導語：如何才能寫好一篇財務收支審計協議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條區開發建設指揮部（以下簡稱指揮部）審計監督部是指揮部的職能部門，對總指揮負責并報告工作。具體負責對指揮部內部的財務收支進行審計監督；對建設工程項目進行全過程的審計監督，主要目的是提出建設性意見，為最終審計創造條件。

第三條審計監督部的工作受區審計局的指導、監督。

第四條審計監督部根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關知識的人員參加審計工作。專業知識人員按照審計監督部安排開展工作，并承擔和履行與其從事業務相應的責任和義務。

第五條審計監督部的審計內容

一、審計監督部對指揮部內部、城北城司、城北拆遷公司實施的工程項目及其財務、會計活動進行審計監督。

二、審計監督部對指揮部內部的財務收支審計的主要內容：

1、收支預算的編制情況；

2、融入資金是否按有關規定進行，融入資金的管理是否有嚴格的制度保證其安全；

3、各項收入是否及時足額入帳；

4、財務部門的內部控制制度是否健全并有效執行；

5、各項支出是否合法、合規、效益，手續是否齊全；

6、往來款項是否及時處理，不長期掛帳；

7、法律、法規、規章規定的其他事項。

三、審計監督部對城北城司審計的主要內容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產形成、運用和管理的真實、合法和效益情況；

3、負債形成、償還和管理的真實、合法和效益情況；

4、所有者權益增減變動和管理的真實、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費情況；

6、內部控制制度的完整、嚴密和執行情況；

7、法律、法規、規章規定的其他事項。

四、審計監督部對拆遷公司項目審計的主要內容：

1、拆遷項目的立項、審批等法定手續是否完備；

2、實施拆遷的合同、協議是否合法、合規；

3、拆遷工程是否經過招投標及招投標是否合法、合規；

4、拆遷補償合同、協議是否合法、合規；

5、拆遷的建筑物、設備等資產評估的真實、合法；

6、拆遷安置或拆遷補償是否合法、合規；

7、特殊的拆遷對象拆遷補償標準提高，手續是否完備、合規；

8、法律、法規、規章規定的其他事項。

五、審計監督部對工程項目審計的主要內容：

1、工程項目的立項、審批等法定手續是否完備；

2、工程施工是否經過招投標及招投標是否合法、合規；

3、工程變更是否真實、合法，簽證單（應有工程部、監理、審計、施工方人員簽字）的手續是否完備；

4、施工合同是否合法、合規，建設合同中是否明確“如工程結算、決算核減金額超過總價的7%，則其結算、決算審計費用的浮動部分中，超過7%部分按核減造價4%計算的審計費用由施工單位承擔。”

5、預付工程款是否按合同、協議規定，按進度付款；

6、工程結束竣工后，是否及時組織驗收和委托審計；

7、工程款結算是否按審計結果與施工方進行工程款結算；

8、資產形成后是否及時移交相關部門，移交手續是否齊全；

9、法律、法規、規章規定的其他事項。

第六條審計監督部的權限

一、審計監督部有權要求被審計單位按照審計監督部規定的期限和要求提供下列資料或有關情況：

1、預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告；

2、在金融機構設立帳戶情況、與審計事項有關的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財務收支有關的資料。

二、審計監督部對被審計單位違反國家財政收支、財務收支的行為，及時上報指揮部總指揮進行處理。

第七條審計程序

一、審計監督部實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

二、審計監督部自定的審計項目或指揮部總指揮交辦的審計事項，審計結束后，及時向指揮部總指揮提交審計報告。

三、審計監督部可以采取直接審計、送達審計的方式實施審計，被審計單位應當配合審計監督的審計工作。

第八條法律責任

一、審計監督對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，根據事實和情況，由區審計局授權依法給予處理、處罰。

二、對違反審計法律、法規或者被審計單位違反國家規定的財務收支行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，應當根據事實和情節，給予下列處罰：

1、警告、通報批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規、規章規定的其他處罰。

三、違反會計管理規定，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，或者隨意改變會計要素確認標準、計量方法，造成會計信息失真的，審計監督責令限期改正，給予警告或者通報批評。對責任人員可以處以1萬元以下的罰款。并由責任人員上級機關對其給予記過、記大過、開除公職的處分。

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其一，財務人員素質偏低。大部分會計人員沒經過專業培訓、未取得會計證，對本職工作與會計制度不了解，對財務各項收支缺乏把關和理財意識。

其二，支出票據不規范。白條入賬現象較普遍，大多數村支出的部分費用、工程款等不僅沒有正規發票、憑領款人白條收據就予付款，且支出單據要素不齊全，支出單據無經辦人和證明人；支出原始賃證不全，很多應作為發票附件納入會計賃證中的合同、協議、購物清單沒有裝訂進會計賃證中，經濟業務不清楚、往來賬目不實，支出漏洞大。

其三，賬務處理不規范，專款未建專賬。一是把關不嚴，會計制度形同虛設，無論單據合規與否，只要村主任同意就付款；二是核算不規范，有的科目只設總賬，未建立相應的明細賬，不管收入、支出結構如何均在現金中反映，不能真實、全面地反映資金運行狀況。村級專項資金收支不僅未設專賬，而且在財務收支賬中也未設專門往來科目，項目結束后，很多村干部和會計人員不清楚收支總數，有的項目甚至存在多項收支都未入賬的情況。

其四，報表不準確，家底不實。一是大部分村半年或一年才記一次賬，有的甚至不記賬，更談不上按時編制會計報表；二是村往來賬務失真，很多應收應付款長期掛賬早已成為呆賬，卻未作注銷處理；三是將應計入“管理費”、“公積金”、“應收款”等科目核算的支出納入“其它支出”核算，造成會計核算不真實，村集體資產家底不清。

其五，財務公開、民主理財流于形式。按要求，村財務收支票據應該由村民主理財小組審核后才能入賬，并且每季度進行一次財務公開，但有些村仍然只有村主任一人簽字或僅在單據上蓋“民主理財小組”印章，沒有經力、人和理財小組簽字等。

針對以上問題，筆者提出建議如下：

第一，建立考核與責任追究機制。基層黨委要加強對農村財務管理工作的領導，將財務管理納入政府的目標管理，作為考核鄉、村干部的重要內容，定期監督檢查，增強各級干部規范財務管理的意識；對會計人員要定期培訓，定期考試，以考促學，分期分批取得會計證，并持證上崗，努力提升財務人員的業務素質。對基層干部或財務人員不按規定操作、擅自做主，導致集體資產或資金流失的，追究相關責任人的責任，并視情節輕重在全縣(市)進行通報或給予相應的黨政紀處分。

第二，健全管理制度。各鄉鎮、村、社應結合實際情況建立健全財務管理制度，包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據管理制度、固定資產及資源性資產管理制度，使村社財務的審批公開、監督票據的管理、財務物資的管理等都能做到有章可循，有法可依。

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（一）加強學習內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經濟合同60多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。

三、2014年內審工作計劃

2014年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。

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一、農業單位內部審計特點

根據農業部頒布的《農業系統內部審計工作規定》及農業單位的科研與生產經營特點，農業單位內部審計有以下幾個大特點：

1、審計重點

（1）財務計劃（或單位預算）的執行和決算情況審計。農業單位一般屬農業事業單位性質，有一定的差額事業經費撥款，農業單位年初一般都會制訂年度財務收支計劃及財政資金的預算，財務收支計劃及財政資金的預算作為全年財務管理的基本框架。同時，普遍存在較重的歷史負擔，如單位辦學校、醫院、退休人員多且未參加國家統一的社會險保等，加之農業的產出率低，屬弱勢產業，故對計劃（或預算）執行和決算的審計事關農業單位的財務管理全局。

（2）經營性收支及其有關的經濟活動情況審計。對于農業單位來說，下屬單位（分場）多、土地多、人員多，生產經營收入是農業單位重要的來源之一。因此，對經營性收支以及其他有關的經濟活動的審計也是內部審計的重點。

2、審計難點

（1）內部控制制度的審計。由于農業單位制度建設一般不夠健全，相對于工業單位而言較薄弱，人員素質相對不高，加之內部控制的職能不僅包括購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式、方法，還包括為對企業經濟活動進行綜合計劃、控制各評價而制定或設置的各項規章制度，因此，對農業單位內部控制制度的審計具有一定的難度。

（2）承包與租賃經營的經濟責任的審計。采取承包與租賃的經營方式，在農業單位具有普遍性，在此活動中，“富了和尚窮了廟”及包盈不包虧的現象比較突出，經濟利益關系復雜。

（3）農業專項資金（含配套資金）的使用與管理。農業專項資金目前總體上使用效率不高，有的甚至被轉移、挪用。

（4）綜合經濟效益審計。農業投資具有回收期長的特點，短期內難以見效，故對項目的社會效益、生態效益缺少綜合正確、客觀評價，短期行為較嚴重。

3、審計熱點

（1）國有資產的真實、完整和保值增值的審計。長期以來沒有對國有資產進行有效評估，對劃撥土地、住房（未完全房改）、經濟林木、園藝資產等的真實、完整和保值增值的情況長期不清晰。另外，國有資產的對外投資情況也是廣大職工群眾十分關心的熱點問題。

（2）農業建設工程財務管理。農業建設工程招投標制度正逐漸完善，但農業工程計算存在的隱蔽性及不完全規則性及施工過程的不規范性，使得農業工程財務管理為大家所關注。

二、農業單位內部審計工作中存在的問題

“重點不突出、難點未突破、熱點介入不深”是當前農業單位內部審計工作的主要現狀，具體表現為：

1、內部審計目標定位不準

由于我國內部審計是在國家審計的推動下建立發展起來的，而農業單位內部審計工作開展又比較晚，所以，內部審計工作的重心往往局限于財務收支和合規性審計。因而在指導思想上，內部審計的定位側重于“監督”，屬于“監督導向型”內部審計，不適應內部審計本身的需求，且不易得到企業領導及有關人員的支持和配合。另外，還忽略了根據在農業單位特點而須要開展的專項審計和職工群眾關心的熱點問題審計，進而內部審計的重要性一度未能引起足夠的重視。

2、內部審計機構設置獨立性不強

近幾年農場事業單位及國有農場處于機構改革階段，大部分單位將內部審計作為非重點必設機構，原來設有專門機構的被并入其他部門，原配有專職人員的改由相關人員兼任。這種做法既不符合審計的獨立性原則，又使審計工作受到其他部門的牽制，直接影響到內部審計地位和作用的發揮。

3、內部審計人員的業務素質及力量配備不足

目前我國尚未對內審人員的任職要求加以規范，農業單位內部審計人員素質不高，且兼職比較普遍。主要表現在：多數內部審計人員來自財會隊伍，專業比較單一，后續教育跟不上，知識結構不合理；審查方式單一，審計行為不規范，審計作風不扎實，提供的審計報告質量欠佳，審計建議缺乏可操作性；對內部審計準則、內部審計的發展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應我國入世后新的經濟形勢。

三、改進農業單位內部審計工作的對策

1、轉變內部審計目標定位

（1）突出重點

對重點審計工作要進行全面審計，原則上每年至少要審計一次，審計面達100％，審計內容要仔細、全面。同時還要注意審計對象在時間上的連續，做到不漏、不斷。如：A、對財務計劃或預算的執行和決算要審核：年初的計劃或預算編制是否科學；年終的決算是否真實；執行過程是否符合預算項目的規定和要求等。B、對經營性收支審計除及時、準確地向管理當局報告有關查錯揭弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員，更有效地管理和控制企業各項活動，合理使用資源，提高經濟效益，實現由“監督導向型”向“服務導向型”轉變。

（2）專攻難點

對審計難點要實行專項審計辦法，進行不定期就地審計，要逐個逐項地突破審計難點，做到審計一個就要徹底搞清一個，不能簡單、含糊，審計結論要“清晰見底”。如A、對農業專項資金的使用與管理的審計，要注意：①是否嚴格農業資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數到達使用單位或農民手里，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；②農業資金的使用是否合理，是否符合項目要求，農業資金使用效益如何；③黨和國家關于加強農業的決策是否落實。從而促進各級政府及其主管部門重視農業、重視農民、重視農村工作。B、承包與租賃經營的審計，應從幾方面入手：①承包合同是否規范、合法；②承包上交金額與承包資產是否相稱，有無“顯失公平”現象；③承包費用上交是否足額、及時；④承包資產管理質量是否符合合同要求，國有資產的保值、增值狀況如何。

（3）關注熱點

對熱點問題的審計要講究深度，審計結果要在一定范圍內公布，以達到最佳審計效應。如：對國有資產的對外投資審計，要結合本單位有關投資的文件資料，審查本單位進行的投資是否按照國家有關規定報經主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準或者備案，執行與批準是否相符、一致；進行投資的資金來源是否合規，有無違反規定擅自動用財政補助收入、撥入專款進行投資的情況。同時，應結合有關投資協議、合同、章程等資料與批準的文件，分析判斷其投資和收回金額計算的正確性。對外投資的國有資產是否經過法定機構評估，有無擅自作價造成國有資產流失的情況；聯營投資協議或合同，有無不按資產評估價值作價的情況；協議或合同規定的投資權益是否合理，有無明顯不合理的現象等。

2、建立獨立的內部審計機構

《國際內部審計標準》規定：內部審計的獨立性即內部審計人員（機構）需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束，客觀地開展工作。按照國際內部審計的慣例，獨立性是內部審計的最大特點，是其工作得以順利進行的根本保證。因此，農業單位務必設立獨立的內部審計機構，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對單位最高領導（機構）負責，真正發揮內部審計人員的作用。

3、提高內部審計人員素質

隨著內部審計由財務領域向經濟、管理領域拓展，內部審計隊伍不僅要有懂財務的審計人員，而且還應配備精通法律法規、現代科技、計算機等相關行業的知識的人員，加強審計人員的繼續再教育和專業培訓，把經常性的培訓作為一項必須堅持的制度，加快知識的更新，有意識地向復合型人才轉變。對此，企業領導應對內部審計予以足夠的重視，努力將高素質、跨專業的人才引入內部審計隊伍。

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關鍵詞：審計；合同；財務收支

中圖分類號：F8文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）10-0273-01

1 嚴格審核建設項目的招標投標是工程“三大控制”審計的關鍵

招標投標，是指采購人事先提出貨物、工程或服務采購的條件和要求，邀請眾多投標人參加投標并按照規定程序從中選擇交易對象的一種市場交易行為。對于建設項目而言，就是在“公開、公平、公正”的前提下，經有關管理部門批準后，通過一定的方式通告（或邀請）承包商前來投標，履行必要的程序而選定的最佳承包商的過程。近年來，通過招標投標方式的推行，對于提高建設項目質量，節約建設費用，確保建設工期等方面發揮了重要的作用。但也存在一些問題，如招標文件不規范；招標人肢解建設項目，致使招標項目不完整；投標人的資質及級別不符合標準，掛靠現象嚴重；僧多粥少，競爭激烈，壓價現象嚴重；建筑市場發育不全或管理混亂，招標投標往往流于形式；招標標底不準，隱性市場舞弊現象嚴重等一系列問題。對此，審計人員應重點審計招標投標條件是否具備；招標文件的內容是否完整、有關要求是否合規；標底與投標報價是否真實、準確；招標投標的程序是否合法合規；招標投標的管理工作是否規范等，以此來發現招標投標工作是否存在問題，如果有問題，則意味著建設項目中招進了本不應該中標的監理單位、設計單位、施工單位，也同時意味著項目的“三大控制”（質量控制、進度控制、投資控制）在不同程度上受到了威脅，作為審計人員，應該追根溯源，以便提出相應的意見和建議。

2 加強工程合同執行情況審計，是確保財務收支真實、合法、完整的必要手段

合同是雙方（建設單位和施工企業）權利和義務的載體，是財務進行結算的重要依據。而對于合同的審計，是建設項目審計中必不可少的重要環節，但在審計實務中，我們注意到合同在執行過程中發生了“變味”，主要表現在：

（1）合同條款與招標文件內容不一致：其一是承包內容發生改變，增加了招標文件中的“計劃外”項目，擴大了承包范圍。其二是改變合同價款的約定方式，將帶有風險的固定單價方式變為可調價格方式，改變了原招標文件中的實質內容。其三是改變工程項目驗收等級，如招標文件中規定竣工驗收為優良等級，在合同中卻變成了合格等級。

（2）合同簽訂單位與實際施工單位不一致。一些單位中標以后，將中標項目部分或全部轉讓給他人，自己則從中收取管理；一些資質低的單位掛靠在資質高的單位中標，簽訂合同時以資質高的單位為名義簽訂，實際施工時卻是資質底的單位。

（3）合同結算方式與實際結算方式不一致。有的項目通過簽訂補充協議的形式改變原合同結算方式，如原合同規定竣工驗收按實際結算（扣除讓利部分），補充協議又以總包干形式一次性包死價。

對于上述合同中存在的問題，審計人員應重點抽查大額合同的財務執行情況，以利于發現問題和解決問題，降低審計風險和維護財務結算和決算的嚴肅性。

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[關鍵詞]高職院；二級財務管理；效益；對策

自1999年高校擴招以來，高等職業技術學院(簡稱高職院)辦學規模急劇擴大，經歷了一個快速的上升期。目前。高職院因發展和管理的需要。逐步由。統一領導“集中管理”的財務管理體制向“統一領導，分級管理，集中核算”的財務管理體制過渡。在這種二級財務管理模式下，大多數高職院將項目經費、教職工工資、水電費、設備的購置費等大部分資金留在校級統一調度使用，而將剩余資金以學生定額等方式劃歸到系部，由其自主使用。

一、目前高職院二級財務管理存在的問題

(一)從二級單位創收看。收費不規范

離職院在發展的過程中很注意資金的籌集，除了財政撥款、學費收入之外。還通過社會服務、辦培訓班等形式拓展了許多籌資渠道。但是有的二級單位收入不及時上交。甚至簽訂雙重協議。以達到隱瞞收入的目的；有的違規使用票據。不開正式收費收據，截留資金，私設“小金庫”，坐收坐支嚴重等。

(二)從基本支出看，隨意性大

二級部門有了財權后，在使用上存在很大的隨意性。支出的結構失衡，辦公招待等消費性支出所占比例過大。所謂的支出不是為了專業或工作的需要，而是在年底為了花錢而花錢。在支出的過程中，還存在不少的違法現象，比如以虛假發票套取現金。將個人及家庭生活開支在學校報銷等。

(三)從專項支出看，缺失咨詢論證環節

目前，財政拔歉采用的是“綜合定額+專項補助”的形式。除了按在校生人數撥款外，上級部門會根據高職院發展的各種需求和政府專項資助的重大工程進行專項補助。但是高職院在使用這些資金的時候，存在拍腦袋決策，缺失咨詢論證環節，有的設備花了幾百萬從國外引進，卻沒有人會使用，最后成了閑置物品；二級單位之間攀比現象嚴重，設備重復購置。造成了極大的浪費；而在對外投資上，往往以個別領導的決定為準。缺乏合理的投資論證和有效監督，存在以“權”作交易，送人情現象。

二、高職院二級財務管理存在問題的原因分析

(一)高職院的二級財務運行機制不完善

高職院的財務管理體制目前正處于轉型期，二級財務管理尚在起步階段，許多規章制度還不健全和完善，導致管理職責不明確，經濟責任難以落實。二級管理后，系部等二級單位有了一定的財權，但是責、權、利未能相統一，其領導基本上只是享受權利，而無實質義務。

(二)內部控制不嚴

高職院不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執行。在一定程度上造成了對二級部門財務管理和監督失控。有的二級部門的負責人不懂財務制度，而學校對二級單位的創收又缺乏適時的監控，沒有切實做到“收支兩條線”管理。造成亂收費現象屢禁不止。二級管理后，多數高職院未能及時建立相應的決策失誤責任追究制度以及科學的績效評價體系。只對二級部門的支出進行總量控制。而二級單位并未按學校的發展目標，結合本部門的發展方向制定預算，或雖有預算。但來編報具體的經費使用計劃，學院無法落實對具體項目支出的跟蹤分析和控制。對資金的使用效益也難以正確評價，造成支出隨意。資金使用效益低下。

(三)內部審計監督不到位

高職院雖然有審計部門，會根據需要對會計記錄的正確性，法律法規執行情況，單位、部門的計劃、預算、合同、協議的合理性及既定目標的完成情況等進行審計，但這些審計是事后審計。缺乏前瞻性，且往往只是走形式。最高管理層對審計結果并不形成處理意見。這就使得內部審計形同虛設，發揮不了應有的作用。

三、完善高職院二級財務管理的對策

(一)探索建立注重效益、節約資源的財務運行機制

2007年1月，教育部、財政部下發了《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》，高職院應當切實落實文件的精神，根據財權與事權相結合的原則，探索建立與目標、任務、績效掛鉤的資源分配機制、績效考核制度、重大問題集體決策制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度。在內部經濟管理中。適當引入市場機制，優化資源配置，促進資源共享，提高資源利用率。在制定相應的制度時，建立健全多層次的經濟責任制，將任務分解，財權下放，并明確高職院和二級單位的權限、責任、利益。以責定權，確保二級院系財務收支有法可依、有章可循，做到規范有序。

(二)建立責權利相統一的激勵約束機制

要最大限度地提高資金的使用效率，調動大家的積極性和創造性，科學的獎懲制度是必不可少的。學院要對各二級部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，在經費下達時可先下達70％～80％，年終再根據學費欠繳情況以及年前所定目標完成情況，下達余額部分，進行相應的獎懲，并將考評結果作為確定員工薪酬分配以及職務晉升、評優的依據。這樣才能使每一個職能部門和相關責任人都能實現責、權、利的統一，自覺控制各類費用。

(三)加強內部控制建設

高職院要提高資金的使用效率和效果、全面協調可持續發展、確保戰略目標的實現，必須加強內部控制的建設。一是確定二級管理單位領導和各職能部門的權限和責任。同時采取強而有力的措施，從機制上解決二級單位各自為政、缺乏統一管理的現狀。如制定二級單位創收、支出及分配制度等。二是進一步完善授權批準控制制度。除了將一般授權落到實處外，還必須把握好特定授權。如重大籌資行為、投資決策、基建工程項目等應當實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。同時建立必要的檢查制度，及時反饋這些特定經濟事項的處理情況。三是健全不相容崗位分離制度。機構的設置要符合決策權、執行權和監督權相互牽制的原則，形成各自之間的互相制約。四是加強預算控制。實行二級管理以后，校一級管理機構的職能應定位于宏觀控制，目標管理，監督二級單位切實做到“經費包干，專款專用”。各二級單位，應根據學校提出的要求，結合本部門的實際情況，本著“量入為出。收支平衡，積極穩妥，統籌兼顧，保證重點，勤儉節約”的原則編制財務預算，并且保證預算下達后的剛性執行。財務部門要有專人隨時跟蹤檢查預算的執行情況，及時反饋預算執行進度。任何單位和個人都不得隨意突破或擅自改變預算方案，以維護預算的權威性、嚴肅性。五是加強財務收支控制。對于各二級單位的創收。要規范收費行為，對違規行為實行舉報獎勵制度，充分發揮民主監督和群眾監督作用；對于支出，積極調整和優化支出結構，不得隨意擴大。

有些支出可以實行定額管理，比如一些敏感性的職務消費項目。如招待費、電話費等，可以貨幣形式包干發給個人，這樣可以遏制鋪張浪費，節約資金。而對于重大項目支出可采用“成本一效益分析”為主的評價方法，既考慮支出的經濟效益和社會效益。又考慮支出的短期效應和長期效應，全面推行評審論證制度。六是搭建信息披露暢通的財務系統平臺。通過會計電算化及數字化校園、校園“一卡通”的建設，確保各項收費和支出、預算控制及信息傳遞等財務工作的透明度更高，有助于相關信息使用者能更及時地了解學校的財務狀況和預算的執行情況。以便作出正確的決策。

(四)建立健全以資金效益審計為對象的內部審計制度和追蹤問效制度

隨著二級財務管理體制的推行，二級單位擁有了人權、財權、事權等全方位的自主管理權限。作為學校。應當建立健全以資金效益審計為對象的內部審計制和追蹤問效制度。由事后的財務收支審計為主轉變為事前事中事后的效益審計為主，加強事前事中控制，才能讓有限的資金發揮最大的作用，保證高職院健康有序的發展。

年初可由財務部門提供各二級部門近幾年的經濟活動數據。供審計等相關部門和有關專家參考，對二級單位所編年度預算進行論證，使其各項支出做到有預算安排、有支出標準、有制度依據。嚴禁無預算、超預算的情況發生。

平時，加強預算執行的控制與分析，強化高校管理層任期內的經濟責任，對預算執行情況、責任期內創收情況、個人廉潔自律情況、所負責部門資金支出用于教學科研的比例和結構是否合理、資金的運用和主要業務工作的聯系度、是否有截留挪用等方面進行實時監控。對發現的違規行為予以制止并責其及時整改。

年底，作為干部考核的一個重要方面對各二級單位既定目標的完成情況、資源的節約和有效使用、經濟活動的效率和效果進行評價。按照經濟責任制的要求，對因管理不善、控制不嚴等造成經濟損失的有關人員依法追究相應責任。

(五)建立科學的二級財務管理績效評價體系

建立科學有效的二級財務管理績效評價體系是管理的一個核心環節，考慮到高職院經濟效益考核的特殊性，除了一般的增收節支、開源節流的效益考核要求外，還有社會效益因素。因此。筆者運用企業戰略管理中的績效評價工具――平衡計分卡，結合二級系部考核的特點。對江蘇省職業教育財政項目支出績效評價指標進行了選擇、歸類和完善。設計了用于考核高職院二級財務管理的平衡計分卡基本框架。

這一套平衡計分卡業績考評指標由傳統的財務指標拓展到了非財務指標，綜合反映了高職院投入資金的管理和使用的效率效益狀況，為學院調整和優化支出結構。對教育資源的配置決策提供了依據。高職院可以從財務方面考核二級院系的經費來源、創收能力和支出結構；從客戶方面考核二級院系的教學環境、所培養學生的質量、用人單位的滿意度；從內部運營方面考核二級院系對教學的投入及教學的質量；從學習與成長方面考核二級院系完成預算任務的能力、財務管理的能力、教學科研的潛力以及對師資培訓工作的重視度。但環境是不斷變化的，在高職院的發展過程中，每一個階段的戰略是不同的，需要根據實際情況對相關考核指標及時進行修正和調整。這是一個動態的戰略管理體系。

[參考文獻]

[1]祝紅霞，張美華.高校二級院系財務管理運行機制研究[J].事業財會，2005(2)：21－24.

[2]盧翔.高校財務控制存在的問題及其對策[J].中國高等教育，2008(18)：56－57.

篇7

第一條 為進一步加強財務管理，嚴肅財經紀律，規范財會行為，提高資金使用效率，保障學院事業發展，根據《會計法》、《高等學校財務制度》和《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》等法規文件，結合學院實際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理教育事業發展需要與資金供給的關系。

第三條 財務管理的主要任務是：

1、加強資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預算和決算，對預算執行過程進行控制和管理；

3、科學配置學院資源，提高資金使用效益；

4、努力節約支出，防止國有資金流失；

5、建立健全財務規章制度，規范學院經濟秩序；

6、如實反映學院財務狀況，對學院經濟活動進行監督。

第二章 財務管理體制

第一條 財務管理體制主要是通過建立權責相結合的經濟責任制，使學院的財經工作和財務活動順利進行。

第二條 學院的財務管理體制是“統一領導，統一核算，分級管理”。

第三章 財務管理組織

第一條 按照學院“統一領導，統一核算，分級管理”的財務管理體制，全院財務工作實行院長負責制，主管財務副院長協助院長管理學院的財務工作，學院重大經濟事項由黨委會審議決定。

第二條 財務審計處是學院的唯一財務機構，在院長和主管財務副院長的領導下統一管理學院的各項財務工作。

第三條 各部門財務管理工作實行“部門負責人”責任制，并成立財務管理小組，小組成員由部門負責人和負責日常財務收支的工作人員組成，財務管理小組成員一經確定一般不要隨意調動。

第四章 財務工作職責

第一條 各部門負責人是本部門財務收支工作的責任人，對本部門的財務管理負全面責任。

1、遵守國家的財經法規和學院制定的財務規章制度，建立健全本部門的日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。

2、按照國家和學院的有關規定，組織本部門的經濟活動、經費預算的編制、調整和執行。

3、依法組織收入，嚴格執行“收支兩條線”的規定，所有收入必須納入財務審計處統一管理，不得設立“小金庫”。

4、部門負責人“一支筆”審批本部門各項經費支出。

5、保障、支持和監督本部門財務人員依法履行職責。

6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。

7、按照學院有關規章制度對本部門的資產進行管理，對資產的安全、完整和保值增值負責。

第二條日常財務收支工作人員負責本部門具體財務收支管理。

1、負責具體辦理本部門的各項具體業務。

2、遵守國家財經法規，執行學院制定的各項規章制度，依法履行財務管理職責，對違法違規的會計事項有權拒絕辦理和向上級報告。

3、協助本部門負責人制定日常財務收支管理制度和與本部門職能有關的財經制度。

4、業務上接受學院財務審計處的指導和檢查，并及時與財務審計處進行核對工作。

5、正確反映本部門各項經濟收支活動，保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。

6、協助本單位負責人維護各類資產的安全、完整。

7、負責向有關部門、領導提供經費使用明細數據。

第五章 預算管理

第一條 學院實行預算管理制度。

第二條 預算編制原則：編制預算必須堅持“穩妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結余”的總原則。收入預算堅持積極穩妥原則；支出預算堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約原則。

第三條 預算編制方法：學院預算參考以前年度預算執行情況，根據學院預算年度招生計劃、教育事業發展計劃與財力可能，以及年度收支增減因素進行編制。編制收入預算時，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實收入；編制支出預算時，在確保人員經費、教學經費和維持學院正常運轉的前提下，合理安排支出。基建、設備購置和修繕要突出重點，逐年解決。

預算由院級預算和所屬各部門預算組成，不得編制赤字預算。

第四條 預算編制和審批程序：各部門預算計劃經本部門財經管理小組審議后報財務審計處。院級預算由學院財務審計處根據收支計劃，提出預算建議方案，經院黨委審議后通過，并由財務審計處負責監督和控制預算的執行。

第六章 經費管理

第一條 經費核定指導思想：創造寬松條件，打造品牌專業；確保正常教學，鼓勵節約創收。

第二條 經費核定指導原則：

1、節約使用經費，若有結余，可留次年使用，但專款專用。

2、鼓勵依法創收，凈利潤兩年內自留使用，不再上繳學院。

3、嚴格遵守財經紀律，如有違紀，立即處罰。

第三條 經費管理具體辦法：

財務審計處根據各單位的上報預算計劃，結合學院的財力，提出預算建議方案，學院黨委會審議通過后執行，由財務審計處負責分解和下發當年預算指標并監督其執行情況。

1、人員支出：

（！）工資標準、各種補貼等由財務審計處根據人事處提供職工人數（含合同制）統一管理。

（2）出勤獎由各部門負責人根據教工出勤情況，將發放明細于每月末報到人事處，結余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費、取暖費、環衛費、維修費的支出由財務審計處根據后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。

（2）車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務審計處根據院辦公室、后勤處提供的支出依據，按實際發生金額進行支付。

（3）辦公經費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學經費（含聘用人員經費）、學生活動經費、學生實踐實訓經費、實訓耗材費用等，(本文來自于范-文-先-生-網)根據服務對象和服務性質制定下發標準。

3、對個人和家庭補助支出：

離退休費、住房補貼等支出由財務審計處統一管理。

第四條 經費核定標準：

第五條 經費支出項目必須按照學院有關規定進行經費開支。不得超支使用經費，接近限額時，財務審計處將通知有關部門，達到限額時，財務審計處有權停止支付。年度結余的經費可轉至下年使用，但必須專款專用。

第六條 各系、部的教學經費、講課費的使用由教務處負責監控核實，有關管理細則請教務處另行制定。輔導員費用、學生活動經費的使用由學生處監控，相關管理細則請學生處另行制定。

第七條 各部門的經費支出項目應遵守增收節支原則，合理使用各項經費。如有部門經費以外的專項費用發生，必須填寫“申請報告”到財務審計處審核，經主管財務院長審批后方可立項使用。

第七章 現金管理

第一條 認真貫徹執行《現金管理條例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現金；

第三條 不得以“白條”抵庫；

第四條 嚴格遵守我院現金結算起點（500元）和使用范圍；

第五條 庫存現金不能超過規定的限額；

第六條 收入現金及時存送銀行，不保留賬外現金；

第七條 現金賬登記及時，做到日清月結，賬錢相符；

第八條 現金支票要認真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現金；不得用公款轉存儲蓄；不得用轉賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現金；不得用轉賬憑證換取現金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現金支票和轉賬支票）的管理由財務審計處負責，指定出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內容：支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領用人、經辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時核對注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關部門和人員領用支票一般必須填制《借款單》，說明領用支票的用途、日期、金額，有經辦人簽字后，按金額逐級領導審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發。出納員根據經領導批準的《借款單》按照規定要求簽發支票，并在支票簽發登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領取，嚴禁領用空頭支票、遠期支票，特殊情況必須經有關部門領導同意，方可領用。

第八條 對過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報賬制度。領用支票的有關人員應及時報賬，三天內原始憑證交與財務審計處結算。如遇有特殊情況，三天內不能報賬，請與財務審計處及時取得聯系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發生支票遺失，立即向財務部門報告，由財務審計處向銀行辦理掛失，同時請求銀行和收款單位協助防范。

第九章 收費票據管理

第一條 票據的種類和使用范圍

2、省財政廳統一監制的“收款收據”。

以上兩種收據主要用于對院內各類學生收取的學費、住宿費、雜費、教材費等。嚴禁相互借用、轉讓、轉銷、或為他人代開收據。

3、省財政廳統一印制的“收款收據”（限于行政事業單位、社會團體非經營服務性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費；下屬單位上繳主管部門的代收款項；地方性社團組織收取的會員費和接受社會捐贈款項；單位、部門、上下級之間的往來業務款項；單位代收職工的水電費、房租等；國家法律、法規、規章明確規定的其他項目。

第二條 票據的領用和使用規定

1、嚴格遵守《中華人民共和國發票管理辦法》，財務審計處指定專人負責辦理票據的領購、開具、保管工作。票據管理人員調動工作時，要妥善辦理交接手續。

2、所有領購票據部門，必須在財務審計處辦理內部領購手續。財務審計處設票據領購簿。領購簿內容包括；用票單位，單位類型、核準領用票據種類及名稱、準領數量、起止號碼、領用人、違章記錄。

3、學院各部門領購票據時（往來工作必需），應先提出申請領購票據用途、數量等報告，并蓋上處室公章及本部門負責人簽署意見后，方可辦理領購手續。收款結束后必須將所領購的票據（己用和未用）全部交財務審計處辦理有關手續。

4、票據管理人員在領用和啟用整本票據前，應先檢查有無缺聯、缺號或票據內項目有無差錯，如發現上述情況，應即刻辦理退辦、退換手續。

5、票據應按種類和順序使用，填票內容必須和票據的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據時必須寫明單位名稱（或個人姓名）、填票日期、金額等。數字必須真實、準確、完整，填票人要簽名。

6、嚴禁虛開票據，不得涂改、挖補或撕毀票據。如有寫錯或作廢的票據全聯應保存完整，蓋好作廢章以備查驗。票據的存根聯應整本保存，不得撕開。

7、每本票據的所收款項及時如數交財務審計處入賬，每本用完后將票據的存根聯整本交回，經核對無誤后，才能換領新的票據。

8、用票單位發現丟失票據時，應及時查明原因，寫成書面材料送財務審計處轉有關部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學院收入是指學院開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學院必須按照國家有關政策規定依法組織收入；各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并取得物價局的收費許可證；各項收入必須全部納入學院預算，統一管理，統一核算，不得設置“小金庫”。

3、各項收入必須按照學院票據管理辦法使用合法票據，各部門不得自行印制收據進行收費。

4、嚴格按照市物價局審批的范圍、標準進行收費；不得任意變更收費標準，擴大收費范圍。

5、新增辦學項目，各部門需報請主管領導批準，并以書面形式通知財務審計處，并共同到物價部門辦理增項手續。

6、聯合辦學的項目，需將協議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務審計處，并共同到物價部門辦理收費許可。

7、未能辦理收費許可的項目，請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可，確實需要保留的，提出申請，報請院黨委會研究決定。

8、各項資金收入，嚴格執行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財務審計處收費。各項收費均由財務審計處統一進行，集中上繳，其他部門無權收取任何費用。

注：以上系指使用我院正式收費收據的收費項目。

第二條 資金支出管理

學院的支出嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。按《審批權限及審批程序》的規定，進行各項費用的支出。對無預算或超預算的開支項目，有權拒絕支付或報銷。

大宗物資、設備采購和大型修繕等項目，必須實行招投標，凡列入政府采購目錄的，必須實行政府采購。

第十一章 審批權限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經費支出按領導分工，業務歸口管理；按審批權限，逐層逐級簽批。

各系部經費支出由各系部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管財務副院長審批、院長審批。

各獨立部門經費支出由各部門負責人“一支筆”審批；超出審批權限，由主管副院長審批后報主管財務副院長審批、院長審批。

第三條 審批權限

1、凡以沈陽職業技術學院開展的工作，屬專項支出的

2、凡各處室的各項支出

3、凡各系部的各項支出

4、凡獨立部門的各項支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對方有效票據的支出，首先到財務審計處填制《借款單》，按審批權限履行簽字手續后，辦理借款；凡已直接取得對方有效票據的支出，可在履行簽字手續后到財務審計處取款，但票據上必須有經辦人、證明人（驗收人）、審批人同時簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費、加班費、勞務費、招生費等）及不可預見性支出等，一律在履行正常手續后，由主管財務院長審批。

以上的審批權限和審批程序及未含的有關內容，財務審計處報請主管財務院長、院長，一事一議。

第十三章 報銷程序

第一條 發生支出業務后，具體經辦人員在取得正式有效的發票背后，居中蓋上報銷印章，按審批權限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會計人員對經辦人取得發票的真實性、合法性、支出定額標準、金額的一致性進行審核。

第三條 出納人員對審核無誤的發票金額支付現金或轉賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權限，逐一簽批。

第二條 會計人員審核《借款單》后，通知出納員支付現金或轉帳支票。

第三條 借款人在有關借款事宜辦理完畢后，應在三日內辦理核銷手續。無故不辦理核銷手續的，原則上不準予再次借款。

第四條 借支差旅費，會議費，必須持有院長的審批意見，并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間；參加會議、考察和學習的，需附上通知的復印件。

第五條 非本院教職員工領取現金或轉帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購辦理程序

第一條 根據《政府采購法》和采購目錄及限額標準，確定政府采購行為。

第二條 由經辦人提出需求和市場價格，報請本部門負責人和主管領導審批后，到國有資產處、后勤管理處辦理采購手續，填寫《政府采購審批表》，再到財務審計處辦理請款手續，。

第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批，并送市財政局科教文處。

第四條 等待市政府采購中心通知評審。

第五條 確定供應商，簽訂《政府采購合同》，供貨、驗收。

第十六章 資產管理及采購程序

第一條 學院固定資產和低值易耗品的管理遵循統一領導、歸口管理和管用結合的原則。

第二條 目前學院設置的資產管理部門有：一、圖書館負責圖書、書刊的購置和管理；二、后勤處負責學院的低值易耗品購置和管理；三、國有資產處負責學院的固定資產的購置和管理。各資產管理部門負責所有分管資產的安全、完整，定期與使用單位核對盤點，每學期末向財務審計處提供所管資產的財產明細清單，學院定期組織有關部門進行資產核對清點工作。

第三條 各部門須設立固定資產、低值易耗品的分類分戶賬，做好購進、領用和管理等工作，定期與學院資產管理部門進行賬、卡、物核對工作。

第四條 各部門對的資產安全、完整和維護負責。不得隨意處置資產，資產的報廢、損毀應由負責人向資產管理部門申報，分清責任，屬于個人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經資產管理部門申請，主管財務副院長審批后報財務審計處備案。

第五條 各類資產需自行采購的，將需求報請國有資產管理處或后勤管理處批準后，方可辦理借款手續。按《審批程序和審批權限》的規定，辦理審批手續。待資產購回后，到國有資產管理處或后勤管理處辦理登記，并按報銷程序進行報銷。

第十七章 經費轉賬的有關規定

各部門間的經費轉賬，由提供服務的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負責人的簽名批準后，定期交到財務審計處辦理轉賬和扣費，財務審計處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對工作。

第十八章 創收管理辦法

第一條 學院鼓勵各部門充分利用現有資源，開展教學、培訓、技術服務等社會服務活動（由技能培訓中心負責的項目除外），增加收入，提高學院自我發展能力。

第二條 學院開展社會服務活動的所有收入必須納入學院財務統一管理，再按照學院有關管理辦法進行結算。

第三條 財務審計處對各部門開展的社會服務活動實行項目管理。每一個創收項目必須向學院財務審計處提供有關經濟合同或協議的復印件和項目預算和計劃，并提前一周通知財務處，以便安排收款和票據的準備工作。

第四條 各部門須在項目完成后十天以內通知財務審計處進行有關經濟結算工作。

第五條 創收項目的收入一定按照收費標準和項目協議執行，支出由各部門負責人“一支筆”簽字。創收結余……

第十九章 相關業務財務報銷的有關規定

第一條 教學費用

1、開支范圍：講課費、聘用人員費、課程設計費、專題報告費、命題費等。

4、開支提取：無特殊情況下，財務審計處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領取現金，并做好發放前的準備工作。

5、開支發放：每月10日為發放日（節假日順延），屆時由各處室負責發放人員，到財務審計處領取進行發放，并于每月15日前將領取簽字后的發放表，交至財務審計處，以便留存。

第二條 差旅費

1、公務差旅費

（1）教職工公務出差的差旅費，報銷前應填制由財務審計處統一印制的“差旅費報銷表”。經部門負責人、業務主管領導、院長簽字審批后，方可報銷。

（2）原則上教職工出差嚴禁乘坐飛機，出差的車船費按公出人應享受乘坐等級標準報銷。

（3）乘坐火車，從晚8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續乘車時間超過12小時的，可購同席臥鋪票。凡報銷差旅費時發現與出差地點不符者，不予報銷；無故繞道者，繞道部分不予報銷。

（4）符合條件，未購臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價的60%計發給個人；乘坐特快列車的，按票價的50%計發給個人；乘坐新型空調特快列車或新型空調直達快車的，按票價的30%計發給個人。

（5）住宿費在規定的限額內憑據報銷。

出差人員宿費標準

人員市內區縣一般地區特區、海南

正副局級及相當職務人員（執行…… 元） （規定80元）（執行……元） （規定100元）（執行……元） （規定140元）

正副處級及相當職務人員（執行……元） （規定50元）（執行……元） （規定60元）（執行……元） （規定80元）

其他人員（執行……元） （規定30元）（執行……元） （規定40元）（執行……元） （規定60元）

（6）住宿費超過標準的部分個人承擔30%，其余部分有單位承擔。出差人員由接待單位免費接待或住親友家，無住宿費收據的，一律不予報銷住宿費。

（9）凡交納會議費的公出人員，會議期間的伙食補助不予報銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用，均由個人承擔。

2、探親差旅費

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費，每年由學院報銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費，在本人的工資基數30%以內的，由本人自理，超過部分由單位負擔。

（3）年滿五十周歲以上并連續乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發給補助；乘坐特快硬席的，按其座位票價的25%發給補助。

（4）已婚職工探望父母，應坐未坐臥鋪的，按實際乘坐的火車硬席座位票價，扣除個人實際負擔的金額（工資基數的30%減去應坐未坐臥鋪的補助）為單位應報銷的金額。

（5）乘長途公共汽車憑收費單據按實支報銷，旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內交通費，可按照中轉地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費，憑票據按實報銷，但乘坐市內出租車的不予報銷。

（6）教職工探親不得報銷飛機票。因故乘座飛機的，可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經人事處審核后財務部門憑票報銷。

第三條 加班費

1、嚴格按照學院自身規定標準執行，不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關于調整市直機關事業單位加班夜餐補助費（電話通知）》的標準。

2、凡加班應填制由人事處統一印制的“加班費審批表”，并經本部門負責人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，財務審計處于每月10日進行支付。超出規定權限，報院長簽批。

3、對于寒、暑假期間的加班，應在放假前做好加班計劃，報人事處備案，報銷時按實際加班數填寫，各部門負責人簽字審核后，由人事處匯總，并報業務主管領導、主管財務院長審批后，報院長審批。

第四條 交通費

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補助100元，由后勤處將名單統一于每月末送達財務審計處。

第五條 書報費

公務訂閱報刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統一訂購，持正規的發票，到財務審計處報銷，原則上一律使用轉賬支票。除離退休職工外，嚴禁用公款為個人訂閱報刊雜志。

第六條 采暖費

2、采暖費報銷面積標準：局級及相當級別人員為140平方米，處級及相當級別人員為105平方米，科級及相當級別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費補助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負擔：喪偶或離婚的；一方喪失勞動能力并無經濟來源的；一方現役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補貼；在部隊托幼園所入托的，地方不發補貼。

第八條 招待費

招待費發票以地稅版刮獎式定額餐費或機打票據為報銷依據，過期版的，不予報銷；嚴禁違反規定參與用公款高消費娛樂和健身活動。

第九條 印刷費

依據沈陽市2004年政府采購目錄，印刷支出預算金額1萬元以上，需要辦理政府采購。

第十條 維修費

1、校舍維修、改造等不論數額多少，必需報請預算，均由各部門負責人簽字后，報請業務主管領導，財務主管副院長審批、再由院長審批后生效。

2、依據沈陽市2004年政府采購目錄，工程預算金額10萬元以上，需要辦理政府采購。

購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十一條 固定資產

1、購買固定資產不論數額多少，原則上由國有資產管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。

2、根據高等學校財務制度規定，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資（如：學生桌椅等），作為固定資產管理。

3、學院規定教學設備單價在200元及以上，行政設備單價在200元及以上，圖書及批量達不到單價起點的家具，必須辦理固定資產登記手續，財務審計處憑有關固定資產單據報銷。

4、購買固定資產一律采用轉賬結算方式。

5、依據沈陽市2004年政府采購目錄，單項支出預算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十二條 低值易耗品

1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統一購買。經辦人提出需求申請，各部門負責人簽字后，根據金額，按審批權限，逐級審批。

2、凡達不到固定資產管理范圍（單價在200元以下），但民用性較強，使用年限在一年以上的物品，如小型計算器、工具等，需按以上歸口在院有關部門辦理低耗品登記后，財務審計處憑有關單據報銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態的易耗品，如碳粉、墨盒、復印紙等，不需到有關部門辦理登記手續。

篇8

（一）開展財務審計促進內控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。

（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經營及租賃等其他收入的使用管理。

二、審計范圍及時限

（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業園地稅局預算執行及專項情況實施內部審計。

（二）審計時限：2008年1月1日至2008年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。

三、審計內容及重點

（一）重大經濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規性，資金的效益情況，內控制度的建立健全及執行情況。

（二）預算執行情況的審計

1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執行已經批準的部門預算，有無未經批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調整支出預算的問題；審計預算執行單位2008年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環，造成部門預算編制不完整的問題。

2.審計非稅收入管理改革執行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。

3.審計政府采購制度執行情況。結合部門預算，審計預算執行單位是否嚴格執行政府采購的有關法規，有無擅自自行采購的問題。

4.審計國有資產（包括基建完工資產、房產租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產是否合法合規，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調撥等固定資產未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調撥等固定資產未核銷，未經批準擅自處置固定資產（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產未登記入賬等問題；審查房產租賃出租是否簽訂合同（協議），是否按合同協議執行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產等國有資產流失的問題；審查是否定期進行固定資產清理，固定資產賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產資料信息庫，是否按期及時進行登記等。

5.會計規范及支出審核審批制度的執行情況。審計單位是否嚴格執行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區地稅系統會計核算工作操作規范”進行帳務處理。

（三）“三代”稅款手續費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續費是否有超預算的問題；是否按規定的范圍建立代征代扣關系；是否按規定程序支付手續費；對三年未領取的手續費是否進行了清理。

（四）對州局2007年度審計意見執行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。

(五)落實區局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內部監督制度是否有效落實。

四、審計工作組織

由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。

五、工作要求

1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。

2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區局要求上報審計情況及相關報表。

3.審計程序要求

（1）下達審計通知書；

（2）進行實地審計；

（3）查證的事實辦理簽證單；

（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；

（5）審計報告經審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。

六、審計結果的運用

1.運用審計，大力促進廉政建設。

2.運用審計，規范財務基礎管理。揭示內部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規現象，強化會計基礎工作，規范財務行為為領導決策提供服務。

篇9

一、存在問題及原因

1、高校財務管理缺乏系統的控制監督機制。

目前，我國高校制度突出缺陷是“所有者缺位”。高等教育出資人主要是國家，國家是高校凈資產的終極所有者，但國家并不要求償還其提供的資產，也不要求分享經濟上的利益，而是將這些資產交給高校自行經營和管理。對于高等學校而言，國家對其投資，但并不對其進行財務管理，造成投資的所有者缺位；高校管理者獨立行使法人權力，但并不承擔具體的受托責任，導致資源缺乏有效的管理和監督。高校會計不進行成本核算，不計算損益，財務管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務管理的功能。

2、預算編制不完善,預算執行彈性較大。

一些高校沒有樹立起科學的預算管理理念，表現為：重預算編制、輕預算執行，故預算常會失控；在實際工作中，存在各部門預算和高校內部預算兩張皮，編制預算與執行預算兩張皮；重視預算內資金、輕預算外管理，預算項目沒有盡可能細化，預算支出沒有科學的定額和標準；預算編制時間過短，預算編制過程透明度不高等原因造成了部門預算不準確，預算內容不全面，有時編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現學校的工作重點和發展方向；在資金使用上，有些校領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執行剛性不強；高校缺失對“債務預算”的管理規定,導致目前高校預算和會計核算決算之間有很大差別，使高校的舉債問題難以處理,預算編制基礎面臨挑戰。

3、高校財務管理缺乏風險意識。

由于學校沒有建立有效的教育成本分擔機制，學校有限的教育經費很難滿足提高教學質量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學校大鍋飯現象十分嚴重，使本已十分緊缺的資金卻要超負荷承擔學校的各項開支，造成學校難以承受經費負擔。學校為了搞好基本建設，非常艱難地通過多種渠道籌措建設資金，利用銀行貸款改善辦學條件，解決了事業發展過程中的實際困難。但是，部分高校對貸款認識不夠，認為“學校是國家的，銀行也是國家的，銀行的錢不要白不要”，盲目貸款征地、上項目，其規模大大超過了經濟承受能力，潛伏了高校發展的隱患。

4、財務管理觀念淡薄，不少教職工漠不關心，只有財務人員孤軍奮戰。由于長期以來的觀念，不少教職工意識不到學校財務狀況與自己息息相關，而是認為財務只是財務部門的事，與他人無關，導致財務工作得不到有效的理解和執行。筆者作為高校財務中的一員，就曾多次感受到這樣的誤解：筆者在要求各系部催收學生欠費時，常聽到有人私下議論：“這是為他們財務收錢，不管！”；涉及日常經費開支時，部分工作人員支出隨意，財務嚴格要求時，則動輒向領導告狀，致使財務難以進行有效的核算及控制。

5、科研經費管理不夠規范。高校科研經費的來源渠道廣、課題名目繁多,特別是隨著橫向科研收入的大幅增加，高校科研經費的管理出現了各種各樣的問題，很多教師錯誤地認為，科研經費是自己爭取來的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守學校的財務制度與規定；學校也因為鼓勵教師多爭取科研經費，忽視了科研經費的管理，致使科研資金和資產流失嚴重，有的科研人員想方設法將科研經費轉為私人財產，將個人及家庭生活開支列為科研費用，或以和實際不符的票據報銷套取現金；有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理,卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到相應的補償，科研經費的使用沒有發揮應有的作用。

二、加強高校財務管理的主要對策

市場經濟條件下，國家賦予了高校財務自，意味著高校已無大鍋飯可吃，只有充分發揮財務管理的杠桿作用，使有限的資金收到更佳的效益，才能在教育市場的競爭中立于不敗之地。要切實做好高校財務管理工作,提高財務管理水平,必須采取以下幾方面措施。

1、提高財會人員業務素質，建立財務管理績效全面評價體系。

高校財務管理的加強首先要財務人員學習新知識、更新觀念、優化知識結構，提高解決財務問題的能力；加強財務管理人員國家有關財經政策及會計報表知識培訓，更好地利用會計信息，提高科學決策水平。面對高校經濟成份多樣化、利益主體多元化的實際情況，高校財務活動協調各方面關系日益突出，財務人員必須加強溝通協調能力培養,這對于執行財經紀律、化解矛盾、提高財務管理水平、改善環境具有非常重要的意義。高校要制定和完善財務評價制度，建立財務管理體系，提高財務分析（信息處理）能力。財務分析評價是運用事業計劃、會計報表及其他有關資料對高校一定時期內的財務收支狀況進行系統剖析、比較和評價。通過對高校財務收支情況的分析,掌握學校的收入構成，支出結構及各項收支的增減變化情況；通過對預算執行情況的分析，促進和引導學校的各項工作，起到“晴雨表”的作用；通過財務狀況的分析，利于科學決策，統籌調度，合理運用資金；通過辦學效益比較分析，為主管部門正確把握高等教育發展現狀和未來趨勢，為制定決策提供依據。

2、強化預算管理，提高預算管理水平。

預算是整個學校財務工作的核心，是高校進行經濟活動的依據，預算管理的好壞直接影響到高校的財務狀況和持續發展能力。因此，為了保證高校預算的良好執行，必須在高校內部管理中普及預算管理的基本知識，重新定義高校預算的概念及內涵,制定統一的預算編制原則和方法，把高校的全部收支作為預算統一管理的對象，完全打破原有的管理模式，選擇科學的預算編制方法按照新的預算管理要求，在編制支出預算時，要量入為出，統籌兼顧。編制預算時，應從學校的全局出發，既要考慮學校事業發展和建設的需要，也要考慮到學校財力的可能，把學校的全部可動用資金包括財政事業撥款和學校自籌資金，按一定的程序和方式進行綜合平衡，編制年度財務收支計劃，全面反映學校整體財務收支情況和總體規模。首先保證人員經費，在公用經費使用中要向教學和科研傾斜，壓縮行政性開支；對于自籌基建項目要慎重，根據學校財力情況予以安排；必須配合國庫集中支付制度和財政資金績效評價的要求,強化項目管理,尤其是重大項目的預算管理,要細化項目支出預算,新建項目主要體現在提高教育手段，改善辦學條件，保證后勤生活和學校運轉的必要設施；另外完善預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定。學校預算一經核定,必須自求平衡,不允許搞赤字預算。建立預算的跟蹤、分析和評價制度，優化資金的支出結構，確保資金正確使用，提高資金的使用效益，使預算更趨公平、合理、透明。

3、建立資金使用效益考核制度，落實資金使用責任制，使財務管理成為全體教職工的行動。

提高高校財務管理水平的最好辦法是調動全體員工增收節支的積極性，應該建立資金使用效益評估制度，并獎勤罰懶。學校要對學院(系)、管理部門資金使用進行效益考核，首先，對全校資金使用效益、預算與實際的差額及原因進行整理，作為對各項資金使用情況進行分析評價的數值資料；其次利用各學院(系)、部門對本部門預算期內預算執行情況和資金使用效益的書面分析評價報告，以及利用有關部門的各種專業檢查資料、每學期的教學檢查資料、各學院教學、實驗課計劃的完成情況、實驗課的開設情況、新購設備儀器的利用情況、新購圖書資料的讀者閱覽情況、各部門專業工作完成情況等資料，結合資金的使用是否專款專用、有無浪費、擠占、挪用現象進行以效益最大化為標準的考核評價。

提高資金使用效益是高校的一項綜合性經濟管理工作，并不是僅僅依靠會計人員就能做到的，必須由掌握資金使用權的各級領導來負責，實行資金使用問責制，資金使用量、任務完成量、質量情況及資金使用效果都應列人各級領導任職考核的重要內容。必須建立資金使用負責人首問制，建立財權運用與經濟責任相結合的經濟責任制，將履行審批財權與承擔支出效果相結合，并與負責人的經濟利益掛鉤，調動負責人的責任心和積極性，使負責人把學校的利益與個人的利益聯系在一起，處處堅持節約和謹慎的原則使用每一筆錢，提高資金使用效率。另外，學校根據院(系)、部門的資金使用效益情況對學院(部門)進行獎懲，對資金使用效益高的，給予適當的獎勵并在下年度預算安排中享受優先安排項目等優惠政策；對挪用、擠占預算資金，資金使用效益低的，除追究負責人的經濟責任外，上年結余收回，下年度的預算定額下浮。

4、加強銀行貸款管理,防范財務風險。

高校內部要建立信貸資金管理小組，小組應廣泛聽取大家意見，收集整理貸款項目的材料、證明，考核貸款指標，驗證貸款項目的必要性和可行性，測算一定時間內所需信貸資金的數量，落實償還貸款的資金來源，制訂還款計劃，根據學校的實際情況，分清輕重緩急，把貸款資金用在能夠給學校帶來經濟效益的項目上。如興建教學樓、學生宿舍樓等，這樣可以擴大招生規模，為學校帶來收入，為償還貸款提供資金保證。貸款資金不能用于職工福利和學校的日常運營。在信貸資金的使用過程中實行信貸資金項目負責人制度，而信貸資金管理小組與內審部門負責監督，做到“負責有人，監督到位”。對使用中可能出現的這樣或者那樣的問題，項目負責人要向有關部門及時反映，提出修訂方案、制定整改措施。信貸資金管理小組要分項目對資金使用過程進行檢查濫督、審核，管理過程中要系統、多方位地對信貸資金的使用效果進行正確評價，為科學決策提供依據。使信貸資金按計劃使用，精打細算，無超支浪費。內部審計部門也應該加強日常審計，并在事后對使用效果進行審計和檢查。必要時，可以考慮由學校委托會計師事務所進行審計。

5、加強對科研項目經費的管理。首先，高校所承擔科研活動必須簽訂科研合同并通過學校有關部門的審批。其次，加強對科研項目經費預算、決算的管理。課題負責人申請課題時應根據課題研究工作的實際需要，結合預算項目的具體內容同時科研、財務部門應一開始參與制訂，避免由于對財經法規認識上的偏差，而造成預算編制的不合理，在項目執行過程中應嚴格按照所批準的預算執行，只有實行“預算硬約束”，才能樹立預算的嚴肅性與權威性。課題驗收后，按有關規定辦理科研項目結題，科研部門、財務部門、項目負責人應各負其責，及時清理賬目，核實撥款與支出數，正確計算課題實際成本，據實編制科研經費決算表，對經費使用情況的真實性、有效性負責，并自覺接受上級有關部門的監督檢查。再次，建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平。科研經費支出包括與課題研究有關的直接費用、間接費用（項目管理費）和協作研究支出。其中直接費用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計入課題成本的費用。包括：人員費、設備費、材料費、燃料及動力費、外協測試化驗與加工費、出版物/文獻/信息傳播/知識產權事務費、會議費、國際合作與交流費、修繕費及其他直接費用等，對于同一課題組的不同課題之間費用劃分，各科研人員應提高認識，在報賬時據實劃分，確保科研支出的真實準確；項目管理費用是學校組織和支持科研活動發生的，但無法準確核算其成本的各項費用如：房屋占用費、現有儀器設備使用、管理人員工資等，項目管理費用的計提應根據國家和各高校的有關規定或合同協議的規定計提，提取的管理費用必須納入學校預算統籌使用；協作研究支出是指將協作研究工作委托給其他單位所發生的支出，經費轉撥業務應向學校科研、財務部門提供科研項目批復、項目合同協議和其他必要的資料，經學校各部門嚴格審批，由財務部門統一辦理，避免借協作之名，將科研經費挪作它用。新晨

參考文獻

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[2]李永寧,高校財務管理目標的轉變及實現路徑,財會月刊,2006（14）

[3]苗振青,高校負債的風險分析及負債規模控制,集團經濟研究，2007（2）

篇10

一、民營企業內部審計的現狀

調研的9戶民營企業總資產89.9億元，2011年營業收入為150.5億元，現有職工8236人（其中同福食品公司未填報員工數）。該9戶民營企業有5家設立了專職內部審計機構，2家設立了兼職機構（與財務部合署辦公），2家未設立內審機構。7家設立專兼職機構的企業共有專兼職內審人員22人，其中專職內審人員18人，兼職內審人員4人。內部審計人員中，本科及以上學歷11人，專科及以下學歷11人。具有高級職稱2人，中級10人，其他7人。

二、民營企業內部審計工作的主要方式和發揮的重要作用

從調查的民營企業看，5家設立專職內審機構的內審工作，遵循中國內部審計協會制定的相關準則，公司章程中有關于內部審計的規定，并根據工作需要，制定了關于人員管理、業務流程、質量控制、經費保障等方面的相關內部審計制度。內部審計機構開展的業務類型比較廣泛，涉及財務收支審計、績效審計、經濟責任審計、工程項目審計、內部控制審計等方面。內部審計發現問題由企業內部審計機構督促整改落實。內審機構一般向董事會報告工作，審計報告由總經理簽發。總體看內部審計機構尚不健全，有的民營企業未設立內審機構，有的由財務部門的人員兼任內審工作。

內部審計工作取得了一些成效。如調查的同福食品有限責任公司，2011年共實施內部審計項目9項：其中2010年度績效審計4項，2011年度績效預審1項、后續審計1項，制度審計2項、盈利突破口審計1項。共提出合理化建議70余條；審計發現違規金額30多萬元；挽回經濟損失100多萬元。魯班建設投資集團，2011年查出損失浪費金額545萬元，增加效益545萬元，提出建議被采納361條，審計識別的主要風險有控制風險，發現的主要問題有內控制度、成本管理等。鑫龍電器股份有限公司，2011年查出損失浪費金額12萬元，增加效益12萬元，提出建議被采納25條，審計識別的主要風險有固有風險、控制風險、檢查風險，發現的主要問題有管理制度的控制、資產管理、會計基礎工作等方面。

當前民營企業內部審計工作的作用主要表現為以下幾方面：

1、制約作用。內部審計人員按照國家的法律及財經法規，以及本企業、本單位的有關規定，對本企業、本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，促使本企業、本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，對各種違法、違歸現象起到一定的制約作用，保護國家和本企業、本單位的利益。

2、防護作用。內部審計人員通過對本企業、本單位的經濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計，對本企業、本單位的內部控制制度的健全性和有效性進行審計，保護合法、抑制非法，加強防護措施，防止本企業、本單位的合法權益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各企業、各單位都有著較強的經濟自，甚至各企業、各單位的下屬機構、單位都有著一定范圍內相對較強的經濟自。因此，內部審計需要在一定期間對本企業、本單位及其下屬機構和單位在經濟效益、內部合規、財務收支的合理性等方面作出公正的評價和鑒證。

4、參謀作用。隨著經濟的不斷深化改革，各企業、各單位具有一定的經營自，領導進行經營決策的正確與否，關系到企業、單位的經營成敗。在決策的執行過程中，要隨時進行監督，以判斷決策的執行情況并在執行過程中進行修正，以確保決策和管理的有效性，使企業、單位的經濟管理活動朝著良性發展的方向發展。

三、民營企業內部審計發展中存在的問題

總體來看，民營企業的內部審計工作在加強企業內部管理、防范控制風險、提高效益等方面發揮的作用不明顯。其主要原因是：

1、內部審計機構獨立性、權威性不強，工作受到其他各方面的牽制，難以客觀、真實、深入地開展。做出的審計報告也因管理體制上的制約而難以有效的執行和落實。這一方面與民營企業家對內部審計工作認識不到位有關，另一方面也與對民營企業內部審計工作宣傳引導不到位有關。

2、對內部審計新理念的理解和認識不到位，內審職能過于狹窄。部分民營企業對內部審計在促進企業改革與發展、維護企業合法權益中的作用認識不足，對內部審計職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上。內部審計的獨立性不強，造成難以有效行使審計職能。

3、企業內部審計的方法、技術比較落后。沒能充分運用和利用網絡和計算機技術開展審計工作，審計還停留在手工操作上。

4、內部審計質量控制無法保證。目前民營企業保障內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業化建設。

5、內部審計人員的素質能力參差不齊。一是內部審計力量不足。有的民營企業內部審計人員只有一兩個人，有的沒有專職內審人員，全部是兼職人員，內審工作難以順利開展。二是內審人員素質能力有待提高。部分內審人員知識結構不符合審計工作要求，既懂財務、審計，又懂經營管理的復合型人才較為短缺。一些已經實行了信息化和自動化辦公的企業，缺乏計算機審計的復合型人才，影響了內審工作的深入開展。

四、推動民營企業內部審計發展的對策和建議

1、轉變內部審計觀念，強調內部審計是組織治理的基石。內部審計作為一種控制機制，能夠為董事會、監事會、高級管理層提供客觀信息，是緩解信息不對稱的一個有效措施，是公司治理結構中形成權力制衡機制并促進其有效運行的有效手段，是公司治理過程中不可缺少的重要組成部分。風險管理和內部控制是公司有效治理的關鍵因素，這就決定了內部審計在公司治理、風險管理和內部控制中發揮關鍵作用。

2、推進內部審計職業化發展，優化群體結構。審計模式變化和最新審計實踐對內部審計人員的職業能力提出了新的挑戰和更高的要求，內部審計人員不僅要具有審計監督的能力，更要具有認識企業使命、發展目標、戰略規劃和支持企業價值創造的能力。特別是國際金融危機爆發以來，實施企業全面風險管理，保障企業可持續發展，已經成為全球重視的議題之一。內部審計人員要抓住危機帶來的機遇，增強自身的資質能力，成為治理、風險和控制的行家里手，積極有效的參與到公司治理之中，充分發揮內部審計增加價值及改善運營的作用。

3、推進企業內部審計全面轉型、加快信息化建設。推進內部審計全面轉型與發展要逐步實現“六個轉變”：一是在審計的理念上，由對內部審計本質的認識是檢查系統向內部審計本質是控制機制的認識轉變；由內部審計注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；二是在審計的職能上，由單純監督向監督與服務并重轉變；三是在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；四是在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；五是在審計的方式上，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主的轉變。

在信息技術飛速發展的今天，審計對象信息化程度越來越高，審計工作如果沒有信息技術的支撐，將處于非常被動的境地，難以實現向經營管理全過程的延伸，要加快內部審計信息化建議的步伐，為提高內部審計工作水平和推動內部審計工作的轉型與發展提供技術保證。

4、完善企業內部審計質量控制體系。內部審計質量是內部審計工作的生命。內部審計工作質量高低影響到為企業增加價值作用的發揮。第一，審計質量的保證與改進措施包括日常監督、內部評價、外部評價。第二，控制和提高審計質量是一項系統工程。對審計項目而言，就是建立科學的審計項目質量控制體系，明確相應的工作目標、工作步驟和質量要求、工作責任。

同時，國家審計機關應重視和支持民營企業的內部審計工作。一是加強宣傳引導。運用多種手段和方法，廣泛深入地宣傳民營企業內部審計的地位作用，不斷提高民營企業家重視和支持企業內部審計工作的自覺性；二是樹立典型。對民營企業內部審計工作典型，及時總結經驗，加大對典型單位、典型經驗的宣傳力度，促進內部審計工作整體水平的提高。三是落實民營企業內部審計工作的指導和監督部門。在民營經濟快速發展、民營企業內部審計工作廣泛開展的情況下，應進一步明確審計機關指導和監督職能，把民營企業的內部審計工作納入指導和監督的范圍，使審計機關切實肩負起指導和監督民營企業內部審計工作的責任。

五、民營企業內部審計典型經驗

同福食品有限責任公司的內部審計主要經驗有：

1、審計理念有重大突破。除了每年常規必做的績效審計項目外，去年增加了盈利突破口審計和制度執行情況審計。內審工作重心已經從傳統的財務經營審計轉向了更為實際的制度執行力審計；內審理念已經從傳統的監督審計轉變到了服務經營的審計咨詢服務。