導語：如何才能寫好一篇工程結算審計管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設350公里動車組建設基地、完善動車組建設基地、武漢建設基地、南昌建設基地，建設投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質量標準高，節(jié)約建設成本，提高投資效益，開展建設項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設項目全過程跟蹤審計定義

建設項目跟蹤審計是建設單位內部審計機構依據(jù)相關法律、法規(guī)和制度，針對建設工程項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設工程管理，促進建設工程目標實現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設項目的審批文件；招投標程序及其結果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內控制度建立、執(zhí)行情況；工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實等。

4 企業(yè)內部開展建設項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設，規(guī)范業(yè)務流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎上，還制定了《關于加強制造基地建設過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并《制造基地工程建設預算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設預算管理辦法》、《制造基地工程建設預算管理流程》，為保證項目建筑工程建設的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設的審計監(jiān)督工作。將工程審計關口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術經濟簽證進行現(xiàn)場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術經濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結算的相關條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結算的真實性和準確性。對建設工程項目結算初審、復審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協(xié)調溝通，要求建設單位編制建設項目結算總體規(guī)劃書，對結算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應督促施工單位及時提報施工圖預算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設計變更和主要技術方案進行技術經濟分析，嚴格控制設計變更。對施工過程中發(fā)生的設計變更和技術簽證及時審核和辦理，確定因設計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設過程中把技術與經濟有機結合起來，力求在技術先進條件下的經濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結束語

實踐證明，通過實施全過程內部跟蹤審計，將項目建設審計結算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

篇2

為貫徹落實20**年度新社區(qū)建設工作部署，根據(jù)區(qū)黨委《關于規(guī)范開發(fā)區(qū)工程投資和管理的若干意見（修訂）》（*開委〔20**〕61號，下稱“《意見》”）的精神，結合我區(qū)新社區(qū)建設的工作實際，現(xiàn)對《**開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設項目和資金管理（修訂）辦法》（*開管辦〔20**〕13號，下稱“《管理辦法》”）補充修訂如下：

一、關于項目招（競）標和項目施工

根據(jù)《意見》關于工程招投標管理的規(guī)定：“50萬元以上（含50萬元）的新社區(qū)建設工程項目，必須按照國家招投標法的規(guī)定進行招標；50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，采用邀請招標的方法招標，具體工作由區(qū)招標辦公室和建設單位共同負責；15萬元以下的工程項目，由發(fā)包單位提出申請和工程要求，由建設分局負責安排組織施工和完成日常市政維修工作”的要求，對《管理辦法》項目建設實施中“項目招（競）標”和“項目施工”作如下修訂：

（一）明確上述規(guī)定中新社區(qū)建設工程項目的建設單位統(tǒng)一為開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設指揮部（下稱“指揮部”），負責邀請招標的單位為區(qū)招投標辦公室，組織實施項目建設管理的單位為區(qū)建設分局。

（二）50萬元以上（含50萬元）的工程項目，必須按照國家招投標法的規(guī)定進行招標；在審批立項時，對不具備招標條件而又必須實施的工程項目，應先理順招標關系后再予審批。15萬元以下的工程項目，由建設分局按有關規(guī)定進行委托施工。具體操作程序為：由建設分局新社區(qū)建設項目專責小組擬定施工單位，建設分局審核后報區(qū)分管領導審批，然后送指揮部備案并予實施。

（三）50萬元以下及15萬元以上（含15萬元）的工程項目，按以下辦法和流程進行管理：

1、項目審批立項后，建設單位分批將項目資料移送招標單位，由招標辦公室組織實施邀標工作，確定中標單位后指揮部憑中標通知書將項目審批立項資料一并移交建設分局，由建設分局按原規(guī)范組織項目建設的實施。

2、指揮部派1—2人參加邀標工作小組，參與工程邀標；邀標程序及方案由招標辦制定，并報指揮部備案。

3、建立邀請應標施工單位數(shù)據(jù)庫。綜合幾年來參與開發(fā)區(qū)新社區(qū)建設施工單位的業(yè)績、信譽、資質和資金承受能力等因素，由建設分局篩選提供相關施工單位，報招標辦建立施工單位數(shù)據(jù)庫。然后，按照擇優(yōu)邀請原則，由指揮部辦公室協(xié)調，與區(qū)建設分局和招標辦商議確定邀請應標單位。

二、關于項目工程量變動

《管理辦法》關于項目工程款的結算規(guī)定：“項目實施過程中，如有工程變更的應按相關規(guī)定執(zhí)行：變更工程量1萬元以下（含1萬元）的由建設分局的項目負責人同意實施；1萬元以上3萬元以下（含3萬元）的由建設分局決定執(zhí)行；3萬元以上的必須報指揮部審核批準。”結合實際，作如下補充修訂：

（一）工程量變更核定。工程項目實施過程中，如有不可預見因素需調整施工內容或變更工程量時，建設分局項目負責人應報告指揮部項目管理負責人，對變更內容應以現(xiàn)場會議記錄形式予以確認，確認后三天內報指揮部備案。

（二）工程變更量審批權限。一是變更工程量1萬元以下的由指揮部項目管理負責人同意實施；二是1萬元（含1萬元）以上3萬元以下的由指揮部辦公室主任會議決定；三是3萬元（含3萬元）以上的由指揮部辦公室核查并報主管領導批準。

三、關于項目工程驗收和工程結算

（一）竣工驗收及工程結算流程

新社區(qū)建設項目必須嚴格按施工合同要求施工驗收，工程驗收及工程結算要嚴格遵循以下工作流程，即：施工單位工程完工項目單位（社區(qū)）開具工程完工證明施工單位憑證明申請建設分局竣工驗收建設分局組織竣工驗收指揮部組織項目驗收施工單位組織結算資料并報送建設分局審查建設分局送審計辦結算審核施工單位辦理結算請款手續(xù)并報送指揮部。

（二）流程操作辦理時限

1、申請竣工驗收。施工單位在工程完工15天內，要憑項目單位（社區(qū)）開具的工程完工證明向建設分局提出竣工驗收申請。

2、組織竣工驗收。建設分局在收到施工單位工程竣工驗收申請后的15天內，要及時組織竣工驗收。

3、組織項目驗收。建設分局完成竣工驗收后的15天內，新社區(qū)建設指揮部要及時組織項目驗收。

4、結算資料審查。指揮部完成項目驗收后的15天內，施工單位要將項目工程結算資料報送建設分局審查。

5、工程結算審核。審計辦要在接到建設部門報送的工程結算資料后的15天內完成工程結算審計。

6、辦理結算請款。項目工程結算審計工作完成后的15天內，建設者分局要協(xié)助施工單位按規(guī)定辦理工程款結算手續(xù)并報送指揮部。

四、項目資金的管理

（一）關于工程款請款手續(xù)

《管理辦法》關于專項經費的請撥和項目工程款的申領規(guī)定：“新社區(qū)建設項目專項經費的請撥按財政預算經費的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥區(qū)財政結算中心，再由指揮部統(tǒng)籌使用；新社區(qū)建設項目簽訂施工合同、動工或竣工后，施工單位可按工程進度分期提交撥付工程款的申請，并完善所需資料交建設分局審核，報指揮部審批后由區(qū)財政結算中心直接將款項劃撥施工單位。”現(xiàn)做如下修訂：

新社區(qū)建設項目資金管理采取“財政預算專項經費請撥”和“建設項目撥款申請”相結合的模式進行運作。即：新晨

1、財政預算專項經費請撥：

新社區(qū)建設項目專項經費的請撥按財政預算經費的申請辦法執(zhí)行，由區(qū)財政局分期劃撥至區(qū)財政結算中心；

2、建設項目撥款：

新社區(qū)建設項目工程款的請撥由施工單位按工程進度及工程款支付要求分期提交撥付工程款的申請，完善所需資料后由監(jiān)理核實工程進度并交建設分局審核；經指揮部辦公室審查后，報指揮部主管領導批準，再送區(qū)財政局基建審核組登記備案。完善上述相關審批程序后，由區(qū)財政結算中心直接將款項劃撥施工單位。

（二）關于工程款的結算。

篇3

（一）日常財務管理工作

1。報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。在日常的工作中，我們認真執(zhí)行財務規(guī)章制度。嚴格審核原始憑證，報銷現(xiàn)金及簽發(fā)支票。

2。銀行結算業(yè)務。負責銀行存款、匯款、發(fā)放工資等銀行結算業(yè)務。

3。繳納住房公積金。每月及時繳納公積金，并辦理職工公積金提取工作。

4。進行各項會計核算工作。按時編報各類會計報表，保證及時、準確地反映企業(yè)財務狀況及經營成果。

5。報送快報。按財政局、國資委要求在每月月初進行快報、月報的報送工作。每月15日前向稅務局報送稅務快報。

6。財務分析。根據(jù)債權人、所有者、經營者管理目標的不同進行財務分析，依企業(yè)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應的分析報告，報送銀行、財政局、國資委等部門。

7。繳納稅金及各種保險。正確計算每月營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，并及時、足額上繳稅金和各種保險（五種保險）。

8。定期進行年檢。及時按照要求進行營業(yè)執(zhí)照年檢、組織機構代碼證年檢、貸款卡年檢、產權登記證年檢。

（二）房產稅、土地使用稅減免備案。年初按開發(fā)區(qū)地稅局要求對高天公司房產稅，土地使用稅減免進行備案。

（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。根據(jù)稅務的匯算清繳報

告完成20**年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。

（四）銀行貸款。20**年年初高天公司將修建西部環(huán)線，為解決資金問題需向銀行貸款。公司按銀行要求報送大量的貸款資料，并按銀行要求將本公積轉入實收資本。7月27日錦州銀行向高天公司放款3500萬元，解決了西部環(huán)線工程的資金問題。

（五）積極配合市審計局對公司領導的任中審計。6月份審計局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的會計憑證、帳簿、會計報表、有關工程資料、財務管理資料、公司管理資料。公司沒有違法違紀現(xiàn)象，審計局對公司領導的管理給予很高的評價。

（六）開發(fā)區(qū)地稅局對公司進行稅務檢查。20**年9月份xx市地方稅務局開發(fā)區(qū)分局對高天公司20**年、20**年的會計憑證、帳簿及有關財務資料進行檢查。稅務檢查結論：對高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期間納稅及經營情況的檢查，未發(fā)現(xiàn)稅收違法問題。

（七）工程專項審計。20**年高天公司增能擴建股道4條，20**年6月決算竣工。公司領導主動提出要對此項工程進行專項審計，并委托xx市審計局對此擴能改造工程相關單項結算及財務支出進行專項審計。審計結果：公司的會計資料及結算資料真實、合法、完整。公司沒有違法違紀現(xiàn)象。我們以他們出具的專項審計報告進行帳務處理。

二、嚴格執(zhí)行財務會計制度

（一）加強貨幣資金管理。財務人員堅持從細微入手，按照國家財務規(guī)定對每一筆收支票據(jù)的真實性、完整性進行認真的審核，嚴格控制現(xiàn)金的支出。

（二）票據(jù)管理。加強貨運票據(jù)的管理，采取專人負責，日常工作中做好票據(jù)的領用、核銷、庫存等臺賬登記工作，每次領用時，領用人必須登記方可取走發(fā)票。

篇4

【關鍵詞】工程項目；審計質量；動態(tài)跟蹤審計

建設項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代工程項目管理的需要。質量控制審計也是現(xiàn)代審計模式的創(chuàng)新，有效地控制建設項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設計階段的概算，到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實踐，實施以工程項目風險控制為導向、審計質量控制為核心的動態(tài)跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業(yè)特點的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設實施過程中，遵循風險主導、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設項目進行緊密、持續(xù)的檢測，實現(xiàn)對工程建設項目可行性研究、初步設計、施工圖設計、預算、招投標、合同簽訂、建設施工、結算、竣工決算和項目后期評價的全過程監(jiān)督，提高了工程項目跟蹤審計成效。

一、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的實施背景

長期以來，建筑工程預算定額是我國承發(fā)包計價、定價的主要依據(jù)，在一定程度上限制了建筑企業(yè)的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規(guī)定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設項目審計提出了新的挑戰(zhàn)，投標企業(yè)以追逐高利潤為目的的各種投標報價方法也應運而生，傳統(tǒng)的事后審計已無法滿足當前工程建設審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點是提高審計質量和效率的關鍵。

近年來，隨著煙草行業(yè)工程項目資金投入力度的加大，煙草企業(yè)工程建設項目數(shù)量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監(jiān)督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據(jù)煙草行業(yè)內部審計工作要求和職責，采取統(tǒng)籌兼顧、突出重點，努力探索以防范風險為導向的審計工作原則，促進工程項目建設目標的全面實現(xiàn)。

二、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要內涵

以審計質量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風險識別為基礎，以風險評估為中心，通過識別和評估重大風險環(huán)節(jié)的固有風險和控制風險，篩選出與關鍵風險環(huán)節(jié)密切相關的風險點，有針對性的依法對工程建設項目進行事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督。實施包括從項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標、造價控制、變更簽證、材料價格確認、項目后期結算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點是：

（一）實現(xiàn)由結果審計向過程審計轉變

它是工程審計由竣工結算審核向過程控制的根本轉變。過去僅僅是局限于竣工結算審計，這種靜態(tài)的審計難以對過程進行控制，由于缺乏必要的事前預防和事中控制，對工程造成的損失難以補救。通過監(jiān)督關口，把握環(huán)節(jié)、控制內控，事前提出要求，事中指導糾正，事后發(fā)表建議。實施動態(tài)的、實時的、持續(xù)性的審計，其目的是加強監(jiān)督，促進管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，縮短建設期，提高工程質量，實現(xiàn)工程投資綜合效益最大化。

（二）實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事中風險控制轉變

它更加突出強調的是工程建設項目過程中的風險控制。以檢查內部控制為切入點，遵循風險主導、事前控制、全過程監(jiān)控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進行風險審查，確定在項目實施各階段中各環(huán)節(jié)的風險大小，對超出可接受范圍的風險，在實施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質量，降低工程成本，提高投資效益。

（三）實現(xiàn)由單一差錯糾弊向事前防范轉變

它強調審計作用的及時性和審計目標的多元化。對工程建設起到預警、預防作用，使審計控制隨著工程進展處在一種持續(xù)不斷的狀態(tài)。通過循環(huán)往復的審計信息反饋和調節(jié)，克服事后監(jiān)督的局限性。

三、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要措施

控制造價、規(guī)范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監(jiān)督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標，合同審核、變更簽證、工程結算、竣工決算”六道關口，進而實現(xiàn)對工程建設項目的全過程監(jiān)督。

（一）把好六道審計“關口”

1.把好立項設計風險控制關。實行工程量清單計價規(guī)范以后，對設計文件的審查尤為重要，因為工程設計質量的高低，直接關系到招標工作的成敗和工程量清單的準確性，影響工程質量和投資。加強對設計文件的審計，能有效促進設計單位重視設計工作，提高設計質量。

2.把好招標風險控制關。具體包括：（1）招標文件準確、真實、完整。招標文件是施工單位投標報價的依據(jù)之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準確、完整是工程招標成敗的關鍵。（2）招標與評標過程規(guī)范。由于招標在很大程度上決定著工程造價、質量和進度；同時，由于招標環(huán)節(jié)牽扯到各方經濟利益，極易產生暗箱操作，因此，必須對招標過程實行全過程的審計監(jiān)督。

3.把好合同審核風險控制關。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執(zhí)行和結果進行審計監(jiān)督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護各方的合法權益。施工合同審計應重點關注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質情況、施工組織能力、社會信譽度等，四是履約能力和履約擔保。

4.把好設計變更和現(xiàn)場簽證風險控制關。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業(yè)本著“低標價、勤索賠、高結算”策略，通過合法的方式獲取中標，然后通過圖紙變更和現(xiàn)場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴格審核。建設項目中涉及所有變更必須有正當理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經過審計部門測算后，報分管領導審批。隱蔽簽證必須有建設方、監(jiān)理方、施工方三方簽字才有效，結合平時的相關記錄進行反復審核。

5.把好結算風險控制關。工程量審核是結算中最基礎的數(shù)據(jù)，也是工程建設的重要控制點。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準確與否直接關系到工程造價的高低。為保證工程計量準確，內部審計部門和中介機構，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進行嚴格的現(xiàn)場測量；對工程變更，嚴格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。

6.把好竣工驗收風險控制關。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關各方進行驗收，質量監(jiān)督機構參與驗收過程監(jiān)督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內容，結算時不再調整。對于工程量變化引起的綜合單價的調整，要嚴格按照清單計價規(guī)范進行調整，有合同約定的按照合同約定的辦法調整。

（二）具體案例

日照煙草專賣局（公司）綜合業(yè)務用房跟蹤審計項目，在建設前期，依據(jù)建設單位提供的施工圖紙，在招標前請造價咨詢機構對工程項目編制預算，設立控制價。為了使預算的編制切合實際，提高其正確性和完整性，我們規(guī)定參與編制概算和預算的中介機構不能從事該項工程建設過程中的跟蹤審計，對預算進行審核的第三方中介機構也不能參與跟蹤審計，堅持實事求是、公平公正的原則，防范工程建設風險，做好每一項工作。

在施工期間，審計人員參與了全部設備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現(xiàn)場進行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設單位、監(jiān)理等單位認真復核，并做好音像記錄；施工期間出現(xiàn)的變更，出具初步審計結果，盡量避免今后的結算糾紛與經濟損失。

在施工后期，審計人員依據(jù)竣工圖紙、設計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設工程施工合同》的規(guī)定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實合理的審計結果，為甲方控制造價做出了貢獻。

四、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的幾點思考。

（一）和諧審計是基石

跟蹤審計是個系統(tǒng)工程，各部門各司其職、各負其責、協(xié)同配合，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果至關重要。在跟蹤審計過程中，應爭取各級領導的重視，領導的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業(yè)各級領導對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關人員提高了對工程跟蹤審計工作的認識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關系的協(xié)調工作，造價咨詢機構介入審計后，形成了有建設方、施工方、監(jiān)理方與中介機構的關系，對審計過程中出現(xiàn)的問題，及時拿出相應解決問題的辦法，與施工方及監(jiān)理方進行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協(xié)商機制，以各部門的準確定位、合理分工和協(xié)調互補，推動跟蹤審計順利實施。

（二）完善制度是保障

跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業(yè)內相關制度與規(guī)范尚不健全，制度建設相對滯后。審計建議缺少強制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據(jù)、原則、組織方式、審計程序、內容及重點等方面加以規(guī)范，為跟蹤審計人員提供具體的業(yè)務指導，切實發(fā)揮審計監(jiān)督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設項目審計管理辦法》，建立《中介機構管理辦法》，進一步規(guī)范全過程跟蹤審計的開展和對中介機構的考核管理，結合制度建設，進一步完善工程建設項目審計流程。

（三）合理把握介入點和切入點是重點

跟蹤審計是對工程建設項目從決策立項到項目總體驗收之前的投資管理活動，實施連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作。科學合理選擇審計介入的時機和審計內容的切入點，是高質量完成跟蹤審計的重點，將跟蹤審計關口前移到項目前期準備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設的全過程。

（四）外部力量是有效補充

在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機構專業(yè)審計人員參加項目審計，放大社會審計的監(jiān)督作用和功效。通過公開招聘社會中介機構，引入競爭機制。進一步加強對參審中介機構和審計人員的管理和考核，制定《中介機構管理辦法》，細化條款，逐條量化打分，將考核結果與費用結算、單位信譽掛鉤，來達到提高審計質量、控制審計風險的目的。

（五）提高人員素質是關鍵

審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設項目整個過程的監(jiān)督與控制，投入大、時間長、環(huán)節(jié)多，這對審計人員的自身素質的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設計、施工、管理及財務等方面的知識，掌握國家有關政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。

建設項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，煙草行業(yè)在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進建設項目工程造價管理，提高工程建設資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻：

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[3]時現(xiàn)，朱恒金.建設項目審計[M].北京大學出版社，2002.

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隨著電網投資規(guī)模的不斷擴大，小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國家電網計[2003]513號文《國家電網公司小型基本建設項目管理辦法》，需要對小型基建進行開工前審計、建設期定期或不定期審計、竣工決算審計。目前由于時間、人員的限制，各級審計部門主要針對施工結算部分進行審計，加強對造價影響最大、最容易形成管理真空地帶進行控制，取得了較好的效果，2009年、2010年小型基建施工結算平均審減率在8%左右。在審計過程中，審計一方面確實起到了控制造價、防止高估冒算的作用，同時通過審計揭示了小型基建管理中存在的漏洞。相對于電網建設項目動輒幾千萬、幾億的投資而言，小型基建在投資額方面無異于“小兒科”。電網建設對于電力系統(tǒng)管理人員來說是老本行，經過幾十年的摸索，總結出了一套切實可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大，從管理部門設置、人員數(shù)量、人員素質來說，還缺少足夠的重視，在管理上還存在不少的漏洞，還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細化管理”。本文的目的是通過揭示小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象、管理問題，確定審計重點及解決辦法，提出管理建議。

二、小型基建工程審計中存在的現(xiàn)象及問題

1.計劃執(zhí)行方面

在進行的小型基建調查中，工程超支的情況比較普遍也比較嚴重，造成工程超支的主要原因是未按計劃實施，擅自提高標準或擴大建設規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限，按現(xiàn)有的投資規(guī)模分攤到各個單位和單個項目后矛盾比較突出，而各實施單位普遍存在先上項目，后逐步爭取建設資金的思想，這樣就產生了很多“釣魚工程”，邊實施邊提高標準和規(guī)模，然后再向上級申請解決資金缺口。工程超支給項目實施單位造成較大資金缺口，增加了企業(yè)經營負擔，有的單位通過主業(yè)拼盤建設，這樣就帶來了資產產權無法分割的后果；有的單位工程超支通過擠占成本或其他項目建設資金來彌補，這樣就產生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來經營風險，同時致使建設項目資產反映不真實、不完整。

2.施工合同方面

存在施工合同約定取費就高不就低，增加工程造價現(xiàn)象。施工合同是項目建設的主要合同，是項目建設質量控制、進度控制、投資控制的主要依據(jù)，合同本身就是競爭性談判的結果，由于管理人員對相關專業(yè)不熟悉，技術條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴格進行審核把關，從而形成有利于施工單位的條款。例如：土建工程，適用2003年湖北省統(tǒng)一基價表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價表定額，套用2008年定額較2003年定額約增加造價5%。

3.招投標方面

(1)招標過程不規(guī)范，存在陪標、串標、抬標的嫌疑。在××土建工程招標中，邀請三家單位，未編制標底。審查投標預算書，三家單位計算的工程量編制順序一模一樣，工程量大部分雷同，報價差距不大，認定另兩家單位為陪標，人為抬高了工程造價，招標無效。

(2)存在泄漏標底行為，影響招標公平、公正的環(huán)境。

(3)利用設計等存在的漏洞，先低價中標，實施中通過各種變更簽證增加造價。例如：××土建工程，未設計電纜溝的做法，僅注明做法同原電纜溝的說明，施工單位在投標中未含電纜溝的工程量，保證了低價中標，后通過變更簽證增加造價。

4.工程簽證方面

(1)存在工程量不真實，建設方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如：木龍骨膠合板墻裙施工，每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈，用于墻面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐；1.1平方米的膠合板當作面層的基層。在實際施工中，有許多施工單位偷工減料，不按操作規(guī)程、驗收規(guī)范施工，上述三項中，只做一項或兩項，甚至一項都不做。

(2)存在材料價格虛高的現(xiàn)象。建設方代表未予認真審核給予簽證。在招標過程中，因為招標與實際購買存在差異，主要材料按照暫定價施工單位統(tǒng)一投標，合同約定依據(jù)據(jù)實結算。施工單位勾結材料供應商開具假發(fā)票、假證明，抬高了材料價格，建設方代表未予認真審核。

(3)存在人為降低工程質量的現(xiàn)象。在審計中經常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設方監(jiān)管不到位，以次充好，取得虛假材質證明，獲得非法利潤，對工程質量帶來隱患。

5.竣工決算方面

(1)項目管理資料不全，給編制竣工資料、存檔帶來很多麻煩，給以后的維護帶來隱患。具體應包括包括工程管理資料、工程技術資料、工程測量資料、工程施工記錄、工程試驗檢驗記錄、工程物資資料和施工驗收資料等。

(2)存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如：××公司小型基建沒有按單項工程完整地歸集工程支出，以致無法確定實際投資情況。未及時預估轉資產、轉資產造成少提折舊等。以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問題，同時也是我們審計過程中需重點注意的。

三、工程審計中重點注意的問題

1.項目前期審計

(1)前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料，審查其審批手續(xù)是否完善、審批時間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生，防止盲目投資。審查其可行性研究報告是否進行多個方案的技術經濟比較，對造價影響較大的外部條件進行分析，相應做出優(yōu)化的技術方案。

(2)前期資料數(shù)據(jù)是否真實、可信。在項目申報過程中，由于時間倉促、編制水平、項目規(guī)模控制等種種原因，造成上報的數(shù)據(jù)不真實，是項目實施過程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計通過將前期資料中的數(shù)據(jù)與實際比較，分析其超規(guī)模、超投資的主要原因，揭示申報流程中存在的不足。

2.項目管理審計

(1)對項目參建方履責審計。一個基建項目質量、安全、工期、造價是否可控、在控，需要設計單位、監(jiān)理單位、建設代建部門的通力配合，加強項目的全過程管理。①設計單位。工程質量的好壞，工程造價的高低，很大程度上取決于設計質量的高低。對設計進行審查，應重點審查圖紙工程量是否漏項、是否有設計優(yōu)化方案、是否推行限額設計等。②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應該從工程立項開始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實施、施工過程的監(jiān)督、結算的審核等。對監(jiān)理進行審查應重點審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實。針對我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式，監(jiān)理工作應不涉及造價的確認。③項目代建管理部門。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時協(xié)助監(jiān)理處理日常事務、向建設單位領導匯報工作，對監(jiān)理的簽證進行現(xiàn)場監(jiān)督，并且現(xiàn)場搜集資料，為日后的結算打下基礎。對項目代建管理部門進行審查應重點審查管理的各個環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見是否客觀、真實。

(2)對施工合同的審計。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上，工程建設也圍繞著合同而展開的。因此對合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進行審查，是審計評價的一個重要方面。審查的重點是：第一，審查合同有無不平等條款，有無違背國家法律法規(guī)、部門行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款；第二，審查對設計變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經常出現(xiàn)某個設計細節(jié)不合理；或者受到投資資金制約而更改設計內容；或者由于地質狀況與原先勘測的有較大出入引起基礎設計變更等。如果這些問題以及解決辦法沒有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中，今后結算時將引起工程糾紛、索賠等，造成不必要的麻煩。

(3)對招標環(huán)節(jié)的審計。公平、公開、公正、有效的小型基建招標可以起到降低工程造價作用。重點審查：第一，是否存在刻意規(guī)避招標的行為，例如：將項目化整為零。第二，招標程序、方法、評標規(guī)則、評標人員設置等環(huán)節(jié)是否符合招投標管理辦法，規(guī)范、合理的招標管理制度是招標順利開展的保證。第三，對于違反招標程序、違反招投標法等行為的處理措施是否得當。尤其是違反招投標法的行為，應予以嚴厲處置，否則容易給投標單位造成有可乘之機的思想，不利于單位的長期造價管理。

3.項目造價審計

(1)重點審查結算資料對合同、會議紀要、招標答疑的執(zhí)行情況、對法律、法規(guī)、部門規(guī)章制度的遵循情況。在項目管理中存在注重合同，輕視招標答疑的情況。很多施工單位利用設計交待不清楚，未履行招標答疑環(huán)節(jié)，在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證，從而結算造價大大增加。在電力工程施工中有一項比較好的作法-圖紙會審，建議可以運用到小型基建開工環(huán)節(jié)。它是建設單位在工程開工前，主持召集施工、設計、監(jiān)理、地方質檢部門，針對施工圖紙，共同進行圖紙會審。認真做好圖紙會審工作，對保證工程質量、保證工期、降低工程造價、避免施工中出現(xiàn)差錯起到重要作用。

(2)加強現(xiàn)場檢查與資料簽證相結合審計。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗收簽證等是施工單位計算造價的必備環(huán)節(jié)，也是接受建設方、監(jiān)理方驗收以進入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)。現(xiàn)場審計核實簽證的事實是否真實、工程量與實際是否相符，同時也是對建設方、監(jiān)理方現(xiàn)場是否履行了見證的職責確認。工程量簽證質量的高低是影響造價的一個重要因素，建議對有條件的項目進行項目的跟蹤審計，可以委托外部事務所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。

4.項目績效審計

績效評價是提高小型基建管理水平，總結經驗教訓，有效控制工程造價的一個重要環(huán)節(jié)。

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近年來，為保證各臨床診療科室正常運作，不妨礙病人日常就醫(yī)，醫(yī)院多會選用長期提供服務的合作單位接管零星維修工程項目。與此同時，施工方為方便趕工，滿足對工程的快速應答，則多借故選擇在醫(yī)院駐扎。如此做法，雖在一定程度上對醫(yī)院正常運行提供了保障，但卻凸顯了后勤科室與外派施工范圍界定模糊的弊端。醫(yī)院自身就設置了維修組、電工室、污水處理等后勤科室，他們承擔著醫(yī)院相關設施維修護理的職責，其存在便是保障醫(yī)院日常工作正常運作，降低醫(yī)院成本，減少不必要的浪費。然而隨著醫(yī)院建設發(fā)展零星維修工程日益增多，外派施工方的介入，后勤科室便逐漸將其職責內的工作向外推諉，造成其自身的閑置或低效。這不但不能提高醫(yī)院效率，還增加了醫(yī)院營運成本，且不利于工程報送審計總額控制。

二、資料送審不及時，加大審計風險

零星維修工程因為項目規(guī)模相對較小，單個工程涉及金額不大，往往按月累計后報送審計。在經手的零星維修工程審計過程中，常出現(xiàn)送審滯后的現(xiàn)象。有的施工方為避免多次送審增加審計費成本，故而按季、按年報送，人為的導致審計時間較工程完工時間跨度延長。如此做法，一方面累計的工作量較大，造成審計工作時效降低;另一方面因時隔較長很多修補工程已被覆蓋，使工程真實性、工程量準確性無法核查。同時，由送審不及時導致了施工方對施工內容的表述與實際勘察結果不符，增加了審計談判中產生爭議分歧的幾率，降低審計效率，加大審計風險。

三、工程簽證不規(guī)范，增加審計難度

審計中發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場簽證存在如下現(xiàn)象:1.簽證中對施工內容描述粗略，沒有具體描述所涉及材料的品牌、規(guī)格、型號、材質、等級;2.簽證本該簽具體事項或維修部位的尺寸及做法，實際審計中存在用金額代替技術指標填列的現(xiàn)象;3.派工簽證施工時不注明責任歸屬，事后通過補簽或以事出緊急為由拒絕提供文字說明。描述粗略不利于結算審計詢價、核價，或導致審定金額與報送金額差距過大，滯緩結算審計工作的推進;以具體金額上報，使得審計人員無法參照準則審定給價;事后補簽缺乏對施工內容的核實，易給施工單位在簽證上弄虛作假提供可乘之機，另外責任認定不明，也會給醫(yī)院造成不必要的經濟損失。

四、工程量審核把控不嚴，施工監(jiān)管力度不夠

零星維修工程因其項目規(guī)模較小的特點結算中多數(shù)是以現(xiàn)場簽證代替施工圖紙來報送工作量。相比圖紙而言文字表述靈活、隨意性較大，對其所體現(xiàn)的工程量真實性難以保證。盡管多數(shù)醫(yī)院在零星維修工程中采用了派工部門和用工部門共同簽字驗收的方式。但實際上，簽字多只能確認施工方在此進行過實地維修，而對于用工用料情況，并不能起到有效的工程監(jiān)管作用。除工程量未能得到有效審核外，因專業(yè)限制的緣故，工程維修質量也往往不盡如人意，有些工程時隔不久就需要重新修補，由此造成了資金的浪費。上述問題的存在，不僅增加了審計難度，而且不利于審計結算價格的控制。現(xiàn)針對以上問題，提出以下幾點加強零星維修工程管理的建議:

1.建議相關部門制定《零星維修工程管理辦法》，“辦法”應明確界定適用于外派的零星維修工程范圍，并對工程送審資料內容、工程送審時間、工程完工質量等提出相應要求。從制度上對各環(huán)節(jié)加以約束，規(guī)范施工報送、實施、驗收、結算程序，減少資金浪費，促進零星維修工程質量高效、有序的開展運行。

2.加強簽證管理。根據(jù)醫(yī)院實情，制定有針對性的模版用以明確簽證必述的內容。模版應側重在明確施工責任歸屬、描述全面詳細的用工用料情況、維修時間、驗收情況等方面。以用料情況為例，施工方需對所用材料的廠家、規(guī)格、型號、數(shù)量等進行詳細描述，并為院方監(jiān)督部門留有簽字確認的空間。如此做法既方便派工部門或用工部門有針對性的驗收，又為后期審計詢價提供佐證與便利。另外，為嚴防結算審計過程中補簽情況的發(fā)生，工程送審前，應強調并貫徹“一次性接收工程審計有關文件，不在審核中接收補充資料”的規(guī)定，以此避免結算時各方自行補辦的現(xiàn)象。

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第二條審計機關對政府投資項目（以下簡稱項目）的項目前期審計、項目預（概）算執(zhí)行審計和項目竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監(jiān)理、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本辦法。

第三條審計機關依法獨立行使項目審計監(jiān)督職權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

縣發(fā)改、財政、建設、國土、環(huán)保等有關部門以及與項目建設有關的單位和個人，應當配合并協(xié)助審計機關做好建設項目的審計工作。

第四條審計機關應當根據(jù)《審計法》的規(guī)定和本級人民政府要求及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，確定審計項目，報本級人民政府同意后組織實施。

第五條審計機關作出的審計結論性文書，對被審計單位、其他有關部門和單位以及個人具有約束力，應當嚴格執(zhí)行。

第六條審計機關應當依照《審計法》及縣人大常委會《關于加強審計監(jiān)督工作的決定》的規(guī)定,將項目審計監(jiān)督情況向縣人大常委會報告，將項目審計結果向有關部門通報，并可以向社會公布。

第七條審計機關實施審計，應當獨立實施，也可以根據(jù)工作需要委托具有合法資質的社會中介機構或者聘請具備相關專業(yè)知識的人員協(xié)助項目審計工作。

審計機關對項目審計結果的真實性、合法性負責。

第二章項目前期審計

第八條建設單位在向發(fā)改部門申請辦理項目立項手續(xù)時，應同時向審計部門提出項目概算審計申請，并報送下列材料：

（一）項目建議書或可行性研究報告；

（二）設計方案及設計概算；

（三）審計部門要求的其他材料。

第九條審計部門進行項目概算審計，應當出具審計意見，并發(fā)送發(fā)改部門、建設單位。

第十條建設單位在辦理項目開工手續(xù)前，應當向審計機關報送下列資料：

（一）經批準的項目建議書、可行性研究報告、初步設計、年度計劃、工程概算、施工圖預算、工程招投標文書等文件；

（二）資金來源及資金到位證明；

（三）項目前期財務支出等有關資料；

（四）與項目前期審計有關的其他資料。

第十一條項目前期審計的主要內容包括：

（一）項目建設規(guī)模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

（二）項目總預算、分項預算或者單項工程預算是否符合總概算、分項概算；

（三）項目征地拆遷、勘察、設計、招投標、監(jiān)理、咨詢服務等前期工作及其資金運用的真實性、合法性；

（四）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十二條審計機關進行項目前期審計，應當出具審計結論性文書，并送達建設單位、發(fā)改、財政及其他有關部門。

第三章預（概）算執(zhí)行情況審計

第十三條本辦法所稱項目預（概）算執(zhí)行情況審計，是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機關對建設、設計、施工、監(jiān)理等單位在項目實施過程中涉及的工程造價、現(xiàn)場簽證、設計變更、設備材料采購、工程結算等與項目有關的財務收支的真實性、合法性、效益性進行的審計監(jiān)督。

第十四條審計機關對建設項目預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：

（一）建設項目準備階段資金運用情況；

（二）編制或調整預（概）算的真實、合法情況；

（三）合同標的額和合同履行的真實、合法情況；

（四）項目建設資金來源、到位與使用的真實、合法情況；

（五）項目建設成本及其他財務收支的真實、合法情況；

（六）建設單位內部控制制度的設置和落實情況；

（七）依照有關規(guī)定采購設備、材料及設備、材料的管理情況；

（八）項目稅、費計繳情況；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他內容。

第十五條審計機關對設計單位預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：

（一）項目設計是否按照批準的規(guī)模和標準進行；

（二）設計費用收取是否符合國家有關規(guī)定。

第十六條審計機關對施工單位預（概）算執(zhí)行情況的下列內容進行審計：

（一）工程價款結算是否真實、合法；

（二）是否隨意變更工程內容，提高造價；

（三）單項工程結算是否符合單項工程預算。

第十七條審計機關對工程監(jiān)理單位監(jiān)理收費是否符合國家有關規(guī)定、監(jiān)理工作是否符合合同要求進行審計。

第四章竣工決算審計

第十八條項目竣工實行決算審計制度。

建設單位應當在編制項目竣工決算報告后十五日內向審計機關提交決算報告，接受審計機關的竣工決算審計。未提交竣工決算報告的，審計機關可以依照法定職權對竣工項目進行竣工決算審計。

第十九條項目竣工決算審計，建設單位應提交下列資料：

（一）項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；

（二）竣工驗收報告；

（三）與項目建設有關的合同及決算資料；

（四）自項目建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其他與財務收支有關的資料。

第二十條審計機關對建設項目竣工決算的下列內容進行審計：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規(guī)模及總投資控制情況，資金到位情況；

（三）征地、拆遷費用支出和管理情況；

（四）建設資金使用的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況；

（五）項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤及其他投資列支的真實、合法情況；

（六）交付使用資產的真實、合法、完整性；

（七）項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第二十一條項目建設資金以及施工、設計、監(jiān)理等費用結算應當依據(jù)該項目竣工決算審計結論。

財政部門依據(jù)審計結論結算工程款、批復財務決算，國資部門辦理產權登記手續(xù)。

第五章法律責任

第二十二條被審計單位不按照審計機關的要求提供有關資料或者提供虛假資料的，依照《審計法》第四十三條的規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條工程結算中多計工程款項的，審計機關責令建設單位和施工單位予以調整；已多付的工程款，由財政部門或建設單位限期收回。

施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，依照《審計法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關認為涉及有關部門職責范圍的，向有關部門提出審計建議，有關部門應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

第二十五條改變項目資金用途，轉移、侵占和挪用項目建設資金的，審計機關依據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定進行處理。

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文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-227-02

在社會經濟高速發(fā)展的大背景下，高等教育的發(fā)展速度也是有目共睹。各大高校紛紛擴大招生規(guī)模，使得高校原有的陳舊的基礎設施、教學科研設施等承受著巨大的壓力。各高校近些年來對基礎設施、教學科研設施的改造和擴建工程持續(xù)投資與建設，以適應與承載校園規(guī)模的擴大。而每一項工程竣工驗收后的結算工作也以前所未有的強度撲面而來。為了提高建設資金使用效率，控制工程造價，教育部多次相關文件，要求高校審計部門加強建設工程結算審計，未經結算審計的建設工程，不予支付工程尾款。那么，高校的審計部門和基建部門與施工單位之間在進行結算審計過程中，結算審計資料的完備程度、各自的立場角度、審核人員的專業(yè)技術能力、溝通能力等因素直接影響著結算審計的難度、速度與質量。本文單就結算審計的第一步即對資料的審核重點加以梳理與分析，探討如何解決這些難點并提出完善的措施與意見。

一、報送結算審計的資料不全面，漏補現(xiàn)象多

竣工結算，指在工程完工后，根據(jù)竣工圖紙、設計變更和現(xiàn)場洽商變更與簽證等所有與工程造價相關的資料編制的最終工程造價，是項目或各分項工程竣工驗收后的最終總結，應確保結算范圍、內容及計價標準與合同范圍相一致；竣工圖紙所示的工程量與實際完成相一致，并進行精準計算；完成的工程和服務、供應的物料和設備必須符合合同約定的質量要求并通過驗收。沒有完全齊全的資料所作的結算是不完善的結算，而沒有完整齊全的資料所進行的審核就會得出不準確的結論，達不到審核所要達到的目的。

審計部門對于工程報送審計都有一份詳細的資料清單提供給基建部門，要求提交與工程造價有關的文件資料，包括招投標文件、工程量清單、施工合同、施工圖紙、變更設計通知書、監(jiān)理簽證資料、設備、材料的招標采購合同及各種材料單價的簽證等，在進行工程結算審計工作之前，會對其進行整理、歸集和分析，并進行詳細的了解。但在實際結算報送審計的資料中，經常遇到如下重點問題障礙影響審計的工作?_展。

（一）結算書內容不完整

高校內修繕工程較多，規(guī)模小造價低專業(yè)單一的工程，總包單位的結算書內容能夠涵蓋其所施工的全部，但大型的修繕工程以及高校內新建或擴建工程，由于規(guī)模大造價高且專業(yè)工程多樣化，總包單位編制的結算書往往差強人意，不能反映實際的工程建設內容，特別是涉及專業(yè)分包工程經常漏項未報。甚至結算書有多本，總包一本，各專業(yè)分包多本，沒有整合出一套完整的結算書。

（二）工程合同簽署不嚴謹、條款界面不清或前后矛盾

高校內大型新建、擴建或改造項目的合同，以及小型修繕工程合同多采用建設工程合同范本，根據(jù)項目的特點甲方可在“專用條款”中提出特別要求。在合同資料的審核中發(fā)現(xiàn)諸如合同條款與招標文件中條款不一致、總包與分包或分包間施工界面不清、前面總價合同后面單價合同或以審計結果為準、沒有合同簽署日期等不規(guī)范現(xiàn)象，特別是一些實質性條款，涉及合同價格調整、綜合單價調整、暫列項暫估價的確認辦法等在“專用條款”中沒有描述清楚，都會導致竣工結算時需重復計算落實的工作量大，爭議項多，審核與被審核雙方博弈時間拉長。

（三）洽商記錄單與簽證單內容不詳實或短缺

高校內擴建、改造、修繕項目由于時間限制只能在暑假期間施工，時間緊任務重，先干再說的現(xiàn)象普遍，很少有項目不發(fā)生洽商變更的。結算報送的洽商記錄單只有施工單位一方簽署，設計、監(jiān)理、建設方簽署不齊全，結算時互相說不清楚。簽證單內容不清晰，有的只寫內容沒有工程量，有的有工程量但內容含糊不清，或不簽意見僅簽名、只簽結果不記錄施工過程狀況、甚至直接簽價格無法核量等情況，易引起雙方在結算時因為各自理解不同而產生扯皮。

（四）竣工圖編制不規(guī)范

高校基建工程的竣工圖編制責任者均是施工單位進行編制。竣工圖編制的不及時、不規(guī)范問題凸顯。簽字不工整寫“草書”，編制單位不是單位全稱，而是“簡稱”。竣工圖缺少建設單位、監(jiān)理單位的簽字確認的現(xiàn)象普遍。甚至于一些修繕工程竣工圖以白圖或手繪示意。

（五）竣工驗收單滯后

通常大型的建設工程送審資料中“竣工驗收單”的簽署與時間與合同上約束的時間基本吻合，即使是各種各樣的原因導致工期延后，竣工驗收的時間也是符合建設程序的規(guī)定，只有小型的修繕工程、改造工程，時間短，工程干完就完了，缺少正式的竣工驗收程序和資料歸集，在送審時因為審計處的資料要求必須有“竣工驗收單”，只好補。開竣工的時間要么未填，要么填的時間隨意，和實際不吻合，使得一個項目的開竣工時間有多個版本。

二、審計完善資料措施，提高審計效率

一套完整的結算審計資料，是保證審計工作順利開展的基礎。高校審計人員對于在審核初始資料時發(fā)現(xiàn)的諸多問題，應從內部制度建設和外部咨詢配合兩方面著手抓起，專人負責督促對結算資料的收集整理和完善。特別是目前教育系統(tǒng)推廣的全過程跟蹤審計，將審計的觸角伸至項目資金所系的每一個細節(jié)，這也就為審計人員對項目資料從生成到完整完善都可把控得到，只有將結算資料的真實性、完整性這個基礎做扎實了，后續(xù)的結算審計工作才能高效，才能順風順水。

（一）審計內部對結算資料的管理要求要實用、可操作性強

在新的教育形勢下，高校審計部門正日益完善內部審計制度，對于高校內新建工程、改擴建工程、修繕工程的結算審計均有相應的審計管理辦法，特別是對于結算資料的交接均有一定的交接清單與資料登記表。但對于這些資料交接清單與資料登記表中各項資料的完整性與真實性，以及資料的深度，送審方如果專業(yè)能力不足則不一定完全理解。這就需要審計人員要本著為學校負責、為工程真實造價負責、與基建方利益一致的原則，有義務有責任向基建方及時宣講，將對于需提交的每一項結算資料的要求格式一一講述清楚，強調其實用性、可操作性更強，使得基建方每個項目負責人都明了一個工程項目從立項到竣工的各類資料，哪些需要收集、哪些怎樣簽署完整、哪些要蓋章到位都做到心中有數(shù)。只有這樣，才能讓審計與被審計雙方管理人員從思想上重視資料管理的重要性，從執(zhí)行上有據(jù)可依。

（二）審計關口前移，強化咨詢與服務意識

高校工程預算計劃管理是目前教育系統(tǒng)推行的一種資金管理模式。作為一名高校審計人員，應了解學校每年度工程的建設與修繕規(guī)模內容、招投標計劃、開竣工時間計劃等，提前介入服務，將審計關口前移，并作出相對應的審計工作計劃表，標注項目竣工結算提交審計的時間節(jié)點，增強審計咨詢與服務意識，在竣工節(jié)點時或之前適當提醒在有限的時間內準備好完整的結算書及相關資料。

三、全過程跟蹤審計中，對工程資料的合規(guī)性、真實性、實時性進行監(jiān)督和指導

（一）合同簽署應規(guī)范和嚴謹

審計人員審查合同應在合同正式簽署之前，包括甲方與乙方簽定的承發(fā)包施工合同、?甲方確認的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，對發(fā)現(xiàn)的每一條問題，都要提出審計建議，并監(jiān)督一一更正，特別是一些實質性條款，涉及合同價格調整、綜合單價調整、暫列項暫估價的確認辦法等在“專用條款”中都要描述清楚，總包與分包以及各分包間的界面更要分清楚，不留死角。合同執(zhí)行過程中，審計人員要密切關注合同執(zhí)行情況，需要變更或補充某些合同條款的，要及時建議甲方簽署補充協(xié)議。

（二）工程變更、現(xiàn)場簽證應完整

高校基建工程項目的特點之一就是投資緊張，一旦發(fā)生工程變更和現(xiàn)場簽證的問題，甲乙雙方在變更金額上在短時間內很難達成一致，但雙方著眼于達成進度目標，只好積壓到竣工結算時再處理。或者對工程變更先斬后奏，不及時申報變更內容也是積壓到竣工結算再補資料。跟蹤審計人員就要積極配合甲方，提出審計建議，并督促完善工程變更資料和現(xiàn)場簽證的完整，包括有施工單位設計人員、監(jiān)理人員的簽名以及單位蓋章，并在約定的時間內審核每一份變更所附的預算，為甲方實時簽署變更提供支撐依據(jù)。

（三）核查工程資料的歸集與整理，完善簽收程序

全過程跟蹤審計在結算審計前最理想的成果就是監(jiān)督甲乙雙方形成一套完整合乎規(guī)范的項目資料。審計人員接收結算資料時仍要認真核查，并嚴格執(zhí)行簽字簽收手續(xù)。遞交的結算資料一般以復印件為原則，如果提交的是原件，一定要標注是原件。履行資料簽收手續(xù)的目的，一是能夠證明結算資料已經在某個時間點送達，二是能夠證明報送的結算金額及結算資料的內容、種類、份數(shù)、原件還是復印件等。

送審單位應對所提供的竣工結算資料真實性、完整性及有效性作出書面承諾并對此負責。

篇9

一、嚴把政策執(zhí)行關，堅持依法依規(guī)到位。該局嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)，嚴把政策執(zhí)行關，把工程項目建成為民心工程、效益工程、廉潔工程。一是嚴格審查招投標程序的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國招投標法》，嚴格審查確定招投標人、編制招投標文件，把握招投標文件與中標合同的實質內容，除審查工程項目招投標資料編制內容的合法性、完整性和準確性外，還重點把握其實質性內容，認真查看投標文件是否與中標合同保持一致；嚴格審查招投標人之間的關系，根據(jù)招投標容易出現(xiàn)串標、圍標現(xiàn)象，挖掘線索、了解招投標人的股東結構、投資比例及其變化情況，查看招投標人之間或者投標與投標人之間的重要協(xié)議和資金流向，審查評審委成員的背景與資格。二是嚴格審查合同約定的執(zhí)行情況。按照《中華人民共和國合同法》嚴格合同約束，建立健全合同底線分解制度、定期工作報告制度、工程項目變更管理制度、合同總結評價制度，認真規(guī)范合同文本內容，杜絕合同轉包和違法分包等現(xiàn)象。三是嚴格審查項目預結算情況。按照《中華人民共和國審計法》和《政府核準投資項目管理辦法》、《政府投資項目審計規(guī)定》，嚴把工程項目預算關、簽證手續(xù)關、工程質量關、價格材質關、定額套用關、取費標準關、項目效益關，促進工程項目效益最大化。

二、嚴把審計程序關，堅持監(jiān)督監(jiān)管到位。該局堅持陽光審計，認真接受社會監(jiān)督，同時也監(jiān)督實施政府投資項目的有關單位，有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用。一是政府投資送審項目審計由業(yè)主單位直接送審向業(yè)主單位交重點辦審核復核后送審計局審計轉變；二是政府投資簽證項目審計由事后審計向審計局派人到縣重點辦全程跟蹤審核，經重點辦、業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位、審計特派員、紀檢特派員簽證后送審計局審計轉變；三是政府投資資金審計由以工程核減審計為主向工程建設程序、制度管理、財務決算審計并重轉變；四是政府投資對象審計由以建設施工單位審計為主，向既審計建設單位、施工單位，又注意延伸到設計、采購、管理等其他相關單位轉變；五是政府投資績效審計由真實合法審計向真實、合法、效益審計兼顧并突出效益審計轉變；六是政府投資問題審計由查違紀違法問題為主向查違規(guī)問題，最大限度地規(guī)范建設項目各參建單位的建設行為轉變。通過內部監(jiān)管、社會監(jiān)督，進一步提高政府投資項目審計質量。

三、嚴把外聘中介關，堅持制度規(guī)范到位。該局堅持用制度規(guī)范中介服務行為，加大政府投資項目審計風險防范力度。一是建立中介委托搖號制。委托縣財政采購辦和縣公共資源交易中心，通過網上公開報名、專家公開審查、公共資源中心公開搖號，錄用了10家實力較強、資質較高的中介機構，且每個項目委托中介審計都經過公共資源交易中心搖號確定。二是建立項目中介約談制。對500萬以上項目，實行分管領導定期對項目主審和聘請的中介機構負責人就項目完成時間、質量要求及廉政紀律進行約談。三是建立重點項目全程二審制。對1 000萬以上的重點項目實行二審，在一審的基礎上，從聘請中介機構庫中隨機抽取二審單位實施。四是建立二審費用一審支付制。即項目中介二審過程中核減率較大產生的相關費用，由一審實施單位支付，將核減空間壓縮在一審過程中。五是建立在手項目限時限額制。規(guī)定中介機構庫存項目數(shù)額，避免大量項目同時滯留在某一中介機構。六是建立審計質量考核淘汰制。制定聘請中介機構管理辦法，按年度進行百分制考核，實行末位淘汰。七是建立重大項目跟蹤負責制。對政府投資2 000萬元以上項目，在聘請中介審核的基礎上，該局固投組分別進行跟蹤審計，嚴防審計風險。

四、嚴把項目變更關，堅持審計內容到位。該局注重政府投資項目設計概算、施工圖、合同價、工程量清算、工程結算等內容的審計，認真把好圖紙變更、工程量增減和隱蔽工程結算關。一是注重審計項目概算的合規(guī)性。重點審查概算所列工程項目是否符合建設項目前期決策批準的項目內容、項目各項指標是否符合批準的可行性研究報告或立項批文的標準、各項費用是否發(fā)生、計價依據(jù)是否合規(guī)、費用之間是否重復計算以及投資額是否控制在批準的投資范圍內。二是注重審計施工圖預算的正確性。重點審查所編預算與施工圖紙是否一致，查證各項計算是否與有關規(guī)定一致，是否有虛假或錯漏，驗證其可行程度，檢查各分項工程是否完整無缺和預算量、計價、計費是否真實、準確。三是注重審計工程項目合同的合法性。重點審查合同范本是否規(guī)范、簽合同人與投標人是否一致、各項約束指標政策是否遵循了依法、公平、公正原則。四是注重審計工程量清單的完整性。重點審查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范，工程量清單項目中的費用與清單外費用是否合理，是否存在漏項或重算現(xiàn)象。五是注重審計工程結算的真實性。重點審查前期、中期、后期結算方式是否合理控制了工程造價，合同付款方式以及可調價的調整因素是否合理，計算單位工程經濟指標是否與該地區(qū)工程造價指數(shù)相匹配。

篇10

隨著市場經濟的發(fā)展，作為油田內部的油田建設企業(yè)，逐步實施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，承攬施工外部工程項目越來越多，但由于社會工程項目點多面廣，遠離基地，且工程項目部是臨時性的經濟組織，人員隨項目結束而解體，使得原來按照油區(qū)作業(yè)設計的審計程序和方法不相適應，帶來了不能同步對社會工程項目實施財務常規(guī)審計、經濟合同審計和對分包工程實施全過程監(jiān)督比較困難等諸多問題。在這種情況下，強化對外部工程項目審計顯得更加突出和重要。

關鍵詞：

油田；施工企業(yè)；工程項目；審計

遼河油田油建工程公司在實踐中對外部工程項目審計進行了認真的分析研究和積極的探索，依據(jù)外部工程項目的特點和規(guī)律，突出項目收入、工程成本、對外支出性經濟合同審計和管理審計等四個重點，在審計的內容和方法上進行了一些嘗試，較好地規(guī)范避和防范了項目風險。

1外部工程項目收入審計

在外部工程項目收入結算審計中突出跨年工程年中收入的確認是否執(zhí)行建造合同準則，主要依據(jù)工程項目收入的確認金額是否經監(jiān)理和業(yè)主的認證、項目收入與年度產值報表數(shù)據(jù)是否一致兩條標準。在外部工程項目收入過程審計中，強化項目收入是否全部入賬，重點從5個方面確認：

1.1業(yè)主支付的零星收入審計

業(yè)主除正常支付工程價款外，往往還向我方支付征地協(xié)調費、趕工獎金等，這些收入依靠業(yè)主提供的對賬單可以一目了然，特別是業(yè)主提供的現(xiàn)金獎勵不入賬時要依靠對賬單確認。

1.2勞務和設備租賃收入審計

由于甲供材料供應不及時以及征地滯后等原因造成工程項目誤工，項目誤工期間暫時閑置勞動力和設備可能形成勞務收入及設備租賃收入。通過對比社會工程項目部向業(yè)主申報的施工日報和項目人員考勤記錄以及設備運轉記錄、設備加油記錄等可以發(fā)現(xiàn)此項是否入賬收入。

1.3特殊設備加工收入審計

比如對外加工彎管取得的收入等，通過查看設備現(xiàn)場加工記錄和職工考勤記錄及設備加油記錄等確認此類收入是否入賬。

1.4材料變價收入審計

特別是甲供材料的邊角余料變價收入數(shù)額較大，一般施工費上億元的管道工程，損耗率之內剩余物資可變價達數(shù)十萬元。凡是安裝工程，業(yè)主一般對甲供材料給定一個損耗率，在此損耗率內消耗材料屬于正常消耗，超出此損耗率業(yè)主要從施工單位施工費中扣除。這類物資是不能自行蒸發(fā)的，凡無此類物資入賬或入賬資金額度較小的社會工程項目部要么設小金庫、搞資金體外循環(huán)，要么在物資管理方面存在嚴重漏洞。

1.5其他收入審計

由于項目各有特點，通過實地觀察與賬務對比還可能發(fā)現(xiàn)其它未計收入。對于以上各項收入通過深入審計銀行存款日記賬中空進空出款項也可發(fā)現(xiàn)確認。

2外部工程項目成本審計

注重事前、過程及事后審計相結合。項目開工前要進行工程目標成本審計，審計其目標成本預測準確程度，為公司制定社會工程項目考核指標提供依據(jù)；過程審計重點控制直接費開支項目的數(shù)量和單價；項目完工成本審計主要是將成本項目分別與目標成本和結算收入對比，找出差異，分析原因。根據(jù)我們的經驗，下列成本項目審計需重點關注和把握：

2.1跨年工程年終成本的確認審計

主要是審查是否嚴格執(zhí)行建造合同準則，較適當?shù)姆椒ㄊ菍⒐こ添椖磕繕顺杀疽罁?jù)當期確認收入的比例進行配比。如果跨年工程成本明顯大于或小于當期收入，致使項目毛利不正常低于或高于平均水平，須重點關注。

2.2材料、油料審計

對于未執(zhí)行招標的材料采購項目其價格控制要執(zhí)行價格審批單制度，項目在采購前將詢價情況報審計部門審查，審計部門在核實比價資料的同時通過互聯(lián)網、橫向對比等手段進一步核實，核實后對項目反饋審計結果。中期現(xiàn)場審計時，要對此價格做進一步市場調研。數(shù)量審計主要是對比材料限額。

2.3機械費及運費審計

對于未執(zhí)行招標的臨時外雇機械費和運費要執(zhí)行審批單制度。在對項目上報的尋價資料結合公司指導價格核實后，將審計結果反饋項目。中期現(xiàn)場審計時要對實際價格進行市場跟蹤，對實際使用時間進行核實。

2.4外雇人工審計

監(jiān)督外雇技工是否由公司勞資部門統(tǒng)一調配，外雇配合工的數(shù)量是否經勞資部門審批，外雇工的價格是否控制在公司指導價格范圍之內。

2.5外包工程審計

一是標底審計，分包工程標底的確定首先要保證項目部留有足夠利潤空間，同時也要考慮標底的可行性，審計過程要結合中標價格、現(xiàn)場施工條件以及市場價格，保證雙贏；監(jiān)督外部工程項目部嚴格執(zhí)行公司關于對管道土石方分包工程簽訂單價合同的規(guī)定；針對分包工程招標標底易泄露問題，建議制定攔標價，實行公開標底招標。二是過程監(jiān)督，針對外部工程項目分包工程簽證不及時、結算滯后等問題，以公司文件形式規(guī)定工程項目部對于分包隊伍完成的工程量按月進行聯(lián)合會簽確認，每月將會簽結果以電子郵件形式上報審計部門備案，對于以后補簽的工作量審計部門不予承認。三是結算審計，嚴格監(jiān)督不經審計不得結算，堅持審計覆蓋率100%，按照合同嚴格控制外包工程付款進度。在審計內容上重點從“數(shù)量、價格、簽證、費率”等四方面把握。在審計方法上，采取依據(jù)圖紙，對照定額，查對簽證，核實數(shù)據(jù)等方式。

3外部工程項目對外支出性經濟合同審計

3.1對外支出性經濟合同審計的目的和內容

目的是要在保證質量的情況下，以最經濟的價格取得工程物資以及所需勞務。主要包括物資采購、油料采購、設備配件采購、租賃（外雇）設備、外雇勞務等。

3.2對外支出性經濟合同審計的重點

價格審計是對外支出性經濟合同審計的重點。對于大宗物資、配件采購、運費及設備租賃等，審計部門必須嚴格監(jiān)督，堅定要求首選招標采購，通過市場調研及網上尋價等方法嚴格審定標底。對于零星物資采購業(yè)務和臨時設備租賃業(yè)務要執(zhí)行價格審批單制度。在價格審批過程中，要收集各項目部的采購價格，以便進行橫向對比，以此確定最經濟的采購價格。在項目中期審計或現(xiàn)場過程中要實地核實價格并檢驗到貨物資的數(shù)量和質量。

3.3外部工程項目管理審計

外部工程項目管理審計，要重點關注內控、制度執(zhí)行和制度完善。

3.4內控審計

外部工程項目的內控審計適合與財務常規(guī)審計結合進行，內控制度審計工作主要有：不相容崗位設置；物資采購程序、材料采購是否執(zhí)行招標或比價采購、限額領料及材料核銷執(zhí)行情況、庫存盤點程序、廢舊物資回收和變價處理情況；工程量分包程序、分包工程簽證程序、對分包工程量簽證是否執(zhí)行聯(lián)合會簽、分包工程簽證結果是否及時報審計部門備案等；外雇人工管理程序、外雇設備管理程序等，以及企業(yè)領導關注的其他管理程序。

3.5制度執(zhí)行情況審計

內控制度融合在企業(yè)管理制度之中，外部工程項目部一般根據(jù)企業(yè)這些管理制度制定易操作和理解的項目管理辦法。對項目管理辦法要進行事前審計，確定可行性。在項目運行過程中通過實施現(xiàn)場跟蹤審計來監(jiān)督公司管理制度和項目管理辦法的落實情況。

3.6制度完善審計