導語：如何才能寫好一篇財務情況說明書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)企業主營業務范圍和附屬其他業務，企業從業人員、職工數量和專業素質的情況。本公司成立于(xx)年。是以(xx)為主業的公司，現有員工(xx)人，其中大專以上人員(xx)人，占公司總人數的(xx)%；技術人員(xx)人。占公司總人數的(xx)%。

公司企業法人營業執照注冊號：公司注冊地址：

公司注冊資本：人民幣(xx)萬元公司法定代表人：公司經營范圍：公司主營業務：

(xxxx年xx月xx日)，公司經(xx)科學技術委員會認定為軟件企業，并取得了頒發的軟件企業認定證書，證書編號：(xx)。

(二)本年度生產經營情況

1、主要產品的產量、業務營業量、銷售量(出口額、進口額)及同比增減量

2、經營環境變化對企業生產銷售(經營)的影響

3、營業范圍的調整情況

4、新產品、新技術、新工藝開發及投入情況

(三)對企業業務有影響的知識產權的有關情況

(四)開發、在建項目的預期進度及工程竣工決算情況

(五)經營中出現的問題與困難，以及需要披露的其他業務情況與事項等

二、利潤實現、分配及企業虧損情況(經濟效益分析)

1、本年主營業務收入(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%。

2、本年主營業務成本()萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，主營業務成本占主營業務收入的(xx)%。

3、本年主營業務稅金及附加(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，主營業務稅金及附加占主營業務收入的(xx)%。

4、本年產品銷售費用(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，主營業務費用占主營業務收入的(xx)%。

5、本年管理費用(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，管理費用占主營業務收入的(xx)%。

6、本年財務費用(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，財務費用占主營業務收入的(xx)%。

7、本年營業利潤(xx)萬元，比去年同比增長(xx)萬元，增長率(xx)%，營業利潤占主營業務收入的(xx)%。

8、其他項目的比例參閱損益分析表。

(上述指標增減變動也可以用表格形式反應，下面是文字說明變動原因。)

(一)主營業務收入變動情況1、主營業務收入同比增減額

2、主營業務收入增減影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等

(二)成本費用變動的主要因素

原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響

(三)其他業務收入、支出的增減變化

若其他收入占主營業務收入10%(含10%)以上的，則應按類別披露有關數據

(四)同比影響其他收益的主要事項

1、投資收益，特別是長期投資損失的金額及原因

2、補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的利潤情況

3、影響營業外收支的主要事項、金額(五)利潤分配情況

1、本年實現利潤總額(xx)萬元，凈利潤(xx)萬元。

2、全年上交稅金總額(xx)萬元，其中所得稅(xx)萬元，增值稅(xx)萬元。

3、本年提取盈余公積(xx)萬元，其中公益金(xx)萬元。

4、本年分配給投資者利潤(xx)萬元，其中普通股股利(xx)萬元，優先股股利(xx)萬元。

5、本年職工工資總額(xx)萬元，職工人數(xx)人，職工全年平均收入(xx)萬元。

(六)利潤表中的項目，如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上，且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應明確說明原因

(七)稅賦調整對凈利潤的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受各稅優惠政策退稅返還等數額。

(八)會計政策、會計估計變更對利潤總額的影響數額

(九)虧損總額及其同比增減額，虧損的主要原因：產品滯銷、成本費用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進行分析。

三、資金增減和周轉情況

(一)各項資產所占比重

1、各項資產所占比重

2、應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因

3、長期投資占所有者權益的比率及同比增減情況、原因，購買和處置子公司及其他營業單位的情況

(二)不良資產情況

1、待處理財產損溢主要內容及其處理情況

2、潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)內容及原因

3、按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法

4、長期積壓商品物資、不良長期投資等產生的原因及影響

5、不良資產比率

(三)負債情況

1、流動負債與長期負債的比重

2、長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因

3、企業償還債務的能力和財務風險狀況

4、三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因

5、逾期借款本金和未還利息情況

(四)資產、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上，且占報表日資產總額5%(含5%)以上的，應明確說明原因

(五)現金增減和周轉情況

1、本年經營活動現金流量比上年增長(xx)萬元，增長率(xx)%；本年投資活動現金流量比上年增長(xx)萬元，增長率(xx)%；本年籌資活動現金流量比上年增長(xx)萬元，增長率(xx)%。

2、本年現金及現金等價物凈增加額比上年增長(xx)萬元，增長率(xx)%；

3、本年應收賬款周轉率為(xx)；存貨周轉率為(xx)；流動資產周轉率為(xx)；固定資產周轉率為(xx)；總資產周轉率為(xx)。

4、企業的發展能力指標情況：主營業務收入增長率為(xx)；凈利潤增長率為(xx)；留存盈利比率為(xx)。

四、所有者權益(或股東權益)增減變動情況

1、會計處理追溯調整影響年初所有者權益(或股東權益)的變動情況，并應具體說明增減差額及原因

2、所有者權益(或股東權益)本年初與上年末因其他原因變動情況，并應具體說明增減差額及原因

五、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。

1、會計政策的變動。

2、會計估計的變更。

3、重要合同事項。

4、重要投資事項。

5、對現金流量有重大影響的其他事項。

六、本期工作總結和后期工作建議

篇2

一、標題部分：某某公司申請發票增量的申請

二、臺頭部分：某某國稅局

三、本企業基本情況：成立日期、認定一般納稅人日期、法人、財務負責人姓名，經營地址、注冊資金、主要經營項目。

四、本企業最近幾個月的收入、稅金、稅負情況; 財務核算情況，是否按時納稅。

五、本企業發票的核定情況，以及最近幾個月的發票使用情況;特別是增值稅發票使用情況。

六、本企業申請發票增量的理由：有無大筆定單或合同，根據現有核定情況無法滿足實際要求。

七、提出申請，根據我企業的實際情況，現申請發票增量。

八、落款：某某公司

九、日期：

情況說明書范文

家庭經濟情況說明

我叫張三，家在重慶××縣×××鎮 ××××村×××社，，家中有七口人。家居貧困山區，家境貧困，其主要經濟來源靠種農田為生，無其它任何經濟來源，現母親因勞累過度，而生病需長期藥物療養，增加了家庭負擔，再加上父親年老體弱母親身體不好，且有一祖母已70多歲，常年臥病在床。姐妹四人均在上學。全家的生活重擔全靠父母種幾畝責任田來維持，為了四姐妹上學，其父母借遍了親友。全家年總收入不超過叁仟元，人均月收入遠遠低于350元。

關于企業營業執照年檢的說明

某某公司：

目前我們雙方要簽訂合同，貴公司要求提供經過年檢的營業執照，我公司表示理解。 由于我公司營業執照正在工商年檢之中，估計一個月之內可以解決。

特此說明。

此致

敬禮!

公司(蓋章)

20xx年5月5日

個人情況說明

XXX：

我已于20xx年7月在天津師范大學順利畢業，并取得畢業證書。就讀期間辦理的學生證在畢業前已由天津師范大學統一收回，故現在只能提供畢業證復印件，無法再提供學生證原件。

特此說明。

XXX

年 月 日

公司財務經營情況說明

一、企業生產經營的基本情況

(一)xxxxx公司成立于xxxx年xx月xx日，公司的主營業務范圍：(根據營業執照上抄)。企業從業人員共xx人，全部是xx以上學歷，并具有專業的從業經歷，適應企業的發展及業務需要。

(二)生產經營情況

公司為xxxx年度成立的企業，企業處于xxxxxx的階段，在xxxxx年度有xxxx營業收入，在xxxx年度會實現xxxxx收入。

二、利潤實現、分配情況

公司目前處于xxxx的狀況。預計在xxxx年度會有xxxx左右的收入，并實現盈利xxxx。以達到預期目標。

三、資金增減和周轉情況

(一)各項資產所占比重

xxxx年度期末流動資產占總資產的xx%，固定資產占總資產的xx%，公司資產的比重正常健康。公司成立至今，資產結構一直穩健正常。

(二)負債情況

負債為短期負債和長期負債，短期負債占負債的xx%，長期負債占負債的xx%，均在合理的時間范圍內，因此相對穩定。

四、針對本年度企業經營管理中存在的問題，新年度擬加強內部管理，增加外部溝通，激勵員工等具體措施來提高公司的經營業績，擴大公司的業務范圍。

篇3

一、新準則與原準則包含內容的差異

原準則包括資產負債表、利潤表、現金流量表、附表、會計報表附注和財務情況說明書；新準則規定財務報表至少包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益）變動表、附注五個部分。

1.所有者權益的增減變動直接反映了主體在一定期間的總收益和總費用，新準則將所有的權益變動表由原來的附表上升為主表，有利于更全面的反映主體權益的綜合變動，為報表使用者提供更詳細的信息。

2.新準則更加強調現金流量表的編制，頒布《企業會計準則第31號-現金流量表》，單獨規范現金流量表的編制。正確編制和提供現金流量表，有利于報表使用人預測公司未來的現金流量，評估公司償還債務、支付股利以及對外籌資和發展能力，分析本期凈利與經營活動現金流量差異的原因，評估報告期與現金有關或無關的投資及籌資活動，幫助報表使用人做出正確的經營、投資和信貸決策。

3.新準則要求附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。新準則要求的附注更加重視信息的披露，披露的內容也更加全面。

4.新準則取消了財務情況說明書，因原財務情況說明書中包含的部分內容在主表及附注中已體現，另外涉及企業生產經營基本情況等內容不宜通過會計準則加以規范。

二、新準則資產負債表與原準則的區別

（一）部分資產項目填列方法的改變

“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“固定資產”、“無形資產”等項目，原準則規定以賬面余額填列，新準則全部以扣除減值準備后的賬面價值填列。

以賬面價值填列更符合資產的定義，反映的資產更加真實、準確、可靠。資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源，減值部分已不能給企業帶來經濟利益的流入，因此不能反映在資產中。

（二）在“非流動負債”中增加了“預計負債”項目

原準則中預計負債未反映在資產負債表中，但預計負債符合負債的定義，體現在資產負債表中，能更真實全面地反映企業的負債情況。

（三）將原“遞延所得稅借（貸）項”改為“遞延所得稅資產（負債）”

這一改變不僅僅是名稱的改變，所體現的意義也有很大的區別。“遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”只是一個符號，所體現的經濟含義并不是真正的資產和負債。而“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”所體現的內容符合資產和負債的定義，反映了企業真實的資產和負債。這一變化也體現了新準則資產負債表觀這一理念。

（四）少數股東權益列報方法的變化

將“少數股東權益”列示于合并資產負債表的所有者權益項目下，表明合并財務報表編制理論由母公司理論轉變為實體理論。

（五）增加部分項目

根據新準則項目的變化，在資產負債表中增加了“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“交易性金融負債”等項目，使資產負債表的內容和結構更加全面、完整、合理。

三、新準則利潤表與原準則的區別

1.新準則取消了主營業務與其他業務的劃分，將這些業務產生的收入和發生的成本統一在“營業收入”與“營業成本”中列示。這樣刪繁就簡，更加務實，而且在市場經濟中企業經營日益多元化，主營業務與其他業務的界限逐漸模糊，按大類列示，也是與國際會計準則趨同的做法。

篇4

一、會計政策與相關經濟政策的區別

(一)會計政策與會計法規的區別

會計法規與會計政策的目的都是規范企業的會計核算,確保向企業的投資者、債權人、政府以及其他會計信息使用者提供統一的、可比的會計報表資料,但兩者存在著一定區別。

首先,是法律性質不同。會計法規是會計領域的法律規范,其作用是規范和約束企業的會計行為,目的在于調解矛盾,做到公平競爭,最終實現社會經濟活動有序地進行。具體包括兩個層次:第一層為規定企業必須遵照執行、無權變更的部分。如基本原則、一般原則等。第二層為規定企業在哪些領域可以進行選擇,可選擇的領域內幅度有多大。如壞賬的轉銷、存貨的計價、固定資產計提折舊、對外進行長期投資等會計方法的選擇。而企業會計政策是在會計法規允許采用的會計政策中,根據社會經濟環境的現狀,從企業自身利益出發,為增強企業再生產能力,對固定資產采用加速折舊法等。

其次是規范的主體不同。會計法規是對每一會計主體的經濟行為進行規范,要求其必須按照國家的統一規定進行會計核算和編制會計報表,以便各會計主體提供的會計信息橫向對比。企業會計政策是在某一會計主體內部根據需要在會計法規范圍內所作的選擇。每一會計主體具體情況不同,可以選擇不同的會計政策。

在此時穩定性不同。會計法規作為國家的法律規范在一定時期、一定經濟環境條件下是相對穩定的,如若朝令夕改,勢必帶來混亂,甚至造成無章可循。而企業會計政策雖然一經確定后不得隨意變更,但具有一定的靈活性。

最后是目標重點不同。會計法規的制定或進行某些修訂的目的,主要是在最大限度地保證會計信息可比性的基礎上,提高會計信息的有用性,便于財務報告使用者更恰當地理解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息。企業會計政策則是根據企業自身的特點去選擇或對原來采用的原則方法和程序加以修訂,以達到最有利地對企業經營狀況進行反映之目的。

(二)會計政策與財務政策的區別

企業財務政策的目標是實現投資者利潤最大化。在國家宏觀經濟政策允許的范圍內,在籌資、投資和分配各環節中通過種種手段以實現其目的。而企業會計政策的目標,則是向外界提供真實、相關的會計信息,在此前提下,盡可能維護和擴大企業的利益。企業選擇或變更某項會計政策,可以傾向于企業利益,但必須是提供的會計信息能夠滿足各使用者的需要,而且這種選擇或變更對各利益集團或個人(投資者、債權人等)利益的影響只能是短期的,否則其目標便難以實現。

(三)會計政策與稅收政策的區別

稅收政策與會計政策的區別主要表現在以下兩個方面。一是傾向性不同。稅收政策盡管強調應保護國家利益和納稅人合法權益,但是稅收政策的制定與執行,是國家宏觀經濟調控的一種主要措施。首先是要保護國家正常的經濟秩序、保障國家充裕的財政收入,即具有明顯的傾向性。而會計政策強調的是中立性,向投資者、債權人、政府等所有使用者提供相關的會計信息。而是目標不同。稅收政策的目標是統一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權,以便理順分配關系,保障財政收入,建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。會計政策是站在企業的角度,考慮如何向外界和企業內部經營管理當局提供真實、公允的高質量及會計信息,以滿足他們的不同需要。

二、會計政策的比較與選擇

我國具體會計準則《會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中,會計政策的基本含義是指宏觀會計政策規定范圍內的企業(微觀)財務會計政策,而且制定主體皆為企業。但是,它們的制定權限是有差別的。在我國,會計準則屬于法律規范,可以直接用來約束企業的會計行為,企業會計政策是在會計準則給定的范圍內所作的選擇,企業超出或不接受給定的范圍去作其他的選擇是不允許的。

在我國,由于企業采用的會計政策影響企業向外提供可會計信息,企業對會計政策選擇的范圍和幅度應該多大,是一個值得考慮的問題。過小,影響企業認真選擇會計政策的積極性,使會計政策在體現經營思想方面的作用難以發揮。過大,會帶來如下問題:(1)削弱會計信息的可比性。如果企業選擇會計政策的范圍和幅度過于寬松,必然導致相同的會計事項或同樣的經營狀況,產生較大差異的財務狀況和經營成果,從而影響不同企業會計信息的對比,也不便于國家宏觀調控。(2)導致會計信息失真。企業會計政策過寬的選擇余地,會給企業人為地調節成本、費用以及最終經營成果帶來方便(3)影響國家和其他投資者的利益。企業采用的會計政策,涉及企業與相關各利益集團的經濟關系、分配的經營利益。因為不同的會計政策產生不同的經營成果,必然對各利益集團帶來不同的影響。

鑒于以上情況,筆者認為,在企業(微觀)會計政策的選擇上不應過于強調與國際接軌,更不宜照搬西方某些國家的做法。因為我國的多數會計信息使用者尚缺乏會計方面的專業知識,現有的技術條件也難以滿足他們處理會計信息的需要。此外,有些企業還存在著短期行為。因此,過于寬松的企業會計政策只會帶來諸多問題。我國在有關準則中對會計政策的選擇和變更都作了嚴格的規定,這是十分必要的。

三、會計政策披露的內容和方式

自會計準則頒布以后,結束了我國長期以來按統一會計制度處理各企業會計的情況,企業有了選擇會計政策的權力。而采用不同的企業會計政策,會使得同一會計事項所涉及的會計要素有不同的分配結果,進而導致財務報表所揭示的財務狀況和經營撐過產生重大差異。由此可見,企業會計政策是企業財務報表的一個組成部分;或者說,一個沒有揭示會計政策的財務報表不是一個完整的會計信息。這足以說明會計政策披露的必要性。

企業會計政策應披露的內容主要有以下幾個方面:

1.通常遵循的會計政策。有些會計政策,一般企業在正常情況下都必須遵循,不存在選擇問題。由于某種原因未采用時,應說明其事實和理由。

2.重要會計政策。何為重要會計政策難以量化。通常認為對企業財務狀況和經營成果有重大影響的,應確定為重要會計政策。

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第一條為了加強我區住房公積金和其他住房資金的財務管理，維護資金所有者的合法權益，規范住房資金管理機構的財務行為，根據《住房公積金管理條例》和《住房公積金財務管理辦法》有關規定，結合我區住房資金管理的實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于我區住房資金管理機構的財務收支活動。

第三條住房資金管理機構（以下簡稱“管理機構”）是不以盈利為目的的獨立的事業單位，具體負責住房公積金的歸集、運作、保值、歸還和核算；并受政府委托管理其他住房資金。

第四條住房資金財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規、規章和財政、財務制度；建立健全內部財務制度，做好財務管理工作；降低運作風險，保證住房資金保值增值，確保住房資金所有者的合法權益不受侵犯；厲行節約，制止奢侈浪費。

第五條住房資金管理的主要任務是：編制住房公積金、其他住房資金和機構管理費用年度預決算；建立職工住房公積金明細帳，記載職工個人住房公積金的繳存、提取等情況；依法辦理住房公積金、其他住房資金委托貸款業務，防范風險；建立其他住房資金明細帳，記載其他住房資金的歸集、提取情況；嚴格執行住房委員會批準的住房資金歸集、使用計劃；核算住房公積金和其他住房資金的增值收益；嚴格執行財政部門批準的管理費用預算，控制管理費用支出，努力降低住房資金運作成本。

第六條各級財政部門是管理機構的財務主管部門；管理機構的全部財務活動應在單位負責人的領導下，由財務部門統一管理。住房公積金及其增值收益、其他住房資金及其增值收益、管理機構的管理費用應嚴格實行分立帳戶，單獨核算。

第二章預算管理

第七條住房公積金、其他住房資金預算是指經住房委員會批準的年度住房公積金和其他住房資金歸集使用的財務收支計劃。

第八條管理機構應于年度終了前，根據本年度預算執行情況和下年度住房公積金、其他住房資金收支預測，編制下一年度住房公積金、其他住房資金收支預算。

第九條住房公積金、其他住房資金年度預算，應按照財政部門規定的表式、時間和要求編制。

第十條管理機構年度預算的編制和審批按以下具體操作程序辦理：管理機構根據年度住房公積金、其他住房資金收支計劃，編制住房公積金、其他住房資金年度預算建議，報財政部門審核后，由財政部門報住房委員會審議批準，再由財政部門按照住房委員會批準意見，向管理機構批復住房公積金、其他住房資金年度預算。

第十一條管理機構應嚴格按規定向同級財政部門報送預算執行情況。預算一經批準，一般不予調整，特殊情況需要調整時，按第十條規定程序辦理。

第三章資產和負債

第十二條資產是指管理機構在住房公積金、其他住房資金運作過程中形成的委托存款、委托貸款和國家債券。

第十三條管理機構應建立健全住房公積金、其他住房資金繳存、運作、保值、歸還和核算管理制度，保證住房公積金、其他住房資金專款專用和安全、完整。

第十四條管理機構應按國家政策規定在受委托銀行辦理住房公積金、其他住房資金委托存、貸款業務，建立健全委托貸款監控制度，嚴格執行國家的利率政策，按期回收貸款本金和利息。

第十五條用住房資金購買的國家債券按實際支付的金額計價入帳。購買的國家債券應視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。

第十六條負債是指管理機構委托受托銀行歸集的住房公積金和受政府委托代管的其他住房資金。

管理機構應及時為單位辦理住房公積金繳存登記，建立職工住房公積金明細帳，記載職工個人住房公積金的繳存、提取等情況。

管理機構應按單位或資金類別建立其他住房資金明細帳，記載其他住房資金的繳存、提取情況，并按規定的利率和期限計算利息。

第十七條管理機構應在受委托銀行設立住房公積金委托存款帳戶、住房公積金委托貸款帳戶、其他住房資金委托存款帳戶、其他住房資金委托貸款戶，加強住房公積金和其他住房資金的核算與管理。

第十八條管理機構應建立住房公積金、其他住房資金明細帳和總帳，定期與銀行對帳，保證帳帳相符。

第十九條管理機構應及時提供單位住房公積金、其他住房資金的存儲余額，按期與單位核對職工住房公積金帳戶及其他住房資金帳戶內的余額。

第四章業務收入與支出

第二十條業務收入包括委托存款利息收入、委托貸款利息收入、國家債券利息收入和其他收入。

（一）委托存款利息收入是指管理機構將住房公積金、其他住房資金存入受委托銀行取得的利息收入。

（二）委托貸款利息收入是指管理機構委托銀行發放住房公積金、其他住房資金貸款取得的利息收入。

委托存貸款利息按國家規定的利率和期限計算。

（三）國家債券利息收入是指管理機構經住房委員會批準，用住房公積金、其他住房資金購買國家債券取得的利息收入。

（四）其他收入是指住房資金運作過程中產生的除上述收入外的收入，如：住房公積金逾期貸款的罰息收入、其他住房資金逾期貸款的罰息收入、逾期辦理住房公積金的罰款收入等。

第二十一條業務支出包括住房公積金利息支出、其他住房資金利息支出、住房公積金手續費支出、其他住房資金手續費支出和其他支出。

（一）住房公積金利息支出是指按國家規定應支付職工個人的住房公積金利息。

（二）其他住房資金利息支出是指按國家規定應支付給單位的其他住房資金利息等。

（三）住房公積金手續費支出、其他住房資金手續費支出是指管理中心按照規定支付給受委托銀行的住房公積金手續費、其他住房資金手續費。

（四）其他支出是指其他住房資金運營過程中應交納的稅金，以及在歸集、使用其他住房資金過程中產生的除上述支出之外的支出。

第五章增值收益及其分配

第二十二條住房公積金的增值收益是指住房公積金業務收入與業務支出的差額。住房公積金的增值收益全額存入管理機構在受委托銀行開設的住房公積金增值收益專戶。

住房公積金增值收益專戶產生的利息收入全額計入住房公積金增值收益。

死亡或宣告死亡的職工，無繼承也無受遺贈人的，職工住房公積金帳戶內的存儲余額納入住房公積金增值收益。

其他住房資金的增值收益是指其他住房資金業務收入與業務支出的差額。其他住房資金的增值收益全額存入管理機構在受委托銀行開設的其他住房資金增值收益專戶。

其他住房資金增值收益專戶產生的利息收入全額計入其他住房資金增值收益。

第二十三條住房公積金、其他住房資金增值收益除國家另有規定外，應按下列順序進行分配：

（一）貸款風險準備金；

（二）上交財政的管理中心管理費用；

（三）城市廉租住房建設補充資金。

第二十四條建立貸款風險準備金的比例，按不低于住房公積金和其他住房資金增值收益的60%核定，或按不低于年度貸款余額的1%核定，計提方法和比例由地、市財政局確定。

第二十五條對于呆帳貸款，由管理機構提供詳實資料，經本級財政部門審核，報自治區財政廳批準核銷。具體核銷辦法按財政部規定執行。

核銷后又收回的委托貸款本金和利息收入，應增加貸款風險準備金。

第二十六條管理機構的管理費用和城市廉租住房建設補充資金的使用實行收支兩條線的管理辦法。

第二十七條上交財政的管理機構管理費用，由管理機構在年終前按規定測定提出下年度管理費用上繳額度，報本級財政部門批準后，從住房公積金、其他住房資金增值收益中上交本級財政部門。

第二十八條住房公積金、其他住房資金增值收益在建立貸款風險準備金和上交財政管理費用后的余額，作為城市廉租住房建設的補充資金。

第二十九條按規定分配的城市廉租住房建設的補充資金，在使用前必須在住房公積金、其他住房資金增值收益專戶統一管理。

城市廉租住房建設主管部門需要使用城市廉租住房建設補充資金時，必須報經住房委員會審議批準后，由管理機構將住房委員會批準的額度上繳同級財政部門，由同級財政部門按資金使用計劃和進度撥給城市廉租住房建設主管部門，專項用于城市廉租住房建設。

第六章管理費用

第三十條管理機構應在本級財政部門指定的銀行開設管理費用支出專戶，專門用于核算本級財政撥付的管理費用，反映管理費用的財務收支。

第三十一條管理費用收入包括本級財政撥款和管理費用支出專戶產生的利息收入。

第三十二條管理費用支出包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費、其他費用和專項資金。

專項資金是指管理機構從財政部門取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的資金。

管理機構的管理費用財務收支，應執行《事業單位財務規則》的有關規定。

第三十三條管理機構當年結余的管理費用，應按國家規定結轉下年繼續使用。

第三十四條管理機構應按照批準的人員編制內的實際人數、開支標準及開展業務的需要編制年度管理費用預算，報同級財政部門審批。

第三十五條管理機構管理費用應嚴格按照財政部門批準的支出預算執行。管理費用年度預算一經批準，一般不予調整，特殊情況需要調整時，由管理機構編制預算調整方案，并說明情況，報本級財政部門批準后執行。管理機構不得辦理無預算、超預算支出。

第三十六條管理機構應按國家有關規定，加強固定資產的管理，做好固定資產的核算。

第三十七條管理機構應建立健全內部管理制度，加強現金和存款的管理，并按規定及時清理往來款項。

第七章財務報告和財務分析

第三十八條財務報告是反映住房公積金、其他住房資金財務狀況的總結性書面文件。

管理機構應于年度終了后30日內，向本級財政部門報送住房公積金、其他住房資金財務收支報告和管理費用財務收支報告，經財政部門審核，提交住房委員會審議后，于3月底以前向社會公布。財務報告包括財務報表和財務情況說明書。

第三十九條住房資金財務收支報表包括住房公積金資產負債表、其他住房資金資產負債表、住房公積金收支情況表、其他住房資金收支情況表、住房公積金收益分配表、其他住房資金收益分配表以及財務情況說明書。財務情況說明書主要說明住房公積金和其他住房資金歸集、運用情況，收益分配情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項以及需要說明的其他財務事項。

財務分析的主要指標包括住房公積金歸集率、住房公積金收益率、其他住房資金收益率、住房公積金及其他住房資金管理費用率、住房公積金委托存貸款比率等。

第四十條管理費用財務收支報表包括資產負債表、管理費用支出明細表、有關附表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明管理費用收支結余及分配情況，各項財產物資的變動情況，財務分析情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項以及需要說明的其他財務事項。

財務分析的指標主要包括資產負債比率、人員經費支出與公用經費支出分別占管理費用的比率。

第八章財務監督

第四十一條管理機構應接受財政部門的財務監督檢查。

第四十二條管理機構下列行為屬違紀或違法行為：

（一）集中使用和運作住房公積金、受政府委托管理的其他住房資金以外的住房資金；

（二）在指定委托銀行以外的其他金融機構開戶，并辦理住房公積金存貸款等金融業務；

（三）直接辦理住房公積金貸款或借款業務；

（四）直接或委托銀行用公積金和住房補貼辦理職工購買、建造、翻建、大修自用住房貸款以外的其他貸款或借款業務；

（五）直接或委托銀行用售房款辦理經濟適用住房貸款之外的貸款；

（六）不執行國家規定的住房公積金存貸款利率；

（七）轉移、挪用住房公積金和其他住房資金本金、職工住房公積金和其他住房資金存款利息、貸款風險準備金、城市廉租住房建設補充資金；

（八）截留、坐支業務收入或增值收益；

（九）在業務收入、住房公積金或其他住房資金增值收益中坐支管理費用；

（十）列支管理機構業務范圍以外的其他費用，擅自擴大開支標準和范圍；

（十一）擅自設立項目亂收費；

（十二）超越規定標準和范圍支付手續費；

（十三）向他人提供擔保或抵押貸款；

（十四）不按規定與受委托銀行簽定委托合同；

（十五）不按規定辦理住房公積金、其他住房資金帳戶的設立、繳存、歸還等手續；

（十六）不按規定為職工建立住房公積金、其他住房資金明細帳，記載職工個人住房公積金和單位售房款的繳存、提取情況；

（十七）其他違反國家法律、法規和財政、財務制度的行為。

第四十三條有第四十二條所列行為的，除限期糾正外，應區別情況進行處理：

（一）有（一）至（七）款行為之一的，必須限期追回違紀資金；有違法所得的，沒收違法所得。

（二）有（八）至（十二）款行為之一的，按照《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》進行處罰。

對第四十二條所列違紀違法行為，尚不構成犯罪的，對直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

第四十二條（四）、（五）、（六）中屬違紀或違法行為不包括《住房公積金管理條例》頒布前已經簽定貸款合同或協議的經濟適用住房建設項目。各地市要嚴格按貸款條件對《住房公積金管理條例》頒布前已經簽定貸款合同或協議的經濟適用住房建設項目重新進行審核，經審查合格后，可以繼續執行，并按貸款合同或協議期限回收。

篇6

關鍵詞：核電企業；財務決算編制

寧德核電項目規劃總容量為六臺機組（百萬千瓦級），2008年正式啟動項目一期工程，四臺機組的建設同時推進。目前一、二、三號機組已先后投入商業運行，四號機組的開蓋冷試已完成，主變500kV電源倒送電工程也順利完成，2016年穩步推進一期工程機組建設收尾工作，預計同年7月底完工。按行業規定“基建項目竣工后需編制竣工財務決算”，核電一期工程項目編制竣工財務決算的工作計劃便提上了日程安排。

核電項目建設周期長且技術含量高，項目投資大，增加了竣工決算的難度。寧德核電由于項目少而積累的核電竣工決算經驗不足，而核電群堆管理模式也進一步加劇了竣工決算的難度，因此必需充分了解編制財務決算的相關規定及工作流程。基于核電建設項目特點，重視、明晰決算管理要素及合理計劃安排項目決算工作的進度，對提升項目決算管理工作至關重要，是做好竣工財務決算工作的關鍵。

一、財務決算的定義、內容

財務決算是對最初的項目籌建截止完工投入使用實際收入及支進行統計，是反映投資效益及建設成果的重要文件，是核定資產價值及辦理交付使用手續的重要依據。核電項目決算由財務決算報表及報告說明書構成，此外，亦可根據公司實際需要，編制設備材料明細表及應收應付明細表、資金明細表等作為決算表的輔助資料。財務決算內容涵蓋以下三個方面：一是竣工決算報告情況說明書，是一個反映了項目建設經驗及成果的文件，對項目投資及造價進行全方位考核、分析，對決算報表進行分析及補充，對項目進行書面總結的報告。二是項目決算報表，包括項目概況、財務決算表、交付資產清冊（含明細表）、決算審批表。三是建設工程竣工圖，是對項目工程的真實記錄和反映，與項目工程實體相符，是進行工程交付驗收、維護和改擴建的依據，是重要技術檔案之一。

二、核電項目決算管理的要素

（1）時限要求。按相關規定，核電財務決算的編制工作應在項目完工后3個月內完成。寧德核電依據《股份公司核電項目竣工財務決算制度》要求，在所批準概算項目的最后一臺機組商運后6個月內必須完成竣工財務決算。（2）組織管理要求。上級主管部門需督促核電公司強化財務決算管理，組成決算編制小組并及時編制竣工財務決算。監理、施工、設計單位必需配合財務決算的編制工作，決算未批復前，不能將原項目財務主管人員及負責人調離崗位。（3）編制依據的要求。根據國家相關法律法規，依據經批準的可行性研究報告，初步設計，估算和調整文件，歷年年度投資計劃和項目支出預算，招標投標文件，項目合同，會計和財務管理信息及其他相關數據編制項目財務決算。

三、核電項目財務決算的編制

（一）設立財務決算管理機構。（1）設立決算管理機構。首先成立財務決算領導小組，由寧德核電公司總會計師擔任組長，副組長成員由中廣核工程有限公司規劃經營部與財務部經理，寧德核電公司財務部經理、合同采購部經理、信息文檔部經理、綜合管理部經理、工程管理部經理、移交接產聯絡辦經理、系統設備部經理組成。其次成立財務決算工作小組，由工程公司規劃經營部、寧德核電公司財務部成本與資金模塊、合同采購部、信息文檔部、綜合管理部、工程管理部、移交接產聯絡辦、系統設備部指定接口人。（2）職責分工。決算領導小組負責審定竣工財務決算方案及相關規定、協調解決竣工財務決算工作中出現的重大問題、審核形成竣工財務決算報告送審稿及提供必要的支持；決算工作小組負責編制竣工財務決算方案及相關規定、搜集決算所需資料和協調推進決算工作、向領導小組及時匯報決算工作進展情況及提出改進工作建議、協調和溝通處理編制過程中出現的問題、編制項目決算報告討論稿并報領導小組審核、形成竣工財務決算報告送審稿、及時向決算領導小組匯報審計進展情況、根據審計要求及時調整相關事項、完成竣工財務決算報告正式稿。

（二）收集、整理相關資料。決算工作小組安排指定接口人負責資料的收集、整理、分析、保管，對項目工程概況進行統計，涵蓋建設期、完成主要工程量、新增生產能力、主要材料消耗、建設成本及主要經濟技術指標等。

（三）清理及核對帳目。（1）清查合同付款情況。詳細統計每個合同往來單位的付款情況，與審計定案的每個單項工程結算金額進行核對，將每個單位應付款及時結轉進入成本并同時計入應付款科目。財務部應檢查施工方的付款、核銷準備等，由施工方支付的貨款金額是否扣除？并按合同條款將工程維保金帳扣，計算實際的應付款項，通過對帳確認函核實無誤后，方能支付竣工決算款。（2）清查資產情況。建立資產明細臺帳，明細至品名、資產卡片、簽定合同的日期、支付日期、支付金額、安裝費等。（3）清查項目往來款。設立往來單位備查帳，記錄各往來單位、往來交易明細，定期通過對帳確認函對帳，并及時清理往來款。

（四）編制決算工作底稿。（1）資金來源情況表。建立每個單項工程的資金來源管理臺帳，詳細統計單位借款、銀行貸款、自籌資金、國家撥款等渠道資金往來，詳細記錄款項用途、應付利息、已付利息及融資費用等，正確結轉資本化利息。（2）建安投資明細表。登記每個單項工程將所發生的建安投資詳細資料，如現場準備工程、土建工程、安裝、調試啟動、工程服務等。（3）資產明細表。① “總包合同”范圍內設備款資產清單，按核島、常規島、BOP設備明細清單填報，系統維度以《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》 “系統清單”為準，資產清單應與總承包方銷售清單一致。②總包合同建構筑物資產清單按《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》“子項清單”建構筑物資產清單填報，但應與移交接產部門“BHO移交簽字廠房清單”實際交付的資產為準。③自管建構筑物資產清單按《福建寧德核電廠一期工程執行概算書》中“建筑工程費執行概算匯總表”項目公司自管工程填報。除此補充建設的工程按實際交付補充填報。④總包移交流動資產清單按工程移交備件清單確認。⑤業主自購資產清單按一期概算范圍內，業主自主采購合同物資明細清單確認（含早期采購，最后一臺機組商運前已報廢處置的資產）。（4）待攤投資明細表。核查待攤投資帳務處理的合規性，并對其分攤金額、內容、方法等詳細情況進行批注說明。（5）往來款明細表。核實往來單位備查帳，將不能及時清理的往來項目明細金額序時登記，通過往來對賬函證核查余額。（6）編制未完收尾工程明細表。核電項目竣工驗收投產后，不得留有尾工。如確實有未完收尾工程和費用，可以預計納入竣工財務決算，并按概算項目編制未完收尾工程明細表（如尾工工程超過項目投資總概算

5%，不能編制項目竣工財務決算）。

（五）編制財務決算報表。核電項目財務決算的工作底稿完成后，據此編制核電項目財務決算報表。內容涵蓋核電項目基本情況、資金配置進度表、轉出投資明細表、交付資產匯總表、明細表，及決算審核情況匯總表和財務決算審計申請表及提交資料清單等。

（六）編制財務情況說明書。完成編制決算報表后，即可編寫財務決算說明書，可對工程項目建設決算報表進行分析和補充，并全面考核、分析項目投資及造價，對面目建設經驗及成果進行書面總結。財務決算說明書對項目基本情況，項目管理預算執行情況及分析，投資計劃、基本建設支出預算和資金到位情況，建設和管理過程中的重大事件，經驗教訓，主要經濟技術指標分析，資產清理，債權債務清償，項目遺留問題，結余資金形成及分配情況等進行較為詳盡的說明。

參考文獻：

篇7

為做好20**年度外商投資企業財務報告的編制、匯總和分析工作，現將《財政部關于印發20**年度外商投資企業會計報表格式及編制說明的通知》（財企[20**]5號）轉發給你們，并結合我市情況，將有關問題通知如下，請一并遵照執行。

一、外商投資企業財務報告的編制

（一）年度財務報告編制要求

外商投資企業20**年度的會計報表格式按《財政部關于印發20**年度外商投資企業匯總會計報表格式及編制說明的通知》（財企[20**]5號）的要求編制（共7張表）。

（二）外商投資企業年度財務報告的審計

外商投資企業編制的年度財務報告，應聘請中國注冊會計師審計，并出具審計報告。中國注冊會計師應按照國家有關法律規定和獨立審計準則，本著獨立、客觀、公正的原則，做好20**年度外商投資企業財務報告的審計工作。審計報告應當對以下幾方面著重披露：

1、外商投資企業年度財務報告的編制是否符合國家有關財務會計法規、制度；

2、是否真實反映了企業的財務狀況、經營成果和資金變動情況；

3、是否真實反映了企業應繳納國家各項稅金和其他應繳納的款項；

4、涉及中方職工權益的各項資金，包括中方職工社會保險金、職工福利費及中方職工住房公積金的提取、使用和上交情況；

5、對出具保留意見的審計報告應明確具體影響數額，附注內容是否與審計意見類型匹配；

6、年初數與上年末數變化較大的要詳細說明；

7、各級財政專項撥款是否按規定使用、核算。

（三）、外商投資企業年度財務報告的報送

市直及高新園區的外商投資企業應將年度會計報表、審計報告和財務情況說明書在市統一組織的聯合年檢時隨同年檢報告書一并報送主管財政機關；各區市縣所屬外商投資企業，應按照當地主管財政機關規定的時間及方式報送。

二、月份會計報表的報送

根據《財政部關于做好20**年企業財務快報工作的通知》（財企[20**]341號）及《財政部關于擴大非國有企業財務塊報編報試點工作的通知》（財企[2004]330號）精神，從20**年開始我局已布置外商投資企業每月需上報《企業財務會計月報主要指標分戶表》（簡稱快報），到目前為止，仍有部分企業未予上報，為了加強企業經濟運行監測和分析，提高快報數據的全面性和權威性，未報快報的外商投資企業從20**年起應按規定上報，報送程序：

1、報送時間：每月1—10日（遇節假日時間順延）

篇8

關鍵詞醫院 會計 制度 變化

文章編號1008-5807（2011）05-022-02

為適應醫療衛生體制和財政、財務管理體制改革的不斷深入2011年1月18日財政部根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》出臺了新的《醫院會計制度》及《醫院財務制度》，將于于2011年7月1日起在全國試點城市執行，2012年1月1日將在全國范圍內執行。新的《醫院會計制度》，更加全面地體現了公立醫院的特點，為加強醫院財務收支管理和成本核算，推行績效考核，更好的規范醫療機構運行有著重大的意義。

通過學習新的《醫院會計制度》，我們發現新制度與以往的制度相比有很大的變化主要體現在：

一、新《醫院會計制度》最根本的變化是明確了醫院會計核算的基礎是權責發生制原則，規定醫院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用五要素

在原制度中“醫院的會計核算除采用權責發生制以外，均按照《事業單位會計準則》和本制度的要求進行”。原制度雖然也采用了權責發生制對醫院會計要素進行核算，但同時又沿用《事業單位會計制度》中的收付實現制，全部會計處理既存在權責發生制，又有收付實現制，這種會計核算基礎成為了醫院會計制度的一大特色。它即強調了醫院雖然是事業單位，但和其他的事業單位又有著很大的區別。而這次新制度是完整地將權責發生制引入到醫院會計核算中，徹底取消了收付實現制，使醫院會計核算幾乎基本近似于企業會計核算。

實行權責發生制是正確反映醫院權利和義務、資產和負債的需要。所謂權責發生制是以權利和責任的發生來決定收入和費用歸屬期的一項原則，在這種核算方式下，凡是應屬本期的收入和費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。

與權責發生制相對應的收付實現制（又稱現金制或實收實付制）則是以現金收到或付出為標準，來記錄收入的實現和費用的發生。按照收付實現制，收入和費用的歸屬期間將與現金收支行為的發生與否緊密地聯系在一起。現金收支行為在其發生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現金收支行為相連的經濟業務實質上是否發生。采用這種核算方法，會計核算不能全面準確地記錄和反映負債狀況、也不能反映出跨年度會計業務所引發的風險、更不能有效分析資金運用情況和效果。

新《醫院會計制度》采用權責發生制，實現了收入和費用的配比，避免了收付實現制核算方法帶來的不足，可以更好地推動醫院正確地進行成本核算，提高經濟管理水平，為內部各部門以及整體工作業績進行考核，推行績效考評，加強醫院經濟活動的財務控制提供更可靠的會計核算資料，也更符合會計核算原則中謹慎性和配比性原則的要求。是新醫院會計制度向企業會計制度趨近的一個標志，也是一個重大的變化。

二、改變了對“固定資產”核算，取消了“固定基金”科目，新設了“累計折舊科目”

原制度對固定資產核算，在除有融資租購入固定資產外，固定資產科目余額等于固定基金科目余額。固定基金和專用基金相對應，購置資產的資金支出和固定資產沒有對應關系。和其他行政事業單位核算固定資產相同，固定資產不計提折舊，這也是行政事業單位會計核算區別于企業會計核算的一個重要特征。在這種會計核算方式下，固定資產自購置直至核銷一直都以原值反映，固定資產的賬面價值只是反映購置時固定資產的歷史成本，形成了固定資產原值與現實固定資產的真實價值差距。因為隨著固定資產的使用，固定資產也在不斷的磨損，形成固定資產的實體在磨損，即固定資產的有形損耗，而且還隨著技術進步及外部經濟環境的影響，形成固定資產的無形損耗。所以，用原值反映的固定資產已不能體現其本身真實價值，不正確反映固定資產價值的會計核算方法已不能適應新的會計核算要求。正因為固定資產不計提折舊，固定資產在使用過程中的損耗不能體現出來，也就不能正確地反映出收入中所包含的成本和費用，而固定資產在醫院運行資產中占有很大的比例，如果這部分資產損耗不反映出來，正確地核算成本費用就是一句空話，同時也不符合會計核算中的謹慎性原則要求。

新制度改變了固定資產的核算，取消了固定基金科目，固定資產科目反映固定資產原值減去固定資產折舊后的余值。新制度還規定了為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當記入固定資產及其他相關資產；為維護固定資產的正常使用而發生的修理費等后續支出，應當計入當期支出。

新制度增加了關于固定資產折舊的核算。按照新制度規定，固定資產應當提取折舊。具體規定為：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。大型修繕確認標準由各地方財政部門會同其他有關單位根據當地實際情況確定。

順應固定資產核算方法的改變，新制度對無形資產核算也設置了累計攤銷科目，用以核算無無形資產在使用過程中的攤銷額，準確地反映無形資產賬面價值，也增加了成本費用核算的準確性。具體是：無形資產從取得當月起，在法律規定的有效使用期內平均攤入管理費用，法律沒有規定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

三、新醫院會計制度取消了“修購基金”科目

原制度規定，醫院在提取修購費時：借記“醫療支出（藥品支出、管理費用）―修購費”，貸記“專用基金―修購基金”。這樣也會造成凈資產的虛增。而且在實際工作中會存在著對某項固定資產的一般修購費累計多提和少提，致使其不能正確反映醫院的醫療收支和藥品收支結余的實際問題，不能真實地反映醫院財務狀況；同時，虛增了醫院凈資產，和會計核算中的穩健原則不符，影響醫院資產負債表中資產負債率的真實性。新制度取消了提取修購基金的會計處理，增設了累計折舊科目，這樣才能更準確地反映出固定資產的損耗以及相應應攤銷的成本費用。

四、新醫院會計制度明確了醫院財務報告是醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件，與原制度僅為“財務報告由會計報表和財務情況說明書組成”也有明顯的不同

新制度所指財務報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。而會計報表也不再是資產負債表、收入支出總表、基金變動情況表、和有關附表組成，而相應改變為資產負債表、收入費用明細表、現金流量表、財政補助收支情況表。財務報告中的會計報表部分中最大的改變在于新增了現金流量表，它和企業會計制度中的現金流量表趨同。現金流量表是反映醫院在某一會計年度內現金流入和流出的信息。現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。通過編制現金流量表,醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理,判斷財務狀況好壞,預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況,從而為合理調度現金,做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。財務管理是醫院管理的重要內容之一,而資金管理又是醫院財務管理的重中之重。通過現金流量表可以了解醫院現金的來路和出路，為醫院管理層提高醫院管理水平提供準確的會計資料。

隨著醫療改革的深入和推進，醫保病人也會不斷增加，醫保后付制的范圍越來越大，因為醫保病人看病是只支付自付的部分，其他的大部分將由醫保中心支付，這樣就形成了大量的應收款。應收款也將會占醫院總收入的大部分比例，這樣勢必影響醫院資金周轉。在這種情況下醫院必須要對應收款加強管理。通過提高對資金流量的管理以提高醫院資金使用效率。正因為現金流量表則可以出反映醫院資金變化情況，可以為醫院管理者提供資金管理所需要的數據，因而對于現金流量表，醫院管理者應引起高度的關注。

五、新醫院會計制度引入了注冊會計師對醫院財務報告審計制度

新醫院會計制度第五條規定：醫院財務報告是反映醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。同時在第六條中規定動作了醫院對外提供的年度財務報告要經過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫院會計報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫院會計報表的審計正確地反映出醫院資產負債信息、資金結構、收入支出，以及現金流入流出等情況。

篇9

關鍵詞：

為適應醫療衛生體制和財政、財務管理體制改革的不斷深入，適應醫改的需要，2011年1月18日,財政部出臺了新的《醫院會計制度》及《醫院財務制度》。它是根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》制定的，適用于中華人民共和國境內的各類獨立核算的公立醫院，包括綜合醫院，中醫院、專科醫院、門診部、療養院等，企事業單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利醫院也可參照執行。城市社區衛生服務中心（站）鄉鎮衛生院等基層醫療衛生機構執行其他制度。新制度于2011年7月1日起在全國試點城市執行，2012年1月1日將在全國范圍內執行。

新的《醫院會計制度》，更加全面地體現了公立醫院的特點，為加強醫院財務收支管理和成本核算，推行績效考核，更好的規范醫療機構運行有著重大的意義。

學習新的《醫院會計制度》，領會新制度帶來的不同核算理念，發現新制度與以往的制度相比有著根本性的區別。其主要的區別有以下幾點：

1、新《醫院會計制度》最根本的變化是明確了醫院會計核算的基礎是權責發生制原則，規定醫院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用五要素。

在原制度中“醫院的會計核算除采用權責發生制以外，均按照《事業單位會計準則》和本制度的要求進行”。原制度雖然也采用了權責發生制對醫院會計要素進行核算，但同時又沿用《事業單位會計制度》中的收付實現制，全部會計處理既存在權責發生制，又有收付實現制，這種會計核算基礎成為了醫院會計制度的一大特色。它即強調了醫院雖然是事業單位，但和其他的事業單位又有著很大的區別。而這次新制度是完整地將權責發生制引入到醫院會計核算中，徹底取消了收付實現制，使醫院會計核算幾乎基本近似于企業會計核算。

新《醫院會計制度》采用權責發生制，實現了收入和費用的配比，避免了收付實現制核算方法帶來的不足，可以更好地推動醫院正確地進行成本核算，提高經濟管理水平，為內部各部門以及整體工作業績進行考核，推行績效考評，加強醫院經濟活動的財務控制提供更可靠的會計核算資料，也更符合會計核算原則中謹慎性和配比性原則的要求。是新醫院會計制度向企業會計制度趨近的一個標志，也是一個重大的變化。

2、改變了對“固定資產”核算，取消了“固定基金”科目，新設了“累計折舊科目”。

原制度對固定資產核算，在除有融資租購入固定資產外，固定資產科目余額等于固定基金科目余額。固定基金和專用基金相對應，購置資產的資金支出和固定資產沒有對應關系。和其他行政事業單位核算固定資產相同，固定資產不計提折舊，這也是行政事業單位會計核算區別于企業會計核算的一個重要特征。

新制度改變了固定資產的核算，取消了固定基金科目，固定資產科目反映固定資產原值減去固定資產折舊后的余值。新制度還規定了為增加固定資產的使用效能或延長其使用壽命而發生的改建、擴建或大型修繕等后續支出，應當記入固定資產及其他相關資產；為維護固定資產的正常使用而發生的修理費等后續支出，應當計入當期支出。

新制度增加了關于固定資產折舊的核算。按照新制度規定，固定資產應當提取折舊。具體規定為：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊。大型修繕確認標準由各地方財政部門會同其他有關單位根據當地實際情況確定。

順應固定資產核算方法的改變，新制度對無形資產核算也設置了累計攤銷科目，用以核算無無形資產在使用過程中的攤銷額，準確地反映無形資產賬面價值，也增加了成本費用核算的準確性。具體是：無形資產從取得當月起，在法律規定的有效使用期內平均攤入管理費用，法律沒有規定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。

由此可以看出，固定資產折舊和無形資產攤銷的會計處理都在很大程度上趨同于企業會計。是新醫院會計制度同企業會計制度的一個重要相近點。

  3、新醫院會計制度取消了“修購基金”科目。原制度規定，醫院在提取修購費時：借記“醫療支出（藥品支出、管理費用）—修購費”，貸記“專用基金—修購基金”。這樣也會造成凈資產的虛增。而且在實際工作中會存在著對某項固定資產的一般修購費累計多提和少提，致使其不能正確反映醫院的醫療收支和藥品收支結余的實際問題，不能真實地反映醫院財務狀況；同時，虛增了醫院凈資產，和會計核算中的穩健原則不符，影響醫院資產負債表中資產負債率的真實性。新制度取消了提取修購基金的會計處理，增設了累計折舊科目，這樣才能更準確地反映出固定資產的損耗以及相應應攤銷的成本費用。

4、新醫院會計制度明確了醫院財務報告是醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。與原制度僅為“財務報告由會計報表和財務情況說明書組成”也有明顯的不同。

新制度所指財務報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。而會計報表也不再是資產負債表、收入支出總表、基金變動情況表、和有關附表組成，而相應改變為資產負債表、收入費用明細表、現金流量表、財政補助收支情況表。財務報告中的會計報表部分中最大的改變在于新增了現金流量表，它和企業會計制度中的現金流量表趨同。現金流量表是反映醫院在某一會計年度內現金流入和流出的信息。現金流量表是綜合反映醫院一定期間資金來源和資金運用途徑的動態財務報表。通過編制現金流量表,醫院管理者可以了解醫院各部分現金是否合理,判斷財務狀況好壞,預測醫院未來現金流量以及未來的發展情況,從而為合理調度現金,做出正確的經營、投資和籌資決策提供有力保證。財務管理是醫院管理的重要內容之一,而資金管理又是醫院財務管理的重中之重。通過現金流量表可以了解醫院現金的來路和出路，為醫院管理層提高醫院管理水平提供準確的會計資料。

隨著醫療改革的深入和推進，醫保病人也會不斷增加，醫保后付制的范圍越來越大，因為醫保病人看病是只支付自付的部分，其他的大部分將由醫保中心支付，這樣就形成了大量的應收款。應收款也將會占醫院總收入的大部分 比例，這樣勢必影響醫院資金周轉。在這種情況下醫院必須要對應收款加強管理。通過提高對資金流量的管理以提高醫院資金使用效率。正因為現金流量表則可以出反映醫院資金變化情況，可以為醫院管理者提供資金管理所需要的數據，因而對于現金流量表，醫院管理者應引起高度的關注。

  5、新醫院會計制度引入了注冊會計師對醫院財務報告審計制度。

新醫院會計制度第五條規定；醫院財務報告是反映醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。同時在第六條中規定動作了醫院對外提供的年度財務報告要經過注冊會計師審計。又在第八條中說明醫院會計報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表、財政補助收支情況表以及有關附表。注冊會計師對醫院財務報告的審計也就主要是對會計報表的審計，通過對醫院會計報表的審計正確地反映出醫院資產負債信息、資金結構、收入支出，以及現金流入流出等情況。

財務報表審計其實是一種鑒證業務，也就是注冊會計師作為獨立的第三方，運用自身所具有的專業知識、專業技能以及以往專業工作經驗對財務報表進行審計并發表審計意見，目的在于提高財務報表的可信度。醫院會計制度規定醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息客觀反映資產的使用消耗和實際價值。醫院財務報表是否達到這個要求，是可以通過注冊會計師審計所出據的審計報告得出答案的。這是因為，注冊會計師簽發的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，而是以獨立的第三者身份，對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見，具有鑒證作用，能夠得到政府及其各部門和社會各界的普遍認可。

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現將省財政廳《轉發財政部關于印發20**年度外商投資企業會計報表格式及編制說明和外商投資企業（金融類）會計報表格式及編制說明的通知》轉發給你們，并結合我市實際補充通知如下，請一并貫徹執行。

一、各區、縣級市財政局按企業財政隸屬關系匯總所屬外商投資企業。市屬中外合資、合作企業由其主管部門匯總，市屬外商獨資企業、無主管企業及駐穗中央級外商投資企業由市財政征管分局匯總。企業注冊地在**經濟技術開發區（保稅區）的，由開發區財政局匯總。

二、20**年外商投資企業會計報表非金融類企業和金融類企業分開匯總報送。

三、外商投資企業編制的年度財務報告，應聘請中國注冊會計師審計，并編制財務情況說明書，如實反映本單位從財務狀況及經營成果情況。

四、報送辦法：市屬主管部門于6月15日前、各級財政部門于6月20日前將匯總會計報表并編制說明（一律要求用軟盤和書面同時報送）報送我局（外經金融處），說明內容應包括本地區和本單位所轄外商投資企業的投產經營情況、報表匯總情況、存在問題、原因及改進意見等。

五、軟件使用：20**年度外商投資企業會計報表匯編采用的軟件是財政部統一指定的“久其軟件”，報表軟件參數請各單位自行登陸網址進入“下載專區—財政部—企業司”下載，或登陸**市財政局網站進入“政務公開—重要公告”查詢下載。