導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同管理關(guān)鍵控制點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：核電廠儀控系統(tǒng)軟件；軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)

中圖分類號(hào)：TP319 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2017）06-0125-02

Abstract： The design and development of software quality evaluation management system which used in instrument and control （I&C） system of nuclear power plant is based on the GB/T 18905-2002 and open-source code. User can customize and select proper set of evaluation standard according to the different quality objectives to evaluate and quantify the quality of I&C system software in nuclear power plant objectively.

Key words： I&C software of nuclear power plant； software quality evaluation

件產(chǎn)品在工控領(lǐng)域內(nèi)的地位變得越來越重要，作為核電廠控制核心的集散控制系統(tǒng)（Distributed Control System，以下簡(jiǎn)稱DCS）更是發(fā)揮著十分重要的作用。特別是在核電廠DCS國產(chǎn)化進(jìn)程中，DCS軟件產(chǎn)品的研制普遍存在任務(wù)重、質(zhì)量要求和可靠性要求高的特點(diǎn)。如何對(duì)自主研發(fā)的核電廠儀控系統(tǒng)軟件的質(zhì)量進(jìn)行高效、客觀的評(píng)價(jià)也變得十分迫切。隨著核電廠儀控系統(tǒng)軟件產(chǎn)品日趨復(fù)雜和龐大，相應(yīng)的軟件產(chǎn)品質(zhì)量評(píng)價(jià)工作包含著更多的數(shù)據(jù)信息，如果僅靠手工或word、excel工具來管理這些數(shù)據(jù)，工作量巨大而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，數(shù)據(jù)信息不能及時(shí)得到更新，導(dǎo)致評(píng)價(jià)過程難以執(zhí)行和評(píng)價(jià)效率低下。

作者以GB/T 18905-2002 軟件工程 產(chǎn)品評(píng)價(jià)系列標(biāo)準(zhǔn)的思想為依托設(shè)計(jì)出一種對(duì)軟件質(zhì)量的評(píng)價(jià)過程進(jìn)行管理的系統(tǒng)，具體業(yè)務(wù)流程完全符合GB/T 18905-2002中對(duì)軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)過程的定義。

作者基于開源代碼開發(fā)出的該評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)，采用B/S架構(gòu)，客戶端（通過瀏覽器）和服務(wù)器建立TCP連接，主要負(fù)責(zé)軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)流程業(yè)務(wù)處理；服務(wù)器端（Web服務(wù)器）使用Apache+PHP+MySQL配置，服務(wù)器端對(duì)客戶端發(fā)出的請(qǐng)求按照HTTP協(xié)議進(jìn)行解碼，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目數(shù)據(jù)處理，包括數(shù)據(jù)庫操作、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)過程文檔生成等。

由于核電廠儀控系統(tǒng)軟件的特殊性，不同安全級(jí)別的軟件必須符合國家、國際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。尤其是其安全性和可靠性必須嚴(yán)格遵照IEC 60880-2006、IEC 62138-2004、IEC 61513-2011和NUREG/CR 6101-1993中的要求，該評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)提供符合核電廠儀控系統(tǒng)軟件評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的軟件質(zhì)量模型庫，同時(shí)具備良好的可擴(kuò)展性，用戶可以根據(jù)不同軟件質(zhì)量目的進(jìn)行自定義和裁剪。

1 軟件的主要功能

該系統(tǒng)的主要功能如下：

根據(jù)GB/T 18905-2002建立一個(gè)軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)流程體系，支持軟件質(zhì)量和軟件過程的持續(xù)改進(jìn)

提供核電廠儀控軟件專屬的質(zhì)量屬性和度量標(biāo)準(zhǔn)（即質(zhì)量模型），幫助評(píng)價(jià)者根據(jù)不同的項(xiàng)目進(jìn)行裁剪：

1） 基于GB/T 16260-2006提供軟件的內(nèi)部質(zhì)量度量、外部質(zhì)量度量、使用質(zhì)量度量模型庫；

2） 基于IEC 62645-2014、IEC 6244-2013 提供核電廠儀控系統(tǒng)軟件信息安全相關(guān)的質(zhì)量度量模型庫；

3） 基于GB/T 7826-2012、GB/T 2817-2011提供核電廠儀控軟件可靠性相關(guān)的質(zhì)量度量模型庫；

對(duì)所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，幫助用戶有效地了解軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，分析軟件開發(fā)中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)；

提供報(bào)表生成功能，生成評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書、評(píng)價(jià)計(jì)劃、評(píng)價(jià)報(bào)告等過程文檔。

2 軟件用戶設(shè)置

在系統(tǒng)中，每個(gè)用戶都可以維護(hù)自己的私有信息。admin可以創(chuàng)建用戶，但不能看到其它用戶的密碼。

該系統(tǒng)提供了六種角色，分別是V&V engineer、guest、V&V designer 、senior V&V engineer、V&V leader、admin。相對(duì)應(yīng)的功能權(quán)限可以通過角色管理進(jìn)行自定義。

3 軟件操作流程

3.1創(chuàng)建軟件評(píng)價(jià)項(xiàng)目

通過主頁左邊的列表欄的【評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理】菜單，進(jìn)入創(chuàng)建頁面中有【創(chuàng)建】按鈕創(chuàng)建新的待評(píng)價(jià)的軟件項(xiàng)目，本系統(tǒng)可以對(duì)多項(xiàng)目進(jìn)行管理，而且各個(gè)項(xiàng)目之間是獨(dú)立的，不能分享數(shù)據(jù)，但只有admin級(jí)的用戶可以設(shè)置項(xiàng)目。Admin進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)置后，V&V人員就可以進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)需求、項(xiàng)目評(píng)價(jià)規(guī)定、評(píng)價(jià)計(jì)劃以及評(píng)價(jià)執(zhí)行等相關(guān)工作。

3.2創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求

評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書應(yīng)該由GB/T 16260-2006中定義的稱為【質(zhì)量特性】的一系列質(zhì)量需求點(diǎn)組成。

評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書是開展評(píng)價(jià)工作的依據(jù)。首先，對(duì)軟件的需求規(guī)格書進(jìn)行分析和整理，將其拆分為多個(gè)評(píng)價(jià)需求點(diǎn)。

創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書

建評(píng)價(jià)需求點(diǎn)

3.2.1創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書

主頁左邊的列表欄中有 【評(píng)價(jià)需求管理】的菜單，子菜單中有【評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書】，可以添加編輯評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書。

3.2.2創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求點(diǎn)

選擇需要編輯的評(píng)價(jià)需求規(guī)格說明書，選擇該頁面上的【創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求點(diǎn)】按鈕新建評(píng)價(jià)需求點(diǎn)。

評(píng)價(jià)需求點(diǎn)內(nèi)容包含：需求點(diǎn)的標(biāo)識(shí)、名稱、概述、需求的狀態(tài)，需求的類型，以及對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)方法數(shù)。

該管理系統(tǒng)提供了兩種狀態(tài)來管理評(píng)價(jià)需求點(diǎn)：有效的、不可評(píng)價(jià)的。

另外，管理系統(tǒng)提供了從文件導(dǎo)入需求點(diǎn)的功能，支持的文件類型有csv和xml、DocBook三種。同時(shí)系統(tǒng)也提供了將需求導(dǎo)出的功能，支持的文件類型有xml一種。 管理系統(tǒng)還提供上傳文件的功能，可以在創(chuàng)建評(píng)價(jià)需求點(diǎn)的時(shí)候，為該需求點(diǎn)附上相關(guān)的文檔。

3.3評(píng)價(jià)規(guī)定

評(píng)價(jià)規(guī)定的目的是定義評(píng)價(jià)的范圍和定義對(duì)供評(píng)價(jià)的產(chǎn)品及各種部件執(zhí)行的測(cè)量，按照評(píng)價(jià)需求進(jìn)行評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)。評(píng)價(jià)規(guī)定宜詳細(xì)到在它的基礎(chǔ)上能確保評(píng)價(jià)的可重復(fù)性和可再現(xiàn)性。規(guī)定評(píng)價(jià)的活動(dòng)主要有：

質(zhì)量模型的導(dǎo)入和裁剪；

評(píng)價(jià)方法的設(shè)計(jì)；

3.3.1質(zhì)量模型的導(dǎo)入和裁剪

選擇主頁橫向?qū)Ш綑谥械摹驹u(píng)價(jià)質(zhì)量模型裁剪/評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)】出現(xiàn)評(píng)價(jià)質(zhì)量模型操作界面，選擇【導(dǎo)入評(píng)價(jià)質(zhì)量模型】 將本管理系統(tǒng)適用的評(píng)價(jià)質(zhì)量模型導(dǎo)入待評(píng)價(jià)的項(xiàng)目中。選擇評(píng)價(jià)的質(zhì)量模型文件（.xml格式）進(jìn)行上傳。

3.3.2評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)

選擇【評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)】，進(jìn)入評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)頁面進(jìn)行設(shè)計(jì)。評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)的要素包括：方法設(shè)計(jì)、期望結(jié)果。

3.4評(píng)價(jià)計(jì)劃

在本管理系統(tǒng)系統(tǒng)中，評(píng)價(jià)者應(yīng)制定一個(gè)評(píng)價(jià)計(jì)劃來描述執(zhí)行指定評(píng)價(jià)時(shí)所需要的資源和執(zhí)行各種動(dòng)作時(shí)對(duì)這些資源的分配，一個(gè)完整的評(píng)價(jià)計(jì)劃包括：

創(chuàng)建評(píng)價(jià)計(jì)劃

評(píng)價(jià)版本管理

指派評(píng)價(jià)計(jì)劃角色

添加/刪除評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)到評(píng)價(jià)計(jì)劃

分配執(zhí)行評(píng)價(jià)任務(wù)

3.4.1創(chuàng)建評(píng)價(jià)計(jì)劃

選中主頁右上【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】模塊下的【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】菜單。通過【增加】按鈕，進(jìn)入評(píng)價(jià)計(jì)劃創(chuàng)建頁面。評(píng)價(jià)計(jì)劃的內(nèi)容包括：計(jì)劃名稱，計(jì)劃描述，以及是否從已有的評(píng)價(jià)計(jì)劃創(chuàng)建，如果選擇從已有的評(píng)價(jià)計(jì)劃中創(chuàng)建，則新創(chuàng)建的評(píng)價(jià)計(jì)劃包含選擇的已有評(píng)價(jià)計(jì)劃的所有相關(guān)聯(lián)的信息，比如已有評(píng)價(jià)計(jì)劃分配的評(píng)價(jià)方法。

3.4.2評(píng)價(jià)版本管理

選中主頁右上方【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】模塊下的【評(píng)價(jià)版本管理】菜單，創(chuàng)建一個(gè)新的評(píng)價(jià)版本。評(píng)價(jià)版本的內(nèi)容包括：輸入版本的標(biāo)識(shí)，版本的說明。

3.4.3指派評(píng)價(jià)計(jì)劃角色

選擇主頁【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】模塊下的【分配評(píng)價(jià)計(jì)劃角色】菜單，為評(píng)價(jià)計(jì)劃指派用戶。

在分配評(píng)價(jià)計(jì)劃角色頁面，可以將該評(píng)價(jià)計(jì)劃以不同的角色分配給不同的用戶，通過角色列表，可以選擇用戶對(duì)該評(píng)價(jià)計(jì)劃的操作角色。

3.4.4添加/刪除評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)到評(píng)價(jià)計(jì)劃

在主頁通過評(píng)價(jià)計(jì)劃下拉列表，先選擇一個(gè)評(píng)價(jià)計(jì)劃，選擇【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】下的【添加評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)到評(píng)價(jià)計(jì)劃】按鈕，進(jìn)入向評(píng)價(jià)計(jì)劃中篩選評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的界面。

將已經(jīng)導(dǎo)入好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)加入到該評(píng)價(jià)計(jì)劃。選擇一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)集，可以看到該評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及下的所有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

選擇該評(píng)價(jià)計(jì)劃中要執(zhí)行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)版本下拉列表來選擇該評(píng)價(jià)計(jì)劃下需要執(zhí)行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的版本。選擇好后，選擇【增加選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)】按鈕，可以將選擇好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分配給該評(píng)價(jià)計(jì)劃。選擇【添加/刪除選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)】按鈕，可以將選擇好的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)移除該評(píng)價(jià)計(jì)劃。

3.4.5分配執(zhí)行評(píng)價(jià)任務(wù)

選擇主頁【評(píng)價(jià)計(jì)劃管理】模塊下的【分配執(zhí)行評(píng)價(jià)任務(wù)】菜單，進(jìn)入分配執(zhí)行評(píng)價(jià)任務(wù)頁面，可以為當(dāng)前評(píng)價(jià)計(jì)劃中所包含的每個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指定一個(gè)具體的執(zhí)行人員。

3.5執(zhí)行評(píng)價(jià)

執(zhí)行評(píng)價(jià)的目的是根據(jù)評(píng)價(jià)需求，按照評(píng)價(jià)規(guī)定中的評(píng)價(jià)規(guī)定和評(píng)價(jià)計(jì)劃中的計(jì)劃，對(duì)軟件產(chǎn)品的測(cè)量和驗(yàn)證中獲得結(jié)果。

選擇主頁橫向?qū)Ш綑谥械摹緢?zhí)行評(píng)價(jià)】進(jìn)入執(zhí)行頁面。

執(zhí)行完評(píng)價(jià)方法后，在【說明/描述】輸入框中輸入在執(zhí)行評(píng)價(jià)過程中的一些說明性情況，在【結(jié)果】欄選擇評(píng)價(jià)執(zhí)行的結(jié)果。

其中評(píng)價(jià)結(jié)果分四種情況：

未執(zhí)行：該評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有執(zhí)行

通過：該評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)通過

失敗：該評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有執(zhí)行成功

中斷：由于其他評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)失敗，導(dǎo)致該評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)無法執(zhí)行，被中斷。

3.6評(píng)價(jià)結(jié)果分析

本管理系統(tǒng)根據(jù)評(píng)價(jià)過程中記錄的數(shù)據(jù)，提供了多種度量統(tǒng)計(jì)功能，可以直觀的得到評(píng)價(jià)管理過程中需要進(jìn)行分析和總結(jié)的數(shù)據(jù)。選擇主頁橫向?qū)Ш綑谥械摹驹u(píng)價(jià)報(bào)告和度量】或者評(píng)價(jià)執(zhí)行模塊中的【評(píng)價(jià)報(bào)告和度量】，即可進(jìn)入評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告頁面。

4 結(jié)論

本系統(tǒng)可以指導(dǎo)評(píng)價(jià)者更加高效地進(jìn)行軟件質(zhì)量評(píng)價(jià)。它可以保證過程數(shù)據(jù)得以及時(shí)和準(zhǔn)確地收集，通過軟件的監(jiān)督使整個(gè)評(píng)價(jià)過程符合標(biāo)準(zhǔn)，并得以實(shí)施和貫徹，為持續(xù)改進(jìn)核電廠儀控系統(tǒng)軟件質(zhì)量和軟件過程改進(jìn)提供基礎(chǔ)。旨在為評(píng)價(jià)過程提供系統(tǒng)化的指導(dǎo)，減少評(píng)價(jià)過程的成本和時(shí)間，提高對(duì)整個(gè)軟件產(chǎn)品評(píng)價(jià)管理過程的可控性。

參考文獻(xiàn)：

篇2

因此，我們探索嘗試以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，搭建一個(gè)覆蓋“采購方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過程跟蹤審計(jì)的采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，服務(wù)于企業(yè)以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，顯得很有意義。

一、概述

（一）內(nèi)部控制和采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是為了避免錯(cuò)誤、偵察錯(cuò)誤、改正已察覺的錯(cuò)誤，在損失風(fēng)險(xiǎn)較高處及需加強(qiáng)控制處，加強(qiáng)控制上的弱點(diǎn)。運(yùn)用恰當(dāng)有利于減少疏忽、錯(cuò)誤與違紀(jì)違法行為，并改善經(jīng)營活動(dòng)，以提高工作效率與經(jīng)濟(jì)效益。采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取向合理設(shè)定控制目標(biāo)，采取相應(yīng)的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)和采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)旨在評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而提高采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的營運(yùn)效率和效果。

二、采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則和主要審計(jì)方法

在設(shè)計(jì)采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系之初，我們對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和合同審計(jì)進(jìn)行梳理，加強(qiáng)弱點(diǎn)控制，最終確定以“業(yè)務(wù)人員報(bào)審―審計(jì)人員審核―審計(jì)結(jié)果反饋”為基本審計(jì)流程。以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，應(yīng)用“起點(diǎn)介入、過程監(jiān)督、突出重點(diǎn)”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計(jì)”理念，主要對(duì)合同采購業(yè)務(wù)開展程序性審計(jì)，在此基礎(chǔ)上選擇開展過程跟蹤和實(shí)質(zhì)性抽查審計(jì)，從而達(dá)到“由點(diǎn)到線、由線到面、逐級(jí)結(jié)合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制流程時(shí)，認(rèn)真分析企業(yè)采購業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，理順采購業(yè)務(wù)相互間的關(guān)系，選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)考慮了三個(gè)方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績(jī)，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價(jià)糾正偏差。因此，采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系以合同審計(jì)為關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置體現(xiàn)了精而準(zhǔn)的原則。內(nèi)部控制基本理念為：

采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)質(zhì)是不同類別的控制相互配合，以達(dá)成目標(biāo)。采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關(guān)聯(lián)性，使采購活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內(nèi)部牽制著重于將審計(jì)監(jiān)督滲透于采購業(yè)務(wù)運(yùn)行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊，使錯(cuò)誤與舞弊減至最小程度，從而達(dá)成運(yùn)營效果與效率的最大化。采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制原則主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是科學(xué)合理的可操作性，在各控制關(guān)鍵點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域時(shí)段，明確與該控制點(diǎn)相關(guān)的操作步驟、各步驟及審計(jì)部門或?qū)徲?jì)崗位所應(yīng)履行的職責(zé)權(quán)限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關(guān)系上，使采購業(yè)務(wù)下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督、上級(jí)受下級(jí)牽制，橫向關(guān)系上，使采購業(yè)務(wù)接受審計(jì)監(jiān)督部門檢查和制約；三是便于檢查的標(biāo)準(zhǔn)性，建立針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)定性和定量相結(jié)合、具有客觀性和可比性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一項(xiàng)采購業(yè)務(wù)完成后，審計(jì)監(jiān)督部門對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)檢查評(píng)價(jià)和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責(zé)任。

三、采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問題及審計(jì)對(duì)策

煙草行業(yè)全面審計(jì)反映，采購項(xiàng)目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，采購合同制訂和執(zhí)行、過程管理和監(jiān)督職責(zé)、驗(yàn)收和付款方面不合規(guī)，項(xiàng)目后評(píng)估管理不到位等。全面審計(jì)查擺出采購項(xiàng)目問題點(diǎn)數(shù)量11個(gè)，涉及金額60 485.85萬元，其中：

針對(duì)采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的共性問題、突出問題，審計(jì)部門深入分析產(chǎn)生原因，提高內(nèi)部控制意識(shí)，督促完善采購相關(guān)管理制度，建立長效內(nèi)控機(jī)制杜絕類似問題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程，設(shè)置審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)；二是實(shí)現(xiàn)采購基礎(chǔ)信息高度共享，將審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對(duì)接，提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用；三是加強(qiáng)采購預(yù)算和價(jià)格的審計(jì)控制，預(yù)算控制重點(diǎn)審計(jì)固定計(jì)劃中采購物資的資金占用量和補(bǔ)充計(jì)劃中物資采購的及時(shí)性，價(jià)格控制以“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”的公開招標(biāo)為主要采購方式，建立性價(jià)比審計(jì)內(nèi)控機(jī)制；四是建立采購項(xiàng)目定期審計(jì)評(píng)估機(jī)制，對(duì)采購成本控制（起伏價(jià)）、采購交期控制（采購進(jìn)度達(dá)成率）、品質(zhì)成本控制（進(jìn)貨品質(zhì)達(dá)成率）進(jìn)行績(jī)效考核與審計(jì)評(píng)估。從審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制角度，重點(diǎn)解決審計(jì)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)問題，推行實(shí)施“實(shí)時(shí)跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞髮徲?jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

四、以合同審計(jì)推進(jìn)采購項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)

（一）采購項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系總體審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)

審計(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與運(yùn)行，是采購項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我們對(duì)企業(yè)所有采購業(yè)務(wù)通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進(jìn)行再造，達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化。一是以流程管理為內(nèi)控體系載體，通過審計(jì)流程管理發(fā)揮內(nèi)控體系作用，在流程中設(shè)置項(xiàng)目批復(fù)、合同管理、送審管理、項(xiàng)目管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)，梳理明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程使內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計(jì)流程管理促使采購工作有章可循，從業(yè)務(wù)流程入手開展審計(jì)，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計(jì)工作很快切入問題根源，從根本上強(qiáng)化采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。三是以合同審計(jì)為切入點(diǎn)，對(duì)采購項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行基礎(chǔ)性再思考和實(shí)質(zhì)性再設(shè)計(jì)，從而獲得成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面的顯著改善，通過審計(jì)“流程再造”完善采購管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過審計(jì)“流程再造”不斷優(yōu)化采購業(yè)務(wù)鏈條，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，增強(qiáng)采購業(yè)務(wù)管理和審計(jì)內(nèi)部控制的互動(dòng)性。四是以所有參與方為審計(jì)資源進(jìn)行整合，把業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門及中介機(jī)構(gòu)流程整合引入內(nèi)部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計(jì)系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)有效對(duì)接形成閉環(huán)式內(nèi)部控制，提高審計(jì)工作效率。總體業(yè)務(wù)流程為：

（二）審計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對(duì)接

煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)運(yùn)行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計(jì)系統(tǒng)與其有效對(duì)接，可以極大提高審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“項(xiàng)目實(shí)施方式”審計(jì)介入，對(duì)公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來源等采購方式的確認(rèn)審查是否合規(guī)、合理，堅(jiān)持以公開招標(biāo)為主要采購方式，確保“應(yīng)招盡招、真招實(shí)招”；在兩項(xiàng)工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計(jì)部門審批流程，將審計(jì)部門審核結(jié)果反饋到兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)信息共享；對(duì)兩項(xiàng)工作系統(tǒng)中的工程類項(xiàng)目，嵌入審計(jì)部門付款審批流程，將審批結(jié)果作為兩項(xiàng)工作系統(tǒng)的資金支付申請(qǐng)信息依據(jù)；最終實(shí)現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項(xiàng)工作系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制閉環(huán)式審計(jì)管理。

（三）審計(jì)在采購項(xiàng)目?jī)?nèi)控體系中的主要做法

從內(nèi)部控制的“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素可以看出，內(nèi)部控制是否健全以及能否嚴(yán)格執(zhí)行，是決定成敗的關(guān)鍵，主要是對(duì)管理活動(dòng)予以制約，使經(jīng)營活動(dòng)符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項(xiàng)目）、物資和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務(wù)類采購”三大項(xiàng)，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)的采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，主要履行采購項(xiàng)目運(yùn)行流程的內(nèi)部控制審計(jì)。一是以采購項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)，主要對(duì)合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括年度采購計(jì)劃、項(xiàng)目采購方案、采購招標(biāo)文件、商務(wù)談判文件、與中標(biāo)中選供應(yīng)商簽訂采購合同以及對(duì)方單位資質(zhì)等相關(guān)資料；二是開展采購項(xiàng)目合同履約過程跟蹤審計(jì)，主要對(duì)到貨驗(yàn)收、簽證、結(jié)算付款等情況進(jìn)行審計(jì)。主要做法為：

項(xiàng)目管理式審計(jì) 項(xiàng)目管理式審計(jì)是由內(nèi)審人員對(duì)所有簽訂合同進(jìn)行審計(jì)，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過程，實(shí)現(xiàn)合同內(nèi)控審計(jì)日常化。以采購項(xiàng)目合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)：一是審“該不該簽”，對(duì)合同項(xiàng)目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項(xiàng)目是否列入年度采購計(jì)劃并報(bào)批，檢查合同項(xiàng)目是否經(jīng)可行性研究或項(xiàng)目評(píng)估，其技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性是否先進(jìn)、合理，檢查與立項(xiàng)有關(guān)的文件資料是否真實(shí)、可靠，檢查合同標(biāo)的數(shù)量是否適當(dāng)，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價(jià)格簽”，對(duì)合同簽約主體選擇和合同價(jià)格選擇的合理性、適當(dāng)性進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應(yīng)商確認(rèn)和合同價(jià)格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對(duì)合同形式、文本格式和合同條款進(jìn)行審計(jì)，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點(diǎn)審查合同條款有無遺漏，主要條款內(nèi)容是否具體、明確、切實(shí)可行，避免因合同條款不完備或過于簡(jiǎn)單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業(yè)合法權(quán)益。采購項(xiàng)目合同簽訂切入審計(jì)以來，審計(jì)采購項(xiàng)目合同共254項(xiàng)，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計(jì)修改意見138條，采購業(yè)務(wù)部門采納審計(jì)意見126條，審計(jì)意見采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

過程跟蹤式審計(jì) 過程跟蹤式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將合同履約管理納入日常審計(jì)控制，形成關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式，側(cè)重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開展采購項(xiàng)目合同履約過程跟蹤審計(jì)：一是審查采購項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對(duì)采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，促進(jìn)完善采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)。二是審查采購項(xiàng)目管理是否存在內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷，對(duì)合同執(zhí)行結(jié)果和管理效果審計(jì)，主要審查合同內(nèi)容是否得到嚴(yán)格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時(shí)組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項(xiàng)目合同履約跟蹤審計(jì)以來，審計(jì)抽查采購項(xiàng)目共22項(xiàng)，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項(xiàng)，涉及金額3 849.16萬元，提出審計(jì)管理意見51條，并督促采購業(yè)務(wù)部門及時(shí)整改，審計(jì)意見整改率94.5%。通過對(duì)采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的合同履約審計(jì)，為企業(yè)降低采購成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益達(dá)513.2萬元。

五、采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)展望

以合同簽訂審計(jì)為切入點(diǎn)的采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計(jì)為主線、以采購合同關(guān)鍵控制點(diǎn)為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制審計(jì)在采購業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮著重要作用。設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制的重點(diǎn)也是防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施準(zhǔn)確與否決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗。不同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務(wù)反映的控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)大同小異。現(xiàn)有采購業(yè)務(wù)問題重重，采購內(nèi)部控制存在諸多缺陷，以合同審計(jì)為切入點(diǎn)而建立起來的采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術(shù)發(fā)展、環(huán)境、顧客和競(jìng)爭(zhēng)的變化，由于受采購業(yè)務(wù)活動(dòng)中限定性不利因素影響，在實(shí)際應(yīng)用中也必然會(huì)出現(xiàn)一些新問題亟待解決。如：受審計(jì)資源限制，合同履約審計(jì)覆蓋面偏小，審計(jì)抽樣存在一定缺陷等。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)采購項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。

（一）改善風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)（實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則）、八個(gè)要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)），并在企業(yè)四個(gè)層次展開。對(duì)于任何企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項(xiàng)主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)程序來管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時(shí)性等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。構(gòu)建“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)”的采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于整個(gè)采購業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部控制審計(jì)的價(jià)值作用凸顯。通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，指出其控制缺陷，并提出改進(jìn)意見，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。在采購領(lǐng)域，以合同管理審計(jì)為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與審計(jì)關(guān)口前移，“全程參與”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)并進(jìn)行有效控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不斷改善風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)完善采購項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制。

（二）采取補(bǔ)償措施強(qiáng)化內(nèi)部控制

在每一個(gè)覆蓋“采購方式、價(jià)格確定、合同簽訂、履約付款、合同結(jié)算”業(yè)務(wù)流程的全項(xiàng)目監(jiān)控、全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)進(jìn)一步采取補(bǔ)償性控制措施，適時(shí)開展項(xiàng)目后評(píng)估工作，主要從三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行作業(yè)評(píng)價(jià)：一是基礎(chǔ)作業(yè)評(píng)價(jià)，包括供應(yīng)商選擇評(píng)價(jià)和購貨作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注主要目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)及注意焦點(diǎn)；二是管理作業(yè)評(píng)價(jià)，包括計(jì)劃管理評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)管理活動(dòng)、外部關(guān)系管理及提供服務(wù)；三是控制作業(yè)評(píng)價(jià)，包括資金處理作業(yè)評(píng)價(jià)和分析與調(diào)節(jié)作業(yè)評(píng)價(jià)，關(guān)注生產(chǎn)成本處理、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理報(bào)告處理；四是建立合同審計(jì)信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的準(zhǔn)確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗(yàn)證、清理和轉(zhuǎn)換，從而有效地利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)工作。通過內(nèi)部控制審計(jì)作業(yè)評(píng)價(jià)及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷并應(yīng)用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達(dá)成企業(yè)運(yùn)營效果與效率的最大化。

（三）完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的再控制。可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內(nèi)部審計(jì)人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)的意見和建議，督促有關(guān)部門整改落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值。在間接價(jià)值方面，內(nèi)部審計(jì)會(huì)對(duì)企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會(huì)促使他們嚴(yán)格管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。在采購領(lǐng)域，主要通過審查采購項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其運(yùn)行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[S].

篇3

關(guān)鍵詞：通信工程；合同管理；合同簽訂；風(fēng)險(xiǎn)；變更

Abstract: with the break-up of China telecom industry restructuring, increasing communication engineering project, the communication manufacturing industry in order to effectively use and coordination of all resources, reduce operating costs, improve operational efficiency, has been introduced into project management system. Contract to determine the price (cost) of the project, construction period and quality target, the provisions of this contract has two sides. Therefore contract management is the core of project management. This article first analyzes the communication engineering project contract management the main problems existing in, and then from the five aspects of the main points of the communication engineering project contract management is discussed in detail, which focus on contract risk management are discussed in this paper.

Key words: communication engineering; Contract management; Contract is signed; Risk; change

中圖分類號(hào)：F284文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)

通信工程項(xiàng)目合同管理中存在的主要問題

（一）法律意識(shí)淡薄，合同簽訂不規(guī)范

通信建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個(gè)性差異大和履約時(shí)間長。因此，客觀上要求合同條款細(xì)致嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到。在實(shí)際工作中，甲、乙雙方由于缺乏施工合同管理的經(jīng)驗(yàn)，訂立的合同約束條款不全、內(nèi)容不明、職責(zé)不清等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

有些通信項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)為了回避業(yè)主義務(wù)，不采用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，而采用一些自制的、不規(guī)范的文本進(jìn)行簽約。通過自制的、籠統(tǒng)的、含糊的文本條件，避重就輕，轉(zhuǎn)嫁工程風(fēng)險(xiǎn)。有的甚至仍然采用口頭委托和政府命令的方式下達(dá)任務(wù)，待工程完工后，再補(bǔ)簽合同，這樣的合同根本起不到任何約束作用。如在工程招投標(biāo)中，有的當(dāng)事人為了獲取不正當(dāng)利益，在簽訂中標(biāo)合同前后，往往就同一工程項(xiàng)目再簽訂一份或者多份與中標(biāo)合同價(jià)款等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容不一致的合同，這就是我們通常所說的“陰陽合同”，待工程實(shí)施起來，一旦涉及到經(jīng)濟(jì)利益，將容易導(dǎo)致工程糾紛的發(fā)生。

（二）忽視合同的嚴(yán)肅性，違背等價(jià)有償?shù)脑瓌t

自覺執(zhí)行合同條款，全面履行合同義務(wù)，是合同當(dāng)事人一切行為的最高準(zhǔn)則。簽訂合同的甲、乙雙方，經(jīng)濟(jì)法律地位是平等的，沒有主從關(guān)系。在實(shí)際工作中，承發(fā)包雙方忽視合同的嚴(yán)肅性，違背合同的等價(jià)有償原則，以各自的經(jīng)濟(jì)利益為中心，隨意違背合同條款。甲、乙雙方的這些違約行為，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。

合同文件存在合同雙方權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等現(xiàn)象。從目前實(shí)施的通信建設(shè)施工合同文本看，施工合同中絕大多數(shù)條款是由發(fā)包方制定的，其中大多強(qiáng)調(diào)了承包方的義務(wù)，對(duì)業(yè)主的制約條款偏少，特別是對(duì)業(yè)主違約、賠償?shù)确矫娴募s定不具體，也缺少行之有效的處罰辦法。這不利于施工合同的公平、公正履行，成為施工合同執(zhí)行過程中發(fā)生爭(zhēng)議較多的一個(gè)原因。同時(shí)，由于目前建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和不規(guī)范管理，大量的施工隊(duì)伍與建設(shè)規(guī)模嚴(yán)重失衡，致使業(yè)主在建設(shè)工程承包中占據(jù)主導(dǎo)地位，提出一些苛刻和不平等的條件，將自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到承包商身上。由于建筑市場(chǎng)處于買方市場(chǎng)，承包商為了獲得工程，只好接受。個(gè)別承包商在實(shí)施這樣的工程合同時(shí)，為了使自己的利益不受損失，就會(huì)采取偷工減料或非法分包甚至非法轉(zhuǎn)包等手段，給工程建設(shè)帶來隱患。

（三）缺乏健全的合同管理機(jī)構(gòu)

一些通信建設(shè)項(xiàng)目不重視合同管理體系的建設(shè)。合同歸口管理、分級(jí)管理和授權(quán)管理機(jī)制不健全，誰都可以簽合同，合同管理程序不明確，或有制度不執(zhí)行，該履行的手續(xù)不履行，缺少必要的審查和評(píng)估步驟，缺乏對(duì)合同管理的有效監(jiān)督和控制。

政府有關(guān)部門要對(duì)通信建設(shè)工程施工合同實(shí)施監(jiān)督、檢查等管理。通信施工企業(yè)、建設(shè)單位更要對(duì)施工合同進(jìn)行管理。有些地方的合同管理機(jī)構(gòu)不健全，對(duì)合同的審查、監(jiān)督和檢查不得力。建設(shè)單位沒有建設(shè)工程施工合同管理的力量，遇有建設(shè)工程，便委托給監(jiān)理公司，而目前監(jiān)理公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，合同管理力量薄弱，往往很難勝任建設(shè)單位的委托；施工單位，特別是中、小型施工單位，重視公關(guān)和預(yù)算管理，輕視施工合同管理，甚至沒有專門機(jī)構(gòu)從事施工合同管理工作。

通信工程項(xiàng)目合同管理的要點(diǎn)

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范

合同風(fēng)險(xiǎn)是合同中的不確定因素，它是工程風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)單位資信風(fēng)險(xiǎn)、外界環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的集中反映和體現(xiàn)。合同風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是由工程的復(fù)雜性決定的，是合同雙方必須共同承擔(dān)的。對(duì)于工程中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從識(shí)別和防范兩個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行控制。

1、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法

合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別要求列出所有與合同相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)來源、產(chǎn)生條件。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法一般包括：

（1）問詢法

問詢法包括調(diào)查問卷法、面談法、專題討論法、德爾菲法等。實(shí)際工作中多采取調(diào)查問卷法。在審計(jì)實(shí)踐中，合同審計(jì)調(diào)查問卷可以從以下幾個(gè)方面展開，一是合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備情況，二是崗位職責(zé)制訂及履行情況，三是合同管理流程情況，四是合同管理基礎(chǔ)工作，如相關(guān)合同管理制度、合同管理臺(tái)賬、合同檔案管理是否建立健全等。

（2）流程圖法

流程圖法主要是將合同從立項(xiàng)簽訂、招投標(biāo)、委托授權(quán)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、合同履行、終結(jié)及售后服務(wù)全過程，以流程圖的形式繪制出來，從而確定合同管理的重要環(huán)節(jié)，識(shí)別合同風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，提出補(bǔ)救措施。這種方法比較簡(jiǎn)潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（3）測(cè)試表法

測(cè)試表法主要是將合同各關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)以測(cè)試表的形式進(jìn)行測(cè)試，以查找合同管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要程度，提出規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。測(cè)試表大體上可以設(shè)計(jì)以下幾種：一是市場(chǎng)準(zhǔn)人控制測(cè)試表，主要測(cè)試合同簽訂雙方隊(duì)伍資質(zhì)、市場(chǎng)準(zhǔn)人情況、外部隊(duì)伍考核情況和轉(zhuǎn)包、分包情況。

二是招投標(biāo)和授權(quán)批準(zhǔn)控制測(cè)試表，主要測(cè)試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)過程是否規(guī)范、招投標(biāo)收入是否納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、合同簽訂程序是否到位、甲方人是否持有委托授權(quán)書。

風(fēng)險(xiǎn)的防范

通信施工企業(yè)在合同正式簽訂前應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查把關(guān)。其要點(diǎn)是：

（1）施工合同是否合法，建設(shè)單位的審批手續(xù)是否完備健全，合同是否需要公證和批準(zhǔn)；

（2）合同是否完整無誤，包括合同文件的完備和合同條款的完備；

（3）合同是否采取了示范文本，與其對(duì)照有無差異；

（4）合同雙方責(zé)任和權(quán)益是否失衡，確定如何制約；

（5）合同實(shí)施會(huì)帶來什么后果，完不成的法律責(zé)任是什么以及如何補(bǔ)救；

（6）雙方合同的理解是否一致，發(fā)現(xiàn)歧義及時(shí)溝通。

3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的案例分析

某干線傳輸網(wǎng)工程，在6個(gè)省內(nèi)進(jìn)行傳輸設(shè)備的安裝測(cè)試工作。建設(shè)單位(甲方)通過招投標(biāo)，確定了兩家設(shè)備廠商：A廠商提供40×10Gb/SDWDM設(shè)備，B廠商提供10Gb/SSDH設(shè)備。工程由兩家施工單位C、D分別在三個(gè)省內(nèi)進(jìn)行設(shè)備的安裝和測(cè)試工作，甲方指定施工單位C作為工程的施工、測(cè)試總協(xié)調(diào)單位。下面從施工單位的角度進(jìn)行合同風(fēng)險(xiǎn)的分析：

本項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)利用流程法、測(cè)試表法、現(xiàn)場(chǎng)觀察法和合同分析法等方法進(jìn)行分析，主要來自于以下方面：

(1)工程風(fēng)險(xiǎn)：

①技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)：本項(xiàng)目所安裝的主要設(shè)備是40×10Gb/SDWDM設(shè)備和10Gb/SSDH設(shè)備，本設(shè)備是高新產(chǎn)品，對(duì)這種設(shè)備的調(diào)測(cè)缺乏經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)造成進(jìn)度拖后，成本增加，質(zhì)量不穩(wěn)定。

②管理風(fēng)險(xiǎn)：可能有管理制度不完善，貫徹執(zhí)行力度不夠，易出現(xiàn)質(zhì)量安全事故。C施工單位負(fù)責(zé)整個(gè)工程的協(xié)調(diào)工作，除負(fù)責(zé)自己段內(nèi)工作外，還要實(shí)時(shí)掌握D單位的進(jìn)度，并且要編制全程測(cè)試計(jì)劃，指揮D單位進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)試工作。若管理不完善，可能造成工期的延誤。

③資源風(fēng)險(xiǎn)：10Gb/s傳輸設(shè)備測(cè)試儀表數(shù)量有限，存在不能按時(shí)提供的風(fēng)險(xiǎn)；本項(xiàng)目工作量大、工期長，造成人員長期出差，家庭原因造成人員離開；與廠家督導(dǎo)觀念差異，無法合作。

④質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：材料質(zhì)量不好，工具、設(shè)備存在質(zhì)量問題。

⑤環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：施工地點(diǎn)有正在運(yùn)行的設(shè)備，在通信運(yùn)行安全方面存在風(fēng)險(xiǎn)；粉塵對(duì)設(shè)備的危害。

（2）建設(shè)單位資信風(fēng)險(xiǎn)：建設(shè)單位建設(shè)資金不到位，融資渠道不暢。

（3）外界環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：國家投資政策改變，銀行利率調(diào)整等。

（二）重視合同變更管理

通信項(xiàng)目合同變更是指合同成立以后、履行完畢以前由雙方當(dāng)事人依法對(duì)原合同的內(nèi)容所進(jìn)行的修改。在施工過程中，由于變更數(shù)量多，同時(shí)變更往往牽涉到索賠，因此必須加強(qiáng)變更管理才能減少對(duì)方索賠的機(jī)會(huì)。

（三）規(guī)范合同簽訂的內(nèi)容

簽訂通信工程合同時(shí)，最重要的是根據(jù)各工程的特點(diǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件（指工程設(shè)計(jì)變更或工程簽證導(dǎo)致工程增減的結(jié)算條件和結(jié)算方法），因?yàn)椴煌陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，直接關(guān)系工程造價(jià)的控制效果。現(xiàn)階段我國針對(duì)不同的合同關(guān)系已經(jīng)制定了合同范本，其中合同的通用條款適用于所對(duì)應(yīng)的工程，不僅提高了合同制定的效率，而且提高了合同的規(guī)范性、全面性、公平性。

（四）增強(qiáng)全員管理意識(shí)

在通信項(xiàng)目建設(shè)施工過程中，應(yīng)該由專業(yè)人員專門從事合同管理。由于現(xiàn)階段合同管理意識(shí)欠缺，必須加強(qiáng)有關(guān)人員的培訓(xùn)，開展法律法規(guī)教育，明確法律責(zé)任，樹立依法簽約、依法履約的思想，把合同管理作為一項(xiàng)重要的任務(wù)。

（五）做好合同履行評(píng)價(jià)工作

在合同終止之后，合同管理人員會(huì)做好建筑工程項(xiàng)目合同資料的手機(jī)、保存、整理、分類、登記、編號(hào)、裝訂、歸檔備案工作，實(shí)現(xiàn)工程合同檔案管理程序化和規(guī)范化。只有對(duì)合同的履行情況與具體工程實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行比較，才能進(jìn)行總結(jié)歸納建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后的合同管理工作打下基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，合同將發(fā)揮著越來越重要的作用。做好合同管理工作可以的到良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在通信工程中，無論是施工企業(yè)還是建設(shè)單位，做好合同管理對(duì)減少造價(jià)，縮短工期，獲得利益的最大化都有舉足輕重的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]徐曉燕.項(xiàng)目施工過程中的合同管理[J].寧夏機(jī)械，2009.2.

篇4

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式包括管理理念、機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置及職責(zé)與權(quán)限、管理流程與管理制度、管理方法與工具、過程監(jiān)督檢查及績(jī)效管理等，是企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)積累，作用于工程項(xiàng)目建設(shè)全過程。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力

工程項(xiàng)目實(shí)施前所進(jìn)行的總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括分部分項(xiàng)工程成本費(fèi)用控制策劃、分包或協(xié)作成本控制策劃、設(shè)備物資采購策劃、管理費(fèi)用及稅收策劃、利潤策劃、資金需求及融資策劃等，并反映和評(píng)估可能發(fā)生的重大重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成前期財(cái)務(wù)策劃方案，以及對(duì)策劃方案的復(fù)核和審批，作為整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理和控制的依據(jù)。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，客觀存在諸多不確定因素，需要?jiǎng)討B(tài)識(shí)別影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并評(píng)估發(fā)生可能性及影響程度，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并嵌入內(nèi)控系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力

工程項(xiàng)目具有階段性結(jié)算特點(diǎn)，但客觀存在合同解讀與執(zhí)行、變更設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更、新增減工程等復(fù)雜情況，需要建立一套充分支撐結(jié)算要求的管理程序和檔案管理制度，并依據(jù)結(jié)算特點(diǎn)合理測(cè)算工程建設(shè)資金需求。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制是工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)涉及較多規(guī)范管理，包括國家相關(guān)法律法規(guī)的遵從，以及企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度。是否具備設(shè)計(jì)健全完善、操作性強(qiáng)和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是相關(guān)部門和人員履職及協(xié)同實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的保障措施。以上五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力是依據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006）、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）及配套指引（2010），結(jié)合施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)所界定的五項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)管理能力，反映在前期、過程和結(jié)果三個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)成工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力的基本內(nèi)容。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

目前我國施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理更多關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)控制、財(cái)務(wù)收支結(jié)算和財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力及其結(jié)果，而對(duì)前期財(cái)務(wù)策劃、過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力較弱，狹義財(cái)務(wù)管理模式特征顯著。這一模式重點(diǎn)關(guān)注收入和成本費(fèi)用的計(jì)量和確認(rèn)，而對(duì)其發(fā)生的科學(xué)合理性并不直接控制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并傳遞到財(cái)務(wù)上，發(fā)生虧損或未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)實(shí)際已無應(yīng)對(duì)能力。

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式評(píng)價(jià)

施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般采用項(xiàng)目經(jīng)理制及財(cái)務(wù)主管委派制，項(xiàng)目部按工程建設(shè)需要設(shè)置工程質(zhì)量部、經(jīng)營管理部、財(cái)務(wù)部等部門，圍繞合同履約，財(cái)務(wù)管理以營業(yè)收入完成率、營業(yè)收入利潤率為中心。這一模式存在的主要問題，其一，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不清晰。受招投標(biāo)的影響，不同項(xiàng)目營業(yè)收入利潤率客觀存在較大差異，以此作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，不能真實(shí)反映項(xiàng)目部經(jīng)營管理水平。其二，財(cái)務(wù)管理未與風(fēng)險(xiǎn)管理較好結(jié)合。工程項(xiàng)目存在較多的變更，而對(duì)合同的解讀、分包及結(jié)算等主要集中于經(jīng)營管理部，在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的情況下，往往導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其三，會(huì)計(jì)管理以合同（標(biāo)段）為對(duì)象，未按分步分項(xiàng)法進(jìn)行成本費(fèi)用控制，不能及時(shí)揭示和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)管理問題，會(huì)計(jì)更多起到核算的職能。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力的評(píng)價(jià)

前期財(cái)務(wù)策劃對(duì)確定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起到重要作用，但諸多施工企業(yè)并未建立前期財(cái)務(wù)策劃管理制度，未實(shí)施前期財(cái)務(wù)策劃，或者由于成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理信息欠缺，財(cái)務(wù)策劃方案不盡科學(xué)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算方案與實(shí)際執(zhí)行偏差較大，不能對(duì)整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理起到控制作用。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力的評(píng)價(jià)

目前施工企業(yè)并未建立起一套有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在合同履行、變更、新增減工程、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別和揭示，評(píng)價(jià)其發(fā)生可能性及影響程度，財(cái)務(wù)管理處于工程建設(shè)的后端，當(dāng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生重大偏差時(shí)，實(shí)際已無較好的應(yīng)對(duì)策略。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力評(píng)價(jià)

完整齊備的資料是工程結(jié)算的基礎(chǔ)，但大多施工企業(yè)相關(guān)工程量表單填列、監(jiān)理簽證、業(yè)主確認(rèn)與結(jié)算等流程管理并不規(guī)范，在工程變更情況下，往往發(fā)生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。一些工程未結(jié)算款大量積累，導(dǎo)致資金困難。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力評(píng)價(jià)

工程財(cái)務(wù)管理制度包括管理制度的健全性與完整性，以及可操作性和執(zhí)行的有效性。在制度設(shè)計(jì)上，目前更多關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)法規(guī)，而較少從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造的角度完善財(cái)務(wù)制度，如施工過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制；在制度執(zhí)行上，一些制度不明確、可操作性差，而有一些制度執(zhí)行不到位或執(zhí)行不力，如分包合同分級(jí)審批及分包結(jié)算管理。

三、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力提升措施

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不僅體現(xiàn)為事后合規(guī)控制能力，而應(yīng)在事前、事中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理方法與程序，體現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值的功能。前期財(cái)務(wù)策劃，過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制，事后合規(guī)控制“三位一體”，才是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（一）優(yōu)化和改進(jìn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式

一是做好前期財(cái)務(wù)策劃，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。涉及大量基礎(chǔ)工作，包括成本費(fèi)用項(xiàng)目及控制標(biāo)準(zhǔn)，可能發(fā)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)策劃方案審批與執(zhí)行管理制度。二是調(diào)整項(xiàng)目部績(jī)效考核方式，從營業(yè)收入完成率（合同完成率）、營業(yè)收入利潤率評(píng)價(jià)調(diào)整為目標(biāo)利潤完成率主導(dǎo)的績(jī)效考核模式，消除因招投標(biāo)差異帶來的冗余，更多體現(xiàn)管理創(chuàng)造價(jià)值。三是拓展會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制的職能，按分步分項(xiàng)法細(xì)化會(huì)計(jì)核算對(duì)象，歸集收入與成本費(fèi)用配比信息，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的偏離情況，揭示工程建設(shè)過程存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立與完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

一是將前期財(cái)務(wù)策劃作為風(fēng)險(xiǎn)控制的基本手段，最終體現(xiàn)為工程財(cái)務(wù)預(yù)算方案，分解到分步分項(xiàng)工程及年度實(shí)施計(jì)劃中，使預(yù)算方案具有可操作性，并作為執(zhí)行和評(píng)價(jià)的依據(jù)。二是針對(duì)合同履行、變更、新增減工程、分包、結(jié)算等流程管理過程中可能發(fā)生的重大重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制，如合同變更（含變更設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更），應(yīng)有分級(jí)審批制度及檔案管理制度，并動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算控制方案；再如結(jié)算，應(yīng)有結(jié)算報(bào)警制度，對(duì)未結(jié)算款項(xiàng)達(dá)到一定閥值，明確應(yīng)采取的對(duì)策，而對(duì)分包結(jié)算，應(yīng)依據(jù)分包合同，在結(jié)算依據(jù)充分前提下，采用集體聯(lián)簽制，確定支付款項(xiàng)、金額及方式。在流程管理中，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使財(cái)務(wù)活動(dòng)均有相應(yīng)內(nèi)部控制。三是建立項(xiàng)目中期綜合性財(cái)務(wù)評(píng)估制度。評(píng)估目標(biāo)不僅在于合規(guī)性（內(nèi)部審計(jì)），還在于預(yù)算編制與執(zhí)行、合同及變更情況及在建工程財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)信息傳遞及風(fēng)險(xiǎn)揭示與評(píng)估和應(yīng)對(duì)管理、存在的主要財(cái)務(wù)問題等，判定其“在控、可控”程度。

（三）規(guī)范工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理流程

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項(xiàng)目管理的過程其實(shí)質(zhì)就是分解和落實(shí)承包合同各項(xiàng)管理指標(biāo)要求。參與項(xiàng)目的全員，就是在全過程實(shí)踐承包合同，要有意識(shí)地統(tǒng)籌自己從事的工作與項(xiàng)目合同管理工作的要求和進(jìn)度，并及時(shí)采取措施糾偏。

2.建立項(xiàng)目合同管理責(zé)任機(jī)制確保項(xiàng)目合同責(zé)任落實(shí)

項(xiàng)目執(zhí)行單位是項(xiàng)目合同的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目合同做出總體安排，并依照立項(xiàng)、選商、申報(bào)、簽訂、履行的管理流程具體推動(dòng)具體合同的辦理流程。突出項(xiàng)目執(zhí)行單位的合同主體責(zé)任，并區(qū)分于管理部門和審查部門的職責(zé)，有利于真實(shí)地反應(yīng)合同管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保合同的基礎(chǔ)質(zhì)量和履行效果。

3.制定項(xiàng)目合同總體規(guī)劃指導(dǎo)項(xiàng)目合同管理有序推進(jìn)

項(xiàng)目合同總體規(guī)劃是一個(gè)囊括了工程目標(biāo)任務(wù)分解、合同內(nèi)容、要求、進(jìn)度及相關(guān)配套流程要素及進(jìn)度要求的綜合性安排。它涵蓋對(duì)各類擬外委的工程量、采購量、人員需求量的預(yù)估，標(biāo)包的劃分、選商方式、選商進(jìn)度、預(yù)算金額、合同申報(bào)、簽訂等等工作的安排。在項(xiàng)目合同總體規(guī)劃下，依照既定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和規(guī)劃方案進(jìn)行合同項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理，具體落合同管理要求以及項(xiàng)目目標(biāo)。項(xiàng)目合同總體規(guī)劃在具體實(shí)施過程中還應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況及時(shí)地進(jìn)行系統(tǒng)性的修訂和調(diào)整。項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目合同管理情況與項(xiàng)目合同總體規(guī)劃進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)值進(jìn)行修訂；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目合同總體效益評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目合同總體規(guī)劃制定的科學(xué)性、合理性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期形成更好的合同管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提升項(xiàng)目合同管理工作。

4.強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目合同立項(xiàng)和選商的管控

將合同管理的著力點(diǎn)向前延伸至合同立項(xiàng)報(bào)批、選商談判階段，通過強(qiáng)化基礎(chǔ)工作質(zhì)量來確保合同管理工作質(zhì)量。首先，對(duì)合同項(xiàng)目的可行性、經(jīng)濟(jì)性、必要性進(jìn)行審查，避免無效或不經(jīng)濟(jì)的投資或者成本、管理費(fèi)用支出。其次，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格選商環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理要求的落實(shí)，做好資質(zhì)審核和綜合評(píng)價(jià)工作，選出質(zhì)優(yōu)、價(jià)優(yōu)的服務(wù)商、供貨商，并且對(duì)雙方權(quán)利義務(wù)、違約情形及責(zé)任等做出充分的談判和記錄；再次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期對(duì)圖紙、現(xiàn)場(chǎng)的審查和踏勘工作。基于建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性及其對(duì)地理、氣候等自然因素依賴等特點(diǎn)，項(xiàng)目合同的立項(xiàng)和選商工作都必須建立在對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的充分踏勘和設(shè)計(jì)的基本認(rèn)識(shí)上。

5.依靠信息管理平成高效的合同審查工作

基于權(quán)責(zé)利對(duì)等和有效管理幅度的原則，合同審查部門是合同審查的責(zé)任主體。通過制度明確各個(gè)職能部門在合同管理、審查中的職責(zé)以及履職時(shí)限，便于高效、優(yōu)質(zhì)地完成合同的審查工作。

6.加強(qiáng)項(xiàng)目合同的履行監(jiān)管

篇6

一、合同內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)合同管理是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止是合同管理的內(nèi)容；審查、監(jiān)督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統(tǒng)性的、動(dòng)態(tài)性的。合同管理制度是企業(yè)經(jīng)營管理的重要制度，企業(yè)通過推行合同內(nèi)部控制，能夠有效地維護(hù)自身合法利益，規(guī)范合同管理流程，保證合同內(nèi)容、條款的完整和嚴(yán)謹(jǐn)，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。合同內(nèi)部控制的目標(biāo)具體體現(xiàn)在運(yùn)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)三個(gè)方面：

1．運(yùn)營目標(biāo)：根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)需求，在滿足時(shí)間、技術(shù)質(zhì)量要求的情況下，完成合同約定事項(xiàng)，提高合同的可靠性和執(zhí)行力，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。

2．財(cái)務(wù)目標(biāo)：確保資金安全，在預(yù)算范圍內(nèi)控制成本，合理安排資金。

3．合規(guī)目標(biāo)：遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序和有關(guān)流程，防止合同簽訂和執(zhí)行過程中違法違規(guī)行為的發(fā)生。

二、梳理合同管理流程

在合同管理體系建立前，有必要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的合同管理流程進(jìn)行梳理，既要分析合同管理流程每一個(gè)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)是否有效，又要理順合同管理鏈與其他業(yè)務(wù)流程之間的聯(lián)系。合同管理流程上游銜接的流程有項(xiàng)目立項(xiàng)流程、招投標(biāo)流程、預(yù)算審批流程等，下游與資金支付流程、驗(yàn)收流程等流程相連，在制定合同管理流程時(shí)，要注意做到與上下游無縫對(duì)接，避免出現(xiàn)管理的真空。

合同管理流程可劃分為合同簽訂流程和合同履行流程，合同簽訂流程包括合同準(zhǔn)備、合同談判、合同文本擬訂、合同報(bào)批審核、合同簽訂和合同分發(fā)存檔等環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中，需要有相應(yīng)的責(zé)任部門實(shí)施控制，其中合同經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)合同的準(zhǔn)備、談判組織、文本草擬，辦理合同報(bào)批工作；審核部門負(fù)責(zé)對(duì)合同主體資格、財(cái)務(wù)事項(xiàng)、技術(shù)要求、法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行審核，為審批人把關(guān)；審批人在授權(quán)范圍內(nèi)承擔(dān)最終審批責(zé)任。

合同簽訂后，需加強(qiáng)合同的跟蹤，保證合同權(quán)利義務(wù)的有效執(zhí)行，當(dāng)因內(nèi)部和外部環(huán)境變化，雙方無法完全按合同約定履行時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行協(xié)商，辦理變更或解除合同，如協(xié)商不成，則進(jìn)入仲裁或訴訟程序。上述合同管理過程稱之為合同履行流程，該流程由合同跟蹤履行、合同變更和補(bǔ)充、合同解除、合同糾紛處理和合同登記歸檔等控制活動(dòng)組成。

三、風(fēng)險(xiǎn)分析

在合同簽訂和履行過程中，存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的既有外部環(huán)境因素，也有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素，通過分析評(píng)估，采取必要的應(yīng)對(duì)措施，使風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。通常情況下，外部環(huán)境因素如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策、法律、自然災(zāi)害等因素，為不可控因素，企業(yè)在訂立合同時(shí)，需合理預(yù)測(cè)這類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，可采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式盡量減少可能發(fā)生的損失。內(nèi)部環(huán)境因素主要有合同決策、管理水平、操作人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力和技術(shù)水平等，導(dǎo)致的企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)按照影響結(jié)果可以劃分為營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

合同管理的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)在運(yùn)營過程中，可能由于合同管理某一環(huán)節(jié)的缺失，導(dǎo)致經(jīng)營活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)甚至產(chǎn)生損失。合同管理的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)有：

1．因業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)不正確、不完整，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，主要體現(xiàn)在合同需求與業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致，合同主體資格審核不當(dāng)，定價(jià)策略失誤等；

2．因合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)合同雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任表述不清楚，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)損失；

3．因缺乏充分的溝通，信息缺失帶來風(fēng)險(xiǎn)；

4．違約風(fēng)險(xiǎn)：一方無法履行合同約定的義務(wù)，造成對(duì)方損失，或由于自身違約需承擔(dān)賠償責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在合同訂立和執(zhí)行過程中，由于合同條款和合同方商業(yè)信用等原因，合同履行最終結(jié)果和預(yù)期可能會(huì)發(fā)生偏差，導(dǎo)致收益的下降或遭受經(jīng)濟(jì)損失，其主要成因有：

1．預(yù)算制定不合理，未能有效控制成本。

2．合同的支付條件和付款進(jìn)度不合理，令資金占用增加，產(chǎn)生資金損失。

3．合同各方權(quán)利義務(wù)的約定不清晰，可能產(chǎn)生額外的費(fèi)用，造成成本增加。

4．稅收風(fēng)險(xiǎn)：忽略可能產(chǎn)生的稅費(fèi)，沒有約定由哪一方承擔(dān)稅款繳納義務(wù)，導(dǎo)致費(fèi)用增加和經(jīng)濟(jì)損失；采購合同沒有要求供貨商提供增值稅發(fā)票，未進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

5．因合同糾紛產(chǎn)生資金損失。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

因企業(yè)在訂立合同和履行合同時(shí)，未能遵循法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)則、公司管理制度，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合同管理的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有：

1.違反相關(guān)法律法規(guī)，合同被確認(rèn)無效并需承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；

2.選擇的合同主體不具備合同所要求的資質(zhì)，不能保證產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)；

3.沒有按流程審核或?qū)徍税殃P(guān)不嚴(yán)，致使公司利益受損；

4.違反公司有關(guān)制度、，侵吞公司利益帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四、控制活動(dòng)

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)制度、流程應(yīng)覆蓋合同管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其需對(duì)可能產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)加以重點(diǎn)關(guān)注，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，使合同風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)分析，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程控制活動(dòng)。

篇7

一、軍隊(duì)物資采購面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）軍隊(duì)物資采購的外生性風(fēng)險(xiǎn)

1、采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（1）當(dāng)供應(yīng)商在投標(biāo)前相互串通，操縱投標(biāo)環(huán)境，有意虛報(bào)價(jià)格，而軍隊(duì)采購價(jià)格信息系統(tǒng)因此而無法有效識(shí)別時(shí)，軍隊(duì)采購就可能面臨蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（2）由于物價(jià)變動(dòng)、價(jià)格預(yù)測(cè)、價(jià)位判斷等原因，當(dāng)軍隊(duì)采購認(rèn)為此時(shí)價(jià)格合理而進(jìn)行了批量采購，但沒過多久，所購物資的市價(jià)可能出現(xiàn)巨大跌幅，從而發(fā)生采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

2、采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于供應(yīng)商提供的物資不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而給軍隊(duì)帶來嚴(yán)重?fù)p失，甚至對(duì)軍隊(duì)裝備、人員安全、戰(zhàn)斗力可能造成實(shí)質(zhì)性損害。（2）因采購的原材料品質(zhì)不良，影響軍隊(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量或?qū)嵤┻M(jìn)度。由于項(xiàng)目不能如期投入使用或存在質(zhì)量問題，從而使軍隊(duì)建設(shè)遭受不應(yīng)有的損失。

3、采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。（1）以虛假的合同主體身份與軍隊(duì)簽訂合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。（2）簽訂空頭合同，而供貨方本身是沒有信譽(yù)和履約能力的“皮包公司”，在騙取合同后，順手倒賣從中牟利，而軍隊(duì)所需物資則無法保證。（3）供應(yīng)商為牟取暴利，有意設(shè)置合同陷阱，無論是有意終止合同，還是更改合同條款，違反合同條款等，不僅對(duì)己有利，而且這些行為都不在違約范疇，從而使軍隊(duì)利益蒙受欺詐損失。（4）在收到軍隊(duì)支付的貨款、預(yù)付款后，供應(yīng)商違約合同，攜款潛逃。

4、技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致軍隊(duì)采購合同欲采購的物資貶值或質(zhì)量不合要求等，軍隊(duì)采購就可能考慮解除合同或重簽合同，從而使其面臨技術(shù)進(jìn)步帶來的違約風(fēng)險(xiǎn)。（2）所購物資由于本身技術(shù)含量高，品種更新?lián)Q代快，剛剛購進(jìn)就因技術(shù)發(fā)展而進(jìn)入淘汰或使用效率低下，使軍隊(duì)采購遭受因技術(shù)進(jìn)步而招致風(fēng)險(xiǎn)損失。

5、采購意外風(fēng)險(xiǎn)。由于不可抗力、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素，軍隊(duì)采購可能要面臨意外風(fēng)險(xiǎn)。如交通意外事故等，不能正常供貨，使軍隊(duì)遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）軍隊(duì)物資采購的內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)

1、采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。采購計(jì)劃的內(nèi)容包括物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃等方面。由于采購計(jì)劃涉及的方面廣、因素多，如果軍隊(duì)采購機(jī)構(gòu)或人員的計(jì)劃管理技術(shù)存在不適當(dāng)或不科學(xué)的問題，比如計(jì)劃編制依據(jù)不當(dāng)、審批不嚴(yán)格、采購計(jì)劃分解不到位等，就可能使采購計(jì)劃的最終執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期采購目標(biāo)發(fā)生較大偏差，從而發(fā)生采購計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。

2、采購合同風(fēng)險(xiǎn)。（1）由于軍隊(duì)采購人員未嚴(yán)格按法規(guī)辦事，如情況不明，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化、口頭協(xié)議、君子協(xié)定等，導(dǎo)致軍隊(duì)采購蒙受巨大損失。（2）合同行為不正當(dāng)。如供應(yīng)商采取不正當(dāng)手段，對(duì)軍隊(duì)采購人員行賄，套取軍隊(duì)采購標(biāo)的；給予虛假優(yōu)惠，或以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。（3）采購合同日常管理混亂。如合同丟失或殘缺不全，以致履行時(shí)找不到合同文件，造成違約而被供應(yīng)商追究。

3、采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成所購物資在入庫前未按合同及制度要求，對(duì)所購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩、在質(zhì)量上魚目混珠、在品種規(guī)格上貨不對(duì)路、在采購價(jià)格上扭曲變形等。

4、采購存量風(fēng)險(xiǎn)。（1）采購量不能及時(shí)滿足需要，由于缺貨而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)損失。（2）物資采購過多，造成積壓，其中因技術(shù)進(jìn)步，多數(shù)受到無形損耗，再加上大量資金庫存沉淀，失去機(jī)會(huì)效益，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。（3）物資采購時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情把脈不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。（4）“零庫存”策略可能因供應(yīng)商干擾，使軍隊(duì)因無貨而陷入困境或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。

5、采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。由于軍隊(duì)采購部門或人員責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，引起合同糾紛，造成采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然也有一些風(fēng)險(xiǎn)是由于采購人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起合同糾紛產(chǎn)生的。

二、軍隊(duì)物資采購風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)對(duì)策

（一）對(duì)采購實(shí)施全過程、全方位的監(jiān)督控制。軍隊(duì)采購審計(jì)是對(duì)采購全過程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的融合。全過程審計(jì)是指從計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為。全方位的審計(jì)是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把審計(jì)監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的全過程，這是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線。科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低軍隊(duì)采購價(jià)格，提高采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

（二）對(duì)物料需求和物資采購計(jì)劃的審計(jì)。審查軍隊(duì)采購部門所列物料清單是否符合實(shí)際需求，數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批量，是否與物資庫存和使用計(jì)劃相適應(yīng)。物資采購計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；采購計(jì)劃審批程序是否合規(guī)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施，重點(diǎn)關(guān)注和把好包括采購計(jì)劃程序失控、采購計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購計(jì)劃分解不到位、采購計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（三）對(duì)物資采購招標(biāo)與簽約的審計(jì)監(jiān)督。依法簽訂采購合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。一是對(duì)采購經(jīng)辦部門是否履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。審查采購經(jīng)辦部門和人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，包括供貨方的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。每年是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有供應(yīng)商都是否滿足ISO9000標(biāo)準(zhǔn)要求，考評(píng)主要指標(biāo)是對(duì)每年執(zhí)行合同的情況，如供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進(jìn)行評(píng)審，是否在全面了解的基礎(chǔ)上，作出選擇合理供應(yīng)商的正確決策，使簽訂的合同具有可行性。是否建立了牢固的外部契約關(guān)系，以保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。物資采購招標(biāo)是否按照“公開選購、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正交易”的規(guī)范程序進(jìn)行，在招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過程中，是否有違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等違規(guī)違法行為；二是對(duì)合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性等“四性”標(biāo)準(zhǔn)，逐一進(jìn)行認(rèn)真審核。

（四）對(duì)物資采購合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的審計(jì)。目前，合同糾紛增多，如果合同丟損，那么在糾紛處理時(shí)就會(huì)處于不利地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。一是對(duì)已簽訂合同，檢查是否整理成冊(cè)，妥善保管；是否建立合同臺(tái)賬、合同匯總，以便及時(shí)查找核實(shí)合同履行情況。二是對(duì)合同管理部門，審查其是否對(duì)交付合同進(jìn)行分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬，臺(tái)賬登記是否清晰完整。合同是否按序編號(hào)，編號(hào)是否合規(guī)，每一份合同包括的合同正本、補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評(píng)審表及其他附件等合同構(gòu)件是否齊全。三是審核合同履行完畢是否及時(shí)建立合同檔案。合同管理人員是否將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時(shí)提出報(bào)告和匯總表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，據(jù)此規(guī)劃價(jià)位、及時(shí)接運(yùn)和按時(shí)承付貨款。是否運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，提高合同管理水平。

（五）對(duì)物資采購具體情況的審計(jì)

1、審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況。是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行過程中的來往函電、文件都進(jìn)行了妥善保存，以備查詢。

2、審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況。是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收控制，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題；是否簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收控制報(bào)告。

3、對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)物資管理部門是否對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合格品及時(shí)記錄。

4、對(duì)合同履行違約糾紛處理的審計(jì)。有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果。如對(duì)方違約，是否及時(shí)組織索賠；如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任。

5、審查采購票據(jù)。物資采購票據(jù)是否齊全，是否按照采購業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)；各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價(jià)、金額、品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)等是否真實(shí)，數(shù)量、單價(jià)、金額等計(jì)算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致；票據(jù)填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)。

6、對(duì)價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容是否全面；物資采購是否按批準(zhǔn)價(jià)格執(zhí)行；運(yùn)費(fèi)的組成和數(shù)額是否合理。

篇8

ERP審計(jì)的重點(diǎn)

⒈審核預(yù)制憑證編制。ERP的上線實(shí)施，使得企業(yè)的財(cái)會(huì)部門不再進(jìn)行業(yè)務(wù)類憑證的錄入，而直接從ERP相關(guān)模塊中集成自動(dòng)過賬產(chǎn)生。因此，只要系統(tǒng)設(shè)置無誤，業(yè)務(wù)部門憑證錄入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，就不會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤。但對(duì)于費(fèi)用性、轉(zhuǎn)賬、收付款等預(yù)制憑證，則需財(cái)會(huì)人員手工錄入。由于，靈活性及其職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性不同，易發(fā)生錯(cuò)弊，因而應(yīng)加大對(duì)這類憑證的審核力度。⒉核實(shí)原始數(shù)據(jù)錄入。ERP系統(tǒng)消除了“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)一次錄入，各部門共享，有效的保證了信息的一致性。但不容忽視的是原始數(shù)據(jù)錄入的正確性，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)錄入的數(shù)據(jù)與原始單據(jù)的審計(jì)核對(duì)。⒊審查用戶權(quán)限。對(duì)系統(tǒng)用戶權(quán)限的嚴(yán)格管理，是企業(yè)內(nèi)部控制的要求，也是確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全的重要舉措。一般而言，ERP系統(tǒng)都建有嚴(yán)格的用戶權(quán)限分配體系，但審計(jì)必須對(duì)系統(tǒng)權(quán)限分配的合理性、遵循性及管理的嚴(yán)格程度進(jìn)行關(guān)注。⒋測(cè)試ERP與其他系統(tǒng)的接口。企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)時(shí)，常會(huì)與諸如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等現(xiàn)有成熟系統(tǒng)相融合。此種情形下，ERP系統(tǒng)與其他系統(tǒng)接口程序的正確性以及其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性、有效性和可靠性，都會(huì)對(duì)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生直接的影響。因此，應(yīng)重視對(duì)接口程序的審計(jì)。⒌核實(shí)資產(chǎn)負(fù)責(zé)表余額。ERP實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的集成和數(shù)據(jù)共享，采購、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，一旦發(fā)生業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)錄入，系統(tǒng)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，而無需財(cái)會(huì)部門再行憑證錄入。由于，當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表的發(fā)生額因各類具體業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，原始單據(jù)均保存在相關(guān)部門，因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)把關(guān)注點(diǎn)放在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表余額的測(cè)試上。⒍審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。有人戲稱ERP實(shí)施成功的秘訣是三分技術(shù)、七分管理加十二分?jǐn)?shù)據(jù)。可見，數(shù)據(jù)的重要性。現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，由于ERP應(yīng)用規(guī)模大、范圍廣、涉及人員多、時(shí)間跨度長、海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理繁瑣，加之可能的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、編碼不規(guī)范等，直接影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。因此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，并與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì)，以確認(rèn)編碼的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)管理制度、管理流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置等進(jìn)行檢查，確定企業(yè)是否具有能夠保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和更新及時(shí)性的制度支撐。⒎檢查系統(tǒng)參數(shù)。ERP參數(shù)的設(shè)置對(duì)系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性有著非常重要的意義。因此，審計(jì)人員應(yīng)向應(yīng)用系統(tǒng)管理員了解公司關(guān)于ERP系統(tǒng)參數(shù)配置的相關(guān)規(guī)定以及配置標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行檢查。評(píng)價(jià)SAP系統(tǒng)的相關(guān)參數(shù)配置是否適當(dāng)，是否與企業(yè)的制度規(guī)定相符。⒏測(cè)試評(píng)估重要業(yè)務(wù)流程。ERP系統(tǒng)的實(shí)施，使企業(yè)原有的人工控制改變?yōu)橛?jì)算機(jī)自動(dòng)控制，因而業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和控制發(fā)生了變化，這就要求審計(jì)人員對(duì)主要的業(yè)務(wù)流程實(shí)施測(cè)試，以確認(rèn)和評(píng)價(jià)系統(tǒng)流程與設(shè)計(jì)流程及實(shí)際業(yè)務(wù)流程是否一致、流程設(shè)計(jì)是否合理最優(yōu)、控制是否存在缺陷、內(nèi)部牽制及審查審批執(zhí)行是否嚴(yán)格遵循制度規(guī)定等。

ERP審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施要求

篇9

【關(guān)鍵詞】高校基建;財(cái)務(wù)控制;問題;對(duì)策

近些年來,隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮,基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是,高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。而且,隨著我國高校基建管理的內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務(wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高校基建管理權(quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高校基建腐敗高發(fā)的根本原因。基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是做好整個(gè)基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高校基建內(nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。

一、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題

由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對(duì)基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足等客觀原因,高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:

(1)基建財(cái)務(wù)管理體制還沒有完全理順,財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善,一些高校基建財(cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系中,給高校財(cái)務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。

(2)高校內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。

(3)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對(duì)基建全過程難以實(shí)施有效控制。

(4)基建財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。

目前高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高校基建財(cái)務(wù)管理體制不順,約束機(jī)制不健全;基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全;基建工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,針對(duì)這些問題,筆者提出了一些加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對(duì)策,為完善高校基建內(nèi)部控制提供一些參考。

二、加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對(duì)策

(一)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識(shí),提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

目前,高校領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認(rèn)為進(jìn)行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可。基建財(cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測(cè)的機(jī)會(huì),未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查,對(duì)于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等),特別是當(dāng)前高校基建處速發(fā)展時(shí)期,更應(yīng)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識(shí),將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。

要做好基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識(shí)、改善知識(shí)結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí),還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識(shí)、基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識(shí)以及相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí),逐步推動(dòng)基建財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,提高工作效率,使基建財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)管理的需要。

(二)將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能

高校基建財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中,要做到事前參與預(yù)測(cè)和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評(píng)價(jià)。基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個(gè)環(huán)節(jié),貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。

1.項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員要對(duì)項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析,并給出具體的書面意見,并參與項(xiàng)目決策的全過程,會(huì)簽相關(guān)決策決議。

2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的施工圖預(yù)算進(jìn)行審核,其審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。

3.招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段,基建財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價(jià)格、承包方式,而且對(duì)于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財(cái)會(huì)角度提出合理建議。

4.施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計(jì)劃,并在關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。

5.竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)開展各項(xiàng)清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報(bào)請(qǐng)決算審計(jì),參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。

(三)把握基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),健全崗位責(zé)任制

高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建項(xiàng)目的特點(diǎn),找準(zhǔn)基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)需要緊密圍繞工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理、易行、有實(shí)效,控制點(diǎn)過多則讓基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財(cái)務(wù)人員的積極性,而過少則會(huì)影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要準(zhǔn)確把握基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制,需從以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)來控制:

1.工程項(xiàng)目上:基建財(cái)務(wù)人員必須首先對(duì)工程項(xiàng)目的合法、合理性進(jìn)行認(rèn)定,審核工程項(xiàng)目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程項(xiàng)目的資金來源要合法。

2.工程實(shí)施上:基建財(cái)務(wù)人員對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性要進(jìn)行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標(biāo)確定;二是對(duì)工程項(xiàng)目要進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督。

3.工程記錄上:基建財(cái)務(wù)人員對(duì)工程建設(shè)的事項(xiàng)要及時(shí)記錄。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)定期向財(cái)務(wù)人員提供工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測(cè)報(bào)告。

4.工程成本上:基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴(yán)格按預(yù)算控制支出水平。一是及時(shí)準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否得到必要的批準(zhǔn);四是實(shí)行建設(shè)期審計(jì);五是定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級(jí);六是對(duì)可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的借款費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)核對(duì)。

(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序

高校基建財(cái)務(wù)應(yīng)并入校級(jí)財(cái)務(wù)中,在基建財(cái)務(wù)中完整設(shè)立會(huì)計(jì)科目及明細(xì)賬,科目明細(xì)級(jí)數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會(huì)計(jì)核算的需要為原則,過細(xì)過粗均不宜。高校基建會(huì)計(jì)科目應(yīng)按三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置,即一級(jí)對(duì)應(yīng)總賬科目,二級(jí)對(duì)應(yīng)工程項(xiàng)目名稱,三級(jí)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的承建單位名稱。在高校基建會(huì)計(jì)核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。

嚴(yán)格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序?yàn)?施工方申請(qǐng)監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字甲方代表審核簽字基建處工程科長審批基建處分管工程的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序?yàn)?材料和設(shè)備供應(yīng)商申請(qǐng)監(jiān)理工程師審核簽字跟蹤審計(jì)工程師審核簽字材料員審核簽字基建處材料科長審批基建處分管材料的處領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批審計(jì)處處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)基建財(cái)務(wù)部門付款反饋信息。

同時(shí),要在工程項(xiàng)目初期、中期和后期三個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理程序,特別是對(duì)于項(xiàng)目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。如對(duì)已經(jīng)完工并達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時(shí)辦理估價(jià)入賬手續(xù)。估價(jià)入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價(jià)值加合同變更價(jià)以及自營工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對(duì)項(xiàng)目完工工程進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。基建財(cái)務(wù)人員要對(duì)已估價(jià)入賬的資產(chǎn)進(jìn)行必要的調(diào)價(jià):達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。

(五)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理,建立信息反饋制度

高校應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作,利用會(huì)計(jì)電算化的手段,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地向上級(jí)主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào),項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時(shí),要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通,及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時(shí)掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。高校基建處在安排下一年度基建計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計(jì)劃,并及時(shí)報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前,基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。

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篇10

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于市場(chǎng)環(huán)境、項(xiàng)目投標(biāo)和管理水平、資金回收等因素的影響，我國施工企業(yè)普遍面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理職能的重要組成部分，完善內(nèi)控制度是施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)注意的主要問題

1、項(xiàng)目評(píng)估與合同管理

項(xiàng)目評(píng)估與合同管理是是施工企業(yè)承接項(xiàng)目的第一道重要關(guān)口，應(yīng)注意：在承攬施工項(xiàng)目前應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)審查和規(guī)劃審批等情況綜合評(píng)估的基礎(chǔ)上決定承攬或放棄項(xiàng)目；在投標(biāo)管理及合同管理方面，保管資質(zhì)證書和印章的人員、保管合同印章的人員均應(yīng)與投標(biāo)人員的職責(zé)分立，做到投標(biāo)申請(qǐng)、印章及證書使用之間相互監(jiān)督，互相牽制；在合同簽署前還應(yīng)經(jīng)過內(nèi)部相關(guān)部門的嚴(yán)格審查把關(guān)，針對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)論證，切實(shí)保障企業(yè)利益。

2、資金和收入管理控制

資金管理和收入管理時(shí)應(yīng)注意：管理層應(yīng)對(duì)相關(guān)人員授予相應(yīng)的資金結(jié)算權(quán)限，大額或特殊的資金收支應(yīng)經(jīng)主管人員專門批示；每一項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)都必須取得或自制原始憑證并經(jīng)經(jīng)辦人員簽章、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審核；取得原始憑證后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)編制收款或付款憑證，經(jīng)簽章后通知有關(guān)人員辦理資金收支事項(xiàng)；出納人員在復(fù)核原始憑證和收、付款憑證后，按數(shù)收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記；復(fù)核人員在審查收、付款憑證并簽章后傳遞至出納和會(huì)計(jì)人員：出納登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，分管會(huì)計(jì)登記明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)人員登記總分類賬；出納人員應(yīng)于每日營業(yè)結(jié)束后盤點(diǎn)現(xiàn)金并與日記賬核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)及時(shí)查明原因及上報(bào)處理；稽核人員應(yīng)不定期核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總分類賬、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表，確保資金安全。

3、項(xiàng)目管理與物資采購

施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)應(yīng)注意項(xiàng)目策劃與計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)財(cái)產(chǎn)管理等幾方面。對(duì)于項(xiàng)目管理尤其是大型項(xiàng)目管理，策劃是必不可少的，應(yīng)提出總體目標(biāo)及技術(shù)方案和措施；項(xiàng)目計(jì)劃則是對(duì)項(xiàng)目策劃的進(jìn)一步細(xì)劃，包括任務(wù)安排、資源配置及時(shí)間控制等。施工前須制定合理的施工計(jì)劃；施工過程中嚴(yán)格按照施工計(jì)劃執(zhí)行，生產(chǎn)人員需按生產(chǎn)量計(jì)劃領(lǐng)用材料，并將工程量與材料使用量核對(duì)，防止超限額使用材料；定期盤點(diǎn)材料，編制月、季及年度剩余材料盤點(diǎn)表；在授權(quán)范圍內(nèi)處理剩余材料并上報(bào)企業(yè)；加強(qiáng)對(duì)機(jī)具使用的監(jiān)管，防止私自外借；對(duì)工程進(jìn)度監(jiān)控，盡可能按照計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行施工，如遇特殊情況應(yīng)及時(shí)修改施工計(jì)劃。

采購過程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)包括：采購前，物資采購應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)，形成采購計(jì)劃；采購過程中，應(yīng)選擇合適的供應(yīng)商，特別是采購重要物資，如三大材、外墻面磚等材料時(shí)，應(yīng)在質(zhì)量人員、技術(shù)人員和采購人員對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商；材料驗(yàn)收時(shí)應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢人員、倉庫管理人員和采購人員同時(shí)驗(yàn)收合格后才能入庫；入庫之后，財(cái)務(wù)部門檢查采購計(jì)劃、入庫單和發(fā)票等資料后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)才能按合同規(guī)定付款；內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)對(duì)材料采購過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。

4、外協(xié)隊(duì)伍及結(jié)算控制

施工企業(yè)對(duì)外協(xié)隊(duì)伍的管理應(yīng)注意：在分析自身力量的基礎(chǔ)上確定是否需要將工程分包出去；選擇外協(xié)隊(duì)伍時(shí)應(yīng)考察外協(xié)隊(duì)伍的資質(zhì)、技術(shù)能力、設(shè)備、資金、信譽(yù)等情況，并經(jīng)主管人員審批后才能確定外協(xié)隊(duì)伍；在包合同中對(duì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量要求、工期等進(jìn)行明確規(guī)定，并納入施工企業(yè)的日常管理中，保證分包項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)完成。

施工企業(yè)的結(jié)算既包括與業(yè)主的結(jié)算，也包括與外協(xié)隊(duì)伍、供應(yīng)商的結(jié)算，在結(jié)算控制中應(yīng)注意：結(jié)算應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，并與現(xiàn)場(chǎng)施工人員職責(zé)相分離；結(jié)算人員應(yīng)收集包括合同、圖紙、價(jià)格信息等在內(nèi)的齊備的資料，并理解相關(guān)規(guī)定；準(zhǔn)確計(jì)量工程量，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膬r(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，保證結(jié)算金額準(zhǔn)確真實(shí)；結(jié)算完成后應(yīng)與現(xiàn)場(chǎng)管理人員、項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行核對(duì)，報(bào)合同管理部門審批；經(jīng)審批通過后，及時(shí)辦理結(jié)算，盡早收回資金，最后付出資金，最大化資金效益。

二、施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、已完工未結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國很多施工企業(yè)均存在已完工但未結(jié)算的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目作為企業(yè)的存貨反映，存貨數(shù)量居高不下成為許多施工企業(yè)的普遍問題。由于這些項(xiàng)目的可定義性差、可驗(yàn)證性差、計(jì)量可靠性差，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量，成為評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力和盈利能力的主要障礙，且由于其具有易變性，也將給企業(yè)的日常經(jīng)營帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2、籌資及墊資施工方面的風(fēng)險(xiǎn)

隨著施工企業(yè)不斷承接大規(guī)模的工程項(xiàng)目，企業(yè)必然面臨籌資方面的壓力。向銀行借款是施工企業(yè)主要的籌資方式，施工企業(yè)面臨著償還利息和本金的壓力；處于經(jīng)營擴(kuò)張期的施工企業(yè)往往還需利用商業(yè)信用，以賒購方式購買原材料，一旦大量供應(yīng)商同一時(shí)期索要賬款時(shí)，也可能給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)出于生存及競(jìng)爭(zhēng)的需要，墊資施工幾乎成為目前的一種主要方式。由于施工工程需投入的金額巨大，施工企業(yè)往往背負(fù)外欠銀行及其他單位的若干債務(wù)。若出現(xiàn)工程項(xiàng)目緩建、停建或其他問題，導(dǎo)致施工企業(yè)無法按合同約定收到價(jià)款，施工企業(yè)將陷入債務(wù)旋渦，甚至面臨破產(chǎn)危機(jī)。