導語：如何才能寫好一篇銀行副行長履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、領導干部履職審計的特點及作用

（一）領導干部履職審計的特點與優(yōu)勢

全面審計和離任審計是過去人民銀行內部審計的主要內容，而領導干部履職審計，與這兩者都有很大的不同，具有自身的特點和獨特的優(yōu)勢。

與全面審計相比，兩者的審計對象不同。全面審計的對象為下屬單位，而領導干部履職審計的對象為領導者個人，發(fā)現(xiàn)問題后還要認定領導干部應負的責任，審計目標更集中，審計責任更明確，審計過程更嚴肅，因此，無論是現(xiàn)場審計，還是事后落實整改，都更容易引起審計對象的重視，取得的效果也更好。

與離任審計相比，雖然兩者都是對領導干部個人的審計，但審計目的不同。離任審計是事后審計，即在領導干部將要離開原崗位時開展的審計，其審計目的是對審計對象的履職情況作出客觀、公正的評價，為人事部門進行干部的考核、調動、任免提供依據(jù)。領導干部履職審計是事中審計，其目的是及時發(fā)現(xiàn)領導干部履職過程中的不足，督促其整改，從而促進領導干部依法、高效地履行職責。雖然離任審計也涉及對發(fā)現(xiàn)問題的整改，但由于整改工作需要新到任的領導來組織實施，而新領導往往情況不十分清楚，因為不是自己的問題，落實整改的責任相對較輕，積極性也不一定很高，整改效果顯然不及領導干部履職審計。

（二）領導干部履職審計的作用

與其他審計項目相比，領導干部履職審計在督促問題整改，落實審計成果方面，具有一定的優(yōu)勢。把履職審計作為人民銀行改進內部審計，進一步實現(xiàn)自我完善的一項重要舉措，必將大力促進整個人民銀行系統(tǒng)加強內部管理，依法辦事，促進效能建設和行風建設。具體說，領導干部履職審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、有利于反腐倡廉的整體功能得到進一步發(fā)揮。反腐監(jiān)督體系，主要是黨內監(jiān)督與黨外監(jiān)督相結合，有上級監(jiān)督、同級監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督，但每種監(jiān)督都存在各自的特點和局限性，而對領導干部開展履職審計，彌補了傳統(tǒng)干部監(jiān)督制度的某些缺陷，健全了監(jiān)督手段，從而有利于及時防止領導干部，是源頭治腐的一項重要措施。

2、有利于預防和控制風險。風險是隨著事務、具體業(yè)務的開展而表現(xiàn)為多種多樣，但主要有管理風險、操作風險、道德風險等，依法履職與監(jiān)督是并向開展的，如果缺乏一個有效的監(jiān)督機制，就會使央行領導干部履職過程中出現(xiàn)失誤，甚至犯各種錯誤，直至違法亂紀。對領導干部的履職審計，由于從事后的檢查向事中執(zhí)行、事前的制度完善的提前介入，并開展經(jīng)常性的審計監(jiān)督，能及時督促各級領導干部依法、公正地處理日常事務，并正確有效地執(zhí)行金融政策，協(xié)調轄區(qū)金融工作，促進當?shù)亟?jīng)濟、金融的穩(wěn)健發(fā)展，從而達到進一步完善金融生態(tài)環(huán)境的目的。

3、有利于對領導干部作出經(jīng)常性的評價。每次履職審計，都應對領導干部傳達、貫徹國家金融法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度及上級行的決策情況，組織參與決策情況、內部控制管理、履行業(yè)務管理職責及個人廉潔自律等方面進行評價，由于評價是在審計檢查、調查了解的基礎上進行的，具有一定的合理性、客觀性和公正性，有利于組織人事部門及時掌握和了解領導干部的管理能力、思想素質等，為提拔和使用干部提供依據(jù)。同時有利于促進領導干部健康成長，更好更深入地完善各項制度，貫徹執(zhí)行各項規(guī)章，更加深刻地研究、理解和認識各種現(xiàn)代管理方法，從而更加有效地預防、發(fā)現(xiàn)和糾正各種可能發(fā)生的風險。

二、開展領導干部履職審計的缺陷及難點

（一）審計的范圍和重點不明確，責任難以確定

所謂領導干部履行職責，理解應包括該領導在執(zhí)行金融政策、維護金融穩(wěn)定、協(xié)調轄區(qū)金融事務、內部行政和業(yè)務管理、組織人事、黨風廉政建設等多方面內容，但在實際審計過程中，卻往往發(fā)現(xiàn)難以操作。

一是審計范圍不全面、審計內容不明確。現(xiàn)在出臺的履職審計辦法，缺少組織人事、黨風廉政建設等內容，難以全面反映領導干部履職全貌。同時，由于缺少具體內容的規(guī)定，在實際執(zhí)行中存在“帽子大，內容少”的情況，對一些審計事項如維護金融穩(wěn)定、協(xié)調轄區(qū)金融事務、組織人事等等，不知具體從哪里入手，漫無頭緒。

二是審計重點不突出。既然是領導干部履職審計，就需要緊緊圍繞領導干部的個人工作職責，作為審計的重點。但目前的狀況是，在人民銀行的分支機構中，其他工作人員都有明確詳細的崗位職責和責任書，恰恰行長沒有。造成這種情況的原因是：根據(jù)下一級向上一級負責的原則，通常由上級對下級制定崗位職責，簽訂崗位責任書，而行長直接對上級行負責，其崗位責任本應由上級行簽訂，但一般分支行在制定崗位責任制，通常是對轄屬行整體提出要求，而不會對其行長制定詳細明確的職責。這樣一來，在履職審計中，具體確認行長應具體承擔哪些職責，哪些事項應屬于審計的范圍，就有一定的困難。在實際進行履職審計中，往往出現(xiàn)審計內容和原有的全面審計基本相同，大量人力投入到對日常性、事務性、操作性業(yè)務的檢查中去，審計重點不突出。

三是審計對象應承擔的責任難以確定。對于在履職審計中發(fā)現(xiàn)的問題，如何確定審計對象應承擔的責任，也不容易。在“履職審計辦法”中，把應承擔的責任分為直接責任、主管責任和領導責任，并作了簡單的解釋即領導干部直接參與的為直接責任，分管部門的問題為主管責任，其他問題為領導責任。但是這種分類方法并不十分科學。舉個例子，如果有兩家支行的行長，一位分管的部門很少甚至沒有，而另一位分管的較多，在履職審計中發(fā)現(xiàn)了同樣的問題，是否就是前者負領導責任而后者負主管責任？從另一方面看，同為支行行長，相同的職位是否應擔負同樣的職責，承擔相同的責任？這兩者是否產(chǎn)生了矛盾？此外，實際檢查中遇到問題的多樣性，與對領導干部個人責任認定的敏感性，在實際操作中較為困難，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應由行長承擔責任？二是問題發(fā)生到什么程度應由行長承擔責任？例如，對于日常操作上的差錯，領導干部是否要承擔責任？如果發(fā)生大量差錯，是否要承擔責任？這些問題都有待進一步明確。

（二）審計方法有待完善

根據(jù)《履職審計辦法》，履職審計的方法有四項：進點公告、問卷調查、資料查閱和座談、質詢、走訪等，其中進點公告是履職審計特有的審計方法。目前在開展履職審計中，除增加進點公告外，其他方面通常延用原有審計項目的方法。但由于領導干部履職審計的特殊性，一些審計方法在實際工作中效果很不理想。其一，無法全面、真實、廣泛地采集領導干部的個人相關信息。目前采用的問卷調查、座談等方法，由于不夠深入，結果往往流于形式，發(fā)言的不是泛泛而談，講些空話，就是只褒不貶，刻意回避談問題、談不足，從而無法獲取真實的信息。其二，缺乏對現(xiàn)有結果過程的審計監(jiān)督。就目前對領導干部履行職責審計的情況看，仍注重對工作結果的審計監(jiān)督而缺乏對結果過程的監(jiān)督。這樣的審計結果并不能代表被審計對象的整個管理過程或操作過程，無法體現(xiàn)績效效率。

（三）評價內容不全及審計結論透明度不夠

領導干部履職審計，從字面上理解應該是對領導者個人的審計，對人的審計，理應通過審計作出全面的評價。無論是離任審計還是現(xiàn)行的履職審計，由于受審計內容的局限，所謂的評價也只是局限于對所管理的事務和業(yè)務工作的評價，缺乏對其領導風格、用人及黨風廉政等方面的評價，且現(xiàn)有的評價由于沒有統(tǒng)一的評價標準，出現(xiàn)了對領導干部的評價起點低、內容不全、評價對象難以區(qū)分清個人還是單位等問題。按照現(xiàn)行履職審計辦法規(guī)定，審計結論僅報派出審計單位的組織人事部門，本人及被審計單位一概不知，缺乏一定的透明度，剝奪了個人的知情權，也會使被審領導心存疑慮，同時也不利于被審領導所在單位對干部的同級監(jiān)督。

（四）在審計過程中容易遇到阻力

這種阻力體現(xiàn)在幾個方面：一是由于領導干部履職審計是一項新舉措，一些領導干部可能對開展這一項目的意義認識不足，容易產(chǎn)生抵觸情緒；二是領導干部的下屬可能會出于各種原因而對審計工作不支持、不配合；三是普通職工可能會因為對這一審計項目的不了解而產(chǎn)生思想顧忌，明哲保身，不愿真實反映情況。

三、對完善履職審計的思考和建議

（一）完善并制定相應的制度、辦法，進一步明確履職審計的范圍、內容和責任劃分

基本思路是修改完善《履職審計辦法》，再制訂相應的《實施細則》，列明所要監(jiān)督的事前、事中、事后的各項條目，使監(jiān)督制度得到進一步完善。

1、履職審計中增加紀檢監(jiān)察、組織人事方面的內容，以保證人民銀行領導干部履職審計的完整性。領導干部的勤政廉政、黨性原則、選人用人是準確履職的重要基礎。從紀檢監(jiān)察角度入手，能夠進一步了解對該領導干部履職監(jiān)督的有關線索，如群眾舉報、來信來訪等；當發(fā)現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題線索而審計手段無法深入，需要紀檢監(jiān)察部門協(xié)助介入的，就可形成監(jiān)督合力。事前、事中取得紀檢監(jiān)察、組織人事部門的協(xié)助，有助于審計監(jiān)督目標的更好實現(xiàn)，并能進一步規(guī)范對領導干部的管理。

2、《實施細則》應列出具體的審計內容，對領導干部履職審計的各方面內容加以詳細描述。要防止出現(xiàn)“帽子大、內容少”的情況，審計范圍很全面，具體的審計內容卻很少。

3、總行對各級領導干部的分工要有一個指導意見，明確行長、副行長的崗位職責，便于領導干部履職審計能在行長承擔的職責范圍內開展，以便正確把握好審計重點，同時也可以減少基層行長與副行長分工隨意情況的發(fā)生，便于審計人員確定行長應承擔的責任。

4、進一步明確三項責任劃分的內容，提出指導性意見，解決“從行長決策到基層操作，在哪一層面以上發(fā)生的問題應由行長承擔責任？問題發(fā)生到什么程度應由行長承擔責任？”這兩個問題。

5、建立對各級領導干部進行總體評價的評價標準。

（二）探索審計手段，完善審計方法

一是深化調查和信息采集方法。針對履職審計對象為在任領導，采取問卷調查、座談會、談話等一般方法不易了解真實可靠的審計信息的實際，可采用“走出去，請進來，內外結合”的方法，擴大調查范圍，提高調查深度。二是重視結果過程的審計。通過結果去監(jiān)督過程是尋求提高績效的途徑，能充分體現(xiàn)績效效率，并能鼓勵和幫助被審計者采取必要措施以改進工作方式方法及控制措施，在花費較少精力的基礎上取得更多成績。在方法上可根據(jù)年度、月度工作目標，上級行布置的任務，在規(guī)定時間內應處理的事務等，在時間上，所耗人、財、物上作出相應評價；也可根據(jù)制度對日常事務性、規(guī)定性的業(yè)務完成情況所耗時間，與所取得的最佳效果進行評價等等。

（三）增強審計結論的透明度

增強審計結論的透明度，有利于群眾對審計組依法履行審計職責、如實反映問題給予積極支持，有利于被審領導接受監(jiān)督、認真整改，使干部群眾更加堅定了推進依法行政、加強民主法制建設的信心；從被審領導所在單位看，審計結論透明，有利于對存在的問題高度重視，認真對待，加強整改，規(guī)范管理；審計結論透明對審計部門自身建設、審計能力和水平、審計質量要求也是一個極大的促進和推動。為達到審計結論的公正、透明，建議首先在本單位內公布審計結果，向群眾征求審計結果及評價的全面性與正確性，以提高審計結論與處理決定的可信度。其次通過談話形式向被審計領導反饋審計最終結果，既可消除被審領導的思想顧慮，又增強了履職審計的嚴肅性。與此同時將審計結論抄送被審領導所在單位，利于實施同級干部監(jiān)督。

（四）加強監(jiān)督力度，優(yōu)化審計環(huán)境

大力加強宣傳，使轄屬機構和單位充分認識到開展領導干部履職審計不是針對個人，而是提高審計效率，強化央行內我完善、自我管理、自我調節(jié)能力的需要，是一項制度化的工作。同時，在審計過程中，要正確處理好幾種關系：一是審計人員與審計對象的關系，既要調動、保護審計人員的積極性，又要爭取審計對象的理解和支持；二是肯定成績與確認問題的關系，確認問題尤其要客觀、公正；三是發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的關系，在具體處理中可以抓大放小，大事處理、小事提醒。

篇2

第一條 為更好地規(guī)范我行之能夠政印章的管理和使用，切實防范風險，根據(jù)國務院關于《國務院關于國家行政機關和企業(yè)事業(yè)單位、社會團體印章管理的規(guī)定》(國發(fā)〔1999〕25號)以及工總行和上級行有關規(guī)定，結合我行實際，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱行政印章是指支行的行名章。行領導的公用名章視同行政印章管理。

第三條 支行行政印章是支行合法性、權威性的標志，直接代表支行的權力、憑信和責任，因此必須嚴格管理、嚴防風險。

第二章 責任

第四條 支行班子成員按照業(yè)務分工和權限負責審批行政印章用印事項，支行行長對行政印章的安全管理和合規(guī)使用負領導責任。支行辦公室是支行行政印章的管理部門，具體負責對行政印章進行管理，對支行行政印章的安全保管和規(guī)范使用負管理責任。支行行政印章必須設專人管理，行政印章專管員是支行行政印章安全保管和合規(guī)使用的直接責任人。除行政印章專管員外，任何人不得保管、持有和使用行政印章。

第五條 支行行政印章專管員必須忠于職守，堅持原則，對行政印章使用程序的規(guī)范性、完備性負責，對違反本辦法規(guī)定的行為要堅決予以拒絕，并有權利和責任及時向本行領導和上級行主管部門報告。

第三章 刻制

第六條 支行行政印章由上級行辦公室統(tǒng)一制發(fā)。支行行領導的公用名章，須經(jīng)本人書面同意后，由支行辦公室同意刻制。

第七條 支行除保留支行行政印章、辦公室印章及黨團組織印章外，內設部門行政印章一律取消，分理處、儲蓄所不得保留行政印章。

第四章 使用和保管

第八條 支行行政印章主要用于處理行內部門之間的公務以及涉及需要全行對外承擔責任的重要公務事項。即主要用于發(fā)文、各類報表、對外聯(lián)系、公務、合同、協(xié)議等。一般性的對外聯(lián)系、證明事項則使用支行辦公室行政印章。

第九條 只有在以支行名義處理公務或承擔相應法律責任的情況下，才可以使用支行行政印章。嚴禁以支行印章代替業(yè)務專用印章。

第十條 對外辦理公務需使用支行行政印章時，必須經(jīng)過支行行長簽批。行內公文用章按照《中國工商銀行公文處理辦法》和《電子公文處理辦法》有關規(guī)定辦理。

第十一條 支行行政印章的有權審批人為行長及各分管副行長。用印單位或個人按用印事項涉及內容專屬原則，交有關負責人簽批后進行用印。

第十二條 支行行政印章的簽批使用程序

(一)需要使用支行行政印章時，用印部門或個人必須認真、詳實地登記“印章使用登記簿”，說明用印的主要事由、用章次數(shù)，連同要用印的全部材料交分管領導簽批。分管領導離崗期間，可書面授權其他領導或用印管理部門負責人代行審批權。審批人要對用印內容的合規(guī)合法性負責。

(二)支行行政印章專管員負責按照有權審批人審批意見用印。每次用印必須有兩人同時在場(印章專管員和用印經(jīng)辦人)，一人用印、一人監(jiān)印。用印前，印章專管員要認真檢查用印審批手續(xù)是否完備、有權審批人意見、實際用印內容是否與批準用印內容一致，用印留存材料是否齊全等內容，確認無誤后方可用印。用印完畢，印章專管員和用印人要在“印章使用登記簿”上分別簽字。印章專管員對必要的用印留存材料要及時進行整理，按檔案管理規(guī)定分別立卷、歸檔、保存。『 1

第十三條 行政印章原則上必須在保管印章的辦公室內使用，確需在外使用的，印章專管員必須在場，確保不失控。

第十四條 嚴禁在空白紙張或憑證上預先加蓋行政印章。

第十五條 與其他單位聯(lián)合發(fā)文套印行政印章，因由兩人(其中一人必須是印章專管員)到現(xiàn)場監(jiān)管使用。印章使用完畢，立即歸行保管。

第十六條 本行行政印章必須實行“雙人雙鎖管理”或“密碼鑰匙分管”，鑰匙(密碼)要分管分用。人離章收、入柜上鎖，雙人開鎖。崗位調整時必須及時辦理正式交接手續(xù)，交接雙方和監(jiān)交人都要在“印章保管使用登記簿”上分別簽字。

第十七條 行領導的公用名章，經(jīng)本人授權后由專人負責保管并使用。

第十八條 行政印章使用登記簿按年裝訂，交由本行檔案部門長期保存。

第五章 檢查與監(jiān)督

第十九條 支行要將行政印章的管理和使用情況納入稽核檢查和業(yè)務檢查范圍，稽核、監(jiān)察、辦公室等部門要定期或不定期對用印事項的合法合規(guī)性、有權審批人及印章管理人員的履職情況及印章管理制度落實情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要限期糾正，切實防范風險，杜絕案件事故。

第六章 附則

第二十條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

中國工商銀行xx支行

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一、郵儲銀行市分行的現(xiàn)狀

郵政儲蓄銀行成立之前，各市郵政局設立儲匯局，專門管理郵政儲匯業(yè)務，未設立專門的審計部門，設有稽查室，由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機構編制計劃要求，各市分行設置審計部。審計部是主管對市分支機構內部控制和各項經(jīng)營活動實施監(jiān)督評價，及對郵政郵政儲蓄銀行業(yè)務實施檢查的職能部門。主要負責對市轄機構開展業(yè)務審計、財務審計、離任審計，對機構開展業(yè)務檢查工作，實施內控評價及風險評級。審計部設總經(jīng)理1人，審計員1人，另外按照網(wǎng)點多少，配備一定數(shù)量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計部審計人員、稽查人員實行市行集中管理體制，縣支行不設審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強了審計、稽查工作的時效性、機動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管，在管理關系上，市分行審計部對應省分行審計部。

二、存在問題

1、內部審計難以保持相對獨立性，一定程度上影響了審計效果

相對獨立性是內部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經(jīng)驗來看，內部審計部門往往是直接對董事會負責，而不是行政管理者，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執(zhí)行各項審計任務，可以自由地報告審計發(fā)現(xiàn)的問題和對被審計單位的評價，不會受管理層的干涉。而從我行的實際情況看，審計部門均在各市行領導之下，使得審計部門難以保持相對的獨立性，一定程度上影響了審計效果。

2、審計隊伍人員相對較新，多數(shù)沒有審計從業(yè)經(jīng)驗，業(yè)務能力較低

內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉相關業(yè)務知識，還要懂得財會知識、審計知識和法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。而郵儲銀行剛剛成立，內審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設立，原來又沒有專門的郵政儲蓄內審部門，審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔任，難以一下子掌握內審人員所必須的各項專業(yè)技能，難以適應新形勢下郵儲銀行內部審計工作的需要。從郵儲銀行的實際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴重，部分相對優(yōu)秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質量。

3、銀行從業(yè)人員內控思想較為淡泊，使得審計工作難度加大，效果銳減

郵儲銀行剛剛成立，壘行法律合規(guī)意識還很欠缺，合規(guī)文化建設還處于初級階段。表現(xiàn)在全體員工合規(guī)經(jīng)營意識不強，對相關法律法規(guī)缺乏了解，在日常管理和開展新業(yè)務時沒有充分重視業(yè)務的合規(guī)性。部分人員認為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事，各營業(yè)崗位、業(yè)務管理崗位、會計崗位內控意識淡泊，對審計部門提出的問題不能切實整改，一定程度上影響了審計效果。

4、郵政儲蓄網(wǎng)點分散，地理分布較廣，加大了審計工作難度和審計成本

郵政儲蓄網(wǎng)點點多面廣，廣泛分布在城鄉(xiāng)各地，這是郵政儲蓄的優(yōu)勢所在。這一特點從審計角度看，也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時鞭長莫及，審計和稽查的成本較大，給郵儲銀行帶來較為沉重的經(jīng)濟負擔。

5、審計部門管理體制與網(wǎng)點管理體制的矛盾日漸突出，增加了業(yè)務審計的難度

郵儲銀行成立后，審計部門由銀行管理。從網(wǎng)點管理體制上看，一類網(wǎng)點歸銀行管理，占網(wǎng)點總數(shù)的10％左右，比例較低；二類網(wǎng)點和網(wǎng)點歸郵政局管理。而壘部網(wǎng)點的業(yè)務審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負責。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業(yè)務審計的難度。

6、銀行從業(yè)人員專業(yè)素質相對較低，與銀行業(yè)務發(fā)展需要難以適應，使得審計工作難度加大

郵儲銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業(yè)素質相對較低，與銀行業(yè)的發(fā)展需要難以適應，使得審計工作難度加大。

7、高風險業(yè)務的人員配置需要與現(xiàn)實人員配備矛盾尤為突出，分級授權制度難以執(zhí)行，潛藏著巨大的風險隱患

銀行業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，大部分業(yè)務需要執(zhí)行分級授權制度，各級人員之間認真履職，相互制約，才能保證各項業(yè)務健康穩(wěn)定發(fā)展。而我行目前的實際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數(shù)崗位難以按照業(yè)務要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業(yè)務操作的問題，授權制度難以真正落實，無疑會給儲匯資金帶來較大的風險隱患。

三、加強郵儲銀行市分行審計工作的對策

1、進行人力資源整合，加強審計力量

根據(jù)郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構成的實際情況，結合實際需要，通過優(yōu)勝劣汰的方式，將稽查人員適當壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計人員，實現(xiàn)人力資源的整合，充實審計力量，將稽查檢查與業(yè)務審計、財務審計、經(jīng)營責任審計等審計項目充分結合起來，納入到日常審計工作中來。

2、優(yōu)化審計管理體制，實行壘省審計人員統(tǒng)一管理，實現(xiàn)審計人員的相對獨立

省分行審計部門對各市分行的審計人員實行統(tǒng)一管理，采取派駐制，各市審計人員人事關系、工資關系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備，實行下審一級，增強審計力度。對于市行審計來講，審計部門相對獨立，直接向省分行報告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計結果和判斷。

3、加強培訓，不斷提高審計隊伍整體素質和水平

我行審計隊伍剛剛組建，多數(shù)人員以前沒有從事過審計工作，因此加強培訓，提高審計人員的素質，是提高我行內部審計工作的水平、發(fā)揮內部審計職能的關鍵所在。為了提高審計隊伍的整體素質，調動審計人員學習鉆研業(yè)務的積極性，應逐步加強審計人員培訓工作，加強對審計人員審計、會計、業(yè)務、計算機知識的培訓，全面提高審計人員的綜合業(yè)務素質，適應不斷發(fā)展的銀行內部審計工作的需要。只有銀行審計隊伍和人員的專業(yè)素質和水平提高了，內部審計水平才能提高。

4、建立審計人員準人、準出制度，保持審計隊伍的穩(wěn)定

一是要嚴把審計人員進入關，建立準人制度。在配備審計人員時，要設置必要的準入條件，優(yōu)先安排業(yè)務素質高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機水平的人員從事內部審計工作。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計人員必須是復合型人才，必須具備相應的專業(yè)素質和能力，才能勝任內部審計工作。二是要嚴把調離關，建立準出制度。要培養(yǎng)一名合格的審計人員，需要較長時間，因此維持審計隊伍的穩(wěn)定是保證審計工作質量的重中之重，因此有必要建立準出制度。如果由于工作需要，審計人員調離，要經(jīng)過省分行相關部門批準，方可調離，最大限度地維持審計隊伍的穩(wěn)定性。

5、建立獎懲責任制和激勵約束機制，提高審計人員的工作自覺性和積極性

強化內部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強自身修養(yǎng)，進一步增強責任意識。同時，要建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和健康的內部審計和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識，從而創(chuàng)造全體員工都充分了解且能履行其職責的環(huán)境。

6、要加強審計的電子化，改進和創(chuàng)新審計方法

一是審計人員要充分利用電子信息技術，實現(xiàn)審計方法的改進和創(chuàng)新，不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)、信管系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)以及會計系統(tǒng)反映的各種信息，運用計算機手段進行相應的數(shù)據(jù)處理，科學地進行分析和判斷，得出客觀的結論，用于指導現(xiàn)場審計，從而提高審計工作的實效性。二是要根據(jù)網(wǎng)點分布較廣的實際情況，保證審計部門的專用車輛，增強審計工作的突擊性和時效性，切實開展審計工作。

7、加強合規(guī)性監(jiān)督，建設合規(guī)性文化

根據(jù)郵儲銀行剛剛成立，全行合規(guī)意識比較欠缺的實際情況，各業(yè)務部門和支行應定期對員工進行合規(guī)性文化教育，通過培訓、宣傳等各種形式提高員工的合規(guī)意識，通過各種途徑培養(yǎng)全體員工正確的合規(guī)管理理念，把合規(guī)理念貫徹到壘體員工和所有業(yè)務中去，逐步樹立全員內控思想，營造全員內控的文化氛圍，促進各崗位員工認真履職，自覺遵守規(guī)章制度和操作規(guī)程，充分發(fā)揮員工在防范操作風險中的主導作用。同時，要按照業(yè)務健康發(fā)展的需要，合理配備人員，切實實現(xiàn)分級授權管理，減低風險隱患。合規(guī)文化建設好了，審計難度自然就降低了，從而提高審計效果。新晨

8、加快郵儲銀行改革的進程，進一步理順網(wǎng)點管理體制

篇4

近幾年城商行的增資擴股正吸引著包括上市公司、金融機構、外資公司在內的眾多資金的關注。例如自去年以來的浙江龍勝參股錦州銀行、聯(lián)想控股入股漢口銀行、青島海爾增資青島銀行、中原高速入股新鄉(xiāng)銀行等。

資本金不足可以增資，但城商行的管理能力卻非“一日之功”。在城市商業(yè)銀行快速擴張的背景下，頻頻暴露出的金融案件，尤其是齊魯銀行高額騙貸一案的曝光，讓原本積極擴張中的城商行遭遇到了信任危機，也更凸顯了城商行在風險內控方面的“短板”。監(jiān)管機構也表示出了擔憂，銀監(jiān)會主席助理閻慶民告誡城商行不要一味地追求資產(chǎn)規(guī)模擴張，“挑不起100斤的擔子，不妨挑50斤的，過了會高處不勝寒。”

風險控制能力提升節(jié)奏跟不上規(guī)模擴張速度時，城商行必然會遭遇各種各樣的擴張病。提升風險內控水平以匹配快速擴張的規(guī)模的警鐘早已為城商行敲響。

風險不在別處

銀行的一次內控“失足”很可能導致萬劫不復，巴林銀行便是最鮮活的案例。法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作導致銀行巨虧的事件至今還沒有被遺忘。大量事實表明，很多嚴重的風險損失往往是由于內部疏漏而造成的。華夏銀行行長樊大志曾表示，在當前金融風險防范的實際工作中，大多數(shù)銀行都習慣于把目光向外看，重視外部風險，而往往疏忽了內部風險的防范。

隨著城商行規(guī)模的快速擴張，加上監(jiān)管部門對其資本監(jiān)管的加強，如今城商行正面臨著前所未有的資本壓力，而通過增資擴股這一方式已成為城商行資本補充的主渠道。遺憾的是，城商行的內控水平提升卻未能與其規(guī)模增速相匹配。騙貸、福利房貸、違規(guī)操作、金融詐騙等問題一次次敲響了銀行內控的警鐘。

畢博管理咨詢董事總經(jīng)理石明華認為，最大的問題是城商行對內控重視程度不夠。他介紹，城市商業(yè)銀行是從城市信用合作社改制而來，在過去幾年里，城商行的發(fā)展以業(yè)務為主導。“當業(yè)務和內控在一定程度上有沖突的情況下，大多數(shù)銀行會選擇業(yè)務優(yōu)先。這也是導致城商行內控體系較弱的最直接原因。”另外由于中國市場經(jīng)濟環(huán)境較好，整個信貸組合中違約相對較低，銀行的收益較好，所以城商行在改革目前的風險管理，包括內控在內的具體管理方式上顯得并不迫切。

石明華認為當前城商行內控方面的問題主要表現(xiàn)在五個方面。首先，內控機制尚不健全，控制不足，目前我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展仍以信貸規(guī)模擴張為主，受不良貸款的現(xiàn)實制約，內控機制建設主要圍繞著信用風險而展開，相對而言，合規(guī)風險、操作風險以及信譽風險等尚未引起國內銀行的足夠重視，導致出現(xiàn)了風險控制的一些真空地帶；第二，內控執(zhí)行力不足，控制失效；第三是對分支、基層機構的控制不足；第四，科技對內控缺乏有力的支持；最后，內控文化尚未真正落地。

不可否認，城商行在內控方面還有很多課需要補。畢博管理咨詢高級經(jīng)理張挺強調，補課的內容首先是風險管理方面，包括風險管理流程、組織架構和制度建設。不過這些往往會觸動銀行的固有文化和組織，是銀行內控建設過程中阻力最大的環(huán)節(jié)。

銀監(jiān)會監(jiān)管二部副主任陳剛明指出，從2009年的指標看，城商行的整體風險水平有所下降，各項監(jiān)管指標都有很大的改進。不過他同時強調，由于城商行基礎還不牢固，在人員素質、IT系統(tǒng)等方面都還存在一定的不足，目前面臨的主要風險還是信用風險、流動性風險以及操作風險。

張挺對此表示贊同，“城商行信用風險更多暴露了銀行在整個審批人制度建設方面的盲點。”國內銀行和股份制銀行都已經(jīng)建立了專職審批人制度，但國內很多城市商業(yè)銀行還并沒有建立這一制度。而在當前流動性缺乏的情況下，受前幾年爆發(fā)式房貸的影響，這些貸款在一兩年可能出現(xiàn)違約高峰期。此外他還強調，由于小銀行議價能力較弱，隨著利率自由化的逐步推行，城商行利差會變得更窄。

事實上，受規(guī)模、地域、客戶群等多方面的影響，銀行所面臨的風險不盡相同。盛京銀行董事長張玉坤認為，銀行的第一風險是流動性風險，他將其比喻為腦溢血、心臟病等當做生命性風險來防控。張玉坤介紹，控制流動性風險最基礎的就是控制存貸比，盛京銀行長達八年時間沒有超過60％。“我們當前在防范流動性風險上，采取的是月度分析，并進一步進行評估論證，全年進行資產(chǎn)結構分散化、無風險化、回收化、周圍化評估等。”

談到銀行風險就不得不提“巴塞爾Ⅲ”。德勤金融企業(yè)咨詢服務合伙人吳松漢認為，“巴塞爾Ⅲ”產(chǎn)生的新變化將會對全球銀行業(yè)產(chǎn)生重大影響，但由于國內銀行更加傳統(tǒng)的運營模式、更加簡單的資本構成以及較少的衍生工具等原因，新框架對于國內銀行的影響明顯小于西方銀行。但從長期來看，新的監(jiān)管標準對中國銀行業(yè)資本和流動性管理的影響不容忽視。我國商業(yè)銀行近幾年資產(chǎn)快速擴張，這大大增加了資本補充壓力和流動性壓力。強化后的資本和流動性監(jiān)管標準將約束穩(wěn)定狀態(tài)下的銀行信貸供給能力和信貸成本控制。

同時吳松漢指出，銀行需要在日常工作中考慮風險并相應控制風險，以達到實現(xiàn)企業(yè)長遠利益最大化的文化。為提高流動性管理水平，各銀行采取的措施主要包括：1、提高資金使用率，降低存放央行款項中利率較低的超額準備金比重；2、確保在任何時點都有充足的流動性資金用于滿足對外支付的需要；3、建立合理的資產(chǎn)負債結構，保持分散而穩(wěn)定的資金來源，同時持有一定比例的信用等級高、變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)組合作為儲備；4、集中管理、統(tǒng)一運用流動性資金，構建流動性風險內控指標體系，及時調整流動性管理策略；5、合理安排貸款投放節(jié)奏，適時調整內部資金價格，充分發(fā)揮同業(yè)存款、票據(jù)對流動性的調節(jié)作用；6、開發(fā)歷史數(shù)據(jù)模擬模型和現(xiàn)金流量管理行為模式，為流動性管理提供有效的技術支撐；7、改進流動性風險壓力測試方法，提升測試水平等。

寧波銀行董事長陸華裕對銀行存在的風險持有不同的看法，他認為作為一家小銀行，寧波銀行主要考慮三個風險：首當其沖的就是生存風險。“雖然我們不差錢，但我們得考慮什么時候可能被兼并，什么時候在這個行業(yè)里面已沒有存在價值。”第二是業(yè)務結構里面有沒有系統(tǒng)性風險。“當前銀行業(yè)務中做按揭要虧損，做信用卡不賺錢，關鍵是我們怎么對資產(chǎn)布局、對業(yè)務進行結構調整。”第三是操作風險。“比如年輕人要結婚買房，如何支付幾百萬元的房貸，會不會鋌而走險?這些都是我們特別關心的風險。”石明華對此表示認同，他認為操作風險包括欺詐、違規(guī)操作、流程設計不合理、系統(tǒng)故障等。

穆迪分析全球董事總經(jīng)理黃艷玲則一針見血地指出，當前很多城商行面臨的最大問題不是如何控制風險，而是銀行并不

清楚自身風險所在。

黃艷玲并不否認內控對風險管理的作用。以申請信用卡為例，她認為銀行有很好的風險管理工具，比如給客戶做一張評分卡。這個評分卡能夠準確的預測未來的風險，但由于個人喜好，并沒有嚴格按照這個條例來做。即使有很好的風險管理工具，但沒有好的內控機制予以保證，也不能做到很好的管理風險。此外銀行風險管理本身也要合規(guī)。風險管理部門可能也會分成設計風險計量工具和設計相應的流程規(guī)范兩部分。

“內控和風險管理是兩個完全不同的概念，內控實質上是保證按照已有的法律法規(guī)來做事，更多強調的是合規(guī)；風險管理則是指風險掌控和管理的能力。”在黃艷玲看來，遵循法規(guī)并不意味著銀行對風險有很高的控制能力。在很多情況下，突發(fā)風險并不能通過流程和規(guī)范就可以解決，更多的是需要銀行準確的應變能力。

合規(guī)創(chuàng)造價值

中國銀監(jiān)會合規(guī)指引要求銀行的經(jīng)營活動與外部法律、法規(guī)、規(guī)章等保持一致。《商業(yè)銀行內控指引》則明確具體地提出了商業(yè)銀行在主要業(yè)務活動中，包括存款和柜面業(yè)務、授信業(yè)務、計算機信息管理等方面的控制要求。

從監(jiān)督要求看，銀行的確需要一項機制將內控管理落地，內控合規(guī)應運而生。從銀行內在風險管理的角度，鑒于合規(guī)風險是銀行操作風險和信用風險發(fā)生的一個重要誘因，內控合規(guī)就是銀行風險管理的基礎環(huán)節(jié)之一。

通常情況下，“組織、控制、激勵”被比喻成銀行管理的“三駕馬車”，這三大因素在大連銀行的合規(guī)工作中都得到了充分體現(xiàn)。大連銀行副行長、首席風險官邵丁介紹，大連銀行合規(guī)部門對新產(chǎn)品、新業(yè)務需要進行合規(guī)審核；組織實施全行的內控制度清理規(guī)范；下發(fā)業(yè)務合規(guī)性風險提示；將內控評價納入分行年度績效考核；積極建立內控文化等。“我們內控合規(guī)工作的管理定位在角色上與先進的股份制商業(yè)銀行在整體上是趨同的。”

邵丁談到，大連銀行自2008年就開始試點內部控制評價工作，目前已納入全行的績效考核系統(tǒng)。在每年的內控評價實施過程中，大連銀行會把評價結果由高到低整體排名和風險等級分類(由高到低，分為A、B、C、D四個等級)。經(jīng)過三年的內控評價，各個分行的內部控制管理水平和風險暴露正在日益清晰化。

“評價不是目的，如何正確有效地運用評價結果，達到風險管理與提高管理效率的雙重目的，才是我們更為關注的。”在評價結果形成后就需要總行一線業(yè)務部門、各分行在此基礎上主動履職，針對各自的重點高風險領域和重點高風險支行，有效匹配合規(guī)管理資源。對評級為D級以下的支行加強監(jiān)管，要求其必須達到C級以上水平，否則暫停開辦新業(yè)務或新設機構。許多分支行也陸續(xù)將評價結果納入分行內部績效考核中，從而有利于促進分行各部門和業(yè)務線條自查自糾，主動合規(guī)。在有限的合規(guī)資源下，充分發(fā)揮分行防范風險的基礎性作用。目前大連銀行已將內部控制評價作為內控管理和風險控制的有效手段。

從大連銀行2010年的內控評價情況來看，整體有所提升，但個別分行有退步。“是意識層面的問題，如果一個分行能充分認識到評價工作的價值，領導層的推動力就很強，任何人對于改變都會有本能的抗拒，要克服這種心態(tài)，需要領導出來親自組織。”邵丁認為，內部控制關鍵不在技術，而在于人。為此大連銀行特別注重合規(guī)文化宣傳。

大連銀行每年都會舉辦行級高管帶隊的合規(guī)文化宣講活動，到目前已堅持了三年。事實證明，凡是較早接觸合規(guī)文化理念的支行都受益良多，并在近一年來的合規(guī)文化建設中卓有成效，無論是網(wǎng)點建設、人才規(guī)劃及自身的監(jiān)督與糾正等方面都走在了前面。

合規(guī)文化說到底是對內控制度和規(guī)范的執(zhí)行力。在邵丁看來，合規(guī)文化像一只“看不見的手”，無形中產(chǎn)生影響。她還認為，合規(guī)意識應當常耕常新，始終保持與外部合規(guī)監(jiān)管的一致性。為此大連銀行今年安排了以“內控先行，主動合規(guī)”的主題宣講活動，請先進支行做合規(guī)經(jīng)驗介紹，以形成經(jīng)驗接力。

中國銀監(jiān)會一直倡導“合規(guī)創(chuàng)造價值”。邵丁認為，管理風險本身就是對業(yè)務最好的管理，它可以變成銀行的核心競爭力和差異性競爭優(yōu)勢。邵丁堅信，未來幾年內控水平是決定城商行發(fā)展的關鍵因素。尤其是在今年整體金融形勢，包括整個的宏觀經(jīng)濟形勢整體趨緊的狀態(tài)下，城商行的業(yè)務空間正在逐漸收窄的過程中，如何有效地進行內控合規(guī)管理更顯得尤為重要。

邵丁介紹，大連銀行在未來時間內會引入新的管理工具、先進的管理手段、科學的檢查方法等，進行基礎數(shù)據(jù)平臺的搭建，使之與合規(guī)風險點和控制要點融會貫通。未來的合規(guī)評價管理工作要更加細化與細分，總行在每次合規(guī)評價前要結合對分支機構的了解，進行前期的合規(guī)問卷調查，掌握之前檢查所暴露的問題，了解其近一年的合規(guī)管理情況變化、查看分行法律合規(guī)線條的履職情況、著重對分支行各種報表的分析，結合實際業(yè)務對分支行進行點對點的分析，責任到人，并將信息與其他評價人員共享。目前大連銀行正在試圖通過建立風險矩陣圖的方式進行風險管理，以便進一步勾勒出全行所轄各個分支機構、各個業(yè)務條線的各類業(yè)務風險及其分布情況。

監(jiān)管趨緊

中國銀行業(yè)的系統(tǒng)性風險除了會由貨幣匯率等宏觀因素或突發(fā)事件引發(fā)，再就是金融機構經(jīng)營不佳與監(jiān)管缺失。

國務院副總理曾明確指出，城商行發(fā)展的“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。而在今年年初，山東齊魯銀行的票據(jù)詐騙案以及此前不斷暴露出來的城商行內控問題讓監(jiān)管層開始認真審慎城商行的高速擴張。

閻慶民在今年4月召開的城商行發(fā)展論壇上明確要求城商行“嚴守風險底線”，即確保單家城商行不發(fā)生重大風險；確保城商行群體不發(fā)生重大風險；如果銀行業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性或區(qū)域性風險，確保風險因子不是來自于城商行。

另外，閻慶民還表示，今后將審慎推進城商行跨區(qū)域經(jīng)營，把城商行內控機制作為重點檢查項目，對于內控不健全的城商行的新設網(wǎng)點申請，將暫停審批。郭田勇認為，部分城商行內控制度不健全，無力對跨區(qū)域的分支機構進行有效的管理是監(jiān)管層此舉的主要原因。

在今年跨區(qū)域經(jīng)營的審批將更為嚴格的背景下，開設村鎮(zhèn)銀行和拓展網(wǎng)上銀行、手機銀行等新業(yè)務成為很多城商行考慮的“曲線戰(zhàn)略”。

20lO年，銀監(jiān)會頒布的“三個辦法一個指引”(《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》)，成為城商行內控和風險管理的最新依據(jù)。

在城商行之間、城商行與大中型銀行間還存在較大差距的情況下，青島銀監(jiān)局局長陳育林談到，新規(guī)在監(jiān)管上的“齊步走”給城商行帶來機遇。吉林銀監(jiān)局局長高飛則認為，新規(guī)出臺一是對加強流動性貸款風險管理提供一個很好的機遇；二是對于城商行改變原有的貸

款管理模式、重新再造流程管理、樹立新的信貸文化，轉變發(fā)展的方式進行特色式經(jīng)營有非常深遠的意義；三是貸款新規(guī)指導城商行不單對借款人員的風險要有足夠的評估和認識，對于其交易對象或者是整個交易鏈條也要高度重視，使銀行從源頭上開始控制信貸風險，實行實貸實付制。

對城商行而言，新規(guī)出臺對其發(fā)展提出更高的要求。寧夏銀行董事長李建華表示，銀行未來會在風險管控和流程方面要進行一些大的變革和改進，以規(guī)避操作風險和其他風險。上海銀行行長瞿秋平認為，新規(guī)帶來的不單單是貸款流程的變化，還包括對項目融資和流動資金管理，以及對個人貸款實施跟蹤考核管理的問題，實際上需要對整個貸款系統(tǒng)進行調整。

此外，有中國版“巴賽爾Ⅲ”之稱的――《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導意見》(以下簡稱“《意見》”)于今年5月3日正式，確立了我國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的政策框架，明確了對我國銀行業(yè)資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備等監(jiān)管標準。這將使城商行內控和風險管理監(jiān)管更加嚴格。

引資更要“引智”

普華永道在2010年5月的報告中稱，超過3／4的外資銀行三年內有并購打算，而目標就是剩余的城商行、農(nóng)商行以及金融混業(yè)經(jīng)營公司。近兩年，城商行增資擴股的需求毫無疑問為外資銀行在華新一輪資本擴張?zhí)峁┝藱C遇。目前中國市場并不乏外資入股的城商行，如匯豐入股上海銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行入股齊魯銀行、馬來西亞豐隆銀行入股成都銀行、德資機構入股南充市商業(yè)銀行等。這些城商行在“引資”的同時也都不約而同的選擇“引智”。

齊魯銀行董事長邱云章認為先進的理念、技能和制度對銀行內控和風險管理非常重要。南充市商業(yè)銀行董事長黃光偉對此表示贊同，他還補充到，防范風險一定要為持續(xù)發(fā)展服務，此外還要將資產(chǎn)質量視為銀行的生命線。

南京銀行的案例也許更為突出，國際金融公司(IFC)在南京銀行的上市征程中功不可沒。IFC的加盟給南京銀行建立了與國際金融機構交流、合作的平臺，并在完善公司治理，提升管理水平等方面提供了大量支持。如2002年IFC安排南京銀行信貸人員分批參加了花旗銀行主辦的中國銀行業(yè)信貸業(yè)務培訓班，吸收了解了國際銀行較為成熟的信貸業(yè)務模式；2003年在IFC的協(xié)調下，從意大利政府獲得了35萬美元的專項資金，由意大利聯(lián)合商業(yè)銀行專家無償向南京銀行分別就信貸業(yè)務、風險管理以及審計等方面的內容提供歷時一年多的技術培訓；2005年聘請麥肯錫咨詢公司開發(fā)了一個針對銀行董事與高級管理人員的培訓項目，提升董事會的決策水平等。

黃艷玲介紹，外資銀行，尤其注意合規(guī)風險的控制。一方面是外資銀行高管層非常重視合規(guī)風險，在渣打銀行和花旗銀行，一旦出現(xiàn)合規(guī)風險，由董事會和高管承擔首要責任；另一方面，不斷調整和完善合規(guī)風險管理的組織架構，保證了合規(guī)部門的相對獨立，荷蘭銀行和德意志銀行都采取獨立的合規(guī)部門，渣打銀行則是將合規(guī)和法律職能合并；此外外資銀行一般都十分明確合規(guī)部門的職責，能處理好合規(guī)與內審的關系，盡管都以防范風險為目標，但合規(guī)部門更關注“事前”和“事中”的風險控制，內審部門則關注“事后”的稽核審計。據(jù)此外資銀行形成了第一道防線是業(yè)務部門，第二道防線是合規(guī)部門，第三個防線是內審部門的三層合規(guī)風險體系。在有效的組織結構基礎中建立合規(guī)風險管理框架，與其他部門合作，不斷發(fā)現(xiàn)風險、控制風險和優(yōu)化流程，將合規(guī)風險管理與業(yè)務流程優(yōu)化相結合，減少風險發(fā)生。以東亞銀行為例，針對在中國區(qū)的業(yè)務范圍和產(chǎn)品種類，中國區(qū)總部統(tǒng)一制定業(yè)務操作手冊，滲透法律法規(guī)的各項要求，詳盡描述各業(yè)務的操作流程；最后，培育良好的合規(guī)文化和全體員工的合規(guī)意識也非常重要。

篇5

（一）管理會計的含義

管理會計是為進行決策的內部管理者提供資訊。商業(yè)銀行的財務預算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等內部管理的核心事項均必須在一個健全而完善的管理會計體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進的管理會計信息系統(tǒng)提供詳細的成本信息民，應用作業(yè)成本法建立了有競爭力的定價體系，其管理會計系統(tǒng)的架構早已成熟而有效，為銀行整體的成功運作提供了穩(wěn)固的基礎。“管理會計并不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制，以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容”當這些各階段的管理目標逐一實現(xiàn)之，管理會計帶給商業(yè)銀行營運的收益將是不可估量的。

（二）管理會計的特征

管理會計彌補了傳統(tǒng)管理會計的一些不足，是傳統(tǒng)管理會計的發(fā)展和觀念的更新。

與傳統(tǒng)管理會計相比，管理會計至少具有以下幾個特點：

1.管理會計重視企業(yè)長遠目標和全局利益

在日趨激烈的市場競爭中，如何搶占市場，擴大市場占有率，拓展企業(yè)生存空間，實現(xiàn)企業(yè)長遠利益已成為企業(yè)家最為關注的問題。管理會計適應形勢的要求，對信息的分析完全基于整體利益，注重企業(yè)長期的持續(xù)發(fā)展和整體利益的最大化。根據(jù)企業(yè)的遠景規(guī)劃，重視市場開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)及新產(chǎn)品定位，在復雜多變的環(huán)境市場競爭中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向，追求企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢，并且以最終利益目標作為企業(yè)成敗的標準，而不僅僅滿足于某一個期間的利潤達到最大。甚至，有時會為全局利益而做出放棄短期利益的決策。

2.管理會計是外向型的信息系統(tǒng)

管理會計超越了單一會計主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境，向企業(yè)提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業(yè)這一個環(huán)節(jié)，而是以企業(yè)為出發(fā)點，一方面密切關注企業(yè)外部環(huán)境的變化，注重研究在整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中與企業(yè)相關聯(lián)的各方面的信息，強調企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化的協(xié)調一致；另一方面，根據(jù)企業(yè)自身的特點，確定和實施正確、適當?shù)墓芾恚盐諜C遇，積極主動地適應外界環(huán)境，保持和加強企業(yè)在市場上的相對競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得有利地位，最終實現(xiàn)預定的企業(yè)目標。管理會計所具有的外向性，縮小了管理會計模型和實際環(huán)境之間的差距，增強了管理會計信息的相關性和準確性。

3.管理會計提供更多與相關的非財務信息

在外部環(huán)境不斷變化的條件下，企業(yè)要想保持和發(fā)展長期的競爭優(yōu)勢，除了需要優(yōu)良的財務業(yè)績之外，還必須掌握與企業(yè)競爭對手的信息以及與企業(yè)相關的背景信息等非財務指標，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、顧客滿意程度、產(chǎn)業(yè)結構對企業(yè)的影響、競爭對手的競爭優(yōu)勢和劣勢等。管理會計根據(jù)外界環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，從企業(yè)內外廣泛收集、加工、運用各種相關信息，幫助企業(yè)管理層對市場及競爭對手有更深層次的認識，從而能夠以更廣闊的視野進行思考，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的市場競爭能力。管理會計是對各種相關性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進，為決策提供了更為全面的信息。

4.管理會計的方法更加靈活多樣

管理會計是企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)物，為更好的適應企業(yè)管理的需要，管理會計采用了較靈活的方法體系：管理會計對原有成本計算方法及成本管理方法進行改進，引進作業(yè)成本法，并實行作業(yè)管理；管理會計運用價值鏈分析法，結合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業(yè)競爭對手的競爭優(yōu)勢，明確企業(yè)的市場定位；管理會計實行目標成本管理、非財務指標的業(yè)績評價及分層激勵機制等，更好地適應企業(yè)分權管理模式；管理會計還靈活應用動因分析法、產(chǎn)品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業(yè)管理提供全面、充分的信息。管理會計在處理信息方法上的多樣化，有助于企業(yè)管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關信息，從而幫助企業(yè)做出正確的性決策，獲得持久的競爭優(yōu)勢。

二、管理會計在商業(yè)銀行應用現(xiàn)狀中存在的問題（一）典型案例分析

2010年10月，某市分行計劃財務部監(jiān)控資金頭寸時，發(fā)現(xiàn)其所轄某支行現(xiàn)金庫存達2152萬元，超過上級行核定現(xiàn)金庫存200萬元近10倍。該支行對前臺柜員資金進行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發(fā)現(xiàn)營業(yè)室綜合柜員、根據(jù)市分行提短期合同工鄒采用空存現(xiàn)金、直接盜用庫款等方式，在49天時間里多次挪用、盜取銀行資金共計2180萬元購買體育彩票，形成現(xiàn)金空庫1680萬元。其作案手段是：

空存現(xiàn)金、虛增存款2126萬元，向其男友開立的4個賬戶虛存資金52筆、金額共計2126萬元。上述資金，通過系統(tǒng)內轉賬方式轉入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬元；提現(xiàn)后購買體育彩票172萬元。

直接從本人營業(yè)用現(xiàn)金箱中盜取現(xiàn)金54萬元。其中：多次直接拿出現(xiàn)金在中午業(yè)務閑暇時交柜臺外接應的男友，或下班后利用最后一人離開營業(yè)室時機自行夾帶出現(xiàn)金，共計39萬元：或直接拿出現(xiàn)金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計15萬元。

上述2180萬元涉案資金，全部被用于購買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購買彩票中獎所得500萬元歸還部分庫款，最終形成現(xiàn)金空庫1680萬元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內部規(guī)章的責任追究。

從典型案例透視商業(yè)銀行管理會計存在著如下問題：

1.管理人員嚴重失職，前、中、后臺風險控制全線失守。通過對鄒某案件涉及的相關業(yè)務環(huán)節(jié)進行梳理，發(fā)現(xiàn)市分行、支行和營業(yè)室三級管理人員不履職甚至嚴重失職，使得鄒某“輕松”越過授權、查庫、事后監(jiān)督檢查、庫存現(xiàn)金限額控制和安全管理等“五道關口”和至少十二個業(yè)務環(huán)節(jié)的風險控制閘門，“從容”作案。可以說，正是這些環(huán)節(jié)的違規(guī)操作和管理失控，導致前、中、后臺的風險防范制度和措施全部落空。

（1）營業(yè)室大額現(xiàn)金存取的兩級授權環(huán)節(jié)流于形式。按照建行兩級授權柜員制要求，鄒某作為營業(yè)室普通柜員，其業(yè)務權限只能直接辦理存款10萬元，取款5萬元以下的業(yè)務。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業(yè)務中，除15筆、共計141萬元是權限內辦理外，其他37筆均是通過授權形式空存大額現(xiàn)金來完成，最大一筆授權為180萬元，共虛增存款1985萬元。在授權過程中，授權柜員沒有按照規(guī)定要求對授權業(yè)務真實性進行審核，作為A級柜員的3名營業(yè)室負責人甚至違規(guī)將授權卡及密碼直接交鄒某自行辦理業(yè)務，使得兩級授權的風險控制作用完全失效。

（2）支行及營業(yè)室將“三級查庫”職責層層下放，導致三個環(huán)節(jié)的制度形同虛設。第一，營業(yè)室副主任將日終軋賬清點柜員尾箱、監(jiān)督封包并進行登記的規(guī)定置于腦后，授權柜員自己進行現(xiàn)金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現(xiàn)金提供了可乘之機。第二，營業(yè)室會計負責人將每旬查庫職責交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫6次，每次都不實際盤查庫款，只是登記《現(xiàn)金單證核查登記簿》，結論均是“賬實相符”.第三，支行行長將每月查庫職責委托給副行長兼營業(yè)室主任，而營業(yè)室主任只是對主錢箱進行核查，沒有對柜員的尾箱進行檢查。層層下放職權、層層推卸責任，層層漫不經(jīng)心，管理沒人抓，責任沒人負，導致鄒某可以“從容”作案。

（3）營業(yè)室事后稽核和市分行業(yè)務檢查、紀檢監(jiān)察三個環(huán)節(jié)敷衍了事、走過場。第一，營業(yè)室稽核人員事后稽核僅從注意業(yè)務表面合規(guī)性，沒有按照規(guī)定對上一日會計業(yè)務進行全面稽核，對業(yè)務關鍵控制點未實行重點稽核，在己經(jīng)察覺出鄒某經(jīng)辦的業(yè)務存在異常和疑點的情況下，也沒有及時跟蹤可疑大額現(xiàn)金收付問題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會計業(yè)務檢查組對營業(yè)室進行過檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問題暴露以生病為由請假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對己發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金總額過大問題沒有查清、提出質疑和進一步核查，檢查報告對細節(jié)上的問題反映不夠、分析不充分，沒有引起管理部門的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀檢監(jiān)察特派員對全行經(jīng)營管理和員工思想動態(tài)心中無數(shù)，在對鄒某買彩票和個人生活問題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內部監(jiān)督力量的作用。

（4）支行及營業(yè)室各級管理人員對柜員庫存限額和現(xiàn)金備付率兩個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的重大異常麻痹大意。第一，營業(yè)室違反柜面庫存限額管理規(guī)定，自行將柜員尾箱庫存限額由5萬元提高到綜合柜員30萬元、其他柜員20萬元。在長達49天時間里，鄒某庫存現(xiàn)金均超過20萬元，最高達到1780萬元，是上級行規(guī)定柜員正常庫存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現(xiàn)金備付率4.5%,現(xiàn)金庫存應控制在200萬元左右，但在鄒某作案期間，營業(yè)室日均庫存現(xiàn)金達1540萬元，是該支行正常現(xiàn)金備付率的近8倍。這些重大異常現(xiàn)象，均未引起支行各級管理人員的關注。

通過對以上案例分析表明，會計操作部位面臨著許多新的風險點，承受著各種各樣嚴峻的考驗。

市場競爭迫使商業(yè)銀行不斷提高管理水平、增強競爭能力。我國商業(yè)銀行都已認識到了管理會計的重要性，而且也正在積極探索如何應用管理會計。論文格式各商業(yè)銀行在管理會計的理念、方法研究和業(yè)務推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統(tǒng)的推行管理會計，可以說商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應用仍然處于初始階段。

2.管理會計的理論和方法體系還不完善

目前，我國學者對于管理會計的理論研究還不夠深入，在實際應用中更是存在著理論普及范圍不廣，認知程度不高的現(xiàn)象。由于缺乏理論的支撐和指導，商業(yè)銀行實施管理會計的過程中缺乏總體性原則和規(guī)范管理的運用機制，沒有對推行管理會計的步驟進行統(tǒng)一的設計和規(guī)劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會計整體效果的實現(xiàn)。至今，仍沒有商業(yè)銀行全面系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。

3.傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)存在缺陷

雖然部分商業(yè)銀行也已經(jīng)建立起管理會計信息系統(tǒng)，并且在預測、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了有其應用優(yōu)勢，但是管理會計作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對的是復雜多變的外部環(huán)境，在應用價值鏈分析銀行業(yè)務流程，確定銀行競爭優(yōu)勢及處理銀行定位問題時，不僅需要內部信息，還需要對競爭對手進行跟蹤了解，采集競爭對手的相關資料數(shù)據(jù)。通過對競爭對手相關信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能的掌握競爭對手的優(yōu)勢、劣勢及可能對銀行產(chǎn)生的影響，這對于銀行決策層進行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)只針對銀行內部的信息進行加工整理，而對于一些重要的競爭對手信息如競爭對手的財務指標、產(chǎn)品種類及價格、市場營銷活動等信息，在傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)根本沒有體現(xiàn)，而且由于這些信息的取得方式、數(shù)量、特征和加工處理都與傳統(tǒng)管理會計有著明顯的不同，因此，有必要對傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)進行改進。此外，商業(yè)銀行的各類管理信息數(shù)據(jù)分布在不同的系統(tǒng)或部門當中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門或系統(tǒng)在信息處理方面口徑、標準的不一致，使會計信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對管理會計的應用造成一定的阻礙。

4.商業(yè)銀行應用作業(yè)成本法存在一定困難

商業(yè)銀行業(yè)務種類多、業(yè)務程序復雜，其所提供的產(chǎn)品是無形的金融服務。因此，在應用作業(yè)成本法進行成本管理的過程中，識別資源、分析資源動因、劃分作業(yè)成本庫、確定作業(yè)動因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動因，在實踐上由于多方面因素的影響，根本無法取得相關數(shù)據(jù)，或者在信息的收集和處理上只能人為的進行判斷，無法保證其準確性和客觀性。以作業(yè)動因為例，在銀行經(jīng)營過程中導致間接成本發(fā)生變動的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業(yè)動因，如何選取比較恰當?shù)某杀緞右蜃鳛殚g接費用的分配基礎就成為了工作中的難點。如果選取的數(shù)量過多，會加大數(shù)據(jù)收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費；如果選取的數(shù)量過少，則無法比較準確的反映出產(chǎn)品的成本，不利于成本的控制和管理。

5.績效評價中存在的問題

銀行各職能部門在制定績效考評標準時，主要考慮本部門的利益，很少關注銀行全局和組織整體績效，平衡計分卡往往被視為僅對員工進行績效考核的工具，只強調員工層面的績效考核而忽視對組織層面的績效考核，使得平衡計分卡并未與組織的愿景、緊密的結合起來；在評價指標類別的選擇、具體指標選取等環(huán)節(jié)上，銀行各業(yè)務部門僅根據(jù)崗位職責進行簡單分析，指標設置缺乏科學性和合理性，存在考評指標設置太多、指標過高、關鍵績效指標不突出等問題；在評價體系中，只強調效益、資產(chǎn)質量等財務指標，而對于客戶方面、學習與成長方面等從長期來看會對銀行發(fā)展產(chǎn)生深遠影響的指標關注不夠，片面追求短期收益，忽視了財務指標和非財務指標，短期效益與長遠利益的平衡問題。此外，由于對基于平衡計分卡的績效評價系統(tǒng)宣傳力度不夠等原因，員工對評價指標不理解，對考評不支持，這些都對平衡計分卡的實施產(chǎn)生一定的不利的影響。

三、推進商業(yè)銀行管理會計應用的建議

基于上述對商業(yè)銀行管理會計應用現(xiàn)狀的分析，筆者嘗試對商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會計的相關知識，并在實踐上為我國商業(yè)銀行推行管理會計提供參考和借鑒。

（一）加強理論研究

在理論研究方面，可以成立一些專門的機構來負責管理會計的理論研究工作，吸收會計學、管理學等各個領域的專家和相關領域的學者參與，對一些難點問題加以調查研究，并提出解決辦法，將管理會計的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會計的理論體系，進而為管理會計在商業(yè)銀行中的實踐提供有力的理論支持。同時，在研究過程中要結合我國國情和經(jīng)濟發(fā)展情況，構建有中國特色的管理會計理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國家的管理會計的方法。

在推行管理會計的過程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進的方法，由低級到高級，由簡單到復雜，由個別到全面，即在實踐當中，可以采取先試點、后推行的實施方案。管理會計的某些方法比較容易理解，可操作性也較強，可以挑選部分內部條件和管理較完善、制度較健全的商業(yè)銀行，組織實施管理會計方法，或依據(jù)管理會計的思想對其現(xiàn)有的管理會計系統(tǒng)進行完善。在提高試點銀行的管理水平并取得一定的成績之后，再逐步進行大范圍的推廣實施，最終實現(xiàn)理論與實踐雙贏的效果。

（二）加強信息管理

信息資源的搜集和利用是推行管理會計的基礎，要充分發(fā)揮管理會計的優(yōu)勢，更好地為商業(yè)銀行管理服務，必須提高信息的質量，增強數(shù)據(jù)的真實性、完整性、充分性。為克服傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)只面向銀行內部的缺陷，商業(yè)銀行應考慮建立競爭對手信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)采集、記錄和分析競爭對手的資料信息，為商業(yè)銀行管理提供更加全面和相關的信息。同時，商業(yè)銀行可根據(jù)自身實際情況，成立統(tǒng)一、權威的信息管理部門，將這個部門定位于兼具數(shù)據(jù)統(tǒng)計樞紐中心和咨詢調研功能的全行范圍內信息資源的管理部門，加強對信息的收集和處理。

為消除數(shù)據(jù)在存儲和利用上的“信息孤島”,商業(yè)銀行應加大科技投入，加快信息化建設，引進先進的財務管理軟件，對銀行現(xiàn)有的業(yè)務模式、營銷模式和管理模式進行深層次的改革和整合，打造基于數(shù)據(jù)資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業(yè)務流程全行集中、授權管理全行集中的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理平臺，以“統(tǒng)一計算機平臺、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財務與業(yè)務一體化為整體目標，實現(xiàn)財務系統(tǒng)與營銷、信貸、風險等其他系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過內部局域網(wǎng)或直接通過互聯(lián)網(wǎng)，使總分支行能及時反映、傳遞會計信息，從而為管理會計的實施提供更加及時、完整、全面的信息，促進管理會計在商業(yè)銀行的有效應用。

（三）靈活應用作業(yè)成本法

作業(yè)成本法依據(jù)成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源的思想，在成本核算過程中，根據(jù)資源動因將資源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動因將作業(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。在商業(yè)銀行推行作業(yè)成本法首先應當明確一點，就是采用作業(yè)成本法只能在一定程度上提高成本的準確度，而并非是絕對精準的成本信息，因此在應用時應具有一定的靈活性。

1.對于成本對象的劃分要適當。以滿足成本管理的需要為前提，可依據(jù)銀行自身特點，在充分考慮到收集數(shù)據(jù)的可行性后，對產(chǎn)品進行科學的分類，應注意成本對象的劃分并不是越細越好，如果將產(chǎn)品劃分過細，必然會導致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。

2.成本動因的選取要合理。資源動因和作業(yè)成本動因的選擇和確定是推行作業(yè)成本法的重點和難點。在選取時，要注意成本動因與間接成本的相關性，間接成本與成本動因的相關程度越高，則所計算出的成本信息的準確性越高。另外，還要依據(jù)重要性原則對成本動因進行分析，對于那些對成本變動影響不大的成本動因可以少取或不取。

3.成本分配過程要靈活。不必要求所有的資源耗費都參與作業(yè)成本的分配過程。能夠直接對應成本對象的資源成本，無需通過成本動因進行分配；與成本動因相關性不強的資源成本應當采取其他標準分配到產(chǎn)品中，避免成本信息發(fā)生扭曲。

（四）提高平衡計分卡實用性

商業(yè)銀行在應用平衡計分卡進行績效評價時，為了使抽象的目標和規(guī)劃變得生動形象，可結合的可視化工具--地圖對進行具體、系統(tǒng)、全面的描述，使目標之間的因果關系清晰、直觀地展現(xiàn)出來。以地圖作為溝通的媒介，對商業(yè)銀行的目標、行動計劃、目標值、及用于評估業(yè)績的各種評價指標進行描述，消除了員工對銀行的不解與困惑，使各個職能部門及其員工明確自己在銀行經(jīng)營發(fā)展中的權責，從而確保部門目標及個人目標與銀行發(fā)展方向保持一致。

為使指標選取、權重及目標基準值設置有更加科學的依據(jù)，可以考慮在人力資源部門建立相關的數(shù)據(jù)庫，一方面保存銀行以前的績效評價相關指標和反饋信息等歷史數(shù)據(jù)，另一方面收集競爭對手的績效評價的相關信息，這些數(shù)據(jù)信息將成為未來指標設置和選取的重要參考資料。在設置考評指標值時要難易適度，首先，要保證崗位目標與目標相一致，其次，設置的指標必須是可以實現(xiàn)的，但其實現(xiàn)具有挑戰(zhàn)性，員工必須要努力付出才能完成這些指標。指標過高，會導致員工對完成指標失去信心，指標形同虛設；指標過低，則不能體現(xiàn)員工努力的差別，激勵效果無法體現(xiàn)。同時，不要忽視非財務指標的重要作用，如新產(chǎn)品研發(fā)、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標的改善是需要銀行長期努力的，但是一旦這些指標得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競爭力，提升財務業(yè)績。因此，應當注意財務指標和非財務指標的有機結合，更加全面客觀的對績效進行衡量和考評。

（五）將管理會計的理念融入企業(yè)文化中去

全體成員的思考方法和行為方式都會受到企業(yè)文化的影響。當目標與銀行員工的基本信念相一致時，企業(yè)文化便會發(fā)揮出一種巨大的能量，激發(fā)員工極大的工作熱情來貫徹、執(zhí)行銀行；當目標與現(xiàn)存的企業(yè)文化不一致時，企業(yè)文化則會表現(xiàn)為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執(zhí)行。管理會計具有長期性、全局性、外向性等特點，管理會計的實施是一項需要管理層、各部門及全體員工共同參與的工程，只有各個層次對銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認同，才能保證管理會計順利地實施。因此，必須建立起管理會計與企業(yè)文化建設良性的互動關系，將管理會計的理念與銀行的企業(yè)文化相結合，充分發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，在企業(yè)文化中強化可持續(xù)發(fā)展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價值取向，促進管理會計的全面實施。