導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務管理是對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動。其實質是以價值形式對企業的生產經營全過程進行綜合性的管理。財務管理作為企業管理的核心，其目標必須與企業的目標相一致。企業價值最大化是企業，同時也是財務管理追求的目標。

財務管理作為企業管理系統中的一個價值管理系統，滲透在企業的各個領域中。稅收作為現代企業財務管理的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業經濟發展的影響出發，為提高稅收籌劃效果，促進企業可持續發展，應將稅收籌劃融合進財務管理的各環節之中，通過各環節間的內在互動，實現企業價值最大化的目標。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內容的安排都應圍繞企業的財務管理目標來進行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發其他費用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業帶來絕對收益，給社會帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，同時密切關注國家法律法規環境的變更。

2.合理性原則。企業在稅收籌劃活動中所構建的事實要合理。對此，一是要符合行為特點；二是不能有異?，F象，要符合常理；三是要符合其他經濟法規要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.事先籌劃原則。企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能導致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財務管理總目標原則。作為企業財務管理的一個子系統，進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

5.服務財務決策過程原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。避免稅收籌劃脫離企業財務決策，從而影響到財務決策的科學性和可行性。

6.成本效益原則。只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較

7.風險防范原則。稅收籌劃經常在稅收法律法規的邊緣上進行操作，蘊含著很大的操作風險。企業在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風險性。

企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規定，因此企業進行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結構，更好實現自己的財務目標。

1.要提高企業財務管理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經營管理者所采納。稅收籌劃是以財務會計核算為條件的，為此就需要企業依法設立完整、規范的財務程序，建立健全財務會計制度，規范財會管理，進行正確的財務處理，使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，從而提高經營管理水平和企業經濟效益，促使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。其次，稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，要求其會計人員提高業務素質，既精通會計準則和財務制度，又熟悉現行稅收政策和稅法，以使企業在稅收政策和稅法允許的范圍內，實現企業價值最大化，從而使企業財務管理水平得到提高。

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(一)主要形式

1、節稅籌劃，是指納稅人充分利用稅法中的一些優惠開放政策，巧妙地籌劃籌資、投資和經營等企業活動，達到少繳甚至不繳稅款的目的的一種行為。如國家對保稅區、高新技術開發區、環保行業以及一些貧困地區實施稅收優惠政策，企業選擇投資地點、行業時，可綜合考慮投這些因素，用足稅收優惠政策，以達節稅減支的效果。2、避稅籌劃，是指納稅人利用我國稅法中存在的漏洞和空白從而獲取稅收利益的一種籌劃手段。避稅籌劃處于不合法也不違法的位置，其與違背稅法規定的逃稅漏稅行為存在著根本上的不同。如目前國家將交通運輸業等大量服務性行業納入增值稅范圍征稅，在這稅種征收轉型過程中，存在大量法律上的空白，若籌劃得當，交通運輸業、郵電通信業等均可通過籌劃節省大量的稅額。對于這種現象，國家只能采取完善稅法、填補空白和堵塞漏洞等反避稅措施對此加以控制。3、轉嫁籌劃，是指企業納稅人為減輕稅收壓力，通過調整價格和變動，將稅負轉給他人負擔的經濟行為。說白了，就原納稅人通過提高或降低價格，將自己的稅收向前或向后轉移給別人負擔。

(二)實現途徑

1、降低稅負途徑。即在多種可選擇的納稅方案中選擇稅負低的一種(包括不納稅)，這也就代表著選擇低的稅收成本。事實上，納稅籌劃能夠做得最多的就是少納稅，完全不納稅很難做到，因為國家在存在避稅空間的領域總會出臺相應的反避稅措施。2、滯延繳稅時間。也叫緩納稅，是指在合法的前提下，盡量推遲繳納稅款，以便獲得資金時間價值和其他經濟收益。滯延繳稅時間即相當于企業得到了一筆與滯延期納稅數額相等的無息貸款，可為企業帶來二次效益。例如，納稅人在資金困難時，可通過法定的程序申請稅務機關同意緩繳稅款。

二、實施稅收籌劃的重要環節

(一)籌資環節

企業籌集資金除權益資金外，主要是負債。負債籌資的好處：一方面是債務的利息可以起到抵減應稅所得，減少應納所得稅額。按目前的稅收政策，負債的利息支出可在稅前抵扣，也就是說可以從年末的應納稅所得額中扣減，從而降低了企業所需繳納的所得稅費用。另一方面，還體現在通過財務杠桿作用增加權益資本收益率上。因此，只要企業息稅前投資收益率高于負責成本率，增加負債額度，提高負債的比例就會帶來收益提高的效應。

(二)資金營運環節

企業在日常的經營管理中，財務管理涉及存貨管理、固定資產、現金管理等方方面面，若關注稅收籌劃，可以達到節稅的效果。眾所周知，對存貨和固定資產的計價方法有多種方法，存貨有加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、先進先出法等，固定資產的折舊有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。雖然存貨和固定資產在最終使用后，其價值都趨于零或相同值，但存貨的計價方法和固定資產的折舊方法不同，其每期末的價值量相差是很大的，進而影響企業的損益。比如，當原材料價格下降時，采用先進先出法計算的發貨成本較高，造成企業應納稅所得額偏低，進而達到節稅效果。同理，充分利用不同的方法計提固定資產折舊，也會對每期的折舊費用產生較大差別，從而影響企業各期的利潤，進而影響納稅額。

(三)投資環節

目前地區的稅收優惠政策主要包括經濟特區和西部地區，企業可以從這個角度選擇投資區域。其次，設立分支機構中的納稅籌劃。稅法規定分公司可和總公司合并納稅，而子公司作為獨立法人只能單獨納稅。因此，企業如何選擇分支機構的形式需要綜合考慮分支機構的盈利能力，盡量在分支機構虧損期間采取分公司形式，而在分支機構盈利期間采用子公司的形式。最后，投資行業對納稅的影響。對于符合國民經濟發展規劃和產業結構調整內容的行業，國家都會在稅收上給予一定的優惠。比如，目前對環境保護、高新科技等行業進行投資的企業，國家都給予一定的稅收優惠。

(四)利潤分配環節

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1.稅收籌劃是一種理財行為，為企業財務管理賦予了新的內容。傳統的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不贏利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業的經營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環節密切相關。這就要求企業要充分考慮納稅的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統籌安排，以獲得財務收益。

2.稅收籌劃是一種前期策劃行為。現實經濟生活中，政府通過稅種的設置、課稅對象的選擇、稅目和稅率的確定、以及課稅環節的規定來體現其宏觀經濟政策，同時通過稅收優惠政策，引導投資者或消費者采取符合政策導向的行為，稅收的政策導向使納稅人在不同行業、不同納稅期間和不同地區之間存在稅負差別。由于企業投資、經營、核算活動是多方面的，納稅人和納稅對象性質的不同，其涉及的稅收待遇也不同，這為納稅人對其經營、投資和理財活動等納稅事項進行前期策劃提供了現實基礎。稅收籌劃促使企業根據實際生產經營活動情況權衡選擇，將稅負控制在合理水平。若企業的涉稅活動已經發生，納稅義務也就隨之確定，企業必須依法納稅，即納稅具有相對的滯后性，這樣稅收籌劃便無從談起。從這個意義上講，稅收籌劃是以經濟預測為基礎，對企業決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為企業的決策項目提供決策依據的經濟行為。

3.稅收籌劃是一種合法行為。合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區別。單從經濟結果看，兩者都對企業有利，都是在不違反稅收法規的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業帶來一定的財務利益。但它們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別；避稅是納稅人根據自身行業特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識地從事此方面的經營活動達到少交稅款的目的，側重于采取針對性的經營活動；稅收籌劃是納稅人以稅法為導向，對生產經營活動和財務活動進行籌劃，側重于挖掘企業自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能注重企業當期的經濟利益，隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業發展的長期利益，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。

企業作為市場競爭的主體，具有獨立的經濟利益，在順應國家產業政策引導和依法經營的前提下，應從維護自身整體經濟利益出發，謀求長遠發展。稅收作為國家參與經濟分配的重要形式，其實質是對納稅人經營成果的無償占有。對企業而言，繳納稅金表現為企業資金的流出，抵減了企業的經濟利益。稅收籌劃決定了企業納稅時可以采用合法方式通過挖掘自身的因素實現更高的經濟效益。這樣企業在競爭中進行稅收籌劃活動便顯得極為必要。

二、稅收籌劃在財務管理中的應用

稅收籌劃涉及到企業與稅收有關的全部經濟活動，在財務管理中稅收籌劃分析的角度有很多，在此僅對稅收籌劃應用結果的表現形式進行簡要的分析。

1.通過延期納稅，實現財務利益。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要岡素，而延期納稅直接體現了資金的時間價值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業的經營環境未發生較大變化，在某些環節中，在較長的一段經營時期內交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同。根據會計準則和會計制度規定，企業采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時所確定的成本應當隨該項存貨的耗用或銷售而結轉，由于會計核算中采用了存貨流轉的假設，在期末存貨和發出存貨之間分配成本，存貨計價方法不同，對企業財務狀況、盈虧情況會產生不同的影響，進而對當期的企業所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數額不同，對當期的企業所得稅的數額有不同的影響。但從較長時期看來，企業多批存貨全部耗用和固定資產在整個使用期限結束后，對企業這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現了相應的財務利益。另外，納稅人擁有延期納稅權，可直接利用延期納稅獲得財務利益。企業在遇到一些未預見的事項或其他事件時如預見到可能出現財務困難局面時，可以依據稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當的期間內以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業的燃眉之急，為企業贏得有利的局面和時間，來緩解當前財務困難的情況。

2.優化企業稅負，實現財務利益。一是對從事享有稅收優惠的經營活動或對一些納稅“界點”進行控制，直接實現財務利益。如稅法規定企業對研究開發新產品、新技術、新工藝所發生開發費用比上年實際發生數增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當年發生的技術開發費除按規定可以據實列支外，年終經主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業的相關費用如接近這一界點，應在財務能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務利益。這方面的例子很多，不再一一列舉。

二是對經營、投資和財務活動進行籌劃，間接獲得相應的財務利益。如企業的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風險和享有的權益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進而將直接影響企業當期的現金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現金流量。常見股利的分派形式有現金股利和股票股利，若發放現金股利，企業須支付一定數額的現金，股東須繳納個人所得稅；若發放股票股利，便可將盈余留在企業內部，股東雖未得到現金收入，卻可以從股票價值增加量中獲取收益，也無需繳納個人所得稅。企業由于不用支付現金股利，可以增加營運資金，還相對擴大了所有者權益的數額，使企業價值最大化，增加了今后發展的潛力。

三、應注意的幾個問題

稅收籌劃作為一種財務管理活動，對企業的經濟行為加以規范的基礎上，經過精心的策劃，使整個企業的經營、投資行為合理合法，財務活動健康有序。由于經濟活動的多樣性和復雜性，企業應立足于企業內部和外部的現實情況，策劃適合自己的籌劃方案。

1.企業的財務利益最優化。稅收籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業的經濟利益最優化。從結果看，一般表現為降低了企業的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區”。應當注意的是，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的重要內容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，在某一經營期間內，交稅最少、稅負最低的業務組合不一定對企業發展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。

2.稅收籌劃的不確定性。企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發生，企業主要依靠以往的統計資料作為預測和策劃的基礎和依據，建立相關的財務模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經濟環境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業在進行稅收籌劃時，應注重收集相關的信息，減少不確定因素的影響，據此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現的各種情況進行相應的分析、使稅收籌劃的方案更加科學和完善。

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該廠在1999年初，為了擴大啤酒銷售量，在本地區設立了5個啤酒經銷處。為了提高各啤酒經銷處的積極性，規范其經銷行為，同時也為了明確同當地工商、稅務等行政管理部門的責任，該廠和各經銷處簽訂了啤酒經銷協議。協議是在廠領導和本廠銷售部門共同研究、籌劃的基礎上制定的。其協議內容如下：

（1）經銷處采取自行提貨的方式。為了維護葫蘆島牌啤酒價格穩定，進行正當競爭，經銷處在經銷本廠啤酒過程中，不得低于本廠在本地區統一確定的銷售價格（每箱29元）。同時，為解決經銷處流動資金不足問題，經銷處在首次提貨時（以20噸為限）可暫欠貨款，但在以后每次提貨時都要把上一次所欠啤酒款償還完畢。

（2）啤酒廠按經銷處的銷售數量付給銷售費用，用于支付經銷處在銷售本廠啤酒過程中各種費用支出。并規定：經銷處每年銷售本廠啤酒必須保持在22000噸（含本數）以上，每箱啤酒可按1元提取費用；當銷售量超過3000噸（不含本數）以上時，可按超過部分每箱再增提0.5元費用，用于對經銷處人員的獎勵。每次提取的費用可從交回給啤酒廠的銷售款中直接扣除。

（3）啤酒廠必須保證啤酒質量，供貨及時。經銷處在銷售過程中應保持包裝物完整并及時返回，其中裝卸、運輸過程中發生的啤酒損耗、包裝物損壞及丟失的損失由經銷處自負。

（4）經銷處在銷售過程中，由經銷處與購買用戶自行結算貨款，實行自負盈虧。經銷處應自備辦公場所、庫房、運輸車輛及裝卸人員等，所需費用及管理人員工資、辦公經費等費用可從啤酒廠給付的銷售費用中自行支配。

（5）該經銷處為本廠內部銷售部門，所銷售的啤酒在本廠出廠時已經計稅，經銷處不存在稅收負擔。經銷處在經銷過程中與行政管理部門如工商、稅務、物價等部門發生分歧的，由啤酒廠、經銷處和有關管理部門協商解決。

在1999年度，某經銷處實際銷售206821箱（3217噸，每噸約64.33箱），收入額（含稅）5997809元（每箱29元），共收取啤酒廠支付的費用213929.42元（3000×64.33×1＋217×64.33×1.5）。

2000年3月，當地國稅部門稽查人員在對經銷處進行納稅稽查時，對該經銷處經銷啤酒的行為確定為經銷啤酒，應征收增值稅。

而啤酒廠認為，設立的啤酒經銷處為本廠內部銷售單位，經銷處在經銷過程中不以盈利為目的，啤酒廠只支付給經銷處正常的銷售費用，不應對經銷處進行征稅。

稅務人員細致分析了他們雙方所簽協議的具體內容和經銷處實際經營方式，以及經銷處與購銷雙方結算過程。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條及其《實施細則》第三條的規定，該經銷處構成了銷售貨物的行為，并應確定為增值稅納稅義務人。

稅務稽查人員根據企業的具體情況，對經銷處（作為商業企業小規模納稅人）下達了《稅務處理決定書》，依法征收增值稅230684.96元（5997809÷（1＋4%）×4%），并課征滯納金17993.43元。最后，這筆款項由啤酒廠、經銷處共同負擔。

此后，根據專家建議，即在原經銷協議有關規定不變的情況下，假定經銷處作為啤酒廠的分支機構，單獨辦理增值稅一般納稅人資格認定。由于從事批發啤酒的銷售行為和會計核算健全，該經銷處可以作為啤酒廠的分支機構。依據《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的規定，該經銷處可認定為增值稅一般納稅人。這樣一來，在經銷處取得收入、支付貨款及費用等條件與原來數額相同的情況下，按增值稅一般納稅人的規定對經銷處稅負分析如下：

該經銷處1999年度實現產品銷售收入（含稅）5997809元，應計提增值稅銷項稅額871476.50元，從啤酒廠購進啤酒3217噸（3000噸以下每箱28元，3000噸以上每箱27.5元），共計支付貨款5787609.27元，啤酒廠按實收貨款入賬核算并給經銷處開具增值稅專用發票，其進項稅額應為840934.66元5787609.27÷1＋17%×17%，同時該經銷處運輸車輛耗用汽油、支付修理費及配件款80393.64元也可取得專用發票，并可抵扣進項稅額11681.13元80393.64÷（1＋17%）×17%，則該經銷處本年度應納增值稅為18860.71元（871476.50－840934.66－11681.13）。

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【關鍵詞】：企業 財務管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是當前中小企業財務管理中的一個重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財務手段必須是在國家法律法規框架內進行，符合現行的財經及稅收政策法規，是一種合法的財務管理行為。企業應當在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過對當前帳務和稅務進行分析，從減稅的角度出發，對將來企業財務管理和投資經營等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業性。稅務籌劃是一項專業性很強的財務管理行為，不僅要精通各項財務專業知識，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應當具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當的靈活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關規章的改變隨時對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達到最佳，并保證稅收籌劃目標的實現。

5、風險性。企業稅收籌劃方案存在著一定的風險。在進行稅收籌劃時，應該充分考慮避稅收益和避稅風險，科學地權衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負是企業稅收籌劃的目的，最終目的是實現企業價值最大化，企業價值最大化的體現是其經濟和社會效益，社會效益對企業的發展影響也比較大，所以，企業開展稅收籌劃時，不能只顧經濟效益，還應當考慮社會效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業在生產經營及財務管理中注重稅收籌劃，是提高企業的經濟效益的切實需要。我國的稅制已經進行了全面、整體和結構性的改革，新的稅制體系已經建立，目前企業的稅收負擔加重，因此，企業要想降低稅負就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據以及減免稅等相關優惠政策要進行認真的研究，在財務管理和經營中開展稅收籌劃以提高企業經濟效益的新的增長點。

2）企業在財務管理中進行稅收籌劃，是實現國家利益與企業利益雙贏的需要。進行稅收籌劃后，企業可以按較低的稅率納稅，短期來看減少了應納稅額，但是長遠來看，雖減少了應納稅額，但是隨著企業稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。

3）企業在財務管理中注重稅收籌劃，是優化企業產業結構和投資方向的要求。企業一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負來進行稅收籌劃的。然而國家調整國民經濟結構和生產力布局，利用稅收杠桿來引導企業的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業稅收籌劃盡管目的是降低企業稅負，但是在國家稅收宏觀調控中卻促進了稅收杠桿的引導作用，優化了企業的產業結構和投資方向。

4）企業在財務管理中注重稅收籌劃，是提升企業經營管理水平和財務管理水平的需要。資金、成本和利潤是企業經營管理和財務管理的三大要素。財務管理開展稅收籌劃也正是為了使企業的資金、成本及利潤達到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業經營管理和財務管理理論的一個重要部分。國外許多企業在招聘高級財務管理人員時，比較重視財務人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業進行稅收籌劃是強化企業法律意識，促進稅法建設的內在要求。不違背稅法和擁護稅法是財務管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認識和透徹理解稅法及稅收政策的基礎上進行的，這樣就有助于企業加強法律意識。

3．企業稅收籌劃過程中存在的問題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業財務管理的一個重要部分，合理開展稅收籌劃是企業領導重視的問題之一，企業的稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，同時需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導下，由相關人員參與完成。目前，我國許多企業恰恰缺少這類人才，因此企業高標準、系統的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業要有計劃的在納稅活動發生之前或之中進行合理籌劃來減少稅收環節降低稅負。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對每項計劃和實施過程進行詳細的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規定的，企業不僅達不到稅收籌劃的目的，還會被罰款的風險損壞企業效益和聲譽，不利于企業的健康發展。

4）缺乏風險意識。稅收籌劃在財務管理過程中無處不在，如果企業在設立或者對外投資的時候，沒有吸納稅收籌劃人員參與設立或投資，那么很容易會導致企業在設立時就不能享受國家相關的稅收優惠政策，給企業帶來不必要的稅收損失。

4．企業財務管理中稅收籌劃的對策

1）財務管理籌資過程中的稅收籌劃。第一，資金結構的選擇。企業需合理確定長期債務資金和權益資金構成比例。權益資金在使用中具有長期性，沒有負擔固定的股息，使用中相對比較安全；而債務資金到期需要歸還本金和利息，如果企業到期無法歸還本息可能導致被甚至破產的風險。第二，籌資利息的處理。稅法規定企業在籌建期間因籌資發生的利息支出應當計入開辦費，從企業投產經營開始在不少于 5 年的時間內分期攤銷；企業經營期間發生的利息計入當期財務費用；如果和企業構建無形資產和固定資產有關的應當將利息資本化，計入相應資產的價值。

2）企業經營過程中的稅收籌劃。第一，銷售的籌劃。企業自由的選擇銷售模式為企業利用銷售模式差異進行稅收籌劃創造了條件。企業不同的銷售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實際運用中，銷售模式的選擇應當和銷售收入的實現時間相結合，企業納稅義務發生時間和銷售收入確認時間是相關的，這樣不同的納稅義務發生時間為稅收籌劃來降低稅負提供了條件。企業在銷售模式籌劃中應遵循以下幾個原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷結算方式下避免墊付稅款；三是銷售商品時多采用支票、銀行本票以及匯兌等結算方式；四是少用銷售折扣，常用折扣銷售來刺激市場等等。第二，內部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產折舊方法，企業正常的經營活動離不開對固定資產的投資，應當慎重考慮固定資產購置后的折舊問題，固定資產購置后企業可采取一定的固定資產折舊方法在資產使用壽命內進行攤銷。由于稅法允許企業采用不同的折舊方法，這就為企業財務管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經濟業務的事前謀劃與安排，稅務籌劃人員除應具備財務會計人員的基本素質，還應具備這樣的職業素養：對經濟、稅收、相關法律、法規及其變化趨勢的把握能力。因此，企業應當加快稅務籌劃專業人才隊伍建設，持續提高企業的稅務管理水平，進而在財務管理中降低企業稅負，增加企業效益。

參考文獻：

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篇6

在市場經濟高速發展的今天，茶葉企業的發展也更加快速，為了保障企業能夠獲得更多經濟收益，順利實現可持續發展，必須要做好財務管理。近些年來，我國在企業稅收方面的政策不斷調整，財務管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優化。本文首先對財務管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務管理視角的茶企業稅收籌劃展開研究。

關鍵詞：

財務管理；茶企稅收；籌劃

企業發展與財務管理密不可分，在世界經濟一體化的今天，我國市場經濟管理體系不斷完善，對企業的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應市場發展，為國家經濟發展做出更多貢獻，同時實現企業的平穩、持續發展，企業管理者必須要結合國家戰略發展、企業發展目標，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業財務管理，順應時展趨勢。茶葉企業同樣如此。下面以茶葉企業為對象，對其財務管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。

1財務管理視角下的稅收籌劃分析

在財務管理中，企業稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經濟高速發展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業稅收籌劃概述

為了緊隨世界經濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經濟管理體系，也才能更好地應對日益繁重的管理任務。目前國營企業所處的市場環境十分復雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質以外，還需要在財務和稅收管理方面，不斷采取科學的管理辦法，才能確保企業擁有良好的口碑，也才能讓企業完成制定的目標。以一定的考核標準為基礎，通過不斷的調整企業管理政策，讓實施了科學有效的稅收籌劃辦法的企業，可以完成風險的評估以及規避任務。企業為了盡可能地減輕稅收所帶來的負擔，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業可以按照現實發展要求完成目標的制定，目標內容也要符合企業發展方向和發展策略。管理者為了讓企業可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業管理效率以及完成整體的稅務管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業需要作為管理的重點內容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業健康發展。

1.2稅收籌劃與財務管理

稅收籌劃與財務管理是企業的核心內容，主要體現在以下兩個方面：首先，作為財務管理職能的重要表現形式，稅收籌劃可以有效的保證企業整體財務收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業的生產需求和發展需要，不斷加強籌資、投資的經營管理過程，按照企業的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務管理的目標，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務管理工作更有效的扶持企業的發展。其次，稅務籌劃已經成為財務控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業的總體資金流向和風險評估都要由財務部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務金額也一定要符合國家標準，才能確保企業在經營管理的過程中盡量將風險控制到最低。

2當前我國茶企所得稅稅收籌劃現狀與問題

大型茶企在中國為數不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業，作為其中重要的組成部分，茶企也擔負著促進經濟發展的重要任務。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業所得稅法》，法律規定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標準要求，增添了一部分優惠政策的同時，也為企業提供了更多發展的機會，企業需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業的發展。雖然有相應的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內外有許多因素對我國茶企的發展造成了影響。為了確保籌劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：

2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發展趨勢，就目前中國的經濟發展現狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統對于政策的定義，將這種籌劃政策認為是一種不正當的躲避稅收的手段，因此，需要通過大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務合理繳納稅務，對于偷稅、漏稅等現象，應通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經濟帶來的負擔，企業需要不斷增加收益，在符合法律規定的前提下，合理的采取正當的競爭手段，而不是運用躲避稅收的辦法來提高企業收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業積極提出合理的寶貴意見來完善法律內容。

2.2缺乏稅收籌劃風險意識

順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業獲得更大的收益，也可以幫助企業在籌劃的過程中盡量避免風險。為了保證企業可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內在或外在的因素，終究會導致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風險。茶葉企業需要不斷降低在籌劃過程中所產生的損失，降低風險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規定。根據市場調查可以發現，茶葉的生產和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業可以有效避免籌劃過程中所產生的風險。茶企還需要在法律監督下完成稅收籌劃任務，本身所執行的籌劃制度要按照稅務機關制定的方案執行。針對不同地區所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統一的標準，讓稅收管理辦法可以有效避免企業在管理過程中出現的風險。

2.3只想著降低稅負卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業的長遠發展目標和發展方向考慮，認為短期的降低稅收負擔可以有效增加企業的經濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業為了發展而實行的學習培訓機構會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業造成的損失。這些成本都需要計入企業納稅的總成本當中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業有更為持久經濟收益，也才能幫助企業穩定健康發展。

3基于財務管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發現，當代經濟背景下，我國茶葉企業在財務管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：

3.1正確認識稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業收益的目的。企業需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規避風險的同時，企業要明確區分稅收政策與逃避納稅之間的關系。在盡可能避免出現不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規定。以企業長遠發展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業的發展目標和發展方向，最大限度減少稅負壓力的同時，促使企業可以按照稅收籌劃方案提高企業收益。

3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險

不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠對風險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內容有明確的計劃方案?；I劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業內部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業出現重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領導統一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案?；I劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學的角度和公平的態度去完善籌劃方案的細節。

3.3及時與稅務機關溝通

稅務機關針對不同茶企所執行的稅收籌劃政策，需要全程進行監督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務機關的溝通，以經濟發展的大趨勢為主，在向稅務機關提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關工作人員完成籌劃方案的監督和管理工作，每一項制度都要得到稅務機關的認可才能執行。

3.4注重稅收籌劃專業人才的培養、加強與中介機構的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業的管理，需要不斷培養有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統化管理能力人士的同時，也要在企業內部加強培訓和管理課程的開展。以個人的績效考核成績為標準，在實行高難度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構可以不斷地為茶企提供優秀的企業管理人才，讓企業以最經濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業在培養稅收籌劃管理專業人才的同時，要符合企業的發展方向和發展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業人才可以輔助茶企完善企業管理工作，對于內部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。

4結束語

從現階段我國茶企業的財務管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業管理者必須要強化管理意識，結合企業的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業的順利發展，使其獲得更多的經濟效益。

參考文獻

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篇7

關鍵詞：企業 稅收籌劃 財務管理 現狀 措施

隨著我國市場經濟改革的深入進行，企業在迎來更多機遇的同時也面臨著更多的挑戰，市場競爭的日益激烈使企業在發展的過程中不得不在節約資金，優化企業價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業才能在發展中獨具優勢，在充分應對挑戰的同時也更好地利用機遇來發展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經濟背景下產生的，事實證明，企業的稅收籌劃為企業發展節約了更多資金的同時，也擴寬了企業財務管理的方式，為其長遠發展奠下了堅實的基礎，而企業的發展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業在國家稅法的允許范圍內，利用稅法的相關特定規定和條款，通過一定的現實技術及方法，對企業的理財、投資、經營管理等活動進行事先的安排與籌劃，對相關的納稅方案進行優化選擇，最終達到降低納稅成本和納稅風險的效果，實現企業財富和企業價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內進行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區別開來；其次是目的性，企業進行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業繳納一些不必要繳納的稅款，為企業節約資金，實現企業財富和企業價值的最大化，最終為企業的長遠發展做出貢獻；第三就是政策導向性，稅收是政府對國家經濟進行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調整來引導納稅人（一般即企業）采取呵護國家稅法的經濟行為，以從而實現對國家經濟的宏觀調控或者對社會的治理。而企業稅收籌劃的主要依據就是國家的稅法優惠政策，企業為稅收籌劃而進行的一系列活動基本上都是在國家政策導向之下進行的；第四就是專業性，企業的稅收籌劃一般需要專業的財務人員來進行，而且對負責稅收籌劃的財務人員也有相關的要求：財務人員要對國家稅收的法律法規有明確的了解，要對市場經濟環境相當熟悉，此外還要具備扎實的風險投資等方面的經濟知識，因此企業的稅收籌劃是一項專業相比較強的工作；最后就是風險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風險，市場的瞬息萬變為企業面臨的風險埋下了隱患，因此，企業在采取采納政府的相關稅收優惠政策的同時也可能選擇了相應的風險，這對企業的發展也形成了一種挑戰。

二、稅收籌劃對于企業發展及財務管理的重要性

稅收籌劃是企業的一種理財活動，同時也是企業財務管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業財務管理的前提下進行的，必須服從財務管理活動的安排，因此企業在進行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務管理的制約，而企業的財務管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。

（一）財務管理對稅收籌劃的制約作用

企業內部的財務管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務管理的環境、目標及內容等都會制約的企業稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業的財務環境包含很多內容，從大的方面來看，有企業內部環境和企業外部環境，而企業外部環境又包括了金融市場環境、法律環境、經濟環境等，企業的財務活動要縱橫于各種環境之中，而置于財務管理之下的稅收籌劃更要受到各種環境的限制，因此財務管理便對企業的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務管理之下，意味著稅收籌劃的目標必須與企業財務管理的目標聯系起來，稅收籌劃的目標也是企業財務管理目標的一部分，實現稅收籌劃的目標，也是為了更好地實現企業的財務目標；企業財務管理的一系列內容：籌措資金、經營投資、資金運營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執行，如稅收籌劃在采用相關的鼓勵政策時會考慮企業的利潤分配，在資金運營的過程中，可能會為了進行稅收籌劃而統籌安排采購、銷售內部核算，在投資時可能會以有稅收優惠政策的行業作為參考等。

（二）企業的稅收籌劃對財務管理的影響

因為稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，因此企業的財務管理在制定相關的政策、進行財務管理活動的時候都要將稅收籌劃發展的可能性考慮進去，這是稅收籌劃對企業財務管理的總體影響；其次，作為現代企業的財務決策的重要變量以及重要經濟環境要素，對企業財務管理制度的制定、對財務管理目標的實現有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標，也是稅收籌劃對企業財務管理最重要的作用——稅收籌劃的出發點和最終目標都是為企業避免繳納不必要繳納的稅款，為企業節約資金，最終實現企業財富和價值的最大化，為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也為企業的財務管理開拓一條全新的道路。

三、企業稅收籌劃的現狀

目前的市場經濟情況和國家政策安排對企業稅收籌劃還是比較有利，企業可以根據自身的實力和發展目標來選擇各種稅收籌劃的方法，企業可以根據政府出臺的各種費用加計扣除規定、各種減免稅規定等來選擇固定資產折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現稅收籌劃的目標。但是，企業自身在執行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業財務管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業人才。我們在前面也提到，稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，對相關的負責人員的專業水平及綜合知識技能要求非常高。目前，大多數企業中負責稅收籌劃的專業人員普遍存在綜合素質不夠、專業知識不精等情況，而對國家稅法精通，對市場經濟情況缺乏宏觀的把握，對投資風險估計不足等都將我企業的發展帶來很大的風險，有的企業因為避稅方法選擇不當，不但不能達到為企業節稅的效果，還對企業的長遠發展帶來嚴重影響。其次，企業的相關決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關“節稅”方法的過程中，往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業長遠發展有幫助的方案，這也是目前我國大多數企業在稅收籌劃方面的一個盲點。

四、優化企業稅收籌劃的措施

從目前企業在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業的稅收籌劃更順利地進行、更好地發揮其對企業的重要作用，首先要做的就是培養稅收籌劃方面的專業人才，企業應該為現有的財務人員創造繼續教育與提升的機會，舉行定期的講座，進行前沿學術交流，借鑒成功企業的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業的稅收籌劃工作服務。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內企業的發展，提出了一系列的稅收優惠政策，而企業要做的就是從自身實際情況出發，來選擇既能實現資金節約的目標，又能促進企業長遠發展的稅收籌劃方法。企業通過稅收籌劃實現節稅目標的方法很多，比較常見的是利用固定資產折舊計算方法進行稅收籌劃、利用存貨計價方法進行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業可以根據實際情況來選擇，比如存活計價的方法，不同的存貨計價方法會對企業的盈虧情況、財務狀況、所得稅等產生重大影響，因此企業需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現其目標。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實際利率法都會產生不同的結果，因此，如果企業是折價購入債券，就應選擇實際利率法進行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業是溢價購入債券，就應選擇直線法，從而對溢價進行攤銷。

五、結束語

企業應該將稅收的籌劃與現行的稅收政策相互適應。稅收的籌劃決策，關系至企業德生產與經營，投資、營銷、理財及管理等活動，企業要想更好的獲得優勢，獲取更大的市場收益，就應該認真學習、及時準確地把握稅收的政策，學會運用政策，抓住有利于企業發展的時機，進行稅收的籌劃。與此同時，還應注意企業的稅收籌劃與國家的經濟政策或者是杠桿的調節方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實現稅收籌劃的目的，最終才能提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]李坤.淺談企業稅收籌劃[J].現代營銷（學院版）.2011(05)

篇8

關鍵詞：企業稅收籌劃；財務管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關稅收法律法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，選擇最有利于自己生產、經營、理財的納稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業而言其財務管理目標是做到企業價值最大化。然而這一目標的實現離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實現毫無疑問是企業價值最大化中不可或缺的一環。因此，企業應該從企業稅收對財務的影響人手，充分考慮財務環境和企業的長期發展目標，利用企業稅收籌劃這一手段來調控和分配企業資源，進而在獲得最大稅收效益的同時實現最大的財務效益。隨著世界各國對企業稅收籌劃認知的加深，稅收籌劃在企業財務管理中扮演者越來越重要的角色。同時，稅收籌劃作為一個相對新的理念，在研究它的時候，不能脫離于企業財務管理而獨立存在，而應當順應企業整體的財務管理決策。

1、我們談談企業稅收籌劃對于財務管理的意義

毫無疑問，企業稅收籌劃有助于企業財務管理目標的實現。就現代企業的財務管理目標而言，理論界一直沒有達成共識?！袄麧欁畲蠡?、“企業價值最大化”、“持續發展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點是相通的，那就是都致力于提升企業市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環境也是相同的并且不可回避的。稅收環境的不可回避性也注定了稅收對企業經濟的發展具有一定約束性。反過來說，企業要想尋求最大空間的發展，就應該在稅法規定的范圍內盡可能的甩掉稅收包袱。稅負的降低只可能通過事先對企業的經營、投資、理財活動進行籌劃和安排來達到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，這也是財務管理的要求?，F代企業財務管理的目標要著眼與國家與企業長遠利益的增長，平衡國家與企業的分配關系。而稅收作為平衡國家與企業分配關系的最重要經濟杠桿，受到法律的保護。稅收籌劃是既能保證企業獲取最大的稅收利益又能同時兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的長遠發展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃和安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目標的一系列謀劃活動，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業長遠發展，也就是支持了企業長遠財務目標的實現，有助于企業財務水平的提高。

2、我們談談財務管理基本理念在企業稅收籌劃中的應用

所謂的財務管理基本理念包括三條：貨幣的時間價值、成本與收益、風險，這三大理念都影響著企業財務決策的抉擇。稅收籌劃作為企業財務管理活動的有機構成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時間價值與稅收籌劃的關系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實，這就是貨幣的時間價值的本質。貨幣會隨著時間的推移而發生價值的增值，這就表現出了貨幣價值的時間性。貨幣的時間性在財務管理決策當中運用非常廣泛，凈現值法、內含報酬率法等都運用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是指，納稅人為進行稅收籌劃而耗費的人力、財力、物力。機會成本是指企業采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機會成本。風險成本是指執行某一籌劃方案估算失誤或實施失誤而造成方案失敗所帶來的經濟損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項管理決策，在對籌劃方案進行成本性態分析時，先考慮該方案所帶來的預期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機會成本與風險成本之和。只有當籌劃方案的收益大于成本支出時該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風險分析與控制

高收益意味著高風險，高回報意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業帶來節稅利益時也蘊含著高風險。稅收籌劃活動成功的不確定性是造成稅收籌劃高風險的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優惠政策運用于執行錯位以及稅務機關對于稅收籌劃合法性的認定就是這里所承擔的主要風險?，F實中，這些風險都是很重要的。任何時刻，納稅人如果無視這些風險，不加以控制而進行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應當加強對風險的防范與控制，確保籌劃方案的質量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運用得好：合理的避稅、節稅。它可以幫助企業節約稅收成本，改善企業財務管理指標，實現企業價值最大化。運用得不好：盲目進行稅務籌劃，違背國家稅收法規。它同時也可以害你，企業將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

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[4]陳立：稅收籌劃及其與財務管理的相關性分析[D]，北京：財政部財政科學研究所，2005

篇9

一、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。第二，企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三，企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

（二）服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅收籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

（三）服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。例如，稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策，企業選擇開放式的出口經營策略，必然為企業帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業作出錯誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅收籌劃必須著眼于企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅收籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現代企業財務管理中實現企業稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙。計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利，企業只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經濟的發展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業財務管理者開始認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業稅收籌劃的思想障礙已經基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業稅收籌劃提供了制度的保障。綜觀世界各國，重視企業稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業財務管理者和有關人員進行企業稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經濟行為的稅收差別待遇為企業稅收籌劃提供了空間?，F代企業稅收籌劃是通過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現產業政策、充分發揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅收籌劃作了肯定，企業進行稅收籌劃的空間業已形成。

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關鍵詞：財務管理；企業稅收；籌劃特征；經營活動

隨著我國經濟體制的不斷發展與完善，使得越來越多的企業在經濟市場中有了嶄露頭角的機會，但是從市場競爭的角度來看，企業的持續發展仍面臨著較多風險，其中稅務作為企業參與市場經濟競爭的要素，如何將金額限制在合理的范疇內，避免過多的納稅金額對企業的正常經營造成影響，一直是企業管理者把控的重點。因此，稅收籌劃作為控制納稅金額的重要措施，理應得到財務管理部門的關注。

一、企業稅收籌劃特征與原則

1.企業稅收籌劃特征基于市場調查資料可知，企業在經營過程中，通常具有技術與知識集中、密集型的特征，這使得企業經營管理，通常需要投入較多的資金，并承擔較多的風險與壓力，但如若技術與知識得到市場的認可，則能夠從中獲取非常多的經濟收益，使企業得以持續運營下去，而原有投資也會得到增值。從經濟市場角度來看，我國近些年對企業的扶持力度正在逐步增強，并且結合經濟市場環境也頒布了較多的稅收管理提案，其中涵蓋了稅金見面與稅率降低等內容，但若要確保這樣的扶持政策效果優異，則必須讓企業獲取足夠的經濟效益，使企業的資產得以充實，才能使企業能夠擔負起稅收金額。因此，在企業創建與發展階段，企業必須基于政府稅收政策確定適宜、合法的稅收籌劃方案，避免盲目納稅等情況出現，才能更好地維護企業的經濟權益，使企業具備持續發展的能力。

2.企業稅收籌劃原則首先，企業財務管理部門擬定稅收籌劃方案過程中，必須基于現有稅收政策確定稅收調控的重點，確保每個環節都合理合法，杜絕偷稅漏稅等現象，并站在長遠角度提出稅收籌劃對策，才能使企業稅收控制效果得以保障；其次，財務部門在擬定稅收籌劃方案期間，需具有一定前瞻性，能夠站在企業技術、競爭力的角度，判斷企業發展過程中潛在的風險，提供有效的規避對策，以避免對企業資產造成影響。而站在企業角度，也需要在投資與籌資之前，就各種稅收政策進行分析，預測企業未來的經濟發展特征后，才能使稅收籌劃方案更完善，能夠為企業經濟活動得到更全面的保障；最后，稅收籌劃方案應具備目的性，確保能夠充分凸顯企業競爭優勢，提出合適的納稅計劃，才能使企業創造出最大的經濟價值。

二、企業籌資活動的稅收籌劃

1.投資與稅收籌劃籌資是企業開展財務管理活動的前提，只有確保企業具備充足的資金，才能確保后續產業發展穩定且可靠。其中，企業具有的資金主要可分為債務與股權籌資兩種形式，不同籌資形式所獲得的成本與稅收效益是存在明顯差異的。如債務籌資過程中，企業可通過向金融機構進行借款的方式籌集企業經營資金，此種資金形式能夠獲得的成本數額通常不會很高，但利息較低，并且要在規定的期限內將債務利息交給債權人?；诙惙ㄙY料可知，企業在交付所得稅時，需要在稅款交付前扣除利息，提前將固定利息交給債權人，使稅款結算總額降低，便能夠縮減稅款的結算金額，以此達到節稅的效果。而企業若是采用股權籌資形式，則企業無需按時為股東繳納固定收益，同時可借助各種有效的資產分擔投資者的股利，以此達到節稅的要求。但從企業持續發展角度來看，股東所承受的風險很大，這使得采用股權籌資方式，會產生大量的成本，而股東所分配的股利多數為企業稅后的凈利潤，由此便無法達到有效的節稅效果。另外，在企業經營期間，不具備隨意調控稅務比例的權利，若是企業資產負債率超過一定限值，則企業的后續運營也勢必會承擔較大的財務風險，使企業經濟體系質量難以得到保障。

2.融資租賃與稅收籌劃融資租賃在企業經營中的運用，能夠使承租人具備某產品的定期使用權，通過此舉可將長期固定資產向流動資產轉型，避免長時間擁有該資產支付較高的資金稅額，并且還要擔負融資風險。而從籌資角度來看，融資租賃同樣能夠為籌資工作的開展提供幫助，使得企業在資產積累過程中，使負債數額不會發生變動，而在產品租賃過程中的折舊費用，通常也能夠在遞交稅額前被扣除，如此便能夠縮減較多的企業稅收成本與稅基，滿足節稅的要求。因此，通過融資租賃的方式組建企業生產與辦公體系，所創造的經濟收益比較購入設備而言更多，因此現代企業稅收籌劃體系內采用融資租賃是項很好的選擇。

三、企業經營活動的稅收籌劃

1.采購與稅收籌劃在產品或材料的采購過程中，管理者應充分利用各部門及各單位納稅人的信息，以便使企業的稅務得到縮減。其中，流轉稅內的增值稅在稅收體系內通常會占有較大的比例，若是在流轉稅務管理方面并未給予足夠的重視，則勢必會影響節稅效果。因此，企業理應將納稅人作為重點展開籌資工作。其次，按照我國稅法規定可知，納稅人的增值稅率通常為17%，而部分納稅人的增值稅率則為3%，在稅收籌劃期間，絕大多數的納稅人均能夠開具增值稅的專用發票以便為稅收管理工作提供參照，以此扣除進項稅額，但部分資金流轉環境中，受采購形式、采購流程、采購規模等因素影響，則無法提供專用票據。因此，如何使企業采購流程更規范化與標準化，便是現階段采購部門需要著重管控的重點。

2.銷售與稅收籌劃企業產品銷售形式具有多元化與多樣化的特征，在執行稅收工作期間，需結合企業產品的銷售特征與形式進行選擇，以便更好地控制稅收比例。例如，產品銷售過程中采用銷售折扣的方式，必須將折扣金額與銷售額標注至票據內，以便根據折扣后銷售額收取企業增值稅，若是并未將折扣額度記錄在票據內，則不論企業財務部門怎樣處理數據，都無法滿足節稅的要求。另外，在銷售稅收籌劃期間，必須結合企業不同經營階段擬定適宜的稅收管理方案，并對銷售產品的價格與品類給予高度重視，基于企業發展戰略要求確定適宜的稅收模式，豐富稅收籌劃的內容，才能避免稅收工作出現漏洞。

3.固定資產折舊與稅收籌劃企業在進行生產經營活動的時候，還具有固定資產的折舊問題。根據稅收籌劃的具體情況來看，不一樣的折舊方式以及年限，會給納稅人的應繳稅額造成很大的影響。在固定資產的折舊方式里，主要包括兩種，分別為直線法以及加速折舊法。其中前者的一年計提的折舊額相同，而后者在前期計提的折舊多，所以支付的所得稅不會很多，而后期的折舊也不會太多，不過要支付大量的稅額。另外，經過全周期的解析可知，企業在固定資產折舊與稅收籌劃期間，其納稅總額不會發生改變，不過貨幣的存在價值會發生一部分變化，而通過加速折舊法則能夠為企業節省一部分的稅款開支，更好地維護企業的資產效益。

四、企業利潤分配的稅收籌劃

最后，企業要合理地分配利潤。在進行這方面工作的時候，企業要利用合理的分配形式，并在合適的分配時機來采取稅收籌劃工作。通常情況下，股利分配主要包含現金以及股票這兩種股利。盡管股東在分發股利的時候，手里允許有資金，不過如果企業分發的資金股利很多，那么股東就要繳納20%的個人所得稅，而這對股東來講是很吃虧的。而要是從企業方面進行考慮的話，分發資金股利，就表明該企業的現金流不多。所以，從稅收籌劃的方面來講，企業最好能夠給股東分發股票股利，這樣股東不用交付個人所得稅，而是根據股票所增長的價值來獲取收益。另外，企業現金流的增長，在企業遇到投資時機的情況下，就能夠具有充分的資金來投資，這樣就能夠給企業創造出更多的經濟收益，這對于企業將來的發展會帶來非常大的幫助作用。

五、企業稅收籌劃應注意的問題

1.加強企業稅收籌劃的認知站在企業經濟發展角度來看，目前部分企業與社會中仍有人將稅收籌劃與偷稅漏稅相提并論，在討論稅收籌劃的方案時，總會抱有特殊的意見與態度，使得稅收籌劃工作的開展很難得到落實。而從法律角度來看，真正的稅收籌劃其實是滿足法律與法規要求的，并且我國對稅收籌劃的定義是以國家政策為指導核心的節稅措施，以便提高企業合理、合法的經濟效益，此種節稅措施比較偷稅漏稅而言，有著根本上的區別。而從稅收籌劃的開展角度來看，稅收籌劃的方案受我國稅法政策等因素影響，也可能由合法轉變為違法行為。而在稅收籌劃方案擬定階段，也需要將相關資料遞交至稅務行政部門進行確認，受稅法等因素影響，稅務籌劃方案也可能無法申請成功。由此可知，稅收籌劃工作具有一定實效性，若要確保稅務籌劃的申請能夠成功，并能夠為企業經濟行為提供最大的收益，便必須使企業對稅收籌劃的工作給予足夠重視，并在籌劃期間提供充足的幫助，積極與地方稅務行政部門進行溝通，如此才能使稅收籌劃方案的內容更貼合企業經濟發展的需求。

2.稅收籌劃服從財務決策流程企業財務決策是結合企業制度與市場發展形勢，通過各類合法手段與方法對資金籌措、方案甄別與選擇提供的決策活動。在決策流程中，會通過資源的配置調節與財務風險的控制為企業經濟利益提供服務。若是企業稅收籌劃工作脫離了財務決策流程，則勢必會從投資、融資、生產經營、利潤分配等角度影響企業的財務決策可靠性，甚至還有可能會造成誤導，使企業后續經濟戰略方案的擬定偏離市場發展路線，對企業經濟體系的構建埋下隱患。另外，拋開企業在可持續發展能力上的優勢，單純從經濟效益角度考慮，不切實際的稅收籌劃同樣會嚴重阻礙財務決策的流程，對日后產品營銷、生產系統、企業管理等多方面工作帶來影響，使企業逐漸走下坡路。所以，財務決策流程與稅收籌劃工作必須緊密貼合，并相互借鑒對方的資料，使稅收籌劃考慮的范疇得以拓展，且更吻合企業實際需求，才能更全面地保障企業經濟體系構建的質量，降低市場環境對企業發展的影響。

3.稅收籌劃應在納稅前展開稅收籌劃應具備一定前瞻性，在國家最新出臺的稅收法律關系形成前，對企業經營與投資等行為進行籌劃與安排，才能使企業的繳稅金額得到合理的縮減，并避免觸犯國家稅收法律，使企業經濟財產得到正當保障。而若是企業稅收籌劃方案應用至國家稅收法律關系形成之后，則稅收籌劃的制約增加，極易受某些因素演變成偷稅漏稅的非法行為，如此稅收籌劃工作便毫無意義。另外，為確保稅收籌劃工作得以落實，企業還需做好財務內部人員的管理、會計核算的監督、籌劃賬目的完整與稅務信息的可靠性管理。