導語：如何才能寫好一篇財務結算方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：公務卡 結算 財政財務 管理

公務卡的結算方式是一種預算單位所采用的新型結算方式，公務卡結算方式是指預算單位開展公務活動時所需的消費，均使用本單位的公務卡進行刷卡結算，并在規定時間內將還款報銷的一種結算方式。公務卡的結算方式結合了財政財務的管理方式與現代金融管理工具，比傳統結算方式更具優勢，其具有支付的透明度高、結算手段方便快捷及便于管理監控等特點。

一、 推行公務卡的結算方式所具有的意義

推行公務卡的結算方式所具有的意義主要有三方面。第一方面是使財務管理的透明度得到進一步的提高。具體表現為公務卡結算方式的建立、技術及制度的創新，能有機生成各項公務的消費明細信息，讓公務消費處于公眾的視野范圍內，提高了公務支出費用的透明度，可將現金支付的結算方式支出不透明而引發的各種弊端進行有效解決。第二個方面是能有效提升財政財務的管理水平。當前，改革財政體制的進程在不斷加快，也在不斷深化，在一定程度上提高了財政財務的管理水平。但是，就當前的普遍情況而言，財務管理中的報銷方式及現金支付等重要環節，與現代科技水平的發展不相適應，這樣的情況對財政財務的管理水平提升起了制約作用。而如果采用公務卡的結算方式進行財務的管理，則無需財務管理人員專門從銀行中提取與保管現金，同時也不再需要提前借款，管理的手續得以簡化，財務工作人員所需完成的任務量得以減少，財務部門也可以對支付的規范性與真實性進行有效監控。第三個方面是可以促進金融業中銀行卡的產業發展。在單位財政財務的管理中推廣應用公務卡，可將銀行卡的持有人范圍擴大，并使銀行卡的功能與品種變得更完善與多樣；信用卡的積極作用，如消費信貸的擴大、信用觀念的培養及拉動消費需求等作用將會得到有效發揮；此外，銀行卡的受理環境也可得到相應改善，特約商戶將會對銀行卡的受理服務變得積極與主動，有效促進銀行卡行業的進一步發展。

二、公務卡的結算方式與財政財務規范管理

（一）公務卡的結算方式可實現財政資金收付效率的提高

公務卡結算方式的實行，改變了傳統的手工及半手工管理操作方式，信息核對、收入收繳及認證非稅收入票號等管理工作都可以通過信息管理系統來完成，非稅收入入庫的速度得以加快，從而提高財政資金收繳的效率。在一般的情況下，到達財務專戶的非稅款項，所需的時間為一個工作日，公務卡的結算方式改變了層層匯繳收入、繳庫率低及入庫資金速度慢等問題，避免了非稅收入長期滯留于部門獨有賬戶。資金的支付申請、銀行支付、匯總清算及審核等都可在網上辦理；在一個工作日內，資金便可以到達收款人的賬戶及用款單位，用款單位可以更方便地使用資金，財政資金的支付效率將可以大大提高。

（二）公務卡的結算方式可將預算執行的透明度提高

公務卡的結算方式的信息系統可以及時記錄與反饋資金運行的過程。繳款憑證的繳款人、項目金額收入等信息及支付交易中涉及的付款方式、時間、金額、付款人，收款人、賬戶及銀行等相關信息， 或者是資金總支出、收入、結余方面的情況，在收付系統當中均可以找到完整記錄，將記錄及時向職能部門反饋，可以有效提高預算執行管理的透明度。

（三）公務卡的結算方式可以加強對財政資金的運行監管

采用公務卡的結算方式可以改變設置多重銀行賬戶與分散預算單位等落后局面，使監督控制財政資金的收付過程的力度加強，能及時發現并查處不規范或違規操作問題。由以上分析可知，公務卡的結算方式能夠實現動態全面地監控財務收支運行狀況，形成了全過程控制資金收付的監控體制，即實現了事前控制、事中控制與事后控制。在配套技術手段與規范制度相互配合的監管體制下，能夠有效防范發生財經違法及違紀等問題，預算單位管理、使用及收付資金的自律性與自覺性得以增強。有研究發現，公務卡的結算方式自推行以來，違規金額及違規案件的發生均出現了逐年下降的趨勢。

（四）公務卡的結算方式可提高宏觀調控財政的實力

公務卡的結算方式可在根本上將層層匯繳、資金長期沉淀及入庫速度慢等問題進行解決。財政部門對財政資金進行統一管理，可以有效調度資金，并以庫款結余的情況作為發行國債的數量、周期與頻率的依據，以便能夠使財政資金使用的效益得到最大限度的發揮，使財政運行的成本降低，并提高宏觀調控財政的實力。

（五）公務卡的結算方式可提高財務管理的水平

公務卡的結算方式可以促進財務整體管理的水平及管理意識的提高，并強化用款計劃所具有的控制作用；監督制約的方式也發生了轉變，從單一的內部監督制約變為立體交叉及多層面的全方位制約。在新型結算方式體制下，重分配及輕管理等傳統財務的管理觀念也開始發生轉變，逐漸開始重視計劃使用財政資金，合規支付與系統管理財務資金，將業務工作與財務管理緊密結合，增強對賬戶用款的計劃、審核支付申請與核算等環節的監督管理。同時，實施內部及外部相互結合的監督管理。強化預算單位內部的計劃管理、預算管理、人事管理及財務管理等各方面的配合與協調，主動防范違規與違紀問題及支付資金的風險。按照財政預算所確定的資金用途與金額，規范使用資金，實現財政支出的必要職能，履行好社會管理的相關職責，為社會提供更好的結算公共服務，使相關事業單位的職能也得以相應完善，促進其進一步發展。

（六）公務卡的結算方式可促進開展財政基礎的管理工作

公務卡的結算方式是一項比較重要的創新管理模式，公務卡的結算方式為基礎財政財務管理工作提供了一套新的支撐制度與保障技術，也為預算執行的分析、賬戶的管理及會計核算等財務管理的基礎工作提供了可操作性強的運作方式。同時也對其他財務管理業務活動的創新與聯動起了推動作用。公務卡的結算方式的出現要求預算單位強化資金支出管理、深化與細化預算編制，改進財務管理體制，這些要求對于完善與創新財政財務的管理手段是極為有利的。

三、結語

綜上所述，在財政財務的管理中實行公務卡的結算方式能使社會主義科學發展觀得到有效落實，并能加強預算管理財政資金的力度，加快銀行卡行業的發展，完善其支付體系，是一種較為理想的結算管理方式。此外，實行公務卡的結算方式能深化改革財政國庫的集中支付制度，并對財政資金的管理過程起到了規范作用；加快了除現金之外的其他支付方式的使用，現金成本得以節約，對利用現金而實行的違法活動起了很好的抑制作用。在財政財務的管理過程中采用公務卡計算方式有利于深化公共財政的體制改革，并加強對財政支出的監督與管理，有效提高財務管理的透明度。同時，實行公務卡的結算方式在預防腐敗及減少行政工作人員的違法亂紀行為方面起了重要的作用，標志著現行財政財務的管理規范水平實現了進一步的提升。但就現行公務消費的改革狀況而言，實行公務卡的的結算方式只是開始的階段，要實現完善的公務卡結算機制，還需要長時間的努力。

參考文獻：

[1]趙紅. 推行公務卡結算方式以規范財政財務管理[J].產業與科技論壇.2011（06）：190—191

[2]付蜀英. 推行公務卡結算方式規范財政財務管理[J].中國鄉鎮企業會計.2009（07）：697—698

[3]伍碩頻.公務卡在預算管理中的實踐與完善[J]. 金融經濟.2010（06）：154—155

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關鍵詞：國際信用證 結算 財務處理

一、背景

隨著經濟全球化的影響，越來越多的國內公司在境外設立子公司，作為公司國際業務的平臺和窗口，尤其以在香港設立子公司最為普遍，國際信用證結算已成為在港貿易公司業務的主要結算模式。除了基本的開證、收證模式外，又衍生出“背靠背”代開證模式、雙幣種“背對背”代開證模式等。這些模式的出現，主要是配套近年境內外匯率、利率環境變化而逐漸在市場產生的新貿易模式。反映在會計處理上，香港和內地由于金融環境和采用不同的會計準則不同，對信用證的會計處理也存在一些差異。筆者通過案例的方式反映這些差異，同時通過會計處理真實反映業務的性質。

二、案例描述

A公司是國內母公司在香港設立的全資子公司，現有一筆以信用證結算的業務，具體描述如下：國內Y公司與境外H公司簽訂購銷合同，從境外進口一批鐵礦砂料，涉及進口報關、質量檢測、貨物運輸等貨物項下的事項全部在購銷合同中明確其各自的責任與義務。同時，國內Y公司與香港A公司、國內X公司簽訂委托代開證協議，由國內Y公司委托國內X公司作為其境內的開證商為其開具遠期證至香港A公司，A公司收證后，“背靠背”開具即期證給境外H公司。協議中明確香港A公司、國內X公司只承擔開證責任，即根據委托方的要求在規定的時間內開具真實、無誤、有效的國際信用證。

如圖一所示：

三、案例剖析及說明

1、國內Y公司和H公司（供應商）簽訂貨物購銷合同。香港A公司與國內Y公司、國內X公司簽訂三方代開證協議。

2、從業務本質而言，國內Y公司與國內X公司、國內X公司與香港A公司、香港A公司與境外H公司簽訂的購銷合同，目的均只是為開具信用證的形式需要，實際購貨合同的購貨方和供貨方分別為國內Y公司和境外H公司，相關合同條款均由國內Y公司和境外H公司協商確定。

3、作為香港A公司而言，對境外供應商開具的是即期信用證，需在簽訂購銷合同時立即付款，而國內X公司開具給香港A公司的是90天的遠期信用證。因此香港A公司需要在香港以遠期信用證質押取得銀行借款。

4、香港A公司開具發票給國內X公司，價格是在供應商銷售價格基礎上加差價，以彌補借款發生的利息及其他相關費用，并賺取一定的收益。

四、財務處理及爭論焦點。

（一）香港A公司帳務處理意見如下：

1、甲方二開具給香港A公司的遠期信用證，香港A公司作為應收票據列報；2、香港A公司在香港外資銀行的借款，作為短期借款列報；3、香港A公司按供應商實際銷售價列報主營業務成本，按開票給國內X公司的價格列報為主營業務收入。

（二）帳務處理爭論的焦點主要有如下：

1、信用證結算是否可以列入應收票據。2、向銀行的融資行為是界定票據貼現還是短期借款。3、該項業務是按總價確認收入還是按差價確認費收入。

五、筆者的觀點

1、信用證結算是否該納入應收票據核算取決于應收票據的實質含義。雖然國內會計準則規定應付票據只核算商業承兌匯票和銀行承兌匯票。但從信用證的功能上分析，實質和銀行承兌匯票類似，前者主要針對的是國際貿易結算，后者主要在國內使用。這里還需注意的是信用證項下的不同情況及業務進展的不同時期來具體判斷，一般應以銀行水單上是否列示該項信用證為基本的判斷標準。若銀行水單已經列入了該項信用證票據，則表明銀行已取得對議付行付款的承諾，無論客戶是否有能力付款，議付行都有義務無條件到期付款。此時應確認應收票據已經實現。為了規范該類交易的會計處理，筆者建議能否在“應收票據”科目下設置“信用證下銀行承兌匯票”。同理，企業在開具國際信用證時，根據信用證基本信息判斷，一旦形成不可撤銷的信用證并且銀行水單已列示承兌付款的時候可以將其歸入“應付票據―信用證下銀行承兌匯票”核算。

2、區分票據貼現和短期借款的關鍵在判斷A公司對收到客戶的信用證的處理方式。已實現承兌的信用證銀行根據客戶的要求可以申請轉讓、貼現、質押的處理方式。若進行貼現，該項信用證的收款權利讓渡給銀行，銀行根據信用證的所附開證行的資質、金額、幣種、付款期限等因素來確定貼現的利率，并最終確定貼現金額，一旦貼現，該項信用證的權利即轉移。若進行質押，該項信用證作為抵押物。銀行根據信用證所附的信息確定質押的最大金額，在其額度內的融資都能被銀行接受，與貼現不同是，客戶對該信用證仍然保有收款權利。從A公司的交易方式判斷A公司的收證和開證金額不一致，融資金額不是以貼現金額為依據，收證權利仍然保留在A公司。所以A公司是以信用證為質押的短期融資行為，應列入“短期借款”核算。

3、判斷收入金額的實質是看該類業務交易實質。從業務性質來看，香港A公司通過代開證協議明確了不承擔貨物項下的所有責任和義務，包括質量、數量、報關、運輸等，只承擔開證及交單義務。這里需要明確的是，國際貿易中提單即貨權，提單交易即貨物交易，與國內實質貿易沒有本質的區別。所以雖然A公司并不承擔具體貨物買賣，但已形成提單交易，理論上A公司能通過掌握提單來控制交易的進行，在A公司上已發生了物權的變化。因此，應按總價確認收入，同時按進價確認成本。確認收入的時點應是A公司收到提單并提交銀行單據，收證行收到議付行承兌付款的時點。

六、國際信用證結算模式業務流程的會計處理

（一）收到客戶開出的信用證

（1）收證不做帳務處理。

（2）收證后向客戶交單。

借：應收賬款

貸：主營業務收入

（3）收議付行銀行承兌通知。（議付行收到提單審核無誤，即向收證行發承兌通知）借：應收票據，貸：應收賬款

（4）信用證到期收款（根據信用證約定日期確定收款日期）

借：銀行存款

貸：應收票據

（二）向供應商開出信用證

（1）開證時不做財務處理。

（2）開證后，供應商發貨交單。

借：原材料（物質采購）

貸：應付賬款

（3）開證行承兌付款。

借：應付賬款

貸：應付票據

（4）信用證到期公司付款。（開證行的付款時間根據信用證條款及合同上注明的付款日期）

借：應付票據

貸：銀行存款

若需延期付款，或背對背信用證質押融資（一般期限在6個月以內）。

借：短期借款

貸：應付票據

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一、行政事業單位財務預算管理的重要性

就行政事業單位而言，財務預算管理是一種有助于貫徹財務計劃、協調各部門工作的量化管理手段，其重要作用主要表現在以下幾個方面：其一，財務預算是單位運行計劃的量化形式，通過提高預算編制的準確性、加大預算控制力度，有利于管理層根據人員、物料消耗等相關定額，強化行政部門的基礎管理，為實現財務管理目標奠定基礎；其二，行政事業單位的總預算是由各部門的分預算匯編而成的，從預算編制到預算執行與控制，最后到預算執行結果考核均由各部門之間相互配合、協商溝通而完成的。所以，財務預算管理作為一種有效的溝通手段，有助于促進行政事業單位內部之間的合作與交流，保持管理層工作目標的一致性；其三，財務預算管理的最后一個環節為依據預算執行效果考核部門和部門人員的工作效率和工作質量，對其業績進行客觀評價，并實施獎懲措施，這有利于激勵行政事業單位內部全員參與財務管理，提高規范自身財務行為的自覺性和積極性；其四，行政事業單位實施財務預算管理有利于建立科學、透明、規范的財務活動機制，使單位各項支出都必須按照預算執行，優化了財政支出結構，提高本單位行政效率和管理水平，防范腐敗現象的滋生。

二、行政事業單位財務預算管理存在的問題

（一）財務預算管理意識薄弱

由于長期以來我國行政事業單位的經費是由國家財政劃撥的，所以各單位只能被動地根據上級財政部門的劃撥計劃來簡單編制預算，而后下達到單位內部各部門之間。這種被動的預算編制方式與預算執行方式使得大部分行政事業單位領導對財務預算管理的認知不足，同時也會將預算執行與全年工作計劃和單位長遠發展規劃相脫節，致使單位預算部門無法履行其職能，財務預算管理流于形式。

（二）財務預算編制質量不高

預算編制是行政事業單位執行與控制預算的前提和基礎，涉及多個部門，是一項需要嚴謹對待的工作。然而，目前部分行政事業單位的預算編制工作僅僅屬于財務部門的工作范圍，編制時間也較為緊張，這使得財務預算編制內容較為簡單，欠缺對全年收支情況進行科學的預測、詳細的規劃、充分的論證。

（三）財務預算執行力度不足

部分行政事業單位在財務預算管理中存在項目實施和經費開支隨意性較大的問題，這主要源于預算執行缺乏剛性，使得預算執行脫離預算編制軌道，加之預算執行責任落實不到位，致使其難以發揮預算控制作用。

（四）財務預算考核過于形式化

由于部分行政事業單位尚未建立或尚未健全財務預算執行結果考核機制，致使當前單位財務預算績效考評工作無法順利展開，難以對重點項目的預算執行情況進行評審，從而導致行政事業單位預算考評形同虛設。

三、行政事業單位財務預算管理問題的解決方法

（一）提高財務預算管理重視度

財務預算管理是行政事業單位建立自我控制、自我約束、自我發展的良好機制的重要手段，必須得到單位管理層的高度重視。首先，轉變單位管理層忽視財務預算管理的傳統觀念，使其認識到加強單位財務預算管理的重要性。其次，建立健全行政事業單位財務預算管理制度，完善繼續教育與培訓機制、單位人員選拔機制，以此提升預算管理隊伍的整體素質，確保財務預算得以切實落實與執行。

（二）提高預算編制質量

提高預算編制質量是強化行政事業單位財務預算管理的基礎環節。首先，保證財務預算編制時間，遵循預算編制原則。行政事業單位預算編制應經過調查研究、數據分析、項目可行性論證、目標預測、詳細規劃、部門間協調平衡等多個環節，所以必須保證充足的預算編制時間。同時，還應嚴格遵循財務預算編制原則，如既要立足于年度收支需求，又要考慮歷史信息與未來預測；既要講求單位執行效果，又要兼顧社會整體效益；既要滿足單位發展需要，又要結合國家賦予的財力等。其次，選用科學的財務預算編制方法，提高預算編制的準確性。預算編制人員應將傳統的“基數預算法”轉變為“零基預算法”，使單位預算緊密聯系于單位實際情況，運用復式預算管理方法按性質細分年度預算經費收支，保證預算做到量入為出，不斷強化預算編制的可操作性，提升單位預算約束力；再次，加強國有資產的預算編制。規范國有資產預算的編制是實施預資結合改革的前提和基礎，既要使國有資產配置預算流程銜接于部門預算編制流程，又要研究制定國有資產運行費用定額體系，重點對房屋建筑物、大型設備設施、車輛等國有資產的運維費用進行規范。

（三）強化財務預算執行與控制力度

財務預算執行是整個財務預算管理的重要環節，只有將預算編制落實到位，才能真正發揮財務預算管理的作用，主要應從以下幾個方面著手：其一，將財務預算指標分解落實到位。行政事業單位財務預算管理部門應將經法定程序核準的財務預算按單位內部各部門、各科室以及各崗位的具體情況進行層層分解，確保預算指標落實到個人；其次，制定與財務預算執行相配套的制度和辦法，對預算執行的過程進行有效監督和檢查，確保各項經費有計劃、有目的地使用，將有限資金發揮最大的使用效益，杜絕出現資金肆意使用的行為；再次，應適當加強專用資金的監督和管理，做到專款專用、專項列報。對新增國有資產配置的預算執行進行嚴格監管，對未申報資產配置預算的部門不予分派經費，對超編、超標配置國有資產的有關單位要嚴厲查處，臨時需要追加預算購置國有資產的單位應按照審批程序報經財政部門批準后方可購置。

（四）建立健全財務預算執行結果考核機制

1.完善公共支出績效考評指標體系

績效考評指標是保證財務預算執行結果考核公正性、合理性、正確性的核心。基于行政事業單位不同于企業的財務預算考核機制，因此，行政事業單位預算的公共支出績效考評指標體系的建立應從項目支出入手，選取與社會效益較為明顯的重點工作項目為考評對象，以項目實施目標為落腳點制定此項目的績效考評指標，并將指標層層分解、層層細化落實到分項目中。績效考評指標體系應以定量指標為主、定性指標為輔，即當遇到難以量化處理的預算支出時運用定性指標予以評價，以此提高預算考評信息的可靠性。

2.運用合理的財務預算執行考核方法

在考核過程中應采用綜合考核和動態考核相結合的方式，將考核落實到單位個人并與其薪金、福利相掛鉤，充分發揮考核機制的激勵作用。綜合考核是指在財務預算期末對單位內部各責任單位完成預算情況進行客觀、合理的考核。考核的內容主要包括對內部監管制度的執行情況以及資金的使用狀況和使用效益進行考核。而動態考核是指對財務預算的事中考核，主要通過對階段性的預算執行結果與預算目標進行比較，分析偏差產生的原因，并及時采取有效措施縮小偏差程度。

3.重視財務預算績效考評結果的運用

行政事業單位應將預算支出的績效考評結果作為以后年度預算編制的重要參考依據，對單位本年度實施效果較差的預算項目在下一年度取消或削減資金配置數額，明晰下一年度預算支出結構，及時調整以后年度預算支出方向。對預算績效考評的結果要在適當范圍給予公布，正確引導社會公眾的監督和參與，使預算支出透明化，確保預算支出效益。

參考文獻：

[1]趙麗娜.行政事業單位財務管理存在的問題及對策.甘肅水利水電技術.2009(2).

[2]張愛萍.淺議行政事業單位預算管理存在的問題及對策.城市建設理論研究(電子版).2011(3).

[3]譚德忠.加強行政事業單位預算工作.決策與信息(下旬刊).2010(12).

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[關鍵詞] 銀行對賬單；導入模板；使用要點

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 009

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0015- 02

銀行賬對賬和編制銀行存款余額調節表，是財務軟件中的一項附帶功能，使用前需要通過導入模板將銀行提供的對賬單數據導入到財務軟件里。由于常常會發生對賬單數據導入失敗或錯誤，軟件幫助文檔也沒有提供解決辦法，本文以用友財務軟件為例，介紹如何使對賬單數據符合導入模板的設定以及導入模板的使用要點。

用友軟件的導入模板有兩種：一種是*.txt文件方式，另一種是*.mdb文件方式。本文介紹相對簡單的*.txt文件方式。

1 轉換和設定

1.1 生成供導入模板使用的文本文件（*.txt）

（1）將銀行對賬單的Excel文件（*.xls）另存為轉換用的文件（*.xls）。

（2）打開轉換用的文件（*.xls），記住日期、結算方式、票號、借方金額、貸方金額這5列分別是在表頁中的第幾列（在模板設置中會用到）。

（3）刪除包括列標題行以上的所有行，刪除期初余額行，刪除文件末尾的包括合計或累計發生額行以及以下的所有行（包括空行，見圖1）。

（4）將借方金額、貸方金額兩列的單元格格式設置為數值，小數位數2，負數-1 234.10，不使用千位分隔符。

（5）將刪除、設置后的文件另保存為供導入模板使用的“文本文件（制表符分隔）（*.txt）”。文件名自定（一般可按對賬單的時間順序，見圖2）。

1.2 結算方式的設定

（1）在用友軟件的設置基礎信息狀態，依次點開基礎檔案、收付結算、結算方式（見圖3）。

（2）將結算方式根據銀行對賬單中的結算方式的分類進行修改或新定義為1，2，3，4，5，6，7。本文的銀行對賬單的結算方式有現金、轉賬支票、電匯代收、內轉、手續費、委托收付、網銀等。

結算方式一經定義，所有銀行對賬單中的結算方式要與之相同。如果對賬單的結算方式多種多樣不便統一，也可以不導入結算方式，在建立模板對不選擇結算方式。

2 建立模板

（1）在用友軟件的業務工作狀態，依次點開總賬、出納、銀行對賬、銀行對賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區間，接著點擊“引入”。

（3）在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，點擊“新建模板”。

（4）在“選擇文件中包含的字段”對話框中，選擇“結算方式”。

（5）在“模板制作向導”對話框中，模板名稱：自定義（按銀行賬號）；文件類型：文本文件；日期格式：yyyy.mm.dd；貨幣符號：無；金額格式：借貸金額分別表示。

（6）在下一步后的“模板制作向導”對話框中，字段轉換對照表：結算方式；有默認值：不選擇，點擊“增加”；源文件編碼：指在結算方式定義時的分類；系統對應編碼：指在結算方式定義時對應的分類碼1，2，3，4，5，6，7。例如：源文件編碼為“網銀”（銀行對賬單）時，系統對應編碼為“7”（用友軟件結算方式分類）。

（7）在下一步后的“模板制作向導”對話框中，文本文件格式：以分隔符區分字段；金額數字：含小數點但不含千位分隔符；描述行：沒有描述行；字段分割符：制表符；字符型補位符：不選；字段包含符：不選；數字型補位符：不選。

（8）在下一步后的“模板制作向導”對話框中，需要輸入的“字串序號”為：在轉換用的文件（*.xls）中，日期、結算方式、結算號、借方金額、貸方金額這5列分別在表頁中的第幾列。

如果借方金額、貸方金額與用友軟件中的借方金額、貸方金額是相反的，也可以在這一步進行調換。

（9）點擊完成，保存為默認值。

模板建立后保存在用友軟件中，哪個操作員都可以使用。不同時間區間的對賬單可以依次序分次導入。只要銀行對賬單的Excel文件（*.xls）的文件格式一致，不同的銀行賬號也可以使用同一個模板導入對賬單。

模板建立后可以在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，點擊“修改模板”進行設置的修改。

3 使用模板

（1）在用友軟件的業務工作狀態，依次點開總賬、出納、銀行對賬、銀行對賬單。

（2）選擇要引入的銀行科目，選擇月份區間，接著點擊“引入”。

（3）在“銀行對賬單引入接口管理”對話框中，選擇已經建立好的模板，點擊“導入文件”。

（4）打開在基礎準備工作中已經轉換好的文本文件（*.txt）。

（5）在“選擇對照”對話框中，賬號：選擇將要導入對賬單的會計科目。

（6）在“請選擇”對話框中，一般應輸入“1”忽略相同的記錄，不要輸入“2”重復導入。

（7）點擊確定后，開始導入，導入結束后出現“導入成功”提示信息。如果有錯誤會出現“錯誤在導入文本文件的第幾行”提示。

4 其 他

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關鍵詞：“互聯網+” 醫療費用 結算方式

隨著醫療衛生事業的迅速發展，互聯網醫療在健康管理、就醫方式、就醫體驗、醫患關系等方面有效地補充了傳統醫療服務模式的缺陷。其中，在線支付的管理方式是醫院財務管理中值得探討的一個全新課題，醫院財務部門可通過內控制度來優化流程，規范多種線上支付方式，提高資金使用的安全性，以利于提升病人的就醫感受。

一、互聯網時代醫療費用結算的方式

在信息技術飛速發展的時代里，醫院發展利用互聯網改變傳統的就醫模式，如在診療服務過程中，利用移動醫療實現網上掛號、詢診、支付，對于患者節省了重復排隊的時間，對醫院來說則節約了經濟成本。醫療費用的結算流程作為醫療服務體系中與患者密切相關的一部分，以診間結算、支付寶結算、微信支付及自助機結算等新型財務結算方式正慢慢地與以現金直接結算醫療費用的模式融合。

二、互聯網環境下醫療費用結算存在的問題

（一）網絡化交易過程中財務存在的問題

在進行支付寶、微信等財務結算時沒有對賬單，以什么作為做賬依據？電子數據在傳遞過程中的信息可靠性如何？電子會計數據在審計和稅務檢查時是否具有法律效力？這些都是網絡化交易過程中存在的問題，需要財務人員能及時跟進。

（二）信息流與資金流的時間差

在支付寶/微信結算時，雖然銀行已經收到了支付成功的信息，但資金實際要T+1或更長時間才確認結算至單位銀行賬戶，所以在支付成功與到賬之間存在著信息流與資金流的時間差。網絡傳輸時間長，在網絡堵塞的情況發生時會使服務不及時，同時也易對電子數據的可靠性造成影響。

（三）互聯網醫療就診人群的覆蓋率

支付寶/微信目前未與醫保、新農合管理機構同步配合，而只限于自費病人的支付結算功能。這對于醫保、新農合覆蓋率在95%以上的國家，如果在微信醫療的過程中不開通醫保功能，就意味著微信醫療服務未達到就診人群的全覆蓋，從而影響微信醫療的功能延伸。

三、對策

（一）優化就診支付流程，加強網絡安全風險防控

以病人為中心的診前導診、預約、分診；診中微支付結算、取報告、消息推送及診后健教知識、慢病管理，從就診模式去優化流程可有效減少病人在門診的無效流動。在涉及財務的診中過程中，采用線上線下支付方式結合，促使整個醫療服務融通，緩解患者將時間過多的花費在付費排隊過程，從而提升門診患者滿意度。

在互聯網環境下，信息的實時傳送是一個基本的特征，信息與溝通的內控，對于微信支付等結算方式來說比傳統診療費用支付更顯重要，是互聯網環境下財務風險防控的成敗關鍵點。首先，作為財務內控的一個部分，需要對微支付等新型支付方式帶來的信息系統風險做到充分識別和評估。傳統的醫療費用結算方式，信息被記錄于原始憑證上，這些信息會作為會計檔案被妥善保管。微信支付等結算方式是一種近似于無紙化操作的流程，病人在支付醫療費用后可選擇性的索要原始發票，從財務內控角度出發，微信支付后應對病人放棄的這些支付憑證做一個發票補打工作，使支付做到無紙化而內控達到完整性。其次，互聯網技術減少了財務內部控制的層次，因此對各崗位的職責要求必須明確到細節。微診療的優點之一就是無需增加財務人員的額外對賬量，如微信支付后臺管理中，雖已建立商戶平臺交易對賬流程，作為專職財務對賬人員還是必須審核當天的每一筆交易概況，對訂單的主動退款需確認款項的真實性，同時與HIS系統核對發生的數據是否準確。在醫療費用結算過程中借助信息化的新工具，作為財務人員需適應互聯網所帶來的業務延伸，為醫療服務的拓展做好準備。

（二）規范賬務處理，健全財務內部控制

醫院的支付寶、微信等款項往來是一種通過第三方支付平成的結算方式，第三方支付平臺是獨立于患者和醫院的運營商戶，它類似于一個中介部門，為電子交易中的兩方提供資金結算中轉。

在業務發生時，由于支付系統內部的資金沒有能夠實時到賬，所以此筆交易資金不能直接記入到資產類科目下的“銀行存款”科目中，而是掛在“其他應收款”或“待清算科目”中，屬于未達款項。

會計分錄處理：

借：其他應收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：預收醫療款

――門診病人 ****

第三方支付平臺會對交易進行自助結算，劃款記錄將在每天17點左右進行更新，在劃賬金額從結算日起1至3個工作日到賬后，就應從“預收醫療款”科目轉入“醫療收入”科目，以確認醫療收入賬務入賬時點。

會計分錄處理：

借：預收醫療款

――門診病人 ****

貸：醫療收入

――**收入 ****

同時：

借：銀行存款 ****

貸：其他應收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

當發生交易后退款，銀行未入賬時，會計分錄處理：

借：預收醫療款

――門診病人 ****

貸：其他應款

――微信平臺 ****

當發生交易后退款，財務已入賬時，會計分錄處理：

借：醫療收入

――**收入 ****

貨：預收醫療款

――門診病人 ****

同時：

借：其他應收款

――微信平臺 ****

――支付寶平臺 ****

貸：銀行存款 ****

在整個醫療費用支付結算過程中，作為財務出納人員在收到銀行入賬通知時，不光要做好銀行賬的核對，也要做好與消費者后臺查詢記錄和支付歷史流水核對。憑證填制人員應做好各個支付平臺的備查賬，每日核對數據，分析數據誤差的原因以便及時與支付平臺溝通。每月底結賬前應對本月在支付平臺的數據誤差提交一份書面分析，以備會計主管了解實情，便于解決信息系統帶來的問題，避免銀行系統產生的入賬差錯現象發生。

四、結論

伴隨著社會經濟與科學技術的不斷發展，“互聯網+”已經成為當前最為火熱的形式，“互聯網+”的出現極大地改變了傳統醫療費用結算的局限性，且在一定程度上推動了醫療費用結算方式朝著現代化方向發展與進步。本文主要從互聯網背景下醫療費用結算方式出發，并根據實際的發展情況提出相關的建議與措施，對創新醫療費用結算具有開拓性與創新性。

（本文通信作者為葛孟華）

參考文獻：

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[3]張旭.醫院互聯網+醫療的應用研究[J].中國醫學裝備，2016，（3）：101-104.

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[關鍵詞]行政事業單位；公務卡；改革

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.06.051

公務卡結算方式是指在國庫集中支付現有授權支付方式中，增加的一種銀行信用卡結算方式，使預算單位授權支付中原使用現金支付的日常公務開支，改由公務人員使用銀行信用卡進行刷卡結算，減少授權支付中的現金支付，實現公務支出信息的電子化。行政事業單位在職職工以個人名義開立公務卡，在公務活動中實行刷卡消費，在規定的期限內按照現行財務制度審核后報銷還款。職工個人作為持卡人并承擔相應法律責任。

1 公務卡結算方式的適用范圍

（1）根據銀行卡的受理條件，除服務網點無法使用銀行卡結算外，行政事業單位原使用現金結算方式的零星商品服務支出，包括差旅費、招待費、培訓費、手續費等費用，必須使用公務卡結算。

（2）行政事業單位原使用轉賬結算方式的小額商品服務支出，包括設備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等費用，必須使用公務卡結算。

2 公務卡結算的基本程序

（1）行政事業單位及其職工因公務活動的需要，使用公務卡刷卡消費，必須取得相應報銷憑證（發票）、經持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯小票）和購物小票或消費清單等單據。

（2）在公務卡透支免息期內，職工憑合規的報銷憑證（發票）、經持卡人消費簽名的消費交易憑條（銀聯小票）和購物小票或消費清單等單據，按照現行財務管理制度的規定申請報銷。

（3）單位財務人員登錄公務卡信息系統，逐筆輸入持卡人姓名、銀行卡號、交易日期、銀行流水號及交易金額等，提取有關消費記錄，查詢核對公務消費的真實性，對符合公務卡結算范圍和財務制度規定的支出進行審核確認。

（4）納入國庫集中支付的預算單位，單位財務部門從公務卡信息系統中提取相應的公務消費信息，核實確定可報銷金額，錄入“經濟分類科目”“支付摘要”等業務要素，生成《財政授權支付憑證》和《公務卡還款明細表》（一式兩聯），打印后將《財政授權支付憑證》送授權支付銀行營業網點，授權支付銀行通過國庫集中支付資金清算系統向發卡銀行公務卡還款專用賬戶轉賬結算；同時，預算單位將《公務卡還款明細表》送公務卡銀行，發卡銀行通過該行公務卡還款專用賬戶將資金劃入預算單位提供的《公務卡還款明細表》中指定的個人公務卡。發卡銀行留一聯《財政授權支付明細信息清單》作劃款依據，另一聯蓋章后退回預算單位作對賬依據，完成報銷程序。

（5）各預算單位財務部門原則上在辦理集中支付的每一個工作日都可以辦理公務卡報銷資金還款手續，但最晚不晚于公務卡“免息還款日”前的三個工作日。

（6）因公務卡掛失等原因導致銀行當日無法將資金劃轉到公務卡賬戶，銀行應于第二個工作日上午及時通知預算單位進行核實后并重新劃轉。三個工作日內仍無法劃款，將資金退回預算單位原付款賬戶。原付款賬戶為零余額賬戶的，預算單位按照授權支付業務流程辦理資金退回手續。

3 公務卡的標準

（1）為了保障金融信息安全，加強對公務卡監控和管理，公務卡統一使用“62”字開頭的銀聯標準卡。銀聯河南分公司要與各發卡銀行確定統一的公務卡字段編碼，報市財政局備案。

（2）公務卡實行免費開卡、免收年費、免擔保、免開存款賬戶、到期免費換卡。

（3）具有一定的透支額度。原則上，個人卡透支額度上限不能突破5萬元人民幣，具體透支額度由各單位結合實際在此范圍內自行確定。

（4）具有20～50天的透支免息期。具體透支免息期按照各發卡銀行貸記卡相關規定辦理。

（5）具有多種還款方式。

（6）具有一般銀行貸記卡的其他功能。

（7）享受發卡銀行與銀聯的各項優惠活動。

4 公務卡銀行的選擇

（1）公務卡結算方式是國庫集中支付改革的一種延伸。凡發行銀聯標準信用卡業務的銀行，均可成為行政事業單位公務卡銀行，原則上均可辦理公務卡。由市財政局與發卡銀行簽訂協議，預算單位向銀行提供有關人員信息，辦理公務卡。

（2）財政部門根據上述條件，按照公開、公平、公正的原則選擇和確定本地區的公務卡銀行，并與銀行簽訂委托協議。市財政局每年還負責對銀行進行考評，對考評不合格的銀行予以更換或撤銷。

（3）行政事業單位在財政部門確定的公務卡銀行范圍內，自行選擇一家銀行作為本單位公務卡結算的銀行，確有需要的，經市財政局批準可再增選一家公務卡銀行。行政事業單位確定銀行后，要與銀行簽訂服務協議，報財政部門備案。

5 公務卡的開立與使用

5.1 公務卡的開立

公務卡的開立按照“單位確定辦卡范圍，職工自愿申請并簽訂領用合約、單位財務部門確認、銀行辦理”的流程辦理，公務卡實行實名制。

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所謂財務人員參與企業銷售決策，就是財務人員運用會計核算手段、會計信息資料及現代管理會計知識等財務管理方法，配合銷售部門根據市場動態從企業整體經濟效益和利益出發，將多個銷售決策方案進行對比、分析、判斷，最后提出建議和意見的過程。現代會計因為具有資料典型性、使用廣泛性、管理有效性、發展變化性、動態預測性和分析中肯性等特征，對企業未來進行科學的預測，也為企業銷售部門做出科學的銷售決策方案提供了客觀保證。

一、財務人員參與企業銷售決策的作用

（一）有利于銷售人員明確銷售目標，節約降耗

財務人員參與企業銷售決策能使銷售部門具有較為明確的銷售目標，使每位銷售人員對每月應銷售多少數量產品才能保證企業正常營運資金需要，及保證企業最基本的效益情況做到心中有數。銷售目標明確以后，銷售部門就有了方向感、緊迫感，能夠居安思危，掌握市場的銷售動向，隨時調整銷售戰略，采用靈活多變的銷售方式。財務人員要多與銷售人員溝通，算細賬，找出高附加值產品并作為企業銷售的主攻方向。

（二）為制定有效銷售決策提供準確動態信息

在實際工作中，企業經營成果是以產品銷售收入是否實現為前提的，財務部門銷售收入賬是反映成果的基本依據，通過它可以了解一定時期內企業銷售產品收入多少，每種商品在哪些城市和地區售出多少，哪些城市和地區的市場應加強鞏固，哪些城市和地區屬于有待于進一步開發的潛在市場等。長春市方正信息系統有限公司以經營計劃為目標，積極開拓國內空白市場，拓展銷售渠道，使公司產品銷售狀況在大中城市勢頭良好的情況下深入到三四級地市。這主要是公司根據財務部門反饋的銷售分析資料，確定了主攻方向，制定了一整套銷售策略，并取得了成功，給企業帶來了較好的收益。反之，如果對財務人員參與銷售決策的認識不足，不能及時地對會計資料的有關數據加以分析，就有可能致使企業遭受不應有的損失。

現代市場銷售需要依靠快速、準確、及時的市場信息指導企業的生產和銷售，尤其是會計信息更是企業搞好市場銷售的主要依據，也是企業管理決策的基礎。

（三）有利于在變化的市場行情下，進行正確的銷售價格決策

在市場經濟體制下，產品競爭除了要有好的質量外，合理的價格也是非常重要的一個方面。為了占有更多的市場，降價讓利銷售作為一種產品競爭形式普遍被各企業所采用。如果缺乏相應的銷售管理制度和手段，在決策產品降價時，僅以產品好不好銷售為標準，而對收入的減少、效益的影響程度很少考慮，勢必給企業的效益帶來損失。財務人員參與銷售價格決策后，運用現代管理會計技法，以保證企業一定經濟效益為前提（也可以在不虧損的前提），綜合變動成本、固定成本、銷售及稅收等因素，制定出科學的降價極限區域，較好的解決好降價與效益的矛盾，使企業在市場競爭中立于不敗之地。在銷售實際操作中，對公司老客戶及訂單量大的客戶在價格上給予優惠考慮，與其他客戶相比較而言薄利多銷，贏得了客戶，拓展了市場，為公司完成銷售任務奠定了基礎。

（四）有利于結合企業經濟實力，采用靈活多樣的結算方式占領市場

隨著社會主義市場經濟的成熟，市場競爭日趨激烈。為了能夠長期穩定的占領市場，采用靈活多樣的銷售結算方式意義重大。尤其對外貿出口企業更能說明結算方式在銷售產品上具有的杠桿作用。在國際結算中常用的結算方式主要有三種：匯付方式、托收方式和信用證結算方式。而信用證結算方式是最常用的，而且對出口商安全，對進口商來講不利其資金周轉。因此靈活運用結算方式來擴大出口也是企業銷售策略的一種。例如，某進出口公司往來客戶中有些訂單量很大，某客戶當初是采用信用證方式結算貨款，隨著該客戶訂單業務的不斷擴大，信用證結算影響了該客戶資金周轉，資金占用時間長，銀行費用大（開證費、審證費等）。該客戶提出了結算方式改為托收方式，公司同意了對方的請求。考慮到風險因素，公司組織財務人員與銷售人員共同研究制定了相應的防范風險措施，單獨建立臺賬，跟蹤收匯，從而保證了貨款如期入賬。通過對該客戶結算方式的改變，并沒有影響某進出口公司的效益，反而贏得了客戶的信譽，訂單增加很多，并且經過雙方努力此客戶已成為該公司北美市場總，為更好地開拓北美市場鋪平了道路。同時，該公司規定對新客戶及訂單少的客戶貨款結算一律采用預收貨款方式，直到對客戶的信譽有了一定了解，才運用雙方都認為滿意的結算方式。通過上述公司的實際例子可以看出，正確運用好結算方式的變化來贏得客戶、贏得市場，也是一種銷售策略。

二、財務人員參與企業銷售決策作用的特點

（一）及時性

由于會計核算本身具有及時性特點，因而在有關會計賬戶中銷售最終結果被及時反映出來無疑為企業調整銷售決策提供了及時的財務信息，使企業的銷售活動順應市場變化，做到有的放矢，從而贏得競爭。長春市方正信息系統有限公司在應收賬款等會計信息上及時向銷售部門反映問題，有效地加快了流動資金周轉，也促進了公司銷售業務規模的不斷擴大。

（二）準確性

通過借助經濟數字、管理會計的理論方法和會計的反映監督職能使銷售決策建立在有理論依據和尊重事實的基礎上，克服了過去經驗決策中的主觀現象和盲目性，提高了企業的銷售能力，增強了企業的市場競爭力，使企業避免了不必要的經濟損失。

（三）科學性

財務人員參與銷售決策，使企業的供、產、銷各項經營環節緊密結合起來，糾正了銷售決策中不注重企業盈虧和再生產資金需求的現象。使企業從單一“量”的銷售決策轉到供、產、銷整體效益銷售決策上來，充分發揮銷售部門在企業生產經營活動中的基礎作用，使企業產、供、銷達到良性循環，增加流動資金的利用率，從而提高企業經濟效益。

三、如何切實發揮財務人員參與銷售決策的作用

（一）主管領導重視，為企業財務人員參與銷售決策創造良好條件

1.充分認識財務人員參與銷售決策是現代會計的任務和職責；

2.充分認識財務人員參與銷售決策的不可替代性；

3.通過總結經驗教訓，進一步提高對會計參與銷售重要性的認識；

4.在企業內部使財務人員參與銷售決策制度化、法制化。

（二）財務人員必須及時記錄和準確反映銷售過程中各類經濟動態

財務人員參與銷售決策的途徑主要是提供各種銷售動態信息，為銷售決策提供科學的依據。為此，必須及時收集、整理、分析各類銷售信息，為科學決策提供原始材料。它關系到提供決策材料的真實性、準確性，是發揮其在銷售決策中作用的基礎。所以要求參加銷售決策的財務人員應具有對本職工作的高度責任感和認真態度，對收到的貨款要及時核對并按不同的核算項目分類登記入賬，對有問題的貨款和發出商品及有糾紛的商品要重點登記并及時與有關部門和領導反映，防止各種人為因素使企業銷售工作陷入困境。

（三）發揮協作精神，處理好財務部門和銷售部門的關系

1.明確銷售工作中財務部門起協調配合作用，參與而不是代替，不能動搖銷售部門的主體地位。財務部門要把提供銷售決策的各種信息和建議當做自身工作來完成，同時注意不強加于人。

2.銷售部門雖然在銷售工作中占主體地位，但應明確銷售部門應集中歸納各種意見、信息和方案，要認真參考財務人員提供的各種數據、資料和建議，做到集思廣益，完成銷售工作。

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關鍵詞:支付結算;國際貿易;風險控制

1引言

隨著國際貿易的迅猛發展，國家間的經濟交流越來越密切，不同國家選擇的國際貿易支付結算方式各不相同。選擇哪種支付結算方式的主動權往往掌握在相對發達的國家手中，發達國家一般會選擇比較簡單的支付結算方式，很少會主動選擇信用證這種支付結算方式，這就導致近些年來信用證這種支付方式使用的頻率逐年降低。進入21世紀以來，高速發展的全球經濟使得越來越多的國家參與到國際貿易中，多種支付結算方式的選擇眼花繚亂，選擇一種或幾種安全有效、相對統一的支付結算方式是科學開展國際貿易結算的基礎。當前環境下，我國目前使用的國際支付結算方式主要有匯付、信用證和托收，不同的支付結算方式面臨的支付結算風險各不相同，只有選擇符合目前國際貿易發展的結算方式，才能在未來的發展過程中占據主動優勢，占據更大的市場份額，使我國的貿易在世界站穩腳跟。

2國際貿易結算方式及風險

國際結算是指不同國家之間的政治、經濟、文化等方面進行交往而發生的以貨幣為媒介的債權債務關系或資金轉移行為。而貿易結算方式就是在頻繁發生的工作基礎上，通過某種方式來厘清兩方之間的債權關系，通常是以銀行作為中間人，票據作為媒介方式，構建一種融資與結算相結合的風險結算體系。

2.1匯付結算

匯付是目前國際上最常用的一種支付結算方式，是指進口商將錢款交付給銀行，銀行接受委托以一種方式將錢款交付給出口商的過程。這種方式是目前世界上唯一的一種由債務人主動向債權人付款的結算方式。由于這種方式更加安全便捷，操作起來相對簡單，使用的范圍越來越廣，越來越多的廠商更愿意使用這種方式進行交易。隨著貿易種類的增多，范圍的增大，匯付這種方式不僅適用于貿易結算，在非貿易結算方面也得到了廣泛的應用，只要是屬于國際間資金的調撥都可以通過匯付的手段來實現。由于匯付是屬于通過第三方銀行進行的結算方式，也存在一定的風險，主要有以下四個方面:一是對于進口商而言，一旦選擇預付款的方式進行交易，就會延長資金的占用時間，使得本企業流動資金的一部分不能流動，一旦中間環節出現任何問題，進口商將會把自身暴露在風險之下，承擔所有的風險，而出口商將不會承擔風險;二是對于出口商來講，如果選擇賒賬或者貨到付款的方式，風險就轉移到出口商本身上來，一旦中間環節出現問題，或者進口商收貨之后不付款，全部風險由出口商承擔;三是對于采用票匯額的方式來進行交易，容易出現假匯票的情況，出口商容易收到假匯票使得錢貨兩空，風險全部由出口商承擔;四是選擇電匯或者信匯的方式，在出口商將貨物發出之后，銀行解付之前，進口商向銀行提出撤銷匯款的請求，從而使結算風險產生。［1］

2.2托收結算

托收是指出口方向進口方收取款項的一種方式，主要是指在國際貿易之間，出口商在發貨之后將相關單據交給銀行，通過匯票委托銀行向進口商收取貨款，將相關單據手續轉給進口商的方式。托收不屬于債務人或者進口商主動付款的方式，而是通過銀行向進口商也就是債務人主動催收貨款的方式，而這一形式的收款對象只能是相應的進口商，其他的付款人不能實現。托收在實際的國際貿易中存在的問題主要有三個:一是在國際貿易中若雙方選擇貨到付款的方式，在出口商將貨物發出后委托銀行進行收款，銀行在催收的過程中有可能會產生一些問題，比如進口商不按照約定時限付款或者是臨時提出一些折價要求，出口商已經將貨物運到進口商國家，而進口商由于自身原因不愿意支付貨款，又或者是想將貨款價格壓低，又或是受國內及國際行情影響導致經營出現問題、財務狀況不佳等問題，容易使進口商無限期延期付款，無疑將加大出口商的風險，托收結算這種方式主要是根據買家的信用而定，一旦出現不講信用的買家，就會對賣家產生經濟損失，對出口商而言風險是無法避免的;二是銀行工作不到位，在實際貿易中不去驗證單據的真實性，或者銀行自身工作失誤，在進行收款的時候，進口商就不用承擔保證付款的責任，風險就轉嫁到銀行身上;三是不同國家之間托收的制度也是不一樣的，不同國家對托收的管理也不同，在實際的國際貿易中還需要更加了解各個國家的托收制度，如果對某一國家的制度不了解，在實際貿易中容易產生相應的結算風險。

2.3信用證

信用證是一種由開證申請人向銀行提出申請對出口商做出書面承諾，在未來一定時間內憑借相關單據向銀行申請付款的支付結算方式，是一種具有法律效力的書面文件。銀行一旦做出信用證則將風險轉移到自身，是由銀行承擔風險的國際貿易支付結算方式。出口商與進口商接受信用證，就需要承擔一定的付款責任，信用證是我國在進行國際貿易中最常采用的一種國際貿易結算方式。無論是哪種結算方式，都會存在一定的風險，信用證的風險主要有以下四點:一是進口商或是出口商有可能會增加軟條款以及偽造信用證，一旦銀行沒有發現，銀行將承擔經濟損失;二是銀行出具信用證容易被不法分子利用，在實際結算的過程中，某一環節出現問題就會導致交易雙方中的某一方出現經濟損失;三是信用證在國際結算中不僅要承擔商業風險，還要避免國家間的政治風險以及戰爭風險的出現;四是國際付款一般追求實效性，而信用證需要的手續相對復雜，資料的來回傳遞需要時間，就導致信用證的時效性相對匯付以及托收顯得不足。［2］

3國際貿易結算方式的風險控制

3.1匯付結算方式的風險控制

當今國際貿易往來中小額的交易比較常使用匯付的手段進行支付結算，但是不論用什么樣的支付結算方式都不能徹底避免風險，不能保證絕對的支付安全。對于交易的不同角色來說，應選擇不同的結算方式為自己規避風險。對于賣方來說盡量使用先付款的方式為自己規避風險，就買方來說在了解賣方信用，并且賣方信用很好的前提下選擇合適的方式來進行交易。匯付主要是依靠買賣雙方的信用水平，如果雙方信用良好，使用匯付這種手段都不會產生較大的經濟損失，與買賣雙方的信用程度是有高度關聯的。所以對于企業來講，在選擇匯付這種結算方式之前，為了避免對自身產生較大的經濟損失，應該先做完善的背景調查，對對方企業的經營狀況、經營資質、信用歷史等都需要做深度的調查，是否曾經存在過貿易中的不良信用記錄，確保一切都沒有問題的前提下進行下一步的談判合作。在貿易中選擇資質好、背景好、信用記錄良好的企業進行深度合作，在不能保證對方信用的前提下不選擇匯付這種結算方式。

3.2托收結算方式的風險控制

在交易之前應該對對方企業做好詳盡的背景調查，信用是否良好，是否出現過不良信用記錄，與背景及信用良好的企業合作是規避風險的前提。即使對方企業是本企業的經常合作伙伴，也要實時審查對方的資質，隨時更新企業的背景調查，以防本企業麻痹大意給對手企業可乘之機，利用與本企業交易往來密切這一特點對本企業造成經濟損失。背景調查主要包括對方的經營狀況、經營資質、資信狀況和能力等，盡可能全面覆蓋對方整個企業，全面規避風險;深度研究對手國家的相關法律法規，尤其是外匯管理辦法以及貨物進出口管理辦法，例如一些國家明確要求企業要先在國家備案獲得某種商品的進口許可證之后才能進口該產品，出口商在出口之前就應該調查清楚進口商是否持有該種商品的進口許可證，以及許可證是否在有效期內，近期內進口國家相關政策會不會發生改變。以防出口商將貨物運送到進口國之后，由于進口商不具備資質，導致貨物不能出港，停靠在碼頭，而造成大量的經濟損失;一些國家明確要求企業在獲得相關的外匯許可證件后可進行結匯，企業在進出口之前要了解清楚對手企業是否具備這種資質，以防止貨物出口之后無法及時進行收匯工作，造成錢貨兩失;選擇資質良好的銀行進行合作，在實際的國際貿易中大部分的企業都贊同進口商選擇代收行，所以在代收行的選擇上一定要慎重，出口商要慎重考慮進口商選擇的代收行，因為在貨物遠期交單的時候，進口商往往會通過與代收行的關系提前拿到提貨單而進行提貨，實際上貨物會提前到達進口商的手中，而此時進口商容易以各種借口來推脫付款，增加了出口商的風險，所以在這種背景下就要全面考慮代收行的資質來減少出口商所承擔的風險。

3.3信用證的風險控制

信用證作為國際間應用最為廣泛的結算方式，也具有一定的風險，所以在選擇信用證這種方式之前要盡量避免風險，主要做到以下三點:一是全面調查對手企業的經營實力、經營現狀以及信用程度，通過調查對方企業的財務狀況以及經營情況篩選掉一些不符合資質的企業;二是選擇具有良好背景的開證銀行，開證銀行的選擇至關重要，在選擇銀行時盡量選擇一些具有良好資質且資質全面的國有大銀行，要全面審查那些出口業務不熟以及資質不良的小銀行，必須嚴格審查小銀行是否有與進口商私下開具信用證的行為。一旦查明有此項行為應堅決不與其合作;三是選擇開證銀行的同時也要選擇一家不是開證銀行的銀行對本次信用證進行保兌，保兌銀行也必須是有相關資質且信用良好的優質銀行。

4結論

綜上所述，國際貿易結算方式的選擇多種多樣，而選擇不同的結算方式的同時也需要面臨風險，無論是作為進口商還是出口商甚至是銀行都不能完全避免國際貿易結算方式的風險，這就要求在進行國際貿易之前要嚴格審查資質，選擇適合自身的貿易結算方式，將風險控制到最低標準，用最小的風險獲得最大的利益。

參考文獻:

［1］羅俊勤.外貿企業國際貿易結算方式的改變與發展趨勢的調查報告［J］．現代經濟信息，2017(21):117－119.

［2］武麗君.國際貿易結算方式風險的控制分析［J］．科技經濟導刊，2017(31):199－120.

篇9

（1）推行公務卡結算是國庫管理制度改革的重要組成部分，是國庫集中支付的延伸，能最大限度的減少現金支付的一種結算方式。

（2）是建立廉潔高效陽光政府的需要，有利于強化財政性資金管理，增加公務支出的透明度，有效防止腐敗現象的發生。

（3）有利于簡化財務報銷流程，提高支出支付效率，提高透支消費額度及透支免息期功能，及時實現職工公務消費的支出行為，減少現金流量。

二、公務卡結算方式的主要內容

公務卡結算實行“個人先行支付，單位審核報銷”的操作管理機制。

（1）公務卡由單位卡和個人卡組成。單位卡（借記卡）由財經局財務室保管，用于單位和在職職工間的公務支出資金轉帳業務。個人卡（貸記卡）由持卡人自行保管，用于應由單位報銷的公務支出和個人自行的消費支出。

目前管委會和城北街道分別在銀行（銀行）辦理了公務卡，原來單位現金支付的日常公務開支要逐步過渡到用公務卡支付，同時按照現行財務制度審核報銷，最終實現公務支出無現金支付。

（2）公務卡結算的適用范圍及金額。公務卡結算適用于范圍內直接支付業務中原通過現金結算的商品和服務支出，包括差旅費、招待費、零星辦公用品購置費等公用經費支出。

根據區財政局規定，1000元以上必須使用公務卡結算，1000元以下暫且可以用現金支付方式結算。根據工作需要，考慮到一定時期內，公務卡支付還不能完全取代現金支付，如若超限額或超范圍使用現金結算要先向分管領導請示后再辦理。

（3）公務卡的結算程序。財經局通過銀行向單位卡賬戶劃入限額備用金。單位發生公務支出，單位職工將取得的銀行卡簽購單和報銷憑證，按照財務部門規定的財務報銷程序報請審批，財經局財務人員對經審批的個人卡消費支出，通過POS機將資金從單位卡劃到個人卡。

三、公務卡的使用管理

（1）公務卡卡種。在銀行辦理的公務卡中的個人卡是有銀聯標志的具有透支功能的銀行卡。

（2）公務卡辦理范圍。管委會（城北街道）在職的公務員（含參照）及部分事業編制人員、部門報帳（或出納）人員。

（3）公務卡信用額度。單位卡由財經局財務人員按照10個工作日平均現金使用量核定備用金限額。個人卡由銀行根據單位提供的個人職務及工作性質，核定不超過5萬元的信用額度。

（4）公務卡的使用功能。單位卡不能透支、不能提現、不能消費。個人卡能透支、能提現、能消費。對發生公務消費未及時結報還款及個人消費部分未按時還款而產生的罰息，由持卡人本人承擔。個人卡對存款部分在本地本發卡銀行可免費提現，透支提現則由個人支付相應費用。

（5）公務卡收費。公務卡實行免費開卡、免收年費、免擔保、到期免費換卡。

（6）公務卡透支。個人卡根據消費的時間不同，相應具有25—56天的透支免息期。具體透支免息期及還款期按照各發卡銀行貸記卡相關規定辦理。

四、公務卡銀行的選擇確定

管委會（城北街道）所有公務卡結算的單位卡和個人卡均為銀行發行的銀行卡。

各社區、各事業單位也要積極推行公務卡結算方式，減少現金流量，提高現金管理效率。

五、實施公務卡的職責分工

（1）財經局負責公務卡的宣傳、實施和管理工作，對實施過程中發現的問題及時整改。維護公務卡管理體系，加強與銀行的協調，積極推動各基層單位公務卡結算方式的普及工作。按照《財政違法行為處罰處分條例》規定，聯合紀工委加強對公務卡結算的監督管理。

（2）財經局負責聯系銀行為職工辦理個人卡，同時做好新增、調動和退休人員的公務卡管理工作，審核、辦理公務卡的報銷、還款等相關工作。

篇10

【關鍵詞】角色扮演教學法 銀行轉賬結算方式 應用

銀行轉賬結算方式是財務會計中的內容，財務會計是現代會計的重要分支，是財經類專業學生的一門必修課，也是一門實踐性很強的課程。對中職學生來說，由于社會閱歷淺，對財務會計中銀行轉賬結算方式缺乏實踐經驗，學習起來就會較為困難。因此，對教師來說，要使教學收到好的效果，讓學生切實掌握銀行轉賬結算方式實際操作，角色扮演教學法不失為一種很適合于銀行轉賬結算方式教學的教學方法。

一、角色扮演法教學模式

角色扮演法是通過讓學生扮演某個職業崗位上的角色，學習和掌握解決這個崗位上遇到的各種問題的職業能力的教學方法。

在現實生活中，每個人每天都在扮演著不同的角色，處理不同的問題，認識自己所處的角色類型，并了解作為該類型的一名特定角色的內涵，就能促進自己妥善處理面對的各類人和事。

教學中引入角色扮演法，目的就是培養學生學會如何正確地去確認角色，學會了解角色內涵，從速進入角色，圓滿完成角色承擔的工作任務，為學生進入未來的職業崗位乃至適應今后的變更，奠定一個良好的基礎。角色扮演的教學模式為學生提供了一個活生生的舞臺，使角色扮演與旁觀者都投入到一個模擬的情景中，學生以此為媒介探索事件中人物的思想感情、態度與行為，從中培養他們解決問題的能力。

二、角色扮演法在教學中的應用

角色扮演法教學過程一般包括三個環節：角色設計、角色扮演、總結歸納。這三個環節是循序漸進、不斷提高認識并掌握的過程。

（一）角色設計

確定了運用角色扮演教學法后，重點工作就是角色的準備、任務的設計。

對于角色的設計要注意兩個原則：

1.角色設計要與學生所學專業課結合起來，這樣學生在理解角色中的知識應用時，就比較熟悉、比較容易，同時也使學生知道學習這門專業課的價值，將所學專業知識綜合運用，有利于提高學生的學習興趣。

2.角色的分配要與教學知識點相匹配，同時分配的角色在功能上保持一定的獨立性。角色中涉及的各知識點及其間的聯系，要循序漸進、難度適中，避免跨度大，避免學生畏難情緒的產生。

角色的設計是角色扮演教學法取得成功的關鍵。教師根據教學目標，以及角色的知識點和學生的基本素質，合理的提出任務要求，也就是說要遵守任務適當的原則。如在銀行結算方式的教學中，以銀行匯票結算為例：要求學生熟悉銀行匯票的概念、特點、適用范圍和辦理銀行匯票結算的業務流程。

（二）角色扮演

角色扮演的重點是任務的布置和角色的講解。布置任務階段教師要讓學生明確任務的目的、要求和評價方法，了解完成任務所需的學習條件和資源。如將學生按不同著裝分成四個小組，分別扮演付款人、收款人、付款人開戶銀行、收款人開戶銀行，按下圖所示①－②－③－④－⑤－⑥－⑦流程操作。

銀行匯票結算流程圖（不含背書轉讓）

（三）總結歸納

最后要對完成的任務過程和結果進行歸納、總結、評價和查缺補漏。如對銀行匯票結算方式進行總結歸納如下：

1.銀行匯票一律記名，可以背書轉讓，但未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉讓。

2.銀行匯票的提示付款期為自出票日起一個月。

3.收款人受理銀行匯票時，應在出票金額內，將實際金額和多余金額準確地填入匯票和解訖通知的有關欄目內。

4.銀行匯票的簽發日期和金額必須大寫，涂改無效。

5.匯款人辦理銀行匯票時，應先填寫“銀行匯票委托書”一式三聯。送銀行申請辦理簽發銀行匯票，銀行受理后，收妥款項，簽發銀行匯票，并將第二聯銀行匯票和第三聯解訖通知交給匯款人。

三、結論

綜上所述，實施角色扮演的課堂教學模式收效顯著。教學目的性強，增強學習愿望，提高了學生的學習主動性，鍛煉和提高學生的思考能力，加深對知識的理解和記憶。學生注意力集中，學習積極性提高了，課堂氣氛活躍了，營造了良好的學習氛圍。角色扮演教學法，內容生動有趣，理論聯系實際，體會深刻，通過扮演付款人、收款人、付款人開戶銀行、收款人開戶銀行，讓學生模擬整個結算過程，這使得學生興趣大增，非常投入地進行了“工作”，為學生畢業后從事財務工作做了充分的準備。

【參考文獻】

［1］郭松.案例教學在中職學校公共關系學教學中的應用.中國職業技術教育，2009（23）.