導語：如何才能寫好一篇風險預警的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】 風險預警系統;財務知識管理;本體

財務風險管理是企業風險管理的一個重要組成部分,是企業經營風險的集中體現。財務風險預警是財務風險管理發展的一個新階段。財務風險預警的重點是抓住小范圍、低程度的財務風險事件與財務狀況變化,采取控制措施,防止小事件引發大風險而使企業陷入財務危機。21世紀的經濟是世界經濟一體化條件下的經濟,是以知識決策為導向的經濟。企業管理進入知識經濟時代,企業的工作環境和工作內容都徹底發生了變化,知識管理的理念和方法不斷滲透到財務管理中,為財務管理創新提供了機遇。而財務風險預警是一項重要的知識依賴的技術工作,在企業財務風險管理中如何引入知識管理的理念和方法,構建財務風險預警系統,幫助管理者準確地了解企業財務狀況,指導風險應對工作的開展,從而降低經營風險,減少財務損失,是企業管理者關注的問題。本文運用知識本體(ontology)方法研究財務風險預警管理,探索科學化、智能化和系統化的財務風險預警機制。

一、基于知識本體的財務風險預警系統需求分析

財務風險預警系統是現代企業預測和防范風險的一個重要工具,它在收集大量相關信息的基礎上,借助計算機技術、信息技術、概率論和模糊數學等方法,設定風險預警指標體系及其預警警戒線,捕捉和監視各種細微的跡象變動,對不同性質和程度的財務風險及時發出警報,提醒決策者及時采取防范和化解風險的措施。可見,財務風險預警系統建立的關鍵是如何有效地捕獲企業內外部信息并形成有用的知識,有效的財務風險預警知識系統應滿足如下四點需求。

一是信息收集與轉換功能。財務風險預警知識系統應通過收集與企業經營相關的產業政策、國內外市場競爭狀況、企業本身的各類財務信息和生產經營狀況信息,并進行分析轉換,按一定形式和規則存入知識庫。

二是預警指標管理與更新功能。系統應建立起財務風險評價指標體系,并根據其中的評價指標計算公式,利用財務風險信息子系統提供的資料,計算出具體的指標值,供綜合評價和預警使用。

三是財務風險綜合評價功能。系統應根據已計算出的各種風險指標的值,利用各種科學的綜合評價模型和預測模型,對企業目前的財務風險進行綜合評價和對企業未來的風險進行預測。該功能是根據對企業運營過程跟蹤、監測的結果,運用現代企業管理技術和企業診斷技術對企業財務狀況的優劣作出判斷,找出企業財務運行中潛在的危險。

四是財務風險報警功能。系統應根據已計算出的反映企業財務風險的風險指標值、綜合評價值以及預測值,按照一定的報警模式發出不同程度的警報。

筆者在財務風險預警知識管理研究中引入本體的概念,本體原本是一個哲學上的概念,用于研究客觀世界本質。在本體中概念的關系可以被描述得更加廣泛、詳細、深入和全面,通過對概念添加屬性值,以及在屬性與屬性之間添加映射關系,一些不便描述的語義關系就可以清晰地描述出來。同時,在本體中可以使用形式語言,這就為實現知識檢索創造了條件。在對財務風險預警知識形式化定義后,本體概念模型能夠實現對財務風險預警知識理解的唯一性和精確性;另外,利用本體技術對知識的聯系進行形式化映射,可以產生和約束新的知識規則,增加財務風險預警知識本體表示方法的實用性。

二、財務風險預警系統知識本體建模

通過分析財務風險預警領域知識的概念、關系和知識結構,采用分層次的思路建立財務風險預警領域本體,并分別對財務風險預警評價模型、指標體系和財務狀況監控知識與案例進行形式化描述。本系統模型建立概念本體,評價模型本體、指標本體、資源本體和通訊本體等。下面以財務風險預警定量模型概念本體為例說明財務風險預警知識本體建模。

概念本體是用來描述某個領域內的一些基本概念和概念之間關系的本體,這些概念是被該領域內人們所共同認可的,概念是對事物認知的抽象,包含的內容很廣,與模型相關的內容有:關系、函數、公理與實例等;關系表達了財務風險預警領域內概念間的互相作用,n個概念之間的關系可以表示為 R:Cl×C2×…×Cn;函數是一種特殊的概念關系,表示在n元關系中確定了n-1個概念,則第n個概念是唯一的,即F:Cl×C2×…×Cn-1Cn;公理表示永遠為真的概念,即真命題;實例是具體的模型元素。財務風險預警定量模型概念本體形式化定義如下。

CO::=(Fn,Cc,R,Ac,Ic)。

其中,Fn是領域名,Cc是領域內的術語集,R是關系集,Ac是公理集,Ic是實例集。

R形式化為:R::=(Ra,Rc),Ra是Cc上的屬性集,形式化為:Ra::=(dc:Identifier,dc:Title,dc:Creator,dc:Description,dc:Date),前綴dc表示重用DC元數據集中的標識符、題名、創建者、描述及日期元素;Rc是術語間的關系集,Rc域是Cc1×Cc1,形式化為:Rc::=(SubConceptOf,SuperConceptOf,IsPartOf,HasPart,Equal,Pre,Next),SubConceptOf和SuperConceptOf

是包含和被包含的關系,IsPartof和HasPart是聚集關系,Equal是等價關系,Pre描述了概念和概念之間的直接前驅關系,Next描述了概念和概念之間的直接后繼關系。Ac是公理集,Ac形式化為:Ac::=(SubConceptOfSuperConceptOf-,IsPartOfHasPart-,PreNext-,IsPartOfIsPartof*,HasPartHasPart*,EqualEqual*,……),表達了SubConceptOf和SuperConc-

eptOf,IsPartOf和HasPart,Pre和Next都是逆反關系,IsPartOf和HasPart和Equal都是可傳遞的。Ic形式化為:Ic::=(IRa,IRc),IRa是屬性集實例,IRc是概念的關系實例。

概念是對人類知識的抽象,概念本體是按照分類法來組織領域概念及其客觀關系的,概念本體作為一類獨立的本體存在,由領域專家或知識工程師管理。財務風險預警定量模型概念本體的描述說明如下:

Fn=財務風險預警定量模型;

Cc=(Z計分模型,人工神經網絡模型,多元邏輯(logit)模型,F計分模型……);

IRa={(“Prop1”,“Z計分模型”,“Z-score”,“通過將反映企業償債能力的指標(X1,X4)、獲利能力指標(X2,X3)和營運能力指標(X5)五種財務比率有機聯系起來,綜合分析預警企業財務風險。”),(“Prop2”,“人工神經網絡模型”,“Artificial-Neural-Network”,“通過大量神經元的復雜連接,采用由底到頂的學習方法,以自組織和非線性動力學所形成的并列分布方式處理非語言化的財務模式信息,達到預警企業財務風險的目標”),……};

IRc={SubConceptOf(財務風險預警定量模型,Z計分模型),SubConceptOf(財務風險預警定量模型,人工神經網絡模型),IsPartOf(Z計分模型,函數形式),IsPartOf(Z計分模型,參數指標),IsPartOf(人工神經網絡模型,模型算法),IsPartOf(人工神經網絡模型,輸入矩陣),……}。

三、財務風險預警知識管理系統框架

通過分析基于本體的財務風險預警知識模型及需求,本文提出財務風險預警知識管理系統框架如圖1所示。

基本的知識管理活動包括知識的創造、發現、存儲和應用,財務風險預警知識管理將這些活動整合為財務風險預警知識的獲取、財務風險預警知識的存儲與推理、財務風險預警知識的應用與預警三個主要過程。財務風險預警以企業經營績效為基礎,充分認識財務風險的本質并在更廣泛的領域內選擇相關的預警指標,通過綜合評價企業的財務狀況進行預警。本財務風險預警模型由獲利能力、償債能力、經濟效率和發展潛力四個方面的評價構成,獲利能力和償債能力是公司財務評價的兩大基本部分,而經濟效率高低又直接體現了公司的經營管理水平,公司的發展潛力尤其值得重視,公司理財的目標是財富最大化,良好的財務風險預警系統不應僅僅關注目前的運營狀況。在具體預警指標的選取方面,考慮到各指標間既能相互補充,又不重復,盡可能全面綜合地反映公司運營狀況,故每個預警模塊各取兩個最具代表性的指標。系統從定量和定性兩個角度利用財務本體知識對企業財務風險進行評價,本體風險評價模型利用本體推理與財務知識庫得出的各指標值,代入建立的財務風險綜合評價模型,進行風險評估,具體的評價模型可根據風險案例庫的匹配情況,選取合適的模型,如層次分析模型或模糊評價模型等。

在企業內外部信息集成與知識獲取部分,利用本體技術、知識集成技術、多種檢索技術,對財務風險預警知識進行數字化語義處理;系統按照本體論思想對知識進行分類標注,組織到知識庫中,形成財務風險預警領域概念集;這種框架便于實現本體知識獲取、存儲、檢索等功能,并方便財務風險預警知識集成、共享、發現和重用。本框架一方面從技術角度針對財務風險預警知識管理提出了全面的解決方案;另一方面,通過引入本體技術,本框架在一定程度上能夠使知識提供者和知識需求者之間盡可能無歧議地相互理解,并且能夠表達組織內知識提供者和知識需求者的原始思想。這將使得財務風險預警知識管理能夠更廣泛地應用于各種類型的組織中,為組織的財務風險管理在技術上提供支持。

企業財務風險管理是一項復雜的系統工程,隨著知識經濟時代的到來,信息革命和經濟全球化的進程日趨加快,財務風險預警知識系統研究有著廣闊的發展前景,日益被人們所關注。本文采用本體方法為財務風險預警領域知識建模,并提出基于本體的財務風險預警知識管理框架,但在財務風險預警知識表達與推理等方面需進一步研究。

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民以食為天，食以安為先，食品安全事關乎每一個人的身體健康和生命安全。當前，食品安全問題已成為人民群眾關注的焦點。近年來，頻繁發生的食品安全事件凸顯了我國在食品安全保障方面的能力不足。從大陸居民赴港購奶到赴港購米的現象中可以發現: 民眾對食品的安全以及政府的食品安全監督能力均持不信任態度; 民眾為了保障自身飲食安全采取了一種用腳投票的自力救濟模式。顯然，這種模式是不可持續或者不可能全面推廣的。本文采取了破而不立的方式對食品安全風險警示的行政法治問題進行了梳理。作為一種重要的預警手段，食品安全風險警示應當在法治軌道上運行。解決食品安全問題的根本出路在于變危機應對為風險預防，全面提高食品安全監管能力和食品安全保障水平。

二、食品安全風險警示的兩大理論爭點

( 一) 爭議背景: 食品安全風險警示的立法疏漏

隨著食品安全問題日益突出，食品安全風險警示作為一種重要的風險預警手段出現在《食品安全法》中。《食品安全法》第82 條所規定的國家建立食品安全信息統一公布制度明確將食品安全風險警示信息納入了需要統一公布的食品安全信息范疇; 《食品安全法實施條例》第48 條亦規定了設區的市級和縣級人民政府在國務院衛生行政部門公布食品安全風險警示信息后的具體職責。值得注意的是，無論是《食品安全法》還是《食品安全法實施條例》都沒有明確規定食品安全風險警示的具體內涵以及外在表現形式。為進一步規范食品安全信息公布行為，衛生部聯合農業部、商務部、工商總局、質檢總局、國家食品藥品監管局制定了《食品安全信息公布管理辦法》，該《辦法》首次在立法上明確了食品安全風險警示信息的范圍，即包括: 對食品存在或潛在的有毒有害因素進行預警的信息; 具有較高程度食品安全風險食品的風險警示信息。但是，食品安全風險警示的法律性質以及統一表達問題并未在立法中得以明確。不可否認，立法疏漏在某種程度上是源于理論界對這些問題共識缺乏，但從立法效果而言，立法缺憾又給理論界的繼續爭論提供了一定空間。

( 二) 表述爭議: 差別概念抑或競合概念

在食品安全風險規制的實踐中，風險警示、消費警示、風險公告是較為常見的表述方式。這些是差別概念還是競合概念，學術界目前還存有較大爭議。有學者認為，這些概念是被不加區分的混淆使用，相關概念也缺乏法理上的明確闡釋，并指出食品風險公告與食品安全風險警示在調整層面、信息來源、主體等方面存在區別 亦有學者認為食品安全消費警示與食品安全風險警示是最容易混淆的概念，兩者在權限、法律性質均不相同。學者們對風險警示、消費警示、風險公告進行概念比較所得出結論反映了風險警示、消費警示、風險公告之間的一些差別。但有差別與差別概念之間并不必然劃上等號。風險警示、消費警示、風險公告的上位概念是公共警告，風險警示、消費警示、風險公告統一于公共警告，即是行政機關或者其它政府機構對居民公開的聲明，提示居民注意特定的工商業或者農業產品，或者其它現象。實際上，風險警示、消費警示、風險公告之間僅有形式差別，其行為模式與價值目標并無二致。《食品安全法》第82 條所規定的食品安全風險警示信息權的專屬性僅是一種立法上的特殊安排，從內容上根本無法有效辨識食品安全風險警示、食品安全消費警示、食品安全風險公告。例如，食品藥品監督管理部門抽檢速凍餃子后公布抽檢結果并向消費者發出警示，提醒大家慎買速凍餃子。從警示內容上看，這既可以被視為食品存在或潛在的有毒有害因素進行預警的信息( 風險警示) ，亦是食品藥品監督管理部門依據職責而公布食品安全日常監督管理信息，而就消費者而言，食品藥品監督管理部門公布抽檢結果并發出警示，又是一種消費警示行為。事實上，早在《食品安全法》出臺之前，實踐中就已經存在著食品消費警示、食品安全預警信息、食品安全警示、食品安全風險提示、食品安全監管信息、食品安全風險預警通告等不同表述，這些表述只有形式上的不同，而無本質區別，它們的基本內核或價值目標均指向預警。因此，從某種意義上說這些不同的表述是競合概念而非差異概念。

( 三) 屬性之爭: 法律行為抑或事實行為

食品安全風險警示是一種依職權作出的行政行為，但其具有何種法律屬性亦是學術界爭論的焦點。一種代表性觀點將食品安全風險警示劃歸行政事實行為，認為: 食品風險公告應該屬于行政事實行為食品風險公告客觀上可能影響到第三方經營者的權利和義務，但是政府風險公告時并不具有為特定經營者設定權利義務的意思表示，而只是一種事實上的信息提供行為，經營者的損失只是客觀上的事實結果。另一種代表性觀點是將食品安全風險警示劃歸非類型化行政行為，即認為: 食品安全消費警示具有行為性質上的不確定性，并非是一種類型化的行政行為，而是屬于非類型化行政行為的范疇，其性質上表現為行政法律行為、行政事實行為兩種基本形態。當然，如果從食品安全違法事實公布的角度而言，食品安全風險警示又可被視為一種行政強制執行手段。

食品安全風險警示的法律屬性之爭的本質是食品安全風險警示行為的可訴性問題。從法治行政以及權力分立的原則出發，任何行政行為均應受到司法監督。當前，行政法學中的行政行為可訴性理論以及行政訴訟立法所圈定的行政訴訟受案范圍只是一種實然狀態而非應然狀態。此外，行政事實行為是對行政相對人權利義務不產生任何影響的行為，而食品安全風險警示具有雙重面向，法律效果并非單一，它取決于受眾對象。有的風險警示對于消費者而言是一種風險提示，對于生產經營者則可能是一種銷售禁令或信息懲罰。當然，食品安全風險警示行為所產生的負面效果未必是警示主體的主觀意圖，但就主觀意圖與客觀效果相比較而言，法律更加關心的是行為及行為的結果。正如馬克思所言對于法律來說，除了我的行為外，我是根本不存在的，我根本不是法律調整的對象，法律只調整主體的外在行為而不太關注主觀意圖。因而不能以行為主體的主觀意圖作為界定食品安全風險警示行為法律屬性的標準。例如，在好心辦了壞事的情形中，好心并不非壞事的絕對免責事由。而且，如若僅以主觀意圖來判斷食品安全風險警示行為可訴性，那么可能會造成一種可怕的后果: 行政機關以主觀善意的食品安全風險警示之名，行主觀惡意的信息懲罰之實。因此，本文認為: 在現有理論框架下，食品安全風險警示具有復合屬性，并非是一種性質單一的行政行為; 某一特定食品安全風險警示行為的法律屬性應依據行政行為理論并結合警示行為的具體情況判定。

三、食品安全風險警示的行政立法問題

( 一) 配套立法問題

當前，我國食品安全風險警示的立法密度不強，配套立法不健全。《食品安全法》第82 條確立了食品安全風險警示制度，但檢視我國現行的行政立法，食品安全風險警示的出鏡率并不高，就食品安全風險警示問題的專門性立法亦尚未出臺。僅有《食品安全法實施條例》( 行政法規) 《食品安全信息公布管理辦法》《進出口食品安全管理辦法》( 部門規章) 以及少數地方規章提及食品安全風險警示。關于食品安全風險警示的主體權限、啟動條件、跨部門協調聯動機制、社會協同、法律責任等問題的配套立法尚未全面跟進，因此，當前要不斷完善食品安全風險警示的配套立法工作，健全食品安全風險警示的立法體系，以充分發揮食品安全風險警示的作用，提高食品安全預警能力。加強食品安全風險警示的配套立法工作，首先要在行政法規層面出臺一部專門性法規《食品安全風險警示條例》，全面規范食品安全風險警示行為; 其次，在部門規章層面，衛生部、國家食品藥品監管局、質檢總局、工商總局等部門要加強食品安全風險警示辦法的聯合立法工作; 第三，在地方性規章層面，各省級人民政府應根據本地實際出臺食品安全風險警示的具體操作性規定，內容盡量詳盡、細化。另外，各地政府還應在《食品安全事故應急預案》中加強食品安全事故應急響與食品安全風險警示手段之間的聯結性。

( 二) 不確定性法律概念

法律的形式特征之一就是確定性，確定性是法律適用的必然要求。但不確定法律概念在法律用語中，隨處可見，甚至較確定法律概念為數更多。不確定性法律概念是指未明確表示而具有流動的特征之法律概念，其包含一個確定的概念核心以及一個多多少少廣泛不清的概念外圍，公共利益、夜間、有毒有害、數額巨大等均屬于不確定性法律概念的范疇。在食品安全風險規制領域，風險的不確定性在一定程度上影響了食品安全立法的不確定性。《食品安全法》及配套立法的法律用語中存在許多不確定性法律概念，例如，《食品安全法》多用可能一詞描述風險難以確定的狀態，共有八條使用了一詞，與該法配套的《食品安全法實施條例》有七條使用了可能一詞。《食品安全信息公布管理辦法》雖然首次在立法上對食品安全風險警示信息進行了界定，但潛在、較高程度等不確定性法律概念的存在消解了食品安全風險警示信息的概念內涵與外延。何為潛在的有毒有害因素以及較高程度食品安全風險需要通過立法進一步闡明，從而使不確定性法律概念得以具體化，具有可操作性。這種闡明主要有三種方式: 一是通過立法或立法解釋進一步明確上述不確定性法律概念; 二是在立法中賦予監管機關不確定性法律概念的行政解釋權; 三是在立法中確立不確定性法律概念司法釋明模式，通過司法途徑闡明不確定性法律概念的具體內涵。

( 三) 立法沖突問題

《食品安全信息公布管理辦法》中列舉的兩類食品安全風險警示信息( 對食品存在或潛在的有毒有害因素進行預警的信息; 具有較高程度食品安全風險食品的風險警示信息) 之間存在語義沖突，這種語義沖突使得食品安全風險警示信息的內涵充滿了模糊性。潛在的有毒有害因素強調的是食品安全的無風險性，即只要有風險，就要風險警示信息; 而較高程度食品安全風險強調的是風險管理的效益性，即具有較小程度食品安全風險食品無需警示信息，正如，桑斯坦所言如果規制成本也很小的話，一種相對微小的風險有可能要求規制; 如果規制成本巨大，那即使風險是巨大的，可能最好的辦法也是對其不加規制。一種合理的規制制度并不孤立地考慮風險的大小，而是將風險與排除風險的成本相比較進行考慮[8]。由此觀之，潛在的有毒有害因素與較高程度食品安全風險之間是存在矛盾的，這種矛盾的存在使得我們無法明白立法者的真實意思，而行政執法實踐中的食品安全風險警示信息范圍也變得模糊不清。因此，后續立法工作不僅要解決不確定性法律概念問題，而且還要解決矛盾表述所引起法律概念的模糊性問題。

四、食品安全風險警示的行政實施問題

( 一) 食品安全風險警示的價值沖突

食品安全風險警示的制度價值在于為廣大民眾提供一種生存照顧。職能主體的食品安全監管時間與空間范圍明顯擴大。但職責的時空變化打破了原來的價值均衡格局，食品安全風險警示在保障人民生命健康權、財產權等權利的同時亦可能會侵犯企業的營業自由。風險的蓋然性特征使得食品安全風險警示并不是一種證據確鑿的可靠決策。而企業營業自由則可能會成為行政主體進行食品安全風險警示決策的犧牲品。生存照顧與營業自由之間的沖突實質上是公共利益與個人利益之間的沖突。公共利益與個人利益之間的沖突源于人們對法律制度的不同需求。當現有法律不能同時滿足各種不同需求時，沖突就不可避免。這種價值沖突不像法律沖突一種可以通過法的位階原則、新法優于舊法原則、特別法優于一般法原則予以調整。公共利益與個人利益之間沒有位序、新舊、特殊性區別，公共利益并不必然優于個人利益。因此，行政機關在食品安全風險警示存在價值平衡難題。在現有規則下，行政機關自身往往無法解決這一難題。較為可能的辦法是通過立法細化食品安全風險警示的時間條件、空間范圍、事實條件、權限規定以及責任條款等，在綜合考慮主體之間的特定情形、需求和利益，從而找到維護公共利益與保障私人利益之間的最佳結合點。

( 二) 食品安全風險警示主體多元沖突

食品安全風險警示主體多元不利于食品安全風險警示制度預期功能的實現。我國《食品安全法》第4 條的規定，國務院衛生行政部門承擔食品安全綜合協調職責，國務院質量監督、工商行政管理和國家食品藥品監督管理部門依照本法和國務院規定的職責，分別對食品生產、食品流通、餐飲服務活動實施監督管理。因此，我國在食品安全監督管理方面采用多元監督模式。雖然，《食品安全法》第82 條明確規定: 食品安全風險警示信息由國務院衛生行政部門統一公布，但是國務院質量監督、工商行政管理和國家食品藥品監督管理等部門亦有根據各自職責公布食品安全日常監督管理信息的義務，食品安全風險警示還有消費警示、食品安全黑名單、食品安全風險公告等孿生兄弟。且《食品安全法》第82 條還規定: 食品安全風險警示信息影響限于特定區域的，也可以由有關省、自治區、直轄市人民政府衛生行政部門公布。由此，我國在食品安全風險警示主體上形成了一種央地共治的多元主體模式。這種多元風險警示模式可能會加強食品安全警示密度，實現人多力量大的效果，但這是一種可能性，因為多元警示模式也可能出現三個和尚沒水喝的結局。因此，有必要重新梳理各行政部門在食品安全監督的權限，形成一物一權的品種專屬管理模式，將風險警示權責條理化以避免行政機關在食品安全風險警示過程中的積極沖突與消極沖突。

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關鍵詞：財務風險預警；現實問題；政策建議

企業財務風險預警是近年來企業財務管理理論和實踐中的一個熱點問題，也是一個前沿問題。企業財務風險是企業眾多風險中最重要的風險之一，企業的生存和發展受企業財務狀況好壞的影響，因此說深入的研究企業的財務風險管理具有重要的意義。本文主要從企業財務風險預警的理論內容、預警中存在的問題及其原因分析和構建有效的財務預警體系的政策建議方面進行闡述。

一、企業財務風險預警概述

1.財務風險預警的概念

預警就是根據內外部環境和條件的變化，對未來發生的一些風險和不利事件進行預測和報警。它是一種事先采取措施，減少不確定性因素或風險造成的損害的一種管理方法。

企業財務風險預警是在企業信息化的基礎上，并根據企業經營和財務目標，通過收集與企業經營相關的一些產業政策，生產經營狀況，市場競爭狀況及企業本身各類財務狀況，分析資金流動的運行規律，對企業在經營管理活動中產生的潛在財務風險進行監測、診斷與報警的一種技術。它能夠及時的對資金管理過程中的堵塞、過度滯留、浪費等信號及時發出警報，促使企業及時的采取相應措施，不斷的提高企業抵抗財務風險的能力。

2.財務風險預警的重要意義

有效的財務風險預警具有預知危機、處理信息的功能，并能控制風險避免財務危機再次發生。企業建立有效的財務風險預警機制對提高企業的抗風險能力，及時跟蹤、監控、預測企業的財務狀況有著極為重要的意義。

二、企業財務風險預警中存在的現實問題及其分析

1.籌集資金過程現實問題及原因分析

資金是企業進行生產經營活動的必要條件，如果資金出現短缺，企業就無法實現其經營目標，使其陷入困境。企業在資金管理過程中常見的現象主要表現為有錢就用，無錢就貸，沒有合理預測資金需要量及資金的投放時間。如果預測也就是眼前資金需求。不僅資金需要量預測不準，而且又不能及時的籌集貸款，導致資金緊張。其主要原因在于其預測時方法不科學.沒能把全年的資金需求量納入預測得范圍：不注意預測不同時點的資金需要量和產品的銷售趨勢；企業籌資渠道單一，籌資方式不靈活，主要以銀行信貸作為籌資渠道，這樣的籌資方式不能滿足企業籌集到足額資金之需；企業沒有選擇最佳的籌資組合和方式，只考慮了盡快的解決資金，而忽略了成本和風險。

2.銷售與收款風險現實問題及原因分析

在企業的經營業務中，銷售收入與應收賬款是衡量企業債權與經營業績的主要指標，這種指標也很容易失控，尤其是在關聯交易中，虛增虛減銷售收入現象時常發生.應收賬款不實普遍出現，給企業如實的反映其經濟狀況帶來瓶頸。主要表現為：虛增收入，利益誘惑；提前確認收入，為考核指標兌現；違規做支，債權、實物資產不實。其主要原因在于企業內部控制制度不夠健全，缺乏日常監督和專項監督機制，責任人缺乏控制意識和責任心。

3.存貨風險現實問題及原因分析

一般情況下，在企業的實物資產中所占的比重比較大的存貨，直接影響著產品成本的高低。因此在存貨運行中企業有以下現實問題值得分析：庫房運行環節不規范，職責不清；單據傳遞不到位，簽收不完整；盤點走過場，存貨霉爛、毀損無人處置，超儲短缺不過問；財務賬與庫房賬不符，造成賬實不符。其主要原因是庫房內部控制體系不健全，不到位，對存貨管理人員職責分工不明確，對實物資產缺乏嚴格控制、監督制度，沒有建立一個好的獎懲辦法，不能及時查明實物資產盤虧、毀損的原因，存貨管理者素質偏低，領導的重視程度不足。

三、構建有效的企業財務風險預警體系的政策建議

1.加強企業的財務信息化管理

企業預警需要有一定的管理功底和基礎，僅靠提高財務管理水平是遠遠不夠的。企業財務信息化的程度會直接影響財務風險預警的運行。在企業日常的監控過程中，需要用到大量的基礎數據。這就要求企業加強信息化管理，以及時提供所需要的各種數據。企業建立財務風險預警組織機構，應遵循“專人負責、職責獨立”的原則，并且該預警系統應該是開放性的，它不僅包括內部財務信息，還應當包括外部相關信息。系統信息的不斷刷新與升級較為關鍵，它能確保財務信息的及時性、有效性和準確性。

2.樹立全員的財務風險防范意識

企業財務風險預警系統得以成功建立并有效運行的前提是風險防范意識。這就要求企業全體員工，尤其是企業的領導層在思想上對潛在的危機要高度警惕和認識，企業的全體員工通過接收風險意識教育，使得他們都能充分的了解自己在整個財務風險預警管控體系中的地位和作用，從而發揮團隊防范效應，并且企業應當對員工發現的問題及提出的合理建議給予重視和采納。

3.完善企業的內部控制制度

在企業管理中，內控制度起著至關重要的作用，尤其是在市場競爭日益激烈的今天，內控制度，一方面作為企業賴以生存和發展的有效管理工具，另一方面也成為財務風險管控的有力助手。企業要想完善其內控制度，首先要建立有效的約束和激勵機制，企業可以建立一套針對財務風險防范的績效考核體系，將其落實到具體的業務部門，以此促進員工積極參與企業財務風險的防范；其次要明晰內部的各種財務關系，做到權、責、利相統一并建立和完善企業財務風險跟蹤和監控機制；最后要強化企業內部的審計監督機制，通過建立和完善企業內部審計監督機制，盡可能的將企業財務狀況的反映差錯降到最低。

參考文獻：

[1]朱祥德：我國企業財務風險預警系統的構建[J].中國管理信息化，2009（12）.

[2]邱敬波：淺析企業財務風險預警[J].企業家天地，2009（10）.

篇4

關鍵詞：金融風險；風險預警；風險指標；預警指標體系

隨著經濟全球化發展進程的加快，金融危機的影響范圍已經由個別國家和地區向全世界波及。如20世紀90年生的墨西哥金融危機、1997年的東亞金融危機、2007年的美國次貸危機，可以從不同角度和階段證明這一點；事實上，全球金融穩定與金融安全所面臨的挑戰越來越嚴峻。如何建立一個積極有效的金融風險預警指標體系，用來防控可能發生的金融危險、并降低其危害性，是一個值得全世界經濟學家和研究管理機構思考的問題。

目前，我國已經進入了對外開放的黃金時期，國內經濟體制轉型和金融體制改革也如火如荼，中國經濟與世界經濟的聯系越來越緊密。在這種背景下，更應該建立起符合中國國情的金融風險預警體系，這對未來保證我國經濟發展和金融安全有重要的理論和現實意義。

一、影響我國金融體系安全的風險因素分析

金融風險和金融危機是兩個不同的概念，前者通過量變而引起質變，雙方存在單方向轉化關系。從基本目的上分析，構建我國金融風險預警指標體系是為了提高對金融風險預警的準確性，是對金融風險來源的篩選。在當前我國經濟開放條件下，可能造成金融體系安全的風險因素有以下幾種：

（一）宏觀因素影響

宏觀因素包括多個方面，影響較大的主要有國家的經濟建設政策、貨幣政策、經濟體制改變等等。宏觀經濟運行的健康與否將直接影響于金融風險的發生頻率和數量，同時這種影響不利于金融體系的主動調整，一般情況下只有積累到一定嚴重程度才會集中爆發出來。例如宏觀經濟運行中存在發展步伐過快、脫離經濟發展規律或者政府政策干預等，表面上對銀行、基金、證券等金融機構產生風險程度并不高，但卻會從外部造成市場波動，最終導致經濟結構失衡、通貨膨脹等現象。

（二）泡沫經濟因素

在當前我國市場經濟體制下，資本運作的程度越來越高，在追逐利益的本質驅使下，很容易造成經濟虛假繁榮的局面。目前，我國大量資本紛紛涌入股市、房地產等投機性市場，在一定程度和范圍上形成了經濟泡沫現象。如鄂爾多斯房地產投資形成的“鬼城”現象、一線城市居高不下的商品房閑置率等等。盲目樂觀的心態導致產品實體價值與價格之間的偏差進一步拉大，同時也降低了金融體系的正常運轉能力，一旦發生泡沫破裂，極可能影響全局發展，造成大量金融機構的破產和倒閉。

（三）債務危機因素

2012年國務院的《中國財政金融風險問題研究》中指出，中央政府和地方政府負債總額達到了23.76億元人民幣，已經接近國際標準制定的公共部門負債警戒線。政府負債危機一旦形成，相應的就會減弱國際收支能力和外匯儲備能力，一旦發生突發性金融問題，政府無力支付將會造成國內金融機構的信用危機和資產縮水。

二、我國金融風險預警指標體系建設的依據分析

（一）指標選擇依據

預警指標的選擇要遵循科學性、系統性、規范性和可操作性，這是因為金融體系的概念過于龐大和復雜，其形式也多種多樣，無法總結出一個統一的認知概念，只能從相對完善的思想上著手。一個性能優良的金融風險預警指標體系要存在普遍的適應性，具體到不同金融機構又要存在相對的可操作性。我們可以從以下四個方面列舉出相應的預警指標，分別是：1、宏觀經濟風險，包括：GDP增長率、通貨膨脹率、失業率、財政赤字、匯率波動率等；2、銀行體系風險，包括：資本充足率、不良貸款率、資產收益率、信貸增長率等；3、輔助金融體系風險，包括：市場盈利率、證券化率、物價增長率等；4、外部資金風險，包括：外匯儲備、外債總額、貿易順/逆差比例、經常項目差額等。相關的臨界值可根據我國金融水平實際制訂。

（二）作用周期依據

事實上，金融風險預警指標的實際內容并不是一成不變的，即便是同一個指標在不同時間內的表現也會不同，其作用性決定了當前時期的關注力度。按照作用周期來劃分，預警流程可劃分為長期、中期和短期三部分。在具體時間制定方面，要根據不同行業、地區、主要內容來確定，一般來說，長期預警的周期為一年左右，中期為四到六個月，短期為一到三個月，或者更短。

1.長期預警。長期預警是對整個金融體系未來一年或更長一段時間的安全狀況評定，國內分為四個級別，分別是安全、基本安全、存在風險、存在較大風險。由于周期較長無法從具體的指標因素下手，側重點應該放在國家經濟政策和金融體制改革政策方面，同時也應該重點服務行業在國內外受到的政策影響和經濟影響。如歐美等過對我國太陽能產品做出的反傾銷制裁、國內鼓勵民間資本進入壟斷行業等現象，都要從可行性和持續性方面選擇長期受到干預的預警指標。

2.中期預警。中期預警在安全級別方面與長期預警類似，但由于指標檢測的時間較短，所以在關注因素方面要集中在當地政府部門依據出現的問題作出的相應政策調整。

3.短期預警。短期預警階段的指標選擇主要根據金融機構自身的情況，如果在短期內受到某一種業務的影響較大，則重點關注并較多的選擇指標因素，方便從全方位分析；甚至可以以單個業務為對象選擇預警指標對象，這也能夠從側面提高金融機構應對風險的能力。

三、我國金融行業應對風險的對策與建議探討

值得注意的是，金融風險預警指標體系建設只是預防金融風險發生的一項內容而已，同時也存在著很大的變數，有時候當一定程度上超出指標臨界值時，并不會發生較大的金融風險進而向金融危機轉變，有時候因為外部金融環境的突變會導致指標臨界值產生滯后性。要全方位的實現我國金融風險預警機制的作用，還要從完善配套措施和運行機制入手，不斷健全組織體系、充分發揮政府監管職能以及加強信息化建設。

具體而言有一下幾點：

1.從全局出發，保持宏觀經濟發展的穩定性，避免經濟發展過程中出現“跨越式”或“停滯型”的現象；這包括：采取積極的財政政策和穩定的貨幣政策，加強產業機構調整和國有企業轉型，維持經濟結構平衡，縮小社會財富收入差距、規避通貨膨脹等問題。

2.加強金融機構監管，規范地方政府和民間機構投融資市場。通過有力手段，使政府投融資平臺成為財務形成的主要途徑，保障社會資金安全并推動投融資市場的透明化，尤其在不良資產退出機制方面的建設應加以重視。

3.規范資本市場，逐步完善我國的金融服務行業體系。我國企業融資渠道狹窄是不爭的實施，銀行一家獨大的局面不利于社會資本的流通，在較大程度上限制了經濟的良性發展。通過加強金融監管和拓寬金融服務渠道“雙管齊下”的方式，增加金融工具的種類和數量，對資本市場的有序發展十分重要。

綜上所述，運用理論加實踐的方式構建我國金融風險預警指標體系是一個長期的過程，這也符合我國當前國情和金融現狀的需求，其有助于有效防范金融風險的“量變”向“質變”的轉化，具有重要的理論和現實意義。

參考文獻：

[1]周穩海，趙桂玲.開放條件下金融風險預警指標體系研究.特區經濟，2010（04）

[2]吳成頌.我國金融風險預警指標體系研究.技術經濟與管理研究，2011（01）

篇5

一、概念

互聯網金融是指依托互聯網工具及通信工具來實現資金互轉、支付等業務的新興行業模式。這種互聯網金融模式主要依托的是互聯網技術水平，然而隨著互聯網絡技術水平的提高，互聯網金融也在快速地發展。

二、大數據及其特點

（一）數據分類

在互聯網金融行業中，數據貫穿了整個網絡金運轉過程。在互聯網金融交易中主要有：參與者（客戶）、互聯網金融企業及相關的金融產品和服務。互聯網金融不僅僅可以輸入、保存參與者（客戶）信息數據以及提品信息數據，甚至還可以保留參與者（客戶）在對互聯網平臺進行操作時的各種數據信息，這些數據信息正是互聯網金融大數據庫，是網絡金融的基礎。根據互聯網金融數據的操作過程，可將其分類為：用戶信息數據、成交信息數據、用戶操作數據等。

用戶信息數據是指每個參與者（客戶）在建立賬戶時要填寫的基本資料，這些資料被保存后就會被自動儲存到企業的信息系統里。用戶資料數據關系到每個用戶的私人資料，所以企業必須對此數據進行嚴格保密，進行統一的管理，不能被泄露。

成交信息數據是指互聯網金融行業為用戶提供了商品及服務，然后用戶對此商品或服務進行購買成交時，有成交信息數據，可以保留你成交過程中的整個操作，作為你安全成交的憑證和依據，防止交易過程中產生的風險。用戶操作數據，是記錄用戶在對互聯網金融行業平臺進行操作時相應過程的記錄。

（二）數據特點

互聯網金融數據分為以下特點：規模廣、多樣化、高效性。首先，規模廣是指互聯網金融數據涉及廣泛，覆蓋廣。其次，多樣化是指互聯網數據涉及種類多，信息數據的多元化。最后，高效性是指對互聯網金融數據信息處理及時、準確、高效。

三、互聯網金融風險

在互聯網金融發展過程中，存在不少風險，主要體現如下：第一，用戶對互聯網金融與傳統金融概念不清晰，投資風險意識不強，有人認為互聯網金融是創新投資，與傳統金融不同，其實互聯網金融與改變傳統金融并沒有本質上的區別；第二，存在技術不足與人為破壞導致的風險，互聯網金融雖然已經被廣泛使用，但是互聯網技術風險還是存在的，例如計算機故障與其他類型的風險，例如：黑客、病毒等。

第三，經營多樣化導致監管風險。互聯網金融的多樣化導致風險監管難度更大，涉及到銀行業務、證券業務、保險業務等，業務交叉性強。第四，互聯網金融市場在一定程度上與傳統金融市場相沖擊。

互聯網金融的興起與傳統商業銀行業在一定程度上是相沖擊的，使得銀行間的競爭增大，相互抬高利率，而且還改變負債的結構。

四、互聯網金融風險預警系統

（一）以數據為基礎

在互聯網金融風險預警系統建立的過程中，我們必須注意以下幾點：

第一，可操作性，在互聯網金融風險預警系統建立時，要結合本企業實際情況，方便、安全、易操作；在對數據進行分析時，要有利于操作，這樣才能快速識別風險，作出防范。

第二，及時性，對于互聯網金融行業的數據我們必須及時處理，具有高效性，所以在進行建立該系統的時候必須要注意時限性，確保能夠及時地發現風險及不足，這樣才能有充足的時間去預防，避免出錯，造成不良損失。

第三，準確性，在建立該預警系統的過程中要保證數據的準確性，才能避免對風險作出錯誤的判斷，造成不必要的損失。

（二）系統數據分級

在互聯網金融預警系統分為四個級別，分別如下：

1、數據管理

互聯網金融預警系統是以數據為基礎的，預警系統對數據進行分析與處理，所以要對數據的管理建立健全系統。這樣可以更方便地對數據進行導出、整理及存儲。

2、數據整合

數據整合主要是風險預警系統對數據進行整體的分析，進行風險預警。

3、數據分析

風險預警系統進行數據整合后，對所有的數據進行分析和處理，從而來判定風險。所以，風險預警系統必須具備智能性。

4、數據結果

數據解釋就是數據分析能夠對風險進行解釋及反應，并且分析結果。

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關鍵詞：營銷戰略風險風險預警機制市場營銷審計

面對紛繁復雜的環境變化，企業在進行市場營銷的過程中會面臨許許多多的營銷風險，如營銷戰略風險、營銷策略風險、跨國營銷風險等，這一些風險在很大程度上影響了企業市場營銷活動的效率和效果。因此，企業在進行營銷活動時要對風險有十分清楚地認識并且可以采取一定的措施來防范和控制風險。本文主要是從市場營銷戰略風險的防范和控制方面來分析企業的營銷風險。

一、營銷戰略風險的概念和特點

1、風險、營銷風險、營銷戰略風險的概念

風險是企業在經營過程中不可避免的客觀現象，它指的是某一事件發生的不確定性它不僅指損失的不確定性，也包括收益的不確定性。同樣，企業在進行市場營銷過程中會遇到許多風險這些風險我們稱之為營銷風險。營銷風險指的是企業在開展市場營銷活動時，由于各種事先無法預料的不確定因素帶來的影響使企業營銷的實際收益與預期收益發生一定的偏差，從而有蒙受損失的機會或可能性。在企業所遇到的營銷風險中，營銷戰略風險尤為重要，營銷戰略風險指的是企業在確定目標市場并制定相應營銷組合時所面臨的風險，它是企業面臨的主要營銷風險。

2、營銷戰略風險的特點

企業的營銷戰略是企業成功營銷計劃的核心，決定并控制市場營銷行動計劃。與此相對應，營銷戰略風險在整個營銷風險中也處于核心地位因此，與其他營銷風險的特點相比，營銷戰略風險有不同的特點。

(1)營銷戰略風險的核心性。營銷戰略的核心性決定了營銷戰略風險在所有的營銷風險中處于核心地位對企業的市場營銷活動影響最大，因此，應該首先對營銷戰略風險進行防范和控制。

(2)營銷戰略風險的難以衡量性。營銷戰略的宏觀性決定了營銷戰略風險在一定程度上很難用具體的定量指標進行衡量，有時候只能用比較宏觀的定性指標來進行。

(3)營銷戰略風險的復雜性。營銷戰略決策的對象非常復雜，因此相對應的營銷戰略風險也非常復雜，在分析時要考慮不同的環境和不同企業的實際情況。

二、營銷戰略風險的防范與控制

由于營銷戰略風險對企業的營銷活動產生很大的影響，因此，為了保證企業市場營銷活動的順利進行，應該采取一定的措施來防范和控制營銷戰略風險。

1、建立營銷風險預警機制，防范風險的發生

由于營銷風險的客觀性的特點，所以企業只能在有限的條件下盡可能的防范營銷風險的發生，降低風險的發生概率，減少損失程度。因此，應該建立有效的營銷風險預警機制，防范風險的發生。營銷風險預警機制指的是根據環境的變化情況對營銷活動進行預測分析，并且針對性地采取措施，構建有效的應對和防御體系。

(1)分析識別環境中存在的營銷風險。企業在建立營銷風險預警機制時首先要不斷識別市場營銷環境，并且根據環境的變化分析出環境帶來的風險，根據風險的來源分析這種風險是不是可以分散的風險，能否通過營銷組合來分散。在營銷風險預警機制中強調比較多的風險是不可分散的風險，如政策風險、法律風險等。因為這一類風險對企業的營銷活動影響最大，企業只能根據預測和實際相結合的方式來盡量降低這類風險的發生概率，而不能完全避免其發生。

(2)分析現實的營銷案例，積累經驗、吸取教訓。在預警機制中應該還要分析以往成功的案例以及失敗的案例，雖然營銷上的成功案例可能無法完全復制，但其在很大程度上有一定的借鑒作用而對于失敗案例的研究，尤為重要這樣可以使企業對營銷風險有很強的意識，提高企業的風險防范能力。所以對企業而言放眼未來的同時還要重視過去，這樣，營銷戰略風險可能會在一定程度上得以降低。

2、使用合適的風險衡量系統，控制營銷戰略風險的范圍

雖然企業會采取措施盡量的防范營銷戰略風險的發生，但是只要有營銷活動，就會出現營銷戰略風險。因此，當營銷戰略風險不可避免地出現時應該根據一定的指標對風險的大小來進行衡量，針對得出的結果來對風險進行控制。因此，企業在建立營銷戰略風險衡量系統是可根據企業的實際情況來確定，一般是以定性指標為主，輔之以少量的定量指標。

3、進行市場營銷審計，防止營銷戰略風險的擴大

市場營銷審計是對一個企業市場營銷環境、目標，戰略，組織、方法、程序和業務等進行綜合的、系統的、獨立的和定期性的核查，以便確定困難所在和各項機會，并提出行動計劃的建議，改進市場營銷管理效果。對企業的營銷戰略進行審計的主要目的是為了分析確定企業的營銷戰略的正確性程度，根據分析的情況來決定是否要對營銷戰略進行改變。

(1)建立市場營銷審計系統。為了防止營銷風險的擴大，企業應該建立完善的市場營銷審計系統。系統中應包含營銷審計的內容，制度，時間、審計人員的要求等等。由于目前在我國還沒有完善的規范的市場營銷審計系統，因此企業可以根據實際情況來確定系統的詳細情況。

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關鍵詞：財務風險；原因分析；控制對策

Abstract: This paper describes the concept and characteristics of financial risk, then analyzes the causes of the financial risks of enterprise production, and then puts forward the Countermeasures of enterprise financial risk control, finally summarizes the full text, in order to control the problem of China's current enterprise financial risk, provide a reference.

Keywords: financial risk; cause analysis; control measures

中圖分類號：X820.4文獻標識碼：A文章編號：

一、引言

伴隨著我國當前社會主義市場經濟體制改革步伐的不斷加快，我國企業的經濟活動也隨著迅速發展，企業的財務工作作為企業經濟活動中的重要組成部分，其活躍性越來越凸現出來。企業在進行各項財務管理活動的過程中，都是以為企業謀取經濟利益以及謀求企業更好發展為目標的，但是這一過程中也不可避免的會面對一些風險。企業的財務風險給企業帶來的影響是巨大的，甚至會給企業帶來極為嚴重的創傷，因此，加強企業的財務風險與控制就顯得尤為重要，只有及時有效的發現企業的財務風險并及時采取相應的對策予以改善才能夠保證企業的持續健康發展。

二、企業財務風險的概念及特征

（一）企業財務風險的概念

財務風險指的是企業在生產經營的過程中，由于各種不可確定因素的影響而導致企業財務環境發生改變，從而導致企業遭受經濟損失的潛在可能性。

（二）企業財務風險的特征

企業的財務風險包含的范圍是比較廣泛的，只要是與企業財務工作相關聯的風險都可以納入到企業財務風險的范圍。通常來看，企業財務風險的特征主要表現在以下幾個方面：

1．企業財務風險具有客觀性企業進行所有的生產經營活動都有以下兩種可能：一是可以達到預期目標，二是預期目標難以實現。企業在生產經營過程中所面臨的財務風險是客觀存在的，是不以任何個人或團體的意志為轉移的。

2．企業財務風險具有全面性由于企業財務管理工作涉及到企業生產經營的方方面面，因此，企業所面臨的財務風險也關系到企業生產經營活動的各個環節。企業在籌集資金、投資決策、權益分配等多個方面都會面臨財務風險。

3．企業財務風險具有不確定性由于企業所面臨的市場環境是復雜多變的，所以市場給企業帶來的財務風險也具有一定的不確定性。這種不確定性在一定程度上可以被有效預測出來，但是卻很難對其進行確切的估計。

三、企業財務風險產生的原因分析

伴隨著我國企業生產經營制度的不斷完善，我國企業財務風險的識別與控制能力也在不斷加強。但是，不可否認，我國企業財務風險問題依然比較突出，嚴重制約著我國企業的健康持續發展。筆者通過分析我國當前企業財務風險與控制的現狀，認為我國企業財務風險產生的原因主要包括以下幾個方面：

（一）風險管理意識不強

面對復雜的市場經濟環境，企業所面臨的財務風險可以說是無處不在的。但是，我國企業的許多財務管理者以及企業高層管理者往往缺乏對企業財務風險的高度重視，大多認為只要保證企業資金不出問題就可以了，尚未樹立科學的財務風險防范意識，對企業財務風險的控制技術與手段也比較落后，缺乏對企業財務風險控制的實質性管理。

（二）內部控制制度不健全

企業能否制定健全的內部控制制度并有效執行，對于企業財務風險的科學預警與及時控制是十分重要的，然而，很多企業卻并沒有將這一問題給予高度重視。比如，不相容職務設置問題，尤其是中小企業由于財務工作人員較少，往往由一名財務工作者負責多項不相容職務工作，給企業的財務管理工作帶來了極大的風險。

（三）缺乏有效的風險預警機制

分析我國企業財務風險控制現狀可以發現，我國企業在財務風險預警控制機制的建設方面還是非常薄弱的。由于我國當前企業的財務工作者財務專業素養普遍不高，而企業的高層管理者又對企業財務風險預警機制缺乏理性認識，這無疑會導致企業財務風險控制環節的弱化。就我國企業當前財務風險控制現狀來看，多數企業都尚未建立有效的財務風險預警機制，在這種狀況下，一旦企業面臨財務風險，往往會顯得手忙腳亂，不知所措，嚴重的還可能因為財務風險的來勢過快而使企業走向破產的境地，直接威脅到了企業的長期持續發展。

四、企業財務風險控制對策

針對上述部分關于我國企業財務風險控制問題產生的原因，筆者提出以下幾個方面的控制對策，以期能夠對我國當前企業財務風險的控制問題提供一點可借鑒之處。

（一）樹立科學的財務風險管理理念

財務風險管理機制，是指企業在財務風險管理中形成的相互聯系、相互制約的功能體系。建立財務風險管理機制，首先，要明確承擔風險者的責、權、利，爭取風險、收益與報酬的相互統一；其次，要建立合理、協調的行為激勵與監督約束機制，解決好企業所有者、經營者和企業員工等內部利益主體之間，以及企業與政府、債權人等外部利益主體之間收益分享和風險分擔的關系。一是明確管理者所應承擔的風險責任；二是賦予管理者相應的風險管理權限；不是給予風險管理者應得的利益。按照責、權、利相結合的原則，使管理者和承擔者享受一定的風險補償。

（二）建立健全內部控制制度

內部控制是企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得到實現等而由單位管理層及員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。建立有效的內部控制制度必須完善法人治理結構，通常由股東大會、董事會、監事會、經理層和職能部門組成并形成授權、決策、執行和監督體系。董事會要能對企業的經營管理決策起到真正監督和引導的作用。注意明確管理者所應承擔的風險責任，賦予其相應的風險管理權限。

（三）制定有效的風險預警機制

對于企業而言，生存是基本，而影響企業生存的主要因素為財務危機，因此建立一套科學合理的財務預警系統，可以對潛在的財務危機加以防御，為企業的生存和發展提供有利的保障。

首先公司應建立實時、全而、動態的財務預警機制財務預警機制是以公司信息化為基礎，對公司在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統貫穿于公司經營活動的全過程，以公司的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、統計、金融、管理等理論，運用合理的財務風險預警模型進行定性、定量分析，從而有效評估企業所面臨的各項財務風險并予以預警。

通過上述幾個部分的分析與論述，我們可以看到，市場經濟體制改革的深入發展促進了企業的繁榮，企業財務風險與控制問題也隨之凸顯出來。基于這一現狀，企業首先應當正視所存在的財務風險，繼而科學分析其產生的原因，然后及時有效的提出針對性控制對策。只有這樣，才能使企業有效避免財務風險帶來的潛在損失，才能使企業從激烈的市場競爭中占有一席之地并不斷擴大市場份額。

參考文獻：

［1］呂曉東．淺談我國企業財務風險管理［J］．公用事業財會，2007，（03）．

［2］張愛麗．淺論企業財務風險及其防范［J］．工業審計與會計，2008，（03）．

［3］鄧長才．淺談企業財務風險與防范［J］．工業審計與會計，2008，（06）．

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關鍵詞：信息熵；風險；檢驗；國際貿易

中圖分類號：U692.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006―7973（2016）11-0024-03

信息熵是20世紀就已經廣泛應用的理論和方法，但用它來度量國際貿易中大宗商品的短重風險尚未發現有相關文獻資料。本論文是江蘇出入境檢驗檢疫局課題“基于承運船舶引起的重量鑒定風險（分析及控制）防范體系研究”（No.2015KJ67）的研究成果。該項目于2015年獲得立項。

通過本論文的研究，建立一個基于信息熵的承運船舶短重風險度量模型，對基于承運船舶引起的短重風險進行分析，指導相關企業運用風險分析的基本原理，開展承運船舶風險分析，合理選擇承運船舶，盡量避免因承運船舶選擇不當造成的經濟損失；同時探索建立基于大數據分析的承運船舶短重風險預警體系，對船舶重大短重風險隱患做到早發現、早研判、早預警、早處置。從而形成一套體系完整、結構科學、應對有效的航運船舶風險防范體系，提高監管效率，提升工作的主動性、針對性和有效性，更好的服務對外貿易的發展。

1 短重風險與風險度量

1.1 風險的概念

對“風險”這一概念，各界一直以來未達成一致，但普遍認可風險的定義包含了兩個共同點：不確定性和損失。美國學者海恩斯在其1895年出版的著作《Risk as an Economic Factor》中，最早提出“風險”的概念。20世紀20年代初，美國經濟學家芝加哥學派創始人富蘭克?奈特（Frank Hyneman Knight）把風險與不確定性做了明確區分，指出風險的特征是概率估計的可靠性。1952年，美國學者格拉爾在其調查報告《費用控制的新時期――風險管理》中正式提出并使用“風險管理”一詞。1964年，美國教授威廉姆斯和漢斯把人的主觀因素引入對風險的分析上。此后，歐美各國對風險管理的研究逐步趨向系統化和專業化，使風險管理逐步成為一門獨立的學科。

2009年11月，ISO各成員國的標準組織投票通過ISO 31000《風險管理―風險管理原則與實施指南》，對“風險”的定義為：“不確定性對目標的影響”。同年，我國了GB/T 23649―2009 《風險術語》，其中對“風險”定義為：“某一事件發生的概率和其后果的組合”。

根據上述文獻資料對風險的定義我們可以引申出短重風險的定義：

（1）承運船舶或其他狀況的不確定性對貨物重量的影響。

（2）貨物短重發生的概率和其后果的組合。

1.2 承運船舶風險因子的構成

目前，對承運船舶的風險研究主要是安全性的研究，本論文在借鑒國內外研究成果的基礎上，結合水尺鑒重的實際情況，構建承運船舶短重風險度量制標。由承運船舶帶來的短重風險主要有四個方面：船型、船舶的計量條件、船舶的計量資料以及其他因素。如圖所示：

承運船舶短重風險是一個復雜系統，按照系統遞階分解原則，承運船舶短重風險度量指標體系也應該是一個分層的樹狀結構。即每層指標即是上層指標的子類指標，又是下層指標的父類指標。最上層的指標即為衡量承運船舶短重風險的指數。如表1所示：

2 熵與信息熵

“熵”（entropy）概念從首次提出到現在廣泛應用已有160多年的歷史。熵的概念和規律以及其他推論和有關定理構成了熵理論，熵定律普遍被認為是自然界的最高定律。愛因斯坦（Albert Einstein）說：“熵理論對于整個自然科學來說是第一法則。”但是運用熵理論來度量承運船舶短重風險，尚未發現有任何文獻報道。因此，本論文用信息熵的方法來度量承運船舶短重風險是一次創新和嘗試。

2.1 熵

1865年魯道夫?尤利烏斯?埃馬努埃爾?克勞修斯（Rudolf Julius Emanuel Clausius）在他的論文《力學的熱理論的主要方程之便于應用的形式》中首次提出了熵的概念，并將熵定義為“系統吸收的熱量與恒溫熱源溫度之比”，稱為熱力學熵或熱溫熵或Clausius熵，被用來度量系統中能量的衰竭程度，即熱量不可轉變為功的程度。

1877年，物理學家玻爾茲曼將熱力學熵概念做了進一步推廣和深入分析，并把熵定義為一種特殊狀態的概率：原子聚集方式的數量。熵可以定義為玻爾茲曼常數乘以系統分子的狀態數的對數值：

S=klnΩ；K是比例常數，現在稱為玻爾茲曼常數。

2.2 信息熵

1948年，美國數學家、信息論的創始人香農（Shannon）在題為“通訊的數學理論”的論文中指出：“信息是用來消除隨機不定性的東西”。并應用概率論知識和邏輯方法推導出了信息量的計算公式，稱為信息熵或Shannon熵。信息熵建立了關于不確定性的一種定量化的度量，奠定了現代信息論的理論基礎。熵在信息論中的定義如下：

（2）船舶的計量條件和船況越好，信息熵就越低；反之，信息熵就越高。所以，信息熵也可以說是船舶計量條件和船況有序化程度的一個度量。

2.3 基于信息熵的風U定量計算

假設某一承運船舶存在n種可能的不同風險指標，且Pi（i=1，2，…，n）表示每一種船舶風險指標出現的概率，當信息熵取得最大值時，對應的一組風險指標出現的概率占有絕對優勢，在這個基礎之上，就可以為信息熵表示各個風險因素的權值提供理論依據。而且當Pi相等時，熵值達到最大值，對應的風險因素對系承運船舶影響的不確定性越大。根據這個原理，可由信息熵來計算各個風險因素的權值。

假設一艘船具備如下4個風險指標①沙灘船，②使用設計圖代替完工圖，③水尺標記尺寸不符合要求，④船舶老舊。每一種風險因素都對短重有兩種可能的影響：正相關和負相關，共有8種可能，不確定性為ln8。對每一種風險指標來說當兩種可能性概率相同時，即Pi=0.5時熵最大。

根據風險因素的熵值計算公式我們可以推出兩個結論：

（1）熵值越大，短重風險越高，規避風險的成本越高。

（2）船舶狀態和計量條件越好，熵值就低，反之，船舶狀態和計量條件越差，熵值就越高。

2.4 確定風險等級

根據前文計算出來的風險值，結合風險等級定義表定義風險所屬范圍，根據計算出來的風險值是否屬于某風險區間來判斷該部分風險范圍及類別，例如某承運船舶短重風險值為0.6，則可將該船舶承運貨物短重風險定義為較大，以此反映客觀情況。

3 檢驗策略

3.1 檢驗策略

3.1.1 根據不同的風險等級采取不同的檢驗策略

對船舶進行評估并分級，包括風險識別，風險分析，風險評價等三個步驟。

（1）對極高風險和高風險的船舶建議貿易商盡量避免租用這類船舶承運貴重散貨。如果發現此類承運船舶，建議貿易雙方更改計重方式。

（2）對于中風險承運船舶，建議貿易商投保短量險，減少因短重帶來的損失。在對此類承運船舶實施重量檢驗是應提高警惕。

（3）對于低風險船舶貿易商可以放心租用。在實施重量檢驗是也要注意，特別是拼裝船。

3.1.2 建立基于大數據分析的風險預警體系

對于已發現的高風險船舶建立大數據檔案并在檢驗檢疫部門之間實現信息共享。同時，按照所運載貨物的實際短重重量進行風險評估或分級，當遇到同一船舶再次進行水尺計重時，鑒定人員可以利用風險預警數據，在計算前重點核查檔案中記錄的問題是否得到了改正。這樣一來既規避了潛在的風險，又提高了工作效率。

3.1.3 在實際工作中加強對船舶計量條件的審核

根據信息熵的原理，承運船舶的設計建造和計量條件越差信息熵越高，風險越高，規避風險所需的信息量也就越高。因此，在檢驗中應當盡可能多的收集資料和信息（如制表說明、船舶的總布置圖等）來綜合地進行判斷。尤其是對于圖表上所示的計算所需信息（如水尺標記位置、水艙高度等）應該與實際觀測或測量得到的數據進行對比，這樣就可以及時發現潛在的問題而不至于造成工作上的失誤。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：會計核算；事后監督；風險預警

Abstract：Based on results of accounting supervision，this paper brings forward the concept of bi-risk warning，including “risk warning of degree”and“risk warning of causation”，which facilitates practice and indicates risk warning effect.“Risk warning of degree”stresses the whole accounting risk level，which is the unconventional warning.“Risk warning of causation”prompts the cause of risk formation and makes the improved suggestions，which is the conventional warning.

Key Words：accounting，accounting supervision，risk warning

中圖分類號：F830.31文獻標識碼：B文章編號：1674-2265（2011）07-0046-04

2010年11月，中國人民銀行修訂印發《中國人民銀行會計核算監督辦法》，對監督部門的職能做出了新的要求：“監督部門應加強對日常監督結果的分析應用，開展會計核算風險評估和預警，提出完善會計規章制度、會計管理和內部控制的意見和建議”。依據監督結果開展會計核算風險評估和預警成為一項新的工作任務，事后監督工作程序由“業務審驗―發現問題―反饋溝通―整改差錯”演變為“審驗監督―反饋整改―分析應用―評估預警”。事后監督雙線預警機制是基于監督結果的風險分類提出的，是事后監督視角下的風險防控措施，是加強風險管理和控制的新探索。

一、事后監督雙線預警的概念和優勢

事后監督雙線預警是指以事后監督中發現的核算業務差錯為基礎，通過風險值測度和成因分析，從風險程度和風險成因兩方面進行風險預警，進而防范資金風險、提高核算管理水平。與單純的風險程度預警相比，增加按風險成因預警具有以下優勢：

（一）便于改進和提高

一般來講，風險預警是依風險程度和級別來進行。隨著人民銀行會計核算水平的不斷提高，差錯率一直保持在很低的水平，所發生的差錯也大多集中在操作不規范等細節之處，在這種情況下，風險程度預警的結果一般在較長期間內皆為正常，很容易使預警和核算部門出現麻痹思想，導致預警工作流于形式。而增加風險成因預警之后，則不管整體風險程度的高低，只要有差錯存在，被監督部門就能及時了解工作中的弱點和不足，便于核算質量的提高，更能體現出預警工作的效用。

（二）便于被監督部門接受

在人民銀行整體核算水平較高的前提下，按風險程度進行的“預警”往往被理解為對整體核算工作的否定，若預警的臨界值設定較低，會引起核算部門的較強抵觸，甚至會影響前臺業務人員的工作積極性，而按風險成因進行預警和提示，體現的是某一方面的不足，相比而言更容易被接受。

（三）便于監督結果的分析和運用

按風險成因進行分類預警，更容易發現核算風險中所存在的共性因素，尤其是對相關管理部門和管理者，更便于對監督結果進行分析并采取針對性措施來防范核算風險。

二、事后監督雙線預警的準備工作：風險分類

事后監督雙線預警是以監督結果（核算業務差錯）為基礎，為便于風險評估和成因分析，首先應根據一定的條件對監督結果進行風險分類：一是便于監督結果的統計；二是便于揭示風險產生的原因；三是便于風險評估和預警。

（一）基于監督結果和風險程度的分類（三級分類法）

《中國人民銀行會計核算監督辦法》將監督中發現的問題分為三類：一是規范性問題，指違規操作，但未造成賬務處理錯誤、未形成資金風險隱患的情況；二是核算差錯，指違反會計核算規章制度，造成賬務處理錯誤的情況；三是事故，是指違反法律法規和相關規章制度，性質嚴重或造成資金損失的情況。

與之相對應，可以將會計核算風險分為三類，按風險大小排列為：一類風險即事故類風險，主要包括已經或極容易造成資金損失的核算風險，如盜用或挪用人民銀行或客戶資金、重大責任事故造成賠款等經濟損失或債務糾紛、嚴重的賬務錯亂及總分不符等，確定這類風險的主要依據是已經或很有可能會造成資金損失。二類風險即差錯類風險，主要包括核算差錯所表現的風險隱患，如賬務記載錯誤、以無效憑證或票據記載賬務、利息計算錯誤等，判斷這類風險的主要依據是造成了核算差錯或很容易形成資金風險隱患。三類風險即規范類風險，主要包括規范性問題所反映的核算風險，如會計資料漏蓋業務印章或經辦人員名章、印章日期有誤、憑證要素不全等。

此種分類是基于對資金安全的影響程度來劃分，能起到警示整體風險程度、反映整體核算質量的目的，滿足了雙線預警風險分類三原則中便于監督結果的統計、便于根據風險程度進行評估和預警的要求，但對問題產生的原因未能充分揭示。

（二）基于監督結果和風險成因的分類（成因分類法）

根據形成原因可以將監督結果所表現的核算風險分為以下幾類：

一是技術性風險，即由于會計核算人員基本業務技能差而造成的風險，包括由于對制度掌握不全面、理解錯誤以及操作技能差而形成的風險，如憑證使用或填寫不正確、賬務處理錯誤等。

二是執行性風險，即由于制度觀念不強，違反操作規程而形成的風險，如違反記賬順序原則、賬務處理不合規、超越權限、重要業務處理事項未經會計主管審批等。

三是意識性風險，指由于風險意識減弱、注意力不集中、輕視等主觀意識的原因導致操作失誤而形成的風險，如登記簿記載不完整、憑證或賬簿缺章少印等由于風險意識降低導致的風險，會計人員在某個時點勞動強度較大導致的按錯鍵盤、錯填會計憑證等由于注意力不集中導致的風險，存在習慣性操作或依賴事后監督部門把關的思想而導致憑證審核不嚴或業務操作失誤等由于輕視思想導致的風險，意識性風險也是導致執行性風險的重要因素。

四是客觀性風險，即由于客觀原因而導致的風險，如由于人員不足而導致輪崗制度、休假制度難以執行，由于復寫紙質量低劣而造成的復寫下聯字跡不清或紙張及用筆質量較差而發生的字跡變形，由于設備老化而導致的應用系統的風險等。

五是制度性風險，指由于制度滯后或缺乏剛性約束造成的核算風險，如制度制定跟不上業務變化的要求，造成對業務處理、重要事項風險控制無據可依；制度精細化程度不足，對某些關鍵控制點的規定存在遺漏；制度之間不能很好地銜接，甚至有的規定相互矛盾；制度規定缺乏剛性約束，對違反制度的事項在監督檢查時難以發現或落實。

六是道德性風險，指會計人員有意識地違規或違法行為，如極少數會計人員職業操守不高，為熟人朋友違規提供便利，或受社會不良風氣的影響，人生觀、價值觀、道德觀發生偏差，片面強調自我利益，利用職務之便監守自盜或內外勾結，造成資金損失。

此種分類方法突出風險產生的原因，將風險產生原因相同的歸為一類。按風險成因進行分類，能更直觀地顯示風險產生的根源，便于針對不同的風險采取防范措施，進而改進會計管理和控制，但對整體核算風險程度的反映不直觀。

三、事后監督雙線預警的運作模式

通過以上分析，可以看出兩種風險分類方式各有優勢，事后監督雙線預警機制就是將兩者結合起來，取長補短，既達到對風險程度的預警，又滿足對風險成因的充分揭示。事后監督雙線預警機制分為風險程度預警和風險成因預警兩部分。

（一）風險程度預警

風險程度預警是對前臺業務部門整體核算風險的預警，其依據為按“三級分類法”所確定的風險類型對應的差錯率及差錯率變化趨勢。其風險級別按從低到高的順序可劃分為三級：正常、關注、預警。

1. 風險度量。風險度量是預警的前提，風險度量需要考慮以下幾方面因素：一是風險程度，即所造成或可能造成的損失大小，在三級分類法下，一類風險具有最高風險值，二類次之，三類最小。二是發生頻度，即不同類型風險所對應的差錯率，差錯率越高、差錯個數越多，造成損失的可能性越大，風險亦越大。三是變化趨勢，即相鄰預警期的差錯率變化趨勢，呈上升趨勢說明風險趨大，反之則趨小。

2. 風險值。具體風險值的確定可采取以下方法：

第一步，確定風險“預警”及“關注”的臨界值。由于三級分類法已經清晰地反映了不同差錯所對應的風險程度，我們可根據不同類型差錯的差錯率直接賦值，不必再根據風險程度賦予風險系數。臨界值可以由某類型差錯的差錯率（差錯數量）來確定，臨界值的確定主要考慮本行的工作目標和領導層要求、歷年核算質量情況、被監督部門歷年差錯率及不同類型差錯的分布和變化。其具體操作過程可通過問卷調查、專家論證、領導審批等方式來確定。

第二步，確定風險值和換算系數，即確定對應于臨界值的風險值及對應于差錯率的換算系數。鑒于風險值應能體現出風險變化趨勢，故其與差錯率應存在正相關的對應關系，如以0.05‰差錯率為關注臨界值，0.1‰為預警臨界值，對應的風險值為0.5和1，則差錯率與風險值之間的換算系數為（1-0.5）/（ 0.1-0.05）=10，即三類風險中任一差錯率所對應的風險值為差錯率*換算系數，二類風險的換算系數計算方法與此相同。而對一類風險，鑒于其危害性，可以不設關注的臨界值，而以出現差錯為預警的臨界值。

第三步，確定趨勢系數，即與上一預警期間相比各類差錯的變化趨勢的影響。可采用兩種方式：一是以本期差錯率與上期的比率為系數，即本期差錯率/上期差錯率；二是以1為基數，以差錯率升降變化的某區間進行增減取值，如以50%的區間對應0.1的系數取值，則差錯率每上升50%則系數增加0.1，反之則降低0.1。對于趨勢系數要設定一個合理的“忽略區間”，即當差錯率（差錯個數）低于某一數值時，無論其變化趨勢如何，都不作為預警的參考值，如以各類差錯的“正常”區間為忽略區間，則預警期或前期中某期差錯率低于關注臨界值時取臨界值，兩期都低于關注臨界值時取1。

第四步，計算風險值。風險值的計算公式：風險值=差錯率（個數）*換算系數*趨勢系數。

3. 預警期間和方式。風險預警需要確定一個合理的預警期間，期間過長則預警容易失去敏感性和參考價值，期間過短又會缺乏代表性。我們假定為以月或季為期間，根據期間內的風險值確定風險級別，然后以恰當的形式告知被監督部門及相關業務管理部門，告知的內容應包括風險值及對應的風險級別、相關建議等，對處于“預警”級的應要求被監督部門或其業務管理部門反饋整改意見，并追蹤整改措施執行情況和效果。對于風險級別預警可采用全部告知的方式，即不管風險級別為“正常”、“關注”或“預警”，皆告知被監督部門及相關業務管理部門，也可采用預警告知的方式，即只有在被監督部門的風險級別達到“預警”時才告知。

（二）風險成因預警

風險程度預警反映了核算部門的風險程度高低，但未體現風險產生的原因，也不容易據其采取有針對性的整改措施，同時當風險程度為“正常”和“關注”時，雖然其風險程度在可接受的范圍之內，但并不代表沒有需注意的核算風險和事項，而且低風險容易引起麻痹思想，不利于核算風險的防控，因此在程度預警的基礎上，補充針對各類核算差錯的風險成因預警就成為一個客觀需求。

1. 風險成因預警的過程。（1）差錯成因分析。同樣一筆業務差錯，成因可能有較大差異，如一筆記賬串戶業務，其產生的原因可能是對業務不熟悉或掌握不熟練而導致的理解錯誤，也可能是風險意識淡薄導致的疏忽性差錯，還可能是賬戶參數設置有誤而導致等，這就要求監督人員詳細了解業務處理的過程，并在此基礎上認真分析產生原因。（2）風險分類（差錯分類）。即根據差錯產生的原因，按“成因分類法”將預警期內的差錯進行歸類。（3）提出整改建議，即降低和防范風險的措施。如對技術性風險，其主要措施包括加強學習、舉辦培訓等，對執行性風險則主要有落實制度、加強內部監督檢查等，對意識性風險則主要通過崗位輪換、加強教育、適度獎懲等來提高風險意識。

2. 預警期間和方式。風險成因預警的期間可以與風險程度預警保持一致，基于被監督部門的風險程度已通過風險程度預警予以反映，風險成因預警的側重點應放在風險提示和改進上，無需再測算風險值和設定臨界點，宜采用全面告知的方式，即只要發生核算風險就予以提示。

四、事后監督雙線預警可行性的實例分析

為驗證雙線預警機制的可行性，以人民銀行某中支營業室會計核算情況為例，進行雙線預警模擬分析。該中支營業室會計核算2010年一、二季度業務差錯情況及分布如表1。

表1中，二類差錯1筆，為營業室經辦人員在處理賬務時資金入錯賬戶，其業務為偶發性業務。三類差錯2筆，其中1筆為營業室經辦人員在核算系統中上調人民幣存款準備金率時，誤將農村信用社存款準備金率上調了0.5個百分點；另1筆為某日營業部門核算系統重空憑證狀態與實際不符。

（一）風險程度預警

1. 確定的風險臨界值：一類風險按差錯個數確定，不設關注臨界值，預警臨界值設為1，即只要出現差錯即預警；二類風險關注臨界值為0.1‰，預警臨界值為0.2‰；三類差錯關注臨界值為0.5‰，預警臨界值為1.0‰（見表2）。

2. 確定的預警區間：風險值大于等于0.5為關注，大于等于1為預警。

3. 換算系數和趨勢系數：一類差錯換算系數為1；二類差錯換算系數：（1-0.5）/（0.2-0.1）＝5；三類差錯換算系數：（1.0-0.5）/（1.0-0.5）＝1；

趨勢系數：以1為基數，50%為區間，每增減50%趨勢系數增減0.1。“忽略區間”確定為各類差錯的“正常”取值區間。該中支營業室2010年二季度核算風險值見表3。

4. 風險程度預警結論：該中支營業室2010年二季度整體核算風險值為0.83，風險級別為“關注”。

（二）風險成因預警

該中支二類差錯為來賬退回業務，經辦人員錯誤地認為該筆業務資金會被系統自動轉入原匯款人賬戶，在補充要素錄入時未錄入收款人記賬賬號，導致賬務入錯賬戶。此筆業務屬偶發性業務，差錯產生的原因為操作人員業務知識掌握不全面，對不常發生的業務操作不熟練，屬技術性風險。

三類差錯中的兩筆業務均屬于日常業務，準備金率調整錯誤和重空狀態不符都不是制度掌握方面的問題，產生的原因主要是風險意識不強，操作不夠認真、仔細，屬意識性風險。

五、幾點注意事項

事后監督雙線預警具有較強的可操作性，在實際運用過程中應當注意以下幾個問題：

一要合理確定臨界值。體現整體核算風險水平的“風險程度預警”要合理確定各臨界值，臨界值過低會“草木皆兵”，甚至影響正常的業務開展，而臨界值過高則會失去做為預警指標的實際意義。

二要如實反映差錯。對監督部門來說，要客觀記錄并反映監督中發現的各類差錯，對差錯的判定要保持口徑一致，差錯的歸類要明確。監督人員要堅持原則，盡量減少人為因素。

三要準確判斷成因。對監督中發現的差錯，監督人員要詳細了解業務處理過程，認真分析差錯成因，準確進行差錯歸類。

四要合理確定“忽略區間”和趨勢系數取值方式。趨勢系數是對風險值計算的一個補充性指標，要通過合理確定“忽略區間”和采取適當的取值方式來確保趨勢系數不能成為風險值計算的決定性指標。

參考文獻：

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關鍵詞:企業;財務風險預警系統;財務指標

務預警系統是針對企業財務風險提出的管理系統,其預警對象是企業的籌融資、投資、營運和關聯交易等活動,是企業的經營狀況、環境變化等因素在財務上的反映,它是站在財務管理的角度,對企業的資金安全性和盈利性分析。它的整個預警監測必須以風險預測為重心,以提高企業經營管理水平和經濟效益為目的,揭示企業經營管理過程中存在的問題和潛在的風險,從源頭上阻止或減少企業危機發生及損失。所以建立有效的財務風險預警和控制體系,是亟為重要的。

一、財務風險預警系統簡述

(一)財務風險預警的內涵。

財務風險預警系統就是通過對企業財務報表及相關經營資料的分析,利用及時的財務數據和相應的數據化管理方式,將企業所面臨的風險情況預先告知企業經營者和其他利益關系人,并分析企業財務狀況變化的原因和企業財務運營體系隱藏的問題,以提早做好防范措施的財務分析系統。

(二)企業建立財務風險預警系統的必要性。

隨著社會主義市場經濟的逐步完善,企業面臨來自市場競爭的壓力,感到了風險的威脅,這要求企業不斷尋找有利可圖的投資機會,以謀取超出社會平均報酬水平的超常收益,這種利用機會的同時又時刻面臨著財務失敗的風險、面臨企業生存的危機。事實上,不論哪一種職能管理的失誤,最終都會表現在財務風險上。因此,揭示財務風險產生的原因及表現形式,計量財務風險的程度、構建企業財務風險預警系統、時刻把握企業財務狀況是避免財務危機、防止企業破產既十分重要也十分必要。

二、企業運用財務預警系統存在的問題

(一)財務預警模型的時效性較差,準確性不高。

雖然企業已經逐步認識了構建和使用財務預警模型可以成為防控財務危機的有效手段,但是很多企業將財務預警系統作為獨立的財務子系統,將構建和使用財務預警系統的任務交由財務部門單獨完成,這導致財務預警模型不能及時與其他業務信息系統交換數據,無法在第一時間反映企業的現實狀況,導致預警信號時效性差、準確性也不高。

(二)構建財務預警模型時沒有做到靈活選擇財務指標。

企業除了要關注資產負債表和利潤表,對現金流量表也應格外關注。良好的經營活動現金流入能增強企業的盈利能力,使企業保持良好的財務狀況。相反,如果企業現金流入小于現金流出,現金支付能力極差,則可視為嚴重的財務危機。在美國學者Altman的Z值模型和ZETA模型的多個重要指標中恰恰缺少了現金流量指標,這在一定程度上削弱財務風險評價模型的預測效果。而大多企業在構建模型時大多采用Z值模型和ZETA模型,并且沒有做到結合自身的實際需要來設計和改進原有的財務指標。

(三)非財務指標和定性分析方法使用不夠。

當前,常用的財務預警模型在選擇自變量時均采用可量化的財務指標,在評價方法上均采用數學評價方法,這使得財務預警信號較為客觀和精確。但是,財務預警是一個動態的概念,企業管理者的風險意識高低、財務人員的認識深淺、企業目前的生存環境是否發生變化等非量化或主觀性的因素也在很大程度上影響企業的財務風險評價。因此,結合定量分析方法,管理者們也要考慮到重要的非財務指標和定性分析方法對企業財務風險的影響,從而更加全面地判斷企業面臨的風險。

三、對企業構建和使用財務預警系統的建議

(一)擴大數據來源,提高財務預警模型預測的準確性和穩定性。

我們現有的財務預警模型大都是套用國外理論,根據上市公司的資料確定合理的系數值而計算出來的。在前面的分析中已經提到,我國證券市場仍處在發展初期,在利用上市公司財務資料進行財務預警研究時經常面臨市場容量小、數據來源少等問題。要不斷提高財務預警模型的準確性和穩定性,就需進一步拓寬數據渠道,從更廣的范圍,如非上市企業等角度進行財務預警的研究。

(二)根據行業特征選擇合適的財務指標。

我們在構建財務預警模型時,不能僅僅依靠拿來主義,而應該根據自己的實際需要和發展環境,淘汰不適用的指標,增加更能反映本企業實際問題的新指標,合理調整相關權數,探索適合本企業的評價標準。例如,地勘單位由于計劃經濟的烙印較深,企業化經營的進程較短,加之行業的特殊性,在新的競爭環境下,與其他較早進入市場的市場競爭主體相比其財務風險管理的任務更重。這就要求地勘單位一方面將不能適應實際的原始財務指標進行創新性的重新組合,以更加綜合的指標來代替原始指標,選擇其中盡可能多地反映原來指標信息的綜合指標參與模型的計算,這樣做可以保證財務比率指標更加具有科學性和實際應用價值;另一方面通過加強財務管理,正確認識財務風險機理,做好財務風險管理工作,防范和化解各類財務風險,以建立各級管理人員能直觀識別風險的符合地勘單位財務風險預警機制的財務指標預警體系。

(三)財務指標與非財務指標、定量分析與定性分析相結合。

使用定量分析方法構建財務預警模型是預防和化解企業財務風險的有效手段。同時,現代企業管理也應更加注重一些非量化因素,如企業管理者的風險意識、財務人員素質、人員流動狀況、顧客滿意度等。因為這些因素無需完整的數據資料,需要憑借人們的經驗對財務風險的趨勢進行定性分析,有時比定量分析更加可靠和有效。因此,如果能結合非財務指標,運用定性分析方法對企業進行風險評價,財務預警模型的效用就能得到更有效的提升。在運用財務指標對財務風險進行定量分析時,企業不能忽視定性分析和對非財務指標的分析,否則可能導致財務風險評價結果的不全面和不準確。

四、結語

對財務風險預警系統的研究,在現階段還處于探索和創新的階段,本文在學習研究的基礎上,對財務風險預警系統進行了一些探索,期待能對具體實踐有所裨益。

參考文獻: