工程審計的意義和價值范文

時間:2023-06-25 17:07:32

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工程審計的意義和價值

篇1

關鍵詞:深基坑;邊坡支護;安全管理

Abstract: The deep foundation pit is the foundation of high-rise buildings, it is the building to ensure safety running. Deep foundation pit supporting project is extremely standard, it can be said to have a decisive influence on the use of the high-rise building. Through the analysis of deep foundation pit slope supporting engineering extremely, it can improve the quality of the project, improve the level of construction. This paper analyzed deep excavation and slope support construction safety management.

Key words: deep foundation pit; slope; safety management

中圖分類號:TU7文獻標識碼A 文章編號

引言

基坑工程主要包括基坑支護體系設計與施工和土方開挖,是一項綜合性很強的系統工程。它要求巖土工程和結構工程技術人員密切配合?;又ёo體系是臨時結構,在地下工程施工完成后就不再需要。根據相關規定,我們一般所說的深基坑是指開挖深度超過5米或地下室三層以上(含三層),或深度雖未超過5米,但地質條件和周圍環境及地下管線特別復雜的工程。深基坑工程由于其結構復雜,施工工藝要求高,所以需要詳細的論證和設計。通常,深基坑工程是通過由地表向下挖開一個空間,然后再空間周圍架設支護結構,在穩固后形成深基坑。深基坑在形成后需要不斷的予以維護和加固,從而保證其穩定性,保障建筑施工的順利進行。

深基坑工程中一個很重要的方面就是基坑圍護,所謂深基坑圍護,就是指為了保證基坑的安全性和使用上的穩定性,需要對基坑架設一定的結構,從而保證基坑及其周圍環境的穩定與安全。基坑支護之所以重要,原因在于基坑機構在建筑體系中的特殊地位,基坑結構是建筑的基礎,如果其出現故障或是質量問題,其直接結果將是整個建筑體系的崩塌,影響極其嚴重。一般來說,基坑圍護結構包括了板(樁)墻、圍檁(冠梁)及其他附屬構件。其中,板(樁)墻主要承受基坑開挖卸荷所產生的土壓力和水壓力,并將此壓力傳遞到支撐,是穩定基坑的一種施工臨時擋墻結構。就目前的施工情況而言,基坑圍護結構主要包括了工字鋼樁圍護結構、工字鋼樁圍護結構、鉆孔灌注樁圍護結、SMW樁和地下連續墻等類型。在具體的施工過程中,需要結合不同的施工條件和環境,有針對性的選擇合適的基坑圍護結構類型,從而達到最佳的施工效果[1]。

由上可知,深基坑工程包括了深基坑的開挖和基坑的圍護,這兩個方面是深基坑工程的核心。深基坑工程在建筑施工中占據重要的位置,我們需要嚴格的按照相關的施工程序,落實施工的規范標準,保證施工的準確性和安全性。

二、深基坑和邊坡支護工程施工的整體思路

眾所周知,如今的城市建筑中,高層建筑已經成為了建筑發展的重要趨勢。隨著城市經濟的發展和技術條件的成熟,包括超高層建筑在內的建筑工程必然將陸續登上城市建設的舞臺,為城市注入更多現代化的氣息。然而,我們也必須看到,由于高層建筑在施工上的難度比較大,在具體的施工過程中需要考慮的問題很多,其中,需要重點關注就是基坑及其支護工程。就目前建筑故障產生的原因進行分析,由基坑造成的建筑事故其后果是最嚴重的,因此,有必要在深基坑工程開工之前進行全面的分析和設計。安全性是首先需要考慮的問題,其次則是需要依據工程設計的要求,優先保證工程質量,再次保證工程設計的成本優化和施工效率的優化。一般來說,可以依據以下步驟進行:

首先,勘察施工環境,了解施工背景。深基坑設計和施工開始之前,要做的是對環境進行實地調查,要廣泛的收集施工場地的土質、地址水文條件等信息,做出總結性的地質勘察報告。其次,是要對施工的具體步驟進行安排。一般來說,深基坑施工包括了鋼管樁施工和后期的土方開挖、錨桿和混凝土施工等內容。在具體的實施過程中,需要結合地質勘察報告,結合施工地的施工條件,綜合考慮各方面因素,選擇合適的施工工藝,并開始施工。再次,在施工的后期,要通過適當的監測系統來進行現場的位移和沉降情況的監測,并在土方開挖的層級加深時進行實施的土層狀況調查,在監測的過程中要對支護樁頂部水平位移、支護樁深層位移、豎向沉降值等等進行嚴密的檢測。當這些數據出現變動時,要敏感的察覺到變動的原因,擬出應對的辦法,防止出現安全事故。在事故發生后,要第一時間啟動應急預案和機制,按照相應的程序和標準開展搶救工作,力爭將損失降到最低點。

深基坑和邊坡支護的施工方法分析

深基坑工程涉及面廣,施工內容復雜,施工工藝要求較高,需要結合具體的情況分析。一般的,在深基坑工程施工過程中,主要包括了鋼管樁施工、土方開挖、預應力錨桿施工和普通錨桿施工四個部分。

鋼管樁施工時深基坑工程的首先需要解決的部分。通常的,鋼管樁施工的場所是在基坑的坡邊上,其施工流程是首先進行孔位制定,然后在制定的孔位上實施鉆孔,在鉆孔機開始施工前要先對垂直度、機位等進行細致的調節,從而保證與孔位的嚴格吻合。其次是鉆孔完成之后經過清孔、去漿等一系列過程完成對根樁的確定。一般來說鋼管樁選用的鋼管是要于相關規定相吻合的,在施工還需要特別注意對鋼管底部的清理,防止氣體進入,進而導致注漿的困難。土方開挖是深基坑工程的另一個重要方面,土方開挖之前需要進行全面的分析,確定好開挖土方的位置和層級,為了保證土方開挖的安全性,一般采用分段式開挖的方式。在開挖的過程中需要注意及時的將土石方搬運走,避免出現工地的正常運行。預應力錨桿施工主要是為了輔助其他施工工序的,其通過將鋼筋固定在邊坡之中,形成對土層的加固和穩定效果。常規錨桿是另一種加工方式,它通過對土層進行常規的拉伸加固,其一端連接工程建筑,另一端深入土層,在深基坑的支護中起到側面的加固和牽拉作用[2]。

當然,這些施工工序都是相對而言的,在具體的深基坑施工過程中,還需要結合具體的施工環境,有目的性的,靈活地調整施工方案和程序,保證深基坑工程的穩定與安全。

四、深基坑和邊坡支護的安全管理和維護

如前所述,深基坑工程在建筑構造中的重要性是根本性和決定性的,深基坑工程的安全施工和運行,是建筑特別是高層建筑穩定運行的基礎。在施工過程中需要注意嚴格按照相關的施工方案,落實施工標準,妥善的處理施工出現的問題,最終保證施工的順利進行。一般來說,深基坑工程安全管理和維護的內容主要包括對施工過程的監測,嚴密關注施工對周邊環境的影響,尤其是對道路的影響,同時對施工指標進行觀察,并根據監測信息對施工進行指導,防止基坑工程出現故障,保障深基坑施工的順利進行。

具體而言,對深基坑施工數據的監測包括了沉降監測、位移監測、深層監測以及基坑周邊等的變形觀側等。在監測過程中,可以采取沉降監測、位置監測和肉眼巡查的方法。前兩者是應用先進的觀測儀器,通過對施工過程和周邊環境的檢測,得出相關的施工數據。后者是建立專門的巡邏制度,安排相應人員24小時巡查施工進度,對施工出現的問題及時進行反饋并處理。在獲取了監測信息之后,另一個需要處理的問題就是對信息進行分析并指導施工,為此需要制定相應的監測制度,對監測數據進行匯總并分析,對于出現比較大變動的數據需要進行深入的討論和分析,探討出現問題的原因,并決定是否采取補救措施。此外,安全管理還需要關注施工人員和施工制度的問題,要保證施工人員具備相應的施工資質,避免因為施工技術不過關導致的施工故障,此外,還需要建立專門的施工制度,嚴格落實施工標準,保證施工質量。

參考文獻:

篇2

關鍵詞:高校;基建工程;內部控制;審計

通過優化內部控制審計機制,開展內部控制審計,可以提升高?;üこ叹C合管理水平。通過引入內部控制審計方式開展規范管理,可以降低工程綜合管理風險,提高高校基建工程管理綜合競爭力。

1高?;üこ坦芾碓趦炔靠刂茖徲嫹矫娴膯栴}

(1)對審計工作重視程度不足。在高?;üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫮h節中,普遍存在重視程度不足的問題,在開展工作過程中,更多的精力都放在了建設效率方面,對于內部控制審計管理的相關指標,則沒有給予足夠的重視,在工作資源調配方面也沒有給予傾斜。此外,從管理層角度來看,由于知識結構的問題,在考慮相應決策和工作問題的時候,也很少考慮到審計管理層面,不利于高?;üこ虄炔靠刂茖徲嬀C合水平的提升。基于此,由于意識上的淡薄,再加上知識結構的限制,在內部控制審計管理優化與設計過程中,仍存在諸多問題。(2)專業管理體系與人才缺乏。在高?;üこ坦芾韺嵺`中,普遍存在內部控制審計體系缺失的問題,在內部控制審計管理主體上,也存在著主體單一的問題。在工作實踐中,高?;üこ坦芾砣藛T由于思想認識上的缺失,容易留下內部控制審計風險隱患。從目前高?;üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾砉ぷ鲗嶋H來看,雖然工作要求比較高,并且呈現出新的發展態勢。但是審計人員的綜合水平仍有待提升,無法適應當前工作的需求,成為了制約工作總體水平提升的瓶頸。尋求有效的人才引進和培養路徑,是提升高校基建工程內部控制審計管理水平的基礎和保障。(3)信息化管理工作存在缺失。從高?;üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾韺嵺`來看,隨著現代高?;üこ添椖拷ㄔO發展速度的加快,傳統內部控制審計方式已經無法滿足當代工作的需求,利用大數據和物聯網技術,提升內部控制審計工作的針對性,通過數據分析與篩選,找準工作節點,對于提升審計工作水平具有至關重要的意義。但是,在內部控制審計實踐中,工作人員普遍對于信息技術缺乏足夠的重視,固守傳統的工作模式,無法發現審計環節存在的諸多問題,制約了總體管理工作效能的提升。

2創新高?;üこ虄炔繉徲嫻芾淼木唧w策略

(1)落實責任構建管理體系。在高?;üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫮h節,要想實現內部控制審計,進而實現內部控制審計管理工作效能的提升,必須要創新認知,落實風險防控責任。在內部控制審計風險內部控制機制構建上,要明確相應的責任,避免出現管理“真空”的現象出現,形成權力和責任的有機制約,避免人為操作風險,通過導入多元化治理體系,構建現代內部控制審計風險管理機制,引導各項工作按照既定流程推進,形成有效的責任落實機制,提升審計管控水平,實現內部控制審計目標,提升高?;üこ坦芾砭C合水平。(2)加強審計信息共享化建設。在高?;üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾磉^程中,通過實現信息共享,對有關內部控制審計信息進行整合和梳理,可以從宏觀進行把控,對于高校基建工程這樣的大型工程而言,具有至關重要的意義。在現代信息技術的支撐下,通過優化內部控制審計架構,分析潛在的內部控制審計管理風險和問題,可以及早解決問題,對于很多相關法律問題,也能實現經驗的及時共享,防患于未然,實現高校基建工程內部控制審計風險防控目標,提升內部控制審計綜合水平。(3)建立相應的審計集中控制機制。在高?;üこ虄炔靠刂茖徲嫻芾眢w系中,要建立相應的內部控制審計風險集中控制體系,通過體系化的把控,統籌協調內部控制審計管理資源,在人員和工作資源調配上實現優化,通過建立相應的內部控制審計機制,可以建立重大事項報告和風險預警機制,提升內部控制審計綜合水平,通過內部控制審計體系的指引,也能提升管理層的重視程度,提升管理效能,滿足高?;üこ坦芾碓趦炔靠刂茖徲嫹矫娴男枨蟆?/p>

3結語

通過以上論述可以知道,隨著現代高?;üこ坦芾砉ぷ鞯陌l展,內部控制審計工作的重要性不斷凸顯。在開展內部控制審計工作中,要找準工作節點,不斷優化審計工作體系和流程,提升內部控制審計的綜合水平,及時發現問題并解決問題,提升高?;üこ坦芾砭C合水平。

參考文獻

[1]馬志宏.高?;üこ坦芾韮炔靠刂茖徲嫞跩].中國內部審計,2016,(9):74-77.

[2]張建林.高?;üこ探Y算委托審計的風險與對策[J].價值工程,2013,32(5):72-73.

[3]曹在偉.高?;üこ探Y算審計風險成因分析[J].價值工程,2013,32(4):48-50.

篇3

近年來,我國在經濟體制的改革上逐漸完善,并且在投資體制上也進行了相應的變革和創新。通常情況下,投資數額較大的項目,其存在的風險性也就相對較高,而工程項目的投資建設正是投資較大的項目,因此為了確保建設資金能夠得到有效地利用,避免資金遭受損失和浪費降低投資風險就應當做好工程造價的審計工作,提升審計質量,進而提升建設資金的管理水平。

2建設工程造價審計中存在的問題

2.1審計工作存在延后性問題

從當前的發展情況上來看,我國在工程造價審計方面存在的問題是多方面的,首先這些問題體現在審計工作的延后性方面。通常情況下,傳統的審計工作都是在工程竣工的時候才進行造價審計,這種行為存在著很強的不合理性,這是由于很多分項工程存在著建設周期長的特點,部分項目的建設周期甚至長達五六年,在這樣的情況下對審計工作來講無疑是一種巨大的挑戰。

2.2合同的不規范履行

對于工程建設來說,合同是其中的重要組成部分。一般來說,合同在工程的開展過程中代表了合同雙方的共同意愿,雙方一旦簽訂完畢就會產生相應的法律效應。然而在當前的工程建設中,卻存在著合同的不規范履行現象。招投標方面的文件與施工合同之間存在內容相悖的地方,諸如工程款在約定的結算定額方面的差異性以及施工合同中工程量變更確認方面存在很多差異性問題,這些問題將會嚴重影響到合同的公平、公正性,并且增加工程的造價,促使施工質量難以達到相應的標準和要求,甚至誘發腐敗等相關問題,嚴重影響到工程項目的建設。除了合同方面的不規范履行外,現場簽證方面也存在著很多不規范現象?,F場簽證主要是指由于施工過程中出現的問題,而報批又需要一定時間,因此由施工負責人在施工當場進行審批的一個過程。在當前的工程建設中,現場簽證已經成為一種比較常見的現象,但是在這些現場簽證的過程中卻缺少應有的規范性和機制進行約束和監督,最終產生了一系列問題。例如,在現場的簽證中不能做到合同多方的共同簽字,即使存在相應的原因使得不能及時簽字,但應當在事后進行多方補簽。

2.3審計人員自身素質存在不足

作為審計工作的重要主體,審計人員的自身業務能力和專業水平在很大程度上影響著審計工作的質量。但是在現實生活中,卻普遍面臨著審計人員自身素質不足的問題。作為工程造價審計工作中的第一參與者,審計人員的能力高低在很大程度上決定著審計的結果,所以保證審計人員的素質和能力符合應有標準成為了諸多企業所努力的目標。然而從當前現狀上來看,部分審計人員專業素質不高,不能夠充分發揮出個人的價值和效應,并且在工作過程中具有較高的隨意性,這些現象和行為都對工程造價的審計結果和審計質量造成了不良影響。對于審計工作人員來說,應當具有豐富的實踐經驗以及豐富的專業知識儲備,能夠跟上社會的發展步伐,不斷提升和完善自己,只有這樣才能夠確保審計工作能夠滿足社會的發展需要。

3建設工程造價審計的完善和提升措施

3.1審計工作向項目前期深入

鑒于工程造價的審計工作對工程的建設具有重要的現實意義,因此我們在未來的發展中應當著力于問題的解決,逐漸完善和提升審計工作的質量,確保審計結果能夠符合相關要求和標準。首先,我們應當將審計工作向項目的前期深入。對工程建設前期進行審計主要就是對工程的設計、招投標的過程以及建設工程的合同內容納入到審計的范疇內,從根源上保證工程建設的規范性。這種做法能夠在很大程度上提升對審計風險的控制力度,進而避免工程造價審計風險的出現。同時,審計工作向項目前期深入還能夠保證工程設計的科學性,促使招投標過程以及工程合同能夠符合規范和法律,并且在此基礎上的工程造價也能夠得到更加有效地控制和降低。

3.2嚴把資料送審關

與此同時,我們在對待建設項目的結算資料方面也要先明確送審的相關程序。對于工程造價的審計工作來講,資料的真實性與完整性在很大程度上影響著最終的審計結果,對工程的建設具有重要的現實影響。因此我們對待資料送審環節應當給予充分的重視,嚴格按照有關標準和規范來進行操作。通常情況下,承包方應當將其分類裝訂成冊,先經過建設管理部門的審查,批準合格之后才能夠報審。相關部門在審查結算資料的過程中應當嚴格按照相應的標準和規范進行審計、認真對待,在將與工程造價有關的文件資料收集和整理完畢之后,還要進行相應的分析與核實工作,確保資料的完整性和真實性。對送審資料的各項流程予以掌控,保證送審資料的質量能夠在很大程度上避免承、發包雙方制造假證據,也能夠起到相應的監督作用,促使工程造價的審計工作能夠得到有序進行。

3.3提升和強化審計人員的自身素質

最后,我們還應當著力于審計人員的素質強化與提升,促進審計隊伍的建設與發展。當代的審計工作要求審計人員能夠扎實的掌握專業技能,并且具有良好的職業道德素養,只有具備了過硬的專業素質才能夠保證其具有審計工作的能力,而良好的職業道德正是保證審計工作不會因個人利益因素而影響到審計工作的質量。為此,我們要在未來的工作中加大審計人員的培訓力度,努力提升審計隊伍的整體素質,促進審計人員個人能力的強化與提升,保證整個隊伍的廉潔自律性。而從審計人員的自身角度考慮,也要進行不斷地自我提升和調整,不斷豐富自身的知識儲備。

4結束語

篇4

關鍵詞:高校內部審計;價值增值;審計創新

中圖分類號:F239.45 文獻標識碼:A

收錄日期:2014年9月22日

2001年國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》對內部審計作了明確的定義:“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價,提高它們的效率,從而幫助實現機構目標。”這一定義標志著當代內部審計從傳統的財務型審計向增值型審計的發展。隨著高校的規模擴張,經費來源多樣化、經濟活動市場化日趨明顯,高校面臨的各種風險也不斷增大,高校的管理層越來越重視風險管理、辦學效益。在此背景下,高校的內部審計對學校經濟活動中的風險管理、增值作用的職能將會發揮出越來越重要的作用。

一、高校的價值

企業活動的根本目標是追求企業價值增值,即實現價值最大化。企業的一切資源和活動都應圍繞這一目標。高校不同于企業,高校是技術和知識密集型的“企業”,高校的根本目標不是追求利潤最大化,高校的價值體現在充分利用好現有資源的基礎之上,培養高質量人才、發展科技文化和服務經濟社會。按照價值工程管理的原理,高校的價值就是高校功能與高校成本的比值,即高校價值=高校功能/高校成本。在高校功能目標既定的前提下,降低辦學成本是提高高校價值的關鍵。高校成本主要有教學成本、科研成本、建設成本、后勤成本等。這也是高校內部增值審計的切入點。

二、高校內部增值審計的特征

增值型內部審計模式是合規型審計模式的繼承和發展,增值型內部審計仍然承擔著查錯防弊的角色,但增值型內部審計相對于合規型內部審計模式更側重于“服務”,有其明顯的特征,主要表現在:

1、以完善高校管理行為為出發點。高校內部審計發現問題不是目的,而應成為問題合理解決的建議者,內部審計以學校教育教學工作為中心,以促進經濟活動規范管理為工作方向,運用系統化的方法,通過評估和改善內部控制、風險管理和經濟管理程序幫助學校實現其目標,它的主要特征是提供增值服務。

2、營造和諧審計環境是順利實施審計的保障。要實現增值型審計的目標,內部審計必須提供專門的審計服務,成為所服務領域的專家,不僅是去發現那些薄弱的控制環節,而且要努力制止這種薄弱環節發生問題,要與被審計部門保持合作、相互理解的工作關系,這樣才能營造和諧的審計環境,最大限度地發揮自身的作用。

3、采用參與、合作的審計方式是關鍵。在審計開始時,與被審計部門討論審計目標、內容、計劃、方法,以取得其理解與支持。征求被審計部門的意見,爭取他們的合作。及時與被審計部門負責人溝通審計中發現的問題,共同分析改進的必要性,并探討解決問題的方案。向被審計部門報告期中審計結果,期中審計報告可以是非正式的,以便及時改正和解決存在的問題,以免造成更大的損失。采用建設性的語調提出最終審計報告時,著重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的必要性和解決方案上。

三、高校增值型審計的途徑

內部審計可以通過以下兩種途徑增加組織價值:一是通過檢查組織財務或經濟活動挽回資金損失,直接增加組織價值;二是通過對組織的風險管理、內部控制等進行審查評價,提出富有價值的審計建議,間接增加組織價值。大多數情況下,高校審計部門主要職責分為工程審計和綜合財務審計,工程審計核減為學校節省資金,給學校增加的價值是看得見的,所以不少高校增強了工程審計的力量。作為綜合財務審計,如何發揮內審的功能,為學校增加價值,從而間接提升綜合財務審計的地位呢?

1、對直接或間接為本校增加經濟效益的領域進行審計。這類審計可以為學校增加收入,節約支出,減少損失浪費,從而保證教育經濟活動的效益性。如獨立核算經濟組織的財務預決算審計、校辦經濟實體的經濟效益審計、公司改制審計、采購比價審計、專項資金(如重點實驗室、重點學科建設資金以及高校迎接教學管理工作水平評估投入的資金)的審計、師資培養和人才引進資金的審計等。

由于資金的挽回易于計量且易被感知,故挽回資金類的審計活動很容易受到重視,學校管理層也常以挽回資金的數額來衡量審計的價值和貢獻。如近幾年的財務預決算審計中,我們發現下屬經濟實體三公消費嚴重超預算、無償為三級核算單位借貸資金、股份分紅不到位、房租收入偏低等問題;經濟效益審計中,收入直接掛往來,在往來中坐收坐支,虛列人員費用等支出問題;重點實驗室效能審計中發現設備閑置,多報學生實驗次數,對外單位加工收入不入賬等問題。為學校挽回大量資金,減少了損失浪費,達到了審計為學校增值的目的。

2、通過內部控制審計為學校增加價值。內部審計既是校內部控制的重要組成部分,也是監督與評價內部控制的主要力量,在強化內部控制方面具有不可替代的作用。從當前高校內部控制制度建設的實際情況來看,存在的問題有以下幾點:一是控制基礎薄弱,表現在:崗位責任制不健全,存在混崗、頂崗和一人多崗的現象,背離了不相容職務相互分離的原則;部門職責不清,部門之間缺乏有效的溝通與協作,監控存在空白區域,內部控制整體功能未能得到充分有效地發揮;二是管理信息系統不健全,信息渠道不夠暢通,且存在信息失真的現象,一些政策和制度不能及時得到貫徹,信息的獲取、歸集和分析能力有待提高;三是對于內部控制制度監督執行的力度不夠,尚未建立起持續的風險監控與報告系統。要確保內部控制制度被切實地執行并收到良好的效果,并能夠隨時適應外部環境的變化,就必須加強對內部控制的有效監督與客觀評價。內部審計部門通過對內部控制的審計,可以對控制的充分性與有效性進行深入的評價。內部控制審計的重點是內部控制的有效性,包括內部控制設計的有效性和內部控制執行的有效性,尋找內部控制薄弱環節,向高校管理層提出強化內部控制建設的措施,以防范和化解各種風險,提高學校管理水平,從而為高校增加價值。

3、嘗試風險審計,避免或減少學校損失,間接為學校增加價值。隨著教育體制改革的不斷深入,高校經濟自不斷擴大,高校的各種籌資、投資活動越來越多,風險已成為高校無法回避的一個現實問題。一方面為了滿足擴大招生規模和自身發展的需要,相當一部分高校已向銀行貸款舉債辦學,許多高校還申請了銀行貸款,信貸資金的注入必將使高校面臨較大的籌資風險;另一方面各高校對外投資的規模不斷擴大,對校內基礎設施、科技產業、校內企業及其他方面的投資活動也日漸增多,各種投資活動是否具備合法性、可行性、效益性等,也使高校面臨著投資風險。另外,大量無法預期的不確定因素,也使高校面臨著許多潛在的風險。內部審計要主動參與到學校發展戰略、經營決策中,隨時預測風險,把風險及時地反映給學校有關決策部門,提出避免或減少風險的建議。這類審計主要包括:財務風險(投資風險和籌資風險)、固定資產管理風險、規?;l展風險、產業單位和二級學院經營風險等。通過審計把風險及時準確地反映到學校的決策部門,提出避免或減少損失的建議,實現內審的增值作用。

4、提供內部咨詢服務是內部審計人員增加學校價值的重要途徑之一。根據IIA的最新定義,咨詢服務主要指內部審計部門及其人員為了增加企業價值和提高企業的運營效率而對客戶提供建議及相關的服務,包括流程設計、內部控制培訓、參與質量管理,等等。高校內提供咨詢服務的具體形式可以是:內部審計人員對學校參與經費管理和報銷人員進行財務知識和內部控制培訓,幫助職工了解內部控制的建立、目標、相關流程和關鍵控制點,從而使得內部控制的各項制度得到有效執行;內部審計部門可以接受其他部門的請求對其業務流程及程序進行檢查,梳理和重構流程,提高工作效率;內審人員可以參與全校合同的審簽,審計關口前移,避免學校卷入經濟糾紛,造成不必要的損失。

咨詢服務是提供建議及相關服務的活動,它的目的是增加價值并提高機構的運作效率。為此,審計人員不僅要善于發現問題,還要善于解決問題,根據學校的戰略規劃,提出前瞻性的、建設性的建議。以自己的優質服務贏得學校管理層和被審計單位的信賴和支持,間接為學校創造價值。

總之,高校內審人員只有充分發揮主觀能動性,努力轉變審計理念和策略,及時評價并改進學校風險管理及內部控制體系,積極開展增值型高校內部審計,使內部審計監督服務轉向一個更廣闊、更具有影響力的領域,逐步實現內部審計由傳統型向增值型轉變,對于我國高校內部審計的生存和發展具有十分重要的現實意義。

主要參考文獻:

[1]國際內部審計師協會.內部審計實務標準.

[2]張蔚,王青.強化高校內部審計實現增值服務目標.經濟師,2007.5.

篇5

關鍵詞:內部審計;增值功能;方式;途徑

中圖分類號:F23 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3198(2011)04-0199-02

在改革開放的30年中,伴隨著我國社會主義市場經濟的高速發展,審計的內涵和外延也發生了重大的變化。依據國際內部審計師協會關于內部審計的最新定義,我們可以得知:“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,旨在增加價值和改進組織的運營,提高其運作效率”。增加組織價值的功能第一次被列入定義,這意味著現代內部審計的目的已經由“監督和評價”延伸為“增值和改善”。增值是內部審計的核心,探討單位審計部門如何在傳統監督和評價的基礎上實現內部審計增值功能的途徑和方式具有重大的現實意義。

1、理解內部審計增值功能的概念和特點

國際內部審計師協會(HA)對現代內部審計的最新定義為:“內部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,其目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它通過系統化、規范化的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,從而幫助組織實現其目標。”這表明現代內部審計已經成為一種價值創造活動,在傳統內部審計監督和評價功能的基礎上,通過提供增值服務、發現并消除風險為組織減少損失,從而實現價值增值的目的。

一方面,作為傳統內部審計功能的拓展和延伸,增值型內部審計擁有鮮明的特點。首先,增值型內部審計強調的是保證和咨詢服務,對審計資源進行有效整合,減少審計成本和耗費,以實現增值目標。第二,內部審計的程序和方法技術以風險管理為導向,重點關注管理者的風險評估實現有效審計。第三,采取雙向互動參與的方式,強調與被審計方建立良好的伙伴關系,使內部審計部門與被審計方形成良性互動,從而提高被審計方的風險控制和自我評估能力。

另一方面,增值型內部審計通過以風險管理為中心,可以分為顯性價值和隱性價值兩個部分。顯性價值即審計人員通過審計技術對收集的材料進行查明和評估,向決策層提示風險,由此減少的損失或創造的機會大于進行審計的成本和耗費,組織價值自行增長,直接價值也就被創造出來了;隱形價值即只要內部審計作為監督機構獨立存在,無論內部審計中能否發現問題,客觀上都會對組織內部產生威懾作用,使他們不得不積極主動地維持良好的內控秩序,以應對內部審計部門的監督檢查,客觀上這種被動的“自控”的行為也會增加組織的價值,是一種潛在的非直接的價值(或稱為“威懾價值”)。當然,內部審計能發揮多大隱性價值有賴于顯性價值的大小。如果審計師作風嚴謹、態度公正,能樹立較高的權威性,提出關鍵性的有效建議,則其潛在的隱性價值(威懾作用)就會充分放大。在過去,內部審計部門往往被視為一個耗費部門,多被看成一個成本中心?,F在這種觀念在逐步改變,內部審計部門逐步轉變為利潤中心。因此,不僅可以對內部審計的成本耗費進行考核,還可以確認內部審計的成果,即為企業增加的價值。

2、實現內部審計增值功能的方式

內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動,以增加組織價值、改善組織運營為服務目標。保證和咨詢兩類職能的確立,是內部審計對組織和環境要求的主動響應,咨詢職能的獨立嘗試為內部審計人員創造一個新的顧問或參謀角色。

(1)發揮內部審計“免疫系統”功能,踐行保證項目價值增值活動。

國際內部審計師協會的《內部審計職業實務準則》中對保證項目的定義為:客觀檢查相關證據以向組織提供有關風險管理、內部控制和治理程序等方面的獨立評價。在現代內部審計中,保證項目主要包括財務審計、經營業績審計、遵循性審計、系統安全、審慎性調查等業務類型。保證項目包括幾個基本要素:首先,保證項目包括客觀獲取和評價證據的系統過程;其次,這些項目需要有事先確立的標準;最后,保證項目涉及到將結果傳遞給相關使用者、除服務提供者或者被審核過程與領域中人員以外的第三方。也就是說,現代內部審計的保證項目包含了傳統內部審計的評價職能,是傳統內部審計評價職能的發展和延伸。

作為組織內部審計部門,要依據管理層的要求制定年度審計計劃,在多項審計工作中充分發揮審計“免疫系統”作用。培養審計工作人員的積極主動性,自覺學習審計理論知識,及時掌握黨和國家、中央與地方的方針政策,在認真分析的基礎上制定出有效的預防措施,不斷強化風險意識和風險管理,實現單位的顯性和隱性價值提高;在嚴格遵守各項審計制度和程序的前提下,通過財務審計、工程項目審計、經濟責任審計和績效審計等審計項目督促被審計單位規范財經法規制度,健全內部控制制度,提高經濟效益;對發現問題的,及時上報審計報告,督促被審計單位進行改正,同時建立長效跟蹤審計制度進行長期跟進監督,充分維護了各部門的良好工作秩序。

(2)提高綜合水平,提供主動積極型咨詢服務。

國際內部審計師協會的《內部審計職業實務準則》表中將咨詢項目界定為:提供建議及相關的客戶服務活動,其業務與范圍通過與客戶協商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運作效率,包括建議、便利化、流程設計及培訓等。上述定義表明,內部審計的咨詢服務來源于傳統審計,是從傳統內部審計的評價、建議的服務中分立出來的,它拓展了內部審計的服務內容,可直接提供有效建議,使服務更有價值。

以提供主動型咨詢服務的方式實現內部審計的增值,則要求審計工作人員必須具備過硬的專業素質和綜合技能。在樹立科學的審計理念的同時樹立起服務的理念,通過加強重視、在職培訓、注重總結、專業外知識學習與交流等手段,培養我辦審計工作人員的敏銳審計觸覺,提升團隊整體和個人的專業修養與綜合素質;建立被審計單位資料數據庫,充分了解被審計單位的架構、職能、成員、財務狀況等相關情況;正確處理與被審計單位的人際關系,以平等協商、真誠積極的溝通方式獲得被審計單位的信賴和支持,為審計工作的順利開展奠定良好的合作基礎。

3、內部審計實現增值功能的途徑

3.1確保內部審計的獨立性和權威性

國際內部審計師協會在內部審計實務標準框架中提出了內部審計的新定義,在該定義中用“獨立、客觀”取代了“獨立”。內部審計的獨立性要求內部審計部門在報告結果時必須獨立,在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結果時不受干擾。個人的客觀性要求內部審計人員必須有公正的態度,不偏不倚,避免利益沖突。內部審計應當充分發揮自身的優勢,通過對風險體系的管理進行有效的監督和

評估,對風險管理過程的及時性、科學性進行檢查、評估和報告,找出被審計單位的薄弱環節,指出其控制缺陷并提出改進意見,提供風險管理的有效方法和控制措施,從而為組織的價值增值。

為了提高內部審計的權威性,不斷拓展增值型內部審計,國際內部審計師協會新修訂的《內部審計準則》指出內部審計部門應對組織中一個擁有足夠權力的人或機構負責。內部審計地位的提高,使增值型內部審計建議得以直接向關鍵的決策領導報告,使增值建議更容易得到落實,增值目標更容易實現。

3.2不斷改革和完善內部審計管理機制

內部審計管理機制的改革和完善可從兩方面著手:

一方面是建立有效的內部審計質量控制體系,確保審計工作具有較高的質量,防范審計風險,選拔、聘任具有專業勝任能力的審計人員從事內部審計工作。所有審計人員都應具有項目審計所要求的專業知識和勝任能力。實行項目負責制,明文規定項目負責人、主審者和助審人員的具體責任。建立審計質量評估體系,定期對審計項目的質量進行檢查,對審計項目創造或增加的價值進行評估。

另一方面是建立審計責任追查制度。如果審計工作中出現違反審計工作制度、審計職業道德規范、有重大工作過錯的行為,必須追究相關審計人員的責任。改革和完善內部審計管理機制,充分發揮審計職能作用,提高審計質量和效率,為增值型內部審計的發展奠定良好的基礎。

3.3不斷改進審計服務方式

為了適應開展增值型內部審計的需要,內部審計部門應當改變傳統的以查處問題為主的審計模式,樹立起服務的理念。審計人員不僅要善于發現問題,更重要的是解決問題,以自己的優勢服務贏得管理層和被審計單位的信賴和支持。為此,審計人員應與被審計單位保持良好的人際關系;以平等、協商的姿態積極溝通,使其放下包袱,主動檢查自己存在的問題,向審計人員提供真實的情況。同時在審計的過程中,盡可能地對被審計單位面臨的困難主動提供咨詢意見;提供審計報告時,要說明產生問題的原因、可能造成的影響和可行性改進措施,以利于審計建議的執行或落實,從而保障增值型內部審計的實施。

3.4不斷創新審計手段。加大非現場審計力度。降低審計成本

信息化建設的飛速發展為非現場審計在技術上提供了平臺。非現場審計可按照以下步驟來展開:一是創新手段,利用專門設計開發審計軟件以及筆記本電腦等,實現審計手段電子化,為非現場審計進行技術上的準備和升級。二是定期地、連續地采集部門單位的各種數據和資料,建立審計數據庫,為非現場審計進行資料上的準備。三是利用審計軟件,運用預定的程序和方法來分析、評價和檢測部門單位的財務狀況、風險管理和內部控制現狀及其發展趨勢。四是隨機抽取非現場審計樣本進行現場復核,以評估其準確性。

3.5提高審計工作人員的綜合素質

內部審計人員的結構和素質是決定內部審計增值功能目標能否實現的關鍵因素。增值型內部審計在傳統內部審計工作范圍的基礎上,將業務擴展到風險管理、內部控制和咨詢服務等方面,這就要求內部審計人員要具備各方面的專業知識以適應業務擴展的需要。建設好一支高素質的審計隊伍。首先擁有較高的政策水平和良好的職業道德的內部審計人員是順利開展內部審計的必要前提,對內審人員必須進行職業道德教育,以提高其道德修養和政策水平,熟悉國家財經法律和地方性規章制度,只有這樣才有可能對被審計單位的項目進行客觀公正的審計評價,同時為領導層提供科學的決策依據;其次要求內部審計工作人員必須具有較強的業務能力,加強會計、審計、法律、稅務、基建、金融、外貿、企業管理等多方面知識的學習,將自己修煉成為一個復合型人才。再次不斷更新觀念,在當今高速發展的時代,信息瞬息萬變,知識推陳出新,更新的周期越來越快,因此必須督促所有內審人員的繼續教育工作,提高隊伍的應變能力和總體素質,使之適應高層次審計監督工作的需要。

在當今高科技和網絡為基礎的新經濟時代,外部制約機制不斷加強,內部管理水平不斷提高,會計電算化不斷普及,賬務表面的錯弊會越來越少。所有這些因素都要求內部審計必須改革傳統的審計模式,發展新的審計理論和方法技術,以更好的審計模式服務于組織,實現價值增值和提高效率的目標。因此,內部審計的職能也將從傳統的監督檢查轉向為內部管理服務,內部審計的重點也將從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變,為組織增加價值。

參考文獻:

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[2]劉文歡,內部審計在企業價值增值中的運用,審計月刊,2007

[3]李風華,內部管理審計增值功能探微――基于價值鏈理論視角,市計與經濟研究,2007

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【關鍵詞】 交通工程建設項目; 跟蹤審計研究; 現實價值預期判斷

一、交通工程建設項目跟蹤審計深入研究的現實意義

交通工程建設項目作為國有重大固定資產投資活動歷來受到中央和地方各級政府相關部門的高度重視,是社會各界關注的焦點,也是國家審計、內部審計以及注冊會計師接受委托審計的重要內容之一。對交通工程建設項目跟蹤審計的深入研究,對于提升跟蹤審計質量,進一步開展跟蹤審計工作,從源頭上切實遏制交通工程建設投資領域的腐敗行為,有力促進、規范項目建設管理,極大提高建設投資績效都是十分必要的。

交通運輸部早在“關于下達2008年交通審計工作計劃的通知”中就明確指出:繼續深化和規范交通建設資金和建設項目審計,切實強化對資金安全和資金效益的監管,交通系統各單位要在嚴格執行《交通建設項目審計實施辦法》、《關于加強交通建設項目審計監督的通知》和《交通建設項目委托審計管理辦法》的基礎上,進一步規范審計及審計管理工作,繼續總結和推廣建設項目跟蹤審計、委托審計招投標等好經驗、好做法。

建設項目跟蹤審計,一般是指獨立的審計機構和審計人員(含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員)運用審計技術,依據國家的有關法律、法規和制度規范,對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價,維護合法權益,完善建設項目管理,提高投資效益。

相比較傳統的時點審計方式,跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新,它使得傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大變化。這種創新主要體現在:一是它將靜態式的審計即工程竣工后集中進行一次性的結算審計改變為分時段分內容地進行動態式的審計,從而提升了建設項目審計的質量。二是將審計的時點前置,注重審計工作的全過程,強調事前審計準備充分,事中審計控制過程,事后審計數據真實。

然而,由于我國建設項目開展跟蹤審計時間不長,從審計的實踐來看,除了存在一些專家認為的 “侵入項目管理,審計目標偏離;審計成本上升,難以衡量審計價值;審計依據不足,審計實踐被動;審計能力不足,審計質量難以保證?!钡葐栴}之外,據我們對一些省交通工程建設項目跟蹤審計現狀的調查了解,認為以下問題比較突出:

一是審計質量無法保證。因交通建設項目建設周期長,涉及單位多,到竣工決算審計時已時過境遷,當事人和施工單位已解除合同各奔東西,無法實施必要的審計程序,不能充分了解當時背景和詳細情況,審計事項的確認和判斷大大受到影響,因此,審計質量和效果難以保證。

二是審計結果落實比較難。建設單位一般按照工程進度付款,等到竣工決算審計時,已經將工程款全部付給施工單位,若有審減額,追索難度很大,所以審計結果遲遲不能落實。

三是審計工作量和難度大。交通建設項目投資大,建設周期長,形成的工程建設資料數量多,內容復雜,資料丟失、散落嚴重。到竣工決算審計時,需要下大力收集、整理、核對查證,以致造成工作量大,工作難度大,審計時間長,管理單位難以承受。

四是跟蹤審計重點不易把握、審計效率低下。交通工程建設項目跟蹤審計要求跟蹤審計過程與施工過程同步,即從立項到竣工交付使用,隨著施工進度的發展,對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。另外,施工過程是動態的,并且往往是立體交叉推進,即若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工,而通常情況下審計工作不能影響施工進度。在審計實踐中,如果對建設項目施工過程的每個分部分項工程、每項工程建設管理活動全部參與并審計,則需要大量的人力、物力和財力,顯然是不現實的。因此,如何選擇審計時間、審計重點仍然是跟蹤審計面臨的主要問題。

五是社會審計組織所存在的問題。交通內部審計機構可委托具備相應資質的社會審計組織實施跟蹤審計。目前可供選擇的社會審計資源雖然較為豐富,但也存在許多問題。某些社會審計組織在競爭激烈的情況下,設置的門檻較低,審計質量難以保證。

這些問題的存在,已經嚴重影響了交通建設工程項目跟蹤審計工作的正常進行。為了使建設項目跟蹤審計工作能夠健康運行,確保審計工作依法實施,更好地為工程建設項目服務,我們必須對建設項目跟蹤審計深入進行研究,挖掘跟蹤審計的現實價值。具體而言,就是要正視現實,從制度設計科學、實施合理可行的基本點出發,認真研究交通建設工程管理部門對建設項目管理的具體實踐,依據建設項目跟蹤審計與投資控制的管理需求,參照有關法律、法規及各項標準中的相關規定形成交通工程建設項目跟蹤審計的基本架構,建立一整套有利于開展項目建設跟蹤審計工作的規章制度,健全審計程序和審計規范,制定適于實際操作的建設項目跟蹤審計管理辦法,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等。對處于項目建設前期、建設過程及竣工的在不同階段上每個具體的審計項目,都要明確審計重點、審計時間及方式、審計操作要點及審計意見,從而為一線審計人員、項目管理人員和財務管理人員提供具體的業務指導,努力做到各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協調運轉,逐步使交通工程建設跟蹤審計進入程序化、規范化、制度化的運行軌道中。同時,在管理辦法制定過程中,客觀分析已在相關現場實施的跟蹤審計操作實踐,對跟蹤審計實踐過程中存在的上述問題進行客觀分析和評估,切實提升交通工程建設項目跟蹤審計的質量和水平。

二、交通工程建設項目跟蹤審計深入研究的切入點

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國網湖北公司圍繞依法治企能力的提升,積極推進審計工作創新,探索構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式,建機制、抓執行、控風險、增價值,認真履行審計監督的確認和咨詢服務職能,充分發揮內部審計保障公司健康運營的“免疫系統”和“造血系統”的雙重功效。國網湖北公司構建了“省—市州—縣”三級公司“三位一體”的電網建設項目內審價值增值體系。2012年—2013年,該公司電網建設項目投資過百億元,完成數以千計的內部審計項目,內審增值價值增收占比2.48%。國網湖北公司將風險導向審計理念全面貫徹于電網建設項目體系中,通過企業資源系統(ERP)可靠對接、電網建設項目信息共享、內審資源集約配置、技術專業集成內審,突出了內部審計在電網建設項目領域的價值增值功能。內部審計在提升企業依法治理能力、推進管理價值增值、實現公司治理目標等方面發揮了重要作用。電網建設項目內審增值是對電網建設項目的投資方向、目的進行確認和咨詢,以ERP信息系統的內審子系統和基建工程子系統的實時對接為平臺,系統化、規范化地審查和評價電網建設項目投資的業務活動,有利于保證信息的質量,深化內部控制和風險管理,提升和完善電網建設項目的治理能力,增加投資價值和實現投資目標,確保投資人的權益和投資安全。電網建設項目內審增值的特色是規模經濟和范圍經濟。電網建設項目包括電網特高壓、超高壓輸變電工程(簡稱主網工程);城市電網輸變和配電工程(簡稱城網工程);農村電網輸變電和配電工程(簡稱農網工程);專項技術改造工程(簡稱技改工程)、工業土木建筑(簡稱小型基建)。國網湖北公司充分認識到內部審計對電網建設項目的經濟意義,把握電網建設項目內審的規模和范圍,以受托責任理論和系統管理理論為基礎,分類實施工程項目內部審計價值增值的演進,以受托責任支配內部審計向電網建設項目價值增值方向發展。內審行動主體即公司治理決策當事人的預期治理目標是內審增值能力演化推進的重要驅動力。該公司以確保有形資產和無形資產“兩個增值”、各級領導班子和領導干部、國有電網資產、電網建設投資等“三個安全”為電網建設項目內審風險管理的治理目標。

(一)以人為本的政治安全是內審定量確認電網建設工程項目管理受托人行為是否合法合規最直接的人性關懷,是對公司無形資產最直接的增值方式。國網湖北公司通過增值型內審為公司各級領導直至最基層農村供電所負責人在電網建設項目領域的政治安全服務。(二)在企業面臨風險普遍增大的外部政治經濟環境壓力下,企業多樣化發展的戰略拉長了控制鏈。對內部審計而言,明確內審增值目標,必須關注風險主要方向,幫助企業管控風險,實現內審增值。該公司內審從制度基礎審計轉向風險導向審計,主要的審計職能是提供確認和咨詢雙重服務。(三)該公司通過治理目標激勵,完善內部審計的治理環境,發揮內審在公司治理模式中的基礎作用。內部審計部門從企業管理管控的視角審視內審的組織結構、人員素質結構和服務實施的效果,不斷優化內審服務,確保公司內部良好的監督管理和層級間的有效溝通,并且為外部審計提供必要的咨詢幫助,更好地適應企業發展的需求。該公司拓展內部審計的職能范圍,突出內部審計的價值增值功能,全面落實風險導向審計理念,以風險管控為基礎,做到內審增值制度建設的“三個結合”:風險管控的戰術動作與依法治理的戰略發展緊密結合;經濟責任內審的確認服務與咨詢服務的防疫功能緊密結合;內審定量確認的科學工具與制度改進的定性導向緊密結合。

(一)高度認識制度體系化建設2012年8月國家電網公司黨組審議通過《國家電網公司內部控制建設實施方案》,明確提出了建設實施內部控制的重要任務。11月,國網湖北公司內部控制建設實施細化方案出臺,并在第一時間成立了以公司總經理和黨委書記為組長的內部控制建設領導小組和各專業內部控制項目推進小組。該公司遵循《企業內部控制基本規范》及配套指引規定,以整合提升為主要手段,梳理分析現狀,對比查找管理差異,整合各業務內部控制建設成果,健全完善內部控制體系,推進內部控制由多標準多形式管理向統一規范管理轉變,建立覆蓋公司省、市、縣三級的全業務、全流程的內部控制體系。(二)創新建設推進機制化運作通過緊抓“組織保障、工作協同、質量檢查、監督考核”等關鍵環節,構建涵蓋財務、物資、營銷、電網投資、工程、科研、信息、電力交易、合同等9個專業的內部控制標準流程。一方面,領導帶動、項目組推動、業務組聯動,強化組織管控。內部控制建設啟動后,在成立內部控制建設領導小組和各專業內部控制項目推進小組的同時,按業務橫向分工,按專業縱向拆解,無縫對接,為全面深入開展內部控制建設工作提供了有力的組織保障。另一方面,通過集中辦公、集中質檢、集中培訓的方式有效地保障了辦公、質檢和培訓的高效協同運行。實行國網湖北公司本部和地市公司各專業部門骨干力量在線集中辦公,強化跨部門的協同配合,形成整體“一盤棋”的格局。(三)注重制度執行實效化應用突出制度執行實效,加深對內部控制建設的理解,提高實際操作能力。2013年底,全面開展內部控制標準流程執行自查工作,省、市、縣共收集6995個流程樣本,運用穿透測試等手段檢驗標準流程的執行情況,針對發現的缺陷逐一整改落實。2014年,風險管控信息系統正式上線運行,實現了內部控制執行在線評價,為檢驗執行效果提供了信息化支撐。

(一)創新資源配置,聘用外部專家輔助內審國網湖北公司將外部審計專家的聘請與公司內部優秀專家人才管理相結合,印發《湖北省電力公司內部審計外聘專家管理辦法》,形成內外結合開展內審增值的常態工作機制,拓展電網建設項目內審服務領域,有效緩解內審資源“結構性”缺員的瓶頸制約。2012年聘請專家參與大修項目及農網技改工程交叉內審,確認資金13.9億元,內審覆蓋面63%,查出21類共性問題,下達14份審計整改意見書,增收節支效果顯著。(二)確認行為定責,促進內審工程項目增值國網湖北公司下屬某公司審計部全面統籌任期審計行為責任定責與基建工程行為責任定責相結合的工作方式。該公司通過同步開展任期審計與集體企業經營管理專項督察審計,幫助集體企業解決了當前經營運作過程中存在的近30項管理問題,促進了公司全方位依法經營。截至2013年底,開展城網工程審計項目32個,促進增收節支效果顯著,審計發現問題全部整改落實。(三)利用協同平臺,推進落實審計成果運用國網湖北公司下屬某公司充分利用監察審計融合優勢,通過協同監督平臺督促審計成果處理和整改,提高了審計成果落實的效果和效率,實現了威懾增值。該公司內審增值聯動,實施多個部門協同機制,聯合人力資源部、發展策劃部、財務資產部等部門,按照歸口管理與專業管理相結合的原則,聯合履行監管職能,充分體現了內部審計的增值作用。(四)定量確認風險,及時管控關鍵控制點國網湖北公司運用內部控制標準流程對容易出現的高風險點進行梳理確認,對關鍵控制點進行嚴格管控。審計部對新建住宅供電配套工程流程進行全面診斷,找出斷層和難點,制定切實可行的措施,解決基層實際問題。同時,積極完善相關工程結算和物資招標資料,降低了工程造價,保證工程資金真正用于工程建設和生產維護。(五)創新網絡模式,強化工程項目內審增值能力國網湖北公司下屬某公司通過創新審計資源集約化管理機制,優選內審專、兼職人才隊伍建設路徑,創新地市級電網企業內審隊伍模式,將內審資源管理標準化、信息化、集約化貫穿始終,創新構建跨單位、跨部門、跨專業的6名專職、11名兼職內審隊伍網絡模式,實現從傳統的縱向直線型內審結構向內審隊伍網絡型轉變,強化電網企業的治理和增值能力,體現“整體設計、分層布點、業務囊括、專業分類、科學編組、在線內審、協同行動、有機融合、依法治企、增加價值”的實踐特色。(六)構建內部審計“三化”,支撐工程項目內審增值能力建設該公司推進落實審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化建設。內審信息網絡模式以ERP審計業務系統和審計綜合管理系統為審計手段信息化的兩大抓手,對接“三集五大”體系SAP各專業集成模塊,推進審計信息化建設。實現審計項目數據庫與基建工程ERP、人力資源HR、財務FICO、物資MM、營銷SG186、生產PMS(設備PM、大修項目PS)管理系統各內審資源分庫線內審信息共享。

作者:汪安民單位:國網湖北省電力公司

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1 全過程跟蹤審計的特點和控制原則

1.1 全過程跟蹤審計的特點

我國社會主義經濟建設的快速發展加快了國內土建工程建設的步伐,工程建設投資項目逐漸成為推動市場經濟增長的主要因素之一,建筑工程審計部門通過采用全新的全過程跟蹤審計法,極大地提高了建筑企業的經濟效益。所謂的全過程跟蹤審計,是指對工程項目開展過程中的各階段進行事前、事中和事后控制,選擇全程跟蹤的方式對建設項目的實際效益進行審計。它與傳統的竣工結算審計相比,不僅具有高效性,還具有經濟適應性。下面將對這兩者之間的不同之處進行詳細的論述。

1.1.1 使用方式不同

傳統竣工結算審計的性質屬于報送審計,通常是在土建工程竣工,結算資料送達審計部門之后再進行核算。在此期間,核算人員很少去建設施工現場,除非在核算過程中發現疑點,為了獲得有效證據才去施工現場勘查。而全過程跟蹤審計則是根據施工建設的進度就地審核,其工作場所為施工現場。

1.1.2 內容形式不同

傳統的竣工結算審計主要是依照土建工程項目雙方簽訂的施工合同和相關法律規定,對工程完成后遞交的資料進行審計。而全過程跟蹤審計則是對土建工程建設項目的各個環節、全過程和遞交的有關資料進行審計,其審計內容遠遠多于傳統的審計。全面性和全程性是全過程跟蹤審計的主要特點。

1.1.3 發揮的作用不同

在整個土建工程項目建設過程中,傳統審計的時間相對較晚,很難及時發現施工建設過程中存在的問題,可以說,對整個工程建設單位的施工缺乏實際意義。而全過程跟蹤審計能夠將工程造價控制在最低范圍內,能夠有效地避免資源浪費和施工質量等問題。全過程跟蹤審計對工程建設的制約性和促進性是完整的,且獲得的成果也是多元化的。

1.1.4 時間和次數不同

全過程跟蹤審計依照工程建設的全過程合理規劃各建設階段,同時,對每個建設階段進行事前、事中和事后控制,將審計工作從工程竣工提到工程建設的全過程。由此可以看出,全過程跟蹤審計時間要遠遠先于傳統的竣工結算審計,審計次數也要遠遠多于傳統的審計。

1.2 全過程跟蹤審計的控制原則

1.2.1 服從、服務于項目的總體目標

土建工程建設項目的各個方面基本都在全過程跟蹤審計的范圍之內,并且在工程建設項目開展時,審計人員要深入施工建設現場。一般來講,土建工程建設項目的目標主要為工程項目建設的投資、工程建設的總體質量和工程施工的實際進度,每個環節都是整個施工項目密不可分的一部分,且彼此之間是相互影響、相互制約的關系。因此,從事全過程跟蹤審計的工作人員要充分考慮它們之間的關系,及時做好項目建設目標的優化和平衡。

1.2.2 實行投資控制的原則

土建工程項目審計最根本的目的是合理控制投資,恰巧全過程跟蹤審計是審計工作中最為有效的控制手段之一。因此,在跟蹤審計時,要遵循審計服務于投資控制的原則。同時,對工程建設項目的全程進行監督、控制,監督內容為資金的使用、資金的投入和工程項目建設的質量等,爭取用最低的造價建造出最高質量的工程項目。

1.2.3 操作的重點

全過程跟蹤審計操作控制的主要環節為工程建設前期、中期和后期。其中,工程建設前期的內容為項目立項、項目圖紙設計和合同簽訂等,對這幾項工作進行重點審查是為了控制無質量保證的建設單位中標;工程建設中期的審計難度較大,主要是對細節進行審查、核算,在一定程度上加大了審計工作開展的難度;工程建設后期的審查與傳統意義的事后核算性質相同。

1.2.4 采取主動控制的原則

傳統性質的跟蹤審計工作發生于工程施工完成后,期間較難發現施工過程中存在的問題,容易出現浪費和施工質量問題,且被動性較強,獲得的信息時效性差,與最后的預期效果相差較大。因此,全過程跟蹤審計將被動控制變為主動控制,采取提前預防、查缺補漏的原則,制訂合理的施工策略,降低經濟損失。

2 全過程跟蹤審計的優點

2.1 采取事前、事中、事后相結合的方式

傳統的審計工作不能詳細地記錄工程施工過程中存在的變更項目,一些隱蔽工程不能及時記錄在案;而全過程跟蹤審計采用的這種事前、事中、事后相結合的方式,從源頭上避免了此類問題的出現,在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證,掌握的信息有很強的時效性,能夠將施工方出現的矛盾糾紛問題控制在事發前,為后期核算做好準備工作。

2.2 縮短施工時間,提高施工效率

審計人員在土建工程施工現場與建設方、施工方、監理方簽訂合同實測完成后,便能夠估算出施工數據,縮短了傳統性質的審計周期,將審計工作集中于施工階段,進而加快了結算、審核的速度。

2.3 審計方式由靜態控制變為動態控制

傳統審計工作面臨的主要難題是不能及時發現工程各施工工序中產生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計可以分時段、有計劃、有重點地進行動態審計,保持審計思路的清晰化和明了化,緩解短時效內處理大量數據資料的壓力。另外,全過程跟蹤審計還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題,動態化地監督施工的各個方面。

3 全過程跟蹤審計工作存在的問題

3.1 審計人員不能合理把握審計深度

全過程跟蹤審計的目標定位為監督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規避項目建設漏洞、完善土建項目管理體制。這就要求審計人員提前進入施工場地,同監理方、建設方和施工方互通信息,參與建設階段的關鍵環節。但審計人員的主要任務是履行監督職能,不能直接干涉工程施工的具體環節,無法及時發現項目建設中存在的問題并以書面形式反映出來,例如簽證問題。在實際工作過程中,建設方和監理方首先向審計人員表態后才會簽證。這種情況很容易導致各方出現利益沖突,打破跟蹤審計部門所建立的權利均衡體制,導致審計人員偏離原來的職能范疇,直接介入工程施工中,進而無法合理地把握審計深度。

3.2 對審計工作的認識存在偏差

現階段,全過程跟蹤審計屬于一項新的工作,對它的研究并不是很多,因此,很多建設單位對跟蹤審計人員的工作沒有明確、具體的認識,只是單純地認為他們的工作就是撥款、審核。這種錯誤的認識通常會造成兩種劣性后果:①審計機構與建設單位簽訂審計合同時,只注重收費項目,對于審計工作的具體內容、人員以及方法等并不作詳細規定;②因費用問題,很容易造成跟蹤審計機構降低服務質量,尋求低價競爭,形成惡性價格戰。

3.3 跟蹤審計工作內外環境需要優化

當前,國內跟蹤審計工作還處在不斷探索、實踐的階段,全過程跟蹤審計的工作范疇仍然停留在內部審計,權威性和強制性較差,加之沒有形成完善的法律規范體制,一旦建設項目部門不配合,將會大大降低全過程跟蹤審計的工作效率。因此,逐步優化全過程跟蹤審計工作的內外環境逐漸成為工程建設項目過程中首要解決的問題。為此,國家相關部門可針對這一情況,逐步完善審計保障機制,出臺一些鼓勵性政策,加大經費投入力度。

4 加強全過程跟蹤審計工作的建議

4.1 明確內部咨詢和管理之間的關系

審計人員的主要職能是監督和管理,因此,審計人員應定位好自身的角色,不涉入建設、施工管理中的具體工作。審計人員角色定位的幾種途徑為:強化工程施工建設的質量,合理控制好投資規模,降低投資成本;不斷提高工程造價審核的效率和質量;將工作重點放在工程建設的質量指標、程序規范和職責條例上;深入探究審核工作在精神層面的價值體現,維護審計人員自身的獨立性。

4.2 應用現代化信息技術

將現代化信息技術應用于跟蹤審計工作中,可起到以下作用:利用現代化信息技術能夠有效進行數據的收集、整理、儲存、傳遞等,增強信息傳播的快速性,防止信息封閉;利用信息技術可以輔助工作人員對造價進行審核,利用各區域工程造價信息網及時更新數據資料,提高工程造價的時效性。

4.3 不斷優化審計工作的內外環境

優化審計部門的內部環境需要內部工作人員自覺樹立人生價值觀和職業道德觀,營造良好的內部工作環境。另外,還需不斷優化審計工作開展的公正性,加強自身的管理。優化審計部門的外部環境需要做到兩點:不斷協調建設方、施工方和監理方之間的關系;努力獲得上級部門的關注,從而獲得經濟支持。

篇9

摘要:財務管理是在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。而審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段,也是不斷提高會計信息質量的必要保證。本文旨是先探討了財務管理與審計監督的基本概念,接著探討了公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題,最后探討了公路建設工程財務管理和審計監督的建議。

關鍵詞:基本概念財務管理審計監督公路建設工程問題建議

關鍵詞:基本概念財務管理審計監督公路建設工程問題建議

1 財務管理與審計監督的基本概念

1 財務管理與審計監督的基本概念

1.1 財務管理的基本概念

1.1 財務管理的基本概念

財務管理是在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理可以按照主體分為:部門財務管理、非盈利組織財務管理、宏觀財務管理、公司財務管理、家庭財務管理等等。財務管理還具有很強的綜合性,它是一種價值管理主要利用資金,成本、收入、利潤等價值的指標,運用財務預測、財務決策、財務運算、財務控制、財務分析等手段來組織企業中價值的形成,實現和分配。

財務管理是在一定的整體目標下,關于資產的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分,它是根據財經法規制度,按照財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理可以按照主體分為:部門財務管理、非盈利組織財務管理、宏觀財務管理、公司財務管理、家庭財務管理等等。財務管理還具有很強的綜合性,它是一種價值管理主要利用資金,成本、收入、利潤等價值的指標,運用財務預測、財務決策、財務運算、財務控制、財務分析等手段來組織企業中價值的形成,實現和分配。

1.2 審計監督的基本概念

1.2 審計監督的基本概念

審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段,也是不斷提高會計信息質量的必要保證。目前,在我國稅收法律體系中包含國家機關和社會監督兩類,審計監督隸屬于國家機關監督,除發揮自身監督職能外,同時對其他國家機關和社會監督起著重要的作用,從而發揮審計監督對完善稅收權力制約的直接作用和間接作用。審計監督的意義在于,有效的監督是完善權力制約機制,保證稅務機關嚴格依法辦事的關鍵,同時,對于監察、督促國家機關、社會組織和公民遵守稅法,依法納稅,具有重要的意義。

審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段,也是不斷提高會計信息質量的必要保證。目前,在我國稅收法律體系中包含國家機關和社會監督兩類,審計監督隸屬于國家機關監督,除發揮自身監督職能外,同時對其他國家機關和社會監督起著重要的作用,從而發揮審計監督對完善稅收權力制約的直接作用和間接作用。審計監督的意義在于,有效的監督是完善權力制約機制,保證稅務機關嚴格依法辦事的關鍵,同時,對于監察、督促國家機關、社會組織和公民遵守稅法,依法納稅,具有重要的意義。

2 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題

2 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題

2.1 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題有目標不明確且有局限性

2.1 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題有目標不明確且有局限性

隨著我國市場經濟的不斷發展,我國公路建設工程也在不斷的發展,但是,我國公路建設工程的財務管理和審計監督的目標卻仍然停留在原地,只是一味的以檢查錯誤,防治舞弊現象的發生為目標,不斷的重復檢查數據、報表、憑證等與財務相關的所有資料是否合法、真實等進行財務管理和審計監督的工作。從而,導致了公路建設工程的施工過程中,常會發現由于財務管理和審計監督工作的不全面而導致的問題,最終導致了公路建設工程的各個單位發生不必要的風險。

隨著我國市場經濟的不斷發展,我國公路建設工程也在不斷的發展,但是,我國公路建設工程的財務管理和審計監督的目標卻仍然停留在原地,只是一味的以檢查錯誤,防治舞弊現象的發生為目標,不斷的重復檢查數據、報表、憑證等與財務相關的所有資料是否合法、真實等進行財務管理和審計監督的工作。從而,導致了公路建設工程的施工過程中,常會發現由于財務管理和審計監督工作的不全面而導致的問題,最終導致了公路建設工程的各個單位發生不必要的風險。

2.2 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有工作人員的認識不夠

2.2 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有工作人員的認識不夠

工作人員對公路建設工程財務管理和審計監督缺少正確的認識,在工作的過程中,他們認為只要將表面的功夫做好就行,反正不會給公路建設企業帶來多大的影響,而且只要應付上級過關就可以了,正是由于,這種錯誤的思想觀念,不僅導致了工作人員的工作態度散漫,還導致了公路建設工程財務管理和審計監督的工作不能做到位,甚至還會導致公路建設企業的可持續發展的目標不能實現。

工作人員對公路建設工程財務管理和審計監督缺少正確的認識,在工作的過程中,他們認為只要將表面的功夫做好就行,反正不會給公路建設企業帶來多大的影響,而且只要應付上級過關就可以了,正是由于,這種錯誤的思想觀念,不僅導致了工作人員的工作態度散漫,還導致了公路建設工程財務管理和審計監督的工作不能做到位,甚至還會導致公路建設企業的可持續發展的目標不能實現。

2.3 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有不重視、工作質量很低

2.3 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有不重視、工作質量很低

很多公路建設工程企業對財務管理和審計監督都不夠重視,只是由一些中級人員進行實施,當需要高層人員進行決策和監督的時候,卻發現不知從哪里開始檢查,因此,就隨便檢查感覺沒問題就行了,高層人員都不重視財務管理和審計監督的工作,底層工作人員又怎么可能將財務管理和審計監督的工作重視起來呢,慢慢的這項財務管理和審計監督的工作在公路建設工程企業中工作質量變的越來越低,甚至導致了財務管理和審計監督的職能部門變成了公路建設工程企業中虛擬的部門。從而,導致了公路建設工程企業經常產生各種各樣的風險。

很多公路建設工程企業對財務管理和審計監督都不夠重視,只是由一些中級人員進行實施,當需要高層人員進行決策和監督的時候,卻發現不知從哪里開始檢查,因此,就隨便檢查感覺沒問題就行了,高層人員都不重視財務管理和審計監督的工作,底層工作人員又怎么可能將財務管理和審計監督的工作重視起來呢,慢慢的這項財務管理和審計監督的工作在公路建設工程企業中工作質量變的越來越低,甚至導致了財務管理和審計監督的職能部門變成了公路建設工程企業中虛擬的部門。從而,導致了公路建設工程企業經常產生各種各樣的風險。

3 公路建設工程財務管理和審計監督的建議

3 公路建設工程財務管理和審計監督的建議

3.1 公路建設工程財務管理的建議

3.1 公路建設工程財務管理的建議

3.1.1 不斷的加強公路建設工程預付款的財務管理和監督。公路建設工程企業應在預付款這項工作中,必須嚴格的按照法律法規、規章制度進行所有的工作,并且必須嚴格按照每月一預撥,每季一結算的方式來進行公路建設工程企業的預付款。在預付款的整個過程中要認真的、仔細的評估,檢查清楚所有文件的真實性,以及公路建設工程預付款的所有手續都是否完整等等,每一項都要仔細、認真的檢查清楚,從而有效的提高公路建設工程財務管理的認識,還可以有效的為公路建設工程企業避開風險。

3.1.1 不斷的加強公路建設工程預付款的財務管理和監督。公路建設工程企業應在預付款這項工作中,必須嚴格的按照法律法規、規章制度進行所有的工作,并且必須嚴格按照每月一預撥,每季一結算的方式來進行公路建設工程企業的預付款。在預付款的整個過程中要認真的、仔細的評估,檢查清楚所有文件的真實性,以及公路建設工程預付款的所有手續都是否完整等等,每一項都要仔細、認真的檢查清楚,從而有效的提高公路建設工程財務管理的認識,還可以有效的為公路建設工程企業避開風險。

3.1.2 不斷的提高公路建設工程有關財務人員對財務管理的認識??梢哉f財務工作人員對財務管理的認識是直接影響到公路建設工程財務管理工作的效率,只有不斷的提高財務工作人員對財務管理的認識,才能有效的、直接的提高財務管理工作的效率。因此,公路建設工程企業應開設一些有關于財務管理的培訓,在提高財務工作人員對財務管理認識的同時,高層人員也必須提高對財務管理的認識。這樣不僅可以有效的提高財務工作人員的能力,還可以有效的提高財務的真實性、可靠性、合法性等。

3.1.2 不斷的提高公路建設工程有關財務人員對財務管理的認識??梢哉f財務工作人員對財務管理的認識是直接影響到公路建設工程財務管理工作的效率,只有不斷的提高財務工作人員對財務管理的認識,才能有效的、直接的提高財務管理工作的效率。因此,公路建設工程企業應開設一些有關于財務管理的培訓,在提高財務工作人員對財務管理認識的同時,高層人員也必須提高對財務管理的認識。這樣不僅可以有效的提高財務工作人員的能力,還可以有效的提高財務的真實性、可靠性、合法性等。

3.2 公路建設工程審計監督的建議

3.2 公路建設工程審計監督的建議

3.2.1 不斷的加強公路建設工程項目的監督能力,提高審計監督的力度。首先,審計監督的目標不變,仍然以檢查錯誤,防止舞弊作為公路建設工程審計監督的主要目標。其次,將公路建設工程管理和公路建設工程審計監督緊緊的聯系在一起,在加強公路建設工程項目的監督能力的同時,提高審計監督的力度,尤其是對公路建設工程中的手續、程序、設計等要嚴格的進行現場的監督,以及審計監督。再次,不斷的加強公路建設工程的全過程進行審計監督,建設一個強而有力的審計監督的隊伍,并且不斷的提高審計監督的能力。只有這樣,才可以有效的打擊作假人員的心理,從而,可以有效的從根本上遏制舞弊的現象發生。

3.2.1 不斷的加強公路建設工程項目的監督能力,提高審計監督的力度。首先,審計監督的目標不變,仍然以檢查錯誤,防止舞弊作為公路建設工程審計監督的主要目標。其次,將公路建設工程管理和公路建設工程審計監督緊緊的聯系在一起,在加強公路建設工程項目的監督能力的同時,提高審計監督的力度,尤其是對公路建設工程中的手續、程序、設計等要嚴格的進行現場的監督,以及審計監督。再次,不斷的加強公路建設工程的全過程進行審計監督,建設一個強而有力的審計監督的隊伍,并且不斷的提高審計監督的能力。只有這樣,才可以有效的打擊作假人員的心理,從而,可以有效的從根本上遏制舞弊的現象發生。

3.2.2 不斷的加強公路建設工程審計監督的重視度。首先,要開設審計監督的培訓,嚴格要求所有有關財務人員,以及高層人員都必須參與,讓他們都充分的認識到在公路建設工程中實施審計監督的重要性。其次,認識到公路建設工程中實施審計監督的重要性之后,則必須嚴格把公路建設工程的所有審計工作做好,做出質量來,尤其是公路建設工程的結算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監督在公路建設工程中的重要性高度重視起來,才可以有效的提高財務工作人員的工作態度,才可以有效的提高審計監督的工作質量,從而,有效的實現可持續發展的目標。

3.2.2 不斷的加強公路建設工程審計監督的重視度。首先,要開設審計監督的培訓,嚴格要求所有有關財務人員,以及高層人員都必須參與,讓他們都充分的認識到在公路建設工程中實施審計監督的重要性。其次,認識到公路建設工程中實施審計監督的重要性之后,則必須嚴格把公路建設工程的所有審計工作做好,做出質量來,尤其是公路建設工程的結算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監督在公路建設工程中的重要性高度重視起來,才可以有效的提高財務工作人員的工作態度,才可以有效的提高審計監督的工作質量,從而,有效的實現可持續發展的目標。

4 結語

4 結語

公路建設項目審計是―項非常重要的工作。公路建設項目是一項龐大而復雜的系統工程,資金運作貫穿于公路建設全過程。公路管理建設項目審計的重點是對公路建設投資項目的經濟活動是否真實準確,是否合規、合法和經濟有效,以及公路建設投資效益進行審計監督,并通過對審計資料的分析,對宏觀控制和管理方面的問題提出建議,從而發揮其嚴肅財經紀律,減少損失浪費,加強基本建設宏觀控制和管理,提高投資效益的作用。在實際工作中,建設資金能否得到有效的運作,還與多個因素相聯系。因此,公路建設項目審計必須貫穿投資活動的全過程。

公路建設項目審計是―項非常重要的工作。公路建設項目是一項龐大而復雜的系統工程,資金運作貫穿于公路建設全過程。公路管理建設項目審計的重點是對公路建設投資項目的經濟活動是否真實準確,是否合規、合法和經濟有效,以及公路建設投資效益進行審計監督,并通過對審計資料的分析,對宏觀控制和管理方面的問題提出建議,從而發揮其嚴肅財經紀律,減少損失浪費,加強基本建設宏觀控制和管理,提高投資效益的作用。在實際工作中,建設資金能否得到有效的運作,還與多個因素相聯系。因此,公路建設項目審計必須貫穿投資活動的全過程。

參考文獻:

參考文獻:

[1]曹榮華.淺談高速公路建設項目財務管理與設計[J].現代商業,2011,(17).

[1]曹榮華.淺談高速公路建設項目財務管理與設計[J].現代商業,2011,(17).

[2]葛素敏.論高速公路全過程財務跟蹤審計[J].學理論,2011,(2).

[2]葛素敏.論高速公路全過程財務跟蹤審計[J].學理論,2011,(2).

[3]王志紅.關于公路施工企業內部財務審計的思考[J].南北橋,2008,(6).

[3]王志紅.關于公路施工企業內部財務審計的思考[J].南北橋,2008,(6).

[4]付琴,陳加富.高速公路工程審計工作中存在的問題研究[J].現代交通技術,2009,6,(4).

篇10

【關鍵詞】 裝備采購 績效審計 模糊綜合

一、在裝備采購績效審計評價中應用模糊綜合評判的意義

1、有利于推進裝備采購績效審計評價體系的規范化進程

目前,裝備采購具有開支金額大、開支與否與金額不確定、難以全程準確監控的特點。因此,對裝備采購績效審計評價體系的規范化構建顯得尤為重要。通過運用模糊綜合評價法對裝備采購的效益進行評價,從而構建一個相對合理的績效審計評價體系,將有利于規范對裝備采購效益的評價體系。這對于推進裝備采購績效審計評價體系的規范化進程具有重要意義。

2、有利于提高裝備采購經費的使用效益

由于裝備采購開支金額大,在裝備口所占的比重較大,因此,提高裝備采購的使用效益,不多花,不漏花一筆錢,使裝備采購每一分錢都花的恰如其分,將有利于節約國防開支。裝備采購績效審計評價體系運用模糊綜合評價法進行構建,對裝備采購的使用效益進行規范化的計算,提供了一套裝備采購績效審計評價的公式。這樣做,不僅節約了每次對裝備采購進行績效審計評價所耗費的人力和物力,更有利于在橫向與縱向比較中提高裝備采購的使用效益。

3、有利于明晰裝備采購績效審計評價的結論

裝備采購績效審計評價往往是一種定性分析,評價結果無非是優良中差,具體情況難以明確的表達。影響裝備采購績效審計評價的因素所占的比重以及最終結果在每個因素中所反映出的問題,用以往的評價方法很難簡明扼要的得出結論。數字是最簡潔的語言,通過模糊綜合評價法將定性的問題進一步轉化為定量的問題,撥開云霧見月明,得到裝備采購績效審計評價的量化結論,優良中差一看便知,省去了大段文字的贅述。從而得出一個簡單明了又包含豐富信息的結論。

二、構建裝備采購績效審計評價體系

1、裝備采購績效審計評價體系的特點

裝備采購是裝備經費中所占比重較大的一項經費開支。裝備采購績效審計評價具有參與方多、開支科目不盡統一、所受市場環境影響大的特點。所建立的裝備采購績效審計評價體系應能為社會各方所理解和接受。根據《世界審計組織績效審計指南》,合適的績效審計評價標準需要具備可靠性、有用性(相關性)、客觀性、可比性、完整性、可理解性和可接受性等一系列要求和特點。

2、建立裝備采購績效審計評價體系的影響指標因素集

(1)建立裝備采購績效審計評價體系的一級指標。評價裝備采購的效益,應先評價在裝備采購過程所耗用的時間是否是合理有效的。裝備采購過程所耗用的時間依據采購的裝備的型號和批次的不同、生產裝備廠商地址的不同和軍方與廠商在采購過程中存在的分歧的大小不同而不同。既不能為了獲得后續經費撥入而拖延時間,也不能為了盡快完成任務而忽略裝備采購過程中的必要步驟。對裝備采購的績效審計評價應包含在采購過程中的時間效益,使得裝備采購既可以在預期時間完成任務,又可以保證每個步驟都保質保量完成。裝備采購績效審計評價裝備采購的時間效益應堅持適度原則,把握好裝備采購的度。

裝備采購是一個團體協作的過程,歸根到底是人的主觀能動性在發揮作用。在這個過程中,既需要具有專業素質的軍械裝備人才,又需要可以在與廠商談判時斗智斗勇的綜合素質人才,更需要在最后時刻有魄力與膽識拍板的領導。這個團體的協作性、戰斗性的發揮,決定著此次采購過程的能否達到預期目的。因此,人力效益是裝備采購績效審計評價的一個重要指標,對于評價裝備采購的總體效益起著十分重要的作用。

裝備采購的最終目的是能夠利用有限的資金獲得性能盡可能好、對于國防事業貢獻盡可能大、使用時間盡可能長的裝備。如果采購到的裝備性能一般,那么不管采購時間有多合理、采購團隊有多辛苦,都是沒有意義的,就好比南轅北轍。而反過來,采購到的裝備性能非常好,對于提高軍隊裝備的總體戰斗力水平具有十分重要的意義,即使浪費了一部分時間、耗費了相對較多的物力也是值得的。因此,采購的裝備的性價比的高低將直接決定裝備采購績效審計評價的分數,這種決定性甚至是一票否決性質的。性價比高,那么裝備采購的效益一定高,性價比低,那么裝備采購的效益甚至可以打零分。

裝備采購過程并不是一錘子買賣,而是長期的過程。每次采購過程的結束,都應建立裝備采購績效審計講評制度,總結經驗,吸取教訓。同時,裝備采購并不是一成不變的,也不是固步自封的。由于裝備采購直接與市場接軌,不同時間所采取的策略也不盡相同。如果裝備采購只是循規蹈矩的重復原來的做法與經驗,就永遠不能進步,最后只能走進死胡同。所以裝備采購過程的提高與借鑒性是十分重要的。這項指標雖然與裝備采購效益沒有直接性的關系,但這對于裝備采購的長久發展具有重要意義。這項指標可以不作為評分頂,只作為加分點進行評價,對以后工作沒有借鑒性也不會扣分,對以后工作有提高借鑒作用可以額外加分。這是本文構建的裝備采購績效審計評價體系的創新點。

(2)建立裝備采購績效審計評價體系的二級指標。其一,時間效益的二級指標。裝備采購的時間效益就是指裝備采購過程中所用時間的合理有效性。能否在有限的時間盡可能快的完成任務是評價裝備采購是否有效的一項重要指標。根據裝備采購的流程劃分,可分為裝備采購過程的論證期的時間效益、制定計劃期的時間效益以及實地采購過程中的時間效益:

論證期時間效益=■×100%

計劃期時間效益=■×100%

實施期時間效益=■×100%

其二,人力效益的二級指標。裝備采購的人力效益就是整個采購團隊的每類人才人數合理,搭配合理,能夠發揮團體效益。在整個裝備采購的活動中,人是活動的主體。人力效益作用的充分發揮,是裝備采購的最基本的保證。評價人力效益的高低,具體而言,就是評價這個采購團隊的以下幾個方面。

第一,人數合理性,即進行裝備采購的人數與該單位裝備采購項目的大小之間的比例。百萬級及以下的裝備采購項目一般需要五個人,千萬級以上的裝備采購項目需要八個人左右。 人數合理性=■×100%。

第二,團隊搭配合理性,即每類人才在整個團隊中的分工有序,搭配合理。一個五人團隊需要一名領導干部、兩名具有專業軍械裝備知識的人才、兩名能與廠方進行博弈的綜合型人才。一個八人團隊需要實行雙主官制,配備兩名領導干部,三名專業人才和三名綜合型人才。這個指標的人員搭配情況允許一定的浮動,只要采購團隊的人員搭配不致過于偏頗,均可得到滿分。

第三,團隊效益,即整個審計團隊能夠相互協作,共同進步,增強效益。這需要團隊的每個人進行自我打分,對整個團隊的精神面貌和戰斗力進行評分Wi(0?燮Wi?燮5),最后進行加權平均得到團隊效益的分數。團隊效益=■×100%。

其三,價值系數的二級指標。裝備的價值系數受到裝備功能系數和裝備成本系數的影響。裝備的功能系數指采購的裝備所體現的性能的大小和對提高國防實力所能起到的作用,這兩個衡量指標對裝備價值系數的影響力相同。裝備成本系數是指裝備采購和預算的程度,即裝備采購過程中所開支的所有經費與預算開支的比值。裝備的價值系數為二者之商,因此這個指標不需要進行模糊綜合評判??梢酝ㄟ^計算直接得到:

價值系數=■×100%

裝備功能系數=裝備性能×0.5+國防實力提高度×0.5

裝備成本系數=■×100%

其四,提高借鑒性的二級指標。每次裝備采購的過程,都是一次提高借鑒的過程,裝備采購人員要通過每次的實踐來提高自身的專業素質和業務能力,并為以后的工作獲得大量的第一手資料和直接性的經驗。裝備采購過程的提高借鑒性主要體現在以下幾個方面。

第一,裝備采購人員能力素質的提高程度。這個指標可以通過在裝備采購過程前后設置考卷的形式加以衡量。即:人員能力提高度=■×100%。

第二,裝備采購獲得資料的豐富度。由于每次所采購的裝備類型不同,批量和批次也不同,獲得的資料對下一次的借鑒意義往往難以進行準確的量化,因此這個因素只能采用專家打分法(德爾菲法)進行評定,再通過模糊綜合評價法進行量化。

第三,裝備采購報告的借鑒度。裝備采購結束后,裝備采購人員需要撰寫裝備采購報告,總結工作中的經驗及不足。這份報告的借鑒度指對以后工作的指導意義。由于裝備采購績效審計評價發生于裝備采購過程發生后的很短的時間內,無法全面預測對以后的影響。因此,這個因素同樣只能采用專家打分法(德爾菲法)進行評定,再通過模糊綜合評價法進行量化。

3、構建裝備采購績效審計評價體系

通過上述分析,本文構建的裝備采購績效審計評價體系如表1所示。

【參考文獻】

[1] 王巖冰、高鵬、彭賡:模糊綜合評判法在裝備采購招標中的應用[J].工業工程與管理,2005(3).

[2] 周開志:基于模糊綜合評判的裝備采購評標方法[J].兵工自動化,2006(3).

[3] 戰學秋、劉迪、溫金明:政府采購招標中的多層次模糊綜合評判[J].吉林化工學院學報,2008(3).