導語：如何才能寫好一篇分戶申請書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

派出所：

本人 ，性別 ， 文化。身份證號，戶籍所在地為     ，戶口。戶主為。另有家庭成員分別是：

本人母親身份證號碼

本人姐姐身份證號碼

鑒于本人現已經結婚成家，并已經有小孩。為了方便本人工作和小孩上學，加之三代同堂，不同時代的人生活習慣、消費觀念等都存在代溝，不利于家庭和諧。經全體家庭成員協商一致，同意本人及妻、兒從原戶中分出另行立戶。特向貴所提出分戶申請。

特此申請。敬請予以批準為謝！

申請人：

篇2

1、符合以下條件即可辦理的。

2、農村戶口，一戶人家只有1個孩子的，孩子結婚以后沒有獨立房產也不可以單獨立戶，有2個以上孩子的，孩子結婚以后即使沒有獨立住房，也可以將1個以上已婚孩子的戶口分出去。

3、《中華人民共和國戶口登記條例》的規定，分戶需滿足以下條件:本人成年且經濟獨立；夫妻之間、未成年子女之間與父母之間不分戶；不與戶主居住在一處，擁有單獨住房且有明確的門、戶、牌住址；鄉、村、組同意分戶的證明。

4、如確實需要分戶，還需提供以下材料：鄉村組同意分戶的三級證明，證明上需加蓋公章，加簽經辦人姓名。以本人名義提出分戶申請，并提供本人簽名的分戶申請書。本人的房屋產權證明（農村建房審批表或房產證）。到民政部門申請房屋明確的門、戶、牌住址。

（來源：文章屋網 ）

篇3

區“房地一體”農村不動產登記發證工作是在區政府統一領導下開展，由區自然資源和規劃局組織和指導，各鎮（街道）以村為單位，統一組織村民申請。

一、工作流程

由各鎮（街道）以村為單位統一組織申請，作業單位與村委會工作人員共同開展農房發證收件工作，工作場所和必要后勤保障由村委會負責，各村需組織村民統一有序的開展農房確權登記申請工作，做好缺少權屬來源證明材料的宅基地和房屋的“三級確認”工作。自然資源和規劃局中心所負責農房發證的業務指導工作以及登記資料的資料審核和登記頒證工作。

相關登記申請材料：農房不動產登記申請書、身份證明材料、土地權屬來源及房屋批建材料、宅基地使用權和房屋所有權“三級確認“審批表、宅基地及其房屋權屬公示表（公示30日）

有合法用地批準和規劃批準手續，主房未經翻改擴建的，由測繪單位權籍調查，按照批準的面積，經村組審核通過后，中心所審核頒證。按照批準的面積確權和登記。

有合法和用地批準手續無房屋規劃批準手續的，或有房屋規劃批準手續無合法用地批準手續的，或無合法用地批準和規劃批準手續的，由村民提出申請，測繪單位權籍調查后，經村民小組、村委會、鎮政府“三級確認”審核通過后，中心所審核頒證。

二、工作政策要求

（一）予以登記的情形

1、符合“一戶一宅”條件一戶多宅確權登記的處理

（1）有兩處及以上宅基地和農房的，且不符合分戶條件的一個自然戶，兩處面積合并后超過當地面積標準的，由不動產登記申請人選擇一處宅基地申請登記。

（2）已擁有一處宅基地的本農民集體成員、非本農民集體成員的農村或城鎮居民（含華僑），因繼承房屋占用農村宅基地的，可憑遺囑（家庭財產協議）、公證書和變更后的房屋所有權證等有效證據，按相關規定登記發證，在證書記事欄應注記“該權利人為本農民集體原成員住宅的合法繼承人”。因司法判決方式取得農村住宅的，可憑有關法律文書辦理土地登記，在證書記事欄應注記“該權利人宅基地使用權以司法判決方式取得”。

3、提交申請的問題處理

（1）申請人一般為戶主，戶主因在外地無法現場申請的，申請人為該戶其他家庭成員的，申請人需提交戶主的身份證復印件及經村委會蓋章確認的委托書（戶主本人出具的委托書復印件）；因其他客觀原因戶主不能作為申請人的，由家庭成員簽字確認后推選一名申請人代為申請并經村組確認。

（2）戶主已死亡，配偶健在的，需變更戶主換領新戶口簿后申請不動產登記。

（3）一子或一女戶，已分戶且單獨居住但不符合宅基地安排和分戶條件的，父母與子女不得單獨申請登記。

（4）家庭有兩個及以上子女，且有多處宅基地的，戶口未單獨分戶，符合宅基地安排條件且滿足“一戶一宅”的，如無法提供單獨設戶戶籍信息的，提交相關情況說明并經村組確認后，可分戶申請不動產登記。

（5）父母擬將不動產登記給子女的，首先建房時子女應已出生，其次提交申請時應明確房屋歸子女單獨享有，宅基地由家庭成員共同享有并經村組確認。

4、面積認定的問題處理

（1）持有集體土地使用證且原土地使用證面積超出時點規定的。如主房未翻改擴建，按原土地證記載的面積確認宅基地面積，房屋建筑面積按宅基地時點標準的70%土地上形成的房屋核定建筑面積；如主房已翻改擴建，按時點重新認定土地使用權面積和房屋建筑面積。

（2）主房未發生翻改擴建的，宗地界址未發生變化的，已領取集體土地使用證的，宅基地面積按證載面積確認；宗地界址發生變化且面積變大的，已領取集體土地使用證的按證載面積確認宅基地面積，如證載面積不足時點標準的按標準面積予以認定。

（3）宅基地面積不足時點標準的，房屋建筑面積可以按宅基地時點標準的70%土地上形成的房屋核定建筑面積。

5、出嫁女的問題處理

（1）戶口未遷出的，后因離婚回原籍隨父母居住的，可以作為共有人進行登記，符合“一戶一宅”條件的，戶籍簿單獨立戶的，合法取得宅基地的可單獨申請辦理一處宅基地。

（2）原是一戶且有兩處及以上宅基地的，因離異析產除分別申請各自宅基地的，如宅基地通過繼承等合法行為取得的可以分別申請。

（3）已出嫁的婦女同志，如在現戶籍所在地已隨男方享受宅基地的，不得作為原戶籍所在地的共有權人申請登記。

6、有關繼承的問題處理

篇4

關鍵詞　會計　集中　核算

建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是我國財政改革的方向。目前，大部分地區都相繼成立了不同形式的會計核算中心和國庫集中支付中心。會計集中核算是對所有行政事業單位的財務收支實行“集中管理、統一開戶、分戶核算”；國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系，資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政資金管理制度。因而中心管理著數量龐大的資金，資金安全問題顯得尤為突出。資金安全是會計集中核算和國庫集中支付的生命線，是國庫工作的重中之重。現就如何加強會計集中核算，保證資金安全運行做一探討。

1　建立完善的規章制度

1.1加強對會計人員的培訓，增強會計人員的職業道德和法律意識

以《會計法》為準繩，新的會計制度和會計法規為依據，結合工作中出現的新問題、新情況，定期和不定期對會計人員進行業務知識和法律知識的培訓，加強工作責任感，增強法律意識，時時敲響資金安全的警鐘。同時加強警示教育，搜集財政金融部門有關資金安全的典型案例，組織中心員工對案例進行剖析，以吸取教訓，把不健康的思想消滅在萌芽狀態。

1.2建立各種規章，構建國庫資金規范、安全、高效運行體系

隨著國庫集中支付改革的深入，支付的范圍越來越廣，支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規章制度，讓國庫資金在制度構建的安全通道里運行，使“自覺行為、道德約束”變成“強制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運行幾年的實踐中，先后制定了《灌云縣會計核算中心報賬規范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規范》、《灌云縣會計核算中心操作流程》、《內部控制和崗位支出審核制度》、《業務考核制度》、《業務考核辦法》、《業務考核實施細則》等等。使中心每個崗位、每個人在辦理業務時有章可循，有據可依。因而責任主體明確、責任層次清晰、責任追究嚴格，做到把日常工作程序化，隱形工作顯性化，內部運行制度化，風險防范全員化。

2　把好報賬支付環節

2.1預算單位從申請國庫用款計劃到核算中心報賬，再到支付中心支付的過程，就是國庫資金流動過程。

在資金流動過程中，崗位設置是否合理，相應措施是否跟得上，對辦理業務和資金支付過程能否起到互相監督、互相配合，是資金支付過程中重要一環。

中心在崗位設置和資金流動過程中，始終以資金安全作為主線。在借鑒有關經驗基礎上，進行周密安排，在實踐中進一步完善，使不兼容崗位分離，不同崗位操作口令嚴格分開，密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公，流水線作業，使核算、支付工作既相互配合，又互相約束，保證了國庫集中支付資金安全高效運行。

中心共設統管會計、總賬會計、支付初審會計、支付復核會計、資金總會計、清算會計、事后監督會計、網管員、檔案員、中心主任共十個崗位。

統管會計和總賬會計主要是負責原始發票的審核和業務處理。原始發票首先由統管會計初審，包括發票是否規范、審批手續是否齊全、收支金額是否正確，附件是否配套等等，符合報賬規范后，再由總賬會計復核，轉賬和報賬中有單張發票超過一萬元的必須有中心主任審核，每一環節都必須有本人親自簽名，不得以印代簽。這樣就形成了預算單位預留印章、領導簽名、報賬員簽名、統管會計簽名、總賬會計簽名、主任簽名的完整的中心內部傳遞憑證。

2.2支付中心設置支付初審會計，支付復核會計，資金總會計，清算會計，事后監督會計。

支付初審會計。根據核算中心手續齊全的內部傳遞憑證錄入支付申請；審核與打印支付復核會計錄入的支付令并蓋章。即《財政直接(授權)支付申請書》。

支付復核會計。審核支付初審會計的支付申請，錄入支付令。根據每日支付令及時做好賬務處理，日清月結。

資金總會計。審核資金會計開具的銀行票據和支付令，確保票據內容與中心內部傳遞憑證內容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關領導預留印鑒。

在實踐中，考慮到與銀行結算票據傳遞環節可能存在的漏洞，在崗位設置上，我們特別增設了資金清算崗位和事后監督崗位。

2.2.1清算崗位

(1)在將票據送交銀行前，進一步核對中心內部傳遞憑證與《財政直接(授權)支付申請書》。包括收款人名稱、銀行賬號、開戶銀行、實際支付金額、簽章等內容是否正確齊全。

(2)每天業務終了，分預算類型打印《財政直接支付明細表》。確保中心支出筆數、支出金額、劃款憑證與銀行核對正確無誤。

2.2.2資金事后監督崗位

(1)到銀行領取前一工作日《財政支付憑證》回單和《財政直接支付明細表》、《銀行劃款憑證》。

(2)重點核對《財政支付憑證》與《支付明細表》的業務筆數是否相同，《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細表》的總金額是否相當。

(3)將《支付憑證》回單分發給統管會計，統管會計根據和回單一致的原始憑證及時做賬。

這樣通過層層設防，環環相扣，堵塞資金鏈上每個環節可能存在的漏洞和隱患，確保財政資金的安全運行。去年底，湖北潛江發生12.24大案，潛江市財政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉走國庫資金580萬元，在短短時間內被刷卡消費，大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失，這是血的教訓。如果崗位設置嚴密，制度管理嚴格，就不可能一路綠燈，一人轉出如此大數額資金。如果事后監督到位，及時做賬、對賬，也能及時發現問題。亡羊補牢，未為晚矣。

3　多策并舉實行全方位監控

在工作中，一般重視原始憑證的審核、《支付申請書》開具的各個環節，而容易忽視票據結算后的監督。加強事后監督，能及時發現問題，采取補救措施，追回不該流失的資金。

3.1及時做賬業務辦理的第二天，統管會計在收到銀行回單時，及時核對業務的真實性，金額是否相符等，及時做賬，做到日清月結。

3.2及時對賬核算中心統管會計每星期一與銀行對賬，與支付中心對賬。

3.3定期組織互審通過互審，達到技術上取長補短，業務上互相監督，業務口徑上高度統一，堵塞了潛在漏洞，進一步促進了工作。

3.4實行崗位輪換定期實行崗位輪換，一方面能克服一直從事某個崗位、某項業務，對某一單位報賬而產生麻痹思想，放松警惕等不利因素；另一方面，使每個職工熟悉不同崗位的不同業務和環節，使每個人都能在不同崗位得到鍛煉，成為多面手、全面手，全面提高職工的業務水平，提高單位的整體素質。

篇5

呼和浩特地區國庫支付制度在呼和浩特市市委、政府的關心和支持下，主要經歷了以下幾個歷程：

2001年5月8日呼和浩特市會計核算中心正式成立并投入運行，這是全國少數民族地區首府城市成立的首家會計核算中心。會計核算中心的成立基本上實現了財政部門對財政庫款的有效調控，緩解了庫款不足的矛盾，實行集中核算，取消了支出單位在商業銀行開設的預算內和預算外資金支出賬戶，將這些資金統一集中到會計核算中心在銀行開設的賬戶進行分戶核算，財政資金統一調度，杜絕了各用款單位滯留財政資金的現象。

會計核算中心的建立在改革的初期由于實行了會計的集中核算，保證了會計核算的及時、準確、完整，積極引導和規范了預算單位的會計程序和會計制度，起到了積極的作用。但隨著改革范圍的擴大和改革的深入發展，會計核算也越來越顯現出諸多弊端，不適應改革的進一步發展，因此呼和浩特市財政局大膽進行改革，將原有的會計核算職能交還預算單位，審核職能予以保留，預算單位支出時仍然需要經過中心審核并辦理結算，同時將會計核算中心改名為“呼和浩特市審核支付中心”。審核支付中心是根據財政部的總體要求，即“各地可結合本地實際情況，因地制宜，采取會計集中核算向國庫集中支付制度轉化等做法”而選取的一種由會計集中核算向國庫集中支付轉軌的一種形式。但是究竟采取哪些措施，選擇哪種轉軌模式，才能積極穩妥地實現會計核算向財政國庫集中支付制度的平穩轉軌，已成為已實行會計核算制度地區在深化地方財政國庫管理制度改革進程中一個不可逾越和必須認真解決好的難點和焦點問題。

筆者認為，具體改革的模式應在會計核算中心的基礎上進行適當揚棄，不能簡單地肯定一個，否定一個，應將會計核算的職能交回單位，但保留會計監督的職能，充分利用會計集中核算的改革成果，最大限度地節約改革管理成本，然后在此基礎上結合國庫支付制度的要求并根據呼和浩特地區的具體實際建立起一套滿足支付、監督、審核三位一體的國庫支付制度管理體系，具體模式如下：

(一)中心以部門預算執行和財政監督為主要工作職責，具體會計核算工作交由預算單位承擔

在轉軌的過程中，我們應與時俱進，在改革的思路上有大的突破，工作重點要有大的轉移。轉軌后，預算單位資金的使用權和審批權仍屬各預算單位，各項經費支出仍由各預算單位審批并承擔相應的會計法律責任，預算單位應完成包括預算編制、憑證編制、支出報賬、備查簿登記、往來款項和固定資產會計核算、報表編制、備用金的保管、支票領用保管和用款計劃編報等在內-的各項具體的會計核算工作。中心主要對各預算單位經費實行預算指標控制管理，對符合直接支付的財政資金采取直接支付，對不適合直接支付的財政資金采取授權支付。預算單位恢復會計、出納崗位。其主要職責：一是完成編制會計憑證等具體會計核算工作，編制完整的財務報表并報送有關部門；二是辦理支付的收支事項相關手續；三是進行預算編報；四是履行會計監督、管理職能，并對本單位的固定資產進行會計核算等。

(二)將應納入國庫集中支付資金范圍的資金，全部足額納入

所有財政性資金都應納入財政國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應商或用款單位。

納入國庫集中支付的部門和單位，除政府各職能部門外，還應包括人大、政協機關，派、各人民團體，法院、檢察院以及依照公務員管理的事業單位。

納入國庫集中支付的資金范圍，包括財政預算內資金、納入財政專戶管理的預算外資金和其他財政性資金。即包括財政撥款的行政經費、事業經費(包括政府采購資金、在職職工工資和離退休人員生活費支出等)、及專項經費(包括中央、省部門直撥的專項經費)預算外資金等。

(三)建立和完善國庫單一賬戶體系，為國庫集中支付奠定堅實基礎

國庫單一賬戶體系的建立和完善是國庫集中支付制度改革的基礎。應按《財政國庫管理制度改革方案》的要求，建立和完善國庫單一賬戶體系，國庫單一賬戶體系結構同財政部要求的體系機構一致，即開設國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金財政收入專戶、特設專戶。

(四)分別采取不同的支付方式，確保轉軌穩步推進

1．直接支付方式

為保證平穩轉軌，應對目前已納入會計集中核算范圍的資金全部采用財政直接支付方式。通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶。預算單位用款時提出申請，并填制支付申請書，同時填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關開支標準對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章后退回原預算單位，同時向人民銀行國庫或行開具支付令，將資金通過國庫單一賬戶體系劃撥到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，在進一步確認會計要素準確性的前提下，由計算機系統自動生成相關賬表。

2．授權支付方式

對預算單位的零星支出，可采取授權支付方式。預算單位進行授權支付時，由預算單位填制授權支付申請書，填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據一同交中心審核，中心根據批復的預算和用款計劃及相關規定對支付申請審核無誤并在原始單據上加蓋審核專用章，由預算單位向銀行開具支付令，將資金直接支付到商品和勞務供應商或用款單位賬戶，營業終了時由銀行與國庫支付執行機構通過預算單位零余額總賬戶進行清算。

(五)建立計算機網絡系統，支撐國庫支付制度的改革

信息系統是國庫集中支付制度的重要技術支撐，應在財政部門、人民銀行、銀行、試點單位之間鋪設專線網絡，把屬于國庫集中支付的各子系統納入到一個總體框架中，突出系統的實用性、通用性、靈活性和可擴展性，真正實現財政、銀行、預算單位的“三方對賬和雙渠道監控”，并按照宏觀經濟分析及管理、預算執行控制、財務會計核算等不同需求生成相關基礎信息。運行中對預算單位每一筆資金的支付對象、支付數量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都應進行實時監測。就實際而言，與人民銀行的聯網由于受金融系統保密性條件的制約，在目前暫時還不能與之聯網，所以聯網后的主要目標應注重以下幾點：

1．建立財政內部的局域網

財政內部的局域網主要側重于財政內部國庫業務的自動化流轉，即通過系統軟件實現預算指標、用款計劃功能的網上共享，實現各部門互相制約、互相協作的關系，為國庫支付在財政內部、預算單位與國庫支付執行機構之間運轉提供良好的業務基礎。

2．實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網

實現財政、銀行、預算單位之間的橫向聯網是提高財政資金使用效率的必然要求。財政通過內部局域網將分月用款計劃下

達到國庫支付執行機構，中心根據財政下達的額度對預算單位通過網絡下達的支付申請進行審核，支付中心審核通過后通過網絡下達資金撥付通知書，再通過銀行把資金直接撥付給商品和勞務供應商或用款單位，這樣就可以減少資金撥付的中間環節，有利于加強財政性資金的統一調度和管理。

3．從功能上實現預算管理、資金撥付管理現代化，滿足預算資金全部運動過程的控制

該信息系統應建立在現有的會計集中核算的網絡系統之上，即對現有財務系統的拓展與升級，并同預算單位和有關職能部門直接聯網，所有的預算、控制、資金撥付等都可在網上實現。同時將預算單位的會計核算軟件統一，并統一會計核算標準和會計核算制度，由國庫支付執行機構進行網上監督，檢查預算單位會計核算的正確性、準確性、合規性。

二、模式所具有的特點

相比較財政部要求的國庫支付制度要求，即財政部門在商業銀行設立零余額賬戶，由單位通過零余額賬戶在授權支付額度內自行支付，筆者認為本地區所用模式具有以下特點：

(一)集中管理賬戶加大了財政監督力度

1．現行國庫支付制度規定由財政部門指定銀行對預算單位使用財政性資金進行監督，雖然方便了預算單位資金支付，但與此種模式相比筆者認為存在以下不足：a、銀行對財政預算不熟悉給監督帶來了一定的難度．b、銀行的商業行為將影響監督力度；c、預算單位資金支付信息由銀行反饋給財政部門是在事后；d、預算單位支款時要同時填寫《財政授權支付憑證》和銀行的支款憑證，手續較為繁雜。此種模式采取集中賬戶的辦法，預算單位資金支付只需要填《財政授權支付憑證》在財政國庫支付執行機構辦公大廳銀行代辦處即可將款項劃轉到收款人賬戶，既簡化了支付手續，又使預算單位的每一筆資金支付都在財政的監控之下進行，實現了全過程、全方位的監督。

2．取消預算單位銀行賬戶，預算單位所有經濟活動都是公開、透明的，既有利于提高資金使用效率，增強財政調控能力，也有利于預防腐敗現象的滋生。

(二)網絡化辦公實現了會計電算化，也使預算單位會計的主體地位得到了保證

1．會計集中核算規范了會計工作，強化了會計監督，實現了會計電算化，提高了會計信息質量，但是會計核算向國庫集中支付轉型過程中遇到的最大的難題就是，由于各預算單位技術條件、會計人員素質等各方面的差距，容易導致原會計集中核算下，已實現的會計電算化退回到落后的手工記賬。此種模式的實施首先考慮解決這一矛盾，保留會計核算已形成的先進東西，實行與單位聯網辦公，單位會計工作通過財政財務系統完成，不僅普及了會計電算化，還提高了單位會計素質和會計信息質量。

2．會計集中核算下財政部門為單位審核原始憑證、辦理資金支付、登記賬簿，由于對單位經濟業務情況不完全了解，在賬務處理時也存在處理不恰當、科目使用不正確等問題；另外從單位來說由于有財政部門記賬，預算單位領導和財務人員理財的自覺性和積極性降低，使會計主體地位弱化。在結合會計核算特點后的國庫支付制度改革管理模式后，預算單位按規定設置了會計和出納，財政部門只對單位會計工作進行規范性指導，不再承擔預算單位的會計工作，所有的會計工作由單位自己完成，降低了單位對財政的依賴，調動了單位加強財務管理的積極性。

(三)國庫支付系統的建立，使財政和預算單位之間建立起了嚴密的制約機制

1．規范了財政資金撥付的操作流程，使工作人員的工作行為更加公開、透明，按工作職責設置工作權限，實行流水作業，財政部門的工作效率預算單位一目了然，財政工作人員必須自覺接受預算單位的監督，促進了財政部門工作作風的轉變。

篇6

銀行會計教學實習目前在國內高校中開展不多，需要更多的實踐和思考，以求進一步的突破和創新。所以在實習設計方面要做好下面幾個工作：

1.1場地準備銀行會計實驗室，配置服務器一臺和電腦終端若干，可以提供商業銀行對公存貸款業務、結算與聯行業務、銀行內部業務及對私儲蓄業務的模擬實習，備有供實習用的傳票和賬簿以及各種練習題，同時，通過投影機及麥克風進行形象的演示。

1.2教材選擇目前，國內出現的銀行會計實習教材很少，應精選教材，首先要選擇緊密結合銀行會計課程且內容完備的教材，其次要注意選擇教材的新穎度，在選定基本教材基礎上，應結合實際進行必要的修正，以期更接近實際。實習用教材，其內容應覆蓋商業銀行儲蓄、存款、貸款、結算、聯行、年終決算等業務種類。

1.3內容安排實習內容配套《銀行會計》理論課程教學內容和進度適時安排，幫助學生掌握銀行會計基本核算方法、支付結算辦法和聯行往來賬務處理全過程，學生通過綜合業務的實習，可以熟悉和掌握商業銀行的支付結算及財務處理流程，包括商業銀行的利息核算、年終的決算損益計算及利潤分配，年終決算相關報表的編制以及對主要的財務報表的分析。內容上注重銀行會計的實際運用，培養學生的綜合素質能力。具體可分為10次實訓。

實訓1為模擬建立銀行會計總賬和明細賬。在總賬名稱欄填寫科目名稱，填寫期初余額，并在各科目下設置分戶賬，同時結轉明細賬戶期初余額。實訓2模擬銀行儲蓄業務的核算，根據資料填寫活期儲蓄存取款憑條，定期存單，如涉及利息計算還應編制利息清單，根據填制完整審核無誤的銀行會計憑證登記活期儲蓄、定期儲蓄、存款利息支出的分戶賬，填寫現金收付日記簿，記賬后加蓋現金付訖章后留存。

實訓3為模擬銀行信用卡的核算，根據相關業務填寫信用卡存款單、取款單、轉賬單、簽購單和進帳單，根據相關憑證登記持卡人的存款賬戶并結出余額，同時登記現金收付日記簿，記賬后加敢現金付訖章留存，并將屬于同城他行的會計憑證按不同的行別進行清分，分別加計金額及憑證張數，準備提出交換。

實訓4模擬銀行貸款業務的核算，包括一般貸款和票據貼現，貸款發放業務填寫借款借據、貸款收回業務填寫借款償還憑證，商業匯票（包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票編制相應的貼現憑證；根據借款借據登記借款人的存款和貸款賬戶，根據借款償還憑證登記借款人的存貸款賬戶并計算貸款利息，據此登記利息收入賬戶，根據貼現憑證登記貼現賬戶和借款人存款賬戶，并計算貼現利息登記利息收入賬戶。

實訓5為模擬銀行現金交款單、現金支票、轉賬支票、銀行本票業務的核算，現金收入業務編制現金繳款單，現金付出業務編制現金支票，轉賬業務則填寫轉賬支票和進賬單，銀行本票業務編制本票申請書和銀行本票；模擬銀行受理相關憑證，據此登記各分戶賬和現金收付日記簿，將各筆經濟業務中屬于同城他行的懷集憑證按行別清分，分別加計金額及憑證張數，準備提出交換。

實訓6為模擬銀行匯票、商業匯票的核算，銀行匯票業務編制銀行匯票申請書，審核通過后編制銀行匯票，商業承兌匯票編制商業承兌匯票和托收憑證，銀行承兌匯票編制銀行承兌匯票和托收憑證；根據銀行匯票登記申請人分戶賬和匯票賬戶，并對匯票業務進行相關業務處理。在辦理票據受理業務后將屬于同城他行的憑證按行別進行清分。

實訓7為模擬銀行匯兌、托收承付、委托收款的核算。信匯業務填寫信匯憑證和聯行郵劃報單，電匯業務填寫電匯憑證和聯行電劃報單，托收業務則編制托收憑證，根據相關憑證登記分戶賬。

實訓8為模擬銀行聯行往來的核算。發出報單業務根據

實訓7中填制相關憑證和報單，編制聯行往賬報告表，收到報單業務根據材料編制相關報單，并填寫聯行來賬報告表。

實訓9為模擬銀行票據交換業務的核算，分為提出交換和提入交換兩個系統。設計若干家銀行進行票據交換。同城票據交換提出票據，填寫銀行清差表，將票據按提出借方和提出貸方分別加計，按各銀行清分后裝入信封，信封上注明對方行名稱，提出交換。提入票據，同樣按提入借方和提入貸方進行加計并填寫銀行清差表，計算應收和應付差額，并對提入票據進行相應的業務處理。根據銀行清查表填制往來劃賬單，并提交人民銀行辦理，如為應收差額，則銀行在央行賬戶存款增加，如為應付差額，則銀行在央行存款減少。

實訓10為模擬銀行日終結賬的核算。將相關憑證按科目清分后科目日結單，特別注意現金科目日結單的不同之處。根據科目日結單登記相應科目總賬，同時進行核對登記總賬，看發生額和余額是否相符。編制日計表，分別加計發生額和余額的借方金額和貸方金額，如分別相等，則表示賬務軋算平衡。

2實習方法

銀行會計實習應當采用豐富的案例，手工操作和電腦操作相結合，引導學生討論，從而加深學生對實習內容的掌握。銀行會計由于銀行行業的特殊性和會計工作的保密性，學生實地進行實踐操作困難很大。如確有條件，還可組織學生到銀行柜臺進行實地觀察或操作，進一步擴大學生的視野。實習中有教師和學生兩種主要的角色。教師在實習中扮演著設計者和激勵者的角色，通過投影儀和編選的教材向學生提供相關實習案例和背景材料，幫助學生實際操作和參與討論；學生根據老師提供的實習案例進行實際操作，完成相應的任務，從而加深對知識的理解，并通過和教師良好的互動，不斷豐富實踐常識和理論知識。教師在實習過程中要做好以下三方面工作：

2.1教學準備首先，設置一個普通銀行的情境，準備模擬銀行會計的一系列基礎數據和事例。要選擇適當的案例，根據銀行會計實習目標的要求，內容能充分體現所學知識，難易程度適當，并根據學生的基本情況，提供相應的提示和背景材料。根據教學目標要求和案例的內容確定練習題，練習題要有一定的典型性，使學生通過訓練，深入掌握并運用銀行會計知識。第二，確定實習組織形式。實習過程中教師要根據實習目標、案例內容、實習環境、學生人數等規劃相應的組織形式，如小組如何劃分、對主管和柜員的指定等，并精心設計和布置實習環境。

2.2實際操作教師先用投影演示會計操作過程，并將憑證填寫進行示樣，然后學生模擬柜員操作。具體操作分為手工操作和電腦操作。首先，手工操作包括根據實習案例填制相關會計憑證和編制會計分錄，然后根據各種傳票處理業務并登記各相關分戶賬、現金收付日記賬、登記簿等，將相同的科目下傳票進行整理合，據此編制各科目的科目日結單，并根據科目日結單登記相關科目總賬，最后根據總賬內容編制日計表，進行日終的結賬平衡，總分賬的核對，令賬款相符。其次，上機操作包括根據相關案例填寫各類憑證，登記明細賬及總賬，按不同業務種類進行電腦輸入，最后打印出相關賬表。

2.3主持實習討論實習中要組織學生討論。教師首先簡要介紹銀行實習基本情況，引導學生思考，通過提問等方式相互交流，適時補充介紹背景知識，拓展學生的知識面。教師要引導學生積極討論，傾聽學生發言，重點解答學生在金融實務中發現的一些疑難問題，促進學生對銀行會計知識理解的深化，提高學生分析和解決實際問題的能力。

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（1）啟動國庫集中支付改革的時間、機構設立情況及機構人員數。我縣于2002年在會計委派的基礎上成立了會計集中核算中心，隨著財政國庫管理制度改革的進一步深化和發展，2005年7月我縣以會計核算中心為平臺積極推進國庫集中支收付改革，成立了寶豐縣財政國庫集中支付中心。支付中心根據支付中心工作重心的轉移，撤消會計核算股，設立稽查審核股，當前支付中心共設4個股室，即辦公室、受理股、資金股、稽核股，辦公室主要負責后勤及綜合協調工作；受理股負責預算單位財政直接支付、財政授權、自有資金支付、備用金核算及財政工資統一發放業務；稽核股負責審核支付單據，配合有關股室對單位資金支付運行過程進行實時監測；資金股負責管理納入支付中心管理的專項資金賬戶、財政零余額賬戶及自有資金賬戶，詳細記錄資金支付的有關帳戶資金情況，及時與國庫和銀行對賬，做到賬實相符。（2）納入改革的財政資金范圍。支付中心按照“集中管理，統一開戶，分戶核算”的原則，統一開設各單位銀行帳戶，集中辦理各核算單位資金收付業務。（3）支付中心賬戶情況。目前，支付中心共在銀行開設3個賬戶，分別是財政零余額賬戶、清算賬戶及自有資金賬戶，財政零余額賬戶帳戶主要用支付和清算財政直接支付資金和財政授權支付的預算資金，實行先支付后清算方式，包括預算內和非稅資金。其他資金帳戶主要用于用于辦理、核算和反映預算單位的往來款項等一些非財政性資金。

二、國庫集中支付業務銜接

（1）預算單位在縣財政局批準的財政授權支付用款額度

內，按預算內、預算外及自有資金分別填制《財政授權支付憑證》向國庫支付中心辦理授權支付申請。（2）支付中心受理柜按規定程序對預算單位填制的財政授權支付申請及原始憑證進行審核無誤后，根據批復的分月用款計劃錄入《財政授權支付憑證》，稽核柜對原始憑證、及財政授權支付申請書與受理柜錄入《財政授權支付憑證》進行復審，加蓋“受理審核專用章”，然后由受理柜打印《財政授權支付憑證》。（3）資金柜終審并加蓋銀行印鑒送銀行。（4）行根據國庫支付中心已打印的《財政授權支付憑證》經確認無誤后，當日通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，銀行付款后，將《財政授權支付憑證》第二聯蓋章后退給支付中心。（5）行填制支付申請劃款憑證向人民銀行進行清算，人民銀行根據國庫支付中心開具的《財政授權支付匯總清算通知單》將國庫資金劃入行，行將支付后的回單傳送至國庫支付中心。（6）行及時向國庫支付中心提供日、月報。

三、國庫集中支付管理信息系統建設情況

2011年1月1日，支付中心全面啟用“河南省財政預算執行系統”，正式上線運行省廳統一布置的財政一體化數字平臺系統。2011年初，我縣將老系統的結余指標全部導入新的平臺系統，年初預算批復后，所有的預算指標也全部導入平臺系統。

四、國庫集中支付改革制度建設情況

2005年6月寶豐縣支付中心制定了《寶豐縣財政國庫管理制度改革實施方案》，2010年8月，結合我縣實際，又制定了《寶豐縣財政局金財工程實施方案》，改革方案和相關配套辦法對賬戶設置、支付流程、資金清算、憑證審核、結余資金處理及內部業務操作規程進行了明確規定和要求，并重新制定了支付中心的工作職責、機構設置、崗位職責、業務流程、業務規范及內部控制制度等，全面推進國庫集中支付改革工作。

五、對國庫管理制度改革的建議

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房地產測繪檔案包括紙質檔案和電子檔案，應根據不同類型做好收集整理工作。

1.紙質檔案的收集整理

（1）收集整理原則

按照測繪檔案形成的特點和規律，保持測繪檔案各文件之間的歷史聯系，使測繪檔案能反映歷史活動的真實面貌，便于保管和利用。

（2）收集整理內容

根據房產測繪、地籍測繪、工程測量等測繪類型的不同，單獨收集整理，形成資料卷。

①測繪項目委托材料，如申請書、測繪合同等材料。

②測繪任務書、技術設計書或房產面積測算項目策劃書等技術文件。

③測繪過程中使用的儀器設備檢定證明材料。

④測繪過程中產生的原始數據和記錄資料及相關說明。

⑤委托單位及第三方提供的與測繪有關的基礎資料。

⑥測繪成果、成圖資料。

⑦測繪技術總結。

⑧測繪成果檢查報告、質量驗收報告等資料。

⑨收費憑證。

⑩其他有必要保存的資料。

房產測繪項目中，申請單位提供的作為測繪要件的施工圖紙與資料卷一并歸檔保存。

（3）整理歸檔要求

①歸檔的測繪成果及相關資料，內容必須完整、真實，項目名稱及其他必要的名稱必須確切、統一，標識清楚、齊全。

②歸檔的施工圖紙，圖幅規格應符合標準；計算資料應頁碼齊全；建檔目錄應字跡工整、格式一致。

③測繪成果移交后應立即歸檔，對于完成周期長或分批次完成的測繪項目，可將測繪成果按完成的先后順序分階段歸檔。

④立卷歸檔過程中，應對資料卷中保存的全部資料編制頁碼并建立歸檔文件目錄，新歸檔的圖紙卷也需編制頁碼。

⑤測繪成果及相關資料立卷歸檔一般一式一份，比較重要和利用頻繁的成果資料可以復制，適當增加歸檔份數。

⑥對已出具的測繪成果進行修改的，修改后的測繪成果及其他有必要保存的資料（如修改說明、外業記錄等）應在原資料卷之后添加，合并保存。

2.電子檔案的收集整理

（1）電子版測繪檔案保存內容

商品房類房產測繪項目保存內容包括：房產測量師軟件生成的以樓號命名的所有文件、SHP數據文件、“分層分戶圖”文件、“轉件數據”文件以及其他有必要保存的資料。

非商品房類房產測繪項目保存內容包括：非商品房登記測量報告書文件、分丘圖文件、外業數據解算文件、SHP數據文件以及其他有必要保存的資料。

土地測繪項目保存內容包括：土地測繪成果報告書文件、成果圖文件、SHP數據文件、現場采集數據及軟件處理的過程數據、圖形編繪時采用的原始數據、第三方提供的測繪資料以及其他有必要保存的資料。

其他類型的測繪項目，根據測繪類型的相關要求進行保存。

（2）電子版測繪檔案歸檔要求

①必須與紙質檔案同步立卷保存。電子版測繪檔案應按照測繪類別和行政區域存放于“成果資料服務器”中。

②必須與紙質檔案進行一致性審查。上傳電子版測繪檔案至服務器之前，應對其與紙質檔案的一致性進行審查。

③必須嚴格按照規定修改。上傳至服務器的電子版檔案任何人不得隨意修改。對于需要續檔的項目，只允許在原電子版檔案的基礎上附加新的電子版檔案并作出明確標識。

④必須定期進行數據備份。檔案管理部門應安排專人定期對保存的電子檔案進行備份，以確保測繪檔案安全。

3.測繪檔案整理歸檔流程

（1）檔案移交

接收測繪成果及相關資料時，要認真查看各項測繪要件和建筑施工圖紙是否齊全，確認無誤后簽字接收。同時將電子檔案按照測繪類型和行政區域存放至服務器。

（2）整理列目

按照規定對紙質測繪檔案進行排列、編號、整理、裝訂，形成資料卷。對隨附圖紙按順序編號保存。

（3）建立檢索數據庫

按照系統要求將測繪項目的編號字段等錄入系統，便于檢索和調閱。

（4）檔案進庫

紙質測繪檔案歸檔立卷后，將整個項目的各卷按照一定順序歸入庫房。

二、加強測繪檔案保密管理

1.檔案管理部門及相關人員要嚴格遵守《保密法》、《檔案法》有關規定，嚴格按照《測繪法》對測繪資料（包括紙質和電子介質）進行整理、保存、利用和銷毀。

2.檔案管理人員不得向無關人員談論或泄露所管理的測繪資料的任何內容。

3.嚴禁非人員管理、查閱或調閱測繪檔案。

4.利用測繪檔案必須嚴格執行《保密法》、《測繪法》相關制度，妥善保管所借檔案和有關資料，嚴禁向無關人員泄露測繪數據信息。

5.利用后歸還的測繪檔案資料，應立即放入保密柜內保存，防止丟失和泄密。

6.銷毀測繪檔案或資料時必須到指定部門監銷。

7.存儲測繪檔案和資料的計算機必須與非計算機及其網絡實行物理隔離。

三、嚴格房地產測繪檔案鑒定與銷毀

1.測繪檔案鑒定原則

認真貫徹“審查從細，留存從寬”原則，按照測繪檔案管理的有關規定，堅持既考慮歷史發展的需要，又服務于現實工作需要，嚴格掌握，慎重從事。

2.測繪檔案保存期限

凡具有重要憑證作用和長久需要查考、利用的測繪檔案應永久保存。

房產、土地等類別的測繪檔案，一般的資料卷在相當長時期內（15-50年）具有查考、利用、憑證作用，應長期保存。

房產測繪檔案的圖紙卷短期內（15年以內）具有查考、利用、憑證作用，一般在房屋登記測量完成滿15年后銷毀。

3.測繪檔案鑒定方法

采取直接鑒定法，以案卷為單位，根據文件內容逐卷、逐件、逐頁地進行審查鑒定。

4.測繪檔案的銷毀

（1）測繪檔案銷毀準備

對經鑒定后確已失去保存價值需要銷毀的測繪檔案（包括房產測繪項目的圖紙卷），應登記造冊，編制銷毀清冊，經檔案管理部門審查、單位領導批準后，再行銷毀。在條件允許的情況下，測繪檔案被銷毀之前，可對其實施信息化處理，保存其電子版檔案，以備查考。

（2）測繪檔案銷毀方法

待銷毀的測繪檔案與銷毀清冊登記內容核對無誤后，到指定地點銷毀或用碎紙機自行粉碎，銷毀工作應由兩人以上（含兩人）監督核銷，監銷人在銷毀清冊審批表上簽字。

（3）測繪檔案鑒定銷毀總結

鑒定銷毀工作結束后，應出具鑒定銷毀總結報告，將鑒定銷毀工作中的機構、參加人員、鑒定銷毀測繪檔案的內容、數量、密級以及其它需要說明的情況，如實記載，以備查考。

四、認真做好房地產測繪檔案服務利用

1.測繪檔案利用的原則

對公原則，只對單位，不對個人；保密原則，嚴格執行《保密法》和《測繪法》有關規定；有限服務原則，在國家規定范圍內提供有限服務。

2.測繪檔案的服務利用范圍

根據測繪項目申請單位申請，可提供測繪成果成圖資料復制件，申請測繪時提供的施工圖紙等要件資料復制件。

根據業務需要，可向司法機關、國土房管系統內部相關部門提供已歸檔測繪檔案成果成圖復制件。禁止直接打印測繪成果電子檔案后對外提供。

3.測繪檔案的服務利用程序

（1）單位申請

測繪項目單位要求提供測繪成果成圖復制件的，應出具書面申請。司法機關需出具司法協執通知。

（2）領導批準

檔案管理部門經審核同意后報主管領導批準。

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關鍵詞：房地產交易；檔案管理；法治觀念

中圖分類號：G275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0214－01

隨著我國房地產市場的迅速發展，房地產交易量日漸增長，交易事項日漸增多，交易手續日漸周密，交易管理日漸規范。進而，檔案工作任務更加繁重，工作要求更加具體。而且這項工作不僅涉及到單位的自身管理問題，更關系到國家和人民群眾的財產安全與切身利益。這就要求房地產交易管理部門在開展工作過程中，加強依法管檔的法制觀念。

房產檔案提供利用以《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國檔案法實施辦法》、《城市房地產權屬檔案管理辦法》、《房屋權屬登記信息查詢暫行辦法》為服務依據。《中華人民共和國檔案法》是我國檔案管理的根本大法，地方制定和頒發的有關貫徹實施檔案法的實施細則，引領著所屬檔案管理部門的管理活動，國家建設部頒發的《城市房地產權屬檔案管理辦法》及各地方為貫徹本法所出臺的有關文件，明確了房地產交易管理部門實施的房地產權屬檔案管理工作的規范。房地產交易部門的制度規定是實現檔案管理內部控制的有力保證。

依法管檔的法制觀念即體現于房地產交易管理部門的檔案工作必須遵循相關法律規定，必須嚴格執行部門建立的各項規章制度，將檔案管理工作置于法律規范和部門制度的制約之下。依法管檔的法制觀念一是從學習中來，知法才能執法；二是從實踐中來，體驗勝于感知。

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[關鍵詞] 國際保理 雙保理 必要性

近年來，在歐美國家間的貿易結算中,保理基本上取代了信用證,占據了越來越重要的地位。入世后,我國國際貿易量不斷增長,但國際競爭也日趨加劇,我國的商業銀行和出口企業是否需要開展國際保理業務進一步增強競爭力，就是一個值得探討的問題。

一、國際保理的概況

作為貿易活動尤其是國際貿易中行之有效的結算手段，近二十幾年來，保理業務在世界各國得以迅速推廣、普及和發展。目前，在發達國家和一些發展中國家，保理已成為一種主要的結算工具。我國加入WTO之后，掌握好國際保理結算方式，勢在必行。

1.國際保理的含義

國際保理是國際保付的簡稱, 英文為factoring。系指出口方與保理商間存在一種契約關系。根據該契約,出口方將其現在或將來的基于其與進口方(債務人)訂立的貨物銷售/服務合同所產生的應收賬款轉讓給保理商,由保理商為其提供貿易融資、銷售賬務處理、收取應收賬款,及買方信用擔保合為一體的金融服務。

2.國際保理的產生和發展

保理業務最早起源于18世紀的英國，并在20世紀50年代的美國和西歐國家逐漸發展成型。近20年來，保理業務在世界各國的國際貿易中都得到了廣泛運用，特別在歐美等發達國家和地區得以蓬勃發展。

目前國際上的保理業務大多由專業保理公司從事，他們中90％以上是國際保理商聯合會（FCI）的會員，有著相同的行業準則和標準化的業務平臺。專業保理公司具備良好的風險管理能力，能夠清晰地識別不同客戶的償還能力和財務狀況，并且相應核定信用額度和需要提供的金融服務，給予相對優惠的定價。專業保理公司通常與保險公司合作，在保理業務方面有豐富的經驗，可以滿足企業多種需求，服務較為周到。

目前，FCI已經有150多家會員，他們遵守統一的國際保理業務規則，形成一個完整的國際保理商體系，互相為對方的出口商提供資信調查服務。

3.國際保理的功能及特點

國際保理業務有別于匯款、托收和信用證三大傳統國際結算手段，是一種新型的綜合性的國際貿易融資結算方式。

(1)國際保理業務的功能

國際保理業務一般具有如下四種功能:①貿易融資：企業向保理商轉讓應收賬款，提前實現銷售資金回籠，獲得融資便利；②銷售賬戶管理：保理商提供應收賬款賬戶資金的回收、逾期以及進口商信用額度變化情況登記服務，協助出口企業進行銷售賬戶的分戶賬管理;③應收賬款的催收：保理商擁有專業人員和專職律師為企業提供應收賬款的催收服務;④信用風險控制與壞賬擔保：保理商對出口企業在信用額度內發貨所產生的應收賬款提供100%的壞賬擔保。

(2)國際保理業務的特點

①國際保理業務在較低的費用下提供了包括信用保險在內的全面服務，在許多國家的對外貿易中處于優勢地位。其理由在于:一是單獨以記賬賒銷(O/A)、承兌交單(D／A)、付款交單(D／P)方式成交雖然增強了出口商的競爭力，但收匯風險又過大。二是保兌的不可撤銷的信用證雖然有最大的收款保證，但是由于其較高的開證費用、管理費用及對進口商較高的資金占用率，削弱了出口商的競爭力。三是信用證業務遵循嚴格的單一致、單證相符原則，如果信用證下的有關單證出現不符，也可能使原先收匯相對安全的信用證業務變成風險重重的托收業務。因此，選擇國際保理結算方式，將保理與O/A 、保理與D／A及保理與D／P相結合是最佳的選擇。

②由于保理業務是一種BtoB意義上的電子商務， FCI所啟用的統一的保理電子數據交換系統利用全球數據交換網絡傳遞信息，使得國際保理業務比一般的結算方式更加便捷、準確和高效。

4.國際保理的業務流程

國際保理業務有兩種運作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進出口雙方保理商。國際保理業務一般采用國際雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當事人，即出口商、進口商、出口保理商及進口保理商。下面以一筆國際雙保理業務為例，介紹其業務流程。

出口商為甲國國內一家工藝品公司，欲向乙國某進口商出口工藝品，因為市場競爭激烈，出口商產品庫存增加。為了促進出口，出口商有意采取賒銷（O/A）和國際雙保理的付款方式。

進出口雙方在交易磋商過程中，甲國該工藝品公司首先找到國內某保理商（作為出口保理商），向其提出出口保理的業務申請，填寫了《出口保理業務申請書》（又可稱為《信用額度申請書》），用于為進口商申請信用額度。申請書一般包括如下內容：出口商業務情況；交易背景資料；申請的額度情況，包括幣種、金額及類型等。

甲國國內出口保理商于當日選擇乙國的一家進口保理商，通過由FCI開發的保理電子數據交換系統（EDIFACTORING）將有關情況通知乙國進口保理商，請其對指定的進口商進行信用評估。通常出口保理商選擇已與其簽訂過《保理協議》、參加了FCI組織且在進口商所在地的保理商作為進口保理商。

乙國進口保理商根據所提供的情況，運用各種信息來源對進口商的資信以及該工藝品的市場行情進行調查。若進口商資信狀況良好且進口商品具有良好的市場，則進口保理商將為進口商初步核準一定的信用額度，并于第5個工作日將有關條件及報價通知甲國國內出口保理商。按照FCI的國際慣例規定，進口保理商應最遲在14個工作日內答復出口保理商。甲國國內出口保理商將被核準的進口商的信用額度,以及自己的報價通知本國工藝品公司。

甲國工藝品公司接受國內保理商的報價，與其簽訂《出口保理協議》，并與乙國進口商正式達成國際貨物買賣合同，合同金額為100萬美元，付款方式為O/A，期限為發票日后80天。出口保理商與國內工藝品公司簽署《出口保理協議》后，出口保理商再向進口保理商正式申請信用額度。進口保理商于第3個工作日回復出口保理商，通知其信用額度批準額、有效期等。

甲國工藝品公司按合同發貨后，將正本發票、提單、原產地證書、質檢證書等單據寄送進口商，將發票副本及有關單據副本（根據進口保理商要求）交國內出口保理商。同時，甲國工藝品公司還向國內保理商提交《債權轉讓通知書》和《出口保理融資申請書》，前者將發運貨物的應收賬款轉讓給國內保理商，后者用于向國內保理商申請資金融通。甲國國內保理商按照《出口保理協議》向其提供相當于發票金額80%（即40萬美元）的融資。

甲國出口保理商在收到副本發票及單據（若有）當天將發票及單據的詳細內容通過EDIFACTORING系統通知乙國進口保理商，進口保理商于發票到期日前若干天開始向進口商催收貨款。

發票到期后，乙國進口商向進口保理商付款，進口保理商將款項付與甲國出口保理商，出口保理商扣除融資本息及有關保理費用，再將余額付給甲國工藝品公司。

至此，一筆采取賒銷（O/A）和國際雙保理的國際貿易業務履行完畢。總的來說，采用國際保理業務，出口商雖然可能增加一定的費用，但因此而獲得的信用風險擔保、資金融通以及管理費用的降低等帶來的收益足以抵消保理費用的開支，進口商也可以免除開信用證或托收的費用，減少資金的占壓。保理商可以獲得一定的業務費用。

二、我國國際保理業務現狀

中國銀行從1992年起開始開展國際保理業務，但當時業務量相當有限。1993年中國銀行加入了國際保理商聯合會，隨后，國內其他銀行如交通銀行、光大銀行等也先后加入，到1999年每年的業務量還不超過2000萬美元。自2000年開始，國內中資銀行逐漸認識到保理業務作為一項銀行中間業務的重要性，并陸續嘗試對國內特大型公司開展應收賬款保理業務，最初主要還是有追索權的保理業務。

隨著中國加入WTO，中外資銀行間競爭加劇，越來越多的中資銀行開始致力于保理業務的拓展。

1.2001年后我國國際保理業務快速增長

2001年12月11日，中國正式成為WTO的成員國。2002年3月愛立信借口某國內銀行無法提供無追索權的保理業務，選擇與某外資銀行長期合作辦理國際保理業務。越來越多的企業和銀行認識到開展國際保理的重要性，在我國出口貿易快速、穩步增長的同時，我國國際保理業務也快速增長。

2.我國國際保理業務發展潛力較大

長期以來，我國出口貿易都是首先選用信用證結算方式，對于承兌交單(D/A)或掛賬(O/A)信用付款方式，因進口商拒付或拖欠貨款風險太大，大多數外貿公司不愿意冒此風險，由此削弱了中國商品在國際市場上的競爭能力，因而也不可避免地錯過了許多出口機會。進入20世紀90年代后，在國際市場大背景下經營的中國外貿企業也不得不逐步接受承兌交單和掛賬的商業信用付款方式。近年來一些統計數據表明，這兩種方式已超過出口貿易總額的40%，在廣東等經濟特區和沿海開發區，這個比例還要更高些。但由于我們對海外進口商的資信缺乏了解，對其經營狀況沒有及時準確的信息，因此，上當受騙情況屢見不鮮，壞賬逐年增加，造成很大損失。有關資料顯示，全國應收國際賬款的壞賬絕大多數是承兌交單(D/A)或掛賬(O/A)所造成的。國際市場經驗表明，應收國際賬款追收是十分困難的，一旦出現了呆賬，追回成功率很低；即使追討成功，傭金也要占三分之一以上。

目前，中國的保理商數量非常有限，國際保理僅作為銀行業務的副業。據國際保理商聯合會統計，1999年我國保理業務量僅為3100萬美元，還不及當年進出口總額3606.49億美元的一個零頭。2001年全球保理業務總額達7201.94億歐元，比2000年增長12.3％。其中，中國的國際保理業務總額為12.38億歐元。

我國國際保理業務目前尚處于發展的初期，但從全球范圍看，隨著記賬貿易方式的快速增長，國際保理業務也將進入一個高速增長時期。據估算，全球貿易方式中70％的記賬貿易，以及61％的承兌交單都將是這一業務的潛在市場。

國內商業銀行隨著相互間競爭加劇，傳統業務的盈利空間不斷縮小，迫切需要發展中間業務，尋求新的利潤增長點。中國出口貿易的巨大市場潛力如能與商業銀行國際保理業務的拓展相結合，將給商業銀行利潤的增長、中國出口商品在國際市場上競爭力的提高、乃至中國國民經濟持續健康地發展，起到積極的作用。因此，國際保理業務作為一項盈利能力較強的中間業務，在我國具有廣闊的發展前景。

3.我國國際保理業務與發達國家間存在較大差距

與發達國家相比，我國的國際保理業務無論在業務量還是服務完善度上都有很大的差距。2002年，中國國際保理業務營業額還不足13億歐元，這和當年我國作為第5大貿易國的地位是很不相稱的。2003年，我國國際保理業務總量為26.4億歐元，占全世界業務總量的0.35%，這個數字對于我國2003年8512.1億美元的進出口總額來說也只占了很少一部分。現在的業務量與國內潛在的需求相比，也可以說是差別巨大。

目前大多數國內商業銀行提供的都是有追索權的國際保理，這使得我國的出口企業并不能享受百分之百的壞賬擔保，這也使很多企業對此望而止步。而在國際保理發展成熟的西方國家，無追索權的國際保理被視為最普遍和主流的國際保理方式，這也是我國與西方發達國家國際保理業務的差距所在。

另外，電子信息技術是開展國際保理業務的基礎，西方國家的商業銀行已經普遍采用EDI技術，在這種技術下，商業活動中的所有的文件都標準化，通過衛星或其他計算機信息網絡傳輸。而我國的企業、政府、銀行等各類商業部門的信息化建設還都處于起步階段，大部分定單、發票等商業文件還是通過人工方式進行傳遞。所以政府應該鼓勵各類企業、金融機構構建EDI技術，并給予一定的優惠措施和技術支援。除了電子信息技術外，金融政策制定的相關部門也要盡快編制出國際保理業務操作程序的規范，以形成我國保理市場正常的經營秩序，保護業務中各當事人的合法權益。

三、國際保理業務在我國發展的必要性分析

1.出口企業提高國際市場競爭力的要求

國際保理業務使得出口商將應收賬款的收賬風險轉移給保理商，在一個合同期內保理商會根據出口方的要求，定期或不定期的向其提供關于應收賬款的回收狀況，逾期賬款情況、信用額度變化情況，對賬單等各種財務統計報表，協助出口方進行銷售管理。保理商應用專業能力對客戶信用進行分析和管理，使出口商可以集中主要資源集中于研發制造或銷售等核心環節。此外，在一個協議期內，保理商會根據債務人資信狀況的變化對信用額度進行調整，對于出口商在核準信用額度內的發貨所產生的應收賬款，保理商提供100%的壞賬擔保。出口商得到了100%的風險保障以及發票金額8O％以上的貿易融資。整個過程使出口商降低了費用，簡化了手續，提高了國際市場競爭力。

2.銀行在全球化發展戰略中的選擇

(1)銀行可以從中獲得更多利潤

開展國際保理業務不僅豐富了銀行的業務品種，拓展了其金融服務的領域和盈利的市場范圍，而且可以從中獲得更多利潤。進出口保理商可獲得按承擔服務的發票金額l－1.5%的傭金。出口保理商還可獲得對進口商的資信調查費，以及向出口商提供融資收取的融資利息。此外，由于國際保理業務所提供的資金融通，是介于信用放款與抵押放款之間的融資行為，它還可以優化銀行信貸資產結構。

(2)開辦國際保理有助于提高銀行的經營管理水平

對商業銀行來說，保理業務體現了信息、資金和信用三大經營要素的高效有機結合，體現了高層次的經營管理運作水平。開辦保理業務不僅需要深入的產業趨勢分析，而且需要注重行業競爭態勢研究；不僅要考察賣方企業，而且要考察其下游客戶；不僅需要關注企業的財務狀況，而且需要通過考察產品研發及銷售情況了解企業在同行中的市場競爭力。因此相對于傳統業務，保理業務要求銀行對產業、行業、企業的了解及相關風險點的把握更全面，更細致，更深入。這都有利于銀行盡快提高信息管理能力、資源配置效率和資金運作水平。

3.中小外貿企業融資難、財務管理問題得到解決的可行途徑

目前，國內已有不少上市公司通過國際保理方式進行應收賬款的管理，國際保理成為一種能有效加速資金周轉、降低財務風險的應收款管理“新思路”。國際保理商聯合會表示，保理業務更適合中小企業，可以幫助它們在開拓國際市場時獲得成功。目前，我國中小外貿企業發展迅速，迫切需要得到貿易融資和信用擔保，而融資渠道和手段則非常有限，國際保理業務可以為企業提供一條有效地規避風險的新途徑。

4.國際保理業務在我國有廣闊的發展空間

2004年，中國的進口保理業務量達9,330,324.22歐元，出口保理業務量達340,862,302.85歐元，而全球國際保理業務量已經達到了6,703,771,227.23歐元，同期，我國出口保理業務量僅為全球國際保理業務量的0.05%。隨著我國國民經濟地不斷發展，信用機制的逐步完善，我國國際保理業務將不斷擴大，國際保理市場極具開發價值。

目前國際上為企業所慣用的信用證付款方式正逐漸被賒賬貿易所代替,國際保理在國際貿易結算中占據著愈來愈重要的地位,在經濟全球化的背景下,企業、銀行迫切需要開展國際保理業務，國際保理業務，是中國貿易進一步發展的必然選擇。政府、銀行、企業應共同努力,營造有利于國際保理業務廣泛開展的適用條件。

參考文獻:

[1]沈瑞年等:國際結算.中國人民大學出版社，2005

[2]季偉:商業銀行保理業務發展的制約因素.金融理論與實踐，2006（11）