導語：如何才能寫好一篇工程審計合理化建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：全過程跟蹤審計；成果；簽證；經驗

一、黃泥頭拆遷安置房二期工程概況

黃泥頭拆遷安置房二期工程一標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區（原第六色織廠地塊）東臨小區規劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段總建筑面積為80326平方米，由8#、13#～15#、19#～22#、25#、26#房組成，10棟高層住宅建筑和2號地下車庫等組成。工程中標價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期二標：無錫市廣益街道黃泥頭安置房小區（原第六色織廠地塊）東臨小區規劃道路，西臨通江大道，南臨北新河，北側為江海東路。本標段建筑面積約為72976.47平方米，由29#、30#、32#、33#，4棟高層住宅建筑和1號地下車庫等組成。工程合同價約為1.35億元。

黃泥頭拆遷安置房二期三標：黃泥頭拆遷安置房二期工程睦鄰中心工程（通江大廈）位于無錫市廣益黃泥頭通江大道立交橋東南側。本工程占地面積為41760平方米，地下一層，地上二十六層。結構類型為主樓框剪結構、裙房框架結構。工程中標價為6500萬元。

二、工程項目全過程跟蹤審計工作取得的成果

1．在跟蹤審計的前期時，明確施工階段跟蹤審計內容：審核工程進度款撥付、隱蔽工程驗收、月進度報表、設計變更（簽證）、工程價款結算、及時向審計組提供審核結果；依據審核結果提出調整意見，出具月進度審核報告。

2．為確保跟蹤審計落實到位，我單位專門配備了相關設備和軟件。跟蹤審計部再三強調跟蹤審計人員要提高跟蹤審計的意識，珍惜這次合作的機會，以建設工程項目為中心，樹立工程質量是工程生命線理念，在此基礎上嚴格控制工程造價，真正做到工程不停，戰斗不止，無論酷暑，還是寒冬，施工現場都有跟蹤審計人員的身影。我們竭盡自身的知識和技能，來配合甲方加強工程項目造價控制。跟蹤審計構筑起建設工程項目監理、地標項目管理部和審計局以及建設單位立體式交叉管理控制的新模式。

3．黃泥頭拆遷安置房二期工程項目的全過程跟蹤審計，經過不間斷的跟蹤審計，我單位到目前為止共發生了工程跟蹤審計方案1份，工程月報8份，跟蹤審計日志記錄600余頁，照片700余張，簽證121份，退回無效簽證15份，累計核減金額約126.41萬元。

4．在跟蹤審計的過程中，我們遇見的問題及提出的合理化建議主要有如下幾條：

問題一：項目開工初期，簽證不及時，簽證資料不齊全。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：

1．相關簽證資料按照我方提供的黃泥頭拆遷安置房二期工程變更（簽證）單要求統一辦理；

2．簽證的流程要根據簽證流程圖，逐步實施，不得拖沓。

3．業主、監理及施工單位均認可我方觀點，施工單位表態會主動按要求辦理相關簽證。

問題二：項目過程中，因本工程實行“代建制”，按照合同約定，建設單位要等主體工程封頂，才支付部分工程款，所以施工單位上報驗工月報的積極性不高，在開工初期甚至沒有驗工月報。

合理化建議：在工程例會上，我跟蹤審計人員明確提出：驗工月報不僅是施工單位的請款依據，同時也是業主明確工程進度及工程用款的依據，所以不管是否申請月進度款，施工單位都應該向監理單位和審計單位提交驗工月報，然后上交業主。

結論：業主代表、監理及施工單位均認可我方觀點，施工單位目前已能在跟蹤審計人員的督促下，每月提供驗工月報。

問題三：因本工程有三個地下室，所以土方工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在土方工程開始之初，就及時對土方運距進行主動跟蹤，未雨綢繆，為土方費用的的確定提供重要依據。

結論：目前，黃泥頭拆遷安置房的土方外運工程單價是25元/方，比定額造價降低45.3%，同比無錫地區其它兄弟建設單位的土方外運價36元/方，要降低30.56%。

問題四：因本工程有三個地下室，所以樁基工程中，泥漿外運工程工程量比較大，定額造價相對比市場價高很多。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員在泥漿外運工程開始之初，就及時跟甲方提出采用房地產開放商統一樁基報價的模式，將樁基（含所有樁基工序）按790元/米包死。

結論：建設單位同意我方意見，與代建單位協商。

問題五：施工過程中，商品砼供應不及時，致使工期延誤；并且出現商品砼坍落度不符合要求的情況。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出商品砼供應時，應有商品砼公司技術人員旁站，與施工、監理、審計一起做實驗，鑒定其是否合格，是否可以按合格產品的價格結算。

結論：甲方代表、施工單位、監理均同意我方意見，并實施。

問題六：在門窗的詢價過程中，出現了多家供應商，門窗質量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出取長補短，采用材料廠家與加工廠家合作的方式，從而以最低的價格，獲得最優的產品。

結論：甲方代表、施工單位、監理均同意我方意見，并實施。

問題七：進戶門由出現多個供應商，質量、價格層次不齊。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員提出通過內部招標的形式，選擇供應商。

結論：甲方同意我方意見，并實施。

問題八：外墻涂料的選擇。

合理化建議：我單位跟蹤審計人員積極組織比價，并多次與崇安區建設管理中心李局等一起去廠家進行實地考察。

結論：在多次比價之后，選擇了性價比最高的涂料。

問題主要內容涵蓋簽證辦理、月報提交、土方外運、 泥漿外運、商品砼、門窗、涂料等，均得到甲方、監理、施工單位的一致認可，并實施取得良好的社會和經濟效益。

三、工程全過程跟蹤審計工作的經驗

根據我們在跟蹤審計工作中的經驗與教訓，結合本項目跟蹤審計工作中突出存在的問題，為了更好地發揮跟蹤審計的作用，我們在接下來的跟蹤審計工作中，必須做好以下幾點：

1．與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達成一致意見，統一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發揮。

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為深入學習實踐科學發展觀，貫徹落實龍煤礦業控股集團黨委、龍煤礦業控股集團開展“增收節支”活動精神，積極應對國際金融危機對煤炭行業的沖擊和挑戰，苦練內功、精細管理、挖潛降耗，發動廣大職工群眾積極投身“雙增雙節”活動中去。為此，集團公司工會、團委決定：從5月中旬起，在全公司工團系統實施“聚寶工程”，并以礦（廠）為單位開展競賽評比活動。實施方案如下：

一、指導思想

按照科學發展觀的要求，堅持“厲行節約、反對浪費、勤儉辦企”原則，緊緊圍繞龍煤礦業控股集團工作會議確定的工作重心和集團公司“兩會”確定的工作目標，充分發揮工會系統聯系群眾、發動群眾、引導群眾的優勢，以“增收節支”為目標，引導廣大職工進一步增強“主人翁”意識，牢固樹立“省下的就是賺來的”思想，“變閑為寶、變廢為寶、變招為寶”，從我做起、從崗位做起、從小處做起，實現“聚沙成塔，集腋成裘”，不斷提升企業精細化管網理水平，為推動集團公司又好又快發展而努力奮斗。

二、范圍及層次

1、集團公司所屬礦（廠）級工團。

2、區隊（車間）工團。

3、班組工團小組。

4、全體職工。

三、“聚寶工程”內涵及操作辦法

“聚寶工程”主要涵蓋四項競賽活動，即“三點”、“五小”、“一箱”、“一掃”。“三點”即“金點子、銀點子、好點子”合理化建議征集競賽；“五小”即“小發明、小改造、小設計、小工藝、小竅門”競賽；“一箱”即“節約箱”推廣競賽；“一掃”即掃浮煤活動競賽。

1、“金點子、銀點子、好點子”合理化建議征集競賽。本競賽主要針對經營、管理、工藝和生產過程中的跑冒滴漏征集改進方法。自“聚寶工程”啟動之日起，每月由班組工團小組向區隊（車間）工團整理上報本單位職工提出的“好點子”合理化建議；礦（廠）級工會、團委分類梳理出具有集團公司推廣價值的“銀點子”上報集團公司工會、團委；集團公司工會、團委分類梳理出具有全龍煤推廣價值的“金點子”上報龍煤集團工會、團委；龍煤工會再分類梳理并上報龍煤黨政主要領導，同時在《龍煤專刊》和《聚寶工程簡報》上。“金點子”合理化建議人必須清晰明確；各級檔案存檔備查。

2、“小發明、小改造、小設計、小工藝、小竅門”競賽。本競賽主要著眼于技術與工藝環節的改進，以此降低生產成本。本競賽梳理方法與上報程序同上。每月報表需要各級行政主要領導簽字確認后方可上報；各級檔案存檔備查。

3、“節約箱”推廣競賽。本競賽主要針對廢舊零件器材回收利用。從“聚寶工程”啟動之日起，在集團公司范圍內開展“千、百、萬”活動，逐級制定“增收節支”目標。各級工團組織要迅速推廣普及“節約箱”。要以班組為基本單位，設立“節約箱”。將能夠回收利用的廢舊零件、器材、碎材集中起來，由采區（車間）工會統一收集后，放入“節約點”，每月由礦（廠）工團統一收集后，計算廢舊用品價值并經礦（廠）長簽字確認后上報集團公司公司工會，放入本單位“節約庫”。集團公司工團統計各礦廠廢舊用品總值并經公司主要領導簽字確認后，上報龍煤工會。龍煤工會匯總后，上報龍煤黨政主要領導，同時在《龍煤專刊》和《聚寶工程簡報》上。

各礦（廠）工會、團委要在各礦（廠）設立“節約庫”，每月監督礦（廠）工會將可回收利用部分與供應、設備部門估值確認后回收利用。廢品外賣部分由集團公司工會、團委統一設立專門帳戶，作為“增收節支基金”。估值確認要有領導簽字，存檔備查。

4、“掃浮煤”活動競賽。本競賽主要目的是反浪費促節約，增強一線干部職工的成本意識。一要算好一筆賬。例如：各級工會尤其是各礦（廠）、采區工團要向全體采煤職工算一筆賬：在固定開拓成本已經支付的情況下，集團公司30多個采煤工作面，每個工作面每天掃浮煤20鍬（50公斤），每天就增加煤炭15噸，每年將近5千多噸，約合200多萬元。二要做好一件事。各級工團要指定群監員、青崗員跟班對工作面進行檢查驗收，并定期上報掃浮煤成果。在各級工團日常安全檢查時，要將工作面浮煤落地煤清理工作做為重點內容進行檢查。

報表要有各單位行政主要領導簽字確認，要由區（科）工團到礦（廠）工會、團委再到礦區工會、集團公司團委。逐級匯總上報至龍煤工會。

四、經費來源

“聚寶工程”競賽活動由群團系統牽頭并將長期開展。礦區工會所需表彰獎勵資金，由礦區工會請示集團公司黨委后從行政列支。各基層單位工會開展競賽所需的資金及表彰獎勵款由本級工會經費列支。

五、組織機構

成立“聚寶工程”競賽活動領導小組。

組長：王泉榮王忠文

副組長：楊京全白小平黃元明呂新華孫丕云

成員：孫忠輝趙慶斌唐鐵峰王貴軍張爾輝

辦公室設在礦區工會。

主任：周張爾輝

副主任：陳慶鎖胡靜石樊守華

成員：礦工會生產保護部、女工部、財務部、集團團委青工部人員構成。

六、幾點要求

1、各單位要充分認識開展“聚寶工程”競賽的重大意義，要緊密結合本單位實際，迅速制定指導性、針對性、可行性強的實施方案，成立強有力的組織機構，要指定專人（副主席）牽頭開展工作，要迅速召開各個層面的動員會，把活動的意義、目的、操作辦法及時傳達到廣大職工中。

2、要緊密聯系當前集團公司黨委正在進行的學習實踐科學發展觀活動，結合完善制度、創新機制和精細化管理開展競賽。“聚寶工程”從小處著眼，關注如何堵塞企業經營管理的“跑冒滴漏”和技改創新，從實質上說，也是關注企業精細化管理過程中相關制度的漏洞，各單位要把實施“聚寶工程”作為今后經營管理體制創新的一項重要基礎工作，通過實施“聚寶工程”，多思考制度、機制上存在的問題，力爭在本單位健全制度、創新機制上取得新突破。超級秘書網

3、要堅持常抓不懈。“聚寶工程”將作為礦區工會、團委系統的常項工作，堅持不懈地開展下去。各礦（廠）工會、團委要做到三個確保：一是要確保每月10日前

將綜合情況上報礦區工會、集團公司團委，礦區工會、集團公司團委確保每月15日前報至龍煤工會。二是確保報表數字真實準確；三是要確保鞏固成果不流失。

4、要讓職工了解參與“聚寶工程”競賽的基本方法。要教育職工經常問問自己：所在單位還有哪些減少浪費、勤儉節約的潛力？還有沒有增收、創效的方法和途徑？自己是怎樣做的？提沒提出過可供推廣的節約方法、工作方法和技改方法？有沒有小發明、小創造、好主意？切實把小文章做大、做好、做實。

5、要加強對活動過程的監督檢查。每個月，礦區工會、集團公司團委將對各礦（廠）工會、團委進行一次“聚寶工程”開展情況檢查；每兩個月召開一次現場推進會；每季度對先進集體和個人進行一次表彰獎勵；同時將聯合集團公司紀檢、審計等部門不定期開展監督檢查和礦廠（級）的聯評、互檢活動，以確保工作效果的真實性。

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（一）審計工作被輕視，職能作用不能發揮高校高層領導往往認為高校是以教學為主，在職能管理上，只要有財務管理機構就足夠了，對內部審計機構的管理職能、服務職能和效益職能等認識膚淺。即使內部審計部門提出合理化建議，也不會引起重視，把內部審計只看作是一種監督，認為內部審計的審計結果既不能像招生、就業或教學那樣用指標數字來量化，也不能用業績效果來衡量，使高校內部審計機構被誤看成可有可無，審計人員也有心無力，從而使內部審計職能在維護學校內部規范管理和內部控制方面不能發揮其有效作用，對學校高層領導做出的決策無法做出有效合理的評價。

（二）內部審計地位及層次不高，權威性不強目前，許多高校最令人擔憂的現狀不但是內部審計機構的設置不合理，而且內部審計定位也很低下，在機構設置實質上屬附屬地位，獨立性差。高校管理層對內審工作不重視，高校內部審計受管理層限制，沒有處罰處置權，權威性不高。審計的內容和范圍也受到學校管理層的制約和控制，不能從工作實際出發來決定審計內容和審計范圍，審計內容和范圍受到限制。而且多數高校內部審計機構不是法人負責，這在很大程度上削弱了內部審計的獨立性和權威性，使內部審計發揮審計監督的作用有很大的局限性。保持審計獨立性是內部審計人員審計職能發揮的前提條件。

（三）專業性審計人才嚴重短缺，影響內審工作開展高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

（四）內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。

（五）內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

二、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

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[關鍵詞] 醫院管理 內部審計 審計模式

《審計法》第二十九條指出：“依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。”根據這一規定開展起來的內部審計工作近年來得到了社會各界的認可和關注。醫院作為一個“窗口”行業，隨著醫療衛生改革的不斷深入，不斷探索自身的發展和追求社會公益的最大化，對醫院內部審計工作提出了更高的要求。

1從獨立走向融入，從“發現型”向“預防型”轉變

《審計署關于內部審計工作的規定》第二條指出：內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。這一權威界定確立了內部審計的超脫地位，即內部審計的獨立性。但多年來，受相關制度的約束以及對相關工作的認識不足，將內部審計工作作為外部審計監督在醫院的內部延伸，在醫院內部管理中處于邊緣化，沒有真正融入到醫院日常管理中，只是扮演一個單純的監督者角色。這種權威定位和實際角色的差異反映了內部審計的尷尬。

獨立性是內部審計發揮其監督、評價、咨詢等綜合監督管理職能的保證。但這獨立性不是將內部審計獨立于醫院管理之外，內部審計歸根到底是醫院的一個部門，是在本單位主要負責人或權力機構領導下開展工作的，是醫院內部相對獨立的一種評價活動。因此，內部審計雖然不直接參與經濟管理，但應主動融入醫院的管理中。在獨立行使監督職能的同時，更應該從發現的問題中分析找出原因，提出改進意見，加強內部控制，從“發現型”審計轉變為“預防型”審計，促進醫院管理的合法化、科學化，促進醫院經濟效益和社會效益的不斷提高，以適應不斷發展的新形勢和醫院經營管理工作的要求。

2轉變角色，從監督者轉變為服務者

隨著醫療衛生改革的不斷深化，傳統內部審計的單一財務收支審計模式已不能適應不斷發展的新形勢的需要，作為醫院內部自我約束機制的重要組成部分，審計不再只是具有監督職能的作用，而是應該堅持服務第一的標準，同醫院的經營管理和效益結合起來，寓監督于服務之中。因此，要堅持內部審計的內向性，從服務醫院內部管理的角度出發，以促進醫院最大限度地增加醫療收入、降低醫療成本、提高醫療質量，促進社會效益和經濟效益的雙贏。積極開展財務收支及其有關的經濟活動情況審計，保證資金使用的安全、合法，分析年度資金使用管理情況及存在問題，提出完善財務管理的合理化建議；開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環節，把握降低成本、增加效益的具體環節；開展內部控制制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助單位完善和健全內部控制制度；開展項目投資審計，促進單位加強固定資產投資管理，節約投資成本；開展專項審計及審計調查，提出合理化建議等。從而使內部審計真正實現從“監督導向型”向“服務導向型”轉變，充分發揮其監督、評價及咨詢服務職能。

3從靜態審核向動態跟蹤，從事后審計向全程控制的轉變

前國家審計署審計長李金華曾說過，內部審計工作的主要作用是促進企業和部門提高內部管理水平和加強內部控制建設，其目的就是“管理＋效益”。這為內部審計做了很好的定位，就是要求內部審計不能僅僅停留在傳統的“事后審核，查錯防弊”監督層面上，更重要的是要參與到醫院的管理中去，作為一個控制系統而不僅是一個檢查系統，在事前、事中及全程介入醫院的內部管理，在監督的同時，更要促進醫院包括內部經濟效益和社會效益在內的總體效益的全面提高，促進自我制約、自我完善、自我發展的良性健康機制的建立和完善。在醫院的職能和服務日趨多樣，經濟活動日趨繁雜的今天，醫院內部管理和運行不確定因素增多，各種潛在的風險增大。內部審計從經營活動的合法性、合規性和效益性角度，通過檢查、監督和評價，發現醫院經營管理中的薄弱環節，剖析原因，提出改進建議，促進醫院提高運作效益，當好醫院領導的參謀和顧問。如積極開展日常醫療收費虛高和藥物異常使用等現象的監督，按照醫院領導的要求，每月都配合財務部門對門診收費處和住院處的庫存現金進行盤點，不定期對出納崗位進行盤點，監督現金內控制度的落實情況，并及時發現可能產生醫患矛盾的苗頭，減少醫患糾紛；積極參與重大投資項目的確定、相關合同的審簽，及時提出糾正或加強的辦法和措施，盡力避免投資決策和執行過程中出現失誤和偏差。動態的跟蹤和全程的監控將使內部審計成為“控制系統”的一員，為單位內部經營管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

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關鍵詞：水利行業；內部審計；管理

近幾年，作為農業命脈的水利行業，承擔的任務越來越重，水利建設資金、建設項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，成為水利行業一項重要工作內容。如何保證水利行業管理制度科學、規范、有效并落實到位呢?筆者認為，加強內部審計(簡稱內審)是最重要、最有效的途徑。

一、內審的作用

水利內審人員熟悉行業情況，熟悉單位規章制度，熟悉內控的薄弱環節，熟悉經濟活動流程，規范完善的內審工作，不僅可以起到制約防護作用，保障國有資產的安全完整，提高財政性資金的使用效益，還可以發揮參謀服務作用，幫助單位提高管理水平，防范各種風險，促進戰略目標的實現。

二、水利行業內審現狀

水利行業單位類型多、專業性強，既有公益性的行政事業單位，又有生產經營性的企業單位，執行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，會計核算復雜，財務管理困難。水利行業內部審計工作的現狀表現為：①重心仍局限于財務收支和合規性審計，內部審計的重要性未能引起足夠的重視；②機構設置獨立性不強，直接影響到內部審計地位和作用的發揮；③審計人員的業務素質及力量配備不足，專業比較單一，后續教育跟不上，知識結構不合理，在工程識圖、概(預)算審計等方面還是個盲點；④審查方式單一，審計行為不規范，審計作風不扎實，審計報告質量欠佳，審計建議可操作性不強；對內部審計準則、內部審計的發展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應經濟形勢的發展。因此，全面開展內部審計有一定的困難。

三、水利行業內部審計發展的方向

隨著經濟形勢的發展。內審工作也在不斷變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性，系統性，偏差性；二是審計重點目標越來越引入非財物指標，三是審計方式需要合作，如團隊合作，專家加盟，部門協作等。四是審計范圍進一步擴展，不再局限于財務、業務、數據方面的審計，已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是審計手斷不斷創新，逐步引入審計軟件，實施計算機審計。六是審計分析報告特別是合理化建議措施更有前瞻性，現實性，實用性和可操作性。根據內審發展方向，水利內審工作應充分利用自身優勢，及時反饋決策、制度的落實執行情況，緊緊圍繞著水利行業的發展目標，把審計服務融于審計監督之中，促進水利行業的管理水平提高。結合水利行業特點，應從以下方面發展水利行業內審工作：

(一)審計理念上，從監督向服務與咨詢轉變

實現以真實性、合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉型，促進內部審計目的由保證資產安全為主向資產增值為主轉變。

(二)機構設置上，內審部門應單獨設立，特別是與財務、紀檢、監察部門分設

內審機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內審職能，向本單位主要領導負責并報告工作。

(三)人員配備和管理上，從五方面入手

一是根據行業特點因地制宜地制定和完善內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，健全激勵約束機制，對內部審計人員及其審計業務質量進行定期評比考核。考評結果與內部審計人員的晉級升職掛鉤。建立責任追究和賠償制度。對造成重大過失的內部審計人員應將處罰結果備案，根據過失性質和程度決定其去留，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好內部審計人員培訓工作，使他們與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，切實提高他們的綜合業務素質；鼓勵和倡導審計人員參加國際注冊內部審計師考試，掌握現代信息技術，努力提高專業水平；四是水利單位應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準，包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果和審計職業道德等。要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。嚴格職業操守，加強作風建設，廉潔自律，公正嚴明，模范執行國家財經方針政策；五是改善審計人員構成，不僅要包括財務會計人員，還要有工程、概(預)算、法律、計算機、企業管理等各種專家、復合型人才；六是建立內部審計行業的自律性管理組織，認真實施內部審計行業自律管理，對內部審計進行職業管理。職業管理的主要內容應包括：制定內部審計職業道德、規范內部審計人員的行為；交流內部審計信息、技術規范、檢查工作質量、培訓內審人員等。

(四)制度建設上，建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計

建立和完善內部審計制度及與之配套的專項審計制度、各項審計規范等，健全內部審計監督制度、控制制度和激勵機制及責任制度，進一步規范內部審計工作程序，實行審計督導制度、審計日記制度和審計質量責任追究制度，不斷提高質量意識，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，加強審計數據庫建設和審計檔案管理，努力提高內審工作的制度化、規范化水平。

(五)工作內容上，除了傳統的財務收支和經濟責任審計外，可以從以下幾個方面開展審計項目

1　內部控制審計。主要包括檢查和評價單位內部控制系統是否健全，運行是否有效，并通過科學的測評方法找出內控制度的薄弱環節。提出改進建議，堵塞制度漏洞，為完善內控制度服務，防患于未然。應從幾方面人手：從職責劃分、主要產品記錄的接觸、使用等內部控制程序著手，從機構、崗位設置到工作程序都要考慮相互制約、相互牽制，防止一人負責兩項不相容的工作，限制對重要資產和記錄的接觸。

2　績效審計。在對財務收支及經濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，審查領導在履行職責時資金使用所達到的經濟、效率和效果，并進行分析、評價和提出改進意見。與一般審計指向錢是怎么花的不同，績效審計重點是考量花錢的效果，擴展來講就是對經營行為全方位的效果評價和分析。

3　決策評價審計。以監督經濟決策權、評價決策效益性為主線，加大對重大經濟事項決策過程的審計，追蹤決策執行結果，分析決策過程是否科學合理，決策結果是否正確有效，促進領導干部科學執政。

4　經濟責任審計。通過對領導干部任職期間財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計，評價領導干部執行國家財經法規、履行經濟職責和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用干部提供依據，逐步健全領導干部監督管理體制，規范領導干部經濟行為。

5　經濟合同審計。對經濟合同的簽訂、履行過程和終結進行

審計監督、評價和咨詢。應作為內部審計的一項重要內容，經濟合同審計的主要目的和作用是可以完善合同條款，避免經濟糾紛。強化單位內部控制，加強相關業務部門的責任，維護單位合法權益，預防經營風險，保護單位資源，使合同得以正確履行。

針對以上五類審計項目，具體到水利行業來說：一是對水利專項資金和重點建設項目為重點開展內部審計工作，要以基建工程建設的各相關方面，包括建設規劃的可行性、年度預算的安排、資金的籌措和分解、工程建設招投標管理、設備的采購和供應、驗收和結算、決算等進行審計，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理和使用等環節進行檢查，防止和糾正挪用、侵占水利資金等問題，確保水利資金的規范化管理和運作。同時按照分級負責制原則，屬于哪一級驗收的水利建設項目，由哪一級負責審計，不經審計，不得進行工程驗收。對水利專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格水利資金的管理，防止擠占挪用，保證資金能夠如數到達使用單位或工程中，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何；③黨和國家關于加強水利的決策是否落實，從而促進各級政府及其主管部門重視水利工作。二是在績效審計方面則要結合水管體制改革，以經營行為為重點，深入調查分析經營管理中的風險和問題，針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員，更有效地管理和控制各項經濟活動，合理使用資源，提高經濟效益，實現由“監督導向型”向“服務、咨詢導向型”轉變，確保國有資產、國有資源的保值增值，提高資產質量。三是要以經營目標為重點，開展以防范風險為導向的內部控制審計和專項審計調查，以提高單位管理水平，增加單位價值。

(六)工作方法和手段上，不斷改進內部審計的工作方法和手段

一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，幫助涉及部門建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作，使之不再有重復發生的可能；四是借助外部審計機構，提高內部審計質量，轉變審計視角，促進內部控制設置的合理化；五是運用制度基礎審計確定審計重點，對審計重點增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計方法，確定合理的樣本量，做出審計判斷和結論。克服傳統的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動，達到即提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。同時，為了進一步確保水利單位內部審計工作質量，在具體審計工作中要做到“四個結合”：

1　全面審計與專項審計相結合。全面審計與專項審計可以相互轉化，專項審計可迅速擴展為全面審計，全面審計也可能發現某方面的問題，從而進一步開展專項審計。

2　財務收支審計與內控制度審計相結合。財務收支審計側重于查處違反國家財經紀律的行為，同時發揮審計監督的作用，屬于靜態、事后審計。內控制度審計，重點是對事業經費的使用情況，本單位國有資產的安全、完整及保值、增值情況，事業收入及經營收入是否納入單位統一管理，有無失誤造成重大經濟損失和浪費現象等情況進行審計監督，屬于動態監督、全程控制與指導。

3　現場審計與非現場審計相結合。隨著知識經濟的到來及電子化程度的提高，全國性計算機網絡已開始運行，具備了非現場審計的條件，以會計總賬方式傳輸數據逐步開始推行，審計人員可以通過非現場審計發現疑點或異常波動，據此進行現場審計。

4　離任審計與查處違規違紀相結合。為上層領導和組織、人事部門選拔任用干部提供依據同時也維護審計的權威性。六是提高審計技術，做到“三個創新”：①模式上創新，實現從財務基礎審計發展到以制度基礎審計為主導的審計模式，要關口前移，變傳統的事后審計為事中，事前審計，并且鼓勵內審人員熟悉并掌握風險基礎審計的操作程序和方法，在審計實踐中嘗試逐步推行風險基礎法。②方法上創新，要大力推廣并不斷完善審計抽樣，內部測評，風險評估，分析性測試等審計方法，特別是要由過去對會計資料的詳查轉變為以評價內部控制系統有效性為基礎的審計抽樣方法和選樣技術方法，注重人控系統在內審工作效率提高方面的作用。③技術上創新。要加大計算機審計力度，加快審計軟件的應用步伐，逐步實現審計手段的現代化，要加快審計網絡的建設步伐，逐步實現審計信息化。

(七)審計成果上，提高審計處理質量，加大成果轉化力度

要注意掌握四點：一是提高審計報告質量，對出現的問題要揭示清楚，原因分析要透徹，審計處理意見層次要高，針對性要強，做到標本兼治；二是要加強對審計決定執行情況的跟蹤檢查，實行審計決定執行、審計建議落實反饋制度和審計回訪制度，強化監督、督促落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納；三是建立披露制度，實行審計結果公示；四是定期綜合審計信息，對一些普遍性和傾向性的問題從體制機制上分析原因，提出有效的前瞻性的審計建議，供領導決策參考。

參考文獻：

[1]宋曼曼，淺談水利行業內部審計工作，[2010-3-26].cqwater.省略／

篇6

一、依法審計，充分發揮審計監督職能作用

一是深入開展同級財政審計。我局以科學發展觀為指導，在總結歷年審計工作經驗的基礎上，構建大財政審計理念，對我區財政預算的批準和在執行中調整變動情況的合法性及預算收支的組織完成情況作了全面審計，重點檢查財稅法規執行情況；人大批準的預算執行情況；細化部門預算情況；政府采購；收支兩條線執行情況；預算中重點支出安排情況；部門預算執行情況。查出管理不規范金額160萬元，提出審計建議5條，促進被審計單位建立健全規章制度3項。

二是各項審計調查扎實開展。根據區政府《關于加強舊城改造資金管理和監督的意見》，加強對拆遷資金籌集、撥付和使用的環節審查監督，完成了怡心園、軍營路、防疫站等三個舊城改造地塊拆遷資金專項審計調查。開展義務教育學校績效工資政策落實情況專項審計調查，促進完善義務教育學校績效工資實施相關制度。對地方政府性債務專項審計調查，摸清政府負債情況，為區領導科學決策提供參考。

三是經濟責任審計穩步推進。2012年對區計生委、淮海路小學等8個部門和單位的主要負責人任期經濟責任實施審計，其中任中審計項目7個，我局還與區組織、編制部門聯合對區城管局、區發改委兩部門實施“三責聯審”工作。通過經濟責任審計，明確了領導干部的主管責任和直接責任，進一步促進廉政建設，為組織部門使用干部提供參考。

四是突擊開展機構改革單位審計。根據區領導要求，對機構改革涉及的區人事局、區勞動和社會保障局等8個單位財務收支情況進行審計。由于時間緊任務重，審計人員放棄節假日，加班加點，僅僅用了6天時間就完成了領導交辦的工作任務，有力地支持了我區機構改革工作的順利進行，得到區領導的肯定。

二、圍繞中心，服務全區發展大局

1.力促政府工程規范管理。通過對新區白鷺湖公園、教育衛生社區及人武部、安置房等一批重大決算項目審計發現問題的整理分析，梳理出建設項目中的共性問題，提出針對性建議，建議得到了區委區政府主要領導高度重視，并召開區政府投資項目建設管理現場會，對全區建設項目現場管理工作提出明確要求。我局參與起草的《區政府投資項目管理暫行辦法》、《區政府投資項目工程變更及概算調整審批實施（試行）》、“區政府投資項目建設基本流程圖”、“規范區政府投資項目簽證的幾點要求”等在會上一并下發，為促進我區政府投資建設項目規范化進行提供了制度保障。

篇7

工程采用交通部《公路工程技術標準》設計速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標準進行設計，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設慢行系統，橋面寬度不計布索區已達到38.0m，主橋橋寬40.4m。本項目總投資約26.02億元。之江大橋主橋為空間雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結構的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯預應力混凝土變截面連續梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強高速公路建設管理，杜絕違紀違規現象的發生，規范交通基建程序，確保交通建設資金安全完整，節約工程投資，促進交通領域黨風廉政建設，浙江省交通運輸廳、浙江省審計廳依據國家有關建設審計法律法規，制定并下發了《關于積極推行我省高速公路建設項目全過程跟蹤審計的指導意見的通知》、《關于進一步加強和完善高速公路等省重點交通建設項目全過程跟蹤審計監管的意見》等指導性文件，強化跟蹤審計在工程建設管理中的監督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點建設項目，在工程全過程跟蹤審計中創新思路，梳理跟蹤審計內容，正確定位審計職責，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設有機結合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進了建設單位進一步加強建設管理，防范工程和財務管理風險，建立健全內部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內容，主要加強以下幾個方面的審計內容:

一是前置跟蹤審計介入點，結合項目建設特點，從源頭上加強審計監管，及時發現建設單位在工程、財務管理中存在的問題，及時予以規范、整改。

二是嚴格審查工程基本建設程序和工程招投標、設計變更、合同管理等內部控制，建立健全各項管理制度，加強工程管理。

三是嚴格工程計量結算支付審核，比對招投標文件、設計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節約工程投資。

四是嚴查工程違規轉(分)包等擾亂建設市場行為，防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等違紀違規問題發生，確保建設資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統籌組織安排建設期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協調關系，強化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關工程建設跟蹤審計的要求，強化建設管理，提高資金使用效益，節約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經驗的專業化社會審計中介機構在省交通運輸廳、省審計廳的業務指導下，委托委托具有豐富跟蹤審計經驗和資質的專業化社會審計中介機構，通過委托審計合同，約定雙方的權利與義務，正確定位跟蹤審計的職責，保證審計機構作為第三方跟蹤審計的獨立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現場審計小組自工程技術前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進，派駐工程現場審計小組，保持派駐現場審計人員的穩定，及時全面掌握了解工程推進過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標文件編制、圖紙清單核算、計量條款設置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發現、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設與投資的風險。

(3)成立跟蹤審計聯合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設單位、設計單位、監理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設單位、設計單位、監理單位、施工單位也需加強與跟蹤審計單位的溝通聯系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發現、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯合工作小組由建設單位牽頭，跟蹤審計單位、設計單位、監理單位、施工單位的有關領導及造價部門負責人組成，保持小組成員的穩定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯席會議制度，不定期與定期的組織聯合工作小組成員單位審計聯系聯席會議，對重大、疑難、復雜的審計問題進行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進了工程建設管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發揮了審計的監督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設風險。

如招標文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標文件有關條款的咨詢，及時指出條款設置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導招標工作，為后續工程計量與審計定下基礎。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現場情況進行了解，掌握工程實際進展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業主、監理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據不完全統計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數十項，減少不必要的變更費用近百萬元，提高了工程變更的經濟性與實用性。

結語

篇8

隨著經濟和社會的發展，審計范圍的擴大和審計監督的全覆蓋，審計人員所面臨的審計環境也不盡相同，作為一名審計人員特別是主審，要具備良好的心理素質，能夠承擔壓力和困難，成為一名困難面前嚇不倒、壓不垮的經濟衛士。保持積極健康的心態，本著“監督是手段、規范是目的”的宗旨，在監督的過程中體現服務，在服務的前提下履行監督。

在平時的工作中，做一個有心人，注重專業知識和業務技能的積累。每一個審計項目結束后，多回頭看，總結審計關注的內容和重點、思考發現問題的過程和方法。可以采用記工作筆記的方式，詳細記錄參加項目的收獲和想法。學習他人先進經驗和做法，提升審計能力水平。

審計人員要具備過硬的基本功，不僅要會查賬，更要透過現象看本質；不僅要精通財務，更要熟悉政策；不僅要善于發現問題，更要學會解決問題。所以除了平時積累會計、審計等相關專業知識外，更要學習中央方針政策、經濟社會發展形勢、有關行業法律法規等方面的知識，以適應審計監督全覆蓋的要求。要珍惜參與大項目、學習培訓及幫工的機會，不斷提高實戰技能。要不斷提高綜合分析能力，既要善于發現問題，更要分析產生問題的原因，便于給被審計單位提出合理化建議，推動被審計單位相關制度建設，切實提高審計成果利用的層次和水平。

面對審計領域的不斷拓展，審計干部必須高度重視自我創新意識和創新能力的培養和提高，才能適應形勢發展對審計工作提出的新要求。要創新審計思路，克服思維定式的影響，運用新理念，開拓新思路。這就要求主審保持職業敏感性，不斷創新審計方法，提高審計質量。而職業敏感性不是一蹴而就的，是要經過平時知識的積累，因此，自學和充電要貫穿工作始終。

開展一個審計項目，主審只有站得高一點，看得遠一點，從多角度考慮問題，才能為審計組長出謀劃策，發揮“參謀長”作用，要做好這點，關鍵在于把握審計項目的總體，抓住審計內容、審計單位、審計事項的重點。

首先對審計工作方案有總體把握。制定審計實施方案時，牢牢把握審計目標和方向，重點關注帶有普遍性、典型性的問題。

其次對審計對象有總體把握。這就要求做好深入細致的審前調查工作，做到“磨刀不誤砍柴工”，通過審前調查，找出被審計單位內控制度執行的薄弱環節，從而有針對性的開展工作。另外可以參照以往年度審計檔案，搜集與審計對象有關的行業資料、法律法規、行業規章制度等，全面摸清審計對象的總體情況和特點，分析可能存在的問題，使審計工作能夠有的放矢的開展。

最后確定審計工作重點。在對審計對象總體把握的基礎上，主審在審計前應當對重點事項具備一定的洞察力，根據不同部門、不同專項資金的性質和特點，提出審計的重點內容和事項，供審計組長參考，從而為審計組長更好地配置資源、準確把握審計方向提供支持。審計過程中，可根據實際進展情況，動態調整審計工作重點。

任何一項工作的完成都離不開科學的工作方法，審計也不例外。在整個審計過程中，主審要充分發揮承上啟下的溝通協調作用，既要做好與審計組長、被審計單位的溝通，又要學會充分調動參與審計項目的其他組員的積極性。

首先，主審要做好與審計組長的溝通。要做到勤請示，勤匯報，領會審計組長的意圖并貫徹執行。對審計工程中發現的審計線索、遇到的困難要及時匯報，聽取審計組長的意見和建議，以便更好的開展工作。

其次，學會與被審計單位進行有效的溝通。審計工程中會遇到各種各樣的問題，與被審計單位溝通協調時要掌握談話的藝術和技巧，既要不卑不亢，也不能咄咄逼人，在堅持原則性的同時兼顧靈活性，充分展現審計人員的文明素養和專業素養，積極取得被審計單位的理解與配合，順利完成審計項目。

篇9

【關鍵詞】現場施工；跟蹤審計

現在許多建設工程項目施工都實行跟蹤審計，本人從業以來參與了多個項目的跟蹤審計工作，如：五洲國際裝飾城工程、尚賢河濕地（一期）景觀綠化工程、長江北路城市化改造工程、凈慧寺河道工程等，在跟蹤審計中也積累了豐富的實踐經驗，在實踐中深知要做好一個項目的跟蹤審計工作不是一件簡單的事情，對于如何做好現場跟蹤審計工作，我把我的一些體會和觀點闡述如下。

1 跟蹤審計初期階段

1、收集資料

在接受跟蹤審計任務后先要收集一些資料，與委托人簽訂的跟蹤審計合同中明確委托人主要提供的資料，需收集的資料主要有：

（1）有關咨詢項目的立項批文、招標文件（含答疑文件）、投標文件、中標通知書等；

（2）有關咨詢項目的所有合同及其有效附件材料；

（3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件；

（4）與該項目跟蹤審計有關的其它資料。

2、編制跟蹤審計方案

跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容：

（1）編制審計實施方案的依據；

（2）建設項目各相關單位（建設單位、施工單位、監理單位、設計單位等）的名稱和被審計項目的名稱、基本情況；

（3）審計范圍、內容、形式、方法、重點、 目標、實施步驟、預定時間等；

（4）審計組成員名單、具體分工和相應職責；

（5）編制審計方案的日期、編制人、編制單位名稱。

2 跟蹤審計實施階段

跟蹤審計實施階段是最重要的階段，主要進行工程造價的動態控制，防止出現超概算的情況，主要應加強以下幾個方面的工作。

1、加強對工程變更和簽證的控制管理

在施工中引起變更的原因很多，如工程設計粗糙，使工程實際與發包時提供的圖紙不符，當前市場供應材料規格標準不符合設計要求等，這些問題的產生給工程造價留下活口。跟蹤審計時應指派工程造價專業人員常駐施工現場，隨時掌握、控制工程造價的變化情況。所有變更，應有可以便于計量的設計文件、施工文件。變更實施前，施工單位應就變更對工程造價影響程度向建設單位提出報告，審計人員應協助建設方依據合同條款，做好工程變更引起價款增減的審核工作，并出具相關意見。

除工程變更外，施工中的簽證也是影響工程造價的重要部分，因此對簽證要進行嚴格管理，簽證內容應完整、具體、準確，一般應包括工程項目名稱、編號、原因、類別、簽認內容、工程量計算、產品規格型號、有關各方簽章和簽證時間等。

2、加強設備材料價格的控制管理

協助建設方對用量大或價格高的設備、材料進行詢價，或實施公開招標、比價措施，提出書面意見，確保所詢價格能滿足工程材料和設備的采購需要，特殊材料、重要材料和設備的詢價結果應提供有效依據，以嚴格控制材料設備的價格。

3、加強工程進度款的控制管理

依據工程合同確定的進度款支付方法、計價原則，在設計文件、施工文件、監理簽證意見資料配套完整的基礎上，結合現場勘察工作結果，對申報的合同內工程進度款中工程量清單工程量及工程量清單單價進行復核；對工程進度款中的變更、現場簽證、隱蔽工程量及采用的工程量清單單價的合理性正確性進行復核；對變更中新增工程量清單單價是否與招標文件規定的編制依據一致進行復核；對變更中采用的新工藝新材料，甲乙雙方擬定的計價依據或辦法的合理性進行復核。在規定的時間內，完成月工程進度款的審核。對涉及造價控制和索賠方面的問題，提供咨詢服務。

根椐施工單位上報的下月工程進度計劃及對應的工程量清單，結合設計變更、人工材料機械設備費用等漲價補償因素，對下月造價進行預測。如發現下月預測造價比原合同價高，審計人員將協助建設方，會同設計人員商量減少工程造價方案，或修改設計、或調整材料、或降低標準等。

4、加強現場跟蹤審計的記錄取證工作

現場跟蹤審計人員，應認真參加工程例會、協調會，及時協調和處理現場發生的特殊情況；每天做好跟蹤審計工作日記，及時對重點控制子項和重點隱蔽項目等進行查驗，做好必要的現場拍攝取證工作，并整理、標注相應的文字說明。重點子項包括：

①預算書、設計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程；

②采用新材料、新構造、新工藝、新技術的分部分項工程；

③地基、基礎、梁、柱、板等重要隱蔽工程處；

④采用的重要技術措施，包括安全措施和文明施工措施、趕工措施和其他重要措施；

⑤重要的機械設備、運輸、裝載和起重設備；

⑥每月施工的代表性進度標志；

每月月底前，根據工程跟蹤情況編制月度跟蹤審計報告，主要內容有：施工進度情況，驗工月報審核情況，與計劃工程量差異分析，材料詢價審核情況，工程進度款付款建議，重要簽證及變更情況，合同執行情況，合理化建議及其它本月發生的重大事項等。

5、加強審計質量保證組織措施

分解審計目標，細化審計內容，突出審計重點，明確具體審計步驟和方法，落實審計責任，要科學合理地選擇跟蹤審計切入點和審計介入時機，充分運用各種工程、審計技術手段，確保審計方案全面實施。

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，審計機構應堅持客觀、公正、獨立發表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監督關。同時，要注意妥善把握審計監督與服務并重的原則，進一步提高服務意識和服務水平；要加強與建設單位、施工單位等的溝通、協調，及時提出隱蔽工程、設計變更、工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進建設項目節約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規問題發生。

3 跟蹤審計總結

項目跟蹤審計結束后，在二周內出具跟蹤審計總結報告，主要內容有：項目基本情況，審計情況，施工階段總體評價意見，存在問題及整改情況，出具審計意見。

4 結語

重點審查清單報價的真實，防止施工單位提高建設項目造價；認真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量；重點關注原設計中沒有而變更的項目的真實性、計價的合理合規性、工程量計算的準確性。施工現場的財務決算審計重點是要審查是否將不該攤入工程成本的費用攤入了工程成本，審查竣工決算報表的真實、合規和完整情況等。

工程項目施工現場的全過程跟蹤審計監督是一項非常繁重而又復雜的工作，也是個循序漸進的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監管與服務意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻

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篇10

建設項目跟蹤審計是指審計部門對基建項目從項目立項到竣工結算的投資管理活動全過程進行連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價,通過發現和評價工程建設過程中存在的問題,幫助建設部門糾正偏差,以實現對工程建設項目全過程的審計監督與控制。全過程跟蹤審計把基建工程審計分為事前、事中、事后三個階段,從項目立項到交付使用各環節審計人員都參與其中,能及時掌握現場第一手資料,不但避免了結算時與施工方產生矛盾,而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險;合理確定與有效控制工程建設投資,最大程度的發揮業主的投資效益,從源頭上控制了工程造價。我公司已對多項建設項目實施全面有效的造價控制,并取得了良好的控制效果。總結全過程造價控制的實踐經驗,對如何做好全過程跟蹤審計,我們采取以下具體措施:

1工程招標階段

首先,審查工程量清單并參與標底答疑。現行的工程量清單招標實行量價分離,量的風險由甲方承擔,因此提供給乙方的工程量清單應盡量準確,以減少結算中因量的變化帶來造價的增減。審計人員應根據招標文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準確,有無多算、少算、漏算,發現的問題應在標底答疑時提出來,告知每個投標單位,并對工程量清單做相應的調整。其次,審查招標文件并全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整;文字表達是否準確;評標辦法是否科學;程序是否合法;甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員參與招標過程,便于對評標過程有全面的了解,特別是商務標部分,常常出現一些超低或超高價,審計人員應對這些“超常價”進行對比分析,找出原因。在評標過程中,施工單位的現場答疑及承諾,審計人員應要求其以書面形式記錄備案,一旦其中標,將寫進合同條款。最后,審簽施工合同。工程施工合同是承包人與發包人之間為完成商定的建設工程項目,確定雙方權利和義務的協議。它是工程建設質量、進度、投資的主要依據,在市場經濟條件下,甲乙雙方之間相互的權利義務關系主要通過合同確定。審簽合同的目的就是避免因合同不完善、意思不清楚、格式不規范等原因造成的隱患。合同審查的重點是:合同主體是否合法;內容是否符合國家法律、法規;形式是否符合工程特點;文字表達是否準確;合同條款是否完整。

2工程施工階段

2.1參加施工圖紙會審,了解施工圖紙變更情況審核施工組織設計,對其中的主要施工方案進行技術經濟分析,對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議,進一步優化施工組織設計。

2.2造價工程師定期到施工現場勘察,并填寫跟蹤審核日志,對有關需要造價控制內容出具施工階段造價控制建議書和咨詢意見

2.3主要隱蔽工程驗收跟蹤

2.3.1地基驗槽記錄:指基礎土方開挖完成后的驗收。為了有效地控制造價,主要核查基槽的幾何尺寸、土質類別、排水類型、土方的運輸方式、運距等的書面證明材料。

2.3.2基礎結構的驗收:指正負零以下結構完成后的驗收,主要核砼墊層、砼基礎、磚基礎以及回填土的實際尺寸是否和施工圖紙相符。正負零標高的確定和回填土的運距及運輸機械。

2.3.3主體結構驗收:指主體結構完成后在開展室內、外裝修前的驗收,主要核查板、梁、柱及鋼筋綁扎情況,砌置、材料等和施工圖及設計變更是否相符。依據設計圖、變更圖及變更簽證進行逐項逐層核對。

2.3.4屋面工程驗收:主要核查屋面防水做法,保溫材料的厚度是否與圖紙相符。

2.3.5工程竣工驗收:指工程完工后交付業主之前的驗收,主要核查設計變更、材料認證以及有關索賠的書面證明材料。以上隱蔽工程跟蹤審核要做好記錄。

3工程變更、洽商、簽證的確認

負責工程設計變更的計量,分析設計變更對造價的影響,并核定承包人對設計變更所造成費用上的增減。工程變更發生的費用是工程造價的重要組成部分,對必要的變更應首先進行技術經濟比較,選擇經濟合理的技術措施,力求減少變更費用,以避免不合理支出。負責工程現場實際費用的審核及簽證。負責對材料、設備市場價的征詢和審核,對項目殊設備市場價進行征詢。審核由于現場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求,避免業主承擔來自該方面的經濟損失。

4工程進度撥款的控制

承包方按合同規定時限每月提交已完工程(或節點形象進度報表,經監理工程師(或甲方代表核實并對合同范圍內的工程量和變更分別簽證認可。承包方根據監理工程師(或甲方代表簽證認可的工程進度報表,編制出當月的工程價款結算書報貴校基建處,再由基建處報審計處委托我公司審核。公司委派項目負責人對月度工程價款結算書進行審核,審核實物工程量與圖紙是否相符;工程量計算是否準確;工程簽證記錄是否真實、合法,施工用料是否發生變化,并出具審核意見和撥付進度款建議書。

5已完形象節點工程量的審核

節點工程施工完成經驗收合格后,承包方應編制已完工程量報表交監理工程師進行初審,然后報我公司由項目負責人對工程量進行審核,審核后的結果三方核對無異議填寫工程量審定表,三方簽字蓋章作為工程結算的重要依據。

6工程結算的審核

工程驗收合格后,將三方簽證認可的節點工程量審定表進行匯總,即為結算工程量。經主審造價師量價匯總后提出初步審核意見,報公司專項小組項目負責人和技術負責人進行二級復核和三級復核,復核后送交委托人,委托人再送交建設單位、施工單位核對。如無異議應分別在“建設工程造價審核結論定案會簽表”上簽字確認。備注欄造價師可填寫有必要申明的內容。工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段,對建設項目全過程造價管理來說也是最難、最復雜的,這個難點就是工程變更、簽證和工程索賠。由于設計變更和工程簽證而調整的工程造價占整個單位工程竣工結算的比例,多則接近20%,少則也在6%左右,它內容廣泛,構成原因復雜,規律性較差,發生的時間長,難以確定其造價。作為工程造價咨詢機構來說,在工程跟蹤審計過程中,應著重做好以下工作:

6.1工程設計變更的計量設計變更是工程施工過程中保證設計和施工質量,完善工程設計、糾正設計錯誤以及滿足現場條件變化而進行的設計修改工作。一般包括由原設計單位出具的設計變更通知單和由施工單位征得由原設計單位同意的設計變更聯絡單兩種。設計變更無論由哪方提出,均應由建設單位、設計單位、施工單位協商,經確認后由設計部門發出相應圖紙或說明,并辦理簽發手續,下發到有關部門付諸實施。工程造價咨詢機構在審查時應注意以下幾點:確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的,應按設計變更程序進行。一般情況下,即使變更要求可能在技術經濟上是合理的,也應全面考慮,將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失,加以比較,提出合理化建議。工程變更引起的造價增減幅度是否控制在預算范圍之內,若確需變更而有可能超預算時,提醒業主注意。敦促業主在開工前組織圖紙會審,設計變更要盡量提前,最好在開工之前就發現,盡量減少設計變更的發生,確需在施工中發生變更的,也要在施工之前變更,防止拆除造成的浪費,也避免索賠事件的發生。設計變更應記錄詳細,簡要說明變更產生的原因、背景、變更產生的時間,參與人、工程部位、提出單位都應記錄。設計變更實施后,還應注意以下三點:①本變更是否已全部實施,若在設計圖已實施后,才發生變更,則應注意因牽扯到按原圖施工的人工、材料費及拆除費。若原設計圖沒有實施,則要扣除變更前部分內容的費用。②若發生拆除,已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設單位回收。③調減或取消項目也要簽署設計變更,以便在結算時扣除。

6.2工程簽證的審核施工過程中的工程簽證,主要是指施工企業就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外,施工圖預算或預算定額取費中未含,而施工中又實際發生費用的施工內容所辦理的簽證,如由于施工條件的變化或無法遇見的情況所引起工程量的變化;隱蔽工程簽證;由于建設單位原因決定工程中途停建、緩建或由于設計變更以及設計錯誤等造成施工企業的停工、窩工、返工而發生的倒運、人員和機具的調遷等損失;在施工過程中發生的由建設單位造成的停水停電,造成工程不能順利進行,且時間較長,施工企業又無法安排停工而造成的經濟損失等。在所有簽證中,主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要,因工程竣工后根本無法核對其工程量,所以必須是在施工的同時,工程咨詢機構人員深入工地,全面掌握工程實況,檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄,隱蔽工程簽證必須請設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字,手續完整,工程量與竣工圖一致方可列入結算。這些簽證最好在施工的同時計算相應造價,這樣就能有效避免事后糾紛。超級秘書網

6.3做好施工記錄,注意原始資料的積累,為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據實際施工中,由于新材料、新工藝的應用,個別工程項目無相應定額可套用,這就需要工程咨詢人員掌握現場施工所發生的人工、材料、機械消耗量及工藝水平做好記錄,掌握第一手資料,真實合理地編制補充定額,維護各方應得利益。

6.4加強工程咨詢人員的現場協調控制能力跟蹤審計業務的開展需要通曉兩個或兩個以上專業的復合型人才,對工程咨詢人員的要求除了應熟悉工程技術知識、具備實際施工經驗、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內容外,還應具備較強的現場溝通、協調能力,文字編寫能力、計算機應用知識,這樣才能運用熟練的技能和豐富的經驗向業主提供切實可行的咨詢意見,全方位為投資業主服務。

7結束語

總之,建設項目全過程跟蹤審計是多學科知識的應用,跟蹤審計模式同原來的事后審計模式相比有諸多優點,不管從工程建設質量、安全、進度、促進建設單位內部管理水平等方面看,還是從工程造價動態控制、資金掌握、財務管理等投資控制的角度看,跟蹤審計的介入使工程建設日常管理得到行之有效的加強,使很多問題在事前、事中得到有效的解決,是工程審計工作的一種新思路,值得推廣使用。同時,對審計人員提出了一系列的嚴格要求,要求審計人員必須熟悉和掌握各種政策法規、經濟管理、工程設計、施工工程造價等知識。

參考文獻

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