摘要：隨著全球經濟一體化，商業銀行面臨的市場環境不斷變化，各類潛在風險導致傳統的經濟責任審計方法和流程存在諸多不足。本文以商業銀行的經濟責任審計概念和特點兩方面作為切入點，闡述經濟責任審計過程中面臨的人員經濟責任界定、審計要點把控、審計對象存在抵觸情緒、審計資料的收集等問題，并從主觀、客觀兩個層面展開分析，提出識別、評估、應對經濟審計風險等管控措施，并從完善制度保障、建設審計隊伍、保證技術支持三方面提出完善經濟責任審計風險管控的相關對策。

關鍵詞：商業銀行經濟責任審計審計風險管控措施

隨著商業銀行(下文簡稱“商行”)的發展，傳統審計形式已難以更好地適應經濟責任審計的實際需求。以審計風險作為導向，通過風險控制，解決經濟責任審計(下文簡稱“經責審計”)環節存在的不足，可節約審計工作成本、提高審計效率和質量。當前，商行的經責審計工作在開展過程中，審計風險的控制為重點問題。面臨著激烈的市場競爭和嚴格的經濟監管環境，如何高效找出審計風險、優化管控措施、完善商行審計工作管理值得相關人員展開深入研究。

1商行經責審計概念及特點

1.1概念。商行的經責審計主要指內審機構、紀檢監察部門在金融機構的委托下，對相關人員經責的履行情況進行審計，重點審查領導者財務收支、經濟活動是否合法、經營效益是否真實等，審計過程涉及范圍廣，具有綜合性特征。1.2特點。第一，審計對象主要特點體現在對人員的監督方面。審計對象、追責對象為銀行的領導者，不僅僅是指其所在單位財務的收支情況。因此，審計工作程度更深，監督范圍更大。第二，內容時間跨度大，經責審計工作不僅涉及財務收支內容，還包括管理者、領導者任期內經營指標完成情況，時間跨度3～5年，需要審計人員掌握全面的資料。第三，銀行本身的特殊性，商行資本多數由國家直接投資，其市場份額、資產規模和經營利潤在銀行行業占據重要地位，同時，也存在較高的經營風險[1]。

2商行經責審計現存的問題

一、山東省城商行進行內部會計控制的必要性

首先，開展會計內部控制有利于山東省城商行提升內部管理效率與工作人員對金融風險的防范意識。由于現階段市場經濟的發展十分迅速，金融產品更新換代較快，這對銀行的長久發展會產生風險方面的影響。進行會計內部控制，不僅能夠強化對風險的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風險防范思想。因此，有利會計內部于營造出“風險管理、人人參與”的良好工作環境。其次，開展會計內部控制的另一個重要作用就是可以有效避免轉貸牟利與公款私存等問題。加強貨幣資金財務方面的管理，可以使資金的有效運轉得到強有力的保障。除此之外，一些會計內部控制對資產流失現象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產的完整性與安全性，并且還能夠切實保證銀行會計信息的可靠性與真實性。

二、山東省城商行進行內部會計控制與管理的有效性

1.內部審計獨立性缺乏，審計水平有待進一步提升

現如今，山東省車商行的內部審計審計部門主要是由直屬行長管理與領導的，推行的制度是行長負責制。這種制度雖然可以保證內部審計工作具有一定的獨立性，但卻在一定程度上弱化了對銀行行長的監督，因而也就是降低了銀行內部審計工作的公正性與客觀性。隨著我國銀行金融業務不斷朝著多樣化方向發展，山東省城商行內部審計也逐漸從原來的糾錯查漏工作過渡到對金融風險的防范與控制。然而山東省城商行現階段的內部審計工作并沒有實現預想的目標，其審計方法存在局限性，設計覆蓋面也較為狹隘，并且審計工作的主要側重點是對事后的控制與管理。

2.與銀行電子化會計業務相比，其內部會計會計控制體系較為落后

摘要：科技深刻地改變了金融業態，金融科技已然成為新風口，各金融機構也加快了金融科技發展進程。本文分析了地方法人銀行機構在體制機制、資源投入、科技創新等方面存在的不足，提出在堅持“守正創新、安全可控、普惠民生、開放共贏”原則的基礎上，推進科技與業務的深度融合、深耕當地市場、因地制宜發展金融科技的相關建議。

關鍵詞：金融科技；地方法人銀行機構；金融服務

近年來，金融機構貫徹落實《金融科技（FinTech）發展規劃（2019-2021年）》，搶抓新一輪科技革命和產業變革機遇，加大科技投入，加快金融科技發展進程，提升金融服務質量和效率，增強核心競爭力。金融科技蓬勃發展，人工智能、大數據、云計算、物聯網等信息技術與金融業務深度融合，為金融發展提供了源源不斷的創新活力，也深刻改變了銀行業態，變革行業格局。筆者對揚州12家法人銀行機構（5家農商行和7家村鎮銀行）的金融科技發展情況進行調查，發現地方法人銀行機構受資源、規模的制約，面臨投入不足、人才匱乏、創新不夠、發展不暢等困難，還需要整合資源、挖掘潛力，加速推進金融科技的發展。

一、發展成效

從調查的整體情況看，地方性銀行機構能認真貫徹發展規劃，推進數字化轉型，以金融科技賦能提質增效，完善風險管控，創新金融產品和服務，提高金融服務的效率和水平，支持地方經濟、社會高質量發展。（一）規劃部署初步完成。地方法人銀行機構能充分認識金融科技在業務轉型發展中的支撐、引領作用，順應金融科技的發展潮流，根據自身的資源稟賦，建立、完善工作機制，規劃、部署金融科技的發展。5家農商行均成立了相應的委員會加強金融科技的組織領導，明確了科技管理部門的職責，在主要依托省聯社科技研發的基礎上，根據自身業務發展及管理需要，開展了個性化的金融科技創新應用，形成差異化、個性化的發展格局。如揚州農商行、寶應農商行建設移動金融客戶端、拓展移動金融服務，儀征農商行建設“銀醫通”平臺、推動金融服務場景化。7家村鎮銀行則緊跟發起行、管理行發展步伐，及時推廣、使用成熟的金融科技產品，見表1所列。（二）網點服務效率提高。積極應用信息技術優化業務流程、簡化手續，縮短業務辦理時間，提升客戶體驗，推動傳統實體網點向營銷型、體驗型智慧網點轉變。一方面，增加了對STM等智能機具布放，利用人工智能、影像識別等技術改變銀行柜面業務流程多、填單多、簽名多等問題，提高業務辦理的自動化、智能化水平。如高郵農商行于2019年7月實現所有網點全覆蓋，當年現金業務轉化率40.56%，非現業務轉化率55.51%。另一方面，完善柜面業務相關信息系統的建設，為業務辦理、營銷提供輔助和支撐，縮短業務辦理時間，提高業務辦理效率。如揚州農商行2019年在升級柜面身份核查系統，支持對企業信息進行核查，提升柜面對公賬戶的開戶效率；江都農商開發了“客戶搜一搜”系統，使柜面營銷人員能夠實時查詢客戶已辦理、未辦理業務，為客戶提供精準營銷的服務。（三）金融服務渠道拓寬。在移動互聯網高速發展、智能手機普及的背景下，充分運用信息技術與移動互聯網資源打造移動金融服務平臺，豐富金融產品，拓展金融服務，有效滿足了客戶的多元化金融服務需求。一是推廣移動金融客戶端，提供統一、通用的移動金融服務。如5家農商行推廣省聯社的江蘇農商銀行App、“E路有我”兩款移動客戶端，提供轉賬匯款、賬戶查詢、線上貸款、生活繳費和網上商城、金融理財等金融服務。二是自建移動金融客戶端，提供本地化、個性化的移動金融服務。如寶應農商銀行以“信用惠民”為宗旨，建設了“陽光寶應”App，提供線上申貸、信息查詢、約惠寶應等金融服務。三是探索微信小程序等應用，提供“觸手可及”的金融服務。如揚州農商行的“一當小貸”將部分貸款產品流程標準化、線上化，提升客戶體驗。2019年末，揚州市農商行電子銀行柜面替代率90%以上，村鎮銀行電子銀行柜面替代率接近50%，實現線上業務為主，線上、線下融合發展。（四）惠民服務能力增強。發揮金融科技優勢，擴大金融服務的覆蓋面，提高金融服務的普及率，貫徹落實金融為民，服務百姓生活，便民、惠民的能力增強。一方面，發揮線上業務優勢，通過網上銀行、手機銀行、微信銀行等，突破時間、空間的限制，提供隨時在線的安全、便捷、高效的金融科技服務，推動數字普惠金融發展。另一方面，進一步拓展金融服務在衣食住行、醫療教育、電子商務等場景的應用，提供水電費、電話費、社保費、學費、醫療支付等繳費服務，便利居民生活，深度融入民生。如“E路有我”App，具有生活繳費、農特產品銷售等功能；“陽光寶應”App推出“約惠寶應”商城，實現吃、喝、購一站式服務；高郵農商行上線智慧停車繳費業務，客戶可以通過掃描二維碼付款后，不停車離開停車場；儀征農商行聯合儀征人民醫院，打造了“銀醫通”工程，通過掛號繳費機等自助設備為百姓提供銀醫掛號、繳費、報告打印、發票打印等診療服務。（五）信貸融資服務優化。堅持服務“三農”、服務小微的市場定位，加強對人工智能、大數據、云計算等科技成果運用，完善信貸流程和信用評價模型，優化企業信貸融資服務，提升服務小微、民營企業等實體經濟的能力。如江都農商行利用政稅銀大數據平臺提供的工商、稅務、社保、環評等數據，開發“龍川e貸”小微企業信用貸，并建立相關準入、評級、授信額度測試模型，緩解小企業融資難問題；寶應農商行開發了陽光信貸授信額度測算模型，基于大數據分析自動生成擬授信客戶的額度；高郵農商行創新推出了“郵福E貸”“稅易通”“金易通”等線上產品，用戶通過手機就能完成貨款申請。（六）風險防范能力提升。運用數據挖掘、機器學習等技術，優化信貸管理流程控制，建立、完善覆蓋業務全流程、全周期的風險管控機制，保證業務合規，有效防控風險。如寶應農商行上線了風險偏好與限額管理系統，實現實時系統取數、指標值計算、預警值發送的自動化處理操作；儀征農商行上線了運營管理系統，通過與事后監督系統的配合，實現了事中、事后風險管理；揚州農商建設信貸輔助系統，實現信貸信息共享及貸前、貸中、貸后的風警與防范，使信貸前中后臺業務管理形成有機整體，規范信貸管理，提升工作效率，增強業務競爭力。（七）信息保護力度加大。落實金融信息保護的標準、規范和要求，建立金融信息安全風險防控長效機制，保障金融信息安全。一是通過桌面管理系統管控移動介質，防止內網機器違規外聯。二是上線數據脫敏系統、數據庫審計系統，加強對敏感信息的保護及過程審計。三是對重要數據集中存放、統一管理，將重要應用系統數據存放于云平臺。四是每季度開展基礎信息系統的業務連續性應急演練及重要系統的數據備份，防止數據丟失。五是定期開展滲透測試，做好信息安全風險評估工作。

二、不足之處

總局統一組織力量，由總局各司局負責同志帶隊，組成督查組，采取分片包干的形式，對各地開展治理商業賄賂專項工作的執法情況進行督導檢查。

進一步做好治理商業賄賂專項工作，為充分發揮工商行政管理職能作用。年月日國家總局下發《工商行政管理機關治理商業賄賂專項工作實施方案》具體內容如下：

一、工作目標

中央治理商業賄賂領導小組的組織領導下，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導。認真落實科學發展觀，依照中央紀委第六次全會、國務院第四次廉政工作會議精神和《建立健全教育、制度、監督偏重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》以及中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合印發的關于開展治理商業賄賂專項工作的意見》以下簡稱《意見》認真執行《反不正當競爭法》等法律法規，切實加強市場監管，堅決糾正在市場經營活動中違反商業道德和市場規則，影響公平競爭的不正當交易行為，嚴肅查處市場交易活動中存在各種商業賄賂行為，遏制商業賄賂的蔓延勢頭，使市場秩序逐步規范，促進改革和經濟社會的健康發展。

二、工作重點

把治理商業賄賂作為整頓和規范市場經濟秩序工作的重要內容，各級工商行政管理機關要充分發揮職能作用。突出中央確定的工程建設、土地出讓、產權交易、醫藥購銷和政府推銷等治理重點領域和行業，加大對不正當交易、限制競爭、非法經營、無證經營等行為的整治力度，堅決打擊在市場交易活動中給予、收受回扣和假借促銷費、廣告費、科研費等各種名義的商業賄賂行為，加強對重點地區、重點行業、重點單位、重點環節的督辦，依法從嚴查辦商業賄賂大要案件。

一.實習單位情況介紹

中威華浩會計師事務所,經市財政局批準設立,在市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.公務員之家版權所有

中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,市財政局批準的對市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.市國有資產管理局批準的資產評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.

中威華浩會計師事務所擅長的金融業,制造業,商業,房地產業的審計業務.近年來,已為近萬家企,事業單位,機構提供了專業服務,涉及機械,電子,醫藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業.

中威華浩會計師事務所注重同國內同行,國際著名會計事務所及評估機構間合作與交流,努力學習國際先進經驗,不斷提高服務質量與執業水平.

實結

會計實結（會計事務所實結）

一.實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產管理局批準的資產評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.

摘要：本文分析了農商行風險管理過程中存在的主要問題，提出了建議和對策。

關鍵詞：農商行;風險管理;問題;對策

一、引言

2017年中央經濟工作會議指出：“要把防控金融風險放到更加重要的位置，下決心處置一批風險點，著力防控資產泡沫，提高和改進監督能力，確保不發生系統性金融風險”。在經濟下行期，經濟結構、金融結構調整期，銀行的信用風險正在加速暴露，特別是以農戶信用貸款為主要信貸資產的農商行違約逾期現象嚴重，這也暴露出農商行風險管理過程存在的諸多問題。加強農商行風險管理，有效降低不良貸款比重，著力改善信貸資產質量，逐步提高風險防控工作水平已刻不容緩。

二、目前農商行風險管理存在的問題

近年來，在銀監會積極倡導和推動下，包括農商行在內的廣大銀行機構啟動了合規建設，注重加強對合規風險的管理。但是，由于農商行合規風險管理同其他國有銀行相比起步較晚，經驗不足，再加上信用貸款比重較大，合規風險管理過程中存在一些問題。貸前調查流于形式。隨著經濟下行壓力的逐步加大，產業結構調整鎮痛效應逐漸顯現，同業競爭日趨激烈，農村地區有效貸款需求收窄。為了完成信貸投放任務，往往存在重“量”而輕“質”的情況，對貸款質量起到關鍵作用的貸前調查受到輕視，“貸款項目虛，貸款用途虛，用款主體虛”現象時有發生，為貸款本息的收回埋下風險隱患。貸中審查把關不嚴。農商行借貸資料為制式借款合同文本，所填寫條款能夠有效保障借貸雙方權利及約束相關義務。由于放款過程中部分工作人員責任心不強，對客戶填寫借款合同及借據相關資料沒有認真檢查、仔細核查，造成借款日期、借款大小寫、借款利率及浮動系數等相關重要要素不符等情況時有發生。一旦這些貸款需要動用法律武器收回，將對農商行債權造成極大挑戰。貸后管理履職不到位。一是履職貸后檢查職責不到位。例如，貸后檢查報告內容不具體；采用電話方式催收沒有電話催收記錄。二是由于農商行工作調動，部分放款人和管護人分離，由于信貸人員缺乏溝通導致催收不到位，逐漸增大貸款風險。三是注重對信貸資金的“堵”、“清”工作，而放松了對貸款到期前的“防范”工作。四是沒有及時下發貸款催收通知單或者向法院提起訴訟主張債權，造成部分貸款喪失了法律時效，特別是核銷和置換貸款等不良資產。五是貸后管理其他問題。隨著縣域經濟的快速發展，農信機構的貸款規模逐漸擴大，農商行管理貸款有“四難”：貸款外出務工人員外出難見面；大額貸款客戶資金狀況難掌握；異地抵質押物難管理；信用貸款無資產保障，到期難收回。

實習報告

會計實結（會計事務所實結）

一.實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產管理局批準的資產評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.

第一條為促進我市社會中介服務業的發展，規范中介機構的執業行為，維護中介服務市場秩序，保障社會中介機構及委托人的合法權益，根據《**省社會中介機構管理辦法》規定，結合本市實際，制定本實施細則。

第二條本細則所稱的中介機構，是指依法設立的運用專門的知識和技能，按照一定的業務規則或程序為委托人提供中介服務，并收取相應費用的組織。包括：獨立審計機構；資產、土地、工程、安全生產等評估機構；工程監理機構；法律、檔案等服務機構；信息、技術、工程、出國留學等咨詢機構；檢測、檢驗、公證、認證機構；職業、人才、婚姻等介紹機構；工商登記、商標、專利、稅務、會計、政府采購、房地產、招投標、因私出入境等機構。

第三條本市行政區域內中介機構及其執業人員的監督管理和服務適用本細則。

第四條中介服務業應納入國民經濟和社會發展規劃及服務業發展等相關專項規劃。各級發展改革、教育、科技、公安、民政、司法、財政、稅務、人事、物價、勞動保障、國土資源、規劃建設、安監、水利、質量技監等行政主管部門，應根據中介服務業的實際和特點，優化發展環境，促進中介服務業健康有序發展。按照法律、法規、規章及本細則的規定，分別負責有關中介機構及其執業人員的監督管理。

審計部門負責獨立審計機構的業務監督。

第五條各級工商行政管理機關負責中介機構的工商登記和監督。

會計實結（會計事務所實結）

一.實習單位情況介紹

北京中威華浩會計師事務所,經北京市財政局批準設立,在北京市工商行政管理局登記注冊,具有獨立法人資格.全所現有員工200余人.其中:注冊會計師83人,注冊資產評估師34人,注冊稅務師32人,具有高,中級專業技術職稱者占46%,大專以上學歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會計,金融,法律,工程,經濟管理等方面專業人才組成的,具有綜合服務功能的會計中介機構,能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務.

北京中威華浩會計師事務所具有財政部批準的對中央所屬國有特大型企業進行年度會計決算審計的資質,中國注冊會計師協會,中國人民銀行批準的金融企業審計資質,北京市財政局批準的對北京市國有大中型企業審計資質,建設部批準的工程概(預)算,工程決算審計資質.北京市國有資產管理局批準的資產評估資格.

作為國內大型會計師事務所,牢固樹立信譽為根本,質量為生命,客戶為上帝的執業理念,恪守獨立,客觀,公正的執業原則,建立有完善的內部經營管理機制和內部業務質量控制制度.行之有效的業務培訓制度更為培養專業人才,不斷提高整體素質,提高事務所執業水平奠定了堅實的基礎.

北京中威華浩會計師事務所擅長的金融業,制造業,商業,房地產業的審計業務.近年來,已為近萬家企,事業單位,機構提供了專業服務,涉及機械,電子,醫藥,化工,建材,紡織,交通運輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業.