【摘要】企業(yè)財(cái)稅管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分對(duì)企業(yè)的整個(gè)機(jī)制有著重要的影響，我國(guó)稅收方面的政策在很大程度上影響著企業(yè)財(cái)稅改革的方向，現(xiàn)在很多企業(yè)在管理方面存在著一些問(wèn)題，特別是在財(cái)稅管理環(huán)節(jié)，更加應(yīng)該注重管理水平的信息化。我國(guó)中央企業(yè)在開(kāi)展具體的財(cái)稅工作時(shí)仍會(huì)按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行，但這種管理思維已很難滿足現(xiàn)代化的需求，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其的學(xué)習(xí)和研究，在具體的實(shí)踐中運(yùn)用不同的模式，并對(duì)其應(yīng)用效果進(jìn)行分析，來(lái)檢驗(yàn)新模式適用性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。

一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀

1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大

企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。

摘要：近年來(lái)，隨著小康社會(huì)的全面落實(shí)建成，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在快速增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)市場(chǎng)，財(cái)稅管理企業(yè)是較為重要的組成部分，不僅在企業(yè)資產(chǎn)和資金的流動(dòng)管理中起到了十分關(guān)鍵的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響作用。本文分析了企業(yè)財(cái)稅管理的重要意義，就其管理現(xiàn)狀的問(wèn)題進(jìn)行了研究討論。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理；企業(yè)發(fā)展；現(xiàn)狀問(wèn)題

財(cái)稅管理是企業(yè)投資決策，控制資金流動(dòng)的管理活動(dòng)的總稱，財(cái)稅管理為企業(yè)加強(qiáng)了投資成本的控制、制訂財(cái)務(wù)合理的目標(biāo)以及規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，更好地掌握企業(yè)資金的運(yùn)作方向，為企業(yè)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此，解決現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)稅管理的問(wèn)題，是提高企業(yè)合法性、有效性和規(guī)范性的重要途徑；在推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中有著至關(guān)重要的意義。

一、企業(yè)財(cái)稅管理的重要意義

財(cái)稅管理是企業(yè)在組織、處理資金流動(dòng)和資產(chǎn)流動(dòng)中產(chǎn)生的一系列財(cái)稅關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)系統(tǒng)的重要組成部分。財(cái)稅管理是企業(yè)中資金和稅務(wù)問(wèn)題的形成、投資、消耗等問(wèn)題的統(tǒng)一管理機(jī)制，主要是對(duì)資金和稅務(wù)進(jìn)行有組織的計(jì)劃、核算和監(jiān)督工作，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展而存在著。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和發(fā)展，財(cái)稅管理作為企業(yè)的核心管理機(jī)制，在追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化中，有著舉足輕重的話語(yǔ)權(quán)。也就是說(shuō)，一個(gè)企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極強(qiáng)的今天，在其行業(yè)領(lǐng)域中謀求發(fā)展、站穩(wěn)腳跟，就必須要重視財(cái)稅管理帶給企業(yè)的重要意義，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管理力度，建立健全的企業(yè)財(cái)稅機(jī)制以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)稅管理現(xiàn)狀

摘要：文章分析了境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括境外稅制環(huán)境差異風(fēng)險(xiǎn)、常設(shè)機(jī)構(gòu)不合理風(fēng)險(xiǎn)、合同拆分涉稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)自身稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上提出了妥善應(yīng)對(duì)境外稅收環(huán)境差異、科學(xué)建立良好的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)、加大項(xiàng)目合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考量與管理力度、強(qiáng)化企業(yè)自身稅務(wù)管控等一系列境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：境外工程承包項(xiàng)目；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)管理

受信息不對(duì)稱、機(jī)會(huì)主義傾向及有限理性決策的影響，境外工程承包項(xiàng)目中存在多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效、及時(shí)防控這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)直接導(dǎo)致境外工程承包項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收益受損，也易引發(fā)企業(yè)被滯留在項(xiàng)目所在國(guó)、遭受項(xiàng)目所在國(guó)法律制裁等嚴(yán)重后果。可以說(shuō)，強(qiáng)化境外工程承包項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)管理具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，需深入探究相應(yīng)策略。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)等。其中，稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加重企業(yè)承擔(dān)的稅款負(fù)擔(dān)，降低項(xiàng)目收益；稅收違法風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)所需繳納的稅款與罰金，還會(huì)面臨刑事處罰風(fēng)險(xiǎn)；信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低企業(yè)社會(huì)征信，影響企業(yè)融資貸款或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)[1]。

2境外工程承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，國(guó)家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來(lái)。由此，國(guó)家開(kāi)始出臺(tái)關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟(jì)體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展，賦予我國(guó)經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)的生命力與發(fā)展動(dòng)力。我國(guó)政府為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在很多方面都實(shí)行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還能夠促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還能夠起到調(diào)節(jié)市場(chǎng)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)配置的功能。但就目前的情況來(lái)看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)了一系列財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進(jìn)行中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；控制策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化與發(fā)展，國(guó)家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時(shí)也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中承擔(dān)的稅收壓力較小，這主要得益于國(guó)家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細(xì)節(jié)角度來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時(shí)也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計(jì)算以及管理過(guò)程中容易出現(xiàn)各類問(wèn)題，進(jìn)而造成嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實(shí)際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財(cái)務(wù)管理人員的防范意識(shí)，采取合理的措施規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開(kāi)展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主體，從性質(zhì)上來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。我國(guó)制定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策本身是一項(xiàng)引導(dǎo)政策，其目的就是促進(jìn)企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說(shuō)明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)其作為國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強(qiáng)的成長(zhǎng)性。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時(shí)還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來(lái)，我國(guó)針對(duì)建筑業(yè)制定了一系列會(huì)計(jì)制度與稅收政策，通過(guò)營(yíng)改增手段有效提高了企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)稅收制度乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的結(jié)構(gòu)性改革。建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策的變化使得我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展更加成熟，但從實(shí)際應(yīng)用現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理仍有充足的改進(jìn)空間，由何廣濤編寫(xiě)、中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社于 2020 年出版的《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第 2 版）》一書(shū)，詳細(xì)解讀建筑業(yè)的有關(guān)稅收政策，為企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及增值稅政策的施行提供了重要參考，此外，作者還探討了對(duì)于稅收制度改革的相關(guān)思考，詳細(xì)介紹建筑企業(yè)稅會(huì)處理的實(shí)務(wù)以及需要解決的問(wèn)題。

本書(shū)共包括八個(gè)章節(jié)，第一章簡(jiǎn)單介紹建筑行業(yè)的特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)流程，全面分析建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度。第二章闡述增值稅基本原理，解析建筑業(yè)的增值稅政策，并詳細(xì)論述企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額以及發(fā)票管理。第三章介紹建筑業(yè)增值稅管理的新思維，從價(jià)稅分離、空間管理和時(shí)間管理三個(gè)維度進(jìn)行構(gòu)建。第四章介紹建筑企業(yè)收入成本確認(rèn)，簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度下如何處理建造合同，并詳細(xì)分析三種成本確認(rèn)模式。第五章通過(guò)分析建筑業(yè)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定以及企業(yè)賬務(wù)處理流程，對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理的三個(gè)關(guān)鍵作出解答。第六章與第七章分別介紹項(xiàng)目部和公司總部的稅會(huì)處理，介紹稅制轉(zhuǎn)換、合同成本與收入、費(fèi)用類進(jìn)項(xiàng)、資產(chǎn)類進(jìn)項(xiàng)、工程質(zhì)保金等業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理相關(guān)內(nèi)容。第八章為特殊業(yè)務(wù)的稅會(huì)處理，包括以物抵債、PPP 模式、EPC 模式、園林綠化等業(yè)務(wù)，并闡述我國(guó)稅率調(diào)整的稅會(huì)處理。

營(yíng)改增后，新的稅收制度、會(huì)計(jì)制度與建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并未完全適應(yīng)，且建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目涉及范圍較廣、工程周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致諸多建筑企業(yè)的稅務(wù)管理存在問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，建筑業(yè)的稅務(wù)管理難以規(guī)范化，建筑企業(yè)承包的工程項(xiàng)目卻可能遍布全國(guó)各地，不同地方的相關(guān)政策制度都有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)稅收管理較為混亂，難以采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且建筑工程項(xiàng)目工作人員多為臨時(shí)組建，業(yè)務(wù)水平有限，極易在項(xiàng)目財(cái)稅管理過(guò)程中發(fā)生失誤，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)的增值稅管理較為復(fù)雜，由于工程項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，各項(xiàng)稅額的匯報(bào)與繳納工作量較為龐大，且各項(xiàng)目的管理難以統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確率受到影響。入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)若想獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化其會(huì)計(jì)制度與增值稅管理尤為關(guān)鍵，具體可從以下三個(gè)方面入手。第一，建筑企業(yè)應(yīng)提升財(cái)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力，明細(xì)權(quán)責(zé)。

增值稅會(huì)計(jì)核算是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)會(huì)人員工作能力的培訓(xùn)，提升其增值稅會(huì)計(jì)核算能力，并清楚劃分工作人員的具體權(quán)責(zé)，避免因項(xiàng)目過(guò)多以或者各項(xiàng)稅額核算的大量工作導(dǎo)致稅務(wù)管理出現(xiàn)混亂，財(cái)務(wù)人員增值稅會(huì)計(jì)核算能力的提高可以有效增強(qiáng)企業(yè)稅收核算精確率，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，建筑企業(yè)應(yīng)明確增值稅核算內(nèi)容以及繳納義務(wù)，并做好發(fā)票管理工作。增值稅的核算內(nèi)容極為復(fù)雜，很容易發(fā)生失誤，建筑企業(yè)應(yīng)明確劃分核算內(nèi)容，使財(cái)務(wù)人員的核算內(nèi)容更加清晰，同時(shí)建筑企業(yè)也應(yīng)增強(qiáng)對(duì)于增值稅稅額與收入確認(rèn)的相關(guān)決策，通過(guò)稅收抵減等方式提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，建筑企業(yè)可以簡(jiǎn)化其財(cái)稅申報(bào)與核算的管理環(huán)節(jié)，提高工作效率。建筑企業(yè)的財(cái)稅管理涉及多個(gè)項(xiàng)目，核算內(nèi)容相對(duì)較多，因此企業(yè)可通過(guò)合并報(bào)稅、日常核算等方式加強(qiáng)增值稅會(huì)計(jì)處理效率，稅額無(wú)誤后及時(shí)向上回報(bào)，同時(shí)企業(yè)增值稅繳納需經(jīng)過(guò)層層核算，在明確其職責(zé)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)管理人員的核算與繳納應(yīng)更加及時(shí)，減少因環(huán)節(jié)過(guò)多導(dǎo)致的失誤。進(jìn)入增值稅時(shí)代后，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算就備受重視，因科目繁多、賬目復(fù)雜導(dǎo)致企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理易發(fā)生失誤，因此，企業(yè)增值稅管理的優(yōu)化十分重要，能夠有效提高企業(yè)核算精準(zhǔn)性。在《建筑業(yè)增值稅管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第 2 版）》一書(shū)的指導(dǎo)下，我國(guó)建筑業(yè)會(huì)計(jì)制度與增值稅政策的優(yōu)化建議將更加實(shí)用，可為建筑企業(yè)的發(fā)展提供重要幫助。

作者：張延泰 單位：河南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

摘要:我國(guó)稅收一直是當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政收入的主要來(lái)源,是推進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要資金力量,也是當(dāng)前國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段,對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展、社會(huì)和諧穩(wěn)定都起到了至關(guān)重要的促進(jìn)作用。當(dāng)前,我國(guó)正在加強(qiáng)對(duì)于財(cái)稅人員工作的監(jiān)督管理與控制,完善了財(cái)稅人員工作的機(jī)制,并且隨著財(cái)稅人員管理模式的改革也在不斷深化。但是,當(dāng)前我國(guó)的財(cái)稅管理工作仍然出現(xiàn)一定問(wèn)題與不足。現(xiàn)本文將重點(diǎn)針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析,研究其相應(yīng)改革措施,提出一些相關(guān)建議和措施,以供參考。

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收；國(guó)民經(jīng)濟(jì)；問(wèn)題；深化改革

我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家,其社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)雖然還處于高速增長(zhǎng)的時(shí)期,但是其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)起點(diǎn)低。因此,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力較發(fā)達(dá)國(guó)家相對(duì)薄弱,加上目前我們的國(guó)民對(duì)各種建設(shè)資金的需求量較大,國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源之一的財(cái)稅壓力更大。現(xiàn)階段,我國(guó)財(cái)稅工作的成果遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了上世紀(jì)的財(cái)稅工作成果,但仍然具有較大的進(jìn)步空間。

一、關(guān)于財(cái)政稅收

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在一些不確定因素，為適應(yīng)新形勢(shì)下的這種變化，需要進(jìn)一步改革稅收工作。一方面,可以通過(guò)優(yōu)化財(cái)政支出的體系,使得財(cái)政支出的體系更規(guī)范合理,提高了稅收利益的使用率,更好地投入到基礎(chǔ)建設(shè)中,提高了人民的服務(wù)質(zhì)量。另一方面,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制正在進(jìn)行轉(zhuǎn)變的重大關(guān)鍵階段,傳統(tǒng)的稅收政策和體系已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前的需求,亟待逐步發(fā)展轉(zhuǎn)變。同時(shí),從目前的情況來(lái)看,國(guó)內(nèi)財(cái)政差異是明顯的,但利益分配與管理工作嚴(yán)重失衡,財(cái)政預(yù)算中非常關(guān)鍵的支出必須端正,稅收的實(shí)際使用程度和財(cái)政預(yù)算水平必須充分結(jié)合這個(gè)時(shí)代的特點(diǎn)和實(shí)際情況,深化財(cái)稅體制改革。

二、當(dāng)前財(cái)政稅收深化改革的意義

摘要：營(yíng)改增后，建筑企業(yè)盡管從制度修編、供應(yīng)商梳理、合同修訂、價(jià)格談判、成本測(cè)算等方面加強(qiáng)了管理，但是推進(jìn)過(guò)程中由于各種原因，也遇到一些問(wèn)題，需要我們加以重視和改進(jìn)。本文做簡(jiǎn)要分析并提供可行的措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；舉措

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市；2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍；2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，增值稅全面替代了營(yíng)業(yè)稅。

二、當(dāng)前建筑業(yè)面臨的現(xiàn)狀及原因分析

（一）資質(zhì)借用短期內(nèi)無(wú)法根本性消除。現(xiàn)行企業(yè)采用“集團(tuán)內(nèi)總分包”解決資質(zhì)借用模式，仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，按照《建筑法》的規(guī)定，這樣的分包行為涉嫌違法分包，同時(shí)由于內(nèi)部總分包合同的簽訂，會(huì)產(chǎn)生一道印花稅納稅義務(wù)，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)；總分包模式雖然理順了抵扣鏈條，但是增加管理環(huán)節(jié)，增加了管理成本。三方協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)模式，由于大部分業(yè)主不接受、不同意，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第二條政策在實(shí)際執(zhí)行中受阻。（二）長(zhǎng)期以來(lái)，建筑行業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不重視，具體表現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)管理資源投入不足，單位未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，也未配備專門的稅務(wù)管理人員，完全由單位的財(cái)務(wù)部門一手包辦。“營(yíng)改增”后，大多數(shù)單位也成立了稅務(wù)管理部門，配備了部分稅務(wù)管理專、兼職人員，但是不管是從人員數(shù)量方面還是人員素質(zhì)方面都滿足不了當(dāng)前稅制改革、一帶一路企業(yè)走出去的需要。（三）施工總承包企業(yè)管理鏈條長(zhǎng)，一項(xiàng)工程特別是鐵路大線、地鐵以及目前盛行的PPP項(xiàng)目，可能涉及一級(jí)法人企業(yè)、二級(jí)法人企業(yè)或分公司、三級(jí)法人企業(yè)或分公司、子分公司下屬項(xiàng)目部四級(jí)核算管理，四級(jí)都涉及發(fā)票傳遞、稅款繳納、匯總納稅等管理環(huán)節(jié)，無(wú)疑增加了企業(yè)的管理難度和成本。（四）目前營(yíng)改增政策不完善，自從財(cái)稅〔2016〕36號(hào)出臺(tái)后，國(guó)家稅務(wù)總局隨后下發(fā)了很多補(bǔ)丁文件，可以看出稅制改革一直在摸索中前進(jìn)，同一個(gè)稅務(wù)文件由于各地方稅務(wù)局的理解不同以及爭(zhēng)奪稅源的實(shí)際情況，導(dǎo)致部分政策無(wú)法落地，比如國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定預(yù)繳稅金時(shí)可以扣除分包款，實(shí)際執(zhí)行情況是，部分地區(qū)因?yàn)榉职潜臼衅髽I(yè)不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致總包在辦理預(yù)繳時(shí)就不讓抵扣分包，理由是分包沒(méi)有在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款。

摘要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)和城市化的不斷發(fā)展，促使施工單位的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，一方面推動(dòng)了工程建筑行業(yè)的發(fā)展，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，另一方面給施工單位財(cái)稅工作的實(shí)施提出了更高的要求，財(cái)稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項(xiàng)更加多樣化。為有效的提高施工單位的經(jīng)濟(jì)效益，其逐漸的強(qiáng)化了稅務(wù)意識(shí)，越來(lái)越重視稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，以期通過(guò)科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。營(yíng)改增是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收改革，相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施，必然會(huì)對(duì)施工單位稅務(wù)管理、稅收籌劃等工作的實(shí)施造成影響。本文主要就造成的影響、營(yíng)改增下提高施工單位稅務(wù)工作的對(duì)策和措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)減低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利，推進(jìn)施工單位的持續(xù)健康發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；施工單位；稅務(wù)

新時(shí)期，在推進(jìn)施工單位持續(xù)健康發(fā)展的過(guò)程中，逐漸的強(qiáng)化了稅務(wù)意識(shí)，越來(lái)越重視稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，以期通過(guò)科學(xué)的籌劃，起到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、科學(xué)避稅的目的。2016我國(guó)開(kāi)展實(shí)施了“營(yíng)改增”稅務(wù)政策，相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施一定程度上對(duì)施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生了影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化。相關(guān)單位和人員需要對(duì)此有基本的了解和把握，對(duì)財(cái)稅工作實(shí)施進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，通過(guò)票據(jù)管理、核算管理、信息化管理等方面管理工作的實(shí)施，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利。“甲供材”主要指的是建筑企業(yè)提供工程服務(wù)時(shí)，由建筑單位自行采購(gòu)材料。“營(yíng)改增”對(duì)這類施工企業(yè)的影響比較大，企業(yè)既要保證材料采購(gòu)的規(guī)范性，關(guān)注材料價(jià)格，也需要強(qiáng)化稅務(wù)意識(shí)。

一、營(yíng)改增背景下施工單位稅務(wù)工作的現(xiàn)狀

隨著工程建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，施工單位在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著更激烈的市場(chǎng)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，很多施工單位的盈利空間都在縮小。為走出發(fā)展的困境，越來(lái)越重視施工技術(shù)和工藝的提高，強(qiáng)調(diào)做好一系列內(nèi)部監(jiān)督和管理控制工作。在不斷發(fā)展中，工程的數(shù)量和規(guī)模在持續(xù)增加，給施工單位財(cái)稅工作的實(shí)施提出了更高的要求，施工單位的財(cái)稅工作更復(fù)雜，涉及到的稅種和涉稅事項(xiàng)更加多樣化。而且，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)著我國(guó)的政策調(diào)整和稅務(wù)改革，國(guó)家的征稅范圍、征稅對(duì)象、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收方式等不同程度的發(fā)生著變化，要求施工單位根據(jù)現(xiàn)實(shí)工作的需要，不斷的完善和優(yōu)化財(cái)稅工作。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃、規(guī)范化的納稅行為及準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)財(cái)稅政策，有效的降低施工單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)避不規(guī)范稅收行為，增加施工單位的收益和持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。在這一過(guò)程中，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施發(fā)揮了重要的作用。營(yíng)改增是我國(guó)實(shí)施的一項(xiàng)重要稅收改革，強(qiáng)調(diào)在財(cái)稅管理工作開(kāi)展中取消營(yíng)業(yè)稅，相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目改收增值稅。“營(yíng)改增”政策的實(shí)施一定程度上有助于優(yōu)化和完善我國(guó)的財(cái)稅體制，在減少重復(fù)征稅、優(yōu)化市場(chǎng)秩序、降低企業(yè)稅負(fù)、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面均發(fā)揮了積極的作用，有助于創(chuàng)造更加公平、中性的稅收環(huán)境。相關(guān)工作的推進(jìn)和實(shí)施一定程度上還會(huì)對(duì)施工單位的稅務(wù)管理、稅收籌劃等產(chǎn)生影響，促使稅務(wù)管理、稅收籌劃工作發(fā)生了一定的變化，如改善了施工單位需要不斷繳費(fèi)的情況、降低施工單位的稅務(wù)成本。相關(guān)單位和人員需要對(duì)此有基本的了解和把握，準(zhǔn)確把握“營(yíng)改增”政策實(shí)施帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)稅工作實(shí)施進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，提高施工單位稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量，降低營(yíng)改增造成的負(fù)面影響，充分的享受稅收政策的福利和便利，推進(jìn)施工單位的持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)施工單位稅務(wù)工作的影響

1“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

1.1行業(yè)特性造成不可避免的管控難題。建筑施工企業(yè)工程服務(wù)項(xiàng)目眾多，分布廣泛，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)使不同項(xiàng)目面臨的納稅環(huán)境各不相同。項(xiàng)目建設(shè)周期普遍較長(zhǎng)，存在工程勞務(wù)分包等，面對(duì)各地不同的稅務(wù)政策，相應(yīng)地加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。我國(guó)對(duì)建筑施工企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)實(shí)行稅收雙重管理，各地稅務(wù)局強(qiáng)化稅源管理，稅企爭(zhēng)端多導(dǎo)致企業(yè)稅控管理難度大。施工企業(yè)根據(jù)不同工程項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地國(guó)稅局先按照3%或2%預(yù)繳增值稅，然后再到地方稅務(wù)局按照預(yù)繳的增值稅額繳納其他附加稅費(fèi)。甚至有些地方稅務(wù)局還要按營(yíng)業(yè)收入加征個(gè)人所得稅;2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑施工企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅源的問(wèn)題。所以建筑施工企業(yè)必須在新項(xiàng)目開(kāi)始前深入了解機(jī)構(gòu)所在地和施工地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不同管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建筑施工企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。若稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建筑施工企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1.2缺乏健全的項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。多數(shù)施工企業(yè)在項(xiàng)目部成立后采取項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，而在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面實(shí)行項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制，在這種管理模式下，由于項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大而委派的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重削弱了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。甚至部分施工企業(yè)只在集團(tuán)總部設(shè)置專門稅管員，或并未設(shè)置專門稅管員。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員只是基于項(xiàng)目基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理而缺乏集團(tuán)整體稅控意識(shí)，不注重對(duì)各項(xiàng)更新完善的稅務(wù)新政加強(qiáng)涉稅輔導(dǎo)及后續(xù)教育，導(dǎo)致對(duì)新政的理解和把握滯后，難以把控企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.3施工項(xiàng)目管理粗放，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣鏈條不完整，使企業(yè)稅負(fù)不降反增。進(jìn)項(xiàng)稅額是否充分抵扣密切關(guān)系到“營(yíng)改增”為企業(yè)減負(fù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，“營(yíng)改增”之前，建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的重要部分，具有組織結(jié)構(gòu)大、勞務(wù)密集、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性的特點(diǎn)，使稅務(wù)管理難度大，工程勞務(wù)成本占比較大，但很大一部分勞務(wù)成本無(wú)法取得增值稅專票進(jìn)行抵扣。另外，施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平不健全，缺乏整體納稅籌劃意識(shí)。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)，注重項(xiàng)目績(jī)效考核，忽視項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦人員對(duì)該取得專票進(jìn)行抵扣的業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票，或者對(duì)已取得的專票未及時(shí)認(rèn)證，這些都將導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)不降反增。

2建筑施工企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

2.1總部設(shè)置稅管專崗，配備專業(yè)人才，加強(qiáng)與稅務(wù)溝通。根據(jù)國(guó)家稅收征管辦法以及稅制改革措施的深入實(shí)施，稅務(wù)新政日新月異，稅務(wù)管理工作本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性，加之施工企業(yè)的特性使稅務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜，相應(yīng)地提高對(duì)稅管員的專業(yè)能力和素質(zhì)要求，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及項(xiàng)目分布情況，設(shè)置專職專崗。首先，專職稅管員要從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，在熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算辦法以及會(huì)計(jì)處理原則的基礎(chǔ)上，構(gòu)建增值稅管理體制，進(jìn)行事前籌劃、事中控制以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，積極與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)并向單位管理層和財(cái)務(wù)人員傳達(dá)新政，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，堅(jiān)持稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算密切聯(lián)系，及時(shí)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)足額納稅，建立良好稅企關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好納稅信譽(yù)等級(jí)。此外，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各階段工作稽點(diǎn)，調(diào)整企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。2.2通過(guò)內(nèi)審建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控監(jiān)督體制。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立開(kāi)展對(duì)項(xiàng)目施工和財(cái)務(wù)決算、稅務(wù)方面的審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審核有助于防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)管理體系的有效運(yùn)行。要明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持企業(yè)管理方針和發(fā)展目標(biāo)，聚焦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層戰(zhàn)略部署，通過(guò)開(kāi)展工程招標(biāo)、項(xiàng)目合同評(píng)審、臺(tái)賬管理等完善的內(nèi)部控制措施，在保證精品工程、按期完工的前提下，合理確定合同定價(jià)，通過(guò)與各生產(chǎn)、業(yè)務(wù)部門的配合，對(duì)材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì)和監(jiān)督，降低工程成本，保證資金使用效率，按期保質(zhì)完工，打造企業(yè)良好形象。2.3規(guī)范增值稅發(fā)票管理，在基礎(chǔ)工作中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。鑒于增值稅發(fā)票的監(jiān)管嚴(yán)格性和特殊性，從單位稅控設(shè)備的購(gòu)買使用開(kāi)始，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、認(rèn)證、保管登記。根據(jù)申報(bào)需求建立臺(tái)賬，劃分簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅項(xiàng)目，積極與各生產(chǎn)部門配合，強(qiáng)調(diào)增值稅專票的重要性，爭(zhēng)取當(dāng)月取得的發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證抵扣，嚴(yán)格控制滯留票的產(chǎn)生。在發(fā)票開(kāi)具方面，做好備案登記，全面了解各工程項(xiàng)目所在地的稅務(wù)政策，詳細(xì)記載各工程項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅及附加稅的稅率、稅額。評(píng)估項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)內(nèi)外部業(yè)務(wù)環(huán)境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，結(jié)合實(shí)際情況，合理確定相應(yīng)的稅務(wù)管理流程。在增值稅納稅申報(bào)方面，根據(jù)申報(bào)日期規(guī)定各工程項(xiàng)目每月15日前必須上報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，做到賬表相符;在發(fā)票管理方面，要求各項(xiàng)目會(huì)計(jì)及時(shí)統(tǒng)計(jì)預(yù)繳增值稅及附加，開(kāi)具的增值稅發(fā)票必須當(dāng)月交于合作方簽收，對(duì)于違反發(fā)票管理辦法，制定相應(yīng)的稅收處罰措施，嚴(yán)格遵循單位開(kāi)票流程，做好合同備案、發(fā)票領(lǐng)用人簽字。2.4加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控。企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)工作例會(huì)，聽(tīng)取各工程項(xiàng)目進(jìn)度及計(jì)量情況，財(cái)務(wù)人員及時(shí)辦理工程項(xiàng)目稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算并按時(shí)繳納稅款，開(kāi)具計(jì)量發(fā)票。增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人納稅籌劃意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管控不僅是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的職責(zé)，它涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，將項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效納入項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核中去，通過(guò)開(kāi)展稅收政策宣傳學(xué)習(xí)，把握地區(qū)稅收優(yōu)惠。由于人工、材料、機(jī)械在施工成本中占比較大，合理選擇有納稅主體資格的往來(lái)合作單位，在保證質(zhì)量和價(jià)格的前提下，在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行籌劃選擇，確保取得的進(jìn)項(xiàng)稅額充分抵扣，降低納稅成本，提高工程項(xiàng)目效益。通過(guò)約束激勵(lì)機(jī)制，把稅控制度與企業(yè)內(nèi)控機(jī)制結(jié)合起來(lái)，自上而下，由內(nèi)而外，把促進(jìn)項(xiàng)目精細(xì)化管理作為一種企業(yè)文化建設(shè)，全員參與，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)日常管理中。

3結(jié)論

綜上所述，隨著“營(yíng)改增”全面實(shí)施及各項(xiàng)減稅降負(fù)政策的頒布以及稅收管理平臺(tái)的運(yùn)行，國(guó)家稅制在不斷完善。如何利用好稅收紅利，對(duì)健全施工企業(yè)財(cái)稅管控是一種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，作為企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，注重培養(yǎng)擅長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)、深諳財(cái)稅政策的復(fù)合型人才，統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)資源，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬原理合理測(cè)算納稅方案，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

一、深入了解稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

(一)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估后，并沒(méi)有進(jìn)行相對(duì)的關(guān)注，不能夠處理好會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理層面上所面臨的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，無(wú)法切實(shí)合理的實(shí)施財(cái)稅處理而致使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策了解不夠完全而面臨風(fēng)險(xiǎn)由于籌劃人員受著有關(guān)專業(yè)的束縛，對(duì)相關(guān)法律條款內(nèi)容的認(rèn)知存在一定的誤差，因而，難免在實(shí)際操作的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，進(jìn)而使得其納稅籌劃提供了對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)作用。2、稅收政策調(diào)整切實(shí)程度而具有的風(fēng)險(xiǎn)如若納稅籌劃方案無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，跟上國(guó)家最新的稅收調(diào)整步伐，則可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)椴缓戏ā６愂照叩膶?shí)時(shí)水平是加大或是減少都會(huì)使納稅人納稅籌劃的難度有所增減。由此，稅收政策的時(shí)效性將會(huì)帶來(lái)或多或少的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。3、稅收政策不符合要求所面臨的風(fēng)險(xiǎn)目前而言，中國(guó)的稅收法律規(guī)定的內(nèi)容條款多，許多由有關(guān)稅收管理部門制定的稅收行政規(guī)章的明確程度不夠，如若按照這樣的法律規(guī)定去納稅，就很大程度上會(huì)產(chǎn)生對(duì)稅法精神認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致籌劃不成功。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)