導語：如何才能寫好一篇工程類財務審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：施工企業；財務審計；實效性；存在問題；整改措施

一、財務管理在企業經營中的作用

財務管理一直是企業的重中之重，對于企業能否正常地運轉和發展發揮著聚到的作用。目前我國很多企業的財務管理都發揮著很大的作用，本文將其總結為三方面：

(一)資金管理

資金對于企業的運轉至關重要，如果將企業比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業得以正常運行和周轉的基礎，所以，在企業財務管理中一項基礎工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業的經濟效益，有助于提升企業的經濟實力。

(二)成本控制

原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業自身的利潤，企業利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業資金的正常周轉，財務管理人員需要科學地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產品的成本、職工薪酬、培訓費用等，從而節省生產成本。

(三)管理監督

科學的監督管理機制是企業各項制度得以落實、企業得以正常運轉的有力保障，在企業財務管理中，做好財務監督管理能夠確保企業財務管理方向的正確性。企業通過利用監督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經濟效益，充分利用企業資金。

二、工程財務審計常用方法

(一)全面審計法全面審計，指的是以國家、行業相關的規定為基礎對工程建設過程的編制進行預算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預算的編制，都要先全面對工程量進行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進行估計和定額確定。

(二)分組計算審計法應用該方法能夠有效提高審核工作效率，節省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質量。

(三)篩選審計法不同建設項目的均有自身獨到特點，不過關于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數據，整理分析，篩選基本值作為建筑標準計算。

(四)分析對比審計法此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現場條件和基礎如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎以上內容，可以分別采用審計法計算相應審計內容。第二，如果建筑面積不同但設計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據圖紙或者簽證采用對比方式進行計算。

三、提高施工企業財務審計實效性的方法

(一)建立建筑材料價格的電子檔案

由于建筑材料市場有待進一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應當加強建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預決算審計中材料價格信息的準確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應商，和供貨商協調好材料的采購價格、調試和保養要求，采購人員需要對建筑材料和相關的機械設備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據實際情況對材料價格做好審查。

(二)制定標準化的財務審計制度

要想完善財務審計制度可以從以下幾個方面進行入手。首先，根據施工企業的實際情況和發展方向，制定科學合理的財務審計制度；其次，完善施工企業財務審計部門，為財務審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據施工企業管理中的熱點問題，構建出科學的審計報告方案及會計信息披露的重要內容，使得年報審計都能夠最大限度發揮審計報告的監管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強的財務審計部門，對工程施工的成本進行預測、分析，并制定出科學合理的財務審計控制目標，從而提高財務審計的準確性。

(三)構建高效的信息化審計監控體系

在財務審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務審計的結果在企業的信息化平臺上，各個部門可以通過企業內部網絡查審計的結果，如果發現與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務審計部門，以便讓財務審計部門調查是哪里出現錯誤，有助提高財務審計準確性。同時還可引進高效的信息化管理系統，例如目前很多施工企業為提升企業的財務審計質量，引入了基于ERP企業管理系統的財務審計信息平臺，從預算編制、預算執行、成本核算、財務監督、績效考核等各個財務環節，利用信息化系統，實現信息共享，方便信息調取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質量。

四、結束語

我國施工企業在現代建設行業中占據著重要的地位，而施工企業的發展離不開財務的管理，只有做好財務控制才能推動企業不斷發展。財務審計能夠優化施工企業財務管理，在財務管理中應當積極利用現代信息技術，建立材料價格電子檔案，制定標準化的審計制度，加強監控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價值。

財參考文獻：

[1]尹軍.建筑項目全過程跟蹤審計的主要內容以及關鍵點分析[J].建材與裝飾，2016(26)：191-192.

[2]謝鑫.政府環境績效審計研究[D].中國財政科學研究院，2016.

[3]彭虎.建筑施工企業內部會計控制策略分析[J].財會學習，2016(02)：83.

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一、投資審計運用財務審計方法的總體思路

投資審計中的工程審計內容一般是基于對業務資料的審查來發現問題，如對招投標資料、合同文本、工程變更簽證、結算資料等的審查。而傳統的財務審計方法是建立在查賬基礎上的，通常順著資金的流向完成需查證的審計事項。工程審計人員由于自身的知識結構特點，對財務審計的內容缺乏敏感度，忽視了財務審計中的查賬等方法往往能為工程審計提供更靈活和獨特的手段。工程審計中常見的如審查招投標情況、施工及監理單位的管理情況、工程造價控制情況等事項在審查業務資料的基礎上，實際上可以通過查賬的手段，順著資金流去查，也會產生事半功倍的效果。

綜上，投資審計運用財務審計方法的總體思路也就是工程審計與財務審計的結合，打破工程組和財務組審計的界限，共同完成投資審計中的工程審計事項。筆者在對高速公路、水利等工程項目的跟蹤或決算審計中，運用財務審計的方法取得了一定的效果。

二、財務審計手段在工程審計中的具體應用

（一）招投標審計中運用財務審計方法

招投標審計中審查建設項目是否存在應招標未招標、化整為零等規避招標現象，是否存在圍標串標行為等審計事項可以通過查賬等財務審計手段輔助進行。

工程審計人員在審查建設項目的招投標情況時，僅根據建設單位提供的合同及招投標臺賬審查其中的項目，往往會遺漏一些未經正式招投標程序或建設單位有意向審計人員隱瞞的單項或單位工程，那么這時通過財務組對建設項目資金支付的賬務審查，篩選出與建設單位有資金往來的所有單位，與合同臺賬進行比對，臺賬中未出現的單位則應成為工程組應繼續關注的對象，進而發現一些可能被刻意隱藏的應招標未招標等現象。

對參建單位是否存在圍標串標行為的審查時，除了對投標人的投標文件進行比對等方式，還應在有可能的情況下對中標單位的財務資料做延伸調查。在延伸中一是可以審查中標單位是否存在投標前分別向其它單位轉入投標保證金的行為，如存在則可能存在串標行為。二是在中標單位的賬務處理中是否存在諸如“投標費”、“中標管理費”等費用列入成本的現象，如有則應做進一步審查以確認是否存在串標行為。

（二）工程建設管理審計中運用財務審計方法

建設項目工程管理審計的一項重要內容是對參建單位如施工和監理單位管理情況的審查，其中包括審查其是否存在違法分包、掛靠出借資質等行為。工程審計人員一般是通過對施工或監理單位現場項目管理人員的審核，確定其現場管理人員是否屬于中標單位的合法人員，從而判斷其是否存在出借資質或掛靠等行為。對現場人員的審核主要核查其勞動合同和社保關系，但現實中存在違規行為的單位往往會將投標文件中的項目管理人員臨時派駐現場以應對檢查，待檢查結束后再調回現場人員。此時，延伸審計項目部的財務核算資料就成為鎖定其出借資質或掛靠等違規事實的有力手段。一是通過對項目部財務核算資料的審查可以獲得項目部人員的考勤記錄或發放工資、獎金的記錄，這些信息能夠清晰地反映出項目部實際在崗的人員信息。二是在項目部會計核算資料中尋找是否列支有“資質使用費”、“管理費”等字樣的成本支出，并確定該資金的走向，必要時可以順著資金走向延伸審計。這些審計取證將有力的證明施工或監理單位出借資質或掛靠的違規行為。同時，在對項目部財務核算資料的審查中也將可能為審計人員提供一些參建單位涉嫌利益輸送等有價值的信息。

（三）工程造價審計中運用財務審計方法

在對工程造價的審計中，工程審計人員一般關注的是施工單位是否存在高估冒算現象，主要通過對工程量計算是否準確、定額套取是否恰當、材料定價是否合理等方法進行審核。實踐中工程審計人員還應關注施工單位是否存在套取各種專項經費的行為，如在高速、水利等項目中，審計發現施工單位通過虛假發票套取安全生產或環保專項經費的現象就長期存在，這時我們就需要結合財務審計的手段來查實此類問題。首先工程審計人員應核查安全生產計量支付資料，驗證用于計量的安全材料等采購發票的真偽。然后財務審計人員應進一步檢查施工單位對該發票是否入賬，核查施工單位的“安全專項經費”科目的計提使用情況。若用于計量的發票是真實發票，但施工單位對該筆發票未入賬，則說明該筆采購可能為虛開發票套取安全經費。若用于計量的發票是假發票，則應通過確認該發票在施工單位的安全專項經費中未入賬加以證實其套取安全經費的行為。

三、對投資審計方式方法創新的思考

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1.1崗位職責和流程不明確

我國很多企業基建工程的崗位職責和流程制度不完善，各部門之間缺少溝通和交流，導致重復工作或接不上檔的情況時常發生。此外，在基建工程中，還存在財務審計力度不足、參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

1.2工程概算精細化不足

我國大部分基建工程的工程概算由施工單位包干。財務部門工作人員按照合同、工程部門和監督部門核定的工程進度表撥款。但由于工程概算的精細化程度不高，概算細項的控制流程和標準也不明確，所以，財務部門容易與審計部門、工程部門產生分歧，從而影響了基建工程工作的正常開展，進而影響工程款的結算進度。

1.3信息化水平比較低

基建工程財務審計管理的信息量較大，內容覆蓋面積較廣，數據較多，環節煩瑣。因此，財務審計對信息化的管理水平要求較高。但目前，我國基建工程財務部門信息化的管理水平普遍較低，工程管理、資金管理與結算管理的銜接性較差，無法實現項目的全過程、全方位跟蹤。這些問題不利于基建工程項目成本的監督和控制，不利于高效展開工作，也不利于提高基建工程的投資效益。

2完善基建工程財務審計的措施

基建工程財務審計大多為事后審計，在財務審計過程中可能會出現一些問題，為了減少這些問題的出現，就要明確各項費用的情況。大致可從以下5方面入手：①明確基建工程的資金來源。基建工程的項目資金除了本金外，還有各個銀行的貸款。基建工程財務審計要明確各項資金的來源，審核清楚各項資金的來源是否正當，在使用過程中是否出現資金漏洞，是否能切實保證在后續過程中資金可及時到位，審計工程后期的投資情況。②資金的使用狀況。財務審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統一管理，避免多頭采購，使每一項資金都用到實處；審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，與預算有哪些出入，能否在預算范圍內使用。③明確債權、債務關系。在施工過程中，要做好對財務往來的審計工作。只有對每個環節的各種資金都做好審計工作，才能減少甚至避免差錯的產生。④打好基建工程財務管理的基礎。具體而言，要建立健全基建工程財務管理制度，財務管理部門的相關負責人在遵循我國政策法規的前提下，適當完善和改進現有的財務管理制度，對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設所需的項目資金都可用在實處，做到有據可依，從而保證資金安全。⑤培養工作人員按照規章制度工作的意識。

2.1做好財務審計

項目的成本審計對基建工程的投資效益有著很大的影響。做好基建工程的項目成本審計工作，可以制止施工單位隨意抬高造價、變更建設內容，也可以檢測施工單位有無虛報款項，落實工程進度表，按照進度表結算，從而提高投資效益。通過審計基建工程的成本，還可以檢測基建工程的項目成本是否符合會計制度中的規定，同時，還可以審核基建工程的成本是否真實、有效、合法，從而使基建工程的項目成本控制在預算中。

2.2提高基建財務管理人員的專業素養

基建工程財務管理工作具有環環相扣的業務特點，需要工作人員保持銜接性，不能發生中間斷層，否則就會影響其他人員的工作。因此，基建工程的財務部門應專門培養一些人作為儲備人才，以備不時之需。但就我國目前的狀況而言，基建工程財務管理人員儲備不足，很可能會出現人才中間斷層的情況。此外，我國基建工程財務管理的系統性不強，工作人員僅是每日按部就班地進行各種審計核驗，團隊意識較差，沒有樹立基建工程項目全方位、全過程的管理理念；財務部門、工程部門和審計部門在工程造價、工程管理和結算等方面的專業知識和能力相對缺乏，因此，時常發生分歧，這不利于控制基建工程建設中的成本、合理使用資金和提高投資效益。

2.3增強基建工程物資管理

應提高物資會計核算的管理水平，及時跟蹤物資情況，系統分類基建工程物資。物資管理部門應定期進行實物盤點，并組織不定期的抽查活動，從而確保基建工程物資不丟失。應增強物資采購和出入庫管理，保證基建工程物資的購買數量、領用數量與預算數量相同。在采買時，應與商家簽訂好采購合同，準確記錄購買物品的種類、數量和單價，以便核對時一目了然、真實有效，并及時與財務部門溝通，辦理物資結算；出入庫時，應嚴格依照規章制度進行，憑證領取，避免工程物資丟失。此外，還應加強對包工頭的監管，施工單位應嚴格按照工程的實際用料辦理領、退料。應遵循“零庫存”的原則，做好工程物資的采購計劃。工程物資的采購計劃通常由設計單位提出、計劃和核驗。當出現施工單位以次充好、高估冒算造成物資剩余或工程殘次的情況時，應由施工單位承擔責任。當施工單位與設計單位發生沖突時，雙方應通過協商達成共識，從而確保工程物資及時到位，保證施工進度。

3結束語

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審計工作對我國經濟發展具有重要作用，隨著現代社會經濟水平的不斷提升，審計工作需要在較長時間內改革，促進工作內容與工作性質，保證內容的豐富性與行為實施的規范性，才能推動社會經濟的有利發展。

一、財務審計與績效審計的比較

1.適應形式

財務審計與績效審計適用形式差異，財務審計能夠滿足人們對政府、對事業單位的好奇心理。政府部門以及事業單位在為人們審計期間，需要對各個經濟情況、財務信息詳細分析，并為其提供合理依據。但隨著政府職能的充分利用，我國面臨一定的財政資金問題。所以，為了充分發揮資金的使用效益，需要績效審計，保證在根本上解決財政方面遇到的浪費問題，保證為資金效益的充分發揮提供決策。

2.審計要素

財務審計與績效審計審計要素差異，基于審計目標目的，能夠促進財務活動的真實性。績效審計能夠為財務活動提供效益性發展。根據審計標準來說，財務審計需要將會計準則作為執行標準；績效審計是以相關法律法規以及相關制度作為標準的。在審計技術與方法上看，財務審計主要的實施程序是以調查、分析等作為流程的；績效審計的實施程序是以調查、分析等各個階段執行的。對于審計對象來說，財務審計是根據審計單位的財務活動、會計資料為主的，績效審計是政府以及相關部門實現的社會效益。基于時間導向，財務審計重視歷史因素，績效審計重視未來因素[1]。

3.審計目標

財務審計與績效審計目標，財務審計是政府以及其他部門存在違法亂紀現象，對這些現象進行糾正、檢查，并法律制度提供有效的實施保障。績效審計是根據績效與結果實現導向審計，針對其存在的問題進行改正，促進管理制度的完善性，保證績效水平的提升。例如：在績效審計工作中，為了使其獲得更多效益，需要在工作中遵循相關制度，審計人員究根據效益因素對制度進行修改。

4.關鍵點

財務審計與績效審計審計關鍵點差異，績效審計是對單位、個人實行的決策效益進行審查，并重點關注審計對象的業務流程，這樣才能在真正意義上分析單位中存在的問題。財務審計工作是將資金問題作為主要關鍵點，并對其存在的資金問題進行審查，保證能夠對審計單位中存在的違法現象進行判斷。在資金使用期間，要充分考慮其存在的問題，對其嚴格審查，以保證效益的充分體現。

5.人員素質要求

財務審計與績效審計審計工作人員的素質要求。因為財務審計與績效審計之間存在較大差異，對人才的要求也具有不同差異。所以，在財務審計工作中，需要將會計準則、國家的法律法規作為標準。對于工作人員來說，財務審計人員要基于經濟形態對其充分掌握，在工作中更為嚴謹，提高自身的邏輯思維能力。績效審計對人才的要求也更為復雜，不僅要求他們具備專業的素質能力和專業能力，還要掌握統計學、計算機等各個方面的內容，熟練掌握政府部門中各個工作環節，保證在執行期間能為工作提出有效意見，從而在整體上提高工作人員的綜合素質[2]。

二、財務審計與績效審計的結合

促進財務審計與績效審計的結合發展，能夠將兩者的作用充分發揮。我國審計工作在實施期間，還存在一些問題，需要將財務審計工作作為主要的實施手段。在以后的審計工作中，一定要促進兩者的結合發展，這樣才能保證審計工作效益的充分發揮。因此，在財務審計與績效審計結合中，需要注意到兩者之間的關系。

1.結合原則

在審計期間，需要根據項目的主要特點促進審計方式的合理?x擇。因為我國的審計工作處于比較復雜的環境中，在財務審計與績效審計相互結合下，容易受地域要素、政策要素以及經濟要素的影響，所以，在對其結合期間，需要針對其特點發現問題并解決問題[3]。

2.結合范圍

在目前發展過程中，我國的審計工作中的財務審計已經得到應用，但績效審計在工作中還沒有得以充分發揮。所以，要促進財務審計與績效審計的結合性，在應用過程中，需要考慮績效審計工作受到的影響。特別是工作中存在的有些違法行為，所以，在該環境執行過程中，就要保證績效審計工作開展的針對性，促進區域性與領域性的專業調查，保證專項資金、財政預算等工作的合理性[4]。

3.結合方式

在當前發展過程中，我國的審計工作還處于比較復雜的階段，績效審計也從理論性思想過渡到實際應用工作中去。因此，要促進財務審計與績效審計的結合性，需要根據不同的審計對象以及具體的實施方式，選擇出不同的審計手段。比如：對于一些存在的違規記錄，實際的審計效果并不明顯，所以，要將績效審計作為其中主要的審計方式，促進財務審計作用的充分發揮，實現財務審計與績效審計的結合。對于一些審計效果良好的單位，主要將績效審計作為主要方式，發揮財務審計的輔助功能，能夠實現直接性的績效審計工作[5]。

4.具體實施

在一些具有公共性質的項目中，投入的大量資金都不是個人財產，在該條件下，將會面臨資金利用效率低等問題。對于財務審計來說，在保證資金合理利用情況下，為了促進實施的具體性，需要注意到不能使其被他們、被個人挪用。對于績效審計來說，在對其使用過程中，不僅能促進項目建設資金的充分利用，還能為項目工程的實施和經濟效益提供有效保障。

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關鍵詞：公路施工企業；財務審計；管理

1 概述

隨著我國城市化進程加快，城鄉建設速度進一步提高，城市與城市、城市與鄉村的連接越來越密集，公路工程的增加，給公路施工企業帶來良好的發展機遇，同時這種經濟突飛猛進發展的大環境下，也出現了施工問題。在企業財務管理工作中存在巨大的風險，一些企業由于管理不善，退出市場競爭機制，這就要求企業要不斷強化財務設計能力，強化管理力度，才能適應不斷變化的市場，最大限度保障企業利益。

2 公路施工現狀及財務存在問題

經濟發展越是成熟，則對財務工作要求越高，企業財務狀況好壞直接影響著企業未來的發展，財務審計作用日益展現，對公路施工企業來說，隨著經營環境的變化和經營規模的擴大，企業面臨的風險越來越大，所以，一些企業已經意識到財務審計工作重要性，從根本上進行解決與提升，有效改善了發展環境，凈化了企業經濟環境，使企業發展更加平穩。公路施工企業根據自身需要，有效調整自身財務治理能力，強化審計功能建設，以此來有效解決財務存在的問題，提高企業綜合管理水平，增強市場競爭實力，當前，財務審計工作還存在許多不足。

2.1 對財務審計工作沒有充分的認識

企業發展的根本目的是以經濟建設為中心，面對復雜的市場競爭，只有不斷強化管理，才能保證企業良好發展，利潤空間的壓縮，使企業意識到內部財務控制的重要性，一些企業為了合理利用資金、減少浪費，設立了審計部門，但部門的設立沒有發揮應有職能，特別是一些企業領導層對審計工作不夠重視，沒有從管理高度意識到審計作用，對財務審計缺乏足夠的認識，覺得審計工作沒有必要存在，只要上級不審計，自己沒必要浪費時間和精力，把審計工作當成應付上級檢查的一項任務完成，這種想法限制了審計工作開展，沒有發揮出財務審計作用，市場競爭不斷加劇，企業實際運轉過程中，會出現資金斷裂、供應不足的問題，需要通過內部控制來調配資金，達到合理利用的根本目的。因為領導不重視，部分企業審計人員配備不足，整體素質不高、業務不精，不能從內部財務審計角度出發去做好企業財務工作，財務的不健康運行，限制了企業正常發展。

2.2 財務審計功能不足

審計工作大而全，是從大局全局出發的一項財務工作，但是在很多公路施工企業中，有意識的縮小了財務審計功能范圍，只是簡單理解為差錯防弊，不出現大問題就好，把財務審計工作重點放到了財務數據正確性和合法性上，查錯補漏，而沒有從全局角度合理利用審計功能，特別是缺少針對企業反應出的財務狀況形成合理評價和整改措施的行為，這種工作面不但影響了財務拓展，同時，也造成財務審計功能的缺失，財務審計提供的數據不能為公路工程施工提供參考。

2.3 財務審計方式落后

企業核心目標是經濟效益，在進行公路施工時，注重業務能力提高，而對財務審計工作本身沒有大的投入，不能利用現代化手段做好審計，多數還采用傳統的方式進行審計，也就是出了事才去審計，查找原因，這種后審計方式已經不符合現代企業發展需求，審計工作形成被動局面，缺少嚴格的審計監督和評價體系，這種審計方式對經濟活動監督是滯后的，起不到預防和預警作用，對企業發展于事無補。

3 審計和管理措施

要想真正發揮企業財務審計作用，就需要通過科學的方法建立起整體的審計體系，這樣才能大大提高施工企業審計科學性與準確性，現代企業管理制度下，我們要從如下幾方面入手，不斷強化審計和管理能力，推動企業良性發展。

3.1 明確財務審計目標

公路建設企業，涉及到的面廣，范圍大，可以審計的內容也較多，為了強化提升審計效果，就需要各級公路建設企業不斷加強審計建設，明確財務審計內容，找到核心目標，集中進行審計，達到預防與監督的目標。設計審計目標是工作的開始，只有目標明確了，才能進行計劃設計，從而實施檢查，目標的設計要符合法律規定，以法律法規為基本前提，以提高企業經濟效益為基礎，合理設定審計目標。通過可操作性強的目標設立，明確責任和任務方向，給財務審計工作人員做好行為指導，提高員工工作積極性，按實際工作需求，合理劃定時間段、確定計劃，使工作更加科學、合理、有效，快速實現審計目的，發揮審計功能作用。

3.2 轉變觀念解放思路

企業發展離不開企業文化建設，要在企業文化活動中，融入審計意識，轉變員工思想觀念，使全員意識到審計的重要性。轉變觀念不是一朝一夕的事，需要一個漫長的過程，觀念轉變過程中，要從多個方面進行。一是提高認識。從上到下，對企業進行財務審計普及，提升審計工作重要性認識，不管領導階層還是員工層，一定要全面提高對審計工作的集訓，對工作全面了解，改變傳統思想觀念，樹立審計工作地位；二是科學培訓。要建立企業審計隊伍，就需要有專業素質高的人員，企業可以定期組織相關審計人員進行業務拓展與培訓，進一步強化專業能力，掌握更多財務審計知識；三是與個人利益掛勾。企業一定要讓員工明白企業發展與個人利益的關系，只有企業經濟效益好了，員工才有豐厚的收入，企業的利益就是員工自己的利益，財務審計工作恰恰能夠保證企業健康發展，是企業發展過程中不可缺少的重要組成部分，為企業審計工作順利開展打好群眾思想基礎。

3.3 提高審計人員素質

為了培養更多的合格人員，就需要企業不斷進行財務專業知識的培訓，不斷提高工作人員專業素質，在審計工作中，與時俱進，與公路施工形成同步推進，發揮好審計作用。審計專業知識能力就是業務水平，主要是文字功底要扎實，審計結果的認定與編寫非常重要，需要良好的表達，才能呈現出企業財務狀況，為決策提供依據。各級審計人員審計意見關系到企業發展與未來建設，一定要在個人素質上全面提升，才能有效解決交流問題，使審計意見能夠形成流通。

3.4 更新財務審計方法

時代進步與發展，學科也不斷創新改善，財務審計工作方式也要全面創新，滿足新形勢需要，要在實踐工作中，不斷推動審計制度改革發展，與時代要求相適應、與企業發展相適應。根據財務分段的方法，按工作速度快慢，針對性的應用好傳統方法與新型方法，使二者能夠并用結合，增加工作進展與速度，確保審計質量與精確，使審計工作更加合理、科學，達到審計目標。

3.5 加強監管力度

建設施工企業面臨的事項多，責任重，但在實際運行過程中，經常出現責任不明、財務管理范圍模糊的現象，導致企業受到損失。相關審計部門要加大監管力度，明確責任、落實到人，使企業財務管理更加公開、公正和透明。

4 結束語

公路施工企業發展離不開良好的內部財務審計，只有全面轉變觀念，創新手段，才能夠保障企業財務審計工作順利開展，最大限度降低企業風險，實現企業根本利益。

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（一）村民與村干部的信任不對稱1.兩權分離是信任不對稱的前提條件。村級財務審計三方關系人中，審計客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔負著雙重信任。村民作為村級集體經濟的財產所有者，將財產的管理權委托給村干部，他們之間構成的受托經濟責任關系，是審計關系產生的前提，而這一委托關系需要由政府認可才發揮作用。因此村干部權衡后會有意或無意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對稱發生的必然原因。此外由于所有權和經營權分離，村干部處于信息掌握的優勢地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財務信息的公開透明。即便是公開，也是為了應付上級檢查而象征性的走形式，表現為選擇性公開有關政策指令、文件，而且信息公開形式單一。大多數村民認為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對信息真實性的質疑不斷累積，加劇了村級財務信息不對稱帶來的信任不對稱。2.村級財務管理制度內部控制薄弱。村級財務管理制度設計合理與否與執行是否有效的匹配程度，影響村級財務的可靠性、真實性、合法性。薄弱的村級財務管理制度內部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對稱，而且可能會給審計帶來風險，強化審計的信任不對稱關系。有些村的原始憑證填制不合規，白條入賬現象客觀存在，將村干部記錄信息視同發生的憑證內容，缺乏完整的財務賬目，致使會計資料不完整，信息編制不規范，信息反映不及時。有些村的會計既記賬又管理現金收支，審批和報賬手續不規范，違背不相容職務相分離原則，致使財務資金內部控制執行失效。財務管理制度本身的缺陷和執行的無效，使得村民對村干部不信任，這些加大審計難度和成本，在有限時間內完成審計報告，發表審計意見，難免有疏漏，這為審計信任不對稱提供了條件。3.職業道德缺失加劇信任不對稱。村民對村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發，為村民著想而干實事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會引發信任不對稱。

（二）村民與審計部門的信任不對稱審計意識淡薄，對審計監督職能不甚了解。大多數村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學歷的人數比較少，雖然大學生不斷增加，也有研究生出現，但相對農村整體而言，這部分力量還是缺乏，因為文化程度的高低以及對專業知識的掌握決定審計認識程度。隨著農村城鎮化的進程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長者或小孩。村民對于審計的相關認識大多缺乏了解，年長者根本不清楚，更談不上對審計部門或審計人員的信任問題。對于審計的認識更是沒有概念，他們視審計人員為行政人員，視審計為上級部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計人員看做“官官相護”的群體，對其工作始終存有疑慮，這種審計信任不對稱具有一定的廣泛性。審計負效應的影響。審計負效應指在某些條件下，審計活動的執行及其結果對社會產生消極或負面影響與后果（曹建安、張禾，1999）。根據信號傳遞理論，審計負效應隨媒體傳播而擴散，導致審計監督職能受到質疑。村級財務審計主體主要由鄉鎮經管站或鄉鎮政府內設的審計機構擔任，獨立性欠缺。審計失敗案例中審計人員與被審計單位合謀，其經媒體加工報導后，村民基于心理學的“光環效應”，使得審計負效應的影響放大。因此只要談到審計，人們的認識是基本沒有多大差別，充分反映出信任不對稱。

（三）村干部與審計部門的信任不對稱村干部對審計認識不到位。審計作為監督的角色，一直被審計客體所排斥，審計主體和審計客體的對立關系，源于客體對審計的不信任。審計人員和村干部目標函數不一致，村干部將審計視為對其行為的監督，對委托人聘請的審計人員存在逆反心理和抵觸情緒。有些村干部因為在管理村級財務方面存在一定問題，被審計時往往采取不配合的態度，導致村級財務審計工作承擔很大風險。村級財務審計缺乏獨立性。鄉鎮經管站負責鄉村集體經濟的管理工作和財務會計的指導工作，要管理農村承包合同、村辦企業立項、統籌提留款等事項，此時它既是管理經營者又是監督者，與審計獨立性原則相違背。鄉鎮政府內單獨設置的機構審計其所轄屬部門的財務活動和經濟效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級財務問題，也不能確保及時公布信息和處理問題，很難保持審計獨立性。這種存在缺陷的審計模式也使村干部對村級財務審計的信任度降低。

二、弱化村級財務審計信任不對稱的措施

（一）提高村級財務審計獨立性建議建立體外專業獨立的第三方審計體系，促進對村級財務審計監督，審計經費采取由村集體分擔、政府補助以及社會援助的形式，提高村級財務審計獨立性，樹立審計權威性，發揮審計監督功能，弱化村民對村級財務審計信任不對稱現象。

（二）降低甚至消除審計負效應的影響審計行業的整體聲譽需要審計人員的努力。無論是政府審計、民間審計、內部審計，還是村級財務審計，都屬于審計范疇，通過提高審計行業人員的準入門檻，聘用堅守職業道德，并具有專業知識的審計人員，確保專人專職，加強審計人員的持證管理制度，以及執業后的道德教育，使審計作為外部獨立監督的力量真正發揮，鞏固審計的專家權威地位。

（三）健全村級財務審計法律制度靜態的制度建設與動態的實務變動之間不可能全然吻合，始終會存在錯位，只是錯位的程度因為法規制度與實際要求的差距不同而不同。2007年修改施行的《農村集體經濟組織審計規定》指出，農業部負責全國農村集體經濟組織的審計工作，顯然缺乏獨立性，而影響權威性。使村級財務審計有法可依，是值得探討的問題。

（四）確保財務公開，增強干群互信度各村要按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》，以多種形式、多種渠道及時公開財務信息，透明經濟活動和經濟事項；村民民主理財小組應盡職盡責落實村民知情權，監督村級財務事項公布的真實性、完整性，及時掌握財務狀況。同時村民素質也需要提高，主動積極參與村務民主管理。自覺將審計引入村務管理，并從中受益。

（五）建立人際溝通渠道，優化村級財務審計環境基于村民和村干部委托關系，從既有關系中構建人際關系，村干部須保證憑證、賬簿等規范、真實；村民履行民主監督職責，以合法途徑解決問題。村民文化程度要不斷提高，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務審計人員也應具備相應資格證書，提高職業判斷能力，確保外部監督到位。村干部要加強自身修養，提升審計接受度，改變對審計的負面情緒和消極態度，構建和諧的審計關系。

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一、供水企業財務審計存在的問題

（一）供水企業財務審計缺乏獨立性企業內部財務審計工作中最重要的特征就是獨立性，這也是企業財務審計能否取得效果的關鍵。供水企業內部財務審計工作是直接受本部門、本企業的領導，獨立性不強，缺少有力的監督。這樣自然就嚴重阻礙了供水企業財務審計工作所能夠發揮的作用。

（二）供水企業財務審計的范圍受限我國很多供水企業在進行內部財務審計工作的時候，一般涉及面不廣，只針對目前已經發生的事件進行審計。盡管供水企業財務審計進行了改制，但目前總的來說，財務審計工作還相對處于較低的層次。

（三）供水企業財務審計執行力度不夠我國很多企業在財務審計方面，缺乏行之有效的預警機制，經常都是在出現了問題之后，才進行查錯補漏，往往有馬后炮的現象，供水企業也在一定程度上存在這種問題。很多供水企業雖然制定了詳細的財務審計規定，但是缺乏執行力，這樣就嚴重影響了供水企業財務審計工作的有效性。

二、如何有效加強供水企業財務審計工作

（一）要嚴格執行財經紀律和財務工作制度嚴格執行國家發票管理規定和依法納稅，各級領導要嚴格模范執行財經紀律，不準授意、指使、強令財會人員做假賬或設立法定賬冊以外的任何賬冊，為財會工作創造良好的法制環境。會計機構和會計人員要服務業務經營，監督業務經營，提出提高業務經營質量和效益的舉措，研究分析業務經營中存在的問題，為降費增效改進管理，多出主意、出好主意、出大主意。企業領導要努力學習財務會計知識，由財務管理工作的領導者、支持者，變為財務管理的熟悉者、參與者。

（二）建立審計監控體系，加強審計成果利用供水企業各級審計機構和審計人員，要按照“方案科學、有效實施、嚴格復核、準確處理、適時跟蹤”的程序，積極探索和建立審計質量監控體系，確保新時期審計質量得到不斷提升。同時，不斷改進審計成果的運用方式，提高審計分析和綜合歸納能力。要善于圍繞中心，突出重點，提升審計成果轉化的層次。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、從宏觀的角度加強對各類情況和問題的綜合分析和深入研究，及時向公司董事會提供有價值的決策參考信息。要逐步建立與監察、組織、人事、財務等部門的信息資源共享機制，使審計成果“一果多用”。

（三）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質供水企業審計部門應配備與工作相適應的專職人員。專職審計人員應具有審計、會計、經濟、工程等相關技術職稱，具備與所從事的審計工作相適應的思想素質和業務能力。做好財務審計工作，財務審計人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。隨著高新技術在供水企業經營過程中的普遍應用，內審人員必須抱著求真務實、開拓創新的態度，轉變觀念、拓展視野、更新思維方式、創新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技術、先進信息網絡知識，掌握審計領域的先進技術和最新動態，提高自身素質，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內審為供水企業股改上市的咨詢服務功能。同時，內審人員應掌握計算機輔助審計技術，在審計中廣泛采用繞過計算機、通過計算機、利用計算機的審計技術，發揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩妥地探索網絡遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網絡化，提高審計工作效率，保證審計質量。

（四）加強供水企業內部財務審計管理內部財務審計是供水財務管理工作的一項重要內容。搞好內部財務審計是堵塞不合理開支、規范管理、保護干部的有效措施。內部財務審計工作政策性強，涉及面廣，工作要求高，難度大，領導高度重視搞好內部財務審計工作的關鍵因素。應該從健全機構入手，成立內部財務審計工作委員會，并明確具體職責，每個審計項目的審計意見書和審計決定都要經過審計工作委員會的嚴格復核，發現處理力度不夠，執法不到位等問題及時糾正，確保文書表達清楚，引用政策正確，審計評價恰當。同時，實施審計過錯追究責任辦法。在明確審計標準的基礎上，對內部財務審計人員違反法定程序實施審計造成損失，違反規定隱瞞截留查出的問題等人為原因，追究相關審計人員的責任，以增強內部財務審計人的事業心和責任感。其次，實施審計臺帳辦法。將每一各審計項目都設立審計臺帳，被審單位的基本情況，主要審計數據記錄在案，由被審單位或個人，審計人員簽名后存檔，建立審計資料庫。再次，實施集體定案辦法。內部審計委員會由供水企業董事會、相關科室負責人、負責審計的人員組成；在審計處理上，嚴格按制度辦事，實施民主集中制。在審計決定的落實上，實行層層負責制，由過去的領導全部負責變成人人有擔子。

（五）完善風險控制審計要重視風險控制在供水企業可持續發展中的戰略地位，進一步完善內部控制制度的建設，完善風險管理的組織架構，明確風險的承擔主體，整合現有的風險管理部門，形成由最高管理層直接負責的、系統的、全面的風險管理系統。另外，供水企業要在充分利用內部的風險管理人員的基礎上，充分利用外腦即利用企業外部的風險管理咨詢公司專家的才能智慧，進行有效的企業風險管理。這就為審計人員開展企業風險管理審計提供明確的審計對象，使審計人員能夠制定出更加有效合理的審計計劃，節約了審計時間，提高了審計效率。

（六）加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺審計信息化建設是順應時展的必然工作,企業存在的價值，是要為客戶創造價值，企業的核心競爭力是客戶能夠從你這里用較少的代價得到較多的價值，而創新是核心競爭力得以持續的關鍵。審計信息化實現了這樣的變革并真正的為審計人員帶來了好處。加強審計信息化建設，購建內部審計信息平臺，可實現審計單位從審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計終結、審計檔案的全過程信息化管理，并支持審計作業和管理的一體化應用部署，不僅提升了審計工作的規范性，同時更大幅地提升了審計的效率和質量，減輕了審計人員的工作量。

（七）創新審計方式方法，推動非現場與現場審計相結合一方面，定期組織開展非現場監測分析項目，加大實時監控和重點排查力度，逐步加強對高風險業務、高風險領域及薄弱環節的持續監控和跟蹤。另一方面，全面推動非現場監測分析對現場檢查工作的有效支持。在日常工作中，對一些適合非現場完成的審計或檢查項目，主要通過非現場手段來組織完成，能夠在非現場查清的問題則不帶到現場去做，逐步提高非現場審計在各類檢查或審計項目中的比重，適當減少現場審計或檢查的時間和頻率。在開展各項審計、檢查、評價項目的準備和實施階段，都要充分運用非現場手段和工具對被查業務進行風險排查分析，確定檢點和線索，指導和促進現場檢查工作效率和質量的提高。

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1.1明確傭金和回扣比例

為了避免大型運動會市場開發過程中可能出現的爭執，贊助商會攜贊助合同維權和打官司，以此維護自己的利益。因此，在大型運動會市場開發中，要引起賽事籌委會的重視，明確傭金和回扣的比例，明確統一的籌資機構和權利響應，在必要的情況下，要將體育經紀人、廣告商等引入其中，使之能夠真正介入到利益的分配和運動會的運作過程，以消除因利益而導致的不必要的經濟糾紛。經驗表明，在一些大型運動會中，籌資策劃方案的確定要對廣告專利經營與社會捐贈活動中的中介、提成比例等進行明確規定。比如，提成或者回扣比例要依據到賬后金額的比例確定，以物資與服務形式支付的贊助、中介費等要依據市場價折價;而對純政府組織和無中介機構參與的贊助，不應提取中介費用，避免以此削弱其公信力。

1.2嚴格實行同步審計

主辦或者協辦大型運動會都是一項復雜的系統工程，期間，不但涉及人力資源的配置、物力資源的分配，還要對資金(財力資源)進行統籌和監管，以免資金使用不到位，投入和產出之間不相匹配。比如，以往的經驗表明，一些“全運會”上就曾出現過千萬級別的贊助款去向不明和無法收回，使運動會的舉辦捉襟見肘，也給地方政府和體育相關部門造成了極為負面的影響。為了有效避免此類違法現象，使資金的使用得到有效保證，有必要對其進行同步審計，無論是籌集的資金數量還是使用情況，都要接受審計部門的同步跟蹤審計，并將審計結果以審計報告的形式向社會公開。為此，可以在籌資過程中成立專門的審計組織，專門負責財務監管和同步跟蹤審計，以使業務和賬目更加清楚。

1.3明確統一的籌資機構及其權利

在對大型運動會進行市場開發時，需要明確統一的籌資機構，并對其經營權利進行全面界定，對其他部門和機構的侵權行為加以嚴厲處罰，以使其權利得到必要的保護。在這一過程中，籌資機構和經營權只有得到了明確的條文規定，對侵權的處罰才能得到約束和限制，籌資工作才會因此而順利進行，最大限度地減少不必要的糾紛。比如，大型運動會的籌委會即便授權制定公司為籌資公司，可是當授予公司的經營權模糊、存在經營漏洞時，就會導致公司在簽署活動時對關鍵協議不予承認，這些極易引起贊助商、商和籌資機構之間的矛盾，對運動會的正常推進形成無形阻力。

2基于市場開發的大型運動會財務審計的特點、層次和內容

2.1大型運動會財務審計的特點

在市場開發領域中，大型運動會由于持續時間長、參與人數多，其財務狀況備受關注。為了有效規避財務漏洞，一些大型運動會的舉辦通常要組建“組委會”。但是，由于人員編制復雜，志愿者的參與力度較大，參與人員的規模可想而知。因此，對大型運動會進行財務審計通常要持續較長時間(賽事組委會從成立到撤銷通常要持續數年時間)。在這一時期，不單是資金使用要體現明顯的時間跨度，還要對其輻射面予以必要關注;此外，這類運動會所需的資金項目繁多，結構復雜。單就資金支出一項，就分為食宿費、交通費、裁判員酬金、資產購置費、場地租賃、運營費等五花八門。在這種情況下，審計人員就需要厘清思路，以較強的責任感盡快熟悉運動會組織程序，強化調查取證，以保證財務審計工作能夠順利進行。

2.2大型運動會財務審計的層次

為了理順大型運動會財務審計流程，提升財務審計績效，需要注重審計的層次性。為此，需要以測試賽審計為出發點，對賽事環節與相關規程加以熟悉，使審計人員就能夠更加熟悉賽事的關鍵環節與流程，這為確立正式賽事的審計重點、提高審計效率是大有裨益的。在后奧運時代，大型運動會的市場開發工作千頭萬緒，情況復雜，只有采取分層次、抓重點的審計方法，才能對簽訂的贊助合同進行梳理，對資金的使用情況加以細致核對，才能突出運動會的審計重點，精心實施決算審計。

2.3大型運動會財務審計的內容

(1)全程跟蹤與重點監督相結合。

對大型運動會來說，跟蹤審計指的是圍繞運動會項目進行跟蹤審計，除了要積極發揮跟蹤審計的預防功能外，還要最大限度地提高審計處理的時效性，充分發揮跟蹤審計的建設性作用。此外，在全程跟蹤審計的基礎上要突出重點，即以跟蹤審計為基礎，進行重點監督，針對運動會市場開發與財務管理等環節，對其中的資金使用和分配工作進行監督審計，以規范相關機構的商務活動，全面促進和認真執行審計辦法與規章制度的執行，使市場開發和后續的維權工作能夠在公正、公開的環境中進行;此外，還要做好財務管理環節的監督審計，對預算總規模進行嚴格控制，只有這樣，才能科學合理的使用資金，控制資金的走向，防止超范圍、超標準列支。

(2)適時披露與督促整改相結合。

對大型運動會來說，審計工作的最終指向是“人”，只有做好了對人的監督和管理，才能保證運動會用較少的投入換取較多的產出。為此，需要適時披露和督促整改，無論是董事、經理還是其他員工，在執行職務時只要違反了法律、法規、公司章程，都要為其不當行為付出代價;而當董事、經理的行為侵害了運動會和社會的公共利益，除了在制度層面上要求當事人主動予以糾正外，還要在必要時候提議召開更高級別會議，對“資金黑洞”進行徹查，以杜絕此類現象的發生。只有這樣，才能保證贊助款項得到合理開支。

(3)內部審計與外部調查相結合。

當前，大型運動會的財務審計多以內部跟蹤審計為主。其具體做法是將審計嵌入組委會，以此構成組委會的一個內設部門。具體做法是借助事前介入和全程跟蹤的審計模式，向運動會的組委會報告審計情況。該審計模式的優點在于可以隨時發現與糾正問題，但是缺乏必要的獨立性，審計報告要向組委會直接報告，這對體現公正性與組委會的權威性是有消極影響的。為此，應該考慮借助內部審計和外部調查相結合的審計模式，運動會組委會在組建時就要在其內部設立財務審計部門，對組委會的日常審計工作全面負責，內部審計人員要加強整改力度，及時吸引外部審計力量介入，以提高審計報告的權威性、透明性與公正性。

3后奧運時代大型運動會財務審計的創新模式

在后奧運時代，大型運動會的財務審計工作越來越復雜，其關注的重點也從單純的資金數量審計向多元化的審計模式轉移，無論是對代表團收取的費用還是專項費用的使用問題，都要看其是否符合規定，有無違規收費和擠占挪用。只有做到了運動會支出符合預算標準，能對超支、結余等情況進行分析和公開，才能完成對全部資金收支情況的全面審計，運動會各項資金的收支工作才能走進尾聲。為此，本文認為，為了更好的促進大型運動會的順利開展，需要創新財務審計模式，通過全程跟蹤，突出審計重點，在聯網審計中加強預警防范，通過整體統籌保證質量，唯有如此，才能在聯動協作中形成合力。

3.1聯網審計，預警防范

后奧運時代的大型運動會融入了越來越多的信息技術，為了提升審計效果，需要借助財務核算信息系統，對每筆運動會專項資金的收支情況加以實時監控，以便掌握資金的走向，發現可疑之處，便于及時深入追蹤，這對提升審計工作的時效性與監督的力度有明顯幫助;此外，要盡量避免現場審計給運動會(或者組委會)造成的不便。因此，要客觀上促進相關單位和人員的廉政意識。尤其在當前時期，國家對經濟領域、體育領域的反腐動作越來越明顯，審計人員只有主動作為，不斷加強對各類信息的綜合分析和研判，及時發現苗頭性和傾向性問題，才能在向有關單位發出審計整改通知書后，全面促進大型運動會的開展與專項資金的使用效率。

3.2聯動協作，形成合力

對后奧運時代的大型運動會項目來說，要從立項開始，通過全程跟蹤審計和招標采購、合同簽署等方面的監管，使合同的履行、資金的支付和資產的驗收都處于可控的范圍之內。此外，還應重點關注運動會相關項目的進度是否按照計劃進行、質量控制的有效性等要求，通過規范政府采購保證合同簽署更加規范及時、資金支付手續更加完備。當然，為了實現這一點，還需要審計人員與有關職能部門共同制定專項資金的使用管理和監督制度，規范專項資金的使用工作流程。只有這樣，才能不斷完善監督機制，從源頭上防范腐敗;更為重要的是，審計部門和運動會的其他職能部門要強化領導干部履行經濟責任的意識與廉政意識，通過“聯合會審”提升審計工作的效率和質量。

3.3全程跟蹤，突出重點

在市場開發的大前提下，后奧運時代的大型運動會的財務審計要始終將審計報告所反映的問題予以全面落實和整改，并將其看作是促進審計保障服務運動會的終極目標。為此，需要在審計過程中，構建報告落實制度，以此鞏固審計成果，最大限度地實現運動會的經濟效益和社會效益。比如，大型運動會的采購工作要在報財政部門審批之前，通過審計部門聯合有關職能部門進行審核確定，以此對非公開招標采購的物品進行嚴格審計;同時，要對招標文件進行嚴格審核，以此促進招標文件的合法化、規范化和完整化，真正體現審計工作的“公開、公平和公正”，降低合同履約風險，最大限度地避免經濟糾紛。

3.4整體統籌，保證質量

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不同類型的高速公路事業單位，其職能和業務特點也存在差異。一般而言，高速公路事業單位首先是財政預算單位，主要負責高速公路建設和運營活動，因此，高速公路工程建設和高速公路收費運營是其主要職能，也是其主業。圍繞主要職能和主要業務，也派生出諸如路政執法、指揮調度、沿線設施經營等活動。因此，完整意義上的高速公路事業單位職能及業務應包括：從事高速公路基本建設；從事高速公路通行費收取；從事高速公路路政執法檢查；從事高速公路監控等信息化管理；從事高速公路沿線設施經營。圍繞這五大職能，必然派生出一系列具體的業務，這些業務同時也是財務管理和會計核算的對象。高速公路基本建設職能涉及基本建設資金籌集、建設項目招投標、建設成本核算、工程價款支付、工程決算與審計等業務。高速公路通行費收取必然涉及通行費款項收繳和票據管理以及ETC收費、日常運營支出和養護成本核算、公路資產核算等。高速公路路政執法檢查，涉及路政索賠收入、路政維護支出和路政日常經費支出。高速公路監控涉及日常監控支出和設備投資、ETC不停車收費系統運營與管理等。高速公路沿線設施經營，涉及服務區（加油站）、廣告以及其他沿線資產的租賃經營、對外經營權轉讓經營以及合資合作經營等。理解上述業務，不僅有利于日常的財務管理和會計核算，更有利于認識、探究、防范和化解各類財務風險。

二、高速公路事業單位存在的財務審計問題

針對上述職能及業務，高速公路事業單位定期或不定期的要接受國家審計署、省審計廳、省財政廳以及主管廳（局）審計部門等的財政檢查、政府審計以及內部審計。此外還要接受注冊會計師的年度報表審計以及經營業務的稅務稽查。各類審計檢查實踐表明，不同審計主體，由于其審計目的、審計依據、審計方法、審計流程的不同，可能會發現不同類別或性質的審計問題。這些問題如不予以重視，無論是對單位、部門還是對個人，都會產生諸多財務風險，甚至置于違法犯罪的境地。這些問題，站在被審計單位角度，就是需要高度關注和化解的財務風險。概括起來，各類審計發現的問題主要集中在以下方面。1.工程建設方面工程建設領域一直是高風險領域，高速公路事業單位是高速公路工程項目建設的主要承擔者，也是社會輿論的關注點。從近年來政府以及其他外部審計結論來看，必須在工程建設的全過程，關注、化解財務風險，才能確保審計順利過關。根據筆者的體會，高速公路工程建設方面（包括納入基本建設管理的新建工程和納入財政預算項目庫管理的專項項目）主要存在的問題包括：招投標中普遍存在串標、圍標現象；擅自超概算、超標準支付工程款現象；不履行或選擇性履行政府采購審批程序；支付給承包商的資金缺乏后續跟蹤控制，助長圍標和低劣工程；設計粗放并缺乏合同獎懲，導致人為后期變更頻繁，助增建設成本；內部監理聘用不嚴謹、派駐項目經理和業務部門人員素質低下，導致送審金額偏大，增大審計成本等。這類問題雖然屬于工程管理問題，但從大的層面看，也屬于財政預算管理問題和基本建設財務管理問題。2.運營管理方面高速公路建成通車后，就進入運營管理期。此時期的高速公路事業單位，主要業務是收取車輛通行費和道路養護。因此，其存在的財務審計問題也可以分為兩類：一類是養護專項工程方面的，前已述及，此處不再贅述；另一類是日常資產和預算管理方面的。如果把資產管理看作是預算管理的重要組成的話，那么也可以統一歸結為預算管理方面的。毫無疑問，預算管理不僅是單位財務管理的中心工作，也是各類審計關注的重點。近年來揭示的財務審計問題也居高不下，主要包括通行費等非稅收入是否全部納入預算（涉及收支兩條線和坐收坐支問題），是否做到應收盡收和存在截留、挪用等跑冒滴漏現象；人員、公用及專項經費是否存在超標準、超范圍、超概（預）算開支（這類問題具有普遍性）；有無套取、轉移財政經費資金和私設“小金庫”；有無違反政府采購行為，擅自采購工程、勞務及設備；實物資產是否建立臺賬、卡片賬，與財務記錄是否一致，尤其是低值易耗品和周轉用品的實物購領環節是否做到有效監督；“三公經費”是否存在違規違紀情形等。這類問題從大類來說，都屬于預算編制和預算執行方面的問題。3.經營管理方面進入運營期的高速公路事業單位，除了負責通行費收取和道路養護，還有一項容易被忽視的業務，這就是高速公路沿線設施的經營與管理。高速公路資產雖屬事業資產，具有顯著的公益性，但是其附屬設施資產又具有明顯的商品性和經營性。因此，高速公路事業單位多數存在經營業務，這主要是指服務區或停車區經營、廣告經營以及通信管道經營等。近年來，這方面披露出來的財務審計問題主要有：服務區（加油站）以及廣告位的對外租賃涉及的招投標以及合同管理問題；維修工程的招投標問題；工程款支付及后續監控問題；事業單位經營收入如何納入部門預算管理問題（涉及收支兩條線和坐收坐支問題）；銷售成本和銷售費用（含內部接待費用）的控制問題；車輛使用費、會議費、勞保福利費的使用問題；收入、薪酬、稅金以及內部職工食堂的控制問題等。這類問題應歸類為事業單位經營問題，從大類劃分，也屬于事業單位預算編制與執行的延伸問題。4.合同管理方面合同管理不規范是工程管理、運營管理和經營管理中普遍存在的共性問題，也是各類審計關注的主要問題。根據筆者實務工作體會，高速公路事業單位普遍存在重視不夠、職責與授權不清、標準與依據不準、基礎工作薄弱等現象，具體體現在：合同簽署與授權不規范；合同條款以及標準不嚴謹；合同變更或續簽審批程序不嚴謹；合同變更前后條款銜接不暢；合同支付中付款人或收款人、出票人與合同當事人不一致；合同無臺賬或臺賬混亂；合同支付中財務賬與業務記錄不相符等。這類問題涉及工程管理、運營養護、經營管理等各個層面，也屬于預算執行方面存在的重要問題。

三、防范和化解高速公路事業單位財務風險的對策

筆者結合多年參加或配合各類審計的體會，就上述風險的防范與化解提出幾點對策。1.單位負責人及其領導集體、業務部門應高度重視內部控制的基礎作用，實施源頭控制。一切風險都源于管理的混亂或不規范，尤其體現在內部控制制度缺乏或不健全或失效。失效屬于有了內部控制制度而執行不力的問題，而缺乏或不健全則屬于單位領導或領導集體及業務部門重視不夠的問題。近年來，國家層面，尤其是財政財務審計層面，越來越重視內部控制制度建設，但是，就高速公路事業單位而言，其領導關注的重點還是項目建設，在建的高速公路事業單位主要精力在于保開工、保進度。建成運營的高速公路事業單位，主要關注收費、養護和信息化，很少關注內部控制制度建設，即便關注也多是表面文章，建了章立了制，但執行卻走了樣。一些單位，制度規范匯編的冊子很厚，但實際可操作的少；即使可操作，真正切實遵照執行的少。個別單位領導、本位主義嚴重，義氣決策、草率決定，研究拍板業務的時候，內部控制制度往往被束之高閣。業務部門也缺乏對內部控制制度建設應有的重視，借口忙于日常業務工作，忽略必要的程序和規范，有意無意踏著法律法規這根紅線卻不思后果，導致的最終結果就是辦事無規矩、無程序、無依據，風險意識淡薄。總以為審計是財務部門的事，與自己無關，遭遇審計人員時或左躲右閃，或答非所問，漏洞百出。內部控制制度是針對單位業務各個風險點制定的精細化的控制規則和流程。規則和流程的制定應該堅持程序合規、公開透明和不相容崗位相分離等原則，能夠最大限度的從源頭上降低、減少和化解各類風險。單位領導層和業務職能部門只有自覺意識到內部控制制度對保護自己和保護單位的重要性和必要性，并身體力行的參與制定、監督和執行，才能真正發揮其源頭控制的作用。2.陽光透明公開各項收支及業務流程，是化解、控制財務風險的有效利器。歸納分析審計中發現的各類審計問題，有一個共同點就是，既沒有遵守不相容崗位相分離的原則，又沒有把業務辦理流程和結果置于公開、透明的環境中。俗話說，陽光是最好的防腐劑。如果從工程及各類采購的招投標開始就嚴格依照招投標法行事，如果能在租賃或經營權轉讓定價合同談判中引入招投標機制并公示其結果、主動接受社會監督，如果在預算項目、預算標準等方面引入共享平臺、嚴禁暗箱操作的一對一協商談判，那么各種條子、人情、私欲問題也就沒有了操作余地，各類財務風險也就迎刃而解了。3.重視各類審計問題的整改，是化解財務風險的最后防線。根據筆者體會，各類審計中暴露出來的問題，在很多情況下具有重復性和反復性。糾其原因，就是不重視整改，屢錯屢犯。比如合同條款不規范問題、應招標未招標問題、大額現金往來問題、實物資產賬實不符問題、合同簽署人與收款人或付款人及出票人三者不一致問題、收款不及時問題、違背權責發生制問題等，都是在單位內部檢查、內部審計中很容易發現的問題，但是在下一次審計或其他政府審計或社會審計中總是反復出現。由此可見，重視審計整改，真正做到有錯必改，懲前毖后，是防范財務風險的最后一道關口，也稱之為事后控制。許多問題，通過自查或他查，并自行整改，再查風險就會大大降低。否則，明知故犯，屢查屢錯，再查出來，就屬于從重情節，進而加大了財務風險。

四、結束語

篇10

第一條 為進一步加強財務管理，嚴肅財經紀律，規范財會行為，提高資金使用效率，保障學院事業發展，根據《會計法》、《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》等法規文件，結合學院實際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理教育事業發展需要與資金供給的關系。

第三條 財務管理的主要任務是：

1、加強資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預算和決算，對預算執行過程進行控制和管理；

3、科學配置學院資源，提高資金使用效益；

4、努力節約支出，防止國有資金流失；

5、建立健全財務規章制度，規范學院經濟秩序；

6、如實反映學院財務狀況，對學院經濟活動進行監督。

第二章 財務管理體制

第一條 財務管理體制主要是通過建立權責相結合的經濟責任制，使學院的財經工作和財務活動順利進行。

第二條 學院的財務管理體制是“統一領導，統一核算，分級管理”。

第三章 財務管理組織

第一條 按照學院“統一領導，統一核算，分級管理”的財務管理體制，全院財務工作實行院長負責制，主管財務副院長協助院長管理學院的財務工作，學院重大經濟事項由黨委會審議決定。

第二條 財務審計處是學院的唯一財務機構，在院長和主管財務副院長的領導下統一管理學院的各項財務工作。

第三條 各部門財務管理工作實行“部門負責人”責任制，并成立財務管理小組，小組成員由部門負責人和負責日常財務收支的工作人員組成，財務管理小組成員一經確定一般不要隨意調動。

第四章 財務工作職責

第一條 各部門負責人是本部門財務收支工作的責任人，對本部門的財務管理負全面責任。

1、遵守國家的財經法規和學院制定的財務規章制度，建立健全本部門的日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。

2、按照國家和學院的有關規定，組織本部門的經濟活動、經費預算的編制、調整和執行。

3、依法組織收入，嚴格執行“收支兩條線”的規定，所有收入必須納入財務審計處統一管理，不得設立“小金庫”。

4、部門負責人“一支筆”審批本部門各項經費支出。

5、保障、支持和監督本部門財務人員依法履行職責。

6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。

7、按照學院有關規章制度對本部門的資產進行管理，對資產的安全、完整和保值增值負責。

第二條日常財務收支工作人員負責本部門具體財務收支管理。

1、負責具體辦理本部門的各項具體業務。

2、遵守國家財經法規，執行學院制定的各項規章制度，依法履行財務管理職責，對違法違規的會計事項有權拒絕辦理和向上級報告。

3、協助本部門負責人制定日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。

4、業務上接受學院財務審計處的指導和檢查，并及時與財務審計處進行核對工作。

5、正確反映本部門各項經濟收支活動，保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。

6、協助本單位負責人維護各類資產的安全、完整。

7、負責向有關部門、領導提供經費使用明細數據。

第五章 預算管理

第一條 學院實行預算管理制度。

第二條 預算編制原則：編制預算必須堅持“穩妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結余”的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則；支出預算堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約原則。

第三條 預算編制方法：學院預算參考以前年度預算執行情況，根據學院預算年度招生計劃、教育事業發展計劃與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。編制收入預算時，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實收入；編制支出預算時，在確保人員經費、教學經費和維持學院正常運轉的前提下，合理安排支出。基建、設備購置和修繕要突出重點，逐年解決。

預算由院級預算和所屬各部門預算組成，不得編制赤字預算。

第四條 預算編制和審批程序：各部門預算計劃經本部門財經管理小組審議后報財務審計處。院級預算由學院財務審計處根據收支計劃，提出預算建議方案，經院黨委審議后通過，并由財務審計處負責監督和控制預算的執行。

第六章 經費管理

第一條 經費核定指導思想：創造寬松條件，打造品牌專業；確保正常教學，鼓勵節約創收。

第二條 經費核定指導原則：

1、節約使用經費，若有結余，可留次年使用，但專款專用。

2、鼓勵依法創收，凈利潤兩年內自留使用，不再上繳學院。

3、嚴格遵守財經紀律，如有違紀，立即處罰。

第三條 經費管理具體辦法：

財務審計處根據各單位的上報預算計劃，結合學院的財力，提出預算建議方案，學院黨委會審議通過后執行，由財務審計處負責分解和下發當年預算指標并監督其執行情況。

1、人員支出：

（！）工資標準、各種補貼等由財務審計處根據人事處提供職工人數（含合同制）統一管理。

（2）出勤獎由各部門負責人根據教工出勤情況，將發放明細于每月末報到人事處，結余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費、取暖費、環衛費、維修費的支出由財務審計處根據后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。

（2）車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務審計處根據院辦公室、后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。

（3）辦公經費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學經費（含聘用人員經費）、學生活動經費、學生實踐實訓經費、實訓耗材費用等，(本文來自于范-文-先-生-網)根據服務對象和服務性質制定下發標準。

3、對個人和家庭補助支出：

離退休費、住房補貼等支出由財務審計處統一管理。

第四條 經費核定標準：

第五條 經費支出項目必須按照學院有關規定進行經費開支。不得超支使用經費，接近限額時，財務審計處將通知有關部門，達到限額時，財務審計處有權停止支付。年度結余的經費可轉至下年使用，但必須專款專用。

第六條 各系、部的教學經費、講課費的使用由教務處負責監控核實，有關管理細則請教務處另行制定。輔導員費用、學生活動經費的使用由學生處監控，相關管理細則請學生處另行制定。

第七條 各部門的經費支出項目應遵守增收節支原則，合理使用各項經費。如有部門經費以外的專項費用發生，必須填寫“申請報告”到財務審計處審核，經主管財務院長審批后方可立項使用。

第七章 現金管理

第一條 認真貫徹執行《現金管理條例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現金；

第三條 不得以“白條”抵庫；

第四條 嚴格遵守我院現金結算起點（500元）和使用范圍；

第五條 庫存現金不能超過規定的限額；

第六條 收入現金及時存送銀行，不保留賬外現金；

第七條 現金賬登記及時，做到日清月結，賬錢相符；

第八條 現金支票要認真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現金；不得用公款轉存儲蓄；不得用轉賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現金；不得用轉賬憑證換取現金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現金支票和轉賬支票）的管理由財務審計處負責，指定出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內容：支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領用人、經辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時核對注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關部門和人員領用支票一般必須填制《借款單》，說明領用支票的用途、日期、金額，有經辦人簽字后，按金額逐級領導審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發。出納員根據經領導批準的《借款單》按照規定要求簽發支票，并在支票簽發登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領取，嚴禁領用空頭支票、遠期支票，特殊情況必須經有關部門領導同意，方可領用。

第八條 對過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報賬制度。領用支票的有關人員應及時報賬，三天內原始憑證交與財務審計處結算。如遇有特殊情況，三天內不能報賬，請與財務審計處及時取得聯系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發生支票遺失，立即向財務部門報告，由財務審計處向銀行辦理掛失，同時請求銀行和收款單位協助防范。

第九章 收費票據管理

第一條 票據的種類和使用范圍

2、省財政廳統一監制的“收款收據”。

以上兩種收據主要用于對院內各類學生收取的學費、住宿費、雜費、教材費等。嚴禁相互借用、轉讓、轉銷、或為他人代開收據。

3、省財政廳統一印制的“收款收據”（限于行政事業單位、社會團體非經營服務性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費；下屬單位上繳主管部門的代收款項；地方性社團組織收取的會員費和接受社會捐贈款項；單位、部門、上下級之間的往來業務款項；單位代收職工的水電費、房租等；國家法律、法規、規章明確規定的其他項目。

第二條 票據的領用和使用規定

1、嚴格遵守《中華人民共和國發票管理辦法》，財務審計處指定專人負責辦理票據的領購、開具、保管工作。票據管理人員調動工作時，要妥善辦理交接手續。

2、所有領購票據部門，必須在財務審計處辦理內部領購手續。財務審計處設票據領購簿。領購簿內容包括；用票單位，單位類型、核準領用票據種類及名稱、準領數量、起止號碼、領用人、違章記錄。

3、學院各部門領購票據時（往來工作必需），應先提出申請領購票據用途、數量等報告，并蓋上處室公章及本部門負責人簽署意見后，方可辦理領購手續。收款結束后必須將所領購的票據（己用和未用）全部交財務審計處辦理有關手續。

4、票據管理人員在領用和啟用整本票據前，應先檢查有無缺聯、缺號或票據內項目有無差錯，如發現上述情況，應即刻辦理退辦、退換手續。

5、票據應按種類和順序使用，填票內容必須和票據的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據時必須寫明單位名稱（或個人姓名）、填票日期、金額等。數字必須真實、準確、完整，填票人要簽名。

6、嚴禁虛開票據，不得涂改、挖補或撕毀票據。如有寫錯或作廢的票據全聯應保存完整，蓋好作廢章以備查驗。票據的存根聯應整本保存，不得撕開。

7、每本票據的所收款項及時如數交財務審計處入賬，每本用完后將票據的存根聯整本交回，經核對無誤后，才能換領新的票據。

8、用票單位發現丟失票據時，應及時查明原因，寫成書面材料送財務審計處轉有關部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學院收入是指學院開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學院必須按照國家有關政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并取得物價局的收費許可證；各項收入必須全部納入學院預算，統一管理，統一核算，不得設置“小金庫”。

3、各項收入必須按照學院票據管理辦法使用合法票據，各部門不得自行印制收據進行收費。

4、嚴格按照市物價局審批的范圍、標準進行收費；不得任意變更收費標準，擴大收費范圍。

5、新增辦學項目，各部門需報請主管領導批準，并以書面形式通知財務審計處，并共同到物價部門辦理增項手續。

6、聯合辦學的項目，需將協議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務審計處，并共同到物價部門辦理收費許可。

7、未能辦理收費許可的項目，請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可，確實需要保留的，提出申請，報請院黨委會研究決定。

8、各項資金收入，嚴格執行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財務審計處收費。各項收費均由財務審計處統一進行，集中上繳，其他部門無權收取任何費用。

注：以上系指使用我院正式收費收據的收費項目。

第二條 資金支出管理

學院的支出嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。按《審批權限及審批程序》的規定，進行各項費用的支出。對無預算或超預算的開支項目，有權拒絕支付或報銷。

大宗物資、設備采購和大型修繕等項目，必須實行招投標，凡列入政府采購目錄的，必須實行政府采購。

第十一章 審批權限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經費支出按領導分工，業務歸口管理；按審批權限，逐層逐級簽批。

各系部經費支出由各系部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管財務副院長審批、院長審批。

各獨立部門經費支出由各部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管副院長審批后報主管財務副院長審批、院長審批。

第三條 審批權限

1、凡以沈陽職業技術學院開展的工作，屬專項支出的

2、凡各處室的各項支出

3、凡各系部的各項支出

4、凡獨立部門的各項支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對方有效票據的支出，首先到財務審計處填制《借款單》，按審批權限履行簽字手續后，辦理借款；凡已直接取得對方有效票據的支出，可在履行簽字手續后到財務審計處取款，但票據上必須有經辦人、證明人（驗收人）、審批人同時簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費、加班費、勞務費、招生費等）及不可預見性支出等，一律在履行正常手續后，由主管財務院長審批。

以上的審批權限和審批程序及未含的有關內容，財務審計處報請主管財務院長、院長，一事一議。

第十三章 報銷程序

第一條 發生支出業務后，具體經辦人員在取得正式有效的發票背后，居中蓋上報銷印章，按審批權限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會計人員對經辦人取得發票的真實性、合法性、支出定額標準、金額的一致性進行審核。

第三條 出納人員對審核無誤的發票金額支付現金或轉賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權限，逐一簽批。

第二條 會計人員審核《借款單》后，通知出納員支付現金或轉帳支票。

第三條 借款人在有關借款事宜辦理完畢后，應在三日內辦理核銷手續。無故不辦理核銷手續的，原則上不準予再次借款。

第四條 借支差旅費，會議費，必須持有院長的審批意見，并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間；參加會議、考察和學習的，需附上通知的復印件。

第五條 非本院教職員工領取現金或轉帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購辦理程序

第一條 根據《政府采購法》和采購目錄及限額標準，確定政府采購行為。

第二條 由經辦人提出需求和市場價格，報請本部門負責人和主管領導審批后，到國有資產處、后勤管理處辦理采購手續，填寫《政府采購審批表》，再到財務審計處辦理請款手續，。

第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批，并送市財政局科教文處。

第四條 等待市政府采購中心通知評審。

第五條 確定供應商，簽訂《政府采購合同》，供貨、驗收。

第十六章 資產管理及采購程序

第一條 學院固定資產和低值易耗品的管理遵循統一領導、歸口管理和管用結合的原則。

第二條 目前學院設置的資產管理部門有：一、圖書館負責圖書、書刊的購置和管理；二、后勤處負責學院的低值易耗品購置和管理；三、國有資產處負責學院的固定資產的購置和管理。各資產管理部門負責所有分管資產的安全、完整，定期與使用單位核對盤點，每學期末向財務審計處提供所管資產的財產明細清單，學院定期組織有關部門進行資產核對清點工作。

第三條 各部門須設立固定資產、低值易耗品的分類分戶賬，做好購進、領用和管理等工作，定期與學院資產管理部門進行賬、卡、物核對工作。

第四條 各部門對的資產安全、完整和維護負責。不得隨意處置資產，資產的報廢、損毀應由負責人向資產管理部門申報，分清責任，屬于個人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經資產管理部門申請，主管財務副院長審批后報財務審計處備案。

第五條 各類資產需自行采購的，將需求報請國有資產管理處或后勤管理處批準后，方可辦理借款手續。按《審批程序和審批權限》的規定，辦理審批手續。待資產購回后，到國有資產管理處或后勤管理處辦理登記，并按報銷程序進行報銷。

第十七章 經費轉賬的有關規定

各部門間的經費轉賬，由提供服務的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負責人的簽名批準后，定期交到財務審計處辦理轉賬和扣費，財務審計處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對工作。

第十八章 創收管理辦法

第一條 學院鼓勵各部門充分利用現有資源，開展教學、培訓、技術服務等社會服務活動（由技能培訓中心負責的項目除外），增加收入，提高學院自我發展能力。

第二條 學院開展社會服務活動的所有收入必須納入學院財務統一管理，再按照學院有關管理辦法進行結算。

第三條 財務審計處對各部門開展的社會服務活動實行項目管理。每一個創收項目必須向學院財務審計處提供有關經濟合同或協議的復印件和項目預算和計劃，并提前一周通知財務處，以便安排收款和票據的準備工作。

第四條 各部門須在項目完成后十天以內通知財務審計處進行有關經濟結算工作。

第五條 創收項目的收入一定按照收費標準和項目協議執行，支出由各部門負責人“一支筆”簽字。創收結余……

第十九章 相關業務財務報銷的有關規定

第一條 教學費用

1、開支范圍：講課費、聘用人員費、課程設計費、專題報告費、命題費等。

4、開支提取：無特殊情況下，財務審計處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領取現金，并做好發放前的準備工作。

5、開支發放：每月10日為發放日（節假日順延），屆時由各處室負責發放人員，到財務審計處領取進行發放，并于每月15日前將領取簽字后的發放表，交至財務審計處，以便留存。

第二條 差旅費

1、公務差旅費

（1）教職工公務出差的差旅費，報銷前應填制由財務審計處統一印制的“差旅費報銷表”。經部門負責人、業務主管領導、院長簽字審批后，方可報銷。

（2）原則上教職工出差嚴禁乘坐飛機，出差的車船費按公出人應享受乘坐等級標準報銷。

（3）乘坐火車，從晚8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購同席臥鋪票。凡報銷差旅費時發現與出差地點不符者，不予報銷；無故繞道者，繞道部分不予報銷。

（4）符合條件，未購臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價的60%計發給個人；乘坐特快列車的，按票價的50%計發給個人；乘坐新型空調特快列車或新型空調直達快車的，按票價的30%計發給個人。

（5）住宿費在規定的限額內憑據報銷。

出差人員宿費標準

人員市內區縣一般地區特區、海南

正副局級及相當職務人員（執行…… 元） （規定80元）（執行……元） （規定100元）（執行……元） （規定140元）

正副處級及相當職務人員（執行……元） （規定50元）（執行……元） （規定60元）（執行……元） （規定80元）

其他人員（執行……元） （規定30元）（執行……元） （規定40元）（執行……元） （規定60元）

（6）住宿費超過標準的部分個人承擔30%，其余部分有單位承擔。出差人員由接待單位免費接待或住親友家，無住宿費收據的，一律不予報銷住宿費。

（9）凡交納會議費的公出人員，會議期間的伙食補助不予報銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用，均由個人承擔。

2、探親差旅費

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費，每年由學院報銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費，在本人的工資基數30%以內的，由本人自理，超過部分由單位負擔。

（3）年滿五十周歲以上并連續乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發給補助；乘坐特快硬席的，按其座位票價的25%發給補助。

（4）已婚職工探望父母，應坐未坐臥鋪的，按實際乘坐的火車硬席座位票價，扣除個人實際負擔的金額（工資基數的30%減去應坐未坐臥鋪的補助）為單位應報銷的金額。

（5）乘長途公共汽車憑收費單據按實支報銷，旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內交通費，可按照中轉地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費，憑票據按實報銷，但乘坐市內出租車的不予報銷。

（6）教職工探親不得報銷飛機票。因故乘座飛機的，可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經人事處審核后財務部門憑票報銷。

第三條 加班費

1、嚴格按照學院自身規定標準執行，不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關于調整市直機關事業單位加班夜餐補助費（電話通知）》的標準。

2、凡加班應填制由人事處統一印制的“加班費審批表”，并經本部門負責人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，財務審計處于每月10日進行支付。超出規定權限，報院長簽批。

3、對于寒、暑假期間的加班，應在放假前做好加班計劃，報人事處備案，報銷時按實際加班數填寫，各部門負責人簽字審核后，由人事處匯總，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，報院長審批。

第四條 交通費

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補助100元，由后勤處將名單統一于每月末送達財務審計處。

第五條 書報費

公務訂閱報刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統一訂購，持正規的發票，到財務審計處報銷，原則上一律使用轉賬支票。除離退休職工外，嚴禁用公款為個人訂閱報刊雜志。

第六條 采暖費

2、采暖費報銷面積標準：局級及相當級別人員為140平方米，處級及相當級別人員為105平方米，科級及相當級別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費補助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負擔：喪偶或離婚的；一方喪失勞動能力并無經濟來源的；一方現役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補貼；在部隊托幼園所入托的，地方不發補貼。

第八條 招待費

招待費發票以地稅版刮獎式定額餐費或機打票據為報銷依據，過期版的，不予報銷；嚴禁違反規定參與用公款高消費娛樂和健身活動。

第九條 印刷費

依據沈陽市2004年政府采購目錄，印刷支出預算金額1萬元以上，需要辦理政府采購。

第十條 維修費

1、校舍維修、改造等不論數額多少，必需報請預算，均由各部門負責人簽字后，報請業務主管領導，財務主管副院長審批、再由院長審批后生效。

2、依據沈陽市2004年政府采購目錄，工程預算金額10萬元以上，需要辦理政府采購。

購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十一條 固定資產

1、購買固定資產不論數額多少，原則上由國有資產管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。

2、根據高等學校財務制度規定，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資（如：學生桌椅等），作為固定資產管理。

3、學院規定教學設備單價在200元及以上，行政設備單價在200元及以上，圖書及批量達不到單價起點的家具，必須辦理固定資產登記手續，財務審計處憑有關固定資產單據報銷。

4、購買固定資產一律采用轉賬結算方式。

5、依據沈陽市2004年政府采購目錄，單項支出預算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十二條 低值易耗品

1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。

2、凡達不到固定資產管理范圍（單價在200元以下），但民用性較強，使用年限在一年以上的物品，如小型計算器、工具等，需按以上歸口在院有關部門辦理低耗品登記后，財務審計處憑有關單據報銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態的易耗品，如碳粉、墨盒、復印紙等，不需到有關部門辦理登記手續。