導語：如何才能寫好一篇財產(chǎn)保險公司財務總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】財務預算 預算控制 評價

一、財產(chǎn)保險公司財務預算及其實施意義

（一）財險公司實施財務預算的必要性

財務管理有著很重要的只能，這就是本文提到的財務預算。財務預算的作用不僅能夠使得決策具體化，還能夠控制生產(chǎn)經(jīng)營整個過程種的活動。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷增長，競爭也是越來越激烈了，面對國內(nèi)眾多的財產(chǎn)保險公司，任何一家要想能夠持續(xù)的穩(wěn)定的發(fā)展下去，必須尋求一條全新的發(fā)展道路，而在這里起著關(guān)鍵因素的財務預算就能夠發(fā)揮它應有的作用了，財產(chǎn)保險公司只有充分有效的發(fā)揮該公司預算管理的職能，才能夠讓企業(yè)獲得良好的競爭優(yōu)勢，讓企業(yè)能夠長久健康的發(fā)展下去。

（二）財險公司財務預算的特殊性

1.費用具有期間化的特性。保險公司性質(zhì)的特殊性就決定先投入資金進行銷售，然后再去承擔一定的風險和責任，保單責任和耗費的會計年度是不一樣的，同一班的商品比較，不會實行權(quán)責的發(fā)生制，這也是與國外不同。當期如果發(fā)生了手續(xù)費和業(yè)務費以及稅金保險保障基金都是按照保費的收入然后進行時間的確認，最終全部被會計當期成本收入，保單獲取成本的費用實行核算，當會計期提責任準備金小于保費收入的時候，就會實現(xiàn)責任的發(fā)生制核算，上述發(fā)生的費用不能夠進行資本化推銷，這種情況與國際保單獲取的成本是成資本化的。如果按照保單進行會計分攤會有特別大的不同，這與我國任何行業(yè)執(zhí)行的權(quán)責發(fā)生制會計準則都有著很大的不同，這一特殊的性質(zhì)嚴重影響著預算。另外，由于政策，環(huán)境和公司的發(fā)展階段不同，財務預算面臨折差異性，使得財產(chǎn)保險公司具有動態(tài)的，不確定的和多樣的預算特點，很難實現(xiàn)財務預算的結(jié)果，所以，財務預算的控制工作起著特別重要的作用，有著很關(guān)鍵的地位。

2.財務預算具有規(guī)劃、溝通、控制、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價的功能。財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營對象和工商企業(yè)比較的話，它的成本就相應的具有未來性、風險性和不確定性，三個特點就導致了財產(chǎn)保險公司在成本控制上具有復雜性和特殊性。

二、財險公司財務預算控制的方式和現(xiàn)狀分析

在目前的財產(chǎn)保險公司中,由于財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營方面的特殊性質(zhì)，對于財務預算控制是否能夠順利的實現(xiàn)起著非常重要的作用。不同的財產(chǎn)保險公司或者不同地區(qū)的保險公司在財務預算控制的方式上也是有著很大的不同。因此，在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問題:

（一）對預算執(zhí)行的級次控制力度不一

一些保險公司就開始執(zhí)行管理級次逐級控制兩核指標及操作權(quán)限,手續(xù)費費用分險種比例預算, 資金差額管理而不全額實施收支兩條線管理。這種只能控制部分分放權(quán)，控制分險種的比例，對上級極為信任，而懷疑下級，用什么手段和措施來對下級相關(guān)部門進行財務預算或者是做什么樣的經(jīng)營計劃，每個公司都是不同的，最終的結(jié)果和產(chǎn)生的效益也是不相同的。

（二）預算指標與考核指標不統(tǒng)一

財產(chǎn)保險公司行業(yè)有自身的特殊性質(zhì)，使得每個公司或者不同地方的公司在進行預算管理和考核指標兩個過程都會使用不同的方式進行，這種情況導致保險行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管工作不能夠有效的完成。另外，對于保險公司本身對業(yè)績的評估也產(chǎn)生不準確的結(jié)果，沒有很好的改善公司的經(jīng)營管理能力。有的保險公司不僅要考核相應的監(jiān)控管理指標，還要對保險種類的結(jié)構(gòu)，管理的權(quán)限，員工的數(shù)量，承擔的責任和薪資報酬等方面進行相關(guān)的考核，這樣權(quán)利責任很不明確。

（三）預算執(zhí)行力度不統(tǒng)一

一些保險公司對每一項預算都制定了嚴格的指標，良好的額控制流程和規(guī)范的實施標準，把一些控制、服務工作、執(zhí)行和決策都相互分開，采取較為嚴格的預算控制。還有一些保險公司對待各種費用全靠自覺，收入和支出的資金都要按照差額的方式進行相應的預算控制。在這種情況下，設(shè)置的機構(gòu)和網(wǎng)點相應增多，一個保險公司就會有很多方式的態(tài)勢，最終只能用完成的指標進行工作的評價標準。這就是預算執(zhí)行力度的不統(tǒng)一，最終導致每個地方的工作情況和員工的積極性都不是很好，發(fā)生了精細化的沖突，降低了工作的進展度。

三、財產(chǎn)保險公司改進財務預算的舉措

（一）建立按責任中心進行財務預算控制的全面預算體系

由于目前我國的保險行業(yè)不是很發(fā)達，而且創(chuàng)造的效益很低，保險相關(guān)人員沒有很強的自律性，市場也沒有很好的規(guī)范，管理能力和手段也沒有很好的提高，在這些條件下，某些保險公司就應該嘗試著按照責任中心的方式進行預算控制，并且實行分類預算、分類考核、分類管理。

（二）建立全方位的考核體系與分析評價體系

首先,設(shè)立客觀考核指標；其次,公司要成立常設(shè)性預算委員會。內(nèi)部審計部門如果能夠很好的使用以上權(quán)力就能夠不斷的減少在預算過程中發(fā)生的糾紛和矛盾，還能夠在預算結(jié)果和編制的過程中使用權(quán)力操縱等對預算控制產(chǎn)生不理的行為后果。

（三）拆分管理流程，實行標準化作業(yè)，確保預算執(zhí)行的效果在規(guī)定的范圍內(nèi)，本機構(gòu)要向下級機構(gòu)公開自己制定的標準，集中統(tǒng)一銷售人員和非客戶之間的工作權(quán)限，對于客戶和銷售人員來說服務的工作權(quán)限最好要開支下方，按照逐級進行一定的控制，考核所執(zhí)行的標準必須進行上收，考核產(chǎn)生的結(jié)果和執(zhí)行的過程必須下放

（四）財務部門在預算控制系統(tǒng)中的合理定位

預算管理委員會是由企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)責任成員構(gòu)成的，每個部門必須提供與政策相一致的預算草案，在編制正是預算草案的過程中非常的復雜，而且也很專業(yè)，所以，必須成立一個特定的機構(gòu)來負責編制匯總預算，日常的管理實務也相應的完成。一般又財務部門擔任預算控制機構(gòu)的工作。許多企業(yè)在預算控制實踐中都是特定的財務部門來實施完成的，其實，這不利于更好的處理每個部門他們之間的利益關(guān)系，與此同時也相應的降低了權(quán)威性，造成各個部門在實際工作中對預算沒有切實遵循而造成預算約束軟化。

四、總結(jié)

綜上所述，財產(chǎn)保險公司要想能夠盡快的實現(xiàn)多元化趨勢和多樣化模式，必須不斷的促進財務預算控制工作的有效實現(xiàn)。只有財務預算控制對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營方面起著關(guān)鍵的決定作用，因此，財產(chǎn)保險公司鄙俗在預算控制的方式上作一些有效的分析和科學的研究，為了更利于促進財產(chǎn)保險公司今后在預算控制工作上的順利開展。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】 財產(chǎn)保險公司;報賬制;財務管理

對于報賬制的內(nèi)涵,筆者搜索了相關(guān)的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業(yè)單位為了加強財務管理,提高資金使用效率,對下級機構(gòu)在財務上實行統(tǒng)收統(tǒng)支的一種管理體制。具體表現(xiàn)為:實行報賬制的下級機構(gòu)不單獨設(shè)置財務賬套,所有會計資料都上交上級機構(gòu),納入上級機構(gòu)財務賬套核算,上級機構(gòu)在賬套中設(shè)明細會計科目或設(shè)部門對下級機構(gòu)進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務管理模式,這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構(gòu)財務風險有著重要的作用。目前,國內(nèi)的金融保險業(yè)、郵政電信業(yè)、石化業(yè)、運輸業(yè)、煙草公司、部分行政事業(yè)單位等對其基層機構(gòu)或單位的財務管理中大都采用這種模式。

財產(chǎn)保險公司在縣級城市設(shè)有支公司或營銷服務部,在地級市設(shè)有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業(yè)內(nèi)也無統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營,又能保證財務管控的嚴格到位,在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料,總結(jié)了永安財產(chǎn)保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經(jīng)驗,歸納了財產(chǎn)保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。

一、實行報賬制分支機構(gòu)的財務人員的管理

實行報賬制分支機構(gòu)財務人員的管理,目前存在由實行報賬制機構(gòu)自主招聘管理、上級機構(gòu)進行業(yè)務指導的模式以及由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級機構(gòu)統(tǒng)一招聘財務人員進行培訓,委派到實行報賬制分支機構(gòu),并對委派的財務人員集中進行管理,委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構(gòu),所在分支機構(gòu)對其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構(gòu)對其分支機構(gòu)的財務管控,筆者建議對實行報賬制分支機構(gòu)的財務人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調(diào)動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務人員管理上總體效果良好。

實行報賬制的財險公司分支機構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務量的大小配備財務人員。年保費收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負責該機構(gòu)保費的收取,費用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記,相關(guān)輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應收保費管理,單證管理等與財務相關(guān)的工作。保費收入在1 000萬以上的機構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取,費用、賠款的支付,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關(guān)輔助賬的登記,應收保費的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構(gòu)財務人員是只配備1人還是若干人,財務印鑒均要分開保管,對財務專用章的使用要設(shè)置登記簿認真記錄印章使用情況,財務人員崗位職責的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構(gòu)只設(shè)置一名財務人員時,上級會計機構(gòu)要承擔更多下級機構(gòu)的會計核算及會計監(jiān)督的職能。

二、實行報賬制分支機構(gòu)的資金管理

實行報賬制的財產(chǎn)保險公司分支機構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構(gòu)的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機構(gòu)收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費用于支付費用及賠款,所需費用及賠款資金必須由上級機構(gòu)全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費用資金不得混用,指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構(gòu)如能嚴格按收支兩條線、專款專用的原則進行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構(gòu)還涉及到三個方面的問題:

(一)銀行賬戶的設(shè)置

規(guī)模較小(保費收入500萬以下)的機構(gòu)可不設(shè)置銀行賬戶,所收保費存入上級機構(gòu)收入賬戶或上級機構(gòu)在當?shù)亻_設(shè)的收入專戶,所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構(gòu)將相關(guān)費用報銷憑證及賠案資料經(jīng)相關(guān)審批人審批后直接從上級公司取得現(xiàn)金,然后再支付給費用報銷人或賠案權(quán)益人,涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領(lǐng)取一定數(shù)額的備用金,用于日常的費用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機構(gòu)報銷,補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費用超支等問題,筆者不建議采用。

對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現(xiàn)金管理不符合要求,費用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規(guī)模較小的機構(gòu)使用。規(guī)模較大的機構(gòu),或條件成熟的規(guī)模較小的機構(gòu)應設(shè)置收入、費用、賠款銀行賬戶,分支機構(gòu)收到的保費及時存入收入賬戶,上級機構(gòu)根據(jù)該分支機構(gòu)核定可用費用限額、賠款計劃下?lián)苜M用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數(shù)量,上下級機構(gòu)應在相同銀行開設(shè)賬戶,以便資金能即時到達。有條件的企業(yè)對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協(xié)議,隨時將下級機構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶,減少資金的周轉(zhuǎn)時間。

(二)應收保費的管理

應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內(nèi)容,涉及到收入的實現(xiàn)、保費資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構(gòu)的應收管理要實行嚴格的賬齡控制,并對不同的業(yè)務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法,總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業(yè)務來源分,應收保費可分為業(yè)務形成的應收保費及直接業(yè)務形成的應收保費。對于業(yè)務,應將與人或機構(gòu)簽定的協(xié)議在上級公司備案,對業(yè)務形成的應收保費必須有人或機構(gòu)的書面確認材料,嚴格按協(xié)議規(guī)定的保費結(jié)算日期結(jié)算保費。對出現(xiàn)違反協(xié)議的人或公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應收保費。對于直接業(yè)務,首先對未收到保費而發(fā)出的保單要由業(yè)務經(jīng)辦人員辦理相關(guān)手續(xù),明確責任,應收保費的賬齡出現(xiàn)異常時,要及時進行分析,對在應收保費上有問題的業(yè)務人員要及時采取相關(guān)的處罰措施。

(三)有價單證的管理

實行報賬制機構(gòu)的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應收保費的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統(tǒng)中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對庫存單證,上級機構(gòu)要定期盤點,保證賬實相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領(lǐng)用人、單位實地盤點,保證發(fā)出有價單證的安全;對已用單證,要將業(yè)務系統(tǒng)錄入情況與財務留存聯(lián)相核對,以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財務留存聯(lián)全部上交上級機構(gòu)歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián),與已用單證一起上交上級機構(gòu)歸檔保存。

三、實行報賬制機構(gòu)的資產(chǎn)管理

財產(chǎn)保險公司實行報賬制分支機構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實行報賬制機構(gòu)固定資產(chǎn)的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據(jù)權(quán)限設(shè)定直接審批,或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構(gòu)不得自行購置及處置固定資產(chǎn),上級機構(gòu)定期對固定資產(chǎn)進行盤點,盤點中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的,由上級機構(gòu)在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構(gòu)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬,定期與上級機構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細賬進行核對,做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構(gòu)在其費用額度內(nèi)自行購置,分支機構(gòu)必須設(shè)置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機構(gòu)對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實行報賬制機構(gòu)定期進行盤點,做到賬實一致。

四、實行報賬制機構(gòu)輔助臺賬的設(shè)置

實行報賬制機構(gòu)由于不設(shè)有財務賬套,所有財務管理數(shù)據(jù)必須通過建立相關(guān)輔助臺賬獲得,所以相關(guān)的輔助臺賬也較多,業(yè)務量統(tǒng)計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產(chǎn)管理方面的臺賬有:固定資產(chǎn)臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。

實行報賬制分支機構(gòu)的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費用明細臺賬的設(shè)置有些講究。實行報賬制機構(gòu)日常經(jīng)營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下?lián)?因此,費用臺賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費用數(shù)額、本期上級公司實際撥付費用數(shù)額、本期實際使用費用數(shù)額及費用項目、上級應撥未撥付費用數(shù)額、本機構(gòu)費用超支數(shù)額。同時,為了便于核對,應形成勾稽關(guān)系,費用余額要與費用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。

我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。

表1中,借方反映上級機構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機構(gòu)實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結(jié)費用反映該機構(gòu)當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下?lián)苜M用數(shù);費用各明細項可根據(jù)實際情況設(shè)置,如租賃費、水電費 、差旅費等;應收款反映月底上級機構(gòu)應撥付而未撥付的費用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關(guān)系為:期初余額+本期可結(jié)費用發(fā)生額+本期應付款發(fā)生額-本期費用明細發(fā)生額-本期應收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現(xiàn)金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目,又能反映上下級之間的費用劃撥關(guān)系,同時也體現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制的原則。

五、實行報賬制機構(gòu)稅金的申報

財產(chǎn)保險公司主營業(yè)務主要涉及的稅種有營業(yè)稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財產(chǎn)保險企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機構(gòu)不再需要在當?shù)剡M行申報,因此實行報賬制機構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構(gòu)無財務賬套,為了稅金申報的準確,上級機構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應根據(jù)賬務數(shù)據(jù),給各報賬制單位下發(fā)各機構(gòu)保費收入的數(shù)據(jù),做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發(fā)給各機構(gòu),由各機構(gòu)到當?shù)囟悇諜C關(guān)申報。各機構(gòu)申報完后,根據(jù)申報表向上級機構(gòu)申請稅款,上級機構(gòu)于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機構(gòu)將稅單交給上級機構(gòu)進行賬務處理。實行報賬制的機構(gòu)稅金的申報數(shù)據(jù)由上級機構(gòu)統(tǒng)一提供,這樣能保證申報數(shù)據(jù)的準確性。

六、實行報賬制機構(gòu)財務資料的管理

實行報賬制分支機構(gòu)的會計資料有兩種,一種是納入上級機構(gòu)賬套的會計資料,如費用報銷憑證、保單發(fā)票的財務聯(lián)、賠案資料等;另一種是由報賬機構(gòu)自行保管、備查的財務管理資料,如各種臺賬、費用結(jié)算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機構(gòu),上級公司核算人員要認真審核費用報銷憑證,核對原件與復印件,在復印件上注明“原件在XX公司”字樣并簽名,此復印件做為實行報賬制機構(gòu)登記費用明細臺賬的依據(jù)。同時,各機構(gòu)要對第二種財務資料認真整理,統(tǒng)一編號。未經(jīng)上級機構(gòu)同意,不得銷毀任何財務資料。

報賬制無疑是一種既能降低財務人員人力成本,又能起到提高財務管理效率目的的財務管理模式。要真正發(fā)揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細節(jié)工作十分重要,報賬制財務管理是一系列財務管理規(guī)章制度的集合,財產(chǎn)保險公司應根據(jù)自己經(jīng)營中的實際情況制定出相應的規(guī)章制度,使報賬制財務管理模式更加完善。

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關(guān)鍵詞：保險市場；保險公司破產(chǎn)；破產(chǎn)原因；償付能力；保險監(jiān)管

文章編號：1003-4625（2015）06-0097-05 中圖分類號：F840 文獻標識碼：A

2008年9月，與中國有著深厚淵源的全球最大保險公司――美國國際集團（American IntemationalGroup，AIG）向美國政府申請破產(chǎn)保護事件至今仍令人記憶猶新…。2014年6月正德人壽保險公司對抗保監(jiān)會監(jiān)管事件被媒體曝光，正德人壽的償付危機被暴露出來，引起社會公眾對各保險公司償付能力的關(guān)注。據(jù)保監(jiān)會的監(jiān)管數(shù)據(jù)顯示，正德人壽2014年第一季度末實際償付能力充足率為-87.08%；信泰人壽2013年年末償付能力為-185.96%，自2014年3月起已被停止開展新業(yè)務；新光海航人壽2013年末的償付能力充足率為113.29%，保監(jiān)會2014年3月發(fā)監(jiān)管函要求暫停增設(shè)分支機構(gòu)；長安責任保險公司2013年末的償付能力充足率為114.49%，保監(jiān)會的監(jiān)管函要求自2014年4月起暫停增設(shè)分支機構(gòu)；人保健康、國泰人壽、合眾人壽、幸福人壽2013年年末的償付能力分別為116%、120%、124%、133%，均不足150%，已接近監(jiān)管整頓紅線。一系列監(jiān)管數(shù)據(jù)折射出中國保險業(yè)償付能力不足的現(xiàn)狀，民營保險公司償付能力不足問題尤為顯著。由于保險公司破產(chǎn)對社會和金融體系的影響巨大，研究保險公司破產(chǎn)對經(jīng)濟的影響路徑，尋找有效的破產(chǎn)監(jiān)管措施，對于維護保險市場的健康發(fā)展和整個金融體系的穩(wěn)定具有重要意義。

一、保險公司破產(chǎn)的經(jīng)濟影響

美國的保險業(yè)如同其科學技術(shù)一樣發(fā)達，保險市場成熟而且規(guī)模龐大，保費收入占世界保險市場份額的35%，是世界最大的保險市場。美國保險業(yè)注重保險產(chǎn)品的設(shè)計與創(chuàng)新，鼓勵市場競爭，追求消費者利益和社會福利最大化。目前美國約有6000家保險公司，保險市場競爭激烈，優(yōu)勝劣汰、適者生存，保險公司破產(chǎn)是市場經(jīng)濟法則的必然結(jié)果。美國保險評級機構(gòu)A.M.Best在2011年5月份了一份關(guān)于美國1977年以來破產(chǎn)保險公司研究結(jié)果，其樣本來自于擁有貝氏評級的公司，這些公司的保費收入覆蓋了美國保費規(guī)模的98%，因此該樣本能夠反映美國保險業(yè)的發(fā)展全貌。1977年至2010年的33年間，擁有A.M. Best評級的5021家保險公司中有713家破產(chǎn)，其中既有財產(chǎn)意外險公司也有人壽健康險公司，而且這713家都是獨立的保險公司而非保險集團。僅1975-1990年的15年間就有140家人壽健康險公司破產(chǎn)；1982-2012年的30年間每年平均有22家保險公司破產(chǎn)。20世紀80年代，美國大型保險公司破產(chǎn)還很少發(fā)生，但到了20世紀90年代，Reserve Insurance Company、Mission In-surance Company、Transit Casualty Company等大型財產(chǎn)意外險公司相繼破產(chǎn)；一向經(jīng)營穩(wěn)定的大型人壽健康險公司的破產(chǎn)更是格外引人關(guān)注：BaldwinUnited是1983年破產(chǎn)的第一個大型壽險公司，1991年之后，Executive Life Insurance Company、Mutual Benefit Life Insurance Company、Confederation Life In-surance Company等幾家大型人壽健康險公司陸續(xù)破產(chǎn)，壽險公司的破產(chǎn)數(shù)量和嚴重性史無前例。進入21世紀以來，美國保險公司破產(chǎn)數(shù)量大幅減少，但幾家大型保險公司的破產(chǎn)成本大大超過以前的記錄。2008年美國次貸危機爆發(fā)，美國當年有12家保險公司破產(chǎn)，2009年有13家保險公司破產(chǎn)，當時AIG這個全球頂級保險集團申請破產(chǎn)保護事件尤其令世界矚目注目。這個總資產(chǎn)超過1萬億美元，1919年創(chuàng)立于上海的百年老店似乎瀕臨破產(chǎn)，然而AIG的業(yè)務遍及全球130多個國家和地區(qū)，經(jīng)營范圍包括財產(chǎn)意外險、人壽健康險與退休金業(yè)務、金融服務和資產(chǎn)管理四大領(lǐng)域，在全球擁有7400萬客戶，雇員人數(shù)超過11萬人。AIG這個保險巨頭的規(guī)模已經(jīng)大到不能讓它破產(chǎn)。如同AIG在其分析中指出的，“AIG的業(yè)務范圍已經(jīng)滲透到全球的各個角落，從政府機構(gòu)、公司、到證券用戶。AIG的失敗可能引起一系列連鎖反應”。如果AIG破產(chǎn)，世界很多地區(qū)眾多保單持有人的利益將受到損害，其破產(chǎn)的規(guī)模和復雜程度難以評估，不僅影響退休人員的退休金計劃，還有可能產(chǎn)生社會恐慌，并引起多米諾骨牌效應。連美聯(lián)儲主席伯南克也萬般無奈地承認：“政府別無選擇，只能使之穩(wěn)固，不然，不僅影響金融體系，整個美國經(jīng)濟都將面臨巨大風險”。正是出于對AIG保險集團破產(chǎn)后果的擔憂，美國政府最后決定出資救助AIG，使金融系統(tǒng)免受更大的沖擊。

保險公司破產(chǎn)對社會經(jīng)濟和金融體系的影響巨大。在微觀層面，不僅使股東權(quán)益遭受損失，更主要的是損害投保人的利益，特別是影響已失去工作能力的退休人員的年金和養(yǎng)老計劃。美國國家生命與健康保險保障基金協(xié)會（National Organization of Life and Health Insurance Guaranty Associations）2009年的研究報告中指出：保險公司破產(chǎn)使人壽、年金和健康險的投保人面臨著保險利益降低、賠款延遲支付、更換永久性保險條款和增加成本等問題。在人壽和長期健康保險中，被保險人年齡越大，死亡和身患疾病的可能性就越大，相應的自然保費就越高，如果更換保險合同，投保人將面臨更高的保費，而此時大多數(shù)被保險人往往缺乏相應的支付能力。在某些情況下，投保人健康狀況的改變可能會使他們無論支付多少保費都無法再購得保險，投保人甚至可能失去保險保障。

在宏觀層面，保險公司破產(chǎn)將造成投保人和保險市場的恐慌，對保險業(yè)和國民經(jīng)濟產(chǎn)生負面影響。一旦投保人預期保險公司將要破產(chǎn)，為了避免陷入漫長的破產(chǎn)程序，投保人即使知道能夠收回部分未到期保費或現(xiàn)金價值，仍可能選擇退保，這將引發(fā)連鎖反應導致退保潮②，使整個保險行業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險。保險作為經(jīng)濟補償、資金融通、補充社會保障和促進風險管理的金融工具，已經(jīng)滲透到經(jīng)濟生活的眾多領(lǐng)域，因此保險公司破產(chǎn)可能產(chǎn)生傳染效應，影響波及經(jīng)濟金融領(lǐng)域。

保險公司破產(chǎn)還將增加監(jiān)管機構(gòu)的負擔，同時管理破產(chǎn)保險公司的代價也是非常昂貴的。ManinF Grace. Robert W Klein， Richard D Phillips （2003）的研究指出，由于保險公司具有不同于其他金融機構(gòu)的特殊經(jīng)營性質(zhì)，保險公司破產(chǎn)的成本遠遠高于同等規(guī)模的銀行等金融機構(gòu)的破產(chǎn)成本。Hall， BrianJ （2000）對保險公司破產(chǎn)數(shù)據(jù)研究結(jié)果顯示：1986-1994年美國國家保險保障基金協(xié)會（Nation-al Conference of Insurance Guaranty Funds）處理財產(chǎn)和意外險公司破產(chǎn)的平均凈成本是該保險公司破產(chǎn)前資產(chǎn)的1.22倍；而James，Christopher （1991）的分析表明，銀行在19世紀80年代后期的平均破產(chǎn)成本為破產(chǎn)前凈資產(chǎn)的0.3倍；Kaufmann，George G（2001）的分析報告顯示，銀行在1995年至2001年間的平均破產(chǎn)成本約為破產(chǎn)前凈資產(chǎn)的0.2倍。Hall，Brian J （2000）對歷史數(shù)據(jù)的實證研究表明：在保險公司真正變得無償付能力或者發(fā)生財務危機之前，保險監(jiān)管部門較早地進行監(jiān)管干預可以顯著地減少破產(chǎn)成本。文中指出：20世紀20年代初美國幾家較大保險公司的破產(chǎn)導致破產(chǎn)成本大大超過以前的破產(chǎn)成本記錄，而未來保險公司破產(chǎn)的規(guī)模和復雜程度可能會導致比之前更高的破產(chǎn)成本。隨著保險集團日益國際化和業(yè)務多元化，保險公司破產(chǎn)所波及的范圍越來越大，因此及早發(fā)現(xiàn)可能破產(chǎn)的保險公司，對于提高保險監(jiān)管機構(gòu)的效力、降低破產(chǎn)成本、減少社會經(jīng)濟影響是極其重要的。

二、美國保險公司破產(chǎn)原因概述

美國學者對保險公司的破產(chǎn)原因進行了深入調(diào)查和細致研究，代表性的研究結(jié)果有：美國眾議員John Dingell（1990）經(jīng)過1988-1989年長達1 8個月時間所做的著名調(diào)查報告《失敗的承諾：保險公司破產(chǎn)調(diào)查》，對Mission、Integrity、Transit三家重大保險公司破產(chǎn)案進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)定價不足、準備金不足、機構(gòu)及業(yè)務快速擴張、過度依賴外包及、誤用再保險業(yè)務、欺詐及關(guān)聯(lián)交易、投資失敗等是導致破產(chǎn)的重要原因。美國保險公司評級機構(gòu)A.M.Best每年的分析報告，公布破產(chǎn)的保險公司數(shù)目、年度評級變化轉(zhuǎn)移概率、基于靜態(tài)池方法計算的保險業(yè)累積破產(chǎn)比率，分析破產(chǎn)公司數(shù)量和外部經(jīng)濟環(huán)境狀況之間的關(guān)系，以及保險公司破產(chǎn)的主要原因和觸發(fā)事件等，所采用的數(shù)據(jù)為在A.M.Best評級的保險公司。根據(jù)A.M.Best1999年對美國1969-1998年參與評級的683家破產(chǎn)的保險公司的破產(chǎn)原因進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)：引起這些保險公司破產(chǎn)的主要原因有準備金不足（34%）、迅速擴張（20%）、欺詐（10%）、高估資產(chǎn)（9%）、巨災損失（8%）、核心業(yè)務巨變（7%）、關(guān)聯(lián)方受損（6%）等，其他原因有再保險公司破產(chǎn)、業(yè)務外包、虛假報表、投資失敗等。

Sharma，Paul（2002）在報告中對21家破產(chǎn)或瀕臨破產(chǎn)的保險公司進行了詳細的案例研究，認為破產(chǎn)的根本原因是公司管理者的決策、股東或其他外部控制者的問題。保險公司管理者的問題如缺乏能力、在他們專業(yè)領(lǐng)域以外的操作，缺少全局觀念，目標相互沖突，不恰當?shù)慕M織決策，由公司管理決策問題產(chǎn)生的中間問題等，這些潛在的內(nèi)部缺陷導致公司內(nèi)部管理不完善，從而導致不適當?shù)娘L險決策。因股東和其他保險人的損失導致的不良財務結(jié)果使保險公司更容易受到內(nèi)部或外部觸發(fā)事件的影響。Sharma報告指出，存在潛在管理問題的保險公司更容易受到外部觸發(fā)事件的影響，因此更有可能破產(chǎn)。

Roger Massey， David Hart， James Widdows （2003）基于美國1969-1998年間640家保險公司破產(chǎn)的案例和歐洲的資料，研究了保險公司的破產(chǎn)原因。文章指出，保險公司破產(chǎn)原因是多樣的，可以歸結(jié)為內(nèi)部運營和外部環(huán)境兩方面。主要的破產(chǎn)原因有：巨災損失、快速擴張、業(yè)務外包、再保險失敗、未預料的索賠、資本金不足、對外欺詐或管理疏忽、定價過低、信息管理失敗與錯誤、公司整體競爭力低下、投資失敗和盲目擴張至新領(lǐng)域。文章認為這些原因是互相交織和影響的。Darrel Leadbetter， Suela Dlbra，（2008）對1960年到2005年間加拿大35家非壽險公司破產(chǎn)案例進行了研究，研究發(fā)現(xiàn)：1960-1994年的保險公司破產(chǎn)的首要原因為定價和準備金不足（28%），其次為國外母公司破產(chǎn)（24%）、增長過快（16%）、對外欺詐（12%），之后比較顯著的原因是高估資產(chǎn)（8%）、再保險失敗（4%）、子公司破產(chǎn)（4%）和巨災損失（4%）。1995-2005年間的破產(chǎn)案例中，定價和準備金不足占40%，國外母公司破產(chǎn)40%，增長過快占20%。對美國、歐洲和亞洲地區(qū)案例的研究表明，定價過低和準備金不足是破產(chǎn)的首要原因。

保險公司經(jīng)營的外部環(huán)境的變化顯然會影響到公司的經(jīng)營效益，進而影響到保險公司的償付能力。 Cummins （1991）， Kazenski， Scoles， and Feldhaus（1995），Grace and Hotchkiss （1995）的研究都指出，保險公司的財務業(yè)績與經(jīng)濟因素顯著相關(guān)。這些經(jīng)濟因素包括：利率、經(jīng)濟、就業(yè)條件，保險公司在債券、股票、房地產(chǎn)市場上的投資，以及市場競爭。Browne and Hoyt （1995）使用1970-1990年每個季度的數(shù)據(jù)，分析了財產(chǎn)保險公司破產(chǎn)與保險市場經(jīng)濟環(huán)境之間的關(guān)系。分析結(jié)果表明：市場中保險公司的數(shù)量和破產(chǎn)保險公司的頻數(shù)存在很強的正相關(guān)性。以市場中保險公司總數(shù)作為衡量市場競爭程度的變量，市場競爭的加劇不僅使整個保險市場的利潤降低，也增加了破產(chǎn)保險公司的數(shù)量。Browne，Carson and Hoyt （1999）基于1972-1994年的季度數(shù)據(jù)，對人壽健康保險公司的破產(chǎn)風險與公司的特征數(shù)據(jù)進行了實證分析。研究表明：人壽保險公司的破產(chǎn)與長期利率的增長、個人收入、失業(yè)率、股票市場、保險市場上保險公司數(shù)量呈正相關(guān)，與房地產(chǎn)收益率呈負向相關(guān)關(guān)系。結(jié)論證實，經(jīng)濟和市場變量是人壽健康保險公司破產(chǎn)的重要預測因子。J Da-vid Cummins， Richard D Phillips（2009）對1969-2008年美國保險公司的破產(chǎn)歷史進行了詳盡研究，對財產(chǎn)意外險保險公司和人壽健康保險公司的破產(chǎn)原因進行了分析總結(jié)。文章通過一張詳細的保險公司破產(chǎn)風險圖指出，保險公司面臨相同的外部總體經(jīng)濟環(huán)境的波動，如利率的變化、股市波動、通貨膨脹和失業(yè)率的增加、金融危機等，都可能引起保險公司的財務困難，但對保險公司影響越來越大的是本地化事件，包括承保周期、不利的索賠成本趨勢、房地產(chǎn)災難、死亡高峰、未預期的長壽率。這些事件雖然影響所有保險公司，但大部分保險公司不會因此破產(chǎn)。破產(chǎn)仍然是由內(nèi)部原因引起的，包括管理不善、無效的治理、老板的錯誤決策等。

上述文獻都認為，導致保險公司破產(chǎn)的原因是多方面因素相互交織造成的，保險公司內(nèi)部的原因是導致保險公司破產(chǎn)的直接根本原因，而外部觸發(fā)事件存在于保險公司內(nèi)部管理缺陷中，保險公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟金融環(huán)境破產(chǎn)則是外部影響因素。由于內(nèi)部原因的作用，保險公司已經(jīng)出現(xiàn)了問題，最終才會在外部觸發(fā)原因的作用下導致破產(chǎn)。AIG的破產(chǎn)保護事件也證實了這一結(jié)論。

從外部事件看，美國房地產(chǎn)市場的次貸危機影響了AIG的經(jīng)營效益，因AIG旗下的投資銀行AIG-FP （AIG Financial Products）從事高杠桿、高風險的場外衍生品和結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品交易，并出售高級信用違約互換（Credit Default Swap，CDS）保險產(chǎn)品，為抵押債務債券（Collateralized Debt Obligation，CDO）提供信用擔保保險。當建筑公司過度建房和消費者過度借貸導致了次債泡沫破裂時，CDO價格崩盤，CDS的持有者向AIG要求補償，導致整個AIG集團最終陷入流動性危機（Andrew Ross Sorkin，2009）。但從AIG公司內(nèi)部原因看，AIG旗下的四大業(yè)務領(lǐng)域中，保險業(yè)務占比最大，壽險和財產(chǎn)險業(yè)務各占43%左右，金融服務業(yè)務占AIG的8%左右，資產(chǎn)管理業(yè)務占5%。財產(chǎn)險和壽險業(yè)務是AIG的核心業(yè)務，一直保持相對穩(wěn)定，真正拖垮AIG的是其金融服務業(yè)務。Bill Saporito（2009）認為：雖然CDS是一種簡單的保險單，但AIG銷售的CDS合約保險單，承擔了超過其承保能力數(shù)倍的風險，累積了數(shù)倍于其償還能力的債務，因此從根本上看，AIG的內(nèi)部風險管理和保險產(chǎn)品是其瀕于破產(chǎn)的主要問題，正如美聯(lián)儲主席伯南克所闡述的，“AIG利用了管理系統(tǒng)的巨大漏洞”，AIG沒有受到應有的保險和金融監(jiān)管。AIG FP也沒有像傳統(tǒng)的保險公司那樣，備用資產(chǎn)或者抵押物用來補償潛在的損失，AIG承擔了其能力范圍之外的風險。

三、美國保險監(jiān)管的破產(chǎn)處置原則

美國保險監(jiān)管的格局是由《麥克卡蘭?費古森法案》做出劃分的。法案表述了聯(lián)邦和州政府在保險監(jiān)管中各自的角色：要求兩級政府合作，聯(lián)邦政府在議會認為的重大和一般性的問題上發(fā)揮作用，而州政府負責在其他領(lǐng)域充分保護公眾利益。此法案推動了保險行業(yè)形成一個完善的跨州和跨地區(qū)的統(tǒng)一的保險監(jiān)管體系。在保險公司償付能力監(jiān)管和保險公司破產(chǎn)處置領(lǐng)域，保險公司注冊州起主要作用，公司業(yè)務所在州也有相應的一些權(quán)力。盡管NAIC鼓勵各州統(tǒng)一進行協(xié)調(diào)，但每個州都有解釋其監(jiān)管政策的自由裁量權(quán)。從理論上講，監(jiān)管目標是最大限度地減少破產(chǎn)的社會成本，這通過兩種方式實現(xiàn)：一是防止陷入困境的保險公司破產(chǎn)；二是保護、恢復、重組或者清算保險公司。監(jiān)管機構(gòu)首先尋求保護和整頓保險公司以保持保單的有效性，避免對保單持有人和索賠人的不利影響；如果整頓的嘗試無效，監(jiān)管機構(gòu)最終可能被迫清算公司。在預防性的監(jiān)管行動為時已晚并且保險公司已經(jīng)嚴重受損的情況下，正式的訴訟行動將展開。

目前各州對保險公司的破產(chǎn)管理基于以下兩個示范法中的一個：保險監(jiān)督官協(xié)會的《保險人整頓清算示范法> （Insurers Rehabilitation and LiquidationModel Act） （NAIC，2003）和國家法律統(tǒng)一委員會的《統(tǒng)一保險公司清算法案》（Uniform Insurers Liquida-tion Act）（NAIC，2003）。美國各州均有保險監(jiān)管機構(gòu)――州保險監(jiān)管部，負責監(jiān)控在本州內(nèi)經(jīng)營的保險公司的財務穩(wěn)定狀況。當保險監(jiān)督官認為某公司財務陷入困境時，他有權(quán)采取適當措施保護保單持有人和索賠人權(quán)益。根據(jù)問題的嚴重程度，監(jiān)督官可以采取一些糾正措施。這些措施包括指導命令、停業(yè)命令、整頓命令和清算命令。在指導命令下，監(jiān)督官可以要求保險公司采取特定糾正步驟，在進行某些交易前要經(jīng)過監(jiān)督官許可。通常情況下，指導命令對保險公司正常的業(yè)務活動沒有影響。在停業(yè)命令下，監(jiān)督官可以要求保險公司停止州內(nèi)部分或所有業(yè)務。在監(jiān)督官認為問題日益嚴重并且對保護保單持有人和債權(quán)人有利的情況下，監(jiān)督官可以要求州法院簽發(fā)整頓命令。在整頓命令下，監(jiān)督官轉(zhuǎn)換為公司的整頓人，他被授予管理公司的權(quán)力，整頓的目的是避免負面的社會影響和可能出現(xiàn)的投保人大量退保而導致保險公司破產(chǎn)。在法院的監(jiān)督下，監(jiān)督官對其認為合適的行為有廣泛的自由權(quán)。一旦問題解決，控制權(quán)轉(zhuǎn)交回保險公司；如果監(jiān)督官認為問題無法解決并且保險公司的繼續(xù)運營有損保單持有人和債權(quán)人利益時，監(jiān)督官可以請求州法院簽發(fā)清算命令。清算命令發(fā)出后，監(jiān)督官轉(zhuǎn)換為清算人，清算人指定接管者去管理清算過程。

保險保障基金參與保險公司的破產(chǎn)清算階段，保障基金是為了避免保單持有人由于保險公司破產(chǎn)而受到嚴重財務損失和索賠拖延而設(shè)立的非營利性組織。保障基金在州法院簽發(fā)破產(chǎn)命令后，替代破產(chǎn)保險公司對保單持有人負有給付義務，但是，只有某些索賠能夠得到給付并且保障基金對每次支付和每項保單都設(shè)有限額。通常情況下，出售破產(chǎn)保險公司資產(chǎn)獲得的回流款小于對保單持有人的支付，之間的差額通過該州內(nèi)財務狀況良好的會員公司分攤而來。保險保障基金依靠分攤和出售破產(chǎn)保險公司資產(chǎn)獲得的回流款支付被保險人的索賠。財產(chǎn)意外險公司破產(chǎn)監(jiān)管可以用圖1展示。

四、對我國保險監(jiān)管的啟示

我國大部分保險公司是1997年以后成立的，保險公司的管理水平尚不完善，資產(chǎn)負債正處于成長階段，抵御金融風險的能力較差。在我國經(jīng)濟下行壓力日趨增大的背景下，實體經(jīng)濟表現(xiàn)欠佳、經(jīng)濟問題不斷涌現(xiàn)、保險公司投資收益偏低，中國保險業(yè)償付能力不足等問題普遍存在，尤其是民營保險公司償付能力不足情況更為嚴重。市場經(jīng)濟環(huán)境下，保險公司的破產(chǎn)是不可避免的。鑒于保險公司破產(chǎn)成本巨大，加強對保險公司償付能力的監(jiān)管是當務之急，通過償付能力監(jiān)管對保險公司可能造成問題的決策進行動態(tài)控制，從而減少保險企業(yè)做出破產(chǎn)風險的決策。目前我國保險監(jiān)督處在從市場行為監(jiān)管向市場行為、償付能力和公司治理結(jié)構(gòu)三足鼎立的監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變中，保監(jiān)會正大力推進保險公司償付能力制度建設(shè)，在《保險公司償付能力報告編制規(guī)則》之后又從細節(jié)對償付能力監(jiān)管進行落實。如果保險公司的財務狀況能夠更好地為社會所掌握，這些公共信息將對降低保險公司破產(chǎn)成本十分有益。

篇4

【關(guān)鍵詞】殘疾人；團體；商業(yè)保險；機制

引言

黨的十八屆三中全會以來，國務院多次提出“要促進保險與保障緊密銜接，把商業(yè)保險建成社會保障體系的重要支柱”，“運用保險機制，創(chuàng)新公共服務”等。2015年1月《國務院關(guān)于加快推進殘疾人小康進程的意見》（簡稱《意見》）提出“各級殘聯(lián)要進一步履行好‘代表、服務、管理’職能，全心全意為殘疾人服務，為殘疾人小康鋪路搭橋”。《意見》還明確提出了“鼓勵商業(yè)保險公司開發(fā)適合殘疾人的康復、托養(yǎng)、護理等保險產(chǎn)品”，“加大購買服務力度，強化事前、事中和事后監(jiān)管，實現(xiàn)政府購買服務對廣大殘疾人服務供給的放大效應”。這些政策導向引發(fā)一系列思考，商業(yè)保險公司能否開發(fā)適合殘疾人特殊需求的保險產(chǎn)品？什么樣的保險產(chǎn)品可滿足殘疾人的特殊需求？對于殘疾人團體人身意外傷害商業(yè)保險，政府和殘聯(lián)應承擔什么樣的責任？如何為殘疾人購買商業(yè)保險公司的服務？能不能在政府購買服務中做到全程監(jiān)督與放大服務效應，從而使商業(yè)保險能夠成為殘疾人“重要的風險保障”？為回答這一系列問題，我們課題組通過廣泛調(diào)研和試點對建立殘疾人團體商業(yè)保險機制進行了探索。2011年10月至2012年4月，中國殘疾人社會保障與商業(yè)保險課題組在北京、上海、浙江、江蘇、四川、山西、安徽、云南、河南、吉林10個省市殘聯(lián)的配合下，對所轄的21個區(qū)、縣、市進行了有關(guān)殘疾人商業(yè)保險的廣泛調(diào)查研究和探討，認為殘疾人商業(yè)保險對防范殘疾人風險非常重要，也具有可行性。2013年3月受河南省殘聯(lián)授權(quán)委托，經(jīng)過對鄭州、平頂山、洛陽等六市和兩個特殊教育學院殘疾人意外傷害保險的專題調(diào)研，為統(tǒng)籌辦理500萬殘疾人意外傷害保險制訂了方案，組織了共保體。2014年10月受無錫市濱湖區(qū)殘聯(lián)委托，全程參與并指導了濱湖區(qū)殘聯(lián)為7000余名持證殘疾人統(tǒng)籌辦理商業(yè)保險的試點。本文從商業(yè)保險的本質(zhì)、殘疾人商業(yè)保險現(xiàn)狀和實踐論述如何運用市場機制發(fā)揮商業(yè)保險的杠桿作用從而促進殘疾人小康進程。

1商業(yè)保險與社會保險的異同

社會保險和商業(yè)保險作為國家保障體系的重要組成部分，都是社會風險化解機制[1]，前者是社會保障制度的主體，后者是重要補充。和社會保險一樣，商業(yè)保險具有保險鮮明的本質(zhì)特征：①共濟性：通過被保險人共同積累的保險基金發(fā)揮互助共濟作用；②補償性:由保險基金對事故或風險損失提供補償；③放大性:事故發(fā)生后，保險補償損失的功能較所交保費可以放大百倍、千倍；④社會性:保險自身對風險事故的補償作用以及衍生出的各種附加值服務，成為政府、企業(yè)和居民風險管理與財富管理的基本手段，對經(jīng)濟運行、社會關(guān)系發(fā)揮著潛移默化的調(diào)節(jié)與管理職能。商業(yè)保險與社會保險的主要區(qū)別在于[1]：①商業(yè)保險是經(jīng)營行為，以追求利潤為目的；社會保險屬于國家社會保障制度，目的是為人民提供基本的生活保障，以國家財政支持為后盾。②商業(yè)保險依照平等自愿原則；社會保險具有強制性，由國家立法直接規(guī)定。③商業(yè)保險的保障范圍由投保人、被保險人與保險公司協(xié)商確定，不同的保險合同項下，不同的險種被保險人所受的保障范圍和水平是不同的；社會保險的保障范圍一般由國家事先規(guī)定，風險保障范圍比較窄，保障的水平也比較低。商業(yè)保險通過市場機制和保險的金融杠桿作用，有力保障了經(jīng)濟與社會的發(fā)展。商業(yè)保險的發(fā)展與社會進步，增加了居民的風險意識，提高了保障水平，調(diào)整了居民收入結(jié)構(gòu)，促進了社會穩(wěn)定，潛移默化中發(fā)揮了社會調(diào)節(jié)管理功能。國務院于2006年和2014年先后頒布《關(guān)于我國保險業(yè)發(fā)展改革若干問題的決定》和《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》（簡稱兩個“國十條”），都明確提出要把發(fā)展現(xiàn)代商業(yè)保險服務納入整個社會發(fā)展、建立與完善我國社會保障制度的總體規(guī)劃之中，“要促進保險與保障緊密銜接，把商業(yè)保險建成社會保障體系的重要支柱”。在美國、德國、日本等發(fā)達國家，除了國家統(tǒng)一的社會保障制度之外，大多數(shù)也是通過運用商業(yè)保險機制，讓殘疾人像普通大眾一樣過著體面的、有尊嚴的生活[2]。因此，商業(yè)保險機制納入我國殘疾人事業(yè)發(fā)展尤其是殘疾人社會保障的總體規(guī)劃，是我國經(jīng)濟與社會發(fā)展的必然要求，也是殘疾人事業(yè)發(fā)展的必然邏輯。

2殘疾人商業(yè)保險是短板

自本世紀初，我國啟動社會保障制度改革以來，除統(tǒng)一建立了城鎮(zhèn)居民和職工基本養(yǎng)老醫(yī)療保險以及農(nóng)村普遍建立新農(nóng)合醫(yī)療保險制度外，商業(yè)保險已經(jīng)為居民大病、養(yǎng)老、子女教育、財產(chǎn)、意外等風險提供了有力的補充。然而，商業(yè)保險對于殘疾人風險保障卻是一塊短板。數(shù)據(jù)顯示，截至2014年底，全國保險密度為1479元/人（237.2美元/人），保險深度為3.18%。但據(jù)對全國10個省市21個區(qū)縣市的調(diào)查，殘疾人中擁有商業(yè)保險的不足0.5%，人均保費不足100元，足見殘疾人商業(yè)保險覆蓋率偏低，還沒有對殘疾人建立補充保障機制發(fā)揮應有的作用。通過商業(yè)保險運作的職工企業(yè)年金與職業(yè)年金對殘疾人幾乎沒有涉及，基層殘聯(lián)組織也還沒有利用商業(yè)保險機制作為提高殘疾人保障水平、促進殘疾人小康的工具來創(chuàng)新服務與保障工作。首先，基層殘疾人的管理服務工作基本上仍然停留在“靠政府，發(fā)票子”和“幫困、扶貧”上，僅僅滿足于殘疾人基本保障“應保盡保”等。對商業(yè)保險不理解，也缺乏“通過市場找出路”、通過市場機制配置社會資源從而提高殘疾人保障水平的市場意識與創(chuàng)新意識。其次，商業(yè)保險公司對殘疾人商業(yè)保險需求認識不足甚至誤判，認為殘疾人“風險高”、“買不起”、保險公司“賠不起”，沒有深入調(diào)查研究殘疾人商業(yè)保險市場，企業(yè)社會責任尚有缺失。近年來，雖然一些保險公司根據(jù)部分地區(qū)殘聯(lián)的要求，對部分殘疾人嘗試提供了某些產(chǎn)品，主要是意外傷害保險。但多數(shù)收費較高、保障較低，甚至還出現(xiàn)保險公司拒保、拒賠、惜賠、錯賠以及在少數(shù)人暗箱操作下對殘疾人騙保、騙賠或者“陰陽單”等道德問題甚至刑事犯罪。雖然這僅是個別現(xiàn)象，但已極大的損害了商業(yè)保險信譽，傷害了殘疾人的利益與情感。第三，殘疾人由于經(jīng)濟水平低，購買能力較差，因此在商業(yè)保險普遍追求利益最大化和嚴格核保程序的強勢面前，供需之間的談判能力低、信心不足。因此，除了個別省、市或單位為殘疾人團體購買意外傷害保險外，殘疾人即便有錢購買也是望而卻步。因此，殘疾人主動購買商業(yè)保險幾乎可以忽略不計。綜上所述，盡管《中國殘疾人事業(yè)“十二五”發(fā)展綱要》已經(jīng)明確提出了“鼓勵開發(fā)針對殘疾人特殊需求的商業(yè)保險險種”，“研究制定無民事行為能力和限制民事行為能力殘疾人財產(chǎn)信托、人身與財產(chǎn)保險等保護措施”。但時至今日，這項工作仍然停留在“鼓勵”、“研討”階段，或者僅僅推出了單一的意外傷害保險而沒有大面積試點與推進。因此，對殘疾人來說，從商業(yè)保險中獲得保障仍然是塊短板。

3商業(yè)保險創(chuàng)新殘疾人服務的實踐探索

商業(yè)保險是一種金融工具。在市場經(jīng)濟條件下，只要充分運用好這一工具，就可以為殘疾人提供針對殘疾人需求的多元化服務。比如通過保險公司的保險資金運用和依托自身組織與運營管理體系，逐步投資設(shè)立保險經(jīng)紀公司、救助基金、電子商務、健康管理、康復托養(yǎng)、職業(yè)教育培訓等，從而建設(shè)將殘疾人多種需求與就業(yè)同保險公司、慈善基金、電子商務、醫(yī)療健康、養(yǎng)老地產(chǎn)、職業(yè)技能培訓等緊密聯(lián)系的一體化系統(tǒng)工程。通過這種形式來整合市場與社會資源，為殘疾人提供多元化服務。可以說，這是通過保險機制為殘疾人建立的補充保障體系和多元化服務體系的理論模型。通過這一體系，可以創(chuàng)新基層殘疾人服務與管理工作，不僅可以根據(jù)殘疾人需求提供更加豐富的服務，而且通過保險服務平臺，讓基層殘疾人管理工作更細致、更精準；讓殘疾人參與其中，促進就業(yè)，參與管理，更自信的融入社會；充分發(fā)揮社會組織作用與社會化功能，讓基層殘聯(lián)組織跳出煩瑣的事務性工作圈子。也可以說這是通過市場機制改善政府組織行政職能和提高服務與管理效率的有效途徑。無錫市濱湖區(qū)在殘疾人人身意外傷害商業(yè)保險試點中，總結(jié)出了濱湖模式的經(jīng)驗和核心：統(tǒng)一設(shè)計、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一辦理、統(tǒng)一服務、規(guī)范操作、全程監(jiān)督。首先濱湖區(qū)殘聯(lián)在課題組指導下統(tǒng)籌規(guī)劃保險方案，委托保險經(jīng)紀公司公開招標選擇承保公司，確定保險服務細則，為近萬名持證殘疾人統(tǒng)籌辦理商業(yè)保險；其次是建立了區(qū)殘聯(lián)與保險經(jīng)紀公司、保險公司的三方信息互動共享平臺，為殘疾人提供及時便捷的報案、查勘和理賠服務；三是通過這一平臺設(shè)立救助基金以幫助特別困難的殘疾人家庭；四是聯(lián)系公安片警到社區(qū)對殘疾人基層專干和殘疾人進行安全防事故宣傳教育，大大減少意外事故；五是由保險經(jīng)紀公司代表殘疾人利益，全程參與事故查勘理賠，監(jiān)督保險公司的服務。試點的宗旨就是必須保證殘疾人利益最大化，同時做好風險防范，爭取殘疾人利益與保險公司利潤的平衡，這就是說既要讓殘疾人買得起，也要讓保險公司賠得起。繼濱湖區(qū)之后，無錫市崇安區(qū)殘聯(lián)參照濱湖區(qū)模式為持證殘疾人統(tǒng)籌辦理了人身意外傷害商業(yè)保險。殘疾人對殘聯(lián)為持證殘疾人統(tǒng)籌辦理商業(yè)保險反應熱烈，認為“殘聯(lián)又為殘疾人辦了一件暖人心的事，為殘疾人又增加了一道保障”。濱湖區(qū)為殘疾人統(tǒng)籌辦理商業(yè)保險試點雖然剛剛起步，但照此發(fā)展可以植入多種保險產(chǎn)品，如大病補充保險、長期護理保險、人身與財產(chǎn)信托保險、以房助殘保險、家庭財產(chǎn)綜合保險等；植入多種服務，如健康管理、康復托養(yǎng)服務，就業(yè)培訓以及通過電子商務為殘疾人搭建自主創(chuàng)業(yè)平臺、提供日常用品購買服務等。

4商業(yè)保險可以為殘疾人提供特需服務

《中國殘疾人事業(yè)“十二五”發(fā)展綱要》提出了“鼓勵開設(shè)針對殘疾人特殊需求的保險險種”。怎樣理解殘疾人的“特殊需求”？相比于非殘疾人，殘疾人尤其是重度殘疾人普遍需要特殊照顧，在生活和社會參與等方面處于劣勢。目前保險公司的產(chǎn)品與服務對殘疾人來說最缺乏的就是“特需”，因此殘疾人普遍感到隔岸相望，可望而不可及。通過訪談我們認為，殘疾人需要的特需保險服務需滿足以下四個條件：一是不能套用一般保險條款與“兩核程序”，必須根據(jù)特殊情況如經(jīng)濟條件、購買能力、殘疾狀況等為各類殘疾人定制保險產(chǎn)品、“兩核規(guī)則”與特殊保險服務；二是保費要低，保障要高。通過充分調(diào)查研究后認為，運用大數(shù)據(jù)對殘疾人風險的測算是完全可以做到的；三是必須引入第三方（按照《保險法》《保險經(jīng)紀公司管理規(guī)定》，保險經(jīng)紀公司是最好的角色）對保險服務全程監(jiān)督，以保護殘疾人利益；四是必須充分發(fā)揮殘疾人基層專干的作用，通過培訓讓殘疾人基層專干掌握一定保險知識，參與組織殘疾人投保、報案、事故查勘、理賠以及安全防事故宣傳教育等。殘疾人基層專干的參與，可以讓殘疾人得到更便捷、及時、周到的服務。

5建立為殘疾人提供商業(yè)保險服務的長效機制

殘疾人需要商業(yè)保險，商業(yè)保險也能夠為殘疾人提供多元化服務與保障的市場機制，怎樣才能促進和保證這一機制持續(xù)穩(wěn)定發(fā)揮效應呢？第一、要進一步轉(zhuǎn)變觀念，增強市場意識，增加社會緊迫感，把運用保險機制創(chuàng)新殘疾人的管理與服務工作納入殘疾人事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃中。近幾年，各地區(qū)特別是北京、上海、福建、四川、江蘇等省、市已經(jīng)有了為殘疾人辦理商業(yè)保險的嘗試與體會，特別是無錫市濱湖區(qū)為持證殘疾人統(tǒng)籌辦理商業(yè)保險所創(chuàng)造的模式已經(jīng)趨于成熟。因此，如何運用商業(yè)保險機制，促進殘疾人小康進程已經(jīng)不能停留在“研討”“鼓勵”“倡導”層面上，而需要認真總結(jié)經(jīng)驗，積極組織推廣，狠抓落實。讓殘疾人真真切切通過商業(yè)保險機制分享改革發(fā)展的成果，讓殘疾人在小康進程中邁出新的一步。第二、積極爭取國家相關(guān)配套政策，保證保險服務供給持續(xù)穩(wěn)定。商業(yè)保險公司不是慈善組織，也不是政府組織，商業(yè)行為必須保證經(jīng)營利潤和效益。當然，企業(yè)也有社會責任，但絕不能據(jù)此就苛求他們賠錢做經(jīng)營。那么怎樣才能讓保險公司賠得起，殘疾人又買得起呢？這是一種雙方利益的平衡。做到這樣一種平衡，除了保險公司要針對殘疾人特殊需求進行專門的精細化管理外，還需要爭取國家政策配套。正如2014年《國務院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務的若干意見》提出鼓勵政府通過各種方式購買保險服務。政府可以委托保險機構(gòu)經(jīng)辦，也可以直接購買保險服務。對具有較強公益性，但市場化運作無法實現(xiàn)盈虧平衡的保險服務，可以由政府給予一定支持。在國家政策層面，是否可以批準用一定比例殘疾人保障金通過政府統(tǒng)一購買或幫助殘疾人購買商業(yè)保險；對保險公司經(jīng)營的針對殘疾人的保險業(yè)務在公司營業(yè)稅和所得稅上給以一定的減免；對殘疾人自主購買保險產(chǎn)品的給予稅收減免或補貼；對保險公司培訓、安排殘疾人就業(yè)的給以財政補貼；對保險公司針對殘疾人自主就業(yè)創(chuàng)立的電子商務平臺給予獎勵；通過政策支持，鼓勵保險公司利用其優(yōu)勢開發(fā)對殘疾人的健康管理、康復托養(yǎng)工程、職業(yè)教育培訓等。第三、積極整合社會資源，形成關(guān)愛、支持、促進殘疾人小康進程的社會氛圍。比如將部分慈善捐款轉(zhuǎn)換為補貼殘疾人購買保險的費用支出，或慈善組織直接用善款為特定殘疾人購買保險，放大慈善捐款的救助功能。不僅可以保證善款使用透明、規(guī)范、有針對性，而且服務也有了法律保證。殘聯(lián)組織可以針對殘疾人需求，為殘疾人購買商業(yè)保險統(tǒng)一設(shè)計路徑，分出哪些由政府統(tǒng)一購買；哪些以政府出資購買為主，個人出一定比例；哪些以個人購買為主，政府給予一定補貼；哪些由個人購買，基層殘聯(lián)統(tǒng)一組織等。探索建立政府主導、殘聯(lián)購買服務、保險公司提供服務和保險經(jīng)紀公司監(jiān)督服務，形成以保證殘疾人最大利益為出發(fā)點，總體設(shè)計、分類實施、信息共享、規(guī)范運營的機制。第四、鼓勵現(xiàn)有保險公司專門設(shè)立針對殘疾人特需服務的機構(gòu)，專營殘疾人保險產(chǎn)品。保險公司除了享受國家的優(yōu)惠政策外，也可以用其他業(yè)務利潤平衡公司財務收益。條件成熟時，由殘聯(lián)牽頭發(fā)起或支持成立殘疾人專屬政策性保險公司，全面開展對殘疾人的保險業(yè)務，為殘疾人建設(shè)補充保障機制，讓殘疾人在小康進程中邁出新的一步，和全國人民一道分享經(jīng)濟社會發(fā)展和社會文明進步的成果。

小結(jié)

通過運用商業(yè)保險機制，可以為殘疾人建立起補充保障機制促進殘疾人小康進程。同時可以豐富基層殘疾人服務內(nèi)容、創(chuàng)新基層殘疾人管理工作，更好發(fā)揮殘疾人組織“代表、管理、服務”的職能作用。隨著社會發(fā)展和商業(yè)保險機制進一步完善，殘疾人參與商業(yè)保險的覆蓋面和深度將進一步發(fā)展，將有力促進殘疾人小康進程的實現(xiàn)。

參考文獻

[1]曾真.美國殘疾人社會保障研究.武漢科技大學碩士學位論文.2013.