導語：如何才能寫好一篇證券公司工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、帶著一顆“愛心”去工作

1、帶著一顆“愛心”去工作。保持良好的禮節禮貌，要從服務他人的角度出發，讓客戶覺得你是真心地關心他，縮短經紀人與客戶之間的距離，對客戶思想形成正確的引導。

2、做好宣傳，嚴格執行公司的服務規范，做好來電咨詢和新客戶的預約開戶工作。定期聯絡客戶做好客戶的維護工作。

3、做好溝通匯報，工作無小事，對重要事項做好記錄并傳達給公司相關負責人員，做到不遺漏、不延誤。

二、自身素質方面

在認真工作的同時，我也會努力提高自己的自身素質。不斷提升職業道德，掌握證券從業規律，拓展證券知識，提高自己的證券業務水平。

1、多學習、學習先進的證券業務理論，學習公司同事的寶貴經驗，學習專業知識。

2、多琢磨、以便構建良好的客戶關系。證券經紀人只有與客戶之間相處得融洽，相處得愉快，才能更好更深入的完成任務!

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為期一天半的全市法院辦公室暨司法行政工作會議即將結束了。會上，黨組成員***同志、***同志，司法行政科科長***同志分別就辦公室工作、信息化建設、司法行政工作作了發言，與會代表進行了認真的討論、交流，一致認為：近兩年來，在各級、各有關部門的支持下，我市兩級法院的辦公室工作和司法行政工作都取得了突出成績，“兩庭”建設成效尤為明顯。同時，大家強烈地感到，工作中也還存在不少問題，“兩庭”建設的壓力大、困難多，任務十分艱巨，這要求我們進一步解放思想，更新觀念，振奮精神，真抓實干，加快發展。剛才，鄒東仁院長就此作了重要指示。希望同志們回去后向各法院黨組（委）及當地黨委、政府匯好報，并結合各法院實際，在操作層面上認真抓好落實。下面，我結合全省司法行政工作暨信息化建設現場會的要求和與會同志討論中提出的問題，就司法行政工作和信息化建設再強調三點意見。

一、搶抓機遇謀發展，再掀“兩庭”建設

“張家界會議”以來全市法院“兩庭”建設所取得的成績有目共睹。但我們必須清醒地看到，與依法治國的要求相比，與發達地區的兄弟法院相比，我市法院整體差距仍然不小，物質裝備條件無疑還十分落后，不僅制約了改革和管理，影響工作，而且有礙于審判的權威和法院的形象。這要求我們務必站在推進民主與法制建設的高度，用發展的眼光、與日俱進的思維、艱苦創業的精神，正確看待“兩庭”建設的條件，正視困難，認準機遇。大家應當看到，當前仍然是“兩庭”建設機遇較好的時期，一是現行體制下法院搞建設的自主空間比較大；二是國家仍安排有國債資金；三是司法體制改革后想搞建設就難了。要鼓足勇氣，堅定信心，搶抓機遇，精心謀劃，著力抓緊全市法院“兩庭”建設。為此，一要統一思想，克服畏難情緒，樹立搶抓機遇的緊迫感。我們提倡：沒有錢，也要辦大事。中院黨組要求：有條件的要上，沒有條件要創造條件上。二要立足長遠，克服因陳守舊的思想，樹立現代文明意識。實踐證明，沒有理想，不可能成大事；小家之氣十足，有多少錢辦多少事，最終是辦不成事的。過去的典型已成為落后的代表，就說明了這個問題。沒有錢，也要辦事，而且要辦成三、五十年不落后的大事。三要整體規劃，分步實施。一是機關審判大樓、人民法庭同步規劃，先建機關，后建法庭。已完成機關審判大樓建設的法院，要著手法庭的建設；二是堅持“三高”標準，注重多功能配套；三是嚴格執行最高法院、國家體改委、建設部聯合下發的《人民法院法庭建設標準》，各項指標不得低于下限；四是實行層層報批，除依規定辦理好計劃、立項審批外，新建項目的設計方案須報省高級人民法院審批后方可施工；四要立足本地，不等不靠，上下結合，內外結合，積極籌措建設資金。要注意克服完全靠上面、等國債資金的不良傾向，改變國債配套資金落實很少的狀況。省高院強調，審判大樓建設是全社會的公益事業，當地政府義不容辭，不管法院建設是不應該的；現行訴訟費管理模式沒有改變，訴訟費應當全額返還法院用于彌補辦案和建設經費，調節金按文件不能收。在“兩庭”建設過程中，要注重爭取當地黨委、政府的重視和政策支持，包括納入當地社會發展計劃，減免有關費用，撥付一定資金等等。

二、嚴格經費管理，提高保障水平

總體而言，全市法院在財政撥付不足、經費緊張的情況下，通過依法收費，嚴格管理，精打細算，較好地保障了正常的辦公辦案和物質裝備建設需要。當前的問題突出地表現在：一是不規范，二是不科學，三是沒有司法特色。經對全市、全省法院系統財務審計，亂收費、截留罰沒款、挪用或擠占糾紛款、設“小金庫”、違規使用票據等問題仍不同程度地存在，個別法院還比較突出，務必引起我們的高度重視。一方面要按審計部門的要求迅速整改到位，并將整改情況層層上報至省高級法院、省審計廳；另一方面，要切實加強管理，科學、規范理財，使有限的財力發揮最大的效用，提高保障的能力和水平。一要嚴格依法收費，既要防止亂收費、超標準收費，又要防止為爭案源違規減緩免訴訟費，除最高人民法院規定的11種司法救助情形外，不得亂開減緩免“口子”。二要實行部門預算，積極與財政、結算中心協調，開展有別于行政機關的經費預算，把法院特有的開支項目在預算中確定下來。要嚴格執行預算，做到計劃開支，克服隨意開支和“寅吃卯糧”等不良傾向。在確保正常的辦案辦公經費，適當集中財力搞建設的同時，要注意保證干警的福利待遇。三要嚴格財務紀律，實行“一支筆”審批，堅決取消帳外帳和庭室“小金庫”。四要實行專戶管理，對訴訟費、糾紛款、罰沒款，實行分戶建帳管理，執行好訴訟費統籌規定，嚴禁擠占、截留罰沒款，杜絕挪用糾紛款。

三、加強信息化建設，加速現代文明法院建設

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關鍵詞：證券公司戰略風險管理

Abstract:Thestrategyriskmanagementisthecomprehensiveriskmanagementimportantconstituent.Thecomprehensiveriskmanagementformulatesthesciencereasonablestrategyplanfoundation,constructsthecomprehensiveriskmanagementsystemalsoistotheriskmanagementstrategicplan.Constructsthecomprehensiveriskmanagementsystemthegoalisenhancesthenegotiablesecuritiescompanyriskmanagementability,adaptstheservicedevelopmentandthestrategicplangoalrequest.Thestrategyriskmanagementistothestrategicriskcontinuallyrecognition,theappraisalandshouldto,carryonthestrategicdispositiontotheeconomicalcapital,promotesthenegotiablesecuritiescorporatebusinessstrategyplangoalsmoothrealization.

Keywords:NegotiablesecuritiescompanyStrategyRiskManagement

全面風險管理不僅著眼于短期風險管理，還要對長遠期風險進行有效管理，不僅要從工作計劃和工作措施上進行風險控制，還要從戰略層面對風險進行有效管理。不僅要對局部風險進行控制，還要對全局風險進行有效管理。不僅要對風險進行識別和控制，還要分析風險與收益之間的平衡關系，分析證券公司對各種風險的承受能力，從而實現在風險可控的情況下的全面、高效發展。因此，戰略風險管理是全面風險管理的重要組成部分。全面風險管理是制定科學合理的戰略規劃的基礎，建設全面風險管理體系也就是對風險管理的戰略規劃。建設全面風險管理體系的目標是提高證券公司的風險管理能力，以適應業務發展和戰略規劃目標的要求。戰略風險管理是對戰略風險的持續識別、評估和應對，對經濟資本進行戰略性配置，以促進證券公司業務戰略規劃目標的順利實現。

1.戰略風險管理的現狀與不足

證券公司目前并沒有明確開展戰略風險管理，只是在進行戰略規劃時提及風險防范措施。戰略規劃也僅僅是提出了未來幾年證券公司的發展目標。至于戰略風險的識別、評估和應對，戰略資源配置和資本配置等更是無從談起，證券公司的戰略風險管理存在較大不足，主要表現在以下幾個方面：

1.1證券公司進行的戰略規劃主要是市場競爭策略，缺乏對戰略決策的風險或不確定性進行的分析。

1.2風險管理也只是基于業務條線的風險控制，是為保障市場競爭而采取的內部控制措施，缺乏對風險的有效管理。

1.3只局限在規劃層面，缺乏具體的實施措施，難以直接落實到具體的工作計劃中。而且也缺乏根據對戰略風險的持續識別和評估，進行戰略調整。

1.4只是指明了發展方向，但是對證券公司的現有資源缺乏客觀的分析，更缺乏對資源的合理利用、配置和管理。如對資本、人力和物力的有效配置和管理。

2.戰略風險管理的總體構想

2.1戰略風險管理的內涵和意義。

2.1.1戰略風險管理的內涵。

2.1.1.1對戰略規劃的風險管理。根據政治、經濟、社會等外部環境和內部資源，對戰略目標、發展規劃和實施方案中的未來一段時期內的潛在風險進行系統的識別，并采取科學的決策方法和風險管理措施來避免或降低戰略決策的風險。以風險為導向的戰略規劃和實施方案是戰略風險管理的最有效辦法；

2.1.1.2對風險管理的戰略規劃。從長期的角度和戰略的高度，對風險管理和體系建設進行良好的規劃，確定實施方案，運用經濟資本配置，強化競爭優勢，確保戰略規劃目標的實現。在未來三年里實施全面風險管理，就成為證券公司的風險管理戰略。

2.1.2戰略風險管理的意義。

2.1.2.1有助于對未來的金融創新和戰略決策（業務、機構、人員、資本的戰略布局）進行風險評估；

2.1.2.2對未來的風險提前采取應對措施，有助于減少或避免未來的風險損失；

2.1.2.3有助于成體系地對未來風險加以有效地管理和利用，使風險轉化為可以利用的發展機會，從而促進收益的穩定增長。

2.1.2.4有助于減少被動性的風險資本準備，減少風險資本的占用，從而提高資本使用效率，提高盈利能力。

2.1.2.5有助于減少流動性頭寸占用，從而降低成本。

2.2戰略風險管理的體系建設。戰略風險管理體系是全面風險管理體系的重要組成部分，包括政策制度體系、組織體系、流程體系、技術體系、文化體系等。

2.2.1政策制度體系。政策制度體系包括風險管理戰略和風險管理策略等部分。

2.2.1.1風險管理戰略。風險管理戰略一方面是對戰略規劃及風險進行的風險管理，另一方面是是風險管理的戰略規劃。主要包括：確定風險偏好和風險容忍度，確定經濟資本配置、對戰略規劃進行風險管理、制定風險管理的戰略步驟等。戰略風險及風險管理。

2.2.1.1.1行業風險。證券市場是一個起伏波動比較大的市場，而我國的證券市場更是一個發展時間短，結構不合理，參與主體不穩定、存在諸多固有弊病的不成熟的市場，經常是牛短熊長，而且風險極大。我國的證券公司由于政策限制，主要業務只能面對證券市場。在股票市場只能買入待漲的盈利模式下，證券公司的兩大主營業務證券自營和經紀業務只能在行情處于牛市時期才能獲得理想的利潤，而在熊市時期，證券公司被迫壓縮業務規模、緊縮開支，長期處于一種較大程度上靠天吃飯的經營狀況。在這種情況下證券公司必須制定科學合理的戰略規劃來抵消這種市場劇烈波動對證券公司經營造成的沖擊。在市場的不同時期，證券公司的風險管理措施不同。在牛市階段，證券公司的風險偏好可適當寬松，風險容忍度可適當提高，在熊市階段則相反。證券公司作為金融機構，主要業務是在經營風險，通過對風險的有效管理來創造價值。為了適應戰略規劃風險管理的需要，應當制定風險管理的的戰略規劃。在未來三年里實施全面風險管理成為證券公司的風險管理戰略。

2.2.1.1.2業務風險。科學合理的戰略規劃應當以實現長期穩定發展為目標。要實現這一目標，就要尋找能夠實現長期穩定發展的業務增長點，科學分析每一種業務（包括自營、經紀、資產管理、固定收益、投資銀行、融資融券、直投等）在一個相對較長的時期內所帶來的增長機會，分析這種機會所面臨的風險及其帶來的經營成本。將證券公司有限的資本、人力等資源科學合理地在各種業務間進行配置，從而實現在較長時間內的高效發展。證券公司在進行業務創新時，會帶來風險分散化效果，在正常情況下會提升證券公司的風險承擔能力，并創造新的業務增長點。但是，由于對新業務缺乏成熟的管理經驗，存在風險管理能力不相適應的可能性。如果新業務風險遠遠大于風險分散化效果，證券公司將面臨較大的新增風險。而且，在未經風險評估和經濟資本配置的情況下，業務過于分散，有可能使證券公司主業受到沖擊，并且承擔了過多業務類型的風險。因此，業務創新需要進行科學合理的風險評估和經濟資本配置分析。在制定戰略規劃時要將長期利益與短期利益有機結合，局部利益與全局利益有機結合，并將之具體落實到證券公司的資本管理、人力資源管理和考核管理之中。戰略規劃應當明確確定針對證券公司各項業務、各種風險的風險偏好和風險容忍度，以此來作為全面風險管理的主要基調和標準。

2.2.1.1.3技術風險。隨著證券公司信息化管理水平的不斷提高，信息系統已經成為證券公司越來越重要的管理基礎和技術保障。信息系統的不完善會導致戰略決策風險。因此，安全、高效的信息系統不僅對業務的正常開展、業務創新等起到了重要的促進作用，對信息系統帶來的技術風險進行有效管理成為戰略風險管理的重要組成部分，而且對采用先進的風險管理技術、提高風險管理水平有著舉足輕重的影響。

2.2.1.1.4品牌風險。激烈的行業競爭必然形成優勝劣汰，品牌管理直接影響了證券公司的盈利能力和發展空間。特別是經紀業務、資產管理業務、投行業務等，品牌的影響力決定了業務發展的前景。因此，證券公司應當積極培育品牌優勢，防范各種對品牌造成不利影響的風險隱患。

2.2.1.1.5競爭對手風險。證券行業的市場競爭日趨白熱化，同業之間爭搶市場份額，積極開展業務創新，取得在競爭中的先發優勢、品牌優勢和技術優勢。要防止競爭對手帶來的市場壓力導致的短期行為，防止惡性競爭，防止為了爭奪業務、爭奪市場份額而采取的違規行為，同時對競爭對手的惡性競爭行為要有應對措施，要從戰略決策的角度盡量避免競爭對手帶來的風險隱患。

2.2.1.1.6客戶風險。隨著市場競爭的日益激烈，客戶的穩定性下降，客戶的維權意識和議價能力也日益增強，如果證券公司的服務意識和服務水平不能隨著客戶的需求的改變而提高，將必然丟失客戶和市場資源。證券行業的監管力度不斷加強，客戶操作不規范，如異常交易、洗錢等，也將給證券公司帶來監管風險。因此，必須對客戶進行風險教育。

2.2.1.1.7財務、運營等多種風險。這些都可能對證券公司的競爭能力、可持續發展造成威脅。如上市、購并、網點設置等，對證券公司經營都具有重要的戰略意義。上市能夠迅速增加資本規模，提高經營實力。購并能夠迅速擴大規模，顯著提高市場份額。網點設置在市場處于牛市階段，隨著業務的迅速增加，增設網點有利于擴大業務規模，提高市場份額，但是在市場處于熊市階段，增設網點就有可能帶來虧損。

2.2.1.2風險管理策略。風險管理策略是風險管理戰略的具體執行策略。風險管理策略應當明確風險偏好和風險容忍度，確定風險成本即經濟資本成本等。風險管理策略應當確定識別、評估、量化各種風險的基本原則和方法，明確經濟資本配置的具體方法和運用原則。

證券公司的經營指導思想是傳統業務爭份額、創新業務搶先機，穩健經營。總體來講證券公司是風險厭惡者。但是對于業務發展、創新、市場競爭來講，證券公司又是風險的積極承擔者。證券公司的整體風險與收益趨于平衡。證券公司作為金融機構，為了獲取較高收益，必須承擔一定的風險。在某個業務領域，相對于其它同業，若某證券公司已經具備了較高的針對某種風險的管理能力，或者能夠通過提高風險管理水平來獲得風險收益溢價，就能夠獲得行業內相對較高的收益水平。這種有管理的需要積極承擔的風險，作為主要的利潤來源，就是目標風險。而非目標風險是指證券公司在經營主營業務和承擔目標風險的過程中所承擔的附屬或伴生性風險。此類風險不能形成證券公司的利潤來源，也不是證券公司風險管理的優勢所在，或者風險管理的成本過高，證券公司需要因此放棄部分目標風險的承擔，從而達到規避風險的目的。此外還可以采取對沖、分散、轉移等辦法降低風險承擔。

2.2.1.2.1風險類型策略。證券公司面臨的風險主要是市場風險、操作風險、流動性風險和其它風險。總體的風險策略是有效降低市場風險、嚴格控制操作風險、嚴密防范流動性風險。

A．市場風險策略。只要有市場波動，市場風險就始終存在，不可能完全消除，只能通過風險管理措施加以有效降低。而且由于風險具有雙側性，既能帶來損失也能帶來收益。尤其是當市場波動處于正向波動周期時，收益往往大于風險，當市場波動處于正向波動末期或者負向波動時，風險往往大于收益。采取適當的風險管理措施，就能獲得較好的收益。采取的措施主要有：限額管理、資產組合管理、對沖、補償等。

限額管理包括風險資產限額、經濟資本限額、凈資本占用限額、投資限額、止盈止損限額等。對限額應當實行動態管理。當市場環境較好時，市場波動處于正向波動周期，尤其是處于初、中期階段，收益大于風險，在證券公司的承受能力范圍內，限額可適當增加。當市場環境趨于惡化時，市場波動處于正向波動末期或負向波動周期時，風險大于收益，限額需要適當減少。限額的確定需要根據風險狀況、資本規模、承受能力、風險偏好、風險管理能力等因素來確定，主要的計量基礎是經濟資本限額。

資產組合管理包括業務組合管理、產品組合管理和股票組合管理等。資產組合管理有利于分散風險，提高風險承擔能力。不同的業務、產品、股票承擔的市場風險不同，當市場波動加大，甚至負向波動時，市場風險對不同的業務、產品和股票造成的影響不同。資產組合管理有利于降低整體市場風險承擔程度。資產組合管理的基礎是現資組合理論。但是對于業務組合、產品組合等資產組合管理的基礎主要是經濟資本配置。根據每一種資產的風險狀況、盈利能力和資產限額確定每一種資產的在組合中的比例。根據每一種資產組合的風險狀況、經濟資本配置額度、資產限額、風險容忍度和期望盈利率，確定資產組合的總體額度。在預期收益率已定的情況下確定風險最小的資產組合；在風險容忍度已定的情況下尋求預期收益率最大的資產組合，通常這兩者需要綜合考慮。

對沖和轉移是市場風險管理的重要補充手段。

B．操作風險策略。操作風險與市場風險不同，并不能直接帶來收益。尤其是對于單個客戶和單筆業務來說，操作風險的發生將直接帶來損失。因此需要嚴格防范。但由于市場在不斷變化，制度和流程規范永遠不可能超過業務實際的需要，只能是根據實際需要不斷加以修訂。而且隨著業務規模不斷擴大，業務種類不斷增加，機構不斷增加，人員規模迅速增長，業務創新不斷發展，完全杜絕操作風險是不可能的。完全杜絕操作風險所需要花費的的成本可能會超過了業務發展的承受能力。只要能通過加強內控管理，實現比同業平均水平較高的風險管理能力和規范化水平，就能獲得超額的風險管理溢價。因此，針對操作風險也要確定合理的風險容忍度。在市場波動處于正向波動周期，尤其是初、中期時，積極擴大業務規模、機構規模，就等于積極承擔了更多的操作風險。但是，業務規模的擴大必須以相應的風險管理能力作保障。

C．流動性風險策略。流動性風險是指證券公司無力為負債的減少和資產的增加提供融資，造成損失或破產的可能性。流動性風險是市場風險、操作風險、信用風險等發生劇烈、數額較大變化的結果。流動性風險管理是資產負債管理的重要組成部分，通過對流動性進行定量、定性分析，從資產和負債等多方面對流動性進行綜合管理。流動性風險管理能夠有效降低證券公司的經營成本。流動性風險的危害性很大，必須嚴密防范。但是，由于流動性風險是各種風險綜合作用的結果，因此，流動風險管理必須與其他風險管理結合起來。流動性風險管理的方法主要有，流動性比率管理、現金流分析、缺口分析、久期分析、壓力測試和敏感性分析等。

2.2.1.2.2風險特性策略。不同的業務有不同的風險特性，如低風險低收益、高風險高收益、低風險高收益、高風險低收益等（見圖1），面對不同特性的風險隱患，證券公司除了采取控制和化解措施防止風險轉化為現實的損失之外，還應當采取一系列的風險管理策略，如風險控制、化解、分散、對沖、轉移、規避和補償等措施，降低證券公司的風險承擔程度，降低風險轉化為損失的概率，或者降低風險發生后產生損失的程度。

A．針對低風險高收益業務，應當在市場環境允許的情況下，加強風險控制，并采取積極擴大規模的辦法，獲取盈利，成為證券公司重要的利潤基礎，如經紀業務、融資融券業務等；

B．針對低風險低收益業務，應當積極擴大市場規模，成為利潤來源的重要補充，如資產管理業務、固定收益業務、投資顧問業務、套利業務等；

C．針對高風險高收益業務，在加強風險控制的基礎上，應當根據資本配置計劃和市場變化及時調整業務規模，及時把握市場機會，獲取較高的市場利潤。如證券投資業務、直投業務等；為了降低風險，還應當采取資產組合管理的辦法來分散風險，提高風險定價、加強保障措施等進行風險補償，提高風險資本準備提高抗風險能力等措施。

D．針對高風險低收益業務，一般應當采取規避策略，即使少量參與，也要采取對沖、轉移等辦法將風險轉嫁出去，如衍生品業務。

2.2.1.2.3市場角色策略。根據證券公司在市場中所處的角色，可以將業務分為買方業務和賣方業務。相應的風險也可以分為買方風險和賣方風險。買方風險相對較高，賣方風險相對較低。作為買方角色參與市場，如證投、固定收益、承購包銷、融資融券等，將承擔價格下跌或資產貶值損失，或債券交易的對手方違約風險等，涉及到市場、信用、操作風險，風險相對較高。作為賣方角色參與市場，將承擔員工違規操作、客戶異常交易被監管部門監控而證券公司被迫承擔協同監管責任的風險，涉及到操作、合規風險等，風險相對較低。如經紀業務、資產管理業務、投資顧問、研究咨詢等。

風險管理策略體系是風險預警體系的延伸，由風險管理委員會統一管理。但是，已發生問題資產的處理應當由資產保全委員會統一管理。

2.2.2組織體系。戰略風險管理體系應當納入到全面風險管理體系之中，在董事會風險管理委員會和經營層風險管理委員會的統一領導之下進行管理。

2.2.3流程體系。戰略風險的管理流程體系包括：識別、評估、監測、報告、預警、處置、經濟資本配置及考核等。

2.2.3.1戰略風險的識別與評估。戰略風險產生于證券公司運營的各個層面和環節，并與市場、操作、信用、流動性等風險交織在一起，需要從行業、業務、技術、客戶、品牌、競爭對手、客戶、財務與運營等多個方面進行識別。

戰略風險是無形的，因此難以量化。對戰略風險進行評估，應當首先由證券公司內部的風險管理專家對一些技術性較強的假設條件進行審核，例如整體經濟指標、利率的變化及預期、市場風險參數等，然后由戰略管理或規劃部門對各種戰略風險因素的影響效果和發生的可能性作出評估，據此進行優先排序并制定恰當的戰略實施方案。

戰略實施方案執行之前，應當認真評估其是否與證券公司的長期發展目標和戰略規劃保持一致，對未來戰略目標的貢獻，以及是否有必要調整戰略規劃等。

戰略實施方案執行之后，無論成功與否，證券公司都應當對戰略規劃和實施方案的執行效果進行深入分析、客觀評估、認真總結并提出改進措施等。

針對未來不確定的經濟、政治因素，證券公司可以利用情景分析法，分別評估有利、正常和不利的市場條件下戰略規劃和實施方案可能產生的影響。

2.2.3.2監測、報告、預警和處置。證券公司應當采用定期（每月或季度）自我評估的辦法，來檢驗戰略風險管理是否有效實施。戰略管理和規劃部門應當對評估結果的連續性和波動性進行長期、深入、系統化的分析和監測，以便及時掌握市場變化、運營狀況的變化，以及各項業務為實現整體經營目標所承受的風險。董事會和經營層應當定期審議戰略風險分析和監測報告，對未來戰略規劃和實施方案及時進行調整。

對于風險監測中發現的風險隱患或風險事件，應當及時做出反應，進入報告和預警流程，并按照風險等級由負責部門擬定風險處置措施，并報風險管理委員會審核批準。

2.2.3.3經濟資本配置及考核。對資本這一主要資源進行合理配置是全面風險管理的核心目標之一，也是戰略風險管理的重要方法。為了實現資本的合理配置，首先要分析每一種業務所面臨的增長機會，以及這種機會所面臨的風險；其次要分析這些風險可能造成的損失；然后分析這種增長機會與風險成本之間的平衡關系；最后要在考慮風險成本、機會成本和經營成本的情況下，在各種業務品種之間進行合理配置。一種業務在短期內也許增長迅猛，但在一個相對較長的時期內，這種業務的增長機會就會受到較大局限。因此，資本合理配置必須體現在戰略規劃的指導思想之中，進而落實到工作計劃中去。證券公司面臨的風險主要有市場風險、操作風險、流動性風險、信用風險、道德風險、法律風險、合規風險等。在制定戰略規劃時主要考慮前三種主要風險。在這三種不同類型的風險和不同的業務、產品之間有效地配置資本，有助于降低證券公司面臨的整體風險。資本配置運用到全面風險管理之中，表現為經濟資本配置。

風險包括潛在損失和收益波動。從損失的角度來講，風險包括了預期損失、非預期損失和極端損失。預期損失是證券公司在現有的風險管理水平下，正常經營所必然發生的損失。而可接受的預期損失是指預期損失在證券公司經營成本的合理范圍之內，并且在同業的平均水平之下，對證券公司的盈利能力不構成實質性影響的預計會發生的損失。非預期損失是指由于市場及經營的不確定性，證券公司面臨的潛在損失的可能性。證券公司通過有效的風險管理，可以通過控制、化解、轉移、補償、分散、配置等方法是風險得以轉化，更多地體現為風險收益，更少地體現為損失，降低發生損失的可能性，從而獲得更多的超過同業平均水平的風險管理溢價。極端損失是指在極端情況下，證券公司經營可能面臨的重大損失。

經濟資本是在一定置信水平下的用于彌補非預期損失的資本準備，數量上應該等于證券公司整體損失分布中給定置信水平下的在險價值，即VAR，乘上資本乘數（巴塞爾委員會規定最低為3）。VAR的計算需要考慮相關系數和邊際VAR的貢獻值。經濟資本配置需要依據經風險調整的資本回報率（即RAROC）來進行調整和考核。所謂RAROC是指某一項投資的預期收入減去預期損失與其所占用經濟資本的比值。判斷RAROC的依據就是股東對其承擔的風險所要求的回報率。經濟資本配置并不是把所有的資本都投入到RAROC最高的資產中就能獲得最多的收益，由于存在極端風險、系統性風險防范，以及風險分散化的要求，考核經濟資本配置的效果時，除了考核RAROC的大小，還要考核邊際收益和邊際風險的變化情況。在（股東）預期收益率已定的情況下確定風險最小的資本配置（即上行）；在風險容忍度已定的情況下尋求預期收益率最大的資本配置（即下行）。通常這兩者需要綜合考慮。

使用RAROC對各個業務部門進行考核，容易導致業務部門不愿意開發具有戰略意義但是短期內收益較低的業務或產品，需要進行修正，修正的主要依據就是各項業務所占用的經濟資本的成本，即SVA，其實際含義是各項業務應當實現的股東增加值。SVA需要從各部門的收益中扣除，以鼓勵業務部門進行著眼于長期發展的產品創新。

經濟資本配置及其考核體現了戰略風險管理及收益須經風險調整的指導思想，是全面風險管理的核心內容，并且貫穿始終。風險與收益的平衡最終體現為資本在不同業務之間的有效配置和平衡，全面風險管理在于整合證券公司的風險管理資源，提高整體資源的利用效率。

在風險管理委員會的統一領導下，證券公司內的風險管理部協同各業務主管部門制定經濟資本配置標準及其考核辦法。

經濟資本配置要折算為風險資產限額。經過調整的經濟資本配置目標需要折算為各項業務的風險資產限額，從而對各項業務實施限額管理。

2.2.4技術體系。為了進行戰略風險管理，必須對現有的風險管理信息系統進行完善和改造。尤其是對經濟資本配置的管理，對風險管理信息系統提出了全新的要求。為了實施全面風險管理，建設全面風險管理體系，應當著手建立操作風險損失數據庫，提高操作風險計量的科學性。

2.2.5文化體系。戰略風險管理應當體現企業文化和風險管理文化的指導思想。

2.2.5.1確定共同的價值標準。風險管理應當有穩定的目標、價值標準和管理原則，形成證券公司共同的風險價值觀，這就是風險管理文化。風險管理文化的集合就形成了風險管理文化體系。在這個體系之下，用風險管理文化的價值標準來指導經營中的風險決策。具體的運用包括：培訓、資格認證、考核標準的指導思想等。

2.2.5.2全面風險管理要處理好三大關系：①風險與收益的關系。風險既代表了正收益也代表了負損失，風險管理就是要控制負損失，獲取正收益。收益與風險是相匹配的，高收益就可能帶來高風險，收益是有限的而風險是無限的，高風險不僅有可能損失掉過去幾年的收益，甚至有可能給企業造成致命損失。風險不等于收益，承擔了風險不一定就能獲得收益，過高的風險就意味著賭博。不過，風險也不等于損失。風險是一種可能性或不確定性，而損失是一種結果，從個體來講以及從短期來講承擔風險不一定會造成損失，但從整體來講或從中長期角度來講，承擔風險在帶來收益的同時也帶來了損失，如果承擔的風險適度，而且實現了有效地風險管理，就能將損失控制在可以接受的程度內，并且能加以有效地轉化或轉移，從而實現理想的收益。因此，風險管理既要實現風險防范，也要實現積極地風險管理。②風險管理與內控的關系。內部控制是風險管理的基礎。內部控制如果失效，將導致管理混亂，風險管理的機制和手段都將失靈。但是僅僅做好內部控制是不夠的。因為，內部控制著重強調的是對規范的把握和控制。而風險管理在內部控制的基礎上，強調對證券公司整體風險的識別和評估，采取對風險的轉移和補償措施，實施對資本的有效配置以提高抗風險能力。風險管理不僅要解決不應該做什么的問題，還應該解決應該做什么，再到如何做。③風險管理與發展的關系。風險管理是手段，發展是目的。全面風險管理強調的是全員為了發展，全員也要做好風險管理。風險管理與發展是相輔相成的關系。只有做好風險管理才能保障了企業價值的有效積累，才能實現企業的健康發展。同樣只有深入到企業的發展之中，解決發展中遇到的實際問題和困難，才能真正做好風險管理。

2.2.5.3風險文化。風險文化是戰略風險管理的重要組成部分。應當形成一系列的文化理念和價值標準，組成較為完善的文化體系。

——通過對風險的有效管理來創造價值。風險管理是手段不是目的，但是企業價值或股東價值必須通過有效地風險管理來創造。

——要在一個相對較長的時期內實現風險與收益相匹配。

——風險管理有助于實現長效機制：即員工及股東價值回報。

——全員風險管理與全員發展，防范風險人人有責，管理風險人人有責，促進發展人人有責。

——審慎對待風險。

——占用資源、承擔風險就意味著機會損失，承擔風險需要付出代價。

——風險管理要做到防患于未然，對風險的早期識別、預警和化解有助于減少和控制損失。

——任何失去控制的損失都無法用收益來彌補。

3.結論

隨著證券市場的迅速發展，證券公司合規管理日趨成熟，但是全面風險管理還僅僅處于嘗試階段，為了積極探索證券公司全面風險管理的理論和方法，我們借鑒銀行業及國際上比較成熟的風險管理理論，結合證券公司的實際風險管理需要，初步形成了證券公司全面風險管理的理論體系。本文探討的戰略風險管理是這個理論體系的一個有機組成部分，也是證券公司當前實施全面風險管理最急迫的、也是最薄弱的工作內容。證券行業實施全面風險管理已經勢在必行。本文略去了計量模型，以便使文章更加通俗易懂，更加實用。

參考文獻

［1］《風險管理》，銀行從業人員考試教材辦公室，金融出版社，2007年

［2］《金融機構現代風險管理基本框架》，陳中陽，中國金融出版社，2006年

篇4

中國A股市場始于去年10月的跌勢，至今并沒有剎車的跡象，監管機構已經開始了不斷的手動剎車――從所謂嚴控上市公司再融資的公開言論，到新基金的再次開閘放水，再到有關融資融券的種種動向性說法。

“市場化調控是可以的，但是要把眼光放長遠。只看眼前的指數，就會被市場牽著鼻子走。”一位業內人士說。指數的波動總是暫時的。監管者何時能真正放棄對于指數的過度關心，轉而關注市場的制度建設，并有效利用市場的平靜階段迅速推出有益市場長遠發展的政策措施，那才是證券市場走向成熟的開始。

新上任的中國證監會副主席姚剛日前公開表示，“正在研究境外公司的A股上市”，這一信息傳遞出了監管機構內部也存在著對于市場長遠發展的另一類理念。

跌勢未止

自1月中旬以來，上證指數從5503點開始迅速下跌，至2月5日春節前最后一個交易日，上證指數收于4599點，其間的2月1日，一度探底至4195點。

中國平安（上海交易所代碼：601318）超大規模增發，被認為是本輪下跌的主要因素。1月21日，中國平安宣布擬公開增發不超過12億A股和412億元分離交易可轉債。中國平安股票此后連續兩日跌停。

受此影響，上證指數在1月21日也創下了去年“530”大跌行情以來的最大單日跌幅，單日下跌5.14％，次日更是下跌達7.22％。節后，滬深兩市繼續震蕩下挫；至2月22日，上證指數更是一舉跌破年線，收于4370.29點，嚴重打擊了市場的信心。年線被普遍認為是代表熊牛市的分水嶺。

與此同時，隨著美國次級抵押房貸虧損對市場的打擊，周邊市場也一片頹勢，這更對國內A股市場產生了聯動影響。而大盤股增發并非止于中國平安，中國聯通增發融資600億元的消息開始在市場蔓延。

隨后在2月25日、2月26日兩個交易日，上證指數始終徘徊在年線之下，26日一度探底至4123.31點――這是本輪調整到目前為止的最低點。

基金重倉股輪番領跌，使市場出現恐慌性拋售情緒。中石油單日大跌5.27％，以低于22元報收，較歷史高位48.62元縮水過半。中國聯通等具有再融資概念的股票，也是市場下跌的主力。

不過在2月25日，市場開始出現關于單邊收取印花稅的傳聞；次日，削減印花稅的傳聞開始被市場熱炒，雖然當日滬指一度下挫至4123.31點，但尾盤迅速拉升。

全國政協委員、中央財經大學證券期貨研究所所長賀強表示，正在準備單邊收取印花稅的提案，準備在政協會議上提交。

嚴控再融資

2月25日，針對中國平安近日推出的千億再融資的議案，以及其他上市公司正在醞釀的再融資計劃，中國證監會新聞發言人專門發表觀點。中國平安公布再融資計劃后，短短一個月內共有23家上市公司密集出臺再融資方案，涉及資金2043億元。幾乎每一公布再融資方案的上市公司，都受到了市場的打壓。

除去必有的官樣措辭，中國證監會的觀點簡單明了：上市公司再融資絕不應是“惡意圈錢”行為。上市公司在作出再融資決策前，應“慎重考慮籌資規模和籌資時機，慎重考慮投資者的承受能力”。

中國證監會稱，“將視市場情況以及融資方案的可行性、合規性，依照法律法規要求對發行人的融資申請進行嚴格審核”。

這一公開“表態”更令市場嘩然。

一位金融界資深人士向《財經》記者表示， “惡意圈錢”四字并非規范用語。“惡意”為倫理概念，而證監會的職責是制定和執行規則；“圈錢”更是網上的不規范語言。此語一出，監管部門的嚴肅性蕩然無存。

這位人士認為，上市公司的再融資本來純屬市場行為，是否增發成功，完全取決于增發是否得到市場的認可；如果投資人不認可或無力承受，股票增發絕不會成功。監管機構的功能是確保管理層的信息披露準確，投資者的承受能力不應是監管機構考慮的內容。

此外，監管機構在正式受理發行人融資申請后進行審核時，不可能也不應該承擔審核融資方案可行性的任務，是否合規、信息披露是否充分才是監管的責任。

時至今日，中國平安的再融資方案尚未進行股東大會的投票表決，其背后的故事更沒有揭開面紗，這個時候單純因為對于市場的沖擊而加以限制，絕不是一個成熟的市場監管機構應該表現出的姿態。

“管理層的救市之心非常明顯，說是不干預市場，不評價指數，但是調控采用的卻不是市場手段。”業內人士評價說。

基金開閘放水

在市場向下調整的同時，被證監會有意暫停近五個月的股票型基金也開始被批準發行。從去年9月初開始，由于市場行情過高，中國證監會考慮積累的風險，股票型基金的發行被暫停。基金管理公司的批準建立也幾乎與此同時暫停。

從2月1日開始，到2月22日天治創新先鋒和東吳行業輪動兩只股票型基金拿到批文，證監會連續三周選擇在周末新批兩只股票型基金。另外四只基金分別是南方基金、建信基金、中銀國際基金管理公司和浦銀安盛基金管理公司四家公司。

而第四個周末，即2月29日，證監會不但又批準一只由信誠基金發行的股票型基金，還批準富國基金和萬家基金各發行一只混合型基金。

與此同時，證監會還批準了匯添富增強收益、華夏希望債券基金、廣發增強債券基金、交銀施羅德增利債券基金、天弘永利債券基金和中海穩健收益六只債券型基金。債券型基金與股票型基金各占半壁江山。

1月股市大幅調整，開放式基金中，股票型和積極配置型基金全軍覆沒。187只股票型基金的凈值平均折損了9.6％，43只積極配置型基金的凈值平均損失了8％。但債券型基金卻表現不俗，13只債券型基金的凈值實現了增長，成為震蕩市場中的避風港。為更好防范市場風險，市場分析人士普遍建議投資者加大債券型基金等低風險產品的配置比例。

除了新批基金，中國證監會還批準了一家新的基金管理公司。

2月29日，農銀匯理基金管理有限公司獲得中國證監會批準設立，國內基金公司規模擴容至60家。中國農業銀行將持有農銀匯理基金管理有限公司51.67％的股權，法國東方匯理資產管理公司與中國鋁業股份有限公司將分別持有33.33％和15％的股權。公司注冊于上海。

融資融券高調調研

2月25日，證監會發表關于再融資講話的同一天，證監會機構部巡視員聶慶平攜機構部兩位處長及上海證監局、中國證券登記結算公司相關人士赴上海調研。

當日，調研組走訪了國泰君安、光大證券，聽取了兩家券商高管及相關人士對公司融資融券工作準備情況的匯報。次日，調研組趕赴申銀萬國、海通證券，調研同樣的內容。

據悉，關于券商開展融資融券的課題，證監會一直在進行研究，相關的討論也進行了很多次。但是進行如此高調的專項調研尚屬首次。

“以前不是券商去北京匯報，就是北京派地方證監局的人士了解券商情況。”接近調研的一位人士表示，此次針對融資融券進行的調研事先曾下發通知。據悉，此次調研的四家券商極有可能成為融資融券推出的首批試點券商。調研過程中，各券商對各自開展融資融券的業務特色進行了充分展示，獲得證監會官員的肯定。

“融資融券工作已經排上機構部工作日程，一旦時機成熟，即可推出。”一券商人士轉述了證監會官員當時對公司情況的評價。

融資融券又稱“證券信用交易”，是指投資者向機構借入資金買入上市證券，或借入上市證券并賣出的行為。其中，融資是借錢買證券，證券公司借款給客戶購買證券，客戶到期償還本息，即俗稱的“買空”；而融券是借證券來賣，然后以證券歸還，證券公司出借證券給客戶出售，客戶到期返還相同種類和數量的證券并支付利息，俗稱“賣空”。

今年年初工作計劃中，融資融券已被證監會機構部列為年內必推的業務重點。2月5日，證監會機構部下發《2008年機構監管工作要點》和《關于證券公司全面落實基礎性制度、進一步規范經營行為的通知》，對2008年機構監管思路及工作要點進行了部署。其中，明確提出要適時啟動證券公司融資融券業務試點。

一般來講，融資融券會作為股指期貨的鋪墊提前推出，以使股指期貨更健康地發展。同時，融資融券啟動，將對大盤股形成正面刺激，驅動股指上漲。在當前市場環境下，尤顯“適時”。

融資融券更積極的意義在于為大大提高市場交易的活躍性，從而為證券公司帶來更多的經紀業務收入。根據國際經驗，融資融券一般能給證券公司經紀業務帶來30％-40％的收入增長。據悉，美國1980年的所有券商的收入中，有13％來自于對投資者融資的利息收入。而在香港和臺灣地區則更高，可以達到經紀業務總收入的三分之一以上。

伴隨著這次高調調研，相關的機構設置也在市場上廣為流傳。據《21世紀經濟報道》稱，“證券金融公司的成立已取得有關部門的‘原則同意’，公司成立規則及相關方案已經制訂完畢。聶慶平和‘證券公司風險處置辦公室’主任吳清將分別出任證券金融公司的總經理和董事長。”

篇5

(一)充分認識完成今年資產量的目標艱巨性。

去年，我們團隊業績量做的離目標太遠，營銷計劃的實施中遇到不少的問題。團隊在營銷宣傳當中，無法拿到相應的禮品實物及模擬品，不能更好的做好宣傳計劃;銀行網點維護方面，因銀行業的競爭，對證券公司的客戶經理，要求過高，對于信用及、基金及存款方面月度任務較重。導致我們的客戶經理都在為維護好網點宣傳方面進度遲緩，雖然是團隊配合個人完善銀行網點維護，可是對于存款難度還是較大;對于銀行網點開發我們處于劣勢，不能夠在為銀行提供存款和更好雙贏“營銷方案”達成雙方的合作目的。沒有一個很好的渠道開發，營銷計劃的開展難度就增加了。

(二)充分認識推進優化管理工作的重要性。

團隊管理進入了成長階段，一些深層次的問題可能還會凸顯出來，構建完善的團隊管理計劃尤為重要，綜合計劃改革今年進入實質性實施階段，通過對于團隊成員間的凝聚力，向心力，執行力及對工作的熱情等現狀存在的一些問題，作出新的優化計劃，及時解決其問題，完善團隊管理。

(三)充分認識招聘成員的重要性。

新的成員是團隊的新鮮血液，是補充團隊發展的重要部分，沒有新成員的增加，大家庭的組成也是不可能的，公司對于招聘方面做出好的優化方案，以團隊招聘細化。一并實施，善營銷目標。

充分的認識形勢問題和任務的目標，完善20xx年，團隊新景象，新變化完善完成各項任務，好以下6個方面的工作。

(一)營銷管理制度：

1、日常管理：

①分組管理制度：工作中，將團隊分成3個小組，通過把人數落實到分組，由小組長進行管理，提高其團隊發展。并通過與小組長溝通，更深入的了解到團隊每個成員工作上、生活上的情況，工作上進行良性競爭。

②日常一對一管理：工作中，多與團隊成員溝通，了解趨于成員的展業情況及宣傳中遇到的問題，及時指導，給予他們鼓勵和支持。

③工作效率制度：工作中，要銷售人員，熟悉自己的崗位職責：

20xx年銀行客戶經理優秀的工作計劃20xx年銀行客戶經理優秀的工作計劃

1、千方百計完成區域銷售任務;

2、努力完成銷售中的各項要求;

3、負責嚴格執行客戶開戶手續流程;

4、積極廣泛收集市場信息并及時整理上報;

5、嚴格遵守公司各項規章制度;

6、對工#from 本文來自高考資源網 end#作具有較高的敬業精神和高度的主人翁責任感;

7、完成領導交辦的其它工作。

建立團隊高效率的工作精神，團隊以每個月15日之前完成當月工作情況，通過高效率模式對新員工進行影響，便于后期團隊管理。

20xx年銀行客戶經理優秀的工作計劃文章20xx年銀行客戶經理優秀的工作計劃出自，轉載請保留此鏈接！

2、會議管理

團隊會議是團隊發展的重要環節，會議是現代管理的一種重要手段，銷售人員對公司的指示精神理解不夠，銷售心態就不穩定，就不會嚴格按照終端思路開拓客戶，工作效率就大大折扣。

①工作內容：通過會議中回顧和總結昨天的工作，進行業績分析，認識到其不足，對其批評，共同交流，找到好的方法和途徑，解決市場遺留問題，恢復市場肌體，提高工作效率。(內容：新增資產，開戶數，客戶疑問)

②會議精神：一天之際在于晨，周一是當周的關鍵日子，通過周一開會對上周工作不足進行批評指正，指正的方式決定了其主要意義，營銷主要的成功方法，無異于精神支持和鼓勵，使人有更高的上進心。周一對大家工作進行鼓勵，調動起積極性，致使工作順利完成。

③會議文化：會議中增加才藝展示，把個人優秀的一面展現出來，彰顯其自信和人格魅力，鼓舞其團隊士氣，增強其團隊向心力和凝聚力。

(二)人員招聘

銷售團隊組建，人員招聘是重要的部分，不斷地補充新力量，團隊才能更好的發展。招聘分一下三個方面：

①網站招聘：通過助理在智聯網招聘，招募優秀成員。

②人才市場招聘：結合人才大市場，進行招聘。

③校企合作：這個是創新招聘的一中新方式，目前還沒有成功，通過與學校領導進行溝通，開辦期畢業生校企合作，在畢業生畢業前進行培訓，了解其優秀成員，招募到公司(在與深圳職業技術學院進行中)

(三)區域培訓

在公司的組織的培訓下，團隊內部進行新員工開戶培訓強化方案。

20xx年銀行客戶經理優秀的工作計劃工作計劃

①新員工開戶流程及企業文化代訓(A股，B股開，基金，創業板，機構開戶戶)

②銷售技巧及話術培訓(SWOT分析教材,客戶面談溝通的技巧，銀行網點開發維護)

③從業資格考試培訓(證券基礎知識，證券交易知識)

(四)網點開發及維護

篇6

尊敬的各位領導、各位評委、各位同仁：

大家好！

我叫***，20xx年我有幸加盟**證券**營業部，我進公司以來一直在遠離營業部的**服務部第一線工作，先后從事交易助理崗、客戶服務崗和客戶開發崗等工作，但更多的時間在從事客戶開發崗位工作。通過三年多的努力，我個人共開發股票客戶？個，資券總值達300多萬元；基金客戶42個，資券總值達200多萬。三年多來通過學習和工作，我熟練地掌握了證券業務相關知識和電腦操作技能。獲得了證券從業資格和經濟師職稱。在營業部領導和服務部經理的培養和教育下，使我成為了一名合格的證券從業人員。我深受公司企業文化的熏陶和營業部這個具有團結向上氛圍大家庭的影響，學會了如何在這個激烈競爭的市場中去生存和發展。同時，感謝各位同仁給予了我無限的關懷和極大的鼓勵，盡管三年多來我一直是一名臨時工，查字典網原創但我無怨無悔，并沒有因為是臨時工而氣餒，卻時時感受到來至這個大家庭的溫暖，我以自己是其中的一員感到無比的榮幸和自豪。在此，請允許我向各位領導、各位同仁誠摯的說聲謝謝。今天，是我進入**證券近四年來第一次有幸參加這樣盛大的競聘活動，我非常的興奮，同時感到前所未有的壓力，這也是對我能力的一次全面的檢驗。我相信只要大家支持和鼓勵我，我的競聘一定能成功。

我競聘的崗位是**服務部客戶開發崗。之所以競聘這一崗位，我認為我具有了如下理由和優勢：

一是**證券三年來培養了我較強的敬業精神和高度的事業心、責任感以及堅持不懈、持之以恒的務實的工作態度。在工作上我從不計較個人得失，從不將工作與個人利益掛鉤，事事以公司利益為重。如為了服務部的利益，我常常主動找相關部門協調關系，為避免服務部利益受損創造良好的外部環境。又如為了多開發客戶，我多次自費組織從其它證券公司開發的客戶到**辦理轉托管手續。在工作中不論困難有多大，希望多渺茫，我從不輕易放棄，總是想千方設百計的努力地讓工作達到自己預期的目的。比如**輕機公司證券部是該企業主管證券基金交易和投資的機構，因該企業是依托其他證券上市的公司，以往各種證券交易和投資全都在**證券成交。為了開發這一潛在的大客戶，在營業部和服務部領導的高度重視下，我無數次的進入該公司做相關關鍵人物的工作，想盡一切辦法讓他們了解我公司的經營理念和實力，建立我公司在他們心目中誠實守信的形象，功夫不負有心人，在我堅持不懈的努力下，終于促成該企業走到我公司的談判桌上，與我公司達成購買某某基金100萬元的協議并最終成交，為開發**這一最大的潛在客戶邁出最為堅實的一步。

第二個優勢是本人具有得天獨厚的外部人文環境資源優勢。優良的人文環境資源也是生產力，能極大地推動且方便我們工作特別是客戶開發崗位工作的有效開展，讓各種努力起到事半功倍的效果。首先作為土生土長的**人，我對**縣城和周邊鄉鎮情況基本了解，特別是轉型以后我對**整個經濟發展狀態做過祥細的調查。我可以運用自己對**客觀環境的了解和掌握的第一手調查資料，直接投入工作，不需要像他人一樣需要另外熟悉了解外部環境的過程，以便于把握**瞬息萬變的市場機遇。其次，雖然我是女同志，但在與人交往中對人坦誠、義氣，在**我熟人和朋友較多，尤其是我的家庭及親屬成員、同學朋友中和縣城各大中型企業的領導和負責人都很熟悉，且有一定的影響力，因而便于我充分利用良好的人際關系，以及固有的親情、友情，借助他們的力量來協助我開發各層次的客戶，來形成穩固的網狀的證券基金客戶銷售網絡，并且有利于這一客戶網絡不斷良性拓展壯大。

第三個優勢是我有從事客戶開發的實踐經驗及工作能力。三年來，我作為**客戶開發崗位上的主力隊員為**服務部的客戶開發工作做了一些力所能及的工作，出了一些成績，所取得的業績和工作能力也得到了領導和同仁們的肯定、認可和不斷鼓勵，這是我競聘客戶開發崗的信心之源。

另外，我認為我最大的優勢還在于對客戶開發崗充分的、理性的認識。現在，現實中對客戶開發崗存在“三不”認識：即有些同志認為只要搞好內部的IT崗、交易崗、客戶管理崗環境建設，客戶自然自動找上門來，不必要干客戶開發；有些同志認為客戶開發崗面對的是三教九流各階層的人，魚龍混雜，做的是低聲下氣求人的活，不屑于干客戶開發；還有些同志認為客戶開發崗風險大、難度大，待遇低，難于出業績，不敢于干客戶開發。這些認識都是錯誤的。我認為，客戶的開發就如同一個企業不斷地推出新的系列產品一樣，它是一個企業生存和發展的關鍵所在。我們證券行業更是如此，如果一個證券營業部或者服務部不努力開發新的客戶，那么這個網點的資券總值就會隨著證券市場逐步的發展規范而慢慢的自然縮水。比如，有的客戶嚴重虧損，被市場自然淘汰，還有的客戶需資金買房、購物或進行其它投資而主動退市，有的客戶被其它券商轉出我部 等等。如果不迅速地采取措施，穩住老客戶，擴充、補充新鮮的血液，長此以往，我們苦心經營的證券市值就會越來越少，在沉重的成本的壓力下，必將導致收不抵支，嚴重虧損，甚至無法生存下去，所以我認為開發客戶是我們證券服務部生存和發展的根本。從事客戶開發崗位工作，有風險，有難度，但逾是這樣，我們應該逾有勇挑重擔、舍我其誰的勇氣來為公司分憂，為公司發展效力。我們現在某種程度上正面臨著潛在客戶萎縮的危機，客戶開發力度不大，成效不明顯，同時還有強大的競爭對手萬聯證券，我作為**證券的一分子，理所當然地應勇敢的站出來，為公司出力獻策，擊挎競爭對手，讓我們有一個良好的上升空間，使我們做大做強，越來越強。

鑒于以上理由和優勢，我毅然決定報名競聘**服務部客戶開發崗。

如果我有幸競聘成功，我的工作思路、計劃及設想將是：

第一，就地開發：認真清理服務部現有的客戶結構，找出休眠戶。我想這些客戶能主動到我部開戶，雖然現在暫時未炒股了或將資金抽出挪作它用，但至少說明他們有較強的投資意識，有一定的炒股基礎。這些休眠戶中，通過我們去努力，我想一定會有部分客戶重出江湖，再次決戰證券市場的。這種開發方式比較我們盲目去尋找客戶要方便、容易的多。

第二，開發企業投資者：**縣工業經濟相對是比較強的，目前共有各類企業1238家，其中，投資過億的企業8家，如**輕機、**化工、**紡織、**水泥等；過千萬元的38家，如**液壓、**膠輥、**米業、****等；外資企業9家，如****、**藥業、**科技電池等，上市公司1家，為****。這些企業群體中，個人炒股企業有？家，職工基本不炒股的家，但職工真正不炒股的企業才是我們真正潛在的客戶群體，一旦能開發出部分職工投資，那么他們就會動員其它人來證券市場投資。對那些有自主權的企業而言可以通過我的社會關系逐步讓他們進行基金投資，獲得穩定收益，對那些自主權較大的個體企業，我們可以通過各種方式和渠道讓他們到我們服務部來投資，我想，只要我們不懈地去努力，一定會獲得豐厚的回報。

第三，從我們的競爭對手**證券開發現成的客戶，盡管*****服務部為非法網點，無證經營，自身條件又比我們差，但他們的客戶數量和資券總值都比我們服務部多，且以上市公司****職工客戶為主（達20xx余人）。我想利用我們良好的交易環境和合法的品牌以及優良的信息資源，以及我與很多****股民的親情、友情關系，采取重點突破，以點帶面，最后全面出擊的策略，去動搖**的客戶，應該是很有希望的，這將是我今后開發客戶的工作重點。因為年初，我已經采取這種方式從萬聯轉入了100多萬的市值。

第四、加大我們服務網點幅射力度。可以在**縣城周邊幾個較大的鄉鎮去拓展我們的市場。從中國的證券市場發展來看，不久的將來鄉鎮會有不少的居民一定向證券市場投資，只是目前他們對證券市場的認識還不夠，甚至可以說他們還不真正懂得證券這個概念，為了搶占市場，我將率先去爭取尚不被受重視的**證券市場的盲區。因為對他們而言，我們投資少，成本低，會收到良好的效果。當前，突破的重點是可以利用企事業單位改革大量下崗買斷人員買斷后手中握有大量現金，持幣觀望，對投資實體持謹慎態度的心態，在其中發展一部分有較強組織能力、語言表達能力的人員，像銷售保險一樣來推銷證券基金，將基金返還提成的部分按比例做為報酬給付銷售者，激勵銷售者更為努力的工作，然后在條件成熟時，將之擴大到證券銷售的其它領域。

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2006年是我國會計改革和會計管理取得一系列重大突破的一年，其主要突破，一是2006年2月15日，財政部在北京人民大會堂了《企業會計準則》和《中國注冊會計師執業準則》這兩大會計、審計準則體系，新企業會計準則體系的建立實現了我國會計準則與國際會計準則的趨同；二是我國在歐洲首次進行了中國高級會計師資格、中國注冊會計師資格的設考，表明中國高層次會計人才的選拔已走向世界。可以說，2006年是我國會計發展史上具有“里程碑”意義的一年。為了推進新企業會計準則的實施，2006年9月，中國保監會了《關于保險業實施新會計準則有關事項的通知》，要求保險業自2007年1月1日起按照新會計準則編制報表；11月27日，中國證監會了《關于證券公司執行〈企業會計準則〉的通知》（證監會計字［2006］22號），《關于基金管理公司及證券投資基金執行〈企業會計準則〉的通知》（證監會計字［2006］23號），《關于期貨經紀公司執行〈企業會計準則〉的通知》（證監會計字［2006］24號），要求證券公司、基金管理公司和期貨經紀公司于2007年1月1日起正式執行《企業會計準則》，證券投資基金于2007年7月1日起正式執行《企業會計準則》。國家國資委也作出了類似的部署，要求中央企業在2008年底前全面執行新準則，其中，24家中央企業于2007年1月1日率先執行。2006年12月31日，財政部了《關于貫徹落實企業會計準則和審計準則體系有關問題的通知》（財會［2006］22號），特別強調各部門應協調一致，注意做好《企業會計準則》與政府審計、證券、銀行、保險監管和稅收政策的協調與銜接，使政府監管資源互補，形成合力，創造良好的監管環境，確保兩大準則體系的平穩過渡和全面實施。2006年3月，浙江省財政廳發出了《浙江省做好〈企業會計準則〉、〈中國注冊會計師執業準則〉的通知》，要求各級財政部門加大新準則宣傳培訓的力度，做好新準則的模擬測試、新準則實施準備和實施協調。目前，總的來說，新準則實施四個多月來，各方反映良好，《企業會計準則》體系實現了平穩、順利實施。

一、相關法律法規的協調問題

（一）《企業會計準則》在《會計法》中的法律地位有待明確

《會計法》第八條規定：“國家實現統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布”。隨著新企業會計準則體系的實施，會計準則的適用范圍進一步擴大，《會計法》應明確指出企業會計準則的重要地位，制定、修訂程序和要求等內容，明確企業會計準則的法律淵源及地位。

（二）企業會計準則與《公司法》等相關法律法規的協調

會計準則體系作為一個會計法規部門規章，對企業有一個約束力。與此同時，《公司法》中有一章規定財務報告要按國家規定的有關會計制度執行，并進行分配；按新《企業會計準則》，有一部分會計計量要采用公允價值計價，雖然凈資產有增減，但無實質的現金流入（或流出）。在此，企業利潤如何分配有待進一步明確。

（三）《企業會計準則》與稅法關系的協調問題

我國早期會計利潤基本等于稅務利潤，現在新《企業會計準則》采取了與國際會計慣例趨同的原則，與我國原相關稅實施細則計算的稅務利潤的差距越來越大。財務會計報告所提供的會計信息是為報表使用者決策服務的，這與稅收強制性的特點及保證國家政權建設、公共服務需要的目標不同。但會計利潤與稅務利潤兩者如何減少差異、減少會計與稅收的協調成本值得研究。

二、與現行企業會計制度的協調問題

我國的上市公司、證券公司、基金公司和保險公司等自2007年1月1日起執行新企業會計準則，除此以外的大多數企業執行原有的《企業會計制度》。從企業方面來講，目前還有執行財政部的、自1993年7月1日起執行的13個分行業會計制度，2000年的《企業會計制度》，2001年的《金融企業會計制度》，2004年的《小企業會計制度》，執行不同企業會計制度所提供的會計信息，兩者怎樣才具有可比性以及如何協調的問題值得研究。

三、會計職業判斷與會計人才問題

隨著我國市場經濟的發展，新事物、新業務層出不窮，經濟業務越來越復雜。新《企業會計準則》在堅持歷史成本為基礎的前提下，價值量的認定較多地運用了公允價值和現值，在會計政策的選擇上，賦予企業會計更大的活動空間，這就需要更多的職業判斷。而且，有些職業判斷往往是可操作利潤或最有可能引發爭議的地方，這進一步加大了職業判斷的難度，提升會計人員素質、提高會計職業判斷能力日益成為突出問題。目前，全國會計從業人員有1200多萬人，截至2006年底，浙江省持證人員有64.7萬人，在崗人員有59.8萬人。其中，無技術資格者361749人，初級資格182486人，中級資格73163人，高級資格4816人，會計隊伍整體素質有待提高。財政部近期的十年規劃擬打造全國領軍人才1000名，浙江省也在2006年開始啟動了浙江省地方高級會計領軍人才培訓工程。目前，浙江省地方領軍人才培養已29名，各級地方財政部門也在加緊對當地骨干會計人才的發掘、培養工作，全省呈現出會計人才（特別中青年會計人才）隊伍蓬勃發展的良好態勢。與此同時，浙江省不斷完善高層次會計人才的評價標準，高層次會計應用人才資格進一步向工作能力、工作業績和會計工作第一線人員的傾斜，鼓勵高等職業院校教師申報實務型的高級會計師資格評審，所有這些，都將有利于推進會計實務型應用人才的發掘、培養和其整體素質的提高。

四、會計監管問題

會計監督包括內部監督與外部監督。從企業內部來說，與國際財務報告準則趨同的我國企業會計準則體系的實施，基本建成了對外財務報告主體的會計核算體系，但原來政府財政部門對單位會計核算過程中的基礎監督（如賬簿設置、會計檔案管理、會計電算化等方面的監督）逐步“內化”到了企業中。從前一段時間的情況來看，有些公司由于內部監督控制機制不健全，不能發揮對經理人的有效制約作用，導致管理當局“內部人控制”現象嚴重，在會計政策選擇上存在嚴重的機會主義傾向。因此，從政府部門的角度來說，如何做好會計監督工作、為新企業會計準則體系的順利實施“保駕護航”，成為新形勢下急需解決的新問題。而加快建設和實施企業內部控制體系，恰是解決這一問題的一項重要措施和必要手段。因此，在企業內部迅速強化內部控制更為必要，要及時建立和完善與新《企業會計準則》實施相配套的內部管理制度，如公允價值如何判斷？減值準備如何計提？新企業會計準則情況下會計原始憑證有什么要求，憑證何時具備？有什么要件等？要從政府層面推進企業內部控制的建設（包括內部會計基礎工作的重整）和引導、實施。財政部王軍副部長在2007年全國會計管理工作會議上指出：經過3－5年的不懈努力，會計管理工作還將再上一個大發展臺階，一個外有準則，里有內控，中間有信息系統，手中有會計數據，基礎有人才，眼中有世界，腦里有國際戰略，根本保障有完善的法規體系的美麗藍圖將呈現在人們面前。對此，我們充滿信心。財政部早在2006年就開始加快了內控建設的步伐。2006年7月，財政部成立了內部會計控制委員會，專門對此問題進行研究，提供制訂咨詢意見。目前，又了內部控制建設大綱，制訂工作計劃，組織研究了一批內部控制課題，建立了財政部、證監會、國資委共同參與的內控聯席會議制度。財政部牽頭起草了企業內部控制基本指引框架，加強與國外內控標準制定機構的經常性聯系，爭取用3-5年的時間，基本建成既融合國際先進經驗，又體現中國特色的企業內控標準體系。此外，還要采取多種政策和措施，引導企業建立健全內部控制機制。當前，先以上市公司、金融企業和國有大型企業為重點，結合年度財務會計報告審計工作，探索建立內部控制自我評估、強制披露機制和注冊會計師專項審計制度，硬化制度要求，強化監管服務，既要發揮政府部門的組織協調和政策引導作用，又要尊重和遵循市場經濟發展規律，注意發揮行業組織和中介機構的專業優勢和積極作用；引導有條件的會計師事務所逐步開展內部控制咨詢業務，促進會計師事務所由傳統審計業務向高端性、高附加值業務轉軌，從而為貫徹執行新準則、提升中國公司治理水平、加強企業風險防范和內部管理水平提供內在機制的保障。與此同時，還要加強外部監督，建構一個完整的監管體系，當前發展注冊會計師行業，一是要鼓勵會計師事務所擴大非審計類業務的開拓；二是支持會計師事務所做大做強，努力發揮注冊會計師行業的經濟鑒證和企業服務中的作用。

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[關鍵詞] 石油天然氣行業；內部控制信息；披露；問題；對策

[中圖分類號]F407.22

[文獻標識碼]A

[文章編號] 1673-5595（2013）05-0028-05

一、引言

石油天然氣行業屬于典型的資源消耗型產業，其發展過程中面臨著諸如地質勘探、地緣政治、生產成本、油價波動等多種風險問題。隨著全球油氣資源的日益緊張，石油天然氣行業相對于其他的能源行業而言面臨著更為嚴峻的企業經營管理風險的考驗。作為組織內部契約的顯性反映，內部控制制度能夠非常有效地防范上市公司的經營管理風險，為企業整體效率的提升提供強有力的制度和路徑保障。因此，對石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露的有效性進行研究具有非常重要的理論和實踐意義。那么，中國石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露行為、披露內容、披露質量以及披露程度的現實狀態究竟怎樣，所披露的內部控制信息的效用性及信度又如何，本文擬對這些問題進行系統研究，并提出一些完善建議。

二、國內外內部控制信息披露研究回顧

（一）國外內部控制信息披露的研究回顧

“內部控制”這一概念最早出現在1947年美國審計程序委員會所頒布的《審計準則暫行公告》中。之后，美國注冊會計師協會先后于1963年和1988年頒布了《審計準則公告第33號》和《審計準則公告第55號》，用以規范企業內部控制。1992年《內部控制整體框架》應時而生，成為目前關于企業內部控制的綱領性文件。2002年，美國進一步頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，要求美國上市公司在年報中披露“內部控制報告”，同時規定該報告需要由注冊會計師審核并出具報告。

Mcvay等通過對上市公司所披露的內部控制的情況與公司的盈利狀況的研究發現，內部控制的實質性缺陷會帶來較低的公司盈利能力。[1]Fekrat等通過研究認為投資者通過公司對外披露的內部控制信息可以更為有效地了解公司的經營狀況，由此更好地判斷公司的實力，進而做出正確的投資選擇。[2]Hermanson進一步調查研究發現，自愿披露內控報告比強制披露內控報告對決策更有幫助。同時，調查對象普遍表示內部控制信息的披露有助于公司內部控制的建立與完善。[3]

綜合來看，企業對內部控制信息的披露不僅能夠對投資者產生影響，與此同時，也會促使該公司內部控制體系的建設與完善。

（二）中國內部控制信息披露的研究回顧

2001年，中國證監會頒布了中國證券領域首個內部控制管理規范――《證券公司內部控制指引》。證監會為了進一步加強對證券公司內部控制的監管與指導，2003年對《證券公司內部控制指引》進行了重新完善與修訂。隨著企業外部環境的不斷復雜化和內部經營的多元化，為了使上市公司不斷提升抵抗內外部風險的能力，建立一套健全的旨在能夠保護投資者利益的企業內部控制制度，2006年，深圳證券交易所和上海證券交易所分別頒布了各自的“上市公司內部控制制度指引”（簡稱《上交所指引》和《深交所指引》），這兩個指引是中國上市公司內部控制信息披露的重要的規范性文件。隨著中國市場經濟的不斷發展和壯大，企業的經營環境也發生了極大的改變，2008年，中國又適時地頒布了《企業內部控制基本規范》（財會[2008]7號）。2010年，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制指引第1號――組織架構》等18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。

方紅星等以2006年中國上市公司的年報為研究樣本，針對滬市非金融業上市公司的內部控制信息披露情況進行了實證研究。通過研究發現，內部控制信息披露的狀況并不樂觀，只有極少數滬市上市公司能夠按照指引的要求披露內部控制信息。多數上市公司選擇將內部控制信息分散披露在監事會報告、重大事項報告和公司治理報告中，集中詳細披露內部控制信息的公司則比較少。此外，研究還發現，內部控制信息披露情況較好的上市公司多具有以下四種特點：在海外公開上市；公司總資產規模較大；外部審計出具標準無保留意見；國有上市企業或企業規模排名位列較前的上市公司。[4]

中國石油大學學報（社會科學版）2013年10月

第29卷第5期王琳，等：中國石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露現狀及完善對策

宣杰、盛鎖巖、常榮以2007―2010年河北省上市公司的年報和內部控制自我評價報告為研究對象，對河北省上市公司內部控制信息披露狀況進行了全面的分析。研究結果發現，經過3年的不斷建設和完善，河北省上市公司的內部控制信息披露情況相比以往有了較大的改善，但是依然存在較多問題：上市公司內部控制信息披露的水平參差不齊，缺乏對上市公司實質性內部控制信息的披露。究其主要原因在于：中國有關內部控制評價依據不統一、對上市公司內部控制的內外部監管不力以及有關上市公司對內部控制披露的態度不積極等。[5]

綜上所述，中國上市公司內部控制信息披露質量在一定程度上有了較大的提高，但就披露的實質內容而言，總體情況還是不容樂觀的。

三、中國石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露現狀

本文將中國石油天然氣行業上市公司界定為與石油天然氣生產經營相關的上市公司：石油天然氣綜合類、天然氣管道運營類、儲備運輸銷售類、天然氣化工類、勘探開發設備類、石油化工類等。為了能夠確保研究樣本數據的連貫性和可靠性，本文選取了2010年度以前的石油天然氣A股上市公司作為研究對象樣本（其中剔除了2012年被ST的1家上市公司），共41家，其中上海證券交易所上市的油氣公司18家，深圳證券交易所上市的油氣公司23家。下面將以石油天然氣A股上市公司的2010―2012年的年報作為研究對象進行相關的分析研究。

（一）內部控制信息披露總體情況

本文將在公司年度報告及其他年度公告中涉及內部控制信息視為內部控制信息披露的一種表現，若公司年度公告均未提及則視為該公司內部控制信息未被披露。從2010―2012年的統計數據來看，中國41家石油天然氣行業A股上市公司內部控制信息披露情況良好，3年間均進行了披露（見表1）。

從2010―2012年中國41家石油天然氣A股上市公司內部控制信息披露的情況來看，內部控制信息披露的載體主要包括公司治理報告、董事會報告、監事會報告、內部控制報告、內部控制自我評價報告等（見表2）。從整體來看，內部控制信息披露載體呈現分散化狀態。但是，從3年間數據的變化來看，內部控制信息披露的載體出現由分散化轉為集中化的變化趨勢，內部控制信息逐步集中于內部控制自我評價報告以及年報中新增的“內部控制”這一獨立章節中。據調查研究，這一現狀的產生與證監會近幾年的政策變化有著較為密切的關系。2010年年底，證監會《證監會公告[2010]37號》，公告重點提出提高企業內部控制信息披露質量的要求。2011年年底，證監會再次《證監會公告[2011]41號》，鼓勵上市公司在年報增添“內部控制”部分，披露重大差錯責任追究制度的情況。2012年《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告的內容與格式（2012年修訂）》，調整了年度報告內容將監事會報告納入公司治理一章，并新增了內部控制這一章節，重點披露企業內部控制建立健全情況。

（二）內部控制自我評價報告的質量情況

內部控制自我評價報告是評價一個企業進行內部控制信息披露完成情況的主要依據。深交所和上交所頒布的“上市公司內部控制制度指引”中均對企業內部控制自我評價報告的質量進行了規定，均要求公司董事會以公司內部審計報告為依據進行公司內部控制審議評估并編寫內部控制自我評價報告。不過，《深交所指引》和《上交所指引》中關于自我評價報告的內容要求有所差異。《深交所指引》第62條規定公司自我評價報告內容需要包括至少四個方面：（1）內部控制制度是否存在缺陷；（2）對本指引所重點關注的那些控制活動的自查評估進行說明；（3）對上一年度的內部控制缺陷及異常事項的改善進展情況進行說明（如適用）；（4）對內部控制缺陷和異常事項的改進措施進行說明（如適用）。《上交所指引》第33條規定公司內部控制自我評價報告所應包括的內容至少應涵蓋：（1）內控制度是否建立健全；（2）內控制度是否有效實施；（3）內控制度及實施過程中出現的重大風險及處理情況；（4）內控檢查監督工作的情況；（5）對本年度內部控制檢查監督工作計劃完成情況的評價；（6）完善內部控制制度的措施；（7）下年度工作計劃等。可見《上交所指引》的規定較為詳盡，本文以此規范為標準，對中國41家石油天然氣行業A股上市公司2010―2012年內部控制自我評價報告進行統計描述。

從表3可以看出，石油天然氣行業A股上市公司內部控制自我評價報告完成的質量情況并不樂觀，自我評價報告只傾向于完成對制度有效性的評價，對于內控其他情況并未能夠進行充分的披露。分析中發現，石油天然氣行業A股上市公司披露并未對《上交所指引》中建議的至少披露的內容進行全部披露，公司傾向于只披露公司內部控制制度建立健全情況及有效性的說明，而對于重大風險處理情況以及本年度完成情況等披露較少，對于下一年度的計劃只有極少數公司有所涉及。從內部控制自我評價報告內容上看，形式化傾向較為嚴重，內部控制的實質性內容缺乏，甚至部分公司內部控制自我評價報告出現大篇幅雷同現象。

表3中國41家石油天然氣行業A股上市公司內部控制自我評價報告質量

（三）內部控制鑒證情況

從表4可以看出，2010―2012年3年間，石油天然氣行業A股上市公司內部控制鑒證情況有了很大的改善。2010年有3415%的企業選擇聘請注冊會計師對企業內部控制情況進行審查，到了2012年這一比例達到7805%。除此之外，2012年的鑒證情況顯示，企業更傾向于選擇出具內部控制審計報告，內部控制審計報告較內部控制鑒證報告而言，內容更為廣泛，除了關注企業整體內部控制、評價是否存在缺陷、與財務報告相關的內部控制內容外，還需要披露非財務報告內部控制方面的重大缺陷。可以看出，石油天然氣行業A股上市公司對于內部控制鑒證有所重視，當然這也與近幾年內控相關政策規章的頻繁出臺有著很大關系。

表4中國41家石油天然氣行業A股上市公司內部控制鑒證情況

四、中國石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露存在的問題

通過對中國石油天然氣行業A股上市公司連續3年內部控制信息披露的總體情況、自我評價報告及其鑒證情況的統計分析，發現其內部控制信息披露存在的主要問題表現在以下幾個方面。

第一，內部控制信息披露的載體不統一且披露內容缺乏實質性。由表2可以看出，內部控制信息披露的載體較多，這樣會造成信息披露散亂，缺乏信息報告的系統性。雖然目前內部控制信息已歸攏于年報中“內部控制”章節及自我評價報告，但是對這兩種載體的分工并不明確。從表3可以看出，石油天然氣行業上市公司傾向于披露內部控制制度的建立建全及有效性的說明，而對于內部控制運行中的缺陷、重大風險處理情況等實質性內容披露較少。除此之外，通過對各企業自我評價報告的比較發現，報告內容形式化較為嚴重，甚至部分公司內部控制自評報告出現大篇幅雷同現象，這大大降低了內部控制自我評價報告的有用性。[6]

第二，內部控制信息披露的相關規定沒有得到有效執行。《上交所指引》、《深交所指引》均規定了公司內部控制自我評價信息披露的具體參考標準，但從表3來看，各公司年報中相關信息的披露與該指引還有一定的差距。在年度內部控制自我評價報告中沒有一家公司完全符合《上交所指引》中規定的至少應披露的信息；《上交所指引》、《深交所指引》、《企業內部控制基本規范》都要求石油公司在披露年度報告的同時，也要披露年度內部控制自我評估報告和會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見，但是通過表4不難看出，仍有相當多的公司未披露注冊會計師審核意見。

第三，內部控制相關規范之間不統一。《上交所指引》、《深交所指引》和《企業內部控制評價指引》都規定了內部控制自我評價報告至少應包括的內容，但是，規定的至少披露的內容并不相同，使得上市公司在執行規范的過程中存在著一定的選擇性，這影響到內部控制信息的可比性和有用性。

五、結論及政策建議

中國石油天然氣行業上市公司普遍執行了國家出臺的關于上市公司內部控制信息披露的指引和準則，但從內部控制的內容實質來看，其披露的現狀不容樂觀，內部控制信息披露的效度亟待加強。本文認為，應基于石油天然氣行業自身的特殊性，針對石油天然氣行業A股上市公司內部控制信息披露存在的主要問題，著重加強和不斷完善石油天然氣行業上市公司內部控制制度建設的規范性、執行性和監管性，積極鼓勵其自愿性披露。

（一）完善中國石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露的內容與形式的規范性

由于內部控制信息披露存在披露載體不統一、形式大于實質、內容表現過于模式化的通病，建議國家相關部門出臺有關指引來具體引導、規范上市公司內部控制信息披露的內容與格式，統一注冊會計師審核的范圍，并且保持規范口徑一致，從根本上提高上市公司在內部控制信息披露方面的有效性。可以要求上市公司將年度報告中董事會聲明對內部控制的責任、自我評價報告結論、監事會發表對內部控制的評價意見、內部控制制度建立健全及實施的基本情況等原本分散的內容，整合統一固定在“內部控制”一章，以方便信息使用者查找。在年度報告的“附件”中披露內部控制自我評價報告和會計師事務所的審核報告。內部控制自我評價報告的披露內容也應詳細進行規范，如內部控制制度建立健全情況可以從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等方面進行描述；內控檢查監督情況的披露應包括對內部控制評價標準、內部控制缺陷認定及實施的過程的說明；本年度內控完成情況以列表形式逐項說明；如果內部控制執行過程中發現缺陷，應對缺陷情況具體說明，并披露整改措施。

（二）加大對中國石油天然氣行業上市公司內部控制監管的力度

中國石油天然氣行業上市公司的監管主體較多，為了避免出現監管盲區，防止重復監管，這就需要各部門在監管時相互配合、積極溝通，改進監管措施，建立監管機構共享的信息交流平臺和信息交流機制。監管部門可以對石油天然氣行業上市公司的內部控制信息披露與否、披露的質量進行嚴格的監督和檢查。證監會等監管部門應定期或不定期地對石油天然氣行業上市公司內部控制信息披露完整性、規范性、真實性和及時性進行檢查。明確監事會、獨立董事或審計委員會等部門在石油天然氣行業上市公司內部控制及信息披露方面的監督責任，切實發揮其獨立監管的作用。

（三）應保持中國內部控制相關規范口徑的一致性

中國現行《企業內部控制基本規范》是由五部委共同制定的，之前上交所、深交所也都對內部控制信息披露制度作出了各自的規定，政出多門就會出現規范不統一和口徑不一致等問題，所以有關部門制定法律法規時一定要相互協作、積極溝通，必須考慮與現有的政策之間的銜接性，避免導致上市公司在進行內部控制信息披露時出現選擇性、缺失性等問題。

[參考文獻]

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[2] M. ALI FEKRAT， CARLA INCLAN， DAVID PETRONI. Corporate Environmental Discloures： Competitive Disclosure Hypothesis using 1991 Annual Report Data[J]. International Journal of Accounting， 1999（2）：175195.

[3] HEATHER M. HERMANSON. An analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J]. Accounting Horizons， 2000（9）：325341.

[4] 方紅星，孫.強制披露規則下的內部控制信息披露――基于滬市上市公司2006年年報的實證研究[J].財經問題研究，2007（12）：6773.

篇9

在這將近一年的時間中我通過努力的工作，也有了一點收獲，臨近年終，我感覺有必要對自己的工作做一下總結。目的在于吸取教訓，提高自己，以至于把工作做的更好，自己有信心也有決心把明年的工作做的更好。下面我對一年的工作進行簡要的總結。

我是今年十月份到公司工作的，同時開始組建銷售部，進入公司之后我通過不斷的學習產品知識，收取同行業之間的信息和積累市場經驗，現在對預付費儲值卡市場有了一個深入的認識和了解。可以清晰、流利的應對客戶所提到的各種問題，準確的把握客戶的需要，良好的與客戶溝通，逐漸取得客戶的信任。所以經過努力，也取得了幾個成功的客戶資源，一些優質客戶也逐漸積累到了一定程度，對市場的認識也有一個比較透明的掌握。在不斷的學習產品知識和積累經驗的同時，自己的能力，業務水平都比以前有了一個較大幅度的提高。

雖然之前一直在從事銷售的相關工作，有一定的銷售知識與經驗，但比較優秀的成功的銷售管理人才，還是有一定距離的。本職的工作做得不好，感覺自己還停留在一個銷售人員的位臵上，對銷售人員的培訓，指導力度不夠，影響銷售部的銷售業績。

二、部門工作總結

在將近三個月的時間中，經過銷售部全體員工共同的努力，討論制定銷售各環節話術，公司產品的核心競爭優勢，公司宣傳資料《至客戶的一封信》，為各媒體廣告出謀劃策，提出萬事無憂德行天下的核心語句，使我們公司的產品知名度在xx市場上漸漸被客戶所認識。部門全體員工累計整理黃頁資料五千余條，寄出公司宣傳資料三千余封，不畏嚴寒，在稅務大廳，高新區各個寫字樓進行陌生拜訪，為即將到來的瘋狂銷售旺季打好了基礎做好了準備。團隊建設方面，制定了詳細的銷售人員考核標準，與銷售部運行制度，工作流程，團隊文化等。這是我認為我們做的比較好的方面，但在其他方面在工作中我們做法還是存在很大的問題。

從銷售部門銷售業績上看，我們的工作做的是不好的，可以說是銷售做的十分的失敗。客觀上的一些因素雖然存在，在工作中其他的一些做法也有很大的問題，主要表現在

2)溝通不夠深入。銷售人員在與客戶溝通的過程中，不能把我們公司產品的情況十分清晰的傳達給客戶，了解客戶的真正想法和意圖;對客戶提出的某項建議不能做出迅速的反應。在傳達產品信息時不知道客戶對我們的產品有幾分了解或接受的什么程度，在被拒絕之后沒有二次追蹤是一個致命的失誤。

3)工作沒有一個明確的目標和詳細的計劃。銷售人員沒有養成一個寫工作總結和計劃的習慣，銷售工作處于放任自流的狀態，從而引發銷售工作沒有一個統一的管理，工作時間沒有合理的分配，工作局面混亂等各種不良的后果。

4)新業務的開拓不夠，業務增長小，個別業務員的工作責任心和工作計劃性不強，業務能力還有待提高。

三、市場分析

現在xx消費卡市場品牌很多，但主要也就是那幾家公司，現在我們公司的產品從產品質量，功能上屬于上等的產品。表面上各家公司之間競爭是激烈的，我公司的出現更是加劇了這一場競爭戰。但冷靜下來仔細分析，我公司的核心競爭力，例如發卡資金的監管，山西省境外商戶的數量與質量，以及我公司雄厚的資金實力與優質的客戶資源，都是其他公司無法比擬的。

在xx市場上，消費卡產品品牌眾多，但以我公司雄厚的實力為平臺，加以鋪天蓋地的宣傳態勢，以及員工鍥而不舍的工作勁頭，在明年的消費卡市場取得大比例的市場占有率已成定局，打造山西省業內的第一品牌指日可待。

市場是良好的，形勢是嚴峻的。在xx消費卡市場可以用這一句話來概括，在技術發展飛快地今天，明年是大有作為的一年，假如在明年一年內沒有把銷售做好，沒有抓住這個機遇，我們很可能失去這個蓬勃發展的機會。

四、2016年工作計劃

在明年的工作規劃中下面的幾項工作作為主要的工作來做：

1)建立一支熟悉業務，而相對穩定的銷售團隊。人才是企業最寶貴的資源，一切銷售業績都起源于有一個好的銷售人員，建立一支具有凝聚力，合作精神的銷售團隊是企業的根本。在明年的工作中建立一個和諧，具有殺傷力的團隊作為一項主要的工作來抓。團隊擴大建設方面，初步預計明年的銷售人力達到十五人。組建兩支銷售小組，分別利用不同渠道開展銷售工作。

2)完善銷售制度，建立一套明確系統的業務管理辦法。 銷售管理是企業的老大難問題，銷售人員出勤，見客戶處于放任自流的狀態。完善銷售管理制度的目的是讓銷售人員在工作中發揮主觀能動性，對工作有高度的責任心，提高銷售人員的主人翁意識。強化銷售人員的執行力，從而提高工作效率。

3)培養銷售人員發現問題，總結問題，不斷自我提高的習慣。 培養銷售人員發現問題，總結問題目的在于提高銷售人員綜合素質，在工作中能發現問題總結問題并能提出自己的看法和建議，業務能力提高到一個新的檔次。

4)建立新的銷售模式與渠道。把握好現有的保險公司與證券公司這一金融行業渠道，做好完善的計劃。同時開拓新的銷售渠道，利用好公司現有資源做好電話銷售與行銷之間的配合。

篇10

關鍵詞：醫院；內控體系建設；精細化管理

內部控制最早起源于英美等國，1992年，由美國注冊會計師協會、美國會計協會、財務經理人協會、內部審計師協會、管理會計師f會五個財務會計專業團體組成的內部控制委員會（COSO），對內部控制的概念、框架以及目標等內容進行了規定，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控等要素。隨后我國于1997年也開始對內部控制開展系列研究并逐步規范制度，以確保財務資料的真實性、合法性，比如由中國人民銀行印發了《加強金融機構內部控制的指導原則等》等相關政策。而當美國的“安然事件”和我國的“銀廣廈事件”被曝光以后，由財政部于2001年起提出了在新形勢下加強單位內部會計監督的要求，并逐步發行了一系列的《內部會計控制規范》，自此我國的內部控制發展逐漸走向快車道，各行各業紛紛出臺各自的相關內部控制制度，比如中國證券監督委員會出臺《證券公司內部控制指引》、中國銀行業監督委員會出臺《商業銀行內部控制評價試行辦法》、上海證券交易所制定《上海證券交易所上市公司內部控制制度指引（征求意見稿）》等，其中也包括衛生部于2006年頒布了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》，規范了醫院財務會計內部控制的相關內容。2008年5月22日，由財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會正式了《企業內部控制基本規范》，同時印發《企業內部控制應用指引》及《企業內部控制鑒證指引》（征求意見稿），這一政策的為我國大中型企業和上市公司提供了統一的內部控制框架和技術標準，也為企業內部控制體系建設的完善提供了基礎性、權威性的指引。而2012年11月29日由財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》則為我國行政事業單位的內部控制體系建設提供了理論基礎。作為行政事業的一員，隨著我國公立醫院改革的深入，醫院也迫切需要調整收支結構，規避財務舞弊，完善內部控制管理，面對新的機遇和挑戰，推動醫院管理從粗放型向集約化、精細化轉變。

一、醫院內部控制體系建設的目的和基本內容

醫院內部控制體系建設的目的有外部和內部兩大驅動因素，首先是從外部合規監管的要求日趨嚴格，從《企業內部控制基本規范》及其配套指引的對我國企業的經營管理活動相關風險提出了規范要求，到《行政事業單位內部規范（試行）》的出臺又為我國行政事業單位的經濟活動相關風險提出了一系列規范要求，我市財政局、監察局和審計局也于2013年9月了《關于本市貫徹執行行政事業單位內部控制規范的實施意見》強調行政事業單位落實執行內部控制規范。國家層面為內部控制體系建設奠定了理論基礎，就是希望通過加強對企事業單位內部控制體系的監管，來減少經濟活動所可能存在的各種風險，保證經濟正常穩健的發展。其次從醫院內部管理的發展來看，也需要有一個強有力的控制體系來保障自身經濟活動的順利進行，尤其是在國家《關于促進健康服務業發展的若干意見》等政策的推動和醫改進入到了深水區，醫院管理發生了很大變化，通過加強流程管控，提高行政效率，降低運營成本的同時提高服務質量將成為醫院發展的關鍵，而且對于醫院管理者來說，借助于內部控制體系的建設，認清楚內外部所可能產生的風險，并控制好風險以適應新形勢也是提升自身管理水平的著力點。整體而言，醫院通過內部控制體系建設來保證經濟活動合法合規，保障資產安全和使用效率，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗以及提高公共服務的效率和效果。

醫院的內部控制體系建設應遵循全面性、重要性、制衡性和適應性四項基本原則。內容主要分為單位層面內部控制和業務層面內部控制。單位層面內部控制主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五項，這個基本框架無論對于企業還是行政事業單位都是適用的。而在業務層面除了參照行政事業單位內部控制的核心內容有：（見表1）

還可以參照企業內控規范要求和自身醫院業務流程進行增加，比如：（見表2）

通過上述流程的梳理和再造構建成醫院內部控制體系的基本內容。

二、醫院內部控制體系建設的策略和方法

醫院要建設內部控制體系首先要明確醫院各職能部門在內部控制中的基本職責并成立領導小組、管理小組和工作小組。根據《行政事業單位內部控制規范》第六條規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”可以明確，單位負責人在內部控制體系的建立應發揮主要領導作用。醫院的院長、黨委書記、分管副院長和總會計師應組成內部控制的領導小組，代表醫院推進內控工作的決心，確定內控工作的推進策略，進行重要決策，協調工作困難以及審批內控工作成果。內控工作管理小組則通常是由熟悉醫院業務，具有項目領導和管理能力的人員組成，一般包含牽頭的財務、內審或辦公室的部門負責人，主要負責草擬工作計劃供領導小組審批，制定工作范圍和工作目標，推進以及執行具體工作，解決內控建設過程中發現的問題，總結工作成果等。內控工作小組則是由各個職能部門負責人或是業務骨干構成，作為具體支持內控實施的工作人員，職能包括協調所代表的部門人員參加訪談、提供資料以及協助開展具體工作，并負責確認相關的工作成果。當然醫院也可以借助中介機構的力量共同建設內部控制體系，就應在以上三個層面確認彼此合作的內容，按照醫院和中介機構各自擅長的領域來劃分各自應承擔的職責。

在明確了相關內控各層級人員以后，還要確定醫院的內控體系實施范圍，一般來說應該確保全面性，以及突出重點性。一方面根據全面性原則，內部控制在主體上應該包括醫院管理層和全體員工，而在范圍上應該貫穿醫院各項業務及事項，確保內部控制能夠融入醫院經營管理，覆蓋決策、執行、監督和反饋的全過程；另一方面根據重要性原則應該突出重點，對于醫院重要的業務事項和高風險領域可以采取更為嚴格的控制措施，切實防范重大風險，比如醫院的三重一大事項、預算管理事項、收支管理事項、采購管理事項等等。接下來就是對醫院層面和各業務層面的流程和控制就行系統的梳理，由于以前醫院的內控制度一般是以各部門的制度為限，較難做到各部門之間的融會貫通，而現在內控體系建設就是要在梳理的過程中要打破各職能部門的局限，以流程為引導為醫院梳理業務，比如以固定資產管理流程為例，在該流程上會結合法務部門對合同簽訂的控制、財務處對付款支出的控制、采購處對資產采購的控制以及資產管理部門對資產管理的控制等，通過對該流程的梳理，首先識別出該流程中可能存在的風險，比如未按采購計劃進行資產采購，造成全年采購超預算；資產采購未簽訂合同，造成法律風險；付款支出未按審批權限進行審核等等，然后根據所識別出的風險，分別確定控制目標，并設置相關控制活動對這些風險加以控制，通常用的控制活動一般有：不相容崗位分離、授權審批、會計系統控制、預算控制、績效考評控制等。通過這個流程梳理的過程，要達到明確哪個職能部門參與控制活動，控制活動的時間、根據制度還是單據來加以控制以及如何操作控制活動這四項內容。這個步驟是內控體系建設的關鍵環節，由于存在風險，才產生內部控制的目標，而內控的目標就是為了有效地預防和發現風險，進而控制風險到可接受的程度；為了確保控制目標達成，就需要有效地設計、實施并持續執行相應的控制活動。根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》及行業實踐等標準，通過梳理流程、識別風險和確認控制活動來發現醫院內部控制體系的缺陷，進而針對內控缺陷制定整改方案，內控工作小組再根據整改方案督促相關部門落實內控整改責任人，按照管理小組的指導來完善相關管理制度，并持續加以整改直至將內部控制體系以《內控手冊》的形式予以固化，而《內控手冊》的形成也可以認為醫院內部控制體系建設主體部分基本完成，并反映了已建立的醫院內部控制體系在設計上是有效的，《內控手冊》一般會包括流程圖、流程說明、風險信息庫、風險控制矩陣等，其中風險控制矩陣是以電子表格的形式，按醫院業務流程分類記錄醫院的控制目標和控制活動，是后續進行內部控制執行有效性的抓手。

根據《內控手冊》的風險控制矩陣，內控管理小組確定內控自我評測的方式，定期組織開展相關職能部門自我評估，并結合內控監督人員執行的獨立測試，匯總發現控制執行中有效性的缺陷并加以整改，最終出具內控自我評估報告交內控領導小組審批。對于醫院來說，內部控制體系建立和完善非一時之功，是需要持續進行的，對設定的控制活動定期自查和獨立抽查，最終要在整個醫院范圍內實現內部控制體系的長效機制。

三、醫院內部控制體系建設的意義

醫院對內部控制體系建設工作重要意義的認識是隨著國家依法治國形勢的提升而逐步提高的。作為醫療改革發展的前頭兵，具有公益性質的醫院也需要加強自身管理水平和流程建設，按照嚴格的制度來加以治理，而內部控制體系建設正是基層單位與國家保持高度一致的具體行為，也是依法治國的重要組成部分。內部控制體系建設有助于新形勢下預防腐敗行為，促使醫院建立廉潔高效，真正滿足人民需求的服務型單位；也有助于提升醫院內部管理水平，保證醫院能貫徹執行全面預算管理，所有重要經濟事項都能得到有效的監督和指導。

參考文獻：

[1]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業單位內部控制規范實際操作范本[M].北京：中國市場出版社，2015.