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關鍵詞：高校稅務風險風險管理內部控制

一、引言

我國經濟發展步入新常態增長時期，正面臨經濟結構調整優化的關鍵時刻。以“營改增”為代表的稅種改革強化了稅收在促進分配正義、鼓勵投資、擴大消費與就業以及調整經濟結構等方面的調控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》中明確新一輪財稅體制改革，于2016年基本完成重點工作和任務，到2020年基本建立現代財政制度。由此確定建立全面規范、公開透明的現代預算制度；建立科學、公平、統一的稅收制度體系；建立事權和支出責任相適應的制度三方面改革目標（賈康，2015）。近年來，我國高等教育逐步形成以財政撥款為主，其他資金為輔的多元化經費格局。高校作為非盈利組織，在公益目標完成的前提下，對部分資源進行有效利用，依法取得科研項目經費，技能培訓、房屋場館租賃等方面的收入，能夠為高等教育事業發展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務風險也在不斷上升。高校應該加強對稅務風險的認識，評估稅務風險關鍵控制點，建立科學合理的稅務風險管理方案，采取相關措施，有效降低稅務風險。

二、高校稅務風險管理概述

（一）高校稅務風險的內涵

稅務風險是指高校在日常運轉過程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規定而導致未來利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務風險的產生受經濟政策、法律法規變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內部控制整合框架》中經典的“五因素理論”將稅務風險管理要素分為以下五個方面。（1）控制環境：風險管理與高校其他管理活動一樣，都會受到內部和外部環境的影響，控制環境是稅務風險管理的基礎。（2）風險評估：將己經被識別出的風險進行分析，確定出風險的級別和影響程度。風險評估是稅務風險管理的重點。（3）控制活動：在風險評估的基礎上，對風險進行有效管理和控制，研究應對措施，完成預先設定的控制目標?？刂苹顒邮嵌悇诊L險管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務部門、高校內部以及其他相關單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對稱帶來的影響，保證信息獲得的及時性。信息與溝通是稅務風險管理的重要途徑。（5）自評與監督：對稅務風險管理的效果進行綜合評價，檢驗風險管理的有效性。接受監督，發現風險管理中的薄弱環節，進行改進。自評與監督是稅務風險管理的重要保障。

（二）高校稅務風險類型

1.按照風險來源不同劃分為內部風險和外部風險。內部風險指由于高校管理層未對稅務風險有正確的認識，內部控制建設不到位、稅務人員的專業水平參差不齊等因素產生的風險。外部風險指由于國家相關經濟政策和法律法規的不斷更新完善，外部的市場環境變化等產生的風險。2.按照風險類型不同劃分為資金支出風險、信譽損失風險、稅務違法風險。資金支出風險指由于未按稅法規定及時足額繳納稅款產生的風險。除補齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會對高校的現金流產生影響，造成額外資金支出。信譽損失風險（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規范造成不良影響，導致嚴重后果，使高校信譽遭受損害。稅務違法風險指由于主觀或者客觀原因導致高校對稅收政策的理解和執行存在重大偏差，在涉稅業務辦理過程中出現違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風險和重大風險。稅務風險產生的影響程度不盡相同，一般風險影響較小，通過及時糾正，所產生的后果是可控的。重大風險影響程度大且后果難以控制。

（三）高校稅務風險管理

高校稅務風險管理指對風險進行識別、評估、控制的過程。稅務風險管理包括制訂風險管理策略、落實風險管理權責，不同程度的風險采取對應的措施，將控制效果及時進行反饋。對潛在的風險建立預警機制，提前識別風險發出的信號，降低風險發生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開展稅收籌劃，降低稅收成本，實現降低稅務風險的管理目標。

（四）高校稅務風險管理現狀分析

一直以來，高校對稅務風險管理認識不夠，而高校內部控制體系尚處于建設初期，存在稅務風險管理人才缺乏、信息化建設不到位的現象，導致稅務風險管理還不規范。1.稅務風險管理認識不夠。高校內部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設處于不斷完善中。稅務風險管理缺乏系統化、制度化的約束機制，未發揮應有的作用。稅務風險管理需要各部門之間的配合，但高校長期以來對稅務風險缺乏科學的認識，認為稅務風險管理只是財務部門的事情，責權落實不明確。2.稅務風險管理人才缺乏。隨著高校事業的發展，外部稅收政策和稅收環境的變化增加了稅務風險。大多數高校還是采取財務人員兼任稅務會計的方式，缺乏稅務風險管理的專業人才，導致稅務風險防范意識不高，對稅務風險內部控制管理和稅收法規信息缺少研究，不能全面準確把握最新的稅收政策。3.稅務信息化建設不到位。高校的稅務信息化建設始終處于薄弱環節，高校的財務系統、增值稅發票管理系統和資產管理系統之間沒有進行有效的組合，使得稅務信息無法進行合理利用和數據對比分析，對高校納稅情況不能進行合理的評估。由于沒有建立良好的信息溝通渠道，無法對相關信息進行分析和整合，只能采取被動和應急方式應對稅務風險。

（五）內部控制與稅務風險管理之間的聯系

內部控制是風險管理的關鍵，也是風險管理的核心內容。稅務風險管理作為全面風險管理的一個重要組成部分，借助內部控制這一重要手段，可以規范高校經濟業務活動，明確權責分配，合理控制稅負水平，保證涉稅事項合法合規。高校稅務風險管理首先要完善稅務風險內部控制機制，內部控制體系的全面、準確、有效決定著稅務風險管理的效率。稅務風險管理的效果也反映出內控制度是否健全有效。內部控制制度的建設和實施，對高校提高管理水平、建立現代大學制度具有十分重要的作用。

三、基于內部控制的高校稅務風險管理體系建設

COSO內部控制———風險管理理論給高校稅務風險管理提供了很好的啟示，風險管理概念應貫穿于高校所有的經濟業務中。將內部控制作為風險管理的關鍵點，積極推進內部控制體系建設，深入研究符合高校稅務工作特色的管理方法，通過稅務風險識別評估，采取措施積極應對稅務風險。做好稅務風險管理的核心工作。

（一）高校稅務風險管理體系建設目標

高校稅務風險管理要求以風險為導向，對高校面臨的稅務風險進行系統分析，強化高校發展戰略、內部控制、稅務風險管理和信息化建設間的融合，構建出能有效預防和控制稅務風險的系統，將其控制在合理范圍內，實現高校稅務風險管理目標。對涉稅業務采取事前預防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務機關的溝通與配合，防范外部環境變化帶來的稅務風險。

（二）高校稅務風險管理體系建設原則

1.獨立性原則。高校要按照稅法和相關法律規定，對涉稅事項進行納稅申報，及時繳納稅款，對稅務資料進行存檔。在稅務風險管理體系建設中，針對不同的業務性質和崗位要求，明確職責權限。對于機構設置、治理結構、業務流程和權責分配應符合相互制約、相互監督的內部控制要求。工作人員按照權責分配，履責盡責，保持良好的獨立性，以確保稅務風險管理內部控制機制的公平和公正。2.協作性原則。隨著高校涉稅事項的增多，在進行稅務風險管理時，需要各部門、各崗位、各環節間的配合，及時溝通，信息共享，以提高稅務風險管理的效率。要及時了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來的風險。3.重要性原則。在稅務風險管理中，把握重點事項，考慮成本效益原則。對涉稅業務進行分析，識別關鍵風險點，對可能產生重大影響的稅務風險采取控制措施，進行重點監控。對影響程度一般的風險，保持適度關注。高校要結合具體情況和自身防范風險的能力，有重點地開展稅務風險管理活動。

（三）高校稅務風險管理體系建設指標

建立稅務風險管理指標體系是實施高校稅務風險管理內部控制評價的首要步驟，高校稅務風險管理指標體系的構建要滿足科學完整、具體實用的要求。設計指標時要考慮到評價的目標，符合評價工作的特點和要求。本文以COSO內部控制———風險管理框架為理論依據，結合《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）的要求，參照稅務風險測評和內部控制要素，選取控制環境、風險評估、風險控制、信息溝通、監督改進5個層面共20個指標構建出高校稅務風險管理指標體系，

四、高校稅務風險內部控制評價

稅務風險評價方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術法、層次分析法、沃爾評分法，等等。本文采用專家打分法對高校稅務風險內部控制進行評價，由內部控制領導小組專家對稅務風險管理指標運行情況進行打分，評分標準見下頁表2。對于完成情況優秀的指標得5分，完成情況良好的指標得4分，完成情況中等的指標得三分，以此類推。專家對稅務風險管理指標體系中所有的指標進行打分，統計匯總后得出高校稅務風險內部控制評價表，見表3。根據高校稅務風險內部控制評價總得分情況，按照高校稅務風險內部控制有效性評價標準，可以對高校稅務風險內部控制的有效性進行一個綜合評價。得分在80—100分的，說明高校稅務風險內部控制是有效的，暫不存在風險。在60—80之間的，說明高校稅務風險內部控制基本有效，不存在重大風險，但還是有風險因素存在，繼續給予關注。得分在40—60分之間的，說明高校稅務風險內部控制效果較差，要結合具體指標發現問題，找出關鍵影響要素，采取措施控制風險的產生。得分40分以下的，說明內控基本是無效的，存在重大風險發生的可能性，要引起足夠的重視，改善內部環境，分析風險點，積極采取應對措施。

五、加強高校稅務風險管理的對策建議

（一）健全內控機制，強化稅務風險管理意識

在高校內部樹立全面風險意識，確定稅務風險管理目標。管理層要從高校發展戰略的角度優化內控環境，將內部控制建設作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業稅務風險管理方法，制定出切實可行的稅務風險管理內控方案，并確保方案的有效實施。內控體系建設中要明確對象，厘清職責，落實職責范圍，加強稅務風險防范責任。完善稅務風險管理組織架構，設立專門的稅務風險管理部門，配備合格的管理人員負責外部涉稅工作，對涉稅事項可能帶來的稅務風險進行分析。對各項政策法規和稅收政策進行研究，找到適合的稅收優惠政策，進行稅收籌劃，規范納稅行為。

（二）推進信息化建設，有效識別稅務風險

高校應推進信息化建設，發揮信息技術和現代化管理方法在稅務風險管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務風險管理信息系統，準確提供各類稅務信息。借助信息技術手段獲取“大數據”，有效識別稅務風險。對于可能出現的風險點，整合現有資源，搭建共享信息數據庫，設置預警線，逐步實現稅務風險管理的系統化。通過內控機制的強化解決由于信息不對稱產生的風險，對掌握的高校稅務數據進行分析，識別、監控來自內部和外部的稅務風險。

（三）加強控制活動，提高風險應對能力

稅務風險管理中涉及的內外部機構、部門之間要建立起有效的溝通機制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規及時傳達到各業務部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風險控制活動的開展。定期組織檢查，發現問題及時糾正，消除隱藏的稅務風險。對涉稅業務進行事前風險檢測與評估，對可能產生的風險進行重要性排序和定量評估，確定出稅務風險級別和影響程度，制定必要的應對策略，全面提升高校稅務管理內部控制體系運轉的效率與效果。高校應借助《深化財稅體制改革總體方案》《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）政策出臺的契機，把握國家財稅改革總目標和要求，推進稅務風險管理，更好地發揮高校在科技創新、人才培養和產教研等各項經濟業務中的積極作用。

參考文獻：

[1]陳晴.我國新一輪稅制改革的理念變遷與制度回應———以稅收正義為視角[J].法商研究，2015，（3）.

[2]賈康，劉薇.論支持科技創新的稅收政策[J].稅務研究，2015，（1）.

[3]王雄英.高校稅務風險管理之我見[J].財會月刊，2011，（10中）.

[4]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013，（6）.

[5]沈峰.略論企業稅務風險內控機制的構建與測評[J].稅務研究，2015，（7）.

[6]陜西省國家稅務局課題組.大企業稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014，（10）.

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【關鍵詞】管理熵 風險管理 動態評價

一、引言

防范和控制稅務風險作為董事會和管理層決策管理的一項重要內容對風險進行識別和評估。一個有效的風險管理模型能夠更加有彈性地應對可能帶來遵從風險的經濟環境的變化。財政部從2013年8月1日起在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的相關稅收政策，至此“營改增”改革政策將全面推行。據統計，關于增值稅的法規文件2010年有650項，2011年有569項，增值稅一般納稅人完成申報任務要填300多個表格。這對企業的會計、財務系統和電子化要求都很高。企業為了符合稅收優惠政策規定的情形和范疇，如果不從改變經營安排入手，而是簡單采取一些賬務處理技巧靠近政策規定，忽略享受稅收優惠必要的程序和備案手續，將存在很大的政策風險。

二、熵在稅務風險管理中的應用

由于稅務風險管理是風險管理的一個分支，是內部控制的重要環節。諸多學者借鑒美國2002年COSO公布《風險管理――整合框架》來構建稅務風險管理體系（蘆笛，2013）。也有一些學者提出構建一個能融入企業風險管理體系的企業稅務風險管理系統（蓋地，2009，胡國強，2012）。王玉蘭（2013）財政部會計信息質量檢查公告審計結果公告，構建了國內大型企業稅務風險分級體系。

由此可見，目前大多研究主要集中于論述稅務風險體系的構建，同時缺少以內控為研究視角、以項目為對象的風險評價模型，通過這種模型，既能衡量企業疏忽導致的企業稅務損失的增加，又能激勵企業正確籌劃帶來的企業稅務利潤的創造，各部門能夠依照模型設計的指標細化分工、明確權責利。

為此，我們引入物理學上“熵”的概念來計量稅務內控的有效程度，在企業內部控制系統充分發揮作用時，企業的經營活動將呈現出有序的狀態，一切行為都按照預先規定的經營軌跡開展，企業中的人、財、物井井有條，熵值越小。而當企業內部控制系統出現疏漏或失效時，如企業稅務內部控制系統的某項控制要素與理想狀態產生了偏差，將會使企業的經營活動的某個局部、甚至全部經營活動游離于管理層的控制之外，從而在企業內部產生混亂，使企業活動處于無序的狀態，熵值就越大。

根據管理熵理論，我們把企業內部控制活動系統各要素的管理熵值的計算公式確定為：

…………………………公式1

其中，為企業稅務內控活動系統的第i個要素的管理熵值；為該要素的平均偏差率。i代表稅務內控系統的第i個要素，j代表某要素所包含的第j個指標，為第i個要素出現偏差時，其風險是由該要素的第j個指標的偏差所引致的概率 （即要素內各指標的偏差率占要素總偏差率的百分比）。

三、價值驅動的稅務風險評價模型指標設計

本文將稅務內控與會計內控相結合，以經濟內容作為項目分類，設計了各種細化指標，將一個企業全年的稅務行為（按對稅務利潤的影響有正有負）確認為樣本量，統計出偏差數值、偏差率和該偏差率占要素總偏差率的比重作為熵公式的影響因子，最終計算出衡量企業稅務風險的熵值，以此作為業績考核的標準。

（一）貨幣資金內部控制與稅務協調指標

1.具體評價標準有：①收入款項入賬不及時―偷稅；②貨幣資金損失―非經審批所得稅前不能列支③向特定人的借出款項不及時收回，需借款人承擔個人所得稅④已發生的應付費用不結算、不支付，導致相關費用稅前不得列支；⑤長期貨幣資金出現紅字；⑥貨幣資金結余額與企業生產經營規模嚴重不符；⑦不設置“銀行存款”賬戶，收入全現金循環；⑧“物流”與“資金流”不配比。

2.主要涉及稅種：增值稅（消費稅、營業稅）及附稅、企業所得稅。

（二）銷售收款內控制度與稅務處理的協調指標

1.具體評價標準有：①收入計量不準；②隱匿實現的收入；③實現收入入賬不及時；④斯視同銷售行為未作納稅調整――（注意：視同銷售收入可以作為扣除業務招待費及廣告宣傳費的基數）； ⑤銷售貨物的稅務處理不正確；⑥收入和成本、費用不配比，成本分配不正確；⑦虛計銷售數量，多轉銷售成本；⑧銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。

2.主要涉及稅種：增值稅（消費稅、營業稅）及附稅、企業所得稅。

（三）固定資產內部控制與稅務協調指標

1.具體評價標準有：①固定資產的取得方式及初始計價不符合稅法規定；②固定資產折舊及攤銷不及時或不符合稅法規定；③固定資產后續費用的處理不符合稅法規定；④固定資產清理的處理不及時或不符合稅法規定。

2.主要涉及稅種：房產稅；企業所得稅。

（四）投資內部控制與稅務協調指標

1.具體評價標準有：①固定資產投資；②無形資產投資――不能合理區分研發支出與開發支出；（3）股權投資；（4）債權投資。

（五）籌資內部控制與稅務協調

1.具體評價標準有：①不同籌資下的稅收成本最小化②資本結構合理性問題③在保證資本結構安全合理的情況下，充分發揮負債的抵稅效應；④協調處理金融負債與內部負債的稅收負擔；⑤股東向企業的借款比例應適當控制（5：1，2：1）⑥充分發揮租賃的節稅與資金轉移效應；⑦籌資利息（資本化、費用化）納稅籌劃。

（六）薪酬內部控制與稅務處理協調指標

1.具體評價標準有：①薪酬兌現、考核制度必須做到與稅法的協調；②薪酬的稅前列支不合理；③職工薪酬的個人所得稅稅負過重。④薪酬兌現方式充分發揮稅收臨界點效應；⑤補貼包干方式下如何與個人所得稅政策協調；⑥投資人的薪酬在企業所得稅前列支

（七）經濟合同內部控制與稅務處理的協調指標

1.具體評價標準有：①合同中貨物銷售價格的確定 。如含稅價格與不含稅價格；離岸價與到岸價；出廠價與目的地價。②合同中經營方式的確定； ③選擇有利于降低稅負的貨款結算方式 ；④合同中正確表述享受稅收優惠政策的經營行為；⑤違約責任與稅前列支，違約金賠償金，罰款與罰金、罰息。⑥合同簽定應當考慮稅收成本。

（八）并購活動控制與稅務處理的協調指標

四、建立“以項目為中心、以價值驅動為主線、權責明確”的稅務風險評價模型

基于熵原理的稅務風險評價模型，以項目為中心，明確了評價主體、范圍和業績考核的對象。以價值驅動為主線，從經營、籌資、投資等環節尋找稅務的風險識別點和價值創造點，將風險和績效匹配，做到權責明確。

文章以廣西某房地產企業作為實例，對該企業的稅務風險活動按照風險評價模型進行了全面調查，得出了其2012年度稅務內部控制調查測試結果，計算出企業稅務風險活動的熵值，如表3所示。

該房地產公司稅務內部控制調查測試結果表明：該項控制在具體的執行過程中出現疏漏，將導致企業內部控制系統管理熵增加。就該項控制活動本身而言，增加了 0.053 個單位的管理熵。

五、結語

稅制改革的不斷深入、國家稅收管理嚴格的日益規范給企業規范經營提出了更高的要求，未來十年將會迎來除增值稅以外的個人所得稅、房產稅、企業所得稅等諸多稅種的改革。正確識別、評估稅務風險是企業稅務風險管理目標的細化，也是制定稅務風險應對措施、及時控制風險的依據。基于熵的稅務風險評價模型設計，通過度量風險偏差和波動性，將事項的重要性和波動性自動評級分類，層層解構各項風險指標，實現系統、動態地監控每一項價值活動。

參考文獻：

[1]蓋地，張曉.企業稅務風險管理：風險識別與防控[J].財務與會計（理財版），2009（8）.

[2]胡國強，吳春璇.企業稅務風險管理系統：研究綜述與框架構建[J].會計之友，2012（31）.

[3]趙序海.稅務系統會計集中核算問題探討[J].經濟研究參考.2011（44）.

[4]王玉蘭.構建大企業稅務風險管理體系的探討[J].稅務研究.2013（4）.

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隨著我國經濟的高速發展，稅務業務工作的難度不斷加大，如何提高稅務工作管理的自動化、智能化程度已成為廣大稅務工作人員特別關心的一個問題。文章利用數據庫技術自動抓取稅務人員在工作中可能存在的風險并提醒，以降低執法風險，提升征管數據質量，從而提高了執法效率及管理水平。

關鍵詞：

稅收；監控；預警；指標；數據庫

隨著國家“十二五”規劃的完成，社會經濟的高速發展，我國稅收收入總量逐年提高，企業數目不斷增加，企業類型復雜多樣，國家稅收管理難度不斷加大，傳統的稅收管理方式已無法滿足新時期稅收管理工作的需要[1]。伴隨著國家“金稅三期”稅收系統的正式上線運營，國家稅收管理的現代化程度逐步提高，極大地簡化了稅收業務辦理的難度，但電子信息自動化辦稅還遠未達到完美。針對稅務人員在日常工作中的一些疏漏及可能存在的風險問題，結合稅務工作的實際情況需要，本文主要探究基于B/S模式[2]的對稅務人員進行及時預警提示的系統設計與實現。

1稅收監控預警系統的需求分析

稅收監控預警系統的設計基于國家統一推廣運營的“金稅三期”稅收管理系統。稅務人員在日常工作中主要依賴于“金稅三期”系統，對納稅人進行登記、繳稅、開票等。由于稅務業務的復雜性、時延性等原因，在業務辦理過程中可能會出現誤時、差錯等，因此需要稅收監控系統依據國家相關法律法規并結合業務實際，對稅務人員的工作數據進行校驗，以檢測其中存在的問題。稅務人員根據監控預警提示實施規范化操作，降低執法風險，提升征管數據質量，提高執法效率及管理水平。

稅收監控預警系統通過自動定期調度監控預警指標，檢查納稅人生產經營信息、財務報表及其他相關涉稅數據，查找出即將超期的稅收業務或由不規范操作產生的數據風險，實現風險監控，構建實時監控風險特征庫。構建監控預警特征庫的核心是要構建監控預警指標體系。預警指標是稅務機關在長期的工作實際中，可以反映稅務工作人員在一定時期和條件下依照國家相關法律法規辦理相關業務的標準規范。通過預警指標體系，系統能夠篩選出具體的業務問題并對應到相應的指標，對稅務人員進行更具體、準確地提示。建立建全一個具體、科學的指標體系，是稅收風險監控預警系統正常運行的前提和基礎。根據指標體系構建完成的風險庫，包括個人風險和部門風險兩類：（1）個人風險是指稅務人員個人在辦理某項稅收業務時處理不當出現的風險監控信息；（2）部門風險則是指由該部門處理稅收業務時出現的風險問題。針對個人風險，可以直接推送到具體稅務人員進行直接處理，而部門風險，則需要由部門的主要領導結合工作實際分配到本部門具體稅務人員來進行風險處理。而當稅務人員接收到預警提示信息后，則要根據風險產生的來源到“金稅三期”系統中進行相應處理。由于指標的不完善性及具體稅收業務的特殊性，可能存在一定比例的誤抓風險，則需要由稅務人員對此類風險進行標記識別，以做排除，同時進一步修改完善相應的指標以提升預警系統的科學性與準確性。

2稅收監控預警系統的設計

2.1指標體系的設計指標體系的構建，要綜合稅務部門長期執法的實際以及國家相關法律條文的規定，保證指標的科學性、可靠性及可行性。由于稅收業務的需要，要將指標體系中的指標按掃描時間類別進行具體劃分，包括天、月、季、半年、年，各類指標按照相應的時間類別分別調度；根據稅務部門執法產生的風險類型，又可將指標做如下分類：涉及稅務人員行為、涉及納稅人稅費、涉及稅務人員行為及納稅人稅費等；根據產生的風險的重要程度及辦理優先性，還可做不同的劃分。總體而言，對指標可做如下幾種分類，分別對應指標類（TA_HT_FXZB）中的相應字段屬性，見表1所列。除此之外，指標本身依據一定的法律條文，具有特定含義，由此可以定義出單個指標的數據抓取標準，對稅務系統中的數據做出相應篩選。在定義指標取數口徑時，需要同時考慮最終抓取的風險所包含的信息，主要有預警信息相關的納稅人信息、產生的風險預警提示信息、風險相關的稅務人員信息等。為了減小取數口徑的定義復雜度，同時綜合考慮預警風險必要的信息。在上述程序中，SYS_GUID（）為抓取后寫入的預警信息表主鍵‘，00001’與‘變更法人代表、股東監控預警’為該指標的指標代碼與指標名稱，SYSDATE為事務抓取的時間戳，DJXH為納稅人在稅務系統中的唯一性編號，并可由此來獲取納稅人的相關登記信息，YJTS則是描述針對該納稅人當前所存在的稅收風險問題，CZYBM與CZYBMBM分別表示在數據來源系統中為該戶納稅人辦理相關稅收業務的操作人員及其所在部門，YWZJ是風險事務在數據來源系統中原業務表中的相關業務主鍵，這里作為區分風險事務的唯一性標識。

2.2風險監控預警信息的數據庫抓取設計在構建好監控指標庫后，根據指標的掃描時間類別調度相應的指標，抓取預警監控信息并插入到預警信息表（TA_HT_FXSBB）中。為減化抓取過程的代碼量，設計各時間類別指標共用一個抓取過程PROCEDUREPRO_FXYJ_RUN（V_SJLBINCHAR），以時間類別為區分參數，0、1、2、3、4分別對應天、月、季、半年、年，多次調度。先使用游標暫存指標取數口徑，然后再逐一調度，最后根據抓取到的指標代碼、納稅人登記序號來更新相應的監控預警信息及納稅人信息。由于稅收業務數據量龐大，考慮到數據庫服務器的負荷及效率，同時設計一個歷史表（TA_HT_FXSBB_HISTORY）存放歷史預警信息數據，而TA_HT_FXSBB只存放當期要處理的數據，包括掃描時間為天類型的最近一天數據、掃描時間為月的最近一月數據、掃描時間為季的最近一季數據、掃描時間為半年的最近半年數據及掃描時間為年的最近一年數據。

2.3預警信息的Web頁面處理流程設計由數據庫指標體系抓取的預警信息，在頁面直接展現給每個稅務操作人員，其界面展示如圖2所示。稅務局人員登錄本系統后，選擇相應的省、市、區縣、分局，即可查詢涉及到操作人員本人的風險預警提示信息，展開從表，可以看到詳細的預警說明，然后對具體的風險采取相應的操作即可；如果操作人員認為當前風險屬于系統誤判，則可以對風險預警信息進行標記，提交由部門主要領導進行二次審核甄別，主要領導判定確屬誤判，則稅務人員不需要再應對，并且以后不再推送；領導審批不通過，則仍要求稅務人員進行正常應對。稅收監控預警系統整體流程圖如圖3所示。

2.4類的設計預警監控系統主要是在指標體系的基礎上，定時抓取風險預警信息到TA_HT_FXSBB，同時把往期數據移入TA_Ht_FXSBB_HISTORY中。當稅務人員在處理預警信息時，針對個別特殊納稅人存在誤抓的預警提示信息要進行標記，數據會寫入審批表TA_HT_FXSBSP中，由部門主要領導對數據進行二次甄別審批。預警監控系統核心類圖設計如圖4所示。

3稅收監控預警系統的實現

稅收監控預警系統考慮采用.Net+Oracle數據庫架構，采用IIS網站，其開發和運行環境設計如表2所列。當數據量達到一定數量級后，數據庫的查詢效率會變得極為低下，為了提高查詢效率，通常我們會在相應的數據表上建立索引[3]以提高效率，這里需要在TA_HT_FXSBB和TA_HT_FXSBB_HISTORY建立索引。由于預警系統采用獨立數據庫，在抓取風險預警事務時就需要對遠程數據庫進行數據抽取[4]，這里可以由Oracle數據庫中的DataBaseLink來實現這一需要，DataBaseLink定義一個數據庫訪問另一個數據庫的路徑，允許本地數據庫用戶訪問遠程數據庫或查詢、執行程序，但需要注意DataBase只是一種單向訪問，如果想從遠程數據庫訪問本地數據庫則必須在遠程庫上定義訪問本地庫的DataBaseLink。

4結語

本文主要探究了基于Oracle數據庫的稅收監控預警系統的設計與實現，并希望對實際的社會生產管理產生積極影響。隨著國家稅務管理自動化的逐步推進，預警系統也必將進一步得到完善。

參考文獻

[1]申山宏.我國納稅評估發展存在的問題及對策思考[J].北方經貿，2013（8）：96-97．

[2]張基溫.計算機網絡原理[M].北京：高等教育出版社，2003．

[3]黃亮.稅務海量數據倉庫的設計與優化[D].濟南：山東大學，2014.

篇4

企業稅務風險基本特征分析

1.企業稅務風險具有高發性。由于企業發展經營的根本目的便是實現利潤收益的最大化，因此企業勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規或者違法的措施節稅，則就會導致企業稅務風險問題的發生。

2.企業的稅務風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務風險問題的發生，因此稅務風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關系。

3.企業稅務風險具有可預測性。企業的稅務風險由于在企業繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應的稅務風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業稅務風險的發生。

企業稅務風險防范體系建設措施研究

1.針對企業的涉稅業務成立單獨或兼職的稅務風險控制機構。稅務管理作為企業管理的重要組成，如果出現稅務風險問題將會造成企業嚴重的經濟損失，因此對于規模較大，稅務經濟活動較多的大中型企業，則應該由稅務管理部門以及企業內部審計部門牽頭，成立企業的稅務風險控制機構，對稅務活動以及財務管理活動進行監督管理。對于經營規模相對較小，財務管理機構設置相對簡單的企業而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務處理中介機構的力量，對企業的稅務活動進行委托處理，避免稅務風險問題的發生。

2.完善企業會計核算制度，為企業防范稅務風險提供良好的財務管理環境。企業在開展財務管理過程中，應該嚴格依照《會計法》以及《企業會計準則》等法律規定中的要求，并結合企業從事業務經濟特點以及企業的實際財務狀況，建立全面的企業內部財務核算制度。設立全面的會計科目，對涉及到企業稅務活動的一切經營活動以及賬務進行會計處理，并及時為企業稅務管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務籌劃工作，提高企業的管理水平與經營效益。

3.建立企業的稅務風險預警機制。為了將企業的稅務風險控制在合理的范圍內，并盡可能的降低稅務風險所帶來的損失，應該建立全面的企業稅務風險預警機制，進而針對企業的經濟活動展開動態的監督管理。對于稅務風險預警管理機制，首要問題便是科學合理的選取風險評價指標，應該重點關注企業的固定資產以及流動資產管理、企業的生產加工與銷售能力、企業的實際盈利能力以及企業的債務償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務風險預警模型，通過全面的數據統計以及數據處理分析，對企業的稅務風險水平作出科學的評價反應，進而為企業調整稅務管理策略提供科學的參考。

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[關鍵詞]企業 稅務風險 防范

由于企業對于稅務法律政策認識不到位或者是稅務管理部門在執法過程中的認識偏差，均有可能造成企業稅務風險問題的發生。企業只要開展經營活動，只要存在涉及稅務的經濟業務，勢必存在著稅務風險。稅務風險對于企業的經營發展是十分不利的，而且在新的經濟形勢下，稅務活動一般與企業的信譽直接聯系，出現稅務問題，則會造成企業信譽降低，影響企業在激烈市場環境下的競爭力。因此，企業管理者必須充分認識到稅務管理工作的重要性，并通過綜合財務管理、內部控制管理等多方面，成立稅務風險防范體系，促進企業經濟業務活動的順利開展。

一、企業稅務風險概述

企業的稅務風險主要是指企業在經營發展過程中，由于不當的稅務處理措施，給企業的發展經營以及經濟效益所帶來的潛在的可能發生的利益損失。企業的稅務風險主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關規定，及時足額的繳納稅金，進而導致企業可能面臨稅務主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業在稅務籌劃過程中處理不當，導致企業未能按照有關的稅收優惠政策享受節稅，導致稅額繳納過多，增加了企業經營過程中的稅收負擔。

造成企業稅務風險發生的影響因素主要包括企業的自身原因以及外部環境因素這兩方面：

①企業的自身因素。企業的自身因素主要是指企業自身管理方面，包括企業的整體經營管理模式，企業的稅務管理制度、企業的風險防范控制體系、企業的內部審計機構、企業的財務信息準確度以及企業的稅務監管等方面。避免企業稅務風險問題的發生，對于企業自身而言，必須在這幾方面重點調整，強化稅務風險的防范控制能力。

②影響企業稅務風險的外界因素則主要是國家稅務法律政策的變動以及稅務執法部門與企業的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結合市場經濟環境形勢進行調整的，當稅收政策以及稅務法律出現變化時，企業必須調整自身稅務管理活動，否則容易導致稅務風險問題的發生。其次，稅務主管部門在進行稅務的稽核管理時，由于稅務執法權在一些細節上難以界定，導致稅務法律的約束程度不足，如果執法部門與企業的認識沖突，則會導致企業稅務風險問題的發生。

二、企業稅務風險基本特征分析

1.企業稅務風險具有高發性。由于企業發展經營的根本目的便是實現利潤收益的最大化，因此企業勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規或者違法的措施節稅，則就會導致企業稅務風險問題的發生。

2.企業的稅務風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務風險問題的發生，因此稅務風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關系。

3.企業稅務風險具有可預測性。企業的稅務風險由于在企業繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應的稅務風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業稅務風險的發生。

三、企業稅務風險防范體系建設措施研究

1.針對企業的涉稅業務成立單獨或兼職的稅務風險控制機構。稅務管理作為企業管理的重要組成，如果出現稅務風險問題將會造成企業嚴重的經濟損失，因此對于規模較大，稅務經濟活動較多的大中型企業，則應該由稅務管理部門以及企業內部審計部門牽頭，成立企業的稅務風險控制機構，對稅務活動以及財務管理活動進行監督管理。對于經營規模相對較小，財務管理機構設置相對簡單的企業而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務處理中介機構的力量，對企業的稅務活動進行委托處理，避免稅務風險問題的發生。

2.完善企業會計核算制度，為企業防范稅務風險提供良好的財務管理環境。企業在開展財務管理過程中，應該嚴格依照《會計法》以及《企業會計準則》等法律規定中的要求，并結合企業從事業務經濟特點以及企業的實際財務狀況，建立全面的企業內部財務核算制度。設立全面的會計科目，對涉及到企業稅務活動的一切經營活動以及賬務進行會計處理，并及時為企業稅務管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務籌劃工作，提高企業的管理水平與經營效益。

3.建立企業的稅務風險預警機制。為了將企業的稅務風險控制在合理的范圍內，并盡可能的降低稅務風險所帶來的損失，應該建立全面的企業稅務風險預警機制，進而針對企業的經濟活動展開動態的監督管理。對于稅務風險預警管理機制，首要問題便是科學合理的選取風險評價指標，應該重點關注企業的固定資產以及流動資產管理、企業的生產加工與銷售能力、企業的實際盈利能力以及企業的債務償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務風險預警模型，通過全面的數據統計以及數據處理分析，對企業的稅務風險水平作出科學的評價反應，進而為企業調整稅務管理策略提供科學的參考。

四、結語

隨著市場經濟的不斷發展，企業在開展經濟活動中所面臨的涉稅事務也越來越多，強化稅務風險管理，提高企業的利潤收益與市場競爭力，已經成為當前企業管理的重要內容。因此，企業必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風險防范體系，并明確各種稅務優惠政策以及制度，科學規范的開展納稅籌劃，才能實現企業的健康穩定發展，對于提高企業的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻：

[1]張曉.基于企業內部控制制度的稅務風險管理.期刊論文.商業會計，2010（01）

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［關鍵詞］企業稅務風險;稅制改革;內控體系

隨著我國市場經濟的快速發展，加劇了企業之間的市場競爭，對企業的經濟發展產生了嚴重的影響，部分企業為了提高經濟效益而存在偷稅漏稅的情況，會給企業的發展帶來嚴重的影響，當偷稅漏稅事件傳到社會中，會引起強大的輿論場，企業形象瞬間崩塌，企業存在嚴重的稅務危機。而企業實行內控體系建設，可有效對稅務風險進行評估，正確處理企業經濟與稅務管制之間的關系，從而促使企業安全、穩定的發展。

1企業稅務風險內部控制體系建設現狀

近幾年來，因企業面臨稅務風險而影響企業發展的事件時有發生，促使各企業加大對稅務風險的重視程度，開始實行內部控制體系，以避免稅務風險而造成的經濟損失。但現階段，我國企業對稅務風險的認識不足，仍停留在初級階段，認為稅務風險內部控制體系的建設反而會增加企業運營的成本，不利于企業經濟的發展，還有部分企業雖然已經建成了內部控制體系，但其管理理念與管理技術不到位，仍然使企業面臨稅務風險，影響企業的發展，主要有以下幾方面的問題。第一，大部分企業在稅務風險內部體系的建設上，將全部的風險控制工作放在了會計部門，與其他部門無關。自認為做好財務核算，按規納稅就算是控制稅務風險，并未做好風險評估以及風險預案，企業仍然面臨稅務風險。［1］第二，很多企業都有錯誤的納稅思想，認為與稅收人員搞好關系就可以，既可以減少稅收的費用，又有人脈幫襯。這種做法不但使企業面臨稅務風險，還會面臨嚴重的法律處罰，加劇了對企業的影響程度。第三，缺乏專業的稅務風險管理理念和人才，企業內部的人才一般都是從事生產運營以及管理方面的工作，缺乏稅務風險管理方面的人才，通常需要花費巨額資金引進人才，大多數企業為了節省這部分的開支，由企業內部人員建立稅務風險管理機構，由于這些人員缺少專業的知識和技能，使企業面臨較大的稅務風險。

2企業稅務風險內部控制體系建設原則

2.1依法制約原則

企業在進行稅務風險內部控制體系建設時，需要貫穿企業生產活動中的各項環節，包括人員、設備、資金等各個方面，都是內部控制體系中的一部分，都會給企業帶來稅務風險，因此，需要受到體系的制約，但其制約性是為了企業更好地發展，而不是隨意地制約，所制定的措施不得違背法律的標準，避免加大企業的損失程度。

2.2內部牽制原則

稅務風險是企業面臨的比較嚴重的風險之一，需要內部體系的建設，但過度地將權力交給一個部門，會導致決策失衡，影響決策的科學性，對此，需要企業在此基礎上建立監督管理部門或行政管理部門，對其工作情況進行牽制，使其相互監督、相互促進，從而提高決策的科學性。

2.3主次控制原則

企業在進行稅務風險內部控制時，要做好風險評估工作，分析風險的主次性，對風險大的項目著重進行控制，并制定相應的解決措施，將風險程度降到最低，而對于風險性小一些的，可進行適當的調整，保證企業的順利發展，通過主次控制，合理分配企業的資源，達到避免或降低企業稅務風險的目的。［2］

3企業稅務風險內部控制體系建設的有效對策

3.1稅務風險分析法

企業在進行日常生產活動時，各個環節都可能產生稅務風險，但具體的風險原因有很多，能正確地分析風險原因，可有效進行內部體系建設。第一，在進行稅務風險分析時，企業要根據實際運營情況進行分析，例如，先假定企業出現稅務風險的類型，并根據這個風險類型應用到全部的生產經營環節中，對每一個環節出現風險的原因進行調查分析，一般情況會出現可控因素和不可控因素兩種情況，對可控因素進行嚴格控制，對不可控因素進行預防，通過防治結合的辦法，防止企業發生稅務風險。這種方法雖然操作比較簡單，但在分析上會存在疏漏的情況，其方法還不夠完善。第二，對企業生產運營的各個環節進行風險分析，企業在發展中常常需要領導層制定一些重大決策，其決策的導向會給企業帶來稅務風險，對此，可以從這個方面入手分析。首先，對領導層的決策可能帶來的風險進行分析，包括領導層的風險意識、風險預防方案等;其次，對管理層的工作情況進行分析，其管理方法、理念等;再次，對生產運營部門的績效情況進行分析，包括產品生產的質量以及營銷的成績等;最后，對企業稅務人員的工作情況進行分析，包括稅務的登記、申報流程是否順利，與當地稅務機關的關系等。通過在企業內部逐級分析，可有效發現稅務風險存在的原因，從而制定有效的防治措施，保證企業的順利發展。

3.2建立稅務風險評估體系

在企業內部建立稅務風險評估體系，對企業的各項財務活動進行全面評估，有利于判斷風險情況，從而制定有效的解決措施。一是，企業在繳納稅務時主要是繳納所得稅和增值稅，在進行風險評估時要對企業的財務信息情況進行評估，包括稅務報表、財務報表等，根據數據信息反饋情況，確定財務風險情況;二是，對企業繳納稅費的流程進行風險評估，確定繳稅流程存在的風險情況，并進行有效的控制;三是，納稅本是一種相互的行為，體現的是稅收機關與企業之間的友好關系，企業能明確自身的納稅指標，體現的是企業的納稅態度，因此，可根據企業納稅指標的明確性來進行風險評估。

3.3企業內部控制體系建設

首先，企業在稅務風險內部控制體系建設中，要有明確的責任分工，使其貫穿于生產運營中的各個環節，對此，應以企業高層領導為主導建立稅務風險監督控制管理小組，高層領導為組長，對下面的工作進行整體管理，并將財務部、人事部、生產部、營銷部、稅務部、行政部等各部門進行責任劃分，定期上交各部門的工作情況，涉及稅務活動的部門要重點進行匯報，并將公司的稅務情況制定風險評估報告，再由企業領導與稅務中介機構進行聯系，以備不時之需。［3］其次，涉及稅收活動的各部門要將各項財務報表、稅務報表等進行入檔和備份，定期對一段時間內的稅收情況進行分析和總結，不斷反思其中出現的問題以及需要改進的地方，保證納稅工作的順利進行。再次，企業在納稅活動中，主要的納稅類型為所得稅和增值稅，因此，企業要根據不同的納稅類型，制定不同的納稅規范，可通過制定納稅手冊等，將納稅類型、納稅指標、納稅流程進行明確規范，使稅務人員可以按照規范進行操作。最后，再完美的稅務風險防范體系也有疏漏的情況，從而引發稅務危機，企業在面對危機時，要沉著冷靜，分析危機存在的原因，并采取應急補救措施，一是，企業可利用稅收中介結構，企業處理相關事宜，同時，企業要表明自身的態度，并不是故意而為，以取得稅務機關諒解;二是，走法律途徑，當中介機構沒有處理好問題時，通過尋找律師，為企業的稅務情況做有利指引，降低企業損失;三是，當稅務危機發展到社會輿論時，企業可選擇公關的方式，通過媒體向社會澄清事實的原因，避免影響企業形象而擴大企業經濟損失。

4結論

稅務風險對企業的發展有重要的影響作用，目前，已經得到了各企業的高度的重視，要求企業建立稅務風險內部控制體系，加快稅務風險評估的建設，充分了解企業的實際稅務情況，避免或降低稅務風險發生的概率，保障企業安全、穩定地發展。

參考文獻:

［1］王港.企業稅務風險內部控制評估指標體系構建［J］．財會學習，2016(8):11－13.

［2］王江揚.企業集團基于稅務風險的內部控制體系設計探討［J］．會計師，2016(2):48－49.

篇7

一、企業稅務風險管理理論

在企業不斷發展優化的經營管理中，稅務風險管控無疑起著重要作用，對企業發展產生著至關重要的影響。然而理論界對此卻尚無統一理論，相關研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務風險，此類影響源于企業的錯誤風險形式的估計，本文認為，企業稅務風險管理應定義為針對這類風險的稅務管控行為。具體要求在法律允許范圍內，企業管理者遵循企業發展的客觀規律，對稅務管理中潛在的風險進行科學、有效的控制，從而達到維護企業效益的目的。這種管理行為即企業稅務風險管理。納稅人在企業稅務管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業經管的科學評估體系、積極解決財務與稅務之間的矛盾風險問題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎信息積累，事先預防、分類風險、原因分析等常見方法將是稅務風險管控中的重要方式。

二、不同發展階段下企業可能面臨的稅務風險

稅務風險在企業的整個初建成長壯大的發展過程中都有發生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問題主要出現在以下幾方面：

1.企業初創階段的稅務管理風險

企業成立發展之初經營規模不大、資產積累少，所面臨的稅務管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業的具體案例，相關機制不協調、有關信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優勢企業創立初期所必須要經歷的階段，所以在業務拓展之際稅務風險最容易產生。這些風險大體表現為:

（1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現混亂狀況

（2）稅務基礎存在漏洞、有關會計工作不合理，應繳金額與按期申報繳稅不對應，產生稅務風險。

2.企業成長階段的稅務管理風險

成長階段的企業在銷售量、營銷規模上都有顯著提升，隨著管理規模的提升，相關機制的構建也逐步成熟。此時對企業內部風險管理的認識也逐步加強，多數企業選擇在財務、稅務上擴大投入。與這一時期其他企業的其他管理內容對比，資金籌措、市場擴展等成為了企業管理的重要局限。然而之前階段所經歷的片面思想對不少企業仍舊影響深刻，從而引發對稅務管理忽視而造成的風險。這一階段的稅務風險主要表現為:

（1）不健全的會計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務管理中頻發；

（2）稅務政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導致稅務管理風險；

（3）對相關政策認識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發生計劃之外的風險。

3.成熟階段的企業稅務管理風險

當企業發展達到成熟時期后，業務穩定、經營完善、相關章程不斷健全。成本費用控制成為有關人員關注的重點，管理人員對稅務問題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和稅務管理人才隊伍的素質差異成為企業管理所要面對的新問題。這一階段的稅務風險表現為：

（1）經營與專業隊伍無法把握納稅籌劃在稅務管理中深入變革，轉變后的籌劃方案造成了稅務管理中的新風險。

（2）傳統的稅務管控理念與快速發展的企業管理模式不協調，稅務的管理與企業發展軌跡出現偏離。

4.衰退階段的企業稅務管理風險

一旦企業進入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產品大規模積壓、員工人心渙散等等問題嚴重影響企業的正常經營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務管理風險

三、企業控制、管理稅務風險措施

1.基本稅務風險管理結構

企業稅務管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經管環境、基本扯的稅務管理目標、稅務管理過程中的風險評估、稅務風險抑制方法等。

2.企業稅務風險識別

對企業稅務風險有效識別，評估經管過程中的稅務風險內容。為了能夠對稅務方向的成因就行及時認識。識別稅務風險的方法如下文列舉：

（1）財務報表分析法財務報表分析法的核心是通過報表反應的內容計算符合企業當前實際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務報表時以企業利潤表、現金流動表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業的財務指標與同行業企業進行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務風險。財務報表分析具體應用時，往往列舉企業早期財務的相關指標平均值用以參考對照，進而判斷其中的異常和可能存在的財務風險。

(2)險損失清單法風險損失清單法，即通過企業風險事件的誘因進行逐一分析比對進而，識別企業稅務風險。這種方法應用范圍更加廣泛。常見的風險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過對潛在的風險形式進行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。

3.完善信息與溝通機制

在市場競爭越來越激烈的大環境下，企業內部對資源進行統一協調與管理是提升企業市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進而提升經管中對財務風險的把控。

（1）建立企業稅務風險信息控制系統構建企業稅務風險信息控制系統，在企業管理的實際操作中可以看出，稅務信息的流動在這其中發揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統應包含對內部的信息反饋機制、外部的征詢機制以及綜合運用的匯總機制和處理系統。企業決策者應用稅務風險管理系統時，應提前認識到基礎信息的采集及預先分析產品生產過程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執行過程中注意通過分析不同會計數據進行反饋經管工作。

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（河南中煙工業有限責任公司漯河卷煙廠，河南漯河462000）

［摘要］隨著國家稅務管理的不斷完善和日益增大的稅務稽查力度，使得企業不得不越來越關注涉稅風險以及其帶來的后果。本文首先分析了現代企業在運營過程稅務風險的成因，并提出了防范稅務風險的一些建議。

［

關鍵詞 ］企業；稅務風險；防范

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.140

稅務風險是指企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。隨著國家的稅法也逐步趨于完善，國家政策中關于企業經營的條款越來越細致，稅務機關的征管技術和征管力度不斷的加強。所以，企業必須高度重視稅務風險。

1企業稅務風險防范的意義

（1）企業稅務風險的防范可以讓企業及時發現交稅管理過程中存在的問題，有利于企業加強管理，合理合法的減輕企業的稅務負擔。有利于在減輕企業稅務負擔的同時也給企業創造巨大的經濟效益。

（2）企業進行自身稅務風險防范可以提高自己的信用度，減少信用損失。如果企業因為主客觀原因沒能及時繳稅納稅，被稅務部門認為是偷稅逃稅不僅會被罰款，交滯納金更重要的是對企業的信用有很大的傷害，降低企業的信譽。所以，企業自身提高稅務風險防范意識，是可以有效地避免這些問題的。

（3）企業稅務風險防范的實施可以有效地減少和避免企業發生不必要的經濟損失。經常對企業進行納稅風險控制和稅務審計工作，可以讓企業依法納稅減少企業因稅務帶來的經濟損失。

（4）稅務風險防范的實施有利于形成良好的稅企關系，對企業有著重要意義。企業通過稅務風險防范的實施，不僅可以減少稅務風險帶來的經濟損失，還可以減少人員的損失，更重要的是可以為企業創造經濟價值。

2企業稅務風險的成因

（1）企業經營者的風險意識。作為一個企業的合格負責人，應該做到遵紀守法、依法納稅的準則。隨著中國經濟的不斷發展，GDP不斷提高。納稅成為企業的較大的支出，因此部分企業會發生偷稅漏稅的行為，這樣做只會導致更大的損失。因此說，企業法人的稅務風險意識低，是最容易造成企業稅務風險問題的原因之一。

（2）企業財務管理出現問題。企業的財務管理是直接關系到企業稅務問題的內部管理系統，企業財務管理不僅關系到企業的整體資金運營，也直接決定了企業需要為哪些經濟活動繳稅，可以說，稅務管理工作是企業財務管理的主要內容之一。但是，目前大多數企業都將財務管理的重點放在企業成本核算和企業財務制度的建設上，以此進一步減少企業生產和運營的成本投入，然而在財務管理的過程中，會出現很多違背國家稅收法律和法規的行為。由此導致的稅務問題可能使企業蒙受巨大的稅收罰款損失，企業的財務管理不能有效規避此類問題，使得企業承受了更高的稅務風險。

（3）企業稅務人員水平有待提高。首先，很多大公司所涉及的涉稅業務比較多，所以相關的財務人員的數量也應該較多。在一些企業中，很多稅務工作都是由財務人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務人員的需求量是比較大的，否則將會導致日常的稅務問題不能及時解決，從而導致更多的問題。其次，企業稅務人員的專業問題也是一個很現實的問題。稅務人員應該能夠做到了解本公司的涉稅業務，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個職位。如果稅務人員對相關的政策不夠了解，那么就非常容易出現問題。再次，企業中稅務人員的責任心也是非常重要的。面對一個問題，如果只具有專業水準，卻沒有認真的態度，同樣也是不利于企業稅務的處理的。一旦處理失誤，就會出現稅務風險。

（4）企業財務核算水平不夠高。目前我國大多數企業的會計核算關注點都在怎樣有效統計企業成本以及企業利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業經營的全貌，因此企業經營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業經營中隱藏的稅務風險。據統計，國家歷次稅務審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導致的漏稅現象多達15%，這些企業都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業會計核算中出現的問題，尤其是會計信息的質量問題，是導致企業稅務風險的主要原因。

3對稅務風險的防范與控制

（1）更新觀念，樹立全員防范意識。企業經營者或企業法人有必要提高對稅務風險的防范意識，除了仔細學習我國稅務法律并將稅務風險規避作為企業運營的重要策略之外，企業經營者還應該根據企業經營本身的特點去分析企業可能面臨的稅務風險類型并采取相應的防范措施。首先，是企業中的高管層面管理人員，需要首先認識到預防稅務風險的重要性，并且起到帶動作用，從而開展防范稅務風險的工作。其次，只有領導重視稅務風險的防范還是遠遠不夠的，還要每一名員工都樹立起防范稅務風險的意識，也只有這樣，對稅務風險的防范工作才能最大限度地有效。

（2）構建好企業稅務風險的預警系統。要做好防范工作，預警工作的重要性就體現出來了。上文中所提出的三種對企業稅務風險的識別與評估方法就在此時派上用場。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務風險進行評估，然后根據評估結果來作出相應的決策，以使得稅務風險降到最低，不失為一個好方法。所以預警系統的構建是非常重要的。構建預警系統，最基本的三點是，第一，要推行企業內部的稅務風險評級制度，使得企業內部對稅務風險有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預測工作，對稅收進行一個初步的推斷，也是避免出現大的稅務風險的有效工作之一。第三，要設立合理的稅務風險預警指標，根據各公司的實際情況，定出合適的預警指標，并根據預警指標作出合理的判斷，可以有效降低稅務風險。

（3）完善企業內部管理制度。在企業中進行管理，歸根結底還是管理制度是否完善以及執行力度的問題。所以各公司應該根據實際情況，考量公司內相關的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務部門，應該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監督，這樣既防止了企業內部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業的稅務風險。

（4）提高會計信息的質量。會計核算的結果是企業經營者判斷企業應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會計核算問題導致的企業稅務風險，應通過提高會計信息質量的方式來加以規避。提高會計信息質量的要點有二：提高會計工作人員的職業能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業可以通過人力資源儲備和職業培訓來完成。在改善會計工作效力方面，企業可以通過信息技術的引入，使會計信息質量得以提高，建議企業在會計工作中引入電子技術，可以有效提高信息處理效率；擁有多個分公司的企業應在各公司的財務部門應積極推廣電算技術，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預測、控制和分析環節，以使企業各分公司的發展同步。

參考文獻：

篇9

當前稅務登記管理中存在的執法風險主要有以下四個方面：

一、巡查監督不力，存在漏管漏征。《征管法》規定，“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記?！彪m然法律規定非常明確，但由于社會的法制意識，特別稅法意識的薄弱，相當多的人不以為然，辦理稅務登記的主動性不高，甚至逃避稅務管理。因此，作為執法部門的稅務機關，應該依法進行巡查監督，發現未進行稅務登記的，要依法及時處理，最大程度地減少漏管漏征戶。從筆者掌握的情況看，感到稅務干部平時巡查監督的力度不夠，漏管漏征戶還大量存在。最近，筆者隨機調查了城區某一條只有100多米長的路段，就發現有5戶未辦稅務登記的個體廢舊物資經營戶，而且經營規模比較大。盡管這種調查帶有一定的偶然性，但說明漏管漏征戶確實存在，為稅收執法留下了隱患。

二、勘查核實不到位，登記內容失實。進行稅務登記的目的，主要是規范納稅人的經營行為。這就要求登記內容必須真實地反映納稅人的實際情況。然而，納稅人出于種種目的，在申報登記時，不按實填寫有關內容，甚至嚴重失實。從最近的稅務登記換證情況來看，這種失實，突出反映在兩個方面：一是虛假登記。一些人為了使自己的房屋在拆遷時，獲得較多的補償費（營業用房與居住用房拆遷補償費不一樣）；或是為了享受繳納養老保險金的優惠（政府文件規定，下崗職工如再就業，本人可少繳部分養老保險金）等原因，到工商部門辦理營業執照后，再到稅務部門申請辦理稅務登記，而實際上并不從事任何經營活動?！抖悇盏怯涀C》僅是作為辦理房屋拆遷補償費或享受繳納養老保險金優惠時的證明而已。二是登記內容不實。一些個體工商業戶，出于逃避管理或鉆稅收政策空子等目的，在申請登記時，有意無意地填寫虛假內容，隨意增減固定資產和流動資金的金額，隨意變化經營范圍和經營品種，甚至填寫假的經營場所、所有制形式、隸屬關系等等。根據辦理稅務登記的有關規定，稅務人員必須對納稅人申報登記的情況進行實地勘查核實。然而，據筆者了解，由于思想上不重視，或工作繁忙抽不出時間，或勘查時敷衍了事等等，實地勘查核實不到位，致使虛假的登記內容未能被及時發現，對稅收政策執行、稅款征收等造成影響，留下了執法隱患，進而為稅務干部帶來一定的執法風險。

三、執法行為簡單過當，處罰存在偏頗?！墩鞴芊ā返诹畻l規定，“未按照規定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款”。需要注意的是，法律表述的是“可以處二千元以下的罰款”，而不是“必須處二千元以下的罰款”，其含義應該是，在一定的情況下，也可以不處罰款。然而，在具體工作中，不少稅務機關、稅務干部，常常是不分青紅皂白，對這種情況一律簡單地“處二千元以下的罰款”。事實上，未能按照規定的期限申報辦理稅務登記的納稅人情況比較復雜，除了真正屬于主觀上不愿或不想辦理稅務登記的外，還有一些非納稅人主觀因素造成的特殊原因。也許正是出于這種考慮，《征管法》才表述成“可以”處罰款，以體現實事求是和人性化的立法精神。稅務機關、稅務干部在具體執法過程中，如果采取簡單過當的做法，既違背了實事求是和人性化的立法精神，也形成了一定的執法隱患。

四、考核指標偏高，導致法律責任不清。目前，各級稅務部門對加強稅務登記管理都非常重視，并提出了一系列考核指標。然而，通過實踐，筆者感到有些指標要求偏高，脫離工作實際，導致稅務機關與納稅人之間的法律責任不清，甚至產生負面效應。這主要表現在三個“100％”上：一是要求登記率100％。事實上，稅務登記是依申請辦理，即先由納稅人登記申報再為之辦理，這就存在一個是否申請的問題。不可否認，目前社會上依法經營、依法納稅的意識還不是很強，不少納稅人存在相互觀望和僥幸逃避的心理，尤其是一些個體工商業戶，申請辦理稅務登記的主動性很差，有的甚至拒不辦理。筆者認為，這些不主動、甚至拒不申請辦理稅務登記的法律責任應由納稅人承擔。但是，現行的考核辦法卻規定，各管轄區內稅務登記率必須達到100％，否則，就要對責任人進行扣分。無形中將不申請辦理稅務登記的法律責任，轉移到稅務機關（干部）身上。一些稅務干部迫于考核壓力，多次上門要求那些不主動申請辦理稅務登記的納稅人前來辦理，甚至自己掏錢墊支工本費，替他們辦好稅務登記后，再送上門。這樣做，就留下了執法隱患。二是要求準期登記率100％。在實際工作中，要求百分之百地申請登記都很困難，甚至是不可能的，要求納稅人百分之百的準期辦理登記更不現實。且不說納稅人辦證主動性差，事實上，因為有關管理部門的工作效率問題，一些納稅人拿到工商營業執照的日期，就已滯后實際發證日期一個多月了。有的稅務干部就授意有關納稅人，將《營業執照》上的發證日期進行更改，再以更改后的復印件辦理登記、存檔，以此反映100％的準期登記率。這種做法對稅務干部帶來的執法風險顯而易見。三是要求處罰率100％。在辦理稅務登記中，納稅人發生的違法行為，應該依法予以處罰。值得探討的是，考核指標把超期登記處罰也列入100％的范疇，即要求對凡超期辦證者一律予以處罰。超期辦理登記問題原因比較復雜，不宜“一律”處罰。如果用100％來要求，勢必對基層稅務機關（干部）帶來壓力，乃至產生執法隱患和風險。

由上可見，在稅務登記管理方面，確實存在著一定的執法風險。筆者認為，防范措施可以從以下幾方面著手：

一、加大稅法宣傳力度，提高依法登記主動性。近年來，通過大量的稅法宣傳，廣大群眾的稅法觀念有所提高，但實事求是地說，相當多的人，思想上對依法納稅、依法辦理涉稅事務等還缺乏足夠的認識，少納稅、不納稅的企圖，依然頑固地存在。偷稅、逃稅、乃至騙稅、抗稅等現象還時有發生。在這種情況下，要求他們主動到稅務機關辦理登記，接受稅務機關的管理，是很難辦到的。所以，要進一步加大稅法宣傳的力度，舍得花精力，花成本。要利用各種時機、各種場合，開展宣傳活動，努力把宣傳活動貫穿于整個稅收執法工作的全過程。在內容上，不僅要宣傳依法納稅的意義，還要解釋說明辦稅流程，要形成依法納稅、依法辦稅的良好社會氛圍，使廣大群眾不但明白作為一個守法的公民應該依法納稅的道理，而且了解辦理各種涉稅事項的具體要求和方法，從根本上提高他們依法辦理稅務登記的自覺性和主動性。

二、增強風險意識，堅持嚴格依法辦事。要防范、扼制執法風險的發生，首先必須要增強風險意識。近年來，隨著法制建設的逐步完善，稅務干部的風險意識、自我保護意識有所提高。但還有不少稅務干部對此尚無足夠的警覺，風險意識不夠強，行使管理職能時，還存在應作為而不作為或亂作為的現象。稅務登記管理中，稅務干部監督處理不力、勘查核實不到位、處罰過當、造假申報等等，就是這種不作為或亂作為的具體表現。這些問題的發生，也許事出有因，但留下了潛在的執法隱患。所以，筆者認為，各級稅務機關在強化隊伍素質建設，培養稅務執法人員專業化、法制化水平的工作中，要把深入開展防范執法風險的教育列入重要內容。在具體工作中，要指導稅務干部堅持依法辦事。稅務登記管理工作中，一是要加強監督，認真核查。稅務干部要重視稅務登記的監督工作，加強巡查，最大限度地防止漏管漏征戶的產生。同時，要認真核查。新的征管模式下，由辦稅服務廳統一受理納稅人開業登記，由于登記的書面情況與實際情況有時差異較大，數據采集的準確性較低。因此對新辦稅務登記的納稅人實行上門實地查驗，通過對其經營地址、經營規模、經營方式、人員配備等有關登記內容的核實，保證征管基礎數據的準確可靠和對增值稅納稅人分類劃分的正確判斷。二是要注意分清執法事項中的法律責任，應該稅務機關做的，就由稅務機關做；應該納稅人做的，必須讓納稅人去做。如果從優化服務的角度來說，充其量也只能依法對納稅人進行必要的指導。稅務登記管理中，對那些從事經營而未主動辦理稅務登記者，稅務干部可以主動告知其辦理的程序和方法，可以勸導、督促其按期辦證，乃至向他們下達《限期整改通知書》，甚至提請工商部門吊銷其營業執照，但絕不能因圖省事、應付考核，做那些“自己掏錢墊支工本費，替納稅人填好表、辦好證，送到門上”之類的事。越俎代庖式的“服務”，有悖于法律規定，承擔的執法風險也是不言而喻的。三是稅務機關在執法過程中，要正確運用自由裁量權，不可畸輕畸重。《征管法》規定，納稅人“未按照規定的期限申報辦理稅務登記”的，“由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款”。在這里，沒有具體明確規定超期時間的長短，來確定罰款的多少。超期處罰的自由裁量權，完全由稅務機關、稅務干部掌握確定。結果，在實際工作中，同樣一種行為，處罰卻大相徑庭。如納稅人同樣超期一兩天辦證，有的處罰5元，有的處罰10元，還有的處罰20元等等。如此行使自由裁量權，似乎并不違反法律規定，但卻違背了公開、公正、公平的執法原則。所以，筆者建議，上級機關應制訂一個相對統一的處罰標準，供基層稅務機關執行。這對稅務干部運用自由裁量權實施處罰，既是約束，又是指導，對防范、減少執法風險也十分有益。

篇10

上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領域。在我國隨著經濟形勢的發展，國際貿易和國際市場的擴大，跨區域經營、連鎖經營、網上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設，提升隊伍素質，提高征管質效，逐步實現稅收征管現代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排;風險分析識別是借助風險特征指標、數據模型等工具，尋找發現存在的稅法遵從風險;風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級;風險應對實施是根據風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施;風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質量和效率做出評判，促進風險管理持續改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領域，即發現并確定風險發生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征;二是要分析識別稅收風險發生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環節來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環節都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環!在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協調統一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現稅收遵從最大化的目標難以實現，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現“信息管稅”應用和防范風險的環節，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現稅收風險目標規劃相關內容的主要途徑。每階段風險管理的目標規劃都會基于當前或今后一段時間的內外部環境的判斷，明確一定時期內稅收風險管理的工作目標、階段重點等內容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現，是聯系目標規劃和其他環節的紐帶，分析識別的準確與否關系到目標和重點是否能夠實現。

二是風險排序評定、風險應對等環節實施的基礎。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統的結合，那在系統中的第一個環節就是風險分析識別。這是后續各環節的基礎，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術含量和不斷提升發展趨勢的最主要的體現。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業務水平和現代科學技術融合并產生效益的過程，它必須對稅收法律法規和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環節和領域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現代信息技術的支撐才能實現。因此在風險分析識別這個環節一定是風險管理中最能體現技術含量的部分。同時，借助于信息技術，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統計分析，并不斷地改善和調整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環提升的良性步調。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發他們參與風險管理熱情的環節。在我們看來，通過分析風險管理的各環節的實施，充分發揮風險管理的理念，會給現代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關制度建設和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經驗，也會激發其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設的可行性方法

一是要以現有信息數據為基礎開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數據源，特別是內部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數據的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現有的信息數據為基礎來開展。

二是要以與納稅遵從有關的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎類指標、發票監控類指標、稅務機關工作差錯類指標、質量考核類指標統統列入了風險分析識別范圍內，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經濟業務中發現風險;要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結合;要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標;要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發不斷完善和優化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關鍵，尤其表現在風險分析識別能不能適應整個經濟稅收的發展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據應對結果不斷地調整完善和優化整合。這應該是一種保證持續研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協調機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設

“信息管稅”已經成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關鍵環節。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環節的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮;明確風險分析識別的職能分工，配備高素質專業人員，建立風險管理聯席會議制度;加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制