導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)審工作報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

區(qū)審計(jì)局：

根據(jù)《***》要求，我單位高度重視，積極開展自查工作，現(xiàn)將相關(guān)情況報(bào)告如下：

一、主要情況

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。主要負(fù)責(zé)人主管我單位內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、問題整改和內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)等工作高度重視。積極組建法制辦內(nèi)部審計(jì)人員，將內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算予以保障。通過辦公會(huì)、學(xué)習(xí)會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳，掌握其主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)要求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性、源頭性、預(yù)防性作用。

（二）開展財(cái)務(wù)審計(jì)。今年上半年，委托***會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)我單位今年的單位預(yù)算執(zhí)行和決算，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及截止2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)算編制方面、經(jīng)費(fèi)支出方面、資產(chǎn)、負(fù)債核算方面、財(cái)務(wù)日常核算和費(fèi)用報(bào)銷及內(nèi)控執(zhí)行方面查找問題6條。

（三）按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。年初，制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為區(qū)政*工作項(xiàng)目。該項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)*萬元，**同。每所每年**服務(wù)費(fèi)用為*萬元，合計(jì)*萬元，已按合同要求付款。今年以來，簽訂專項(xiàng)法律服務(wù)合同*次，服務(wù)費(fèi)用為*萬元。余*萬元用于*日常辦公經(jīng)費(fèi)。

二、存在問題及下一步整改計(jì)劃

在內(nèi)部審計(jì)自查中，在財(cái)務(wù)方面存在一定的問題，如預(yù)算編制有待加強(qiáng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺少相關(guān)的管理制度或資金使用管理辦法，核算、報(bào)銷及支付審核有待完善。下一步，我辦將著力抓好審計(jì)整改。

（一）加強(qiáng)預(yù)算的編制工作。繼續(xù)細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，更進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算約束，同時(shí)對(duì)年初的預(yù)算資料要存檔保管，以便年末決算和了解預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金的有效使用。

（二）嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審核。嚴(yán)格費(fèi)用的支付審核，明確報(bào)賬流程和審批權(quán)限，杜絕超范圍的費(fèi)用報(bào)銷和不規(guī)范、不合理的費(fèi)用單據(jù)入賬。制定科學(xué)、合理、精細(xì)的“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，實(shí)行三公經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃管理。

篇2

一、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因主要有以下幾種：內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；涉計(jì)范圍日趨擴(kuò)展引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；法制不健全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現(xiàn)，而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)僅有一部1995年7月的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象；內(nèi)部審計(jì)方法的影響。

二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

（1）內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)范，依法審計(jì)，單位要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)，完善質(zhì)量控制體系，并在審計(jì)實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)實(shí)施前，必須制定全面、科學(xué)、合理的工作方案。對(duì)其內(nèi)部控制制度，經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，優(yōu)化組合審計(jì)資源，注重重點(diǎn)分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）規(guī)范審計(jì)程序。嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)工作方案的編制到實(shí)施審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)工作報(bào)告，整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序，審計(jì)人員應(yīng)該一環(huán)套一環(huán)，并對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

加強(qiáng)行業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先應(yīng)選派那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，使他們能夠掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財(cái)務(wù)人員向具有綜合知識(shí)和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。其次，應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制，并對(duì)新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從進(jìn)人關(guān)上為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。

四、采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式，它通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的規(guī)范。

審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所出具的書面文件，是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以分級(jí)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。審計(jì)報(bào)告在對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度。

篇3

現(xiàn)匯報(bào)半年來的標(biāo)準(zhǔn)化工作和下步打算。

一、上半年的主要工作

一是在人才對(duì)接上，做好全員培訓(xùn)和標(biāo)準(zhǔn)化體系人才隊(duì)伍優(yōu)化與培養(yǎng)。在日常工作中，結(jié)合對(duì)外來文件的評(píng)審轉(zhuǎn)換和企業(yè)內(nèi)部文件的評(píng)審及制修訂過程對(duì)體系文件相關(guān)人員進(jìn)行意識(shí)和能力的培訓(xùn)，文件正式后，轉(zhuǎn)發(fā)組織對(duì)全員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。在年度和階段性工作中，依照企業(yè)年度培訓(xùn)大綱、大培訓(xùn)方案，標(biāo)準(zhǔn)化體系年度工作實(shí)施計(jì)劃和內(nèi)部審核方案開展全員培訓(xùn)和標(biāo)準(zhǔn)化體系人才隊(duì)伍優(yōu)化與培養(yǎng)鍛煉，促進(jìn)全員對(duì)公司方針目標(biāo)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化體系文件的理解與運(yùn)用。今年6月，選派了2名取得ccaa國(guó)家注冊(cè)審核員資格的員工參加了對(duì)外審核。圍繞對(duì)接新廠企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)管理體系管理人才隊(duì)伍建設(shè)需要，邀請(qǐng)到必維集團(tuán)中國(guó)區(qū)培訓(xùn)部技術(shù)經(jīng)理、全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)審員張xx老師開展了一期由全廠中高層管理人員和普通員工70余人參加的iso9001、iso14001、ohsas18001三標(biāo)qeo管理體系內(nèi)審員培訓(xùn)。采用分組討論和交互方法進(jìn)行了課程內(nèi)容宣講。通過標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)模擬內(nèi)審演練，增強(qiáng)了全體內(nèi)審員對(duì)iso9001&14001 新版標(biāo)準(zhǔn)體系和ohsas18001:XX標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)的理解，改善了內(nèi)審員內(nèi)審技巧，提升學(xué)員的內(nèi)審工作能力。增強(qiáng)了企業(yè)qeo 體系三標(biāo)合一的實(shí)踐能力，促進(jìn)企業(yè)今后進(jìn)一步對(duì)qeo體系簡(jiǎn)化和合理應(yīng)用。

篇4

摘 要 新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)審工作既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，又是企業(yè)自身管理的重要內(nèi)容。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)內(nèi)審對(duì)企業(yè)其他各個(gè)不同系統(tǒng)起著評(píng)價(jià)和監(jiān)督的作用。因此，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審，就是強(qiáng)化企業(yè)自身的素質(zhì)。文章主要討論了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作給書了建議。

關(guān)鍵詞 新形勢(shì) 企業(yè)內(nèi)審 監(jiān)督 管理

引言：隨著我國(guó)融入世界經(jīng)濟(jì)程度的加深，當(dāng)代中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨著國(guó)內(nèi)、國(guó)際和自身三大變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增強(qiáng)，內(nèi)部管理更為困難。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審，改善經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，降低風(fēng)險(xiǎn)幾率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自查和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的壯大和長(zhǎng)久發(fā)展。內(nèi)審工作是管理的擴(kuò)大和延伸，是內(nèi)部的積極管理活動(dòng)，是保證企業(yè)處于有效控制范圍之內(nèi)的必然要求。

一、當(dāng)代中國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展趨勢(shì)

（一）挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。可以預(yù)見的是，未來的世界，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)將占據(jù)越來越重要的位置。中國(guó)將要經(jīng)歷融入世界經(jīng)濟(jì)所帶來的更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)。與之相聯(lián)系的，中國(guó)的企業(yè)也將經(jīng)歷經(jīng)營(yíng)和結(jié)構(gòu)的變化。不論是貨幣、金融還是運(yùn)營(yíng)方法，都將經(jīng)歷變革。企業(yè)的傳統(tǒng)運(yùn)作模式、系統(tǒng)和生產(chǎn)流程可能導(dǎo)致企業(yè)的失敗，唯有在內(nèi)審工作上下功夫，加強(qiáng)對(duì)自身的積極評(píng)估和監(jiān)督，使自身處于有效控制范圍內(nèi)，才能立于不敗之地。內(nèi)審工作要求企業(yè)內(nèi)部控制人員隨著外部環(huán)境的變化而不斷完善企業(yè)管理技能。一個(gè)企業(yè)，在預(yù)料到有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，是否有明確的應(yīng)對(duì)方法？領(lǐng)導(dǎo)層是否有明確的決策意見？是否有可信的管理層執(zhí)行決策？是否有專業(yè)人員用更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光專注于長(zhǎng)久的發(fā)展而不是短暫的成功？這些問題都是當(dāng)代中國(guó)企業(yè)將要面臨的挑戰(zhàn)。但我們必須明確的是，挑戰(zhàn)和機(jī)遇往往是并存的。許多企業(yè)已經(jīng)開始專注于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，通過全面分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的洞察和管理。我們的絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作仍然有很大的提升空間，通過自我審視和積極變革，重新定義企業(yè)內(nèi)審的內(nèi)容，是當(dāng)前中國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所面對(duì)的機(jī)遇。

（二）安于現(xiàn)狀和超越自我的斗爭(zhēng)。新形勢(shì)下的中國(guó)，很多企業(yè)的內(nèi)審工作部門和人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)審工作已經(jīng)不單單是對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)審、對(duì)銷售報(bào)表的內(nèi)審、提供簡(jiǎn)單的審計(jì)工作報(bào)告，而是一種對(duì)企業(yè)架構(gòu)和整體運(yùn)營(yíng)的宏觀審視，它關(guān)系到企業(yè)究竟是走現(xiàn)有的道路，還是推倒現(xiàn)有的制度，大刀闊斧地改革，以融入大競(jìng)爭(zhēng)的潮流。企業(yè)的發(fā)展無法完全避開風(fēng)險(xiǎn)，只能盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。為了保持審計(jì)的地位和滿足相關(guān)利益人群的要求，內(nèi)審工作要么繼續(xù)實(shí)施當(dāng)下的“節(jié)約型工作準(zhǔn)則”，即在為企業(yè)提供可能增值的服務(wù)時(shí)，不再作為。要么就是積極朝著內(nèi)審行業(yè)的高標(biāo)準(zhǔn)去實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作目標(biāo)，而不是專注于當(dāng)下。在面臨優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)審人力資源緊缺的現(xiàn)實(shí)情況下，改進(jìn)技能，提升自我是當(dāng)代中國(guó)企業(yè)內(nèi)審的必然選擇。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作的幾點(diǎn)意見

（一）認(rèn)識(shí)層面要升華。內(nèi)審已經(jīng)不單單是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，它已經(jīng)能夠在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)過程中起到舉足輕重的作用。無論是股份制公司的建立、企業(yè)部門的增加和擴(kuò)容、適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求，還是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，企業(yè)都需要有一個(gè)專門的部門來規(guī)范和指導(dǎo)自身的經(jīng)營(yíng)和管理行為。當(dāng)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于其他部門，其工作性質(zhì)和成果決定了了企業(yè)內(nèi)部是否公正客觀，其評(píng)價(jià)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身缺陷、面臨風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)其他部門工作質(zhì)量的權(quán)威依據(jù)。所以，首先要提升對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)工作的地位，鞏固審計(jì)工作的權(quán)威和地位。

（二）內(nèi)審工作部門機(jī)構(gòu)和人員要充分發(fā)揮自我特點(diǎn)和職能優(yōu)勢(shì)。要積極服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)層，更要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供改進(jìn)機(jī)制和制度的有效方法。通過爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的重視，加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)技能，以提升內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部的地位。當(dāng)今世界許多優(yōu)秀企業(yè)通過聘請(qǐng)普華永道、安永、德勤、畢馬威等著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的杰出會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)審工作成果的貢獻(xiàn)力。同樣的道理，眾多的中國(guó)企業(yè)內(nèi)審工作人員也應(yīng)該在企業(yè)轉(zhuǎn)型、擴(kuò)大規(guī)模等過程中，積極有效地提供領(lǐng)導(dǎo)決策層最需要的數(shù)據(jù)和資料。

（三）要加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)。企業(yè)要及時(shí)、集中對(duì)銷售運(yùn)營(yíng)等部門的經(jīng)營(yíng)效益、內(nèi)部控制實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)其運(yùn)作、流程、制度等作權(quán)威和全面的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施。要加強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理的借鑒，吸取成果經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，促進(jìn)制度的落實(shí)、流程的優(yōu)化、管理的革新。

（四）要加強(qiáng)內(nèi)審人員和隊(duì)伍的建設(shè)。人力資源部門要嚴(yán)格控制內(nèi)審工作人員的進(jìn)出。一定要聘請(qǐng)高素質(zhì)的內(nèi)審工作人員。通過提高內(nèi)審工作準(zhǔn)入門檻、改善企業(yè)內(nèi)審工作人員的結(jié)構(gòu)層次、定期組織內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)提升和培訓(xùn)考核等措施提升內(nèi)審工作人員素質(zhì)。要為企業(yè)的內(nèi)審工作人員創(chuàng)造多元化的發(fā)展條件，更要提升其優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷更新知識(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)審要求。

（五）要加強(qiáng)內(nèi)審部門和其他部門的聯(lián)動(dòng)合作，確保審計(jì)成果的真實(shí)性和有效性。監(jiān)督也是服務(wù)，監(jiān)督是為了更好地服務(wù)企業(yè)。加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他部門的監(jiān)管和約束，增強(qiáng)各個(gè)部門服從審計(jì)、配合審計(jì)的自覺性。在企業(yè)遇到困難的時(shí)候，要主動(dòng)與審計(jì)部門溝通，及時(shí)分析審計(jì)數(shù)據(jù)，找出癥結(jié)點(diǎn)，及時(shí)整改，克服困難。

小結(jié)：內(nèi)部審計(jì)是一種專業(yè)，更是一種策略。新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，要求企業(yè)的內(nèi)審部門必須重新審視自己和定位自己，不斷進(jìn)行內(nèi)部改革和持續(xù)創(chuàng)新，取長(zhǎng)補(bǔ)短，更新知識(shí)，提出新的要求和新的目標(biāo)，在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)大潮中未雨綢繆，為企業(yè)迎接挑戰(zhàn)擔(dān)當(dāng)領(lǐng)頭羊的重任。

參考文獻(xiàn)：

篇5

自2002年向省物產(chǎn)集團(tuán)公司等14家省屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)和監(jiān)事會(huì)專職監(jiān)事（以下簡(jiǎn)稱專職監(jiān)管人員）以來，專職監(jiān)管人員和各派駐企業(yè)在完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行了有益的探索，發(fā)揮了積極作用，但專職監(jiān)管工作還存在著認(rèn)識(shí)不到位、信息不對(duì)稱、體制不完善等問題。為更好地履行出資人職責(zé)，完善事前、事中、事后監(jiān)督，發(fā)揮專職監(jiān)管人員在新一輪省屬企業(yè)改革中的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)省屬企業(yè)專職監(jiān)管工作通知如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、專職監(jiān)管人員是省國(guó)資委作為國(guó)有資產(chǎn)出資人，向省屬企業(yè)派出的監(jiān)督代表，其監(jiān)督工作依據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、行政法規(guī)和政策制度進(jìn)行。監(jiān)督工作的對(duì)象和范圍主要是所派駐的省屬企業(yè)及其以出資人身份行使職權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。

二、專職監(jiān)管人員在履行監(jiān)督職責(zé)時(shí)，堅(jiān)持知情、建議、糾正和報(bào)告原則，通過參加會(huì)議、閱讀文件、查閱資料、實(shí)地查看、聽取匯報(bào)等形式，對(duì)派駐企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施事前、事中、事后監(jiān)督。主要包括日常監(jiān)督、重點(diǎn)監(jiān)督和內(nèi)控制度監(jiān)督。

（一）日常監(jiān)督。主要是掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息，了解并檢大投資項(xiàng)目、國(guó)有資產(chǎn)安全運(yùn)作、保值增值等方面的情況，并就資產(chǎn)運(yùn)作狀況、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性情況作出評(píng)價(jià)。

（二）重點(diǎn)監(jiān)督。主要是通過參加會(huì)議、閱知有關(guān)材料和審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等方式，對(duì)董事會(huì)決策、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

1、決策活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)決策程序是否規(guī)范，決策要件是否完備，決策事項(xiàng)是否合規(guī)。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督。重點(diǎn)是監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行，并通過審議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)可能存在、可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的重大問題進(jìn)行監(jiān)督。

對(duì)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行的監(jiān)督。主要是檢查企業(yè)是否存在隨意選用會(huì)計(jì)政策的現(xiàn)象，是否采用統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。

對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督。主要是通過利潤(rùn)表，監(jiān)督企業(yè)收入、利潤(rùn)有否虛增或虛減；通過資產(chǎn)負(fù)債表，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益等行為；通過現(xiàn)金流量表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督；通過利潤(rùn)分配表，監(jiān)督企業(yè)在利潤(rùn)分配中是否同股同利，有無損害國(guó)有股權(quán)益。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督。主要是結(jié)合企業(yè)整體資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立情況和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

1、內(nèi)控制度建立情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)是否建立健全了內(nèi)控制度。對(duì)尚未建立和完善內(nèi)控制度體系的企業(yè)，應(yīng)督促其盡快建立和健全內(nèi)控制度，并加強(qiáng)管理。

2、內(nèi)控制度的合法、合規(guī)性監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；是否符合出資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控的需要；是否符合經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。著重檢查企業(yè)內(nèi)控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效執(zhí)行，特別是財(cái)務(wù)管理、資金管理、長(zhǎng)期投資管理、國(guó)有資產(chǎn)處置等制度的執(zhí)行情況。

對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無隨意調(diào)節(jié)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)；有無未經(jīng)批準(zhǔn)就核銷資產(chǎn)、資本金；有無賬外資金和賬外經(jīng)營(yíng)等行為。

對(duì)資金管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無擅自拆借資金；有無委貸資金不能按期收回；有無關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易違規(guī)占用資金等行為。

對(duì)長(zhǎng)期投資管理制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無長(zhǎng)期投資項(xiàng)目無合同、無協(xié)議、無可行性分析、無集體會(huì)審意見；有無對(duì)境外投資失去控制；有無賬外投資行為；有無巨額捐贈(zèng)性支出；有無資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移；有無固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作價(jià)投資不進(jìn)行評(píng)估和備案（核準(zhǔn)）等行為。

對(duì)其他內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督，著重檢查有無因巨額擔(dān)保引起連帶責(zé)任，從而造成或有負(fù)債；因經(jīng)營(yíng)股票、債券、期貨引起巨額虧損；違規(guī)進(jìn)行股票、債券、期貨投資等行為。

三、對(duì)于監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)的問題，專職監(jiān)管人員有權(quán)要求企業(yè)、責(zé)任部門和有關(guān)人員作出解釋，也可以建議省國(guó)資委對(duì)派駐企業(yè)及其全資子公司、控股子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并參與選擇確定委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

四、專職監(jiān)管人員應(yīng)及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)情況，對(duì)其作出客觀分析、評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并按照《專職監(jiān)管人員工作報(bào)告制度（試行）》的要求向省國(guó)資委提交專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。工作報(bào)告涉及的相關(guān)內(nèi)容可以要求企業(yè)予以核實(shí)。省國(guó)資委定期召開專職監(jiān)管工作例會(huì)聽取專職監(jiān)管人員的工作匯報(bào)，同時(shí)完善監(jiān)管信息溝通渠道，并及時(shí)按規(guī)定程序辦理專職監(jiān)管人員提交的專項(xiàng)報(bào)告、定期報(bào)告。

五、企業(yè)應(yīng)自覺支持、配合專職監(jiān)管人員開展工作，向其提供相當(dāng)于企業(yè)董事會(huì)成員工作所需的辦公條件等后勤保障和各種文件資料，并確保所提供資料的真實(shí)、合法、完整、及時(shí)。

企業(yè)召開董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議及其他涉及財(cái)務(wù)、內(nèi)審、項(xiàng)目投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)議，必須通知專職監(jiān)管人員參加或列席，并提前提供相關(guān)材料。

六、為了確保專職監(jiān)管人員及時(shí)掌握企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)必須將相關(guān)材料送專職監(jiān)管人員閱知：

（一）產(chǎn)權(quán)（資產(chǎn)、股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、增資減資、對(duì)外投資（包括短期投資、長(zhǎng)期投資）、發(fā)行債券；

（二）貸款、抵押、擔(dān)保；

（三）大額資金流動(dòng)（具體金額由監(jiān)管企業(yè)與專職監(jiān)管人員根據(jù)工作的實(shí)際情況另行商定）；

（四）重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營(yíng)、合資等各種改制方案；

（五）董事會(huì)決議，董事會(huì)、經(jīng)理層作出的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的報(bào)告、計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要、可行性報(bào)告、對(duì)內(nèi)對(duì)外文件、財(cái)務(wù)報(bào)告等；

（六）董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)部門及其他業(yè)務(wù)部門、下屬子公司的重大人動(dòng)；

（七）審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審等部門出具的各種報(bào)告；

（八）經(jīng)濟(jì)訴訟案件。

七、專職監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，忠實(shí)履行監(jiān)管職責(zé)，規(guī)范監(jiān)管行為，認(rèn)真完成省國(guó)資委交辦的各項(xiàng)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作，以切實(shí)維護(hù)出資人的權(quán)益。

專職監(jiān)管人員不得泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，不得接受企業(yè)的任何報(bào)酬、饋贈(zèng)，不得在企業(yè)報(bào)銷與公務(wù)無關(guān)的費(fèi)用。對(duì)專職監(jiān)管人員違反工作紀(jì)律或因、監(jiān)管不力而造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，經(jīng)查實(shí)后，將追究其相應(yīng)的責(zé)任。

篇6

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受限

目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要形式：一是設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，二是在財(cái)務(wù)部門下設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，三是未設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)的審計(jì)人員或者由財(cái)務(wù)人員兼任。無論是哪種形式的內(nèi)部審計(jì)，要么是由主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，要么就是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)直接管理。如此的組織結(jié)構(gòu)和管理體制，使得內(nèi)部審計(jì)仍然參與了企業(yè)的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，要向企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作并對(duì)其負(fù)責(zé)，受組織或者個(gè)人的控制與干預(yù)，不易保持其獨(dú)立的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證者的地位，無法實(shí)現(xiàn)相對(duì)的獨(dú)立。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受限

獨(dú)立性要求審計(jì)人員與審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的一員，其福利待遇、職務(wù)晉升、業(yè)績(jī)考核等等，都要依賴并受限于企業(yè)，并且大多情況下審計(jì)人員也無法實(shí)施有效回避，無法做到精神上的獨(dú)立，無法真正做到獨(dú)立、客觀、公正和保密。

（三）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度落實(shí)不到位，致使獨(dú)立性受限

雖然我國(guó)的憲法、審計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則等法律法規(guī)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性做了規(guī)定，且要求內(nèi)部審計(jì)依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)。但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，大打折扣現(xiàn)象比比皆是，重制定輕執(zhí)行、重表象輕實(shí)質(zhì)、重形式輕結(jié)果的情況時(shí)有發(fā)生。

二、確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效路徑

（一）提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，其屬性之一就是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，而實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性受限的原因是其設(shè)置缺陷與隸屬關(guān)系不明。要提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，就需要彌補(bǔ)其設(shè)置的缺陷，厘清其隸屬關(guān)系。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相應(yīng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦公，更不允許不設(shè)機(jī)構(gòu)只配備相關(guān)人員甚至是由財(cái)會(huì)人員兼任的情況存在。其次，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中所處的地位以及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系，不妨采用國(guó)際上成功的做法，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)，沒有董事會(huì)的可以直接隸屬于企業(yè)總經(jīng)理，定期向董事會(huì)或總經(jīng)理遞交工作報(bào)告。因?yàn)槎聲?huì)是企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，總經(jīng)理是企業(yè)決策執(zhí)行的最高領(lǐng)導(dǎo)，他們?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)營(yíng)管理中屬于最高權(quán)威。在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)，使其有別于其他職能部門且高于其他職能部門，不僅有利于保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性，而且有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。

（二）保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立

審計(jì)獨(dú)立性的另一屬性就是審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，而實(shí)踐中審計(jì)人員精神上的獨(dú)立性受制于自身利益和素質(zhì)的羈絆，所以，保障內(nèi)部審計(jì)人員精神上的獨(dú)立，首先，必須突破現(xiàn)有的利益鏈，使內(nèi)審人員的自身利益不再依附于企業(yè)或領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)審人員的福利待遇、職務(wù)晉升與其工作績(jī)效直接掛鉤。因?yàn)楣ぷ骺?jī)效是完成工作的效率與效能，包括工作數(shù)量、質(zhì)量以及社會(huì)效益等，所以只有將內(nèi)審人員的自身利益與其審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量、質(zhì)量以及社會(huì)效益相連，才能有效激勵(lì)他們通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。其次，要全面提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，因?yàn)閷徲?jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要從業(yè)人員具有較高的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員只有具備了較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和較高的職業(yè)素養(yǎng)，才能保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個(gè)人的偏見來左右職業(yè)判斷，能夠以客觀、公正、不偏不倚的工作態(tài)度保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

隨著知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)和人才競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)面臨的環(huán)境和利益相關(guān)各方期望也在不斷變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求也愈來愈高，所以，就審計(jì)環(huán)境和審計(jì)資源有效運(yùn)用而言，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)就顯得尤為重要。一是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制，注重后續(xù)教育，使其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，具備審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)金融、統(tǒng)計(jì)分析、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等知識(shí)，保持較高的專業(yè)勝任能力，熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的主要環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與公正性，增強(qiáng)工作成果的可信度，保護(hù)投資者利益。二是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)與退出機(jī)制，打通人才交流與晉升通道，確保隊(duì)伍結(jié)構(gòu)合理，打造一支復(fù)合型的人才隊(duì)伍。三是建立審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)行為規(guī)則，規(guī)范監(jiān)督行為，遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，保持誠(chéng)信正直的職業(yè)操守，以應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不偏不倚地做出審計(jì)職業(yè)判斷，樹立良好的審計(jì)隊(duì)伍形象，提升自身公信力。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

篇7

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)資源； 分配模型； 經(jīng)濟(jì)學(xué)

一、引言

隨著法律法規(guī)的逐步完善，我國(guó)上市公司大部分都已經(jīng)組建內(nèi)部審計(jì)部門，但是目前內(nèi)部審計(jì)所能發(fā)揮的作用卻十分有限。造成這一現(xiàn)象存在著多方面的原因：管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深，內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效難以衡量以及內(nèi)部審計(jì)資源稀缺等。對(duì)于如何提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)作用，學(xué)界和實(shí)務(wù)界都從內(nèi)審部門的設(shè)立動(dòng)機(jī)，設(shè)立模式以及績(jī)效進(jìn)行研究，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)資源的研究并不多見。本文認(rèn)為可以將內(nèi)部審計(jì)視為一個(gè)微型市場(chǎng)，對(duì)其進(jìn)行供需分析，按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律有效合理地利用審計(jì)資源，構(gòu)建屬于公司自身的分配模型，使得內(nèi)部審計(jì)的作用得到更大的發(fā)揮。

有關(guān)內(nèi)部審計(jì)資源的研究并不多見，研究的方法，視角也不相同，主要是由實(shí)務(wù)界專業(yè)人士就具體工作上的操作進(jìn)行論述，而有關(guān)內(nèi)部資源理論層面的研究相對(duì)缺乏，本文接下來將首先回顧已有的文獻(xiàn)，然后對(duì)內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，接著提出公司應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)資源分配模型。

二、文獻(xiàn)回顧

李波等（2011）認(rèn)為現(xiàn)存的上市公司內(nèi)部審計(jì)可利用資源不足，存在著整體規(guī)模偏小，只是為了應(yīng)付監(jiān)管等問題。斯偉（2011）認(rèn)為審計(jì)資源是公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包模式選擇的基礎(chǔ)，并以公司選擇內(nèi)審?fù)獍臎Q策和形式為視角，認(rèn)為需要考慮公司內(nèi)部審計(jì)資源的特征，結(jié)合公司自身情況，選擇適合公司的內(nèi)部審計(jì)模式。喬翠云（2012）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)資源配置最大的特點(diǎn)是效益性原則，并且指出內(nèi)部審計(jì)資源流動(dòng)性強(qiáng)，撥付方式靈活，如果利用不好，效益不高，很容易導(dǎo)致資源流入其他部門或改作他用。李敏（2012）通過引入項(xiàng)目組合的方法，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置，從實(shí)務(wù)上合理安排審計(jì)工作，務(wù)求達(dá)到效用最大化。從上述的文獻(xiàn)中可以發(fā)現(xiàn)，目前關(guān)于內(nèi)部審計(jì)資源的研究主要集中在外部觀察，缺乏對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)情況的具體研究，也缺乏一般的理論闡述。其主要原因可能是由于：一是內(nèi)部審計(jì)資料并不公開，所能利用的數(shù)據(jù)只能被內(nèi)部人員獲得；二是內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展尚在機(jī)構(gòu)設(shè)置模式探討的階段，并沒有與國(guó)際的發(fā)展相一致，達(dá)到預(yù)想的工作效果，因此研究進(jìn)展較緩慢。本文將從經(jīng)濟(jì)學(xué)中效益最大化為角度，從內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)最基本的分析出發(fā)，建立公司內(nèi)部審計(jì)資源分配模型。

三、公司內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)分析

內(nèi)部審計(jì)可以看成是一個(gè)微型的市場(chǎng)，適用一般的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。內(nèi)部審計(jì)部門作為供給曲線的一方，提供確認(rèn)、咨詢服務(wù)；各利益相關(guān)者作為需求曲線的一方，向內(nèi)部審計(jì)部門尋求各自所需要的服務(wù)。該市場(chǎng)有一明顯的特征，利益相關(guān)者的需求是不一致的：需要咨詢服務(wù)的，如生產(chǎn)單位等，希望得到流程改進(jìn)，業(yè)務(wù)程序化、合規(guī)化的審計(jì)報(bào)告；需要確認(rèn)服務(wù)的，如管理層等，希望得到有關(guān)決策機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等機(jī)制流程上的審計(jì)報(bào)告。由于新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和公司經(jīng)營(yíng)的不斷壯大，公司自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，具體可以概括為三個(gè)方面：需求對(duì)象多樣化，需求層次多樣化和需求數(shù)量巨大。

隨著內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置模式的不斷變化和內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著更多的責(zé)任，越來越多的利益相關(guān)者需要內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：由原來的設(shè)置在財(cái)務(wù)部門下，服務(wù)于財(cái)務(wù)經(jīng)理，逐漸為公司內(nèi)部其他對(duì)象所服務(wù)，如向管理層提供經(jīng)理層舞弊審計(jì)，向信息部門提供計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)也逐漸為公司外部人員服務(wù)，如銀行向公司索要內(nèi)部控制自查的內(nèi)部鑒證，向股東、政府監(jiān)督部門提供公司年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告等。需求層次也呈現(xiàn)出多樣化，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展，其技能、經(jīng)驗(yàn)，所接觸的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等專業(yè)化能力不斷提高，使得其公信力和權(quán)威程度越來越得到公司內(nèi)外的認(rèn)可，因而使得內(nèi)部審計(jì)承接的業(yè)務(wù)也多樣化。管理層不但要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控內(nèi)部控制，而且希望內(nèi)部審計(jì)為公司各種機(jī)制的運(yùn)行效果進(jìn)行檢驗(yàn)和改進(jìn)；業(yè)務(wù)部門不但要求某一項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，而且希望內(nèi)部審計(jì)能為其管理上的一般業(yè)務(wù)職能提供流程改進(jìn)的咨詢建議。目前，內(nèi)部審計(jì)也被認(rèn)為是公司治理的四大基石，并且根據(jù)IIA的多次修訂內(nèi)部審計(jì)的定義可以看到內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任在不斷擴(kuò)大，也從側(cè)面呈現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求呈現(xiàn)快速的增長(zhǎng)。

雖然內(nèi)部審計(jì)的需求異常旺盛，但是作為內(nèi)部審計(jì)工作的供給卻不能與需求相匹配，其中主要的原因是供給主體單一性和結(jié)構(gòu)性難題。內(nèi)部審計(jì)外包在近幾年受到公司的青睞，但是對(duì)于大部分公司而言，由于內(nèi)部審計(jì)深入到公司的方方面面，極有可能涉及到公司的核心業(yè)務(wù)，因此大部分公司依然是選擇依據(jù)自身資源組建內(nèi)部審計(jì)部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的供給只能以內(nèi)部審計(jì)部門為單位，提供程度有限的審計(jì)報(bào)告，所以導(dǎo)致“供需”關(guān)系緊張，“剪刀差”問題嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)存在著供給結(jié)構(gòu)難題是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)，需求層次多樣變化已經(jīng)超越了現(xiàn)有人員、能力和知識(shí)等結(jié)構(gòu)所能承受的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)溢出效應(yīng)的作用下，通過經(jīng)常性操作，能夠不斷提高自身工作水平，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)時(shí)下的快速發(fā)展，就顯得捉襟見肘。如果不能合理地預(yù)見未來自身內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略性需要，及時(shí)地進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作為供給的一方出現(xiàn)問題。為了更好地解決這一問題，如何合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得需求與供給的矛盾得到合理的解決，是公司應(yīng)該認(rèn)真考慮的問題。

四、構(gòu)建公司內(nèi)部審計(jì)資源分配模型

（一）明確構(gòu)建分配模型的目的

鑒于以上對(duì)內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)的整體分析，可見內(nèi)部審計(jì)供需關(guān)系異常緊張，資源的分配受到多方因素的制約，而內(nèi)部審計(jì)資源屬于一種稀缺資源，無論是公司內(nèi)部分配的物質(zhì)因素，還是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員所具有的素質(zhì)因素，都使得公司不得不更加注重成本—效益原則。雖然每一家公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的資源投入是不一致的，但是可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的基本職能進(jìn)行簡(jiǎn)單的劃分，主要是由咨詢與確認(rèn)兩大職能所組成。因?yàn)樽稍兣c確認(rèn)是遵循不一樣的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行工作，兩者在實(shí)際工作中側(cè)重點(diǎn)不同，因此兩者存在著本質(zhì)上的相互排斥，兩者的投入呈現(xiàn)此消彼長(zhǎng)：咨詢類內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目其實(shí)質(zhì)是對(duì)實(shí)際工作的改進(jìn)，為了公司能夠更加有效率地運(yùn)行；確認(rèn)類則偏重對(duì)實(shí)際工作的認(rèn)可，為了使得公司的經(jīng)濟(jì)結(jié)果得到制度和程序上的保障。如圖1所示，對(duì)于確認(rèn)職能的工作投入增多，咨詢所能得到分配的資源必然減少；同理，投入在咨詢職能的資源增多，確認(rèn)職能的工作必然受到影響。這一條曲線就是內(nèi)部審計(jì)資源的約束線。在一定的內(nèi)部審計(jì)資源投入的情況下，只能在這一約束條件下完成確認(rèn)與咨詢工作。因此，如何有效分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得確認(rèn)和咨詢都能得到滿足，尋求最大化價(jià)值，是公司構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)資源分配模型的目的。

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（二）建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理》的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)部門的工作分為部門管理和項(xiàng)目管理兩大類，其目的是通過行政和業(yè)務(wù)兩方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行分開管理。部門管理偏向于公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的人力資源管理和一般的制度建設(shè)管理，業(yè)務(wù)管理偏向于部門在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作中的一般性指導(dǎo)和規(guī)范性指引。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門的人員管理職能一般由公司專門的人力資源管理部門執(zhí)行，而業(yè)務(wù)管理只是執(zhí)行工作的一般性原則，并且只是通過工作底稿的形式進(jìn)行保留。人員與業(yè)務(wù)的分開管理雖然可以提高公司部門的職能專業(yè)化，但是隨著內(nèi)審需求的不斷加強(qiáng)，如果不能意識(shí)到內(nèi)審資源的重要性，仍然隔斷人員與業(yè)務(wù)，那么內(nèi)審部門不被重視和內(nèi)審工作不被認(rèn)同等問題就會(huì)相繼出現(xiàn)。因此，本文認(rèn)為公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)。內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該包含內(nèi)部審計(jì)資源的每個(gè)方面，并且根據(jù)公司自身業(yè)務(wù)特征和內(nèi)審部門工作具體情況建立而成，這不但可以將原有的以紙質(zhì)底稿的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化加以運(yùn)用，而且還能更好地為內(nèi)審部門建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，業(yè)務(wù)質(zhì)量改進(jìn)和公司構(gòu)建內(nèi)審資源分配模型打下基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建內(nèi)審資源投入因素指標(biāo)體系

在建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)后，應(yīng)該構(gòu)建內(nèi)審資源投入因素指標(biāo)體系，為構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)資源分配模型設(shè)立提供前提條件。根據(jù)周紅梅（2012）提出內(nèi)部審計(jì)資源的定義，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)資源即是指該部門用來完成被指定工作所需要的人力資源、物力資源、財(cái)務(wù)支出以及一些常用方法途徑等前提條件，這一資源體系也包括內(nèi)部審計(jì)體系本身。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部審計(jì)資源就是內(nèi)部審計(jì)部門的人財(cái)物以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模型等各因素構(gòu)成的綜合。本文根據(jù)實(shí)際工作的情況，認(rèn)為除了上述四種因素還可以引入業(yè)務(wù)因素，具體可以建立如表1所示的三級(jí)指標(biāo)體系。

以上評(píng)價(jià)體系可以進(jìn)行更細(xì)致地量化，并且各公司應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，業(yè)務(wù)特點(diǎn)和未來戰(zhàn)略發(fā)展重點(diǎn)等方面，更深入地改進(jìn)這一量表，使得其符合內(nèi)審部門的實(shí)際情況。

（四）建立符合公司自身特征的分配模型

根據(jù)公司自身的實(shí)際情況，建立屬于公司自身的內(nèi)部審計(jì)資源模型，如F=？撞n i=0aixi，xi表示不同的資源投入，ai代表其所具有的權(quán)重。而由于內(nèi)部審計(jì)職能的區(qū)別，可以再將這一模型進(jìn)行細(xì)分，劃分為咨詢與確認(rèn)職能的資源投入模型F1=？撞n i=0aixi，F(xiàn)2=？撞n i=0bixi。每家公司的具體情況并不一樣，因此權(quán)重的比例也不相同。而確認(rèn)和咨詢職能的本質(zhì)存在著區(qū)別，兩者遵循不一樣的審計(jì)準(zhǔn)則，工作要求，兩者對(duì)投入要素的要求也是不一樣的：（1）確認(rèn)職能主要強(qiáng)調(diào)對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的規(guī)章制度，組織的整體運(yùn)行情況等宏觀層次進(jìn)行評(píng)價(jià)工作，側(cè)重點(diǎn)是流程設(shè)置，制度建立和決策監(jiān)督機(jī)制健全與否，其可能劃分的標(biāo)準(zhǔn)只有優(yōu)良中差之分；咨詢職能則是主要要求內(nèi)部審計(jì)工作查處公司內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)的不符合管理科學(xué)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)和有違常理、原則運(yùn)行的具體問題，側(cè)重點(diǎn)是流程改進(jìn)，提高效益等微觀層次的工作；（2）確認(rèn)職能可能更加要求人員具有風(fēng)險(xiǎn)觀，大局觀，具備評(píng)價(jià)工作的素質(zhì)能力，更類似于“通才”的人員；咨詢則要求人員具有較強(qiáng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，能從現(xiàn)有的工作觀察中，找出存在的隱性問題，具備“專才”的性質(zhì)。因此，將確認(rèn)與咨詢分開，分別建立F1和F2是必須的。

在一級(jí)指標(biāo)中，主要是根據(jù)周紅梅對(duì)于內(nèi)部審計(jì)資源的定義，再根據(jù)實(shí)際工作的需要概括而成的，而在五大指標(biāo)中，機(jī)構(gòu)設(shè)置因素雖然二級(jí)并指標(biāo)不多，但是其權(quán)重卻應(yīng)占較大的比例。因?yàn)閮?nèi)審部門的設(shè)立目的和報(bào)告層級(jí)體系都是內(nèi)審能否發(fā)揮實(shí)際作用的基礎(chǔ)：（1）內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置目的是不盡相同的，有些企業(yè)是為了提高效益，而有些企業(yè)也許只是為了應(yīng)付檢查。流于形式的機(jī)構(gòu)設(shè)置必然使內(nèi)部審計(jì)工作效果大打折扣，內(nèi)部審計(jì)資源的投入也必然較少，內(nèi)部審計(jì)資源模型的構(gòu)建極有可能出現(xiàn)不起任何作用的情況；（2）當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置主要由三種模式，在不同的模式下，內(nèi)審作用的發(fā)揮差異明顯：經(jīng)理人模式下，內(nèi)審部門受命于總經(jīng)理，其作用的發(fā)揮只能局限于對(duì)其他運(yùn)營(yíng)部門的監(jiān)督；董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)模式下，內(nèi)審部門由董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)掌管，其作用的發(fā)揮雖然比經(jīng)理人模式好，但是由于我國(guó)特殊的國(guó)情，“兩職合一”和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)情況嚴(yán)重，因此其也只能發(fā)揮相對(duì)有限的作用；雙頭模式是將行政與報(bào)告分開，使得內(nèi)審部門擁有一定的獨(dú)立性，其作用的發(fā)揮可能是當(dāng)前各限制條件下最理想的。鑒于以上分析，可見機(jī)構(gòu)設(shè)置因素是內(nèi)審真正發(fā)生價(jià)值的核心，其權(quán)重比例也應(yīng)該較高，在以后的研究中，可以對(duì)不同模式設(shè)置下探索更有效的資源分配模式。

在根據(jù)公司自身情況構(gòu)建了上述模型后，可以利用經(jīng)濟(jì)學(xué)上有關(guān)邊際遞減規(guī)律的一般假設(shè)，構(gòu) 建價(jià)值模型V1=C0+C1F12+C2F1，V2=C0+C1F22+C2F2。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作熟練程度，人員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)水平以及公司自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不斷重視等因素，F(xiàn)的價(jià)值肯定不斷得到增大，效益也因此增大。（如圖2）但是當(dāng)達(dá)到峰值時(shí)，繼續(xù)增加其投入必然導(dǎo)致其資源的浪費(fèi)，導(dǎo)致價(jià)值下滑，因此其價(jià)值模型應(yīng)該是開口向下的曲線。如果內(nèi)審總體價(jià)值未能達(dá)到峰值，出于非峰值位置將會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一種是資源投入不夠，內(nèi)審工作開展不足或者是超強(qiáng)度開展，內(nèi)審人員有可能承擔(dān)過多的任務(wù)超過其所能承受的，這將危害到內(nèi)審工作的開展，使得員工士氣低落，工作壓力過大，審計(jì)質(zhì)量必然下降，審計(jì)價(jià)值更加難以談及；另外一種是資源投入過多，造成單位資源產(chǎn)出不經(jīng)濟(jì)，資源浪費(fèi)，有可能是內(nèi)審部門機(jī)構(gòu)臃腫，程序復(fù)雜重復(fù)，這樣有可能導(dǎo)致辦事效率低下和“大鍋飯”心態(tài)存在。無論是哪種情況，都將使得資源配置效率低下，內(nèi)審價(jià)值得不到最大化，最后有可能導(dǎo)致內(nèi)審工作難以開展，從而一系列并發(fā)問題出現(xiàn)：審計(jì)工作遭質(zhì)疑，審計(jì)質(zhì)量不被認(rèn)同和資源被重新分配等。因此，公司應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)的總體價(jià)值盡可能地出現(xiàn)在峰值位置。而根據(jù)邊際效益遞減的規(guī)律，每一單位的資源投入增加，本應(yīng)帶來的效益也相應(yīng)地增加，但是增加幅度達(dá)到飽和的時(shí)候，將會(huì)出現(xiàn)每一單位的投入產(chǎn)生損害總體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的情況。如在實(shí)際工作中，內(nèi)審工作在十人的部門規(guī)模情況下能達(dá)到最佳狀態(tài)，其他條件不變情況下，部門再增加一人，雖使得人均工作量下降，但是卻導(dǎo)致其他資源投入因素發(fā)生變化：人均后續(xù)教育投入減少，人均學(xué)歷水平降低，員工培訓(xùn)成本增加等連鎖問題，使得總經(jīng)濟(jì)價(jià)值降低。無論是從總體經(jīng)濟(jì)價(jià)值還是單位經(jīng)濟(jì)價(jià)值，務(wù)必使得內(nèi)審所能使用的資源達(dá)到最經(jīng)濟(jì)，從而使得內(nèi)審工作發(fā)揮實(shí)際的作用。

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公式中，各參數(shù)可以根據(jù)公司不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行確定。同樣，根據(jù)上述的分析，該價(jià)值模型也應(yīng)該分為咨詢與確認(rèn)兩個(gè)公式。而后，根據(jù)公司年度的工作計(jì)劃安排，對(duì)不同的工作量進(jìn)行劃分，對(duì)確認(rèn)與咨詢工作的資源投入進(jìn)行計(jì)算，得出應(yīng)該投放在不同職能范圍的要素量。最后可以按照數(shù)學(xué)上的處理，求出該公式中的最優(yōu)解，并且在實(shí)際的工作中不斷修正，利用內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)地檢驗(yàn)公式。在回顧公司以往的工作情況中，可以通過公式估算，在內(nèi)審資源的投入與產(chǎn)出是否與公式計(jì)算存在差距，該差距主要是由哪一方面的因素主導(dǎo)，該因素下應(yīng)該著重關(guān)注哪一指標(biāo)等，這些都對(duì)深入分析內(nèi)審工作開展以來存在的不足有重要的作用。而在公司未來的發(fā)展中，可以合理規(guī)劃公司的未來內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，審計(jì)工作側(cè)重點(diǎn)，然后估算出應(yīng)該投入的要素量和要素分配的權(quán)重，及時(shí)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。例如處在制造業(yè)的公司，可能更加注重咨詢業(yè)務(wù)未來的發(fā)展，從而對(duì)“專才”的需求以及財(cái)力的劃撥可能與其他行業(yè)的公司不一致；處在服務(wù)業(yè)的公司可能更關(guān)注舞弊檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)可能更加青睞，因此對(duì)內(nèi)審人員的“通才”和機(jī)構(gòu)上下設(shè)置模式可能更加注重。根據(jù)模型的計(jì)算可以得出，為了滿足未來工作的安排，應(yīng)該構(gòu)建何種專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和年齡比例的人員結(jié)構(gòu)，應(yīng)該劃撥多大比例的經(jīng)費(fèi)支出，是否應(yīng)該配備更先進(jìn)的審計(jì)、會(huì)計(jì)軟件和是否應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)單元、組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新劃分等。根據(jù)得出的結(jié)論，及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)有狀況的對(duì)比以及修正，為未來的發(fā)展做好充足的準(zhǔn)備。

五、意義

內(nèi)部審計(jì)資源具有稀缺性，其研究的內(nèi)容還有待學(xué)界更進(jìn)一步的挖掘。但是由于當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)尚處在模式探討，作用發(fā)揮有限的階段，并且各上市公司關(guān)于披露的內(nèi)部審計(jì)資料相對(duì)較少，因此還沒有能夠?qū)Y本市場(chǎng)上的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量檢驗(yàn)，得出一般性的結(jié)論。所以各公司可以從自身的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，從經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐上率先構(gòu)建屬于自身內(nèi)部審計(jì)資源分配的模型，從實(shí)務(wù)上率先突破研究局限。在未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，再?gòu)恼w進(jìn)行考慮，構(gòu)建更具一般意義上的審計(jì)資源分配模型。而有關(guān)內(nèi)部審計(jì)資源方面的規(guī)章指引，我國(guó)還沒有頒布相關(guān)規(guī)定，但是IIA已經(jīng)有成文的章節(jié)，我國(guó)可以在未來的發(fā)展中，參照國(guó)際上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)資源管理與分配的規(guī)定，結(jié)合我國(guó)具體的情況，建立符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)資源相關(guān)規(guī)定，為更多的公司分配內(nèi)部審計(jì)資源提供更多指導(dǎo)。

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篇8

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；現(xiàn)狀；發(fā)展趨勢(shì)

一、內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，難以采用科學(xué)、合理的審計(jì)程序和方法。由于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員絕大對(duì)數(shù)并沒有接受專業(yè)的教育，企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過來的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，其知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高。此外，沒有跟進(jìn)的后續(xù)培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)于新的審計(jì)理論或?qū)徲?jì)技術(shù)了解不多，也同時(shí)影響審計(jì)質(zhì)量。我國(guó)企業(yè)不夠重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在單位不具有一定地位，這樣就不會(huì)吸引良好的人才加入審計(jì)行列，整體素質(zhì)難以跨越和提高，審計(jì)的科學(xué)的先進(jìn)的程序和方法難以實(shí)現(xiàn)，最終使得審計(jì)失敗。審計(jì)人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)。有些企業(yè)審計(jì)人員本來就不多，有的還到其他單位住勤，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)缺少必要的獨(dú)立性，降低了內(nèi)部審計(jì)決策的準(zhǔn)確性。所謂獨(dú)立性指的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一操作的結(jié)果，是由審計(jì)的獨(dú)立性引導(dǎo)的。如果審計(jì)人獨(dú)立性不足，其發(fā)揮管理審計(jì)作用的積極性受到影響。審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)，開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分揭示管理者的失誤而帶來的后果，這必將使審計(jì)的效果和評(píng)價(jià)大打折扣。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)在原則上是對(duì)董事會(huì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，表面上獨(dú)立性很高，但事實(shí)上來自企業(yè)上司及其他部門的制約和干預(yù)不斷，例如，由財(cái)務(wù)主管兼任內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，所謂的監(jiān)督體系形同虛設(shè)。又因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的利益與企業(yè)密切相關(guān)，這導(dǎo)致在涉及到企業(yè)與人員，企業(yè)與社會(huì)，以及企業(yè)與國(guó)家的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性根本無法實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有和他們的所審計(jì)的項(xiàng)目保持足夠的獨(dú)立，做到公正無偏，內(nèi)部審計(jì)才有存在的意義，否則無所謂審計(jì)。

（三）內(nèi)審重視不夠，組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，企業(yè)所有制形式趨于多樣化，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更高更新的內(nèi)容，提出了更多的要求。但與之相匹配的審計(jì)監(jiān)督制度卻沒有提高到日程上來。許多企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍然比較片面，他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)權(quán)，對(duì)自身權(quán)威有負(fù)面影響，又或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，對(duì)公司價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)幫助不大。這些錯(cuò)誤的觀點(diǎn)導(dǎo)致某些企業(yè)憑借機(jī)構(gòu)改革，運(yùn)用減員增效的手段，將企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)審并入財(cái)務(wù)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一項(xiàng)工作無法實(shí)效，更無所謂發(fā)揮作用；盡管有的企業(yè)配備了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其人員業(yè)務(wù)不熟練不專業(yè)知識(shí)，這種充數(shù)行為屢見不鮮；更甚者將企業(yè)中年齡較大，無法勝任實(shí)質(zhì)性工作的老員工，劃歸到內(nèi)審部門，已解決人事人員問題，這些都使我國(guó)企業(yè)內(nèi)審形同虛設(shè)更加明顯。這種情況下，在日常實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制，無法得到全面體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任監(jiān)督功能和風(fēng)險(xiǎn)控制功能便也難以完全發(fā)揮出來。

（四）涉及面較窄的內(nèi)部審計(jì)職能

目前，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概念不明確，并未真正領(lǐng)悟內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)意義。內(nèi)審人員將大部分精力放在核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否可靠真實(shí)，以及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要的工作領(lǐng)域還是局限在財(cái)務(wù)上而非經(jīng)營(yíng)管理上。例如在審查銷售合約時(shí)，往往只是對(duì)相關(guān)票據(jù)是否齊全，項(xiàng)目是否齊全，金額是否正確等做出檢查，而對(duì)銷售價(jià)格的合理性，銷售成本的合理性，賒銷政策的合理性，銷售數(shù)量的合理性往往不做檢查，把這些排除在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目之外。從時(shí)間順序上來看，事后審計(jì)在中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中占主流，事前審計(jì)幾乎不存在。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄的現(xiàn)狀。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)著重于審計(jì)以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)上，其根本目的為改良經(jīng)營(yíng)以及管理體制，增加經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)而，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重心相應(yīng)地放在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益上，從而更有利于客觀的評(píng)價(jià)和對(duì)待企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益，以及提出更加科學(xué)的建議，為提高企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益取得長(zhǎng)足進(jìn)步出謀劃策。但是，這就產(chǎn)生生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不匹配的后果。會(huì)計(jì)信息利用上的不一致體現(xiàn)了目標(biāo)的不一致。所有者為了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)水平經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確收集實(shí)現(xiàn)，獲知經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任的成效情況，整體把握資本的安全性和收益性的實(shí)際情況以及影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身進(jìn)行必要的影射。經(jīng)營(yíng)者的的目的都離不開在短期內(nèi)獲取最大程度的經(jīng)濟(jì)利益，以及給自己本身帶來的最大收益，這種形式的利益引導(dǎo)在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為片面的夸大經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，避免決策的失誤和帶來的損失，由于任意改變會(huì)計(jì)政策或者提前確認(rèn)收入或者消費(fèi)過度這些角度著手，致使準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息偏離實(shí)際，直接的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了嚴(yán)重的困難。

（六）定位模糊的內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不到位。內(nèi)部審計(jì)不但要控制企業(yè)管理方面，協(xié)調(diào)外部審計(jì)人員工作，還要服務(wù)于企業(yè)管理。因此內(nèi)部審計(jì)工作的不明確因內(nèi)審人員雙重身份而導(dǎo)致。資源消耗、工作質(zhì)量降低。目前，相當(dāng)比例的企業(yè)因管理理念尚未更新，始終停留在過度重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而忽略企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，這從根本上致使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中缺乏合理的定位及端正的態(tài)度。很多內(nèi)部審計(jì)人員缺少為企業(yè)做貢獻(xiàn)的覺悟，只憑借僅有的法律財(cái)經(jīng)方面的片面知識(shí)或常識(shí)依照自己的利益和感覺行事，高估內(nèi)審人員所能承擔(dān)的責(zé)任，過分抬高內(nèi)部審計(jì)的地位，夸大權(quán)威性。而有的人則從概念上這樣認(rèn)為，上層用來掩飾群眾，應(yīng)付上級(jí)檢查的有效工具當(dāng)屬內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審部門因此形同虛設(shè)，無法發(fā)揮本應(yīng)承擔(dān)的作用。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性亟待提高

嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)制度，審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他一切職能部門，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)部及審計(jì)人員并接受其報(bào)告。上下級(jí)從屬關(guān)系上，審計(jì)部及審計(jì)人員對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總經(jīng)理閱檢審計(jì)部及審計(jì)人員工作報(bào)告。而對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，無需設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部及其審計(jì)人員則應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其業(yè)務(wù)由監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。在組織形式上來看雙方監(jiān)督，內(nèi)審人員的權(quán)威性和獨(dú)立性得到了提高，內(nèi)部審計(jì)的作用得到發(fā)揮。

2.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容需要進(jìn)行調(diào)整

自現(xiàn)代企業(yè)制度出現(xiàn)，輔之深層次擴(kuò)大外部制約機(jī)制，以及不斷提高內(nèi)部管理水平的，更加廣泛的普及了會(huì)計(jì)電算化，并且大大減少了財(cái)務(wù)表面的錯(cuò)誤與弊病，對(duì)于內(nèi)審的職能，需要由傳統(tǒng)的方式向內(nèi)部管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)審的重點(diǎn)也有必要加以轉(zhuǎn)變，也就是由內(nèi)部監(jiān)督與檢查向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)化。此外還有，其內(nèi)容不應(yīng)該只鎖定在財(cái)務(wù)范圍，應(yīng)該延伸到更多領(lǐng)域，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理。從之前財(cái)務(wù)審計(jì)為主要方向，轉(zhuǎn)為以效益、管理、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等為主體。

3.內(nèi)部審計(jì)的主要職能的轉(zhuǎn)變

長(zhǎng)期以來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員采用的都是以查錯(cuò)防弊為主的傳統(tǒng)審計(jì)，通常對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、合法性的審查以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管上花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，糾錯(cuò)防弊是審計(jì)的基本職能，會(huì)計(jì)報(bào)表和賬本、憑證等相關(guān)信息材料是審計(jì)的主要對(duì)象，審計(jì)的基本工作就是要致力于作用在財(cái)務(wù)范圍內(nèi)，以及還未進(jìn)入的管理和經(jīng)營(yíng)范圍。不過這些都已經(jīng)不再是審計(jì)的最主要內(nèi)容了，內(nèi)部審計(jì)的主要工作是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性與有效性的評(píng)價(jià)，對(duì)決策的科學(xué)性的評(píng)價(jià)，對(duì)資源利用的效率與效果的評(píng)價(jià)，對(duì)過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益優(yōu)劣的評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目和投資的可行性等的評(píng)價(jià)。主要職能則為向內(nèi)部管理服務(wù)。

4.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的將逐漸加大

篇9

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是一些國(guó)有企業(yè)，甚至一些上市公司中的財(cái)會(huì)人員還會(huì)把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)混為一談，他們認(rèn)為財(cái)會(huì)部門只不過是單純的核算中心，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)工作是分是合的態(tài)度模棱兩可，混淆不清。下面是小編為大家收集的關(guān)于財(cái)務(wù)管理的陷阱。希望可以幫助大家。

陷阱：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系混淆

盡管現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是一些國(guó)有企業(yè)，甚至一些上市公司中的財(cái)會(huì)人員還會(huì)把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)混為一談，他們認(rèn)為財(cái)會(huì)部門只不過是單純的核算中心，提供財(cái)務(wù)信息而已，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)工作是分是合的態(tài)度模棱兩可，混淆不清。

目前，學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系，也有不一致的看法，主要有三種觀點(diǎn)，即大會(huì)計(jì)觀、大財(cái)務(wù)觀、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)并列觀，三種觀點(diǎn)的相同之處是都承認(rèn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)不是一回事，至于兩者是包含關(guān)系，還是并列關(guān)系，則仁者見仁、智者見智。

陷阱：利潤(rùn)至上主義

從財(cái)務(wù)管理的教科書上看，這不是一個(gè)是否可以選擇其一的問題，而是一個(gè)歷史的發(fā)展過程。

從根本上講，社會(huì)主義企業(yè)的目標(biāo)是通過企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造出更多的財(cái)富，最大限度的滿足全體人民物質(zhì)和文化生活的需要。

但是，由于生產(chǎn)力發(fā)展的階段和水平不同，在體現(xiàn)上述根本目標(biāo)的同時(shí)，就有不同的表現(xiàn)形式，即我們已經(jīng)經(jīng)歷了以總產(chǎn)值最大化為目標(biāo)、以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)、以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)、以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)等四個(gè)過程。現(xiàn)在，民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)都把利潤(rùn)理解為企業(yè)財(cái)富，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不是定位在企業(yè)價(jià)值最大化上，而是定位為企業(yè)利潤(rùn)最大化上，以為利潤(rùn)越多，企業(yè)的財(cái)富增加就越多。

但是國(guó)有大中型企業(yè)、上市公司也同樣存在這樣的觀念性誤區(qū)，比如一些企業(yè)管理者為了利潤(rùn)而趕潮流、追熱點(diǎn)，為追求企業(yè)長(zhǎng)期利潤(rùn)最大化而做出錯(cuò)誤決策，從而忽視了企業(yè)的社會(huì)利益、員工利益、債權(quán)人利益、債務(wù)人利益、消費(fèi)者利益和投資者利益，偏離了企業(yè)的總目標(biāo)要求。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是企業(yè)系統(tǒng)良性循環(huán)的前提條件，也是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)價(jià)值最大化必須是我們堅(jiān)定不移的追求和目標(biāo)。

陷阱：財(cái)務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

在我們深化經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，原來的國(guó)有大中型企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)變成了集團(tuán)公司，其財(cái)務(wù)關(guān)系也是五花八門，總公司與分公司之間有獨(dú)立法人的、有統(tǒng)一核算的、有承包制的等等，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間就非常容易產(chǎn)生不一致的現(xiàn)象。其結(jié)果是：

企業(yè)中相關(guān)部門無所適從，無法協(xié)調(diào)好各種財(cái)務(wù)關(guān)系，無法讓人知道是否實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)目標(biāo)，無法對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)與約束作用，無法開展有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);極易導(dǎo)致企業(yè)投資決策失誤，難以防范諸如收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、籌資性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度的提高投資報(bào)酬率和資產(chǎn)利用率;會(huì)使企業(yè)各部門從各自的單位出發(fā)，忽視企業(yè)的整體戰(zhàn)略，造成企業(yè)力量的分散，降低企業(yè)資源的利用效率和抗風(fēng)險(xiǎn)的整體能力。

所以在企業(yè)管理中，戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施是企業(yè)的根本利益所在，戰(zhàn)略的需要高于一切。企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須要根據(jù)企業(yè)總目標(biāo)的要求，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施,提出切合實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理在外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)，不要做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃，盡量避免因企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的不統(tǒng)一而造成的資源浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)效益下降。

陷阱：融資亂局

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的股票(普通股和優(yōu)先股)、債券、銀行借款和留存收益等比例關(guān)系,因其會(huì)直接影響企業(yè)的所有者權(quán)益,所以不同性質(zhì)的企業(yè)就會(huì)采取不同的態(tài)度.比如,現(xiàn)在一些上市公司就比較偏好股權(quán)融資,發(fā)行債券和銀行借款有一個(gè)還本付息的壓力,而發(fā)行股票,就算虧的一塌糊涂也無所謂,這種企業(yè)的普遍心態(tài)是:反正你是小股東,能奈我何?

與之相反的是,一些中小企業(yè)則喜歡債權(quán)融資。他們?cè)诓痪哂袃攤芰Φ那疤嵯?采取了風(fēng)險(xiǎn)較大的負(fù)債經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,企圖以此來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大,從而使一個(gè)有贏利的企業(yè)變成了把利潤(rùn)填補(bǔ)了還本付息的虧損企業(yè)。

從理論上來看,企業(yè)利用債務(wù)進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),可以降低企業(yè)綜合成本,獲取財(cái)務(wù)杠桿利益,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但如果在沒有掌握好負(fù)債的規(guī)模、利率和期限的情況下,就根據(jù)個(gè)人的偏好來估計(jì)投資項(xiàng)目的贏利性,對(duì)這種很少考慮投資項(xiàng)目的難度和風(fēng)險(xiǎn),考慮全部資金的利潤(rùn)率是否高于借款利率,同時(shí)又在進(jìn)行融資時(shí)不善于注意合理的組合,不注意收益與成本的配比,不注意形成合理的資本結(jié)構(gòu),不注意負(fù)債時(shí)間結(jié)構(gòu)的決策,往往會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn).一般而言,負(fù)債經(jīng)營(yíng)的前提條件是企業(yè)產(chǎn)品的銷路非常好,產(chǎn)品供不應(yīng)求,這樣才可能獲取財(cái)務(wù)杠桿利益。

總之,融資問題在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期,即目前還不能完全按照西方的財(cái)務(wù)管理理論來生搬硬套地去運(yùn)用,現(xiàn)在一般的非上市公司還不允許發(fā)行股票和債券,一般的中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)從銀行貸款還有許多障礙,上市公司的確尚需進(jìn)一步的規(guī)范。

陷阱：預(yù)算管理職能缺失

1、從財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面看，對(duì)涉及企業(yè)內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，在許多企業(yè)并沒有得到實(shí)際應(yīng)用，普遍存在著對(duì)預(yù)算管理不甚了解，或財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，或只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面作用的現(xiàn)象，致使不能通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，正確處理與企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)、企業(yè)資源分配、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，把握好財(cái)務(wù)管理的正確目標(biāo)和方向。

2、從財(cái)務(wù)成本管理方面看，許多企業(yè)不能以從產(chǎn)品為重心轉(zhuǎn)向以作業(yè)為重心，致使財(cái)務(wù)成本控制的視角還沒有從傳統(tǒng)的降低成本的初級(jí)形態(tài)轉(zhuǎn)移到成本計(jì)劃、成本預(yù)算、優(yōu)化配置資源、合理的成本、事前預(yù)防重于事后調(diào)整，以及重組生產(chǎn)流程方面上來。

3、從企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方面看，目前仍停留在使用基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法上，評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)?nèi)圆捎媚切┎荒芊从吵杀净蛸Y本費(fèi)用，不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終盈利或價(jià)值的指標(biāo)，諸如權(quán)益報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、每股收益等，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中缺少對(duì)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)估指標(biāo)，尤其是目前已被世界一流公司用于業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的附加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，更是很少進(jìn)行深入的研究，從而制約了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施,影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

陷阱：多元化理財(cái)陷阱

不少企業(yè)當(dāng)財(cái)務(wù)勢(shì)力和規(guī)模擴(kuò)大之后，財(cái)務(wù)管理人員就熱衷于多元化理財(cái)，忘記了這其中存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。在他們已經(jīng)發(fā)熱的頭腦里只記得"不能把雞蛋放在一個(gè)籃子里"，可是另一個(gè)籃子是什么樣子?你熟悉嗎?放得進(jìn)去嗎?放進(jìn)去會(huì)是什么結(jié)果呢?

他們往往在不掌握新擴(kuò)張領(lǐng)域的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)、基本經(jīng)驗(yàn)和基本技巧、沒有處理好新建立的各種關(guān)系，不具有進(jìn)入新領(lǐng)域的財(cái)務(wù)管理骨干，不具備足夠的資金、時(shí)間和人力資源等等相關(guān)條件的情況下，就盲目進(jìn)行多元化擴(kuò)張。這種不根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)結(jié)合社會(huì)發(fā)展，守好企業(yè)根據(jù)地的盲目擴(kuò)大行為，常常會(huì)落入多元化擴(kuò)張的陷阱，并由此造成企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模后，由于組織機(jī)構(gòu)的變化和膨脹、職能部門的增加和復(fù)雜化而患上"大企業(yè)病"，造成扯皮、排擠、內(nèi)耗等因素相應(yīng)增加，以及出現(xiàn)各部門爭(zhēng)預(yù)算指標(biāo)、爭(zhēng)投資以及各自為政等現(xiàn)象，往往是人為的造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)效益下降。

陷阱：內(nèi)部審計(jì)徒有其表

現(xiàn)在有相當(dāng)一部分小型企業(yè)沒有建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)(包括一些上市公司)，內(nèi)審也只是對(duì)廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)，即按照廠長(zhǎng)或經(jīng)理的授權(quán)，對(duì)于有問題的或者是不太信任的下屬進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于同級(jí)和上一級(jí)的監(jiān)督顯然沒有作用和意義。

審計(jì)的地位無法超然獨(dú)立，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于國(guó)有企業(yè)所有者缺位，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又代表企業(yè)高層經(jīng)理人監(jiān)督其下屬，因而形成了雙重身份(即內(nèi)部審計(jì)既代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè),又代表企業(yè)高層監(jiān)督其下屬)，這種定位上的重疊和偏差，必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，即這種內(nèi)審組織體制往往因?yàn)榇嬖谥骊P(guān)系制約其權(quán)威性的問題，而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的工作獨(dú)立性比較弱，他們不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，即使做出了審計(jì)處理決定也會(huì)因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。

西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況是，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)內(nèi)的一個(gè)分會(huì)，是一個(gè)獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的專門機(jī)構(gòu)，其職能主要是負(fù)責(zé)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督,通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織形式、章程、預(yù)算、人事、工作計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行復(fù)核，以此提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性,進(jìn)而提高內(nèi)審效率.。西方國(guó)家的企業(yè)審計(jì)委員會(huì)是提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)值得借鑒的模式。我們的企業(yè)也應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。

目前我國(guó)尚未頒布統(tǒng)一的內(nèi)審執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這樣內(nèi)審人員只能依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平來進(jìn)行分析和判斷，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)論具有一定程度的隨意性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以必須制定內(nèi)審準(zhǔn)則，減少企業(yè)內(nèi)審的隨意性。內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人必須能和董事會(huì)、國(guó)資委建立起直接交流信息的機(jī)制，并直接向董事會(huì)和國(guó)資委提交書面工作報(bào)告，形成對(duì)企業(yè)經(jīng)理人的制衡機(jī)制。內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免權(quán)應(yīng)屬于董事會(huì)或國(guó)資委。內(nèi)審人員不得承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行。內(nèi)審人員應(yīng)定期輪換，長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一管理職能或部門的審計(jì)工作也會(huì)使審計(jì)者與被審計(jì)者的關(guān)系產(chǎn)生微妙變化，所以定期輪換可以從組織上保障內(nèi)審人員的獨(dú)立性。

篇10

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；風(fēng)險(xiǎn)管理；會(huì)議費(fèi)

一、科研經(jīng)費(fèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國(guó)家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入也隨之飛速發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)。縱向經(jīng)費(fèi)是指由國(guó)家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項(xiàng)目撥款方式資助的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。橫向經(jīng)費(fèi)是指接受企業(yè)委托開發(fā)項(xiàng)目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費(fèi)。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負(fù)責(zé)人及科研經(jīng)費(fèi)審核人責(zé)任意識(shí)等種種原因，科研經(jīng)費(fèi)安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風(fēng)險(xiǎn)，問題也受到社會(huì)各方的關(guān)注。

比如會(huì)議費(fèi)，可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)：超預(yù)算報(bào)銷會(huì)議費(fèi)：虛報(bào)會(huì)議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷會(huì)議費(fèi)：超范圍報(bào)銷會(huì)議費(fèi)：夾帶報(bào)銷與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用。

二、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國(guó)家相關(guān)部門相繼出臺(tái)了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度，如《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》等，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費(fèi)管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢(shì)的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對(duì)性不強(qiáng)，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會(huì)議費(fèi)管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對(duì)可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會(huì)議申請(qǐng)發(fā)現(xiàn)問題，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會(huì)議時(shí)無據(jù)可從，存在隨意支出的風(fēng)險(xiǎn)，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報(bào)會(huì)議費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)：事后課題負(fù)責(zé)人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會(huì)議費(fèi)支出問題的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對(duì)自己的職責(zé)不明確，不清楚應(yīng)審核的問題，簽字應(yīng)負(fù)的責(zé)任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費(fèi)使用存在真實(shí)性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對(duì)待科研經(jīng)費(fèi)使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費(fèi)使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實(shí)會(huì)議費(fèi)內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對(duì)各自的職責(zé)不清晰，如：課題負(fù)責(zé)人不清楚應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的真實(shí)性，科技處應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的合理性、相關(guān)性，財(cái)務(wù)處應(yīng)審核會(huì)議費(fèi)的合法合規(guī)性等，責(zé)任相互混淆，造成一些問題重復(fù)審核，一些問題則無人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責(zé)但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗(yàn)，如：通過會(huì)議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會(huì)議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯(cuò)誤，以推斷出相關(guān)真實(shí)性、合法性問題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過，應(yīng)該不會(huì)有問題”的僥幸心理，使經(jīng)過審核、審批的會(huì)議費(fèi)支出仍可能存在不真實(shí)、不合法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）課題負(fù)責(zé)人意識(shí)薄弱

課題負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)課題科研經(jīng)費(fèi)支出審核隨意，未建立起“課題負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人”的意識(shí)。事實(shí)上，課題負(fù)責(zé)人需對(duì)課題科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負(fù)責(zé)人將首當(dāng)其沖。此外，一些課題負(fù)責(zé)人還認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己努力爭(zhēng)取的成果，對(duì)其使用及管理?yè)碛薪^對(duì)的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識(shí)到管理的最終目的其實(shí)是保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，保護(hù)課題負(fù)責(zé)人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負(fù)責(zé)人一般都將會(huì)議的舉辦與組織事宜交由項(xiàng)目成員或研究室秘書負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)議實(shí)際需要發(fā)生的費(fèi)用并不太關(guān)心，審核簽字時(shí)也較少會(huì)進(jìn)行應(yīng)有的詢問與了解，使不真實(shí)、不合法的會(huì)議費(fèi)用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚，順利通過課題負(fù)責(zé)人的審批。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計(jì)工作條例》及相關(guān)審計(jì)工作流程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，建立起獨(dú)立的審計(jì)部門或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計(jì)小組，審計(jì)小組應(yīng)由知識(shí)結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗(yàn)、相對(duì)固定的審計(jì)人員組成。每年將科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計(jì)劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點(diǎn)抽查經(jīng)費(fèi)使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費(fèi)對(duì)所有研究室進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費(fèi)使用真實(shí)性、合法性的同時(shí)，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供依據(jù)，為改進(jìn)管理工作提供支持。

正如會(huì)議費(fèi)，通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風(fēng)險(xiǎn)：1.通過稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會(huì)議費(fèi)發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，配套偽造虛假會(huì)議議程、會(huì)議通知、會(huì)議簽到表，以虛報(bào)、冒領(lǐng)手段騙取會(huì)議費(fèi)：2.通過航空公司官網(wǎng)查詢機(jī)票，電子行程單無法查詢或機(jī)票票價(jià)等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報(bào)銷會(huì)議差旅費(fèi)的現(xiàn)象：3.通過比對(duì)會(huì)議簽到表筆跡、查詢會(huì)議室租用、會(huì)議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會(huì)議人數(shù)、虛構(gòu)會(huì)議天數(shù)以掩飾超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷會(huì)議費(fèi)的問題：4.通過細(xì)查會(huì)議費(fèi)報(bào)銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會(huì)議紀(jì)念品、與會(huì)議無關(guān)的參觀活動(dòng)、專家評(píng)審費(fèi)等超范圍報(bào)銷支出，同一時(shí)段重復(fù)報(bào)銷餐費(fèi)、會(huì)議期間外交通費(fèi)等與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用：5通過對(duì)比項(xiàng)目任務(wù)書、會(huì)議預(yù)算申請(qǐng)表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報(bào)銷會(huì)議費(fèi)的現(xiàn)象。

（二）開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

單位應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報(bào)告、整改意見等，查找出經(jīng)費(fèi)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定一一對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，明確責(zé)任部門、責(zé)任人及具體職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處。

以會(huì)議費(fèi)為例，根據(jù)會(huì)議費(fèi)管理流程（見圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，分析梳理會(huì)議費(fèi)的責(zé)任人、工作職責(zé)、主要風(fēng)險(xiǎn)及控制措施。

首先，明確責(zé)任人職責(zé)，如：課題負(fù)責(zé)人審核真實(shí)性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財(cái)務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實(shí)性、合法性等。各層責(zé)任人審核會(huì)議申請(qǐng)時(shí)，需要在《會(huì)議申請(qǐng)及預(yù)算表》簽名確認(rèn)，審核會(huì)議報(bào)銷時(shí)，需要在《會(huì)議決算審批表》及報(bào)銷單簽字確認(rèn)。其次，分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控措施，如：課題負(fù)責(zé)人面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)為會(huì)議申請(qǐng)信息、材料不真實(shí)、會(huì)議未申報(bào)年度計(jì)劃、預(yù)算項(xiàng)目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請(qǐng)，通過確認(rèn)會(huì)議人員名單、會(huì)議通知內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整以判斷會(huì)議申請(qǐng)是否真實(shí)，通過確認(rèn)會(huì)議是否在課題年度工作計(jì)劃之中、是否符合課題會(huì)議費(fèi)預(yù)算以判斷會(huì)議是否必要：科技處需要管理的風(fēng)險(xiǎn)主要為會(huì)議事項(xiàng)與課題研究不相關(guān)、會(huì)議費(fèi)超課題會(huì)議預(yù)算、會(huì)議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項(xiàng)目超范圍、預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項(xiàng)目任務(wù)書、會(huì)議通知、會(huì)議日程、邀請(qǐng)函等材料判斷會(huì)議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會(huì)議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細(xì)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)處防范會(huì)議報(bào)銷合法合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會(huì)議報(bào)銷材料是否完整，如：是否附上《會(huì)議申請(qǐng)及預(yù)算表》、會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到表、《會(huì)議費(fèi)決算審批表》等：檢查會(huì)議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報(bào)銷單是否已經(jīng)簽字審批：核對(duì)支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報(bào)銷內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)與報(bào)銷的審核監(jiān)管，層層落實(shí)責(zé)任，同時(shí)加強(qiáng)責(zé)任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護(hù)科研經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)審工作和風(fēng)險(xiǎn)防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實(shí)際情況，建立或修訂科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》，單位會(huì)議費(fèi)專項(xiàng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)議費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的成果，制定單位《會(huì)議費(fèi)管理辦法》，為提升會(huì)議管理工作、保證會(huì)議費(fèi)使用安全奠定夯實(shí)的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評(píng)估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢(shì)、新情況、新問題，及時(shí)修訂完善制度。