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篇1

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險； 管理； 實證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對大型企業(yè)，而從實證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險管理制度、風(fēng)險的識別與評估、信息的溝通以及監(jiān)督改進機制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險。因此，本文參照COSO的風(fēng)險管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對不同類型、規(guī)模、運營時間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平的差異進行分析，并提出如下假設(shè)以待驗證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督與改進水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H3：不同運營時間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟發(fā)達程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個城市（廣州、惠州、清遠、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評價指標的測度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平評價中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個問題，這些問題都屬于定性指標，因此需要通過對問題選項的賦值來進行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對問題2選項“會咨詢、不咨詢”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“2、0”值進行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)常”分別用“0、1、2”來進行量化標度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實際選擇的對國稅發(fā)[2009]90號文的了解程度，給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進行量化標度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實際選擇的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財務(wù)部門人員兼任、由外聘機構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進行量化標度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對問題15選項“是、否”進行的選擇，分別賦予“0、2”值進行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因為ANOVA所采用的F檢驗等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗中的Kolmogorov-Smirnov檢驗對各變量進行正態(tài)性的檢驗，檢驗結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進行分析，而Mann-Whitney U檢驗最顯著的優(yōu)點是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對大樣本正態(tài)檢驗的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗代替ANOVA來進行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表3。

不同注冊資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平以及監(jiān)督改進水平，都顯著低于注冊資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊資本的增加，對于注冊資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與注冊資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險評估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在明顯差異，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強。特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理目標控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊資本還是經(jīng)營收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實。具體到目標控制水平、崗位設(shè)置水平、識別評估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平上，無論是從注冊資本還是經(jīng)營收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實。

五、不同特點中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點研究不同特點中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進行了進一步篩選，剔除標準參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文中《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，將注冊資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，運營時間不同的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運營時間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯大于運營時間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進行Mann-Whitney U檢驗分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進行Mann-Whitney U檢驗分析結(jié)果表明，對于稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實。

2.運營時間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。特別是運營時間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于運營時間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，更注重稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對中小企業(yè)進行分析時發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)對稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對于稅務(wù)風(fēng)險的重視程度要顯著高于經(jīng)營年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達程度會影響到其稅務(wù)風(fēng)險管理水平。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟發(fā)達與否并未顯著影響到當?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平可能會受到不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)營環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收執(zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險意識，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險管理制度。參照COSO的風(fēng)險管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險目標控制、崗位設(shè)置、識別與評估、信息溝通以及監(jiān)督改進等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。僅有風(fēng)險意識，沒有建立配套的制度，將無法實現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險的目的。同時，各項制度的建設(shè)必須齊頭并進，不能簡單的將稅務(wù)風(fēng)險管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位及控制目標，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識別與評估稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對策略，及時的完善、改進管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認識到進行稅務(wù)風(fēng)險管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)及時進行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險管理，對于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，才能在日趨激烈的市場競爭中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻】

篇2

摘 要 在新的社會經(jīng)濟環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭日趨激烈，特別是在我國加入WTO以后，更多的外國企業(yè)進入中國市場，若想保持高速的發(fā)展態(tài)勢，國內(nèi)企業(yè)必須注重自身綜合實力與競爭力的提升。在現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制的作用、意義是不容忽視的，所以，國內(nèi)企業(yè)必須對現(xiàn)行的管控模式、制度、方法進行有效的改革與完善，從而促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)控制度 管理水平

在我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，對于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的實際效率、質(zhì)量提出了更高的要求，這也是實現(xiàn)企業(yè)綜合實力與競爭力穩(wěn)步提升的重要基礎(chǔ)。為了順應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展潮流，國內(nèi)企業(yè)要在嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強行財務(wù)管理和內(nèi)控制度的改革與完善，從而構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求。

一、加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的意義

在國內(nèi)現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)的研究中，將財務(wù)管理和內(nèi)控制度列為企業(yè)的基本管理項目，其所具有的實際意義是不容忽視的。特別是在新的社會、經(jīng)濟、貿(mào)易環(huán)境下，加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義更為凸顯，筆者總結(jié)了以下兩點：

1.迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要

從世界經(jīng)濟的發(fā)展趨勢而言，各國之間的競爭形勢已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的資本、技術(shù)競爭逐步向管理競爭的方向發(fā)展。特別是在我國正式加入WTO以后，隨著國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，以及外國各類企業(yè)的相繼入駐，加強我國企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控制度具有重要的意義，而且是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。另外，在我國企業(yè)管理工作與國際接軌的過程中，只有實現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的國家化、現(xiàn)代化、高效化，才能逐步縮短與發(fā)達國家在企業(yè)管理方面的差距，進而贏得更為廣闊的發(fā)展空間。

2.企業(yè)深化改革的必然要求

自我國全面推行改革開放政策以來，國內(nèi)企業(yè)的改革力度不斷加大，對于各項管理工作也提出了更為具體、嚴格的要求。特別是在國有企業(yè)加快公司化改革的背景下，企業(yè)原有的優(yōu)勢已經(jīng)逐漸減弱，所以，適時加強企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控制度，對于促進企業(yè)的深化改革具有十分重要的意義。同時，在國內(nèi)企業(yè)深化改革的新時期，企業(yè)的管理模式和戰(zhàn)略發(fā)展目標有了很大的轉(zhuǎn)變，而加強財務(wù)管理和內(nèi)控制度則是現(xiàn)代經(jīng)濟社會和企業(yè)發(fā)展的一種必然趨勢。

二、強化我國企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控制度的策略

目前，國內(nèi)企業(yè)普遍認識到加強財務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，并且采取了有效的管理與控制措施，但是由于受到各種主客觀因素的影響和限制，導(dǎo)致其實際效率和質(zhì)量不是十分理想。針對國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)控制度中存在弊端和問題，結(jié)合筆者多年企業(yè)財務(wù)工作，提出以下具體的強化策略：

1.提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控活動中，會計人員是相關(guān)規(guī)章、制度的主要制定者，也是具體執(zhí)行者和監(jiān)督者，所以，會計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識直接關(guān)系到各項財務(wù)管理和內(nèi)控活動的實際效果。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度的制定中，必須將會計人員的崗位職責(zé)和相關(guān)監(jiān)管制度列為重點項目，特別是在企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的開展中，應(yīng)對會計人員的工作情況進行有效的監(jiān)督，以防止部分會計人員出現(xiàn)嚴重的違規(guī)或違紀行為。另外，在企業(yè)定期組織的崗位培訓(xùn)和教育中，應(yīng)注重會計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，并且通過各種法律、法規(guī)、制度的宣傳，增強會計人員的道德意識，從而滿足新時期的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理需求。

2.健全企業(yè)的財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，健全財務(wù)管理制度是提高總體財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，也是保障企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有序開展的先決條件。針對國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理中長期存在的問題，應(yīng)從以下幾方面注重財務(wù)管理制度的構(gòu)建：1）統(tǒng)一企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，即將企業(yè)現(xiàn)行的各種財務(wù)管理制度和管理目標進行科學(xué)的整合，從而指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)管理工作科學(xué)、合理開展，并且促進企業(yè)各項資金的均衡流動，防止企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)管理缺陷；2）健全企業(yè)的財務(wù)管理制度，企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)的基本制度與治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)要求，在實現(xiàn)財務(wù)管理制度統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性的前提下，對其可信性進行具體的研究，從而減少財務(wù)管理活動出現(xiàn)漏洞的幾率3）企業(yè)在財務(wù)管理制度的制定中，應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)的自身情況，以及各項業(yè)務(wù)、經(jīng)營與管理活動的特點，實現(xiàn)各項財務(wù)管理制度的配套性與系統(tǒng)性。

3.明確內(nèi)部控制目標

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，應(yīng)堅持以《會計基本規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)思想，確保內(nèi)部控制的目標符合企業(yè)的實際發(fā)展要求，促進各項經(jīng)營與管理活動的合法性、合規(guī)性，并且保證財務(wù)報告和相關(guān)會計信息的真實性、完整性，進而有效提升內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制目標的制定中，應(yīng)將注重點集中于會計核算與監(jiān)督等環(huán)節(jié)，以防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴重的侵吞財產(chǎn)或行為。同時，在進行企業(yè)內(nèi)部控制目標的設(shè)計時，應(yīng)綜合聽取各部門和工作人員的意見，以保證其在符合企業(yè)總體內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，達到促進企業(yè)內(nèi)部控制工作全面開展的目標。

4.實現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)控工作的信息化

目前，國際上知名的跨國公司都采取財務(wù)管理與內(nèi)控工作高度集中的模式，并且借助先進的信息技術(shù)實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理活動的高效化、全面化。國內(nèi)企業(yè)雖然加快了信息化建設(shè)步伐，但是在財務(wù)管理與內(nèi)控工作的實際應(yīng)用卻相對較少，這也是導(dǎo)致各項工作效率不高的主要因素。因此，在現(xiàn)代信息化社會的背景下，國內(nèi)企業(yè)必須緊跟信息化社會的發(fā)展潮流，借鑒國內(nèi)外大型企業(yè)的成功管理經(jīng)驗，在加強企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提下，促進財務(wù)管理和內(nèi)控工作的信息化發(fā)展。同時，在企業(yè)財務(wù)管理與控制工作的信息化建設(shè)中，還應(yīng)注重加大人力、物力、財力的投入，廣泛引入各種先進的財務(wù)和會計系統(tǒng)、軟件，促進我國企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)控工作快速與國際接軌。

5.加強企業(yè)內(nèi)控工作的審計

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控工作的監(jiān)督中，內(nèi)部審計的作用日趨重要。為了強化企業(yè)內(nèi)控工作的規(guī)范性、合理性，內(nèi)控人員應(yīng)定期進行物資采購、記賬憑證、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品銷售、資金支付等項目的嚴格審核，以確保企業(yè)財產(chǎn)、物資的完整性和安全性，這也是保障企業(yè)各項經(jīng)營與管理活動有序進行的基礎(chǔ)。同時，在企業(yè)內(nèi)控工作的審計中，審計機構(gòu)應(yīng)將會計賬目的審核與稽查結(jié)為一體，并且定期對于內(nèi)控制度的實際執(zhí)行情況進行科學(xué)的評價，向企業(yè)管理層提交相應(yīng)的報告，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的更加嚴密、完善。

6.建立健全的評價與獎懲機制

在企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)控活動中，應(yīng)在實行全面經(jīng)濟核算的前提下，建立健全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動評價與獎懲機制。對于企業(yè)的管理層，如：董事長、執(zhí)行總裁、總經(jīng)理、部門負責(zé)人等可以采取嚴格的經(jīng)營與管理風(fēng)險抵押金機制，以及股票期權(quán)、年薪等制度，從而對于管理層人員的經(jīng)濟決策和管理活動進行公證的評價，并且根據(jù)評價結(jié)果給予相應(yīng)的獎勵或懲罰處理。對于企業(yè)內(nèi)部的普通員工而言，企業(yè)應(yīng)逐步完善全員持股、薪金獎勵等制度，應(yīng)將普通員工納入到企業(yè)利益的分配范疇，不但有利于調(diào)動廣大職工的工作熱情和積極性，而且是促進各項財務(wù)管理和內(nèi)控制度適時的基礎(chǔ)。同時，在財務(wù)管理和內(nèi)控制度的評價、獎懲機制構(gòu)建中，還應(yīng)加強對于各項工作的動態(tài)監(jiān)督，將各部門或具體人員的業(yè)績及時上報相關(guān)部門，這也是企業(yè)進行人力資源管理的主要參考依據(jù)。

參考文獻：

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篇3

由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險由財務(wù)部門事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽，帶來稅務(wù)風(fēng)險是必然的。遇到稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時，往往是財務(wù)在單打獨斗。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制外部環(huán)境因素分析

(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導(dǎo)致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。

(2)稅務(wù)機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務(wù)風(fēng)險的管控。當企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。

如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系

稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風(fēng)險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。

1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)應(yīng)針對所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全流程稅務(wù)風(fēng)險控制措施，完善稅收風(fēng)險的內(nèi)控制度設(shè)計和建設(shè)，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學(xué)的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理筑起防火墻，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會計職業(yè)判斷能力

財務(wù)會計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設(shè)備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。

3.以領(lǐng)導(dǎo)重視為基礎(chǔ)的企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制意識

企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務(wù)的財務(wù)部門要深度介入，要進行充分的稅務(wù)風(fēng)險論證。稅收風(fēng)險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會計人員和經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)要事先規(guī)劃，財務(wù)要認真研究經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險。

4.實行稅務(wù)工作管理專門化

在企業(yè)負責(zé)人和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門崗位，挑選精通會計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設(shè)專門的稅務(wù)工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制專門化。

5.企業(yè)應(yīng)積極主動保持與稅務(wù)機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)溝通，加強對員工稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力

稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務(wù)中介、專業(yè)的稅務(wù)權(quán)威培訓(xùn)機構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進企業(yè)稅務(wù)管理。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；對策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個環(huán)節(jié)來降低其運營成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場競爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險。所以加強稅務(wù)管理的建設(shè)對企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒有對其進行深入的探究。只是進行簡單的稅務(wù)繳納與核算，并沒有結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強對稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來進行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的運營重心主要是放在經(jīng)濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對稅收政策的研究，來進一步通過管理降低稅收成本，從而達到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財務(wù)會計及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴重的滯后性

我國的企業(yè)在進行稅務(wù)管理時并沒有一個十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜，同時所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來也需要花費大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財務(wù)會計專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財務(wù)會計人員進行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡單的認為稅務(wù)管理僅是對企業(yè)稅務(wù)進行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，因此就不愿意花費時間與成本進行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實就是向稅務(wù)部門繳納相關(guān)稅費，并沒有更多的策略去對稅務(wù)問題進行處理。可以看出企業(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。

(二)缺乏稅務(wù)法律意識

我國依法治國，企業(yè)在進行稅務(wù)管理時同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺的遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會脫離法律軌道，不會產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險，對企業(yè)來說是極為不明智的。可能是由于我國稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來進行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長久，也會被商界所恥笑。從長遠來看，企業(yè)缺乏對稅務(wù)管理法律的認識，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(三)缺乏與稅收部門深層次交流

當前企業(yè)在進行稅務(wù)管理時只是根據(jù)正常的稅收政策進行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務(wù)部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門通常第一手掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，同時加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負問題。

(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏

前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財務(wù)會計人才擔(dān)任的，其缺乏對稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進行稅務(wù)管理工作時肯定會有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財務(wù)會計出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度

任何管理都需要一套切實有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負責(zé)人應(yīng)該主動學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標進行服務(wù)，同時要緊密聯(lián)系當前國家稅務(wù)政策，避免與國家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對其進行完善與更新，跟上時代的步伐。

(二)加強對國家稅務(wù)法規(guī)的了解

國家盡管對稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進行稅務(wù)管理的過程中要主動的去對相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進行了解，國家不可能給你進行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該定期對相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)法規(guī)進行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應(yīng)的措施進行解決，而不是一旦違法后不知道如何進行處理，這樣就會極大的損害企業(yè)的利益。

(三)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系

應(yīng)當著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實時的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風(fēng)險，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對策，促進企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)部門作為國家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進行稅務(wù)活動的宣傳，通過聯(lián)合承辦活動來加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會公眾宣傳了稅收相關(guān)知識，承擔(dān)了一定的社會責(zé)任，同時也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門還可以與國家稅收部門商討進行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實稅務(wù)政策。

(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過獵頭公司進行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

四、結(jié)束語

在市場競爭如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運營成本，更重要的是能夠有效加強納稅風(fēng)險，提升企業(yè)的運營價值。稅務(wù)管理的過程中要認清稅務(wù)管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務(wù)問題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

參考文獻：

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篇5

【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務(wù)進行的一種計劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進行應(yīng)對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險。本文對加強證券公司稅務(wù)管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險。

一、證券公司進行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負

在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務(wù)管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔(dān)，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業(yè)務(wù)運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風(fēng)險的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險

證券公司的涉稅風(fēng)險通常包括稅收違法風(fēng)險、稅款負擔(dān)風(fēng)險等等，如果發(fā)生其中的某一項風(fēng)險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務(wù)管理，對各項涉稅的業(yè)務(wù)項目進行詳細的分析、評估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險有所降低。

4.證券公司財務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財務(wù)管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財務(wù)管理的水平。在證券公司中進行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險的原因

在證券公司進行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務(wù)風(fēng)險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。在證券公司當中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關(guān)知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務(wù)工作人員通過提供虛假財務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對比較低下，對相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當大的稅務(wù)風(fēng)險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現(xiàn)這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險的意識

在證券公司當中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險，相關(guān)的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險的發(fā)生。

2.加強信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當中，要加強稅務(wù)風(fēng)險的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標準，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識要比較強，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識。還需要有較強的應(yīng)變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應(yīng)對對策。對和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對相關(guān)的政策加強學(xué)習(xí)，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價模式、法律合規(guī)風(fēng)險管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會計核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時在行業(yè)稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險的方法。加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險能力不斷得到增強，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

篇6

我國稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。20世紀80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準確納稅，經(jīng)批準組成了稅務(wù)咨詢機構(gòu)，從事財務(wù)、會計、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務(wù)總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進行了稅務(wù)的試點工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織、有計劃地開展了稅務(wù)工作。1996年11月，國家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊會計師、律師事務(wù)所等一樣，成為國家保護和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》和《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)等文件，加強了對稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開始對稅務(wù)行業(yè)進行全面清理整頓，以促進稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過十多年的實踐，我國稅務(wù)制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計，截止1999年上半年，全國共有稅務(wù)機構(gòu)4 100多家，從業(yè)人員近10萬人，已取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬人（不含1999年通過統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測算，目前全國委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。根據(jù)對六省市部分地區(qū)的3 600戶納稅人進行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報率為100％，申報準確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準確率；爭議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實踐證明，稅務(wù)工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機制，在維護國家利益和委托人的合法權(quán)益、促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進一步挖掘。當然，這與我國稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來主要有以下幾個方面：

（一）市場經(jīng)濟發(fā)展程度

稅務(wù)是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實行稅務(wù)制的國家都是市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家。市場經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工愈精細，專業(yè)化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務(wù)便會應(yīng)運而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟體制正在經(jīng)歷由計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強稅收征管、強化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因為只有推行申報制度，某些納稅人才會出于自身專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴格、處罰得力，是促進稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實行稅務(wù)制的國家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國目前情況看，盡管實行了納稅申報制度，但有些稅務(wù)機關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當?shù)匾?guī)定的附征率計算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動力。

（三）公民的納稅意識

納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識的強弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認識，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務(wù)。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費用。這種思想意識影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場規(guī)范性的重要因素。實行稅務(wù)制的國家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務(wù)士法，美國有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機構(gòu)運作狀況

機構(gòu)運作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準、收費情況、社會形象等，是影響稅務(wù)市場需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國稅務(wù)運作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務(wù)管理機構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當手段招攬客戶，占領(lǐng)市場；一些機構(gòu)只收費不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴重損害了稅務(wù)的獨立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計，目前稅務(wù)機構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機構(gòu)只是從事納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準的業(yè)務(wù)開展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴重影響了稅務(wù)市場的拓展。

三、推動稅務(wù)發(fā)展的對策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場，以此推動稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間。現(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務(wù)予以滿足。由于國家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來，因而稅收負擔(dān)的高低將會成為企業(yè)經(jīng)營管理者非常關(guān)注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個環(huán)節(jié)激發(fā)社會對稅務(wù)的市場需求。

2.嚴格執(zhí)法，加大處罰力度。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計征，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時移交司法機關(guān)依法嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。

只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強宣傳工作，增強納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認識稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強意識。

（四）健全制度，加強管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度。現(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費辦法等；完善注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，加強管理工作。對稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機關(guān)把省級注冊稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務(wù)師協(xié)會，制定自律制度，加強行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機構(gòu)的脫鉤改制工作，使機構(gòu)盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準，提供有效供給

稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項目，為納稅人提供高水準、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國家應(yīng)適當規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請減稅免稅或申請退稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請延期納稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù)時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財務(wù)核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)具的有關(guān)扣除項目情況的查帳鑒證書；

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機構(gòu)出具的納稅調(diào)整項目計劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報資料的真實性、準確性，有效防止稅收流失；又有利于促進稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務(wù)中介組織應(yīng)有的作用。

[參考文獻]

[1]梁榕，張瑞清。我國稅務(wù)市場發(fā)展的受控因素及對策[j].財貿(mào)經(jīng)濟，1998，（7）：34—37.

篇7

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；防范控制

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理重視不夠，認為稅務(wù)風(fēng)險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，增強稅務(wù)風(fēng)險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風(fēng)險的認識，主動適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學(xué)合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準確地了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控機制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控機制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風(fēng)險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險防控管理責(zé)任，確保加強中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風(fēng)險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險問題；另一方面，應(yīng)該重點加強稅務(wù)風(fēng)險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機關(guān)部門的指導(dǎo)，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險控制管理的目標，完善稅務(wù)風(fēng)險防控機制、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

[2]試論“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[J]. 崔麗芳. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2016（23）.

篇8

【關(guān)鍵詞】德國；外貿(mào)管理；出口退稅；出口擔(dān)保

1.引言

自改革開放以來，我國一直奉行外向型經(jīng)濟，推行“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，這在我們經(jīng)濟發(fā)展的初期發(fā)揮了顯著的效果，拉動我國經(jīng)濟快速發(fā)展。但是自全球金融危機爆發(fā)外向型經(jīng)濟的弊端也顯露出來。由外向型經(jīng)濟所引起的過度依賴吸引外資和商品對外出口、國際貿(mào)易摩擦、人民幣升值壓力等一系列問題被提上日程，多數(shù)學(xué)者將焦點放在外向型經(jīng)濟的缺陷進而強調(diào)擴大內(nèi)需的重要性。無可厚非，在現(xiàn)今全球經(jīng)濟危機的大背景下，要想不受國際市場的低迷的影響開發(fā)國內(nèi)市場是很好的手段。但是，擴大內(nèi)需或者說一種新的經(jīng)濟發(fā)展模式的構(gòu)建非一朝一夕就能完成，它涉及我國體制政策等多方面，所以就眼前而言，我國的經(jīng)濟增長的主力仍是外貿(mào)出口，所以如何做好出口仍然是當前工作的重心。作為外貿(mào)強國的德國對其外貿(mào)管理措施進行研究對促進我國外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展具有很強的借鑒和指導(dǎo)意義。

2.德國的外貿(mào)政策

作為出口世界冠軍的德國，經(jīng)濟的增長主要依靠出口。從20世紀50年代至今，對外貿(mào)易一直起著德國經(jīng)濟發(fā)動機的作用，其增長速度明顯高于國民經(jīng)濟的總體增速。全國近1/3的就業(yè)人員在從事出口行業(yè)的工作，僅貨物和服務(wù)的出口占GDP的百分比就近50。出口在國民經(jīng)濟中扮演如此重要的角色主要是由德國的外貿(mào)政策決定的，德國長期執(zhí)行出口導(dǎo)向型的外貿(mào)政策，政府對外貿(mào)基本不加限制同時德國聯(lián)邦議會和聯(lián)邦政府自二戰(zhàn)后就致力于實行對外經(jīng)濟自由化。這種外貿(mào)政策對德國經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推動，外貿(mào)政策得到很好的執(zhí)行得益于其有效的外貿(mào)管理制度。

3.德國外貿(mào)管理制度

德國外貿(mào)活動主要由企業(yè)自主進行，政府的職能主要體現(xiàn)在宏觀調(diào)控上。在充分發(fā)揮企業(yè)自主性的前提下，政府制定了一系列外貿(mào)管理制度，這些制度對于德國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展起著十分重要的作用。德國外貿(mào)管理體系的優(yōu)勢在于其具有全方位、多元化的貿(mào)易促進組織機構(gòu)和相互制約及相互促進的管理體制。正因為其行之有效的管理制度使其外貿(mào)活動可以有序且有效的進行。德國外貿(mào)管理制度可以大致分為出口退稅管理和出口擔(dān)保兩方面。

3.1 出口退稅管理

出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，從而促進該國家和地區(qū)的出口貿(mào)易。

3.1.1 完善的法律體系

德國對出口退稅的規(guī)定可以從其相關(guān)法律中得到體現(xiàn)如《增值稅法》規(guī)定：根據(jù)目的國征稅原則，德國對歐盟境內(nèi)的貨物出口以及從歐盟出口至第三國給予免稅。德國的出口退稅管理得到有效實施得益于其實施機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu)兩權(quán)分離相互制約又相互促進。這兩大機構(gòu)是指征稅管理機構(gòu)和退稅管理機構(gòu)，他的出口退稅之所以能夠得到有序進行就是依靠其有效的征稅管理制度。德國貨物出口從進入海關(guān)到申報到結(jié)算有其嚴密的管理鏈，海關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、銀行有機結(jié)合保證了其出口貨物的有序進行。德國出口貨物須經(jīng)海關(guān)出口貨物查驗部門和出口貨物出關(guān)管理部門確認此貨物己出口，并在出口貨物申報單上加蓋兩部門印章，方能憑此申請零稅率計稅。稅務(wù)部門若對出口貨物申報單有疑問，可隨時向海關(guān)查詢。在結(jié)匯方面若有疑問，還可向銀行等部門查詢。

3.1.2 部門設(shè)置合理

德國的稅務(wù)機關(guān)一般設(shè)稅款征收（退庫）、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查，稅務(wù)法律事務(wù)、資產(chǎn)評估等獨立但有相互制約的職能管理部門。負責(zé)稅款征收或退庫的部門，沒有權(quán)利對所辦企業(yè)進行稅務(wù)審查；負責(zé)稅務(wù)檢查的只能對申報稅務(wù)情況進行審查，沒有權(quán)利對審查單位進行處理；負責(zé)稅務(wù)法律事務(wù)的人員只負責(zé)對企業(yè)檢查結(jié)果審核及其他涉稅法律事務(wù)，無權(quán)干涉稅款征收和稅務(wù)檢查等；資產(chǎn)評估部門只負責(zé)對納稅人應(yīng)稅財產(chǎn)價值的評估，無權(quán)征收（或退出）稅款。這樣就形成了一個嚴密的執(zhí)法網(wǎng)。另外，德國稅務(wù)機關(guān)對出口退（免）稅的管理，不僅重視退（免）稅時的審核和退稅后的檢查，還重視退稅前的管理。對大的出口企業(yè)派人常駐企業(yè)，把退稅管理的環(huán)節(jié)前移。

3.2 出口擔(dān)保管理

3.2.1 承保機構(gòu)唯一

我國目前經(jīng)辦出口信用保險的機構(gòu)是中保財產(chǎn)保險有限公司和中國進出口銀行，同時存在兩家承保機構(gòu)并且由非政策性的保險公司承保政策性保險業(yè)務(wù)是不合理的，因為這樣的機構(gòu)設(shè)置會使責(zé)任不明確，部門間相互推卸，同時造成機構(gòu)冗余，效率底下人員腐敗等問題。

德國的出口信用保險業(yè)務(wù)由一聯(lián)合經(jīng)濟組織——赫爾梅斯經(jīng)營。赫爾梅斯出口信用保險公司（Hermes KreditversicherungsAG）于1926年成立，它雖然屬于私營公司，但受德國政府委托，具體負責(zé)出口信貸的擔(dān)保。擔(dān)保主要面向發(fā)展中國家和非市場經(jīng)濟國家出口的風(fēng)險。保險范圍主要是政治風(fēng)險和貿(mào)易伙伴因國家干涉而被迫的違約行為，比如貨物被沒收、設(shè)備禁運、貨款因政治原因無法收回等。德國政府規(guī)定，出口信貸的貸款對象無論是出口商還是進口商均需辦理出口信貸保險。海爾梅斯出口信貸保險公司（Hermes）就是這樣應(yīng)運而生的。Hermes由德國政府授權(quán)，并依靠德國政府辦理出口信貸保險業(yè)務(wù)，其每年的出口信貸保險額由聯(lián)邦政府預(yù)算決定。德國的私營保險機構(gòu)是不承接政府委托業(yè)務(wù)的，它們僅對商業(yè)風(fēng)險提供保險服務(wù)。因而，德國的出口信貸幾乎都是由Hermes進行保險的。

篇9

一、經(jīng)營機構(gòu)不健全，人員、設(shè)備不足。缺少必要的管理機構(gòu)、經(jīng)營人員以及必需的經(jīng)營設(shè)備，另有個別企業(yè)缺少合法的經(jīng)營場地證明或租賃協(xié)議。

二、帳目設(shè)立不健全，會計核算不規(guī)范。大部分企業(yè)缺少實物臺帳及“應(yīng)交增值稅”明細帳。免征的增值稅額沒有按規(guī)定并入當期補貼收入，計提企業(yè)所得稅。有部分企業(yè)會計沒有從業(yè)資格，屬兼職會計的較多。

三、財務(wù)管理制度不健全。沒有按規(guī)定建立廢舊物資的入庫、盤存制度，沒有按《會計法》規(guī)定對會計、出納、保管、記賬員等人員的崗位分離，從而無法提供真實的會計核算資料。

四、違反規(guī)定使用收購發(fā)票。各廢舊物資經(jīng)營企業(yè)均存在違反規(guī)定使用收購發(fā)票現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：一是用于收購生產(chǎn)性廢舊物資（工業(yè)下腳料），為生產(chǎn)企業(yè)銷售下腳料偷稅提供方便；二是集中大面額開具收購發(fā)票為未取得免稅資格及未納入稅收管理的廢舊物資經(jīng)營者（包括流動商販）偷稅提供了方便；三是開具不規(guī)范，填開項目不全、內(nèi)容缺項，個別企業(yè)存在二次填開現(xiàn)象。

五、與以廢舊物資為原材料進行生產(chǎn)加工的關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是前店后廠式的關(guān)聯(lián)企業(yè)，人員、場地、財務(wù)等方面沒有完全分開，業(yè)務(wù)往來存在長期掛帳現(xiàn)象。

通過調(diào)查，全縣六戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)帳目核算以及經(jīng)營管理整體水平都有了程度不同的提高，**宏遠物資回收公司和**遠征廢舊物資回收有限公司兩戶企業(yè)除“問題（四）”存在的共性問題外，其他方面做的比較到位。其他四戶企業(yè)均程度不同的存在著以上問題。

針對以上情況，縣局決定對全縣廢舊物資經(jīng)營企業(yè)自06年3月1日起統(tǒng)一進行稅收整改，整改期間不得享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機關(guān)要督促、幫助企業(yè)進行稅收整改。通過整改，達到了廢舊物資經(jīng)營企業(yè)免稅標準的，可由企業(yè)向所屬主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格認定申請，由主管稅務(wù)機關(guān)進行審核，符合認定條件的報縣局綜合業(yè)務(wù)股備查，按規(guī)定程序恢復(fù)免稅資格。

為進一步規(guī)范我縣廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理秩序，強化行業(yè)稅收管理，針對以上存在的問題，明確以下具體要求：

一、完善經(jīng)營機構(gòu)和管理制度。必須具備固定的經(jīng)營場地、必要的管理機構(gòu)和經(jīng)營人員以及必需的經(jīng)營設(shè)備。同時，健全內(nèi)控管理制度，按照財務(wù)管理制度規(guī)定實行人員崗位分離。

二、健全帳目，規(guī)范會計核算。廢舊物資經(jīng)營企業(yè)必須有上崗資格的專職財務(wù)人員，嚴格按照《會計法》和《商品流通企業(yè)財務(wù)會計制度》的規(guī)定設(shè)置會計帳簿，進行規(guī)范的會計核算。

三、前店后廠式的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，場地、人員、財務(wù)等方面必須與生產(chǎn)性關(guān)聯(lián)企業(yè)完全分離，購銷業(yè)務(wù)不得長期掛帳。

四、規(guī)范收購發(fā)票的使用。廢舊物資經(jīng)營企業(yè)收購的生產(chǎn)性廢舊金屬一律不得開具收購票，必須向銷貨方索取合法、有效票據(jù)（包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票）。

主管稅務(wù)機關(guān)要針對檢查中出現(xiàn)的問題，對企業(yè)自認定免稅資格以來的全部納稅情況（包括收購票使用、銷售發(fā)票開具、帳目核算以及申報納稅等）進行一次全面檢查核實。發(fā)現(xiàn)有涉稅違法行為的，要按照相關(guān)規(guī)定進行補稅、罰款；情節(jié)嚴重的，要及時移交稽查局，直至追究刑事責(zé)任。

篇10

稅務(wù)風(fēng)險的分析

在實施有效的稅務(wù)管理前，我們先要了解稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險是公司稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失，稅務(wù)風(fēng)險主要包括以下幾個方面：

政策遵從風(fēng)險――納什么稅的風(fēng)險；準確核算風(fēng)險――納多少稅的風(fēng)險；稅收籌劃風(fēng)險――納最少稅的風(fēng)險；業(yè)務(wù)交易風(fēng)險――何時何地怎么納稅，這是最難控制的一種風(fēng)險。

如何進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理

了解了稅務(wù)風(fēng)險后，那么我們應(yīng)從以下幾方面進行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理：

設(shè)立有效的稅務(wù)管理架構(gòu)及崗位職責(zé)。進行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要，以集團公司為例，集團總部、二級公司和基層單位都需要參與稅務(wù)內(nèi)控管理。從集團稅務(wù)管理架構(gòu)來看，集團總部可設(shè)立稅務(wù)處，然后層層下設(shè)稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)會計等職位負責(zé)稅務(wù)管理。從稅務(wù)管理職能來看，集團稅務(wù)處可承擔(dān)建立稅務(wù)管理制度，重大稅務(wù)事項的溝通解決等職責(zé)；二級公司可承擔(dān)監(jiān)督稅務(wù)管理制度的實施，稅務(wù)事項的上傳下達等職責(zé)；基層單位可負責(zé)落實具體的稅務(wù)管理制度及具體的稅務(wù)風(fēng)險控制措施等。

對于涉稅崗位，有3層含義：第一，對于許多企業(yè)，單獨設(shè)置稅務(wù)部門可能是并不現(xiàn)實的，但是，合理的涉稅崗位安排是必不可或缺的；第二，無論是單獨設(shè)置稅務(wù)部還是僅設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)專員，涉稅崗位是最基本的元素；第三，涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)部的人或者財務(wù)部的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員。

建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標準。內(nèi)部稅務(wù)管理，是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，即建立“計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。內(nèi)部稅務(wù)管理標準既包括分稅種日常稅務(wù)申報、繳納管理流程，分稅種常見風(fēng)險控制流程等稅務(wù)管理標準化操作流程，也包括獎懲制度、績效考評等稅務(wù)指標標準化考核管理。通過建立涉稅事務(wù)管理標準，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。具體操作上可通過編寫內(nèi)部稅務(wù)管理手冊、制定涉稅事項的流程處理標準、建立內(nèi)部培訓(xùn)機制以及稅務(wù)業(yè)績考評制度等方式進行。

公司可以根據(jù)情況，建立適合自身的各種涉稅業(yè)務(wù)流程，包括管理層面與業(yè)務(wù)層面。管理層面包括稅務(wù)、稅務(wù)計劃的制定，納稅申報的流程標準等；業(yè)務(wù)層面包括采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等的涉稅事項處理流程。

完善內(nèi)部風(fēng)險匯報及測評體系。風(fēng)險匯報，包括匯報制度與匯報標準兩個方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高公司對涉稅風(fēng)險的反應(yīng)速度。匯報制度以公司管理的高度，明確重大涉稅事項必須要進行匯報，哪些屬于重大事項，根據(jù)不同行業(yè)、不同地域很難一概而論，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，進行針對性的分析。一般而言，稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用等屬于必須匯報的事項。匯報標準解決公司各級涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題，便于匯報在不同部門、不同人員的簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅務(wù)專員在工作中發(fā)現(xiàn)公司存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險，他應(yīng)該向他的稅務(wù)總監(jiān)及時匯報，并以標準化的內(nèi)部文本進行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)總監(jiān)可能與其他部門的總監(jiān)進行溝通，并向主管副總經(jīng)理匯報。

對任何大企業(yè)而言，風(fēng)險的防控永遠優(yōu)于應(yīng)對。因此，建立稅務(wù)風(fēng)險測評制度對國有企業(yè)也至關(guān)重要。國有企業(yè)可以通過設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標，評估涉稅風(fēng)險的高低程度、影響面及發(fā)生的幾率，根據(jù)風(fēng)險的不同特征采取相應(yīng)的控制機制，如預(yù)防性控制機制、偶發(fā)事件的應(yīng)對預(yù)案、外部稅務(wù)專家協(xié)助機制及重大事件的處理機制等。同時，還需要把稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)整體管控機制的體系內(nèi)，真正讓稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)內(nèi)控管理的有機組成部分。