【摘要】稅務(wù)管理是財務(wù)共享中心不可或缺的功能，通過對稅務(wù)管理的流程進行優(yōu)化，能夠有效提高財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術(shù)，文章結(jié)合RPA對ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理進行優(yōu)化研究，分析了ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，基于RPA技術(shù)對稅務(wù)管理中的問題提出了流程優(yōu)化與改進建議。期望能夠為財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理機器人流程自動化技術(shù)應(yīng)用提供借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】RPA；財務(wù)共享中心；稅務(wù)管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時代的快速發(fā)展，目前自動化技術(shù)不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務(wù)所推出“財務(wù)機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務(wù)機器人”，以期幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)和稅務(wù)工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡稱中化國際）財務(wù)共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理效率，降低人力時間成本，提升工作質(zhì)量。2017年7月，國務(wù)院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來我國人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術(shù)與應(yīng)用總體應(yīng)達到世界領(lǐng)先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強國奠定基礎(chǔ)。近年來，關(guān)于RPA在財務(wù)共享中心的應(yīng)用引起了學(xué)者們的廣泛關(guān)注。王志達[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結(jié)合財務(wù)共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術(shù)來優(yōu)化財務(wù)共享模式的新思路，使財務(wù)共享模式對財務(wù)信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設(shè)等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當前房地產(chǎn)集團公司財務(wù)共享中心的現(xiàn)狀，通過研究財務(wù)機器人對房地產(chǎn)財務(wù)共享中心的影響，分析出引入財務(wù)機器人有利于提高財務(wù)共享中心工作效率，提高財務(wù)決策的準確性，能夠為企業(yè)節(jié)省更多成本，促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)運營的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)運營智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)該利用好RPA技術(shù)為企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應(yīng)用于企業(yè)辦公服務(wù)的業(yè)務(wù)流程中，證實了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務(wù)機器人在財務(wù)共享中心的研究主要以財務(wù)業(yè)務(wù)為主，探究財務(wù)共享中心的銷售至收款、采購至應(yīng)付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對財務(wù)共享中心稅務(wù)管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務(wù)共享中心為研究對象，分析其稅務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題，利用RPA技術(shù)提出了對ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的流程優(yōu)化及改進措施。

二、ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題

（一）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理現(xiàn)狀。ABC集團為了提高企業(yè)管理效率，通過組織變革，建立了財務(wù)共享服務(wù)中心、財務(wù)管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、核算流，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)流程的再造，進一步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，有效提高了企業(yè)的營業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通過建立一體化的稅務(wù)管理平臺，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)進行整合管理，提高了財務(wù)共享中心稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率和水平。目前ABC集團財務(wù)共享中心的稅務(wù)管理中，發(fā)票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對于銷項發(fā)票從發(fā)票入庫、分發(fā)、領(lǐng)用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實現(xiàn)自動開票；對于進項發(fā)票實現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)數(shù)據(jù)自動生成為增值稅開票信息，實現(xiàn)自動化的發(fā)票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協(xié)同完成。平臺化系統(tǒng)使得財務(wù)共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計提環(huán)節(jié)，ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗每月底月結(jié)確定應(yīng)收收入后結(jié)轉(zhuǎn)上月增值稅，再根據(jù)計提表計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗，或分子公司稅務(wù)會計在當?shù)囟悇?wù)官網(wǎng)上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發(fā)票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務(wù)核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅科目。根據(jù)增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅等明細科目轉(zhuǎn)入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)各企業(yè)納稅申報表自動計算、手工調(diào)整、確認等功能，實現(xiàn)在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務(wù)負責(zé)人根據(jù)共享中心稅務(wù)核算崗入賬的應(yīng)交稅費，在每月15號前查詢本月應(yīng)繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負責(zé)人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務(wù)負責(zé)人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發(fā)生額、稅控開票數(shù)據(jù)、已認證進項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細的納稅申報表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理問題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無法實現(xiàn)批量認證，耗時較多財務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進項發(fā)票和增值稅銷項發(fā)票的認證抵扣到相關(guān)會計賬務(wù)處理的工作。當前，ABC集團財務(wù)共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導(dǎo)致財務(wù)共享中心無法實現(xiàn)發(fā)票的批量認證。ABC集團財務(wù)共享中心主要采用人工對增值稅發(fā)票進行認證的方法，面對數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來源、發(fā)票真?zhèn)巍l(fā)票信息等工作量大，重復(fù)性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質(zhì)量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時間過長，審核信息不完整導(dǎo)致人工失誤，發(fā)票堆積過多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務(wù)管理工作進行。2.稅款計提中收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，出錯率較高目前，財務(wù)共享中心的稅款計提是由稅務(wù)核算崗每月結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財務(wù)負責(zé)人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務(wù)處理。但是由于各個分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質(zhì)量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務(wù)共享服務(wù)中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責(zé)人計算出工資，經(jīng)公司財務(wù)負責(zé)人和公司負責(zé)人審核、批準后，遞交給ABC集團財務(wù)共享中心稅務(wù)核算崗進行賬務(wù)錄入，再由總賬復(fù)核崗復(fù)核賬務(wù)，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導(dǎo)致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復(fù)性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質(zhì)量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內(nèi)容增加，其中的勾稽關(guān)系復(fù)雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應(yīng)到納稅申報表上的不同欄目，財務(wù)共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業(yè)稅時代增大很多。ABC集團財務(wù)共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數(shù)據(jù)來源不同，一部分來自財務(wù)系統(tǒng)，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務(wù)共享中心已經(jīng)采用了相關(guān)軟件工具來實現(xiàn)單主體報稅數(shù)據(jù)自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數(shù)據(jù)準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數(shù)據(jù)處理、報表編制效率不高。

摘要：隨著社會的不斷進步發(fā)展，各種類型的企業(yè)都面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，關(guān)于經(jīng)濟成本的綜合管理和分析預(yù)算十分重要，也就是說財務(wù)管理部門是企業(yè)發(fā)展中重要的職能部門。近年來在企業(yè)財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃的應(yīng)用越來越廣泛，稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)管控資金、減少經(jīng)濟壓力、實現(xiàn)資金利用最大化的有效方法，然而很多企業(yè)并不能很好地掌握稅務(wù)籌劃的應(yīng)用方式。基于此，本文針對稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用意義及應(yīng)用策略做出簡要研究分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用研究

隨著社會經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體系的不斷完善，近年來企業(yè)對于財務(wù)管理部門的要求也越發(fā)的提高，稅務(wù)資金已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展成本中的一個重要項目。依法納稅是每一個企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，企業(yè)在保證合法納稅的前提下，也要加強稅務(wù)籌劃，為企業(yè)減少管理成本，節(jié)省資金投入，從而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理中的一項重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有一定的積極作用。

一、稅務(wù)籌劃的定義及作用

稅務(wù)籌劃定義：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，為了減少稅務(wù)，通過籌資、投資等組織形式減少企業(yè)稅務(wù)的籌劃行為。稅務(wù)籌劃作用：首先，稅務(wù)籌劃有利于財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)想要平穩(wěn)健康的發(fā)展，就必須要有一個高效專業(yè)的財務(wù)管理部門，稅務(wù)籌劃作為財務(wù)管理工作中的一部分，可以通過稅務(wù)籌劃加強與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最優(yōu)狀態(tài)，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)濟危機，從而推動企業(yè)財務(wù)管理工作的高效運轉(zhuǎn)和管理水平的提高。其次，稅務(wù)籌劃有利于加強企業(yè)經(jīng)濟收益。企業(yè)在符合相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，合理進行稅務(wù)籌劃，可以有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)壓力，給企業(yè)提供更多的流動資金，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟效益，以此，企業(yè)在財務(wù)管理工作中通過科學(xué)合法的稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用方式

摘要：隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展以及交通便利性的提高，我國酒店行業(yè)獲得了諸多發(fā)展機遇，其規(guī)模不斷擴大，服務(wù)形式也在不斷優(yōu)化，同時也更加展現(xiàn)出了全球化的特征，同時這一發(fā)展背景所帶來的是競爭極為激烈的市場環(huán)境。面對日漸激烈的市場，酒店若想獲得穩(wěn)定和長足的發(fā)展，就必須加強對自身財務(wù)管理工作的重視，其中稅務(wù)籌劃便是財務(wù)管理工作中非常重要的一項內(nèi)容，通過有效合理的稅務(wù)籌劃可以進一步增強酒店的經(jīng)濟效益，提升其市場競爭力。基于此，本文對酒店財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進行了分析和探討，希望能夠為相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：酒店財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，特別是當企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財務(wù)管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔(dān)。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。

摘要：財務(wù)管理對確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。面對市場激烈的競爭，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動，還要重視財務(wù)管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟效益。為此，闡述企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的作用，分析企業(yè)稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財務(wù)管理工作目標有著一定的相似度。實施稅收籌劃可以維護企業(yè)納稅人的經(jīng)濟利益，并將其運用到整個財務(wù)管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達到財務(wù)管控目標。［1］企業(yè)財務(wù)管理主要包含財務(wù)規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時將納稅籌劃有效應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中，有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益，加強企業(yè)財務(wù)管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控結(jié)構(gòu)優(yōu)化。［2］

一、稅務(wù)籌劃概述

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃主要是指依照國家所頒布的有關(guān)稅法，通過展開一系列的投資與經(jīng)營管理行為，對有關(guān)業(yè)務(wù)行為與所涉及的稅務(wù)有關(guān)事項進行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。即指企業(yè)在整個稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)堅持有關(guān)稅法進行稅務(wù)籌劃的基本準則，不可以做出違反相關(guān)法律規(guī)定的行為，并通過對企業(yè)運營活動有關(guān)事項所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項財務(wù)問題的處理能力，達到可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的目的。

【摘要】本篇文章首先對建筑企業(yè)實施稅收籌劃工作的作用進行闡述，從稅收籌劃依存于財務(wù)管理環(huán)境、稅收籌劃融合于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容兩個方面入手，對財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系進行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

在當前我國社會經(jīng)濟全面發(fā)展背景下，稅務(wù)體系出現(xiàn)了一定的改變，在這種環(huán)境下，為了實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，不但需要減少企業(yè)運營成本投放逐漸減少，還要實現(xiàn)了企業(yè)綜合競爭實力的增強，以此給企業(yè)長遠發(fā)展提供依據(jù)。即便稅務(wù)改革會給建筑企業(yè)納稅籌劃方面造成一定影響，但是通過組織學(xué)習(xí)，充分應(yīng)用稅務(wù)改革優(yōu)惠政策，可以促進企業(yè)自身稅務(wù)壓力的減少，給建筑企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。下面，本文將進一步對建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進行闡述和分析。

一、建筑企業(yè)實施稅收籌劃工作的作用

隨著我國社會經(jīng)濟的全面發(fā)展，這給建筑企業(yè)運營發(fā)展提供條件的同時，也加劇了企業(yè)之間的競爭。為了能夠在這種環(huán)境中長遠發(fā)展，就要給予企業(yè)運營管理工作充分注重，明確社會經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系，加強管理力度，減少成本投放，促進企業(yè)整體效益提升。而在當前我國稅務(wù)體系全面改革的背景下，建筑企業(yè)為了迎合稅務(wù)需求，減少自身稅負，就要結(jié)合當前頒布的稅務(wù)體系，做好稅收籌劃工作，把稅收籌劃當作重點工作，結(jié)合企業(yè)自身情況和稅務(wù)需求，給予納稅籌劃充分注重，保證稅收籌劃的合理性，在確保自身合法權(quán)益的基礎(chǔ)上，增強企業(yè)核心競爭實力，緩解企業(yè)稅務(wù)，促進建筑企業(yè)健康發(fā)展。

二、財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

摘要：隨著時代與經(jīng)濟的發(fā)展，建筑行業(yè)的競爭變得越發(fā)激烈，開始從超額利潤時代向邊際利潤時代轉(zhuǎn)變，加之稅制改革的全面發(fā)展，使建筑企業(yè)承受了不小的壓力，為了實現(xiàn)運用成本降低與競爭能力提升的目的，企業(yè)必須做好財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)管理由多個部分組成，其中就包括財務(wù)管理。而財務(wù)管理主要指以財經(jīng)法規(guī)制度與財務(wù)管理原則為根據(jù)，對企業(yè)財務(wù)活動加以組織，對財務(wù)管理加以處理的一項經(jīng)濟管理活動。發(fā)揮著現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中價值管理系統(tǒng)的作用，在企業(yè)的各個領(lǐng)域與環(huán)節(jié)都能見到，而作為財務(wù)管理重要組成部分的稅收籌劃的運用對企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)起著不可忽視的作用，因此，對建筑企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃相關(guān)話題進行深入探索與分析具有非常重大的現(xiàn)實價值。但是在很多稅收籌劃研究中，角度太過單一，不重視從結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃角度考慮，所以一些認識還是太過片面。本篇文章主要探析財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系、稅務(wù)籌劃工作實施流程、財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃措施這三個方面。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

一、財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃關(guān)系探析

(一)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理環(huán)境存在依賴關(guān)系。影響企業(yè)財務(wù)活動與財務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)外部條件就稱作財務(wù)管理環(huán)境，亦可稱作理財環(huán)境。包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境以及理財環(huán)境等。企業(yè)的理財是一個開放性的過程，受環(huán)境的影響，與理財環(huán)境的方方面面都存在著千絲萬縷難以割舍的關(guān)系，嚴重影響到企業(yè)的理財活動。而作為財務(wù)管理重要組成部分的稅務(wù)籌劃也和財務(wù)管理相同，會受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響。只有在既定的理財環(huán)境中才能開展稅務(wù)籌劃工作，即企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作按照財稅法規(guī)進行，從而才能使本企業(yè)的財務(wù)目標得以實現(xiàn)。(二)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容存在融合關(guān)系。企業(yè)開展的財務(wù)管理工作內(nèi)容主要分為籌資方面、投資方面、經(jīng)營方面以及股利分配方面這四大塊，且都會受到企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的影響。比如籌資時，多種籌資方式中的資金成本列支方法受稅法的影響而存在較大的差異，具體是企業(yè)稅收負擔(dān)受到稅前與稅后列支的直接影響，隨之影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益，所以企業(yè)應(yīng)該以更加認真的態(tài)度對待稅務(wù)籌劃工作，科學(xué)選擇資本結(jié)構(gòu)。投資時為了達成最大化投資凈收益與節(jié)稅的目的，可以對國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策加以充分利用，選擇可從行業(yè)方面、方式方面、分支機構(gòu)方面等做出最優(yōu)選擇。經(jīng)營時，這一活動的稅務(wù)籌劃空間相對來說比較大，可以選擇從內(nèi)部會計核算方法方面、采購與銷售環(huán)節(jié)方面等開展籌劃工作。除此之外，累積盈余與利潤分配都會受到稅務(wù)籌劃的制約，所以也存在開展稅務(wù)籌劃工作的需要。總而言之，企業(yè)開展財務(wù)管理活動的每個環(huán)節(jié)中都可見到稅務(wù)籌劃的身影。而在企業(yè)的財務(wù)管理活動的開展中成功運用稅務(wù)籌劃一定會促進企業(yè)理財水平的大幅度提升[1]。

二、稅務(wù)籌劃工作實施流程探析

第一，企業(yè)基本狀態(tài)的掌握。主要充分了解與高度掌握投資意向、財務(wù)情況以及組織形式等信息；第二，財稅政策的學(xué)習(xí)。可以借助上網(wǎng)查找或者向財稅機關(guān)索取等方式獲得財稅法規(guī)資料，并進行認真而仔細的學(xué)習(xí)，特別是負責(zé)相關(guān)工作的財務(wù)部門及人員更應(yīng)該認真學(xué)習(xí)，儲備相關(guān)知識；第三，納稅評估的實施。主要是企業(yè)評估自身與稅務(wù)部門間的關(guān)系，及稅前評估稅收相關(guān)的內(nèi)控制度、財務(wù)管理以及稅收管理等；第四，稅務(wù)籌劃方案的制定。主要分析與判斷稅收相關(guān)問題，據(jù)此做好多個不同籌劃方案的設(shè)計工作，再從其中作出最優(yōu)選擇；第五，稅收相關(guān)問題的處理。企業(yè)應(yīng)注意與稅務(wù)部門保持暢達的溝通交流，以免出現(xiàn)違反稅法的行為；第六，籌劃方案的選擇。主要開展方案的績效評級工作，從而保證及時把不符合稅法規(guī)定的方案排除[2]。

摘要:隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)如雨后春筍般迅速成長。在我國公有制經(jīng)濟為主體，非公有制經(jīng)濟為導(dǎo)向的社會主義市場經(jīng)濟體制中，中小企業(yè)是最廣泛，活躍度最大的經(jīng)營群體，它為國家提供了大量的財政收入。目前，政府通過財政扶持政策，加大了對中小企業(yè)本發(fā)展的推進度。本文著重研究中小企業(yè)在財務(wù)管理中納稅籌劃的實際應(yīng)用，希望可以對此提供一些建議，完善中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;非公有制經(jīng)濟

我國經(jīng)濟目前正處于飛速發(fā)展的狀態(tài)，市場經(jīng)濟競爭力也隨之越來越激烈。非公有制經(jīng)濟包括個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟、外貿(mào)經(jīng)濟，中小企業(yè)是非公有制經(jīng)濟重要的表現(xiàn)形式之一。中小企業(yè)要想順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，必須重視財務(wù)管理，而稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，中小企業(yè)必須加強稅務(wù)籌劃，通過合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅務(wù)負擔(dān)，從而為自身發(fā)展積累更多的資金。稅務(wù)籌劃的完善直接影響著企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)結(jié)合國家稅收政策進行投資地點的選擇，可以充分帶動城鎮(zhèn)、地方經(jīng)濟的綜合發(fā)展；優(yōu)化地方人力資源，改善勞動就業(yè)。國家通過扶持中小企業(yè)發(fā)展來增加財政收入，中小企業(yè)在國家政策的保障下實現(xiàn)創(chuàng)新型發(fā)展，兩者相互相成，息息相關(guān)。

一、財務(wù)管理和稅收籌劃

(一)財務(wù)管理。財務(wù)管理是一種以的整體為目標，對資產(chǎn)投資，資本融資和現(xiàn)金流量進行利潤分配的管理。財務(wù)管理在企業(yè)的管理過程中扮演著重要的角色，是企業(yè)管理的重要組成部分之一。它以財經(jīng)法規(guī)為前提，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，處理財務(wù)相關(guān)個工作。(二)稅務(wù)籌劃。稅收籌劃，即合理避稅，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃、安排，盡可能取得節(jié)約的經(jīng)濟利益。它主要包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃及轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅務(wù)籌劃以國家法律為前提，以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向，以稅收收益最大化為目標，重點對增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅和車船稅等進行征收。稅收籌劃的意義：①有利于國家落實稅收政策：②有利于財政收入的增加；③有利于增強國家外匯收入；④有利于稅務(wù)業(yè)發(fā)展。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

摘要:隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新對國家的影響越來越大，科學(xué)技術(shù)成了各國增強綜合國力、提升國際競爭力的著眼點。稅收政策對企業(yè)發(fā)展有導(dǎo)向性作用，高科技公司的企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅中都有一定的稅額減免或稅前扣除，有效降低了高科技公司的稅收負擔(dān)。隨著科技創(chuàng)新的不斷發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策在不同階段、不同條件下實施也有一定的差異，因此對高科技公司稅收優(yōu)惠政策進行研究，有助于科技公司充分享受稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞:科技公司;財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃

一、高科技公司及其稅收優(yōu)惠政策理論分析

(一)高科技公司稅收優(yōu)惠的內(nèi)涵。科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策第一種方式是減免收入，分為減計收入和免稅收入，減計收入是在產(chǎn)品計稅時按一定比例減計收入總額，免稅收入是個別收入免稅。第二種方式是減免稅額，針對部分項目予以特殊稅收減免。第三種方式是加計扣除，主要針對研發(fā)費用等，按照一定比例加計扣除。第四種方式是加速折舊，針對固定資產(chǎn)在折舊時縮短年限，讓企業(yè)獲得資金時間價值。第五種方式是抵扣應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時予以一定的扣除限度。第六種方式是抵免應(yīng)納稅所得，指在應(yīng)納稅所得額中直接予以抵免一定的部分。第七種方式是低稅率優(yōu)惠，指針對符合條件的產(chǎn)業(yè)，以降低稅率的方式予以優(yōu)惠。(二)稅收激勵理論。稅收激勵的理論主要有三種，第一個理論是市場失靈理論，企業(yè)的某些行為會給外部利益帶來收益或損失，分為正外部性和負外部性。高科技公司進行科技創(chuàng)新屬于正外部性，能為社會帶來一定的收益，但是高科技公司在進行科技研發(fā)過程中，會受到各方面不確定因素的影響，因此導(dǎo)致存在一定的風(fēng)險。政府為了鼓勵其實現(xiàn)正外部性，通過一定的方式予以補助，從而給社會帶來正面效應(yīng)。第二個理論是經(jīng)濟人假設(shè)，該理論指人的一切行為是為了滿足自身的利益，人在市場活動中追求自身利益最大化，同時實現(xiàn)社會財富的最大化。按照經(jīng)濟人理論，實行稅收優(yōu)惠政策能夠推通過扶持高科技公司的利潤最大化，從而推動社會投資回報的增長，進一步推動稅收的增長。第三個理論是供給學(xué)派提出的，該理論依據(jù)持久收入假說，減稅主要為了應(yīng)對通貨膨脹和經(jīng)濟衰退，使用稅收優(yōu)惠的方式刺激投資和勞動，從而增加稅收，促進經(jīng)濟增長。(三)高科技公司稅收優(yōu)惠政策激勵機制。稅收優(yōu)惠政策通過降低研發(fā)風(fēng)險，鼓勵企業(yè)進行風(fēng)險投資，是政府與企業(yè)分擔(dān)風(fēng)險的行為。對企業(yè)而言，其最終的落腳點是提高利潤。高科技公司稅收優(yōu)惠政策能夠提高企業(yè)的利潤，通過對技術(shù)風(fēng)險的分擔(dān)，能夠促使企業(yè)進行科技創(chuàng)新，同時能夠通過減少稅負提高企業(yè)利潤，降低企業(yè)的成本。

二、利用稅務(wù)籌劃提升經(jīng)濟效益的企業(yè)案例簡述

A公司2012年被認定為高新技術(shù)企業(yè)，2015年通過復(fù)審，主要從事環(huán)保領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用。近年來，A公司在研發(fā)方面不斷加大經(jīng)費投入。15%的企業(yè)所得稅稅率和加計扣除的應(yīng)用，所得稅優(yōu)惠額占應(yīng)納稅額接近一半，節(jié)稅效果明顯。A公司2014年繳納所得稅額5．4萬，研發(fā)費用101萬，銷售收入1505萬;2015年繳納所得稅額14．9萬，研發(fā)費用127．37萬，銷售收入1711萬;2016年繳納所得稅額5．4萬，研發(fā)費用135萬，銷售收入1560萬;2017年繳納所得稅額29萬，研發(fā)費用138萬，銷售收入1962萬。因為A公司充分運用所得稅優(yōu)惠政策，組建了專業(yè)的稅務(wù)團隊開展稅務(wù)籌劃工作，因此其所得稅稅負率得到了有效的下降，所得稅稅負率在1%左右，與同類行業(yè)2．1%相比，所得稅稅負率較低，A公司使用稅收優(yōu)惠政策為公司發(fā)展帶來了極大的幫助。

〔摘要〕稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個方面著手：

〔摘要〕稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，企業(yè)通過成功的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，從而更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的目標。

〔關(guān)鍵詞〕稅務(wù)籌劃

“稅務(wù)籌劃”是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、現(xiàn)行稅制為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間

1.按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。

2.投資抵免是我國實施的一項新的稅收優(yōu)惠政策，該政策具有覆蓋面廣，優(yōu)惠力度大，政策性強的特點，企業(yè)可以用好用足這一政策，來爭取最大的稅收優(yōu)惠效果。為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改項目企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技改項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過該企業(yè)當年此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額，如果當年新增的企業(yè)所得稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限不得超過5年。因此根據(jù)現(xiàn)行投資抵免政策的特點和要求進行稅務(wù)籌劃，可以從以下幾個方面著手：