導(dǎo)語：如何才能寫好一篇錯(cuò)誤原因分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】血型;錯(cuò)誤;原因

正確的ABO血型鑒定，是臨床安全輸血的關(guān)鍵。而錯(cuò)誤血型的血液一旦輸入，則直接危及患者的生命，現(xiàn)報(bào)告如下。

1 材料與方法

1．1 對(duì)象 本組38例出現(xiàn)血型報(bào)告錯(cuò)誤。

1．2 血型報(bào)告錯(cuò)誤的原因

1．2．1 血型測定的錯(cuò)誤 血型檢測時(shí)因用了不潔的玻璃器皿出現(xiàn)假陽性,又因紅細(xì)胞與血清的比例不當(dāng)、過度離心或離心不足(未做反定型檢測)，又只用肉眼觀察結(jié)果，使之在血型抗原較弱的情況下，微弱、細(xì)小的凝集未看到，而造成定型報(bào)告錯(cuò)誤。

1．2．2 檢驗(yàn)者工作粗心的錯(cuò)誤 在血型檢測時(shí)，由于試管上未編號(hào)，離心后拿錯(cuò)試管，使之張冠李戴而造成血型結(jié)果錯(cuò)誤；工作精力不集中，填寫血型結(jié)果時(shí)因筆誤而造成血型錯(cuò)誤；把ABO標(biāo)準(zhǔn)血清的“抗-A血清”誤認(rèn)為“A型血清”，而“抗-B血清”誤認(rèn)為“B型血清”，使之判定結(jié)果錯(cuò)誤而造成血型報(bào)告錯(cuò)誤。

1．2．3 臨床醫(yī)生的錯(cuò)誤 臨床醫(yī)生在填寫輸血申請(qǐng)時(shí)，沒有做血型檢測，單憑印象或聽信患者的主訴血型而造成血型錯(cuò)誤。

1．2．4 臨床護(hù)士的錯(cuò)誤 臨床護(hù)士在抽取血標(biāo)本時(shí)，未校對(duì)患者的姓名、床號(hào)，僅憑印象，抽了其他人的血液而造成血型報(bào)告錯(cuò)誤或交叉配血不合。

1．2．5 血站發(fā)血的錯(cuò)誤 由于血站發(fā)送的血液袋上的血型與血袋內(nèi)的血液不符而造成獻(xiàn)血者的血型錯(cuò)誤。

1．2．6 疾病導(dǎo)致血型結(jié)果的錯(cuò)誤 某些疾病可使受檢者血液中有含量較高的冷凝集素，而產(chǎn)生自凝現(xiàn)象或由于疾病使患者紅細(xì)胞上的抗原減弱而造成血型的檢測錯(cuò)誤。

2 結(jié)果與分析

造成血型錯(cuò)誤原因的分類結(jié)果表明，有71．1%(27/38)是由于檢驗(yàn)者在血型鑒定檢測時(shí)造成的差錯(cuò)，這其中65．8% (25/38)是檢驗(yàn)者的粗心大意、精力分散、責(zé)任心不強(qiáng)所致。雖然血型鑒定的檢測工作操作簡單，但責(zé)任重大。只要在工作中認(rèn)真細(xì)致、精力集中，嚴(yán)格把住血型定型這一關(guān)，血型鑒定的檢測錯(cuò)誤就會(huì)減少。造成血型錯(cuò)誤原因的分類結(jié)果還表明，有7．8%(3/38)是由于臨床醫(yī)生在輸血中請(qǐng)單上填錯(cuò)血型，15．8%(6/38)是由于臨床護(hù)士抽錯(cuò)血標(biāo)本，5．3%(2/38)是獻(xiàn)血者的血型鑒定錯(cuò)誤。為避免血型報(bào)告錯(cuò)誤，要求臨床醫(yī)生、護(hù)士必須嚴(yán)格執(zhí)行查對(duì)制度和醫(yī)療技術(shù)操作規(guī)程。檢驗(yàn)者在交叉配血時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，必要時(shí)對(duì)獻(xiàn)血者的血型重復(fù)鑒定，以確保臨床輸血安全。

篇2

一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。

報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。

記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對(duì)報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)。“問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級(jí)公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。

財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對(duì)各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對(duì)業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對(duì)象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對(duì)決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。

如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：

（一）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對(duì)數(shù)）、增長率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位（定義為集合A）及增長率前十位（定義為集合B）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則 時(shí)，同樣少有了閃集思想。總而言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對(duì)經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題

六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)地是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)；

篇3

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件分類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。深入一線和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

二、確定報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍

報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來確定。我們公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門。報(bào)送給經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)，提供的報(bào)告可以使用專業(yè)術(shù)語，敘述可以簡練一點(diǎn);而對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)比較陌生的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)，提供的分析報(bào)告盡量簡述的詳細(xì)一點(diǎn)，易懂一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門的分析報(bào)告，可以專業(yè)化一些。對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，分析人員在寫作時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部，分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)，事項(xiàng)具體一些;若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有的問題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應(yīng)該集中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡練、有力度。

三、確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)

確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者(或領(lǐng)導(dǎo))對(duì)信息的需求來確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說是花費(fèi)了不少心思的。但太長了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括以下五個(gè)部分的內(nèi)容：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說明段，是對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的說明(也是對(duì)運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹)。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如工業(yè)企業(yè)正進(jìn)行的新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，施工企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目的攻關(guān)階段則需要對(duì)其的成本、貨款回收、利潤等主要指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析說明。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有：①企業(yè)償債能力的分析：企業(yè)償債能力的分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容，它在一定程度上反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)投資者、經(jīng)營者和債權(quán)人等都十分重要。償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對(duì)于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系;對(duì)于長期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。②企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括營業(yè)(或銷售)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，然后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。③企業(yè)營運(yùn)能力的分析：營運(yùn)能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中駕馭資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資本增值的能力。營運(yùn)狀況如何，直接關(guān)系到資本增值的程度，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成敗。對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力的分析和評(píng)價(jià)，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進(jìn)行的，包括分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。④企業(yè)成本費(fèi)用的分析：企業(yè)的成本費(fèi)用，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念講，主要反映業(yè)務(wù)成本，(對(duì)于制造業(yè)說，就是生產(chǎn)成本，而對(duì)于施工企業(yè)則是工程成本)，以及三項(xiàng)期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。此時(shí)財(cái)務(wù)分析主體根據(jù)分析目標(biāo)，通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表(主要是利潤及利潤分配表、成本表和其他附表)中體現(xiàn)的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱向比較，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)相配套的系列評(píng)價(jià)結(jié)論。

財(cái)務(wù)分析的主要方法有：比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是通過對(duì)各種財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析，基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力，具有簡明扼要、通俗易懂的特點(diǎn)，是財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。財(cái)務(wù)分析極為注重比較，只有通過比較，才能評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值的優(yōu)劣情況。趨勢分析法是通過連續(xù)若干期財(cái)務(wù)報(bào)表中相同指標(biāo)的對(duì)比，來揭示各期的增減變化，據(jù)以預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。因素分析法的目的是通過計(jì)算確定一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所包含的各個(gè)因素的變化對(duì)該指標(biāo)影響程度。只有知道各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響，才能把握指標(biāo)變動(dòng)的原因，以便采取針對(duì)性的措施。上述分析方法都有它的優(yōu)點(diǎn)，但也有受財(cái)務(wù)報(bào)表局限性、滯后性、重量不重質(zhì)等的缺陷。因此財(cái)務(wù)人員只有將各種分析方法結(jié)合起來使用，才能使得分析結(jié)論更可靠、更有說服力。

財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對(duì)于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案，真正起到 “財(cái)務(wù)參謀”的作用。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫作時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的資金的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，特別是我們各施工項(xiàng)目都遠(yuǎn)離駐地，就需要我們分析人員深入施工一線，了解各個(gè)項(xiàng)目各個(gè)施工環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，并依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。如果分析報(bào)告是就數(shù)字論數(shù)字，報(bào)告的重要性質(zhì)量特征就會(huì)受挫，對(duì)決策的有用性自然就難以談起。

2、對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。

3、財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對(duì)手資料。因?yàn)椋咀罱K面對(duì)得是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對(duì)手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)分析效用

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。但是,目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析普遍存在一些突出問題,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的效用大打折扣,并進(jìn)而減弱了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性認(rèn)識(shí)。這種狀況所形成的惡性循環(huán),不利于企業(yè)的生存與發(fā)展。為此,認(rèn)真審視企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題,提出科學(xué)的解決方法以強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析效用,在當(dāng)前形勢下十分必要。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在四個(gè)普遍問題

(一)時(shí)滯性過強(qiáng),無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。通常情況下,企業(yè)開展財(cái)務(wù)分析的時(shí)間往往在財(cái)務(wù)報(bào)告出具之后,而出具財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間相對(duì)其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)存在一定的時(shí)滯性。特別是大部分企業(yè)僅對(duì)半年或年度數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,其時(shí)滯性更強(qiáng)。此外,多數(shù)企業(yè)尚未形成定期開展財(cái)務(wù)分析的制度規(guī)范,開展財(cái)務(wù)分析與否完全決定于領(lǐng)導(dǎo)的主觀認(rèn)識(shí),這必然影響到財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性。

(二)缺乏科學(xué)的分析評(píng)價(jià)體系,無法有效反映存在的問題。由于缺乏科學(xué)的分析評(píng)價(jià)體系,開展財(cái)務(wù)分析時(shí)往往受制于經(jīng)驗(yàn)(憑經(jīng)驗(yàn)判斷)、時(shí)間(時(shí)間充裕與否)和資料(真實(shí)性、獲取的難易程度)等主客觀因素,容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析出現(xiàn)偏差(判斷偏差、措施偏差)或缺失(分析不完整、主要問題被忽略等)。

(三)僅有現(xiàn)狀分析,無預(yù)見性判斷或缺少改進(jìn)措施。分析人員在分析方法上僅局限于對(duì)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果的分析,而對(duì)目前或者未來企業(yè)將面對(duì)的各種變化因素不作深入研究,分析完全停留于“過去”與“現(xiàn)在”,缺乏對(duì)“未來”的指導(dǎo)與建議。導(dǎo)致這一局限的主要原因是,客觀上分析人員受其職責(zé)權(quán)限限制,其所能獲取的資料、接收的信息過于狹窄;主觀上分析人員的能力及水平不夠高,對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)不全面等。

(四)停留于紙面,未能充分運(yùn)用于企業(yè)管理。財(cái)務(wù)分析的最終目的是為了運(yùn)用,而很多財(cái)務(wù)分析往往被束之高閣,不能發(fā)揮出應(yīng)有的功效。主要原因有三:一是財(cái)務(wù)分析過于理論化,分析本身就缺乏對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)性、應(yīng)用性;二是管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視不夠;三是財(cái)務(wù)分析運(yùn)用于實(shí)踐的途徑不暢通,沒有明確的、規(guī)范有序的財(cái)務(wù)分析辦法。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析效用的五個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

(一)建立兩個(gè)體系,推進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作制度化、系統(tǒng)化。一要建立起財(cái)務(wù)分析的組織管理體系。建立由企業(yè)負(fù)責(zé)人牽頭、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施、財(cái)務(wù)主管級(jí)別以上的專業(yè)人員共同組成的財(cái)務(wù)分析組織體系,制定具體的分析工作規(guī)程,對(duì)分析工作的時(shí)間與質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用、相關(guān)資料的收集與保管等做出規(guī)范。二要建立財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系。結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)特征及現(xiàn)實(shí)狀況等多方面因素,確定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。具體包括兩方面內(nèi)容:一是財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取。至少應(yīng)當(dāng)包括以下指標(biāo):(1)反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)(總資產(chǎn)利潤率、銷售利潤率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率等);(2)反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)(自有資本比率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率等);(3)反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)(銷售增長率、凈利增長率、人均凈利增長率等)。二是確定可用于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行衡量評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn),即“值區(qū)間”,以確定各指標(biāo)值對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)。比如在對(duì)總資產(chǎn)利潤率確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),可采用本企業(yè)歷史水平數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)值,并參考國外數(shù)據(jù),給予一定的權(quán)重及評(píng)分,從而形成對(duì)總體情況的判斷。為便利工作,應(yīng)將評(píng)價(jià)體系納入電算化內(nèi)容,由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)、自動(dòng)生成評(píng)價(jià)初步結(jié)果。

(二)遵循三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),收集所需資料。資料收集是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)遵循三個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn),即真實(shí)、可比、全面。“真實(shí)”即資料的真實(shí)性,虛假的資料只能導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷或誤導(dǎo),此為資料收集的最根本標(biāo)準(zhǔn)。“可比”即所收集的資料應(yīng)當(dāng)具備可比性,要確保相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)范圍、內(nèi)容及內(nèi)涵具備相同口徑,對(duì)于不可比的資料,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修正。“全面”包括兩層含義:一是收集的資料應(yīng)當(dāng)覆蓋本企業(yè)的每一個(gè)子系統(tǒng)(如部門、子公司、分公司),對(duì)于難以實(shí)現(xiàn)總體覆蓋的資料獲取,應(yīng)當(dāng)在選取樣本子系統(tǒng)時(shí)考慮其代表性。二是在需收集資料的設(shè)計(jì)方面,應(yīng)當(dāng)圍繞“匯集所有與本企業(yè)相關(guān)的信息”的目標(biāo)展開,確保“應(yīng)到俱到”。

(三)把握兩個(gè)原則,分析相關(guān)資料。資料分析是財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),在資料分析過程中應(yīng)當(dāng)把握兩個(gè)原則:一是抓住主要矛盾、深入推進(jìn)的原則。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,不同階段面臨的主要問題以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略將會(huì)不同,這要求財(cái)務(wù)分析要結(jié)合企業(yè)所處的宏觀、中觀、微觀環(huán)境形勢以及自身的發(fā)展情況,擬定分析重點(diǎn),抓住主要矛盾,并對(duì)引起這一矛盾的主要原因進(jìn)行研究。比如:對(duì)于一家以門票收入為主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),如果發(fā)現(xiàn)門票收入出現(xiàn)非常態(tài)變化,在財(cái)務(wù)分析過程中就應(yīng)該將其界定為重點(diǎn)分析對(duì)象,并從多個(gè)方面深入分析其原因,確定門票收入增減是否受假期、氣候等因素影響,或是由于管理方式變化、服務(wù)行為變化等人為因素影響,最后甚至需要落實(shí)到部門、個(gè)人進(jìn)行分析。二是縱橫交錯(cuò)、全面客觀的原則。具體有兩個(gè)含義:其一,財(cái)務(wù)分析方法有比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、差額計(jì)算法和現(xiàn)金流量分析法等,在實(shí)際分析時(shí)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的目標(biāo),采用不同方法或者幾種方法同時(shí)交錯(cuò)運(yùn)用;其二,全面客觀地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,要杜絕以偏概全、虛假浮夸,始終堅(jiān)持一切為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的工作目標(biāo),做到客觀評(píng)價(jià)、全面評(píng)析。

篇5

翻翻微軟的“百科全書”

微軟知識(shí)庫就像是一本厚厚的百科全書，在這里幾乎能找到所有與微軟相關(guān)產(chǎn)品的信息，當(dāng)然也包含了常見藍(lán)屏錯(cuò)誤提示的許多文章。例如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤代碼為0x000000D1時(shí)，可登錄/china/support/(微軟知識(shí)庫中文版)，在右側(cè)“查找支持”中輸入這個(gè)錯(cuò)誤代碼，按回車鍵，即可搜索出許多篇相關(guān)文章，查閱之后可知，這一錯(cuò)誤通常是由硬件設(shè)備驅(qū)動(dòng)程序配置不當(dāng)引起的。如果錯(cuò)誤代碼為0x000000EA，可查出它通常與顯卡顯示器設(shè)置不當(dāng)有關(guān)，等等。

保護(hù)好故障的案發(fā)現(xiàn)場

微軟知識(shí)庫中也找不到答案怎么辦?其實(shí)，Windows 2000/XP/2003/Vista系統(tǒng)均為我們提供了保存內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件的功能協(xié)助檢測藍(lán)屏錯(cuò)誤。內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件如同故障發(fā)生時(shí)的案發(fā)現(xiàn)場。以XP為例，右擊“我的電腦”，選擇“屬性”，切換到“高級(jí)”選項(xiàng)卡，單擊“啟動(dòng)和故障恢復(fù)”中的“設(shè)置”，在打開的窗口中將“寫入調(diào)試信息”設(shè)置為“小內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)(64KB)”、“核心內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)”或“完全內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)”(見圖1)。設(shè)置后，再發(fā)生藍(lán)屏死機(jī)時(shí)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)保存內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件，通過它就可以判斷故障原因了。

揭起藍(lán)屏的面紗來

獲得了內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件后，怎么才能通過它分析故障原因呢?這時(shí)就該請(qǐng)微軟官方提供的Debugging Tools隆重登場了，可通過如下地址下載：/whdc/devtools/debugging/installx86.mspx，快車代碼為CF0801CMXTOl。下載安裝后，啟動(dòng)Debugging Tools，在程序主菜單中選擇“FileOpen Crash Dump”(文件打開內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件)，打開DMP內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件，Debugging Tools將自動(dòng)分析內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)文件中的信息并從中找出可能的故障原因。

實(shí)戰(zhàn)：原來是防火墻惹的禍

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印度業(yè)界認(rèn)為,質(zhì)量問題最終就是能否讓消費(fèi)者滿意的問題。服裝的可感知質(zhì)量是多方面的,它能否最終達(dá)到令消費(fèi)者滿意的期望水平主要看質(zhì)量。因此質(zhì)量把關(guān)在服裝生產(chǎn)、售前展覽、售后服務(wù)、運(yùn)輸及定價(jià)等方面對(duì)任何服裝出口商的全球發(fā)展戰(zhàn)略來說都是至關(guān)重要的。而正確把握質(zhì)量關(guān)就能提供高品質(zhì)、高數(shù)量、新款式及多品種的服裝,也成為出口增長的關(guān)鍵所在。

為滿足這一要求,他們充分利用如下措施,最大限度調(diào)動(dòng)不斷涌現(xiàn)的新技術(shù)和訓(xùn)練精良的工人,以達(dá)到最優(yōu)產(chǎn)出以及在生產(chǎn)前制定完整的質(zhì)量監(jiān)控計(jì)劃,給公司帶來最滿意和最好的效益。

從控制紡織原材料質(zhì)量開始

1.紗線性能測試。a)紡織廠通常把紗線支數(shù)、特克斯數(shù)或旦尼爾等平均值作為例行檢查的指標(biāo);b)對(duì)尚未檢查的新紗線,則抽取樣本檢查其特?cái)?shù)(支數(shù)、旦尼爾),當(dāng)號(hào)數(shù)在允許誤差范圍內(nèi)時(shí)方可使用;c)對(duì)紗線進(jìn)行其他適當(dāng)?shù)臏y試,例如卷曲尼龍剛性測試。編織樣衣并測試其染印的日曬牢度、水洗牢度和汗?jié)n牢度等;d)詳細(xì)記錄紗線的種類、來源/供貨商及號(hào)數(shù)(支數(shù)、旦尼爾)等,并將該信息傳達(dá)給織造車間。

2.針織說明。a)記錄生產(chǎn)面料及衣坯的所有細(xì)節(jié),包括線縫排列、線圈長度以及其他儀器可測數(shù)據(jù)。b)詳細(xì)記錄剪裁細(xì)節(jié)。c)記錄遇到的問題,如偶然落針引起的針腳模式變化,并將信息傳達(dá)給縫制車間。

3.縫制規(guī)格說明。a) 記錄縫制細(xì)節(jié),包括縫紉線的型號(hào)、支數(shù)以及縫接部分的順序。b)記錄遇到的困難,如難于縫合衣領(lǐng)。

測試成衣的物理特性。a)一批服裝完工,記錄其尺寸;b)對(duì)于高濕度的纖維,計(jì)算出常態(tài)下的重量;c) 洗滌成衣,再次測量其尺寸。

4.與成本管理部門共把質(zhì)控關(guān)。a)完工后,將所有信息傳遞給成本管理部門;b)對(duì)特?cái)?shù)(支數(shù)、旦尼爾)合適的紗線,可直接用樣品進(jìn)行成本核算,對(duì)參數(shù)高于或低于平均數(shù)(即便在允許誤差范圍內(nèi))的紗線需要考慮紗線成本,然后對(duì)進(jìn)貨量做適當(dāng)調(diào)整;c)考慮到任何可能出現(xiàn)的問題,如高于常規(guī)的次品率。

5.后期變更質(zhì)檢。a)根據(jù)公司或客戶要求做必要改變;b)記錄每階段所做的更改。

6.重點(diǎn)分析質(zhì)量檢測結(jié)果。有比較才有鑒別,比較是可行之法。對(duì)所得結(jié)果進(jìn)行比較分析,確保合乎質(zhì)量要求。a)將該結(jié)果與同一組中的先前結(jié)果進(jìn)行比較;b)同一機(jī)器相同操作不同的材料進(jìn)行比較;c)同種材料相同而不同的機(jī)器生產(chǎn)出來的產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)照;d)同種機(jī)器同種材料不同操作的對(duì)照;e)需確認(rèn)外部來源或修正標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果。

設(shè)計(jì)與研發(fā)部門的質(zhì)量控制

要控制產(chǎn)品質(zhì)量,印度的質(zhì)檢部門通常遵循以下原則:預(yù)先制訂指導(dǎo)程序以避免制樣標(biāo)準(zhǔn)混亂;在最終規(guī)范中明確標(biāo)示出對(duì)新樣品的修改;處理樣品(如有必要應(yīng)密封)須和有效樣品劃XXX級(jí)別;創(chuàng)建適當(dāng)?shù)牧鞒瘫?合理分配時(shí)間,顯示每位相關(guān)員工其職責(zé)及完工期限;在對(duì)新紗線進(jìn)行抽樣檢查的初級(jí)階段即涉及質(zhì)檢員的工作;結(jié)合穿戴試驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)室測試和季節(jié)性評(píng)估,以生產(chǎn)其他貨品;為達(dá)成以上目標(biāo),需要建立、記載、維持一套能確保成品完全符合標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和密封樣本要求的體制。這一環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)的每個(gè)步驟都至關(guān)重要。堅(jiān)持記錄工作日志。服裝制造業(yè)的品質(zhì)實(shí)用性基于若干因素,如性能、可靠性、耐穿性、視覺效果以及服裝的知覺品質(zhì)等。對(duì)服裝質(zhì)量的界定應(yīng)在一定的成本框架內(nèi)。

質(zhì)量體系遵循國際通用的審查方法

印度紡織服裝業(yè)高級(jí)管理人員定期審查質(zhì)量系統(tǒng)以確保其有效性。這種定期審查制度使內(nèi)部審查成為積極進(jìn)行的必須程序,而不僅僅是為應(yīng)對(duì)某一次質(zhì)量問題衍生的權(quán)宜之計(jì)。

確定所謂的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)即指為不可接受的缺陷(如疵點(diǎn))設(shè)立一個(gè)界限。它等同于適用于可測因素的允許偏差值。

各管理層對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)諸如美國紡織化學(xué)師與印染師協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)、美國材料與試驗(yàn)協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)、英國標(biāo)準(zhǔn)、德國工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、日本工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國際標(biāo)準(zhǔn)化組織標(biāo)準(zhǔn)等都有一致要求。他們知道,缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)將導(dǎo)致操作人員無所適從,從而產(chǎn)生錯(cuò)誤,隨之而來導(dǎo)致成本上升,錯(cuò)誤增加。

在服裝生產(chǎn)中的質(zhì)量相關(guān)問題包括:縫紉、顏色、尺碼以及整個(gè)成品的缺陷及瑕疵。

縫紉缺陷:如接口未縫好、錯(cuò)誤的針法、要求統(tǒng)一顏色的服裝卻混入其他色彩、中間漏針、衣服起皺、針腳收得過緊和毛邊等可能出現(xiàn)的問題。

顏色問題包括:成品顏色與樣品不符,各部分錯(cuò)誤的顏色搭配以及布料染色失諧。

尺碼問題包括:錯(cuò)誤的尺碼刻度、同件衣服卻不同測量尺度、如袖子是加大號(hào)的,衣身卻是大號(hào)的。

成衣問題:包括在制衣過程中發(fā)生的例如拉鏈?zhǔn)ъ`、卷邊不規(guī)則、紐扣不牢、毛邊、扣眼位置不合適不對(duì)稱、裁剪不當(dāng)及織物顏色不統(tǒng)一等。

錯(cuò)誤分析報(bào)告卡(表):所有被收集的問題應(yīng)寫下并記錄在錯(cuò)誤分析報(bào)告卡(表)上,即FACERAP卡。FACERAP是錯(cuò)誤(Fault)、外觀(Appearance)、原因(Cause)、結(jié)果(Effect)、責(zé)任(Responsibility)、行動(dòng)(Action)及預(yù)防(Prevention)的助記符號(hào)。

信息按以下標(biāo)題記錄:錯(cuò)誤――改正者/更正者,以便向指導(dǎo)者/監(jiān)管員/機(jī)械師報(bào)告;外觀――需附上詳細(xì)描述或例子,只有在認(rèn)清外觀并察覺錯(cuò)誤時(shí)才可采取矯正措施;原因――所有的主要原因,例如錯(cuò)誤剪裁、不當(dāng)?shù)臋C(jī)器鑲邊、機(jī)器故障、操作中及前期操作中的失誤等;結(jié)果――錯(cuò)誤導(dǎo)致的后果、代價(jià)、負(fù)面影響,比如撕裂、廢品或次品、計(jì)件津貼損失等。

責(zé)任明確,具體操作員和他人過失及責(zé)任。不提倡一味責(zé)備,反對(duì)責(zé)罰不公。行動(dòng)――在發(fā)現(xiàn)問題之后采取措施,例如辭退、解散及返工的問題產(chǎn)品報(bào)告;預(yù)防一切可避免同類錯(cuò)誤再次發(fā)生的措施都記錄在案,例如每三件成衣抽樣檢查針數(shù)是否正確,保證縫合簽衣邊對(duì)齊等。錯(cuò)誤分析卡記錄有:錯(cuò)誤、外觀、原因、結(jié)果、責(zé)任、措施、預(yù)防、撕裂、縫口、連接、半針或部分針、針腳凌亂、接口不牢、受壓易破、操作、不斷移動(dòng)織物。

篇7

【關(guān)鍵詞】度量 項(xiàng)目量化管理

中圖分類號(hào)：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009―914X（2013）35―434―02

引言

項(xiàng)目究竟哪天能向客戶交付成果？企業(yè)為這個(gè)項(xiàng)目投入了多少成本？項(xiàng)目還能賺錢嗎？交付給客戶的產(chǎn)品里還有多少缺陷？修正這些缺陷的代價(jià)有多大？......這些看似簡單的問題，不少IT企業(yè)卻很難準(zhǔn)確回答。有些企業(yè)根本沒有想過要收集項(xiàng)目相關(guān)的度量數(shù)據(jù)，他們無法回答上述問題也就不足為奇；但有些企業(yè)收集了不少數(shù)據(jù)卻仍然回答不了這些問題，這是為什么呢？原因往往在于這些企業(yè)在收集項(xiàng)目度量數(shù)據(jù)時(shí)缺乏明確的目的，要求項(xiàng)目成員記錄并提交了各種數(shù)據(jù)，卻并沒有對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行充分有效的分析和應(yīng)用，這種做法既增加了項(xiàng)目成本，又影響了項(xiàng)目成員的工作積極性，并且導(dǎo)致度量過程流于形式，度量數(shù)據(jù)缺乏實(shí)際的指導(dǎo)意義。

從項(xiàng)目的角度來看，缺乏有效的度量數(shù)據(jù)，一方面使得項(xiàng)目決策者只能憑感覺和經(jīng)驗(yàn)來處理項(xiàng)目中出現(xiàn)的問題，其決策常常有失偏頗；另一方面，高層管理人員對(duì)項(xiàng)目及項(xiàng)目成員的評(píng)價(jià)和考核往往隨機(jī)易變，有失公允，會(huì)在相當(dāng)程度上影響項(xiàng)目成員的工作積極性。同時(shí)，度量數(shù)據(jù)的匱乏也使得企業(yè)內(nèi)的項(xiàng)目很難借鑒其它項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，從而難以通過經(jīng)驗(yàn)積累的方式提高各個(gè)項(xiàng)目的績效。

從組織的角度來看，面對(duì)越來越激烈的行業(yè)競爭，各IT企業(yè)必須盡可能高質(zhì)量、高效率地完成項(xiàng)目才有可能獲得更多利潤。而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，企業(yè)首先要了解其內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的能力，找到各項(xiàng)目普遍存在的優(yōu)勢及不足，發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢、采取相應(yīng)措施對(duì)不足之處進(jìn)行改進(jìn)和提高，才有可能在整體上提高各項(xiàng)目成功實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的能力。如何了解各項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力呢？企業(yè)可以通過組織級(jí)度量活動(dòng)獲取有關(guān)項(xiàng)目的各種重要的量化信息（如項(xiàng)目進(jìn)度、成本、工作量、生產(chǎn)率、質(zhì)量等），并對(duì)積累的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而獲得組織的過程基線，為以后的項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)和決策活動(dòng)提供基礎(chǔ)。

1.實(shí)施項(xiàng)目量化管理的組織環(huán)境要求

要在IT企業(yè)內(nèi)部實(shí)施項(xiàng)目的量化管理，首先需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持與推動(dòng)，之后要建立標(biāo)準(zhǔn)化的管理過程，并設(shè)立專門的組織級(jí)度量小組監(jiān)督和推動(dòng)項(xiàng)目的度量活動(dòng)。

缺乏明確和持續(xù)的企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持，項(xiàng)目量化管理在組織內(nèi)將很難取得成功。這是因?yàn)閷?shí)施量化管理對(duì)項(xiàng)目成員及其他相關(guān)人員的行為提出了更多要求，人們往往會(huì)因?yàn)樾枰淖冊械墓ぷ髁?xí)慣而有所抵觸。如果沒有足夠的推動(dòng)力，量化管理可能會(huì)變得虎頭蛇尾，甚至不了了之。因此，企業(yè)的高層管理者應(yīng)該成為量化管理的倡導(dǎo)者，明確提出組織的需求及目標(biāo)，主動(dòng)參與管理，積極提供所需支持并為之分配資源，同時(shí)通過索要量化的項(xiàng)目信息的方式要求中層管理者及項(xiàng)目經(jīng)理們量化跟蹤和報(bào)告項(xiàng)目過程。

實(shí)施項(xiàng)目量化管理的另一個(gè)條件是企業(yè)的過程需要是可重復(fù)、可跟蹤并且可度量的，否則就不可能從過程中收集到度量數(shù)據(jù)。同時(shí)企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到產(chǎn)品的質(zhì)量依賴于生產(chǎn)產(chǎn)品的過程的質(zhì)量，不斷修正過程比修正產(chǎn)品有更高的成效比，因此量化管理的關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)過程的度量而不是對(duì)產(chǎn)品的度量。

企業(yè)內(nèi)還需成立專門的組織級(jí)度量小組，負(fù)責(zé)確定組織的度量目標(biāo)，制定組織級(jí)度量計(jì)劃、監(jiān)督和推動(dòng)項(xiàng)目組實(shí)施度量活動(dòng)、協(xié)助項(xiàng)目組進(jìn)行度量分析、完成組織級(jí)的度量分析報(bào)告。度量組需要明確在組織內(nèi)實(shí)施項(xiàng)目量化管理的各個(gè)約束條件和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在項(xiàng)目量化管理的實(shí)施過程中促進(jìn)對(duì)發(fā)生的問題的解決。度量組的存在有助于消除量化管理過程中的各種障礙、避免度量過程的返工。

2.項(xiàng)目量化管理的實(shí)施步驟

3.1.制定組織級(jí)度量計(jì)劃

實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目量化管理的第一步是要制定組織級(jí)的度量計(jì)劃，這時(shí)我們可采用GQM（即Goal – Question –Metric）方法來幫助制定該計(jì)劃。該方法的基本實(shí)施過程如下：

1、首先識(shí)別出組織的質(zhì)量或過程目標(biāo)，即確定需要度量什么內(nèi)容，目標(biāo)應(yīng)盡量具體、容易度量。如：每個(gè)項(xiàng)目都必須對(duì)項(xiàng)目需求和總體設(shè)計(jì)進(jìn)行同行評(píng)審，以使因需求和總體設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的返工工作量比去年下降20%。

在識(shí)別組織的質(zhì)量或過程目標(biāo)時(shí)，保證有足夠的項(xiàng)目組代表參與討論十分重要。項(xiàng)目人員是度量數(shù)據(jù)的主要提供者和采集者。如果他們對(duì)要求采集的數(shù)據(jù)產(chǎn)生反感，將會(huì)拒絕提供可靠的數(shù)據(jù)。更糟的是，如果他們認(rèn)為這些數(shù)據(jù)將會(huì)用來對(duì)其行為進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，在實(shí)際操作中他們常常傾向于提供一些無價(jià)值的數(shù)據(jù)。

2、然后需要圍繞這些目標(biāo)設(shè)計(jì)一些問題，以確定這些目標(biāo)是否達(dá)到。如：需求中存在多少缺陷？總體設(shè)計(jì)中存在多少缺陷？產(chǎn)品總共有多少缺陷？因需求缺陷導(dǎo)致的返工工作量是多少？因總體設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的返工工作量是多少？

3、最后，找出能夠反映問題所對(duì)應(yīng)的過程或狀態(tài)的度量指標(biāo)，并根據(jù)度量指標(biāo)確定需要收集的度量數(shù)據(jù)。如：度量指標(biāo)設(shè)定為需求階段的防泄漏效力、總體設(shè)計(jì)階段的防泄漏效力、需求和總體設(shè)計(jì)階段的無用的質(zhì)量成本。

在設(shè)定度量指標(biāo)時(shí)，應(yīng)綜合考慮組織內(nèi)部各方面的因素，選取能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地反映過程狀態(tài)的度量指標(biāo)，同時(shí)需要考慮該收集哪些數(shù)據(jù)、誰、什么時(shí)候、用什么工具收集這些數(shù)據(jù)才能分析出相關(guān)的度量指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)盡一切可能利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)收集形式或體系，例如將一些所需的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)加在個(gè)人狀態(tài)周報(bào)中，向項(xiàng)目組成員說明填寫方法就可以使收集數(shù)據(jù)的工作省時(shí)有效。

以“需求階段的防泄漏效力”這一度量指標(biāo)為例，其對(duì)應(yīng)的度量數(shù)據(jù)包括：評(píng)審發(fā)現(xiàn)的需求錯(cuò)誤數(shù)、后續(xù)階段發(fā)現(xiàn)的需求缺陷數(shù)量、測試發(fā)現(xiàn)的缺陷總和。這些數(shù)據(jù)來源于評(píng)審活動(dòng)的主持人編制的評(píng)審總結(jié)報(bào)告以及測試負(fù)責(zé)人編制的測試報(bào)告。

上述內(nèi)容整理完成之后，企業(yè)就完成了組織級(jí)度量計(jì)劃的制定。

3.2.實(shí)施度量過程

組織級(jí)度量計(jì)劃制定完成并被公司高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，就可以著手準(zhǔn)備實(shí)施度量過程了。本節(jié)將從制定項(xiàng)目度量計(jì)劃、定義報(bào)告、培訓(xùn)、數(shù)據(jù)保存與分析四個(gè)方面對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行描述。

3.2.1.制定項(xiàng)目度量計(jì)劃

組織級(jí)度量計(jì)劃制定完成后，各項(xiàng)目組必須制定項(xiàng)目度量計(jì)劃，以明確收集內(nèi)容、收集時(shí)機(jī)、報(bào)告方式、責(zé)任人等。由于項(xiàng)目度量活動(dòng)需要項(xiàng)目組成員的密切配合，所以項(xiàng)目組成員需要了解并認(rèn)可該項(xiàng)目的度量目標(biāo)及計(jì)劃。項(xiàng)目經(jīng)理需要向項(xiàng)目組成員提供一個(gè)概括性的描述，說明項(xiàng)目的度量目標(biāo)，計(jì)劃的度量數(shù)據(jù)怎樣有助于達(dá)到這些目標(biāo)；明確項(xiàng)目組中哪些成員參與記錄、收集和報(bào)告度量數(shù)據(jù)，度量結(jié)果怎樣才能對(duì)他們有益。

需要說明的是，項(xiàng)目度量計(jì)劃表面上會(huì)與組織級(jí)度量計(jì)劃十分相似，但實(shí)際上兩者之間有較大的差別。這一方面因?yàn)榻M織級(jí)度量計(jì)劃不僅包含項(xiàng)目級(jí)度量要求，還包含組織級(jí)度量要求（如組織內(nèi)培訓(xùn)的質(zhì)量、在軟件過程改進(jìn)方面投入的成本等），而組織級(jí)的度量數(shù)據(jù)需要由公司的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、過程改進(jìn)組等來收集，因此項(xiàng)目的度量計(jì)劃中并不包括上述內(nèi)容。另一方面，項(xiàng)目的情況各不相同，組織度量計(jì)劃中要求的度量數(shù)據(jù)在組織內(nèi)所有的項(xiàng)目中不一定都能獲得。比如組織要獲取各項(xiàng)目需求階段的防泄漏效力，但某軟件外包項(xiàng)目只做系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)以后的工作，它當(dāng)然就無法提供需求階段防泄漏效力的數(shù)據(jù)，相應(yīng)的，該項(xiàng)目的度量計(jì)劃就與其它項(xiàng)目不同。

3.2.2.定義報(bào)告

定義了度量數(shù)據(jù)、其來源及收集方式之后，還需要確定這些度量數(shù)據(jù)的展現(xiàn)形式，即度量結(jié)果的報(bào)告形式。度量報(bào)告中需要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：度量數(shù)據(jù)（采集了什么）；對(duì)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果（結(jié)論是什么）；說明及建議（下一步怎么辦）。

度量報(bào)告分為兩個(gè)層次，一是項(xiàng)目級(jí)度量分析報(bào)告，二是公司級(jí)度量分析報(bào)告。項(xiàng)目級(jí)度量分析報(bào)告用于將項(xiàng)目的度量分析結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目組成員、項(xiàng)目管理者、組織級(jí)度量小組及其它項(xiàng)目干系人。項(xiàng)目的度量分析報(bào)告可以定期或在項(xiàng)目的各個(gè)里程碑處。通過度量，項(xiàng)目可以更好地管理和控制已識(shí)別的項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題、項(xiàng)目進(jìn)度、成本、產(chǎn)品質(zhì)量等。公司級(jí)度量分析報(bào)告用于對(duì)各項(xiàng)目度量分析報(bào)告中提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，以了解公司當(dāng)前的過程能力。在通過相當(dāng)數(shù)量的項(xiàng)目數(shù)據(jù)的積累之后，企業(yè)即可通過分析得到公司特定領(lǐng)域的過程基線及其范圍。

3.2.3.度量培訓(xùn)

根據(jù)分配的活動(dòng)或使用的度量信息，所有涉及度量過程的相關(guān)人員都需進(jìn)行必要和適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。其中，組織級(jí)度量小組的成員需接受度量方法、軟件估算方法、統(tǒng)計(jì)分析工具使用的培訓(xùn)；項(xiàng)目成員需接受采集度量數(shù)據(jù)的方法的培訓(xùn)；公司的各級(jí)管理人員需接受度量數(shù)據(jù)分析和成果應(yīng)用的培訓(xùn)。

3.2.4.度量數(shù)據(jù)的保存與分析

度量數(shù)據(jù)采集完畢，企業(yè)需建立過程數(shù)據(jù)庫對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存和分析。對(duì)于項(xiàng)目的度量數(shù)據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理需定期（如每月一次）將項(xiàng)目度量分析報(bào)告及為解釋度量數(shù)據(jù)所需要的信息提交給組織級(jí)度量小組，由其對(duì)度量數(shù)據(jù)的完整性和一致性進(jìn)行審查，審查通過后將其納入組織過程數(shù)據(jù)庫中。組織應(yīng)安排合適的人員管理過程數(shù)據(jù)庫，并協(xié)助其分配公司過程數(shù)據(jù)庫的訪問權(quán)限，使項(xiàng)目組成員能讀取到相關(guān)的數(shù)據(jù)，并且保證對(duì)過程數(shù)據(jù)的存取僅限于需要進(jìn)入、更改、評(píng)審、分析或抽取數(shù)據(jù)的人。

組織級(jí)度量小組將借助散點(diǎn)圖、趨勢圖、餅圖、因果圖等可視化工具，在公司級(jí)度量分析報(bào)告中對(duì)各項(xiàng)目提供的度量數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，并每季度或半年公布一次分析結(jié)果。度量過程中發(fā)現(xiàn)的問題將推動(dòng)公司后續(xù)過程改進(jìn)和度量工作的開展。

4.小結(jié)

項(xiàng)目量化管理對(duì)于當(dāng)今的軟件組織來說越來越重要。為成功實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目量化管理，組織首先需確定組織級(jí)的度量計(jì)劃，各項(xiàng)目再圍繞組織級(jí)度量計(jì)劃制定項(xiàng)目級(jí)度量計(jì)劃，在項(xiàng)目實(shí)施過程中收集、分析度量數(shù)據(jù)，并定期報(bào)告項(xiàng)目度量結(jié)果。組織級(jí)度量數(shù)據(jù)的分析與報(bào)告將在項(xiàng)目級(jí)度量的基礎(chǔ)上進(jìn)行，其報(bào)告結(jié)果通常會(huì)觸發(fā)組織的過程改進(jìn)行為。所有的度量數(shù)據(jù)都需要在組織過程數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行管理及維護(hù)。

篇8

【關(guān)鍵詞】流程；管理；內(nèi)部控制；作用

一、流程的概念

要理解流程管理的具體含義，必須首先明確什么是流程。關(guān)于流程的定義，這里的流程也就是我所表達(dá)的框架。Hammer認(rèn)為業(yè)務(wù)流程是把一個(gè)或多個(gè)輸入轉(zhuǎn)化為對(duì)顧客有價(jià)值的輸出的活動(dòng)；Davenport則認(rèn)為業(yè)務(wù)流程是一系列結(jié)構(gòu)化的可測量的活動(dòng)集合，并為特定的市場或特定的顧客產(chǎn)生特定的輸出；ISO9000規(guī)范將業(yè)務(wù)流程定義為一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。

我在此將流程的定義更簡化一些可以認(rèn)為：流程是企業(yè)在一定的基礎(chǔ)條件下為實(shí)現(xiàn)特定企業(yè)目標(biāo)而制定的一個(gè)框架。在這個(gè)框架中，企業(yè)所有的經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)都通過各種流程表現(xiàn)出來，吻合于框架的各個(gè)階段。這些流程最終輸出的是企業(yè)交付給顧客的產(chǎn)品或服務(wù)也就是企業(yè)制定此框架所要達(dá)到的最終目的。

因此，流程成為幾乎所有的績效提升項(xiàng)目關(guān)注的焦點(diǎn)，流程的制定是企業(yè)發(fā)展中所不可缺少的重要決策。

二、流程管理的含義

關(guān)于流程管理，國內(nèi)具有代表性的觀點(diǎn)是王玉榮(2002)的描述：“流程管理就是這樣的一種管理體系，從流程的層面切入，關(guān)注流程是否增值，形成一套‘認(rèn)識(shí)流程、建立流程、運(yùn)作流程、優(yōu)化流程’的體系，并在此基礎(chǔ)上，開始一個(gè)‘再認(rèn)識(shí)流程’的新的循環(huán)，同時(shí)，也有著流程描述與流程改進(jìn)等一系列方法、技術(shù)與工具。”

從以上各種不同角度的定義可知，目前關(guān)于流程管理的定義和內(nèi)涵并沒有取得一致公認(rèn)的認(rèn)識(shí)，這部分是因?yàn)榱鞒坦芾淼男屡d特征，同時(shí)也反映了企業(yè)實(shí)踐的層次性和豐富性，流程管理的含義必然隨著企業(yè)管理實(shí)踐的發(fā)展而發(fā)展。

這里，我也做出嘗試性的概括。所謂流程管理，通俗地說，就是通過對(duì)流程框架各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)管理，在實(shí)際運(yùn)用中對(duì)最終應(yīng)用效果反饋所作出的探索性調(diào)整，從而優(yōu)化框架的一個(gè)反復(fù)循環(huán)的過程。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和員工共同實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素包括五個(gè)部分控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等。

目前，許多企業(yè)單位已意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，一般都在一定程度、一定范圍建立了內(nèi)部控制制度，但這些制度往往存在一些問題，如責(zé)任權(quán)利范圍不夠清晰明確、具體執(zhí)行方法不詳細(xì)、忽略跟蹤檢查方式、控制設(shè)置缺乏系統(tǒng)性考慮等，使得內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)“貫徹難，執(zhí)行難”的問題，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效力，甚至成了擺設(shè)。

如何將內(nèi)部控制制度實(shí)實(shí)在在、完完全全地運(yùn)用于實(shí)踐中，來實(shí)現(xiàn)它的最大價(jià)值呢實(shí)踐證明企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理是解決這一問題比較好的辦法。如果把企業(yè)的規(guī)章制度、職位說明書等內(nèi)部控制制度比作散落于盤中的珍珠，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)流程管理就像絲線一樣，把這些珍珠有機(jī)地串聯(lián)起來，實(shí)現(xiàn)了它們價(jià)值的最大化—這串串珍珠項(xiàng)鏈或自成一體，或相互交叉，像護(hù)身符一樣，為企業(yè)營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性提供合理的保障。

四、流程管理在存貨盤點(diǎn)內(nèi)部控制中的作用

過去企業(yè)也有盤點(diǎn)的具體規(guī)定，主要內(nèi)容是為完善內(nèi)部控制，保證存貨的安全、完整，企業(yè)設(shè)立清查盤點(diǎn)制度，定期一般為一季度或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨盤點(diǎn)工作由財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部和倉庫共同完成。該規(guī)定明確了盤點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方式，但對(duì)各部門的職責(zé)范圍、盤點(diǎn)環(huán)節(jié)的銜接及如何具體實(shí)施盤點(diǎn)等問題描述不清晰，盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果如何，難以得到合理的保證。

流程管理方法的運(yùn)用，使內(nèi)部控制制度落到了實(shí)處，發(fā)揮了作用。存貨盤點(diǎn)流程文字說明如下：①存貨會(huì)計(jì)在盤點(diǎn)前三天部門下發(fā)盤點(diǎn)通知。②生產(chǎn)部的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人在收到計(jì)劃的一天內(nèi)去存貨會(huì)計(jì)處簽字領(lǐng)取帶序號(hào)的盤點(diǎn)小票。③生產(chǎn)部及倉庫的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人在盤點(diǎn)前一天將小票交給生產(chǎn)部及倉庫人員并簽收。④根據(jù)盤點(diǎn)計(jì)劃上規(guī)定的時(shí)間，所有車間及倉庫停止生產(chǎn)及物料領(lǐng)用，開始盤點(diǎn)，將盤存數(shù)寫在盤點(diǎn)小票上并簽字確認(rèn)。⑤生產(chǎn)部的盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人根據(jù)回收的盤點(diǎn)小票在盤點(diǎn)完成后的第二個(gè)工作日，完成存貨盤點(diǎn)匯總表。⑥生產(chǎn)部及倉庫經(jīng)理檢查盤點(diǎn)匯總表。控制點(diǎn)1：如果盤點(diǎn)匯總表上各物料數(shù)量和部門內(nèi)部物料流水賬一致或在允許的誤差范圍內(nèi)，或已找出差異原因制定了解決辦法，則簽字后將盤點(diǎn)匯總表交存貨會(huì)計(jì)。否則，將盤點(diǎn)匯總表退回盤點(diǎn)協(xié)調(diào)人。⑦存貨會(huì)計(jì)在盤點(diǎn)結(jié)束后的第二個(gè)工作日收到盤點(diǎn)小票后，做以下工作清點(diǎn)盤點(diǎn)小票數(shù)量，編寫盤點(diǎn)分析報(bào)告。⑧財(cái)務(wù)部經(jīng)理檢查盤點(diǎn)分析報(bào)告。控制點(diǎn)2：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，簽字后交財(cái)務(wù)總監(jiān)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。⑨財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)盤點(diǎn)分析報(bào)告。控制點(diǎn)3：分析報(bào)告如對(duì)差異原因進(jìn)行了正確分析，并提出了跟蹤解決方法，則簽字批準(zhǔn)。若未達(dá)到以上要求，則將分析報(bào)告退給存貨會(huì)計(jì)。⑩對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題跟蹤處理，并在下次報(bào)告中說明結(jié)果。

在上面存貨盤點(diǎn)的十個(gè)步驟中一共提出了三個(gè)特別的控制點(diǎn)，這些流程的提出和實(shí)施，更有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握和控制，以防止不必要的損失和錯(cuò)誤，保證存貨盤點(diǎn)的實(shí)際效果。盤點(diǎn)流程的運(yùn)用，明確了盤點(diǎn)過程中的職責(zé)范圍，制定了具體實(shí)施盤點(diǎn)的方法，規(guī)定了盤點(diǎn)差異的處理方法，設(shè)立了跟蹤反饋環(huán)節(jié)，同時(shí)分析盤點(diǎn)中可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，運(yùn)用內(nèi)部控制的其他手段來避免其發(fā)生，有效地保證了盤點(diǎn)的質(zhì)量。

五、流程管理在內(nèi)部控制中作用的深化理解

流程理念在世紀(jì)年代末年代初開始在西方企業(yè)流行。流程管理要求員工認(rèn)真執(zhí)行每一個(gè)流程步驟，內(nèi)部控制制度的本身特點(diǎn)也決定控制要從細(xì)節(jié)抓起，因此二者有著相同的存在空間。流程管理要求流程規(guī)范要清晰、準(zhǔn)確，不能引起歧義，同時(shí)要明確責(zé)任主體，這樣也保證了員工對(duì)內(nèi)部控制制度的正確理解。在流程管理制度下，企業(yè)的每一名員工都必須及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地按照相應(yīng)流程完成自己的本職工作，因此企業(yè)各個(gè)流程的執(zhí)行過程，也就意味著內(nèi)部控制在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)被遵守執(zhí)行的過程。內(nèi)部控制以企業(yè)業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)為載體，它不再是看得見、摸不著的擺設(shè)，而是具體應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制工作不再是“紙上談兵”，它成為企業(yè)健康發(fā)展所不可或缺的管理基石。

我們可以看出內(nèi)部控制與流程管理之間有著良好的契合性，以流程為依托建立起來的內(nèi)部控制制度可以充分發(fā)揮作用。通過考察和衡量企業(yè)運(yùn)作的每個(gè)作業(yè)和任務(wù)，找到薄弱點(diǎn)，建立控制點(diǎn)，制定業(yè)務(wù)流程，企業(yè)通過流程的執(zhí)行來保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)，內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)的健康發(fā)展提供了合理的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]岳澎,鄭立明,鄭峰.流程管理的定義、本質(zhì)和戰(zhàn)略目標(biāo)[J].商業(yè)研究,2006(9).

篇9

通常，電腦故障中錯(cuò)誤的系統(tǒng)設(shè)置以及各種類型的軟件故障較為常見，但是，在電腦出現(xiàn)故障時(shí)，誰也無法簡單地判斷是軟件還是硬件的故障，只有實(shí)地進(jìn)行測試、分析，才能夠找出真正的原因。在本文中，我們將為你介紹在電腦出現(xiàn)故障時(shí)正確的排查方法，介紹相關(guān)的軟件和系統(tǒng)工具，幫助你找出故障的原因，并找出適當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。

系統(tǒng)無法啟動(dòng)怎么辦？

電腦無法啟動(dòng)，看上去仿佛沒有什么“生命”跡象了，但是它并不一定就真的不行了，一些蛛絲馬跡可以告訴你實(shí)際上只是Windows罷工了。

Windows無法啟動(dòng)：一般情況下，Windows系統(tǒng)無法啟動(dòng)都會(huì)有明確的錯(cuò)誤提示，如果到了看上去似乎什么動(dòng)靜都沒有了的程度，一般是硬盤驅(qū)動(dòng)器的引導(dǎo)扇區(qū)出了問題。導(dǎo)致這一問題的原因很多，可能是某個(gè)分區(qū)工具軟件對(duì)磁盤進(jìn)行了不當(dāng)?shù)牟僮鳎部赡苁悄骋粋€(gè)對(duì)當(dāng)前系統(tǒng)識(shí)別出現(xiàn)錯(cuò)誤的軟件所致。通常，在此情況下，Windows 7和Vista在啟動(dòng)時(shí)將只有一個(gè)光標(biāo)在不斷閃爍，而在Windows XP中將出現(xiàn)類似“NTDLR is missing”和“bootmgr is missing”之類的提示。

在Windows XP中，解決這一問題可以使用系統(tǒng)的安裝光盤，使用安裝光盤啟動(dòng)后選擇“修復(fù)控制臺(tái)”進(jìn)入命令提示符狀態(tài)，鍵入“fixmbr”即可嘗試對(duì)損壞的引導(dǎo)扇區(qū)進(jìn)行修復(fù)。一般情況下這將能夠解決問題，不過，如果這樣做不起作用，那么你可以再次進(jìn)入“修復(fù)控制臺(tái)”，嘗試改用“fixboot c:”命令來進(jìn)行修復(fù)。

Windows 7和Vista用戶同樣可以使用系統(tǒng)安裝光盤進(jìn)行修復(fù)，不同的是需要選擇“修復(fù)計(jì)算機(jī)”，安裝光盤將啟動(dòng)一個(gè)Windows恢復(fù)環(huán)境（Windows RE）供你修復(fù)系統(tǒng)，只需簡單地在“系統(tǒng)恢復(fù)選項(xiàng)”中選擇“啟動(dòng)修復(fù)”，修復(fù)程序就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行檢查并修復(fù)系統(tǒng)引導(dǎo)信息失或者分區(qū)表損壞之類的錯(cuò)誤。

Windows丟失：啟動(dòng)電腦時(shí)突然發(fā)現(xiàn)，Windows啟動(dòng)管理器中的一個(gè)Windows操作系統(tǒng)不見了，這通常是系統(tǒng)的啟動(dòng)配置數(shù)據(jù)（BCD）出現(xiàn)了問題，這種情況在安裝了Windows 7和Vista系統(tǒng)的電腦上再安裝Windows XP時(shí)很容易出現(xiàn)，不必重新安裝系統(tǒng)，你需要使用系統(tǒng)安裝光盤來進(jìn)行修復(fù)。以丟失了Windows 7和Vista系統(tǒng)為例，使用系統(tǒng)的安裝光盤啟動(dòng)系統(tǒng)，在Windows恢復(fù)環(huán)境（Windows RE)中使用“Bootrec.exe/scanos”命令，修復(fù)程序?qū)⒃诋?dāng)前系統(tǒng)的所有磁盤中查找已經(jīng)安裝的Windows操作系統(tǒng)，如果找到在啟動(dòng)管理器中沒有包含在內(nèi)的Windows操作系統(tǒng)，那么修復(fù)程序?qū)@示它。而使用“Bootrec.exe/rebuildbcd”可以查找并重建啟動(dòng)管理器的啟動(dòng)配置數(shù)據(jù)，并將不包含在內(nèi)的系統(tǒng)加入。

如果“Bootrec.exe”無法找到你丟失的操作系統(tǒng)，那么，非常不幸，啟動(dòng)數(shù)據(jù)可能已經(jīng)完全損壞，必須重新進(jìn)行安裝。如果“Bootrec.exe”能夠找到信息但是重建后無法解決問題，則可以嘗試導(dǎo)出當(dāng)前的啟動(dòng)配置數(shù)據(jù)后刪除它們，并再次嘗試重建操作，這樣可以確保徹底重新生成啟動(dòng)配置數(shù)據(jù)。具體的命令如下：

bcdedit /export C:\BCD_Backup

c:

cd boot

attrib bcd -s -h -r

ren c:\boot\bcd bcd.old

bootrec /rebuildbcd

找出Windows崩潰的原因

即便是運(yùn)作良好的Windows系統(tǒng)有時(shí)也會(huì)出錯(cuò)，出錯(cuò)時(shí)系統(tǒng)會(huì)顯示一個(gè)錯(cuò)誤提示信息，不過，這個(gè)錯(cuò)誤提示信息沒有明確地指出故障的原因，因而，你必須自行分析，找出原因。

系統(tǒng)崩潰：有的時(shí)候，Windows崩潰后直接重新啟動(dòng)，顯示藍(lán)屏錯(cuò)誤信息的時(shí)間非常短，因而，我們需要對(duì)系統(tǒng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)置，在正確的設(shè)置下，系統(tǒng)將在出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)生成一個(gè)“Minidump”文件，在系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)，我們可以通過分析該文件找出問題的原因。

在“控制面板”中雙擊打開“系統(tǒng)”，單擊左側(cè)導(dǎo)航欄的“高級(jí)系統(tǒng)設(shè)置”或單擊切換到“系統(tǒng)屬性”設(shè)置對(duì)話框的“系統(tǒng)”選項(xiàng)卡，單擊“啟動(dòng)和故障恢復(fù)”中的“設(shè)置”按鈕，在打開的“啟動(dòng)和故障恢復(fù)”對(duì)話框中“寫入調(diào)試信息”下拉菜單中選擇“小內(nèi)存轉(zhuǎn)儲(chǔ)”，確認(rèn)存儲(chǔ)設(shè)置后，以后系統(tǒng)崩潰時(shí)會(huì)將調(diào)試信息自動(dòng)存儲(chǔ)到Windows文件夾下的“Minidump”文件夾中。

接下來，下載安裝“Windows調(diào)試工具”，安裝完成后我們還需要為調(diào)試工具設(shè)置適合當(dāng)前系統(tǒng)的符號(hào)包。首先，在C盤根目錄下創(chuàng)建一個(gè)“symbols”文件夾，然后打開“Windows調(diào)試工具”，單擊“File”菜單，選擇“Symbol File Path”，在打開的設(shè)置對(duì)話框中輸入“SRV*C:\symbols*）暫時(shí)禁止所有擴(kuò)展插件的加載，如果故障因而得到解決，那么說明問題確實(shí)是存在于擴(kuò)展插件中。接下來，你可以逐一加載它們，這樣就可以找出具體哪一個(gè)擴(kuò)展插件才是罪魁禍?zhǔn)住?/p>

分析軟件故障：當(dāng)一個(gè)程序崩潰時(shí)，Windows會(huì)創(chuàng)建一個(gè)錯(cuò)誤報(bào)告。使用免費(fèi)的工具軟件AppCrash View即可查看這些信息。你可以下載該工具軟件的簡體中文版，打開軟件將自動(dòng)加載當(dāng)前系統(tǒng)中所有的軟件崩潰報(bào)告。通過各項(xiàng)報(bào)告的“事件名稱”信息，你可以了解產(chǎn)生該報(bào)告的原因。如果“事件名稱”為“APPCRASH”或者“APPHANG”之類，那么請(qǐng)注意“故障模塊名稱”，你可能還會(huì)看到一個(gè)具體引起軟件崩潰的模塊名稱，通過這一信息你可以了解到底是軟件本身出現(xiàn)了問題，還是某一個(gè)模塊（DLL）出現(xiàn)了問題。如果媒體播放器中的某個(gè)視音頻解碼器導(dǎo)致軟件出現(xiàn)問題，那么通過分析報(bào)告你可以知道，應(yīng)該做的不是卸載媒體播放器而是刪除引起問題的解碼器。

優(yōu)化：WinOptimizer 7

WinOptimizer（省略）是一個(gè)功能全面的Windows優(yōu)化清理工具，適用于Windows XP/Vista/7等操作系統(tǒng)，能夠幫助你關(guān)閉系統(tǒng)上不必要的服務(wù)，修正錯(cuò)誤的系統(tǒng)設(shè)置，清理注冊表、網(wǎng)絡(luò)信息和磁盤上的垃圾文件，并且集成了硬盤碎片整理功能等眾多相關(guān)的系統(tǒng)工具。

安裝并啟動(dòng)軟件，軟件將自動(dòng)開始檢查當(dāng)前系統(tǒng)中的設(shè)置，查找注冊表、互聯(lián)網(wǎng)臨時(shí)文件、硬盤中的垃圾文件，檢查結(jié)束后你只需單擊右下角的“開始優(yōu)化”按鈕，即可將所有找到的垃圾數(shù)據(jù)清理干凈。單擊軟件主界面右上角的“主菜單”下拉菜單，可以使用更多的系統(tǒng)清理功能。軟件提供清理系統(tǒng)的啟動(dòng)自動(dòng)加載項(xiàng)的“Startup Tuner”功能、整理硬盤碎片的“Defrag 3”功能和清理上下文菜單的“Context Menu Manager”功能等十幾種系統(tǒng)工具。

驅(qū)動(dòng)器存在缺陷嗎？

當(dāng)磁盤出現(xiàn)故障時(shí)你可能會(huì)丟失重要的數(shù)據(jù)，為此，你需要監(jiān)控磁盤的SMART信息，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)磁盤可能出現(xiàn)的問題。

硬盤的S.M.A.R.T.（全稱Self-Monitoring，Analysis and Reporting Technology，譯為自我監(jiān)測、分析和報(bào)告技術(shù)）信息能夠客觀地反映硬盤的健康狀況，我們可以使用一個(gè)類似CrystalDiskInfo這樣的S.M.A.R.T.監(jiān)控工具，評(píng)估磁盤的健康狀況，在磁盤可能出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并轉(zhuǎn)移重要的數(shù)據(jù)。

解讀S.M.A.R.T.信息

安裝CrystalDiskInfo之后啟動(dòng)它，軟件將馬上顯示當(dāng)前系統(tǒng)上第一個(gè)硬盤的S.M.A.R.T.信息，如果系統(tǒng)上有多個(gè)硬盤，那么可以通過“磁碟”菜單進(jìn)行選擇。軟件除了在下方以列表方式顯示當(dāng)前硬盤的S.M.A.R.T.信息以外，還在左側(cè)顯示一個(gè)直觀的硬盤健康評(píng)價(jià)，以便你能夠清楚地知道當(dāng)前硬盤的健康狀況。S.M.A.R.T.信息全部以中文顯示，你可以輕松地解讀其含義，這其中“ID”為1、3、5、7、8、10的信息是較為重要的，而當(dāng)前該項(xiàng)的數(shù)值是否健康，可以根據(jù)“當(dāng)前”值與“臨界”、“最差”值的差距來進(jìn)行判斷，如果“當(dāng)前”值接近于“臨界”值則表示這一項(xiàng)將可能出現(xiàn)問題。

篇10

加強(qiáng)內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》及提高管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭力的客觀要求。和運(yùn)用內(nèi)部控制的各種方法是建立和完善內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)極其重要的內(nèi)容。

一、組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)管理來說，就是如何確定財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)分離。（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。（4）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

要建立健全組織規(guī)劃控制，必須解決兩個(gè)問題：（1）設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)。例如，目前有些上市公司中依據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等就是完善內(nèi)部控制機(jī)制的有益嘗試。機(jī)構(gòu)設(shè)置因單位的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模而異，很難找到一個(gè)通用模式。比如設(shè)立價(jià)格委員會(huì)的企業(yè)大都是規(guī)模很大、采用集中采購方式且采購價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設(shè)立價(jià)格委員會(huì)能夠有效加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的價(jià)格監(jiān)督與控制。再比如，對(duì)于規(guī)模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過設(shè)立報(bào)酬委員會(huì)進(jìn)行管理層持股及股票期權(quán)問題研究，能夠提高報(bào)酬計(jì)劃按勞取酬科學(xué)性、加強(qiáng)報(bào)酬計(jì)劃執(zhí)行中的透明度和監(jiān)控力度。（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理為一人，董事會(huì)和總經(jīng)理班子人員重疊。在上市公司中，這一問題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會(huì)與總經(jīng)理班子之間權(quán)責(zé)不清、制衡力度銳減。關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬，一人具有幾乎無所不管的控制權(quán)，且常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內(nèi)部控制的基本原則，必然帶來權(quán)責(zé)含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現(xiàn)象出現(xiàn)。事實(shí)上，資金調(diào)撥、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資等方面出現(xiàn)的問題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì)缺乏獨(dú)立性。因此，建立內(nèi)部控制框架首先要在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)、董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免人員重疊。

二、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。（3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。（4）授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：（1）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。（2）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布。（3）統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。（4）明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。

四、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)：（1）預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序。（2）預(yù)算的編制和審定。（3）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)。（4）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。（5）預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。（6）預(yù)算差異的分析與調(diào)整。（7）預(yù)算業(yè)績的考核。全面預(yù)算是集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)各部門人員的相關(guān)合作。為此，有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的全面預(yù)算工作，確保預(yù)算的執(zhí)行。

五、財(cái)產(chǎn)保全控制

財(cái)產(chǎn)保全控制包括：（1）限制直接接觸，限制直接接觸主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制直接接觸的對(duì)象包括限制接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)與存貨。（2）定期盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性。通常可采用先盤點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。（3）記錄保護(hù)，應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料（尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料）妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。對(duì)某些重要資料應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在當(dāng)前機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（4）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，通過對(duì)資產(chǎn)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn)）增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。（5）財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對(duì)企業(yè)要建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，資產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)全面予以記錄。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理，改革現(xiàn)有低值易耗品等核銷模式，減少備查簿的形式，使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，從而保證賬實(shí)的一致性。

六、人力資源控制

對(duì)于作為運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)的而言，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)包括：（1）建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。（2）制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為。（3）定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。（4）加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職績進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明。（5）對(duì)重要崗位員工（如銷售、采購、出納）應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。（6）工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況。同時(shí)也可以挖掘職工的潛在能力。（7）提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。

七、風(fēng)險(xiǎn)防范控制

企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有：（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃等都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)對(duì)各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案。（3）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序，進(jìn)行信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門，管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)就建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制試驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。

八、內(nèi)部報(bào)告控制

為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門經(jīng)管責(zé)任，符合例外管理的要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔時(shí)間長，內(nèi)容從重、從簡；反之，報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報(bào)告有：（1）資金報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等。（2）經(jīng)營分析報(bào)告。（3）費(fèi)用分析報(bào)告。（4）資產(chǎn)分析報(bào)告。（5）投資分析報(bào)告。（6）財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。

九、管理信息系統(tǒng)控制

管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的，企業(yè)利用機(jī)從事經(jīng)營管理方式手段越來越普遍，除了電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與購銷儲(chǔ)運(yùn)都離不開計(jì)算機(jī)。為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制，包括：系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、安全的控制以及日常的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

十、內(nèi)部審計(jì)控制