導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)稅務(wù)管理措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：營(yíng)改增后，建筑企業(yè)盡管從制度修編、供應(yīng)商梳理、合同修訂、價(jià)格談判、成本測(cè)算等方面加強(qiáng)了管理，但是推進(jìn)過(guò)程中由于各種原因，也遇到一些問(wèn)題，需要我們加以重視和改進(jìn)。本文做簡(jiǎn)要分析并提供可行的措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；舉措

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至8省市；2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍推廣到全國(guó)試行，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍；2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此，增值稅全面替代了營(yíng)業(yè)稅。

二、當(dāng)前建筑業(yè)面臨的現(xiàn)狀及原因分析

（一）資質(zhì)借用短期內(nèi)無(wú)法根本性消除。現(xiàn)行企業(yè)采用“集團(tuán)內(nèi)總分包”解決資質(zhì)借用模式，仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，按照《建筑法》的規(guī)定，這樣的分包行為涉嫌違法分包，同時(shí)由于內(nèi)部總分包合同的簽訂，會(huì)產(chǎn)生一道印花稅納稅義務(wù)，增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)；總分包模式雖然理順了抵扣鏈條，但是增加管理環(huán)節(jié)，增加了管理成本。三方協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)模式，由于大部分業(yè)主不接受、不同意，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)第二條政策在實(shí)際執(zhí)行中受阻。（二）長(zhǎng)期以來(lái)，建筑行業(yè)對(duì)稅務(wù)管理不重視，具體表現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)管理資源投入不足，單位未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，也未配備專門的稅務(wù)管理人員，完全由單位的財(cái)務(wù)部門一手包辦。“營(yíng)改增”后，大多數(shù)單位也成立了稅務(wù)管理部門，配備了部分稅務(wù)管理專、兼職人員，但是不管是從人員數(shù)量方面還是人員素質(zhì)方面都滿足不了當(dāng)前稅制改革、一帶一路企業(yè)走出去的需要。（三）施工總承包企業(yè)管理鏈條長(zhǎng)，一項(xiàng)工程特別是鐵路大線、地鐵以及目前盛行的PPP項(xiàng)目，可能涉及一級(jí)法人企業(yè)、二級(jí)法人企業(yè)或分公司、三級(jí)法人企業(yè)或分公司、子分公司下屬項(xiàng)目部四級(jí)核算管理，四級(jí)都涉及發(fā)票傳遞、稅款繳納、匯總納稅等管理環(huán)節(jié)，無(wú)疑增加了企業(yè)的管理難度和成本。（四）目前營(yíng)改增政策不完善，自從財(cái)稅〔2016〕36號(hào)出臺(tái)后，國(guó)家稅務(wù)總局隨后下發(fā)了很多補(bǔ)丁文件，可以看出稅制改革一直在摸索中前進(jìn)，同一個(gè)稅務(wù)文件由于各地方稅務(wù)局的理解不同以及爭(zhēng)奪稅源的實(shí)際情況，導(dǎo)致部分政策無(wú)法落地，比如國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定預(yù)繳稅金時(shí)可以扣除分包款，實(shí)際執(zhí)行情況是，部分地區(qū)因?yàn)榉职潜臼衅髽I(yè)不需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，導(dǎo)致總包在辦理預(yù)繳時(shí)就不讓抵扣分包，理由是分包沒(méi)有在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款。

三、營(yíng)改增后建筑企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的舉措

（一）優(yōu)化管理模式，解決資質(zhì)共享。優(yōu)化管理模式、減少交易環(huán)節(jié)是減少管理成本、降低企業(yè)稅負(fù)的根本措施；實(shí)現(xiàn)“四流一致”是應(yīng)抵盡抵、降低稅負(fù)的根本保證；解決合同主體（資質(zhì)主體）、實(shí)施主體、資金主體、發(fā)票主體一致性的問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增后企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、合規(guī)納稅的源頭治理。積極主動(dòng)與業(yè)主溝通，必要時(shí)聯(lián)合稅務(wù)局跟業(yè)主做工作，通過(guò)與業(yè)主簽訂“三方協(xié)議”或者按照國(guó)家稅務(wù)總局2017年11號(hào)公告第二條政策允許的前提下通過(guò)“內(nèi)部授權(quán)模式”打通增值稅抵扣鏈條，盡可能減少管理鏈條，實(shí)行扁平化管理，減少潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)各項(xiàng)管理工作難度加大，尤其是稅務(wù)管理工作量、工作難度加大，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也增大，為了有效管控增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理綜合水平，設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、崗位，配備相應(yīng)數(shù)量的高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，是有效開展稅務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。建筑企業(yè)應(yīng)高度重視、因地制宜，根據(jù)自身實(shí)際情況，在企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（部門），也可以在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位，足額配備相應(yīng)的稅務(wù)管理人員，確保能夠滿足“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)管理工作的需要。（三）全面梳理制度流程，完善內(nèi)控體系，主動(dòng)適應(yīng)稅改要求。營(yíng)改增后，建筑企業(yè)從投標(biāo)報(bào)價(jià)到經(jīng)營(yíng)模式、供應(yīng)商選擇、合同簽訂、價(jià)格比選、成本分析、發(fā)票傳遞、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)都發(fā)生了一系列的變化，企業(yè)必須根據(jù)增值稅法規(guī)以及營(yíng)改增相關(guān)政策，全面梳理和修訂公司招投標(biāo)、采購(gòu)、法務(wù)、項(xiàng)目管理、投融資、考核以及財(cái)稅管理等相關(guān)制度，形成一套完整的稅務(wù)管理體系，確保各項(xiàng)制度具有可操作性、執(zhí)行有效。在流程設(shè)計(jì)上要做到順暢、閉合、環(huán)環(huán)相扣。科學(xué)有效的制定增值稅發(fā)票申請(qǐng)開具、取得傳遞認(rèn)證和納稅管理三個(gè)流程，從業(yè)務(wù)發(fā)起部門到財(cái)務(wù)部門以及中間審批環(huán)節(jié)，對(duì)各環(huán)節(jié)時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任劃分要有明確規(guī)定，并留有記錄，做到過(guò)程有記錄、責(zé)任能落實(shí)。（四）研究匯總納稅，規(guī)范管理要求。建筑企業(yè)要認(rèn)真研究匯總納稅規(guī)定，明確匯總納稅范圍，明確匯總納稅的具體操作要求，包括進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、預(yù)交稅款的匯總統(tǒng)計(jì)，要采取有力措施，確保納稅義務(wù)人能夠按時(shí)（建議每月15日前）匯總所屬單位的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、預(yù)交稅金，并進(jìn)行匯總申報(bào)納稅，暢通增值稅抵扣鏈條。各級(jí)納稅義務(wù)人要采取合理方式，對(duì)所屬單位的稅負(fù)水平（或進(jìn)項(xiàng)抵扣率）進(jìn)行管控和考核。（五）強(qiáng)化財(cái)稅管理工作，加強(qiáng)稅企溝通，確保業(yè)務(wù)辦理順暢。建筑企業(yè)要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，辦理備案登記、預(yù)繳稅款、領(lǐng)取和開具發(fā)票、納稅申報(bào)等，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)獲取最新最全的稅務(wù)管理要求。針對(duì)各地對(duì)稅務(wù)政策的理解不一致或稅源爭(zhēng)議，導(dǎo)致部分有利政策無(wú)法享受，一定要向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，爭(zhēng)取理解和支持，共同協(xié)調(diào)解決問(wèn)題，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。（六）利用科技手段，提高管理水平。建筑企業(yè)要利用現(xiàn)在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算等新生科技，有條件的安裝部署增值稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息化手段，提高增值稅管理水平。

總之，面對(duì)全面依法治國(guó)，稅制改革向縱深發(fā)展的當(dāng)前，建筑企業(yè)一定要緊跟國(guó)家發(fā)展大計(jì)，采取強(qiáng)有力的管理措施，在充分享受稅制改革帶來(lái)的政策紅利條件下，提高建筑企業(yè)稅務(wù)管控水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康平穩(wěn)發(fā)展。

作者:張洋 單位:中鐵一局集團(tuán)有限公司上海分公司