導語：如何才能寫好一篇企業稅務法律法規，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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稅收籌劃內部控制外部環境

一、企業稅務籌劃達不到預期效果的原因

企業稅務籌劃是對企業的各納稅項目進行事前的規劃，以期達到減少稅負的目的，但在現實的經營管理過程中，往往達不到減少稅負的目的，反而有事會使企業承擔莫大的損失，究其原因，是稅務籌劃風險的存在，而這些風險有些事來自企業內部，有些是來自企業外部。

1、相關稅務籌劃人員的素質問題

企業的稅務籌劃，與相關的法律法規的聯系極為緊密，這就需要稅務籌劃人員在進行方案的指定過程中牢牢把握相關的法律規定，切實做到在法律允許的范圍內。但在現實的企業稅務籌劃過程中，由于籌劃人員對當前的稅收政策、條件等方面的認識不足，對相關的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎，這就使得企業稅務籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規定相違背，使得企業面臨損失的風險。另外，企業的稅務籌劃是企業的一項基本經濟權利，是一種合法的減少稅負的途徑，但由于相關籌劃人員的素質不夠，可能會將稅務籌劃變為偷稅、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變為不符合法規的行為，不但不會為企業帶來收益，反而會使企業承擔相應的損失。再者，在企業的稅務籌劃方案產生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認定存在差異時，由于相關籌劃人員的素質達不到，很可能難以為企業爭取到作為納稅人應該享有的合法權益，這也勢必會對企業造成損失。

總之，稅務籌劃的成功與否與稅務籌劃人員對稅收政策及稅務籌劃條件的了解程度息息相關，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業務素質的重要組成部分。而現今，在我國企業稅務籌劃人員的業務素質普遍不高，對法律、稅收、財務等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導致稅務籌劃的預期結果無法達到。

2、相關法律法規和稅收政策的發展變化

企業在進行稅務籌劃是不僅要考慮到企業內部籌劃人員的業務素質問題，還應該時刻關注外部局勢的發展變化，所謂的外部局勢就是指市場經濟體制與法律法規和稅收政策。由于社會經濟告訴發展，企業的運營規模也在不斷的拓展，這就使得企業的納稅項目也在不斷的增加，稅負也在不斷增長。相應地，國家的法律法規及稅收制度也在不斷的發展與完善。

企業為了追求利益的最大化，勢必會進行稅務籌劃，來達到減少稅務的目的。但是，企業制定的稅務籌劃方案在某些情況下回與我國的現行稅法、稅收政策及相關的法律法規產生一定的沖突，這就會給企業帶來法律糾紛，甚至會帶來損失。由于與企業稅務籌劃相關的政策法律制度也是處在不斷發展變化的過程中，這就造成了企業進行稅務籌劃合法合規與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業進行稅務籌劃伴隨著風險的存在。一般來講，這些風險主要包含以下幾點：相關籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進行稅務籌劃時產生的偏差；稅務部門對現行的稅法和稅收政策進行的調整，而企業沒有針對其調整對籌劃方案做出相應的改變或調整；由于法律政策具備多層次的特點，相關條款的模糊性使得企業在進行稅務籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現錯誤，進而做出不合乎法規的稅務籌劃方案。

二、確保稅務籌劃方案順利實施并實現預期效果的措施

1、企業內部控制方面

首先，提高相關籌劃人員的業務素質。主要有兩個方面的措施：一是對相關稅務籌劃人員進行培訓，加強政策及相關法律法規的學習；二是嚴格籌劃人員的準入條件，即在進行企業稅務籌劃人員的任職時選用那些業務素質較高的、具有相當工作經驗的人員。其次，企業稅務籌劃人員應當具備在不斷變化的稅收政策和企業生產經營環境中準確找到能夠增加稅收收益的節點，并通過對相關政策法規的綜合運用，對籌劃方案的合理性和合法性進行全方位的論證，以確保企業實現最大化的綜合效益。再者，企業要不斷提高稅務籌劃工作的專業化水平，可根據企業自身經營狀況和戰略發展目標形成自身的專業化的稅務籌劃團隊，從而達到稅務籌劃的目的，實現企業效益最大化。

在現實的經營管理過程中，有些企業的稅務籌劃工作是交給專業的稅務籌劃機構來進行的。這就要求相應的稅務機構強化內部管理水平，提高自身工作人員的業務素質，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機制。此外，稅務機構要樹立風險意識，對可能發生的各種情況進行分析與預測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規行為的產生。

2、加強外部環境的管理與控制

首先，要時刻關注社會環境的發展變化，尤其是稅收政策和相關法律法規的變化，對這些變化情況進行信息采集，使稅務籌劃人員可以根據政策的變動對已制定的稅務籌劃方案進行審查，并根據其對企業稅務籌劃方案進行適當的調整。其次，建立稅務籌劃風險預警機制，全程監控在稅務籌劃方案實施過程中可能出現的各種外部環境的變化，并判斷這些變化是否會對現有的稅務籌劃方案產生影響，如果會，則進行相應的調整，使方案始終會在合理合法的環境中實施。再者，更好地實現企業稅務籌劃的目的，企業稅務籌劃者應該重視與稅務部門的溝通，及時了解稅務部門稅收政策的變化情況，并根據此作為企業稅務籌劃的依據；當然，企業也應該主動將本企業的經營狀況向稅務部門如實進行反映，確保企業稅務籌劃的方案得到相關征稅部門的認可，減少征納雙方在征稅相關事宜上的認定差異，這樣可有效降低企業稅務籌劃的風險，更好地實現企業的經濟利益。

參考文獻：

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一、加強企業稅務風險管理具有重要意義

企業稅務風險，是指企業在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規的規定，從而造成企業經濟利益受到損失。企業稅務風險主要表現為兩個方面：一是企業的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規的規定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業聲譽嚴重受損等風險；二是企業因不了解有關的稅收優惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業在經營活動中多繳納了稅款，造成企業不必要的稅收支出。加強企業稅務風險管理具有以下幾點意義：

1.有利于企業提高競爭能力

繳納稅款是企業的一項重要的費用支出，企業進行稅務風險管理，能有效降低企業稅收成本，增強企業持續發展活力，提高企業競爭能力。隨著我國企業不斷的發展壯大，越來越多的中國企業走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業在境外投資過程中涉稅環節出現問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業稅務風險管理，完善我國企業稅務體系建設，對企業做大做強與國際接軌至關重要。

2.有利于企業利益最大化目標的實現

企業利益最大化是企業追求的重要目標，而實現企業利益最大化的有效方式之一就是降低企業必要的費用。稅務風險管理可以降低企業在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業成本的減少，企業獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現企業利益最大化的目標。

3.有利于提高企業財務與會計的管理水平

良好的稅務風險管理，需要有規范的財務與會計制度，企業財務管理的重要內容就是為了實現利潤、成本和資金的最優組合。企業財務與會計處理正確與否，直接影響企業稅收情況。只有提高企業財務與會計管理水平，才能完善企業稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業稅務支出，還可以減少稅收法律法規變化帶來的不確定性，有利于企業穩定發展，提高企業的經濟效益。

二、企業稅務風險產生的原因

企業稅務風險產生的原因很多，企業日常經濟活動的每個環節都可能涉及稅務風險，可以說企業自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。

1.企業稅務風險產生的外部原因

（1）我國現行的稅收法律法規復雜且變動頻繁

我國現行的稅收法律法規眾多繁雜，既包括法律法規，又包含部門規章、條例和地方性法規等，而且稅收法規層次較高的較少，更多的是部門規章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業在不知情的情況下產生了稅務風險。

（2）我國稅收行政管理體系的影響

我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規范，會造成執法彈性較大，對執法者缺乏有效的監督。同時有些稅務工作人員不嚴格執法，有法不依、執法隨意性大，關系稅、人情稅的現象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業形成稅務風險。

（3）宏觀環境不斷變化產生的影響

我國宏觀環境復雜多變，是企業面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業的生存發展都離不開特定的宏觀環境。宏觀環境包括政策環境、經濟環境、法律環境、社會環境、投資環境和資源環境等方面。宏觀環境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業發展帶來某種機遇，但是也可能使企業變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業發展的稅收政策，因宏觀環境變化，反而成為企業發展的障礙，給企業的發展運營造成重大不利影響。

（4）我國稅收法規改革的影響

稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規退出新法規。企業在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業產生稅務風險。

2.企業稅務風險產生的內部原因

（1）企業內部控制制度不完善

企業內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業風險管理等。控制企業稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業面臨稅務風險的程度。企業生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業財務制度不規范，企業就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現偏差，影響企業稅收；企業內部審計制度不健全，就不能正確審核企業稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業內控制度任何環節出現問題，都可能導致企業無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。

（2）企業辦稅人員的專業素質不高

從稅務風險的角度來說，企業辦稅人員的專業素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規，在辦稅過程中，對稅法的規定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業少納稅，導致企業稅務風險的產生。

（3）企業管理人員納稅意識不強

一些企業在經營管理中，企業管理人員通常比較重視企業的研發、生產、營銷和售后等環節的管理，對企業稅務風險管理重視程度不足。很多企業管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監督和事后核查，??加了企業的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。

（4）企業不能準確運用稅收法規

稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，所有企業都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規體系中，既有人大、國務院制定的法律法規，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規范。企業有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業少繳納稅款，給企業帶來稅務風險。

三、加強企業稅務風險管理的幾點建議

1.完善企業內部控制制度

完善的企業內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發揮著重要的作用。企業稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發票管理等。建立健全企業稅務內部控制制度，能夠規范企業稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監督模塊，它們緊密聯系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業的組織結構，建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監督模塊，通過建立有效的溝通信息系統，對稅務風險管理體系整個過程進行監督與評價，確保企業稅務風險管理能夠有效運行。

2.提高企業財稅人員專業素質

企業財稅人員直接與企業稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業財稅人員的業務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業財稅人員加強自身的職業道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規范財務核算、嚴控虛開發票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業的納稅意識和稅務風險防范意識

我國大部分企業納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業承擔社會責任的一種表現形式，企業應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業發展的戰略高度。企業應充分學習和應用稅法，通過統籌、規劃和管理，使企業的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發生稅收違法行為，產生稅務風險。企業也應該及時了解最新的稅收優惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業可持續發展的能力。

4.建立企業稅務風險管理績效評估體系

企業稅務風險管理績效評估體系，是指對企業稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統。績效評估系統以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業可以評估企業稅務風險管理的效益，分析企業稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業稅務風險事件的發生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機制，實現稅企互信

由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業辦稅人員進行宣傳和講解。當企業對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業稅收風險。

6.充分利用稅務中介機構降低企業稅務風險

稅務中介機構通常更具有專業性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業財務會計制度，是加強企業稅務風險管理十分重要社會力量。企業可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業稅務風險管理中。

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關鍵詞：企業稅收籌劃涉稅風險依法納稅

一、企業稅收籌劃風險防控重要性

（一）企業稅收籌劃風險防控的意義

企業開展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規為前提條件，堅持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業達到降低稅負、增加經濟效益的目的；另一方面，有利于對現行的稅收法律法規起到倒逼作用，促進稅收法律法規的進一步改革和完善，稅收制度的與時俱進對征納雙方都有著至關重要的作用。所以說企業在日常經營管理活動中開展稅收籌劃工作時，加強稅收籌劃風險的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實施，實現稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風險防控有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業在日常經營中，為了降低稅收籌劃的風險，使稅收籌劃達到經濟效益最大化，勢必要建立健全財務會計制度，規范會計管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時，也要求企業具有較高專業水平的財務人員，熟知會計和稅法等必備專業知識，能夠針對企業不同的經濟業務因地制宜采取相應的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風險防控有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，是納稅人依法納稅的一種體現。在稅收法律法規日益完善的今天，企業更多考慮的是如何通過對稅收法律法規的研究分析，從而找到合法且合理的方式進行稅收籌劃，使稅收籌劃風險降到最低，減輕企業的稅收負擔，取得經濟效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢必會受到法律的嚴懲，顯然得不償失，這是企業，也是稅務機關所不愿看到的。3.稅收籌劃風險防控有利于實現納稅人的財務收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業的違法風險，這樣做無疑提高了企業的經濟收益。

（二）企業稅收籌劃失敗造成的后果

企業采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來的后果具有嚴重的危害性。對企業自身來說，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務機關處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規的嚴懲，導致企業無法正常經營運作，甚至倒閉破產。同時，企業的稅收籌劃風險還可能會波及到企業其他領域。企業中引發的稅收籌劃風險不僅僅可能會誘發其他類型的財務風險，還可能會誘發企業的聲譽風險等非稅收風險。同時，企業稅收籌劃風險可能會誤導企業的后期發展決策，從而導致企業做出不當甚至錯誤的決策，阻礙企業的后續經營。

二、稅收籌劃失敗導致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業的嚴重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進社會誠信體系建設，安徽省國家稅務局對重大稅收違法案件信息進行公布，嚴格貫徹稅收法律法規，糾正企業不正當的稅收籌劃行為，從而促進企業合法經營、依法納稅。接下來以企業生產經營中常見稅收違法現象入手，剖析部分企業違法納稅行為中究竟存在哪些風險，找到癥結所在，才能對癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負成本，同時增加企業稅后利潤，公司進行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發放。即員工每月從公司領取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發票報銷的方式進行領取。對于員工的收入，則只按底薪申報繳納個人所得稅。因為讓員工找大量發票替代工資費用，所以賬上工資費用極低，而某些費用極高，后來因為某項費用嚴重超出同行平均水平而被稅務機關列為重點稽查對象。稅務機關稽查部門在調查中通過調取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進行費用同期和同行分析等，掌握了充分證據，最終責成該公司補繳相關稅款并處以罰款、滯納金。通過案例我們不難發現，對于該企業的職工個人所得稅，從表面上看，企業員工確實是憑票報銷，但實質上卻是虛假報銷。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規定應按照工資薪酬所得繳納個人所得稅。這一現象在稅收實務中十分常見，很多小企業往往通過這種方式來達到“降低稅負成本”的目的，但這種操作實際上已經違反了稅收法律法規。同樣，每到年底，單位要發年終獎，該企業要求員工首先交一大堆的發票，可問題是上哪兒去弄這么多發票？于是不少員工開始四處“搜刮”發票，去財務部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發票，就差去找代開發票的了。而對于能夠進行報銷的發票，單位也有具體規定，發票必須是當年的，餐飲發票不能用，只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發票和飛機票能用，機票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應當謹慎對待，企業更應當嚴守稅法底線。拿發票沖抵工資獎金并不是“合理避稅”，一旦查出是會受到稅務機關處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經濟行為。但是，通過給員工報銷發票的形式來發年終獎和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實少繳納了一些稅收，但實際上卻是違反了稅收法律規定，面臨的將是稅收法律法規的嚴懲。所以企業絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實際經營情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過發票代替工資的方式實屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務風險。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規的手段，顯然是要受到稅務機關的嚴懲，最終被依法追究刑事責任。

（二）銷售活動稅收籌劃失敗導致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷售企業，為了提高品牌知名度，增強市場盈利能力，經常在節假日推出一系列商品促銷活動。在促銷過程中，該企業的財務人員進行了稅收籌劃。在具體的銷售過程中，采取“買一贈一”的方式進行捆綁銷售，然后在銷售發票中僅注明主體商品的售價款，并不涉及贈送商品的售價和折扣等內容。通過這種促銷方式，本年度累計增加銷售額35330萬元，同時贈送小商品2820萬元。后來當地主管國稅機關對該企業本年度的納稅情況進行稅務稽查，發現該企業在促銷活動中作為禮品贈送出去的小商品并沒有按稅法規定作增值稅視同銷售處理。根據《稅收征管法》規定，企業的這種行為已經構成偷稅行為，主管稅務機關依法給予該企業稅收罰款處理。最終，這樣一個看似簡單的促銷活動，不僅沒能起到節稅的作用，反而給企業增加了補稅和罰款，進而降低了企業的經濟效益。顯然，該企業的稅收籌劃是失敗的。“買一贈一”是目前商業企業采用得比較多的一種促銷形式，因為其操作簡單，又能夠吸引消費者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷方式會直接影響到企業的應稅銷售額，如果企業財務人員專業水平有限，對稅收法律認知不足，或是企業管理者缺乏風險意識，導致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發現企業避稅的行為方式多種多樣，通過一系列不正當的稅收籌劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴重侵蝕了國家的財政稅收，其后果是要受到國家法律法規制裁的。所以，為避免此類事件的再次發生，樹立企業誠信依法納稅的形象，保障企業的持續經營，這就要求企業在進行稅收籌劃的過程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢為目的，更多的是要重視稅收籌劃風險的識別、控制和防范，堅持做到合法、合理的進行稅收籌劃，在這個前提下盡可能爭取達到企業的經濟效益最大化。

三、企業稅收籌劃失敗導致違法的原因

在企業日常生產經營活動方面，納稅人最關心的非“稅務稽查”莫屬，自2016年5月1日“營改增”起，近年來稅收稽查力度進一步加強。但是部分企業在納稅過程中依然存在諸多問題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務機關的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅使著納稅人鋌而走險，不惜通過一系列不正當的手段進行牟利呢?這些時有發生的稅收違法案件會造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓和值得借鑒的經驗呢?

（一）企業主觀上存在的偷逃稅款心理

市場經濟下，企業都是逐利的，為了增加財務收益，實現稅后利潤的最大化，降低成本是離不開的一條捷徑，這本是無可厚非的。但是有些企業卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無視稅收法律法規的存在和稅務機關的稽查力度，通過在會計賬簿上偽造、隱匿收入或是進行虛假的納稅申報等手段，以達到不繳納或是少繳納應納稅款的目的，來獲取所謂的“降低稅負、增加收益”。

（二）企業會計人員的專業水平與職業道德

企業的記賬憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料是稅務機關征收和稽查稅收的主要依據，詳細記錄著企業的全部經濟事項，反映企業的經營活動、財務狀況和納稅情況。但是在現實生活中，由于企業會計人員存在專業水平有限和職業道德不高的問題，造成會計資料在編制過程中出現隱瞞收入、多提壞賬準備等弄虛作假的現象，從而減少企業的應納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務機關工作人員的工作量與專業素質

隨著市場經濟的繁榮發展，企業數量不斷增加，這意味著納稅人的數量也在增加，同時，稅務機關工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務機關本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務機關不可能對所有的企業進行有效地稅務稽查，只能選擇性地進行稅務稽查，這也是企業違法納稅時有發生的一個重要原因。另外，作為稅務稽查的工作人員，其專業能力和水平參差不齊，正所謂“金無足赤，人無完人”，面對錯綜復雜的稅收違法案件，總會存在嚴峻的挑戰，這也是必須面對的現實。正是由于稅務機關的這種現狀，降低了企業的違法納稅被稽查懲處的概率，導致了部分企業依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設的原因

近年來，我國的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營改增”以來，很多企業由原來繳納營業稅，轉變為繳納增值稅，而稅法的規定雖然有所變動，卻無法百分之百的契合，導致稅收法律法規存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業違法納稅的突破口。另一方面，稅法對違法企業的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規定，納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進行罰款，更高倍數的罰款盡管合法但會導致納稅人強烈的抵觸。稅務機關對企業違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業稅收籌劃風險的對策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓下，所有企業都應該從自身做起，主動尋求有效的防護措施，積極防范稅收籌劃潛在的風險。

（一）提高風險識別意識，建立行之有效的風險控制和防范機制

企業必須以遵守稅收法律法規為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關重要的。一方面，企業自身必須具有較強的風險識別意識，同時，制作稅收籌劃方案的主體（稅務師事務所、會計師事務所等）必須具有過硬的專業素養，對現行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業應當建立一套科學完備的風險控制和防范體系，將稅收籌劃的整個過程納入到實時監督當中，可以適時邀請一些稅收領域的專家對稅收籌劃方案加以審查和評估，提高稅收籌劃的科學性，一旦發現可能存在的風險，立即采取措施修改補救，對癥下藥，將風險扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業會計人員的專業水平與職業道德

我國的社會經濟正處在新時期的改革和發展中，使得稅收法律法規、政策時刻處于變化之中，這就要求企業的會計人員要具有較強的專業水平和學習能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應稅收相關法律法規政策的變更，與時俱進，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項比較復雜的財務工作和系統工程，籌劃方案所需要的知識更是涉及到稅收、會計、法律、財務、金融、企業管理等多個領域，具有很強的綜合性和專業性，這需要專業的技術人員進行操作，企業會計人員由于職業道德有限，無法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對于那些錯綜復雜的、與企業經營管理關聯性較強的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務師事務所、會計師事務所等專門的機構來進行，以提高稅收籌劃的合法性和規范性，從而將稅收籌劃風險降到最低，充分發揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強化稅務機關人員的專業素質

稅務機關的稽查人員是檢查企業是否存在違法納稅問題的主力軍，他們的專業水平和業務能力必須達到一定的標準，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務機關應當在工作中加強對稽查人員的培訓工作，用實際案例結合現身說法的方式進行教學，培訓結束后予以考核，同時，建立一套系統的監督獎懲機制，對稽查工作的后續開展予以制度保障。

篇4

關鍵詞:企業稅務管理;存在問題;優化措施

現在的企業仍然收到以前的金融危機的影響，想要加強對公司的管理，就必須制定合理的稅務政策。因為公司想要在市場競爭中處于不敗的地位，就必須優化自己的稅務管理體制，建立體系化的稅務管理機制，這樣才能使企業縮小生產成本，有效保證企業的健康發展。

一、現代企業稅務管理方面出現的問題

(一)稅務管理理念落后

我國目前關于企業稅收方面才剛剛起步，所以在稅收過程中還是有許多的問題。稅務管理工作比較枯燥并且冗雜，所以公司沒有人愿意接手這項工作。此外，大部分的企業管理者還沒有關于企業稅務方面進行專門管理的理念，平常的稅務相關工作都是簡單的進行申報和繳納相應的稅務。還有一種就是企業經營者對于企業稅務管理的理念出現偏差，認為一個公司一個企業的稅務管理就是想辦法來減少公司繳納稅務的數量，根本沒有認識到對于企業來說，稅務管理在其中所起到的作用。

(二)法律意識淺薄

目前企業在稅務繳納方面上會出現部分企業有偷漏稅行為，要不就是拖延交稅，抱有僥幸心理，不按照國家法律法規進行主動交稅，但這就造成了國家標準納稅和企業所繳的稅額不統一。現在我國已經對于稅務問題上開始重視起來，但仍然需要時間，所以還是有一小部分企業偷漏稅，這樣就會出現不公平現象，不僅僅給國家造成財務損失，也無法建立完善的企業稅務管理體制。

(三)稅收方面基本知識了解匱乏

我國的法律法規規定企業定期向國家進行繳稅行為是正常合法的，稅收不僅能夠充實國庫還能促使企業進行規范化經營，所以國家有必要規定企業合法進行繳稅行為。

二、企業優化稅務管理的措施

(一)國家不斷完善稅務方面法律

國家應該根據市場發展的需要，不斷完善、建立健全相關法律法規，建設完整的稅收體制。稅收體制應該包括怎么進行稅收、稅收的主體是誰以及稅收的法律要求等方面。我國正處在市場經濟繁榮大發展的過程中，但是我國目前的稅收體制與經濟發展的速度不吻合，我國還沒有形成一套行之有效的稅收體制，在某些稅務繳納方面上還沒有明文規定，這就給一些企業創造了一些不法行為的機會，所以國家有關部門還是抓緊時間完善稅務方面的法律法規，明確稅收的法律法規。

(二)企業應該提高稅務方面的意識

企業在國家創造的環境下進行生產發展創造利益，理性主動交稅。第一，企業應該配備專業的稅務管理團隊，對該管理團隊進行定期培訓，提高稅務管理能力，讓該團隊明確自身存在的意義，更好的利用國家制定的相關稅務優惠來促進企業更好的發展，降低企業一些非必要的錢財消耗。第二，企業稅務管理團隊存在的意義就是保證公司稅務合法，使其正常運行，保證公司的生產活動符合國家的稅收政策，萬萬不能只注重自己公司的暫時利益去挑戰國家的稅收政策，杜絕偷稅漏稅現象在本公司出現。

(三)成立稅務第三方服務機構

國家向企業進行合法納稅，企業按照法律法規依法進行繳稅行為。在實際情況下，一個稅務服務機構出現了，稅務中介，所謂中介，即兩方的聯絡溝通者。稅務中介就是國家和企業的第三方稅務監督者，它既能監督企業按時按量繳稅又能保證國家正確稅收收入正常。只是稅務中介在我國目前的市場經濟中剛剛起步，還處于微弱地位，所產生的影響也比較小。稅務機構進行的稅務行為必須符合國家的相關稅收政策，這樣才能獲得國家相關部門的肯定，其次，稅務中介獨立于稅務部門存在，也獲得了企業的支持，在兩方都認同的前提下，稅務工作才能有效的開展。

三、結束語

我們通過分析目前我國企業在稅務管理方面所出現的問題，闡明了企業的稅務管理體制對于公司的發展有著重大的影響，稅務管理能夠幫助企業縮小生產成本，使企業能夠充分享受國家的優惠政策，促使企業朝著規范化發展。所以企業應該規范完善自己的稅務管理，實現公司的長遠發展。

參考文獻:

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關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制

1引言

我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。

2找出房地產面臨的稅務籌劃風險

2.1國家政策風險

房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。

2.2房地產行業運營風險

房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。

2.3法律風險

我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。

3分析稅務籌劃風險產生的原因

首先國家對于房地產行業的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發展在不斷調整優化，房地產行業稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業稅務籌劃方面的監管力度不夠，房地產企業容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業發展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業稅務負擔。但影響房地產行業發展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。

4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施

4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險

在法治社會前提下，房地產行業必須在法律法規的條框下運行，遵守法律法規，房地產企業有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律規定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業應當繳納的稅務及其基本市場發展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規和政策，使得房地產企業的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業在遵守法律的前提下盡可能地節省產業成本，防范發展風險。

4.2建立健全稅務籌劃制度

國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業進行監督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監督下有效完成，讓政府與房地產行業在市場經濟背景下處于優勢地位。

4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用

稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。

4.4房地產行業工作人員要樹立風險意識

房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業知識能力和素質。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。

5結語

綜上所述，稅務籌劃是房地產行業發展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業發展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業持續健康發展。

作者:余德梅 單位:海口中上財經顧問股份有限公司

參考文獻

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2009年5月5日，國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業而言，但所有企業都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規避。

一、企業稅務風險管理界定

企業稅務風險是因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據《指引》中對稅務風險管理的說明，企業稅務風險管理是企業為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業稅務風險管理的目標是：企業稅務規劃要具有合理的商業目的，并符合稅法規定；企業經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；對企業涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規定。企業在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業稅務風險管理目標，建立企業稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環節中）。為降低管理成本，實現協同效應，企業稅務風險管理可以融入企業風險管理和內部控制體系之中。

二、企業稅務風險識別

1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。

三、企業稅務風險防控

1、建立基礎信息系統。企業應及時匯編本企業適用的稅法法規并及時更新；建立并完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置、更改與法律法規的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業的基礎信息系統對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業稅務風險管理，在一定程度上是對現有企業風險管理體系和內部控制規范的補充和發展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

3、重點關注企業重大事項，跟蹤監控風險。企業重大事項包括企業戰略規劃、重大經營決策、重要經營活動等。企業戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產品和市場戰略規劃、競爭和發展戰略規劃等；企業重大經營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協議的簽訂；重要經營活動指關聯交易價格的制定，跨國經營業務的策略制定和執行。企業的戰略規劃、重大經營決策和重要經營活動關乎企業的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業存在過高的風險，因此，企業稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監控稅務風險。

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大企業稅收風險管理內涵分析和國際借鑒

根據大企業所處的外部環境和所屬的內部環境可以將稅收風險分成外部稅收風險和內部稅收風險。外部稅收風險是指大企業本身經營之外的環境因素所造成的稅收風險。大企業的經營都是在一定外部環境條件下來進行的，概括地說，這些環境因素主要包括法律因素、稅收行政與執法因素、政策因素等。相應地，外部稅收風險可以分成稅收法律風險、稅收行政與執法風險以及政策風險。內部稅收風險是指企業內部經營管理的各要素引起的稅收風險。主要有戰略規劃的稅收風險，企業在制定戰略規劃時只是從技術可行性、盈利狀況因素考慮這個問題，沒有對稅收形成一個全方位、綜合的概念，大企業的企業性質、發展階段、業務發展類型都影響其對稅收主動遵從的態度。企業內部制度（生產供應環節、銷售環節、投資環節、籌資環節、分配環節、財務管理環節等）是否健全、規范，從根本上制約著稅收風險是否可以及時發現并加以解決。另外，企業進行稅收籌劃過程中存在一定風險。近年來，經濟合作與發展組織（OECD）和歐盟成員國等發達經濟體，運用風險管理理論指導稅收管理實踐，以提高稀缺資源的實用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過對美國、澳大利亞風險管理模式的研究，我們發現OECD和歐盟的大企業風險管理過程大致相同，即對整個稅收風險管理實行“過程控制”。把風險管理分為四個階段：風險采集識別———風險排序分析———風險應對評估———風險反饋評價。

稅務機關角度對現實條件下大企業稅收風險管理路徑的思考

2009年國家稅務總局大企業稅收管理司在《大企業稅務風險管理指引（試行）》中將稅務風險管理的主要目標包括：稅務規劃具有合理的商業目的，并符合稅收法律法規；經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；納稅申報和稅款繳納符合相關法律法規；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務數據的準備和報備等涉稅事項符合相關法律法規。從國際經驗看，稅收風險管理技術層面上已經形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認為,現實條件下，大企業稅收風險管理的路徑實現應該分四步：風險采集識別———風險排序分析———風險應對處理———風險反饋評價。

1.采集稅收風險管理信息稅收風險管理的初始信息包括外部環境信息和內部信息。其中，外部環境信息是大企業經營的重要前提，應該收集國家的宏觀經濟政策（金融、財政、投資等）和相關產業政策，大企業涉及的重要稅種的法律法規和規范性文件。內部信息包括公司市場經營、融資、投資、成本控制的各個方面。這是實施大企業稅收風險全面管理的基礎和前提。

2.分析歸納風險指標情形稅收風險管理部門應該針對大企業內外部的相關信息，組織開展大企業風險典型識別調研，對銷售環節、資產管理、成本費用、物資采購等重要環節的常見稅收風險點進行歸納和總結，積極探索企業風險特征、風險表現及識別方法等，并按集團、區域特點等分類歸納整理稅收風險點，建立多維度的大企業風險模型，形成稅收風險特征庫和案源庫。

3.實施稅收風險應對處理稅收風險的識別和評估是由稅務機關風險應對人員通過調查了解大企業稅收風險內部控制制度的建立和實施情況并對各環節存在的稅收風險進行評價，對稅收風險內部控制制度的有效性作出評判，估計稅收風險點轉化為風險的可能性，對稅收風險點實際運行的評價以及出具評價意見和結果。風險應對人員重點檢查大企業稅收風險內部控制的崗位設置、內部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風險管理崗位的業務開展活動。必要時，風險應對人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項進行跟蹤，以驗證這些崗位工作人員的實際工作狀況，從而全面研判稅收風險實質所在。

4.對稅收風險的評估反饋根據以上應對評估過程，稅收風險管理部門對大企業稅收風險發生可能性的高低、風險對稅收風險管理目標的影響程度進行定性和定量的評估，并得出評估結果。幫助大企業從稅收角度了解自身條件和所處的環境，確定風險規避和風險控制的總體策略。檢驗前三步驟運行是否適當、正確，并且指導以后的風險應對處理，實現大企業稅收風險管理的良性發展。

大企業發展角度對現實條件下企業稅收風險控制策略的思考

大企業要結合自身的組織結構特點，引入科學的風險評估和防范體系，通過稅收風險內部控制制度的建立，有針對性地制定重大事項涉稅風險解決策略。

1.建立業務環節的稅收風險內部控制機制。為解決業務人員和財務人員對各自業務領域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負責處理信息的人員等崗位職責，根據各業務環節的流程對其進行稅收風險控制，業務部門及時將涉稅信息傳遞給財務管理部門。例如，內部涉稅信息傳遞的設計應當與稅收風險的預算管理相結合，設計內部涉稅信息傳遞的指標體系時，應當關注大企業所涉及的重要稅種，像企業所得稅、個人所得稅、增值稅、房產稅等，重點關注大企業成本費用預算、銷售收入、工程投資、資產管理的預算執行情況。同時，明確內部涉稅信息傳遞的內容、密級要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業務部門的職責權限等。

篇8

一、稅務師的職業定位與業務水平

根據人力資源和社會保障部、國家稅務總局關于印發《稅務師職業資格制度暫行規定》和《稅務師職業資格考試實施辦法》的通知【人社部發（2015）90號】，稅務師應具備財會、稅收專業理論與方法，能獨立解決涉稅服務業務中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業服務的專業人員，稅務師應具備較高的財務與會計知識和涉稅服務相關法律知識。由于稅務師在實際工作中不可避免地要與企業財務會計部門和相關法務部門人員相互協作、密切配合，要求稅務師的職業定位不僅稅收專業技能應用，更是社會（包括政府部門、企業及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監督者和稅收法治推動者。

二、企業稅務管理中的稅務政策需求

（一）企業內部需求

相對于中小型企業，大型企業一般采取多元化發展，業務范圍涉及多個不同行業。近年來為響應國家號召，實施“走出去”戰略，跨國大型企業數量逐步增加，管理組織機構與管理模式不再單一，分工越來越專業化，為適應國家職能機關的管理需要，大型企業都有單獨的稅務管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業的財務部門、法務部門緊密聯系、密切協作是企業運行必不可少的環節。企業的設立、改制、重組、上市、資本運作業務均涉及復雜的管理知識和許多政府部門的政策，業務繁雜且耗時較長，各個部門的政策環環相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業的稅務管理部門如果在上述業務的決策階段及時收集并熟練運用有關法律法規政策文件、及時與稅務機關溝通對接，就會為企業合理規避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經濟調控政策的轉變，大型企業日常稅務管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規劃也要適應政策的需要，如“營改增”政策的前期業務流程規劃，企業從事符合節能節水、環境保護項目企業所得稅優惠條件的準備工作、研發費用加計扣除政策應具備的前提條件等方面，都需要企業的稅務管理部與其他部門之間進行協調，為達到政策要求的條件，還要協調不同部門之間的工作方式或業務流程。不同行業的企業對稅務管理側重各有不同，譬如鋼鐵行業，受近幾年國家政策調控的影響，環境保護、研發費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產行業來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業的稅收管理部門的很多管理人員積極學習稅務師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業資格，證明企業對稅務師的知識需求日益迫切，也是企業為了規避稅收法律風險，依法經營的需要。

（二）企業外部需求

國家各級稅務機關承擔著依法組織財政收入、調控經濟的職能，各級稅務機關對企業進行依法監管的同時，對企業經營管理中出現的新情況、新業務、新問題，難免出現法律規定空白或稅務機關與企業對相關法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關與被管理者地位不對等的現狀，稅務師作為涉稅專業服務的評價人員，運用稅務相關法律有理有據地進行專業判斷，維護納稅人和稅務機關的合法權益，有利于落實納稅人的稅收監督權、陳述與申辯權、稅收法律救濟權等項權利，通過促進納稅人與稅務機關的互動發現切合實際的商業和經營現狀，征收最符合法律法規規定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務師贏得稅務機關和納稅人信賴的前提，是稅務師社會價值、社會地位的直接體現。

三、發揮稅務師更重要作用的對策思考

截至2014年底，全國稅務師從業人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務師職業資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業服務資格的從業人員8133人，占從業人員總數的7.69%，從上述數據看到，稅務師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權改革和宏觀經濟不景氣有關，也與稅務師工作機構的人才培養機制不完善有關。

1.加快立法，確立和提高稅務師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務法律法規，為完善管理，我國政府及相關部門應盡早出臺具有普遍指導性的行業法律，明確稅務師及其工作機構各自的權利和義務，為促進行業的制度化發展打好基礎。

2.健全政府部門采購機制涉稅服務的市場化進程與稅務機關的依法行政具有密切關系，稅務部門依法購買涉稅專業服務，有利于進一步促進涉稅服務的市場化發展，有利于營造良好的市場環境。

3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務師及其工作機構是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務師權利保障機制和違法懲戒制度為發揮稅務師維護相對人合法權益起到重要作用。

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摘 要 稅收籌劃是企業財務管理的重要手段，對完善企業財務管理制度、實現企業財務管理目標具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業財務管理的重要性，并針對我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術企業稅收籌劃的實施措施。

關鍵詞 稅收籌劃 高新企業 財務管理 實施措施

隨著我國經濟的高速發展，特別是世界經濟一體化的日益深入，我國經濟與世界各國高度融合，我國企業要發展壯大，就必須通過提高高新技術企業自主創新的能力來增強國際競爭力，高新技術企業自主創新能力提高也是一個國家長遠發展的核心競爭力。為促進其發展，國家先后出臺了一系列促進高新技術發展的產業及稅收政策，如何利用好這些政策，對高新技術企業自身的發展，國家產業政策實現有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國高新企業財務管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達到節稅目的，在法律規定許可的范圍內，制定的科學的節稅規劃，通過對經營、投資理財活動的籌劃，盡可能地取得節稅的稅收收益。它是以生產經營活動為基礎，以現行法律、法規為依據，設計并實施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負擔。通常是納稅人通過個人或企業活動的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經濟條件下，企業作為一個獨立的經濟利益主體，它的行為目標是追求稅后利益最大化，企業進行稅收籌劃是在現行稅法框架內實現納稅成本負擔的最小化，這與采取措施降低生產經營成本一樣，是企業財務管理的重要內容，對完善企業財務管理制度、提高企業經濟效益，增強竟爭力具有重大的意義。

（一）促進國家產業政策的實施

稅收是國家實現宏觀調控的重要手段，國家可通過制定不同行業及不同產品的稅種與稅率，或對特定地區、特定行為采取稅率等優惠政策來達到引導資源合理配置，調整經濟結構，調控國家宏觀經濟的目的。稅收優惠是各國常用的減輕稅收負擔的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優惠政策，通過稅收優惠政策來進行的稅收籌劃，實現稅收的宏觀調控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序發展。企業進行稅收籌劃，雖然降低了企業稅負，但是隨著產業布局的逐步合理，可以促進生產進一步發展。企業規模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實現同步的增長。

（二）有利于企業降低成本，維護納稅人的權益

企業的最終目標是實現企業利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴大產品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風險，實現納稅人權益最大化的一門綜合性科學。在實際工作中企業可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而產生某些稅收優惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業類型、經營方式、核算方式時未能實現稅負節省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。

（三）有利于完善企業的戰略規劃

企業的戰略是企業制定的長期發展相關的策略，企業戰略與稅收籌劃之間是全局性規劃與戰術選擇的經營行為，企業戰略是企業的全局性發展規劃，稅收籌劃是具體的經營手段，稅收籌劃應該服從于企業全局性的規劃，稅收籌劃是實現企業戰略的工具之一，應該服務于企業戰略。在確定企業戰略時，一方面應當考慮稅收和其他可能影響企業發展的因素，另一方面，企業在運用稅收籌劃時，應正確處理好稅收籌劃和企業整體發展戰略的關系，在不與企業戰略相違背的情況下采取相應的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業的戰略規劃時考慮稅收籌劃問題，就能避免企業短期化的籌劃行為，有利于實現企業長期的戰略目標而不是短期的成本目標。

二、我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃工作的認識缺乏力度

長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的捷徑，而認為稅收籌劃則退其次。同時，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認識上存在偏差，認為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅收籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。

（二）缺乏高素質的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經濟的發展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經濟業務的每一個環節，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠將稅法與企業實際高度融通的專業人員來進行整體規劃。在我國現行的高新企業中缺乏這種具備全面綜合素質的復合型人才；同時，由于認識不足，目前的教育培養體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養專門計劃，未能建立有效的人才培養機制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執行存在著政策性風險

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的法律規范，它常隨經濟情況變化或為配合政策的需要而修正，而稅收籌劃方案要與相應的法律法規保持一致。由于我國正處在在從計劃經濟向市場經濟的轉化過程中，相應的法律法規不健全，以至于形成與經濟發展相關度高的稅收法規更新較快，而其他相關度不高的則仍執行原有的法律法規。由于未對原有法規進行及時清理，在執行過程中稅收法與其他不配套法律法規互相沖突的現象時有發生，對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風險。

三、我國高新技術企業稅收籌劃的實施措施

企業稅收籌劃是在遵循相關法律法規的前提下，利用各種稅收優惠政策和稅收籌劃方法，進行有針對性的財務管理活動，對企業及國家宏觀經濟的發展具有重大的作用，針對我國高新技術企業稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務法律法規和管理制度

建立建全稅務法律法規和管理制度，是更好地執行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進，推行稅務行政執法責任制，稅收征管體制實行征、管、查三分離。同時將稅務機關依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準則。無論是稅務機關還是納稅人，都要嚴格遵守稅務法律法規和管理制度。在實際操作時，要學法、懂法、守法，準確理解和全面把握稅收法律內涵，關注稅收政策的變化趨勢，在企業享受有關稅收優惠的同時，也順應國家宏觀調控經濟的政策導向，減少風險和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專業人才培養

稅收籌劃是一個復雜的工程，它涉及經濟、法律、稅收、財務、金融等多方面的理論，具有很強的專業性和綜合性，需要專門的具有很強綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會隨著經濟的變動而進行不斷政策的修正，這就要求不斷強化稅收籌劃人員綜合素質，建立專業的稅收籌劃隊伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業水平，加強對人才的培養，優化企業財務管理的結構，適應企業的發展需要。

（三）加強對稅收法規的學習，密切關注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經濟一體化的發展，我國經濟的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規也應隨著經濟發展的需要不斷的更新和完善，在實際進行稅收籌劃工作時，應學習與企業經營相關的稅收法規及政策變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業稅收籌劃的影響，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃的可實施性，降低稅收籌劃的政策風險。

參考文獻：

[1] 杜瀟.企業財務管理中運用稅收籌劃的探討田[J].新經濟，2013（9）.

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關鍵詞：稅收；大型施工企業；稅務風險管理體系；構建

近年來，隨著國家對建筑行業稅收征管力度的加大，大型施工企業因其項目點多面廣、納稅環境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業稅務風險管理，也已成為大型施工企業風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號），結合大型施工企業實際情況，對大型施工企業如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業稅務風險管理體系現狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業風險管理體系中最薄弱的環節。具體而言，主要表現在以下幾個方面：

第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業稅務風險加大。

第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業往往沒有及時識別、科學分析企業日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業務控制流程。對于企業重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規范的業務操作控制流程。三是無常態的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。

第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規資料庫及企業稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。

第五，稅務風險管理的內部監督缺位和持續改進機制尚未形成。一是施工企業的內部審計等監督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續改進企業的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。

二、大型施工企業構建有效的稅務風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業文件建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設。三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業而言，在項目眾多、稅務業務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業資質考試。

第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業對稅務風險的事前控制，有助于企業將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業非主觀意愿造成的稅收違法事件的發生。一是建立動態的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業外部環境、行業特點、業務流程、管理能力、企業文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業經營活動中存在的稅務風險、風險發生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環節。

第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業內部、企業內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規的研究，特別是對施工企業有重大影響的稅收法律法規的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規的宣傳，編制企業稅收業務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。

第五，加強稅務風險管理的內部監督和持續改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監督還是外部檢查發現的稅務問題，施工企業都應高度重視，結合企業稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監督建設，應納入企業內部控制體系中內部監督建設范疇，在企業內部監督制度中予以明確。二是對企業在內部監督或稅務稽查中發現的問題，應納入企業稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規避。

參考文獻：

1.大企業稅務風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業內部控制基本規范[EB/OL].,2008-06-28.