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1.經濟責任審計制度、操作流程尚待規范，審計評價標準不統一。目前，新疆農村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區農村信用合作社離任離崗審計辦法》，經濟責任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度，經濟責任審計內容、程序、方法和評價標準無統一標準，審計人員操作時無統一標準的操作流程、經營指標評價體系，發現問題缺少可靠的審計依據，審計評價口徑不一致等問題，不利于客觀、公正、實事求是的評價領導干部功過是非。

2.審計技術方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農村信用社開展的經濟責任審計仍停留在現場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質量不高。審計技術方法的局限性,已遠遠不適應當今快速發展的業務規模和現代化經營管理的需要。開展領導干部經濟責任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為，農村信用社開展任期經濟責任審計工作亟待改進和加強，充分發揮內部審計監督與服務職能，健全、加強領導干部管理機制，確保農村信用社可持續、穩定健康的發展。

二、經濟責任審計亟需改進和加強

1.完善經濟責任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經濟責任審計工作。農村信用社必須根據經營管理發展的需要，對經濟責任審計工作做出系統規劃，形成經濟責任計劃管理制度。經濟責任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經濟責任審計計劃，明確年度工作重點和目標，合理統籌安排全年的經濟責任審計任務，保證審計工作質量。建立和完善經濟責任審計計劃管理制度就可以使經濟責任審計工作做到層次分明，任務明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓力度，提高審計人員素質。對審計人員的系統培訓可以通過三種方式來進行：一是對參加相關業務部門舉辦的各項業務培訓，加強對業務基礎知識和新業務知識的學習；二是審計部門加強內部審計專業知識的培訓，可以采取審計業務規范培訓、專題研究、經驗交流等方式；三是對參加內審協會舉辦各種審計培訓，通過后續教育，更新審計人員的業務知識，拓寬思路，培養創新能力，提高審計人員的綜合業務素質；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業性強、需要進行專家咨詢的事項，建立專業機構的聯系，及時地得到高質量的咨詢建議或專家建議，以保證審計事項判斷的準確性。

3.審計監督關口前移，開展事前審計和事中審計。適當開展事前經濟責任審計，在高管人員任職前對農村信用社的資產、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計，做好摸清家底工作，以保證經濟責任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經濟責任審計，對其履職情況進行審查和評價。

4.規范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經濟審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經濟責任審計的結果作為領導干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據，充分發揮經濟責任審計的監督與評價功能。

5.完善經濟責任審計制度，規范審計操作流程。制定經濟責任審計責任制和質量控制制度，落實審計人員的工作責任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質量與審計內控執行情況，以提高審計人員的責任心和工作質量；建立經濟責任審計的報告制度，審計部門對發現的突出問題必須及時報送相關部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結果作為選聘和調整干部的考察內容，紀檢部門要根據審計結果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據審計決定及時整改；規范經濟責任審計操作程序，審計人員在開展經濟責任審計項目工作中，要嚴格執行各項審計規章制度和操作流程。

6.積極探索和運用科學的審計方法，提升經濟責任審計的科技含量。應組織科技人員開發一整套科學、合理的適合農村信用社審計系統，將一系列內控制度、指標評價體系用科學科技的手段設計成程序，接入綜合門柜業務系統，從業務系統中直接提取數據進行經營指標的分析和風險預警分析，減少審計差錯和漏失，提高指標分析的真實性、準確性；充分利用全疆聯網的非現場預警監控系統，遠程監控，及時預警提示農村信用社的違規操作，從操作風險中反映出領導干部的業務管理和內控管理情況；在經濟責任審計工作中要發揮事后監督系統的作用，網絡事后監督系統能實現對綜合門柜業務系統中的每筆業務進行全程監督和跟蹤，對大額可疑的交易重點關注，查找原因，及時查堵違規違紀的問題，實時監督領導干部依法合規經營的情況。

篇2

【關鍵詞】經濟責任審計；風險；對策

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8500（2013）11-0045-01

企業經濟責任審計就是審計部門按照有關法規和內部管理的相關規定和規范的審計程序，通過對企業所屬單位負責人任職期間所在單位的資產、負債、所有者權益、損益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律、法規情況的進行監督、評價，以確定被告審計人員經濟責任、領導責任的專項審計活動。開展經濟責任審計，是使審計監督與組織監督、紀律監督有機結合起來，形成全方位的監督機制，進而維護企業資產保值增值，維護財經法紀得到有效執行。經濟責任審計分為內部審計部門開展的經濟責任審計和外部審計部門開展的經濟責任審計，筆者就內部經濟責任審計的風險談一點看法。

一、經濟責任審計風險的主要特征

（一）被審計人員及所屬企業的經營管理人員違法違紀行為的隱蔽性是經濟責任審計風險的主要特征。在一定的條件下，在有限的時間內，審計人員不可能將被審計人員所有的違法違紀行為全部查清，這就給經濟責任審計帶來客觀上的風險較大。

（二）審計證據資料認證難也是經濟責任審計風險的主要特征。由于審計工作的滯后性，相關事項已經發生，審計人員在進行審計過程中可能發現了被審計人員的違法違紀線索，但由于相關證據無法取得和認證，無法反映真實全面的有效信息。造成可能的違法違紀事實無法落實，形成審計風險。

（三）內部審計的局限性造成經濟責任審計風險加大。由于內部審計在組織結構中的特殊地位，造成企業內部審計人員在對所屬企業單位負責人進行審計時，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問題不能真實全面地得到落實。

（四）經濟責任審計較其他類型的審計風險造成的危害后果更大。主要表現在：第一影響領導和組織部門用人決策，事關黨和企業形象，如果審計部門出具的審計結論不準確，評價不符合實際，組織部門在對干部任免進行決策時，將會形成無法彌補的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計人員在進行審計時未保持必要的持業謹慎，遺漏了審計證據，使應該違法犯罪分子得到重用，后果無疑是對犯罪分子的縱容，必將給企業經營管理留下隱患，也不可避免地會造成國有資產流失；第三是影響審計部門的信譽和形象，如果審計人員做出的審計結論不客觀、不準確，審計的信譽和形象將會受到很大的影響。

二、防范經濟責任審計風險的對策

（一）盡快制定內部審計質量控制標準。2013年審計署了新的《內部審計具體準則》，并將于2014年元月1日施行，準則中對內部審計的內部控制專門制定了具體控制準則，企業自身應當就經濟責任的制定內部審計質量控制的標準或管理辦法，加強業務復核，確保審計證據真實完整，防范經濟責任審計風險。

（二）正確定位，不越權越位。企業內部審計部門在企業管理架構中的地位決定了審計的只是干部監督管理機制中一環節，只是對被審計人員進行評價和向組織部門提出建議，不是決策者和領導者，因此，審計人員在進行審計的過程中，一定要認真聽取被審計人員的意見，充分尊重被審計單位和被審計人員反映的情況，結合實際情況做出評價，主觀武斷，用絕對化的專業術語去下結論。

（三）分清責任，區別對待。一是正確劃分集體責任與個人責任；二是正確劃分直接責任和間接責任；三是前任責任和現任責任；四是主觀責任和客觀責任；五是故意責任和過失責任。這就需要審計人員具有良好的業務素質，優秀的職業道德和較強的判斷能力。

（四）必須保證審計證據的客觀全面性。審計工作的特殊性要求審計結論必須以獲取的真實、相關、全面的審計證據為依據做出，審計結論與審計證據之彰必須有很強的佐證關系，審計人員在審計過程中且不可以未未經查證的事項，做出概括性、預測性評價，在進行處理處罰時，一定要嚴格履行合法的審計程序，做到事實準確，處理得當。

（五）將日常審計檢查、外部審計與經濟責任審計有機結合起來。經濟責任審計包括任期經濟責任審計和離任經濟責任審計，由于審計所涉及的時間一般較長，而經濟責任審計又必須以檢查被審計單位的財務收支真實性、合法性、效益性為基礎，因此審計人員在開展日常財務收支、管理專項審計時應當及時發現被審計單位存在的問題，并及時反映，以便防微杜漸，切實降低企業資產遭受損失的可能性，且不可聽之任之；同時審計人員也可加強與外部審計機構的溝通與結果共享，這樣不僅可以提高審計工作效率和質量，更有利于降低審計風險。

三、同時應當抓好的幾個方面的工作

（一）加強培訓，提高業務技能。由于審計人員多是從財務人員中來，大多數審計人員習慣于對被審計單位的財務報表的研判，缺少從整體角度發現、分析問題的能力。因此，當前應當進一步加強業務培訓，提高廣大審計人員對宏觀經濟企業內部管理的技能，相關的業務水平。

（二）加強審前調查，科學制定審計實施方案。審計人員在實施經濟責任前應深入被審計單位，認真開展審前調查，了解被審計單位的業務性質、行業背景、管理模式、內部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計人員，并對相關政策、法規進行有針對性的培訓，確定審計重點和審計方法，制定有針對性的審計工作方案和審計實施方案，確保探索審計工作有條不紊地順利進行。

（三）盡力轉移審計風險。由于經濟責任審計報告具有很強的從屬性和目的性，再加之審計人員的特殊地位，所以在開展經濟責任審計過程中，應加強與統計、財務、紀委、安生、生產等有關部門聯系和溝通，審計證據及有關資料一定要獲得有關部門的簽字和蓋章，一方面可以使審計證據更有說服力，另一方面可以轉移審計風險。

（四）要建立“審計人才庫”。目前現有的審計人員的專業特點多是財務人員，而開展經濟責任審計需要對企業經營管理的各個方面進行檢查與評價，目前在增加審計編制比較困難的情況下，審計部門可以通過建立“審計人才庫”的方式來解決審計人才不足的問題，通過將有關經濟專家、工程專家、管理專家、法律專家收納到“人才庫”中，建立與“人才庫”內有關專家比較密切的聘用合作關系，進而有效提升經濟責任審計的質量和效率，降低經濟責任審計風險。

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[關鍵詞]經濟責任審計；問題；對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領導干部任期經濟責任審計重視不夠，造成經濟責任審計的“先離后審”滯后效應由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中。目前許多經濟責任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結的審計方式，導致審計的預警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領導任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務狀況進行審計，這樣容易使任期內的所有經濟往來或漏審或審得不透，同時也使一些本可以及時制止的責任問題，因時間過長難于追究當事者責任，削弱了審計效果。二是有些經濟責任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經下達，即使審計發現的問題較多，但由于人已調離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯系的局面，無法真正把領導干部經濟責任審計貫穿于監督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉化作用無從體現。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調動，措施也不會得力。經濟責任審計難以發揮應有作用。

1.2對經濟責任審計的定位還存在模糊認識

經濟責任審計是審計部門利用審計手段從財務收支、資產保值增值、財經紀律執行等角度對干部認定其經濟責任，但并非是認定領導干部的全部經濟責任，經濟責任審計結果也只是對領導干部的參考依據。干部管理部門不能把經濟責任審計定位為對領導干部經濟責任的全面考核，不能把經濟責任審計結果理解為對領導干部的全部經濟責任的評價，經審計未發現領導干部存在的經濟問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經濟責任審計結果運用不透明和缺乏標準等問題，影響了審計效果的發揮按照規定，任期經濟責任審計結束后，審計部門根據審計情況寫出的審計結果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應提醒、誡勉、追究責任等也沒有具體標準。審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督相結合。

1.4經濟責任審計的特殊性，使審計風險隱含其中

經濟責任審計與財務收支審計不同，人們在關注審計結果所反映的問題的同時，更加關注對領導干部履行經濟責任情況的總體評價。實際上經濟責任審計是將領導干部同其相關部門或人員之間的矛盾集中轉移到審計部門，這種審計風險是不言而喻的。在對權力的審計監督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權力應負的經濟責任也無法做出規范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風險。

1.5審計業務人員少，手段落后

經濟責任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務，經審辦就要面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機審計水平低。一方面審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓的人數有限，短期內還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務未普及。二是審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調整經常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內對多個領導干部經濟責任審計相當困難。部分審計人員為完成任務而審計，風險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監督有死角，留下了風險隱患；審計全過程又沒有受到有效監督，更是加大了審計風險。

2思路及對策

2.1明確經濟責任審計重點

要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經濟活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經濟決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經法紀的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調往重要領導崗位的領導干部，應堅持“先審后離”，增加干部的責任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領導崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進行經濟責任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險。

2.3建立經濟責任審計聯席會議，充分利用審計成果

經濟責任審計成果的利用是經濟責任審計的重要環節，紀檢監察、組織等相關部門應充分利用經濟責任審計成果。經濟責任審計聯席會議各成員單位應對經濟責任審計結果進行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環節，采取措施，切實加強和改進干部監督管理工作。

2.4堅持實事求是，做好經濟責任審計評價

審計評價是領導干部任期經濟責任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質量的集中體現，又是對審計工作質量的檢閱。同時也關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，并直接影響著這些領導干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經濟責任上，必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為標準，進行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責任，客觀地肯定成績；最后要進行綜合分析，謹慎評價，用語準確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5盡快完善與經責審計相對應的法律法規

由于部門調整任用干部的程序節奏快，在任用之前一般嚴格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經濟責任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經濟責任審計工作和干部調整很難協調進行，往往是審計尚未實施，被審計領導早已赴任，給確定、追究領導責任，落實審計結果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應的法律法規。明確規定如何做到先審后離、審任結合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環節的操作實施辦法，增強制度的可操作性。

2.6增強審計人員的綜合素質，提高經濟責任審計質量，防范和化解審計風險審計機關要加強審計人員的后續教育，健全審計職業教育體系，針對不同職級、崗位和知識結構的人員，實施分層次培訓，使培訓工作覆蓋審計干部整個職業生涯。努力培養熟悉審計業務，同時又了解和掌握工程技術、計算機、法律、經濟管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協調等綜合業務能力的復合型人才，以適應日益發展的經濟責任審計的需要。

要加強審計隊伍的職業道德建設。樹立誠實守信、內省自愛、克己慎獨的職業道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴謹穩健的職業態度的審計干部隊伍。

參考文獻：

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關鍵詞:經濟責任審計;風險;防范

一、依靠上級領導和各部門支持,為減少或避免經濟責任審計風險創造良好的外部條件

經濟責任審計涉及方方面面,因此必須在上級領導的統一領導下,在各部門的大力支持下開展經濟責任審計,為減少或避免經濟責任審計風險創造良好的外部條件。同時,應建立部門聯系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領導干部的經濟責任。審計機關在獨立行使審計職能的同時,加強與組織、人事、紀檢部門的聯系,把了解到的被審計單位財務管理的情況與組織部門掌握的領導干部考核情況有機結合,為深入審計提供線索。組織部門有責任提供領導班子和被審計者的有關情況,使審計有一定的目標。在確定審計計劃,選擇審計對象時,應與審計機關共同分析研究,確定審計重點,以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當審計查證嚴重違反財經法紀的問題,需界定領導干部經濟責任時,應由審計部門會同組織部門召開專門會議進行分析研究,共同確定領導干部應承擔的責任。

二、必須嚴格執行規范的審計程序

規范的審計程序是確保審計行為合法、審計質量可靠的前提,應注意以下幾個環節:一是必須經政府主管部門、組織人事和紀檢監察部門聯合確定審計立項,事先編制審計工作方案;二是審計機關必須根據《審計法》組織和實施審計,被審計單位經濟責任人必須提供任期內領導經濟工作責任、履行經濟責任、廉潔從政等方面的書面材料,審計報告也必須征求被審計單位和經濟責任人的意見并簽字蓋章;三是審計結束后還必須向組織人事部門報送審計結果報告,組織人事部門在接收報告后對審計結果的意見和對經濟責任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計機關。

三、提高審計人員素質,增強防范審計風險的意識

首先,要加強經濟責任審計風險的教育,使每一位審計人員明確,無論是經濟責任審計工作開始之前,還是審計期間或終結,始終存在審計風險的可能性。讓每個人牢固樹立審計風險意識,形成“審計就是責任,審計就是風險”的觀念,并在執行業務過程中主動尋求積極有效的方法防范審計風險。

其次,要重視業務培訓和后續教育,切實提高審計人員的思想品德和業務水平。審計人員業務水平的高低同其風險意識的強弱成正比,而同審計風險發生的多少成反比關系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業務能力、現代科技等方面的業務培訓和后續教育,使職業道德水平和業務水平同步跟上新形勢的發展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴謹的審計隊伍,以減少和避免審計風險。

四、在實際工作中要做到量力而行,突出重點

經濟責任審計是一項技術性很強的工作,因此在制定經濟責任審計工作計劃時,應當堅持量力而行,突出重點的原則。要充分考慮現有的審計資源,防止出現為盲目追求完成經濟責任審計數量而不顧審計質量的傾向。在進行經濟責任審計時,應當抓住重點經濟事項以及選擇群眾反映的熱點問題,針對性開展經濟責任審計,集中力量,切中要害。對經濟責任無關的事項,應當排除在審計評價工作之外。如果審計時不突出重點,就會出現避重就輕的傾向,失去經濟責任審計意義,給審計結果帶來風險。

五、合理區分會計責任與審計責任

在實施經濟責任審計中區分會計責任和審計責任非常重要。如審計人員對被審計單位提供的資料應有資料接收清單,并要求被審計單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉移隱匿有關資料、資產,這是被審計單位應承擔的責任,審計部門不能替代、減輕或免除被審計單位責任。對于上述情況,審計機關及審計人員應根據《審計法》等有關規定,在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制,以避免被轉嫁的審計風險。

六、把握原則,客觀公正,謹慎評價

經濟責任審計評價是經濟責任審計的重要環節,強化經濟責任審計的科學性,提高審計監督的權威性,有利于減少和規避審計風險。在經濟責任審計評價時應注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計小組和審計人員必須站在第三者的立場上,以審計結果為依據,以法律法規為準繩,客觀公正、實事求是地對被審計人員進行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實,在審計評價中不允許出現可能影響客觀公正的語言和文風。對某些由于審計手段和審計條件的限制而未查明、查實的事項不應下結論。

第二,審慎性原則。審計評價時,思想上要重視,操作上要仔細,還要依據審計標準,認真分析、仔細研究、反復琢磨,做到法律法規引用準確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴肅認真、評價結果不偏不倚,從審計評價的內容到審計評價的文字表述,都要從嚴審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經濟責任問題,要按照政策法規的使用年限進行評價,在哪個時間段發生的問題,就用該時間段內具有效力的政策法規來評價。二是經濟責任活動跨越時間較長,既要防止被審計對象將經濟管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨立性原則。評價時,審計小組和審計人員必須始終保持自己的獨立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅持獨立性原則不動搖,反復核實驗證,獨立分析判斷問題,確保經濟責任審計評價的實事求是與客觀公正。

參考文獻:

1、陳勇.深化領導干部經濟責任審計的實踐和探索[J].審計月刊,2009(4).

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科學合理安排經濟責任審計項目。經濟責任審計任務重與審計力量不足的矛盾較為突出,必須根據工作需要和審計機關承受能力,按照“積極穩妥、量力而行”的原則做好各項統籌。一是加強項目計劃管理。以重點單位、重點環節、重點不足作為經濟責任審計的重點,采取多種形式處理好項目數量與質量關系,監督關口前移,及時發現和解決不足,化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強審計對象安排。根據被審計單位資金運行狀況及資產規模情況,制定分類別分級別管理辦法,突出三個重點,即資金掌控大的單位且領導任職時間較長的,群眾反映較大或有舉報等線索的,工作成績突出、擬選拔任用的領導干部。三是加強審計信息管理。積極研發具有信息存取、數據查詢、統計淺析淺析等功能于一體的經濟責任審計管理系統,將以往審計發現不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中,便于審前調查開展及審計成果淺析淺析運用。

創新經濟責任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規范管理、檢查政策執行等方面的轉變,充分體現被審計單位行業特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內容,公開審計組成員和聯絡方式,在一定范圍內公開審計結果和整改結果,接受輿論的監督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經濟責任審計,堅持經濟責任審計與財務收支審計、效益審計、固定資產審計相結合,審計查賬與審計調查相結合,審計核查與個別談話相結合,本級審計與延伸審計、后續審計相結合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經濟責任審計評價體系。針對經濟責任審計責任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應探索新形勢下經濟責任審計的評價內容和策略,劃清現任責任與歷史責任、直接責任與主管責任、主觀責任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經濟責任審計評價指標體系。按照客觀公正、規范統一、穩妥謹慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標入手:任期內執行國家經濟政策和財經法規的執行能力,任期內完成經濟指標的效果,財政財務收支中違規違紀不足應承擔的責任,重大經濟決策及效益情況,國有資產管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經濟責任審計成果的利用和轉化。一是審計成果應服務于內部規范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應服務反腐倡廉工作,對審計發現的違法亂紀典型不足和線索,一查到底,追究責任。

三是審計成果應服務干部培訓和選拔。把經濟責任審計結果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據,同時將經濟責任審計列入黨校培訓內容,提高領導依法行政和規范管理的水平。

編寫經濟責任審計工作范本。

一是規范審計工作依據,將經濟責任審計相關法律法規編制成冊,便于查找和學習。二是規范審計操作程序,對審前調查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總取證、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細規定。三是規范審計范圍和內容,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、 企業,分類確定審計范圍、審計內容和審計重點。四是規范經濟責任審計評價策略,對領導干部任期重大經濟事項決策和實施程序做出“規范、較規范、不規范”的評價;對財務報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價,對財務合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴重違法行為”的評價等。五是規范責任界定,對存在的不足、引用的法律法規和界定的經濟責任進行匯總歸類,編印成參考對照表,使經濟責任的界定得到了基本統一。六是規范相關文書格式,按鄉鎮、街道、委辦局、事業、企業分類制定經濟責任審計文書寫作格式,對不足分類和定性明確衡量標準,使審計報告、結果報告、審計專報等文書格式達到規范和統一。

篇6

關鍵詞：領導干部；經濟責任審計；問題；對策

一、領導干部經濟責任審計存在的主要問題

（一）法律法規意識薄弱，經濟責任認知缺乏

部分領導干部存在法規意識薄弱、經濟責任認知缺乏的問題，不能自覺的遵守財經紀律和規章制度，不能規范經濟活動和行為，不能正確的處理行使經濟權力與履行經濟責任的關系。有些領導干部不重視經濟責任審計，認為只要抓好教學和科研工作就可以了，學校在實施審計工作時，工作往往不規范、不到位，為很多干部提供了漏洞可鉆。

（二）內控管理制度不健全，責任目標不明確

經濟責任審計應該涉及到學校管理的各方面，但有些學校存在教學、科研、財務、資產、采購、基建等活動的內部控制體系尚不健全，職責分工不清晰，操作流程不規范，控制目標不明確等諸多問題，存在可能發生損失浪費、濫用職權或違紀違法等內控制度的薄弱環節或漏洞。

（三）審計程序滯后，時效性不強

對于干部實施經濟責任審計工作應該發生在其在任期間，才能有效的進行預防與控制，但有些學校對于審計工作的開展不能常態化，很多干部經濟責任審計工作都是在其離任或調任后，這樣就出現了經濟責任審計程序滯后的情況，使得審計人員在審計過程中出現取證比較困難的問題，不能得到全面的審查資料，不能及時對審查中出現問題的地方進行調查，同時對于審計查出的違紀違規問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領導者有怨言或認為這是前任的責任，可能對審計結論置之不理，大大降低了審計工作的時效性，使得審計工作達不到預期效果。

（四）審計的手段和方法滯后

學校雖然基本上都實現了會計電算化，但真正利用財務審計軟件開展工作的較少。目前，學校領導干部任期經濟責任審計仍然是沿用傳統的審計技術對經濟責任進行審計，最主要的方式仍是抽查會計憑證，審閱賬冊、報表等會計及相關資料，收集和整理相關的審計信息，根據收集的各項資料，憑工作經驗和專業判斷分析和發現問題，但按照此程序從單位內部會計資料中查找到領導干部違法、違規、違紀問題的概率很小，已不能完全滿足經濟責任審計的要求，但有些違法違紀問題不一定在會計資料中反映，如私設小金庫、私分公款等，這種相對落后的審計技術和手段使審計人員無法全面準確的了解經濟責任人的真實情況，導致審計質量難以保證。

（五）審計人員力量不足，綜合素質不高

由于各學校對內部審計工作普遍不夠重視，因此，大多數學校都沒有專職的審計人員，有的學校審計與紀檢監察合署辦公，審計人員既要完成紀檢監察的相關工作，還得完成全年的審計計劃，工作任務重、業務繁雜，想干好工作但分身無術，心有余而力不足；同時，審計人員大多不是審計專業出身，對審計知識缺乏系統、專門的學習和培訓，在開展經濟責任審計項目、對相關問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業的判斷和識別風險的能力，造成審計評價的偏差。

二、領導干部經濟責任審計的對策

（一）加強制度建設，強化審計意識

1.制定審計實施辦法。各學校領導要把審計工作列入重要的議事日程，根據學校的實際情況制定《領導干部經濟責任審計實施辦法》，建立由學校主要領導、分管領導以及監察審計、組織、人事、財務等部門負責人組成的干部經濟責任審計工作聯席會議制度。領導干部經濟責任審計應當有計劃的進行，應于每年末提出下一年度領導干部經濟責任審計計劃草案，由聯席會議研究報學校黨委常委會審定后，納入年度審計工作計劃并組織實施。

2.加大宣傳力度。通過校報、校園網絡等各種形式大力宣傳經濟責任審計的業務知識、有關政策和規定等，使廣大教職員工充分認識到開展經濟責任審計的必要性和重要性，充分認識到深化經濟責任審計可以加強干部管理和監督，加強權力運行制約和監督，從而理解審計行為，配合審計工作。

3.及時總結經驗。各學校應認真總結經濟責任中的審計經驗，找出存在的問題和不足，及時完善和修訂有關的經濟責任審計規章制度。同時，健全經濟責任審計工作聯席會議制度，建立經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度，促進經濟責任審計工作法制化、規范化、科學化。

（二）明確經濟責任，加大審計力度

1.明確責任和義務。學校領導干部應明確其在履行經濟責任過程中對存在的問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任。各級領導干部要了解和掌握經濟責任的內涵，明確應當履行與財政收支、財務收支以及有關經濟活動相關的責任和義務，牢固樹立責任意識。

2.加大審計力度。學校應將全部審計對象都納入審計范圍，同時，可以在其任職期間進行任中審計或對某項專門的事項進行審計，同時，建立和完善重大項目資金使用全過程審計監督制度，更加有效的發揮經濟責任審計的作用。

3.明確審計范疇。學校領導干部經濟責任審計應以領導干部任職期間的財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法確定審計內容，主要包括：本單位預算執行和財務收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設和管理情況；重大經濟決策的程序和效果；本單位有關的內部控制制度的建立與執行情況；資產管理、使用、安全完整、保值增值情況；各項收費的合規性情況；專項資金的管理和使用情況；單位往來款項的管理和清理情況；授權部門或審計處認為需要審計的其他事項。

（三）改進審計手段與方法

隨著信息網絡技術的不斷發展和電算化會計的廣泛應用，學校審計部門要在傳統審計方法的基礎上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現代化。有的干部為了遮掩其不法行為，會利用職權或者其它手段提供假的資料，從而使得審計結果失真，如果單純從查會計賬入手將很難發現問題，審計人員可以通過其他渠道擴展信息來源，可在校園審計網上公布各項違紀違規行為的舉報信箱、電話、郵箱等，讓一些知情者有機會進行舉報，在做好保密工作的情況下，使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調查取證和分析判斷，保證信息的真實性，進而提高審計質量。

（四）實行審計結果公開，嚴格責任追究

學校應建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度等，將審計結果作為考核、任免、獎罰被審計領導干部的重要依據；對于審計結果，除審計結果中涉及保密的內容外，應及時公開，可用會議、網絡、校內文件等形式進行公開，以提高審計工作和審計結果透明度，推動審計發現的問題及時得到整改。對審計發現的重大問題責任人要專門研究處理，對違紀違規行為依據有關的規定做出處理、處罰或移送有關部門處理。

(五)加強審計機構和隊伍建設

經濟責任審計是一項政策性、業務性較強的工作，涉及多個領域的知識，要求審計人員具有寬廣的知識面，審計人員的政策水平和業務素養主宰著審計質量的高低。各學校應加強對審計人員的培養，努力提高審計人員的思想素質和專業能力，一是要不斷提升審計人員的職業道德修養，使審計人員具有良好的職業操守，在履行經濟責任審計工作的過程中恪盡職守、盡心盡職。二是要加強審計人員的政治理論學習，并有計劃的安排審計人員進行后續的業務培訓，才能適應學校審計工作不斷發展變化的需要。三是要進一步建立健全內部審計工作機構，配備原則性強、業務精的審計人員，加強對審計人員的培養，努力提高審計人員思想素質和專業能力，為開展審計工作提供基本保證。隨著我國領導干部經濟責任審計的深入開展，學校領導干部經濟責任審計工作也得到不斷的完善和發展，特別在健全領導干部監督管理體制、加強黨風廉政建設、提高教育資金使用效益等方面發揮越來越重要的作用，進而推動學校教育事業健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]李雪.學校領導干部經濟責任審計的問題及解決對策.商，2015（36）.

[2]藍建萍.新形勢下如何開展領導干部經濟責任審計財經界，2016（04）.

篇7

關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；防范措施

經濟責任審計是國家為加強干部管理監督，促進干部廉潔自律，從源頭上抓好黨風廉政建設的一項重要舉措。經濟責任審計年限跨度大，情況錯綜復雜；政策性強，審計時間緊，范圍廣且內容多，存在著一定的風險。而審計結論或評價是否真實公正，涉及到領導干部任期內實績和經濟責任是否準確客觀，審計結論是對審計對象作出考核或處理的依據，直接影響其任用或升遷等敏感問題，而且也涉及到審計工作是否落到實處。所以我們應高度重視經濟責任審計中的風險，并盡可能的采取各種措施防止風險的發生。

一、做好審前調查工作，提高審計效率

加強審前調查，包括了解所有者及其構成；組織結構；生產、業務流程；經營管理情況；財務狀況與經營成果等內容。審前調查可以避免審計方案與實際情況脫節，針對當前被審計單位違紀問題較多的現狀，在審前調查的基礎上制定切實可行的審計方案，可以減少或回避審計風險，提高審計效率。

二、建立雙向承諾制，明確法律責任

一方面，被審單位提供的資料不真實、不全面，或有意制造虛假會計信息，導致了審計風險。審計評價在很多情況下是靠數據說話的，所以可信度差的會計資料，直接影響審計評價的客觀性。近年來虛假會計信息層出不窮，隨著打假治亂的深入，經濟活動中違法違紀行為也更為隱蔽。另一方面，由于審計機關和審計人員工作不慎、行為不當，容易引發審計風險。

針對以上兩個方面引發的審計風險，審計機關應要求被審計單位負責人作出書面承諾，保證所提供的資料真實、完整、可靠。明確對出具虛假、違法承諾的單位和個人追究的責任，對被審計單位起到威懾作用，從而減少審計風險。審計機關應提供書面保證，堅持組長負責制，嚴格執行審計操作規程，對現場作業的每一個審計環節責任到人。雙方誰違反承諾，誰承擔責任。

三、加大審計力度，對離任審計做到不審計不任命，保證經濟責任審計的質量

雖然中央五部委“通知”要求“未經審計，不得辦理離任手續”。可現實中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”現象仍然普遍存在，使審計失去了時效性。審計時間上的滯后導致審計結論的滯后，滯后的審計結果對于組織人事部門來講失去其應有的作用和價值，給審計工作帶來一定程度的影響。如果離而不審，形成的損失就會職責不清，無法追究；如果先離后審，就會對離任領導缺乏約束力，而且審計結果的價值制約了審計監督職能效果發揮，更會影響審計的權威性，使審計流于形式。為了保證經濟責任審計的質量，應做到不審計不任命。另外，加大任中審計力度，建立經濟責任審計檔案，這樣可以有效減輕離任審計任務集中帶來的壓力，降低審計風險。

四、審計機關應通過與有關部門加強聯系，共同界定領導干部的經濟責任

審計主要是通過會計資料及相關資料來發現和查證問題，而違法違紀問題一般不會在會計資料和相關資料中明顯反映。如收受回扣、受賄索賄、假發票、假合同等問題，若無一定線索，較難用審計手段深入查證。必須由有關執法執紀部門運用特殊手段進行審計，才能查清。所以審計機關在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、人事、紀檢部門的聯系，把了解的被審計單位財務管理的情況與以上部門掌握的相關情況有機結合，為深入審計提供線索。

五、提高審計人員業務水平、職業道德水平等綜合素質，嚴把審計質量關

審計人員培訓不足，綜合素質不夠高形成了內在的審計風險。審計戰線受歷史、經濟、環境等條件的制約，審計干部隊伍中高素質人才匱乏，智力投入不足。審計人員業務素質不夠全面，嚴重制約和影響了審計質量的提高。在承擔對領導干部經濟責任審計時，尤其是擔任審計組長或主審的，既要懂得行政財務，又要懂得企業財務、投資基建的財務；不僅要具備查賬技能，還應具有相當的宏觀經濟管理知識、政策法規及審計、會計專業知識、口頭及書面表達能力，綜合分析能力等。另外，審計人員要遵守審計職業道德，遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，否則，也會嚴重制約和影響審計工作的質量，審計風險發生的可能性就會增大。

所以提高審計人員綜合素質，是保證審計質量的重要途徑。首先，認真學習黨的路線、方針、政策和社會主義市場經濟理論，提高審計人員的政策法規水平和職業道德水平。其次，加強后續教育和培訓，不斷更新和充實審計人員的專業知識，提高審計人員的業務水平。在工作中遇上審計的難點疑點問題時，需要集體討論，分析研究，使審計人員的業務能力在審計實踐中不斷提高。

六、牢固樹立風險觀念，規避審計風險

審計風險隨時存在，實踐證明，只有強化審計風險意識，在思想上高度重視，恪守應有的職業謹慎，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。

經濟責任審計工作是新時期加強對領導干部監督和管理的一個重要舉措，面對新形勢，新要求，經濟責任審計必須與時俱進不斷拓展其功能，才能有效地履行職責。隨著民主法治的進步，經濟責任審計逐漸地規范化、制度化與法制化。只有不斷加強化解和防范經濟責任審計的風險，促進廉政建設，才能從根本上維護經濟秩序，才能更好地進行社會主義政治、經濟、文化建設。

參考文獻：

［1］汪群，經濟責任審計中存在的問題與對策，培訓與研究－湖北教育學院學報，2004年02期.

［2］劉愛東、溫皓亮，經濟責任審計風險及其防范，內蒙古科技與經濟，2006年18期.

［3］谷云波，經濟責任審計的風險及其防范，一重技術，2003年03期.

篇8

一、經濟責任審計的性質分析

所謂經濟責任審計，顧名思義在責任，是經濟責任。責任的主體承擔者是人，是負責人，即被審計單位的負責人或領導干部。通過審查領導干部任期內的生產經營管理全過程的“事”，最終對這個“人”進行獨立、客觀、公正的評價。這個過程是復雜的，審計是要有依據和標準的，定性是要準確的，因為它關乎被審計領導干部的能力素質、業績水平，甚至政治前途和切身利益，同時也涉及被審計單位的財務狀況、經營成果，甚至發展前景和各方利益。

二、目前經濟責任審計中存在的主要問題

（1）審計機構體制弊端難以解決，造成經濟責任審計時而不嚴肅，流于形式。由于經濟責任審計實質是內部審計，是企業集團下設的內部機構，是一個行政管理部門，在行政上與企業領導有上下級隸屬關系，在業務上與各部門之間有業務往來，受同一系統、同一單位各種錯綜復雜的人際關系和人事關系的干擾和束縛，本身不能完全獨立。當審計結論觸及相關領導或部門利益時，必然遭到抵制和干擾，妨礙審計獨立性的發揮。為了協調好審計與相關領導和部門之間的關系，保證自身工作的正常開展，不得不與其做出一定程度的妥協和讓步，結果既損害了審計的權威性，又影響了結論的準確性。由于不能保證審計的獨立性和客觀公正性，造成經濟責任審計走過場、不嚴肅，流于形式的情況時有發生；造成其審計結論不能全面、客觀、真實地反映出該經濟責任審計的全貌，實質意義大打折扣。

（2）經濟責任審計依據不充分、標準不統一。由于經濟責任審計更多的是集團審計，有的企業集團規模龐大，板塊較多，數量眾多，兼并重組、跨行業、跨所有制甚至跨國經營。其內部的復雜性對整個企業集團的人、財、物管理要求很高，難免出現管理問題。如管理不完善、制度不健全、標準不統一。這樣會給經濟責任審計帶來困惑，在具體審計過程中出現審計缺少審計依據或依據不準確，而得出錯誤的審計結論，并且也給審計人員自身帶來一定的審計風險。

（3）被審計單位提供的相關資料部分缺乏真實性。由于企業集團一般都實行內部嚴格的各項指標考核制度，而考核的結果又與其自身的經濟利益甚至政治利益掛鉤，有些企業領導者從自身利益考慮，授意、指使、命令下屬有關部門，尤其是財務部門做假賬、算假賬、報假賬時有發生；另外被審計單位部分財務人員業務水平較低，做出的賬務處理和提供的財務報表失真；還有被審計單位部分人員態度不端正或配合不積極，這在一定程度上給經濟責任審計帶來一定的難度，有可能讓經濟責任審計做出偏差或錯誤的結論。

（4）經濟責任審計方法具有一定局限性。由于被審計單位業務繁雜或業務量較大，會計賬簿或憑證較多，審計人員一般采用抽樣審計的方法，而沒有進行全面徹底的詳查，難免會使一些問題疏漏或未引起足夠重視，結果造成應該發現的問題而未被發現，甚至可能有重大問題未被審出，造成審計結論與實際情況有偏差甚至差距較大。另外，審計人員主動找被審計單位相關領導和部門人員座談較少，造成有些在紙面上沒有反映出來的問題未被發現。還有，審計過程中沒有引入電話、郵箱等舉報手段，造成經濟責任審計震懾力度不夠。這些都影響審計結果。

（5）經濟責任審計人員自身存在的問題。一是審計人員專業知識狹窄，工作經驗不足，業務能力不強。目前許多內部審計人員從財會工作轉到審計工作中來，專業知識僅僅局限于財務會計方面，工作經驗也局限于此，業務比較單一，工作思路狹窄，很難勝任當前全面復雜的審計工作。當前的經濟責任審計，既包括傳統的財務審計，又包括工程審計、物流審計、人事審計、生產經營管理等全方位的審計，但這些審計不可能全部配備具有相應專業的人員進行，除了配備工程各專業的審計人員以外，其他方面就需要經濟責任審計人員博學貫通，思路開闊，業務面廣，工作經驗豐富，勇于實踐擔當。二是審計人員職業道德、政治素質亟待提高。由于經濟責任審計的對象具有特殊性，主要是被審計單位的負責人或領導者，而且有的負責人或領導者職位較高，甚至高于審計部門的領導，在審計過程中難免會受到被審計單位負責人或領導的干擾。另外，有些審計人員職業道德、政治素質不高，有時主動拉關系、送人情，不按原則辦事，故意隱瞞違法違紀事實，或輕描淡寫、敷衍而過；有時貪贓枉法、收受賄賂，借機謀取個人私利。三是審計人員工作態度消極，工作方法陳舊，工作質量不高。由于審計工作具有一定彈性，具有一定難度，具有一定深度，有些審計人員知難而退。工作方法上仍沿襲傳統慣用幾十年的套路不放，不專研改進和創新，只注重審計數量，不注重審計質量，造成工作走過場、重形式，結果審計工作卻不被最高層領導重視，自己把審計工作的發展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好經濟責任審計應采取的措施

（1）把經濟責任審計上升到更高更合理的層次。建議在董事會下設審計委員會甚至受股東會（股東大會）直接授權和管理。從更高的更合理的層次和角度，更加獨立、客觀、公正地開展經濟責任審計。如果是中央直屬企業可以嘗試由國資委以外派所在單位駐在組的方式直接管理，省屬企業也可參照執行，加大經濟責任審計力度。

（2）建立和完善內部控制體系。大型企業集團，要完善制度建設，要統一標準規范，使經濟責任審計有法可依、有章可循，嚴格按審計程序、審計原則和審計標準進行審計，使審計過程具有說服力，審計結論具有準確性。

（3）加強指標考核的嚴肅性。企業集團董事會要從頂層設計和政治層面，對所屬被審計單位負責人或領導干部的考核進行嚴格要求和準確界定。對弄虛作假、粉飾業績的情況一經查出數倍考核，甚至不再任用的強制規定，或者貪污受賄、違法亂紀一經查出徹底考核，甚至移送司法機關接受刑事處罰。以此來保證其生產經營的真實性、準確性，為經濟責任審計對其審計結論進行準確定性，如實評價。

（4）創新經濟責任審計機制，采用更為科學實用的審計方法。面向企業集團內部招聘具有以財務會計和工程專業為主的具有多學科、多崗位、多經驗的復合型人才充實到審計隊伍中來，或者面向社會公開招聘具有上述類型的復合人才，以一種全新的模式和體制，做好內部經濟責任審計。聘用高水平的審計人員充實經濟責任審計隊伍，安排合理充裕的審計時間，盡量開展全面全方位的經濟責任審計，力求得到更加全面、公正、準確的審計結論。企業可以嘗試實行內外聯合的審計制度，即由內部經濟責任審計部門與聘用外部中介機構聯合進行審計。既解決了內部審計力量的不足，又保證了審計項目的充分開展，還能在一定程度上實現審計結論的客觀、公正、獨立性和準確性。目前，鞍鋼集團公司采用這一方式，效果顯著。

篇9

一、績效審計視角下經濟責任審計工作的改進預期目標

在經濟責任審計目標方面，要進一步體現績效審計的基本理念。在實際審計過程中，要從績效審計的專業角度，科學合理明確的檢查因部分崗位領導決策失誤、管理不科學造成的經濟損失或其他社會問題，對于相關部門、單位存在的資源浪費、損失和國有資產的流失等，比較嚴重的問題，要給出明確的處罰責任。提高對干部職責履行和決策管理方面的評價水平，嚴格落實相應的獎懲機制，提高經濟責任的審計目標。在績效審計視角下，深化經濟責任審計內容，以績效審計的視角探索經濟責任審計方法。

二、績效審計視角下經濟責任審計工作面臨的主要難點問題

（一）經濟責任審計真實性和合法性存在一定程度的缺陷

從目前經濟責任審計的實踐來看，有些被審計單位 在信息資料的真實性、經濟活動的合法性方面依然存在問題，財務會計活動和經濟行為的規范化仍有待進一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。在真實性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績效審計難以達到較大的覆蓋面和較高的層次。

（二）經濟責任審計在貫徹績效審計理念方面缺乏廣度和深度

績效審計，包括經濟性、效率性和效果性審計，涵蓋了被審計領導干部任職期間所在單位經濟運營和經濟活動的各個方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經濟責任審計中對于績效問題的關注尚處于探索階段。

（三）績效審計的評價標準缺乏確定性，對經濟責任審計評價造成一定的障礙

績效審計評價會涉及各類財務指標和非財務指標，有的指標本身就比較難以量化，加之影響被審計單位績效的因素比較復雜，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，存在著很大的不確定性。審計人員實踐經驗和判斷能力上的差別，就為評價上的隨意性留下了過大的空間，審計質量和審計風險難以有效控制。

三、績效審計視角下提升經濟責任審計水平的措施分析

（一）逐步推進績效審計與經濟責任審計項目的結合

從績效審計的主要特點來看，其一般涉及的審計范圍較廣，審計的問題難度較大，審計方法比較獨特，同傳統的審計方式，有著比較明顯的差別。基于績效審計的這種特點，在實際審計過程中，應該堅持可行性、重要性和實效性相互結合、有機統一的原則，嚴格做好相關審計項目的分析篩選。審計單位，要結合自身的審計工作特點，充分利用現有的審計資源。在績效審計視角下，做好審計范圍和審計內容的控制，優化審計程序，提高經濟責任審計的水平，逐步實現績效審計和經濟責任審計項目的深度結合。

（二）提高審計評價指標的建設水平

經濟責任的審計，一個重要的環節，就是要對其進行審計評價。因此，要制定一套比較符合現代績效審計理念的經濟責任評價指標體系。通過這種評價指標體系，可以更好地發現經濟責任審計過程中，存在的問題。從領導干部的工作考核、資金的使用、國有資產的運營等方面，嚴格落實相關的審計制度，對于不符合相關審計程序、審計標準的環節，要及時糾正，防止問題的擴大。在建立審計評價指標體系過程中，各級審計單位，既要立足本職工作崗位的實際需求，又要著眼未來，提高審計工作的時代性，堅持審計責任、審計理念與時俱進，充分發揮現代績效審計模式的有點，切實提高審計評價指標的水平。

（三）各級審計工作人員要及時轉變和更新觀念，切實提高審計資源的整合效果

經濟責任審計工作的開展，主要的還是依靠各級一線審計工作人員，因此，從這個角度講，審計工作人員的觀念轉變和更新，是績效審計理念發揮作用的基礎。審計工作的開展，在績效審計視角下，要更加注重審計責任的完善，審計目標的失效性。審計工作人員要及時參加相應的知識培訓和業務學習，提高對審計資源的掌握各整合技巧，優化審計工作的開展方法，充分發揮績效審計的先進作用，提高對現存審計資源的挖掘水平。

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對高校負有經濟責任的中層領導干部開展經濟責任審計，能規范中層領導干部權力運行，有效預防腐敗行為的發生。在開展高校經濟責任審計過程中存在著諸多問題，筆者將對問題進行分析并提出自己的對策。

一、審計中存在的問題

高校中層領導干部經濟責任審計中存在的問題是主要由外因和內因引發的。

1.外因問題

外因是指高校通過自身努力難以改變的外部制約條件，只能適應它們的變化和要求。外因問題主要是以下三方面：

第一，相關的規定趕不上實務的步伐。如，目前相關的辦法規定，都沒有對高校中層領導干部經濟責任審計的內容進行詳細的規定，一些部門主要負責人經濟責任審計內容不明確，一些評價指標系數參考標準也不明確的，審計人員在審計時不得不憑經驗和依靠職業判斷，這就加大了工作難度，增加了審計風險。

第二，獨立性不強、權威性不夠。內部審計都置于高校內部運行機制中，在開展審計的過程中，不可避免的受高校內部各種關系利益的影響，內審人員很難真正做到獨立、客觀、公正地做出審計評價，缺乏強制性，經常得不到被審計對象和被審計對象所在單位的支持配合。

第三，高校內審工作業務指導部門體制不順暢。大部分地方高校的內審上級指導部門是教育廳監察室或財務基建處，這與內審的業務性質不對口，不能給予相應的業務指導，還帶來重視度不夠等情況。

2.內因問題

內因是指高校自身能能夠改變的因素，高校自身能控制。高校中層領導干部經濟審計中由內部環境引發的問題主要是以下幾個方面：

（1）由于機構設置不合理、人員隊伍建設及審計硬件條件落后于開展審計需要的軟硬件條件，造成目前高校經濟責任審計質量不高、審計風險高的這一狀況，主要原因如下：第一，由于內部審計機構設置不合理，導致內審地位不突出、不被充分重視。我國高校的內部審計機構多數不是獨立設置，經常和紀檢、監察合署辦公或隸屬與財務部門，這樣內部審計工作得不到高度重視，人員編制、經費、工作條件得不到專門的保障，從機構設置的根源上就給內部審計帶來了硬傷。第二，審計中沒有充分運用現代信息技術。目前，我國的高校都在大力發展信息化建設，日常的財務管理和會計資料都是計算機信息技術為載體，而目前高校內部審計的信息化建設僅體現在計算機的日常使用上，沒有購置審計軟件，或者有審計軟件但在日常審計工作中很少使用，嚴重影響了審計的質量。第三，審計的過程中，內審人員只注重查賬，并沒關注會計資料以外的信息，審計方法的局限性導致審計風險的增加。有些違紀違法行為在會計資料中不一定有反映，目前高校內審人員只審查會計資料，造成審計質量不高，審計風險加大。

（2）高校內部沒有形成一整套中層領導干部經濟責任審計的體制機制，不能保障對中層領導干部經濟責任審計的有效、有序開展及審計結果不能得到充分運用等。第一，審計工作安排隨意性較大，沒有進行系統、周密的安排，缺乏計劃性。在高校經常存在中層領導干部按批次任免，所以經常在一次委托審計中安排對多位中層領導干部經濟責任審計，內審人員疲于趕工，審計走過場，流于形式，造成審計質量低下，大大增加了審計風險。 第二，高校內部審計機構自身存在的一些問題。如沒有建立一套完善有效的經濟責任審計的制度，或有制度但不嚴格按制度執行，存在內審人員的工作經驗來開展的情況，使得整個工作操作不規范。第三，高校中層領導干部經濟責任審計的結果運用中還存在問題。一是經濟責任審計報告出來以后，大部分不對外披露；二是存在“先離后審”的情況，中層領導干部已經提拔、轉崗等，才開展經濟責任審計，審計結果根本不能為組織部門使用中層干部起到參考的作用。即使組織部門掌握審計結果，但很少運用到中層干部的考核使用中。三是沒有建立審計回訪機制，審計結果出來以后，沒有相關人員來督促整改，存在的問題依然存在，審計成果難以運用到工作中。

二、解決問題的對策

1.外因問題的對策

完善高校中層領導干部經濟責任審計的相關規章制度；加大宣傳經濟責任審計作用的宣傳，增強高校內審工作的獨立性。

2.內因問題的對策