導語：如何才能寫好一篇單位論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.1會計監督檢查的行業領域

財政部門會計監督檢查的行業主要包括通信、航空、醫藥、公共交通、煤炭、電力、汽車制造、電網、房地產(保障性住房項目)、大型跨國連鎖零售企業、教育、糧食、公益事業、企融行業(銀行、保險、信托、證券)和會計師事務所等。會計監督行業領域的選擇主要有國民經濟重要影響行業和企業，關系重大民生的行業，壟斷行業和其他行業。會計師事務所基本遵循“三五”原則，即財政部駐各地專員辦每三年監督檢查一次具有證券資格的會計師事務所。各級地方財政部門每五年要監督檢查一次所在地非證券資格的會計師事務所。財政部駐各地專員辦主要以大型中央企業集團總部及所屬分公司、子公司，行業影響較大的民營企業總部及所屬分公司、子公司，上市公司，金融行業(銀行、保險、信托、證券)和大型會計師事務所(國際四大)為監督檢點。地方各級財政部門主要監督檢查的重點是外商投資企業，當地政府投資的國有企業，行政事業單位，地方性民營企業，地方性金融企業和中小會計師事務所等。

1.2檢查的形式內容

近年來，隨著會計監督檢查戶數和人員投入逐年增加，投入檢查力量年平均21152人，檢查企事業單位年平均20204戶，檢查會計師事務所年平均1158戶(如表1)。會計監督檢查深度和廣度明顯加強，如2011年檢查中國銀行總部及其部分所屬10家分行、3家子公司，2012年檢查中國華電及其所屬19戶(分)子公司，中國華電集團業務涉及發電、煤炭、金融、工程技術等領域。會計監督檢查的組織方式和技術手段更加先進，已經形成六統一(即計劃、部署、經費、程序、審理、處理)的工作方法和機制，現代信息化手段的運用，提升了會計監督檢查的效率和效果。會計監督檢查一般由當地專員辦聘請注冊會計師、注冊資產評估師和精算師等各領域專家組，分成若干組，各自分工協作，圍繞工作重點，查深查透。2013年，財政部首次與香港監管合作檢查，檢查了國際“四大”在港上市公司的執業質量。會計監督檢查的主要內容包括資產、負債、收入、成本費用、工資總額、投資、合并報表、納稅、審計調整、會計估計、運營效果和效率等方面。在收入確認方面，關注虛列或提前確認收入、隱瞞或推遲確認收入;在成本費用列支方面，關注提前(推遲)確認成本、費用;多(少)預提成本、費用;在成本費用中列支資本性支出;潛虧(盈)掛賬;在工資總額方面，關注工資科目核算是否規范，在工資總額外列支工資性支出;在投資方面，關注投資核算是否規范，投資效率與效果，多(少)計投資、多(少)計投資收益;在資產方面，關注資產質量、資產使用效率，多(少)計資產;在負債方面，關注是否低估負債，關聯方資金占用情況;在職工薪酬方面，關注職工薪酬是否符合勞動法規定、會計準則;在合并會計報表方面，關注是否內部交易、內部往來是否按規定抵銷;在會計估計變更方面，關注是否隨意變更會計估計;在納稅方面，關注是否合規納稅;在審計調整方面，關注是否及時整改落實;在“小金庫”等專項方面，關注工程項目、職務腐敗等;在其他方面，關注安全生產、環境保護、財政資金補助使用情況、企業社會責任等。

1.3檢查披露的問題

財政部自1999年起至目前，共連續向社會了28期檢查處理公告，檢查公告一般包括財政部駐各地專員辦對國有商業銀行、農村信用合作社、保險及信托公司等金融企業，對中央企業、上市公司、外資企業等和證券資格會計師事務所(含分所)檢查處理公告和各地財政部門對企事業單位、會計師事務所檢查處理公告三部分。從披露的問題看，主要包括內部控制問題、財務核算問題、財務規范問題、信息披露問題、風險管控問題、薪酬管理問題、稅務問題、執業質量問題和惡性競爭問題等(如表3)。金融企業:部分單位對金融企業財務規則(財政部令第42號)和企業會計準則執行不嚴格，財務核算不實;部分單位在承攬業務、業務支出、流程管理等方面對企業內控制度執行不嚴格。部分單位在風險管控方面，信貸資產風險防范能力不強，風險準備金計提不足。部分單位職工薪酬管理違反規定，以不實票據套取套取費用、提成補貼、虛假理賠等。企事業單位:部分單位財務核算未嚴格會計準則及相應制度，收入成本費用核算不實，隨意調節利潤，少繳或遲繳稅款，人為粉飾財務報表等;部分單位內部控制體系建設滯后，內部控制制度不完善或執行不力，專項資金管理不善，虛假違規入賬，賬外設賬，私設“小金庫”等;部分單位財務管理不規范，會計基礎工作薄弱，賬簿設置不規范，財務人員無證上崗，資產管理混亂等;部分單位違規使用募集資金，未按照監管部門對上市公司的相關規定及時披露相關事項。會計師事務所:部分會計師事務所內部治理薄弱，財務核算不規范，檔案管理不規范，內部控制制度執行不嚴格;部分會計師事務所未嚴格執行審計準則，執業水平不高，缺乏應有的執業謹慎性，執業質量存在隱患;部分會計師事務所必要的審計程序未履行，審計證據獲取不充分，缺乏職業判斷能力，審計報告披露不全面，甚至出具虛假審計驗資報告，尤其驗資報告問題較多;少數會計師事務所存在惡性競爭，審計收費偏低，未按規定進行業務報備等問題。

1.4檢查懲處情況

近5年來，財政部會計監督工作不斷深入，依法查處了一大批重大會計造假案件和會計事務所執業質量問題。如2005年，財政部統一組織對中國華源集團進行檢查，發現該公司會計造假嚴重，手法惡劣，虛構利潤18億元，違規金額達91億元。2003年財政部對畢馬威華振會計師事務所審計上市公司存在的執業質量問題進行了核實和處罰，是我國首次對國際四大事務所作出行政處罰，在國際國內引起了強烈反響。2009－2013年，財政部、專員辦和地方各級財政部門依法對企事業單位進行會計監督檢查，共查補稅款39.01億元、收繳罰款20777.4萬元，對822名直接責任人予以罰款，對527戶會計師事務所作出了行政處罰，對998名注冊會計師作出了行政處罰。其中對741名注冊會計師予以行政警告處罰，對244名注冊會計師予以暫停執業處罰，對14名注冊會計師予以吊銷注冊會計師證書的處罰。

2.結語

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隨著地勘單位經營管理技術水平的發展和提高，為適應形勢的發展，一些財務核算和管理軟件開發商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務核算轉向更偏重于業務、核算及經營管理，這給地勘單位經營管理帶來了方便的同時，復雜的數據庫文件也給內部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內部審計的對策建議

1）加強學習，提高審計人員計算機應用水平和審計業務素質。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統的特點和風險就不能識別和審查其內部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統有可能出現的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經常更新知識結構，以適應新形式下地勘單位內部審計工作的需要。

2）要熟悉相關財務軟件操作流程，分析和研究本單位財務軟件數據存取的數據庫結構，設計應對該庫文件有關數據的提取和使用方法，最大限度地發揮財務軟件數據在內部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內審工作人員學習的督促和培訓，提高內審人員的業務素質和技術水平，加大對會計電算化有關軟件和日常應用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關軟件。做到心中有數，有的放矢。

3）招聘計算機專業人員或抽調本單位從事財務工作且對計算機有較深了解的人員來充實內部審計隊伍。作為內部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內部審計工作規程和方法，籌劃和實施內部審計工作外，對有關審計軟件或電子表格等應用軟件的操作和使用也應有相當程度的掌握，這就需要內部審計人員要具備更高的素質和掌握更多的知識。用財務人員來充實內部審計隊伍，一方面可充分利用財務人員長期從事財務工作的經驗，又利用對被審計對象各種業務的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規避審計風險，另一方面可降低內審人員培訓成本，縮短培訓周期，解決內審人員普遍不足的現狀。

4）及時總結經驗，從財務數據中獲取更多的線索。除了傳統的審賬、查證、分析、結論外，內部審計的結論在更大程度上依賴于內審人員的職業判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質中利用現代科技手段獲取信息，并從這些信息中發現異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關經濟活動，已經成為內部審計人員不得不面對的現實。內部審計人員要充分利用財務軟件提供的數據，善于使用用于內部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經濟活動，并從中發現異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。

5）引進計算機審計軟件。在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統時發生了巨大變化，使得傳統的內部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應用，完善地勘單位內部控制職能。會計電算化系統主要是為地勘單位內部的管理人員提供財務信息，而計算機審計軟件系統主要是輔助審計人員完成內部審計工作。二者的服務對象不同，但二者既可以調閱、查詢某些相同的數據資料，即共用一個數據庫。會計電算化系統功能的強弱、數據庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統的設計和實施影響很大。同樣，計算機審計系統軟件水平越高，越能及早發現會計電算化系統的內部控制及處理過程中出現的問題。

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事業單位財務管理作為事業單位內部控制的重要環節，是判斷一個單位能否持續經營、能否有效發揮監管機制的必要條件。隨著我國對管理透明度的強調，財務管理作為記錄事業單位資金往來和資金使用情況的管理工具，在內控體系中發揮著重要作用，高效的財務管理體系不僅能夠幫助管理者作出合理的決策判斷，也可及時為監督機構提供真實完整的資料，確保內部控制的質量和效果。而內部控制，作為單位對經濟活動的風險進行防范和管控的重要手段，將直接影響著預算的準確度和報告的精確度。因此，在事業單位內部，內控機制的運行離不開管理會計系統（劉永澤等，2014），而管理會計系統也直接為單位管理者服務，它將內部控制執行過程中的分類信息反饋給管理人員，進而幫助領導層和監督機構作出指導和決策。在事業單位財務管理體系中，管理會計的實施也便于反映預算執行情況，事業單位可結合歸口管理和項目負責制，合理分配責任，將資金使用明確到人，從而達到資源合理配置，提高支出效益的目的。也就是說，事業單位管理會計系統能夠通過會計信息提供相關支撐證據來加強事業單位內部控制。

二、事業單位管理會計體系構建的理論基礎、構建前提和實踐依據

事業單位管理會計體系建設的依據來自各界的相關理論、經驗以及其他支撐體系的建設。體系建設過程中既可以將權變理論、行政管理學等學科研究作為理論基礎，也可以預算會計體系作為管理會計體系的構建基礎，同時還可參考企業管理會計的實踐經驗，通過有效的信息化手段來建設適合行業性質的管理會計體系。

（一）理論基礎

對于管理會計體系建設，不能采用兩極理論。這就是權變理論的基本觀點：對任何形態的組織機構來說，不可能存在一套絕對最好的管理方法。因此，在事業單位管理會計體系構建中應學會運用權變理論設計并建設一套與單位實際相關，但系統全面性和用戶靈活性可因特定情況而不同于行業平均水平的綜合性管理系統。在管理方法和業務流程上也無需追求絕對，適當提供替補措施和應急手段不僅可以有效發揮人力物力的作用，而且更能激發創造潛能。行政管理學，作為政府積極主動管理社會公共事務的產物，為構建行政事業單位管理會計提供了直接依據。隨著經濟社會的發展，行政管理學更加重視對成果和績效的研究。在規劃事業單位管理會計體系建設目標時要考慮以公共管理決策服務為目標，而不應只追求內部發展或效益最大。在此目標基礎上構建的管理體系更適應經濟社會的發展需求，從而能更有效地為決策管理和會計信息獲取提供服務。行政管理學和權變理論系統相結合，可充分支撐整套理論體系。

（二）構建前提

我國現行預算會計體系包括財政總預算會計、行政單位會計和事業單位會計等。目前，事業單位所有業務最終都通過預算系統銜接起來（孫潔，2014），因此，必須先完成對健全的預算管理系統的建立才能談構建事業單位管理會計體系。從2013年1月份開始，新的《事業單位會計制度》開始實施，它打破了舊制度下現實與規定互相脫節的障礙，引入了企業常用的固定資產折舊和無形資產攤銷的概念；全面定義了“事業結余”“經營結余”“財政補助結轉”“財政補助結余”“非財政補助結轉”；同時通過增加“在建項目”科目，避免賬目分離造成財務信息不完整的局面。通過制度的完善，事業單位會計信息披露質量得到提高，從而促進了預算管理工作的規范性、科學性和全面性。雖然預算會計側重為外部利益相關者服務，而管理會計側重為單位內部服務，但由于兩者使用相同的原始資料，因此又可以相互交叉、相得益彰。

（三）實踐依據

管理會計的起源要追溯到19世紀早期企業管理層對內部計量的應用。在我國，管理會計的理念興起于20世紀80年代初期。相比而言，事業單位管理會計缺乏明確的理論支撐和實踐積累。由于事業單位管理與企業管理有許多相似之處，如預算管理、績效考核、財務報告和財務分析等，所以在事業單位構建管理會計體系過程中完全可以借鑒行業中規模相似企業的管理會計實踐經驗。

三、管理會計在事業單位財務管理中的應用措施

基于以上理論研究的支撐，我們將配合一系列措施來探討如何實現事業單位全面建設管理會計體系這一目標。第一，第一責任主體意識的重要性決定了單位的控制和監督意識，如同船只的平衡性決定了行程的安全與穩定。第二，管理會計指引體系的選擇和建立為最終體系建設指引方向，正如指南針一樣，若能精準定位即可有效節省時間成本。第三，管理會計體系的建設效率在于對工具的選擇，合理有效地選擇工具能夠最大程度發揮作用，從而節約人力資本。第四，以上環節的核心要素就在于對操作人員的選擇上，優秀的管理會計人才能夠有效使用工具，能夠在既定方向下制定和調整路程，但管理會計體系的建設不是一蹴而就的，要在各要素具備的基礎上才能夠接近其最終目標。下面將分別就以上四個措施（結構如圖1所示）進行分析和研究。

（一）增強第一責任主體意識

良好的控制能起到事前預防、事中控制、事后監督的作用（劉翰林等，2015）。事業單位負責人是財務與會計工作的第一責任主體，因此，在事業單位管理會計體系建設過程中，應將強化單位負責人的“第一責任主體意識”作為首要任務。

（二）推進管理會計指引體系建設

目前，國家對事業單位管理會計指引體系的定義和范圍給予了明確的說明。事業單位管理會計體系建設也應該通過基本指引、應用指引和案例指引的過程最終科學界定事業單位管理會計體系的邊界和框架，如是否要將財務會計納入管理會計體系建設等相關框架類、結構類問題，就要在指引體系的建設過程中加以討論和解決。指引體系建設可以通過課題研究的方式來探討事業單位管理會計體系建設的可行性、可塑性及各階段的具體任務，然后通過借鑒示范案例和國際慣例來推動管理會計指引體系的建設。

（三）全面構建會計信息系統

我國事業單位管理會計信息系統工具包括預算系統、預算控制系統、成本控制系統、決策管理系統、業績評價系統以及內部報告系統。根據單位性質，事業單位會計信息系統還應具備項目管理、會計崗位管理、審計與報警的功能。雖然這些系統工具已在不同程度上被使用，但多數事業單位仍處于各個管理會計工具方法單獨信息化、信息平臺之間彼此孤立化的階段，在《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會〔2014〕27號）中將這種情況形容為一個個“信息孤島”。顧名思義，這種信息之間缺少整合的現象會導致單位內部信息喪失重要性、完整性、真實性等主要特性，并且在信息處理上會出現大量冗余重復現象。這些問題將導致一家單位出現與其職能和規模不相符的信息量，而信息的復雜性和信息量的龐大會直接影響決策效果，這時的信息處理結果并不能對決策和評估起到多大作用。針對以上問題，結合目前我國管理會計信息系統的建立和使用情況，我們可以將事業單位分為兩類。一類是已經建立各子信息系統，且子信息系統適應單位實際，并能有效發揮作用，那么這類單位應當側重于統一各子信息系統之間底層數據的標準，加強數據共享和互聯互通。另一類屬于已經建立個別子信息系統，但是系統并不適應單位發展新需求，這類單位應當側重于對原有系統的升級改造，比如聘請中介服務機構進行評估和升級后的調試，再不斷完善原有系統。

（四）強化管理會計人才隊伍建設

管理會計工作方法相對較多，而管理會計水平主要受到會計工作人員綜合素質的影響。從我國人口大國的實情看，會計人才的培養主要是圍繞財務會計人才的培養，而對管理會計人才的培養相對匱乏。隨著市場經濟的發展和信息技術、網絡技術的滲透，社會更需要綜合性管理會計人才，他們不僅應具備管理會計知識和企業管理思想，更要掌握相應的信息技術。只有合理建設具有此類綜合素質的管理人才隊伍，才能將管理會計的意義在事業單位中完整地詮釋出來。

四、結語

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作者是著作權的第一主體。聯合國教科文組織出版的《版權基本知識》一書中提出，在版權法中，文字、藝術或科學作品的創作者被稱為作者。因此，構成作者的條件應當是具有創作能力;進行了一定的創作勞動，即具有了創作行為;完成了符合法律規定意義上的創作成果[1]。論文列出作者單位是為了便于讀者與作者進行聯系。因此，如何確定和書寫作者及作者單位，是一個十分嚴肅的問題。

一、 作者

1.作者的確定:論文作者必須是直接參與論文選題、設計、研究、資料分析與解釋的全部或部分主要工作，或撰寫論文關鍵內容，能對論文內容負責并能進行答辯者。只參加過局部工作或某項實驗，或為論文提供部分指導及協助者，不能列為作者，可在文末致謝。作者姓名不分單位、職務，一律按對本文貢獻大小，依次排列在文題之下。第一作者是論文的主要責任者。

2.綜合類文章的作者:綜合類文章的作者系整理、執筆、綜合者，除文獻綜述的作者寫法與論文相同外，其余論文的作者姓名一般放在文末，并加括號，如(李××整理)。

3.論文指導者:論文指導者系指自始至終對本文的研究工作進行指導者，如碩士或博士研究生的導師等，可列為第二作者或最后作者。

4.集體作者:集體作者只應在該項工作由某一單位主持，集體創作，且人員較多，難以區分主次的情況下使用，如×××協作組，但須在文末標明論文執筆者或資料整理者。

5.外籍作者:外籍人員可以是第一作者，也可以是第二或其次的作者。歸國留學人員，在國外學習期間，與外籍同事共同進行的，或在導師指導下完成的，根據科研項目所寫成的論文，以及在國外收集資料和數據，歸國以后獨立撰寫完成的論文，可按實際情況由歸國人員作為第一作者，而外籍人員作為第二或其次的作者。外籍作者的

責任和權力與國內作者相同，但投稿時應附外籍作者的授權書，即同意對論文負責。外籍作者作者單位:100710北京，中華醫學會雜志社姓名的書寫方法，應按照其本國的慣例。

6.作者排序的確定與數量:作者的排列順序由論文的第一作者負責，并應征得所有作者的認可，力求準確、公正。一經發稿，一般不允許再作改動。但如作者姓名有誤，則必須改正。對作者數量不作硬性規定，但一般不宜過多，以6位以內為合適。

7.作者姓名的書寫:作者姓名的書寫應準確，切忌字跡潦草，不可將姓名寫錯或用不正規的寫法，如將姓蕭、傅、侯”任意寫為“肖、付、候”等，應以本人正式檔案為準。

二、 作者單位

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1.從公共財政角度看，公路管理機構的職能具有公益性和為社會服務屬性。

公路管理機構現在的職能主要是負責國省道干線公路的管理與養護，同時提供公共服務產品，這是其承載的社會功能，且主要以社會效益為主，不以營利為目的。交通運輸部也將公路管理機構的職能定位在公益性、公共服務性質上。

2.從國家法律、行政法規層面看，也規定了公路管理機構為具有行使公路行政管理職責的公共部門。

根據《公路法》第八條的規定，縣級以上地方人民政府交通主管部門對國道、省道的管理、監督職責，由省、自治區、直轄市人民政府確定；縣級以上地方人民政府交通主管部門可以決定由公路管理機構依照本法規定行使公路行政管理職責；依照《公路安全保護條例》第三條的規定，公路管理機構依照本條例的規定具體負責公路保護的監督管理工作。可見，從國家法律及行政法規層面上對公路管理機構承擔行政管理職能的定位做了明確規定。按照《關于分類推進事業單位改革的指導意見》精神，將承擔義務教育、基礎性科研、公共文化、公共衛生及基層的基本醫療服務等基本公益服務，不能或不宜由市場配置資源的公益事業單位確定為基本公共服務和公益一類事業單位。前已從公共財政角度對公路及公路管理機構所具有的公益性、社會性及公共性有所論及。而且結合我區實際情況，人民政府年初業已明確規定：自治區交通運輸廳所屬公路管理機構負責自治區境內國省道公路的養護與管理，對收費公路及農村牧區公路養護與管理進行行業指導。至此自治區公路管理與養護體制從國家法律制度上、從其所從事的基本社會職能定位上，以及從公共財政角度等方面得到了制度基礎保障并得以確立。

二、事業單位分類改革對公路養護資金來源的影響

依照《公路法》第三十六條的規定：國家采用依法征稅的辦法籌集公路養護資金。2009年國務院實施成品油價格和稅費改革后，公路養護資金改由中央財政通過規范的財政轉移支付方式分配給地方。隨著我國公共財政改革的逐步深化，財政部決定自2011年1月1日起，將預算外資金管理的收入全部納入預算管理。《公路安全保護條例》第五條也明確規定，縣級以上各級人民政府應當將政府及其有關部門從事公路管理、養護所需經費以及公路管理機構行使公路行政管理職能所需經費納入本級人民政府財政預算。就目前而言，公路管理機構使用和管理的公路養護資金，整體上仍屬于預算外資金，僅有極少部分由財政預算安排。事業單位分類改革后，公路管理機構養護經費將由預算外資金管理納入本級人民政府財政預算，徹底改變原來的資金條塊分割、財政預算體系不完整等狀況，進一步體現公共財政內在要求。人民政府年初也作出政策性規定：旗縣級以上人民政府應將公路管理和養護所需經費，以及公路管理機構行使公路行政管理職能所需經費納入本級人民政府財政預算，并按照公路管理權限的劃分和事權與財權相一致的原則及時足額撥付管理單位。至此，公路管理機構的公路養護資金依法得到了保障。

三、事業單位分類改革后，立法機構（人大）、政府對公路管理機構監管方式的變化

1.由行業監管為主轉向預算監管為主

公路管理機構養護經費納入預算管理后，單位預算一經審查批準即成為具有法律效力的文件。單位預算的執行將貫穿于整個預算年度的始終。改變了過去資金條塊分割狀況，過渡到以財政預算監管為主的新階段；業務上，交通運輸主管部門及公路主管部門進行業務指導。

2.公路管理機構單位預算的法制化、規范化大大加強

公路管理機構養護經費納入預算管理之后，同級人大要對政府預算進行審查并批準；同級政府財政部門將根據《預算法》等相關法律及行政法規，對納入預算的公路養護資金從資金撥付、使用及管理等方面（比如是否實行收支兩條線管理制度、是否足額上繳路政賠償費收入及罰沒款收入等）加強進行監管；政府審計部門將依據《審計法》等相關法律法規，對公路管理機構執行預算情況進行審計。因此，面對監管方式的重大變化，公路管理機構自身應提高依法履職的各種能力，強化執行單位預算的法制意識，改變過去公路行業支出計劃的隨意性和不規范性，履行好立法機構、政府部門及社會公眾的受托責任，提供滿足社會公共需要的公共服務產品。

四、事業單位分類改革對公路管理機構會計核算的影響

1.對資金管理方式及會計組織系統及核算能力要求大大提高

目前，公路管理機構的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。其養護經費納入預算管理之后，將實行事業單位統一的資金管理方式，即“國家對事業單位核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按規定使用的預算管理辦法”。資金管理方式的變化會引起會計組織系統的變化。我們認為：由于單位預算一經批準即成為具有法律效力的文件，具有剛性約束，如果不改變習慣過去的養路費支出計劃的相對軟約束和伸縮性，將不能適應預算的法律硬約束。我們也認為未來可能這是一個政府公共財政的大趨勢：公共財政資金管理方式將高度集權、高度監督管理、高度公開透明，同時強化公共部門的問責制，強化對人大、政府以及社會公眾的受托責任。所有這些要求，必將深刻影響包括公路管理機構在內的公共部門，對公路管理機構預算執行力、依法履職能力及受托責任的承擔能力，是一大挑戰。故公路養護經費納入預算管理之后，使預算外資金收支全過程處于人大、政府及其財政部門的監督之下，有利于規范預算管理，提高依法理財水平，并將逐步建立國庫集中收付制度、實行政府采購制度等。這些會對會計核算形式及內容產生重要影響。

2.對會計核算形式的影響

在公路管理實務中，大多數公路管理機構基層會計單位采用獨立核算形式，有的采用對二級會計單位報賬制，究竟采用何種核算方式，要視納入財政預算管理后國家有關法律、行政法規及財經規章具體要求，取決于公共財政下的預算管理要求。在現行體制下采用集中核算形式的優勢是：可以統籌考慮資金運作，優先安排人員工資、社會保障費用、公路養護生產費用、自然災害造成的公路應急處置費用等。其優勢是一定程度上預防公路養護資金的擠占、挪用，劣勢是不利于調動基層養護作業單位的積極性，有的會產生抵觸情緒。實務中，應根據單位預算管理目標、財務收支狀況及財政政策和會計制度及會計核算等要求，決定采用集中或分級核算。

3.會計核算的依據發生變化

公路管理機構現行的會計制度是原交通部印發的《公路養護會計制度》（黃本），具有行業會計制度性質。納入預算管理之后，開始執行《事業單位財務規則》和《事業單位會計制度》，意味著從行業會計制度過渡到統一的事業單位會計制度。我們認為，隨著政府公共財政的加強以及公路管理機構職能的明晰，公路及公路管理機構的行業特點將慢慢淡化，其公益屬性、社會屬性及公共屬性將得到進一步強化，是一種發展趨勢。

4.會計核算的具體內容發生變化

第一，改革后，公路管理機構按法律、法規收取的路政賠償費（原來收取的補償費按國務院規定已取消）和罰沒收入，按照現行《事業單位會計制度》規定：上繳國庫的罰沒收入款項，應通過“應繳國庫款”科目核算；取得按規定應上繳財政專戶的路政賠償費款項時，應通過“應繳財政專戶款”科目核算，而不是再按原《公路養護會計制度》的規定在“其他損益”科目核算路政管理的賠償款。第二，改革后，因執行新的《事業單位會計制度》，固定資產標準有了變化。關于計提折舊方面，由于現行《公路養護會計制度》要求計提固定資產折舊，而按照《事業單位會計制度》規定，只要求事業單位提取修購基金，并沒有要求提取折舊，又規定，對固定資產計提折舊的，按照本制度規定處理。《事業單位財務規則》中也規定，實行固定資產折舊的事業單位不提取修購基金。但我們認為，公路管理機構所屬的基層養護作業單位，具有養護生產性質，為了準確而全面計量、計價并進行養護成本核算，繼續計提折舊是適當的。

五、事業單位分類改革后遇到的幾個難點問題解析與探討

1.如何理順公路養護與管理體制

筆者認為，這是一個最大的難點。前已述及，依照《公路法》及《公路安全保護條例》的規定，公路管理機構具有行使公路行政管理職責和公路保護監督管理職責。自治區人民政府依法作出政策性規定，由自治區交通運輸廳所屬公路管理機構（即內蒙古公路局）負責自治區境內國省道公路的養護與管理，對收費公路及農村牧區公路養護與管理進行行業指導。這一規定顯然將《公路法》第八條第三款的規定，即“縣級以上地方人民政府交通主管部門對國道、省道的管理、監督職責”排除在外。這就是說：從自治區人民政府最高決策層面上首先確定了下一步公路養護與管理體制這一最根本性的制度基礎框架，為其他相應改革打下了牢固基礎。由之，可合理作出推斷：事業單位分類改革后，我區公路養護管理體制可能的考慮是：自治區交通運輸廳所屬公路管理機構（即內蒙古公路局）直統管理各盟（市）公路管理機構。

2.強化了公路管理機構所承擔的使用公共資源（納稅人）的責任。權利與義務是對等的，公共財政的內在本質要求政府對公共資源承擔受托責任，對立法機構（人大）及社會公眾承擔受托責任。

第一，一方面《公路法》及《公路安全保護條例》賦予了行政管理權利，另一方面，事業單位分類改革后，公路管理機構承擔的責任也相應加大。首先同級人大要問責，問詢公路管理機構法定受托責任的履行情況，單位預算執行情況。第二，同級政府財政、審計部門要問責，問公路管理機構執行國家法律、法規及財經紀律的情況。第三，上級主管部門（包括業務主管部門）要問責，問執行上級部門預算的情況。第四，社會公眾要問責，問社會公眾（納稅人）期望的公共服務是否得到了滿足與提供。可見，公共財政框架下的公路管理機構，隨著公益性及社會屬性的不斷強化，所承擔的法律責任與社會責任將更重，對全面正確履責提出了更高的要求。

3.路政管理單位隸屬誰更合適

實務中，常有人提及路政管理單位隸屬誰的問題，社會公眾對路政管理關注度也非常高。依照《公路法》第五十七條的規定，路政管理單位不能作為一個行政主體行使路政管理職責，只能依照《公路法》的規定隸屬于公路管理機構方可行使路政管理職責。如前述，既然自治區人民政府已依法決定由內蒙古公路局負責自治區境內國省道公路的養護與管理，那么據此是否可以得出這樣的判斷：內蒙古公路局也同時負責行使自治區境內國省道公路的路政管理職責。這兩者是相輔相成的，缺一不可。這也自然解決了路政管理單位隸屬誰更合法更合適的難題。

4.如何解決當前面臨的養護生產經費不足與基層養護人員缺乏的問題

一是“養人”與“養路”的矛盾比較突出如果按照現行的《公路養路費使用管理規定》，養路費使用安排的比例，用于養護工程方面的費用比例，每年不低于養路費總支出的80%。實際情況如何呢？現以我區某市公路管理機構2013年公路養路費支出結構為案例分析。該市2013年人員工資占養路費總支出比例達71%左右，社會保障費支出約占養路費總支出的15%，也即用于“養人”的費用兩項合計達86%左右。用于養護生產費用僅占養路費總支出的11%，余為機構管理費，約占3.35%。這種養路費支出結構的實際狀況與規定的用于養路80%相比，正好是“倒二八”情形，即用于“養人”的費用占80%以上，用于養路的費用還不足20%.我們認為：“養人”與“養路”的矛盾屬結構性矛盾，養了人就不能養路，過去就存在，公路養路費納入預算管理之后也將長期存在，納入預算并不是解決根本問題的一劑“良藥”。這是因為，我國經濟發展速度每年大約以7%左右的較高增長速度增長。如果以7%為最低工資增長率計算，該市也將年增約800萬元人員工資費用，是相當可觀的。此外，隨著國家對社會發展投入的加大，社會保障支出也將逐年加大。這種情形勢必導致本來就突出的“養人”與“養路”的矛盾更加突出，最終影響公路管理機構向社會提供公共服務產品的能力和社會滿意度。建議政府相關部門早做準備，實事求是，妥善處理好“養人”與“養路”這一矛盾。二是基層一線養護人員相對不足問題突出與養護生產費用不足直接相關的是，基層養護管理站人員相對不足，勞動強度較大，即相對于數量偏大的行政管理人員（含路政管理人員）而言顯得相對占比小。由于國省道基層養護管理站人員作業環境相對艱苦，盡管其待遇有所傾斜，但一線養護人員相對不足與行政管理人員相對過剩的矛盾將長期存在。解決之策在于繼續向一線養護作業崗位傾斜薪金等待遇，進一步改善工作環境、生活環境，提高其經濟地位與社會地位。

5.基層養護作業單位從事代養公路問題

公路管理機構主要的業務活動是公路管理與養護，具有公益性、公共性和非營利性的特點。實務中，為彌補經費不足，有的基層養護作業單位對外承攬代養公路等經營性業務，該業務具有營利性。因此，應將公路管理事業單位專項業務活動與非獨立核算經營活動區分開來，兩類活動原則上應分別核算，經營活動應當盡可能地進行獨立核算，執行企業財務制度。筆者認為：納入本級人民政府財政預算的公路養護資金應與經營性質的代養業務劃清界線，不得相互擠占、挪用，不得以預算資金彌補經營性業務（代養公路業務）虧損，但允許經營性業務彌補預算經費的不足，這是應遵循的基本原則。

六、結論

篇6

對所有的車輛安裝北斗衛星導航系統，然后再給每一輛管理車輛上面配備RFID發射設備，這種具有頻率信號的電子標簽里面存儲了該車輛的車牌號、車輛編號等具體信息。在單位門口安裝一個有效的讀取信息的設備，讀取該車輛標簽當中的具體信息。車輛的管理部門也可以通過移動讀取設備隨時對某一個車輛進行核查。當需要管理的車輛行駛在辦公途中，包含具體車輛信息的電子標簽，可以通過無線的方式將該車輛的實時信息通過衛星通道傳回管理部門，是管理部門隨時了解到該車輛的行駛路線、停靠地以及到達目的地的具體時間等詳細信息。其具體工作模式如圖1所示。在該事業所用的車輛管理系統當中，主要有軟件和硬件兩部分組成，硬件設備比如CY-TAR-202電子標簽是一款性價比非常高的RFID電子標簽產品，工作頻率在2.4GHz~2.5GHzISM微波段，識別距離也有原來的電子標簽的8m左右，擴展到將近80m。讀卡器采用的是CY-TAR-202標準版+（北斗衛星導航技術），可以通過識別多個操作目標，一般的通訊借口為RS-232、RS-485、RJ-45等，并且具有很強的抗干擾性。

2事業單位車輛管理系統設計與實現

目前，世界上較為先進的車輛管理系統就是將無線射頻技術、計算機信息管理技術和自動化控制集成于一體的車輛管理系統，具有安全、穩定、自動化程度高，是傳統的管理方式無法比擬的。在實現過程中，由于微軟公司開發的Windows系列，使用的范圍非常廣泛，所以該系統的實現的軟件環境就是windows，支持該系統的后臺數據庫，采用了現在安全性比較高，使用非常便捷的SqlServer2008，開發工具是以VisualStudio2010為基礎。該車輛管理系統從使用、管理和維護的角度大致分了車輛購置、車輛報廢、經費管理、車輛調度使用、車輛情況查詢及系統管理等幾個模塊。系統管理：該模塊的功能主要是對車輛管理系統進行維護和管理，可以為那些使用管系統的管理人員進行賬戶的注冊和注銷，并且可以為系統的管理人員和普通的使用人員制定不同的角色，使其擁有不同的權限。

保護事業單位車輛管理系統當中數據的安全性和完整性，是該模塊的一項重要功能，所以為了減少不必要的數據丟失，該模塊還具備了數據的備份和數據恢復功能。查詢和統計：該功能模塊可以對單位的所有車輛的行駛狀況、日常費用的使用情況、日常車輛的調度情況進行統計，還可以根據每輛車的電子標簽和導航功能，對事業單位車輛的實時狀況進行查詢。事業單位車輛的購置管理，購置部門根據自己的實際狀況提車購置申請，車輛購置管理子系統根據申請類型，分別傳遞給車輛報廢子系統和通知部門領導對該申請進行審批，如果批準，根據實際狀況，分別將結果記錄到車輛設備登記表和設備費用表當中，并且要修改該車輛的RFID電子標簽。事業單位車輛報廢子系統將需要報廢的車輛狀況詳細登記在車輛設備登記表當中，并且要及時注銷其RFID電子標簽。車輛經費管理子系統，要根據經費申請的類型，將其詳細劃分在保險費、燃料費、車輛的日常修理費等其它費用，并且要記錄在車輛日常預算清單當中，并且要根據電子標簽當中的信息，進行匯總。車輛調度子系統也是不可缺少的一個功能，在使用申請批準的狀況下，車輛的管理人員可以通過查詢子系統得到車輛的使用情況，并能合理以及有效地管理單位的相關車輛，提高其使用效率。

3單位車輛管理系統的安全需求

RFID技術，主要是一種無線射頻技術，在有具體信息的電子標簽和讀寫設備之間的數據傳輸期間，在享受數據傳輸的便利以及快捷的同時，也使得數據傳輸的過程更加透明化和大眾化。該信息能被任意一個接收設備接收，從而使得該系統的安全性受到了非常大的威脅。所以，一個比較完善的RFID系統的解決方案應當具備機密性、完整性、可用性、真實性以及隱私性等基本特征。所以，為了確保該車輛管理系統當中的RFID電子標簽當中具體信息不被輕易泄露，在RFID技術安全方面通常以下幾種考慮。

通常考慮使用一些技術比較先進，安全性比較高的讀取設備。另外新EPCglobalUHF第二代協議標準將為無源RFID標簽改進安全特性，該標準提供口令保護及時對從RFID標簽傳送到讀卡器的數據進行加密。該車輛管理系統和其它MIS系統一樣，為了確保信息和數據的安全性，通常采用了非常普遍的相關加密算法。在該車輛管理系統中，主要是通過驗證雙方所擁有的密鑰是否一致來進行數據傳輸。Hash鎖也是一項確保RFID安全問題的非常重要的技術手段。它是一種能使傳輸技術隱密性增加。RFID讀取設了每一輛需要管理目標的密鑰，對應每一個目標電子標簽的唯一的id號。當讀取設備得到的hash（a）的值能和電子標簽的唯一id號相同，就可以進行數據傳輸，否則就拒絕。

4結束語

篇7

1.缺乏資金預算管理機制，資金管理處于無預算、無計劃狀態。目前地勘單位大多數管理者雖然對資金的重要性都有不同程度的認識，但是缺少資金時間價值觀念和現金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，部分二級單位甚至靠借新還舊來維持經營。

2.資金管理過度分散，內部資金融通渠道不暢，調劑資金余缺的能力較差。地勘業務具有點多、面廣、線長的特點，加上各二級實體自成一體，對整個單位的資金管理會產生一系列不利影響；二級實體由于開辦時的資源狀況、經濟條件各異等原因，有的單位資金嚴重不足，有的單位資金沉淀多，沒有發揮資金相互調劑的作用，雖然部分單位在形式上實行財務集中管理，但資金仍然處于松散管理狀態，二級地勘單位對資金具有很大的自，都出于自身利益考慮各自為政，大量無償擠占資金，欠款居高不下，無法形成資金的規模效益，也形成了大量的機會成本，如在有市場機會來臨時，因各個二級單位不能形成合力，白白錯失良機；同時資金管理的分散，使各子、分公司重指標、輕效益、弱化財務管理，片面追求利潤指標，造成資金閑置浪費，周轉不靈，效率低下，缺乏嚴謹、高效的資金集中管理機制，削弱上級財務部門管理資金的作用。

3.資金占用嚴重，地勘單位資金占用嚴重主要表現在：

3.1應收賬款和存貨在整個資產結構中占有較高的比重，直接導致單位現金流匱乏，嚴重影響地勘單位資金的周轉速度進而影響到盈利能力，有的地勘單位年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛帳，同時呆、壞賬風險增加，企業信用和盈利能力下降，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務。

3.2墊資現象日益嚴重，由于目前的地勘市場面臨“僧多粥少”的激烈競爭，且內部制度約束缺乏，導致部分地勘單位為了爭取項目，在不斷降低標價的情況下，還會接受一些諸如降低預付款、進度款，繳納保證金等附加條件，更有甚者承諾墊資施工；另外，地勘行業由于承擔了大量國家項目，這類項目部分資金要完工結算，且接受相關機構審計確認，報財政審批后才能獲得，墊資量大，且墊資時間長，有的項目跨度時間長達數年，從而造成了資金的緊張；同時，部分地勘單位受經濟責任制考核指標的驅使，也會墊資給掛靠項目以求把產值做大，把單位的增加值搞上去。

4.對外投資沒有進行充分論證，投資決策隨意性大，有的企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，投資決策失誤，損失嚴重，是本來就十分緊張的資金雪上加霜。

5.資金監督控制不嚴，造成資金流向與控制脫節。部分地勘單位由于事前控制乏力，事中監督落后，導致工程款收回后，部分二級單位直接對外支付用款，資金坐支現象時有發生，使資金體外循環；同時決策者對二級單位的資金收支、對外擔保等掌握不全，對自身家底說不清，加上內部審計制度不健全，社會審計受利益驅動走過場，財務監督控制乏力、滯后，資金跑冒滴漏依然存在。

6.缺乏現代管理的基礎和手段，沒有統一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢。雖然現代化的信心處理技術已非常普及，但大部分地勘單位僅限于會計電算化，經營部門合同的簽訂、資金結算，施工部門的工程施工進度等和財務數據不在統一的信心處理平臺中，致使企業決策者難以及時、準確、全面地掌握生產經營全過程的相關信息，無法實施有效的管理、監督和控制，還有部分地勘單位尚未建立必要的財務信息集中傳遞、核算、查詢和監控系統，沒有實行資金在線監控，由于地勘單位業務點多面廣，分散于全國各地，就很難實時掌握下屬公司的財務動態，項目經理可能會出現“將在外，軍令有所不受”，違規開支的局面。因此，信息滯后、效率低下的問題十分突出。

二、地勘單位資金管理的對策

1.加強會計隊伍建設，提高財務人員業務素質。單位要定期對財務人員進行財稅知識、管理意識的培訓，不斷提高財務人員業務水平，同時使財務人員樹立起企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，杜絕因財務人員因素導致資金管理效率低下及資金流失現象。同時，有計劃地培養一批會計業務骨干，讓有能力的財務人員得到重用，營造良好學習氛圍，使財務人員自覺鉆研業務知識，盡快適應新形勢地勘單位財務管理工作的要求。

2.樹立市場化的資金管理理念。地勘單位是事業與企業的并存體，當前地勘單位的資金來源主要有二，一是政府預算撥入，二是市場創收，前者是事業成份和性質，后者是企業成份和性質，對這兩項資金來源都應按資金的市場化運行機制來運作管理，企業應建立資金定額投入和定額外有償使用制度，各二級單位規定的占用資金為其限額投入的經營性周轉資金，如超額使用，應按同期銀行貸款利率計算資金使用費。

3.推行資金預算管理，保證資金的有序流動。公司成立高層的預算管理委員會，專門負責預算的編制、審批、監督、考評，建立全面、全方位、全員參與的資金預算控制系統。地勘單位預算編制應采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，各二級單位要根據自身情況制定年度、季度和月度收支預算，經二級單位負責人簽字，報分管領導等相關負責人審批后報預算委員會，預算委員會根據各單位的預算數匯總，并結合企業資金實際情況進行相應的調整，然后再下達給各二級單位，作為各單位的預算定額，各二級單位在生產經營中必須重視資金收支計劃，達到“量入為出，總量控制，保證重點，均衡支付”的目的。確保收入不低于預算數，支出不高于預算數，并嚴格執行收支完成情況考核、獎罰制度，用預算來約束支出，用制度來控制行為。

4.積極推行財務集中管理模式，建立、健全內部結算中心制度，實施資金統一管理。對企業資金實行集中管理，充分發揮資金集中管理的作用，改變二級地勘單位過度分權的情況，逐步削減二級單位的財務自由權，采取集權式的財務管理體制，所有資金都由總公司統一劃撥和調配，做到統一會計核算、統一資金管理，積小溪成江河，積小錢辦大事；強化財務調控功能，保證重點項目資金需求，降低單位財務風險，增強單位整體優勢和綜合能力的發揮。

5.落實應收賬款責任制，加快資金周轉。將應收賬款的回收率、回收期限作為重要的考核指標分解下達下屬單位，改變應收賬款管理責任不清的狀況，做到應收賬款出現問題能及時發現，造成損失能追究責任；對以前年度形成的債權，集中組織力量，采取措施，加大清欠催收力度，做到應收盡收，減少壞賬損失的潛在風險給企業帶來的損失；債權確認要手續完備、計算準確，還要定期對拖欠款項進行分析，對久拖未果的工程款必要時可通過政府協調或采取法律訴訟手段，以維護企業的合法利益；如遇債務人破產或意外消亡，也要及時辦理相關手續，將其轉為流動資產損失，確保企業資產質量和企業會計信息的真實、可信和準確。

6.嚴格控制墊支，降低墊資風險。為避免墊資施工所導致拖欠款惡性循環的隱患，企業對新上的工程項目，除財政資金項目外，原則上不準墊資施工，對個別工程項目因維護企業信譽需要墊資施工的，必須要有具備擔保資格的建設單位進行擔保，并經企業上級主管部門批準后實施；對財政資金項目按完工進度及時辦理階段性結算，并及時將資料報送相關部門。對于企業在投標過程中向建設單位支付的投標保證金，應在招標文件規定時間內，落實專人負責催收，企業在中標后，向建設單位支付的履約保證金，應根據招標文件或施工合同規定返還方式和時間及時催收，確保款項按期收回。

7.完善對外投資管理制度，規范投資收益管理。應建立外投資管理制度，包括投資決策機制、投資項目管理辦法、投資風險約束機制、對外投資分析制度、重大投資責任追究制度，規范對外投資報批程序，嚴格控制下屬企業對外投資，防止對外投資鏈條過長，管理失控，要指定專人加強對外投資項目的跟蹤管理，及時了解對外投資項目進展，經營情況和財務狀況，防止對外投資項目監管處于“真空”狀態，同時，進一步規范投資收益管理，嚴格依照同股同利的原則，確保國有股權不受侵害。

8.加強資金流轉的跟蹤、監控與分析預測，提高資金安全性，保證支付能力和償債能力。樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險，嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。樹立“以現金流量為中心，以資金監控為重點”的資金管理指導思想，明確現金流量管理在企業管理中的中心地位，建立科學的資金管理機制，通過對現金流量的預測與分析和抓住現金流量的關鍵點，在保證支付能力的前提下，實現現金流量的動態平衡，確保企業凈收益的質量。

9.建立健全企業內部審計，完善內部審計制度，加強內部監督。內部審計與監督不僅是對財務會計信息和經營業績真實性與合法性的結果性審計，而且是嚴格監督、考核企業財務資金管理的重要環節，特別是在公司法人治理結構不完善,監事會的監督乏力，內部人為控制現象嚴重模式下，更要加強內部財務行為的審計與資金運用的監督，抓住工程完成量這個環節，防止下屬公司“偷跑冒漏”等不正常現象的發生。因此，要建立由董事會負責的內部審計制度，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠，同時加強企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，變“事后監督”為事前、事中和適時監督。

10.充分運用現代信息技術，實現高效有序的信息化管理。地勘單位應針對當前財務資金管理中的薄弱環節，應用先進的計算機信息技術，在全面實現會計電算化的基礎上，推進企業財務與業務一體化管理工作，建立統一的計算機平臺，應用統一的財務軟件，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督，實現財務系統與營銷、供應、生產等系統的信息集成和數據共享。及時發現資金使用中存在的問題并加以解決，減少或避免項目在資金使用上的風險，同時為推行網上資金審批管理制度提供有力保障，提高財務信息傳遞的速度和質量，有效支持地勘單位的決策能力，增強單位的競爭力。

篇8

1、在實際工作中，很多人都認為財務內部控制只是財務部門的事情

財務內部控制的著重點主要放在會計核算和業務執行系統上，在其他環節的控制比較薄弱，尚未能覆蓋到每一個環節。財務部門在財務的內部控制中的力量和所起到的作用還很有限，所以現代的財務內部控制需要在全體員工參與整個流程環節。

2、定量指標對加強財務內部控制制度無關緊要

一直以來，定量指標很少被用到水利工程管理單位加強財務內部控制制度中，根本原因是不想用、不會用、但隨著國家各方面建設已經達到一定程度，水利事業的管理向世界最高水平邁進已經成為一種必然，財務內部控制也需要從以往的粗放式管理方式轉變成精細化管理方式，相應的指標也應從定性指標發展成定量指標。3、財務內部控制加強的同時會影響到辦事的效率。嚴格的執行財務內部控制制度必然受到制度的約束，辦事時會感覺到程序繁瑣，但是一個健康的、內部控制較好的單位應該具有制度健全、執行嚴格、程序規范和手續完善的基本特征，并且建立了一套完整、有效的財務內部控制制度，以保證企業的長期健康發展，相反一些家族式企業無法保持持續的發展勢頭，就是因為在管理過程中存在太多的人為因素，沒有建立起有效的財務內部控制制度。

二、水利工程管理單位對財務內部控制制度的完善創新

水利工程管理單位的體制和機制在歷經改革之后出現了較為明顯的變化，所以應該抓住機遇，順勢而為，從內部環境的建設、財務管理、預算監督、成本控制等方面進行不斷的創新和完善，建立完整的財務內部控制制度以應對新的發展形勢。

1、財務管理和預算管理的創新

現在水利工程管理單位通常被界定為公益性事業單位，因此應執行事業單位的財務制度，同時對興辦的實體單位與母體分離，實行獨立核算，改造為科學、規范的現代企業。科學、合理的對國有資產進行界定和分類，盤活資產，使國有資產的使用效率得到大大提高。加強預算管理可以對財務內部控制的落實從源頭上得到保證。財務內部控制必須實行明晰預算制度，對票據和銀行賬戶加強管理，把所有收入納入預算，杜絕產生賬外收入。加強財務內部控制還應嚴格執行收支兩條線，大宗物資集中采購、大額資金集中支付等相關制度規定。

2、成本控制的創新

水利工程管理單位的大部分支出項目都確定了具體的開支范圍和標準，但是也有一些單位的支出沒有控制在規定的范圍。成本控制的有效方法首先把各項經費預算在單位內部的各個部門之間進行分解落實，建立比較完整的費用控制指標體系。其次要對費用預算的執行情況進行嚴格考核，從財務上對各個部門的具體費用支出情況進行核算，以便能夠及時準確的反映各個部門的實際費用支出情況。再次實行獎懲機制，對費用支出又節約的進行獎勵，超支的則自己負擔，獎罰分明。

3、加強內部崗位控制

對內部崗位的控制首先要明確不相容的崗位和職務有哪些。其次對各個崗位的職責和權限進行明確規定，是相互之間能夠產生有效的監督和牽制，形成制衡機制。根據不相容職務必須分離的原則，實行賬物、賬錢分開管理，限制出納等崗位的職責，同時要對內部一些相關的工作崗位進行科學合理的設置，在不影響工作效率的前提下形成相互之間的制衡機制。內部牽制的出發點就是保證內部的任何部門或者個人無法對一項業務或一部分業務形成完全控制，使每項業務的實施都必須通過其他部門的職能進行金叉控制或檢查，保證每項業務能夠正確的經過財務內部控制規定的處理程序。

4、強化授權審批

財務內部控制的建立和完善必須進行授權審批控制，這就要求單位內部對相關工作的授權審批的權限、范圍、程序及責任等進行明確規定，單位領導不能越權審批、互相推諉，權力的行使也必須是在自己的授權范圍內，這樣就可以保證相互之間權責清晰、有職有責、權力對等。對于很多單位的發票審批權都集中到主要領導手里的情況，可以一種比較先進的授權審批理念，可以采用分級審批的方式，減少主要領導的繁瑣的日常業務工作，也能夠強化各部門或各人之間的相互監督。

5、內部環境建設的創新

內部環境既包括組織架構及相應的權責，也包括誠信和道德觀、企業文化和人力資源政策。財務內部控制盡管在制度安排上強調相互之間的牽制，但是在財務內部控制中顯然離不開人的因素，因此水利工程管理單位要加強企業文化建設，樹立積極正確的理念，對強化財務內部控制起到很到的推動作用。目前這一款工作雖然已經得到了水利工程管理單位的應有重視，但還遠遠不夠，仍需進一步加大力度。

三、結束語

篇9

管理是永恒的主題，強化事業單位內部管理創新是搞好對基層服務管理的重要途徑。大多數事業單位的積弊，主要來自計劃經濟體制下對管理思想的長期束縛而形成的慣性，以至于造成了一些單位管理思想和方法的陳舊老套、核心競爭力不高。一個單位的管理基礎工作上不去，再好的組織結構和運行機制都無助于核心競爭力的形成和運用。而創新管理、強化管理可以說是每一位管理者的必修課和看家本領，也是現代一切工作的基礎，所謂“三分技術，七分管理”即是對管理重要性的集中概括。現在，在一些事業單位的管理層中，較為普遍地存在著“重技術，輕管理”的傾向，他們最充分的理由就是，知識經濟時代已經來臨，單位的技術更新步伐明顯加快，國外也普遍加大了對新技術開發的投入。應該說，隨著工業現代化程度的加快，技術開發對單位保持持續發展能力、培育長期的競爭優勢的意義的確不可小覷，但西方側重強調技術開發，是基于他們的內部管理歷經多年的市場磨礪，已具備了較為扎實的基礎而言的。而對于我們這些大多是從計劃經濟的僵化模式中脫窠而來的單位而言，加強管理以提升單位的品位和整體競爭實力，無疑具有十分明顯的現實理由。在繼續創新和完善內部管理體制的同時，引進先進的現代管理理念和管理方法，強化資產、市場、品牌、成本等基礎管理，仍是單位不可忽視的一大主題。當前，個別事業單位管理水平低下的具體體現：一是決策水平低。單位的管理者對單位究竟向何處發展心中無數，或對單位的發展決策缺少可行性研究。二是單位日常管理水平低下。基礎管理、專業管理、綜合管理仍囿于計劃經濟時代的老套套，機構臃腫，人浮于事，工作效率十分低下，工作制度訂了一大堆，落實情況卻無人過問。凡此種種，直接造成了單位管理職能的弱化和單位資源的巨大浪費。在這種情形下，欲使單位建立起持續發展的優勢，形成核心競爭力，那簡直是不可思議的事情，只能是一廂情愿的癡人說夢罷了。因此，單位必須花大力氣推進內部管理的科學化，從整體上提高管理水平，進而增強單位的市場競爭能力。國外許多知名企業家成功的實踐已經反復證明，管理是一個單位所有成功的動力源泉和內在基礎，在走向現代化的進程中，管理只能加強，不能削弱；只能不斷創新，斷不可因循守舊。要明白，管理的最終目的是要增強單位的市場競爭能力。衡量一個單位管理水平高低的尺度不是哪個權威部門的認定，而是看單位是否具備捕捉、搜集、分析和把握市場信息的能力，能否根據市場信息及時做出自己的行動決策并盡快付諸實施，是否敢于把自己的行為結果交付市場檢驗。

二、增強事業單位的核心競爭力

同企業的許多無形資產一樣，事業單位也有自己的核心競爭力。一個單位核心競爭力的培育和應用、保持和拓展，都與管理創新息息相關。核心競爭力是企事業單位內各要素的全面整合，牽涉到單位內部管理的各個方面，無論是謀求在各個領域的技術領先地位，還是要協調與下屬部門的關系，都在于實現單位內部資源的優化配置，均需要多方面管理內容的整合。要求單位的高層管理人員首先要對本單位的核心競爭力的構成形成共識。對核心競爭力是否存在、培育和拓展核心競爭力的努力方向等，通過經常性的研討會等途徑來予以明確，并將這種目標訴求作為員工一切行動的出發點和歸宿。其次，要在識別現有能力的基礎上，著手研究強化能力的新途徑。培育核心競爭力是一項長期的、艱巨的工作，單位必須在對建立哪些能力達成一致的基礎上，保持負責能力構建的管理班子的相對穩定，并使核心競爭力成功地實現由單個領域、部門向整個企業拓展。

三、通過管理創新提升單位服務社會的水平

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目前，我國地勘隊伍已具備一定規模；人才結構趨于合理；人才素質日益提高；人才環境得到改善，但總體來說，隊伍的素質和能力還不能適應新時期的要求，不能實現地質找礦的新突破。比較突出的問題有技術人才供求矛盾、年齡老化、配置不合理，一線骨干缺少以及機制不靈活等。主要體現在以下幾方面：

(1)人才結構不合理，缺少一線骨干

在地勘單位，高層次專業技術人才愿意在大中城市工作，不愿意到地質基層單位，導致大、中城市的地質類人才相對過剩。近幾年經濟類院校大幅度地削減地礦專業人才培養計劃，使人才供給嚴重不足。老知識分子因年齡偏大退休。相當部分技術與管理骨干對待遇不滿意而離開。這些都導致人才數量逐年減少，并且分布不均。

(2)培養地勘人才的成本高，導致供給缺乏

地質勘查是一項特殊的工作，涉及到多門類、多學科，具有綜合性和專業性。這決定了對地質工作人員的綜合素質要求很高，使得地勘人才的培養成本很高。第一，地勘人才既要求有系統的理論知識，又需要在野外生產實踐中積累豐富的實踐經驗。第二，學校的實驗室設備儀器、野外實踐基地建設、野外實習中的差旅費、實習補助費都需要大量的資金，增加了辦學和培養學生的成本。這直接導致了地勘人才供給不足。

(3)環境待遇較差，不能吸引和留住人才

人才是地勘經濟發展最寶貴的資源。如果地勘人員具有豐富的經驗、知識與技能，具備流動的資本，他們就會有流動的愿望。如果不預測控制高層次人才的流動，會阻礙地勘經濟的發展。地勘人才的流失原因一是地勘經濟收入水平低，二是不能合理有效選用人才。一方面，有些單位喜歡追求高學歷人才，結果反而不理想。有些人才被分配到位于偏僻山區的單位，工作艱苦，福利待遇較低，不滿足于現狀，工作幾年后或者考研，或者調走；另一方面，單位領導不重視對生產、建設、管理、服務一線人員技能素質的培養。事實上，他們雖然學歷低，但動手能力強、也能安心工作。總之，人才流失的主要原因是隊伍缺少吸引人才和留住人才的環境。

2產生人才問題的原因剖析

(1)地勘行業對人才的要求較高

首先，地質科技人員在地質勘查的全過程中既要從事復雜的腦力勞動，又要從事繁重的體力勞動；其次，地質科技人員首先對地質實地勘查和對原始資料進行綜合整理，然后根據地質理論來思維加工，最后做出對客觀地質情況的科學判斷。地勘勞動者從事的勞動主要是智力勞動，地勘行業的專業性和技術性很強，通過專業的學習培養一名熟練勞動者，需要花費大量金錢和時間，而機會成本相當大。可以看出，造成地勘人才缺乏的深層次原因之一是地質勘查行業人才進入要求高，行業壁壘明顯，而流出很容易。

(2)環境條件不夠穩定，不利于地勘人才成長

根據產業經濟學理論，地質勘查業提品只是中間產品，礦產品才是最終產品。因此，國外地質勘查與礦產開發是緊密聯系在一起的，都屬于礦業，地質勘查是礦業的組成部分，是礦業產業中的早期環節，這樣有利于促進生產的再循環。我國由于特殊的國情和歷史條件，地質勘查與礦業是分開的，地勘單位在開展企業化經營，發展產業的實踐中借鑒國外的先進經營，準備走勘查開發一體化的路子。當然，現狀不容樂觀，實現這個目標還需要付出較長期的艱苦努力。在這種勘查、開發分離為主的體制的影響下，勘查人才發展不穩定，也不能持續，也就缺乏地勘人才持續發展的長期穩定的環境條件。

(3)人才隊伍建設工作機制和制度還存在不少問題

地勘人才機制在建立時要提高兩種能力：一是能提升地勘人才的礦業生產能力；二是能提高地質地才的配置能力。這樣的機制才是有效的。我國目前的地勘人才資源配置機制還存在不少問題，主要表現在以下幾個方面：一是適應新時期地質調查工作特點和規律的用人制度還沒有建立起來，當前人才工作中出現的新情況新問題得不到有效解決；二是人才評價機制不能調動人才的積極性，需要探索和建立以能力和業績為標準的薪酬制度；三是現有的選人用人機制不利于優秀人才脫穎而出、充分施展才能。四是以業績、貢獻為導向的人才激勵機制還不能充分調動人才的積極性和努力創新的創造性，不能使他們樂于奉獻。

3加強地勘隊伍人才建設的措施

(1)建立地質勘查新體制，以適應產業發展規律

產業運行環境要符合客觀規律，是解決地勘人才問題的最有效的辦法。改革的方向是將勘查、開發的有機結合起來，逐步健全完善勘查、開發一體化的產業組織。同時地質勘查與礦業要納入市場體系，融入資本市場。這樣的體制才能為地質人才的成長提供穩定的環境。

(2)建立健全人才激勵機制

要根據職工的崗位、技術、投入、貢獻等要素，建立一套更能激勵人的，更加靈活的分配制度。一是建立科學的人才考評制度。根據地質調查工作對人才培養的不同要求，制定相應的人才考評標準和指標體系，逐步建立健全合理的人才分類考評制度；二是完善人才收入分配激勵機制。結合地質調查工作特點，探索研究建立一系列激勵制度，包括地質調查、科技創新與技術支撐和公益優秀人才獎勵制度；三是野外地質工作人員工資傾斜政策和津貼補貼政策要繼續落實，鼓勵人才積極投身野外地質調查工作。只有這樣，才能激發人才的工作熱情，發掘人才的創造潛能，充分發揮人才的作用。

(3)依托重大地質勘查和科技攻關項目，用好和培養現有人才

因為地質條件復雜，礦產勘查難度大，特別是尋找深部礦、隱伏礦和難識別礦，開拓第二找礦空間，難度更大。不斷更新技術，把高新技術和新的科學理論緊密結合起來，才能完成這一艱巨任務。當前地勘單位復合型技術人才十分短缺。要改變目前的狀況，關鍵是發揮好現有人才的作用，主要做法有：可以大量返聘已退休的地礦類科技人員，讓他們帶領新的年青人一起實踐；開展領軍人才、學科帶頭人、中青年優秀人才選拔，努力培養和選拔一批院士后備人才，逐步形成專業齊全、結構合理的優秀人才隊伍；建立領導與院士、專家聯系制度，充分發揮院士、專家咨詢和引領作用；在地質調查、科研項目工作和重點實驗室中大膽使用中青年人才，充分發揮中青年人才的骨干作用。

(4)充分發揮相關部門的職能，為人才服務

地質勘查行業管理相關管理部門在地勘隊伍人才建設中要充分發揮其服務職能。主要包括以下幾點：其一，從地質工作發展的全局，掌握人才供需的態勢，不定期近期和長遠預測人才供求信息，以對人才供需雙方提供宏觀信息指導，消減由于人才培養周期所致的人才供應滯后的市場負面效應；其二，人力資源是第一資源，對勞動的生產率有極大的推動作用，所以要加強地勘人才培訓及教育。未來地質人才的培養方向就是復合型探礦者，需要具備深厚、扎實的基礎知識和更強的動手能力，通過多種培養方式，加快培養該科技重點專業和主要工種緊缺人才。依托現有資源，建設一批繼續教育基地和職業教育實訓基地，逐步建立完善的地質科學技術高等教育體系。通過培訓，提高勞動者的能力和素質。