導語：如何才能寫好一篇財務風險防控體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：財務風險防控；企業內控體系；融合；有效途徑

與其他風險相比，財務風險實伴隨企業生存發展的一種系統性風險。財務風險的出現常常會對企業經營發展帶來不利影響，更為嚴重的會造成企業的倒閉破產，尤其是在市場經濟競爭日益激烈的今天。這決定了企業在運行過程中，需要進一步完善對財務風險的防范與控制，通過完善企業財務風險防控與內控體系建設，進而有效提升企業自身抗擊風險能力，推動企業在激烈的競爭環境中立于不敗之地。

一、財務風險防控與內控體系內容概述

在經濟全球化快速發展的今天，企業發展所處的市場經濟環境更加復雜多變，其所面臨的風險多種多樣，財務風險便是其中之一。狹義上的財務風險主要是指在企業生產經營的過程中出現的自身財務狀況問題，這可能會出現企業因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業利潤發生一定變化，這也被稱為籌資風險。從廣義上來看，企業財務風險主要是指企業面臨的全部風險，通常以貨幣化的形式表現出來，大多強調企業的經營風險。相較于其他風險，財務風險體現在企業生產經營的各個環節，其涉及的領域相對較為廣泛。與此同時，企業財務風險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務風險存在于企業資金籌集運用以及分配的各個環節，并會對企業的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業的資金財務狀況會受多種因素的影響，造成財務風險具有較大的不確定性，其給企業造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業財務風險等內容的闡述，不難發現財務風險的出現及其發生特征會直接影響企業對財務風險的防控以及相關防范制度的建設與完善。通常情況下，企業為追求穩定發展，避免財務風險出現給企業生產經營帶來的不利影響，大多會建立良好的內部控制體系進行防范。一般而言，建立有效健全的內部控制體系需要包含企業內部環境、控制措施、風險評估、信息溝通以及監督檢查等五個要素，通過對內部影響財務安全的多種因素進行分析了解，進而對企業運行發展中存在的多種風險以及未來可能會出現的風險因素進行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業出現財務風險的概率。在企業進行財務風險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現對財務風險的管理。在管理財務風險的過程中，財務風險規避法、預防法、分散法、轉移法、自留法等是企業常采用的方法。隨著企業的成熟發展壯大，企業的財務風險防控與內控體系也在不斷加強與優化中。

二、加強企業財務風險防控與內控體系融合的重要意義

進一步加強企業財務風險防控與內控體系融合發展，符合當前社會經濟發展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發展，社會主義市場經濟的發展優勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業作為一種社會經濟發展的組織模式，是推動我國社會經濟發展的重要動力，給我國經濟發展貢獻關鍵力量。然而，在市場經濟迅猛發展的今天，我國社會經濟發展環境越發復雜，要提升企業的核心競爭力尤為重要，事關其生存發展。在這種形勢背景下，各企業紛紛提升自身的核心競爭力，財務風險作為其中的重要組成部分，也成了企業關注的主要環節。從這一層面來看，企業加強財務風險防控與內控體系發展有助于實現其健康持續發展，進而為我國社會經濟的發展貢獻主要力量。企業在完善財務風險防控與內控體系融合發展的過程中，能夠增強企業自身的綜合競爭力，進而在激烈的競爭環境中立于不敗之地。財務風險是一種具有常發性、不確定性以及難以控制性的企業風險，其發生能夠對企業的日常運行及未來發展產生不利影響，影響企業的收益，并使企業最終陷入沒有償債能力的經營危機。鑒于上述財務風險可能對企業未來經營發展產生的不利影響，勢必會影響該企業在市場經濟環境中的競爭力和信用。在此情況下，企業依據現有的信息對企業財務實施有效的控制管理方法，并根據前期制定的財務目標展開相應的調整，進而有效規避一定的財務風險，以減少財務風險出現給公司造成的損失，確保企業的財務計劃得以正常開展、財務目標得以實現，最終提升企業的整體競爭力。

三、當前企業財務風險防控與內控體系融合存在的問題

部分企業的內部控制體系不健全，對企業財務風險防控造成一定影響。造成企業出現財務風險的因素多種多樣，企業經營發展內外部環境的變化，會對其經營照的會計要素乃至組織結構產生一定影響，造成企業的經營成果出現偏離，最終引發一定的企業財務風險。在現實經濟生活中，企業內部控制體系的不健全，大多體現在其內部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業或者小型企業而言，其并沒有建立相對完善的內部控制機制，在內部組織機構、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業雖然制定相對完善的規章制度與內部機構，但在實施的過程由于缺乏有效的強制力與約束力，使得內部控制機制并未發揮其真正作用。長期受傳統財務管理模式的影響，部分企業的財務管理意識淡薄，對財務風險造成的影響沒有給予一定重視。企業作為以營利為目標發展的社會組織，大多只重視企業的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業信息則不多關注。與此同時，雖然一些企業開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業財務狀況，并根據企業的實際情況定期召開財務分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現有的財務信息進行簡單地分析。鑒于部分企業財務管理意識的淡薄，導致企業內部的財務工作人員資質不高，對市場經濟信息以及企業財務狀況等長遠發展的問題思考較少，并且缺乏對企業個別財務信息的深入思考，最終造成企業財務管理決策失誤，出現企業財務風險。對于出現的財務風險，企業內部缺乏專業的風險應急管理體系以及風險管理機制，處理財務風險過度依賴于財務管理人員。由于不同企業的生產經營范圍領域各不相同，其受外部經濟大環境的影響各不相同，同時也受到其發展大行業的影響，因此其對外部環境的適應能力也各不相同，對于可能出現的財務風險的應對能力也存在差別。受經營理念的不同，各企業對外部經濟環境的應對方式不同，部分企業由于缺乏科學有效的財務風險管理機制，內部沒有相應的財務監測系統，對可能出現的財務風險缺乏科學判斷，進而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現的財務風險。

四、優化企業財務風險防控與內控體系融合的有效途徑

企業要建立并完善內部控制體系，加強對企業發展環境的分析了解，以便制定科學有效的管理決策。面對經濟全球化以及改革開放的深化發展，當前我國市場經濟發展環境相較之前更加復雜多變，這在一定程度上使得企業生產經營的環境面臨更加嚴峻的市場環境。對此，企業管理者必須在內部建立行之有效的內部控制體系，對企業的財務進行有效的控制。當企業對現有的財務風險進行風險控制時，一旦內部控制體系出現漏洞，便會使得企業成為被動，最終出現企業內部控制體制是小以及企業整體管理的失控。這充分表明企業內部控制體系的重要性，其通過對企業所處的外部宏觀環境的研究以及相關政策制度的分析，以對企業可能面臨的財務風險進行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預防財務風險的發生幾率，最大限度地減少可能出現的風險對企業發展帶來的經濟損失及不利影響。企業要加強對財務管理人員的培訓及企業文化建設，提高企業內部的風險防控意識。財務管理作為企業管理的重要內容，企業要不斷加強對其內部財務人員的專業技能培訓以及日常教育，使得企業財務員工自身專業技能提升的同時具有較強的風險防控觀念，能夠自覺對企業發展經濟環境以及內部的財務狀況進行科學分析與判斷。與此同時，企業實施有效的財務風險防控需要專業的人才進行，因此企業財部人員的風險防控意識需要加大提升，除了日常的專業培訓之外，還需要在企業內部加強財務風險防控宣傳。在此基礎上，企業需要進一步加強內部控制環境的完善。企業內部控制環境大多體現在企業管理者、生產經營理念以及內部組織機構等方面，這需要在企業內部營造良好的文化環境。對此，企業需要對其所面臨的內部風險、外部風險等進行一定的關注預防和控制，并將這種風險防控的文化思想在企業內部形成文化理念，并融合到企業發展理念中，以實現對企業財務風險防控與內控體系建設的積極引導。企業在經營發展中可以通過創新建立多元化的運行方式實現財務風險防控與內控體系的融合發展。在當前資本運行的經濟環境下，企業要實現進一步發展，是必須要更多資金進行業務的擴充發展。尤其是對部分善于利用外部資金進行發展的企業而言，更為明顯。但是在此過程中，企業拓展要對自身的財務狀況進行及時了解與科學評估，并在此基礎上建立科學有效的資金籌措決策機制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務風險。與此同時，企業在進行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務風險。伴隨我國金融市場的完善發展，企業實現自身發展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現有大環境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現資金籌集。除此之外，企業還可以對資金籌措期限進行合理設定，以避免不合理的債務期限給企業帶來不必要的財務風險，進而影響企業的整體財務安全。企業針對這一問題，可以對自身現有發展規劃和經營計劃進行科學分析，對可能需要的資金進行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學依據。

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一、基層人民銀行財務預算管理現狀

近年來，基層行財務預算管理逐步步入制度化、規范化、精細化的軌道，特別是2015年底，人員經費與工資計劃不匹配的體制機制問題得到解決后，財務管理制度更加完善，各項管理事項基本做到有章可循、有據可依；支出審批程序嚴格，各項支出合法、合規；預算執行落實基本到位；集中采購管理逐步規范，資產管理步入正軌；項目資金嚴格按程序辦理。但由于基層行財務預算管理還處于不斷探索和逐步完善的階段，仍存在一些問題。

二、基層人民銀行財務預算管理中存在的問題及風險

（一）對財務預算管理重要性認識不足

基層行在思想觀念上對財務預算管理的重要性認識不夠，重指標、輕管理，重預算分配執行，輕預算編制過程的問題一直存在，更有甚者認為預算只是走過場、做樣子，預算管理僅僅是中心支行財務部門的事情，地市中支、縣支行及各職能部門參與預算管理的積極性差、參與度低，工作流于形式。財務部門難以從全局角度對全行信息進行有效識別與區分，進而造成基層行財務預算管理缺乏計劃性、前瞻性和嚴肅性，后續的財務活動存在違規違紀風險。

（二）預算編制不科學

一是預算編制無規章制度依托。人民銀行于2006年推行部門財務預算管理，但與之配套的制度、措施未更新建立。預算編制規程、辦法、支出參考標準等在制度層面上缺少充分依據，一定程度上形成了財務管理制度控制上的“盲區”，導致編制過程存在盲目性和隨意性。二是財務預算科目及賬戶設置與履職實際不匹配。由于財務制度多年未修改，現行科目及賬戶設置無法適應履職需求，部分費用沒有對應列支賬戶或資金來源，如開展貨幣政策宣傳費，各項調查、調研費用。三是缺少科學的部門預算定額標準體系。人民銀行在履職和開展業務過程中的支出標準、人員定額、設備消耗定額等基礎信息相對缺乏，基本支出定員定額較為粗放。除近兩年在人員經費、部分公用經費、個別項目支出方面初步運用定額標準外，其他支出尚沒有客觀依據，降低了預算編制的科學化、精細化程度，預算編制的可比性和可行性也大打折扣。四是預算編制專業人才相對缺乏。基層行預算編制人員的編制水平、財務分析能力相對較弱，缺乏專業性，絕大多數財務人員的分析僅停留在簡單的數據堆砌、數據比較。分析手段單一，分析內容空泛，難以為上級行和領導財務決策提供有價值的參考依據。預算編制準確性差、計劃性弱，影響資源的合理配備，致使預算制內容不夠合理和科學。

（三）預算執行情況不理想

基層行預算執行情況不理想表現在以下幾方面：一是費用支出進度不均衡。由于預算“編報早、批復晚”，且工資計劃年底調整，使基層行在費用開支時往往前緊后松，容易導致費用支出和采購項目支出集中，不可避免出現操作不規范、年度突擊花錢的問題。二是預算指標科目分配與基層行財務需求脫節。突出表現在行政事業支出中部分科目指標額度與基層行實際需求不相符，導致基層行為了用足指標，科目之間相互擠占，調賬，串科目列支費用，甚至虛假列支等情況不同程度存在。三是預算執行剛性不強。基層行對預算支出的管理和控制手段偏弱，對預算的執行缺乏有力的制約手段，導致部門預算執行與編制脫節，失去了預算應有的嚴肅性，存在違規風險。

（四）預算監督、評估機制缺失

基層行缺乏預算監督長效機制，導致對預算編制過程、金額、預算執行進度、資金使用方向等缺乏有效監督，且很少進行有效性評估，缺少適度的獎懲措施。各行試點開展的項目績效評價，由于總行尚未建立統一的評價體系，基層行自行設立的績效目標不科學、評價指標粗放，評價方法單一，不能準確全面反映出基層行履職成績和效果。

同時，績效評價結果應用不充分，沒有將預算績效評價結果與財務資源分配有效結合起來，難以做到與規范預算管理、提高資金使用效益有效銜接起來。

三、完善基層人民銀行財務預算管理的建議

（一）增強預算意識，提高財務預算管理參與度

對財務預算管理的認識和重視程度決定了預算管理的實施力度、實施效果，因此需進一步提升基層行對財務預算管理的認識和重視，加大政策宣傳，加強組織領導，加大對相關業務需求部門的培訓，促使各部門認識到，財務預算從編制、執行到管理是全員行為、系統工程。只有建立起人民銀行系統自上而下統一高效的預算主體，各單位、部門相互配合，財務預算管理才能真正發揮作用。

（二） 加強制度建設，完善預算編制程序和方法

一是加強財務預算制度建設，使預算編制做到有據可依。制定適合人民銀行履職特性的預算管理制度，確定預算編制標準、編制主體和編制原則及方法，減少預算編制及執行中的隨意性和盲目性，切實提高預算編制的科學性和準確性。修訂完善《中國人民銀行財務制度》及相關制度規章，進一步明確各部門在預算編制、執行中的權利和義務，使預算編制、執行、監督等工作有法可依、有章可循，確保基層行財務工作規范化、制度化。二是進一步完善相關會計科目和賬戶的核算內容，建立一套完整、可操作性強的會計財務科目。按實際需要細化、歸并各科目列支內容，增加部分會計核算科目，如增設專項宣傳經費、調查調研經費等。三是完善定額標準體系，提高預算編制質量。認真研究費用支出中的普遍性需求與特殊性需求的差異及比例，充分考慮行業職能、業務特點、業務量、地區差異、物價變動和其他政策因素，以“分級別、分地區、分職能”為前提，建立符合自身行業特點的支出定額標準。四是夯實基礎，不斷強化財務人員綜合素質。基層行領導要轉變觀念，在人員配備、資源整合方面向財務部門傾斜，建立財務人員學習晉升激勵機制保證人員的穩定性。充分發揮財務人員儲備庫功能，建立財務人員培訓學習長效機制，實施多層次、多領域培訓，注重培養預算編制專業性人才，提高財務分析能力和預算編制水平，帶動人民銀行預算管理水平的整體提升。

（三）強化預算管理執行監督，提高預算執行效力

針對基層行預算執行中存在的問題，首先可借鑒國外人民銀行成功經驗，適當提前人民銀行系統預算編制的時間，加快預算批復指標的下達，提高預算年初到位率，切實解決預算執行先緊后松、集中列支的現象。同時，建議提請財政部按編報的預算項目批復預算，上級行也按基層行編報的預算項目進行批復，改進分配體系，逐步解決預算分配與需求脫節的問題。其次要建立財務預算管理監督機制，實現對預算管理全過程的監控，規范預算支出，履行對預算管理各個環節的檢查權和考核權，“以檢查促管理”，強化內審、監察等部門的監督力度。對監督過程中發現的問題及時反饋糾正。最后要積極推進基層行預算公開工作。不斷加大預算公開力度，提高預算透明度，提升預算的外部監督與約束。

（四）建立科學的預算管理績效評價體系

建立科學的財務預算管理績效評價體系能夠對預算的執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，較好地調動各單位、部門工作的主動性和積極性，降低成本，進而達到資源的優化配置和合理利用。人民銀行可借鑒國外央行績效管理方法，制定財務預算管理績效評價方法和評價指標體系。一是建立財務資金使用績效評價制度框架，結合預算執行考核評價結果，完善績效考核激勵機制。在進一步量化、細化財務會計科目和賬戶核算內容、列支范圍、開支標準等基礎上，建立對預算執行可操作性的考核評價指標，如財務費用合理性指標、使用效率指標、運行費用節約指標等，切實強化對預算執行的綜合考核和評價。二是對重點項目預算實施跟蹤問效與綜合評價。對項目支出占比較大的科目如貨幣發行費、安防費、電子設備購置費等項目資金使用情況進行綜合評價，對重點項目使用效果實施跟蹤問效，以保障項目資金的合規使用和預算管理目標的實現。三是建立和完善定性與定量相結合的績效審計評價體系，全方位評價預算管理的綜合效益。四是加強預算績效評價結果應用，逐步實現績效管理結果與費用指標核批及年度考核評比的掛鉤。

參考文獻：

[1]申允政預算管理的現狀分析及對策 財經界?學術版，2015（21）

[2]王強 基層央行部門預算管理的現狀分析與路徑選擇 [JP]中國物價，2011（06）

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關鍵詞：油田企業 財務風險 風險防控 管理 責任

中圖分類號：C934 文獻標識碼：A

一、油田企業風險管控提出的背景

目前，隨著電網規模擴大和發展要求的不斷升級，油田電力企業面臨著更多、更復雜的困難和挑戰。作為油田生產和生活的保障，電力企業具有突出的戰略地位，其生產經營一旦出現較大風險，不單會危及自身安全，而且會使油田生產、油區生活陷入混亂。為防控消化潛在的管理風險，國資委曾于2009年頒布實施《中央企業全面風險管理指引》，要求中央企業建立健全全面風險管理體制及風險機制；隨后于2015年又開展全面風險管理質量提升專項活動，提出“把風險管理打造成企業核心競爭力”，提升應對各類內外部風險的能力和水平。近幾年來，油田充分利用電網現有的管理技術、資金優勢，積極參與國家電力運營改革和區域市場競爭，在確保電網運行安全性、可靠性的約束條件下，開展全過程的電網運營風險管理，以風險管理手段結合日常生產經營，取得良好的控制效果。

二、企業財務風險管控的框架和內容

風險管理（Enterprise Risk Management，ERM）是指通過風險識別、風險估測、風險評價，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致損失，期望達到以最小成本投入獲得最大安全保障的管理活動。風險管理遵循著協調與效率原則、前瞻性原則、重要性原則等，而財務風險管理作為企業全面風險管理體系的重要部分，正在發揮極其重要的作用。

財務風險管理是以企業經營戰略和風險管理理念為基礎，對企業的生產、經營各環節的具體行為實施監督與控制，為了控制和化解業務風險、提高企業財務績效而進行的有效管理活動。財務風險的表現形式最終都集中地展現在財務現金流的短缺上面。識別、測量、評估、控制與降低風險是企業財務風險管理的重要組成部分。在風險管理整體框架下，要主動、系統、全方位地分析和控制企業發展中的各種不確定因素，通過風險管理為企業現在及未來的經營活動提供框架性的指導，提高資源的優化配置能力，增強企業發展免疫力，保護企業資產，維護企業形象，創造適用于企業管理者的整體解決方案。

風險無處不在、無時不在，越來越多的不確定因素要求我們不斷更新風險意識、觀念，而財務風險一直處于各種風險的中心地位，其主要包括投資風險、經濟合同風險、市場風險、存貨風險、資金風險等。財務風險管理必須應對各類風險，對風險加以預測、識別、預防、控制和處理，以最低成本確保企業資金運行的連續性、穩定性和安全性。各級財務人員要牢固樹立財務風險觀念，增強財務風險意識和穩定大局意識，建立健全財務風險防范機制，將防范風險放到財務管理工作的首位。各級財務人員必須增強財務風險防控的責任心與執行力，財務風險管理框架才能得以建立與實施。

財務風險管理框架主要包括財務稽查稽核、財務風險管控與防范、財務后風險評估等部分。首先，財務稽查稽核始終是財務風險管理的重要組成部分，稽點要放在重大經濟行為和關鍵風險點上面。這樣做的好處顯而易見：一是做好管理“衛士”，立足于業務風險點與風險庫開展財務稽查與稽核；二是提前布局，采取有效管理措施避開或化解可能出現的財務危機。其次，財務風險管控與防范主要是指財務風險識別和財務預警、財務風險規避與財務風險支出控制等，其管控與防范目的是以最小的資金成本代價保證資金主體流轉的連續性、穩定性與效益性。一是以財務手段監控企業運行狀況，構建起以關鍵財務指標為主體的風險預警體系，來保障企業的風險可控、在控。二是提高風險防范能力，健全風險防御機制，及早發現進入財務困境的征兆。三是保證管理效益最大化的同時，要保證財務風險程度與風險控制成本的最小化。最后，財務風險后評價是指財務風險防范與控制的效果評價。應以內控制度為基礎，定期進行評估和評價，將風險管控效果納入考核。

三、財務風險管控體系的責任劃分與下沉設計

風險管理體系的建立與健全是風險工作推進的首要條件，公司緊緊圍繞油田生產經營目標，從風險責任劃分入手，充分發揮財務監督、服務、預警、管控等能，切實做好價值提升與風險管理體系的推進與推廣。圍繞責任劃分與管控體系，將風險管理重點逐步下沉和推廣，并進行了有益的總結與探索。

（一）風險管控責任劃分明確

按照內控、風險管理一體化原則，對風險權限指引重新梳理和細化。一是將財務風險管理責任細分與落實，財務風險融入到業務管理，并根據風險的重要程度，按照決策層、管理層、執行層進行風險責任的劃分，并層層落實管理責任。二是對財務重點職能重新定位，將財務管理重點規范到現金流管理、成本預算管理、資產處置、租賃管理等，按照不同層次風險管理的輕重緩急將責任分解到基層崗位。三是修訂工作職責，強化對風險責任的分解，對財務風險的標準加以完善。四是從以核算為主的財務管理向財務風險防控進行轉變，客觀分析形勢、環境和矛盾，實現財務責任的劃分與控制。

（二）深化風險體系責任下沉

建立財務風險全過程分解、下沉與控制機制，使風險責任最大限度地到達基層與崗位，使得全員、全體實時更新風險理念，正確樹立風險意識，不斷加強自身風險防范能力與控制能力。一是不斷優化風險流程的責任設計。進一步強化財務風險責任的監管，杜絕不規范的財經行為；二是最大程度分解下沉風險責任。對于重點費用要按照基層管理的職責分解落實追究責任，杜絕財經違規行為；三是風險責任體系的優化與完善；對于管理性支出和專項費用等，做好預算監控和專項費用風險稽查，對于預算較高費用支出開展跟蹤預警與專項稽核。

（三）設定財務控制預警指標

加強風險控制和指標預警，實行重大風險實時報告機制，明確上下級之間的財務風險報告制度。一是根據運行實際設定預警指標，如資產管理指標、資金安全指標、變現能力指標、盈利能力指標、投資回報指標等，定期進行現金凈流量、凈收益和債務狀況分析，動態掌握企業風險狀況和風險級別，預控重大風險。有效做好財務風險的事前防范、事中控制等，盡可能地防止重大風險事件導致的民眾生活、經濟及社會聲譽損失。二是通過分析現金的管理成本、機會成本、短缺成本等，有效防范現金過量或現金短缺，加強對營運資金的過程風險控制。設立流動資產周轉指標、償債能力指標、資金流動性指標等。三是確保關聯交易結算高效運行，嚴格執行關聯交易限期結算制度，利用信息平臺傳遞審核資料，縮短流轉時間，改善集中結算與滯后結算的現狀，設立關聯交易有效結算率等指標。

（四）創新財務風險管控機制

創新是企業興旺發達和持續發展的動力，財務也需要時時注重創新。公司從運行實際入手，結合風險創新理念，細化風險評估，籌劃風險控制藍圖。一是強化“從嚴管理與精細管理”，結合風險管控，針對內控缺陷和高風險業務實施專項風險評估。梳理企業重點業務，查找管理的重點、難點，將財務風險管控逐步做到日常化、制度化、規范化，努力改變財務風險管控說起來重要、做起來次要的局面。二是守好“規矩”，對各業務板塊修訂關鍵業務流程，實施重點財務監督檢查。對于財務風險點要布點監控，如無市場準入和施工資質等違規現象進行嚴格的財務監督和審核，及時消除財務風險與隱患。三是將財務風險作為風險管理文化核心，促進企業價值增長。財務風險管控與價值管理相輔相成，通過構建企業整體風險文化，凸顯財務風險管控的重要性。一旦財務風險作為一種文化、一種靈魂注入到工作中形成核心，將從上到下貫穿于每位員工的思想，自發地形成全員、全過程的全面風險管控體系。四是完善財務風險防范的評價與考核，實現內控綜合評價向風險管理考核的轉變。以檢查結果為導向，將內控制度與風險管理相互結合，對重要財務風險進行監督和跟蹤評價，對物資、審計等部門專項檢查進行動態整改與效果考核。

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一、旅游企業財務風險基本概念

旅游企業經營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經營主線，其財務管理特點基于旅游產品特點。就旅游企業來說，產品生產大多在服務上，其產品特性完全是服務性產品特點，如生產銷售同時發生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業面臨的風險因子越來越多，這就需要企業處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭提供必要基礎。旅游企業的財務風險，總的來說包括內部風險及外部風險兩類，內部風險主要指內部管理失調引發的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經濟、政策、文化環境的變動。這些風險因子都會對旅游企業的收益造成影響，對旅游業長期發展不利，因此，旅游企業必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。

二、旅游企業財務風險成因及分類

針對旅游企業，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業自主意志影響，被動性強，是所有企業都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產業政策、企業主營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業外部經營環境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區災害性時間的擔憂，游客多數會選擇其他地區旅行，直接減少了四川地區的旅游業務流量，若企業以此地區為主營，由于企業資金長期占用于收益小地區，這些地方的旅游企業經營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產業結構調整，旅游企業可能會被迫出現轉產或經營調整，不同性質的旅游企業受到的影響也會不同。

（二）可控風險可控風險是企業內部經營風險。一般的，旅游企業可控風險主要表現為償債能力不足、現金流量呈現負數、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業內部，如決策失誤、資產負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業財務控制難度遠遠高于工商業企業，一方面，企業應收賬款控制難度大，流動資產占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業利潤，企業難以把握自身實際財務狀況，直接為企業帶來財務風險。

三、旅游企業財務風險控制措施

旅游企業財務管理問題主要表現為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業財務風險控制措施如下：

（一）強化業務流程控制要實現高效的財務風險防控，旅游企業必須強化業務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業將所有業務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發的不穩定因素。第二，在提供旅游產品時，旅游企業要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內容，依據景區計費標準行事，制定嚴密的計調單，若要開辟新路線，則需進行專項調查之后確定。第三，要按計調單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現行程中費用控制。因此，計調單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務控制首先，旅游企業應完善內部各項財務工作細則，按現有會計準則、會計法等相關法律，結合行業特點及企業特點制定本企業財務會計明細操作規范，強化風險監控。第二，要注重會計工作的實際執行，強化經濟活動的系統記錄與分析，使企業內部資產及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。

（三）強化內部風險防控機制建設首先，風險評估指標設置應以企業資產負債率為基礎，當資產負債介于40%~60%時，企業資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發生限制，高于60%企業資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調單、會計核算憑證等進行標準規范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業可引進外部監察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務隊伍建設團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內宣傳財務風險知識，聯合專業機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。

（五）提升信息化管理水平旅游企業信息化系統的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統。策略上，旅游企業應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發展環境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業構建信息技術宏觀條件，為企業提供政策支持。另一方面，企業要強化門戶網站建設，如提高網站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯合網上宣傳等；優化電商模式，如構建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等；大力開展網絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協作、銀行網上協作、網絡公司協作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業培訓，如導游技能、財務技能等。

四、結語

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關鍵詞：事業單位；財務管理；風險防控

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

隨著我國市場經濟制度的建立，事業單位也進行了市場化的改革，但是并未完全按市場化運作，由此產生了許多不同于企業的財務管理的風險問題，并且由于事業單位的經濟活動基本上是非營利性的，加強事業單位的財務管理和風險防控問題尤為重要。

一、事業單位財務管理的主要風險

(一)違規支付風險

事業單位在對部門預算進行改革的時候，因為制度的不健全，事業單位在對部門預算進行改善時，主要是對預算經費支出結構進行完善，從而有效的緩解預算經費之間相互擠占的矛盾。隨著預算財政體制改革的逐步深入，各級財政部門加大了對預算執行的監管，這就使得有些事業單位一味的注重預算的執行進度，而忽視對各項支出細節的把關，發生違規資金，導致了違規支出風險的存在。

(二)財務核算風險

為了不斷的適合社會的發展變化，會計制度的內容也隨之發生了變化。但是受各種原因的限制，不知道從何做起，往往在實際操作中出現錯誤，核算失誤現象也時有發生，導致財務核算風險的產生。

(三)人員道德風險

對于事業單位而言，財務人員的道德素質如何，對其財務管理的影響是不容小覷的。但是就現在的情況看，事業單位在財務人員的選擇上，還沒有科學合理的選拔方法，對于財人員道德素質的重視程度普遍不高，因此在財務人員道德素質的培養上，存在很大的問題。

二、造成事業單位財務管理風險的主要原因

(一)對財務風險的認識不足

對財務風險認識不足主要表現在兩方面：一方面，事業單位是在政府的授權下成立的，政府對其幫助很大，導致事業單位的風險意識不強；另一個方面，事業單位又渴望獲得更好的發展，不計后果的開展投資，導致各個財務風險的出現。

(二)沒有健全的財務管理制度

事業單位的風險意識普遍不強，因此在風險的控制上也沒有加以重視，無論是國家，還是事業單位內部，都沒有建立一個完善的風險控制體系，而且在工作績效考核方面也做的不夠好，使得事業單位的工作效率極為低下。除此之外，對于事業單位的資產管理以及歸屬問題，均沒有得到很好的解決。

(三)缺乏科學的財務風險防范機制

就事業單位而言，雖制定了單位的內部控制制度，但制度未能根據工作實際進行修訂完善，常與實際脫節，在財政風險防控方面存在盲點，導致財務風險的發生。尤其在大額資金的使用上，將會助長個人獨斷現象的發生，導致資金的大量浪費，在加重事業單位的債務負擔的同時，導致各種財務風險的出現，不利于事業單位的健康發展。因此建立一個科學的財務風險防范機制極為重要。

三、事業單位財務管理的風險防范措施

(一)培養財務人員的風險意識

我們在對財務人員的風險意識進行培養的時候，可以將崗位責任、職業道德教育、自身綜合素質結合起來進行。除此之外，對風險管理進行培訓也是不可或缺的重要部分，讓財務人員掌握財務風險知識的同時，更好的進行財務風險的管理工作。具體方法，主要如下：第一，加強風險識別能力的培養，是財務人員在平時的工作中能夠及時發現各種財務風險，將損失減到最小；第二，加強風險檢測能力的培養，幫助財務人員更好的對風險進行檢測；第三，加強風險控制能力的培養，風險一旦發生，財務人員要采取正確的方法加以控制。

(二)完善財務管理制度

按照相關法律法規的規定，對于財務預算中的各個環節，制定嚴格的內部控制程序，健全和完善財務管理體系，并在合理合法的范圍內，對預算執行比例指標進行規定，大大提升自己的使用效率，使財政的功能得到最大的發揮。具有方法有：按年制定資金預算報表、按月制定資金執行報表；根據資金預算報表中的相關內容，對資金的使用情況進行合理的安排；每年的資金都要進行合理的預算；在事業單位的內部建立一個資金管理中心；對于資金的編制，一定要科學合理，充分發揮每一筆資金的作用，使財務資金在一個良性的環境中進行循環。

(三)發揮內部審計的功能

對于違規資金的使用，一定要有對其進行嚴格的監管。在單位內部，挑選優秀的財務人員組建內部審計機構，其具體功用為：對事業單位中的各種財務活動進行審計；對于財務管理活動，也要加強監督管理力；在資金、資產等方面的建設以及制度，也要進行監督和管理。綜上所述，內部審計機構的最終目的是實現會計、管理、職能的監督和管理，防范各種財務風險的出現，提升事業單位在財務風險控制方面的能力。

(四)加強財務風險的防控

對于事業單位而言，財務監督是否到位，對于財務風險的控制而言是極為重要的，因此建立和健全事業單位內部財務監督機制迫在眉睫。具體措施為：首先，對傳統的內部財務監督機制進行改革和創新，實現內部監管的電子化以及網絡化；其次，內部監督管理要增強，對于可能出現財務風險的情況，及時進行處理，將財務風險扼殺在搖籃里面；接著，資金制度、資產制度等相關配套制度的監管力度也要加強，不能忽視；最后，要保障相關的制度都確實落實到位，使每項制度的功能得到最大的發揮，建立健全部門財務監督體系，財務風險的管理以及控制能力得到極大的提升。

結束語

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[關鍵詞] 房地產；企業；財務風險；防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 011

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）17- 0017- 02

1 我國房地產企業發展的現狀

1.1 行業特點帶來的風險

房地產行業的投資收益周期長，風險大，易受市場和國家宏觀政策的影響。跟經濟周期一樣，房地產業也會經歷復蘇、繁榮、衰退、蕭條這4個階段。在房地產業進入衰退階段時，樓價漲勢就會明顯遲緩，當國家政策有變時，樓價就會大幅度遞減或遞增。2007-2008年間，我國房地產市場出現暴漲暴跌的動蕩局面，直至2009年市場進入一個調整的階段。2010年，國家又一次出臺房地產政策，房價呈現上升趨勢。然而2011年下半年開始，我國房地產業再次進入萎靡期，這對房地產業的沖擊是巨大的。

1.2 利率和通貨膨脹風險

當市場通貨膨脹或利率上調時，就會引起原材料、工人工資成本增加，從而使得預期收益縮水。近些年，銀行不斷加息，使得房地產貸款難度加大，老百姓按揭貸款購房困難，影響了投資者的購房欲望，從而導致房地產行業低迷。

1.3 現金流不穩定的風險

資金是企業生產和發展的基本條件，房地產業更需要加強現金流管理。在企業發展過程中，現金流量是否充足、合理，直接反映一個企業的管理水平和經濟實力。當現金流量不足以抵債時，就會引發財務危機，甚至會導致企業倒閉。由于房地產業的開發周期較長，資金周轉率低，所以，要強化對現金流量的管理工作。

1.4 國家宏觀政策所帶來的財務風險

2010年，全國房價大幅上升，房地產行業進入繁榮階段，泡沫經濟嚴重。國家為促進其協調發展，從稅收、銀行貸款等各個角度加強了對房地產業的整治，比如提高二套房首付標準、提高貸款利率、提高異地投資門檻等。對國家的調控手段，各大銀行也積極配合，貸款利率隨之上升，2011年，國家對房地產的宏觀調控政策收到了明顯效應。

1.5 財務風險管理意識不強

企業財務管理意識不強，加大了企業財務風險。從目前看，很多房地產公司沒有一套完善的財務管理制度，在項目開發前沒有合理進行預算，也沒有全方位的財務分析。房地產企業的預算分析包括征地成本、資金流向、投資回報等方面，只有這樣才能達到預期目標，有效地控制成本，減少財務風險。

2 房地產企業財務風險成因分析

2.1 外部因素

外部因素包括經濟、市場、法律、資源等方面因素，這些都屬于宏觀因素。雖然這些因素存在于企業外部，但是對房地產企業的影響是巨大的。我國法律和政治環境相對穩定，所以企業所面臨的外部風險主要是指受經濟環境的影響，經濟環境發生變化引起企業外部環境的不確定性增大，進而影響房地產企業的經營狀況，甚至出現財務危機。

2.2 內部因素

由于房地產開發項目周期長、不確定因素很多，導致其資金風險較高，如果存在內部控制失范的情況，容易導致房地產企業資金管理出現問題，導致房地產開發出現阻礙，所以房地產企業的財務風險主要是由于內部控制不完善帶來的財務風險上。

3 房地產企業財務風險的防控策略

3.1 完善財務風險控制體系

房地產企業，應當實事求是地構建科學合理的財務風險防控體系，包括財務預警體系和風險管理機制。在資金流風險有效識別上，應以現金流狀況作為分析基礎，關注現金預算的執行狀況，通過預算與執行的差異分析及異常波動，來研究現金流中出現的問題，并采取針對舉措來及時管控這些問題和早期的風險。通過絕對數和結構分析來研究現金流是否合理，房地產企業的現金流若比預算數要少，則可能盈利能力低下或者過度投資導致資金短缺，對于這種情況，簡單地靠融資解決并不科學，應當尋找原因并從根本上解決問題。房地產企業現金流結構，主要看運營及投融資所占現金流比例是否符合戰略和經營周期。一般來說，擴張型房地產企業融資占比較大，保守型房地產企業經營收入占比較大。房地產企業資金從投資到回收一般在3～5年時間，融資渠道和結構應當與企業經營周期相一致。科學分析財務風險后，要建立科學合理的風險防控體系。首先要加強財務風險意識培養，確定管理層對風險防控負責，以此為基礎引進現代風險量化和管理工具，對財務風險內容進行細化，并制訂財務風險控制方案，根據財務風險的概率和程度來對其進行量化，并給出解決方案。最后要建立風險責任機制，對風險管理要實行問責監管制度，并加強執行。

3.2 加強融資環節的管理

房地產企業財務風險產生的重要原因之一是資金結構的失衡，擴展融資渠道可以有效防控其風險。房地產企業應當順應國家政策，發展多元的直接融資，如國家應建立專門的針對房地產企業資本市場，增加長期債券、股票的發行額度，提高房地產企業直接融資的比例，并出臺短期融資融券的政策，適度推出抵押貸款證券化，創新組合式的融資模式，降低信貸風險；在間接融資方面，可推出適合房地產企業經營現狀和特點的特色信貸服務，結合銀行與擔保金融機構，促進貸款模式的創新。

3.3 在投資方面的財務風險防范

對投資商，應加強項目研究，重點是市場供求狀況，要有把握和有針對性地進行投資，投資前要研究消費者的偏好，通過指標分析法來確定經濟效益最優化路徑，同時要重視投資所在地的地方政府的城鄉規劃管理程度、項目周邊環境影響因素等。對所投資項目的經營模式也要慎重選擇，例如聯營、共同投資、多種經營等組合方式。一般風險較大的項目可采用共同投資方式降低投資風險，對居民樓、寫字樓、商業地產等項目，要進行多種經營開發，降低銷售風險。

3.4 加強現金流管理

房地產企業現金流管理應當從以下幾個方面來加強：首先在應收、應付賬款管理上，要加強信用管理，提高催款責任落實程度，提高運營資金周轉效率，使房地產企業現金流充足且順暢。其次在房產產品銷售上，應創新營銷方式，結合多方力量擴大宣傳促進銷售，提高存貨周轉速度，提高資金回籠速度。最后，房地產企業應站在價值鏈管理的高度，與價值鏈上的各經濟體合作，實現價值鏈融資和運營資金動態跟蹤等，提高資金使用效率。

主要參考文獻

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【關鍵詞】醫院 財務風險 風險防控 財務管理預警

一、引言

隨著醫療體制改革的不斷深化，大量民營資本涌入醫療衛生行業，直接推動醫院競爭日益激烈。作為市場競爭主體一部分，如何合理規避醫院經營中的不利影響因素，有效控制財務風險，成為醫院競爭和發展的關鍵。醫院經營決策者和財務管理者必須要不斷提升財務風險防范意識，規范財務管理，不斷提高財務系統風險防控能力，促進醫院整體競爭力的提升。

二、醫院財務風險類型分析

（一）醫院財務投資風險

目前，我國醫療衛生水平處于發展時期，一些醫院基礎設施還較為落后，大型醫療設備的更新換代速度飛快，與人們日益增長的醫療衛生需求不相匹配。為更好滿足群眾對于醫療衛生需求，提高醫院核心競爭力，必須要進行大規模基礎設施投資，購買或更新先進醫療器械，需要有大量資金投入。在國家財力有限的前提下，醫院只能依靠自己的力量尋找投資的機會，隨之就會產生一些財務風險，即財務投資風險。醫院財務投資風險主要體現在醫院大量資金投入到項目中，如果不能如期投入使用和獲利，或者即使暫時獲利，但是在不確定因素影響下，導致項目虧本運作，造成醫院整體盈利能力的下降。造成醫院財務投資風險的主要原因在于項目研究人員，在項目立項過程中，分析不夠深入，研究不夠細致，計劃不夠成熟等。

（二）醫院財務經營風險

在我國現有醫療衛生體制之下，許多醫院在運轉過程中，經常出現資金不到位的現象，或者難以充分運用醫院資金，導致資金閑置等問題。在醫院競爭發展中，由于支持重點和方向等原因，導致醫院發展步伐不一致，有的醫院發展較快，有的醫院停滯不前，甚至是有的醫院在傳統財務管理理念之下，過于強調資金的安全性，將大量閑置資金存放在銀行中，資金效益難以得到充分發揮，醫院發展動力嚴重不足。也有的醫院過于強調資金的增值性，將醫院資金大量投資，甚至是舉債經營，沒有對整個地區醫療市場進行深入研究，導致醫院資金短缺，陷入嚴重經營危機。

（三）醫院財務籌資風險

為了更好參與醫療衛生市場競爭，許多醫院都不惜借債經營，大量建設基建項目，出現資金不足等問題。雖然政府財政給予部分支持，但是由于醫療衛生市場環境的不斷變化，醫院深受資金不足問題困擾。在資金嚴重不足的情況下，醫院管理人員和財務管理人員就可能更傾向于通過信用籌資、租賃、貸款等方式籌資。籌資就會存在風險，如果醫院在籌資之前沒有對籌資方式和自身償債能力進行深入分析，容易導致經營資金的進一步短缺，在籌資和還貸之間的平衡容易被打破，陷入長時期償貸泥潭不能自拔。

三、醫院財務風險成因分析

（一）外部環境影響

資源環境、社會文化環境、法律環境和經濟環境等，共同構成醫院外部發展環境，同時也對醫院財務風險產生直接影響。這些因素雖然是在醫院之外存在的，而且也不是醫院所能夠控制的，但對醫院財務管理產生十分明顯的影響。主要體現在以下幾個方面：第一，政策風險，由于國家或地方政府在醫療衛生方面的相關法律法規和政策發生變化。第二，利率風險，由于醫院未能充分考慮自身償債能力，通過不適當籌資方式籌措資金，從而使醫院支付了高于其利潤率的借貸成本，遭受相應經濟損失。第三，技術風險，在醫院高端設備引進過程中，由于對設備技術論證不充分或購買周期長引起價值下降，造成相應財務風險。第四，信用風險，主要是指交易雙方中，對方不愿意或者不能履行合同規定，造成相應財務負擔。

（二）內部環境影響

在醫院缺乏風險意識或者內控機制不健全，或者是內部財務管理制度不健全，醫院財務人員素質不高的情況下，容易產生財務風險。如果醫院財務管理部門缺少明確責任分工，組成機構不合理，領導對于財務風險防控意識不強，缺乏整體財務風險防控應對預防機制，也容易產生財務風險。在現行公立醫院承擔的社會公益事業內容越來越多的情況下，醫院出于社會責任感及救人為本的人道主義原則，也容易導致醫院只出不入、壞賬率逐漸攀升的局面，給醫院財務管理帶來安全風險隱患。

四、醫院財務風險防范措施和建議

為了有效防范財務風險，醫院必須要客觀分析經營中可能存在的風險點，牢固樹立財務風險管理意識，提前做好潛在風險應對措施，及時將財務風險控制在最低限度。具體而言，醫院可以從以下三個方面加以入手：

（一）實施穩健的財務融資策略

在我國當前醫療衛生市場瞬息萬變的時代，醫院必須要不斷改變傳統發展策略，要通過適度融資來推進醫院發展，但是也不能盲目融資，采取更加穩健的融資策略。要充分分析醫院競爭發展的不利因素和有利因素，對各個時期的財務數據進行比較分析，確定符合本單位實際的最佳動態負債額度，使醫院的經營效益和融資風險達到平衡狀態，使醫院在享受財務杠桿帶來的收益的同時有效規避融資財務風險。要及時制定醫院合理負債警戒線和債務風險應對措施，有效防范財務風險。

（二）建立健全投資項目評估制度

為確保投資的科學性和可操作性，要建立項目投資評估制度，按照制度要求進行投資決策。要設置合理的角色程序和采用科學的決策方法，召集相關專家、學者以及經驗豐富的領導者共同參與投資決策過程，通過嚴謹的可行性研究和周密的調查，包括對配套項目分析，交由投資項目評估小組論證，篩選最佳投資方案。建立投資項目風險追究問責制，確保項目投資決策權力和責任的平衡，不斷提高醫院項目投資決策科學化水平。

（三）改進醫院財務成本核算方法

為了讓醫院管理者提供符合市場化要求的真實財務信息，必須要對醫院財務成本核算方法加以改進和完善。在對醫院固定資產折舊計算的時候，可以參照企業計提折舊方法，計提減價準備金。按照權責發生制原則，將醫院經營成本分攤到各個核算科室，科學確定其醫療成本，為管理層進行正確項目決策提供準確會計信息，有效降低醫院財務經營風險和決策風險。

（四）建立醫院財務風險預警機制

醫院要根據實際情況，建立財務風險預警機制。第一，要根據財務風險預警指標體系，收集相關財務信息，動態跟蹤各類敏感性預警指標情況。第二，采取定量分析和定性分析相結合的方法，建立更加科學的風險評估體系，及時對相關風險指標進行測算，加強事前、事中和事后常態監控體系，在財務風險出現以前及時發出預警，提出有效防范措施，將財務風險降到最小。

參考文獻

[1]甘世峰.醫院會計核算與管理[J].財會月刊，2012，（10）.

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1.1財務風險控制意識淡薄雖然我國企業經歷了金融危機的洗禮，留存下來的都是具有一定實力的企業，但是，在后金融危機時代，財務風險的管控意識仍較為淡薄，沒有將財務風險控制提升到應有的高度。企業管理者缺乏應有的風險意識，尚未建立起全面控制和預警機制，沒有相關控制防范措施，一般是在風險出現后才進行處理。企業員工風險意識淡薄，再好的制度也需要員工來執行和遵守，員工是財務風險控制的主體，員工的素質和水平決定了財務風險控制的成敗。

1.2企業監督機制不完善企業財務監督機制來自多方面，在業務流程方面，只是注重業務成果，忽視風險的存在。部分財務人員只是對單據做機械式的統計，即使是發現了相關疑點，由于缺乏監督機制，不能及時有效地進行監督和信息溝通，延誤了相關時機，使企業蒙受損失。在內部監督方面，目前很多企業主要靠內部審計來實現，部分企業對內部監督重視程度不夠，內部審計管理機制不健全，導致內部審計獨立性較差。部分企業內部審計只是起到了會計審核的作用，會計監督和審計、評價、鑒證的作用發揮得較少。

1.3企業風險評估不及時風險評估是對風險的有效識別，是風險控制的前提，要對可能發生的風險做出綜合評定。公司層面上，管理層與員工之間缺乏應有的溝通和協調，管理目標不明確，戰略目標不符合企業發展的需要。在業務層面，沒有規范業務流程，沒有將部門的業務目標上升為企業長遠的發展戰略高度。缺乏一套系統的風險識別和評估機制，不能提前有效識別出可能存在的風險，風險防控預案尚未建立，防控措施存在片面性。部分企業缺乏財務風險的評估機制，不能針對國家的相關政策和外界環境的變化及時采取相應的措施，企業規避風險的能力較弱。

2企業財務風險控制建議

企業財務風險與內部控制具有相關性，企業追求的是生存和盈利，生存是基本前提，盈利是最終目標，只要有利潤就會存在風險。企業要加強內部控制體系建設，建立基于風險控制的財務風險控制體系，加強人員管理和相關組織機構建設，逐步完善相關制度，才能為企業持續健康發展提供安全的經營管理環境，促進企業持續發展。

2.1增強企業財務風險防范意識隨著市場競爭的日趨激烈，企業面臨的發展環境不斷變化。在激烈的市場競爭中，良好的風險防范意識，并善于分擔、分散風險是現代企業發展的關鍵。企業要進一步樹立財務風險防范意識，落實好風險與收益相均衡的原則，收益與風險防控相平衡。財務風險不是財務人員的專利，全體員工都必須樹立風險意識，將風險防范流程貫徹到企業財務管理工作中去。會計和財務管理人員要具備職業判斷和風險識別的敏感性，及時發現和評估潛在風險，對具體環境下的財務風險做出正確的判斷，及時提出解決方案和應對措施。企業要從戰略的高度構建新的企業文化，將企業的發展戰略和管理理念融入企業文化，明確發展戰略和經營目標，完善考核指標，建立基于風險導向的發展戰略和企業文化。

2.2強化企業財務風險監督機制進一步加強風險的監控，從源頭上加強風險管控。要完善公司治理結構，強化企業內部審計在財務風險控制中的主導作用，充分發揮企業內部審計的獨立性，從而實現企業科學管理、民主決策，建立健全約束和激勵機制，完善企業內部控制環境，提高風險控制能力。建立一套完整的、系統的、強有力的內部財務監控制度，探索將內控制度和管理制度有機結合，確保內部控制規范科學有效。制定具體的控制流程和方法，明確控制各崗位的職責和管理權限，確保各崗位之間的形成相互制約，管理層級之間的相互制約，以風險控制為核心的、多層次、多目標的財務風險內部控制體系，以規范化的流程管理和節點控制來保障內控制度的有效執行。建立健全企業財務風險評估與預警體系，健全財務管理風險預警機制，對企業經營運轉進行實時監控，時刻關注企業償債能力與負債比率，及時做出正確、客觀的風險分析。在對企業財務信息進行計量、加工、整理、披露的過程中，對于企業存在的財務風險要及時預警。

2.3完善企業財務風險評估機制企業在生產經營過程中，必須對各類風險全面識別，要善于從未知風險中尋找必然風險，以便使企業能夠采取措施或者抓住機遇應對風險，全方位監控風險，及時發現問題，提出處置意見。建立和完善風險評估機制，采用財務指標，進行技術性分析。要注重發揮整體效益，提出風險控制的關鍵點，將風險控制在最低水平。轉變內部控制理念，以風險導向為原則，將財務控制擴大為風險控制；以風險導向為目標，針對風險涉及相關流程、提高控制效率，有效識別和控制重大錯報風險，提高風險控制工作的針對性和有效性。

2.4加強企業財務活動風險控制

2.4.1籌資風險控制籌資風險要在源頭上控制，要做好籌資期限、資金來源、籌資環境等籌資因素的相關預算工作，科學籌資，控制好相關結構和債務結構，降低資金風險。把握好宏觀環境的變化，對企業財務狀況做出科學預測。把握市場動態，順應經濟環境，做出合理的預測。提高籌資資金的使用效率，建立激勵與約束機制，根據企業實際安排杠桿系數，創造更多利潤。企業要對債務進行積極化解，科學管理，加強債務融資治理。

2.4.2投資風險控制投資風險主要包括資金回收風險和投資資金效率風險。一般投資回報率與投資風險成正比，企業要獲取投資收益，就要承擔一定的風險。現今市場競爭日益激烈，在投資后，如果資金不能及時收回，將導致企業運行困難，不能準確把握相關現金流量，使企業蒙受經濟損失。要確保投資項目的真實性和可靠性，平衡相關收益和風險。要加強投資前的項目審批和風險論證，嚴格把握投資進度，做好相關預測分析，建立投資決策機制，避免冒險投資，將投資風險控制在合理的區間內。

篇9

一、高等院校財務風險及特征

高校的財務風險即高校在經濟活動中，受到很多不確定性因素的影響，其預期收益和實際收益產生偏差，最終使得高校出現損失。其財務風險具有以下特征：

一是客觀性。首先高校的財務風險屬于客觀存在的事實，不以人的意志為轉移，難以消除、避免，只有采取不同的應對策略來防控風險的發生，降低高校的經濟損失；二是高校的財務風險可以轉嫁。由于高等院校屬于事業單位，其財政支出主要來源是政府撥款，沒有獨立的民事責任。高等院校出現破產情況，其財務風險就會轉嫁到政府身上，將政府的財政壓力增大；三是相對具有隱蔽性。高校的財務風險不易被發現，所以，必須整體考量財務風險，及時化解風險，保證學校好的發展環境；四是具有不確定性。由于各種內外部因素的制約和影響，高校的財務風險可變性強，即具有不確定性；五是高破壞性。高校若發生財務風險，則影響的不僅是高校的可持續發展，同時還會對社會的穩定產生深遠影響；六是全面性，即高校的財務風險發生在整個管理環節中，比如資金的籌集、使用、分配等環節。

二、高等院校財務風險的表現

（一）信息安全風險

目前，高校的財務管理主要是通過互聯網、電子商務為技術基礎進行理財。通過網絡財務管理，進行遠程財務事務處理，在線報告實時概況，可以進行在線管理，促進了高校的資源整合。同時風險有：對于財務管理系統如果沒有正確操作、一些操作人員的信息安全技術理論知識欠缺，資料隨意下載，可能導致計算機病毒的侵害，導致使用網絡受阻等問題；財務信息出現泄露、篡改、刪除等問題，引發財務網絡系統癱瘓等問題；財務系統受到黑客入侵，網絡設備被損壞，從而產生資金缺損現象。

（二）投資風險

高校在逐步建設過程中，不斷投資固定資產、經營性資產、證券、校辦產業等。實際上，校辦產業的實際收益很少，還經常出現虧損，證券市場的盈利也是非常有限的。后勤經營性資產獲得也只是少量的現金流量。因此，高校的長期投資風險存在，盲目建設，具有資金短期流動的風險。

（三）籌資風險

高校的負債籌資模式，可以迅速籌集資金，實現基本的發展目標，增強師資力量，促進教學質量的提升。相反，一些學校并沒有將貸款資金進行科學安排，引發貸款資金使用不當、資金利用率低的問題，以至于學校的財務負擔增加，籌資風險加劇。

（四）資本預算風險

資本預算即充分籌劃資本項目，做好財務的總體規劃。高校對于新建校舍、建筑物翻修、設施更換、基礎設施建設、土地征用等現實問題，不是全部都能盡善盡美的做好規劃，往往發生現金凈流量驟減、專項經費被挪用等問題，可能引發資產的不良配置等資本預算風險。

（五）內部控制風險

一些高校的財務管理體系機構不健全，管理人員綜合素質較低，建立的制度不能對外部環境有預見，反應滯后，財務風險增加。還有些高校將自身的財務風險隱匿，盲目增加借款資金，套取銀行的信用，這就導致財務風險隱患的存在。同時，一些高校的內部牽制體制不夠完善，會計工作缺乏系統性和有序性，這就容易發生公款私存、帳外賬等，引發國有資產的流失。

（六）學生欠債風險

高校在不斷擴招后，學費標準也逐漸提升，高校的貧困生人數增多，導致欠費的學生人數擴大，一些學生惡意欠費，欠費問題更加嚴重，眾多的欠費，會造成資金的短缺，可能引發財務風險。

三、高等院校財務風險的成因

（一）高校的風險防范意識不夠

很多的高校開展舉債建設，紛紛擴大規模，建設的合理規劃不足，沒有按照自身的實際承受能力進行投資，引發負債投資成本和實際收益不相匹配的狀況。作為高校的財務管理人員，對網絡財務管理系統操作的技術不過關，信息安全管理意識淡薄，導致信息安全風險發生。貸款資金的成本理念不強，習慣于按照國家的法定預算獲取和使用資金，風險意識不高。

（二）風險管理體系不健全，預算控制的剛性不足

高校具有資產自由支配權，管理者具有獨立行使權，沒必要對委托人負責，使得高校的資源少有監督體系的維護。一些高校的財務內部監控體系不健全，成本核算不到位等。高校的財務風險管理最重要的內容是預算控制。實際的風險管理中，一些高校沒有進行精細的預算編制，按照當年財務狀況、上年收支狀況、實際收支狀況開展編制，項目不夠精細，預算支出的核算局限性不強，全面性不足，部門預算的領域受限，預算外的項目隨意增加，缺乏固定性。預算的權威性、約束力不足，結果是預算失控。

（三）重點監控不足

高校財務風險核心范圍在對外投資、貸款、基本建設、校辦產業等領域。對于這些問題，由于重視程度不夠，事前重點監控工作不夠，使得財務問題增多，尤其是對辦公費、會議費、車輛使用費等的監督，導致一些人利用管理漏洞，將國家資金騙走。專項資金被挪用、擠占，資金的實際效益并沒有發揮。一些單位沒有根據要求定期開展固定資產盤點，資產入賬不及時，固定資產明細登記不及時等，導致賬實不符。一些高校不斷擴招，舉債建設，對建設資金沒有進行合理安排，導致籌資負擔加大，貸款危機頻現。

四、高等院校財務風險的應對策略

（一）提升高校的風險防范意識

高校的日常財務活動，通過網絡進行內外部的聯系，作為財務管理和系統操作人員要逐步增強網絡信息安全知識的學習和培訓，提高相關工作人員的財務風險意識，正確操作財務系統。加強對自身的準確定位，避免盲目發展。加強對國家的相關教育政策的準確理解，合理安排貸款規模，減少負債投資成本，降低財務風險。高校必須逐漸改變長期以來形成的對于國家撥付資金的無償使用習慣，提升對貸款資金的認知度，增強資金的成本觀念和風險意識。在貸款前要充分考慮自身的還貸能力和資金的潛在風險，同時要考慮利息支付和到期歸還本金等問題，摒棄傳統的政府買單思想，增強償還意識。

健全高校的經費籌劃體制，不斷改善籌資結構。在基本的貸款融資基礎上，提升校際、校企之間的相互合作，有機結合自身的人才和技術力量，提升科研成果的轉化力。增加社會捐贈資金、教育資金，加大教育資金的來源。還可以通過成人、網絡教育的模式，開辦培訓班等來教學，適應不同層次人群的高等教育需求，同時還擴大自身的資金來源，使得資金的來源渠道逐漸多樣化；不斷實現合理理性的融資。高校應該按照其具備的償債水平，科學地安排貸款規模、貸款結構，有效控制財務成本，提高貸款資金的使用率，正確使用貸款資金，降低財務風險，增強投融資風險防控意識。

（二）加強預算管理約束力、健全風險預警體系

通過健全預算控制系統，按照“以收定支、收支平衡”的原則進行風險防范。對于支出的預算，要科學測算、嚴格控制，按照高校的財力情況將其列入年度的預算中。高校開展經費使用范圍、開支標準等的審核、監督，主要依據“經費包干、專款專用、超支核減下年度指標”等方法來進行。定期總結校內各單位的經費使用狀況，考核單位負責人，加強源頭的風險防控。

同時要逐步健全財務風險預警和管理體系，及時掌握財務運行情況、挖掘運行中的潛在風險，為高校的管理層決策提供有效的根據，并且可以及時采取相關應對之策避免財務風險。通過基礎信息系統，將基本的內外部財務信息資料收集起來，然后傳遞到分析監測系統，由其開展財務風險指標（比如償債能力、學生欠款率、收益能力、負債率等）評價，利用定量和定性的分析方法，評價高校的財務風險，若超過預警線，要及時進行預報預警。要定期監督和檢查運行效果，及時修改財務風險信息，最終真正實現財務風險的預警功能。

（三）提升風險重點監控效率

對于對外投資、貸款、基本建設、校辦產業等領域的重點監控要在事前采取一定的防范之策，避免財務風險發生，高校要注意避免盲目擴張。高校要開展有效地業務控制活動，健全實物資產保全制度。認真核實投入資金的使用渠道、用途，避免財政資源浪費。對于校辦產業等經濟效益審計等問題，高校要積極促進教育資金的合理、有效使用，將浪費降低到最低，并盡可能杜絕浪費。同時要明確財政運作的主體，其權責明確。同時高校要有效提升教學質量，保證內部資產固定性，增強外部資產的流動性，提升資金結構的規范化，使風險和收益優化組合。此外，還要嚴格審核并篩選合資人，將各種責任關系明確化，最好選擇的是業績好、信譽度高的投資人、合伙人。管理好基建設備的采購，控制投資規模，招標制度規范化，專項經費比如道路維修、修繕、批量儀器設備購置、實驗室建設、學科建設等開展項目式管理，給予可行性論證。

篇10

關鍵詞：商品混凝土企業；財務風險；防控措施

一、財務管理對商品混凝土企業的重要性

隨著商品混凝土企業的不斷發展，財務管理對企業的經營管理起到了積極的促進作用，不但提升了企業的經營管理質量，也提高了企業的綜合效益。由此可見，財務管理對商品混凝土企業非常重要，其重要性主要表現在以下幾個方面：

1、財務管理促進了商品混凝土企業的規范經營

在商品混凝土企業實行財務管理，是企業經營管理發展到一定水平的必要階段，是企業整體經營的必然需要。通過采取財務管理，企業的管理行為得到細化，企業的管理行為更加有效，企業的整體經營行為得到了規范。所以，從商品混凝土企業的總體發展來看，財務管理對規范企業經營行為十分重要。

2、財務管理提高了商品混凝土企業的綜合效益

通過采取全面財務管理，商品混凝土企業的整體經營行為得到了規范，企業的各種經營管理措施得到了貫徹和落實，促進了企業的快速發展，對企業綜合效益的提升有著積極的促進作用。所以，對于財務管理來講，其重要性主要是提高了商品混凝土企業的綜合經營效益。

3、財務管理提升了商品混凝土企業的經營水平

財務管理目前已經成為商品混凝土企業的重要管理手段，對商品混凝土企業產生了重要的促進作用，不但提高了企業的整體效益，也提升了企業的整體經營管理水平。所以，財務管理對于商品混凝土企業的經營管理起到了較大的促進作用，保證了企業經營水平的全面提升。

二、商品混凝土企業面臨的財務風險分析

對于商品混凝土企業而言，所面臨的財務風險無外乎來自三個方面：企業外部因素、企業內部因素、企業財務管理人員因素。

1、企業外部因素

眾所周知，持續的通貨膨脹，將使企業資金供給持續發生短缺，貨幣性資金持續貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續升高。目前，我國商品混凝土企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質偏低，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。

2、企業內部因素

企業內部財務關系混亂是我國商品混凝土企業產生財務風險的又一重要原因。企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下、資金流失嚴重、資金的安全性、完整性無法得到保障。例如：企業資金結構不合理、負債資金比例過高等。

3、企業財務管理人員因素

商品混凝土市場已成為買方市場，企業普遍存在墊資現象，應收賬款大量增加。企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，壞帳損失嚴重。企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國商品混凝土企業財務管理人員風險意識淡薄，是財務風險產生的重要原因之一。

三、商品混凝土企業如何實現財務風險的有效防控

對于商品混凝土企業而言，財務風險如果不及時得到控制，將會對企業帶來非常大的危害，不但影響企業的正常經營，也會對企業的經營利潤產生較大影響，所以，我們要采取積極措施，對商品混凝土企業面臨的財務風險進行有效防控。

1、商品混凝土企業要對財務風險引起足夠的重視

對于財務風險的防控，要想取得積極的效果，就要從觀念上對其引起足夠的重視，只有這樣才能推動企業財務管理行為的優化，使企業的財務制度能夠更加完善有效，從根本上推動企業財務風險防控體系的建立。因此，對財務風險引起足夠的重視是實現有效防控的第一步，我們要在觀念上理順這一思路。

2、商品混凝土企業要加強內部控制

目前內部控制被公認為企業財務管理的有效手段之一，因此對于商品混凝土企業來講，要想對財務風險進行有效的防控，就要在現有的財務制度下，加強企業內部控制，通過建立并完善內部控制程序，保證商品混凝土企業的財務管理取得積極效果，起到防控財務風險的目的。

3、商品混凝土企業要積極優化企業資本結構

在商品混凝土企業中，財務風險的一個具體體現就是企業的資本結構不合理，沒有實現對資本的合理利用，在資本利用過程中不透明，無法發揮資本運營的積極效益。因此，要想對企業的財務風險進行有效防控，就要加強企業資本結構的優化，保證商品混凝土企業經營的有效性。

四、商品混凝土企業采取財務風險防控措施取得的積極效果

從以上的分析可以看出，商品混凝土企業所面臨的財務風險是比較嚴峻的，如果不及時采取相應的措施對財務風險進行有效防控，會對企業造成相當大的影響。從目前商品混凝土企業的實際經營來看，多數企業已經采取了積極的財務風險防控措施，保證了對企業財務風險的有效控制，消除了財務風險對企業造成的負面影響。通過采取相應的防控措施，商品混凝土企業的整體經營管理取得了積極的效果，主要表現在以下方面：

1、采取財務風險防控措施，化解了企業經營風險

通過采取財務風險防控措施，商品混凝土企業的整體管理經營行為得到了優化，財務管理行為得到了規范，企業的經營風險進一步降低，保證了企業整體效益的實現，化解了企業經營過程中存在的潛在風險。

2、采取財務風險防控措施，強化了企業制度建設

在企業的財務風險防控措施中，加強內部控制是重要的一條。通過建立健全商品混凝土企業的內部控制制度，企業的制度建設得到了完善，同時促進了企業經營管理行為的優化，對提高企業的經營效益很有幫助。

3、采取財務風險防控措施，提高了企業經營效益

對于商品混凝土企業來講，采取財務風險防控是經營管理中的必要措施，通過采取財務風險防控措施，企業的管理和經營水平得到了直接提升，企業的經營效益得到了根本的保證。由此可見，采取財務風險防控措施取得了積極效果。

五、結論

通過本文的分析可知，財務風險是市場經濟發展的必然產物，具有客觀性和不確定性，在機遇與挑戰并存的復雜的市場環境中，混凝土企業應該而且必須正確的面對風險，采取有效的防范措施，盡量減小企業的財務風險，保持企業的健康、持續、穩定發展。

參考文獻：

[1] 董悅；；試論企業財務風險成因及其防范 [J]；財經界（學術版）；2010年05期

[2] 俞芝瑜；；企業財務風險分析及其防范 [J]；當代經濟；2006年01期