導語：如何才能寫好一篇合同資產管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

乙方（受托方）：身份證號：

甲乙雙方根據《中華人民共和國合同法》《中華人民共和國證券法》等法律規范，在充分友好協商的基礎上，簽定本資產管理合同：

1.自委托日_____年_____月_____日起至_____年_____月_____日止，甲方名下帳戶內共有現金及股票市值合計人民幣_____萬元，委托給乙方全權進行股票買賣操作。（股票必須減去1個點計算市值）

2.為體現乙方承擔風險的誠意，委托當日，乙方同意按甲方帳戶總金額的百分之_____將自有資金_____萬元打入甲方上述帳戶，與原有資金一同操作。

3.在乙方全權期間，乙方需保證帳戶內現金及股票市值之和不低于甲方期初打入的本金。如果帳戶內期初總市值跌破_____%，而乙方沒有繼續打入保證金，甲方有權平倉，終止協議。

4.委托期間，每贏利_____%，甲乙雙方結算一次，甲方資金的贏利乙方得_____成。甲方得_____成。乙方資金的贏利歸乙方所有。委托期滿，也按此結算方式結算。

5.乙方有義務每月向甲方匯報操作情況，甲方可隨時抽查上述帳戶市值情況，但不得自行更改密碼不得轉出資金以及進行買賣操作或敢于乙方投資策略。

6.委托期間，雙方均不得提出提前終止合同。如甲方先提出，則該帳戶如有贏利，贏利全歸乙方，歸還乙方打入的保證金。如該帳戶保平或虧損，甲方歸還乙方的保證金，且另需支付帳戶管理費（以期初本帳戶甲方資金總值的百分之一）；如乙方先提出，如有贏利和保平，贏利全歸甲方，甲方歸還乙方本金，如帳戶虧損，則甲方扣除虧損額及違約金（違約金以期初本帳戶甲方資金總值的百分之一計算）后將剩余款歸還乙方。

7.委托期間，如果甲方認為乙方操作比較成功，可追加打入上述帳戶資金，雙方權利，義務比照本合同進行。

8.本合同未盡事宜，雙方友好協商解決。

9.本合同雙方簽字并附身份證復印件在公證處公證后生效。甲乙雙方各執一份，具有同等法律效力。

篇2

關鍵詞:合同能源管理類型 經營租賃核算 融資租賃核算

2010年8月國家了《合同能源管理技術通則》，用以規范合同能源管理項目的實施。《通則》中列舉了合同能源管理的各種類型,包括：節能效益分享型、節能量保證型等。實際工作中，合同能源管理下節能設備的會計核算仍是一個待明確的問題，鑒于此，筆者想就不同類型的合同能源管理下如何進行節能設備的固定資產核算作一些探討。

一、合同能源管理各類型的特點

(一)節能效益分享型

由節能公司單獨或由節能公司與用能單位共同進行項目前期投資，項目建成后雙方在一定的合同期內按一定比例分享節能效益。

(二)節能量保證型

由節能公司單獨或由節能公司與用能單位共同進行項目前期投資，同時節能公司承諾項目建成實施后將達到某個節能量標準，用能單位則以節能收益按約定比例或金額向節能公司付款，如實際未達到承諾的節能量則節能公司須向用能單位補償承諾節能量和實際節能量之差的費用。

(三)能源費用托管型

用能單位委托節能服務公司進行能源系統的節能改造和運行管理，并按照合同約定支付能源托管費用，節能服務公司通過提高能源效率降低能源費用，并按照合同約定擁有全部或部分節省的能源費用。

(四)融資租賃型

用能單位、節能服務公司和融資租賃公司相互簽訂合同，合作實施合同能源管理項目，由租賃公司將節能設備租賃給用能單位，或租賃給節能公司后再轉租給用能單位，用能單位以節能效益支付租金、利息及節能改造服務費。

(五)混合型

即上述兩種以上類型的結合。

二、不同類型合同能源管理下的固定資產核算

通則把合同能源管理分成若干種類型，但無論何種類型，均有一個共同特點：即在節能改造服務合同期內節能設備所有權都屬于節能服務公司或租賃公司，用能單位只擁有使用權，合同期滿設備一般被無償移交給用能單位。同時用能單位將在合同期內與節能公司分享節能收益或定期向租賃公司支付租賃費用。因此從形式上看合同能源管理具備《企業會計準則》所定義的融資租賃的主要特征，可以適用融資租賃的準則進行會計核算。但根據各類型合同能源管理在節能效益金額的確定和分配方式的不同，筆者認為可以把其分為經營租賃和融資租賃兩大類進行核算。

(一)固定資產經營租賃核算

1、 節能效益分享型

該種類型的節能效益一般不能預先準確確定，節能服務合同也沒有約定節能效益金額，只約定效益分成比例，效益分享期一般不長，所以從簡化核算的角度考慮，筆者認為在合同期內可作為經營租賃的固定資產處理，合同期滿作固定資產捐贈處理。又據財稅[2010]110號文規定，節能效益分享型的合同能源管理項目可享受相應的稅收優惠，在進行固定資產的會計核算時可不考慮會計與稅法盡量保持一致的問題，因此建議設備不留殘值，以合同期作為折舊計提期間。合同期滿用能單位在無償取得節能設備所有權時，以節能設備在節能公司的賬面原值和已提折舊金額借記“固定資產”，貸記“累計折舊”，作為已提足折舊但仍繼續使用的固定資產處理。

2、 能源費用托管型

會計處理同節能效益分享型。

(二)固定資產融資租賃核算

1、節能量保證型

該種類型與節能效益分享型接近，但區別在于節能公司對節能量作出了承諾，因此其節能量金額是可以在合同中確定的。所以該種類型下節能設備作固定資產融資租賃處理比較恰當，節能公司作融資租出處理，用能單位作融資租入處理。因為用能單位最終會取得設備的所有權，所以應以資產使用壽命作為計提折舊的期間。

2、融資租賃型

實踐中融資租賃型合同能源管理還可細分為不同的操作模式，目前運用較多的是以下兩種模式：

(1)設備銷售合同模式

此種模式下，節能服務公司代租賃公司購買節能設備并供應給用能單位，融資租賃公司與節能公司簽訂設備購買合同（或總承包合同），并向節能公司支付買價，租賃公司擁有設備所有權；同時租賃公司與用能單位簽訂租賃合同，用能單位以節能收益定期支付利息和租金。該模式下租賃公司和用能單位分別作融資租出和融資租入處理，因為用能單位最終會取得設備的所有權，所以應以資產使用壽命作為計提折舊的期間。

(2)售后回租模式

此種模式下，節能公司在向租賃公司銷售了節能設備后又與其簽訂售后回租合同，回租設備，同時節能公司與用能單位簽訂節能改造服務合同，與用能單位分享節能收益，并按期向租賃公司支付設備租金及利息。該模式下，租賃公司和節能公司分別作融資租出和融資租入處理，同時，節能公司與用能單位分別作經營租出和經營租入處理。節能公司以資產使用壽命作為計提折舊的期間。合同期滿，先由租賃公司與節能公司辦理設備所有權移交，然后節能公司再與用能單位辦理設備所有權移交。

合同能源管理在我國尚處于起步和培育階段，其會計核算方法也一直是備受關注的專業探討問題。在實踐中，應透徹理解該種業務的本質，使會計核算既合法合規，又更具可操作性和適用性，以更好地促進合同能源管理的發展。

參考文獻:

[1]企業會計準則講解2008.人民出版社,2008

[2]合同能源管理技術通則.中華人民共和國國家標準GB/T24915-2010

篇3

關鍵詞：資產管理系統（EAM）；標準核電業績模型（SNPM）；核電廠；系統建設

中圖分類號：TP311

文獻標識碼：A

文章編號：1009-2374（2012）24-0152-03

1　概述

隨著核電事業的快速發展，核電對信息技術的依賴和要求也不斷發展和提高，所有核電機組的技術研發、設計、建造、生產、運營、技術服務等實體化業務必將對核電信息技術的應用提出新的更高要求。各核電集團所屬核電廠的信息系統盡管可以滿足其基本業務需求，但是沒有在統一的標準下進行設計、開發和實施，而且由于所屬的各核電廠堆型不盡相同，生產管理關鍵領域的業務管理流程也存在較大差異，并且核電廠各業務系統在業務和數據之間的交互程度也不夠，存在較多信息孤島。為了盡快推進各核電集團及其核電廠的信息化建設工作，必須消除或減少目前在核電信息化建設的不足之處，解決目前存在的一些問題，歸納說來主要表現為解決以下兩個方面問題：獨立核電業務信息系統或數據庫較多，各系統之間的業務和數據互聯度不夠，在業務系統的范圍上需要解決從單一業務系統的開發到關鍵業務系統的集成開發過渡，并一步整合、集成和消除核電信息孤島；各電廠關鍵生產管理信息系統的管理模式和業務流程存在較大差異，在集團層面上標準化程度不夠，需要統一規劃、統一標準、統一推廣實施核電廠標準化業務流程進行解決。

企業資產管理（Enterprise Assets Management，EAM）系統正是解決上述問題的一個綜合性的業務信息系統。在核電領域來說，統一核電業務規劃、統一核電標準業務的EAM系統的建設也正是解決核電廠目前在信息孤島、信息標準化、群堆管理以及集團管控等方面問題的重要解決方案。

2　建設目的

結合核電的發展戰略要求，面向核電廠的業務需求，提出基于核電標準業務的EAM系統的建設目的是：以國內外類似企業的最佳實踐、行業信息化先進實踐或信息化發展趨勢作為參考，根據核電企業生產的價值鏈，建設基于核電標準業務的EAM系統，提升信息化在核電企業的價值，從而通過信息化技術提高核電廠運行業績指標，達到國內一流、國際先進水平。

3　參考模型

目前在國外核電行業內，應用較好的標準是美國核能研究所（NEI）、電力公司成本管理組織（EUCG）和核動力運行研究院（INPO）合作制訂的標準的核電業績模型SNPM，其結構關系如下圖1所示。SNPM模型由EAM核心業務流程、輔助業務流程、管理流程、成本與業績改進等內容組成。其中EAM核心業務流程包括工作管理、電廠運行、配置管理、設備可靠性管理以及物料與服務5大塊業務，是基于核電標準業務的EAM系統的核心業務。

4　建設內容

參照SNPM模型及其分類，我國核電廠實施基于標準業務的EAM系統建設主要是核心業務流程的梳理和建設，從對電廠生產管理的重要性和領域來說，核心業務流程主要包括工作管理、運行管理、配置管理、物料與服務（采購、倉儲等供應鏈管理）以及設備可靠性五大類業務流程，而核心業務流程及其業務系統的建設的標準化與否是該EAM系統能否在后續項目里統一規劃、統一標準并統一推廣實施的前提和基礎，因此實施基于核電標準業務的EAM系統建設主要就是EAM核心業務流程及其業務系統的建設，它已經成為核電廠企業資源計劃（ERP）系統的一個最重要組成部分，具有高效的業務處理和數據采集捕獲能力，其業務流程關系如圖2所示：

4.1　工作管理

工作管理是針對電廠所有現場缺陷的不同階段進行處理的操作，其主要活動就是能夠識別出需關注的作業，以設備為主線，貫穿于核電廠整個工作活動的管理之中，分為工作準備、工作規劃管理、工作執行管理、完工管理等業務流程，使得相關人員能夠識別出需要對核電廠資產進行的修理和改進工作，是核電廠最重要的關鍵業務。從功能組成來分，工作管理業務系統主要包括工作申請、工單準備、工作計劃管理、計劃與日程、大小修管理、消防管理、非電廠設備維修、糾正性維修、預防性維修、行動跟蹤、輻照管理、改進性維修等功能子系統，以工單為核心載體，實現維修、設備、物資、采購、倉儲、安全信息、承包商、文檔以及人力、維修成本等信息的關聯。

4.2　運行管理

運行管理是核電廠重要的關鍵業務之一，是生產管理的核心，幫助電廠運行人員接受調度指令，安排發電計劃，通過工作票、操作票、運行值班日志、交接班、日報生成、自動收集實時數據系統的日志數據等管理活動和手段，使得電廠設備和人員都處于安全高效的狀態之下。從功能組成來分，運行管理業務系統主要包括操作監視、排放監控、化學監控、值班電子日志、運行日報、定期試驗、巡檢、手動抄表、運行隔離（工作票管理）、生產早會、機組熱點、運行監督、值班計劃、交接班等功能子系統。

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現將財政部、國家國有資產管理局《關于國有企業清產核資土地估價后有關問題的通知》轉發給你們，請遵照執行。

財政部國家國有資產管理局關于國有企業清產核資土地估價后有關問題的通知（財清字〔1996〕8號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市清產核資辦公室、財政廳（局）、國有資產管理局（室、處），國務院各有關部門、直屬機構及有關計劃單列企業集團：

為貫徹落實國務院辦公廳《關于進一步開展清產核資工作的通知》（〔1995〕17號）精神，在1995年清產核資中對國有企業占用的土地進行了全國范圍的清查估價工作。最近，一些地區、部門及國有企業，因將土地估價增加的價值列入有關經濟指標計算口徑，致使一些歷史指標失去了可比性。為此，現將國有企業完成土地估價后涉及的有關問題通知如下：

一、通過全國清產核資，確定了國有企業占用土地的基本價格，各地區、各部門應嚴格按照財政部《關于國有企業清產核資中土地估價有關財務處理問題的通知》（財工字〔1995〕108號）規定，列入相應會計科目單獨反映。

篇5

關鍵詞：WebGis；Java；3S

中圖分類號：P208文獻標識碼：A文章編號：1009-3044(2007)18-31638-02

Design and Implementation of MIS for Excuting the Law in Mineral Resources Based on "3S"

LONG Jun,TANG Xiao,HE Chong-yuan

（Southwest University Geographic Institute the Laboratory of Ministry of Education of Zoology Environment of SanxiaReservoir Region, Chongqing 400715, China）

Abstract:With the development of information,net and comunication technologies ,mineral resourrces management becomesmore and mare depent on informatization. This paper discusses the method of design and implementation of MIS for Excuting the Law in Mineral Resources based on C/S and B/S structure in details.

Key words:WebGis;Java;3S

1 引言

傳統的礦產資源管理與執法手段落后，不能及時發現礦產資源開發中各種違法違規現象, 針對礦產資源管理和執法部門的工作特點，提出了基于GIS、RS和GPS 技術集成的礦產資源管理與執法信息系統，它是以GIS為核心的“3S”技術集成[1]；地理信息系統(GIS)是一個采集、存儲、管理、分析、顯示和應用地理信息的計算機系統，是處理、分析和應用海量地理數據的交叉學科[2], 它以數據可視化、思維可視化的形式，提供了一種新的決策支持方式，使管理者對各方面進行的研究不再是孤立的，而將自己置身于自然和社會環境中，直接的掌握全面的情況，從而大大提高管理的現代化水平[3]；提高礦產資源管理與執法信息化程度，提高管理、執法部門辦事效率，有效、準確地打擊礦產資源開發中的各類違法違規現象。

2 系統目標

(1)空中遙感監控偵查，及時發現違法區域。

(2)GPS導航定點排查，提高排查的準確性、針對性。

(3)GPS現場移動協同執法，保障違法打擊的有效性。

(4)執法過程全程信息化管理，全程過程監控與督辦。

(5)礦產資源管理全程信息化，高效準確地輔助決策部門進行決策。

3 系統設計

2.1設計原則：

(1)簡單實用性。使用簡單、方便管理、數據更新和系統升級容易，系統采用友好的圖形用戶界面方式，用戶能簡單、方便地采集基礎數據，實現信息共享與交換。

(2)安全可靠性。在系統設計過程中，把可靠性和可靠性主要目標，容錯能力強，對用戶的非法操作均有限制和提示，數據出錯時具有相應的提示信息及處理能力，采用事務機制保證數據的完整性和一致性，系統結構優化。

(3)開放擴充性。系統具有在硬件和軟件的開放和擴充的功能，在系統軟件設計時，要特別考慮今后可能的功能擴充，以及硬件或網絡的改變或升級基本不影響應用軟件。在GIS的設計中要有超前性，必須充分考慮技術的發展趨勢，如采用關系數據庫管理空間數據、Web GIS應用、OpenGIS規范及空間數據互操作（Interoperability）等問題；在硬件配置和系統設計中還要充分考慮系統的發展和升級，使系統具有較強的擴展能力。

(4)通用共享性。系統設計過程中，要充分考慮文檔資料數據的通用共享問題，減少重復建設。

(5)技術先進性。系統采用軟件工程的理論進行開發，利用 E―R模式分析實體間的關系并進行數據庫結構設計；采用高效的可視化開發工具進行系統開發。

(6)移動靈活性。 礦山管理和執法管理過程需要到礦山現場進行實地調查取證等活動，因此系統必須能夠滿足這種移動辦公的需求，使執法工作人員能夠在現場方便的調取相關的礦權登記信息、衛星照片信息和矢量數據等相關的信息，使執法人員在執法時有據可依。

(7)經濟實用性。 系統建設要在實用的基礎上做到最經濟，在硬件和軟件配置、系統開發和數據庫建立上都充分考慮投入和經濟效益，以最小的投入獲得最大的效益。

3.2系統總體設計：

系統包括三個模塊：遙感偵查子系統、現場排查子系統、移動協同執法子系統，如圖1所示。各部分功能詳細說明：

2.2.1遙感偵查子系統

調用不同時相的遙感影像數據，通過特有的變化檢測與異常區提取算法，識別提取可能的礦產資源違法地點，及時發現礦產資源違法行為，鎖定違法區域，縮小巡查范圍，引導定點排查，提高執法排查的效率和違法打擊的準確度。

圖1 系統功能框圖

3.2.2現場排查子系統

基于PDA移動計算設備和GPS定位系統、無線網絡GPRS/WLAN實現現場排查地點目的地空間搜索導引和空間定位，引導現場排查人員準確到達違法地點，通過對電子地圖、遙感影像、礦政管理數據的動態查詢，對違法主體進行現場排查登記，核實現場情況和礦政管理數據，標定違法地點和違法主體，為礦產資源執法采集現場第一手證據材料。

3.2.3 移動執法子系統

基于Tablet PC移動計算環境和GPS定位系統、無線通訊網絡GPRS/WLAN，實現移動現場執法人員到達執法目的地的動態導引和違法現場的空間定位與確認，核實執法地點和違法主體，通過無線網絡動態調取礦政管理數據和違法排查數據，調用圖文表一體化現場執法文書生成系統，生成執法文書，下達執法決定，同時通過無線網絡，及時報送現場執法結果。

3.3軟件體系結構

本系統是一個省市縣區的礦產資源管理和礦政執法的分布式平臺，整個系統采用C/S（client/server）與B/S（browser/server）混合結構，以B/S軟件為主的軟件結構體系（如圖2），既發揮傳統C/S模式成熟的技術，避免建立3層C/S模式的高昂的代價，又能利用Intemet技術充分發揮B/S模式的優點，充分利用二者的有點[4]。C/S體系結構適用于信息管理、辦公自動化等事務處理的系統； B/S模式特別適用于信息的瀏覽、查詢與，適于領導輔助決策支持。對于B/S部分，我們采用采用J2EE的三層客戶/服務器體系結構，在這個框架上再部署GIS引擎和相關應用，J2EE是一個分布式的服務器應用程序設計環境，它提供了基于組件以服務器為中心的多層應用體系結構，具有很強的適應性、高度的兼容性、可移植性，B/S體系結構在邏輯上分為三層，分別是客戶端（Web瀏覽器）、應用服務器（WWW服務器）與數據庫服務器[5]。客戶機負責數據結果的顯示和用戶請求的提交,地圖應用服務器和Web服務器負責響應和處理用戶的請求，而數據庫服務器負責管理維護屬性數據和空間數據。屬性數據、空間數據和應用程序都放在服務器端，便于對各類數據進行集中高效的管理，有利于保持數據的安全性、一致性和完整性。對那些涉及到圖形操作多、不需要在線工作的一些子系統，如遙感圖像管理、移動執法等子系統將采用C/S的結構進行開發；對于要在各市縣區都要運行的執法管理等子系統采用B/S結構進行開發。

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圖2 軟件體系結構

4 數據庫設計

4.1業務分析

礦產資源管理和礦政執法部門的業務主要有：采礦權申請批復、換領采礦許可證、對礦產企業、對礦產的分布及儲量、對已有礦點(區) 的各類信息進行查詢修改增刪等等[6],對采礦違法行為的管理和執法，根據具體違法行為依據相應的管理法規生成執法文書并下達報送到相關違法企業或個人依法進行礦政管理和執法，這些業務過程涉及到各種文字數據圖表等資料。六個業務表單：礦產資源開采排查情況匯總表、礦產資源開采情況排查登記表、礦產資源勘查排查情況匯總表、礦產資源勘查情況排查登記表、選（洗）礦企業排查情況匯總表、選（洗）礦企業情況排查登記表等。

4.2數據庫

數據庫設計遵循規范化、安全性、可擴展性等設計原則，在業務分析分析的基礎上，我們需要的建立以下幾個數據庫。

4.2.1基礎數據庫

(1)基礎地理要素數據庫：

DEM數據，基礎地理信息（包括行政區界、水系、交通、居民地），基礎地質信息（地層、巖體，構造信息），礦產資源專題信息（礦產資源現狀分布、重要成礦帶、開采規劃區、保護區、生態環境規劃）。

(2)法律法規數據庫：

《中華人民共和國國土資源管理法》（1998），《中華人民共和國國土資源管理法實施條例》（1998），《礦產資源開采登記管理辦法》(1998年)，《礦產資源勘查區塊登記管理辦法》（1998），《中華人民共和國礦產資源法實施細則》（2006），《中華人民共和國礦產資源法》，《中華人民共和國礦產資源法實施細則》（2006）等。

4.2.2業務數據庫

主要包括：礦山登記信息數據庫、遙感影像數據庫、土地利用現狀數據庫、土地利用規劃數據庫、異常區數據庫、異常區排查結果數據庫等。

4.3數據庫的選擇

Oracle系列產品功能強大，可靠性高，性能穩定，我們選用Oracle 10i管理空間數據和屬性數據，在通用的關系型數據庫的基礎上建立空間數據庫，采用Geodatabase存儲,通過ArcSDE空間數據庫引擎將空間數據庫數據存放在Oracle 10g數據庫中，實現空間數據庫與屬性數據庫的關聯，通過空間數據引擎進行訪問,這是一種優越和高效的空間數據庫管理模式，所有的用戶都是通過連接緩沖池連接到數據庫的，用戶對數據庫的連接不是獨占式的，用戶數基本不受限制，訪問速度快。

5 關鍵技術

系統的設計目標是在技術上要求達到國內外比較先進的水平，在采用現有比較成熟的系統開發技術的同時，根據GIS和計算機科學發展的趨勢，在總結國內外已有的相關系統開發經驗的基礎上，主要應采用以下技術：

(1)面向對象的系統分析和設計（OOA&D）方法。

(2)采用關系數據庫管理空間數據。

(3) 組件式GIS與Web GIS技術。

(4)采用TDD（測試驅動開發）技術。

(5)遙感和衛星導航定位系統技術。

(6)多分辨率無縫影像數據庫技術。

(7)XML數據交換技術。

圖3 綜合信息查詢

6 系統實現

系統開發環境為：Microsoft Windows Server 2003、 Windows xp，Apache + Tomcat Web服務器和 Oracle 10g 數據庫服務器。具體可分為三部分。C/S模式開發采用ArcObjects組件和VB語言進行二次開發；B/S模式下采用ArcIMS、JSP、JavaScript、 Java和Struts1.1進行開發；移動終端PDA采用Windows CE和EVB進行開發。其中地圖應用服務采用ESRI公司的ArcIMS4.2，空間數據引擎采用ESRI公司的ArcSDE9.0，java語言為SUN公司jdk1.5.0，開發平臺采用Eclipse 3.2，其它輔助工具包括數據庫設計軟件ERWIN4.1 和軟件輔助工具Rational Rose 2003，采用的軟件具有較好的可擴展性和可移植性。部分運行界面如圖3。

7結束語

本系統以先進的數據庫技術和網絡技術為基礎，特別是利用3S集成技術實現了對礦山管理和執法的可視化、主動性和時效性，及時發現礦產資源開發中各類違法現象，為可持續發展提供有力保障。今后還需在已有的功能的基礎上重點實現以下兩個功能：

(1)實現礦產資源三維信息表述和分析。

(2)提高異常區檢測的智能化程度。

參考文獻：

[1]閭國年,張書亮.地理信息系統集成原理和方法[M].北京:科學出版社,2003,98.

[2]張正祥,張洪巖．ArcObjects組件在地理信息系統二次開發中的應用.GIS技術,2004(2).

[3]龔健雅.地理信息系統基礎[M].北京:科學出版社,2001.

[4]劉小生,欒奎峰.基于C/S與B/S混合模式的WebGIS模型設計.中國鎢業.2006,26(6).

[5]J2EE完全參考手冊-J2EE概述. HTTP://java.省略/j2ee.

[6]楊德生,唐益平.基于GIS的礦產資源規劃管理信息系統開發[J].礦業研究與開發,2004,24(5).

篇6

關鍵詞：IPO同一控制 業務重組

在資本市場日漸活躍的當下，通過IPO上市募集資金已成為企業融資的重要方式。企業上市前先對同一控制下的業務進行重組、合并再申報IPO上市材料也已是屢見不鮮。因重組、合并業務的特殊性、復雜性，證券監管部門對此類業務監管非常嚴格。下面，筆者結合A集團公司及A集團控股的擬上市主體C股份公司在IPO過程中對同一控制下的傳媒業務進行重組合并的案例，就其必要性、適用的法律規定、程序及相關賬務處理分別進行闡述。

一、業務重組、合并的必要性

（一）業務重組、合并是企業自身發展的需要

隨著經濟的不斷發展，企業面臨巨大的市場壓力，技術創新速度不斷加快，產品生命周期不斷縮短，競爭更加激烈，客戶要求更加苛刻，優化集團產業結構和企業組織結構，提高規模效益，減少交易成本，做強公司專業生產領域的能力成為A集團公司迫切需要解決的問題。通過對現有業務進行梳理，并反復論證，A集團確定了以集團內部業務重組為核心，整合集團內部優勢資源，將A集團的傳媒業務整體注入擬上市主體C公司，實現傳媒業務與非傳媒業務的嚴格劃分，以提高整體競爭力的集團內部業務重組、合并方案。通過上述對傳媒業務的重組，擬上市主體C公司完善并延伸了產業鏈，以做大做強傳媒業為主要戰略目標，較好地實現了規模效益，資產、收入、利潤規模均較重組前增長約80%；A集團剝離傳媒業務后，轉型為新興文化產業及投資控股公司，實現文化企業的多元化發展，擺脫了經營業務單一，過分依賴傳統業務的困境。

（二）業務重組、合并是證券監管部門對擬上市企業規避同業競爭、減少關聯交易的現實要求

近年來，控股股東利用同業競爭和關聯交易侵占上市公司利益成為最受投資者詬病的問題。控股股東通過關聯交易、同業競爭侵占公眾公司的利益，嚴重影響投資者對市場的信心，破壞了資本市場的公平性和有效性，擾亂資本市場的資源配置機制，亦加大了市場的投機性，由此導致的各種違法違規行為也是層出不窮，致使股市不能客觀反映宏觀經濟的運行狀態，更不利于進行長期價值投資的機構投資者。我國在公司的上市、再融資、重組、收購等方面都嚴格禁止同業競爭。因此，作為C股份公司控股股東的A集團，如果不能有效解決同業競爭和關聯交易的問題，那么C公司的上市方案將不會得到證監部門的認可。

一般來講，解決同業競爭問題有兩個途徑，消除競爭性業務或者消除競爭性的股權關系。處理同業競爭問題最常見的四種方法是監督與承諾、托管與租賃、資產重組和整體上市。由于承諾和監督在證監部門難以獲得認可，托管與租賃不夠徹底，而整體上市難度太高，A集團選擇了對C股份公司定向增發，將傳媒業務、資產注入C公司，徹底解決同業競爭與關聯交易等問題。

二、適用的法規

資產注入C公司之前需要先對A集團的傳媒業務、資產進行清產核資，并評估，以確認這部分資產的作價金額。在清產核資工作中主要參照《國有企業清產核資辦法》（國資委令第1號）、《國有企業清產核資工作規程》（國資評價〔2003〕73號）等有關規定。資產清查結果經主管、財政部門審批后，涉及到資產損失的按照《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）確認。

因資產注入的目的是為了將來IPO，所以在資產注入擬上市公司的環節，需遵循《首次公開發行股票并上市管理辦法》第十二條發行人最近三年內主營業務沒有發生重大變化的適用意見――證券期貨法律適用意見第3號。法律適用意見第3號明確規定了視同主營業務沒有發生重大變化的條件：被重組方應當自報告期期初起即與發行人受同一公司控制權人控制，如果被重組方是報告期內新設立的，應當自成立之日即與發行人受同一公司控制權人控制及被重組進入發行人的業務與發行人重組前的業務具有相關性。本案中，擬重組的傳媒業務與C公司均一直受A集團控制，完全符合此項條款。此外，適用意見第三條根據重組業務對發行人資產總額、營業收入或利潤總額的影響情況，分別按以下規定執行。被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目100%的，為便于投資者了解重組后的整體運行情況，發行人重組后運行一個會計年度后方可申請發行。此條款是對擬上市公司重組后經營情況進行檢驗的時間要求，現實情況中，許多擬上市公司為避免申報材料過程中的“一年運行期”，多采取分期注入資產的做法，以使重組業務的收入、資產、利潤不超過發行人相應項目的100%，避免觸發“一年運行期”的條款；被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目50%，但不超過100%的，保薦機構和發行人律師應按相關法律法規對首次公開發行主體的要求，將被重組方納入盡職調查范圍并發表相關意見。本案中，重組業務的收入、資產、利潤達到了發行人相應項目的80%，需對A集團進行盡職調查，并由中介發表相關意見；被重組方重組前一個會計年度末的資產總額或前一個會計年度的營業收入或利潤總額達到或超過重組前發行人相應項目20%的，申報財務報表至少須包括重組完成后的最近一期資產負債表。

三、業務重組、合并的程序

就A集團公司來看，因其屬于國有大型集團公司，所以A集團涉及到資產評估、注入方案均須通過主管部門及財政部門批準。具體來講，有以下幾個方面。

（1）A集團擬重組資產清查方案報主管、財政部門批準

（2）A集團擬重組資產清產核資結果報主管、財政部門批準

（3）A集團擬重組資產評估結果報主管、財政部門批準

（4）A集團擬重組資產注入C公司及對C公司增資方案報主管、財政部門批準，其中如涉及到國有股權轉讓，還需在公開市場掛牌轉讓

（5）C公司股東大會通過定向增發方案，與A集團簽署資產注入協議，并完成資產交割

四、業務重組、合并賬務處理涉及的幾個特殊問題

從合并方式來看，C公司重組原屬于A集團的傳媒業務、資產，屬于《企業會計準則第20號-企業合并》第三條中提及的業務合并，應該參照企業合并準則中關于吸收合并的規定來進行賬務處理。

C公司在企業合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在A集團的賬面價值計量。本案中，因A集團注入的傳媒業資產均屬于盈利水平較高的輕資產，評估價格較賬面價值增值很多。C公司發行20000萬股本作為對價，取得A集團傳媒業務的凈資產15000萬，重組資產的賬面價值與發行股份面值總額的差額5000萬，應當調整C公司資本公積；資本公積不足沖減的部分，調整留存收益。會計處理如下：

借：凈資產15000

盈余公積2000

資本公積3000

貸：股本20000

C公司為進行企業合并發生的各項直接相關費用，包括為進行企業合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發生時計入當期損益。但在企業合并中，C公司定向增發股票的手續費、傭金等費用，應當抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

按證券期貨法律適用意見第3號的相關規定，被重組方合并前的凈損益應計入非經常性損益，并在申報財務報表中單獨列示。本案中合并日為3月31日，即A集團擬注入傳媒業務當年一季度所產生的利潤應該在C公司合并日后的報表中單獨以非經常性損益來列示。

參照《會計準則講解2008》中對于同一控制下吸收合并編制合并報表方面的做法，C公司在合并當期期末比較報表應區別兩種情況處理。情況一：如果C公司在期末僅需編制個別財務報表，那么在編制前期比較報表時，無須對以前期間已編制的比較報表進行調整；情況二：如果C公司在期末需要編制合并財務報表，那么在編制前期比較合并財務報表時，應將吸收合并取得的被合并方前期有關財務狀況、經營成果及現金流量等內容比照同一控制下控股合并的報表編制原則，并入合并方前期合并財務報表。本案中，C公司在重組前需編制合并財務報表，所以需將重組業務的財務狀況、經營成果及現金流量并入前期比較合并財務報表，視同其一直存在。

參考文獻：

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近年來，在住房制度改革及其相關政策的推動下，居民住房消費得到有效啟動，房地產市場日趨活躍。這對于改善居民的居住條件，帶動相關產業發展，拉動經濟增長做出了重要貢獻。但是，房地產市場不規范問題在不少地區還比較突出，違規開發、廣告虛假、面積“短斤缺兩”、中介市場混亂、物業管理不規范等問題時有發生，群眾反映強烈。為促進房地產市場健康發展，整頓和規范房地產市場秩序，經國務院同意，現就有關問題通知如下：

一、提高認識，加強領導

整頓和規范房地產市場秩序是整頓和規范市場經濟秩序的重要組成部分，對于保護居民住房消費積極性、促進房地產市場持續健康發展、營造良好的市場環境具有十分重要的意義。各地要從實踐“三個代表”重要思想的高度，充分認識這項工作的重要性，增強做好工作的責任感和緊迫感，切實把整頓和規范房地產市場秩序工作抓緊、抓好。通過專項整治，使房地產市場各種違法、違規行為大幅度下降，房地產市場秩序明顯好轉。

整頓和規范房地產市場秩序工作，必須堅持深化改革與加強法制并舉的指導思想，標本兼治、重在治本。

整頓和規范房地產市場秩序工作，由各省、自治區、直轄市人民政府負責，各城市人民政府具體組織實施。各城市人民政府要明確牽頭單位，將整頓和規范房地產市場秩序工作的任務，分解到具體部門，并加強監督檢查。

建設部會同國家計委、國家經貿委、財政部、國土資源部、國家工商行政管理總局、監察部等部門負責監督、指導和協調。各有關部門明確分工、各司其職、密切配合。

二、突出工作重點，加大打擊力度，依法查處違法、違規行為

各地區、各部門要針對當前房地產市場存在的主要問題，突出工作重點，加大查處力度。對影響惡劣、后果嚴重的大案、要案，要依法從嚴懲處，切實解決群體上訪、重復上訪等問題，維護社會穩定。

（一）加強房地產開發項目管理，依法查處違法、違規開發建設行為

各地要嚴格執行房地產開發項目審批程序，并加強項目的跟蹤管理。房地產開發企業取得出讓土地使用權后，必須按照出讓合同約定支付出讓金，并按照出讓合同約定的條件和期限開發、利用土地。未按約定支付出讓金的，土地管理部門有權解除合同，并可以請求違約賠償；未按約定的條件和期限開發、利用土地的，市、縣人民政府土地管理部門應當予以糾正，并可處以警告、罰款直至無償收回土地使用權。確需改變出讓合同約定條件的，必須取得土地出讓方和市、縣人民政府城市規劃行政主管部門同意，并簽訂土地使用權出讓合同變更協議或者重新簽訂土地使用權出讓合同。

房地產開發企業應當嚴格按照有關規定辦理用地、立項、規劃、建設和銷售等手續。對經營性房地產開發項目，要適應政府按年度計劃采取招標、拍賣和掛牌方式統一供應土地的要求，通過競爭取得土地使用權。房地產開發項目規劃方案一經批準，任何單位和個人不得擅自變更。確需變更的，必須按原審批程序報批；城市規劃行政主管部門在批準其變更前，應當進行聽證。對于擅自變更規劃的房地產開發企業，城市規劃主管部門應當依據《中華人民共和國城市規劃法》，責令停止建設、限期改正，并處以罰款；嚴重影響城市規劃的，責令拆除違法建筑物。

未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，建設行政主管部門應當依據《建筑工程質量管理條例》第五十七條規定，責令停止施工，限期改正，并處工程合同價款1％以上2％以下的罰款。

未取得預售許可證明擅自預售商品房的，房地產管理部門應當依據《城市房地產開發經營管理條例》第三十九條規定，責令停止違法行為，沒收違法所得，可以并處收取的預付款1％以下的罰款；對于擅自挪用預售款項的，房地產管理部門應當依據《城市商品房預售管理辦法》第十四條規定，責令限期糾正，并處以違法所得3倍以下但不超過3萬元的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

各地房地產管理部門、工商行政管理部門要嚴格按照有關規定，把好市場準入關，依法嚴厲打擊抽逃注冊資本（金）、項目資本金、無證或者超范圍從事房地產開發經營等行為。對于自有資金不足、行為不規范的房地產開發企業，房地產管理部門應當報當地人民政府及時通知各有關部門不得審批或同意其新開建設項目。

（二）規范商品房面積計算標準和辦法，依法查處面積“短斤缺兩”行為

要積極推行按套或套內建筑面積銷售商品房的計價方式。按建筑面積計價的，房地產開發企業應當向消費者明示套內建筑面積及分攤的共有建筑面積。已納入分攤面積的共用部位的產權，屬業主共有，房地產開發企業不得擅自另行出租、出售。

各地要加大查處力度，依法打擊面積計算、面積分攤中弄虛作假、故意侵害購房者利益以及擅自出租、出售共用部位牟利等行為。

商品房銷售合同約定面積與實際面積發生差異的，按照合同約定處理；合同未作約定的，面積誤差比絕對值超出3％時，買受人有權退房。買受人不退房的，產權登記面積大于合同約定面積時，面積誤差比在3％以內（含3％）部分的房價款由買受人補足；超出3％部分的房價款由房地產開發企業承擔，產權歸買受人。產權登記面積小于合同約定面積時，面積誤差比絕對值在3％以內的（含3％）部分的房價款由房地產開發企業返還買受人；絕對值超過3％部分的房價款由房地產開發企業雙倍返還買受人。

（三）強化合同管理，依法查處合同欺詐行為

《商品房買賣合同示范文本》對于規范合同內容、避免合同糾紛、保護購房者合法權益有著十分重要的作用。各地要積極宣傳并推廣使用。未使用示范文本的，房地產管理部門在核發商品房預售許可證時，應當審核房地產開發企業提供的合同文本是否包含法律、法規規定的必備內容。未包含的，房地產管理部門應當要求房地產開發企業進行調整；拒不調整的，不予發放預售許可證。

已預售的房地產開發項目，因規劃、設計調整導致商品房結構型式、戶型、空間尺寸、朝向變化以及出現合同當事人約定的其他影響商品房質量或者使用功能情形的，房地產開發企業應當在批準變更后10日內通知買受人。未在規定時限內通知買受人的，買受人有權退房，并有權要求開發企業承擔違約責任。

各地房地產管理部門、工商行政管理部門要加強對合同的監管，依法查處房地產市場合同欺詐行為，切實保護住房消費者的合法權益。

（四）強化竣工驗收制度，切實把好交付使用關

各地要嚴把交付使用關，堅決杜絕不合格的商品房進入市場。所有商品住宅開發項目，未經竣工綜合驗收不得交付使用。未按規定進行竣工綜合驗收或將竣工綜合驗收不合格的商品住宅交付使用的房地產開發企業，房地產管理部門應當責令其限期補辦驗收手續，并在資質年檢中予以降級或注銷資質證書。給買受人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。

房地產開發企業在商品住宅交付使用時，應當向買受人提供《住宅質量保證書》和《住宅使用說明書》，并按《住宅質量保證書》的約定承擔保修責任。未按規定提供《住宅質量保證書》和《住宅使用說明書》或者未按《住宅質量保證書》的規定進行保修的，房地產管理部門應當在資質年檢中予以降級或者注銷資質證書。

（五）規范物業管理服務與收費，依法查處物業管理中的不規范行為

要通過完善物業管理立法，規范物業管理合同等措施，明確業主、業主會和物業管理企業在物業管理活動中的權利和義務，加快建立業主自治與物業管理企業專業管理相結合的社會化、專業化、市場化的物業管理體制。物業管理企業接受業主或業主會委托，應當依照合同約定，對物業進行專業化維修、養護，對相關區域內的環境、公共秩序等進行管理，并提供相關服務。

要完善物業管理前期介入和承接驗收制度。在物業管理企業與房地產開發企業簽訂的物業管理合同中，應當明確交付使用后的質量責任及雙方的權利義務，切實做好建設和管理的銜接。要引入競爭機制，大力推行物業管理項目的招投標，通過優勝劣汰，促進管理水平的提高。

各地價格管理部門和房地產管理部門要按照《城市住宅小區物業管理服務收費暫行辦法》規定的原則，制定、完善本地區物業管理收費具體實施辦法，并加強對物業管理收費的監管。對違反規定多收費、少服務以及收費不規范等行為，政府價格管理部門應當依據有關法律、法規予以處罰。

房地產管理部門要采取切實有效措施，加強對物業管理企業服務行為的管理與監督。對于管理不到位、侵犯業主合法權益的物業管理企業，經業主大會討論通過，可以提前解除合同，另行選聘物業管理企業。對于經營中有劣跡的物業管理公司，房地產管理部門應當在資質年檢中予以降級或注銷資質證書，并記入企業信用檔案；情節嚴重的，要在媒體上曝光。

（六）加強房地產廣告管理，依法查處違法廣告行為

各地要把加強房地產廣告管理作為集中整治廣告市場秩序的重點。對違法房地產廣告和不兌現廣告承諾內容的房地產企業，房地產管理部門應當責令限期改正；逾期不改正的，在資質年檢中予以降級或注銷資質證書，并在新聞媒體上曝光。工商行政管理部門要加強對房地產廣告的監測，對違法房地產廣告依法予以查處。

房地產開發企業、房地產中介服務機構應當嚴格按照有關規定，將房地產廣告和宣傳資料中明示及承諾的主要內容和事項在合同中明確。房地產廣告和宣傳資料承諾的內容與實際交付不一致，侵害消費者合法權益的，由工商行政管理部門依據有關規定處罰。

房地產開發企業銷售商品房時設置樣板房的，應當說明實際交付的商品房質量、設備、裝修與樣板房是否一致；未作說明的，實際交付的商品房應當與樣板房一致。

（七）完善相關制度，規范中介行為

加快實施房地產經紀人執業資格制度，積極推行房地產中介服務人員持證上崗制度。對于偽造、涂改、轉讓房地產中介服務人員職業資格證書的，房地產管理部門應當依據有關規定收回其資格證書或者公告資格證書作廢，并處1萬元以下的罰款；對于在房地產中介活動中收受委托合同以外財物、允許他人以自己的名義執業、虛假或不實信息、在兩個以上機構執業、與一方當事人串通損害另一方當事人利益以及違法收取傭金等違規、違法行為，房地產管理部門應當收回資格證書或者公告資格證書作廢，并處1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

在本通知下發前，未按有關規定完成脫鉤改制的房地產估價機構，一律取消其從事評估業務的資質，并追究有關行政主管部門的行政責任。對出具不實報告的房地產估價機構，房地產管理部門應當依據有關規定予以降級或注銷資質證書；對負有責任的估價師，依法追究其責任，情節嚴重的，撤消注冊。

房地產中介服務應當按照《中介服務收費管理辦法》的有關規定收取費用。對違反規定收取費用的中介服務機構，價格管理部門應當依據《中華人民共和國價格法》和《價格違法行為行政處罰規定》進行處罰。

各地要全面清理、整頓房地產中介服務機構，依法查處未取得資質證書、未履行備案手續、超范圍從事中介業務以及中介行為不規范的房地產中介服務機構。

三、建立網上公示制度，促進誠信制度的建立

要充分利用網絡信息手段，將各類房地產企業和中介服務機構及相關人員的基本情況，經營業績，經營中違規、違法劣跡以及受到的處罰等記入企業和個人的信用檔案，向社會公示，接受社會監督。

各地要推行商品房銷售人員持證上崗制度。所有從事商品房銷售的人員應當具備經紀人或經紀人協理資格。無相應資格的，必須經培訓并取得合格證書后，方可從事商品房銷售業務。取得合格證書的銷售人員也要逐步實行網上公示制度。

推廣電子政務，實行政務公開。各級房地產管理部門要將各種辦事程序、審查要件、辦事時限、收費標準以及商品房預售許可、預售合同備案等內容在網上公示，接受社會監督。

各地要建立能進能出、能升能降的動態資質管理制度。要把是否有不良記錄作為資質年檢和晉級審批的條件。凡在經營活動中有不良行為的，房地產管理部門應當在資質年檢中予以降級或者注銷資質證書。

各省（區、市）建設行政主管部門要在每個季度末，把對房地產開發企業、中介服務機構、物業管理企業和有關責任人員的處理情況報建設部備案。建設部將不定期在有關媒體上曝光。要營造強大的輿論攻勢，使有不良記錄者付出代價。

四、加強法制建設，提高經營者依法經營和消費者自我保護意識

各有關部門、各地區要加快制訂和完善規范房地產市場的法規、政策，加大執法力度，依法查處房地產市場中的違法、違規行為，切實做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。各地要集中一段時間，對所有從事房地產開發經營、房地產中介服務和物業管理的企業進行全面培訓，提高房地產企業依法經營的意識和自覺性；要組織開展形式多樣的普法宣傳活動，讓房地產市場的各方主體，特別是購房者充分了解法律、法規規定的各項制度，依法保護自身的合法權益。

五、轉變政府職能，實行政務公開

各級政府及其主管部門要主動適應轉變政府職能的要求，減少事前的行政審批，加強事后監督。要全面清理房地產開發、銷售和管理環節的各種審批，必須審批的要規范操作，簡化程序，透明公開，明確責任；要建立錯案行政責任追究制度，堅持“誰審批、誰負責”的原則。對違反審批程序，越權、越級審批的，要追究其主管領導、直接責任人的行政責任；要通過推行房地產交易與權屬登記一體化、推行服務承諾等措施，切實簡化辦事程序，方便購房人辦理房地產交易和房屋權屬登記手續。

要建立行政責任追究制度。對不依法行政的，由上級機關追究有關責任人的行政責任。對國家機關工作人員在房地產市場管理中，玩忽職守、徇私舞弊的，要依據有關法規作出嚴肅處理。

各地要公布整頓和規范房地產市場投訴電話，指派專人負責處理房地產投訴。對不認真處理投訴的房地產企業，有關主管部門應當依據有關規定進行處罰。

中華人民共和國建設部

中華人民共和國國家發展計劃委員會

中華人民共和國國家經濟貿易委員會

中華人民共和國財政部

中華人民共和國國土資源部

中華人民共和國國家工商行政管理總局

篇8

法定代表人：______________________________

地址：____________________________________

資產管理人（以下稱管理人）：______________

法定代表人：______________________________

地址：____________________________________

鑒于：

管理人是擁有中國證券監督管理委員會頒發的資產管理業務資格和證券投資專業人員的綜合類證券公司，在證券行業具有良好的信譽；

委托人愿將其自有資產的一部分委托管理人進行資產管理，同時，管理人愿意接受委托人的委托。

雙方經過平等協商，就委托事項達成如下協議：

1．釋義

（1）委托資產：指委托人具有所有權并依法可以用于國債投資的資產，即本合同第2條所述之資產。

（2）剩余資產：指委托期限終止時，本合同第5條第1項所確定的資產管理帳戶的余額所表示的資產。

（3）年收益率：指委托期限終止時，以年度計算的投資收益與期初委托資產之比率。

（4）管理傭金：指管理人按委托資產的比率收取的服務費用。

（5）業績獎勵：指管理人根據委托資產的收益情況從委托資產的收益當中按比率提取的獎勵金。

2．委托資產及其評估

（1）委托人愿將下列_________項資產交付管理人進行國債投資管理。

a．人民幣資金：（大寫）_________元整（_________）。

b．股票：（名稱）_________，（代碼）_________，（數量大寫）_________。

c．債券：（名稱）_________，（代碼）_________，（數量大寫）_________。

d．外匯：（幣種）_________，（金額大寫）_________。

e．其他：_____________________________________________。

3．委托資產的投資范圍

（1）管理人應根據委托人的投資意愿制訂投資方案，征得委托人同意以后，將委托資產投資于深滬兩市已上市和擬上市的國債品種。

（2）如果本合同有效期內出現影響或限制管理人進行約定的資產管理的法律，法規及政策，雙方應立即對投資意愿和投資方案進行協商和修改。

4．資產管理期限

（1）委托人將委托資產委托管理人管理的期限即資產管理期限，該期限自委托資產到達管理人指定的銀行帳戶且委托人對資產管理賬戶進行有效授權之日起算。

（2）本合同的資產管理期限為12個月；若本合同依照第13條的規定得以延期，則該期限也相應延長。

5．帳戶管理

（1）在資產管理期限內按下列第_________種方式開立資產管理帳戶：

a．以委托人名義開設國債帳戶和資金帳戶

b．由管理人開設資產管理專戶

（2）委托人自本合同簽訂之日起3日內，應將委托資產劃入前款所確定的帳戶。

（3）管理人對（1）項所確定的帳戶有完全的交易操作權，但不擁有除正常交易結算外的資金劃撥權。

6．委托人的聲明與承諾

（1）委托人保證委托資產是委托人的自有資產，資產來源及用途符合國家的有關規定，同時保證委托資產上沒有設定質押或其他第三方權利，也沒有任何限制性條件妨礙委托人對該項資產的所有權，監控權以及管理人對該項財產的操作權。

（2）委托人將委托資產交付管理人進行投資管理的行為不違反委托人自身的商務決策程序，是合法，有效的。

（3）委托人保證提供給管理人的一切資料均為完整，準確，合法，沒有任何重大遺漏或誤導。

7．管理人的聲明與承諾

（1）管理人承諾將選派具有證券從業資格的專業人員負責委托資產的管理工作，在國家有關法律，法規，政策允許的范圍內進行有效的投資運做，遵照誠信原則，盡努力，運用科學手段控制市場風險，力爭委托資產的保值和升值。

（2）管理人保證其工作人員嚴格遵守有關法律和職業道德規范，不挪用委托人的委托資產，不以獲取傭金為目的進行不必要的證券買賣。

8．委托人的權利和義務

（1）委托人有權取得管理人出具的資產管理報告及其他必要信息，隨時查詢了解委托資產的操作情況，并監督資產運營狀況。

（2）委托人有權根據本合同的規定取得委托資產清算后的剩余資產和收益。

（3）委托人應按照本合同的規定及時全部地將委托資產交與管理人管理。

（4）委托人應向管理人提供關于自身財務狀況和投資目標的基本文件資料，并承擔委托資產在委托管理人管理之前的一切風險和相關的法律責任。

（5）委托人應按照本合同的規定向管理方全額支付管理傭金，并承擔在資產管理過程中發生的交易手續費和依法可能對證券交易征收的有關稅費。

（6）委托人向管理人發出的指示和通知，必須以書面形式做出，委托人有義務保證該指示或通知上的簽名及印章合法，真實，有效。

9．管理人的權利和義務

（1）管理人應保存資產管理操作中的詳細資料，按本合同規定向委托人提供準確，完整的資產管理報告和其他必要信息，接受委托人的查詢；

（2）在本合同第4條規定的資產管理期限屆滿時，管理人有權按照本合同第10條的規定收取管理傭金和業績獎勵，并有義務將清算后的所有剩余資產和收益及時返還委托人。

（3）為保證委托資產的安全，管理人的自營業務，經紀業務與資產管理業務在人員，財務，帳戶上應嚴格分開，不得混合操作。

10．管理傭金

（1）委托人按委托資產總額的1％，向管理人支付委托資產管理傭金。

（2）當委托資產年收益率超過一定指標時，管理人可以獲得業績獎勵；具體的獎勵方式和辦法可由雙方另行約定。

（3）管理傭金和業績獎勵由管理人在雙方協商的清算日或資產管理期限屆滿之日從剩余資產和收益中一次扣劃。

11．委托資產的清算

（1）在資產管理期限屆滿前，雙方可以約定具體的清算日；如無約定，資產管理期限屆滿之日即為清算日。

（2）清算日后的3個工作日內，管理人應在扣劃約定的管理傭金和業績獎勵后，根據委托人的資金劃轉指令將剩余資產和收益一次劃轉到委托人指定的銀行帳戶。

12．保密事項

委托人和管理人在此承諾，對于依據本合同所獲得的所有關于委托人資產狀況，經營狀況，委托資產運作狀況的書面和非書面資料，以及關于管理人的資產管理方案，投資策略和公司經營狀況的書面和非書面資料，雙方均嚴格保密，并責成任何有可能接觸到上述資料的人員保守秘密。未經對方事先書面同意，任何一方不得向第三方披露，但國家司法機關或證券監管部門要求披露的除外。

13．合同的期限與轉讓

（1）本合同自雙方簽字蓋章之日起成立，自委托人委托資產到達管理人指定帳戶且委托人對資產管理賬戶進行有效授權之日生效。期滿后可續簽。

（2）雙方應在本合同到期前一個月就合同是否延期開始協商，以便管理人安排正在進行的交易并確定合同延期后的新的投資策略。

（3）雙方經過協商決定延期的，應在合同終止前簽訂書面《補充協議》對延期事宜加以約定。

（4）任何一方未經對方書面同意，不得轉讓本合同項下的全部或部分權利和義務。

14．合同的修改和解除

（1）本合同非經雙方書面同意，不得予以修改。

（2）如果本合同任何條款因與現行法律不符而無效，不影響本合同其他條款的效力。在出現這種情況時，雙方應立即協商，談判修改該條款。

（3）如果因自然災害，戰爭，罷工，國家政策法律環境發生重大變故，電信部門原因造成的通訊中斷，交易所原因造成的計算機信息系統故障等不可抗力或意外情況，導致本合同無法履行，任何一方均可解除本合同，雙方互不承擔違約責任。但受到影響的一方應及時將事件的發生通知另一方，并采取適當措施防止損失的擴大。

（4）依據前款規定解除合同的，視同資產管理期限提前屆滿，雙方仍享有和承擔本合同規定的各項權利義務，但管理人的管理傭金應按照已履行期間占約定的資產管理期限的比例計收。解除合同的一方應向對方發出書面通知，并協商確定委托資產的清算日，比照本合同第11。2款的規定辦理清算事宜。

（5）如管理人因重大違法，違規行為，被中國證監會暫停或取消資產管理業務資格，從而造成合同不能履行，則合同自動解除，管理人應將截止合同解除之日的全部剩余資產和收益返還委托人，不得要求支付管理傭金。如剩余資產少于委托資產本金，則管理人應補償委托人的損失，但該補償以補足委托資產本金并支付截止合同解除之日的同期銀行活期存款利息為限。

15．違約和賠償

（1）除14條（3）（5）規定的情形外，任何一方未經對方同意，不得提前解除合同，否則應向對方支付相當于委托資產5％的違約金，且違約方喪失依據本合同要求投資收益或資產管理傭金的權利。

（2）管理人未按本合同第11條（2）款的規定及時劃轉剩余資產和收益的，每延滯一天，應向委托方支付相當于委托資產萬分之三的補償金。

（3）如委托資產被司法機關或其他政府機構扣押或查封，除非得到委托人的書面授權，管理人將沒有義務代表委托人在針對委托資產提起的司法或行政程序中進行答辯。因代表委托方處理上述爭議事項所產生的費用由委托方承擔。

16．法律適用和爭議解決

（1）本合同受中華人民共和國法律管轄并依其解釋。

（2）對由于本合同引起或與本合同有關的任何爭議，雙方應盡努力通過友好協商解決。如協商不成，任何一方有權向管理人所在地的人民法院提起訴訟。

17．附則

（1）本合同所有附件及日后雙方簽署的任何補充協議均為本合同不可分割的組成部分，具有同等法律效力。

（2）除非以書面形式申明放棄某項權利，任何一方未能按本合同規定行使或及時行使該權利，并不構成對該權利的放棄。

（3）本合同一式兩份，雙方各執一份，具有同等法律效力。

委托人（蓋章）：___________

法定代表人（簽字）：_______

_________年______月______日

管理人（蓋章）：___________

法定代表人（簽字）：_______

_________年______月______日

附件

補充協議

鑒于既有的良好合作關系，雙方謹就_____年____月____日簽訂的《委托購買國債合同》達成補充協議，并承諾共同遵守下列條款

一、委托人根據《委托購買國債合同》的規定劃入委托人購買國債的帳戶的資金為人民幣（大寫）_________元整（_________），事實上為委托人委托管理人進行證券投資的本金。

二、管理人承諾上述資產到帳后至委托到期日，保證委托資產的安全與完整。使委托人委托資金的年收益率為8％（包括購買國債賬戶收益），如果委托資金年收益率不足8％（包括購買國債賬戶收益）由管理人負責補足，超額部分作為業績獎勵歸管理人所有。

三、委托人在委托管理人進行資產管理期限內，同意把國債帳戶的國債托管到管理人指定的席位上，委托人的國債帳戶授權管理人管理并承諾該國債賬戶和對應的資金帳戶不轉戶，不銷戶，不轉托管，撤銷指定交易和回購指定交易，否則，委托人應向管理人支付相當于委托資產5％的違約金，且委托人喪失依據本協議第二條要求投資收益的權利。

四、委托人若因特殊原因需提前收回投資本金，經管理人同意提前終止本協議的，管理人不承擔本協議第二條約定收益，只給予委托人本金，并按同期活期存款利率計算支付委托人投資收益，一年按365天計算。

五、管理人同意不向委托人收取《委托購買國債合同》第10條第一款內容的管理傭金。

六、本協議如與《委托購買國債合同》中的條款有沖突之處，以本協議為準。本協議未涉及事宜，雙方均遵照《委托購買國債合同》的有關約定履行。

七、本協議經雙方法定代表人或授權人簽字并加蓋單位公章后成立，從主合同第二條約定的委托資產達到指定賬戶之日起生效。

八、本協議未盡事宜，雙方協商解決。

九、本協議一式兩份，雙方各執一份，委托人與管理人于_________年_________月_________日簽署。

委托人（公章）：_________

授權代表（簽字）：_______

篇9

關鍵詞:新形勢;專項資產;運作行為;法律問題

1.引言

21世紀，經濟的快速發展，為我們創造了巨大的財富。新形勢下，資產的管理已經成為一個新的課題。我國的一些上市公司基本上都會將自己的資產委托給相關的證券公司來進行管理，證券公司在資產管理方面具有保密性和安全性的兩大特點，能夠在很大的程度上降低經濟危機或者是其他因素對企業造成巨大的損失，證券公司的存在能夠很好的管理企業的不動資金，能夠在外界經濟條件不景氣時，降低外界環境對企業資產的影響。專項資產管理計劃是證券公司資產管理業務類型的一種，在當前亦是證券公司資產證券化業務的表現形式和特殊載體。專項資產在證券公司資產證券化交易中被計劃成特殊的載體，具體是指證券公司向境內機構投資者推廣并發售資產支持證券，設立專項資產管理計劃募集資金，并按照購買約定原始權益人能夠產生可預期穩定現金流和特定資產，即基礎資產，并將該資產的收益分配給資產支持證券持有人。現今企業和個人采取將個人資產交付給證券公司管理的行為，不僅能夠保證資金的穩定與安全，同時證券公司也能夠通過這些資產來維持日常的運轉。新形勢下，專項資產管理的方法已經成為我國大型企業以及上市公司的首選。

2.專項資產管理的特點

隨著我國經濟的快速發展與進步，我國大多數企業與個人也獲得了大量的財富，資金管理已經成為當今最為主要的問題，只有通過科學高效的管理，才能在很大的程度上提高資金的安全性，并且能夠最大限度的利用資金。新形勢下，我國大多數企業在資金的管理問題上都采用委托證券公司的形式，專項資產管理作為當今證券公司最為核心的業務，在現今已經越來越受到廣大企業與人員的追捧。專項資產管理的特點主要有以下幾點:

2.1靈活性較好。專項資產管理作為現今證券公司的主要的業務，在近幾年來，越來越受到相關企業與個人的追捧。專項資產管理最突出的特點就是靈活性較好。現今的絕大多數企業都存在著或輕或重的資產管理的問題，證券公司的存在能夠很好的解決這一問題。相關企業通過將資金管理委托給相關的證券企業，從而達到資金的安全性。專項資產管理最主要的特點就是靈活性較好，專項資產管理靈活性主要體現在兩個方面:第一，專項資產管理是一種比較靈活的管理模式，就相關的委托人來說，委托人將資金交付給證券公司來進行管理，能夠在很大的程度上提高資金的流動性，同時也能夠避免外界環境的變化對于委托人資產的影響，在很大的程度上提高了資金的靈活性，避免了資金的貶值。第二，專項資產管理同時也能夠為證券公司帶來巨大的利潤空間，證券公司通過接受相關委托人的委托，將委托人的資金進行妥善的保管，能夠在很大的程度上提高證券公司的業務量，進而為證券公司創造巨大的利潤空間，所以，證券公司與委托人之間的關系可以簡單地概括為共生的關系。

2.2保密性強。專項資金管理另一突出的特點就是保密性強。委托人通過將資產委托給證券公司，證券公司有權為委托人的資產情況進行保密。專項資產管理是現今高校對于資產管理的主要方法。專項資產的管理作為當今證券行業的核心業務，證券行業有義務對委托人的資產進行精細的保護。現今各大企業將資產委托給證券公司進行保管，最主要的原因就是證券公司的保密工作遠遠比其他的銀行做得好。在實際情況中，委托人通常會由于龐大的資產背景，而遭人暗算甚至是綁架，究其原因就是銀行的保密工作做得不到位，證券公司在保密工作上遠遠優于銀行。所以，相關企業在進行委托時，能夠大膽地將資產交付給證券公司保管。專項資金的管理能夠很好地做到高保密性，委托人的資產情況只有委托人以及被委托人知道，雙方通過合同的約定，一旦有第三方知道資產情況，將會依據合同條款來對當事人進行處罰。所以，證券公司的專項資金管理具有極大的保密性。

3.新形勢下高校專項資產管理運作行為法律問題分析

隨著我國經濟的快速發展以及全球化經濟的融合，為我國帶來了源源不斷的財富，資產管理問題已經成為當今企業以及個人的主要問題。龐大的資金同樣也伴隨著巨大的風險，證券公司實施的專項資產管理項目，能夠很好的解決這一問題。然而，券商以專項資產管理計劃為特殊目的載體的資產證券化在法律上存在著一些問題，新形勢下專項資產管理運作行為中的法律問題主要有以下幾點:

3.1基礎資產。基礎資產作為專項資產管理的重要組成部分，分析專項資產管理行為中的法律問題的核心就是要判斷基礎資產能否“真實出售”，真實出售是指在資產證券化的過程中，資產轉讓行為如果被認為不能完全與原始權益人隔離，則會被定性為擔保融資行為。如果某項財產轉讓給他人，不再屬于原始權益人的財產范圍，則該項轉讓可以成為真實出售。債券作為可證券化的基礎資產在各國都是比較普遍的做法。在我國，近幾年來，隨著我國高校教育的快速發展，一些高校基本上都會委托相關的證券公司來對其資金進行管理。在我國，能夠引起債權沖突的主要有合同、侵權行為、不當得利、無因管理以及法律規定的其他方式。然而在日常生活當中，我國的一些大高校更希望與相關證券公司達成一種合同關系。因為合同債券作為資產證券化的基礎資產，在法律上是比較受保護的。我國的一些高校選擇這一種方法的主要的原因就是合同債權的法律權益較好，能夠很好地維護相關著的合法權益，合同債權作為資產證券化的基礎資產，在法律上最突出的支持條件為債權的可轉讓性。依照我國的民法及合同法，除了按照合同的性質、當事人有約定或者法律有規定不得轉讓外，債權人可以將合同債權轉讓給第三方，且只需通知債務人而無需以其簽字同意為條件。然而這一個法律支持條件的存在同時也在具體實施的過程當中存在著一些問題，在債權人將合同債權轉讓給第三方時，如果僅僅通知債權人而無需以其簽字同意為條件，會在很大的程度上存在著一些紕漏，并且也會在一定的程度上為不法分子創造一些可乘之機，會在很大的程度上加大專項資產管理的困難性，同時也會在很大的程度上為證券公司帶來風險。

3.2基礎法律關系。基礎的法律關系也是專項資產管理過程中的主要角色。近幾年來，隨著我國經濟的飛速發展與進步，相關的高校在近幾年來發展得順風順水，獲得了巨大的財富，因此，相關大型企業以及個人已經無法對大量的資金進行合理的管理，證券企業的存在能夠很好的解決新形勢下大型企業以及個人在資金管理方面的問題。相關高校通過委托證券企業，對自己的資金進行合理的管制。因此，專項資金管理計劃的基礎法律關系為委托關系。委托關系由于其自身不穩定性以及脆弱性，在一定的程度上只適合較短期的資產委托管理。專項資產管理作為現今高校管理資金的首要之選，在一定的程度上也存在著很大的合作風險。一方面，委托的法律關系對于計劃的長期存續增加了很多不確定性的因素。因為根據民法，委托財產的所有權屬于委托人，也就是投資者，也無法對抗投資者的債權人或者是破產清算人對基礎資產主張權利。另一方面，因為投資者人數眾多，并且不斷的變動，在進行權屬登記的情況下，基礎資產無法登記到全體投資者名下，從而使基礎資產的權屬不明晰。因此，僅僅依靠證監會部門規章的規定，難以完全確立起專項資產計劃的獨立性，也很難在未來可能的司法審查中確保達到真正的破產隔離，對于投資者來說具有法律保護上的不確定性。高校與證券公司不確定性的法律關系，在一定的程度上為專項資產管理帶來了很大的風險，同時也為相關高校在資產管理上造成了巨大的心理障礙。證券公司與高校之間的基礎法律關系，是維持專項資產管理合理化的最為主要的保障。基礎法律關系的存在，對于證券公司在專項資產管理中，起到了很好的指導作用。由于基礎法律關系涉及到方與委托方，所以在具體的實踐過程當中，只有把握好兩者之間的關系，才能在一定程度上加強兩者之間的基礎法律關系，同時也能為相關的專項資金管理做好最基本的法律保障。

4.結束語

綜上所述，只有解決好專項資產管理運作行為中的法律問題，才能在一定程度上推動專項資產管理在證券公司的進一步實施。

參考文獻:

［1］李可.專項資產管理計劃———基金公司的新產品［J］.中國城市金融.2012(11).

［2］徐昕，郭翊.“基礎資產”選擇過程中的法律瓶頸———對于“債權”與“收益權”的法律評析［J］.汕頭大學學報(人文社會科學版).2008(04).

［3］李敏.證券公司專項資產管理計劃的制度缺失———中國聯通租賃費收益計劃方案評析［J］.法學雜志.2007(03).

［4］程希彥.資產管理公司處置不良資產的方式研究［J］.河南財政稅務高等專科學校學報.2000(04).

篇10

一、糧食系統國有資產的監管機構

市糧食局委托下設的市糧食資產管理中心在市局產業指導科的業務指導下行使國有資產監管權。國有資產的處置權由市糧食局行使。

資產管理中心必須認真執行國有資產監管的法律法規，對受托的國有資產實施管理和監督檢查，使用資金超過0.3萬元的必須經局分管領導報主要領導同意后才可支出。

二、國有資產的監管范圍

糧食系統內除購銷公司、糧食儲備庫和物流中心以外的國有資產，包括系統內內部職工承包資產、對外租賃資產和閑置資產等。具體涵蓋原基層糧站、庫和局直屬單位的土地、倉庫、碼頭、機械設備以及辦公、生活等輔助設施和有一定經濟價值的綠化樹木等。

三、國有資產的內部承包經營

根據市糧食局的整體部署，收納庫和具備糧食收儲條件的站點，在市糧食局的直接領導下，對內部職工整體發包經營。

承包費由資產管理中心會同市局產業指導科根據市場情況進行測算并報局黨組研商確定后，采取競爭承包的方式確定承包經營人。

承包經營資產的使用，承包人必須遵循承包經營合同的約定，承包期間，不得將承包經營資產轉租或改變用途，不得用于抵押。

承包人在承包經營期間，負有保護承包經營資產不受損失的義務，其承包經營資產不得被任何人以任何手段和方式侵占或破壞。

承包人對承包經營資產在承包經營期間負有維修保養的義務。其維修保養的費用原則上由承包人負責支付。

承包人在承包經營期間負有安全生產的責任。承包人必須配備必要的防火消防設施等。

承包人在承包經營期間享有年最高1萬元的護站費用，護站費用的構成包括資產的維修保養費、站點內清潔費、安防費以及必要的護站人工費。護站費由資產管理中心根據考核結果發放或用于抵扣下年承包經營承包費。

四、國有資產的租賃

資產管理中心對受托監管的國有資產除對內部職工已發包的資產外，可以對外租賃經營。

對外租賃經營采取競爭租賃和協議租賃兩種方式進行。能采用競爭租賃方式的不采用協議租賃方式。

競爭租賃的租賃費根據市場情況進行測算并報市局批準后確定；協議租賃的由資產管理中心與當事人協商并報市局批準確定。

對外租賃必須簽訂規范、合法、有效的租賃合同。對外租賃的出租主體是資產管理中心，市局作為租賃合同的監管方必須在合同上蓋章后合同才能生效。

對外租賃合同，必須明確租賃雙方的權利義務。特別要明確承租方在租賃期間不得破壞原有的資產現狀，不得任意改變資產用途，不得在沒有得到出租方書面許可的情況下搭建任何臨時建筑。經過出租方書面許可搭建的臨時建筑，合同到期后，承租方需拆除并恢復原狀，承租方不拆除的，則臨時建筑的所有權歸出租方所有。租賃期間，承租方搭建的臨時建筑的安全責任由承租方承擔。

對外租賃資產的維修保養必須在租賃合同中明確約定。租賃資產在租賃期間的維修保養一般由承租方負責。如涉及到消除房屋安全隱患的大修，承租方必須具報告出租方，并會商修理方案和修理費用，雙方達成協議后由承租方實施。

對外租賃資產的安全責任在租賃合同中必須明確。承租人在租賃期間對租賃資產負有安全生產責任，出租人對承租人的安全生產負有監管義務。

五、閑置資產的監管

資產管理中心要對閑置資產質量、地段情況進行分門別類，登記造冊。本著效益最大化原則予以盤活，宜租則租，宜賣則賣。

資產管理中心要明確專人對閑置資產進行管理，并制定管理的考核制度。要建立監管臺賬，通過記錄反映閑置資產的變化情況。

閑置資產的維修保養。對原基層糧站、庫內除圍墻外的資產一般不作維修處理；老舊庫房破損嚴重存在安全隱患的，資產管理中心具報告糧食局并會同糧食局產業指導科現場檢查核實報局分管領導，經分管領導批準后，一般作拆除處置；或者經維修后可消除安全隱患且有意愿承租者承租，承租效益大于維修費用且能出新站點形象的，資產經營部具報告糧食局核批后方可維修。

六、國有資產的報廢

由于安全等因素，閑置資產的報廢拆除，資產管理中心要向局產業指導科具報告，由分管領導報局黨組會討論通過后方可實施。拆除報廢資產要與有相應資質單位簽訂拆除合同，并根據報廢資產的質

盡可能獲取收益。承包經營期間個別資產的報廢不影響承包經營合同的履行。

七、國有資產的監督檢查

資產管理中心負責對受托國有資產的監督檢查。要建立監督檢查和報告制度。監督檢查實行定期和不定期的檢查；要有監督檢查記錄，每季度向市糧食局產業指導科報送檢查情況和資產報表。

監督檢查過程中，發現問題能當場解決的必須當場解決，不能當場解決的，要拿出解決方案限時解決。

對內部承包經營資產的檢查內容要與貼補的護站費用構成掛鉤，實行百分考核。檢查中發現的問題要及時向承包人指出，每次檢查記錄要有承包人簽字，并作為護站費用發放的考評依據。

八、國有資產的監管責任

資產管理中心對受托國有資產的監管有下列情形之一的，視其情況分別給予責令改正、經濟處罰的處分，觸犯刑律的移送司法機關處理。

一是不嚴格執行國有資產管理制度的；

二是對內部職工承包經營資產和對外租賃資產的監管不到位，致使財產損失的；

三是對閑置資產未盡監督檢查義務，致使資產被他人無償占有或強行霸占的；

四是以各種名義侵占使用所受托國有資產的或利用職權使用國有資產謀取私利，造成國有資產流失的。