導語：如何才能寫好一篇企業內部知識管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（1）制品（塑件）缺陷原因的復雜性和多樣性。制品（塑件）問題的多樣化客觀上導致了從制品（塑件）問題到產生問題的原因以及形成的解決方法都存在一定的不確定性，使得工程師靠經驗很難準確地把握問題關鍵所在。

（2）制品（塑件）問題發生原因的客觀不確定性和主觀判斷的隨意性。每個問題的癥狀可能是相同的，但其完全可能由不同的原因所造成，或是多種原因共同作用所致。則完全僅憑工程技術人員根據自己的經驗，因而帶有一定的主觀性。

（3）采用方法的不確定性。現在在修模這一環節中尤其依賴模具技術人員的經驗，即主觀判斷。由于工程師個人的經驗和知識水平的差異，導致對同一問題癥狀的判斷也會有所差別，所采用的解決方法也會不一樣。基于前述的不確定性及多樣化，使修模過程變得異常復雜與不明確。因此，要建立一個專家系統解決以上問題，這個系統必須具有能處理不確定性問題的能力。

2組織架構

2.1定位

企業產品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關系，為減少和避免同類型產品反復發生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現方案最優化和有效性，需在各類產品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產過程中的各類技術資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統庫，整合為動態的知識體系。利用新系統的開放式平臺，可提供從模具優化設計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業內部原先數年間積累的成熟的修模經驗及數據、工藝。進一步實現打造企業內部自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統”。

2.2前期工作

對模具修模過程及其經驗性知識進行認真的分析和研究，總結出修模知識的要素組成和各要素之間的聯系。并對系統需要的前期基礎數據進行預先錄入,在需要的時候方便調用。

2.2.1修模方案決策要素分析根據以往大量修模案例的分析，得到以下結論。

（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因對采用什么樣的解決方法有直接影響。

（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結，各類問題可發生在同樣的位置上，而同類問題可發生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發生某一類問題。

（3）問題類型和問題成因是現象與本質的關系，這種關系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置.

2.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發現具體問題發生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發生的位置等有直接關系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應關系。據此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業指導庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

2.2.3修模要素關系架構分析與總結具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網絡表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關修模人員一起對以往各類修模案例結合相關文獻進行分析歸納總結，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經常發生的位置以及它們相關的經常采用的解決方法，搭建起關于各類缺陷的作業指導索引，并建立模具修模貝葉斯網絡，其數據模型（部分）.

2.3結構設置

2.3.1系統功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統應具有以下功能：

（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統計，可得出問題發生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。

（2）為技術人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統中，技術人員在查看修模問題描述后，可通過系統獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據方案生成修模工藝和修模設計。

（3）利用系統提供的修模工藝指導進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關修模人員將修模結果反饋回修模過程信息庫，技術人員可以查看反饋的修模結果信息，并以此調整修模方案。當查看者對知識的內容發生質疑時，或者提示知識已經不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。

（4）為優化加工流程提供可靠的數據報告。新的管理操作系統會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產品開關零件的名稱、日期、設置以及發生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統計或重做相同的部分，具有質量跟蹤的可追溯性。

2.3.2系統運行開發平臺網絡平臺是知識管理系統動作的技術基礎，考慮以企業內聯網為核心作為信息交換平臺。可為系統管理提供方便的系統參數配置和運行環境設定，包括服務器地址設定、數據庫名稱設置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權等。基于某些企業技術保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產品設計、模具工藝設計、模具制造這三個部門內完成，可考慮在內聯網中相對比較獨立，技術部門內部專用網絡平臺上進行搭建。

2.3.3系統功能結構站在企業實際應用的角度，設計了系統功能結構如圖3所示。整個系統從功能上來分共有5個模塊，分別是：

（1）基礎信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權限控制兩部分。其系統人員包括:網絡維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統建立初期由企業內部網絡系統管理員、經驗豐富的修模專家等和軟件開發人員擔任，后由系統管理員負責系統的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權限。系統用戶：

a.產品設計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關鍵技術問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內部微缺陷產生的機理、成型與性能關系等），以技術（更改）通知書的形式向模具設計、工藝部門和模具生產制造部門提出更改要求。具有在系統上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權限。

b.模具設計、工藝人員：針對制件技術問題及更改要求制定修模方案并根據修模方案進行修改設計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權限。

c.模具制造部人員：根據修模方案執行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執行情況、進度及反饋建議的權限。由于是在內網平臺上搭建，系統用戶人員信息、權限設置可采用其系統配置和基礎數據庫快速建立完成。

（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執行狀態跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。

（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統計分析修模過程中出現的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網絡和粗集理論對修模經驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。

（4）修模統計分析。該模塊主要提供修模的統計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統計。

（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統中快速及時查詢相關信息和知識，以輔助討論和決策。可通過時間范圍、產品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。3.3.4系統運行總體架構根據系統的功能結構，系統開發與運行遵循以下層次架構，共3層包括：外觀視圖表現層（用戶界面）：系統通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數據、獲取數據。應用功能控制層：控制層是界面表現層和數據處理層的橋梁，它響應視圖層的用戶請求，執行任務并從模型層抓取數據，將需要的數據傳送給視圖層。數據存儲處理層。實現數據庫連接，定義、維護數據的完整性、安全性，它響應控制層的請求，為控制層提供數據。

3結束語

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關鍵詞：物業管理企業；財務；內部控制

一、前言

歷經十幾年發展，我國物業管理業進步長足，但物業管理業總體分散，很小部分企業實現了行業內快速發展，大多企業在迅速發展的同時，存在很多生存危機。近年來，市場競爭及勞動力成本上漲的日益加劇，更加大了物業管理企業生存壓力。內部財務控制匱乏或弱化，是物業管理企業喪失市場競爭力的主要原因。

二、物業管理企業財務內部控制的現狀及主要問題

1.財務內部控制重視不足

物業管理企業的內部控制部門及內部控制制度作用發揮不佳，其管理者首先并未充分重視企業管理和發展過程中財務內部控制體系的重要作用，大多認為內部控制即內部會計控制，只是簡單地內部財務記錄和檢查，企業內部控制只是財務部門的事，主觀縮小了內部控制范圍和功能。其次，普遍只認為財務內部控制只是簡單地匯總各規章制度，制定程序控制及其配套措施沒必要。再次，對員工業務培訓及思想教育不重視，員工素質無法同日益提高的崗位要求相適應，財務內部控制執行失效。

2.財務內部控制執行不利，內部審計不完善

一方面，物業企業受內部控制制度制約無法靈活處理業務，實際上，很多物業企業只是形式化內部控制，內部監督作用失效。其次，有的物業企業普遍內部控制制度完善，執行良好，但財務內控制的關鍵性作用卻無法發揮于日常管理和重大決策中。再次，弱化財務內部控制制度執行，未建立并制度化評判考核和獎懲。各職能部門間協調、監督匱乏，信息閉塞。大多并未設內部審計機構，財務負責人普遍兼任內審負責人，管理層和會計人員輕內部審計，并使獨立、嚴肅的內部審計弱化，使財務內部控制質量受影響。

3.財務內部成本控制不科學

成本管理方面，物業管理企業普遍偏產品成本數量變化的提供，而輕反映為何變化，因此而不利于企業成本的控制和效益的提高。物業企業收入的主要來源是物業管理費，會計部門受制于內部控制制度而進行的監督控制普遍失效。各會計期間大多以收付實現制法結算物業管理費的收入的當期損益，因而所反映的收入不真實、客觀，甚至經銀行調節表在下個會計期間轉入當期物業管理費收入，從而實現調節企業利潤的目的。

4.財務人員業務素質較低

當前，我國物業管理企業的財務人員的綜合素質一般都不高，或無證上崗，或不具相應的會計技術資格證。首先，物業企業領導或認為該企業屬服務行業，只完成簡單收支、記賬即可，而不需過高地要求財會人員，因此，所雇用的財務人員素質普遍低，常無法深入體會財務內部控制程序或措施，而無法實現內部控制基本要求，很難發揮財務內控制度作用。其次，很多物業企業領導任命財會人員脫離了選賢任能，公平競爭的原則，大多任人唯親，從而導致部分財務內部控制人員為領導之命是從，而輕財經紀律。

三、物業管理企業加強財務內部控制的若干措施

1.基于資金管理，強化財務內部控制

物業管理企業完善內部財務管理制度，才能便于充分落實理財自，形成財務管理體系和自我約束機制，促進企業的可持續發展。物業管理企業必須遵循國家規定，并立足于自身實際，制定規范內部財務活動的管理辦法。筆者以為，集權式管理是物業企業資金管理的最佳辦法，免于資金使用散亂的同時，便于以閑散資金獲得短期資金收益。物業企業控制資金使用，可經企業財務部門集中支付代收代付項目及調撥內部資金；或經現金收支日報表，強化日常監控各下屬企業現金流，以節約使用資金。

2.建立健全物業管理企業的會計制度

物業企業的成本會計科目，因其特殊的生產經營而需在其下把共性、個的營業成本分清。不同與其它企業，物業企業接受管理業主大量固定資產，需承擔很大的風險和責任。物業企業管理中，會計核算應加強真實、及時、準確的資產核算。為維護資產安全，物業企業應加強幾方面的會計核算，如財產保險會計事項、預提和待攤費用，企業財務管理應分戶核算各業主包括分戶收取住房修繕基金明細核算在內的應收款項賬目。

3.合理制定收費標準并掌控成本

物業管理企業以服務為主的行業特殊性，使其成本管理對象也是其服務功能。一方面，物業管理企業成本的確定可選用作業成本法，并將成本核算范圍進行拓展。作業成本法中，可在成本中準確地分攤計入間接費用，以使物業管理企業的難題得到有效解決。另一方面，物業管理企業應對其有效的物業管理成本核算系統進行完善，科學地劃分、分析物業管理服務各部分投入成本，理順企業整體作業流程，以便于帶給企業更大地效益。

4.提升會計人員素質

物業管理企業有必要健全會計機構，適時地培訓會計人員，不斷提高其業務素質。遵循國家規定，正確設置、使用會計科目，按法規和財務制度要求進行會計核算和會計監督；及時填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務報表，保障所提供的會計信息合理、合法、真實、準確。

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電力施工企業只有在更好的了解內部財務管理的概念與特征后，企業所制定的相關制度和實施標準才更加符合實際情況，所得到的效果才更可持續性。一般來說，企業財務內部控制是由企業為了提高經營管理效率，保證信息質量真實可靠、保證資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由企業治理層、管理層及員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。它逐漸衍變成涵蓋收入、成本、施工安全質量等幾個方面的內容。財務內部控制制度的建立既保障了企業施工過程中的成本、資金流動和作業安全，也為企業的可持續發展提供了制度上的保障，規范員工的工作行為，減少機會主義和道德風險的產生，在一定程度上能提高電力施工企業內部員工的財務道德素養。

二、財務內部控制現狀

長期以來，許多電力施工企業因為歷史與現實的原因，財務內部控制不到位或者流于形式，而完善財務內部控制管理辦法也需要從以下幾個現狀方面進行研究：

1.管控環境有待優化

財務內部管控環境規定電力施工企業的紀律與架構，是實施財務內部控制的基礎。但電力施工企業由于長期受計劃經濟的影響，法人治理結構不夠完善。管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，管理層與經營層權力和職責分配不適當，對權力缺乏應有的監督，使得許多電力施工企業內部監督和評價機制不健全，執行力度也相對較弱，則使得內部控制弱化。

2.員工道德風險意識薄弱

財務內部控制的目的其實也就是為了更好的管控風險，但如果員工對企業財務的風險意識不夠強，那么內部管控制度的實施則形同虛設。一來缺乏風險控制的有效機制，存在對項目的承接沒有進行風險評估或采取有效的控制活動、工程概預算編制準確度不高、工程款項支付沒有嚴格審批、竣工決算滯后等現象。二來，電力施工企業的員工沒有真正把財務內部控制看作企業長久發展的關鍵點，認為，其僅僅是一項平常的會計活動，沒有形成體系和制度，日常業務也只是更多的關注生產和施工，這些都不利于財務內部控制制度的完善實施。

三、完善財務內部控制管理辦法

針對目前電力施工企業業務形式的特殊性，重生產施工而輕內部控制，造成企業制度和執行方面都有所欠缺，員工風險意識和財務道德相對匱乏的現狀，本課題提出以下幾點建議辦法：

1.完善組織結構

由于電力施工企業組織結構相對單一，經理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度并嚴格執行無異于紙上談兵。完善管理體制和組織結構，形成行政、施工、財務、監督審計等部門領導相互制約的組織結構，執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業財務內部控制制度，把企業的如何財務行為看做是頭等大事。任何與財務相關的領導應對企業財務內部控制制度的建立、完善和有效執行負責，起到表率作用，以完成各項目標，同時也是解決財務信息不對稱，保證財務信息真實可靠的重要手段，在組織上形成制約監督才是財務內部控制制度得以實施的關鍵。

2.提高財務人員素養

提高管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。電力施工企業的管理者和財務人員應當具備良好的業務素質和職業道德，應當熟悉國家法律法規及工程項目管理方面的專業知識。電力施工企業應當制定相關的考核辦法，對每一崗位的職責履行情況進行季度考核和年度考核，激勵員工正確履行自己的崗位職責，強化執行力建設。定期或不定期對專業人員及技術工人進行培訓和技術比武，提高各種專業人員的業務素質，加強對職工的思想教育，將企業文化融入職工的日常工作和生活當中，因為人員素質的提高對內部控制的執行能起到良好的促進作用。

3.加強財務審計與決策

電力施工企業應當建立監督審計部門，對概預算環節的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規定，確保概預算編制科學、合理。組織工程、技術、財會等部門的相關專業人員對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。電力施工企業應當建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、竣工決算等方面都有嚴格的財務控制規定。同時建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。應當根據國家有關規定和企業實際情況，合理確定工程項目的建設方式。對需要承包給施工企業承建的工程項目，應當區別招標與否的不同情況，制定相應的審批程序。

四、總結

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首先，財務管理內部控制建設零散混亂，沒有形成體系。在經濟全球化和一體化的經濟背景之下，我國市場經濟發展在近幾年來呈現出井噴式的態勢，隨之而來的是生產經營管理過程中面臨的各項問題，企業財務管理工作需要緊跟時代要求和企業管理需求。但是實際情況是很多企業并沒有在業務擴張和規模擴大的過程中變革自身的財務管理工作和制度，導致企業內部管理難以適應外部發展的需要，影響了市場經濟進步的腳步。在這種情況下， 一些企業臨陣磨槍，希冀在原有制度的基礎上建立一套完整的財務管理內部控制制度，從而實現改革和創新，筆者認為這無異于天方夜譚，因為這樣做的結果是既不能將原有財務管理內部控制上的漏洞和風險點，反而使得企業的財務管理面臨更大的安全隱患。還存在的一種情況是我國大部分企業受到傳統計劃經濟管理的限制，會計工作基礎非常薄弱，財務管理內部控制建設更是盲目而行，參與到內部控制建設中的人往往不懂得職權劃分的重要性，制度建設最終流于形式，成為紙上空文。這使得內部控制下的財務管理根本難以發揮監督和引導的作用，內部控制也不能發揮作用。

其次，財務預算管理缺乏科學性。科學完善的預算管理機制是內部控制視域下財務管理工作發揮效用的的保障和前提。在財務管理工作中，預算管理是核心，在財務內部控制制度中預算管理也是精髓。在外部環境復雜多變和日益險峻的情況下，很多企業建立了財務預算制度進行風險預警和防范，但是很多企業財務預算都面臨著缺乏科學性和時效性的問題。筆者調查研究發現很多企業的財務部門在制定財務預算的時候閉門造車，不和其他部門進行有效的溝通，這就導致了財務預算在內部控制建設中發揮的作用微乎其微。企業在財務預算中的不科學性主要表現在以下幾個方面：第一，企業財務預算工作的焦點集中在生產經營階段，也就是說預算管理大多數的精力放在了成本的控制上，全面預算的概念一直沒有落實下去；第二，預算管理執行階段缺乏分析和跟蹤，難以對預算完成的情況進行監督和評價；第三，預算考核手段守舊，評價方式單一，員工積極性非常差。

最后，財務內部控制建設在企業內部。我國企業目前的財務內部控制建設大多還是要靠領導者的重視才能維系下去，因為規章制度和制度引領方面都比較薄弱，加之我國企業進行內部控制制度建設的歷史較短，這些都使得財務內部控制制度和市場經濟發展需求格格不入，所以目前我國企業財務內部控制建設正在面臨著巨大的困境。有一些企業甚至根本沒有建立起內部控制制度，那些建立內部控制制度的企業在實踐的過程中大多也是敷衍了事，還有一部分企業將內部控制工作局限在對會計資料、資產、成本的控制上，內部控制難以形成有機系統。領導層的不重視使得企業內部各個部門之間各自為政，相互之間缺乏溝通，會計信息不能及時有效地傳遞到各個部門之中去，財務內部控制制度的建設受到嚴重的阻礙。

二、加強企業內部控制視角下的財務管理流程的措施

（一）注重財務內部控制制度的建設

企業財務管理工作順利進行需要以內部控制制度為保障，企業要根據自身的業務特性和規模狀況來科學地設置財務內部控制制度，完善地考察其中的成本效益問題。首先應該注重內部組織機構的建設，科學的財務內部控制制度的建設和實施離不開完善的組織機構作為制度基礎，因為它可以帶來清晰的權責劃分和組織分工，這正是內部控制所必須的，在處理一項經濟活動的過程中，我們要用科學的方法對其進行管理，也就是說企業內部不同部門中不同的人員處理一項業務的不同環節，各個部門和人員之間相互監督和合作；其次，構筑有序的內部控制運行模式，對于企業日常發生的經濟業務和會計記錄要認真記錄并定期進行匯總和處理，從而設計出完整的財務核算制度，這樣內部控制制度才能有效運行。

（二）完善全面預算制度

企業財務內部控制制度的實施需要以預算管理制度作為途徑和平臺，預算管理同時也是保證企業安全生產和實現經營目標的重要手段。所以企業應該制定能夠覆蓋生產目標、經營目標和業績評價等諸方面的全面預算制度。全面預算制度不僅僅關注生產經營領域的成本控制目標，同時關注投資和籌資、銷售和營銷等方面的資金支出和成本效益，將降低成本的范圍和概念擴展到更大的空間內；全面預算管理讓企業能夠關注每一個控制時點，隨時根據生產經營狀況的變化對預算進行調整和修改，使得企業的生產運營能夠適應市場經濟的要求和企業的基本狀況。

（三）要認識到財務內部控制工作的重要性

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當前國內建筑市場競爭日趨激烈，為了爭得施工項目，通常以降低標價、縮短工期、提高標準等為代價承攬工程，造成施工項目后期經營風險大；經營過程中的不可預見因素使施工企業經濟環境復雜多變，利潤減少。同時，工程計量支付比例不高、質量保證金制度又會積壓較高比例的應收工程款，從而使財務風險進一步擴大。

施工企業內部控制制度是指施工企業各獨立的施工項目、各有關部門及各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。其目的在于根據施工企業管理的要求，建立權責明確的組織機構、有效的風險控制體系，加強風險管理，保證企業各項資產安全。

內部控制可以使施工企業加強內部各部門、各實體之間的相互制約，保證施工活動的規范化、合理化、節約化，提高施工質量和施工效率。

二、我國施工企業存在的主要風險

（一）系統性風險

企業的運營效益低下。營業額增加、利潤卻在下降，或企業營業額和利潤同時下降，子公司經營狀況惡化，資本運行效率低下，為企業生產經營帶來效益風險；企業的資產結構惡化。應收賬款大幅增長，優良資產比例低，資產流動率不高，增加了企業資產管理風險；企業的償債能力弱。企業經營活動現金流入低于現金流出，導致企業過度舉債，加大財務費用，流動資產不足以償還流動負債，增大了籌融資風險。

（二）非系統性主管風險

制度執行力度不強。個別企業相關制度執行力度不強，在執行過程中變味、曲解。如全面預算管理，部分施工企業全面預算應該是由業務到財務，從編制到審批執行應是全員參與的過程，而現實中，財務執行預算管理的全過程，使預算管理流于形式。

債權債務管理不到位。項目合同、工程結算、工程款回收清欠等方面，出現管理職責不清晰、獎懲不到位、欠缺檢查監督機制的現象。

信息溝通阻塞。由于缺乏相應的體系，相關施工信息不能進行及時有效的溝通及信息共享，增加了信息收集利用成本。

以上所列財務風險，是施工企業發生財務危機的重要因素，只有針對可能發生財務風險的因素，建立完善的內控管理制度，才能防范財務風險，控制財務危機。

二、建立完善施工企業內部控制制度，防范風險

完善的內部控制制度不僅要對企業經營管理的各個方面實行全方位的監控，而且要對企業經營管理重要方面、重要環節實行重點控制。針對施工企業而言，有以下幾個方面：

（一）健全的預算管理制度及合理的公司治理結構

健全預算管理制度為優化公司治理結構以及強化內部控制提供了保證，合理的公司治理結構是保證預算管理有效推行以及內部控制有效實施的環境基礎。預算應以營業收入、營業成本、現金流量作為預算重點，以利潤目標為預算中心，實行切實有效的監控。成本如控制不當，在項目施工過程中不能有效控制成本，造成材料費、人工費、設備使用費、管理費用等方面的浪費，造成項目成本超出預算、項目實際利潤低于預算。通過預算進行有效的監督管控，通過合理的公司治理，較少不必要的材料、人工、設備成本浪費，達到增效創利的目標。

（二）強化企業內審部門監督

內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計、紀檢、財務等相關部門應當評價企業風險大小及內控體系的合理性，對風險及內控管理中存在的不足，提出完善意見，從而提升企業的管理水平，降低企業風險；內部審計部門一方面要不斷加強內審人員的業務水平和職業素養，同時，將審計重心由形式審計向風險評估轉移，在審計過程中，重點分析、評估被審計單位的風險，根據風險評估結果進行確定審計內容和重點，確保對重大風險的審計效果，有目標地實施審計行為，對存在風險及管理疏漏，提出改進建議，促進企業制定合理風險管理體系，做到事前防范風險。

（三）加強貨幣資金及賬戶管理

由于施工企業項目較為分散，項目貨幣資金管理較為松散，存在公款私存、公款私用、入賬不及時的現象，為降低貨幣風險，需要加強貨幣資金收支和保管各環節的管控監督，嚴格管理項目部備用金，并加強對采購等業務的請款、業務審批、確認、出納支付等環節的內部控制，從而減少資金支付風險。

由于施工需要，施工企業往往在施工項目就地開設臨時賬戶，交由現場財務會計人員進行管理，賬戶越多，一方面占用較大額度的資金，同時，不利于企業資金集中管理與控制，因此，應嚴格控制外部賬戶的開設，對于總部附近或者較小的項目，禁止開設外部賬戶，資金收付通過總部賬戶進行；對于特大型項目，可以開通網上銀行業務，由總部財務會計人員安排專人負責，使得企業能夠實時監控賬戶資金，防止項目過多占用資金而影響資金集中和企業資金調度。

（四）加強存貨和應收賬款的管理

施工企業主要流動資產是存貨和應收賬款，從施工企業財務報表可以看出，存貨及應收賬款所占企業總資產比重過大，應收賬款流動率過低，據此，施工企業應當加強其流動資產的流動性從而減少資金占用，加強各業務部門的聯動，減少各經營環節存在的可能影響工程款回收的因素。

加強存貨和應收賬款管理，還應做到事前風險評估。在投標時，組織有關部門對項目可行性進行評估，不但調查業主的資信度，評估企業的財務狀況和資金支付實力，還要考慮企業的資金籌融資能力，只有各項評估指標合格后方可進行投標，從源頭上減少財務風險。

同時，在施工過程中，加強履約管理，按照合同條款，保證合同工期和質量同時，及時辦理各項工程結算和變更事項，取得確認資料，向業主及時報送工程進度資料，并歸集工程資料，取工程結算證據；在項目完工階段，及時提交工程竣工資料，安排專人負責，跟進竣工結算辦理過程，及時辦理竣工結算，加大竣工結算辦理工作的考核力度；在應收賬款清收管理環節應建立工程款清欠管理制度，安排合同、法律事務等責任部門，加大清欠力度，做到資料完整，有理有節，加快應收賬款的變現速度，必要時可訴諸法律。

（五）加強結算、回款風險與內部控制策略

從施工企業工程項目的結算期間看，大多數工程項目竣工后，工程結算都不能在合同約定的時間內辦理完工程結算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業存在很大的結算回款風險。分析原因，主要是由于存在的市場風險，導致合約的不公平，結算相關事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結算條件；由于業主自身資金或其他原因采取拖延戰術不進行結算等。因此，施工企業應建立健全合同管理制度，嚴格合同評審，對工程項目的結算事宜進行明確；應建立有效的管理機制，確保按合同履約為結算創造有利條件；應建立工程款清欠管理制度，與清欠責任人簽訂責任書，獎懲兌現。

篇6

1.1防范企業稅務方面風險

從企業稅務管理的實際工作上看，企業稅務管理具有稅務風險的防范功能，有了企業稅務管理作為基礎企業可以立足于內部控制體系，實現對企業稅務風險的識別，以各環節、各部門的高效率溝通明晰企業稅務風險的來源，實現對企業稅務風險的核算，做到對企業經營、交易、服務方面風險的規避，在有利于內部控制體系完善的同時，做到對企業稅務風險的控制與管理。

1.2提高企業經營安全性

企業稅務管理工作具有一定的風險性，例如：稅務風險是市場經濟體制下企業面臨風險的重要種類，建立企業稅務管理機制有助于完善企業財稅工作體系，避免因對稅法不理解而產生的稅收方面的風險，進而構建出符合市場經濟和財稅政策的會計工作體系，完善企業內部控制機制，在降低企業經營盲目性，提高企業經營合法性的同時，有效確保企業經營的安全性。

1.3提升企業經營的經濟性

企業稅務管理可以實現企業稅務籌劃，這對于提高企業經營能力，確保資金穩定有著中要的意義，客觀上增加了企業經濟上的收入和控制不必要的支出，這對于企業經營來講無疑是非常重要的。企業稅務管理還可以推進構建適于市場經濟企業經營體系的進程，使管理、經營工作的基礎更加穩固，有助于實現企業經營效益和質量的提升。

2、企業實現稅務管理內部控制的方法和措施

2.1完善企業稅務籌劃

企業稅務管理人員應該加強對市場經濟稅收法律與政策的學習，關注稅務法規的動態，及時及時掌握有關稅務管理的最新動態，探尋政策法規與企業稅務管理的新關系，形成對企業稅務籌劃的完善和提升。此外企業稅務管理人員應該與政府部門、行業組織和其他企業管理人員進行有效交流和全面溝通，學習企業稅務籌劃的新舉措，提高企業稅務籌劃的能力。最后，企業稅務管理人員應該結合企業自身的特點和內控工作體系，樹立企業稅務籌劃意識，建立企業稅務籌劃的體系，為企業合理進行稅務管理，提升稅務籌劃能力，抵抗稅務風險提供基礎與平臺。

2.2建立企業稅務風險的防范機制

防范是化解風險的重要舉措，在企業稅務管理工作中對稅務風險的防范效果遠遠高于出現風險后的補救。應該以企業內控工作體系為平臺，建立起企業稅務管理的工作基礎，進而創建防范企業稅務管風險的機制。應該在遵循重要性原則的基礎上，對企業各項納稅事宜進行重點了解，并對風險進行評價；對企業自身的涉稅業務進行重點的關注，并進行認真的調查和研究，及時發現企業稅務管理存在的問題，對出現的管理錯誤進行及時的偏差糾正和調整，有效規避存在的風險，進而保障企業內部稅務管理能切實實行，最終有利于企業的穩定發展與持久性的經營。

2.3加快企業會計內控信息交流

企業稅務管理的基礎是會計內控工作的高效率開展，而內控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業稅務管理工作中要建立信息交流和數據交換的平臺，構建起適于企業稅務管理工作，有利于企業會計內控開展的載體和形式，做到對企業稅務管理質量的保證。由于企業的內部控制是一項非常復雜、繁瑣的工程，而企業的稅務管理也貫穿于企業生產經營活動中的每一個環節，如果在企業的稅務管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業的生產經營帶來非常大的損失。因此，要完善企業信息的交流和信息傳遞機制，對企業生產各環節的稅務信息進行及時的核對、整理、反饋，及時發現稅務管理存在的問題，進而有效防范稅務風險的出現。

2.4完善企業稅務管理崗位設置

企業稅務管理工作的開展應該立足于企業組織體系，要結合企業管理體系和組織結構建立起規范性和有效性的企業稅務管理崗位，通過科學設置來優化企業稅務管理各項工作的關系，協調企業稅務管理崗位的職能與要點，建立企業稅務管理的新組織體系。根據相關法律規定，企業的稅務管理應該要結合內部控制以及業務的特點，明確職位的權限，將管理的職責和權限落實到每一個負責的單位。因此，企業在建立內部控制的制度時，要設置專門的崗位，并配備專門的稅務管理的人員，明確每一個專職崗位的責任權限，制定出科學、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優化稅務管理的內部環境。

3結語

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【關鍵詞】施工企業；內部控制；構建

0.引言

內部控制和科學診斷是施工企業經營管理一個重要組成部分，在施工企業發展戰略的實現過程中有著至關重要的作用。做為一家有各種要素組成的有機經濟實體，在進行日常經營、管理、投資等活動時，受各種內外因素變化的影響，會使企業產生一系列相關的問題或弊端，從而影響到企業的正常運行，嚴重的會使企業陷入困境，危害著企業的發展甚至生存，因此，只有建立了科學的、健全的、有序的內部控制體系，形成有效、及時的企業診斷機制，才能為企業的良性發展的供內部保障。按照COSO報告的觀點，內部控制的設立與內部控制的基本構成要素的確定往往是聯系在一起的。在構建施工企業內部控制系統結構時，可以結合施工企業的生產和管理特點，根據內部控制要素的內涵，確定相應的控制方式、方法，并予以制度化，從而形成一套完善的內部控制系統。一個完整的內部控制系統必須包含控制環境、風險管理、業務控制、信息與溝通和監督五個要素，以下簡要介紹。

1.營造良好的內部控制環境

控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。內部控制環境主要包括以下幾個方面：①完善的公司治理結構。有效的公司治理結構與完善的內部控制制度相互依存、互相促進，沒有良好的公司治理，內部控制不可能發揮作用，沒有完善的內部控制制度的配合，公司治理結構就不夠完整和有效；②合理且高效的組織結構與崗位責權體系。企業的組織結構在于提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，主要內容包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能，劃分組織內部的職責權限等，為內部控制的運行提供組織保障；③符合市場經濟要求的經營管理理念。管理者的經營管理理念和風格包括了他們對待經營風險的態度和控制經營風險的方法、對管理的重視程度、對法規的反映以及對人力資源的政策及看法等，它對建立良好的控制環境和保障內部控制的有效運行起著關鍵性作用。④適合本企業的人事政策。首先要提高人的素質。優良的人事管理對內部控制的貫徹執行能夠起到很大的促進作用。⑤健康向上的企業文化。企業精神與企業文化代表了一個企業的風范，表現為企業的追求與理想，影響著企業成員的思維和行為方式。

2.進行全面的風險管理，建立風險預警系統

風險管理是通過對風險進行識別、衡量和控制，以最小的成本代價使風險損失達到最低的管理活動。風險管理的全過程一般包括四個環節，第一，風險識別。項目風險識別要回答下列問題：項目中存在那些潛在的風險因素？這些風險因素會引起什么風險，這些風險造成的后果又多大？忽視、縮小或夸大項目風險的范圍、種類和造成的后果都會造成不必要的損失。第二，估計與評價。風險識別之后，就應恰當地對與各種風險相關的損失進行估計與評價。具體地說，就是要根據已掌握的統計資料確定損失發生的概率及嚴重程度，確定各種風險因素對項目實現既定目標的影響及其程度。第三，風險管理對策。風險的識別、估計和評價完成之后，要根據具體的情況采取對策，以減少損失，增加收益。第四，實施與反饋。在最后環節，要注意利用信息反饋和管理協調機制不斷總結調整方案措施，及時檢查評估相關計劃的有效性。

3.規范和完善各主要業務控制活動

相關業務活動的控制在企業內部控制系統中占有舉足輕重的位置，從現實案例的分析中可以發現，業務活動內部控制的缺失是內部控制失敗的關鍵性誘因，因此，內部控制體系中，企業各業務活動的內部控制設計是非常重要的一部分。①貨幣資金的內部控制。應當對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。②籌資活動的內部控制。應當加強對籌資活動的控制，合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理、有效使用。③對外投資的內部控制。應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的控制，嚴格控制投資風險。④采購與付款業務的內部控制。應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制。⑤結算與收款業務的內部控制。應當加強合同訂立、工程結算和賬款回收的控制，避免或減少壞賬損失。⑥成本費用的內部控制。應當建立成本費用控制系統，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異。⑦實物資產的內部控制。應當建立實物資產管理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制。⑧擔保業務的內部控制。應當嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，加強對擔保合同訂立的管理。

4.建立和完善信息系統，加強信息溝通

任何控制活動的進行都是建立在對信息利用和處理基礎之上的，一個良好的信息和溝通系統可以使企業及時掌握企業營運的狀況和組織中發生的事情，信息系統的好壞直接影響到企業內部控制的效率和效果。特別是在信息技術飛速發展的今天，企業更應當重視對信息系統的建設和完善，以保證組織內的信息能夠及時全面地被采集、傳輸、處理、反饋。一個完善的信息系統由三個部分組成：①信息與溝通的渠道建設；②會計核算系統；③內部報告體系。

5.強化對內部控制活動和內部控制系統的監控

企業內部控制是一個過程，是一個涉及企業生產經營管理各環節的系統，這個過程系統是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。因此，要確保內部控制能夠隨時適應環境的變化、內部控制被切實執行，內部控制就必須被監督。內部控制不但要監督內部控制活動，而且要監督內部控制系統本身。企業不但可以設立內部審計機構進行內部審計，而且也可以建立內部控制自我評估系統，強化對本企業內部控制的監督，這樣能夠及時發現內部控制中的隱患和漏洞，進而針對內部控制執行中出現的新情況、新問題及薄弱環節，及時修正或改正內部控制政策。

6.結語

現階段在施工企業管理中，多數企業采用的仍然是傳統的信息管理方法。無論是信息的產生、整理加工，還是傳遞和檢索，以至到最終的利用，都是基于紙張進行，不僅會影響到信息的準確性，還會影響到信息利用的及時性和有效性，而造成控制管理決策時機的貽誤。因此利用現代的先進信息管理技術已成為施工企業刻不容緩的工作。 [科]

【參考文獻】

[1]王文華，李斌.內部控制理論比較研究.上海大學學報，2006，（2）：131-136.

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[關鍵詞]建筑施工企業；內部審計；質量管理

[中圖分類號]F426；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）30-0040-04

1 引 言

內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規范內部管理，提高企業經濟效益的基礎。內部審計質量管理是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。它是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計實施程序的各個階段。內部審計質量管理的內容包括對審計工作計劃、審計項目具體計劃、審計工作方案、審計證據、審計記錄、審計工作底稿、審計報告等。

2 內部審計質量管理的重要性

內部審計質量管理是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，借以提高審計工作水平、審計工作效率和效益，內部審計質量管理是保證審計質量的重要途徑。因此，加強企業內部審計管理，提高內部審計質量具有十分重要的意義。

2.1 加強內部審計質量管理有利于提高內部審計師工作效率和專業技能

內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。

2.2 加強內部審計質量管理能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽

建立在嚴格質量管理之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3 加強內部審計質量管理有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況

內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量管理，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。

3 建筑施工企業內部審計質量管理的現狀及存在的問題

施工項目點多、線長、分散，內部審計監督到位困難，建筑施工企業的經營方式和產品特點有其特殊性，一方面施工企業的產品就是施工項目，其在結構、性能、生產工藝方面均有其獨特性，不同環境的工程項目有其不同的經營管理和生產方式，另一方面產品的生產工期長、點多、分散，企業的工程項目往往跨地區，遠離企業的住地，企業的管理措施難以及時貫徹到工程施工項目中，內部審計監督工作處于被動局面，常常出現鞭長莫及、監督不到位的狀況。

3.1 建筑施工企業對內部審計重視不夠

當前建筑施工企業對內部審計工作重要性和作用的認識還不夠，不少企業領導設置內部審計機構并非自愿，而是為了應付上級檢查及企業本身升級的需要，他們可以隨意撤并內審機構，精簡內審人員，從而出現將建筑施工企業內部審計機構撤并或將其內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，施工企業內部審計機構的模糊定位及在企業組織中較低的地位，使得許多建筑施工企業內部審計機構勢單力薄，內部審計人員很難獨立開展各項審計工作，使得建筑施工企業內部審計人員無法發揮監督與服務并舉的作用。

3.2 建筑施工企業內部審計人員素質偏低

一個職能部門人員素質的高低，是該職能部門能否有效開展工作的內在條件和先決因素。內審人員素質偏低，勢必使其內審工作流于平淡和一般性，很難使工作有實質性的突破。建筑施工企業內審人員素質偏低主要表現在以下方面：一是知識結構不夠合理，建筑施工企業內部審計人員大多數是由會計人員充當的，知識比較單一。二是內審人員工作作風不踏實，有些內審人員下工程施工項目部門審計時，對工作不負責任，蜻蜓點水；一些內審人員工作浮躁，工作作風不踏實，造成了內審工作質量不高、效率低下；還有一些內審人員到工程施工項目部門主要目標是摘錄被審部門述職報告，總結材料，羅列一份審計報告。三是內審人員缺乏職業道德，當前建筑施工企業內審人員的職業道德水平不高，屈從于管理者的意愿，也有部分內審人員信念動搖、責任心差、道德失范、誠信缺失、，違法違紀，走上腐敗犯罪的道路。審計不怕查不出問題，就怕查出問題不上報，私自謀取個人利益。建筑施工企業內審人員在對部門進行審計時，被審部門發現不妙，想方設法找關系疏通，結果是大事化小、小事化了，一些問題在基層私了，拿回審計部門的只剩皮毛。有個別內審人員利用手中的權力，牟取私利，從而降低了建筑施工企業內部審計人員的威信和形象。

3.3 建筑施工企業內部審計的方法與技術落后

當前，建筑施工企業內部審計工作重點仍未從查錯糾弊的圈子里跳出來，對開展效益審計，促進企業經濟發展仍未有足夠的認識和有力措施。重審計業務、輕指導的觀念制約著內審作用的發揮。建筑施工企業內部審計工作大部分仍是采取以手工操作為主的會計賬本、表冊、憑證詳查法，很少深入到工程施工經營活動的前沿了解、咨詢、調查，結果是難以從經營的深層次上發現問題。在審計手段上，計算機的應用乃至網絡化步子緩慢。審計內容單一，重防弊、輕效益。建筑施工企業內審機構的工作多集中在審計業務方面，對建筑施工企業內部審計監督缺乏系統、科學、全面的認識，加之相關法律法規不夠完善，進而造成國家審計機關對建筑施工企業內審機構指導、監督職權不到位，主管部門、行業內部機構同其內審機構和人員聯系渠道不暢，最終給建筑施工企業內審工作造成阻礙。

3.4 建筑施工企業后續內部審計不到位

后續審計是完成前期審計工作后繼續進行的追蹤審計。建筑施工企業后續內部審計主要是看審計報告中要求工程項目部門糾正、整改的問題是否落實，提出的建設性的建議是否被采納，驗證提出的建設性的建議是否符合實際，這樣有利于提高建筑施工企業內審工作質量，降低審計風險。當前建筑施工企業內部審計多停留在前期審計工作階段，未能對審計意見的落實情況進行跟蹤，不能及時督促有關部門與所屬單位認真進行整改，對未按規定進行整改的，不能及時追究相關人員責任，影響了審計結果的貫徹落實和審計的權威。導致審出的問題不改，發現的跡象不防微杜漸，結果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。這樣，一方面，可能給建筑施工企業內部審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結果的落實與己無關的缺乏后續審計意識的心理；另一方面，集團下發的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。

4 建筑施工企業加強內部審計質量管理的建議與措施

建筑施工企業內部審計質量管理存在的問題，原因是多方面的，有的是認識問題，有的是體制、制度問題，有的是人員素質和工作中的問題，可以說是綜合因素作用的結果。因此，要解決這些問題，必須統籌兼顧，不僅要提高認識、完善法規、健全制度，也要改進工作、提高素質、全面推進建筑施工企業內部審計工作，加強內部審計質量管理。

4.1 強化對建筑施工企業內部審計的重視度

建筑施工企業內部審計機構是按照一定標準檢查經濟活動及其相關資料、查證單位內部各項財務收支和經濟活動的真實性、合法性和效益性，對部門、單位的經營決策、內控制度、風險管理和治理過程進行監督和評價，提高經濟效益、促進經濟管理和實現資產保值和增值建議的專門組織。建筑施工企業要高度重視企業內部審計監督工作，建立和健全建筑施工企業內部審計組織體系，增強其獨立性，積極營造一個“尊重內部審計、支持內部審計、自覺接受內部審計”的工作環境。建筑施工企業內部審計機構要認真履行審計職責，有效開展審計監督工作。

建筑施工企業應按照《會計法》和財政部《內部控制制度基本規范》的要求，在股東會下設董事會和監事會，在監事會下設審計委員會，審計委員會的設置應高于其他職能部門，審計委員會應對董事會負責，在業務上接受監事會的指導。這種雙重負責的組織形式（如下圖所示）有利于提高建筑施工企業內部審計機構的獨立性和權威性，有利于其內部審計作用的充分發揮。

建筑施工企業內部審計組織機構圖

4.2 提高建筑施工企業內部審計人員整體素質

提高建筑施工企業內審人員整體素質，加強內部審計隊伍建設是根本。建筑施工企業內部審計人員具有兩個職能：一是“衛士”；二是“謀士”。建筑施工企業內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質，所以應保持對建筑施工企業內部審計人員行為準則的高標準、嚴要求。建筑施工企業應結合工程施工的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，組成有法律、統計、金融等方面綜合能力的內部審計項目組，使內部審計人員的專業結構趨向合理。加強內部審計人員內涵建設，注重對內部審計人員的業務培訓，特別要加強內部審計人員財務、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓，培養內部審計人員敏銳的洞察力和判斷力，加速其知識更新，提高其業務勝任能力，以適應現代建筑施工企業內部審計發展的要求。建筑施工企業應強化內審人員的職業道德及相關審計責任（包括職業責任和法律責任的教育），從實際出發，因地制宜地制定和完善施工企業內部審計人員的管理辦法，充分調動內部審計人員的積極性。

4.3 改進建筑施工企業內部審計方法與技術

（1）加強工程項目全過程跟蹤審計。隨著建筑施工企業經營活動的多元化和企業管理的現代化，單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、及時、準確的評價，因此新的形勢要求建筑施工企業內部審計要做到事前預測、事中控制、事后評價“三結合”的審計，及時發現項目施工管理過程中多個環節可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益的最大化。

（2）推廣計算機審計，提高建筑施工企業內部審計效率。隨著會計電算化的日益普及，審計技術日新月異，尤其是近年來隨著審計信息化進程的加快，計算機審計成為主流。建筑施工企業內部審計機構應積極開發和引進計算機審計，爭取早日實現審計工作的信息化；同時內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，積極開發和使用電算化審計軟件，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫，并保證數據的完整和準確。加大對內部審計人員的計算機基本技能普及培訓力度，將計算機知識和審計知識融會貫通。

（3）全面審計監督與重點監督相結合，實施內部審計質量考核。在審計過程中，要堅持點面結合。對管理不規范，存在問題多的工程項目部門要重點審計，盡量查明問題的原因，并針對原因提出具體整改措施，并配之必要的行政、經濟制裁；對資金活動量小，管理比較規范的工程項目部門進行日常審計監管；對資金活動量大的工程項目部門要不定期的隨時審計，以點帶面推動全面監督，規范各工程項目部門的經營行為。實施內部互查制度，在業務人員自查的基礎上，實施內部互查，即以交叉方式，由其他業務部門或審計委員會的復核人員對審計質量情況進行檢查和控制。推行“主審負責制”，建立審計工作問責制度。

（4）加強內外部審計相結合。建筑施工企業內部審計人員由于對本公司的情況熟悉，應將工作重點放在對企業工程項目經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對整個審計工作全過程參與和監督。對財務數據真實性、合法性的審計，可由內審人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托事務所按照建筑施工企業內部審計的目的進行審計，從而保證會計信息的真實、合法和完整。建筑施工企業適當引入社會審計機構，對個別項目進行審計，這樣既可以檢驗內審工作質量，促進建筑施工企業內部審計人員增強工作責任心；也可以使建筑施工企業內部審計學習借鑒社會審計好的方法和思路，使企業內部審計開闊思路，拓寬視野，發現自己的不足。內外審計的有機結合，既可解決施工企業內部審計機構人手少而任務重的矛盾，又有助于提高內審的效率與質量。

4.4 加強施工企業后續內部審計

建筑施工企業后續內部審計是其內部審計工作中不可或缺的關鍵程序，它不僅是影響內部審計工作質量的因素，而且能夠更加充分有效地反映施工企業組織體系的糾錯防弊和風險預警作用。建筑施工企業內部審計人員在收到工程項目部門書面回復后，立即閱讀書面回復，與工程項目部門進行溝通和探討，對糾正行動和與重大審計發現有關的事項進行現場審計，根據改善后的情況或工程項目部門表明已經采取或將要采取的措施對企業控制環境的風險進行重新評估，將后續內部審計報告或報告部分內容的復印件發送給審計報告的接收者。在后續內部審計過程中，建筑施工企業內部審計人員也應像正常審計一樣，將審查工作計入工作底稿，歸檔并報告后續內部審計發現，以保證糾正措施的真正落實和重大問題的解決。

建筑施工企業應加強后續內部審計中各個方面的協調與配合，建筑施工企業后續內部審計主體包括內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方。建筑施工企業內審人員是后續內部審計的監督主體，其監督過程應貫穿后續內部審計的全過程；工程項目部門是后續內部審計的實施主體，其在內審人員的協助和配合下采取適當的措施糾正存在的問題；高級管理層在后續內部審計過程中承擔著監控和協調的任務職責。 同常規審計一樣，建筑施工企業后續內部審計也會引發憂慮和沖突，但若能合理地區分各方在后續內部審計中的作用，則會減少沖突的可能性。當建筑施工企業內部審計人員、工程項目部門、高級管理層三方面都能各自發揮其作用時，后續內部審計就能得到保障，并形成有效的溝通和合作氣氛。若工程項目部門只是做他們認為合理的工作，而不能與高級管理層或施工企業內部審計人員溝通，那么將會引發潛在的困難。如果糾正行動不能達到預期的效果，而施工企業內部審計人員只是挑剔行動中的不當，那么將會造成緊張局面，延誤糾正時機并最終導致惡性循環，三方發揮作用的時間和他們之間的合作是后續內部審計成功的關鍵。施工企業內部審計人員、工程項目部門和高級管理層應發揮各自的作用，以協助維持施工企業的正常秩序和完整性，確保其后續內部審計的順利進行。

5 結 論

內部審計的發展速度靠自身管理水平的提高，它的生命靠提高各方面的管理質量來延續，而實施內部審計質量管理是其生命之源。建筑施工企業只有不斷改進內部審計工作，提高內部審計人員的整體素質，加強內部審計質量管理，提升內部審計機構在組織中的地位，才能確保內部審計工作的順利進行，從而提高內部審計的效率和質量，實現建筑施工企業的經營管理目標和可持續發展。

參考文獻：

[1]李暉琴.企業內部審計質量管理[J].現代經濟信息，2011（10）.

[2]任大平.內部審計質量控制淺議[J].學術探討，2010（6）.

[3]隨玉明.淺析企業內部審計質量與審計成果管理[J].中華會計學習，2011（6）.

篇9

根據當今一些施工企業的現狀來看，財務管理是眾多企業管理中最為薄弱的一個環節，存在著很大的問題，這對企業的經濟效益的提高產生了嚴重的影響。因此，一定要加強施工企業的財務管理和內部財務管理制度的完善，企業若想從根本上提高自身的經濟效益，就必須要對強化施工企業財務管理職能加大力度，在進步中不斷地完善財務管理制度，提高財務人員的職業道德素質，加強其核算水平，擴大資金集中的管理范圍。

一、現代施工企業財務管理存在的問題

1.資金控制能力較差，不能及時的清理債權債務關系

就目前形式來看，不同的施工企業的資金分散在不同的子公司，而且各子公司的資金又分散在不同的項目上，企業不能及時的了解和掌握整體資金的情況，對動態的資金信息無法進行調控和掌握。于此同時也為施工企業帶來了資金成本與資金安全的問題，從而為企業帶來了很大的經營風險。債權債務存在著管理的問題。第一，施工企業確認收入的依據不夠充分，導致應收賬款不確定，從而會發生施工企業的應收貸款存在管理不力的問題；其次，在竣工工程之后，很少立即結算賬目，結算效率很低；再有，在施工企業中，有許多的應收賬款都是三年以上的，這對企業損益的真實性和資產造成了嚴重的影響；最后，大量預付分包工程款長期掛賬，許多企業的資產存在著潛虧和虛增現象。

2.收益性支出和資本性支出的界限不明，資產的管理不當

目前，許多的施工企業都不能按照標準進行嚴格的資本性支出和收益性支出，因此會導致施工企業的當期損益受到嚴重影響，與此同時還會是企業資產的完整性和安全性失去了原有的監督。在施工企業中存在著長期大額預提費用。其一，建筑單位提供原料結算效率特別低，造成結算賬目嚴重滯后，施工企業為平衡材料成本便依靠預提費用來維持。其二，對于分包工程，一些沒有按照相關規定進行結算的，都是依靠預提費用來將分包成本平衡。受到資金和核算的影響，職工的基本工資和獎金未能及時的下發，這樣以來，企業就會依靠預提的費用來平衡人工成本。這樣長期以來就會使得企業當期的損益出現不實的現象。

3.施工企業的經營成本過大

目前，隨著社會的發展，市場競爭日益激烈，一個完整的工程項目，從一開始取得工程信息到中標和合同的簽訂，短則幾個月，長則幾年的時間，對于人力和物力的投入都是越來越大，而一些未能中標的工程項目在人力和物力方面的投入總和一定是高不可估，這樣對于施工企業的經濟效益的提高造成了嚴重的影響。施工企業內的業務招待費也存在著失控的現象，而業務招待費超支現象也是非常常見的，因為施工企業的下屬部門存在很多，地域分散，而且流動性很強，這樣以來就睡使得業務招待費用超支現象的發生。

二、加強施工企業財務管理，完善內部財務管理制度

1.實施會計委派制，加強企業的財務監督

施工企業不同于其他企業，其流動性強，很多的時候項目部都會和企業的駐地距離很遠，通常情況下都是只有財務人員到現場實施管理，經常有項目經理要求處理的業務而會計人員認為是違反財務制度不能辦理等現象的發生，作為財務人員，面臨制度的約束和領導的要求通常會難以抉擇。當實施會計委派制以后，會計人員的地位就會有所提高，同時施工企業應當做好領導相關工作，這樣就會使得會計人員能克服領導要求和制度制約之間左右為難的現象，這樣有利于使得會計人員按照企業的內部財務管理制度處理財務業務，從而使得財務人員提供的會計信息的及時可靠性得到有效地提高，對財務的監督要加強力度，防止國有財產的流失，從而使得所有者的合法權益的到保障，這樣能有效的防范經濟犯罪，抑制和減少腐敗現象的產生是保證企業財務管理健康發展的有效途徑，同時也是為施工企業增加企業效益的有效途徑。

2.完善施工企業的內部財務管理制度

施工企業一定要按照《會計法》的要求和《會計基礎工作規范》的相關規定建立健全企業的內部財務管理制度建立會計核算、會計檔案管理、財產清查、內部稽核、內部牽制、崗位交接、原始記錄管理、內部審計、會計組織等一系列的財務制度，為施工企業規范財務管理奠定比較好的基礎，這樣就會使得企業的財務人員有值得遵循的章程和制度。一個施工企業若想不斷地提高自身的經濟效益，就要建立企業內部相對完善的財務管理制度，這樣才能有效的降低財務管理成本，保證企業財產的安全完整性，使得企業經營活動的高效運作。

3.加強企業對會計職業道德的建設，提高財務人員職業素質

一個施工企業若想提高企業財務管理的水平，就要先制定適合該企業發展的經營發展財務制度，隨后還要帶動一批財務人員積極貫徹執行財務制度，保證制度及時、準確和完整的向企業領導提供經營管理所需的會計信息。同時培養一批具備良好自身素質和職業道德素質的財務人員，使其遵守適合企業發展的內部財務管理制度，客觀公正的做好施工企業的財務核算，同時可對財務人員進行相關專業的職業培訓，使得其核算能力進一步增強。財務人員作為施工企業誠信經營的基礎，隨著市場經濟發展的加速，對財務人員要求的職業道德水平也越來越高。

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關鍵詞：內部控制 管理水平 EVA

內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身的經營目標，提高企業績效是內部控制制度建設的重要目標。關于內部控制與企業績效之間關系的研究，一般認為內部控制的有效執行有利于提升企業績效（張川，2009；陳蕓，2011），也有學者認為兩者之間沒有絕對的關系，內部控制應該與其所處的環境相適應才有利于企業提升績效（張雙鵬等，2009；王凡林等，2012）。 以往的研究中大都存在以下問題：首先，以往研究中用傳統會計指標如凈資產收益率等表示企業績效，但傳統會計指標沒有真正反應出企業的盈利能力，因此得出的結論缺乏真實性；其次，內部控制與企業績效之間的內在關系強弱往往受到其他環境變量的影響，單純地研究兩者之間的關系，得出的結論往往具有隨意性。另外，在以往研究中把不同管理水平的上市公司作為整體進行的研究，得出了完善企業內部控制有利于提升企業績效的結論（郝潔瑩，2009；雷振華，2010）。筆者認為管理水平是影響內部控制與企業績效之間關系的重要環境變量，內部控制效用的發揮需要一定的管理水平作為支撐。因此，本文以2010-2012年滬深兩市834家上市公司為研究對象，選取EVA作為評價公司績效的指標，在研究管理水平、內部控制與企業績效關系的基礎上，進一步探究不同管理水平的上市公司中內部控制對EVA的影響，為完善上市公司內部控制與企業績效關系提供一定的實證依據。

研究設計

（一）樣本選擇與數據來源

本文研究樣本取自我國滬深兩市的上市公司。對樣本公司按如下順序進行篩選：剔除期間曾被ST、PT的公司；剔除相關指標數據缺失嚴重的公司。本文大部分數據來源于中國證券監督管理委員會指定網站公布的上市公司2010-2012年財務報告，部分數據是根據中國股票上市公司財務數據庫查詢系統（CSMAR系統）查詢計算而得。

（二）指標設計

1.EVA指標的確定。本文選取EVA作為評價上市公司績效的指標。本文在計算各樣本公司EVA值的基礎上，對EVA值采用Z-score方法進行標準化處理。

EVA（經濟增加值）=稅后凈營業利潤-資本成本=稅后凈營業利潤-調整后資本×平均資本成本率

2.內部控制與管理水平指標的確定。內部控制指標采用深圳市迪博企業風險管理技術有限公司在2010-2012年的反映上市公司內部控制水平與風險管理能力的“迪博·中國上市公司內部控制指數”。

管理層次的高低從根本上取決于企業決策層管理水平的高低，本文選取上市公司CEO的學歷、年齡、執業時間作為評價公司管理水平層次的指標，在對各指標進行標準化處理基礎上，通過德爾菲法對學歷、年齡、執業時間分別賦予20%、30%、50%的權重。

3.控制變量指標的確定。根據以往研究成果，本文選擇行業屬性、資產結構等指標作為模型的控制變量。各變量定義與計算方法見表1。

（三）模型設計

運用多元回歸模型解釋內部控制對公司績效的影響，以反映公司績效的變量EVA為因變量，以內部控制、管理水平作為自變量，同時引入多個對公司績效產生影響的控制變量，設計如下回歸模型：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 IND+

α4 FEE+α5GROW+α6OWNER+α7 AS+α8

CS+α9 ENDOGENEITY+α10 UNIQUENESS

α11BS+α12 IDP+ε （1）

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 ICI*ENT +α4GROW+α5ENDOGENEITY+α6 BS+α7 IDP+ε （2）

EVA=α0+α1 ICI+α2 IND+α3 FEE+α4

GROW +α5OWNER +α6AS +α7 CS +α8

ENDOGENEITY+α9 UNIQUENESS+α10 BS

+α11 IDP+ε （3）

模型（1）的設計是為了驗證內部控制與管理水平對上市公司EVA是否有顯著的影響關系；模型（2）引入內部控制與管理水平的交互變量ICI*ENT以驗證兩者是否協同對上市公司EVA起作用；模型（3）則是為了分別研究不同管理水平的上市公司內部控制對EVA的影響程度及解釋程度。

實證分析

（一）上市公司內部控制與管理水平對EVA影響

1.多重共線性與異方差檢驗。由SPSS18.0軟件進行回歸分析可知，各自變量方差膨脹因子（VIF）約為1，因此各自變量不存在多重共線性問題。由表2可知殘差與預測值的Spearman等級相關系數為0.004，且檢驗不顯著，因此認為異方差現象并不存在。

2.回歸結果與分析。按照模型（1）進行回歸分析：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 IND+

α4 FEE+α5GROW+α6OWNER+α7 AS+α8

CS+α9 ENDOGENEITY+α10 UNIQUENESS

α11BS+α12 IDP+ε （1）

回歸結果見表3，可知內部控制與管理水平對上市公司EVA有顯著影響關系，同時可以看出，成長性、董事會規模、董事會成員中獨立董事所占比例、產生內部資源能力對上市公司EVA也有顯著影響。

（二）內部控制與管理水平交互效應對EVA的影響

選取以上模型分析結果中對上市公司EVA有顯著影響的變量，并引入內部控制與管理水平的交互變量與EVA重新構建模型，即模型（2）：

EVA=α0+α1 ICI+α2 ENT+α3 ICI*ENT +α4 GROW+α5 ENDOGENEITY+α6 BS+

α7 IDP+ε （2）

為了去除多重共線性的影響，對變量ICI、ENT、ICI*ENT進行中心化處理，即各變量均減去其均值，然后將各變量按照從大到小排序后的中值轉化為二分類虛擬變量，大于其中值的記為1，小于或等于其中值的記為0，然后將模型（2）中各變量引入模型進行回歸分析，回歸結果顯示內部控制與管理水平的交互變量對上市公司EVA影響關系顯著，說明內部控制與管理水平對上市公司EVA有協同影響，即不同管理水平的上市公司其內部控制對EVA績效的影響存在差異。

（三）管理水平較高的上市公司與管理水平較低的上市公司內部控制對EVA影響的對比分析

由模型（2）分析結果可知，內部控制對上市公司EVA有顯著的影響關系，但這種影響關系在不同管理水平下存在差異，為探究這種差異性，建立模型（3）：

EVA=α0+α1 ICI+α2 IND+α3 FEE+α4

GROW +α5OWNER +α6AS +α7 CS +α8

ENDOGENEITY+α9 UNIQUENESS+α10 BS

+α11 IDP+ε （3）

按照模型（3），對不同管理水平的上市公司分別進行回歸，回歸結果見表4。

由模型（3）回歸結果可知：

第一，把所有上市公司作為整體研究時，內部控制對其EVA績效均有顯著的影響關系，但對所選上市公司樣本按管理水平高低平均分為兩組后，發現內部控制只對管理水平較高的上市公司EVA有顯著影響。此外，我們還可以看出，董事會規模、董事會成員中獨立董事所占比例、產品獨特性、資產結構等變量對EVA的影響關系在不同管理水平的上市公司之間也存在一定差異。第二，產生內部資源能力無論對管理水平較高的上市公司還是管理水平較低的上市公司均有顯著的正向影響，由產生內部資源能力的計算公式可以看，對于上市公司而言，經營活動現金流量是影響其EVA的重要影響因素。

結論與啟示

由以上分析可知，內部控制對上市公司EVA有顯著的正向影響關系，且兩者對上市公司EVA的影響具有協同作用。較管理水平低的上市公司，內部控制更能促進管理水平較高的上市公司績效的提高，這說明內控制度效用的發揮需要決策層管理水平的支撐。為了更好地發揮內部控制對企業績效的促進作用，首先應該提高公司的管理水平，我國相關部門也應該著重加強對管理水平層次較高的上市公司內部控制的監督與管理，以促進我國上市公司整體業績的快速提升。

參考文獻：

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