導語：如何才能寫好一篇科研單位的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]農業科研單位　內部會計控制　問題　對策

一　前言

農業科研單位具有兩方面的特點，一是農業科研單位是農業科研單位，其具有服務性、公益性以及非營利的特性，農業科研單位需要接受國家相關行政部門與單位的領導和監督。二是農業科研單位主要是通過科研成果的開發和利用，來產生具體的經濟效益和社會效益的，因此具有一般企業的經營性的特點，主要表現是為人民的生產與社會的發展提供相應的科技服務。在分析農業科研單位內部會計控制相關問題時，必須結合農業科研單位的這兩方面的特點來進行，從而有助于我們有效把握農業科研單位內部會計控制存在的問題，找出健全農業科研單位內部會計控制的有效對策。

二　農業科研單位內部會計控制存在的主要問題

(一)單位領導對內部會計控制制度存在觀念上的落差

觀念上的落差表現是：很多單位領導對沒有認識到內部會計控制制度的重要性，即使認識到了，也認為內部會計控制是一項比較簡單的工作，無須多費時費力，甚至很多農業科研單位內部規章制度設計的很健全，但是卻缺乏執行的力度。有些農業科研單位領導在對內部會計控制制度的重要性和功能發揮上，認識不一，分管內部會計控制的領導可能比較重視，但是其他領導則不重視，從而導致內部會計控制在初步的設計階段、規劃階段、執行階段、監督評價以及反饋階段，都遭遇種種挑戰。

(二)職責分工不清，導致農業科研單位內部會計控制缺乏效率

現在有很多農業科研單位，在內部會計控制的管理上比較松弛，缺乏系統性和科學性。很多農業科研單位的經濟業務事項和會計業務事項之間沒有進行職責劃分，比如對科研資金管理上，審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有進行職務分離，或者就算實行了職務分離，相互之間也沒有制約機制。從而導致在內部會計控制相關環節的管理上，責任與權不明確，程序不科學不規范，從而使職務重疊乃至越權行事的現象常有發生，這些為弄虛作假，營私舞弊提供了廣闊的空間，從而造成農業科研單位在會計管理工作上的混亂，財務管理失控。

(三)農業科研單位缺乏高素質的內部會計控制人才

人才是任何單位和組織發展的保證。沒有優秀的人才作為支撐，那么任何企業的發展都是空談。目前在很多農業科研單位，優秀的財務管理人才、會計人才十分缺乏，從而導致內部會計控制工作無法展開，也無從展開。一些農業科研單位的會計工作者，甚至沒有受到過正規的會計方面的專業教育，從而導致內部會計制度實際不科學，可操行性不強，內容也十分簡單。

三　加強農業科研單位內部會計控制的對策分析

(一)強化單位領導的內部會計控制意識

內部會計控制的目標是消除存在農業科研單位的風險，這種風險是必須需要意識和控制的，如果沒有強烈的意識，那么控制就變為沒有效率的控制。

農業單位相關領導部門，應該經常定期或者不定期的舉辦一些農業科研單位負責人財政法規或者內部會計制度建設培訓班，通過強化培訓和學習，來提高他們對內部會計制度重要性的認識，增強他們對農業科研單位實施內部會計控制的意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境。

(二)實行授權批準控制制度，明確內部會計責任

農業科研單位應該在內部會計的設計上，應該科學合理，同時對相關工作的授權范圍、權限以及程序和內容等都應經過全面的論證。農業科研單位的管理者必須在授權范圍行使其享有的職權，并承擔其業務授權帶來的責任，各項會計業務的經辦人員應該在授權范圍內辦理業務。

(三)完善內部會計控制制度，強化會計監督職能。

農業科研單位內部會計制度的貫徹實施，會計資料合法、真實及完整依賴于會計隊伍的建設。會計人員素質是確保農業科研單位內部會計管理體系正常運行的關鍵。要通過對會計人員政治素質、業務能力、職業道德水平的培訓，使農業科研單位的會計人員的知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，正確理解和把握內部財務管理控制制度和財政政策。要支持和監督會計人員遵循會計職業道德，增強會計法治觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權力。

(四)加強會計業務控制

會計業務控制是在對會計事項進行處理時，必須采取一定的措施和方法，保證會計記錄的真實、正確與完整。會計記錄控制的基本目標是確保會計信息統所提供的會計信息具有高度的可靠性。第一要做好會計憑證控制：會計憑證控制是會計業務控制的第一道關口，憑證的填制、傳遞、必須要控制，以保證原始憑證的真實性、合法性和完整性。原始憑證必須經過授權的計人員的審核，審核原始憑證是否真實、合法。第二要做好內部稽核控制：內部會計稽核是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或核工作。通過稽核可以提高會計核算工作質量。內部稽核主要在合法性、真實性、財產安全上等方面加以控制。

第三要做好會計賬簿控制：對會計賬簿就是要從賬簿的設啟用、記賬、登賬、對賬、結賬等各個環節加以控制。第四是要好財務分析控制：財務分析是以會計核算資料為依據，結合其他有關資料，采用專門的分析法進行分析。通過分析及時掌握收支動態，對單位的財務情況進行全面的綜合概括，總結經驗，找出問題，按照問題的主次、輕重、大小進行篩選，進行歸找出其中相互的、內在的聯系，做出綜合分析和評價，寫出正確的書面結論。

參考文獻

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摘要：農業科研單位在我國經濟發展和國家“三農”政策實施過程中承擔著農業科研和農業示范推廣的重要任務，為順利完成這一任務，各級政府對農業科研經費的投入逐年增加。為此，如何加強農業科研單位的內部控制已顯得更加重要。文章分析了目前對農業科研單位內部控制的研究現狀，闡述了農業科研單位內部控制的重要意義，同時提出了農業科研單位內部控制的創新舉措，希望對指導我國農業科研單位的內部控制能起到積極的作用。

關鍵詞 ：農業科研單位；內部控制；約束機制；運行機制

黨的十八屆三中全會提出，要“形成以工促農、以城帶鄉、工農互惠、城鄉一體的新型工農城鄉關系，讓廣大農民平等參與現代化進程、共同分享現代化成果”，進一步強調農業的基礎地位。作為承擔農業科研、農業示范推廣任務的農業科研單位在我國經濟發展和“三農”政策實施過程中地位顯得更加重要, 各級政府財政預算中農業科研經費的比重也越來越大。為此，加強農業科研單位的內部控制，不斷提高農業科研經費的使用效率和效益, 對更好地發揮農業科研的創新能力具有重要意義。

一、農業科研單位內部控制的研究現狀

內部控制是指單位或組織為了實現其經營目標或事業目標，保護其資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，保證單位或組織經濟活動的經濟性、效率性和效果性，而在單位或組織內部采取的自我調整、自我約束、規劃和控制的管理活動。內部控制從內容上分包括了會計控制和管理控制兩個方面，而財務會計內部控制是以價值控制為主要手段，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合所進行的綜合控制，它是內部控制的中心環節。

從農業科研單位的特征分析，農業科研單位的內部控制包括了兩層含義，一是農業科研單位內部各個獨立核算單位自身的內部控制活動，二是農業科研單位整體的內部控制活動，即農業科研單位真正意義上的“內部”控制。文章所研究的內部控制是指農業科研單位整體的內部控制活動，即以資本控制為核心的內部控制。對如何做好農業科研單位的內部控制工作，近年來農業科研單位的實務界已經著手進行研究，但研究的范圍還不廣泛，研究也不夠深入。我們通過中國知網以“農業科研單位內部控制”作為

關鍵詞 進行搜索，2010 年-2015 年五年間各類期刊只發表研究文章12 篇，表明對農業科研單位的內部控制研究尚處于起步階段，還需要進行較為深入的研究。

二、農業科研單位內部控制研究的意義

2012年11月29日財政部了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該內部控制規范自2014 年1 月1日起實施。《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施目的在于應用企業單位加強內部控制的經驗和做法，結合行政事業單位的實際，加強對我國行政和事業單位的內部控制活動。開展對行政事業單位內部控制的研究，有利于更好地實現行政事業單位的事業發展目標，進一步提高行政事業單位內部管理水平和財政經費的使用效益，確保行政事業單位資產的安全，為確保經濟信息的真實、合法提供保障。通過對農業科研單位財務內部控制的研究，可以促進農業科研單位更好地貫徹和執行《行政事業單位內部控制規范》，并促使農業科研單位在生產經營和管理活動進行自我調節和自我制約，堵塞科研經費管理中的漏洞，提高財務執行力，進而促進農業科研單位的穩定健康發展。

三、農業科研單位內部控制的創新舉措

（一）構建農業科研單位內部約束機制

1.制度約束

制度控制是財務內部控制的前提，建立健全科學有效的財務會計方面的制度是加強農業科研單位科研經費管理的保證，可以進一步優化農業科研單位的內部控制環境。農業科研單位的制度約束應該涵蓋農業科研單位經費管理的整個過程，包括財務預算管理制度、科研經費使用審批制度、對外（對內）投資管理制度、固定資產（流動資產）管理制度、財務報告制度、財務分析和財務評價制度、內部審計制度及擔保管理制度等，利用制度來規范農業科研單位各項經濟活動。

2.權力約束

農業科研單位的財務管理權限包括參與決策權、財務審核權、財務執行權和財務監督權。為了提高農業科研單位的管理效率，同時規范單位的財務行為，農業科研單位財務部門負責人應當有權參與單位的各項決策活動；對各項科研經費的使用在單位領導審批之前應當由財務負責人進行審核，審核無誤后再行審批；對單位預算經決策機構審查通過后，財務部門應當按照審查批準的預算嚴格執行；同時對單位預算執行情況進行全過程的監督，對監督中發現的問題及時進行處理或報單位領導進行處理，從而有效保護各方權益，保證農業科研單位的可持續發展。

3.責任約束

責任約束是指農業科研單位應依據《會計法》、《會計基礎工作規范》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》，制定單位內部財務會計方面的規章制度，根據規章制度科學設置財務會計機構、配置科學合理的財務會計崗位、配備具有專業勝任能力的財務會計人員，堅持不相容職務相互分離原則，明確各個崗位財務會計人員的職責權限和崗位責任，根據崗位職責，對單位業務過程中的關鍵控制點進行管控。

4.職業道德約束

職業道德約束是以會計職業操守為核心的會計職業道德自律活動。會計職業道德約束就是會計人員通過自我判斷、自我約束、自我調節和自我評價來體現會計職業道德規范的具體要求。各級財政部門應定期對各單位會計職業道德的遵守情況進行檢查，并將檢查結果納入會計從業資格證書登記注冊和年審管理的重要內容，同時各農業科研單位應依據會計法等法律法規建立自律獎懲制度，對遵守會計職業道德情況好的會計人員給予獎勵，對違反會計職業道德的會計人員給予嚴厲處罰。

（二）構建農業科研單位內部運行機制

1.全面預算

農業科研單位應根據單位的戰略目標和行業特點來編制單位的全面預算。預算編制應當由業務部門、項目負責人和財務人員共同參加，首先應編制單位的各項業務預算，即科研項目的業務預算、事業發展預算和單位采購及投資等方面的預算，在此基礎上編制農業科研單位的財務預算，包括現金收入、現金支出、現金籌劃三個方面。通過全面預算以具體數量化的形式，規定單位內部各職能部門和項目負責人的工作職責和工作目標，協調農業科研單位內部各個獨立核算單位之間、各職能部門之間以及獨立核算單位與職能部門之間的利益關系，通過業務、資金、信息、人才的整合，來實現農業科研單位的資源合理配置。

2.資金活動

資金是農業科研單位生存和發展的基礎，農業科研單位的資金活動是指單位在科研項目實施和事業活動開展過程中所形成的資金流動，包括單位的對外投資活動、固定資產的購置、建造活動、商品購銷售活動和勞務供應活動等。農業科研單位應通過資金活動加強內部管理和內部控制，一是對各投資項目要從經濟、技術和財務三個方面進行詳細、科學的可行性分析，提出可行性研究報告，二是對單位的資金活動進行全過程的監控，防止或避免重復購置、資產流失和財物毀損等現象的發生，確保單位資產的安全完整，提高資金使用的效率和效益。

3.信息傳遞

信息傳遞包括信息生成和信息溝通兩個方面。實踐表明，有效的信息傳遞是農業科研單位正確決策的保證。因此，農業科研單位應結合單位自身的實際情況，充分利用現代網絡技術，建立起覆蓋整個單位的網絡系統，特別是財務會計信息系統，以實現單位內部信息的及時溝通，為單位加強內部控制提供保障。在網絡環境下，農業科研單位應將對單位的各項業務活動進行實時監控和遠程處理，實現業務活動和財務活動的協同，及時生成完整、正確、真實的財務會計信息，同時在單位內部及時傳遞，以保證單位決策層能夠根據最新、最全面的財務會計信息，做出正確的決策。

4.內部審計

農業科研單位通過開展內部審計活動，能及時發現內部控制特別是財務內部控制中存在的問題、分析產生問題的原因并及時解決相關的問題，確保財務內部控制活動的持續順利進行。目前，農業科研單位內部審計活動應開始關注以下幾個方面：一是根據單位實際設置內部審計機構或配備專門的內部審計人員，這是做好單位內部審計工作的基礎。配備內部審計人員應滿足單位的行業特點和資產規模的需要，具有與業務范圍相關的專業知識和專業勝任能力。二是要轉變單位領導的內部審計的觀念。在新的形勢下內部審計不是簡單的查錯防弊，更重要的是經濟評價、管理控制與咨詢服務，為農業科研單位的健康發展提供診斷、咨詢和保證服務。

隨著國家對農業科研單位投入的不斷增加，加強對地市級農業科研單位科研經費的管理更加重要。我們應按照《行政事業單位內部控制規范》的要求，不斷優化農業科研單位內部控制的環境，管理并控制好單位的業務活動，注意預防并及時識別相關風險，才能更好地促進農業科研單位可持續健康地發展，為實現我國農業增效、農民增收的目標而努力。

參考文獻：

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[2]劉玉秀，李慶，鄭雨.歆完善我國農業科研單位內部控制的思考.天津科技,2014 (11).

[3]魏文芳,劉玉秀,彭春瑞.農業科研單位內部控制體系探析.當代會計,2014(05).

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伴隨著改革開放的不斷深化，引進國外高質量的人才和智力對于科研單位加強科技交流、提升創新能力、轉化應用國際先進技術成果、促進重大項目平臺的建設都有著重要的支撐意義。據統計我國72%的重點項目學科帶頭人、81%的中科院院士和54%的國家工程院院士都是來自海外歸國的高層次人才。在2006年度，67%國家自然科學獎、40%的國家技術發明獎和30%的國家科技進步獎項目的第一完成人也都是海外的高層次智力引進人才。這些在科研領域引進的高層次人才為我國的整體科研發展做出了突出的貢獻，因此對于科研單位高層次人才的管理就需要轉變傳統管理思路、加大高層次人才管理政策變革的力度、完善相應的高層次人才體系建設。基于此，筆者建議可以從以下幾個方面入手，積極創新高層次人才管理的具體措施，使科研單位的高層次人才管理真正做到“選的準、引的進、用的好、留的住”。

二、科研單位高層次人才管理的創新思路和具體措施

1、建立“剛柔并濟”的高層次人才引進方式。

科研單位在現行的高層次人才引進方式中表現的“剛性有余，柔性不足”，此處的“剛性”是筆者對于科研單位高層次人才引進過程中方式不夠靈活的定義。盡管大多數科研單位已經認識到傳統的人才引進方式對于引進高層次人才存在很多不足和局限，并且已經在一定程度上對高層次人才引進方式進行調整，如普遍應用的對高層次人才在引進過程中不改變人才國籍、戶籍、身份同時保留其原工作單位和科研課題等。但局限于此的高層次人才引進還不能夠達到真正“剛柔并濟”的人才引進效果。在不改變高層次人才人事關系的前提下，深入考慮高層次人才特殊的心理特點、以提供智力服務為核心,使其不受工作地域、時間、方式限制，充分尊重其個人意愿靈活運用普通信函、特快專遞、電子郵件、電話、互聯網等交流工具，開展如科技合作、面授、指導、兼職、顧問、現場操作、“項目教授”、“雙休日工程師”等人才智力引進方式，才是現代科研單位應不斷探索的“剛柔并濟”的高層次人才引進方式。

2、實行“一人一策”的高層次人才管理策略。

“以人為本”是我國人才管理的核心思想，如何將這種人才發展戰略切合實際的落實到科研單位的高層次人才管理當中去，“一人一策”的落地模式就成為科研單位高層次人才管理的優選方案。科研單位的高層次人才具有自身的獨特性和智力個性，要想充分發揮每位高層次人才的工作積極性、團隊合作效能性和其潛在的技術創新性，就需要采取“一人一策”的人才管理策略，為其“量身定制”人才管理和成長路線。具體可依據高層次人才智力的學歷層次、工作崗位、引進目標、實際能力、培養方向和創新成果等，為每名高層次人才設置《高層次人才工作責任書》。在《責任書》中明確將研究課題、申報成果、、人才培養、項目完成、保密責任情況等內容進行量化，根據人才引進的周期和引進方式，按照循序漸進的原則，具體細化到每年或每個周期的責任書中，確保履職目標明確、量化標準可行、考核指標清晰。科研單位實施“一人一策”的高層次人才管理策略有利于高層次人才參與自身的人才成長通道建設、不斷認識和完善自身、強化自身優勢、提升科研創新積極性、激發創造欲望和創造潛能，為科研單位推動高層次人才管理工作營造良好的發展態勢和路徑。

3、完善高層次人才激勵制度。

目前我國科研單位對高層次人才的激勵制度已形成初步體系，主要包括制度激勵、目標激勵、創新激勵、成果激勵、薪酬激勵、情感激勵和福利激勵等。其中多項激勵制度已逐步趨于完善，如科研單位對高層次人才的基礎薪酬的設置普遍高于其他科研技術人才的基礎薪酬、對高層次人才取得的突出工作業績也在物質激勵方面給予側重、在管理激勵方面給予足夠的靈活自主性等。但在高層次人才的情感激勵和福利激勵方面還存在一定的不足之處，由于科研單位高層次人才結構隊伍的組成群體主要為海外歸國的高層次人才的特殊性，因此不可避免的涉及了海外引進高層次人才的保險制度不完善、情感關懷欠缺、福利激勵方式單一等問題。因此就需要有針對性的全面系統的完善高層次人才的激勵制度，而不是單一的強調薪酬激勵制度的改革。科研單位的高層次人才情感激勵主要應側重其人才引進的方式、引進周期和人才個體的特點，在突出對人才的尊重和信任的基礎上,增強與其的感情交流和溝通。應充分體現科研單位與高層次人才的關系不僅是利益共同體還是情感共同體。此外成立專項基金，彌補海外歸國的高層次人才在社會保險、退休福利、人才休假等方面因制度不完善而產生的激勵欠缺問題。從專項基金中設置保障性的激勵措施，充分激發科研單位高層次人才人員的工作熱情和創新能力，完善各類人才福利激勵機制，解決其后顧之憂。同時打破單一的貨幣激勵方式，對突出貢獻人才給以股權激勵、期權激勵和資本激勵等。

三、結語

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關鍵詞：全面預算 科研單位 目標 信息化

上世紀九十年代中期，我國的科研院所單位就已經逐步啟動了預算管理的相關工作，期間預算管理工作逐步從在計劃經濟體制影響下的“為預算而預算”轉變到市場經濟體制下較為科學規范的預算模式，這種模式在多年的實踐和探索中逐步得到了完善。但是，在實踐中也出現科研單位全面預算不全面、基礎配套不完善、員工配合不積極、制度建設不健全等問題，這對于科研單位實施有效的全面預算不利，需要引起所有科研單位的重視。

一、全面預算的內涵

著名管理學學者戴維認為全面預算管理可以將組織的所有關鍵問題和環節融合在一個系統中，在實踐中，全面預算管理也是受到了推崇，全面預算管理的主線在于價值創造和實現單位戰略目標，它通過系統的管理，提高經濟主體的核心競爭力。全面預算管理之所以可以實現以上的功能，最主要和其內涵有關，簡言之就是“全面、全員、全過程”。

“全面”體現在全面預算的內容上，全面預算會涉及到經濟主體的經營管理各個層面，除了日常的經營預算外，單位還會制定相應的生產費用、成本預算等，另外有些單位在某些年份也會制定相應的資本預算，這種多層次的內容構成了全面預算的內容全面性。另外，“全員”體現出全面預算的參與度，全面預算需要單位的各個層級員工參與進來，包括技術人員、管理人員、推廣人員、財務人員等等，它需要各個部門都參與到這些預算的各個方面，這種全員參與提升了全面預算的執行效果。最后，“全過程”指全面預算是一個循環的過程，它包括了編制、執行、調整、分析和反饋等方面，真正的全面預算需要在這些環節當中實現編制質量不斷提升、執行效果不斷加強、責任不斷強化、基礎配套不斷完善的效果，這樣的效果需要這個過程的完整性予以保障。

二、科研單位全面預算實施過程分析

根據筆者的實踐經驗，筆者認為一個完整的全面預算流程應該從單位的年度經營計劃開始，同時貫徹于整個預算的編制、執行、調整、考核、分析等全過程中，只有這樣的全面預算才是合格的全面預算，才能夠真正推動科研單位的發展。

（一）編制好年度經營計劃是全面預算的基礎

很多科研單位多年來都開始實施全面預算管理，但是一些單位忽視了全面預算必須以單位的發展戰略和年度經營計劃為基礎，有些單位在做預算的時候跳過了年度經營計劃這一個環節，客觀上也妨礙了全面預算的提升和改進。單位應該在做好自身5年的發展戰略規劃后，繼續做好年度經營計劃這個關鍵環節。結合筆者的經驗和總結的一些案例，筆者認為年度經營計劃應該包括未來發展戰略概要、年度經營管理目標、單位為達成年度目標應當采取的經營管理思路和策略、單位為達到目標擬采取的措施、具體可行的行動方案、部門之間如何分工協作、資源的投入、下屬單位和關聯單位給予的支持等。年度經營計劃是單位厘清自身的年度工作方向、目標、思路和工作重點的重要步驟，也是戰略實現的重要環節，單位通過確定年度經營計劃可以更好地控制自身的管理，從而更好地推進全面預算。全面預算也需要結合年度經營計劃進行指定，這樣才能夠將其真正和企業的發展目標及戰略結合在一起。

（二）全面預算的編制內容和操作模板

科研單位的全面預算編制需要在年度經營計劃已初步確定并經同意后進行的細化與分解工作。從業務流和資金流兩條主線逐級分工進行預算編制，要求對主要預算假設進行充分的說明，關鍵預算指標持續改善并與經營計劃銜接，實現資源配置與重點業務的全面對接，以促進各單位細化管理、優化流程、防控風險、全面提升績效與管理水平。

結合目前我國研究的現狀和主要的法規政策等，科研單位需要對經費進行課題制管理，在預算編制的時候也需要考慮到課題的內容。在預算編制的時候需要根據課題管理的政策，根據管理規定和課題的任務書等，編制相應的課題預算。我國的科研計劃體系龐大，各種科研課題管理方式不同，需要以課題管理的方式規范各類科研計劃的管理，實現科學的管理。科研單位需要對本年度的科研課題按照橫向和縱向進行劃分，根據資金提供者的要求進行針對性的預算編制，將國家和企業提供的課題進行歸總分類管理。同時，科研單位要做好收入的預算。同時，科研單位需要編制科研產品的銷售情況，一方面要包括科研單位對縱向課題的預測和爭取，當然這有較大的不確定性，另外一方面也要包括科研單位和企業的項目收入，同時科研單位還可以對自身所產生的科研產品和專利等進行銷售的預測。另外，科研單位需要編制相應的支出預算，課題費主要包括與課題研究有關的所有直接費用和間接費用。直接費用一般包括人員費、設備投資支出、其他研究經費等。課題組成員所在單位有事業費撥款的，單位在預算中要按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給課題組成員，不得在國家資助的課題專項經費中重復列支。間接費用是依托單位課題服務的人員費用等管理支出、房屋和現有儀器設備的使用費或折舊費等。

（三）全面預算的編制、執行、考核、調整、分析和反饋流程

單位的預算體系可以分成編制、執行和控制、分析、考評幾個階段。單位的預算編制是其預算的起點和前提，單位在掌握并分析了相關的信息后，主要由單位主管預算的編制小組或者委員會完成。一般而言，任何單位的預算編制主要是上下結合的方式完成。第二階段的預算執行和控制階段是預算過程的核心階段。每個部門需要根據該預算方案進行嚴格的執行，嚴格控制既定的成本。第三是單位的預算分析階段。它主要是將實際執行效果和預算規定的目標和手段進行對比，對其中的差異進行歸類分析，分析出差異的原因，并為該預算后期的考評提供支持。同時這個階段也是為提升下一期的預算準確性提供經驗。接下去是單位的預算考評階段。預算編制要保證可以有效地實現單位目標，這就需要對每個部門和員工的行為進行考核。預算是單位考評的重要依據，單位需要采用預算方案和實際工作的效果比較進行考評，提升考評的公正性和準確性。

例如，北京礦冶總院在2010年通過提高其總院的集團管控能力，加強預算的執行與控制，提高了資金管理水平，優化配置全院資源，提高集團化運作水平。北礦總院通過做好“十二五”規劃第一年的各類科研項目計劃的立項申報工作，推動總院的技術創新戰略，集團獲得了科技成果獎勵31項，全年新批準的立項和簽訂的橫向項目達到了344項，合同經費達到了3億元以上，縱向項目則是都達到了3.18億元，同比增長較大。

三、科研單位全面預算的工作組織和信息化建設

（一）科研單位全面預算的工作組織

預算管理需要充分調動各個部門、職工的積極性，讓人人都成為預算目標執行的實現者，這就需要單位的全員參與、全員考核，從組織層次而言，科研單位的全面預算需要三個層次加以支持。

首先是預算管理委員會，這是預算的決策層。預算管理委員會是全面預算的管理機構和決策組織，委員會召集人必須是單位的最高領導者，同時各個職能部門的負責人要成為這個委員會的成員，該預算管理委員會的職責主要是審議批準預算管理的目標和制度、審議預算方案和預算執行情況、審議年度預算分析報告、審議預算考評獎懲方案、審議年度預算調整方案、審議預算機構的變動等。其次是預算管理的職能部門，這主要是指單位內部的預算管理辦公室。這個部門是預算管理委員會的執行和辦事機構，預算管理辦公室的職責主要是承擔單位預算管理工作的組織、協調和指揮等。這個部門一般都是由財務部門的人員和綜合部門的人員參與。其次，預算的責任部門和具體執行部門是單位的基層部門，這些部門是預算的具體實施部門，其主要的職責在于將預算指標落實到實際工作中，實現預算管理和基礎工作的結合，并將預算管理的執行等信息及時反饋到預算的職能部門，它們也是考評的對象。

（二）科研單位全面預算的信息化建設

隨著信息化管理的高效性、及時性、全面性等多個特點得到了市場的認可，越來越多的科研單位信息化水平逐步提升，這也帶動了全面預算的信息化水平。

在實行信息化建設的過程中，科研單位可以將全面預算的模塊分成預算編制、預算控制、預算分析和預算考核四大模塊，該系統需要支持靈活的預算方案定義，并對預算的全流程提供流程支持。由于全面預算需要多個部門參與，因此系統需要具有較為完善的權限管理功能，保證數據的安全，同時提供預算管理的流程，自動進行數據的搜集和匯總，提升預算管理的效率，在數據的分析時候需要能夠提供多維度的數據分析，定義各項費用項目的控制數，對于超支項目需要分析原因并提示調整，業務活動的發起人和審批人員要能夠從系統中獲得預算的信息，提升預算系統的數據整合能力，保證模塊的無縫連接，保證預算流程的數據及時準確，以利于業務人員判斷業務流程的進展情況。在預算的評價系統上，系統要通過追蹤相應的指標趨勢和數據等，如資金到位率、預算收入完成率、預算支出完成率、資金結余比率、課題產出價值等，實現對預算的準確全面評價。

當然在全面預算的信息化工作中，科研單位還需要通過廣泛的培訓提升員工的技術操作和掌握能力。

例如，中國電子科技集團是中央所屬的部門預算單位，是我國以科研院所為主體組建的企業集團，由于其全國的科研所較多，單位預算的信息化工作非常重要，為了達到對預算的良好控制，集團在充分征求意見的基礎上做好預算管理模塊的設計，聘請用友公司開發這些模塊并加強對員工的培訓，這種預算管理也是電子科技集團得以按計劃完成各項任務、實現產業規模進一步擴大、科技創新取得重大成果、超額完成了原定目標。

本文主要立足于科研單位的全面預算，結合一些實踐中的方法等進行探討，對全面預算的主要特點、主要方法等進行分析。限于作者理論和實務的局限，提出的措施難免有一定的不足，希望能夠對相關的單位有所幫助。

參考文獻：

[1] 王家玲,劉兵. 試論全面預算管理[J] 公用事業財會-2011年3期.

[2] 高宇強. 科研事業單位全面預算管理的現實障礙與對策[J] 審計與理財-2010年9期.

篇5

關鍵詞：財務管理；科學化；信息化；高效化；安全性動態管理

中圖分類號：F253. 7 文獻標識碼：A

1 農業科研單位財務管理的作用

農業科研單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，主要從事農業科技等活動的社會服務組織，農業科研單位屬于農業公益類單位，分為非盈利機構、科技企業、農業事業單位。

在新形勢下，農業科技創新是發展現代化農業，建設社會主義新農村的關鍵環節和重要保障。作為農業科研單位，如何利用好現有資金并對資金進行合理分配就成了關鍵因素。

對于農業科研單位財務管理的主要內容可以從以下幾方面著手：

1.1 單位預算管理

單位預算即農業科研單位預算年度的財務收支計劃，是指農業科研單位根據事業發展計劃和任務，利用價值形式編制的對本單位一定時期內財務收支規模的預汁。它由收入預算和支出預算組成。單位預算收入包括財政預算撥款、預算外資金收入和其他收入。

1.2 收入管理

收入是指農業科研單位為開展業務及其活動依法通過各種形式、各個渠道獲得的非償還性資金。

1.3 支出管理

支出是指農業科研單位開展業務及其他活動發生的各項資金耗費和損失。

1.4 資產管理

資產是指農業科研單位占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。

1.5 負債管理

負債是農業科研單位所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。

1.6 專用基金管理

專用基金是指農業科研單位按照規定提取或者設置的專門用途的資金。

從上面的內容看，財務管理并不是一件十分簡單的事情，對于財務的良好管理，不僅可以為單為節省開支，同時也能創造很多價值。但是在實際操作中總會或多或少存在一些棘手的問題。如果很好的解決了這些問題將會帶來更多的效益。

2 農業科研單位的財務現狀

改革開放以來，國家曾一度將農業科研單位推向市場，導致財政對農業科研單位的人員經費、公用經費保障率十分低下，投入結構問題突出。此外，財政支持也變得隨意性較大。

據統計，目前農業科研財政投入占農業GDP比重僅為0.49%左右，低于1%的國際平均水平，科研基礎條件不能適應新時期創新任務的需要。農業科技投入的結構、方式還不完善，一些長期性和基礎性農業科技工作尚需建立穩定的支持機制。

到2020年，我國將形成穩定的科技投入機制，屆時農業科研財政投入占農業GDP比重將從目前的0.49%左右提升到1.5%。

目前農業科研機構經費嚴重不足，處于求生存的狀態，由于經費不足在財務管理上使得財務管理混亂，有時甚至出現經費賬目上造假的情況，這就暴露了很多財務管理上的問題。

3 農業科研單位在財務管理中存在的問題

3.1 財務管理制度不健全，缺乏相應的獎懲措施

農業科研單位財務管理內部制度不夠健全，主要表現在農業科研單位資金實際運行中存在信息不對稱。首先，主管財務的領導對內部會計業務和資金控制的重要性認識不足，導致內部管理體制滯后，管理水平脫節；其次，內部會計制度不健全、導致行政事業單位內部監督機制的欠缺，以及內部資金管理失控，造成行政事業單位國有資本的多余預算與無形流失；最后，農業科研單位的財務管理和運行未能按照市場經濟規律操作，內部管理環節存在缺陷，在財務管理中存在“等、靠、要”的觀念，廣大職工開源節流的積極性不高，創新意識差，危機感不強，缺乏競爭意識、市場意識、效益意識。

3.2 資金管理效率低

沒有完善的資金管理體系和健全的資金管理系統，這主要表現在農業科研單位在資金管理方面投入力度不夠。進入新世紀以來科技的發展越來越快，科技成果與科技資源分配的市場化程度進一步提高。但是，在資金管理方面仍然沒有太大的改變，這必然導致發展的脫節。另外，十后，我國必定會加大對農業科技的投入，將會有更多的科技項目和科技經費面臨資金的管理問題，對于財務管理的效率要求也會必然加大。

3.3 財務管理會計核算不夠規范

農業科研單位是以從事農業科技創新為主導的事業單位，但在會計核算上，對于科研產品投入的資金與取得的科研成果收入無法進行配比，農業科研成果的收益，主要是社會收益和未來的“三農”經濟效益，很難在科研單位會計科目上反映，取得的收益與投入的成本無法匹配，不能全面的反映當期所取得的收益。

3.4 財務信息的保存能力不足

農業科學研究單位的財務管理的數據信息呈現海量、半結構、個性化的特點，相應的管理手段應該不斷提高，由手工操作轉變為會計電算化，同時由單機版轉變成為網絡版，現在又發展到并行云網絡和云計算，是信息能夠集成和共享。及時、準確、完整的財務信息，通過決策、組織、計劃、領導、激勵和控制等一系列職能活動，對合理配置和優化各種資源，實現本單位預定目標起到了無可比擬的作用。

3.5 財務管理數據的安全性差，無法動態管理

對于財務管理數據的保存沒有專門的安全管理機制，很容易使數據丟失或泄漏，而財務管理的數據不能及時更新，同樣也會降低統計效率。當今社會是一個講求安全和效率的時代，如果不在這方面加強注意，必將會導致不可估量的后果。

對于以上的諸多問題，時代的發展給我們找到了好的解決辦法，隨著計算機信息網絡的發展，信息網絡化、公開化已經對高校財務工作提出了新的挑戰。傳統的財務報表、統計報表信息模式日益不能滿足需要，與之相適應的財務信息化、網絡化、公開化便應運而生，相應的財務管理也將隨之發生改變。計算機網絡的公開化、透明化以前所未有的方式推動整個現代財務事業的飛速發展，如何針對網絡特點，利用好網絡平臺實現高校財務信息化、公開化，完善公共監督體系，使農業科研財務工作更有效、更高效運行具有實際的現實意義。

4 對于財務管理問題的解決辦法

我們對應上面的問題，提出相應的解決問題的辦法：

4.1 完善財務管理制度，要樹立人性化理財觀念

重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。農業科研單位的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

4.2 提高認識

要提高領導對財務管理的認識，要改變只重視擴大投入、引進設備的管理理念，真正樹立成本效益意識。只有領導層認識了財務管理的重要性，樹立風險意識，才會使財務部門的監管更加有效。

4.3 提高財務人員素質

可以從以下三方面入手：對財務人員的工作職責進行分工制定相應的崗位職責，并定期進行考核；要加強財務人員的培訓，通過鼓勵財務人員參加培訓班或者學術交流活動，調動財務人員學習的積極性，強化專業知識，提高財務管理能力；強化財務人員職業道德教育，避免因財務人員問題出現管理漏洞。

4.4 加大投入力度

國家和政府首先應該更加重視農業科研單位，加大在農業科研單位上的投入，同時對于單位也要加大對于財務管理部門的支持，使之發揮更大的作用。

4.5 財務管理的信息化建設

我國已經步入了信息化時代，在農業科研單位中信息化的作用也得到了充分的體現，所以財務管理方面同樣也應該把握時代的脈搏，向著更高效、更快速的方向發展。首先，應該建立專屬的本地財務管理系統，將本地的數據很好的匯總；其次，建立一個財務管理的服務器，可以儲存更加海量的數據；最后，還要建立全國性的農業科研財務管理系統，這樣也將會節省很多資源。

4.6 財務管理數據的安全

財務管理數據的安全也是不可忽視的，尤其是現代的網絡發展是一把雙刃劍，它能為我們帶來很大的方便，但是同時又會產生很多的麻煩，因此數據的安全，就成了我們不可忽視的因素。通過自主開發管理系統，并通過嚴格的網絡維護和網絡監督，這樣就可以保障數據的安全性，同時還要建立好系統的備份，以防隨時受到的網絡攻擊。

總之，要從人和技術兩方面入手，兩方面同時抓，這樣財務管理的問題就可以迎刃而解了。

5 結語

經過60多年的不懈努力，我國農業已經取得舉世矚目的成就，主要農產品實現了總量基本平衡、豐年有余。農業科研為農業生產大幅增長提供了強大的科技支撐，做出了巨大的貢獻。

在新的形勢下，農業科研單位還要為了提高農業綜合生產能力，保障國家食物安全和生態安全，持續增加農民收入，為社會主義新農村建設提供強有力的科學技術支撐等做很多努力。

同樣作為農業科研單位的財務管理部門，也還有很長的路要探索，在追求更科學，更高效，更安全的路上，我們要做的還有很多，這一方面對于筆者是一個很大的考驗，同時也是辛勤工作在同一戰線上的戰友們應該共同努力的。

參考文獻

[1] 成思危.中國事業單位改革—模式選擇與分類引導[M].民主建設出版社，2000.

[2] 劉艷輝.農業科研單位財務管理現狀及對策[J].中國農業會計，2012.

篇6

關鍵詞：農業科研單位 財務管理 措施

我國的經濟體制和產業結構近幾年都做出了調整，將農業科研單位逐步向企業經營的方向靠攏。加強農業科研單位的財務管理，提高其資金管理和預算的能力，規范和完善財務管理制度。

一、更新財務管理理念

傳統的經濟條件下，農業科研單位的經費和資金主要來源于中央財政撥款，來源形式比較單一。科研單位轉型后，其經濟形勢也發生了變化，資金來源一部分是中央財政撥款，一部分是科技開發和技術咨詢，來源形式多樣化了，因此，科研單位的財務管理理念就不應再繼續停留在原有的層面上，而應創新財務管理模式，更新財務管理理念，樹立市場需求導向，以獲取最佳的社會效益和經濟效益相結合的經營目的，樹立風險和收益并存的理財觀念，善于科學預測環境變化帶來的各種不確定性因素，有預見性地采取對應措施。在獲取超額利益的同時，還要考慮風險和成本。樹立負債經營觀念，合理把握負債的度，促進科研與開發共同獲利；樹立競爭與合作并存的觀念，及時掌握信息，增強面對挑戰的能力，正確處理與協調本單位與其它單位間的關系，統一平衡雙方的權益。

二、加強科研耗材管理

農業科研單位財務管理工作最容易忽略的一個地方是試驗耗材，因此，應進一步加強對試驗耗材的管理。管住“進口”，建立集中采購制度，對消耗材料的采購進行招標，實行競標；建立引進貨物驗收登記制度，責任到人；管住“出口”，定期核對檢查庫存情況，對消耗材料的使用進行登記，及時反饋消耗材料的庫存情況。搭建消耗材料共享平臺，建立專門的管理制度，嚴格按制度辦事。成立專門的工作小組組織協調平臺的使用和儀器設備的購置，與工程建設進行協調，統一步伐，避免重復采購和資金的浪費。設立專項采購部門，根據設備的原值和使用磨損情況，統一規劃儀器設備設施的管理、維護。每年預算一定的維修保養經費，由專人負責管理，共同使用和維護好各種設備設施。

三、加強財務管理的制度建設

農業科研單位加強財務管理，首先要從制度上著手，建立規范的財務管理方法，讓單位內部的財務管理有章可循，在遵守國家對農業科研單位的法律要求的基礎上，建立適合自身的財務管理制度，建立全成本預算制度、會計核算制度等。內容應包含農業科研單位內全部的財務項目，涵蓋單位全體財務工作人員、會計工作內容、資產、收支、費用等。農業科研單位的財務管理應隨經濟體制的改革不斷地做出調整，逐步規范財務管理制度，緊跟經濟改革的步伐，不斷調整和修改財務管理制度，完善單位內部的各項財務管理工作。

四、創新財務管理方式

農業科研單位的財務工作者應不斷提高自身的綜合素質，加強對科技知識和專業技能的學習，更新知識體系。科研單位應定期對財務人員進行培訓、輪崗，激勵財務人員工作，鞭策和鼓勵他們研究單位的財務狀況，樹立風險意識，對單位的經濟運行情況進行指導、監督，提供解決問題的方法和策略。鼓勵員工多與其它部門溝通、交流、協調，根據業務部門的業務特點提供靈活的資金支持，從思想上端正態度，在行為上自我約束。充分利用會計電算化系統和網絡信息手段，實現財務管理的網絡化管理，創新財務管理方式和手段，更好地進行財務管理，利用好每一筆資金。

五、加強預算管理

農業科研單位應積極推進財政制度改革，不斷完善財政制度，加強預算管理。首先做好預算編制工作，領會預算編制的要求和科目設置。在編制支出預算時，應根據均衡性原則，重視預算執行情況，跟蹤預算是否按時間、要求得以執行，衡量預算是否遵守國家的法律法規，提高資金的使用效率，對專項資金做到專款專用，保證科研工作的正常開展和項目的正常進展。嚴格控制管理支出，落實每一筆資金的去向，不得擅自擴大資金支出，提高開支標準。嚴格執行政府的采購制度，根據政府采購要求進行預算和采購計劃，結合科研單位實際情況，確定采購限額標準和支出項目

六、提高財會隊伍的綜合素質

農業科研部門要全面提高財務人員的綜合素質，員工的素質對單位的財務管理狀況具有很關鍵性的作用，而提高財務人員素質的關鍵則是轉變其觀念，確立其理財思想和風險意識，樹立起市場觀念。農業科研部門也是通過市場來實現經濟效益的，是將科研成果轉變為現實生產力。農業科研部門要想在激烈的競爭中獲得效益，就必須要財務管理人員做好各項資金的規劃和去處，研究市場行情，為開發市場貢獻力量。科研單位要積極引導財務人員利用好會計信息，能夠看到會計信息反映的經濟問題，引導財務人員參與到生產經營中。此外，財務人員還要樹立法律意識，嚴格地走在法制化的軌道上，保證會計信息準確、真實。在采用培訓財會人員時，還要建立財務人員績效考核，采取獎勵的方式鼓勵他們積極工作，同時還要設置懲罰措施，從多個方面調動財務人員工作的積極性，促使他們不斷提高自身的專業素質和專業技能。

七、結束語

農業科研單位在財務管理方面還存在一些問題，管理領導層要正確認識這些問題，并從根源上找到問題產生的原因，從多個角度，采取多種措施和手段，不斷完善財務管理體系，健全規章制度，提高各項資金的使用效率，實現農業科研單位的持續、快速、健康發展。

參考文獻：

[1]龔正越.農業科研單位財務管理的問題對策與思考[J].中國外資，2013

篇7

（中國科學院地質與地球物理研究所，北京10002）

摘　要：隨著我國國民經濟的高速發展，國家經濟實力顯著增強，政府對公益性科研事業單位投入資金越來越多，大力支持科研發展，科研整體實力逐步提高。各種科研項目研究經費不斷增加，而相應的財務管理方式方法卻沒有跟著調整，財務管理水平沒有明顯提高，公益性科研事業單位的財務問題逐漸凸現，且日趨嚴重。主要表現為：科研負責人對課題經費管理意識淡漠，材料采購自主性大，固定資產管理薄弱，績效激勵比例偏低，內部自制憑據轉賬，項目管理機構分散、科研政策碎片化，項目驗收信息不透明等。有些是研究所內部管理的層次的問題，有些是研究所管理體制問題，有些是課題負責人管理科研經費的觀念問題。本文采用觀察法、文獻研究法、實證研究法等方法，通過分析問題及其形成的原因，提出完善材料采購制度、加強固定資產管理、完善內部控制制度、建立財政性資金效益考核體系、增加管理層次、完善法人治理結構、統一科研項目管理機構、頂層設計科研制度、建立項目申請、評審驗收公開等合理化建議，促進公益性科研事業單位財務管理水平的提高。

關鍵詞 ：公益性科研單位：財務管理；問題；建議

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0251-02

收稿日期：2015-06-10

作者簡介：張久祥（1975-），男，北京人，公共管理碩士，高級會計師，主要研究方向為科研單位財務管理、內部審計、納稅籌劃等。

一、緒論

隨著我國經濟體制改革的深入，作為記錄和計量中國經濟發展前進步伐的中國企業會計制度也在不斷調整、充實和完善，并逐步與國際會計準則趨同。隨著新世紀我國市場經濟建設的不斷加快，科技體制改革的不斷深化，具有預算會計特點的公益性科研事業單位財務管理制度已不能適應現在科研事業單位的經費來源多渠道、業務種類多樣化、財務管理精細化的要求。本文采用觀察法、文獻研究法、實證研究法等方法，目的是通過闡述公益性科研事業單位財務管理的現狀，揭示出財務管理面臨的緊迫問題，分析財務管理發展的趨勢，提出提高財務管理水平的建議，進一步轉變財務管理的理念，探索促進我國公益性科研單位財務管理良性發展的新途徑。公益性科研單位的會計核算體系不能為財務管理工作提供準確的信息。當前的會計核算體系不能滿足單位微觀管理的需要。公益類科研單位由于預算資金管理模式的局限，支出是預算執行的方式，核算支出是為了預算管理服務的，具有較強的宏觀意識，忽略了微觀管理的要求。造成上述問題既有科研事業單位內部管理的問題，也有科研負責人管理科研經費的觀念問題。

二、公益性科研單位財務管理存在的問題

1、材料采購隨意性強

科學研究中所需材料由課題負責人自行確定供應商，與供應商協商確定價格后，課題組秘書采購，以財務報銷形式代替材料采購，省略了材料采購申請、驗收入庫、領用出庫等多個環節。這種管理方便科研課題組材料采購，節省了人力和采購時間，但卻不可避免地增加了財務管理的控制風險。公益性科研事業單位以報銷代替采購的財務管理方式，增加了財務部門的工作量和管理難度，也增加公益性科研事業單位的內部財務控制風險。

2、固定資產管理薄弱

科研項目經費中經常采購專用設備和辦公設備，科研項目研究結束驗收之后，所采購的固定資產在管理上存在下列情況：在科研項目中重復購置設備；科研設備使用效率不高；一些需要在異地建立科研基地的項目，所購置的固定資產在課題驗收結題后出現無人管理的情況。研究所內的項目在結題后，固定資產處置程序流于形式。異地購置的固定資產缺少異地處置固定資產程序的透明度。在某些科研項目中，普通的辦公性固定資產占比重較大，影響了科研經費的使用效果。

3、科研項目預算批復與預算執行不符

公益性科研單位由于科研的特殊性，科研項目小組通常負責科研項目的爭取和科研項目的申報、立項及最后的結題等，對于資金使用的合理性、有效性關注不夠。加上部門間配合度低，故經常出現科研業務開展與預算執行進度不符、資金撥付與預算執行不一致情況。科研項目負責人管理多個課題，經常在不同科研課題之間、相同科研課題不同預算科目之間進行帳務調整，造成申請預算與預算執行不一致。一般是哪個科研項目先結題就先行使用其經費，使科研項目支出與科學項目研究缺乏相關性。科研項目負責人在課題驗收時通過調帳來實現財務驗收，不符合國家課題經費管理的相應規定，嚴重違反專項資金專款專用的規定。有些科研人員，因為申請課題不多，為了安排其他科研支出，經常會保留部分科研經費。在課題結題之后，將此經費轉入自主管理的課題經費，脫離了專項經費管理規定的監管。這種情況在科研單位中占有一定的比重，嚴重影響國家財政資金的效益。

4、偏低的績效激勵比例制約科研人員積極性

公益性科研單位的科學研究具有社會性和公益性的特點，然而很多科研項目負責人社會責任淡漠，只重視科研經費的申請，而輕視科研成果的產出。公益性科研單位內部控制流于形式，責任劃分、量化、獎懲制度不明確。公益性科研單位重視申請科研項目經費金額，輕視使用，即使使用中出現問題，也是盡可能減輕處置，而沒有認識到科研項目經費管理中存在的問題，影響單位科研聲譽，不利于申請科研經費的效率。多數公益性科研單位沒有設立相應的檢查內部控制制度實施情況的內部審計，從而削弱了科研院所執行內部控制的自覺性。目前，科研項目中間接費用的5%用于科研人員績效激勵，比例偏低，未能激發科研人員全心搞科研。也沒有解決科研人員隨著科研項目和科研成果的增多其待遇就隨之提高的問題。

5、項目管理機構分散

我國的科研項目審批存在多個機構都可以批復科研項目經費的情況。有的科研人員科研信譽意識薄弱，用同一個科研項目內容向不同的機構申請項目經費，研究內容沒有本質區別。有的科研單位在某些科研領域研究實力較強，該單位參加項目評審人占評委比重高，故申請科研經費成功率高，導致某些單位在某些領域形成壟斷優勢，影響項目立項的科學性，造成國家財政資金浪費。科研項目管理機構多，不同的科研項目對應不同的制度。對同一科研項目，因為是在不同的地方申請的，就需要執行不同的規定，造成科研人員產生各種困惑，影響科研政策的執行。

6、項目立項、評審、驗收信息不透明

我國科研項目驗收成果由主管部門保存，未向社會公開。目前科研項目研究成果由單位享有專利權，科研專利社會成果轉化率低。科研資金使用情況及研究成果情況向社會公開不夠，使用財政資金進行科研立項、評審、驗收缺乏社會監督，造成科研資金使用效率低下，套取科研資金現象時有發生。科研項目驗收通過后，科研專利成果轉化率低，科研項目對社會發展貢獻率不高。

三、公益性科研單位完善財務管理的建議

加強科研項目管理，需從科研項目申請立項、評審驗收、成果利用、科研經費的使用、科研設備及材料采購管理等方面完善，提高科研項目的管理水平，促進國家科研實力進一步提高。

1、完善材料采購制度

公益性科研單位采用以采購代替支出的管理制度，存在內部控制管理風險。公益性科研單位應根據科研特點，因地制宜地制定材料采購制度，明確材料采購的流程，確定采購范圍，加強單位集中采購的力度，制定材料采購申請、驗收入庫、領用出庫制度，確保材料采購公開化、透明化。

2、加強固定資產管理

公益性科研單位應該加強固定資產管理，完善單位的固定資產管理制度，實行統一采購，制定詳細的固定資產采購、使用、保管、處置制度。制定異地采購、使用、處置固定資產制度，加強異地固定資產的管理。科研項目所需物資要有專門機構統一采購、協調使用，并指定專人保管，這樣才能提高資產的使用效率，減少資源浪費。

3、建立財政性資金效益考核體系

公益性科研單位研究成果不僅涉及科學研究，還具有經濟效益和社會效益，不僅在專利、技術上有成就，還很可能造福社會。有的科研項目屬于基礎理論研究，其研究成果在短時間內并不能產生效益，如何考核并評價其效益，需要建立科學績效評價體系，從定量和定性方面分析，考核科研項目的績效。應建立科研人員及科研單位的信用信息平臺，科研人員申請項目與個人及單位的信用信息關聯，信用高的個人和單位可以申請重大課題，信用不高的個人及單位只能申請一般課題。激勵科研項目人員重視科研成果，減少科研人員關注在非科研事情上的時間。國家應加強對科研項目科研成果的管理和利用，放松對科研項目科研情況的過程管理。合理區分應用科學和基礎科學，加強應用科研成果轉化，提高科研成果利用效率；加大基礎科學項目投入力度，保障基礎科學項目促進應用科學項目的發展。提高科研人員績效激勵比例，激發科研人員積極科學科研。

4、增加管理層次，完善法人治理結構

公益性科研單位內有盈利的內部部門，應將其設為二級機構，建立事業單位的內部機構，強化法人責任，完善法人治理結構。完善科研單位的事業部制，獨立對內、對外開展服務，對內提供合法的票據，這樣既能提供科研服務，又能增加研究所的經濟效益，還解決了研究所使用內部自制票據不符合法律規定的問題。

5、加強科研課題預算與決算管理

科研課題組課題管理應由專人負責課題申報和決算的驗收，并定期與財務、科技部門溝通，預算合理化，決算嚴格化，提高預算的執行率，精細化管理預算，減少資金與科研進度不一致的情況，提高預算、決算的準確度。放寬對科研課題預算項目的管理，預算項目在保證科研需要的情況下，可以根據科研進展及國際發展形勢，在一定的金額范圍內，合理調整課題預算，并報項目主管單位審批備案。加強對課題結余經費的管理，及時收繳課題結余經費。鼓勵科研單位積極管理科研經費，對信譽高、科研成果突出、科研經費管理規范的單位，可實行用課題結余經費繼續支持科研人員進行科學研究。

6、公開項目立項、評審、驗收相關信息

科研項目管理部門，應充分調查研究，建立國家統一的項目管理平臺，由單一部門管理科研項目，頂層設計科研制度，避免政策出自不同部門。放松科研政策預算約束，公開項目立項、評審、驗收等相關信息。對于初次科研項目評審，采取不透露申報單位及人員的秘密評審機制。建立國家項目評審專家資源庫，對于國際前沿領域的科研項目，國外該領域的頂級專家應占一定的比例，提高科研項目的國際前沿性。建立客觀公正的科研項目評審機制。

國家科研經費主管單位，應從國家角度，頂層設計規章制度，統一管理，明確職責，強化監督，廣泛利用科研成果，發揮科研成果社會效益。科研單位應該從內部制度設計管理層次，明確審批權限，規范經費使用，加強科研經費的內部控制，避免申請用途與實際使用用途分離。對科研人員要進行廣泛的宣傳，強調科研經費使用的嚴肅性，嚴格按照規定使用經費。國家財政應及時解決公益性科研單位科研經費不足的問題，同時也應收繳結余的科研經費。加強公益性科研經費財務管理，提高財政資金的使用效率，提升國家整體科研實力，促進更多科研成果的形成，為社會創造價值。

參考文獻：

[1] 黃蓉.加強科研事業單位財務內部控制的相關對策[J].中國集體經濟.2015（16）.

篇8

關鍵詞：科研單位；OA系統；科研業務流程；設計

OA(Office Automation)即辦公自動化，它利用先進的技術，使人們的各種辦公業務活動逐步由各種設備、各種人機信息系統來協助完成，達到充分利用信息，提高工作效率和工作質量，提高生產率的目的[1]。目前，伴隨著計算機和網絡技術的迅速發展，以及工業化和信息化兩化融合的實現，開展辦公自動化受到政府、企業以及其他單位的高度重視，OA系統的運用范圍也越來越廣。科研單位是建設創新型國家的重要力量，提高科研單位的工作效率和工作水平、建設科研單位的OA系統，具有很大的必要性，從事這方面的研究也具有很大的必要性。

1、國內外研究現狀

1.1　國外研究現狀

辦公自動化于20世紀50年代在美國等西方國家首先興起，當時美國的部分企業開始使用機器來處理辦公業務，這種手段被稱為辦公室自動化。到70年代后期形成新型綜合學科——辦公自動化(OA)。80年代到90年代，辦公自動化系統開始在世界各國得到較快的發展 [2]。

美國的辦公自動化在公司和企業中發展得比政府部門要早，并且水平也較高。各公司、企業不僅把0A視為提高效率、節約成本的手段，更是利用它來加強經營管理，作為提高企業素質和企業競爭能力的重要條件[3]。

日本辦公自動化的起步稍晚于美國，并針對本國的國情制定了一系列發展本國辦公自動化的規劃，建立了相應的執行機構，組建了辦公自動化的教育培訓中心。隨后完成的日本東京都政府辦公大樓，成為一座綜合利用了各種先進技術的智能大廈，是當代辦公自動化先進水平的代表[4]。

1.2　國內研究現狀

國內OA系統的發展是伴隨著企業信息化的發展而進行的，總結以往國內OA系統的研究主要集中在以下幾個方面：OA系統的發展歷程、現狀與發展趨勢；OA系統的設計與應用；OA系統的安全性問題；OA系統存在的問題與對策建議等。

在OA系統的發展歷程、現狀和發展趨勢方面，李正濤（2008）認為OA是隨著企業的信息化需求、隨著時代的發展而不斷變化的，它的發展有歷程包括四個階段——文件型OA、流程性OA、知識型OA和智能型OA，同時指出OA系統會朝著產品化與行業化、門戶化、知識化的方向發展[5]。潘芳（2008）將OA系統按照單位類型分為企業型OA和政府型OA，并指出未來企業型OA的發展趨勢為信息網絡化、業務關聯化以及隨需而變[6]。丁承惠（2010）認為OA系統的發展過程有三個階段：以數據處理為中心的傳統辦公系統；以工作流為中心的辦公自動化系統；以知識管理為核心的辦公自動化系統。指出OA系統未來發展的特點為協調辦公、以“知識管理”為核心、移動辦公、“業務導向、技術無關”標準、人性化和個性化等[7]。

在OA系統的設計與實現方面，王曉東[1]在自己的碩士論文中，立足山東省科學技術情報研究所實際，對單位日常工作中的具體工作過程進行了詳細的需求調研之后，采用了先進的開發模式和開發平臺，從架構設計開始，完成了日常辦公工作的需求分析和系統設計，并最終將系統實現為基于B/S結構的0A系統。

在OA系統的安全性問題方面，陳欣，徐偉峰，高宇等針對用戶身份驗證需求、數據庫安全需求、訪問控制與權限管理需求，從賬戶身份驗證、訪問控制、數據庫備份與恢復三個方面設計了OA系統的安全機制，并將基于角色的用戶權限管理應用在OA系統中[8]。馬琳，劉福強，劉嵩從安全策略制訂、安全風險評估、系統配置調整、應急預案編制、應急響應和應急恢復等幾個方面來構建 OA 系統安全評估及保障體系[9]。李勇,馬俊從數據加密技術、防止SQL注入攻擊、防止惡意腳本攻擊、設計圖像驗證碼、防止數據庫被下載等幾個方面來設計OA系統的安全模式[10]。

在OA系統存在的問題與對策建議方面，鄭竑祥發現OA系統存在的主要問題有信息資源的浪費、安全隱患、對OA系統的一些誤解、OA系統的普及性和廣泛性不夠等，并據此提出充分利用資源，加強信息一體化、確保網絡信息的安全、加強對OA系統的了解、實現OA系統普及的對策建議[11]。劉瑩認為目前OA系統存在信息孤島、應用孤島、資源孤島的問題，并提出走一體化、集成化、多媒體化和智能化、以知識管理為核心以及數字化的道路[12]。宋賢鈞從領導參與、統籌歸劃；先易后難、逐步推進；開發平臺的選擇；系統體系結構的設計；全面推進過程中培訓是關鍵；完善制度、保障安全等幾個方面提出完善OA系統的對策建議[13]。

由以上對OA系統國內外研究現狀的綜述可以看出，國外OA系統發展比較早、而且發展程度比較高，國內OA興起相對比較晚，國內的研究更多的集中于介紹OA的發展歷程以及發展趨勢預測、對OA系統安全性的設計和研究以及目前企業OA所面臨的一些問題并提出相應的對策，但無論是國外還是國內目前關于OA系統的研究更多的是針對政府、企業以及高校進行的，關于科研單位OA系統的研究還比較少。

篇9

關鍵詞：農業科研單位；學科建設；現狀；存在的問題；建議

學科建設是農業科研單位科技創新體系的重要功能單元，是其科研工作可持續發展的基礎與根本，也是其社會服務、對外資源共享能力及水平的重要體現之一。學科建設涉及農業科研單位科研氛圍、科研實力、科技平臺、科研團隊、科技服務、科研管理等各個方面，因此，被稱為集綜合性、長期性與復雜性于一體的系統工程[1]。《全國農業可持續發展規劃（2015～2030年）》中的經濟、社會、生態效益并重的可持續發展目標，為農業科研單位的學科發展方向及體系建設指明了方向[2]。因此，在農業發展方式轉變和結構調整的新形勢下，農業科研單位需不斷凝練學科方向，提升學科自主創新能力，積極培養學科領軍人才，才能跟上現代農業科技發展的步伐，以農業產業發展新要求作為自我發展的動力，從而展現出科技創新的活力。

1學科建設的重要性

學科建設貫穿于農業科研單位科研工作的全過程，涉及農業科研單位學科研究方向、內設科研單元、研究生培養、團隊建設、人才培養、對外交流合作等各個方面，其發展對農業科研單位的建設與發展至關重要。因此，農業科研單位的學科建設是一項持續而艱巨的工作[3]。農業科研單位在學科建設的過程中逐步凝練出適應其創新性與富有其特色的研究方向，以滿足學科所對應的產業發展的需求，展現出研究方向的活力。學科體系架構的調整隨著產業發展趨勢而變化，隨之農業科研單位內設科研單元也發生變化，從這一層面來說，學科建設促進了內設單位布局的革新。學科建設也是研究生培養的基礎，它的成效直接決定著培養的能力與水平。學術團隊是學科建設的主力軍[4]，特別是學術能力較強的帶頭人，更是農業科研單位發展的重要因素，因此，重視人才培養才能引導學科建設的良性循環。優化科研平臺及基地配置，將為農業科研單位學科建設提供更好的設施條件和文化氛圍，才能吸引更多的人才投身到農業科研工作中來[5]。現代農業經濟的發展帶動傳統學科的創新發展，緊隨科技發展的動態前沿，新的交叉學科與邊緣學科不斷涌現。新興學科為農業科研單位發展增添了新的活力與新的視角，使得農業科研單位的研究方向設置更為豐富。

2學科建設的現狀

作為我國唯一以橡膠樹為研究對象的國家級研究機構，中國熱帶農業科學院橡膠研究所（以下簡稱“橡膠所”）緊緊圍繞天然橡膠產業發展中面臨的重大科學與關鍵技術，設置了學科的研究方向，并在此基礎上不斷完善學科建設的各項內容。在“十二五”期間，橡膠所繼續傳承50年的成果積淀，依舊保持作物栽培學與耕作學、作物遺傳育種學、土壤學和作物生理學等學科。而且，這些學科呈現出其自身的優勢與特色。各學科在解決產業發展中重大科技問題的同時，取得了一批在國內外同行中具有影響力的科技成果，產生了一定的社會經濟效益，對外服務社會與產業的范圍也逐步擴大。依托學科建設，橡膠所各科研平臺與基地獲得了創新發展的機遇，研究生培養能力也有所提高。在“十三五”來臨之際，為適應農業新形勢下現代化發展的要求，上級主管部門統籌配置各學科資源。在鞏固原有學科建設的基礎上，不斷加強學科的交叉、分化和融合[6]，橡膠所新增水土保持與荒漠化防治、木材科學與技術兩個學科。在新的農業發展格局下，各學科緊隨農業科技發展前沿，立足橡膠所發展基礎和上級主管部門戰略定位，突出區域發展特色，聯合區域內各有關單位，借助各參與單位人才優勢，制訂出“十三五”建設實施方案，以期推動未來農業科技的創新。

3學科建設中存在的問題

3.1缺乏有效的運行管理機制

現行學科建設缺乏運行管理的有效機制，有礙學科在農業科研單位各項工作中積極作用的發揮。雖然各學科均設置了帶頭人，并設置了相應的研究團隊，但是未從根本上建立完善的責任框架，未明確各團隊體系的崗位職責。如此一來，造成主體責任不明確，主體責任意識得不到提升，各級分工得不到有效實施。此外，學科建設缺乏相應的規章制度，不能從根本上規范和約束責任主體的任務和分工，必定會影響責任主體工作積極性和創造性的發揮，而且在日常運行管理中也缺乏相應的監督，無法對運行管理的整體效果給予合理的評價與評估，影響整個學科體系發展的長效性。

3.2資金投入力度不大

學科建設資金投入力度不大，不僅影響科研基礎條件的建設，也不利于團隊的建設與人才的培養。缺乏資金支持，就不能保障學科發展必需的儀器設備、科研與試驗基地等條件的完善，就不能保證各項科研任務的順利進行，各研究方向的創新發展也無從談起。同時，重大科研專項的聯合攻關也難以實現，跨學科、跨區域的協同創新必然也會受到一定程度的影響。資金的缺乏也不利于高層次人才的培養與引進，團隊的人才結構得不到有效的完善與調整，合理的人才梯隊難以形成，勢必會影響學科建設的可持續性發展。

3.3高層次領軍人才相對較少

學科帶頭人的建設是學科建設的關鍵[7]。目前，高層次的領軍人才相對較少，這勢必會影響學科團隊的建設，因為領軍人才對學科各研究方向的把握方面具有不可替代的作用，其學術前瞻性、科研創新能力及科研競爭意識是科研工作不可或缺的必要素養與必備條件。缺乏高層次的領軍人才，學科建設就很難有突破性的科研成果，也難以形成學科的區域優勢，學科建設必然缺乏領域內的競爭優勢。同時，一個合理、穩定的團隊梯隊也要由學科帶頭人在學科建設中逐步引導，日臻完善。

3.4科研平臺建設不足

科研平臺是學科建設的必要載體[8]。雖然目前橡膠所有6個省部級平臺和1個院級平臺，但是僅有1個部級平臺擁有運行管理經費。科技平臺缺乏建設資金，資源配置得不到優化，基礎設施條件得不到改善。特別是新興學科，創新平臺的建設不足，對其自身的發展會帶來更大的挑戰。因此，如果不能將研發平臺包括網絡信息化平臺的建設與學科建設結合起來，科研平臺對學科建設的支撐服務作用就得不到充分的發揮，學科建設的能力也得不到應有的提高。

3.5學科發展不平衡

由于傳統學科基礎深厚，科研成果積累年限較長，各研究方向設置趨于成熟化，匯集了一定的人才力量。而新興學科起步較晚，研究基礎較為薄弱，研究方向還處于探索階段，團隊力量還較弱，在學科建設整體進程中處于較為靠后的位置。這種情況就使得整個學科體系發展不平衡，出現傳統學科與新興學科力量差距大，發展參差不齊的現象，影響了學科建設整個框架的布局。

4促進農業科研單位學科建設的建議

4.1完善學科建設的運行管理機制

建立健全研究方向設置、學科帶頭人選拔、團隊建設、培養和引進人才、運行管理監督、人員激勵、評價與考核等方面的規章制度，明確各責任主體崗位職責，做到責任到位、紀律嚴明、獎懲有度，才能逐步提高各責任主體工作積極性，并發揮其主觀能動性，才能保證學科建設的原則化、科學化與規范化，從而做到運行管理有章可循，循序漸進，推進學科建設的良性發展。

4.2加大投資力度，強化學科建設

一方面，增加科研試驗基地、儀器設備配套、實驗室基礎設施的投入，保證學科創新的條件建設，促進學科研究的能力提升。另一方面，學科建設依托單位也要積極爭取區域內外的多方資金支持，通過項目聯合、企業合作、成果轉化資金再利用等方式，增強學科在業界的競爭力，通過學科建設促進農業科研單位各類資源的優化配置，力爭以學科建設帶動農業科研單位的各項工作發展。

4.3引進和培養學科帶頭人，促進學科團隊布局的合理化

現代教育研究認為，人才培養為外顯性要素，直接體現科研、教育機構的學科建設水平；而團隊建設為內在性要素，是學科發展必要的人文環境和條件之一[9]。學科建設需引進和培養創新力強、思維活躍、善于攻堅克難，并具有嚴謹學術風范的專家擔當帶頭人，方可在學科團隊中既有學術權威，又能深得大家信任，才能帶動起學科的整個研究團隊。同時，學科團隊的布局需考慮人員的年齡結構、專業結構、知識結構，使之逐步趨向合理化與良性化，才能凝聚學科團隊的集體力量與智慧，發揮整體優勢，保障學科建設的可持續智力支撐。

4.4協同科研平臺建設，促進學科建設

引入系統競爭與協同的理論：非平衡條件下，子系統之間的協同使子系統之中某些運動趨勢得以聯合并被放大，從而使該趨勢逐步優化，隨之支配整個系統的演化進程[10]。科研平臺與學科作為農業科研單位兩大子系統，兩者的競爭與協同可以使農業科研單位科研創新發展的趨勢被聯合放大，從而這種趨勢就會促進農業科研單位朝著正向、良性與逐步平衡的狀態發展。因此，科研平臺建設各類基礎設施與資源配置的完善就可以支撐學科建設各方面的發展，保證學科建設良好的運行環境。

4.5傳承傳統學科，引導新興學科

在新的農業科技發展形勢下，農業科研單位需要做好學科建設的總體規劃與年度發展方案，調整好傳統學科與新興學科的布局。一方面，農業科研單位需要繼續傳承傳統學科的優良工作作風，保持其優勢地位，結合產業發展趨勢不斷創新與完善，逐步衍生出更多的交叉學科與邊緣學科。另一方面，新興學科要積極學習傳統學科建設經驗，以傳統學科的研究為基礎，拓展自身研究方向；結合自身發展特點，共享傳統學科各類資源，逐步完善軟硬件條件；提升承擔各項科研任務的能力，加強與傳統學科的合作與交流，擴大學科影響，逐步形成發展的良性態勢。

5參考文獻

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[2]農業部，國家發展改革委，科技部，等.關于印發《全國農業可持續發展規劃（2015～2030年）》的通知[EB/OL].(2015-05-20)[2015-10-12].

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[9]梁傳杰.對學科建設幾個基本問題的思考[J].研究生教育研究，2012（2）：57-60

篇10

關鍵詞：預算管理;科研單位;財務管理;制度設計

一、預算管理的內涵及其價值分析

預算是通過控制組織的收入和支出，約束激勵組織的行為，從而實現組織目標的一種手段。英國于1781年通過《統一基金法案》，將所有政府收支都納入財政收支計劃管理，標志著現代預算制度的誕生。

預算管理從最初的計劃、協調功能，發展為兼具控制、激勵、評價等功能為一體的貫徹組織目標的現代管理機制，在組織的經濟活動中起著舉足輕重的作用。我國科研單位預算制度改革，在順應這些預算改革路徑的基礎上，還實施了一些局部的、具有自身特點的制度變革與調整，如全口徑預算制度、集中采購制度、預算管理與資產管理相結合制度等，預算制度及一系列配套措施的建立實施，為促進預算保障效能發揮了不可替代的作用，但是仍有一些痼疾難以消弭，這些問題有的源自預算執行過程中的松馳走樣，有的源自制度設計的效率損失，但即便一個形式設計完美、實施過程嚴格的預算制度，也難以避免由其本質特征所導致的缺陷。

二、當前科研單位財務管理存在的主要問題分析

（一）科研單位財務管理體制不健全

科研單位財務管理的預算本質上在一定時期內為達成科研目標，依據國家之施政方針，以科研單位整體資源與負擔能力為評估基礎，所預定的科研經費的收支計劃。目前，我國用于規范公共預算的法律法規只有《中華人民共和國預算法》以及《中華人民共和國預算法實施條例》。科研單位在這些法律法規及《教育法》的規定下進行科研單位財務預算，但是往往缺乏較為細化具體可執行的措施和條例，很多科研單位自身也缺乏相應的規章制度來規范科研經費和財務預算。

（二）分配機制混亂導致的多頭管理

往往在科研財務預算出臺之前，各個部門的博弈十分復雜，看起來形式豐富多彩，種類多樣，但是事實上，這種多部門博弈以及多頭管理導致了諸多混亂。多頭管理這樣的預算體制，使得預算權力的相互制約和監督成為空談，從而給者有機可乘，腐敗現象也就難以杜絕。當公權缺乏有效的監督和管理之際，利用公權尋租的腐敗現象就“理所當然”地應運而生了。在多頭管理體制下，部門之間圍繞權力和利益的博弈，絕不是“零和博弈”，部門之間討價還價。但是多頭管理下，誰都有責任，誰也不用負全責，這樣一旦整個系統出了問題，卻找不到責任主體。

（三）科研預算執行監督缺失

科研財務預算的根本目的在于執行，政府對科研部門的審計包括財務管理審計和合法性審計、效率性和經濟性審計、計劃績效審計等種類。按不同的標準又可將政府審計分為事前審計和事后審計、內部審計和外部審計等。政府審計基本上包括調查、審查和報告三個工作階段。但是當前我國的科研預算執行過程中問題重重，更重要的是缺乏相應的監督機制，相關的審議是粗線條的，普通公民難以看懂，看似公開的預算，其實是一種秘密，預算執行中的腐敗問題難以規避。

（四）公眾參與機制不健全

我們也應該注意到，在當前我國科研預算的公眾參與中仍然存在參與廣度不高的問題，很多真正的利害關系人沒有能夠參與到這個過程，也就是“被代表”的現象較多。在利害關系人的選擇過程中也存在不公開不透明的問題，但是這些代表在科研經費公共預算決策上由于缺乏專業知識，常常只是通過價值偏好和情感訴求的表達來對方案施以影響，代表性其實是不夠的。所以，在很多公共預算中公眾參與的角色常常出現錯位，普通公眾更是“缺場的”，被排除在了游戲規則的制定者之外。

三、基于預算管理視角下的科研單位財務管理制度設計

（一）完善相關法律法規

法律從本質上乃是一種“契約” （contract）， 其本質意義是交易雙方或者多方的一種合意，這種合意主要體現在人們為了更好的保障自己的合法權利或利益，而把一部分原本屬于自己的天賦權利讓渡出來，形成規范性文本，作為人們的行動規則。在“社會契約理論”的核心觀點里面，法律契約并不是讓人們迷失自我，相反是為了更好的實現自我價值。這事實上就是要求對科研單位財務管理公共預算進行新的規范的統一的權威的立法。

（二）構建科學的科研單位財務預算決策體制

具體到科研財務預算中，需要政府、社會、學校、公眾的共同參與，各自充分表達自己的利益訴求。同時網絡式的結構還要求財政、稅收、會計、審計等部門聯動。基本的步驟如下，為達到施政優先次序、目標及政策所從事的資源配置;通過稅收和借貸（公債）籌措預算財源;通過與貨幣政策的協同，以預算展現的財政政策穩定經濟發展;促使相關單位對預算資源使用達到效率、效能的運用責任;控制支出的合法性、確實性并與政府決策相吻合;提供不同層級間資金轉移的機制;作為預算計劃的科研財務預算管理的工具;經由相關主體監督使其計劃實施更具經濟、效率和效能。

（三）完善預算執行監督機制

可以綜合運用會計對預算進行分析、記錄、匯總、評估和說明科研單位的預算管理及執行狀況。定期形成財務報告并公諸于眾，它是衡量科研財務績效的依據，了解財務狀況的判定標準，分析工作業務成本的工具，判斷財務合法的依據。一個高質量的財務報告應符合及時性、內容的公正性、適用性、可信性、可比性、中立性、物質性、連貫性、內涵的豐富性等基本要求。同時，要加強對科研預算的審計，在科研單位財務管理當中，審計是相當重要的。因為審計提供了可信的獨立裁決，使財務報表合法，同時指明了科研單位管理者履行職責的方式;通過審查程序、管理和政策或計劃管理，有利于組織效率的提高，同時審計也可以發現科研單位的預算舞弊行為。

（四）擴大公眾參與的深度和廣度

科研單位預算過程必須要給予公眾參與平臺，使得各個利益主體充分表達自己的利益訴求，實現相關利益主體的表達、溝通、協商與平衡。一是公開征求意見，可以通過書面形式進行，在現代信息社會還可以通過網絡平臺（電子政務）的形式進行，這種形式在參與人員的范圍、參與的程序等方面都具有較強的靈活性與適應性，但是這種可以當成有點的靈活性恰恰也是其不足之處，公開征求意見往往由于缺乏嚴格程序規范，征集的意見容易流于形式。二是調查研究，必須深入調查研究，采取各種形式，廣泛聽取科研單位成員的意見。

參考文獻：

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