導語：如何才能寫好一篇財務審計會議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、規費征收工作

今年年初，根據省廳總的目標要求，結合我市實際強化目標管理，在去年四項規費征收過億元的基礎上，局黨組充分分析形勢，大膽提出了今年規費征收要力爭達到1.3億的目標。市局將規費征收計劃分解下達到各征收單位，做到目標明確，責任到人。截至12月31日共完成四項交通規費12977.6萬元，比去年同期增加25，完成全年計劃的143。基本完成了市局年初制定的奮斗目標，并將規費征收收入按省廳和財政規定及時上解。其中貨運附加費完成5725.23萬元，比去年同期增長48；客運附加費完成2211.63萬元，比去年同期增加2；運輸管理費完成2042.14萬元，比去年同期增長20；拖拉機養路費完成2998.6萬元，比去年同期增加15。

今年，“雙超”治理繼續顯現成果，貨運市場活躍，貨運車輛、貨運噸位都有不同程度增加，因此貨運附加費較去年同期有較大增幅。但客運附加費和養路費的征收形勢不容樂觀，糾其原因：一是近幾年客運班線實行集約化管理，客運車輛趨向于小車型、循環發車的特點，發車間隔短，加上公交車的競爭和私家車的發展，影響了客運附加費征收的增加；二是為扶持“三農”，國家減免部分涉農費用，養路費和運輸管理費征收受到很大影響。

二、財務工作

（一）完成了有關車購稅人員的劃轉和分流安置人員有關材料的匯總上報工作。自2008年1月1日，原德州車購辦正式劃歸國稅，有關劃轉人員已順利劃轉。年初，國家審計署對德州車購辦所有資產進行全面審計，歷時半個月審計工作順利結束。同時，及時將車購稅分流安置人員的分流安置費用預算及人員基本情況匯總上報省廳財審處。

（二）完成了宿舍樓購房資金的收繳和貸款工作。截至12月31日共有262戶購房，其中201戶繳齊了全部房款，61戶辦理了按揭貸款，共繳房款62162625元、貸款9652000元。

（三）接受了省廳財務工作檢查。今年五月，省廳財審處趙霞處長一行對我市青銀高速財務管理和專項資金撥付情況進行檢查，對賬務處理和財務基礎管理工作情況都很滿意，給予充分肯定。

（四）接受了市財政票據聯合檢查。今年七月由市紀監委、財政局、物價局等五部門對我局局機關和局屬單位財務票據的使用情況進行檢查。通過檢查，進一步完善了財務管理制度。

（五）進一步提高了會計電算化程度。農村公路和青銀高速二期都實行了微機記賬和手工記賬并行，年底若微機記賬和手工記賬順利，計劃明年與財政部門協商甩掉手工賬，減輕勞動強度，提高工作效率。

（六）完成了交通系統會計人員的繼續教育學習。汽運公司和運輸處等局直屬單位的150多名會計人員參加了財政部門組織的會計繼續教育和會計證審驗工作。

在完成日常的財務工作的同時，積極做好與省廳及市財政等有關部門的協調工作，爭取各項資金及時到位，保障各交通工程建設和局正常經費開支的需要。

三、審計工作

今年3月，根據省廳《2008年審計工作計劃》的有關意見和要求，下發了德交財審[2008]3號《關于下發的通知》，要求各縣市交通局和局屬各單位，以“三個代表”重要思想和黨的十六大精神為指導，圍繞市交通工作會議提出的生產建設目標，加強和完善行業管理，維護財經紀律，以監督和服務為目的，不斷提高管理水平。同時，要求各單位認真貫徹各級領導對經濟責任審計的有關指示精神。

根據年初的工作計劃，對各縣市上解的繳銷票據進行了分月抽查，對檢查中發現的問題及時反饋有關單位并督促其改進工作，促進了各單位交通規費征收和規費票據管理工作。

今年12月市局統一組織對規費征收、縣鄉公路管理和行業管理工作進行了檢查。從規費征收的檢查情況看，規費資金的管理和解繳情況，規費票據的管理、繳銷情況以及帳務處理情況都較去年有較大進步，說明各縣對規費征收工作加大了工作力度。

四、下一步的工作打算和措施

（一）進一步做好各項資金的管理工作。資金是交通建設的保障。從明年起，相當一部分資金要通過財政撥付，從而對我們的工程竣工決算、財務預算和決算工作提出了新的要求，我們一定及時學習領會有關文件規定，按財務制度管理好每一項資金。同時積極向省廳和財政部門爭取資金，與省廳和財政部門搞好協調溝通工作，保障各項工程建設的資金及時撥付到位。

（二）采取積極有效的措施，進一步加強規費征收。繼續加強四項規費的征收，努力挖掘征收潛力。除此之外，隨著縣鄉路和農村路的增加，要求各縣市作好道路的養護管理工作，保證公路路產路權不受侵犯，維護道路暢通，根據《山東省公路及其附屬設施損壞占用收費規定》等有關文件規定，及時對損壞、占用縣鄉公路情況進行處理，一方面可以更好的保證道路暢通，一方面也可以部分緩解公路養護資金不足的問題。

篇2

關鍵詞：財務會計 內部審計 關系 重要性

近些年以來，在我國現代企業制度和社會主義市場經濟體制的進一步影響之下，企業的管理日益合理化和科學化，財務會計與內部審計的作用日益明顯，企業也非常地注重財務會計與內部審計的協調發展。只有做好這兩個方面的工作，才可以更加有效地體現出其它職能部門的作用來，才可以使員工端正工作態度，為企業增加經濟效益。

一、財務會計與內部審計之間的關系

（一）財務會計與內部審計的地位

在創建現代企業制度的影響下，企業需要設立一些相關的部門，比如組織活動部門，生產部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發揮離不開財務會計部門的監督。不少的企業也堅持以財務會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業的發展當中，財務會計的地位是非常重要的。作為管理體系當中的一個重要組成部分，內部審計是充當了企業內部控制與監督的一個子系統。在之前的時候，內部審計僅僅是審計監督事后，現在也審計監督事中和事前。內部審計不只是審計監督某一部門，還審計監督企業管理的全過程。另外，內部審計還審計企業的經濟效益和內部監控。由此可見，在企業的發展過程中，財務會計與內部審計的地位是不可代替的，這是現代化企業不可缺少的方法和手段。

（二）財務會計與內部審計有著非常緊密的關系

財務會計與內部審計有著非常緊密的關系，既有聯系也有區別。兩者是互為前提和相互依存的。財務會計與內部審計部門的責任是強化企業的管理，避免企業人員做出違法違紀與危害企業利益的事情，從而推動企業的經濟發展，增加企業的效益。財務會計與內部審計的作用是想通的，都是盡力地監督企業，不但要監督企業的分部門，還要監督整個企業。當然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。

第一，財務會計與內部審計能夠互相推動。財務會計能夠對企業的相關財務資料進行搜集，企業內部審計監督的有效資料就包括這些財務資料，并且內部審計人員能夠在財務會計人員的支持下更準確更快地了解相關的審計證據和審計線索。當前，企業大都實施財務會計電算化，在財務會計的影響下，內部審計也日益現代化。反過來講，內部審計推動了財務會計工作的順利進行。因為內部審計具備監督的作用，所以財務會計信息變得更加真實和更加準確。內部審計能夠查處一些虛假的財務信息，如此則有利于財務會計工作的正常實施。

第二，盡管都具備監督的作用，可是監督的具體內容和方式是不一樣的。財務會計重點是控制有關人員的素質，控制業務處理的程序，以及監督企業的財務情況。內部審計具有較高的地位，它不但能夠監督生產、銷售部門，以及人事、管理部門，而且還能夠監督財務會計部門。內部監督是再次監督業已被監督的部門，以保障工作的正確。內部監督具有十分普遍的內容，不但監督企業制度的制定，而且還監督企業制度的實施情況，與此同時，還監督所實施的效果。內部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業管理當中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔責任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務會計與內部審計對企業意義的分析

企業發展經濟的過程中，難免會導致一些問題或者是失誤，財務會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現。財務會計能夠有效地監督和管理企業的經濟內容和活動，在出現小問題的時候，能夠實施一定的控制。通過發揮財務會計的管理和監督作用，使得企業的辦事效率大大地提高，同時也使得企業部門之間的摩擦減少了，從長遠來講，推動了企業的發展，大大地提高了企業的效益。財務會計對一系列部門的監督和管理是結合一定的制度與準則來實施的，財務會計僅僅是解釋和提供企業的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內部審計能夠更加深入地監督企業的內部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現。大都是從企業內部挑選的審計工作人員，并且跟企業內部的聯系是非常密切的。為此，他們對企業的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業的利弊。通過實施內部審計的管理和監督，企業能夠準確和迅速地發現所面臨的一系列問題，隨后企業的相關領導能夠實施迅速和準確的策略，以使企業的損失降到最低。內部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業的經營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內部審計能夠迅速地提高財務報告的質量。內部審計還能夠很好地避免財務會計信息出現錯誤，內部審計能夠通過發揮自身的管理和監督作用，找出企業的違法違紀和其他部門的錯誤行為，對企業人員的行為進行合理地規范。內部審計作用的發揮能夠對企業的經濟效益造成直接的影響，以及企業的風險承擔能力。

綜上所述，企業想要跟社會主義市場經濟的發展相適應，取得競爭上的優勢地位，就一定要實施科學的管理。而創建財務會計與內部審計部門，能夠深刻地意識到他們的巨大作用，充分地體現出這兩個部門的作用和地位來。只有如此，才可以有效地發揮其它職能部門的作用，從而增加企業的效益，讓企業處于不敗之地。

參考文獻：

[1]徐向珍.試論通過加強企業內部審計遏制會計信息失真 [J].工程技術經濟，2010

篇3

[關鍵詞]新會計制度；醫院；財務管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536166

1醫院財務管理的含義

醫院的財務管理是醫院管理必不可少的組成部分，更是醫院經濟工作的核心。所謂醫院財務管理就是指在醫院的運行過程中，財務部門以財務報表或者其他的資料形式，采取醫院財務的特殊計算方法對醫院一直以來的經濟狀況進行分析、研究，總結出醫院當下的經濟運營狀況、財務狀況，并進行相關原因的分析研究，從而為醫院之后運營目標的更好確定奠定基礎，并進行相關的運營方式、方法的改革，這樣一方面能夠促進醫院更好地為患者服務，另一方面也能促進醫院的健康、平穩發展。由于醫院與普通的商業企業不同，因此在其財務管理上也有自己獨特的方式，醫院財務部門的工作包括醫院貨幣資金的籌集、調撥、使用、收入和分配。醫院財務管理的重要組成部分就是財務分析，它充分地利用了醫院的經營計劃、相關財務報表、統計資料以及其他資料，對醫院相當長時期內的運行情況進行分析、判斷、比較和研究。經過分析，能夠總結醫院在經濟運作中取得的有效成績，也能揭示存在的不足之處，從而提出更加合理化建議和意見，為醫院領導科學決策提供依據，并且對醫院的持續發展起到指導性的作用。總而言之，在醫療市場競爭日趨激烈的今天，醫院財務管理水平的高低會直接影響一個醫院的未來發展。

2新會計制度的優勢

21新會計制度內容更全面

與舊會計制度相比，新會計制度新增加了累計折舊項目，該項目能夠展示出醫院內的實際運作成本消費情況，并能夠提升醫院財務資金核算結果的精確性。與此同時，新會計制度與醫院的權責發生制之間關系緊密，這也就進一步強化了醫院的經營管理主體地位，讓醫院的支出費用與收入費用更加清楚、形象、直觀，更加全面的會計制度能夠促進醫院健康發展。

22新會計制度具有更有效的資金核算方法

與舊會計制度相比，新會計制度中對舊會計制度在資金核算方面存在的弊端有所改進和完善，對收益性支出與資本性支出二者給予了明確的劃分依據，并明確、科學的做出了固定資產范疇，能夠確保醫院內固定資產與轉向更加有效科學的進行劃分，集中管理，不會出現舊會計制度中的眉毛胡子一把抓的現象。

23新會計制度有更科學的成本核算方法

與舊會計制度相比，新會計制度中成本核算的方式具有較強的科學性、合理性。在經濟發展的21世紀，醫院更加注重其醫院各種設備的先進性與設備質量的可靠性，致使在購買設備時所花費的成本費用也就更高，在成本核算方面也就更需要科學的核算方法。

3新會計制度下醫院財務管理存在的主要問題

31財務管理觀念陳舊，執行力較弱

新會計制度為醫院財務管理制度的完善與落實提供了很好的基礎，但是由于醫院財務管理制度本身存在滯后性，同時財務管理缺乏對工程項目、實物資產等的嚴格操作，因此沒有完全按照醫院財務管理的標準去發展，從而導致醫院財務管理的執行力度難以發揮，出現了部分醫院資金分散、機構重疊乃至醫院實物資產浪費等問題。

32沒有革新財務的管理軟件

在新會計制度下，財務制度必須使用財務管理軟件來作為基礎設施，通過財務軟件的應用，可以系統化、規范化以及人性化的操作各項財務管理系統，但是當前我國許多醫院都沒有使用財務軟件，一些醫院的財務管理軟件也無法跟上形勢的要求，讓醫院財務管理產生了許多的問題。

33醫院財務人員的素質不高

財務管理是一項復雜的、高難度的工作，必須具備專業知識才能完成對財務指標及分析方法的操作，以保證把財務分析作用發揮到最大。但是如果醫院財務人員素質低下，就可能造成醫院財務風險、財產嚴重流失、浪費等不良現象。

4新會計制度下加強醫院財務管理的具體舉措

41加強醫院財務管理制度的執行力

醫院應當借助新會計制度的推動力量，全面加強財務管理制度在醫院內部的執行力，逐步實現財務管理對醫院內部活動的全面控制。對于醫院的貨幣資金，實物資產和工程項目制定一套嚴格的財務管理流程，實現對醫院財務的全面控制。對于貨幣資金的管理應當有明確的職權劃分，并建議二級以上醫院設總會計師，參與醫院經濟運行及經濟管理，建立嚴格授權審批制度，實行對貨幣資金的全面管控。對于實物資產的管理要有專人負責醫院內部的物資清查和管理工作，負責醫院物資的運用管理和物資調度問題，優化資源配置。對于醫院的工程項目也要嚴格走財務管理程序，一切工程活動都要走財務流程，不能存在私下做決策，一切具體施工都要交由財務部門通過才能實施。醫院的財務制度推行需要領導層的普遍重視和推動，針對存在問題及時作出整改。

42加強財務管理軟件的應用與維護

新制度的出臺對財務管理操作的規范化和系統化提出了更高的要求，財務管理軟件作為貫徹和執行財務制度的重要工具和手段，必須及時更新。功能上從事后管理向預測、控制等方面轉型，并在運行實踐過程中理順財務部門與其他科室的關系，完善脫節、漏洞等安全問題，加快形成一體化的財務系統，最大限度保障醫院在經營過程中能及時收集各部門信息，了解各部門財政資源，準確掌握各部門的費用收繳，相關數據能在不與其他部門聯系的情況下自動流轉，最終實現共享、統一，保障醫院財務預算、內部核算、財務控制管理等業務更加高效、規范。

43加強醫院財務管理人才隊伍的建設

現如今的醫院中，財務管理的相關人才非常缺乏，主管財務的醫院領導對財務制度并不了解，只能滿足醫院的日常運行。在新會計制度下，對人才有了更高的要求，因此醫院應當培養更多的財務管理人員來適應新形勢的需要，將相關法律貫徹落實到醫院財務管理中來。當然隨著形勢的不斷變化，財務管理人員必須時刻接受培訓，將新的理念和法律法規應用到工作中來，不斷地提升自己計算機操作能力、專業知識和外語水平，在財務知識方面應當不斷提升，從而完善醫院的財務管理機制，讓人才為醫院財務管理發揮最大的效用。

44充分發揮新會計制度的優勢所在

新型的會計制度在實施執行過程中一個最典型的優勢表現在預算和成本核算機制方面，加強這兩個方面的執行力度是醫院財務管理的必然要求。實際操作時，醫院可以從加強預算管理機制做起，將預算編制科學化、透明化，結合醫院的具體情況，具體問題具體分析，制定一套切實可行的操作方案，旨在將新會計制度的優勢充分地體現出來，這對于加強醫院的財務內控管理，有效明晰醫院的各項成本損耗，提高醫院的經濟效益等方面起著直接的積極作用，因此十分值得醫院財務管理部門采納和執行。

5結論

新會計制度下醫院的財務管理工作面臨著許多挑戰，加強和完善醫院的財務管理制度是一個循序漸進的過程。這需要我們按照統一領導、集中管理的路線來進行嚴格的控制和監管。在新制度下，首先應當認清財務管理的新目標、新需要，做好從舊制度向新制度的轉變工作；其次在管理理念和方式上也要不斷轉變，以順應新制度的需要；最后，醫院要注意對財務管理人員進行財務知識的培訓。只有將專業的財務知識和先進的經營管理理念進行高效的融合，才能適應新制度的發展，實現醫院在日益激烈的市場競爭中的生存與發展目標，進而推動我國醫療衛生事業的進步。

參考文獻：

[1]岳瑋探討在新的會計制度改革下醫院財務管理當中存在的問題[J].時代金融，2012（2）.

[2]劉敬華新醫院會計制度下財務工作重點之探討[J].現代商業，2012（15）.

篇4

一機構設置

印度審計產生于十九世紀中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設立了審計長一職，負責政府審計和會計工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費，第一次以立法的形式，規定了總審計署的職能，確立了印度審計長獨立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實施，該法規定設立審計長，成立印度審計會計部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計審計長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計進入新的發展階段。

印度審計會計部實行垂直領導、分級負責和歸口管理的政府審計管理體制，主要由主計審計長公署、聯邦審計、地方審計（會計長審計辦公室）、地方會計（26個會計長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓機構組成。最高審計機關是主計審計長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計審計長負責，設在德里，共有6萬多員工，在全國各地設有各類專業機構104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計上作，每年審計工作經費大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計84000多家單位，向管理部門提交77000多份調查報告并向國會和邦議會提交80份審計報告及300份專題報告。

①主計審計長公署（CAG）包括會計和審計兩部分職能，不涉及具體的審計業務，主要負責制定政策，指導、監督和控制各級審計機關的工作，開展國際交流，考核和培訓審計人員。CAG設主計審計長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業委員會負責。

IA&AD組織結構示意圖：

②聯邦審計機構指CAG下設的多個“主任審計局長辦公室”和一個“企業審計局”。主任審計局長辦公室負責對中央政府部門與機構、海外機構、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯邦政府部門的審計。企業審計局由副審計長領導，專門負責審計中央政府部門下屬公司和企業。

③印度地方審計局指“會計長審計辦公室”，負責審計邦級政府的財政財務收支賬目，審查地方國有企業和一些自治機構的賬目，根據主計審計長公署的審計計劃，承擔對聯邦政府設在行政區范圍內的機構和組織的審計項目。

④印度地方會計局指26個“會計長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負責邦（省）一級政府的會計和撥款審批事項，如為大多數邦級政府編報賬目，發放工資、津貼和退休金，制定政府會計制度和會計原則等。從1996年3月起，聯邦政府和一些邦級政府已經開始自行負責會計賬目的編制。

⑤培訓機構包括CAG培訓局、一個國際培訓中心、國家審計會計學院和九個地區培訓機構。印度審計人員必須經過為期兩年的培訓，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進行專業化崗位培訓，并隨著工作的進展不斷進行知識更新培訓。

二審計職責和范圍

1.審計職責

審計的職能是審計本身所固有的內在功能，包括經濟監督、經濟鑒證和經濟評價。根據規定，印度國家審計的職責與權力可概括如下：

（1）政府支出審計。

對中央和各邦國庫賬的所有支出進行審計并報告，確認各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準，且用于法律批準之用途，確定各類支出是否與批準的要求一致。

（2）政府資金流動審計。

對中央和各邦的所有資金交易進行審計并報告，包括債務、各種存款、沉淀資金、預支、吊銷賬、匯款賬、工商業的損益賬等。

（3）負責記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關的賬目除外。

（4）準備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關部門。

（5）準備財務總表，并交給總統。

該表反映每年度的各種賬目，如總統要求，還反映各類余額、過期未付債務及其它有關資料。除憲法中規定的這些職權外，還履行其他一些職權，包括由議會通過的法律所規定的某些與政府公司賬戶有關的職權。如對政府審計員的任命及重新任命，必須征求審計總監的意見。有權對公司賬戶進行補充性或試驗性審計。可根據與有關政府部門達成的協議，對某些政府部門或機構的賬戶進行審計。要在財政管理領域內捍衛憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價財政領域的執行情況。

2.審計范圍

“審計范圍可以擴大到這樣一些方面，諸如財務方面（會計錯誤、舞弊、財務控制、財務報表的公正性等等），合規合法性方面（忠實地執行管理及法律方面的要求、政策和規定等等）、以及工作績效方面（經營控制、管理信息系統、項目等方面的經濟性、效率和效果）（引自《審計方法與實踐——稅收審計》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個邦政府部門和機構。

（2）政府性的商業機構，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機構。

（5）4400家靠聯邦和各邦撥款的機構和團體。

但印度人壽保險公司、印度國家銀行、印度工業發展銀行、農業發展銀行和其他國有商業銀行等不屬于主計審計長公署的審計范圍。

三印度國家審計體系的特點

1.地位崇高，獨立性強

印度國家審計體制采用的是立法型審計模式，最高審計機關CAG隸屬于立法機構，直接對立法機構負責，薪金及其他行政費用由印度統一基金交付，勿需議會表決批準，對政府機構具有很強的獨立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規定了印度審計長的職責權限，明確規定：總審計署在國家經濟生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機關，監督和確保行政部門收支嚴格按照法律行事，另一方面代表聯邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計署最高負責人，總審計長地位十分特殊，他由總統直接任命，監督公共財政，并對總統負責，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現行為不當或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數才能罷免總審計長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計長是主計審計長的代表，執行主計審計長的命令。1971年印度還制定了《主計審計長法》，賦予審計工作廣泛而獨立的權力。正是總審計署地位獨立特殊，因此在近年來印度腐敗之風屢禁不止的情況下，總審計署加大了對各級政府的審計力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學合理的審計準則體系

只有保證審計質量，審計才具有可信性，審計意見和建議才會受到認真的考慮和執行。確保審計質量的前提是具有衡量和改進績效的標準。主計審計長公署編制了《主計審計長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計實務有章可循。其內容除審計準則和審計指南外還包括審計規定和指示、審計原理和邏輯以及審計程序。印度的審計準則體系包括審計標準和審計指南兩個層次，審計標準又分為一般標準、作業標準和報告標準：（1）一般標準，主要規定審計人員任職要求和審計機關質量保證機制。（2）作業標準，是審計機關在實施審計和對審計工作進行管理時必須遵循的基本框架。（3）報告標準，對審計報告階段的框架性規定。《審計指南》是指導審計人員規范有序地開展審計工作，確保審計準則得到遵守執行的規范性文件。包括：費用支出審計，收入審計，公共部門的附屬商業機構審計，控制制度審計，人力資源審計，電算化審計，績效審計，中央和邦政府的預算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計領域的單項指南（包括鐵路審計指南、郵政電信部門審計指南、聯邦政府收入審計指南、公營商業組織的審計指南等）。

3.獨具特色的補充審計制度

補充審計，即指政府審計人員運用測試審計的方法對注冊會計師審計過的國有企業進行的補充審計或追加審計。印度實行混合經濟發展模式，國有企業生產總值占國民生產總值的20％以上，根據1971年主計審計長法，主計審計長有權對國家控股51％以上的國有企業進行審計。印度的公營公司分為司局級企業、政府公司和法定公司（引自《公營企業的審計方法和技術》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。其中，會計師事務所或執業會計師公司的注冊會計師根據主計審計長的指派，可對政府公司進行審計。為了對注會審計結果的正確性負責，CAG建立了獨特的審計委員會審計制度。審計委員會由政府審計師和專家組成，有重點地對注會已審的國企再進行一次補充審計。審計內容包括：注冊會計師已審計的企業財務報表，公司會計制度，注冊會計師的審計報告及其資格等。補充審計完成后，國家審計人員把補充審計結果通知注冊會計師和被審企業，并給予兩周時間征求對補審結果的意見。CAG最后要把所有企業補充審計中發現的問題報送議會。

4.卓有成效的績效審計制度

印度審計的主要類型有財務審計和績效審計。財務審計是對部門和單位的財務報告進行審計并發表審計鑒證意見，主要審查有關單位的各項財務收支活動，看其是否合規、合法，并對其資產負債表、損益表等報表是否公允地反映其財務收支活動、財政狀況以及是否遵守了有關的會計制度等發表意見。績效審計是以項目為基礎，考察有關項目是否有效地使用資金并取得了預期的經濟效益。印度自稱，印度已由過去的財務審計，發展到測試評價政府活動和公共企業事業單位的總體效益，即測試其經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計委員會對國企生產經營活動進行綜合檢查和評價，除年度財務審計外，每隔五年進行一次績效全面評估。其內容包括：投資決策、工程項目實施與管理、生產情況、設備能力利用率、勞動生產率、物資管理、內控制度和成本控制制度、價格及財務狀況等。由于印度績效審計往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關注政府和公共部門的服務質量，給予了績效審計較高的評價；被審計的單位可以通過績效審計提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項工作也容易得到被審計單位的認同。例如，印度節油研究協會（具有印度官方背景）為推動能源節約，確保石油產品高效合理使用，推動經濟持續發展，該協會把對企業的“能源審計”作為協會每年工作計劃中的“重點戰”。2005年底，由印度節油研究協會向政府提交的2004年石油節約項目成績單中，已確認石油節約總額達到了22.7萬噸，總價值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報》國際版《印度能源審計顯成效》）。

5.初具規模的計算機審計制度

當前世界審計辦公自動化工作，主要集中于審計計劃自動化，審計管理工作自動化，審計統計自動化，數據傳遞自動化，計算機編制審計表格和審計報告等方面。印度是世界第一大軟件生產國，越來越多的政府部門和公共企業廣泛使用電子信息處理系統，印度審計部門已開始對被審計單位計算機系統進行審計。一是電算系統開發審計，包括對開發計算機應用系統的規范和標準的審查、對計算機應用系統開發管理的審查、對計算機應用系統開發成果的審查等；二是電算系統內部控制制度審計，即內部控制制度是否健全、是否有效，審計人員就必須對被審計單位的內部控制制度進行審查；三是對電算系統程序的審查，評價控制功能是否恰當、邏輯流程是否合理、程序設計是否符合用戶的需要；四是對系統數據文件的審查，包括紙性數據文件和磁性數據文件的審查。例如，印度特許會計師協會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計方面的內容。

6.比較完善的審計報告制度

印度主計審計長公署建立了一套比較完善的審計報告制度。每年，總審計長會就聯邦政府賬目向總統提交財政審計報告，并由總統轉交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財政審計報告，并由邦長轉交邦議會審議。審計報告的內容和形式由主計審計長確定，除了提交聯邦政府的預算與決算的鑒證報告、法定公司的審計報告外，還按部門行業提交分類審計報告。分類審計報告也稱專項審計報告或專題審計報告，是對某個待定的項目和內容進行的專題審計所編寫的審計報告，如公共分配系統績效評估審計報告、農村綜合發展規劃評估審計報告、掃盲績效審計報告、能源審計報告、武器裝備審計報告等。審計報告由立法機關下設的公共賬目委員會和公共企業委員會審查研究，公共賬目委員會負責審查政府直接管理的企事業單位的賬目，公共企業委員會負責獨立經營企業的審計報告。審計報告要指出各種浪費及資金的不恰當適用，并按財政原則進行明確評論。如已發生或可能發生重大損失的事項，新的服務支出及與各種程序及先例相背離的事項等。審計人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業委員會，以便政府對審計報告中做出的調查結果給予具體的回答，并對審計發現的問題采取補救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計工作人員，他們具備執行審計職能的廣泛技能和豐富經驗，能夠勝任這一工作。為了保證審計人員的素質與能力，審計人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業和學科中挑選出來的，如金融管理、會計學、成本計算、法律和工程學等。其附屬機構人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實行嚴格的人員招聘制度。印度國家審計人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計員、審計監督員、審計總署官員等崗位。其中，審計員由大學文理工商等科畢業生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計科長（審計會計監督員）由審計員通過“基層審計考試”或社會招聘兩種方式產生；審計長和會計長從審計科長（審計會計監督員）中選拔；印度審計會計服務局官員由“聯邦公共服務委員會的競爭考試”產生。另一方面，實行成熟的人員培訓制度。在印度要想正式成為一名國家審計人員，還必須經過為期兩年的崗前培訓，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓，在國家行政管理學院學習基礎理論課（在印度，所有高級官員都要學習這些基礎理論課程）。（2）十四個月的專業培訓，在印度審計會計學院進行為期一年的學習。（3）地方專業審計局、財政局、計劃委員會等單位的實習；（4）年度結業考試。實踐證明，嚴格的錄用、培訓和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計人員保持著較高的素質，確保了審計工作的高效運行。

「參考文獻

[1]印度駐華大使館網站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網站aghry.nic.in/

[3]印度駐上海總領事館.on/ch/index.htm

篇5

（一）領導對審計工作不夠重視

在國有企業的經營管理當中，企業內部的審計工作不能發揮其有效的只能，往往都是針對某特定事件。而審計報告也是針對特定的經營項目，導致報告不具備預見性以及防范性，而領導層無法得到有效的相關信息。內部審計的工作對企業的發展沒有做出多大的貢獻，讓領導層覺得內部審計可有可無，從而使得對企業的內部審計重視度不夠，內部審計工作就得不到有效的支持。領導的不重視，也會讓內部審計一人的工作積極性降低，很難正確的面對自己的崗位，導致內部審計的地位逐漸的降低。

（二）審計工作不具備獨立性

現有的國有企業的內部審計機構一般都是依附在其他部門上的，沒有相對獨立的工作部門，有的是與監察合并，有的則是將人員設置在財會部門。另外，一些企業雖然設置了單獨的內部審計機構，但也僅僅是與其他部門相平行。這些原因都會讓內部審計的機構、人員的地位得不到保障，內部審計就會失去它的獨立性與權威性，導致內部審計工作質量得不到保障，從而影響了正常開展審計工作。

（三）內部審計包含的范圍窄

由于國有企業沒有重視內部審計，目前企業內部的審計機構在通常情況下都不會對同級的財務、管理進行審計，一般都是針對下屬的各個專業公司。企業內部的審計工作則是還是遺忘較為傳統的年終財務審計。內部審計所包含的范圍狹窄，導致企業內部出現存在的許多問題，內部審計機構都不能進行有效的控制、約束。

（四）審計人員的素質偏低

內部審計應將檢查錯誤、防止弊端與管理的服務緊密的結合在一起。而目前一部分的國有企業都是以審計賬項基礎為主，主要都是為了檢查錯誤、防止弊端。審計的對象是報表、賬本以及其他相關連的資料，而審計工作一般都集中于財務的表層，再加上審計人員的企業管理知識的不足，使得對企業的經營管理很難做出有效的分析、評價及建議，更談不上對管理中的資本、投資、成本管理以及方案定價等開展審計工作。國有企業的內部審計人員不但需要專業性較強的業務知識，更需要全面的、廣泛性的知識。一般來說，審計人員應懂得會計、審計相關的專業知識、企業經營狀況管理、計算機網絡知識、國有企業相關行業的流程以及人際關系等。其次，良好的也只素質，堅持公平、公正的原則也是必不可少的。現目前的很多審計人員大多數來至于財務人員的轉變。對相關的審計知識了解的很少。隨著現代社會發展的網絡化、信息化的發展，內部審計人員的要求也越來越高，一支具有高素質的審計隊伍的建設是必不可少的。然而現在審計人員的知識、意識都相對淡薄，還不能做到與時俱進，不能夠追上時代的步伐。

（五）內審工作浮于表面

目前的企業內部的審計工作只滿足于審計項目完成了多少、在其間發現了多少的問題、有多少審計類型以及提出了多少建議等，實際上都只是一些走落場的游戲，并沒有根據實際的情況進行考察核實。

二、改進國有企業內部審計存在問題的對策分析

（一）讓國企內部審計具有獨立性、權威性

在目前的國有企業體制下，審計部門領導在企業內部占有的地位高低，往往決定了審計部門的獨立性、權威性的強弱。所以，在設置審計機構的時候，可以采取上級的內部審計部門直接管理下級審計機構，并讓其與企業背部的管理權脫鉤。上級國有企業的內部審計部門直接負責下級發揮監督職能的審計業務，發揮評價、咨詢、服務職能的業務工作向本級單位經營管理層負責。這樣做，才能夠在監督同級部門時，保證內部審計的作用得到更好的發揮。同時，審計資源在這種垂直的管理模式下，也能夠得到有效的調配。

（二）建立問責制度，完善工作標準

很多審計人員對自己的工作不負責，容易犯一些審計的錯誤，如審計的漏洞、線索的遺失以及出現嚴重違紀的現象，亦或是沒能按照審計工作的責任制度履行相關規定，為了避免這些現象的發生，必須實行問題責任制度，以保證審計工作的高質量運行。加強內部審計人員的考核制度，設立獎懲機制，以提高審計人員的積極性和責任感。

（三）好的國有企業需要一支高素質的審計隊伍

1、職業道德素質培養

國有企業需要對內部審計人員進行職業道德培訓，以提高其職業道德和政策水平，對國家的財經法紀和企業內部的規章制度做到牢牢掌握，只有這樣才能對企業內部的財務和經營管理做到客觀的公平、工作，也才能作為企業生產經營決策的有效科學依據。

2、強化業務知識

作為國有企業的內部審計人員，需要掌握會計、審計、法律、金融、管理等相關方面的知識。

3、更新觀念

現在是科技發展的高峰期，知識在不斷的更新，其周期也越來越短，因此對審計人員得學習培訓是必不可少的。更新其知識，才能提高整個團隊的綜合素質，才能適應審計工作的需要。

（四）明確內部審計工作的目標與發展趨向

在保證傳統財務審計質量并改進各項會計管理基礎的前提下，根據企業的發展目標，將審計的工作逐步轉移到內部制度的調控以及審計經濟效益的范疇上來，為企業的宏觀的管理而服務。為了滿足企業的發展需要，將內部審計的只能轉不從單一的監督轉變成監督、管理以及服務于一體的新型模式。實行內部審計的最根本目的在于改善國有企業的經濟管理，以提高其經濟效益為目標。所以，國企的內部審計的工作重點必須趨向內部調控以及經濟效益。作為企業的內部審計機構，必須對企業的經營管理和效益做出最正確的評價，提出對企業有利的建設性意見，為了企業的最佳經濟效益出謀劃策。將財務收支、經濟責任以及預警等審計方式緊密的結合在一起，努力提高管理人員的誠信意識。此外，內部的審計方法需改成事前、事中審計。如何的控制國有企業在生產、經營等方面的質量，才是企業必須解決的重要環節之一。所以，內部的審計工作必須要將事前、事中與事后的審計緊密的結合在一起。

（五）高度重視審計結果，嚴格執行審計決定

作為領導，應重視審計決定，不能姑息，應當定時、定期的開展審計會議，在會上通報審計工作中存在的不足之處，在聯合各部門建議和情況，落實具體的改進措施。將審計工作透明化，不定時的對審計發現的問題進行合理的披露，也讓企業內部的審計可以被多家企業單位借鑒。針對審計中，個別情況嚴重的單位，要給予審計部門一定的處罰權力。

篇6

［關鍵詞］會計本科審計課程授課課時實驗課時

在我國經濟類高等院校中，基本都設置了會計本科專業，這些院校在培養會計專業人才中發揮著重要作用。會計本科專業課程設置及其課時安排的是否合理，對會計人才的培養產生著重要的影響。審計學是會計專業的軸心課程之一，從理論上講，學習審計知識也是對會計知識的鞏固和提高；從實務操作角度上講，會計工作也需要進行內部稽核和檢查，而內部稽核和檢查技術方法與審計技術方法有相似之處；審計工作需要會計人員的配合，因而會計人員也應了解和掌握審計程序；會計專業的學生可以從事注冊會計師審計工作。這些都促使高校會計專業必須重視審計學的授課課時與實驗課時的安排。

一、國家對高校會計本科專業課程設置及其課時下達的文件回顧

（一）中華人民共和國國家教育部高等教育司1998年編寫“普通高校本科專業目錄和專業介紹”，規定了主要課程：管理學、微觀經濟學、宏觀經濟學、管理信息系統、統計學、會計學、財務管理、市場營銷、經濟法、財務會計、成本會計、管理會計、審計學。主要實踐性教學環節：包括課程實習、畢業實習，一般安排10～12周。

（二）2005年頒布了 “中國普通高等學校本科專業總覽”規定了本科專業結構與設置，規定了主要課程與1998年編寫“普通高校本科專業目錄和專業介紹”，規定的主要課程完全一致；主要實踐性教學環節規定也完全一致。

（三）2004年8月普通高校本科教學工作水平評估方案：教育部《普通高校本科教學工作水平評估方案》（試行）規定了四部分：第一部分、普通高校本科教學工作水平評估指標體系；第二部分、普通高校本科教學工作水平評估指標和等級標準；第三部分、普通高校本科教學工作水平評估結論及其標準；第四部分、普通高校本科教學工作水平評估方案有關說明。

這三個文件針對高校會計本科專業來說，都沒對審計課程授課課時及實驗課時有相應的具體規定。

二、調查問卷及調查結果分析

2008年3月23日，作者去上海參加“全國高校第二屆計算機輔助審計教學研討會”，利用會余時間向參加會議的46個高校的專業教師64人 做了一項關于高校會計本科專業課程設置及其課時等調查，發出問卷40份，收回35份。調查問卷設計會計專業本科核心課程部分內容主要包括會計學基礎、中級財務會計、高級財務會計、財務管理、管理會計、稅法、經濟法、審計學、財務審計、經濟效益審計、其它等。針對審計學這門課來說，有的學校沒有開設，有的學校授課課時及實驗課時安排各一。調查結果及其分析如下：

（一）態度問題分析

對開設審計課程的會計本專科專業高校教師當面發出試卷40份，當面收回35份，回復率為87.5%，其中兩所學校老師的調查問卷是無效答卷。作為高校教師，7位教師沒有認真對待問卷，表現出不關注本專業的發展的態度，這是令人不滿意的。

（二）開設的課程分析

教育部規定（2005版）全國高校會計本科專業設置主要課程：管理學、微觀經濟學、宏觀經濟學、管理信息系統、統計學、會計學、財務管理、市場營銷、經濟法、財務會計、成本會計、管理會計、審計學。

在問卷所列的課程中，24所會計本科院校均開設了審計學這門課，2所未開設，開設比例為92.3%。說明大部分高校在開設課程上貫徹落實了國家教育部的對全國高校會計本科專業設置主要課程的規定；但還有兩所沒有開設審計學課程，說明學校違反了國家教育部的規定。

（三）審計學課程授課課時與實驗課時開設情況分析

教育部規定2005版全國高校本科專業設置主要課程的主要實踐性教學環節：包括課程實習、畢業實習，一般安排10～12周。調查結果表明， 24所會計本科院校中，審計學授課課時最高72學時，最低32學時，課時落差30學時；審計學實驗課時最高60學時，最低8學時，課時落差52學時，未開設實驗課時的院校展開設審計學課程的院校62.5%。

（四）審計學課程授課課時與實驗實習課時配比分析

調查結果表明，審計學課程授課課時與實驗實習課時配比落差大。

四、針對高校會計本科審計課程授課課時與實驗課時的現狀的建議

（一）審計學課程設置建議

會計本科專業人才培養目標應是培養通才，培養能夠為企業理財，精通財務報告的專家，能夠為企業領導在經營管理上、前景展望上進行預測和決策的提供有用建議的參謀，能夠擁有創新能力、交際能力、協同能力的萬金油。審計學課程設置應使會計專業的學生在校四年學到得知識應能夠為將來進入會計職業界打下扎實的基礎，并使他們在校的時間和金錢的付出有一個好的前景的回報。教育部對全國高校會計本科專業設置主要課程的基本知識結構做出硬性規定，如果高校基礎知識結構內的課程不全部開設應取消其培養資格，并且各高校根據市場經濟情況的變化可以對開設擴展課程增加彈性；制定必修課和選修課的基礎門數。這樣既適應了國家對會計從業資格的統一規范要求，同時又可以為地方培養特色會計人才。

（二）審計學授課課時與實驗課時的建議

高校會計本科專業在教學大綱中應該對設置主要課程的授課課時有一個權衡，規定各門課開設授課學時和實驗學時的上下限，以避免高校制定教學大綱時過分偏重某一門課和忽略某一門課，偏重于理論教學而忽略技能訓練，或過分偏重于技能訓練，造成人才知識點失重，達不到國家關于會計專業學生各種能力培養標準，影響通才的培養目標，也避免重區域就業而無法通行全國的尷尬。

（三）審計學實驗實習課時與授課課時配比建議

雖然培養方案、教學大綱與時勢不同，不能盲從于培養方案和教學大綱，但在會計本科專業設置的課程授課課時與實驗課時配比上，教育部是否也應作出一個指導性的文件，規定配比值的最高限和最低限的教學大綱，改變各高校實驗實習課時與授課課時配比落差大的局面，以使各高校都是在教育部的指導原則基礎上，再展現自己的教學特色，培養學生的綜合能力，培養通才人員，培養職業化的會計。

參考文獻

篇7

我國商業銀行在其內部及其分支機構設置了與其他業務部門平行的內審機構，直接歸行內領導分管，并向其報告工作。內審人員與被審單位的各種利益有著密切的關系，對所在單位有較多的依附。這樣的內審機構組織地位不高，獨立性不足，在很大程度上影響了內部審計職能的發揮。內審部門缺乏權威性，許多銀行在實際工作中限制審計的權限，審計部門不能參加相應的經營管理會議，不能審計某些敏感領域。要改變這種狀況，就應該改變內審部門的組織設置，成立獨立于各管理層級的內審部門，將其置于總行董事會或審計委員會的直接領導下，職能上對總行董事會負責，并把內審部門的組織地位和審計范圍都要寫入商業銀行內部審計章程，并獲得總行董事會的批準，使內部審計的地位和活動不受限制，保證內部審計的獨立性和客觀性。從組織地位和制度上增強內部審計的獨立性和權威性，從人力資源和財務資源兩方面保障內部審計必備需求，讓各級審計分支機構真正獨立于駐地行和監管行，積極探索嘗試建立內審人員由總行集中管理、派駐分支機構的內部審計體系。

二、轉變內部審計的工作思路，從財務型審計轉向增值型審計

目前我國商業銀行內部審計正處于“財務型審計”階段，大多數商業銀行內部審計主要是一種以查錯防弊為重點的內部審計，認為內部審計作用就是監督和評價，內部審計部門僅僅是一個監督部門，審計方式主要是查錯找弊，糾正違規。工作重點放在財務審計上，容易導致內審部門重視了細枝末節，忽略了主要風險。巴塞爾新資本協議（簡稱巴塞爾Ⅱ）對內部審計提出了更高的標準，要求內審工作應符合新時期的經濟特點，通過獨立、客觀的保證與咨詢活動，通過系統地、規范地評價銀行的治理、風險管理與控制過程，通過為高級管理人員和董事提供有價值的經營管理信息，間接地為銀行增加價值，發揮內部審計的應有作用。

巴塞爾II的規定和精神對內部審計工作是一種新的激勵和更高要求，將內部審計工作重點轉向改進管理效率、增加銀行利潤等建設性審計上。增值型內部審計在工作中表現為商業銀行直接增加價值和間接增加價值兩種方式。內部審計創造的直接價值指通過內部審計的保證活動使商業銀行預防和減少損失；內部審計創造的間接價值指通過內部審計的咨詢活動使信息暢通、協調管理以及優化資源配置為商業銀行帶來價值增值。

三、強化內部控制評價體系，為商業銀行增加價值

內部審計本身是內部控制的一個環節，是商業銀行內部監督的重要組成部分，同時它又是內部控制的再控制。內部控制的目的是降低風險，內部審計重在評估降低風險措施的適當性和遵循性。通過內部審計人員獨立的檢查和評價活動,對商業銀行的內部控制情況進行測試評價：首先，要測試內部控制的適當性。內部審計人員通過收集有關的經營管理制度、規章和辦法，以及向有關部門和人員調查了解，運用流程圖法、調查表法或文字法等審計方法，對內部控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。通過對測試資料的分析，來評價內部控制系統是否合理、健全，關鍵點的控制是否準確等問題。針對商業銀行內部控制制度上的缺陷，從而找出商業銀行內部控制的薄弱環節，提出改進的意見和建議。其次，要測試評價內部控制系統的遵循性。內部審計人員要對商業銀行的內部控制的執行情況進行測試評價，指出制度執行過程中存在的偏差。發現內部控制管理中存在的漏洞，分析其可能造成的影響，提出改進措施。最后，根據內部控制評價結果，分析其產生的原因,并報告給董事會，督促有關部門落實，促使商業銀行健全內部控制，從而幫助商業銀行預防和減少損失，為商業銀行增加價值。在其間接價值方面，內部審計會對商業銀行內的經營管理者和其他職能部門產生潛在的威懾作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。

四、加強風險管理體系審計，為商業銀行增加價值

隨著2006年我國入世承諾期的結束，外資銀行已全面進入中國，我國商業銀行面對著來自國內與國際市場雙重競爭壓力，要提高商業銀行的持續競爭能力，一要靠增加盈利,二要防范風險，這里的風險包括市場風險、匯率風險、技術風險、信貸風險、財務風險、經營風險和管理風險。因此，商業銀行風險管理模式發生了徹底“革命”，即由以前單純的信貸風險管理模式轉向信用風險、市場風險與操作風險等并舉，組織流程再造與技術手段創新并舉的全面風險管理模式。隨著商業銀行風險管理模式的變化，內部審計的工作也轉向規避風險、轉移風險和控制風險的審計。內部審計人員在對被審計單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，判斷、分析被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到可接受水平。另一方面，商業銀行建立起全面的風險預警、識別、評估與防范體系，內部審計應該對該體系的有效運作進行持續評估，內部審計通過對風險管理體系的檢查和評價，協助董事會、管理層和其他部門進行風險管理。內部審計具有相對的獨立性，與組織的其他部門相比，它更能從全局的角度識別和評估風險，提出防范和化解建議，規避經營過程中可能出現的風險損失,從而為商業銀行增加價值。

五、通過內部審計改善治理結構，為商業銀行增加價值

隨著我國加入WTO，銀行業的全面開放給商業銀行帶來巨大的挑戰。因此，我國的商業銀行必須朝著更加規范化、國際化的方向發展，必須完善公司治理結構以提升競爭力、盈利能力和抗風險能力。商業銀行的公司治理，通過一系列相互制約的架構性安排，可從根本上減少內部經營管理風險，從而提高商業銀行抵御外部風險的能力。因而，公司治理應當成為商業銀行風險管理和內部控制的重點。同時，內部審計獨有的對風險管理的實時關注和評估，對健全公司治理至關重要，所以必須按照良好有效公司治理機制的要求，進一步改革我國銀行現有的內部審計體制。健全的公司治理結構是建立在董事會、執行管理層、外部審計和內部審計四個“基本主體”的協同之上。公司治理結構的完善依賴于內部審計。因此，內部審計參與公司治理本身就是完善的公司治理結構的一個內在要求。公司治理結構為內部審計提供了良好的制度環境，因此，公司治理結構的進一步完善為內部審計工作的更好開展奠定了制度和環境基礎；內部審計的監督職能促進公司治理結構更趨于完善，促進商業銀行利益相關者的制衡關系及責權利劃分，促進不同機構之間建立起的激勵機制和制衡機制。使內部審計作為公司治理的重要控制和監督力量，真正發揮出促進和保證商業銀行加強經營管理、實現經營目標的作用。

六、不斷提高內部審計質量，為商業銀行增加價值

現代商業銀行制度的不斷完善,外部制約機制的不斷加強,內部管理水平不斷提高,會計電算化的不斷普及,這些都要求必須不斷地提高內部審計質量，以便更好的為商業銀行的發展服務。（一）優化內部審計人員結構,不斷提高隊伍素質。內部審計服務的多樣性決定了其人員構成應是一個復合型結構,這就要求配備各占一定比重的財會、信息技術、工程、法律、管理等不同背景出身的內部審計人員,通過優化人員結構來保證內部審計部門具備從事多樣所需的整體素質。并通過各種途徑，比如后續教育、業務培訓等措施，提高商業銀行內部審計整體隊伍和人員的專業素質和水平，建立一支專業化、高素質的內部審計隊伍，提高內部審計質量。（二）創新內審方法和手段，確保內部審計在商業銀行中發揮最佳效果。為了適應加入WTO后激烈競爭的市場對我國商業銀行的新要求，內審部門要進一步研究自身的工作方法和理論，不斷探索出一條既能保障商業銀行利益的運作機制，又能不斷創新內審工作的方法和手段。在審計策略上，側重指導和溝通。在審計手段上，注重網絡技術的運用。在審計成果的運用上，爭取各級管理者的重視和支持，多方位擴大審計影響。

篇8

今天，鎮黨委、政府召開村級債務化解工作動員大會，主要任務是認真貫徹落實市委、市政府會議精神，研究部署全鎮村級債務化解工作。今天會議之前，鎮里召開黨委會，專題進行了研究部署，并召開部分有代表性的村支書、會計會議，廣泛征求了意見。剛才，許普銀書記就扎實推進村級債務化解工作進行了動員，講得很到位，具有操作性，我完全贊同，希望大家認真貫徹落實。在許書記講的基礎上，唐莊、里堡兩個村又作了很好的發言，希望能說到做到，信守諾言，并在適當時候組織現場出經驗。現在，根據鎮黨委、政府研究的意見，我再強調三點要求。最后，就當前工作作一個簡要的部署。

一、統一思想認識，高度重視村級債務化解工作

村級債務是一個老問題，也是一個帶有共性的問題。多年來一直困擾著農村基層組織。因此，從中央到地方，各級黨委、政府對化解村級債務工作高度重視。近年來連續4年的中央1號文件都對村級債務化解工作作出部署，明確要求全面核實清理村級債務，摸清底數，鎖定舊債，制止發生新債，分類處置，積極探索村級債務化解的有效途徑。省里前年專門對村級債務進行了核查，啟動開展了村級債務的化解工作。

市委、市政府對化解村級債務工作也是高度重視的。2002年稅費改革以后，針對村級收入大幅減少、債務不斷上升的實際，集中時間，全面開展了村級消赤減債工作，取得了較好成效，全市化解債務8000萬元，村級債務一度降低到2.56億元。但由于村級收支的硬赤字，以及退職村干部一賬算清、公益事業建設、村干部借債墊繳稅費等多種原因，村級債務出現了大幅度反彈，到去年底，村級債務上升到4.75億元，村平77萬元。全市負債100萬元以上的行政村有159個，50萬元~100萬元的有376個，50萬元以下的有236個，全市僅有8個村不負債。

就我們陳堡而言，全鎮17個村，由于多方面原因，村級債務總額達499.8萬元，村平29.4萬元，相對全市而言，雖說數額不是巨大，但是也有少數村負債總額過高，全鎮負債10萬元以下的3個村，10萬元以上20萬元以下的7個村，20萬元以上30萬元以下的2個村，30萬元以上的5個村，負債最多的村負債總額高達90.1萬元。多年來形成的債務，積淀了許多問題和矛盾，不僅牽涉了村干部大量精力，影響了基層組織和干部的威信，而且制約了經濟社會的發展。因此，村級債務問題，不僅僅是個經濟問題，而是一個重要的社會問題，更是一個十分緊迫的政治問題，我們一定要從促進農村經濟社會發展、加快全面建設小康進程的大局出發，充分認識到村級債務化解的嚴峻性和迫切性，切實增強債務化解工作的責任感和緊迫感，堅決克服“三種模糊認識”，牢固確立“三個堅持意識”。即：堅決克服化解債務影響發展的模糊意識，堅持把發展經濟、壯大實力作為解決一切問題的根本途徑；堅決克服化解債務影響建設的模糊認識，堅持把控減新的不良債務作為化解工作的關鍵環節；堅決克服化解債務影響黨群干群關系的模糊認識，堅持把充分發動群眾、依靠群眾作為化解工作的重要舉措。全鎮上下一定要堅定信心，攻堅克難，扎實工作，確保村級債務化解工作取得明顯成效。

二、突出工作重點，扎實推進村級債務化解工作

按照市委、市政府的要求，結合本鎮實際，全鎮村級債務化解工作的指導思想是，按照“鎖定舊債、控制新債、摸清底數、明確責任、分類處理、逐步化解”的原則，以深化改革、發展經濟、強化監督為途徑，運用經濟、行政和法律手段，采取多種形式和辦法，積極有效地化解債務，維護農村基層政權，促進經濟社會又好又快發展。工作目標任務是，按照“摸清底數、嚴格審核、明確責任、分類處理”的總體要求，采取回收債務、盤活資產、增收節支、爭取政策等多種措施，積極化解債務。從今年開始，力爭用5年時間使不良債務化解工作取得階段性成效。今年要確保化解村級債務20%以上，力爭30%以上。在具體工作上，重點要抓好以下三個關鍵環節：

1、強化管理，堅決防止新增債務。債務不斷新增，是當前村級債務化解的難題，不解決債務新增的問題，就很難走出舊債小幅下降、新債大幅增加的怪圈，債務化解工作就難以取得成效。從去年我鎮村級債務動態情況來分析，有村級收支不平衡造成赤字問題，有財務管理不嚴格的因素，還有一些村財務管理程序不嚴格，沒有按照相關程序進行舉債，導致債務增加。為進一步解決當前村級經濟運轉存在的問題，鎮黨委、政府研究決定，加大村級轉移支付力度，減輕村級資金壓力，重點有五個方面：①提高村級轉移支付標準，確保五保戶供養水平，村級轉移支付達到省定標準；②以資代勞繼續實行一半返還，一半以獎代補新農村建設；③從明年起水利工程水費全額收繳，全部作為村級發展以獎代補資金；④對新農村建設、村部建設給予資金支持（公廁開工5000元，驗收2000元，垃圾箱100元/只，綠化鎮村各半），但必須先立項，村部建設市補多少鎮補多少；⑤公路拓寬部分鎮村各半。應該說，隨著這些政策的落實補助到位，今年村級收入基本上能滿足支出要求。但千補萬補，違規舉債功虧一簣，千功盡棄。為此，各村一定要把防止新增債務作為化解債務工作的首要任務，在不發生新增債務的基礎上，逐步化解舊債。一是要強化預算管理。這是加強村級收支管理、防止新債發生的重要舉措。近年來，各村雖然每年年初都編制村級預算，但由于管理不嚴、執行不力，往往流于形式。今后，各村要把科學編制預算，加強收支管理作為一項重要工作來抓，規范收支行為，大力控減各類非生產性費用，無預算不開支，有預算不超支，超預算不補貼，保證村級收支平衡。二是要嚴格舉債管理。一些村不按規定程序舉債，隨意舉債，缺乏監督和制約，導致債務猛增。在這里要明確的是，今后，村級除新農村建設以及必要的公益事業建設外，其他任何事項都不允許借債，這要作為一條嚴肅的紀律。就是對有關公益性事業建設，也要堅持量力而行的原則，嚴格按照村務公開、民主管理的程序進行。對確需借債的，必須經過理財小組、議事代表討論，向村民公布，落實還債的計劃和保證，方能舉債。三是要建章立制控制新債。為防止前清后借、新債失控，必須建章立制，嚴格執行。重點有六個方面：①控減費用開支，保證帳面收支平衡；②不得以任何名義從銀行貸款或為企業擔保；③嚴格借（貸）款用于村級支出；④對未按程序和規定的借款，誰借款誰負責，不得入帳；⑤落實責任追究，確保新債控制；⑥財務審計，每年兩次。

2、創新思路，積極穩妥化解舊債。村級債務形成的歷史較長，原因較多，債務的類別也各不相同。要堅持因村制宜，分類處理，積極穩妥地化解債務。一是在債務的核準上，要摸清底數，鎖定舊債。這次村級債務數額以*年末債務余額為準，*年1月1日以后發生的債務就是新增債務，必須履行新增債務手續程序。各村要組織民主理財代表，對村級債務進行逐一核實，理清來龍去脈，把債務形成的時間、原因、債權人、經手人等核查清楚，核實后的債務要進行張榜公布，接受監督。二是在債務化解的把握上，要堅持先急后緩。要結合實際，區別輕重緩急，從農民群眾和村干部最關心、利益最直接、矛盾問題最集中的涉農債務入手，優先化解基礎設施、公益事業等方面的債務。三是在債務化解的措施上，要實行多著并舉。借鑒經驗，大概有“五著”：①各村一定要召開村民代表會對每一個農戶欠款情況進行逐一核實、排隊，并與當事人見面核對，動員有經濟實力的進行償還，確無經濟實力的可以抵還；實在無償還能力的可以緩還，簽定還款計劃。②盤活資產化解。各村集體資產資源要充分挖掘利用，盤活的資金要優先用于償還債務。③轉帳抵帳化解。村與單位、村與個人、個人與個人之間存在“三角債”或“多角債”的，可以理順關系，債權債務人自愿結對，雙方協商辦理抵帳手續。④核銷降息化解。凡是借款息轉本的，要進行剝離，生成的利息要堅決核銷。⑤增加收益化解。盡量減少開支，擠出資金還債。各村要對現有債權進行逐一核實清理，采取一村一策、一戶一策，鼓勵黨員干部、村民代表帶頭還款，充分做好思想工作，動員農戶主動還款。要綜合采取現金直接還債、用債權進行抵債、約期對接還債等方法，通過債權的清收來化解債務。要加強集體資源管理、增加集體資源發包收入，通過增加收入來化解債務。同時，要調息降息止債。要對村級債務中的民間高息借款認真清理，與債權人充分協調，實行本息分離，息不轉本，降息減債，嚴禁“利滾利”。四是在債務化解的紀律上，要嚴格涉農政策。村級債務化解，是一項政策性很強的工作，必須確保不發生涉農事件。要充分發動群眾、依靠群眾，不能操之過急，不要有過急行為，堅決杜絕上門逼債、扒糧抬物等違紀違法行為。對確有困難的欠款農戶，要根據其經濟能力，經過村民代表會議討論確定，給予減免。

3、規范運行，建立健全工作機制。村級債務化解，既是當前一項階段性的工作重點，也是一項長期性的工作任務；既要通過階段性的集中行動，使債務總額得到大幅度的下降，更要通過建立長效化解機制，推動債務化解工作制度化、經常化，做到堅持不懈、常抓不放。一要健全完善控減新債、化解舊債、規范財務管理的工作制度。要建立村級債務管理臺帳，實行按季報告制度，及時掌握債務變化情況，有效控制債務增長。二要建立經常性債務化解工作機制。鎮黨委、政府已聯合行文下發（*）53號文件《關于村級債務化解獎勵辦法》，大力實施村級債務化解工作績效考核的辦法，把債務化解列為村干部工作考核的重要內容，與村干部的報酬掛鉤，促進債務化解工作深入開展。三是建立村級債務化解的考核獎勵機制。各村要建立相應的考核機制，鼓勵和支持村級債務化解工作。

三、加強組織領導，確保債務化解工作取得實效

1、要擺上位置，落實責任。債務化解工作是當前農村階段性的工作重點。各村在統籌協調抓好各項工作推進的同時，要切實把這項工作擺上重要位置，各村支書要親自研究部署，親自協調解決重大問題。同時要分別建立專門的工作班子，落實具體責任人，專職其事抓好工作，確保順利推進。

2、要因村制宜，鼓勵創新。各村情況各異，基礎不同，推進債務化解工作，要注重創新工作方法、優化工作機制。鎮經管站、財政所等相關部門也要注意創新工作機制，充分發揮職能作用，支持和配合各村做好相關工作，保證工作有效開展。

3、要強化督查，獎懲兌現。市里將繼續把村級債務化解這項工作作為重點督查內容，加大督查推進力度。今后五年，市財政將每年拿出專項資金，用于村級債務化解工作的獎勵，鎮黨委、政府也將按照年初制訂的全年目標考核和《村級債務化解獎勵辦法》的規定，年終對這項工作進行專項考評，獎懲兌現。

四、關于當前工作

1、高度重視*市平安創建工作迎檢；

2、繼續做好當前（殘奧會期間）工作，維護穩定；

3、高質量地抓好預征對象的登記核查；

4、加強農村“十五小”企業環保；

5、新農村建設、“四村同創”工作。突出“兩點”（*、*），重視“備點（*）”，圍繞進村大道、整治現場（景點）、循環線等“三個一”的要求，加快實施，不斷推進；

6、村部建設迎檢驗收；