導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇個(gè)人所得稅意見(jiàn)建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看,個(gè)人所得稅的上繳方式分為兩種。第一種為主動(dòng)申報(bào);第二種為源泉代扣。但是這兩種上繳方式都存在嚴(yán)重的不足,對(duì)我國(guó)的工薪階級(jí)產(chǎn)生了諸多的不利影響,從繳納個(gè)稅的階層來(lái)看,處于相對(duì)弱勢(shì)的工薪階層是重要的繳納者,是繳納個(gè)人所得稅的主力軍。具體而言,我國(guó)的個(gè)稅制度只對(duì)中低收入的工薪階層起到調(diào)節(jié)作用,而對(duì)具有更多隱性收入的人群作用欠佳,因?yàn)楣ば诫A層的收入比較固定也相對(duì)單一,計(jì)稅收入相對(duì)清晰,其剛性稅負(fù)自然難以擺脫;而高收入者的收入多元化、隱性化,收入總額難以計(jì)算,且占有較多的社會(huì)資源,在其總收入中,計(jì)入納稅范圍的固定工資只是其總收入的很少一部分,由于監(jiān)管部門(mén)也很難監(jiān)測(cè)其額外收入,再加上納稅個(gè)人缺乏義務(wù)納稅的意識(shí),導(dǎo)致高收入者做出偷稅、漏稅的違規(guī)現(xiàn)象,甚至產(chǎn)生權(quán)力“尋租”等回落現(xiàn)象。而我國(guó)的申報(bào)制度的不完善,使得個(gè)別高收入者為了自身的利益,隱瞞自身的大部門(mén)收入,使得自行申報(bào)和代扣代繳值的真實(shí)性難以保證。由此可見(jiàn),個(gè)人所得稅對(duì)富人征稅方面還任重道遠(yuǎn)。

    個(gè)人所得稅的改革建議

    (一)從分類所得稅制向混合所得稅制轉(zhuǎn)變

    從全球范圍看,由于適用綜合所得稅制的條件較為苛刻,基于此,多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施的是綜合所得稅制,對(duì)于發(fā)展中國(guó)家,多數(shù)實(shí)施的是混合所得稅制。從個(gè)人所得稅的發(fā)展歷史看,分類所得稅制是最早開(kāi)始實(shí)行的稅制,但一個(gè)國(guó)家并不能在實(shí)施一種稅制的基礎(chǔ)上,就能到達(dá)合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。根據(jù)目前的情況,縱然大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都在采用綜合所得稅制,但適用綜合所得稅制的條件較高,根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的基本國(guó)情,我們應(yīng)采取綜合所得稅制為主,分類所得稅制為輔的混合所得稅模式,待經(jīng)濟(jì)條件發(fā)展成熟,逐步向綜合所得稅制過(guò)渡。首先,我們應(yīng)該強(qiáng)化源泉扣繳制度,以防止稅收流失,減少稅收時(shí)滯性。其次,確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。最后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況和稅收征管能力,逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的個(gè)人所得全部納入征稅范圍。此外,我國(guó)實(shí)施混合稅制也更能體現(xiàn)依照個(gè)人能力納稅的公平原則,也使個(gè)人所得稅的實(shí)施真正能夠起到調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用,充分實(shí)現(xiàn)再分配中更加公平原則,促進(jìn)社會(huì)和諧、社會(huì)公平,真正達(dá)到共同富裕。

篇2

1.不公平的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)不同來(lái)源的所得采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn)和方法,不能全面地、完整地體現(xiàn)納稅人真實(shí)的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人,也可能因?yàn)樗脕?lái)源的差異而造成稅收負(fù)擔(dān)的不同。例如,恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅,由于未設(shè)起征點(diǎn),使相當(dāng)一部分具有養(yǎng)老性質(zhì)的儲(chǔ)蓄存款利息被征稅,而部分高收入者往往利用“私款公存”或進(jìn)入股市等方法逃避稅收。

2.未能體現(xiàn)“以人為本”的人文主義特征在調(diào)節(jié)收入分配方面。當(dāng)今社會(huì),經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展,使政府在制定政策時(shí)更多地考慮人類自身的需求,我國(guó)目前對(duì)個(gè)人收入的征稅尚未體現(xiàn)這一原則。

3.由于征收范圍窄,造成稅收流失。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征收范圍是采取列舉項(xiàng)目的方法,即只對(duì)稅法列舉的項(xiàng)目征稅,沒(méi)列舉的項(xiàng)目不征稅。這種方法表面看起來(lái)清楚、明確,但實(shí)際當(dāng)中由于我國(guó)個(gè)人實(shí)際收入的貨幣化、帳面化程度底,有許多該征稅的收入都沒(méi)有征到稅,反映出征稅范圍的相對(duì)狹窄、片面。

4.邊際稅率偏高。我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金邊際稅率為45%,比發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行的邊際稅率要高。首先,我國(guó)個(gè)人所得稅邊際稅率偏高不利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者創(chuàng)造更高收入的積極性。其次,在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下,高稅率必然誘惑納稅人偷稅.

5.累進(jìn)檔次偏多。我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金的稅率為九級(jí)超額累進(jìn),而發(fā)達(dá)國(guó)家普遍減少了累進(jìn)檔次。

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快, 稅收一體化趨勢(shì)也更加明顯。我國(guó)必須將個(gè)人所得稅改革的國(guó)際趨勢(shì)與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行結(jié)合,設(shè)計(jì)出一套符合我國(guó)國(guó)情的、科學(xué)而可行的個(gè)人所得稅制度。

一 、實(shí)行綜合和分項(xiàng)相結(jié)合的稅制模式

目前世界上普遍實(shí)行的是綜合所得稅制或者混合所得稅制。幾乎沒(méi)有一個(gè)國(guó)家實(shí)行純粹的分類所得稅制。分類所得課稅模式在我國(guó)的實(shí)踐表明,這種課稅模式既缺乏彈性,又加大了征稅成本,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入來(lái)源渠道增多,這種課稅模式必會(huì)使稅收征管更加困難和效率低下。但是,在中國(guó)目前的情況下,完全放棄分類所得課稅模式也是不現(xiàn)實(shí)的?？赡軙?huì)加劇稅源失控、稅收流失。因此建議在未來(lái)個(gè)人所得稅制的修改、制定中采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式。

二 、調(diào)整納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)定范圍

1.通過(guò)選擇以家庭為納稅單位, 力求收入相同的家庭繳相同的稅

個(gè)人所得稅的最基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)收入分配的公平化。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō), 所謂收入分配差距的擴(kuò)大, 主要體現(xiàn)在家庭收入水平的差距上, 這也是個(gè)人收入差距的最終體現(xiàn)。因此, 對(duì)收人分配的調(diào)節(jié)完全可以集中到對(duì)家庭收人的調(diào)節(jié)上。選擇以家庭為納稅單位的最重要之處就是可以實(shí)現(xiàn)相同收人的家庭繳納相同的個(gè)人所得稅, 以實(shí)現(xiàn)按綜合納稅能力來(lái)征稅并且可以以家庭為單位通過(guò)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定去實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策目標(biāo)。如對(duì)老年人個(gè)人所得稅的減免, 對(duì)無(wú)生活能力的兒童采用增加基本扣除的方法等。而現(xiàn)行個(gè)人所得稅從收入角度來(lái)設(shè)計(jì)以個(gè)人為納稅單位, 它不能對(duì)特殊的項(xiàng)目采用因素扣除法, 因而不能起到預(yù)定的個(gè)人所得稅促進(jìn)公平分配的作用。

2.堅(jiān)持居民管轄權(quán)和收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)并行應(yīng)用原則,從納稅人范圍上看應(yīng)將自然人性質(zhì)的獨(dú)資、合伙、合作經(jīng)營(yíng)者納入個(gè)人所得稅的征收范圍,從根本上解決個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅對(duì)納稅人界定不清的問(wèn)題。

三 、設(shè)計(jì)合理的稅率達(dá)到公平稅負(fù)的目的

稅率是稅制的核心要素, 個(gè)人所得稅改革, 始終離不開(kāi)稅率這個(gè)最重要、最敏感的因素。我國(guó)個(gè)人所得稅稅率有三種, 即九級(jí)超額累進(jìn)稅率工薪所得、五級(jí)超額累進(jìn)稅率承包、承租及個(gè)體戶所得和的比例稅率。由于我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人大部分為工薪族,這樣的個(gè)人所得稅率設(shè)置確有不合理的地方。因此, 稅率的設(shè)計(jì), 要體現(xiàn)對(duì)中低收入者的照顧, 對(duì)高收人者的調(diào)節(jié)應(yīng)考慮到與我國(guó)企業(yè)所得稅的銜接, 最好與將來(lái)的企業(yè)所得稅稅率一致, 不能導(dǎo)致個(gè)人所得稅收人的明顯減少。

四、建立和完善個(gè)人所得稅征管的配套措施

篇3

當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的缺陷

1.課稅模式不公平。

實(shí)行分類所得稅制，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，造成稅收負(fù)擔(dān)不公平。雖然按所得來(lái)源不同分類征收，可以廣泛采用源泉課征法，計(jì)征簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用，有效發(fā)揮對(duì)特定所得的調(diào)節(jié)作用，實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)。但分類征收制度也存在明顯的缺陷，一是不能依納稅人的納稅能力確定稅收負(fù)擔(dān)。造成應(yīng)稅所得項(xiàng)目多、來(lái)源廣、綜合收入高的納稅人不繳稅或少繳稅，而應(yīng)稅所得來(lái)源少、項(xiàng)目單一、收入相對(duì)集中的納稅人則要繳稅甚至多繳稅，稅收負(fù)擔(dān)不公平；二是為某些納稅人分解收入、化整為零、逃稅提供條件，影響個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入差距作用，因此，需要對(duì)個(gè)人所得稅的課稅模式進(jìn)行必要的改革和調(diào)整。

2.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。

我國(guó)個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除上采用了定率與定額扣除兩種方法，規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單與呆板，對(duì)不同納稅人采用單一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除費(fèi)用較低，沒(méi)有考慮到通貨膨脹與價(jià)格水平，瞻養(yǎng)老人，撫養(yǎng)子女，家庭收入多少，納稅人已婚未婚，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異等不同情況，難以體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，容易造成稅負(fù)不公平；對(duì)存款利息，股票分紅，企業(yè)債券利息征收20%的個(gè)人所得稅，而對(duì)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅，這顯然是不公平的；減免稅范圍過(guò)大不利于公平納稅。目前我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)省部級(jí)以上部門(mén)及外國(guó)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，則明顯是對(duì)國(guó)外機(jī)構(gòu)的超國(guó)民待遇，是對(duì)國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)的歧視，與WTO的平等原則相背離。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)單位中工作的外籍人員與外聘在我國(guó)境內(nèi)工作的外籍人員，每月在減除一定的費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除費(fèi)用3200元；對(duì)外籍人員從外資企業(yè)取得的股息、紅利以及房補(bǔ)、洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅；對(duì)來(lái)自國(guó)際組織的外籍專家免征個(gè)人所得稅。這些規(guī)定都不符合國(guó)民待遇原則。

3.稅率設(shè)計(jì)不合理。

稅率是個(gè)人所得稅制度的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，直接影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)存在以下主要問(wèn)題：一是累進(jìn)檔次偏多。我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行工資薪金所得的5%-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率，但我國(guó)大部分居民的收入還很低，以工薪收入作為主要收入來(lái)源的居民是納稅主體，他們中的大部分只適用5%，10%兩檔稅率，真正的高收入階層納稅反而不多，40%、45%的高邊際稅率沒(méi)有多少人使用；這一方面使得我國(guó)個(gè)人所得稅在計(jì)算上比較繁瑣，也不利于提高稅務(wù)的行政效率。另一方面，級(jí)距越小，稅率檔次越多，反而不利于調(diào)節(jié)收入差距。二是邊際稅率偏高。我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行的邊際稅率要高。這一方面不利于調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者創(chuàng)造更高收入的積極性。另一方面，在違法被處罰的預(yù)期成本不高的情況下，高稅率必然驅(qū)使納稅人偷稅。三是工資薪金所得與勞動(dòng)報(bào)酬所得同是勤勞所得，卻實(shí)行差別課稅，勞動(dòng)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率，同為勞動(dòng)而稅負(fù)不同，這是不公平的。

4.征管制度不健全。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定征收實(shí)行扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅，實(shí)踐中基本上以代扣代繳為主。自行申報(bào)制度不夠健全，目前尚無(wú)可操作的完善的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度。由于個(gè)人收入來(lái)源日趨復(fù)雜，使稅源隱蔽難于控管，公民收入以現(xiàn)金形式較多，與銀行的個(gè)人賬號(hào)不發(fā)生直接聯(lián)系，所以，許多人不申報(bào)或少申報(bào)。代扣代繳制度未得到嚴(yán)格執(zhí)行，有些扣繳義務(wù)人采取消極應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度，從自身利益考慮沒(méi)有履行代扣代繳職責(zé)，導(dǎo)致稅收大量流失。而目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征管仍停留在手工操作水平上，少量的計(jì)算機(jī)運(yùn)用主要集中在稅收征收環(huán)節(jié)，尚未形成以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段，沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)和一套科學(xué)的、規(guī)范的現(xiàn)代化征管程序。執(zhí)行過(guò)程中主觀因素較多，處罰法規(guī)不完善，處罰力度輕，無(wú)法有效遏制偷漏稅行為，有些灰色收入甚至黑色收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)更難把握，也是個(gè)人所得稅嚴(yán)重流失的漏洞。

進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度的建議

1.選擇適合我國(guó)實(shí)際的課稅模式。

考慮到我國(guó)目前的稅收征收管理水平還不高，比較好的選擇是實(shí)行分類綜合所得稅制，即有利于解決征管中的稅源流失問(wèn)題，又有利于稅收政策的公平?？蓪?duì)不同所得進(jìn)行合理的分類，按年征收和按次征收相結(jié)合，屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得和有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如，工資薪金，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得，勞動(dòng)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等實(shí)行綜合征收，采取超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，按月（或次）預(yù)繳，多退少補(bǔ)；而對(duì)屬于投資性的，沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息，股息，紅利所得，偶然所得和其他所得，則繼續(xù)分項(xiàng)征收，實(shí)行比例稅率，按次或按期計(jì)算上繳，年終不再匯算。這樣有利于簡(jiǎn)化稅制，強(qiáng)化征收，減少逃稅，貫徹所得多多征，所得少少征的公平稅負(fù)原則。

2.建立科學(xué)合理的費(fèi)用扣除制度。

首先，通過(guò)設(shè)置各種標(biāo)準(zhǔn)扣除和非標(biāo)準(zhǔn)扣除規(guī)定相應(yīng)的個(gè)人基本扣除，成本、費(fèi)用扣除和家庭生計(jì)扣除辦法，并實(shí)現(xiàn)中外人士扣除標(biāo)準(zhǔn)一致。在個(gè)人基本扣除方面，可以考慮設(shè)置一個(gè)按照人頭設(shè)計(jì)的基本生活扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)60歲的老人、殘疾人、兒童給予附加扣除。在成本、費(fèi)用扣除方面，對(duì)學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、搬家費(fèi)、交通費(fèi)可以分別設(shè)置一個(gè)允許扣除的限額，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等費(fèi)用允許在一定限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。在家庭生計(jì)扣除方面，對(duì)每個(gè)被瞻養(yǎng)人給予一個(gè)基本扣除額；如果被瞻養(yǎng)人是超過(guò)60歲的老人、殘疾人、兒童，再給予一定數(shù)額的附加扣除；被瞻養(yǎng)人的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用允許在一定限額以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。另外，按國(guó)際慣例，只保留少量減免項(xiàng)目，如：失業(yè)救濟(jì)金或其他救濟(jì)金、撫恤金、保險(xiǎn)賠款；法律規(guī)定予以免稅的各國(guó)使、領(lǐng)館外交代表，領(lǐng)事官員和其他人員所得；按國(guó)際慣例，中國(guó)政府參加的國(guó)際公約，簽定的各種協(xié)定、規(guī)定的免稅所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的所得，取消20%的存款利息稅。通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅的各種稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，可以使我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)更加合理，管理更加規(guī)范，從而使我國(guó)的個(gè)人所得稅制度更加科學(xué)，更加人性化。

3.合理設(shè)計(jì)稅率。

我國(guó)個(gè)人所得稅的稅率設(shè)計(jì)應(yīng)以保護(hù)低收入者，適當(dāng)照顧中等收入者，逐步降低稅率，對(duì)同一稅源的所得應(yīng)適用相同的稅率形式與級(jí)次，保持稅負(fù)公平在稅率的設(shè)計(jì)上，應(yīng)遵循有利于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公平的原則，在實(shí)行分類綜合所得稅制的條件下，對(duì)綜合所得征稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，降低邊際稅率，縮小級(jí)別和累進(jìn)級(jí)次。對(duì)于綜合征收的各類所得，稅率檔次一般在4-5檔，最高稅率在35%左右為宜。同時(shí)為監(jiān)控高收入者，可以設(shè)立高收入者的最低平均稅率機(jī)制，即收入超過(guò)某一數(shù)額的收入者，其納稅比例不得低于某個(gè)預(yù)計(jì)稅率。對(duì)同屬于勤勞勞動(dòng)所得的工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得以及勞動(dòng)報(bào)酬所得均采用同一累進(jìn)稅率征收，以體現(xiàn)“相同性質(zhì)所得相同待遇原則”。對(duì)分項(xiàng)征收的股息、紅利、偶然所得和其他所得，則實(shí)行比例稅率，對(duì)分類所得中非勤勞所得的稅率要高于勤勞類所得的稅率。

4.完善征管制度，提高征管效率。

篇4

一、依法履行代扣代繳義務(wù)

個(gè)人所得稅是對(duì)包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位的干部職工等自然人取得的工資、薪金所得等11項(xiàng)所得依法征收的一種稅收。該稅種涉及納稅人眾多,是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源,代扣代繳是征收的主要手段之一。進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅代扣代繳工作,對(duì)于充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配,增加地方財(cái)政收入,促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定都具有重要作用。各級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位作為法定扣繳義務(wù)人,在支付干部職工各項(xiàng)應(yīng)稅所得時(shí),承擔(dān)著將干部職工應(yīng)繳納的稅款代為扣除并繳納的義務(wù),一定要認(rèn)真做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作,為全體納稅人和扣繳義務(wù)人做表率。

二、進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作

(一)做好全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)工作。個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào),是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券方式取得收入)時(shí),不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),都要登記造冊(cè),并將個(gè)人基礎(chǔ)信息、《個(gè)人所得稅代扣代繳表》等相關(guān)涉稅資料,在代扣代繳稅款的次月,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或采用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等方式辦理扣繳申報(bào)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位應(yīng)指定支付應(yīng)稅所得的財(cái)會(huì)部門(mén)或其他有關(guān)部門(mén)的人員為辦稅人員,由辦稅人員具體負(fù)責(zé)辦理個(gè)人所得稅代扣代繳工作。各級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位要為個(gè)人所得稅代扣代繳工作提供便利,支持辦稅人員依法履行扣繳義務(wù)。

(二)做好個(gè)人所得稅合并計(jì)算工作。實(shí)行國(guó)庫(kù)統(tǒng)一集中支付的機(jī)關(guān)事業(yè)單位,應(yīng)將財(cái)政部門(mén)支付的工資和本單位當(dāng)期向干部職工支付的工資性津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利等收入及時(shí)進(jìn)行合并計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí),各單位應(yīng)將財(cái)務(wù)以外的部門(mén)支付給個(gè)人的工資性收入及時(shí)匯總到財(cái)務(wù)部門(mén),合并計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

(三)明確個(gè)人所得稅代扣代繳程序。各級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位作為法定的扣繳義務(wù)人,應(yīng)積極支持、配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好扣繳稅款登記工作,及時(shí)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記,領(lǐng)取《扣繳稅款登記證》。每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,并報(bào)送《個(gè)人所得稅代扣代繳表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅代扣代繳表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的,將依照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定給予處罰。各級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位要自覺(jué)履行扣繳稅款義務(wù),接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。機(jī)關(guān)事業(yè)單位逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的,要依法予以處罰。

三、全面加強(qiáng)和改進(jìn)個(gè)人所得稅征收管理工作

(一)建立定期報(bào)告制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)機(jī)關(guān)事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳情況每季度向同級(jí)政府報(bào)告。對(duì)代扣代繳工作不落實(shí)的單位,將予以通報(bào)。

(二)積極開(kāi)展納稅宣傳輔導(dǎo)工作。各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要充分利用電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體,通過(guò)印發(fā)宣傳材料、舉辦稅法競(jìng)賽、有獎(jiǎng)競(jìng)答、代扣代繳單位評(píng)先等多種形式,廣泛開(kāi)展《個(gè)人所得稅法》宣傳普及工作,提高機(jī)關(guān)事業(yè)單位依法扣繳個(gè)人所得稅的自覺(jué)性。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定專職稅收管理員負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的個(gè)人所得稅代扣代繳工作,積極主動(dòng)上門(mén)輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策。

(三)深入開(kāi)展專項(xiàng)檢查。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開(kāi)展個(gè)人所得稅納稅評(píng)估,分析征收管理漏洞,確定檢查的重點(diǎn)單位和內(nèi)容,做好檢查的統(tǒng)籌安排,確保檢查效果。要發(fā)動(dòng)和鼓勵(lì)舉報(bào)偷逃稅等不法行為,一經(jīng)查實(shí),依法嚴(yán)肅處理。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未依法履行工作職責(zé)的,按照稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定追究責(zé)任。

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【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 收入分配 稅制 個(gè)稅改革

一、個(gè)人所得稅的含義及職能

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)創(chuàng)立，目前世界上已有140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了個(gè)人所得稅。在我國(guó)現(xiàn)階段，個(gè)人所得稅是我國(guó)最有發(fā)展前景的稅種之一。

二、我國(guó)個(gè)稅制度現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度已經(jīng)實(shí)施32年，其稅收征收制度和個(gè)稅調(diào)節(jié)職能也得到了充分發(fā)揮。但是我國(guó)貧富差距逐年增加，個(gè)人所得稅的實(shí)施如何真正調(diào)節(jié)居民收入，促進(jìn)社會(huì)收入公平，也是當(dāng)前稅制改革工作中的重點(diǎn)之一。當(dāng)前我國(guó)的基尼系數(shù)已經(jīng)超過(guò)了臨界值0.4，貧富差距現(xiàn)象嚴(yán)重，這必是阻礙建設(shè)和諧社會(huì)的瓶頸。當(dāng)前我國(guó)的個(gè)稅制度對(duì)社會(huì)的發(fā)展起到了一定的推動(dòng)作用，但是離所需達(dá)到的目標(biāo)還有很大的差距。增收財(cái)政收入方面，存在很多的稅收漏洞。在調(diào)節(jié)收入分配方面，個(gè)稅制度目前調(diào)節(jié)作用較小，存在富人偷稅漏稅，窮人多重稅的現(xiàn)狀?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅面臨著制度不佳、實(shí)施不到位的困境。這主要是稅制模式設(shè)計(jì)不佳，稅收優(yōu)惠政策混亂和稅收征管不力等原因。因此，對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)行優(yōu)化改革顯得格外迫切和重要。

（一）我國(guó)個(gè)稅稅制模式設(shè)計(jì)不佳

個(gè)人所得稅在我國(guó)設(shè)立的初期，人們的收入來(lái)源單一且收入普遍偏低。因此，我國(guó)在立法上采取分類所得稅制。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，居民收入多元化的出現(xiàn)，收入也顯著提升，使我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度日益暴露出功能缺陷。

當(dāng)前我國(guó)的分類所得稅制度，沒(méi)有對(duì)不同收入階層、不同地區(qū)進(jìn)行分開(kāi)征稅，且起征點(diǎn)相對(duì)較低，扣除范圍不夠完善，從而不能反映個(gè)人的總收入的角度進(jìn)行合理納稅，也難以起到調(diào)節(jié)收入分配、防止兩極分化的作用。

（二）我國(guó)個(gè)稅制度的激納方式不足

對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況看，個(gè)人所得稅的上繳方式分為兩種。第一種為主動(dòng)申報(bào)；第二種為源泉代扣。但是這兩種上繳方式都存在嚴(yán)重的不足，對(duì)我國(guó)的工薪階級(jí)產(chǎn)生了諸多的不利影響，從繳納個(gè)稅的階層來(lái)看，處于相對(duì)弱勢(shì)的工薪階層是重要的繳納者，是繳納個(gè)人所得稅的主力軍。具體而言，我國(guó)的個(gè)稅制度只對(duì)中低收入的工薪階層起到調(diào)節(jié)作用，而對(duì)具有更多隱性收入的人群作用欠佳，因?yàn)楣ば诫A層的收入比較固定也相對(duì)單一，計(jì)稅收入相對(duì)清晰，其剛性稅負(fù)自然難以擺脫；而高收入者的收入多元化、隱性化，收入總額難以計(jì)算，且占有較多的社會(huì)資源，在其總收入中，計(jì)入納稅范圍的固定工資只是其總收入的很少一部分，由于監(jiān)管部門(mén)也很難監(jiān)測(cè)其額外收入，再加上納稅個(gè)人缺乏義務(wù)納稅的意識(shí)，導(dǎo)致高收入者做出偷稅、漏稅的違規(guī)現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生權(quán)力“尋租”等回落現(xiàn)象。而我國(guó)的申報(bào)制度的不完善，使得個(gè)別高收入者為了自身的利益，隱瞞自身的大部門(mén)收入，使得自行申報(bào)和代扣代繳值的真實(shí)性難以保證。由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅對(duì)富人征稅方面還任重道遠(yuǎn)。

三、個(gè)人所得稅的改革建議

（一）從分類所得稅制向混合所得稅制轉(zhuǎn)變

從全球范圍看，由于適用綜合所得稅制的條件較為苛刻，基于此，多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施的是綜合所得稅制，對(duì)于發(fā)展中國(guó)家，多數(shù)實(shí)施的是混合所得稅制。從個(gè)人所得稅的發(fā)展歷史看，分類所得稅制是最早開(kāi)始實(shí)行的稅制，但一個(gè)國(guó)家并不能在實(shí)施一種稅制的基礎(chǔ)上，就能到達(dá)合理調(diào)節(jié)收入分配的作用。根據(jù)目前的情況，縱然大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都在采用綜合所得稅制，但適用綜合所得稅制的條件較高，根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的基本國(guó)情，我們應(yīng)采取綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式，待經(jīng)濟(jì)條件發(fā)展成熟，逐步向綜合所得稅制過(guò)渡。

首先，我們應(yīng)該強(qiáng)化源泉扣繳制度，以防止稅收流失，減少稅收時(shí)滯性。其次，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。最后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的個(gè)人所得全部納入征稅范圍。此外，我國(guó)實(shí)施混合稅制也更能體現(xiàn)依照個(gè)人能力納稅的公平原則，也使個(gè)人所得稅的實(shí)施真正能夠起到調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用，充分實(shí)現(xiàn)再分配中更加公平原則，促進(jìn)社會(huì)和諧、社會(huì)公平，真正達(dá)到共同富裕。

（二）完善稅收征收制度和納稅申報(bào)制度

當(dāng)前我國(guó)公民的納稅意思有待提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的宣傳力度，使“依法納稅是公民的法定義務(wù)”觀念深入人心，從而能使個(gè)稅征管有序，申報(bào)及時(shí)。在當(dāng)前征收難度加大的情況下，對(duì)于公民和執(zhí)法部門(mén)都是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，首先公民應(yīng)做好自己的本質(zhì)工作，做到自覺(jué)納稅，依法納稅；另一方面，執(zhí)法部門(mén)更應(yīng)提高自身的稽查工作能力，使我國(guó)的個(gè)稅稅制制度更加完善，減少逃稅、漏稅等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，并且對(duì)違規(guī)、違法的個(gè)人以及單位實(shí)施嚴(yán)厲的處罰，更要對(duì)其進(jìn)行思想教育。為了保證公民自行申報(bào)制度的正常運(yùn)行，政府監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立監(jiān)管監(jiān)測(cè)體系，將個(gè)人的誠(chéng)信記錄納入監(jiān)測(cè)體系的考核指標(biāo)，并作為個(gè)人信用評(píng)價(jià)體系的一項(xiàng)重要參考指數(shù)，進(jìn)而影響其貸款、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，杜絕偷稅、避稅情況的出現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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[2] 梁杰. 6000萬(wàn)人免繳個(gè)稅民生得到改善[N].人民日?qǐng)?bào)海外版，2011-08-31.

篇6

關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;征收管理;收入分配

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)12-0275-02

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種之一,在實(shí)現(xiàn)收入公平分配職能方面有著其他稅種難以替代的作用。但從稅收制度與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)角度看,我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的征收管理存在諸多不完善之處,導(dǎo)致其調(diào)控收入分配效應(yīng)弱化,甚至出現(xiàn)“逆調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。故分析加強(qiáng)與完善個(gè)人所得稅征收管理是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的基本條件,也是完善個(gè)人所得稅制度所必需的。

1 個(gè)人所得稅征收管理不到位的原因分析

首先,促使納稅人自覺(jué)納稅的申報(bào)機(jī)制不完善。由于個(gè)人所得稅和個(gè)人利益關(guān)系密切,納稅人普遍存在避稅和少繳稅款的心理。雖然稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了大量宣傳,但社會(huì)公眾的自覺(jué)、誠(chéng)實(shí)納稅意識(shí)仍較為薄弱。個(gè)人主動(dòng)納稅率不高,申報(bào)普遍不足,甚至一些納稅人并不把納稅看成是自己應(yīng)盡的義務(wù),能偷就偷,能逃則逃。加之個(gè)人收入呈現(xiàn)隱蔽化和多元化的特點(diǎn),稅務(wù)部門(mén)在自行申報(bào)納稅方面缺乏應(yīng)有的配套措施,法律支撐不足,稽查手段不健全,對(duì)個(gè)人收入難以獲得準(zhǔn)確信息,控制管理難度較大。

其次,征管手段受限,效率不高。目前,我國(guó)個(gè)人所得稅在申報(bào)、審核、檢查、扣繳等方面還不健全,征管信息傳遞缺乏準(zhǔn)確性,納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管之間、征管與稽查之間的信息傳遞也會(huì)受阻,未能實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人資料信息的全面掌握和有效利用。在征收上,個(gè)人所得稅由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理,而地稅部門(mén)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基本上都是封閉式的,未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場(chǎng)、財(cái)政等部門(mén)的有效聯(lián)網(wǎng),各地信息化改革進(jìn)程也不統(tǒng)一,計(jì)算機(jī)使用程度差異大,未能實(shí)現(xiàn)使用統(tǒng)一的征管軟件和信息共享,限制了個(gè)人所得稅的征管,影響了稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅人納稅情況的審核,降低了征收效率。

再次,處罰力度不到位。執(zhí)法不嚴(yán)、查處不力,是造成偷逃個(gè)人所得稅的主要原因之一。一方面,某些稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法不嚴(yán),不能嚴(yán)格依法辦事,執(zhí)法中隨意性較大,不能從嚴(yán)打擊偷稅者,給偷稅者以威懾力;另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處偷逃稅案件時(shí),即使抓住了偷逃稅的證據(jù),也不過(guò)是補(bǔ)稅了事,很少受到經(jīng)濟(jì)處罰和刑事制裁。

總之,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅的征收過(guò)程中,缺乏有效地管理和約束機(jī)制,對(duì)個(gè)人收入的信息化管理也不健全,對(duì)偷、逃稅缺乏行之有效的處罰措施,造成了個(gè)人所得稅稅源的大量流失,這嚴(yán)重阻礙了個(gè)人所得稅制發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的能力。

2 個(gè)人所得稅征收管理的完善

近年來(lái),隨著個(gè)人收入的多元化、隱性化,個(gè)人所得稅征收管理方面的漏洞日益顯現(xiàn)。不僅造成個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重,而且直接導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不均,使個(gè)人所得稅應(yīng)有的收入分配調(diào)節(jié)功能未得到充分發(fā)揮。一個(gè)好稅制的運(yùn)行及其目標(biāo)追求,需要有健全、高效的稅收征管來(lái)保證和實(shí)現(xiàn),離開(kāi)了稅收征管,設(shè)計(jì)再好的稅制也難以有效的實(shí)施。因此,在現(xiàn)行稅制條件下,要使現(xiàn)行個(gè)人所得稅制得以有效運(yùn)行和充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能,必須要有一套科學(xué)、完善的征管制度及配套措施來(lái)加以約束。

在個(gè)人所得稅征收過(guò)程中,在繳稅一方,納稅人自覺(jué)納稅意識(shí)仍然不高;在征稅方,稅務(wù)部門(mén)信息不全面,征管手段受到限制,執(zhí)法中隨意性較大;在征收對(duì)象上,納稅人的應(yīng)稅所得出現(xiàn)多元化、隱蔽化、分散化,造成個(gè)人所得稅稅源不清、難以監(jiān)管。上述這三者之間相互關(guān)聯(lián),相互影響,使個(gè)人所得稅的征收管理存在很大的困難。因此,個(gè)人所得稅征收應(yīng)管理從以下方面進(jìn)行改進(jìn)和完善:

首先,加大稅法宣傳力度,提高公民納稅自覺(jué)性。稅法宣傳工作是提高公民自覺(jué)納稅意識(shí)的基礎(chǔ),而公民納稅意識(shí)的提高又是提高個(gè)人所得稅征管效率的保證。因此,要將稅法宣傳工作作為個(gè)人所得稅征管工作的一個(gè)重要組成部分。稅法宣傳要做到有組織、有計(jì)劃、有目標(biāo),有針對(duì)性地、經(jīng)常性地組織實(shí)施,要持之以恒、落到實(shí)處,使自覺(jué)納稅意識(shí)和稅法基礎(chǔ)知識(shí)潛移默化地灌輸?shù)綇V大納稅人頭腦中。稅法宣傳要根據(jù)個(gè)人所得稅在實(shí)際征收管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,針對(duì)不同的對(duì)象,采用不同的宣傳方法,例如:通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、熱線服務(wù)、有獎(jiǎng)?wù)魑?、有?jiǎng)答題、答記者問(wèn)等等,做到有的放矢,讓納稅人知道違反稅法要承擔(dān)法律責(zé)任。重點(diǎn)是要把對(duì)納稅意識(shí)的培養(yǎng)從側(cè)重道德標(biāo)準(zhǔn)引到法制的軌道上來(lái),不斷提高公民依法納稅的意識(shí)和自覺(jué)性,為個(gè)人所得稅自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。

其次,加大處罰力度,推行獎(jiǎng)勵(lì)制度。我國(guó)提高公民的依法納稅意識(shí)并非一日之功,所以,規(guī)定力度較大的處罰措施,加大納稅人的偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)成本,不僅是必要的,也是有效的。在國(guó)際上,對(duì)納稅人偷逃稅行為進(jìn)行相應(yīng)的法律處罰是普遍的。例如:在法國(guó),涉稅處罰分為兩類:稅收行政處罰和稅收刑事處罰。稅收行政處罰是指對(duì)少報(bào)、申報(bào)不實(shí)和違反程序行為的行政處罰。稅收刑事處罰是指?jìng)€(gè)人偷稅被追究刑事責(zé)任,這將留下犯罪記錄,影響個(gè)人生活的方方面面。因此,我國(guó)也應(yīng)制定懲罰偷逃個(gè)人所得稅的實(shí)施細(xì)則,對(duì)偷逃稅數(shù)額較大者或者累計(jì)多次偷、逃稅者除給予經(jīng)濟(jì)處罰外,還可依法追究其刑事責(zé)任,使對(duì)逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化、法制化,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰上可以做到有法可依,嚴(yán)肅查處。另外,在實(shí)踐中,要按照法律、法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行處罰,每年進(jìn)行多次的個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查,特別是對(duì)重點(diǎn)納稅人的專項(xiàng)檢查,嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為,以實(shí)際行動(dòng)消除一部分納稅人的僥幸心理,增強(qiáng)其依法納稅的自覺(jué)性。還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與公、檢、法等部門(mén)之間的資料、信息交流合作,充分發(fā)揮新聞?shì)浾搶?dǎo)向作用,增強(qiáng)稅法的威懾力,使納稅人不敢以身試法,以有效遏制偷逃稅現(xiàn)象。

同時(shí),應(yīng)對(duì)依法納稅意識(shí)較高的納稅人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)設(shè)置一定的征稅獎(jiǎng)勵(lì)制度和方法,鼓勵(lì)納稅人如實(shí)申報(bào)、按期繳稅。凡在連續(xù)若干個(gè)納稅期內(nèi)如實(shí)申報(bào)、按期繳納的納稅人,可采用一定的鼓勵(lì)政策,如稅款減免或稅款延遲繳納等。此外,要大力推行對(duì)偷逃個(gè)人所得稅的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度,積極鼓勵(lì)廣大公民舉報(bào)有意隱瞞收入、偷逃稅款的情況,抑制個(gè)人所得稅稅款的流失。

再次,建立現(xiàn)代化的征管手段。在個(gè)人所得稅征收過(guò)程中,稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、以及與海關(guān)、企業(yè)、銀行等部門(mén)未能對(duì)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效利用,實(shí)現(xiàn)信息共享,使得個(gè)人所得稅征管受到很大限制。要擺脫這一限制就必需建立現(xiàn)代化的征管手段,并逐步建立稅務(wù)部門(mén)與海關(guān)、工商、司法等部門(mén)以及與銀行、保險(xiǎn)等企業(yè)間的信息資料交換制度,以有效地從源頭監(jiān)控個(gè)人收入,達(dá)到對(duì)個(gè)人所得稅的收入資料和納稅情況的處理與稽核專門(mén)化、現(xiàn)代化。另外,要加快推廣信用卡和個(gè)人支票的使用,限制現(xiàn)金支付,使居民的所有交易行為和收入均進(jìn)入信息系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入情況、支出情況及交易的掌控。

最后,完善代扣代繳制度,充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。代扣代繳制度是與現(xiàn)代稅制相適應(yīng)的重要征管方式,是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅稅源控管的有效手段,但我國(guó)代扣代繳義務(wù)制度卻未能很好發(fā)揮的作用。針對(duì)這一問(wèn)題,應(yīng)建立扣繳義務(wù)人檔案,明確其法定義務(wù),規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報(bào)的程序。加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的稅法知識(shí)宣傳和專業(yè)培訓(xùn),使其明白不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,并提高其核算、代扣代繳的能力。同時(shí),對(duì)不按規(guī)定代扣代繳的單位應(yīng)嚴(yán)格依照新征管法的規(guī)定予以處罰,并通過(guò)媒體公開(kāi)曝光,起到警戒作用;對(duì)代扣代繳工作做得好的單位,要依法給予手續(xù)費(fèi),并結(jié)合誠(chéng)信納稅在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收免檢。使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化,最終達(dá)到提高扣繳質(zhì)量的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]李軍.個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)政與稅務(wù),2008,(4).

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關(guān)鍵詞：證券資產(chǎn) 應(yīng)納稅額 捐贈(zèng)限額扣除

個(gè)人所得稅納稅設(shè)計(jì)的是否合理、公平，實(shí)際計(jì)算時(shí)是否具有可操作性，關(guān)系到納稅人的切身利益，也影響到國(guó)家的稅收秩序和權(quán)威。國(guó)家政策鼓勵(lì)公益性捐贈(zèng)，但是如果納稅設(shè)計(jì)不合理，會(huì)打擊納稅人的公益捐贈(zèng)積極性，使納稅人對(duì)稅法的公平性產(chǎn)生質(zhì)疑。證券資產(chǎn)納稅，由于設(shè)計(jì)缺陷，造成納稅的差異，也會(huì)打擊納稅人的納稅積極性，進(jìn)而可能產(chǎn)生偷逃稅現(xiàn)象，造成國(guó)家稅收流失。

一、對(duì)捐贈(zèng)扣稅的不公平設(shè)計(jì)

《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。 而個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、福利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（偶然所得、其他所得除外）的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予從其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)允許按照應(yīng)納稅所得額的全額或者一定比例進(jìn)行扣除，如果實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)當(dāng)期可以抵扣的捐贈(zèng)限額，除文件特殊規(guī)定外，對(duì)超過(guò)部分，是不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的。稅法規(guī)定，個(gè)人將某個(gè)項(xiàng)目所得用于捐贈(zèng)的，則對(duì)應(yīng)該所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，按限額扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按照適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而不能在用于捐贈(zèng)的所得項(xiàng)目以外的其他所得項(xiàng)目中扣除捐贈(zèng)額。從稅法規(guī)定可以得出幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：（1）對(duì)于捐贈(zèng)稅前扣除有全額和30%比例扣除。（2）前提都是通過(guò)非營(yíng)利組織捐贈(zèng)，即中介機(jī)構(gòu)有限制，直接捐贈(zèng)不能扣除。職工通過(guò)扣款單位統(tǒng)一捐贈(zèng)，可以全額扣除。（3）全額扣除的捐贈(zèng)，所用來(lái)捐贈(zèng)的所得不包括偶然所得、其他所得。（4）超比例捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。即多捐了還得交稅。分項(xiàng)目捐贈(zèng)分項(xiàng)目扣除。即：不同所得項(xiàng)目之間，不得相互交叉扣除。（5）對(duì)于公益捐贈(zèng)，從任何角度都是應(yīng)該鼓勵(lì)的，而稅法規(guī)定30%的限額扣除、超比例不能結(jié)轉(zhuǎn)、不許跨項(xiàng)目扣除這些規(guī)定，起到不鼓勵(lì)多捐的效果，與公益目的背道而馳。

首先，全額扣除規(guī)定其目的是導(dǎo)向性鼓勵(lì)捐贈(zèng)方向，但現(xiàn)政策存在不鼓勵(lì)向?yàn)?zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)的弊端。因?yàn)槌^(guò)比例，不能享受稅前扣除優(yōu)惠。在規(guī)定了比例后，還不允許跨項(xiàng)目扣除，即促使捐贈(zèng)人在做公益時(shí)，還得考慮用什么項(xiàng)目來(lái)抵扣的問(wèn)題，這不符合公益事業(yè)的初衷。

其次，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)直接捐贈(zèng)，使捐贈(zèng)人受傷害，比如經(jīng)常性的募捐現(xiàn)場(chǎng)直接投入捐贈(zèng)箱的無(wú)記名、不記金額的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人無(wú)法享受稅法的合理待遇。從法律講究證據(jù)和成本和效益角度考慮可以理解，但是從公平的角度看，又有欠缺，可以考慮從程序、制度上加以完善。最簡(jiǎn)單的就是給捐贈(zèng)人定額捐贈(zèng)發(fā)票，就可以彌補(bǔ)無(wú)證據(jù)，不能扣除的缺陷。

再次，對(duì)于允許全額的所得還排除偶然所得、其他所得。對(duì)于其他所得條例也是一個(gè)籠統(tǒng)性規(guī)定。對(duì)這項(xiàng)規(guī)定，難以理解其政策目的。筆者認(rèn)為只要是合法的所得，就應(yīng)該“同工同酬”，不應(yīng)該采取差別待遇。對(duì)于非法所得加以限制尚可理解，通過(guò)下例來(lái)看，捐贈(zèng)扣除的限額的合理性、公平性問(wèn)題值得思索。

例1：某中國(guó)居民李購(gòu)買福利彩票中獎(jiǎng)50 000元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，已發(fā)生汶川地震，為了獻(xiàn)愛(ài)心，把獎(jiǎng)金全部通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)，問(wèn)李是否需要交納個(gè)人所得稅？如果要交，該交多少個(gè)人所得稅？

捐贈(zèng)限額=50 000×30%=15 000（元），超過(guò)的部分不允許扣除需要納稅。

應(yīng)納稅額=（50 000-15 000）×20%=7 000（元）。對(duì)于捐贈(zèng)當(dāng)事人來(lái)說(shuō)顯然欠缺公平。對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)中獎(jiǎng)的幾率比遇到地震的幾率小，把全部獎(jiǎng)金捐贈(zèng)出去，還得再另外掏出7 000元來(lái)納稅。站在法律的角度，是沒(méi)有問(wèn)題，但是感情的角度，合理性、公平性不復(fù)存在。假設(shè)不讓中獎(jiǎng)人另外支付稅款，由相關(guān)部門(mén)代扣，則實(shí)際捐贈(zèng)額= 50 000-所得稅=43 000（元）。這樣相對(duì)合理、公平。

這樣的結(jié)果，會(huì)使納稅人在進(jìn)行公益捐贈(zèng)的時(shí)候，還要進(jìn)行納稅籌劃。特別是取得多項(xiàng)不同所得進(jìn)行捐贈(zèng)的時(shí)候。建議稅法明確規(guī)定，對(duì)于各項(xiàng)所得全額捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人不再另外補(bǔ)交稅款。建議允許不同所得項(xiàng)目之間的捐贈(zèng)，可以相互抵扣，超比例可以下期結(jié)轉(zhuǎn)，最重要的是取消限額比例的規(guī)定，以促使納稅人無(wú)顧慮的捐贈(zèng)。

二、個(gè)人證券資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的不公平設(shè)計(jì)

稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票、債券和取得股利、利息、紅利，分不同情況，分不同項(xiàng)目計(jì)稅。具體情況如下：

對(duì)企業(yè)、證券公司等扣稅人員是否能把每項(xiàng)正確歸類，因?yàn)槎惙ㄟ@些都很分散，使許多人不能正確處理。復(fù)雜性不是筆者討論的問(wèn)題，只是對(duì)稅法設(shè)計(jì)的合理性、公平性進(jìn)行探討。

（一）征稅、免稅的合理性

首先，同樣都是利息、股利、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，待遇差別很大，有征有免有減半，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)無(wú)論怎么樣都是投資收益，國(guó)債可以說(shuō)是支援國(guó)家建設(shè)，投入企業(yè)也應(yīng)該是間接支援國(guó)家。同樣金融企業(yè)也是企業(yè)，為什么可以免？且金融企業(yè)利潤(rùn)相當(dāng)高，目前風(fēng)險(xiǎn)這么大，同樣是企業(yè)差別待遇不應(yīng)該。國(guó)內(nèi)國(guó)外做區(qū)別，尚可以理解，但是對(duì)國(guó)外股票、利息等征稅的可操作性差，國(guó)內(nèi)的個(gè)人都很難監(jiān)管到位，國(guó)外的難度就更大。

其次，上市和非上市的差別待遇實(shí)在沒(méi)有道理。因?yàn)榘l(fā)行股票、債券管理嚴(yán)格，上市要求更高更嚴(yán)格，可以監(jiān)督。可以一視同仁，不論上市與否做同樣的規(guī)定。

（二）免稅、征稅、按多少征、按什么項(xiàng)目征的公平性

從上表可以看出股票有兩種征稅方式，有不同的計(jì)算模式。重要的是有的免征，國(guó)內(nèi)除限售股轉(zhuǎn)讓外，其他股票轉(zhuǎn)讓都免征，貌似公平，事實(shí)上卻不公平。因?yàn)槌钟泄善辟Y產(chǎn)的總金額難以準(zhǔn)確判定，從總體上看，這樣的規(guī)定違背個(gè)人所得稅收入調(diào)節(jié)的初衷。還有按差價(jià)征稅，也是“殺貧濟(jì)富”，對(duì)于一般工薪階層，冒風(fēng)險(xiǎn)想要通過(guò)股市改善待遇，但是遇到股市不景氣，可能血本無(wú)歸，對(duì)于大戶（指?jìng)€(gè)人非基金公司），可能損失也大，但是他們獲利能力也很強(qiáng)。為了公平，以賬戶資金一年的買賣證券金額，或持有時(shí)間加權(quán)平均數(shù)征收相對(duì)公平，也設(shè)定一個(gè)免征起點(diǎn)，以保護(hù)中小投資者。同時(shí)建議不再征收印花稅。而對(duì)非上市公司也以評(píng)估市值年平均數(shù)征收或每股凈資產(chǎn)價(jià)值征收，同樣設(shè)定征稅起點(diǎn)。這樣可以降低散戶或者中小投資者納稅成本，特別是在有虧損交易情況下更合理、公平，對(duì)大戶在虧損情況下稅負(fù)降低更多，也是合理的。

參考文獻(xiàn)：

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2.財(cái)政部.關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知[S].2010.

3.東奧會(huì)計(jì)在線.稅法 [M].北京：北京大學(xué)出版社，2013.

篇8

自2012年1月日啟動(dòng)試點(diǎn)改革以來(lái)，營(yíng)改增的進(jìn)程不可說(shuō)不快。但到2014年底，原征收營(yíng)業(yè)稅的大部分行業(yè)仍未納入改革范圍，特別是金融業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)交易等主要行業(yè)。這些行業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和結(jié)構(gòu)復(fù)雜、制度設(shè)計(jì)難度極大，改革要在一年內(nèi)完成，任務(wù)的繁雜艱巨可想而知。

可是，開(kāi)弓沒(méi)有回頭箭，為如期完成任務(wù)，營(yíng)改增的改革進(jìn)程仍須加快。不過(guò)，需要穩(wěn)妥進(jìn)行，切忌操之過(guò)急。鑒于金融、建筑和不動(dòng)產(chǎn)交易之間存在著緊密的業(yè)務(wù)聯(lián)系，這些行業(yè)的改革需要統(tǒng)籌考慮，設(shè)計(jì)一攬子方案。在改革步驟上，可以采取一次公布、分步推進(jìn)的策略，即一次性推出剩余行業(yè)的改革方案，但對(duì)不同行業(yè)規(guī)定不同的實(shí)施日期。

營(yíng)改增改革是對(duì)現(xiàn)行商品勞務(wù)稅制的重大完善。這項(xiàng)改革的收官，意味著商品勞務(wù)稅制的一體化和現(xiàn)代化基本完成。實(shí)際上，這還意味著，下一步稅制改革的重心將轉(zhuǎn)移到直接稅體系的構(gòu)建。十八屆三中全會(huì)就明確提出，要深化稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，這已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。

實(shí)際上，隨著我國(guó)邁入中等偏上收入國(guó)家行列，收入分配差距也在不斷擴(kuò)大。如何降低收入分配不平等程度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，是全面深化改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在。稅收作為政府參與國(guó)民收入分配和再分配的重要工具，在這方面責(zé)無(wú)旁貸。其中，特別是直接稅對(duì)調(diào)節(jié)收入分配和財(cái)產(chǎn)配置、優(yōu)化分配格局、調(diào)整分配關(guān)系具有不容忽視的作用。

完善直接稅體系、逐步提高直接稅比重，是對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的一次重構(gòu)，也是稅制改革的重大挑戰(zhàn)。直接稅的核心稅種是個(gè)人所得稅，但目前而言，其改革進(jìn)程明顯滯后，嚴(yán)重削弱了政府調(diào)節(jié)收入分配的能力。

每年兩會(huì)，個(gè)人所得稅都是熱門(mén)議題之一，可其爭(zhēng)論焦點(diǎn)始終繞不開(kāi)免征額的調(diào)整。提高個(gè)稅免征額，在某種程度上有利于減輕工薪階層稅收負(fù)擔(dān)?？杉?xì)究起來(lái)，如果個(gè)人所得稅的改革始終只停留在免征額的不斷提高上，那么這將是對(duì)個(gè)人所得稅制最大的破壞，不僅會(huì)進(jìn)一步拉大不同收入階層之間的收入差距，而且將直接減少政府可用于收入再分配的財(cái)力。

因此，構(gòu)建直接稅體系需要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，避免碎片式改革。個(gè)稅改革應(yīng)跳出單純調(diào)整免征額的框框，著眼于科學(xué)、公平的稅制設(shè)計(jì)，力求建立綜合和分類相結(jié)合的稅制，實(shí)行差別化的費(fèi)用扣除制度，適當(dāng)調(diào)整稅率檔次，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)高收入群體的收入監(jiān)控和征管力度。

篇9

關(guān)鍵詞：機(jī)遇問(wèn)題意見(jiàn)建議政策支持

中圖分類號(hào)：F719文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展水平已成為衡量一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力和現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志。城陽(yáng)區(qū)要發(fā)揮好在青島市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的龍頭帶動(dòng)作用，必須加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。城陽(yáng)區(qū)把加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展作為轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)的重點(diǎn)，通過(guò)科學(xué)規(guī)劃、政策扶持，引導(dǎo)形成了服務(wù)業(yè)聚集區(qū)，積極打造青島北部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展高地?？偼顿Y100億元的天安數(shù)碼城項(xiàng)目日前正式簽約落戶城陽(yáng)，將打造高科技產(chǎn)業(yè)總部管理基地，并吸引金融服務(wù)、信息中介等相關(guān)產(chǎn)業(yè)入駐，建成二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的城市產(chǎn)業(yè)綜合體。據(jù)了解，在日前城陽(yáng)區(qū)集中簽約的50個(gè)大項(xiàng)目中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就達(dá)到24個(gè)。城陽(yáng)區(qū)提出三年內(nèi)培育形成現(xiàn)代物流、總部經(jīng)濟(jì)、文化創(chuàng)意三大百億產(chǎn)業(yè)集群，十二五末現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值達(dá)到620億元以上 。

一、城陽(yáng)區(qū)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)面臨的機(jī)遇

（一）落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇。

科學(xué)發(fā)展觀的基本要求就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是消耗資源最少、產(chǎn)出最大、最符合生態(tài)優(yōu)化的產(chǎn)業(yè)。發(fā)展服務(wù)業(yè)有利于克服資源瓶頸制約，減少能源消耗和環(huán)境污染，對(duì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。

（二）服務(wù)業(yè)戰(zhàn)略地位提升帶來(lái)的機(jī)遇。

黨的十七大對(duì)大力發(fā)展服務(wù)業(yè)提出了明確要求，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》，區(qū)委、區(qū)政府把發(fā)展服務(wù)業(yè)作為當(dāng)前和今后的戰(zhàn)略重點(diǎn)，成立了服務(wù)業(yè)發(fā)展局，大力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（三）保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇。

面對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，中央確定了“保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)”的總體部署，這為城陽(yáng)區(qū)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由“二三一”向“三二一”轉(zhuǎn)型，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展提供了良好機(jī)遇。

（四）區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇。

山東省實(shí)施“一體兩翼”發(fā)展戰(zhàn)略，作為半島城市群“龍頭”，青島市將建設(shè)國(guó)際性旅游、會(huì)展城市，打造“東北亞航運(yùn)中心”，形成輻射山東半島的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中心，承擔(dān)向周邊區(qū)域輻射的功能，有利于吸引周邊服務(wù)業(yè)集聚，為加快服務(wù)業(yè)發(fā)展提供了機(jī)遇。

（五）打造“青島國(guó)際航空城”戰(zhàn)略帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇。當(dāng)前，城陽(yáng)區(qū)提出了打造以區(qū)域性航空樞紐港為核心、輻射帶動(dòng)周邊地區(qū)發(fā)展、空港經(jīng)濟(jì)特征明顯的現(xiàn)代化國(guó)際航空城發(fā)展戰(zhàn)略。航空城的提出除有助于航空業(yè)自身的快速發(fā)展外，還將有助于高端服務(wù)業(yè)的聚集。

二、城陽(yáng)區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

（一）服務(wù)業(yè)比重偏低，貢獻(xiàn)率不高。

相對(duì)于城陽(yáng)區(qū)較發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)講，服務(wù)業(yè)發(fā)展顯得有些滯后，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率沒(méi)有明顯提升 。2010年城陽(yáng)區(qū)服務(wù)業(yè)增加值占GDP的比重為36%，達(dá)到自建區(qū)以來(lái)的最高點(diǎn)，但與青島市平均水平的46.4%存在著較大差距。

服務(wù)業(yè)發(fā)展水平的高低，歸根到底取決于社會(huì)分工的細(xì)化程度和產(chǎn)業(yè)鏈的延伸長(zhǎng)度，它在一定程度上標(biāo)志著現(xiàn)代化水平的高低。從產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率看，2010年城陽(yáng)區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)率35.8%，達(dá)到歷年新高，但低于工業(yè)貢獻(xiàn)率，產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)功能較弱。

（二）管理體制改革滯后。

一方面，由于受體制、機(jī)制的制約，目前城陽(yáng)區(qū)除批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、餐飲業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)化程度相對(duì)比較高以外，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)眾多領(lǐng)域市場(chǎng)化程度都比較低，特別是像金融、電訊、鐵路、航空等，還基本處于壟斷經(jīng)營(yíng)、管制經(jīng)營(yíng)、限制經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)。另一方面，由于服務(wù)業(yè)發(fā)展的資源歸不同部門(mén)所有，缺乏統(tǒng)籌現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的綜合協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)多頭管理、交叉管理問(wèn)題比較突出，因而難以有效配置資源、形成競(jìng)爭(zhēng)比較優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，目前部分行業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入限制多、門(mén)檻高，抑制了民間資本參與的積極性。另外，行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)發(fā)育緩慢且不規(guī)范，導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有效供給不足。

（三）政策導(dǎo)向機(jī)制不完善。

近年來(lái)，城陽(yáng)區(qū)雖然陸續(xù)出臺(tái)了有關(guān)促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的激勵(lì)政策，在中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃中對(duì)提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量中的比重做出了比較明確具體的規(guī)定，但在如何扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策體系方面，還顯得不夠完善，基本上是按照產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)制定的單項(xiàng)政策。同時(shí)，其政策措施也還存在一個(gè)落實(shí)到位的問(wèn)題。

（四）現(xiàn)代服務(wù)人才短缺。

與其他地區(qū)相比，發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所急需的高層次、復(fù)合型、國(guó)際化人才嚴(yán)重短缺。同時(shí)，適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的高校教育和科研機(jī)構(gòu)相對(duì)較少，科研能力明顯不足。不要說(shuō)與北京、上海比，就是和省內(nèi)地區(qū)比也不占優(yōu)勢(shì)，中高級(jí)專業(yè)人才排位落后。

三、城陽(yáng)區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)建議

(一)深化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)管理體制改革。

按照責(zé)任政府、法制政府、服務(wù)政府和陽(yáng)光政府的理念，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，逐步理順管理體制，盡快解決政出多門(mén)和多頭管理的問(wèn)題。以政企分開(kāi)、政事分開(kāi)、企業(yè)與事業(yè)分開(kāi)、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)與非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)分開(kāi)為原則，合理劃分服務(wù)業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)性和公益性行業(yè)，實(shí)行不同的運(yùn)行模式和經(jīng)營(yíng)管理方式。政府的主要職責(zé)是提供社會(huì)公共服務(wù)，扶持公益性行業(yè)發(fā)展；競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)應(yīng)逐步推向市場(chǎng)，政府要逐步減少直到取消補(bǔ)貼；以公益性為主又兼有經(jīng)營(yíng)性的行業(yè)，應(yīng)合理區(qū)分營(yíng)利性業(yè)務(wù)和非營(yíng)利性業(yè)務(wù)，推動(dòng)營(yíng)利性業(yè)務(wù)走產(chǎn)業(yè)化道路?？茖W(xué)界定文化、衛(wèi)生、郵政等行業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，適當(dāng)引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制，積極探索產(chǎn)業(yè)化發(fā)展道路。加快企事業(yè)的改革步伐，打破封閉式的自我服務(wù)體系，把隱性的服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)化、社會(huì)化的服務(wù)業(yè)。逐步擴(kuò)大后勤服務(wù)社會(huì)化的內(nèi)容和范圍，探索將會(huì)議服務(wù)、公務(wù)交通、環(huán)衛(wèi)保潔等可以交由社會(huì)提供的服務(wù)，通過(guò)社會(huì)招標(biāo)等方式實(shí)行服務(wù)外包。在明確行業(yè)要求和經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的前提下，進(jìn)一步放寬服務(wù)業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)廢除或修改不利于加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策與管理規(guī)定。鼓勵(lì)民間資本參與國(guó)有資產(chǎn)重組和股份制改造，引導(dǎo)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在更廣泛的領(lǐng)域參與服務(wù)業(yè)發(fā)展，形成多元經(jīng)濟(jì)主體參與的格局，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)數(shù)量和規(guī)模的增大。

篇10

為深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，全面落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，進(jìn)一步加強(qiáng)新形勢(shì)下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔*〕88號(hào))精神，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見(jiàn)。

一、指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理，切實(shí)提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國(guó)家稅收權(quán)益的職能作用。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想和主要目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，對(duì)企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W(xué)分類，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實(shí)施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對(duì)企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)實(shí)施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點(diǎn)，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)全國(guó)沒(méi)有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負(fù)責(zé)組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對(duì)于全國(guó)或全省均未制定操作指南而在當(dāng)?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負(fù)責(zé)編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關(guān)文件精神和實(shí)際情況，對(duì)交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和稅源規(guī)模進(jìn)行分類。對(duì)占本地稅源80%以上的重點(diǎn)稅源戶，實(shí)行精細(xì)化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對(duì)于稅源發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)反映。

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)。科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)，企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、年應(yīng)納稅所得額或者年應(yīng)納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)加強(qiáng)稅源、稅基、匯算清繳和納稅評(píng)估等管理工作?？h、市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和反避稅等工作事項(xiàng)。實(shí)施分級(jí)管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況，對(duì)企業(yè)實(shí)行不同的征收管理方式。帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范準(zhǔn)確的，實(shí)行查帳征收方式；帳證健全，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算相對(duì)準(zhǔn)確，可以查帳征收，但個(gè)別收入或成本項(xiàng)目需要核定的，可實(shí)行查帳與核定相結(jié)合的征收管理模式，或采取預(yù)計(jì)利潤(rùn)率方式預(yù)征，年終匯算清繳；對(duì)達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關(guān)規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，達(dá)到查賬征收條件的及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國(guó)家稅務(wù)總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，省、市局分別組織跨市、縣總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理。通過(guò)稅務(wù)登記信息掌握其設(shè)立、經(jīng)營(yíng)范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報(bào)。加強(qiáng)非營(yíng)利性組織資格認(rèn)定和年審。嚴(yán)格界定應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應(yīng)稅收入和不征稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

減免稅企業(yè)管理。加強(qiáng)企業(yè)優(yōu)惠資格認(rèn)定工作，與相關(guān)部門(mén)定期溝通、通報(bào)優(yōu)惠資格認(rèn)定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時(shí)取消其減免稅待遇。落實(shí)優(yōu)惠政策適用范圍、具體標(biāo)準(zhǔn)和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實(shí)行集體審批制度。對(duì)享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實(shí)行審批臺(tái)賬管理；對(duì)不需要審批的稅收優(yōu)惠，實(shí)行相關(guān)資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過(guò)100萬(wàn)元的，需通過(guò)公文處理系統(tǒng)（ODPS）書(shū)面報(bào)省局備案。

異常申報(bào)企業(yè)管理。對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。

企業(yè)特殊事項(xiàng)管理。對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。要專門(mén)研究企業(yè)特殊事項(xiàng)的特點(diǎn)和相關(guān)企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項(xiàng)的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強(qiáng)化非居民企業(yè)稅務(wù)登記管理，及時(shí)掌握其在中國(guó)境內(nèi)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，規(guī)范所得稅申報(bào)和相關(guān)資料報(bào)送制度，建立分戶檔案、管理臺(tái)賬和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。

加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)等分支機(jī)構(gòu)管理、非居民企業(yè)預(yù)提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)的管理、中國(guó)居民企業(yè)對(duì)外支付以及國(guó)際運(yùn)輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務(wù)

優(yōu)化服務(wù)是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過(guò)創(chuàng)新服務(wù)理念，突出服務(wù)重點(diǎn)，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務(wù)理念

按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹(shù)立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促使企業(yè)自覺(jué)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結(jié)合企業(yè)所得稅政策復(fù)雜、涉及面廣和申報(bào)要求高等特點(diǎn)，探索創(chuàng)新服務(wù)方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級(jí)和不同特點(diǎn)，分別提供有針對(duì)性內(nèi)容的貼近式、全過(guò)程服務(wù)，不斷豐富服務(wù)方式和手段。

2、突出服務(wù)重點(diǎn)

堅(jiān)持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，及時(shí)做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導(dǎo)工作。提高“12366”納稅服務(wù)熱線工作人員素質(zhì)，及時(shí)更新企業(yè)所得稅知識(shí)庫(kù)，通過(guò)在線答疑、建立咨詢庫(kù)等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務(wù)。加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)站建設(shè)，全面實(shí)施企業(yè)所得稅政務(wù)公開(kāi)。通過(guò)各種途徑和方式，及時(shí)聽(tīng)取企業(yè)對(duì)有關(guān)政策和管理的意見(jiàn)建議。嚴(yán)格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對(duì)各類納稅人、各類涉稅事項(xiàng)，健全和完善各項(xiàng)工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強(qiáng)征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應(yīng)用，避免重復(fù)采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實(shí)稅基

核實(shí)稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理，綜合運(yùn)用申報(bào)、審批、備案、評(píng)估、稽查等方式，采取綜合比對(duì)等方法，加強(qiáng)收入管理、稅前扣除管理、關(guān)聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

1、稅源基礎(chǔ)管理

通過(guò)企業(yè)辦理設(shè)立、變更、注銷、外出經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的稅務(wù)登記，及時(shí)掌握企業(yè)總機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外投資、關(guān)聯(lián)關(guān)系等相關(guān)信息。加強(qiáng)納稅人認(rèn)定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨(dú)立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強(qiáng)國(guó)稅和地稅部門(mén)之間、與相關(guān)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實(shí)行稅源靜態(tài)信息采集與動(dòng)態(tài)情況調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時(shí)掌握稅源和收入變化動(dòng)態(tài)。引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。

明確納稅人備案管理事項(xiàng)。對(duì)納稅人下列涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備案管理：

（1）納稅人實(shí)行的會(huì)計(jì)核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計(jì)價(jià)方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值比例。

（4）納稅人預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。

（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他備案事項(xiàng)。

以稅收管理員為依托，落實(shí)稅收管理員工作制度，及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定基礎(chǔ)。

加強(qiáng)跨國(guó)稅源管理，建立健全國(guó)際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務(wù)和跨境支付等業(yè)務(wù)活動(dòng)的應(yīng)稅所得加強(qiáng)管理，防范侵蝕我國(guó)稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機(jī)制，防范跨國(guó)企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關(guān)憑證、文件和財(cái)務(wù)核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫(kù)存和銷售等情況，核實(shí)企業(yè)應(yīng)稅收入。加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的信息交換，及時(shí)掌握企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況，保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅及時(shí)征繳入庫(kù)。依據(jù)財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金專用票據(jù)，核實(shí)不征稅收入。依據(jù)對(duì)外投資協(xié)議、合同、資金往來(lái)憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議，核實(shí)股息、紅利等免稅收入。對(duì)分年度確認(rèn)的非貨幣性捐贈(zèng)收入和債務(wù)重組收入、境外所得等特殊收入事項(xiàng)，實(shí)行分戶分項(xiàng)目臺(tái)賬管理。

充分利用稅控收款機(jī)等稅控設(shè)備，逐步減少手工開(kāi)具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對(duì)分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對(duì)應(yīng)扣除數(shù)據(jù)等信息，準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強(qiáng)成本管理，嚴(yán)格查驗(yàn)原材料購(gòu)進(jìn)、流轉(zhuǎn)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點(diǎn)核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無(wú)合理解釋的成本項(xiàng)目。

加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。

對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)、投資抵免、加計(jì)扣除等跨年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。

加強(qiáng)原始憑證管理，保證扣除項(xiàng)目真實(shí)、合法、有效。特別要加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對(duì)按規(guī)定應(yīng)取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項(xiàng)目，一律不得稅前扣除。

加強(qiáng)現(xiàn)金交易真實(shí)性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理?yè)p耗、清理報(bào)廢等損失，一律實(shí)行備案登記，加強(qiáng)審核和事后跟蹤管理。對(duì)大額財(cái)產(chǎn)損失要實(shí)地核查。各市財(cái)產(chǎn)損失審批金額超過(guò)200萬(wàn)元的，需報(bào)省局備案。

加強(qiáng)不征稅收入對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用的扣除管理，認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關(guān)聯(lián)交易管理

對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)有差別或有盈有虧的關(guān)聯(lián)企業(yè)，建立關(guān)聯(lián)企業(yè)管理臺(tái)賬，對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)行備案管理。拓寬關(guān)聯(lián)交易管理信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價(jià)和不合理分?jǐn)傎M(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)跨市大企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易管理，實(shí)行由省局牽頭、上下聯(lián)動(dòng)的聯(lián)合納稅評(píng)估和檢查。

5、清算管理

加強(qiáng)與工商、國(guó)有資產(chǎn)管理等部門(mén)的相互配合，及時(shí)掌握企業(yè)清算信息。加強(qiáng)企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結(jié)束時(shí)尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對(duì)清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強(qiáng)化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地核查注銷的真實(shí)性和清算所得計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預(yù)繳申報(bào)，加強(qiáng)匯算清繳全程管理，各市地稅局應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預(yù)繳申報(bào)

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳實(shí)際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳期限和方法。對(duì)按照當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)繳申報(bào)情況的上下期比對(duì)；對(duì)按照上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額計(jì)算預(yù)繳的企業(yè)，重點(diǎn)提高申報(bào)率和入庫(kù)率；對(duì)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的企業(yè)，及時(shí)了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)繳申報(bào)正常進(jìn)行。對(duì)企業(yè)申請(qǐng)按照小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅的，應(yīng)根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，做好認(rèn)定和管理工作。認(rèn)真做好預(yù)繳稅款的催報(bào)催繳，依法處理逾期申報(bào)和逾期未申報(bào)行為。

2、加強(qiáng)匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導(dǎo)工作。按照減免稅和財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除項(xiàng)目的審批管理要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)審批事項(xiàng)。審批事項(xiàng)不符合政策規(guī)定不予批準(zhǔn)的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)及時(shí)告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對(duì)性地開(kāi)展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料。全面推進(jìn)年度申報(bào)管理軟件，運(yùn)用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)的審核工作。認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，要及時(shí)要求企業(yè)重新申報(bào)或者補(bǔ)充申報(bào)。

認(rèn)真做好匯算清繳統(tǒng)計(jì)分析和總結(jié)工作。及時(shí)匯總和認(rèn)真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預(yù)繳管理等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進(jìn)措施。

3、發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用

引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)時(shí)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告，并認(rèn)真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結(jié)束后，由稅政部門(mén)統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實(shí)施，組織開(kāi)展企業(yè)匯算清繳重點(diǎn)稽查。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強(qiáng)化評(píng)估

納稅評(píng)估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)，完善納稅評(píng)估機(jī)制，建立聯(lián)合評(píng)估工作制度，創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實(shí)納稅評(píng)估基礎(chǔ)

要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來(lái)自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負(fù)率、利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設(shè)立省級(jí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。

2、完善納稅評(píng)估機(jī)制

通過(guò)比對(duì)各種數(shù)據(jù)信息科學(xué)選擇評(píng)估對(duì)象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、預(yù)警。運(yùn)用企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型比對(duì)分析年度納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點(diǎn)，從中確定偏離峰值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的企業(yè)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)對(duì)象。

充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu(píng)估結(jié)果進(jìn)行處理。經(jīng)評(píng)估初步認(rèn)定企業(yè)存在問(wèn)題的，進(jìn)行稅務(wù)約談，要求企業(yè)陳述說(shuō)明、補(bǔ)充舉證資料。通過(guò)約談?wù)J為需到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)實(shí)地調(diào)查核實(shí)。疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)以上程序認(rèn)定沒(méi)有偷稅等違法嫌疑的，提請(qǐng)企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門(mén)處理，處理結(jié)果要及時(shí)向稅源管理部門(mén)反饋。

3、完善評(píng)估工作制度

構(gòu)建重點(diǎn)評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估、日常評(píng)估相結(jié)合的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作體系。實(shí)行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)合評(píng)估和國(guó)稅與地稅聯(lián)合評(píng)估?？偨Y(jié)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和做法，建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，交流納稅評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開(kāi)展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機(jī)制，加強(qiáng)反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強(qiáng)化跟蹤管理，有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

1、加強(qiáng)反避稅調(diào)查

嚴(yán)格按照規(guī)定程序和方法，加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實(shí)行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對(duì)避稅風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域和企業(yè)開(kāi)展反避稅調(diào)查，形成重點(diǎn)突破，起到對(duì)其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)重點(diǎn)、可能存在的避稅風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)國(guó)家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進(jìn)行綜合分析評(píng)估，確定反避稅工作的重點(diǎn)。繼續(xù)推進(jìn)行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團(tuán)聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動(dòng)，以點(diǎn)帶面，充分形成輻射效應(yīng)。

2、建立協(xié)調(diào)配合機(jī)制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過(guò)加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易申報(bào)管理，全面獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的各項(xiàng)信息，建立健全信息傳遞機(jī)制和信息共享平臺(tái)，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報(bào)、匯算清繳、日常檢查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等信息和資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)避稅疑點(diǎn)。稅政部門(mén)要積極向其他稅收管理部門(mén)提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫(kù)在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來(lái)源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國(guó)際情報(bào)交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，加強(qiáng)分析比對(duì)，深入有效地開(kāi)展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強(qiáng)反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強(qiáng)化跟蹤管理

建立結(jié)案企業(yè)跟蹤管理機(jī)制，監(jiān)控已結(jié)案企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)額等指標(biāo)及其變化情況。通過(guò)對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)于仍存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅問(wèn)題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實(shí)，從組織領(lǐng)導(dǎo)、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進(jìn)企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收征管的主要任務(wù)來(lái)抓，以此帶動(dòng)稅收整體管理水平的提升。主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問(wèn)題。分管領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真履行職責(zé)，認(rèn)真組織開(kāi)展各項(xiàng)工作。要由所得稅和國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計(jì)財(cái)、人事教育、信息中心等部門(mén)相互配合，各負(fù)其責(zé)，確保加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的各項(xiàng)措施落到實(shí)處。

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)新稅法貫徹落實(shí)情況、稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析研究，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。要不斷加強(qiáng)企業(yè)所得稅制度建設(shè)，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實(shí)現(xiàn)各稅種征管互相促進(jìn)。

2、明確工作職責(zé)

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)分層級(jí)管理要求，各負(fù)其責(zé)。省局強(qiáng)化指導(dǎo)作用，細(xì)化和落實(shí)全國(guó)企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實(shí)施加強(qiáng)管理的具體措施，建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，開(kāi)展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評(píng)聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門(mén)人才培訓(xùn)。市局要做好承上啟下的各項(xiàng)工作，細(xì)化和落實(shí)總局和省局有關(guān)企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導(dǎo)基層地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理?？h局要負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作要求，不斷加強(qiáng)稅源、稅基管理，切實(shí)做好定期預(yù)繳、匯算清繳、核定征收、納稅評(píng)估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要完善企業(yè)所得稅管理崗責(zé)考核體系，加強(qiáng)工作績(jī)效考核和責(zé)任追究。

3、加強(qiáng)協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動(dòng)、國(guó)稅和地稅協(xié)同、部門(mén)間配合協(xié)同的機(jī)制。利用企業(yè)所得稅與各稅費(fèi)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的管理聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間、國(guó)稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C(jī)關(guān)要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實(shí)到具體管理工作中。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個(gè)行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強(qiáng)和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴(yán)格審核發(fā)票真實(shí)性和合法性。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)在納稅人戶籍管理、稅務(wù)稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強(qiáng)與外部相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，逐步實(shí)現(xiàn)有關(guān)涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項(xiàng)應(yīng)用功能建設(shè)

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項(xiàng)應(yīng)用功能，增強(qiáng)現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺(tái)賬管理、納稅評(píng)估、收入預(yù)測(cè)分析、統(tǒng)計(jì)查詢等模塊功能。加強(qiáng)匯總納稅信息管理。

明確總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息交換職責(zé)，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時(shí)限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機(jī)構(gòu)的所有信息上報(bào)省局，由省局上傳總局，由稅務(wù)總局清分到有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息互通共享。

2.推進(jìn)電子申報(bào)

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，加強(qiáng)信息采集工作。研究開(kāi)發(fā)企業(yè)端納稅申報(bào)軟件，鼓勵(lì)納稅人電子申報(bào)，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報(bào)接口標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅務(wù)端接受電子信息功能。加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。

（三）人才隊(duì)伍保障

1、合理配置人力資源

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員?？鐕?guó)企業(yè)數(shù)量較多的市局應(yīng)配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級(jí)多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。按照職責(zé)分工和干部管理權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的管理人才培養(yǎng)職責(zé)。省局重點(diǎn)抓好高層次專家隊(duì)伍和領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負(fù)責(zé)抓好基層一線干部隊(duì)伍和業(yè)務(wù)骨干隊(duì)伍的培養(yǎng)，重點(diǎn)是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過(guò)內(nèi)外結(jié)合的方式強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

3、培養(yǎng)實(shí)用型的專業(yè)化人才

在培訓(xùn)與實(shí)踐的結(jié)合中培養(yǎng)實(shí)用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)知識(shí)，又具有一定征管經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)所得稅管理人才。

堅(jiān)持中長(zhǎng)期培養(yǎng)與短期培訓(xùn)相結(jié)合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級(jí)各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對(duì)新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時(shí)開(kāi)展專題培訓(xùn)，不斷更新管理人員的專業(yè)知識(shí)。