導語：如何才能寫好一篇內部審計策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：高職院校；內部審計；探究策略

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 收錄日期：2015年12月21日

完善高職院校的內部審計制度對高職院校的發展意義深遠。通過長期的努力，我國高職院校內部審計制度已日趨完善。但是我國高職院校對內部審計制度的開發起步較晚，經驗不夠豐富，缺乏科學的管理手段等問題，使我國高職院校的內部審計管理發展進程緩慢。毫無疑問，健全高職院校內部審計制度，探索內部審計管理策略是高職院校加強審計管理，提高審計建設，完善審計制度的緊迫任務。

一、高職院校內部審計的涵義

高職院校內部審計是通過內部審計機構和人員的獨立監督，評價本校及所屬單位的財務狀況和經濟管理有效性的過程。加強高職院校內部審計能夠反映校內經濟活動的真實性，提高校內經濟行為的合法性，從而達到促進校內審計管理，提高高職院校綜合管理能力的目的。

二、加強高職院校內部審計的重要性

（一）內部審計有利于營造高職院校民主的校園環境。高職院校作為我國教育發展與進步的重要標志，其嚴謹的辦學作風，民主的政治氛圍，和諧的校園環境都反映著我國教育的核心理念。高職院校內部審計使財務管理公開化、透明化，這是極大程度尊重廣大教職工民益的表現。高職院校內部審計正是維護教職工個人權益，營造民主校園環境的有效手段。

（二）內部審計有利于促進我國教育審計制度的開展。為了促進高職院校內部審計的順利開展，國家頒布了一系列法律法規對高職院校內部審計工作進行監督管理。高職院校內部審計的有效實施也同樣促進了我國教育審計制度的順利開展。一方面高職院校內部審計促使審計法規的現實化、合理化；另一方面高職院校內部審計保障了審計法規的有效執行。

（三）內部審計降低了高職院校的腐敗現象，保證了資產安全。隨著近年來高職院校經濟案件的頻繁發生，高職院校內部審計的實施迫在眉睫。高職院校的權利劃分缺乏制約和平衡導致部分院校領導權力過于集中。高職院校內部審計是對管理進行內部監控，對經濟進行強效綜合治理，防患惡性經濟犯罪，健全防腐體制的重要途徑。只有進行徹底的管理，強化內部審計才能最大限度降低高職院校腐敗現象，從而保障高職院校資金的有效使用，保障資產安全。

三、高職院校內部審計存在的問題

一直以來，國家教委對我國教育系統內部審計工作比較重視，并通過制定相關規定突出教育審計的作用與地位，完善內部審計管理，提升內部審計人員的專業素質，規范內部審計程序，明確內部審計法律責任等。雖然我國高職院校在不斷探究健全內部審計管理的措施，但是由于高職院校對內部審計缺少全面的、客觀的、正確的認識。所以高職院校內部審計的設備資源、人員配備等方面都存在一些問題。

（一）高職院校對內部審計的認識不足。高職院校內部審計是推動高職院校發展的動力，因此高職院校必須正確認識內部審計的作用，才能不斷健全內部審計管理。但高職院校的領導以及教職工對內部審計仍缺乏主觀的、全面的認識。大部分高職院校普遍較為注重內部審計的監督特性，片面地認為審計就是對財務的強制性監督管理。所以相關部門的負責人難免產生抵觸心理，從而忽略了內部審計的作用與潛在職能。高職院校領導必須高度重視內部審計的作用，客觀分析內部審計的針對性與有效性，加強內部審計的管理與建設，提高教職工對內部審計的認識。

（二）高職院校對內部審計的重視不夠。高職院校對內部審計的認識程度低導致了對內部審計實施的重視性不夠。高職院校一直把豐富學生文化知識、提高學生的實踐經驗、增強學生的就業競爭力為主要工作目標，而忽視院校內部審計的完善。實際上，高職院校內部審計是健全學校管理制度，規范高職院校經濟管理的重要措施，高職院校只有具有完善的管理，雄厚的辦學實力才能在激烈的競爭中存活與發展。這就要求高職院校必須高度重視內部審計的重要性。

（三）高職院校內部審計方法落后。高職院校目前內部審計的發展水平不是很高，內部審計的方法主要以傳統的財務審計為主線，缺少高級的績效審核、管理審核等先進手段。傳統的審計方式注重對資金的支出核算，而忽視事先預算的重要性及經濟活動實施過程與績效管理的有機結合。這種模式不利于高職院校對其經濟活動的準確審計監控，也嚴重制約了高職院校內部審計工作的開展。現代化的內部審計強調的是審計職能的轉變，內部審計要服務于高職院校的管理機制，因此只有掌握先進的內部審核方法才能促進高職院校的平衡發展。

（四）高職院校內部審計人員專業素質有待提高。高職院校內部審計人員的專業主要以財務管理和經濟管理為主，而內部審計需要工作人員要掌握財務支出、經濟效益、基建維修、經濟責任、預算決算和內控制度評審等方面的綜合知識。內部審計要想順利開展就必須要提高審計人員的專業素質，這才能精確審計工作，減少審計失誤，降低審計風險，提高高職院校內部審計質量。

四、高職院校內部審計策略探究

（一）以國家審計法律法規為依據，創造高職院校內部審計環境。目前，我國已經頒布了一系列關于高校審計的法律法規，并結合實際高校內部審計特點和存在的問題及時調整法律法規，以保證為高職院校實行內部審計提供廣闊的發展空間。因此，高職院校完全可以以法律為后盾，開展適合自己發展的內部審計管理。首先，高職院校要提高對內部審計的認識。高職院校想要不斷健全內部審計制度離不開校領導及教職工對內部審計的充分認識，只有領導的大力支持，教職員工的積極貫徹才能為內部審計的實施創造和諧的環境；其次，高職院校要建立自己的內部審計監控組織。任何工作有效性的實現都需要完善的監督管理體制。高職院校涉及的部門多，自然更離不開審計監控組織的有效監督。

（二）提高審計人員專業素質，優化高職院校內部審計管理結構。高職院校的各級領導者要潔身自好，以清正廉潔的精神領導校審計人員強化內部審計，完善校管理體制。高職院校內部審計實施是否有序，開展是否順利，一方面取決于內部審計管理結構是否規則清晰，權責明確；另一方面則取決于校領導的個人素養、道德觀念和審計人員的專業素質。而后者所占的比重更為突出。因此，高職院校各級領導要時刻堅持道德底線。審計人員要不斷學習先進的審計技術與方法，提高自身的審計能力和職業素養。

（三）學習先進的內部審計方法，創新內部審計管理。正可謂“：活到老，學到老”。無論是個人還是單位組織都要堅持長足學習才能保證自己的不斷成長。我國高職院校內部審計從起步時間就不占優勢，因此高職院校要學習先進的內部審計方法，通過結合學校發展實際大膽創新，不斷完善內部審計制度。

五、結語

高職院校內部審計的開展有其內在動力，提高高職院校經濟水平管理、優化高職院校管理模式、突出高職院校管理特色等因素都是內部審計工作得以開展的必要條件。我國高職院校內部審計隨著時代的發展不斷完善，但各種客觀因素的制約使高職院校必須高度重視內部審計策略的探索，使高職院校內部審計更好地服務于學校建設。

主要參考文獻：

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一、常州地區民營企業內部審計的特點

隨著市場經濟的深入發展，民營經濟的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大。民營經濟的發展趨勢說明民營經濟的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式有許多可取之處。從最新調查的常州地區民營企業的情況看，設立內審機構，開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。根據對常州市區注冊資本1000萬元的11家民營企業調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員；還有的單位內審機構內審力量得到了加強.如江蘇華夏農藥有限公司、武進中天鋼鐵有限公司、江蘇陽湖棉紡集團等在改制為民營企業后，都保留了內審機構。2001年10月僑俗集團有限公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作①

目前常州民營企業內部審計有以下主要特點：

1.為強化管理自發開展內審工作。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對民營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但民營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員，開展了內部審計工作。

2.開展內審工作的為一些大中型企業。這些民營企業大都是規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。

3.內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運動態判斷資金的進行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。

二、常州民營企業發展內部審計的現實意義

民營企業發展內部審計，關鍵在于正確理解內部審計價值，具體表現在內在價值、現實價值、潛在價值三個方面。

1、民營企業發展內部審計具有內在價值。所謂內在價值，是指企業內審機構存在的本身，對本企業特別是對所屬單位具有約束力，能有效地促進企業加強自我約束，完善經營管理，提高經濟效益。

2、民營企業發展內部審計具有現實價值②。所謂現實價值，是指企業內審機構通過對本企業特別是對所屬單位的審計監督，堵塞漏洞，挖掘企業內部潛力而實現的直接經濟價值.

3、民營企業發展內部審計具有潛在價值。所謂潛在價值，是指企業內部審計機構針對被審計單位及所屬部門生產經營管理中存在的問題和管理上的薄弱環節，提出加強管理、提高經濟效益的意見或建議，被企業管理當局或被審計單位采納，而在以后期間內實現或逐步實現的、暫時難以用貨幣計量的價值。

三、常州民營企業發展內部審計的優勢和局限性

1、民營企業發展內部審計的優勢：企業內部審計貼近管理，熟悉情況，容易發現管理上的漏洞；企業內部審計的時間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計效果和審計效益；企業內部審計提出的處理意見和建議操作性強，能從根本上改善企業管理。

2、民營企業發展內部審計的局限性：企業利益與內部審計人員利益的一致性，會影響審計作用的發揮；復雜的人際關系，影響了內部審計工作的深入開展；內部審計的獨立性有限，限制了審計工作的深入開展。

四、常州民營企業內部審計存在問題分析

通過對常州市統計局和審計局有關資料的研究和歸納，我認為目前民營企業發展內部審計主要存在以下幾點問題：

1、民營企業內部審計機構設置混亂常州民營企業內部審計設立之初，缺乏政府的指導和支持，以及法律法規的管理和約束。民營企業對內部審計的認識和需求尚處于一種非理性的階段，是企業基于提高自身經營活動的效益性而做出的一種主動選擇，因此缺少內在的發展動因。設置的內部審計機構并不規范，既有獨立設置的，也有與財務或監察合并的；既有受董事會、監事會管制的，也有受總經理或總會計師領導的。內部審計機構形式多樣，方法不同，工作隨意性大，使整個民營企業內部審計工作處于無序狀態。

2、民營企業對內部審計存在認識上的差異。具體表現在：一是區域之間的差異。民營企業內部審計在市區、武進等發達地段發展較好，大部分民營企業都設有內部審計機構，常規性的開展內部審計工作。但在一些經濟欠發達的區域，民營企業內部審計僅處于萌芽階段，甚至有的鄉鎮，目前尚未有民營企業設立獨立的內部審計部門。二是企業之間的差異。同一地區同一層次的民營企業，有的很重視內部審計，將內部審計作為自己的左膀右臂，內部審計人員地位高、薪酬高；而有的卻忽視內部審計，把內部審計看成是現代企業管理的一種時髦擺設，并沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。更有甚者，有的根本就不知道企業應該設立內部審計機構。

3、民營企業內部審計人員素質不高，審計手段落后一般民營企業大都采用家庭管理模式，審計工作作為核心部門更要有業主親屬主抓。這種管理模式嚴重制約了審計隊伍的人才開發培養和更廣泛的擇優選聘，造成人員素質差，結構比較單一，缺乏專業技術、工程技術、物資管理等方面的專業人才。另外，雖然電子信息和通信技術在各個領域不斷推廣應用，但民營企業內部審計人員對會計電算化還不太熟悉，許多審計工作還停留在傳統手工查賬的基礎上，造成效率低下，準確性差，嚴重影響了審計工作的正常進行。

4、民營企業家族式管理模式對內部審計工作開展的制約民營企業大多依賴以“血緣關系”為紐帶的家族網，靠家族的凝聚力逐漸發展起來的，往往用管理家族事務的方法管理企業，企業的命運實際上與家庭的利益捆綁在一起，管理制度中過分揉進了親情的因素，削弱了企業管理者的制度意識，部分人員憑借特殊身份破壞企業規章制度的現象比比皆是，而且極為嚴重。內部審計部門的人員也由家族成員構成，素質不高，在審查時往往顧慮血緣關系，不能正確反映甚或背離企業目標，時有損害所有者利益的行為。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業內部審計工作的順利進行。

五、完善發展常州民營企業內部審計的策略

要解決常州民營企業內審發展中存在的問題，必須提高內審工作的有效性，使其在市場經濟的大環境下有更大的生存空間。基于現代企業制度的要求和規定，本人認為可采取如下對策：

1、內部審計機構的設置模式選擇根據常州民營企業組織形式不同，分別選擇不同的內部審計機構，設置模式如下：

第一，對于小規模的民營企業可以實行內部審計外部化，即不設立內部審計機構，其內部審計工作可由會計師事務所來進行。這種聘請專業人員進行內部審計的模式，既可降低企業的內部審計成本，又能提高內部審計質量。但采用這種方式的企業需設立內部審計主管，以監督審計業務的執行，并起到溝通會計事務所和管理層之間的橋梁作用。

第二，對于實行公司制的大規模民營企業，可以實行雙重內部審計機構模式。第一層次，通過審計委員會對管理層和董事會進行監督審計，對股東會負責。第二層次，在審計委員會下設內部審計機構，與經理層同級，幫助經理及時考核下級各職能部門的制度執行情況和管理層的日常經營管理活動。這種內部審計模式能較好的順應公司制民營企業的特點，并充分體現了內部審計機構的獨立性，利于內部審計人員順利開展工作。

2、提高領導對內部審計的重視。內部審計是企業強化內部管理，完善自我約束機制和建立健全現代企業制度的一個重要手段。隨著市場化程度的加強，經營者要對投資者負責和承擔風險的責任也增強，迫使企業領導者自發地轉變內部審計理念，從“要我審計”轉到“我要審計”，以充分發揮內部審計對改善經營管理，提高企業經營活動的經濟性、效率性、效果性和增加組織價值的作用。只有領導重視，內部審計工作才能真正服務于實現企業目標，民營企業的內部審計才能不斷發展。

3、培養和造就一支高素質的審計隊伍，實現審計工作的現代化內部審計的工作人員要適應新形勢的要求，提高民營企業審計人員的政策水平，使其不僅能熟練掌握審計技能，而且還應熟悉審計制度的規定，不斷提高自己的審計工作能力。同時國家也要對民營企業內部審計人員的業務素質及職稱等自身因素有具體的規范。內部審計人員素質、層次越高，其作為才能越大，內部審計的作用才能真正得到發揮。

4、優化審計環境，在審計重點的工作上實現新突破

審計作為一種社會行為，與社會的政治環境、經濟環境、法律環境和文化環境構成了審計存在和發展的方向。審計要發展必須有良好的環境。一方面審計機關、內部審計協會、企業領導要進一步營造內部審計的外部環境，確保審計的權威性。另外，內部審計機構和內部審計人員要進一步樹立大局意識、中心意識、緊緊圍繞企業工作大局，立足微觀審計，著眼宏觀服務，從機制上、體制上、制度上提出有價值的意見和建議；緊緊圍繞企業管理重點，積極開展調研，服務領導決策；緊緊圍繞領導關心，群眾矚目的事情，開展對熱點部門、焦點事件、重點問題的審計力度，做到審計重點與企業工作中心合拍，與群眾利益合拍。隨著我國經濟快速健康發展，黨和國家對民營企業發展不斷鼓勵和扶持，我國民營經濟必將為繁榮市場、拉動供需、增加就業、增加財政收入發揮重要的作用。只要采取上述措施，真正有效落實，那么民營企業內部審計工作一定會打開新局面，取得突出成績，從而實現更高的目標。在發展過程中，民營企業只有正確認識和開展內部審計工作，使內部審計成為企業內部監督體系的主體，成為企業生存、發展不可缺乏的重要組成部分，使其充分發揮職能，真正改善企業經營管理，健全內部控制，實現企業資源優化配置，使其利國利民，也利于企業。

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關鍵詞：企業財務;審計;問題;策略

一、企業內部財務審計含義與重要性概述

(一)企業內部財務審計含義

企業內部財務審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、企業的管理制度對企業及所屬單位的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。

(二)企業內部財務審計重要性分析

由筆者實際工作分析來看，企業內部財務審計具有以下方面重要性：第一，保證企業發展。企業內部財務審計工作地有效落實不僅可以使其確保生產經營中各項資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實時監督財務資金狀況基礎上規范生產經營活動，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費現象產生而保證自身經濟效益，同時又可以促使借助于生產經營活動規范性確保企業發展有序性，從而為其實現健康穩定地發展打下堅實基礎；第二，強化企業管理。進入新時期以來，隨著市場經濟體制不斷深入，我國企業在此背景下得到了極大程度地發展與進步，但這也造成了部分問題地產生，而通過開展企業內部財務審計工作，可以使得企業借助于生產經營中各項財務實時監督與管理來確保其活動規范性與合法性，這樣一來有助于保障企業生產經營得到有效地管理。

二、企業內部財務審計中存在的問題

(一)企業內部財務審計職能定位有待提高

在新形勢下，許多企業仍沿用傳統的觀念進行管理，沒有設立獨立的審計部門，只是把審計工作往財務會計方面的審計靠近，從而使審計職能沒有得到充分發揮。因此，為了實現企業經營活動監督、統一管理的目標，提高審計職能定位勢在必行。

(二)缺乏完善的審計管理體系

目前企業改革處于初級階段，審計管理體系不夠完善，企業內部審計部門職權、責任沒有落實到位，從而使內部財務審計失去權威性，對管理秩序造成嚴重影響。其次，許多審計人員并沒有對企業投資、籌資和資金運作情況進行審核，只是為企業提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業的重大戰略決策當中，嚴重阻礙了審計管理目標的實現。

(三)內部財務審計缺乏執行力度

雖然有些企業建立了獨立的財務審計部門、審計制度，但人員專業技能普遍偏低，進行審計工作時常常出現“馬后炮”的現象，缺乏執行力度。因此，內部審計人員必須具備較強的專業能力、反應能力和敏銳度等，只有這樣才能對企業活動的危害進行瞻遠性預測并編制相應解決方案。

(四)內部財務審計獨立性得不到發揮

進行財務審計時，由于一些企業領導沒有意識到審計工作的重要性，沒有授權財務審計，嚴重影響了審計工作的權威與效果。由于內部財務審計沒有獨立性，導致審計無法公正、客觀。

三、企業內部財務審計中問題的應對策略

(一)準確定位企業內部財務審計職能

現代企業內部財務審計不應止步在簡單的賬務核查上，而是應該拓展審計管理的范圍，準確審計職能定位。傳統的審計職能主要以監督為主，無法滿足現代企業管理的需求，因此審計職能要逐漸向服務導向型改變。新形勢下的審計職能應能發散性思維，除了為企業的資產提供保護信息、防弊差錯報告外，還要針對內部管理的缺陷提出措施、建議及評價。

(二)建立有效的企業內部財務審計組織機構體系

企業想要建立有效的內部財務審計組織機構體系，就要根據企業經營特點、經濟條件等來選擇適用的審計管理方式。常見的有：分散管理和集中統一控制兩種，企業無論采用哪種管理方式都要強調制度權威、劃分權責、進行科學的職務分工，只有這樣才能真正做到“分權有度、授權有章、管理有序、集權有道”，從而實現企業規劃和內部控制的共同發展。

(三)建立并完善內部財務審計工作機構、提升執行力度

專業性強的審計隊伍有利于提高審計工作的執行力度，因此審計人員要不斷學習、提升自身專業素養。其次，企業要優化組織架構，建立健全的財務內審制度，提高財務審計的強制性和權威性，為審計工作的可靠性和準確性提供保障。

(四)提高企業內部財務審計的獨立性

賦予內部財務審計工作獨立性。企業應設置審計機構、引進技術、劃分審計責任及授予權力、空間，保證財務審計工作有條不紊的進行。首先，企業領導應深化企業制度發展的需要，強調審計工作的重要性，讓各部門、職工認識到開展審計工作的必要性，從而積極配合審計工作的進行。其次，企業領導還要帶領全體員工正視審計工作、配合審查。但就目前的實施情況來看，雖然已有企業把審計工作納入到發展規劃當中，但執行力度普遍偏弱，這就需要領導帶領全體員工站在全局的角度配合審計工作。最后，為了實現企業內部財務審計的獨立性，無論是管理人員、各級領導都不能使用強令、授意或其它途徑控制審計人員，要嚴格遵循審計管理規章制度。

(五)提升企業內部財務審計人員專業技術水平及綜合素質

對企業內部財務審計工作來說，工作人員專業技術水平及綜合素質高低會在很大程度上影響著這項工作的成效，因而除了采取相應措施提升他們專業技術水平及綜合素質就顯得尤為必要。為此，筆者結合自身工作實踐總結了以下幾方面要點：首先，企業在內部財務審計人員招聘環節上除了要求應聘者學歷達到一定要求及具備一定實際工作經驗外，還需要對初選合格者開展筆試及面試這兩個環節的嚴格考核，這樣一來可以讓企業招聘到一些具備真才實干的專業人才充實到財務審計隊伍中去，進而為保障此項工作良好成效奠定基礎。其次，針對現有財務審計人員專業技術水平及綜合素質提升上。企業要充分結合內部財務審計工作實際，并搜集當前一些新方法與內容制定出針對性教育培訓計劃，隨后組織財務審計人員開展培訓。另外，為了充分調動出財務審計人員學習積極主動性，企業還應采取獎懲相結合的教育培訓考核機制，即當他們培訓完成后進行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎金相掛鉤，合格者可適當給予一定獎勵，反之則扣罰。最后，企業還可以定期邀請相關專家或其它單位優秀財務審計人員舉行交流學習活動，如此一來也有助于提升本公司內部財務審計人員專業技術水平及綜合素質。

參考文獻:

[1]趙永彬.如何對企業加強財務審計工作[J].財經界:學術,2010(5):155-155

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【關鍵詞】內部審計信息化審計系統

【中圖分類號】F239

一、內部審計信息化的內涵

（一）內部審計信息化的含義

內部審計信息化是指內部審計組織以信息技術為手段，計劃組織審計項目、實施審計計劃的審計過程，以及確認審計風險和評價企業信息戰略、優化組織運營，對組織運營的信息系統進行獨立的、客觀的咨詢活動。它將企業的制度規章、企業經營活動、審計過程、企業管理等關于企業的一切經濟行為信息化，并全部納入到內部審計平臺系統上，通過分析企業生產經營管理等經濟活動的信息化數據，實現對企業運營管理全面廣泛的自動監控與自動預警，使內部審計能夠在企業日常管理活動中更好地實現其職能、幫助企業管理層優化企業管理，從而不斷增強企業競爭力。

（二）內部審計信息化的必然性

1.內部審計信息化建設是內部審計變革的時代要求。隨著科學技術的發展，特別是計算機和網絡通訊技術的發展，企業的生產運營越來越廣泛地采用計算機、數據庫等現代科技，企業管理也日益趨向于信息化。因此，內部審計想要在新時代和新環境下順利開展工作，必須要緊扣時代脈搏，將內部審計工作融入信息化的發展，才能更好的發揮其作用。

2.內部審計信息化建設是內部審計本身發展的內在要求。要順利開展內部審計工作就必須解決內部審計的矛盾，其主要矛盾表現在工作數量和工作質量的矛盾，簡單來說就是由于內部審計人員所掌握的資源有限，因此無法全面地監控整個企業的所有經營管理活動，導致內部審計的工作質量無法保證。所以，內部審計必須尋求新的出路，完善和發展，克服本身固有的缺陷，才能真正實現其價值。社會信息化的發展為內部審計提供了前所未有的發展機遇，而信息化的嵌入和融合可以有效解決上述內部審計的工作矛盾。所以，內部審計信息化的發展可以在一定程度上，或者說很大程度上克服內部審計的矛盾，推動其本身的變革、發展和完善。

3.內部審計信息化建設是優化企業管理的必然要求。正是由于上述時代的變革和內部審計本身的發展需求的存在，內部審計想要在這樣的新環境下發揮優化企業管理等職能，就必須將其嵌入信息化建設。內部審計的信息化建設可以為企業的管理者和決策者提供決策有用的信息，助力其更好地履行受托責任，調整企業戰略目標、優化企業生產經營、協助管理層進行全面管理，全方位地提高企業在市場上的競爭力。

二、內部審計信息化的機遇與挑戰

（一）內部審計信息化面臨的機遇

一是隨著信息技術水平的不斷發展與提高，在很大程度上促進和誘導了內部審計的發展。信息技術和計算機網絡已經逐漸成為了高效、便捷、效益的代名詞，越來越多的企業開始重視信息化的建設，如果內部審計能夠把握這個時代機遇，在結合傳統內部審計的基礎上充分發揮信息技術的優勢，相信能得到巨大的進步。例如，內部審計人員可以運用計算機技術全面自動監控與自動預警，使企業管理者能夠迅速采取相應的措施、優化企業管理。

二是由于企業生產經營管理越來越規范以及內部審計的作用日益凸顯，內部審計的工作越來越受到企業管理層重視，相應的內部審計的投入所占的比重也越來越大。那么在新的審計環境中，信息化作為內部審計的發展趨勢，相信其建設力度也將不斷加大。

三是內部審計的人才培養體系不斷完善、人才輸入不斷增加、專業人才能力不斷提升，這也為內部審計的信息化提供了良好的機遇。而隨著學校內部審計教育的普及和深入，企業對內部審計的加大投入豐富了人才培訓體系，使得內部審計人才不斷涌現，內部審計人員能力不斷提高，內部審計也將會因為有力的人才支持不斷進步、不斷完善。

（二）內部審計信息化面臨的挑戰

一是由于內部審計信息化需要借助計算機網絡開展審計工作，因此計算機網絡本身的特性將會造成內部審計風險的復雜化、多樣化。一方面，計算機風險容易被更改，而且更改后沒有痕跡，所以會加大內部審計查找問題的難度，即檢查風險增加。因此內部審計必須及時開展工作，及時發現問題、匯報問題，在最短的時間內解決問題，降低檢查風險。另一方面，信息系統由于其本身的設計漏洞，導致內部審計不能及時發現問題、解決問題，增加了控制風險。因此想要將內部審計信息化的作用發揮到極致，那么企業就必須加大投入，積極彌補系統漏洞，只有堅實的信息網絡基礎才能為內部審計的工作開展提供最有力的支撐，內部審計才能在此基礎上實現其最大的價值。

二是在信息化的企業環境中，由于原來的紙質文件消失不見了，取而代之的是程序化的數據處理，因而信息化加大了內部審計取證可靠性的難度。作為內部審計的工作人員想要查詢業務憑證或者交易活動，不必再前往某部門查詢紙質憑證，而是根據制度規定在計算機網絡查詢電子文檔，雖然一方面方便了內部審計工作的開展，但是另一方面為確保這樣的工作流程順利開展，就必須確保輸入的業務文件具有較強的可靠性。另一方面審計人員如果想要獲取相應的審計證據，不能再按照以前的傳統模式來取證，而是必須要從動態的信息系統中獲取相關的審計證據，想要確保內部審計獲得的實時資料準確可靠，就必須保證資料的輸入可靠，而這會受到企業整體計算機操作水平的影響，因此想要提高內部審計的工作質量，就必須提高企業整體人員的計算機操作水平。

三是由于內部審計信息化審計技術的方法復雜而且多樣化，這就對審計員勝任能力提出了更大的考驗。許多企業內部信息管理系統存在信息孤島現象，信息溝通不通暢，管理條塊被分裂成一塊塊，導致管理活動過程中出現脫節，成本、進度、質量信息反饋進度緩慢的情況，最終嚴重影響管理人員的決策效率和及時性。而隨著企業信息化廣泛深入的覆蓋，管理條塊分裂和信息孤島現象逐漸弱化，但隨之帶來了內部審計的方法的復雜化和多樣化，這使得對內部審計人員的專業勝任能力提出了更高的要求。因此想要將“信息化”在內部審計中合理運用并發揮最大的功效，而不是反而因為信息化審計技術的復雜化、多樣化阻礙了內部審計工作的開展，就必須提高內部審計人員的專業素質水平，與時俱進，順應時代要求提升業務能力，才能正確發揮內部審計的作用和職能。

三、內部審計信息化的發展策略

（一）抓好內部審計的制度建設

制度建設是內部審計工作開展的基礎。現在許多的企業僅僅有一套空洞、模仿的制度，導致內部審計工作形同虛設或者效率、作用低下，只有建立一套真正符合企業實際情況以及能夠適應新的審計環境的制度，并不斷加以完善，工作的開展才能夠做到有章可循，才能讓內部審計的工作規范化，提高內部審計的工作效率和效益，真正發揮其職能。

（二）制定統一標準化工作體系

這里的標準化工作體系是指專門針對內部審計工作開展的標準化體系，是上述規章制度的具體化表現。具體如下：

一是在規章制定規范化和實用性的同時，具體的審計標準化工作體系也應建立和完善。審計的對象、操作流程、審計風險的防范以及后續應對措施，都應在標準化體系中做出明確的規范。

二是針對內部審計對象而言，為確保企業經濟業務能夠準確無誤地為內部審計工作提供依據，必須規范業務信息化的操作。規范的經濟業務信息化的操作流程，是進行內部審計的必要條件之一。例如，對于某采購業務活動，一方面應設計可以全面反映業務活動的表格，另一方面也要明確職責，在表格上應有對應經辦人和填制人的信息，為后續內部審計的發現問題、整改問題明確責任人。

三是在標準化的工作體系中，應規范人員制度，包括人員準入、人員權限、人員責任和義務等內容。例如，業務的經辦人應與系統填報的操作人分離，系統填報的操作人的權限不能包括內部審計工作者的權限，同時系統填報的操作人應對自己的工作內容負責。

（三）建立企業信息共享平臺、內部審計信息化操作體系、企業管理系統

首先，應建立一個信息共享平臺，包括財務審計信息化、經濟合同審計信息化、經濟業務審計信息化、大型項目審計信息化、審計技術信息化等模塊，并利用計算機網絡共享所有的信息。該信息共享平臺可以反饋業務操作、通知公告、查閱企業文件、查詢工程進度、進行學習交流等作用，因此搭建此信息共享平臺，可以提高工作透明度、隨時掌握工作進度、共享經驗成果，更重要的是為內部審計信息化的操作提供了信息化的審計對象，提高內部審計工作的效率和效益，是開展信息化內部審計的基礎和必要條件。

其次，在信息共享平臺建設的基礎上，應建立內部審計信息化操作體系，包括內部審計制度、內部審計目標、內部審計計劃、內部審計實施、內部審計報告等模塊。以信息共享平臺的信息化內容為內部審計對象，依據內部審計制度、根據內部審計目標，進行內部審計，包括計劃內部審計、實施內部審計、報告內部審計三個階段。由于在信息化的審計環境下，內部審計人員借助計算機可以獲得更多不同渠道、不同來源的大量數據，因此依據數據分析平臺，內部審計不但可以提高工作效率，而且能夠將內部審計過程覆蓋到事前、事中和事后審計。

最后，內部審計的最終目標是助力企業更好地履行受托責任，調整企業戰略目標、優化企業生產經營、協助企業全面管理，所以內部審計信息化應基于內部審計信息化體系，建立企業管理系統，包括審計專家系統、審計決策支持系統、人力資源系統、風險控制系統、文檔管理系統等模塊，創新了企業經營管理的方式，更好地為企業經營管理提供有力的支持。

所以，建設內部審計信息化的發展戰略中最重要的一步是建立信息共享平臺、內部審計信息化體系和企業管理系統，并逐漸實現三個平臺的高度融合。

四、中國石油化工股份有限公司內部審計信息化的實現

中國石油化工股份有限公司（以下簡稱“中國石化”）是一家集上中下游一體化、石油石化主業突出、擁有比較完備銷售網絡同時在境內外上市的股份制企業。中國石化是于2000年2月25日設立的股份制企業。它的167.8億股H股股票于2000年10月18、19日分別在香港、紐約、倫敦三地交易所成功發行上市；2001年7月16日在上海證券交易所成功發行28億股A股。中石化的內部審計建設一直走在前沿，建設水平高，受到了同行和社會的好評。

（一）內部審計信息化的制度建設

中國石化的內控制度覆蓋了整個企業，自內部控制制度建立以來，中石化根據每年在內部審計工作執行過程中發現的問題，不斷加以完善和補充，修訂和更新內部控制制度。內部控制制度的建立和完善，使得中石化的內部審計工作更加規范化和標準化。同時企業的內部審計理念從“要我內控”向“我要內控”轉變，理念的轉變使得內部審計工作自發地變革和改進，內部審計的發展得到了大幅度的提升。內部審計工作上了一個新臺階，公司透明度不斷提高，獲得了市場的好評，給其他的企業提供了借鑒。

（二）制定統一標準化工作體系

在制定統一的標準化工作體系方面，中石化建立了相關的內部審計工作規范，如《內部審計職業道德規范》、《內部審計通知書規范》、《內部審計證據規范》、《內部分析性復核規范》等。為內部審計工作提供了標準化的規定，使得內部審計工作的開展更加規范化，提高了工作效率和效益，降低和防范了內部審計風險，不斷完善的標準化體系給其他公司提供了更多的借鑒。

（三）內部審計信息化的平臺建設

1.信息共享平臺

如圖1所示，中石化的信息共享平臺主要包括石油勘探和開發、油品加工生產、油品銷售、石油工程項目、審計技術信息化等內容，并利用計算機網絡共享所有的經濟業務信息。其中石油工程包括生產計劃、生產營運、工程輔助決策、工程技術支持等。該信息共享平臺可以反饋業務操作、通知公告、查閱企業文件、查詢工程進度、進行學習交流，提高了工作透明度、隨時掌握工作進度、共享經驗成果，更重要的是為內部審計信息化的操作提供了信息化的審計對象，提高了工作的效率和效益，是信息化內部審計的基礎和必要條件之一。

2.內部審計信息化操作體系

如圖2所示，中石化內部審計信息化操作系統包括內部審計制度和工作標準、審計信息門戶、審計統計報表、審計工作底稿系統、審計輔助查證系統、審計風險防范等模塊。其中，審計信息門戶主要是有關內部審計的信息化對象，通過總部門戶的登錄，可以在該系統上查閱相關的信息、文檔；審計統計報表系統是業務填報者錄入、業務審核人審核、計算機完成自動統計以及內部審計人員查詢的系統，主要包括錄入、審核、統計、匯總、上報和管理6個流程和模塊；審計工作底稿系統是為內部審計工作開展專門設計和研發的一套文檔，為內部審計工作提供了統一的模板，規范化了操作行為，提高了內部審計工作的效率，也提高了工作底稿的可閱讀性，使得不同的內部審計人員可以相互查閱，提高了其利用率。審計輔助查證系統主要是針對財務管理系統的審計，查閱相關憑證、賬表和財務指標，進行系統的分析，發現財務問題、匯報問題、解決問題，滿足中石化的審計工作。

3.企業管理系統

如圖3所示，企業管理系統包括人力資源管理系統、全面預算管理系統、合同管理系統、資金集中管理系統、客戶關系管理系統、風險控制系統等。內部審計的最終目標是實現為企業提出有效的優化管理建議，協助管理層有效地履行其受托責任以實現組織的目標，不斷提高企業的核心競爭力，中石化的企業管理系統即是針對這樣的目標，運用以上系統提升其管理水平。

（四）取得的成績

因中石化所處的行業、經營業務以及企業大力的投入等原因，中石化的內部審計信息化工作一直走在內部審計的前沿，創新了內部審計的流程管理等內容，受到了社會和同行的好評。其取得的成績主要表現在以下幾點：

一是創新了審計工作流程的信息化，審計工作更加高效、規范和統一。按照中石化標準化業務體系之一的《內部審計工作方案規范》中指出，內部審計包括十個業務環節項目組成、審計前調查方案、審計實施方案、審計通知書、現場審計、審計報告、審計項目審理、審計決定書、跟蹤落實整改情況、審計項目歸檔，并且這些操作流程都運用計算機技術開展，使得內部審計工作更加高效、規范和統一。

二是創新了實時監控和管理的內部審計工作。依賴計算機進行的內部審計工作，使得管理層可以在線了解每項工作業務的開展情況和開展程度，查閱電腦就可以及時了解，同時內部審計可以對全部流程和環境進行實時監控，并及時地發現問題、解決問題，提高了企業管理的水平和效率。

三是創新了企業的管理方式和模式，使得內部審計工作和企業的管理更加緊密。中石化的內部審計工作起步早、規模大、影響廣，企業的管理層對內部審計有較強的關注度，因此內部審計信息化在組織管理中起到進一步推動了其發展、鞏固了其地位的作用。另一方面內部審計信息化的建設使得企業的管理更加及時、高效，依靠內部審計的企業管理發揮著補課替代的作用，在管理中不斷加強其地位，發揮其職能。

四是提高了辦公效率，節省了企業的人力和物力。中石化的內部審計信息化系統可以實現所有經濟活動的信息共享和交流、內部審計的過程和成果自動匯總和保存、系統可以及時發現問題，確保了審計數據的真實可靠，減少了重復錄入的必要，節省了大量的人力和物力，大大提高了內部審計的辦公效率，讓管理層對內部審計的關注需求不斷增加。

五是明確了操作員和內部審計人員的責任和權限，提高了他們的責任意識。中石化的內部審計制度明確了每個業務環節的責任以及各人員的操作權限，使得各操作環節和各操作過程相互制約，例如業務的錄入者與審核者分離，審計的工作者與業務錄入者分離，這樣的制度使得權責分離、明確權限，出了問題能夠找到相應的責任人，提高了各人員的責任意識，從而促進內部審計工作的順利開展。

五、結論

內部審計信息化表現出集成化、智能化和全程化的發展趨勢。內部審計想要在新的審計環境下，發揮其“公司警察”的職能，就必須了解和把握社會信息化的發展趨勢，加大信息化建設的步伐。要實現內部審計信息化建設，首先需要以客觀性、效益性、重在應用、開放性、全員參與為原則，加大對軟硬件等設備的投入，實現內部審計對象的信息化提供基礎支持。其次應有明確的建設實施步驟，制定適合信息化發展的內部審計制度和標準化工作規范，建立信息共享平臺、內部審計操作體系、企業管理系統三大平臺，防范內部審計信息化的風險，提高領導對內部審計信息化的重視度、加大內部審計建設的投入，加大培養內部審計信息化人才力度、建設具備復合型知識的內部審計隊伍。

主要參考文獻：

[1]劉文漢.關于內部審計信息化的實務探究.財政監督[J].2014（02）.46-49.

[2]黃友賓.內部審計信息化的發展現狀及趨勢.數字化用戶[J]. 2013（11）. 67-69.

[3]龔明.內部審計信息化發展的思索.審計月刊[J]. 2013（06）.41-42

篇5

摘 要 在改革浪潮的推動下，我國各大企業紛紛進行大規模的改革，順應時展潮流，電力行業也進行了體制改革，為了更好地提高電力企業的工作效率，促進電力企業的發展，我國加強了企業內部的審計工作力度。本篇文章針對我國現階段電力企業內部審計工作意義及現狀進行詳細地闡述，同時就如何提高企業內部審計的效率提出了相應的對策，期望對我國現實生活中電力企業內部審計工作的進行起到一定的促進作用。

關鍵詞 電力企業 內部審計 問題 對策

現階段，我國電力企業進行大規模的改革，改革后的電力企業承擔風險的能力大大提升了，在市場經濟的大背景下，電力企業可以實現自負盈虧，資產額不斷加大，規模也較之前相比大大提升了，改革后的電力企業變得日益強大。在電力企業中內部審計部門是一個非常重要的部門，通過它能夠有效地控制風險，幫助企業穩定向前發展。目前我國電力企業的內部審計工作總體上取得了明顯的成效，但是還有一些問題亟待解決。當前情況下，如何做好內部審計工作已經成為了電力企業發展改革中的重中之重。

一、加強電力企業內部審計控制的重要意義

內部審計作為電力企業中的一個重要部門，進行獨立、客觀的確認以及咨詢活動，旨在提高組織的價值并且改善組織的運營。它通過采用系統化、規范化的途徑來幫助企業實現對風險的管理以及控制，以實現最終的經營目標。審計工作人員采用科學的方法對整個風險控制的過程進行嚴格的監察，并且提出具有價值的建議，然后再次跟蹤監察，保證審計的建議落到實處，為相關審計單位工作的展開提供有效的幫助。

二、我國電力企業內部審計工作中存在的問題

（一）內部審計的執行力有待于進一步的提高

我國的電力企業在貫徹和落實審計制度過程中存在著一定的問題，審計制度沒有認真落實，嚴重影響了審計工作的效率。就當前情況來講，我國的電力企業建立了很多新的審計制度，對審計工作的開展將會起到很大的促進作用，但是執行力很差，沒能將這些內容落實，導致執行的效果很不理想。比如，在處理業務問題過程中，當出現問題時，領導們更加關注的是怎么樣把問題有效地處理好，而不是要求按照規章制度來一步一步完成，組織機構的權威性受到了嚴峻的挑戰。

（二）內部審計機構有待于進一步完善

電力企業內部審計機構的建立是為了保證電力企業的管理以及經營能夠有序進行，同時在財務問題上起到監督的作用，提高企業的經營水平，進而促進企業的良性發展。除此之外，還要設置相應的審計機構，明確審計人員的職責，為企業的發展創造一個合適的內部環境。但是現實生活中存在這樣一種現象，很多電力企業機構不完善，有的缺少審計監察組織、有的沒有設置董事會[1]等，有的內部審計人員不足，能力和素質水平不高，都或多或少的影響內部監察工作的展開。

（三）內部審計的獨立性比較差

電力企業改革之后，擴大了市場的同時，財務的風險也大大提高了，因此要提高內部審計的獨立性，以加強財務風險的管理。目前我國很多電力企業內部審計工作主要由上級的內審機構以及所屬單位負責，然而在審計人員的選擇上還是由企業來控制，這就導致了內部審計機構獨立性不足。還有一些企業內審機構和紀檢部門合作，由于這兩者的職責大大不同，也不利于內審工作的進行。現在社會上還有這樣一種現象，企業內部設置了獨立的審計部門，但是審計工作受到管理者們的制約，獨立性不存在了。企業的內部審計部門，如果獨立性一旦喪失了，那么其公正性、客觀性以及權威性都將會受到挑戰，大大降低企業規避風險的能力。

（四）內部的審計環節比較薄弱

我國的電力企業不斷發展，企業之間的兼并和收購也越來越多，人才的儲備、資金的使用、企業的經營發展也日趨多元化，給內部審計工作帶來很大的困難，主要有兩大方面：第一，內部審計的責任主體不明確。新形勢下，我國的電力主體出現了多元化的趨勢，管理者為了追求短期的利益，忽視了對內審制度的建立，同時責任主體也劃分不清晰[2]。第二，分公司的內審工作進展困難。在經歷了企業合并和收購之后，管理方面很容易出現遺漏，分公司不能嚴格按照總公司的要求操作，給內審工作帶來前所未有的困難。

三、我國電力企業內部審計控制的對策

（一）提高內部審計機構的權威性

提高內部審計的權威性，一方面可以提高內部審計機構的地位，另一方面還可以增強內審的獨立性。那么如何提高內部審計機構的權威性呢？主要從以下幾點考慮：第一，不斷規范電力企業法人匯報制度以及職工代表匯報制度，企業的首位負責人要抓起工作，直接管理內部審計工作，要定期進行內審報告，顯示出領導對內審工作的重視，保證內審工作的有序進行。第二，認真貫徹落實上下級的審計管理制度，領導定期對內審工作進行檢查和評估，不僅讓每個部門都了解審計工作，而且可以大大提高內審的工作效率。第三，建立相應的獎懲制度是保證內審權威性的重要保證。因此我國的電力企業應該建立健全內審的獎懲機制，不斷提高內審的權威性，促進企業健康發展。

（二）保證內部審計的獨立性

我國的電力企業應該把內部審計部門設置成為一個獨立的部門，該部門的工作也要獨立于其他部門的工作進行管理，還要將其和上層領導者脫離，審計人員才可以全面、公正地監督、審查公司的運營。在企業的經營管理過程中，要求審計人員的職責要明確，不允許同時管理審計和企業的其他工作，這樣會影響內部審計的獨立性，不利于審計報告、計劃等的開展。其次，內部審計的活動經費要獨立，避免企業的管理層限制內部審計經費。

（三）建立健全內部審計工作機制

我們首先要建立集團內審機構和派駐內審人員共同管理機制。也就是上級企業派駐自己的審計人員集中管理企業內審工作，同時還要負責開展一些有意義的內審活動，既可以充分發揮內審人員在審計工作中的優勢，還可以避免遺漏重要的內審問題，真正達到了降低企業內審風險的目的。同時還規定內審人員的薪資、福利由指定單位發放，防止內審人員被審查單位及個人影響。其次我們還要建立健全內審輪崗的制度[3]。建立內審輪崗監督機制可以有效保證內審人員的獨立性，防止其受到其他利益群體的危害，危及到審計工作的公平公正。最后一點我們應該建立健全多元化的審計方法，上下級審查、交叉審查等方式都可以被廣泛應用進來，防止審計工作受到企業的影響，大大提高了內審工作的效率。

（四）完善內審工作質量保證體系

如何保證內審工作的質量？我們從以下幾個方面著手：首先應該制定出科學的審計計劃，包括審計對象的確定、審計方案以及審計報告的制定。審計對象是比較復雜的，涉及的范圍很廣，管理難度系數比較大，而審計機構資源是十分有限的，不能滿足全面性審計和同步審計的需要，這就需要根據風險評估的結果、損失的程度以及收益狀況進行優先排序。審計的方案也是比較重要的部分，負責人員要依據計劃，結合被審查單位制定出合理的審查方案，同時還要保證其順利實施。最后一關就是控制好審查報告的質量，規范其格式和內容，提高內部審查權威性，促進審計工作的開展。

結束語：

當前形勢下，我國的電力企業經營機制發生很大的變化，審計工作面臨很大的挑戰。因此，企業領導層要充分認識到它的重要性，針對現實中存在的問題采取有效的改進策略，提高審計工作的效率，促進電力企業的良性發展。

參考文獻：

[1] 田孝華.企業內部審計存在的問題與解決思路[J].中國城市經濟，2011（17）.

篇6

一、大數據時代的涵義和特點

隨著互聯網4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業，全世界數據量呈現指數式爆發增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數據”概念，而隨著“大數據”應用和發展的深入，各國企業、政府機構和學術界逐漸對其產生濃厚興趣并展開了創新性研究。大數據本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規模體量、多樣化種類的數據集，以及對這種數據集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術架構與技術過程。”

二、商業銀行內部審計信息化建設現狀

在當前大數據時代環境下，商業銀行因為獨有的渠道和技術優勢積累了海量數據資源，充分挖掘和利用這些數據財富成了當務之急，商業銀行信息化建設因此而被提上日程。而在這一發展進程中，作為現代化商業銀行價值保護、提升和創造重要基石的內部審計必然要發生質的蛻變，這是充分發揮內部審計評價和咨詢職能以實現股東價值最大化的內在要求，更是順應大數據時展潮流的必然選擇。當前，我國商業銀行內部審計剛邁出信息化建設的探路腳步，因此許多技術和理論短板仍有待彌補，主要表現為：內部審計信息化工作機制有待完善；以信息為中心的新型審計體系亟待建設和完善；信息缺乏對稱性；異構數據的處理缺乏成效等。

三、商業銀行內部審計信息化的重點建設內容

在大數據環境下，審計對象呈現出電子數據的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設并發揮信息化審計平臺的效率，需要經過長期的實踐總結，但是內部審計必須設計一張工程藍圖以明確信息化審計建設的總體思路和基本手段。

1、培養建設信息化審計的文化氛圍，以激發內部審計的創新活力

時刻處于風險環境中的商業銀行要求信息化內部審計必須在多層面持續提升能力。信息化內部審計只有緊跟商業銀行發展大勢，不斷提升管理、技術等各方面水平，轉變審計理念，才能確保信息化商業銀行的良好運作。信息化內部審計解決現在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內審人員必須明確審計信息化的戰略規劃和發展思路，持續創新，使其成為信息化內部審計長久發展的源動力。審計創新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創新激勵理念與機制，才能使審計創新工作步入良性循環發展軌道，最終充分調動內審人員審計創新的積極性。如建立審計創新評獎機制和宣傳機制，對內審人員的創新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創新的認同感；實施審計創新與內審機構和人員的綜合考核掛鉤機制，將創新機制建設與創新型人才培養激勵有機結合；及時將創新成果付諸于審計實踐，實現內部審計的可持續發展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內部審計機構進行了創新性的探索。例如，工行和建行都在內審部門設立了審計科研項目組，通過設立科研基金為項目的推進以及信息化審計創新成果的實踐提供資金支持。在項目組內部形成一種比學趕超的創新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設培養深厚的文化氛圍。

2、引進前沿審計技術，以構建持續審計體系

保障數據質量的同時充分發掘數據潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內在要求。例如，現行巴塞爾協議Ⅲ將數據質量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內部審計機構必須要掌握全面的、準確的基礎數據，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內部審計必須走在商業銀行信息化建設的前列，敢于實踐和突破。內部審計不能坐享商業銀行信息化建設的成果，而應當引進“大數據”平臺的數據處理技術，設計各種豐富的、多層次的數據精煉解決方案，以降低內部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續性提供更多的資源。在內部審計實務應用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務于數據挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數據庫技術處理多結構化數據。數據挖掘技術和數據分析軟件的應用將帶來內部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應站在制高點把握全局工作，實現從立項至報告的全程監測。逐步建成商業銀行持續審計體系，構建KRI以更有效地履行內部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術已不能滿足復雜市場環境下的審計需求，基于智能技術的新型持續審計系統模型亟待建立。WebService、SOA等新技術、新模型解決了數據交換、業務整合和非結構化平臺下持續審計低效的問題。根據各業務條線制定相應的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內部審計風險管理系統，實現了對商業銀行風險的全面監督和管理價值創造。“大數據”支持下的持續性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內各大商業銀行均在逐步將新技術用于內部管理及內部審計，并對前沿技術的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發中心，針對自身業務的特點開發專用、高效的業務處理系統，基于此平臺研究設計全方位、多層次的內部審計系統，從而實現了業務與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發展提供源動力。

3、全面整合內部審計信息系統并建立信息化審計平臺

綜合系統平臺是審計信息化的主要建設工程，它突破了不同業務部門之間的“隔離墻”，實現對業務信息的關聯整合共享，從而幫助內審部門更精準定位關鍵風險點。根據信息化審計全面整合、附加增值的要求，內部審計需要構建一個集管理、分析和監測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統的多個數據接口實現連接共享，提高信息系統與內部審計工作的契合度，實現內部審計監測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環節與相應審計主體的快速匹配，綜合提升系統對信息的采集和處理能力，為審計質量控制和風險動態評估提供基本支持。在數據采集方面，彌補審計數據挖掘工具與銀行大集中數據平臺的對接缺口，減少系統重疊造成的資源浪費，降低數據傳輸損耗率，最終實現信息高效共享融合。同時，數據采集過程提高了對可能與審計對象相關的各類非結構化數據的重視程度。基于完善的數據倉庫，采集的數據能夠與歷史數據進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經驗抽樣的現狀，顯著提高審計檢查的效率和質量。在數據處理方面，要研究運用關聯分析技術對結構化數據和異構數據、歷史數據和現時數據進行趨勢研判；研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應用云計算、超級計算機、OLAP應用以及模型化算法等方式提升數據處理速度，為審計平臺納入全行系統模塊奠定基礎。現階段，我國多數商業銀行的業務平臺綜合性不強，營運業務平臺、公司業務平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數據勾稽關系在進行內部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統平臺整合了所有孤立的模塊，形成數據和業務大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權限。這一平臺為數據的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業務運營和監督管理的效率和質量。商業銀行未來的發展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業銀行的不斷實踐和勇于創新。

四、結語

“大數據”時代下的商業銀行內部審計，將依托互聯、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經營管理數據，利用引入或開發的前沿分析理論、工具和技術，提高數據分析的效率和效果。信息化內部審計能夠更加高效地實現對銀行各總分機構、各類業務產品及流程的海量數據的實時處理，實現對審計對象深入、關聯和持續的審計分析與監測。通過對經營管理的全流程持續控制，合理配置與統籌規劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內部審計建立強大的持續性風險評估體系，使審計視角突顯系統性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術體系專業性的進程中，為銀行的經營管理、風險監測提供更具效果的增值服務。

參考文獻

[1]陶少卿：大數據時代下銀行內部審計工作的探討[J].現代商業，2014（30）.

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關鍵詞：企業；發展；內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。

一、我國企業內部審計發展中存在的問題

1.對企業內部審計發展的認識不深

企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。

2.對企業內部審計發展的設置不科學

通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業內部審計人員管理較為落后

企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。

4.企業內部審計技術不合理

對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。

二、我國企業內部審計發展問題的應對策略

1.提高對內部審計的認識

既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。

2.設置科學內部審計機構

設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。

3.加強內部審計人員管理

內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內部審計流程技術

只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。

三、結語

雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業內部績效審計存在問題及應對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

[2]雷紅秀.論施工企業內部審計存在的問題及應對策略[J].財經界,2015(3):249.

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關鍵詞：高校后勤；內部審計；意義；策略

內部審計直接影響了高校的財務開支，若操作不當則會給學校帶來較大的經濟損失。高等教育事業的發展促進了高校內部結構改革的創新，后勤內部審計工作是當前需要積極關注與研究的焦點話題。

一、內部審計，服務教育工作

后勤部門的涉及到學校日常管理的各個方面，是向學生提供咨詢服務的主要部門，高校領導積極重視后勤內部審計環節能給今后的教學體制改革打下良好的基礎。

(一)增值服務

后勤部門主要是服務于高校教育工作，重視內部審計能促進現有的資源實現優化配置，為學校領導、教師、學生創造出更多的增值服務。如：在內部審計結束后，學校領導可要求閱覽審計結果，針對顯現出來的問題進行思考研究，以更好的制定教學計劃。

（二）風險評估

市場經濟競爭程度日趨激烈，這使得高校日常管理運行中面臨的風險也在增加。內部審計部門能夠結合自身的性能特點，立足于眼下的社會環境來設置有效的風險評估機構，對學生將會面臨的風險綜合評估，以督促學校領導盡早采取相應的防范策略。

（三）監督效應

“資金運作”關系著高校的正常管理質量，但大部分校領導僅僅重視管理決策的制定，而忽略了監督措施的作用。內部審計則能彌補監督上的不足，開展內部審計能夠盡早檢查出一些違規行為，如：亂收費用、私設金庫、偷稅漏稅等，發揮了良好的監督成效。

（四）維護權益

近年來，高校因教學費用不明而與學生出現的矛盾日趨激化，這些教學之外的問題嚴重損壞了學校自身的形象。通過內部審計環節在很大程度上維護了學校、學生雙方面的利益，如：合同審計、物價審計、基建審計等，可明確各項費用，防止各類糾紛的出現[1]。

二、拓寬領域，提升審計質量

后勤內部審計隊伍是高校教學水平提升的重要保障，為學校創造了諸多實用性的服務項目。為了讓內部審計作用全面發揮，學校應結合實際情況逐漸拓寬內部審計領域，提供更加全面性、針對性、有效性的審計服務。

（一）質量第一，明細記錄

“質量決定效率”，這是高校內部審計工作必須時刻貫徹的理念，也是衡量高校后勤工作水平的重要指標。內部審計人員要把“質量”作為考核指標，從多個方面提升自己的審計質量。對審計時獲得的資料信息明細記錄，以供日后查詢。

（二）放寬領域，優化服務

高校的內部審計不能僅僅局限于財務開支的資金管理，對于其它方面運用的資金也需要全面審核[2]。除了要把握教學費用外，還應該對服務性的設施給予關注，如：食堂、操場、圖書館等等。審計到的領域越廣泛，內部審計的服務才會更加優越。

（三）終身學習，創造效率

良好的心態、心情是審計人員保證工作效率的基礎，高校應需對內部審計隊伍建設給予關注。一方面，需增強人員的實踐技能，如：預算、核查等；另一方面，需增加人員的理論知識，如：法律、管理、計算機等都是要積極學習的。

三、借鑒經驗，調整財務控制

財務控制是高校長期運行的關鍵，內部審計部門則要重點對資金實施控制管理。這不僅保障了各項資金落實到實際建設中，還能減少高校資金的浪費。后勤內部審計者要借鑒前人積累下來的經驗，對財務控制環節進行優化調整。

（一）制度優先，改進核算

內部審計有序進行應依靠科學的制度，然后才能改進財務核算方法，讓學校的財務得到全面控制。內部審計制度的編制要維持經營活動的正常開展，使得學校的財產能時刻處于安全狀態，避免出現財務收支不明、項目資金丟失等嚴重問題。

（二）分配工作，明確職責

對于高校的后勤工作，國家教育部門指出了必須走社會化改革的道路，以正確引導學生樹立先進的價值觀念[3]。由于內部審計關系到高校多方面的內容，在審計時就需要對各人員的工作合理分配，以確定每個人需要擔當的責任。

（三）信息披露，報告財務

信息披露是企業經營中常用的方式，將這一方法運用在學校的內部審計里再合適不過的。學校的財務部需配合審計部門開展工作，定期向學校領導出示有關的財務證明，如實反映學校的財務運行狀況，這樣才能為后勤服務提供保證。

四、結束語

國家財政部門對高校發展給予資金上的支持，但面對新時期的教育政策高校依舊遇到了不同的"新現象、新問題"。后勤內部審計方案的實施能夠從客觀角度認識到這一轉變，且適時調整內部審計方案。

參考文獻：

[1]祝君宇.探究高校后勤管理中內部審計的相關問題[J].現代經濟,2009.

篇9

內部審計質量控制工作具有以下幾個方面的特點。其一是內部審計工作的系統性，對于企業而言，內部審計工作是一項極其系統的工作，無論是內部審計工作的環境控制，還是企業審計人員采用的技術方式，都對內部審計工作的質量息息相關，因此，基于這種系統性，內部設計質量的控制工作需要從企業的不同層次乃至審計工作的不同環節著手。其二是內部審計工作的經濟性，隨著內部審計工作成本的提升，企業內部工作的審計效益也會不斷上升，但當整個內部審計工作的質量達到某一臨界點時，企業內部審計工作效益的增長率會遠低于預期，從而表現出與企業的成本價值不匹配，因此，企業內部審計工作的經濟性迫使企業在內部審計成本和內部審計效益以及內部審計工作的總體質量三者之間找到平衡點，使得企業能夠以較低的成本效益來保障內部審計工作的高質量。其三是內部審計工作的模糊性，同樣是以交通企業為例，整個內部審計工作是基于《內部審計基本準則》所進行的，但由于交通企業的自身特點，各種工作所涉及到的內部審計工作往往具有一定差異，從而使得內部審計質量控制工作的難度也因此而提升。

二、交通系統企業內部審計質量控制存在問題及成因分析

(一)企業內部審計質量控制的環境不容樂觀

交通系統企業作為社會經濟的個體，整個經營狀況是與內外界環境，包括整個市場經濟發展情況，相關法律法規的制定情況、企業自身發展戰略等因素息息相關的。但現階段，以交通系統企業為代表的一系列企業所面對的內部審計質量控制的環境卻不容樂觀。在外部環境方面，隨著市場競爭愈演愈烈，交通系統企業的業務量已有了顯著增長，其相關的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個交通系統企業對內部審計的需求已然達到了新的高度，內部審計工作也面臨了更多的難題。在內部環境方面，由于我國交通系統企業一股獨大等特殊情況的存在，整個監事和監事會受到企業章程中多數票表決權的制約，在審計監督方面難以發揮預期效果。再加之部分監事會的成員常年從事行政工作，對于企業的財務和經營狀況還缺少專業性的認知，造成整個交通系統企業內部審計質量控制存在難題.

(二)企業內部審計質量控制的組織機構不夠合理

在保證獨立性的前提下，內部審計的客觀公正性才有了立足之根，但現階段，內部審計機構與內部審計人員均從屬于企業的狀況使得整個企業內部部審計質量控制的組織機構的獨立性嚴重無法得到保證，部分交通系統企業的內部審計質量控制的組織機構甚至成為了企業領導的個人意志的體現。例如部分企業將內部審計機構與財務部門甚至是監察部門合并設立，部分企業讓財務管理人員兼職內部審計工作，這些情況都使得內部審計人員乃至組織機構的獨立性受到了嚴重影響，相關的客觀公正性更是無從談起。再加之現階段交通系統對于內部審計質量控制工作還缺乏的控制機制，大部分的交通系統企業往往不能夠按照證監會的要求設立專門的審計委員會，或是設立的審計委員會形同虛構，亦造成審計工作的質量無法保證。

(三)企業內部審計人員能力與審計工作未能匹配

對于一名交通系統企業優秀的審計人員而言，較長的從業經驗，扎實的專業能力是基礎，相關的金融學、管理學以及人際交往能力亦是不可或缺。但現階段，我國國企業內部審計人員在實際工作中還存在一些問題，具體可概括為以下幾個方面。其一是復合型人才缺乏，大部分交通系統企業的審計人員往往在知識結構上存在單一性，雖然具備了一定的專業知識，但對于其它相關的管理學科未能涉獵，造成在審計工作面臨綜合性問題時缺乏有效的解決方案。其二是職業道德欠佳，部分交通系統企業的內部審計人員往往會出于不同原因對內部審計進行主觀評價，違反了內部審計所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統企業的內部審計人員所采用內部審計方法相較于發達國家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發展，我國的企業環境已經隨著經濟體制改革的推進而有來了巨大的改變，但我國的大部分交通系統企業的內部審計工作仍然是基于賬目基礎審計工作而建立的，相較于發達國家交通系統企業基于風險導向所建立的審計工作而言，往往缺少有效的風險管控措施，不利于企業實施長期戰略目標的實施。

(四)企業內部審計工作缺乏規范性

我國交通系統企業內部審計工作規范性的缺乏體現在多個方面，其一是相關內部審計部門所制定的相關規章制度不夠健全，很多交通系統企業在展開內部審計工作時，整個事前計劃———事中控制———事后復核的審計工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計工作底稿制定工作，甚至連后期的報告審計復核工作都有待健全，這就造成了企業因規章制度不完成所引起的審計風險大大加大。其二是企業內部審計質量控制的標準還有待健全，就我國現階段的審計體系而言，內部審計工作相較于國家審計工作和社會審計工作仍然處于交易水準。雖然國家已經出臺了部分審計質量控制的相關管理方法，對于審計責任的承擔、質量控制條款的規定、審計報告公告制度的建立做出了詳盡的規定，但由于缺乏強制的措施來規定相關的審計人員執行，對于違反相關規定的審計人員也缺乏具體的懲罰措施，進而造成了內部審計質量難以提升。其三是內部審計規范體系建設不夠成熟，現階段的內部審計工作偏向于對內部審計法律、內部審計職業道德和內部審計準則的相關建設，導致企業在執行企業內部審計工作時，缺乏有效的標準作為指南。

三、交通系統企業內部審計質量控制策略闡述

(一)優化我國企業內部審計質量控制的環境

我國交通系統企業內部審計質量控制的環境優化工作需要國家、企業、社會公眾三方面的共同努力。在企業內部環境的優化上，企業可以連同內部審計協會、注冊會計師協會等內部審計質量控制的相關部分，進一步對企業內部審計工作中出現的違法亂紀事件予以懲處，從而提升整個企業的職業環境。同時，我國的交通系統企業也可部分借鑒國外交通系統企業的做法，設立專門的審計委員會的方式以加強企業內部審計的監督工作，保障內部審計的獨立性與權威性。在外部環境下，考慮到社會公眾往往因缺乏相關知識對內部審計質量控制了解深，造成企業在實際執行相關工作時會面臨社會公眾的阻礙。基于此，交通企業可以借助網絡、報刊等媒體，進一步擴大對內部審計的宣傳力度，努力讓不同群體對內部審計質量控制有進一步的了解，讓我國交通系統企業的內部審計工作在民眾的認可和支持下有更長足的進步。

(二)改善企業內部審計質量控制的組織機構

正如上文中所論述的，內部審計機構在企業的內部審計工作有著重要意義，審計學家勞倫斯亦曾說過，組織機構和人員的獨立性是企業提高內部審計工作中的重要基礎。考慮到我國目前交通系統企業的管理現狀以及整個市場經濟體系的發展狀況，我國企業可考慮借鑒西方發達國家部審計機構的設置方式，采用內部審計機構雙向報告制度，其核心在于業務上除去審計委員會所實行的必要監督工作以外，還需要面臨管理當局和董事會的雙重監督，這就使得整個企業的內部審計工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統企業在采取內部審計機構雙向報告制度時，還需要保證所設立的內部審計機構能夠在保障企業的經濟責任基礎上，對各職能部門實施有效的控制和監督工作。只有基于此，內部審計機構雙向報告制度的優勢才能夠得到有效發揮，企業內部審計質量工作亦才能得到有效控制。

(三)提高企業內部審計人員的綜合能力

為了提高企業內部審計人員的綜合能力，可從以下幾個方面著手其一是建立起內部審計從業資格的考核制度，例如規定取得注冊會計師資格的人員方能參加企業的審計任務，具有一定實踐經驗后并通過內部審計協會負責頒發的相關資格考試后，方能參與企業內部審計的相關工作。其二是加強對內部審計人員的后續教育工作，由于內部審計標準和相關技術隨著經濟體系的發展也在不斷的革新，故為了保障企業內部審計人員的綜合能力能夠與內部審計工作的高要求相匹配，內部審計協會可考慮讓內部審計人員在執業期間參加一定次數的單位內部相關培訓和審計工作研究項目，并采用技術資格認定的方式保障其實施效率。企業亦需要為內部審計人員的后續教育工作提供合適的學習環境，以保障企業內部審計人員的綜合能力能夠在工作過程中不斷提升。

(四)完善內部審計質量控制的相關標準

考慮到我國內部審計準則體系與當前內部審計工作規范性的缺乏，完善內部審計質量控制的相關標準已成為大勢所趨。在當前全球化進程不斷前行的浪潮下，我國內部審計協會的內部審計準則的制定需要與我國交通系統企業具體的發展情況相匹配，可考慮在已有的《內部審計基本準則》和《內部審計職業道德規范》的基礎上，對包括內部審計質量控制準則、內部人員后續教育準備、內部審計具體工作職責在內的一系列規章制度予以完善，確保其能夠對我國交通系統企業內部審計質量控制工作起到優異的推動作用。而另一方面，建立和完善相關的善內部審計質量責任追究制度同樣對于企業內部審計質量控制工作的不完善有著重要的改進作用，也只有正確明了企業各層次人員所承擔的責任，才能有效實施內部審計質量控制工作。企業借助內部審計質量責任追究制度，不僅可以幫助企業內部審計人員了解內部審計質量控制的重要性，降低了因人為因素帶來的審計風險，而且對違規的內部審計人員實施了相關的責任懲處工作，幫助企業更好地完善后續的質量控制工作。需要注意的是，相關的交通系統企業在發揮內部審計質量責任追究制度中的懲戒作用的同時，也應當把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內部審計人員的積極性使得質量追究工作適得其反。

四、結語

篇10

關鍵詞：企業；發展；內部審計

近年來，我國企業發展速度越來越快，尤其是在我國經濟體制改革之后，企業內部審計工作有了新的發展空間，對于企業來說，改革和發展是十分重要的，但也具有一定的風險性，且隨著時代的變遷，企業必須要提高自身管理水平才能夠在市場站穩腳跟。

一、我國企業內部審計發展中存在的問題

1.對企業內部審計發展的認識不深

企業內部審計人員是增強整個企業內部控制的關鍵，是為企業領導層提供企業重要發展意見的顧問，但就我國企業內部審計發展現狀來看，多數企業領導層沒有意識到企業內部審計發展的重要性，認為企業內部審計工作只是負責在企業內部查錯糾弊，或者將內部審計工作與紀檢監察工作混淆。這樣一來，企業領導層直接就將內部審計工作定位成了查處違法違規的工作，使得整個企業內部審計工作偏離原有的工作定位，整個企業內部審計工作根本得不到企業的重視。

2.對企業內部審計發展的設置不科學

通常來說，企業會為內部審計工作制定一個審計機構，并為其配備專業水平較高的審計人員，通過審計人員直接完成企業內部審計工作，但從企業內部審計機構的構成和設置模式來看，還存在著不合理、不科學的問題。首先，通過對企業內部審計機構的調查來看，目前只有不到20%的企業設定了專門的內部審計機構，并為其配備了高水平審計人員，其次，企業內部審計機構的直接管理人員是由企業經理或會計主管擔當，并沒有選取有經驗、有實力的審計人員負責，最后，部分企業的內部審計工作是直接由企業董事會直接安排，沒有真實性可言。

3.企業內部審計人員管理較為落后

企業內部審計人員專業素質往往能夠直接決定最終審計結果的質量，內部審計工作是一項高標準、極其嚴格的工作，要求內部審計人員具備較強的專業知識、工作能力，同時還要掌握財務管理、審計、會計、法律等相關知識。目前我國企業內部審計人員管理較為落后主要是由以下幾點引起：第一，企業內部審計人員數量與企業需求量不符；第二，企業內部審計人員知識結構不穩定；第三，企業內部審計人員的后續培訓工作沒有得到支持；第四，企業對內部審計機構考核不合。

4.企業內部審計技術不合理

對于企業內部審計項目和企業內部審計對象、內容等缺乏系統的評價，尤其是只會采用經營分析、管理評審技術等，使得整個企業內部設計技術存在著不合理的問題，另外，由于企業內部審計人員的專業水平參差不齊，內部審計人員只能采取最簡單的查賬方式或者對財務支出進行分析，內部審計工作根本沒有發揮其本身意義。

二、我國企業內部審計發展問題的應對策略

1.提高對內部審計的認識

既然企業內部審計工作關系著整個企業的發展，是作為幫助企業客觀評價經營活動有效性和效率性而存在的，那么不同企業處于不同的發展階段，自然而然企業內部審計工作的具體實施目標也會有所不同。要提高企業領導層對企業內部審計工作的認識，首先，應加強企業內部審計人員與企業領導層的交流，尤其是應該讓企業領導層認識到內部審計工作對企業發展的重要性，其次，在開展內部審計工作時要對企業發展目標進行結合，最后，要對企業體系有大致了解，這樣才能實現企業內部審計工作的意義。

2.設置科學內部審計機構

設置科學的企業內部審計機構是幫助企業內部審計發展的關鍵，第一，選擇一位有經驗、有能力的直接負責人來負責企業內部審計工作；第二，內部審計機構要與企業領導層有著直接聯系；第三，內部審計工作計劃應與企業領導層商議和備案；第四，定期提交內部審計工作報告。

3.加強內部審計人員管理

內部審計人員作為內部審計工作發展的關鍵因素，自然要加強對內部審計人員的管理，第一，提高企業領導層對于企業內部審計工作的重視度，盡早解決企業內部審計人員與企業需求量不符的問題；第二，及時引進復合型內部審計人才；第三，從內部審計機構中培養可造型審計人才；第四，安排企業內部審計人員和內部審計咨詢人員，并采用不同的管理方式進行管理。

4.改進內部審計流程技術

只有改進企業內部審計技術和改善企業內部審計流程，才能看到企業內部審計的可能性發展，首先，應建立完善的企業內部審計流程，并按照這一流程完成企業內部審計工作，其次，應及時培訓企業內部審計人員，并讓其嘗試使用新技術和新方法來開展企業內部審計工作，最后，對新技術、新方法進行評價和研究，確定是否能夠用于改進企業內部審計工作。

三、結語

雖然我國企業內部審計工作發展過程中還存在一些問題，但只要及時改進企業內部審計工作技術流程，提高企業領導層對企業內部審計工作的認識和重視度，這樣就能看到企業內部審計工作的未來發展可能性。

參考文獻：

[1]崔飚.我國企業內部績效審計存在問題及應對策略分析[J].會計之友,2011(16):82-85.

[2]雷紅秀.論施工企業內部審計存在的問題及應對策略[J].財經界,2015(3):249.