導語：如何才能寫好一篇會計年度報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

 

關于會計述職報告1

 

一年來，在州分行黨委特別是分管行長的高度重視、正確領導和大力支持下，在省分行垂直業務部門的幫助下，在各位同事的配合下，我按照上級行及本行領導賦予會計結算部的工作職責，團結和帶領我部員工恪盡職守，努力工作，圓滿完成了全年各項工作任務。現將一年來的主要工作情況匯報如下：

 

一、認真貫徹落實會計基礎管理工作會議精神，狠抓會計內控建設。

 

為從根本上解決困繞我行的基礎管理差，內部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規格的會計基礎工作會議。會議認真查找了我行會計基礎管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會計內控管理水平的具體措施。

 

會后不久，會計結算部正式單設。作為會計結算部的負責人，我把貫徹落實會計基礎管理工作會議精神作為首要任務和工作切入點，并從以下幾個方面開展了工作：

 

1、以抓《中國農業銀行云南省分行會計內控管理盡職指引》和在會計基礎管理工作會議上簽訂的《會計基礎管理及內控建設責任書》的落實為契機，把各級行的行長、分管行長、會計部門(職能所在部門)負責人、會計主管、監管員以及人事、監察等相關職能納入會計內控管理組織體系，大家各司其職、齊抓共管、相互制約、相互監督、一體考核，讓會計內控管理關系更清晰，會計內控管理層次得到提升。

 

2、堅持按季組織開展監管檢查工作，促進會計內控管理水平逐步提高。會計監管是內控管理的重要組成部分和操作風險的重要防線。對這一塊工作的重視我一刻也沒有放松過，盡管面臨這樣或那樣的困難，我還是堅持按計劃、按程序每季度對各縣支行各經營機構組織開展一次認真細致的檢查。做到每次檢查都有方案、有通知、有記錄、有整改、對責任人有處理。監管的內容也嚴格按照會計監管制度的規定和案件專項治理的要求逐條細化，不敢有絲毫的馬虎。

 

從已經結束的前三季度監管來看，累計查出問題273個次，絕大部分問題已得到整改或改善，處理或建議處理責任人96人次，其中扣發考核性工資44人次，扣款金額7750元，向州分行員工違規行為積分管理辦法領導小組辦公室提請積分建議52人次。我把實質重于形式作為監管的重要原則，通過持續、認真細致的監管，我們的會計內控管理水平有了明顯的進步。

 

3、堅持值班制度，提高預警信息核銷的及時性和真實性，充分發揮會計監控系統的監督作用。

 

州分行會計結算部分設后，我對會計監管系統的在線值班非常重視，明確責任到人并嚴格執行值班員每日在線值班監控預警信息，督促網點機構會計主管按時核銷預警信息。對督辦信息及時分配給包片監管員進行核實回復。節假日輪流值班，值班員輪班或休假交接時，通過“值班交接”功能進行交接。值班工作的加強，直接促進了我行預警信息核銷效率的提高，更重要的是對會計人員產生了一種持續的強大的監督和震懾作用。

 

關于會計述職報告2

 

我于2xx0年自南昌大學決策系會計專業畢業以后，分配在樟樹分公司。六年的基層經驗，使得我從當初一名剛剛從大學畢業的大學生，成為現在一名合格的財務人員。今年年初，我又被榮幸的從樟樹分公司調到宜春公司財務部。20xx年即將過去，回顧來宜春這近一年的，有很多感慨，有很多上的感悟，讓我一步步成長。

 

我現在的崗位是：收入核算，其主要的職責是為及時準確核算和反映公司運營收入，在上級的指導下，按照相關會計制度和公司內部財務管理制度，對運營收入進行核算、稽核和分析。近一年的中，深切感受到在公司各位領導的幫助下、在同事們的支持下，自己所取得進步的喜悅，感受到在中與各位同事共同努力取得成效的自信，感受到在中因面對眾多事務不能面面俱到而留下的遺憾，感受到因能力有限面對財務如何更好的創新思路而留下的思索?；仡櫍谐煽?，也有不足。下面我主要從以下五個方面進行述職報告，請公司領導及各位同事給予指正。

 

一、準確及時，誠心實意做好自己的本職：

 

根據公司及整個財務部的整體安排，確定思路，確定方法，明確目標，按時按質按量完成自己的本職。在不斷的過程中，我主要做好了自己的以下：

 

1、完整準確及時的制訂年度收入計劃，確?？茖W性和合理性，稽核營業收入和核算運營收入，及時反映企業各項收入情況。

 

2、及時準確符合文章版權歸網作者所有！公司規定的計提各種稅金以及各項稅金，保證計提數據的準確無誤。

 

3、準確及時統計核算有關財務報表和相關統計資料的分析，確保數據提供的完整性和有效性。

 

4、全力協助部門經理做好公司財務報賬，提高報賬效率，編制、復核相關憑證，且MIS系統已列出本人部分的職責范圍。

 

5、配合內外審計、檢查，以提高相關財務的規范性和公允性。

 

6、協助費用會計對縣市費用報賬進行帳務處理。

 

7、做好欠費帳務核算與稽核，為企業經營分析和收欠提供可靠依據；

 

8、審核收入賬戶的未達帳項及銀行余額調節表。

 

9、完成領導交辦的其它

 

10、每月整理相關收入、應付及總賬憑證，并裝訂成冊。

 

11、每月與計費核對會計差異（欠費及預存款），分析差異原因，進行差異調整。

 

二、發揮部門整體優勢，發揚團隊精神，認真對待每一項。

 

財務部是一個相當團結的部門，我一直堅定的認為，個人的力量是有限的，一個人自己的做得再好，但是一個集體，一個團隊，把整個部門的優勢淋漓盡致的發揮出來，就可以把公司交給我們的任務勝利完成。只有大家心往一處想，勁往一處使，的效率就可以顯現。

 

三、提升業務素質，提高業務水平，努力使自己成為學習型人員。

 

財務繁瑣、事務性較多，作為財務人員，有時容易陷入事務堆里而得不到提升，而部門整體水平的高低取決于部門每位員工的水平，提高個人能力尤為重要。本人在平時中，比較注重業務學習，結合專業，考取了初級會計職稱，被公司聘為助理會計師，同時也報名參加了中級會計職稱、中級經濟職稱的考試，以會計從業資格的繼續教育為契機，對自己所學內容在之余與大家共同討論，學習其他財務人員的經驗，通過學習，通過一次次的提高，找到自己在中的差距和不足。

 

四、提高創新意識，提升熱情。

 

我個人認為，創新并不是執意的一種創造，更重要的是體現的一種激情，一種激發自我潛能、提高價值的熱情，在今年的中，我在此方面做了一些小小的努力，對自己的有一些幫助，也希望對以后的財務中能有一些新的突破。

 

五、自我評價：

 

優點：

 

1、具有嚴謹細致的作風，吃苦耐勞的奉獻精神，爭做移動的合格員工，爭做宜春移動的優秀員工；

 

2、心胸開闊，待人真誠，不在中患得患失，而在中不斷努力，不斷進取，不斷練習自己，成長自己，提升自己；

 

3、在中有創新意識在中沒有畏難情緒，注重在中有所創新。我覺得，任何人不論干什么，必須要找到一個支點、找到一個你愿意為之付出、和奉獻的理由。這樣，你才會有更多的激情，才能更認真的投入。

 

我一直喜歡這樣一句格言，在知識的山峰上攀登地越高，你領略的風景也越壯觀，有時，我想，我可能還在半山腰或者更低，有時候感覺自己被上面拉著，被人在后面推著自己在努力的前行，我希望自己能更強壯一點，更穩健些，能看清目標，走的很遠，做的更好。

 

以上是我近段時間的述職，我也特別想借助這樣一個機會，衷心感謝公司領導給我一個施展自己才能的平臺和給我的每一個的機會，感謝同事們在中對我的支持和幫助，也希望在以后的中，一如既往的得到公司領導對我的關心與厚愛，一如既往的得到同事們對我的支持和幫助。

 

關于會計述職報告3

 

一年來，我基本上完成了自己的本職工作，履行了會計崗位職責，現就我一年來履行職責的情況作如下述職，請予以評議：

 

回顧既緊張而又充實的一年時間，感覺到這是我個人工作、學習和生活上收獲最大的`一年，企業財務工作是一項專業相當強的工作，作為財務人員，必須掌握一定的專業知識，借助先進的信息處理技術，才能搞好企業財務核算工作，這也是一名財務人員必須具備的基本素質和能力。至此，我遵照《會計法》、《企業會計制度》學習了初級會計實務、經濟法基礎財務知識、管理制度等，有壓力才有動力，緊張而又充實的工作氛圍給予我積極向上的工作動力。

 

每當工作中遇到棘手的問題，我都虛心向師傅和身邊的同事請教，取別人之長、補自己之短，我深知財務工作始終貫穿于企業生產經營的每個角落，對于企業來說是相當重要的，從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、會計帳簿的登記，到最終生成準確無誤的財務會計報表，為相關領導部門了解企業財務狀況、經營成本和現金流量，并據以做出經濟決策，進行宏觀經濟管理提供真實、可靠的財務數據信息，當然，作為我來說最重要的就是堅持實事求是的工作原則，每個月末及時收取各項目部工程量報表、材料明細帳、登記資金回收臺帳、按時發放職工生活費、堅持填報各項目部經濟活動分析報告、每個季度末統一裝訂記帳憑證、材料盤點表，做財務檔案資料的管理工作，盡職盡責，認真完成自己份內的事情，此外協助各個項目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了我的責任心，也鍛煉了我的耐性。我以熱情的工作態度來增強素質，以優質高效的工作成效來樹立形象。

 

篇2

一、政策層面：對企業單位年度財務會計報告的監管正在進一步加強

按照《中華人民共和國會計法》的規定，財政部門負責對各單位財務會計報告的真實性和完整性實施監督。財政部相關部門近年來一直根據法規的規定，對有關企業單位的會計信息質量進行常規檢查，并公開會計信息質量檢查結果。與此同時，證監會和保監會等有關業務主管部門也在法律法規所規定的職權范圍內對所管轄的上市公司、保險公司的年度報告編制或者披露要求作出規范，并實施監督。多年來，財政部、中國證監會和保監會等一直是敦促企業單位貫徹實施國家統一的會計制度、提高財務會計報告編制質量的重要力量。而在2003年又發生了新的變化，國有資產監督管理委員會（簡稱國資委）和銀行監督管理委員會（簡稱銀監會）的成立，加強了對國有資產、銀行的監督管理，這其中包括對國有企業和銀行財務會計報告監管的加強。而執行什么樣的會計標準對于財務會計報告的質量深遠，對于國有非企業和銀行企業，財政部已經制定了相應的《企業會計制度》和《金融企業會計制度》，但是在執行時間和范圍上尚有差異。正因如此，2003年有關企業財務會計報告的質量與所執行的會計制度標準休戚相關。

按照中央的部署，所有國有企業在《企業會計制度》后，將用3年左右的時間于2005年完成執行《企業會計制度》的工作。為此，國資委在成立后不久，即與財政部聯合了《關于做好執行工作的通知》，要求其所管轄的189家大型國有中央企業加強財務會計管理，提高會計信息質量。隨后，為了保證《企業會計制度》的貫徹落實，國資委發文要求這些企業做好清產核資、摸清家底的工作。具體安排是：（1）對于2002年前已申請執行或已執行《企業會計制度》的有關中央企業，按照財政部規定的有關工作要求，只需做好有關資金核實工作，直接向國資委申報資產損失處理，可不再組織清產核資工作。（2）對于申請2003年執行《企業會計制度》的中央企業，清產核資主體工作時間為2003年9一12月，資產清查時間點為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結束。（3）對于申請在2004年或2005年執行《企業會計制度》的中央企業，清產核資主體工作時間為2004年1～6月，資產清查時間點為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結束。

由于2003年仍然處于向全面執行《企業會計制度》的過渡時期，所以，國資委于年末發出通知，就如何做好2003年度中央企業財務決算的工作作了部署，要求各企業在進行財產清查、債權債務確認和資產質量核實的基礎上，組織好企業總部及所屬子企業財務決算編制和報表合并工作。按照國資委的部署：（1）各企業要在2003年度財務決算編制工作中，結合企業清產核資工作，認真清理以前年度的潛虧掛賬，如實反映遺留問題，經審批后合理消化和處理，并認真經驗和查找原因；（2）企業在2003年度財務決算編制中嚴禁出現新的潛虧掛賬；（3）所有境內外各級子企業（含全資、控股）、分支機構都應納入年度財務決算編制范圍；（4）企業所屬經營性事業單位，應按規定執行統一的企業會計制度，尚未執行企業會計制度的所屬事業單位，應將資產和財務數據并入企業財務決算報表中；（5）企業所屬基建工程項目要與企業財務并賬，尚未并賬的應將基建項目的相關財務決算一并納入企業年度財務決算報表中；（6）除特別規定外，年度財務決算應當經過注冊會計師的審計。

毫無疑問，上述舉措，一方面表明2003年年度財務會計報告的編制要求、標準等將大大提高，會計信息質量將可望得到進一步提升；另一方面也表明隨著國有企業改革的深入和政府職能的轉換，財務會計報告正日益成為政府有關部門和出資者獲取企業有關財務信息，籍以評價企業績效、實施監管的重要手段。除了企業財務會計報告的要求外，我國政府和非營利組織會計改革亦正在進行中，有關法規對于政府和非營利組織提供年度財務會計報告及其信息的透明度也正在提出更高的要求。如今年已經生效的《民辦促進法》、即將出臺的《基金會管理條例》和《非營利組織會計制度》等，均對民辦教育機構、基金會以及其他有關非營利組織要求提供年度財務會計報告作出了嚴格要求，從而會對相關機構、組織編制年度財務會計報告產生較大影響。

二、技術層面：提高年度財務會計報告的編制質量

按照我國會計法和《企業財務會計報告條例》的規定，企業編制的財務會計報告應當保證真實、完整。這就意味著任何企業在編制年度財務會計報告時，至少應當在年度財務會計報告中提供會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。其中，會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。從技術層面上來講，提高年度財務會計報告編報質量至少應當從以下幾個方面努力：

（一）從基本概念角度，企業應當嚴格按照《企業財務會計報告條例》規范的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的定義來確認和計量企業所發生的交易事項，并如實反映于會計報表中。比如，對于那些已經不能給企業帶來未來經濟利益流入的“資產”，實際已經不符合資產的定義，應當合理計提資產減值準備；對于那些已經發生的現時義務，或者潛在義務已經轉化成現時義務，并能夠可靠計量的，應當及時確認為負債等。

（二）從信息披露有用性角度，企業編制年度財務會計報告的目的是為了反映企業在年末的財務狀況、全年的經營業績和現金流量等信息，從而一方面可以解脫經營管理者的經管責任，另一方面可以向會計信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個角度講，企業財務會計報告的編制者應當盡量向財務會計報告的使用者披露充分的信息，這些信息不僅僅包括會計報表本身的信息，還包括會計報表附注信息，從而有助于會計信息使用者理解會計報表本身的信息。關于企業至少應當在會計報表附注中披露的信息，《企業財務會計報告》和《企業會計制度》、《金融企業會計制度》等均作了具體規范，中國證監會對于上市公司年度會計報表附注披露的內容與格式也作了規范。另外，從保證財務會計報告信息的有用性和完整性角度，對于一些有助于理解會計報表內容的信息，即使其沒有在相關準則、制度中明確規范，企業也應當在會計報表附注予以披露。

（三）從會計規范角度，應當繼續完善我國財務會計報告規范體系。財政部目前正在深入我國會計信息使用者的特點和類型、對會計信息的需求、信息使用者的決策模型等，根據會計信息使用者的需要來決定企業應當在財務會計報告中予以披露的信息，并正在加緊制定《財務報告的列報》會計準則，對于企業應當在財務會計報告中列報的主要內容作進一步的、詳細的規范。

三、使用層面：年度財務會計報告應當重點關注的內容

前已述及，企業編制財務會計報告的目的是為了在會計信息使用者與企業管理層之間建立起一個信息溝通的橋梁，但是由于雙方之間存在的信息不對稱和雙方之間可能的利益驅動的不一致，我國企業的年度財務會計報告的質量仍存在一些問題，因此，會計信息使用者在使用和年度財務會計報告中需要予以特別關注。按照2002年度財務會計報告披露的有關情況，結合今年的特點，使用者在閱讀和分析2003年度財務會計報告時，應當尤其注意以下幾點：

（一）關注上市公司與關聯方和潛在關聯方之間的交易。盡管財政部已經了《企業會計準則——關聯方關系及其交易的披露》和《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》等規定，對于上市公司利用關聯方交易操縱損益的情況能夠起到一定的遏制作用，但是基于關聯方交易有可能存在的不公允性，報表使用者仍然應當特別關注上市公司從事關聯方交易的程度、所占的比例以及定價的合理性等。另外，考慮到不少上市公司為了規避政策，采用“關聯方交易非關聯方化”的做法，所以，使用者還應當特別關注在財務會計報告中披露的上市公司與潛在關聯方之間發生的交易。

（二）關注企業資產減值的處理及其影響。隨著《企業會計制度》的執行，企業需要計提八項資產減值準備，這會對企業的財務狀況和經營業績產生較大影響。但是，從最近幾年的年報情況來看，一些企業計提資產減值準備的隨意性較大，尤其是對于部分業績較差的企業通過“巨額計提或者核銷”、以待后期轉回的辦法來避免退市或者特別處理。比如，某企業在2002年對應收母公司和其他關聯方的欠款全額計提了壞賬準備，減少當期損益26.90億元；某企業對應收賬款等計提巨額準備，減少當期損益2.67億元。而另一些企業則因調整計提，沖回前期計提的減值準備，而使業績大幅上漲。如某ST公司2002年完成凈利潤278萬元，而其中因沖回前期計提的壞賬準備調增利潤2232萬元；某企業在1999年計提某樓盤存貨跌價準備9331萬元，在2002年又轉回部分存貨跌價準備3086萬元，增加當年利潤，對公司業績影響較大。所以，在2003年年度財務會計報告中，使用者應當對于因計提資產減值準備而對公司業績的影響繼續予以重點關注。

（三）關注政策、會計估計變更和會計差錯更正行為。由于會計政策變更可以采用追溯調整法，而會計估計變更只能采用未來適用法，所以其財務是不同的，另外，會計差錯更正則在性質上就與上述兩者不同。在實務中，某些通過混淆三者之間的關系來調節利潤。為此，亦需要予以特別關注。比如，在2002年年報中，有些企業將會計估計變更當作會計政策變更處理，如某企業將壞賬準備的計提由原來的應收賬款余額百分比法變更為應收賬款余額百分比法與個別認定法相結合，視同會計政策變更進行了追溯調整處理；有些企業將會計政策變更當作會計估計變更處理，比如某企業將存貨計價方法由后進先出法改為移動加權平均法，作為了會計估計變更處理；有些上市公司將會計差錯更正當作會計政策變更處理，比如某上市公司以前將本應計入當期損益的廣告費用按照兩年攤銷，而在2002年更正為將廣告費直接計入當期損益，公司將其作為會計政策變更處理等。

篇3

根據《上市公司信息披露管理辦法》：

第十九條：上市公司應當披露的定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。凡是對投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應當披露。

第二十條：年度報告應當在每個會計年度結束之日起4個月內，中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起2個月內，季度報告應當在每個會計年度第3個月、第9個月結束后的1個月內編制完成并披露。

（來源：文章屋網 ）

篇4

為規范公開發行證券的公司披露其更正后財務信息的行為，提高財務信息披露的可靠性和及時性，保護投資者的合法權益，我會制訂了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第19號-財務信息的更正及相關披露》，現予，請遵照執行。

二00三年十二月一日

公開發行證券的公司信息披露編報規則第19號

-財務信息的更正及相關披露

第一條　為規范公開發行證券的公司（以下簡稱“公司”）披露其更正后財務信息的行為，提高財務信息披露的可靠性和及時性，保護投資者的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律、法規及中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）的有關規定，制定本規定。

第二條　本規定適用于下列情形：

（一）公司因前期已公開披露的定期報告存在差錯被責令改正；

（二）公司已公開披露的定期報告存在差錯，經董事會決定更正的；

（三）中國證監會認定的其他情形。

第三條　符合第二條的公司應當以重大事項臨時報告的方式及時披露更正后的財務信息。

第四條　更正后財務信息的格式應當符合中國證監會有關信息披露規范和證券交易所股票上市規則的要求。

第五條　公司對以前年度已經公布的年度財務報告進行更正，需要聘請具有執行證券、期貨相關業務資格的會計師事務所對更正后的年度報告進行審計。

第六條　公司在臨時報告中應當披露的內容包括：

（一）公司董事會和管理層對更正事項的性質及原因的說明；

（二）更正事項對公司財務狀況和經營成果的影響及更正后的財務指標；

（三）更正后經審計的年度財務報表及涉及更正事項的相關財務報表附注以及出具審計報告的會計師事務所名稱；

如果更正后年度財務報告被出具了無保留意見加強調事項段、保留意見、否定意見、無法表示意見的審計報告，則應當同時披露審計意見全文。

如果公司對最近一期年度財務報告進行更正，但不能及時披露更正后經審計的年度財務報表及相關附注，公司應就此更正事項及時刊登“提示性公告”，并應當在該臨時公告公布之日起45天內披露經具有執行證券、期貨相關業務資格的會計師事務所審計的更正后的年度報告。

（四）更正后未經審計的中期財務報表及涉及更正事項的相關財務報表附注。

第七條　第六條所指更正后的財務報表包括三種情況：

（一）若公司對已披露的以前期間財務信息（包括年度、半年度、季度財務信息）作出更正，應披露受更正事項影響的最近一個完整會計年度更正后的年度財務報表以及受更正事項影響的最近一期更正后的中期財務報表；

（二）若公司僅對本年度已披露的中期財務信息作出更正，應披露更正后的本年度受到更正事項影響的中期財務報表（包括季度財務報表、半年度財務報表）；

（三）若公司對上一會計年度已披露的中期財務信息作出更正，且上一會計年度財務報表尚未公開披露，應披露更正后的受到更正事項影響的中期財務報表（包括季度財務報表、半年度財務報表）。

第八條　更正后的財務報表中受更正事項影響的數據應以黑體字顯示。

篇5

一、上市公司年度報告準則的演變過程回顧

上市公司年度報告準則自1994年以后曾先后經歷了3次較大的修訂，現行的準則修訂于1999年?；仡櫾摐蕜t的演變過程，能夠使我們對其制定意圖、基本框架、披露內容等有更深刻的理解，從而更好地評估上市公司執行準則的實際情況。以下對上市公司年度報告變遷過程的回顧，主要以披露內容和披露項目的改變為主線，對其變化路徑及合理性予以分析。

1．重要提示。該項目變遷的基本路徑是：無年度報告質量的披露董事會對年度報告質量的承諾增加關于非標準審計意見的陳述。作為年度報告的提供者，上市公司董事會對年度報告內容的真實性、準確性和完整性負有不可推卸的責任。通過重要提示，將其責任予以明確化。與此同時，由于財務報告的可信度依賴于中介機構的評價、鑒證，強調非標準審計意見的披露有助于投資者對上市公司所披露信息的質量進行正確評估，有效降低其投資風險。

2．會計數據和業務數據摘要。該項目變遷的基本特征可以概括為會計數據的披露量呈增長態勢，而業務數據的披露則呈反向變動。就會計數據披露增加的項目來看，全部為損益表項目和現金流量表項目，這與投資者對于上市公司盈利能力和現金流量等方面信息的顯著關心十分耦合；就業務數據的減少來看，主要是由于有關公司的經營情況將在董事會報告中專門反映的原因。

3．股本變動與股東情況介紹。該項目變遷的基本特征是披露量呈遞減趨勢。將那些與其決策相關性較弱的信息免于披露，使信息使用者將注意力更多地集中于核心信息，從而有可能避免過度披露所造成的信息混淆和決策低效。但豁免披露股本變動情況卻值得商榷，公司的股本大小、股權結構是影響投資者決策的至關重要的信息之一，免于披露這些信息必然會增加現在的投資者以及潛在投資者的決策成本。

4．董事會報告、監事會報告。該項目變遷的基本路徑是：混合報告一輔助報告一專門報告。在這一變遷過程中，凸現出證監會對于構建上市公司法人治理結構的重視。首先，將股東大會簡介、董事會報告以及監事會報告單獨列示，使投資者對于上市公司的法人治理結構有一個較為清晰的了解；其次，厘清了股東大會、董事會、監事會的各自職能，進而根據其相應職能，確定其報告范圍。就董事會來講，由于它掌握著上市公司的經營和財務決策權，由其披露公司經營情況、財務狀況、投資情況、重大環境和政策變化對公司的影響以及經營計劃等方面的信息，可以保證信息的真實性、準確性和完整性。就監事會來講，強調應充分發揮監事會的監督職能。要求監事會對公司依法運作情況、公司財務情況、募集資金使用情況、資產收購或出售情況以及關聯交易等發表獨立意見，將監事會的工作置于投資者的監督之下，進一步強化監事會的勤勉機制。但我們認為豁免條款值得推敲，由監事會發表獨立意見，絕不僅僅是一種形式，而是法人治理結構得以實現的必要程序。淡化監事會發表獨立意見，有可能造成監事會功能缺損甚至喪失。

5．重要事項。該項目變遷的基本特征是披露內容和要求呈遞增趨勢，特別是對重大關聯交易事項的披露。主要是因為這些事項對于上市公司的利潤形成、利潤預期、經營前景將會產生重大的、深遠的影響。對這些事項進行詳細披露，盡可能改變投資者與上市公司之間的信息不對稱狀態，以實現保護投資者利益的目標。

6．財務會計報告。該項目的變遷相對比較穩定，其主要變化體現在對會計報表附注披露方面。從由上市公司自主選擇到統一規范，增強了會計報表附注的統一性、可讀性；從披露報表項目到披露會計政策的選擇，提高了會計報表附注信息的有用性。

7．披露時間。該項目的變遷相對比較穩定，主要變化在于1997年的準則修訂，明確了上市公司對外披露財務報告的時間，即會計年度結束后120日內，消除了1994年準則對報表編制時間與披露時間的模糊界定，克服了原準則的制度缺陷。

8．披露載體。在三次修訂中，披露載體只發生過一次變化。在1999年的準則修訂中，除了要求在由證監會指定的全國性報刊上刊登年度報告以外，還必須在證監會指定的國際互聯網登載公司年度報告。通過國際互聯網披露年度報告，實現了我國上市公司信息披露手段的創新。

二、上市公司年度報告披露狀況的調查分析

篇6

關鍵詞：中期財務報告基礎編制運用基礎

一、關于重要性原則的運用基礎

企業在確認、計量和披露各中期會計報表項目時，應當遵循重要性原則。重要性原則是企業編制中期財務報告的一項十分重要的原則。誠然，企業在編制年度財務報告時也要遵循重要性原則，只是比較而言在編制中期財務報告時重要性原則顯得尤為重要。企業在判斷重要性程度時，應當以中期財務數據為基礎，不應以預計的年度財務數據為基礎。因為有些對于預計年度的財務數據顯得不重要的信息對于中期財務報表來說可能是重要的。換言之，該信息對于理解年度會計報表而言并不十分相關，但是對于理解中期會計報表而言是相關的，企業應當在中期財務報告中披露這些信息。例如，企業中期中發生的有關會計政策變更、合并會計報表范圍的變動、投資損失、罰款支出、關聯交易、承諾事項等，有的在全年看來，與預計的全年有關數據相比較，還達不到重要性水平，但在中期看來，與中期的有關數據相比，已經達到重要性水平，那么此時就應當如實予以披露。也就是說，在中期財務報告中，重要性水平的對比基礎，應當以中期期末的資產總額、負債總額、凈資產總額、中期的營業收入總額、中期的凈利潤總額等直接相關項目的數據作為比較基礎。

二、關于會計估計

基于中期財務報告的編報時間一般比年度財務報告短，有關編報要求相對于年度財務報告也有所放寬，對外披露的時限比年度財務報告短（以上市公司為例，季度報告披露的時間是一個月，半年度財務報告的披露時間是兩個月，年度財務報告的披露時間是四個月），再加之企業和社會公眾存在年度財務結算的行為習慣，所以，在編制中期財務報告時，中期財務報告的會計計量相對于年度財務報告而言，可在更大程度上依賴于會計估計。例如，在編制中期財務報告時，中期期末的存貨盤點、往來款項的對賬、有關資產減值準備的計提、中期所得稅的計列、合并會計報表內部交易的抵消等，一般都不可能像年度會計決算那樣全面詳細、嚴格規范、計算準確，而是在更多的程度上依賴企業會計人員的估計，以便按照及時性的原則披露中期會計信息。

三、關于季節性、周期性或者偶然性取得的收入的確認和計量

一般情況下，企業的各項收入往往是在一個會計年度的各個中期內均勻發生的，各中期之間實現的收入差異不會很大。但是，并非所有的企業都是如此。有的企業存在季節性、周期性或者偶然性收入，而季節性、周期性或者偶然性取得的收入，則往往集中在會計年度的個別中期內。對于這些收入，根據《企業會計準則——中期財務報告》的有關規定，企業應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期會計報表中予以預計或者遞延，即企業應當在這些收入取得并實現時及時予以確認和計量，不應當為了平衡各中期的收益而將這些收入在會計年度的各個中期之間進行分攤。其理論依據是中期財務報告的“獨立觀”而非“一體觀”。但是如果季節性、周期性或者偶然性取得的收入在會計年度末允許預計或者遞延的，則在中期會計報表中也允許預計或者遞延。與此同時，這些收入的確認標準和計量基礎應當嚴格遵循《企業會計準則——收入》、《企業會計準則——建造合同》、《企業會計準則——租賃》等的規定。在實際工作中，季節性收入的企業有供暖企業、冷飲企業、農業企業、旅游企業、某些零售企業等；周期性收入企業有滾動開發型的房地產企業、軟件開發企業；偶然性收入如退稅收入、財政補貼收入、政府獎勵收入、稅收返還等。

四、關于會計年度中不均勻發生的費用的確認和計量

通常情況下，與企業生產經營和管理活動有關的費用往往是在一個會計年度的各個中期內均勻發生的，各中期之間發生的費用不會有較大差異。但是，那些諸如員工培訓費、年度會計報表審計費等，則往往集中在會計年度的個別中期內。對于這些會計年度中不均勻發生的費用，企業應當在發生時予以確認和計量，不應當在中期會計報表中予以預提或者待攤。也就是說，企業不應當為了使各中期間收益的平滑化而將這些費用在會計年度的各個中期之間進行分攤。這樣處理的理論依據同樣也是中期財務報告的“獨立觀”而非“一體觀”。做這樣的規定，一方面可以提高中期財務報告信息的可靠性、真實性；另一方面也可以有效地避免企業在中期通過對不均勻發生費用的會計處理方法的選擇而人為調節企業經營業績的情況。

五、關于中期會計報表的格式

企業在中期末除了需要編制中期末資產負債表、中期利潤表和現金流量表之外，還應當提供前期比較會計報表，以提高會計報表信息的可比性和有用性。在中期財務報告中，企業應提供以下會計報表：

1、資產負債表，包括本中期末資產負債表和上年度末的資產負債表。以2003年第2季度財務報告為例，資產負債表包括2003年6月30日的資產負債表和2002年12月31日的資產負債表。

2、利潤表，包括本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表（上年度可比期間的利潤表包括上年度可比中期的利潤表和上年度年初至可比本中期末的利潤表）。以2003年第2季度財務報告為例，利潤表包括2003年4月1日至6月30日即本中期利潤表、2003年1月1日至2003年6月30日即年初至本中期末的利潤表，2002年4月1日至6月30日即上年度比較會計報表可比中期利潤表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度比較會計報表年初至中期末的可比利潤表。

3、現金流量表，包括年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。以2003年第2季度財務報告為例，現金流量表包括2003年1月1日至6月30日年初至本中期末的現金流量表、2002年1月1日至2002年6月30日即上年度可比會計報表年初至可比本中期末的現金流量表。

六、關于會計報表附注的內容

會計報表附注是會計報表信息的補充說明，根據及時、相關、重要和成本效益原則，中期會計報表附注的編制應當依據以下三項基本要求：一是中期會計報表附注應當提供比上年度財務報告更新的信息，無需重復披露在上年度財務報告中已經披露過的、相對并不重要的信息；二是中期會計報表附注應當遵循重要性原則，對于本中期注意的交易或者事項，對于那些會影響中期財務報告信息使用者的決策但未在中期財務報告的其他部分披露的重要信息，也應當在中期會計報表附注中披露；三是中期會計報表附注的編制應當以年初至本中期末為基礎，以使對重要性作出較為合理的判斷。

根據中國證監會的有關規定，上市公司季度財務報告附注，只需披露如下內容：1、與前一定期報告相比，會計政策、會計估計以及財務報表合并范圍的重大變化及影響數；2、季度財務報告采用的會計政策與年度財務報告的重大差異及影響數；3、應納入財務報表合并范圍而未予合并的子公司名稱及未合并原因。半年度財務報告附注要求包括以下內容：1、會計政策、會計估計變更與會計差錯更正的內容、原因及影響數；2、財務報表合并范圍的重大變化、原因及影響；3、非標準無保留意見（如有）涉及事項的有關附注。

篇7

為規范上市公司的股票發行行為，督促上市公司積極穩妥有效地使用發行股票所募集的資金，切實保護投資者的利益，促進證券市場健康發展，根據有關法律、法規的規定，現對上市公司申請配股的有關問題通知如下：

一、新上市公司申請配股，必須在上市后經歷一個完整的會計年度（1月1日－12月31日）。

二、1997年6月30日以后上市的公司，1999年（1998年度報告公布之后）方可申請配股。

篇8

根據有效市場假說理論，當市場上的所有信息都能充分并且快速地放映到價格之中時，市場資源就達到了最有效的配置。但是，信息不對稱問題的存在，使得市場上的所有參與者獲得所需信息的時間是不一致的。盡管監管機構對相應的問題采取了一系列措施，比如證監會規定上市公司年度報告披露的時間不得超過會計年度結束的四個月，但是上市公司年度報告披露時間仍然存在明顯滯后性。

由此可見，提高公司信息披露的及時性具有十分重要的意義。哪些因素會對信息披露的及時性具有影響呢？這些因素會對信息披露的及時性產生什么影響呢？市場參與者又應該如何利用這些影響因素來提高信息披露的及時性呢？

二、文獻回顧

薛勇、徐賀（2009）的實證研究結果表明：董事會結構與上市公司信息披露的及時性具有顯著的相關性，其中上市公司的董事會規模與上市公司信息披露的及時性呈現顯著的正相關關系，而獨立董事占董事會人數之比與上市公司信息披露的及時性呈現顯著的負相關關系。

唐躍軍與左晶晶（2012）得出的最終結論表明：第一大股東的現金流權比例越大，就越有利于上市公司的信息真實且及時地對公眾披露，但上市公司往往會披露不相關的信息。同時，股權制衡度與信息披露的及時性、信息披露的可靠性以及信息披露的指數性之間表現出顯著的U型關系。在U型臨界點之前，股權制衡度越強，上市公司的信息披露的總體水平、信息披露的及時性以及可靠性均越差；而在U型臨界點之后，股權制衡度越強，上市公司信息披露的總體水平、信息披露的及時性以及可靠性均越好。

徐高彥與王躍堂（2014）的研究結果表明：上市公司管理層更傾向于披露好消息，而推遲對壞消息的披露。與此同時，當上市公司管理層采取這種信息披露方式時，對于好消息的披露往往會進行詳細地闡述，而對于壞消息，上市公司則經常使用模糊性語言一語帶過。他們對此種現象進一步研究之后發現，那些規模小的非國有企業都傾向于選擇該種信息披露方式。

三、提出假設

綜合以往學者的研究可以看出，上市公司的經營狀況、公司規模與管理層結構對信息披露及時性有影響。

（一）審計意見類型與信息披露及時性的相關關系

審計師在對上市公司財務報表進行審計完畢后，往往會對于其財務報表發表意見。標準無保留意見說明上市公司的財務報表符合要求，上市公司會傾向于較早公布這個好消息。而一旦審計師出具了“非標”審計意見，則意味著公司的財務報表存在問題，上市公司則會利用各種途徑推遲這一壞消息。故假設：當上市公司被出具的審計意見類型為標準無保留意見時，年報披露時間會較早；當上市公司被出具的審計意見類型為“非標”審計意見時，年報披露時間會較遲。

（二）經營業績與信息披露及時性的相關關系

上市公司若在當年經營良好，則會要求工作人員盡早完成財務報表的編制與審計。反之司若經營業績較差，公司高層則傾向于推遲披露信息。根據以往學者的研究以及現實情況，本文以每股收益、主營業務收入增長率、上市公司當年是否虧損作為衡量公司經營業績的指標。故假設：每股收益高的上市公司會及時披露信息，每股收益低的上市公司信息披露較遲；主營業務收入增長率高的上市公司會提早披露公司年報，主營業務收入增長率低的上市公司會推遲披露信息；當年經營盈利的上市公司信息披露較早，當年經營虧損的上市公司信息披露較遲。

（三）公司規模與信息披露及時性的相關關系

規模大的上市公司要進行的業務量大，在會計期末進行匯總整理的時候要比小公司更多，則信息披露越遲。故假設：上市公司資產規模越大，信息披露越遲。

（四）股權結構與信息披露及時性的相關關系

隨著第一大股東持股比例不斷提高，第一大股東與中小股東的利益逐漸趨同，都傾向于維護公司利益。由于第一大股東與中小股東利益趨同，此時公司信息披露及時性較好。故假設：第一大股東持股比例越高，上市公司及時披露信息。

第一大股東推遲公司信息披露時間并不一定能夠成功，仍然有其他因素阻礙第一大股東，其中之一是股權制衡度。若第二大股東持有股票數與第一大股東所持有股票數相差甚微，則其所擁有的推遲信息披露時間的特殊優勢會受到較大制約。故假設：股權制衡度越高，上市公司信息披露時間越早。

（五）董事會結構與信息披露及時性的相關關系

董事會規模越小，董事會決策效率越高，信息披露越及時；董事會規模越大，內部意見難以統一，決策效率低下，從而使得信息披露不及時。故假設：上市公司董事人數越多，信息披露越遲。

獨立董事占董事人數一定比例，可以在一定程度上使董事會縱的可能性降低，有利于信息及時披露。故假設：上市公司獨立董事占董事人數之比越高，公司信息披露時間越早。

（六）監事會結構與信息披露及時性的相關關系

監事人數越多，就越能夠起到監督職能，有利于上市公司年度報表及時披露。故假設：上市公司監事人數越多，信息披露越及時。

四、研究設計

（一）樣本選擇

本文以2012―2014年上海證券交易所和深圳證券交易所的所有上市公司作為研究樣本，其中去除了以下類型的上市公司：

1、ST類上市公司。

2、金融類上市公司。

3、部分公司由于統計問題存在數據不全的情況，本文也將其去除。

（二）數據來源

本文數據來源于Wind金融數據庫與CCER數據庫，并利用SAS軟件進行處理。

（三）變量選擇

1、因變量

本文以報表披露時滯表示上市公司信息披露及時性，在本文中是因變量。報表披露時滯是指上市公司會計年度結束日與其年度報告實際披露日相隔天數。報表披露時滯與上市公司信息披露及時性呈負相關關系，即報表披露時滯越長，上市公司信息披露及時性越差；報表披露時滯越短，上市公司信息披露及時性越好。

2、自變量

SJ：會計事務所出具的審計意見為標準無保留意見時，則SJ=1，否則SJ=0。

EPS：上市公司會計期末基本每股收益。

GROWTH：上市公司本年度主營業務收入相比上一年度主營業務收入增長率。

LOSS：若是上市公司本年度的凈利潤小于0，則LOSS=0，反之則LOSS=1。

LOGTC：上市公司會計期末資產總額的對數。

SH1：上市公司會計期末第一大股東所持有的股份占比。

ZHD：股權制衡度=第一大股東持股比例÷第二大股東持股比例。

DS：上市公司董事人數。

DLDS：獨立董事占比=獨立董事人數÷董事人數。

JS：上市公司監事人數

（四）模型建立

根據上文的假設，以及相關學者對此方面的研究，本文構建計量模型如下：

DATE=β0+β1×SJ+β2×EPS+β3×GROWTH+β4×LOSS+β5×logTC+β6×SH1+β7×ZHD+β8×DS+β9×DLDS+β10×JS+ε

其中β0是常數項，β1，β2，…，β10是各變量的系數，ε是隨機誤差項。

五、實證分析

（一）各變量相關性分析

本文采用VIF值檢驗多重共線性。若是VIF值大于10，則說明存在多重共線性。根據上表結果，所有變量VIF值均小于10，說明不存在多重共線性問題。

（二）多元線性回歸分析

從上表可以看出，上市公司的主營業務收入增長率、第一大股東持股比例、股權制衡度與獨立董事占比均沒有通過顯著性檢驗。審計意見類型、每股收益、上市公司當年是否虧損、監事人數的β系數為負，且在1%顯著性水平下均通過顯著性檢驗，這說明上市公司若是被出具了標準無保留審計意見、每股收益越高、當年經營實現盈利以及監事人數越多，則該公司年報披露時滯越小，披露年報的時間會越早。資產規模、董事人數的β系數為正，且資產規模在5%顯著性水平下通過顯著性檢驗，董事人數在10%顯著性水平下通過顯著性檢驗，這說明上市公司資產越多、董事人數越多，則該公司年報披露時滯越大，披露年報的時間會越遲。上述變量對上市公司年報披露時滯的影響關系與假設一致。

六、建議

首先，改進現有證券市場中的相關監管規定，合理確定上市公司的年度報表披露時限。我國證監會現行的規定是，上市公司應在每個會計核算年度結束后四個月內完成編制年度報告，這就給了上市公司較為寬裕的時間來拖延年度報表的披露時間。對比境外證券市場，在香港證券市場上規定上市公司的年度報告披露時限為90天，而美國根據上市公司的類型不同規定了不同的年報披露時間，最短的為60天，最長的是90天。由此可見，我國現行的上市公司的年度報告披露時限相對于境外市場顯得較長。我國可以借鑒美國的方式，針對不同行業制定不同標準，實施不同年度報告披露時限制度，在確保不影響上市公司年度報告信息的真實性的前提下，縮短上市公司的年度報告披露時限。

其次，增加年度報告披露方式，促進上市公司信息多渠道共享。隨著互聯網技術的不斷更新，投資者傾向于在互聯網上查找自己關注的上市公司的信息。在互聯網上查找上市公司信息有眾多優勢。首先，互聯網方式比傳統的紙質媒介更加快捷方便，上市公司只需要將已經整理好的公司信息上傳至某一網站即可，節省了中介媒體的時間。其次，互聯網方式比傳統的紙質媒介節約成本。最后，互聯網方式比傳統的紙質媒介更加適合投資者對上市公司所披露的信息進行處理。

篇9

步履蹣跚的中小企業板

2004年6月25日，以新和成（002001）)牽頭、大族激光（002008）殿后的第一批8家中小企業板（以下簡稱中小板）個股在深交所掛牌上市，中小板的故事就此拉開了序幕。即便是飽含了眾多期望，中小板這幾年來的旅程也不是一帆風順的。到2005年上半年，啟動僅一年的中小板就上市發行了50家企業，但也就是此時，為配合滬深股市的股權分置改革，中小板暫停了發行上市工作。2006年6月，隨著股權分置改革的成功，中小板終于重啟發行，當年下半年上市發行企業就達到了52家。隨后，中小板的發行上市速度開始提高，截至2008年1月15日，中小板一共發行了202家企業，上市公司總市值達到了11372億人民幣，其中流通市值為 4190億人民幣，市盈率平均高達90.83倍，上市公司平均股價高于滬深股市。但是與國外的創業板相比，中小板的規模仍舊偏小。

中小板中的企業質地都比較優秀，多是本行業中的佼佼者，其中如蘇寧電器、蘇泊爾等已然是行業中的翹楚。其余的很多公司雖然實力還算不上雄厚，但也占據了本行業市場占有率的大頭，而且，這些公司的業績普遍都很好。2006年的年報顯示，2006年的130家中小板上市公司除黔源電力外，其余企業都實現了盈利；130家企業的平均主營業務收入達99905萬元，比上年平均增長29.65%，其中17家公司的增長率在50%以上；平均凈利潤為6030萬元，比上年平均增長27.2%，其中11家公司增長率在100%以上。從這些業績指標看，中小板中的很多企業甚至比主板的上市企業還要優秀。并且，隨著近年來新股發行規模的限制越放越開和上市后不斷的配股和送股，很多中小板上市公司的股本規模甚至超過了主板的部分上市公司股本。

然而，中小板的上市條件比較嚴格，主要為：持續經營時間在3年以上；最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據；最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元，或者最近3個會計年度營業收入累計超過人民幣3億元；發行前股本總額不少于人民幣3000萬元；最近一期末無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于20%；最近一期末不存在未彌補虧損。除了規模以外，上市標準與主板市場無異，這也是中小板備受詬病的原因之一。這一上市標準吸納的仍舊是實力比較強的企業，對實質上的中小企業意義并不大，而這也是中小板內企業比較優秀的實質原因。尤其是比較國外創業板的上市標準，更顯出這一標準的嚴苛。而且出于對風險的擔憂，證監會還出臺一些比主板更嚴格的信息披露政策和公司治理政策。除年報披露外，還要求中小板的企業在年報披露后的十個工作日內舉行網上年度報告說明，并且還制定了《中小企業板投資者權益保護指引》、《深圳證券交易所中小企業板塊上市公司特別規定》等特別準則。

在這種情況下，人們更加寄期望于創業板的啟動。

姍姍來遲的創業板

被大家寄予了太多期望的創業板，是否真的能救掙扎于融資泥潭的中小企業于水火呢？在其真正設立之前，誰都無法肯定地說是或者不是。但是，隨著緊縮性貨幣政策的施行，銀根趨緊的形勢已經無法阻擋，很多企業已經將這一板塊視作了最后的救命稻草。

隨著《創業板發行上市管理方法》草案的審批通過，創業板的上市標準也已經大致確立，有兩套可供選擇的上市標準：1.持續經營時間應當在3年以上（經國務院批準的除外）；最近兩個會計年度凈利潤均為正數且累計不低于人民幣1000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據；最近一期末凈資產不少于人民幣2000萬元；最近一期末無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于30%；發行后股本總額不少于人民幣3000萬元。2.最近一個會計年度凈利潤為正，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據；最近一個會計年度營業收入不低于人民幣3000萬元，且最近一個會計年度比上一會計年度的營業收入增長不低于30%；最近一期末凈資產不少于1500萬元；最近一期末無形資產（扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后）占凈資產的比例不高于50%；發行后股本總額不少于人民幣3000萬元。無論采用哪套上市標準，都需要滿足條件：最近兩年內發行人主營業務突出，發行人主營業務收入占其總收入的比例不得低于50%。

這一上市要求相比中小板低了很多。而且在轉板問題上，現在估計創業板的企業在滿足一定持續上市時間的要求，財務指標符合主板上市標準后即可轉板。這些都是眾多中小企業對創業板的設立寄予厚望，甚至現在就開始準備搶灘登陸的原因。單就浙江一省而言，就有上百家中小企業躍躍欲試準備上市創業板。但是，根據我國現行的上市審核程序，即使是監管部門對創業板開通特別通道，在發展初期一次也只能推出幾十家企業。因此，目前很多中小企業對創業板的期盼，多少帶有一點不切實際的熱切。

其實對創業板的規劃早在10年前就開始了。1998年12月，當時的國家計委就曾向國務院遞交了報告，提出“盡早設立創業板塊股票市場的問題”。1999 年1月深交所向中國證監會遞交了《深圳證券交易所關于進行成長板市場的方案研究的立項報告》，并著手開始進行相應的準備。次年10 月份開始，為了準備創業板，深圳證券交易所甚至叫停了A股的發行上市。然而，2001年全球的科技網絡泡沫逐漸破滅使得這一設想只能暫時被束之高閣。之后，出于對中國資本市場成熟度的考慮以及對投機風險的擔憂，創業板市場遲遲未能推出。2002年11月，深交所在給證監會《關于當前推出創業板市場建設的思考與建議》報告中，最終建議通過分步走的方式推出創業板。在這一背景下，深交所最終在2004年啟動了中小板，而非創業板。

而今，中國的資本市場已經日漸成熟，理性也逐漸取機成為了主流。盡管中央采取緊縮的貨幣政策，但是人民幣升值預期還是在誘使泛濫的流動性滾滾而來。創業板盡管姍姍來遲，但是最終還是趕上了這場資本的盛宴。

中小板設立時的定位是吸引成長性較好，科技含量較高的企業。但是，在實際操作中，在中小板上市的企業都是具有一定發展規模，盈利性較強，基本走向成熟的中小企業。因此有一種說法認為，創業板上市以后，可以在吸引目標上與中小板相區別。創業板吸引高增長、風險較大的中小企業，中小板吸引具有一定發展規模的中小企業。

篇10

一、指標的具體內容

筆者設計出我國企業財務會計信息質量評價指標體系如表1所示。

二、指標內涵及評價標準

(一)真實性及評價標準會計信息是否具有真實性，應從合規性、實質重于形式、謹慎性以及社會評價(不良記錄、注冊會計師審計結論)來判斷。

首先，合規性主要從會計基礎工作規范情況、內部控制設計與執行情況來考核。評價指標主要有：(1)會計基礎工作規范情況。會計基礎工作是會計信息生成的基本環境，基礎工作是否規范將直接影響會計信息的質量。會計基礎工作包括單位負責人重視、支持財務會計工作情況；會計機構的設置和會計人員的基本素質(從業資格證、繼續教育)；依據《會計法》執行會計核算情況；依據《會計法》執行會計監督；會計檔案的保管(完整性)等方面。會計基礎工作是會計信息生成的基本保證，對該指標應結合公司實際調研資料及有關方面意見，考察會計基礎工作各方面的表現進行評判。(2)內部控制制度設計與執行情況。內部控制制度能提高信息報告的質量，內部控制制度設計與執行是否有效直接影響會計信息的真實性。主要結合對企業實際調研，從制度的健全性、合法和適用性以及操作性來評判。

其次，企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

其評價指標包括：(1)資產計提減值準備的合理l生，包括報告期內資產減值準備計提政策是否穩健、依據及比例是否合理、是否已足額計提各項資產減值準備。(2)或有事項確認的合理性，是否依據具體準則《企業會計準則――或有事項》進行。

再次，企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。會計信息反映經濟事項應遵循實質重于形式的原則，具體評價指標有：(1)關聯方關系認定情況。關聯方交易的判定標準判斷是否存在關聯關系時，不僅應按照關聯交易準則的判斷標準進行判斷，更重要的應看其關系實質，即在處理與企業交易時，是否存在著有礙公平交易的因素，交易結果是否影響投資者和債權人的利益。(2)收入確認情況。即收入確認的條件不是所有權憑證或實物(或現金)形式上的交付，而是商品所有權上的主要風險和報酬發生轉移等實質性條件。(3)企業合并、非貨幣性資產交換業務處理情況。企業合并業務處理是否遵循實質劃分同一控制和非同一控制，采用不同處理方法；非貨幣性資產交換是否遵循實質劃分具有商業實質和不具有商業實質，采用不同處理方法。

最后，社會評價反映企業歷史情況，企業是否有不良記錄，在一定程度可以評判企業會計信息的真實可靠。主要從證監會的公告、政府部門執法檢查以及注冊會計師的審計結論來評判。

(二)可比性及評價標準企業提供的會計信息應具有可比性。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應在附注中說明。不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應采用規定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比，其評價指標包括：(1)會計政策變更情況，包括會計政策是否變更頻繁及會計政策變更理由是否充分合理。(2)會計估計變更情況，會計估計是否變更頻繁及會計估計變更理由是否充分合理。(3)會計政策變更后的凈資產收益率是否接近10％或6％，凈利潤是否略大于零。有學者認為，如果會計政策變更后的凈資產收益率接近10％或6％或凈利潤略大于零，企業為“保配”或“保牌”的動機就很明確，進行利潤操縱的可能性就比較大。

(三)相關性及評價標準主要包括以下幾類評價標準：

一是及時性及評價標準。企業對于已經發生的交易或者事項應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。因此，對及時性的評價，主要選取了以下具體指標：(1)財務報告公布(報出)的及時性。企業應在規定期限內公布財務報告。對上市公司而言，定期報告包括年度報告、中期報告和季度報告。年度報告應當在每個會計年度結束之日起四個月內，中期報告應當在每個會計年度的上半年結束之日起兩個月內，季度報告應當在每個會計年度前三個月、九個月結束后的一個月內編制并披露。公司第一季度季報的披露時間不得早于公司上一年度的年報披露時間。(2)重大事項公告及時性。企業除定期報告外的其他重大事項也應進行及時公告，如重大訴訟、重大仲裁事項、重大投資、股權變動、關聯交易，業績預增或預虧公告等，這些補充公告主要是針對重大事項或收益確認、關聯交易等敏感問題，以及投資者質詢較多的內容作出解釋說明。(3)會計業務處理的及時性。指會計處理程序、流程是否順暢有效，不至于造成財務信息的重大延誤，會計信息系統有沒有能力保證會計系統產生準確及時的成本、預算、交易量等重要信息。(4)其他資訊反映及時情況。如對有關方面詢問、質疑信息反映的及時性。

二是完整性。會計信息披露不完整，主要表現為經營狀況披露不詳細、虧損原因披露不清楚、關聯交易披露不充分、對投資者特別關心的經營業績的回顧和分析、凈利潤的組成和變化的原因以及明年公司的預算，大多數公司都忽略或草草敷衍幾句。會計信息質量完整性的衡量指標包括：(1)財務報告附注信息披露的完整性，是否按準則要求完整披露應披露的內容。(2)會計政策、會計估計變更披露是否充分，包括變更的依據是否合理，變更對利潤的影響計算是否準確、變更在會計報表附注中的說明是否符合準則規定。(3)或有事項披露是否充分，是否按或有事項準則要求披露。(4)關聯交易披露充分性，如果企業披露的關聯交易符合該項準則的要求，則可認為企業披露的會計信息具有充分性。