導語：如何才能寫好一篇財務負責人履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了促進保險公司加強經營管理，完善公司治理，實現保險業持續、健康發展，根據《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國外資保險公司管理條例》等法律、行政法規，制定本規定。

第二條本規定所稱保險公司財務負責人（以下簡稱財務負責人），是指保險公司負責會計核算、財務管理等企業價值管理活動的總公司高級管理人員。

第三條保險公司應當設立財務負責人職位。

保險公司任命財務負責人，應當在任命前向中國保險監督管理委員會（以下簡稱中國保監會）申請核準擬任財務負責人的任職資格；未經核準的，不得以任何形式任命。

第四條財務負責人應當勤勉盡責，遵守法律、行政法規和中國保監會的有關規定，遵守保險公司章程和職業準則。

第五條中國保監會依法對財務負責人的任職和履職進行監督管理。

第二章任職資格管理

第六條財務負責人應當具有誠信勤勉的品行和良好的職業道德操守，具備履行職務必需的專業知識、從業經歷和管理能力。

第七條擔任財務負責人應當具備下列條件：

（一）大學本科以上學歷；

（二）從事金融工作5年以上或者從事經濟工作8年以上；

（三）具有在企事業單位或者國家機關擔任領導或者管理職務的任職經歷；

（四）具有國內外會計、財務、投資或者精算等相關領域的合法專業資格，或者具有國內會計或者審計系列高級職稱；

（五）熟悉履行職責所需的法律法規和監管規定，在會計、精算、投資或者風險管理等方面具有良好的專業基礎；

（六）對保險業的經營規律有比較深入的認識，有較強的專業判斷能力、組織管理能力和溝通能力；

（七）能夠熟練使用中文進行工作；

（八）在中華人民共和國境內有住所；

（九）中國保監會規定的其他條件。

具有財會等相關專業博士學位的，可以豁免本條第一款第（四）項規定的條件，并可以適當放寬從事金融工作或者經濟工作的年限。

從事金融工作10年以上并且在金融機構擔任5年以上管理職務的，可以豁免本條第一款第（四）項規定的條件。

第八條有《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規定》中禁止擔任高級管理人員情形之一，或者有中國保監會規定不適宜擔任財務負責人的其他情形的，不得擔任保險公司財務負責人。

曾因提供虛假財務會計信息受過行政處罰的，不論其申請核準任職資格時是否超過《保險公司董事和高級管理人員任職資格管理規定》或者中國保監會其他規定中規定的禁入年限，均不得擔任財務負責人。

第九條保險公司任命財務負責人，應當在任命前向中國保監會申請核準財務負責人任職資格，提交下列書面材料一式三份，并同時提交有關電子文檔：

（一）董事會擬任命財務負責人的決議；

（二）擬任財務負責人任職資格核準申請書；

（三）《保險公司董事、高級管理人員任職資格申請表》；

（四）擬任財務負責人身份證、學歷證書、專業資格證書、職稱證明等有關文件的復印件，有護照的應當同時提供護照復印件；

（五）在中華人民共和國境內有住所的證明；

（六）離職時進行離任審計的，提交離任審計報告，沒有進行離任審計的，由原任職單位作出未進行離任審計的說明，不能提交上述資料的，由擬任財務負責人作出書面說明；

（七）中國保監會規定提交的其他材料。

經中國保監會核準開業的保險公司，應當在取得開業核準文件之后1個月以內，按照前款規定向中國保監會申請核準擬任財務負責人的任職資格。

第十條中國保監會應當自受理任職資格核準申請之日起20個工作日以內，作出核準或者不予核準的決定。20個工作日以內不能作出決定的，經中國保監會主席批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。

決定核準的，頒發任職資格核準文件；決定不予核準的，應當作出書面決定并說明理由。

第十一條中國保監會對任職資格核準申請進行審查，審查可以包括下列方式：

（一）審查任職申請材料；

（二）對擬任財務負責人進行任職考察談話；

（三）中國保監會規定的其他方式。

第十二條任職考察談話可以包括下列內容：

（一）了解擬任財務負責人對保險業經營規律的認識，對擬任職企業內外部環境的認識；

（二）對與其履行職責相關的重要法律、行政法規和規章的掌握情況；

（三）對擔任財務負責人應當重點關注的問題進行提示；

（四）中國保監會認為應當考察或者提示的其他內容。

任職考察談話應當作成書面記錄，由考察人和擬任財務負責人雙方簽字。

第十三條中國保監會可以向擬任財務負責人原任職機構以及有關部門征詢意見，了解擬任財務負責人的有關情況。

第十四條財務負責人有下列情形之一的，其任職資格自動失效，擬再擔任財務負責人的，應當重新核準任職資格：

（一）因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的；

（二）受到責令予以撤換的行政處罰的；

（三）出現《中華人民共和國公司法》第一百四十七條第一款規定情形的。

第三章財務負責人職責

第十五條保險公司應當在公司章程中明確規定財務負責人的職責和權利。

第十六條財務負責人的聘任、解聘及其報酬事項，由保險公司董事會根據總經理提名決定。

保險公司董事會應當對財務負責人的履職行為進行持續評估和定期考核，及時更換不能勝任的財務負責人。

第十七條財務負責人履行下列職責：

（一）負責會計核算和編制財務報告，建立和維護與財務報告有關的內部控制體系，負責財務會計信息的真實性；

（二）負責財務管理，包括預算管理、成本控制、資金調度、收益分配、經營績效評估等；

（三）負責或者參與風險管理和償付能力管理；

（四）參與戰略規劃等重大經營管理活動；

（五）根據法律、行政法規和有關監管規定，審核、簽署對外披露的有關數據和報告；

（六）中國保監會規定以及依法應當履行的其他職責。

第十八條財務負責人向董事會和總經理報告工作。

保險公司應當規定董事會每半年至少聽取一次財務負責人就保險公司財務狀況、經營成果以及應當注意問題等事項的匯報。

第十九條財務負責人在簽署財務報告、償付能力報告等文件之前，應當向保險公司負責精算、投資以及風險管理等相關業務的高級管理人員書面征詢意見。

第二十條保險公司有下列情形之一的，財務負責人應當依據其職責，及時向董事會、總經理或者相關高級管理人員提出糾正建議；董事會、總經理沒有采取措施糾正的，財務負責人應當向中國保監會報告，并有權拒絕在相關文件上簽字：

（一）經營活動或者編制的財務會計報告嚴重違反保險法律、行政法規或者監管規定的；

（二）嚴重損害投保人、被保險人合法權益的；

（三）保險公司其他高級管理人員侵犯保險公司合法權益，給保險公司經營可能造成嚴重危害的。

第二十一條財務負責人有權獲得履行職責所需的數據、文件、資料等相關信息，保險公司有關部門和人員不得進行非法干預，不得隱瞞信息或者提供虛假信息。

保險公司應當規定財務負責人有權列席與其職責相關的董事會會議。

第四章監督管理

第二十二條保險公司任命財務負責人，應當依照本規定經中國保監會核準任職資格；情況特殊需要指定臨時財務負責人的，臨時任職時間不得超過3個月。

保險公司任命臨時財務負責人，應當在作出任職或者免職決定之日起10個工作日以內向中國保監會報告。臨時財務負責人有下列情形之一的，中國保監會有權要求保險公司更換：

（一）有本規定禁止擔任財務負責人情形的；

（二）中國保監會規定不適宜行使財務負責人職責的。

第二十三條保險公司有下列情形之一的，中國保監會可以對負有直接責任的董事、財務負責人或者其他高級管理人員進行監管談話，并可以視情形責令限期整改：

（一）沒有在公司章程中明確規定財務負責人職責和權利的；

（二）公司治理結構或者內部控制制度存在重大缺陷，導致財務負責人難以獲取履行職責所需的數據、文件、資料等相關信息的；

（三）有證據證明財務負責人違背本規定中規定的職責，或者違背《中華人民共和國公司法》規定的忠實和勤勉義務，可能給保險公司經營造成嚴重危害的；

（四）保險公司在財務負責人職責范圍內的有關經營管理活動存在重大風險隱患，可能給保險公司經營造成嚴重危害的；

（五）中國保監會認為應當提示風險的其他情形。

第二十四條財務負責人因辭職、被免職或者被撤職等原因離職的，保險公司應當在做出批準辭職或者免職、撤職等決定的同時，將決定文件抄報中國保監會，并同時提交對財務負責人免職或者撤職的原因說明。

第二十五條財務負責人應當持續進行法律法規和專業知識學習，參加中國保監會組織或者認可的培訓。

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關鍵詞：基層央行；履職審計

中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：B　文章編號：1007-4392(2012)02-0077-02

開展基層央行領導干部履行職責審計，是人民銀行內審工作的重點，對加強基層央行領導監督，促進內控機制的完善、執政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務經濟發展，落實執行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級內審部門分別從履職審計的程序、內容和評價方法等多方面進行了積極的探索，積累了一定的經驗。但隨著基層人民銀行職能轉變和干部管理要求的不斷提高，現有履職審計的方式和內容雖然在一定程度上彌補了離任審計的不足，但與開展履職審計的預期目標相差甚遠，履職審計的深度和內容急需進一步改進和提高。

一、基層央行履職審計工作存在的問題

(一)履職審計目標定位存在差異

目前各地對履職審計的理解和認識上還存在著一定差異，有的認為履職審計是對原有全面審計和離任審計的結合和補充：有的認為是考核領導干部責任意識的手段。在《中國人民銀行領導干部履職審計實施辦法》(試行)規定中，明確指出履職審計的對象是各級行領導干部和內設職能部門主要負責人。而目前審計對領導干部開展履職審計時，主要是從被審計行的業務層面展開，檢查被審計單位和部門的全部業務操作情況，使審計對象變為了針對業務部門負責人的履職水平和業務能力的考察，但實際上很多具體的業務操作與領導干部履職情況關聯很少。領導履職與業務管理具有完全不同的內涵。業務管理職責只是領導履行職責中的一個方面，“干部任免管理”和“黨風廉政建設”等也是領導職責的重要內容。現對領導履職審計僅從業務操作管理職責來審計，則得出的結論是不全面的，也是不準確的，沒有說服力。其責任界定、評價不全面也不客觀、審計的權威性受到質疑。同時以業務部門人員的履職水平和業務能力來評價領導干部和部門負責人履職情況，顯然偏離了審計的目標，失去了履職審計的價值和意義。

(二)履職審計的中心發生偏離

現行的《中國人民銀行領導干部履職審計實施辦法》(試行)，對履職審計內容規定為：傳達貫徹國家法律法規、方針政策和總行規章制度以及上級行決定情況，組織和參與決策情況，內部控制管理情況，以及履行業務管理職責情況四個方面。行長的主要職責是決策、用人和協調管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標準，也很難進行評述。傳統習慣，文化氛圍和人員整體素質決定了單位內部管理和內控執行情況的好壞，短時間內很難取得明顯效果，因此對其界定領導責任，意義不大。同時。行長一般主管或分管內審或人事部門，而履職審計中內審和人事部門不是審計的重點。所以對行長來說，承擔主管責任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長具體負責，也只有這二項工作發生了問題行長才承擔直接責任。從而對行長而言，履職審計發現的問題一般只是承擔領導責任。《履職審計辦法》沒有做出明確規定，僅僅是一句承擔領導責任了事，這四個方面實質上只涵蓋人民銀行的業務工作。而業務審計本應是評價領導干部履職情況的基礎和依據，但在審計操作中，偏重于查錯糾弊，檢查業務操作是否合規，規章制度是否落實，把履職審計的重心放到了業務管理的細節上。使履職審計變成了業務合規性審計，偏離了履職審計監督評價的初衷。

(三)審計方式落后，無法達到審計預期目的

經濟活動和財務活動是傳統的全面審計和離任審計查找問題的重點，其審計方式主要是檢查規章制度的制定和執行情況，不同于領導履行職責審計以決策、管理、協調和監督各項工作的情況為重點的審計。目前履職審計仍然是以全面審計方式的套路，從操作層面的審計核查來開展，沒有切實根據履職審計的特點，從管理審計的角度，改變審計方式和手段，導致無法真正體現履職審計的內涵和精髓。履職審計常以傳統的查閱資料、現場查看、詢問、調查問卷等方法，多年來未根據被審計單位的變化等特點對審計方法進行適當的改進和發展，履職審計效果和目的難以得到確保。

(四)履職審計使用價值不高

正確評價被審計對象的履職狀況是履職審計工作的目的。履職審計報告一方面應成為評價領導干部的重要依據，另一方面也為領導干部進一步改進工作提供參考。但目前履職審計評價和審計發現問題，均未從綜合分析的角度對被審對象任期工作給予整體評價。審計報告的披露也由于審計人員的專業水平和側重點不同導致內容散亂，重點不突出，整體把握性不強。雖提出問題較多，但作出評價較少：泛泛而談較多，特色針對性較少；致使審計報告無法全面準確反映審計對象的客觀真實情況，降低了審計報告的使用價值，使履職審計工作難以發揮應有的作用。

二、提高基層央行履職審計效果的建議

(一)準確定位履職審計的目標、職能

履職審計是對領導干部一定時期內履行職責情況進行的監督檢查和評價，是對領導干部管理能力綜合考評的重要方法，是以全面審計所要檢查的主要內容。再涵蓋被審計單位領導班子履行職責情況。對審計發現的問題檢查落實領導干部應負的相應責任。履職審計不是操作性審計，而是管理性審計，是站在管理的角度評價被審計對象的履職效果，進而對被審計對象作出客觀、公正的評價結論。因此，單純的查錯糾弊。發現問題，堵塞漏洞不應是履職審計的主體，履行職責評價才是審計的中心。開展履職審計需要根據其基本內涵，合理確定評價標準和指標體系，科學選擇審計方法、內容和手段。

(二)積極拓展履職審計內容和空間

對領導者的履職評價是涉及各個因素的綜合評價。履職審計既然是對領導者履職情況的評價，單純以“業務管理情況”來評價一個領導者的全面履職情況顯然有失偏頗。對此，應參照領導干部離任審計確立的管理決策、干部管理、廉政建設、內控建設和業務管理五個方面，對被審對象進行全面系統的分析和判斷。因為“干部管理、黨風廉政建設”等也是領導干部履行職責的重要內容。當然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監督，“黨風廉政建設”主要由紀檢監察部門考核監督，但目前基層人民銀行已基本建立機關內部監督部門(人事、紀檢、事后、內審)聯席會制度，內審部門開展履職審計完全可以會同人事、紀檢監察部門一起進行，這既是整合和節約監督資源的需要，也是發揮監管合力。提高履職審計質量的根本要求。

(三)努力提高履職審計的質量

目前，基層行履職審計現場時間一般為1至2周，加上審計的前期準備和報告的整理匯總也只不過一個月時間，有限的時間內，為行黨委提供寶貴、公正的“評價報告”。難度確實很大，甚至不太現實。因此改變方式方法，努力提高審計水平和質量。一是采取與內控評價相結合、與日常考評相結合、創建被審計對象的資料庫、分析庫等多種形式，進一步改進審計方式，實現信息共享。二是綜合運用問卷調查、聽述職報告、約見會談、找員工座談、現場查看和走訪了解等多種審計方式。盡快開發非現場審計手段，建立和完善審計機構內部網絡，充分利用信息技術優勢，隨時掌握方針，政策、法規、制度動態，掌握審計對象的工作狀態，進行過程控制，實時跟蹤，以提高審計效率。為履職審計評價提供全面、動態、持續的信息服務。

篇3

面臨城區日益激烈的市場競爭，強化***聯社城區市場的競爭力，打造一支綜合素養高、戰斗力強的城區客戶經理隊伍，經聯社黨委研究決定，從各鄉鎮中選拔優秀客戶經理到城區，特制訂本方案。

一、選拔人數和條件

人數：8人

條件：現從事客戶經理的員工。

二、選拔方式

采用考試加綜合考評方式。考試成績占50%，綜合考評占50%。綜合考評由人力資源部（10分）、業務發展與創新部（20分）、合規風險部（30分）、農村業務部（10分）、稽核審計部（20分）、客戶經理所在信用社主任（10分）根據本條線對客戶經理的日常工作情況進行打分。評分標準由各部門制定后交業務發展與創新部匯總。

三、選拔程序

（一）自愿報名。

（二）組織考試，由業務發展部、農村業務部、合規風險部、財務信息部、稽核審計部共同出題進行考試。試題統一交監事長處，由監事長指導紀檢監察室、稽核審計部選題形成考試試卷。

（三）根據考試成績，對排名靠前的客戶經理按照1：2的比例進入綜合考評，參考人員不足比例的按實際參考人數進入考評。

四、組織領導

聯社成立客戶經理選拔工作小組。

組  長：***

成  員：人力資源部、業務發展與創新部、合規風險部、稽核審計部、紀檢監察室、財務信息部、農村業務部負責人。

工作小組下設辦公室在業務發展與創新部，小組長負責選拔全面工作，指導辦公室做好選拔事宜，業務發展與創新部負責人兼任辦公室主任，辦公室負責選拔工作的組織、聯絡、報告等工作。

五、時間安排

    報名時間：2018年10月25日--2018年10月26日。

考試時間：2018年10月28日上午9點。考試時間60分鐘。

考試方式：線下閉卷考試。

考試地點：另行通知。

監考人員和閱卷人員由監事長牽頭，紀檢監察室、稽核審計部、人力資源部實施。考試結束后立即進行閱卷，閱卷結果經監事長審核后立即下發。

六、開展綜合考評

考試成績確定后，由涉及考評的部門對進入進行綜合考評的參考人員進行考評，考評結果與考試成績匯總后形成報告。 各考評部門須在10月28日下午5點前將綜合考評結果報工作小組辦公室，辦公室匯總考評成績和考試成績后，形成選拔報告。

七、人員確定

10月29日工作小組辦公室將報告報黨委會研究決定。研究決定后，由人力資源部負責安排人員調動工作，稽核審計部做好相關人員的離任審計工作。

八、相關要求

（一） 統一思想 提高認識。本次客戶經理選拔，是聯社對全轄客戶經理架構的一次重大戰略調整，是面臨當前城區激烈的競爭態勢強化城區市場競爭力的重大舉措，全體員工一定要認識到本次選拔是發展的需要、是改革的需要，要把思想和行動統一到各項工作的安排部署上來。

（二）加強動員 積極參與。各信用社負責人要做好員工的動員工作，鼓勵品行端正、能力突出、踏實上進的員工參與選拔，員工自身要端正態度，積極參與。

（三）精心組織 嚴明紀律。相關責任部門和責任人員要切實履職做好相關工作，對選拔工作要做好充分準備，嚴格把關，具體組織者和工作人員要嚴守紀律，規范操作，確保選拔工作順利進行。

篇4

1.認真貫徹落實中央和省、市、區委關于黨風廉政建設的部署要求；研究制定工作計劃、目標任務、具體措施；督促班子成員及各科室、充分履職、各負其責、齊抓共管。

2.加強局班子成員思想政治建設和干部隊伍建設，健全干部管理機制，通過強化教育、嚴格制度，增強干部隊伍整體能力和水平；深入開展責任建設和“不作為慢作為亂作為”整治活動，堅持不懈糾正“”，警醒干部特別是班子成員管住自己的生活圈、交往圈、娛樂圈，做到防微杜漸，爭做清廉為官、事業有為的好干部。

3.狠抓源頭治理，完善廉政風險防控等相關制度。認真落實黨風廉政建設宣傳教育月各項活動，加強機關廉政文化建設；對文化、體育市場監管等執法類風險，建立科學合理的防控監督機制，做到事前監督、事中監督、事后監督，融監督于權力運行的全過程。

4.加強資金管理，嚴格執行財務報銷審批制度，控制“三公”經費支出；加強對文化專項資金使用的監督，嚴格實行專款、專戶、專項，嚴格按照程序實行逐級審批財政撥付，嚴格按照規定的范圍、標準和程序使用，防止出現違反財經紀律的行為。

5.支持派出紀工委依紀依法履行職責，加強工作聯系、及時交流溝通，解決重要問題；完善“三重一大”事項報告制度，主動接受監督；全力支持和配合派出紀工委執紀辦案，做到有案必查、有腐必懲。

二、局黨支部書記、局長的第一責任清單

1.根據區委和區紀委有關黨風廉政建設和反腐敗工作的部署要求，結合全區文化系統的實際，及時主持召開會議，做出具體部署和安排；做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重點環節親自協調、檢查考核親自參加。

2.監督檢查文化系統貫徹執行區委、區政府重大決策部署的情況；監督檢查局班子成員廉潔從政情況；定期組織并主動參加黨風廉政建設系列教育活動，帶頭講廉政黨課，開展廉政談話。

3.督促局班子成員履行抓黨風廉政建設的職責，及時糾正工作中存在的不足和干部群眾反映的突出問題，抓好班子、帶好隊伍。

4.發揮黨風廉政建設的表率作用，帶頭履行黨風廉政建設主體責任，帶頭遵守廉潔從政和改進作風的各項規定，帶頭管好自己，管好配偶和子女，管好身邊工作人員，帶頭接受組織和干部群眾監督。

5.大力支持派出紀工委工作，與派出紀工委書記就重要監督事項的溝通協商原則上每個季度不少于一次，就文化系統落實黨風廉政建設責任制方面的情況交換意見每年不少于一次，重要情況應及時溝通協商、交換意見；加大對派出紀工委聚焦主業、履行職責的支持力度，為派出紀工委創造良好的工作環境。

6、負責辦公室、體育科、產業科、全民健身中心的黨風廉政建設工作

三、副局長分管范圍內的領導責任清單

1.抓好分管的文化科、文化館、圖書館的黨風廉政建設工作，每季度聽取一次黨風廉政建設匯報；年中進行一次黨風廉政建設檢查分析；年底參加黨風廉政建設責任制檢查。

2.認真貫徹執行局班子的安排部署，主動承擔局班子的主體責任，扎實做好各項主要工作；每半年向主要負責人匯報一次分管領域黨風廉政建設情況，及時報告和移交發現的違紀違規問題線索。

3.主動了解掌握分管科室和單位干部苗頭性傾向性問題，并及時進行談心談話、提醒告誡、責令糾錯，加強教育引導，督促遵守廉潔自律各項規定；結合分管領域的工作實際，細化職責分工，研究制定有效管控、務實管用的措施辦法。

4.嚴格執行廉潔從政和改進作風各項規定，堅持以身作則，管好自己、管好親屬和身邊工作人員，自覺接受組織和群眾監督。

5.支持派出紀工委履行監督職責，對分管領域內發生的違紀、違規問題，支持派出紀工委依紀依規查處。

四、保障措施

（一）明確黨風廉政建設工作的分管領導、分管科室和責任人，每年初對黨風廉政建設和反腐敗工作任務進行細化分解，明確局主要負責人、班子成員、機關各科室及二級單位的責任和履責要求，形成落實黨風廉政建設主體責任的工作任務明細表。

（二）建立局主要負責人與領導班子成員、領導班子成員與分管科室、單位負責人廉政談話制度，每年廉政談話不少于2次，班子成員之間要結合民主生活會，開展真誠的談心談話。

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關鍵詞：事業單位；政府會計改革；內控建設；建議對策

1事業單位內部控制存在的問題

1.1對內控重視程度不足

多數事業單位從領導到員工對內部控制重要性沒有充分的認識，只是將建立內控制度作為完成上級部門和財政部門布置的一項工作對待。制定之前沒有充分梳理業務流程并討論研究，制定之后將其束之高閣沒有組織實施，很難發揮內控對經濟業務活動的管控作用。

1.2內控治理結構不完善

目前多數事業單位沒有單獨設置內控職能部門或專門成立內控領導工作小組，來負責內控制度建立、執行、監督的組織實施工作，而是將內控全部工作指定財務部門負責。財務部門受人力、物力所限以及其權威性和組織協調能力影響，很難制定出一套完整全面切實可行的內控制度，更不用說監督檢查其落實執行的過程。

1.3內控管理內容不全面

目前多數事業單位內控制度只是針對財務收支活動，屬于比較狹隘的資金管理“小內控”，沒有將單位整體各類經濟業務活動包含在內，沒有形成完整全面的、能夠發揮內部控制合理保證單位經濟業務活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗，以及提高公共服務效率和效果目標的內部控制體系。

1.4內控評價監督體系不健全

這體現在評價監督周期、人員、是否形成評價結論，以及結論反饋應用上。目前多數事業單位沒有確定內控評價監督周期、設置相關崗位或配備專門人員定期，對內控設計和執行的有效性進行全面詳細地評價監督。一些事業單位雖然實施了內控評價監督，但并沒有形成評價結論出具評價報告，為改進完善內控管理提供參考依據。

2政府會計制度改革對事業單位內控建設的影響

第一，會計信息核算質量提高、會計報告橫向可比性增加，促使單位更加注重內控建設，緩解面對公眾監督的壓力。改革前事業單位會計多項制度并存、體系繁雜、內容交叉、核算口徑不統一，造成不同部門不同行業事業單位會計信息可比性不高，會計報告使用者橫向比較難度較大。單位對于財務信息公開沒有太大壓力，因此不重視內控建設。2017年10月24日，財政部印發了《政府會計制度—行政事業單位會計科目的報表》（財會[2017]25號）,自2019年1月1日起施行。新制度統一了各行業各領域事業單位會計制度，同時增加了共性業務和事項，對同類業務做出同樣的處理規定。這提高了會計信息核算質量，使各行業事業單位財務報告具有橫向可比度，在預決算公開的大背景下，財務報告將接受社會公眾監督和比對，這迫使單位對內控建設更加重視，通過加強內控建設提高資金使用效益，緩解面對公眾監督的壓力。第二，權責發生制核算基礎將收支與會計期間相匹配，促使單位更加注重內控建設，通過財務核算監督業務執行，推進業財融合。舊制度收付實現制下有現金流入流出才記賬核算，很多單位業務人員簽訂了收付款合同沒有及時告知財務人員，導致少記收支或記賬不及時。改革后要求在取得收取款項權利、發生支付款項義務時進行會計核算。這就要求單位更加重視合同管理、基建管理、資產管理以及往來款項管理等與財務核算息息相關的內控建設，通過重新梳理業務流程、明確崗位責任制、加強授權審批等控制方法，強化業務與財務的溝通，通過財務核算監督業務執行，使財務職能由事后反饋變為事前控制，達到規范經濟業務合法合規性，推進業財融合的目的。第三，“實提折舊”核算方法將折舊費用化，促使單位更加注重內控建設，優化資產配置、提高資產使用效益。舊制度下固定資產計提折舊沖減基金，這種“虛提折舊”的方法不影響當期費用，導致很多單位習慣于積極購置資產，在資產調配中多拿多占。新制度要求固定資產折舊記入費用，這意味著占用資產多費用就多，影響單位年終考核和績效評價，使得單位必須轉變管理觀念，從只重視收支管理到更加重視資產管理，建立健全資產管理制度，加強資產內部控制，能通過調劑解決的不再進行購置，優化資產配置，提高資產使用效益。第四，成本觀念的引入使當期費用體現真實運行成本，促使單位注重內控建設，降低公共服務運行成本和履職成本，提高公共服務效率和效果。舊制度下只對收支進行核算，且收支不和所屬期間配比，很多單位都是跨期支出甚至跨年支出，造成資金使用混亂和浪費，不能反映事業單位每年真實的運行成本。新制度引入成本觀念，要求收支在權利義務所屬期間核算，公共服務運行成本和履職成本更加真實準確。這就迫使單位負責人增強責任意識，不斷加強內控建設，通過各種控制手段，規范業務流程和資金使用，降低運行和履職成本，提高公共服務效率和效果。第五，“雙基礎、雙功能、雙報告”模式對財務人員業務能力要求提升，促使單位更加注重內控建設，強化人才培養。舊制度下財務人員偏重核算工作，對業務能力和專業素質要求不高。新制度采用“雙基礎、雙功能、雙報告”核算模式，一個系統中收付實現制的預算會計和權責發生制的財務會計平行記賬，出具預算報告和財務報告兩份報告。這就要求單位更加注重內部控制，注重人才培養，尤其是財務人員的教育考核，提高專業技術水平，使其從核算職能向管理職能轉變。單位可通過培訓學習、輪崗交流等方式使人才得以接受專業技能的繼續教育，提升業務能力，并通過完善內控方法使兩種核算模式下呈現的兩份報告真實準確完整地反映單位財務狀況和預算執行情況。

3政府會計制度改革下事業單位內控建設的建議

第一，提高對內控管理的重視程度，完善內控治理結構，為健全內控提供良好環境。內控建設需要單位每個人員積極參與并貫徹執行，單位負責人作為內部控制建立健全和有效實施的第一責任人，更應采取積極支持的態度，組織內控有效開展。健全有效的治理結構是充分發揮內控對單位經濟活動風險進行防范和管控的基礎。改變財務部門負責內控幾乎全部工作的局面，設立內部控制領導工作小組并賦予其相應職權是必要的，同時明確組員承擔的具體工作，使組員各司其職。內部控制領導工作小組負責單位內控制度的建立、控制措施的執行、控制效果的評價、評價結果的反饋應用，以及溝通協調財會、資產、政采、合同、基建等各部門共同配合內控建設工作，為建立健全內部控制提供良好環境。第二，加強繼續教育和學習培訓，提升崗位人員業務能力和技術水平，為健全內控提供復合型人才儲備。崗位人員是內控措施的具體執行者，再健全的內控制度如果沒有崗位人員認真貫徹落實也是形同虛設。應加大對崗位人員的教育和培養，尤其新會計制度“雙基礎、雙功能、雙報告”的核算模式對財務人員專業水平提出很高要求，只有具備過硬的業務知識和豐富的實踐能力才能勝任。應積極為崗位人員搭建學習平臺，通過自主學習、參加培訓、選拔考核等方式，促使崗位人員不斷精進業務知識、提升專業技能。定期組織重點崗位關鍵人員輪崗交流，使其全面掌握各項業務知識，培養具備綜合能力的復合型人才。第三，重視風險評估，完善風險防控措施，為健全內控提供堅實保障。各崗位人員尤其重點崗位關鍵人員應從崗位工作出發尋找業務風險點和廉政風險點，風險評估領導小組匯總單位整體情況后制作風險評估表，給單位層面風險以及預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、建設項目管理、合同管理等業務層面風險分配具體的標準值和權重，根據風險發生的可能性和影響程度對各項風險進行分析評估，確定出風險評估值，量化單位整體風險。針對各項風險，通過不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等方法制定具體風險防控措施，確保措施具有可行性并落實到具體崗位具體人員。對可能造成嚴重后果、產生重大經濟影響的業務風險和廉政風險進行重點分析，采取特殊措施重點監控。第四，完善合同管理，強化財務事前審核事中監督職能，促進新會計制度下業財融合。新會計制度權責發生制的引入，使收支與業務期間匹配，要求財務部門與業務部門之間溝通更加緊密。財務部門應更偏重業務發生前審核控制管理和業務發生中監督控制管理。合同簽訂前增加財務部門審核把關環節，使其掌握單位全年經濟活動的整體情況；合同簽訂后增加財務部門保存歸檔環節，使其依據合同將收支和會計期間進行匹配，滿足新會計制度核算要求，達到財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，促進新會計制度下業財融合。第五，加強資產管理，優化成本核算，提高新會計制度下資產使用效益。新會計制度“實提折舊”方法以及成本觀念的引入，對單位資產管理提出更高要求。資產配置方面應確保需求的合理性并首先通過內部調劑解決，確需購置的應納入單位預算通過政府采購選擇質高價低的資產，避免多拿多占導致計提折舊后成本過高。資產使用方面應每月根據資產預計使用年限計提折舊計入成本，真實反映資產價值。往來資產定期清理，及時記入收支。資產處置方面在定期清查盤點的基礎上，對達到報廢年限沒有使用價值的資產通過環保回收方式進行處置，處置后及時核銷資產。

參考文獻：

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敢于亮劍 懲處違紀行為

審計監督是經濟監督的一道重要關口，面對社會各種壓力，面對某些審計項目錯綜復雜的關系，史愛群一身正氣從不懼怕和退縮，而是敢于亮劍。不管什么關系，不管什么背景，該怎么查就怎么查，鐵面無私，大膽處理，不講人情。上任不久，史局長就碰上了一塊“硬骨頭”。在對區直負責人經濟責任審計中，發現該單位管理混亂，個別領導虛報冒領、白條列支等現象非常嚴重。聽取匯報后，他當即決定對該單位進行全面清查，將問題查深查透。他和大家一起在堆積如山的賬冊中細細核查，發現3筆賬務處理有疑點。此時，該單位負責人覺察到即將東窗事發，便利用各種手段阻礙審計調查。史局長帶領審計組一班人，頂住各種壓力和恐嚇，經過認真調查取證，終于查清了全部違紀事實。在檢察和公安部門的密切配合下，涉案人員最終受到了法律的制裁。

五年多來，該局先后實施審計項目65個，直接挽回經濟損失1806萬元，向紀檢監察部門移送經濟案件線索2個。____區委、區政府組織三次黨政負責干部會議，通報了47家的公用經費，點了6個單位的名；20__年8月全區黨風廉政教育大會通報了單位的違紀違規問題、單位領導的違紀違規問題及單位財務人員的違紀違規問題。20__年10月全區黨政負責干部黨風廉政建設教育大會上，史愛群作了題為《依法履行審計監督，促進財務行為規范》的輔導報告，公開披露了行政事業單位在“錢怎么收”、“錢怎么用”、“錢怎么管理”三個環節上的經濟違紀、違規問題，并點到了具體單位，點到了經濟責任人，點到了具體的內容。通過會議曝光審計結果，在全區干部中產生了較大的震動。

勇于創新 彰顯免疫功能

在審計局工作之前，史愛群擔任過多年的鄉鎮財政所長、分管財稅工作的副鎮長、鎮長，對財務管理的規則流程十分稔熟，對賬目處理的方法技巧也頗有心得。上任不久，他就提出要將“審、幫、促”的思想貫徹到審計工作的全過程，在監督中提供服務，在服務中嚴格監督，努力當好經濟社會運行的“免疫系統”。為此，他積極建言，爭取____區委出臺了《關于進一步加強領導干部任期經濟責任審計工作的意見》的文件，完善了干部任中經濟責任審計制度、審計結果報告制度、審計結果談話制度、審計整改報告制度、審計整改效果回訪制度、審計整改責任追究制度。近年來，____區審計局依法加大了經濟責任審計力度,先后向紀檢監察部門移送經濟案件2個，2名領導干部降職，1名調離，2名問責。區審計局將經濟責任審計的17類問題，在全區黨務工作會議上公開曝光，產生了較好的社會反響。

近幾年來，他和同事們積極探索審計工作思路，引入了有錯無為的問責機制，促進加強干部監督管理，規范施政行為，取得了良好的成效。去年，____區審計局對區直各部門及鄉鎮進行了公務費開支情況專項調查，審計情況反映到區委、政府后，引起了區主要領導的高度重視，對存在問題的單位領導、區委書記分別與之談話，要求加強管理，厲行節約。此舉對該區領導干部產生了較大的震動。近年來，該局通過對26個單位主職領導的經濟責任審計，共查出違規資金600萬元，管理不規范資金120萬元，向紀檢監察部門移交案件線索 1 件。____區委根據過審計結果，對16名干部進行了調整使用，5人得到了提拔，2 人被降職使用，紀檢、組織部門對 2 名干部進行誡勉談話。

嚴于律己 塑好審計形象

上任伊始，史愛群便主持修訂了審計執法過錯責任追究制度、廉潔勤政責任制度、《關于加強審計工作紀律的暫行規定》等十多項管理制度， 按照“內強素質，外塑形象”的要求，突出抓好《審計人員職業道德準則》、《審計機關文明禮儀公約》的實施，預防和杜絕“人情審計”、“關系審計”的發生。

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隨著建筑施工市場越來越規范，水利施工企業存在的問題日益凸顯，主要表現在以下七個方面：一是體制不順，機制不活，單位責、權、利沒有很好的得到落實，致使施工企業經營管理質量不高，國有資產無法按規定進行保值增值，施工企業人員的積極性得不到應有的發揮。二是水利施工企業“三重一大”決策機制不健全。三是項目管理不規范，在項目負責人、合作隊伍選擇、合同簽定及資金管理等方面存在漏洞。四是水利施工企業“重產值，輕效益”的問題突出，缺少經營活動預期效益分析、可行性論證和風險評估，施工利潤較低，抗風險能力不足。五是水利施工企業注冊資本金不實，造成企業對外施工競爭力不強。六是水利施工企業人員結構不合理，經營和專業技術人員不足。

二、國有水利施工企業加強規范管理的基本原則

1.堅持發揮施工企業的主體作用，通過完善相關政策，引導和激勵施工企業進行規范管理。

2.堅持市場化運作，遵循市場經濟規則，依法合規開展施工企業規范管理。

3.堅持分類指導，根據不同類型施工企業的特點，實施改革和管理。

4.堅持嚴格管控風險，促進施工企業穩定、健康發展。5.堅持依法維護出資人、企業職工等利益群體的合法權益。

三、強化國有水利施工企業規范管理

1.以市場經濟為基礎，以完善的企業法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以公司企業為主要形式，建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度。水利施工企業按照公司法的要求，規范股東會、董事會、監事會和高級管理人員組成的治理機構。

1.1施工企業按照公司法的要求，落實股東會、董事會、監事會和經理層職責。股東會、監事會每年至少召開1次，董事會根據工作需要隨時召開。

1.2出資單位應依法行使出資人權益，通過委派董事、監事及高級管理人員等方式，參與所投資施工企業的重大決策和管理。

1.3委派單位要與委派人員簽訂責任書，明確委派人員的具體職責、報告工作的內容、履職要求以及未按履職要求和報告工作應承擔的責任。

2.建立和落實“三重一大”決策制度。水利施工企業要制定符合自身實際的決策制度，認真落實中央關于凡屬重大決策、重要人事任免，重大項目安排和大額度資金運作必須由領導班子集體作出決定的要求，履行民主決策和重大事項實施前報告程序。水利施工企業項目投資、貸款要嚴格按照上級規定和公司《章程》，召開股東會或董事會通過。國有水利施工企業在重大人事任免中與主管單位進行及時溝通，按干部權限和程序辦理。包括以下內容：

2.1年度重要工作部署；重大活動安排；財務決算；企業改制方案；資產變動處置方案；重要管理制度的制定；對企業有重要影響的其他問題。

2.2按照干部管理權限，企業中層干部的考核、選聘、任免、調整、推薦、調動、獎懲及其他重要人事任免事項。

2.3對外投資、融資、貸款、擔保等事項的合同簽訂。2.4非生產性2萬元以上的大宗物資、設備采購。

3.提高施工項目管理水平。水利施工企業要全方位加強項目管理，特別是在成本費用、工程質量、工程進度、安全生產、廉政建設方面要有明確的管理措施和目標。重點加強項目設計變更、施工索賠合同的管理。

3.1要重點選好項目經理和技術負責人。所有項目必須內部公開選聘在計劃、組織、協調、控制監督、決策等方面能力強的項目負責人，制定并落實項目負責人責任制。3.2施工企業要對中標項目進行內部成本分析，在此基礎上，與項目負責人簽訂施工任務書，明確上繳利潤、獎懲措施，并進行考核。

3.3提高全員成本管理意識。首先必須明確成本管理應該是全員管理，成本控制決不單純是工程核算人員、財務人員的任務，而是全體建設參加者的共同任務。

3.4努力實現材料費、人工費、機械費等工程直接費用的有效控制。一是材料的成本控制可從兩個方面入手，用量控制和材料價格控制。在合理使用條件下，實行限額領料制度；要不斷改進和優化施工組織設計、施工方案和施工部署；嚴格控制進料，購料一定要嚴格辦理驗收交接手續。加強現場治理，材料進場后應妥善堆放保管。實行材料領用責任制，專料專用，包干控制的方法。二是人工費的控制。根據勞動定額計算出定額用工量，并將安全生產、文明施工及零星用工按一定比例（一般為5%～10%）進行包干控制，防止人工費超出指標，做到節獎超罰。提高生產工人的技術水平和班組的組織治理水平，根據施工進度、技術要求，合理搭配各工種工人的數量，減少和避免無效勞動，減少工時浪費。三是機械費的控制。嚴格控制機械使用費的支出。充分利用現有機械設備的內部合理調度，力求主要機械的利用率，在設備選型中，注重一機多用。如自有機械設備不能滿足施工要求，在工程造價信息公布的價格標準和機械臺班定額標準的基礎上，結合市場行情，確定合理的機械租賃價格。嚴格執行機械的保養程序，減少不必要的修理費。配備技術素質高的機械手，開展機械設備責任制，把油耗和人為損失降到最低點，提高臺班出勤率。

4.強化風險防范機制。一是水利施工企業建立項目承接風險評價機制，招投標過程中要把價格合理放在首位，重點對有一定墊資要求、低價中標等有一定風險的項目進行風險評估。二是建立統一介紹信、法人委托書管理制度。三是提高施工企業的監控能力，加大對施工項目的監控力度，杜絕出現項目失控。四是嚴格控制資金風險，嚴格核算程序和核算行為，從嚴控制資金撥付。五是施工企業合作隊伍必須選擇具有獨立法人資格的工程施工公司或勞務公司進行合作。必須與合作隊伍簽訂合作協議或合同，明確雙方的權利、義務。嚴禁轉包、違規分包工程。六是要認真貫徹執行有關資質管理的規定，明確企業資質證書、安全生產許可證由企業經營管理部門及專門人員保管使用。施工企業要建立資質使用審批制度，必須經過企業主要負責人或分管領導簽字后方能使用。禁止出借和個人使用企業資質證書。各級經濟管理部門對企業資質使用進行監督。七是規范施工企業駐外機構，對于發生違規投標，轉包及違規分包工程，工程質量受到業主、監理單位通報批評，惡意拖欠民工工資，出現重大安全事故及達不到當地對施工企業駐外機構規定要予以撤銷。對于保留和新批準的駐外機構，要向省局備案。企業主管單位對駐外機構實行動態管理，每兩年進行一次檢查工作，確保駐外機構安全運行。

5.切實解決“重產值，輕效益”的問題。產值體現速度，但不一定體現經濟效益的提高，高速度必須與高效益相結合。施工企業要做好市場調查、可行性論證、風險評估和預期收益的預測分析，把經濟效益放在首位，真正按照企業機制運作。

6.提高施工企業的監控能力，加大對施工項目質量、安全、進度、財務情況的事中監控力度，杜絕出現項目失控。

7.建立健全施工企業收入分配機制。創新施工企業分配模式，企業按照量力而行、按勞分配的原則，在完成主管單位下達的指標及工資總額控制的基礎上，自主選擇內部分配形式，體現“效率優先、兼顧公平”，使企業職工收入與所創造的效益掛鉤，充分調動各方積極性。本著“低固薪，高激勵”的原則，制定施工企業負責人薪酬管理辦法。

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一、實現財務總監及財務委派制的目標

高速公路建設項目實現財務總監委派制，重要的是把握好“監督”與“參與”的關系，要強調監督智能與輔助職能相結合。

1.應有利于全面、正確反映行業管理者、投資主體的受托責任與建設主體的管理決策，從而有助于對激勵和約束機制的形成，使財務總監委派制能夠融入高速公路建設項目管理制度中。

2.應有利于高速公路建設項目戰略決策目標的實現，并建立起有效的財務支持系統，從而實現會計信息及時、準確、完整的傳遞，規避會計信息失真。

3.應有利于促成高速公路建設項目的各方共贏，例如建設主體、投資主體、行業管理者的利益與包括國家在內的所有者利益共享。

二、目前高速公路建設項目財務控制現狀

1.高速公路建設項目財務管理層現狀。

目前許多高速公路建設項目的財務結構單一，財務負責人在項目辦主任、分管主任的領導下，具體負責項目的財務管理、會計核算、考核與管理，財務負責人的雙重身份和職責使之介入管理決策事務，縮短了各方管理者信息溝通時間，提高了決策效率，強化了建設項目財務控制，促進其建設項目的管理政策、管理目標以及制度章程得以貫徹落實與嚴格遵守。

但作為建設項目的中層管理層，并不能夠直接參與高速公路建設項目的可行性研究階段、建設實施階段、竣工決算階段的決策，存在著一些明顯缺陷，主要表現在：

（1）財務處處長作為建設主體的管理層，對財務管理工作全面負責，但未進入建設項目的決策管理層，不能夠參與決策管理。

（2）財務負責人與架構成員是一種財務管理機制，并不屬于財務監督范疇，作為建設項目的中層管理者，財務負責人不可能對自身的行為實施真正意義上的監督，以期借助在執行者為監督者的機制下，達到同時實施財務決策執行與財務監督雙重機制的構想，也只不過是一種理論假設而己。

（3）雖建立起一套完整的考核機制，但是激勵機制未有效實行，財務管理的工作業績不能與回報直接掛鉤，將會弱化其參與項目管理的積極性。

2.項目建設財務管理與一般企業財務管理的不同之處。

（1）資金量巨大，在兩到三年內使用數十億元，成為一種普遍現象，這在其他行業是難以遇到。

（2）代表投資方，規范資金使用、節約項目成本、控制建設支出是其主要職能。

（3）由于近年來國家宏觀調控，傳統銀行貸款融資方式受限，需要采用多渠道融資。需要決策層變更傳統的項目建設方式以適應新的融資方式和信息披露要求，同時對財務人員專業素質也提出了更高要求。

三、實現財務總監及財務委派制的構建

通過推行高速公路建設項目財務總監委派制可實現其財務機構和財務人員的統一管理，有利于提高項目決策水平，實現項目效益最大化。可由行業管理者或投資主體通過行政任命的方式，直接向高速公路建設項目委派財務總監，并進行統一管理與考核獎懲，財務總監主管被派駐的高速公路建設項目財務管理事項，直接介入高速公路建設項目可行性研究階段、建設實施階段、竣工決算階段的決策。因此，要充分發揮財務總監的作用，就必須對財務總監的工作職責進行科學的規范，對其工作權限進行明確的界定。

1.制定統一的財務總監管理辦法。為明確財審崗位任職資格標準、規范競聘選拔和委派上崗程序、加強財務人才梯隊建設、建立健全財務人員考核培訓機制、提高財務人員專業素質、確保財務控制水平、提升財務貢獻率、實現決策總體目標，行業管理者制定統一的財務人員管理辦法。規范包括財務總監在內的所有財務崗位相關的任職資格標準、競聘選拔程序、統一分級委派、工作交接規定、專業技能及工作業績考核、培訓機制以及獎懲管理。

2.構建有效的財務總監選拔機制。為設立統一用人標準，提高外部人才輸入的門檻，使財務人才類型與行業戰略需要圓滿契合，促進財務人員工作和學習積極性，確保行業財務控制水平，由行業管理者制定財務級層人才庫管理辦法。即財務人才庫可分高級、中級和初級三個層級進行選拔、考核和管理，與基層財務人員一同構成行業管理者或投資主體的財務團隊。

同時行業管理者或投資主體通過建立財務級層人才庫，嚴格要求財務總監的選拔資格。由委派主體直接對財務總監實施嚴格的選拔、委派、考核和獎懲，并承擔其全部工資和福利待遇，賦予其足夠的職責，使財務總監獨立超然于被派駐的高速公路建設項目之外，代表委派主體管理高速公路建設項目的財務管理工作，真正作為行業管理者與投資主體的利益代表深入到高速公路建設項目的管理中去，彌補存在的所謂“權力真空"，使其監督能夠落實到高速公路建設項目的決策活動與財務管理之中，從而更具有及時性、有效性和自覺性。

嚴格的選拔制度不僅在一定程度上保證了財務總監具備較高的專業素質、較強的組織協調能力和綜合分析能力，更保障了財務總監在執行監督和參與決策時以高速公路建設項目、委派主體的整體目標為最高準則。

3.構建有效的財務總監考評監督機制。以行業管理者與投資主體的總體目標出發，對高速公路建設項目的管理實施監控，充分發揮財務總監委派制的效果。首先，以委派主體的內部審計機構或社會審計機構多種方式對受派機構即高速公路建設項目進行審計，及時、完整的了解財務總監的履職狀況；其次，本著“誰委派、誰管理”的原則，建立規范財務總監的委派管理方式和與之相配套的管理制度，定期向委派主體報告其履職情況，對高速公路建設項目的重大變化進行有效監督，從而實現有效的預警機制；最后，推行財務總監考核制，對財務總監在高速公路建設項目任期內的內部控制制度設計及執行、建設項目重大決策效果和工作業績與管理能力等各方面進行考核評價，并進行入檔管理，作為獎懲的重要依據。

4.構建有效的財務總監約束激勵機制。委派主體應對財務總監進行量化考核，對促進高速公路建設項目做出重大貢獻的應重獎，對因失職或舞弊造成高速公路建設項目或其委派主體重大損失的，應予以重罰，以此形成派駐財務總監的約束與激勵機制。有效的財務總監激勵機制有利于財務總監專業管理水平和工作效果的提高，促進更多更優秀的會計人才投身高速公路建設項目管理事業中。

綜上所述，財務總監委派制成為現代決策機制的有機組成部分，高速公路建設項目財務總監作為行業管理者和投資主體權益的代表，其根本職能是提升建設項目財務監督效果，保證派駐高速公路建設項目、行業管理者和投資主體決策目標的實現。財務總監本身職能的履行與高速公路建設項目的決策活動緊密聯系，從而有利于協助高速公路建設項目的建設主體提高決策水平、優化管理行為，保證派駐高速公路建設項目自和財務總監職責與監督的有效實現。財務總監參與高速公路建設項目管理的全過程是以高速公路建設項目管理為軸心，以有效的財務監督貫穿于項目管理之中，保證了財務監督時效性、全面性，從而實現管理效益的最大化。

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人民銀行內部審計成立于1998年，是我國內部審計組織機構成員，它接受內審協會及本行行長的領導，依法獨立對人民銀行各職能、直屬機構、分支機構的財務收支及各項業務活動的真實性、合法性和效益性進行監督和檢查，依法獨立對人民銀行各職能，直屬機構、分支機構的主要負責人及工作人員履職情況進行監督和檢查，提出報告并作出建議的內設職能部門，內審監督和檢查職能載入1999年《中國人民銀行內部審計工作制度》中。2003年中國人民銀行成為國務院領導下制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務的宏觀調控部門，內部審計由財務收支真實性、會計核算合規性為主向督促職能部門、直屬機構、分支機構建立健全內控制度，完善自我約束機制方向轉變，并在內部控制評價內容與方法方面，作了有益的探索與嘗試，內審職能由查錯糾弊向內控制度評審過渡。2005年新的《中國人民銀行內審工作制度》增加了對職能部門、直屬機構、分支機構內部控制和風險管理監督內容。2006年《中國人民銀行分支機構內部控制指引》提出了內部控制的框架性意見和方向性指導，由環境、風險評估、內部控制活動、信息與溝通、監督五要素構成的內控機制建設成了中國人民銀行分支機構的重任，內審職能由單純的監督檢查轉向風險、組織目標、業務活動各環節的分析與評估上。迄今為止，人民銀行內部審計職能定位與國內內部審計職能吻合，內審理論與內審實踐正與西方內部審計縮短差距。短短十年時間，人民銀行內部審計跨躍了賬項式導向審計階段，結合西方內控制度理論和風險導向審計理論，向制度導向審計和風險導向審計并重方向發展，內審理論與實踐階段性發展界線不如西方內部審計明朗，但卻有一種站在巨人肩上看世界的感覺。

圍繞組織目標開展監督與評價活動，幫助組織實現目標成了人民銀行內部審計的本質要求，依據標準，對財務收支、業務活動的真實性、合法性和合規性及行為規范予以核實，揭示情況，作出處理決定并督促整改執行的監督職能是人民銀行內部審計的基本職能；對檢查結果進行歸納總結，從中尋找最佳管理經驗，提出可行建議的過程是人民銀行內審評價職能行使的過程。基于監督和檢查職能，人民銀行內部審計對國庫、發行、固定資產管理、會計年終決算等業務開展了專項審計、信息技術審計和后續審計；開展了職能部門負責人及分支機構負責人離任審計；開展了對分支機構周期性全面審計。基于監督和評價職能，人民銀行內部審計對新增反洗錢和征信業務開展了賬戶管理和信貸咨詢信息系統管理審計與調查；對風險高發段的基建資金管理開展了專項審計、委托審計和授權審計；在離任審計基礎上，對職能部門負責人及分支機構主要負責人開展了履職審計，拓展了內部審計方式，積累了審計端口前置和過程監督經驗；開展了主要職能部門和縣級支行崗位整合與制度建設的調查。人民銀行內部審計正有條不紊地開展，對職能各部門風險評估并對職能各部門的崗位、職責、流程和制度開展描述，依據內控側重點，開展專項審計。內部審計由就事論事轉向對事對人的責任追究，審計角色由耳目逐步轉向警察、伙伴和醫生。

現代風險導向審計是一種面向未來、面向戰略，對業務活動各環節、會計報表進行風險分析與判斷，從源頭上實施全程風險控制的審計活動方式。現代風險導向審計一個顯著特征就是大量運用分析性復核法，開展符合性測試和實質性測試，以確保審計證據的完整、準確與真實。人民銀行內部審計因其所處階段，收集的信息資料仍呈現零星、不連續、不完整，使得分析性復核法的運用受到制約，審計方法仍然停留在審閱法、核對法、驗算法和調整法。現代風險導向審計提出了一個技術上的客觀需求――信息技術的廣泛運用。人民銀行各地分支機構內審部門能結合實情，不同程度地開發了內審項目檔案管理系統、現場審計操作管理系統和內控評審系統，在提升內審信息技術科技含量方面作了一定的探索和嘗試，一個能覆蓋內審活動全過程的綜合管理信息系統尚未誕生，目前，仍然大量運用手工操作，實施的是現場審計操作。現代風險導向審計還提出了一個人員素質的內在要求――嚴謹的職業判斷。人民銀行內審部門能夠依據內審準則把好人員入門關，但不可避免地存在“只見樹木，不見森林”；“只知其一，不知其二”的審計現象，審計結論離鑒證要求還存在一定的偏差，內審人員的職業道德建樹還有待進一步加強。

二、促進人民銀行內審職能發展的建議

內審職能決定了內審作用發揮空間，要使內審出具的事實確認書、下達的內部審計結論與處理決定（或內審意見書）能真正達到鑒定和證明的作用；要使內部審計成為一個控制系統，成為組織目標增值支持系統，成為咨詢服務管理系統，人民銀行內部審計還必須從以下幾方面做出努力：

（一）掌握好符合性測試和實質性測試的具體運用。

符合性測試能較準確地界定審計抽樣框，前提是需要有一套內部控制制度，該測試法僅僅是實質性測試的基礎，可運用在審前調查、審計過程和報告分析階段。開展符合性測試首先必須了解被審單位業務基本情況及相應的內部控制措施，構思理想狀態，確立測試對象、內容、重點，擬定測試方案與調查表；其次必須將被審單位內部控制模型、制度建立、職責分離、流程執行、會計報表等情況，用文字說明法、制表法、流程圖法和圖文并茂法予以描述；再次將內部控制實際狀態與理想狀態作比較，得出被審單位內部控制制度合理與不合理，執行與非執行的結論，為實質性測試提供審計證據。實質性測試也就是進行賬證表簿核對，運用監盤、函證、重新計算等方法審核符合性測試結果，為綜合評審提供證據的過程。明白符合性測試和實質性測試各自運用場合，就知道當前人民銀行內部審計所做的工作正處在哪個環節上，還有哪些細致入微的工作需要補救以及內審證據鑒證等。

（二）掌握好函證取證方法，控制好取證程序。

函證是注冊會師一道不可省略的審計程序，人民銀行內審人員在運用函證取證法，規避審計風險，應對重大錯報風險過程時，應對影響財務報表及信息披露真實性的存款余額、往來款項、暫收暫付款項等事項進行分析性復核，對發函事項及回復函、末復函情況分別做出內審工作底稿，發函事項還應在內審事實確認書或內審初步意見上予以陳述。發函前需認真核對詢證事項、被詢人及地址，詢證事項須經被審單位確認簽章，由內審人員發出并收回，函發同時應積極尋找替代審計程序，在函證和替代審計程序都不能提供財務報表有關認定的充分、適當的審計證據時，應當實施追加的審計程序。

（三）內審人員應加強專業技能與職業判斷的自我培養。

站在組織管理角度，對組織管理未來目標進行預測，這是現代風險導向審計的最高要求，預測的基礎數據應建立在對組織內部控制環境、風險和內部控制活動全面地、系統地分析評價上。要對由道德風尚、行為規范、激勵機制與紀律約束等要素組成的人民銀行內部控制環境進行評審，要對人民銀行職能部門內部管理制度進行評審，要對人民銀行職能部門風險進行識別與評估，除了掌握專有審計方法外，內審人員的實戰能力與判斷能力影響著綜合分析評價水平。專業技能的提高在于細心積累審計工作經驗，吸取他人長處，可在資源整合，優勢互補過程中，提高業務技能；可通過自主學習、跟班學習、業務培訓等方式，及時跟進業務。只有及時了解與掌握了審計對象的制度、規定和流程，才能談技能提高問題。凡事多問幾個“為什么”，多產生幾個“可能是這樣”、“可能是那樣”的念頭，持一定職業謹慎和職業質疑，關注現象間的關聯性，學會運用演繹推理法和歸納推理法，提高分析判斷能力，不放松行為指南與道德規范的學習與修煉，永葆“獨立、客觀、正直、勤勉”的內審職業操守。

（四）拓展內審方式，逐步向非現場審計為主的方向扭轉。

咨詢職能除了受制于內審人員素質外，還受制于信息資料快捷與便利。內審公文傳輸實現了信息化，打造了半個快捷空間。運用信息技術創建資料庫、分析庫，不僅要創建項目審計資料庫，還要創建內審工作自身信息資料庫，使內審工作各個環節都置于科技包裝當中，充分利用信息技術優勢，隨時掌握方針、政策、法規、制度動態；隨時開展對職能部門靜態數據合規性分析；靈活便捷地選擇現場審計對象，進行過程控制、適時跟蹤，實現審計端口前置，為管理決策層、內部控制活動提供有力的咨詢服務。致力于內審軟件的開發，制定并出臺與非現場審計相匹配的內審資料報送制度和操作流程，加快審計手段由手工為主向計算機處理業務為主方向轉變的步伐。

（五）拓展內審空間，積極探索人民銀行效益審計工作之路。

效益審計是建立在內控制度評審基礎上，與風險管理聯系最為密切的一種審計方法，是對組織管理過程的經濟性、效率性和效果性進行審計。人民銀行效益審計中的“3E”依次集中體現在控制與保障并重的財務支出管理方式、科學決策與資源利用、業績評價與績效工資掛購的激勵約束機制上。以“3E”為審計目標的效益審計，對于人民銀行內審人員來說還是一個全新的概念，僅在理論上對效益審計作了積極的探究，尚缺乏統一的效益審計依據、標準、程序、內容和方法，人民銀行內審人員還必須致力于這方面的研究，總結制定出效益審計工作制度與規定，以提高內審工作效率和質量。

（六）轉變內審理念，促使內審成為組織管理模式轉變的助推器。

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一、科技研發機構要不要進行登記

隨著海安縣科技創新體制綜合改革試點的不斷深入，海安經濟開發區、高新技術產業開發區與全國多家高等院校或科研院所開展交流合作，先后成立了6家以國有資產舉辦的科技研發機構，其中，高新區1家：海安南京大學高新技術研究院；開發區5家：海安上海交通大學智能裝備研究院 、海安蘇州大學先進機器人研究院、海安常州大學高新技術研發中心、海安中科智能制造與信息感知應用研發中心、海安北京機電研究所鍛壓產業研發中心。這些科技研發機構均由區管委會與相關高等院校科研院所簽訂了合作協議，明確了合作雙方的主要內容和目標任務。另外，從改革和發展的角度來看，此類研發機構還有不斷增多的趨勢。那么，關于新成立的科研機構要不要進行法人登記呢？我們認為依法依規實行法人登記是必須的，主要理由有：

首先，機構進行法人登記管理是維護國家法制統一的需要。《憲法》規定了我國是單一制國家。從法理上講，任何單一制的國家都只能建立統一的法人制度。只有進行全國統一的登記管理，才能更好地維護國家法人登記管理體系的完整性與統一性。

其次，機構進行法人登記管理是新形勢下科研機構自我發展的要求。只有進行登記法人管理，頒發全國統一的《證書》，才能使科研機構取得不受地域限制的、持久的合法憑證，充分發揮其在國家經濟社會發展中的作用，為建立充滿生機與活力的管理體制、運行機制創造條件。

再次，機構進行法人登記管理，有利于全面了解和掌握科研機構的發展變化，為國家有關部門更好地制定其發展規劃和政策提供可靠的依據，實行科學的宏觀調控，保證其發展與國家的經濟社會發展相協調。

最后，機構只有進行法人登記管理，才能做到登記管理范圍一致、登記管理內容一致、登記管理程序一致、登記管理標準一致。而這些，都是實現登記管理目的、提高登記管理水平的最基本要求。可以想象，如果各地在登記管理的范圍、內容、程序、標準等方面都自行決定、各行其事、相互不同，長此以往，勢必帶來難以預料的問題。

二、由誰登記

從目前實施機構法人登記的管理機關和登記類別來看，機實施法人登記主要有企業法人登記、個體工商登記、社團登記、民辦非企業登記、事業單位登記等形式，那么科技研發機構該由誰來實施法人登記呢？經過對相關法規條例研究學習和分析對比，我們認為實施個體工商登記、社團登記、民辦非企業登記完全不符合登記條件，實施企業法人登記也存在一定的矛盾和局限性，主要表現在：一是合作協議明確了研發機構具有公益屬性，實施企業法人登記不能完整體現屬性要求；二是高校院所和地方政府作為舉辦主體，高校院所負責人擔任企業性質的研發機構法定代表人，不符合機關事業單位人員經商辦企的規定要求；三是機構名稱核準不能符合企業登記規定，研發機構名稱一般為某某研發中心或某某研究院，企業登記必須冠以某某有限公司名稱，對此，合作的高校院所是不予接受的。為此，我們認為研發機構只有實施事業單位法人登記這一形式較為妥帖。主要理由是：

（一）從事業單位登記條件來看，高校院所和地方政府合作舉辦的科技研發機構是利用國有資產舉辦的，經批準設立，有自己的名稱、組織機構和場所，有與其業務活動相適應的從業人員，有與其業務活動相適應的經費來源，能夠獨立承擔民事責任。這些條件都具備了事業單位法人登記的條件。

（二）從區鎮政府角度看，進行事業單位法人登記，有利于助推區域產業發展。科技研發機構依托科技院校的技術及行業資源優勢，研發、孵化和帶動科技主導產業的轉型升級和品牌建設，為海安縣產業發展及經濟增長做出貢獻。研發機構作為事業法人登記體現社會公益性，也利于政府主導。

（三）從高等院校和研究院所角度看，進行事業單位法人登記，有利于提升機構地位。研發機構設立登記可以取得與公辦事業單位的同等地位，以事業單位名義開展研發活動，可以提高社會公信力。相關高等院校和研究院所也把合作成立的研發機構實施事業法人登記，作為雙方合作的基本必備條件之一。

（四）從研發機構自身發展看，進行事業單位法人登記，有利于享受優惠政策。實施事業法人登記的研發機構，在某些領域可以享有事業單位同等的優惠政策和社會資源，享受與公辦事業單位相同的土地使用、收費、稅收、社保、人才引進、職稱評定等優惠政策。

三、如何實施事業法人登記

研發機構實施事業單位法人登記，首先遇到的一個難題是機構由誰批準成立，從縣級層面看，研發機構不同于縣委、縣政府或機構編制部門批準成立的單位，那么，何部門或何單位下發的批復文件才能作為其登記設立的依據呢？通過法規條例學習和周邊地區調研，縣編辦把區鎮管委會和政府批復成立文件作為登記的依據文件。同時，縣編辦還根據省編辦、省科技廳《關于進一步完善全省科研事業單位機構設置審批的通知》（蘇編辦發〔2014〕14號）文件要求，由縣科技局對研發機構各方面情況進行評估，確定該機構是否具備建立研發中心的條件，作為登記局能否進行法人登記的重要參考。另外，針對此類機構設立的特殊性，還因地制宜開展了一些重點做法：

（一）加大力度開展實地核查。為保證新形勢下研發機構依法規范設立登記，我們加大實地核查力度，組織牽頭財政、審計等部門聯合對研發機構是否符合登記條件、是否有穩定場所、是否有經費來源和開辦資金、是否有獨立的財務賬戶、是否能獨立承擔民事責任、是否配備相應的從業人員、相關資質（執業許可）是否有效、業務范圍是否符合審批部門職能界定范圍等方面進行了檢查。對實地核查中發現的問題，進行現場指導，要求其及時整改規范，確保符合事業單位法人設立的條件。

（二）嚴格完善登記資料。指導研發機構嚴格按照登記事項和登記程序辦理相關手續，完善相關資料。針對此類機構的特殊性，在單位名稱的確定、宗旨和業務范圍和法定代表人情況等方面都進行了全面深入的了解和研究。名稱嚴格規定由“字號+所屬行業+機構形式”構成。宗旨和業務范圍由開發區（高新區）根據實際情況進行擬定，登記局把關后由兩區發文確定。同時，向相關高校院所下發書面征詢函，對法定代表人的實際工作單位、人員簡歷等各方面情況進行詳細了解，并要求舉辦單位出具正式的任職文件。

（三）注重強化宣傳指導。機構實施登記后，向機構負責人進一步宣傳了事業單位登記管理政策法規，對研發機構設立后貫徹執行《條例》、開展業務活動、檔案管理等工作進行了指導。同時，通過年度報告公示、現場核查、履職評估等多種方式，定期和不定期對單位加強現場指導，加大研發機構登記工作指導密度，確保研發機構按照核定的宗旨與業務范圍抓緊開展業務工作，切實為海安轉型升級及經濟發展作出貢獻。

四、登記后如何監管

研發機構實施事業單位法人登記也存在一定的弊端，機構運行也有一些制約，登記管理機關監管的難度大大增加，主要表現在：1.監管缺乏有力抓手。科技研發機構進行事業單位法人登記后，登記管理部門對其業務范圍、開辦資金、資產損益和人員結構等重要事項，無法實施科學有效的監管，監管缺乏有力的抓手。2.法律責任難以掌控。科研機構進行事業單位法人登記后，法定代表人大多是高校或科研機構（總部）的負責人，如果其自身產生合同或經濟糾紛等責任，登記管理機關難以管控，存在一定的法律責任隱患。3.實際運行受到影響。實施事業法人登記的研發機構，在工程建設、招投標、科研設備、集中采購、固定資產財政監管等方面都必須按照行政事業單位的有關規定和要求來執行，影響了科研機構的運行效率和發展活力。對此，我們按照“誰審批誰監管”的原則，進一步加大研發機構登記監管力度，主要做法有：

1.加強部門監管，由單一監管向聯合監管轉變。要使這些研發機構運行既富有活力，又合規范，必須對它們的運行進行全面、有效的監管。努力形成部門協同監管、行業約束、社會監督和主體自律相結合的監管新格局。我們組織財政、審計、物價、市場監管等相關部門對6家已經設立的科研機構，開展定期和不定期的實地核查，對核查發現問題的單位，及時跟蹤進行整改，整改后仍不到位的，撤銷事業單位法人資格。各相關部門密切配合，在事業單位活動和運行的重要環節，加強對法人資格的監督，形成工作合力。

2.加科學評價，由指標評價向信用評價轉變。通過科學確定評定內容，規范評定程序，對研發機構信用等級作出公平公正的評價。充分利用好事業單位年度報告工作這一有效的監督手段，對研發機構開展業務活動、經營服務、社會效能、誠信程度、人民群眾評價程度以及社會的公認程度進行綜合評價。通過多種指標，建立研發機構登記管理誠信檔案，確定其登記管理誠信等級，促使它們更好地為經濟發展服務。

3.加強實地核查，由注重登記向注重管理轉變。將日常登記、年度報告手續的辦理與實地檢查相結合，加強對研發機構登記事項的實質性核查。建立重大問題發現機制，針對重要問題，加強實地核查。明確核查范圍、核查內容和核查步驟，對在實地核查中發現的問題進行跟蹤整改，確保核查取得實效。

4.加強履職評估，由靜態管理向動態調控轉變。開展研發機構法人履職評估，通過召開進點會議、開展履職測評、廣泛收集情況、調閱相關資料等重點環節，綜合各方面情況，形成評估對象履職評估報告，確定其履職等次，并運用評估結果。以此加強對研發機構的動態監管，提高法人履職能力，增強機構活力。