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論文關鍵詞：賒銷信用風險管理，風險管理模型

 

一、概述

賒銷[1]是在銷售產品和提供勞務的過程中以一定信用為基礎，通過協議的形式，由賣方向買方提供一定期限內延期付款的銷售方式

賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現了大規模的商業賒銷，發展至今，我國信用經濟水平相比之下仍然十分薄弱，現階段我國企業平均賒銷比例只有20%，但企業平均壞賬

為了最大限度地減少賒銷所帶來的風險,我們應選擇理性賒銷,應該建立企業內部有效的信用管理與控制體系,企業防范信用交易風險不能只寄希望于客戶，而更應該從自身管理環節著手,借鑒國外成功企業的實踐經驗，結合企業實際引入“信

二、現在我國賒銷管

賒銷信用風險產生的原因包括很多方面，以企業為主體風險管理模型，其原因

外部因素：企業外部因素指的是企業以外的因素，包括宏觀經濟狀況以及行業總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經濟狀況

內部因素：企業內部因素是賒銷風險產生的基礎因素，屬于企業可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統

企業賒銷信用管理研究的是如何科學地運轉一個企業的信用管理部門，正確執行企業信用政策，將該部門所擔負的客戶風險管理、應收賬款管理、商賬迫收、輔助企業市場部門開拓市場等功能充分地發揮出來；另外．企業信用管

但是，國內絕大多數企業對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應收賬款逾期甚至造成現金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應收賬款進行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業決策的主要內容，這只是一種戰術手段，企業真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業缺乏理性管理具

基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對

1)在企業內部建立專門的信用風險管理部門(包括:專門的信用風險管理部、銷售

2)對信用風險管理流程進行再造，改變

3)對信用風險管理過程中所要涉及到技術或方法進行收集和整理，形成一個完整的技術

根據企業賒銷信用風險管理的三個階段，下面將重

三、賒銷信用風

企業賒銷信用風險管理可以分為三個階段

圖 1 賒銷信用管

風險管理的前提是企業信用管理部門首先要掌握本行業的各種環境信息風險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等

篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶

收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業銷售已經轉變為一種競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙

評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結算方式，是企業控制信用風險的重要手段。傳統的信用評估是建立在經驗

客戶的防范與維護是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業賒銷風險的高低。具體的操作包括：監控客

應收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據客戶最新的信用狀況，對應收賬款進行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業活動的企業，就有可能出現逾期應收賬款。企

企業信用管理水平評估是信管部門對本企業的信用管理水平進行評

四、企業賒銷信用風險

由上面提出的企業賒銷信用風險管理流程，我們可以分析出，企業賒銷信用風險管理模型主要

圖2 風險管理模

信用風險管理的核心內容是風險評估，根據客戶的信息對賒銷客戶進行信用評價，是我們從事風險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中

五、結論<

本文針對當前我國企業賒銷信用風險管理中存在的問題，對企業賒銷信用風險管理流程進行了分析，認為賒銷風險管理應包括信用管理政策的制定風險管理模型，客戶的篩選，客戶的監控與維護，應收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業賒銷信用風險管理模型，認為風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。

br> 都需要以客戶的風險評價的指標來進行管理，所以風險評估是信用風險管理的核心內容。風險評估模型是信用風險管理的基礎模型。

型結構

由風險評估模型，風險預警模型，風險決策分析模型等組成。其關系如下圖2所示：

管理模型結構

估，然后根據評估結果對企業的信用管理政策進行調整。

業必須認真分析每筆應收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變為壞賬。

戶還款信息及其它信息變化，根據變化的信息對客戶信用風險重新評估，根據評估結果對客戶實施不同的處理措施。

基礎上的，很難保證評估的準確性和科學性?？茖W的信用評估應該建立在經驗和對信用要素進行科學分析的基礎上。

伴和競爭對手的信用狀況對于企業防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經成為信用社會經濟繁榮與穩定的重要基礎。

信息，對客戶進行信用風險評估，根據評估結果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標準。

級授予不同的信用標準，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應收賬款管理政策是根據客戶還款情況，對于應收賬款采取不同的應對措施風險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。

理流程

圖如下圖1所示。

。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。

對信用風險進行合理的轉移。包括:應收賬款監控和信用風險合理轉移。

的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。

up>[7]:

險流程

點對企業賒銷信用風險管理流程進行分析。

或方法體系，建立信用風險管理系統，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。

企業賒銷管理混亂的現狀。

部門、財務部門和決策層)，并且理清管理組織內各要素間關系。

于企業賒銷信用風險管理的幾點啟示:

體表現在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統一管理；2) 僅以企業規模來判斷企業信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應收賬款的日常管理和分析；5) 對應收賬款缺乏嚴格的跟蹤管理；6) 對逾期應收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。

理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業自身可控的因素進行管理，通過自身管理水平的提高，來規避企業可能會遇到的信用風險。

觀念；缺少客戶信息, 不能準確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業缺少科學的信用管理制度等。

的影響；社會缺乏良好的社會誠信環境；相關法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。

可以概括為企業外部因素和企業內部因素兩個方面；

理出現的問題

用管理”理念,從控制交易各個環節的信用風險出發,建立一個規范化、制度化的賒銷程序,以增強企業風險防御能力,加強應收賬款管理,減少企業呆壞賬損失,在擴大銷售與控制風險之間求得最佳平衡和實現盈利最大化。

率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業界在對待賒銷時進退維谷的尷尬境地。

。通過先交貨后付款的方式，企業擴展了客戶范圍，從而增加了產品的有效需求和銷售額，進而擴大了市場份額和利潤。

參考文獻

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[2]李寶慶，中小企業發展之信用管理體系的構建，金融研究，2002.3,32-35.

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[8]The Committee ofSponsoring Organizations of the Tread way Commission, Enterprise RiskManagement Framework[M].Draft, July 2003.

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    會計部位風險點的形成一般說都有其客觀原因和主觀原因?？陀^上是由業務發展與人員配置、人員素質不適應導致的制度把握不透、管理不到位形成的;主觀原因是由于網點負責人或管理部門管理不嚴、監控不力,各項規章制度的貫徹落實不到位,操作人員工作責任心不強,違規違章操作,思想道德滑坡而形成。具體表現在:

    (一)管理檢查不到位,監控不嚴

    一是網點、管理部門的管理檢查不到位或檢查流于形式,沒有查出或糾正操作中存在的問題;二是檢查的內容、方式方法、操作程序不夠規范,對檢查存在問題整改不徹底;三是網點無專職風險主管,由網點負責人或業務主管兼職造成的管理不嚴、制度執行不力、監控不嚴。

    (二)業務推廣與人員配置和業務素質的不協調

    業務品種的推出與人員配置和部分柜員素質達不到要求,業務處理風險增大。一是網點過分強調業務的發展而忽視了業務人員的配備,容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現象,潛藏著風險隱患。二是前臺人員變動頻繁,對新業務培訓不足,業務不熟練,造成的操作風險。

    (三)新業務管理不到位,留存漏洞

    新業務的推出,由于配套的管理辦法、實施細則、操作規程等的不配套,或者制度執行人、管理者對新業務掌握不透、管理不到位,留存漏洞存在的風險。綜合客戶服務系統上線后,由于操作系統的變化較大,也可能存在一些管理不到位衍生的風險點。如前臺操作程序變化,庫包、業務印章個數增多,單證管理分散,現場監管難度較大;網絡運行故障影響前臺營業,后臺操作失誤導致前臺業務處理錯誤。

    (四)工作責任心不強,勞動強度大,思想教育不到位,道德滑坡

    一些營業網點由于業務量大,表現出普遍的心理焦慮問題,潛藏著會計失誤的風險隱患。在營銷指標和各種“數字”下網點也沒有什么時間進行思想道德方面的教育,思想教育的工作往往停留在表面,沒有真正深入下去,對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性,使得一些員工對內控管理掉以輕心,有章不依,有規不循,不加重視,放縱自行。

    二、建立商業銀行會計風險防范體系

    在充分認識會計風險管理存在問題的同時,如何以新巴塞爾協議提供的操作風險有效管理和監管的架構以及國外銀行的經驗,建立一套適合我國金融體系的會計風險防范系統,筆者認為應從以下幾方面入手:

    (一)建立和完善會計管理體制

    首先,應積極穩妥地推進銀行內部治理結構,使會計風險管理獲得強勁的原動力。其次,進一步強化會計集中管理,實現與總行的數據大集中?？茖W合理界定前后臺業務辦理范圍,規范營業網點交易與后臺核算分離模式。再次,不斷完善會計風險防范機制。要從系統和發展的觀點來審視制度體系的科學性、有效性和合理性,使各項制度在責任上有明確劃分,使各項規章相互配套,相互協調。最后,各商業銀行還應積極嚴格推行基層領導輪換制、會計主管委派制、會計督導員、稽核員委派制度等辦法,將風險管理人員與會計管理人員相對獨立,從人員上保證全行集中統一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“選手與裁判”引發的銀行會計風險。

    (二)建立科學的內控制度體系

    科學合理的內控制度是內控目標得以實現的充分必要條件。首先,完善內控制度,強化制約措施。制定涵蓋全部會計業務和各個崗位的操作流程和崗位責任制,通過各環節設置相互制約的職能崗位,進行內部會計控制。其次,嚴密程序,強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則,對所有崗位都要制訂制約措施,避免管理失控、制度懸空。再次,明確責任,獎罰分明。要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定,把會計任務和工作職責具體分解到各個柜組和崗位,落實到具體經辦人員。

    (三)建立會計流程監督體系

    創新管理控制手段,應充分發揮高科技在會計管理方面的作用,在目前情況下,會計核算系統的建設和完善,應減少人為的控制操作,不斷實現“人控”向“機控”的轉變。首先,建立預警系統,對異常的資金活動,系統自動進行預警提示,復雜業務以及需要當時作出會計估計、判斷的事項,應及時產生相應的報告信息。其次,建立符合業務發展需要的會計稽核模式。通過研究當前會計風險的特點、近期出現的共性問題確定專項稽核主題,制定稽核預案,明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長效、系統、有序的監控機制。一是建立并嚴格執行財務報告內部控制體系有效性測試制度。二是建立各項制度評估機制。三是建立、落實會計工作問責制度。四是要建立機構負責人、會計主管及柜臺員工風險防控能力評價制度。

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關鍵詞：合同能源管理；融資；風險

中圖分類號：F83文獻標識碼：A

一、概述

融資活動是當前市場經濟下眾多企業經營中經常需要面臨的一大難題，對企業生存和發展具有重要意義。EMC項目融資是以擬節能改造項目自身節能潛力的預期收入償還債務，由ESCO籌資，使高投資的節能改造項目實現了在傳統模式下較難完成的節能改造融資目標。由于EMC業務特點為“業主零投資，零風險”，故EMC項目融資潛在的風險必然全部由ESCO承擔。融資風險不僅涉及ESCO企業的投資問題，也涉及EMC項目整個生命合同期其他風險。所以對融資風險進行研究是ESCO運營獲得成功的關鍵之一。

二、EMC融資風險識別

EMC項目融資風險管理作為一個系統過程，將其納入項目生命周期的全過程，其風險可以劃分為三個階段：項目選項階段風險、項目實施階段風險、項目運營階段風險。

1、項目選項階段的風險。項目選項階段風險是從EMC項目的可行性研究開始出現的風險，包括能源審計、節能改造項目評估、能源管理合同的談判與簽署等系列工作。此時，EMC項目雖然還沒正式運作，但是如果項目的可行性研究結果不可取，即產生了融資前期成本投入風險。

作為投資者ESCO，在這項目融資前期工作中已投入了大量的時間、人力和物力，其中的所作所為是一個復雜的過程。ESCO甚至要在世界范圍尋找資金來源，同國內外銀行、顧客談判，取得承諾，安排貸款，而這些工作都要花費一大筆的管理費，即融資前期成本投入風險。如果項目具有可行性，ESCO與業主簽成能源管理合同，融資談判也成功落實，那么這時期需要資金預訂購買相關節能設備和建筑材料，貸款利息也隨著計入資金成本。

2、項目實施階段的風險。項目實施階段是融資風險很高的一個階段，包括節能改造方案設計，節能設備采購、工程施工及性能調試等系列工作。此階段關系到運營階段能否按預算的評估達到節能目標，能否達到預期的經濟效益。隨著改造項目施工的進展，資金投入不斷增加，利息就會隨之增加，而此時還未產生任何收益，ESCO面臨的融資風險也隨之增加。如果出現了方案設計不合理、節能設備有缺陷、工期延誤、建設成本超支或技術原因導致改造工程不合格等情況，都是完工風險的表現。完工風險都會與計劃改造項目的現金流量分析和預測存在偏差，最終結果往往是達不到既定的節能效益。一旦以上風險超過預期，ESCO有可能在未來沒有足夠的收益支付生產費用和償還債務，無法回收投資，更無利潤。

3、項目運營階段的風險。在實施階段節能項目改造成功后，實際節能量效益滿足計劃要求，EMC項目就產生了現金流量收入回報投資，并償還債務獲得應有的收益。運營階段的主要風險：信用風險、管理風險、金融風險等。

（1）信用風險。信用風險主要是指業主的信用風險。節能改造后的受益方業主若存在誠信問題，則有可能故意隱瞞或轉移改造后項目的節能收益，不按合同約定如期支付屬于EMCO享有的節能效益部分，對這種風險應引起重視。

（2）管理風險。管理在項目的任一階段都十分重要，即使節能項目成功改造后運行中的節能效益是顯著的，但此時如果忽略運營期的管理或管理不足，勢必造成節能效益降低的風險。因此，ESCO的項目負責管理人員切不可虎頭蛇尾。

（3）金融風險。市場風險、利率波動風險、通貨膨脹統稱為金融風險。市場能源價格、通貨膨脹、匯率和利率等方面的變化，有可能會引起從節能量回收投資減少和融資成本增大，導致產生融資風險。

三、EMC項目融資風險評估

對于EMC項目融資風險評估方法有概率分析法、層次分析法（AHP）、模糊綜合評判等。本文引入另一類風險評估方法，即運用動態指標進行EMC項目融資定量風險評估。只有對融資全過程實行動態管理，不斷評價融資風險程度，企業持續經營才可能實現。項目融資風險評估一般分為項目融資決策的風險評估和項目融資管理的動態風險評估。

1、項目融資決策風險評估。項目融資決策風險評估是通過計算累計債務覆蓋率和項目債務承受比率兩個指標，對風險進行評價與衡量。

（1）累計債務覆蓋率。累計債務覆蓋率是債務覆蓋率的指標之一，項目債務覆蓋率是指項目可用于償還債務的有效凈現金流量與債務償還責任的比值，該指標可以通過現金流量模型計算出來。債務覆蓋率越大，就意味有更多的有效凈現金流量可用于償還債務，但是根據EMC項目的特點，在選項、實施階段時出現較低的值，這期間ESCO是沒有能力償還債務的，須給償還債務一定的寬限期且須為公司保留一定比例的盈余資金。累計債務覆蓋率是為了保證EMC項目能夠持續地、經常地滿足債務覆蓋率的要求。累計債務覆蓋率一般認為在1.5～2.0之間，多出資金部分才允許作為利潤返還。

累計債務覆蓋率可用公式表示為：

DCR =

式中，NC ：從第1年到t-1年的累計凈現金流量；NC ：第t年的凈現金流量；A：年金；E ：第t年的年末匯率；D ：第t年年初貸款余額；R ：浮動利率。

（2）項目債務承受比率。項目債務承受比率是指項目現金流量的現值與預期貸款金額的比值，可用公式表示：

CR=

式中：NPV：項目在經濟壽命期內的凈現值；D：計劃貸款額；E0：貸款時的匯率。

項目債務承受比率一般認為在1.3～1.5之間，在項目進行過程中，每年結束后對CR指標重新進行計算，檢驗P{CR≥CR最小值}≥95%是否都滿足。如果某年的CR指標不滿足，就說明項目按期償債具有一定的風險，為規避破產風險，投資者就應當采取相應的措施。

2、項目融資管理的動態風險評估。項目融資管理的動態風險評估是通過動態分析指標Bt，以及對Bt分析，進行融資活動的動態風險評估。項目融資管理的動態風險評估可以使用Bt，Bt為第t年有負債時自有資本報酬率與第t年無負債時自有資本報酬率的比值，自有資本報酬率為稅后凈利潤與自有資本的比值。經過計算，Bt可用公式表示：

Bt＝

式中：Yt：第t年項目實際負債率；Dt：第t年初貸款余額；PD：單位產品價格；KD：單位產品可變成本；T：所得稅稅率；Qt：第t年產品銷售數量；F：固定成本（不包括折舊）；Cd：按平均年限法計算的折舊； （1＋INFi）：通貨膨脹因素。

這里可以根據公式計算的Bt≥1或者Bt＜1的概率分布來判斷項目的風險承受力。Bt的分布主要取決于Et和INFi的分布，這兩者的分布可采用預測樣式，利用蒙特卡羅法確定出Bt的分布。當P（Bt≥1）＜95時，就應對項目的資本結構進行調整，其中的95為保證率。如果要進行資本結構調整，這時把上式的Yt、Dt和A當成自變量，利用上式結合蒙特卡羅法，計算Bt的分布，P（Bt≥1）=95。

四、EMC項目融資風險對策

EMC項目融資風險對策一般有三種：風險回避、風險控制、風險轉移。

1、風險回避。EMC業務在我國剛起步，無更多良好業績和經驗可作參考，其特點決定了EMC業務是高風險項目。雖然在企業經營中，更多的情況是建議投資者在決策中回避高風險，但這是一種消極的防范手段，因為風險與利潤共存，在回辟風險的同時也拒絕了利潤，所以一味地回避風險是不合適的，會挫傷新生ESCO企業進取精神。作為一種風險應對方法，其使用原則應認為是回避那些遠遠超過ESCO企業承受能力或對企業造成致命打擊的風險。

2、風險控制。融資風險對策研究應著重研究風險控制措施，并使控制措施針對項目的具體情況，包括技術措施、管理措施、組織措施等。如選項階段盡量做到能源審計、節能改造項目評估預測分析的準確，就可以把節能量定位在一定的水平上，以滿足最低現金流量的需要；盡可能地選擇優良的業主，減少信用風險；實施階段提出技術上可行、經濟上合理的預防措施確保順利完工，盡量降低完工風險；運營階段指派專人維護節能系統、對節能量實施連續監測，降低設備維護費用等等。

3、風險轉移。EMC項目全部轉移的實質就是風險回避，一般提倡把部分風險轉移出去，常用的有合同條款、保險等方式，將潛在風險轉移給合同另一方或保險人。

五、結語

我國合同能源管理機制還處在政策上的引進和財稅政策上的支持階段，新生眾多的節能服務公司，通過對EMC項目融資風險識別，可以使ESCO正確認識到各階段風險，對融資全過程實施動態管理，評價融資風險程度，努力做好與融資活動有關的工作，管理好與融資風險有關的工作才能較好地實現ESCO的投資收益和持續經營。

（作者單位：華東交通大學土建學院）

主要參考文獻：

[1]周杰.廣東LNG試點工程項目融資風險研究[D].華南理工大學專業碩士論文，2009.

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【關鍵詞】財務預算；風險管理；措施

財務預算管理與風險管理看似是兩個完全不同的概念，但是兩者又有一定的聯系，企業通過合理的財務預算管理可以降低企業的財務風險，促進企業健康發展。預算管理與風險管理都屬于企業財務管理，雖然國務院制定了《中央企業財務預算管理暫行辦法》，規定企業建立財務預算管理制度，但是許多企業管理層對預算管理的意識薄弱，預算管理松弛、不嚴謹，達不到財務預算管理的預期效果，更不能規避財務風險。因此，本文著重研究企業財務預算管理與風險管理的措施，督促企業改變觀點，重視財務預算與風險管理。

一、財務預算管理的特征及意義

財務預算是企業在經營預算與資本預算的基礎上安排現金流量，制作一定時期內的損益表及資產負債表。

1.財務預算管理的特征

財務預算管理具有以下幾個主要特征：第一，戰略性。預算在戰略規劃與經營之間起溝通橋梁作用，使得企業戰略意圖順利落實。一方面，預算合理配置企業的人力、物力、財務資源；另一方面，通過預算目標與實際的比較分析，及時糾正戰略目標與經營之間的差距，監督控制經營過程；最后預算還可評價各部門及員工的工作業績，為獎懲機制提供證據。因此，財務預算保障企業戰略目標的實現。第二，系統性。財務預算的編制、執行與控制過程、考核及獎懲各環節構成企業的一個完整體系，相互聯系；另外，一個部門的預算目標未完成，將會影響其他部門的結果，因此必須經過有權部門的權限批準。第三，全面性。體現為全員性、全方位、全程性。全員性是指財務預算管理涉及的各個部門，全員參與；全方位是指預算管理包含經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算；全程性是指預算管理活動從編制、執行、分析、考核及獎懲等涉及企業經營活動的各個環節。

2.財務預算管理的意義

財務預算管理在規范企業各項管理工作、完善內部控制機制、加強成本費用控制、優化配置資源及提升管理水平等方面具有十分重要的意義，具體表現在三方面。第一，促進了企業計劃工作的開展與完善，減小了企業的財務風險與經營風險。財務預算能促使企業管理人員提前制定計劃，以免盲目發展，優化了企業的經營環境。第二，促進了企業各部門之間相互合作交流，加強了內部團結。企業財務預算需要全盤考慮企業各部門之間的關系，明確職責，便于各部門之間相互協調，調動了各部門與員工的積極性。第三，為考核評價、獎懲等提供了證據，有利于企業績效工作的實現。財務預算對企業計劃的數量化與貨幣化的表現，為企業的績效考評提供了具體的證據，激勵員工努力工作。

二、財務風險管理的必要性及表現方面

1.財務風險管理的必要性

財務風險管理是現代企業經營活動必須面對的一個問題，財務風險管理的必要性體現在幾個方面：第一，企業生存的環境。一方面企業生存的外部環境復雜多變，市場化、全球化及信息化加速了環境的變化，還有當地政策的變化，使得企業的外部環境存在著不確定性與風險性。另一方面，企業的內部環境也在不斷變換，企業的資金鏈的不確定性、人才的流動性及努力工作程度、資源的不確定性等使得企業的經營活動存在著較大的風險，其中財務風險更甚。第二，企業的財務風險管理意識薄弱，風險管理水平低。雖然許多企業已經認識到風險管理的重要性，設置的內容繁多，但是財務風險控制能力不足，預算松弛，不能達到較好的財務風險管理的目標。

2.財務風險管理的表現方面

一個企業的抗風險能力體現在資金儲備、人才儲備與技術儲備三部分。財務風險貫穿籌資、融資、投資等財務活動的核心問題，表現在兩個方面，一方面，財務風險是一種可量度的可能性，即財務風險以認知風險為前提，若無法度量風險，就不能真正認識并解決風險，；也就無法保障企業經營安全。另一方面，財務風險與風險收益大小成正比，即高風險，高收益。取得的任何收益都要付出相應的風險成本。

三、財務預案管理與風險管理的措施

企業經營風險中對企業影響最大的就是財務風險，如何規避風險成為企業的重要工作，而財務預算是企業全面預算的一部分，企業要想規避財務風險，就必須管理好財務預算。因此財務預案管理與風險管理相輔相成，把兩者的管理措施綜合到一起，以便使企業財務管理工作更加明確，提高企業管理水平，規避財務風險。

1.密切聯系市場動態

財務預算管理之所以要密切聯系市場動態，一方面是因為企業財務預算把企業的經濟活動的過程與結果用數字與表格展現出來，進而把企業所學的資源、人力等確定下來，如果企業的產品不能適應市場需求，那么企業的生產活動就沒有價值，企業的目標亦不能實現。同時從投入的角度，市場情況的變化也會影響到資源的配置，進而影響企業經營效益。另一方面，在市場調研的前提下企業制定年度戰略目標及財務預算，而市場是千變萬化的，如果企業不密切關注市場動態，根據變化調整戰略目標及預算計劃，那么企業將失去市場機會。

2.堅持戰略管理導向

企業是一個盈利性組織，企業財務管理的最終目標是股東利益最大化，因此管理者和股東會為企業的發展制定一個長期的戰略規劃，實施戰略管理，而戰略規劃具體體現在每年的企業年度預算上，導致財務預算需要以戰略管理為導向，以期實現企業的戰略目標。

3.堅持過程控制原則

企業財務預算最終要具體實施，在實施過程中，企業不僅要考察企業及各個部門的預算執行結果，還要對執行過程進行嚴密的監控。

企業堅持過程控制原則，能夠及時發現預算計劃具體實行過程的問題，并及時解決問題，避免損失。同時，對過程進行控制，還是對企業部門及員工的考評，獎懲員工，激勵員工為企業做出貢獻。

4.采用科學的預算編制與考核評價方法

財務預算的編制方法有固定預算法、滾動預算法、零基預算法、概率預算法、彈性預算法等，一般而言，對市場情況掌握明確的企業，采用固定預算法；對市場情況把握不清的企業，采用彈性預算法。企業要根據自身的實際情況，科學選擇編制方法。同時，預算與考核同屬一個體系，考核評價方法的選擇同樣重要，將預算執行情況與預算指標比較，能夠更好的反映企業生產經營水平，評價員工的工作成績。此外，經過分析實際與預算的差異，便于企業總結經驗，改進措施。

5.加強預算信息反饋

為了提高預算編制的可靠性，需要加強預算信息反饋。編制預算是，需要的變量的不確定性，就需要一些近似值，在編制預算時根據不同的情況進行編制。第一，預算編制應具有先進性與現實性。先進性與現實性的預算有利于實現企業經營目標，并調動員工的積極性與主動性；第二，預算的可驗證性。預算的可驗證性，不僅提高了預算的準確性與可靠性，還能增強員工的責任感，有利于企業員工參與管理過程，提高預算的認可程度。

6.建立財務風險預警分析機制

財務風險預警機制是企業風險管理的重要組成部分，可以對財務風險進行監控與預報，并且及時防范風險，建立預警機制可以通過以下幾個方面：第一，選擇財務風險預警指標體系并分配指標權重。企業經營活動的運行和發展的變化往往通過一系列的財務指標展現出來，各指標相互關聯。通過財務預警模型的關鍵財務指標進行拓展或根據經驗篩選兩種方法確定預警指標體系。第二，確定財務預警指標的標準值。不同的企業、行業，不同的經營環境和企業條件，財務預警指標的標準值難以確定。財務指標一般可以采用國家標準、國際公認數、行業平均數、企業歷史數值等。第三，財務風險預警分析。在前兩步確定之后，對企業經營中的各項財務數值進行綜合分析。

7.完善制度體系與組織結構

企業財務預算管理要真正落實并發揮作用，需要完善制度體系與組織機構。企業建立和完善預算管理制度，是預算真正落實的前提，同時只有在企業的相關預算的規章制度深入人心后，成為員工的潛意識，才會大大激發員工的工作積極性。預算的編制不僅需要先進的科技，更需要相關的人才，因此，建立完善的組織機構，組建專業的預算管理團隊，保障預算編制的順利開展。

8.其他措施

企業還可以建立健全激勵機制，鼓勵員工樹立全員參與預算的意識，激勵員工為預算編制提供自己的見解、糾正有關的錯誤。還可以根據企業規模的大小建立預算管理責任中心，明確并詳細劃分生產經營業績。還可以建立風險管理的企業文化，等等措施。

企業財務預算管理與風險管理關系著企業經營的成敗，是企業的重要工作，因此，企業應該重視財務預算與風險管理，轉變意識，不斷完善相關的制度體系，遵循一定的原則，培養專業人才，建立健全完善的財務預算管理與風險管理機制。

參考文獻：

[1]高智林，劉艷慧.企業財務風險管理方法與對策研究[J].許昌學院院報，2013.32（3）：13-14

篇5

[關鍵詞]科研；項目管理；成功標準；風險分析

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.088

[中圖分類號]G311 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）16-0-01

科學研究的迅速發展改變了項目管理模式，而項目管理需要綜合管理。項目管理是指“以項目為對象的系統管理方法”，項目管理要讓其管理的項目得到高效率的指導計劃，并且還要使其得到正確地指導與有序地組織。其目的是讓整個項目在全程中相互協調，并得到最有效地控制管理。本文所說的科研項目管理指的是項目管理中一種特殊范疇。它有其自身的領域范圍，有其獨特的評價標準，并且和普通的項目管理相比，有更多的不確定因素，本文就科研項目管理自身的特點，分析討論其成功標準和風險。

1 科研項目管理自身所具備的特點

一般情況下，項目管理基本可分為9個管理領域。其主體領域分別是質量管理、費用管理、范圍管理和時間管理。有4個輔助領域，分別為：溝通管理、采購管理、風險管理和人力資源管理。還有一項負責綜合管理――整體管理，也叫計劃管理。而科研項目管理是這些管理項目中的一種，這種管理方法是以科研項目為主的。一個臨時性的組織對科研項目進行有組織、有計劃地指導和控制，用項目管理的方法把各部分有序分工，做到合理安排時間，高效利用資源，使資金和人才得到合理分配。

1.1 創新管理

科研項目管理除了包含這些基本的管理性質之外，還有一個重點就是強調創新，科研項目管理的創新即把簡單的順序邏輯排列組合開來，形成一種新的方案?？蒲许椖縿撔鹿芾響酶鞣N措施方案形成一種有效的管理機制，在這樣的氛圍下，使創新管理在復雜的系統中得到有效利用。另外，對管理本身來說，它也是一種創新，即尋求最有效的、成功的管理方式。

1.2 風險管理

科研項目具有創新性，因而科研項目管理中存在許多風險。有些不確定性因素可用灰色系統和數理統計的方法確定，還可用概率論或模糊數學的方法，科研項目可根據這些理論來分析。在管理時，第一時間對風險進行評估處理是非常重要的，預算風險帶來的不利影響，對風險采用有效監控手段，以最少的成本完成科研項目規定的總目標。

2 科研項目管理的成功標準

如今項目的質量、時間、成本只是部分重要的限制條件，而不是評價標準，在現代商業社會中，利益的滿足才是項目中令人關注的焦點。項目管理專家羅伯特指出，在項目后的驗收中，實現了商業價值就可以說項目取得成功。采用定性和定量相結合的方法，會使研究結果更準確。科研項目管理大致可以分為以下幾類。

2.1 時間安排

科研項目有嚴格的時間規定，項目工程中的每個人必須在規定時間內完成自己的目標，每個項目都有各自的時間安排，科研項目引進項目管理的方法，各個部分分工明確，時間規劃和任務分配都得到了合理安排和管理，使得項目在規定的時間內達到預期效果。

2.2 費用和利益

一個成功的科研項目應該是最小的費用支出和最大的利潤獲取。超出了科研費用往往只能被擱置，由此，費用管理顯得相當重要。費用管理指的是成本預算、成本控制、成本評估和計劃管理。對成本進行監控，保證費用在項目規定的目標范圍之內。費用管理與控制在整個項目過程中都要進行，它是科研項目取得成功的基本要求。

2.3 創新性

科研項目需要創新，這是它的一大特色，沒有創新也就不能稱其為科研項目，創新越大膽，它的成功性就越高，科研項目在自身項目開始時就要追求最先進的技術，并在此基礎上實施創新。技術創新是科研項目的重要組成部分。

3 科研項目管理的風險分析

3.1 科研項目自身的風險

風險由靜態風險和動態風險兩部分組成，靜態風險就是經濟正常運行下的風險；而動態風險就是由于社會經濟變動而導致的風險。風險因素主要有管理風險和技術風險兩大類別，管理風險指在管理科研項目上管理技能不夠完善而存在的風險，科研項目中的信息搜集的程度越高，管理風險的能力就越強，因此，風險管理行之有效的方法就是搜集大量信息。而技術創新的不確定性更強，且風險程度更高。當科研項目達到另一個新階段，系統比之前更加復雜多變，技術上的風險就進一步加大，因此，技術風險比管理風險更有難度。

3.2 科研項目的風險管理

項目管理中，風險管理不能簡單量化和系統化內容，風險管理大致分為3部分：風險評估、風險應對計劃和風險識別。風險評估就是辨別風險事件自身屬性，科研項目的風險評估就是分析以往數據，項目組人員自行裁斷其風險值，這種量化分析了各種風險發生的概率，便于應對。風險識別指找出潛在風險事件以防以外發生，在科研項目中，可對比其他科研項目進行分析，查找資料，其目的是找到造成科研項目失敗的真正原因，以免重復犯錯。風險應對計劃的相關內容是做出風險的相應解決方案，這種應對方案是以項目成功為前提的，被作為系統標準來處理所遇到的風險事件。

主要參考文獻

[1]武永生.項目管理在科研項目管理的應用研究[D].西安：西安科技大學，2005.

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[關鍵詞] 金融機構;風險管理;特殊性;問題;對策

[中圖分類號] F640 [文獻標識碼] B

一、引言

風險管理是現代金融機構的核心。近些年來，在市場經濟發達的西方國家，金融機構風險管理的理念、制度和技術方法獲得了前所未有的高度重視和迅速發展，從而大大增強了這些金融機構在風險日益加大的市場中的競爭力。我國國有金融機構股份制改制將風險管理的重要性提高到空前的高度，風險管理問題的研究成為現代金融機構的急需。盈利是金融機構的天性，但通常高風險與高收益是成正比的，所以金融機構必須加強對風險管理、風險控制的準確性、合規性，防范和化解金融風險，是保證金融安全、高效、穩健運行，促進經濟社會可持續發展的客觀需要。

二、金融機構的特殊性

金融機構的特殊性最直接的表現在于金融中介的出現使得金融機構融資方式創新，使金融機構融資不在受到時間、地點、融資數額、融資對象等的限制。以銀行為例，銀行通過吸存和發行債券等方式將分散的資金募集集中在一起滿足大額投資的需求，克制了銀行自身資金數額、期限的限制，滿足不同期限的借貸需求。其次，金融機構能夠起到提高資金運作率、增加運作的安全性、降低融資成本的作用。由于金融機構自身資金實力雄厚、信譽良好，對于存款者來說是比較信任的，對于借款者來說其融資成本相對降低，大大減少了借貸雙方的風險，提高了資金的運作效率。而且金融機構又具有專業性、融資工具豐富、規模大、網點多等特點，有使得金融機構融資成本降低。

按照1993年底《國務院關于金融體制改革的決定》，中國金融體制改革的目標是：“建立以國務院為領導的獨立制定和執行貨幣政策的中央銀行宏觀調控體系;建立以國有商業銀行為主體，多種金融機構并存的商政分離的金融組織體系;建立以有序競爭、統一開放、嚴格管理為目標的金融市場體系”[7]圍繞這一目標我國已基本形成適應社會主義市場經濟要求的新的金融機構體系，其組成如圖1所示：但它們都面臨許多相同點風險。具體而言，首先，所有的金融機構都面臨如下問題：（1）持有的資產可能面臨違約或信用風險;（2）資產負債表中的資產與負債的期限會在一定程度上不匹配。因而暴露于利率風險之下。第二，所有的金融機構都面臨某種負債提現或流動性風險，風險的大小取決于向負債持有者出售的債權憑證種類。第三，大多數金融機構都面臨某種承銷的風險，不管是通過證券的出售，還是發行各種類型的表內或表外的信用擔保。最后，所有的金融機構都面臨經營成本風險，因為金融服務的提供需要使用實際資源與后臺支持系統。因為這些風險及金融機構在金融體系中所扮演的特殊角色，金融機構被賦予特殊性。

圖1 中國金融機構體系

（一）降低家庭儲蓄者的監督成本

對一般的儲蓄者來說，直接投資于企業發行的金融債券將會面臨收集信息將要付出較高成本，要是有人參與合同就會產生成本，收集信息的難度越大，成本越高，違約的風險就會越大。這時儲蓄者的利益就會受到損害，解決的辦法就是讓許多小儲蓄者把他們的資金放到金融機構，由這個金融機構把這些資金集中一起投資于公司發行的金融債券憑證上?？梢酝ㄟ^比較在沒有金融機構的世界中資金的流動和有金融機構的世界中資金的流動來說明金融機構的作用。如圖2、圖3所示：

圖2 沒有金融機構的資金的流動

圖3 有金融機構的資金的流動

（二）增加流動性降低價格風險

由于金融機構具有分散部分但不是全部資產組合風險的能力，使其在向儲戶提供流動性較高且價格風險較低的各種合約的同時，又能夠投資于流動性較低且風險較高的公司證券，并且在金融機構投資于風險資產時還能確保向投資者和儲戶提供流動。分散化就是只要不同的投資回報不是完全正相關的，金融機構就可以利用規模效應來分散大部分資產組合的風險。在美國和英國的實踐表明，一項包含15種證券的分散投資可以給金融機構和資產組合的經理人帶來顯著的分散化效益。金融機構在投資過程中利用大數法則，隨著金融機構的資產組合中證券種類的增加，資產組合風險就會以一個不斷遞減的速度下降。而對于家庭儲蓄者來說，由于他們的規模較小因而只能持有那些相對不太分散的資產組合。風險分散使一個金融機構能夠更準確的預測其資產組合的預期回報，可以確保對家庭儲蓄者的承諾以很低的價格或資本價值風險提供高流動性的債權憑證。

（三）降低交易成本和期限中介

如同金融機構在信息收集過程中提供潛在的規模經濟一樣，在交易成本上也能提供規模經濟。如自1975年5月1日來，紐約證券交易所股票交易的固定傭金就被取消了，所以小的零售購買者就面臨著比大的批發業務的購買者更高的交易成本。通過將其資產集中于金融機構，由他們大批量購買資產，家庭儲蓄者就可以降低購買資產時的交易成本。金融機構還可以通過期限不匹配能夠創造出新型合約，例如在向家庭提供長期抵押貸款的同時仍能通過短期債務合同融資。

三、金融機構風險管理

（一）金融機構風險管理的目標和程序

金融機構風險管理的目標是以最小的成本換取最大的安全保障，要求金融機構在充分、全面的認識風險的基礎上選擇有效的措施對風險進行全面的處理與控制。金融機構風險管理受市場、客戶、技術等多因素的影響，其面臨的風險從簡單到復雜，從單一到組合，所以為使金融機構在經營中受到風險影響最小化，首先應當確立金融機構內部風險管理的體制，設立專門的風險管理人員，確定風險管理的目標，將風險管理納入日常管理范疇，按照設定的目標進行日常經濟活動的開展。

風險管理中無論面臨的是信用風險、操作風險、市場風險、自然風險，或是什么樣的風險，采用什么樣的機制，其風險管理的程序歸納起來都可以分為風險識別、風險衡量、風險管理以及風險管理執行和評估：（1）風險的識別。風險識別就是調查是否存在風險以及存在風險產生的原因，其是整個風險管理活動的前提和基礎，其中調查風險的方法通常包括：風險調查詢問法、財務報表分析法、流程圖分析法等。在對風險識別的過程中，除了調查風險還要分析引發風險事件的主要原因，從而采取應對措施消除不利因素，而分析風險是識別風險的關鍵。一般采用風險清單、威脅分析、風險邏輯樹分析和暮景分析等分析方法。（2）風險衡量。風險衡量一般是采用數理統計和概率論的方法并借助電子計算機等現代精算工具進行，以風險發生生的頻率和風險發生的強度為主要測算標志，對某種風險發生的可能性或者風險發生可能造成的損失進行預測和估算。（3）選擇管理風險的方法。在確定風險種類和影響程度之后，應進一步的針對風險選擇相應的管理方法，最大程度上避免可能出現的各種風險。（4）風險管理的執行和評估。風險管理的執行就是對前面選定的風險管理方法進行認真的執行，定期的修檢風險管理的目標，對風險管理的工作進行考核、評價。

（二）風險管理對策

金融機構風險種類很多，可能使金融機構收益，也可能使金融機構受損，對風險的管理是金融機構管理工作的重要內容，這里的風險管理主要是對能引起盈利變動的不確定因素進行管理;對能引起利潤增減變動的因素應采取措施，妥善處理。（1）回避風險。風險回避一般對于可能發生的風險不采用回避的放大，因為它是對付風險最有效的、最徹底的手段之一，在實際經營中進行經營決策時以方案有無風險為標準，盡量采取無風險或風險小的方案。一個成功的經營者往往很少采用這種方式，因為經營中風險和利潤是連載一起的，沒有風險也就沒有大的利潤。（2）減少風險。在風險經營中采取相應的控制措施，減少因風險出現給金融機構帶來的損失。這是一種主動控制風險的類型，能夠體現管理者的聰明才智。（3）接受風險。這種對策是做好足夠的前期準備，能夠接受并應對風險帶來的損失。經營中的風險是不可避免的，如貸款就會有信用風險，市場波動就會有經營風險等。對于這些風險應采用接受風險，即每期存放一筆錢留做準備，用做將來風險出現給企業帶來損失的補償，這是一種被動的風險管理對策。（4）轉移風險。轉移風險是指通過某種方式轉出可能發生損失的項目、財產，轉入相對安全的項目或者財產進入金融機構。一般可以采取期權、期貨、遠期、互換交易等金融衍生品來轉嫁風險;或者通過中介機構如保險公司轉移風險。

四、金融機構風險管理中存在的問題

（一）風險承擔主體不夠明確

風險是無處不在的，任何有效的風險管理都應該有承擔著，明確承擔者的權力、責任、利益，對風險進行有效的規避和管理。只有明確風險承擔主體才能更好的轉嫁風險。在發達國家，銀行體系中代表股東利益的董事會通過建立有效的風險管理體系，制定風險管理的決策，以全部注冊資本作為承擔風險的資本，明確的承擔銀行在經營管理過程中的任何風險。在我國金融機構風險管理過程中存在著風險承擔主體不明確的問題，以商業銀行為例，在商業銀行風險承擔主體不夠明確時，發生風險沒有部門來承擔風險，最終只能以國家資本承擔金融風險，當風險金額不斷擴大時最終造成財政巨赤，為彌補赤字國家就會通過印發貨幣來滿足貨幣的流動性需求，接連就會引起通貨膨脹，最終是讓整個經濟體系來承擔金融風險。風險承擔主體不明確產生的后果是非常嚴重的，需要非常重視，必須要加強風險管理的意識采取有效的措施加以解決。

（二）風險管理方法落后

發達國家的金融市場體系中風險管理工具是不斷創新并且是多種多樣的，不僅開發了在線價值VAR計量模型還開發了量化風險的計量模型。相比之下我國金融市場風險管理工具相對落后，管理能力薄弱，風險識別、度量的不夠精確，不能夠提供衍生金融工具滿足金融機構和投資者的需求。模型化和量化是西方金融機構風險管理的重要發展趨勢，而我國還停留在資產負債指標管理、頭寸匹配的水平上，對量化、在險價值、持續期、信用計量等概念不夠熟悉，不能提供最直接有效的風險管理工具，在應對風險時不能做出科學、準確的決策達不到規避風險的目的。

（三）風險管理體制不完善

在發達國家不是單一的注重風險規避、創造利潤，而是注重兩者的結合風險和收益相匹配，風險管理的同時兼顧收益。而在我國通常會把風險和收益放在對立的位置，不能夠正確的認知風險和收益應該兼得，風險管理體制不健全，阻礙了金融機構、企業的發展。風險管理就是采取正確的手段、突進對風險進行規避、管理及轉嫁，而在我國的金融市場風險管理中存在這樣的一種普遍現象，許多機構為了逃避風險而放棄自身的業務，不僅以損害企業自身的發展我為代價，還對企業的人力、物力資源造成極大的浪費，最后反而降低了自身抵御風險的能力[2]。完善的風險管理體制、正確的風險管理理念是金融機構風險管理得以正常進行的保障，打破傳統的束縛，設立專門的風險管理部門，是金融機構風險管理必不可少的環節。我國金融體制自改革開放以后取得了很大的進步，但在風險管理方面仍然存在體制不健全，部門之間銜接不順利，風險管理活動效果不佳的問題。

（四）金融中介服務機構不健全

在金融服務體系中，中介服務機構在金融機構風險管理的過程中發揮著及其重要的作用，如信用評級機構、會計師事務所、律師事務所、審計事務所等中介機構保證了投資者能夠全面、及時、準確的獲得市場信息，減少了信息部隊稱造成的風險。但是我國目前的金融中介機構還是比較落后的：首先，缺少權威的信用評級機構，現在的金融機提供的不只是產品，更是一種信用，缺少完善的信用評估體系束縛了金融機構對風險的規避，如企業在發行股票、債券時是以信用等級來確定利率水平，如果信用評級機構不能給以企業正確、合理的信用等級就會使企業發行的股票、債券不能準確的反映企業的信用狀況。其次，金融中介服務機構如律師事務所、會計師事務所等運作不規范，缺乏可信度，給出的驗證結果不能得到行業普遍的認可。再次，缺少專業的風險管理咨詢服務公司，缺少相關的專業人才，校企之間溝通不暢缺少有效的合作機制，使得先進的風險管理技術不能夠快速、有效的傳播。

五、完善金融機構風險管理的對策

（一）加強誠信建設，提高對風險的關注度

一些金融機構風險管理者只顧眼前利益缺少長遠的目光，沒有將風險管理安排在各個經營管理環節，沒有高度關注利益背后潛藏的危機，沒有加強企業、個人誠信建設，導致金融危機爆發時金融機構存在破產風險。所以金融機構在風險管理時應該加強誠信建設，加強風險意識，避免由于信用問題給企業帶來的風險隱患。

（二）強化內部控制，重視對創新風險的防范

金融機構在邁向國際化道路的過程中要注重國內外宏觀環境、政策對金融機構風險的判斷，要加強風險管理、內控管理，做好風險預警和資產流動性的配置，加強各類風險間相互研究，完善金融機構風險管理內控體系，在創新業務的同時注重風險的防范，及時對創新風險進行評估、規避，保證金融機構在創新中更加安全、穩定的發展。雖然創新帶來利潤，提高了市場效率但金融創新不能濫用，尤其是在新產品、新業務開發和銷售的過程中要更加注重風險的控制，建立完善的風險監控措施，重點突出高風險領域的風險評估，采取更加嚴格的措施。

（三）轉變模式創新風險管理理念

創新風險管理理念就是在規避風險的同時兼顧收益，正確看待風險和收益的關系，把風險管理的過程變成創造收益的過程。健全風險管理體系，正確處理風險識別、計量、監控等活動，站在局外能夠更清晰的認識風險，調整金融機構股權結構;吸取國外先進的風險管理經驗結合自身的實際情況創新風險管理技術，實現更好的規避風險。轉變風險管理模式，優化資源配置，做好金融機構風險管理工作。具體的可以通過以下幾種途徑實現：（1）擴大風險管理范圍，由國內想國外擴展;（2）轉變風險管理模式有原來的定性分析結合定量分析;（3）轉變風險管理的重點由審批、放貸分離向完善管理發展;（4）轉變風險管理內容的單一性，不僅針對一種風險而是針對多種相互結合的風險;（5）轉變風險管理的形式由直接向直接、間接相結合的模式轉變;（6）轉變風險管理的目標，不僅是單一的貸款而是整體。只有這樣才能有助于金融機構管理風險，獲得更多的收益。

（四）完善中介服務

金融中介機構在金融機構風險管理過程中發揮著重要的作用，完善的、良好的金融中介機構有利于金融機構正確的識別、度量風險;有利于獲得準確的市場信息;有利于做出正確的風險管理決策。金融中介機構一旦出現問題將會造成無法估量的損失，所以完善金融中介服務，有利于金融機構獲取信息，做出正確決定規避風險。

（五）謹慎開創海外市場防范金融危機

金融機構最強大的對手就是金融危機，在面對金融風險時金融機構需要擁有良好的對應措施。2008年影響全球的金融危機正是由于高風險的外幣債券所傳導的，所以在金融機構立足于國內市場時應以穩健的經營活動為前提，不要盲目的擴張海外市場。一方面選取高評級的債券進行投資，加強新增外幣的風險控制，控制持有量預防和緩解投資風險;另一方面建立長效的外幣風險管理機制，完善外幣風險管理制度，計提減值準備。不盲目擴張境外投資，以安全、穩健為投資前提，謹慎開拓海外市場防范金融危機。

[參 考 文 獻]

[1]柳才萍.金融機構風險管理存在的問題及對策研究[J].企業經濟，2006（1）：166-167

[2]王麗璞.金融機構風險管理中存在的問題[J].時代金融，2012（4）：70-71

[3]馬嘿克補.淺談金融危機和金融機構風險管理[J].2013（1）：117

[4]龔禮紅.金融危機和金融機構風險管理[J].現代企業文化，2011（4）

[5]謝沛善.金融工程與商業銀行的風險管理[J].廣西財經高等?？茖W報，2004（3）

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一、風險識別

風險識別是風險管理過程的第一步，也是風險管理最為基礎的工作。只有正確識別了風險的種類及其原因，才能對風險的大小做出準確的評估，然后才可能采取可行的對策和措施。風險識別要求對于企業生產和經營過程面臨的特殊風險有明確的了解，密切注意廣泛采用先進技術所帶來的新風險，提高對風險可預見性的認識，掌握風險管理的主動權。企業進行風險識別的方法很多，如流程圖分析法、財務狀況分析法、分解分析法、暮景分析法、事故樹分析法、保險調查法、專家調查法。從便于操作的角度看，比較適合中小企業使用的主要還是流程圖分析法、財務狀況分析法以及保險調查法，前兩種方法能有效地從生產經營和財務狀況兩方面對企業風險進行識別，第三種方法則能從第三方的角度進行專業的風險識別，這三種方法相互補充，只要綜合運用好這三種方法，就可以比較全面地對中小企業的風險加以科學的識別。

二、風險評估

企業的風險識別確認后，接著要做的工作就是風險評估。風險評估是對風險發生的概率、損失及其影響進行評估。評估損失時，不僅要評估直接損失，而且要評估間接損失。評估方法分為定性與定量兩種，其中定性分析法主要有頭腦風暴法、德爾菲法、系統分析調查法、“四階段癥狀”分析法、“三個月資金周轉表”分析法、流程圖分析法、情景模擬分析法、管理評分法和專家決策法等；定量分析法主要有單變量模式法、概率分析法、期望值分析法、“利息及票據貼現費用”判別分析法、Z計分模型法和企業經營安全率及資金安全率計算法等方法。

現代企業進行風險評估主要采用定量分析和定性分析相結合的方法。定量分析的關鍵是選擇恰當的評價指標及其值域和臨界點。例如，反映市場風險的關鍵指標有：市場占有率、銷售利潤率、銷售費用率、產品差異度、替代品的性價比。反映顧客風險的關鍵指標主要有：合同履約率、顧客投訴率、賒銷比率、應收賬款周轉率；反映供應風險的關鍵指標主要有供應品價格增長率、采購合格率、供應商對價格和品質的控制能力；反映財務風險的關鍵指標有流動比率、速動比率、資產負債比率、負債權益比率、毛利率、總利潤率、純利潤率、投資收益率、投資周轉率、成本費用利潤率、銷售收入利潤率等。從實際情況看，中小企業最好采用定性與定量相結合的風險評估方法。因為這樣的風險評估方法直觀、針對性強，便于中小企業準確迅速的找到問題所在，從而準確地對風險進行評估。當然這要求中小企業在日常的經營過程中注重搜集各種資料并定期對資料進行整理并妥善保存。

三、風險處置

企業風險處置階段是風險管理過程中的最后一個階段，也是整個風險管理成敗的關鍵所在。它是根據不同類型、不同概率和具有不同損失程度的風險，制定應對風險策略。

（一）風險轉移。企業以一定代價（如保險費、贏利機會、擔保費和利息）采取某種方式（如參加保險、信用擔保、租賃經營、套期交易、票據貼現等等），將風險損失轉嫁給他人承擔，以避免可能給企業帶來災難性損失。首先是向專業性保險公司投保。企業只需定期交納一定數額的保險費即可在巨額風險損失發生時獲得保險公司的補償。其次是風險共擔，如實行合資、聯營、增發新股、發行債券、聯合開發等。第三是風險主體轉移。即把全部的風險全部轉給另一主體。如通過技術轉讓、特許經營、戰略聯盟、租賃經營和業務外包轉讓經營風險；通過委托開發、購買專利來轉移技術風險。由于風險轉移必然帶來利益的流失，因此，企業應當在識別風險的類型和大小，權衡得失后，選擇恰當的方式轉移。對中小企業而言，自然風險宜用投保，現代保險制度是轉移風險的最理想方式，中小企業應增強保險意識，加大在財產、醫療等方面的保險力度，把可能存在的風險損失轉移給保險公司。此外，中小企業還可以在對自身風險進行充分識別與評估的基礎上，把那些較大的風險通過合同條款轉移給對方承擔。實行投資決策，努力降低投資風險。

（二）風險自留。如果企業有足夠的財力和能力承受風險損失時，可以采取風險自擔以及風險自保的形式自行消化風險損失。風險自擔就是在風險損失發生時，直接將損失攤入成本或費用，或沖減利潤。風險自保就是企業預留一筆風險金或隨著生產經營的進行，有計劃計提風險基金，如呆賬損失、大修理基金等。這適用于損失較小的風險。中小企業在實施時應充分考慮自己的財務狀況，再做決策。

(三)風險組合。將具有不同風險且沒有相關性的產品和投資項目進行優化組合，通過產品或項目的盈虧補償，達到減少整體風險損失的目的。第一，高風險項目與低風險項目適當搭配，以便在高風險項目遭受損失時，能從低風險項目受益中彌補。第二，所選項目數適當。第三，要根據企業的核心能力給定一個風險承受的臨界點，以此作為風險組合的標準。當然，對于中小企業而言由于多種原因所形成的產品單一性和趨同性，尚不具備開展多種經營的條件，因而一般中小企業應慎用該策略，即使選用這種策略，也必須圍繞自己的優勢，結合企業資源條件來進行，不違背自身的經營戰略。

（四）風險規避。對突發性、高風險，其損失巨大而又難以回避的，有意識地采取避險措施。風險規避可以從三個層面展開：戰略風險規避、項目性風險規避和方案風險規避。過多消極的規避風險，會使企業安于現狀，喪失爭取發展的主動權。中小企業一方面要積極進取，增強同大企業的競爭實力，另一方面又因為風險承受能力差，必須避免過大的風險給自己造成沉重打擊，如何處理好這兩者的關系，對中小企業決策者是一個考驗。

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關鍵詞：網絡銀行；風險管理

1 概述

隨著信息技術的迅猛發展，網絡化經營已經成為各國銀行業占據國際市場份額的手段，網絡銀行應運而生。網絡銀行，是銀行的一個虛擬平臺，主要是通過IT技術來拓展銀行業務，同時，網絡銀行突破了時間和空間的限制，為客戶提供了全方位的新型現代化銀行服務。但是，網絡銀行所固有的虛擬化的特征，逐漸顯露出其潛在的風險，我國傳統的銀行業管理受到了挑戰。倘若銀行無法及時地控制風險，我國銀行業的可持續發展將受到影響。因此，做好網絡銀行的風險分析和管理是當前銀行業的首要問題。

2 網絡銀行風險管理存在的問題

2.1 網絡銀行業務缺乏有效的法律保障制度

網絡銀行屬于新興事物，目前還沒有完善的法律制度予以保障。

2.2 網絡銀行的經營和管理體系不健全

網絡銀行自身還沒有一套行之有效的經營管理體制可供借鑒，只能靠摸著石頭過河，逐步完善。

2.3 網絡銀行內部控制制度薄弱

內部控制制度不完善，風險往往就在內控制度的薄弱處產生。

2.4 現存監管模式無法適應網絡銀行發展

網絡銀行是一個新生事物，需要具有前瞻性的眼光去洞察到可能出現的風險，從而將其規避掉，而目前的監管模式顯然無法適應。

3 網絡銀行風險管理的解決方案

3.1 政府層面的網絡銀行的風險管理

3.1.1 大力發展先進的信息技術

在計算機網絡方面，我國起步較晚，信息技術相對還比較落后，我國網絡銀行的計算機應用軟件，到目前為止大部分都是從國外進口的，這對我國的網絡銀行發展產生了很大的安全隱患。為了讓銀行風險減少到最小，我國應該發展本國自主研究的計算機系統，提高自己的信息技術，這樣才能有效的預防網絡銀行的安全問題。

3.1.2 健全網絡銀行風險管理法律法規體系

目前，仍處于初級發展階段的中國，還未建立起完善的相關法律法規，因而遠遠跟不上網絡銀行的發展要求。對此，我國應該借鑒國外的優良經驗，不斷完善與之相關聯的法律法規。另外，要建立完善的社會信用體系，制裁失信行為，通過法律規范信用行為。同時建立一套統一的信用評級體系，統一規范，統一監督管理，促進網絡銀行的健康發展。

3.1.3 加強國內外網絡銀行風險控制的協調與合作

國內方面，我國網絡銀行監管機構主要是：人民銀行、銀監會，各機構之間需要不斷交流，取長補短，切實提高網絡銀行的管理水平。

國際方面，網絡銀行依靠IT技術為國內客戶提供金融產品和服務，也可以為國外客戶服務，但同時增加了網絡銀行的跨境風險，所以更有必要加強與各國金融管理當局之間的密切合作，以便建立起全球監管體系。我國應積極參與到國際跨境活動的管理工作中，研討如何統一規范和管理網絡銀行在全球范圍內的跨境業務活動。

3.2 行業層面的網絡銀行風險管理

3.2.1 及時調整和轉變傳統的管理思路和管理觀念

隨著網絡銀行的迅猛發展，金融服務的界限變得更加模糊，以后的金融業務越來越傾向于綜合化，從而向客戶提供綜合的金融服務解決方案。因此，必須轉變傳統的管理觀念，根據實際情況，采取相應措施。

3.2.2 完善網絡銀行的內部控制制度

建立和完善網絡銀行的內部控制制度，有利于對銀行的監督管理，完善公司治理結構，提高經營管理水平，增強企業的抗風險能力。

3.3 企業層面的網絡銀行風險管理

對國家的法律法規進行透徹的研究，強化內部監察，防衛違規行為及法律風險。同時要對日常安全加強管理，在日常經營管理的過程中嚴格辦事，樹立銀行的良好形象。開展全員培訓，建立學習型組織，培養順應時展的高素質隊伍。

3.4 社會層面的網絡銀行風險管理

參與網絡銀行監管的有專業性強、擁有各方面專業人才的信息科技、安全管理、公安部門、電信部門等行業。只有將各行各業的專業人才聚合到一起，網絡銀行才能規避掉可能出現的風險，順應時展的潮流，健康而有序地發展。

參考文獻：

[1]凌樓鳳.我國網絡銀行風險管理體系探析[D].南京：南京大學，2011：4，27-30.

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關鍵詞：工程項目；風險管理；項目管理

中圖分類號：TU198　文獻標識碼：A　文章編號：1672-3198(2009)12-0037-01

1　工程項目風險管理現狀

現代項目管理開始于上世紀七八十年代，最初是在美國軍事項目和宇航項目上發展起來，后來蔓延到各種類型的民用項目。項目管理對計劃、采購、合同、進度、質量、風險等諸多方面都有充分重視，并形成有機的管理框架。20世紀90年代以后，項目管理開始更加注重人的因素，注重顧客需求和實施人性化管理。

工程項目管理是以建設工程項目為管理對象，以項目經理負責制和成本核算制為基礎，以管理層和作業層相分離為特征，按照工程項目生產經營的內在規律進行有效的組織、協調、控制的一種施工管理制度。它是對整個工程的計劃、執行和完工考評等整個過程的管理，它可以分成三個階段：起始階段、執行階段和結束階段。其中，起始階段是為整個項目準備資源和制定各種計劃，執行階段是監督和指導項目的實施、完善各種計劃并最終完成項目的目標，而結束階段是對項目進行總結評價及各種善后工作。

風險管理是工程項目管理不可缺少的一個部分。風險是由于從事某項特定活動過程中存在的不確定性而產生的經濟或財務的損失，自然破壞或損傷的可能性。工程項目管理風險就是在項目管理活動或事件中消極的后果發生的潛在可能性。每一個工程項目都必然伴隨著一定的風險。工程風險不僅包括在整個建筑工程項目施工的全過程中，自然災害和各種意外事故的發生而造成的人身傷亡和財產損失的不確定性，而且也包括技術性、管理性問題引起的經濟損失的不確定性。風險管理是一項綜合性的管理工作，它是根據工程風險環境和設定的目標對工程風險分析和處置進行決策的過程。包括工程項目風險識別，工程項目風險評估，工程項目風險分析和工程項目風險控制。

2　工程項目風險管理識別及評估方法及模式

2.1　工程項目風險識別

風險識別是工程項目風險管理的第一步。它是指找出影響項目質量、進度、投資等目標順利實現的主要風險。風險識別可以從風險分類著手，采用專家調查法、幕景分析法或者故障樹分析法進行有效辨別。其中專家調查法是邀請專家找出各種潛在的危險并做出對其后果的定性估量，沒有要求作定量估計。主要有DELPHI法和頭腦風暴法。故障樹法是利用圖解的形式將大的風險分解成更加具體的小風險，或對各種引起風險的原因進行分解。

風險按照造成后果可以分為純風險和投機風險；按照分布情況分國別風險和行業風險；按照控制程度分為不可避免的風險、可轉移的風險和有利可圖的投機風險；按照是否可管理分為可管理風險和不可管理風險；按照影響范圍分為局部風險和總體風險；按照導致風險的原因分為自然風險、社會政治風險、經濟風險、技術風險和其他風險。那么，在工程項目管理中，風險主要有可行性研究階段存在的基礎數據不完整、不可靠，分析模型不合理，預測結果不準的風險；工程設計中存在的設計內容不完整，設計存在缺陷、錯誤，采用不恰當的規范，未考慮地質條件，未考慮施工可能性，有關數據不足或不可靠的風險；施工中存在的工藝落后，施工技術方案不合理，施工安全措施不當的風險；工藝流程不合理，工程質量檢驗和驗收未達到規定要求的風險；自然環境中的洪水、地震、臺風、雷電、泥石流、地陷等不可抗拒力的風險；組織管理中的缺乏項目管理能力，組織不妥當，目標不適當，缺乏管理協調的風險；進度計劃中的管理不力造成工期滯后，勞動力缺乏或勞動生產率低，材料供應不足，不可遇見的現場條件的風險；成本管理中的不適當的工程變更，不適當的工程支付，預算偏低的風險；合同簽訂中合同條款表達有誤，合同類型選擇不當；索賠管理不力的風險；人員配置中業主、設計人員、監理人員、施工管理人員、施工技術人員、工人素質的風險；在材料供應上的原材料、成品、半成品的供貨不足或拖延，數量差錯，質量規格有問題的風險；設備上施工設備供應不足，類型不配套，故障、安裝失誤的風險；資金上的資金籌措方式不合理，費用超支，資金不到位的風險。

2.2　工程項目風險評估

風險評估是在風險識別之后，對工程項目風險的量化過程。它是指采取科學方法將辨別出來并經過分類的風險按照其權重大小給予排序，綜合考慮風險事件發生的概率和引起損失的后果。對于不同權重的風險，管理者應該給予不同程度的重視。風險評估可以采用綜合評價法，AHP層次分析法，模糊評價法和等風險圖法。綜合評價法是邀請有經驗的專家對可能出現的風險水平或風險事件進行評估，然后綜合整體的風險水平，對風險進行排序。AHP層次分析法是由美國匹茲堡大學教授T?L?Saaty創立的一種系統分析與綜合評價方法。它是一種定量與定性相結合將決策者的主觀判斷與偏好用數量形式表達和處理的方法，能夠比較準確地確定綜合評價模型的權重。在層次分析法中一般要采用標度來衡量指標的重要程度以及決策者的偏好程度，該標度方法的認知心理學基礎是對事物直覺地層次剖析和比較，從人的思維分辨率和知覺的靈敏度看都是合理的。模糊評價法是利用模糊集理理論評價工程項目風險，使用蒙特卡洛模擬或三角模擬等方法度量風險，并可以通過改變參數而多次模擬項目風險，得到模擬仿真計算的統計結果，依次作為風險度量的結果。等風險圖法是在風險發生概率和風險造成的損失程度構成的二維坐標圖上通過畫出等風險曲線來比較風險的大小。

3　工程項目風險管理分析及控制措施

3.1　工程項目風險分析

風險分析是在前面工作的基礎上對工程項目管理過程中可能出現的任何事件所帶來的后果進行分析，以確定該事件發生的概率以及可能影響項目的潛在相關后果。風險分析可以使用進度網網絡模型，壽命周期費用模型或者快速反應速率模型來考察分析工程項目的風險。在制定項目開發計劃、確定項目過程優先級時考查工程進度風險和工程項H費用風險，多用進度網絡模型和壽命周期費用模型。在工程項目資金出現問題時候多用快速反應速率模型來確定該項目規劃的各種備選方案所需的預算分配。風險分析可以從整體出發弄清楚鋅個風險事件之間確切的因果關系，以便制定出系統的風險管理計劃，同時可以考慮各個不同風險之間相互轉化的條件，研究如何才能把威脅化為機會，進一步量化已經識別了的風險發生的概率和后果，減少這種估計的不確定性。

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1資料與方法

1.1一般資料

在我院普外科自2016年1月至2016年12月期間收治的手術患者中隨機抽樣150例作為實驗對象，其中男78例、女72例，最低年齡為17歲，最高年齡為73歲，年齡均值為（43.24±8.53）歲。采用計算機法將150例患者分為75例觀察組和75例對照組，患者的基本資料構成因素經統計學檢驗后P>0.05。

1.2方法

75例觀察組患者實施風險管理。①成立風險管理小組。由護士長作為組長，挑選經驗豐富的護理人員組建風險管理小組[2]，并對患者的基本病情，既往病史手術方式及護理經驗進行風險評估，制定相應的風險防范措施和完善的管理制度。②加強培訓力度。大部分風險事故是由于護理人員風險意識不強，風險防范措施落實不到位，主動服務性不高，法律意識不強造成的。因此，普外科應定期組織護理培訓，要求護理人員積極參與培訓，提高護理人員的風險防范意識和法律意識。③加強風險防范力度。在針對普外科患者實施護理管理期間，需要及時幫助患者翻身、扣背，調整，保證患者治療環境的安全性。增加與患者及其家屬的交流次數，掌握患者心理狀態的變化情況，適時予以針對性的心理疏導，盡可能的滿足患者的合理需求，嚴格執行風險防范措施，有效落實健康教育，從而有效預防非計劃性拔管等各類護理風險。在護理管理期間，堅持以“患者為中心”的服務原則，完善風險事故管理流程。針對75例對照組普外科手術患者，依照普外科常規護理要求及醫生醫囑對患者實施基礎性的護理管理及治療操作。

1.3統計學處理

采用SPSS19.0統計學軟件對數據進行分析處理，計數資料以百分數（%）表示，采用x²檢驗，以P＜0.05為差異有統計學意義。

2結果

本組150例普外科手術患者分組接受風險管理及常規護理管理后，風險事故發生率分別為6.67%和21.33%，詳見表1，實驗數據相互比較，存在顯著性差異，P<0.05。

3討論

普外科收治的手術患者人數多，存在較多的急癥、重癥，病情具有復雜多變，發展迅速的特點，對護理人員的職業技能和職業素養要求較高，因此成為醫療事故的高發區。有報道指出[3]，全面、高效的風險管理可以有效設定風險點進行預警、預判、控制和處置，對預防和降低護理風險事故具有十分積極的指導作用和意義。本次研究也進一步證明了這一觀點，本研究中觀察組護理依從性及護理滿意度明顯偏高，出現跌倒、錯誤用藥/漏給藥、壓瘡、非計劃性拔管等風險事故的幾率明顯降低，實驗數據相互比較P<0.05。由此足以證明，針對普外科手術患者實施風險管理所取得的護理效果更加符合臨床治療的需要，具有推廣和應用價值。

作者:石文芹 單位:四川省屏山縣人民醫院

參考文獻

[1]米衛華.普外科護理風險管理方法及應用價值[J].中國當代醫藥,2014,21(6):124-126.