導語：如何才能寫好一篇證券公司工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、帶著一顆“愛心”去工作

1、帶著一顆“愛心”去工作。保持良好的禮節(jié)禮貌，要從服務他人的角度出發(fā)，讓客戶覺得你是真心地關心他，縮短經(jīng)紀人與客戶之間的距離，對客戶思想形成正確的引導。

2、做好宣傳，嚴格執(zhí)行公司的服務規(guī)范，做好來電咨詢和新客戶的預約開戶工作。定期聯(lián)絡客戶做好客戶的維護工作。

3、做好溝通匯報，工作無小事，對重要事項做好記錄并傳達給公司相關負責人員，做到不遺漏、不延誤。

二、自身素質(zhì)方面

在認真工作的同時，我也會努力提高自己的自身素質(zhì)。不斷提升職業(yè)道德，掌握證券從業(yè)規(guī)律，拓展證券知識，提高自己的證券業(yè)務水平。

1、多學習、學習先進的證券業(yè)務理論，學習公司同事的寶貴經(jīng)驗，學習專業(yè)知識。

2、多琢磨、以便構(gòu)建良好的客戶關系。證券經(jīng)紀人只有與客戶之間相處得融洽，相處得愉快，才能更好更深入的完成任務!

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為期一天半的全市法院辦公室暨司法行政工作會議即將結(jié)束了。會上，黨組成員***同志、***同志，司法行政科科長***同志分別就辦公室工作、信息化建設、司法行政工作作了發(fā)言，與會代表進行了認真的討論、交流，一致認為：近兩年來，在各級、各有關部門的支持下，我市兩級法院的辦公室工作和司法行政工作都取得了突出成績，“兩庭”建設成效尤為明顯。同時，大家強烈地感到，工作中也還存在不少問題，“兩庭”建設的壓力大、困難多，任務十分艱巨，這要求我們進一步解放思想，更新觀念，振奮精神，真抓實干，加快發(fā)展。剛才，鄒東仁院長就此作了重要指示。希望同志們回去后向各法院黨組（委）及當?shù)攸h委、政府匯好報，并結(jié)合各法院實際，在操作層面上認真抓好落實。下面，我結(jié)合全省司法行政工作暨信息化建設現(xiàn)場會的要求和與會同志討論中提出的問題，就司法行政工作和信息化建設再強調(diào)三點意見。

一、搶抓機遇謀發(fā)展，再掀“兩庭”建設

“張家界會議”以來全市法院“兩庭”建設所取得的成績有目共睹。但我們必須清醒地看到，與依法治國的要求相比，與發(fā)達地區(qū)的兄弟法院相比，我市法院整體差距仍然不小，物質(zhì)裝備條件無疑還十分落后，不僅制約了改革和管理，影響工作，而且有礙于審判的權(quán)威和法院的形象。這要求我們務必站在推進民主與法制建設的高度，用發(fā)展的眼光、與日俱進的思維、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神，正確看待“兩庭”建設的條件，正視困難，認準機遇。大家應當看到，當前仍然是“兩庭”建設機遇較好的時期，一是現(xiàn)行體制下法院搞建設的自主空間比較大；二是國家仍安排有國債資金；三是司法體制改革后想搞建設就難了。要鼓足勇氣，堅定信心，搶抓機遇，精心謀劃，著力抓緊全市法院“兩庭”建設。為此，一要統(tǒng)一思想，克服畏難情緒，樹立搶抓機遇的緊迫感。我們提倡：沒有錢，也要辦大事。中院黨組要求：有條件的要上，沒有條件要創(chuàng)造條件上。二要立足長遠，克服因陳守舊的思想，樹立現(xiàn)代文明意識。實踐證明，沒有理想，不可能成大事；小家之氣十足，有多少錢辦多少事，最終是辦不成事的。過去的典型已成為落后的代表，就說明了這個問題。沒有錢，也要辦事，而且要辦成三、五十年不落后的大事。三要整體規(guī)劃，分步實施。一是機關審判大樓、人民法庭同步規(guī)劃，先建機關，后建法庭。已完成機關審判大樓建設的法院，要著手法庭的建設；二是堅持“三高”標準，注重多功能配套；三是嚴格執(zhí)行最高法院、國家體改委、建設部聯(lián)合下發(fā)的《人民法院法庭建設標準》，各項指標不得低于下限；四是實行層層報批，除依規(guī)定辦理好計劃、立項審批外，新建項目的設計方案須報省高級人民法院審批后方可施工；四要立足本地，不等不靠，上下結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，積極籌措建設資金。要注意克服完全靠上面、等國債資金的不良傾向，改變國債配套資金落實很少的狀況。省高院強調(diào)，審判大樓建設是全社會的公益事業(yè)，當?shù)卣x不容辭，不管法院建設是不應該的；現(xiàn)行訴訟費管理模式?jīng)]有改變，訴訟費應當全額返還法院用于彌補辦案和建設經(jīng)費，調(diào)節(jié)金按文件不能收。在“兩庭”建設過程中，要注重爭取當?shù)攸h委、政府的重視和政策支持，包括納入當?shù)厣鐣l(fā)展計劃，減免有關費用，撥付一定資金等等。

二、嚴格經(jīng)費管理，提高保障水平

總體而言，全市法院在財政撥付不足、經(jīng)費緊張的情況下，通過依法收費，嚴格管理，精打細算，較好地保障了正常的辦公辦案和物質(zhì)裝備建設需要。當前的問題突出地表現(xiàn)在：一是不規(guī)范，二是不科學，三是沒有司法特色。經(jīng)對全市、全省法院系統(tǒng)財務審計，亂收費、截留罰沒款、挪用或擠占糾紛款、設“小金庫”、違規(guī)使用票據(jù)等問題仍不同程度地存在，個別法院還比較突出，務必引起我們的高度重視。一方面要按審計部門的要求迅速整改到位，并將整改情況層層上報至省高級法院、省審計廳；另一方面，要切實加強管理，科學、規(guī)范理財，使有限的財力發(fā)揮最大的效用，提高保障的能力和水平。一要嚴格依法收費，既要防止亂收費、超標準收費，又要防止為爭案源違規(guī)減緩免訴訟費，除最高人民法院規(guī)定的11種司法救助情形外，不得亂開減緩免“口子”。二要實行部門預算，積極與財政、結(jié)算中心協(xié)調(diào)，開展有別于行政機關的經(jīng)費預算，把法院特有的開支項目在預算中確定下來。要嚴格執(zhí)行預算，做到計劃開支，克服隨意開支和“寅吃卯糧”等不良傾向。在確保正常的辦案辦公經(jīng)費，適當集中財力搞建設的同時，要注意保證干警的福利待遇。三要嚴格財務紀律，實行“一支筆”審批，堅決取消帳外帳和庭室“小金庫”。四要實行專戶管理，對訴訟費、糾紛款、罰沒款，實行分戶建帳管理，執(zhí)行好訴訟費統(tǒng)籌規(guī)定，嚴禁擠占、截留罰沒款，杜絕挪用糾紛款。

三、加強信息化建設，加速現(xiàn)代文明法院建設

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關鍵詞：證券公司戰(zhàn)略風險管理

Abstract:Thestrategyriskmanagementisthecomprehensiveriskmanagementimportantconstituent.Thecomprehensiveriskmanagementformulatesthesciencereasonablestrategyplanfoundation,constructsthecomprehensiveriskmanagementsystemalsoistotheriskmanagementstrategicplan.Constructsthecomprehensiveriskmanagementsystemthegoalisenhancesthenegotiablesecuritiescompanyriskmanagementability,adaptstheservicedevelopmentandthestrategicplangoalrequest.Thestrategyriskmanagementistothestrategicriskcontinuallyrecognition,theappraisalandshouldto,carryonthestrategicdispositiontotheeconomicalcapital,promotesthenegotiablesecuritiescorporatebusinessstrategyplangoalsmoothrealization.

Keywords:NegotiablesecuritiescompanyStrategyRiskManagement

全面風險管理不僅著眼于短期風險管理，還要對長遠期風險進行有效管理，不僅要從工作計劃和工作措施上進行風險控制，還要從戰(zhàn)略層面對風險進行有效管理。不僅要對局部風險進行控制，還要對全局風險進行有效管理。不僅要對風險進行識別和控制，還要分析風險與收益之間的平衡關系，分析證券公司對各種風險的承受能力，從而實現(xiàn)在風險可控的情況下的全面、高效發(fā)展。因此，戰(zhàn)略風險管理是全面風險管理的重要組成部分。全面風險管理是制定科學合理的戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎，建設全面風險管理體系也就是對風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。建設全面風險管理體系的目標是提高證券公司的風險管理能力，以適應業(yè)務發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃目標的要求。戰(zhàn)略風險管理是對戰(zhàn)略風險的持續(xù)識別、評估和應對，對經(jīng)濟資本進行戰(zhàn)略性配置，以促進證券公司業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃目標的順利實現(xiàn)。

1.戰(zhàn)略風險管理的現(xiàn)狀與不足

證券公司目前并沒有明確開展戰(zhàn)略風險管理，只是在進行戰(zhàn)略規(guī)劃時提及風險防范措施。戰(zhàn)略規(guī)劃也僅僅是提出了未來幾年證券公司的發(fā)展目標。至于戰(zhàn)略風險的識別、評估和應對，戰(zhàn)略資源配置和資本配置等更是無從談起，證券公司的戰(zhàn)略風險管理存在較大不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.1證券公司進行的戰(zhàn)略規(guī)劃主要是市場競爭策略，缺乏對戰(zhàn)略決策的風險或不確定性進行的分析。

1.2風險管理也只是基于業(yè)務條線的風險控制，是為保障市場競爭而采取的內(nèi)部控制措施，缺乏對風險的有效管理。

1.3只局限在規(guī)劃層面，缺乏具體的實施措施，難以直接落實到具體的工作計劃中。而且也缺乏根據(jù)對戰(zhàn)略風險的持續(xù)識別和評估，進行戰(zhàn)略調(diào)整。

1.4只是指明了發(fā)展方向，但是對證券公司的現(xiàn)有資源缺乏客觀的分析，更缺乏對資源的合理利用、配置和管理。如對資本、人力和物力的有效配置和管理。

2.戰(zhàn)略風險管理的總體構(gòu)想

2.1戰(zhàn)略風險管理的內(nèi)涵和意義。

2.1.1戰(zhàn)略風險管理的內(nèi)涵。

2.1.1.1對戰(zhàn)略規(guī)劃的風險管理。根據(jù)政治、經(jīng)濟、社會等外部環(huán)境和內(nèi)部資源，對戰(zhàn)略目標、發(fā)展規(guī)劃和實施方案中的未來一段時期內(nèi)的潛在風險進行系統(tǒng)的識別，并采取科學的決策方法和風險管理措施來避免或降低戰(zhàn)略決策的風險。以風險為導向的戰(zhàn)略規(guī)劃和實施方案是戰(zhàn)略風險管理的最有效辦法；

2.1.1.2對風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。從長期的角度和戰(zhàn)略的高度，對風險管理和體系建設進行良好的規(guī)劃，確定實施方案，運用經(jīng)濟資本配置，強化競爭優(yōu)勢，確保戰(zhàn)略規(guī)劃目標的實現(xiàn)。在未來三年里實施全面風險管理，就成為證券公司的風險管理戰(zhàn)略。

2.1.2戰(zhàn)略風險管理的意義。

2.1.2.1有助于對未來的金融創(chuàng)新和戰(zhàn)略決策（業(yè)務、機構(gòu)、人員、資本的戰(zhàn)略布局）進行風險評估；

2.1.2.2對未來的風險提前采取應對措施，有助于減少或避免未來的風險損失；

2.1.2.3有助于成體系地對未來風險加以有效地管理和利用，使風險轉(zhuǎn)化為可以利用的發(fā)展機會，從而促進收益的穩(wěn)定增長。

2.1.2.4有助于減少被動性的風險資本準備，減少風險資本的占用，從而提高資本使用效率，提高盈利能力。

2.1.2.5有助于減少流動性頭寸占用，從而降低成本。

2.2戰(zhàn)略風險管理的體系建設。戰(zhàn)略風險管理體系是全面風險管理體系的重要組成部分，包括政策制度體系、組織體系、流程體系、技術體系、文化體系等。

2.2.1政策制度體系。政策制度體系包括風險管理戰(zhàn)略和風險管理策略等部分。

2.2.1.1風險管理戰(zhàn)略。風險管理戰(zhàn)略一方面是對戰(zhàn)略規(guī)劃及風險進行的風險管理，另一方面是是風險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃。主要包括：確定風險偏好和風險容忍度，確定經(jīng)濟資本配置、對戰(zhàn)略規(guī)劃進行風險管理、制定風險管理的戰(zhàn)略步驟等。戰(zhàn)略風險及風險管理。

2.2.1.1.1行業(yè)風險。證券市場是一個起伏波動比較大的市場，而我國的證券市場更是一個發(fā)展時間短，結(jié)構(gòu)不合理，參與主體不穩(wěn)定、存在諸多固有弊病的不成熟的市場，經(jīng)常是牛短熊長，而且風險極大。我國的證券公司由于政策限制，主要業(yè)務只能面對證券市場。在股票市場只能買入待漲的盈利模式下，證券公司的兩大主營業(yè)務證券自營和經(jīng)紀業(yè)務只能在行情處于牛市時期才能獲得理想的利潤，而在熊市時期，證券公司被迫壓縮業(yè)務規(guī)模、緊縮開支，長期處于一種較大程度上靠天吃飯的經(jīng)營狀況。在這種情況下證券公司必須制定科學合理的戰(zhàn)略規(guī)劃來抵消這種市場劇烈波動對證券公司經(jīng)營造成的沖擊。在市場的不同時期，證券公司的風險管理措施不同。在牛市階段，證券公司的風險偏好可適當寬松，風險容忍度可適當提高，在熊市階段則相反。證券公司作為金融機構(gòu)，主要業(yè)務是在經(jīng)營風險，通過對風險的有效管理來創(chuàng)造價值。為了適應戰(zhàn)略規(guī)劃風險管理的需要，應當制定風險管理的的戰(zhàn)略規(guī)劃。在未來三年里實施全面風險管理成為證券公司的風險管理戰(zhàn)略。

2.2.1.1.2業(yè)務風險。科學合理的戰(zhàn)略規(guī)劃應當以實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展為目標。要實現(xiàn)這一目標，就要尋找能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展的業(yè)務增長點，科學分析每一種業(yè)務（包括自營、經(jīng)紀、資產(chǎn)管理、固定收益、投資銀行、融資融券、直投等）在一個相對較長的時期內(nèi)所帶來的增長機會，分析這種機會所面臨的風險及其帶來的經(jīng)營成本。將證券公司有限的資本、人力等資源科學合理地在各種業(yè)務間進行配置，從而實現(xiàn)在較長時間內(nèi)的高效發(fā)展。證券公司在進行業(yè)務創(chuàng)新時，會帶來風險分散化效果，在正常情況下會提升證券公司的風險承擔能力，并創(chuàng)造新的業(yè)務增長點。但是，由于對新業(yè)務缺乏成熟的管理經(jīng)驗，存在風險管理能力不相適應的可能性。如果新業(yè)務風險遠遠大于風險分散化效果，證券公司將面臨較大的新增風險。而且，在未經(jīng)風險評估和經(jīng)濟資本配置的情況下，業(yè)務過于分散，有可能使證券公司主業(yè)受到?jīng)_擊，并且承擔了過多業(yè)務類型的風險。因此，業(yè)務創(chuàng)新需要進行科學合理的風險評估和經(jīng)濟資本配置分析。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時要將長期利益與短期利益有機結(jié)合，局部利益與全局利益有機結(jié)合，并將之具體落實到證券公司的資本管理、人力資源管理和考核管理之中。戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確確定針對證券公司各項業(yè)務、各種風險的風險偏好和風險容忍度，以此來作為全面風險管理的主要基調(diào)和標準。

2.2.1.1.3技術風險。隨著證券公司信息化管理水平的不斷提高，信息系統(tǒng)已經(jīng)成為證券公司越來越重要的管理基礎和技術保障。信息系統(tǒng)的不完善會導致戰(zhàn)略決策風險。因此，安全、高效的信息系統(tǒng)不僅對業(yè)務的正常開展、業(yè)務創(chuàng)新等起到了重要的促進作用，對信息系統(tǒng)帶來的技術風險進行有效管理成為戰(zhàn)略風險管理的重要組成部分，而且對采用先進的風險管理技術、提高風險管理水平有著舉足輕重的影響。

2.2.1.1.4品牌風險。激烈的行業(yè)競爭必然形成優(yōu)勝劣汰，品牌管理直接影響了證券公司的盈利能力和發(fā)展空間。特別是經(jīng)紀業(yè)務、資產(chǎn)管理業(yè)務、投行業(yè)務等，品牌的影響力決定了業(yè)務發(fā)展的前景。因此，證券公司應當積極培育品牌優(yōu)勢，防范各種對品牌造成不利影響的風險隱患。

2.2.1.1.5競爭對手風險。證券行業(yè)的市場競爭日趨白熱化，同業(yè)之間爭搶市場份額，積極開展業(yè)務創(chuàng)新，取得在競爭中的先發(fā)優(yōu)勢、品牌優(yōu)勢和技術優(yōu)勢。要防止競爭對手帶來的市場壓力導致的短期行為，防止惡性競爭，防止為了爭奪業(yè)務、爭奪市場份額而采取的違規(guī)行為，同時對競爭對手的惡性競爭行為要有應對措施，要從戰(zhàn)略決策的角度盡量避免競爭對手帶來的風險隱患。

2.2.1.1.6客戶風險。隨著市場競爭的日益激烈，客戶的穩(wěn)定性下降，客戶的維權(quán)意識和議價能力也日益增強，如果證券公司的服務意識和服務水平不能隨著客戶的需求的改變而提高，將必然丟失客戶和市場資源。證券行業(yè)的監(jiān)管力度不斷加強，客戶操作不規(guī)范，如異常交易、洗錢等，也將給證券公司帶來監(jiān)管風險。因此，必須對客戶進行風險教育。

2.2.1.1.7財務、運營等多種風險。這些都可能對證券公司的競爭能力、可持續(xù)發(fā)展造成威脅。如上市、購并、網(wǎng)點設置等，對證券公司經(jīng)營都具有重要的戰(zhàn)略意義。上市能夠迅速增加資本規(guī)模，提高經(jīng)營實力。購并能夠迅速擴大規(guī)模，顯著提高市場份額。網(wǎng)點設置在市場處于牛市階段，隨著業(yè)務的迅速增加，增設網(wǎng)點有利于擴大業(yè)務規(guī)模，提高市場份額，但是在市場處于熊市階段，增設網(wǎng)點就有可能帶來虧損。

2.2.1.2風險管理策略。風險管理策略是風險管理戰(zhàn)略的具體執(zhí)行策略。風險管理策略應當明確風險偏好和風險容忍度，確定風險成本即經(jīng)濟資本成本等。風險管理策略應當確定識別、評估、量化各種風險的基本原則和方法，明確經(jīng)濟資本配置的具體方法和運用原則。

證券公司的經(jīng)營指導思想是傳統(tǒng)業(yè)務爭份額、創(chuàng)新業(yè)務搶先機，穩(wěn)健經(jīng)營。總體來講證券公司是風險厭惡者。但是對于業(yè)務發(fā)展、創(chuàng)新、市場競爭來講，證券公司又是風險的積極承擔者。證券公司的整體風險與收益趨于平衡。證券公司作為金融機構(gòu)，為了獲取較高收益，必須承擔一定的風險。在某個業(yè)務領域，相對于其它同業(yè)，若某證券公司已經(jīng)具備了較高的針對某種風險的管理能力，或者能夠通過提高風險管理水平來獲得風險收益溢價，就能夠獲得行業(yè)內(nèi)相對較高的收益水平。這種有管理的需要積極承擔的風險，作為主要的利潤來源，就是目標風險。而非目標風險是指證券公司在經(jīng)營主營業(yè)務和承擔目標風險的過程中所承擔的附屬或伴生性風險。此類風險不能形成證券公司的利潤來源，也不是證券公司風險管理的優(yōu)勢所在，或者風險管理的成本過高，證券公司需要因此放棄部分目標風險的承擔，從而達到規(guī)避風險的目的。此外還可以采取對沖、分散、轉(zhuǎn)移等辦法降低風險承擔。

2.2.1.2.1風險類型策略。證券公司面臨的風險主要是市場風險、操作風險、流動性風險和其它風險。總體的風險策略是有效降低市場風險、嚴格控制操作風險、嚴密防范流動性風險。

A．市場風險策略。只要有市場波動，市場風險就始終存在，不可能完全消除，只能通過風險管理措施加以有效降低。而且由于風險具有雙側(cè)性，既能帶來損失也能帶來收益。尤其是當市場波動處于正向波動周期時，收益往往大于風險，當市場波動處于正向波動末期或者負向波動時，風險往往大于收益。采取適當?shù)娘L險管理措施，就能獲得較好的收益。采取的措施主要有：限額管理、資產(chǎn)組合管理、對沖、補償?shù)取?/p>

限額管理包括風險資產(chǎn)限額、經(jīng)濟資本限額、凈資本占用限額、投資限額、止盈止損限額等。對限額應當實行動態(tài)管理。當市場環(huán)境較好時，市場波動處于正向波動周期，尤其是處于初、中期階段，收益大于風險，在證券公司的承受能力范圍內(nèi)，限額可適當增加。當市場環(huán)境趨于惡化時，市場波動處于正向波動末期或負向波動周期時，風險大于收益，限額需要適當減少。限額的確定需要根據(jù)風險狀況、資本規(guī)模、承受能力、風險偏好、風險管理能力等因素來確定，主要的計量基礎是經(jīng)濟資本限額。

資產(chǎn)組合管理包括業(yè)務組合管理、產(chǎn)品組合管理和股票組合管理等。資產(chǎn)組合管理有利于分散風險，提高風險承擔能力。不同的業(yè)務、產(chǎn)品、股票承擔的市場風險不同，當市場波動加大，甚至負向波動時，市場風險對不同的業(yè)務、產(chǎn)品和股票造成的影響不同。資產(chǎn)組合管理有利于降低整體市場風險承擔程度。資產(chǎn)組合管理的基礎是現(xiàn)資組合理論。但是對于業(yè)務組合、產(chǎn)品組合等資產(chǎn)組合管理的基礎主要是經(jīng)濟資本配置。根據(jù)每一種資產(chǎn)的風險狀況、盈利能力和資產(chǎn)限額確定每一種資產(chǎn)的在組合中的比例。根據(jù)每一種資產(chǎn)組合的風險狀況、經(jīng)濟資本配置額度、資產(chǎn)限額、風險容忍度和期望盈利率，確定資產(chǎn)組合的總體額度。在預期收益率已定的情況下確定風險最小的資產(chǎn)組合；在風險容忍度已定的情況下尋求預期收益率最大的資產(chǎn)組合，通常這兩者需要綜合考慮。

對沖和轉(zhuǎn)移是市場風險管理的重要補充手段。

B．操作風險策略。操作風險與市場風險不同，并不能直接帶來收益。尤其是對于單個客戶和單筆業(yè)務來說，操作風險的發(fā)生將直接帶來損失。因此需要嚴格防范。但由于市場在不斷變化，制度和流程規(guī)范永遠不可能超過業(yè)務實際的需要，只能是根據(jù)實際需要不斷加以修訂。而且隨著業(yè)務規(guī)模不斷擴大，業(yè)務種類不斷增加，機構(gòu)不斷增加，人員規(guī)模迅速增長，業(yè)務創(chuàng)新不斷發(fā)展，完全杜絕操作風險是不可能的。完全杜絕操作風險所需要花費的的成本可能會超過了業(yè)務發(fā)展的承受能力。只要能通過加強內(nèi)控管理，實現(xiàn)比同業(yè)平均水平較高的風險管理能力和規(guī)范化水平，就能獲得超額的風險管理溢價。因此，針對操作風險也要確定合理的風險容忍度。在市場波動處于正向波動周期，尤其是初、中期時，積極擴大業(yè)務規(guī)模、機構(gòu)規(guī)模，就等于積極承擔了更多的操作風險。但是，業(yè)務規(guī)模的擴大必須以相應的風險管理能力作保障。

C．流動性風險策略。流動性風險是指證券公司無力為負債的減少和資產(chǎn)的增加提供融資，造成損失或破產(chǎn)的可能性。流動性風險是市場風險、操作風險、信用風險等發(fā)生劇烈、數(shù)額較大變化的結(jié)果。流動性風險管理是資產(chǎn)負債管理的重要組成部分，通過對流動性進行定量、定性分析，從資產(chǎn)和負債等多方面對流動性進行綜合管理。流動性風險管理能夠有效降低證券公司的經(jīng)營成本。流動性風險的危害性很大，必須嚴密防范。但是，由于流動性風險是各種風險綜合作用的結(jié)果，因此，流動風險管理必須與其他風險管理結(jié)合起來。流動性風險管理的方法主要有，流動性比率管理、現(xiàn)金流分析、缺口分析、久期分析、壓力測試和敏感性分析等。

2.2.1.2.2風險特性策略。不同的業(yè)務有不同的風險特性，如低風險低收益、高風險高收益、低風險高收益、高風險低收益等（見圖1），面對不同特性的風險隱患，證券公司除了采取控制和化解措施防止風險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失之外，還應當采取一系列的風險管理策略，如風險控制、化解、分散、對沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避和補償?shù)却胧档妥C券公司的風險承擔程度，降低風險轉(zhuǎn)化為損失的概率，或者降低風險發(fā)生后產(chǎn)生損失的程度。

A．針對低風險高收益業(yè)務，應當在市場環(huán)境允許的情況下，加強風險控制，并采取積極擴大規(guī)模的辦法，獲取盈利，成為證券公司重要的利潤基礎，如經(jīng)紀業(yè)務、融資融券業(yè)務等；

B．針對低風險低收益業(yè)務，應當積極擴大市場規(guī)模，成為利潤來源的重要補充，如資產(chǎn)管理業(yè)務、固定收益業(yè)務、投資顧問業(yè)務、套利業(yè)務等；

C．針對高風險高收益業(yè)務，在加強風險控制的基礎上，應當根據(jù)資本配置計劃和市場變化及時調(diào)整業(yè)務規(guī)模，及時把握市場機會，獲取較高的市場利潤。如證券投資業(yè)務、直投業(yè)務等；為了降低風險，還應當采取資產(chǎn)組合管理的辦法來分散風險，提高風險定價、加強保障措施等進行風險補償，提高風險資本準備提高抗風險能力等措施。

D．針對高風險低收益業(yè)務，一般應當采取規(guī)避策略，即使少量參與，也要采取對沖、轉(zhuǎn)移等辦法將風險轉(zhuǎn)嫁出去，如衍生品業(yè)務。

2.2.1.2.3市場角色策略。根據(jù)證券公司在市場中所處的角色，可以將業(yè)務分為買方業(yè)務和賣方業(yè)務。相應的風險也可以分為買方風險和賣方風險。買方風險相對較高，賣方風險相對較低。作為買方角色參與市場，如證投、固定收益、承購包銷、融資融券等，將承擔價格下跌或資產(chǎn)貶值損失，或債券交易的對手方違約風險等，涉及到市場、信用、操作風險，風險相對較高。作為賣方角色參與市場，將承擔員工違規(guī)操作、客戶異常交易被監(jiān)管部門監(jiān)控而證券公司被迫承擔協(xié)同監(jiān)管責任的風險，涉及到操作、合規(guī)風險等，風險相對較低。如經(jīng)紀業(yè)務、資產(chǎn)管理業(yè)務、投資顧問、研究咨詢等。

風險管理策略體系是風險預警體系的延伸，由風險管理委員會統(tǒng)一管理。但是，已發(fā)生問題資產(chǎn)的處理應當由資產(chǎn)保全委員會統(tǒng)一管理。

2.2.2組織體系。戰(zhàn)略風險管理體系應當納入到全面風險管理體系之中，在董事會風險管理委員會和經(jīng)營層風險管理委員會的統(tǒng)一領導之下進行管理。

2.2.3流程體系。戰(zhàn)略風險的管理流程體系包括：識別、評估、監(jiān)測、報告、預警、處置、經(jīng)濟資本配置及考核等。

2.2.3.1戰(zhàn)略風險的識別與評估。戰(zhàn)略風險產(chǎn)生于證券公司運營的各個層面和環(huán)節(jié)，并與市場、操作、信用、流動性等風險交織在一起，需要從行業(yè)、業(yè)務、技術、客戶、品牌、競爭對手、客戶、財務與運營等多個方面進行識別。

戰(zhàn)略風險是無形的，因此難以量化。對戰(zhàn)略風險進行評估，應當首先由證券公司內(nèi)部的風險管理專家對一些技術性較強的假設條件進行審核，例如整體經(jīng)濟指標、利率的變化及預期、市場風險參數(shù)等，然后由戰(zhàn)略管理或規(guī)劃部門對各種戰(zhàn)略風險因素的影響效果和發(fā)生的可能性作出評估，據(jù)此進行優(yōu)先排序并制定恰當?shù)膽?zhàn)略實施方案。

戰(zhàn)略實施方案執(zhí)行之前，應當認真評估其是否與證券公司的長期發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致，對未來戰(zhàn)略目標的貢獻，以及是否有必要調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃等。

戰(zhàn)略實施方案執(zhí)行之后，無論成功與否，證券公司都應當對戰(zhàn)略規(guī)劃和實施方案的執(zhí)行效果進行深入分析、客觀評估、認真總結(jié)并提出改進措施等。

針對未來不確定的經(jīng)濟、政治因素，證券公司可以利用情景分析法，分別評估有利、正常和不利的市場條件下戰(zhàn)略規(guī)劃和實施方案可能產(chǎn)生的影響。

2.2.3.2監(jiān)測、報告、預警和處置。證券公司應當采用定期（每月或季度）自我評估的辦法，來檢驗戰(zhàn)略風險管理是否有效實施。戰(zhàn)略管理和規(guī)劃部門應當對評估結(jié)果的連續(xù)性和波動性進行長期、深入、系統(tǒng)化的分析和監(jiān)測，以便及時掌握市場變化、運營狀況的變化，以及各項業(yè)務為實現(xiàn)整體經(jīng)營目標所承受的風險。董事會和經(jīng)營層應當定期審議戰(zhàn)略風險分析和監(jiān)測報告，對未來戰(zhàn)略規(guī)劃和實施方案及時進行調(diào)整。

對于風險監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的風險隱患或風險事件，應當及時做出反應，進入報告和預警流程，并按照風險等級由負責部門擬定風險處置措施，并報風險管理委員會審核批準。

2.2.3.3經(jīng)濟資本配置及考核。對資本這一主要資源進行合理配置是全面風險管理的核心目標之一，也是戰(zhàn)略風險管理的重要方法。為了實現(xiàn)資本的合理配置，首先要分析每一種業(yè)務所面臨的增長機會，以及這種機會所面臨的風險；其次要分析這些風險可能造成的損失；然后分析這種增長機會與風險成本之間的平衡關系；最后要在考慮風險成本、機會成本和經(jīng)營成本的情況下，在各種業(yè)務品種之間進行合理配置。一種業(yè)務在短期內(nèi)也許增長迅猛，但在一個相對較長的時期內(nèi)，這種業(yè)務的增長機會就會受到較大局限。因此，資本合理配置必須體現(xiàn)在戰(zhàn)略規(guī)劃的指導思想之中，進而落實到工作計劃中去。證券公司面臨的風險主要有市場風險、操作風險、流動性風險、信用風險、道德風險、法律風險、合規(guī)風險等。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時主要考慮前三種主要風險。在這三種不同類型的風險和不同的業(yè)務、產(chǎn)品之間有效地配置資本，有助于降低證券公司面臨的整體風險。資本配置運用到全面風險管理之中，表現(xiàn)為經(jīng)濟資本配置。

風險包括潛在損失和收益波動。從損失的角度來講，風險包括了預期損失、非預期損失和極端損失。預期損失是證券公司在現(xiàn)有的風險管理水平下，正常經(jīng)營所必然發(fā)生的損失。而可接受的預期損失是指預期損失在證券公司經(jīng)營成本的合理范圍之內(nèi)，并且在同業(yè)的平均水平之下，對證券公司的盈利能力不構(gòu)成實質(zhì)性影響的預計會發(fā)生的損失。非預期損失是指由于市場及經(jīng)營的不確定性，證券公司面臨的潛在損失的可能性。證券公司通過有效的風險管理，可以通過控制、化解、轉(zhuǎn)移、補償、分散、配置等方法是風險得以轉(zhuǎn)化，更多地體現(xiàn)為風險收益，更少地體現(xiàn)為損失，降低發(fā)生損失的可能性，從而獲得更多的超過同業(yè)平均水平的風險管理溢價。極端損失是指在極端情況下，證券公司經(jīng)營可能面臨的重大損失。

經(jīng)濟資本是在一定置信水平下的用于彌補非預期損失的資本準備，數(shù)量上應該等于證券公司整體損失分布中給定置信水平下的在險價值，即VAR，乘上資本乘數(shù)（巴塞爾委員會規(guī)定最低為3）。VAR的計算需要考慮相關系數(shù)和邊際VAR的貢獻值。經(jīng)濟資本配置需要依據(jù)經(jīng)風險調(diào)整的資本回報率（即RAROC）來進行調(diào)整和考核。所謂RAROC是指某一項投資的預期收入減去預期損失與其所占用經(jīng)濟資本的比值。判斷RAROC的依據(jù)就是股東對其承擔的風險所要求的回報率。經(jīng)濟資本配置并不是把所有的資本都投入到RAROC最高的資產(chǎn)中就能獲得最多的收益，由于存在極端風險、系統(tǒng)性風險防范，以及風險分散化的要求，考核經(jīng)濟資本配置的效果時，除了考核RAROC的大小，還要考核邊際收益和邊際風險的變化情況。在（股東）預期收益率已定的情況下確定風險最小的資本配置（即上行）；在風險容忍度已定的情況下尋求預期收益率最大的資本配置（即下行）。通常這兩者需要綜合考慮。

使用RAROC對各個業(yè)務部門進行考核，容易導致業(yè)務部門不愿意開發(fā)具有戰(zhàn)略意義但是短期內(nèi)收益較低的業(yè)務或產(chǎn)品，需要進行修正，修正的主要依據(jù)就是各項業(yè)務所占用的經(jīng)濟資本的成本，即SVA，其實際含義是各項業(yè)務應當實現(xiàn)的股東增加值。SVA需要從各部門的收益中扣除，以鼓勵業(yè)務部門進行著眼于長期發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新。

經(jīng)濟資本配置及其考核體現(xiàn)了戰(zhàn)略風險管理及收益須經(jīng)風險調(diào)整的指導思想，是全面風險管理的核心內(nèi)容，并且貫穿始終。風險與收益的平衡最終體現(xiàn)為資本在不同業(yè)務之間的有效配置和平衡，全面風險管理在于整合證券公司的風險管理資源，提高整體資源的利用效率。

在風險管理委員會的統(tǒng)一領導下，證券公司內(nèi)的風險管理部協(xié)同各業(yè)務主管部門制定經(jīng)濟資本配置標準及其考核辦法。

經(jīng)濟資本配置要折算為風險資產(chǎn)限額。經(jīng)過調(diào)整的經(jīng)濟資本配置目標需要折算為各項業(yè)務的風險資產(chǎn)限額，從而對各項業(yè)務實施限額管理。

2.2.4技術體系。為了進行戰(zhàn)略風險管理，必須對現(xiàn)有的風險管理信息系統(tǒng)進行完善和改造。尤其是對經(jīng)濟資本配置的管理，對風險管理信息系統(tǒng)提出了全新的要求。為了實施全面風險管理，建設全面風險管理體系，應當著手建立操作風險損失數(shù)據(jù)庫，提高操作風險計量的科學性。

2.2.5文化體系。戰(zhàn)略風險管理應當體現(xiàn)企業(yè)文化和風險管理文化的指導思想。

2.2.5.1確定共同的價值標準。風險管理應當有穩(wěn)定的目標、價值標準和管理原則，形成證券公司共同的風險價值觀，這就是風險管理文化。風險管理文化的集合就形成了風險管理文化體系。在這個體系之下，用風險管理文化的價值標準來指導經(jīng)營中的風險決策。具體的運用包括：培訓、資格認證、考核標準的指導思想等。

2.2.5.2全面風險管理要處理好三大關系：①風險與收益的關系。風險既代表了正收益也代表了負損失，風險管理就是要控制負損失，獲取正收益。收益與風險是相匹配的，高收益就可能帶來高風險，收益是有限的而風險是無限的，高風險不僅有可能損失掉過去幾年的收益，甚至有可能給企業(yè)造成致命損失。風險不等于收益，承擔了風險不一定就能獲得收益，過高的風險就意味著賭博。不過，風險也不等于損失。風險是一種可能性或不確定性，而損失是一種結(jié)果，從個體來講以及從短期來講承擔風險不一定會造成損失，但從整體來講或從中長期角度來講，承擔風險在帶來收益的同時也帶來了損失，如果承擔的風險適度，而且實現(xiàn)了有效地風險管理，就能將損失控制在可以接受的程度內(nèi)，并且能加以有效地轉(zhuǎn)化或轉(zhuǎn)移，從而實現(xiàn)理想的收益。因此，風險管理既要實現(xiàn)風險防范，也要實現(xiàn)積極地風險管理。②風險管理與內(nèi)控的關系。內(nèi)部控制是風險管理的基礎。內(nèi)部控制如果失效，將導致管理混亂，風險管理的機制和手段都將失靈。但是僅僅做好內(nèi)部控制是不夠的。因為，內(nèi)部控制著重強調(diào)的是對規(guī)范的把握和控制。而風險管理在內(nèi)部控制的基礎上，強調(diào)對證券公司整體風險的識別和評估，采取對風險的轉(zhuǎn)移和補償措施，實施對資本的有效配置以提高抗風險能力。風險管理不僅要解決不應該做什么的問題，還應該解決應該做什么，再到如何做。③風險管理與發(fā)展的關系。風險管理是手段，發(fā)展是目的。全面風險管理強調(diào)的是全員為了發(fā)展，全員也要做好風險管理。風險管理與發(fā)展是相輔相成的關系。只有做好風險管理才能保障了企業(yè)價值的有效積累，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。同樣只有深入到企業(yè)的發(fā)展之中，解決發(fā)展中遇到的實際問題和困難，才能真正做好風險管理。

2.2.5.3風險文化。風險文化是戰(zhàn)略風險管理的重要組成部分。應當形成一系列的文化理念和價值標準，組成較為完善的文化體系。

——通過對風險的有效管理來創(chuàng)造價值。風險管理是手段不是目的，但是企業(yè)價值或股東價值必須通過有效地風險管理來創(chuàng)造。

——要在一個相對較長的時期內(nèi)實現(xiàn)風險與收益相匹配。

——風險管理有助于實現(xiàn)長效機制：即員工及股東價值回報。

——全員風險管理與全員發(fā)展，防范風險人人有責，管理風險人人有責，促進發(fā)展人人有責。

——審慎對待風險。

——占用資源、承擔風險就意味著機會損失，承擔風險需要付出代價。

——風險管理要做到防患于未然，對風險的早期識別、預警和化解有助于減少和控制損失。

——任何失去控制的損失都無法用收益來彌補。

3.結(jié)論

隨著證券市場的迅速發(fā)展，證券公司合規(guī)管理日趨成熟，但是全面風險管理還僅僅處于嘗試階段，為了積極探索證券公司全面風險管理的理論和方法，我們借鑒銀行業(yè)及國際上比較成熟的風險管理理論，結(jié)合證券公司的實際風險管理需要，初步形成了證券公司全面風險管理的理論體系。本文探討的戰(zhàn)略風險管理是這個理論體系的一個有機組成部分，也是證券公司當前實施全面風險管理最急迫的、也是最薄弱的工作內(nèi)容。證券行業(yè)實施全面風險管理已經(jīng)勢在必行。本文略去了計量模型，以便使文章更加通俗易懂，更加實用。

參考文獻

［1］《風險管理》，銀行從業(yè)人員考試教材辦公室，金融出版社，2007年

［2］《金融機構(gòu)現(xiàn)代風險管理基本框架》，陳中陽，中國金融出版社，2006年

篇4

中國A股市場始于去年10月的跌勢，至今并沒有剎車的跡象，監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)開始了不斷的手動剎車――從所謂嚴控上市公司再融資的公開言論，到新基金的再次開閘放水，再到有關融資融券的種種動向性說法。

“市場化調(diào)控是可以的，但是要把眼光放長遠。只看眼前的指數(shù)，就會被市場牽著鼻子走。”一位業(yè)內(nèi)人士說。指數(shù)的波動總是暫時的。監(jiān)管者何時能真正放棄對于指數(shù)的過度關心，轉(zhuǎn)而關注市場的制度建設，并有效利用市場的平靜階段迅速推出有益市場長遠發(fā)展的政策措施，那才是證券市場走向成熟的開始。

新上任的中國證監(jiān)會副主席姚剛?cè)涨肮_表示，“正在研究境外公司的A股上市”，這一信息傳遞出了監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部也存在著對于市場長遠發(fā)展的另一類理念。

跌勢未止

自1月中旬以來，上證指數(shù)從5503點開始迅速下跌，至2月5日春節(jié)前最后一個交易日，上證指數(shù)收于4599點，其間的2月1日，一度探底至4195點。

中國平安（上海交易所代碼：601318）超大規(guī)模增發(fā)，被認為是本輪下跌的主要因素。1月21日，中國平安宣布擬公開增發(fā)不超過12億A股和412億元分離交易可轉(zhuǎn)債。中國平安股票此后連續(xù)兩日跌停。

受此影響，上證指數(shù)在1月21日也創(chuàng)下了去年“530”大跌行情以來的最大單日跌幅，單日下跌5.14％，次日更是下跌達7.22％。節(jié)后，滬深兩市繼續(xù)震蕩下挫；至2月22日，上證指數(shù)更是一舉跌破年線，收于4370.29點，嚴重打擊了市場的信心。年線被普遍認為是代表熊牛市的分水嶺。

與此同時，隨著美國次級抵押房貸虧損對市場的打擊，周邊市場也一片頹勢，這更對國內(nèi)A股市場產(chǎn)生了聯(lián)動影響。而大盤股增發(fā)并非止于中國平安，中國聯(lián)通增發(fā)融資600億元的消息開始在市場蔓延。

隨后在2月25日、2月26日兩個交易日，上證指數(shù)始終徘徊在年線之下，26日一度探底至4123.31點――這是本輪調(diào)整到目前為止的最低點。

基金重倉股輪番領跌，使市場出現(xiàn)恐慌性拋售情緒。中石油單日大跌5.27％，以低于22元報收，較歷史高位48.62元縮水過半。中國聯(lián)通等具有再融資概念的股票，也是市場下跌的主力。

不過在2月25日，市場開始出現(xiàn)關于單邊收取印花稅的傳聞；次日，削減印花稅的傳聞開始被市場熱炒，雖然當日滬指一度下挫至4123.31點，但尾盤迅速拉升。

全國政協(xié)委員、中央財經(jīng)大學證券期貨研究所所長賀強表示，正在準備單邊收取印花稅的提案，準備在政協(xié)會議上提交。

嚴控再融資

2月25日，針對中國平安近日推出的千億再融資的議案，以及其他上市公司正在醞釀的再融資計劃，中國證監(jiān)會新聞發(fā)言人專門發(fā)表觀點。中國平安公布再融資計劃后，短短一個月內(nèi)共有23家上市公司密集出臺再融資方案，涉及資金2043億元。幾乎每一公布再融資方案的上市公司，都受到了市場的打壓。

除去必有的官樣措辭，中國證監(jiān)會的觀點簡單明了：上市公司再融資絕不應是“惡意圈錢”行為。上市公司在作出再融資決策前，應“慎重考慮籌資規(guī)模和籌資時機，慎重考慮投資者的承受能力”。

中國證監(jiān)會稱，“將視市場情況以及融資方案的可行性、合規(guī)性，依照法律法規(guī)要求對發(fā)行人的融資申請進行嚴格審核”。

這一公開“表態(tài)”更令市場嘩然。

一位金融界資深人士向《財經(jīng)》記者表示， “惡意圈錢”四字并非規(guī)范用語。“惡意”為倫理概念，而證監(jiān)會的職責是制定和執(zhí)行規(guī)則；“圈錢”更是網(wǎng)上的不規(guī)范語言。此語一出，監(jiān)管部門的嚴肅性蕩然無存。

這位人士認為，上市公司的再融資本來純屬市場行為，是否增發(fā)成功，完全取決于增發(fā)是否得到市場的認可；如果投資人不認可或無力承受，股票增發(fā)絕不會成功。監(jiān)管機構(gòu)的功能是確保管理層的信息披露準確，投資者的承受能力不應是監(jiān)管機構(gòu)考慮的內(nèi)容。

此外，監(jiān)管機構(gòu)在正式受理發(fā)行人融資申請后進行審核時，不可能也不應該承擔審核融資方案可行性的任務，是否合規(guī)、信息披露是否充分才是監(jiān)管的責任。

時至今日，中國平安的再融資方案尚未進行股東大會的投票表決，其背后的故事更沒有揭開面紗，這個時候單純因為對于市場的沖擊而加以限制，絕不是一個成熟的市場監(jiān)管機構(gòu)應該表現(xiàn)出的姿態(tài)。

“管理層的救市之心非常明顯，說是不干預市場，不評價指數(shù)，但是調(diào)控采用的卻不是市場手段。”業(yè)內(nèi)人士評價說。

基金開閘放水

在市場向下調(diào)整的同時，被證監(jiān)會有意暫停近五個月的股票型基金也開始被批準發(fā)行。從去年9月初開始，由于市場行情過高，中國證監(jiān)會考慮積累的風險，股票型基金的發(fā)行被暫停。基金管理公司的批準建立也幾乎與此同時暫停。

從2月1日開始，到2月22日天治創(chuàng)新先鋒和東吳行業(yè)輪動兩只股票型基金拿到批文，證監(jiān)會連續(xù)三周選擇在周末新批兩只股票型基金。另外四只基金分別是南方基金、建信基金、中銀國際基金管理公司和浦銀安盛基金管理公司四家公司。

而第四個周末，即2月29日，證監(jiān)會不但又批準一只由信誠基金發(fā)行的股票型基金，還批準富國基金和萬家基金各發(fā)行一只混合型基金。

與此同時，證監(jiān)會還批準了匯添富增強收益、華夏希望債券基金、廣發(fā)增強債券基金、交銀施羅德增利債券基金、天弘永利債券基金和中海穩(wěn)健收益六只債券型基金。債券型基金與股票型基金各占半壁江山。

1月股市大幅調(diào)整，開放式基金中，股票型和積極配置型基金全軍覆沒。187只股票型基金的凈值平均折損了9.6％，43只積極配置型基金的凈值平均損失了8％。但債券型基金卻表現(xiàn)不俗，13只債券型基金的凈值實現(xiàn)了增長，成為震蕩市場中的避風港。為更好防范市場風險，市場分析人士普遍建議投資者加大債券型基金等低風險產(chǎn)品的配置比例。

除了新批基金，中國證監(jiān)會還批準了一家新的基金管理公司。

2月29日，農(nóng)銀匯理基金管理有限公司獲得中國證監(jiān)會批準設立，國內(nèi)基金公司規(guī)模擴容至60家。中國農(nóng)業(yè)銀行將持有農(nóng)銀匯理基金管理有限公司51.67％的股權(quán)，法國東方匯理資產(chǎn)管理公司與中國鋁業(yè)股份有限公司將分別持有33.33％和15％的股權(quán)。公司注冊于上海。

融資融券高調(diào)調(diào)研

2月25日，證監(jiān)會發(fā)表關于再融資講話的同一天，證監(jiān)會機構(gòu)部巡視員聶慶平攜機構(gòu)部兩位處長及上海證監(jiān)局、中國證券登記結(jié)算公司相關人士赴上海調(diào)研。

當日，調(diào)研組走訪了國泰君安、光大證券，聽取了兩家券商高管及相關人士對公司融資融券工作準備情況的匯報。次日，調(diào)研組趕赴申銀萬國、海通證券，調(diào)研同樣的內(nèi)容。

據(jù)悉，關于券商開展融資融券的課題，證監(jiān)會一直在進行研究，相關的討論也進行了很多次。但是進行如此高調(diào)的專項調(diào)研尚屬首次。

“以前不是券商去北京匯報，就是北京派地方證監(jiān)局的人士了解券商情況。”接近調(diào)研的一位人士表示，此次針對融資融券進行的調(diào)研事先曾下發(fā)通知。據(jù)悉，此次調(diào)研的四家券商極有可能成為融資融券推出的首批試點券商。調(diào)研過程中，各券商對各自開展融資融券的業(yè)務特色進行了充分展示，獲得證監(jiān)會官員的肯定。

“融資融券工作已經(jīng)排上機構(gòu)部工作日程，一旦時機成熟，即可推出。”一券商人士轉(zhuǎn)述了證監(jiān)會官員當時對公司情況的評價。

融資融券又稱“證券信用交易”，是指投資者向機構(gòu)借入資金買入上市證券，或借入上市證券并賣出的行為。其中，融資是借錢買證券，證券公司借款給客戶購買證券，客戶到期償還本息，即俗稱的“買空”；而融券是借證券來賣，然后以證券歸還，證券公司出借證券給客戶出售，客戶到期返還相同種類和數(shù)量的證券并支付利息，俗稱“賣空”。

今年年初工作計劃中，融資融券已被證監(jiān)會機構(gòu)部列為年內(nèi)必推的業(yè)務重點。2月5日，證監(jiān)會機構(gòu)部下發(fā)《2008年機構(gòu)監(jiān)管工作要點》和《關于證券公司全面落實基礎性制度、進一步規(guī)范經(jīng)營行為的通知》，對2008年機構(gòu)監(jiān)管思路及工作要點進行了部署。其中，明確提出要適時啟動證券公司融資融券業(yè)務試點。

一般來講，融資融券會作為股指期貨的鋪墊提前推出，以使股指期貨更健康地發(fā)展。同時，融資融券啟動，將對大盤股形成正面刺激，驅(qū)動股指上漲。在當前市場環(huán)境下，尤顯“適時”。

融資融券更積極的意義在于為大大提高市場交易的活躍性，從而為證券公司帶來更多的經(jīng)紀業(yè)務收入。根據(jù)國際經(jīng)驗，融資融券一般能給證券公司經(jīng)紀業(yè)務帶來30％-40％的收入增長。據(jù)悉，美國1980年的所有券商的收入中，有13％來自于對投資者融資的利息收入。而在香港和臺灣地區(qū)則更高，可以達到經(jīng)紀業(yè)務總收入的三分之一以上。

伴隨著這次高調(diào)調(diào)研，相關的機構(gòu)設置也在市場上廣為流傳。據(jù)《21世紀經(jīng)濟報道》稱，“證券金融公司的成立已取得有關部門的‘原則同意’，公司成立規(guī)則及相關方案已經(jīng)制訂完畢。聶慶平和‘證券公司風險處置辦公室’主任吳清將分別出任證券金融公司的總經(jīng)理和董事長。”

篇5

(一)充分認識完成今年資產(chǎn)量的目標艱巨性。

去年，我們團隊業(yè)績量做的離目標太遠，營銷計劃的實施中遇到不少的問題。團隊在營銷宣傳當中，無法拿到相應的禮品實物及模擬品，不能更好的做好宣傳計劃;銀行網(wǎng)點維護方面，因銀行業(yè)的競爭，對證券公司的客戶經(jīng)理，要求過高，對于信用及、基金及存款方面月度任務較重。導致我們的客戶經(jīng)理都在為維護好網(wǎng)點宣傳方面進度遲緩，雖然是團隊配合個人完善銀行網(wǎng)點維護，可是對于存款難度還是較大;對于銀行網(wǎng)點開發(fā)我們處于劣勢，不能夠在為銀行提供存款和更好雙贏“營銷方案”達成雙方的合作目的。沒有一個很好的渠道開發(fā)，營銷計劃的開展難度就增加了。

(二)充分認識推進優(yōu)化管理工作的重要性。

團隊管理進入了成長階段，一些深層次的問題可能還會凸顯出來，構(gòu)建完善的團隊管理計劃尤為重要，綜合計劃改革今年進入實質(zhì)性實施階段，通過對于團隊成員間的凝聚力，向心力，執(zhí)行力及對工作的熱情等現(xiàn)狀存在的一些問題，作出新的優(yōu)化計劃，及時解決其問題，完善團隊管理。

(三)充分認識招聘成員的重要性。

新的成員是團隊的新鮮血液，是補充團隊發(fā)展的重要部分，沒有新成員的增加，大家庭的組成也是不可能的，公司對于招聘方面做出好的優(yōu)化方案，以團隊招聘細化。一并實施，善營銷目標。

充分的認識形勢問題和任務的目標，完善20xx年，團隊新景象，新變化完善完成各項任務，好以下6個方面的工作。

(一)營銷管理制度：

1、日常管理：

①分組管理制度：工作中，將團隊分成3個小組，通過把人數(shù)落實到分組，由小組長進行管理，提高其團隊發(fā)展。并通過與小組長溝通，更深入的了解到團隊每個成員工作上、生活上的情況，工作上進行良性競爭。

②日常一對一管理：工作中，多與團隊成員溝通，了解趨于成員的展業(yè)情況及宣傳中遇到的問題，及時指導，給予他們鼓勵和支持。

③工作效率制度：工作中，要銷售人員，熟悉自己的崗位職責：

20xx年銀行客戶經(jīng)理優(yōu)秀的工作計劃20xx年銀行客戶經(jīng)理優(yōu)秀的工作計劃

1、千方百計完成區(qū)域銷售任務;

2、努力完成銷售中的各項要求;

3、負責嚴格執(zhí)行客戶開戶手續(xù)流程;

4、積極廣泛收集市場信息并及時整理上報;

5、嚴格遵守公司各項規(guī)章制度;

6、對工#from 本文來自高考資源網(wǎng) end#作具有較高的敬業(yè)精神和高度的主人翁責任感;

7、完成領導交辦的其它工作。

建立團隊高效率的工作精神，團隊以每個月15日之前完成當月工作情況，通過高效率模式對新員工進行影響，便于后期團隊管理。

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2、會議管理

團隊會議是團隊發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，會議是現(xiàn)代管理的一種重要手段，銷售人員對公司的指示精神理解不夠，銷售心態(tài)就不穩(wěn)定，就不會嚴格按照終端思路開拓客戶，工作效率就大大折扣。

①工作內(nèi)容：通過會議中回顧和總結(jié)昨天的工作，進行業(yè)績分析，認識到其不足，對其批評，共同交流，找到好的方法和途徑，解決市場遺留問題，恢復市場肌體，提高工作效率。(內(nèi)容：新增資產(chǎn)，開戶數(shù)，客戶疑問)

②會議精神：一天之際在于晨，周一是當周的關鍵日子，通過周一開會對上周工作不足進行批評指正，指正的方式?jīng)Q定了其主要意義，營銷主要的成功方法，無異于精神支持和鼓勵，使人有更高的上進心。周一對大家工作進行鼓勵，調(diào)動起積極性，致使工作順利完成。

③會議文化：會議中增加才藝展示，把個人優(yōu)秀的一面展現(xiàn)出來，彰顯其自信和人格魅力，鼓舞其團隊士氣，增強其團隊向心力和凝聚力。

(二)人員招聘

銷售團隊組建，人員招聘是重要的部分，不斷地補充新力量，團隊才能更好的發(fā)展。招聘分一下三個方面：

①網(wǎng)站招聘：通過助理在智聯(lián)網(wǎng)招聘，招募優(yōu)秀成員。

②人才市場招聘：結(jié)合人才大市場，進行招聘。

③校企合作：這個是創(chuàng)新招聘的一中新方式，目前還沒有成功，通過與學校領導進行溝通，開辦期畢業(yè)生校企合作，在畢業(yè)生畢業(yè)前進行培訓，了解其優(yōu)秀成員，招募到公司(在與深圳職業(yè)技術學院進行中)

(三)區(qū)域培訓

在公司的組織的培訓下，團隊內(nèi)部進行新員工開戶培訓強化方案。

20xx年銀行客戶經(jīng)理優(yōu)秀的工作計劃工作計劃

①新員工開戶流程及企業(yè)文化代訓(A股，B股開，基金，創(chuàng)業(yè)板，機構(gòu)開戶戶)

②銷售技巧及話術培訓(SWOT分析教材,客戶面談溝通的技巧，銀行網(wǎng)點開發(fā)維護)

③從業(yè)資格考試培訓(證券基礎知識，證券交易知識)

(四)網(wǎng)點開發(fā)及維護

篇6

尊敬的各位領導、各位評委、各位同仁：

大家好！

我叫***，20xx年我有幸加盟**證券**營業(yè)部，我進公司以來一直在遠離營業(yè)部的**服務部第一線工作，先后從事交易助理崗、客戶服務崗和客戶開發(fā)崗等工作，但更多的時間在從事客戶開發(fā)崗位工作。通過三年多的努力，我個人共開發(fā)股票客戶？個，資券總值達300多萬元；基金客戶42個，資券總值達200多萬。三年多來通過學習和工作，我熟練地掌握了證券業(yè)務相關知識和電腦操作技能。獲得了證券從業(yè)資格和經(jīng)濟師職稱。在營業(yè)部領導和服務部經(jīng)理的培養(yǎng)和教育下，使我成為了一名合格的證券從業(yè)人員。我深受公司企業(yè)文化的熏陶和營業(yè)部這個具有團結(jié)向上氛圍大家庭的影響，學會了如何在這個激烈競爭的市場中去生存和發(fā)展。同時，感謝各位同仁給予了我無限的關懷和極大的鼓勵，盡管三年多來我一直是一名臨時工，查字典網(wǎng)原創(chuàng)但我無怨無悔，并沒有因為是臨時工而氣餒，卻時時感受到來至這個大家庭的溫暖，我以自己是其中的一員感到無比的榮幸和自豪。在此，請允許我向各位領導、各位同仁誠摯的說聲謝謝。今天，是我進入**證券近四年來第一次有幸參加這樣盛大的競聘活動，我非常的興奮，同時感到前所未有的壓力，這也是對我能力的一次全面的檢驗。我相信只要大家支持和鼓勵我，我的競聘一定能成功。

我競聘的崗位是**服務部客戶開發(fā)崗。之所以競聘這一崗位，我認為我具有了如下理由和優(yōu)勢：

一是**證券三年來培養(yǎng)了我較強的敬業(yè)精神和高度的事業(yè)心、責任感以及堅持不懈、持之以恒的務實的工作態(tài)度。在工作上我從不計較個人得失，從不將工作與個人利益掛鉤，事事以公司利益為重。如為了服務部的利益，我常常主動找相關部門協(xié)調(diào)關系，為避免服務部利益受損創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。又如為了多開發(fā)客戶，我多次自費組織從其它證券公司開發(fā)的客戶到**辦理轉(zhuǎn)托管手續(xù)。在工作中不論困難有多大，希望多渺茫，我從不輕易放棄，總是想千方設百計的努力地讓工作達到自己預期的目的。比如**輕機公司證券部是該企業(yè)主管證券基金交易和投資的機構(gòu)，因該企業(yè)是依托其他證券上市的公司，以往各種證券交易和投資全都在**證券成交。為了開發(fā)這一潛在的大客戶，在營業(yè)部和服務部領導的高度重視下，我無數(shù)次的進入該公司做相關關鍵人物的工作，想盡一切辦法讓他們了解我公司的經(jīng)營理念和實力，建立我公司在他們心目中誠實守信的形象，功夫不負有心人，在我堅持不懈的努力下，終于促成該企業(yè)走到我公司的談判桌上，與我公司達成購買某某基金100萬元的協(xié)議并最終成交，為開發(fā)**這一最大的潛在客戶邁出最為堅實的一步。

第二個優(yōu)勢是本人具有得天獨厚的外部人文環(huán)境資源優(yōu)勢。優(yōu)良的人文環(huán)境資源也是生產(chǎn)力，能極大地推動且方便我們工作特別是客戶開發(fā)崗位工作的有效開展，讓各種努力起到事半功倍的效果。首先作為土生土長的**人，我對**縣城和周邊鄉(xiāng)鎮(zhèn)情況基本了解，特別是轉(zhuǎn)型以后我對**整個經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)做過祥細的調(diào)查。我可以運用自己對**客觀環(huán)境的了解和掌握的第一手調(diào)查資料，直接投入工作，不需要像他人一樣需要另外熟悉了解外部環(huán)境的過程，以便于把握**瞬息萬變的市場機遇。其次，雖然我是女同志，但在與人交往中對人坦誠、義氣，在**我熟人和朋友較多，尤其是我的家庭及親屬成員、同學朋友中和縣城各大中型企業(yè)的領導和負責人都很熟悉，且有一定的影響力，因而便于我充分利用良好的人際關系，以及固有的親情、友情，借助他們的力量來協(xié)助我開發(fā)各層次的客戶，來形成穩(wěn)固的網(wǎng)狀的證券基金客戶銷售網(wǎng)絡，并且有利于這一客戶網(wǎng)絡不斷良性拓展壯大。

第三個優(yōu)勢是我有從事客戶開發(fā)的實踐經(jīng)驗及工作能力。三年來，我作為**客戶開發(fā)崗位上的主力隊員為**服務部的客戶開發(fā)工作做了一些力所能及的工作，出了一些成績，所取得的業(yè)績和工作能力也得到了領導和同仁們的肯定、認可和不斷鼓勵，這是我競聘客戶開發(fā)崗的信心之源。

另外，我認為我最大的優(yōu)勢還在于對客戶開發(fā)崗充分的、理性的認識。現(xiàn)在，現(xiàn)實中對客戶開發(fā)崗存在“三不”認識：即有些同志認為只要搞好內(nèi)部的IT崗、交易崗、客戶管理崗環(huán)境建設，客戶自然自動找上門來，不必要干客戶開發(fā)；有些同志認為客戶開發(fā)崗面對的是三教九流各階層的人，魚龍混雜，做的是低聲下氣求人的活，不屑于干客戶開發(fā)；還有些同志認為客戶開發(fā)崗風險大、難度大，待遇低，難于出業(yè)績，不敢于干客戶開發(fā)。這些認識都是錯誤的。我認為，客戶的開發(fā)就如同一個企業(yè)不斷地推出新的系列產(chǎn)品一樣，它是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵所在。我們證券行業(yè)更是如此，如果一個證券營業(yè)部或者服務部不努力開發(fā)新的客戶，那么這個網(wǎng)點的資券總值就會隨著證券市場逐步的發(fā)展規(guī)范而慢慢的自然縮水。比如，有的客戶嚴重虧損，被市場自然淘汰，還有的客戶需資金買房、購物或進行其它投資而主動退市，有的客戶被其它券商轉(zhuǎn)出我部 等等。如果不迅速地采取措施，穩(wěn)住老客戶，擴充、補充新鮮的血液，長此以往，我們苦心經(jīng)營的證券市值就會越來越少，在沉重的成本的壓力下，必將導致收不抵支，嚴重虧損，甚至無法生存下去，所以我認為開發(fā)客戶是我們證券服務部生存和發(fā)展的根本。從事客戶開發(fā)崗位工作，有風險，有難度，但逾是這樣，我們應該逾有勇挑重擔、舍我其誰的勇氣來為公司分憂，為公司發(fā)展效力。我們現(xiàn)在某種程度上正面臨著潛在客戶萎縮的危機，客戶開發(fā)力度不大，成效不明顯，同時還有強大的競爭對手萬聯(lián)證券，我作為**證券的一分子，理所當然地應勇敢的站出來，為公司出力獻策，擊挎競爭對手，讓我們有一個良好的上升空間，使我們做大做強，越來越強。

鑒于以上理由和優(yōu)勢，我毅然決定報名競聘**服務部客戶開發(fā)崗。

如果我有幸競聘成功，我的工作思路、計劃及設想將是：

第一，就地開發(fā)：認真清理服務部現(xiàn)有的客戶結(jié)構(gòu)，找出休眠戶。我想這些客戶能主動到我部開戶，雖然現(xiàn)在暫時未炒股了或?qū)①Y金抽出挪作它用，但至少說明他們有較強的投資意識，有一定的炒股基礎。這些休眠戶中，通過我們?nèi)ヅΓ蚁胍欢〞胁糠挚蛻糁爻鼋俅螞Q戰(zhàn)證券市場的。這種開發(fā)方式比較我們盲目去尋找客戶要方便、容易的多。

第二，開發(fā)企業(yè)投資者：**縣工業(yè)經(jīng)濟相對是比較強的，目前共有各類企業(yè)1238家，其中，投資過億的企業(yè)8家，如**輕機、**化工、**紡織、**水泥等；過千萬元的38家，如**液壓、**膠輥、**米業(yè)、****等；外資企業(yè)9家，如****、**藥業(yè)、**科技電池等，上市公司1家，為****。這些企業(yè)群體中，個人炒股企業(yè)有？家，職工基本不炒股的家，但職工真正不炒股的企業(yè)才是我們真正潛在的客戶群體，一旦能開發(fā)出部分職工投資，那么他們就會動員其它人來證券市場投資。對那些有自主權(quán)的企業(yè)而言可以通過我的社會關系逐步讓他們進行基金投資，獲得穩(wěn)定收益，對那些自主權(quán)較大的個體企業(yè)，我們可以通過各種方式和渠道讓他們到我們服務部來投資，我想，只要我們不懈地去努力，一定會獲得豐厚的回報。

第三，從我們的競爭對手**證券開發(fā)現(xiàn)成的客戶，盡管*****服務部為非法網(wǎng)點，無證經(jīng)營，自身條件又比我們差，但他們的客戶數(shù)量和資券總值都比我們服務部多，且以上市公司****職工客戶為主（達20xx余人）。我想利用我們良好的交易環(huán)境和合法的品牌以及優(yōu)良的信息資源，以及我與很多****股民的親情、友情關系，采取重點突破，以點帶面，最后全面出擊的策略，去動搖**的客戶，應該是很有希望的，這將是我今后開發(fā)客戶的工作重點。因為年初，我已經(jīng)采取這種方式從萬聯(lián)轉(zhuǎn)入了100多萬的市值。

第四、加大我們服務網(wǎng)點幅射力度。可以在**縣城周邊幾個較大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)去拓展我們的市場。從中國的證券市場發(fā)展來看，不久的將來鄉(xiāng)鎮(zhèn)會有不少的居民一定向證券市場投資，只是目前他們對證券市場的認識還不夠，甚至可以說他們還不真正懂得證券這個概念，為了搶占市場，我將率先去爭取尚不被受重視的**證券市場的盲區(qū)。因為對他們而言，我們投資少，成本低，會收到良好的效果。當前，突破的重點是可以利用企事業(yè)單位改革大量下崗買斷人員買斷后手中握有大量現(xiàn)金，持幣觀望，對投資實體持謹慎態(tài)度的心態(tài)，在其中發(fā)展一部分有較強組織能力、語言表達能力的人員，像銷售保險一樣來推銷證券基金，將基金返還提成的部分按比例做為報酬給付銷售者，激勵銷售者更為努力的工作，然后在條件成熟時，將之擴大到證券銷售的其它領域。

篇7

2006年是我國會計改革和會計管理取得一系列重大突破的一年，其主要突破，一是2006年2月15日，財政部在北京人民大會堂了《企業(yè)會計準則》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》這兩大會計、審計準則體系，新企業(yè)會計準則體系的建立實現(xiàn)了我國會計準則與國際會計準則的趨同；二是我國在歐洲首次進行了中國高級會計師資格、中國注冊會計師資格的設考，表明中國高層次會計人才的選拔已走向世界。可以說，2006年是我國會計發(fā)展史上具有“里程碑”意義的一年。為了推進新企業(yè)會計準則的實施，2006年9月，中國保監(jiān)會了《關于保險業(yè)實施新會計準則有關事項的通知》，要求保險業(yè)自2007年1月1日起按照新會計準則編制報表；11月27日，中國證監(jiān)會了《關于證券公司執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉的通知》（證監(jiān)會計字［2006］22號），《關于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉的通知》（證監(jiān)會計字［2006］23號），《關于期貨經(jīng)紀公司執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉的通知》（證監(jiān)會計字［2006］24號），要求證券公司、基金管理公司和期貨經(jīng)紀公司于2007年1月1日起正式執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，證券投資基金于2007年7月1日起正式執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。國家國資委也作出了類似的部署，要求中央企業(yè)在2008年底前全面執(zhí)行新準則，其中，24家中央企業(yè)于2007年1月1日率先執(zhí)行。2006年12月31日，財政部了《關于貫徹落實企業(yè)會計準則和審計準則體系有關問題的通知》（財會［2006］22號），特別強調(diào)各部門應協(xié)調(diào)一致，注意做好《企業(yè)會計準則》與政府審計、證券、銀行、保險監(jiān)管和稅收政策的協(xié)調(diào)與銜接，使政府監(jiān)管資源互補，形成合力，創(chuàng)造良好的監(jiān)管環(huán)境，確保兩大準則體系的平穩(wěn)過渡和全面實施。2006年3月，浙江省財政廳發(fā)出了《浙江省做好〈企業(yè)會計準則〉、〈中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則〉的通知》，要求各級財政部門加大新準則宣傳培訓的力度，做好新準則的模擬測試、新準則實施準備和實施協(xié)調(diào)。目前，總的來說，新準則實施四個多月來，各方反映良好，《企業(yè)會計準則》體系實現(xiàn)了平穩(wěn)、順利實施。

一、相關法律法規(guī)的協(xié)調(diào)問題

（一）《企業(yè)會計準則》在《會計法》中的法律地位有待明確

《會計法》第八條規(guī)定：“國家實現(xiàn)統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布”。隨著新企業(yè)會計準則體系的實施，會計準則的適用范圍進一步擴大，《會計法》應明確指出企業(yè)會計準則的重要地位，制定、修訂程序和要求等內(nèi)容，明確企業(yè)會計準則的法律淵源及地位。

（二）企業(yè)會計準則與《公司法》等相關法律法規(guī)的協(xié)調(diào)

會計準則體系作為一個會計法規(guī)部門規(guī)章，對企業(yè)有一個約束力。與此同時，《公司法》中有一章規(guī)定財務報告要按國家規(guī)定的有關會計制度執(zhí)行，并進行分配；按新《企業(yè)會計準則》，有一部分會計計量要采用公允價值計價，雖然凈資產(chǎn)有增減，但無實質(zhì)的現(xiàn)金流入（或流出）。在此，企業(yè)利潤如何分配有待進一步明確。

（三）《企業(yè)會計準則》與稅法關系的協(xié)調(diào)問題

我國早期會計利潤基本等于稅務利潤，現(xiàn)在新《企業(yè)會計準則》采取了與國際會計慣例趨同的原則，與我國原相關稅實施細則計算的稅務利潤的差距越來越大。財務會計報告所提供的會計信息是為報表使用者決策服務的，這與稅收強制性的特點及保證國家政權(quán)建設、公共服務需要的目標不同。但會計利潤與稅務利潤兩者如何減少差異、減少會計與稅收的協(xié)調(diào)成本值得研究。

二、與現(xiàn)行企業(yè)會計制度的協(xié)調(diào)問題

我國的上市公司、證券公司、基金公司和保險公司等自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計準則，除此以外的大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行原有的《企業(yè)會計制度》。從企業(yè)方面來講，目前還有執(zhí)行財政部的、自1993年7月1日起執(zhí)行的13個分行業(yè)會計制度，2000年的《企業(yè)會計制度》，2001年的《金融企業(yè)會計制度》，2004年的《小企業(yè)會計制度》，執(zhí)行不同企業(yè)會計制度所提供的會計信息，兩者怎樣才具有可比性以及如何協(xié)調(diào)的問題值得研究。

三、會計職業(yè)判斷與會計人才問題

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新事物、新業(yè)務層出不窮，經(jīng)濟業(yè)務越來越復雜。新《企業(yè)會計準則》在堅持歷史成本為基礎的前提下，價值量的認定較多地運用了公允價值和現(xiàn)值，在會計政策的選擇上，賦予企業(yè)會計更大的活動空間，這就需要更多的職業(yè)判斷。而且，有些職業(yè)判斷往往是可操作利潤或最有可能引發(fā)爭議的地方，這進一步加大了職業(yè)判斷的難度，提升會計人員素質(zhì)、提高會計職業(yè)判斷能力日益成為突出問題。目前，全國會計從業(yè)人員有1200多萬人，截至2006年底，浙江省持證人員有64.7萬人，在崗人員有59.8萬人。其中，無技術資格者361749人，初級資格182486人，中級資格73163人，高級資格4816人，會計隊伍整體素質(zhì)有待提高。財政部近期的十年規(guī)劃擬打造全國領軍人才1000名，浙江省也在2006年開始啟動了浙江省地方高級會計領軍人才培訓工程。目前，浙江省地方領軍人才培養(yǎng)已29名，各級地方財政部門也在加緊對當?shù)毓歉蓵嬋瞬诺陌l(fā)掘、培養(yǎng)工作，全省呈現(xiàn)出會計人才（特別中青年會計人才）隊伍蓬勃發(fā)展的良好態(tài)勢。與此同時，浙江省不斷完善高層次會計人才的評價標準，高層次會計應用人才資格進一步向工作能力、工作業(yè)績和會計工作第一線人員的傾斜，鼓勵高等職業(yè)院校教師申報實務型的高級會計師資格評審，所有這些，都將有利于推進會計實務型應用人才的發(fā)掘、培養(yǎng)和其整體素質(zhì)的提高。

四、會計監(jiān)管問題

會計監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。從企業(yè)內(nèi)部來說，與國際財務報告準則趨同的我國企業(yè)會計準則體系的實施，基本建成了對外財務報告主體的會計核算體系，但原來政府財政部門對單位會計核算過程中的基礎監(jiān)督（如賬簿設置、會計檔案管理、會計電算化等方面的監(jiān)督）逐步“內(nèi)化”到了企業(yè)中。從前一段時間的情況來看，有些公司由于內(nèi)部監(jiān)督控制機制不健全，不能發(fā)揮對經(jīng)理人的有效制約作用，導致管理當局“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，在會計政策選擇上存在嚴重的機會主義傾向。因此，從政府部門的角度來說，如何做好會計監(jiān)督工作、為新企業(yè)會計準則體系的順利實施“保駕護航”，成為新形勢下急需解決的新問題。而加快建設和實施企業(yè)內(nèi)部控制體系，恰是解決這一問題的一項重要措施和必要手段。因此，在企業(yè)內(nèi)部迅速強化內(nèi)部控制更為必要，要及時建立和完善與新《企業(yè)會計準則》實施相配套的內(nèi)部管理制度，如公允價值如何判斷？減值準備如何計提？新企業(yè)會計準則情況下會計原始憑證有什么要求，憑證何時具備？有什么要件等？要從政府層面推進企業(yè)內(nèi)部控制的建設（包括內(nèi)部會計基礎工作的重整）和引導、實施。財政部王軍副部長在2007年全國會計管理工作會議上指出：經(jīng)過3－5年的不懈努力，會計管理工作還將再上一個大發(fā)展臺階，一個外有準則，里有內(nèi)控，中間有信息系統(tǒng)，手中有會計數(shù)據(jù)，基礎有人才，眼中有世界，腦里有國際戰(zhàn)略，根本保障有完善的法規(guī)體系的美麗藍圖將呈現(xiàn)在人們面前。對此，我們充滿信心。財政部早在2006年就開始加快了內(nèi)控建設的步伐。2006年7月，財政部成立了內(nèi)部會計控制委員會，專門對此問題進行研究，提供制訂咨詢意見。目前，又了內(nèi)部控制建設大綱，制訂工作計劃，組織研究了一批內(nèi)部控制課題，建立了財政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的內(nèi)控聯(lián)席會議制度。財政部牽頭起草了企業(yè)內(nèi)部控制基本指引框架，加強與國外內(nèi)控標準制定機構(gòu)的經(jīng)常性聯(lián)系，爭取用3-5年的時間，基本建成既融合國際先進經(jīng)驗，又體現(xiàn)中國特色的企業(yè)內(nèi)控標準體系。此外，還要采取多種政策和措施，引導企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機制。當前，先以上市公司、金融企業(yè)和國有大型企業(yè)為重點，結(jié)合年度財務會計報告審計工作，探索建立內(nèi)部控制自我評估、強制披露機制和注冊會計師專項審計制度，硬化制度要求，強化監(jiān)管服務，既要發(fā)揮政府部門的組織協(xié)調(diào)和政策引導作用，又要尊重和遵循市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，注意發(fā)揮行業(yè)組織和中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和積極作用；引導有條件的會計師事務所逐步開展內(nèi)部控制咨詢業(yè)務，促進會計師事務所由傳統(tǒng)審計業(yè)務向高端性、高附加值業(yè)務轉(zhuǎn)軌，從而為貫徹執(zhí)行新準則、提升中國公司治理水平、加強企業(yè)風險防范和內(nèi)部管理水平提供內(nèi)在機制的保障。與此同時，還要加強外部監(jiān)督，建構(gòu)一個完整的監(jiān)管體系，當前發(fā)展注冊會計師行業(yè)，一是要鼓勵會計師事務所擴大非審計類業(yè)務的開拓；二是支持會計師事務所做大做強，努力發(fā)揮注冊會計師行業(yè)的經(jīng)濟鑒證和企業(yè)服務中的作用。

篇8

[關鍵詞] 石油天然氣行業(yè)；內(nèi)部控制信息；披露；問題；對策

[中圖分類號]F407.22

[文獻標識碼]A

[文章編號] 1673-5595（2013）05-0028-05

一、引言

石油天然氣行業(yè)屬于典型的資源消耗型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展過程中面臨著諸如地質(zhì)勘探、地緣政治、生產(chǎn)成本、油價波動等多種風險問題。隨著全球油氣資源的日益緊張，石油天然氣行業(yè)相對于其他的能源行業(yè)而言面臨著更為嚴峻的企業(yè)經(jīng)營管理風險的考驗。作為組織內(nèi)部契約的顯性反映，內(nèi)部控制制度能夠非常有效地防范上市公司的經(jīng)營管理風險，為企業(yè)整體效率的提升提供強有力的制度和路徑保障。因此，對石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的有效性進行研究具有非常重要的理論和實踐意義。那么，中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露行為、披露內(nèi)容、披露質(zhì)量以及披露程度的現(xiàn)實狀態(tài)究竟怎樣，所披露的內(nèi)部控制信息的效用性及信度又如何，本文擬對這些問題進行系統(tǒng)研究，并提出一些完善建議。

二、國內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露研究回顧

（一）國外內(nèi)部控制信息披露的研究回顧

“內(nèi)部控制”這一概念最早出現(xiàn)在1947年美國審計程序委員會所頒布的《審計準則暫行公告》中。之后，美國注冊會計師協(xié)會先后于1963年和1988年頒布了《審計準則公告第33號》和《審計準則公告第55號》，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。1992年《內(nèi)部控制整體框架》應時而生，成為目前關于企業(yè)內(nèi)部控制的綱領性文件。2002年，美國進一步頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，要求美國上市公司在年報中披露“內(nèi)部控制報告”，同時規(guī)定該報告需要由注冊會計師審核并出具報告。

Mcvay等通過對上市公司所披露的內(nèi)部控制的情況與公司的盈利狀況的研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的實質(zhì)性缺陷會帶來較低的公司盈利能力。[1]Fekrat等通過研究認為投資者通過公司對外披露的內(nèi)部控制信息可以更為有效地了解公司的經(jīng)營狀況，由此更好地判斷公司的實力，進而做出正確的投資選擇。[2]Hermanson進一步調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)控報告比強制披露內(nèi)控報告對決策更有幫助。同時，調(diào)查對象普遍表示內(nèi)部控制信息的披露有助于公司內(nèi)部控制的建立與完善。[3]

綜合來看，企業(yè)對內(nèi)部控制信息的披露不僅能夠?qū)ν顿Y者產(chǎn)生影響，與此同時，也會促使該公司內(nèi)部控制體系的建設與完善。

（二）中國內(nèi)部控制信息披露的研究回顧

2001年，中國證監(jiān)會頒布了中國證券領域首個內(nèi)部控制管理規(guī)范――《證券公司內(nèi)部控制指引》。證監(jiān)會為了進一步加強對證券公司內(nèi)部控制的監(jiān)管與指導，2003年對《證券公司內(nèi)部控制指引》進行了重新完善與修訂。隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷復雜化和內(nèi)部經(jīng)營的多元化，為了使上市公司不斷提升抵抗內(nèi)外部風險的能力，建立一套健全的旨在能夠保護投資者利益的企業(yè)內(nèi)部控制制度，2006年，深圳證券交易所和上海證券交易所分別頒布了各自的“上市公司內(nèi)部控制制度指引”（簡稱《上交所指引》和《深交所指引》），這兩個指引是中國上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要的規(guī)范性文件。隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了極大的改變，2008年，中國又適時地頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）。2010年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。

方紅星等以2006年中國上市公司的年報為研究樣本，針對滬市非金融業(yè)上市公司的內(nèi)部控制信息披露情況進行了實證研究。通過研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露的狀況并不樂觀，只有極少數(shù)滬市上市公司能夠按照指引的要求披露內(nèi)部控制信息。多數(shù)上市公司選擇將內(nèi)部控制信息分散披露在監(jiān)事會報告、重大事項報告和公司治理報告中，集中詳細披露內(nèi)部控制信息的公司則比較少。此外，研究還發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露情況較好的上市公司多具有以下四種特點：在海外公開上市；公司總資產(chǎn)規(guī)模較大；外部審計出具標準無保留意見；國有上市企業(yè)或企業(yè)規(guī)模排名位列較前的上市公司。[4]

中國石油大學學報（社會科學版）2013年10月

第29卷第5期王琳，等：中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及完善對策

宣杰、盛鎖巖、常榮以2007―2010年河北省上市公司的年報和內(nèi)部控制自我評價報告為研究對象，對河北省上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況進行了全面的分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過3年的不斷建設和完善，河北省上市公司的內(nèi)部控制信息披露情況相比以往有了較大的改善，但是依然存在較多問題：上市公司內(nèi)部控制信息披露的水平參差不齊，缺乏對上市公司實質(zhì)性內(nèi)部控制信息的披露。究其主要原因在于：中國有關內(nèi)部控制評價依據(jù)不統(tǒng)一、對上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管不力以及有關上市公司對內(nèi)部控制披露的態(tài)度不積極等。[5]

綜上所述，中國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量在一定程度上有了較大的提高，但就披露的實質(zhì)內(nèi)容而言，總體情況還是不容樂觀的。

三、中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

本文將中國石油天然氣行業(yè)上市公司界定為與石油天然氣生產(chǎn)經(jīng)營相關的上市公司：石油天然氣綜合類、天然氣管道運營類、儲備運輸銷售類、天然氣化工類、勘探開發(fā)設備類、石油化工類等。為了能夠確保研究樣本數(shù)據(jù)的連貫性和可靠性，本文選取了2010年度以前的石油天然氣A股上市公司作為研究對象樣本（其中剔除了2012年被ST的1家上市公司），共41家，其中上海證券交易所上市的油氣公司18家，深圳證券交易所上市的油氣公司23家。下面將以石油天然氣A股上市公司的2010―2012年的年報作為研究對象進行相關的分析研究。

（一）內(nèi)部控制信息披露總體情況

本文將在公司年度報告及其他年度公告中涉及內(nèi)部控制信息視為內(nèi)部控制信息披露的一種表現(xiàn)，若公司年度公告均未提及則視為該公司內(nèi)部控制信息未被披露。從2010―2012年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制信息披露情況良好，3年間均進行了披露（見表1）。

從2010―2012年中國41家石油天然氣A股上市公司內(nèi)部控制信息披露的情況來看，內(nèi)部控制信息披露的載體主要包括公司治理報告、董事會報告、監(jiān)事會報告、內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制自我評價報告等（見表2）。從整體來看，內(nèi)部控制信息披露載體呈現(xiàn)分散化狀態(tài)。但是，從3年間數(shù)據(jù)的變化來看，內(nèi)部控制信息披露的載體出現(xiàn)由分散化轉(zhuǎn)為集中化的變化趨勢，內(nèi)部控制信息逐步集中于內(nèi)部控制自我評價報告以及年報中新增的“內(nèi)部控制”這一獨立章節(jié)中。據(jù)調(diào)查研究，這一現(xiàn)狀的產(chǎn)生與證監(jiān)會近幾年的政策變化有著較為密切的關系。2010年年底，證監(jiān)會《證監(jiān)會公告[2010]37號》，公告重點提出提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的要求。2011年年底，證監(jiān)會再次《證監(jiān)會公告[2011]41號》，鼓勵上市公司在年報增添“內(nèi)部控制”部分，披露重大差錯責任追究制度的情況。2012年《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第2號――年度報告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》，調(diào)整了年度報告內(nèi)容將監(jiān)事會報告納入公司治理一章，并新增了內(nèi)部控制這一章節(jié)，重點披露企業(yè)內(nèi)部控制建立健全情況。

（二）內(nèi)部控制自我評價報告的質(zhì)量情況

內(nèi)部控制自我評價報告是評價一個企業(yè)進行內(nèi)部控制信息披露完成情況的主要依據(jù)。深交所和上交所頒布的“上市公司內(nèi)部控制制度指引”中均對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告的質(zhì)量進行了規(guī)定，均要求公司董事會以公司內(nèi)部審計報告為依據(jù)進行公司內(nèi)部控制審議評估并編寫內(nèi)部控制自我評價報告。不過，《深交所指引》和《上交所指引》中關于自我評價報告的內(nèi)容要求有所差異。《深交所指引》第62條規(guī)定公司自我評價報告內(nèi)容需要包括至少四個方面：（1）內(nèi)部控制制度是否存在缺陷；（2）對本指引所重點關注的那些控制活動的自查評估進行說明；（3）對上一年度的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的改善進展情況進行說明（如適用）；（4）對內(nèi)部控制缺陷和異常事項的改進措施進行說明（如適用）。《上交所指引》第33條規(guī)定公司內(nèi)部控制自我評價報告所應包括的內(nèi)容至少應涵蓋：（1）內(nèi)控制度是否建立健全；（2）內(nèi)控制度是否有效實施；（3）內(nèi)控制度及實施過程中出現(xiàn)的重大風險及處理情況；（4）內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的情況；（5）對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計劃完成情況的評價；（6）完善內(nèi)部控制制度的措施；（7）下年度工作計劃等。可見《上交所指引》的規(guī)定較為詳盡，本文以此規(guī)范為標準，對中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司2010―2012年內(nèi)部控制自我評價報告進行統(tǒng)計描述。

從表3可以看出，石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制自我評價報告完成的質(zhì)量情況并不樂觀，自我評價報告只傾向于完成對制度有效性的評價，對于內(nèi)控其他情況并未能夠進行充分的披露。分析中發(fā)現(xiàn)，石油天然氣行業(yè)A股上市公司披露并未對《上交所指引》中建議的至少披露的內(nèi)容進行全部披露，公司傾向于只披露公司內(nèi)部控制制度建立健全情況及有效性的說明，而對于重大風險處理情況以及本年度完成情況等披露較少，對于下一年度的計劃只有極少數(shù)公司有所涉及。從內(nèi)部控制自我評價報告內(nèi)容上看，形式化傾向較為嚴重，內(nèi)部控制的實質(zhì)性內(nèi)容缺乏，甚至部分公司內(nèi)部控制自我評價報告出現(xiàn)大篇幅雷同現(xiàn)象。

表3中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制自我評價報告質(zhì)量

（三）內(nèi)部控制鑒證情況

從表4可以看出，2010―2012年3年間，石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制鑒證情況有了很大的改善。2010年有3415%的企業(yè)選擇聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行審查，到了2012年這一比例達到7805%。除此之外，2012年的鑒證情況顯示，企業(yè)更傾向于選擇出具內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)部控制審計報告較內(nèi)部控制鑒證報告而言，內(nèi)容更為廣泛，除了關注企業(yè)整體內(nèi)部控制、評價是否存在缺陷、與財務報告相關的內(nèi)部控制內(nèi)容外，還需要披露非財務報告內(nèi)部控制方面的重大缺陷。可以看出，石油天然氣行業(yè)A股上市公司對于內(nèi)部控制鑒證有所重視，當然這也與近幾年內(nèi)控相關政策規(guī)章的頻繁出臺有著很大關系。

表4中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制鑒證情況

四、中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

通過對中國石油天然氣行業(yè)A股上市公司連續(xù)3年內(nèi)部控制信息披露的總體情況、自我評價報告及其鑒證情況的統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制信息披露存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，內(nèi)部控制信息披露的載體不統(tǒng)一且披露內(nèi)容缺乏實質(zhì)性。由表2可以看出，內(nèi)部控制信息披露的載體較多，這樣會造成信息披露散亂，缺乏信息報告的系統(tǒng)性。雖然目前內(nèi)部控制信息已歸攏于年報中“內(nèi)部控制”章節(jié)及自我評價報告，但是對這兩種載體的分工并不明確。從表3可以看出，石油天然氣行業(yè)上市公司傾向于披露內(nèi)部控制制度的建立建全及有效性的說明，而對于內(nèi)部控制運行中的缺陷、重大風險處理情況等實質(zhì)性內(nèi)容披露較少。除此之外，通過對各企業(yè)自我評價報告的比較發(fā)現(xiàn)，報告內(nèi)容形式化較為嚴重，甚至部分公司內(nèi)部控制自評報告出現(xiàn)大篇幅雷同現(xiàn)象，這大大降低了內(nèi)部控制自我評價報告的有用性。[6]

第二，內(nèi)部控制信息披露的相關規(guī)定沒有得到有效執(zhí)行。《上交所指引》、《深交所指引》均規(guī)定了公司內(nèi)部控制自我評價信息披露的具體參考標準，但從表3來看，各公司年報中相關信息的披露與該指引還有一定的差距。在年度內(nèi)部控制自我評價報告中沒有一家公司完全符合《上交所指引》中規(guī)定的至少應披露的信息；《上交所指引》、《深交所指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都要求石油公司在披露年度報告的同時，也要披露年度內(nèi)部控制自我評估報告和會計師事務所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見，但是通過表4不難看出，仍有相當多的公司未披露注冊會計師審核意見。

第三，內(nèi)部控制相關規(guī)范之間不統(tǒng)一。《上交所指引》、《深交所指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》都規(guī)定了內(nèi)部控制自我評價報告至少應包括的內(nèi)容，但是，規(guī)定的至少披露的內(nèi)容并不相同，使得上市公司在執(zhí)行規(guī)范的過程中存在著一定的選擇性，這影響到內(nèi)部控制信息的可比性和有用性。

五、結(jié)論及政策建議

中國石油天然氣行業(yè)上市公司普遍執(zhí)行了國家出臺的關于上市公司內(nèi)部控制信息披露的指引和準則，但從內(nèi)部控制的內(nèi)容實質(zhì)來看，其披露的現(xiàn)狀不容樂觀，內(nèi)部控制信息披露的效度亟待加強。本文認為，應基于石油天然氣行業(yè)自身的特殊性，針對石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的主要問題，著重加強和不斷完善石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制制度建設的規(guī)范性、執(zhí)行性和監(jiān)管性，積極鼓勵其自愿性披露。

（一）完善中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容與形式的規(guī)范性

由于內(nèi)部控制信息披露存在披露載體不統(tǒng)一、形式大于實質(zhì)、內(nèi)容表現(xiàn)過于模式化的通病，建議國家相關部門出臺有關指引來具體引導、規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容與格式，統(tǒng)一注冊會計師審核的范圍，并且保持規(guī)范口徑一致，從根本上提高上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面的有效性。可以要求上市公司將年度報告中董事會聲明對內(nèi)部控制的責任、自我評價報告結(jié)論、監(jiān)事會發(fā)表對內(nèi)部控制的評價意見、內(nèi)部控制制度建立健全及實施的基本情況等原本分散的內(nèi)容，整合統(tǒng)一固定在“內(nèi)部控制”一章，以方便信息使用者查找。在年度報告的“附件”中披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務所的審核報告。內(nèi)部控制自我評價報告的披露內(nèi)容也應詳細進行規(guī)范，如內(nèi)部控制制度建立健全情況可以從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行描述；內(nèi)控檢查監(jiān)督情況的披露應包括對內(nèi)部控制評價標準、內(nèi)部控制缺陷認定及實施的過程的說明；本年度內(nèi)控完成情況以列表形式逐項說明；如果內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，應對缺陷情況具體說明，并披露整改措施。

（二）加大對中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的力度

中國石油天然氣行業(yè)上市公司的監(jiān)管主體較多，為了避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，防止重復監(jiān)管，這就需要各部門在監(jiān)管時相互配合、積極溝通，改進監(jiān)管措施，建立監(jiān)管機構(gòu)共享的信息交流平臺和信息交流機制。監(jiān)管部門可以對石油天然氣行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制信息披露與否、披露的質(zhì)量進行嚴格的監(jiān)督和檢查。證監(jiān)會等監(jiān)管部門應定期或不定期地對石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露完整性、規(guī)范性、真實性和及時性進行檢查。明確監(jiān)事會、獨立董事或?qū)徲嬑瘑T會等部門在石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制及信息披露方面的監(jiān)督責任，切實發(fā)揮其獨立監(jiān)管的作用。

（三）應保持中國內(nèi)部控制相關規(guī)范口徑的一致性

中國現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由五部委共同制定的，之前上交所、深交所也都對內(nèi)部控制信息披露制度作出了各自的規(guī)定，政出多門就會出現(xiàn)規(guī)范不統(tǒng)一和口徑不一致等問題，所以有關部門制定法律法規(guī)時一定要相互協(xié)作、積極溝通，必須考慮與現(xiàn)有的政策之間的銜接性，避免導致上市公司在進行內(nèi)部控制信息披露時出現(xiàn)選擇性、缺失性等問題。

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篇9

在這將近一年的時間中我通過努力的工作，也有了一點收獲，臨近年終，我感覺有必要對自己的工作做一下總結(jié)。目的在于吸取教訓，提高自己，以至于把工作做的更好，自己有信心也有決心把明年的工作做的更好。下面我對一年的工作進行簡要的總結(jié)。

我是今年十月份到公司工作的，同時開始組建銷售部，進入公司之后我通過不斷的學習產(chǎn)品知識，收取同行業(yè)之間的信息和積累市場經(jīng)驗，現(xiàn)在對預付費儲值卡市場有了一個深入的認識和了解。可以清晰、流利的應對客戶所提到的各種問題，準確的把握客戶的需要，良好的與客戶溝通，逐漸取得客戶的信任。所以經(jīng)過努力，也取得了幾個成功的客戶資源，一些優(yōu)質(zhì)客戶也逐漸積累到了一定程度，對市場的認識也有一個比較透明的掌握。在不斷的學習產(chǎn)品知識和積累經(jīng)驗的同時，自己的能力，業(yè)務水平都比以前有了一個較大幅度的提高。

雖然之前一直在從事銷售的相關工作，有一定的銷售知識與經(jīng)驗，但比較優(yōu)秀的成功的銷售管理人才，還是有一定距離的。本職的工作做得不好，感覺自己還停留在一個銷售人員的位臵上，對銷售人員的培訓，指導力度不夠，影響銷售部的銷售業(yè)績。

二、部門工作總結(jié)

在將近三個月的時間中，經(jīng)過銷售部全體員工共同的努力，討論制定銷售各環(huán)節(jié)話術，公司產(chǎn)品的核心競爭優(yōu)勢，公司宣傳資料《至客戶的一封信》，為各媒體廣告出謀劃策，提出萬事無憂德行天下的核心語句，使我們公司的產(chǎn)品知名度在xx市場上漸漸被客戶所認識。部門全體員工累計整理黃頁資料五千余條，寄出公司宣傳資料三千余封，不畏嚴寒，在稅務大廳，高新區(qū)各個寫字樓進行陌生拜訪，為即將到來的瘋狂銷售旺季打好了基礎做好了準備。團隊建設方面，制定了詳細的銷售人員考核標準，與銷售部運行制度，工作流程，團隊文化等。這是我認為我們做的比較好的方面，但在其他方面在工作中我們做法還是存在很大的問題。

從銷售部門銷售業(yè)績上看，我們的工作做的是不好的，可以說是銷售做的十分的失敗。客觀上的一些因素雖然存在，在工作中其他的一些做法也有很大的問題，主要表現(xiàn)在

2)溝通不夠深入。銷售人員在與客戶溝通的過程中，不能把我們公司產(chǎn)品的情況十分清晰的傳達給客戶，了解客戶的真正想法和意圖;對客戶提出的某項建議不能做出迅速的反應。在傳達產(chǎn)品信息時不知道客戶對我們的產(chǎn)品有幾分了解或接受的什么程度，在被拒絕之后沒有二次追蹤是一個致命的失誤。

3)工作沒有一個明確的目標和詳細的計劃。銷售人員沒有養(yǎng)成一個寫工作總結(jié)和計劃的習慣，銷售工作處于放任自流的狀態(tài)，從而引發(fā)銷售工作沒有一個統(tǒng)一的管理，工作時間沒有合理的分配，工作局面混亂等各種不良的后果。

4)新業(yè)務的開拓不夠，業(yè)務增長小，個別業(yè)務員的工作責任心和工作計劃性不強，業(yè)務能力還有待提高。

三、市場分析

現(xiàn)在xx消費卡市場品牌很多，但主要也就是那幾家公司，現(xiàn)在我們公司的產(chǎn)品從產(chǎn)品質(zhì)量，功能上屬于上等的產(chǎn)品。表面上各家公司之間競爭是激烈的，我公司的出現(xiàn)更是加劇了這一場競爭戰(zhàn)。但冷靜下來仔細分析，我公司的核心競爭力，例如發(fā)卡資金的監(jiān)管，山西省境外商戶的數(shù)量與質(zhì)量，以及我公司雄厚的資金實力與優(yōu)質(zhì)的客戶資源，都是其他公司無法比擬的。

在xx市場上，消費卡產(chǎn)品品牌眾多，但以我公司雄厚的實力為平臺，加以鋪天蓋地的宣傳態(tài)勢，以及員工鍥而不舍的工作勁頭，在明年的消費卡市場取得大比例的市場占有率已成定局，打造山西省業(yè)內(nèi)的第一品牌指日可待。

市場是良好的，形勢是嚴峻的。在xx消費卡市場可以用這一句話來概括，在技術發(fā)展飛快地今天，明年是大有作為的一年，假如在明年一年內(nèi)沒有把銷售做好，沒有抓住這個機遇，我們很可能失去這個蓬勃發(fā)展的機會。

四、2016年工作計劃

在明年的工作規(guī)劃中下面的幾項工作作為主要的工作來做：

1)建立一支熟悉業(yè)務，而相對穩(wěn)定的銷售團隊。人才是企業(yè)最寶貴的資源，一切銷售業(yè)績都起源于有一個好的銷售人員，建立一支具有凝聚力，合作精神的銷售團隊是企業(yè)的根本。在明年的工作中建立一個和諧，具有殺傷力的團隊作為一項主要的工作來抓。團隊擴大建設方面，初步預計明年的銷售人力達到十五人。組建兩支銷售小組，分別利用不同渠道開展銷售工作。

2)完善銷售制度，建立一套明確系統(tǒng)的業(yè)務管理辦法。 銷售管理是企業(yè)的老大難問題，銷售人員出勤，見客戶處于放任自流的狀態(tài)。完善銷售管理制度的目的是讓銷售人員在工作中發(fā)揮主觀能動性，對工作有高度的責任心，提高銷售人員的主人翁意識。強化銷售人員的執(zhí)行力，從而提高工作效率。

3)培養(yǎng)銷售人員發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，不斷自我提高的習慣。 培養(yǎng)銷售人員發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題目的在于提高銷售人員綜合素質(zhì)，在工作中能發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)問題并能提出自己的看法和建議，業(yè)務能力提高到一個新的檔次。

4)建立新的銷售模式與渠道。把握好現(xiàn)有的保險公司與證券公司這一金融行業(yè)渠道，做好完善的計劃。同時開拓新的銷售渠道，利用好公司現(xiàn)有資源做好電話銷售與行銷之間的配合。

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關鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控體系建設；精細化管理

內(nèi)部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計師協(xié)會、美國會計協(xié)會、財務經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會、管理會計師f會五個財務會計專業(yè)團體組成的內(nèi)部控制委員會（COSO），對內(nèi)部控制的概念、框架以及目標等內(nèi)容進行了規(guī)定，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控等要素。隨后我國于1997年也開始對內(nèi)部控制開展系列研究并逐步規(guī)范制度，以確保財務資料的真實性、合法性，比如由中國人民銀行印發(fā)了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則等》等相關政策。而當美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財政部于2001年起提出了在新形勢下加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求，并逐步發(fā)行了一系列的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，自此我國的內(nèi)部控制發(fā)展逐漸走向快車道，各行各業(yè)紛紛出臺各自的相關內(nèi)部控制制度，比如中國證券監(jiān)督委員會出臺《證券公司內(nèi)部控制指引》、中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛(wèi)生部于2006年頒布了《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，規(guī)范了醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制的相關內(nèi)容。2008年5月22日，由財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會正式了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業(yè)和上市公司提供了統(tǒng)一的內(nèi)部控制框架和技術標準，也為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的完善提供了基礎性、權(quán)威性的指引。而2012年11月29日由財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》則為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設提供了理論基礎。作為行政事業(yè)的一員，隨著我國公立醫(yī)院改革的深入，醫(yī)院也迫切需要調(diào)整收支結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務舞弊，完善內(nèi)部控制管理，面對新的機遇和挑戰(zhàn)，推動醫(yī)院管理從粗放型向集約化、精細化轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的目的和基本內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的目的有外部和內(nèi)部兩大驅(qū)動因素，首先是從外部合規(guī)監(jiān)管的要求日趨嚴格，從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的對我國企業(yè)的經(jīng)營管理活動相關風險提出了規(guī)范要求，到《行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范（試行）》的出臺又為我國行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動相關風險提出了一系列規(guī)范要求，我市財政局、監(jiān)察局和審計局也于2013年9月了《關于本市貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實施意見》強調(diào)行政事業(yè)單位落實執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范。國家層面為內(nèi)部控制體系建設奠定了理論基礎，就是希望通過加強對企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的監(jiān)管，來減少經(jīng)濟活動所可能存在的各種風險，保證經(jīng)濟正常穩(wěn)健的發(fā)展。其次從醫(yī)院內(nèi)部管理的發(fā)展來看，也需要有一個強有力的控制體系來保障自身經(jīng)濟活動的順利進行，尤其是在國家《關于促進健康服務業(yè)發(fā)展的若干意見》等政策的推動和醫(yī)改進入到了深水區(qū)，醫(yī)院管理發(fā)生了很大變化，通過加強流程管控，提高行政效率，降低運營成本的同時提高服務質(zhì)量將成為醫(yī)院發(fā)展的關鍵，而且對于醫(yī)院管理者來說，借助于內(nèi)部控制體系的建設，認清楚內(nèi)外部所可能產(chǎn)生的風險，并控制好風險以適應新形勢也是提升自身管理水平的著力點。整體而言，醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系建設來保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)，保障資產(chǎn)安全和使用效率，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗以及提高公共服務的效率和效果。

醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性四項基本原則。內(nèi)容主要分為單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務層面內(nèi)部控制。單位層面內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項，這個基本框架無論對于企業(yè)還是行政事業(yè)單位都是適用的。而在業(yè)務層面除了參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容有：（見表1）

還可以參照企業(yè)內(nèi)控規(guī)范要求和自身醫(yī)院業(yè)務流程進行增加，比如：（見表2）

通過上述流程的梳理和再造構(gòu)建成醫(yī)院內(nèi)部控制體系的基本內(nèi)容。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的策略和方法

醫(yī)院要建設內(nèi)部控制體系首先要明確醫(yī)院各職能部門在內(nèi)部控制中的基本職責并成立領導小組、管理小組和工作小組。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第六條規(guī)定：“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”可以明確，單位負責人在內(nèi)部控制體系的建立應發(fā)揮主要領導作用。醫(yī)院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計師應組成內(nèi)部控制的領導小組，代表醫(yī)院推進內(nèi)控工作的決心，確定內(nèi)控工作的推進策略，進行重要決策，協(xié)調(diào)工作困難以及審批內(nèi)控工作成果。內(nèi)控工作管理小組則通常是由熟悉醫(yī)院業(yè)務，具有項目領導和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財務、內(nèi)審或辦公室的部門負責人，主要負責草擬工作計劃供領導小組審批，制定工作范圍和工作目標，推進以及執(zhí)行具體工作，解決內(nèi)控建設過程中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)工作成果等。內(nèi)控工作小組則是由各個職能部門負責人或是業(yè)務骨干構(gòu)成，作為具體支持內(nèi)控實施的工作人員，職能包括協(xié)調(diào)所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協(xié)助開展具體工作，并負責確認相關的工作成果。當然醫(yī)院也可以借助中介機構(gòu)的力量共同建設內(nèi)部控制體系，就應在以上三個層面確認彼此合作的內(nèi)容，按照醫(yī)院和中介機構(gòu)各自擅長的領域來劃分各自應承擔的職責。

在明確了相關內(nèi)控各層級人員以后，還要確定醫(yī)院的內(nèi)控體系實施范圍，一般來說應該確保全面性，以及突出重點性。一方面根據(jù)全面性原則，內(nèi)部控制在主體上應該包括醫(yī)院管理層和全體員工，而在范圍上應該貫穿醫(yī)院各項業(yè)務及事項，確保內(nèi)部控制能夠融入醫(yī)院經(jīng)營管理，覆蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的全過程；另一方面根據(jù)重要性原則應該突出重點，對于醫(yī)院重要的業(yè)務事項和高風險領域可以采取更為嚴格的控制措施，切實防范重大風險，比如醫(yī)院的三重一大事項、預算管理事項、收支管理事項、采購管理事項等等。接下來就是對醫(yī)院層面和各業(yè)務層面的流程和控制就行系統(tǒng)的梳理，由于以前醫(yī)院的內(nèi)控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現(xiàn)在內(nèi)控體系建設就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導為醫(yī)院梳理業(yè)務，比如以固定資產(chǎn)管理流程為例，在該流程上會結(jié)合法務部門對合同簽訂的控制、財務處對付款支出的控制、采購處對資產(chǎn)采購的控制以及資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風險，比如未按采購計劃進行資產(chǎn)采購，造成全年采購超預算；資產(chǎn)采購未簽訂合同，造成法律風險；付款支出未按審批權(quán)限進行審核等等，然后根據(jù)所識別出的風險，分別確定控制目標，并設置相關控制活動對這些風險加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、預算控制、績效考評控制等。通過這個流程梳理的過程，要達到明確哪個職能部門參與控制活動，控制活動的時間、根據(jù)制度還是單據(jù)來加以控制以及如何操作控制活動這四項內(nèi)容。這個步驟是內(nèi)控體系建設的關鍵環(huán)節(jié)，由于存在風險，才產(chǎn)生內(nèi)部控制的目標，而內(nèi)控的目標就是為了有效地預防和發(fā)現(xiàn)風險，進而控制風險到可接受的程度；為了確保控制目標達成，就需要有效地設計、實施并持續(xù)執(zhí)行相應的控制活動。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及行業(yè)實踐等標準，通過梳理流程、識別風險和確認控制活動來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的缺陷，進而針對內(nèi)控缺陷制定整改方案，內(nèi)控工作小組再根據(jù)整改方案督促相關部門落實內(nèi)控整改責任人，按照管理小組的指導來完善相關管理制度，并持續(xù)加以整改直至將內(nèi)部控制體系以《內(nèi)控手冊》的形式予以固化，而《內(nèi)控手冊》的形成也可以認為醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設主體部分基本完成，并反映了已建立的醫(yī)院內(nèi)部控制體系在設計上是有效的，《內(nèi)控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風險信息庫、風險控制矩陣等，其中風險控制矩陣是以電子表格的形式，按醫(yī)院業(yè)務流程分類記錄醫(yī)院的控制目標和控制活動，是后續(xù)進行內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的抓手。

根據(jù)《內(nèi)控手冊》的風險控制矩陣，內(nèi)控管理小組確定內(nèi)控自我評測的方式，定期組織開展相關職能部門自我評估，并結(jié)合內(nèi)控監(jiān)督人員執(zhí)行的獨立測試，匯總發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內(nèi)控自我評估報告交內(nèi)控領導小組審批。對于醫(yī)院來說，內(nèi)部控制體系建立和完善非一時之功，是需要持續(xù)進行的，對設定的控制活動定期自查和獨立抽查，最終要在整個醫(yī)院范圍內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的長效機制。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設的意義

醫(yī)院對內(nèi)部控制體系建設工作重要意義的認識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫(yī)療改革發(fā)展的前頭兵，具有公益性質(zhì)的醫(yī)院也需要加強自身管理水平和流程建設，按照嚴格的制度來加以治理，而內(nèi)部控制體系建設正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內(nèi)部控制體系建設有助于新形勢下預防腐敗行為，促使醫(yī)院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務型單位；也有助于提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平，保證醫(yī)院能貫徹執(zhí)行全面預算管理，所有重要經(jīng)濟事項都能得到有效的監(jiān)督和指導。

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