導語：如何才能寫好一篇公司履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

你們好：

時間過的好快，轉眼間一年的時間又要過去了，真是時不我待。一年中的點點滴滴，讓我回味無窮，有喜有悲，有成功的喜悅，有失敗時的淚水，讓我的工作不曾乏味。又是一年的學習、工作。時間并不算太長，但我得到大家的幫助實在是太多，相比之下自己所付出的實在太少，深感汗顏。現在我將本年度的工作情況述職如下，請予評議。

賠款善治崗位是一個工作非常較為繁瑣的崗位。它在理賠的整個流程上算是最后一道關口。沒有未決崗的緊張，也沒有理算組的精算，但是這是一項非常需要耐心和細心的工作崗位。對于我的工作，我有得有失，做的并不夠完善。

一、理賠案件結案

從客戶出現報案后，現場查勘完畢，客戶交起索賠材料，定損后錄入新系統，轉到核價崗，做完理算，領導審批簽字，方可打電話通知客戶領取賠款。每天的結案數據都會以電子表格做成結案日報表發給總經理室。截止11月份，已結6438已決賠案。通知客戶需要大量時間，在告訴客戶一共賠付多少的情況下，多數都需要講清楚具體的賠償項目，告知需要哪些手續，還缺少什么材料。因為每一個案件不同，每一個客戶也不同，不同意賠付價格的客戶不在少數，客戶的龐然大怒和不理解是常有之事，只能耐心的一一向客戶解釋和客戶做好溝通，避免不必要的麻煩，解決不了得問題也會存在，只能安撫客戶情緒，等客戶來后在領導同事的幫助下再做協調工作。就這樣，客戶同意每一個案子價格之后，在錄入系統核賠結案。因此現在的價格糾紛已經逐漸減少。

二、客戶領取賠款，收據開單

因為每天來的客戶不是我們所能安排的，所以每天的工作量也是不同的。有時一天來的客戶也就是幾個人而已，相對開單就沒有那么繁忙，那么混亂。而有時一天的客戶接二連三，甚至一起挨號催喊，讓自己手忙腳亂。而且因此我把縣區營銷部領取賠款的日子都差分開，一到星期五各一天，因為縣區工作人員帶來的案子比較多。客戶稱領取賠款時，首先要錄入系統查詢，看是否結案可領取賠款，如果確認結案，從檔案櫥中按賠案編號找出案子，先翻閱案子材料是否齊全，隨后根據計算書準確無誤的填寫賠款收據，把單子交給客戶到出納窗口領取賠款。從實行賠款到賬戶，客戶送交索賠材料的同時把銀行賬號和身份證復印件留存，案子結案時，直接開單轉財務打到客戶賬號上。按常理來講，這一規定，不緊保證了被保險人賠款的安全性，還方便了客戶，不用再跑遠路，進行那些繁瑣的手續親自來領取。但是因為剛剛實施不久，并沒有我們想象的那么順利，我們遇到種種困難，因為當時我們公司對于儲蓄銀行和信用社等地方是打不過去的，如果是這種情況客戶就必須辦一張其他銀行的銀行卡，甚至有的客戶根本沒有銀行卡或是存折。還有好多客戶是在修理廠修車后，修理廠來領取賠款，還得再聯系車主辦理手續，更多數客戶交材料時不知道打卡的規定，并沒有攜帶銀行卡和身份證，還是要反跑一趟……為此也有好多客戶不滿，但是我們還是會讓客戶明白，這是行業協會的規定，每個保險公司都在履行。我們是在保護被保險人的合法權益，為了方便客戶而已。突破種種困難，當材料手續齊全時，我會把所有的案子開好賠款收據，把材料一份份的整理完善后，在流轉本上登記清楚，轉到出納。直到賠款到賬后，我們這項任務才算真的完成。除了銀行到賬有時不準時的情況，沒有出現過拖延狀況。

三、案件整理歸檔

開單的賠款收據是白、綠、紅三聯。當客戶領走錢或是打卡后，紅單子需要送回來粘貼留存。拿到紅單子后，需要按照案卷頁碼整理排序，把需要粘貼的單證靠左上角的粘貼線仔細粘貼好，填寫好名稱。每個案子材料不同，薄厚程度也不同，需要的時間更是不同。每一個案子排完順序后，用裝訂機打孔，打好孔之后，用裝訂線把每個案子穿逢好，之后再用交棒把案子的后案卷皮粘貼好。把案子搬到四樓，按要求把險種分類，然后按賠案號排序，分別裝入檔案盒，在檔案號標注清楚，然后歸檔檔案櫥內。以便以后的檢查和檔案查找。但曾因檔案整理不及時，擠壓案件，在檢查時出現問題，做過書面檢查，罰款處分，讓自己牢記在心，知錯就改，做錯事，不是每個人都有機會該過的，我有幸得到這個機會，所以我加班加點，及時把檔案完善。

四、單證管理

理賠所需的工作單證，都由我保管，做好分類，方便查找使用。做好登記工作，縣區公司和定損中心領取時做好詳細數據記錄，沒有出現過任何錯誤。

每個人的工作都不會那么的單一，除了自己的本職工作外，物品申請和保管，理賠資產的登記和使用情況，都由我負責。簡簡單單的事情，也是鍛煉我細心負責的機會。

在提高自己工作效率的同事，內勤崗位體現了公司的形象是公司的對外服務窗口，所以無論是接個電話還是迎來送往，我時刻注意自己的言談舉止，不因為自己的過失而影響到整個公司的形象。

雖然是一年的工作述職，其實到今年的10月22，在理賠上已工作了整整兩年，工作是完全一樣的，改變的只是工作成效和工作的心態。也許是自己真的不適合那個崗位，或是因為工作的需要，11月17日我正式別調到中介辦公室任職。隨說是一個新的環境，可是大家都是老同事，還是那么的熟悉，并不感到陌生。現在還不能說我在中介上能擔任哪項工作，做了多少事情，剛剛開始，我需要學習的東西太多。

一、合同的填寫。

二、如何去行業協會換取資格證，展業證，如何去銀行匯款，人考試報名表填寫。

篇2

    誰知,旅游時突發交通事故,法院判決肇事司機的雇主賠償18萬余元,但意外保險是否還需要賠?

    保險公司表示無須再支付游客任何費用,因為醫療費用已得到賠償。法院最后判定保險公司沒有向游客告知適用醫療費用補償的免責條款等規定,應履行承諾的理賠錢款!

    旅游途中遭交通事故

    2004年7月,沈陽市民李某(化名)所在單位與一家旅游公司簽訂了國內旅游示范合同,旅游期限5天,目的地為山東。旅游公司特別贈送旅游意外保險。然而2004年8月15日,李某等游客在旅游途中遭遇交通事故,山東當地法院判決肇事司機的雇主一次性賠償李某等人共18萬余元。

    判決附損害賠償明細表,其中應賠償李某醫療費38930.76元。判決生效后,肇事司機雇主按判決履行賠償義務。此后,李某又將旅游公司和保險公司告上法庭,要求賠償他的意外傷害醫療保險金1萬元。

    旅游公司拒絕理賠

    對李某的訴訟請求,保險公司辯稱,旅游安全保險協議約定“境內游每一被保險人的意外傷害保險金額為十萬元,意外傷害醫療保險金額為一萬元。 ”但保險公司與旅行社簽訂的《旅游安全人身意外傷害保險合同》中規定:“本合同中的醫療保險為醫療費用保險,適用補償原則”,李某因保險事故所產生的醫療費用已得到全部賠償,所以根據保險合同的規定,保險公司不應再支付保險金。

    李某稱,保險公司并沒有告知他相關的免責規定。保險公司則表示根據《保險法》的規定,保險人只負有向投保人告知義務,“協議”是保險公司與旅行社簽訂,只有義務對旅行社告知醫療費用補償原則,已盡到了告知義務。

    法院判決應該理賠

    一審法院認為,李某在參加旅游中,不是自身的原因導致受傷,應當得到加害人及保險公司的賠償。

    雙方爭議的“意外傷害保險”條款,因在“旅游安全保險協議”中僅約定了意外傷害醫療保險的最高賠付限額,并未在該條款中明確約定相關免責賠償原則,保險公司未能舉證其已向李某盡到免責充分說明義務,故保險公司應該承擔保險責任。

    法院判決保險公司賠償李某意外傷害醫療金1萬元。沈陽市中級人民法院于近日維持原判。

    律師說法如何簽訂旅游合同保險?

    遼寧隆豐律師事務所王乃龍律師表示,在正式簽訂合同之前,首先應要求旅行社出示《旅行社業務經營許可證》正本或副本原件、《營業執照》正本或副本原件及《工作證》,以確定與您簽訂旅游合同當事人行為的合法性。

篇3

旅游公司駕駛員

2010年在集團和分公司的正確下，結合崗位實際，樹立為服務、為 機關服務，為婺源旅游事業發展服務的思想，較好地完成了領導交給自己的各項工作。

下面我就個人一年來的工作情況向大家做以匯報，不足之處敬請大家批評指正 。

一 立足本職干好工作回顧2010年的工作，自已能夠勤奮學習，努力工作，認真完成各項工作任務，積極參加集團公司組織的各項政治活動，努力學習，不斷提高政治素質。自已做為一名汽車駕駛員，努力做到馬達一響，集中思想，車輪一轉，注意安全，車行萬里路，開好每一步，十分把握七分開，留下三分防意外。平時總有一種責任感和安全感，在工作中始終保持一個清醒的頭腦，雖然駕駛員的工作很單調，但是它確實能讓人有一種自豪感，這種工作要求有很強的責任心，駕車中來不得半點馬虎，集中精力，按章操作，十次事故九次快，思想麻痹事故來，因此自己能夠時時把安全二字放心間，愛崗敬業，吃苦耐勞，行車時處處想到安全，工作中做好服務，以服務為本，決不讓人等車，做到車在哪里人就要在哪里，行車中做到安全第一，中速行駛不開英雄車、不酒后駕車、疲勞駕車、賭氣駕車，不搶超、搶會，集中思想行駛不閑談，按章駕駛，做到禮讓三先，牢記自已的責任，樹立安全第一的思想，精心操作，謹慎駕駛，防止任何事故的發生，保證安全行車。行車中做到遇有情況不明，雨雪霧天氣視線不清，以及通過交叉路口彎道，險道和繁華路段時，減速緩慢通行，避免事故發生和人身安全。

新的一年工作要有新的起點，要高標準、嚴要求，看好自己的家門，做好自己的事，為婺源旅游集團公司事業的蓬勃發展做出自己應盡的努力，加油出力，搞好本職工作，要盡職盡責完成各項工作任務，爭取做一名稱職合格的好職工。以上是我對2010年工作的，匯報中如果有不當的地方，敬請各位領導、各位同仁批評指正。

篇4

高賠付率讓一些保險公司車險業務出現虧損

上周五，北京保監局公布的數字表明，今年第一季度，北京市機動車平均保費自2003年以來首次同比出現增長，平均每輛機動車的保費為3128元，比去年同期上漲了46元。與去年車險市場“降價”聲一片的熱鬧情景相比，今年的車險價格在悄無聲息中又漲了回來。

保險公司悄然漲價

莫女士的奧拓車本月初保險到期，她在續保時發現，盡管保險公司的業務員按照上年未出險的情況給了300元的保費優惠幅度，比去年200元的優惠又多出100元，但是最后車損、第三者責任險和不計免賠的保費合計僅僅比去年少了30元。莫女士分析：“多優惠100元，卻只少交30元的保費，保險公司肯定是漲價了。”業務員的解釋證實了她的分析，她所投保的中國人保實際上從今年1月份就調整了車險價格。盡管莫女士的無賠款優惠幅度加大了，但由于車損險等費率上調，第三者責任險根據年限不同上升了幾十元，不計免賠根據前2項的變化隨之上調，所以最終的價格下降并不多。

但是，與去年年初剛開始車險費率改革時，各家保險公司大張旗鼓且爭先恐后地吆喝“降價百分之幾十”的表現截然相反，今年以來的車險價格上漲顯得有些無聲無息。

首先動手的是人保。憑借著市場最低價的賣點和幾十年來積累起來的品牌、網點機構等優勢，去年人保的車險業務再一次大規模擴張，其超低的車險價格不但讓競爭對手望洋興嘆，而且喪失斗志，到后來一些保險公司甚至調整縮小了車險業務比重，因為“我們的車險價格怎么也不會降到那么低”。

但是，北京去年車市的紅火使新車新手猛增，也造成出險事故率的大幅上升。不止一家保險公司發現北京市場去年的車險賠付率遠遠高于制訂費率時的出險率預期，高賠付率讓一些保險公司的車險業務出現了虧損，直接妨礙了保險公司對保戶、修理廠以及商的款項支付。

海外上市后被要求必須對投資者負責的中國人保終于開始對這一只賺規模卻不賺錢的業務動起了手。去年12月底，人保開始悄然調整私家車、機關用車、營運車等各車種的保險費率，對于經常出險的車輛保費提高了5%以上的幅度。

隨之，3月上旬，平安產險也在其2004年版新款車險條款中，提高了桑塔納、奧迪、帕薩特以及近來走俏的新款車如寶來、POLO車型車損險的系數，使這些車輛保費上漲。

漲價是保險公司理性經營的表現

北京保監局副局長傅安平表示，車險價格回升，使今年前3個月的車險業務質量有所提高，也是保險公司理性經營的體現。他說，自去年年初開展車險

費率改革后，北京車險市場上一度出現了各家保險公司比拼價格的惡性競爭，造成一些公司車險業務只見規模不見利潤，甚至出現虧損的情況。從去年下半年開始，各家公司逐漸意識到這個問題，人保、太平洋、平安、華泰等多家公司紛紛采取了限制高風險車輛承保的措施，而不再一味比拼市場規模。

今年1月份，中國保監會下發《車險費率調整權限等有關問題的通知》規定，保險公司不得拒絕承保車輛，但可以在+30%和-20%的范圍內上浮和下調費率，對風險程度較高的車輛通過調整費率等手段促進投保車輛注重安全駕駛。這為保險公司之后的調整車險費率提供了政策依據。

漲價后保險公司開打服務牌

篇5

2019年，公司監事會根據《公司法》、《公司章程》和《企業國有資產法》等有關規定，本著對股東負責的態度，勤勉盡責，依法行使監事會權力，認真履行監事會職能，堅持以財務監督為核心，切實維護股東權益，促進公司健康持續發展。

（一）積極召開監事會會議，依法履行監事會職能。審議通過了《關于2018年度監事會工作報告的議案》、《關于2018年度財務決算報告的議案》、《關于2018年度財務預算方案的議案》等等。

（二）理清監事會職責范圍，重點行使四項職權。一是檢查企業貫徹執行有關法律、法規的情況；二是檢查企業重大決策和重要經營管理活動；三是檢查企業財務保值增值狀況；四是評價經營管理業績，提出獎懲、任免建議。

（三）加強學習調研，努力提高履職水平。監事會堅持“發現不了問題是失職，發現問題不報是瀆職”的理念，聚焦監督主業，注重學習、調研和總結，把發現問題、揭示問題、報告問題作為工作重點，在促進企業規范管理、科學決策等方面發揮重要作用。

（四）健全完善監事會各項工作制度，促進工作制度化、規范化。監事會認真列席公司召開的股東會會議、董事會會議、總裁辦公會、專題辦公會、月度會和周例會，及時掌握和了解企業經營狀況和重大事項的發生，從程序上把握決策的合規合法，提高監督的時效性和有效性。

（五）加強監事會自身建設。根據監事會成員構成現狀，定期召開監事會工作會議，組織各位監事對監事會自身建設和公司發展發表意見，集思廣益，對監事會前期工作及時進行總結，對下一階段工作進行安排部署。

二、2020年主要工作思路

面對新形勢、新任務，監事會強化對股東負責的意識，忠實勤勉地履行監督職責，保持監督的獨立性，增強監督的規范性，強化監督的及時性，提高監督的有效性，進一步提高依法履職能力，不斷提升監督管理水平，服務公司改革發展大局。

（一）認真組織學習貫徹省管企業監事會工作會議精神，提升監事會工作效能。嚴格按照《公司法》、《企業國有資產法》等法律法規，對企業財務活動和董事、高管人員執行職務行為履行監督職責。

（二）監督公司進一步完善法人治理結構，提高治理水平，監督公司進一步健全和完善法人治理結構，實現公司運行的規范化、制度化、科學化，提高治理水平。

篇6

[關鍵詞] 公司治理;獨立董事;盈余管理;路徑及原因;措施

[中圖分類號] F640 [文獻標識碼] B

盈余管理雖然在目前仍然是一個中性概念，但長久以來受到法律監管不完善的影響和個人利益的引導，上市公司管理層在進行公司的盈余管理經常會有過度盈余管理的情況，這不僅會對公司正常運營產生負面影響，降低會計信息質量，也會使資本市場的長遠發展受到阻礙。為了控制管理層的過度盈余管理行為，需要有良好的公司治理機制，獨立董事制度作為公司治理機制中的組成部分，對盈余管理也能夠產生有效地抑制作用。然而很多獨立董事并沒有完全發揮其在盈余管理方面應有的作用。

中國證監會于2001年8月頒布《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》開始對國內上市公司的獨立董事制度作出規范性要求，并在2014年由上市公司協會《上市公司獨立董事履職指引》作為修訂。推行這些制度性文件是希望通獨立董事規范、盡職的履行職責，能夠對上市公司管理層的行為進行監督和約束，提高公司治理水平，進而抑制公司的盈余管理行為，提高會計信息質量。獨立董事能否對公司過度盈余管理發揮應有的抑制作用，主要從以下幾個方面進行分析。

一、獨立董事對盈余管理產生影響的路徑分析

（一）掌握上市公司信息

為了使獨立董事掌握上市公司的財務以及相關內外部信息，一方面，需要獨立董事按規定出席股東大會、董事會和各專門委員會會議，了解公司內部的運行狀況，特別是針對那些會為盈余質量帶來重大影響的事項進行調查;另一方面，需要管理層充分的披露這些信息，積極的配合獨立董事的調查，為獨立董事營造良好的履職環境。

（二）對已有信息進行分析

在獨立董事對掌握的信息進行分析，尤其是利用自己的財務知識鑒別管理層的盈余管理時，不僅需要獨立董事合理的知識結構、專業的勝任能力、客觀的判斷，還需要獨立董事有足夠的時間、精力和積極性。

（三）提出建議并做出報告

在對上市公司的信息進行分析后，需要獨立董事根據自己的分析和判斷向董事會進行合理的提議，并向公眾股東和監管機構根據自己的履職情況以及對公司的治理情況進行述職報告。

二、獨立董事沒有對過度盈余管理起到抑制作用的情況及原因分析

（一）獨立董事沒有發現公司的盈余管理行為

獨立董事沒有發現公司盈余管理行為的情況大致可分為兩種，一種是信息不對稱，另一種是專業勝任能力不足。

信息的不對稱是在由于獨立董事受出席的會議次數影響，對公司內部情況了解不充分，再加上獨立董事一般都是在公司兼職，收集信息的時間和精力都有限，所以雖然可以通過對財務報表的分析發現管理層的應計盈余管理行為，但對于更加隱蔽的真實盈余管理行為沒能進行有效的識別。雖然《履職指引》中對獨立董事的現場工作時間做出了原則性規定，但是規定的時間不夠，加上管理層可能會有意隱瞞，獨立董事很難真正的掌握公司的實際情況。

專業勝任能力不足體現在獨立董事的財務專業能力弱，知識結構單一。如果管理層進行盈余管理行為的手段更加高明，加上獨立董事對公司內部情況了解不夠充分，就會使一些專業能力相對薄弱的獨立董事難以判斷管理層的盈余管理行為。雖然規定獨立董事中必須有財務專業背景的獨立董事，但是這些財務型獨立董事可能沒有更多關于上市公司所處行業的專業知識，對于上市公司的有些真實盈余管理行為同樣難以分辨。

（二）獨立董事發現但沒有抑制公司的盈余管理行為

獨立董事發現但沒有抑制公司盈余管理行為的情況大致分為兩種，一種是進行消極的公司治理，另一種是與管理層或者大股東勾結。

獨立董事進行消極的公司治理有兩種表現，一種是選擇辭職，“用腳投票”表示對該公司的不滿，但是對辭職公告含糊其辭，另一種是繼續留任，“坐領干薪”不參與或者僅在形式上參與公司治理。但引發這兩種表現的原因，是現有的獨立董事的任免和薪酬機制不夠完善。獨立董事的提名、選舉和薪酬都是在公司的股東大會和董事會進行決定的，大股東和管理層都直接或者間接地參與了這個過程，獨立董事因此很難對大股東和管理層進行真正的監督。雖然《履職指引》中規定公司不能無故辭退獨立董事，但是仍可能對獨立董事施加其他壓力使他們對公司的盈余管理行為保持沉默，不愿意再進行積極的公司治理活動也不愿意對外進行披露。并且獨立董事的薪酬目前有很大的差距，因為識別真實盈余管理需要耗費時間和精力，所以薪酬過少會使獨立董事失去抑制盈余管理積極性，相反薪酬過高又可能會使獨立董事失去獨立性。最終獨立董事對于聲望和利益的權衡會使他們做出辭職或者留任的兩種不同選擇。

獨立董事與大股東或者管理層勾結有三種情形，一是與大股東勾結，通過盈余管理，協助大股東掏空公司的利潤;二是與管理層勾結，協助管理層粉飾報表的行為，掩蓋真實的盈余水平;三是與大股東和管理層串通一氣，借由盈余管理掏空公司或是進行財務欺詐。這三種情形都是由獨立董事失去獨立性造成的，而這種獨立性的喪失可能是獨立董事職業道德的水平不夠高、經濟上的壓力比較大和對獨立董事的監管不夠嚴格。

三、提升獨立董事抑制公司過度盈余管理的具體措施

（一）加強獨立董事的獨立性：

獨立行是獨立董事履職的首要條件，可以分為形式上的獨立和實質上的獨立。形式上的獨立在《指導意見》中有明確的規定，一般的上市公司獨立董事都能夠符合條件。而實質上的獨立，很難真正的被衡量，這就導致現在的獨立董事難以真正的履行自己的職責。

為了維護獨立董事實質上的獨立性，首先為了規避道德風險，需要獨立董事有良好的職業道德以及對獨立董事履職情況的監督和考核制度，這樣才能避免獨立董事與管理層或者大股東相勾結的情況;其次為了使獨立董事能夠真正獨立于大股東和管理層，需要健全的獨立董事的任免制度，可以由其他獨立監管機構提名再進行股東大會選舉，并實行定期輪換;最后是為了同時維持獨立董事的獨立性和積極性，需要完善獨立董事的薪酬制度，可以參考獨立董事履職情況與薪酬關系的模型，再根據上市公司和獨立董事的實際情況，由公司的股東、監管機構和獨立董事三方共同議定薪酬和失效。

（二）完善獨立董事的履職環境：

獨立董事的履職環境可以分內外部兩部分，內部履職環境包括對獨立董事工作的配合程度、董事會結構、內部控制環境以及等，外部履職環境包括法律環境、社會監督環境等。

為了為獨立董事營造良好的履職環境，一是提高公司內部對獨立董事工作的配合程度，保障獨立董事出席會議的次數并在合理范圍內多召開董事會會議，使獨立董事能夠獲取充足的信息;二是增加獨立董事在董事會中的比例，雖然現有一些研究發現獨立董事的比例與盈余管理關系不顯著，但原因還是獨立董事比例不夠大，導致這些獨立董事在董事會中無法與其他董事抗衡;三是需要公司運行良好的內部控制，避免發生大股東或管理層凌駕公司內部控制之上進行盈余管理的情形;四是使獨立董事有行使權力以及維護權利的渠道，這就需要良好的法律環境;五是為了獨立董事能夠更好的履行職責，需要以社會監督為輔助，及時幫助這些獨立董事正確的履行職責。

（三）強化獨立董事的知識結構：

獨立董事的知識結構主要包括財務、法律和公司經營業務相關領域的專業知識。有大量的研究表明，有財務背景的獨立董事能夠更有效的削弱公司的盈余管理程度，提高盈余質量，這是由于財務型的獨立董事可以通過自己的專業知識再結合公司財務以及相關的信息來對公司進行分析，最終實施有效的監督。

為了使獨立董事能夠實施更有效的監督，需要獨立董事有豐富的專業知識和合理的知識結構，這可能需要在每個相關的專業或領域都聘請專業人士，這樣獨立董事之間可以相互交流意見，對盈余管理尤其是真是盈余管理發揮更充分的監督作用。

（四）重視選用本地域的獨立董事：

獨立董事所處的地理位置對其是否發揮對盈余管理的削弱作用有很大的影響。本地的獨立董事可以更多的出席會議，方便對上市公司進行調查，從而了解更多公司的信息，但是容易發生與管理層或大股東勾結的情況，影響獨立性;而非本地的相比本地的獨立董事可能會更多在獲取信息的渠道和時間上受到限制，但是獨立性較強。

根據已有的研究結論，發現獨立董事本地化對削弱盈余管理有更積極的影響，所以還是應該加強獨立董事的本地化，使之獲取更加充足的信息，而在獨立性方面，則需要多方的努力，共同維護。

[參 考 文 獻]

篇7

[摘要]中國證監會在2007年開展上市公司治理專項活動中，江蘇省上市公司披露了審計委員會很多問題，影響了上市公司的質量。為了規范上市公司審計委員會的運作，筆者在分析其存在問題的基礎上，提出了規范審計委員會運作的對策。

[關鍵詞]江蘇省上市公司；審計委員會；反思；對策

一、江蘇省上市公司審計委員會存在的問題

2007年，江蘇省證監局貫徹《中國證券監督管理委員會關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知》，開展上市公司治理專項活動。各上市公司在網上披露了《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》。江蘇省境內確認上市公司為117家。其中1家已依法注銷。2008年7月后上市的兩家未披露《關于加強上市公司治理專項活動的整改報告》，因此最后確認研究江蘇省審計委員會運作的上市公司為114家。

(一)江蘇省未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司較多

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，占所有上市公司的32.5％。具體見附表1。

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。這里提到的“未正常運作”，是指“工作未獨立展開”，“尚未正式運作”，“無實質性運作”，“運作沒有正常化”，“尚未召開過會議”等。具體見附表2。

在江蘇省境內A股上市的114家公司中，未設審計委員會的上市公司為37家，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，共70家，占所有上市公司的61.4％。具體見附表3。

從表3可以看出，江蘇省境內A股上市未設審計委員會和審計委員會未正常運作的上市公司中，2003年占92.3％，1997年占91.6％。2006年占80％，1993年占75％，2004年占66.7％，2005年占66.7％，2008年占66.7％，1999年占62.5％，1998年占50％，2001年占50％，2007年占50％，2000年占375％。1996年占36.4％，2002年占33.3％，1994年占20％，1995年占0％。

(二)江蘇省審計委員會設置不規范問題不少

1公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員

從我們收集的資料分析，公司財務總監(總會計師)擔任審計委員會成員共18家上市公司，占整個上市公司審計委員會的15.8％。

應該指出，華西村已意識到這個問題并作了改正，該公司《第三屆第二十一次董事會決議公告》和《第四屆第一次董事會決議公告》都披露了財務總監為審計委員會成員，但在2009年3月9日的《第四屆第九次董事會決議公告》中審議通過《關于調整董事會審計委員會人選的議案》。議案修正為：“鑒于XXX先生為公司財務總監，不適合兼任公司審計委員會委員，現將審計委會員成員調整為YYY擔任。”可惜其他17家還未調整。

2審計委員會成員中的獨立董事無財會專業人士

從我們收集的資料分析，審計委員會成員中的獨立董事。無財會專業人士的共有5家上市公司，占整個上市公司審計委員會的4.39％。

3審計委員會中獨立董事未占多數

從我們收集的資料分析，審計委員會中獨立董事未占多數的共有8家上市公司，占整個上市公司審計委員會的7.02％。所幸的是在8家上市公司中已有3家在江蘇證監局開展上市公司治理專項活動得到調整，其中兩家在2008年，1家在2009年。

4大學在職的主要校級領導擔任獨立董事，有的還是審計委員會成員

從我們收集的資料分析，大學在職的主要校級領導共有6位在上市公司擔任獨立董事，占整個上市公司審計委員會的5.26％。

2004年9月30日，教育部黨組的《關于部直屬高校黨員領導干部廉潔自律的“六不準”規定的通知》第五條規定：“主要領導不準擔任社會上經營性實體的獨立董事。”“以上規定，其他普通高等學校可以參照執行。”江蘇境內最著名的兩位主要校級領導在《通知》后相繼辭去了獨立董事職務。

5獨立董事超期履職，審計委員會不及時更新

某上市公司《2007年年度報告》中披露，兩位獨立董事分別從2000年9月和2001年6月擔任，上述兩位獨立董事到2009年換屆，明顯超過證監會規定的六年任期，其中2001年6月擔任的獨立董事為審計委員會成員。

(三)江蘇省審計委員會運作不規范問題很多

前面已涉及到，在江蘇省境內A股上市的114家公司中，審計委員會未正常運作的上市公司為33家，占所有上市公司的28.9％。此外還有：

1外部審計機構不是由審計委員會而是由財務總監提議聘任

某上市公司2008年5月9日的《2007年度股東大會會議資料》披露：“XXX總監作如下報告：董事會續聘安永大華會計師事務所有限責任公司為本公司審計機構的議案。”同時，在《2007年度股東大會會議資料》顯示：“XXX，2004年至今任江蘇永鼎股份有限公司財務總監。”

2審計委員會與會計師事務所的溝通由公司財務總監負責協調

某上市公司2009年4月10日的《第六屆董事會第一次會議決議公告》顯示，通過的《董事會審計委員會議事規則》修改事項是：原第十五條：“公司財務負責人負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜。”修改為“第十五條公司財務總監負責協調審計委員會與會計師事務所的溝通事宜。”

3未成立內部審計機構，審計委員會與之如何溝通

從收集的資料分析，未成立內部審計機構共有20家上市公司，占整個上市公司審計委員會的17.5％。

4內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導而非審計委員會領導

從收集的資料分析，內部審計機構與財務機構合設，或由財務總監領導的共有7家上市公司，占整個上市公司審計委員會的6.14％。

5未成立審計委員會卻審計委員會的履職情況匯總報告

據某上市公司2007年年度報告“董事會下設的審計委員會的履職情況匯總報告”項目中披露，該公司董事會審計委員會于2008年3月5日向董事會提交了“關于江蘇公證會計師事務所有限公司對公司2007年度審計工作的總結報告。”而該公司《第四屆董事會第八次會議決議公告》顯示，在2008年4月17日召開的第四屆董事會第八次會議才成立公司董事會審計委員會。

此外，該《公告》還顯示：“本公司第四屆董事會第八次會議于2008年4月17日以通訊方式召開，”但接下來又披露“同時經新當選的各委員會委員的現場討論，選舉產生了各專門委員會主任委員暨召集人。”這里，究竟是“通訊方式”還是“現場討論”?

篇8

我國國有企業監事會制度的建設和上市公司監事會制度建設存在一定的差?e，在之前，我國實行計劃經濟體制，公司的監督機制完全依靠行政監督；1978年后，我國逐漸對國有企業進行改革，為適應新形勢下國企發展，我國逐漸意識到完善監督機制的重要性，在這一階段逐漸構建現代企業制度，并在法律上確定監事會制度；1999年建立外派監事會制度，同時對國有企業監事會的組成和組成進行規定。21世紀以后，國家加快對國有企業進行整合，尤其是進入“十三五”以來，在國企轉型的重要時期，強化監事會監督作用，防止國有資產流失，確保國有資產保值是重中之重。

二、國有企業監事會監督工作當中所存在的問題

（一）監事會成員專業勝任能力較弱

國有企業監事會成員構成相對較單一，一般情況下，國有企業規模較大業務較為復雜，要想切實有效地履行監督職責，擁有相關知識是必不可少的，還需要保持職業敏感性，這就使得對監事會成員的要求較高。國有企業監事會成員主要是上級委派和內部員工，專業的審計知識很難保證。

（二）監事會監督手段有限

監事會監督條例對監事會履職方式限定為詢問管理者經營情況，查詢管理資料，向上級管理部門匯報等權利，并不參與公司的管理。當管理者出現違規等問題時，監事會缺少立即制止的權利，只能向上級機關進行匯報，往往造成監督效力滯后，造成國有資產流失。同時《國有企業監事會暫行條例》中規定“監事會不干預企業經營管理”就像一個“緊箍咒”時刻提醒著監事會不要過多干涉企業日常經營，這使得監事會在監督過程中縮手縮腳。

（三）沒有完善的內部激勵制度

國有企業監事會一般作為外派機構，工作地點不固定，需要出差，有的需要長期駐扎外地。良好的待遇水平是保障監事會成員履職積極性的基礎。但是由于監事會不參與日常經濟活動管理，不能用業績水平直接和監事會履職情況進行掛鉤。所以監事會薪酬制度大多是年薪制，和管理層的薪酬相比缺少競爭力。使得監事會存在多勞少得的情況。另外，由于監事會工作性質特殊，沒有輪崗的機會，晉升通道狹窄，使得員工的工作積極性下降，所以需要根據監事會監督特殊性完善激勵和考核機制。

（四）監事會獲取信息不全面

監事會根據取得的信息進行監督，但是獲取信息取得相對滯后，而且由于監事會不參與經濟管理，獲得信息不夠全面，和董事會、管理層相比形成明顯的信息不對稱，信息收集不全面造成監督效果不理想。

三、如何有效實現國有企業監事會監督效果

（一）增強監事會權限

我國對監事會制度建設相對滯后，面對快速發展的資本市場，需要不斷完善法律法規建設，將監事會制度建設逐漸適應經濟發展。對于監事會制度的建設首要的問題就是增加監事會權限，突破只有簡單的檢察權和報告權，賦予監事會一定的執法權，當發現管理層重大違規時可以立即制止。同時監事會為了更好地了解公司治理情況，正確執行監督工作，需要了解公司日常經營情況，可以列席董事會會議，熟悉公司經營環境。

（二）建立健全監事會工作機制

監事會的監督過程主要在事后監督，需要將工作重點逐漸過渡到事前和事中監督上來，以便及時發現國有企業發展動態，及時反應，將損失降到最小。國有企業監事會作為管理部門，完善監事會列席各種會議機制，事前了解工作環境，分析當前工作面臨的風險。

（三）建立健全監督機制，提高監督積極性

長期以來監事會薪酬體系較為單一，主要實行固定年薪制，缺少激勵制度。國有企業監事會制度主要是外派制度，監事會成員需要經常出差或者長期駐扎企業，工作輕度大，需要結合監事會履職特點制定考核標準。由于監事會是對公司整體情況進行監督，不能單獨靠財務指標進行考量監事會工作效果，需要綜合考慮監事會列席會議次數，監事會報告次數，日常工作記錄等考核指標，從而將工作進行量化，并建立監事會成員長效發展機制，從而可以在一定程度上激勵監事會成員履職積極性。

（四）與其他部門密切配合，發揮協同作用

監事會不會獨立存在于企業監督體系中，可以和審計部門、監察部門、審計事務所加強合作，相互幫助、信息共享。審計部門作為國有企業的監督管理機構，在行政級別上對國有公司有強制檢查權，國有企業需要接受國有審計部門的審計，對國有企業進行監督，防止舞弊行為的發生，規范企業管理。這和監事會監督起到異曲同工的作用，監事會在自行履職的情況下，積極和審計部門進行溝通，交流相互獲取的資料，防患于未然。

篇9

第13號

《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》已經國務院國有資產監督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現予公布，自2006年5月14日起施行。

國務院國有資產監督管理委員會主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業（以下簡稱企業）總會計師工作職責管理，規范企業財務會計工作，促進建立健全企業內部控制機制，有效防范企業經營風險，依據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關規定，制定本辦法。

第二條 企業總會計師工作職責管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應專業技術資格和工作經驗，在企業領導班子成員中分工負責企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作，并按照干部管理權限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條 本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設，以及企業投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務事項監管工作中的職責。

第五條 企業及其各級子企業應當按規定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監督管理。

第六條 國資委依法對企業總會計師工作職責履行情況進行監督管理。

第二章 職位設置

第七條 企業應當按照規定設置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業，也應當按規定設置總會計師職位。

（一）現分管財務工作的副總經理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設置屬于企業高管層的財務總監、首席財務官等類似職位的企業或其各級子企業，可不再另行設置總會計師職位，但應當明確指定其履行總會計師工作職責。

第八條 企業總會計師的任免按照國資委有關規定辦理：

（一）已設立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應當經董事會審議批準，并按照有關干部管理權限與程序任命。

（二）未設立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業的總會計師，按照有關干部管理權限與程序任命。

第九條 企業可以按照有關規定對其各級子企業實施總會計師或者財務總監委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責監督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔任企業總會計師應當具備以下條件：

（一）具有相應政治素養和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；

（二）大學本科以上文化程度，一般應當具有注冊會計師、注冊內部審計師等職業資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業技術職稱或者類似職稱；

（三）從事財務、會計、審計、資產管理等管理工作8年以上，具有良好的職業操守和工作業績；

（四）分管企業財務會計工作或者在企業（單位）財務、會計、審計、資產管理等相關部門任正職3年以上，或者主管子企業或單位財務、會計、審計、資產管理等相關部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經法規、財務會計制度，以及現代企業管理知識，熟悉企業所屬行業基本業務，具備較強組織領導能力，以及較強的財務管理能力、資本運作能力和風險防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔任總會計師：

（一）不具備第十條規定的；

（二）曾嚴重違反法律法規和國家有關財經紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業重大經濟損失的；

（四）對企業財務管理混亂、經營成果嚴重不實負主管或直接責任的；

（五）個人所負企業較大數額債務到期未清償的；

（六）黨紀、政紀、法律法規規定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應當回避：

（一）按照國家關于干部任職回避工作有關規定應當進行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準外，在所在企業或其各級子企業、關聯企業擁有股權，以及可能影響總會計師正常履行職責的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標、對外經濟技術合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責權限

第十三條 企業應當結合董事會建設，積極推動建立健全內部控制機制，逐步規范企業主要負責人、總會計師、財務機構負責人的職責權限，促進建立分工協作、相互監督、有效制衡的經營決策、執行和監督管理機制。

第十四條 總會計師的主要職責包括：企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設和重大財務事項監管等。

第十五條 企業會計基礎管理職責主要包括：

（一）貫徹執行國家方針政策和法律法規，遵守國家財經紀律，運用現代管理方法，組織和規范本企業會計工作；

（二）組織制定企業會計核算方法、會計政策，確定企業財務會計管理體系；

（三）組織實施企業財務收支核算與管理，開展財務收支的分析、預測、計劃、控制和監督等工作，組織開展經濟活動分析，提出加強和改進經營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構人員配備和考核方案；

（五）組織企業會計誠信建設，依法組織編制和及時提供財務會計報告；

（六）推動實施財務信息化建設，及時掌控財務收支狀況。

第十六條 企業財務管理與監督職責主要包括：

（一）組織制定企業財務管理規章制度，并監督各項財務管理制度執行情況；

（二）組織制定和實施財務戰略，組織擬訂和下達財務預算，評估分析預算執行情況，促進企業預算管理與發展戰略實施相連接，推行全面預算管理工作；

（三）組織編制和審核企業財務決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優化企業資本結構，開展資產負債比例控制和財務安全性、流動性管理。

（五）制定企業增收節支、節能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監測集團及其各級子企業財務收支狀況和財務管理水平，組織開展財務績效評價，組織實施企業財務收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監事會和相關部門報告企業財務狀況和經濟效益情況。

第十七條 企業財會內控機制建設職責主要包括：

（一）研究制定本企業財會內部控制制度，促進建立健全企業財會內部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監督體制，落實財會內部控制責任，對本單位經濟活動的全過程進行財務監督和控制；

（四）組織建立和完善企業財務風險預警與控制機制。

第十八條 企業重大財務事項監管職責主要包括：

（一）組織審核企業投融資、重大經濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；

（二）對企業業務整合、技術改造、新產品開發及改革改制等事項組織開展財務可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務監督；

（三）對企業重大投資、兼并收購、資產劃轉、債務重組等事項組織實施必要的盡職調查，并獨立發表專業意見；

（四）及時報告重大財務事件，組織實施財務危機或者資產損失的處理工作。

第十九條 企業應當賦予總會計師有效履行職責的相應工作權限，具體包括：對企業重大事項的參與權、重大決策和規章制度執行情況的監督權、財會人員配備的人事建議權，以及企業大額資金支出聯簽權。

第二十條 總會計師對企業重大事項的參與權是指總會計師應參加總經理辦公會議或者企業其他重大決策會議，參與表決企業重大經營決策，具體包括：

（一）擬定企業年度經營目標、中長期發展規劃以及企業發展戰略；

（二）制定企業資金使用和調度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；

（三）貸款、擔保、對外投資、企業改制、產權轉讓、資產重組等重大決策和企業資產管理工作；

（四）企業重大經濟合同的評審。

第二十一條 總會計師對重大決策和規章制度執行情況的監督權具體包括：

（一）按照職責對董事會或總經理辦公會議批準的重大決策執行情況進行監督；

（二）對企業的財務運作和資金收支情況進行監督、檢查，有權向董事會或者總經理辦公會提出內部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業的內部控制制度和程序的執行情況進行監督。

第二十二條 財會人員配備的人事權是指企業財務部門負責人的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。企業總會計師應當參與組織財務部門負責人或下一級企業總會計師的業務培訓和考核工作。

第二十三條 總會計師大額資金支出聯簽權是指企業按規定對大額資金使用，應當建立由總會計師與企業主要負責人聯簽制度；對于應當實施聯簽的資金，未經總會計師簽字或者授權，財會人員不得支出。

第二十四條 企業行為有下列情形之一的，總會計師有權拒絕簽字：

（一）違反法律法規和國家財經紀律；

（二）違反企業財務管理規定；

（三）違反企業經營決策程序；

（四）對企業可能造成經濟損失或者導致國有資產流失。

第二十五條 總會計師對企業作出的重大經營決策應當發表獨立的專業意見，有不同意見或者有關建議未被采納可能造成經濟損失或者國有資產流失的情況，應當及時向國資委報告。

第四章 履職評估

第二十六條 為督促企業總會計師正確履行工作職責，應當建立規范的企業總會計師工作履職評估制度。

第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應當結合企業年度財務決算工作和下一年度財務預算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應當結合經濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。

第二十八條 設立董事會的公司，總會計師應當在會計年度終了向董事會述職，董事會應當對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結果及總會計師述職報告應當抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業，總會計師應當將述職報告報送出資人，出資人根據企業財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。

第二十九條 總會計師年度述職報告應當圍繞企業當年重大經營活動、財務狀況、資產質量、經營風險、內控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發揮的監督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。

第三十條 企業應當按照人事管理權限，做好對其各級子企業總會計師履職評估工作。

第三十一條 對總會計師履職情況評估，應當根據總會計師在企業中的職責權限，全面考核總會計師職責的履行情況，具體應當包括以下內容：

（一）企業會計核算規范性、會計信息質量，以及企業財務預算、決算和財務動態編制工作質量情況；

（二）企業經營成果及財務狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業財會內部控制制度的完整性和有效性，企業財務風險控制情況；

（四）在企業重大經營決策中的監督制衡情況，有無重大經營決策失誤；

（五）財務信息化建設情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條 為充分發揮企業總會計師財務監督管理作用，建立健全企業內部控制機制，企業應當保障總會計師相應的工作權限。

第五章 工作責任

第三十三條 企業主要負責人對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負領導責任；總會計師對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業財務機構負責人對企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性負直接責任。對可能存在問題的財務會計報告，總會計師有責任提請總經理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條 企業總會計師對下列事項負有主管責任：

（一）企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性；

（二）企業會計核算規范性、合理性以及財務管理合規性、有效性；

（三）企業財會內部控制機制的有效性；

（四）企業違反國家財經法規造成嚴重后果的財務會計事項。

第三十五條 總會計師對下列事項負有相應責任：

（一）企業管理不當造成的重大經濟損失；

（二）企業決策失誤造成的重大經濟損失；

（三）企業財務聯簽事項形成的重大經濟損失。

第三十六條 企業總會計師應當嚴格遵守國家法律法規規定。對于企業出現嚴重違反法律法規和國家財經紀律行為的，以及企業內部控制制度存在嚴重缺陷的，應當依法追究企業總會計師的工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。

第三十七條 在企業財務會計工作中，對于違反國家法律法規和財經紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應當依法追究總會計師工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。

第三十八條 企業總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現下列情形之一的，應當引咎辭職：

（一）企業財務會計信息嚴重失真的；

（二）企業財務基礎管理混亂且在規定時間內整改不力的；

（三）企業出現重大財務決策失誤造成重大資產損失的。

第三十九條 在企業重大經營決策過程中，總會計師未能正確履行責任造成失誤的，根據情節輕重，給予通報批評、經濟處罰、撤職等處分，或給予職業禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

企業總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業或者由本企業建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條 對于企業總會計師，造成企業財務會計工作嚴重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產遭受損失的，依照國家有關規定給予相應紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十一條 在追究總會計師工作責任時，發現企業負責人、財務審計部門負責人和其他有關人員應當承擔相關責任的，一并進行工作責任追究。

第四十二條 企業未按規定設置總會計師職位，或者未按規定明確分管財務負責人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責的，或者企業總會計師未被授予必要管理權限有效履行工作職責的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規定的工作責任應當由企業主要負責人承擔。

第六章 附 則

第四十三條 各企業可結合本企業實際情況，制定總會計師工作職責管理具體實施細則。

篇10

關鍵詞：內部審計；組織治理；價值增值

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2016（10）-0093-04

內部審計作為人民銀行內部的監督評價、風險控制手段，對優化組織結構、理順組織運行機制、改善組織治理等方面起著重要作用，并通過不同的傳導途徑增加組織價值。所以，應從多方面采取措施，完善內審在央行治理中的傳導途徑，確保其效能得到有效發揮。

一、內部審計在央行治理中價值增值途徑分析

價值增值是內部審計的根本目標，內審的最終目的是幫助央行實現貨幣政策目標，其核心已由防弊興利上升為提高機構的管理效率。當實施內審的成本小于可預見的損失時價值就相應地增加。內審通過介入風險管理、履職績效、廉政建設等領域，促進人民銀行治理結構的完善；通過建立內部控制制度并嚴格監督其執行，以減少或避免損失，降低公共資源耗費和央行管理成本，從而達到增值目標。內部審計發揮價值增值作用主要通過以下途徑：

（一）監督約束途徑。內審部門從建立之初發展至今，監督約束就是內審所具有的最基本職能。通過對人民銀行各項業務進行監督，及時發現存在的問題，并采取有效措施予以糾正，從而督促各級管理人員和業務人員，嚴格執行各項管理制度和業務制度。內審發揮監督作用的途徑有：一是通過對財務收支活動進行審計監督，督促財會部門遵守財經紀律，合理節約使用各項預算資金；二是通過對會計核算、國庫業務、貨幣發行等業務部門的審計，促進這些部門規范業務操作，杜絕“一手清”等違規問題；三是通過對執法檢查、行政許可、行政處罰等方面的審計，促進行政執法部門嚴格執法流程，依法開展行政執法工作；四是圍繞基建投資、集中采購、資產處置、科技費用支出等重點環節、重點資金、重點部門，積極開展事前監督及事中監督，從源頭上控制風險。

（二）制度建設途徑。內審部門依據人民銀行的業務制度對照開展審計工作時，能夠及時發現制度制定與實際執行脫節的地方、制度修改與業務發展的相對滯后地方，通過審計報告或建議職能部門，將問題反饋到上級部門，促成制度的完善與修改。內審部門在對職能部門開展審計時，能夠有效發現制度執行的薄弱環節和難點，督促職能部門嚴格按照制度規定開展業務，強化制度的執行。

（三）風險防范途徑。風險防范是人民銀行內部審計的核心功能，各級內審部門從“審計關注風險，風險引導審計”的理念出發，積極開展風險導向審計、內部控制審計和風險評估活動，系統勾畫了各個部門、各項業務的流程圖，排查和表示業務的關鍵控制環節和風險點，提出了有效的風險防控措施。從具體的審計工作來看，審計部門從評價各部門的內部控制制度入手，深入到業務管理的細微環節，查找管理的漏洞和風險環節，分析各項業務制度的科學性、合理性和有效性，監督業務部門貫徹執行制度的執行力，對風險發生的可能程度進行分析估計，并以此為評價標準，對風險起到了積極預防作用。同時，內審還承擔著風險管理的組織協調作用，通過組織風險排查、風險自評估等活動，促進各部門加強日常的風險管理工作。審計部門還可以通過審計成果的運用，及時向管理層反映或通報關鍵風險問題，促進各部門對相關問題的防范，起到“審計一個點，影響一大片”的作用。

（四）咨詢服務途徑。內審部門不僅要發揮為組織“看病”的功能，更要發揮內審為組織提高“免疫力”的功能，提高組織應對風險的能力。內審通過全面審計和各種專項審計，覆蓋了央行所有的業務，對業務經營活動的了解全面而且深入，對管理層提供的建議具有較大的參考價值，為領導管理決策起到“參謀”作用。這種咨詢服務活動只涉及相關部門和審計部門兩方關系人，其目的是通過提高組織實現目標的能力來增加組織價值。目前，咨詢活動在央行審計工作中還沒有普遍開展，但一定是未來審計發展的方向。

（五）評價鑒證途徑。內審承擔著對基層單位、同級部門及管理者個人的履職行為、履職效果的評價和鑒證職能。這種職能在績效審計、履職審計、離任審計中體現得尤為明顯。在績效審計中，通過對單位和部門工作目標設定的科學性，工作的時效性，內控的健全性等進行審查，對其業績做出評價。履職審計中，通過對所屬單位管理決策、內部控制、工作運行、業務操作進行全面審查，對管理者個人履職情況進行綜合評價，為干部的考核及使用提供重要的參考依據。在離任審計中，通過對管理者任期履行職責情況、工作效率情況進行評價，為組織部門干部任用提供依據。

二、完善內審在央行治理中價值增值的傳導途徑

目前，人民銀行除了應進一步加強內部審計的監督功能，更應強化其在組織中的內部控制和風險評價功能，并不斷探索其在央行治理中起到的鑒證作用。我們認為，可以從以下幾個方面提升央行內部審計價值增值成效。

（一）探索建立以治理為導向的內部審計方式。央行內部審計現有模式以風險為導向，與此同時，可以建立以治理為導向，從央行內部治理的結構進行分析，使得內部審計能夠滿足提升央行履績效的目標。具體來說，以治理為導向的央行內審可以首先對央行整體組織模式進行分析，確定審計的風險和重點領域，進而制定審計計劃，實施開展審計工作。

探索和建立央行治理情況的評價手段。建立央行治理情況的評價手段首先要對現有治理情況進行分析，歸納影響因素，雖然央行和公司在運營等方面存在著諸多差別，但仍可以采用公司治理的相關方法，并在此基礎上進行改進，從內控機制、履職效果、業務狀況、經濟責任等多因素進行分析和評價。

探索和建立以治理為導向的央行內部審計流程。在現有以風險為導向的內部審計模式基礎上，可以進一步探索如何建立以“治理引導審計、審計服務治理”為目標的治理導向審計。具體分析，可通過以下流程：首先，明確央行治理的最終目標。其次，對央行治理的最終目標進行分解，從內控機制、履職效果、業務狀況、經濟責任等多因素進行分解。再次，通過具體指標量化這些分析因素，建立相應的定性定量模型，通過具體模型計算出各個因素的得分。最后，確定內審的重點和風險點，開展審計工作，撰寫審計報告。由于以治理為導向的內審需要關注組織成員在組織結構中的相互作用，以及這種作用對最終審計結果的影響，因此其評價內審的重點和風險點的過程可能更為困難。 （二）強化以常規型審計為基礎的內審模式，確保內部審計涵蓋所有重點業務領域。較之新型審計，常規審計往往是經歷過較長時間的探索實踐，已經形成了完整的審計模式和審計方法，審計人員也積攢了豐富的審計經驗，其審計有據可循，便于開展，在現有央行內部審計中，被廣泛開展和實施。因此，人民銀行不僅僅要探索新型審計，還要繼續強化以常規型審計為基礎的內審模式，確保內部審計涵蓋所有重點業務領域。首先，要加強經濟責任方面的內部審計。根據央行內部審計的要求，需要在離任審計中重點關注經濟責任，在履職審計中重點關注內部控制和履職績效。通過審計財務收支狀況，查清被審計單位領導干部有無違法違紀，濫用職權的情況，加強對權力的約束和管理，使人民銀行各個層級的部門都能夠清廉高效。通過對被審計單位的內控進行審計，能夠發現在內部控制中存在的問題和需要改進的地方。與此同時，對被審計單位內控建設提出有價值的參考意見，使人民銀行各級能夠建立有效運行的控制制度和控制程序，將風險發生的可能性降到最低。通過對各項職能業務進行審計，能夠發現實際操作執行中存在的問題，并能從表面發現的問題探尋出深層次的原因，進而提出改善措施，保證各項制度得到有效實施，強化人民銀行作為央行的履職效果。通過對被審計單位的整體管理、各項工作目標的完成、落實情況進行審計，能夠落實被審計單位各項問題的具體責任人，明確被審計單位領導干部在審計期內具體的履職情況，明確主管責任。最后，持續關注審計的重點風險點，如基礎建設、采購、大規模資金流出等方面，這些方面屬于容易出現舞弊腐敗的重點關注領域，因此應當對這些項目的全過程進行審計評價和監督，確保資金使用符合規定，降低使用過程中的低效和浪費，使資金的使用效率達到最大化。

（三）明確以新型審計為突破口的審計方式，全面提高人民銀行內審的層次。與傳統審計相比，新型審計將更多的資源放在組織的評價咨詢上，并以此為手段作為央行增加內部價值的途徑，通過以新型審計為突破口，可以強化人民銀行的各項業務管理，提高審計建議的價值，使內部審計在提升央行管理和提升風控水平中發揮較好的作用。

1.確立風險導向審計模式。新時期，央行職能的內涵和外延都發生了新的變化，其任何一種潛在風險都有可能造成巨大損失，因此央行必須建立以風險為導向的內審模式。人民銀行各級行應當開展風險評價和自我評估工作，并以此確定內部審計關注的重點問題和主要方向，合理布局有限審計資源。進行自我評估時，可以采用控制自我評估的方法（CSA），使業務人員明確掌握存在缺陷并可能產生風險的業務領域，并提出具體措施予以改正，從而使得各個業務部門能夠對自我進行改善，并建立風險防控機制。對風險進行評估時，需要加強對各項職能和整體系統運行分析，從事前、事中、事后三個方面建立全過程的風險防控體制，其中在監督檢查手段上，需要加強信息技術的應用，注重審計方法上的創新，更大程度上采用計算機輔助審計系統，使央行內審工作的自動化水平得以提升。

2.進一步完善內部控制審計。COSO將內部控制劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控五要素。根據COSO五要素，人民銀行內部審計需要把握這五個方面的要點，根據實際情況制定合理的內部審計方案，形成科學合理、明確清晰、具有指導性的審計操作流程，并以此形成總體審計策略和具體審計方案，以便內審人員據此開展相應的自我評價評估工作。在撰寫審計報告和審計意見書時，要條理清晰，重點突出，不要過多強調理論，而要根據實際發現的問題提出建設性、有針對的意見建議，并通過此項措施改進被審計單位的內部管理，促使人民銀行各級行建立完善的內部控制評價標準和評價體系。

3.多方面開展績效審計。根據美國政府內審協會的定義，績效審計指的是根據客觀的標準和體系，參照其他相關信息，對政府履職工作進行相應評價，使其能夠改善經營管理，并為進一步的改進措施提供可參考的意見建議，使其能夠更好地履行職責。根據這個定義，績效審計需要明確具體的審計參照體系。對此，人民銀行可以大范圍的使用績效審計的方法，如在貨幣發行、財務執行、內控管理等方面。在人民銀行的治理體系中，能夠通過目標考核績效審計來體現內部審計的具體作用，通過實現程度與實際效果進行比較，評價績效管理的優劣，促進目標考核在人民銀行分配資源中發揮更大的作用。

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