導語：如何才能寫好一篇銀行年度報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本報告由工作情況概述，主動公開政府信息情況，依申請公開政府信息和不予公開政府信息情況，因政府信息公開申請行政復議和提起行政訴訟情況，政府信息公開的收費及減免情況，工作存在的主要問題及改進情況，其他需要報告的事項等七部分組成。本報告中數據的統計期限自年1月1日起至年12月31日止。

第一部分：工作情況概述

年，市支行認真貫徹《條例》，加強組織學習，強化責任意識，政府信息公開工作穩步開展。

一是做好成員調整工作。根據工作需要及時調整了政務信息公開工作領導小組成員，組織領導小組成員和聯絡員學習政務信息公開的規章制度和相關文件，提升了工作人員的素質。二是認真做好政務公開檔案管理工作。組織學習了《中國人民銀行政務公開檔案管理辦法》（試行），明確了政務公開檔案的歸檔范圍、歸檔整理和保管、移交和利用等規定，及時對年度政府信息公開檔案進行了歸檔。三是認真做好年度政務公開信息總結工作，按時撰寫、了《中國人民銀行市支行年政府信息公開工作年度報告》。四是及時對政府信息公開內容進行了更新。年，市支行更新了領導分工、內設部門、支行動態和工作計劃總結等內容。五是認真開展自查。按照中心支行《關于進一步做好政務公開工作自查和檢查的通知》要求，市支行根據《政府信息公開條例》、《關于深化政務公開加強政務服務的意見》（中辦發〔〕22號）、《中國人民銀行辦公廳關于深入推進人民銀行政務公開工作的指導意見》（銀辦發〔〕219號）及《省人民銀行系統政務公開監督檢查方案》（銀石辦發〔〕46號）有關規定，組織綜合辦公室和紀檢監察室人員，認真從貫徹中央重大決策、落實總行工作部署、履行央行職責、政務服務體系建設、政務公開長效機制建、辦理依申請公開情況等方面對支行政務公開工作情況開展了檢查和自查。

第二部分：主動公開政府信息情況

一、信息公開的主要內容

（一）機構職責和設置

公開了市支行的領導分工、內設機構、工作職責等信息。

（二）金融法律法規和規范性文件

在市支行政府信息公開網頁上公開了票據法、中小企業信用制度管理辦法、殘缺污損人民幣兌換辦法及假幣收繳、鑒定管理辦法。

（三）行政許可事項信息

公開了市支行貸款卡年審時間、程序及需要提供的資料等信息。

（四）履職業務信息

一是公布了開展支付結算和反假宣傳活動信息。二是了征信專題宣傳月活動實施方案，公開了依托“農村征信宣傳網絡體系”征信宣傳走向鄉村的信息。

（五）政府信息公開信息

主動公開了市年工作總結及年工作計劃、年政府信息公開工作報告、年上半年工作總結及下半年工作計劃、突發事件總體應急預案等內容。

（六）其他有關信息

了征信宣傳知識信息。

二、信息公開方式

（一）市政府信息公開平臺

市支行通過市政府信息網站了機構職能、領導信息、計劃總結等工作信息。

（二）設立政府信息公開專欄

在市支行門衛處放置了《中國人民銀行市支行政務信息公開指南》供群眾免費索取；在支行院內公開欄和營業場所公開了應急管理和單位銀行結算賬戶核準、貸款卡發放核準的辦事依據、辦事條件、辦事程序、所需材料、辦理時限等，便于客戶了解和監督。

第三部分：依申請公開、不予公開政府信息情況

年度，市支行未接到公民、法人和其他組織提出的政府信息公開申請。

第四部分：申請行政復議、提起行政訴訟情況

年度，市支行未發生因政府信息公開申請行政復議申請、提起行政訴訟的情況。

第五部分：政府信息公開的收費、減免情況

年度，市支行未向申請人收取相關費用。

第六部分：工作存在的主要問題和改進情況

年，市支行認真貫徹落實《條例》，嚴格落實《中國人民銀行中心支行政務公開實施辦法》，結合工作實際，扎實開展政務公開工作，取得了一定成效。年，我支行將加強組織學習，及時做好政務公開更新，加強政務公開工作信息調研，做好年度政務公開檔案的歸檔工作，切實推動支行政府信息公開工作再上新臺階。

第七部分：其他需要報告的事項

為方便公民、法人、社會團體查詢了解市支行有關政府信息，現將相關情況公布如下：

篇2

一、圓滿完成農村“三個代表”重要思想和思想道德集中學習教育活動的任務。受領導委托，我負責學教活動辦公室工作。按照上級要求，我認真組織學習教育活動實施方案的制定，開展檢查督導，收集反饋交流信息，編寫各種文字材料及檔案資料的整理。主動為黨委領導當好參謀，使這兩項活動得到健康順利開展，取得了很好的成效。全行系統76個縣級支行參加農村“三個代表”重要思想學習教育活動經地方黨委驗收全部合格。11月初，中央金融工委、總行派人到我行檢查時給予了充分肯定。古縣支行和靖縣支行分別受到總行表彰。思想道德教育活動我行屬免檢單位，得到總行的充分肯定。

二、努力探索新形勢下加強思想政治工作的措施辦法，為改革與發展提供精神動力。組織召開了全行宣傳思想工作暨政研會年會，總結交流了全行開展職工思想政治工作的經驗，對新形勢下開展職工思想政治工作提出了新的措施辦法。深入基層開展基層職工思想狀況調研，并設置五個專題，分工各市分行進行專題調研，對全面掌握了解基層職工思想狀況，為黨委領導掌握全行思想動態，提供決策依據，為有的放矢地開展職工思想政治工作打下了良好基礎，為保持隊伍的安定穩定發揮了積極的作用。編寫的調研報告被總行評為全國政研論文二等獎。

三、精神文明建設取得了新的成效。為了推動全行精神文明建設工作，組織召開了全行創建文明行業工作座談會，總結交流了群眾性精神文明創建活動經驗，提出了加強組織領導、健全創建機制、選擇有效載體和途徑、注重建設、注重辦實事、注重實際效果等具體措施，并制定下發了創建文明行業工作的考評辦法，有力地促進了全行群眾性精神文明創建活動深入扎實開展。在年初省文明委組織的22個服務行業社會滿意度公開測評中獲得第二名的好成績，在第三屆創建文明行業競賽活動總評中有望取得好的成績。本人被省文明辦推薦為第八屆精神文明建設先進個人。經過各級行不懈的努力，縣級支行以上單位被授予各級文明單位的占80%以上，第八屆省級文明單位數量有望比上屆翻一番。羅湖支行被中央文明委評為創建文明行業工作先進單位，樂山市支行被中央金融工委評為精神文明建設先進單位，并被總行推薦為國家級文明單位。全行文明單位的普及率及檔次有了明顯提高，達到了歷史最好水平。省文明委為我行制作了精神文明建設專題片，在東南臺和省電視臺播出，對提高我行的社會形象產生了積極的影響。

四、認真做好機關紀委工作。在重視加強省行機關干部員工以愛崗敬業、清正廉潔為主題的思想教育基礎上，根據省分行紀委布置，認真抓好處級干部述廉報告制度的落實，認真清查機關干部職工及其親屬子女是否有經商辦企業等情況。一年來，省行機關干部職工中沒有發現違反廉政規定的行為。

篇3

述職報告是指各級各類機關工作人員，一般為業務部門陳述以主要業績業務為主，少有職能和管理部門陳述。下面是小編整理的銀行柜員個人年度述職報告范本，希望能幫助到大家。

銀行柜員述職報告范本1

伴隨著皚皚白雪的落下，冬天的腳步不知不覺的走到了我們的身邊，這也意味著我們就要向20__年揮手告別了，新的一年就要來到了。回首過去的一年，我們每一個__人都緊緊圍繞著__這個大家庭，在每一天平平淡淡的工作和生活中，踐行著我們的諾言，通過我們努力的工作和積極向上的精神，收獲著__帶給我們的成長與希望。

下面我將對20__年度的工作做以下匯報，并為即將到來的20__年的工作做出以下的規劃：

一、一年來的工作表現

工作方面：20__年對于我來說是一個十分重要的一年，這一年度我是在___銀行___支行工作的第一個整年，這一年我學習到了很多新的知識，也收獲了我職業生涯的一個轉折。20__年我從柜員走到了中級柜員的序列，這對我來說是一個挑戰，也是一個實踐自我的過程，每天似乎都有新的業務需要我學習，在這一年里，我特別感謝我的領導和同志們，是你們的鼓勵和支持才使我有今天的進步，剛來__支行時，對公業務的辦理以及辦理后各種系統的錄入，還有與分行的交接，我總是理不出一個比較好的頭緒，通過主管和同志的幫助，我漸漸的理出了自己的規律，對公業務也漸漸的上手了，現在也可以幫助其他同志學習一些對公業務，俗話說“熟能生巧”，也正因為如此，我也可以有更多的時間學習其他新的業務。在這一年中，反洗錢的工作就是對我的一個挑戰，隨著__業務的發展壯大，反洗錢這項工作也突顯出了它的重要性，剛開始時，我們就通過簡單的一個系統反顯來判斷該客戶業務的發生，現在，每一個客戶辦理的業務我們都要通過系統查詢該客戶的年齡，工作單位，職業等，更有的我們需要查詢其網銀限額和交易流水，有時還需要和客戶進行溝通才能了解其賬務發生的真正目的，雖然這個過程有些枯燥，但我還是仔細的去作，我只想用我的努力更好的完成我的工作;我還負責ATM的清機和加鈔，以及后臺的打印和各種查詢工作，這些都是我以前從未接觸過的，通過這些業務的學習，讓我自己有了更大的提高;銀行工作者尤其是會計工作人員的技能也是我們不斷要提升的，在今年的技能大賽上，我和我的同志獲得了團體第二名的成績，也讓我們體會到了，只要肯付出就會有回報。

在思想生活方面，在_____的這段日子里，感覺就像是在一個大家庭一樣，溫馨和睦，行里時時為我們著想，同樣的，我也要嚴格要求自己，通過參加黨員生活會，也讓我思想上得到了一個質的飛躍，作為一名黨員，應在單位起到先鋒代頭作用，時時要以一名黨員的身份要求自己，遇到困難，不能躲避，而是要迎難而上，和這些優秀的同志在一起，是沒有什么困難可以難到我們的，積極參加行里舉行的各種學習，自己也在業余時間學習一些在單位中學不到的知識，希望能用到工作中去。

二、存在的不中和努力的方向

第一，技能還需提高，只有這樣，才能提升我們辦業務的速度，才能讓客戶滿意。第二，注重服務禮儀，這是我最應注意的一個問題。“服務源自真誠”，這是我們__的服務理念，我應謹記于心，有時微笑服務漸漸不自覺的變成了機械服務，微笑沒了，真誠也缺少了，所以我要讓這種真誠源自心底，在廳堂主任的幫助下去真正的踐行“服務源自真誠”這句話。第三，業務知識應繼續提高，有些知識學的不扎實，因此遇到問題會有“抓不準”的時候，這就要求我在新的一個年度中，繼續學習相關的知識和業務，以期自己有一個全面、扎實的業務能力。

有人會問：工作代表著什么?對于這個問題，每個人都會有不同的答案，我是這樣看待工作的，工作是我人生價值實現的途徑，工作是我家庭生活的好伙伴，同時，工作也是提升個人魅力的有效工具，因此在新的一年里，我不會辜負領導對我寄予的厚望以及同志給予我的幫助，我會改進自己的不足，繼續以一種學習的心態對待工作，在工作中保持嚴謹的思維、謙虛互助、腳踏實地，落實__的服務理念，爭取做一名優秀的__人。

銀行柜員述職報告范本2

20__年，我在銀行的正確領導和同事們的幫忙支持下，按照銀行的工作部署和目標任務要求，以科學發展觀為指導，認真執行銀行的工作方針政策，在自己的工作崗位上認真履行職責，較好地完成自己的工作任務，取得了必須的成績。

下面，根據上級領導的安排和要求，就自己今年的工作狀況向領導和同志們做如下匯報，如有不當，請批評指正：

一、學習理論，提高政治思想覺悟

今年來我認真學習科學發展觀，學習銀行的規章制度與工作紀律，提高自己政治思想覺悟，在思想上與銀行持續一致，堅定理想信念，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，樹立全心全意為客戶服務的思想，做到無私奉獻。在工作上我養有吃苦耐勞、善于鉆研的敬業精神和求真務實的工作作風。

我服從上級領導的工作安排，緊密結合崗位實際，完成各項工作任務。在實際工作中，我堅持“精益求精，一絲不茍”的原則，認真對待每一件事，認真對待每一項工作，堅持把工作做完做好。

二、學習文化，提高業務工作水平

我在工作上除了學習黨的理論知識外，重點是學習銀行金融方面的國家方針政策和業務工作知識，做到學深學透，掌握在腦海里，運用到實際工作中，為自己做好銀行工作打下堅實的基礎。

透過學習，我熟悉和掌握了銀行金融工作方針政策、法律法規和基本工作知識與技能，增強了履行崗位職責的潛力和水平，做到與時俱進，增強大局觀，能較好地結合實際狀況加以貫徹執行，具有較強的工作潛力，能完成較為復雜、繁瑣的工作任務，取得良好成績。

三、開拓創新，做好各項銀行工作

我上半年擔任大堂經理的職務，下半年因為身體原因擔任柜員工職務。我想，無論大堂經理還是柜員工工作，都是銀行的重要工作，我以認真、細致、負責的態度去對待它，務必把各項工作做好，推動銀行整體工作又好又快發展。

(一)熱情主動，做好大堂經理工作

我上半年做大堂經理時意識到金融業不斷發展和業務創新對大堂經理提出了更高的要求，因此，我認真學習，用心參加上級組織的相關業務培訓，不斷提高自己業務水平和工作技能，注重綜合知識的積累，認真學習銀行業務操作流程、相關制度、企業財務知識、資本市場知識以及如何與客戶溝通交流的技巧等等。在與客戶的溝通中，我做到熱情主動，當客戶問起營銷產品和其他有關問題時，能夠快速、正確地答復客戶的提問，給客戶帶給推薦和處理方法，用自己的專業知識構架起與客戶溝通的橋梁，促進銀行業務的發展。

(二)以優質服務做好柜員工工作

作為一名柜員工，關鍵是如何做好優質禮貌服務。我一是擺正位置，認真做好服務工作，消除自己思想上的松懈和不足，徹底更新觀念，自覺規范自己的行為，認真落實銀行的各項服務措施。二是努力提高業務技術和熟練程度，苦練基本功，加快業務辦理的速度，避免失誤，把握質量。三是努力學習新業務知識，掌握做好工作必備的知識與技能，為銀行創造良好的發展環境。

20__年，我認真努力工作，雖然取得了必須的成績，但是與銀行的要求和客戶的期望相比，還是需要繼續努力和提高。

今后，我要繼續加強學習，以求真務實的工作作風，以創新發展的工作思路，奮發努力，把各項工作提高到一個新的水平，再創佳績，為銀行事業的發展，做出我應有的貢獻。

我的述職報告完了，謝謝大家!

銀行柜員述職報告范本3

____年，我滿懷著對金融事業的向往與追求走進了____支行，在這里我將釋放青春的能量，點燃事業的夢想。時光飛逝，來__支行已經一個年頭了，在這短短的一年中，我的人生經歷了巨大的變化，無論是工作上，學習上，還是思想上都逐漸成熟起來。

在__支行，我從事著一份最平凡的工作——柜員。也許有人會說，普通的柜員何談事業，不，柜臺上一樣可以干出一番輝煌的事業。卓越始于平凡，完美源于認真。我熱愛這份工作，把它作為我事業的一個起點。作為一名農行員工，特別是一線員工，我深切感受到自己肩負的重任。柜臺服務是展示農行系統良好服務的“文明窗口”，所以我每天都以飽滿的熱情，用心服務，真誠服務，以自己積極的工作態度羸得顧客的信任。

是的，在農行員工中，柜員是直接面對客戶的群體，柜臺是展示農行形象的窗口，柜員的日常工作也許是繁忙而單調的，然而面對各類客戶，柜員要熟練操作、熱忱服務，日復一日，用點點滴滴的周到服務讓客戶真正體會到農行人的真誠，感受到在農行辦業務的溫馨，這樣的工作就是不平凡的，我為自己的崗位而自豪!

為此，我要求自己做到：一是掌握過硬的業務本領、時刻不放松業務學習;二是保持良好的職業操守，遵守國家的法律、法規;三是培養和諧的人際關系，與同事之間和睦相處;四是清醒的認識自我、勝不驕、敗不餒。

參加工作以來，我立足本職崗位，踏實工作，努力學習業務知識，向有經驗的同事請教，只有這樣，才能確確實實干出能經得起時間考驗的業績。點點滴滴的小事讓我深刻體會到，作為一名一線的員工，注定要平凡，因為他不能像沖鋒陷陣的戰士一樣用滿腔的熱血堵槍口，炸碉堡，留下英雄美名供世人傳揚，甚至不能像農民那樣冬播夏收，夏種秋收，總有固定的收獲。

有的只是日復一日年復一年的重復那些諸如存款、取款，賬務錄入，收收放放，營銷維護，迎來送往之類的枯燥運作和繁雜事務。在這平凡的崗位上，讓我深刻體會到，偉大正寓于平凡之中，平凡的我們一樣能夠奉獻，奉獻我們的熱情，奉獻我們的真誠，奉獻我們的青春。平凡的我們一樣能夠創造出一片精彩的天空，沒有根基哪來高樓，沒有平凡哪來偉大!人生的價值只有在平凡的奉獻中才能得到升華和完善。

在為客戶服務的過程中，我始終堅持“想客戶之所求，急客戶之所需，排客戶之所憂”，為客戶提供全方位、周到、便捷、高效的服務，做到操作標準、服務規范、用語禮貌、舉止得體，給客戶留下了良好的印象，也贏得了客戶的信任。實際辦理業務時，在保證遵守我行各項規章制度的前提下，靈活掌握營銷方式，為客戶提供一定的方便，靈活、適度地為客戶提供個性化、快捷的服務。

完美源于認真。在做好柜面優質服務的基礎上，我們想方設法為客戶提供更加周到的服務。因為，沒有挑剔的客戶，只有不完美的服務。在日常工作中，我積極刻苦鉆研新知識，新業務，理論結合實踐，熟練掌握各項服務技能。我從點滴小事做起，在辦理業務時，盡量做到快捷、準確、高效，讓客戶少等、少跑、少問，給客戶提供及時、準時、定時、隨時的服務。

青年時期是人生最寶貴的時光，因為躊躇滿志，精力充沛，因為敢闖敢干，活力四射，因為有太多的夢想和希望!但在我看來，青年的寶貴還在包括不懈的追求與團隊的融合，崇高的道德修養，以及堅強的意志，更要耐得住平凡，立足于平凡，淡泊名利，勇于奉獻!

今天，我們正把如火的青春獻給平凡的農行崗位，中國農業銀行正是在這青春的交替中，一步一步向前發展。在她清晰的年輪上，也將深深的烙下我們青春的印記。富蘭克林有句名言：“推動你的事業，不要讓你的事業來推動你”。

今天我正是為推動我的事業而來，這源于我對人生價值的追求，對金融事業的一份熱情。因為我知道作為一名成長中的青年，只有把個人理想與農金事業的發展有機結合起來，才能充分發揮自己的工作積極性、主動性和創造性，在開創農業銀行美好明天的過程中實現自身的人生價值。

銀行柜員述職報告范本4

我叫徐__，現所在崗位是工商銀行__支行的綜合柜員。__年8月，我滿懷著對金融事業的追求和對神秘西藏的向往走進了工商銀行西藏自治區分行，在這里釋放青春的能量，點燃事業的夢想!__年12月，經分行黨委決定，將我分配到新成立的__支行參加工作，從此承擔著為__支行發展做貢獻的責任，也是我人生的另一個新起點!光陰似箭，到工行參加工作已半年，來__支行也近一個月，我的人生也經歷了較大的改變，告別了學生時代，無論是工作、學習，還是思想都漸漸成熟起來。現將近半年的銀行柜員工作向大家做如下述職報告。

一、快速轉變角色，進入職場。

這半年來有規律的工作學習，我已經轉變了以前的學生角色，遵守國家有關法律法規和行里規章制度，按照員工行為手冊和業務規范流程辦事，思想和行為有了較大改變，成為了一名正式的銀行職場人士。

二、端正思想態度，時刻保持積極工作狀態。

首先，作為一名新入行員工，在各方面都很欠缺，我深知必須虛心求教，這半年我不斷加強對業務知識和技能的學習;其次，要求自己要有強烈的事業心和責任心，任勞任怨，積極工作;最后，堅持對自己高標準，嚴要求，按照操作流程和指南辦事。

三、增強安全意識，及時杜絕安全隱患。

進行的時的員工座談會和__支行開業前員工大會上，彭行長等行領導強調在西藏這個特殊的環境下，要在確保安全經營的前提下，推進跨越式發展。我也深知，銀行是經營貨幣，同時也是經營風險的行業，業務要發展，安全是基礎，一手抓業務，一手抓安全。在抓業務的同時，時刻不忘安全第一。班前班后及時檢查安全，在辦理業務過程中，嚴格按規章制度及操作流程辦理，及時做到現金、帳、證以及重空的安全。

四、自身還存在不足和問題。

經過這半年的工作學習，我發現自己存在一些不足和問題。第一、銀行理論知識和業務技能水平不足，許多理論知識還模糊不清;第二、學習還不夠，時代在變，環境在變，銀行工作時刻在變，面對嚴峻的挑戰，還缺乏學習的緊迫性和自覺性;第三、工作還不夠耐心細致，偶爾還會犯一些錯誤。

五、努力學習，不斷進取，全面提高自身素質。

作為一名銀行前臺工作人員，需要以客戶為中心，進一步對新理論知識的學習和提升業務技能，全面提高綜合業務知識水平，強化風險意識，嚴格按照操作流程辦事。2016綜合柜員述職報告2016綜合柜員述職報告。同時，克服年輕氣躁，做到腳踏實地，積極主動，不怕多做事，不怕做小事，在點滴實踐中完善提高自己。最后，在西藏工行工作，需要不斷加強對政治理論學習，不斷提高自身政治修養。

青春是人生最寶貴的時光，因為躊躇滿志，精力充沛，因為敢拼敢闖，活力四射，因為有太多的夢想和希望!但我認為青春的寶貴還有不懈的追求與團隊融合，崇高的道德修養，堅強的意志，耐得住平凡，勇于奉獻!今天，我把青春獻給平凡的工行崗位，正值青春時期的__支行，一步一步向前邁進，在她的年輪上，必將深深烙下我青春的的印記。我作為一名成長中的青年，只有把個人理想與__支行的發展有機結合起來，才能發揮自己的積極性、主動性和創造性，才能在__支行蓬勃發展中實現個人價值!

銀行柜員述職報告范本5

20__年對我來說，是加強學習，克服困難，開拓業務，快速健康成長的一年，這一年對我的職業生涯的塑造意義重大。我從事綜合柜員工資崗也已整整兩年，從21團支行調至焉耆分理處，接觸到了主出納以及交換業務。在領導的帶領與指導下，我學到了很多業務知識和做人的道理，從中體會到的酸甜苦辣也是最深刻的。領導在工作的各個方面都能夠充分地信任我，大膽放手讓我施展才能，從中我得到了很好地鍛煉。柜臺營銷方面是我的弱點，可是領導仍然對我給予充分的鼓勵，使我更加信心百倍地迎難而上，進而能夠更有針對性的學習、改善，并不斷提高。

現將工作情景總結如下：

首先，在思想與工作上，我能夠更加進取主動地學習農行的各項操作規程和各種制度文件并及時掌握，各位同事的敬業與真誠都時刻感染著我。在工作期間，我能夠虛心向同事們請教，學到了很多書本以外的專業知識與技能，也更加深刻地體會到團隊精神、溝通與協調的重要性，同時為自我在今后的成長道路上積累了一筆不小的財富。在工作方面，我有強烈的事業心和職責感，我能夠任勞任怨，不挑三揀四，認真落實領導分配的每一項工作與任務。日常我時時刻刻注意市場動態，在把握客觀環境的前提下，研究客戶，經過對客戶的研究從而到達了解客戶的業務需求，力爭使每一位客戶滿意，經過自身的努力來維護好每一位客戶。

其次，在技能方面，我個人也能夠進取投入，訓練自我，這一年中，我始終堅持著良好的工作狀態，以一名合格的農行員工的標準嚴格的要求自我，立足本職工作，潛心鉆研訓練業務技能，使自我能在平凡的崗位上為招行事業發出一份光，一份熱。

對我個人而言，點鈔技能已經基本達標，可是ABIS與熟練的同事相比還有必須的距離，所以，我利用一點一滴的時間加緊練習，因為我明白，作為儲蓄崗位一線員工，我們更應當加強自我的業務技能水平，這樣我們才能在工作中得心應手，更好的為廣大客戶供給方便、快捷、準確的服務。

第三，在日常的工作生活中，我能夠及時地融入到農行這個大家庭中，進取應對工作，與大家團結協作，相互幫忙。在實際工作中，無論從事哪個行業，哪個崗位，都離不開同事之間的配合，因為一滴水僅有在大海中才能生存。僅有不一樣部門之間、同事之間相互溝通、相互配合、團結一致，才能提高工作效率，創造出更多非凡的業績。

第四，服務方面。銀行做為服務行業，除了出售自我的有形產品外，更重要是出售其無形產品——服務，銀行的各項經營目標需要經過供給優質的服務來實現，由此可見，服務是銀行最基本的問題。做好銀行服務工作、保護金融消費者利益，不僅僅是銀行業金融機構的法定義務，也是培育客戶忠誠度、提升銀行聲譽、增強綜合競爭實力的需要。

每一天我都被同事們的微笑所感染，被同事們的滿腔熱情所打動，農行的服務處處體現著“客戶第一”的理念。在農行工作過程中，逐漸地，我也明白了“以客戶為中心”，是一切服務工作的本質要求，更是銀行服務的宗旨，是經過激烈競爭洗禮后的理性選擇，更是追求與客戶共生共贏境界的現實要求。銀行就像生活，偶然發生的小插曲，客戶輕輕的一聲“多謝”，燃起了心中的活力;客戶不解的抱怨，需要的是耐心的講解。活力讓我對工作充滿熱情，耐心讓我細心地對待工作，力求做好每一個小細節，精益求精，活力與耐心互補促進，才能碰撞出最美麗的火花，工作才能做到最好。

我認為，真正做到“以客戶為中心”，僅有上述條件還不夠，銀行服務貴在“深入人心”，既要將服務的理念牢固樹立在自我的內心深處，又要深入到客戶內心世界中，真正把握客戶的需求，而不是僅做表面文章。我們經常提出要“用心服務”，講的就是我們要貼近客戶的思想，正確地理解客戶的需求，客戶沒想到的我們要提前想到，用真心實意換取客戶長期的理解和信任。此刻社會日益提高，人們對銀行服務形式上的提高不再滿足，多擺幾把椅子、增加一些糖果、微笑加站立服務，這些形式上的舉措已被社會視為理所當然的事情，而從根本上扭轉服務意識，切實為不一樣的客戶供給最有效、最優質、最需要的服務才是讓“上帝”動心的關鍵。

“深入人心”一方面要求我們內心牢固樹立服務意識，而不能被動、機械地應付客戶，要時刻把客戶放在內心，要經常站在客戶的角度來思考自身的表現。還要求我們及時、準確把握客戶的內心真實需要，要能急客戶之所急，想客戶之所想。不一樣的客戶需求心理不一樣，要深度挖掘、動態跟蹤。我們要區分客戶、細分市場：對于普通客戶形式上的服務提升就可能獲得他們極大的認可，比如大堂經理的進門招呼，柜臺人員的微笑和禮貌用語;對于VIP客人，則更多的要研究如何為其縮短等待時間、節儉交易成本和個性化服務及增值服務問題。為客戶服務除了及時、準確、到位之外，還要能激發客戶需求。

在時時處處把客戶放在心中的同時，還不能忘記風險，在服務過程中，要嚴格把握適度原則，服務流程、手段必須要依法合規，防止過頭服務。

最終，談談我的不足之處：由于崗位限制與個人因素，柜臺營銷是我的一個弱點。在領導的指導和同事們的幫忙下，我的個人營銷技巧有所提高。俗話說得好：不要怕麻煩，就怕沒人找麻煩。麻煩越多，朋友就越多;朋友越多，發展業務的機會才越多。所以，今后我會進取認真踐行營銷技巧，抓住每一個發展業務的機會，做好日常營銷工作。

20__年已經過去，在新的一年中，我會一向堅持“空杯心態”，虛心學習，繼續努力，在今后的工作中，我還應努力做好以下幾點：

一、樹立愛崗敬業、無私奉獻的精神。比爾·蓋茨說過這樣一句話：“每一天早晨醒來，一想到所從事的工作和所開發的技術將會給人類生活帶來的巨大影響和變化，我就會無比興奮和激動。”那么是什么成就了他的事業又是什么創造了他的財富是職責與活力!我認為職責是一種人生態度，是珍視未來、愛崗敬業的表現，而活力則是職責心的完美體現，它是成就事業的強大力量，這份力量給予了我們充足的動力和勇氣，讓我們走在崗位的前列，為我們創造出一流的業績，更為我們構筑了和諧的企業。職責促進發展，活力成就事業，我將從身邊的小事做起，從此刻做起，將職責扛上雙肩，將活力填滿我的工作，奮力拼搏，收獲更多的精彩和奇跡!

二、加強業務知識學習、提升合規操作意識。身為網點一線員工，切實提高業務素質和風險防范本事，全面加強柜面營銷和柜臺服務，是我們臨柜人員最為實際的工作任務，起著溝通顧客與銀行的橋梁作用。所以，在臨柜工作中，堅持要做一個“有心人”。

“沒有規矩何成方圓”，加強合規操作意識，并不是一句掛在嘴邊的空話。有時，總是覺得有的規章制度在束縛著我們業務的辦理，在制約著我們的業務發展，細細想來，其實不然，各項規章制度的建立，不是憑空想象出來產物，而是在經歷過許許多多實際工作經驗教訓總結出來的，僅有按照各項規章制度辦事，我們才有保護自已的權益和維護廣大客戶的權益本事。

三、增強規章制度的執行與監督防范案件意識。規章制度的執行與否，取決于員工對各項規章制度的清醒認識與熟練掌握程度，有規不遵，有章不遁是各行業之大忌，車行千里始有道，對于規章制度的執行，就一線柜員而言，從內部講要做到從我做起，正確辦理每一筆業務，認真審核每張票據，監督授權業務的合法合規，嚴格執行業務操作系統安全防范，抵制各種違規作業等等，做好相互制約，相互監督，不能礙于同事情面或片面追求經濟效益而背離規章制度而不顧。堅持至始至終地按規章辦事。如此以來，我們的制度才得于實施，我們的資金安全防范才有保障。再好的制度，如果不能得到好的執行，那也將走向它的反面。

篇4

客戶來到我們營業大廳首先映入眼簾的不僅僅是室內的裝修環境，而是一張張微笑的臉，一句句親切的問候。大堂經理是我們行對公眾服務的一張名片、是我行營業網點的形象大使，大堂經理不僅應有良好的個人形象、文明的言談舉止作支撐，而且在與客戶交往中表現出的交際風度，直接代表著中行的形象，所以我著重在這方面下功夫。

因為我是全行第一個接觸客戶的人，也是第一個知道客戶需要什么服務的人，同時也是能夠在第一時間幫助客戶解決問題的人。所以當我行推出新業務時、當客戶有需求時，我就和柜面人員積極協調，為客戶著想，合理引導客戶辦理業務。由于我行擔負著醫保、退休養老金的發放工作，因此到我行辦理這項業務的客戶較多，占用了我行窗口資源。再加上我行是外匯專業銀行，到我們這里辦理國外匯款、購匯、結匯等業務的客戶也不少，這些業務辦理起來時間也不短，窗口時常會出現排隊現象，我們的柜員從早忙到晚，工作壓力可想而知。而我所要做的就是幫助他們緩解部分壓力，使整個團隊的運作程序不混亂。

說句實話，我剛開始在大堂工作，很不適應，覺得大堂經理工作很累、很繁瑣，責任相對比較重大。但是，慢慢的，當我從大堂經理這個角度看時，我開始明白這就是我今后要努力做的工作：那就是更好的加強團隊協作，為客戶答疑解惑，提供優質服務。目的明確了，工作目標和重點也有了，接下來對于我來說，一切都變得清晰、明朗了起來。而現在我已經能很好地融入到這個工作中，我的心態也有了很大的轉變，比如說：當客戶坐到我的面前我不再心虛或緊張，我已經可以用親切的微笑來從容面對，因為我已經熟悉我的工作和客戶需求了，在工作中我不斷的熟悉所有業務，不會的就問，你像開辦對公帳戶都需要哪些資料、個人網上銀行怎樣使用、密碼忘記如何找回、掛失補辦、銷戶，需要帶哪些資料，各種匯款手續費，基金等業務，我都進行詳細的了解并從中總結出一些要點，向客戶解說，再例如，在銀行辦卡的好處：atm跨行取款收取多少手續費、儲蓄卡有沒有年費、以及年費多少和小額管理費如何收取等等，當我這樣向客戶作出解釋和說明的時候，相信他們都對我們的業務有了一個大體的了解，客戶們都能與我進行良好的溝通，并且愿意在我行辦理業務，而在解答問題的過程中，我的業務知識也得到了豐富，而且也起到了分擔柜員壓力的重要作用。每當這個時候我都覺得很有成就感。

如今客戶的咨詢我基本上都能解答，也能適當的安撫客戶，做好自己的工作。今年的奧運會不僅是我國的一件大事，也是我行的一件大事。做為一個中國人，奧運會能在我國舉辦這讓我感到非常自豪，而讓我更自豪的是我們中國銀行能夠成為銀行業唯一的奧運合作伙伴，從某種程度上來說，這是對我們行的一種高度認可，但同時也對我們的服務提出了更多挑戰。在這段非常時期里我和同事們相互協作、積極配合，從細節入手，認真、努力做好服務工作。經過這次奧運服務的歷練，我感覺自身在為人處事方面經歷了深刻的轉型。這也使我的各項工作有了進一步提升。

篇5

市分行內部審計部緊密結合本行業務發展的實際，抓好督導整改的過程中。把解決思想問題和解決實際問題結合起來，通過解決思想、工作和作風上存在問題，進一步堅定信心，振奮精神，為構建和諧督導、加快農發行發展而盡職盡力。

認真開展督導整改。對整改需要解決的問題，抓好督導整改是確保全行業務“又好又快”發展和爭創“兩個領先”目標的關鍵。市分行內部審計部本著對農發行事業高度負責的態度。做到思想不松、力度不減、標準不降，抓緊抓實、一抓到底。

二、切實把握重點環節，扎實搞好督導整改的各項工作。

著力提高員工的思想政治素質。堅持把學習貫穿始終，2切實把握督導整改的三個重點。一是抓好思想整改。進一步增強學習實踐“三個代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風、遵紀守章和立足本職發揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動工作的水平。緊緊圍繞“發展第一要務、和諧第一要義”來進行整改，進一步在全行形成合規經營的強大合力，進一步促進農發行又好又快發展，力爭在創建“兩個領先”上取得明顯成效，進一步推進構建平安銀行的進程。三是抓好作風整改，著力增強合規經營的本領。切實發揮督導的督、幫、促”作用，注重改進督導方式，提高督導藝術，主動為業務部室服務，謀求業務部室的支持與配合。對督導中發現的各種問題進行分類排隊，然后向各個部室進行反饋，幫助業務部室在易出錯環節、易出錯部位制定防范整改的措施。對于新業務，主動向業務部室進行前期警示，預警可能發生實體或程序違規的環節部位，增強員工合規經營的本領。

確保督導整改工作的高質量。1切實把握督導整改的三個環節。做好督導整改工作關鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認真進行整改、向全行員工公布整改結果這三個環節的工作。市分行內部審計部對每個環節都扎扎實實、不折不扣地抓好落實。

篇6

關鍵詞：商業銀行管理 年度報告 評析

中圖分類號：F830.49 文獻標識碼：c 文章編號：1006-1770(2007)06-034-04

自2005年以來，交通銀行、中國建設銀行、中國銀行和中國工商銀行先后進行了股份制改革，并在香港和國內證券市場公開上市。四大股份制商業銀行認真執行信息披露制度的有關規定，在2007年4月底前都已公布了2006年度經營狀況的年度報告。它表明，商業銀行進行股份制改革后，經營管理的透明度大為增強，有利于投資者、存款人分析判斷商業銀行的經營狀況和風險狀況，維護自身權益；同時，也有利于社會公眾加強對商業銀行改進經營管理的監督。

四行2006年年度報告的特點

四大股份制商業銀行2006年經歷了宏觀調控、匯率波動、利率調整、市場風險等諸多不確定因素的考驗，從其公布的2006年年度報告看，股改上市后的資本實力增強，信貸管理、財務管理加強，各項業績均有較大攀升。四行2006年年度報告有以下特點：

－－盈利水平得到提高。

商業銀行的資產回報率、股東權益回報率和加權平均每股收益是商業銀行經營成果的重要指標，也是引導投資者增強信心的重要指標。從四大股份制商業銀行2006年凈利潤增長指標比較來看，中國銀行增長52.4%為最高；其次是交通銀行增長32.3%；第三是中國工商銀行增長30.2%；第四是建行集團由于所享受的重組相關的所得稅優惠政策已于2005年6月30日期滿，2006年所得稅支出由上年的82.7億元增至194億元，較上年增加111.3億元，成為凈利潤略有下降的主要原因。

從2006年資產回報率看，中國銀行為0.94％為最高，其次是建設銀行為0.92％，第三名是交通銀行為0.78％，第四是工商銀行為0.71％。

從加權平均每股收益比較看，交通銀行為0.27元為最高，第二名是建設銀行為0.21元，第三名是中國銀行為0.18元，第四名是工商銀行為0.17元。從每股派息或分紅比較看，建設銀行是0.092元為最高，第二名是中國銀行為0.04元，第三名是工商銀行為0.016元，交通銀行則未公布。

－－加強了經營管理，經營收入有較多的增長。

2006年與2005年比較來看，經營收入增長幅度最大的是交通銀行增長24.4%，其次是中國銀行增長18.6%，第三名是建設銀行增長17.8%，第四名是工商銀行增長10.2%。

經營收入主要是凈利息收入、投資收益和中間業務收入。有以下三張比較表：

從上述凈利息收入增長比較表來看，交通銀行增長高達25.9%，為第一名；第二名是建設銀行增長20.4%；第三名是中國銀行增長20.2%；第四名是工商銀行增長10.2%。

從上述投資收益比較表來看，中國銀行投資收益比上年增長達49.7%，為最高，主要是對央行票據及政策性銀行債券投資規模加大，證券投資利息收入增加；第二名是工商銀行投資收益比上年增長45.8%；第三名是建設銀行投資收益比上年增長37.8%；第四名是交通銀行投資收益比上年增長33.9%。

從上述中間業務收入比較來看，增長幅度均較高。首位是建設銀行增長達57.94%，主要是由于該行為客戶業務開展得好，費用收入增幅達104.2%，為客戶咨詢顧問服務得好，咨詢顧問費收入增長達72.9%。第二名是中國銀行增幅達54.89%，主要是該行在資源配置和發展政策上對中間業務產品及服務給予傾斜和支持，加大了中間業務的考核與激勵力度，高度重視產品創新，在國際結算及貿易融資、理財產品及服務等領域，推出了一系列較具有競爭力的新產品。第三名是工商銀行增長49.7%。第四名是交通銀行增長36.64%。

－－資本實力增強。

按照銀監會《監管指引》規定，國有商業銀行財務重組后資本充足率應持續保持在8%以上。從2006年實際執行結果看，工商銀行的核心資本充足率為12.23%和資本充足率為14.05%，均為最高；其次是中國銀行；第三名是建設銀行；第四名是交通銀行。

信貸管理得到加強，貸款質量得到改善，不良貸款率下降。

資產質量是檢驗商業銀行改革成效的重要標志之一。按照銀監會《監管指引》規定，財務重組后應將不良貸款比例持續控制在5%以下。2006年，交通銀行的不良貸款率為2.01%為最低，不良貸款撥備率達114.69%為最高。這是由于交行構建了全面風險管理體系，將風險管理的關口前移，由事后監控向全過程、全覆蓋的風險管理轉變，使整體風險限制在可控范疇，資產質量得到了持續改善。第二名是建設銀行不良貸款率已降到3.29%。第三名是工商銀行不良貸款率降至3.79%。第四名是中國銀行不良貸款率為4.04%，但其不良貸款撥備覆蓋率達96%，比建設銀行和工商銀行為高。

－－財務管理加強。

成本得到了較好的控制（除交通銀行外），工商銀行成本收入比已降至36%，該行2006年營業費用只增長5.2%，表明建、中、交三行財務管理還有很大潛力可挖。

按照銀監會《監管指引》規定，國有商業銀行從財務重組次年起成本收入比應控制在35一45%之間。從上表比較來看，工商銀行2006年成本收入比控制在36.0%，為最好；其次是中國銀行控制在38.96%；第三名是建設銀行，控制在43.97%；第四名是交通銀行為47.66%，還超過《監管指引》規定比例的。2006年工商銀行營業收入比上年增長10.2%，但營業費用僅增長5.2%，表明工商銀行財務管理工作比其他三行為強。建設銀行2006年營業費用增長高達20.3%，比營業凈收入增長17.8%還多增加2.5個百分點。中國銀行、交通銀行2006年的營業費用開支增幅也遠高于工商銀行。這些比較數據表明建、中、交三家銀行在財務管理上還有不小節支增利的潛力可挖。

－－海外并購取得了重大突破。

2006年，中國建設銀行以97.1億港元成功收購了美國銀行（亞洲）有限公司及其附屬公司的全部股權,使建設銀行在香港的業務規模迅速擴大為原來的兩倍，客戶貸款額由原來的第16位升至第9位，增強了客戶服務能力和市場競爭力。中國銀行于2006年12月15日，通過競標以9.65億美元現金收購新加坡飛機租賃有限責任公司100%已發行的股本，完成了中國銀行上市后第一起國外收購的交易。SALE成為中國銀行集團旗下的第205家附屬公司，也是第一家由中國擁有的國際航空租賃公司，為中國銀行擴展全球性租賃業務提供了一個良好的平臺。

存在的問題

對四大股份制商業銀行2006年報中公布的各項經營業績應予以充分肯定，但也必須要評析其存在的問題。

一是四大股份制商業銀行在執行信息披露制度上存在較大差異。交通銀行雖最早于2007年3月8日在我國香港公布了《2006年度報告》，但在國內《金融時報》上則未能予以披露。中國銀行于2007年3月23日在《金融時報》上公布的《2006年度報告摘要》整整公布了七大版，對各項業務經營、風險管理等重要信息作了非常詳盡的披露，表明中國銀行對投資人、存款人和相關利益人是極其尊重極其負責任的。中國工商銀行于2007年4月4日在《金融時報》上公布了《2006年度報告摘要》，整整公布了兩大版，披露的內容也較為詳細。中國建設銀行于2007年4月17日在《金融時報》上公布了《2006年度業績摘要》，公布的內容過于簡化。這與銀監會的《監管指引》中要求真實、全面、準確地披露財務信息及其他信息，提高銀行經營管理透明度，發揮市場的監督約束作用是不相適應的。

二是四大股份制商業銀行業務發展盈利主要還是靠吃利差。

從上述利差統計表來看，四家銀行的利差均在2個百分點以上，交通銀行凈利差是2.7個百分點為最高，其次是建設銀行，再次是工商銀行和中國銀行。2007年4月25日，香港鳳凰衛視報道，中國各家銀行至今仍沉浸在“利差時代”而樂不思蜀，即其存款利率采納的是下線水平，而貸款利率則采納的上線水平。而中國銀行業利差竟比國外同行高出14倍之多。

三是2006年由于人民幣升值給銀行帶來的匯兌凈損失數字不小。從中國銀行公布的年度報告中可看到：2005年外匯敞口產生的損失為47.46億元，2006年外匯敞口產生的損失高達98.2億元，比上年增長1.07倍。主要原因是2006年人民幣加速升值導致匯兌及匯率產品出現較大損失，以及權益性衍生金融產品出現估值損失。中國建設銀行也由于人民幣的升值，在計算相關期權和掉期的影響后，2006年產生的匯兌凈損失為人民幣60.68億元。

四是四大股份制商業銀行2006年營業凈收入中主要是利息凈收入，表明經營結構轉型的任務還任重道遠。

從上述統計數據表明：利息凈收入占營業凈收入比例越高經營結構轉型越低。中國銀行利息凈收入占營業凈收入已降至87.7%，據其年報中分析扣除不可比因素，非利息收入占比已由2005年的16.87%上升至2006年的18.14%，表明中國銀行在開拓中間業務和經營轉型上是處于領先的地位。第二名是交通銀行，凈利息收入占比是90.9%；第三名是工商銀行，凈利息收入占比是91.2%；第四名是建設銀行，凈利息收入占比是92.6%。

五是銀行經營中存在面臨著信貸風險、市場風險、匯率風險、利率風險、流動性等風險。根據中國銀行年報中對2006年12月31日本行中國內地外匯資金交易業務（不包括投資賬戶和銀行賬戶）的風險價值分析結果如下表。

上述風險價值分析表明，中行賬戶面臨的主要風險是利率風險、匯率風險和波動風險。銀行在經營中如何防范控制各種風險，在控制風險中盈利是一個永恒的主題。

若干建議

一、 四大股份制商業銀行應認真執行信息披露制度，這是做好與投資者關系管理的一項極為重要的工作，使投資者、存款人和相關利益人了解商業銀行的財務狀況、風險狀況、公司治理和重大事項等信息，分析判斷商業銀行的經營狀況和風險狀況，維護自身權益；同時，也有利于從外部加強對商業銀行的監督，促使其不斷改進經營管理，增加對投資者的回報。目前，我國廣大客戶和投資者運用電腦掌握信息的比重不高，在此情況下，四大股份制商業銀行還應象中國銀行那樣在《金融時報》上較為詳細、全面、準確地披露年度報告信息，這既是對客戶的尊重，也是贏得客戶的信任。

二、提升四大股份制商業銀行的國際競爭力，必須要加快推進綜合化經營。外資銀行大舉進入后，在同中資銀行爭奪優質高端客戶時，必然會導致中資銀行利差收入越來越低。中資銀行要從單一靠吃利差轉向收入結構多元化，必須要加快推進業務發展戰略轉型，加快發展綜合經營，推進發展投資銀行、資產托管、企業年金、現金管理、保險業務和中外幣投資理財等各種新興中間業務的超常規發展，以抵補利差收益逐步下降的缺口。

三、 提升四大股份制商業銀行的國際競爭力，必須要靠提高自主創新能力。據統計，工商銀行中間業務收入約有40%來自創新產品，創新已經成為推動工商銀行中間業務收入增長的第一推動力。目前，工商銀行已成為國內中間業務種類和品牌業務最多的商業銀行，并初步形成了勞動密集、技術密集和知識密集相結合的中間業務品種體系。中國銀行也高度重視產品創新，在國際結算及貿易融資、對公對私理財產品及服務、QDII、銀行卡等領域，推出了一系列較具競爭力的新產品。而今，四大股份制商業銀行領導層均高度重視大力推進金融自主創新，全面推進原始創新、集成創新和引進消化吸收再創新，切實提高自主創新能力、申請注冊自己的專利金融產品，以擺脫知識產權方面受制于人的局面。

四、 四大股份制商業銀行要全面加強風險管理。2006年中國銀行和建設銀行由于人民幣升值，匯率損失較大，應針對性采取有效措施規避外匯風險，以減少匯率損失。從巴塞爾新資本協議的要求看，商業銀行必須要考慮化“被動的資本約束機制”為“主動的資本激勵機制”，推行全面風險管理理念。在操作上，對現有系統數據進行整合并致力于全面、及時、統一的風險管理體系的建立，結合國外經驗和國內實際建立內部風險模型，提高風險量化和衡量技術。比如，中國銀行控制利率風險主要通過缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風險，即定期計算一定時期內到期或需要重新定價的生息資產與付息負債兩者的差額（缺口），并利用缺口數據進行敏感性分析和壓力測試，為調整計息資產與計息負債的重新定價期限結構提供指引。同時，密切關注本外幣利率走勢，緊跟市場利率變化，適時調整本外幣存貸款利率，努力防范利率風險。

五、 四大股份制商業銀行必須嚴格財務成本管理，降低成本收入比。從四大股份制商業銀行的成本收入比、營業凈收入和營業費用增長幅度看，增收節支仍存在著很大差距，要加強財務成本管理，切實把成本收入比進一步降下來。

篇7

關鍵詞：公司治理；三會四權；股權結構；信息披露；股權激勵

本文通過對相關法律法規等制度的分析，來探討我國城市商業銀行上市帶來的公司治理結構優化效應。

一、城市商業銀行公司治理現狀

1、股權結構不合理。

我國城市商業銀行的股權結構不合理表現在兩個方面：一是股權結構的過度集中。據統計，地方政府在城市商業銀行中的平均持股為32%，最高的達到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒有話語權。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個真正明確的、以利潤為目標的股東主體，因此，很容易形成對經營者監督不力、內部人控制現象嚴重、成本高企等公司治理問題。

2、“三會四權”形同虛設。

根據《城市合作銀行管理規定》第二條規定，城市商業銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業銀行，根據本《規定》，每個城市商業銀行內部都建立了所謂的“三會四權（股東大會、董事會、監事會、高級經營管理者）”的治理架構。但是，由于股權結構的不合理，政府干預和內部人控制的現象時有發生，股東大會、董事會和監事會不能發揮應有的作用。股東大會往往流于形式，難以對中小股東進行保護；董事會基本上是通過聽取行長報告來對銀行重大事項進行審議，并不直接進行決策；由于行長是政府任命，常常出現董事會和監事會對高級管理人員無法制約的局面。從當前城市商業銀行的普遍情況來看，其內部的三會四權的治理架構可以說是形同虛設。

3、信息披露不完善。

我國城市商業銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關信息并不需要進行公開披露和接受公眾監督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問題沒有解決。許多城市商業銀行年報在內容和格式上存在不規范現象，對會計報表附注不夠重視，有的甚至沒有，在風險方面尤其是信用風險和市場風險披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。

我國城市商業銀行除了存在上述公司治理問題以外，還存在激勵機制不足、內部控制制度不完善、外部監督不足等問題，所有這些問題的根源除了在于城市商業銀行產生時的先天性條件不足外，還與城市商業銀行面臨的制度基礎存在千絲萬縷的關系，了解和完善其公司治理的制度性基礎，對于改善城市商業銀行公司治理結構具有重要的意義。

二、城市商業銀行公司治理的制度基礎分析

1、關于股權結構。

《城市合作銀行管理規定》第23條規定“城市合作銀行股本由當地企業、個體工商戶、城市居民和地方財政入股資金構成。其中，地方財政為最大股東，其入股比率不得超過城市合作銀行股本總額的30%”。根據規定，城市商業銀行的最大股東為地方財政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個體工商戶、城市居民(兩者加起來占股本的比例都很小)外，實際運作中基本上都是當地國有企業。

也就是說，國有成份占有絕對多數，而且出資人出于同一座城市。在這種股權結構下，地方政府表現出較強的金融控制力，從而使城市商業銀行依附于地方政府，變成地方政府的準行政部門，導致盲目投資和金融風險積累。同時，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對剩余索取權的追逐要求無形中被軟化，因此，很難對城市商業銀行的董事會、經營班子形成約束機制，“三會四權”的制衡職能嚴重弱化。

應該說2002年后，隨著民營資本進入城市商業銀行，城市商業銀行的股權主體突破了地域的限制，股權結構開始逐漸分散，部分城市商業銀行地方政府的股權比例出現明顯下降，民營資本參股比例有所提高。但是，隨著民營資本投資比例增加并取得實際控制權后，在城市商業銀行內外部制約機制原本就不到位的情況下，民營資本急功近利的逐利性特征顯現出來，大股東侵占中小股東利益的治理問題開始凸現。

2、關于外資參股。

關于外資參股國內城市商業銀行，《城市合作銀行管理規定》第23條規定的入股主體，僅僅包括當地企業、個體工商戶、城市居民和地方財政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關于向金融機構投資入股的暫行規定》也明確禁止外資、合資金融機構和企業向中資金融機構投資。應該說，這是和當時中國金融環境相適應的，但隨著中國加入世貿組織，對外資、中外合資金融機構和企業向中資金融機構逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》第8條和第9條規定單個境外金融機構向中資金融機構投資入股比例不得超過20%，多個境外金融機構對非上市中資金融機構投資入股比例合計不得超過25%。

隨著對外資和合資金融機構入股中資商業銀行的開放不斷推進，許多城市商業銀行逐漸被外來資本所關注。外資金融機構入股城市商業銀行在帶來股權結構多元化的同時，還在董事會層面強化了制衡關系。從上海銀行、南京銀行、西安商業銀行和濟南商業銀行外資入股城市商業銀行的情況來看，各行均為外資方提供董事會席位，增加外資話語權，強化雙方合作與技術協助，對城市商業銀行完善公司治理結構起到一定的推進作用。但是，由于所占股權比例和董事會席位有限，外資金融機構在公司治理中的作用十分有限，很難起到點石為金的效果。

3、關于信息披露和外部監督。

2002年中國人民銀行了《商業銀行信息披露暫行辦法》，對商業銀行信息披露原則、內容、方式和程序作出了整體規范，規定商業銀行信息披露的主要內容包括財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。2004年銀監會下發了《關于規范股份制商業銀行年度報告內容的通知》，對股份制商業銀行年度報告應當披露的內容提出了更為詳細的要求，包括主要財務信息、風險管理狀況、股東關系及關聯交易情況、公司治理和重大事項六個方面，涵蓋了商業銀行經營發展的整體狀況。自2004年11月起，銀監會多次下發文件、通知，針對城市商業銀行信息披露試點工作中的不足進一步分類明確了要求。

城市商業銀行信息披露的相關制度要求在一定程度上有利于城市商業銀行審慎經營，加強自我約束，但由于所披露信息的關注主體主要是監管機構和股東等利益相關者，而且披露信息的詳細程度還有待于加強，因此，很難對管理層形成有效的外部監督壓力。從目前來看，由于城市商業銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場公眾的監督，因此，其外部監督主要來自于監管部門的監督。根據《中國人民共和國商業銀行法》的規定，城市商業銀行應接受人民銀行和銀監會的管

理、監督和稽核，并依法接受審計機關的監督。

4、關于股權激勵。

關于商業銀行的股權激勵問題，目前的商業銀行法律法規并沒有相關的條款或規定，對銀行高管實施股權激勵和薪酬制度改革，雖然許多國有商業銀行和股份制商業銀行都在進行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準。在一些城市商業銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過程有關，嚴格意義上不屬于股權激勵的范疇，確切地說是員工持股。

在公司資本形成過程中，員工和外部投資者出資取得股權，與通過股權激勵獲得股權有本質上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來發展中體現效率優先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。

三、推進城市商業銀行上市，完善公司治理結構

推進符合條件的城市商業銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權結構、信息披露和監督機制，以及完善公司高管激勵體系，對于城市商業銀行公司治理結構優化具有重要的意義。

1、有助于優化公司股權結構，改善內部監督約束機制。

從我國城市商業銀行股權結構來看，在上市前體現出相對集中的股權結構，雖然經歷了2002年以來的增資擴股熱潮，但股權結構集中的特征依然明顯，而且體現出地方色彩。城市商業銀行通過上市公開募集股份，根據《證券法》和《公司法》關于股票發行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴展，國內外戰略投資者的介入將使公司股權結構得到優化，對公司治理結構改善起到重要作用。《境外金融機構投資入股中資金融機構管理辦法》第9條規定“單個境外金融機構向中資金融機構投資入股比例不得超過20%；多個境外金融機構對非上市中資金融機構投資入股比例合計達到或超過25%的，對該非上市金融機構按照外資金融機構實施監督管理。多個境外金融機構對上市中資金融機構投資入股比例合計達到或超過25%的，對該上市金融機構仍按照中資金融機構實施監督管理”。根據本條規定，城市商業銀行上市后，境外金融機構通過資本市場向上市城市商業銀行的股權投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機構加大股權投資比例，增加其在公司經營管理中的話語權，有利于強化治理結構的內部制衡機制，提高治理效率。

2、有助于改善信息披露，強化外部監督。

雖然監管機構對城市商業銀行的信息披露規范不斷強化，但由于關心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業銀行在上市前進行的信息披露并不能引起公眾的注意和關心，信息披露不規范的情況仍然得不到糾正。而城市商業銀行作為嶄新的市場主體上市后，這將會極大強化公司的信息披露的規范性和全面性，并成為市場關注的焦點。上市后，城市商業銀行除了要遵循銀行監管機構的《商業銀行信息披露暫行辦法》、《關于規范股份制商業銀行年度報告內容的通知》和相關財務制度，還要遵循中國證監會的有關規定，因此，將大大提高其披露質量和水平。

3、有助于建立有效的管理層長期激勵機制。

2005年12月，中國證監會的《上市公司股權激勵管理辦法》（試行）第2條規定，股權激勵是指上市公司以本公司股票為標的，對其董事、監事、高級管理人員及其他員工進行的長期性激勵，并對激勵對象、數量、股票期權、信息披露、監管和處罰做出了詳細規定。2006年9月，國資委《國有控股上市公司（境內）實施股權激勵試行辦法》對國有控股上市公司的股權激勵作出了詳細規定，包括股權激勵方式、激勵對象、激勵條件、授予數量、授予價格及其確定的方式、行權時間限制或解鎖期限、申報、考核和管理等具體內容。城市商業銀行上市前，由于缺乏相關法律基礎，很難對管理層的薪酬制度和激勵政策作出重大突破。兩個試行辦法的出臺，為城市商業銀行上市后開展長期股權激勵，完善經理人長期激勵機制提供了法律依據。

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我國商業銀行長期以來一直缺乏一個全面、規范的信息披露制度規范，直到1995年才在頒布的《商業銀行法》第56條中規定：商業銀行應當于每一年度終了三個月內，按照人民銀行的規定，公布其上一年度的經營業績和審計報告，至于公布的格式及公布的對象、范圍、地點等均未作明確說明。為滿足上市銀行信息披露的需要，2000年11月證監會陸續頒布了《公開發行證券公司信息披露編報規則（第2號）-商業銀行財務報表附注特別規定》、《公開發行證券公司信息披露編報規則（第1號）-招股說明書與格式特別規定》和《公開發行證券公司信息披露編報規則（第7號）-商業銀行年度報告內容與格式特別規定》。《公開發行證券公司信息披露編報規則》第1號、第2號和第7號要求上市銀行在招股說明書和年報中披露銀行可能存在的信貸風險，并就不良貸款率、重組貸款和貸款風險集中度等有關指標予以明確。同時要求上市銀行對信用風險因素能夠做出定量分析的，應進行定量分析，不能做出定量分析的，應進行定性描述。由于第1號、第2號和第7號披露規則均是在2000年年底前的，對各類風險的分類和定義描述仍然停留在原有階段，與《巴塞爾新資本協議》中的最新要求不盡一致。

2002年5月，人民銀行了《商業銀行信息披露暫行辦法》，該辦法是在考慮了《巴塞爾新資本協議》的基礎上制定的。辦法針對銀行資產可能面臨的信用風險、流動性風險、市場風險和操作風險等其他風險因素提出了比較系統和規范的披露標準，其中關于信用風險披露明確規定：“商業銀行應披露信用風險管理、信用風險暴露、信貸質量和收益的情況，包括產生信用風險的業務活動、信用風險管理和控制政策、信用風險管理的組織結構和職責劃分、資產風險分類的程序和、信用風險分布情況、信用風險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產收益率等情況”。條款基本涵蓋了第1號、第2號和第7號披露規則中的有關要求。因此，本文將主要以《商業銀行信息披露暫行辦法》中關于信用風險披露要求為標準，對四家上市銀行的信用風險披露情況進行具體分析。

二、四家銀行信用風險披露情況分析

隨著貸款五級分類法的推廣和運用，有關信用風險的監管要求和手段也日益具體和完善。從各上市銀行的年報來看，有關信用風險的披露相比流動性風險、市場風險、操作風險等其他類別風險而言更為豐富和具體，在披露手段上也遵從了定性與定量分析相結合的方法。具體分析如下：

（一）信用風險總體情況披露。從四家上市銀行的總體披露情況來看，各行對信用業務活動的內容界定、風險管理和控制政策、風險管理的組織架構和職責劃分等內容做了較為詳細的披露，披露方式以定性披露為主。各行對信用業務活動的內容基本界定為各類貸款業務和票據貼現、同業拆借、信用證、銀行承兌匯票、擔保函等貸款性質的業務；各行對風險管理的組織架構和職責劃分基本為信貸審批、信貸業務和風險管理三分的組織架構；關于風險管理和控制政策，各行也主要從建立審貸分離相互制衡的風險控制體系、統一授信制度、加強對分支機構資產質量考核和風險責任人制度、加強對不良資產的重點監控與管理等方面明確了信用風險防范措施。除了招商銀行披露正在積極建設信用風險內部評級體系之外，其他銀行沒有披露有關措施，這說明盡管各銀行的信用風險管理不斷趨于系統全面，但與《巴塞爾新資本協議》建立“內部評級體系”的要求還有較大差距。

（二）信貸資產質量披露。在信貸資產分類程序和方法方面，各行均明確了1999年（含以前）使用的期限法（通常稱為“一逾兩呆”分類）和2000年后的“資產五級分類法”，但對五級分類的具體判定標準和程序卻缺乏詳細披露。從信貸資產質量來看，從2000至2003年，浦發銀行的不良貸款率（按“五級分類”口徑）逐年下降，分別為10.3%、8.11%、5.53%和2.7%，民生銀行也從2000年的5.72%降至2003年的1.6%，招商銀行從2000年的16.59%降至2003年的4.18%.單從比率來看，可以說四家上市銀行的信貸資產質量非常樂觀。

如果對不良貸款率的具體構成進行分析，結果不盡其然。無論是按照“一逾兩呆”還是“資產五級分類”，不良貸款率都是不良貸款額÷全部貸款所得的比率。首先，分析“分母因素”可以發現，深發展、浦發、民生和招商銀行的貸款業務始終保持較高的增長幅度，如深發展銀行2000—2003年的貸款額分別為145.7億元、534.65億元、841.15億元和1101.2億元，2001年比2000年增長267%，2002比2000年增長477%，比2001年增長57%，2003年比2001年增長106%，比2002年增長30.9%.即使如此，深發展貸款業務的發展速度在四家銀行中仍處于末位，浦發、民生和招商三家銀行的業務均以超常規的速度迅速擴張，貸款規模的迅速擴張與不良貸款率下降可以說不無關系。其次，從“分子因素”-不良貸款額的絕對值來看，個別銀行較上年甚至大幅增長。如深發展2002年按“一逾兩呆”口徑計算的不良貸款余額合計93.85億元，比年初增長18.24%；按“五級分類”口徑計算的不良貸款合計97.64億元，增長了19.28%.事實說明，在貸款規模急劇增加的前提下，不良貸款率逐年下降，貸款的大規模增長是導致不良貸款率降低的主要原因，而不良貸款的絕對額卻在不斷增加，上市銀行的資產質量并不樂觀。各行依靠擴大貸款規模來“稀釋”不良貸款率似乎很有效，但并不能掩蓋實際蘊涵的巨大風險，而這種風險隨著時間的推移會越來越大，需引起監管部門的高度關注。

關于逾期貸款，除了深發展之外，其他三家銀行都對逾期貸款進行了程度不同的賬齡分析，其中浦發銀行對呆滯和呆賬貸款均按細化的分類標準予以披露，民生銀行和招商銀行劃分的標準較粗，且只對呆滯貸款進行了詳細披露，對呆賬貸款沒有披露。對貸款重組以及重組后的逾期貸款，四家銀行均進行了相關披露。

（三）貸款風險集中程度披露。關于貸款風險集中程度本文共統計對比了三項指標：單一最大客戶貸款比例、最大十家客戶貸款比例和最大十家客戶貸款占貸款總額比例。

從最大十家客戶貸款占貸款總額比例來看，各上市銀行的指標值逐步降低，從2000年的平均值8%左右降為2003年的3%左右，貸款分布行業主要集中在石化、電力、電信、房地產、公路、運輸等方面。隨著2004年國家宏觀調控和各商業銀行信貸政策的進一步調整，各行的貸款分布將進一步趨向煤電、高行業。從單一最大客戶貸款比例和最大十家客戶貸款比例來看，各上市銀行的這兩項比例指標逐步降低，基本符合≤10%和≤50%的要求，但是民生、浦發和招商銀行在2000至2003年期間都呈現出較大的波動性，其中浦發和招商銀行尤為明顯。說明，各上市銀行單一客戶和最大十家客戶貸款的集中風險正逐步分散，但依然呈現出不平衡和波動形態，還需引起監管部門的重視。

三、相關政策建議

綜上分析，當前我國上市銀行無論是信用風險制度還是現實披露狀況都存在一定的缺陷和。一方面，上市銀行有關風險方面的披露規范有待更新完善，如《公開發行證券公司信息披露編報規則》第1號、第2號和第7號頒布時間較早，對信用風險的披露要求較為粗線條，還未充分吸收《巴塞爾新資本協議》中的相關風險的最新概念和監管要求。《商業銀行信息披露暫行辦法》盡管與《巴塞爾新資本協議》中的信用風險概念和披露保持一致，對信用風險的披露要求也更為具體，但總體來看，披露要求仍停留在基本階段，缺乏更為體系化的信用風險披露規定，對信用風險評價標準和信用風險的因素缺乏系統的定量分析要求和標準；另一方面是當前上市銀行風險管理水平有限，《巴塞爾新資本協議》要求國際活躍銀行和全球符合標準的大銀行加快實施“內部評級法”，在當前全球一體化和金融領域逐步放開的背景下，這對我國商業銀行信用風險管理理念、管理和管理手段均提出了挑戰。

有鑒于此，監管部門首先要建立健全信用風險管理體系，將信用風險考核指標體系化、標準化，在考核不良貸款率的基礎上，加大不良貸款絕對額的考核和獎懲力度，對不良貸款率下降而不良貸款額上升的銀行應認真檢查分析原因，防止銀行利用新增貸款降低不良率的行為；其次監管部門應積極推進商業銀行使用“內部評級法”，提高商業銀行的信用風險管理手段和管理水平，盡快與國際標準接軌，增強自身的抗風險能力和競爭力。

「

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7.中國人民銀行《股份制銀行風險評級指引》，2004年1月下發。

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這已是連續兩年該行盈利超預期，但如果扣除興業銀行的貢獻，該行2012年則少賺兩成。

由于該行與興業銀行的關系已經由“聯營公司”關系轉變為金融投資關系，這不禁讓市場猜測，未來恒生一旦出現經營困難或資金緊缺，或許會做出類似匯豐銀行出售平安股權的舉動。

內地利潤占比25%

年報顯示，過去一年，恒生中國業績表現尚佳。總營業收入增加8.5%，原因是凈利息收入增加9%。另一方面，營業支出增加15.3%，“主要原因為本行長遠業務增長做出投資。”

恒生中國稅前利潤54億港元，其中由于年內貸款減值的凈提撥，營業利潤減少28.8%；加上來自內地策略伙伴的應占利潤，內地業務之稅前利潤又增加29.6%。這樣的結果使得恒生銀行內地稅前利潤占到本行總除稅前利潤之24.5%，而2011年這一數據還僅為21.7%。

截至2012年12月31日，該行存貸比為65.5%，2011年底則為64.7%，目前尚無太大存貸比考核壓力。

恒生中國存款上升12.7%，貸款則增加15.5%。“在香港以外使用之貸款較2011年底上升24.5%，主要由內地貸款帶動。”恒生銀行年報中表示，“增加內地貸款的同時，本集團在評估信貸風險時繼續保持高度警覺。”

人民幣業務仍然是該行發展策略的重點之一，恒生中國通過為目標客戶提供不同的理財方案，開拓內地及香港之交叉銷售及跨境銀行服務，以擴展業務組合及客戶基礎。2012年底，內地客戶總數（包括企業及商業銀行客戶，以及零售銀行及財富管理業務客戶）增加12.6%，其中優越理財客戶數目較2011年12月增加15.5%。

重視內地業務發展

恒生銀行對內地業務發展的重視，從以下三個方面都能體現出來。

首先，從員工數量來看，2012年其他地區員工數量較2011年呈減少態勢，而內地則有所上升。數據顯示，香港地區2011年有7993名員工，2012年底則減少至7732名，減少了261名；其他地方2011年有69位員工，2012年為65名，減少4名。內地2011年員工1772名，2012年底員工數為1883名，增加111名，增幅為6.3%。

其次，網點持續擴充，2012年新增7個網點，這也是員工人數增加的原因，截至2012年底，恒生中國共有46個網點，包括12家分行及34家支行，分布在17個內地城市，此外，恒生中國還設有63部自動柜員機。

再次，涉足內地其他金融領域。2012年，恒生銀行的全資子公司恒生證券與廣州證券合作，在廣東成立合資證券投資咨詢公司，該公司命名為“廣州廣證恒生證券投資咨詢有限公司”，并已于去年7月開業。

“除有助加強本行在內地的服務范圍外，并能提升本行作為大中華地區主要金融服務提供者之地位。”恒生銀行如是解釋其設立合資券商的目的。

興業或成“平安第二”

興業銀行1月7日完成了配股再融資計劃，但是在此次計劃中，少了第二大股東恒生銀行的身影。

在興業完成配股后，恒生12.8%的持股量被攤薄至10.9%，同時恒生銀行與興業銀行之間的一般技術援助安排業已屆滿，恒生銀行將不再對興業具有重大影響力，故其持有的興業銀行股份從1月7日起從“聯營公司”轉變為資產負債表中的金融投資工具。

另據香港《信報》援引分析人士的表述稱，由于恒生持有興業股權仍超過10%，在“巴塞爾III”框架下被視為重大投資，恒生未來數年須就興業的投資，分階段在一級資本內扣減，料對恒生的一級資本充足率有2.8～3個百分點的影響。

而若恒生將興業股權悉售，預計可套現14億港元，令其一級資本率增加2.6個百分點。

摩根士丹利的報告亦指出，若恒生未能將其所持的興業股權以“聯營公司”入賬，未來五年盈利將減少20%～25%，一級資本充足率或會受到2～2.5個百分點的影響。報告認為，若恒生將興業股權出售，將會是最好的方案。

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一、上市銀行會計標準基本情況和歷史回顧

根據中國證監會2000年的《公開發行證券公司信息披露編報規則第7號—商業銀行年度報告內容與格式特別規定》，上市商業銀行年度報告須按國際準則編制補充財務報告，并請國際會計公司審計，應該說，這一規定是非常超前的。按照歐盟執行國際會計準則的實踐，歐盟要求上市公司于2005年起全面執行國際財務報告準則，但并沒有廢止歐盟各國的會計制度，只是要求上市公司在執行本國會計制度的同時，按照國際財務報告準則編制補充財務報表對外披露，和證監會的規定如出一轍。而從2005年開始在香港資本市場上市的交行、建行、中行、工行等大型商業銀行，則從一開始就必須按照國際會計準則編制并披露財務報告。因此，無論是境內還是境外上市的銀行，即使沒有新會計準則的出臺，也都必須執行國際會計準則。

但境內外審計對浦發、深發展和民生三家上市銀行2000年度的審計結果差異巨大，著實令商業銀行和監管部門吃驚。造成境內外審計差異巨大的主要原因是貸款損失準備的計提標準不一，境內審計計提貸款損失準備的標準明顯偏低，不能彌補貸款的潛在損失。有關部門隨即對此作出反應：中國證監會要求境內外審計時對同一會計估計事項的判斷應保持一致；財政部迅速修訂了《金融企業會計制度》，要求商業銀行足額提取貸款損失準備；人民銀行在2002年出臺了國內銀行監管的貸款損失準備計提指引，明確了貸款損失準備按照貸款五級分類計提相應比例（正常1％，關注2％，次級25％，可疑50％，損失100％，其中次級和可疑類可上下浮動20％）。此后的雙重審計中，境內外審計均參照這一標準計提準備，境內外審計結果基本趨于一致。

境內外審計結果的巨大差異無疑推動了我國上市銀行會計監管標準的健全和完善，但境內外結果趨于一致同樣也引發了會計學者的質疑。他們認為，上市銀行執行的新《金融企業會計制度》和國際會計準則相比，在金融資產分類、公允價值運用、貸款利息收入核算、貸款減值準備計提方法、衍生金融工具會計核算等方面都存在較大差異，而多家上市銀行在會計標準存在較大差異的情況下境內外審計結果卻基本一致，不能不讓人對會計標準的執行情況產生懷疑。那么，究竟是巧合，還是國際會計準則遷就了國內會計標準，抑或是國內會計標準遷就了國際會計準則？仔細分析，在貸款損失準備方面，是國內的會計標準向國際會計標準看齊，但在其他方面，則是國際會計準則遷就了國內會計標準。由于國際會計準則存在較大的職業判斷空間，執行國際會計準則所需要的外部環境因素在中國尚不完全具備，國內會計標準則有明確的規則，所以國際準則比較容易遷就國內標準。作為補充審計操作者的國際會計公司，近些年來在中國上市公司的審計中也屢屢陷入假賬風波，也在一定程度上印證了這種猜測。

正因為如此，盡管國際會計準則對上市銀行來說并不陌生，但當新會計準則真正開始執行之際，上市銀行和監管部門還是感受到前所未有的壓力。

二、新會計準則對銀行監管帶來的挑戰

（一）公允價值的使用是新會計準則對銀行監管的最大挑戰

關于新會計準則對銀行監管挑戰的爭論，主要集中在新會計準則中公允價值的廣泛使用能否提高會計信息的相關性和可靠性。支持新會計準則的人認為，公允價值有助于提高商業銀行會計信息的相關性，使會計信息更有價值；反對者則認為，公允價值的使用將使利潤操縱更為容易，公允價值的使用非但不能提高會計信息的相關性，反而會降低會計信息的可靠性。

這個問題本質上是關于原則導向和規則導向會計標準孰優孰劣的問題，中外會計學者進行了長期深入的研究和探討。一般認為，原則導向的會計準則能為公司的管理人員提供足夠的職業判斷空間以提高會計信息的相關性，但自我實施能力較弱，需要良好的司法環境和較高的司法效率來支持。規則導向的會計準則則正好相反，由于規則比較明確，管理人員的職業判斷空間較小，但在缺乏司法效率的環境中，自我實施能力較強，有助于保護外部投資者免受公司內部人的機會主義行為的利益侵占。

回顧國際會計準則的發展歷史，不難看出：國際會計準則之所以引入公允價值，就是為了防止歷史成本提供虛假的會計信息，以增加會計信息的相關性；實行原則導向的會計準則，也是為了防止規則導向的會計規則被企業鉆了空子。安然事件后，美國對規則為導向的會計標準給予否定，逐漸轉向原則為導向的國際會計準則，要求上市公司要實質上承擔起會計信息責任。但任何事物都有兩個方面，原則導向的會計標準在給予企業更大的會計責任的同時，也給予企業更大的職業判斷的權力。相比之下，公司在規則中尋找漏洞，遠不如在原則中自由判斷更容易進行利潤操縱。在規則導向的會計標準體系中，監管的難點是如何制定完善的會計規則，監管規則的執行相對容易；而在原則導向的會計標準體系中，雖然制定會計原則要比制定具體規則容易，但在公司執行原則導向的會計標準的監管卻非常困難，需要對每一家公司進行深入分析和細化監管，包括對公允價值使用的主觀判斷的再評價等等。原則導向的會計標準實際上是將會計監管責任從會計標準制定者和監管者共同承擔轉向了主要由會計信息的監管者來承擔，監管部門的監管責任大大加強了。和國際發達國家相比，我國司法環境和效率顯然比較落后，如何在新會計準則的實施中加強銀行監管，確實是監管部門面臨的一大難題。在這個難題中，最復雜的問題就是公允價值的應用。

（二）歐盟銀行監管部門應對國際會計準則的經驗及啟示

為了避免公允價值的使用將金融工具未實現的收益確認為利潤導致監管資本的增加，歐盟銀行監管委員會制定了監管資本“過濾器”，宣布將部分未實現收益從銀行監管資本中剔除。

歐盟“過濾器”做法雖然不無道理，也值得我們學習借鑒，但引發了一個新的問題：由于我國銀行監管部門同時將資本充足率和利潤作為風險評價的核心內容，監管部門既然不允許未實現收益計入資本，那么是否還承認包含未實現收益的會計利潤呢？如果承認未實現收益作為會計利潤并納入風險評級體系，是否與不允許未實現收益計入資本的做法產生矛盾？如果不承認未實現收益計入會計利潤，那監管部門如何評價商業銀行的盈利能力呢？是放棄這一指標，還是像監管部門當年放棄資產負債率這一會計償債指標而制定資本充足率作為監管償債能力指標那樣另行制定監管利潤指標呢？

（三）以公允價值使用為標志的會計原則中性化與監管審慎原則產生了本質上的矛盾和沖突

傳統的歷史成本會計側重反映企業過去的經營活動結果，在相對穩定的市場環境中能夠在一定程度上預測未來會計信息，兼顧了會計信息的相關性和可靠性。另外，早期企業的所有者相對穩定，主要資金來源是借款，為加強對借款人權益的保護，促進所有者的穩健經營，歷史成本會計堅持了謹慎性原則，對市價低于成本的資產計提準備。近些年來，由于市場波動的加劇，歷史成本會計不能及時反映市場價格變動對企業財務狀況和經營成果的影響，降低了會計信息的相關性和決策有效性，甚至可能產生誤導作用。會計理論界和實務界于是將目光轉向能夠反映現在和未來會計信息的計量屬性，公允價值會計應運而生，并較好地解決了歷史成本會計相關性低的缺陷。在資產價格不斷上漲的現實環境中，公允價值會計相對于歷史成本會計，計算出的經營成果包括了企業資產未實現的收益，盡管按照公允價值計算的會計信息更相關，但也有人提出公允價值會計將未實現的收益納入經營成果，顯然不夠審慎。

眾所周知，銀行監管主要是保護存款人的利益，存款人作為銀行的債權人，自然傾向于用審慎原則看待銀行的財務狀況和經營業績，充分估計銀行的風險水平：在歷史成本會計時期，由于監管和會計都堅持審慎原則，兩者在一定程度上互相依靠，監管將會計作為監管的基礎，會計信息同時也是監管信息。但隨著資本市場的發展，企業的投資者不再穩定，投資者的流動迅速加快，謹慎的會計標準低估了企業的經營成果，導致股價的低估，對準備出售股份的投資者不利，也不利于市場對企業的價值評估。會計逐漸走向中性原則，符合市場經濟發展對會計信息質量要求的需要，但作為監管者，堅持審慎原則以最有效地保護存款人的利益，也是職責所需。這樣以來，會計和監管就產生了原則性分歧。

從國際上會計和監管的發展歷史看，會計和監管的分歧也是顯而易見的。國際會計準則在制定高質量的會計標準時，放棄了會計的謹慎原則，更加注重會計信息的相關性和可靠性，會計標準從原來的謹慎原則逐漸走向了中性原則。而巴塞爾銀行監管委員會則一直堅持審慎的監管原則，以充分保護存款人利益和金融穩定。這一分歧，在貸款減值準備的計提方面尤為典型。巴塞爾銀行監管委員會和國際會計準則委員會在對銀行資產風險計算問題上就始終沒有達成一致意見，巴塞爾委員會堅持以銀行過去貸款損失的經驗值為基礎、對貸款預期損失計提減值準備，國際會計準則則要求銀行以客觀證據為基礎、通過對未來貸款現金流量貼現計算貸款減值準備。兩種方法雖然都強調銀行要充足計提貸款減值準備，但對減值的判斷和計算有明顯的不同，會計標準傾向于通過對未來現金流的折現測算準備，監管標準則傾向于以過去的經驗數據來推測資產可能發生的損失。兩種方法截然不同，究竟哪一種方法更合理？一時難以得出結論。按理說，監管部門的計算方法應比會計標準計算方法更為審慎，但據歐盟商業銀行的實踐情況看，商業銀行按照監管標準計算的準備，有時候大于會計標準計算的準備，有時候又小于會計標準計算的準備。

會計由于走向中性原則而與監管的審慎原則產生分歧，但實際上還原了會計反映經濟信息的本質，也體現了市場經濟的公平原則。監管部門需要思考的，就是如何在新會計準則下保持和加強銀行監管的有效性。

三、監管部門如何應對新會計準則的挑戰

（一）構建有效的監管法律體系和監管執行機制。監管部門必須能保證商業銀行在執行新會計準則中恰當運用職業判斷，防止商業銀行運用新會計準則進行利潤操縱和掩蓋風險

前已述及，原則導向的會計準則需要有良好的司法環境做保障。在我國整體司法效率較低的現實環境中，新會計準則的實施會遇到很多困難，銀行監管部門對會計準則實施的有效監管確非易事。監管部門必須正視并認真解決以下三個方面的困難：

一是監管部門本身的治理機制是否完善和有效。政府部門的有效治理無論在國內還是國外都是難題，其難度遠遠高于企業公司治理機制的建設。而會計中介機構雖然能發揮一定程度上的監管作用，但從目前的情況看，發揮的作用還很有限。因此，如何有效激勵和約束監管人員恪盡職守，使其有效監管商業銀行在會計準則使用中恰當地應用職業判斷，將是會計準則實施效果的決定性因素。

二是監管人員的專業素質是否能適應新會計準則的需要。新會計準則由于其極強的專業性和高度的復雜性，即使是會計專業人員理解和執行起來也十分困難。對銀行監管人員來說，理解和監管的難度更大。如何能保證監管人員在監管過程中恰當地理解和運用新會計準則，本身就是一項十分復雜的系統工程。

三是不健全的外部司法環境對監管工作造成的障礙。銀行監管需要外部司法環境的配合，如果外部司法環境不佳，商業銀行和企業蓄意串通弄虛作假，將對銀行監管工作造成很大障礙。但外部環境并非一朝一夕能改善，在這種情況下，監管部門如何提高監管有效性，也將是極具挑戰性的工程。