內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制范文

時間:2023-06-05 17:59:33

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內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

篇1

摘 要 醫(yī)療改革進(jìn)程的不斷推進(jìn),加快了我國醫(yī)院管理規(guī)范化進(jìn)程。本文中就公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要論述,分析存在的主要問題,并提出相應(yīng)的對策,以期能完善新形勢下的公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度的監(jiān)管,促進(jìn)醫(yī)院管理工作的有效開展,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

關(guān)鍵詞 公立醫(yī)院 內(nèi)部財務(wù)管理 監(jiān)管 對策

一、公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題

(一)會計信息失真

現(xiàn)行醫(yī)院會計制度的缺陷導(dǎo)致了會計信息失真,如未規(guī)定設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)價值變化導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)虛盈,醫(yī)院未計提減值準(zhǔn)備造成資產(chǎn)不實。但主要是醫(yī)院自身原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д妫缛藶閿_亂會計秩序、捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、會計核算不規(guī)范,造成資產(chǎn)、收支、結(jié)余及債權(quán)債務(wù)不實,導(dǎo)致決策失誤,甚至造成國有資產(chǎn)流失。

(二)投資決策盲目

如今公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備投資采購一般由領(lǐng)導(dǎo)或使用部門提出,投資決策過程中出具的可行性研究報告大多由使用設(shè)備的業(yè)務(wù)部門完成,很少有財務(wù)部門參與。可行性研究報告中的經(jīng)濟(jì)效益分析缺乏專業(yè)性,可信度低,容易盲目投資,導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)有效配置率不高,且利用程度低,造成資金浪費(fèi)。此外,由于很多醫(yī)院缺乏先進(jìn)的管理理念,管理手段單一,管理方法落后,資產(chǎn)管理不善,賬實不符,醫(yī)院財務(wù)管理存在較大風(fēng)險。

(三)違法違紀(jì)現(xiàn)象頻發(fā)

由于未建立或未落實科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度,實行全面有效的財務(wù)預(yù)算管理,導(dǎo)致公立醫(yī)院違法違紀(jì)現(xiàn)象頻發(fā)。如有的醫(yī)院印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中“內(nèi)部牽制”原則等未得到真正的落實,一人經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程,私設(shè)賬外賬和“小金庫”,不法分子利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金。

二、公立醫(yī)院財務(wù)管理混亂的成因

當(dāng)前公立醫(yī)院財務(wù)管理混亂有諸多原因,本文主要講述以下三個重要成因:

(一)內(nèi)部會計控制薄弱

公立醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境薄弱,管理者認(rèn)識不足,管理人才匱乏,內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力,財務(wù)失控,內(nèi)部管理混亂。主要表現(xiàn)為:醫(yī)院內(nèi)部無嚴(yán)格的審計監(jiān)督機(jī)制,不相容崗位相互

分離制度、制衡機(jī)制不健全,會計崗位設(shè)置缺乏相互監(jiān)督,部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設(shè),對決策層的約束、監(jiān)督不力,致使“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴(yán)重,形成大量呆

壞賬,致使投資決策失誤,國有資產(chǎn)流失。雖然衛(wèi)生部頒發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》,但尚處于起步階段,部分醫(yī)院更是流于形式,致使檢查監(jiān)督和評價效果不理想,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

(二)績效考評機(jī)制落后

公立醫(yī)院出現(xiàn)的效率低下、患者不滿、決策失誤、資源浪費(fèi)、管理混亂等共性問題,主要是由于公立醫(yī)院績效考評機(jī)制落后,未形成良性的競爭機(jī)制和人才流動機(jī)制,不能根據(jù)醫(yī)院的績效進(jìn)行賞罰,缺乏變革醫(yī)院行為的有效措施,導(dǎo)致醫(yī)院缺乏改善績效、強(qiáng)化管理的動力和手段,醫(yī)院負(fù)責(zé)人和員工積極性不高。

(三)財審人員素質(zhì)不高

內(nèi)控制度系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實現(xiàn),因而內(nèi)審人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素質(zhì)的高低都會影響實施效果。有相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審人員沒有會計專業(yè)職稱,不懂必備的會計理論知識,綜合素質(zhì)不高,嚴(yán)重影響內(nèi)控制度的實行和評價。部分會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下,職業(yè)道德意識不強(qiáng),不堅持原則,不依照財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度辦事,造成會計信息失真和國有資產(chǎn)流失。更有甚者無視財經(jīng)紀(jì)律,配合部門或領(lǐng)導(dǎo)私設(shè)“小金庫”和私分國有資產(chǎn)。

三、健全公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督機(jī)制措施

通過分析醫(yī)院財務(wù)管理的現(xiàn)狀和成因,我們必須對癥下藥,從根本上去建立健全醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。

(一)實行全面預(yù)算管理

實行全面預(yù)算管理,建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度,醫(yī)院的一切收支均納入預(yù)算管理。編制收支預(yù)算應(yīng)堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。醫(yī)院要按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合醫(yī)院實際和會計明細(xì)科目設(shè)置情況,確定預(yù)算明細(xì)指標(biāo),并將年度預(yù)算分解至月度預(yù)算。定期進(jìn)行經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行情況分析,查找預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,向醫(yī)院負(fù)責(zé)人或院黨委報告未完成預(yù)算的不良后果以及改進(jìn)措施和建議,確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)建立健全內(nèi)控制度

公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制,建立科學(xué)、嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度,這是財務(wù)管理安全、有效的基礎(chǔ)。建立健全貨幣資金及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制制度、支出分級授權(quán)審批制度、資產(chǎn)管理和處置的控制制度、重大支出和投資集體決策制度,實行不相容職務(wù)和崗位相互分離,對關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪換,降低財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)健全性、適應(yīng)性、一致性、成本效益性原則,定期對醫(yī)院內(nèi)控制度進(jìn)行自我評價和風(fēng)險測定,對不符合風(fēng)險測試和有缺陷的內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行修正,做到全方位、全過程監(jiān)控,防范國有資產(chǎn)流失。

(三)提高財審人員素質(zhì)

充實內(nèi)審人員隊伍,加大職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓(xùn)力度,增強(qiáng)法制觀念以及使命感和緊迫感,提高責(zé)任心和自覺性,保證“執(zhí)行力”。加強(qiáng)財會隊伍建設(shè),提高會計人員素質(zhì),促使會計工作由核算型向管理型、傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型、單一型向全面型轉(zhuǎn)變,確保素質(zhì)過硬、堅持原則,提高會計信息質(zhì)量,切實擔(dān)當(dāng)起領(lǐng)導(dǎo)決策參謀角色,自覺維護(hù)國有資產(chǎn)安全。最后需要指出的是,目前我國多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一、審計手段落后,無法適應(yīng)公立醫(yī)院的發(fā)展需要,所以應(yīng)充實內(nèi)審人員隊伍,加大對內(nèi)部審計從業(yè)人員的培訓(xùn)。

四、結(jié)語

總之,通過不斷地建立健全公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管機(jī)制,才能真正的發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用,有效地控制和防范經(jīng)營風(fēng)險,才能使公立醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

篇2

一、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理問題概述

1.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不健全

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不完善,沒有按照相關(guān)的規(guī)定來執(zhí)行,缺乏嚴(yán)格的管理與控制手段,導(dǎo)致醫(yī)院會計人員違規(guī)操作現(xiàn)象發(fā)生頻繁。財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)與工作能力不夠,沒有進(jìn)行專業(yè)繼續(xù)教育培訓(xùn),專業(yè)知識陳舊,沒有及時跟上時代的腳步,思想麻痹,行為失誤,不當(dāng)操作指導(dǎo)與國家有關(guān)法律以及政策相違背,管理混亂。財務(wù)報表無法全面反映醫(yī)院的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動。等,無完善的報銷制度,導(dǎo)致呆賬與壞賬等現(xiàn)象的發(fā)生。此外,醫(yī)院缺乏必要的預(yù)算與成本控制管理,開支不合理,財政赤字現(xiàn)象時有發(fā)生,財務(wù)缺乏有效的風(fēng)險分析。

2.醫(yī)院信息科技不完善

審計手段有待改進(jìn)改進(jìn),電子化建設(shè)陳舊。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,對醫(yī)院財務(wù)會計業(yè)務(wù)電子化程度要求越來越高,而國家在這方面的法規(guī)與制度建設(shè)落后,醫(yī)院內(nèi)部控制制度尚未成熟,內(nèi)部控制薄弱。同時,計算機(jī)等高新技術(shù)為醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制工作帶來了諸多的風(fēng)險,計算機(jī)技術(shù)員與會計業(yè)務(wù)員在權(quán)責(zé)上實行分工制等一系列問題表明醫(yī)院電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不完善。另外,諸多大型醫(yī)療購入設(shè)備沒有進(jìn)行科學(xué)論證與效益剖析,導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備使用率低下,設(shè)備閑置與浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

3.醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部稽核制度不健全

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏應(yīng)用的作用,由于內(nèi)部稽核不具有獨立性與權(quán)威性,因此不能充分發(fā)揮對醫(yī)院會計部門活動的監(jiān)督作用。此外,在稽核力量配備上,嚴(yán)重不足,部分人員身兼數(shù)職,導(dǎo)致執(zhí)行者與控制者混亂,監(jiān)控與管理難度較大。基于這種情況,醫(yī)院的稽核部門不能動態(tài)監(jiān)測會計部門業(yè)務(wù)刮泥,對于具體的操作狀況不能及時把握,難以提出針對性建議。工作人員貪污、挪用醫(yī)院資金,篡改報銷金額等嚴(yán)重影響了醫(yī)院財務(wù)部門的發(fā)展。

二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理策略

1.構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)會計風(fēng)險管理機(jī)制

要不斷完善醫(yī)院內(nèi)部管理,樹立科學(xué)、規(guī)范管理理念,健全醫(yī)院內(nèi)部制度體系,構(gòu)建系統(tǒng)、科學(xué)的財務(wù)會計內(nèi)控制度。通常情況下,管理體系主要體現(xiàn)在兩個方面:第一,管理層對醫(yī)院內(nèi)部管理,第二,對外部風(fēng)險的監(jiān)控。因此,必須要構(gòu)建有效的醫(yī)院高層管理人員監(jiān)控機(jī)制。其次,要健全醫(yī)院管理政策以及程序,滿足法律要求,建立規(guī)范化程序,避免醫(yī)院人員出現(xiàn)疏忽,提高醫(yī)院人員對醫(yī)院會計業(yè)務(wù)的重視,防止人為因素而出現(xiàn)的錯誤,將內(nèi)部控制與外部審計進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。除此之外,醫(yī)院財務(wù)會計要適當(dāng)公開相關(guān)的業(yè)務(wù)信息,提高醫(yī)院管理的透明度,有助于促進(jìn)醫(yī)院的科學(xué)管理。同時,及時向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交醫(yī)院發(fā)展報告,強(qiáng)化監(jiān)管部門監(jiān)督,提升醫(yī)院的綜合實力。

2.完善內(nèi)部評審體與各環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查制度

在現(xiàn)階段,醫(yī)院財務(wù)會計要不斷完善內(nèi)部評審體系與監(jiān)督檢查制度,充分發(fā)揮內(nèi)部稽核職能作用,提高內(nèi)部控制監(jiān)督檢查力度,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性以及權(quán)威性,合理配備內(nèi)部監(jiān)督力量,提升監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)技能,不斷滿足內(nèi)部監(jiān)管工作的實際需要,及時處理存在的問題。具體而言,要不斷強(qiáng)化收入、支出、財產(chǎn)保護(hù)以及預(yù)算控制與管理,嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的物價政策與經(jīng)費(fèi)支出審批制度,完善資產(chǎn)記錄工作,定期盤點資產(chǎn),規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等管理制度,定期開展預(yù)算分析工作,強(qiáng)化預(yù)算管理工作的分工合作。

3.強(qiáng)化系統(tǒng)安全管理

一般而言,醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)作為強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的有效工具,明確劃分了醫(yī)院工作人員的權(quán)責(zé),保持了信息的暢通,有助于避免管理者的決策失誤,防止國有資產(chǎn)的浪費(fèi)。面對當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部規(guī)定繁多、信息溝通傳遞時間長、管理層繁多、信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)狀,必須要提高醫(yī)院內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化水平。隨著計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展,實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)成為了當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的必然要求,能夠消除因個人疏忽而出現(xiàn)的業(yè)務(wù)失誤,防范道德風(fēng)險,完善信息交流渠道。伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,給醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制引入了新的挑戰(zhàn)以及發(fā)展機(jī)遇,因此要將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,實現(xiàn)實時信息的獲取,加強(qiáng)收入、支出、財產(chǎn)保護(hù)以及預(yù)算控制,有助于提高醫(yī)院組織反映能力,實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

篇3

由于受資金計劃的限制,影響了工會工作正常開展;有些單位領(lǐng)導(dǎo)主抓行政財務(wù)工作,干脆將工會經(jīng)費(fèi)也一同管理,致使部分工會主席無法行使“一支筆”簽字審批權(quán);還有一些單位把工會經(jīng)費(fèi)當(dāng)成“自留地”、“小金庫”,將行政不能列支的費(fèi)用全部納入工會經(jīng)費(fèi)賬戶開支。上述現(xiàn)象導(dǎo)致部分單位工會財務(wù)管理工作混亂、職責(zé)不清,擠占、挪用工會經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工會會計內(nèi)部控制制度的落實。

工會預(yù)算執(zhí)行及控制能力較低。一是預(yù)算編制比較粗糙。有相當(dāng)一部分單位工會預(yù)算的編制仍根據(jù)當(dāng)年財務(wù)狀況和上年實際收支情況進(jìn)行核定,沒有將收入和支出細(xì)化到具體項目,存在較大隨意性。二是預(yù)算控制能力有限。在年度預(yù)算執(zhí)行過程中,一些單位不能嚴(yán)格按照年初預(yù)算安排活動、合理開支,超預(yù)算現(xiàn)象普遍存在,預(yù)算外項目經(jīng)常發(fā)生,致使年度預(yù)算流于形式,資金的使用和管理缺乏預(yù)見性和準(zhǔn)確性,預(yù)算執(zhí)行控制能力偏低。

在工會財務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督過程中,一些單位工會內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職責(zé),只是走形式、走過場;一些單位內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng),個別領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠或存在觀念上的誤解,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展;一些單位工會未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),有的與財務(wù)部門機(jī)構(gòu)重合,或是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制度不健全、業(yè)務(wù)不規(guī)范,未能有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。

缺乏有效的工會資產(chǎn)管理機(jī)制。一是管理混亂。一些單位將經(jīng)費(fèi)收入和支出作為重點工作來抓,相對于固定資產(chǎn)管理方面卻重視不夠,存在很多不規(guī)范的問題。一些單位由于受崗位定員的限制以及人員變動等因素的影響,固定資產(chǎn)處于無專人管理的狀態(tài),導(dǎo)致大量自然耗損的固定資產(chǎn)長期掛賬,賬實不符。二是資產(chǎn)管理制度不健全。一些單位沒有按照規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬,沒有建立資產(chǎn)登記實物卡片,造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不相符。三是資產(chǎn)的清查、盤點和報廢沒有形成制度化、常態(tài)化。一些單位的工會資產(chǎn)超過使用年限并已報廢,有的已轉(zhuǎn)贈到其他單位。但是,由于沒有及時辦理報廢核銷和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù),造成固定資產(chǎn)賬面價值虛增。

目前,一些單位工會會計崗位不穩(wěn)定,人員變動頻繁,造成會計業(yè)務(wù)銜接不暢。由于對工會會計制度不熟悉,會計職責(zé)不清晰,工作質(zhì)量相對較低,直接影響到工會經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理以及資金使用效益的進(jìn)一步提高。有些會計人員專業(yè)知識水平不高,缺乏應(yīng)有的分析判斷和實際操作能力,影響到工會內(nèi)部會計控制制度的實施;有些會計人員雖然具有較高的專業(yè)知識水平,但出于個人利益的考慮而無視會計職業(yè)道德,對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見,或睜一只眼閉一只眼。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng),無法滿足工會事業(yè)發(fā)展的要求,也在一定程度上制約了工會內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)。

綜上所述,形成以上問題的主要因素就在于:一是會計崗位責(zé)任不清。一些單位沒有按照內(nèi)控制度要求劃分會計人員職責(zé)權(quán)限,不相容崗位沒有分離,會計工作缺乏互相監(jiān)督、互相制約機(jī)制。二是缺乏嚴(yán)格細(xì)致的管理措施。如,對貨幣資金收支沒有嚴(yán)格的監(jiān)管措施,坐收坐支現(xiàn)金;長期不盤點現(xiàn)金,對會計業(yè)務(wù)不及時進(jìn)行賬務(wù)處理;擅自挪用或借出貨幣資金,用白條抵庫。三是內(nèi)部審核與監(jiān)督不得力。一些單位在內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行過程中,只重視審批程序,不重視內(nèi)部審核監(jiān)督,所辦會計業(yè)務(wù)雖然堅持“一支筆”審批制度,但沒有對所發(fā)生會計事項及憑證的真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核,容易導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。四是內(nèi)部審計工作不到位。一些單位的工會經(jīng)費(fèi)審查委員會對工會經(jīng)費(fèi)的收支情況缺乏審計監(jiān)督。五是內(nèi)部控制水平有差距。一些工會組織雖然采用電算化處理會計業(yè)務(wù),但在電腦規(guī)范化管理方面存在漏洞,對使用的財務(wù)軟件沒有按要求設(shè)置密碼,任何人都可以進(jìn)行操作;有的會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改或變更不經(jīng)過第三人審核、審批,這種情況往往導(dǎo)致會計信息失真、內(nèi)部控制失效。

建立完善工會財務(wù)內(nèi)部會計控制制度的措施

1.增強(qiáng)意識,完善制度,建立內(nèi)部控制管理長效機(jī)制。新修訂的《工會會計制度》明確規(guī)定,“各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度”。這就要求各級工會組織依據(jù)相關(guān)法律、制度建立健全適合本地區(qū)、本單位特點的工會財務(wù)內(nèi)部控制制度和各項規(guī)章制度,并深入貫徹實施,持續(xù)推進(jìn)工會財務(wù)工作規(guī)范化、制度化、精細(xì)化管理,防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險,確保將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)。一是要樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的理念,切實改變內(nèi)控工作中存在的重形式、輕實質(zhì)現(xiàn)象,逐步實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”向“我要內(nèi)控”的思想轉(zhuǎn)變,切實保證工會財務(wù)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。二是要由內(nèi)控基礎(chǔ)工作入手,完善制度,把內(nèi)控管理責(zé)任分解落實到部門及具體崗位,建立責(zé)任追究和工會財務(wù)內(nèi)部控制績效考評機(jī)制,使內(nèi)部控制工作真正落到實處。

篇4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 預(yù)算管理; 關(guān)鍵控制點

一、內(nèi)部控制與預(yù)算管理

2010年4月15日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委,聯(lián)合了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》(財會【2010】11號)。《通知》要求,從2012年1月1日起,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行,并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,對全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力起到重要作用。

內(nèi)部控制的五大要素與預(yù)算管理均有聯(lián)系。一是內(nèi)部環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源、企業(yè)文化等,這與預(yù)算管理的環(huán)境一致。良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和績效考核,預(yù)算執(zhí)行情況反映了內(nèi)部環(huán)境的狀況。二是風(fēng)險評估關(guān)注的內(nèi)部因素和外部因素,不僅影響內(nèi)部控制,大都直接影響預(yù)算管理,有效的預(yù)算管理可降低內(nèi)部控制風(fēng)險。三是控制活動包含預(yù)算控制,其他內(nèi)部控制措施如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和績效考核控制等也是預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點。四是信息與溝通不僅可以促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行,同時也可監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行情況是內(nèi)部控制獲得信息的主要途徑,信息與溝通可以幫助預(yù)算管理獲得糾偏信息。五是內(nèi)部監(jiān)督適用于內(nèi)部控制和預(yù)算管理。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié),有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和改進(jìn)預(yù)算管理。

在理論界,分別對企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的研究較多;實業(yè)界對內(nèi)部控制和預(yù)算管理論實踐成果頗豐。無論從理論界,還是實業(yè)界,大都把二者割裂開來,較少關(guān)注二者的有機(jī)結(jié)合。

本文在充分汲取和借鑒有關(guān)內(nèi)部控制學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)及會計學(xué)的理論和方法的基礎(chǔ)上,從內(nèi)部控制與預(yù)算管理的密切關(guān)系著手,對企業(yè)基于內(nèi)部控制的預(yù)算管理關(guān)鍵控制點進(jìn)行了初步研究,以確保企業(yè)有效實施預(yù)算管理,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

二、基于內(nèi)部控制的預(yù)算管理關(guān)鍵控制點

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指南第15號——全面預(yù)算》已明確預(yù)算管理屬于內(nèi)部控制范疇。預(yù)算管理與內(nèi)部控制都屬于企業(yè)管理方法,都是企業(yè)控制風(fēng)險的重要手段。預(yù)算管理是一種能把企業(yè)的關(guān)鍵問題融合于一體的管理控制方法。企業(yè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制可促進(jìn)預(yù)算管理實現(xiàn)目標(biāo),良好的預(yù)算管理是實施內(nèi)部控制的重要手段。除了內(nèi)部控制的五大要素與預(yù)算管理均有聯(lián)系外,內(nèi)部控制與預(yù)算管理在主體、主要內(nèi)容、目標(biāo)、主要風(fēng)險點等方面具有高度相似性。內(nèi)部控制的重點就是企業(yè)的風(fēng)險點,而預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點來源于內(nèi)部控制的重點,詳見表1。

從內(nèi)部控制和預(yù)算管理與風(fēng)險管理的關(guān)系可看出,二者在公司治理結(jié)構(gòu)及預(yù)算職責(zé)、公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算文化建設(shè)、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算、不相容職務(wù)相分離、權(quán)責(zé)利匹配等方面的要求基本上是相同的,內(nèi)部控制風(fēng)險關(guān)注的重點也是預(yù)算管理的關(guān)健控制點。因此,在內(nèi)部控制實踐中,預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點主要包括:預(yù)算管理職責(zé)控制、預(yù)算編制內(nèi)容控制、預(yù)算編制方法控制、預(yù)算編制流程與權(quán)限控制、預(yù)算調(diào)整控制、預(yù)算分析與考核控制、監(jiān)督檢查控制及預(yù)算管理文化控制等。關(guān)鍵控制點邏輯關(guān)系見圖1。

(一)預(yù)算職責(zé)控制

預(yù)算控制基本崗位有:預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核。預(yù)算管理四個崗位應(yīng)相互分離,不得替代和減少。預(yù)算編制:企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)公司的預(yù)算編制及管理,各子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算編制。預(yù)算審批:企業(yè)董事會負(fù)責(zé)審定、調(diào)整公司及控股子公司預(yù)算,報送股東會審批。預(yù)算執(zhí)行:企業(yè)總部各部門及子公司均為預(yù)算執(zhí)行主體。考核:企業(yè)監(jiān)察審計部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核。預(yù)算職責(zé)見表2。

預(yù)算管理的職責(zé)風(fēng)險在于人力資源結(jié)構(gòu)不合理、管理不完善和崗位沒有相互牽制。因此,預(yù)算職責(zé)控制的關(guān)鍵點,一是不相容職務(wù)相互分離;二是具有相應(yīng)預(yù)算權(quán)利的人員承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任,以確保預(yù)算管理控制落實到具體責(zé)任人。

(二)預(yù)算編制內(nèi)容控制

年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算大綱或預(yù)算手冊,為編制預(yù)算提供指引。單位年度預(yù)算方案應(yīng)當(dāng)符合本單位發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、投資計劃、籌資計劃和其它重大決策。

預(yù)算內(nèi)容主要包括:業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括:采購、生產(chǎn)和銷售;財務(wù)預(yù)算主要包括:編制利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,其內(nèi)容包含資金的籌資、運(yùn)營、投資和分配,財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用,各項成本核算等;專項預(yù)算主要包括:研究與開發(fā)、資產(chǎn)購置、工程項目、業(yè)務(wù)外包等。

業(yè)務(wù)預(yù)算中風(fēng)險主要在于:采購不當(dāng)導(dǎo)致庫存積壓或短缺或物次價高或資金損失;存貨管理不善導(dǎo)致存貨減值、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)效能低下導(dǎo)致資產(chǎn)減值;銷售政策不當(dāng)導(dǎo)致庫存積壓、客戶管理不妥導(dǎo)致壞賬。

財務(wù)預(yù)算中風(fēng)險主要在于:籌資不當(dāng)導(dǎo)致債務(wù)危機(jī);投資失誤導(dǎo)致資金損失或成本過高;合同訂立或履行不當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益受損;會計報表編制不當(dāng)導(dǎo)致決策失誤或經(jīng)營失控。

專門預(yù)算中風(fēng)險主要在于:工程項目決策失誤導(dǎo)致項目失敗、管理不當(dāng)導(dǎo)致項目建設(shè)成本過高;研究開發(fā)論證不當(dāng)導(dǎo)致資源浪費(fèi)或項目失敗;業(yè)務(wù)外包管理不當(dāng)導(dǎo)致成本過高或質(zhì)量低劣;擔(dān)保不當(dāng)導(dǎo)致債務(wù)代償。

預(yù)算內(nèi)容控制關(guān)鍵點是納入預(yù)算內(nèi)容規(guī)范和齊全,預(yù)算事項的依據(jù)應(yīng)充分適當(dāng),控制預(yù)算的措施應(yīng)嚴(yán)密,以確保預(yù)算的完整性和科學(xué)性。

篇5

關(guān)鍵詞 企業(yè) 會計監(jiān)督

一、前言

近年來,國內(nèi)外上市公司發(fā)生了一系列會計舞弊和會計造假事件,會計信息失真已成為社會一大公害。虛假的會計信息使企業(yè)法人無法真正掌握企業(yè)的實際情況,容易造成決策失誤,給企業(yè)帶來巨大的生存危機(jī),同時說明會計監(jiān)管沒有真正發(fā)揮實效。所以會計監(jiān)管問題引起了人們的高度重視,研究內(nèi)部會計監(jiān)管已經(jīng)成為全社會輿論關(guān)注的焦點和熱點。由此可見,會計監(jiān)督已經(jīng)成為健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,加強(qiáng)會計制度改革的一個主要課題。另一方面,會計監(jiān)督是會計的基本職能之一,是指會計工作人員依據(jù)《會計法》賦予的職權(quán),將《會計法》規(guī)定的各項內(nèi)容適用于具體的人和事,對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性和有效性所進(jìn)行的監(jiān)察、監(jiān)督,落實法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。如由于法制觀念淡薄和監(jiān)督機(jī)制不健全,有些企業(yè)設(shè)賬外賬,造假信息;有些企業(yè)財務(wù)管理混亂,經(jīng)濟(jì)效率差上繳利稅少,影響國家財政收入的完成。解決這些問題的辦法,不僅需要健全法律保障,更要加強(qiáng)對會計的監(jiān)督和管理。

二、正確理解會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員,在會計工作中,通過審核憑證、控制預(yù)算或財務(wù)計劃的執(zhí)行,分析與檢查預(yù)算或財務(wù)計劃的完成情況,以及生產(chǎn)經(jīng)營或財務(wù)收支所進(jìn)行的監(jiān)督。會計監(jiān)督的特點:

第一,會計監(jiān)督與會計核算同時進(jìn)行,因此具有基礎(chǔ)性、完整性和連續(xù)性。

第二,會計監(jiān)督主要利用價值指標(biāo),以財務(wù)活動為主,具有綜合性。

第三,以國家的財經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)為約束,具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。

三、我國會計監(jiān)督存在問題的分析

我國會計監(jiān)督不力,究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

首先,我國會計監(jiān)督法律約束機(jī)制不全,使得會計不能有效地行使其監(jiān)督職能,導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。由于會計人員具有既代表國家行使所有權(quán)的監(jiān)督有代表企業(yè)行使經(jīng)營管理權(quán)的監(jiān)督雙重責(zé)任,在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很有可能首先考慮到自己所在企業(yè)的利益,利用法規(guī)制度的漏洞,甚至采用各種違規(guī)手段來維護(hù)企業(yè)利益而在企業(yè)與個人發(fā)生利益沖突時,也往往是個人利益放在首位。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進(jìn)程,因此以前我國會計人員奇缺,而現(xiàn)階段,雖解決了量方面的問題,但會計人員整體素質(zhì)不高,知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,多數(shù)沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),而且有的還是無證上崗。再者,會計人員的監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,職業(yè)判斷能力弱,自我管制能力差,唯命是從,在權(quán)大于法的思想支配下,有意造假,使得會計信息失真在所難免。

四、加強(qiáng)會計監(jiān)督的措施與對策

(一)要正確認(rèn)識會計監(jiān)督的重要地位

《會計法》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會計監(jiān)督的目的在于:要使違法違紀(jì)行為首先遏制在會計工作初始階段;不能將不法行為放縱到發(fā)生并鑄成事實后,再寄希望于社會中介機(jī)構(gòu)去審計、財政等執(zhí)法部門去查辦、社會和政府的監(jiān)督上。這樣做,將減少大量社會成本。由此證明,會計立法的精髓在于強(qiáng)化會計工作內(nèi)部自身法律監(jiān)督,即用權(quán)力制約權(quán)力。如果不承認(rèn)會計監(jiān)督的法律地位這個客觀事實,則無異于否定《會計法》。只有正視會計監(jiān)督的法律地位,單位負(fù)責(zé)人才能嚴(yán)格自律,遵守會計法,維護(hù)會計法,杜絕授意、指使、強(qiáng)令會計人員干其隨心所欲的事。與會計工作相關(guān)的責(zé)任人員才能時時、處處把《會計法》奉為圭臬,所有會計人員才無后顧之憂,才能說真話,依法辦實事。只有如此,才能確保貫徹實施,才能有利于宏觀經(jīng)濟(jì)決策,維護(hù)公有經(jīng)濟(jì)和社會公眾利益,促進(jìn)廉政建設(shè),做到弊絕風(fēng)清。

(二)加快法律體系建設(shè),為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障

會計監(jiān)督的有效實施,離不開一系列的法律法規(guī),要加強(qiáng)我國法律體系的建設(shè)。我國已頒布了新《會計法》,應(yīng)盡快出臺《會計法》實施細(xì)則,提高《會計法》的可操作性;建立和完善統(tǒng)一的會計制度,滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要;明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限,以實施清晰明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的企業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光;同時還要強(qiáng)化一些相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施,加快會計法律體系的建設(shè)步伐,使會計監(jiān)督真正做到有法可依。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制

如果企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全,會計監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮其作用。我國企業(yè)會計監(jiān)督不力,問題還在于我國企業(yè)還未意識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性,對內(nèi)部監(jiān)督還存在著很多誤解,因此監(jiān)督能力弱化,會計信息不真時有發(fā)生。這就要求單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的程度,建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。而建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度主要是體現(xiàn)在:參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離,相互制約;重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序;明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序;明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵就是不相容職務(wù)相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系,進(jìn)行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。

(四)培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才,加強(qiáng)會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)

篇6

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制制度;現(xiàn)金管理

中圖分類號:F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2014)03-0-01

醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中的錯誤及舞弊行為,提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益。健全的內(nèi)部會計控制制度,可以對醫(yī)院內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,從而確保國家法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。財務(wù)會計工作能夠?qū)︶t(yī)院的資金使用情況進(jìn)行詳細(xì)地記錄、規(guī)劃,并適當(dāng)?shù)卣{(diào)節(jié)醫(yī)院資金的使用情況。現(xiàn)金是醫(yī)院所有資產(chǎn)中最具流動性和誘惑性的部分,也最容易被不法分子挪用、侵吞,它的特殊性決定了其在管理中的難度。建立完善的內(nèi)部控制制度,對加強(qiáng)現(xiàn)金管理,確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性和安全性,有效防范和規(guī)避不正當(dāng)現(xiàn)金流失,提高資產(chǎn)利用率具有重大意義。國家關(guān)于醫(yī)療制度的新一輪改革對醫(yī)院建設(shè)提出更高要求,在實行成本核算的基礎(chǔ)上,各醫(yī)院還應(yīng)積極推進(jìn)管理體制轉(zhuǎn)型、不斷完善規(guī)章制度以加強(qiáng)自身建設(shè),以提高自身綜合競爭力。實踐經(jīng)驗表明,加強(qiáng)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設(shè),建立形成系統(tǒng)的監(jiān)督管理體系,對提升醫(yī)護(hù)人員業(yè)務(wù)水平、控制醫(yī)院運(yùn)行成本、實現(xiàn)有效的現(xiàn)金管理效果顯著。

一、內(nèi)部控制制度概述

所謂內(nèi)部控制制度,就其本質(zhì)來講,指的就是企業(yè)或單位在自身內(nèi)部實施的一系列自我規(guī)劃、約束、調(diào)整、評價、控制的手段措施,旨在提高會計信息質(zhì)量,確保資產(chǎn)的完整性和安全性,是有效保證相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的控制系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制在醫(yī)院中的重要作用:一,可以提高醫(yī)院財務(wù)會計和醫(yī)療管理信息的正確性和可靠性。二,能夠保證國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。三,能夠保護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。維護(hù)國有資產(chǎn)的安全與完整。四,能夠確保醫(yī)院經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行,提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平。大量實踐經(jīng)驗證明,加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高財務(wù)會計的工作責(zé)任意識及提高管理效率,是醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有利條件。

二、當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的問題

當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)金管理中存在諸多問題,突出表現(xiàn)在:

(一)醫(yī)院繳費(fèi)窗口的收費(fèi)人員在接收病人或病人家屬的現(xiàn)金時,都能為客戶提供收據(jù),并能在檢查單和處方單上進(jìn)行蓋章操作,但在門診技檢檢查項目私收現(xiàn)金、私做檢查等地下交易流行,收入流失嚴(yán)重。

(二)管理模式相對滯后。實施醫(yī)療改革以來,各大醫(yī)院積極推進(jìn)醫(yī)院改革,并且已經(jīng)取得了良好成效,但不乏一些醫(yī)院在管理中仍然采用傳統(tǒng)的管理模式。以審計為例,在許多醫(yī)院,該項工作多流于形式,通常為例行檢查,缺乏針對性、監(jiān)督性和獨立性,由于體制不健全而產(chǎn)生的漏洞,導(dǎo)致了各種貪污、挪用公款案件的發(fā)生,在社會中造成了極其惡劣的影響,破壞了國家醫(yī)護(hù)人員的形象。

三、加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措

針對當(dāng)前我國醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制中存在的這些問題,結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實際,本文嘗試對醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)提出如下幾點:

(一)優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境,健全醫(yī)院內(nèi)控制度。在新型內(nèi)部控制制度管理中,不僅應(yīng)將醫(yī)院上層管理者行使權(quán)力的過程納入到內(nèi)控的管理范圍,還應(yīng)將其作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重點監(jiān)督對象;明確細(xì)分各崗位特別是現(xiàn)金管理部門的職責(zé)以及權(quán)利和義務(wù),所有管理者和員工都應(yīng)各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡;定期在現(xiàn)金管理相關(guān)部門間進(jìn)行輪崗換班,有效防范行為的滋生,及時控制已經(jīng)出現(xiàn)的違法犯罪行為,不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境,健全醫(yī)院內(nèi)控制度。將員工工作表現(xiàn)和思想道德素養(yǎng)納入人力資源考核標(biāo)準(zhǔn),建立有效的績效考核晉升機(jī)制,完善醫(yī)院運(yùn)行各部門、各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,實行明確的獎懲制度。

(二)建立有效的監(jiān)管機(jī)制。財務(wù)部作為醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制執(zhí)行的主管部門和監(jiān)督部門作用不容小覷。在醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系創(chuàng)新改革的過程中,財務(wù)部應(yīng)充分發(fā)揮自己的作用,推動醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程。

(三)加強(qiáng)票據(jù)管理,實行收費(fèi)管理制度。醫(yī)院的現(xiàn)金收入及支出主要來自門診收款處和住院收款處及醫(yī)院財務(wù)出納,加強(qiáng)這部門的內(nèi)部控制就能保證現(xiàn)金的安全完整。門診收費(fèi)處建立收費(fèi)管理制度和收費(fèi)人員崗位職責(zé),將其收費(fèi)的各個環(huán)節(jié)以制度形式明確下來,有確定的崗位職責(zé),同時財務(wù)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常對收費(fèi)人員執(zhí)行制度情況進(jìn)行檢查,對完成工作好壞做到有獎有罰。

(1)門診收費(fèi)處要加強(qiáng)票據(jù)各個環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控,建立健全月末票據(jù)盤點制度。首先是票據(jù)請領(lǐng),對票據(jù)請領(lǐng)建立控制制度,明確請領(lǐng)票據(jù)的人員。每次請領(lǐng)票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼、請領(lǐng)時間、請領(lǐng)人等都一一登記。其次是票據(jù)使用,收費(fèi)人員收款時認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)療行業(yè)規(guī)定的收費(fèi)項目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來使用票據(jù)。開具票據(jù)時做到按號碼順序填寫,填寫項目齊全、內(nèi)容真實,蓋章清晰。

(2)收費(fèi)員在收款時準(zhǔn)確選擇收費(fèi)類型時,要把現(xiàn)金、記賬病人類型選對,避免造成長短款。收費(fèi)員必須作到現(xiàn)金加記賬合計等于當(dāng)日收入,盤庫現(xiàn)金與賬面相符,否則就要查明原因。

(3)按規(guī)定要求,杜絕違法犯罪事件的發(fā)生,確保醫(yī)院財務(wù)的安全完整,保證醫(yī)院的正常運(yùn)行。醫(yī)院能做到每天下午由財務(wù)室委托銀行派專人前往收費(fèi)室對收費(fèi)人員手中除核定的必要零鈔備用外,其余現(xiàn)金進(jìn)行收款,醫(yī)院現(xiàn)金得到有效保障。

(4)目前醫(yī)院采用電腦核算,現(xiàn)金繳款報表自動產(chǎn)生,減少了差錯和增強(qiáng)了控制機(jī)制。

(5)收到病人住院與預(yù)繳款要開具預(yù)繳款收據(jù),每日上交住院預(yù)繳款,收費(fèi)人員手中存放保管備用金(零鈔備找零用)。

(6)病人出院結(jié)賬時,及時收回預(yù)交費(fèi)、預(yù)繳款收據(jù),出具住院醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)。每日打印“預(yù)繳款日報表”和“結(jié)賬操作日報表”連同收據(jù)上交住院金額。

(7)月末核對病人住院預(yù)繳款,給財務(wù)部門會計人員將其與總賬住院預(yù)繳款核對一致。

(8)醫(yī)院財務(wù)人員還不定期的抽查收費(fèi)人員現(xiàn)金收款情況,票據(jù)的登記和使用情況。并定期評估現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的有效性,確保了醫(yī)院財務(wù)安全。

(9)因為門診掛號收費(fèi)崗位及住院收費(fèi)崗位每天要面對大量的病人,為防止收費(fèi)人員在收費(fèi)過程中出現(xiàn)差錯、欺詐、舞弊的行為,應(yīng)加強(qiáng)對其現(xiàn)場地實時監(jiān)控,即有條件的單位應(yīng)在每一收費(fèi)窗口安裝電視監(jiān)控攝像頭,以監(jiān)督收費(fèi)人員的收費(fèi)流程是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),并由財務(wù)管理人員定期進(jìn)行評估,以杜絕違法犯罪事件的發(fā)生。

四、結(jié)束語

醫(yī)院現(xiàn)金管理是一項極其復(fù)雜的工作,涉及到內(nèi)部控制的方方面面,其規(guī)范與控制并不是一蹴而就的,需要包括醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)護(hù)人員、病人、病人家屬等一切相關(guān)主體在內(nèi)的所有人員的共同努力,是一個任重而道遠(yuǎn)的長期過程。隨著國家社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和醫(yī)院運(yùn)營管理水平的不斷提高,我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)也處于不斷發(fā)展、變化、完善中,在今后相當(dāng)長的一段時間里,內(nèi)部控制制度必將成為防范和處理醫(yī)院風(fēng)險、增創(chuàng)收益的有力武器,在醫(yī)院內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),已經(jīng)成為現(xiàn)代化醫(yī)院發(fā)展的必由之路。

參考文獻(xiàn):

[1]金志超.淺淡內(nèi)部控制在企業(yè)現(xiàn)金管理中的運(yùn)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2009,06:116-115.

篇7

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財務(wù)控制是從財務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督控制,充分發(fā)揮財務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理體系的對象是企業(yè)財務(wù)本身,通過有效的管理手段,能夠穩(wěn)定企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來書,財務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個方面。第一,企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督。財務(wù)活動的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場發(fā)展?fàn)顩r,建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,從而確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。第二,財務(wù)風(fēng)險的管理。資本在市場的運(yùn)作過程中,會面臨一系列的風(fēng)險。企業(yè)通過內(nèi)部財務(wù)管理,建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險管理,從而保證企業(yè)各項活動的順利開展。第三,糾正企業(yè)的財務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中,由于各種隱患和漏洞的存在,使得企業(yè)財務(wù)活動面臨各種欺詐和舞弊等行為,所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度,能夠良好的保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的完整性。

2.財務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向,也是財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展起到的實際作用。在實際中,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個方面:第一,保證企業(yè)財務(wù)的完整性;第二,保證企業(yè)財務(wù)的合法性;第三,保證企業(yè)財務(wù)的作用的有效性。

3.財務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實際中,財務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如:職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式,對于當(dāng)前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求,筆者認(rèn)為在實際中財務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一,全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容,它是財務(wù)內(nèi)部管理過程中計劃職能的體現(xiàn),對于內(nèi)場的控制提供了標(biāo)準(zhǔn),對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二,風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是內(nèi)部財務(wù)控制管理的重要內(nèi)容,也是提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實際中,要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險意識,從多個層面強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等各類風(fēng)險預(yù)算。第三,內(nèi)部審計控制。審計是財務(wù)管理控制的重要方法,也是財務(wù)自我評價的重要方式。通過這種方式,能夠提高企業(yè)對自身財務(wù)管理水平的認(rèn)識,從而提高財務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的具體建設(shè)時,要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā),根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo),建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財務(wù)管理目標(biāo)出發(fā),企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個方面。第一,合法性。合法形式財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提,也是企業(yè)財務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此,企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā),還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二,適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容,由于中小型企業(yè)在財務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè),所以在財務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三,可行性。財務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定,并要簡便易行,便于實際操作和運(yùn)行。第四,健全性。財務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動,覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程,涵蓋對人、財、物的全方位管理。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度,必須經(jīng)過準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計、試行等幾個過程。在準(zhǔn)備階段,要確定制度設(shè)計范圍,落實設(shè)計人員,安排進(jìn)度;調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況,以及企業(yè)自身的財務(wù)現(xiàn)狀,明確制度建立的目標(biāo);設(shè)計階段是對各個制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過程,最終實現(xiàn)良好的制度體系;試行階段則是為了對完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗證。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

篇8

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理;內(nèi)部控制;制度建設(shè)

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中內(nèi)控制度概述

內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理工作穩(wěn)定實施的重要依據(jù),該制度建立的作用主要在于對醫(yī)院內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理行為加以規(guī)范和限制。因此就必須針對內(nèi)部會計信息展開深入研究,緊緊圍繞醫(yī)院方面的戰(zhàn)略性發(fā)展策略及財務(wù)管理目標(biāo),由此切實有效的制定出相應(yīng)的財務(wù)管理決策,這樣才能極大的避免財務(wù)工作的產(chǎn)生錯誤性問題。由此可知,完善的財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建意義非常深遠(yuǎn),這就必須有效約束其各項的管理行為,盡可能的避免違規(guī)情況的產(chǎn)生,這樣才能保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的質(zhì)量水平,對醫(yī)院的發(fā)展而言,起到促進(jìn)性的作用。從醫(yī)院發(fā)展本質(zhì)的角度來分析,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)內(nèi)控制度本身屬于醫(yī)院籌劃發(fā)展的主要環(huán)節(jié),其在建設(shè)制度的同時,必須針對當(dāng)前現(xiàn)行的財務(wù)管理制度充分研究,并切合醫(yī)院方面的發(fā)展現(xiàn)狀,以價值管理的角度來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)控制度體系的優(yōu)化構(gòu)建。

二、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

(一)完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)審制度

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理本身是一項較為繁雜的事務(wù),這項工作涉及到多方面的內(nèi)容,因此要想把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理延伸到醫(yī)院的整體經(jīng)營管理當(dāng)中,促使醫(yī)院財務(wù)部門與其他部門的有機(jī)整合,就必須不斷完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度。具體需要充分結(jié)合當(dāng)下財務(wù)管理形式的變化情況來實施,在構(gòu)建完善內(nèi)審制度過程中,應(yīng)當(dāng)不斷的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,盡可能的消除對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)控工作效率的影響因素,不斷的降低和控制醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理風(fēng)險。在當(dāng)前異常激烈的市場競爭背景下,醫(yī)院在構(gòu)建完善內(nèi)審制度的同時,還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理化的分配多部門的權(quán)益與職責(zé),深刻落實相應(yīng)的監(jiān)督及管控工作。

(二)正視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理制度地位

要求管理工作人員必須規(guī)劃協(xié)調(diào)好醫(yī)院內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè),要循序漸進(jìn)的進(jìn)行,以此來有效的提升內(nèi)控制度建設(shè)對于醫(yī)院發(fā)展的重要性,從而有效發(fā)揮出積極的帶頭作用。只有這樣才能切實將財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)理念深入到人員心中,最終有效提升制度建設(shè)的效率水平。首先要求醫(yī)院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院實際發(fā)展情況,切實掌握行業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控管理政策,要有針對性、目的性的對內(nèi)控制度進(jìn)行完善和補(bǔ)充,只有這樣才能保障會計信息對財務(wù)管理狀況的真實反應(yīng),從而極大的避免經(jīng)濟(jì)損失的情況產(chǎn)生。

(三)構(gòu)建內(nèi)部激勵機(jī)制,強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理人員是整個內(nèi)控制度實施的主體,其承擔(dān)著極為重要的責(zé)任,因此在建設(shè)內(nèi)控制度的同時,應(yīng)當(dāng)充分重視對內(nèi)部激勵制度的構(gòu)建。主要是借助多樣化的獎勵舉措來激發(fā)廣大員工們的主觀能動性,這樣才能切實保障員工們能夠積極諸多的參與到內(nèi)控制度當(dāng)中,并對其嚴(yán)格認(rèn)真的執(zhí)行與實施。此外,醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理當(dāng)中,還需不斷加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管控,主要是由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理對象不僅是指資金的流通,同時還表明了固定資產(chǎn)管理的重要性。主要是因為醫(yī)院方面本身在經(jīng)營的同時,主要還是向廣大的公眾們提供優(yōu)質(zhì)話的醫(yī)療服務(wù),因此就需要在內(nèi)部強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的管理。這就要求醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)時,要針對固定資產(chǎn)實施嚴(yán)格管理,要依據(jù)國家方面的多項法規(guī)政策來實施,從而多方位入手,采取全面的管理控制舉措,由此有效提升醫(yī)院方面多項資源的利用率,最終帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語

綜上所述,醫(yī)院在保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時,還必須兼顧其自身的經(jīng)營與管理的穩(wěn)定性,這樣才能保持可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。因此,這就要求必須從根本上提升經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理工作的重視度,要對醫(yī)院內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革與完善,依托內(nèi)控制度來促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理工作能夠向著規(guī)范、專業(yè)及標(biāo)準(zhǔn)化的方向轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞:高校 基建財務(wù) 內(nèi)部控制

一、引言

高等教育擴(kuò)招政策實施以來,高等教育已從精英教育發(fā)展到大眾化教育。為了改善辦學(xué)條件和擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模,高校紛紛掀起了基建的熱潮,不斷增加基建資金的投入,基建投資和基礎(chǔ)設(shè)施改造的規(guī)模迅速擴(kuò)大,這是新形勢下各高校為了順應(yīng)高等教育事業(yè)發(fā)展的舉措。高校基建財務(wù)管理工作的重要性越來越突出,必須進(jìn)一步加強(qiáng)基建財務(wù)內(nèi)部控制管理,確保高校的基建投資發(fā)揮出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、高校基建財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)基建財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

政府作為公辦院校的所有者和主要出資者,理應(yīng)在重大事項的決策中起主導(dǎo)作用,比如高校的建設(shè)規(guī)模、資金調(diào)度、貸款額度等,而在現(xiàn)實工作中,政府卻往往只是處于形式上審批的次要地位,政府對高校的基建財務(wù)資金運(yùn)行缺乏有效的制約,高校的權(quán)力和責(zé)任不對等,缺乏內(nèi)在的責(zé)任意識。內(nèi)部控制的大環(huán)境決定著內(nèi)部控制的性質(zhì),高校內(nèi)部控制環(huán)境的弱化是造成基建財務(wù)內(nèi)部控制薄弱的重要原因之一。其次,高校財務(wù)管理者缺乏風(fēng)險防范意識,是高校基建財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的重要原因之二。高校財務(wù)管理層普遍認(rèn)為,公辦院校屬于政府辦學(xué),基建風(fēng)險不大,從而缺乏風(fēng)險防范和監(jiān)控措施,決策思維不嚴(yán)密。基建財政投資、基建貸款、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要財務(wù)事項沒有進(jìn)行項目可行性論證,沒有建立起相關(guān)的風(fēng)險評估體系。因此,薄弱的基建財務(wù)控制環(huán)境增加財務(wù)風(fēng)險的可能性。

(二)基建財務(wù)內(nèi)控制度不完善,可操作性存在問題

目前很多高校基建財務(wù)的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部基建會計監(jiān)督制度,要不就是還沒建立,要不建立也只是借抄其他單位的制度,并沒有現(xiàn)實的針對性,脫離了基建財務(wù)內(nèi)控的實際。有的高校會甚至沒有確保基建財務(wù)內(nèi)控人員實行正常內(nèi)控的權(quán)力,使其受到領(lǐng)導(dǎo)、部門利益及其他方面的制約。

(三)未對基建全過程實施控制

高校基建項目的確定往往以建設(shè)辦人員為主,編制項目建議書、招投標(biāo)、施工設(shè)計、竣工驗收等重要環(huán)節(jié),幾乎由建設(shè)辦人員參與完成。基建財務(wù)人員只管按合同規(guī)定付款、記賬,對于違反基建項目決策程序、合同不合理變更、隨意占用基建資金等不合理現(xiàn)象,基建財務(wù)檢查監(jiān)督無法有效實施。

(四)基建內(nèi)部審計監(jiān)督的作用未能有效發(fā)揮

基建內(nèi)部審計作為內(nèi)控的再控制,應(yīng)從第三方的立場去客觀公正地對高校基建的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督,具有獨立性。但目前高校基建的內(nèi)部審計部門未能有效發(fā)揮其監(jiān)督檢查的關(guān)鍵作用。一些高校基建領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不夠重視,有的高校基建沒有財會審計部門的檢查,有的高校基建內(nèi)部審計稽查不規(guī)范,沒有形成相應(yīng)的制度,從而導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、加強(qiáng)高校基建財務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

(一)注重優(yōu)化控制環(huán)境,強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財務(wù)管理意識

高校領(lǐng)導(dǎo)往往未能充分認(rèn)識到基建財務(wù)人員參與學(xué)校基本建設(shè)管理的重要性,認(rèn)為基建主要靠抓好建設(shè)部門的管理工作,基建財務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可。基建財務(wù)人員缺少參與基建財務(wù)分析、研究及預(yù)測的機(jī)會,未能參與項目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗收與決算控制和監(jiān)督檢查。因而,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去強(qiáng)化基建財務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識,營造良好的控制環(huán)境,將基建財務(wù)內(nèi)部控制作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實處。

(二)建立良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

基建財務(wù)人員首先要熟悉高校基建項目審批程序、項目批準(zhǔn)文件及合同。其次在基建項目實施過程中,嚴(yán)格履行招標(biāo)合同,施工單位若將合同進(jìn)行分包或轉(zhuǎn)包,財務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。支付工程款時發(fā)票章必須與合同章相符。高校應(yīng)制定變更項目預(yù)算審批權(quán)限,確實因設(shè)計變更需要追加基建預(yù)算,須報上級單位審批和經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)班子同意后,按實際發(fā)生數(shù)確定變更后的預(yù)算增減額。

(三)將基建財務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項目的全過程,充分發(fā)揮其財務(wù)管理職能

為確保高校基建內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行,高校內(nèi)部審計部門應(yīng)會同基建管理部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位定期檢查基建的過程管理,及時發(fā)現(xiàn)基建內(nèi)部控制中的漏洞,并針對執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進(jìn)內(nèi)控政策。高校基建財務(wù)人員在基建項目過程中,要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。高校基建財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)高校基建財務(wù)管理的重要手段,貫穿高校基建的全過程。此外,高校基建還要自覺接受政府審計以及財政部門的監(jiān)督檢查,以保證高校基建內(nèi)部控制系統(tǒng)的健康運(yùn)行,從而實現(xiàn)基建財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(四)推行基建跟蹤審計,提高投資控制工作質(zhì)量和效率

高校基建項目跟蹤審計,是投資控制的有效手段。對大中型建設(shè)項目實行跟蹤審計制度,將審計貫穿于高校基建工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計變更、工程驗收、工程竣工決算等各個環(huán)節(jié),使在竣工決算審計中無法看到的問題,在跟蹤審計過程中進(jìn)行了解,有利于提高高校基建投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

四、結(jié)語

在當(dāng)前形勢下,高校基建財務(wù)內(nèi)部控制管理在現(xiàn)實運(yùn)行中是較復(fù)雜的,對此,高校要具體問題具體分析、明確責(zé)任、強(qiáng)化責(zé)任感,針對高校基建財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題,不斷改善基建財務(wù)內(nèi)部控制制度,促使高校基建內(nèi)控管理運(yùn)行得更加規(guī)范。

參考文獻(xiàn):

[1]朱燕.加強(qiáng)建設(shè)單位基建內(nèi)部控制管理淺析[J].會計師,2011(3).

篇10

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理內(nèi)部控制內(nèi)部審計

【中圖分類號】F275

一、在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)全面風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分。全面風(fēng)險管理集成、涵蓋了內(nèi)部控制的主體內(nèi)容,擴(kuò)展了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險反應(yīng)三個構(gòu)成要素,增加了風(fēng)險管理的戰(zhàn)略目標(biāo),提出了風(fēng)險組合觀及對應(yīng)的統(tǒng)籌治理風(fēng)險理念。基于內(nèi)部控制系統(tǒng)、遵循企業(yè)愿景建立企業(yè)風(fēng)險管理體系,已成為企業(yè)全面規(guī)劃和管理風(fēng)險的必由之路。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制工作,北化集團(tuán)建立了逐步規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、完善的內(nèi)部控制組織體系,積累了豐富的經(jīng)驗,這些為全面風(fēng)險管理的實施奠定了一定的基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上,集團(tuán)提出了將內(nèi)部控制系統(tǒng)向全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的進(jìn)化和升級的構(gòu)想,將內(nèi)部控制體系上升為全面風(fēng)險管理體系主要有以下幾個突出的變化:

1.由事中和事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)榉婪丁⒖刂啤⒈O(jiān)督一體的防控;

2.由經(jīng)驗與習(xí)慣轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、制度化、流程化管理;

3.由風(fēng)險防范轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險化解和分散風(fēng)險;

4.由單一制度的執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與文化引導(dǎo);

5.由傳統(tǒng)的關(guān)鍵指標(biāo)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴叭娣婪讹L(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展為目標(biāo)”的目標(biāo)導(dǎo)向型管理。

經(jīng)過這些突出的變化,集團(tuán)總部及各子公司要建立一套符合全面風(fēng)險管理要求,具有科學(xué)性、適用性的內(nèi)控體系,通過對風(fēng)險管理的主體、管理方式、方法及流程的有效管理,統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)節(jié),實現(xiàn)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理的分工負(fù)責(zé)、歸口管理。通過這個體系,進(jìn)一步完善監(jiān)督、檢查、考核措施,使企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化,以形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網(wǎng)狀風(fēng)險管控模式。

二、全面風(fēng)險管理的實施

(一)構(gòu)建風(fēng)險管理組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險管理重要的內(nèi)部環(huán)境,也是風(fēng)險管理體系建設(shè)的起點和保障,而董事會建設(shè)則是法人治理的核心。近年來,北化集團(tuán)逐步建立了外部董事制度,不斷完善董事會運(yùn)作機(jī)制,初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時,集團(tuán)構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)閉合體系:

總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險管理的第一道防線,是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險的責(zé)任者,公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。

總部層面成立“內(nèi)部審計與風(fēng)險控制委員會”,統(tǒng)一掛帥構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系。

審計部負(fù)責(zé)對風(fēng)險管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨立的監(jiān)督評價。對各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價,及時發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題,提出體系完善的建議。

(二)進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險評估,形成風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫

長期內(nèi)控管理工作,集團(tuán)對企業(yè)運(yùn)營中的高風(fēng)險領(lǐng)域形成清晰的認(rèn)知。2009年,集團(tuán)公司專門成立了風(fēng)險管理和內(nèi)控工作小組,對公司內(nèi)外部政策和經(jīng)營環(huán)境信息、風(fēng)險管理以及制度、流程進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析,深入企業(yè)和各個業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了實地調(diào)研,組織公司中高層管理人員及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了風(fēng)險專項分析及風(fēng)險評估,針對“集團(tuán)總部――各職能部門――企業(yè)”三個級次各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了系統(tǒng)的風(fēng)險查找,確定了各項重要的風(fēng)險點,根據(jù)查找的風(fēng)險點,對每個風(fēng)險發(fā)生可能性、對企業(yè)的影響程度、該風(fēng)險當(dāng)前的管控程度等進(jìn)行全面評估,建立數(shù)據(jù)庫。同時,依據(jù)風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫,結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的實際運(yùn)行情況,對流程設(shè)計的合理性、適用性進(jìn)行全面的審查和修正。一方面完善和整合風(fēng)險管理的各項制度,風(fēng)險管理組織架構(gòu)。另一方面完善風(fēng)險管理信息溝通,在集團(tuán)總部和子公司建立涵蓋財務(wù)、人力資源、運(yùn)營、投融資等全方位信息系統(tǒng),把內(nèi)控由人的控制上升到計算機(jī)進(jìn)行控制,實現(xiàn)集團(tuán)風(fēng)險管理的信息化。

(三)制定風(fēng)險應(yīng)對措施,有效防控風(fēng)險

為強(qiáng)化風(fēng)險管理的有效落實,集團(tuán)針對重大風(fēng)險編制了專項應(yīng)對方案,制訂了包括定期召開集團(tuán)公司內(nèi)外部形勢分析研討會、實現(xiàn)預(yù)算管理規(guī)范化、保持集團(tuán)總部及下屬公司資金支出等一系列風(fēng)險防范措施,編制了《三重一大事項報告制度》、《重大安全事故應(yīng)急預(yù)案》等風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案,注重全方位的風(fēng)險防范,確保最大限度規(guī)避或減輕風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。同時,將風(fēng)險應(yīng)對措施和內(nèi)部控制的要求融入部門規(guī)范中,使風(fēng)險管理成為公司綜合管理體系的有機(jī)組成部分,真正保障了風(fēng)險防范能夠落到實處。

(四)重大風(fēng)險日常監(jiān)控

集團(tuán)公司堅持對重大風(fēng)險實行持續(xù)監(jiān)控的原則,擬構(gòu)建NC系統(tǒng),利用信息技術(shù)提高風(fēng)險控制的效率和效果,目前已經(jīng)實現(xiàn)了部分財務(wù)監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警和控制,在費(fèi)用報銷、費(fèi)用支付等流程中增加了合規(guī)性、真實性、準(zhǔn)確性等審核標(biāo)準(zhǔn),并實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行情況的方便查詢,能在超預(yù)算時進(jìn)行預(yù)警提示,既有效促進(jìn)了財務(wù)內(nèi)部規(guī)范的落實執(zhí)行,又對資金支付實現(xiàn)了有效的控制;集團(tuán)大力加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)日常應(yīng)用管理,建成系統(tǒng)后,我們將通過系統(tǒng)預(yù)警信息監(jiān)控與人工核對相結(jié)合、重點監(jiān)測與抽查跟蹤相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控,對預(yù)警信息及時跟蹤回饋并督促整改;加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控信息分析、報告制度,風(fēng)險責(zé)任單位負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險監(jiān)控,對預(yù)警信息進(jìn)行分析,編制重大信息內(nèi)部報告并按程序提交處理。