導語：如何才能寫好一篇納稅申報管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據市地方稅務局所得稅工作會議精神，按照“核實稅基、完善匯繳、強化評估、分類管理”的企業所得稅匯算工作要求，現就我局年度企業所得稅匯算清繳工作有關問題安排如下：

一、組織領導

為了確保匯算清繳工作順利開展，分局決定成立匯算清繳工作領導小組，由局長同志任組長，副局長同志任副組長，領導小組下設辦公室，辦公室設在稅政征管科，負責匯算清繳工作政策咨詢、申報表及培訓資料印制、數據統計、總結報告等日常事務。

二、匯算清繳業務流程

稅務機關組織部署—開展培訓和輔導—納稅人領取申報軟件安裝盤、表證單書、辦理涉稅審核審批事項—納稅人自行計算、自行調整、自核自繳（或委托稅務）—納稅人辦理年度納稅申報、清算稅款—稅務機關受理審核納稅申報資料—稅務機關統計、分析、總結上報本轄區匯算清繳工作情況。

三、各階段具體工作內容和時間安排

按照匯算清繳業務流程，我局將匯算清繳工作分為培訓階段、匯算清繳申報階段、總結階段、日常檢查階段四個階段進行。

（一）培訓階段

在1月17日前完成，主要由分局對納稅人及全體稅務干部就企業所得稅納稅申報系統、企業所得稅年度納稅申報表及相關稅收政策進行宣傳、培訓。

（二）匯算清繳申報階段

1、匯算清繳申報階段在年度終了后五個月內完成（分局要求各稅務所應督促納稅人在5月20日前完成匯繳申報），由納稅人進行匯算清繳，并向主管稅務所報送《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》、《企業所得稅年度納稅申報表》及其附表（紙質報表和電子報表同時上報，市局要求所有查賬征收企業都應使用所得稅申報軟件報送），同時要附報會計報表、會計報表附注、財務情況說明書、備案事項的相關資料。

2、根據市局企業所得稅培訓會議精神，年度企業委托中介機構進行所得稅匯算的，應提供具備稅務資格的中介機構出具的企業所得稅匯算鑒證報告。各稅務所在受理納稅申報時，要認真審核，對不存在問題的，要及時辦結企業所得稅多退少補或抵繳下一年度應納所得稅稅款等事項。

3、各稅務所應結合納稅人申報的資料，按照市局下發的《專業納稅評估管理辦法》及《日常納稅評估管理辦法》的要求積極開展納稅評估工作。

（三）總結上報階段

在5月30日前完成，各稅務所應根據匯算情況及時登記、完善有關企業所得稅管理臺帳，并向分局報送匯算清繳工作總結。總結內容包括：

1、匯算清繳工作的基本情況

2、稅源結構的分布情況

3、企業所得稅稅收增減變化及原因

4、稅收政策貫徹落實情況及存在問題

5、企業所得稅管理經驗、問題及建議

6、兩份納稅評估報告

（四）日常檢查階段

從年6月1日到12月31日由各主管稅務所對連年虧損企業、自行稅前彌補虧損企業、房地產開發企業、年納企業所得稅稅額在30萬以上或年銷售（營業）收入1500萬元以上的重點稅源企業以及歷年未檢查企業進行檢查。

從年各所的檢查報告上報情況來看，還存在資料不規范、檢查內容不全面、底稿不詳細等問題。年各所在檢查時一定要重視檢查報告的規范性、完整性，著重注意以下幾點:一是文書使用要規范；二是所有稅種、基金均要逐項檢查；三是檢查底稿必須記錄詳細；四是要注意各種證據的收集，分局特別要求在檢查資料中要附銀行對帳單；五、對企業委托中介機構進行所得稅鑒證的，各所要對企業報送的年度納稅申報表及中介機構出具的《涉稅鑒證報告》進行認真審核,并分別情況處理：若主管稅務所對申報資料審核后，認可中介機構鑒證報告的，在報送審理時，要對中介機構出具的《涉稅鑒證報告》提出審核認定報告；若對中介機構出具的《涉稅鑒證報告》不認可的，要深入企業進行實地檢查，并撰寫檢查報告上報審理。各所所長要嚴格審核、把關，切實保障檢查報告的上報質量。

四、業務培訓

分局將對我局所有稅務人員及企業進行政策輔導，要求參會企業達到100%。

（1）培訓對象：企業所得稅在我局繳納的查賬征收企業和全體稅務干部。

（2）培訓時間：年1月16日-1月17日，分三批進行，每批半天。

（3）培訓地點：分局五樓會議室

（4）培訓內容：企業所得稅納稅申報系統、企業所得稅年度納稅申報表及相關稅收政策。

五、匯算要求

1、政策依據：依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》、國家稅務總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》以及其他相關稅收法律、法規。

2、各主管稅務所應督促企業及時進行企業所得稅匯算清繳申報，確保申報率達到100%。

3、納稅人的各項涉稅審批事項全部由其直接報送到有權審批的稅務機關，各所必須告知納稅人審批權限及主送機關，不再受理不屬于自己權限范圍內的涉稅事項。

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為貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關工作，現將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和有關稅收法律、法規對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經依法具有批準權限的稅務機關按本辦法規定核準確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有批準權限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質，并履行規定的備案手續。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照本辦法規定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向稅務機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關核準后執行的，應當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規定期限內提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規定的減免稅期限內，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據、范圍、期限等；

（二）減免稅依據的相關法律、法規規定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務機關對納稅人提請的減免稅備案，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的備案。

第十七條 稅務機關受理或者不予受理減免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務機關對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應當按規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發生變化時，應當及時向稅務機關報告。

第四章 減免稅的監督管理

第二十一條 稅務機關應當結合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務情況納入風險管理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按照規定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應經而未經稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規定條件的材料有留存備查的義務。

納稅人在稅務機關后續管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規定處理。

第二十三條 稅務機關應當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監督制度。上級稅務機關應建立經常性的監督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務機關需要對納稅人提交的減免稅材料內容進行實地核實的，應當指派2 名以上工作人員按照規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地的區縣稅務機關具體組織實施。因稅務機關的責任批準或者核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規定處理。稅務機關越權減免稅的，除依照稅收征管法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務機關應對享受減免稅企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕129號印發）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務總局辦公廳

為貫徹落實國務院轉變職能、簡政放權、放管結合的要求，適應深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負擔。

同時，轉變管理方式，加強事中事后監管，更加注重對減免稅風險管理的動態監測和應對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規范和加強減免稅管理工作，稅務總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規定期限內提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負擔。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規明確授權許可。“特別值得關注的是，老《辦法》是以稅務機關前置審查為主的靜態監管機制，新《辦法》則體現了稅務機關由事前監管向事中、事后監管轉變的思路。”這有利于明確納稅人和稅務機關的責任邊界，還權利和責任于納稅人。稅務部門也將有更多精力加強事中事后監管，更加注重對減免稅風險管理的動態監測、識別、評價和應對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風險。

納稅人執行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應當注意以下事項：

43 號公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優惠，不包括出口退稅和財政部門辦理的稅收優惠，如資源綜合利用企業即征即退等財政返還類、財政補助類優惠項目。43號公告規定減免稅分為核準類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時間不同。對于備案類減免稅，納稅人可以在申報納稅時享受減免稅的同時在納稅申報表中附列材料或附送材料向稅務機關備案，也可以在申報征期后提交報備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續期間可以一直享受減免稅；對于核準類減免稅，納稅人必須先報送減免稅申請材料，待稅務機關受理并核準后，才可以享受減免稅，且稅務機關在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號公告規定加強對享受減免稅納稅人的檢查，一是對納稅人申報材料、計稅依據的真實性和減免稅條件是否發生變化進行監督檢查；二是對納稅人的實際經營情況是否符合減免稅條件和是否按照規定期限和規定用途享受減免稅進行監督檢查；三是對有關專業技術或經濟鑒證部門認定的正確性進行監督檢查。檢查中如果發現企業違規享受減免稅，稅務機關將取消納稅人的優惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責任。

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但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現，相當多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務總局“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認為，現行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，也是深化征管改革的核心內容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現在：一是納稅申報質量不高。

論文百事通由于納稅人的納稅意識以及業務技能方面有一定差異，出現了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現象增多等；二是內部納稅申報制度不盡完善，手續繁雜，環節較多，對納稅人監控不力。

（二）稅務稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務稽查的職能不夠明確。只重視了稅務稽查對納稅行為的監督檢查職能，而忽視了其對執法行為監督制約和對行政行為監督檢查的職能。三是稅務稽查操作規范還不盡完善，稽查工作缺乏應有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執行四個環節實施稅務稽查，在實際操作中還不夠規范，某些環節（如稽查選案）的可操作性和科學性亟待提高，各環節的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規范性，審理依據的不確切性，執行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發揮。

（三）計算機開發應用上的問題

新的征管模式以計算機網絡為依托，即稅收收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現稅收征管的現代化。所謂現代化征管，計算機的開發應用是很重要的一個方面。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發應用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發揮，應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監控的功能沒有體現。另外，利用計算機提供的稅收數據、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發揮，技術浪費較大。三是內部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務上存在的問題

深化征管改革的重要任務之一就是建設全方位的為納稅人服務體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業服務。但目前，這一服務體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權利、義務關系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現，稅務干部為納稅人服務的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環節多、手續繁等問題沒有根本解決，稅務部門內部各項辦稅程序、操作規程要進一步簡化、規范、完善，真正把“文明辦稅，優質服務”的落腳點體現在方便納稅人、服務納稅人上。

（五）征管基礎管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎工作，但目前征管基礎管理仍相對簿弱。主要表現在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經濟稅源調查、重點稅源戶管理、漏管戶的監控等問題成為管理上的難點。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應接不暇，這與“以計算機網絡為依托”，用現代化技術手段簡化和減輕手工勞作、寓服務于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認為，當前深化稅收征管改革，關鍵要在“轉變觀念，優化要素，強化職能，夯實基礎，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉變觀念，深化對征管改革的認識

轉變觀念、提高認識是深化征管改革的前提。從當前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責，按章辦事，依法征收，體現執法公正。三是要強化服務觀念。增強為納稅人服務的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務于改革。

（二）優化要素，為深化改革創造良好的稅收環境。

優化征管要素，即優化納稅主體、征收主體和服務主體，其實質就是健全稅收服務體系，為征管改革的全面深化創造良好的內外環境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優化納稅主體。建立服務體系的重要內容除設立辦稅服務場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準確地了解稅收信息。因此當前加強和改進稅收宣傳，關鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務廳設立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優質服務”活動，優化征稅主體，明確服務主體。稅務部門征稅的對象是納稅人，服務對象也是納稅人。要在強化稅務人員的服務觀念和服務意識的同時，重點簡化辦稅手續、環節，建立科學、規范的辦稅程序，養成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環境。通過快捷、準確、規范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務事宜辦理等服務工作，加深征納之間的業務交流和情感交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。另一方面，要適應改革需要，下大力氣提高稅務干部素質，突出稽核查帳技能、計算機應用能力、稅收會計知識等方面的內容培訓，提高稅務干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標準。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續，建立科學、簡便的申報程序。歸并統一申報表格式，設計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務稽查工作相結合，對財務制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴格發票使用控管。三是提高申報準確性。加強對零申報、負申報等異常申報現象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質量和效率。

2、建立嚴密科學的稅務稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據“選案、檢查、審理、執行”四個環節健全稽查工作制度，規范稽查行為，提高稽查工作的科學性和規范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務稽查，加大申報稽核力度，增加調帳稽查的比例。三是科學地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎上，增加一些更加科學合理的質量指標的考核，如人機選案的準確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規范率、稅收違法行為處理的準確率、重大案件結案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務稽查作必要的傾斜，盡快實現以計算機手段為基礎，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務稽查手段的現代化。

3、適應征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應堅持“從經濟到稅收”的原則，充分考慮當地經濟發展狀況和國內生產總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經濟增長相適應，力求改變以往那種基數加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學合理。

（四）夯實基礎，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎工作，是提高征管質量的基礎，也是深化稅收征管改革的重要內容。

1、以強化監控為重點，盡快建立以計算機網絡為依托的征管體系。計算機的開發與應用是深化改革的先行條件。在計算機的開發與應用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發以及開發與使用的關系。一是要根據新機制的要求，加強計算機軟件開發，確保統

一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監控，真正體現計算機網絡在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應用到稅務登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發票管理、會統核算、數據分析、稅務稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環節上，并依托計算機對其進行全程監控管理，體現計算機網絡的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現計算機聯網和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎管理。內部進一步健全各項征管制度，規范征、管、查業務流程、工作程序和銜接、協調制度，提高征管各環節的整體效能，形成以效率為中心，網絡為依托，稽查為重點，各環節相互協調、相互制約和促進的現代稅收征管體系。對外健全協稅護稅網絡和制度，調動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當前要在征管資料檔案化管理的基礎上，重點把工作轉移到對檔案資料的簡化、規范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。新晨

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應新的征管模式的要求，要繼續深化兩項配套改革：

1、深化機構改革，建立較為科學、合理的征管機構體系。以“精簡、效能”為原則，調整和理順機構。要按照管理服務、征收監控、稅務稽查、政策法規四個系列科學設置機構、崗位。在此基礎上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責，嚴格執行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。

篇4

一、吃透會議精神，抓緊貫徹落實。

為迅速、準確、全面、高效落實全省稅政工作會議精神，24日上午史局長就組織稅政一、三科辦公室相關人員召開了碰頭會，集中傳達了省局會議精神，討論了具體落實辦法，并就當前稅政工作進行了安排和部署。原創：通過學習，全科統一了思想，一致認為：一要提高認識，深刻領會會議精神，充分認識加強稅政管理的重要性，提高稅政工作自信心；二要加強學習，要沉下心來學業務，對于各類業務文件要吃準、吃透，要把稅收理論和實際工作融會貫通，既要在落實稅收政策中加強理論學習，更要在理論學習中解決工作中的實際問題；三要突出重點，根據全省稅政工作會議精神，結合自身工作實際情況，找準幾個重要落腳點，在最短的時間內作出周密部署。

二、加強和改進收入分析工作，確保全年“兩稅”任務的完成。

（一）堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，分解落實“兩稅”收入計劃，大力組織收入，確保完成全年“兩稅”任務，杜絕稅種轉移、應收不收、違法亂收等現象。

（二）加強所得稅收入與經濟因素彈性關系的分析工作，探索所得稅收入與經濟增長、企業效益提高與個人收入水平之間的彈性關系，逐步提高彈性系數，促使所得稅收入與經濟協調增長。

三、認真貫徹落實新的所得稅匯算清繳管理辦法。

按照“明確主體、規范程序、優化服務、提高質量”的指導思想，深化企業所得稅匯算清繳改革，進一步理順和規范納稅人和稅務機關在匯算清繳中各自的責任和工作程序，規范匯算清繳工作流程，抓緊實施《企業所得稅匯算清繳管理辦法》。進一步加強年度納稅申報前的所得稅政策輔導培訓工作。加強匯算清繳的后續管理工作，重點抓好匯算清繳結束后的納稅評估、檢查工作，切實提高納稅申報和匯算清繳質量。

四、采取有效措施，繼續加強企業所得稅納稅評估工作。

配合征管部門組織好、開展好納稅評估工作，特別是全省四個試點單位之一的醴陵市地稅局，在試點的基礎上，根據總局和省局的要求，借鑒已開展這項工作的外地經驗，結合我市實際，制定科學實用的所得稅納稅評估具體方案，建立企業所得稅指標體系，逐步在全市推廣。

五、進一步轉變管理方式，加強審批制度改革后的后續管理工作。

繼續按照總局和省局的要求，進一步落實精簡、下放審批事項的工作，研究完善取消、下放審批事項的后續管理方法，完善國產設備投資抵免、總機構管理費和技術開發費的稅前扣除管理辦法。規范和加強減免稅、財產損失稅前扣除管理辦法執行情況的跟蹤管理和檢查監督。

六、按照“四一三”工作思路，切實加強個人所得稅征管。

（一）嚴格按照總局要求，充分認識個人所得稅全員全額扣繳申報工作的重大意義，貫徹落實《個人所得稅全員全額申報管理暫行辦法》，制定具體可行的計劃，有重點、有步驟地做好宣傳培訓工作，切實提高稅務干部和扣繳義務人的業務素質，穩步推進全員全額扣繳申報工作，強化扣繳義務人全員明細申報工作，減少扣繳義務人零申報比例。

（二）進一步擴大個人收入檔案覆蓋面，及時補充調整重點納稅人群。加強對重點納稅人的信息比對和征收管理，搞好個稅扣繳軟件的應用，在運用好企業版的同時，加強稅務版的使用。

篇5

第一條 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國發票管理辦法》（以下簡稱《發票管理辦法》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關稅收法律、法規、規章的規定，特制定本辦法。

本辦法的適用范圍是：在重慶市范圍內使用農業產品收購業發票及稅款抵扣的納稅人，包括從事農業產品收購加工業務、農業產品收購經營業務的增值稅一般納稅人、小規模納稅人和個體工商業戶。

第二條 本辦法所稱農業產品是指：種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍是指財政部國家稅務總局關于《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）所規定的范圍。

第二章 發票管理

第三條 申請取得農業產品收購業發票的管理程序：

按稅務行政許可設定的程序，由使用農業產品收購業發票的納稅人提出申請，經主管稅務機關審查有農業產品收購業務。即：銷售的商品或生產的產品所需的原材料貨物是農業產品，并符合《發票管理辦法》等規定。

填寫《重慶市農業產品購銷（加工）企業基本情況登記表》（見附件1），由主管稅務機關核實農業產品收購業發票使用數量、金額版面，辦理《發票領購簿》。納稅人憑《發票領購簿》和《發票領購單》向主管稅務機關申請領購農業產品收購業發票。

第四條 農業產品收購業發票的印制實行歸口管理。農產品收購業發票的字軌由市局統一編制。個別用票單位因業務特殊需要，可自行擬定收購業發票式樣，填報《重慶市國家稅務局流轉稅處印制申請（審批）表》（此審批表在市局流轉稅處領取）并附自印農業產品收購業發票式樣，經區縣（自治縣、市）國稅局審核，報市局流轉稅處審批確定字軌后，由市局指定印刷廠印制。

第五條 凡在重慶市范圍內有農業產品收購業務的納稅人，應按本規定申請取得農業產品收購業發票。納稅人有農業產品收購業務并經主管稅務機關核準同意使用農業產品收購業發票的，方可購買農業產品收購業發票。

糧食行業使用的由國家糧食局、中國農業發展銀行制定統一式樣的《糧食收購統一憑證》不具備農業產品收購業發票的法律效力。糧食行業收購糧食只能取得稅務機關監制的農業產品收購

業發票，才能作為收購糧食業務入帳的合法憑證。

其他有農業產品收購業務的納稅人，未經稅務機關批準自行印制的收購清單、碼單均不能作為農業產品收購業發票使用，只有取得稅務機關監制的農業產品收購業發票，才能作為收購業務入帳的合法憑證。

第六條 農業產品收購業發票實行限量、限額、驗舊供新發售制度。視納稅人的生產經營規模，參考其歷年銷售收入及生產能力，合理確定其購進農業產品的耗用數量及金額，月度用票量、收購年度及季度用票量，實行按收購年度、季度用量批準印制或按月度用量領購，有效控制納稅人農業產品收購業發票的使用數量。自印收購發票的印制數量不得超過用票單位1年的用票量。對前一次自印或領購未使用完的農業產品收購業發票要進行繳銷，未繳銷過期農業產品收購業發票的，不得批準其再印制或領購新的農業產品收購業發票。

從事農業產品收購業務的納稅人必須建立健全農業產品收購業發票領、用、存、銷制度，按月填報《農產品收購業發票月度使用情況表》（見附件2），向主管稅務機關書面報告農業產品收購業發票領、用、存、銷等情況。并對農業產品收購業發票實行專人管理，使用農業產品收購業發票必須按規定建立《發票登記簿》。

第七條 農產品收購業發票的開具要求。

（一）開具農業產品收購業發票，必須按順序號、各聯次一次性填開，且金額、數量、品種一致，各項目必須填全，不得空缺。要求內容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務印章或發票專用章。

（二）向農業生產者以外的其他人收購的農業產品，不得自行填開農業產品收購業發票；收購免稅農業產品以外的貨物以及其他業務，不得填開農業產品收購業發票。

（三）農業產品收購業發票上填開的買價是指直接支付給農業生產者個人的價款和按規定代收代繳的農業特產稅。

（四）農業產品收購業發票只限在本區縣（自治縣、市）范圍內填開，不得攜帶跨區縣（自治縣、市）填開（有特殊規定者除外）。

（五）委托個人收購農業產品需使用委托方的收購發票，另有規定者除外。委托單位或企業收購農業產品，應取得受托方開具的普通發票。

（六）實行基地加農戶訂單合同集中收購的龍頭企業，可以不逐筆填開收購業發票，憑訂單合同和收購片區村社出具的證明集中填開收購業發票。

第八條 農業產品收購業發票僅限于本收購企業使用，不得

為其他企業、單位和個人代開、虛開；不得買賣、轉借或轉讓；

不得虛擬銷貨人（出售人）、虛構收購業務開具收購發票。

第三章 財務管理

第九條 從事農業產品收購（加工、經營）業務的納稅人應當按照財務會計制度規定建立健全會計賬簿和會計核算

（一）從事農業產品購銷、加工業務的納稅人，對購進的農業產品應按供貨對象（農業生產者、非農業生產者）、數量、金額設立分類“農業產品收購日記賬”；加工產品購入、銷售、領用農業產品，必須設置完整的三級“庫存商品（原材料）”明細帳戶，核算其入、出庫、生產成本或進銷差價（毛利）情況。對庫存實物應建立按月盤存制度，填制《農業產品盤存報表》（見附件3），盤盈、盤虧情況及時登記調整庫存賬簿。

（二）設置“農業產品收購資金付款日記賬”對納稅人分散或零星收購農業產品付款結算資金進行封閉管理，借方記“資金來源”從銀行取款，貸方記“收購業務支出”，以準確反映收購資金流動情況。“農業產品收購資金付款日記賬”與各類賬務之間賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十條 從事農業產品收購業務的納稅人必須完整提供會計核算所需的各種記賬憑證和相關原始憑證；完善過磅、檢驗、入庫、出庫、收款、付款等各個環節管理制度及制約手續；以保證購進、銷售（耗用）、結存農業產品的主要環節有相關的責任人，確保財務核算原始憑證的準確、真實性。

（一）納稅人收購的農業產品，必須按日逐筆登記“農業產品收購日記帳”，內容真實、填寫齊全，作為填開農業產品收購業發票和會計核算的原始依據之一。對每日收購的農產品進行匯總，填制《農業產品月度收購匯總清單》（見附件4），對每日收購農業產品所支付的購貨款進行匯總，填制《農業產品收購資金支付情況月度匯總清單》（見附件5），作為資金核算的依據之一。

（二）納稅人填開或取得收購農業產品的合法發票（收購發票、專用發票、其他普通發票）核算，要有以下相應的單證作為原始憑證附件：

1.過磅單（碼單）、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費單據等；

2.單次支付收購款在1000元（含）以上的，還必須附出售人身份證復印件；

3.收購大宗（“大宗”標準由區縣局自定）農業產品，還應附銷貨方開具的銷貨證明；

4.外出收購農業產品的，應附《外出經營活動稅收管理證明》（見附件6）；

5.委托他人收購農業產品的，應提供《委托收購農業產品證明》（見附件7）或委托協議（合同）。

（三）銷售方是農業生產單位的，應索取銷售方開具的普通發票并加蓋財務專用章或發票專用章，才能作為原始記賬憑證。

（四）納稅人銷售的農業產品按日匯總填列《農業產品月度銷售匯總清單》（見附件8）與“農業產品銷售日記賬”核對，且作為核算農業產品銷售收入的依據之一，其開具銷售發票的“記賬聯”要有出庫單、收款憑證、運費單據等，且作為記帳憑證的原始附件。銷售大宗的農業產品，還需附購、銷雙方簽訂的購、銷合同（協議）復印件作為開具銷售發票的依據和作為銷售發票“記賬聯”的附件。

第十一條 納稅人應加強貨幣資金的核算管理，嚴格遵守《現金管理條例》的規定，杜絕銷貨款截留、坐支，完善貨款結算制度，并按會計制度編制“現金流量表”。

納稅人發生下列購銷業務必須通過銀行結算貨款：

（一）從農業產品生產單位和其他農業產品經營單位購進的農業產品；

（二）支付給受托單位或個人集中收購農業產品；

（三）分散或零星收購農業產品，應集中從銀行取現后再分別支付。

第十二條 納稅人按照本規定應提供的各種會計核算單證，由主管稅務機關指導并監制，由納稅人自行印制。

第四章 納稅申報管理

第十三條 從事農業產品收購業務的納稅人應當按照《征管

法》及相關稅收法律法規進行納稅申報，報送稅收資料和財務報表。

第十四條 納稅人進行納稅申報時，除報送《增值稅納稅申報表》及附表外，還應按企業信用等級報送附列資料。

（一）A、B類企業應報送的附列資料

1.《農業產品收購增值稅月度抵扣清單》（見附件9）；

2.《農業產品收購業發票月度使用情況表》；

3.《農業產品收購資金支付情況月度匯總清單》；

（二）C、D類企業應報送的附列資料

1.《農業產品收購增值稅月度抵扣清單》

2.《農業產品收購業發票月度使用情況表》

3.根據納稅人的“庫存商品明細賬”填列的《庫存農業產品月度購、用、存清單》（見附件10）；

4.《農業產品月度收購匯總清單》；

5.《農業產品月度銷售匯總清單》；

6.《農業產品收購資金支付情況月度匯總清單》。

上述資料報辦稅服務廳受理后，交主管稅務機關管理員，備查。

第五章 稅款抵扣管理

第十五條 增值稅一般納稅人購進農業產品，取得下列合法發票準予抵扣進項稅額：

（一）銷貨方是增值稅一般納稅人的，憑銷貨方開具的增值稅專用發票上注明的稅款抵扣；

（二）銷貨方是小規模納稅人和農業產品生產單位的，憑銷貨方開具的普通發票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅；

（三）銷貨方屬偶然發生增值稅應稅行為或未在稅務機關辦理稅務登記的企事業單位、個體經營者、其他經營者個人的，憑銷貨方所在地主管稅務機關代開的臨時經營普通發票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅；

（四）銷貨方是農業生產者個人的，憑增值稅一般納稅人自行填開的收購發票上注明的買價，依13%的扣除率計算抵扣進項稅。

第十六條 一般納稅人購進的農業產品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

（一）未按規定取得、填開相關合法發票的；

（二）發票項目填寫不全的；

（三）收購農業產品的對象不是農業生產者個人，而自行填

開的收購發票；

（四）收購的農業產品不是農業生產者個人自產的，且自行填開的收購發票；

（五）使用企業自制收購憑證、清單、碼單的；

（六）取得、自行填開的發票未按規定加蓋單位財務印章或發票專用章的；

（七）未發生農業產品收購業務而虛開發票的；

（八）取得、自行填開發票所附原始單據不全的，即：不能證實購進貨物的真實性；

（九）免稅農業產品的非正常損失；

（十）收購農業產品未付款的，即：不能證實購進貨物的真實性；

（十一）未按規定進行納稅申報的；

（十二）一般納稅人自行填開收購發票的開具信息或取得購買農業產品普通發票的開具信息與其納稅申報抵扣的相關信息比對不符的；

（十三）未按本辦法建立完整的庫存三級明細賬，健全財務核算制度，收購資金未納入封閉運行，不能提供、填報有關附列資料的，即：無法證實購進貨物的真實性。

（十四）其他按照規定不得從銷項稅額中抵扣的。

第六章 稅源監控及納稅評估

第十七條 主管稅務機關對從事農業產品購銷、加工業務的增值稅一般納稅人按照納稅信用等級評定（參閱：國家稅務總局關于印發《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知，國稅發〔2003〕92號），實行ABCD分類管理。

（一）A類企業以隨機抽查監控為主，由稅務機關對其發票使用情況不定期檢查。

（二）B類企業除采取隨機抽查監控外，要著重加強事后檢查。稅務機關要定期對其農業產品購進、銷售（耗用）、庫存，資金結算，申報抵扣稅等情況進行評估分析。

（三）C類、D類企業除采取上述措施外，要實施嚴格的事前監控。對企業收購農業產品，采取必要的現場監督（季節性收購）、實物查驗（大宗收購）、跟蹤回訪等管理手段，并嚴格控制發票填開使用、審核稅款抵扣。對D類企業還要嚴格審查、監盤實物庫存、銷售（耗用）、資金流向，并對其生產經營全過程實施監控。

第十八條 對企業生產經營全過程實施全面監控分析。側重點應放在以下方面：

（一）發票領購用量變化較大的；

（二）有虛開發票嫌疑的；

（三）發票原始單證不全，不能證實購銷貨物真實性的；

（四）異地收購、銷售或攜帶發票異地填開的；

（五）月購進額在100萬元（含）以上變動異常的；

（六）生產企業月產量、銷量及投入產出率波動異常的；

（七）生產企業購進量大而耗比低，或者產成品與農業產品耗

用比或燃料、動力耗用比異常的；

（八）納稅申報異常或稅負偏低的；

（九）月申報的非增值稅專用發票抵扣稅款超過當月申報的全部進項稅額50%以上的；

（十）購進農業產品作價異常的；

（十一）資金結算異常，未通過資金封閉運行，即未通過銀行結算資金，出現大額現金支付的。

第十九條 建立報查、驗收、回訪制度，企業購進單筆大宗農業產品，應在企業購進入庫、銷售起運時，向所在地主管稅務機關提出報驗，經稅企雙方查驗貨物，由雙方經辦人員在《農業產品查驗記錄》（見附件11）上簽字確認后，作為農業產品購進的附件依據之一。稅務機關對銷貨人和受托收購方身份、貨物的真實性等情況進行必要的回訪、查驗，對收購農業產品所支付的貨款進行核實。

第二十條 納稅人跨區縣收購農業產品的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（在“經營方式”欄中填寫“外出收購農業產品”或“外出銷售農業產品”），憑此證明在收購地或銷售地從事農業產品購銷業務。納稅人委托其他單位、個人集中收購農業產品的，應向所在地主管稅務機關申報填寫《委托收購農業產品證明》，憑此證明從事農業產品委托收購業務。

第二十一條 建立農業產品購銷、加工業務增值稅納稅評估制度。主管稅務機關將從事農業產品購銷、加工業務的增值稅一般納稅人，納入增值稅納稅評估范圍，對稅源情況和納稅情況進行綜合分析評定。

（一）按企業信用等級確定農業產品購銷、加工業務納稅評估次數：

1.A、B類企業每年對其進行不少于1次納稅評估分析；

2.C、D類企業每年對其進行不少于2次納稅評估分析。

（二）對農業產品購銷、加工業務增值稅納稅評估主要分析指標：

1.對進項稅額長期大于銷項稅額的異常情況，通過加強日常稅務稽核檢查，核實庫存物資是否與帳目金額相符，是否如實反映銷售收入，是否真實地收購了農業產品，產成品耗料與投入產出率是否相吻合等，以控制納稅人將銷售收入后移、抵扣進項稅額提前或虛開收購發票抵扣進項稅。

2.對同類收購企業（分商業或工業）可核定一個基本稅負率，參考該企業或同行業前3年平均稅負制定（即：前提是納稅情況正常的企業），或根據其他收購企業單位生產成本、市場不含稅售價以及征稅率、扣稅率差等因素綜合確定該企業、行業最低基本稅負率，并以此為標準評估企業當期納稅情況，具體公式為：

評估稅負率＝[ （當期銷售收入+庫存貨物售價金額）×適用稅

率-（上期留抵稅金+當期進項稅額）]/（當期銷售收入+庫存貨物售價金額）×100%

評估稅負率≥基本稅負率，企業納稅申報基本正常。評估稅負率＜基本稅負率，企業納稅申報異常，稅務機關應對其進行調查。

3.對收購企業產成品投入產出率評估。收購企業產成品投入產出率，按一定時期的生產工藝確定（相對來說是比較穩定）成品產出率，或分別按各種原、輔、燃動材料的單位成本耗用比確定成品產出率，對同行業一般均適用，據此評估收購企業是否有虛開收購貨物數量等行為，具體評估公式為：

企業當期產成品產出量=[（上期庫存貨物數量+當期收購貨物數量）-期末庫存貨物數量]×成品產出率

企業當期產成品產出量≤企業當期實際產成品（半成品）生產數量，企業生產原材料耗用情況正常。企業當期產成品產出量＞企業當期實際產成品（半成品）生產數量，則該企業當期生產耗用原材料異常，稅務機關應對其進行調查。

第七章 違章處理

第二十二條 納稅人未按《發票管理辦法》及本辦法取得、使用及填開的，一律不得作為進項稅額抵扣憑證，稅務機關并按《發票管理辦法》等有關規定予以處罰。

第二十三條 納稅人違反本辦法及稅收有關法律、法規、規章的，由稅務機關責令限期改正，并按《征管法》、《發票管理辦法》等有關規定予以處罰。對拒不接受稅務機關處理的，主管稅務機關可以收繳其農業產品收購業發票或停止向其發售農業產品收購業發票。

第二十四條 納稅人未按本辦法要求設置有關帳簿的，一律不得抵扣進項稅額，稅務機關并有權按《發票管理辦法》、《征管法》等有關規定予以處罰。

第二十五條 納稅人利用農業產品收購業發票和取得虛開發票進行偷稅的，應按《征管法》、《發票管理辦法》等有關規定予以處罰，構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第八章 附則

第二十六條 本辦法執行中，如與國家相關稅收法律、法規、規章相餑的，按國家稅收法律、法規、規章執行。

篇6

第一條巡回征收服務組崗位設置及其工作職責

按照縣域地理特征，縣國稅局在龍舟坪鎮設立辦稅服務廳，辦稅服務廳內部設立巡回征收服務組，負責全縣巡回征收服務工作。

巡回征收服務組設申報征收崗(組長兼任)1人、發票管理崗1人、綜合崗(司機兼任)1人。

巡回征收服務組的基本職責：受理稅務登記；納稅申報、稅款征收；發票發售及代開；各項涉稅申請；稅法宣傳、咨詢服務；有關涉稅資料的收集、整理及傳遞等工作。具體崗位職責如下：

（一）申報征收崗

1、負責巡回征收服務的各項工作的部署、督導、協調與各分局的業務銜接工作，遇重大事項及時向辦稅服務廳報告；

2、負責記載并報告工作開展情況；

3、負責納稅人的各類納稅申報資料的受理、審核、錄入工作；

4、負責減免稅、停歇業、注銷、非正常戶及其他涉稅審批事項資料的受理、審核、登記、錄入、傳遞等工作；

5、負責稅款、滯納金、罰款的征收開票、匯總、報解、銷號；

6、負責稅收票證的領取、保管、填用、結報工作；

7、負責本崗位文書資料的收集、整理、傳遞和歸檔工作；

8、負責納稅咨詢、稅法宣傳及納稅爭議的處理工作，并隨時做好相關記錄；

9、完成領導交辦的其他工作。

（二）發票管理崗

1、負責發票領購、發售、繳銷、代開、保管及審核工作；

2、負責記錄、報告發票管理工作中的新情況、新問題；

3、負責本崗位文書資料的收集、整理、傳遞；

4、負責納稅人開業、變更、扣繳稅務登記申請受理工作；

5、負責填用稅收票證的復核及稅款的收取并按日繳存銀行；

6、負責與申報征收崗的票款核對；

7、負責納稅咨詢、稅法宣傳工作，并隨時做好相關記錄；

8、完成領導交辦的其它工作。

（三）綜合崗

1、負責車輛駕駛、保養及安全工作；

2、負責住宿、生活安排，人員、設備、票證安全及后勤保障工作；

3、完成領導交辦的其他工作。

第二條巡回征收服務定時定點服務范圍

巡回征收服務組負責辦理除龍舟坪鎮以外其他各鄉鎮的涉稅事項。

第三條巡回征收服務時間

征收服務時間于每年年初確定并在全縣公告，中途一般不得變更。遇特殊情況需變更的，以通告形式提前告知納稅人。

2012年巡回征收服務從每月1日開始至9日結束。除元旦、“五一”、“十一”、春節外，其他節假日不順延。

第四條稅務登記管理

1、設立、變更登記。納稅人申報辦理設立和變更稅務登記的，受理人員對納稅人提供的證件和資料進行審核，符合規定的，受理人員予以受理，將《稅務登記表》等有關信息錄入征管信息系統，制作并發放稅務登記證及其副本；對提交證件不符合規定的，通知納稅人補正或重新填報。

2、停業、復業登記。實行定期定額征收方式的個體工商戶申報辦理停、復業登記的，受理人員審核納稅人填報的《停、復業報告書》，符合規定的予以受理，在征管信息系統中作相應處理，收存相關證件及發票（復業時，發回）。

3、注銷登記。無欠稅和其他稅收問題的雙定戶辦理注銷登記的，由征收受理人員直接辦理；屬其他類型的，按照縣局注銷稅務登記管理辦法執行。

第五條納稅申報

1、受理人員對納稅人提交的各類申報表（報告表）和有關資料進行審核。審核無誤的，予以受理，將申報數據即時錄入征管信息系統；資料不全或數據有誤的，通知納稅人補正。

2、每月征收期結束后，巡回征收服務人員應及時整理、歸集、傳遞相關資料。

第六條發票管理

1、新辦證納稅人須當場領購發票的，受理人員憑納稅人提供的《票種核定（變更）表》，按核定的發票種類和數量發售發票。

對辦理發票日常領購手續的納稅人，實行交舊供新，受理人員對已使用發票進行審核，對填寫內容與《發票領購簿》上核準的種類、數量以及購票方式相符的且未達起征點或未超過核定稅額的直接發售新票；對審核開票金額超過起征點或核定稅額的，先補稅再發售發票。

2、代開發票。納稅人申請代開發票的，受理人員對納稅人提供的資料進行審核，對符合開具發票不征稅條件的納稅人，由受理人員直接為其開具發票。需要征稅的，納稅人按照規定預繳稅款后，方可開具發票。

第七條票款管理

巡回征收人員應按照票證管理的相關規定，嚴格執行票證填開復核制度、票款分離制度，票款結報時間于每月巡回征收期結束后的2日內（遇節假日順延）及時向票證管理員辦理結報，對填開作廢的票證，開票人員應詳細注明作廢原因。

第八條涉稅處理處罰

納稅人未按期辦理納稅申報和發票違章處罰適用簡易程序的，由受理人員以縣局名義當場作出行政處罰。適用一般處罰程序的移交各分局辦理。

第九條檔案管理

巡回征收服務人員收集的各種資料，應及時歸類、整理，于征期結束后交辦稅服務廳統一歸檔或傳遞給相關分局及科室。

第十條納稅服務

1、按照“一站式”服務、全程服務、預約服務、提醒服務和首問責任等制度。向納稅人提供稅收咨詢和辦稅輔導。受理納稅人咨詢時，對于能夠當場準確解答的問題，給予當場答復；對于不能當場準確解答的問題，應及時請示后給予答復。

2、提高辦稅質量和工作效率。做到“辦稅服務零距離、辦稅質量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙”。

3、為了方便納稅人，更好地服務納稅人，提高工作效率，巡回征收服務人員到鄉鎮前，可與相應的稅收管理員聯系，采取聯合辦公方式開展工作。

4、巡回征收服務期內因特殊情況不能正常開展工作，應及時通知納稅人。對因各個征收服務點征收期結束后，仍有急需辦理涉稅事宜的，應盡量滿足納稅人要求到雙方都就近的地點辦理。

第十一條安全管理

1、巡回征收服務人員應加強各種票款、印章、財產、文書等的安全管理，提高安全防范意識，杜絕不安全隱患發生，確保人身和財產安全。

2、收款崗位每天必須將收取的稅款繳存指定的信用社，不得留存現金。

3、各崗位應對各種稅收票證、發票、已加蓋印章的空白文書、印章等及時存放到保險箱。

4、巡回征收服務組應加強車輛的安全管理，嚴格執行縣局車輛管理制度。

第十二條工作紀律

1、工作人員統一著裝上崗，規范服務用語，杜絕文明忌語。

2、征收工作期間，按時作息，不得遲到、早退，嚴禁酗酒、打牌賭博。

3、嚴格遵守各項規章制度，不得索賄受賄，，，不征或少征應征稅款，不得多征稅款或故意刁難納稅人。

4、必須秉公執法，忠于職守，尊重和保護納稅人的權利，依法接受監督。

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論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現出由其他違規引發稅務違規或知情人舉報的現，為了適應這種新形勢，企業應樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業日常稅務管理工，有效防范企業涉灘吃風險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點      

納稅遵從，來源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執法人員符合法律規范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權衡而表現出的主動服從稅法的程度。關于納稅遵從的研究20世紀80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰略規劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務機關和納稅人之間的誠信關系”這一重要命題，研究如何才能在稅務機關“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關系和社會主義稅收新秩序。

實現較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準確的了解，對自己的生產經營所得以及應承擔的納稅義務做到心中有數;二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風險。納稅遵從觀下企業稅收管理目標是防范企業稅務風險，具體由發票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環節組成。

    二、樹立納稅遵從觀，防范企業涉稅風險

(一)建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，動態掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強化納稅意識，實現納稅遵從。稅收政策是基礎，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護自己的合法權益。目前，我國稅收政策數量多，時間跨度長，稅收政策之間在內容上有覆蓋性，這種“補丁上打補丁’，的浩繁的稅收政策需要企業專門安排專業稅務管理人員認真學習和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網查找，如上國家稅務總局的網站查找，可以撥打稅務服務電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務培訓學習，聽取立法者、專家和學者的輔導講座，加深對政策的理解等。企業專業稅務管理人員通過這些渠道，動態了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關于同一涉稅事項稅收政策的變化內容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務。

(二)建立以發票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業要根據經營活動特點，結合業務流程，建立和健全以發票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統地處理好相關業務，若只管一單一環節，割裂其他環節，則稅務風險較大。如加強發票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監制的發票、地稅部門監制的發票、發票管理辦法授權的企業自制票據(如銀行利息單、機票、下資表)、財政部門行政事業性收費收據(如土地出讓金)以及境外合法機構有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關協議、中介機構鑒詢三報告)等。

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個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。?

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。?

第六條 定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。?

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?

第七條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發票和相關憑據核定; ?

(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。?

第八條 稅務機關核定定額程序：?

(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。?

本項所稱經營額、所得額為預估數。?

(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。?

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。?

(四)上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。 ?

(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。?

第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。?

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。?

第十一條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：?

(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;?

(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。?

第十四條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。?

第十五條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。?

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。?

第十八條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。?

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。?

第十九條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。?

第二十條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。?

第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。?

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。?

第二十六條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

國家稅務總局關于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實際需要，我們制定了《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》，供國稅機關在采集相關涉稅信息時使用。本公告主要內容如下：

一是明確稅務機關對營改增試點的個體工商戶實行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時使用《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》。

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一、納稅服務對納稅成本的影響

納稅成本，不僅包括納稅人上繳的各種實體稅款，而且包括為上繳上述稅款、履行納稅義務而發生的與之相關聯的一切費用。如稅收滯納金、罰款、辦稅人員工資、辦稅用品費、交通費等。優質的納稅服務，不僅要引導納稅人正確納稅，而且要提高征稅效率，全面降低納稅成本。

（一）優質的納稅服務有助于企業正確納稅。我國現行稅制復雜，政策規定混亂，加上一些稅法規定不夠嚴密，執法難以規范統一等現象時有發生，增加了納稅人自行納稅申報的難度。若缺乏必要服務措施，納稅人就不會或不能準確地申報納稅，造成了企業雖然主觀上遵從稅法，但由于對法規政策的理解不正確而出現多交稅、少交稅等問題。許多企業由于錯誤地理解了稅法而被稅務機關認定為偷稅，繳納了大量的稅收滯納金及罰款，大大增加了納稅成本。因此，稅務機關通過多種方式和多種途徑向納稅人進行的稅收宣傳、稅法公告、政策咨詢、納稅輔導等活動，可以幫助納稅人學習稅收法律制度，解答納稅人在實際工作中遇到的疑難問題，提高納稅人的辦稅能力，有效地防止企業盲目納稅，避免納稅人由于對稅法認識不足而引起的納稅負擔。

（二）高效的納稅服務有利于降低納稅人的納稅費用。納稅費用是指納稅人在履行納稅義務時所耗費的時間、交通、咨詢等方面的費用。納稅人在納稅過程中的費用與納稅服務效率密切相關。稅務人員工作上扯皮拖延、刁難納稅人，以及職責不明、機構設置不合理、征管信息化水平低等問題，造成納稅人在辦理納稅業務時，在各個科室間奔波，甚至向國地稅兩次納稅，不僅增加了納稅人在納稅過程中的經濟成本，而且花費了納稅人大量的時間精力。

二、我國納稅服務存在的問題

（一）納稅服務效率低下。有些稅務部門無法滿足辦稅工作的基本要求，服務能力不足，影響了征納雙方的效率，造成不必要的損失；有的稅務部門過分追求服務形式的創新，一味地追求服務方法和服務手段的超前，沒有充分考慮到納稅人的實際需求而盲目推行，造成服務方法和服務手段脫離當地實際；有的稅務機關投入資金用于硬環境建設，不注重軟環境的改善和提高，影響了納稅服務的效率。另外，有些稅務人員在辦稅過程中態度惡劣、出言不遜，不尊重納稅人，在專業素質、思想道德素質和執法水平方面都有待提高。

（二）納稅服務信息化程度低。我國稅務機關的信息化建設程度低，數據資源的管理利用不足，信息資源整合及一體化建設不足，信息資源沒有實現充分共享，這些問題制約了稅收信息化程度的提高，也導致了以此為基礎的納稅服務信息化的滯后。一些稅務機關對計算機的使用多半還停留在最為基本的行政管理方面，如稽查案件的選擇、稅單入庫等稅收征管工作仍須人工完成，嚴重影響了納稅服務的效率。在日常的納稅服務中，由于應用系統不完善、宣傳措施不得力，使征納雙方處于信息不對稱地位，在時間、地點及征收方式上給納稅人帶來不方便，也增加了納稅成本。

（三）納稅服務中存在許多不合理收費。納稅服務作為一項公共服務，其成本補償主要應該依靠稅收，不應該向納稅人收取納稅服務的費用。但在實際工作中，還存在著大量不合理收費。稅務機關在征管過程中，向納稅人出售大量的稅務票證及各種發票。但是由于我國稅務票證工本費的具體收費標準尚未統一，各地收費不同，因此出現了多收費、亂收費現象。另外，稅務機關在對納稅人提供納稅輔導、納稅咨詢服務過程中，向納稅人收取資料工本費、培訓費、咨詢費的現象也時有發生。

三、優化納稅服務，降低納稅成本

我國納稅服務中的問題，不僅影響納稅服務的效果，增加納稅人的納稅成本，而且會引發納稅人納稅不遵從，造成納稅人被動納稅，從而引起稅收收入的流失。針對以上問題，提出優化我國納稅服務，降低納稅成本建議：

（一）提高納稅服務效率。如何創建一個服務型、效率型的稅務機關，是納稅人的迫切要求。稅務機關應積極構建功能齊全、協調高效、程序規范的納稅服務系統，建立公平、透明、有序的稅收秩序，為納稅人提供優質、高效的服務。第一，要使稅務人員人有專責，職有專司。避免工作中的扯皮推諉，不負責任，提高稅務人員的辦事效率。第二，完善稅收征收管理辦法，進一步簡化審批手續，減少審批環節，提高辦事效率。第三，辦稅流程要規范化。辦稅的各環節應能有序銜接，保證順利征稅，順利納稅。第四，深化文明辦稅，使辦稅公開化，增加納稅服務的透明度，讓納稅人放心。

（二）建立嚴格的納稅服務規范，以解決納稅服務效率不高的問題。辦稅服務廳要實行一窗（站）式服務，全面推行首問負責制，對各種辦稅事項規定限時辦理的標準，同時在辦稅服務廳配備專門用于介紹指引辦稅事項的服務人員。基層稅務機關要建立官方稅務網站，及時公布有關稅收法律法規和規范性文件，公布辦稅事項和與納稅人有關的辦事程序和結果，及時解答納稅人提出的問題。

（三）提高稅務人員業務素質，加強稅收干部隊伍建設。逐漸成熟的市場經濟體制下，納稅人應該成為稅收法律關系中的權利主體，稅務機關的征管活動均以納稅人為中心來開展。稅務人員只有充分掌握政策，并能熟練運用業務知識，才能為納稅人提供政策服務，使納稅人及時了解政策導向，提高辦稅效率。首先，稅務人員要能夠充分掌握并熟悉專業業務知識與技能，正確應答納稅人提出的稅收方面的問題，幫助納稅人解決納稅方面的問題，按要求搞好服務。其次，稅務人員還要加強自身修養，強化職業道德，認真學習和正確運用政策，規范自身的行為，為納稅人提供他們真正想要的服務。再次，稅務人員還要掌握一些心理學和社會學方面的知識，事事為納稅人著想，幫助納稅人克服在納稅方面的心理障礙，引導納稅人正確納稅。稅務機關要從干部思想教育入手，嚴格公務員考評制度，激發稅務人員提高自身素質的積極性，促進每個稅務人員自覺為納稅人提供優質高效的服務。

（四）提高納稅服務信息化程度。優化我國納稅服務，提高納稅服務效率的根本途徑，就是加快我國納稅服務的信息化建設。各級稅務機關要以計算機為依托，努力實現納稅服務工作信息化，開辟網上或12366電話語音特別服務系統，不斷擴展和完善稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等信息溝通的網絡化服務，實現信息共享、實時傳輸，為納稅人提供及時、準確的政策、業務咨詢，打造納稅服務的“電子平臺”，提升納稅服務體系的科技含量，為納稅人提供規范、快捷、全面、經濟的稅前、稅中、稅后服務。同時，進一步擴大納稅申報管理模式，提供刷卡申報、電話申報、郵寄申報、網上申報等多元化的納稅申報方式供納稅人自由選擇，節省辦稅的時間，提高辦稅的精度。

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關鍵詞：納稅評估　稅收征管

根據國家稅務總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關精神，納稅評估是指稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評估對稅收征管的作用

稅收征管的基本目標在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務管理和稽查有效地聯結起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評估的實施促進了稅收征管質量和效率的提高，規范了稅收管理

目前稅收管理出現的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統一的標準和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內容、范圍等進行了明確，通過指標分析，達到了規范稅收管理的目的，實現了科學管理的目標。

2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

納稅評估的信息資料不僅包括稅務機關內部采集的信息，還可以通過信息網絡，獲取其他經濟管理部門的外部信息。通過設置科學的評估指標，掌握稅基和納稅人的資金周轉情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進行有效監督，可以對納稅申報進行監控，減少偷逃稅行為的出現。

3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題

納稅評估處于稅款征收與稅務稽查的中間環節，稅款征收與稅務稽查的結果，可通過納稅評估反饋到稅務登記、發票管理、行政審批等各個征管環節，既可保證稅收征管各個環節的協調統一，又可剖析問題，區分責任。

4.納稅評估是—個納稅服務過程

稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經營情況的納稅申報表，并結合審查賬簿報表，可以及時發現并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則。雖然納稅評估中發現的涉稅問題不能完全免責，但相對于稅務稽查而言，其免責范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構建和諧的征納關系具有重要的意義。

二、將納稅評估應用于現代稅收征管的必要性

從國際范圍來看，稅收管理水平與經濟發展程度呈正相關，即經濟越發達，稅收管理的質量和效率越高。發達國家或地區多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應用，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國現行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環節，對稅收管理工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導致執行政策不到位；3.提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務機關對納稅人的生產經營的真實情況心中無數，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監控；4.機構設置不合理，征管崗責劃分不夠清晰，征管各環節不能緊密協調，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現象時有發生。

三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎，以計算機網絡為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構、納稅評估網絡應用等方面進行相應改革。

(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務管理、稅款征收、稅務檢查并列，作為稅款征收與稅務檢查之間的一個聯結過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務機關內部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

(二)設置專門的納稅評估機構，配備業務素質高的有一定規模的專業評估隊伍。

目前，我國的納稅評估，無論是機構設置還是人員配備都很不規范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負責，在個別地方是由稅務稽查員兼辦，基本都沒有設置獨立的納稅評估機構。二是納稅評估的職責不明，特別是與稅務稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應納稅評估工作要求的高素質的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評估計算機網絡，拓寬信息渠道，提高信息質量。

拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質量，重數據采集，確保數據信息的完整性和準確性；重視信息的管理和應用，依托計算機網絡，實現信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標體系，當前的納稅評估指標體系尚處于初步的構建階段，其科學性有待實踐的檢驗，行業指標體系的建立仍是一個較大的系統工程；對大型企業和中小企業實行分類評估管理，分別實行企稅聯阿和行業稅收監控管理；在目前稅種評估的基礎上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

參考文獻：

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