導語：如何才能寫好一篇經營性采購管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：交通 國有資產 保值增值

隨著我國各項改革特別是財政體制改革、經濟體制改革的不斷深入，交通國有企業所占有、使用國有資產的規模也不斷膨脹。如何加強交通國有資產管理，防止交通國有資產流失，提高交通國有資產運營效益，確保交通國有資產保值增值，也成為擺在我們面前的一項重要、復雜而艱巨的任務。

1、交通國有資產管理現狀

交通國有資產包括兩塊主要內容，一是交通行政事業單位國有資產管理，二是交通國有企業資產管理。

交通行政事業單位的國有資產管理，主要包括日常的資金管理和固定資產管理，固定資產管理方面，除日常必須的辦公設施和設備管理以外，還包括閑置的辦公用房管理，這些主要通過交通資產管理公司，集中統一對外公開招租，收入納入財政預算。日常維護由資產公司統一操作，經費由資產公司承擔。截止2012年12月31日，我局共對161處資產對外進行了公開招租，年租金收入620萬元，全部繳入財政專戶。

交通國有企業資產管理，主要包括各企業的日常經營管理和重大投資、重大固定資產購置和報廢處置以及企業閑置資產和設備的盤活等內容。目前我局共有國有或國有資本占控股地位的各類企業20個，分為三類，第一類是管理性公司，主要包括交通資產管理公司；第二類是為交通建設服務的企業，主要包括交通建設集團，路通監理公司、路通設計院、質量檢測中心以及公路和航道養護公司；第三類是交通運輸服務企業，主要包括公路客運公司，通聯出租公司，交通職校駕校，宏達汽車性能檢測中心等。截止2012年末，交通國有企業資產總額達10.7億元，負債總額7.2億元，凈資產3.5億元。

多年來，我局在交通國有資產管理中緊緊圍繞“確保國有資產保值增值”這一主線，不斷健全管理制度，努力提升管理水平，在交通國有資產經營管理中探索出一條可持續發展的路子。目前，交通國有資產效用明顯，各資產經營主體呈良性發展態勢。

1.1、服務功能發揮明顯

我局下屬的20家企業，共有職工3000多名，2011和2012年合計對上貢獻近8千萬元，其中上繳流轉稅4千多萬元，企業所得稅3千多萬元。這些企業分別承擔著全市公路、航道施工和養護、旅客運輸、車輛技術服務、交通技術人才培養等相關職能，所有企業基本上都是為大交通建設和發展所配套服務的，企業在注重經濟效益的同時，更注重各項服務職能的發揮。我市交通現代化建設所取得的成就離不開這些企業作用的發揮。

1.2、盈利能力普遍較強

2012年20家企業經營收入達8億元，凈利潤4千多萬元。除公路賓館等少數企業經營虧損外，絕大部份企業經營管理狀況良好，自主發展能力較強。如公路客運有限公司主動適應日趨激烈的行業競爭，加大資源整合力度，積極開拓新的客運線路，優化內部經營管理模式，健全內部考核激勵機制，全年實現盈利近2千萬元。又如交通駕校，通過狠抓內部管理，樹立品牌形象，不斷擴大市場占有份額，全年盈利達700多萬元。

1.3、資產管理規范有效

近年來，交通國有資產實現了保值增值，2012年末與2006年末相比，凈資產增加了52120萬元，年平均增長25%。成立了專門的資產管理機構，制訂和完善了5項管理制度和規定。幾年來，沒有發生一起資產流失或不按規定出租和處置事件。

2、交通國有資產管理的經驗做法

近年來，我局始終把交通國有資產管理作為全系統重要的工作內容來抓，在組織管理、制度建設、日常管理、監督考核上積極探索，不斷創新，開創了一條適合交通實際的資產管理新路子。

2.1、不斷健全資產管理制度

多年來，我局根據《企業國有資產監督管理暫行條例》、《行政單位國有資產管理暫行辦法》及其他相關規定，切實加強資產管理的制度建設，先后出臺了《宜興市交通國有資產管理規定》、《宜興市交通系統采購管理規定》、《宜興市交通系統國有資產出租暫行辦法》、《宜興市交通國有資產出租操作辦法》和《企業經營管理責任考核辦法》等一系列的管理規定，基本構建起了健全的國有資產投資、處置、監管、考核規范，實現了國有資產管理的制度化。

2.2、不斷強化資產管理責任

我局從構建“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度出發，努力構建管理體系，明晰主體責任。一是理順了投資主體。以宜興市交通資產管理有限公司和交通產業投資管理有限公司為主體，全系統所有經營性資產全部劃歸其所有，改變了以往投資主體散而多的局面，由交通資產管理公司全面承擔投資主體責任，履行投資主體監管職責。截止2012年底，交通資產公司投資企業20家，總投資額21.9億元。二是理清了資產管理責任。初步構建起了由局資產管理委員會、交通資產管理公司、各經營主體組成的三級管理體系。為加強資產管理，局成立了專門的資產管理委員會，全面負責局屬單位重大設備購置和經營性資產的購置、招租和處置的審核審批和實施過程的監督。資產公司具體組織實施重大設施設備的采購、招租和處置。各單位具體負責管理、使用和維護各種設施設備，并做好各類資產類收入的處置工作。三是強化主體管理責任。由市財政和審計部門對交通整個資產管理進行監督，局資產管理委員會對資產公司的資產管理實施監督，局財務審計和監察相關責任科室，牽頭對各單位相關資產管理每年進行檢查和考核，局專門制定了經營責任考核辦法，進一步強化國有資產的管理責任。

2.3、不斷規范資產運作流程

一是規范采購行為。我局專門制定了《宜興市交通系統采購管理規定》。對50萬元以下物資采購和工程招標，根據“依法采購、公開公正、競爭擇優、規范有序、廉潔高效”的原則統一組織實施公開招標，今年以來，共組織實施公開采購招標10起，節約資金25萬元。二是從最大限度地提高資產效用角度出發，對非主流資產和部分閑置資產實施公開招租和經營權競拍。今年以來共組織公開招租26起，組織競拍1次，全系統對外招租閑置用房計56041.47。候車亭廣告位對外招租共85只，其中城區候車亭51只，農村候車亭（宜金線、川善線）34只。取得租金收入130萬元，使每一份資產都能取得實實在在的收益。

3、交通國有資產管理下階段工作打算

交通國有資產管理是項系統而又復雜的工作。下階段，我局將立足長效管理，從健全資產管理常態化工作機制出發，著重抓好兩方面的工作。

3.1、進一步明確資產管理責任，全面構建資產管理規范

一是全面落實《宜興市交通國有資產管理規定》、《宜興市交通局國有資產監督管理辦法》和《宜興市交通行政事業單位國有資產管理意見》，強化交通資產管理有限公司在國有資產管理中的主體地位和責任；二是進一步完善《宜興市交通運輸局采購管理規定》和《宜興市交通系統國有資產出租管理暫行辦法》，細化具體的操作辦法；三是健全管理規定，要擬定“交通國有資產投資管理辦法”、“交通國有資產處置辦法”。通過不斷完善各項規章制度，來規范交通國有資產的管理行為。

3.2、努力構建國有資產監管常態化的工作機制

一是建立國有資產投資審核機制。明確投資企業、交通資產管理有限公司、局資產管理委員會在資產投資中的責任，建立資產投資審批審核流程；二是建立國有資產財務監督審計機制。建立財務報表報送制度和定期審計制度。由交通資產管理有限公司對國有企業每年組織一次財務審計；三是建立資產審核制度。由交通資產管理有限公司每年對局屬行政事業單位、國有企業的資產進行一次盤點，對資產使用、出租情況進行一次綜合檢查；四是建立經營性資產出租、合作報備制度。涉及經營性資產出租或對外合作的，由相關企業向交通資產管理有限公司報備出租合約或合作協議，由交通資產管理有限公司對合約或協議履行情況進行督查審核；五是建立資產經營業績績效考核。把國有資產保值增值率、凈資產收益率、利潤和折舊與總資產的比率、成本費用利潤率等指標納入企業的年度考核，由交通資產管理有限公司每年對企業經營情況進行考核。

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關鍵詞：水電；管理；水電運作

中圖分類號：C36文獻標識碼：A 文章編號：

當下，我們國家的大型水電工程主要部分的工程合同基本上都由國內的有關水電施工單位共同進行中標履約。這些聯營單位往往是密切聯營的方式實施管理的。緊密型聯營體逐漸變為當下水電工程承包時常競爭力最大的主體。本文針對聯營體章程結構內的材料、設備、雇員、分包和財務等詳細運作管理進行有論述。

1緊密型聯營體的理念和獨特優點

1.1緊密型聯營體的理念緊密型聯營體就是按照一級對外、一級核算、二級管理模式所組建的履約產業活動單位。具體地講，一級對外是指對業主和監理等外部與履約相關的事務由聯營體負責；一級核算是指僅設立聯營體一級的核算制度；二級管理是指聯營體分聯營體和作業層二級管理層次，聯營體直接對作業層和分包人進行管理。

1.2緊密型型聯營體的獨特優點

1.2.1有利于發揮聯營各方的獨特優點聯營各方都有自身的強項和弱項，而水電工程對施工技術和管理水平的要求又很高，特別是隨著新技術、新材料和新設備的應用，施工越來越專業化，施工中科技含量會越來越高，只有緊密聯營才能發揮各自的獨特優點。

1.2.2有利于制止惡性競爭和迎接入世挑戰上世紀oo年代以來，我國水電工程承包市場競爭日益激烈，行業整體經濟效益不斷滑坡；同時隨著國際承包商國民待遇取得日期的臨近，必將對我國的水電建筑市場形成沖擊，以聯營體進行競標和履約是制止目前惡性競爭和將來迎接挑戰的有效手段。

1.2.3有利于增加發包人的認同感發包人總希望將工程施工中可能遇到的風險化小，并有比較多的、有能力承擔責任的主體，而且便于及時地貫徹發包人和監理人的指令，這樣履約就有了更大的保障，聯營正好滿足了發包人的需要，大大增加了發包人對承包人的認同感。

1.2.4有利于節約管理費用和提高履約效率由于緊密聯營不存在工區中間管理層，大大節約了管理費用的支出，可充分發揮聯營體項目經理部雇員的作用，并且能夠及時地將發包人、監理人和聯營體決策層的指令直接傳達至作業層，全面提高履約效率。

2緊密聯營體章程

2.1總則總則的主要內容應包括:聯營目的、成員及其股份、名稱、經營性質和方式、核算與結算方式、注冊資金及其比例分配。

2.2組織機構設t及職貴董事會是聯營體最高的權利和決策機構，對項目經理部具體履約實施領導和監督。董事會由聯營各方按相應的股份出員組成。董事會的職責具體包括:制定或修改聯營體章程；任免和考核總經理和副總經理、三總師、監事會主席，并確定他們的權利和責任；審核聯營體營業計劃；制定聯營體年度財務決算方案；制定聯營體利潤分配和彌補虧損方案；審定流動資金的年度計劃和有關重大借貸款事宜；確定聯營體有關雇員管理、設備折舊和費用返回等管理辦法；聽取和審議總經理的工作報告；審議批準監事會或者監事的報告；審議批準總會計師年度會計決算報告；宣布聯營體解體；需要董事會決定的其他重大事項。

2.3其他違約責任:聯營任何一方不按聯營章程和運營管理制度履行義務，由此影響項目履約并造成損失；或不履行所約定的責任，在收到項目經理部的書面通知所規定的日期內仍未糾正或不履行職責，則被視為違約，并承擔違約責任。違約方應賠償聯營其他方因違約造成的損失。聯營體成立及解散日期的規定等。

3聯營體運營管理

3.1基本原則聯營體實行董事會領導下的總經理負責制。以總經理為首的項目班子根據聯營體章程確定的原則對履約項目實行統一領導，并對董事會負責；履約所需的各類資源由項目經理部統一配置和動態管理。

3.2材料管理材料管理分材料采購管理、材料保管和使用管理。

3.2.1材料采購管理材料費(含配件)是施工成本的最主要組成部分，材料的采購(特別是三大主材)是控制成本和增加效益的重要途徑。聯營體的大宗材料應實行公開招標，評標結果應經董事會審批。

3.2.2材料保管和使用管理材料保管和使用管理表現在:一是建立材料核算制。制定材料物資的收發、領退，以及不同核算主體之間的內部轉移具體核算辦法，其中作業層的材料消耗應按項目經理部根據中標價和施工實際情況調整后的材料消耗量進行承包或責任考核。二是規范材料使用。建立嚴格的施工工藝流程規范和現場材料的管理制度，施工過程中必須遵守。三是嚴格材料質量控制。按合同要求建立材料質量控制制度，堅決杜絕不合格材料流人施工現場。

3.3設備管理設備管理分投人管理、采購管理、使用管理和進退場管理。

3.3.1設備投入管理設備是履約的重要保障。項目經理部根據投標時承諾的設備配置計劃，結合監理人審批的施工組織設計和年度施工計劃，并充分考慮到施工過程中的變數，提出設備需求總計劃和年度計劃，并報董事會批準后實施。各聯營方投人設備作為資源投人。項目經理部按董事會批準的計劃，并結合工程施工的實際進度，向聯營方提出設備分期分批進場清單和工作安排計劃。

3.3.2設備采購管理項目經理部在董事會授權范圍內，對設備采購權利進行嚴格的規范，并根據設備的價值確定相應的決策主體，任何部門和雇員不得越權進行采設備購活動。

3.33設備使用管理項目經理部制定設備使用的具體細則，并針對一些大型、專業和價值高的施工設備還應制定嚴格操作規范，施工過程中由相應的部門予以監督。設備由聯營體進行統一投保，在設備使用階段發生投保范圍內重大機械事故，保險公司賠付不足的部分由聯營體承擔；保險外的責任事故損失由相應的責任主體承擔。

3.3.4設備進場和退場管理各聯營方必須按經董事會批準的設備計劃及時地組織設備進場，設備退場應根據項目經理部的要求進行。設備進退場費用的確定不受實際運距長短影響。

3.4雇員管理項目經理的領導班子由聯營各方協商推薦，由董事會任命。履約所需其它雇員主要由聯營各方向聯營體輸人。項目經理部應確保聯營方以外的雇員不得高于一定比例。項目經理部制定的雇員和薪金管理辦法應報董事會批準。

3.5分包管理項目經理部應充分利用分包轉移主合同中部分風險，并確保這種轉移不會誘發工程質量和安全事故。分包主要是利用分包人的獨特優點去履約，分包管理是合同管理的重要內容。在招標階段項目經理部制定分包工程招標的具體管理辦法和年度分包計劃，報董事會批準，在實際執行中，應主動接受監事會的監督。管理辦法應明確堅持公開招標和公平、公正擇優選擇分包隊伍的原則，并要求參與投標的分包人各類證照齊全有效，業績符合分包工程的需要，能力足以履約。

3.6財務管理財務管理包括資金管理、成本管理和財務決算。

3.6.1資金管理包括資金的來源、資金的使用及其監督聯營體的運作資金來源渠道主要是聯營各方按比例投人的資金、從聯營方借人的資金、工程結算的資金、向發包人的借款和工程預付款等。聯營體資金來源管理要根據使用成本來選擇資金，盡量確保工程款能夠及時收回；管理費用支出部分應實現全面的剛性預算管理；重大的借款和資金支出要接受監事會監督，同時必須向董事會提交方案，董事會批準后才可進行。

3.6.2成本管理項目經理部作為成本控制中心，應以合同中施工成本為依據，并對其進行綜合評價和單價平衡，以調整后的可行價作為實際施工成本控制的標準作為控制標準值。項目經理部應制定具體的承包(或稱“責任”)管理辦法，將考核中具體控制指標落實到基層每一個作業隊和雇員。除做好材料管理工作外，項目經理部還應注意:一是健全可行的統計和會計原始記錄制度。二是將成本控制與合同管理結合起來。各基層的核算主體根據其負責工作面的施工情況，填寫施工日報，通過日積月累生成供索賠和成本核算使用的大型數據庫，為合同管理部門和成本控制部門提供最重要的原始依據。

3.6.3財務決算項目經理部負責制定適合本項目的具體財務管理辦法和決算制度，按季、年編制財務會計報告(報告包括資產負債表、損益表、現金流量表、財務情況說明書等有關會計報表和會計資料)。季度會計報表報送聯營體各方，年度會計報告公布前須經董事會審核批準。聯營體各會計年度的資產、負債及所有者權益和盈虧原則上按股份比例納人聯營各方的財務決算。項目竣工決算根據總的盈虧情況按股份分享利潤或承擔虧損。項目經理部的所有會計活動必須遵循《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》和其他有關規章制度。

3.7其他管理緊密型聯營體其他管理，如施工技術、施工質量、施工安全、文明施工、合同管理、索賠管理、科技創新、消缺和竣工結算管理等，與其他類型項目管理模式的差異性并不明顯，本文不再探討。

4結語

目前，緊密型聯營體在運行當中也逐漸顯露出很多的矛盾：

一是聯營體管理水準需提升。不得不承認，目前一些聯營體的系統經營效益雖然還可以，但經過項目淺析就會發覺，有寫部分的效益并不是來自管理，而是因投標競價低所造成的。當下聯營體資源總體配備水準及具體履約中解決急性管理的水準很低，這往往是因為有的聯營方沒有安排優秀的管理及技術人員到聯營體造成的，使得目前許多的聯營體管理做的不好。

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關鍵詞：

水是生命之源，是人類賴以生存的不可再生資源。為了實現水資源的可持續有效利用，國家和各級地方政府不斷增加水利項目資金的投入，加強水利設施的維護和建設。就新疆而論、水資源短缺已嚴重制約著經濟社會的發展。黨和國家高度重視水資源問題，把水利基本建設提升到與能源、交通同等重要的地位，多次指示：水資源不足、已經成為制約國民經濟和社會發展的重要因素。解決這個問題的關鍵是要加強水資源的節約保護和科學利用，提高水的利用效率。要把大規模發展節水灌溉作為一項革命性的措施抓緊抓好。

隨著水利基本建設投入的不斷增加，國家及社會各界對于水利建設項目資金管理越來越重視，并出臺了一列制度，如《關于加強公益性水利工程建設管理的若干意見》、《水利基本建設資金管理辦法》、《國有建設單位會計制度》，建立了比較完善的資金管理制度體系。

水利建設項目類型比較多，涉及各類水庫建設、城市防洪渠道工程、城市污水處理及中水利用工程、城市巷道排水工程、農村人畜飲水安全工程、水資源保護工程、水土保持工程及其他專項工程等。同時，水利基本建設項目還有建設周期長（多數工程跨年度施工）、資金投入大、建筑群體種類多、地理氣候影響因素復雜、分布廣等特點，項目管理難度大。近年來水利工程投入量大，項目分布廣，有些基建財務從業人員缺乏實際工作經驗，對工程項目的組織、管理程序認識不足，在項目建設實踐工作中，財務人員的參與意識弱，簡單定位在記賬員的角色，與工程項目的設計、施工、監理、驗收環節嚴重脫鉤。加上水利項目大多跨年度施工，分部工程較多，項目管理難度較大。因此財務人員首先轉變觀念，認真學習相關工程知識的基礎上，勤學多問，積極參與工程建設的各個環節，把握工程進度，跟蹤項目工程進展，現場的勘察，參與項目的施工、分部驗收、竣工驗收，有的放矢的管好項目資金。在實際項目的建設中，除了嚴格遵守《國有建設單位會計制度》，管理審核項目資金的使用，結合水利工程的特點，制定一套規范完整的內部財務管理辦法，有利于降低耗費、風險，提高勞動生產率，實現投入與產出、速度與效益的最優化。工程的如期優質完工，投入運行，不僅有著直接的經濟意義，而且具有深遠的政治意義。

首先，水利項目建設管理對于非經營性政府投資項目，按有關規定實行代建制；對于經營性政府投資項目實行項目法人責任制。嚴格執行《水利基本建設單位財務管理辦法》，實現對項目資金運動全方位監督的內控制度，包括內部組織的建立與協調，資金流轉的環節、程序、以及審批方法等，保障項目資金的安全和效率。

二、政府投資水利項目的勘察、設計、施工、監理和設備材料采購，必須依法實行招投標，屬于政府采購目錄范圍的應當實行政府采購。依據《中華人民共和國招投標法》和《政府采購管理暫行辦法》組織工程項目、貨物采購等一系列招投標活動。

以公開、公平、公正的原則，剔除不適合承擔招標工程的投標申請人。政府投資項目的勘察、設計、施工、監理和設備材料采購必須依法訂立合同，禁止轉包工程呼違法分包工程。項目建設單位在招標活動中對項目審批部門核準的招標范圍、招標組織形式、招標方式等做出變更，應向原審批部門申請重新辦理核準手續。

根據概預算和建設管理的需要采購設備、材料、低值易耗品等物資，遵循規范有效、公開公平、比質比價、監督制約的原則，規范單位采購行為，提高財政資金使用效益。

三、水利工程項目財務建立相關帳務的第一步，做好工程項目資料的前期收集準備，嚴格執行發改委批準項目概算。基建財務核算也要了解工程建設的一般程序，按工程概算建設內容設置相關各級明細，不可隨意增減。工程進展的每一步，財務信息都可以清楚地與工程概算對應比照，從而知道項目的具體執行中，概算的調整、超支和節約，并為最終工程造價審核和工程竣工財務決算奠定良好的基礎。

根據《國有建設單位會計制度》的規定，每年的年初轉賬時，將基建撥款的明細“本年度以預算撥款”結轉“基建撥款——以前年度撥款”。對于會計信息的使用者來說，資金被人為的分成以前年度撥款和本年度預算撥款，我們把資金按工程項目核算，更看重項目累計投資完成額和累計資金到位情況，可以根據建設項目的實際，更好的調度和使用資金。人為將到位資金分年度核算，實用意義并不大，反而不能體現會計信息的明晰性，因此在實際操作中有爭議，在實際工作中可以簡化明細或通過報表補充信息披露累計完成投資額和實際資金到位情況。

四、由于水利項目分部工程多、跨年度施工，我們在按照《國有建設單位會計制度》規定設置總分類賬、明細賬、日記賬外，根據內部管理的需要，建立必要的輔賬薄是必要的。

如在合同管理方面，針對分部工程相關的勘察設計合同、拆遷補償合同、施工合同、監理合同、質監合同等分別歸類、編號，并及時登記各類相關合同名稱、合同乙方、合同金額、歷次支付紀錄、累計支付金額、工程形象進度。作為財務支付的備查薄，可以一目了然地看到工程的到位資金、支付金額、合同的履行和工程項目進展情況。

同樣，對保函、保證等重要財務資料和往來款項等也可根據需要建立備查薄。隨工程項目的進展，不斷更新信息，關注執行變動情況，可以最大限度防止財務風險、合同風險的發生。

五、工程款結算的審批與結算票據的審核，每一筆款項支付都必須經過工程技術部門、合同管理部門、財務部門、單位負責人審批。

合同款項支付時，收款單位及銀行賬號要與相關合同內容約定一致，如有變更，需經過原合同單位及法人簽署書面文件委托方可；工程款的支付必須得到監理工程師的簽證；預付工程款的支付必須取得銀行預付款保函及監理工程師簽證的支付申請后方可支付；建安工程發票一般要取得施工所在地稅務發票；各項原始憑證要求內容真實、數字準確、金額大小寫一致，付款憑證要求加蓋出票單位專用印章；不得用大額現金支付工程款。

按照資金計劃及工程建設進度撥付資金，工程款支付累計額達到工程造價的80%時，停止撥付資金，待工程完成竣工決算審計后清算。同時，建設建設單位必須按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

建 設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本，不得挪用。財務部門要對項目的資金全過程實施監督，跟蹤項目工程進度，現場的勘察，參加項目的施工、分部驗收、竣工驗收，確保工程建設資金管理規范、使用合理、專款專用。

六、建設單位不能隨意擴大待攤投資的開支項目和提高開支標準。各種非法的收費、攤派不得計入投資成本。根據年度投資計劃、工程進度安排，編制年度費用支出預算，通過預算進行事前的預測與控制。

建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止，發生的管理性質的開支。建設單位管理費實行總額控制，不得突破項目概算按工程規模分檔費率計算的總額控制數。業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。施工現場津貼比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。

建設單位管理費不能預提，除竣工驗收費用可按規定預計納入建設單位管理費外，其他費用必須分年度據實際發生列支。

七、政府投資水利項目建成或投產后，項目建設單位應按規定編制竣工財務決算，報市財政部門審核，并以市財政部門核實的竣工財務決算作為項目竣工驗收、固定資產交付使用的基本依據。

政府投資項目實行竣工驗收制度。項目單位應在依法完成各專項驗收、工程質量驗收和備案、工程竣工決算審計，并經項目主管部門初驗后報市發改委組織驗收。已具備竣工驗收條件的政府投資項目，3個月內必須辦理驗收投產和移交固定資產手續。

建設單位發生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定批準后，作增加建設成本處理。非經營性項目發生的江河清障、水土保持、城市綠化、中水利用、取消項目的可行性研究費及項目報廢等不能形成資產部分的投資支出作待核銷基建支出，沖銷相應的資金。

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■一、行政事業單位國有資產管理存在的問題

(一) 家底不清,賬實不符。盡管財政部門、國有資產管理部門和行政事業單位在2006年開展了國有資產清查,核實國有資產的數量、分布和結構等情況,基本摸清了家底,但依舊存在家底不清、賬實不符的情況。一是未按規定設置或未完整設置賬目,未按規定實行卡片登記,未定期清查資產的情況,造成賬實不符;二是在國有資產的購置和處置環節,未實行有效的登記和注銷辦法,與財務部門數據不銜接,造成了預算管理、財務管理和資產管理脫節;三是基礎工作比較薄弱。一些單位未設置固定資產的崗位和配備國有資產管理人員,資產清查人員對專業知識了解不夠,隨意性較大,把一些應該納入國有資產管理的實物未納入,使清查數據不準確、不全面,造成國有資產的流失。

(二)資源分配不公。長期以來,一些行政事業單位占用國有資產總量較大,特別是在房產和車輛等資產方面,造成了分配不公,占用不均。但一些單位隨著工作職能的擴大,房屋和相關辦公設備需要增加,但由于地方財力有限未能按要求進行配備,這樣就造成了資產總體短缺和局部過剩的現象并存。主要是在當前國有資產總體短缺的情況下,缺少有效的整合、共享、共用和調劑機制。

(三)資產的購置、使用和處置等環節隨意性較大。一些行政事業單位在資產的購置、使用和處置上,未按照《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》和內部會計控制的要求,按程序進行辦理。特別是在處置環節,只要經單位領導批準,不通過財政部門審批直接處置,有的根本不通過拍賣的方式,低價轉讓或出售,造成了國有資產的流失。

(四)經營性的資產管理不規范,效益低下。目前,一些行政事業單位經營性資產主要是房產租賃,大多存在合同文本不統一,簽訂不規范、不透明,缺乏有效的監管。經營性資產的收益,大多未實行收支兩條線,未納入預算管理。

■二、存在問題的原因分析

(一)重視力度不夠,認識存在偏差。行政事業單位普遍存在對國有資產管理工作不夠重視,重錢輕物,重購輕管。國家對行政事業單位國有資產的使用和處置均作了明確規定,各單位也建立了資產管理和會計核算的制度,但是執行落實不到位。大多數的單位還僅僅停留在財務部門對國有資產的收支核算上,忽視了對實物資產的管理。大多財務人員工作事務繁忙,又對固定資產的屬性不了解,無法真正投入到國有資產管理工作中。同時單位認為國有資產大多是國家配備,無償投入,在利用上,既不講成本,也不講收益,造成了國有資產的流失。

(二)監管和制度缺失。一是在資產的形成與配置環節,缺少預算的剛性約束機制,資產標準執行不到位、不徹底,缺少財政部門有效的監管,資產重復購置的現象嚴重;二是在資產的使用環節,目前由于財政部門和有關部門不能動態地了解國有資產的使用情況,大多單位的資產使用效率較低,資產管理與財務管理脫節,導致存在大量的賬外資產;三是未將國有資產管理納入單位負責人的績效考核內容;四是財政部門和國有資產管理部門未建立對行政事業單位國有資產的管理監管機制。目前由于監管不到位,時常出現“監管缺位,單位越位”的現象。

(三)信息化程度不高,管理手段落后。雖然行政事業單位在國有資產清查中,配備了資產清查的管理系統,但未建立日常的資產管理信息系統,存在“前清后亂”的現象。目前大多數行政事業單位只建立了簡單的手工固定資產賬簿,查找起來很不方便,不能隨時了解和掌握國有資產的變動情況。財政部門從國有資產管理和預算管理的角度,也很難動態地了解單位的國有資產使用情況。

■三、加強行政事業單位國有資產管理的建議

(一)加強管理,提高認識,強化國有資產管理工作。行政事業單位要從節約行政成本、減少國有資產流失的角度提高對國有資產管理工作的認識。一是要提高單位負責人責任意識。財政部門和國有資產管理部門定期組織單位負責人的培訓班,提高單位負責人對國有資產的重視程度;二是單位應設置專門的國有資產管理部門或國有資產管理崗位,配備具有會計或統計等專業基礎,又掌握國有資產知識的專業人員,以加強和充實國有資產管理的隊伍,提高國有資產的管理水平;三是在單位內部定期組織國有資產管理的培訓班,強化全體職工的參與意識,充分發揮每個人在國有資產日常管理中的作用,提高國有資產的使用率。

(二)加強制度建設。制度化管理是搞好國有資產管理的重要手段,要管好用好國有資產,必須做到有章可循,有章必循,違章必究。一是財政部門和國有資產管理部門應建立資產配置標準、配置辦法、處置辦法、閑置資產調劑共享辦法、專項設備集中統一管理辦法、非經營性資產收益管理辦法、對外有償使用辦法等制度,以提高國有資產的管理水平和使用效益;二是行政事業單位應根據本單位的實際情況,在調查研究的基礎上,制訂各種資產的采購管理、審批論證、驗收、核算、處置、效益分析評價和資產管理責任等制度。堅持先入庫后領用、先鑒定后報廢、先報廢后購買的原則,規范資產管理部門的權利與責任,嚴格購入、領用、報廢手續及憑證傳遞制度,建立各部門相互制約的資產管理內控制度,確保資產管理制度的有效執行;三是要加快政府會計制度的改革步伐,變革固定資產的會計處理方法。在國有資產核算過程中,引入權責發生制,可先在事業單位非經營性國有資產中試點計提折舊,進行成本核算,掌握資產的實際價值,便于績效考核。

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關鍵詞：預算單位 固定資產管理 問題 改進辦法

預算單位的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上并且在使用過程中保持原來的物質形態的資產，單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類資產，也作為固定資產管理。

預算單位國有資產管理已成為加強預算管理、降低行政成本、減少國有資產流失的一項重要工作。但當前在預算單位國有資產的管理工作中，還存在著諸多現象：重視程度不夠，認識不到位，資產管理基礎工作相對薄弱；固定資產內部管理及外部監督制度不健全，資產管理責任不明確；固定資產購入、報廢不嚴格履行程序，賬務處理不規范，資產處置程序不合規；對固定資產缺乏定期的清查盤點，賬實不符，賬證不符；信息管理化程度不高，管理手段滯后。

針對以上預算單位在固定資產管理中存在的問題，為加強固定資產的使用效益，我認為應從以下方面著手以改進固定資產的管理工作。

一、嚴格遵守相關法律法規，牢固樹立依法管理國有資產的意識，加強管理，提高認識，強化國有資產管理工作

各級預算單位應當嚴格遵守并規范執行國家有關的法律法規，固定資產的購置，堅決執行政府采購制度固定資產報廢、調撥、變賣，堅持按規定程序申報、審批。財政部門和國有資產管理部門定期組織單位負責人的培訓班，提高單位負責人對國有資產的重視程度；單位應設置專門的國有資產管理部門或國有資產管理崗位，配備具有會計或統計等專業基礎，又掌握國有資產知識的專業人員；在單位內部定期組織國有資產管理的培訓班，強化全體職工的參與意識，充分發揮每個人在國有資產日常管理中的作用，提高國有資產的使用率。

二、進一步加強內部、外部監管工作

預算單位應建立健全國有資產監督管理制度。一是加強日常的監督和檢查，財政部門和國有資產管理部門履行好監管職能，了解和掌握國有資產管理中存在的問題，并提出意見和建議，督促指導改正；二是單位定期和不定期開展國有資產使用情況的檢查，隨時了解情況，發現問題及時更正或報告；三是財政部門和國有資產管理部門在每年年末應組織對各行政事業單位的國有資產管理情況進行審計，將審計情況與單位年度目標考核掛鉤。單位負責人的離任或調動時要對國有資產管理情況進行審計；四是建立行政事業單位的國有資產考核評價機制。將國有資產管理情況列入單位負責人年終績效考核的范圍。

三、加強固定資產管理制度建設，完善資產管理機制

制度化管理是搞好國有資產管理的重要手段，要管好用好國有資產，必須做到按制度辦事。一是財政部門和國有資產管理部門應建立資產配置標準、配置辦法、處置辦法、非經營性資產收益管理辦法、對外有償使用辦法等制度，以提高國有資產的管理水平和使用效益；二是單位應根據本單位的實際情況，在調查研究的基礎上，制訂各種資產的采購管理、審批論證、驗收、核算、處置、效益分析評價和資產管理責任等制度。堅持先入庫后領用、先鑒定后報廢、先報廢后購買的原則，規范資產管理部門的權利與責任，確保資產管理制度的有效執行。

四、加強固定資產的盤點及處置工作

固定資產的盤點工作，對發現的賬實不符盤盈、盤虧的固定資產及時處理，應建立切實可行的預算單位盤點處置機制，并嚴格執行，落實到人引入資產評估程序，運用競價出售、拍賣等公開、透明方式回收資金，保證會計閑置固定資產信息真實、可靠、政府的財政部門也應建立固定資產的盤點處置制度的監督機制，對要處置的資產進行金額、數量上的把關和審批，并定期對預算單位的固定資產進行清查。

五、加快國有資產管理信息化進程，建立與集中支付系統、賬務處理系統相連接的固定資產管理模塊，提升管理水平

一是加強基礎性工作，摸清家底。統一固定資產分類、計量等標準，徹底摸清國有資產的情況，為實現國有資產的信息化管理提供條件；二是加快構建預算單位資產管理信息系統，實行動態管理。三建立資產管理平臺，涵蓋資產配置、使用、處置、收益、清查等各項管理內容，分卡片管理，三是實現國有資產管理和預算管理的有機結合。將國有資產管理環節前置，防患于未然，避免資金不合理使用，促進預算工作精細化、科學化。同時加強對國有資產的處置和出租等收益的管理，按照非稅收入管理的有關規定，實行收支兩條線，納入預算管理。

集中支付系統、賬務系統相連接的固定資產管理系統的構建能及時、迅速地獲取單位管理運行及實時變動的情況，使各部門之間協調配合。在財務工作中固定資產管理軟件的主要功能為核算資產數據，包括財產登記、登記財產卡片、財產單據、資產賬簿等。而財產采購、財產處置、安全控制及財產登記中的驗收登記、領用登記等數據在財務軟件中很難連貫地反映出來。所以，必須借助系統與財務固定資產管理軟件相結合，才能使各類數據資源實現共享，從而大幅度地提高財政部門的數據管理能力和運用效率。

總之，預算單位國有資產是行政事業單位履行職能、提供公共服務的物質基礎。加強行政事業單位國有資產管理，有利于完善資產管理體制，有利于提高財政資金使用效益。為此，要進一步提高思想認識，加強組織領導，加大工作力度，切實提高行政事業單位國有資產管理水平。

參考文獻：

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一、充分認識推廣運用政府和社會資本合作模式的重大意義

推廣運用政府和社會資本合作模式，是公共服務供給機制的重大創新，有利于盤活社會存量資本，激發民間投資活力，增強經濟增長動力，促進經濟結構調整和轉型升級；有利于簡政放權，減少政府對微觀事務的直接參與，實現政府職能轉變，提高公共服務的效率與質量；有利于創新財政投入和管理方式，拓寬城鎮化建設投融資渠道，減輕即期財政支出壓力，平滑年度間財政支出波動，防范和化解政府性債務風險。

二、準確把握政府和社會資本合作模式的總體要求

（一）基本原則

1.依法合規、規范運作。嚴格貫徹執行中央、省市有關推廣政府和社會資本合作的法律法規規章和政策，依法規范運作，明確全生命周期管理要求，保護參與各方的合法權益。

2.平等協商、重諾履約。政府和社會資本方法律地位平等、權利義務對等，必須樹立契約理念，堅持平等協商、互利互惠、誠實守信、嚴格履約。

3.加強監管，公眾受益。加強政府監管，建立績效評價機制，促進社會資本競爭和創新，提高公共產品和服務的質量，確保公共利益最大化。

4.積極穩妥，防范風險。既要積極探索運用政府和社會資本合作模式新建或改造一批基礎設施或公共服務項目，又要充分考慮財政承受能力，防范政府支付風險。

（二）適用范圍。政府和社會資本合作模式主要適用于投資規模較大、需求長期穩定、價格調整機制相對靈活、市場化程度相對較高的基礎設施及公共服務領域。主要包括：能源、交通運輸、市政工程、水利、農業、林業、科技、生態環保、醫療衛生、養老、教育、文化、保障性安居工程、新型城鎮化建設等公共服務領域。新建項目應優先考慮采用政府和社會資本合作模式建設；已建成的基礎設施或已有的公共服務，鼓勵通過政府和社會資本合作模式，盤活存量資產、化解政府債務、改善公共服務質量。

（三）操作模式。對于具有明確的收費基礎，并且經營收費能夠完全覆蓋投資成本的經營性項目，經法定程序批準，可通過授予特許經營權，采用建設—運營—移交(BOT)、建設—擁有—運營—移交(BOOT)等模式推進。對于經營收費不足以覆蓋投資成本、需政府補貼部分資金或資源的準經營性項目，可通過補貼部分資金或直接投資參股等措施，采用建設—運營—移交(BOT)、建設—擁有—運營(BOO)等模式推進。對于缺乏“使用者付費”基礎、主要依靠“政府付費”回收投資成本的非經營性項目，可通過政府購買服務，采用建設—擁有—運營(BOO)、委托運營等市場化模式推進。

三、依法依規加強政府和社會資本合作項目全過程管理

（一）精心做好項目識別。

1.積極發起與篩選項目。政府和社會資本合作項目由政府或社會資本方發起，以政府發起為主，應符合我縣經濟社會發展總體規劃。縣財政、發改等部門應負責向行業主管部門征集潛在政府和社會資本合作項目。行業主管部門可從國民經濟和社會發展規劃及行業專項規劃中的新建、改建項目或存量公共資產中積極遴選潛在項目，按照政府和社會資本合作模式進行培育，并報送財政部門納入政府和社會資本合作項目儲備庫。社會資本可以以項目建議書方式向行業主管部門推薦潛在的政府和社會資本合作項目。

2.扎實做好評估論證。按照財政部《政府和社會資本合作物有所值評價指引（試行）》要求，著力做好物有所值評價工作，確保從項目全生命周期看，采用政府和社會資本合作模式后能夠提高服務質量和運營效率，或者降低項目成本。對于政府付費或補貼的項目，要根據中長期財政規劃和項目全生命周期內的財政支出責任，進行財政承受能力論證，統籌測算、評估和控制項目的財政支出責任，切實防范財政風險。通過物有所值評價和財政承受能力論證的項目，方可進行項目準備。未通過評價和論證的項目，不宜采用政府和社會資本合作模式。

（二）全面做好項目準備。

1.編制實施方案。通過評價論證的項目由縣政府授權指定項目實施機構。項目實施機構應根據前期論證情況，組織編制采用政府和社會資本合作模式的初步實施方案，依次對項目概況、項目運作方式、交易結構、風險分配基本框架、合同體系、監管架構、采購方式選擇等方面進行介紹。

2.審核實施方案。財政部門（政府和社會資本合作中心）應對項目實施方案進行物有所值和財政承受能力驗證，通過驗證的，由項目實施機構報縣政府批準后實施。縣財政、發改部門應會同行業主管部門等建立項目聯評聯審機制，對項目審批、立項和初步實施方案進行聯合評審和驗證。

（三）規范項目采購流程。

1.擇優選擇合作伙伴。財政部門（政府和社會資本合作中心）要嚴格執行《中華人民共和國政府采購法》、財政部關于印發《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法的通知》（財庫〔2014〕215號）等規定，依托政府采購信息平臺，及時、充分地向社會政府和社會資本合作項目采購信息，充分引入競爭機制，合理運用公開招標、競爭性談判、邀請招標、競爭性磋商等采購方式，依法選擇專業資質好、技術能力強、管理經驗豐富的合作伙伴，確保項目實施質量。

2.細化完善合同文本。項目采購完成后，項目實施機構與中選社會資本按照平等協商原則簽署項目合作合同。財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同行業主管部門、專業技術機構，按照《財政部關于規范政府和社會資本合作合同管理工作的通知》要求，科學設計合同條款，合理確定合作雙方的權利與義務，實現責權利對等。合同中應明確項目的產出說明和績效要求、收益回報和風險分擔、定價調整和爭議解決、及合同變更、臨時接管、退出安排等關鍵環節，確保合同內容全面、規范、有效。

（四）依法規范項目執行。

1.成立項目公司。社會資本應按照合同約定按時、足額出資設立項目公司，負責項目的投融資建設和運營管理，提供安全、優質、高效、便利的公共服務。縣政府可指定相關機構依法參股項目公司，但政府在項目公司中的持股比例應當不超過20%，且不謀求控股地位。項目公司成立后，項目實施機構應與項目公司重新簽署項目合同，或簽署關于承繼項目合同的補充合同。

2.履行項目合同。項目公司嚴格按照合同約定組織項目建設和運營，提供安全、優質、高效、便利的公共服務。行業主管部門、項目實施機構要加強對項目產品或服務質量的監管，建立事前設定績效目標、事中進行績效跟蹤、事后進行績效評價的“全生命周期”績效管理機制，定期對項目的實現程度、運營管理、公共服務質量、公眾滿意度等進行評價，并報財政部門備案，將績效評價結果作為付費與調價的重要依據。政府有支付義務的，財政部門要根據合同約定和績效評價指標履行支付責任，并執行約定的獎勵條款或懲處措施。

3.健全運行機制。要建立健全規范的定價調整機制，既要保證公共服務質量、確保公共利益，又要保障社會資本長期合理回報。健立有效的合同爭議解決機制和靈活的合同變更調整機制，保持公共服務的持續性和穩定性。

4.做好中期評估。項目實施機構應樹立“全生命周期”管理理念，每3-5年對項目進行中期評估，重點分析項目運行狀況、財務管理狀況和項目合同的合規性、適應性和合理性，及時評估已發現問題的風險，制定應對措施，并報縣財政部門（政府和社會資本合作中心）備案。

（五）妥善進行項目移交。項目期滿，項目實施機構應根據政府授權，按照合同約定的移交形式、補償方式、移交內容和標準，認真及時做好項目接管，保障項目設施持續運行，保證公共利益不受侵害。縣財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同有關主管部門做好移交資產性能測試、資產評估和登記入賬等工作，并按照國家統一的會計制度進行核算，在政府財務報告中進行反映和管理。

四、加大政策支持力度

（一）健全財政管理制度。縣財政部門要統籌評估和控制項目的財政支出責任，切實防范財政風險。針對政府付費、使用者付費、可行性缺口補助等不同支付機制，將項目涉及的運營補貼、經營收費權和其他支付對價等，納入年度預算、中期財政規劃統籌安排，在政府財務報告中進行反映和管理，并向本級人大或其常委會報告。原則上，每年度預算安排的全部政府和社會資本合作項目支出，不得超過全縣一般公共預算支出的10%。

（二）簡化項目審核流程。進一步減少政府和社會資本合作項目審批環節，建立項目實施方案聯評聯審機制，提高審查工作效率。有關部門在規劃選址、項目審批、土地供應、環評審批、節能評估審查等方面要對政府和社會資本合作項目予以優先支持，項目合同簽署后，可并行辦理必要的審批手續，要簡化辦理手續，優化辦理程序，主動加強服務，對實施方案中已經明確的內容不再作實質性審查。

（三）加大財稅支持力度。

1.用好用足國家現行各項扶持政策。積極爭取中央省市政府和社會資本合作以獎代補獎勵資金，補貼項目前期評估論證費用；充分利用省市政府和社會資本合作發展基金及各類股權投資引導基金參與項目建設，拓寬項目融資渠道，提高項目融資的可獲得性。落實和完善國家支持公共服務事業的稅收優惠政策，公共服務項目采取政府和社會資本合作模式的，可按規定享受相關稅收優惠政策。

2.積極探索財政資金撬動社會資本參與政府和社會資本合作項目的有效方式。對于政府和社會資本合作項目，縣級財政資金予以優先支持。在承擔有限損失的前提下，積極嘗試探索與具有投資管理經驗的金融機構共同發起設立縣級政府和社會資本合作發展基金，發揮財政資金的引導示范效應，引導民間資本積極投向基礎設施和公共服務領域。充分依托、利用各類產權、股權交易市場，為社會資本提供多元化、規范化、市場化的退出渠道。

（四）多種方式切實保障項目建設用地。實行多樣化土地供應，對符合《劃撥用地目錄》的建設項目，可按劃撥方式供地，劃撥土地不得改變土地用途。采取租賃方式取得土地使用權的，租金收入參照土地出讓收入納入政府性基金預算管理。以作價出資或者入股方式取得土地使用權的，應當以縣政府作為出資人，制定作價出資或者入股方案，經縣政府批準后實施。

五、強化保障措施

（一）加強組織領導，建立協調機制。成立縣長任組長，有關副縣長任副組長，相關部門主要負責同志為成員的縣推廣政府和社會資本合作模式領導小組，負責全縣政府和社會資本合作工作的統籌協調、督導調度等工作。領導小組辦公室設在縣財政局（政府和社會資本合作中心），負責政府和社會資本合作項目推進工作。各有關部門要加強協調配合，各負其責、協同推進。財政部門（政府和社會資本合作中心）要會同發改等有關部門，加強政策溝通協調和信息交流，履行政策制定、規劃指導、識別評估、項目儲備和申報、信息管理、宣傳培訓等職責。教體、科技、民政、國土、環保、住建、交運、水務、農業、商務、文化、衛生計生等行業主管部門，要結合本行業特點，積極運用政府和社會資本合作模式提供公共服務，在各自職責范圍內參與項目過程管理，依法履行監督管理職責。

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關鍵詞：高校；資產管理；基建；項目經費

一、高校基建中存在的問題及措施

1.內部控制制度不完善。由于高校基本建設項目為非經營性項目，投資大、專業性強、管理要求高，以前主要靠國家投資，籌集資金相對來說有保障，導致高校對基本建設管理工作重視不夠。有的高校基本建設的組織和結算由一個部門完成，基建部門就是基建資金的管理者又是使用者。缺乏強有力的監督和獎懲措施。

2.招投標制度不健全，運作不是十分規范。目前高校在招投標中存在的主要問題有：（1）在工程這塊采用了招投標制度，但是對勘探、設計、監理以及重要設備等大部分沒有進行招投標制度，從而導致施工過程變更較多；（2）違反規定，對必須進行招標的項目不招標；（3）將必須進行招標的項目采取少計工程量壓低造價等方式規避招標；（4）不按正常程序公開招標，而是以議標、邀標、指定招標等方式將工程發包給有關系的施工單位，搞假招標，從中謀取好處或收受賄賂。

3.基建項目施工過程監督不力。由于高校基建管理人手缺乏，專業人員不足，基建項目的監督管理工作基本上都委托給了監理單位。在委托監理單位時，很多高校并沒有給予足夠的重視，選擇隨意，對監理人員的工作情況也沒采取必要的監管，過度信任監理單位。

4.基本建設財務管理人員隊伍素質不高。有的高校基本建設財務人員對基本建設方面的知識掌握較少，主要是根據財務制度辦事，不熟悉工程知識，也不是很了解工程進度中的各種關系和問題，單純從財務制度上審核各項開支，難以有效控制工程造價。

5.權力過于集中，缺乏有效的監督。高校中教職工對于基建領域的腐敗行為議論很多，但由于不能深入其中，從而很難發現問題的癥結，更不要說掌握腐敗的證據了。監督不能到位，腐敗問題不能被發現，也就不能查處，這就是高校基建腐敗現象不斷滋生蔓延的重要原因之一。

根據高校基建項目存在的問題及高校在產管理現狀，可從以下方面加強管理

1.加強管理和監督，強化內部控制意識。高校必須重視項目建設的管理。建立健全各項基建管理監督制度，目前高校項目法人基本上由單位法人一人承擔，因此，要求單位法人對基建項目的工程質量、進度和資金管理總負責，對高校工程項目內部控制總負責，實行基建項目終身負責制。高校負責人就是項目負責人，對基建項目質量終身負責。

2.嚴格執行基建工程招投標制度。嚴格按照《教育部直屬高校基本建設管理辦法》等的規定，招投標的基建項目必須全部進入招投標中心招標。并對招投標的工作程序、要求作出明確規定，加強管理，健全制度，在制度上堵塞各種漏洞。

3.實行合同管理和項目跟蹤審計制度，嚴格資金管理。資金支付也是容易產生腐敗的方面，強化基建工程審計，資金支付嚴格按照合同規定和審計的工程進度執行，重點強化對工程計量支付和設計變更的管理。

4.加強監理工作，提高施工管理水平。在新形勢下，高校基建管理部門應發揮自己的優勢，不但要參與施工管理，而且要加強對監理單位的管理，協調處理好與監理單位的關系，充分調動監理單位的工作積極性，甲方和監理配合共同把施工過程管理好。

5.加強高校基建審計工作。健全內審機構，加強隊伍建設。完善內審制度，依法行使職能。拓寬審計范圍，強化審計監督。審計部門要適應形勢發展需要，轉變思路，更新觀念，采取有效措施，對基建工程全過程審計監督，做到事前事中事后監督全面到位，全方位全過程對項目決策、工程招投標、工程簽證、隱蔽工程驗收、建設資金管理、工程價款結算以及工程質量的跟蹤監督。

6.實行公示制度，搞好群眾監督。各種基建項目審計結果都要向社會公布，增加審計工作的透明度，自覺接受廣大教職工和社會各界群眾的監督。通過公開審計結果，使基建項目更加公開、透明。使每一項基建工程都是陽光工程。

二、高校項目經費管理存在的問題及措施

1.科研經費支出混亂。當前，部分院校科研經費財務管理體制松散，財會人員在經費支出時審核不嚴，造成經費支出賬目十分混亂。一些科研經費成了“人情款”、“私房錢”或者招待費。尤為嚴重的是一些科研人員通過虛開發票、購買假發票和虛造勞務費發放單據等手段套取科研經費。部分科研項目儀器設備采購時無任何相關部門審批、驗收手續，設備購置不入學校固定資產賬，造成科研經費嚴重流失。

2.制度不健全，管理不規范。許多高校尚未根據院校科研事業發展實際制定適應本校現狀的科研項目經費管理辦法，造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照，使科研經費管理工作不統一、不連續。部分院校領導只重視教育事業經費管理，對科研經費管理不夠重視。

3.項目管理與經費管理各自為政，相互脫節。高校普遍缺乏項目管理理念，造成科研項目管理與經費管理各自為政，相互脫節。財會人員不參加項目可行性分析，不參與項目概算和預算編制，無法落實項目成本管理工作。項目完成后，財會人員被排斥在項目驗收環節之外，無法參與財務決算與項目績效考評等管理工作，造成部分院校只注重項目申請，不重視管理，給科研經費管理工作帶來許多困難。

根據經費管理使用中出現的問題，可以從以下方面完善管理

1.健全科研經費管理體制，落實經濟責任制。加強制度和管理流程建設，實現制度管人、流程管事。建立規范的科研經費管理體制是加強科研經費管理，解決經費管理突出問題的重要保障。高校應根據發展實際，按照相關制度規定，以各類科研項目專項經費管理辦法為基礎，制定適應院校自身情況的科研經費管理辦法，使科研經費管理工作有章可循，有則可依。同時，高校還應將科研經費管理納入院校經濟責任制范圍，制訂相應的經費管理流程，規定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限，設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作，明確科研經費使用審批權限和審批程序，細化科研經費支出范圍，加強儀器設備采購管理，規范科研管理費提取比例和科研協作費轉撥手續。

2.利用高校網絡平臺，加強部門協作，共同管理科研經費。對科研項目實現動態監控，并做到信息共享，這樣可使項目管理部門和財務部門同步掌握項目進展信息。以便對科研經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理，實現科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制。學校要根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，實現職能部門之間數據共享，以達到管理環節的相互協調，實現相互監督、高效使用。

3.加強科研經費監督檢查。保證科研經費出效率、出成果是科研財務管理的最終目標，高校財務部門應根據內部控制的財務要求，建立健全科研經費使用和管理的監督機制。對科研經費的管理與監督列入學校內部審計監督范圍。每年至少進行一次監督審計，發現違規現象及時糾正。科研項目經費的審批報銷應做到手續合法完整，賬目核算準確。確保科研資金合理安全使用。要采取有效措施，防止弄虛作假、挪用經費的行為，對科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任。從體制上應該把科研經費管理納入到整個科研管理中。加強監督，建立結構合理、管理科學、程序嚴密、科學有效的管理制度。

4.開展科研經費的結題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。課題結題審計是對科研經費預算執行情況進行監督的一種強有力手段。通過結題審計，可以發現問題，對癥下藥，從而對其他課題的經費使用產生約束力。 科研經費的使用效益如何，既是資金提供者所關注的重點，也是衡量高校科研工作成效的一個重要標志，因此，開展科研經費效益性審計也將是今后高校科研管理最有效的途徑之一。高校應進一步建立和完善科研項目的績效考評體系，從科研項目的國際國內技術水平、科技含量、經費開支方面等進行全面考核，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行綜合評價，提高項目管理水平。

參考文獻：

[1]戴維忠：高校新建校區項目過程控制及管理研究[D]，西安建筑科技大學，2009.

篇8

關鍵詞：事業單位；四項財政改革；非財政預算資金

中圖分類號：F810.2 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2010）32－0097－04

政府資金、財政資金和財政預算資金存在由大到小的包容關系，因而非財政性收入的內容應小于非財政預算性收入的內容。本文中非財政預算收入的主要構成部分是指單位的非財政預算收入加上一小部分非財政預算之外的收入（含地方財政批準留用的專戶資金收入）。

事業單位由于其單位的公有性質，因而其所有的收支包括財政收支和非財政收支，都應該處于國家財政、財務制度的管理范圍中，要講求效率、規范收支，從這個角度說，對它的非財政預算收入與財政收入的管理和監督，應有共性的地方。另一方面，事業單位由于存在全額撥款、差額撥款和自收自支的分類，其非財政預算資金和財政資金取得的成本不同、來源渠道不同、受監督的程度大小不同，加之單位的業務性質不同和資金流動特點不同等差異，因而對這兩類收入的管理要求、管理目標和管理原則又有特殊性的地方。財政對非財政預算資金管理既要講求效率又要顧及單位事業功能的發揮，力求在二者之間找到平衡。

關注1999年后部門預算編制改革、國庫集中支付、政府采購制度等財政制度變革對非財政預算資金管理的變化，有助于更清楚地考察財政對非財政預算資金與財政資金管理和監督的共性，并在此基礎上明晰管理與監督它們之間的特殊性。

一、非財政預算收入的內涵

（一）從收入角度看財政性資金

20世紀90年代，財政性資金的內容包括財政預算資金和財政基金。其中，財政預算資金又包括預算內資金與預算外資金。1994年頒布的《預算法》及1995年11月頒布的《中華人民共和國預算法實施條例》指出，預算內資金包括各種稅收及部分行政事業性經常性收入，國有資產出租、出讓所得的資本性收入等。財政部1996年11月頒發的《預算外資金管理實施辦法》指出，預算外資金包括下述五類收入：一是行政事業性收費收入；二是各種基金（資金、附加收入）；三是從企事業單位主管部門收入及其他資金；四是鄉（鎮）政府開支的鄉自籌資金和鄉統籌資金；五是其他未納入財政預算管理的財政性資金。主要包括各種捐贈資金，財政撥款有償使用回收資金中未納入財政預算管理的部分，國家行政機關派駐境外機構的非經營性收入，財政專戶利息等。財政基金是國家為了實行其職能的需要，通過財政分配渠道形成的，用于特定專門用途的資金。按其構成的經濟內容，可分基本建設基金、國家能源交通重點建設基金、債務基金、社會保險基金，支援經濟落后地區的發展基金，財政后備基金等。

以前的財政資金主要包括強制性的稅收收入、行政事業性收費和政府基金。那時的非財政預算收入主要指單位通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入，也包括財政批準留用的收入，還包括單位利用國有資產和資源獲得的其他收入等。

1999年后，推行部門預算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線等四項改革。據調查，改革后，單位的資金支配和管理權限、銀行賬戶設置權限、設備采購權等方面的權力削弱，財政性資金的內涵較改革以前發生了變化。改革后，財政收入主要從稅和非稅兩個角度劃分為稅收收入、非稅收入、社會保險基金收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入和轉移性收入；按性質分為預算內資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金、其他財政性資金。改革最明顯的地方就是把預算外資金的提法過度為非稅收入的提法。變化在于，改革以后單位利用國家資源、國有資產等獲得的收入屬于財政資金范疇。因此，現階段事業單位的非財政預算收入主要包括單位經營、服務收入，財政批準留用的收入，非財政預算資金的利息收入，非國有資產、資源的租金利息收入，未占用國有資源獲得的其他收入等。

（二）被調研單位非財政預算收入的內涵

根據前述分析，非財政預算收入有兩個組成部分（詳見圖1），一是省市級地方財政批準留用的專戶核撥資金，二是單位自己組織取得的收入。由于在本研究中各被調研單位沒有相關的專戶核撥資金收入，因此本文僅涉及第二部分的收入。單位組織取得的非財政預算收入按來源性質主要分為三大類：一是使用國資經營取得收入，如租金收入、利息收入等；二是組織單位人力、技術取得的經營服務收入，如工程收入、銷售收入、咨詢收入等；三是兼有前兩類收入特征的非財政預算收入，如投資收益、其他收入等。

事業單位是公共服務機構，非財政預算收入流入事業單位，彌補單位財政資金不足，維持單位運轉，是單位能履行事業任務、完成公益的資金保障，因此，它的核算原則不應以盈利等財務指標為主要依據。但作為林業局事業單位主收入的工程收入和銷售收入等生產性收入（見圖2）由于可能耗費了人工成本或者物料成本，因而又必須準確核算成本，至少確保保本經營。

財政制度的改革有可能大幅縮減如圖2所示中的利息收入、租金收入和占地補償等財產收入的范圍，會從會計核算、資金管理原則、法規要求等對各種非財政預算收入類型產生影響。經調查，2008年12月31日，北京市園林綠化局下屬的34家事業單位中，自收自支單位的租金、利息等財產收入約占單位總收入的22%；差額撥款單位約占9%；全額單位占1%左右。自收自支單位的工程收入等經營收入約占單位總收入的65%；差額撥款單位約占37%；全額單位占1%左右。由于缺乏基期歷史數據的比較，本文僅從質的角度探討四項財政改革對非財政預算資金管理范圍的影響。

二、影響事業單位收支管理的財政預算制度法規政策體系

從財政預算法規體系構成的現狀看，有國家公共預算法規、國資經營預算法規和社保資金預算法規三個層次，這是以靜態的角度考察。財政預算管理體制的不斷改革完善是一個動態變遷的過程，它既要適應國家經濟體制改革的需要又要不斷更新改革自身的體系結構。在國家經濟政治民主化的發展趨勢下，財政預算管理的透明化和規范化趨勢越加明顯，從技術角度看，預算管理要依靠細化財政收入支出預算編制和審批的程序、落實預算執行和監督的政策措施等手段，不斷完善自我以助推國家經濟體制改革。管理事業單位財務收支的財政預算法規政策體系，受財政體制變遷、財政改革推進、財政預算管理制度完善影響，必然體現透明化操作和規范化運行的趨勢特征和要求。

影響事業單位財務管理的財政預算制度法規政策體系有三個層次：一是《預算法》和《中華人民共和國預算法實施條例》猶如財政預算管理領域的“憲法”，它規范事業單位收入取得、使用、分配管理的宏觀方向性財政預算管理原則。《預算法》第45條規定事業單位的“預算收入必須全部納入統一核算管理，及時、全額入賬”。就是要嚴格按政策法規正確劃分行政執法收入和經營服務收入，并正確使用收費票據，正確進行賬戶存繳和核算管理。屬于行政執法的“預算外資金”，納入“應繳預算款”核算；屬于經營服務性質的收入，納入“事業收入”核算，并按規范要求統一監督管理。事業單位應得的投資企業利潤分配收入或相關收入，要及時收繳和正確核算。可見《預算法》對預算收入的核算原則、核算內容、涉及會計科目等作出了規定。二是在此基礎上，按照財政改革時間順序，1999年財政改革以前執行《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《預算外資金管理實施辦法》，規范單位非財政預算收入管理。1999年后，伴隨執行部門預算編制、政府收支分類改革、國庫集中支付、政府集中采購、收支兩條線制度等財政體制改革，國家制定相關的法規（如《中華人民共和國政府采購法》）具體規范事業單位非財政預算收入的使用分配管理，如收支兩條線制度就對事業單位利用國資經營取得的收益作出必須納入單位統一核算的規定。三是在前兩個層次的基礎上衍生出關于各部門、各地區財政資金預算管理的具體條文規定，或者是針對具體工作中遇見的難題頒布的有針對性的處理辦法和意見。這一部分法規在遵循前兩個層次法規的前提下，對相關的問題進行處理。

三、1999年大力推進四項財政改革以前對事業單位非財政預算收入的管理

1994年的分稅制改革理順了中央與地方財政收入分配關系，1999年后啟動的部門預算編制、政府采購制度、國庫集中收付制度、收支兩條線制度改革等從財政收入支出管理的角度規范、鞏固分稅制改革的成效。上述制度變遷，對事業單位收入和支出的取得、分配、使用、積累等方面產生了深遠的影響。

（一）1999年財政改革以前的《國務院關于加強預算外資金管理的決定》和《預算外資金管理實施辦法》對事業單位非財政預算收入管理的規定

《決定》分兩個層次：第一層意思是明確區分預算內和預算外資金范疇，嚴禁將預算內資金劃作預算外使用；第二層意思是明確要求將部分政府性基金等預算外資金納入國庫統一管理。《決定》指出：事業單位和社會團體通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入，不作為預算外資金管理，收入可不上繳財政專戶，但必須依法納稅，并納入單位財務收支計劃，實行收支統一核算。

（二）對事業單位非財政預算收入管理產生的影響

一是明確本研究中的非財政預算收入不屬于預算外資金的性質，從另一個角度界定了非財政預算收入概念的核心，即事業單位通過市場取得的不體現政府職能的經營、服務性收入及其他收入。一方面，《決定》指出取得非財政預算收入的合法性前提；另一方面，《決定》詳細界定了預算外資金的范圍，相應地可以界定非財政預算收入的范圍。二是明確要求這部分資金雖然不用納入財政專戶管理，但要公開、透明地納入單位財務管理范圍，為今后加強和細化非財政預算收入的管理制度規章奠定了指導性原則。

四、1999年后廣泛推進的財政改革對事業單位非財政預算收入的管理

（一）部門預算編制改革

1.對事業單位非財政預算收入管理的要求

對事業單位提出了收支統一管理的要求，事業單位所有的收支活動都必須歸口到單位財務部門，實行統一核算、統一管理。管理對象的范圍按照《預算法》和《預算法實施條例》（第四條）不包括自收自支事業單位。

2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響

一是按事業單位收支統一管理的要求，非財政預算收入不納入財政預算，但把它納入到單位預算統管范疇內。形成部門大收支的管理理念后，以前的預算內、預算外資金管理概念更新為事業收入、經營收入、其他收入等項目，非財政預算資金分解在這些項目中，反映在部門預算編制內，改變以前財務管理與資金管理脫節狀況，使單位組織的收入得到充分合理使用。二是要求劃清事業收入與經營收入、事業收入中預算外資金、預算外資金中應當上繳財政專戶資金等，預算指標進一步細化，加強了對財政資金支出的控制力度。這種控制下，對以前有一部分屬于非財政預算資金范圍的收入納入了財政專戶，實行收支兩條線管理，而對重新劃分歸類的非財政預算資金尚未確定具體的管理方案。三是由于自收自支單位可以排除在部門預算制度的管理范圍之外，因而非財政預算資金在全額預算單位、差額預算單位和自收自支單位之間就存在管理尺度上的差別。

（二）國庫集中管理制度

1.對事業單位非財政預算收入管理的要求

國庫集中管理制度要求事業單位所有財政性資金均納入國庫單一賬戶體系，收入繳國庫，支出通過國庫集中支付方式直接支付。國庫單一賬戶的設置，是針對財政性資金而言的，對于非財政性資金，國庫沒有管理的職能。對非財政預算資金是否集中納入國庫管理，尚未形成硬性的法規規定。

2.對林業事業單位非財政預算收入管理產生的影響

一是從共性上看，財政資金的國庫集中支付，把資金的直接支付改為財政直接或授權支付，弱化林業事業單位現金管理職能。二是針對不同單位，國庫集中支付制度對財政資金的管理要求是相同的，但對非財政預算資金管理的影響不同。假設沒有區別資金來源和單位類型進行管理，對于經營服務收入占較大比重的單位，其資金收支比較分散，財政資金占比不高，集中支付的管理形式會影響其正常生產經營服務活動的開展，可能會提高公共產品的效率。在這里，國庫集中支付制度可以采取分散管理的形式。而對于經營服務收入很少，主要履行行政管理職能的單位，采取國庫集中支付管理，相應地，對這部分單位非財政預算資金就應該采取集中管理形式。三是針對單位有差異的工作性質，國庫集中支付制度對財政資金的管理要求是相同的，但對非財政預算資金管理的影響不同。部分林業事業單位常年有工程建設投資項目，周期長，集中支付不利于單位事業發展，在這類單位可以采取分散的資金管理形式。所以這類單位的財政資金與應采取集中支付制度，而非財政預算資金可以采取非集中管理形式。四是微觀之處涉及到對國資處置收入的具體處理的差異，改革以前國資處置收入在“其他收入”科目核算，改革后，這部分收入統一納入財政專戶儲存。

（三）政府采購制度

1.對事業單位非財政預算收入管理的要求

2002年我國開始執行《中華人民共和國政府采購法》，該制度的目標是規范財政支出管理，強化預算約束。《政府采購法》明確指出，政府采購涵蓋行政事業單位，采購資金是財政性資金。

國家林業局2008年8月頒布的《國家林業局政府采購管理實施辦法》第2條規定“各采購單位按照政府采購法律、行政法規和制度規定的方式和程序，使用財政性資金（預算資金、政府性基金和預算外資金）和與之配套的自籌資金。”這里的自籌資金，是指采購人按照政府采購項目的資金要求，按規定由采購人分擔并自行籌措的資金。

2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響

根據政府采購法規的規定，采購項目的資金一般通過財政部門開設的“政府采購專戶”直接支付給供應商，但具體操作有差異。對于資金的范圍，我國現行地方立法規定各不相同，本文比較了一些地區的政府采購資金管理辦法發現，有的地區包含單位非財政預算資金（如河南省、大慶市、廈門市），有的地區不包含這一部分收入（如吉林省延邊州）。在支付管理原則上視采購的形式，假如采取拼盤方式，采購資金由預算內資金和單位預算外資金或非財政預算資金共同分擔而進行的物資、服務采購，則單位應在采購前一定時間將資金采購劃入政府采購專戶。屬于自籌的非財政預算資金單獨采購的，由財政部門審核確認資金來源的合法和合規性后，由采購單位自行采購、自行結算，即采取所謂的“單一賬戶，先存后支、專款專用”。

（四）收支兩條線制度

1.對事業單位非財政預算收入管理的要求

“收支兩條線”管理制度主要著力目標，一是規范非稅收入財政專戶的管理，二是對國資收益和產權處置作出規范。2008年《中央級事業單位國有資產管理暫行辦法》規定，中央級事業單位資產處置收入、國有資產有償使用收入等屬于國家所有，應當按照政府非稅收入管理和財政國庫收繳管理的規定上繳中央財政，實行“收支兩條線”管理。

2.對事業單位非財政預算收入管理產生的影響

在財政改革以前，由于政府財政收支分類不規范，部分由國資產生的收入或利息在實踐操作中劃入非財政預算資金使用范圍。2004年財政部頒布的《關于加強政府非稅收入管理的通知》向縱深推進收支兩條線改革，突破了預算外資金的管理范疇，表現在原來對行政事業性收費、政府性基金和罰沒收入實行“收支兩條線”的基礎上，又將國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、主管部門集中收入以及政府財政資金產生的利息收入等納入“收支兩條線”管理范圍。因此，收支兩條線的管理制度縮減了非財政預算資金的實踐操作范疇，就其對事業單位收支管理、事業發展等來說會產生深遠的影響。假設對所有事業單位實行劃一性的收支兩條線管理，因為林業事業單位經營服務收入不穩定，會影響預算編制進而會影響后一年單位的事業發展，大一統的收支兩條線管理可能還會打擊單位積極性不能達到國資持續增值的目的。

五、研究結論

（一）財政預算制度改革對事業單位收入項目分類的影響

以1999年國家選擇試點單位編制部門預算、推行國庫集中支付等制度為標志，財政預算管理制度改革全面啟動。在此之前，按照《國務院關于加強預算外資金管理的決定》的規定，財政將事業單位收入分為預算內收入、預算外收入和單位組織收入。預算內收入指來源于國家預算撥款，即目前的財政補助收入；預算外收入指事業單位除預算撥款之外的其他財政資金；單位組織收入是單位運用一定的國有資源通過組織人力、技術等要素實現經濟效益的收入。當時，預算內和預算外資金嚴格區分，當時財政對事業單位管理的平衡關系是預算內資金來源=預算內資金運用+預算內資金結存。1999年后，推行四項財政以后，事業單位的收入不再按與預算的關系進行分類，而是以單位為主體，全部收入按來源分類的大收入概念。財政對事業單位的資金管理平衡關系改變為：事業單位收入-事業單位支出=結余。

（二）財政管理的范圍變化

總體上，按照公共財政的原則，財政根據事業單位提供公共服務和從市場取得經濟補償的不同程度，制定對它們有差別的財政投入政策。

1999年以前事業單位的收入由預算內收入、預算外收入和單位組織取得的其他收入三類構成，預算內資金納入國庫管理，預算外資金由財政專戶管理，其他收入由部門自行管理。財政對預算內和預算外資金有專門和細致的收支管理規定，而對其他收入并沒有專門和細致的規定。執行部門預算編制制度后，配套采取的國庫集中支付制度和政府采購制度主要從支出角度細化了預算內和預算外資金的管理規定，而對單位組織的非財政預算收入僅僅提供了管理模式的參考，并沒有非常細致明確的制度規定。但是，這并不表明財政完全不對這部分資金進行管理。

實際上，從單位類型分析，部門編制制度對非財政預算資金也要求納入單位統一預算、統一管理，只是在管理范圍上排除了自收自支單位。根據前述分析，國庫集中支付制度應該適度考慮單位類型、特點并結合國家事業發展需求，采取有差異的管理策略，既提高資金管理效率和監控強度又促進事業良性發展。

從收支類別看，部門編制、國庫集中支付、政府采購制度和收支兩條線制度共同的地方都是要求嚴格區分財政和非財政收入的類別、區分事業收入和經營收入的類別等，再在此基礎上確定是否管理；區別的地方是某些制度如收支兩條線涉及到對非財政預算資金的管理，縮減了非財政預算資金的范圍；政府集中采購首先涉及非財政預算資金是否納入管理范圍，這在不同地區各異，其次涉及到非財政預算資金是否和財政資金拼盤采購，再確定管理措施；部門編制制度雖然沒有縮減非財政預算資金的范疇，但要求把其納入預算范圍，反映在單位總體的收支計劃中。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：PPP項目；會計師事務所；物有所值評價

中圖分類號：F283 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-02

隨著項目融資的發展，有一個詞PPP（Public-PrivatePartnership，），公私合伙或合營，又稱公私協力，開始出現并越來越流行，該詞最早由英國政府于1982年提出。2014年12月2日，我國國家發改委了《關于開展政府和社會資本合作的指導意見》（發改投資【2014】2724號）；2015年5月25日，國家發改委公開了第一批PPP推薦項目，共計1043個，總投資1.97萬億；2015年12月16日，了第二批PPP推介項目，共計1488個項目、總投資2.26萬億元，鼓勵各類社會資本通過股權合作、特許權、政府購買服務等多種方式參與建設及運營。

這種新型合作模式的推廣，為會計師事務所業務類型的拓展提供了良好的發展機會，作為社會中立機構的會計師事務所，站在獨立，客觀，公正的立場，對項目的可行性進行物有所值評價，是項目的需要，也是社會的需要。本文將淺析會計師事務所如何在PPP項目中開展物有所值評價工作。

一、熟悉相關法律法規，增強專業知識學習，提高勝任新業務的專業能力

物有所值評價工作，是一項新生業務，不同于傳統的審計業務，會計師事務所需跳出審計的固有模式，用全新的觀念，視覺來看待這項業務。首先需要了解評價要求，評價目的。順應物有所值評價工作需要，財政部2015年12月18日，出臺了《PPP物有所值評價指引（試行）》，從評價準備，定性評價，定量評價，評價報告和信息披露四個方面進行了規范，讓評價工作有了方向和目標。在指引的引導下，需熟悉相關的法律法規，收羅所有相關法律、法規如下：

1.國務院辦公廳轉發發展改革委衛生部等部門關于進一步鼓勵和引導社會資本舉辦醫療機構意見的通知 / 國務院辦公廳（2010-11-26）

2.衛生部辦公廳關于確定社會資本舉辦醫院級別的通知 / 衛生部辦公廳（2012-5-17）

3.衛生部關于社會資本舉辦醫療機構經營性質的通知 / 衛生部（2012-4-13）

4.關于推廣運用政府和社會資本合作模式有關問題的通知 / 財政部（2014-9-23）

5.政府和社會資本合作模式操作指南（試行）/財政部（2014-11-29）

6.關于政府和社會資本合作示范項目實施有關問題的通知 / 財政部（2014-11-30）

7.關于開展政府和社會資本合作的指導意見/國家發改委/（2014-11-30）

8.關于規范政府和社會資本合作合同管理工作的通知 / 財政部（2014-12-30）

9.關于印發《政府和社會資本合作項目政府采購管理辦法》的通知 / 財政部（2014-12-31）

10.政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引/ 財政部（2015-4-7）

11.轉發財政部發展改革委人民銀行關于在公共服務領域推廣政府和社會資本合作模式指導意見的通知 / 國務院辦公廳（2015-5-19）

二、前期準備

（一）風險識別、評估，業務承接

事務所對于擬承接的評價工作，啟動內部風險識識，風險評估程序，根據自身專業勝任能力，及獨立性，判斷是否可承接，是否具備承接業務能力，因新型業務的特殊性，事務所需配備專業能力強，經驗豐富的專業人員。目前PPP主要適用于城市供熱等各類市政公用事業及道路、鐵路、機場、醫院、學校等，專業人員不僅要有豐富的審計經驗，還需熟悉所評價項目的行業環境，經營模式，盈利方式等。

（二）作好工作計劃，擬訂切實可行的方案

事務所確定項目組負責人及項目成員，項目負責人擬定工作計劃，包括工作內容，人員安排，工作時間等，并擬出具有操作性的工作方案，包括具體的評價工作程序和工作步驟，以指導項目組的工作。

（三）聘請外部專家

物有所值評價工作涉及到定性及定量評價，定性評價需組織專家組，專家組包括財務、財政、金融等經濟方面專家，以及工程技術、行業和法律方面專家等。事務所不定全面具備各類專家人才，需得借助外部專家力量。

三、評價準備

（一）建立溝通機制

評價工作不僅涉及到與委托方的銜接溝通，還包括與委托方主管部門，同級財政部門，項目可行性研究單位，項目設計單位，項目專家組的溝通，需建立暢通的溝通方式，便于詳盡地獲得全面，可靠的信息，確保評價結果的正確性。

（二）收集評價相關資料

物有所值評價資料主要包括：初設方案、項目情況說明、風險識別和風險分配情況、已建成公共資產的歷史資料、新建或改擴建項目的可研究報告、設計方案、過去的統計數據等。資料的齊全程度，對評價工作具有重大影響。事務所需獲得全面、完整的評價相關資料。

（三）明確評價范圍，評價方法

財政部提出，擬采用PPP模式實施的項目，在項目選擇或計劃階段需開展物有所值評價。評價工作包括定性評價和定量評價。目前以定性評價為主，鼓勵開展定量評價。

是否進行定量評價，由項目本級財政部門會同行業主管部門予以確定，同時明確定性評價程序、指標及其權重、評分標準等基本要求。如果需進行定量評價，則需明確評價內容、測算指標和方法，以及定量評價結論是否作為采用PPP模式的決策依據。

事務所亦可根據資料及項目基本情況，建議是否采取定量評價，及定量評價是否作為項目風險分配、數據收集和成本測算的重要手段，以及項目決策的參考依據。

四、展開評價工作

（一）分析資料、確定定性評價指標分值

將取得的資料進行分類整理，提取有用數據，組織專家組，進行定性評價。

定性評價包括六項基本評價指標及補充評價指標。六項基本評價指標為：全生命周期整合程度、風險識別與風險分配、績效導向與鼓勵創新、潛在競爭程度、政府機構能力、可融資性。補充評價指標主要是六項基本評價指標未涵蓋的其他影響因素，包括項目大小、預期使用壽命周期、主要固定資產類型、全生命周期成本測算準確性、運營收入增長能力、行業示范性等。

將定性評價所需資料送達專家，確保專家掌握必要信息。組織召開專家組會議，專家在充分討論后按評價指標逐項打分，按照指標權重計算加權平均分，得到評分結果，做出定性評價結論。原則上，評分結果在60分（含）以上的，通過定性評價；否則，未通過定性評價。

（二）計算PPP項目全生命周期內政府方凈成本的現值（PPP值）及公共部門比較值（PSC值），進行定量評價

PPP值根據PPP項目全生命周期內資本投資、風險擔當、運營補助和配套投入等各項政府支出責任的現值計算得出。

PSC值是以下三項成本的項目周期現值之和：

1.參照項目的建設和運營維護凈成本

2.競爭性中立調整值。

3.項目全部風險成本。

用于測算PSC值的折現率應與用于測算PPP值的折現率相同，計算出PPP值小于或等于PSC值的，認定為通過定量評價；PPP值大于PSC值的，認定為未通過定量評價。

（三）撰寫評價報告，完成評價工作

1.根據評審結論，完成報告初稿

項目經理根據評審過程取得的結果，得出評價結論，并完成報告的撰寫，報告內容包括但不限于如下幾方面：

（1）項目基本情況介紹。主要包括項目簡介、項目說明和績效評價指標、PPP運作模式、風險分擔和付費方式等。

（2）評價方式說明

主要包括：定性評價過程、標準和比重、評分框架、評分結論、專家組意見以及測算依據、測算過程和測算結果等。

（3）評價結果

得出用于最終判斷采取何種投資方式恰當的結論。

（4）特殊事項說明

說明對評價結論有影響，需提醒報告使用者注意的事項。

2.事務所完成內部審核程序，征求意見后出具報告

事務所根據內部質量控制程序，完成各級復核程序。一般包括五級復核 ，一級為項目經理自行復核，確保評審底稿完整，報告結論有支撐依據；二級為項目組內部交叉復核，主要復核數據準確性；三級為部門經理級復核，主要復核重大事項，結論正確性；四級為質量標準控制部門復核，系全面復核，控制報告質量；五級為副所長級復核，主要復核報告風險，簽發報告出具單。經過五級復核，報告可以交予委托者征求意見，根據征求意見結果進行報告修改，最終取得委托者回函的征求意見書后，出具正式評價報告。

五、防止工作誤區

（一）資料受限，導致評價結果有誤

資料獲取受到局限，取得的參照項目不具有代表性，或項目設計數據合理性差，導致計算結果有誤，從而得出錯誤的評價結論，將不適合PPP的項目予以通過，將符合PPP的項目予以否定。

（二）以審計方式進行物有所值評價工作

審計多以歷史數據得出結論，物有所值評價包括定性和定量評價，需在歷史數據的基礎上，分析計算出未來成本現值。受長期審計思維影響，不能跳出審計模式，以審計固有方式進行物有所值評價工作，使評價工作得不到正確方式進行。