導語：如何才能寫好一篇企業內部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我司自創立以來在企業內部管理制度建設方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內部規章企業內部管理制度匯編編成冊以方便各級職員了解、學習和遵循。在本次內部問卷調查中部分職員認為我司內部規章企業內部管理制度還必須進一步完善，如在生產管理、財務管理、母子公司關系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識到了這一問題，因為企業在不斷發展，制定企業內部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內部規章企業內部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內部規章企業內部管理制度進行整理、完善、匯編成冊。重點要在生產管理、財務管理、人事管理以及母子公司關系等方面要有新突破。

在企業內部管理制度建設方面要排除以下錯誤認識：

有的職員認為企業內部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發展和創造性的發揮。我們十分贊賞有個性、有創造性特點的職員，但任何個性和創造性都必須有利于企業整體的利益，否則其個性越強，創造力越強，對企業利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創造力，事實上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業內部管理制度的約束。看看中國歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當時信息傳遞條件的限制，"君"對戰場的信息作不到及時、準確的把握。而現代社會通訊、交通完善發達，如果在末經"君"授權的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規矩，不成方圓，這也是古訓。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業內部管理制度的約束"，此想法更欠妥當。今天你也許在沒有遵守企業內部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業內部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業內部管理制度建設要堅持以下四項基本原則：一是嚴密性原則。理想的企業內部管理制度應當在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業的實際情況，制定出切實可行的企業內部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負擔，落個"畫虎不成反類犬"的結局。三是無偏袒原則。管理企業內部管理制度一經公布，就對企業組織內部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業內部管理制度都應講求時效，特別是對違規行為的處罰。在通常情況下，違規行為一經發現就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現接二連三的效仿者，以至法不責眾，騎虎難下。?

企業內部管理制度關于激勵與約束機制

企業須建立良好的激勵與約束機制，這已成大家的共識，改革開放發展到今天很少有人對此產生異議。但是人們對激勵與約束機制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進行的問卷調查中就可以看到這一點。

首先談談關于激勵機制問題。

講到激勵機制相當部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務的提升。我認為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認為，激勵說透了也就是三層東西：一是給做事的人充分的權力；二是給做事的人提供成就感滿足的機會；三是給有功者提供必要的物質滿足。萬向集團戰略與發展首席代表夏伯堯先生把激勵機制概括為薪資激勵、股權分配激勵和企業文化激勵三個方面，而企業文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業目標激勵、企業形象激勵、發展前景激勵；作為機會激勵和文化氛圍激勵六項。我認為他們對激勵機制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機制也是很好的啟發。

在本次內部問卷調查中有相當部分職員認為公司對高、中層有較好的激勵機制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權一般只在管理層實施的做法。

講到激勵機制不得不談到經營者報酬問題。目前多數企業在經營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當部分國有企業或國有控股企業仍然按國家公務員的標準核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經營者報酬完全與企業利潤掛鉤，即按企業利潤的百分比計算經營者報酬。

上述兩種做法都不科學，前者違反市場經濟規律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業的短期效益，是一種近視眼光。我認為企業經營者的報酬應取決于企業經營者的市場定位和企業發展狀況以及有利于企業經營者穩定三個因素。

第一、企業經營者的報酬必須有體現企業經營市場價值的起碼基本薪金，這與企業的盈虧沒有必然聯系，這是企業經營者人才市場所決定的。

第二、企業經營者的報酬還取決于企業發展狀況即對企業的貢獻。企業發展狀況除了利潤外還要考慮企業可持續發展的能力，這包括制定科學可操作性的企業發展戰略、企業內部管理制度創新和技術創新、企業文化建設以及企業人力資源的開發。

第三、企業經營者的穩定對企業的發展至關重要，如果經營者走馬燈式的輪換，企業的發展無從談起，這是確定企業經營者報酬必須考慮的因素。

其次，談約束機制問題。

企業經營者的約束機制應當來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關法律規定以及社會專業機構如稽察、審計、監管。二是來自內部約束，如監事會、職員。職員對企業經營者的約束關鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業發展緊密聯系在一起的情況下，職員才會真正關注經營者的行為，企業經營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經營者自我約束。要讓企業經營者感到在經營者位置上能充分體現自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業內部管理制度關于母子公司關系

本次公司內問卷調查雖然對母子公司的關系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨立法人，總部有無權力干預子公司？""當總部利益與子公司的利益發生矛盾時如何處理？"等等。目前國內集團化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴重制約著集團的健康發展。母子公司關系問題核心是如何確定母子公司的管理關系，如何在集權和分權、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發揮下屬企業的積極性和創造性，又能有效地控制和約束下屬企業經營者的行為。

陳維輝總裁對母子公司關系概括為要按公司法的規定規范動作，要放權到位、監控到位。我司《XX年經營指導思想和主要工作》根據陳總裁的上述指導思想，也進行了相應的闡述。但是要真正理順母子公司關系我們仍然要做很多工作，仍然需要一個過程，但關鍵還在于母公司和子公司的企業管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。

(一)要發揮集團整體優勢和規模經濟，服從集團發展戰略

集團內的子公司不同于市場環境下的獨立法人公司，它更強調整體性，這也是成立集團的初衷。子公司是母公司為實現發展戰略目標的一線企業，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監控，按照整個集團的戰略規劃協調發展。相反，如果子公司諸侯割據，各自為戰，甚至與母公司整體發展戰略唱對臺戲，這樣子公司的經營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業務與母公司發展戰略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關閉。

因此，母子公司要做到以下統一：

統一集團的核心思想和理念系統，保持職員行為規范和企業識別系統的一致性；

統一帶普通性的企業標準和規章企業內部管理制度，保持集團理念的一體化；

統一規劃集團的產業布局和投資項目，保持發展戰略和決策的一致性；

統一財務管理系統，保持控制體系的一體化；

統一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業內部管理制度的一致；

統一提供能發揮總體效益的服務，包括金融、培訓、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關系處理等服務。

(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現并予以貫徹

在現代企業內部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對子公司下指令，母公司的意志要通過股東會、董事會即按照公司法、公司章程的規定予以體現。集團內的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強化子公司股東會、特別是董事會的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責，要切實貫徹母公司的意志。

篇2

關鍵詞：工業企業 內部審計制度 內部管理

隨著現代企業制度的逐漸完善，工業企業對自身的管理和監督力度也在隨之加大，特別是對企業的內部審計工作。內部審計是企業內部對各項經營業務所做的獨立、客觀的評價，是以加強企業管理、優化組織結構、降低企業風險為目標的系統工程。作為現代企業制度的重要組成部分，內部審計制度的建立和內部審計工作的實施對工業企業的經營管理和發展運行起著重要作用。因此，建立健全內部審計制度，強化企業內部審計管理，已成為提高工業企業管理水平，實現經濟效益的有力手段和重要保證。

一、完善企業內部審計制度的必要性

內部審計作為企業經營管理的重要組成部分，對企業實施內部管理和內部控制具有重要的支撐作用。完善的內部審計制度是內部審計工作有序進行的前提和基礎，因此，不斷健全完善內部審計制度對提高企業內部控制力度，保證企業價值增值，實現企業嚴格治理具有重要意義。

首先，內部審計是加強企業內部控制的重要手段。內部審計具有獨立性和客觀性，這是企業進行內部控制的必要條件。只有通過嚴格審查和客觀評價，才能保證對企業經營活動實現有效的內部控制。合理的內部審計是以國家有關法律法規和組織內部規章制度為依據，以企業具有活動的各個環節為對象，保證企業各項資產的安全、完整。通過建立健全內部審計制度，才能為企業實施內部控制提高充足的評價依據，保證內部控制的公平性和公開性，可以有效避免內部控制流于形式，進而提升內部控制的影響力和執行力。

其次，內部審計是避免風險實現經濟效益的客觀需要。對于工業企業來說，管理內容復雜、過程繁瑣，管理難度和風險都相應較大。當前不少企業管理者風險意識薄弱、缺乏有效的風險應急防范措施，企業一旦發生緊急情況，將對企業整體運作以及內部管理造成重大影響，甚至造成嚴重損失。因此，內部審計充當了抵擋企業風險的有力屏障，通過建立健全內部審計機制，將內部控制落實到各部門各環節，防止發生內部，從根源上遏制不良行為的產生，從而實現企業自我約束、合法經營運行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對瑪克特子公司預算執行情況進行了審計，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤指標。在內部審計的有效監督下，公司2009年實現凈利潤1908萬元，是計劃1849萬元的103.2%，是子公司原要求凈利潤計劃900萬元的212%，實現企業提高經濟效益的目標。

二、當前工業企業內部審計制度的現狀

1.對內部審計的認識不足

企業領導對內部審計工作的重視程度直接影響了審計工作在企業內部的實施效果。長期以來，企業管理者秉持傳統的管理思想，采用傳統的管理方法，只重視經營管理，而忽視了對企業內部審計的實質內涵的準確把握，他們往往認為內部審計只是單純對財務會計的監督，把審計當做財務中的某一環節，沒有將內部審計提到內部管理的層次，大大降低了內部審計的監督作用。部分領導者覺得內部審計是對他們的監督和限制，使他們失去了領導的自由，因此，在內部管理中并未大力支持內部審計工作，阻礙了企業內部管理，加大了企業監督控制的難度。

2.內部審計機構設置不合理

不同企業將內部審計機構設置于不同的組織層級，這就形成了完全不一樣的實施效果。部分企業中的內部審計由總經理直接接手管理，從而失去了對總經理的監管空間，也無法對企業高級管理層進行審核監管，失去了對企業整個上層管理層的監督、評價，內部審計也逐漸成為高級管理層監管下級的直接手段，這嚴重違背了內部審計全面、全方位監控的原則。也有部分企業選擇內部審計隸屬于監事會，這樣內部審計發揮了監管的作用，但是卻脫離了企業的經營管理，只能停留在事后控制，不能為企業的戰略決策提供有用信息。例如，某企業的內部審計機構組成情況是：內部審計師由大股東決定，內部審計委員會由另一圈人控制，而審計師委員會由內部董事控制。審計委員會對于高管舞弊的問題不能及時發現，或者知而不報，導致審計師委員會缺乏獨立性，形同虛設，無法真正獨立地發揮審計委員會監督制衡的作用。

3.內部審計缺乏獨立性

內部審計工作是一項需要審計人員保持獨立性來對企業內部多方面信息進行審核，并且結合實際作出客觀評價的過程。工業企業內部審計工作的領導層次直接影響著審計工作的有效性和獨立性。目前，不少企業的內部審計工作不是由企業的最高領導層負責，而是由較高級的管理者或者監事會領導。由于監事會只是單純監督評價企業的經營狀況，而對企業的經營管理沒有直接發言權，因此不能為工業企業的發展出謀劃策，不能完全發揮內部審計的作用。

4.內部審計范圍狹窄

由于目前較多工業企業的內部審計機構設置的不合理和審計過程的不獨立直接影響了內部審計范圍不斷縮小，主要是從時間和空間兩方面來看。現階段，大多數企業內部審計人員的審計對象主要是圍繞財務報表、會計賬簿、憑證等財務資料，目的在于確定這些相關數據和信息是否真實、是否合法。與此同時，審計人員卻忽視了企業的經營決策及其與財務數據之間的相互關系，對于發現的問題沒有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數據上，不能達到推動企業不斷改進和發展的目的。同時，審計工作常常只針對企業當前發生的經營活動結果，只能實現事后控制，缺乏用發展的眼光來對待審查對象，忽視了企業前期的經營決策對當前的影響，也沒有考慮現在對未來的作用，因此，內部審計工作范圍狹窄，難以滿足企業持續發展的要求。

5. 內部審計人員綜合素質不高

現階段，我國工業企業內部審計工作人員普遍存在知識結構單一、綜合素質較低、生產實踐經驗不足的問題。這些都是導致內部審計工作效率低下、審計范圍狹窄等現象的原因。隨著現代企業制度的不斷應用和完善，對企業內部審計人員的綜合素質和專業技能的要求也越來越高。根據調查數據顯示，美國通用公司內部審計人員大約80%是財會專業，15%是有相關產業知識背景和管理等方面的經驗，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內的各級管理干部中60%以上是有審計工作經歷，也就是說通用公司的內部審計人員專業精通、人員結構合理。然而，國內不少內部審計人員缺乏與時俱進的工作追求，不能及時更新專業知識，計算機技術水平也不高，處理紛繁復雜的審計數據工作難度較大，導致審計結果不夠準確，工作效率較低，從而降低了內部審計工作的監督力度和控制力度。

三、完善企業內部審計制度的相應措施

1.強化對內部審計的認識

首先企業高層管理者也從思想上重視內部審計對企業經營管理的重要作用，深刻理解內部審計在企業生產運營過程中的工作流程和相關環節，從而才能保證準確知指導內部審計工作的開展。其次，企業各級領導要積極配合內部審計工作的開展，各個部門經理或董事會也要加強對內部審計工作的宣傳，使得企業全體人員都能認清自己所在崗位的職責，主動配合，積極參與，加強內部審計與各部門間的溝通，給予技術上的支持，保證審計工作的效率。例如，通用公司每年都會挑選部分內審人員進入審計署進行培訓鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級管理層，保證各級領導擁有充足的審計經驗。最后，企業領導應正視審計中發現的問題和漏洞，不推卸不懈怠，認真分析問題，找出問題癥結，對癥下藥，爭取早日解決問題，改進工作，保證審計工作的質量和效率，促進企業不斷進步。

2.合理設置內部審計機構

在我國市場經濟日益繁榮發展的大背景下，調整理順內部審計機構的隸屬關系，合理設置內部審計機構是各個企業加強內部管理的必然要求，特別是對于工業企業。合理的內部審計機構需要縱觀企業整體組織結構，結合企業實際經營管理制度，力爭保住內部審計機構的權威性和獨立性。首先，企業應將內部審計部門從以往的監事會中獨立出來，使之與監事會和審計委員會屬于平行等級，企業的股東大會和董事會對內部審計直接指導管理，從而避免監事會對內部審計工作的干擾，同時也確保了內部審計部門的權威性。其次，在設立了內部審計部門的基礎上，配備相關工作人員，包括總審計師和專職審計人員，由企業專門的高層領導直接管理，保證內部審計工作的執行力。同時，內部審計部門要及時向審計委員會匯報業務情況，上交詳細的工作報告，內容要涵蓋企業經營狀況、企業合作項目的合同執行情況，企業各法律法規執行情況等，保證報告信息的及時性和高效性。

3. 加強內部審計的獨立性

內部審計工作的有效性取決于審計過程的客觀程度和獨立程度，獨立性是內部審計工作的本質特征。獨立性主要從機構設置、人員配備以及費用三方面來實現。首先，要做到機構設置的獨立，也就是內部審計機構要設置在企業組織結構的較高層次，保證審計機構的權威性，避免受到其他部門的干涉。其次是審計人員的獨立。內部審計機構的領導要做到以身作則、嚴以律己，加強對審計職業道德的培養，使審計人員都能樹立起廉潔公正的工作作風和奉公守紀的行為原則，保證早工作過程中從精神到行為的獨立性，從而避免審計人與審計對象的利害關系的影響，進而確保審計工作的客觀性和獨立性，為內部審計提高健康有序的執行環境和有效機制支撐。

4.拓展內部審計范圍

傳統的內部審計觀念始終停留在財務數據、會計憑證等內容，范圍狹窄，使得內部審計作用不能完全發揮。隨著工業企業的多元化發展，內部審計涉及的相關審計對象也在逐漸豐富和復雜，因此要求企業根據客觀環境，不斷擴展內部審計的審計范圍，加大企業內部審計在經營管理中的影響力，從而加強企業內部控制的力度。在貫徹實施現代企業制度的前提下，將企業的經營決策、經營環境、合同審計、質量控制等納入內部審計的對象范圍中，結合企業治理結構變化和會計信息狀況，從而完善內部審計體系，加強企業經營管理與內部審計之間的相互作用、相互影響，進一步健全完善內部審計制度。

5.全面提高內審人員隊伍素質

企業內部審計人員的工作能力、實際經驗直接影響著內部審計工作的完成效率和實施成效，也是企業的內部管理水平的重要體現。一方面，企業應該廣納英才，吸收有能力有經驗的審計人員為內部審計部門注入新鮮血液；另一方面，企業應注重對現有內部審計人員隊伍的培訓和提升。企業應針對人員隊伍的知識結構、專業結構等制定科學的培養計劃，定期為工作人員提供專業知識的學習和實際操作的演練，從而提高內審人員的業務能力和職業道德，努力建立一支高效、精煉的內審人員隊伍。

總而言之，不斷建立健全內部審計制度，提高企業內部審計質量，是現代企業適應環境變化的客觀要求，也是企業不斷發展壯大的有效途徑。企業領導要提高對內部審計的認識、重視其對企業的作用，積極調整改善內部審計部門，注重內審人員隊伍建設，從而提高企業內部審計的工作效率，促進企業內部管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]何虹,徐秀清.完善企業內部審計制度提高經營管理水平[J].經濟師,2009(10).

[2]梁建銳.現代企業內部審計制度研究[J].中國集體經濟,2011(06).

篇3

摘 要 在經濟高速發展的今天，完善的管理機制決定了企業的生存和發展，但由于種種原因使得許多企業的內部財務管理制度不是很健全，企業內部的監督機制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業內部財務管理的混亂，還導致了一些做假賬和賬外設賬的事情發生。

關鍵詞 企業內部財務管理制度 完善機制 規范體系

隨著經濟全球化的不斷深入發展，傳統的計劃經濟模式已經不再適合于現代化的企業了。而我國現有的企業中，許多企業都普遍存在著兩方面的問題，一是企業內部財務管理制度的不健全，二是一些企業對建立內部財務管理制度的認識不夠清楚，態度不積極，把財務管理當成是一個算帳和管錢的體制，認為財務管理僅僅只能負責會計核算和成本控制兩個方面的內容。但近幾年，在社會主義市場經濟的影響下，我國已逐步認識到了建立健全的內部財務管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強財務方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業內部財務管理制度的重要性和建立健全的企業內部財務管理制度的措施進行探討和談談看法。

一、建立健全的企業內部財務管理制度的重要性

1、建立健全的企業內部財務管理制度是適應經濟全球化的必要條件

一個企業要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發展機會，就必須要嚴格的按照市場經濟的要求去規范內部的財務管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業的日常工作、生產和經營能夠正常的運轉，從而最大限度的提高企業的經濟收益，使企業在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實現企業經濟增長方式轉變的方法，也是適應市場經濟體制不斷變化的必要條件。

2、建立健全的企業內部財務管理制度是實現企業現代化的要求

企業的一切管理活動都是以財務管理為基礎，而財務管理又貫穿于企業日常生產經營的方方面面，因此可以說：財務管理是企業所有的管理中的中心環節。每一個企業的生產經營成果都是通過專門的財務核算報表來反映的。而財務管理工作者的工作目的就是把價值形態的物質轉變為實物形態，從而從實際出發，為企業的日常生產經營活動和經營者做出正確的決策提供有力的依據。

3、內部財務管理在企業管理中具有不可取代的地位

在企業的日常經營活動中，每一個部門都會因為資金使用和節約等緣故和財務部門產生聯系，而財務部門也會就資金的合理使用和利用途徑對各部門進行約束和指導，以確保企業在最小的付出中獲得最大的經濟效益。

4、財務管理是企業日常經營生產狀況的晴雨表

企業的一切生產經營活動，經過核算、分析和對比之后，最終以財務報表的方式呈現出來。而財務報表也可以檢查出企業在日常的生產經營活動執行過程中的優劣情況，并發現其中所存在的問題，從而對癥下藥，找出解決問題的辦法。同時在企業的日常經營管理過程中，領導者決策的正確性，生產經營的合理性，技術的先進性，產銷的順暢性，也都是通過財務報表反映出來的，而建立完善的企業內部財務管理制度，也是企業財務報表呈現結果的有力保障。

二、建立健全的企業內部財務管理制度的措施

1、加強對內部財務管理制度的領導、宣傳和教育

通過對企業內部管理制度、先進人物和先進事跡進行大力的宣傳，達到對財務管理人員進行教育的目的，從而提高財務管理人員的職業道德素養，并從中學習先進的財務管理方法，使企業經營者及財務人員能夠統一思想、提高對財務管理的認識，從而充分的意識到建立健全的企業內部財務管理制度對企業實現現代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內部財務管理制度去管理企業。

2、加強企業內部財務管理制度執行情況的檢查和對財務人員的培訓

企業管理人員可以定期或不定期的組織人員對財務管理制度的執行情況進行檢查，以提升企業管理人員和財務管理人員的風險意識和內控管理水平，加強資產管理、防范資產損失風險，同時還可以檢討現有財務管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進財務管理制度。而對于財務人員，企業可以通過各種培訓班、研討會和會議等，來提高財務管理人員的業務知識和理論知識，讓其從中學習先進的財務管理技術，從而不斷地提高財務管理人員的業務水平，使企業能夠更好地發展下去。

3、企業管理者和財務人員應該合力建立健全的企業內部財務管理制度

企業要想擁有健全的內部財務管理制度，在生產經營過程中擁有自，使企業財務管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點的努力，一是應該明確指出財務人員所處崗位應該承擔的責任，二是制定出財務管理運行過程中的基本流程和應遵循的原則，三是在企業中推行全面的預算管理制度，這些都需要管理者和財務人員的共同努力。

三、總結

為了使企業能夠更加長久的生存和發展下去，建立健全的企業內部財務管理制度是必不可少的環節，也是企業今后工作中需要著重關注的工作之一。同時還要根據市場經濟的變化不斷去進行完善，確保企業所建立的內部財務管理制度是足夠現代化的、科學的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業日常的生產經營能夠正常的運行，工作效率才會不斷地得到提高。

參考文獻

[1]徐穎.探析中小型生產加工企業內部財務管理的改進策略.中國鄉鎮企業會計.2012年（11）.

篇4

關鍵詞：企業；內部控制；財務管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

新時期的企業內部控制制度的建設，對企業內部的管理和控制的要求越來越高。企業內部控制作為財務管理工作的重要組成部分，也是企業對各項經濟業務活動順利有效進行的保障。企業內部控制的健全性、有效性和實用性不僅可以有效降低企業的經營成本，還有利于保護企業資產安全，防范規避財務與經營風險，因此，研究企業內部控制制度在財務管理中的作用具有重大意義。

一、企業內部控制制度在財務管理中的重要意義

在現代市場經濟下， 企業內部控制的強弱直接影響其財務管理水平的高低，在企業的內部控制中，企業管理層和生產經營者都要進一步深化對內部控制監督工作重要性的認識。

1.保護企業資產安全

企業財產及資金安全是企業財務管理工作的重點，企業內部控制通過對企業各項財產物資進行控制，可以保證企業財產物資的完整安全。在企業制定的內部控制制度中，嚴格規定企業資產處理程序與手續，使各部門各負其責，使企業員工之間相互聯系，相互制約，有效幫助企業加強了企業資產的保護工作，進一步保證了企業財產的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業生產經營活動正常進行。

2.保證會計信息真實

內部控制制度是保證會計資料真實、可靠的重要條件，內部控制制度是企業內部控制的一個重要方面。對企業內部控制而言，企業內部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴密的控制措施，如對會計資料的進行審核、復核，及其最后的匯總處理等，通過核對可以及時發現錯誤，及時糾正錯誤，減少或挽回企業資產的損失，保證會計信息資料整體的準確性和真實性。

3.提高企業經濟效益

企業經濟效益與內部管理密切相關，企業內部控制是提高企業經濟效益必不可少的一種手段。現代企業的內部控制制度是加強企業財務管理的有效措施。企業內部控制制度的建立與完善充分發揮了資金調度作用，保證了資金的合理使用，增強了企業的自我約束能力。尤其是在保持企業長期穩定發展的基礎上，以企業經濟增加值最大化作為發展目標，有利于強化企業內部管理，提高了企業的經濟效益，使企業獲得長遠利益。

二、加強企業財務管理內部控制制度的措施

在充分認識企業內部控制在企業財務管理中重要作用的基礎上，加強企業財務管理的內部控制制度建設，改善企業經營管理的財務策略，可以從以下幾個方面入手：

1.建立資金投入的保證機制

加強財務管理的內部控制是貫徹落實科學發展觀的本質要求。在充分考慮企業償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機制，強化風險意識，營造良好的內部控制環境。同時為了保證庫存物資的驗收入庫、存儲保管和領料出庫業務的規范有序，對庫存物資實行“集中控制，分級管理”的原則，統一制定庫存物資內部控制制度，組織、協調企業的庫存物資管理控制工作，有利于對企業的庫存物資進行有效管理控制。

2.加強財務的內部控制監督

在企業財務管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風險，應加強采購環節的內部控制監督，提高企業的財務管理水平。在企業采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環活動的合法性和效益性，并建立完善的管理監督體系，將全面預算管理作為加強內部控制的主線，并將財務內部審計工作作為加強內部監督管理的主要內容。嚴格控制成本費用的開支標準，培養財務工作人員嚴格執行制度的理念，嚴格辦事程序，保證籌資活動的合法性和效益性，切實提高企業的財務管理水平。

3.抓好企業資金的流程管理

企業還應高度重視資金管理，抓好企業資金使用審批的流程管理，在資金管理的規范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產管理方面，購置處置固定資產的批準人應與執行人分離；在工程項目上，工程項目預算的審批人應與編制人相分離，抓好企業資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結構，制定合理的成本費用定額標準，保證企業資金得到充分運作和高速運轉。在資金使用流程的管理上，從企業資產經營和資產處置入手，不斷完善行業資產管理制度，規范企業的融資行為。另外，企業還應保護投資者的合法權益和企業的財產安全，防范擔保風險，通過理順資產關系，來切實提高企業的經濟效益。

三、結語

綜上所述，現代企業制度下的內部控制，企業的發展也受到極大的影響，良好的內部控制，有利于企業治理結構的完善，實現企業的發展和目標。只有建立和完善符合現代企業經營管理理念的內部控制制度，才能更好、有效地促進財務管理。企業應重視內部控制的關鍵作用，在優化控制的同時，建立一個有效的內部控制體系，提高財務管理水平，進而促進企業的健康穩定發展。

參考文獻：

[1]石寶柱.淺析企業財務管理的內部控制[J].商業經濟,2011(02).

[2]陳宏文.現代企業治理機制下的內部控制制度和會計信息質量[J].China''s Foreign Trade,2010(12).

[3]豐建蘭.淺談貨幣資金內部控制存在的問題及其對策[J].財經界(學術版),2011(08).

篇5

第一章 總 則

第一條 為加強公司投資管理，規范公司投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的安全性和收益性，根據外部規范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對外投資和對內投資兩部分。

1.對外投資指將貨幣資金以及經濟資產評估后的房屋、機器、設備、物資等實物以及專利權、商標權和土地使用權等無形資產作價出資，進行各種形式的投資活動。

2.對內投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設、技術更新改造以及購買和建造大型機器、設備等投資活動。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產，進行適度的資本擴張，以獲取較好的收益，確保資產保值增值。

2.改善裝備水平，增強市場競爭能力，擴大經營規模，培育新的經濟增長點。

第五條 投資原則

1.遵守國家法律、法規，符合國家產業政策;

2.符合公司的發展戰略;

3.規模適度，量力而行，不能影響自身主營業務的發展。

第二章對外投資

第六條 對外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業債券、金融債券或自庫券以及特種國債等。

2.長期投資包括：

(1)出資與公司外部企業及其他經濟組織成立合資或合作制法人實體;

(2)與境外公司、企業和其他經濟組織開辦合資、合作項目;

(3)以參股的形式參與其他法人實體的生產經營。

第七條 投資業務的職務分離

1.投資計劃編制人員與審批人員分離。

2.負責證券購人與出售的業務人員與會計記錄人員分離。

3.證券保管人員與會計記錄人員分離。

4.參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員分離。

5.負責利息或股利計算及會計記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨立的金融機構支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財務部應根據公司資金盈余情況編報資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃。

3.公司的財務部經理、財務總監和董事會按短期投資規模大小和投資重要性，分別依照各自的職權審批該項投資計劃。

第九條 公司財務部按照短期證券類別、數量、單價、應計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

第十條 公司應建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存人和取出須詳細記錄在證券登記簿內，并由在場的經手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

第十二條 有價證券的盤點工作應由公司財務部和證券資金部負責組織實施o

1.證券保管員和會計人員應在每月終了時進行月終盤點，并完成下列程序;

(1)盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結出結存額;

(2)實地清點實物，核對卡片;

(3)月終編制“有價證券盤點表。

2.財務部根據“有價證券盤點表”，認為必要時，可以抽樣核對，復核盤點表。

3.年終時，根據公司盤點指令。，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務部負責人(或聘請注冊會計師)參加監盤。

第十三條 公司財務部應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月還應編制證券投資和盈虧報表，’對于債券應編制折、溢價攤銷表。

第十四條 公司財務部應將投資收到的利息、股利及時人賬。

第十五條 應由財務部經理、財務總監以及董事會按其職權批準處置公司短期投資。

第十六條 公司對外長期投資按投資項目的性質分為新項目和已有項目增資。

1.新項目投資是指投資項目經批準立項后，按批準的投資額進行的投資o

2.已有項目增資是指原有的投資項目根據經營需要，在原批投資額的基礎上增加投資的活動。

第十七條 對外長期投資程序

1。財務部協同投資部門確定投資目的并對投資環境進行考察;

2。對外投資部門在充分調查研究的基礎上編制投資意向書;

3.對外投資部門編制項目投資可行性研究報告并上報財務部和總經理辦公室;

4.財務部協同對外投資部門編制項目合作協議書;

5.按國家有關規定和本辦法規定的程序辦理報批手續;

6.對外投資部門制訂有關章程和管理制度;

7。對外投資部門項目實施運作及其經營管理。

第十八條 對外投資權限

1.所有對外長期投資項目，均由總公司批準或由總公司轉報董事會批準，各子公司、分公司無對外投資權，但享有投資建議權。

2.總公司應在受理對外長期投資項目立項申請后一個月內做出投資決策。

第十九條 經批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

第二十條 對外長期投資興辦合營企業對合營合作方的要求

1.要有較好的商業信譽和經濟實力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據需要提供完整的財務狀況、經營成果等相關資料。

第二十一條 對外長期投資項目必須編制投資意向書。項目投資意向書的主要內容包括：

1.投資目的;

2.投資項目的名稱;

3.項目的投資規模和資金來源;

4.投資項目的經營方式;

5.投資項目的效益預測;

6.投資的風險預測(包括匯率風險、市場風險、經營風險、政治風險);

7.投資所在地(國家或地區)的市場情況、經濟政策;

8.投資所在地的外匯管理規定及稅收法律法規;

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(境)外投資項目還應提供如下資料：

1.有關投資所在國(地區)的現行外匯投資的法令、法規，稅收規章以及外匯管理規定;

2.投資所在國(地區)的投資環境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計劃;

4。本國駐外使館及經參處對項目的審查意見;

5。本國外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項報告)報總公司批準后，對外投資部

門應委托專業設計研究機構負責編制可行性研究報告。項目可行性研究報告的主要內容包括：

1。總論

(1)項目提出的背景，項目投資的必要性及其經濟意義;

(2)項目投資可行性研究的依據和范圍o

2.市場預測和項目投資規模

(1)國內外市場需求預測;

(2)國內現有類似企業的生產經營情況的統計;

(3)項目進入市場的生產經營條件及經銷渠道;

(4)項目進入市場的競爭能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項目的注冊資金及其生產經營所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預測;

(4)現金流量計劃。

4.項目的財務分析

(1)項目前期開辦費以及建設期間各年的經營性支出;

(2)項目運營后各年的收入、成本、利潤和稅金測算，可利用投資收益率、凈現值以及資產收益率等財務指標進行分析。

5.項目敏感性分析及風險分析。

第二十四條 財務部和對外投資部門應在項目可行性研究報告報總公司批準后，編制項目合作協議書(合同)。項目合作協議書(合同)的主要內容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項目的名稱、地址、經濟性質、注冊資金及其法定代表人;

3.合作項目的經營范圍和經營方式;

4.合作項目的內部管理形式、管理人員的分配比例、機構設置及實行的財務會計制度;

5.合作各方的出資數額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤分成辦法和虧損責任分擔比例;

7.合作各方違約時應承擔的違約責任以及違約金的計算方法;

8.協議(合同)的生效條件;

9.協議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現爭議時的解決方式以及選定的仲裁機構及所適用的法律;

11.協議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時財產清算辦法及債權債務的分擔;

13.協議各方認為需要制訂的其他條款。

項目合作協議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權委托人簽字生效。

第二十五條 對外長期投資協議簽訂后，公司協同辦理出資、工商和稅務登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對外投資價值及投資收益的原則

1.以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

2.以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價.

3.公司認購的股票，按照實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

4.公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

5。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

6，公司以實物、無形資產向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產中所擁有或者分擔的數額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應增加或減少公司的長期投資。

7.公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。

8.公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對外長期投資的轉讓與收回

1。出現或發生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

(1)按照章程規定，該投資項目(企業)經營期滿;

(2)由于投資項目(企業)經營不善，無法償還到期債務，依法實施破產。

(3)由于發生不可抗力而使項目(企業)無法繼續經營;

(4)合同規定投資終止的其他情況出現或發生時。

2。出現或發生下列情況之一時，可以轉讓對外長期投資：

(1)投資項目已經明顯有悖于公司經營方向的;

(2)投資項目出現連續虧損且扭虧無望沒有市場前景的;

(3)由于自身經營資金不足急需補充資金時;

(4)總公司認為有必要的其他情形。

投資轉讓應嚴格按照《公司法》和企業章程有關轉讓投資的規定辦理。

3.對外長期投資轉讓應由總公司財務部會同投資業務管理部門提出投資轉讓書面分析報告，報總公司批準o

4.對外長期投資收回和轉讓時，相關責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉讓中的資產評估等項工作，防止公司資產流失。

第二十八條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產的50%。

第三章 對內投資

第二十九條 公司對內投資程序

1.編制投資項目可行性研究報告;

2.編制投資項目初步設計文件;

3.編制基本建設及技術更新改造年度投資建議計劃;

4.按本制度規定的權限辦理報批手續。

第三十條 公司對內投資權限

對內投資采取限額審批制，超過限額標準的由公司董事會批準。

第三十一條 可行性研究報告的編制

1.公司項目承辦單位要在進行充分的調查研究和必要的勘察工作以及科學實驗的基礎上，對建設項目建設的必要性、技術的可行性和經濟的合理性提出綜合研究論證報告。

2.承擔可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設計單位或科研單位。

3.建設項目可行性研究報告的編制辦法和內容以及深度按國家有關規定執行。

4。建設項目可行性研究報告由公司財務部按本辦法規定的權限報批。

未經批準不得擅自改變建設項目的性質和規模以及標準，如需改變必須報原審批機構審批。

第三十二條 初步設計文件的編制

1.公司項目承辦單位根據批準的可行性研究報告委托有資格的勘察設計或科研單位進行工程初步設計。

2.初步設計必須以批淮的可行性研究報告為依據，不得任意修改、受更建設內容，擴大建設規模或提高建設標準，初步設計概算總投資一般不應突破已批準的可行性研究報告投資控制數。概算總投資如超過已批準的可行性研究報告投資控制數的10%，必須重新報批可行性研究報告。

3.經批準的初步設計文件，如確需進行設計修改和概算調整，必須由原初步設計文件編制單位提出具體修改及調整意見,經建設單位審查確認后報原批準單位批準。

第三十三條 年度計劃和統計

1.各分支機構所有新建、續建基本建設及技術更新改造項目，必須編報基本建設及技術更新改造年度投資建議計劃。

2.年度投資建議計劃于每年9月前報總公司審批。總公司于每年1月底前下達當年基本建設及技術更新改造年度投資計劃。

3.凡列入公司基本建設及技術更新改造年度投資計劃的投資項目，不需再行辦理審批手續，當年新增加的基建及技改項目，必須按規定的投資限額辦理報批手續，并增補列入當年投資計劃。

4.編制年度計劃，除認真填報有關的計劃表外，還要有必要的文字說明，數字要準確，文字要精練。

5.各分支機構必須嚴格執行總公司下達的：度投資計劃，無權自行調整，如確需調整，必須履行報批手續。

6.各分支機構必須及時、準確地向總公司，送基本建設及技術更新改造統計報表。

第三十四條 竣工驗收

1.基本建設和技術改造工程完工后，項目承辦單位應及時辦理竣工驗收手續。一般由公司財務部協同項目承辦部門組織竣工驗收。

2.工程竣工驗收參照有關國家標準執行。

3.對于工程竣工資料及驗收文件，財務部、項目承辦單位應及時歸檔。

第四章 投資管理機構

第三十五條 公司有關歸口管理部門或分支機構為項目承辦單位，具體負責投資項目的信息收集、項目建議書及可行性研究報告的編制、項目中報立項和實施過程中的監督、協調以及項目結束后的評價工作。

第三十六條 公司財務部負責投資效益評價、技術經濟可行性分析、資金籌措、辦理出資手續以及對外投資資產評估結果的確認等。

第三十七條 對專業性較強或較大型投資項目，其前期工作應組成專門項目可行性調研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計部門負責對項目的事前效益審計協議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機構的對外投資活動必須報總公司批準后方可進行，各分支機構不得自行辦理對外投資。

第五章 附 則

篇6

關鍵詞：內部控制制度 內涵 必要性 內控措施

內部控制制度作為企業經營管理目標完成責任的一種手段在現代企業管理系統中，起著舉足輕重的作用，有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要意義。但是目前有相當一部分企業對建立內部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現象時常發生，以致管理失控，資產流失、經營失敗。因此。建立和完善企業內部會計控制策略是當前企業管理面臨的一個重要問題。

一、企業內部控制的內涵

企業內部會計控制制度在企業管理控制制度中占有重要的地位。單位內部會計控制制度的建立應從三個方面進行：會計環境控制、會計程序控制、會計法規控制。根據這三方面來建立的單位內部會計控制制度，主要包括以下幾方面的內容：

（一）會計機構的內部控制

《會計法》規定各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，會計機構內各崗位職責明確，相互制約，會計人員配備應當符合回避制度的要求，實行定期崗位輪換制度，促進財務人員全面熟悉業務，提高業務質量。

（二）會計信息質量的內部控制

各單位要制定會計核算操作規程，對核算中的處理程序和方法作出具體規定。建立資金及費用支出審批制度，對各項支出的權限和范圍作出明確規定，做好帳證、帳表、帳實、帳帳的核對工作，保證相互間數據一致。

（三）貨幣資金管理的內部控制

企業單位應實行資金的集中統一管理，財務主管必須不定期的對現金和銀行存款進行抽查，發現問題及時處理，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、債權債務帳目的登記工作。銀行預留印鑒和支票分開保管，現金不超庫存限額。

（四）財產管理的內部控制

各單位建立財產清查制度，至少每年清查一次，保證帳實相符，建立財產保管負責制，發生非正常損失時，按規定追究有關部門人員責任。各項財產的保管人員、使用人員、核算人員，相互分離、相互制約。

二、內部控制制度的必要性及特點

一個企業在制定內部控制制度時，目的在于保證企業組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全，完整與有效的運用，提高企業經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經濟管理水平。

一套行之有效的企業內部控制制度的建立，要其突出他的主要特點是：任何人和部門不能以單獨控制任何一項，或一部分業務權利的方式進行組織上的責任分工，從而使該項業務權利通過發揮其他人或部門的職能進行交叉檢查和培訓，所以一套行之有效的企業內部制度的制定，應側重以下幾個方面的問題。

（一）控制范圍

涉及企業經營的每個方面、每個環節，不能留下控制的死角和空白點，即一個企業的各項經營管理活動，在其進行過程中的每一時刻，均需納入內部控制范圍。

（二）控制手段

責權劃分明確具有很強的實用性和可操作性。即：內控作為一種管理制度要能夠真正成為企業管理者的行為規范，便于操作和檢查落實。

（三）控制程序

要根據企業運營特點形成科學的運行機制，確保經濟和會計信息的正確可靠，利用企業內部崗位的分工而產生的相互制約、相互聯系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

三、加強企業內部控制制度的措施

（一）提高認識

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措。

（二）加強內部監督

企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究。

（三）提高會計人員素質

會計人員素質是加強內部控制的關鍵，因此要求會計人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力。在培養人才上，不僅要定期進行業務培訓，不斷提升業務水平，更要注意其職業道德及法制觀念的培養，準確把握政策的精神，逐步完善自己的品行。同時要建立激勵機制，充分激發會計人員的積極性和責任感。

（四）強化外部監督

充分發揮政府在企業內部會計控制方面的作用，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執行力度，對不能加強企業自身內部會計控制、違反法律法規，導致企業目標沒有實現的，應依法追究管理者的責任。

（五）實行會計電算化

篇7

關鍵詞:內部控制 監督管理 審計

2001年12月,世界上最大的天然氣和能源批發交易商、資產規模達498億美元的美國安然公司突然向美國紐約破產法院申請破產保護,該案成為當時美國歷史上最大的一宗破產案。2002年7月30日美國“薩班斯法案”正式實施,這也是第一次對財務報告內部控制的有效性提出明確要求的法案。反觀我國,企業內部控制起步較晚,內部控制觀念薄弱,企業誠信嚴重缺失。近十年來,在我國發生的“銀廣廈”、“鄭百文”“中航油”等事件就是企業內部失控的典型案例。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定頒布了《企業內部控制基本規范》,這部被稱之為中國“薩班斯法案”的文件將為我國企業的健康發展發揮重要作用。

■一、企業內部控制的基本內容

內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略。內部控制動態上是一個過程,靜態上則是一種機制。而這種過程和機制的終極目標就是實現企業在戰略上的發展目標,提升企業可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

內部控制整體框架由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督這五要素在內部控制中相互聯系,具體體現在:控制環境是基礎,主導或左右著組織成員的控制理念,決定著控制的邊界和結果;風險評估是依據,合理確定風險應對策略,是實現內部控制的重要環節;控制活動是手段,為防范風險所采取的措施和行動;內部監督是保證,監督和評價內部控制系統設計的合理性和運行的有效性;信息與溝通是載體,貫穿于整個內部控制過程。通過及時溝通信息,以保證內部控制各個要素的可靠性和實現控制目標。

■二、我國企業內部控制失效的主要原因及表現

(一)企業治理結構不完善導致控制環境失衡

目前,我國企業治理結構不夠完善,許多企業治理層和管理層的身份、權利重疊,董事會這一重要機構往往形同虛設,沒有發揮應有的職能。國有企業這個問題則尤顯突出,一方面國有企業通常是“一股獨大”;另一方面則由于國有企業產權主體缺位,權責不清。對于由家族管理的民營企業,也同樣存在權責不分的治理結構。而這些企業最常出現的問題是領導層內部控制觀念非常薄弱;管理層長期戰略意識淡薄、只注重短期效益;員工歸屬感不足,缺乏積極性。最終導致企業文化缺失,內控環境失衡。

(二)企業盲目追逐利潤和擴張導致風險管理失控

風險是與企業目標緊密相關的。如果企業以利潤最大化作為唯一目標,則有可能直接導致企業將大部分資本和經營活動都投入到高收益高風險的項目中,甚至超出企業風險的承受度。

(三)企業誠信缺失導致會計信息失真

企業會計信息失真是全社會關注的誠信問題。“銀廣廈”、“鄭百文”等事件均是失信企業在證券市場上粉飾財務報告、虛假信息、誤導投資者、擾亂市場秩序的典型案例。目前,我國許多企業還存在著違法違紀現象,欺詐舞弊等行為屢禁不止。尤其是一些高級管理人員的行為無法受到嚴格有效的監督,使得企業出現了會計工作秩序混亂、核算不實而造成的會計信息失真現象。

(四)企業信息化程度不高導致信息的不對稱

企業信息與溝通貫穿內部控制各個環節。目前,企業信息不對稱體現在內部信息不對稱與外部信息不對稱兩個方面。內部信息不對稱體現在企業不同層次人員基于本位主義考慮而使信息溝通不完全、不公開、不透明,造成治理層、管理層、員工等各層次人員的信息掌握不對稱,各環節信息反饋不暢,不利于企業內部控制的監管評價。外部信息不對稱體現在外部環境信息不完全,獲取市場信息渠道狹窄,信息獲取成本高,使企業難以做出較準確的風險評估,潛在的融資風險也較高等方面。

(五)缺乏激勵約束機制導致企業道德風險較高

我國企業人力資源管理缺乏戰略性。與西方現代企業契約式管理不同,我國企業多采用“人治”方式,關注于人事脈絡。激勵約束之所以成為“問題”,很多情況下都與制度安排“問題”密切相關。雖然我國企業也不乏制度管理,但是在實際運作過程中往往人為因素過多,制度管理難以落到實處。由于激勵約束機制的缺乏,造成企業人員產生機會主義動機,從而導致企業道德風險的增加。

■三、加強企業內部控制的監督管理

企業建立與實施內部控制設計應當遵循的一個基本原則就是制衡原則,其核心就是“相互牽制”。對企業內部控制的監督,其實也離不開“相互牽制”,只是這種牽制的對象是企業整個內部控制過程,并通過具體方式和手段對內部控制建立與實施情況的有效性進行監督和評價,及時發現和解決問題,不斷完善企業的內部控制。企業內部控制的監督管理可分為以下三種層次和方式:

(一)日常監督

日常監督是企業內部控制監督管理的基本手段,通過企業各部門主管、員工在日常經營活動和財務活動執行過程中,發現的內部控制缺陷,及時提出改進措施。這種監督方式主要涉及的是內部控制的基本操作,是實踐反饋的監督行為。日常監督的具體方式:

一是建立信息公開機制。目前,許多企業都存在治理層、管理層和其他員工之間信息不對稱現象。內部控制是企業全體人員共同實施的,要實現對內部控制的有效監督就需要企業全體員工充分掌握信息,及時反饋意見和建議。

二是建立有效的溝通渠道。日常監督的主要依據是企業員工的日常實踐反饋。如果企業溝通渠道不暢通,信息傳遞途徑單一或不暢便會限制員工意見的及時反饋,降低員工參與監督活動的積極性,不利于內部控制監督管理的有效開展。

三是建立問題跟蹤處理機制。日常監督通過常規、持續的監督檢查,發現問題,及時加以解決,以提高內部控制的有效性。因此,企業應當建立一種機制對內部控制中發現的問題通過跟蹤檢查,掌握問題的處理情況,以及檢查改進措施的有效性。

(二)內部控制評價

我國《企業內部控制基本規范》配套文件之一的《企業內部控制評價指引》即將推出,它將指導我國企業根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》的要求,結合企業自身實際情況,對戰略目標、經營管理的效率和效果目標、財務報告及相關信息真實完整目標、資產安全目標、合法合規目標等單個或整體控制目標的實現進行評價。按照評價主體劃分,內部控制評價可分為企業內部評價和企業外部評價。

1、企業內部評價是由企業董事會和管理層實施的,對企業內部控制有效性進行評價,形成評價結論,出具評價報告的過程。

內部控制有效性是指企業建立與實施內部控制能夠為控制目標的實現提供合理的保證。企業內部控制評價工作可通過設置專門的內部評價機構具體實施。內部評價可采用個別訪談、調查問卷、比較分析法、專題討論會法等方法對企業內部控制進行測試。企業應當定期對內部控制整體有效性進行評價,出具評價報告,并向董事會、監事會和管理層報告內部控制設計與運行環節存在的主要問題以及將要采取的整改措施。通過這種自我評價方式,能使企業在發現問題、分析問題、處理問題的過程中,不斷改進企業的內部控制,它是企業內部控制監督管理的有效手段。

2、企業外部評價。外部評價是通過注冊會計師和銀監會、證監會等國家監管部門對企業內部控制實施的外部監督。在我國,這種評價方式正處于起步階段。2001年,中國證監會《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》中指出,證券公司接受內部控制評審的方式有兩種:一種是自愿評審,由證券公司聘請有證券執行資格的會計師事務所對公司內部控制進行評審;另一種是強制評審,證監會指令證券公司聘請有經驗的合格的會計師事務所實施內部控制評審。會計師事務所出具內部控制評審意見的方式可以單獨進行評審,也可以結合年度報告審計進行。

(三)內部審計

內部審計,是指企業內部的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動,通過對經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議,促進改善企業運行的效率效果、實現企業發展目標。

篇8

【關鍵詞】中小企業；內部控制；環境；風險；舉措

就當前的實際情況來看，我國的中小企業發展的還算穩當，但是在其內部的管理上還是存在很多的問題的，進而對中小企業的經濟利益產生了影響。

一、內部環境方面

內部環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

下面重點探討一下治理結構和人力資源方面的問題：

1.治理結構

治理結構應該由股東大會、董事會、監事會和管理層組成的，決定公司內部決策過程和利益相關者參與公司治理的辦法。但是中小企業一般沒有股東大會和監事會；治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。

2.人力資源政策

人力資源政策是影響企業內部環境的關鍵因素，它所包括的雇用、培訓、評價、考核、晉升、獎懲等業務，向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 一個良好的人力資源政策，能夠有效地促進內部控制在企業中的順利實施，并保證其實施的質量。遺憾的是很多中小企業根本就沒有人力資源部，在行政部門指定人兼管招聘工作。由于老板意識不到人才的重要作用，導致企業沒有良好的人力資源政策，以至于大量人才因英雄無用武之地而惆悵離職，直接后果就是企業的正常工作在頻繁的交接中越來越亂。

針對這些，建議中小企業企業建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價；制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平；結合企業實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

二、風險評估方面

風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。這個要素在我們的中小企業是一片空白，上至企業負責人下至基層員工，幾乎沒有人了解風險評估，甚至不知道企業經營面臨哪些方面的風險。這是一種可怕的現狀，感覺我們的企業發展，就像是在蒙著頭走路，到哪兒算哪兒。直到有一天企業破產倒閉，老板都不明白自己究竟輸在了哪里。因此建議企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險與外部風險，確定相應的風險承受度。

三、控制活動方面

控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業應當結合風險評估結果，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。由于風險評估沒有做到位，各項控制活動很難落實，下面重點說說不相容職務分離控制。

因此建議中小企業按照不相容職務相互分離的要求，對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。

四、信息與溝通方面

企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。信息與溝通的要件主要包括：信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。下面重點談談溝通制度和反舞弊機制。

1.溝通制度：

信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現。企業應當建立信息溝通制度，將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任企業、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，重要信息必須及時傳遞給董事會、監事會和經理層，以求及時、高效解決。目前我們的中小企業中信息傳遞層層受阻：企業層面，公司決策層的做出的各項決定，往往通過高管例會傳遞給公司管理層，管理層收到信息后不再往下一層繼續傳遞，導致企業的基礎員工對企業發展的目標定位毫不知情，也漠不關心；同理，基層員工在工作中發現的問題通過逐級匯報，報到涉及自身利益的那一層領導就中斷了，問題就得不到根本的解決，久而久之，員工的工作熱情和積極性就沒有了，開始消極怠工、出工不出力，諸如此類的情況表明企業管理中信息的不對稱和溝通傳遞不暢通，嚴重影響了管理層的決策，制約了企業的發展。

2.反舞弊機制

舞弊是指企業董事、監事、經理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為，反舞弊工作的重點包括以下四項內容：

未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產，牟取不當利益；

在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；

董事、監事、經理及其他高級管理人員；

相關機構或人員串通舞弊。

我們中小企業在反舞弊機制方面還需要完善，為確保反舞弊工作落到實處，建議企業建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工，讓大家對越級投訴和舉報無后顧之憂，在全員的參與下把反舞弊機制落到實處。

五、內部監督

內部監督是企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。我們的中小企業目前內部監督力量比較薄弱，設立監督部門未能盡職盡責，監督人員專業勝任能力還有欠缺。建議企業在內部監督中借鑒以下方式：

1、在日常生產經營活動中獲得能夠判斷內部控制設計與運行情況的信息；

2、在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部控制設計與運行情況的驗證信息；

3、在與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執行的證據；

4、通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續監督；

5、通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續監督。

總結：

中小企業內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。只有根據企業的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使中小企業得以健康快速地發展。

參考文獻：

篇9

[關鍵詞]信息時代 企業財務管理 內部控制制度 存在問題 對策措施

伴隨著當前科學技術,尤其是網絡信息技術的飛速發展,全球已經步入信息時代。信息技術在我們日常生活的方方面面都得到了應用,企業的財務管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業財務管理過程中的內部控制制度也發生了新的變化,如何保證信息時代企業財務管理內部控制制度的有效性已經成為當前企業亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業內部控制制度概述

一般來說,內部控制制度指的是經濟單位以及各種經濟組織在各自的生產經營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內部組織形式以及權責分配機制。企業制定內部控制制度的最終目標在于加強企業內部的經營管理,并在此基礎上實現企業經濟效益的提高。關于企業內部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業制定并執行內部控制制度的最根本的目的就是要保護企業所有的物資財產,保證企業生產經營中所涉及到的相關數據的真實性以及客觀性,并以此為依據進行企業的生產經營以及內部管理等。企業的內部控制制度是企業加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業實現利益最大化的重要基礎。設計一套行之有效的內部控制制度并使之得到切實的執行,不僅有利于企業管理者能夠及時發現企業生產經營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業范圍內資源的優化配置,從而提高企業所有資源的使用效率。

二、信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響

信息化技術的產生并迅速發展,在給企業的內部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業內部控制制度的有效運行設置了更為復雜的發展環境。信息化技術的大規模使用使企業內部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術又為企業進行內部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業內部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統實現企業財產物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應當取其精華,去其糟粕,使信息技術能夠更好的為企業進行內部控制做出貢獻。

三、信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題

我國企業信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術加強企業內部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業在運用信息技術進行內部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:

1. 相關從業人員的水平參差不齊

伴隨著我國中小企業數量的急劇增多,會計從業人員的數量也不斷增長,但是與之相適應的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足大量會計從業人員的需求,這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。除此之外,企業財務工作者由于職業道德的缺失,對領導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業的會計從業隊伍出現了信任危機。

2. 尚未形成強有力的監督約束機制

就我國當前的發展現狀而言,社會公眾對企業的監督與約束作用微乎其微,企業所發生的財務會計信息失真的現象時有發生,我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制,也就難以形成一個促使企業進行高效自我約束局面的產生。

3. 我國企業面臨著嚴峻的信息化挑戰

企業信息化促使企業的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發生了顯著的變化。這就要求企業內部要建立適應這個新形勢的內部控制制度,可是很多企業在面對這種新環境時,不能夠對其進行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術在更大范圍內的使用,利用信息技術進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業所面臨的信息化挑戰是十分嚴峻的。

四、信息時代加強企業內部控制制度幾點對策措施

上述關于信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關措施進行應對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發來開展信息時代我國企業內部控制制度存在問題的應對工作:

1. 強化企業信息系統的安全性

信息系統的應用,不僅帶來了企業工作效率的提高,而且也帶來了企業生產經營風險的增加。企業管理系統中的數據在局域網內可查,即使是在互聯網上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯網的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業的會計工作人員提出了更高的要求,企業的財務會計從業人員不但要業務精通,而且還要熟悉現代化的會計處理手段,這就更有利于保證數據的可靠與準確。

2. 不斷完善信息化環境下的企業內部控制制度

企業內部控制制度的設計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發現并糾正錯誤與舞弊等情形,內部控制利用全面信息化環境強大的信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業內部實時傳遞信息,分析內部控制缺陷產生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業員工行為的優化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業內部控制,實現企業價值的最大化。

3. 構建行之有效的企業內部審計體系

內部審計,指的是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它不僅可以用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,還可以用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部審計是會計內部控制的重要環節,它是內部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業內部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業懷疑和判斷能力。

參考文獻:

[1]鄧敏:我國企業內部控制問題及對策研究[J].現代商貿工業,2010,(04)

[2]蒙文翰 曾繁榮:信息化環境下企業內部控制體系探析[J].會計之友(上旬刊),2010,(03)

[3]李春榮:論電算化會計信息系統的內部控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2010,(02)

篇10

關鍵詞:房地產;企業;內部控制;制度建設;風險管理

中圖分類號:F235.91文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內部控制和風險管理的概念和聯系

1.1內部控制與風險管理的定義

現論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權威機構美國的COSO委員會對內部控制的定義。該組織認為:企業內部控制是由企業董事會、經理層以及其他員工共同實施的,為財務報告的準確性、經營活動的效率與效果、相關法律法規的遵循等目標的實現而提供合理保證的過程,即:控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。

另外,依據COSO委員會關于風險管理的定義為:企業風險管理是一個過程,是由企業的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應用于戰略制定及企業各個層次的活動,旨在識別可能影響企業的各種潛在事件,并按照企業的風險偏好管理風險,為企業目標的實現提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業的目標;第二維是全面風險管理要素;第三維是企業的各個層級。

1.2內部控制與風險管理的聯系

(1)風險管理涵蓋了內部控制。風險管理除包括內部控制外,還增加了戰略目標;而風險管理的要素除了包括內部控制的全部要素之外,還增加了目標設定、事件識別和風險對策等要素。從時間先后和內容上來看,全面風險管理是對內部控制的拓展和延伸。

(2)內部控制是風險管理的必要環節。內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理,對于企業所面臨的大部分運營風險,或者說對于在企業的所有業務流程之中的風險,內控系統是必要的、高效的和有效的風險管理方法。滿足內部控制系統的要求也是企業風險管理體系建立應該達到的基本狀態。

2內部控制制度建設和風險管理中存在的問題

2.1房地產企業內部控制制度建設認識不足、不夠健全、不夠合理

由于內部控制不能直接產生經濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產企業把精力主要放在房地產商品的開發和銷售商。有的房地產企業片面地理解為內部控制系統就是成本控制、會計控制或內部牽制制度等。有的認為加強內部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內部矛盾等。在制度建設上,有些企業只具有某些基本的內部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統,如財務控制的評價制度尚未建立,經濟合同的管理制度不健全。有的企業偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,從而影響了內部控制的執行還有些企業在設計內部控制時沒有考慮到自身的規模、業務性質等實際情況,生搬硬套,造成企業的內部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產企業普遍缺失風險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機構進行企業風險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風險獨立地采取一定對策,缺乏系統性、全局性。更有一些企業根本就沒有風險及風險管理概念及意識,沒有積極主動、系統地進行風險管理工作,風險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業的風險管理基本上是一種被動式管理,常見的現象是保險公司業務人員上門請求企業購買保險。由于缺乏風險意識,企業往往不會主動地對企業主要業務進行風險識別、評估、管理和監控,認為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業中的風險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風險進行定期的復核和評估,降低了企業適應環境變化和規避風險的能力。

3房地產企業實施內部控制制度建設和風險管理的重要性

從嚴管理企業,實現管理創新,使傳統的管理模式向現代企業管理過渡,加強內部控制制度是建立現代企業制度的內在要求,也是現代企業最重要、最關鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴密的內部控制制度可以完善房地產企業的經營管理體制,建立-套完整的規章制度,能夠增強控制能力,加強內部控制,提高經營管理水平和企業素質。同時,也可以監督各種經濟活動嚴格按照計劃的要求進行,保證各項計劃的完成和經營目標的實現。可以杜絕經營管理中的各種風險,預防潛在危機的發生,減少和避免各種不必要的風險損失。特別是房地產企業開發中所要面臨的政策風險、市場風險、經營風險、資金鏈風險、人事風險。等等,除此之外,一些普通企業可能遇到的風險,諸如債務風險、經濟合同風險、信譽風險等風險也能夠及時作出預警和防范,從而把不確定的風險變為規律研究利用,以保證企業的穩定運營,并盡量減少風險發生的可能性和一旦發生所可能造成的破壞,進一步強化企業內部控制。

4構建內部控制與風險管理體系的過程

內部控制和風險管理的構建都是一個系統工程,基本涉及了企業管理的方方面面,因此實踐中企業往往根據自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎上選擇某一目標或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內部控制或風險管理體系,然后再在企業全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內控體系/風險管理體系建設的目標和依據:確定項目組織架構、項目管理制度和詳細的工作計劃;梳理、明晰企業的中長期戰略發展目標,為從戰略高度建立內控體系/風險管理體系打下基礎;應當確定其需要遵循的相關法律法規;確定體系需要實現的目標等。

第二步:各業務層面分析:綜合運用各種調研手段和現狀描述方法清晰表述出業務現狀,并進行研究分析,歸納總結出內部控制/風險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據目標要求和企業特點。

第三步:差距分析:結合當前國際和國內標準進行分析評價,發現差距,提出補充、修正或完善的方向。

第四步:內部控制/風險管理體系建設:以前幾步工作成果為依據,搭建內部控制/風險管理框架體系;以某個目標或某個業務層面為主線,進行內部控制/風險管理體系的建設。

5完善房地產企業內部控制制度建設和風險管理的措施

5.1相關原則

(1)合法性原則。房地產企業必須以國家有關的法律法規為準繩,其相關制度的制定必須限制在法律法規的框架內。堅持合法性原則應該是制度建設和風險管理的前提條件,在合法的基礎上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產企業是一個系統,其內容涉及單位的各個部門、生產經營的各個環節。系統全面原則要求,在符合內部控制要素要求的前提下,業務流程的設計必須能夠覆蓋企業經營管理的各個環節,并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督等各環節,不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險。由于房地產企業經營的特點,為了使各種風險控制在許可的范圍內,建立內部控制制度建設必須以審慎經營、化解風險為出發點。要充分考慮企業經營和業務各環節可能存在的風險,并設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險。

(4)前瞻性原則。內部控制制度的制定應當具有前瞻性,并與房地產企業的風險管理的需要相適應,應隨著企業經營戰略、經營方針及內部管理需求等內部環境的改變進行適時的調整與完善。

5.2當前深化房地產企業內部控制制度建設和風險管理的認識和實踐

(1)完善房地產企業的內部控制環境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內部控制意識。確保企業的每個崗位及人員,每項業務或環節都能按規定的制度辦理,真正將內部控制制度的建設作為一項長期任務來抓。其次要充分發揮房地產企業董事會的作用,只有當董事會擁有技術、才能和智慧,并能進行適當的管理時,才能適當履行其監控、引導和監督的責任。另外要加強企業文化建設,正直誠實的品行、高度的敬業精神對企業的內部控制會產生積極的影響。建立公司統一的價值觀和道德標準,并制定員工行為準則,認真考慮企業的社會責任,合法、公平、公正地處理企業與利益相關各方的關系。

(2)構筑嚴密的控防體系。房地產企業內部控制體系的建立,首先是在企業經營全過程中建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時,必須明確業務處理權限和應承擔的責任,禁止一個人獨立處理業務的全過程。其次是要設立事后監督,即在會計部門常規性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段業務,對會計部門實施內部控制。

(3)加強房地產企業的信息溝通。房地產企業都應當建立自己的信息系統,保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環節的正常運行,滿足企業的信息需求。優良的信息系統要能保證信息提供的完整性,企業應當運用計算機、網絡等多種先進的手段來構建企業的信息系統。同時,企業的信息系統應能保證信息提供的準確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構建風險管理控制框架和流程。對于集團式的大型房地產公司來說,就需要考慮建立基于企業管理體系下的風險管理系統。在組織上設立專門的風險管理崗位,并設計風險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在這個風險控制框架中,風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理,這要和組織不同的權限等級結合。風險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風險管理流程,落實到崗位、并做好風險預算。保證風險發生時,能有一系列的既定動作進行。不確定事件的發生會對項目目標產生風險,往往也伴隨有機會產生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產生的效果就會不同。成熟的開發商能透過風險看到機會,但有些開發商卻被風險擋在了殿堂之外。

參考文獻

[1]唐來全.內部控制與風險管理概念剖析[J].財會通訊(理財版),2006,(08).

[2]宋培華.試論企業內部控制的問題及對策[J].集團經濟研究,2006,(12).

[3]陳軍.淺析房地產企業風險管理[J].錦聯世界,2008,(07).