導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公路跟蹤審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵字高速公路 全過(guò)程跟蹤審計(jì)審計(jì)策略

中圖分類(lèi)號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

高速公路中的跟蹤審計(jì)，它主要是高速公路管理的監(jiān)督行為，它主要是高速公路從建設(shè)，到完工，再到運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督。這樣才能發(fā)揮審計(jì)的作用，在我國(guó)以及很多發(fā)達(dá)國(guó)家都采用了高速公路全過(guò)程的審計(jì)，這樣它可以帶來(lái)很多好處，主要有：首先在高速公路建設(shè)期的跟蹤審計(jì)，它可以對(duì)工程管理有一定的制約作用，它可以發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督效用，審計(jì)人員不局限于內(nèi)部審計(jì)，他還有外部審計(jì)及政府審計(jì)；其次，跟蹤審計(jì)在高速公路中的建設(shè)工程中可以對(duì)工程起到一定的決策與監(jiān)督的作用，這樣，高速公路的質(zhì)量總體會(huì)上升，而且審計(jì)的意見(jiàn)還可以作為施工與投資者的參考意見(jiàn)；再次在跟蹤設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，很多現(xiàn)象都可以有所改善，特別是預(yù)算費(fèi)用，它可以使預(yù)算費(fèi)用真正的為高速公路建設(shè)起到作用。最后跟蹤審計(jì)可以降低高速公路在建設(shè)與運(yùn)行方面的各種問(wèn)題。

1高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法

1.1選擇正確的審計(jì)時(shí)間

首先審計(jì)時(shí)間的選擇需要根據(jù)高速公路中該項(xiàng)目的發(fā)生情況進(jìn)行審計(jì)，這樣才能使審計(jì)方案更早的確定模板，這樣才能更好對(duì)高速公路建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，一般審計(jì)有開(kāi)工前的審計(jì)與建設(shè)階段的審計(jì)，其中建設(shè)階段的審計(jì)是主要的審計(jì)，它主要是審計(jì)建設(shè)的進(jìn)度與施工的特點(diǎn)，在建設(shè)階段，審計(jì)發(fā)揮的作用主要是對(duì)建設(shè)資金以及建設(shè)中的施工要求。在高速公路中它的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是在次年的年初，這樣更好的對(duì)全年的建設(shè)資金完成以投資情況進(jìn)行全面的審計(jì)，有利于對(duì)高速公路全面的進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而發(fā)揮監(jiān)督的作用。在高速公路的完工階段，需要進(jìn)行決算的審計(jì)，一般是在投入運(yùn)行前，如果已經(jīng)運(yùn)營(yíng)，可以在試運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后進(jìn)行決算審計(jì)。

1.2選擇高速公路跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)

在高速公路跟蹤審計(jì)中，需要提高審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而才能使審計(jì)更好的運(yùn)用在高速公路中，在提高審計(jì)質(zhì)量的時(shí)候才能降低審計(jì)存在的問(wèn)題，只有掌握審計(jì)的重點(diǎn)，才能使審計(jì)中確定相應(yīng)的點(diǎn)，找到這個(gè)點(diǎn)的時(shí)候，就可以更好的完成高速公路的跟蹤審計(jì)工作，其中審計(jì)確定的點(diǎn)，是在高速公路中重點(diǎn)審查的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目中，需要發(fā)揮各個(gè)領(lǐng)域的工作人員和專(zhuān)家，從而提高高速公路建筑與運(yùn)行的質(zhì)量。

1.3例行管理監(jiān)督法

在審計(jì)工作中，我們需要根據(jù)事先做好的審計(jì)方案，做出相應(yīng)的對(duì)策，首先，可以對(duì)那些不需要直接參與高速公路建設(shè)的部門(mén)進(jìn)行考察，進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到管理內(nèi)部中的控制制度的完善與實(shí)施效果，審計(jì)的作用還發(fā)揮在可以有效的找出建筑中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，然后根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，提出合理化的建議，進(jìn)行整改，這種在管理制度上的監(jiān)督，還需要設(shè)置制度，舉報(bào)制度，更好的監(jiān)督，也確保審計(jì)人員可以收獲到更真實(shí)更民眾的意見(jiàn)。

1.4投資管理過(guò)程參與法

在高速公路跟蹤審計(jì)中，它在投資控制的經(jīng)濟(jì)措施方面，審計(jì)還需要參與各個(gè)階段的管理工作，在編制資金使用計(jì)劃，確定、分解投資控制目標(biāo)。對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策；在進(jìn)行工程計(jì)量控制管理方面也需要做好審計(jì)工作；在協(xié)商確定工程變更的價(jià)款，審核竣工結(jié)算階段；對(duì)工程施工過(guò)程中的投資支出做好分析和預(yù)測(cè)，經(jīng)常或定期提交項(xiàng)目投資控制時(shí)做好審計(jì)工作。在工程的復(fù)核階段進(jìn)行付款賬單，簽發(fā)付款證書(shū)。

2高速公路項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

2.1 研究項(xiàng)目可行性階段

在進(jìn)行研究之前對(duì)所包括的內(nèi)容、要求以及所涉及的范圍都需要就行系統(tǒng)的了解通過(guò)查閱書(shū)籍、瀏覽網(wǎng)頁(yè)或者是深入調(diào)查的方式，將高速公路建設(shè)的相關(guān)意見(jiàn)及具體的實(shí)施方式都要以一種重要的方式體現(xiàn)出來(lái)；對(duì)可行性報(bào)告的內(nèi)容細(xì)致的審查，其中幾項(xiàng)重點(diǎn)的內(nèi)容需要考慮比如對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研以及走向，技術(shù)、財(cái)務(wù)、操作等各方案，同時(shí)要重視經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)等各評(píng)價(jià)進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)診斷，根據(jù)診斷的結(jié)果提出一些審查的意見(jiàn)；備齊個(gè)項(xiàng)目的審查審批文件；審查投資的投資方法遵循科學(xué)、適用性；審查投資的費(fèi)用安排遵循費(fèi)用的真實(shí)性；審查投資估算編制本著正確、時(shí)效的原則。

2.2 項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段

首先要審核該投資項(xiàng)目的合理性與利益創(chuàng)造性；對(duì)設(shè)計(jì)好的方案進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，優(yōu)化的部分需細(xì)致化，包括的范圍也比較廣如道路方面、隧道方面以及與該道路相關(guān)聯(lián)的環(huán)境、建筑材料以及施工方案和審查的結(jié)果等；審查在設(shè)計(jì)中需出示的證件，其中包括施工許可證、環(huán)境消防證件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)的合理性的相關(guān)批準(zhǔn)證，同時(shí)重要的是用地的準(zhǔn)許證等相關(guān)證件；收集對(duì)施工、設(shè)計(jì)、預(yù)算等方面的審查意見(jiàn)，這對(duì)于改進(jìn)方案有著重要的作用。

2.3 項(xiàng)目的招標(biāo)與投標(biāo)階段

首先就是對(duì)招標(biāo)文件內(nèi)容的審核是不是符合主題與要求然后就是對(duì)招標(biāo)合同的審核這個(gè)關(guān)系著以后的合作所以非常重要不僅要看合同的完善性，是否存在漏洞之處；相關(guān)部門(mén)應(yīng)審核各招標(biāo)商的招標(biāo)程序是否合理、合法和有時(shí)效性；運(yùn)用相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)按步驟審核項(xiàng)目資金是否充足資金的索取是否合理合法，同時(shí)儲(chǔ)存方面也是需要專(zhuān)戶儲(chǔ)存，項(xiàng)目資金量能否滿足該項(xiàng)目的實(shí)施知道完工，尤其重視使用國(guó)債進(jìn)行的項(xiàng)目建設(shè)，因?yàn)閲?guó)債存在著特殊性；最后就是對(duì)相關(guān)部門(mén)簽訂合同的合理性，招標(biāo)與投標(biāo)文件的匹配性。

3高速公路項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施

首先項(xiàng)目的正式成立需要個(gè)方面的準(zhǔn)備工作，其中包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，對(duì)前期的工作是否完善性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)需要審計(jì)單位建立專(zhuān)屬的制度，也要求參加合作審計(jì)單位的會(huì)議，主要就是為了了解審計(jì)方面的情況能夠做到未雨綢繆的完善性，及時(shí)處理會(huì)議精神的實(shí)施。

其次對(duì)于參加審計(jì)的工作人員應(yīng)要求其跟進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的情況進(jìn)行分析設(shè)計(jì)方案，不僅是理論聯(lián)系實(shí)踐的好機(jī)會(huì)同時(shí)也能夠及時(shí)的更新自己對(duì)審計(jì)情況的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，能夠全面的了解到在一個(gè)項(xiàng)目中所涉及的范圍，做好預(yù)算工作。當(dāng)處于項(xiàng)目的施工階段時(shí)，尤其重視在施工過(guò)程中的盲點(diǎn)，包括對(duì)施工工程、投資、施工對(duì)象、施工操作、施工環(huán)境等的影響因素。審計(jì)的范圍要廣包括對(duì)施工管理的審計(jì)，對(duì)該項(xiàng)的審計(jì)主要是為了掌握整體的施工環(huán)境與施工情況，該項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)施工工程的驗(yàn)收、圖紙的審核、現(xiàn)場(chǎng)管理以及每天施工完后的總結(jié)會(huì)議和出現(xiàn)突發(fā)事件后的處理、設(shè)備的驗(yàn)收管理等各方面的審計(jì)。對(duì)施工停申點(diǎn)的確定，施工停申點(diǎn)一般確定在變更、隱蔽工程的兩道工序之間，對(duì)審計(jì)程序的審計(jì)尤其重視。

最后在項(xiàng)目和例會(huì)中大力宣傳審計(jì)的重要性，讓個(gè)部門(mén)物條件的配合審計(jì)工作的進(jìn)行，保證審計(jì)的完善性。

4結(jié)語(yǔ)

在高速公路跟蹤審計(jì)中，審計(jì)發(fā)揮了重要的作用，對(duì)高速公路進(jìn)行監(jiān)督和控制效率，做出了重要的貢獻(xiàn)，在高速跟蹤中審計(jì)工作時(shí)必不可少的，在以后類(lèi)似的建筑中，要廣泛的開(kāi)展審計(jì)工作，更好的完善監(jiān)督體制。

參考文獻(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞：高效；高速路建設(shè)；內(nèi)部跟蹤審計(jì)；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-02

2009年以來(lái)，重慶建工集團(tuán)相繼采用BOT模式投資建設(shè)重慶涪陵至南川高速公路、四川遂寧至資陽(yáng)高速公路，總投資規(guī)模高達(dá)約130億。為了嚴(yán)格控制投資目標(biāo)、規(guī)避傳統(tǒng)審計(jì)“秋后算賬”而損失難以挽回的問(wèn)題，公司創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)“監(jiān)督、服務(wù)”的職能，對(duì)在建的高速公路實(shí)施了全過(guò)程跟蹤審計(jì)。本文結(jié)合公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)高速公路建設(shè)中開(kāi)展的全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與大家共同探討學(xué)習(xí)。

一、充分認(rèn)識(shí)高速路公路建設(shè)內(nèi)部跟蹤審計(jì)的重要性及必要性

當(dāng)前建設(shè)領(lǐng)域問(wèn)題頻現(xiàn)，社會(huì)關(guān)注度很高，需要加大審計(jì)力度，有效遏制違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，實(shí)施跟蹤審計(jì)是合理的必要的選擇。

（一）實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)的重要性

根據(jù)高速公路建設(shè)具有投資大、跨時(shí)長(zhǎng)、涉面廣、環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，實(shí)施過(guò)程跟蹤審計(jì)有著非常重要的意義。跟蹤審計(jì)是將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的、全過(guò)程地成本控制，它更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)過(guò)程的控制和問(wèn)題的預(yù)防，與傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)相比，具有明顯的優(yōu)勢(shì)。

（二）實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)必要性

（1）有效開(kāi)展內(nèi)部跟蹤審計(jì)是規(guī)范工程建設(shè)管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)投資建設(shè)水平的提高；（2）有利于建設(shè)項(xiàng)目總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理控制造價(jià)，有效阻止“三超”現(xiàn)象的出現(xiàn)；（3）是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的進(jìn)一步完善，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗；（4）便于縮小與事后國(guó)家審計(jì)的差距，有利于降低或化解高速公路建設(shè)管理各方的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、明確內(nèi)部跟蹤審計(jì)的目標(biāo)及范圍

應(yīng)將跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)管理目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)開(kāi)展過(guò)程跟蹤審計(jì)，有效克服事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而整改難，或不具備整改條件的被動(dòng)局面；以實(shí)現(xiàn)合理控制工程造價(jià)、加強(qiáng)建設(shè)資金的管理、規(guī)范建設(shè)工程行為、確保工程質(zhì)量、降低風(fēng)險(xiǎn)、投資效益等審計(jì)目標(biāo)。并促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化。

跟蹤審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)以建設(shè)管理活動(dòng)為對(duì)象、以建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)為主線，所有進(jìn)行建設(shè)管理和取得建設(shè)資金的單位均為被審計(jì)單位，項(xiàng)目法人或經(jīng)授權(quán)的建設(shè)管理單位為主要被審計(jì)單位。同時(shí)對(duì)參與項(xiàng)目建設(shè)的勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨、拆遷等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的審計(jì)。

三、如何高效開(kāi)展內(nèi)部跟蹤審計(jì)工作

1.建立健全管理制度體系。為規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，根據(jù)“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則匯編”的相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，應(yīng)建立健全相應(yīng)的跟蹤審計(jì)管理制度體現(xiàn)，用以指導(dǎo)內(nèi)部跟蹤審計(jì)的實(shí)施，并確保審計(jì)質(zhì)量水平的實(shí)現(xiàn)。

2.組建審計(jì)組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，保證審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)立跟蹤審計(jì)組，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，并配備相應(yīng)的工程管理人員、預(yù)算人員、財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員等，以保障審計(jì)質(zhì)量。

3.跟蹤審計(jì)組可采用常駐現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)方式。審計(jì)組派員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，常駐建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，以便于加強(qiáng)各重點(diǎn)事項(xiàng)的過(guò)程監(jiān)督控制作用。根據(jù)需要隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)了解情況、調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)，并要求整改到位。

4.根據(jù)總體審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)方案，主要的實(shí)施方法有：

（1）堅(jiān)持“五審并舉”的原則，分工協(xié)作。工作中，應(yīng)堅(jiān)持 “五審并舉”的原則，即審工程、財(cái)務(wù)、管理、質(zhì)量、效益五個(gè)方面。將組內(nèi)人員按照各自的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)分為工程、財(cái)務(wù)兩個(gè)小組。工程組負(fù)責(zé)工程結(jié)算、工程建設(shè)管理、工程質(zhì)量和效益方面的審計(jì)；財(cái)務(wù)組負(fù)責(zé)征地拆遷、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)等二類(lèi)費(fèi)用、資金到位及撥付等財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)。工程組在審計(jì)時(shí)，先審工程管理，再審工程結(jié)算和工程質(zhì)量，最后審工程效益。

（2）必須明確審計(jì)內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)。應(yīng)根據(jù)小組分工情況，明確各個(gè)崗位的審計(jì)重點(diǎn)。工程組的審計(jì)重點(diǎn)為：項(xiàng)目執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)程序情況；設(shè)計(jì)變更、工程變更；隱蔽工程的驗(yàn)收及簽證；工程計(jì)量支付；招投標(biāo)管理、各類(lèi)專(zhuān)業(yè)分包、經(jīng)濟(jì)合同的談判及簽訂；材料、設(shè)備采購(gòu)及進(jìn)入場(chǎng)管理；工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；各類(lèi)概算過(guò)程控制臺(tái)賬的建立健全情況；工程建設(shè)效益情況。

財(cái)務(wù)組的審計(jì)重點(diǎn)為：建設(shè)資金到位及賬戶管理情況；資金支付審批；建設(shè)單位管理費(fèi)、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)等二類(lèi)費(fèi)用的支付審核情況；工程征地拆遷費(fèi)用的審核等等方面。在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)樹(shù)立“分工不分家”的思想，各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員緊密配合，保證工作的順利完成。

5.跟蹤審計(jì)具體實(shí)施的方式方法。根據(jù)高速公路工期長(zhǎng)、戰(zhàn)線長(zhǎng)、范圍廣、施工標(biāo)段多，而審計(jì)組人員有限的具體情況下，可采取審核“核批程序合規(guī)性”與“重點(diǎn)抽查”相結(jié)合的審計(jì)方法。對(duì)于檢查控制的重點(diǎn)及基礎(chǔ)是各類(lèi)事項(xiàng)是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批。同時(shí)，還可采取重點(diǎn)抽查及隨機(jī)抽查的方式，對(duì)影響大、涉及金額較大的事項(xiàng)應(yīng)全面進(jìn)行跟蹤調(diào)查；對(duì)一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也應(yīng)采取不定時(shí)性、隨意性的隨機(jī)抽查檢查。

與此同時(shí)，還應(yīng)采取：（1）經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)查勘，適時(shí)了解工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全情況；（2）建立重要事項(xiàng)通報(bào)制度，要求業(yè)主在遇到重要事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)報(bào)送跟蹤審計(jì)組；（3）參加隱蔽工程驗(yàn)收及簽證；（4）重點(diǎn)監(jiān)控設(shè)計(jì)變更、工程變更的合理、合規(guī)性；（5）參加業(yè)主、監(jiān)理等工作例會(huì)和專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議；（6）參與各類(lèi)專(zhuān)業(yè)分包、大宗物資采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)合同的談判及簽訂；（7）監(jiān)控建設(shè)資金到位情況、支付及流向；（8）加強(qiáng)對(duì)業(yè)主建設(shè)管理費(fèi)、工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、中介機(jī)構(gòu)、征地拆遷等二類(lèi)費(fèi)用的支付審核；（9）定期分析投資概算與實(shí)際投資完成情況；（10）與業(yè)主、監(jiān)理、施工單位等各方保持充分的溝通交流等等多種審計(jì)方法，確保跟蹤審計(jì)工作順利進(jìn)行。

四、內(nèi)部跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程應(yīng)注意的一些問(wèn)題

（一）強(qiáng)化跟蹤審計(jì)觀念、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、營(yíng)造和諧審計(jì)環(huán)境

一個(gè)企業(yè)就像人的機(jī)體一樣，必須有一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來(lái)保護(hù)它的健康、安全。審計(jì)恰恰就是這樣的一“免疫系統(tǒng)”，一個(gè)企業(yè)運(yùn)用好了審計(jì)這一管理工具，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增效創(chuàng)收、以及對(duì)加強(qiáng)企業(yè)廉政建設(shè)，反腐敗反舞弊起到重要作用。為此各有關(guān)方應(yīng)共同營(yíng)造一個(gè)有利于開(kāi)展跟蹤審計(jì)的環(huán)境。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源

1.加大審計(jì)資源的投入力度，加大工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重，達(dá)到充實(shí)審計(jì)技術(shù)力量，提升審計(jì)部門(mén)對(duì)高速公路跟蹤審計(jì)能力。

2.審計(jì)人員要堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)理論及技能的不斷學(xué)習(xí)和充實(shí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和專(zhuān)業(yè)技能，要努力拓展自己的知識(shí)面，提升實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人材。

3.根據(jù)工作需要，通過(guò)聘請(qǐng)具有良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)外部專(zhuān)家的方式來(lái)參與跟蹤審計(jì)，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)家工作質(zhì)量的約束，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。

（三）合理確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，選擇關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施跟蹤審計(jì)

選擇具有全局性、影響大、造價(jià)高的審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)持續(xù)發(fā)展和效益影響大的重點(diǎn)、要點(diǎn)上。對(duì)資金量小、次要環(huán)節(jié)采取簡(jiǎn)約審計(jì)。

此外，可以把跟蹤審計(jì)某施工標(biāo)段作為投資審計(jì)深化的一個(gè)點(diǎn)，通過(guò)跟蹤審計(jì)，全過(guò)程地了解和及時(shí)發(fā)現(xiàn)該施工段在工程建設(shè)過(guò)程中可能出現(xiàn)或是已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)一些典型性的問(wèn)題，延伸到其他施工標(biāo)段，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，進(jìn)而從宏觀層面提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，起到以點(diǎn)帶面的作用。

（四）合理定位審計(jì)角色，把握審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則

審計(jì)的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”，要把重點(diǎn)放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上，審計(jì)部門(mén)切不可“越俎代庖、大包大攬”。跟蹤審計(jì)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”，就難以保持審計(jì)的客觀性和公正性，同時(shí)給審計(jì)人員帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在跟蹤審計(jì)工作中，我們要把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到“到位不越位，參與不干預(yù)”，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。

（五）不斷修正和完善相關(guān)規(guī)章制度，建立健全管理制度體系

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，及時(shí)總結(jié)工作中的不足，及時(shí)調(diào)整跟蹤方案，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，要通過(guò)制度規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)良性運(yùn)行在程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

參考文獻(xiàn)：

[1]重慶市內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則匯編.2011，11.

[2]楊自拱.對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2009（23）.

篇3

工程采用交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》設(shè)計(jì)速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車(chē)道高速公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設(shè)慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計(jì)布索區(qū)已達(dá)到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項(xiàng)目總投資約26.02億元。之江大橋主橋?yàn)榭臻g雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預(yù)應(yīng)力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計(jì)方式

為加強(qiáng)高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運(yùn)輸廳、浙江省審計(jì)廳依據(jù)國(guó)家有關(guān)建設(shè)審計(jì)法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)管的意見(jiàn)》等指導(dǎo)性文件，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名單的省交通重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計(jì)內(nèi)容，正確定位審計(jì)職責(zé)，研究跟蹤審計(jì)工作方法，將跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計(jì)效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)管理，防范工程和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計(jì)內(nèi)容

之江大橋工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)內(nèi)容，主要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計(jì)介入點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，從源頭上加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)工程管理。

三是嚴(yán)格工程計(jì)量結(jié)算支付審核，比對(duì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量等，合理控制工程造價(jià)，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場(chǎng)行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實(shí)性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計(jì)與工程竣工決算審計(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，強(qiáng)化工程實(shí)施階段過(guò)程的跟蹤審計(jì)，盡可能將審計(jì)問(wèn)題整改在工程實(shí)施階段，避免過(guò)程審計(jì)與最終竣工審計(jì)的意見(jiàn)不一，及時(shí)體現(xiàn)審計(jì)成果。

2之江大橋跟蹤審計(jì)方法

為貫徹落實(shí)國(guó)家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的要求，強(qiáng)化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價(jià)，之江大橋工程在工程前期及實(shí)施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)委托審計(jì)合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計(jì)的職責(zé)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)作為第三方跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性。

(2)跟蹤審計(jì)單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計(jì)單位便參與項(xiàng)目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組，保持派駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的穩(wěn)定，及時(shí)全面掌握了解工程推進(jìn)過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計(jì)量條款設(shè)置、工程造價(jià)控制等方面，提前參與其中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改存在的問(wèn)題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組跟蹤審計(jì)單位開(kāi)展各項(xiàng)跟蹤審計(jì)工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時(shí)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強(qiáng)與跟蹤審計(jì)單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組，對(duì)于提高工程跟蹤審計(jì)效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計(jì)效果。

(4)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，注重過(guò)程跟蹤審計(jì)控制跟蹤審計(jì)一般分為事前、事中、事后審計(jì)。從審計(jì)效果看，事前、事中的審計(jì)效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計(jì)配合。通過(guò)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計(jì)聯(lián)系聯(lián)席會(huì)議，對(duì)重大、疑難、復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行集中會(huì)審，充分征求各方意見(jiàn)與建議，將原來(lái)的事后對(duì)接，改為事前、事中的過(guò)程銜接，在過(guò)程中解決了審計(jì)問(wèn)題，確保了問(wèn)題解決的及時(shí)性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計(jì)成效

項(xiàng)目自2009年動(dòng)工建設(shè)便全面推行跟蹤審計(jì)制度以來(lái)，通過(guò)近3年的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，很好的發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督、咨詢、管理作用，提出了很多實(shí)用的審計(jì)意見(jiàn)，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

如招標(biāo)文件編制中，通過(guò)邀請(qǐng)跟蹤審計(jì)單位事先對(duì)招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢，及時(shí)指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見(jiàn)，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計(jì)量與審計(jì)定下基礎(chǔ)。另如對(duì)工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請(qǐng)審計(jì)單位實(shí)時(shí)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行了解，掌握工程實(shí)際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前通過(guò)采取跟蹤審計(jì)已累提出合理化建議數(shù)十項(xiàng)，減少不必要的變更費(fèi)用近百萬(wàn)元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性。

結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞 全過(guò)程跟蹤審計(jì) 工程審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)以國(guó)家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)(決)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從項(xiàng)目的前期一直跟蹤到項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、竣工決算全過(guò)程，涉及項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量三大方面。能有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

一、高速公路全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)

1.建設(shè)資金審計(jì)

建設(shè)資金的安全是工程項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度的重要保障。關(guān)注各項(xiàng)目公司是否制定完善的資金管理制度，項(xiàng)目公司、銀行、承包人三方是否簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，是否存在承包人轉(zhuǎn)移、挪用、抽逃建設(shè)資金等問(wèn)題。關(guān)注各項(xiàng)目公司是否按合同足額收取（或暫扣）各種對(duì)項(xiàng)目可能形成或有債務(wù)的保證金（包含但不限于履約保證金、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金等）等資金，對(duì)收取（或暫扣）的各種保證金，是否開(kāi)設(shè)專(zhuān)用銀行賬戶存儲(chǔ)和保管。關(guān)注各大額資金的使用情況，是否按照規(guī)定的制度進(jìn)行審批支付

2.征地拆遷費(fèi)用審計(jì)

由于征遷費(fèi)用金額巨大、涉及面廣、環(huán)節(jié)眾多、監(jiān)管難度大，雖然業(yè)主單位采用了很多措施，嚴(yán)格控制征遷資金兌付，從跟蹤審計(jì)的情況來(lái)看仍存在不少問(wèn)題，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。建議主要關(guān)注：(1)、征地拆遷數(shù)量，是否存在虛報(bào)征地?cái)?shù)量、冒領(lǐng)征地款的違法現(xiàn)象；(2)、征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否已經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)同意，是否與現(xiàn)行國(guó)家法律法規(guī)相沖突；審查無(wú)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目如桿線、廠礦遷移的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理；(3)、征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)使用是否合理、是否存在挪作他用現(xiàn)象；(4)、征地拆遷費(fèi)兌付是否直接到被征遷戶手上；各分指揮部是否存在截留征地款的情況；各地類(lèi)劃分是否符合實(shí)際；(5)、征地拆遷結(jié)算資料是否齊全、是否符合有關(guān)要求。

（二）工程審計(jì)

1.招投標(biāo)方面。工程招投標(biāo)是項(xiàng)目業(yè)主尋求合作伙伴的有效辦法。是通過(guò)投標(biāo)人之間的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)招標(biāo)人利益的最大化和投標(biāo)人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力資源的最佳配置。由于工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)涉及到各方巨大的經(jīng)濟(jì)利益，極易產(chǎn)生違法違規(guī)問(wèn)題。所以應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審計(jì)，關(guān)注招標(biāo)文件合法性、招標(biāo)文件的編制質(zhì)量、投標(biāo)價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)性；招標(biāo)上、下限價(jià)的設(shè)定是否科學(xué)；評(píng)標(biāo)辦法和投標(biāo)人信息管理是否合規(guī)；關(guān)注招標(biāo)后監(jiān)管，關(guān)注所簽訂的合同與中標(biāo)結(jié)果是否完全一致等方面。

2.工程建設(shè)質(zhì)量方面。工程質(zhì)量是工程建設(shè)的核心。由于2008年后開(kāi)工建設(shè)較多，有實(shí)力的施工單位承接工程較多，施工單位力量不足，并且受勘察設(shè)計(jì)深度不足、監(jiān)理單位履職不盡責(zé)等因素的影響，工程質(zhì)量問(wèn)題開(kāi)始凸顯，應(yīng)對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)予以重點(diǎn)關(guān)注，加大對(duì)施工程序、施工監(jiān)理人員資質(zhì)、工程材料質(zhì)量、品牌、管理等的關(guān)注。

3.工程管理方面

（1）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)深度問(wèn)題。在國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的背景下，各地大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，設(shè)計(jì)單位業(yè)務(wù)飽和，導(dǎo)致很多勘察設(shè)計(jì)深度不足，從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更、工程變更、用地面積變更、材料用量增加、工期延長(zhǎng)等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重影響工程的造價(jià)、質(zhì)量和變更控制，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)深度問(wèn)題及由此造成的變更應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

（2）監(jiān)理單位、中心實(shí)驗(yàn)室未能盡責(zé)履約的問(wèn)題。監(jiān)理單位是工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量等監(jiān)督控制的主要力量，但在工作中發(fā)現(xiàn)，存在監(jiān)理單位人員變更數(shù)量大、人員資質(zhì)不滿足要求、監(jiān)理資料不齊全，甚至造假等問(wèn)題，部分監(jiān)理單位嚴(yán)重失職，對(duì)工程建設(shè)埋下了極大隱患；另外，也存在個(gè)別中心實(shí)驗(yàn)室未能盡職，未能對(duì)相關(guān)工程材料進(jìn)行實(shí)驗(yàn)檢測(cè)，對(duì)工程質(zhì)量留下了安全隱患，因此應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位、中心實(shí)驗(yàn)室的合同履約能力進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

(3)施工單位違法分包、轉(zhuǎn)包行為的問(wèn)題。部分施工單位違反規(guī)定對(duì)中標(biāo)工程進(jìn)行層層轉(zhuǎn)分包，造成工程建設(shè)出現(xiàn)進(jìn)度滯后、農(nóng)民工工資拖欠、質(zhì)量難以保障等問(wèn)題，這也是建設(shè)行業(yè)普遍存在的問(wèn)題，違法轉(zhuǎn)分包問(wèn)題應(yīng)作為跟蹤審計(jì)最為關(guān)注的問(wèn)題。

(4)工程設(shè)計(jì)變更及計(jì)量問(wèn)題。工程設(shè)計(jì)變更是影響工程投資的重要因素之一，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注工程設(shè)計(jì)變更理由是否充分，變更方案是否合理，工程設(shè)計(jì)變更審批手續(xù)是否完備。關(guān)注缺項(xiàng)（新增）單價(jià)的計(jì)算是否合理，并就計(jì)算不合理的單價(jià)提出建議或意見(jiàn)。關(guān)注各高速公路項(xiàng)目計(jì)量支付是否違反計(jì)量原則，計(jì)量支付依據(jù)是否充分；有無(wú)重復(fù)計(jì)量或套用單價(jià)不正確等影響工程計(jì)量準(zhǔn)確性的問(wèn)題。從已完成的項(xiàng)目竣工審計(jì)結(jié)果來(lái)看，存在一定的計(jì)量多計(jì)、錯(cuò)計(jì)情況，或多或少的核減了工程造價(jià)，跟蹤審計(jì)過(guò)程中也有部分項(xiàng)目核減了一定金額，有效節(jié)約了工程投資，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

(5)工程索賠及價(jià)格調(diào)整問(wèn)題。關(guān)注各類(lèi)工程索賠事件是否在合同約定的范圍內(nèi)，索賠流程是否合規(guī)，審查各類(lèi)工程索賠的計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。關(guān)注各高速公路項(xiàng)目工程價(jià)格調(diào)整計(jì)算方法是否符合合同的約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作在GF高速公路項(xiàng)目上的運(yùn)用實(shí)踐

（一）廣西GF高速公路項(xiàng)目簡(jiǎn)介

廣西WH高速公路公路是國(guó)家高速公路網(wǎng)廈門(mén)至成都（G76）規(guī)劃中廣西境內(nèi)重要路段，也是廣西區(qū)“四縱六橫三支線”高速公路網(wǎng)的重要組成部分，全長(zhǎng)約47公里。全線采用雙向四車(chē)道高速公路標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，設(shè)計(jì)速度120公里/小時(shí)，路基寬度28米。橋涵設(shè)計(jì)汽車(chē)荷載等級(jí)采用公路―I級(jí)。全線設(shè)置4處互通式立交。另采用二級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)互通立交連接線共約3公里。項(xiàng)目估算總投資約30.39億元。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

1.未嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)程序

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)于2010年7月26日批復(fù)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告(發(fā)改基礎(chǔ)[2010]1627號(hào))，但GF公路工程初步勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年3月4日開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)，勘察設(shè)計(jì)(施工圖設(shè)計(jì))項(xiàng)目于2010年3月17日開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)，在可行性研究報(bào)告尚未獲批復(fù)的情況下，就進(jìn)行勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)，不符合國(guó)家計(jì)委《關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》的規(guī)定。

2.工程計(jì)量不符合相關(guān)規(guī)定，存在投資風(fēng)險(xiǎn)

非適用材料處理及路基土石方等中期計(jì)量支付證書(shū)均需附測(cè)量原始記錄及現(xiàn)場(chǎng)收方簽認(rèn)單等相關(guān)計(jì)算資料，且在不超填、超挖范圍內(nèi)以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)的填、挖量計(jì)量。經(jīng)查證，第2次中期計(jì)量計(jì)算資料中，5個(gè)標(biāo)段均存在著土石方以設(shè)計(jì)數(shù)量的一定比例直接計(jì)量，沒(méi)有經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)，容易導(dǎo)致土石方量超計(jì)，不能很好控制投資風(fēng)險(xiǎn)；換填項(xiàng)目也沒(méi)有附現(xiàn)場(chǎng)收方資料，直接以設(shè)計(jì)數(shù)量計(jì)量，不符合相關(guān)規(guī)定，也不符合《GF外環(huán)公路工程計(jì)量支付管理辦法》的規(guī)定。

3、入賬發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范。主要是有部分發(fā)票客戶名稱(chēng)與項(xiàng)目法人單位名稱(chēng)不符,不符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令[1993]第6號(hào)）第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”的規(guī)定。

4、部分會(huì)計(jì)憑證附件不全,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)”的規(guī)定。鳳城公司今后應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，賬務(wù)處理應(yīng)取得相關(guān)票據(jù)。

5、部分費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不夠規(guī)范,不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條“公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)”的規(guī)定。鳳城公司應(yīng)按規(guī)定將上述費(fèi)用進(jìn)行調(diào)漲處理。

（三）審計(jì)處理建議

為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出如下審計(jì)建議：

在工程管理方面，首先，要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)程序。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)GF在項(xiàng)目建設(shè)前期個(gè)別環(huán)節(jié)未能?chē)?yán)格執(zhí)行建設(shè)程序，主要是勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)先于可行性研究報(bào)告批復(fù)。在接下來(lái)的建設(shè)用地報(bào)批、開(kāi)工報(bào)告手續(xù)等建設(shè)程序方面嚴(yán)格按照國(guó)家基本建設(shè)程序進(jìn)行。其次，工程計(jì)量要符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，避免項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理方面，首先要強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，是核算的基礎(chǔ)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)首先嚴(yán)格發(fā)票的審核，對(duì)不符票據(jù)應(yīng)該拒辦或緩辦報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。其次要嚴(yán)格執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相關(guān)制度，督促經(jīng)辦責(zé)任人及時(shí)報(bào)賬，盡量避免跨期入賬。

篇5

針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說(shuō)的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或?qū)徲?jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

一、 跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

我們先后對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(zhǎng)沙霞

凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過(guò)程中。現(xiàn)將長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：

湖南省長(zhǎng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(zhǎng)沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長(zhǎng)44.76公里，為雙向四車(chē)道，設(shè)計(jì)行車(chē)速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類(lèi)型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車(chē)。

長(zhǎng)潭高速公路通車(chē)以后交通流量很快就超過(guò)了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車(chē)輛快速速增長(zhǎng)，貨運(yùn)車(chē)輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車(chē)速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專(zhuān)家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過(guò)對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過(guò)程跟蹤審計(jì)，共核減40，350，645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過(guò)招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開(kāi)工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此，只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：

該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過(guò)程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項(xiàng)目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開(kāi)工，2003年11月29日恢復(fù)通車(chē)，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長(zhǎng)潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長(zhǎng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長(zhǎng)效機(jī)制。

二、 主要作法和經(jīng)驗(yàn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開(kāi)始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒(méi)有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒(méi)有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)工程進(jìn)度等等。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類(lèi)似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長(zhǎng)在一次現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議上明確指示，開(kāi)展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)主要是《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號(hào)）等，上述這些法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

至于審計(jì)費(fèi)用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒(méi)有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目?jī)?nèi)容，但在國(guó)家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開(kāi)支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門(mén)的收費(fèi)政策，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門(mén)現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。

（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

在行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專(zhuān)家和評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國(guó)家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門(mén)，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見(jiàn)和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過(guò)失而造成的損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書(shū)中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見(jiàn)。

（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見(jiàn)，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問(wèn)題和涉及宏觀管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門(mén)開(kāi)會(huì)解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開(kāi)展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計(jì)組（含審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書(shū)，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。

4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說(shuō)明此事。

11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問(wèn)題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)有序的交通建設(shè)市場(chǎng)。，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢(qián)。這對(duì)于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問(wèn)（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來(lái)是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

篇6

1高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程投資控制的相關(guān)內(nèi)容

關(guān)于高速公路建設(shè)項(xiàng)目，其全過(guò)程主要是指決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等階段。要落實(shí)高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程投資控制措施，必然需要將每一個(gè)階段的控制內(nèi)容重點(diǎn)把握[1]。通常，高速公路建設(shè)項(xiàng)目全程投資控制有相應(yīng)的基本原則與詳細(xì)流程。所謂高速公路建設(shè)項(xiàng)目全程投資控制的基本原則，即工程決算不超過(guò)設(shè)計(jì)概算的預(yù)定范圍（初步設(shè)計(jì)概算不超過(guò)工程投資估算，項(xiàng)目施工圖預(yù)算不超過(guò)設(shè)計(jì)概算，工程施工承包價(jià)不超過(guò)施工圖預(yù)算）。

2高速公路建設(shè)項(xiàng)目各階段投資控制的重點(diǎn)內(nèi)容

2.1決策階段的投資控制。作為工程投資的前期，決策階段的投資控制能夠?yàn)楹笃诟麟A段工程造價(jià)的確定與控制奠定基礎(chǔ)。為了做好決策階段的投資控制，需要從以下三方面入手，第一，優(yōu)選最佳投資方案，確保項(xiàng)目決策的合理性。在項(xiàng)目決策時(shí)，具體分析高速公路項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地點(diǎn)、施工工藝、設(shè)備選用等細(xì)節(jié)，一切以合理配置資源為準(zhǔn)，進(jìn)而確定項(xiàng)目投資方案[2]。第二，用科學(xué)的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資料做好投資估算的編制與審查。由于高速公路項(xiàng)目建設(shè)涉及多項(xiàng)因素，投資估算會(huì)受到較大的影響，只有收集可靠的數(shù)據(jù)之后，應(yīng)用科學(xué)的估算方法才能確保投資估算的準(zhǔn)確性。通常，分項(xiàng)指標(biāo)編制投資估算方法和概算編制投資估算方法適用于兩種不同的情況，要合理選擇。第三，做好投資風(fēng)險(xiǎn)的分析與管理。高速公路項(xiàng)目建設(shè)的決策階段，受不確定因素的影響，一旦出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主將會(huì)遭受巨大的損失。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，是投資控制的一個(gè)重要內(nèi)容。2.2設(shè)計(jì)階段的投資控制。設(shè)計(jì)階段的投資控制最能凸顯控制效果，其控制主要集中在設(shè)計(jì)方案上。設(shè)計(jì)階段投資控制，并不意味著要損害高速公路使用功能。在科學(xué)的設(shè)計(jì)方法和設(shè)計(jì)理念的指引下，設(shè)計(jì)項(xiàng)目方案，提高資金利用效率[3]。具體來(lái)講，首先需要推行設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)造價(jià)監(jiān)理。按照設(shè)計(jì)招標(biāo)的既定程序選擇中標(biāo)單位，并通過(guò)“造價(jià)監(jiān)理”完成整個(gè)高速公路項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、決算審查工作，再通過(guò)調(diào)整選擇有利于造價(jià)控制和節(jié)約項(xiàng)目費(fèi)用的設(shè)計(jì)方法。其次，推行限額設(shè)計(jì)。在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及投資估算下達(dá)后，考慮各方面之后控制施工圖設(shè)計(jì)。將總投資限額作為上限，做好各個(gè)設(shè)計(jì)限額的分配。在此過(guò)程中，在確定各設(shè)計(jì)限額時(shí)須確保其合理性。同時(shí)，還要兼顧以下三項(xiàng)內(nèi)容，一是優(yōu)選初步設(shè)計(jì)方案；二是嚴(yán)格控制施工圖預(yù)算；三是加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的管理。其中，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案是一項(xiàng)重要內(nèi)容，關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?yōu)化設(shè)計(jì)，其優(yōu)化內(nèi)容包括：路線走向、路線走向線形組合、橋梁方案、隧道設(shè)計(jì)、高擋墻與拉溝的方案等。為了有效降低成本，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案需選用價(jià)值工程方法完成。最后，做好設(shè)計(jì)概預(yù)算的編制與審查。該項(xiàng)工作的目的是通過(guò)審查設(shè)計(jì)概算、完善公路定額、健全投資管理的法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目投資的預(yù)測(cè)和制約作用。與此同時(shí)，還希望借此加強(qiáng)概預(yù)算編制工作的管理，確保其規(guī)整性。2.3招投標(biāo)階段的投資控制。招投標(biāo)階段的投資控制主要抓高速公路項(xiàng)目工程合同價(jià)的制定。為此，需要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值合理編制標(biāo)底。這里提到的合理，即在遵循價(jià)值規(guī)律的前提下，反映市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)建筑產(chǎn)品價(jià)格的影響。同時(shí)，還要識(shí)別承包商投標(biāo)報(bào)價(jià)所運(yùn)用的突然降價(jià)法、不平衡報(bào)價(jià)法、擴(kuò)大標(biāo)價(jià)法、多方案報(bào)價(jià)法、推薦方案報(bào)價(jià)法、降價(jià)系數(shù)調(diào)整法、附帶優(yōu)惠條件報(bào)價(jià)法等，選擇最合理的工程合同價(jià)及最理想的承包商，減少投資。在此基礎(chǔ)上，在高速公路項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中，還需要在綜合評(píng)估法、最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、有限低價(jià)中標(biāo)法、最優(yōu)評(píng)標(biāo)價(jià)法、合理定價(jià)評(píng)審抽取法等方法中選出最適合本次項(xiàng)目應(yīng)用的評(píng)標(biāo)定標(biāo)方法[4]。2.4施工階段的投資控制。在高速公路項(xiàng)目施工階段，投資控制是建立在施工單位和業(yè)主的合同之上的。為了將工程造價(jià)控制在工程合同價(jià)范圍之中，一切施工都應(yīng)該以合同要求為準(zhǔn)。否則，不但會(huì)損害承包商的利潤(rùn)，還會(huì)影響業(yè)主的造價(jià)控制。在施工階段進(jìn)行投資造價(jià)控制，所采用的控制手段較多，需綜合應(yīng)用。具體包括同步跟蹤、狀態(tài)監(jiān)測(cè)、施工過(guò)程實(shí)時(shí)分析、評(píng)價(jià)、信息反饋等。同時(shí)，為了盡量減少施工過(guò)程中每一階段的投資與資源消耗，還需要加強(qiáng)工程變更和索賠的預(yù)防與管理，及時(shí)分析工程變更，同步做好控制管理。控制要點(diǎn)包括：一是工程建設(shè)前期嚴(yán)格管理，且勘測(cè)設(shè)計(jì)確保規(guī)范性；二是規(guī)范審批程序，并落實(shí)獎(jiǎng)罰制度。除此之外，由于高速公路項(xiàng)目建設(shè)期間，主要圍繞造價(jià)、工期、質(zhì)量三個(gè)方面，因此，正確處理這三大目標(biāo)之間的關(guān)系，才能達(dá)到最優(yōu)控制效果。2.5竣工階段的投資控制。竣工階段即高速公路建設(shè)項(xiàng)目完成全部建設(shè)內(nèi)容并驗(yàn)收合格階段。該階段需要評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資完成情況，涉及諸多內(nèi)容，既包括核算整個(gè)項(xiàng)目總投資，又包括與承包人結(jié)清所有工程價(jià)款，核算建設(shè)項(xiàng)目其他費(fèi)用支出。為了避免高速公路竣工驗(yàn)收階段投資控制過(guò)程中出現(xiàn)工程結(jié)算審核不嚴(yán)、工程量不實(shí)等問(wèn)題，需做好結(jié)算審核工作。具體來(lái)講，結(jié)算審核應(yīng)該更加嚴(yán)格、更加規(guī)范。為此，在審核之前，選擇得力的審核機(jī)構(gòu)實(shí)施審查。選擇標(biāo)準(zhǔn)，一是社會(huì)信譽(yù)高；二是業(yè)務(wù)能力強(qiáng)。經(jīng)工程實(shí)踐檢驗(yàn)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是完成高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審核工作的最佳選擇。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中，要求其嚴(yán)格按照流程規(guī)范執(zhí)行。合同文件、招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙等都是審查的關(guān)鍵。在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該參照合同條款規(guī)定重點(diǎn)抽查，并建立責(zé)任追究制，確保核實(shí)工程量及單價(jià)的準(zhǔn)確性。對(duì)于存在問(wèn)題的，經(jīng)竣工結(jié)算審核結(jié)果核實(shí)，嚴(yán)厲查處違反規(guī)章制度的負(fù)責(zé)人。

3結(jié)語(yǔ)

在高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資控制中，需要從決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等眾多環(huán)節(jié)中進(jìn)行控制。因此，該工作內(nèi)容較為繁雜，需要不斷優(yōu)化投資控制的方法，以全方位、全過(guò)程的投資管理做好整體投資控制。高速公路建設(shè)項(xiàng)目各階段都有相應(yīng)的投資控制內(nèi)容，參與其中的各方都有責(zé)任和義務(wù)從組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同措施多方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，以最佳的方案完成高速公路建設(shè)項(xiàng)目。

作者:石磊 單位:河北省高速公路廊坊北三縣管理處

參考文獻(xiàn)：

[1]甘靖.高速公路建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析及優(yōu)化措施研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（15）：145-146.

[2]周璟.淺談高速公路建設(shè)投資控制[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2012（5）：72-74.

篇7

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審價(jià)；審計(jì)

1工程造價(jià)審價(jià)與審計(jì)的含義

工程造價(jià)審價(jià)是指竣工結(jié)算審查，是在建筑工程項(xiàng)目被驗(yàn)收之后，建設(shè)單位和施工單位依據(jù)施工前簽訂的合同進(jìn)行工程款的結(jié)算。主要是由施工單位編制、建設(shè)單位審核。而工程造價(jià)審計(jì)則是國(guó)家政府部門(mén)按照建筑行業(yè)工程預(yù)算定額的編制順序?qū)ㄖこ趟婕暗乃许?xiàng)目進(jìn)行審查。二者在正常的建筑工程項(xiàng)目施工中，并沒(méi)有太大的沖突，但是如果遇到工程款糾紛時(shí)，情況就不同了。比如2005年，江蘇省某鎮(zhèn)政府和浙江某一建筑公司簽訂了《某某鎮(zhèn)辦公大樓建設(shè)工程施工總承包合同》，三個(gè)月后，工程順利完工，雙方共同委托的工程造價(jià)咨詢單位審定工程結(jié)算價(jià)為1388萬(wàn)元整，而鎮(zhèn)政府的上級(jí)審計(jì)部也對(duì)該工程建設(shè)投資進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)算認(rèn)定工程造價(jià)為1263萬(wàn)元，雙方因?qū)弮r(jià)結(jié)果和審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了工程糾紛。由此可見(jiàn)，工程造價(jià)的審價(jià)與審計(jì)在實(shí)際的建筑項(xiàng)目中很容易產(chǎn)生沖突，不利于建筑行業(yè)的發(fā)展。

2工程造價(jià)審價(jià)與審計(jì)的確定

（1）國(guó)家應(yīng)該完善相關(guān)法律，為工程造價(jià)的審價(jià)與審計(jì)的確定工作提供法律依據(jù)。①?lài)?guó)家應(yīng)該制定相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)詳細(xì)規(guī)定工程造價(jià)審價(jià)的形成和原則，傳統(tǒng)的工程造價(jià)審價(jià)都是由施工單位和建設(shè)單位雙方進(jìn)行共同約定，如果已簽訂合同，則工程造價(jià)的審價(jià)是具有法律效益的，但是如果既沒(méi)有合同的約定，雙方又無(wú)法達(dá)成協(xié)議，那么工程造價(jià)的審價(jià)就沒(méi)有任何的法律依據(jù)，在這種情況下只能交由仲裁機(jī)構(gòu)決定。所以可以通過(guò)完善法律法規(guī)來(lái)確定工程造價(jià)審價(jià)的形成原則，從而使建設(shè)單位和施工單位在建筑工程項(xiàng)目的過(guò)程中能夠明確工程造價(jià)的審價(jià)；②明確審計(jì)部門(mén)的權(quán)利范圍。近幾年，我國(guó)工程審計(jì)的問(wèn)題主要體現(xiàn)在合同內(nèi)容不規(guī)范、工程簽證違規(guī)事項(xiàng)、攔標(biāo)控制價(jià)、工程監(jiān)理與造價(jià)這四個(gè)方面。如某景觀工程投標(biāo)為2004年定額，結(jié)算則按2010年定額，但合同中無(wú)注明，給審計(jì)造成很大矛盾。又如某教學(xué)樓地坪簽證面積、厚度分別比實(shí)際多16%、2～3cm；某健身廣場(chǎng)工程，不常規(guī)人工草坪每平方單價(jià)不詢市場(chǎng)價(jià)就簽字，造成報(bào)審單價(jià)是實(shí)際市場(chǎng)價(jià)的1.5倍以上，就此一項(xiàng)核審近60萬(wàn)元。因此政府部門(mén)應(yīng)該明確審計(jì)的權(quán)利范圍，對(duì)建筑工程項(xiàng)目中的各規(guī)程進(jìn)行詳細(xì)的明確，從而使建設(shè)單位和施工單位在實(shí)際的建筑項(xiàng)目工程中，能夠約束自己的行為。由此可見(jiàn)，國(guó)家應(yīng)該制定相應(yīng)的法律法規(guī)，明確建筑工程造價(jià)的形成以及審計(jì)部門(mén)的權(quán)利，從而使承包雙方的利益都能夠得到有效保護(hù)。（2）應(yīng)該明確行政審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的介入程序和原則，保證工程造價(jià)審價(jià)與審計(jì)的順利開(kāi)展。在實(shí)際的建筑工程項(xiàng)目糾紛中，一般是在承包方其中一方或者雙方進(jìn)行主動(dòng)仲裁時(shí)，行政審計(jì)才會(huì)介入工程造價(jià)糾紛。如果行政審計(jì)在建筑工程項(xiàng)目開(kāi)始施工時(shí)介入，及時(shí)了解建筑工程項(xiàng)目資金的使用情況，進(jìn)而在出現(xiàn)糾紛事件的時(shí)候，行政審計(jì)能夠發(fā)揮重要性。而且在建筑工程項(xiàng)目的前期進(jìn)行介入對(duì)承發(fā)包雙方也能起到很好的約束作用。比如某政府投資項(xiàng)目線路，工程總工期為61個(gè)月，費(fèi)用83.3億元。跟蹤審計(jì)小組是在所有項(xiàng)目合同均已簽訂之后確定，故審計(jì)小組主要是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)程序、合同管理以及管線遷移工程造價(jià)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目有很多問(wèn)題，如招標(biāo)清單設(shè)置不合理造成多項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)計(jì)列，重復(fù)計(jì)取的合同金額達(dá)到了1947.4萬(wàn)元；合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，其中本工程部分工程預(yù)付款為40%-80％，違反了財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》：“…原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%”的規(guī)定。”由此可見(jiàn)，跟蹤審計(jì)是一種事先預(yù)防的審計(jì)方式，有效彌補(bǔ)了審計(jì)事后監(jiān)督的不足之處，因而審計(jì)人員可以通過(guò)突出審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確定位、重視資料庫(kù)等手段來(lái)切實(shí)加強(qiáng)跟蹤設(shè)計(jì)的預(yù)防作用。行政審計(jì)在介入時(shí)應(yīng)該按照施工合同內(nèi)容對(duì)建筑工程項(xiàng)目中的所有資料進(jìn)行核實(shí)，如招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、補(bǔ)遺書(shū)、合同文本、補(bǔ)充協(xié)議等，查看其結(jié)算資料是否有誤，這就是行政審計(jì)介入的原則。比如某鐵路項(xiàng)目隧道工程，施工單位經(jīng)過(guò)一系列前期準(zhǔn)備工作，參與投標(biāo)并中標(biāo)簽訂合同協(xié)議書(shū)后，施工單位應(yīng)該承擔(dān)單價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。然而在變更批復(fù)中，業(yè)主卻對(duì)固定單價(jià)合同項(xiàng)目微新巖石明挖25.9萬(wàn)立方米按合同外變更項(xiàng)目保護(hù)層(工藝相對(duì)微新巖石明挖復(fù)雜)給予施工單位815萬(wàn)元價(jià)差補(bǔ)償，這有悖于雙方所簽合同相關(guān)條款。由此可見(jiàn)，行政審計(jì)介入工程造價(jià)審價(jià)糾紛的首要原則就是依照具有法律效應(yīng)的施工合同。（3）政府部門(mén)應(yīng)該強(qiáng)有力介入，從而保證工程造價(jià)審價(jià)與審計(jì)確定工作的正常開(kāi)展。政府強(qiáng)有力的介入工程造價(jià)能夠有效減少政府資金的漏洞，從而保證建筑行業(yè)健康有序的發(fā)展。比如在青島市濱海公路北段工程，青島審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，有效地審查和監(jiān)督項(xiàng)目的施工。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某公司用虛假資料獲得中標(biāo)資格，違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》，而且將濱海公路南段工程有關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元列入濱海公路北段工程，違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。通過(guò)政府的強(qiáng)行介入，有效保證了建筑工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展。由此可見(jiàn)，國(guó)家政府部門(mén)強(qiáng)有力的介入能有效保證工程的順利施工以及減少投資資金的流失，從而促進(jìn)工程造價(jià)審價(jià)與設(shè)計(jì)工作的正常開(kāi)展，并促進(jìn)了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，工程造價(jià)的審價(jià)與審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目的重要組成部分，隨著我國(guó)建筑行業(yè)的興起，有效保證工程造價(jià)審價(jià)與審計(jì)確定工作的順利實(shí)施能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以政府和承包雙方應(yīng)該共同努力，采取積極的措施來(lái)維護(hù)建筑行業(yè)健康、有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈麗霞.工程造價(jià)咨詢企業(yè)服務(wù)質(zhì)量控制方案設(shè)計(jì)[D].天津理工大學(xué),2012.

篇8

有序推進(jìn)工程建設(shè)。省道229戴南段改擴(kuò)建工程。完成項(xiàng)目用地計(jì)劃上報(bào)，配合設(shè)計(jì)單位開(kāi)展北段47公里施工圖設(shè)計(jì)。2014年底基本完成右幅橋梁與路基工程，部分橋梁實(shí)現(xiàn)交通轉(zhuǎn)換。2015年圍繞9月底建成通車(chē)目標(biāo)，督促施工單位加大組織力度，提前謀劃可預(yù)見(jiàn)性矛盾，多次約談項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人，落實(shí)工程施工方案。目前，項(xiàng)目西側(cè)瀝青混凝土下面層已于5月20日實(shí)現(xiàn)貫通，正在施工左幅水穩(wěn)基層及橋梁、右幅輔道、右側(cè)排水溝、左側(cè)擋墻、中央分隔帶路緣石、中央分隔帶排水等附屬設(shè)施。左幅橋梁已完成77片梁板安裝，計(jì)劃7月5日前完成梁板安裝。菜花景區(qū)至水上森林連接線工程。路線全長(zhǎng)9.133km，計(jì)劃總投資2.185億元。該項(xiàng)目按二級(jí)公路標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，道路總寬12米，瀝青混凝土路面寬10.5米。3月份以來(lái)，項(xiàng)目辦圍繞總目標(biāo)與年度計(jì)劃，重點(diǎn)開(kāi)展三個(gè)方面工作：一是會(huì)同沿線鄉(xiāng)鎮(zhèn)加大矛盾協(xié)調(diào)，跟蹤障礙物清除。二是督促項(xiàng)目施工單位加足機(jī)械、加大組織力度，采取平行加流水的施工方案，全面實(shí)施路基與橋涵工程。目前道路與橋梁施工基本有序，重點(diǎn)是灌注樁與路基軟土處理。三是整合管理力量，加強(qiáng)項(xiàng)目管理考核力度，最大程度發(fā)揮總監(jiān)辦與檢測(cè)中心的作用。強(qiáng)化項(xiàng)目安全管理。重點(diǎn)是下官河大橋與邊封路邊施工的段面，加強(qiáng)安全設(shè)施的完善與檢查工作，確保工程安全生產(chǎn)。加強(qiáng)項(xiàng)目履約管理。針對(duì)部分標(biāo)段管理人員出勤率不滿足要求的情況，約請(qǐng)重大辦對(duì)該單位組織專(zhuān)項(xiàng)約談。召開(kāi)履約考核專(zhuān)項(xiàng)通報(bào)會(huì)。352省道至?xí)r堰連接線工程。項(xiàng)目完成前期施工圖設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)及施工前現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備，確保上半年開(kāi)工建設(shè)。233省道西北繞城公路。全力配合市審計(jì)中心進(jìn)行工程審計(jì)。同時(shí)組織施工現(xiàn)場(chǎng)缺陷責(zé)任期檢查與整改。提前準(zhǔn)備項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料。203縣道。按照項(xiàng)目交工驗(yàn)收委員會(huì)意見(jiàn)，完善項(xiàng)目安全設(shè)施。

2014年在推行交管所全面參與農(nóng)村公路建設(shè)管理養(yǎng)護(hù)工作之后，工作效率、管理水平得到了大幅提升，再次榮獲泰州市養(yǎng)護(hù)考核第一名。通過(guò)調(diào)研結(jié)合我市實(shí)際情況，印發(fā)2015年農(nóng)村公路建設(shè)管理養(yǎng)護(hù)要點(diǎn)，明確階段性目標(biāo)。并圍繞提出的農(nóng)村公路要“建好、管好、養(yǎng)好、運(yùn)好”的“四好農(nóng)村路”要求，深化農(nóng)村公路體制改革，進(jìn)一步解放思想、創(chuàng)新思路、破解難題，以保障鎮(zhèn)村公交開(kāi)通、校車(chē)及城鄉(xiāng)客運(yùn)班車(chē)等安全通行為主要目標(biāo)，加快推進(jìn)農(nóng)村公路提檔升級(jí)工程建設(shè)，健全農(nóng)村公路管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理，提升農(nóng)村公路通暢水平、安全條件、沿線環(huán)境，為我市實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)交通運(yùn)輸一體化、全面加快新農(nóng)村建設(shè)提供有力支撐。通過(guò)上半年的共同努力，成效顯著。其中：

1、縣道大中修工程進(jìn)展順利。興沙線冷再生工程全長(zhǎng)7.95公里，瀝青混凝土路面主體工程完工，同步完成標(biāo)線施工。下階段重點(diǎn)實(shí)施綠化遷移與路肩培土。

戴南鎮(zhèn)鹽靖河橋、銹園橋、老電廠橋改造工程灌注樁全部完成，正在施工墩臺(tái)帽，計(jì)劃7月上旬完成梁板安裝，整個(gè)項(xiàng)目7月底完成。

陳張線__博生公司前改造工程道路已全線開(kāi)挖，正在施工路基，計(jì)劃7月份完成。

興沙線（__段）路基防護(hù)工程施工單位已進(jìn)場(chǎng)，由于梅雨季節(jié)水位較高，暫無(wú)法實(shí)施。2015年度縣道安保設(shè)施工程，施工單位已進(jìn)場(chǎng)施工。

2、加強(qiáng)鄉(xiāng)村道行業(yè)管理。配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成年度農(nóng)村公路提檔升級(jí)工程計(jì)劃編制，規(guī)范項(xiàng)目前期工作程序，年度項(xiàng)目基本完成招標(biāo)工作，啟動(dòng)項(xiàng)目實(shí)施。具體進(jìn)展是道路建成9個(gè)，里程16.507公里；正在施工道路的11個(gè)30.467公里；橋梁項(xiàng)目已完成30座；正在施工32座。創(chuàng)新思路，組織片區(qū)養(yǎng)護(hù)管理互查，召開(kāi)縣道養(yǎng)護(hù)座談會(huì)，起到相互促進(jìn)相互學(xué)習(xí)作用。圍繞菜花節(jié)、道路路況，重點(diǎn)維修興沙線、陳張線、昌合線、戴昭線，累計(jì)維修面積14000平方米。組織人員對(duì)張周線、興沙線綠化專(zhuān)項(xiàng)整治，確保綠化少占用行車(chē)道，避免安全隱患。結(jié)合道路安全專(zhuān)項(xiàng)檢查，積極整改安全隱患，保證道路通行安全。樹(shù)立兩個(gè)典型。繼續(xù)圍繞南有__北有安豐兩個(gè)典型，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)長(zhǎng)效管理。定期用手機(jī)信息提醒與督促沿線鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)與農(nóng)路辦主任加強(qiáng)管理，確保公路運(yùn)行通暢安全。累計(jì)發(fā)送信息5000條以上

3、推進(jìn)農(nóng)村公路路政管理改革。因我市農(nóng)村公路面廣量大，結(jié)合路政管理人手少、事情多的特點(diǎn)，經(jīng)多方爭(zhēng)取，組織29名第一批農(nóng)路辦同志參加法制培訓(xùn)，聘任農(nóng)路辦主任為路政中隊(duì)副隊(duì)長(zhǎng)。組織各交管所、養(yǎng)護(hù)公司對(duì)縣道夏季打谷曬場(chǎng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理，加大巡查力度，對(duì)部分道路嚴(yán)防死守，總體控制效果較好。開(kāi)展農(nóng)村公路路政管理，累計(jì)超限處罰16件，罰沒(méi)收入47200元；路損處理2件，賠補(bǔ)費(fèi)8720元。

4、提前謀劃來(lái)年項(xiàng)目。組織工程人員會(huì)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)編制2019-2020年農(nóng)村公路規(guī)劃庫(kù)，對(duì)2013-2018年規(guī)劃庫(kù)回頭看，現(xiàn)場(chǎng)勘察縣道路況，編制來(lái)年縣道大中修

計(jì)劃及2016年農(nóng)村公路提檔升級(jí)工程建設(shè)計(jì)劃。上半年，安豐鎮(zhèn)的東范鄉(xiāng)鎮(zhèn)創(chuàng)建工作正有序推進(jìn)，新張公路、大周公路仍按縣道文明樣板路標(biāo)準(zhǔn)養(yǎng)護(hù)管理。從總體分析，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)高度重視農(nóng)村公路管理養(yǎng)護(hù)，投入巨資整治農(nóng)村公路路肩與農(nóng)作物。

2015年，圍繞科室年度工作計(jì)劃，除上半年及時(shí)、高效地完成局領(lǐng)導(dǎo)交辦的中心工作外，重點(diǎn)狠抓學(xué)習(xí)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)“三嚴(yán)三實(shí)”系列講話。 要求科室所有同志積極踐行提出的既嚴(yán)以修身、嚴(yán)以用權(quán)、嚴(yán)以律己，又謀事要實(shí)、創(chuàng)業(yè)要實(shí)、做人要實(shí)“三嚴(yán)三實(shí)”要求，進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，全面提高個(gè)人修養(yǎng)，為交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展提供有力的道德支撐和思想保證。

2、盡心盡職完成科室工作。組織科室同志學(xué)習(xí)交通法律法規(guī)及業(yè)務(wù)知識(shí)，提高履職盡職能力。率先完成17份人大代表議案、政協(xié)委員提案的答復(fù)，雙滿意率100%，同時(shí)對(duì)議案、提案辦理跟蹤。積極撰寫(xiě)有質(zhì)量的政務(wù)信息，結(jié)合“四好農(nóng)村路”會(huì)同電視臺(tái)開(kāi)展農(nóng)村公路專(zhuān)題系列報(bào)道。

3、全力做好其他項(xiàng)目服務(wù)工作。服務(wù)是工程科的職能之一。成功組織6次工程聯(lián)席會(huì)議，6次各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)視察工程保障活動(dòng)。全力配合做好工程系列的個(gè)性目標(biāo)考核工作。配合相關(guān)科室完成編制資金需求。跟蹤交通工程項(xiàng)目審計(jì)。

上半年工作成績(jī)?nèi)〉靡皇堑靡嬗诟骷?jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持；二是利益于科室全體同志的大局意識(shí)、工作激情、責(zé)任心及獨(dú)擋一面的工作能力的提升。

從上半年工作情況分析，主要存在兩個(gè)方面問(wèn)題：

1、年度建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)力度不夠。菜花二期項(xiàng)目未能如期按照序時(shí)進(jìn)度完成，客觀上是地方矛盾影響，主觀上仍有施工單位組織不力、建設(shè)管理不硬等問(wèn)題。

2、農(nóng)村公路路政管理仍需加強(qiáng)。當(dāng)前，農(nóng)村公路路政管理盡管采取若干措施推進(jìn)改革，但各交管所在農(nóng)村公路巡查頻率與管理范圍上仍需加強(qiáng)。

下半年，對(duì)照局年度工作目標(biāo)與科室計(jì)劃，重點(diǎn)在項(xiàng)目推進(jìn)與農(nóng)村公路創(chuàng)新思路行業(yè)管理上強(qiáng)化，主要工作打算是：

篇9

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主方投資控制中存在的問(wèn)題

伴隨著越來(lái)越多的高速公路項(xiàng)目的建設(shè)，業(yè)主方的投資在其中起著相當(dāng)重要的作用。對(duì)于業(yè)主方來(lái)說(shuō)，最迫切的需求就是有效控制高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。所謂有效控制投資，就是在設(shè)計(jì)建設(shè)方案與優(yōu)化建設(shè)方案的基礎(chǔ)上，在建設(shè)施工的過(guò)程中，通過(guò)各種方法和手段，把工程造價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)，使其不要超出核定造價(jià)的限定范圍。也就是說(shuō)，無(wú)論是在選擇設(shè)計(jì)方案的過(guò)程中還是在施工過(guò)程中，都要考慮到投資多少的問(wèn)題，選擇性價(jià)比最高的方案，實(shí)現(xiàn)人力、物力、財(cái)力最大限度的發(fā)揮作用。但是目前來(lái)說(shuō)，由于種種原因，在高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資控制上，還不能完全實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，仍然存在許多的問(wèn)題。

（一）高速公路建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段存在的問(wèn)題

雖然對(duì)于高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資貫穿于整個(gè)工程，但是不得不說(shuō)，在設(shè)計(jì)階段控制好工程造價(jià)是重中之重。在業(yè)主方對(duì)于高速公路建設(shè)項(xiàng)目作出投資決策之后，投資控制的關(guān)鍵就在于方案的設(shè)計(jì)與選擇。但是根據(jù)我國(guó)目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目中的實(shí)際情況來(lái)看，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中投資控制的重點(diǎn)在于施工階段，比如精簡(jiǎn)施工圖預(yù)算，結(jié)算建安工程價(jià)款，細(xì)算賬目等，而普遍忽視了建設(shè)項(xiàng)目前期，也就是設(shè)計(jì)階段的投資控制問(wèn)題。這樣的做法雖然也有一些效果，但是這樣沒(méi)有做好前期控制而是后期去補(bǔ)償?shù)淖龇ǎ哟罅素?cái)務(wù)方面的工作量，造成了不必要的資源浪費(fèi)。還有的建設(shè)單位采用招標(biāo)或者委托的方法來(lái)完成設(shè)計(jì)方案，在審核設(shè)計(jì)方案的過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注建筑外觀和建筑面積等條件，從而忽視了工程造價(jià)的問(wèn)題，導(dǎo)致后期施工中發(fā)現(xiàn)實(shí)際投資超出預(yù)期投資很多。

（二）高速公路建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段存在的問(wèn)題

目前建筑行業(yè)許多單位，處于多方面的考慮，在建設(shè)項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)方面，選擇招投標(biāo)的方式，但是這個(gè)過(guò)程中也存在問(wèn)題。首先是招投標(biāo)流于形式的問(wèn)題，表現(xiàn)實(shí)行的是招投標(biāo)的模式，而實(shí)際上中標(biāo)單位并非從多個(gè)投標(biāo)單位中脫穎而出，而是早已內(nèi)定，并且建筑單位從中獲利，造成業(yè)主方項(xiàng)目投資無(wú)法達(dá)到最優(yōu)化。其次是建筑單位將項(xiàng)目建設(shè)部分分割，一部分采用招投標(biāo)方式，一部分仍然采用議標(biāo)方式，造成了項(xiàng)目建設(shè)總投資的不確定性。第三是承包商在投標(biāo)過(guò)程中采用靈活的投標(biāo)技巧，在實(shí)際施工過(guò)程中增加了許多無(wú)法避免的開(kāi)支，增大了業(yè)主方控制投資的難度。

（三）高速公路建設(shè)項(xiàng)目施工階段存在的問(wèn)題

施工階段是整個(gè)高速公路項(xiàng)目建設(shè)最主體的部分，同樣存在著相當(dāng)多的問(wèn)題。首先是設(shè)計(jì)方案的變更管理不規(guī)范，對(duì)于方案設(shè)計(jì)的修改沒(méi)有做出明確標(biāo)示，可能會(huì)導(dǎo)致在施工過(guò)程中出現(xiàn)不必要的資源浪費(fèi)，造成項(xiàng)目投資的增加。其次是高速公路建設(shè)項(xiàng)目的投資偏重于以投資概算為依據(jù)，而投資概算中的工程概算、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)，都是由國(guó)家或者相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的，具有一定的滯后性，不能實(shí)時(shí)的反應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)供求關(guān)系的變化，因此，在實(shí)際施工過(guò)程中，物價(jià)的變化、匯率的調(diào)整等都會(huì)對(duì)項(xiàng)目投資產(chǎn)生較大影響，使得實(shí)際投資與計(jì)劃投資產(chǎn)生較大的偏差。第三是不能做到主動(dòng)控制高速公路建設(shè)?目投資。一直以來(lái)，在我們的固有思想中，做到投資控制就是設(shè)置好預(yù)期投資目標(biāo)，在實(shí)際施工過(guò)程中，工程造價(jià)不超過(guò)預(yù)期投資目標(biāo)，某一部分出現(xiàn)開(kāi)支過(guò)多的情況，就在其他方面縮減開(kāi)支，保持整體工程造價(jià)在預(yù)期投資限額范圍內(nèi)。這樣的偏離――糾正――再偏離――再糾正的控制方法，只能發(fā)現(xiàn)偏離，并不能預(yù)防偏離的控制方式，應(yīng)該是被動(dòng)控制，而主動(dòng)控制是要求在工程造價(jià)偏離之前就發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主方投資控制問(wèn)題的解決方法

眾所周知，高速公路建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段是投資控制的關(guān)鍵，但是一直以來(lái)設(shè)計(jì)階段的投資控制都沒(méi)有引起人們的重視。要解決設(shè)計(jì)階段的投資控制問(wèn)題，就要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)階段的預(yù)算管理和計(jì)劃管理，在建設(shè)項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)的初期，就要完善投資估算的編制依據(jù)，建立動(dòng)態(tài)的工程預(yù)算。綜合考慮工程材料的基礎(chǔ)價(jià)和物價(jià)上漲后的固定價(jià)，將投資范圍劃定在一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算，實(shí)時(shí)控制。抓住方案設(shè)計(jì)這個(gè)關(guān)鍵階段，將控制工程投資的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到設(shè)計(jì)階段，能取得事半功倍的效果。

加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的監(jiān)督。建筑單位應(yīng)該秉承公開(kāi)、公正、公平的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行招投標(biāo)選拔，對(duì)于各個(gè)招投標(biāo)單位方案的選擇，不但應(yīng)該考慮建筑外觀的因素，建筑面積的大小，還應(yīng)該考慮到工程造價(jià)的因素。通過(guò)對(duì)比多家招投標(biāo)單位的設(shè)計(jì)方案，選出最優(yōu)方案，將投資控制在最合理的范圍內(nèi)。同時(shí)應(yīng)該注意到，這一環(huán)節(jié)要加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督，可以邀請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)和檢察機(jī)關(guān)在招投標(biāo)過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督，杜絕內(nèi)定，讓招投標(biāo)工作的目標(biāo)能夠得到切實(shí)完成。

在施工過(guò)程中，要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)方案的變更。設(shè)計(jì)方案必須根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)于施工計(jì)劃圖紙中與實(shí)際施工路況不符合的路段，或者存在較大變動(dòng)的地基、涵洞、橋梁、隧道等不同的路況，必須要組織設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位的相關(guān)專(zhuān)家，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)設(shè)計(jì)方案作出細(xì)致地調(diào)整，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。與此同時(shí)，對(duì)于設(shè)計(jì)方案變更的審核應(yīng)該更加嚴(yán)格，堅(jiān)持重大工程變更必須由審計(jì)部門(mén)跟蹤審計(jì)并報(bào)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，工程變更必須有業(yè)主方和總監(jiān)辦的工作人員到場(chǎng)的情況下現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核，變更方案必須有詳細(xì)資料存檔，并且通知相關(guān)人員關(guān)于方案變更細(xì)節(jié)。

高速公路建設(shè)項(xiàng)目中的投資控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，投資控制不是單獨(dú)存在的，而是貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，涉及的部門(mén)和人員也相當(dāng)多。為了保證投資控制的具體實(shí)施，以及控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須要建立完善有效的投資控制系統(tǒng)。建立完善有效的投資控制系統(tǒng)，包括動(dòng)態(tài)預(yù)算、資金管理和投資優(yōu)化管理。動(dòng)態(tài)預(yù)算是在考慮工程基礎(chǔ)價(jià)和物價(jià)上漲因素造成的固定價(jià)的基礎(chǔ)上，做出的工程造價(jià)預(yù)算范圍。資金管理是記錄資金流入流出的情況，規(guī)劃好每筆資金的具體用途，并且根據(jù)工程的完成進(jìn)度來(lái)規(guī)劃資金使用情況。投資優(yōu)化管理是根據(jù)工程進(jìn)度管理的關(guān)鍵路徑和網(wǎng)絡(luò)計(jì)算的結(jié)果等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)投資的優(yōu)化。

篇10

通過(guò)對(duì)交通工程中跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)交通工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)用到的技術(shù)、人員、工藝、材料、設(shè)備等非常多，并且在工程開(kāi)展中要考慮到周邊人們的生活環(huán)境與實(shí)際利益，最后提出有針對(duì)性的解決方法。

關(guān)鍵詞：

交通工程；跟蹤審計(jì)；工程建設(shè)；解決對(duì)策

交通工程審計(jì)是交通工程能夠順利實(shí)施的重要前提，無(wú)論是前期的方案選擇、立項(xiàng)、征地拆遷工作、施工圖設(shè)計(jì)及審查、施工預(yù)算審核，還是具體施工中的人員組織、質(zhì)量控制、技術(shù)應(yīng)用，后期的竣工驗(yàn)收、審計(jì)都是非常重要的施工內(nèi)容，但同時(shí)也容易出現(xiàn)非常多的問(wèn)題。為此，只有做好規(guī)范化的管理、有效的決策才能減少資源的浪費(fèi)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保交通工程能夠規(guī)范、高效的完成，減少問(wèn)題的產(chǎn)生。下面就對(duì)具體的審計(jì)問(wèn)題與解決對(duì)策進(jìn)行探討。

1交通工程審計(jì)面臨的問(wèn)題

1.1相關(guān)法律法規(guī)不完善跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)審計(jì)模式不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要想使這些風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就要運(yùn)用相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，可以將其看做是審計(jì)得以規(guī)范化的重要前提，同時(shí)也是衡量審計(jì)人員工作是否規(guī)范的重要標(biāo)準(zhǔn)。但是，在規(guī)范與約束交通工程跟蹤審計(jì)的相關(guān)法律建設(shè)上依然存在非常多不完善的地方。并且指導(dǎo)審計(jì)跟蹤的操作指南沒(méi)有形成，對(duì)跟蹤審計(jì)的理論研究做的不夠充分，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)也不夠。最終導(dǎo)致審計(jì)人員在工作中缺少參考的標(biāo)準(zhǔn)，很多工作存在盲目性。交通主管部門(mén)不能及時(shí)對(duì)交通跟蹤審計(jì)工作做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致一些中介機(jī)構(gòu)的人員不能對(duì)跟蹤審計(jì)有充分的認(rèn)識(shí)，并且中介機(jī)構(gòu)工作出現(xiàn)了錯(cuò)誤也不能按照相關(guān)法律對(duì)其問(wèn)責(zé)，使中介機(jī)構(gòu)常常擅自運(yùn)用職權(quán)，對(duì)權(quán)利劃分界限不清。

1.2招投標(biāo)工作制度建設(shè)需要改進(jìn)交通工程建設(shè)包含了很多內(nèi)容，各項(xiàng)管理制度也非常多，比如，交通招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度、工程竣工驗(yàn)收制度等。這些制度管理在整個(gè)交通工程中充當(dāng)著基礎(chǔ)作用，各項(xiàng)工作只有按照管理制度實(shí)施才能確保質(zhì)量到位。但是實(shí)際跟蹤審計(jì)確立的管理制度不能從基礎(chǔ)工作入手，導(dǎo)致交通審計(jì)工作不能抓住重點(diǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中存在的問(wèn)題。

1.3基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱鑒于審計(jì)工作存在的復(fù)雜性，跟蹤審計(jì)面臨的工作非常多，并且對(duì)審計(jì)人員也提出了更高的要求，專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)人員要懂得各個(gè)領(lǐng)域的知識(shí)，比如，經(jīng)濟(jì)管理、法律、工程等，只有綜合性的審計(jì)人才才能把審計(jì)工作開(kāi)展的更好。此外，跟蹤審計(jì)人員還要有非常熟練的業(yè)務(wù)開(kāi)展能力，用自己學(xué)到的知識(shí)做好組織、溝通、分析等工作。當(dāng)前專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)人才非常有限，很多人才都是只懂得一個(gè)領(lǐng)域方面的知識(shí)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上很多人才都過(guò)于偏重財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理。而造成這一問(wèn)題的主要原因是相關(guān)部門(mén)不能在平時(shí)注重人才的培養(yǎng)與培訓(xùn)，還有一方面就是為審計(jì)人員繳納的保險(xiǎn)非常少，有的甚至沒(méi)有保險(xiǎn)，這就造成了跟蹤審計(jì)人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，很難留住綜合性能力強(qiáng)的跟蹤審計(jì)人員。

1.4跟蹤審計(jì)時(shí)間久，需要進(jìn)行協(xié)調(diào)的工作較多受外部環(huán)境的制約，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作中會(huì)經(jīng)常缺少一定的完整性與準(zhǔn)確性。并且相比單位不能有效配合審計(jì)人員開(kāi)展工作，導(dǎo)致諸多的審計(jì)建議不能落實(shí)到位，因?yàn)槿鄙俳y(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，使審計(jì)分工不明確，浪費(fèi)了非常多的時(shí)間，致使容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2做好交通工程跟蹤審計(jì)工作的建議

2.1出臺(tái)更多關(guān)于交通工程跟蹤審計(jì)的規(guī)定通過(guò)上面的論述可以知道，交通工程跟蹤審計(jì)因?yàn)槿鄙俦匾膶徲?jì)規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)工作缺少規(guī)范化的指導(dǎo)。為此，要對(duì)具體的審計(jì)工作內(nèi)容、收費(fèi)等作出明確的規(guī)定，使審計(jì)人員對(duì)跟蹤審計(jì)有更深入的認(rèn)識(shí)。構(gòu)建出嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，只要是違規(guī)操作的人員都要對(duì)其進(jìn)行問(wèn)責(zé)，嚴(yán)重的可以進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，最終使交通跟蹤審計(jì)工作真正發(fā)揮其作用。

2.2做好交通工程建設(shè)項(xiàng)目的概算文件編制工作項(xiàng)目概預(yù)算文件編制是否能夠規(guī)范、真實(shí)并且合法關(guān)系到最終的跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)確性。主要查看預(yù)算文件在構(gòu)成上是否完整，重點(diǎn)內(nèi)容是否存在等；預(yù)算文件的編制還要能夠符合工程實(shí)際，要能夠體現(xiàn)出整個(gè)項(xiàng)目的綜合效益；工程項(xiàng)目的材料供應(yīng)方式、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格是否一致等；工程量計(jì)算以及概算套用方式是否合理。

2.3做好交通工程跟蹤審計(jì)的監(jiān)審招投標(biāo)工作是交通工程跟蹤審計(jì)當(dāng)中的重要內(nèi)容。鑒于交通工程在施工環(huán)節(jié)與施工方式上較為復(fù)雜，并且參與工程的人數(shù)較多，需要實(shí)施的工作量非常大，為監(jiān)督帶來(lái)了非常多的阻礙。為此，要不斷對(duì)招投標(biāo)文件的審簽進(jìn)行完善，對(duì)招投標(biāo)的標(biāo)底進(jìn)行規(guī)范，構(gòu)建出專(zhuān)家評(píng)審機(jī)制，確保評(píng)標(biāo)的人員隨時(shí)可以到位，還要對(duì)招投標(biāo)行為進(jìn)行規(guī)范，控制好建設(shè)市場(chǎng)秩序，防止出現(xiàn)盲目投標(biāo)、串通投標(biāo)等行為。⑴標(biāo)底要能夠控制在概算限額以內(nèi)，并確保編制依據(jù)的規(guī)范，查看造價(jià)資格是否合適，是否按照國(guó)家以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否能夠滿足市場(chǎng)需求等，要能夠善于發(fā)現(xiàn)片面造價(jià)行為的出現(xiàn)。⑵要審查招投標(biāo)是否規(guī)范，在工程實(shí)施中紀(jì)檢人員是否定期進(jìn)行監(jiān)督；保密措施要嚴(yán)密；還要對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中施工方案、施工技術(shù)、設(shè)備、人員等進(jìn)行嚴(yán)格的審查；對(duì)施工工藝方法的合理性進(jìn)行評(píng)判，查看合同單價(jià)是否與招投標(biāo)價(jià)格一致；是否存在非常嚴(yán)重的違紀(jì)操作等。

2.4加強(qiáng)信息化的跟蹤審計(jì)建設(shè)信息技術(shù)在交通工程建設(shè)中的應(yīng)用在不斷增多，其重要地位已凸顯出來(lái)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在交通跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用是必然。借助信息技術(shù)能夠更為全面的獲取審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，并能夠更好的實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)甚至是遠(yuǎn)程審計(jì)，還能夠大大降低審計(jì)投入，使審計(jì)時(shí)間縮短，審計(jì)效率提高。為此，在日常工作中要構(gòu)建出覆蓋整個(gè)交通工程的信息跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，在審計(jì)深度、審計(jì)真實(shí)性等方面做好工作，加強(qiáng)信息技術(shù)人才的培養(yǎng)，使其具有非常專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)操作能力，更好的將信息技術(shù)應(yīng)用到跟蹤審計(jì)當(dāng)中。

3結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)交通工程跟蹤審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，在交通工程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，法律法規(guī)建設(shè)、招投標(biāo)制度、基礎(chǔ)審計(jì)工作等存在相應(yīng)的問(wèn)題，嚴(yán)重影響到了交通工程跟蹤審計(jì)工作的順利實(shí)施。為此，針對(duì)這些問(wèn)題，本文最后提出了一些解決的對(duì)策，從相關(guān)規(guī)定的出臺(tái)、概算文件編制以及監(jiān)審工作、信息化跟蹤審計(jì)建設(shè)等方面進(jìn)行加強(qiáng)是確保交通工程跟蹤審計(jì)工作得以規(guī)范化、制度化、合理化的重要途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]柳建新.開(kāi)展交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是控制工程造價(jià)的有效手段[J].交通財(cái)會(huì)，2010（3）：72-75.

[2]周萍.淺談跟蹤審計(jì)在交通工程建設(shè)項(xiàng)目中的主要做法及作用[C].//全國(guó)城市公路學(xué)會(huì)第十六屆學(xué)術(shù)年會(huì)論文集，2007.

[3]吳興云.試論交通工程建設(shè)項(xiàng)目委托跟蹤審計(jì)制度的配套措施[J].中國(guó)外資（下半月），2012（2）：113.

[4]池峰.基于審計(jì)視角的民生工程資金管理效益提升策略——以安徽省校安工程跟蹤審計(jì)為例[J].吉林農(nóng)業(yè)科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2011，20（4）：50-52.

[5]姚天鵬，羅生梅.探索工程量清單模式下工程跟蹤審計(jì)提高項(xiàng)目投資效益[J].經(jīng)濟(jì)師，2010（10）：235-236.