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關(guān)鍵詞：企業(yè)購(gòu)銷合同；合同管理；法律問題

中圖分類號(hào)：D923.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)

企業(yè)購(gòu)銷合同的簽訂要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)、多個(gè)職能部門，大多數(shù)的企業(yè)都認(rèn)識(shí)到法律審查的重要性，但是還未意識(shí)到經(jīng)濟(jì)技術(shù)等問題也與法律風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)，如果對(duì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)方面的條款審查力度不夠，這就會(huì)成為合同糾紛發(fā)生的導(dǎo)火線，成為法律的風(fēng)險(xiǎn)源。因此企業(yè)不僅要加強(qiáng)制度的建設(shè)，為合同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供防范措施及相關(guān)保障，還需要每個(gè)參與合同簽訂的負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)法律的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)相關(guān)負(fù)責(zé)人員的法律意識(shí)，相互配合，才能將購(gòu)銷合同中的法律風(fēng)險(xiǎn)控制落到實(shí)處。

二、建立企業(yè)購(gòu)銷合同管理體系

企業(yè)建設(shè)不僅要增強(qiáng)法律意識(shí)，還要建立相關(guān)的購(gòu)銷合同管理體系，首先要明確合同的管理機(jī)構(gòu)，大中型企業(yè)可以讓法律事務(wù)機(jī)構(gòu)作為統(tǒng)一的合同管理機(jī)構(gòu)，配備專職人員進(jìn)行管理；小型的企業(yè)可指定具體的綜合部門負(fù)責(zé)合同管理，視需要配備專職或兼職人員。在管理的體制上要結(jié)合統(tǒng)一與專項(xiàng)管理的形式，由企業(yè)的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)合同的管理，企業(yè)中有合同業(yè)務(wù)的部門視情況設(shè)專職或兼職人員專項(xiàng)管理合同。企業(yè)的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身情況制定購(gòu)銷合同管理制度，包括合同的歸口檔、授權(quán)委托、審查及公證、專用章管理等制度的明確制定。

其次要明確企業(yè)購(gòu)銷合同管理機(jī)構(gòu)及人員的相關(guān)職責(zé)，對(duì)合同管理機(jī)構(gòu)來說，需要制定具體合同管理制度，宣傳相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)，總結(jié)并推廣合同管理的經(jīng)驗(yàn)，還需定期審查合同，防止不完善的合同出現(xiàn)，監(jiān)督并檢查有關(guān)部門簽訂和履行合同的情況，定期匯報(bào)，及時(shí)制止單位或個(gè)人利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)，還要代表企業(yè)參與合同糾紛的調(diào)解或訴訟活動(dòng)。從合同管理人員的職責(zé)來說，需要協(xié)助依法簽訂合同，參加重大合同談判與簽訂，檢查合同履行的情況，協(xié)助處理合同執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

然后要對(duì)企業(yè)購(gòu)銷合同的管理情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，監(jiān)督檢查合同法及相關(guān)法規(guī)以及合同管理制度在企業(yè)中執(zhí)行的情況，對(duì)違反制度的行為及時(shí)制止，出現(xiàn)的新問題及時(shí)分析，不斷改進(jìn)并完善相關(guān)管理體系。還要對(duì)簽訂并履行合同的情況進(jìn)行監(jiān)督，防止發(fā)生合同糾紛，使合同的履約率提高，這就需要企業(yè)中的法律顧問對(duì)購(gòu)銷合同的簽訂嚴(yán)格把關(guān)，在合同生效后，及時(shí)檢查履行的情況，發(fā)現(xiàn)合同不能及時(shí)履行，要采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，讓損失減小到最低程度，并按照法規(guī)追究違約者責(zé)任，遇到合同發(fā)生糾紛，企業(yè)的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)需及時(shí)提出解決方案，協(xié)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門處理，對(duì)糾紛的解決情況跟蹤調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)損害到企業(yè)的合法權(quán)益時(shí)，必須嚴(yán)令禁止，以此來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

三、建設(shè)企業(yè)購(gòu)銷合同管理承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)購(gòu)銷合同的簽訂及履行涉及到所需承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生人事糾紛，不僅涉及的法律難點(diǎn)多，而且如果不能妥善解決，關(guān)系著企業(yè)的信譽(yù)，并將嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展和交易安全，這就要做到企業(yè)購(gòu)貨方在合同中需制定明確的條款來防止企業(yè)違約，增加違約解決的概率，提高違約的成本，重視企業(yè)的長(zhǎng)期利益。

1.關(guān)系到企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)購(gòu)銷合同是否及時(shí)履行，關(guān)系著企業(yè)良好的信譽(yù)，能使企業(yè)獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或者得到相關(guān)折扣，目前很多企業(yè)間存在著相互拖欠貨款，占用對(duì)方資金的情況，這勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響到合作企業(yè)的積極性，影響簽訂合同雙方企業(yè)的合作關(guān)系，甚至影響到違約企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。如果企業(yè)不講信譽(yù)，不能按時(shí)實(shí)施購(gòu)銷合同，不以誠(chéng)信為本經(jīng)營(yíng)，其生命將是有限的，有的企業(yè)通過不正當(dāng)?shù)氖侄未驌舾?jìng)爭(zhēng)對(duì)手，這會(huì)對(duì)其信譽(yù)造成極其惡劣的影響。因此企業(yè)在簽訂產(chǎn)品購(gòu)銷合同時(shí)由購(gòu)貨方自行擬訂合同文本，方便條款的協(xié)商修改，也不會(huì)掉入對(duì)方的法律陷阱。首先采購(gòu)人員在合同中要寫明產(chǎn)品的正確名稱，規(guī)格型號(hào)，生產(chǎn)廠家等詳細(xì)的產(chǎn)品情況，在質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上要求供方提品質(zhì)量保證期限，如果在保證期內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，供方應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。還需要制訂提貨地點(diǎn)、運(yùn)輸方式和費(fèi)用承擔(dān)，若由供方選擇不合理的方式而造成的損失則承擔(dān)賠償責(zé)任。除此之外還要寫明產(chǎn)品的合理損耗和計(jì)算方式，產(chǎn)品的包裝標(biāo)準(zhǔn)及包裝物的供應(yīng)、回收，還需注明產(chǎn)品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、和提出異議的期限等等。合同的結(jié)算方式及期限尤為重要，還可另立擔(dān)保合同，保證合同實(shí)施的順利進(jìn)行。

2.人事糾紛。企業(yè)購(gòu)銷合同的簽訂中難免會(huì)遇到人事糾紛，這就需要采購(gòu)人員在合同制訂中詳細(xì)標(biāo)明供方的違約責(zé)任，供方不能按時(shí)交貨的需要承擔(dān)支付違約金、賠償損失等法律后果。在合同的制定前企業(yè)購(gòu)貨方就要針對(duì)交易中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)后果及細(xì)節(jié)考慮詳盡并反映在合同中，在合同中要盡量明確地約定其違約責(zé)任，對(duì)供方的具體情況進(jìn)行嚴(yán)格制度化管理，最大限度地控制其信用風(fēng)險(xiǎn)，這不僅使合同公平有效，還能為企業(yè)提供最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)依靠對(duì)供方信用額度的評(píng)定，在交易過程中實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化，以此來規(guī)范企業(yè)和供方間的信用關(guān)系，減少風(fēng)險(xiǎn)。制訂合同時(shí)要明確表示供方所交產(chǎn)品不符合約定的就要在我方同意利用的基礎(chǔ)上按質(zhì)論價(jià)，不能利用的供方則需負(fù)責(zé)包換，且承擔(dān)退貨等費(fèi)用，若供方逾期交貨，則要在合同中寫明逾期一天需向我方交具體數(shù)目的違約金，并承擔(dān)損失。如果合同中沒有事先約定違約責(zé)任，在事后出現(xiàn)逾期不交貨、產(chǎn)品不合格等相關(guān)情形時(shí)，若對(duì)其進(jìn)行索賠，還必須向法院提交損失額度等一系列證據(jù)才能得到法律的支持。而如果在合同中約定好違約金的適合比例，便可直接成為適用依據(jù)，省去索賠時(shí)的各種麻煩。遇到要解決合同糾紛的問題，就要在合同產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)采用仲裁和訴訟的解決方案，在不違反法規(guī)的前提下，要盡量選擇熟悉的或仲裁機(jī)構(gòu)，為保護(hù)合法利益爭(zhēng)取有利因素。

四、總結(jié)

企業(yè)購(gòu)銷合同的管理中企業(yè)購(gòu)貨人員對(duì)購(gòu)銷合同的制定起著十分重要的作用，它不再是簡(jiǎn)單的要約、簽約等內(nèi)容，而是全方位科學(xué)的管理，企業(yè)如果能對(duì)購(gòu)銷合同的實(shí)施進(jìn)行有效的管理，這將為提高企業(yè)的管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力，企業(yè)全面的質(zhì)量管理能使企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有根本性保障，企業(yè)全程的購(gòu)銷合同管理則可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平再上一個(gè)新臺(tái)階。

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篇2

關(guān)鍵詞： 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)合同管理 特點(diǎn)

中圖分類號(hào)： F715.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，人們的合同意識(shí)越來越強(qiáng)，可以說市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。因此，施工企業(yè)必須重視合同及合同管理工作。我們不僅要重視簽訂前的管理，更要重視簽訂后的管理。注重履約全過程的情況變化，特別要掌握對(duì)自己不利的變化，及時(shí)應(yīng)對(duì)合同修改、變更、補(bǔ)充、中止和終止。加強(qiáng)合同各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作，防止由于合同管理不善而造成不必要的效益損失是施工企業(yè)各級(jí)管理者應(yīng)關(guān)注的。

一、當(dāng)前企業(yè)合同管理的特點(diǎn)

1 合同管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)生存發(fā)展的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)的經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)主客體是構(gòu)成整個(gè)市場(chǎng)的基本要素，合同則是確保市場(chǎng)主客體權(quán)益、維系主客體關(guān)系的基礎(chǔ)和紐帶，而合同法對(duì)合同起著規(guī)范和保護(hù)的作用。就中鋼集團(tuán)馬礦院來說，我院與技術(shù)服務(wù)方、工程承包方、外委項(xiàng)目供應(yīng)商方等合作方均存在合同關(guān)系，如果在合同管理上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一種情況是我院利益受損，另一種情況是使信譽(yù)受損，從而失去市場(chǎng)，這兩種結(jié)果，都不利于企業(yè)的生存發(fā)展。

2 合同管理是確保企業(yè)利益的需要

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)主客體的關(guān)系就是合同關(guān)系，而且在企業(yè)內(nèi)部，合同管理也發(fā)揮著重要的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主客體雙方的權(quán)利和義務(wù)必須通過合同來明確，合同也是界定市場(chǎng)主客體利益的準(zhǔn)則和依據(jù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制的經(jīng)濟(jì)，所以合同所界定的利益受法律保護(hù)，違規(guī)的行為必將受到法律的制裁，它不以任何人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，不論是技術(shù)合同、購(gòu)銷合同、建設(shè)工程合同還是勞動(dòng)合同等，合同的制定、對(duì)雙方的監(jiān)督、自身的合同履行等都是確保企業(yè)利益的需要。

3 合同管理是企業(yè)發(fā)展市場(chǎng)的客觀需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)是兩個(gè)根本不同的經(jīng)濟(jì)體制，它的本質(zhì)特征是競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂，自由而有序的競(jìng)爭(zhēng)，這是市場(chǎng)成熟的表現(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有四大特點(diǎn)：一是市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主客體的自由性；二是無中央和地方之分，無部門之別的統(tǒng)一性；三是所有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體可以平等進(jìn)入的公平性；四是相互促進(jìn)、相互制約的競(jìng)爭(zhēng)性。這些特點(diǎn)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。合同則作為統(tǒng)一、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖袌?chǎng)規(guī)則，確保了這些特點(diǎn)的存在，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。如果視合同為兒戲，對(duì)合同管理持粗放的態(tài)度，破壞市場(chǎng)的自由性、統(tǒng)一性、公平性和競(jìng)爭(zhēng)性，影響市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作，損害市場(chǎng)主客體的合作關(guān)系，最終必將遭到市場(chǎng)的淘汰。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)階段企業(yè)合同管理分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)獲得的經(jīng)營(yíng)自愈發(fā)的全面，與此同時(shí)企業(yè)面對(duì)的生存環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)只有在遵守市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則下，才能順利的參與市場(chǎng)交易和競(jìng)爭(zhēng)，也才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的價(jià)值和達(dá)到企業(yè)利益最大化。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則中，企業(yè)作為一個(gè)組織，一個(gè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行商品交易和競(jìng)爭(zhēng)的組織，合同是實(shí)現(xiàn)企業(yè)商品交換的重要的手段，也是企業(yè)能夠正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。然而，在合同的管理中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括合同簽訂中的風(fēng)險(xiǎn)，合同履行的風(fēng)險(xiǎn)以及合同變更的風(fēng)險(xiǎn)等等。為了規(guī)避合同管理中的一些風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的靈活應(yīng)變能力，維護(hù)企業(yè)的利益，合同管理開始逐漸被企業(yè)所重視。

1合同管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理

合同風(fēng)險(xiǎn)包括合同詐騙、無效、權(quán)利殘缺、主體不合格、條款有瑕疵等風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果不能控制合同風(fēng)險(xiǎn), 就不能避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和由此帶來的利益損害,如引發(fā)法律糾紛, 輕則債權(quán)難以實(shí)現(xiàn), 重則威脅企業(yè)生存。合同風(fēng)險(xiǎn)管理要從機(jī)制人手, 以制度建設(shè)為基礎(chǔ), 明確責(zé)任歸口管理部門、崗位, 建立合同承辦人、授權(quán)委托、審核會(huì)簽、臺(tái)帳、歸檔、專用章管理制度,使每份合同都處在受控狀態(tài)之下, 工作流程有章可循, 實(shí)現(xiàn)合同管理的制度化、規(guī)范化、精細(xì)化, 杜絕人為因素的影響, 有效地防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。但完善、規(guī)范的規(guī)章還須在實(shí)踐中認(rèn)真貫徹執(zhí)行, 嚴(yán)格按制度操作, 防止當(dāng)事人制造合同陷阱, 人為挑起事端, 阻礙合同正常履行, 謀取非法權(quán)益。

2企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)合同管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，直接決定著企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)。合同管理制度是企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益而建立的合同管理機(jī)構(gòu)和合同管理制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)合同簽訂、履行、監(jiān)督、審查等一系列的管理為目的。企業(yè)合同管理制度的建立有利于企業(yè)的自我約束、自我保護(hù)以及自我完善。在企業(yè)合同管理中，企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)是重中之重。

合同管理風(fēng)險(xiǎn)主要分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主管風(fēng)險(xiǎn)，由于客觀風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，因此合同風(fēng)險(xiǎn)管理主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)主觀風(fēng)險(xiǎn)的管理。合同管理風(fēng)險(xiǎn)中主要包括自然風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)，在這三種風(fēng)險(xiǎn)中，而法律風(fēng)險(xiǎn)是以勢(shì)必承擔(dān)法律責(zé)任為主要特征。

三、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)合同管理建議

1培養(yǎng)企業(yè)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)作為一個(gè)以營(yíng)利為目的的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化是每一個(gè)企業(yè)的根本目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)，最終化解風(fēng)險(xiǎn)的前提。這就要求企業(yè)合同管理人員要加強(qiáng)培養(yǎng)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)合同管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是比較容易培養(yǎng)的，這也是企業(yè)合同管理人員所應(yīng)具備的基本能力之一。

2完善企業(yè)管理制度和審查制度

合同關(guān)系，自始至終都是以一種法律關(guān)系呈現(xiàn)出來，這就要求企業(yè)要制定一定的制度或是管理機(jī)制來確保合同關(guān)系由決策變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，在合同管理中，全方位、全過程、法律化和科學(xué)化的對(duì)企業(yè)合同進(jìn)行管理，才能有效的防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在這些管理制度中主要以建立企業(yè)合同授權(quán)管理制度、保密管理制度、文件管理制度、印章管理制度為目標(biāo)。這些管理制度的建立，有利于企業(yè)合同管理工作的高效完成。

在企業(yè)合同管理中，除了要逐步完善企業(yè)管理制度，還要建立比較健全的合同審查制度。合同的合法性是合同能夠生效的前提和基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)在合同審查中首先要對(duì)合同的合法性進(jìn)行審查。在合同合法性的前提之下，再對(duì)合同的條款的完整性和周密性進(jìn)行審查，這樣從整體到局部再到整體的審查制度，有利于企業(yè)合同由決策變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，能更好更全面的維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益。

3對(duì)企業(yè)合同實(shí)施規(guī)范化管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，獨(dú)立的承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。合同既是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和獲得經(jīng)濟(jì)效益的紐帶，同時(shí)也是產(chǎn)生糾紛的根源。

在這樣的背景下，加強(qiáng)企業(yè)合同規(guī)范化管理變得越來越重要。合同管理對(duì)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益最大戶有著至關(guān)重要的作用，是防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作。現(xiàn)代企業(yè)若能對(duì)合同實(shí)施有效的規(guī)范化管理，將在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。規(guī)范化合同管理，建立完善的合同管理制度，使企業(yè)合同管理活動(dòng)定型化、條文化、制度化和規(guī)范化，能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

結(jié)束語

合同管理就是對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同的訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止等行為的審查、監(jiān)督、控制的總稱。合同管理的目的是依法維護(hù)企業(yè)在履約過程中的合法權(quán)益, 履行對(duì)市場(chǎng)的承諾, 提升品牌形象, 創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益, 增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 于建華.加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代企業(yè)的合同管理[J]. 內(nèi)蒙古水利. 2005(02)

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同；審計(jì)；方法

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-01

一、經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)合同由由三類條款構(gòu)成，即商務(wù)條款，技術(shù)條款和法律條款。

商務(wù)條款是指雙方當(dāng)事人之間就相關(guān)合同交易的具體商務(wù)安排做出的約定條款，包括但不限于交付時(shí)間與方式、價(jià)格、支付或結(jié)算方式、運(yùn)輸、期限、包裝、保險(xiǎn)等條款。

技術(shù)條款是指對(duì)合同標(biāo)的物的物理化學(xué)性能、技術(shù)等級(jí)和規(guī)范等特征加以約定，使得合同標(biāo)的物能夠與種類物相區(qū)別和特定化的合同條款。包括但不限于商品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、工藝、使用、驗(yàn)收及維護(hù)等條款。

法律條款是指針對(duì)糾紛及救濟(jì)問題提出的合同條款，該條款保障了合同的順利履行，并嚴(yán)格約束了當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)。該條款包括但不限于權(quán)利合同義務(wù)、違約責(zé)任、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、適用法律、不可抗力、爭(zhēng)議解決及合同效力條款等。

二、經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)

經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的審計(jì)是當(dāng)事人雙方簽字之前的審計(jì)，這時(shí)候的合同條款已基本確定，經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的審計(jì)屬于事前審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，是必不可少的一部分。當(dāng)事人雙方一旦在合同上簽字，經(jīng)濟(jì)合同就具備了法律效力，如果在簽訂過程中出現(xiàn)了問題，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同而言，就會(huì)給醫(yī)院帶來比較嚴(yán)重的損失，如醫(yī)院的形象及信譽(yù)等方面，尤其會(huì)影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）審計(jì)目標(biāo)

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，從醫(yī)院的實(shí)際情況出發(fā)，確保經(jīng)濟(jì)合同符合醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，可以為醫(yī)院的發(fā)展提供實(shí)際的幫助；經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)合同條款完整性的審查，確保每項(xiàng)條款的含義清晰明確的體現(xiàn)出來；經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)使得經(jīng)濟(jì)合同符合相關(guān)的法律法規(guī)，有效避免了經(jīng)濟(jì)糾紛，預(yù)防經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）需要上交的資料

1.對(duì)方單位的介紹信、法人代表身份證，或者人的本人身份證和有效授權(quán)委托證書；2.對(duì)方的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《企業(yè)法人代碼證》；3.對(duì)方相應(yīng)的資格證書或等級(jí)證書的復(fù)印件；4.對(duì)方提供的履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同能力的證明材料；5.對(duì)方當(dāng)事人開戶銀行賬號(hào)；6.陳述簽訂合同理由的書面報(bào)告；7.擬簽訂經(jīng)濟(jì)合同的樣本；8.院領(lǐng)導(dǎo)審批意見書。

（三）審查的主要內(nèi)容

1.審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同的必要性。審查經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)基于醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，審查醫(yī)院的現(xiàn)有資源，是否可以落實(shí)合同內(nèi)的條款；同時(shí)還要審查是否對(duì)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容做出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算；另外，還需審查是否將經(jīng)濟(jì)合同列入了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其他計(jì)劃中。

2.對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合理性進(jìn)行審查。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審查還應(yīng)注意以下幾個(gè)方面，首先應(yīng)審查經(jīng)濟(jì)合同的合法性，是否符合國(guó)家的法律法規(guī)，合同內(nèi)容不得出現(xiàn)有違法內(nèi)容；基于醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況，審查經(jīng)濟(jì)合同是否與醫(yī)院的方針政策一致，分析經(jīng)濟(jì)合同是否會(huì)給醫(yī)院帶來預(yù)期的效益；另外，還要審查對(duì)方主體資格的合法性，簽訂合同的的當(dāng)事人的權(quán)利，以及對(duì)方簽訂合同是否具備充分的理由等；最后，還需對(duì)對(duì)方履行經(jīng)濟(jì)合同的能力進(jìn)行審查，盡量將經(jīng)濟(jì)合同的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、購(gòu)銷合同的審計(jì)

購(gòu)銷合同的條款包括：產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；產(chǎn)品的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色；產(chǎn)品包裝標(biāo)準(zhǔn)和包裝物的供應(yīng)與回收；產(chǎn)品的價(jià)格；產(chǎn)品的數(shù)量和計(jì)量單位；產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)方式；產(chǎn)品的交貨方法及交貨單位；交（提）貨期限；接（提）貨單位或者接（提）貨人；驗(yàn)收方法；產(chǎn)品結(jié)算單位、時(shí)間及方式；開戶銀行、賬號(hào)及賬戶名稱，違約責(zé)任等。

購(gòu)銷合同的審計(jì)首先應(yīng)審查合同內(nèi)容是否具備上述條款，如果出現(xiàn)缺少條款的現(xiàn)象，并查看缺少的條款是否是必要的條款，然后對(duì)各項(xiàng)條款進(jìn)行分析，審查條款的含義是否明確清晰。當(dāng)審查結(jié)束后，將審查意見以書面的形式呈現(xiàn)出來，經(jīng)過合同簽訂部門的研究分析，同時(shí)提出具體的改進(jìn)意見，逐漸完善合同內(nèi)容。

對(duì)于比較重大的經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，不僅要做好審計(jì)工作，同時(shí)還需借鑒法律顧問和相關(guān)專家的意見，做到對(duì)合同條款的充分全面的分析，避免出現(xiàn)法律或技術(shù)方面的問題。合同中比較容易忽視的問題主要有：1、合同執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問題，由于合同的執(zhí)行中難免會(huì)出現(xiàn)一些問題，因此這項(xiàng)問題也是不能被忽視的，尤其是技術(shù)服務(wù)或技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；2、與執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)問題。

四、建設(shè)工程合同的審計(jì)

建設(shè)工程合同的審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，工程范圍和工期，工程范圍包括建筑面積、建筑物數(shù)量、工程質(zhì)地、建筑物結(jié)構(gòu)、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；建筑設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法，審查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序，審查是否具備防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施，并對(duì)付款和結(jié)算方式的合理性進(jìn)行審查；另外，還應(yīng)對(duì)簽訂合同的雙方的權(quán)利及義務(wù)的對(duì)等性進(jìn)行審查，審查合同內(nèi)是否有明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任，進(jìn)而維護(hù)雙方的合法權(quán)益。

對(duì)于內(nèi)容復(fù)雜、較難掌握，承辦部門要求提供法律幫助的合同，由審計(jì)處負(fù)責(zé)聯(lián)系醫(yī)院所聘法律顧問進(jìn)行合同審核。

五、做好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的建議

1.以醫(yī)院《經(jīng)濟(jì)合同管理制度》為基礎(chǔ)，積極了解并掌握合同審計(jì)的主要程序和管理方法，并應(yīng)用于實(shí)際工作中，各個(gè)部門應(yīng)明確自己的權(quán)利及義務(wù)，做好自己的本職工作，使得經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作順利進(jìn)行。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 合同管理 調(diào)研 策略

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）09-054-02

內(nèi)部控制以責(zé)任、牽制、程序、手續(xù)等各項(xiàng)制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機(jī)構(gòu)，明確部門和個(gè)人的職權(quán)范圍及其責(zé)任界限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部流程和方法。當(dāng)今的內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅只是企事業(yè)單位內(nèi)部的查錯(cuò)糾弊行為和防范風(fēng)險(xiǎn)的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會(huì)大眾關(guān)注的強(qiáng)化法人治理的重大舉措。財(cái)政部了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標(biāo)志著強(qiáng)化內(nèi)部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國(guó)企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)管理和建設(shè)服務(wù)型政府的基石和重要途徑。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國(guó)家治理現(xiàn)代化和依法治國(guó)，制定了一系列針對(duì)以權(quán)利制衡權(quán)力、預(yù)防、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等方面具有針對(duì)性的制度安排。

一、內(nèi)部控制調(diào)查與結(jié)論

A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)主要由國(guó)家財(cái)政保障，財(cái)政補(bǔ)助撥款不足部分由單位經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收彌補(bǔ)。下屬事業(yè)單位6個(gè)，投資興辦國(guó)有企業(yè)2個(gè)。為掌握《內(nèi)控規(guī)范》施行之后內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對(duì)A單位所屬8個(gè)單位展開了全面的內(nèi)部控制調(diào)研。我們?cè)谥贫ㄕ{(diào)研提綱的基礎(chǔ)上，主要運(yùn)用了調(diào)查問卷、實(shí)地查驗(yàn)、個(gè)別訪談、抽樣和比較分析等方法對(duì)A單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)研，并選取了合同管理的控制情況進(jìn)行了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（一）內(nèi)部控制制度建立健全的調(diào)查情況

調(diào)查表法，就是評(píng)價(jià)人員按照內(nèi)部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部?jī)?nèi)容制成固定式樣的表格，由被評(píng)價(jià)單位工作人員根據(jù)實(shí)際情況回答，以此來了解測(cè)試內(nèi)部控制的一種方法。我們?cè)O(shè)計(jì)了包括工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、合同管理和內(nèi)控方法運(yùn)用等12項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發(fā)放給8個(gè)單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調(diào)查結(jié)果的可靠性與被調(diào)查者和收到多少反正相關(guān)，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設(shè)計(jì)方面的缺陷主要表現(xiàn)在會(huì)議分類管理、車輛單車核算、信息內(nèi)部公開等方面。如在各種內(nèi)部控制方法中運(yùn)用比例最低的是信息內(nèi)部公開制度，問卷調(diào)查其中一部分的內(nèi)容見表1。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)研

我們依據(jù)內(nèi)部控制五要素框架和《內(nèi)控規(guī)范》，結(jié)合A單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制調(diào)查的14個(gè)項(xiàng)目和110個(gè)內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進(jìn)行設(shè)計(jì)，劃分為良、中、差、無和不適用5個(gè)級(jí)別，依次從控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程控制、貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制、預(yù)算管理控制、采購(gòu)環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項(xiàng)目控制、績(jī)效考評(píng)、信息溝通和內(nèi)部審計(jì)14方面進(jìn)行考核，由各單位負(fù)責(zé)人根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分值進(jìn)行自我賦值得分，權(quán)重系數(shù)是根據(jù)指標(biāo)間的相互關(guān)系確定。設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調(diào)查效果。就內(nèi)部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒有根本區(qū)別。但在內(nèi)部控制體系的目標(biāo)與內(nèi)容方面兩者會(huì)有所不同，企業(yè)在預(yù)算管理控制和采購(gòu)環(huán)節(jié)控制方面會(huì)有部分不適用的內(nèi)容，但不影響總體評(píng)價(jià)。

（三）調(diào)查結(jié)論

經(jīng)過對(duì)回收問卷的統(tǒng)計(jì)分析，可以得到8個(gè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的得分：

調(diào)查總體認(rèn)為A單位普遍建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，符合國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求，其內(nèi)控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則。其存在的主要問題表現(xiàn)在兩方面：

1.內(nèi)部控制調(diào)查顯示各單位內(nèi)部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實(shí)到本單位的制度建設(shè)中。一些單位內(nèi)部控制制度不健全，一些內(nèi)部控制虛設(shè)，管理權(quán)限失控，職責(zé)不清，內(nèi)部控制存在著設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相關(guān)要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，控制環(huán)境一般包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應(yīng)從崗位設(shè)計(jì)和職責(zé)權(quán)力分配入手，讓控制環(huán)境在內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。

2.從內(nèi)控方法運(yùn)用來看，突出問題是信息內(nèi)部公開方面較差。由于內(nèi)部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國(guó)有資源的運(yùn)作就會(huì)出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開，就沒有競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督的壓力，各類導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生。A單位要以此內(nèi)控調(diào)研為契機(jī)，堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開的例外原則，推進(jìn)決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。

二、合同管理內(nèi)控制度的調(diào)研

合同管理為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，在開展內(nèi)部控制制度建立健全情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)查的同時(shí)，我們選取8個(gè)單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)合同，作為平等主體之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)管控方面也具有一致性。2014年以來，8個(gè)單位對(duì)外簽訂了100萬元以上重大經(jīng)濟(jì)合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業(yè)對(duì)外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術(shù)咨詢和服務(wù)合同、租賃合同、購(gòu)銷合同和建設(shè)工程合同。

（一）經(jīng)濟(jì)合同管理情況

A單位經(jīng)濟(jì)合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟(jì)合同管理辦法和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目管理辦法，對(duì)合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進(jìn)行了明確的規(guī)定。有專門機(jī)構(gòu)對(duì)合同進(jìn)行了歸口管理，負(fù)責(zé)合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號(hào)及合同履行的監(jiān)督。某設(shè)計(jì)院的合同監(jiān)管部門為綜合經(jīng)營(yíng)室，其合同簽訂的流程如下：

第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對(duì)外簽訂合同實(shí)行授權(quán)委托制，經(jīng)濟(jì)合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進(jìn)行合同登記、統(tǒng)計(jì)、歸檔等日常工作。

（二）合同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題

1.個(gè)別合同不能得到有效履行，款項(xiàng)無法如期收回。一些技術(shù)服務(wù)合同，由于分部實(shí)施，項(xiàng)目驗(yàn)收要待各期項(xiàng)目全部完成后才能進(jìn)行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項(xiàng)目因主體工程變更，導(dǎo)致技術(shù)服務(wù)順延。另外，由于個(gè)別業(yè)主經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)異常，已驗(yàn)收項(xiàng)目的尾留款不能如期入賬。

2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權(quán)書，書中明確委托事項(xiàng)的范圍時(shí)間等問題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)個(gè)別合同基本要素不全，合同主體資格未達(dá)要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔(dān)違約責(zé)任等條款等于沒有約定，簽訂合同時(shí)未充分考慮到自身的風(fēng)險(xiǎn)。另外，個(gè)別企業(yè)對(duì)外出借資質(zhì)，看似合同總額大，但單位實(shí)際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.部分單位沒有對(duì)合同實(shí)施歸口管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程沒有進(jìn)行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內(nèi)部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關(guān)部門自行保管，沒有統(tǒng)一登記編號(hào)，對(duì)近年簽訂的合同統(tǒng)計(jì)不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費(fèi)周章。

三、內(nèi)部控制視角下合同管理策略

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境實(shí)際上是一種契約經(jīng)濟(jì)，單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。合同是對(duì)外交易的主要手段，我們有必要從內(nèi)部控制視角約束合同管理，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。為增強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，我們針對(duì)A單位在合同管理方面提出以下改進(jìn)建議：

首先，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控范強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。首先是行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人提高內(nèi)控意識(shí)，明確崗位職責(zé)，自上而下，各個(gè)職能部門都要將內(nèi)控意識(shí)融入日常工作之中，樹立內(nèi)控制度的權(quán)威性。依照《內(nèi)控規(guī)范》檢查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制重點(diǎn)從單位層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)責(zé)任職能，清晰組織機(jī)構(gòu)劃分，規(guī)范執(zhí)行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)管控監(jiān)督意識(shí)。使制度本身能夠突出重點(diǎn)，彌補(bǔ)不足，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運(yùn)行的理性化程序。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)包括合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。對(duì)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目中合同款項(xiàng)無法如期收回問題，建議以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。

其次，基于內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立內(nèi)部核算管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行收集、核對(duì)、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機(jī)制進(jìn)行溝通與改進(jìn)。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，設(shè)立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，擬定合同管理制度和實(shí)施細(xì)則，參與重大客戶的資信調(diào)查，對(duì)各類合同進(jìn)行法務(wù)審查，統(tǒng)一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺(tái)賬和合同履行情況登記表，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，并由單位審計(jì)部門定期對(duì)自己的收繳情況實(shí)行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門應(yīng)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對(duì)簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進(jìn)行有效監(jiān)控。把握重點(diǎn)合同，對(duì)一些標(biāo)的較大、風(fēng)險(xiǎn)較大的合同實(shí)行會(huì)審制度。

第三，提高內(nèi)部信息的透明度，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性。利用信息技術(shù)搭建信息共享的平臺(tái)，對(duì)于單位承攬的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)該信息公開、財(cái)務(wù)公開，運(yùn)用民主決策程序，采取技術(shù)人員內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的方式選擇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目參加人，增加技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的透明度，做到機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公開、結(jié)果公正。與此同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人要運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性，規(guī)范外攬項(xiàng)目收入分配秩序。控制出借資質(zhì)行為，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高單位收益率。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但關(guān)注合同中的自身利益，更要提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目任務(wù)書，樹立良好的契約意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭俊.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（1）

[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系指標(biāo)研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2016（3）

（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）

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[關(guān)鍵詞] 債權(quán)資產(chǎn) 合同管理 網(wǎng)絡(luò)資源

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)一方面為保持或擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,大量運(yùn)用商業(yè)信用提供商品和勞務(wù),造成應(yīng)收款項(xiàng)日益膨脹;另一方面,企業(yè)為了獲得緊俏物資,不得不將資金先行注入銷售企業(yè),形成預(yù)付款。債權(quán)資產(chǎn)的增加,如不及時(shí)進(jìn)行回籠,必然影響企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展。而債權(quán)資產(chǎn)管理的有效與否直接影響著債權(quán)資產(chǎn)的回籠。因此,加強(qiáng)債權(quán)資產(chǎn)的管理勢(shì)在必行。 “債權(quán)資產(chǎn)”顧名思義,即企業(yè)以債權(quán)形式存在的資產(chǎn),本文重點(diǎn)指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的債權(quán)。它主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。

二、債權(quán)資產(chǎn)管理中存在的問題

1. 工作職責(zé)不清。由于職責(zé)不清,貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系,獎(jiǎng)罰力度不夠,造成各部門對(duì)清欠工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度。銷售部門只管把產(chǎn)品銷售出去,而財(cái)務(wù)部門只憑銷售清單做賬務(wù)處理;采購(gòu)部門只管完成采購(gòu)任務(wù),財(cái)務(wù)部門單純做款項(xiàng)支出。業(yè)務(wù)發(fā)生后,各部門之間缺乏溝通,給某些債務(wù)人不講信譽(yù),違反經(jīng)營(yíng)合同,惡意拖欠貨款以可乘之機(jī),造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

2. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,盲目采取賒銷的策略去搶占市場(chǎng),只注重營(yíng)業(yè)收入、高利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)回收的問題。一旦發(fā)生拖欠,又不及時(shí)進(jìn)行清欠,以至于超過訴訟時(shí)效期,被視為自動(dòng)放棄債權(quán),不受法律保護(hù)。

三、采取科學(xué)有效措施,加強(qiáng)債權(quán)資產(chǎn)管理

1. 加強(qiáng)制度建設(shè),建立完善的內(nèi)部控制體系

俗話說得好:“不依規(guī)矩,難成方圓”,沒有明確的制度加以規(guī)范,勢(shì)必造成相互扯皮,互相推諉,職責(zé)不清,責(zé)任不明。

首先,應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部分工, 建立責(zé)任制。建立由銷售部門、采購(gòu)部門以及財(cái)務(wù)部門共同組成的債權(quán)資產(chǎn)管理小組,明確職責(zé)分工,劃定職責(zé)范圍。制度建立以后,要積極抓落實(shí),并對(duì)履職情況進(jìn)行考核。對(duì)能夠及時(shí)收回款項(xiàng)的人員應(yīng)給予額外的獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不能及時(shí)收回款項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人員要給予處罰并進(jìn)行批評(píng)教育,做到獎(jiǎng)懲分明。

其次,建立和健全合同的管理制度。商品購(gòu)銷應(yīng)及時(shí)簽訂購(gòu)銷合同,隨時(shí)掌握客戶履行合同情況,如果發(fā)現(xiàn)其有違反合同的傾向,要暫停發(fā)貨或者派人上門催討。

此外,還應(yīng)建立債權(quán)資產(chǎn)的報(bào)告制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)資產(chǎn)形成時(shí)間的長(zhǎng)短,定期編制《債權(quán)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》,評(píng)估表應(yīng)包括以下內(nèi)容:債務(wù)方名稱、債權(quán)資產(chǎn)金額、債權(quán)形成時(shí)間、超過信用期時(shí)間、債權(quán)資產(chǎn)總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重及其增減變動(dòng)原因等,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

內(nèi)部控制制度建立后,企業(yè)的各個(gè)部門也要同心協(xié)力,共同遵守,保證內(nèi)控制度的作用確實(shí)得到應(yīng)有的發(fā)揮。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立履行自己的職責(zé),對(duì)內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定和各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格監(jiān)督,一旦發(fā)現(xiàn)債權(quán)資產(chǎn)方面出現(xiàn)潛在的問題,要向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)通報(bào),并采取措施嚴(yán)加防范,保證內(nèi)控制度的有效性。

2. 提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)。業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的高低,是企業(yè)管理水平的一個(gè)十分重要的因素。首先,要求業(yè)務(wù)人員提高認(rèn)識(shí),明晰債權(quán)資產(chǎn)管理的重要性,堅(jiān)定控制不良債權(quán)資產(chǎn)的決心。其次,每年對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行信用管理培訓(xùn),業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),以便其及時(shí)掌握信息與有關(guān)規(guī)定,對(duì)于出現(xiàn)的問題作出合理的判斷。

3. 強(qiáng)化債權(quán)資產(chǎn)的明細(xì)管理。債權(quán)資產(chǎn)發(fā)生時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行明細(xì)核算,詳細(xì)注明各項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)的單位、金額、有關(guān)協(xié)定、付款期限,除與客戶核對(duì)外,還應(yīng)該分別進(jìn)行單個(gè)客戶管理、總額管理及部門管理,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,采取措施。

4. 提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金是企業(yè)防范賒銷賬款風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)壞賬損失的一項(xiàng)安全措施。我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)可根據(jù)自身的情況,采取一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)如果能夠充分利用這一規(guī)定,預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就能夠使壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金不受太大的影響。

5. 搞好債權(quán)資產(chǎn)的收賬工作。債權(quán)資產(chǎn)的收賬工作是關(guān)系企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。因此,還應(yīng)制定出一系列的催收賬款政策,組織專門力量,對(duì)已形成的債權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行清理。在單位負(fù)責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下,有區(qū)別、有重點(diǎn)地開展清欠工作,加強(qiáng)對(duì)賬,力爭(zhēng)盡快回收資金充分利用網(wǎng)絡(luò)資源,加強(qiáng)對(duì)外管理。

6. 充分利用網(wǎng)絡(luò)資源, 引入現(xiàn)代化管理機(jī)制

伴隨著網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展和不斷普及,廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的管理也將起到巨大的推動(dòng)作用。通過網(wǎng)絡(luò)加大購(gòu)銷對(duì)象資信調(diào)查力度,了解企業(yè)的信用狀況。一看客戶在過去困難時(shí)期的付款歷史、二看客戶的償債能力,三看客戶的抵押能力,四看客戶的經(jīng)營(yíng)條件。通過其履約情況,以確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

利用網(wǎng)絡(luò)信息,制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)提供的信息,針對(duì)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。給予信用好的、還款狀況好的企業(yè)以政策傾斜,適當(dāng)放寬信用限制,加大信用額度,而對(duì)遲遲不肯付款者則及時(shí)注銷信用關(guān)系。

綜上所述,只有對(duì)債權(quán)資產(chǎn)采取科學(xué)的管理,才能使債權(quán)資產(chǎn)順利的轉(zhuǎn)為貨幣資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn);才能提高企業(yè)資金的利用效果,保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);才能實(shí)現(xiàn)賒銷目標(biāo),也使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：非運(yùn)輸企業(yè)；應(yīng)收款項(xiàng)管理；企業(yè)管理；建議

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

隨著我局“多元化經(jīng)營(yíng)、一體化管理、全口徑核算”戰(zhàn)略的實(shí)施，如何在新的經(jīng)營(yíng)模式下加強(qiáng)非運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)管理，有效防范和控制應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，建立起符合非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際需求的應(yīng)收款項(xiàng)管理體系，切實(shí)保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是目前經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要課題。

一、非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理中存在的主要問題

1.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。經(jīng)營(yíng)者對(duì)商品賒銷的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況帶來風(fēng)險(xiǎn)。有的新任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任遺留下來的問題很少給予過問，沒有積極采取切實(shí)可行的措施組織開展清欠工作，造成遺留債權(quán)長(zhǎng)期得不到解決，形成壞賬，給企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)造成損失。有的一級(jí)公司對(duì)下屬企業(yè)應(yīng)收賬款疏于監(jiān)管，造成個(gè)別企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期居高不下，致使流動(dòng)資金日趨緊張，一定程度上影響和制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.企業(yè)沒有明確應(yīng)收款項(xiàng)管理的權(quán)責(zé)。有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理仍然停留在由業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款清收，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)的事后管理層面上，沒有建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收賬款清收預(yù)警機(jī)制和應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤管理。企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等部門缺乏有效銜接，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)收賬款發(fā)生及回收情況底數(shù)不清，相關(guān)債權(quán)不能得到及時(shí)清理，造成個(gè)別單位應(yīng)收賬款總額長(zhǎng)期居高不下。

3.已形成壞賬的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。部分企業(yè)基礎(chǔ)資料不健全，缺少政策規(guī)定的確認(rèn)企業(yè)壞賬損失的依據(jù)。2005年全路資產(chǎn)清查后，我局非運(yùn)輸企業(yè)仍存在部分賬齡3年以上，無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，但由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、相關(guān)證據(jù)資料管理不善丟失、毀損以及當(dāng)事人離職等原因，造成相關(guān)損失證據(jù)不足，使企業(yè)已形成的壞賬無法按照規(guī)定及時(shí)妥善處置，形成潛虧掛賬，導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

4.應(yīng)收賬款清收責(zé)任不清，缺乏必要的內(nèi)部控制和責(zé)任追究制度。由于企業(yè)在日常應(yīng)收賬款管理工作中，未制定嚴(yán)格的責(zé)任考核和符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)部控制制度，加之多數(shù)產(chǎn)生問題的應(yīng)收款項(xiàng)原始發(fā)生時(shí)間久遠(yuǎn)，期間企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境均發(fā)生較大變化，造成相關(guān)責(zé)任無法得到明確界定，給企業(yè)應(yīng)收賬款的清收工作增大了難度，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，占用企業(yè)的流動(dòng)資金。

二、應(yīng)收款項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.增加企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)成本。首先，企業(yè)允許賒欠，是在一定時(shí)間內(nèi)放棄了資金的使用，因此就產(chǎn)生了與賒欠款項(xiàng)相關(guān)的機(jī)會(huì)成本；其次，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行管理時(shí)也會(huì)產(chǎn)生成本，包括對(duì)相關(guān)企業(yè)的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬過程開支的差旅費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)等費(fèi)用；再次，客戶不支付到期的佘款，從而造成企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的損失，這就形成了壞賬。另外，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)在短期內(nèi)無法收回，不能維持企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，必然造成缺口資金的產(chǎn)生，為維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不重新籌措資金投入生產(chǎn)，因而產(chǎn)生的籌資費(fèi)用和貸款利息等都增加了應(yīng)收款項(xiàng)成本，致使企業(yè)利潤(rùn)減少。

2.加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第一，由于壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要銷售實(shí)現(xiàn)，即使貨款尚未收回，也應(yīng)確認(rèn)收入、按章納稅，但事實(shí)上許多的應(yīng)收款逾期不能收回，形成了虛假的經(jīng)濟(jì)效益；第二，導(dǎo)致資金流失。應(yīng)收款項(xiàng)賬齡越長(zhǎng)，資金的流動(dòng)性越弱、可控性越差，致使企業(yè)為保障清償?shù)狡趥鶆?wù)的流動(dòng)資金短缺，造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。

三、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理的建議

1.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的事前控制。（1）各公司應(yīng)建立客戶資信調(diào)查制度。廣泛收集有關(guān)客戶的經(jīng)營(yíng)資料，建立客戶的信息庫(kù)，包括客戶的經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、稅務(wù)登記、開戶銀行賬號(hào)、法人代表、分支機(jī)構(gòu)分布、近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等靜態(tài)資料；還要注意收集客戶的動(dòng)態(tài)信息，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和研發(fā)動(dòng)態(tài)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的升降，經(jīng)濟(jì)往來中的歷次付款情況等。

（2）簽訂合同時(shí)明確各項(xiàng)條款。為避免日后處理應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)與對(duì)方產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在與債務(wù)方簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)。首先應(yīng)明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期以及糾紛的解決方式等；其次明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；再次確定合同期限；最后必須加蓋債務(wù)方的合同專用章。

2.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的事中控制。（1）加強(qiáng)制度建設(shè)，明確責(zé)任分工。各一級(jí)公司要結(jié)合所屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，健全完善經(jīng)濟(jì)合同管理制度，尤其對(duì)賒銷額度較大的商業(yè)批發(fā)和工程施工等企業(yè)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任，確保經(jīng)濟(jì)合同得到有效執(zhí)行，銷售款項(xiàng)及時(shí)回收。（2）規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作。一是原始單據(jù)要齊全。對(duì)于應(yīng)收類款項(xiàng)，要有貨物出庫(kù)單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、合同、銷售文件、結(jié)算單等單據(jù)。二是手續(xù)要完備。往來賬入賬時(shí)，發(fā)票上要有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人的簽字，手續(xù)完備，對(duì)賬時(shí)如果出現(xiàn)問題，方便查找相關(guān)責(zé)任人。

3.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的后續(xù)管理。（1）建立應(yīng)收款項(xiàng)“賬銷案存”制度。各一級(jí)公司應(yīng)對(duì)所屬企業(yè)建立健全應(yīng)收款項(xiàng)“賬銷案存”制度，將各項(xiàng)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)按其形成原因、發(fā)生時(shí)間、清收責(zé)任、對(duì)方單位資信狀況以及相關(guān)原始憑證、記錄，逐筆建立備查檔案，對(duì)各項(xiàng)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)保留繼續(xù)追索的權(quán)利。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備制度。各非運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格按照鐵道部《鐵路運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備集體暫行辦法》規(guī)定，規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的認(rèn)定、計(jì)提程序，在真實(shí)反映企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)狀況的基礎(chǔ)上，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性有序發(fā)展。

篇7

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 基本建設(shè) 財(cái)務(wù)管理

煤炭企業(yè)基本建設(shè)具有項(xiàng)目工程量大，投資量大、建設(shè)期長(zhǎng)、涉及建設(shè)項(xiàng)目多等特點(diǎn)，基建財(cái)務(wù)管理工作在項(xiàng)目建設(shè)中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業(yè)在煤礦建設(shè)項(xiàng)目中重視工程管理，輕視財(cái)務(wù)管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當(dāng)期收益，輕視風(fēng)險(xiǎn)控制；重視事后分析，輕視事前預(yù)防等，造成了在基本建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題

就當(dāng)前情況來看，煤炭企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理普遍存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）煤炭企業(yè)基建項(xiàng)目不合法、不合規(guī)

隨著煤炭市場(chǎng)行情的不斷好轉(zhuǎn)，煤炭基本建設(shè)如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業(yè)為了強(qiáng)占煤炭資源，在基建前期準(zhǔn)備不足，甚至可行性研究報(bào)告尚未編制，勘探工作正在進(jìn)行，建設(shè)用地以租代征，地方政府關(guān)系尚未理順，建設(shè)資金尚未落實(shí)等情況下就急于開工建設(shè)。一邊緊鑼密鼓的立項(xiàng)報(bào)批，一邊轟轟烈烈的開工建設(shè)，兩者間強(qiáng)烈的矛盾，嚴(yán)重影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和投資效益。

（二）煤炭基建企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視

在煤礦項(xiàng)目建設(shè)中部分企業(yè)管理層一直從事煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，對(duì)煤礦基本建設(shè)了解相對(duì)較少，特別是對(duì)煤礦基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不到位，不能充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財(cái)務(wù)管理”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致工程管理和財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)。

（三）煤炭基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后

目前，相當(dāng)部分基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全、不完善、不規(guī)范，有的源整合礦井甚至沒有任何財(cái)務(wù)管理制度；有的企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)制度，但是只是作為擺設(shè)，致使財(cái)務(wù)管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目建設(shè)了解匱乏

財(cái)務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員來加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的管理。在實(shí)際工作中，有的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)工程施工工藝流程和施工現(xiàn)場(chǎng)管理了解不夠；有的財(cái)務(wù)管理對(duì)復(fù)雜而專業(yè)的工程及設(shè)備名稱混淆不清，也沒有及時(shí)同工程管理人員溝通，容易造成財(cái)務(wù)賬目的混亂；還有的財(cái)務(wù)管理人員在支付資金后，沒有對(duì)資金流程進(jìn)行跟蹤、調(diào)查，使資金存在失控的危險(xiǎn)，影響了基建資金的使用效益，給企業(yè)造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業(yè)的內(nèi)部控制制度度比較乏力

部分企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)控制度不夠合理，尚未建立起完善的監(jiān)督約束機(jī)制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項(xiàng)目的建設(shè)上，而忽略了對(duì)工程項(xiàng)目的有效監(jiān)管，使約束機(jī)制失控，沒有強(qiáng)制執(zhí)行的硬性約束，缺乏必要的反饋機(jī)制，導(dǎo)致部分企業(yè)滋生了腐敗現(xiàn)象。

（六）煤炭基建企業(yè)的工程結(jié)算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進(jìn)度，工程結(jié)算相對(duì)滯后，對(duì)工程結(jié)算把關(guān)不嚴(yán)，不能按照工程節(jié)點(diǎn)支付工程進(jìn)度款，造成工程進(jìn)度款超付、重付、質(zhì)保金提前支付，預(yù)付工程款長(zhǎng)期掛賬等現(xiàn)象。

二、改善煤炭基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化煤炭基建項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作

基本建設(shè)項(xiàng)目前期是基本建設(shè)程序中的重要階段，是項(xiàng)目成敗的基礎(chǔ)。1、要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)程序，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家及地方出臺(tái)的煤炭產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)查研究，確保基本建設(shè)項(xiàng)目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據(jù)；要認(rèn)真審核投資方案，從源頭來防止項(xiàng)目的虧損，確保企業(yè)的良好發(fā)展。2、要精心編制可行性研究報(bào)告、礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案、環(huán)境影響報(bào)告、水土保持方案等項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)批的相關(guān)要件，獲得政府主管部門核準(zhǔn)，取得辦礦資格，使整個(gè)項(xiàng)目符合國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，取得法律地位，受到法律保護(hù)，然后再進(jìn)入初步設(shè)計(jì)和項(xiàng)目施工建設(shè)階段。3、確保建設(shè)項(xiàng)目概算合理，確保項(xiàng)目資金的落實(shí)，基本項(xiàng)目的建設(shè)資金主要來源于項(xiàng)目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補(bǔ)助是否落實(shí)，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設(shè)計(jì)劃；還要審核是否和年度預(yù)算、投資計(jì)劃相符合。

（二）樹立企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心的新觀念

要使上至企業(yè)管理層，下至普通職工，都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性。企業(yè)管理層必須有明確的中心意識(shí)，只有管理層在決策時(shí)和在企業(yè)管理中真正把財(cái)務(wù)管理放到中心地位，讓財(cái)務(wù)人員參與對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程的事前、事中、事后監(jiān)督與控制，把財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)投資活動(dòng)的始終，從而達(dá)到基本建設(shè)的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行

財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)有效實(shí)施的根本保障，建設(shè)單位要根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要，按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目和工程施工管理工作。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)

對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行培訓(xùn)，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)管理辦法和以及國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算的有關(guān)知識(shí)外，還要努力掌握相應(yīng)的工程施工工藝流程，認(rèn)真學(xué)習(xí)合同法等相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)工程預(yù)算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財(cái)務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平。

（五）建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)過程的監(jiān)督管理

要建立健全完善的內(nèi)部控制制度，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的工作質(zhì)量，保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作水平。1、通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)分工，實(shí)現(xiàn)各職能部門及各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制互相制約。2、加強(qiáng)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)過程中的財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)真審核競(jìng)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，如競(jìng)標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，企業(yè)的信貸情況，資金實(shí)力，償債能力，社會(huì)信譽(yù)等，全面掌握競(jìng)標(biāo)企業(yè)的實(shí)力，確保其有足夠的履約能力，保證項(xiàng)目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對(duì)項(xiàng)目資金情況、工程進(jìn)度、工程費(fèi)用進(jìn)行檢查，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的作用，降低工程建設(shè)成本，加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)節(jié)的掌握，通過實(shí)地調(diào)查，掌握工程建設(shè)的進(jìn)度以及資金的利用效率，確保內(nèi)部控制度能夠得到有力的執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗(yàn)收，督促施工單位辦理工程結(jié)算，并嚴(yán)格按照工程節(jié)點(diǎn)支付工程進(jìn)度款。1、工程結(jié)算時(shí)，要認(rèn)真審核工程進(jìn)度報(bào)表、施工合同、預(yù)算書、工程發(fā)票、收款收據(jù)、單項(xiàng)工程開竣工報(bào)告、隱避工程及設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證，要經(jīng)工程監(jiān)理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門要特別審核發(fā)票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務(wù)部門開具的發(fā)票也應(yīng)加蓋施工單位的有效印章，要驗(yàn)明收款單位所開的收據(jù)是否是合同簽約單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門出具的，要嚴(yán)格執(zhí)行賬務(wù)制度，杜絕重復(fù)付款和提前支付質(zhì)量保證金，要有審批完整的資金支付申請(qǐng)，3、工程決算時(shí)，除上述手續(xù)外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規(guī)定留質(zhì)保金，工程項(xiàng)目按5%留質(zhì)保金，購(gòu)銷合同按10%留質(zhì)保金。4、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，要及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，辦理規(guī)范的交接手續(xù)，要加強(qiáng)竣工驗(yàn)收和調(diào)試投產(chǎn)過程中的財(cái)務(wù)管理工作，使基建項(xiàng)目能夠完好移交。

三、結(jié)束語

鑒于煤炭基建項(xiàng)目建設(shè)投資大、周期長(zhǎng)、回報(bào)期長(zhǎng)等特點(diǎn)，煤炭基建企業(yè)要充分做好項(xiàng)目的前期調(diào)研準(zhǔn)備工作，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，要進(jìn)行分段合理的投入資金，確保建設(shè)資金有效利用。而全面加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)建設(shè)本質(zhì)安全、綠色環(huán)保、高產(chǎn)高效的現(xiàn)代化礦井，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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篇8

［關(guān)鍵詞］電力施工企業(yè)工程項(xiàng)目;成本管理;問題;對(duì)策

［中圖分類號(hào)］F275.3 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）28-0059-02

工程項(xiàng)目成本管理是根據(jù)企業(yè)的總體利益目標(biāo)及工程項(xiàng)目的具體要求,在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行有效的組織、實(shí)施、控制、分析和考核等管理活動(dòng),以達(dá)到強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、完善成本管理制度、提高成本核算水平、降低工程成本、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益為目的的過程。由此可見加強(qiáng)工程項(xiàng)目成本管理是實(shí)施企業(yè)積累財(cái)力、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必由之路。

1 工程項(xiàng)目成本管理中存在的主要問題

(1)沒有形成一套完善的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制。任何工程項(xiàng)目管理活動(dòng)都應(yīng)建立完善的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的管理體制才能取得成效,成本管理也不例外。首先我們應(yīng)在意識(shí)上重視成本管理,不能再和從前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期那樣,腦海里沒有成本概念,無所謂成本,反正將來還能“調(diào)概”,或者把希望寄托在業(yè)主追加投資上,而不是積極主動(dòng)地去適應(yīng)市場(chǎng),通過管理上臺(tái)階,去降低成本。

(2)忽視質(zhì)量成本與工期成本的管理。質(zhì)量成本是指為保證和提高工程質(zhì)量而發(fā)生的一切必要費(fèi)用,以及因未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。保證質(zhì)量往往會(huì)引起成本的變化,但不能由此把質(zhì)量與成本對(duì)立起來；工期成本指為實(shí)現(xiàn)工期目標(biāo)或合同工期而采取相應(yīng)措施而發(fā)生的費(fèi)用。合理有效地縮短工期是行之有效的降低成本的有效途徑。

(3)物資管理松懈,國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。材料成本占電力安裝施工企業(yè)總成本的60%左右。降低材料成本是降低工程成本的重要途徑。物資采購(gòu)沒有計(jì)劃,沒有審批程序,不按施工圖紙,不按定額損耗,采購(gòu)人員為謀私利,高價(jià)購(gòu)料,或者入庫(kù)無驗(yàn)收,領(lǐng)發(fā)料無依據(jù),造成庫(kù)存積壓嚴(yán)重,現(xiàn)場(chǎng)浪費(fèi)嚴(yán)重。縱觀所有虧損的工程項(xiàng)目,這些現(xiàn)象都非常突出,而這些都是直接造成成本增大、效益流失的重要因素。

(4)管理費(fèi)用高,非生產(chǎn)性開支過大。國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置龐大是項(xiàng)目虧損的通病,無論項(xiàng)目大小,工期長(zhǎng)短,都是按照標(biāo)準(zhǔn)的組織機(jī)構(gòu)去設(shè)置崗位。按照標(biāo)準(zhǔn)的大型建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模去搞臨建設(shè)施,購(gòu)置高檔辦公用品、日常用品,添置生活設(shè)施,沒有成本的概念。或者擅自擴(kuò)大成本開支范圍,差旅費(fèi)用不加控制,飛來飛去,下榻高級(jí)賓館,小車費(fèi)用居高不下,項(xiàng)目部擺闊氣,講排場(chǎng),招待費(fèi)用大得驚人,加上職工經(jīng)濟(jì)觀念淡薄,長(zhǎng)明燈,常流水的現(xiàn)象普遍,沒有形成節(jié)約的意識(shí)。這樣的管理,虧損是不可避免的。

(5)分包工程管理漏洞大,造成分包成本巨大。由于管理上的疏漏,給外包工頭可乘之機(jī),通過各種方式包括請(qǐng)客、送禮甚至行賄等手段加大工程造價(jià),獲取暴利。其中外包結(jié)算體系和外包工程量審核體系不健全是漏洞存在的主要表現(xiàn)。例如外包單位用一頓飯或幾條煙就可讓每天租賃費(fèi)用上萬元的吊裝機(jī)械免費(fèi)為其工作,或者得到一些自己承包范圍之內(nèi)的焊接材料等,用外包單位的話講叫“花小錢辦大事”,公司內(nèi)部職工貪圖小利,不讓外包隊(duì)簽臺(tái)班,將價(jià)值上千元的材料以施工用的名義領(lǐng)出,低價(jià)出售給外包隊(duì),雙方都“獲利豐厚”,最后所有的損失都將由企業(yè)承擔(dān)。

綜上所述,造成項(xiàng)目虧損的因素是多方面的,但同時(shí)成本管理的潛力是非常巨大的；只有項(xiàng)目各職能部門齊抓共管,項(xiàng)目經(jīng)理、計(jì)劃、物質(zhì)、財(cái)務(wù)、施工、專業(yè)隊(duì)緊密結(jié)合,結(jié)合工程實(shí)際,堵住漏洞,把成本管理真正落到實(shí)處,降低成本還是可以實(shí)現(xiàn)的。

2 解決成本管理問題的對(duì)策

(1)從工程早期的投標(biāo)工作入手,重視成本管理工作。科學(xué)合理地計(jì)算投標(biāo)價(jià)格,例如,火電安裝施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)從幾個(gè)管理好的工程中將同類型機(jī)組的安裝費(fèi)用工程總成本加以分析、測(cè)算,得出同類型機(jī)組的安裝費(fèi)用工程總成本指標(biāo)數(shù)。在投標(biāo)時(shí)這些指標(biāo)數(shù)應(yīng)作為報(bào)價(jià)的底限,低于這個(gè)底限的工程決不能接。另外,投標(biāo)費(fèi)用、標(biāo)書費(fèi)、咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)居高不下,據(jù)一些施工企業(yè)核算往來的數(shù)據(jù)表明,投標(biāo)費(fèi)用幾乎占年產(chǎn)值的1%,也就是說一個(gè)年產(chǎn)值3億元的企業(yè),每年的投標(biāo)費(fèi)用支出300萬元,而未中標(biāo)的工程至少占一半以上。所以,投標(biāo)費(fèi)用也應(yīng)指標(biāo)化,提高中標(biāo)率,節(jié)約投標(biāo)費(fèi)用開支,也是降低成本的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)于投標(biāo)的基本費(fèi)用,應(yīng)規(guī)范開支的范圍和數(shù)額,并落實(shí)到投標(biāo)責(zé)任人進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部門應(yīng)單列科目并按費(fèi)用性質(zhì)對(duì)其費(fèi)用開支情況進(jìn)行核算,將費(fèi)用控制在指標(biāo)范圍內(nèi)。

(2)中標(biāo)后的責(zé)任分解。工程中標(biāo)后總公司應(yīng)與項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子簽訂內(nèi)部承包合同,并繳納風(fēng)險(xiǎn)抵押金,對(duì)于完成公司下達(dá)利潤(rùn)指標(biāo)甚至超額完成的實(shí)行重獎(jiǎng),對(duì)于完不成指標(biāo)的,甚至造成虧損的一定要進(jìn)行重罰,沒收其風(fēng)險(xiǎn)抵押金,并取消其項(xiàng)目經(jīng)理資格,并組成成本審核小組對(duì)該工程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),分析成本組成,追究項(xiàng)目經(jīng)理及其相關(guān)職能部門的責(zé)任。根據(jù)以上實(shí)際情況,企業(yè)總部應(yīng)建立規(guī)范、統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制,建立一個(gè)以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本管理體系。體制中對(duì)成本管理體系的每個(gè)部門,每個(gè)管理崗位的工作職責(zé)和范圍要進(jìn)行明確的界定,賦予相應(yīng)的權(quán)利,以充分有效的履行職責(zé),層層落實(shí),逐級(jí)負(fù)責(zé),使項(xiàng)目成本管理工作做到責(zé)權(quán)利無空白,無重疊,事事有人管,責(zé)任有人擔(dān),杜絕推諉扯皮,一切有章可循、有據(jù)可依,使項(xiàng)目的成本管理工作形成完整的成本管理體系。

(3)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)觀念,樹立全員經(jīng)濟(jì)意識(shí)。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下,施工企業(yè)必須加大宣傳力度、樹立全員經(jīng)濟(jì)意識(shí),要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),從項(xiàng)目管理人員到普通施工人員要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)教育,灌輸經(jīng)濟(jì)意識(shí)。把一切為了效益的意識(shí)深刻在每個(gè)職工的腦海里,使每一位職工都能把成本管理工作放在主要位置。另外，組織各種學(xué)習(xí)培訓(xùn),提高專業(yè)人員的素質(zhì),這是樹立全員經(jīng)濟(jì)意識(shí)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的保證。干每道工序,作每個(gè)方案,作每一個(gè)決策都要圍繞降低成本去考慮。

(4)加大對(duì)成本管理的監(jiān)管力度,強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目成本控制的過程管理。把成本控制貫穿于項(xiàng)目的全過程,切實(shí)做好過程控制。在項(xiàng)目人員配備方面,一定要在工程初期就制定出最精簡(jiǎn)的組織機(jī)構(gòu),管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模大小和精干高效的原則合理設(shè)置；在施工機(jī)械組織上,要用最佳的施工順序,發(fā)揮機(jī)械最大的使用效率,縮短工期,縮短租賃機(jī)械的時(shí)間,從而實(shí)現(xiàn)降低成本；重視企業(yè)內(nèi)部定額的制定和實(shí)施,使項(xiàng)目成本控制目標(biāo)及項(xiàng)目責(zé)任成本分解到每一個(gè)單位工程中,嚴(yán)格按照內(nèi)部定額進(jìn)行控制；在分承包管理上,實(shí)行招投標(biāo)制度,按照公平、公開、公正的原則,通過競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo),選擇價(jià)格低質(zhì)量好的分承包商；在物質(zhì)材料管理方面,批量材料采購(gòu)必須實(shí)行招標(biāo)制,公開標(biāo)的,公平競(jìng)爭(zhēng),杜絕高價(jià)購(gòu)料,采購(gòu)人員吃回扣的現(xiàn)象發(fā)生；領(lǐng)發(fā)料方面,推行施工任務(wù)單領(lǐng)發(fā)料制度、材料采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)單制度等有效控制手段；對(duì)項(xiàng)目部的職能部門,總公司應(yīng)當(dāng)垂直管理,部門領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行委派制,總公司定期組織職能部門到項(xiàng)目部進(jìn)行成本核算、分析,監(jiān)督落實(shí)總公司有關(guān)政策的執(zhí)行情況,項(xiàng)目部也要定期召開成本控制討論會(huì),分析總結(jié)各階段成本的節(jié)超原因,及時(shí)采取相應(yīng)的措施,真正在施工的過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)成本管理的過程控制。

(5)加強(qiáng)合同管理工作,避免法律損失。施工項(xiàng)目的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),都是以合同或協(xié)議的形式出現(xiàn),如果合同條款不嚴(yán)謹(jǐn),容易讓對(duì)方鉆空子,產(chǎn)生不必要的損失。所以加強(qiáng)合同管理是我們管理上臺(tái)階的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先應(yīng)在經(jīng)營(yíng)部門設(shè)立合同管理崗位,培養(yǎng)一些固定的、精通經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)有關(guān)知識(shí)的合同管理人員,其次是加強(qiáng)合同管理人員的責(zé)任心,最后要制定相對(duì)固定的合同標(biāo)準(zhǔn)格式即合同范本,包括委托加工配制合同、材料購(gòu)銷合同、分包工程合同、勞務(wù)合同、技術(shù)服務(wù)合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同等,合同在與對(duì)方簽訂實(shí)施前應(yīng)經(jīng)過合同評(píng)審程序,對(duì)合同的內(nèi)容、條款、價(jià)款等相關(guān)職能部門評(píng)審后才能通過生效,杜絕暗箱操作、、的現(xiàn)象發(fā)生。

(6)加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)索賠管理工作。任何工程在實(shí)際施工中,都會(huì)遇到設(shè)計(jì)變更、工程量增減、合同差異等問題,項(xiàng)目管理人如何充分利用合同條款,及時(shí)與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理辦理簽認(rèn)手續(xù),取得索賠,是項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要工作,直接關(guān)系到項(xiàng)目效益的好壞。建立索賠獎(jiǎng)勵(lì)制度,對(duì)索賠成功的主要參與人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì),激發(fā)職工的積極性,定期開展索賠研討會(huì),討論總結(jié)索賠的方法、成功案例,制定索賠戰(zhàn)術(shù)、方法等有利于索賠管理的行之有效的措施。

3 結(jié) 論

總之,成本管理是全企業(yè)的事,涉及各項(xiàng)工作,各類人員,只要大家齊抓共管,心往一處想,勁往一處使,按照以上闡述的方法將成本管理真正落到實(shí)處,提高管理水平,降低工程成本就指日可待,企業(yè)就會(huì)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位;固定資產(chǎn);管理;核算

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)44-0079-02

1 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.1 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)入賬單位不統(tǒng)一

固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物、車輛等價(jià)值大、一般單件購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn),還包括批量購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn),比如辦公家具、辦公設(shè)備等。在簽訂此類物品的購(gòu)銷合同時(shí)往往商家對(duì)其總價(jià)進(jìn)行控制,并不是針對(duì)某一個(gè)桌子或者椅子進(jìn)行定價(jià),因此在入賬時(shí)存在對(duì)同一批次采購(gòu)的固定資產(chǎn)打捆入賬的現(xiàn)象。就辦公家具來說,其核算單位先后采用批、張、套等,因此,多年下來難以對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物具體數(shù)量進(jìn)行核查,也就無法有效地對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行監(jiān)管。

1.2 固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,折舊一方面反映的是固定資產(chǎn)因自然損耗或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因而發(fā)生了價(jià)值減損,另一方面也反映固定資產(chǎn)投資后未來現(xiàn)金流量的價(jià)值補(bǔ)償,是產(chǎn)品成本的一個(gè)部分。無論如何,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,以反映經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的真實(shí)變化情況。

1.3 固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)存在問題

通常來說,固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是要求賬實(shí)相符。這一目標(biāo)不僅要求固定資產(chǎn)的價(jià)值核算正確,還要求其賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量核對(duì)相符。這樣就要求定期(一般為一年)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)。但是事業(yè)單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計(jì)壓力小等原因,不能實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)的間斷和滯后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),進(jìn)而造成處理問題的時(shí)間滯后,難以保證固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。

1.4 固定資產(chǎn)存在使用效率問題

事業(yè)單位由于其自身的特征往往承擔(dān)著一定的行政職能,這種行政隸屬關(guān)系要求事業(yè)單位要接受上級(jí)部門的任務(wù)委派。當(dāng)其在接受任務(wù)時(shí),往往也伴隨著(比如科研項(xiàng)目)調(diào)撥引起的資產(chǎn)的大量增加,但是在任務(wù)結(jié)束后,這些因特殊項(xiàng)目增加的固定資產(chǎn)的使用效率驟然降低。通常只有部分還繼續(xù)使用,其余的固定資產(chǎn)卻進(jìn)入閑置狀態(tài)。

2 加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

2.1 建立崗位責(zé)任制

重點(diǎn)控制不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制

明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序、各相關(guān)控制措施;明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

2.3 預(yù)算控制

結(jié)合單位實(shí)際情況確定審批權(quán)限,杜絕重復(fù)、盲目購(gòu)建。

2.4 購(gòu)建控制

必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》。對(duì)大、中型購(gòu)建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制、零星采購(gòu)實(shí)行雙人采購(gòu)制。在固定資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)中,要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽訂并依法履行合同。

2.5 驗(yàn)收控制

由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參與,根據(jù)不同的取得方式,將實(shí)物與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì),核對(duì)無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù),出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(驗(yàn)收單)。

2.6 保險(xiǎn)控制

單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)投保制度,以防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 轉(zhuǎn)移使用控制

重點(diǎn)控制使用部門、轉(zhuǎn)移部門和管理部門交接固定資產(chǎn)的記錄。

2.8 維護(hù)維修控制

使用部門確定專門的人員負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的修理和維護(hù),固定資產(chǎn)大修(房屋建筑物改建、機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換部件)應(yīng)先由使用部門提交固定資產(chǎn)大修預(yù)算草案,經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門,財(cái)會(huì)部門、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核通過,財(cái)會(huì)部門按預(yù)算計(jì)劃,嚴(yán)格控制開支。

2.9 處置控制

事業(yè)單位利用固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、出售和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證,并提出申請(qǐng),經(jīng)主管部門審核同意,報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對(duì)于無償調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn),財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑上級(jí)主管部門或同財(cái)政部門批復(fù)的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置批復(fù)書》及時(shí)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)賬目。

2.10 資產(chǎn)清查控制

組成清查小組定期或不定期對(duì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的,應(yīng)及時(shí)查明原因,提出初步處理意見,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門審批。

3 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)核算方法

首先,對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)全面清查,根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上完全重置價(jià)值與固定資產(chǎn)使用狀況合理確定各種固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。在此基礎(chǔ)上,根據(jù)固定資產(chǎn)單價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、未來使用狀況及減值風(fēng)險(xiǎn)大小等因素進(jìn)行重新分類,分別確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊總額、折舊年限,選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法按月計(jì)提折舊,每半年或一年進(jìn)行一次減值評(píng)估。

其次,取消固定基金、專用基金―修購(gòu)基金科目,開設(shè)“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值損失”科目。將固定資產(chǎn)清查時(shí)確定的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目貸方。沖轉(zhuǎn)“專用基金―修購(gòu)基金”和固定基金賬戶余額,借記“固定基金科目”(全額沖轉(zhuǎn)),貸記“固定資產(chǎn)折舊”賬戶,貸記“事業(yè)基金”賬戶。每月計(jì)提的折舊額應(yīng)按事業(yè)單位的性質(zhì)(經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位和公益性事業(yè)單位)分別進(jìn)入經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出借方,貸記累計(jì)折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)確定的減值損失,同樣上述,分別進(jìn)入經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出借方,貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

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論文關(guān)健詞：目標(biāo)成本管理 施工方法 施工措施 二次經(jīng)營(yíng) 輔工作

一、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)施工項(xiàng)目成本管理存在的主要問題

1.項(xiàng)目成本意識(shí)薄弱。推行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，可以促使項(xiàng)目經(jīng)理及管理人員提高成本管理意識(shí)，并采取有效措施，不斷降低項(xiàng)目成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。但是，項(xiàng)目經(jīng)理與相關(guān)管理者成本管理意識(shí)不強(qiáng)。在項(xiàng)目經(jīng)理部，往往表面上看起來分工明確、職責(zé)清晰、各司其職，但是缺乏全員的成本管理思想。如技術(shù)人員只負(fù)責(zé)技術(shù)和工程質(zhì)量，為保證工程質(zhì)量，采用了可行但不經(jīng)濟(jì)的技術(shù)措施；工程組織人員只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進(jìn)度，為趕工期而盲目增加施工人員和設(shè)備等，這些必然會(huì)造成成本增加。項(xiàng)目經(jīng)理成本意識(shí)比較淡薄，不少施工項(xiàng)目開工前沒有編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，即使編制了，也常常沒有重視施工組織設(shè)計(jì)中的降低成本措施。項(xiàng)目經(jīng)理關(guān)心利潤(rùn)，但是對(duì)成本開支的情況較少過問。有的缺乏健全的規(guī)章制度，管理基礎(chǔ)工作不落實(shí)，如領(lǐng)料無限量，用工無定量，費(fèi)用開支無標(biāo)準(zhǔn)等，導(dǎo)致成本管理失控，以致出現(xiàn)虧損時(shí)找不出問題的關(guān)鍵，更無法“對(duì)癥下藥”，致使企業(yè)效益下滑。

2.成本管理和控制體制不健全。企業(yè)在實(shí)施工程項(xiàng)目管理中普遍存在項(xiàng)目經(jīng)理的“責(zé)、權(quán)、利”不落實(shí)，工程項(xiàng)目各部門、各崗位沒有具體、明確的成本管理責(zé)任，難于考核其優(yōu)劣，沒有真正將項(xiàng)目成本與項(xiàng)目管理人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，沒有形成完善的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制的情況。沒有執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度或授權(quán)不明確，使權(quán)利過于集中，而缺乏監(jiān)督。由于受體制的制約，在項(xiàng)目經(jīng)理的聘用方面，沒有建立競(jìng)爭(zhēng)上崗，末位淘汰的用人機(jī)制，而是采用按照領(lǐng)導(dǎo)意志，指派項(xiàng)目經(jīng)理的做法。也沒有對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的權(quán)利進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督，出現(xiàn)了項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)利過大，無人進(jìn)行監(jiān)督的現(xiàn)象，給項(xiàng)目管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目管理人員往往是滿足于產(chǎn)值、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面指標(biāo)的完成，對(duì)直接關(guān)系到成本費(fèi)用高低的人工、材料、機(jī)械使用等方面的節(jié)約控制關(guān)心較少。即使上級(jí)部門強(qiáng)令其開展成本管理，項(xiàng)目經(jīng)理及工地管理人員也是被動(dòng)消極的，流于表面形式的比較多。

3.缺乏對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的成本控制。項(xiàng)目成本管理應(yīng)當(dāng)不僅僅包含成本核算，作為事后控制主要內(nèi)容的成本核算只對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行記錄、歸類和計(jì)算，反映實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果，并作為對(duì)下一循環(huán)成本控制的依據(jù)。由于建筑工程的生產(chǎn)過程具有一次性的特點(diǎn)，成本的管理重心應(yīng)當(dāng)移向事前的預(yù)控和事中的過程控制。當(dāng)前，許多施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的成本管理缺乏事前控制和施工過程中的管理，僅僅在項(xiàng)目結(jié)束或進(jìn)行到相當(dāng)階段時(shí)才對(duì)已發(fā)生的成本進(jìn)行核算，顯然已經(jīng)為時(shí)過晚，成本控制的效果可想而知。

4.項(xiàng)目成本會(huì)計(jì)核算存在的問題。一是各施工項(xiàng)目成本中心對(duì)成本和利潤(rùn)的核算存在一些問題；二是成本核算所需的一些基礎(chǔ)工作較為薄弱；三是分部分項(xiàng)分包成本核算存在的問題：有些施工項(xiàng)目成本中心對(duì)一些分部分項(xiàng)分包工程不及時(shí)辦理決算，而款項(xiàng)的往來都是通過預(yù)收或預(yù)付來完成，致使有些工程不能真實(shí)反映其利潤(rùn)。

二、如何做好國(guó)有企業(yè)施工項(xiàng)目成本管理

1.明確施工項(xiàng)目成本內(nèi)容。施工項(xiàng)目成本是建筑企業(yè)的主要產(chǎn)品成本，一般以項(xiàng)目為單位工程作為成本核算對(duì)象。施工項(xiàng)目成本是使施工項(xiàng)目達(dá)到質(zhì)量?jī)?yōu)、效率高、工期短、消耗低、安全好、效益高等目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效果的綜合反映，它是全面地反映建筑企業(yè)施工經(jīng)營(yíng)管理工作的一個(gè)綜合性指標(biāo)。施工項(xiàng)目成本是指建筑企業(yè)以施工項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象的施工過程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者的必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式，也就是某一施工項(xiàng)目在施工中所發(fā)生的全部施工費(fèi)用的總和。具體包括所消耗的主要材料、結(jié)構(gòu)件、其他材料；周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)；施工機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)或租賃費(fèi)；支付給施工工人的工資、獎(jiǎng)金以及項(xiàng)目經(jīng)理部(或分公司)等一級(jí)組織在管理工程施工中所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。應(yīng)該指出的是，施工項(xiàng)目成本不包括勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值，也不包括不構(gòu)成施工項(xiàng)目?jī)r(jià)值的一切非生產(chǎn)性支出，如材料的盤虧和毀損、滯納金、罰款、違約金、賠償金以及流動(dòng)資金的借款利息等。

2.處理好公司與項(xiàng)目部之間的定位關(guān)系。企業(yè)整體與項(xiàng)目經(jīng)理部的功能是不同的。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)該是成本中心，而企業(yè)則應(yīng)該是利潤(rùn)中心（在一個(gè)項(xiàng)目上一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)利潤(rùn)中心）。企業(yè)是以提高利潤(rùn)為目的，項(xiàng)目則應(yīng)以降低成本為主。當(dāng)項(xiàng)目部同企業(yè)利益主體發(fā)生矛盾時(shí)，應(yīng)以企業(yè)為重。規(guī)范項(xiàng)目管理是施工企業(yè)提升整體管理水平、完成由粗放經(jīng)營(yíng)向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)培育企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、取得良好經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

3.明確成本控制目標(biāo)。主要是搞好成本預(yù)測(cè)、做好成本計(jì)劃和確定成本控制目標(biāo)。成本預(yù)測(cè)是成本計(jì)劃的基礎(chǔ)，為編制科學(xué)、合理的成本控制目標(biāo)提供依據(jù)。因此，成本預(yù)測(cè)對(duì)提高成本計(jì)劃的科學(xué)性、降低成本和提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要的作用。加強(qiáng)成本控制，首先要抓成本預(yù)測(cè)。成本預(yù)測(cè)的內(nèi)容主要是使用科學(xué)的方法，結(jié)合對(duì)主要建筑材料市場(chǎng)廣泛深入的了解，根據(jù)各項(xiàng)目的地域條件、施工條件、機(jī)械設(shè)備、人員素質(zhì)等對(duì)項(xiàng)目的成本目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

4.實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)的幾個(gè)途徑。一是全面更新項(xiàng)目部管理人員的成本觀念（全員參與、全過程控制）；二是充分利用社會(huì)資源，降低項(xiàng)目分包成本；三是選擇經(jīng)濟(jì)合理的施工方法和施工措施；四是嚴(yán)格材料采購(gòu)程序，控制材料消耗（陽光采購(gòu)）；五是節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用；六是確定適宜的質(zhì)量成本；七是加強(qiáng)合同的執(zhí)行管理，控制計(jì)劃外支出。

5.二次經(jīng)營(yíng)的幾種做法。（1）尋求優(yōu)化或變更設(shè)計(jì)的可能。其實(shí)圖紙會(huì)審并不單純是尋找圖紙上存在的設(shè)計(jì)問題，對(duì)施工企業(yè)而言，我們認(rèn)為更重要的是，在圖紙會(huì)審時(shí)，從方便施工、利于加快工程進(jìn)度、能確保質(zhì)量、同時(shí)又能降低資源消耗、增加工程收入幾方面著手，積極提出修改意見。對(duì)一些明顯虧本的子目，在不影響質(zhì)量的前提下，提出合理的替代措施，爭(zhēng)取建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可。因此，圖紙會(huì)審也是增加收入減少損失的一個(gè)重要途徑。（2）及時(shí)辦理簽證。由于工程工藝等的變更，導(dǎo)致合同承包范圍、工程包干單價(jià)隨之發(fā)生變化，而許多業(yè)主在變更時(shí)，不是在口頭上就是會(huì)議上要求變更，往往很少發(fā)出書面通知，項(xiàng)目部應(yīng)主動(dòng)將其間發(fā)生的工程變更從自身角度出發(fā)，寫出核定單，辦好相關(guān)簽字手續(xù)，并納入當(dāng)月工程款計(jì)收。對(duì)由于建設(shè)單位原因，造成工程延誤及損失，項(xiàng)目部應(yīng)書面報(bào)建設(shè)單位確認(rèn)，作為工程竣工工期核驗(yàn)依據(jù)，把雙方可能引起爭(zhēng)議的空間壓減到最低。在實(shí)際操作中不能只顧埋頭苦干，而缺乏書面簽字確認(rèn)意識(shí)，克服“服從甲方，不辦簽證”、“分包違約，沒有追償”、“只有口頭報(bào)告，沒有可追溯資料”等的弊端。（3）加強(qiáng)索賠管理。提高索賠意識(shí)加強(qiáng)索賠管理是獲得經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑之一，特別是國(guó)外直接投資的項(xiàng)目，是利潤(rùn)或取得關(guān)鍵。收集施工中保存的各種與合同有關(guān)資料，如施工日記、來往信函、氣象資料、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄、工程聲像資料等，為索賠提供詳盡的證明材料。利用建設(shè)單位變更設(shè)計(jì)圖紙，增減工作量等時(shí)機(jī)，在補(bǔ)充合同中爭(zhēng)取主動(dòng)，必要時(shí)，可進(jìn)行索賠。索賠的關(guān)鍵是時(shí)效的把握。

6.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。工程竣工以后，要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，以明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系。項(xiàng)目部要落實(shí)專人，與建設(shè)單位加強(qiáng)聯(lián)系，緊盯不放，力爭(zhēng)盡快收回資金。對(duì)一些不能在短期內(nèi)償清債務(wù)的甲方，通過協(xié)商簽定還款計(jì)劃，明確還款時(shí)間，制定違約責(zé)任，以增強(qiáng)對(duì)債務(wù)單位的約束力。對(duì)一些收回資金可能性較小的應(yīng)收賬款，可采取讓利清收等辦法，以減輕成本損失。

7.應(yīng)用項(xiàng)目成本控制軟件，提高項(xiàng)目成本過程控制能力。學(xué)習(xí)使用項(xiàng)目成本控制軟件操作，認(rèn)識(shí)項(xiàng)目成本全員參與、全過程控制的內(nèi)涵。項(xiàng)目成本控制軟件對(duì)項(xiàng)目管理的程序化、規(guī)范化要求很高，對(duì)每個(gè)使用者的素質(zhì)要求很高，對(duì)項(xiàng)目部的辦公配置要求較高，項(xiàng)目部絕大部分工作都有所涵蓋，比如：計(jì)劃管理、合同管理、預(yù)算管理、材料管理、機(jī)械管理、分包管理、成本會(huì)計(jì)等，需要輸入計(jì)算機(jī)的信息量很大。在工作鏈上每個(gè)人員都必須按程序規(guī)范操作，及時(shí)將數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)中，后工序人員對(duì)前工序人員的工作進(jìn)行檢查、確認(rèn)，確認(rèn)完成后，根據(jù)確認(rèn)數(shù)據(jù)將相應(yīng)的費(fèi)用載入，并最后歸集由項(xiàng)目經(jīng)理審核通過，財(cái)務(wù)人員根據(jù)供應(yīng)商或分包商提供的支付單據(jù)，與系統(tǒng)內(nèi)的資料進(jìn)行對(duì)比，各項(xiàng)手續(xù)齊全后打出支付單，進(jìn)行支付。比如：鋼筋采購(gòu)，首先由工程處提出計(jì)劃——項(xiàng)目部預(yù)算人員對(duì)計(jì)劃進(jìn)行確認(rèn)——項(xiàng)目部材料采購(gòu)人員編制鋼筋采購(gòu)計(jì)劃——項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)——采購(gòu)招標(biāo)，確定供應(yīng)單位——項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)——簽訂購(gòu)銷合同——鋼筋進(jìn)場(chǎng)，庫(kù)管員與工程處共同驗(yàn)收，完成入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)（輸入系統(tǒng)內(nèi)）——材料采購(gòu)人員審核規(guī)格、數(shù)量，載入采購(gòu)單價(jià)——項(xiàng)目經(jīng)理審核——財(cái)務(wù)人員編制支付單——項(xiàng)目經(jīng)理審核簽字——財(cái)務(wù)支付。

通過應(yīng)用項(xiàng)目成本控制軟件使我們能做到：（1）項(xiàng)目部各項(xiàng)工作規(guī)范化、程序化；（2）項(xiàng)目部各項(xiàng)工作處于過程受控狀態(tài)，比如工期節(jié)點(diǎn)目標(biāo)、成本節(jié)點(diǎn)目標(biāo)、材料采購(gòu)、入庫(kù)出庫(kù)、工程款收入支出等；（3）材料采購(gòu)更加透明、陽光；（4）充分體現(xiàn)項(xiàng)目成本的全員參與、全過程控制；（5）實(shí)現(xiàn)與公司的實(shí)時(shí)連接，讓公司可隨時(shí)掌握項(xiàng)目成本情況，達(dá)到過程控制。

三、輔方面的工作

1.抓好制度建設(shè)。在推行目標(biāo)成本管理時(shí)，制定科學(xué)、合理和可操作的制度與相配套的管理辦法是開展目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)。這些制度有工作制度、責(zé)任制度、工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程、獎(jiǎng)懲制度等四大類，其中工作制度主要包括計(jì)劃管理制度、施工生產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本控制制度、費(fèi)用管理制度、定額管理制度、人事工資管理制度、物資管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、質(zhì)量安全管理制度、ISO管理體系文件等；責(zé)任制度主要包括工程項(xiàng)目管理經(jīng)理負(fù)責(zé)制管理辦法、經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制、崗位責(zé)任制、成本責(zé)任制等；工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程主要包括各工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、原材料質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工藝規(guī)程、作業(yè)指導(dǎo)書、安全技術(shù)規(guī)程等；獎(jiǎng)懲制度主要包括職工獎(jiǎng)懲辦法、培訓(xùn)以及職稱評(píng)定晉升管理辦法等，除此之外，還必須建立一整套與制度相匹配的可操作模仿的程序文件。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理的成本效益觀念。成本效益觀念是項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具備的一種內(nèi)在的管理素質(zhì)，它體現(xiàn)著項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)投入產(chǎn)出的判斷。在施工項(xiàng)目中，有收益就必然有相應(yīng)的耗費(fèi)，控制不適當(dāng)?shù)暮馁M(fèi)是成本管理的主要內(nèi)容。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)具有很強(qiáng)的成本效益觀念，圍繞項(xiàng)目成本展開工作，通過預(yù)算資料和管理運(yùn)作中所反饋的各項(xiàng)成本信息有效地抑制各種不合理的支出。另外，應(yīng)當(dāng)教育每一個(gè)員工，使其樹立成本效益的觀念。利用激勵(lì)機(jī)制使各項(xiàng)成本消耗與職工利益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，形成全員參與管理的成本控制體系，以獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到企業(yè)與個(gè)人雙贏的目的。

3.建立健全組織機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目成本管理的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括：職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)和職權(quán)結(jié)構(gòu)。由于成本管理相關(guān)部門較多，在縱向結(jié)構(gòu)上層次也較多，為防止責(zé)任不清造成相互扯皮推諉，工程項(xiàng)目一定要成立一個(gè)分工明確、責(zé)任到人的成本管理責(zé)任體系，必須明確項(xiàng)目經(jīng)理是成本管理第一責(zé)任人，對(duì)本項(xiàng)目的成本開展全過程的管理和控制，應(yīng)認(rèn)真落實(shí)“施工項(xiàng)目成本管理辦法”，建立適合自己項(xiàng)目的成本核算崗位責(zé)任制，規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任及檢測(cè)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，每月定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，找出成本管理中存在的問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和工作中的不足，

4.加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理基礎(chǔ)工作。成本管理的基礎(chǔ)工作是加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算的重要依據(jù)。必須健全定額管理、預(yù)算管理、計(jì)量和驗(yàn)收制度以及各種分類賬，按勞動(dòng)定額簽發(fā)施工任務(wù)書。尤其應(yīng)當(dāng)制定與不斷完善企業(yè)內(nèi)部的施工定額，因?yàn)檫@是企業(yè)加強(qiáng)成本管理與控制成本的基礎(chǔ)，更是企業(yè)班組成本控制與考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)體制、管理機(jī)制、施工技術(shù)水平，制定符合企業(yè)管理與施工技術(shù)水平的施工定額，并在執(zhí)行過程中不斷修訂完善，以保證定額水平的先進(jìn)性。項(xiàng)目開工前要編制出施工圖預(yù)算，項(xiàng)目竣工后要按規(guī)定時(shí)限準(zhǔn)確及時(shí)提供竣工決算。一切物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要按規(guī)定手續(xù)辦理，對(duì)庫(kù)存物資和現(xiàn)場(chǎng)材料定期進(jìn)行盤點(diǎn)，保證據(jù)物相符。

5.進(jìn)行成本的動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于施工項(xiàng)目成本來說，應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目成本的事中和事前控制。在施工準(zhǔn)備階段的成本控制，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)、編制成本計(jì)劃、制定成本控制方案，為今后成本控制做好準(zhǔn)備。而竣工階段的成本管理由于成本盈虧基本已成定局，即使發(fā)生了誤差，也已經(jīng)來不及糾正，因此，應(yīng)當(dāng)把成本控制的重心放在主要施工階段上，對(duì)成本實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，控制成本。