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關鍵詞：高校；財務管理；優化；建議

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

伴隨著近些年我國高等院校教育體制的革新，我國高等院校的辦學規模在日漸擴大，辦學模式變化也比較大。高等院校的教育經費來源由原來的計劃經濟，單靠國家財政撥款的來源向多渠道籌資模式發展。在當前市場經濟社會大環境下，高等院校也面臨著在競爭中生存，要想在激烈的競爭中健康持續發展，加強高校自身的建設，包括辦學條件的改善、教學質量的提高，辦學規模的擴大，這必然需要大量資金，這種發展趨勢使得高校財務管理在辦學中的地位更加重要。

一、高等院校財務管理中存在的問題

（一）內部控制制度不健全。目前我國高等院校的內部控制制度不夠健全，有時還會出現一些由于違法亂紀和管理不嚴給學校帶來一些經濟損失問題，這種情況的出現，與內部控制制度的不健全是有直接關系的，對國有固定資產的管理不到位，固定資產存在大量重復購置現象，本來可以繼續使用的儀器設備，覺得舊了，要求更換新的，造成資產閑置，出現大量的資金浪費，使資產使用效率降低，有些高校對重大事項的決策沒有建立相關的制度，對大型投資或建設項目不經過科學論證，導致決策失誤，給學校帶來不小的經濟損失。

（二）忽視對資產管理。高校大量的固定資產存放于各使用部分，存放地點分散，部分高校的財務核算中心只負責財務賬目的管理，不管固定資產，而作為固定資產的管理單位他們又是只管資產而不管賬目，這樣就造成了賬、物管理的分離，造成學校不能嚴格的掌控各部門的固定資產的變動，不能及時進行賬實核對，固定資產存放的部門不承擔對固定資產的管理責任，因此導致高校的固定資產時有有賬無物、有物無賬的現象發生。高校既是國家人才培養的搖籃，又是科學研究和發展的土壤，擁有強大的科研隊伍和科研實力，通過多年的知識積累，高校創造出了許多無形資產，這些無形資產已成為高校在激烈的市場競爭中立足的重要因素，因此加強高校無形資產管理也是今后高校財務工作的重點。

（三）對財務人員的素質教育重視不夠。長期以來，高校的財務工作并不復雜，只是一般的收支核算，并不對財務人員有太高的要求，但是，隨著高等院校辦學規模的不斷擴大，高等學校的教育經費來源，由國家財政投入單一的渠道向多種籌資渠道轉變，高校對財務的要求也隨之提高，財務部門不能僅局限于作為一個收支核算部門看待，而應向更深入的財務分析和資金投入效益方面進行轉型，原來陳舊的會計理念已不能再適應新形勢下高校的發展。

二、優化高校財務管理的建議

（一）健全高校內部控制制度。防止舞弊行為，是高校內部控制制度的直接目標，高校內部控制制度，能有效的保障學校的經濟業務能按照預期制定的目標進行。一是根據國家的方針政策，結合本學校的工作實際情況，進一步完善現有的規章制度，及時廢除現有的已經淘汰、不再適應學校發展的故障制度，科學合理的制定適應新形勢的制度規章。二是要加強制度的執行力，嚴格按制度辦事。財務業務工作必須經過授權、批準等程序受理。對學校財務管理工作中可能出現的問題，充分發揮制度的管理作用，使經濟行為得以有效的控制。三是要注重加強培訓工作，打造一支高素質的會計業務隊伍。四是科學合理的制定學校的長期發展規劃，包括學院總體發展的戰略目標，學科建設和師資隊伍建設記憶校園建設方面的規劃方案。

（二）注重資產管理。一是加強固定資產的管理。科學配置學校資源，對于固定資產的管理，職能部門要配備專門的管理人員，對固定資產進行驗收使用管理。學校財務部門應建立固定資產臺賬、明細賬進行管理。固定資產管理部門也要有自己部門的明細賬，對固定資產的型號、數量、價值、存放地點進行詳細的記錄，保證固定資產賬物相符。各資產使用部門不得擅自將本部門資產進行處置。固定資產的管理部門要定期對固定資產進行清查，對不知去向的固定資產，要查明原因，保證財產物資安全完整。二是要加強無形資產的管理。主要涉及到科研經費的管理，對科研經費的審批要嚴格確定審批權限，按照規定的審批權限，來簽發科研經費的申請，檢查科研經費的真實性、合理性，同時，財務管理人員，要對科研經費的使用情況進行跟蹤監控，財務人員對科研經費的使用情況做到心中有數。完善現有科研成果評價體系，提高科研人員及學校領導對無形資產管理重要性的認識，把高校長期積累起來的各類無形資產納入高校財務管理體系，充分發揮其經濟效益。

（三）加強財務管理人員隊伍的建設。要注重對財務管理人員綜合素質的培養，不僅要提高業務素質還要提高其政治思想素質，風險意識和職業道德修養也需要提高。在工作中，要嚴格按照國家的發律法規、學校的規章制度來為學校把好關，在做好記賬、算賬等日常工作的同時，還要在內部控制和管理分析上做工作，把工作的重點移到以提高辦學效益，提高資金使用效率上來。還要加強財務管理人員的培訓工作，定期的組織財務管理人員進行黨和國家有關方針政策、財經法規和各項規章制度的學習，使財務管理人員知法、懂法和守法。特別要關注業務知識的更新，以適應新形勢下財政改革要求。還要加強財務管理人員的廉政知識的學習。從而保證財務管理人員秉公執法，自覺地遵守和維護財經紀律。

總的來說，高校的財務管理工作涉及學校的許多部門，在高校中，是任何管理部門都不可替代的。因此，高校必須確定財務管理的中心，使高校的管理水平更上一層樓。

參考文獻：

[1]張小紅.高校財務管理面臨的問題及應對措施.湖南廣播電視大學學報，2010.

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【關鍵詞】新高校會計制度 財務管理 優化建議

【中圖分類號】 G 【文獻標識碼】 A

【文章編號】0450-9889（2015）06C-0093-02

自1998年1月1日頒布至今，《高等學校會計制度（試行）》已經實施了16年，已經不能適應當前高等教育體制和公共財政體制改革發展的需要，為此，國家在2009年、2010年、2013年先后三次征求社會意見和修訂制度內容，并于2013年底出臺了新的《高等學校會計制度》，從2014年1月1日起開始施行。新的高校會計制度有效解決了當前高校財務管理工作中的諸多問題，對促進高校會計制度穩定健康發展具有重要的意義。

一、高等學校會計制度改革的重點內容

針對舊高校會計制度存在的問題，新的高校會計制度綜合考慮了進一步規范高等學校財務管理、全面反映了公共財政改革的需要。對比新舊高校會計制度，改革主要內容體現在以下幾點：

第一，將舊制度下高等學校會計除經營性收支業務的核算采用權責發生制，改為全部采用權責發生制為基礎的業務核算。

第二，新增了呼應公共財政改革的核算內容，涉及國庫集中支付、部門預算、政府收支分類、資產管理、工資津補貼等方面。

第三，執行了固定資產折舊及無形資產攤銷、將基建投資業務相關數據定期并入高校會計“大賬”統一核算、規范確認科研收人和非財政資金收人等。

第四，對收入支出類會計科目的設置進行了細化，規范了財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余和結余分配的會計核算，更好地反映高等學校現實的收支情況。

第五，更新了高校會計報表格式和內容，明確相應報表中的項目構成，增強會計信息的完整性和可比性，進一步完善了報表體系。

二、新高校會計制度對財務管理的影響

（一）適應了財政體制改革，有利于提高會計制度執行力

近年來，部門預算、國庫集中支付、非稅收入管理和政府收支分類等公共財政政策都涉及高校會計核算的調整和改進，舊制度嚴重滯后于財政體制改革，僅只能通過補充規定予以規范，不利于制度執行；而新的會計制度順應了公共財政體制改革的要求，增加了與公共財政改革有關的核算內容，例如通過制度中新增“財政應返還額度”、“零余額帳戶用款額度”等科目，真實反映資金的使用和結余狀況，可以提高資金運行的透明度，促進了會計制度的落實執行。

（二）統一了會計核算主體，有利于反映高校完整經濟活動

舊制度對基建會計實行單獨核算，因此基建業務長期游離于高校事業財務核算之外，形成了高校財務管理“兩本賬”、“雙扯皮”，造成高校會計信息的不完整，不利于加強基建項目的財務管理和監督。新高校會計制度將基建會計統一納入事業“大賬”反映，設有相應的核算科目和報表，統一了單位會計核算主體，對基建中的工程量、貸款、負債和還貸能力都有了具體反映，有利于更為全面和真實地反映高校的經濟活動和資產狀況。

（三）新增了資產補充科目，有利于反映高校資產的實際狀況

按照舊制度規定，高校所有固定資產都不需要計提折舊，使得單位固定資產一直按資產原值反映在資產負債表中，既不能反映資產損耗情況，也不能反映資產的實際價值，單位資產價值虛增嚴重。而新制度中新增了固定資產的折舊管理，對固定資產依據資產性質、折舊方法和年限合理折舊分攤；同時增加了“累計折舊”、“累計攤銷”、“待處理財產損溢”等科目，確定高校資產實際價值，更加真實、準確地反映高校資產情況，規范了國有資產管理。

（四）加強了收入支出管理，有利于高校提供成本核算信息

舊制度采用收付實現制，沒有區分資本性支出和收益性支出，導致高校不能提供科學的成本數據，高校實際收支情況沒有完全體現出來，不利于高校加強成本核算和開展績效評價。新制度針對現代高校收入和支出多樣化特點，整合和新增了一些“收入”、“支出”、“結余”等相關核算科目內容，增設明細科目和輔助賬目，同時引入權責發生制原則，用于滿足現代高校收支多樣化的實際情況，使高校的收、支、存等管理工作更加真實、全面和規范，對高校教育成本有了具體定位，有利于高等教育改革發展。

（五）完善了財務報表體系，有利于傳遞使用財務信息

針對舊制度會計報表的項目和內容不夠科學、信息披露不夠充分等問題，新制度對會計報表體系進行了規范和完善，對報表的種類、內容、編制基礎和要求進一步的整理規范，并按照核算科目的變化情況調整了報表結構和項目。主要表現為會計報表包含了報表內容和附注，而報表也調整為資產負債表、收入支出表及財政補助收入支出表，既能較好地反映事業收支、結轉結余等情況，又能直觀反映基本支出和項目支出情況。新制度的會計報表體系符合權責發生制原則，更加直接和完整地反映高校財務信息。

三、對執行新高等學校會計制度的優化建議

在高等教育快速發展的新形勢下，高校執行新的會計制度，對于適應公共財政體制改革、規范會計核算和加強財務管理等方面產生了積極影響，同時也對當前高校財務工作形成一定的沖擊和執行難度，需要高校自身進一步理清會計思路，優化會計工作內容，從而實現新制度順利實施。

（一）提高思想認識，加強領導重視和工作宣傳

要執行好新的高校會計制度，單位必須從思想上給予重視。首先，各級領導要帶頭轉變思想觀念，重視當前高校會計制度的改革工作，積極理解和學習新形勢下高校會計制度的實施政策內容，及時更新管理方法。其次，要加強新高校會計制度實施的工作宣傳，在全校范圍內對教職工開展政策宣傳，使人人都知曉執行新的會計制度各項工作內容和措施。只有領導重視了，教職工理解了，并得到了學校各方面的支持和相互配合，才能更好地執行新高校會計制度。

（二）切實加強業務培訓，提升財務人員綜合能力

執行新的高校會計制度，主要是針對新舊高校會計制度的變化開展工作，而會計制度的變化勢必會增加當前高校財務工作的內容和難度，并對財務部門人員的知識結構和業務能力提出更高的要求。因此，高校應當加強相關的業務培訓，不斷提高會計人員的綜合素質，呈現多元化會計隊伍。新的高校會計制度實施，特別需要開展系統的、專項的業務培訓，除了財務部門人員外，可考慮將資產管理部門和審計部門人員一起納入培訓計劃，并結合會計業務知識、計算機技術、相關的法律法規及制度等方面內容，建立復合型會計人才隊伍，促進會計制度順利實施。

（三）適應會計核算變化，加強高校財務管理

由于新的高校會計制度在會計制度基礎、會計科目和會計報表等諸多方面都有了較大變化，涉及內容多、變化大、范圍廣，這就需要會計工作必須根據會計核算變化情況，調整財務管理內容和方法，在做好新舊會計制度銜接的基礎上，從部門預算、國庫集中支付、政府收支分類、績效管理、資產管理以及基建會計等方面加大財務管理力度，更好地服務高校財務、預算、資產、成本和信息等方面的管理。

（四）充分利用計算機技術手段，重視財務信息化建設

隨著高校財務管理要求越來越高，不管是從建立健全資金管理體系、完善高校資產管理，還是從加強成本核算、會計監督和工作效率等工作總體要求下，都必須利用好計算機技術手段，借助財務軟件和管理平臺，加強信息化建設，促進財務管理網絡化、集成化和高效化，實現會計基礎工作初始、部門預算編制和執行控制、會計日常核算、資金資產管理和部門財務決算一體化，推進高校會計制度的規范化和標準化，準確反映高校財務信息，有效提高會計工作效能。

總之，新的高校會計制度是我國會計制度發展史上又一次具有重大意義的改革，適應了當前高等教育體制改革發展步伐，順應了財務管理對會計制度的需求，促進了高校財務管理水平的提高，對高校健康持續發展具有重要的積極作用。然而，由于新的高校會計制度還處于實施初級階段，依然存在著不足的地方，例如新制度還未涉及預算會計的科目，缺乏高校資產的預算管理，資產折舊方面沒有統一制度規定，無法保證會計信息的可比性等，這些都需要各高校以及財務人員跟緊新制度的腳步，在具體分析、實踐總結中不斷創新和完善工作方法，進一步優化會計工作內容和方法，提高高校財務管理水平，確保新的高校會計制度能夠更好地落到實處。

【參考文獻】

[1]王迪.新高校會計制度對高校財務管理積極性影響的研究[J].現代經濟信息，2013（3）

[2]陳南寧.簡析新高校會計制度的積極作用及實踐探究[J].財經界，2015（2）

【基金項目】廣西教育科學“十二五”規劃2013年度廣西教育財務管理研究專項課題（2013ZCW024）

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全年地方財政收入安排127510萬元，同比增長18%。

為了實現這個目標，我們將采取以下六項措施：

一、開展財源建設，積攢發展后勁

一是要抓緊落實國家擴大需政策，加快項目規劃和申報，全力以赴爭取上級資金，支持重點項目建設。二是要保障項目推介包裝經費，落實獎勵激勵政策，促進招商引資工作，努力培育一批經濟效益持久、輻射帶動性強、稅收貢獻率高的項目落戶我市。三是要整合存量和增量科技投入資金，加大對餐飲娛樂、旅游、信息、物流等現代服務業、高新技術產業、節能減排項目的支持力度，優化經濟產業結構。四是要充分發揮基司融資平臺作用，進一步拓寬融資渠道，大力支持事關全市長遠發展的城市基礎設施建設，完善城市功能，改善投資環境，增強經濟發展后勁。

二、加強收入征管，全面完成任務

一是要密切關注全市經濟運行態勢，深入分析研究收入增減因素和變化趨勢，提早采取應對的措施認真加以解決。二是要加強稅收征管，強化納稅評估、重點稅種匯算清繳、稅

源大戶跟蹤監控管理，加大稅收專項檢查和日常稽查力度，及時清理欠稅、緩稅和到期稅收優惠政策，嚴厲查處和打擊偷稅抗稅行為。三是要以城市改造為契機，切實抓好民樂園地市改造、大明宮遺址公園建設、地鐵1號線施工等項目的稅收管理，使其成為新的稅收增長點。四是要規范非稅收入管理，堅持依法依規足額征收，通過規范收入項目、加強票據管理，開展專項檢查、定期分析預測等措施，確保收入及時入庫。

三、優化支出結構，強化支出管理

一是要全力保工資、保運轉，積極做好事業單位人員績效工資制度改革的實施，保障機關正常運轉。二是要加大“民生工程”投入，落實城市低保資金和廉租房政策，努力增加低收入群體收入水平，支持城鎮居民醫療保險擴面，穩定和改善居民消費預期，促進消費需求。進一步增加公共衛生投入，改善城市社市衛生醫療條件，支持被征地農民社會保障和技能培訓，促進就業再就業。三是要擴大政府公共投資，保障科技、教育、環境衛生等社會事業經費投入，繼續落實義務教育免雜費和困難學生資助政策，提高保潔人員工資，支持全國科技進步先進市考核復審達標，支持創建園林化城市。四是要落實公檢法司部門公用經費標準，提高維護社會治安和處理突發事件的能力，大力支持“平安新城”創建活動，促進社會和諧穩定。五是要牢固樹立過緊日子的思想，強化預算約束，嚴格預算追加，從嚴控制會議費、差旅費、公車購置經費、出國經費等一般性支出，壓縮行政開支，降低行政成本。

四、深化財政改革，創新工作方式

一是要深化預算管理改革，完善基本支出分類標準定額體系，早編預算，細編預算，切實提高編制質量。二是要開展國庫集中支付改革試點，制定銀行賬戶管理辦法，逐步推行公務卡改革試點。三是加快“金財工程”建設步伐，全面應用部門預算，國有資產管理，工資統發系統、國庫集中支付系統。四是要對使用財政性資金的基本建設項目全面實行竣工財務決算評審制度，進一步加強資金監管，節約財政支出。五是要加強“收支兩條線”管理，在部分市級單位推進非稅收入“收支脫鉤”改革試點，不斷提高政府統籌財力。六是推進政府采購管理改革，努力拓寬政府集中采網購范圍，將公益性、民生性等社會關注的“熱點”項目逐步納入政府集中采購目錄。

五、強化財政監管，完善各項服務

一是深入開展財政監督檢查，加強預算外資金管理，嚴格執行“收支兩條線”管理辦法。加大對行政事業單位及其各項資金的財務專項檢查活動，查處各種違反財經紀律行為。二是加強《會計法》執行情況和會計信息質量檢查，突出對會計人員的考核和培訓。加強財會人員的誠信教育和職業道德建設，提高會計人員素質，規范會計行為，整頓會計秩序，切實提高會計網信息質量。三是密切關注市級財政債務增加，防范財政風險。四是加強行政執法責任制建設，全面推進依法理財。

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關鍵詞：石油化工企業 財務分析 建議

石油化工企業的健康發展對國家的繁榮和穩定具有重要意義，完善財務分析指標和擴大財務分析范圍，將更加有利于對石油化工企業財務狀況的了解，避免石油化工企業出現財務危機問題。同時對衡量石油化工企業目前的財務狀況，預測其未來發展趨勢具有指導意義。因此，經營管理者要不斷提高石油化工企業財務分析質量，確保企業償債能力、盈利能力、資產運用效率以及資金周轉等問題，保證石油化工企業健康穩定發展。

一、石油化工企業財務分析的目的和意義

石油化工企業財務分析的主要目的在于評價石油企業過去的經營成果，衡量當前的財務狀況，并且以此為依據，預測石油化工企業未來的發展趨勢。石油化工企業進行財務分析，可以確保企業財務狀況經營良好，避免因為資金鏈問題引發生產問題，從而保證石油化工企業健康穩定發展。

石油化工企業財務分析的目的取決于三個方面，首先是企業的經營管理者。企業的經營管理者通過財務分析，能夠正確評估企業當前的財務狀況和生產經營狀況，針對其中出現的問題，快速的采取有效措施予以解決，提高企業的盈利能力以及資金利用效率。其次，對于企業風險的承擔者來說，通過企業財務分析能夠確保企業的獲利能力，并根據財務分析結果進行資產保值和利潤分配。這些都需要進行財務分析后，根據財務報表獲取相關信息，以便保證收益最大化。最后，財務分析對于債權人來說意義重大。財務分析報表能夠了解到企業的償債能力，債權人依據償債能力增強自身的信貸風險，并且依據財務分析報表，確定對企業的投資管理問題。

二、目前國內石油化工企業財務分析存在的問題

目前來看，我國石油化工企業財務分析領域存在的問題主要有以下四個方面：

（一）分析技術手段落后

我國石油化工企業當中，缺乏先進的核心技術分析軟件，這對于我國石油化工企業進行財務分析十分不利。尤其在我國石化貿易進入WTO后，跨國公司已經進入石化貿易領域，業務處理量加大，更需要專業性的核心軟件進行分析技術處理。

（二）分析方法不全面

就目前來看，我國石油化工企業財務分析的方法主要為比率分析法、趨勢分析法和比較分析法三種，這三種分析方法當中，比率分析法已經無法滿足當下石油化工企業財務分析的發展，具有滯后性;趨勢分析法需要進行同時期財務報表分析;比較分析法需要以相同地區價格水平進行比較，由此可見，石油化工企業財務分析方法不全面，十分不利于企業進行合理的財務分析。

（三）財務分析指標設置不合理

石油化工企業進行財務分析過程中，其設定的財務分析指標不合理，無法真正表現企業內部真實的財務狀況。例如反映償債能力的流動比率指標，它無法作為衡量企業短期變現能力的絕對標準;應收賬款周轉率也不能準確地反映存貨資產的運營效率;反映銷售利潤指標難以反映獲利的穩定性和持久性。如此一來，財務分析指標設置的不合理，將直接影響到石油化工企業的財務狀況，甚至引發資金鏈等相關財務風險。

（四）財務報表的準確性

財務分析報表的設計，是根據財務分析所得的結果進行編制，這與財務分析指標有著直接關系。不同的數據以及不同的會計處理方法直接影響到財務報表的準確性和有效性，甚至財務報表上的有些數據，并不是真正得到，而是以假設作為基礎的，這樣一來就直接導致了財務報表缺乏準確性。

三、提高石油化工企業財務分析質量的幾點建議

為了確保我國石油化工企業健康穩定發展，保證石油化工企業財務分析質量，就要對當下的財務分析辦法進行完善和創新，提高企業財務分析質量。針對石油化工企業財務分析方面存在的問題，提出以下幾點建議：

（一）建立健全石油庫存統計體系

石油庫存是導致石油價格起伏的一個重要原因，石油庫存的統計也是進行財務分析的一個基礎。建立健全石油庫存統計體系，將為石油化工企業進行財務分析提供準確的數據依據。

（二）完善財務分析指標

財務分析指標的完善，將有利于石油化工企業以正確的指標衡量財務狀況，評價企業的財務經營情況，以確保財務分析的準確性和完善性。

（三）財務分析數據范圍擴大

擴大財務分析數據范圍，可以更加全面的對企業的財務狀況進行分析，避免出現紕漏。同時，還可以進一步完善財務報表體系，將企業經營狀況和財務指標結合起來，進行詳細分析，確保分析的有效性和準確性。

（四）加強企業籌資、投資與現金流量的質量分析

企業進行資金流管理，是企業財務分析的一個重要部分，關系到企業資金運作問題。合理有效的籌資、投資以及現金流量運作，對企業償債能力以及日后的長足發展具有重要意義。

參考文獻：

[1]孫諍，王鴻祥.財務報告分析[M].企業管理出版社，1997

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【關鍵詞】中小型企業；資金管理；配置優化

一、中小型企業資金使用的尷尬現狀

（1）資金管理意識不夠。在財務管理越來越重要的企業管理中，很多的中小企業管理者還未意識到財務管理的作用，特別是對資金的管理。企業在對資金進行配置時，沒有具體的使用目的和方法，常造成資金不足或者資金閑置。（2）企業缺乏有效的資金管理方法。不當的資金管理方法，不僅會影響資金的使用效率，還影響企業目標的實現。需要注意的是，部分中小企業的信息化程度不高，也會影響資金配置，降低資金的使用效率。沒有健全有效地控制制度，使得大量資金占用不合理和急需的項目資金需求得不到解決。不僅帶來巨大的浪費，也隱藏著較大的財務風險。（3）企業內部缺少健全有效的控制制度。在資金的使用過程中，常有些人為因素和非人為因素會影響資金的使用效率，中小企業自身組織結構不完善，管理存在漏洞，內部控制不健全，甚至缺乏健全的會計核算體制，都將導致資金的使用達不到其應有的效果。

二、對中小企業資金配置方法的建議

（1）資金配置策略與戰略目標相適應。企業任何決策的制定，都是致力于本企業的經營目標更好的實現。企業在選擇適合自身的資金配置方法時，一定要清楚企業本階段的目標是什么，再根據企業的目標進行具體的分配。（2）現金的最佳持有量。資金配置實質上是進行資產組合，因為資產實際是資金的占用形式。在進行資金配置時，企業由于交易、預防以及投資等動機，常常會持有一定的現金，為避免資金的浪費和閑置，這種現金持有量在成本與效益原則下，必須確定其最優持有量，以提高企業的資金使用效率。盡管中小企業生產規模中等或微小，自身資產結構簡單，但最優現金持有量對企業來說很有必要，可借助財務管理理論中的成本分析模型進行決策。（3）資金預算管理。對資金進行預算，可以使企業在資金過剩或者資金短缺的時期之前進行規劃安排。若資金預算余額相對于企業現時的資金不足時，企業可以提前進行籌資；若資金預算余額出現過剩時，企業則可根據自身情況進行適當的投資。資金預算還能為企業的財務計劃提供一定的改進建議。

三、對中小企業資金配置優化的建議

（1）針對中小企業根據企業目標制定資金配置方案的建

議。第一，對處于生存期企業的建議。企業如果正處于生存期，如何保持企業的收支平衡，保證企業的償債能力，將是企業在制定資金配置方案時主要考慮的方面。企業處于生存期，企業的資金處于收支相抵狀態，這時企業的資金配置主要集中于企業生產經營的日常開支以及企業的留存收益，留下足夠的抵御風險和用于應付臨時需要的資金，其具體數額，需根據企業的具體情況而言。此時企業應進行積極籌資或者提高企業產品的銷量，增加企業的運作資金，為企業發展、業務拓展做好準備。第二，對處于發展期企業的建議。企業在發展過程中常常發展期的企業根據戰略需要，進行積極地市場拓展以及提高產品質量、擴大生產規模，這個時期資金需求量大，在積極向外進行籌資的同時，合理的分配企業自身的資金也很重要。此階段的企業向生產方面分配資金時，切忌盲目，生產要素報酬遞減規律（邊際收益遞減規律）是企業對擴大生產規模進行評價時的一個很好的參考，在分析企業屬于哪一類規模報酬的基礎上考慮分配資金的多少；在企業進行市場擴展和產品開發時，其投入的資金應與企業的投入力度相一致。（2）針對中小企業現狀資金配置優化的建議。第一，核定資金的合理需要量。企業應根據自身情況，采用先進合理的計算方法。利用資金預算能夠較為穩健的確定企業合理的資金需求量。第二，加強對現金流量的分析，嚴格控制現金流入和流出。此舉的目的主要是保證企業的支付能力和償債能力。在此過程中，企業還不可忽視支付風險和資產流動性風險，對該風險應進行風險應急機制。第三，推行全面預算管理，嚴格控制事前、事中、事后的各項資金開支，保證資金的有序流動。第四，加強內部審計，健全內部監督審計制度，保證各項經營活動正常進行。第五，加強資金的支付管理，避免權力過分集中。企業應根據業務范圍和金額大小確定審批人員。第六，建立信息反饋機制，對于方案的執行能夠有效地進行監控，保證方案的順利實施。

參考文獻

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【關鍵詞】人防部門；財務管理；財務分析；提升建議

人防事業運行的過程中，離不開財務管理工作的輔助。新形勢下財政管理制度的建設與審計、專項審查、社會力量等多維度的監督體系密切相關。在這種模式中，人防部門的會計核算與財務管理工作必須發生一定的調整。人防財務管理工作如何滿足目前財政管理體制變化形式，這是一個迫切需要研究的課題。本文對提升人防財務管理工作質量提出了一些建議。

一、分析人防部門財務管理工作存在的不足以及成因

一是預算編制方面存在不足。這主要是因為對部門預算缺乏足夠的認識，預算編制較隨意粗放。預算執行過程中經常申請追加資金或是達不到支出進度。預算理念落后，對部門預算重視不夠，對資金使用情況、項目績效缺乏監督和跟蹤問效，存在重分配輕監管，重投入輕績效的現象，導致資金使用效益偏低。

二是人防經費保障與使用效率方面存在的不足。主要體現有些地方因財力不足，業務費擠占人防易地建設費，資金用途被改變，沒有切實做到專款專用，經費管理缺乏規范性，人防建設經費使用效率偏低。

三是人防部門管理過程中固有資產使用率低下以及清查盤點體制缺乏完善性的問題，這就使人防部門固有資產的完整性受到極大的威脅。

四是人防財務監督方面存在的不足。主要體現在內部監督機構的設置缺乏合理性，以及人防財務管理工作人員對監督審計環節必要性認識缺乏兩大方面。

二、探究優化人防部門財務管理工作質量的對策

1.強化對預算管理力度，是提升人防財務管理工作質量的依托

預算管理是財務管理體系的中心，也是影響財務管理工作質量的大型因素，強化對預算管理力度。首先，要實施精細化管理模式，借此途徑去使預算體制具有綜合性、合理性與精準性特色，而上述目標的落實，財務人員確切的計算出整年理可支出財力資源的數額是必要的。在人防事業運行的過程中，資金來源的途徑是多樣化的，收支的多少也是不確切的，受很多因素的干擾，因此把握好預算環節是必要的，財務管理人員應對其有一個確切的認識。其次，在預算環節中，對人防部門現階段發展水平、未來發展規劃、客觀存在與隱含的各類因素進行綜合分析，從而明確其財務支出水平，最大限度的強化財務預算工作的規整性與有效性，避免財政赤字的出現。最后，要動員全體財務人員參與進預算管理整個進程中。當然認真落實預算執行環節是必要的，從而使財務預算的約束效能發揮出來。主要體現在每一項收支預算務必要依照財政部門審批的用途、科目與資金數量執行，禁止出現擅自挪用資金，自行調用其他科目與項目資金，隨意改動項目內容等行為。強化對預算管理力度，優化人防財務管理水平，預算執行過程中一定要落實“先預算，后支出”這一規則的，使支出的每一筆資金具有規劃性與合理性特點，以從根本上消除資金使用上出現盲目性c任意性。

2.提升財務分析質量，是強化人防財務管理工作效率的關鍵

財務分析可以被視為財務管理的重心與終極產物，其可以協助財政部門、單位內部及其他報告應用者對企業發展的面貌，政策制定與推行的效果等內容有一個全面性的了解。此外，財務分析質量的優劣，也影響著下季度或下年度財務收支規劃編制的情況。為了落實這一工作環節，財務管理人員應該深入的對財務月報、季報進行分析，為上級領導決策的準確性提供財務方面的支持。此外，人防財務管理人員也應該掌握對經費來源結構分析、支出結構分析、資產使用效果分析等方式方法，從而對人防財務管理質量做出合理的點評。為了優化財務分析質量，從而實現強化人防財務管理效率這一目標，在財務分析環節中，除了需要分析那些能夠量化的財務標準以外，也應盡最大努力將戰備效益、經濟效益、社會效益等非財務指標整合在一起，從而確保財務分析管理和參謀功能充分的發揮出來。

3.完善體制，依法管理是提升人防財務管理工作質量的保障

在財務管理體制深入改革的進程中，人防財務部門應該積極對傳統老套的財務制度進行統一處理，具體是指對內容缺乏完善性的制度實施填充措施；對實踐性缺乏的制度實施修整措施；對那些與科學發展觀缺乏匹配性的規章機制實施優化措施。并基于人防部門事業運轉的實況，重新編制《財務管理工作規范》《人防固定資產定理規定》《內部審計制度》等規章制度并全面貫徹落實，從而使財務管理工作運行的有效性與有序性有所依托。

再者，在實際工作中，財務人員務必要遵守《會計法》《預算法》《行政單位會計制度》《行政事業單位內部控制規范》等法律體制，加強財務管理，從而為人防部門事業的平穩健康運行奠定基礎。

三、結束語

總之，在信息時代中，人防財務管理工作思路應該發生一定的轉型，積極創新思想管理，打造現代化財務管理體系，盡量投入少量化資金而去獲得最為豐實的效益，從而提升社會對人防部門的滿意度，這是以及人防部門持續發展的客觀需求。強化財務管理工作效率，能夠使財務保障性作用充分的發揮出來，為人防事業的創新發展提供強勁的支撐。

參考文獻：

[1]白景明，朱長才，葉翠青，朱克俊，程丹潤，汪文志.建立事權與支出責任相適應財稅制度操作層面研究[J].經濟研究參考，2015，43：3-91.

[2]徐辰.地下空間開發制度，由“建設”到“開發”[J].城市規劃，2014，01：79-84.

篇7

案例

王女士和老公都30歲。王女士在一家公司做人力資源，年收入5萬，老公在一家外企任職，年收入10萬。雙方都有公積金、養老金。家有女兒4歲，學費一年近9000元。市區有一套價值70萬元的住房自住，已還清貸款。銀行活期存款5萬元。

王女士家庭實行的是類似于從制的理財模式，她和丈夫每年都會從各自的帳戶中提取家庭共同支配的費用，共50000元。包括日常開銷、女兒的教育費用及每月為女兒教育儲備用的500元基金定投。丈夫另購買10000元基金，商業保險15000元。

理財需求：

請問應該如何有效利用閑散資金?家庭理財搭配是否需要調整?近階段需要購買家庭用車。

財務狀況分析：從目前王女士家庭的財務狀況來看，結余比例為67％，仍在合理的范圍內，家庭財務收支情況較好。但是還是存在以下幾個問題。須加以改善：

清償比率為100％。清償比率反映客戶綜合償債能力的高低，常值保持在50％以上。王女士已達到100％，一方面說明客戶的資產負債情況極其安全，同時也說明客戶還可以更好地利用杠桿效應以提高資產的整體收益率。

流動性比率為23。流動性比率反映客戶支出能力的強弱，常值為3左右。王女士的指標已經達到23，說明您的流動性資產可以支付未來23個月的支出。

王女士夫妻風險保障力度不足。雖然夫妻倆職業風險性低，單位也為其投保了養老、醫療保險及公積金，但是風險保障還是略嫌不足。

家庭收入來源單一。王女士家庭目前無工作外收入，也無任何投資安排，沒有一個合適的理財規劃。

理財建議

1、目前教育費將是家庭一筆不菲的支出。教育金規劃建議從每月收入的結余中采取定期定額方式投資于開放式基金。每月至少規劃出1000元，年儲蓄不少于12000元選擇合適的基金投資。建議選擇具有良好市場口碑的基金公司和基金經理管理的基金，確保基金的年平均投資報酬率不低于8％。

2、建議進行多元化投資，提高資金的使用效率。

(1)家庭備用金可以在銀行購買貨幣市場基金。一般來講，緊急備用金為月固定支出的3―6倍。考慮到夫妻雙方工作穩定，因此只須留出4倍(即2萬)就差不多了。

(2)年度結余可用來投資開放式基金。根據王女士的家庭情況及預期收益率8％的目標，可以以偏股型：平衡型：債券型=1：2：1的比例投資。

(3)考慮到夫妻倆對投資領域不太熟悉，因此，不建議其分散投資于期貨、黃金、外匯等相對專業性要求高的投資市場。

篇8

水利基建項目財務監管的誤區、定位及規律

1.財務監管的認識誤區及原因分析一是對行業監管的認識誤區。部分水利主管部門認為“三定方案”已取消水利財務的行業監管職責，財務監管應主要針對所屬單位，開展行業監管缺少依據。產生誤區的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務院辦公廳批復水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強中央水利資金的監管職責，在水利部層面不存在行業監管職責取消的問題。二是對資金轉移支付的認識誤區。部分水利主管部門認為資金轉移支付后，由于資金不經過各級水利主管部門轉撥，加強財務監管沒有了著力點。產生這種誤區的原因為對財務管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務監管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監管措施的正常實施。三是對財政介入監管的認識誤區。部分水利主管部門認為當前財政層層把關，一些地方財政更是全過程介入監管，各級水利主管部門再進行財務監管意義不大。產生這種誤區的原因主要為混淆了財政監管和主管部門財務監管的定位，對財政監管被動依賴。財政監管主要為水利系統外的監管，主管部門的財務監管主要是水利系統內的監管，兩者監管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監管并不能代替主管部門的監管。四是對系統內各項監管的認識誤區。部分水利主管部門認為財務人員任務很重，自顧尚且不暇，可用系統內部開展的各類監管（如稽查、督導、內審等）代替財務監管。產生這種誤區的原因為對財務監管方式和定位不清楚。財務監管的方式很多，如委托中介機構、組織專家參與等，財務任務重并不是放棄監管的理由；相對于系統內其他監管方式而言，財務監管具有事前、事中、事后多種監管形式，且有指導、制度制定等多種手段，財務監管具有不可替代性。五是對財務職能的認識誤區。部分水利主管部門認為基建財務職能只是對建設期經濟事項進行會計核算，建設期間的資產管理等與財務無關。產生這種誤區的原因為以偏概全，把財務的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內容混淆為財務監管內容、把個人工作職責混淆為單位財務部門的職責。如資產管理雖為財務部門職能，但由于負責基建財務的人員不管資產，就容易產生資產移交與財務部門無關的認識誤區；就項目法人而言，財務管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認識誤區。部分水利主管部門將中央級項目監管和中央級資金監管混為一談，認為水利部及所屬單位應只管中央級項目，不應對中央參與投資和中央補助的地方項目實施監管。產生這種誤區的原因為對政策理解有誤。根據有關規定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央參與投資的項目和中央補助地方項目，對中央級資金的監管自然大于對中央級項目的監管。中央轉移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財務監管的定位分析財務監管作為水利基建項目管理的有機組成部分和重要一環，理應服從并服務于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務監管的基本定位。各級水利主管部門的財務監管，均應遵循這個定位和原則。在監管范圍上，應做到水利主管部門的水利建設管理職能延伸至哪里，財務監管就跟進至哪里；在監管目的上，應做到立足服務指導和監督協調，切實解決建設項目管理中的實際問題；在實施方式上，內部做好與規計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關主管部門及相關施工參與單位的溝通協調，形成監管合力。

3.水利基建財務監管的規律分析水利建設項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務支撐。其財務監管與項目管理、資金運動、財務管理密切相關。水利主管部門的基建項目財務監管必須結合當前實際，遵循項目管理、資金運動、財務管理的固有規律辦事。一是把握項目管理的規律。按基建管理程序，找出各環節影響項目效益且適合財務監管介入的突破口。如根據水利基建項目不論資金轉移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規范竣工驗收主持單位這一重要監管主體的職責。二是從資金運動的規律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設項目前期工作、建設實施、建設項目竣工三個階段的關鍵環節和風險控制點，進行全過程風險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設計、造價控制和建設施工均產生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務監管力度。三是從財務管理的綜合職能和規律入手，從財務籌資、調節、分配和監督職能各環節及財務管理與預算管理、與資產管理相結合入手，加強財務信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關措施，以促進優化設計，及早發揮工程效益。如從資產管理視角，可重點關注基建自用資產的管理、基建竣工形成資產的接收和交付后資產的運行情況等。

加強水利基建項目財務監管的措施和建議

1.抓好財務監管的頂層設計一是做好財務監管事權的劃分設計。按財務隸屬關系和基建項目管理權限合理劃分事權，明確水利部、流域機構、地方各級水利主管部門的財務監管職責，充分發揮各級水利主管部門的財務監督指導功能。針對水利基建項目資金轉移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務監管職責，使財務管理與項目管理權限有機結合。該制度可作為水利基建項目財務監管的綱領性文件，建議由水利部出臺。二是加強系統內財務監管內控制度建設。以防范風險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規范水利基建項目財務監管中上下級之間、單位內部財務部門和業務部門之間、財務部門內部各科室之間的關系，構建長效的風險防控機制。該制度建議由各級水利主管部門按權限制定。三是加強財務綜合監管的制度建設。將單純的資金核算、檢查等單一監管向利用預算、資產等綜合手段轉變，對基建項目的預算編制、預算執行、資產管理、決算審查、績效考核等進行規范。該制度建議由各級水利主管部門的財務部門制定。

2.加強項目前期工作階段的財務監管一是落實財政部《內部會計控制規范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規定，在系統內建立健全項目前期階段財務部門參與的機制。要求相關單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經濟效益、財務效益的評價應聽取財務部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預算評審或審查時，應要求財務部門參加。二是建立項目前期設計優化的激勵機制，將項目前期設計與運行管理結合起來，引導項目前期設計建立全生命周期成本管理理念，促使生產工藝等優化設計，從源頭上保證水利建設資金的效益發揮。

3.強化項目實施階段的財務監管一是加強建設項目采購的財務監管。對招標投標項目，要求項目法人組織財務人員參加分標方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標項目，要求項目法人嚴格執行政府采購法的規定。政府采購由財務部門組織采購，上級財務部門按分工實施行政監督。二是加強項目建賬和會計核算的指導工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應組織專家對項目法人的建賬情況進行關鍵技術指導，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務達標考核等方式進行監督指導。三是強化水利建設資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設資金使用管理的責任制度，提早準備，抓好項目預算執行工作。四是督促項目法人建立內部合同價款結算的聯簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產購置、處置及盤點等管理制度，對非經營性項目，其自用資產的處置可明確按事業單位國有資產處置的權限進行管理。

4.注重項目竣工階段的財務監管一是加強水利建設項目竣工財務決算指導。竣工驗收主持單位及相關水利的財務部門應主動做好竣工財務決算編制的督促和指導工作，要求項目法人按《水利基本建設竣工財務決算編制規程》的要求編制竣工財務決算。二是開展竣工財務決算審查工作。竣工驗收主持單位在項目法人申請竣工決算審計前，應督促項目法人將竣工財務決算逐級上報進行財務審查，將有關問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務預驗收制度。對竣工審計意見、資產移交單位的落實情況，財務遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環節。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應督促項目法人及時上報竣工財務決算，并組織專家或委托中介機構進行審核。五是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應對竣工資產的移交和接收情況、未完工程及預留費用的使用情況、驗收財務遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關財務風險。六是竣工驗收主持單位及相關水利主管部門應督促項目法人嚴格按照財政法規進行分配處理，應交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規定計提和使用。

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關鍵詞：高校 預算 收入與支出 問題

我國高校教育從稀缺到大眾，迄今為止已經逾二十年之久，這段時間內，我國高校就讀學生的數量上得到了一次次的飛躍，數量在2002年達約九百五十三萬，經歷了十二年的時間，人數已經達到了近兩千五百萬，我國高校在校學生的人口數量相當于世界上部分國家的人口總數。因為學生人數的大量增加，也就從另一個方面提升了國家對教育的投入。2013年的投入比2012年的27696.0億元增長9.6%，以表1為例。隨著國家教育經費投入增加，完善高校財務管理機制、優化配置資源、提高辦學經濟和社會效益，成為各高校發展的戰略任務。

一、地方高校預算編制流程

高校財務預算，指高等學校等單位在財務年度內收支的計劃預算安排，其是否完善和健全，都會直接或間接影響高校的可持續發展及穩定。

將預算進行分類，從某個角度來看，可以分為收入預算和支出預算。其中，支出預算是指作為財務主體的高校在預算年度內科研、教學和其他活動的支出計劃，是學校對有限財務資源的分配，它體現了本單位的發展重點和發展方向，也反映了高校規模與發展速度。

很多高校對預算進行編制大多要經歷幾個步驟。預算編制中有這么一個說法，即“一上”和“一下”，“二上”和“二下”。“一上”即高校將經過最高管理層審核通過的預算建議資金額上報至主管部門，主管部門匯總審議后報同級財政機關。本文重點介紹“一上”這一方面的內容。由校方主持編制。學校財務部門制訂預算編制建議方案，由其上報本單位預算建議方案。校各部門根根據財務部門和管理層建議進行再次調整，形成最終方案，經各單位管理層通過后，財務部門備案。

二、地方高校預算管理存在的問題

幾十年來，我國已頒布了一系列和高校財務管理有關的法律法規，這些法律法規保障了我國高等學校財務預算管理的規范和科學化。

（一）雙方缺乏溝通

高校的預算管理不僅僅是對某一個部門而言，事實上，對學校每一個部門都有一定的影響。所以在預算管理時，很多部門間都應該加強了解，尤其是對財務部門而言，加強溝通交流可以了解到其他部門的信息，才有利于制度高效合理的措施，確保預算的編制不會出現大的錯誤。

（二）因為側重點的不同，易造成赤字

理論上講，收入和支出處于同等的位置，它們是兩個不同的概念，也無法來衡量其中哪一個方面更重要，哪一個不重要。然而，有一些高校在這方面考慮不周全，導致了“收入預算未全部實現，支出預算卻全部安排”的現象，專業的結果是，極有可能會造成預算赤字，這樣的現象將預算赤字的可能性提高了不少。

（三）體系沒有健全

大部分高校在體系的完善這方面做得還不夠多，做得還不夠好。一所高校的收入與支出具有一定的復雜性，不單是高校，一所普通的小學也會在財務方面多費一些功夫。

三、實例分析地方高校預算管理

（一）A大學基本情況

A校在會計核算的模式方面獨具特色，分為三個內容，其一是統一預算，其二是分級核算，其三是集中決算。學校實行一級預算管理，核算仍延續原有模式，即校本部及各副局級學院單獨設立會計帳套。2014年末，A校固定資產賬面余額為 186，509萬元，收入為 158，170萬元，支出為 178，593萬元。

零基預算法編制預算有一定的優勢，首先，能夠保證有限的資源在配置和分配過程中的科學性和有效性。同時，A校預算編制存在以下不完善地方：（1）學校財務部門在預算管理方面，其監督評價作用需要進一步提高。（2）零基預算這種方法需要極強的理論知識作為依托與參照，所以對人員的要求高一些。（3）在預算管理績效評價方面，為了加強監督，必須要制定相應的措施。

圖1 結構圖（設想）

（二）預算管理建議

設立校級預算機構。校級的預算機構雖小，但必須要健全，做到“麻雀雖小五臟俱全”，其中該包括委員會主席及各方面的負責人、財務人員等。

加強財務制度建設。隨著教育環境的變化，A校籌資渠道呈多元化趨勢，要求財務預算管理制度適應高校自身發展要求，實時優化和修訂，為預算的編制做到有憑有據。

A校財務部門需授權，且有責任對各單位預算執行情況進行監督，包括各項資金使用情況。

四、結論

預算必須做到“事前監督p事中控制p事后評價”，使預算真正成為會計核算和財務決算的導向。

（一）制度的建立

明確預算管理目的、范圍和原則，確認職責管理流程，強化財務預算的嚴肅性，以免預算執行的盲目性和隨意性。

（二）做到多溝通多交流

預算關系的是整個高校的利益，當然就包括了高校的大部分的部門，而事實上，很多部門沒有做到有效的溝通與交流。事實上，這方面是必不可少的，各個部門之間相互間應該要做到溝通交流，這樣才有利于財務部門對其的了解。

（三）預算與生活的結合

預算的編制就是為了服務日常工作，為日常工作提供參考和依據，如果預算脫離了生活實際，預算本身的作用也就無法實現。

（四）嚴格選取人員

對于財務人員的選擇方面，必須要考慮多方面的問題，首先是對其人員的專業性的考慮，除了專業性方面，還應該考察到德、品方面。要知道，對于一個人的考核，品德比專業更具考察性，也就是說，對于一個工作人員來講，其品德比專業更加重要。

（五）改變傳統的的方式

所謂改變傳統的方式，就是預算管理人員要利用信息化、數字化的技術對其方法的革新，主要利用的媒介是多媒體。除去財務部門之外，其他部門也應該加入進去，相互間做到促進與監督，以確保高效、準確。

參考文獻：

[1]郭偉.2013年全國教育經費執行情況統計公告[N].中國教育報，2014

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1、計算口徑是否科學

監管部門統計財務公司資金集中度僅對某一時點,通常是月末數據,進行計算,所統計的口徑是集團合并貨幣資金。因此,我們需要關注以下兩個問題,具體是:(1)時點數據不能全面反映財務公司資金集中的程度。主要原因是財務公司、銀行、企業三者間相互關系的制約,導致財務公司月末資金出逃銀行現象普遍,流動性緊張時影響更嚴重。根據財務公司的定位,其與成員單位間形成管理、服務的關系,而財務公司因其自身能力、經營范圍、政策監管、金融市場、信用市場不完善等內外部原因并不能解決企業集團所有的金融需求、資金需求,為企業集團提供全面的金融服務,此時需要借助銀行的力量滿足集團實際需求。這種需求的滿足,具體體現在企業與銀行的業務合作中,因此企業與銀行間形成了一定的依附關系,最終構成財務公司與銀行的合作競爭關系。(2)應考慮不可歸集的資金對資金集中度的影響。財務公司在資金集中管理過程中,存在一些不能進行歸集的資金,也許主要是:第一、因企業特性存在的尚未歸集的資金,如上市公司的資金集中受到一定的限制,不能進行全額歸集;第二、因企業生產經營的需要,存在的其他貨幣資金或共管資金無法進行歸集;第三、由于政策、監管的限制尚未納入歸集的資金,如多數企業集團的境外資金暫時無法歸集;第四、其他因素導致的不能進行歸集的資金等。由此可見,資金集中管理實施的過程中,集團必定存在不同數量資金不能進行歸集,因此導致了監管口徑資金集中度的降低。

2、資金集中度是否越高越好

筆者認為,資金集中度應該與集團的戰略發展、財務公司在集團內部的功能定位相匹配,并非越高越好。從財務公司功能定位角度看,根據銀監會《企業集團財務公司管理辦法》的規定,財務公司是以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的,為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。因此財務公司要從集團整體利益出發,按照集團對財務公司的戰略定位,充分發揮財務公司資金集中、資金使用的功能。資金集中的目的是進行資金的運用,繼而產生更多的資金效益,以實現集團利益的最大化,這就意味著資金集中度并非越高越好。如果集中的資金不能得到有效的運用,產生一定的資金效益,那將造成資金風險的集中,成為財務公司經營的負擔。

3、財務公司是否為企業集團唯一資金集中管理平臺

財務公司是隨著集團的發展,符合申辦條件后,通過申請,經批準成立的非銀行金融機構。在集團的發展過程中,為進行資金集中管理,某些企業集團早期通過財務總部或成立資金中心進行資金集中管理,而財務公司成立后,并未完成資金集中管理平臺的整合,形成一個企業集團有多個資金集中管理平臺的情況。這樣就會導致在計算財務公司資金集中度時,缺少了集團其他資金集中平臺集中資金的數據,與集團實際資金集中的程度產生了偏差。

二、優化資金集中度計算的建議

1、在分類監管的基礎上,綜合衡量各口徑資金集中度

財務公司所依托的集團涉及國家不同的產業類型,發展也不盡相同,各集團對財務公司的功能定位存在一定的差異,隨著近幾年財務公司審批的放開,各財務公司的經營年限,業務范圍的也各不相同,使用統一的監管標準已經不能滿足財務公司的發展要求,急需改變這一監管方式,實行分類監管。資金集中度作為監管的內容之一,也要依據監管分類的原則,對各口徑資金集中度進行綜合衡量。第一、建議監管統計中,除保留現有銀監會口徑資金集中度外,增加時點可歸集口徑資金集中度、時期全口徑資金集中度及時期可歸集口徑資金集中度的統計。時期的選取可以根據監管需要進行明確,如月日均、季度平均及日均。只有增加了不同口徑的資金集中度,才能更加科學的進行綜合衡量。第二、建議監管部門,全面考慮財務公司的經營年限及業務資質、財務公司所屬集團行業的發展情況、財務公司在集團內部的功能定位等因素,對以上四種口徑資金歸集度劃分統計權重,綜合計算得出財務公司當期資金集中度,以此作為監管統計數據。提請注意時期資金集中度分母的取得問題。由于財務公司獲取數據的手段有限,按照獲取財務公司時期存款的方式獲取時期集團貨幣資金數據存在一定的困難。鑒于此,提出兩點建議:第一、通過監管部門對監管數據的要求,擴大財務公司相關數據信息的獲取渠道,倒逼企業集團加強資金集中管理,搭建統一的資金集中管理信息化平臺,通過賬務系統、會計科目的統一,將賬務系統與財務公司系統進行對接獲取數據;二、由于第一點建議實施需要一定的時間,時期資金集中度分母的獲取建議參考本文第一部分所述的計算方法,但這一計算方法只限定在過渡時期使用。以上建議如果得以實行,筆者認為,一方面使得資金集中度的計算更加科學,另一方面也加強了企業集團資金集中管理的力度,豐富了資金集中管理的手段。

2、建議相關企業集團對其內部資金集中管理平臺進行整合,全部納入財務公司進行資金集中管理