導語：如何才能寫好一篇保險公司財務管理的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著國際經濟一體化的發展，我國當前的經濟發展持續增長，在持續增長的同時還保持著低碳綠色經濟轉型的發展，面對發展轉機我國服務貿易領域需要尋求新的生存空間，金融、保險、咨詢、通信、文體、文化等作為服務領域的代表，不管從組織結構還是公司管理體系上都在謀求改變與創新。我國保險行業的組織結構就是簡單的直線職能制，從基層單位到中層單位的管理上存在單一的隸屬關系，缺乏有效的競爭管理機制和監督體系，我國保險公司的發展理念缺乏對應的升級，目前只停留在“重視業績、輕視質量”的階段，對于保險資金投資的收入高低非常關注，而對于保險資金投資與發展所帶來的負面效應與資金發展帶來的連帶性效益低估，造成了保險行業財務管理的多種問題的出現。公司財務管理存在的主要問題有：一、保險從業人員經營理念錯位，造成保險業速度與效益的矛盾尖銳，導致了財務制度建設存在問題，二、財務管理人員自身素質較差，對于國際化財務管理標準認識不足，執行力不足，三、部分保險公司財務管理賬簿設置不規范，不能及時準確的體現財務管理狀況。

二、保險行業財務管理的特點

保險資本作為一種單位集體性質的擁有周期性的流動資本，可以實現有效地投資，可以通過貨幣形式或電子貨幣形式通過會計核算對公司可運營與盈利的資本做出歸類，實現資本最大化的價值。保險公司的財務管理主要有兩個特點：第一、保險公司不是以生產為主的企業，而是以保險資金的籌集、使用和分配為過程的管理模式，保險公司的經營業務主要是通過資金運用的方式實現資金的盈利，這決定了保險公司的財務管理在整個過程中都會發生作用，第二、保險公司是一種負債經營的企業，它的經營活動不僅關系到公司的生存與發展，而且更直接關系到眾多保險客戶的切身利益，因為保險公司若發生財務危機或破產，受損害的是公司的股東和保單持有者。

三、保險財務管理存在的問題

（一）會計操作存在的失誤

保險公司的財務管理工作大多數依賴會計人員的前期核算與后期維護，會計人員提供的財務信息在我國具有很大程度的預期性，這是因為我國的特殊國情所造成的。保險行業收取保險費用、費用賠付是不確定性的時期，這兩者前后存在的差距極大，使會計核算時的時間出現混亂，所以會計人員就以隨意性的核算日期與標準進行預期的計算，導致了會計信息失真現象嚴重。

（二）保險財務管理應急管理能力較差

保險公司財務管理中需要建立內部應急管理體系，財務管理工作需要建立一個保障機制，才可以更好的實現保險資本的流動性均衡。當前保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有互相之間的監管與牽制作用，導致了資本的流動性非均衡現象，保險資金的進入與流出都沒有保持在均衡的發展狀態上，反而是流出資本的漏洞依靠流進資本彌補，保險公司的各部門沒有明確的分工，賬目模糊，缺乏資金管理經驗。

（三）預算管理缺乏有效性

預算管理是保險公司對企業決策資金發展目標以及資源配置方式的量化發展做出的規劃。預算管理在保險公司中的作用是對未來的投資、經營、財務管理情況進行預期、控制、管理和安排。目前的保險公司財務管理情況較復雜，遍及全國各地，部門設置眾多，預算管理的國際化標準理念難以被接受，保險公司各層級各組織的預算管理信息與交流難以實現，導致了預算管理的效率低下，失去了預算管理的意義。

四、解決保險財務管理的對策

（一）建立健全會計核算監管制度

保險公司的發展需要建立健全會計核算監管制度，并且要貫徹執行，制定統一化的財務管理制度。首先要讓會計核算制度遵循合規性原則，制定保險公司內部的財務管理制度，要符合國家法律法規，發展科學、合理的財務核算監管制度，其次要適合本公司發展的現實性，遵循特殊性的規律，對于保險公司來說不同的組織架構與經營方向以及不同的企業文化對財務管理中的會計核算體系造成了不同的影響。

（二）加強保險公司財務管理應急能力

保險公司的財務管理能力提高很大程度反映在保險公司員工如何有效地管理公司財務賬目，加強保險公司的財務管理應急能力主要表現在：一、對進出賬目實行分開經營管理，對不確定性的流出資本與流進資本進行對比與分離管理，從各部門中建立單獨賬目，開展各部門互相監督，二、實行均衡化資本管理，不讓單獨的部門實現資金的充斥，均衡化發展保險公司的資金流動，實現資金與部門間平穩發展。

（三）加強預算管理的效率

保險公司要加強預算管理的執行力與執行效率，提高預算準確度與預算正確性，預算管理的有效性發展需要通過兩個方面來實現。第一、要加強預算管理人員素質，保持管理者認識清楚全國各地區情況，各不同層次機構與組織之間的保險預算區別。第二、要加強預算監督與評估能力，建立預算激勵機制，保險公司要加強預算管理的監督能力，科學合理的評估預算資金效率，還要對預算管理人員予以預算激勵，通過激勵措施實現管理人員的預算主動性與積極性。

五、結束語

我國經濟發展的當前階段就是由制造業產業向服務貿易產業轉移的過程，保險行業作為服務貿易領域的典型代表需要不斷的完善財務管理體系，需要提高財務管理制度的科學性與合理性，向國際化保險服務與財務管理的標準靠攏，實現我國經濟發展的騰飛。

篇2

1保險公司財務預算管理的意義及特點

1.1保險公司進行財務預算管理的意義

保險公司實施財務預算管理具有以下三方面的意義:首先，財務預算管理在提高保險公司運營效率以及經濟效益方面具有莫大的助益。具體來說，通過實施財務預算管理，可以將保險公司的戰略目標或計劃同公司內部的日常經營管理行為統籌起來，從而使公司日常經營管理與公司的戰略目標一致，這有利于提高公司運營效率和經濟效益。其次，實施財務預算是協調保險公司內部各職能部門的需要。由于不同的職能部門分管的業務板塊不一樣，各個職能部門在溝通交流方面面臨很大的障礙。財務預算管理某種程度上有利于解決這一問題，因為財務預算管理需要統籌各個職能部門業務開展需求，在進行財務預算的時候，也可以借這個機會將各個職能部門的問題反映出來，有利于各個職能部門有效交流，從而減少不必要的沖突。最后，保險公司實施財務預算是加強公司內控的必然要求。為規范企業自身發展，紛紛建立了企業內控制度，財務預算管理更是企業內控制度的重要內容，從這個意義上講，保險公司實施財務預算是符合現代企業發展趨勢的。

1.2保險公司財務預算管理的特點

保險公司因其業務經營的特殊性，其財務預算管理在成本預算管理以及財務收支等方面與一般企業存在較大差異。這種差異主要體現在以下兩個方面:首先，成本的不確定性。與一般企業不同的是，對于保險公司來說，其不像一般企業那樣，企業運營所需要的成本是固定的，其要投入成本進行產品生產，產品銷售后實現利潤回收。保險公司往往是先將產品銷售，根據理賠金額進行成本計算，也就是說，在產品銷售之時，保險公司的成本是不確定的。其次，相比一般企業來說，保險公司財務預算結果也更加復雜。由于業務經營的特殊性，保險公司保單責任期間和會計期間經常會出現不一致的情形，因為保單責任和會計期間不一致，保險公司在責任準備金的計提上必須進行精細的估算，在估算的過程中，精算師的經驗、素質以及公司經營方式等因素均會對預算結果產生影響，由此導致財務預算結果的準確性存疑。

2保險公司財務預算管理工作的現狀分析

2.1財務預算編制不科學

財務預算編制作為財務管理的第一步，在整個財務預算管理過程中具有重要意義。從預算管理模式來看，實踐中絕大多數的保險公司均采用了全面預算管理模式，即將經營預算、財務預算以及專門決策預算均納入了財務管理的范疇。目前來看，保險公司在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面的科學性均存在不足之處。首先，就經營預算來說，以保費計劃為例，目前保費計劃多是由總公司業務部門直接上報或者各級分公司上報，上報數據并未進行新的預測評估，而是根據往年數據進行大致預測后進行上報。由于上報數據不準確的原因，導致年底保費計劃預測與實際偏差較大，嚴重影響了財務預算中固定費用的評估工作。其次，財務預算中的費用預算也存在問題，固定費用和業務費用是費用預算中的兩大板塊。其中，固定預算、增量預算是固定費用預算常使用的兩種方法，而業務費用通常按保費費用率進行預算。問題在于，由于固定預算、零基預算、增量預算、彈性預算等方法常常未被融會貫通使用，導致費用預算的編制往往并不能真實反映預期情況。

2.2財務預算執行不到位

財務預算管理如要發揮真正的價值，除了要制定科學合理的財務預算管理制度外，還必須要將制定好的財務預算制度貫徹執行，如果執行不到位，那么財務預算管理就會成為“空中樓閣”。目前來看，保險公司的財務預算執行效果并不理想，主要體現在以下三個層面:其一，對于大多數的保險公司而言，其更看重保險業務的增量，在思想層面就沒有對財務預算管理給予足夠重視，僅將財務預算管理視為財務部門的事情，與其他部門并無干系;其二，由于保險公司當前專業財務預算人才人員不足的原因，在預算執行過程中，事實上很難將各職能部門、各業務體系以及各級分公司的預算執行效果監督到位，財務預算人才的匱乏在一定程度上也影響了預算執行的落地;其三，在財務預算執行過程中，出現了有些業務部門過于看重業務增量而不斷地突破保費規模，導致公司預算目標和實際預算執行出現較大偏差。

2.3財務預算執行結果與績效管理銜接性不夠

從促進保險公司的可持續發展的角度，為了鼓勵、督促各部門員工履行崗位職責，提升他們的責任意識，正常的情況應當是將財務預算執行的結果與公司的績效管理密切聯系起來，因為只有讓財務預算執行結果與員工績效聯系起來。一方面可以增加員工工作的熱情;另一方面員工出于績效考核的壓力也會將預算執行貫徹到位。但是從目前保險公司的預算管理工作開展來說，其并未將預算管理執行與公司績效考核緊密銜接，即便有些保險公司將預算執行結果納入績效考核體系，由于缺乏相應的懲戒機制，這種納入也不具有任何實質上的意義。

3完善保險公司財務預算管理工作的方法和建議

3.1完善公司財務預算管理架構

財務預算管理是一項復雜的系統工程，是保險公司應對瞬息萬變的市場環境，取得良好經營效益的有力保障。實現相當規模的保險公司，應成立由董事會領導下的以公司管理層和主要經營負責人組成的財務預算管理委員會或財務預算管理領導小組，負責審批財務預算方案，監督財務預算實施情況，審批績效考核意見等。把預算管理從單純的財務部門分離出來，建立具有一定權威性的專門編制預算和管理預算的架構，將各部門的信息統一整合，形成自上而下信息共享的預算管理網絡。

3.2提高財務預算編制科學性

如前文所述，保險公司財務預算編制在經營預算、財務預算以及專門決策預算方面均存在不足之處，預算編制作為財務預算管理工作的重要環節，如要提高整個財務預算管理工作的實際效果，就必須要提高財務預算編制的科學性。具體來說，保險公司在財務預算編制制定上要重點考慮以下三個方面的內容:首先，財務預算編制的制定要充分考慮公司的經營實際，即要考慮公司的經營內容、管理行為以及發展性質等問題。其次，為了增強預算編制的科學性和合理性，保險公司可以通過多種預算編制方法來制定財務預算編制。最后，為了應對復雜多變的市場環境，保險公司應該建立預算目標年中調整的糾偏機制，進而提高財務預算編制的可行性。

3.3強化財務預算執行環節

由于財務預算管理的執行不到位，導致保險公司的財務預算管理并沒有發揮其真正的價值。鑒于此，保險公司除了完善現有的財務預算管理制度，在預算管理的執行方面也應該給予足夠的重視。鑒于此，保險公司一方面要加強對預算管理的執行力度，必須從思想意識層面提高每個員工對于預算管理執行的重視程度，嚴格要求每個員工落實預算管理制度;另一方面保險公司應當加強對預算執行過程的監督，在監督過程中發現的問題要及時糾正，對于預算管理執行不到位的責任人員應當予以懲戒。

3.4將預算執行結果納入考核機制

保險公司財務預算管理工作整體效果不理想，預算執行結果與績效考核脫節是很重要的一個原因。由于財務預算管理的執行怎樣對員工的績效并不產生影響，這也就不難理解為什么保險公司大部分員工不重視財務預算管理的執行。為了改變這種現狀，保險公司必須將財務預算執行結果納入績效考核的范圍，并安排專門的人員負責相關考核的工作同時，將財務預算指標考核予以細化和量化，以考核的形式敦促相關人員重視財務預算執行，從而實現保險公司各項業務的有序、規范開展。

篇3

關鍵詞：保險公司；財務管理；風險分析；對策

財務管理風險指的是保險公司在實際運行中阻礙公司實現運行目標的因素。財產保險公司本身就屬于風險部門，公司在運行過程中需要承擔各種各樣的風險從而得到一定的經濟利潤，這也是保險公司生存的基礎，其中的風險主要涉及投保風險與經營風險等各個方面。財產保險公司的管理涉及產品開發、核算、承保、賠償、投資等全過程。當前金融業在發展中遇到的情況變化莫測，保險公司也需面臨更加激烈的市場競爭，在這種形勢下，保險公司只有做好財務風險管理工作才能提高管理能力。

一、財產保險公司財務風險管理的主要內容

(一)資金來自多個領域

財產保險公司的資金主要包括自身本金與保險費，將保戶資金集中在一起同時要承擔將來可能發生的各種風險，因此財產保險公司的全部資金中包括很大比例的負債。隨著我國經濟的快速發展，財產保險公司擁有的保費越來越多，自不同渠道均可以得到保險資金。不但可以自企業當中獲得，而且也可以自個人方面得到。自上述各個方面獲得財產保險資金的過程，涉及財產保險公司的全部經營活動，構成保險資金的成分包括大量內容。

(二)集中管理資金

當前很多財產保險公司為了在經營中獲得較多利潤都會集中使用資金，各個支公司在收到保險金后利用網銀等方法上繳公司總部，盡量縮短中間流通環節，總部集中全部資金開展投資活動，因此財產保險公司關于資金的使用與安排是最為關鍵的問題，要在深入研究資金使用的安全性與盈利的基礎上進行。

(三)會計負債風險

財產保險公司當前均使用提前賠付的經營做法，涉及各種形式資金的使用。保險資金就是指先行賠付投保人損失而后再收集各種票據的資金操作手段。因為財產保險不能確定發生風險的時間也不能確定需要支付的風險金，因此保險公司需要隨時應對可能發生的負債時間風險與負債數量風險，導致財產保險公司面對的風險不斷加大。

(四)較強的資金能力

保險的功能就是及時補償遭遇風險的投保人或單位，投保人或單位在遇到風險后要求保險公司第一時間支付賠償金，所以保險公司當中必須儲存數量充足的現金，因此財產保險公司內部要具備大量的流動資金，只需較短時間即可轉換為現金，這樣才能保證投保人或單位遇到風險后及時拿到賠償金，有利于幫助投保人或單位解決經濟困難，同時可以得到投保人與單位的認可。

二、財產保險公司財務風險管理和控制的有效策略

(一)提高償付能力，做好財務授權

1.提高公司的賠償能力第一，大力改革財產公司的業務操作，引進新型經營觀念，將穩定運行、合理收益作為公司的經營理念，利用精細化管理達到節約運行成本提高收益的目標。第二，大量增加本金，只有擁有數量充足的本金才能解決業務大量增多帶來的資金短缺問題，才能收到較好的效益，提高公司的管理能力。第三，建立完善的社會保險監督體系，嚴格監督財產保險公司的經營行為，逐步形成以政府監管為主、以行業自律為基礎、以專業部門評估為主要手段的監管體系。2.做好分公司財務授權工作在合理控制分公司的授權過程中，需要首先制訂授權文書，才能依據授權文書進行管理。對于社會環境來講，分支公司不具有法人資格，總公司負責資金籌備與投資業務決策等各方面工作，財產保險公司首先要掌握分公司的管理水平，及時解決分公司發展中存在的各種問題，以公司的管理制度與授權文書為標準制訂合理的管理策略，結合總公司的發展目標，為其選擇最為合理的經營措施，分別賦予不同管理層不同的管理權力，建立完善的公司內部管理機構框架，落實公司內部不同部門的職責，建立完善的分支公司財務管理制度，實行隨時監管分支公司的財務管理工作，促進分支公司的健康發展。

(二)嚴格管理保險資產價值鏈

1.管理資產分配以財產保險公司的經營手段與經營計劃為標準，進一步分析分支公司在經濟發展、市場走向、資產獲利等各個方面的表現，為其制訂長期戰略發展規劃，規定在一定時期內依據市場經濟發展規律明確戰略發展要點；同時結合當前市場發展情況，在法律法規允許的范圍內，設計不同資產交易分配形式，明確不同投資限額與業績目標，將資產分配風險控制在一個合理范圍內。2.應對財務負債風險在當前財產保險公司管理當中，財務負債風險占有非常重要的地位，是財產保險公司做好財務管理工作的重要基礎。開展財務風險管理主要就是將保險公司承擔的欠款數量降到最低，爭取將其控制在一個合理的范圍內，實現財務管理目標。財產保險公司在制訂運行策略與經營方法過程中，首先要考慮負債與資產關系的融和度。如科學確定費率、保證擁有充足保費；嚴格控制理賠，減少理賠支出；積極回收資金，防止出現呆壞賬等可以有效提高財產保險公司的賠付能力，防止自身財務面臨過大的壓力。再有，財產保險公司還需在深入分析保險公司資金負債特點的前提下，不斷提高公司的盈利能力，進一步做好產品開發、風險評估等工作，協同有關部門共同預測可能出現的風險。財產保險公司還需利用財務負債資金的特點應用最為合理的負債管理手段，利用科學手段準確預測資產錯位風險，才能不斷提高負債管理控制水平。

(三)提高財務建設水平

1.嚴格管理收付費。針對財務保險公司財務管理中出現的增加保費、留置保費、故意造假、不同年份改動保費、故意違反條款費率、不依據條款準則操作等現象，財產保險公司可以將收入與支出分開操作，可以有效保證保費收支的順利進行，實行收費與業務聯合辦公的做法，在實際操作中嚴格審核涉及投保人的真實身份，保證自身支出費用落到實處。再有，實行財務集中支付管理，要求賬與單據、賬與實際情況務必一致，不斷創新支付流程，要求做到嚴格審核與審批，上級部門與下級部門、不同部門間要團結協作，共同做好資金的支付工作。遵循收費制度的嚴格規定，保證轉賬與結賬不會出現失誤，使公司資金的正常流轉，制訂完善的收支費管理策略，為了杜絕不規范操作現象的出現，要進一步強調崗位職責。2.嚴格管理各種單據憑證財產保險公司在管理財務風險過程中，需要及時落實各種單據憑證的管理制度，要重視整個承保過程中各種單據憑證的使用、流動情況，要隨時監督領取單據憑證的個人或單位，準確記錄其使用單證的詳細情況，包括單證的日期、名字、流水號、數量等，達到一定期限后及時追回并審核。3.嚴格管理日常財務財產保險公司要想做好財務管理控制工作，筆者認為可以自下面這些方面著手：第一，針對本身的財務風險，在管理過程中可以實行收取保護費的做法，利用制度約束應收保費。在實際操作過程中嚴格落實“見費出單”的操作準則，自第一時間進行管理，防止應收保費余額過大。第二，財產保險公司還需結合會計工作特點，明確指出不同費用應該用于哪些方面。嚴格遵守各項規定，杜絕出現支付給不具備資格的個人、單位手續費的情況。與單位及時聯系，結賬過程中憑借規定使用發票的方法，支付過程中盡量使用轉賬的做法。針對個人管理的分公司，可以積極與當地稅務部門聯系，在取得稅務部門配合后將資金轉入相應賬戶。第三，提高捕捉風險的能力，要求公司財務數據務必做到真實可信，堅決杜絕出現虛假信息，一旦遇到不規范的財務風險管理則要嚴肅處理。第四，建立完善的內部控制制度，在保監會、審計部門、稅務部門積極參與的情況下，財產保險公司暴露出大量的不規范操作行為，導致公司依據經營面臨諸多風險，因此在實際管理過程中，首先要建立完善的內部控制制度，使其發揮最大的作用，才能有效提高財產保險公司的財務管理能力，可以隨時意識到可能存在的風險。第五，實現全面預算制度，利用將預算目標傳達到下級各個部門合理控制企業經營，為了保證財產保險公司的穩定運行，可以利用預算及時糾正運行中出現的不合理行為。

(四)建立完善的風險預警體系

隨著我國經濟的快速發展，保險公司也需適應時展逐步實現現代化與信息化，因此財務管理風險更需得到公司的重視。而建立風險預警體系可以有效應對各種財務風險。在實際運行中，利用預警可以及時覺察到財務管理中存在的風險，自不同方面掌握企業的運行狀況，有利于隨時得到各種財務指標，及時對風險提出預警，對保險公司的順利發展非常有利，可以做到風險應對的針對性，防止出現盲目操作。在應對風險過程中，利用預警體系可以計算出可能出現的風險，將風險消滅在萌芽狀態，可以有效節約風險成本，將企業的損失降到最低。保險行業的運行形式與其他行業不同，主要表現為資金的管理，所以合理處理資金具有關鍵性地位。利用內部控制制度可以保證公司內部不同系統間資金管理、資金運用的合理進行，保證公司投資的科學性、合理性更高。保險公司在發展過程中，應該大力推行內部控制制度與審計制度，建立專業的審計機構，獨立行使審計權力，防止人為因素的過多干擾，開展定期審計工作，以審計結果為依據落實不同審計人員的職責，促使內部審計工作實現公平公正，才能真實表現公司的財務狀況，同時有利于及時提醒保險公司的工作人員，達到審計目的。進入新的歷史時期以來，保險公司也可以引進新型激勵機制，以此激發全體員工的工作熱情，也可以及時掌握出現的風險并采取有效應對策略。

篇4

關鍵詞：財務管理；預算；資金；人員

財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰略設計和財務策略的運作，有效地培育和配置財務資源，以求利益最大化和協調化。目前，國內保險市場處于低層次競爭階段，承保費率已降至低谷，加之各項費用加大，保險公司的綜合經營成本都很高，盈利空間非常小，管理上稍不注意，就會導致虧損。保險公司經營的是風險，要想有效地防范、降低和化解風險，必須加強財務管理，財務管理位于各項管理工作的首位，是保險公司經營管理的核心關鍵。加強財務管理應從以下方面著手：

1強化全面預算管理

保險公司實行的是“五級管理，三級核算”的管理框架，支公司、營銷服務部報賬的財務核算體制，實行總、分、中心支公司三級核算。應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執行的授權、預算執行過程的監控、預算差異的分析與調整、預算業績的考核等環節。根據預算管理制度的要求，由上級財務部門牽頭，公司各部門相互配合進行預算編制，把所有收支均納入預算統一管理，全面準確地反映公司生產經營活動的全貌，減少預算外支出現象。細化預算科目，由下級機構根據保費規模，預算各機構的全年費用，報上級部門審批，上級部門針對各單位預算，由公司財務部下達各項可控費用控制指標進行考核，在此基礎上，進行層層分解，并落實到每個部門，每個基層單位。維護預算的嚴肅性，強化預算的剛性政策，預算一經審核批準下達，不得隨意更改，對超預算的單位和項目，財務部有權暫停付款報銷，若遇特殊情況需經公司預算管理部門專項審批。對各公司的經營情況進行預算，做到有目的、有計劃地開支費用，促進公司經營成本下降。

2以資金管理為中心

從管理對象看，財務管理的對象是公司經營活動和資金流動，資金的問題是公司的核心問題，抓住了資金，就等于抓住了公司的“牛鼻子”。資金管理貫穿于公司經營的各個環節，保險公司屬于金融企業，其資金運動除帶有一般特點外，更具有其特殊性，保費收入是其資金的主要來源，每天都有大量的現金流入和支出，并且資金是先收后支，保險資金具有注入的確定性與流出的不確定性特點，因此財務管理活動中資金穩定性要求必須特別高，資金的安全更是關系著公司整體經營安全，必須以資金管理為中心，提高資金運行的效益與效率是企業財務管理工作的重點。要管好資金，以下幾點要充分重視：

2.1必須對企業的“資金流”進行實時監控，及時掌握一切資金的活動情況，做出正確的資金使用決策。從帳戶的開設即嚴格控制，對資金的結存、劃轉實行網上銀行結算，對帳戶進行分類管理，嚴格審批程序，通過網上銀行動態監控所有賬戶情況，將所有帳戶全部納入監控的范圍。嚴格執行資金“收支兩條線”管理辦法，實行資金集中統一限額管理，減少資金的占用量，提高資金的使用率。

2.2加強應收保費的管理，公司應宣傳所有的營銷人員深刻認識應收保費的潛在資金風險，認真分析評價保險中介機構、投保人的信譽度，建立客戶檔案和客戶身份識別，確立出單收費條件，提高應收保費質量，縮短保費資金回收期限，降低資金風險。

2.3全程管控賠款資金支出，賠款支出在保險公司資金支出中占比最大，其中蘊藏的問題也最多，因此公司對賠案從發生到賠款支出的所有環節應嚴格監控，保證真賠實賠，不損害國家、公司、保險人和被險人的利益，財務部門必須嚴把賠款支出關，認真做好復核工作，保證賠款支出直接支付到被保險人賬戶上，避免資金在中間環節上出問題。

2.4企業要想生存發展，就要取得更多的“資金”，但企業取得和使用資金是要付出代價的，經營企業必須講究成本。目前保險產品同質性明顯，各險種的條款及費率類同，差異甚小，誰能較好地控制成本，誰就能創造更大的效益，誰就能在競爭中取勝。正確樹立資金成本效益觀念，成本的控制主要是落在賠款和費用兩大環節。控制成本主要就是防止“跑、冒、滴、漏、”，堅持厲行節約，克服大手大腳和隨意性，合理地使用資金，把每一分錢都用在“刀刃”上，杜絕資金使用上的一切浪費和無效益。

3以制度建設為基礎

在公司發展進程中，必須要有相應的財務管理制度與之相匹配，要做好管理工作，首先必須要“有章可循”。以制度建設為基礎，一手抓制度建設，一手抓制度落實。在制度建設方面，首先根據保險公司做強做大的要求，制定一系列的財務管理制度以規范各項財務工作程序，重點針對沒規可循的情況，認真分析原因。加強制度的制定和完善，不斷健全和完善規率和機制。其次，抓制度學習和落實，為使制度得以有效實施，應認真抓好制度的貫徹落實。即不僅在財務部門內部，而且在整個公司，不管是干部還是職工，都要分別組織學習，從嚴抓制度落實。應重點針對有章不循的情況，采取具體問題具體分析逐個予以解決。對制度的執行情況還應進行定期檢查，對違反制度的行為及時進行糾正，以保證制度的嚴肅性和權威性。此外，還要制定財務人員必須遵守的行為準則，依法經營，依法納稅，依法建賬，依法理財。以制度嚴格執行來夯實財務管理基礎。

篇5

[關鍵詞] 保險公司；財務風險；管理和控制；監督；預警體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 14. 010

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）14- 0021- 02

1 保險公司財務風險的表現形式

1.1 償付能力不足

償付能力是指保險公司用來承擔所有到期債務和未來責任的金融支付能力。對于普通的上市公司而言，企業的總資產要大于負債的數目，客戶從保險公司那里購買了保險單，而保險公司要做的就是及時給予參保人足夠的保險金額。保險公司也在尋求運行利益的最大化，因此，必須使其擁有足夠的償還能力，才能贏得參保人員的信賴和支持，占得有利的市場份額。

1.2 資產負債匹配性差

客戶交納的保險費用是影響保險公司負債的最關鍵原因，具體表現在以下特點：①期限有長有短，期限結構多種多樣；②流動性要求較高，必須保證滿期給付、賠款支付、退保金支付等現金支付能力充足；③負債是有成本的，即有預定利率。如果資產負債不相匹配，就會導致保險公司負債數額的增加，影響公司的運營效果，保險公司一旦失去現金支付能力，就會引起客戶的大規模退保，造成重大的經濟損失。

1.3 責任準備金提存不足

保險公司經營的特點是：在危險發生之前收取投保人的保險費，一旦保險事故發生，再依據投保人參保的具體數額進行保險金的支付。保險公司要做到的就是及時支付受害人的責任賠償費用，如果出現準備金不充足的情況，會給保險公司的財務帶來巨大的影響，同時給參保人帶來很大的經濟損失。無法支付給參保人足夠的資金，就沒有了有效的保險合同保障，客戶的切身利益就無法得到保護。

1.4 經營成本顯著上升

保險公司的經營成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經營費用等，在對這些開支進行管理的時候，一定要將其嚴格限制在合理范圍內，并確定一定的金額投放比例，從而減少風險的發生。

2 應對保險公司財務風險的措施

2.1 建立健全有效的內部控制機制，加強財務活動風險管理

保險公司的運行機制在風險防范工作中具有十分重要的作用。由此可見，需要建立合理科學的財務管理制度，主要包括財務責任人制度、審貸分離制度以及授權授信制度等。與此同時，為了提高債權管理服務質量，可以通過建立財務證制度和保險公司電子登記系統；為使保險公司內控制度得到有效的改善，可以通過創建獨立完善的會計核算系統來實現。現階段保險公司需要盡快建立健全內部稽核監管體制與下審一級的稽核監管體制，這兩個體制由一級法人進行直接領導。除了要處理正常的稽核工作，還要定期檢查一級法人的決算真實性稽核、任期責任性稽核以及大額財務風險稽核等，使保險公司的稽查工作的結果更具有公平性和獨立性。加強保險公司內部管理機制建設的具體方法如下：

加強保險公司內部體制的改革，并且制定和實施有效的獎勵機制，建立健全客戶經理制，將經營業績和客戶經理的薪水聯系起來，提高客戶經理的工作積極性；樹立以人為本的理念，加強對保險公司人員的培訓，培養他們的法律意識，提高保險公司人員的專業技能和業務素質，進而提高他們的綜合素質和水平；建設公司內部文化，將個人價值的實現和管理目標的實現緊密結合起來，充分調動人的工作積極性，使其充分了解和掌握保險公司崗位制定的目標、能力、業績以及素質等標準；建立有效的激勵制度，提高任用、選拔、培養員工的工作效率，在吸納人才的同時，也可以充分調動員工的主觀能動性。堅持以人為本，使全員上崗制度真正地落到實處，不斷提高保險公司人員隊伍的綜合業務素質，充分發揮保險公司部門的作用，對防范保險公司的風險具有十分重要的意義。

2.2 建立健全財務風險預警體系

（1）建立安全可靠的財務風險信息系統，如客戶信息系統，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；如保險公司風險監控系統，其中包括不良財務的信息、保險公司違規性信息以及客戶監管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業的財務狀況和經營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術手段，既可提高風險監控的效率和權威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現內部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（2）加大政府政策的支持力度，可有效降低保險公司出現不良財務的幾率。近年來，地區的經濟在國家經濟政策的支持下得到了快速的發展，其中保險公司起到了十分重要的作用，與此同時也承受著巨大的壓力。為了防范保險公司的保險公司風險，政府部門需要做到以下幾點：政府部門要減少行政干涉，在行政管理中注意約束自身的行為，防止因抵債問題造成不必要的損失；建立健全責任制度，維護債權和交易，在金融市場上形成完善的自律機制，強化全民的意識，營造一個良好的氛圍。

2.3 保險公司集資風險的防范

2.3.1 努力尋找不同的集資渠道

在制定集資策略時，保險公司應該開闊視野，努力尋找各種不同的集資渠道，為集資結構的科學化合理化提供一定的保證。集資結構主要包括2部分內容：①保險公司自有資本、債務資本以及權益資本三者之間的比例關系；②保險公司債務資本中的長期債務和短期債務之間的比例關系等。在確定保險公司的集資結構時需要始終堅持2個原則：①將保險公司資金成本控制在最小范圍內的原則；②使保險公司的資本、債務資本以及權益資本三者之間的比例關系保持在正常范圍內。在這2個原則下，再認真研究和分析保險公司債務資本的構成部分以及其期限結構，然后對保險公司今后的現金流入和償還債務的留出依據期限進行合理的組合，在對其進行分析和研究的基礎上，找出保險公司日后資金流動性方面存在的劣勢，然后采取有效措施合理地調整保險公司中長期負債和短期負債的期限及數額結構。

2.3.2 靈活運用不同的集資方式

當前，保險公司通常采用發行股票和債券、增值擴股等集資方式。我國保險公司發展還處于初級階段，發展運行機制仍不成熟，在發展過程中不同程度地存在變現能力差、股權流動速度慢等問題，這就是造成中國其他公司不愿與之合作的原因。雖然外資企業發展實力較強，并且擁有先進的管理技術，但是在外資入股方面受到了相關政策的制約，很難為我國保險公司的發展提供有利的幫助。可見，通過國內外企業入股都不能從根本上解決保險公司融資需求的問題。基于此，如果保險公司依然運用長期債券的方式進行集資，會給保險公司帶來很高的負債壓力，更有甚者對公司未來的集資活動帶來一定的風險。另外，利用財政融資和發行次級債的方式也可以為保險公司籌集一些資金，但是由于公司的財政支持力度不夠、次級債需要還本付息等原因，保險公司只能將其作為集資的一種輔助方式。因此，在選擇集資方式時，保險公司要對自身的財務狀況、發行時機、經營狀況、股東的滿意度以及價格等因素進行深入的研究和分析，靈活地運用多種集資方式籌措資金，從而有效降低保險公司的財務風險。

2.4 保險公司投資風險的控制

投資風險一般是指企業投資的預期收益率的不確定性。只有保險公司投資的風險和收益具有統一性，才能對公司的投資行為進行有效的調節。投資活動是保險公司中非常重要的內容，投資成功與否和保險公司的生存發展具有十分密切的關系，保險公司只有充分發揮現有的所有資源，才能最大限度地降低公司的財務風險，提高保險公司的經營效益。因為保險公司的投資環境十分惡劣復雜，在投資過程中難免會遇到各種風險。為了做好保險公司的投資風險管理，這就需要公司建立科學的資金集中統一體系和投資管理體系，從而將公司的財務風險降到合理的范圍內。

保險公司可以優化投資組合的方式降低投資風險。從資產配置角度出發，當前保險公司的主要收益來源是固定收益類投資，由于用于股票的投資成本較小，公司投資的種類較少。在基礎設施領域中有一些投資項目的收益具有持續性和穩定性，如果保險公司加大這方面的投資將會改善投資結構，使投資結構趨于合理，保障公司投資收益的穩定性和持續性。有些保險公司因為受到自身償付能力的限制，需要有充足的資金作保障，雖然有些項目收益看似比較好，但是僅表現在賬面上，而賬戶上卻沒有充足的資金。所以，保險公司需要制定一定的標準來衡量公司的投資收益，較好的選擇就是實行現金流。為此，保險公司應在法律規定的范圍內，在償還能力和資本金允許的條件下，科學合理地制訂中長期資產戰略配置計劃，使業績基準和投資限制有一個明確的標準，并為實現這個長期投資目標做出一定的努力，從而使公司的財務風險得到有效的控制。

主要參考文獻

[1]韓梅.淺談保險企業財務風險的防范與控制[J].現代商業，2011（11）.

[2]唐艷.淺談保險公司財務管理現存問題的成因及治理方法[J].消費導刊，2009（5）.

篇6

關鍵詞：財務管理 問題 對策

隨著我國國民經濟的發展和人民生活水平的提高，保險行業獲得了前所未有的發展機遇，目前已經迅速成長為我國經濟的重要貢獻力量。盡管保險行業的發展已經有了長足的進步，但是處于金融領域，并且資本運動特點獨特的保險行業財務管理工作卻不盡如人意。本文將就保險行業的財務管理工作進行規范研究，分析當前存在的問題，試圖從中找出解決問題的方法和值得借鑒的經驗。

一、保險行業財務管理工作中存在問題的分析

（一）會計主觀操作混亂

保險公司要進行財務管理工作，必須要以會計人員提供的財務信息為基礎。由于保險行業存在極大的特殊性：收取保費在前、費用支出賠付在后，有時兩者的時間差距很大，導致各個會計期間的收益費用分配不合理。此外，保險行業對于會計人員的未來預期性要求很高，必須以自身會計工作經驗進行操作等等因素，導致會計人員主觀的隨意操作，會計信息嚴重失實。加之，雖然財政部頒布了新的會計準則和相應的會計制度，但是沒有硬性規定碰到具體的業務應該采取什么操作方法，會計準則只是規定碰到類似于準備金提取、資產計提折舊等業務時，應該根據自身的實際情況做出選擇。這表明了我國會計準則在原有的規則性導向的基礎上，部分業務操作轉向了原則性導向，雖然會讓保險公司體現出一定質量的會計信息，但是我國會計人員的素質參差不齊，導致會計處理比較隨意，判斷容易出現失誤。所有這些都會導致保險公司的會計信息質量受到了嚴重的沖擊，進而影響公司的財務管理決策。

（二）內部治理結構存在缺陷

財務管理工作是要有內部治理結構作為保障的，而保險公司的內部治理結構形同虛設，沒有相互牽制的作用，體現不出治理的績效。比如說，眾所周知，保險公司的利潤往往很高，每天收到的保費收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠遠超過規定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規定存進銀行，反而隨意支取，用于臨時救急或者私自消費，因為第二天會有更多的資金用來彌補前一天的透支。對于這種現象。首先會計人員是應該予以制止的，因為操作違反了相關的規定；其次，公司的治理結構應該發揮相應的作用，在事前杜絕此類現象的發生。

（三）預算管理缺乏有效性

預算管理是將企業的決策目標及其資源配置方式以預算的方式量化，對與企業的存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排，是預算編制、調整、執行、分析與考核的過程。我國現有的部分保險企業還沒有建立起預算管理體系，即使建立了預算體系的也沒有建立專門的預算管理部門，加之保險企業的層級建設較為復雜，遍布全國各地，部門設置繁多，預算管理的理念難以在各部門、各層級之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預算管理的預算意義。此外，各部門之間為了爭奪預算，激發了很多矛盾，部門之間的協調也不順暢，預算管理難以有效的貫徹執行。

二、加強保險公司財務管理工作的建議

（一）提高員工素質。實施財務人員委派制度

人是一切因素中最積極活躍的因素，人的問題是解決一切問題的根本。提高員工的綜合素質，加強對基層公司員工的教育和培訓，充分調動員工的積極性，為公司發展提供人力保證。財務委派人員是指具有會計從業資格并經上一級公司招聘合格后委派的財務人員。首先，實行委派人員由上級公司管理為主和基層公司管理為輔的雙重考核管理機制。將基層財務人員薪酬納入支公司管理，并建立相適應的崗位考核和分配機制，使其薪酬直接與工作質量相掛鉤。其次，委派人員作為上級公司和基層公司溝通的橋梁，既掌握了公司財務的專業知識，又能了解和掌握基層公司的財務狀況，從而大大降低了溝通的時間成本。然后，定期召開委派人員座談會，來進一步提升財務服務質量和工作執行力，從而增強基層公司財務人員責任意識，建立高效的財務集中處理體系，從根本上扭轉財務工作的被動局面。

（二）全面實行預算管理制度

費用支出是公司運營成本的主要組成，是影響保險公司盈利能力的關鍵因素。而實行預算管理，則是有效降低成本支出的主要途徑第一，結合公司的實際，運用ABc控制法，編制預算表。細化預算科目，把費用分解為業務性、行政性和資本性三部分；編制月度、季度、年度長中短相結合的費用預算表。第二，實行預算報批制度。縣級公司費用預算除本級相關人員審核同意外，同時上一級公司根據上報單位經營情況給予批復意見，只有經過上一級公司審核同意后方可執行。在此基礎上，進行層層分解，并落實到每個職能部門和每個責任人。第三，上一級公司對預算執行實施過程監控，進行逐月考核：每月分月中、下旬、月末三個時點進行即時監控。對主要費用項目和偏差比較大的項目實行預警制度，及時分析問題存在的原因，利用資金杠桿確保預算的實

施。這樣既增強基層公司自我管控意識，降低運營成本，又提高了費用使用效益，確保公司費用預算管理落到實處。

（三）加強資金管理，確保資金安全

資金是公司的血液，資金管理貫穿公司經營的各個環節，資金的安全性是公司持續健康經營的基本保障。第一，加強銀行賬戶管理，實行銀行賬戶報批和備案制，非經上級公司同意，不得自行設立、變更和撤消銀行賬戶。同時對賬戶進行分類管理，基層公司不得在各類賬戶之間相互劃轉混用；通過網上銀行動態監控，將所有賬戶都納入監控的范圍。第二，嚴格執行“收支兩條線”的資金管理辦法。因現在實行車險“見費出單”制度，大大減少了應收保費的存在，縮短了保費資金回收期限。對于收入資金采取限時限額上劃制度，減少資金在基層公司的沉淀量和沉淀時間。對于費用資金嚴格按照預算項目撥付，對超預算的項目，財務部有權暫停撥付。對于賠款資金，財務部認真做好客戶信息的核對丁作，嚴把賠款支出關，確保賠款直接支付到客戶賬戶上。第三，嚴格銀行賬戶對賬制度，加強未達資金管理。要求將銀行對賬單、余額調節表于次月5號之前報上一級公司審核。嚴禁出現非正常和兩個月以上的未達賬項，如存在此類問題，必須上報產生原因和進行限時清理。

（四）加強制度體系建設，完善財務制度

“無以規矩、不成方圓”。制度建設始終是公司管理的關鍵，對公司管理起著主要支撐作用。在單證管理方面，對主要的有價財務單證(例：保費發票、賠款發票、代查勘收據等)的保管、領用、回銷等系列程序必須統一管理，制定《財務單證管理辦法》。要求單證管理員根據單證領用情況，分類別設置單證總登記薄，詳細記錄各類別單證的入庫、出庫、結存情況，并與庫存盤點核對一致；同時設置明細登記薄，詳細記錄明細的領用，回銷，未回銷情況，來保證財務信息的真實和資金的安全。在資金管理方面，設立總出納崗位，負責整個公司的資金調度。建立健全《銀行賬戶管理》《現金和銀行存款管理》《應收保費管理》《資金收付程序管理》等各項資金管理制度。要在保證賠款支出、業務支出和行政管理支出正常支付的前提下，對資金進行嚴格有效的統一管理；既要保證資金的流動性，又要保證資金的安全性。

同時財務基礎工作規范、固定資產、財務分析、會計檔案等其他方面也要建立與公司內外部發展相適應的管理制度。上述幾個方面的制度既相互獨立、又相互制約而成為一個有機的制度整體。

（五）加強內部稽核，完善內控制度

國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。內部稽核制度不同于內部審計制度，前者是會計機構內部的一種工作制度；保險公司內部會計稽核包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序。目前大部分公司僅有兼職內部稽核人員，無法保證此項工作的正常開展。為使各項制度有效實施，應嚴格監督制度的落實工作。要通過稽核人員的現場和非現場檢查的方式，建立事前、事中和事后為一體的全程監督。

參考文獻：

[1]劉金霞、齊青嬋：《我國國有控股保險集團公司治理結構研究》[J]．浙江金融，2008，(06)；

篇7

關鍵詞：會計準則；保險；監管

中圖分類號：F840．3 文獻標識碼：B 文章編號：1007－4392（2009）03－0038－03

2006年2月15日，財政部頒布了39項會計準則，新會計準則從原有的偏重工商公司，擴展到金融、保險、農業、石油等眾多領域，覆蓋了債務重組、投資性房地產、公司年金等經濟業務，填補了我國市場經濟條件下新型經濟業務會計處理規定的空白，是我國公司會計準則在國際化進程中的一項重大跨越和突破。新會計準則體系比以往更強調了公司財務狀況的真實反映，而不是僅僅簡單關注公司損益情況，進一步規范公司會計行為和會計秩序，提高我國會計信息質量，滿足投資者、債權人、政府等利益相關者對會計信息的需求，有力地維護社會各方及廣大公眾的利益。

在新頒布的準則中，有兩個專門針對保險公司的會計準則，與此同時保監會及時明確了“同時切換，分步到位”的總體實施方案，要求全行業統一從2007年1月1日起實現“會計報表層面的切換”，2008年1月1日之前實現“管理流程層面的切換”和“會計賬目層面的切換”，使保險業成為全國第一個全面執行新會計準則的行業。這對保險公司的經營管理和完善中的保險監管體系都提出了新的要求。

一、新會計準則的重要變化

在新會計準則頒布前，國內保險業會計標準存在四套會計標準體系，即《金融公司會計制度》、《公司會計制度》、未成體系的16個公司會計準則，以及在香港聯交所上市公司適用的香港會計準則（類似國際會計準則）。這幾套會計標準之間存在重大差異，不僅使保險公司與其他公司的會計數據缺乏可比性，即使在行業內部，各家公司依據不同的規定對保費收入、承保、償付能力等進行計算，也無法進行準確的橫向比較。新會計準則的出臺打破了行業界限和所有制界限，規范了保險會計處理，使公司會計數據的可比性得到了提高。

新會計準則中的第25號原保險合同準則和第26號再保險合同準則分別對原保險合同和再保險合同的確認、計量、會計處理和相關信息的列報做了明確的規范，體現了保險公司的管理和操作流程，其重大突破主要體現在四個方面：首先，新準則對保險合同的定義引入了保險風險的概念，并以此作為判斷和確定原保險合同的依據；其次，規定了不同種類的保費收入的計量方法因保險合同性質而不同；第三，提出了準備金充足性測試的概念；第四，權責發生制成為確認分出業務形成的資產負債及收入費用的標準，需單獨列示再保險業務狀況，而不得沖減有關的原保險合同產生的相應的會計科目。

保險公司的業務性質不同于產品制造業和商品零售業，與銀行業也不盡相同，其顯著不同在于：一是保險產品的成本發生在后，收入發生在前；二是保險公司負債的主要項目是各種責任準備金，而各種準備金具有金額上的不確定性。新會計準則系統地把握了保險會計的特點，對保險公司的會計核算與財務報告進行了規范，推動保險公司的管理模式從以銷售管理為中心向以財務管理為中心轉變，進一步促進保險公司規范公司治理，將財務會計信息以成本效益的觀念傳遞到公司各個層面，為保險公司經營預測、計劃、決策、執行、評價、考核等管理流程提供數據支持。

二、新會計準則對保險經營的影響

新會計準則對公司可能發生的經濟業務事項進行全方位的核算規定，與原有會計標準產生較大的差異，要求公司相應改變財務管理方法，以適應全新的會計核算體系要求。同時，實施新準則需要更多的專業判斷，對公司的財務內控制度體系建設、內控流程實施提出更高要求，對財務人員的素質層次也提出更高要求。主要體現在：

（一）需要進一步加強保險公司財務信息系統的管理

會計賬戶、報表結構的調整直接導致了財務信息系統及其有關功能的調整，規范金融工具的確認和計量，公允價值計量、減值準備的提取等不僅增加了公司盈利的波動性和財務判斷的難度，更需要大量的基礎數據支撐。全面預算管理、財務分析和戰略績效跟蹤等管理信息系統均需要根據會計核算內容的變化做出相應的調整，以此來保證管理決策支持信息與會計報告信息之間的可比性。

（二）引入準備金充足性測試概念

規定了原保險合同準備金的確認時點和計量方法，要求在會計期末對準備金進行充足性測試，并按照其差額補提相關準備金。據此，提轉差不再可能被用來調節利潤，這一概念的出現，將保險精算推到了一個相當重要的位置。財務管理人員必須大幅提高專業水平才能把握工作局面，財務工作必須從管理后端走到業務前端去做好規劃和指導工作，必須從傳統的僅關注核算向更多的關注風險管理轉變。

（三）需要改變以利潤為核心的預算管理控制體系

新會計準則的實施對公司預算管理的內外環境、財務狀況和經營成果產生影響，公司需要重新考慮預算指標體系的科學性、對公司經營指導的有效性和激勵作用，需要更加關注對現金流、資產質量、經營風險的管理，修訂業績評價指標，使公司由關注利潤表轉變為更加關注資產負債表，公司以利潤為核心的預算管理控制體系需要進行改變。

（四）新會計準則對再保險系統及流程影響很大

新會計準則關于再保險合同中規定，再保險分出人不能將再保險合同形成的資產與有關原保險合同形成的負債相互抵消，也就是說，不能只核算分保部分的保費和損失，必須同時分別核算原保險合同的未到期準備金、未決賠款準備金和再保險合同中未結算的應收（應付）分保未到期責任準備金和應收（應付）未決賠款準備金。

（五）需要改變投資的管理方式

新準則對投資進行重新分類，按照管理目的分為交易性或準備持有至到期或者持有待售，相應的計量方法也采用公有價值或攤余成本，同時將公司的投資經營風險在會計核算中進行充分地揭示和反映，要求不同的投資品種及投資項目的不同情況用不同的會計準則來進行規范和核算，增加了職業判斷的難度，對公司的投資管理提出了更高的要求，應建立投資管理的內控制度來適應新形勢的需要。

（六）新會計準則關于披露的要求

新會計準則關于披露的要求更為嚴格具體，增加了很多新的報表科目，并對以前的某些科目進行了重新分類及定義，同時增加了大量的附注披露要求。這些也對提供披露信息提出了更高的要求，一方面對公司的財務反映帶來一定影響，另一方面對子公司的經營管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系統，從人事、組織和制度及監管上對財務信息披露系統進行完善。

新會計準則的推出為保險公司進一步規范會計核算、科學決策和穩健經營提供了更為堅實的制度基礎，也為保險監管工作提供了更具有價值的財務信息。今后一段時期的財會工作管理要提升整個行業會計核算和財務管理的工作質量和水平，推動保險經營主體的內部管理逐漸向以財務管理為中心的公司管理模式轉變；強化對目前容易產生財務風險的關鍵環節的監管，為保險業又好又快發展創造良好的外部環境。

三、新會計準則對保險監管的影響

（一）新準則與現行監管規則可能沖突

由于大多數監管規則都是以會計數據為基礎的，因此新會計準則的執行會導致一些現行的監管規則變得難以執行。比如像保險公司資金運用的一些比例限制，都是以該項投資資產占總資產的比例來計算的。新會計準則改變了投資資產的核算模式和計量屬性，也改變了總資產的金額，因此有一些資金運用的監管規則就變得不合時宜，需要考慮新舊會計準則下的差異進行調整。

（二）監管人員的專業素質要適應新準則的需要

新會計準則由于其極強的專業性和高度的復雜性，即使是會計專業人員理解和執行起來也十分困難。對監管人員來說，理解和監管的難度更大。如何能保證監管人員在監管過程中恰當地理解和運用新會計準則，本身就是一項十分復雜的系統工程。監管人員對新會計準則不熟悉或者不適應，可能導致檢查和出臺的新的監管與會計準則的要求不一致，造成法規沖突，或者削弱了監管規則的預期效果。

（三）新準則對于償付能力監管提出新要求

償付能力報表的科目和部分披露內容都是建立在舊會計準則和報表科目之上，由于新會計準則改變了不同項目的核算基礎，實際償付能力額度和監管指標會受到一定影響，最明顯的是金融資產部分引入了公允價值的計量，在計算實際償付能力時，有關金融資產的認可價值是否應該也與公允價值掛鉤。在此情況之下，保險監管部門能否實施有效監管，使用于評估保險業償付能力的監管會計標準與公認會計原則的一致性不斷增強，是新會計準則實施對現行償付能力監管制度的改革和完善提出的新的課題。

篇8

一、壽險公司產品經營規律的特殊性

與一般從事有形商品生產與流通的產業不同，保險公司是一個特殊管制的行業。按照經營范圍歸類為財產保險公司與壽險保險公司兩大類別。保險公司的特點是負債經營，通俗地講，就是現在銷售一款保險產品，收取少量保費，承諾未來隨著不確定事件的發生而支付高額的給付或賠款，顯然，這是一種典型的或有事件。因此，保險公司與一般生產性企業有明顯區別，并不是先發生成本、費用并形成商品，然后銷售形成收入，獲得補償與盈利，而必定是先銷售保單形成收入，然后才會陸續發生相應的匹配成本，而且這種成本具有明顯的不確定性。為了應付這種不確定性成本，保險公司尤其是壽險公司所收取的保費資金必須計提相應的準備金，以備未來支付的需要。總之，以壽險公司為例，必定需要長期“精耕細作”，具體分析如下：

1.保險業務經營具有長期性

人壽保險業務主要產品的保險責任一般都在1年以上，多數保單是10—20年，甚至有保終身的。這就要求壽險公司必須要有長期經營的意識和經營能力。

2.保險業務經營需要精耕細作

壽險公司的產品是保單契約，是一種無形產品，經營的是與人身相關的壽險風險和人身損失風險。因此，這種產品的定價、成本計量需要在不確定條件下進行精細化準確評估；壽險公司負債經營，其保險產品是以信用為基礎、以法律為保障的承諾，客觀上要求經營者必須長期信守承諾，誠信經營，提供滿意的客戶服務，樹立自身良好的保險品牌。

3.公司盈利需要長期精耕細作

市場經濟條件下，任何一個公司，其經營的最終目的都是為了獲取利潤，實現公司利潤及價值的最大化。對于壽險公司來說同樣如此，但壽險公司的盈利需要比其他行業更多一些的耐心和投入。在當前國內的行業市場條件下，通過公司的長期持續經營，精心打造銷售隊伍，提升公司經營管理能力，提升公司資金運用能力，通過6—8年的沉淀和積累，完全可以實現盈利。根據統計，2005年國內成立的13家壽險公司中，已有4家在不到5年的時間內實現了盈利。而且，壽險公司一旦進入盈利期，由于其較低的融資成本（保單的預定利率低為2.5%），專業的資產管理運作，以及壽險的規模效應，為股東帶來持續穩定的投資回報是大概率事件。

二、壽險公司經營成本費用的特殊性

壽險公司在產品經營領域的特殊性，除了天然地要求務必通過更加嚴格、更加專業的精算來提取未來不確定條件下的備付準備金、天然地要求務必通過更加明細、更加科學的償付能力充足率指標來確保公司正常應對保險事件與風險損失之外，還必須從行業內在機理決定的投入產出、現金流量等視野來全面剖析其成本上升費用的特殊性。

1.新設公司前期投入大、產出滯后

新設壽險公司開業初期的重要任務是開設分支機構、招聘管理人員、組建銷售隊伍、開拓銷售渠道，從而導致前期的開辦費、信息系統建設費、人力費用、職場租賃費用等固定成本投入較大。而對應的保費產出，由于存在保險產品分期繳費的因素、市場競爭的因素、銷售隊伍需要培育的因素，等等，產出會有一個明顯的滯后期。根據行業規律，新設壽險公司會存在6—8年的正常性經營虧損期。

2.成本費用與分支機構鋪設的相關性分析

一般而言，壽險公司營業費用增速慢于保費增速，并呈現出前高后低的特點；此外，隨著保費規模的增長，規模效應逐漸顯現，費用率也呈逐年下降趨勢。壽險公司的費用增長主要和新機構增設及業務結構有關。費用增長率和機構鋪設速度呈明顯的正相關關系。因此，機構鋪設較快的公司在開業前期，綜合費用增長率都遠高于機構鋪設較慢的公司，但后期費用增幅下降較快；機構鋪設較慢的公司前期費用水平會低于機構鋪設較快的公司，但后期增幅相對較高。但是，由于規模效應，機構鋪設速度較快的公司的綜合費用率反而會低于機構鋪設較慢的公司。

3.成本費用與產品銷售渠道的相關性分析

通過營銷員直接銷售、通過銀行柜面銷售、面向團體直接銷售這三種銷售渠道，各有優勢劣勢，對壽險公司的保費規模與內在價值的影響力互不相同。而且，不同的銷售渠道在費用水平方面存在較大的差異，其中，個人營銷渠道費用率水平最高，開業前兩年，費用率甚至會超過100%；銀保渠道和團險渠道的費用率水平相對較低。個人營銷渠道費用率水平較高的原因主要有兩個方面：一是與產品本身有關，個人營銷渠道產品定價的費用率水平高于其他兩個渠道；二是與個險的期繳方式有關，期繳業務在繳費前期的費用水平會高于后期。

4.保費規模對固定成本的分攤效應

新設壽險公司經營初期的固定成本投入較大，而在當前激烈的市場競爭環境下，壽險公司保費產出的毛利率較低，這就要求公司必須通過未來保費的積累形成一定的規模效應來攤薄固定成本。并通過規模的積累來提升自身的銷售經營能力、資金運用能力，進而提升保險產品的毛利率，形成規模與效益的良性互動，最終實現公司盈利。而發揮保費規模效應這樣一個過程是循序漸進的，需要一定的時間積累，最終由量變形成質變。

三、壽險公司財務管控的探析

壽險公司通常都會在全國范圍內拓展業務。服務和支持這樣的發展戰略，導致公司財務管理也有其自身的特點。

1.“大集中”的財務管控模式

考慮到公司未來的分支機構眾多，為有效控制經營風險并降低成本，公司財務管理將實行“

2.“分層次”的預算管理模式

為了服務于公司經營戰略規劃，公司經營初期即推行“分條線+全渠道”的全面預算管理模式，具體包括：縱橫一體化的預算、預算收支兩條線、分險種與渠道實施預算。

3.“集成化”的會計核算系統

公司實行“統一管理、集中核算、分級實施”的會計核算體系，并按照行業產品的特點以及管理的需要，實施分險種、分渠道核算。公司的會計核算系統與預算系統、資金系統、單證系統、業務系統、再保系統、精算系統等對接，實現系統間數據自動交換和無縫鏈接，確保系統數據的一致性。通過精細化的會計核算，可生成萬能險、分紅保險財務報表以及分險種的利潤表和分渠道的利潤表，滿足公司多維度管理的需要。

篇9

關鍵詞:縣級供電公司;財務風險;防范對策;內部控制

中圖分類號:F8 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3198(2010)06-0201-02

1 縣級供電公司財務管理的現狀及風險分析

1.1 沒有理順固定資產產權關系、賬實不符

“戶戶通電”工程和一期、三期農網改造資金是由省公司統貸統還,這部分資產歸省公司所有,但所形成的資產歸縣級供電公司無償使用,所產生的留存收益歸縣級供電公司,二期農網改造資金采用分貸統還的形式,資產歸屬于縣級供電公司。縣級供電公司的大部分資產都來源于農網改造資產,但由于大部分縣級供電公司農網改造前對屬于縣財政的資產沒有細致評估,資產改造過程中也沒有進行資產的報廢清理,很多農網改造換掉的資產仍在賬面留存。而二期農網改造的資產很多形成多個資產主體,即一條線路一部分屬于省公司資產,一部分屬于縣級供電公司資產,造成了產權關系的混亂。

在現行的代管體制下,作為投資主體的省電力公司和農網經營主體的縣級供電公司,并無資產紐帶關系,使得農網資產的投資主體與經營主體不統一,權責不明確,不利于農網資產的管理,也影響了縣級供電公司的改革和發展。從資產管理角度看,省市公司的固定資產賬面價值大于實際管理的固定資產,而縣級供電公司的固定資產賬面價值小于實際管理的固定資產。農網資產的使用與管理,所有權與收益不一致,為資產的運行維護費的界定、財產保險理賠工作帶來了難題,從而影響縣級供電公司的經濟效益。

1.2 沒有進行多維度預算管理、內控制度不健全

很多縣級供電公司在編制、執行預算過程中存在以下問題:一是對預算管理沒有全盤的觀念,沒有整體意識,存在“上上下下討價還價”的情況;二是編制粗放、準確性差,預算編制缺乏基礎資料的支撐,重要指標偏差率較大;三是預算執行不到位,部分單位內部預算與上報預算口徑不統一,年度預算剛性不強,預算調整的隨意性較大。以至于在實際工作中,部分縣級供電公司不考慮企業的長遠規劃,盲目上項目、爭投資的現象比較普遍,使得本來就十分緊張的資金狀況日趨惡化,財務風險逐漸加大。

縣級供電公司缺乏有效的內控制度,即使制定了一部分內控制度,也往往執行不到位,經濟業務手續不全現象時有發生。從近年來對縣級供電公司進行審計的結果來看,存在著銀行賬戶混亂,農維費、農網還貸資金等專項資金核算不規范,工資附加和社保基金提取數據不準確,工程管理方面制度觀念淡薄,招投標和竣工審計、工程轉資制度不規范。

1.3 財務信息化建設的風險、網絡風險

為服務于國家電網公司“新農村、新電力、新服務”的農電發展戰略,深入開展精細化管理,ERP項目將會在縣級供電公司層面上逐步建設實施。ERP系統的規劃、建設和實施的好壞,對財務風險的影響是巨大的。

我國縣級供電公司網絡基本已覆蓋到各科室和下轄部分基層供電所、變電站,同時所有縣級供電公司均已實現與市級供電公司聯網。但目前縣級供電公司信息化應用水平普通偏低,缺乏人才、技術和資金等資源, 信息基礎設施較為薄弱,這對企業網絡安全帶來了很大的隱患。

1.4 自然風險

電力是國民經濟的基礎行業,而電網又是多層次大范圍布局,這些因素決定了電網企業屬于風險密集型行業,自然風險的影響巨大。例如2008年年初的南方冰災就導致整個國家電網公司經營區域共有37個地市的545個縣(區)、2706萬用戶受到影響;220千伏及以上輸電線路桿塔損毀1505 基;停運線路7917條、變電站707座。直接經濟損失就達到了1110多億元人民幣。而對區域性的縣級供電公司來說,發生任何一樣自然風險都是無法估量的打擊。

1.5 財務管理人員整體素質不高、財務風險認識不足

許多縣級供電公司都存在部分財務管理人員學歷低,無職稱上崗的情況,他們對財務管理的理論和業務知識不夠全面,尤其是對基建、生產、營銷等方面綜合業務知識相對欠缺,知識結構不盡合理,對財務風險的客觀性認識不足,需要進一步提高業務素質。

2 新形勢下多途徑降低縣級供電公司財務風險的幾項措施

2.1 推行縣級供電公司財務總監委派制

從縣級供電公司的財務管理狀況看,推行財務總監委派制是十分必要的。由于對財務總監實行的是雙重領導,一是接受市級供電公司財務、審計部的業務指導和監督;二是接受縣級供電公司的行政領導。基于這樣的雙重領導,一方面財務總監服務于縣級供電公司,參與管理,能有效地提高縣級供電公司的會計核算質量,主動為縣級供電公司管理好財務;另一方面,由于財務總監的切身利益同縣級供電公司脫鉤,可以有效的實現單位行政領導權與會計監督的分離和制約,將以往的事后監督,變成事前預防、事中控制。

對財務總監委派制還要需要做好以下幾方面的補充工作。一是建立對委派的財務總監的監督機制,市級審計部可以通過定期審計,來檢查監督財務總監的工作質量;二是由于近年來會計制度變化快,每年都有新的制度、規定出臺,省市級供電公司每年還必須對委派的財務總監進行業務知識、政治思想和組織領導能力的培訓;三是對委派的財務總監定期輪崗,通過定期的輪崗交流先進的財務理念和工作經驗,同時可以對委派的財務總監進行離任審計,加強對委派的財務總監的監督管理工作。

2.2 大力推行進行多維度預算管理、完善和加強內部控制制度

縣級供電公司要建立多維度預算控制系統,實現預算可控在控。針對不同類型的經濟業務,從不同的維度采取相應的預算控制措施。在項目維度上,根據預算項目的不同性質和特點進行分類監控,對影響公司預算目標實現及財務運行安全的現金流量、利潤、成本費用等重點領域實施重點監控。在流程維度上,按照“流程-作業-任務”三個因素之間的關系進行流程維度預算控制,動態地將各項作業練習起來,明確各職能部門參與經濟業務的先后順序,規范業務的申請、審核、批準、執行和考評流程,明確各部門在業務流程執行和監控過程中的組織分工、權責劃分及工作程序,確保企業的主要業務流程處于受控狀態。在部門維度上,按照企業的主要經營活動部門,建立部門預算項目控制子系統,監控、分析預算執行偏離目標的根源,確保預算目標落到實處。

內部控制風險薄弱,可以引發經營風險,把輕微的暫時的風險演變成嚴重的連續的風險。縣級供電公司必須盡快完善內部控制體系,一般來說內部控制體系的建設的內容應包含三個層次:(1)建立健全完善的內部控制制度體系。主要應包括:崗位分離制度、作業規則、崗位職責、財務管理制度、會計控制制度、資產管理制度、內部審計制度和員工行為守則等;(2)建立保證內控制度得到有效執行的機制,如考核制度、激勵機制等;(3)設置獨立的具有專門的機構,對內部控制的效率和效果進行檢查評價,形成對每個員工、每項業務、每個工作程序、各種風險進行控制,并及時反饋管理層,以保證內部控制得到持續不斷的高進。此外ERP系統的實施為縣級供電公司提供了強有力的工具,企業可以充分利用ERP系統的嚴謹以及系統的硬性控制功能,規范業務操作流程,減少人為管理的隨意性。

2.3 加快上ERP系統,建立安全防護體系,防范縣級供電公司財務風險

ERP是企業資源計劃(Enterprise Resource Planning)的簡稱,通過建立標準化業務流程,實現公司業務與財務信息實時共享,提升財務管理的主動控制和決策支持能力,為防范實縣級供電公司財務風險提供支撐。但ERP系統的規劃、建設和實施的好壞,對財務風險的影響是巨大的。

對ERP系統實施風險的應對措施如下。(1)省級電力公司和市級供電公司要在各種場合以各種方式調動各縣級供電公司的領導對ERP項目的積極性和信心,并指導縣級供電公司建立ERP項目組織機構。(2)提前安排關鍵用戶到市級供電公司見習,并和市級供電公司的關鍵用戶和顧問進行各方面的溝通,了解關鍵用戶應有的職責和在ERP項目實施建設過程中應發揮的作用,從而帶著成熟的思路和信心進入到縣級供電公司正式實施建設ERP項目過程中來。(3)加大資金投入,加快信息基礎設施建設。目前我國大部分縣級供電公司信息基礎設施建設較差,信息化發展水平已經不能滿足企業信息化發展的需要。(4)加強全員培訓,提升員工的信息化應用水平及團隊合作意識。實踐證明,有效的知識教育和應用培訓是ERP項目成功實施的關鍵因素。

ERP系統與信息安全全面納入智能型信息安全防護體系,落實安全評估制度和等級保護制度。建設網絡信任體系和應急機制,建設多層次的網絡與信息安全防御系統,建設從設備安全到用戶安全的整體安全防護體系。縣級供電公司的系統要在符合國家保密要求的范圍內安全運行,防止泄密。對于網外的用戶要實行防火墻隔離,采用身份識別系統來控制訪問內容,保證信息的安全。

2.4 加強對自然風險的防范

縣級供電公司針對自然災害風險的防范在于超前規劃,合理轉移自然風險損失。縣級供電公司除了省公司統保資產外,還要對屬于縣級供電公司的電網資產投保,通過聘請保險經紀公司,合理規劃資產投保范圍和條款,盡可能以最小的成本,轉移部分風險損失。特別是在電網的防災防損過程中,保險經紀公司憑借其掌握的歷史經驗數據和與社會其他機構建立起來的良好合作關系,為企業提供大災預警、防災防損建議和企業投保方案建議,從而促使企業的風險管理措施更加完善和有效。以湖南省2008年的冰雪災害為例,事情發生以后,保險經紀公司第一時間趕赴現場,制定索賠標準,根據電網公司主管部門下發的大面積冰雪災害的索賠統計的文件,在科學計算的基礎上拿出理賠預案,與保險公司進行多輪談判,最終取得了超過7億元的賠償,創造了建國以來最大一起保險賠案,也是最大一起電力賠案。

2.5 全面開展企業文化建設, 提高企業全員財務風險防范及控制意識

縣級供電公司要致力于將風險教育作為培育企業文化的重要內容之一,通過持續不斷地培訓教育將風險控制的意識貫穿到企業所有員工的行為之中與部門間的業務環節中,培養具有強烈的風險意識、較強的風險管理能力和較高的職業素養的員工隊伍。財務管理人員不能僅局限于財務會計的知識領域,同時也要融合市場營銷、法律咨詢、規劃發展、信息管理、設備采購、安全生產等多方面知識,沒有相應的知識支持,財務管理工作和財務風險防范不可能完全到位。通過全面培訓,使財務管理人員清醒的認識到企業生產經營管理的整個過程中可能存在的風險,自覺地防范與控制財務風險。

縣級供電公司是國電電網的重要組成部分,面對著我國最大部分的用戶群體,在電力市場中扮演者重要角色,其防范財務風險水平的高低,直接影響著縣級供電公司的效益,建立健全符合縣級供電公司特點的、高效的、符合現代企業制度的的財務風險防范體系,繼續深化財務管理的基礎工作,向精細化管理邁進,更好地滿足地區經濟社會發展對電力的需求。

參考文獻

[1]孫靜,曾紅衛.網絡安全檢測與預警[J].計算機工程,2001,(12):109-110.

[2]谷文林.企業財務風險預警研究綜述[J].現代管理科學,2008,(8):94-95.

篇10

    [關鍵詞] 跨國公司 財務風險管理

    財務風險管理是風險管理的一個分支,是一種特殊的管理功能。它是指經營主體對其理財過程中存在的各種風險進行識別、度量和分析評價,并適時采取及時有效的方法進行防范和控制,以經濟合理可行的方法進行處理,以保障理財活動安全正常開展,保證其經濟利益免受損失的管理過程。財務風險的實質就是企業財務成果的風險和財務狀況的風險,是企業未來財務收益不可能實現的概率。相應的,財務風險管理的實質,就是在財務風險和財務收益之間進行權衡,以便能做出科學的財務決策,將財務風險控制在企業所能承受的限度之內,努力提高企業的收益,從而增加企業的價值 。

    一、新階段我國跨國公司財務管理的外匯風險

    1.外匯風險的定義和分類。跨國公司財務管理中的外匯風險是指因匯率變動,公司以外幣計價的資產和負債、收入和支出的價值量增加或減少,從而發生損失或收益的不確定性。在進行財務管理及經營的全過程中貫穿著國際資本的流動,跨國公司不可避免地會在國際范圍內收付大量外匯或擁有以外幣表示的債權債務。一旦匯率發生變動,,將會給公司運用外匯帶來巨大的不確定性。

    跨國公司財務管理的外匯風險主要有以下三大類:

    (1)交易外匯風險。交易外匯風險是指企業對外投資及經營中以確定的外匯進行交易,在交易與價格結算期間內,因匯率發生變動影響企業收入或支出金額的可能性。交易風險主要分為兩類:一是己經列入資產負債表中的應收應付款項目。

    (2)會計風險。會計風險是由于匯率變動使企業的資產價值在進行會計結算時可能發生的損益。按照現行的會計準則,企業的外幣資產、負債、收益和支出等,均需轉換成本國貨幣來表示。境內母公司在每一個會計年度期末需將境外投資子公司的財務報表合并成匯總報表,在將子公司報表以東道國貨幣計價的會計科目折算成母國貨幣的過程中,由于匯率變動有可能給境外企業帶來損失。由于外匯市場的匯率頻繁波動,使會計賬目中的本幣數也會發生相應變動,給企業帶來損失或收益。

    (3)經濟外匯風險。經濟外匯風險是指由于匯率變動引起境外投資企業的經營環境發生變化,導致業務現金流量可能發生變動而產生的經濟損益的風險。

    2.外匯風險的防范控制和管理措施有以下幾點:

    (1)管理策略。跨國公司可以通過建立外匯市場情報系統,及時掌握外匯匯率現狀和預測匯率變化,在此基礎上結合公司具體投資行為做好預測工作。(2)生產策略。公司應選擇生產要素成本較低的地域并通過靈活的采購政策,以抵制匯率變動帶來的風險,獲得生產上的相對成本優勢。同時加強研發力度來提高產品差異化程度,維持公司的市場競爭力,減少外匯風險影響。(3)市場策略。跨國公司可以通過調整產品定價、促銷以及多元化等市場策略來規避外匯風險。

    二、新階段我國跨國公司財務管理的管理風險

    1.管理風險的定義和分類。

    (1)組織風險。企業在財務管理中面臨與本國截然不同的經營環境,內部組織機制與外部環境變化的沖突再所難免。無論企業由于惰性而保持原來的組織結構,還是為了適應新的競爭環境而變革,都必然充滿風險。這種風險的表現形式隨著企業對外投資成長階段的不同而變化,依次表現為領導權風險、自主權風險、控制權風險、組織作風風險和企業再造風險

    (2)財務管理風險。企業對外投資不僅包括實業投資,也包括金融投資,在此過程中企業財務管理所涉及的內容復雜,包括資金的來源管理、資金的運用、境外籌資管理等各個方面,加上企業會計制度與東道國制度或是國際慣例的差異,使得企業財務管理的風險也相當復雜。

    (3)人力資源風險。企業的人力資源投資是企業海外投資的重要形式之一。投資的內容主要包括員工招聘投資、培訓投資、福利和社會保障投資、勞動力配置投資等多個環節。與企業物質投資風險不同的是,人力資源風險不僅來源于市場,更主要來自于主觀因素。

    2.管理風險的防范控制和管理。

    (1)管理制度風險防范。第一,完善公司治理結構,改進財務管理資產管理方式;第二,加強企業內部管理,強化國內母公司對境外投資企業的控制;第三,加強企業的外部監督和約束,降低資產經營風險。

    (2)財務風險防范和管理策略。第一,建立財務風險的審查制度,確定海外投資財務風險管理目標;第二,依據風險的類型,選擇適當的資本結構,強化資金流動的管理;第三,強化資金融通的管理;第四,選擇多個投資方案的組合,利用國際上比較先進的財務方法防范風險。

    (3)人力資源風險與文化風險的防范。第一,重視跨文化理解與溝通;第二,創建共同的經營理念與企業文化;第三,完善人力資源管理制度;第四,利用外部資源為企業的人力資源管理。

    三、新階段我國跨國公司財務管理的經營風險

    1.經營風險的定義和分類。

    (1)宏觀經濟風險。宏觀經濟風險是指由于東道國宏觀經濟運行失調,發生不景氣變動,出現如通貨膨脹、債務危機、經濟衰退等現象,從而給外國投資者帶來經濟損失。東道國經濟政策的穩定性同時也反應其政治風險的大小。

    (2)微觀經濟風險。即商業風險,是指由于境外投資企業微觀經營環境如市場、價格、匯率等因素的變化給企業投資造成損失的可能。微觀經濟風險與東道國經濟或產業的競爭程度和企業對市場信息的掌握與應變緊密相關。主要有市場風險、匯率風險、信用風險、價格風險等等。

    (3)企業運營風險。企業運營風險是指海外投資企業自身由于對海外投資項目的選擇、論證以及在市場開拓和決策過程中的各個環節出現偏差而引發的運營風險。主要包括以下方面:第一,市場進入風險。由于國際營銷環境的錯綜復雜,國際競爭的日趨激烈以及國家間文化的差異,任何境外投資企業不可能完全適應市場的要求。因此,如何選定目標市場,以何種模式進入目標市場,這一過程必然充滿風險。第二,產品風險。是指企業產品在開發過程和其后的商業化過程中因受產品的各個層次因素和與產品相關的各種因素的影響而引起的產品價值波動的不確定性。

    2.經營風險的防范控制和管理。

    (1)系統分析財務管理的經營環境。由于我國跨國公司普遍缺乏財務管理的經驗,因此在財務管理的時候首先一定要重視項目投資前的可行性分析,必須做到對海外市場的經營環境的全面分析和評估。評估重點在于對企業在東道國經營影響重大的經濟政策、制度的穩定性,公共管理和服務體系的質量,社會環境,法律體系,基礎設施的完善程度等各方面因素。其次應采用循序漸進的方式,先選擇東道國大型競爭對手不太重視的產品市場,以優異的質量和合理的價格打開市場,條件成熟后,進一步進入主導產品市場。在區域策略上,先選擇竟爭對手勢力薄弱的周邊市場,積累經驗和實力,然后向核心市場發展。

    (2)培養公司全球業務活動的整合能力。我國跨國公司財務管理的產業主要集中在貿易、資源開發和制造業等全球性產業,這在客觀上需要企業在全球范圍內對生產、經營和管理進行有效的協調,以獲得全球競爭效率,降低經營風險。通過對企業全球資源的整合,可以更好的利用國際機會,通過利用海外子公司與國內母公司的整體優勢和有效協調增強應對風險和危機的綜合能力。

    (3)建立全球學習能力。跨國公司為保持在海外市場可持續的發展能力,應對可能發生的各種風險和危機,必須形成自己的全球學習能力。我國跨國公司經營管理者必須以一種不斷質疑、挑戰、激勵和創新的態度,促使企業整體積極面對市場的變化,保持企業在激烈競爭的環境里的憂患意識和替覺意識。

    四、新階段我國跨國公司對外直接投資的技術風險

    1.技術風險的定義和分類。在開放經濟條件下,國際市場上競爭各方由于技術水平的差異,從而產生競爭優勢的高低。技術水平低的國家或地區會出現由于缺乏技術而產生的風險。這種風險是競爭中各方在創造和使用技術后產生的不平衡風險。其實質是由于各國的社會、經濟、技術等綜合因素的作用,導致企業技術研發、取得和運用活動中的失敗、中止、延期從而造成損失的可能性。

    (1)產品開發風險。企業對外直接投資,需要根據東道國市場需求的特點,開發相應的產品。而新產品的開發是需要投入大量資金和人力的,無論是自行開發還是合作,是購買還是引進關鍵技術,都是高風險的項目。特別是當對外直接投資企業規模普遍較小,技術研發能力不足,產品開發風險很大。

    (2)技術保護風險。技術是一個企業的生命,但由于受到東道國或第三國相關企業、組織和個人非法的侵害,境外投資企業的有形和無形資產會遭受巨大損失。在對外直接投資活動中,技術保護主要通過實施知識產權保護來進行。但如果知識產權保護措施不力,企業就會面臨技術外泄的巨大風險。同時企業專有技術是無法通過法律形式保護的,因為其技術內容和訣竅處于機密狀態,不能讓其他經營機構知曉。但企業在技術管理上的漏洞往往會被利用,競爭對手會利用對方企業少數人的疏忽大意或功利心理,采取各種辦法達到竊取技術機密的目的。

    (3)技術引進風險。技術產品存在無形損耗,因此先進技術也只能在一定時間內才能發揮效用。對外直接投資企業引進技術的風險主要包括:企業一哄而上,重復引進:對引進的技術項目不加論證,導致投入大量人力物力進行技術開發后,應用效果并不明顯; 引進的技術作價過高而且成熟度低:技術合同落入專利保護期或專利循環等不利于企業的境地;使用許可技術生產的產品受到返銷限制,造成企業法律上的侵權。

    (4)技術壁壘風險。技術壁壘風險是指一國或地區以維護國家及地區安全、保障人類健康和安全、保護環境等為由而采取的一些強制性或自愿性的技術措施。技術措施越來越多的被用作貿易和投資的保護手段來限制國外商品和投資對本國產業的沖擊,技術壁壘己成為實施貿易和投資保護主義的高級形式,已經成為各國企業對外投資不可忽視的重要風險之一。

    2.技術風險的防范控制和管理。

    (1)重視技術研發、轉移、保護等方面的論證和咨詢。對外直接投資總是伴隨技術的輸出,從而涉及到專利、專有技術、品牌等無形資產的保護。因此,在技術外移之前,應該組織工程技術人員、法律專家、財務專家、投資專家等對投資項目中的技術方案進行先進性、合理性和實用性的可行性論證,充分估計技術實施后的問題和困難,對結果進行預測。

    (2)健全技術開發和管理的內部控制制度。規范技術人員和管理人員的行為,防止其操作失誤造成的風險和損失。特別是對人員接觸機密技術、攜帶資料出入、樣品送檢、技術交流、技術檔案借閱、技術機密和商業機密的管理建立嚴格的規章制度。提高技術研發的關鍵科研人員的待遇,防止人才流失帶來的技術流失。

    (3)加強投資項目的技術保險。對于風險較小、無法投保的技術項目,對我投資的公司需要根據自身的投資贏利水平提取一定比例的資金建立保險基金以補償可能發生的損失。對風險較大的技術項目,則需要去東道國或母國保險公司投保。同時,為降低境外技術風險程度,還可以選擇資信好的東道國企業進行聯合技術研發,選擇合適的合作方式,明確雙方的權利和義務,部分轉移技術風險。

    (4)采取有效措施,應對技術壁壘的風險。首先加快產品和技術的國際標準化進程,不斷提高企業的生產素質和質量,產品按國際標準生產,考慮以國際先進技術標準作為企業技術創新的方向,并積極參與國際上行業標準化體系建設的工作。其次,加強與國內和國外技術咨詢機構的聯系,及時了解東道國技術壁壘的信息。

    參考文獻:

    [1]薛媛媛:論企業集團財務管理模式及其選擇[J].技術經濟, 2003,(02)