導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

改革開放以來，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展。近年來，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的數(shù)量也迅速增加，由2000年的15家發(fā)展到2011年的59家，其中中資公司38家，外資公司21家。雖然國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迅速，但我國中資財(cái)險(xiǎn)公司并沒有達(dá)到與其發(fā)展速度相應(yīng)的管理水平，而是普遍存在“管理滯后”的問題。財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)上了外資競(jìng)爭(zhēng)主體越來越多，而中資財(cái)險(xiǎn)公司同外資公司管理水平相比，差距較大。中資財(cái)險(xiǎn)公司普遍存在經(jīng)營短視、缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃、內(nèi)部控制薄弱等問題。粗放的經(jīng)營模式和管理方法已經(jīng)不合時(shí)宜，必須盡快提高全面預(yù)算管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，縮小中外保險(xiǎn)公司的管理水平差距。

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營特點(diǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益，在發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的災(zāi)害事故而遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)給予補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中所指的財(cái)產(chǎn)除了包括一切動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、固定的或流動(dòng)的財(cái)產(chǎn)以及在制的或制成的有形財(cái)產(chǎn)外，還包括運(yùn)費(fèi)、預(yù)期利潤、信用和責(zé)任等無形資產(chǎn)。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的范圍很廣泛，除了人身保險(xiǎn)以外的各種保險(xiǎn)，均可歸為這一類。根據(jù)我國《保險(xiǎn)法》第九十一條的規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。

作為金融服務(wù)業(yè)，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營既不同于一般制造業(yè)，也不同于銀行業(yè)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動(dòng)有自己的特點(diǎn)：

1.資金來源有一部分是資本金，大部分是保費(fèi)收入，而保費(fèi)收入是保險(xiǎn)公司支付賠款的預(yù)收資金，帶有負(fù)債性質(zhì)。

2.保險(xiǎn)公司的資金流動(dòng)方向是收入在先，支出在后，基本不需要墊付資金來支付成本和費(fèi)用。

3.保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用不存在循環(huán)往復(fù)，周而復(fù)始的運(yùn)動(dòng)狀況。保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)公司給付賠款完畢，保險(xiǎn)責(zé)任即終止。即便沒有保險(xiǎn)事故發(fā)生，保單到期保險(xiǎn)責(zé)任同樣終止。如果被保險(xiǎn)人還想繼續(xù)投保，必須重新繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

4.保險(xiǎn)資金具有流入的確定性和流出的不確定性的特點(diǎn)。保險(xiǎn)公司是先獲得保費(fèi)收入，后發(fā)生成本費(fèi)用。在保險(xiǎn)合同簽訂，保費(fèi)收取后，即可基本確定資金流入量，但是未來資金的流出量則具有不確定性。因?yàn)椋磥肀ｋU(xiǎn)事故的發(fā)生具有很大的隨機(jī)性，事故發(fā)生的時(shí)間、損失的金額都不能預(yù)先知道，也不能事先控制，保險(xiǎn)公司只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，通過精算方法預(yù)先提存一部分準(zhǔn)備金，以備賠付需要。

5.保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)有一定的預(yù)測(cè)性。保險(xiǎn)費(fèi)率是保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格，費(fèi)率主要依據(jù)以前年度的平均保險(xiǎn)事故發(fā)生率、平均費(fèi)用率的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及利率和資金運(yùn)用收益率的預(yù)測(cè)來制定的。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的意義

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以說是提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理水平的一個(gè)關(guān)鍵。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)才能進(jìn)行有效的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置和經(jīng)營管理。因此，從本質(zhì)上來看，全面預(yù)算管理不僅僅是一種手段，它更是一種制度安排。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司引入全面預(yù)算管理制度將對(duì)其管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義。

1.實(shí)施全面預(yù)算管理有利于中資保險(xiǎn)公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制框架，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)從完善公司治理結(jié)構(gòu)入手。保險(xiǎn)業(yè)作為金融行業(yè)的一個(gè)分支，其現(xiàn)代企業(yè)制度的特征自然也離不開這一范疇。而全面預(yù)算管理則是與保險(xiǎn)公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的制度創(chuàng)新。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期策略實(shí)施的結(jié)合。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律中，能否廣泛收集信息、把握信息，及時(shí)抓住機(jī)遇是企業(yè)駕馭市場(chǎng)、占領(lǐng)市場(chǎng)的關(guān)鍵。面對(duì)規(guī)模快速成長、改革不斷深化強(qiáng)化、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的中國保險(xiǎn)市場(chǎng)，各財(cái)險(xiǎn)公司必須從自身實(shí)際出發(fā)，研究確立總體戰(zhàn)略，選擇差異化競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，積極實(shí)施各領(lǐng)域職能戰(zhàn)略，不斷提升戰(zhàn)略管理水平。因此需要通過編制全面預(yù)算，有計(jì)劃、有步驟地將企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期經(jīng)營策略和發(fā)展方向予以具體化和有機(jī)的結(jié)合，明確各自的責(zé)任及其努力方向，激勵(lì)每個(gè)員工參與實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的積極性，齊心協(xié)力地從各自的角度去完成企業(yè)發(fā)展的最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)加強(qiáng)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ)工作，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)管理水平。

當(dāng)前，我國監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管重點(diǎn)主要是市場(chǎng)行為和償付能力兩方面。2008年7月10日,保監(jiān)會(huì)公布《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》,于2008年9月1日起實(shí)施。《規(guī)定》首次引入資本充足率概念,并對(duì)可能出現(xiàn)償付危機(jī)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行預(yù)警。2012年3月保監(jiān)會(huì)的《2012年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)監(jiān)管工作要點(diǎn)》中，明確指出將繼續(xù)強(qiáng)化資本充足性的剛性約束，對(duì)償付能力不足的公司、處于警戒區(qū)域的公司、核心資本金不符合法律規(guī)定的公司，堅(jiān)決采取督促公司增加資本金、縮減業(yè)務(wù)規(guī)模、縮減費(fèi)用等監(jiān)管措施，切實(shí)防范資本杠桿率過高積累的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)同有關(guān)部門對(duì)償付能力長期不足的公司研究退出市場(chǎng)的措施。可見監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的監(jiān)管是越來越嚴(yán)格的。

而全面預(yù)算管理作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達(dá)到保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險(xiǎn)公司內(nèi)在的、保證保險(xiǎn)公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此，保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理能滿足監(jiān)管機(jī)關(guān)的相關(guān)監(jiān)管要求，一方面是我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管有效性的制度保障，另一方面更是我國保險(xiǎn)公司加強(qiáng)自身發(fā)展，主動(dòng)應(yīng)對(duì)我國日臻完善的保險(xiǎn)監(jiān)管制度的有效方法。

4.全面預(yù)算管理有利于完善中資保險(xiǎn)公司的企業(yè)文化制度。

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【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算

一、預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長等方面的最終決策提供支持，是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的重要管理模式。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理所存在的問題

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)期限只有1年，這種短期保險(xiǎn)容易受到各種外在因素（如：人均GDP、國家宏觀調(diào)控等）的影響，而使管理成本的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，相較于普通企業(yè)更高；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保、理賠成本彈性空間小，管理太過，容易導(dǎo)致費(fèi)用延后，與預(yù)算初衷不符；有些公司雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但仍有顧慮，費(fèi)用使用前多了預(yù)算前置審批、預(yù)算審核手續(xù)，事后多了預(yù)算評(píng)估的環(huán)節(jié)。這些因素，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)虎頭蛇尾，開始振振有辭，未到年中就悄無聲息，執(zhí)行力度不足，走兩個(gè)極端：要么定得太高無法執(zhí)行，要么定得太低沒有動(dòng)力，難以激發(fā)員工熱情。預(yù)算作用不明確，質(zhì)疑其管理效果等現(xiàn)象，而使得管理流于形式，無法發(fā)揮其原有效應(yīng)。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理要點(diǎn)

（1）建立完善的管理體系。預(yù)算管理包含經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，這是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，必須設(shè)置專職部門來完成。該部門主管可由公司最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，再以各部門主管為分項(xiàng)負(fù)責(zé)人，全面調(diào)動(dòng)公司上下共同參與。比如：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營預(yù)算就包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、保費(fèi)收入及再保險(xiǎn)預(yù)算、賠付支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，其中市場(chǎng)預(yù)測(cè)需要市場(chǎng)管理部門進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，保費(fèi)收入預(yù)算需要業(yè)務(wù)部給出相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，再保險(xiǎn)預(yù)算需要再保部門給出準(zhǔn)確評(píng)估，賠付支出預(yù)算需要承保、理賠、精算三部門共同完成，費(fèi)用預(yù)算需要財(cái)務(wù)部門的測(cè)算。該項(xiàng)預(yù)算涉及公司多個(gè)部門，需要他們共同合作，才能編制出準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)念A(yù)算方案，以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，財(cái)險(xiǎn)公司可嘗試建立按責(zé)任為中心的預(yù)算控制體系。比如業(yè)務(wù)部門作為保費(fèi)收入、賠付支出、承保理賠費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任中心，應(yīng)授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán)；人事部作為薪資和人事責(zé)任中心，應(yīng)由其在公司預(yù)算范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的薪資和人事配置方案；各基層部門作為預(yù)算執(zhí)行部門，可結(jié)合實(shí)際情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和考核。（2）編制合理的指標(biāo)體系。預(yù)算管理的有效性需要通過相關(guān)指標(biāo)的完成程度來表達(dá)，而一個(gè)合理的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)體系不僅能直觀地反映公司的運(yùn)營狀態(tài)，還能充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，具體的指標(biāo)包括綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率、市場(chǎng)占有率、結(jié)案率、續(xù)保率、人均產(chǎn)能、直接業(yè)務(wù)比率等。在這些指標(biāo)的設(shè)置過程中，要注意避免一個(gè)責(zé)任中心存在多個(gè)小指標(biāo)，保證日常評(píng)價(jià)監(jiān)控的可操作性；另外預(yù)算管理部門要確認(rèn)相關(guān)控制部門的責(zé)任，要及時(shí)分析并評(píng)價(jià)指標(biāo)的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)政策變化并給出修改意見等，最后由決策者決策評(píng)價(jià)結(jié)果，保證預(yù)算管理的客觀、公正、實(shí)時(shí)、有效。對(duì)具體預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定，則要通過科學(xué)合理的計(jì)算模型。在建立各計(jì)算模型之前，要仔細(xì)分析哪些因素會(huì)對(duì)指標(biāo)造成影響，再以過去幾年的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，來確定具體的計(jì)算方法和模型。（3）編制合理的評(píng)價(jià)體系。要想讓預(yù)算結(jié)果按照公司預(yù)想的發(fā)展，還需要定期對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)公司發(fā)展總目標(biāo)以及預(yù)算管理子目標(biāo)為中心，制定一套科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。通過評(píng)價(jià)表，直觀反映預(yù)算管理的效果及所出現(xiàn)的異常情況，以便各相關(guān)責(zé)任體及時(shí)進(jìn)行跟蹤和改進(jìn)。比如對(duì)于綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率，當(dāng)其實(shí)際指標(biāo)小于預(yù)算的-2％，即可評(píng)為優(yōu)，應(yīng)繼續(xù)保持；介于-2％和+2％間的，可評(píng)為良；若超出預(yù)算+2％，則表示需改進(jìn)。

預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理工具。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的特點(diǎn)，在應(yīng)用這一管理手段時(shí)，首先要建立一套適合本企業(yè)的預(yù)算管理體系，其次要編制一套合理的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)體系，以此保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]于晶，于泳．加強(qiáng)管理.防治“小金庫”：談如何防治財(cái)政預(yù)算單位“小金庫”[J]．經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息．2012，1（19）：3131～3132

[2]史志迅．集權(quán)制模式下如何更好地發(fā)揮分公司財(cái)務(wù)人員作用的一些思考及建議[J]．現(xiàn)代企業(yè)文化．理論版．2011，3（11）：1909～1910

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>> 保險(xiǎn)公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 淺議保險(xiǎn)公司的合規(guī)管理 保險(xiǎn)公司的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及其管理 淺議保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用合規(guī)管理的挑戰(zhàn)與實(shí)踐 淺談構(gòu)建保險(xiǎn)公司基層分支機(jī)構(gòu)合規(guī)管理組織架構(gòu)的必要性 保險(xiǎn)公司管理新規(guī)出臺(tái)在即 論合規(guī)經(jīng)營是保險(xiǎn)公司永恒發(fā)展的主題 關(guān)于對(duì)大連地區(qū)保險(xiǎn)公司合規(guī)經(jīng)營的幾點(diǎn)思考 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理研究 保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究 保險(xiǎn)公司操作風(fēng)險(xiǎn)管理研究 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化研究 當(dāng)前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理對(duì)策研究 基于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的研究 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理問題研究 保險(xiǎn)公司成本管理的瓶頸及對(duì)策研究 河南：保險(xiǎn)公司經(jīng)辦新農(nóng)合業(yè)務(wù) 保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理略論 保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理淺析 保險(xiǎn)公司顧客資產(chǎn)管理 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：，2007-09-20.

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摘 要 縱觀保險(xiǎn)業(yè)多年的發(fā)展，中國的保險(xiǎn)業(yè)在經(jīng)歷了從無到有、從蕭條到繁榮的發(fā)展過程之后，正進(jìn)入到一個(gè)前所未有的階段。從2004年我國保費(fèi)收入僅有4318億元，到2012年底，我國保費(fèi)收入已達(dá)15490億元，同比增長了8%。可以說保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，已經(jīng)成為我國金融市場(chǎng)上最大的資金提供者。然而，同國外發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)業(yè)相比，我國保險(xiǎn)業(yè)仍處于發(fā)展的初級(jí)階段，在管理方面存在許多問題，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，問題尤為突出。因此積極地對(duì)我國保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，努力探討改進(jìn)對(duì)策就有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞 保險(xiǎn)業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

進(jìn)入改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)快速的增長，保險(xiǎn)業(yè)更是得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，然而作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和瞬息萬變的外部環(huán)境，保險(xiǎn)業(yè)也遇到了各方面的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，而在這些風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響尤其突出，由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于防范和監(jiān)督控制體系的不健全，而引發(fā)的失敗例子數(shù)不勝數(shù)。97 年以來日本日產(chǎn)、東幫、第百、千代田、協(xié)榮等生命保險(xiǎn)公司也接連倒閉，這些無不在提醒著我們財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的重要性。

一、我國保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.會(huì)計(jì)操作不規(guī)范

保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。而保險(xiǎn)行業(yè)存在收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大等的特殊性，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。此外，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的未來預(yù)期能力要求很高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員主觀的隨意操作，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。加之，雖然財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是沒有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法。我國會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理比較隨意，容易出現(xiàn)失誤的判斷。所有這些都會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受損，進(jìn)而影響公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策。

2.內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制存在缺陷

在控制活動(dòng)方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要有內(nèi)部控制機(jī)制作保障，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制并沒有起到很好的互相牽制的作用。保險(xiǎn)公司過于側(cè)重財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量控制及在審計(jì)中的應(yīng)用，未對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用。在內(nèi)部監(jiān)督方面，保險(xiǎn)公司雖然已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)察審計(jì)部對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制監(jiān)督，但由于公司在信息與溝通方面存在許多重大問題，從而造成一定程度上保險(xiǎn)公司的內(nèi)部監(jiān)督作用不夠，未形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，遇到問題不能得到妥善解決，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失控。

3.預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)企業(yè)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理及其制度安排。我國現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開，失去了算管理的預(yù)算意義。

二、我國保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的對(duì)策

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)

保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮到保險(xiǎn)業(yè)收支的特殊性，制定合理的收益費(fèi)用分配制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。此外，保險(xiǎn)業(yè)在會(huì)計(jì)人員選擇上要有更高的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定一些業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行操作方法，制定懲罰制度，預(yù)防會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)的隨意性，盡量避免錯(cuò)誤判斷。

2.完善對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)

一方面要建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度。首先是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。另一方面要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)各分支公司的審計(jì)監(jiān)督制度，首先是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。其次是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的電子化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過計(jì)算機(jī)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，對(duì)分支公司的業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門、組織或員工提供管理咨詢可以更好實(shí)施內(nèi)部控制制度。

3.健全預(yù)算控制體系

設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為開展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機(jī)構(gòu)和職能部門的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，組織對(duì)預(yù)算完成情況的分析與考核等。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機(jī)構(gòu)和職能部門定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告制度。二是借助健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。預(yù)算的分析與評(píng)估。定期召開預(yù)算管理委員會(huì)、分支機(jī)構(gòu)和職能部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。

保險(xiǎn)公司在一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已經(jīng)具有了舉足輕重的作用，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的越來越復(fù)雜多變，保險(xiǎn)公司想要獲得發(fā)展的唯一途徑就是更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。因此，本文根據(jù)我國保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際情況提出的幾條改進(jìn)策略具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]周琳.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制分析.會(huì)計(jì)之友.2012（3）.

篇5

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算;預(yù)算控制;評(píng)價(jià)

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算及其實(shí)施意義

(一)財(cái)險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn),反映公司財(cái)務(wù)目標(biāo),控制公司財(cái)務(wù)活動(dòng),保障公司財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)整體。公司在追求經(jīng)營效益或者說股東權(quán)益最大化的過程中,必然要制定短期、中期及長期經(jīng)營計(jì)劃,使用有效的管理手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而經(jīng)營計(jì)劃的核心內(nèi)容或者說主要表達(dá)方式則是財(cái)務(wù)預(yù)算。完整的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算至少應(yīng)包括收入預(yù)算、資本性收支預(yù)算、投資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、賠付預(yù)算、再保預(yù)算,最終形成現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算。

(二) 財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性

1、財(cái)務(wù)預(yù)算據(jù)有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的功能,而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對(duì)象與工商企業(yè)相比較,其成本具有風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性、未來性,這些特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成本控制特殊性和復(fù)雜性。

2、費(fèi)用具有期間化的特性。由于保險(xiǎn)是一種射幸合同,是先實(shí)現(xiàn)收費(fèi)先“銷售”,后承擔(dān)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn),耗費(fèi)與保單責(zé)任會(huì)計(jì)年度不一致,與一般商品和與國外核算比較,不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)及保險(xiǎn)保障基金均按保費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間全部計(jì)入會(huì)計(jì)當(dāng)期成本,實(shí)行保單獲取成本的費(fèi)用化核算,而保費(fèi)收入超過會(huì)計(jì)期計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)任發(fā)生制核算,相應(yīng)的上述費(fèi)用不能資本化合理攤銷,不配比,這與國際保單獲取成本資本化,按保單會(huì)計(jì)期間分?jǐn)傆泻艽髤^(qū)別,也與國內(nèi)其他行業(yè)執(zhí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有很大區(qū)別,這一特性對(duì)預(yù)算的重大影響。

同時(shí),保單責(zé)任與會(huì)計(jì)期間的不一致決定的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提、由償付能力與承保責(zé)任的不對(duì)等決定的分保必然性特點(diǎn),同時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)算又面臨環(huán)境、政策、公司發(fā)展不同階段的差異性,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算具有動(dòng)態(tài)性、不確定性和多樣性等特點(diǎn),使財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果變得復(fù)雜和難以預(yù)料甚至難以實(shí)現(xiàn),因此,財(cái)務(wù)預(yù)算的控制就顯得十分重要和復(fù)雜。

二、財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀分析

在目前的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中,對(duì)于預(yù)算的編制和下達(dá)項(xiàng)目上,相同的指標(biāo)是保費(fèi)收入、應(yīng)收率、現(xiàn)金流量、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率、利潤指標(biāo),差別是由各公司依據(jù)自身的資本金、償付能力、投資回報(bào)、自留保費(fèi)能力及協(xié)作等確定的不同指標(biāo)值。在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問題:

(一)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的級(jí)次控制力度不一

有的保險(xiǎn)公司實(shí)行按管理級(jí)次逐級(jí)控制兩核指標(biāo)及操作權(quán)限,手續(xù)費(fèi)費(fèi)用分險(xiǎn)種比例預(yù)算,資金差額管理而不全額實(shí)施收支兩條線管理。是部分控制部分放權(quán),分險(xiǎn)種比例控制,不相信下級(jí)只相信上級(jí)的控制模式;對(duì)于下級(jí)機(jī)構(gòu)依靠什么手段和措施來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算或者說經(jīng)營計(jì)劃,各家公司差別很大,帶來的結(jié)果和效果也大相徑庭。

(二)預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一

由于我國保險(xiǎn)行業(yè)與保險(xiǎn)公司發(fā)展的特殊性,不同的保險(xiǎn)公司、相同地區(qū)的同級(jí)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利,同時(shí)也使保險(xiǎn)公司本身不利于對(duì)自己業(yè)績(jī)的評(píng)估與經(jīng)營管理的改善。比如有的保險(xiǎn)公司是除了考核監(jiān)控管理這些指標(biāo),對(duì)于承保政策、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限、理賠流程管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費(fèi)和營業(yè)費(fèi)用均放權(quán)很大。此外。重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過程,容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為,更加嚴(yán)重的是指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易以與保險(xiǎn)法、勞動(dòng)法、行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價(jià),導(dǎo)致糾偏成本過高且滯后。

(三)預(yù)算執(zhí)行力度不統(tǒng)一

部分保險(xiǎn)公司不僅對(duì)預(yù)算的每一項(xiàng)目制定嚴(yán)格的指標(biāo),還制定每一指標(biāo)的控制流程和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),把決策、控制、執(zhí)行、服務(wù)工作相分離,實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算緊控制。部分保險(xiǎn)公司各類費(fèi)用真實(shí)合理性依賴于“自覺”;收入資金和支出資金按差額進(jìn)行預(yù)算控制。這種過度的“預(yù)算松控制”,機(jī)構(gòu)多網(wǎng)點(diǎn)多,一個(gè)公司內(nèi)部都呈“百花齊放”的態(tài)勢(shì),只用完成的指標(biāo)來評(píng)價(jià)工作。力度不一的執(zhí)行模式,導(dǎo)致各地工作積極性與管理的精細(xì)化沖突很大,不利于工作的開展。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的舉措

(一)建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系

在當(dāng)前我國保險(xiǎn)欠發(fā)達(dá)、效益不高、保險(xiǎn)人的自律性不強(qiáng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境有待規(guī)范、管理手段和管理能力有待于提高的情況下,一些保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嘗試按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算控制,實(shí)行分類預(yù)算、分類考核、分類管理。

1、業(yè)務(wù)管理部門作為保費(fèi)收入、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)、賠付率、手續(xù)費(fèi)率預(yù)算的責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán),在年度預(yù)算內(nèi),由業(yè)務(wù)管理部門制定相應(yīng)的分機(jī)構(gòu)、分時(shí)間、分地區(qū)、分險(xiǎn)種執(zhí)行政策和標(biāo)準(zhǔn),公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司控制考核業(yè)務(wù)管理部門總預(yù)算和政策的合理性;

2、行政部門作為資產(chǎn)、辦公職場(chǎng)、行政費(fèi)用責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,由其在年度預(yù)算控制的總資產(chǎn)、總職場(chǎng)面積和費(fèi)用、總行政費(fèi)用內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則,公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司控制考核行政部門總預(yù)算和政策的合理性;

3、人力資源部門作為職工總薪酬、人數(shù)責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,由其在年度預(yù)算控制的薪酬和人數(shù)內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則,公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司考核人力資源部門總預(yù)算和政策的合理性;

4、下級(jí)機(jī)構(gòu)作為預(yù)算執(zhí)行部門,在下達(dá)的各類計(jì)劃和調(diào)配原則內(nèi)達(dá)成收入計(jì)劃、控制支出,可以在計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行適度的調(diào)控和考核。但跨類別的收入計(jì)劃和支出計(jì)劃不能作不利于效益的逆選擇。

(二)建立全方位的考核體系與分析評(píng)價(jià)體系

首先,設(shè)立客觀考核指標(biāo),客觀公正全面的將工作效果和績(jī)效掛鉤,層層控制預(yù)算和考核工作,量化預(yù)算執(zhí)行情況。

其次,公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會(huì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整進(jìn)行討論評(píng)審。主要是對(duì)預(yù)算控制部門責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià),對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進(jìn)行評(píng)估審議,對(duì)環(huán)境政策變化進(jìn)行跟蹤并提出是否修訂建議,評(píng)審結(jié)果交公司決策層決策,使財(cái)務(wù)預(yù)算客觀、公正、動(dòng)態(tài)管理、有序有據(jù)。

再次,還要建立全面的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控審核評(píng)價(jià)機(jī)制。公司內(nèi)控部門建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì),對(duì)預(yù)算編制修改調(diào)整程序的合規(guī)性、工作質(zhì)量、執(zhí)行效果進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算控制的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督;對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)委托的關(guān)于預(yù)算仲裁、預(yù)算調(diào)整中的重大問題進(jìn)行調(diào)查;對(duì)各預(yù)算主體提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì);對(duì)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)部門有效的行使這些權(quán)力有利于減少預(yù)算中的糾紛,防止對(duì)預(yù)算編制和結(jié)果的權(quán)利操縱等預(yù)算控制中的行為問題。

(三)拆分管理流程,實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè),保證預(yù)算執(zhí)行效果

在執(zhí)行方式上,本級(jí)各部門制定的標(biāo)準(zhǔn)公正公平對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)公開,核定權(quán)限上收,開支權(quán)限下放。對(duì)管理中非客戶和一線銷售接觸層工作權(quán)限集中,包括兩核和財(cái)務(wù)權(quán)限,對(duì)客戶和一線銷售接觸服務(wù)層工作權(quán)限下放,按級(jí)次進(jìn)行控制,考核執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上收,考核執(zhí)行過程和結(jié)果下放。為了保證預(yù)算各項(xiàng)目與實(shí)際實(shí)施的一致性,政策制定得到相同標(biāo)準(zhǔn)的貫徹,以制度管理而不是以權(quán)力管理,對(duì)于收入、賠款、費(fèi)用、資產(chǎn)、資金的確認(rèn)、執(zhí)行,建立獨(dú)立于同級(jí)部門和下級(jí)機(jī)構(gòu)的“執(zhí)行計(jì)算器”來實(shí)施,也就是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理中倡導(dǎo)的“后援中心”,實(shí)施集中管理。有以下優(yōu)點(diǎn):

一是從中間分離政策制定者和執(zhí)行者,讓政策制定者和執(zhí)行者均不能直接操作,使責(zé)任區(qū)目標(biāo)和結(jié)果均客觀化。

二是集中整合資產(chǎn)資源配置,突破區(qū)域隔離、局部利益帶來的浪費(fèi)重復(fù)和不合理不均衡。

三是整合人力資源形成人才優(yōu)勢(shì),標(biāo)準(zhǔn)化操作部分工作簡(jiǎn)單化降低人力成本。集中執(zhí)行操作可將各地人才集中;可以實(shí)現(xiàn)部分跨省、市的人力調(diào)配統(tǒng)籌,節(jié)約人的數(shù)量;操作的相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化使操作層面勞動(dòng)簡(jiǎn)單化,可使用較大部分低成本人員,節(jié)約單位人力成本;選擇合適的地區(qū)可以隨地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入差異降低成本,這也是值得我們借鑒的跨國集團(tuán)選擇工作地點(diǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。

四是操作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,拆分流程,個(gè)人權(quán)利變小,對(duì)個(gè)體的優(yōu)秀作用的依賴變小,風(fēng)險(xiǎn)分散。

(四)財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的合理定位

由于預(yù)算管理委員會(huì)的成員應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員組成,各個(gè)部門提供的預(yù)算草案應(yīng)與相應(yīng)政策一致,預(yù)算草案到編制出正式的預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜而且專業(yè)化的過程,因此需要設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)預(yù)算的編制匯總,并處理日常管理事務(wù)。通常這個(gè)預(yù)算控制日常機(jī)構(gòu)的角色由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任。在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)踐中,許多企業(yè)的預(yù)算控制指定由財(cái)務(wù)部門完成并實(shí)施,這顯然不利于處理好各個(gè)部門之間的利益關(guān)系,同時(shí)降低了預(yù)算控制系統(tǒng)權(quán)威性,造成各個(gè)部門在實(shí)際工作中對(duì)預(yù)算沒有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)中財(cái)務(wù)部門不能缺位,更不能越位,在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制系統(tǒng)的改進(jìn)過程中必須消除“財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),明確預(yù)算是經(jīng)營者的預(yù)算,經(jīng)營者對(duì)預(yù)算的制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負(fù)全部責(zé)任。這樣才能有效防止預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。

參考文獻(xiàn):

[1]張鳴.《公司財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)》. 清華大學(xué)出版社,2005. 北京

[2]王吉鵬《集團(tuán)管控》.北京中國發(fā)展出版社,2006.北京

[3]譚謙.費(fèi)用預(yù)算管理[J] .中國保險(xiǎn)報(bào), 2003, ( 26) .

篇6

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）08-0208-01

引言

現(xiàn)階段，我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迅速。作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，保險(xiǎn)公司對(duì)我國社會(huì)穩(wěn)定有著巨大的貢獻(xiàn)。我國的保險(xiǎn)企業(yè)相對(duì)于發(fā)達(dá)國家來說，還存在著一定的問題。并且由于我國對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的重視程度不夠以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)存在“重規(guī)模，輕效益”的管理理念。錯(cuò)誤的管理理念給保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的危害，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展以及保險(xiǎn)對(duì)象的個(gè)人利益。因此，必須加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，降低保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、我國保險(xiǎn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題

（一）我國保險(xiǎn)企業(yè)籌資過程中的財(cái)務(wù)問題

我國保險(xiǎn)企業(yè)缺乏正確的籌資決策，從而很大程度上會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)的所有者權(quán)利下降等巨大的危險(xiǎn)。在某些時(shí)候，保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模預(yù)測(cè)不合理，籌資過程中存在失誤，籌資規(guī)模嚴(yán)重和保險(xiǎn)企業(yè)的投資規(guī)模不符，最后導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)面臨了財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏合理的籌資方式，如果保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員選擇的籌資方式不符合企業(yè)發(fā)展的情況，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)的成本的增加，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)企業(yè)資金的籌集，制約保險(xiǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）我國保險(xiǎn)企業(yè)投資過程中存在的財(cái)務(wù)問題

我國部分的保險(xiǎn)公司缺乏合理的投資決策，在投資的過程中過于盲目，急于擴(kuò)張企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，過度追求保險(xiǎn)企業(yè)的高速發(fā)展，盲目地追求企業(yè)的多元化。在進(jìn)行投資的過程中，對(duì)被投資方并沒有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，沒有得到全面的了解，很容易導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)面臨巨大的損失。另外，不少的保險(xiǎn)企業(yè)缺乏正確的投資方式，在選擇投資方式的過程中，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏理性的分析，很容易無法得到預(yù)期的投資收益，甚至?xí)?dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)面臨巨大的損失。另外，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員為了減低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)而選擇了分散投資，但是，盲目的選擇分散投資方式會(huì)減少保險(xiǎn)企業(yè)的盈利，影響保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）我國保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行承保環(huán)節(jié)存在的財(cái)務(wù)問題

保險(xiǎn)企業(yè)是一項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)直接影響著企業(yè)的經(jīng)營效益。有些保險(xiǎn)企業(yè)的數(shù)據(jù)積累有限，企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營理念，在制定承保費(fèi)率的時(shí)候缺乏合理性。有些保險(xiǎn)公司為了搶占市場(chǎng)盲目地降低費(fèi)用，從而導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)面臨償付能力不足的尷尬境況。另外，很多保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)企業(yè)的不同的業(yè)務(wù)費(fèi)用無法進(jìn)行合理的配置，導(dǎo)致了企業(yè)保費(fèi)不夠充足，給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）我國保險(xiǎn)企業(yè)在理賠的過程中存在的財(cái)務(wù)問題

現(xiàn)階段，不少的保險(xiǎn)企業(yè)的管理水平嚴(yán)重跟不上企業(yè)的業(yè)務(wù)能力。雖然保險(xiǎn)企業(yè)的理賠環(huán)節(jié)有多層次的管理，但是由于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的權(quán)責(zé)制度和合理的利潤分配，以及在理賠環(huán)節(jié)的授權(quán)體系不夠完善等，都導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)理賠過程中存在巨大的隱患。另外，保險(xiǎn)企業(yè)缺乏合理的內(nèi)部審批程序以及監(jiān)督檢查制度，導(dǎo)致了保險(xiǎn)企業(yè)在理賠過程中的成本支出過大，增加了保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一些建議

（一）強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算管理

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該通過全面的預(yù)算管理，將保險(xiǎn)體系中各方面的利益相關(guān)人員的權(quán)利、責(zé)任以及利益等等問題進(jìn)行具體化的管理。通過企業(yè)的全面預(yù)算管理設(shè)置保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理體系，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力進(jìn)行合理的劃分，合理規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部的投入以及利益的分配。通過執(zhí)行預(yù)算來控制、調(diào)整分析企業(yè)內(nèi)部資源的使用情況，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，借以控制企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保可以使得企業(yè)達(dá)到利益最大化。

（二）完善保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這樣才能確保保險(xiǎn)企業(yè)能夠?qū)ζ錆撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以提高保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該建立有限的企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)，設(shè)置權(quán)責(zé)清晰的高效的管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的績(jī)效考核機(jī)制，并且加強(qiáng)人力資源體系的管理。保險(xiǎn)企業(yè)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)企業(yè)投資客戶進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查，強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)的理賠制度，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的資源配置能力

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該客觀地評(píng)價(jià)自身的績(jī)效情況，并以此來判斷公司經(jīng)營情況以及抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)費(fèi)用的管理。全面地對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的管理方式以及管理內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，采取多重手段來進(jìn)行保險(xiǎn)活動(dòng)的控制，例如實(shí)施季度監(jiān)控、年度銜接以及實(shí)時(shí)調(diào)整等等，改變保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)階段粗放的管理模式，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的資源配置，確保可以促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高。

（四）加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力

保險(xiǎn)企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來計(jì)算自身的償付能力，從而確保保險(xiǎn)企業(yè)能夠采取更加有效的資本管理，避免保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力不足，努力做到保險(xiǎn)企業(yè)資本的有效配置。理論上，保險(xiǎn)企業(yè)可以通過縮小風(fēng)險(xiǎn)資本、放大企業(yè)的利潤來提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率。但是，風(fēng)險(xiǎn)資本的降低存在一定的限度，在實(shí)際經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)資本過低會(huì)導(dǎo)致資本收益受到限制。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該找到風(fēng)險(xiǎn)資本，以及資本利益的平衡點(diǎn)，確保保險(xiǎn)企業(yè)可以得到預(yù)期的收益。

三、結(jié)論

保險(xiǎn)企業(yè)和其他企業(yè)不同，它依靠吸收風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，因此，防范保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常的重要。財(cái)務(wù)管理是控制保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)向的非常重要的手段之一，因此，當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

長城人壽保險(xiǎn)股份有限公司是經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)成立的全國性保險(xiǎn)公司，以打造服務(wù)最好的保險(xiǎn)品牌為目標(biāo)，致力于為客戶提供適合的保險(xiǎn)產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設(shè)在北京金融街。公司經(jīng)營范圍主要包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)及上述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險(xiǎn)有限公司、北京金融街建設(shè)集團(tuán)和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

“財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)中的重中之重，為了保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)的成功實(shí)施和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過認(rèn)真的分析調(diào)研，我們選擇了技術(shù)領(lǐng)先、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，同時(shí)適合國內(nèi)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理實(shí)踐和滿足中國保監(jiān)會(huì)的要求的Oracle電子商務(wù)套件。通過實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，我們建立了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理支撐平臺(tái)，使長城保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。Oracle產(chǎn)品靈活開放的體系架構(gòu)、普遍采用模塊化、參數(shù)化的設(shè)計(jì)方針以及可以分步實(shí)施、易于同第三方系統(tǒng)集成的特性，很好地滿足長城保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)適應(yīng)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和機(jī)構(gòu)擴(kuò)張的需求。”

挑戰(zhàn)

中國現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營以來，取得了迅猛的發(fā)展，增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在我國加入世貿(mào)組織后，中國逐步對(duì)世界各國的保險(xiǎn)企業(yè)開放保險(xiǎn)市場(chǎng)。按照我國加入世貿(mào)組織承諾的時(shí)間進(jìn)度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個(gè)人提供健康險(xiǎn)、團(tuán)體險(xiǎn)和養(yǎng)老金(年金)服務(wù)，中國保險(xiǎn)市場(chǎng)正在迎接新一輪擴(kuò)充與競(jìng)爭(zhēng)的浪潮。

長城人壽保險(xiǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱：長城保險(xiǎn))作為中國保險(xiǎn)行業(yè)的后起之秀，公司自成立之初起就處在激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)環(huán)境之中，面對(duì)巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)到：堅(jiān)實(shí)可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)和改善公司在市場(chǎng)營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費(fèi)用控制等方面的管理水平，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、保證公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個(gè)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控能力的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無疑是整個(gè)系統(tǒng)的核心。長城保險(xiǎn)作為一個(gè)全新管理體制的集團(tuán)企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴(kuò)張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)層面能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的信息，并對(duì)不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過認(rèn)真分析調(diào)研，長城保險(xiǎn)為其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項(xiàng)的總體目標(biāo)：一、通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個(gè)公司(包括各分支機(jī)構(gòu))的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強(qiáng)化公司在集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供支撐。

為了保證財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，長城保險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

?支持多層次和多組織財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

?實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一體化

?多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報(bào)告支持

?支持公司財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

?實(shí)現(xiàn)的全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

?加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

?滿足上市公司治理、監(jiān)管報(bào)告和信息披露的需求

?滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長城保險(xiǎn)選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)施團(tuán)隊(duì)根據(jù)的長城保險(xiǎn)的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破和快速見效”的實(shí)施規(guī)劃。在實(shí)施的第一期，首先進(jìn)行了Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實(shí)施。

在長城保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，利用Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會(huì)計(jì)核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動(dòng)記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長城保險(xiǎn)順利搭建了整個(gè)公司(包括各分支機(jī)構(gòu))的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長城保險(xiǎn)總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級(jí)財(cái)務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算及完成包括財(cái)務(wù)分析、計(jì)劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時(shí)向上一層次匯總財(cái)務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息體系。Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險(xiǎn)未來財(cái)務(wù)大集中目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。由于Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實(shí)行信息管理的逐級(jí)規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險(xiǎn)以集約化投資的最佳方式來實(shí)現(xiàn)大集團(tuán)公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險(xiǎn)建立了靈活的會(huì)計(jì)科目彈性域和多組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了長城保險(xiǎn)總部對(duì)于明細(xì)核算單位的會(huì)計(jì)核算信息集中化管理，這些會(huì)計(jì)信息包括：憑證、會(huì)計(jì)科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護(hù)和管理的會(huì)計(jì)報(bào)表等。由于Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用了先進(jìn)的技術(shù)架構(gòu)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)集成為一體，簡(jiǎn)單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實(shí)時(shí)查詢以及不需要任何程序的客戶化報(bào)告等特性，長城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，大大加強(qiáng)了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時(shí)，也滿足企業(yè)外部審計(jì)和報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的需要。

通過實(shí)施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費(fèi)用的管理，跟蹤外部采購、按計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品(金額大于500，小于2000元)的實(shí)物信息和財(cái)務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測(cè)和計(jì)劃，簡(jiǎn)化了外部銀行對(duì)帳，提高了全公司資金監(jiān)控的時(shí)效性和準(zhǔn)確性；

通過實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險(xiǎn)獲得了在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面、深入和細(xì)化的財(cái)務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險(xiǎn)種、渠道，以便公司決策層有針對(duì)性地調(diào)整營銷策略，擴(kuò)大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費(fèi)用控制、資金運(yùn)用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強(qiáng)化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個(gè)模塊，同時(shí)Oracle財(cái)務(wù)分析工具和的總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別、可以在已有預(yù)算或以前實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對(duì)預(yù)算的訪問、可用常規(guī)的電子表做預(yù)算、支持財(cái)務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能，它結(jié)合公司的財(cái)務(wù)政策，通過科學(xué)、合理的方法對(duì)公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和部門，進(jìn)而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，為財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費(fèi)用的生產(chǎn)過程和結(jié)果，為長城保險(xiǎn)提供了一項(xiàng)行之有效的成本控制手段。

通過實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長城保險(xiǎn)可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動(dòng)上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財(cái)務(wù)控制上，長城保險(xiǎn)借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來固化公司的財(cái)務(wù)政策，對(duì)公司的所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行集中化管理，保證了公司財(cái)務(wù)政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長城保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)制度適應(yīng)未來業(yè)務(wù)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張打下了良好的基礎(chǔ)。

篇8

一、實(shí)施網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷的原因

1.傳統(tǒng)報(bào)銷方式以手工處理為主，主要使用紙質(zhì)單據(jù)，效率低，工作量大。手工簽字的審批方式難以滿足共享服務(wù)和管理變革的要求。

2.由人工進(jìn)行預(yù)算審核，預(yù)算控制的精度較差，也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的事先控制。

3.人工方式下，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審批流的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

4.缺少系統(tǒng)的有力支持，管理信息收集和獲取的難度比較大。

5.報(bào)銷信息缺少電子檔案，不利于查詢和檢索。

二、網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷的意義

1.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)整合人力系統(tǒng)資源，是公司加強(qiáng)內(nèi)部管理需要

中國人壽的網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷充分整合了HR(人力)系統(tǒng)的資源，與HR系統(tǒng)結(jié)合捆綁員工工號(hào)，實(shí)時(shí)將報(bào)銷數(shù)據(jù)傳送財(cái)務(wù)系統(tǒng)。全部使用員工工號(hào)進(jìn)行操作，與國際大公司費(fèi)用報(bào)銷模式相接軌，按照專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、品牌化和國際化的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。

2.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)適應(yīng)責(zé)任中心管理體系，是實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然要求

實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求不能再停留在研究層面，必須盡快采取切實(shí)有效的措施全面提升公司管理水平，費(fèi)用報(bào)銷模式直接反映管理思路，可按照責(zé)任中心架構(gòu)進(jìn)行費(fèi)用管理。

3.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)是強(qiáng)化預(yù)算管控職能，有效管控費(fèi)用的手段

網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)能夠有效整合公司的后臺(tái)管理資源，并能夠?qū)Y源的流向?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的、全過程的監(jiān)督與控制。對(duì)加強(qiáng)成本管控力度，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用開支必要性審核，探索新的預(yù)算管理模式，滾動(dòng)分析費(fèi)用傭金資源和費(fèi)用傭金支出的執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差提供了有效的技術(shù)支撐。

4.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)改進(jìn)了支付流程，是實(shí)現(xiàn)集中支付的工具

網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷資金支付方式由省級(jí)公司統(tǒng)一設(shè)定，采用費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)后必須實(shí)行費(fèi)用集中支付，

三、網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的特點(diǎn)及操作流程

1.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)特點(diǎn)

(1)報(bào)銷電子化：通過SAP Portal(門戶)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)報(bào)銷的電子化，報(bào)銷可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)隨地提交，提高效率，提升服務(wù)水平。

(2)審批網(wǎng)絡(luò)化：通過工作流驅(qū)動(dòng)和影像支撐，依據(jù)審批流程和金額授權(quán)自動(dòng)流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷審批的網(wǎng)絡(luò)化，突破時(shí)空限制，支持共享服務(wù)和矩陣管理。審批人員可以隨時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審批，改變了手工簽批流程下，必須面對(duì)面審批的方式。

(3)預(yù)算集成化：通過基金模塊(預(yù)算考核單元)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控，動(dòng)支(預(yù)算申請(qǐng))或費(fèi)用報(bào)銷時(shí)扣減相應(yīng)預(yù)算，可隨時(shí)掌握部門預(yù)算使用情況。通過系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的事先控制，通過系統(tǒng)有力支持為管理信息收集和獲取提供了平臺(tái)。

(4)記帳自動(dòng)化：通過后臺(tái)的電子數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)，費(fèi)用及付款信息會(huì)傳入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證。

(5)報(bào)銷數(shù)據(jù)的電子化：便于查詢和檢索，從基層公司就可以查看實(shí)際費(fèi)用使用情況，提供了報(bào)銷數(shù)據(jù)電子化檔案。

(6)系統(tǒng)操作簡(jiǎn)便，員工自助服務(wù)：任何員工無論在何地均可自行完成報(bào)銷。報(bào)銷項(xiàng)目按照經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)類別打包分類，員工直接選擇經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

2.費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)主要流程

費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)主要的工作是將財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行系統(tǒng)化的管理。財(cái)務(wù)報(bào)銷流程可以分為以下三個(gè)主要流程：

(1)員工填寫報(bào)銷單：?jiǎn)T工根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單，在系統(tǒng)中填寫報(bào)銷單據(jù)的數(shù)據(jù)。

(2)領(lǐng)導(dǎo)審批流程：此流程中主要是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)銷的管理規(guī)章制度中財(cái)務(wù)報(bào)銷的流程，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷單的審批。

(3)財(cái)務(wù)部門處理流程：包括對(duì)報(bào)銷流程的核對(duì)、報(bào)銷單據(jù)的審查、報(bào)銷款支付、憑證寫入財(cái)務(wù)系統(tǒng)和歸檔。

四、網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷上線實(shí)施步驟

1.為保證網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷實(shí)施順利應(yīng)建立項(xiàng)目運(yùn)作機(jī)制，由公司管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。做好費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的宣導(dǎo)工作，要充分準(zhǔn)備、按時(shí)提交相關(guān)資料，確保完成各節(jié)點(diǎn)工作。

2.網(wǎng)上報(bào)銷涉及公司每位員工的切身利益應(yīng)對(duì)使用人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，確保使用人掌握操作流程。

3.網(wǎng)上費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)施后原則上要求分支機(jī)構(gòu)按條線制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用報(bào)銷審批流，以便在費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)中制定合理的審批流，達(dá)到費(fèi)用傭金有效管控。各級(jí)公司還應(yīng)制定相應(yīng)的細(xì)則。

4.做好人員配備，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜集工作。加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，合理配備相應(yīng)的預(yù)算管理人員。主要工作任務(wù)是工作表的數(shù)據(jù)收集及日常維護(hù)等工作。認(rèn)真填制數(shù)據(jù)搜集表，按時(shí)導(dǎo)入報(bào)銷系統(tǒng)，包括預(yù)算管理數(shù)據(jù)采集，預(yù)算員信息采集等。

5.統(tǒng)《審批關(guān)系表》等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須按上線進(jìn)度要求導(dǎo)入報(bào)銷系統(tǒng)，并走通審批流，并保證付款順暢。

篇9

【關(guān)鍵詞】營改增 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 經(jīng)營目標(biāo) 經(jīng)理人理 銷售模式 服務(wù)模式

我國保險(xiǎn)行業(yè)“營改增”工作于2016年5月1日起全面實(shí)施，作為金融行業(yè)的一支，與建筑行業(yè)、服務(wù)業(yè)等支柱型產(chǎn)業(yè)一同作為我國分稅制改革中增值稅全面替代營業(yè)稅的最后一項(xiàng)重點(diǎn)工作，具有深遠(yuǎn)意義。營改增旨在降低稅負(fù)成本，避免重復(fù)課稅，減輕稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。方案實(shí)施后，已實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，各保險(xiǎn)行業(yè)主體通過自身調(diào)整，逐步適應(yīng)稅制改革帶來的各項(xiàng)變化，市場(chǎng)格局在主體行為調(diào)整中也在發(fā)生一系列變化。本文從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)角度出發(fā)，考察保險(xiǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)壓力下對(duì)經(jīng)理人行為的考核激勵(lì)方式，通過分析經(jīng)理人理，判斷營改增政策對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)格局變化的影響。

一、基于現(xiàn)代保險(xiǎn)公司內(nèi)部激勵(lì)模型下的經(jīng)理人決策

（一）考慮監(jiān)管壓力制定的“盈利”目標(biāo)

依據(jù)中國保監(jiān)會(huì)現(xiàn)行的《保險(xiǎn)公司經(jīng)營評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》，評(píng)判保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法人、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況的指標(biāo)主要包括車險(xiǎn)、非車險(xiǎn)的增速規(guī)模、效益質(zhì)量、社會(huì)貢獻(xiàn)三大類，分支機(jī)構(gòu)10個(gè)、總部機(jī)構(gòu)12個(gè)指標(biāo)構(gòu)成。監(jiān)管綜合考察分析市場(chǎng)后制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體現(xiàn)出對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營要求：

1.穩(wěn)增長，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)。規(guī)模增速類指標(biāo)車險(xiǎn)、非車險(xiǎn)增速權(quán)重占比30%，但評(píng)價(jià)方式較為寬松。

增速在-10%至60%之間均可獲得滿分，正常經(jīng)營保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)均能夠滿足，但超過60%以上的增長將會(huì)扣分，避免保險(xiǎn)公司爭(zhēng)搶新業(yè)務(wù)造成相互抬升費(fèi)用水平，降低報(bào)價(jià)的惡性競(jìng)爭(zhēng)。

2.重盈利，保證持續(xù)發(fā)展。經(jīng)營效益指標(biāo)權(quán)重50%，其中綜合成本率、綜合賠付率、車險(xiǎn)銷售費(fèi)用率評(píng)價(jià)較為苛刻。

綜合成本率指標(biāo)要求保險(xiǎn)公司綜合成本率應(yīng)低于106%，否則本項(xiàng)0分；綜合賠付率與車險(xiǎn)銷售費(fèi)用率指標(biāo)要求行業(yè)對(duì)標(biāo)，超過行業(yè)平均值5%，則本項(xiàng)0分。則要求保險(xiǎn)公司經(jīng)理人，尤其是分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理人必須將避免虧損作為首要工作目標(biāo)，尤其是在占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司70%以上的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中需在合理運(yùn)用銷售費(fèi)用吸攬低賠付率優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)與降低總體費(fèi)用水平兩方面尋求均衡點(diǎn)。

（二）商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)理人目標(biāo)

為確保保險(xiǎn)公司經(jīng)營評(píng)價(jià)結(jié)果處于監(jiān)管評(píng)價(jià)優(yōu)秀及良好的A、B類公司得分范圍內(nèi)，各保險(xiǎn)公司紛紛建立圍繞“盈利”大局的全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)管理體系、人力資源評(píng)價(jià)體系。通過財(cái)務(wù)約束與考核激勵(lì)兩種殊途同歸的方式，對(duì)總、分機(jī)構(gòu)經(jīng)理人行為進(jìn)行規(guī)范。

目前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司多在財(cái)務(wù)管理架構(gòu)中，多選擇財(cái)務(wù)集中的方式，即：分公司設(shè)立的財(cái)務(wù)部直接受總公司財(cái)務(wù)部管轄，執(zhí)行總公司財(cái)務(wù)方面管理文件，接受審計(jì)條線定期檢查，總公司財(cái)務(wù)部門直接受董事會(huì)或法人任命或管轄，接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。總、分機(jī)構(gòu)經(jīng)理人對(duì)財(cái)務(wù)部門人事、政策制定等方面僅有建議權(quán)，而無直接決策權(quán)。

營改增后，基于財(cái)務(wù)集中的保險(xiǎn)總、分公司經(jīng)營將面臨增值稅抵扣及專用發(fā)票獲得對(duì)利潤將產(chǎn)生直接壓力：①增值稅部分不再確認(rèn)成為保費(fèi)收入，使得保費(fèi)收入下降約5.66%；②若各項(xiàng)成本無法獲得增值稅專用發(fā)票，則將全額計(jì)入經(jīng)營成本，無法通過價(jià)稅分離實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；③最終，贈(zèng)送行為將按照視同銷售完成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅繳納；④如無法獲得增值稅專用發(fā)票，則非手續(xù)費(fèi)部分銷售費(fèi)用率提升將帶來當(dāng)期未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取比例上升，影響已賺保費(fèi)。

基于上述幾點(diǎn)考慮，為降低營改增帶來的在核算方面的不利影響，經(jīng)理人將按照以下方式完成決策：

第一，配置銷售費(fèi)用時(shí)將更加傾向結(jié)算手續(xù)費(fèi)的渠道業(yè)務(wù)；

第二，更加傾向優(yōu)先考慮提供增值稅專用發(fā)票的采購供應(yīng)商；

第三，針對(duì)直銷渠道禮品贈(zèng)送行為頒布禁止性管理文件；

第四，基于謹(jǐn)慎性原則，在預(yù)算制定時(shí)核蹺薹ㄌ峁┰鮒鄧白ㄓ梅⑵鋇鬧С觶例如銷售人員福利。

二、保險(xiǎn)市場(chǎng)銷售格局調(diào)整

隨著營改增各項(xiàng)工作逐步落地，在增值稅專用發(fā)票的獲得、抵扣規(guī)則、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)核算制度等因素的綜合作用下，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整的一致行動(dòng)也帶來市場(chǎng)格局的重新洗牌。

（一）傳統(tǒng)直銷模式成本激增，競(jìng)爭(zhēng)力下降

傳統(tǒng)業(yè)務(wù)人員直銷模式的銷售成本中從業(yè)人員工資、福利、差旅等業(yè)務(wù)維護(hù)費(fèi)用占比較高。營改增后，此類費(fèi)用無法通過增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，將含稅費(fèi)用全額計(jì)入成本。但營改增后，保費(fèi)收入?yún)s要進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)入保費(fèi)收入賬戶的僅為原先的94.34%，核算方式到來渠道盈利能力大幅下降，為保證渠道盈利性，經(jīng)理人不得不削減傳統(tǒng)直銷模式下的銷售費(fèi)用政策，導(dǎo)致渠道競(jìng)爭(zhēng)力下降，客戶將轉(zhuǎn)向高競(jìng)爭(zhēng)力渠道。

（二）中介中間收益率出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)性上限

保險(xiǎn)中介包括保險(xiǎn)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、個(gè)人三類，但無論何種形式的中介機(jī)構(gòu)，客戶所享受的出單、理賠、救援等服務(wù)的提供主體更多的是保險(xiǎn)公司而非機(jī)構(gòu)提供，因此機(jī)構(gòu)產(chǎn)品同質(zhì)性較高。

長期以來，個(gè)人更多體現(xiàn)在壽險(xiǎn)領(lǐng)域，在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)領(lǐng)域以往各地準(zhǔn)入要求差異較大，且監(jiān)管較為嚴(yán)格，個(gè)人人生存空間有限。新國十條頒布后，個(gè)人獲得監(jiān)管認(rèn)可后，個(gè)人與機(jī)構(gòu)將在傳統(tǒng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)終端市場(chǎng)一同參與競(jìng)爭(zhēng)。

如將保險(xiǎn)公司看成生產(chǎn)型企業(yè)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)公司之間相互選擇并建立合作關(guān)系的行為，可參考要素市場(chǎng)中的買方與賣方關(guān)系模型進(jìn)行探討。目前，新國十條相關(guān)政策逐步落地實(shí)施過程中，個(gè)人人準(zhǔn)入門檻降低，試點(diǎn)地區(qū)已開始放開個(gè)人人與保險(xiǎn)公司一對(duì)一綁定要求，使得個(gè)人人在未來大量涌入財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)成為可能。雖目前機(jī)構(gòu)雖目前占據(jù)較大的市場(chǎng)份額，但個(gè)人人擁有最廣泛的群體與較低的準(zhǔn)入條件，已對(duì)機(jī)構(gòu)服務(wù)產(chǎn)生替代作用，中介要素市場(chǎng)便符合賣方完全競(jìng)爭(zhēng)而買方壟斷的要素市場(chǎng)模型，在要素供求雙方博弈中，要素的供給方個(gè)人人，將遵守完全競(jìng)爭(zhēng)的法則，在正常利潤率水平下提供服務(wù)。

因潛在個(gè)人人主體數(shù)目龐大，業(yè)務(wù)來源分散，單筆業(yè)務(wù)傭金量替代當(dāng)月傭金量進(jìn)行分析，個(gè)人人的要素市場(chǎng)均衡點(diǎn)為個(gè)人人當(dāng)月保費(fèi)總收入對(duì)應(yīng)的全部應(yīng)稅項(xiàng)目納稅比例與機(jī)構(gòu)稅前利潤率相同時(shí)對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)規(guī)模。

其中：各段約束公式為：

機(jī)構(gòu)人若單筆業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)超過上表計(jì)算后對(duì)應(yīng)比例，則選擇個(gè)人成本較低，若單筆業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)低于該均衡點(diǎn)，則選擇機(jī)構(gòu)成本較低，即中介中間收益率受到個(gè)人應(yīng)稅比例上限約束。

三、保險(xiǎn)市場(chǎng)未來服務(wù)格局調(diào)整

目前，保險(xiǎn)行業(yè)營改增相關(guān)政策主要針對(duì)售前，針對(duì)售后服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)領(lǐng)域，仍有諸多方面有待明確，此類問題將對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)未來服務(wù)定位產(chǎn)生更加深層次影響。

（一）理賠款項(xiàng)發(fā)票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣

目前，針對(duì)保險(xiǎn)公司獲得的救援發(fā)票、配件更換及維修服務(wù)發(fā)票能否進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，在營改增相關(guān)文件中并未明確涉及。從增值稅原理出發(fā)，進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，保險(xiǎn)公司支付事故賠款到維修機(jī)構(gòu)的情況下，保險(xiǎn)公司即為采購維修服務(wù)的事實(shí)行為主體，維修機(jī)構(gòu)向保險(xiǎn)公司開具增值稅專用發(fā)票，保險(xiǎn)公司可進(jìn)行抵扣。

如政策最終明確理賠款項(xiàng)能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，目前維修專票增值稅率最高可_17%，價(jià)稅分離后將直接降低綜合賠付率3%～5%。在“盈利”目標(biāo)的驅(qū)使下，市場(chǎng)主體將大力推動(dòng)理賠服務(wù)供應(yīng)商采購制度，直賠、零配件集中化采購與直供、理賠服務(wù)團(tuán)隊(duì)外包等新服務(wù)模式將隨著營改增政策的推進(jìn)吸引更多市場(chǎng)主體認(rèn)同推廣，保險(xiǎn)及其下游的維修、檢測(cè)、鑒定等行業(yè)將產(chǎn)生一個(gè)緊密圍繞保險(xiǎn)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集群，這也與營改增政策密切上下游相關(guān)產(chǎn)業(yè)聯(lián)系的初衷相切合。

（二）增值服務(wù)贈(zèng)送是否視同銷售

目前，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)免費(fèi)贈(zèng)送客戶非保險(xiǎn)相關(guān)類產(chǎn)品（例如加油卡）已明確認(rèn)定為視同銷售，不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但就被保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)防控、損失控制等相關(guān)的贈(zèng)送類產(chǎn)品、服務(wù)是作為視同銷售仍有待明確。此類用品如：贈(zèng)送安全錘、逃生繩索、滅火器、煙感探測(cè)等預(yù)防、自救設(shè)施，贈(zèng)送定期檢測(cè)、贈(zèng)送救援服務(wù)等。對(duì)于上述用品是否可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，目前執(zhí)行層面標(biāo)準(zhǔn)參差不齊，甚至頻繁變動(dòng)，未能形成統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，給保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營造成困擾。

如政策最終放風(fēng)控用產(chǎn)品、服務(wù)贈(zèng)送行為視同銷售，將激勵(lì)保險(xiǎn)主體將風(fēng)控重點(diǎn)由事后向事前進(jìn)行轉(zhuǎn)移，更多安全做業(yè)配置將在保險(xiǎn)服務(wù)實(shí)踐中得到應(yīng)用推廣，成為取代目前不易獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣費(fèi)用部分的合理替代。

（三）共保業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票開具、抵扣規(guī)則

共保為保險(xiǎn)行業(yè)特有的服務(wù)形式，在風(fēng)險(xiǎn)較為集中的重大項(xiàng)目領(lǐng)域應(yīng)用廣泛，營改增后，共保業(yè)務(wù)在承保出單增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)、費(fèi)用支付與增值稅專用發(fā)票獲得與抵扣環(huán)節(jié)、日常服務(wù)費(fèi)用增值稅專用發(fā)票開具與抵扣環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一操作規(guī)范，導(dǎo)致保險(xiǎn)市場(chǎng)主體操作繁瑣并承受較高監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

例如，《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷售行為的通知》中要求“銀行兼業(yè)機(jī)構(gòu)最多與3家保險(xiǎn)公司建立關(guān)系”，若該渠道共保業(yè)務(wù)由3家以上保險(xiǎn)公司承保，將有共保方因無法簽署兼業(yè)協(xié)議而無法獲得手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

再如，主承保方出具全額保單的共保方式下，主承方首先向投保人開具增值稅全額專票，再由共保方開具抬頭為主承保公司的增值稅專用發(fā)票主承方進(jìn)行抵扣的操作中，共保方將承擔(dān)保單流與現(xiàn)金流、發(fā)票流不匹配的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

營改增對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)仍處于實(shí)踐完善階段，針對(duì)稅務(wù)工作細(xì)節(jié)，應(yīng)更多結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)自身運(yùn)行特點(diǎn)，以期通過分稅制改革，對(duì)行業(yè)經(jīng)營不合理，不規(guī)范的方面進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整，發(fā)揮財(cái)政政策的局部宏觀調(diào)控功能，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)主體經(jīng)營行為進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，輔助保監(jiān)體系，推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)向著更活躍，更規(guī)范，更具保障力的方向發(fā)展，將是分稅制改革又一項(xiàng)有意義的實(shí)踐成果。

參考文獻(xiàn)

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篇10

公司財(cái)務(wù)出納個(gè)人工作計(jì)劃范文精選

20xx年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營用資金。

5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評(píng)辦法等。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合財(cái)務(wù)人員考評(píng)辦法，逐步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力。

公司財(cái)務(wù)的出納個(gè)人工作計(jì)劃范文

財(cái)務(wù)出納工作計(jì)劃對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育，有著非常重要的作用。為了做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用，特?cái)M訂20xx年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃 。

一、組織財(cái)務(wù)人員參加上級(jí)組織的各種培訓(xùn)。

組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平。了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。

二、進(jìn)一步做好預(yù)算工作探索基層學(xué)校預(yù)算管理規(guī)律

按照上級(jí)財(cái)政部門的要求，總結(jié)大口徑預(yù)算工作的規(guī)律，提高預(yù)算工作的預(yù)見性、民主性和科學(xué)性，做好學(xué)校部門預(yù)算的編制和落實(shí)工作。編制好年度預(yù)算，并力求切合實(shí)際。

三、加強(qiáng)規(guī)范資金管理。

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為學(xué)校提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

四、財(cái)務(wù)管理力求科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化。

強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。要嚴(yán)格學(xué)校的硬件管理，學(xué)校的課桌、凳及教學(xué)儀器設(shè)備要管好用好，及時(shí)修補(bǔ)，嚴(yán)禁外借。確有正常損壞要按照?qǐng)?bào)損程序予以報(bào)損。各教室、儀器室、處室要嚴(yán)格管理人員，轉(zhuǎn)換要有手續(xù)，損壞丟失要照價(jià)賠償。管好固定資產(chǎn)帳。

五、繼續(xù)做好收費(fèi)工作

學(xué)校收費(fèi)工作是高壓線，上級(jí)部門三令五申，故今年學(xué)校仍要加大這方面的管理力度，不收學(xué)生的任何費(fèi)用。

1、按照上級(jí)要求停收住宿學(xué)生住宿費(fèi)。雖然物價(jià)局允許收取，但為了農(nóng)民利益，立停。

2、教育班主任、教師不得以任何理由收取學(xué)生的任何費(fèi)用。

3、教育學(xué)生使用正版讀物。

4、新華書店(基礎(chǔ)訓(xùn)練)或保險(xiǎn)公司(學(xué)生保險(xiǎn))上門服務(wù)，允許學(xué)校提供便利條件，但領(lǐng)導(dǎo)、教師嚴(yán)禁介入。

六、抽取部分資金對(duì)學(xué)校破舊、損壞之處進(jìn)行修繕。

七、按照上級(jí)要求交足電教費(fèi)(每生12元)，極力爭(zhēng)取上級(jí)對(duì)我校的各項(xiàng)支持。

以上便是我一名財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃 ，總之在20xx年里，學(xué)校將借改革契機(jī)，繼續(xù)加大財(cái)務(wù)管理力度，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，創(chuàng)造性的完成各項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容。

公司財(cái)務(wù)出納的個(gè)人工作計(jì)劃范文

1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個(gè)“實(shí)”字

按照國家局《五條紀(jì)律》要求，針對(duì)20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時(shí)間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不實(shí)、手續(xù)不全等問題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對(duì)，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營活動(dòng)中的失誤差錯(cuò)，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過專項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國家局重點(diǎn)檢查中全面過關(guān)。

2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個(gè)“流”字

全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信

息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目與科目級(jí)次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對(duì)分、縣公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對(duì)目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級(jí)控制、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。

3、資金管理突出一個(gè)“零”字

一是零資金運(yùn)營，零運(yùn)營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)零資金成本。

二是零庫存管理，對(duì)各單位實(shí)行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營得分，反之則增加得分，讓庫存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷，加速資金周轉(zhuǎn)。

4、費(fèi)用開支堅(jiān)持一個(gè)“降”字

堅(jiān)持費(fèi)用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預(yù)算，將費(fèi)用按預(yù)算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，銷多少煙給多少費(fèi)用。控是嚴(yán)格預(yù)算管理，超過預(yù)算的一律從個(gè)人月獎(jiǎng)中扣回，實(shí)行“定額包干、責(zé)任到人、超支自付、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的管理辦法。降是按上年實(shí)際費(fèi)用，每年下浮一定比例確定費(fèi)用總額，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)公開制度，逐項(xiàng)剖析費(fèi)用成因，將費(fèi)用與同期、與定額、與先進(jìn)單位對(duì)比，通過分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

5、會(huì)計(jì)核算落實(shí)一個(gè)“真”字

一是摸清“家底”，開展全系統(tǒng)的“清倉、清產(chǎn)、清資、清債”活動(dòng)，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)存量進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出潛在薄弱環(huán)節(jié)，組織整理各單位歷年的會(huì)計(jì)檔案，指導(dǎo)各網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)，促進(jìn)分公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更上一層樓。 二是科學(xué)理財(cái)，學(xué)習(xí)聚財(cái)、生財(cái)、用財(cái)之道，在深度上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理會(huì)計(jì)上來，在廣度上把會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能滲透到商品的進(jìn)銷存諸環(huán)節(jié)，推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化甩帳驗(yàn)收達(dá)標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息更加具有時(shí)效性和真實(shí)性。

6、審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化一個(gè)“嚴(yán)”字

結(jié)合財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓要求，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，審查各單位的資金、商品、財(cái)產(chǎn)、損益、收支是否真實(shí)合法，計(jì)算國有資產(chǎn)管理是否保值增值，審定各單位負(fù)責(zé)人的任期和介中完成的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營成果，公正客觀的評(píng)價(jià)各單位經(jīng)營業(yè)績(jī)，嚴(yán)格考核管理，嚴(yán)肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛開發(fā)票等違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)決抵制假憑證、假規(guī)范、假審計(jì)弄虛作假的作法，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、透明化。

7、人員素質(zhì)保證一個(gè)“高”字

在思想素質(zhì)上，通過學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員實(shí)事求是，如實(shí)反映的工作作風(fēng)，學(xué)習(xí)“兩個(gè)務(wù)必”，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的理財(cái)作風(fēng);在業(yè)務(wù)素質(zhì)上，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則制度，稅收法律法規(guī)，保證知法、懂法、用法、護(hù)法，學(xué)習(xí)行業(yè)、省局有關(guān)規(guī)定，保證依法理財(cái)、依法監(jiān)督、依法審計(jì)，學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法、微機(jī)操作技術(shù)，適應(yīng)企業(yè)管理新形勢(shì)發(fā)展要求，并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，評(píng)“理財(cái)能手”，全面提高會(huì)計(jì)人員素。

公司財(cái)務(wù)出納個(gè)人工作計(jì)劃范文

XX年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年的財(cái)務(wù)出納人員個(gè)人工作計(jì)劃。

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。

首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

三、個(gè)人見意措施