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篇1

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)工作；問(wèn)題；措施

近年來(lái)，我國(guó)公立醫(yī)院建設(shè)的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問(wèn)題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對(duì)公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來(lái)的一定的影響。在這種形式之下，需要強(qiáng)化醫(yī)院建設(shè)工程的內(nèi)審工作，以促進(jìn)其健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作中存在的題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸弱化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務(wù)的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度也逐漸降低，一些審計(jì)的工作和事務(wù)逐漸外包，并認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)外包能夠提升整個(gè)審計(jì)工作的效率，確保審計(jì)的質(zhì)量從而降低設(shè)計(jì)的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進(jìn)行內(nèi)部財(cái)政收支等審計(jì)的業(yè)務(wù)。久而久之，內(nèi)部的審計(jì)工作面臨著前所未有的生存難題，審計(jì)部門(mén)所創(chuàng)造的價(jià)值也逐漸被削弱。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展受到了一定的限制

公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制以及風(fēng)險(xiǎn)的管理時(shí)，其業(yè)務(wù)的開(kāi)展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計(jì)人員自身?xiàng)l件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員一般具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)能力和基礎(chǔ)，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計(jì)技能和操作能力，具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計(jì)的職能也不能得到準(zhǔn)確的發(fā)揮。同時(shí)，醫(yī)院的管理階層對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)一直以監(jiān)督者的身份開(kāi)展各項(xiàng)工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見(jiàn)的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開(kāi)，長(zhǎng)此以往可能會(huì)埋下重大的隱患。

3.審計(jì)工作開(kāi)展的不平衡

外部的審計(jì)工作通常以年度審計(jì)的形式開(kāi)展后續(xù)的審計(jì)工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也通常會(huì)采取以賬務(wù)報(bào)表為基本形式的審計(jì)工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在時(shí)間上出現(xiàn)嚴(yán)重的沖突，造成了審計(jì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。同時(shí)，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵?jǐn)_，不利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時(shí)，醫(yī)院外部的審計(jì)工作具有一定的局限性，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)具有一定深度的事前和事中的審計(jì)工作，對(duì)醫(yī)院各事物的審計(jì)監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計(jì)過(guò)程中一旦出現(xiàn)任何問(wèn)題，一些差錯(cuò)或是損失已經(jīng)難以避免。

二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作的基本思路

1.轉(zhuǎn)移審計(jì)工作的重點(diǎn)

現(xiàn)階段，我國(guó)公立醫(yī)院的信息化建設(shè)逐漸完善，事前的審計(jì)工作能夠?qū)⒄麄€(gè)系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和矛盾，從而降低糾錯(cuò)的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)審計(jì)的系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門(mén)診業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風(fēng)險(xiǎn)的，因此需要審計(jì)人員將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)與計(jì)算之后，才能錄入到實(shí)際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實(shí)的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯(cuò)誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計(jì)系統(tǒng)是不完全的，審計(jì)人員需要對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行防御和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并進(jìn)行積極的改進(jìn)。

2.重視后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展

后續(xù)的審計(jì)工作是指內(nèi)部審部門(mén)檢查被審計(jì)的單位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并積極采取解決措施。當(dāng)不合理的現(xiàn)象被審計(jì)出來(lái)之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的糾正和改進(jìn)。一旦錯(cuò)誤未能及時(shí)修正，結(jié)果不堪設(shè)想。同時(shí)，后續(xù)的審計(jì)工作也是為了監(jiān)督審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到及時(shí)的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進(jìn)以及監(jiān)督的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，對(duì)比外部的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作更加具有優(yōu)勢(shì)，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)中存在的問(wèn)題，使各項(xiàng)工作得以有力的展開(kāi)。

3.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作需要協(xié)調(diào)展開(kāi)

內(nèi)部審計(jì)的工作與外部審計(jì)工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計(jì)范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標(biāo)和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達(dá)到最優(yōu)質(zhì)的審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)人員需要關(guān)注外部審計(jì)工作無(wú)法落實(shí)的小問(wèn)題，針對(duì)其中不良的現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)范圍，從而促進(jìn)整個(gè)醫(yī)院的管理水平。

4.開(kāi)展內(nèi)部的專項(xiàng)審計(jì)工作

審計(jì)師再展開(kāi)審計(jì)工作的同時(shí)，需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)實(shí)際的結(jié)果，確定整體的控制風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)整個(gè)審計(jì)工作開(kāi)展的深度。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問(wèn)題的同時(shí)，需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的歸納和整理，從而對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行透徹而全面的認(rèn)識(shí)。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無(wú)效，審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)院的管理階層進(jìn)行及時(shí)的匯報(bào)和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而彌補(bǔ)漏洞和缺陷，也可以通過(guò)定期開(kāi)展內(nèi)部專項(xiàng)控制來(lái)解決問(wèn)題。

三、總結(jié)

逐漸完善內(nèi)部的審計(jì)工作，審計(jì)人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)外審計(jì)能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認(rèn)真做好每一個(gè)細(xì)節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)和團(tuán)隊(duì)，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從而促進(jìn)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

篇2

   一、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

   （一）財(cái)務(wù)方面的工作

   1、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

   根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

   2、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

   根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

   3、加強(qiáng)資金管理的作用

   為了規(guī)范**集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從XX年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

   4、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

   XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

   為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了**集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

   為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

   5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

   一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

   6、充分利用稅收政策

   充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。

   （二）審計(jì)方面的工作

   1、全面迎接國(guó)家審計(jì)

   為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)XX年至XX年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

   2、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

   我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。共3頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)1

   3、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

   為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)（集團(tuán)）公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

   4、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

   （1）繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為XX年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

   （2）全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努

力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

   （3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

   二、存在的問(wèn)題

   XX年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

   一、是需要加大制度建設(shè)的力度；

   二、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理；

   三、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；

   四、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

   三、XX年財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的初步思路

   XX年年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，對(duì)我司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。從財(cái)務(wù)審計(jì)部角度，我們認(rèn)為主要從以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

   （一）增強(qiáng)服務(wù)。一是加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對(duì)財(cái)務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨(dú)特性，作為財(cái)務(wù)審計(jì)部，我們將針對(duì)不同需要，開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理個(gè)性化。二是加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。**集團(tuán)公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必然成為企業(yè)管理的核心部門(mén)，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)服好務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)板塊的重要作用，提供及時(shí)的、真實(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策作好保障。三是加強(qiáng)對(duì)上級(jí)主管部門(mén)的服務(wù)。按照上級(jí)主觀部門(mén)的要求，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)管理信息，為上級(jí)部門(mén)掌握我司財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的服務(wù)。收集真實(shí)信息，合理利用資源，在保護(hù)公司利益的前提下，對(duì)相關(guān)部門(mén)。特別是業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)可靠的信息。

   （二）加強(qiáng)管理。

   一是加強(qiáng)制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審批，加強(qiáng)制度執(zhí)行情況的檢查。

   二是加強(qiáng)對(duì)資金管理。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對(duì)資金的有效管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部首先就是要切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，并堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值。

   三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。堅(jiān)持每季度清查一次，清查結(jié)果報(bào)公司總經(jīng)理審閱，對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、用途、維修和報(bào)廢，統(tǒng)一由綜合管理部門(mén)管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部與綜合管理部門(mén)各有一套完整的帳目，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的不流失。

   四是加強(qiáng)對(duì)委派會(huì)計(jì)的管理。針對(duì)委派會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中遇到的一些歷史遺留下來(lái)的核算、管理等方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)積極與受到委派會(huì)計(jì)分析解決存在的問(wèn)題迷失委派會(huì)計(jì)能夠拋開(kāi)思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。

   （三）有效監(jiān)督。加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強(qiáng)資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財(cái)務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進(jìn)行辦公后，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)其進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度化。二是通過(guò)外部審計(jì)，定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法。

   （四）加強(qiáng)控制。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制，控制重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向的調(diào)整；控制對(duì)外投資和籌資；控制分配制度；加強(qiáng)稅收籌劃，利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)減少稅負(fù)。

   （五）開(kāi)拓創(chuàng)新。XX年年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見(jiàn)許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。共3頁(yè),當(dāng)前第2頁(yè)2

   在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門(mén)同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì)；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的不足

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理在面對(duì)新情況、新問(wèn)題時(shí)，暴露出以下三個(gè)方面的不足。

1.資金統(tǒng)籌方面

(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來(lái)，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時(shí)處于G、W、G`等三個(gè)階段，這就意味著在缺少公司資源計(jì)劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。

2.資金使用方面

(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報(bào)制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財(cái)務(wù)管理主動(dòng)根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無(wú)法預(yù)先和過(guò)程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。

(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來(lái)的會(huì)計(jì)成本，還能減少機(jī)會(huì)成本所帶來(lái)的資金決策損失。在“利潤(rùn)=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程管理在針對(duì)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無(wú)法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過(guò)程控制。

3.利潤(rùn)分配方面

眾所周知，公司可支配利潤(rùn)作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目來(lái)看，公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動(dòng)便主要借助發(fā)展基金來(lái)完成。這時(shí)便面臨著一個(gè)問(wèn)題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時(shí)，往往根據(jù)公司管理層的決策來(lái)進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時(shí)常出現(xiàn)劃分偏差。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的功能定位

針對(duì)以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個(gè)方面考察審計(jì)工作的功能定位。

1.輔助資金預(yù)算的功能

針對(duì)某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報(bào)預(yù)算資金時(shí)往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問(wèn)題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級(jí)的約束。通過(guò)引入常規(guī)的審計(jì)工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評(píng)價(jià)任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。

2.輔助資金使用的功能

財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對(duì)稱和市場(chǎng)環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險(xiǎn)。但在借助審計(jì)工作的最后控制職能時(shí)，則能從另一種視角來(lái)客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出建議。特別是引入第三方審計(jì)時(shí)，這種功能釋放更加充分。

由此可見(jiàn)，在不改變審計(jì)工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的不足。對(duì)于利潤(rùn)分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計(jì)工作的功能發(fā)揮相對(duì)較弱。

三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建

結(jié)合以上所述，以下將從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。

1.針對(duì)公司資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)

從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)公司的資金需求提出了更高的要求。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過(guò)固定資本重置的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。

2.針對(duì)公司資金優(yōu)化配置的財(cái)務(wù)審計(jì)

正如上文提到，公司的資金在時(shí)間、空間維度上的存在要求。由此，會(huì)計(jì)審計(jì)功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場(chǎng)拉動(dòng)為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對(duì)上游生產(chǎn)要素的購(gòu)進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險(xiǎn)的跳躍”，公司則須科學(xué)測(cè)算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對(duì)主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)化潛力，通過(guò)雙管齊下必將推動(dòng)礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。

四、小結(jié)

應(yīng)把審計(jì)工作從作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的對(duì)立面解放出來(lái)，使二者之間形成一種共生態(tài)勢(shì)。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計(jì)工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的新思考[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2011,(7).

篇4

[關(guān)鍵詞]高速公路　內(nèi)部審計(jì)　監(jiān)督

我國(guó)高速公路行業(yè)經(jīng)過(guò)近二十多年來(lái)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的不斷推進(jìn)，高速公路經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多問(wèn)題慢慢暴露出來(lái)，如何科學(xué)合理高效的解決這些問(wèn)題，成為擺在高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深層次的認(rèn)識(shí)

目前，我國(guó)的高速公路很多已是采用公司化運(yùn)作的模式，尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)看做一家，以為有了財(cái)務(wù)部門(mén)，有了預(yù)算工作，就相當(dāng)于有了良好的審計(jì)工作，對(duì)高速公路內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，則認(rèn)為自己沒(méi)有必要進(jìn)行成本核算，正因?yàn)楦咚俟窡o(wú)論是作為私營(yíng)單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來(lái)，各行政事業(yè)單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付，政府采購(gòu)等財(cái)政支出管理，國(guó)家審計(jì)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計(jì)檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計(jì)工作，不必再在內(nèi)部進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的觀念較為落后，重視查問(wèn)題、輕視管理

缺乏對(duì)高速公路的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、很多審計(jì)工作都是通過(guò)簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目來(lái)完成，對(duì)于客觀現(xiàn)實(shí)中的各種客觀動(dòng)態(tài)因素缺乏認(rèn)識(shí)，由于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計(jì)過(guò)程中發(fā)生眾多的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作變主動(dòng)審計(jì)為被動(dòng)審計(jì)，將工作的重點(diǎn)放到了對(duì)問(wèn)題的檢查上，但采取事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很多已經(jīng)無(wú)法整改，或者整改起來(lái)比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計(jì)的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來(lái)不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到專款專用、是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的一個(gè)履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)所檢查的內(nèi)容提出分析、評(píng)價(jià)和建議，因此必須具備相對(duì)獨(dú)立性，而當(dāng)前我國(guó)高速公路各個(gè)管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職，基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。另外，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)高速公路的內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則，很多審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，審計(jì)人員和審計(jì)單位所提出的審計(jì)建議和意見(jiàn)缺乏法律的強(qiáng)制性，導(dǎo)致審計(jì)工作帶有一定的人治色彩，因此在進(jìn)行審計(jì)建設(shè)過(guò)程中，容易遭到各執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

（4） 審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用老一套的審計(jì)辦法，對(duì)專項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視，但僅限于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、糾正違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)的事后審計(jì)監(jiān)督作用。隨著會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,專項(xiàng)資金的來(lái)源進(jìn)一步豐富，若仍沿用舊的審計(jì)方法,必將無(wú)法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴(kuò)展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計(jì)不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)專款專用，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象比較普遍，對(duì)建設(shè)資金的管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任感，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中瞻前顧后，以為什么事都要聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的，進(jìn)而逐步淡化了自身的責(zé)任，審計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的命令，而不估計(jì)到審計(jì)的質(zhì)量，這實(shí)際上削弱了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制還不盡人意

高速公路進(jìn)行身前調(diào)查，為編制審計(jì)方案，提供了思路，但有的項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行審前調(diào)查工作，或者審前調(diào)查工作不夠深入，審計(jì)力量安排不盡合理、對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)的延伸范圍、審計(jì)的資金量、審計(jì)力量安排不盡合理，對(duì)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、效益審計(jì)等不同審計(jì)事項(xiàng)要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)和采取的審計(jì)方法沒(méi)有進(jìn)行深入研究。其中最為明顯的表現(xiàn)就是預(yù)算控制制度執(zhí)行的不夠全面徹底，其主要表現(xiàn)為對(duì)收費(fèi)站、公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和大中修費(fèi)用采用預(yù)算控制，或者雖然所有部門(mén)都采用了預(yù)算控制，但在會(huì)計(jì)核算時(shí)，卻沒(méi)有嚴(yán)格按照費(fèi)用的性質(zhì)進(jìn)行歸類核算。于是，出現(xiàn)了審計(jì)實(shí)施階段的目標(biāo)不明確，審計(jì)結(jié)果不充分等眾多問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)有很多，管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)高速公路內(nèi)部控制制度的制定和落實(shí)，做好審計(jì)管理工作，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感，科學(xué)引導(dǎo)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，建立可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)工作機(jī)制。

篇5

Abstract: In recent years, the various provinces highway rapid development, under such advantageous new situation background, should hold “humanist” this fundamental point firmly, the union unit environment, the personnel reality, according to job category's different situation, adopted the effective strategy, advanced the highway Administrative unit's spiritual civilization preliminary groundwork positively.

關(guān)鍵詞:高速公路 管理單位 精神文明

key word: Highway Administrative unit Spiritual civilization

作者簡(jiǎn)介:辜鈺嵐(1984-10),女,四川人,學(xué)歷:本科

一、在精神文明創(chuàng)建工作中,堅(jiān)持“以人為本”為基點(diǎn)

社會(huì)主義和諧社會(huì)是“以人為本”、尊重人的合理權(quán)益的社會(huì),在精神文明創(chuàng)建工作中要堅(jiān)定“以人為本”這一基本點(diǎn)。對(duì)于高速公路管理單位來(lái)說(shuō),“以人為本”有兩層含義:第一層,對(duì)職工而言,要充分考慮到員工的合理要求和正當(dāng)權(quán)益,要以極大的耐心和無(wú)私的愛(ài)心去關(guān)心愛(ài)護(hù)每一位員工;第二層,對(duì)廣大司乘而言,作為服務(wù)單位,應(yīng)當(dāng)為廣大人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)、快捷、安全暢通、滿意的服務(wù)。牢固樹(shù)立“以人為本”、“為民履職”的服務(wù)理念,努力提高全體員工思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì), 以爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)為中心,努力改進(jìn)思想作風(fēng)和工作作風(fēng),做到文明收費(fèi)、文明服務(wù)、文明執(zhí)法,把精神文明建設(shè)提高到一個(gè)新水平。

二、根據(jù)不同的實(shí)際情況開(kāi)展精神文明創(chuàng)建工作

“實(shí)事求是”是指從實(shí)際對(duì)象出發(fā),探求事物的內(nèi)部聯(lián)系及其發(fā)展的規(guī)律性,認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)。高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作,必須充分結(jié)合本單位的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展。

1、工作實(shí)際

在高速公路管理單位開(kāi)展精神文明創(chuàng)建工作要充分考慮到工作的實(shí)際情況。不同的工作崗位和工作環(huán)境,服務(wù)對(duì)象、工作重點(diǎn)也就不一樣,如收費(fèi)員崗位,面對(duì)的就是廣大司乘,為其提供優(yōu)質(zhì)的文明服務(wù)就是工作中的重點(diǎn)。而養(yǎng)護(hù)工程崗位面對(duì)的卻是各項(xiàng)重大的建設(shè)工程,工程質(zhì)量、工程進(jìn)度就是他們的工作重點(diǎn)。只有根據(jù)工作的實(shí)際情況、抓住工作重點(diǎn),才能更好的開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng),將精神文明創(chuàng)建工作落到實(shí)處,推向深處。

2、單位實(shí)際

開(kāi)展精神文明創(chuàng)建工作必須根據(jù)各單位的實(shí)際情況,不同的高速公路公司有地理位置、環(huán)境、人員多寡等不同的實(shí)際,只有根據(jù)這些實(shí)際情況,才能創(chuàng)建出凸顯單位特色“文明”的亮點(diǎn)。

三、搞好精神文明建設(shè)工作的三個(gè)策略

在高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作中,要牢牢把握一個(gè)基本點(diǎn),切實(shí)考慮到三個(gè)實(shí)際情況,同時(shí),可以采用以下三個(gè)策略,積極推進(jìn)精神文明建設(shè),鞏固建設(shè)成果。

1.專項(xiàng)活動(dòng)

精神文明創(chuàng)建工作的開(kāi)展要落實(shí)到實(shí)處。要將精神文明創(chuàng)建工作同高速公路的工作實(shí)際和工作性質(zhì)聯(lián)系到一起,將“建設(shè)精神文明”這個(gè)看起來(lái)十分“高”而“遠(yuǎn)”的目標(biāo)分解成一個(gè)個(gè)十分“小”而“具體”的任務(wù),如將高速公路管理單位開(kāi)展的 “文明用語(yǔ)”評(píng)比活動(dòng),以及主題鮮明的社會(huì)公益等專項(xiàng)活動(dòng)同“青年文明號(hào)”等創(chuàng)建目標(biāo)相結(jié)合,使廣大職工在實(shí)際工作中明確什么是“精神文明”,只有這樣,精神文明創(chuàng)建工作才不會(huì)顯得空而虛,才能有實(shí)際的收獲與成果,才能最終實(shí)現(xiàn)精神文明建設(shè)的最終目標(biāo)。

2.樹(shù)立典型

榜樣的力量是無(wú)窮的。樹(shù)立一個(gè)好的典型,可以搞好傳幫帶,以先進(jìn)帶后進(jìn),發(fā)揮重要作用。要強(qiáng)調(diào)的是,開(kāi)展精神文明創(chuàng)建工作要有一雙“慧眼”,要能夠注意和發(fā)掘身邊的點(diǎn)滴小事和典型人物。例如,很多一線員工要常常經(jīng)受風(fēng)吹雨打、太陽(yáng)曬, 或是要站在狹窄的收費(fèi)亭中一絲不茍地履行著自己的職責(zé), 這些看似普普通通的職工正是值得精神文明創(chuàng)建工作中的典型和榜樣。而在樹(shù)立典型之后,也要將工作持續(xù)推進(jìn)和深入下去,要引導(dǎo)廣大職工向典型學(xué)習(xí)。同時(shí)“身正為范”,單位各個(gè)層級(jí)的負(fù)責(zé)人也要起到模范帶頭的作用。只有負(fù)責(zé)人做到了嚴(yán)于律己,圍繞中心、服務(wù)大局、深入推進(jìn)精神文明建設(shè),高速公路管理單位的精神文明創(chuàng)建工作才能向積極的、縱深方向發(fā)展。

3.激勵(lì)措施

在精神文明創(chuàng)建工作中要注重采用積極的激勵(lì)措施。精神文明創(chuàng)建工作的主體是人,是一門(mén)培養(yǎng)人、提升人的藝術(shù),而采取有效的激勵(lì)措施,是推進(jìn)這項(xiàng)工作向縱深方向發(fā)展的助推器。在高速公路管理單位內(nèi)部形成良好的激勵(lì)機(jī)制,最大限度地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力,促進(jìn)高速公路單位的組織目標(biāo)和職工個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn),對(duì)推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展有著重要的意義。激勵(lì)措施的具體內(nèi)容包括精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)兩種。每個(gè)人都具有獲得肯定、爭(zhēng)取榮譽(yù)的心理需要。精神激勵(lì)通常是對(duì)于優(yōu)秀職工或部門(mén)給予一定的榮譽(yù)和表彰,是對(duì)其行為和成績(jī)的肯定,是激發(fā)員工奮力進(jìn)取的重要手段。一定的物質(zhì)激勵(lì)手段也是必要的,是精神激勵(lì)手段的有效補(bǔ)充,是對(duì)職工個(gè)人價(jià)值的一種認(rèn)可。必須強(qiáng)調(diào)的是,良好的激勵(lì)機(jī)制是以公平公正、效率優(yōu)先原則為保證的。如果沒(méi)有這樣的保障,激勵(lì)機(jī)制就起不到應(yīng)該有的作用,對(duì)精神文明創(chuàng)建工作是不利的。

篇6

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)概況

為了提升審計(jì)人員的工作水平，提高計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用能力，審計(jì)署自2001年以來(lái)共舉辦了32期計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)，用信息化知識(shí)武裝了一批國(guó)家審計(jì)工作戰(zhàn)線的新型人才。學(xué)員在歷時(shí)70天的培訓(xùn)中，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與審計(jì)、程序設(shè)計(jì)基礎(chǔ)及應(yīng)用、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)實(shí)用技術(shù)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)等六大類課程的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，更新了知識(shí)，提高了技能，開(kāi)闊了審計(jì)思路。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的思路創(chuàng)新

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于計(jì)算機(jī)審計(jì)方式的實(shí)現(xiàn)，顛覆了以往審計(jì)僅以抽查為主的認(rèn)識(shí)。在正確的數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析基礎(chǔ)上，可以掌握被審計(jì)單位的全部資料，并對(duì)其重要的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行詳查，做到精確打擊。而不像傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)成果的取得存在一定的偶然性。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)視角可以實(shí)現(xiàn)全面覆蓋

由于信息系統(tǒng)的全面應(yīng)用，理論上被審計(jì)單位每一項(xiàng)控制內(nèi)容和每一筆業(yè)務(wù)都會(huì)在信息系統(tǒng)中留下痕跡，用傳統(tǒng)審計(jì)方式中無(wú)法取證的內(nèi)容，在被審計(jì)單位信息系統(tǒng)中也會(huì)留下蛛絲馬跡，如企業(yè)不執(zhí)行正常流程的銷售情況會(huì)在底層數(shù)據(jù)中留下記錄。審計(jì)人員要做的就是用IT的視角準(zhǔn)確找到業(yè)務(wù)流程中的漏洞，再?gòu)牡讓訑?shù)據(jù)入手取得有效突破。

（三）審計(jì)取證可以更加靠前

任何信息系統(tǒng)都可能繞過(guò)正常程序處理業(yè)務(wù)。通過(guò)學(xué)習(xí)我們了解到，從國(guó)內(nèi)中型企業(yè)的用友ERP、大型企業(yè)用的SAP系統(tǒng)到國(guó)際知名機(jī)構(gòu)使用的信息系統(tǒng)都可能繞過(guò)正常程序處理業(yè)務(wù)，審計(jì)人員不能迷信國(guó)際知名軟件的內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)審計(jì)繞過(guò)賬表直接以底層數(shù)據(jù)作為審計(jì)切入點(diǎn)，將審計(jì)采集數(shù)據(jù)的起點(diǎn)提前到被審計(jì)單位底層數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、完整，而賬表、憑證之間的勾稽關(guān)系不再是審計(jì)的重點(diǎn)。

三、開(kāi)展計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)的建議

計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的組織方式有所不同，需要更密切地分工和協(xié)作，作好前期的準(zhǔn)備工作是計(jì)算機(jī)審計(jì)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)周全地考慮好下述工作。

（一）為數(shù)據(jù)分析預(yù)留充分時(shí)間。計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)始于審計(jì)計(jì)劃階段，大型單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程比較復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃階段完成數(shù)據(jù)分析工作，做到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)有的放矢，而不是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)促應(yīng)對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)。

（二）做好充分的資源準(zhǔn)備。一是人力資源準(zhǔn)備，審計(jì)組應(yīng)由具備一定計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)專業(yè)人員組成，必要時(shí)應(yīng)取得專業(yè)公司的技術(shù)支持。在審前調(diào)查階段組織全體人員對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度、數(shù)據(jù)存放形式進(jìn)行集中學(xué)習(xí)研究。“頭腦風(fēng)暴”式的研討有助于拓展每一個(gè)審計(jì)人員的工作思路，快速找到審計(jì)項(xiàng)目的突破口。二是硬件準(zhǔn)備，目前很多大型企業(yè)的信息系統(tǒng)已經(jīng)使用了Oracle、SAP、DB2等大型后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備空間足夠大的移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備獲取電子數(shù)據(jù)，并準(zhǔn)備相應(yīng)的硬件環(huán)境還原電子數(shù)據(jù)以便進(jìn)一步分析數(shù)據(jù)。

篇7

關(guān)鍵詞：審計(jì)；銀行；財(cái)務(wù)；審核

1 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進(jìn)步，我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制發(fā)展得越來(lái)越成熟，在銀行財(cái)務(wù)審核中的地位和作用也越來(lái)越突出。然而，在與世界上其他國(guó)家銀行的審計(jì)工作的比較過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核的審計(jì)在審計(jì)理念、工作效率、工作方式方法以及審計(jì)的價(jià)值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認(rèn)真分析和探討審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進(jìn)一步健全和完善我國(guó)銀行領(lǐng)域的審計(jì)工作機(jī)制就顯得十分必要。

2 對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作相關(guān)問(wèn)題的探討

2.1銀行審計(jì)的總體思路

眾所周知，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核審計(jì)的過(guò)程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個(gè)方面：首先，評(píng)估和預(yù)測(cè)銀行的內(nèi)部控制，對(duì)其可靠性做出科學(xué)而客觀的判斷；其次，測(cè)試業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測(cè)試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進(jìn)行測(cè)試；而測(cè)試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會(huì)因?yàn)殂y行性質(zhì)、貸款種類、審計(jì)方法的不同而不同；第三，審計(jì)貸款的真實(shí)性。主要核對(duì)貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認(rèn)真核對(duì)和分析銀行的貸款臺(tái)賬以及合同記錄，確定貸款是否真實(shí)存在。

2.2銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

就目前銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)工作來(lái)看，銀行審計(jì)工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對(duì)銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對(duì)信貸資產(chǎn)的價(jià)值、真實(shí)性以及可靠性；第三，核對(duì)銀行各類財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說(shuō)法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實(shí)、可靠。

2.3銀行審計(jì)的工作重點(diǎn)

在銀行財(cái)務(wù)審核的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾方面的工作重點(diǎn)：首先，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責(zé)任認(rèn)定；第三，認(rèn)真審計(jì)不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級(jí)別、占用的比例以及潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)和危害。

3 進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

3.1逐步實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動(dòng)銀行審計(jì)工作不斷向前發(fā)展的不竭動(dòng)力。在目前的銀行審計(jì)中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式即為合規(guī)審計(jì)，該類審計(jì)雖然不會(huì)帶來(lái)影響較大的金融風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計(jì)而越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計(jì)，則是今后銀行審計(jì)的主流趨勢(shì)，基本包含了管理層決策行為審計(jì)以及銀行財(cái)務(wù)管理審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域。因此，逐步實(shí)現(xiàn)由合規(guī)審計(jì)到管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，是未來(lái)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作的努力方向。

3.2與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新審計(jì)方法

根據(jù)銀行發(fā)展?fàn)顩r以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時(shí)俱進(jìn)地革新審計(jì)方法，以適應(yīng)時(shí)展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法納入到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。所謂的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就是指借助于計(jì)算機(jī)運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)這一審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)在于，擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源齊全、提高了審計(jì)工作效率，同時(shí)在一定程度上降低了審計(jì)成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)特別注重采用團(tuán)隊(duì)審計(jì)的方法。所謂團(tuán)隊(duì)審計(jì)指的是在審計(jì)某一業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從審計(jì)方案的策劃和制定到審計(jì)行為的實(shí)施以及審計(jì)后期的總結(jié)，都擺脫個(gè)體審計(jì)的行為，采用團(tuán)隊(duì)式的審計(jì)方法。這種集體性質(zhì)的審計(jì)方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個(gè)體審計(jì)行為帶來(lái)的局限性和低效性，能夠更好地找出審計(jì)工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，并且提出建設(shè)性的意見(jiàn)和措施。

3.3 完善銀行審計(jì)制度，規(guī)范銀行審計(jì)流程

健全的審計(jì)制度和規(guī)范的審計(jì)程序，是確保銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)順利進(jìn)行的必要條件。因此，銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的制度建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范和完善審計(jì)工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)制度，明確責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，要從銀行審計(jì)工作的實(shí)際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計(jì)工作基本操作流程，從審計(jì)方案策劃、實(shí)施到下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此提升銀行審計(jì)的工作效率、科學(xué)性以及有效性。

3.4 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作

銀行要想建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)、思想觀念新的審計(jì)人才隊(duì)伍，務(wù)必從以下幾方面展開(kāi)工作：首先，銀行要加大對(duì)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)的投入力度，切實(shí)在人力、物力、財(cái)力等方面提供應(yīng)有的保障；其次，建立健全銀行內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束制度，想方設(shè)法提升審計(jì)人員的紀(jì)律觀念以及職業(yè)道德觀念；第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，內(nèi)部互相學(xué)習(xí)與外出考察學(xué)習(xí)相結(jié)合，確保審計(jì)人員審計(jì)知識(shí)和工作觀念的及時(shí)更新；最后，要進(jìn)一步嚴(yán)格銀行審計(jì)人員的崗位要求，確定權(quán)利與責(zé)任，對(duì)不稱職的審計(jì)人員要及時(shí)處理或清退，確保銀行內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

4 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的分析和討論可知，銀行財(cái)務(wù)審核中的審計(jì)是銀行日常管理中一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。因此，必須深入研究和切實(shí)把握審計(jì)在銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用，了解銀行審計(jì)的總體思路、主要內(nèi)容和工作重點(diǎn)，認(rèn)真了解當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，以求對(duì)銀行審計(jì)方式的進(jìn)行革新，全面提高銀行審計(jì)工作水平，從而提高應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。（作者單位：陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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篇8

[關(guān)鍵詞] 審計(jì) 投資 績(jī)效 政府

政府投資績(jī)效審計(jì)，是政府審計(jì)部門(mén)以其客觀、公正、超脫于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外的立場(chǎng)，對(duì)政府投資的立項(xiàng)決策、資金利用率、使用效果、區(qū)域環(huán)境形成和影響，可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。其目的是向納稅人提供政府投資運(yùn)用效果的有關(guān)信息，使政府及時(shí)修正投資運(yùn)行過(guò)程中的偏差，調(diào)整決策方向，促進(jìn)被審計(jì)單位健全和完善內(nèi)控制度，最大限度地節(jié)約政府資金，提高經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境、政策效應(yīng)。近幾年來(lái)，政府投資績(jī)效審計(jì)在我國(guó)一些發(fā)達(dá)地區(qū)已蓬勃興起，并取得了一定成效，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，客觀要求各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)把政府投資績(jī)效審計(jì)納入審計(jì)工作的重要內(nèi)容，并成為我國(guó)投資審計(jì)工作的發(fā)展方向。因此，如何有效監(jiān)督投資過(guò)程中的合法性，評(píng)價(jià)政府投資決策行為的正確性與投資結(jié)果的效益性，是擺在各級(jí)審計(jì)部門(mén)面前一項(xiàng)亟待破解的重要課題。本文結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，嘗試就調(diào)整投資績(jī)效審計(jì)工作思路、完善投資績(jī)效審計(jì)的法律體系、建立審計(jì)技術(shù)操作平臺(tái)等問(wèn)題作些探討，以求推進(jìn)投資績(jī)效審計(jì)向縱深方向發(fā)展。

把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)調(diào)整政府投資績(jī)效審計(jì)工作思路

隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)力逐步轉(zhuǎn)向農(nóng)業(yè)、水利及公共服務(wù)、環(huán)境衛(wèi)生等項(xiàng)目，政府在注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的同時(shí)，更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量，力求發(fā)展節(jié)約型經(jīng)濟(jì)以降低投資成本提高投資效益。與之相關(guān)的公共財(cái)政支出框架開(kāi)始形成、新的投融資管理體系正在建立、投資活動(dòng)規(guī)則將同國(guó)際接軌，這些宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化決定了政府投資績(jī)效審計(jì)思路必須及時(shí)調(diào)整，才能體現(xiàn)審計(jì)的高層次監(jiān)督職能。

政府投資績(jī)效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)公共財(cái)政體制的需要。隨著財(cái)政體制改革步伐加快，我國(guó)已著手建立公共財(cái)政框架體系，將進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，使財(cái)政資金的使用逐步轉(zhuǎn)移到滿足政府履行職能和社會(huì)公共需要上，突出財(cái)政的公共性特征。按照公共財(cái)政的要求，政府將進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政資金供給范圍，減少直至停止財(cái)政對(duì)一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的投資，保障科教文衛(wèi)、社會(huì)保障、政權(quán)建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)部門(mén)支出的需要。我們可以看到，建立公共財(cái)政框架體系，給投資審計(jì)工作提出了新的更高的要求，意味著政府投資被納入公共財(cái)政支出的管理范疇，審計(jì)要適應(yīng)這些要求，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。一是進(jìn)一步明確投資績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。主要是決策審計(jì)（對(duì)項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)）、概算控制審計(jì)（檢查建設(shè)成本真實(shí)性）、管理審計(jì)（檢查建設(shè)管理程序執(zhí)行的合法、合規(guī)性）、決算審計(jì)（提高資金節(jié)約度）、資產(chǎn)移交及運(yùn)行審計(jì)（建設(shè)形成的效益、效果評(píng)價(jià)）。其中的重點(diǎn)應(yīng)是決策審計(jì)和資產(chǎn)移交及運(yùn)行審計(jì)。二是進(jìn)一步明確投資績(jī)效審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)的對(duì)象將主要是使用政府財(cái)政資金的行政事業(yè)單位和投資公司等。三是進(jìn)一步提升投資績(jī)效審計(jì)的層次。國(guó)家投資績(jī)效審計(jì)，應(yīng)摒棄就賬查賬，就審計(jì)而審計(jì)的陳舊審計(jì)理念，把服務(wù)于政府投資宏觀監(jiān)控作為審計(jì)的立足點(diǎn)，促進(jìn)消除影響投資領(lǐng)域市場(chǎng)化進(jìn)程的體制，為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政管理體制作出審計(jì)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

政府投資績(jī)效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)投資管理體制的變化。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國(guó)的投資機(jī)制與管理也逐步由政府主導(dǎo)型向市場(chǎng)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)化，投資主體、投資方式打破了過(guò)去單一形式，已開(kāi)始呈現(xiàn)多元化、多樣化、國(guó)際化。但從目前審計(jì)結(jié)果分析來(lái)看：建設(shè)項(xiàng)目管理與資金使用過(guò)程中違紀(jì)屢查屢犯現(xiàn)象有禁不止；重項(xiàng)目、輕管理、低效益在建筑行業(yè)時(shí)有發(fā)生；部分國(guó)有資產(chǎn)通過(guò)所謂的正當(dāng)渠道源源不斷地流入“黑洞”，這說(shuō)明我國(guó)新的投資管理體制尚未健全，投資機(jī)制與其內(nèi)部控制還存在管理上的缺陷，這給實(shí)施投資績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了比較大的困擾。審計(jì)作為政府的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，要緊扣國(guó)家正著力建立新的建設(shè)投資管理體制的有利時(shí)機(jī)，找準(zhǔn)審計(jì)位置，重新調(diào)整投資監(jiān)督范圍、對(duì)象，創(chuàng)建適宜的審計(jì)模式和體系，及時(shí)與新的建設(shè)管理體制對(duì)接，并在新的建設(shè)管理體制中建立有形式、有質(zhì)量、有力度的監(jiān)督環(huán)節(jié)，使投資審計(jì)真正能在宏觀和微觀的投資活動(dòng)中發(fā)揮出應(yīng)有的職能作用。

政府投資績(jī)效審計(jì)應(yīng)適應(yīng)國(guó)際投資規(guī)則的引入。加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放，社會(huì)審計(jì)組織將得到空前的發(fā)展，他們將可以承擔(dān)目前政府投資審計(jì)中的“建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、工程預(yù)決算、效益評(píng)估”等許多工作，與此同時(shí)，隨著涉及投資活動(dòng)的法律法規(guī)與國(guó)際接軌，傳統(tǒng)投資審計(jì)中的查漏補(bǔ)缺的監(jiān)督活動(dòng)將大大減少，因此傳統(tǒng)投資審計(jì)必須向以制度評(píng)審、績(jī)效考核為主要目標(biāo)的現(xiàn)代審計(jì)過(guò)渡，才有生存空間和存在價(jià)值。目前，國(guó)內(nèi)一些大的工程已按國(guó)際工程建設(shè)的通用規(guī)則實(shí)施，推行項(xiàng)目法人招標(biāo)制度、公開(kāi)招投標(biāo)等規(guī)則已成為投資管理的基本形式，政府將弱化微觀管理職能，加大宏觀調(diào)控力度，作為體現(xiàn)政府管理職能的投資績(jī)效審計(jì)應(yīng)面對(duì)新規(guī)則、新問(wèn)題，積極調(diào)整工作思路，迅速適應(yīng)國(guó)際審計(jì)理論和實(shí)務(wù)，建立新的審計(jì)操作體系，積極探索具有中國(guó)特色的績(jī)效審計(jì)的思路和方法，全面提高國(guó)家投資項(xiàng)目的建設(shè)效果和投資效益。

主動(dòng)尋求法律支持完善政府投資績(jī)效審計(jì)法律體系

經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，政府投資績(jī)效審計(jì)已開(kāi)始為人們所了解，但是這項(xiàng)工作仍處于初級(jí)階段，表現(xiàn)在法律上并沒(méi)有明確規(guī)定，審計(jì)的概念模糊、職能范圍不清，并與政府的財(cái)政、監(jiān)察部門(mén) 的職能存在交叉，工作被動(dòng)，沒(méi)有從法律權(quán)威上體現(xiàn)審計(jì)部門(mén)在投資領(lǐng)域的重要地位和積極作用。隨著依法治國(guó)意識(shí)深入人心，行政許可法的頒布實(shí)施，投資審計(jì)特別是投資績(jī)效審計(jì)必須有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須有完善的法律規(guī)范程序，必須明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容，才能使審計(jì)工作走上法制化、制度化軌道。

從法律上明確投資績(jī)效審計(jì)的重要地位。目前我們依據(jù)的有關(guān)投資審計(jì)方面的法律法規(guī)在內(nèi)容上出現(xiàn)了矛盾沖突，部分內(nèi)容已不能適用現(xiàn)實(shí)的審計(jì)環(huán)境和條件，因此必須盡快建立完善的投資審計(jì)法律體系，才能保證審計(jì)的順利開(kāi)展。最關(guān)鍵的一條就是要在法律意義上明確投資績(jī)效審計(jì)的的合法地位、監(jiān)督范圍、界定清楚與其他相關(guān)職能部門(mén)之間的關(guān)系，避免重復(fù)監(jiān)督問(wèn)題。目前各地都在積極探索通過(guò)地方小立法的方式，建立地方性的投資審計(jì)法規(guī)制度，如我們?cè)狸?yáng)市政府就出臺(tái)了《岳陽(yáng)市投融資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督暫行規(guī)定》，審計(jì)部門(mén)根據(jù)此規(guī)定實(shí)施審計(jì)取得了顯著成績(jī)，但是在執(zhí)法過(guò)程中由于缺少國(guó)家投資審計(jì)法律法規(guī)的支持，基層審計(jì)阻力比較大，難以保證審計(jì)監(jiān)督效果。建議國(guó)家以新《審計(jì)法》頒布實(shí)施為契機(jī)，在制訂《審計(jì)法實(shí)施條例》時(shí)將投資審計(jì)特別是績(jī)效審計(jì)作為一條列入其中，進(jìn)一步明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、賦予必要的法律強(qiáng)制措施，將會(huì)極大地促進(jìn)投資績(jī)效審計(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展。

從法律上明確對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目一直是投資審計(jì)的重點(diǎn)，但隨著國(guó)家投資主體多元化及投資體制改革的深入，重點(diǎn)項(xiàng)目和公共服務(wù)項(xiàng)目在投資決策、資本結(jié)構(gòu)、管理形式上都有明顯變化，目前的法律法規(guī)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的類別、金額、時(shí)間要求并沒(méi)有明確規(guī)定，給實(shí)施投資績(jī)效審計(jì)帶來(lái)了難度。例如，20__年岳陽(yáng)市城建“”重點(diǎn)工程審計(jì)，就是市委市政府的臨時(shí)決定，有些工程竣工已近三年，資料堆積成山，工程指揮部已撤消，雖然經(jīng)過(guò)近一年的審計(jì)，在二審基礎(chǔ)上核減了20__多萬(wàn)元，但僅僅只是遲到的決算審計(jì)，無(wú)法進(jìn)行真正意義上的績(jī)效審計(jì)。這種憑長(zhǎng)官意志“有什么審什么，安排什么審什么”的審計(jì)工作狀態(tài)，使審計(jì)效益大打折扣。筆者認(rèn)為，法律法規(guī)對(duì)重點(diǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)有具體的要求和約束，特別對(duì)國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目和公共服務(wù)項(xiàng)目，無(wú)論其投資主體和資本結(jié)構(gòu)如何變化，都應(yīng)納入績(jī)效審計(jì)的范圍，從而保證政府對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的管理職能。

從法律上明確投資績(jī)效審計(jì)的規(guī)范操作。國(guó)家要從法律上解決投資績(jī)效審計(jì)工作中的一些專業(yè)性問(wèn)題和矛盾，并與其他相關(guān)法律的內(nèi)容有機(jī)銜接，為投資績(jī)效審計(jì)提供強(qiáng)力的法律保障和支持。同時(shí)，審計(jì)署要根據(jù)《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，制定審計(jì)機(jī)關(guān)投資績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、投資績(jī)效審計(jì)操作指南、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理辦法等配套法規(guī)、規(guī)章制度，從操作層面上建立績(jī)效審計(jì)技術(shù)要求、標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)操作規(guī)程以及審計(jì)處罰、資源利用、審計(jì)結(jié)果公告、內(nèi)部業(yè)績(jī)考核等問(wèn)題，使投資績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)更加扎實(shí)，工作更加規(guī)范，為全面實(shí)施投資績(jī)效審計(jì)積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

提高審計(jì)質(zhì)量效率建立政府投資績(jī)效審計(jì)技術(shù)平臺(tái)

政府投資績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)投資審計(jì)在審計(jì)目的、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)基礎(chǔ)等方面有很大不同，特別是投資績(jī)效對(duì)人員素質(zhì)、技術(shù)水平，評(píng)價(jià)體系提出了很高的要求，我們審計(jì)部門(mén)要不斷適應(yīng)績(jī)效審計(jì)的要求，突破傳統(tǒng)審計(jì)方法，培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人員，摸索積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使投資審計(jì)大跨度向績(jī)效審計(jì)推進(jìn)。

培育業(yè)務(wù)精湛的投資審計(jì)專業(yè)技術(shù)力量。人才是搞好投資審計(jì)的第一要素。從我國(guó)投資審計(jì)的現(xiàn)狀來(lái)看，從事投資審計(jì)的人員中會(huì)計(jì)專業(yè)人員占絕大多數(shù)，投資審計(jì)專業(yè)人員特別是復(fù)合型人才極其缺乏。雖然近幾年審計(jì)部門(mén)陸續(xù)配備了一些基建工程技術(shù)人員，但專業(yè)力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足投資審計(jì)工作的發(fā)展需要。為使投資審計(jì)向更高層次拓展，必須采取四條措施加以解決。一是內(nèi)部培養(yǎng)。在面向社會(huì)通過(guò)公開(kāi)招考吸納高素質(zhì)專業(yè)人才的同時(shí)，要下大力氣對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的更新培訓(xùn)，提高知識(shí)層次，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變。二是專家儲(chǔ)備。審計(jì)部門(mén)要建立社會(huì)專家審計(jì)人才資源庫(kù)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)收集人才信息，與之相配套是建立人才使用、操作程序、激勵(lì)機(jī)制、誠(chéng)信評(píng)價(jià)等相關(guān)規(guī)章制度，從而達(dá)到合理、有效利用社會(huì)技術(shù)力量，彌補(bǔ)審計(jì)部門(mén)專業(yè)人員不足的目的。三是項(xiàng)目管理。目前，審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，這些項(xiàng)目投資規(guī)模大、社會(huì)關(guān)注、質(zhì)量要求高，單靠投資審計(jì)機(jī)構(gòu)難以完成好任務(wù)，必須建立以項(xiàng)目組為核心結(jié)構(gòu)的審計(jì)工作組織制度，打破目前審計(jì)機(jī)關(guān)過(guò)細(xì)的內(nèi)部工作范圍、職能劃分，以項(xiàng)目組織力量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)任務(wù)到位、人員到位，職責(zé)到位，減少職能設(shè)置帶來(lái)的專業(yè)局限、人員固定，業(yè)務(wù)范圍狹窄等問(wèn)題，提高審計(jì)戰(zhàn)斗力。四是區(qū)域合作。改變審計(jì)機(jī)關(guān)各自獨(dú)立作戰(zhàn)的封閉審計(jì)方式，建立地區(qū)間的協(xié)作和連動(dòng)制度，對(duì)一些跨區(qū)域的環(huán)保工程、國(guó)家大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目等，打破行政區(qū)域間的限制，以大兵團(tuán)聯(lián)合作戰(zhàn)的方式來(lái)提高審計(jì)的整體效應(yīng)。

篇9

【摘要】S著信息化的高速發(fā)展，人類社會(huì)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)帶來(lái)的變革，必將對(duì)審計(jì)人員工作思路產(chǎn)生重要影響，審計(jì)人員需要有全新的思維方式。本文探索大數(shù)據(jù)背景下國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)具有的職業(yè)能力，并探索大數(shù)據(jù)審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)的實(shí)現(xiàn)路徑。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代 審計(jì)職業(yè)能力建設(shè)

一、引言

繼互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算之后又一次顛覆性的技術(shù)革命就是大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)是信息技術(shù)中具有顛覆性的技術(shù)變革，大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)的是高速增長(zhǎng)的、多樣化的海量數(shù)據(jù)，對(duì)面越來(lái)越復(fù)雜的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需要積極轉(zhuǎn)變工作思路，提高自身綜合素質(zhì)，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)。目前我國(guó)的基層審計(jì)人員大都存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、對(duì)大數(shù)據(jù)了解及接觸得少、分析能力低、計(jì)算機(jī)水平不高等問(wèn)題。我個(gè)人覺(jué)得我們基層的審計(jì)人員，在大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)襲，要做到從容面對(duì)，要做好以下幾個(gè)準(zhǔn)備工作。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作影響

近年來(lái)，隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立了涵蓋財(cái)政、稅務(wù)等的數(shù)據(jù)平臺(tái)，并有針對(duì)性的開(kāi)發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)分析系統(tǒng)，這些平臺(tái)的建設(shè)和系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，為審計(jì)收集和整合了大量數(shù)據(jù)，通過(guò)這些數(shù)據(jù)的連續(xù)關(guān)聯(lián)性，實(shí)現(xiàn)了對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督，大幅的提高了審計(jì)效率，為更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋提供了保障。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)推動(dòng)了審計(jì)的發(fā)展和變革，我們可以收集和處理跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，我們不在依賴抽樣分析，我們開(kāi)始追求利用數(shù)據(jù)的效率，我們可以通過(guò)大數(shù)據(jù)尋找事物的相關(guān)關(guān)系，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，讓我們審計(jì)的視野更廣闊了，使得實(shí)現(xiàn)全覆蓋得到了突破性的跨越。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)具備的職業(yè)能力

㈠審計(jì)人員要調(diào)整思維能力，建立大數(shù)據(jù)思維能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)與傳統(tǒng)模式下的審計(jì)，思維方式產(chǎn)生了很大的變革，審計(jì)人員需要及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)思維模式。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員所面臨不再只是手工憑證、賬簿和報(bào)表，而是海量電子數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)具有高度概括性、模糊性、關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)。審計(jì)人員通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)化審計(jì)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行跨領(lǐng)域分析，從整體的角度視覺(jué)高效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家政策的貫徹落實(shí)情況，可以通過(guò)系統(tǒng)分析和深入研究，對(duì)與國(guó)家相關(guān)政策有悖的方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警。這就需要審計(jì)人員調(diào)整思維模式，站在追求事物的“全貌”和“高效”的角度來(lái)考慮和分析問(wèn)題。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)成果從單一的審計(jì)報(bào)告走向綜合性成果，審計(jì)人員不僅需要了解會(huì)計(jì)、金融、管理等行業(yè)知識(shí)，更要掌握前述大數(shù)據(jù)下的采集分析等能力。

㈡要提高大數(shù)據(jù)采集、分析和挖掘能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)收集到的是不同行業(yè)不同部門(mén)的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)量繁雜巨大，審計(jì)人員需要整理和分析這些數(shù)據(jù)，并從中挖掘出有用的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)收集的是電子數(shù)據(jù)，這就要求采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理數(shù)據(jù)，去除冗余的數(shù)據(jù)使之能與審計(jì)需要匹配，滿足相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)分析的要求。然后把整理好的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO使之滿足我們計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的需要。審計(jì)人員要能能夠熟練審計(jì)軟件的分析功能對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，找出審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)、查出具體問(wèn)題、歸集審計(jì)證據(jù)，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

㈢要提高信息系統(tǒng)審計(jì)的能力

對(duì)被審計(jì)單位整個(gè)信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)一個(gè)很重要的工作，通過(guò)信息系統(tǒng)審計(jì)，指出被審計(jì)單位信息系統(tǒng)內(nèi)部管理和控制上的薄弱環(huán)節(jié)，提高其信息系統(tǒng)的可靠性和真實(shí)性的審計(jì)。在大數(shù)據(jù)背景下，要實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作，審計(jì)人員只有提高審計(jì)信息系統(tǒng)的能力，才能對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性穩(wěn)定性做出正確的評(píng)價(jià)，才能提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，幫助被審計(jì)單位提高其信息系統(tǒng)的安全性。

㈣要提高審計(jì)模型和系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力

大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員要通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)，從不同角度不同側(cè)面對(duì)數(shù)據(jù)整合提煉之后，將審計(jì)成果進(jìn)行提煉然后智能化留存，并固化到系統(tǒng)中，總結(jié)出多種多樣審計(jì)模型和算法，同時(shí)要不斷補(bǔ)充信息并對(duì)審計(jì)模型加以完善，促進(jìn)審計(jì)模型的科學(xué)化。因此，審計(jì)人員需提高審計(jì)模型和系統(tǒng)軟件的應(yīng)用能力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)改變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和處理方法，也改變了人們面對(duì)數(shù)據(jù)的思維方式。審計(jì)工作是基于數(shù)據(jù)的工作，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)要求審計(jì)人員必須積極面對(duì)審計(jì)工作環(huán)境產(chǎn)生的變化，研究大數(shù)據(jù)審計(jì)，這是現(xiàn)實(shí)的需要，也是審計(jì)工作發(fā)展的方向。

參考文獻(xiàn)：

[1]陽(yáng)杰，應(yīng)里孟；大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證研究[J]；財(cái)會(huì)月刊；2017.01

篇10

一、審計(jì)理念、方式要進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)人員要樹(shù)立起符合科學(xué)發(fā)展觀、符合建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、符合構(gòu)建和諧社會(huì)和生態(tài)文明要求的新審計(jì)理念。審計(jì)中要堅(jiān)持外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合相結(jié)合的現(xiàn)代審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的職能作用。

二、審計(jì)方法、技術(shù)、內(nèi)容要進(jìn)行創(chuàng)新。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展必然會(huì)引起審計(jì)技術(shù)和方法發(fā)生重大變化。審計(jì)方法要由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，要改變由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變；審計(jì)技術(shù)要由手工操作對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行的審查，發(fā)展到對(duì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。要在全面提升審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，積極探索對(duì)行政事業(yè)單位全過(guò)程的監(jiān)督，促進(jìn)政府機(jī)關(guān)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制經(jīng)濟(jì)腐敗。

三、審計(jì)人員、人才要進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)人員的思想和行動(dòng)要統(tǒng)一到全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的精神上來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)管理，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立求真務(wù)實(shí)、開(kāi)拓進(jìn)取的工作作風(fēng)。嚴(yán)格執(zhí)法，熱情服務(wù)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，努力培養(yǎng)精業(yè)務(wù)、懂法律、會(huì)管理審計(jì)復(fù)合型人才。