導語：如何才能寫好一篇建設項目基本建設流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、基本建設項目竣工財務決算審計程序

（一）接受委托后的初步工作

通過查閱資料、踏看現場，調查了解建設項目的相關情況，形成調查記錄，評估建設項目是否具備執行竣工財務決算審計的條件，以及存在重大??題的可能性。

（二）取得決算資料并審查其完整性

包括立項文件、可研報告、初設報告、概算及概算調整批復、造價審核報告、審價定案表、招投標文件、施工圖竣工圖、設計變更、工程量變更、各年財務報表及審計報告等會計資料、各種合同協議、財產移交清單等。

（三）對項目建設程序的審計

一是項目的建設程序是否規范，審批手續是否齊全。

二是應該進行招投標的事項是否進行了招投標。

三是工程變更是否具備合理的依據、程序是否規范。

（四）對基本建設財務管理情況的審計

一是建設單位或項目核算單位基本建設財務管理制度、內部控制制度的建設和執行情況。

二是對基本建設項目是否嚴格實行單獨核算，且將核算情況納入建設單位的會計賬簿體系和財務報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。

三是建設項目的預算管理情況，項目資金預算的編制項目是否合規，核算管理及進度管理是否按照批準的項目概（預）算執行。

四是財產物資的管理是否嚴格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。

五是工程價款結算的辦理是否及時，是否在規定期限內編報項目竣工財務決算，資產交付使用的手續是否辦理。

（五）對會計資料的審計

1.檢查會計科目設置情況。如，項目的建設成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進行核算；

2.審查建設成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據。抽查建筑安裝工程的結算，抽查比例不低15%，重點關注超概算金額較大的單位工程；審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內容和分攤情況；審查其它投資支出的列支情況。

3.審查各項債權債務的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設資金的情況。

4.檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務處理是否符合國家相關財務會計規范。

5.審查工程款的結算情況。工程款的支付是否嚴格執行合同約定和工程款結算流程，工程質量保證金是否按照約定預留，且不超過結算總額的5%。

6.審查建設資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規定和合同約定；是否專款專用，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應考慮執行分析性程序。

7.審查尾工工程。依據概算和工程形象進度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.審查資產交付情況。

（1）項目竣工驗收合格后是否及時移交資產、辦理交付使用手續，是否按照批復的項目竣工財務決算對賬務進行調整。

（2）對非經營性項目形成的資產，是否按照規定分為待核銷基建支出、交付使用資產價值、轉出投資進行賬務處理。

（3）資產的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據所交付資產的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設備，逐項核實；需要安裝的設備，抽查比例不低于50%；工器具、備品件、辦公及生活家具，關注其移交手續是否合規，對移交手續不合規的根據具體情況進行抽查，查明有無虛交或賬外資產等問題。

9.審查結余資金。對于非經營性項目，是否按照規定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉移、挪用；核實債權債務的真實性，是否通過往來掛賬轉移結余資金。

二、重點關注對新法規的變化內容的審計

2016年，財政部頒布了《基本建設財務規則》（財政部令第81號）、《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（財建[2016]503號）、以及《基本建設項目建設成本管理規定》（財建[2016]504號），自2016年9月1日起開始正式施行。已實施十余年的《基本建設財務規定》（財建[2002]394號）同時廢止。

本次財政部頒布的新法規對基建財務核算和管理的規定有較大的變化，審計人員應了解新舊規定的適用和銜接，重點關注建設單位是否正確執行了新法規定，包括：

（一）項目竣工財務決算的編制程序和編制依據是否合規

審計內容包括：編制時間是否是在項目完工或試運行合格后3個月內編制完成；決算未經審計前，負責人及相關管理人員是否仍然在崗；決算編制前，是否已進行了財產物資清查盤點，各項賬務處理已全部完成；決算的編制依據是否完整，包括可研報告、初設和概預算文件、相關合同協議、財務會計資料等；決算內容是否完整，包含了決算報表、財務決算說明書、財務決（結）算審核情況及相關資料。

（二）建設成本中是否包含規定不得列入成本的支出

《基本建設財務規則》（財政部令第81號）明確規定了不得列入建設成本的七項支出，包括：超過批準建設內容的支出；非法攤派與收費；無合同協議依據支持的支出；沒有取得合規發票、沒有責任人和審批簽字的支出；由于設計單位、施工單位、供貨單位的原因造成的工程報廢損失，及未經批準的損失；項目達到驗收條件之日起3個月后的支出；不應當由項目負擔的支出。

審計人員應當關注建設成本的入賬依據必須具備合規發票這一新的規定。在以往的項目竣工財務決算中，常常存在工程款、設計費等支出由于各種原因未及時支付和結算，建設單位在未取得對方單位開具的發票的情況下，依據工程結算書、合同等文件確認建設成本和應付款的現象。按照這一新的規定，在對竣工財務決算審計時，審計人員對此類沒有開具發票的支出，不能確認為項目建設成本。

審計人員還應重點審核是否存在項目達到驗收條件之日起3個月后發生的開支。《基本建設財務規則》規定，項目竣工價款結算一般最遲應當在項目竣工驗收后3個月內完成。嚴格對支出時間的審計，有利于預防基本建設項目的工程價款拖欠等現象，維護社會經濟的有序和平穩運行。

（三）業務招待費的開支比例

財建[2016]504號文規定，嚴格按照國家有關規定列支項目業務招待費，列支金額不能超過項目建設管理費的5%，而已廢止的財建[2002]394號文規定的比例是10%。顯然，國家進一步深化改革、防止腐敗的舉措更加細致和嚴密，審計人員應掌握相關國家法規與政策，如，《黨政機關國內公務接待管理規定》、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等規定，采用檢查支付依據和審批手續、重新計算等審計程序，核實業務招待費支出。

審計人員還應關注財建[2016]504號文對建設管理費（原“建設單位管理費”）的限制性規定，以《黨政機關厲行節約反對浪費條例》為標準審核建設管理費開支的合理合法性。應注意的是，財建[2016]504號文修改了建設管理費的總額控制數費率，從原來的七級費率改為六級，并提高了各級費率，如工程總概算1000萬元以下級的建管費費率，從原來的1.5%提高到2%。

（四）代建管理費的列支

財建[2016]504號文規定了代建管理費和建設管理費原則上不能同時列支，如果確實需要列支的，則兩項之和不能高于按照總額控制數費率計算的建設管理費總額。

會計師事務所常常會接受政府委托，審計政府招標的代建制項目，審計人員應關注基建項目成本核算的新規定，審核代建制項目是否同時列支了代建管理費和建設管理費，是否超過了允許列支的控制限額。

（五）尾工工程和結余資金

《基本建設財務規則》對尾工工程作出了規定，并修改了非經營性項目結余資金的使用規定。對尾工工程，審計人員應關注尾工工程預留的必要性，以及預留投資比例是否在批準的項目概（預）算總投資的5%以內；對政府投資的非經營性項目結余資金，是否在歸還貸款后的規定期限內（竣工驗收合格后3個月內）繳回財政，是否擅自截留結余資金。

三、提高項目竣工財務決算審計效率的措施

一個基本建設項目的完成，往往長達數年，相應的項目竣工財務決算審計涉及的?Y料和程序繁雜，審計周期也比較長，為提高項目竣工財務決算審計的審計效率，降低審計風險，審計人員應做好以下幾方面工作：

（一）做好業務承接時的風險評估

在承接審計項目時，審計人員應從自身和客戶兩個方面評估承接項目的可行性。一方面，應了解建設項目是否具備審計條件，另一方面應評估會計師事務所的專業勝任能力。如，委派的審計人員是否熟悉基本建設程序，是否具備相應的工程知識等。

（二）做好審計工作計劃

根據對建設單位和建設項目的了解，安排和組織具有勝任能力的審計人員執行審計程序，明確各項審計程序的執行時間、復核控制等內容，并確保審計人員在審計過程中有充足的討論和交流。

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關鍵字：基本建設 財務管理 問題 措施

近年來隨著我國基本建設投資的加大，基建領域暴露出的問題也越來越多。如何提高建設項目的管理水平，確保基建資金的安全、高效、規范運行和有效監督，加強財務管理工作尤為重要。

一、加強基本建設項目財務管理工作的必要性

（一）國家財政部門進行財政管理的必然要求

根據我國的《基本建設財務管理制度》等法律、法規的有關規定，明確了財政部門在基本建設管理中的主要職責，一是貫徹執行國家法律、行政法規、規章，制定基本建設資金管理辦法；二是編審下達財政性基本建設支出預算，編報建設單位年度基本建設財務決算；三是組織調度財政性基本建設資金，根據基本建設程序、年度基本建設支出預算、年度投資計劃及工程進度核撥資金；四是參與財政性資金投資項目的工程概、預算及標底審查，負責對財政性資金投資項目的工程結算進行審查；五監督檢查基本建設資金的使用與管理，對發現的問題及時處理；六是辦理財政性投資建設項目的大宗材料及設備政府采購；七是審批基本建設項目竣工財務決算，參加項目竣工驗收等。因此加強財務管理工作既是加強內部管理工作的需要，也是接受財政部門監管的必然要求。

（二）節約建設資金，提高項目投資效益的重要保證

加強基本建設項目財務管理工作，嚴格貫徹執行國家的法律、法規、方針、政策，做好基建工程資金的預算控制和監督考核工作。一是加強基建項目的概（預）算管理，嚴格控制投資規模和隨意變更工程設計行為；二是加強建設期間的資金管理，防止擠占、挪用建設資金，確保建設資金的“專款專用”，三是做好完工項目的投資評價考核管理，有利于控制投資成本，節約建設資金，提高投資效益。

（三）發揮財務管理監督職能的需要

反映與監督是財務管理的兩大基本職能，加強財務管理工作，不僅要求對基建項目進行連續、系統的核算，而且要對基建項目和資金進行監督把關，管好、用好建設資金。從基建項目前期可行性研究開始直至項目竣工結（決）算、效益評價進行全過程的管理和監督，做到前期工作階段有分析、項目建設階段有控制、項目完成階段有評價，充分發揮財務管理的監督職能，確保發揮基建項目最大的投資效益。

二、基本建設項目財務管理工作中存在的問題

（一）財務管理監督職能弱化，對基建項目不能實施有效監管

目前基本建設項目一般可分為三個階段：前期工作階段、項目建設階段、項目竣工結（決）算階段。縱觀我國現行基建項目管理實際情況，大部分建設單位在建設項目管理中將財務管理職能范圍定義僅僅局限于會計核算方面，其他監督、審核職能不能充分發揮，比如：在建設項目執行過程中，財務管理的監督職能往往是在會計核算功能的基礎上，衍生的對合同合法、合規性的審查，資料完備性的審核，資金撥付手續的審核等基礎性方面，至于建設項目的施工進度、進展情況、計量審核、竣工驗收等環節，財務人員不能有效參與。財務管理監督職能在基本建設項目管理中不能充分發揮。

（二）建設項目管理工作不規范超標準、超投資、超概算現象普遍

目前我國基本建設項目財務管理不規范，項目超標準、超投資、超概算現象普遍。主要表現在：一、概預算執行隨意性大，建設單位單方面追求高標準，隨意突破設計規模，突破預算標準，擴大投資，投資效益低下；二、監督管理工作滯后，單位內部控制制度不健全，缺乏約束機，工作中有章不循，盲目決策，導致項目投資效益低下。三、項目完成后竣工決算手續滯后，固定資產轉移手續不能及時辦理，使政府投資形成的國有資產擱置，資產管理、維護也跟不上，直接造成國有資產損失。

（三）建設項目管理薄弱，資金監管不嚴格，違規違紀現象較多

近年來審計發現，部分建設單位在建設項目管理中，內部控制管理比較薄弱，單位各項規章制度形同虛設，資金監管不到位，常常出現建設單位不按基建建設程序、施工進度和資金計劃撥付工程款項；超付工程款；脫離職能部門監管擅自支付工程款；擠占、挪用建設資金；擅自改變資金用途；隨意變更工程設計，擴大投資規模等違規、違紀現象。

（四）建設項目投資效益評價體系不完善，缺乏有效的評價標準

根據我國的《建設項目經濟評價方法與參數》，雖然要求各建設單位設置相應的評價指標體系，但是從實際情況來看，國內大多數建設單位對建設項目投資效益評估工作重視不夠，還存在以下問題：一是未建立起建設項目投資效益評價體系和項目完工后評估制度，相關評價標準不規范、不統一；二是評價工作未與人事任免、薪酬體系、業績考核、責任追究掛鉤，形同虛設；三是不注重建設期間的評價工作，項目實施下來計劃和實際存在較大偏差。

（五）財務運行不規范，會計基礎工作不扎實

目前有些建設單位，未嚴格按照《基本建設財務管理規定》、《會計基礎工作規范化》、《內部會計控制規范》等法律、法規的要求開展會計基礎工作，財務工作嚴肅性不夠，隨意性大，運行不規范，嚴重影響了會計信息列報的真實性、完整性和準確性。主要表現在以下方面：一是原始憑證取得不規范，內容不完整、附件不齊全；二是會計核算不規范，會計科目應用混亂；三是預算執行不嚴格，隨意列支預算外、計劃外費用，甚至虛列費用支出，私設“小金庫”套取建設資金。

三、加強基本建設項目財務管理工作的措施

（一）建立健全內部控制制度，嚴格遵守法律法規

內部控制制度是合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進實現發展戰略的一系列方法、措施和程序的總稱。建設單位應當按照《內部控制管理規范》的要求，根據建設單位和建設項目的實際情況建立健全內部控制制度，主要包括：崗位分工與授權審批制度、項目決策控制制度、概預算控制制度、價款支付控制制度、竣工決算控制制度、財務管理制度、會計核算制度、貨幣資金支付管理制度、財產物資保管與清查制度、合同管理制度、招投標管理制度、工程成本核算、工程經濟分析等制度，嚴格按規定的管理流程和內控規范開展業務。確保從建設項目的前期工作環節、施工建設環節到竣工驗收、效益評估等過程中有法可依，降低和防范項目風險，遏制腐敗，節約建設資金，提高項目的投資效益。

（二）加強基建項目財務管理的全過程控制，切實發揮監管職能

加強基建項目的財務管理工作，提高監管水平，應當做好基建項目財務管理的全過程控制。做好制度建設工作明確從工程立項、工程招標、工程造價、工程建設、工程驗收等環節的財務控制流程及要求，建立相應的制度和管理辦法，配備專職財務人員，明確職責，如實記載工程項目各環節業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。

（三）做好資金監管，確保建設資金安全和效益

加強建設資金監督管理是財務管理的核心環節，也是建設項目順利進行的基本保障。加強資金監管，就是要建立和完善資金的全過程控制體系和完善嚴格的審批程序，通過實行監理工程師簽證制度，嚴格遵守基本建設程序，嚴格執行招投標管理辦法，強化合同管理，嚴格按照基建程序付款，杜絕出現計劃外、超計劃付款、無進度付款和挪用建設資金的現象。有利于促進建設單位和施工單位雙方加強內部管理，提高管理素質，維護建筑市場正常秩序。

（四）遵守法律、法規，規范會計基礎工作

建設單位應當以《會計法》、《會計基礎工作規范》、《基本建設財務管理規定》等法律、法規為依據，規范會計基礎工作，完善會計核算體系。一是做好基建財務人員人才建設工作，配備經過專業培訓的合格的財務人員從事基建財務工作；二是確保基建財務人員掌握基本建設會計制度和財務管理知識，嚴格按照會計制度進行會計核算，三是做好預算監督工作，嚴格按照規定的開支范圍和開支標準列支建設成本，嚴格杜絕概算外，計劃外的一切支出，嚴格控制建設成本，有效的實施財務管理；四是正確編制年度財務報告和竣工財務決算，真實、及時、準確地反映建設成本，為投資者提供真實準確的會計信息。

（五）做好建設項目投資效益評估工作

建設單位應當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和項目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據。應當從技術、財務和經濟三方面，對項目建成后達到的各項指標進行分析總結，并與可行性研究方案，計劃任務書、設計、計劃、概預算等資料進行對比，以檢查預計與設計的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以總結經驗和教訓，為今后投資決策提供參考依據。

綜上所述，加強基本建設財務管理工作，要從制度建設和人才建設兩方面來完善，始終圍繞基本建設全過程控制來展開。我們必須從工作實際出發，針對基建項目財務管理工作中的薄弱環節，不斷提高財務管理水平，降低投資成本，提高投資效益，確保項目建設依法、規范、有序進行。

參考文獻：

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【關鍵詞】 學校 基本建設 審計

【中圖分類號】 G47 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1006-5962(2012)05(b)-0147-01

隨著我國教育事業的改革與發展,國家對教育的投入也逐年增多,學校步入了快速發展的階段。近幾年來,政府對學校危房改造力度的加大,學校撤并和新建帶來的固定資產大規模投入,學校基本建設步入了增長快速期。但目前,由于學校普遍存在著重教育而輕后勤,在財政資金投入和非營利性教育模式的趨使下,學校財務管理意識淡薄,存在預算管理不科學、資產管理不規范、重投入而輕管理現象等諸多問題。

1 學校進行基本建設審計的必要性

由于學校長期屬于公益性質且校長基本都是教師出身,學者型法人重教育輕后勤,重建設輕管理的現象比較突出。部分學校領導認為,學校發展主要靠投入,而投入主要靠上級教育主管部門撥款,進而導致學校的財務管理工作普遍薄弱、水平偏低,無法與當前的教育發展趨勢相適應。其次,學校在資產管理中,重買輕管的現象比較普遍,對基本建設重投入而輕規劃,在基本建設預算中往往擴大預算數據或超標準、超規模建設,進而導致預算資金不足,有時不得不占用學校的正常教育經費,使得日常教育開展受制于經費“瓶徑”而效率不足,亦損害了教師和學生權益。

2 如何做好學校基本建設審計工作

2.1 事前預審

事前預審是指學校內部審計部門或委托的中介審計機構對學校基本建設項目可行性研究及招投標過程的審查。主要研究學校的新建、改建或擴建某個建設項目在技術上是否先進、適用、安全,在經濟上是否合理。

2.1.1 對工程項目的可行性研究審查

因為工程項目的基本原則是否正確,技術經濟方案是否最佳,是決定建設工期長短,投產后能否取得更大的使用效率的關鍵階段,因此,對建設項目可行性研究報告的審查具有重要意義。

2.1.2 對工程項目投資估算與資金籌措方式審查

學校基本建設項目的總投資是建設項目的重要內容,不同的投資方案會直接影響到教育規劃,工程進展和學校學生的容量,也影響到學校的教育工作開展的效能。

2.1.3 對工程招投標的審查

為了使工程設計、施工管理更好地采用先進的技術,降低工程造價,縮短工期,提高學校基本建設效果,保證學校校舍的安全,對學校基本建設項目原則上都應該采用工程招標。審計部門應結合國家《招標法》的相關要求,制定出適合學校實際情況的監督制約機制,遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則,以杜絕某些不法行為的發生。

2.2 事中監督

2.2.1 對建筑材料、設備選購與管理的審查

在當前建筑市場產品良莠不齊,低劣的建筑材料充斥市場的情況下,把好建筑材料關、設備購買關十分必要。在具體審計中應注意做到:審查學校基本建設采購是否編制預算和計劃采購;審查材料采購是否按供應單位開具的發票如實入賬,其價格與合同是否一致,是否存在擅自提高標準和擴大規模的現象;學校基本建設采購是否堅持了“貨比三家、擇優選購”的原則,是否由建設單位驗證同意;審查建筑材料和設備是否有《合格證》、《檢驗報告》和本地區的《建材準用證》;審查材料采購入庫是否有嚴格的驗收制度,是否有材料領用手續等。

2.2.2 對建筑工程合同條款審查

學校基本建設工程合同條款審計,包括合法性、嚴密性、準確性和完整性的審查,這是防止合同糾紛、提高合同履約率的重要措施。審計主要內容包括:審查學校基本建設合同標的物是否明確,內容是否符合國家有關政策法規;審查學校基本建設合同中凡涉及到數量、價款、期限等條款時必須做到內容明確具體,且雙方在意思表達上準確無誤,不能存在含糊不清,模棱兩可的措辭。

2.2.3 對施工管理審查

施工管理審計包括建設項目責任人負責制,加強施工管理,堵塞漏洞,完善內部控制制度等。審查時應重點注意以下幾個問題:審查學校基本建設超過一定規模是否實行了監理制度,選擇監理單位是否采取了招標的辦法;審查監督在學校基本建設各項工程施工過程中的現場監督情況,是否制止了施工人員的違法違規行為;監督檢查現場施工人員是否及時掌握施工進度和質量,是否按圖紙、規范施工,檢查施工單位使用材料、構件、設備的規格和質量是否符合規定等。

2.3 事后審價

事后審價是學校基本建設工程項目竣工后審計部門對建設項目的審價,應重點審查以下幾個方面的內容:

2.3.1 對工程竣工決算編制依據的審查

學校基本建設竣工決算編制的依據的審查包括:審查學校基本建設決算依據是否符合國家規定,資料是否齊全,手續是否完備,學校基本建設項目概算預算的執行情況。審查項目建設是否按初步設計進行,學校基本建設有無預算外項目和提高建設標準,擴大建設規模,有無重大質量事故和經濟損失;依據結算的相關規定,審查各項取費是否正確,與修正后的預算是否相符,是否符合合同的有關條款等。

2.3.2 對工程竣工決算變更簽證及工程量的審查

審查學校基本建設設計變更簽證是否按規定流程辦理,并依據竣工圖紙審核工程量計算是否真實、正確;審查所列各分項工程名稱及計算單位、工程數量、套用的預算定額單價、合價是否相符,有無錯套定額、高估冒算現象;審查各項取費是否正確,與修正后的預算是否相符,是否符合合同的有關條款。

總之,加強學校基本建設審計,不僅可以有效節約教育資金,并且可以有效地杜絕豆腐渣工程,預防腐敗,為“安全校園”建設提供保障。當然,隨著審計力量和條件的逐步具備,學校基本建設審計將一定會更加全面,審計質量一定會越來越高,進而為學校財務管理和日常運行提供堅實保障。

參考文獻:

[1] 建鋒.高校基建審計的風險與措施[J1哈爾濱商業大學學報,2006(3)

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關鍵詞：煤炭企業 基本建設 財務管理

煤炭企業基本建設具有項目工程量大，投資量大、建設期長、涉及建設項目多等特點，基建財務管理工作在項目建設中起到了舉足輕重的作用。然而部分企業在煤礦建設項目中重視工程管理，輕視財務管理；重視成本管理，輕視資金控制；重視當期收益，輕視風險控制；重視事后分析，輕視事前預防等，造成了在基本建設過程中財務管理工作的無章無序混亂不堪，大大影響了最佳投資效益。

一、煤炭基建項目財務管理存在的問題

就當前情況來看，煤炭企業基建財務管理普遍存在以下幾點問題：

（一）煤炭企業基建項目不合法、不合規

隨著煤炭市場行情的不斷好轉，煤炭基本建設如雨后春筍遍地開花，一些煤炭企業為了強占煤炭資源，在基建前期準備不足，甚至可行性研究報告尚未編制，勘探工作正在進行，建設用地以租代征，地方政府關系尚未理順，建設資金尚未落實等情況下就急于開工建設。一邊緊鑼密鼓的立項報批，一邊轟轟烈烈的開工建設，兩者間強烈的矛盾，嚴重影響項目建設進度和投資效益。

（二）煤炭基建企業管理層對財務管理不夠重視

在煤礦項目建設中部分企業管理層一直從事煤礦生產經營管理工作，對煤礦基本建設了解相對較少，特別是對煤礦基建財務管理工作認識不到位，不能充分認識到加強財務管理對降低工程成本，提高資金使用效率的重要性，“重視工程管理、忽視財務管理”的現象時有發生，導致工程管理和財務管理相互脫節。

（三）煤炭基建企業財務管理制度相對滯后

目前，相當部分基建企業財務管理制度不健全、不完善、不規范，有的源整合礦井甚至沒有任何財務管理制度；有的企業雖然制定了財務制度，但是只是作為擺設，致使財務管理常常面臨無章可循的尷尬局面。

（四）煤炭基建企業財務管理人員對項目建設了解匱乏

財務管理人員沒有得到有效的業務培訓，也沒有配備專職、熟悉業務的財務管理人員來加強基建財務的管理。在實際工作中，有的財務管理人員對工程施工工藝流程和施工現場管理了解不夠；有的財務管理對復雜而專業的工程及設備名稱混淆不清，也沒有及時同工程管理人員溝通，容易造成財務賬目的混亂；還有的財務管理人員在支付資金后，沒有對資金流程進行跟蹤、調查，使資金存在失控的危險，影響了基建資金的使用效益，給企業造成了的不可挽回的損失。

（五）煤炭基建企業的內部控制制度度比較乏力

部分企業內部機構設置和內控制度不夠合理，尚未建立起完善的監督約束機制，部門之間不能相互牽制相互制約，只是將過多的精力投之于項目的建設上，而忽略了對工程項目的有效監管，使約束機制失控，沒有強制執行的硬性約束，缺乏必要的反饋機制，導致部分企業滋生了腐敗現象。

（六）煤炭基建企業的工程結算管理比較薄弱

有些單位一味追求工程進度，工程結算相對滯后，對工程結算把關不嚴，不能按照工程節點支付工程進度款，造成工程進度款超付、重付、質保金提前支付，預付工程款長期掛賬等現象。

二、改善煤炭基建項目財務管理問題的對策

（一）強化煤炭基建項目的前期準備工作

基本建設項目前期是基本建設程序中的重要階段，是項目成敗的基礎。1、要嚴格執行國家基本建設程序，加強對國家及地方出臺的煤炭產業政策的調查研究，確保基本建設項目決策的前瞻性和可行性，方便管理層的決策，并且提供足夠的理論依據；要認真審核投資方案，從源頭來防止項目的虧損，確保企業的良好發展。2、要精心編制可行性研究報告、礦產資源開發利用方案、環境影響報告、水土保持方案等項目立項報批的相關要件，獲得政府主管部門核準，取得辦礦資格，使整個項目符合國家法律、法規規定，取得法律地位，受到法律保護，然后再進入初步設計和項目施工建設階段。3、確保建設項目概算合理，確保項目資金的落實，基本項目的建設資金主要來源于項目資本金和借入資金。要審核自有資本金的到位情況；審核政府撥款或者補助是否落實，審核銀行是否出具貸款意向書；審核招商引資的資金是否到位，是否符合工程建設計劃；還要審核是否和年度預算、投資計劃相符合。

（二）樹立企業管理要以財務管理為中心的新觀念

要使上至企業管理層，下至普通職工，都懂得財務管理的重要性。企業管理層必須有明確的中心意識，只有管理層在決策時和在企業管理中真正把財務管理放到中心地位，讓財務人員參與對基建項目進行全過程的事前、事中、事后監督與控制，把財務監督貫穿于基本建設投資活動的始終，從而達到基本建設的最佳投資效益。

（三）建立健全基建財務管理制度并嚴格執行

財務管理制度是規范企業經濟管理活動有效實施的根本保障，建設單位要根據財務管理需要，按照基本建設會計制度和財政部基本建設財務管理辦法等規范的要求，建立適合本單位的財務管理制度，并嚴格執行，用制度來規范建設項目和工程施工管理工作。

（四）對財務管理人員加強專業培訓

對財務管理人員進行基本建設會計制度和財務管理制度進行培訓，提高整體業務素質和責任心。財務人員不僅要熟悉財務管理辦法和以及國家會計制度、會計核算的有關知識外，還要努力掌握相應的工程施工工藝流程，認真學習合同法等相應的法律法規，對工程預算管理、合同管理、基建過程管理等都要有所了解，為做好基建財務管理工作打下基礎，進而提高財務管理水平。

（五）建立完善的內部控制制度，加強項目建設過程的監督管理

要建立健全完善的內部控制制度，提高建設項目財務管理與監督的工作質量，保證建設項目資金監管有章可循，有法可依，提高建設項目財務管理工作水平。1、通過內控制度明確內部機構的設置和領導分工，實現各職能部門及各個環節之間相互牽制互相制約。2、加強項目招標投標過程中的財務管理工作，認真審核競標企業的財務狀況，如競標企業的現金流狀況，企業的信貸情況，資金實力，償債能力，社會信譽等，全面掌握競標企業的實力，確保其有足夠的履約能力，保證項目能夠按照約定工期完成。3、不間斷的對項目資金情況、工程進度、工程費用進行檢查，發揮財務管理和監督的作用，降低工程建設成本，加強對施工環節的掌握，通過實地調查，掌握工程建設的進度以及資金的利用效率，確保內部控制度能夠得到有力的執行。

（六）加強對工程結算和工程款支付管理

工程完工后，要盡快組織工程驗收，督促施工單位辦理工程結算，并嚴格按照工程節點支付工程進度款。1、工程結算時，要認真審核工程進度報表、施工合同、預算書、工程發票、收款收據、單項工程開竣工報告、隱避工程及設計變更現場簽證，要經工程監理部門簽字蓋章，工程管理部門要出具審核意見。2、支付款項時，財務部門要特別審核發票是否加蓋合同簽訂方的有效印章，異地施工單位在施工所在地稅務部門開具的發票也應加蓋施工單位的有效印章，要驗明收款單位所開的收據是否是合同簽約單位的財務會計部門出具的，要嚴格執行賬務制度，杜絕重復付款和提前支付質量保證金，要有審批完整的資金支付申請，3、工程決算時，除上述手續外，還要審核工程決算書，查清已掛賬金額，并按合同規定留質保金，工程項目按5%留質保金，購銷合同按10%留質保金。4、項目竣工驗收后，要及時清理債權債務，辦理規范的交接手續，要加強竣工驗收和調試投產過程中的財務管理工作，使基建項目能夠完好移交。

三、結束語

鑒于煤炭基建項目建設投資大、周期長、回報期長等特點，煤炭基建企業要充分做好項目的前期調研準備工作，要加強對項目建設過程中的成本控制和風險控制，要進行分段合理的投入資金，確保建設資金有效利用。而全面加強基建項目的財務管理工作，對建設本質安全、綠色環保、高產高效的現代化礦井，具有重要的現實意義。

參考文獻：

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關鍵詞：基本建設 設計階段投資控制計算統計規則

1. 投資控制的必要性及存在問題

基本建設項目的五大控制目標包括：安全、質量、投資、工期和環保，投資是其中一項主要控制指標。基本建設項目的投資控制是指在建設項目建設全過程的各個階段，包括投資決策階段、設計階段、交易階段以及實施階段等，把建設工程投資控制在合理的范圍和批準的限額以內，隨時糾正發生的偏差，以保證項目投資管理目標實現的過程。它是建設項目工程管理工作的重要組成部分，是一項龐大的系統工程，涉及面廣、政策性強。而影響項目投資最大的階段則是決策和設計階段。據相關研究顯示，在初步設計階段，影響項目投資的可能性為75% ~95%；在施工圖設計階段，影響項目投資的可能性為10%~35%。顯然，項目投資控制的重點在于投資決策和設計階段，而在項目做出投資決策后，控制項目投資的關鍵就在于設計階段。在整個基本建設鏈條中，設計單位發揮著源頭性、基礎性作用，地位是至關重要的。

從設計單位的角度進行投資控制，主要內涵是指在優化建設方案、設計方案的基礎上，在建設程序的各個階段，采用一定的方法和措施把工程投資控制在合理的范圍和核定的投資限額以內的過程。投資控制的水平在影響項目決策和進程的同時也是衡量設計質量的重要指標之一。特別是在基本建設項目設計中，專業分工細致、接口繁雜，每個專業都對項目投資有所影響。因此，能否協調各專業做好整個項目的投資控制，也是衡量設計水平、檢驗設計質量的一項重要標準，而投資控制是與每一個專業設計工作密切相關的。

近年來在大規模基本建設過程中，我國已經在投資控制方面積累了一定的經驗，包括管理方法、設計流程、專業接口以及針對影響投資關鍵問題的處理措施和方法等，但也存在一些薄弱環節：如設計理念方面，存在重工程、輕經濟，重設計、輕勘察的認識；設計方案、標準和措施等的不穩定、不合理造成投資不合理；工程數量計算統計不實、不準導致概算編制的偏差；概算編制與設計標準、設計方案不匹配；變更設計的范圍、類別、工程內容與相關規定不符；生產流程的管理方面存在效率不高、溝通不暢等問題。

分析原因，在客觀方面主要有勘察設計周期不合理導致勘察設計深度不夠、“三邊工程”等，但下面主要從主觀方面按照技術和管理兩個方面進行分析：

由于上述原因嚴重制約投資控制質量和效果，導致設計過程中，往往是概算編制基本完成，總投資匯總出初稿之后才發現投資過高或超過上一階段的限額要求，而此時各專業設計已經成型，為了控制投資只能被動的修改設計和概算。

這些問題的存在嚴重影響了各階段投資控制質量和各專業生產效率。為切實提高我院投資控制的質量和生產效率，將投資控制落實到每一個生產環節，進一步提升整體設計水平，提升設計管理水平，最大限度地提高建設投資效益。

2. 國內外的投資控制情況

首先需要明確的是：建設項目的投資管理與投資體制、項目管理模式密切相關，投資管理屬于被動依賴關系。國際上的項目管理模式，一是形式多樣，如BOT、BT、EPC等多種模式，二是發展比較快，這與國際經濟形勢發展有很大關系，其發展比國內、尤其國內基本建設管理模式快。在國外各種項目管理模式下，負責投資控制的通常是項目管理咨詢公司（PM）和工料測量師行（QS）。由于國情、路情的不同，政策層面、操作層面的方式有很大不同。這種前提決定了不能照搬照抄國際上的投資管理方式，但對其取得的先進經驗我們可以有選擇地學習和參照。存在的問題是對國際先進造價管理行業或企業我們以往基本沒有接觸，知之甚少。

國內基礎建設領域，目前進行項目投資控制的手段主要有：決策、設計階段的方案競選、設計招標、標準設計、限額設計、價值工程等，施工階段的工程招投標、控制設計變更、投資的目標控制等。但針對設計部門特點的，特別是基本建設領域，適應于大型基本咨詢企業應用的投資控制的研究和方法還未見有相關的系統的研究成果，很多投資控制手段還停留在理論階段。特別是缺乏針對基本項目涉及專業眾多、接口復雜等特點的，可實施、可操作的投資控制技術、管理成果。

但是，隨著近年來大規模基本建設的開展，在建設管理過程中，我們還是積累了大量的經驗。

3. 投資控制研究目標

通過技術措施、管理措施兩個方面的綜合研究，建立涉及各個專業的綜合投資控制體系。將投資控制的理念滲入、落實到各專業具體設計工作中去，改變目前在投資匯總后進行被動控制調整的現狀，而是由個專業從設計源頭即開展投資控制，提高投資控制工作的質量，提高工作效率。

4. 投資控制研究方法

投資控制研究從技術措施、管理措施兩方面入手。

在技術措施研究方面主要采用案例分析的方法，通過對幾個典型項目各個階段設計資料從影響投資的技術因素、管理因素等方面進行系統的研究分析，并輔以專家分析等方法，深入研究和剖析各個階段、各專業投資控制的關鍵因素以及我院目前投資控制工作中存在問題，提出相應的控制措施。對技術措施的研究擬針對各專業的設計中影響投資的關鍵因素，從投資控制角度分專業提出具體的控制措施，從設計源頭主動進行投資控制。研究要立足于不同勘測設計階段的不同要求，體現出各階段的工作特點。

在管理措施研究方面主要采用對既有流程的使用現狀進行調查分析，可針對典型項目深入梳理，查找出存在的問題，并結合部分技術方面的研究成果，征詢、協調、統一各專業的意見和要求，對投資控制流程進行優化和改進。

5. 投資控制研究需要關注的主要內容

投資控制研究的主要內容應包含決策階段的預可和可研、設計階段的初步設計和施工圖設計以及實施階段的變更設計和清理概算等建設項目全過程。

5.1 影響投資控制的主要因素和存在問題

本項研究的主要方法是采用案例分析的方法，選取不同建設標準的典型項目，通過查找分析其各階段設計過程中在投資控制方面的成功經驗以及存在的問題，并輔以專家分析的方法，研究分析目前投資控制存在的主要問題。

對典型項目的研究以該項目的預可研、可研、初步設計、施工圖等各階段的估算、概算、預算為基礎，具體研究步驟為：

（1） 對典型項目各階段的投資組成進行分析，查找整理出所占投資比重大的工程項目。

（2） 梳理各階段與投資控制有關聯的工作內容，調查、分析典型項目中相關工作的實際情況。

（3） 對投資比重大的工程項目進一步分析其影響因素，可結合不同階段間的變化情況有針對性的分析影響這些工程項目的因素，在此分析過程還要考慮不同階段的設計特點，對于上一階段能夠確定的因素，在下一階段可不再列為影響因素。

（4） 根據影響因素對項目投資影響程度的大小，確定影響投資控制的主要因素。

（5） 結合典型項目的實際設計、實施過程，分析在這些項目中主要影響因素的控制情況，有哪些成功的經驗和存在的問題。

（6） 通過對經驗的總結和問題的分析，組織相關專業專家進行研究，確定針對各主要影響因素的控制措施，對存在問題提出解決方案。

在研究過程中不僅限于各階段概算成果的研究和分析，更要側重于各典型項目投資控制過程中存在的問題，即在各階段設計完成初稿至文件出院之間的調整過程。此外還要重點區分不同階段的主要控制因素和重點工作：在預可研、可研階段工作的重點在于線路方案、技術標準、項目規模的確定；而在初步設計階段的工作重點則是在上階段批復的基礎上進行深化設計，限制條件的增加也對投資控制提出了不同的需求；到了項目實施階段，對變更設計的控制變成了影響總體投資較大的因素。

5.2 各專業投資控制的主要內容

分專業研究分析預可、可研、初步設計、施工圖設計、變更設計、清理概算等各階段影響投資控制的主要內容和因素，提出在設計階段如何有效提高和保證選擇技術標準、設計方案和工程措施的技術經濟合理性的方法。主要研究步驟為：

（1） 各專業對典型項目各階段的本專業投資及各階段間的投資變化進行分析，查找出每個設計階段影響本專業投資的主要因素和與投資控制相關的主要工作，并按照專業內部因素、上序專業影響進行分類。

（2） 對于專業內部因素，各專業要結合每個階段的工作特點，提出每個階段主要因素的控制措施，控制措施要具體、可操作、可檢驗。

（3） 對于上序專業影響因素，由牽頭專業組織協調，研究確定聯合控制措施。

5.3 分專業不同階段工程數量計算統計規則

主要研究方法可以基本現行的不同研究和設計階段深度要求和概算（估算）編制辦法、定額的要求為依據，以各專業工程為研究對象，圍繞工程項目的基本單元，尊重勘測設計習慣，來系統梳理工程數量計算原則、方法和深度要求。本部分的研究可借鑒目標管理的工作方式，從設計各階段的成果要求入手，逆向梳理出對應的工程數量統計的深度和統計規則，從提高工作效率的角度，既滿足各方面需求，又減少本階段不必要的數量統計工作。

各專業的研究過程中需要根據預可研，可研、初步設計階段設計深度的不同，配合概預算深度、定額使用的不同要求，整理出各專業分階段的數量計算、統計規則，特別要理清數量計算的依據和過程。在梳理過程中要特別關注那些占投資比重較大的工程，和在已完成項目中工程數量統計出現過的問題。

主要工作步驟為： 1.各專業根據預可研、可研、初步設計各階段的設計深度及成果文件要求，從編制概（估算）的角度梳理數量及設計要求。2.對已完成的典型項目進行調研，收集在生產中容易出現的工程數量統計的問題。3.對既有的各專業數量統計原則進行梳理，按照設計階段的不同要求提出分階段的統計規則。4.對各專業梳理的各階段數量統計原則進行整合，就其中接口部分進一步明確責任和分工。

6. 結束語

篇6

關鍵詞：醫學高校 基本建設 內部控制

醫學高校的基本建設項目既包括與其他高校相同的圖書館、教學樓、學生宿舍樓、餐廳樓等，同時又存在其自身獨特的儀器樓、臨床實驗樓、病例檔案樓等，各部分的建設不僅直接關系著院校的基建投資狀況，同時也影響著教師、學生及后勤人員等群體的使用利益。為了保證醫學高校的各項基礎建設工程獲得較高的性價比，近年來，管理者逐步應對基礎建設的現存問題，推動了內部控制工作的實施，致力于通過全面的內部控制，推動基礎建設的有效完善。

一、醫學高校中基本建設的現狀分析

目前，醫學高校在不斷地擴建工作中，展現出了可喜的建設成果，使得高校各方面的硬件配置獲得了極大的改進，但是，其基本建設工作中也呈現出了類似債務高壘、安全失效、財務腐敗等嚴重的問題，致使其基礎建設面臨著極其嚴峻的形勢。本文下面就具體分析一下其基建工作的現狀：

（一）財務問題

我國醫學高校多為獨立辦學單位，普遍采取自我管理、自負盈虧的運作方式，其在開展基本建設工作時，其資金一方面來自于國家的財政撥款，另一方面通過院校自己籌集或向社會征集等方式來獲得，其中自籌資金一直占據著較高比例，并在新時期呈現出日益提升的狀況。在這種運作模式與資金籌集方式中，其基本建設呈現出明顯的財務問題，嚴重地阻礙了基本建設目標的順利達成，也將醫學高校推入了不良的財務管理環境。

醫學院校開展基本建設，涉及到工程招投標、材料選購以及器械設備購置等各項工作，會產生大量的外流資金，這就使得各負責人員在各個建設環節的工作中，獲得了進行的機會，建設資金耗費眾多卻未能真正地用于建設項目。醫學院校多通過向銀行貸款來籌集資金，其借債數額眾多，往往需要依靠學生學費來償還，這就導致了醫學院校不停的擴招，而擴招工作又往往會帶來新一輪的擴建以及貸款，進而將醫學院校置入了惡性循環的借債、還債境地中，不利于醫學院校順利開展其他各項工作。

（二）質量問題

鑒于醫學高校的基本建設中存在著盲目擴招、資金困難、貪污腐化以及惡性循環等問題，方案設計不夠合理、建設材料以次充好、技術工藝控制缺失等問題，嚴重地危害著基建項目的質量，使得此項目在建成并投入使用之后，普遍地難以達到應有的質量，從而致使教師、學生等建筑項目的使用群體面臨著安全問題，不利于醫學院校的長遠發展。

二、醫學高校中基本建設問題的原因

醫學高校的基本建設中存在的各項問題，是由當前的教育制度、高校的內部控制、監督審計與財務管理等多方面的原因所促成的，要想切實實現對這些問題的有效改進，管理人員必須做到對于各方面原因的有效把握。本文下面就具體地對幾點原因加以分析：

（一）教育制度問題

應試教育理念對于我國教育事業的影響極其深刻、長遠，及時在新時期素質教育大力推行的環境中，這種理念依然內在地決定著學生的升學心理，以及家長對于學生的期望。在這種環境中，各高校大幅度地包裝并宣傳自己，以求贏得待升學的學生，以及學生家長的認同。這樣一來，醫學高校就必須為本院校的基礎建設作出良好的規劃圖，與其他的高校一爭高下，以贏取更多的學生，進而使得不必要的建設項目迅速增加。而且，高校在獲得更多的學生之后，就必須著手對教學樓與宿舍樓等進行擴建工作，從而增加了學校基本建設項目的數量，將學校推入了盲目地招生以及擴建的惡性循環中，使得醫學高校的基本建設偏離了科學合理的規劃。

（二）財務工作原因

高校作為非營利性的組織，在財務會計方面的設計，以及財務人員工作專業性方面，均較其他組織存在較大差距，基本建設會計的設置更是缺乏完善的流程以及專業的人才作為支撐，這就導致了其基建會計工作基礎的不足。同時，醫學高校內部人員工作往往以領導為核心組織開展，內部控制工作以及審計監督工作等的實施，難以實現透明、順暢，致使基本建設方面呈現出許多推諉、扯皮以及自我謀利的問題，從而不利于基本建設的完善。而且，醫學高校無法以完善高效的內部控制系統，組織開展工程項目的招投標、財務管理工作，在工程竣工時，也不能嚴格以內控制度對工程進行審核，致使工程項目缺乏技術性、必要質量，在投入使用后，往往問題頗多。

三、醫學高校中基本建設的內控策略

（一）完善基本建設項目規劃

一是醫學高校要想徹底提升基本建設水平，就必須以此工作為核心，構建完善的規劃，保證院校短期的建設與自身管理狀況相符合，而長遠的發展則與時代環境及社會要求相符合。二是高校在做好項目規劃之后，可以按照申請立項的步驟，向學校管理部門、國家相關建設管理部門等進行立項申請，以保證其項目的規范性，使高校建設切實在此規劃允許的范圍內妥善開展。三是高校還要以規劃為基礎，進行招生設計，通過入校資格限制，保證生源的數量與質量，避免過度的宣傳與盲目的招生，以推動醫學高校基礎建設與招生工作的共同發展。

（二）構建財務核心內控體系

醫學高校在組織開展建設工作的過程中，最為嚴重的問題便體現在財務方面，而財務方面存在的問題又恰好是其他問題形成的誘因。因此，醫學高校管理部門要在當前時期，努力構建以財務會計為核心的完善的內控體系，以推動財務會計工作的規范性、透明性，保證所有資金投資得到應有的回報。管理者應當在財務工作體系中單獨列出基建項目，為各基建項目確立檔案管理制度，以專業的基建會計人才對基建工作流程、資金投入、管理方案進行設計，并切實地做好對于每期基建項目的建設總結，使基建項目的發展切實沿著內控體系的規定向前發展。內控體系應當包括嚴格精細全面的預算與核算制度，以要求其工作人員按照要求，對基建工程各項投資進行合理的預算，并在工程竣工后做好核算工作，以保證投資建設的完善實施。

（三）完善基建監督審計工作

順暢合理的監督審計工作制度，是規范醫學高校各部門人員工作的必要措施，也是基建工作合理開展的有效保障，開展內部控制，必須要完善其基建方面的監督審計工作制度建設，引導社會公眾、國家管理部門與高校內部管理人員，共同開展對高校的監督，尤其要對內部審計制度加以完善。醫學高校管理者可以借鑒現代化企業內部監督審計運作經驗，做好對于院校內部各部門的獨立建設，保證部門之間的相互獨立性，再為其內部審計人員做好嚴格清晰的職責劃分，并規劃好各職位人員監督范圍與權限，避免基建工作的開展出現推諉扯皮、自我謀利的現象，推動院校內部各部門之間的相互監督；高校要主動加強與國家相關管理部門的聯系，建立暢通的監督渠道，允許社會組織、公眾、國家部門，對高校的某些建設提出意見與建議，以幫助高校優 針對性地組織對于相關人員或部門的審計監督。

（四）全面優化基建工程管理

醫學高校管理者在對基建項目開展內部控制工作時，必須立足于基建項目本身，做好工程的管理，此項管理具體體現在項目的招投標以及物資盤點等方面。醫學高校應當以既定的基建規劃方案為基礎，結合本院校建設需求與特色，建立全面高素質的招投標負責小組，并組織設計完善的招標方案，引導監督審計與財務管理部門、國家管理部門等，對招標方案進行審核，再確定該方案規范、合理之后，再進行招標工作。在工程施工過程中，高校監督管理審計人員要定期地做好對于工程物資的盤點，通過財務賬目，來檢驗各方面物質購置與使用的合理性，以借助對物質的管理，保證基建項目建設的質量。

四、結束語

醫學高校管理者結合本身基本建設的特征，立足于當前建設中存在的問題，采取有效的策略，對基本建設工作進行內部控制，是保證各項基本建設順利投用的有效策略，也是降低院校建設方面投資成本的必要保證。因此，做好對于基本建設項目的內部控制勢在必行，各方面負責人員必須努力推動其控制工作的有效開展。

參考文獻：

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篇7

1 發電企業基本建設項目財務管理概述

基本建設項目主要是指按照一個獨立的總體設計在一個場地或幾個場地上進行興建的一項獨立工程，由若干個互相有內在聯系的工程項目所構成，總體也可稱為基建項目。本文通過對基建項目工程管理的梳理，將其劃分為規劃可研階段、初步設計階段、招投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結算階段、竣工決算階段、財務后評價階段等8個環節。作為國民經濟建設事業中的重要組成部分，基本建設項目所帶來的經濟效益與國民經濟的健康發展密切相關。

在建設基本建設項目的過程中，企業需組織財務部門對所需資金進行合理籌集、正確使用以及科學控制等一系列活動，這一系列活動即為基建財務管理。前期費用管理、財務預算管理、資金籌集管理、工程物資采購、項目成本控制、工程預算和資產交付、竣工財務決算等均屬于基本建設項目財務管理工作的內容，其可有效組織、監督并調節資金在項目建設中的使用。此外，還可確保項目的保質保量完成。

2 發電企業基本建設財務管理的現狀

就現階段而言，會計核算在發電企業基建項目財務管理工作中較受重視，但管理人員對財務管理工作的認識還不夠充分。總體而言，基建項目財務管理工作仍處于缺位的狀態，財務管理部門并沒有充分發揮自身在項目建設中的作用。大量工程實踐表明，基建項目的順利實施離不開企業每個部門、每個工作人員的協調與配合。對此，企業上至領導下至員工均需認識到財務管理工作在整個基建項目中的重要性，并需主動配合財務部門完成項目可行性研究、初步設計、招投標、工程實施、竣工結算、竣工決算以及項目評價分析等一系列工作。顯然，發電企業基建項目中的財務管理現狀遠遠還不能滿足項目實施的需求。

3 發電企業基本建設財務管理體系分析

3.1 構建財務管理體系的必要性

有效的財務管理體系有利于降低工程成本。企業構建有效的財務管理體系可幫助管理者明確基建項目財務管理參與項目所有工作的具體切入點、方式及手段，在此基礎上才能提出合理的且與基建項目相適應的具體參與方法和工作流程。降低建設項目的成本對更大經濟利益的獲得以及企業的長足發展有著重要意義，而健全并完善財務管理制度則可推動企業管理部門及財務部門增強對成本管理工作的認識，進而可真正實現對項目管理的源頭、過程及結果加以控制。

有效的財務管理體系有利于財務風險的防范。建立并健全財務管理體系可幫助企業明確財務部門在基建項目管理各階段中的職能定位與管理邊界問題，財務管理人員在項目進行過程中各項事宜中的權力、責任及義務隨之也可得到明確。

此外，完善的基建項目財務管理體系還可幫助財務部門以更加積極有效的方式參與到工程建設管理中去，財務管理工作將更具針對性，并將充分發揮其風險防范職能，進而可逐漸增強電力企業在基本建設領域的風險管控能力。

3.2 構建“預測、控制、分析”的財務管理體系

3.2.1 預測階段

財務管理中的預測階段主要是指項目投資前期，即投資意向形成到投資計劃完成的這段時間。對項目未來的現金流量加以預測、預估可能產生的風險是預測階段的主要工作內容。作為項目管理的重要時期，預測階段還需依據預測出的現金流量以及風險做出是否投資的決策，這一過程需采用動態分析法與靜態分析法進行分析，同時還需經過大量的研究工作以獲得該項目的經濟、政治、環保等方面的實際情況，并就不同投資方案的優缺點進行比較、預期可能達到的效果或成果進行深入討論。

在預測階段，財務部門需配合公司決策部門對項目進行科學的論證與決策，這一階段的具體工作可分為以下4個步驟：第一，針對可行的項目進行項目建議書的編制；第二，評價項目的投資條件及公司財務狀況，討論項目可行性；第三，確定設計單位，制訂有關工程預算的文件；第四，由上級主管部門批準項目后，下達年度投資計劃。

3.2.2 控制階段

財務管理體系中的控制階段是指項目投資建設階段，即籌集資金到工程完成建設并投入使用的這段時間。控制階段的工作與項目的順利建設密切相關，期間所有事宜均由項目管理部門進行領導，其他相關部門則起配合協調作用。降低項目總建設成本、獲得一定的經濟效益與社會效益是企業在控制階段的主要目標，這一階段的具體工作可分為以下5個步驟：第一，籌集資金的同時對資本結構進行優化；第二，開展招投標工作，并確保其規范性；第三，對項目建設成本進行控制；第四，密切關注施工方案變動對工程成本所造成的變動；第五，進行項目固定資產入賬等相關手續的辦理。

3.2.2 分析階段

項目竣工并投入使用后的階段為分析階段，也可稱為評價階段。對項目建成后的作用、效益、影響以及規劃的執行過程、執行情況進行客觀分析是分析階段的主要工作內容。通過對投資活動的檢查與總結，可判斷出已建成的項目是否達到了投資前期預想的目標、項目規劃是否合理。同時，還可總結出項目在投資、建設、竣工、投入使用等階段中存在的問題，進而可進行相關經驗教訓的總結，為以后項目的決策、投資與管理提供合理的意見。

4 結語

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1．1項目規模增長迅速

隨著中國工業化、城市化進程的快速發展，同時伴隨著環境污染事故頻發。在嚴峻的環境形勢下，掌握環境質量現狀，預警污染發生的可能，通過各種技術手段提供政府部門管理決策所需的監測數據，是環境監測的第一要務。目前環境污染因子正向著復合型發展，成分復雜［3］。為了弄清污染來源，提升環境監測基礎能力，在國家、省級和地方政府財政的支持下，全國各級環境監測部門實施了各類能力建設項目，通過引進大量先進的環境監測設備和技術，大力提升監測分析水平。以江蘇省為例，2008年至今重大能力建設項目投資額超過10億元。項目內容涉及水質、大氣、噪聲、土壤、底泥等各方面，從現場采樣、實驗室分析至自動監測、應急監測，項目種類繁多，數量眾多;資金來源復雜，包含中央財政資金、省級財政資金、地方配套資金等;地域跨越大，涉及省內縣市多。總之，隨著環境監測事業的高速發展，能力建設項目規模也迅速增長，實施任務日益繁重。

1．2項目管理模式相對落后

通過各類能力建設項目的實施，大幅提升了環境監測系統實驗室分析、自動監測、遙感監測等方面的裝備能力，推動了從單一的手工監測到實驗室分析、自動監測等多種技術手段相結合的監測方式轉變。能力建設項目的實施是一個瑣碎且龐雜的系統工程，通常分為立項批復—資金到位—組織采購—合同審核簽訂—驗收付款等多個環節。但目前項目的實施管理模式相對落后，各類文件材料的登記、審核等流程多以手工方式為主，一方面耗費人力時間，另一方面由于管理人員的匱乏，導致項目管理方式較為粗放，無法詳細記錄實施過程并及時跟蹤項目實施情況，且一旦出現管理人員崗位變更，項目延續性管理便得不到保障。

1．3項目監督需求迫在眉睫

環境監測能力建設項目屬于基本建設項目，由各級政府發展改革部門或主管部門審批立項，資金來源通常為各級政府財政資金。根據2011年國家審計署頒布實施的《政府投資項目審計規定》，各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目，應當作為政府投資的審計重點。近幾年，政府投資審計越來越全面，從過去的資金投入支出轉變為資金、實施程序、績效產出等全方位深入審計，這對如何科學規范化管理項目提出了更高的要求。同時，由于能力建設項目往往涉及資金量大，政府采購公開招標數量多，整個實施過程必須公平公正透明，做到實施全過程的監督。這是廉政建設的需要，更是做好項目管理工作的前提。在這樣的背景下，粗放的項目管理模式必須改變。

2項目管理思路與實現

2．1轉變項目管理模式，明確職責分工

隨著環境監測能力建設項目規模快速增長，項目管理要求逐步向精細化轉變。在項目實施前必須對項目進行全面了解，充分認識項目的性質、內容，可能產生的效益、資金分配、涉及哪些相關地區，為項目實施做好充分準備，同時分解項目建設任務，明確項目實施涉及單位或部門的職責分工。以某水質自動監測系統建設項目為例，項目管理部門牽頭組織項目實施，主要職責為項目整體推進、跟蹤與調度，辦理項目實施過程中的政府采購委托手續，項目備案等;業務部門負責實施中的技術把關，如自動監測站點的選址、儀器設備技術參數的確定、儀器設備的到貨安裝驗收、試運行期滿后的驗收以及固定資產登記等［4］;財務部門負責審核項目管理部門經辦人員遞交的合同、驗收等材料相符后支付合同款項和項目相關管理等費用的支出，并同時做好項目款項專款專用，合理分配。

2．2強化信息支撐手段，實現自動化管理

在充分了解能力建設項目性質、內容、資金、社會效益等建設背景下，可借助現代化信息技術，通過優化項目業務流程，設計建立信息化項目管理系統，實現項目的科學化、自動化管理［5］。2．2．1實現項目基礎信息管理建立項目基本概況、儀器設備資料、采購廠商等基礎信息庫。基本概況包括項目立項信息、建設內容、資金預算和來源，實施單位、使用單位與部門等內容;儀器設備和采購廠商信息庫根據最終合同簽訂的儀器設備型號、采購價格收集匯總，為將來申請新項目提供參考依據。2．2．2實現項目進度實時跟蹤對照項目的批復方案，實現項目已實施內容和批復內容的縱向或橫向實時比較，包括使用資金是否在預算范圍內，建設任務完成情況，單筆合同執行進度等，有利于規范和掌握項目實施情況。2．2．3實現項目資金記錄管理項目資金的使用貫穿整個項目實施過程，通過系統流轉，從項目資金預算、實際到位資金、資金來源、支付情況、入固定資產情況等方面，按照職責分工分別由項目管理人員、財務人員、業務技術人員共同協作登記詳細情況，使項目資金的使用留下重要記錄，互相合作的同時又互相監督，達到規范科學使用項目資金的目的。2．2．4實現項目信息快速查詢經過授權的用戶可以通過系統及時了解項目的有關信息。同時，項目信息查詢系統可以解決項目管理人員崗位變動帶來的問題，幫助新項目管理人員縮短對項目了解的時間，快速熟悉項目操作業務流程，最大程度減少由于工作交接帶來的各類問題。

2．3引入監督機制，完善制度建設

近幾年因招投標出現的腐敗貪污案例逐年上升，缺乏有效的監督管理制度是重要原因之一。為此，針對重大能力建設項目的管理，必須引入行之有效的監督機制，保證項目實施的規范性。首先要完善制度建設。確立重大能力建設項目管理制度，明確立項報批、項目組織實施、項目資金管理、項目驗收、績效評估等環節的工作內容，建立逐級審批流程，分權協作，避免權力集中。應根據國家和各地政府采購規定制定相關項目招投標管理制度，細化項目采購細節，分解職責，杜絕項目實施過程中可能出現的各類不規范、不公平行為。其次要引入第三方監督機制。參照基本建設項目管理規定，在能力建設項目實施中可引入項目監理和跟蹤審計單位作為第三方監督。項目監理主要負責監督項目建設或施工單位的工作，核算項目資金、監督項目建設進度，把控項目建設質量。跟蹤審計單位重點在于將事后審計變為過程性跟蹤審計，保障項目整個實施過程均符合各項法律法規的要求。第三方監督機構不僅能夠促進項目招投標采購、預算執行等環節的規范化、科學化，同時借助其專業性，有利于進一步提升項目管理水平。

2．4培養項目管理人才，提高項目管理水平

重大能力建設項目實施過程涉及基本建設管理、政府采購、招投標、財務和合同管理等多方面法律法規和業務知識，對項目管理人才要求較高。必須加大項目管理人才的培養力度，提高項目管理人員的積極性，才能提升項目管理水平。

3結語

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【關鍵詞】 基建項目 項目管理 高校基建

1. 問題的提出

九十年代以來，我國高等教育實現了跨越式發展，高等教育規模躍居世界第一。隨著高等教育規模的不斷擴大，近些年來，高校基本建設項目的管理也步入了一個全新發展的時期。

高校基建項目管理是一個復雜又艱巨的系統工程，其管理的目標包括了基建項目的投資目標、進度控制目標以及質量目標。參與的部門和單位眾多，且涉及項目的投資、進度、合同、人員、質量、風險等各方面的工作內容，如設計、施工、監理、設備運營等，大量的信息需要及時有效地管理，溝通和協調等工作相對比較困難。

目前，在管理模式的選擇上，我國高校基建管理部門大多非常盲目。多數情況下，由于高校基建管理部門項目建設的經驗不足或是缺乏有價值的指導，抑或高校基建管理部門的負責人隨意拍板，或是咨詢顧問公司或潛在的承包商多處在自己的利益上的種種考慮，而使學校和項目的利益受損。高校基建管理部門一般根據政策規定進行招標，進而確定設計、施工等承包單位。而在項目管理模式上，往往只根據現有的幾種模式進行隨機選擇[1]。或采用單價合同，或采用總價合同，有的則是完全照搬世界銀行貸款的項目管理模式，也有地區流行引進國外的管理模式加以學習，如采用NC模式、CM模式、BOT模式等，但由于國內外在投資體制、技術能力以及人員素質等因素上的差異，很多應用條件并不成熟，因而許多項目建設最終不太成功。更有甚者，有的高校基建管理部門認為只需根據國家制定的合同文本進行管理便是最合理的，而根本沒意識到應該在管理模式上作一選擇[2]。上述這些做法，由于先天不足，最終往往導致管理效率低、目標控制效果差。

本文正是基于這一背景下，在對多所高校基建部門的調查研究基礎上，對目前高校的基本建設項目管理現狀進行了分析。通過對高校基本建設項目管理中存在的問題的梳理，總結了高校基建項目管理中的重要節點，對高校基建項目管理工作今后的發展提出了建議和展望。

2. 高校基建項目的特點

高校基本建設是提供學校日常教學、科研和生活設施的重要保證。與其他工程建設項目相比，高校基建項目在建設過程中有其不一樣的特點：

2.1設計方面。與其他建設相比，高校基建在進行項目規劃、建筑以及景觀等設計時，還要更深層次地考慮校園文化及其人文內涵。現代高校校園建設的功能已不僅僅是為師生的教學和生活創造空間，在更大程度上應是各類學科各類專業知識信息碰撞以及各種思想文化交流的場所。

2.2投資方面。其一，投資規模方面。為了從根本上改善自身教學科研條件，滿足學校擴招要求，許多高校同時征地擴建，或在校內原址拆舊建新、改建翻建。在校園擴建的同時，日常的維修、裝飾工程陸陸續續，也相應占了基本建設投資的一定份額。根據以往相關的統計數據，基建項目投資在我國高校歷年經費支出中，占據很大比例[3]。其二，投資來源方面。主要分為國家省市地方政府撥款、學校自籌及社會捐贈這三部分。計劃經濟時期多是以政府劃撥為主，而在當今的市場經濟體制下，越來越依靠學校自籌。其三，投資收益方面。高校基建項目有很大一部分是教學科研設施，非經營性項目很難產生直接的經濟效益，因而短期內的投資收益也難以直接計算，更多的是社會效益和輻射性的遠期經濟效益。

2.3工期方面。高校基建工程對工期的時效性普遍要求嚴格。高校基建項目主要服務于教學科研，因而普遍要求務必在兩個時間點之前竣工，即春、秋兩季開學前交付投入使用。此外，項目也務必在某個特定的時間竣工，以順利通過例行的教學評估。還有就是一些日常維護項目，包括對舊學生宿舍、老教學樓等建筑進行修葺的工程盡量要求在學生假期離校期間完成。

2.4協調方面。高校內各院系和行政機關門類繁雜，這些使用部門對項目的使用要求各不相同，從某種程度上說，他們是建筑物的真正“業主”。譬如某高校新建電工學院實驗樓，該學院有六個系，每個系又分為若干專業，各個專業對專業教室、實驗室和辦公室等都有特定的使用要求。作為高校基建管理部門，項目前期的咨詢、溝通和協調工作量很大。

2.5項目規模。高校基建項目規模大小不一、差別很大。有體量龐大的圖書館及功能復雜的各類專業實驗室及教學樓，也有規模較小、功能單一的學生食堂、宿舍。由于項目的規模、功能復雜程度存在很大差別，因此對高校基建部門管理工作要求也相應很高。

3. 目前我國高校基建項目管理的現狀

作為基本建設項目的投資主體，高校基建管理部門既是資金持有人，同時又是基建項目的所有者。依據項目法人責任制原則，不僅要負責項目建設過程，更要對項目建設的成敗及項目運營的好壞負責;既要負責項目建設資金的籌措，又要對項目生產經營、還款付息甚至投資項目效益承擔責任。

目前高校基本建設的蓬勃發展依然遠遠滯后于高教事業的跨越式發展態勢:一方面源于高校連年擴招從而使得教學用房規模凸顯捉襟見肘，另一方面源于教學方式的多樣化更迭，互聯網、多媒體、遠程教育等日新月異，新時期的高校基建項目多為體量綜合、功能復雜、造型多樣、科技含量高的新型建筑，從而在建筑技術乃至項目管理上提出了前所未有的專業要求[4]。因此，高校基建工作應與時俱進，盡快創造出適合自身的基本建設管理模式。目前高校基建管理中存在的問題主要有：

3.1責任主體不明。在一些高校基建投資項目中，由于高校的基本建設資金基本來源于政府撥款，國家承擔了大部分投資風險，從而造成所有者與使用者的利益分離。在建設過程中，一些高校從自身利益出發，提高建設標準，擅自擴大規模，甚至搞“釣魚”工程[5]。而高校基建投資大部分是非經營性投資，因而投資效果難以衡量，投資浪費較大。

3.2管理效率低下。部分高校建設一個新項目或進行新校區建設時，會臨時成立一個基建機構，這使管理人員的工作具有一定的臨時性，工作責任心不強，基本建設管理水平難以提高。某些高校雖設有專門的基建管理機構，但專業管理人員很少，且管理人員缺乏必要的管理工作經驗和專業知識，很難肩負起建設工程投資計劃、工期、質量及投資效益的責任，造成管理效率低下。

3.3投資難以控制。很多高校在實驗樓、教學樓、行政辦公樓等公共基本建設項目中，隨意提高建設標準，造成資源浪費，投資難以控制。基建管理部門和校(院、系)使用單位同屬學校行政管理，為了本部門的利益考慮，使用方在設計、施工階段往往隨意要求修改設計、擴大規模、提高標準或增加某些不必要的功能和設施，同時由于種種原因，基建管理部門又難以拒絕和控制，因而造成施工工期拖延、預算超概算、概算超投資估算、結算超預算等投資失控的嚴重局面。

3.4忽視后評價。后評價即是對已完工項目從技術、功能、經濟、環保等各方面進行評價[6]。高校基建項目多屬于非經營性項目，往往忽視后評價工作，未建立后評價制度。因此，建設項目容易出現重開工輕準備、重局部利益輕全局利益、重竣工輕使用效益、重投入輕管理等現象。

4. 高校基建項目管理的對策建議

不同的基建項目運用不同的管理模式，其實很難簡單地比較哪種項目管理模式更適合高校基本建設，且武斷地用調查數據計算出哪種項目管理模式最適合高校基本建設也是不負責任和不盡科學的。但是，通過實際調查和數據分析，針對目前我國高校基建項目管理中存在的的問題與不足，本文可以總結出一些高校基建項目管理中需要重要控制的關鍵點：

4.1明確項目管理目標

現代項目管理的三大目標是質量、造價和工期，而高校基建項目大部分為非盈利性的，資金籌措主要由政府撥款或社會捐贈，所以在造價控制上能控制住總投資就算基本達到目標，因而不能簡單地用三大目標控制為基本目的來進行基本建設。

高校基本建設有其特有的周期性，許多建設項目為了滿足教學需求，工期控制比較嚴格，比如每年的三月或九月左右高校的開學日期，許多基本建設項目都必須在這個日期前后投入運行，因此在工期控制上就必須去適應這個周期。

現代化高等教育和研究需要有許多科技含量較高的建筑作為基礎，而高校基建部門并不是完全具有建設這些高科技建筑的能力，這就需要與項目使用方充分溝通協調，深刻了解使用方的要求，必要時也需要借助使用方的技術力量。

高校內部正常的教學研究不能因為基本建設而中斷，所以在基本建設項目的施工過程中，安全、健康、環境問題也是高校基建項目需要重點考慮的因素。

4.2明確責權利關系

由于項目不是高校基建部門一家能夠完全承擔下來的，需要有人設計、有人建設、有人監管等，因此參與高校基建項目的機構和部門眾多。如何協調各方關系，使各方達到最佳的溝通效果成為一項復雜而微妙的工作，也是直接決定項目最終成敗的主導因素。把各方關系變成促進項目成功的資源這就是成功的協調，反之，各方不融洽的關系則會變成阻礙項目成功的包袱。

在基建項目過程中，協調工作的前提和重中之重就是必須要明確每一個參與方的責任、權力及利益，并寫入具有法律效力的文件，需循規才能蹈矩[7]。各參與方的主要責任分割見下表1.1。

4.3 加強對合同的管理

要明確項目參與各方的責權利關系，就需要有合同來明確各方責任權利的劃分、獎罰與仲裁的訴求等涵蓋項目整個周期各種問題的解決途徑，這是項目賴以實施的基本依據。

高校基建部門通過實施對合同的全過程管理，把自身的職能部門有機地串聯起來，從而規范并提高基建管理部門的項目管理水平。

一般來說，高校目前的合同主要包括兩大類：一是為通過市場公開招標確定的基建項目施工、監理合同。二是為配合項目的實施由甲方采用邀標方式組織的合同，如勘探設計、市政管網、三通一平以及由工程部分子項工程和設備的甲方分包（供貨）合同[8]。對于這兩大類合同的管理，其原則和流程基本上是一致的，需要對合同管理生命期的各個組成環節做以分析，并根據合同管理生命期的各個環節，相對應地獲得高校基建管理應具有的基本職能。

健全高校基建管理部門，通常應由一個職能科室來負責項目前期的立項及相關手續工作，啟動基建項目合同的管理程序。從項目設計招投標開始，到甲乙雙方合同結束結清余款，合同生命期的各個環節就是基建部門的管理立足點所在，依據這些環節組織相應的職能科室，建立良好的合同管理程序，從而將整個基建部門有機地串聯在一起，既不缺項，也不重復。

4.4做好項目的后評價工作

目前高校基建管理部門基建工作量比較飽滿，項目經常是一個未完工另一個又上馬，繁復的工作讓基建部門的資源利用有時顯得抓襟見肘，從而忽略了對完成項目的后評價，或有后評價但在基建部門內并不成系統，只是偶爾為之。事實上，項目的后評價應該成為一個項目的不可分割的組成部分，及時地總結評估對項目竣工后的運行具有很大的意義，同時對新建項目也提供一定的借鑒作用。

項目后評價是項目建設結束后，對項目立項決策、設計、施工建設、運營等全過程進行系統評價的一種技術經濟活動，其評價內容包括立項決策評價、項目實施評價、項目運行評價、項目效益評價等等，上述評價內容相互聯系，構成了項目后評價體系[9]。總的來說，后評價應該全面調查項目參與及運行各方的意見，分析項目運行的各項數據，綜合專家反饋意見形成完整的后評價報告。

在高校基建項目管理實踐中，在對項目進行績效監控和考評時，不能簡單地只考核項目實施的結果，而應通過建立項目后評價體系，對基建項目的立項決策、實施過程、實際運行、投資效益等全過程進行系統地分析及評價，找出基建項目績效管理中的問題所在，及時總結經驗和教訓，為高校基建項目績效水平的進一步提高打下良好基礎。

參考文獻：

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[4] 蔡瑜生.代建制引入高校基建管理的可行性研究[J].科技資訊，2009，(25)：214~215.

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[6] 趙東.關于高校基建合同管理問題的思考[J].決策探索，2006，(7)：47~48.

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[9] 周希詳，薛樂群.中國高等學校基建管理[M].北京：科學出版社，1996.

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［關鍵詞］ 內控制度；財務決算；審計；基本建設工程；竣工決算

長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。筆者結合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。

一、評審內部控制制度

1.審查制度建設情況

審查建設單位是否建立了必要的基本建設財務管理制度，落實基建人員和財務人員崗位責任制，實施職能化分工和不相容崗位職責分離；是否制定了基建財務結算管理業務流程和規范的會計核算程序等。

2.審查關鍵控制點的有效性

（1）材料管理環節的控制。

（2）工程進度款支付環節的控制。審查工程進度款是否嚴格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經甲方、施工單位、監理三方簽章確認。

（3）審查工程建設項目管理的法律、法規、政策執行情況。包括基本建設管理程序、招標投標管理制度、工程建設監理制度、施工合同等方面的內容。

二、審查竣工財務決算

為了保證竣工財務決算的真實性、合法性、效益性，應主要審查以下幾方面的內容：

1.竣工決算報表編制審計

（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確性。

2.項目建設及預算執行情況審計

（1）審查建設項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設資金是否按計劃及時到位；建設資金使用是否合規，有無轉移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設中有無嚴格概（預）算管理，應主要審查以下內容：①對已采購的設備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設備。查閱建設項目設計概算與交付使用資產明細核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設完成，有無自行減少建設內容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環節超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

3.建設成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設備、材料的核算情況。對財務列支的設備、材料成本要和工程相對應的成本項目進行相互核對檢查，防止重復計算和漏項的發生；對建設單位采購與工程有關的設備，要審查合同設備清單及結算發票，還要看合同內容是否包含安裝費、調試費及附件、配件等；要從財務的角度審查建設單位是否直接承擔或支付了施工圖范圍以內的工程費用，明確哪些費用應由施工單位或設備安裝單位承擔。

（3）審查合同付款情況。基本建設項目的資金支付，絕大多數是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細地加以統計，并與各單項工程結算審計定案數對照。審查基建財務部門在支付竣工結算款時，備料款是否已從施工方的應付款中扣除。審查建設工期和工程質量的履行情況，建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎懲，獎懲所發生的費用計入工程成本，因此，核實建設工期和工程質量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質量保修金，以免事后出現質量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。待攤投資一般包括建設單位管理費、勘測設計費、可行性研究費、設備檢驗費、工程質量監理費、審計費、招投標費、其他待攤投資等。建設單位管理費主要審查其列支的內容是否符合國家有關規定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關規定；對監理費、審計費、招投標費的審查，主要審查其支付標準有無超過國家有關規定。

4.交付使用資產審計

抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細賬驗證交付使用資產的正確性；檢查建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產，是否按規定計入交付使用資產；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產；審查交付遞延資產。

5.結余資金審計

核實銀行存款、現金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權債務，重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；審查類似保證金性質的債權，在實際工作中，我們發現此類債權處理得很隨便，直接結轉進成本。經過審計后要求基建管理部門履行相關手續收回此類債權，核減相應成本。

三、評價投資效果

對建設項目竣工財務決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質量方面主要根據竣工驗收委員會或質量監督部門的驗收評定等級來對照是否達到預期的質量標準；造價方面主要對照概算造價，說明節約或超支原因。

四、審計的具體做法

（1）嚴格執行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數。

（2）掌握相關的政策法規，適時了解政策的變化。