導語：如何才能寫好一篇法院財務履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、接受指定，合理選派工作人員

事務所接受指定擔任管理人后，應根據法院送達的決定書，成立企業破產案件管理人項目組，確定項目負責人，并依據破產案件的復雜程度選派項目組組成人員。

選派具有相關專業知識并取得執業資格的人員擔任管理人工作人員，是事務所盡責履職的保證。按照管理人需要履行的職責要求，管理人參與企業破產案件甲理，涉及到會計、甲計、資產評估、訴訟、仲裁、拍賣、財產管理、方案制定和營業等多方面事務。因此，事務所接受指定后，應根據破產案件的實際情況合理配備工作人員，必要時可通過聘請本專業的其他社會中介機構或者人員協助履行管理人職責，也可以聘任債務人的經營管理人員負責重整期間的營業事務。

二、完整接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料時，事務所應根據《破產法》第31條的規定，要求債務人移交法院受理破產申請前最少一年內的賬簿，并對移交的賬冊、會計憑證、財務會計報告等會計資料進行核對，登記造表，辦理交接手續。同時，應注意向債務人收集已經向法院提交的財產狀況說明、債務清冊、債權清冊、有關財務會計報告以及職工工資的支付和社會保險費用的繳納情況；收集資產的抵押、擔保合同、貸款合同、抵押、擔保物清單；根據債務人移交的資產明細賬，與債務人的有關人員一起核查實物資產實存數量，確認資產的所有權、用益物權和擔保物權；核對債務、債權清冊余額與接管的賬面余額是否一致；設定抵押、擔保的資產實存數量與抵押、擔保物清單是否一致。對已接管的債務人的財產、賬簿等資料，應由管理人聘用的工作人員與債務人的有關人員一起負責管理、保管，并明確相關的管理辦法。

接管債務人財產后，事務所還應及時組織有關人員對債務人的企業經營現狀、技術人員構成情況、嚴品生產的技術情況、設備完好情況、市場適銷情況以及銷售的盈利情況進行調查、分析，以決定繼續或者停止債務人的營業。

三、全面調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告

事務所接管債務人財產、賬簿、文書等資料后，應對債務人的財產狀況進行全面調查，盡快制作財產狀況報告，為召開第一次債權人會議準備資料。

一方面，要按《破產法》第31條、第32條、第33條等有關規定，組織相關專業人員對債務人破產申請裁定日的財務狀況和破產申請裁定日前至少一年內的財務收支進行審計或審核，檢查債務人在法院受理破產申請前一年內有無無償轉讓財產、以明顯不合理的價格進行交易的、對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的、對未到期的債務提前清償的或放棄債權的行為；檢查債務人在法院受理破產申請前六個月內有無屬于債務人已不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力，但仍對個別債權人進行清償的行為；檢查債務人有無為逃避債務而隱匿、轉移財產的行為和虛構債務或者承認不真實的債務的行為。

在進行上述審計或審核時，管理人應對債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人帳戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金等分2006年8月27日（新《破產法》公布之日）前（包括當日）所欠和2006年8月27日后所欠進行調查并予以公示。還應關注債務人的出資人出資義務的履行情況，設定擔保物權的資產情況，并將設有擔保物權的資產與普通財產分別造冊。

另一方面還要按照《破產法》第48條的要求，登記債權人申報債權。

在接受債權人申報債權時，應當要求債權人書面說明債權的數額和有無財產擔保，并提交有關證據。對債權人主張抵銷對債務人負有債務的債權，應按《破產法》第40條的規定確定是否可以抵銷。管理人收到債權申報材料后，應當登記造冊，對申報的債權進行審查，編制債權表，并提交第一次債權人會議核查。同時將債權人的債權申報情況與債務人的賬簿記載情況進行比對，并將比對結果告知債權人和債務人。對比對結果不一致的，由債權人和債務人雙方通過法律途徑解決。

四、加強破產案件審理期間的日常管理，控制、監督共益債務和破產費用的發生

企業破產案件管理人的職責履行期間，應當自法院裁定受理破產申請指定管理人起，至重整監督期屆滿、管理人向法院提交監督報告之日或法院裁定認可債權人會議通過和解協議以及債務人與全體債權人就債權債務的處理自行達成協議、管理人向債務人移交財產和營業事務并向法院提交執行職務的報告之日或法院裁定終結破產程序、管理人向破產人的原登記機關辦理注銷登記完畢的次日止。而會計師事務所對債務人的日常管理職責應貫穿于整個企業破產程序之中。

其間要注意以下事項：

1.管理、監督共益債務的發生，使其最優化。由于共益債務可以以債務人財產隨時清償，因此，為保護債權人合法權益，事務所應加強對共益債務的管理和監督，力爭共益債務發生最優化。如出現符合《破產法》73條規定，在重整期間，經債務人申請，法院批準，債務人在管理人的監督下自行管理財產和營業事務的情形，“為債務人繼續營業而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務”以及其他相關共益債務發生的實施主體為債務人，事務所應加強對共益債務的監督，必要時可選派具有豐富管理經驗和債務人所屬行業專業知識的人員入駐債務人企業，進行事前、事中監督。

2.關注重整期間債務人的經營狀況和財產狀況。如發現債務人的經營狀況和財產狀況繼續惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務人有欺詐、惡意減少債務人財產及其他顯著不利于債權人的行為，應及時請求法院裁定終止重整程序，并宣告債務人破產。

3.代表或協助債務人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務人詳細的法律關系變化情況。

4.登記債權人未在法院確定的債權申報期限內，但在破產財產最后分配前補充申報的債權。

5.管理、支付破產費用，對可控費用力求最小化。

五、及時進行破產清算，做好破產財產的變價、分配工作

一般來說，法院宣告債務人破產，破產人進入破產還債程序后的工作，是企業破產案件管理人的重點工作。此期間無論是破產財產的變價方案還是破產財產分配方案，都直接關系著債權人和債務人以及企業職工的合法權益，會計師事務所應重點做好以下工作

1.聘請具有資產評估資質的中介機構對破產財產進行評估。除債權人會議對非國有資產的破產財產的市場價格無異議并經法院同意后可以不進行評估外，其他破產財產在變價前均應進行評估。

2.擬訂破產財產變價方案。管理人擬訂的破產財產變價方案應有利于破產財產的收益最大化。一般來說，對能夠獨立產生效益的生產線、流水線宜整體變現；對市場流通性強、二手設備市場活躍的通用設備應單臺出售；對專用設備可考慮“打包”轉讓；對房屋、建筑物及其相應的國有土地使用權變價，如國有土地使用權系出讓、轉讓方式取得，應采取“房地合一”變現，如國有土地使用權以劃撥方式取得，由于企業破產時，有關政府可以予以收回，應將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國有土地使用權分別出售。

對專利、商標、工業技術、專有技術等無形資產，如與能夠獨立產生效益的生產線、流水線關聯性較強的，應與生產線、流水線一同轉讓。

由于破產財產按整體或部分變價出售時取得的變價收入可能包括了有擔保物權的財產，因此，破產財產變價方案要說明取得的變價收入在有擔保物權的財產和無擔保物權的財產之間的劃分方法和依據。

如果破產財產采用拍賣方式變價，破產財產變價方案中應說明拍賣底價和拍賣機構的確定方法。

如果破產財產中有按照國家規定不能拍賣或者限制轉讓的財產，破產財產變價方案中應將該部分財產單獨列示，并說明按照國家規定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產財產分配方案。管理人在擬訂破產財產分配方案時應注意：

（1）雖然《破產法》第109條規定了對破產人的特定財產享有擔保權的權利人，對該特定財產享有優先受償的權利，但第132條規定同時了破產人在本法公布之日（2006年8月27日）前（包括當日）所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，依照本法第113條的規定清償后不足以清償的部分，以本法第109條規定的特定財產優先于對該特定財產享有擔保權的權利人受償。因此，在擬訂破產財產分配方案時，應將破產人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金的分配順序優先于對破產人的特定財產享有擔保權的權利人。（2）對破產人的國有劃撥土地使用權享有擔保權的權利人，應根據法釋【2003】6號“如果企業對以劃撥方式取得的國有土地使用權設定抵押時，履行了法定的甲批手續，并依法辦理了抵押登記，抵押權人只有在以抵押標的物折價或拍賣、變賣所得價款繳納相當于土地使用權出讓金的款項后，對剩余部分方可享有優先受償權”的規定，將應繳納相當于土地使用權出讓金的款項優先提存。

4.事務所在最后分配完結后，應當及時向法院提交破產財產分配報告，并提請人民法院裁定終結破產程序。

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中國注冊會計師協會會協[2007]37號

為了貫徹落實《中華人民共和國企業破產法》對注冊會計師承辦企業破產案件管理人相關業務的要求，給注冊會計師承辦相關業務提供技術支持，我會起草了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)(征求意見稿)》，現予印發。請組織征求意見，并于2007年6月10日前將意見反饋我會。

聯系人：研究發展部彭鵬

聯系方式：，010-68721166轉1204

通訊地址：北京市海淀區廣源閘5號廣源大廈6層，郵編100081

附件1：

注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南

(試行)(征求意見稿)

第一章總則

第一條為指導注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱“企業破產法”)及其他相關法律法規、行業規范，制定本指引。

第二條本指引所稱注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，包 括但不限于：

(一)受人民法院指定，擔任管理人；

(二)接受管理人委托，提供清算審計等相關專業服務；

(三)接受債權人委托，提供相關專業服務；

(四)接受債務人委托，提供相關專業服務。

第三條本指引所稱注冊會計師，是指會計師事務所及取得注冊會計師證書的執業人員。

第四條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，應當遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范和會計師事務所質量控制準則。

第二章　管理人職責

第五條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，職責主要有：

(一)接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料；

(二)對債務人進行清算審計，調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；

(三)決定債務人的內部管理事務；

(四)決定債務人的日常開支和其他必要開支；

(五)在第一次債權人會議召開之前，對債務人營業情況進行調查，決定繼續或停止債務人營業，同時形成調查報告；

(六)管理繼續營業的債務人的營業事務；

(七)決定解除或者繼續履行破產申請受理前成立而債務人和對方當事人均未履行完畢的合同，并通知對方當事人；

(八)接受債務人的債務人或財產持有人的債務清償或財產交付；

(九)發現債務人有企業破產法第三十一條、第三十二條所列可撤銷行為的，請求人民法院撤銷該行為，并追回相關財產；

(十)發現債務人有企業破產法第三十三條所列無效行為的，請求人民法院確認該行為無效，并追回相關財產；

(十一)依據企業破產法第三十五條的規定，要求尚未完全履行出資義務的債務人的出資人繳納所認繳的出資；

(十二)追回債務人的董事、監事和高級管理人員利用職權從企業獲取的非正常收入和侵占的企業財產；

(十三)可以依據企業破產法第三十七條的規定，通過清償債務或者提供為債權人接受的擔保，取回質物、留置物；

(十四)接收債權申報材料，登記造冊，對申報的債權逐一進行審查，并編制債權表，提交第一次債權人會議核查；

(十五)妥善保存債權表和債權申報材料，供利害關系人查閱；

(十六)調查債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，列出清單并公示，對職工提出的異議經核實后予以更正；

(十七)提議召開債權人會議；

(十八)于債權人會議召開十五日前通知已知債權人，列席債權人會議。向債權人會議報告職務執行情況，并回答詢問；

(十九)代表債務人或另外委托人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；

(二十)注冊會計師作為管理人負責管理財產和營業事務時，制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權人會議提交；

(二十一)注冊會計師作為管理人制作重整計劃草案的，應向債權人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問；

(二十二)依據企業破產法第八十七條第一款的規定，可以同未通過重整計劃草案的表決組協商；

(二十三)未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案的，但重整計劃草案符合企業破產法第八十七條第二款所列條件的，可以申請人民法院批準重整計劃草案；

(二十四)依據企業破產法第八十六條的規定，自重整計劃通過之日起十日內，向人民法院提出批準重整計劃的申請；

(二十五)依據企業破產法第七十三條第二款、第八十九條第二款的規定，向債務人移交財產和營業事務；

(二十六)在重整計劃規定的監督期內，監督重整計劃的執行；

(二十七)重整計劃執行的監督期屆滿前，可以視情況申請人民法院裁定延長重整計劃執行的監督期限；

(二十八)重整計劃執行的監督期屆滿時，向人民法院提交監督報告；

(二十九)債務人不能執行或不執行重整計劃的，可以請求人民法院裁定終止重整計劃的執行、宣告債務人破產；

(三十)和解程序終止時，向債務人移交財產和營業事務，并向人民法院提交執行職務的報告；

(三十一)及時擬定破產財產變價方案，提交債權人會議討論；

(三十二)按照債權人會議通過或者人民法院裁定的破產財產變價方案，適時變價出售破產財產；

(三十三)及時擬定破產財產分配方案，提交債權人會議討論，債權人會議通過后提請人民法院裁定認可，人民法院裁定認可后，執行破產財產分配方案；

(三十四)自破產程序終結之日起十日內，向破產人原登記機關辦理注銷登記。

第三章　接管

第六條本指引所稱接管，是指注冊會計師受人民法院的指定擔任管理人，對債務人實施全面接收和管理。

第七條注冊會計師應接收債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料，包括但不限于：

(一)現金、債權、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產等財產及相關憑證；

(二)公章、財務專用章、合同專用章、海關報關章、職能部門章、各分支機構章、電子印章、法定代表人名章等印章；

(三)總賬、明細賬、臺賬、日記賬等賬簿及全部會計憑證、重要空白憑證；

(四)設立批準文件、營業執照、稅務登記證書及各類資質證書、章程、合同、協議及各類決議、會議記錄、人事檔案、電子文檔、管理系統授權密碼等資料。

第八條注冊會計師應對債務人的財產、內部事務和營業事務實施管理，必要時經人民法院許可，可以聘請工作人員參與管理工作。

第四章調查債務人財產狀況

第九條本指引所稱調查債務人財產狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，對債務人進行清算審計，調查債務人財產狀

況，并制作財產狀況報告。

第十條注冊會計師應對債務人的出資情況、現金狀況、債權狀況、存貨狀況、固定資產狀況、在建工程狀況、對外投資狀況、土地及無形資產狀況等財產狀況進行調查。 第十一條注冊會計師在調查時，應關注有關財產的真實性、合法性及權屬狀況，也應關注其可變現情況。

第十二條注冊會計師對債務人出資情況進行調查時，要重點關注：

(一)出資人名冊，出資協議、公司章程、驗資報告及實際出資情況；

(二)非貨幣財產出資的批準文件、財產權屬證明文件及權屬變更登記文件；

(三)歷次資本變動情況及相應的驗資報告。

第十三條注冊會計師對債務人現金狀況進行調查時，要重點關注庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。 第十四條注冊會計師對債務人債權狀況進行調查時，要重點關注債權形成原因、形成時間、具體債權內容及債權催收情況。 第十五條注冊會計師對債務人存貨狀況進行調查時，要重點關注存貨的存放地點、數量、狀態、性質及相關憑證。

第十六條注冊會計師對債務人固定資產狀況進行調查時，要重點關注：

(一)債務人的房屋產權及重要設備權屬；

(二)債務人有關海關免稅的設備情況。

第十七條注冊會計師對債務人在建工程狀況進行調查時，要重點關注在建工程立項文件、相關許可，工程進度、施工狀況及相關技術資料。

第十八條注冊會計師對債務人對外投資狀況進行調查時，要重點關注：

(一)各種有價證券；

(二)對外投資情況證明；

(三)被投資企業的所有者權益情況，必要時可以申請進行審計、評估。

第十九條注冊會計師對債務人土地及無形資產狀況進行調查時，要重點關注：

(一)債務人土地使用權屬及使用情況；

(二)債務人擁有的專利、非專利技術、商標、版權等；

(三)債務人擁有的許可或特許經營權情況。

第二十條注冊會計師應對債務人是否存在企業破產法第三十一條、第三十二條、第三十三條所列的可撤銷或無效行為進行調查。

第二十一條注冊會計師應對債務人的董事：監事和高級管理人員是否利用職權從企業獲取非正常收入和侵占企業財產進行調查。

第二十二條注冊會計師應對債權人主張抵銷的債權債務進行調查，調查時要重點關注是否存在下列情形：

(一)債務人的債務人在破產申請受理后取得他^對債務人的債權；

(二)除因為法律規定或者有破產申請一年前所發生的原因而負擔債務外，債權人已知債務人有不能清償到期債務或者破產申請的事實，對債務人負擔債務；

(三)除因為法律規定或者有破產申請一年前所發生的原因而取得債權外，債務人的債務人已知債務人有不能清償到期債務或者破產申請的事實，對債務人取得債權。

第二十三條　注冊會計師在財產狀況調查過程中，應關注有關財產是否存在抵押、質押等權利受限情況，以及相關爭議情況。

第二十四條　注冊會計師根據對債務人財產調查情況，在整理、分析相關證據后，出具債務人財產狀況報告。

第二十五條　債務人財產狀況報告包括但不限于下列內容：

(一)標題；

(二)收件人；

(三)目的和范圍；

(四)執行的主要程序；

(五)財產狀況說明；

(六)報告使用范圍；

(七)管理人印章；

(八)報告日期。

第五章調　查債務人營業狀況

第二十六條本指引所稱調查債務人營業狀況，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，接管債務人后，對債務人的營業及相關合同等情況進行調查，并根據調查情況決定是否繼續履行相關合同、是否繼續營業及其他相關管理事務。

第二十七條注冊會計師應對債務人基本情況、經營情況、簽署的重要合同(協議)情況等營業狀況進行調查。

第二十八條注冊會計師調查債務人基本情況時，要重點關注：

(一)營業執照、稅務登記證書、特許經營證書、資質證書、相關批準文件，以及相關合同及文件；

(二)組織結構、股權結構、下屬公司、分支機構及營業網點等。

第二十九條注冊會計師調查債務人經營情況時，要重點關注：

(一)債務人產品、服務結構；

(二)債務人所在行業發展狀況；

(三)債務人市場位置；

(四)債務人虧損的重要原因；

(五)債務人生產產品、提供服務能力。

第三十條注冊會計師調查債務人簽署的重要合同時，要重點關注：

(一)與股權有關的合同；

(二)在債務人財產上設定抵押權、質押權、留置權等限制債務人權利的合同及履行情況，以及債務人作為抵押權人、質押權人、留置權人等相關合同及履行情況；

(三)與合并、分立、重組、收購有關的重要合同及文件；

(四)重要服務合同；

(五)重要特許合同；

(六)與知識產權有關的重要合同；

(七)重要租賃合同；

(八)重要購銷合同；

(九)重要保險合同；

(十)重要借款合同；

(十一)附條件、附期限的合同。

第三十一條注冊會計師應對有關債務人的民事訴訟或者仲裁情況進行調查。

第三十二條注冊會計師應根據對債務人營業狀況調查的情況，擬定債務人財產管理方案。

第六章　調查勞動債權

第三十三條本章所稱勞動債權，是指債務人所欠職工工資和醫療、傷殘保險、撫恤費用，所欠應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金。

本章所稱調查勞動債權，是指注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，對職工基本情況及勞動債權情況進行調查，列出勞動債權清單。

第三十四條注冊會計師應對勞動債權情況進行調查，調查時要重點關注：

(一)職工人數、工資標準、職務崗位、在債務人連續工作時間和參加工作時間；

(二)債務人與職工簽訂的勞動合同；

(三)補償金額應達到法定最低要求；

(四)董事、監事、高級管理人員的工資應按照債務人職工的平均工資計算。

(五)勞動債權金額、類別等。

第三十五條注冊會計師應根據勞動債權調查情況，列出勞動債權清單并予以公示。

第三十六條職工對勞動債權清單有異議要求注冊會計師更正的，注冊會計師核實后應予以更正。

第七章　接受債權申報

第三十七條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，應接受所有提供了企業破產法第四十九條規定的債權申報材料的債權人的債權申報。

第三十八條注冊會計師收到債權申報材料后，應當登記造冊，列明各債權人申報材料中提供的債權數額、有無財產擔保及有關證據等情況。

第三十九條注冊會計師應對申報的債權逐一進行審查，在審查

基礎上編制債權表。

第四十條注冊會計師應妥善保管債權表和債權申報材料，供利害關系人查閱。

第四十一條注冊會計師應將編制的債權表提交第一次債權人會議核查，債務人、債權人對債權表記載的債權無異議的，提交人民法院裁定確認。

第八章　制作重整計劃草案

第四十二條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，在人民法院裁定債務人重整后，負責管理債務人財產和營業事務的，應在前期調查基礎上，在人民法院裁定債務人重整之日起六個月內制作重整計劃草案，同時向人民法院和債權人會議提交。

第四十三條重整計劃草案應當包括下列內容：

(一)債務人的經營方案；

(二)重整計劃執行的監督期限；

(七)有利于債務人重整的其他方案。

第四十四條注冊會計師在制作重整計劃草案時，要重點關注下列問題：

(一)各類債權人因重整計劃的實施而獲得的受償比例是否低于破產清算的受償比例；

(二)不減免債務人欠繳的企業破產法第八十二條第一款第二項規定以外的社會保險費用。

第四十五條注冊會計師制作重整計劃草案的，應向債權人會議就重整計劃草案作出說明，并回答詢問。

第四十六條債權人會議部分表決組未通過重整計劃草案的，注冊會計師可以同未通過重整計劃草案的表決組協商。

未通過重整計劃草案的表決組拒絕再次表決或者再次表決仍未通過重整計劃草案，但重整計劃草案符合企業破產法第八十七條第二款所列條件的，注冊會計師可以申請人民法院批準重整計劃草案。

第四十七條注冊會計師應依據企業破產法第八十六條的規定，自重整計劃通過之日起十日內，向人民法院提出批準重整計劃的申請。

第九章　破產清算

第四十八條注冊會計師受人民法院指定擔任管理人，在人民法院宣告債務人破產后，應做好破產清算有關工作。

第四十九條注冊會計師收到人民法院宣告債務人破產的裁定書后，應及時整理財產清冊、債務清冊、債權清冊、清算期間有關的財務會計報告等材料。

第五十條注冊會計師應當組織對破產財產進行審查、估價，及時擬定破產財產變價方案，提交債權人會議討論。

第五十一條注冊會計師應根據債權人會議決議或人民法院的裁定，適時變價出售破產財產。

變價出售破產財產應當通過拍賣進行，但是，債權人會議決定以協議處分或資產抵債處置等其他方式進行的除外。

第五十二條注冊會計師應當及時擬定破產財產分配方案，提交債權人會議討論。

第五十三條注冊會計師應執行經人民法院裁定認可后的破產財產分配方案。

第五十四條注冊會計師在破產財產最后分配完結后，應及時向人民法院提交破產財產分配報告，并提請人民法院裁定終結破產程序。

第五十五條注冊會計師應編寫履職情況報告，內容包括但不限于：

(一)管理人基本情況；

(二)破產人基本情況；

(三)破產財產情況；

(四)債權申報及審查確認情況；

(五)破產人對外債權催收情況；

(六)破產清算中財務收支情況；

(七)破產財產的管理、變價及分配情況；

(八)訴訟和仲裁情況i

(九)未完結事項安排。

第五十六條注冊會計師應自破產程序終結之日起十日內，持人民法院終結破產程序的裁定，向破產人的原登記機關辦理注銷登記。

第五十七條注冊會計師于辦理注銷登記完畢的次日終止執行管理人職務。但是，對于未決的訴訟或仲裁，注冊會計師應繼續參加，直至完成訴訟或仲裁程序。

第五十八條注冊會計師依據企業破產法第一百二十二條規定終止執行職務后，應當將管理人印章交公安機關銷毀，并將銷毀的證明送交人民法院。

第十章　承辦其他相關業務

第一節為管理人提供專業服務

第五十九條注冊會計師可以接受管理人委托，提供會計、審計、咨詢等相關專業服務。包括但不限于：

(一)對破產申請受理日債務人的資產、負債、所有者權益進行清算審計，出具清算審計報告；

(二)對清算期間的財務報表進行審計，出具清算審計報告；

(三)對清算終結日債務人、破產人的資產狀況、財務收支情況、財產分配情況進行審計，出具清算審計報告；

(四)進行其他專項審計；并出具審計報告。

第六十條注冊會計師可以接受管理人委托，協助管理人履行職責。包括但不限于：

(一)接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料；

(二)調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；

(三)審查債權人申報的債權；

(四)清理勞動債權；

(五)制作重整計劃草案。

第二節　為債權人提供專業服務

第六十一條注冊會計師可以接受債權人委托，提供相關專業服務。包括但不限于：

(一)協助準備有關破產申請材料；

(二)申報債權；

(三)債權人出席債權人會議，行使表決權。

第三節為債務人提供專業服務

第六十二條注冊會計師可以接受債務人委托，提供相關專業服務。包括但不限于：

(一)協助準備有關破產申請材料；

(二)協助編制重整計劃草案；

(三)協助制定和解協議草案；

(四)協助引進戰略投資人。

第十一章承辦企業破產案件相關業務時的補充要求

第六十三條注冊會計師接受管理人、債權人或債務人委托，提供專業服務時，應與委托人簽訂業務約定書，在業務約定書中，應訂明工作方法、所出具報告的內容與格式、報告分發和使用的限制等事項。

第六十四條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，應制作必要的工作底稿，工作底稿應真實、完整、記錄清晰。

第六十五條注冊會計師接受管理人、債權人或債務人委托，提供專業服務時，應考慮是否具有必要的素質和專業勝任能力。

第六十六條注冊會計師擔任管理人時，應考慮是否與企業破產案件具有利害關系。

第十二章附則

第六十七條注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，除有特定要求者外，應當參照本指引辦理。

第六十八條本指引自2007年月 日起試行。

附件2：

關于《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)(征求意見稿)》的起草說明

為了指導注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，我們依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國企業破產法》(以下簡稱“企業破產法”)以及其他相關法律法規、司法解釋、行業規范，完成了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》(以下簡稱“《指南》”)征求意見稿的研究起草工作。現將有關情況說明如下：

一、《指南》起草的主要經過

一是開展法律和國外文獻等相關研究。2006年7月開始，受最高

人民法院委托，中注協參與了《企業破產法》實施相關司法解釋的研究工作。為此，我們對《企業破產法》進行了認真、細致的研究，對德國、法國、英國、美國、日本、俄羅斯、臺灣等國家和地區破產法、有關破產法的相關文獻等進行收集、整理、分析，并借此機會，重點研究了破產程序、管理人職責、管理人指定、管理人報酬以及與管理人相關的法律關系等問題。其間，考慮到破產案件管理人業務涉及財務會計、法律、企業管理相關綜合性專業知識的實務特點，中注協決定起草《指南》，為注冊會計師承辦企業破產案件相關業務提供技術指導。

二是形成《指南》征求意見稿。中注協于2007年1月開始，組織部分事務所研究有關破產管理實務和操作程序，于4月底起草形成了《指南》討論稿；5月組織成立了由立法專家、法官、注冊會計師、律師組成的《指南》起草組和專家咨詢組，并于5月11日―14日召開起草組工作會議，對《指南》討論稿逐條討論、修改，形成了《指南》征求稿。

二、關于《指南》總體框架結構和主要內容

《指南》征求意見稿分為十二章，共68條，主要規范了注冊會計師承辦管理人業務，以及接受管理人、債權人、債務人委托承辦其他相關業務的操作程序和需要重點關注的事項。主要包括管理人職責、接管債務人財產、實施財產調查、實施營業調查、接受債權申報、制作重整計劃草案、破產清算、承辦管理人、債權人、債務人委托的相關業務、相關補充要求、附則等。

三、需要說明的幾個問題

(一)關于起草原則

一是對《企業破產法》及相關司法解釋進行疏理，形成管理人的法定職責及操作程序等；二是充分考慮破產清算工作實踐，將注冊會計師從事企業破產案件相關業務的核心工作內容、重點關注事項等進行了規范，力爭為注冊會計師承辦企業破產案件相關業務，特別是擔任管理人提供技術支持；三是充分借鑒執業準則的成果，包括體例、結構、表述方法等。

(二)關于文件名稱

考慮到目前最高法院的有關實施細則正在制訂中，還有一些不確定事項，另外，在企業破產案件中，會計師事務所除可受人民法院指定擔任管理人外，還可以提供其他相關專業服務，故名稱暫定為《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南(試行)》。

(三)關于清算審計

考慮到企業破產實務中，注冊會計師調查債務人財產狀況的最有效最常用的方法就是清算審計，在舊的清算組制度下，清算組也要委托注冊會計師進行清算審計，在《指南》起草中，律師也普遍認為，律師承辦破產案件通常也需要委托事務所做清算審計。故此，我們在《指南》征求意見稿中加入了有關清算審計的內容，包括注冊會計師擔任管理人調查債務人財產狀況職責前的清算審計，以及接受管理人委托提供清算審計相關業務。

二零零七年五月二十八日

企業會計準則實施問題專家工作組意見

企業會計準則體系(以下簡稱“新準則”)實施以來，經過各方面的共同努力，較好實現了新舊轉換和平穩過渡，市場反映良好。新準則實施已過一個季度，為了深入貫徹新準則，針對近期上市公司、會計師事務所等方面提出的新準則執行中的問題，企業會計準則實施問題專家工作組進行了討論，達成一致意見，現予。

一、問：如何正確地對投資性房地產進行后續計量?

答：企業通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，在符合新準則規定的條件下，才允許采用公允價值模式。同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

采用公允價值計量的投資性房地產，應當同時滿足以下條件：

一是投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場。“所在地”一般是指投資性房地產所在的大中型城市的城區。

二是企業能夠從活躍的房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。“同類或類似的房地產”，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環境相同、性質相同、結構類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物；對土地使用權而言，是指同一城區、同一位置區域、所處地理環境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地。

不具備上述條件的，不得采用公允價值模式。

二、問：如何正確地根據辭退福利計劃確認和計量應付職工薪酬?

答：(一)辭退福利是在職工勞動合同尚未到期前，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償，或為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。辭退福利必須同時滿足下列條件，才能確認預計負債：

1.企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括：擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；根據有關規定按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間等。

辭退計劃或建議應當經過董事會或類似權力機構的批準，除因付款程序等原因使部分付款推遲至一年以上外，辭退工作一般應當在一年內實施完畢。

2.企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

(二)企業如有實施的職工內部退休計劃，雖然職工未與企業解除勞動關系，但由于這部分職工未來不能給企業帶來經濟利益，企業承諾提供實質上類似于辭退福利的補償，符合上述辭退福利計劃確認預計負債條件的，比照辭退福利處理。企業應當將自職工停止提供服務日至正常退休日的期間擬支付的內退人員工資和繳納的社會保險費等，確認為應付職工薪酬(辭退福利)，不得在職工內退后各期分期確認因支付內退職工工資和為其繳納社會保險費而產生的義務。

(三)辭退工作在一年內實施完畢、補償款項超過一年支付的辭退計劃(含內退計劃)，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額進行計量，計入當期管理費用。折現后的金額與實際應支付的辭退福利的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時計人財務費用。應付辭退福利款項與其折現后金額相差不大的，也可不予折現。

三、問：如何正確地進行交易性金融資產和可供出售金融資產的分類和會計處理?

答：交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，企業以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券和基金等，應當分類為交易性金融資產。交易性金融資產在活躍的市場上有報價且持有期限較短，應當按照公允價值計量，公允價值變動計人當期損益。

可供出售金融資產主要是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資等金融資產的，可以歸為此類。相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。可供出售金融資產在初始確認時，

應當按其公允價值以及交易費用之和入賬，公允價值變動計人所有者權益，如可供出售金融資產的公允價值發生非暫時性下跌，應當將原計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出計入當期損益。可供出售金融資產持有期間實現的利息或現金股利，也應計入當期損益。

企業管理層在取得金融資產時，應當正確地進行分類，不得隨意變更。交易性金融資產和可供出售金融資產的分類情況，應當以正式書面文件記錄，并在附注中加以說明。

四、問：企業應當采用何種稅率計算確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債?

答：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率是指按照稅法規定，在暫時性差異預計轉回期間執行的稅率。

《中華人民共和國企業所得稅法》已于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起實施。企業在進行所得稅會計處理時，資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異、這些暫時性差異預計在2008年1月1日以后轉回的，應當按照新稅法規定的適用稅率對原已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除原確認時產生于直接計入所有者權益的交易或事項應當調整所有者權益(資本公積)以外，其他情況下產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整金額，應當計入當期所得稅費用。

五、問：企業按原制度核算的資本公積執行新準則后應當如何處理7

答：企業按照原制度核算的資本公積，執行新準則后應當分別下列情況進行處理：

(一)原資本公積中的資本溢價或股本溢價，執行新準則后仍應作為資本公積(資本溢價或股本溢價)進行核算。

(二)原資本公積中因被投資單位除凈損益外其他所有者權益項目的變動產生的股權投資準備，執行新準則后應當轉入新準則下按照權益法核算的長期股權投資產生的資本公積(其他資本公積)。

(三)原資本公積中除上述以外的項目，包括債務重組收益、接受捐贈的非現金資產、關聯交易差價、按照權益法核算的長期股權投資因初始投資成本小于應享有被投資單位賬面凈資產的份額計入資本公積的金額等，執行新準則后應在資本公積(其他資本公積)中單設“原制度資本公積轉入”進行核算，該部分金額在執行新準則后，可用于增資、沖減同一控制下企業合并產生的合并差額等。

六、問：售后租回交易中，資產售價與其賬面價值之間的差額如何處理?出租人對經營租賃提供激勵措施的。如提供免租期、承擔承租人的某些費用等。承租人和出租人應當如何處理?

答：(一)售后租回交易中，資產售價與其賬面價值之間的差額應當記入“遞延收益”科目，售后租回交易認定為融資租賃的，記人“遞延收益”的金額應按租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。

售后租回交易認定為經營租賃的，記人“遞延收益”科目的金額，應在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。但有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，資產售價與其賬面價值之間的差額應當計人當期損益。

(二)出租人對經營租賃提供激勵措施的，出租人與承租人應當分別下列情況進行處理：

1.出租人提供免租期的，承租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內應當確認租金費用；出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內出租人應當確認租金收入。

2.出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內進行分配；承租人應將該費用從租金費用總額中扣除，按扣除后的租金費用余額在租賃期內進行分攤。

七、問：企業在編制合并財務報表時。因抵銷未實現內部銷售損益在合并財務報表中產生的暫時性差異是否應當確認遞延所得稅?母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，執行新準則后在合并財務報表中如何列報?

答：(一)企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。

(二)執行新準則后，母公司對于納入合并范圍的子公司的未確認投資損失，在合并資產負債表中應當沖減未分配利潤，不再單獨作為“未確認的投資損失”項目列報。

企業在編制執行新準則后的首份報表時，對于比較合并財務報表中的“未確認的投資損失”項目金額，應當按照企業會計準則的列報要求進行調整，相應沖減合并資產負債表中的“未分配利潤”項目和合并利潤表中的“凈利潤”及“歸屬于母公司所有者的凈利潤”項目。

八、問：2007年7月1日起執行新準則的證券投資基金。其持有的資產、負債和所有者權益以及實現的收入、發生的費用應當如何進行會計處理和編制財務報告?如何實現新舊轉換?

答：證券投資基金(以下簡稱基金)屬于獨立的會計主體，其資產、負債、所有者權益(基金凈值)、收入和費用等，應當按照新準則的規定進行確認、計量和報告。

(一)基金持有的金融資產和承擔的金融負債，通常分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產和金融負債，應當采用公允價值進行初始和后續計量，公允價值的變動以及取得時發生的相關交易費用計入當期損益。

基金持有的除上述劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債之外的其他金融資產或金融負債，包括買入返售金融資產和賣出回購金融資產款等，應當按照《企業會計準則第――2號――金融工具確認和計量》等相關規定處理。

基金涉及金融資產轉移和套期保值的，應當分別執行《企業會計準則第23號――金融資產轉移》和《企業會計準則第24號――套期保值》。

(二)基金的所有者權益(基金凈值)，是指基金的資產減去負債后的余額，包括實收基金、未分配利潤等。在基金募集、申購、轉換轉入、基金紅利再投資等時，應當增加相應的實收基金；在基金贖回或轉換轉出等時，應當減少相應的實收基金。基金在期末應當根據當期實現的凈利閏(或虧損)增加(或減少)未分配利潤；根據利潤分配數，減少未分配利潤。

(三)基金應當按照新準則的規定設置會計科目，并按照所附的報表格式定期編制財務報告。基金財務報告應當包括：資產負債表、利潤表、所有者權益(基金凈值)變動表、附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。基金可以根據實際需要在不違反企業會計準則中確認、計量和報告規定的前提下自行設置相關會計科目。附注的編制應當遵循《企業會計準則第30號――財務報表列報》和《企業會計準

則第37號――金融工具列報》及其應用指南等規定。

(四)基金在新舊轉換時，應當按照下列要求進行處理：

在首次執行日，基金應當對所有資產、負債和所有者權益項目按照新準則進行重新分類、確認和計量，編制期初資產負債表。

因首次執行新準則而導致會計政策發生變更的，應當采用追溯調整法進行處理，根據會計政策變更的累積影響數調整列報前期最早期初留存收益(未分配利潤)，其他相關項目的期初金額和列報前期的比較數據也應一并調整。確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。在首次執行日確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理。

(五)其他類似基金或類似于證券投資基金運作方式的產品(除企業年金基金)，比照本意見進行會計處理。

附錄：1、基金會計科目表(略)；2、基金資產負債表、利潤表、所有者權益(基金凈值)變動表格式(略)

二零零七年四月三十日

關于調低部分商品出口退稅率的通知

財政部 國家稅務總局財稅[2007]90號

經國務院批準，調整部分商品的出口退稅率，現就有關事項通知如下：

一、取消下列商品的出口退稅

1.瀕危動物、植物及其制品；

2.鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品；

3.肥料(除已經取消退稅的尿素和磷酸氫二銨)；

4.氯和染料等化工產品(精細化工產品除外)；

5.金屬碳化物和活性碳產品；

6.皮革；

7.部分木板和一次性木制品；

8.一般普碳焊管產品(石油套管除外)；

9.非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品；

1O.分段船舶和非機動船舶。

具體商品名稱及稅則號見附件1(略)。

二、調低下列商品的出口退稅率

1.植物油出口退稅率下調至5％；

2.部分化學品出口退稅率下調至9％或5％；

3.塑料、橡膠及其制品出口退稅率下調至5％；

4.箱包出口退稅率下調至11％，其他皮革毛皮制品出口退稅率下調至5％：

5.紙制品出口退稅率下調至5％；

6.服裝出口退稅率下調至11％；

7.鞋帽、雨傘、羽毛制品等出口退稅率下調至11％；

8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品出口退稅率下調至5％；

9.部分鋼鐵制品(石油套管除外)出口退稅率下調至5％，《財政部國家稅務總局關于海洋工程結構物增值稅實行退稅的通知》(財稅[2003]46號)規定的內銷海洋工程結構物仍按原退稅率執行；

10.其他賤金屬及其制品(除已經取消和本次取消出口退稅商品以及鋁箔、鋁管、鋁制結構體等)出口退稅率下調至5％：

11.刨床、插床、切割機、拉床等出口退稅率下調至11％，柴油機、泵、風扇、排氣閥門及零件、回轉爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器等出口退稅率下調至9％；

12.家具出口退稅率下調至11％或9％；

13.鐘表、玩具和其他雜項制品等出口退稅率下調至11％；

14.部分木制品出口退稅率下調至5％；

15.粘膠纖維出口退稅率下調至5％。

具體商品名稱及稅則號見附件2(略)。

三、下列商品改為出口免稅

花生果仁、油畫、雕飾板、郵票、印花稅票等。

具體商品名稱及稅則號見附件3(略)。

四、執行時間

以上商品出口退稅率調整自2007年7月1日起執行。具體執行時間，以海關“出口貨物報關單(出口退稅專用)”上注明的出口日期為準。

出口企業在2007年7月1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，在2007年7月20日之前持出口合同(正本和副本)到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續的，一律按取消出口退稅執行。

有對外承包工程資質的出口企業在2007年7月1日之前已經中標的長期對外承包工程或已經簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設備和建材，凡在2007年7月20日之前持有效中標證明(正本和鬲0本)或已經簽訂的長期對外承包工程合同(正本和副本)及工程概算清單，到主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。對在2007年7月20日之前未辦理備案手續的，一律按調整后的出口退稅率執行。

補充說明：財政部負責人就部分商品出口退稅政策調整答問

記者：這次出口退稅政策調整的主要考慮是什么?

答：今年以來，我國經濟繼續保持平穩快速發展，農業生產基本穩定，工業結構有所改善，財政收入持續增長，市場銷售更加旺盛，改革開放有序推進，城鄉居民收入明顯增加，就業人員增多，社會事業加快發展。但是，當前經濟運行中也存在一些問題，其中外貿順差過大、投資增速繼續在高位運行、流動性過剩等問題依然突出。

據海關統計，2007年1-5月進出口總額為8013億美元，同比增長23.7％。其中：出口總額4435億美元，同比增長27.8％，進口總額3578億美元，同比增長19.1％，出口增幅高于進口增幅8，7個百分點，累計順差857億美元，同比增長83.1％。

外貿順差增長過快，不僅加劇貿易摩擦，而且加大了國內流動性過剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿易順差過大，促進外貿平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續加強和改善宏觀調控。這次出口退稅政策的調整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進一步抑制外貿出口的過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，同時，進一步落實科學發展觀，優化出口商品結構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦，促進經濟增長方式的轉變和經濟社會的可持續發展。

記者：這次出口退稅政策調整的主要內容是什么?

答：這次政策調整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37％，主要內容包括三個方面：

一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品，肥料，氯和染料等化工產品(精細化工產品除外)，金屬碳化物和活性碳產品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產品(石油套管除外)，非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶。

二是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括：植物油，部分化學品，塑料、橡膠及其制品，箱包，其他皮革毛皮制

品，紙制品，服裝，鞋帽、雨傘、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、寶石、貴金屬及其制品，部分鋼鐵制品，其他賤金屬及其制品，刨床、插床、切割機、拉床，柴油機、泵、風扇、排氣閥門及零件、回轉爐、焦爐、縫紉機、訂書機、高爾夫球車、雪地車、摩托車、自行車、掛車、升降器及其零件、龍頭、釬焊機器，家具，鐘表、玩具和其他雜項制品，部分木制品，以及粘膠纖維。

三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。

具體政策內容及各類商品出口退稅率的具體調整情況見《財政部國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，可查詢財政部門戶網站：mof.省略。

記者：對政策出臺前簽訂的出口合同是否和去年一樣設有過渡性政策?

答，2006年9月，財政部曾會同有關部門了《關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類目錄的通知》，對部分商品的出口退稅政策作了調整。當時考慮到政策調整的品種較多，涉及面較大，一些已經簽訂的出口合同在價格上難以更改，為減少企業損失，保證政策的平穩過渡，特別規定了三個月的過渡期，即對調整出口退稅率的商品只要符合一定條件并在一定期限內辦理出口合同備案的，可以按原出口退稅率執行。但在執行過程中出現了很多虛假合同，影響了國家宏觀政策的調控效果，也造成了企業之間的不公平競爭。鑒于這次出口退稅政策調整以緩解外貿順差過大為主要政策目標，考慮到去年出口退稅政策調整設置過渡期出現的問題，這次出口退稅政策調整沒有設置過渡期。但是，為了讓企業有提前準備的時間，這次將調整的政策內容提前一定時間對社會公布。同時，考慮到一些造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調整，因此，規定對此前已經簽訂的船舶出口合同和工程中標或已經簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執行完畢。

記者：這次政策調整會對我國外貿產生什么樣的影響?

答：此次出口退稅政策調整后，出口退稅率結構由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。

取消和降低部分商品的出口退稅，我國相關出口商品的成本將會增加，從而會對外貿出口的過快增長產生一定的抑制作用。由于這次在政策設計時采取了“有保有壓”的區別政策，釋放了國家產業結構、出口商品結構調整的明確信號，有利于引導企業減少“高耗能、高污染、資源性”產品的出口，減少低附加值、低技術含量產品的出口，加大高附加值、高技術含量產品的出口，從而引導企業調整投資方向，避免盲目投資和產能過剩。因此，從長遠看，將有利于促進我國經濟增長方式轉變和經濟社會可持續發展，符合國家和全民的長遠利益。總體上看，這次出口退稅政策調整力度適中，并且重點在于結構調整，不會對正常外貿出口產生明顯的負面影響。

二零零七年六月十九日

關于調整部分商品進出口暫定稅率的通知

國務院關稅稅則委員會

經國務院關稅稅則委員會第九次全體會議審議通過，并報國務院批準，對部分商品進出口暫定稅率進行調整。現將有關事項通知如下：

一、調整部分商品進口暫定稅率

(一)對煤炭、軟木和燃料油等7個稅目的資源性產品實施0-3％的進口暫定稅率；

(二)對排液泵、密封件、軸承及閥門用零件、空調和冰箱用壓縮機及其零件、工程機械零件、照相機零件、電視機零件、攝錄一體機鏡頭等62個稅目的零部件實施2－6％的進口暫定稅率；

(三)對嬰兒食品、廚房炊具、餐具、食品加工機、視力矯正鏡片、建筑材料、裝飾用陶瓷、家用電器等140個稅目的日用商品實施6-17％的進口暫定稅率。以上三類商品共209個稅目，其中5個稅目只涉及該目中的部分商品(見附件一；略)。

二、調整部分商品出口暫定稅率

(一)對卷材、板材、鋼絲等53個稅目的鋼材產品以及偏鎢酸銨、菱鎂礦、燒鎂等5個稅目的資源性產品實施5％的出口暫定稅率；

(二)對普碳鋼條桿、角型材等30個稅目的鋼材產品以及煤焦油、天然石墨、稀土金屬、精煉鉛、氧化鏑、氧化鋱、未鍛軋鋅及部分有色金屬廢碎料等21個稅目的產品實施10％的出口暫定稅率；

(三)對焦炭、鋼坯、鋼錠、生鐵、部分鐵合金、螢石、非針葉木木片以及鎳、鉻、鎢、錳、鉬和稀土金屬等國內稀缺的金屬原礦共33個稅目的產品實施15％的出口暫定稅率。

以上三類商品共142個稅目。(見附件二；略)。

篇3

摘要：隨著市場經濟不斷發展及2007年《中華人民共和國企業破產法》的頒布，破產管理工作日漸升溫。會計師事務所作為破產管理人積極參與企業破產案件，在企業破產管理中發揮越來越重要的作用。文章從會計師事務所開展破產管理人業務背景研究入手，分析會計師事務所作為破產管理人的職責、優菁按嬖詰睦難，進而提出改進建議，以期促進會計師事務所破產管理人業務規范發展。

關鍵詞：會計師事務所 注冊會計師 破產管理人 業務拓展

一、會計師事務所開展破產管理人業務背景研究

（一）市場經濟不斷發展，破產管理工作日漸升溫

隨著經濟的進一步發展，市場經濟制度日漸成熟，為企業發展提供了良性競爭環境，經營效益不好、資不抵債的企業能夠依法申請破產，實現市場出清。尤其近年來經濟形勢下行，許多企業因經營不善、資金鏈斷裂等無法清償到期債務而被債權人申請破產，企業間錯綜復雜的相互擔保關系或涉及高息集資問題，容易產生“多米諾骨牌”效應，導致更多企業破產。

2014年《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》要求完善企業破產制度，強化債務人的破產清算義務，推行競爭性選任破產管理人的辦法。2016年國務院又出臺《關于積極穩妥降低企業杠桿率的意見》，提出要“依法依規實施企業破產”，降低企業杠桿率，指導企業破產工作，破產管理工作日漸升溫。

（二）破產法規定，擔任企業破產管理人是會計師事務所的法定業務

2007年頒布的《中華人民共和國企業破產法》（以下簡稱新《破產法》）和最高人民法院《關于審理企業破產案件指定管理人的規定》，人民法院可以指定依法設立并編入管理人名冊的會計師事務所擔任企業的破產管理人。注冊會計師行業作為“經濟警察”在承擔破產管理人業務上責無旁貸，會計師事務所是法院等司法部門引入社會中介機構的主要組成力量，是破產管理人的重要隊伍。

二、會計師事務所作為破產管理人的職責

（一）破產管理人的概念及特點

企業破產業務錯綜復雜，周期長，涉及眾多利益主體，關乎企業的生死及巨大的經濟社會利益，當好破產管理人意義重大。破產管理人是指破產案件受理后，在人民法院的指導和監督下依法成立的，全面接管債務人企業，負責債務人財產保管、清算、估價、處理及分配等事務的專門機構，在整個破產程序中舉足輕重。

會計師事務所承辦企業破產業務可以是接受人民法院指定，擔任管理人；接受管理人委托，提供清算審計等相關專業業務；還可以接受債權人、債務人及其他相關人士委托，提供相關專業服務。

（二）會計師事務所作為破產管理人的主要職責

注冊會計師受人民法院指定擔任破產管理人主要職責可以分為一般性程序職責、會計專業服務類職責及法律業務與會計業務結合的職責。

一般性程序職責指：接管債務人財產、印章及賬簿、文書等資料；調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告；接受債權申報并登記造冊，保管文件；履行破產企業重整、和解程序中的職責；決定債務人的內部管理事務；在第一次債權人會議召開之前，決定繼續或停止債務人營業；對破產財產進行變價和分配；辦理破產人注銷登記；代表債務人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序；及人民法院認為管理人應當履行的其他職責。

會計服務職責指：依法清收債務人的債權；發現債務人有無效行為的，追回相關財產；要求尚未完全履行出資義務的股東完成出資；追回董事、監事和高級管理人員利用職權從企業獲取的非正常收入和侵占的企業財產。

法律業務與會計業務結合的職責指：發現債務人有可撤銷行為，請求法院予以撤銷；調查債務人的勞動債權，相關保險及支付職工補償金；對申報的債權進行審核，編制債權表；管理繼續營業的債務人的營業事務；涉及破產重整的，制作重整計劃草案等。

三、會計師事務所擔任破產管理人的意義和優勢

（一）會計師事務所開展破產管理人業務的積極意義

1.破產管理人業務有利于會計師事務所業務多元化。當前注冊會計師傳統審計業務大受影響，行業面臨嚴峻挑戰，開展破產管理人業務，能夠為注冊會計師行業開辟新業務領域，優化業務結構，增加行業收入，突破困境，提升行業綜合實力。

2.作為破產管理人參與社會管理能夠有效提升行業形象。會計師事務所開展破產管理人業務是注冊會計師行業作為“經濟警察”積極參與社會管理的重要體現，當好破產管理人能夠充分展示注冊會計師的專業能力，擴展經濟鑒證領域，維護社會穩定，提升行業形象，將對行業發展產生長遠影響。

3.擔任破產管理人可以幫助實現資源優化配置，促進企業轉型升級。會計師事務所承辦企業破產業務，依法對高污染高能耗、產能過剩、營運能力差的落后企業進行破產清算，幫助企業退出市場，淘汰落后產能，有利于重新配置資源；對于具有營運價值與再生能力的企業，通過破產重整，剝離不良資產，改善治理結構，引進投資者，整合資源，實現轉型升級。

4.破產管理人業務有助于提升會計師事務所管理能力和注冊會計師綜合素質。會計師事務所開展破產管理人業務，能夠提升注冊會計師行業人才綜合素質和能力，幫助注冊會計師突破傳統業務思維，拓寬注冊會計師的視野，提高自身的管理協調能力，推動行業持續健康發展。

（二）會計師事務所擔任破產管理人的優勢

1.獨立性較強。會計師事務所擔任破產管理人，作為獨立第三方能夠客觀公正地處理破產業務中的一系列利益和風險平衡問題，為企業破產案件的司法審判提供獨立鑒證報告。

2.具有專業優勢。破產管理人的一項重要職責是全面清查破產企業的資產債務，繼續經營破產企業的營業事務，而注冊會計師具有較強的審計、評估、稅務等經濟鑒證專業知識，在企業接管、債權審核、債權催收、財產清理和估值等工作中具有獨特優勢，能夠較好地勝任破產管理人工作。

3.團隊合作精神。破產業務工作范圍廣、工作量大且繁瑣，單靠個人難以完成，要由不同業務領域不同專業背景的人組建團隊共同協助才能勝任。會計師事務所正是由許多專業知識的人才合作組成的，傳統的審計項目也需要團隊合作才能完成，注冊會計師具有較強的團隊合作意識和豐富的團隊合作經驗。

四、會計師事務所開展破產管理人業務中存在的困難

由于破產管理人業務涉及的利益主體眾多，涉及社、經濟、法律等一系列問題，加上企業破產相關法律法規等制度規范方面的不健全，以及會計事務所本身管理和能力等方面的缺陷，使得會計師事務所開展破產管理人業務不可避免地存在一些問題。

（一）會計師事務所擔任破產管理人方面的相關法律法規尚不健全。

2007年新《破產法》明確規定破產管理人的主要職責，2008年中國注冊會計師協會也相應了《注冊會計師承辦企業破產案件相關業務指南》（試行）用于指導破產管理人業務，但隨著企業破產的市場化發展，關聯企業破產頻繁發生，新《破產法》主要是針對單一企業破產，對關聯企業破產沒有涉及，還沒有具體規范關聯企業實質合并的正式文件，理論和實務對如何運用關聯企業實質合并破產規則認識不一，難以滿足破產實務的需要。另一方面，雖然各地法院也陸續出臺了一些涉及破產管理人業務的司法解釋，但破產業務涉及金融、經濟、社會、法律等方面的內容，而破產法與勞動合同法、社會保障法等法律之間的相互銜接較少，相關配套制度規范不健全，不利于破產管理工作的開展。

（二）破產管理人業務復雜，對會計師事務所管理能力和注冊會計師的綜合素質提出更高挑戰

1.業務特殊性要求擁有多方面的能力。注冊會計師雖然具有較強的審計、評估、稅務等經濟鑒證專業知識，但缺乏法律方面知識，工作中容易法律思維不夠。加上破產管理人業務涉及人員多，工作量大，需要尋求政府政策支持，部門間工作協同等，對管理人的人際溝通和應急事件處理能力等綜合素質要求較高。

2.破產管理人業務人才儲備不足。破產管理事務錯綜復雜，有著大量法律事務與非法律事務，除了要求注冊會計師擅長會計、審計、評估、稅務知識外，還應具備程序法、實體法等法律知識，具備拍賣知識、資本運作知識及較強管理和溝通協調能力。但由于目前缺乏統一的學習培訓機制，會計師事務所破產管理人整體業務經驗不足，人才隊伍單薄，素質參差不齊，綜合性人才匱乏，制約業務的發展。

3.破產管理人業務管理不夠規范。破產管理人作為推動破產案件進程的專業機構，需要處理的事務復雜而龐大，必須要有長期穩定的專業團隊，提供全方位、多層次的專業知識和技能服務，然而許多會計師事務所尚未成立專門的破產管理人業務團隊，沒有一套成熟有效的企業破產業務管理體系，難以應對企業破產業務中可能面臨的破產清算、重整、和解等繁重任務。

（三）破產管理人報酬不高，挫傷會計師事務所積極性

一方面企業破產業務處理進程慢，周期長，涉及事項復雜，耗時耗力，但破產管理人報酬卻較低，成本效益不相匹配，導致會計師事務所承辦企業破產業務積極性不高；另一方面由于破產企業大多資產質量差，可變現資產少，缺少計提管理人報酬的基礎，加之最高院明確規定抵押物變現所得不能作為管理人報酬的計算依據，當企業無產可破或資產不足支付管理人報酬時，終結破產程序，管理人的報酬沒有著落。因此，破產管理人存在報酬較底、報酬與大量破產事務工作不對稱，甚至所得報酬無法得到保障等，一定程度上挫傷了管理人承接業務的積極性，也不符合公平分配、多勞多得的社會分配原則。

（四）破產業務涉及多方利益，需要多部門協同工作

企業破產業務要求管理人能夠有效地與法院、律師溝通，要將自己熟悉的會計、審計用語轉換成法院、律師熟悉的法律語言，同時還要做好與破產企業職工、經營管理者、債權人的溝通，這些都極大地考驗了注冊會計師的溝通協調能力及多部門合作能力。

（五）擔任破產管理人具有較高的執業風險

1.職業道德風險。新《破產法》賦予管理人包括財產處分、經營管理等較大權力，盡管有法院約束，債權人、職工及其他相關人員的監督，但權力過大容易滋生腐敗。

2.法律風險。破產事務復雜， 涉及企業經管、產權交易、職工安置等諸多問題，即使管理人自認已盡忠勤勉，但仍有被未勤勉盡責、忠實執行，要求承擔賠償責任，甚至是刑事責任的風險。

3.社會風險。破產管理涉及職工安置，處理不當，容易引發職工鬧事和矛盾沖突，影響社會穩定。

五、對會計師事務所開展破產管理人業務的建議措施

破產管理人業務對會計師事務所來說，既是機遇也是挑戰。當好破產管理人需要會計師事務所積極應對，聯合多部門、多行業共同努力，加強人才綜合素質培養，探索完善破產法律相關制度法規，整合多方資源才能實現。

（一）各部門通力合作，共同規范破產管理人業務發展

1.立法部門要完善破產清算司法解釋和司法規范，建立健全破產管理人制度。探索建立關聯企業合并破產機制，做好破產法與勞動合同法、社會保障法等相關法律的銜接工作，盡快出臺統一的、操作性強的、可細化的破產法的司法解釋，減輕管理人工作中的法律制度障礙。

2.完善法院與破產管理人工作協調機制，對破產管理人實施動態管理。法院編制管理人名冊評審委員會對自愿向法院申報的會計師事務所進行評審，建立中介機構備選庫及管理人履職資料庫。實施動態管理，定期評估，強調風險控制，并設計退出機制。

3.聯合法院、高校、律師協會、注冊會計師協會舉辦破產管理人業務論壇。邀請實務界專家、學者針對我國破產法律制度在實踐中遇到的重要理論和實務問題進行探討和交流，推進破產管理人制度的法律完善。多部門聯合成立破產管理人業務指導小組，或者設立“破產管理人業務專家委員會”，聘請專家開展破產管理人業務指導，指導注冊會計師行業從事破產管理人業務，完善法院與破產管理人工作協同機制。

4.注冊會計師協會還可組織開展破產管理人課題研究。就會計師事務所擔任破產管理人業務開展專題研究，并將研究成果予以推廣和應用，進一步推動破產管理人業務發展。

5.合作共建聯合執業質量檢查評估機制。組織一支由法院清算與破產法庭專家和注冊會計師行業專家共同組成的檢查隊伍，定期進行執業質量檢查，及時糾正偏差。

（二）成立破產管理人業務部，加強管理，整合行業資源

1.設立破產管理人業務部，打造特色破產管理人業務專長團隊。會計師事務所在承接企業破產業務后，應及時組建破產管理人團隊，根據破產案件的實際情況配備合適專業人員共同參與企業破產業務。

2.整合行業資源。破產管理人業務不僅是破產清算，還涉及破產重整。破產重整是通過股權轉讓、增資，收購等方式對各利益相關方進行重新分配，盤活存量資產，這就需要整合行業資源。破產管理人需要將財務審計資源與評估、稅務、券商、信托、資管等各行業資源整合起來，搭成統一平臺，履行破產重整程序，服務破產重整，實現多方共贏。

（三）注冊會計師不斷提升綜合素質，增強專業勝任能力

1.建立破產管理人統一的學習、培訓和交流機制。法院和注冊會計師協會聯合開展破產管理人業務培訓。由法院清算與破產法庭的法官及破a管理人業務實踐經驗豐富的會計師事務所進行專題培訓。通過常態化、專業化培訓逐步提高會計師事務所擔任破產管理人的專業勝任能力，逐步培養能有效服務企業破產業務的注冊會計師隊伍。

2.注冊會計師協會應該組織制訂統一的破產管理人業務操作規范、職業技術規范，建立定期組織開展破產業務管理人的培訓制度。同時考慮到破產管理特殊性，除了進行會計、審計知識培訓外，還應增加破產法司法解釋與規范性文件解讀、企業破產審判實務中重難點問題，企業并購重組咨詢、評估、稅務、拍賣等方面課程，注重培養注冊會計師的管理和溝通協調能力。

（四）積極研究恰當的破產管理人報酬制度

1.破產管理人報酬應當以破產企業可清算的財產價值總額減去擔保價值后的數額為依據。當破產管理人保守計算額存在爭議或者無法確定時，可以請法院出面協商。

2.注冊會計師行業協會應探索建立地區性的破產管理人基金制度，統籌規劃，以豐補歉，自我完善。

3.會計師事務所在承接企業破產業務時要做好破產業務中收費或無資產可破情況下的收入風險控制。J

參考文獻：

[1]劉發順，樊富強.注冊會計師作為破產管理人的職責及案例分析[J].中國注冊會計師，2016，（6）.

[2]張輝.正則會計師事務所與華英藥房停業清算事件[J].中國注冊會計師，2015，（6）.

篇4

市場經濟是信用經濟，建設社會信用體系，是完善社會主義市場經濟體制的客觀需要，是遵循道德規范，構建社會主義和諧社會的基本要求，是建立社會主義市場經濟體制的基礎性工程，是整頓和規范市場經濟秩序的治本之策，是進一步擴大開放，提升國內外競爭力的重要舉措。加快社會信用體系建設，維護正常的社會經濟秩序，保護市場主體權益，對懲戒失信行為，提高全社會誠信度，防范和化解信用風險，促進經濟社會穩定發展，更好地履行經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務職能具有十分重要的現實意義。

二、社會信用體系建設的總體要求

堅持“統籌規劃、分類指導，政府推動、培育市場，完善法規、嚴格監管，有序開放、維護安全”的原則，以法制為基礎，信用制度為核心，健全信貸、納稅、合同履約、產品質量的信用記錄為重點，推進行業信用和征信體系建設，培育信用服務市場，不斷提高社會信用水平。力爭用五年的時間建立全市社會信用體系建設基本框架和運行機制，逐步建成全市統一、規范、高效的企業和個人征信體系，實現信用市場需求較為活躍，信用激勵機制較為完善，政府公信力顯著增強，企業的信用意識和信用管理水平普遍提高，個人的經濟、社會活動的信用規則得到基本遵循，農村信用環境得到較好改善，信用監管、服務得到規范發展，誠實守信成為社會風尚，形成良好的社會信用環境，促進*經濟又好又快的發展。

三、社會信用體系建設的主要內容

（一）建立統一征信平臺，推動社會信息資源共享

積極打造全市統一的征信平臺，建立以人民銀行信貸征信系統為依托，工商、稅務、質監、環保、法院、勞動和社會保障、事業單位登記管理、公積金、證券、保險等部門信息在內的統一征信平臺，進一步完善企業和個人信用信息基礎數據庫，形成以信貸征信體系建設為重點的全市社會信用體系建設的基本框架和運行機制。要進一步加快征信標準化建設步伐，各部門按照規定的征信技術標準，在規定的時間內向企業和個人信用信息基礎數據庫提供和更新有關信息，逐步整合分散在各部門和行業的信用資源，實現各部門之間的數據交換、資源共享。

依托企業信用信息基礎數據庫，抓好中小企業信用體系基礎數據庫建設，為*中小企業建立完善信用檔案。進一步做好企業信用信息數據庫的運用，結合信貸市場培育工作，加強對成長型中小企業的培育，促進金融機構對有信用、有潛力的中小企業加大信貸投入和提供多形式金融產品服務。

（二）加強企業信用建設，提高企業信用水平

積極引導轄內企業“講誠信、重質量、守合同”，推動企業把不逃廢債務、不制售假冒偽劣產品、不違反合同、不走私販私、不偷逃騙抗稅、不違法排污、不做假賬偽賬、不侵犯知識產權、不拖欠員工工資、不拖欠社會保險費等作為基本經營守則。加強內部信用管理，全面改善企業生產經營、合同履行、產（商）品質量、經濟鑒證、中介服務、稅費繳納、金融信貸、往來賬款、財務核算、數據統計等環節的信用狀況。推動企業建立健全資信調查和評估、債權保障、應收賬款管理和追收等制度，規避信用風險。積極培育企業信用評估（評級）機構，積極推進企業信用狀況調查、信用評估、信用評級等制度建設，促進企業不斷提高信用水平。

（三）加強農村信用體系建設，改善農村信用環境

努力打造政策保障平臺，建立由政府主導，政府相關部門、人民銀行、金融監管部門、農村金融機構聯合推動，農戶及農村專合組織多方參與的農村信用體系建設機制。以信貸征信體系為載體，以信用評價為手段，以構建激勵懲戒機制為重點，不斷完善信用擔保體系，改善農村金融生態環境。加強農村信用體系建設，突出工作重點，狠抓農戶基本信用檔案采集工作，大力推進信用農戶、信用村、信用鄉鎮創評活動，并將評定結果作為評選金融生態模范縣的重要內容，對已評定的信用鄉鎮、信用村和信用農戶，有關部門和金融機構要切實落實相關優惠政策。積極探索農村信用體系建設與擴大農村信貸支持的有效方式，創新農戶信用評價機制和農戶信貸機制，提高農村地區對資金的吸納能力，促進農村經濟金融協調發展。

（四）推進“信用社區”建設，改善社區信用環境

以街道辦事處和社區為依托，結合下崗失業人員小額擔保貸款政策，建立居民基本信用檔案，積極推進城鎮信用社區建設。認真研究信用社區創建中存在的問題和困難，擴大建設范圍。積極推廣“創業培訓+小額貸款”相結合的模式，進一步推動我市下崗失業人員小額擔保貸款工作，充分發揮小額擔保貸款政策優惠和激勵作用，讓更多有創業愿望和就業能力的社區居民通過政府政策扶持和金融支持實現就業再就業。

（五）規范信用中介服務業，推動征信市場健康發展

做好信用市場的“規劃、協調、引導、監督”工作，建立健全信用市場準入和退出機制。以建立完善信用評級體系為重點，逐步建立以信用征集、信用咨詢、信用評估、信用擔保、信用保險為主要內容的信用中介服務體系。政府相關部門、人民銀行和金融監管部門等單位要加強合作，大力發展信用中介服務機構，努力培育信用市場，促進信用行業有序發展。在信用中介服務機構運營、管理等環節上，要引入競爭機制，實行商業化運作，降低運營成本，提高服務效率。

加強對信用服務中介機構有效監管，促進中介機構規范發展。對信用中介機構依法進行清理整頓，規范中介評估市場，規范、簡化不動產評估、抵押登記手續，統一中介機構收費標準，規范中介市場秩序。要開展“誠信中介”創建、評選活動，實施社會中介機構不誠信行為信息披露和通報制度，促進中介機構專業化服務水平的提升，提高中介服務的市場公信力。要建立中介機構信用檔案，嚴肅查處出具虛假資信報告、虛假評級報告等違法行為，防止企業和個人信用信息失誤或被濫用，保護企業和個人的合法權益。

（六）以推動信用產品運用為重點，建立信用激勵懲戒機制

積極培育信用市場需求，倡導使用信用產品，擴大信用產品的使用范圍。行政機關、公用事業單位、行業管理機構、行業組織等在行政審批、登記注冊、資質管理、定期檢驗或年審、安排和撥付有關補貼資金、評先評優、日常監督、政府采購、招商引資、項目招標投標過程、人才選拔、干部任免等領域綜合運用信用產品。要按照“誰擁有、誰提供，信息共享、多方共贏”的原則，根據國家關于信用信息管理的相關規定，按權限向相關政府職能部門、金融機構、入庫企業和個人提供信息查詢服務，為黨委政府掌握轄內企業經營狀況提供信息服務，為金融機構加大對轄內企業的信貸投放提供信息支持，為轄內企業經濟交往提供信用“名片”。

建立健全信用監督和失信懲戒機制，大力推動“誠信政府、誠信企業和誠信個人”建設，提高不誠信企業和個人的社會經濟成本。要完善企業誠信獎懲機制，加大執法力度，嚴厲打擊破壞信用秩序的各種違法犯罪活動。嚴厲懲處拖欠銀行債務、惡意透支銀行卡、拖欠稅款等失信行為。建立誠信企業“紅名單”激勵制度和“黑名單”懲戒制度，增強企業誠信意識。有不良信用記錄的企業，不享受在財政貼息、擔保和政府扶持資金等方面的支持，不得入選“大企業大集團直通車”服務范圍和享受各項優惠政策，不得納入“誠信企業”和各類先進的評選范圍。

（七）廣泛開展征信宣傳教育，營造良好的信用文化氛圍

信用文化建設是社會信用體系建設的重要內容。社會信用體系建設要以宣傳教育為突破口，培育誠實守信的文化理念，促使人們養成按時履約的良好習慣，減少失信違約成本，構建和諧社會。按照國務院《若干意見》和《*市金融知識宣傳普及實施意見》要求，各級政府和有關部門要切實加強征信知識宣傳教育，著力提高全社會信用意識，逐步形成誠信為本、操守為重的良好社會風尚。要加大宣傳力度，大力表彰“守合同、重信用”的先進事跡，形成誠信光榮、不誠信可恥的濃厚社會氛圍。分層次、有步驟、形式多樣地開展宣傳教育活動，推動誠信知識進校園、進社區和下鄉活動的開展，在黨政網開辟“社會信用體系建設專欄”，有效推進信用體系建設知識的宣傳和普及。

四、加強組織領導，落實工作責任

各級政府及相關部門要把社會信用體系建設納入本地經濟社會發展規劃和本部門工作目標，加強組織領導，統一規劃，統一部署，精心實施。市政府將成立社會信用體系建設工作領導小組，各縣（區）要成立相應機構，明確分管領導，指定責任單位和責任人，充分發揮組織、協調和督促作用，制定切實可行的工作方案，共同推進全市社會信用體系建設。金融、稅務、工商、質監、環保、司法、勞動保障、事業單位登記管理、公積金管理等有關部門要緊緊圍繞履職范圍，切實采取措施推進社會信用體系建設。

人民銀行牽頭，相關部門配合，積極推進企業和個人信用征信基礎數據庫建設，將工商、質監、環保、法院、稅務、勞動與社會保障、公積金管理、證券、保險等相關部門信息逐步納入企業和個人征信數據庫，建立統一的征信平臺。由人民銀行牽頭，經委、市委農辦等相關部門配合，做好推進中小企業信用體系建設和農村信用體系建設工作，認真組織對中小企業信用擔保機構進行信用評級和信貸市場企業主體信用評級工作。

工商部門牽頭，經委、人民銀行等部門配合，組織開展“誠信企業”評比活動，建立誠信企業“紅名單”激勵制度，公布一批“誠信企業”名單，廣泛開展企業信用評級工作，建立和完善社會信用激勵機制，增強誠信受益的示范效應，增強企業誠信意識。

財政等有關中介機構的主管部門牽頭組織開展“誠信中介”創建、評選活動，建立中介機構信用檔案，實施社會中介機構不誠信行為信息披露和通報制度，促進中介機構專業化服務水平和誠信水平的提升；規范、簡化不動產評估、抵押登記手續，統一中介機構收費標準，提高中介服務的市場公信力。

勞動保障部門牽頭深入推動“信用社區”建設，依托社區信用平臺，積極推廣“創業培訓+小額擔保貸款”相結合的模式，進一步推動全市下崗失業人員小額擔保貸款工作全面開展，充分發揮小額擔保貸款優惠政策作用，讓更多的有創業愿望和有就業能力的人，通過政府政策扶持和金融支持實現就業再就業。

市委農辦牽頭開展“信用村、信用鄉鎮”評定工作。負責制定相關評定辦法，落實工作措施，農村金融機構對已建成的信用村和信用鄉鎮要切實兌現貸款優先、利率優惠和貸款額度高于其他村（鎮）的鼓勵措施，有關部門要切實落實激勵機制。省聯社*辦事處和各縣(區)聯社牽頭做好農戶基本信用檔案信息采集和“信用農戶”評定工作，培養信用示范戶，提高農民信用意識，并以此為依托逐步建立完善農村信用體系，促進農村經濟又好又快地發展。

市金融協調辦和人民銀行牽頭做好信用報告拓展運用工作，積極引導行政機關、公用事業單位、行業管理機構、行業組織等在行政審批、登記注冊、資質管理、定期檢驗或年審、安排和撥付有關補貼資金、評先評優、日常監督、政府采購、招商引資、項目招標投標過程、人才選拔、干部任免等領域綜合運用信用產品。

篇5

當前，國內外環境不確定、不穩定因素較多，農業農村發展進入新的發展階段，這給農村信用社帶來新的任務新的挑戰。同時，農村信用社在經營管理中還存在一些薄弱環節和問題。在這種形勢下，農村信用社如何實現科學發展，如何建成一流的金融機構？對農村信用社而言，應以黨的十精神為指導，以建成一流的金融機構為目標，加快發展方式轉變，切實把發展的立足點轉到提高質量和效益上來，堅定不移地走科學發展之路。

科學把握形勢，謀劃新思路新舉措

認清形勢，是找準定位、謀劃發展的關鍵。2013年，農村信用社應從兩個方面進行把握。

一是清醒地認識到宏觀經濟對資產質量的嚴重影響。因經濟下行和經濟結構調整，一些企業資金會緊張，一些企業壞賬率會攀升，一些企業會停產倒閉，從而造成銀行不良貸款持續反彈。對此，農村信用社必須有清醒的認識，必須居安思危，未雨綢繆，搶先謀劃，確定好工作目標，找準工作著力點，把握好風險防控。特別要認真研究央行《中國農村金融金融服務報告》、銀監會監管風險提示，制定好信貸政策，嚴把貸款投向，嚴防資金流向限控行業，嚴防資金流向民間借貸和影子銀行，從源頭上控制貸款風險；要密切關注行業、客戶群體等系統性風險，仔細梳理，列出風險較大的企業和行業，列出參與高利貸的客戶，制定退出計劃和措施，早預警、早識別、早處置，避免和減少資產損失。繼續開展職工參與民間融資、非法集資行為大排查，嚴防案件發生。

二是深入研究農業農村發展的新形勢。2012年《政府工作報告》明確指出：“當前，農業農村發展進入一個新階段，呈現出農業生產綜合成本上升、農產品供求結構性矛盾突出、農村社會結構深刻變動、城鄉發展加快融合的態勢，全面建成小康社會的重點難點仍然在農村”。作為支農主力軍，農村信用社要做好“三農”工作、鞏固農村陣地，必須高度重視農業農村變化對業務發展帶來的新機遇新挑戰，準確把握支農新要求新任務，盡快明確新思路新舉措；要在有效防范風險的前提下，適應信息化、工業化、城鎮化和農業現代化的農村金融需求，創新業務與服務，推動農村實現“四化二同步”，特別要適應城鎮化建設，開辦住房、大宗耐用消費品、大病醫療、子女上學等消費性貸款，積極引導信貸需求，為農民居民化創造條件。

改進績效管理，推動發展方式轉型

績效考核辦法是指揮棒，是確保轉變發展方式的重要措施。農村信用社應通過改進績效管理，促進全員樹立商業銀行經營理念，促進發展方式轉變。

一是以穩步實施新資本管理辦法為契機，完善公司治理，加強內部控制，科學設定經營目標和考核指標，改進績效考評，增強轉型發展的內生動力。

二是對基層信用社，探討試行模擬利潤考核，引導基層信用社加強成本管理，提高經濟效益，實現速度、規模、結構、質量、效益、安全的統一。

三是完善會計主管員、信貸主管員（專管員）管理考核辦法，推行任職資格管理和履職考評制度，強化考核評價，將個人收入與風險管理情況相掛鉤；探索試行等級柜員、等級客戶經理、等級管理人員制度，建立催人奮進的人事管理機制，激發全員的創業精神、創新活力和勞動積極性。

四是制定資金管理制度，嚴格控制內部借款，清理應收賬款；強化頭寸和存放同業款項管理，適度參與票據業務、債券業務，靈活調整約期存款期限、品種和價格，提高收益率。五是借助銀行化改革有利時機，以規范股金為手段，積極吸收優質股東，進一步完善法人治理結構，提升公司治理水平；引入戰略投資者和先進的管理技術，促進發展方式轉型。

改善金融服務，推動業務快速發展

發展是第一要務，是解決當前問題和矛盾的根本出路。農村信用社應面對困難和壓力，堅定信心，振奮精神，積極進取，創造性地開展工作，在自我超越中推動經營管理再上新水平、業務發展再上新臺階。

一是加大資金組織力度，為增強支農能力提供資金保障。

二是深入開展信用工程建設，改進信用等級評定標準和方式方法，準確評定農戶信用，正確甄別農戶真實貸款需求，實現有效信貸需求的《貸款證》全覆蓋。

三是加快小微企業貸款中心建設，完善定價機制，提升服務小微企業的能力和水平，支持小微企業做強做大，讓更多的農民就近成為工人，推動城鄉一體化。三是加強科技信息建設，在提升信用社管理水平的同時，繼續實施“三大工程”，提高自助機具覆蓋面和運行效率；深入開展金融服務萬里行活動，提高城鎮居民對信用社服務與產品的認知度，增加離柜式業務量，增強綜合經營和多樣化金融服務的能力。

著力清收盤活，盡快鏟除改革障礙

不良貸款占比高、撥備不足是制約農村信用社銀行化改革的主要瓶頸。農村信用社應把清收處置不良貸款作為工作的重中之重，采取有效措施，盡快壓降。

一是強化非應計貸款動態監測，完善預警機制，確實解決好非應計貸款時點性反彈和前清后增問題。

二是加強清收隊伍建設，健全責任認定與追究機制，提高清收處置的效益和效率。

三是深入開展不良貸款清收處置活動，將表內外不良貸款及利息列出清單，建立臺賬，逐筆逐戶落實到人，明確清收責任和時限，加強督促調度。

四是采取“績效掛鉤，獎勵清收；行政協調，協議清收；以物抵貸，變現清收；訴諸法律，依法清收”等方式，調動一切積極因素，多措并舉，提高清收處置效果。

五是積極探索，創新清收盤活手段，通過債務重組、異地執行、政府購買、打包置換等方式，加快處置不良資產。

六是加強與法院、公安機關的合作，通過張貼布告和電視滾動播放等形式，對不良貸款的借款人予以曝光，通過社會輿論、刑事拘留等手段，推進清收涉訴貸款的進度，力爭在處置訴訟未結案件方面取得較大進展。

著力加強內控，提升風險管理水平

內部控制是實現經營目標、確保科學發展的重要保障。農村信用社應按照《商業銀行內部控制指引》和《商業銀行內部控制評價試行辦法》的要求，構建環境，完善機制，精細控制，防范風險。

一是對現有制度進行匯總梳理，做好規章制度的廢改立工作。

二是加強信貸基礎管理。要針對信用等級評定、貸前調查、授信、審查、貸后管理等方面的風險點和薄弱環節，明確原則、步驟和方法，在操作層面實現硬約束，全面規范信貸管理。要按照銀監會的要求，制定《農戶貸款管理辦法實施細則》，完善法人治理，優化組織架構、管理機制和業務流程，通過增加家庭成員擔保等措施，加大對個人貸款的風險防控力度。

三是在堅持貸款第一責任人制度的前提下，實行合規免責制度，確定合理的貸款損失率，對新增不良超過“容忍度”的，嚴格追究責任，予以通報批評；對因違規操作和道德風險造成貸款損失的，堅決嚴厲處罰；對因系統性風險、借款人意外或經營不善造成貸款損失的，可以免于追究。

四是開展信貸客戶風險大掃描，發動信貸人員和信息協理員，盡快摸清客戶的風險狀況，有的放失地做好風險防控工作。

五是加強賬戶管理，持續推廣支付密碼。安裝反洗錢系統、新一代貸款管理系統，完善風險識別技術手段，進一步增強防控風險的能力。不斷開展突擊檢查、錄像檢查和賬戶管理、銀企對賬、重要空白憑證、反洗錢、授權、大額資金匯劃等專項檢查，加強會計輔導，規范業務操作，全面防范操作風險。

加強合規管理，堅決防范案件發生

案件防控是一項長期復雜的系統工程。農村信用社應完善懲治、教育、監督、防范一體的案防機制，標本兼治，統籌推進。加強合規文化建設，落實合規管理措施，開展合規教育、警示教育和案防培訓，提高全員合規意識和制度執行力。堅持人防與技防相結合，加強信貸、財務、資產、科技等重點領域的風險防范，嚴防民間融資和非法集資等外部風險傳染滲透。落實案防責任，推行一崗雙責，健全各條線案防制度和操作規程，實現對各業務過程和操作環節的全覆蓋控制。應用“工商E線通”系統，防范虛報注冊資本、虛假出資等驗資業務風險；應用憑證管理系統，及時維護系統數據，切實提高憑證管理水平。充分利用業務線條預警系統，做好風險排查、預警提示、持續整改、跟蹤評價，全面提升案件防控能力。強化違規臺賬的綜合運用，定期分析違規問題分布、同質同類問題發生的頻率，解決違規操作屢查屢犯的問題，切實提高案防工作的針對性和有效性。繼續開展崗位輪換、強制休假、親屬回避、干部交流“四項活動”，及時組織離崗、離職審計檢查，加強內部監督。開展風險大排查，實現案件風險排查常態化。加強審計隊伍建設，科學安排審計項目，由合規性審計向風險管理審計轉變，以信貸、會計為重點，扎實開展審計檢查，揭示問題，狠抓整改，徹底消除風險隱患，嚴防案件發生。

加強自身建設，打造客戶滿意銀行

實現科學發展，關鍵在人。農村信用社要牢記使命，求真務實，不斷提高自身建設水平。

一是扎實開展學習貫徹十精神和新活動，提高黨員干部的政治素質和理論水平，增強自我完善、自我提高、推動事業發展的能力。

二是認真落實黨建工作責任制，將黨建工作納入綜合考評范疇，促進黨員隊伍建設，不斷完善黨員立足崗位創先爭優的長效機制，引導廣大黨員更好地發揮先鋒模范作用。

三是實施員工培訓計劃，不斷組織員工培訓，鼓勵員工參加各種素質教育、專業技術資格和從業資格考試，開展崗位大練兵、大比武，實現業務知識和業務技能的“雙提高”。

四是全面加強社會主義道德建設，提升全員道德素質，創建家庭更幸福、事業更興旺、品格更高尚、企業更和諧的良好局面。

五是全面加強作風建設。要以客戶為中心，樹立“前臺為客戶服務，中后臺為前臺服務，管理為營銷服務”的工作理念，深入開展“走基層，轉作風”活動，切實提升金融服務水平。

篇6

一、以制度建設為載體，解決服務不優的問題

市交通局制定了優化經濟發展軟環境建設“十項制度”、“十不準”等規定，要求行政執法人員、窗口服務人員全部簽訂廉潔自律保證書、服務承諾書。市環保局、農業局要求每個科室（站所）、每個干部簽訂《公開承諾書》，并推行工作日中午“禁酒令”。市檢察院研究建立與經濟管理部門及企業聯系制度，幫助企業解決發展過程中遇到的法律問題。市公安局深入分析了當前工作和民警隊伍中存在的問題，出臺了《公安局服務軟環境建設八條措施》。在消防業務辦公大廳設立重點項目專門窗口，優先受理，優先審批；對重點項目和國家重點工程消防設施建設實行上門服務和跟蹤服務。市教體局積極構建“施政成本低、法制意識強、管理績效高、服務品質優”的行政管理模式，對收費、招生、教師選聘、學生資助、干部作風、評優晉職、教師考評、干部選拔等熱點問題全部公開，全過程接受社會監督。市食品藥品監管局嚴格規范涉企檢查，推行企業“寧靜生產日”和“預警提醒”制度，對一次罰款超過5000元或責令停產、停業、吊銷許可證照等重大處罰事項，及時向市法制辦報告，避免出現重罰輕管、以罰代管、只罰不管現象。市廣播電視臺推行有線電視服務承諾制，對報裝用戶3日內完成，報修一般故障的當日修復，災害性大面積故障48小時內修復。市經濟開發區通過政務網站、《風河兩岸》報刊等向社會公開效能投訴電話，努力實現“為民服務零距離、工作質量零差錯、服務對象零投訴”的目標。靈山衛街道實行黨政成員日工作計劃制度，班子成員每天上班前填寫日工作計劃表，報主要領導審查后由黨政辦公室備案；各部門、科室每天上班前召開晨會，安排部署當天工作及分工，進一步提高工作效能。隱珠街道舉辦了為期三天的農村“兩委”干部培訓班，重點就治庸治懶、提速增效、財務管理等內容進行集中授課輔導。寶山鎮開展了以“落實‘五辦’作風，建設良好軟環境”為主題的考講活動，由與客商、群眾聯系密切的部門工作人員談體會、談打算，對前期企業和群眾反映的問題進行全面梳理，分門別類快速辦理到位。濱海街道、靈山衛街道組織開展到企業走訪活動，廣泛聽取各方面意見、建議，查找問題和不足，并制定專項整治工作方案。藏南鎮投資10萬元更新便民服務大廳辦公設備，開展了黨政成員進服務大廳活動，每天安排1名黨政成員在便民服務大廳值班帶崗。黃山經濟區開展了作風建設“百日行動”，確定自5月18日至8月28日通過“查擺問題、整改落實、鞏固提高”三個階段，突擊整頓“工作不實、執行不力；效率不高、服務不優；紀律不嚴、作風散漫”等現象。

二、以流程再造為重點，解決辦事不快的問題

各審批職能部門將審批流程再造作為貫徹落實會議精神的重中之重，努力做到審批事項能精簡的精簡到底，能“放權”的事項“放權”到位，全面提速增效。市委統戰部精簡壓縮非行政許可事項，只保留“宗教活動場登記”、“宗教教職人員備案”2項。市環保局將《環境影響報告書》、《環境影響報告表》、《環境影響登記表》的審批期限分別由15日、7日、5日壓縮至10日、5日、3日，將重污染項目和選址等報告書項目由逐級審核改為環保審查委員會聯審聯辦，將“夜間連續施工作業證明”等2大項63小項審批許可事項下放到各鎮、街道和園區。市安監局及時調整充實窗口工作人員，成立了項目安監許可服務工作領導小組，實行項目專人負責、跟蹤服務。市海漁局將13項審批事項全部納入市民服務中心，審批時限由20個工作日壓縮至5-10個工作日，對13個審批項目按區域性質進行權力下放，其中對省級開發區全部下放；將5個項目下放各鎮、街道。市水利局面向社會設立水利服務熱線和投訴電話，為基層群眾提供24小時咨詢服務。市人社局對項目征用土地報批手續涉及的安置就業、社會保障等事項全部實行直通車服務。市科技局將科技類民辦非企業單位審批時限由原來的8個工作日壓縮為3個工作日，審批權下放到各鎮、街道和園區；將科技發展計劃項目審批權下放到園區。市農業局簡化農業植物檢疫、農作物種子生產經營、種子農藥肥料監管等許可事項辦理程序，開辟便民服務室，將許可辦理時限縮短到3－5個工作日。市國土局除保留法律規定需要的程序和材料外，對無硬性規定的全部予以取消。市地震局對一般建設項目抗震設防審核手續做到即時辦結；對依法需做地震安全性評價的重大項目及易產生次生災害的項目，在局內部環節做到即時辦理，并協調上級業務部門盡快通過安評報告評審；對市重點項目安排專人跟蹤服務，最大限度地壓縮報告評審時間。市審計局要求被審計單位將相關資料送至審計機關進行審計，全面提高工作效率。市公安局將辦理公眾聚集場所消防安全檢查手續由13個工作日縮減為7個工作日；對符合設立集體戶條件的企業，審批時限由20個工作日縮減為10個工作日；旅館業審批時限由20個工作日縮減為7個工作日。市國稅局對28項行政審批、實地審核和納稅評估事項中的15項事項進行了壓縮簡辦，將增值稅、所得稅優惠備案等4項事前行政審批事項納入事后備案程序。市地稅局對部分涉稅審批事項由事前審批調整為事后備案，共清理36項。市工商局提高企業登記發照效率，提前介入，有效指導，促進重大項目及早落地。市農村信用社要求員工在最短時間內反饋客戶服務需求和疑問咨詢，在1個工作日內向投訴客戶反饋處理結果；要求基層社加快貸款調查、審議審批、上報等環節工作效率，權限內審批貸款在5個工作日內辦理完畢，需上報聯社審批的不超過7個工作日。市總工會對受理的職工侵權案件確保在10個工作日內調查清楚并提出處理意見；對申報辦理生活幫扶證的困難職工確保在5個工作日內調查審核并作出答復，符合條件的即時審批。市法院對企業案件堅持立案、審理、執行“三個優先”，加快辦案進度；對企業作為被告的案件一般不采取強制措施，保證企業正常生產經營；對企業敗訴案件實行上門告知制度，指出其敗訴原因及今后應注意的問題。同時，加大簡易程序適用力度，減少涉企案件審判環節，確保適用簡易程序審理案件2個月內結案，適用普通程序審理案件4個月內結案。市行政許可中心圍繞提升服務效能，向市委、市政府提出了具體建議。瑯琊臺度假區、海青鎮要求工作人員對職責范圍內應辦理的事項立即辦理，對手續不全的耐心進行解釋指導并確保“二次終結”。超出職責范圍的事項，要及時移交給相關部門及工作人員，堅決杜絕推諉扯皮、久拖不決現象。大村鎮將重大事項備查審查時限由7天縮短至3天，同時縮短用章審核時限，對材料齊全、審查合格的用章事項當天反饋、不得拖延。

三、以重點工作為中心，解決執行力不強的問題

市紀委對前期市委交辦的21個事項進行跟蹤督查，提出整改落實建議16條，督促相關部門加大工作推進落實力度，確保按期完成任務。市委組織部對具有行政審批職能的28個單位公開承諾事項辦理情況進行全面督查，著力提高執行力。承擔市委交辦工作任務的單位加快了辦理節奏。市委農工辦會同市農業局、海漁局等單位認真研究起草了《關于大力發展現代農業的實施意見》（討論稿），于5月9日提交市政府分管領導審閱。市工信局組織專門力量深入園區、鎮和骨干企業了解情況，進一步論證分析紡織機械、手推車、橡膠輪胎等重點產業發展目標、具體措施，明確重點園區的產業定位、功能布局。市發改局研究起草了《關于第一批下放省級開發園區和鎮（街道）行政審批事項的意見》、《關于行政事業性收費和機關事業單位所屬服務機構收取的經營性收費清理的意見》，于5月18日提交市長辦公會研究，確保盡快還權園區、擴權強鎮、為企減負。市財政局進一步理順村居和舊城改造資金撥款程序，確定由村居改造主體向指揮部辦公室提出申請，指揮部辦公室指定專人核實，根據工程進度提出撥款建議，經市政府批準后在1個工作日內撥付到位。市農業局成立了“現代特色農業推進發展服務組”和“現代特色農業重點園區建設推進組”，局領導、相關科室、站所負責人的辦公電話、手機對特色農業鎮（街道）、園區基地公開，提供政策、技術咨詢服務。市國資公司對承擔的項目建設實施超前管理，并實行工地考勤制度，由項目現場督查檢查考核小組定期通報抽查檢查情況。市臨港經濟開發區按照“倒逼機制”要求，對未開工項目由責任領導逐一上門協調，確保中金輻照、愛玲貿易項目5月下旬開工建設，海容電器擴產項目5月底前開工建設，德全汽車項目6月底前開工建設，海霸能源項目8棟廠房及辦公樓、公寓樓于7月底前主體完工。隱珠街道將重點項目責任分解到人，倒排工期，加快推進，做到項目推進與協調服務同步，確保瑞馨德龍、諾凱光電玻璃兩個項目6月份開工建設。

四、以隊伍建設為抓手，解決作風不硬的問題

篇7

溫州金改三年多來，在中央與地方金融監管邊界探索、民間金融領域監管、地方金融監管法制建設、地方金融監管協調機制搭建、金融風險處置等方面進行了探路，初步形成了以地方政府為核心、以“審監分離、屬地管理、監管協調”為思路、以“法制先行，引導與監管并重”為原則的地方金融監管體系。本文從組織架構、監管方式、存在問題等方面對溫州地方金融監管體系進行了闡述，并提出進一步推進的建議，為各地提供借鑒。

關鍵詞：

地方金融；監管體系；改革

溫州市獲批為國家級金融綜合改革試驗區以來，在探索和實踐中初步形成了以地方政府為核心、以“審監分離、屬地管理、監管協調”為思路、以“法制先行，引導與監管并重”為原則，監管組織體系初步搭建、監管方式多元化、監管法律機制相對完善的地方金融監管體系，為全國各地提供經驗和借鑒。

一、溫州地方金融監管組織架構

當前，溫州市初步構建了以溫州市地方金融監管工作協調小組為核心、中央垂直金融監管部門與地方各級政府職能部門相結合、司法部門共同參與的地方金融監管組織格局。溫州市地方金融監管工作協調小組負責協調有關職能部門在職權范圍內對地方金融組織實施監督管理活動，建立健全地方金融監督管理、風險監測、應急處置機制。駐溫國家金融監督管理派出機構按照職責依法做好地方金融監管和非法集資認定、處置等相關工作，對涉嫌非法集資、騙取貸款、轉移資產等違法行為，按照職責依法檢查涉事企業或個人銀行賬戶、信用等信息。地方政府各職能部門分別負責地方金融市場主體的審查批準、市場監管、工商管理、稅務管理、風險處置等職能。按照“審監分離”的監管思路，市金融辦、市經信委、市商務局分別是小額貸款公司、融資性擔保公司、典當行的主管部門，負責準入、年審、日常管理等發展工作。市地方金融管理局（與市金融辦合署辦公）專職監管職能，負責對小額貸款公司等各類地方金融相關市場主體進行專項檢查等監管工作。此外，溫州地方金融監管體系中還強化了地方政府維護金融穩定的職責。從2014年5月開始，溫州市以市縣兩級金融辦、經信委為主，抽調了人行、銀監、財政、國土、住建等10多個相關部門的人員，實行集中辦公，開展企業金融風險排查、防范、協調、處置和幫扶工作。

二、溫州地方金融監管方式

比較國內各地金融監管實踐，溫州地方金融監管方式上具有以下特點：

（一）地方金融監管法制建設走在全國前列目前，已形成以《溫州市民間融資管理條例》為總則、各類地方金融監管規章制度為基礎的地方金融監管制度體系。2013年11月，浙江省人大常委會審議通過了我國首部地方金融法規和首部規范民間融資行為的法規——《溫州市民間融資管理條例》，明確規定：溫州市人民政府和轄區內縣級人民政府地方金融管理部門負責指導、監督、管理本行政區域內的民間融資。從而確立了地方金融管理部門在民間融資監管領域的主體地位，解決了民間融資“誰來管”的問題，對地方金融監管提供了有力支持。溫州市進一步出臺了《溫州市民間融資管理條例實施細則》和《關于加強地方金融監管的實施意見》“1+X”文件，市中院也出臺了《關于貫徹實施<溫州市民間融資管理條例>的紀要》，為貫徹實施《條例》進一步提供了司法保障。

（二）實行民間借貸登記備案制度溫州設立了7家民間借貸登記服務中心和5家獨立的備案中心，對民間借貸合同、民間資金管理企業和民間融資信息服務企業機構實行備案登記制度，借貸撮合成功率超過50%。民間借貸備案服務中心入駐公證機構、評估機構、會計師事務所、律師事務所、保險公司、擔保公司等，引入設立人民銀行專線查詢點、車輛抵押登記手續辦理點、社會公共信用查詢點等配套服務平臺。通過工作中的信息積累與匯總，民間借貸登記服務中心逐步形成自身民間融資數據庫，為放貸人進行風險識別與管理提供有效信息服務。全市民間借貸備案管理制度實施已形成一套政策配套保障化、管理服務規范化的體系，有力推動民間借貸從“熟人借貸”向“市場借貸”轉變。

（三）建立民間借貸利率監測體系為解決民間借貸市場信息不對稱、不透明問題，溫州市編制了“溫州指數”，覆蓋面涉及6類市場主體，46個合作城市，600多個監測點，日均采集樣本量超過300筆，基本涵蓋了民間融資市場的各類主體及民間融資領域，并與湯森路透、中證指數等多家專業指數機構開展合作。2012年底對外以來，民間借貸利率總體呈下降趨勢，相對客觀地反映了地方金融組織的運行狀況和融資活躍程度，為市場主體提供參考。溫州市中院發文明確將“溫州指數”作為法院審判、執行的參考依據，其應用價值在不斷拓展。

（四）建立地方金融組織非現場監管系統為提升地方金融監管效率，溫州市借鑒銀監會對銀行業金融機構的監管理念,在原有的現場檢查基礎上，將分散于各主管部門的地方金融組織信息資料進行匯集整合,對全市登記注冊的1000多家地方金融市場主體開展全面的動態監督管理,以期達到防范區域性經濟金融風險發生的目的。非現場監管主要包括監管信息采集與核實、日常監管分析與使用、舉報信息核查與處理、監管重大事項報告、風險預警與提示、約見談話、監管檔案管理等內容。非現場監管系統項目一期于2013年9月正式上線，已有710家地方金融機構納入系統，定期上報公司基本信息、月報匯總數據和財務報表。

（五）建立地方金融監管信息共享機制《溫州市民間融資管理條例》明確要求市縣兩級政府建立與駐溫的中央金融監管部門的溝通協調機制，地方金融管理部門和工商、經信、商務等有關部門及駐溫的中央金融監管部門建立民間融資監管信息共享機制；《溫州市民間融資管理條例實施細則》規定地方金融監管工作協調小組成員單位應當指定專人負責民間融資監管信息的收集、整理、保管、交換等事項，成員單位應及時將民間融資活動中設立、登記、變更、注銷、監管等環節中形成的材料和信息報送協調機構。《溫州市人民政府辦公室關于建立健全地方金融監管協調機制的通知》進一步對地方金融監管信息共享部分作出了詳細規定，并要求駐溫中央金融監管部門按照職責依法檢查涉事企業或個人銀行賬戶、信用等信息，及時將檢查結果反饋至協調小組辦公室。溫州市還建立了一辦一行二局的經濟金融數據共享平臺，實現金融數據信息共享，提升數據分析和趨勢研究的效用。

三、溫州地方金融監管存在的問題

（一）地方金融主體發展不規范，發展與監管難以有效平衡溫州的地方金融組織量多面廣，存在混業經營、創新發展勢頭猛、經營行為不夠規范、抗風險能力差等特點，適度有效的監管體系需要在發展與監管、業務創新與風險管控之間尋求平衡，促進地方金融組織規范健康發展。目前，溫州金融辦與地方金融管理局實行“兩塊牌子，一套人馬”，但兩者的目標并不完全一致。從發展角度看，金融辦既需要積極爭取改革試點，鼓勵和推進金融創新，推動區域經濟發展，從監管角度看，地方金融管理局又需要控制風險、維護金融穩定，如何處理好發展與監管的平衡關系是地方金融監管機構面臨的考驗。

（二）地方監管格局有待完善，主管與監管仍需融合提升溫州地方金融管理局是各類地方金融組織的監管部門，但各類地方金融組織設立、登記、變更、注銷等環節的信息由不同的主管部門所掌握，各部門配合程度不一。投資（咨詢）公司、非融資性擔保公司等機構沒有明確主管部門，但具體監管由地方金融辦負責。市金融管理局對一些機構違法行為最關鍵的證據銀行賬戶資金往來因不具有查詢職能而無法實施有效監管。隨著地方金融的快速發展，新型金融機構或金融業態不斷涌現，數量多、分布廣，監管資源分散、職責交叉等多重管理現象亟待規范。

（三）信息化監管效用尚不明顯，現場檢查與非現場監管還需有效結合地方金融組織監管工作仍處在探索階段，相比銀行業金融機構的監管體系還不完善，特別是在評級體系、風險預警體系等方面還未形成嚴格的評定標準。通常意義上的高效監管是以非現場監管為導向，輔以開展有針對性的各類現場檢查，而目前溫州地方金融組織非現場監管系統尚處于一期階段，除小貸公司外，幾類民間金融組織明細數據的錄入還存在較大的現實阻力，容易導致監管失效、數據分析與社會現狀不符等問題，民間金融大數據的建立尚需時日。（四）地方金融監管部門履職能力存在諸多制約當前，地方金融監管人才隊伍建設和監管能力與金融業態的迅速發展極度不匹配，一些金融業發達的縣（市、區）金融辦，監管人員有3-4人，金融業相對落后的地方就只有1人，還身兼數職，導致縣級部門金融監管部門力量十分薄弱，市級層面與區縣間難以建立有效地監管分工協作機制。現有人員缺乏從事金融管理工作的知識儲備和經驗，對現場檢查、非現場檢查、準入管理、合規管理等監管手段還不熟悉，日常工作多停留在簡單的審批上，無法滿足金融專業監管的要求。

四、完善地方金融監管的幾點建議

（一）進一步健全地方金融監管規章，全面整合各部門地方金融監管職能繼續加強《溫州市民間融資管理條例》及實施細則的貫徹落實，進一步明確地方金融監管的職能、工作目標、任務、內容。按照責權對等的原則，整合分散地方政府發改、經信、商務等多個職能部門的金融監管職責集中到地方政府的一個部門，著力解決多頭管理的問題。加強協作配合，坐實各行業的部門聯席會議制度，消除“審監分離”模式中可能存在的重復監管，加強部門合力。繼續完善地方金融管理局、金融犯罪偵查支（大）隊、金融審判庭和金融仲裁院的監管工作格局。

（二）進一步夯實信息化基礎，豐富監管手段加強日常監管和現場檢查，同時充分運用地方金融組織非現場監管系統，整合監管資源，規范和優化工作流程，夯實數據報送基礎，提升級非現場系統的效用。在二期系統升級過程中，以小額貸款公司、融資性擔保公司、民間資本管理公司等幾類運行較為成熟的市場主體為切入點，在評級方面建立相應的監管、考核、評級、風險預警標準體系。同時，加大數據整合力度，突破部門間的信息壁壘，構建民間金融監管大數據交互平臺，將數據質量作為非現場監管系統有效運行的根本。

（三）進一步完善地方金融監管機構自身建設，提升監管服務能力1.地方金融監管部門應樹立“事前引導、事中預警、事后管控”的工作理念，服務先行，將風險防范與地方經濟金融發展并重作為地方金融監管的工作重點，注重有質量的發展，秉承適度管理理念，強化對金融創新的支持、給基層創新留下空間。2.要加強地方金融監管隊伍建設，充實監管力量，通過“引進來”的方式，吸引高素質金融管理人才加盟，通過去中央金融管理部門派出機構、金融機構掛職鍛煉等“走出去”的方式，提升現有監管人員綜合素質，切實提高監管的專業性、有效性，杜絕“外行監管內行”現象。

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