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關鍵詞：監獄；會計信息化 ；財務管理

目前集團財務信息化已經成為企業信息化建設的中的熱點問題，而財務管理信息系統的構建已成為企業集團實現有效財務控制的一個關鍵環節。筆者認為，監獄系統可以通過借鑒其他企業集團財務管理信息系統的理驗，推進監獄會計信息化建設，以實現規范會計核算向強化財務管理轉變。財務管理信息化雖然是將信息技術引入傳統財務管理模式，但絕不是簡單地在財務管理中使用幾臺服務器和電腦，簡單地做個集成系統就可以解決的，必須對會計信息化的內涵進行深刻理解。本文對會計信息建設作相關的闡述：

一、會計信息化作用

建設會計信息化，實行會計信息集中管理，可以強化預算執行和資金的有效使用，嚴格會計監督，發揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監督為集中會計監督。監獄進行財務管理信息系統建設，主要的動因是要加強財務監控能力，規避財務管理的風險，使財務工作更好地為監獄中心工作發展服務。

會計信息技術運用，有利于靈活運用比較管理分析各類信息。當各類紛繁復雜的數據擺在那里的時候，大家可能無從判斷這個數據究竟意味著什么。但是當不同單位的同一組數據擺在面前時，大家就很容易看出不同單位之間的差異，看出哪些單位哪些方面還有潛力可挖。例如將每個單位的經費執行情況、生產項目經營情況放在一起對比，優劣對比不言自明，問題一目了然。信息化是幫助我們找出問題、摸清敵情、精準打擊的最好方式之一，這更有利于幫助我們快速地進步。比較管理很容易發現工作中所犯的錯誤，迅速停止錯誤決策，及時扭轉方向。

二、監獄會計信息化存在的不足之處

監獄會計信息化水平的滯后影響財務管理水平的提升和功能的發揮，主要表現在以下幾個方面：

一是監獄系統現有的財務軟件是以每一個獨立核算單位作為管理對象，是一種分散的管理模式，不能實現財務數據集中和共享，也無法進行上級單位對下級單位的遠程實時查詢和深入財務分析。省局和各監獄的財務系統之間，不能做到數據信息的有效傳輸和共享，難以實現規范化、標準化和統一化的財務管理。

二是財務軟件只是實現了以“電算化”為目的的基本核算功能，缺乏財務和業務流程集成化管理、集團報表合并、數據資源及時準確的挖掘利用以及預算管理、管理會計應用等更高層次的功能，不能有效避免財務管理中信息失真、信息滯后等問題，不能滿足監獄財務科學化、精細化管理的需要。

三是隨著信息技術的迅猛發展以及會計改革的不斷深入，監獄會計電算化的內涵已略顯單薄。一方面，部分原有電算化規章已執行多年，不能很好地適應會計信息化的發展要求，監獄經濟工作迫切需要更高、更廣、更全面的適用于會計信息化的指導方略，以全面實現會計管理和監督信息化，從繁重的事務中解脫出來，以更高的視野和全局角度，全面提升會計管理工作效能和水平。

三、監獄會計信息化建設的總體規劃

監獄財務核算主要分為部門預算經費與生產經營兩部分，部門預算包含了一級預算單位（省局）和二級預算單位（各省直監獄）的各類經常性經費與項目經費收支核算，生產經營包含了集團總公司和各監獄的子公司，而各子公司又有不同生產項目的廠隊。由于存在規模龐大，結構復雜，業務核算模式多樣等上述幾個方面的特點，造成了要以集團型企業方式的會計信息化建設時要比一般的單體企業困難得多。

會計信息化建更主要目的是利用信息化技術提高監獄系統的財務集中管理水平，包含著財務管理模式和財務管理手段的雙重革新。

監獄會計信息化建設的總體目標是建設基于先進財務管理理念，利用信息技術手段進行決策支持和實施有效控制的財務管理平臺，實現基礎數據規范化、業務流程規范化、管理信息可視化與透明化。財務管理信息系統需要集成的主要功能包括財務會計、全面預算管理、資金資產管理、損益核算、經營分析等，推進省監獄局和省直監獄兩級財務集中管理。

信息化的實現不可能一蹴而就，需要對關鍵點進行優化排序，分布實施：

第一階段：引入財務會計（總賬、報表）搭建起財務管理信息化基礎平臺，實現財務核算信息化。引入會計核算管理模塊及財務報表管理模塊，適應執行《預算法》、《企業會計制度》等的要求，規范財務會計核算流程和標準，實現集中核算、報表統一自動生成、財務數據共享、遠程檢查監控等基本功能。解決會計核算的合規性、真實性、準確性、及時性方面的問題，保證會計核算信息質量。主要實現的功能特點有：

一是會計核算數據實現了全省大集中。這種架構有利于系統的統一管理和控制，保證數據的準確性和完整性，也有利于與其他業務系統的對接。數據集中后，還能夠實現報表到賬簿、賬簿到憑證的穿透查詢。

二是提高自動化程度減少了人工干預。對于已有業務信息系統的專業收入盡量從系統中自動采集自動入賬，實現業務財務信息的一體化。例如：通過現金流量表項目與會計科目綁定的方式，自動生成現金流量表，減少基層財務人員的人為判斷。實現省級匯總報表的統一自動生成保證了基層企業報表的準確性和及時性。

三是進行財務管理的標準化和規范化工作，并固化到信息系統中提升財務管理水平。在信息化建設過程中，需同步修訂和制定會計核算、會計信息系統管理等相關會計管理規范。通過會計信息化建設規范核算單位設置，實現財務集中核算；統一會計崗位設置，規范了崗位權限；統一和完善會計科目體系，規范會計核算；統一輔助核算的內容和范圍，滿足了多維度會計信息的提供等方面的內容。

四是便于各監獄和子公司間數據對比。上下級以及同級間核算體系，比如統一主要科目的編碼規則以及輔助核算體系，成本費用與收入類科目要求規則和科目名稱及順序基本一致，其他科目至少一級科目一致，主要輔助核算設置盡力統一，方便高效生成合并報表，以及便于日后的數據攫取、分析與統計，有了統一的科目體系，就便于比較不同部門之間相同項目的執行情況。

第二階段：在第一階段實現會計核算數據集中的基礎上，對財務管理流程中其他環節實現信息化，優先考慮資金和資產管理的信息化，包括合同管理、固定資產管理、資金管理，實現固定資產的全生命周期管理，加強資金的集中管控和運作。最后實現全面預算管理、成本費用管理、業務財務一體化、內部控制管理、決策支持的信息化。

四、會計信息化建設可行性分析與管理實施

實現監獄會計信息化建設，從技術角度看是可行的，省局以及各監獄的局域網均可并入政法網，各單位都是使用“用友財務軟件”，可通過升級軟件版本以實現各單位財務賬套數據庫一致，這樣就基本符合會計核算數據集中的軟硬件技術基礎。本人認為，會計信息化建設應該是“三分靠技術，七分靠管理”，在會計信息化的規劃和建設過程中要做好以下工作：

1.把握好標準化和規范化這一前提和基礎

從某種意義上說，信息化就是標準化和規范化的構成和載體。只有通過財務管理標準化和規范化，建立科學合理的財務核算流程及集團財務集中管理與監控的模式，完善企業的內部控制制度才能實現全集團財務規范統一、核算口徑統一、信息采集來源統一，保障基礎財務信息的真實、準確、完整。

會計信息化工作首先必須關注并致力于標準內容和標準平臺的建設，對核算主體、崗位、會計科目、責任中心、資產分類編碼、業務種類分類代碼、產品分類代碼等的編碼進行統一和規范，并研究制定了具體的貫徹實施辦法，保證標準規范得到有效執行，為實現財務業務管理一體化奠定了基礎。集團企業財務信息化系統不同于傳統的核算型軟件，還要求集團建立健全各項財務管理制度主要包括建立健全會計核算制度、財務報表制度、內控制度、預算管理辦法、資金管理辦法、資產管理辦法等。

2.防止會計信息安全出現事故

會計信息化是基于計算機網絡來實現集中化管理的，大量數據在網絡上傳輸。會計信息數據庫、計算網絡等軟硬件故障有可能會造成系統中斷，會計數據丟失，由于全部數據是集中管理，及涉及影響面會很大。因此還要做好信息化建設相關管理制度與崗位職責的制定，明確數據備份方案、應急處理預案、系統管理分工、系統管理員操作規范及流程等，確保系統安全，以杜絕無意甚至惡意等行為造成的損失。

3.加大培養信息系統建設人才的力度

信息化系統的研究和操作都是由人來進行的，人才是財務管理信息化系統建設的最根本問題。因此，要建立完善財務管理信息化系統，必須大力培養信息化建設人才。在信息化系統的建立階段，需要兼備管理能力和技術能力的項目人員，這部分人員必須能夠深刻理解企業信息化系統的內涵，擔負信息化建設的規劃、管理、組織和信息化建設工作的具體實施。在信息化系統的決策運用階段，需要財務核心管理人員，負責會計數據信息分析工作。

參考文獻：

[1]胡爾綱，陳健編著：《企業集團財務管理信息系統的構建——基于中國郵政的案例研究》，《中國信息化管理》2010年19期.

[2]趙大河編著：《宜化集團財務管理信息化建設》，，2010-03-11.

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財務預算工作的創新。一是完善規劃。針對規劃設計導致財務管理質量缺失，進而引發預算無法明確定性的困境，應采取如下方式進行改善。包括：建立優良財務規劃、構建財務信息資料庫；建立財務規劃設計質量管理制度，引進專業方法以提升財務規劃設計能力；建立專責的財務規劃及設計作業審查小組，由其專責案件處理，并參考企業財務管理規劃設計規范，使財務預算編制質量得以提升。二是進行科學預算編制。針對預算編列缺失，應采取如下方式進行改善。包括：針對財務管理計劃分段編擬預算執行，掌握企業財務管理各階段的經營變化及時程，以提升預算執行績效；設置企業財務管理預算咨詢小組，并將審計稽查的財務管理預算執行績效及問題，反饋給預算審查小組；對于經費編列方式重新檢討，并采用較為彈性的原則，以增加財務管理規劃建設的靈活性。

二、創新財務管理工作的執行力

執行力強的組織文化的強化方面：在人的部分，管理者以其人格特質及行事風格的公信力，帶動財務部門員工的執行力；在制度方面，即為人事異動，適時調整職務，響應財務部門員工在各項會議中提出的建議，并以最有效率的方式落實，才能讓財務部門員工勇于并樂于發現問題并提出建言，在全體員工的腦力激蕩下，才能找到最好的執行戰略，并確實執行。建立執行力文化，培養管理才能，選才適所，再建立以流程為基礎的組織，以維持長久的組織執行力。

本文提出兩項建議，以供企業管理人員參考：一是人力資源有效管理。財務部門員工因為動機不同，使具備領導特質與能力的員工不一定有意愿成為管理人才。因此，企業平時即應收集匯整財務部門員工的專長與經歷，培育具延續性的人才，鼓勵、勸服有能之士成為未來管理人才，讓企業行政體系通過有效能的執行力文化，提升企業效能。二是財務專長積極培訓。企業管理人員兼任財務監督職務多是由非財務管理專長的管理人員兼職，也使得企業財務管理的政策推行缺乏專業與經驗，也因此造成執行上的遲滯與斷層。企業可安排某些研習培訓來增加組織管理的認知及素養，讓兼任財務管理監督工作的管理人員能勝任并增加成就感，來縮減這些管理人員兼任企業財務部門監督者的摸索期。

三、創新財務管理信息化技術

建立一個完整的財務報表分析的專家系統需要耗費許多的人力和時間，不過由于近年來會計權威機構致力推展可延伸商業匯報語言，并利用XML 的圖式和連接等技術將財務報表的會計原則建立成一份商業匯報語言分類標準，且因為該分類標準隱含著本體論的概念，所以可延伸商業匯報語言能讓專家系統的建構變的更加容易，專家系統的建立人員只要能夠讀取并且理解商業匯報分類標準，也即能讓系統了解財務報表背后各科目之間的各種關系，像是會計科目之間彼此的父子關系，財務報表上表達的順序關系，科目之間的計算關系，和每個會計科目和其別名之間的關聯性，以減少系統建立所需的成本。

可延伸商業匯報語言的使用應當重視如下內容：一是建立更完整財務分析知識庫的建立與邏輯語法的。為了要讓使用者建立的知識和推論法則更有彈性，且為了讓推論的方法更多元化，必須要替知識庫和推論法則制定出更多的XML 標簽，再根據新增的卷標修正XML 知識與推論法則剖析器。這樣才能讓使用者能夠更自由、更簡易的制定屬于自己的財務和推論知識。二是利用網絡服務，建構本系統成為網頁程序，以消除平臺的差異性。甚至可以制作一個智能人程序，自動的于網絡上搜集財務報表后，交由系統分析，最后傳達結論給予使用者。三是加入學習的功能：系統將來可以將入系統學習的功能，利用類神經網絡，或是基因算法，讓系統能夠更接近專家的推論，減少系統的結論和專家結論差異太大，而導致分析失準的機會。

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（一）建立科學的財務管理規劃機制

有效利用財務各方面的信息和資料，對一定時間段內的醫院財務進行的科學預測和據此做出適宜的財務決策，在據財務決策結果制定符合醫院全年度發展的科學財務計劃就是所謂的醫院財務規劃機制。

（二）開展財務分析，控制財務管理的過程和結果

在新制度的要求下醫院的財務要做好對醫院的風險預算、成本管理，對資產的結構、運營、收支和發展做出明確合理的規定和分析。全面改進醫院在實際經營過程中的問題，對醫院的整體財務過程和結果進行管理。

二、新財務會計制度促進醫院加強財務預算管理

（一）實施預算管理有助于規范醫院財務管理行為

醫院要想在新的財務會計制度中做好對醫院的財務管理，必備的和基礎性的戰略規劃和經營目標的最有效和最為基礎的工作就是對醫院的財務進行合理的預算。新的醫院財務會計制度有極強的嚴格性，要求醫院進行科學的、合理的財務預算。在新的財務會計制度下，醫院往往會按照嚴格的制度進行評價和考核，而且對管理者的個人行為也提出了更高的要求。這會更加促使醫院的制度規范化和合理化，確保醫院的協調、健康運行。

（二）加強預算管理有助于提高醫院財務管理水平

合理、科學的醫院財務預算是醫院的財務科學管理的重要工具，在新財務會計制度下的醫院財務預算不僅可以使醫院的運行目標更加明確、細化，而且還可以提升整個醫院的醫療、科研、教學水平，最終實現醫院的可持續發展。

（三）實施醫院財務預算管理有助于建立有效的激?鈑朐際?機制

新實行的財務會計制度要求醫院必須建立有效的激勵與約束機制，從而實現醫院的科學管理，對醫院的員工進行績效考核的主要依據就是在合理、有效的醫院績效管理下對醫院進行合理的預算。醫院的績效考核通常有以下三個方面：第一，對醫院的運營業績的規范化評價；第二，醫院的各個科室之間的業績客觀性評價；第三，醫院員工的個人業績綜合性評價。對醫院的建立有效的激勵與約束機制也就是建立醫院的運營業績評價、科室業績評價和員工業績評價的綜合性預算，通過對比業績結果找出差異、分析原因、采取相應的改進措施，以避免極端差異化。

三、新財務會計制度促進醫院加強財務成本管理

（一）促使醫院重視財務成本管理的工作

醫院的財務成本不僅能夠有效反映了一個醫院的醫療質量和技術服務水平，而且還是醫院可持續發展中的最為關鍵的因素，也是醫院實施財務管理的基礎。醫院的財務成本可以有效的補償醫院在平時中科研、醫療、教學所耗費的物資，也是醫院得到持續運營。

（二）促使醫院建立健全財務成本管理系統

促使醫院更加完善和健全財務成本管理系統是新財務會計制度的要求，醫院應安排各職位相應的職能的管理人員，使各組織機構能夠有效的相互聯系和作用，使各人員在崗各司其職，密切配合、有效溝通最終實現財務成本管理的職能和使命。還有就是要注意財務成本管理程序和過程，這包括將輸入成本轉化為輸出成本的過程，醫院要保證已經利用的醫療設備、設施、藥品、材料等都是對資源的科學合理使用，是在最小的醫療成本和醫療費用前提下進行的。

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關鍵詞：醫療衛生；財務管理；預算；現金流量；人員素質

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

一、財務管理在醫療衛生機構管理中的作用

（一）財務管理是醫療衛生機構管理的重要組成部分

充足的資金對醫療衛生機構很重要，是醫療衛生機構向社會大眾提供醫療衛生服務、維持醫療衛生機構良性和可持續運行的前提條件。醫療衛生機構的財務管理活動的功能主要有：為醫療衛生機構籌措資金，從而保證醫療衛生服務日?；顒右约皺C構的日常經營活動；合理地組織醫療衛生機構的收入，節約成本的重要基礎；財務管理的好與壞是決定醫療衛生機構健康和可持續運行的重要基礎。

（二）財務管理是醫療衛生機構發展的重要基礎

醫療衛生機構的財務管理是依照國家的法律和政策，依據資金活動的特點以及規律，盡可能有效率地組織醫療衛生機構的資金活動，正確地處理相應的財務關系。財務管理的完善與否對醫療衛生機構的醫療衛生服務活動以及日常的經營活動起著導向或制約的作用，完善健康的財務管理可以對醫療衛生機構的日常經營活動的正常運轉起著重要的導向作用，而不完善的財務管理在資金、人員積極性等方面制約著醫療衛生機構的日常管理和活動。因此，完善、科學的財務管理可以提高醫療衛生機構的社會效益和經濟效益。

二、醫療衛生財務管理中存在的問題

（一）內部財務管理制度還不健全

盡管絕大部分單位建立健全了內部財務管理制度，但由于制度的設計沒能完全考慮醫院自身的業務實際，導致內部財務管理制度不完善，存在著較大的漏洞和隱患：

一是缺乏重大財務事項集體討論和審批制度，導致投資決策還帶有一定的隨意性；

二是沒有建立重大項目追究問責制度，項目實施后的效果無人過問，影響了資金使用效益；

三是沒能建立嚴格的設備、藥品、材料付款審核審批制度，極易出現違規違紀行為；

四是沒有建立完善的內部財產管理制度，如一部分藥品、耗材、試劑等“以領代支”，大量存放在使用部門，脫離了財務監控，極易產生違規違紀行為，存在較大的隱患；

五是沒有嚴格、規范的醫療收費核繳、退費處理程序，讓一些別具用心的人有了可乘之機，極易造成資金的流失，影響資金的安全。

（二）預算管理不能滿足新時期的管理要求

預算管理是醫療衛生單位結合自身管理現狀，資金使用狀況等，加強收支管理，提高資金使用效率而根據其階段性管理目標確定的預算報告，并設定相關的考核指標，強化財務管理的活動。目前在各類單位都全面推行預算管理，由于對預算的重要性認識不足、對預算管理和執行重視不夠，一些單位的預算管理的缺陷也逐漸暴露出來，導致預算更多地表現為簡單的計劃與控制，缺乏必要的事前論證和事后評價過程，使得財務預算編制和執行時的主觀性較大，缺乏科學性和可操作性。

（三）應收醫療款余額較大，占用了單位大量資金

目前由于醫保欠費、突發性公共事件、無主病人以及病人經濟困難，甚至惡意欠費等因素導致各醫療衛生單位應收醫療款余額比較大，占用了單位大量資金，降低了資金的使用效率，虛增了單位的收支結余，造成單位賬面資產不實，各醫療單位為了提高醫療服務水平，改善醫療環境，需要購入先進的醫療設備和

辦公樓建設需要投入大量的資金，有時不得不以付出資金成本為代價向金融機構融資，這就出現一方面大量的資金被無償占用，一方面需要付出較高的資金成本向外融資的局面。

（四）財務人員素質有待提高

目前大部分醫療衛生單位的財務人員不是財務專業出身，經過多年的工作實踐對財務核算、財務審批等要求有所了解，但對于財務分析和監控管理等深層次的財務管理把握不足，對相關規定的執行缺乏科學性，從而導致了財務管理狀況的相對混亂。具體表現為對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，存貨控制薄弱，造成浪費。

三、醫療衛生機構加強財務管理的措施

（一）制定財務規劃

財務規劃以醫療衛生單位的政策、程序、方法和指南為基礎，引導單位一步步實現既定的目標。財務規劃的制定不應當與戰略規劃割裂開來，兩者應同時進行。戰略規劃如果在財務上不可行，那么就不能推行，財務規劃如果不能反映戰略決策，那么也沒有任何意義。財務規劃是聯系戰略和行動的橋梁。高質量的財務規劃為走向財務上的成功樹立了清晰的路標。

財務規劃的時間一般是三到五年，它定量確定單位對盈利能力與流動性的要求，并為單位建立起通過債務或權益來獲取資本資金的能力，解決資金提供與融資的問題，以滿足單位的戰略目標。單位的主要領導應為制定財務規劃負責，主要領導與財務負責人應全面參與財務規劃的制定，單位的中層管理人員和臨床科主任，也應參與進來。

（二）做好醫療衛生機構的預算管理

預算是所有工作開始的重要基礎，醫療衛生機構的預算應該由事業單位通過一定的程序研究通過，對本單位未來一定時期的經營決策、經營目標和經濟責任通過具體的數據進行說明。醫療衛生機構要逐步采用零基預算方法編制預算，從實際需要出發，對各項目的費用開支的可能性、必要性和合理性進行研究。同時，醫療衛生事業單位需要建立預算管理類的組織機構，對單位的總體預算負責，并且負責預算的執行力度，努力把實際的項目資金運用狀況與預算完美地銜接起來，發揮預算的作用，達到預算的目標，完善醫療衛生事業單位的財務管理能力，從而達到財務管理為單位經營服務的目的。

（三）重視對現金流量的控制

這里所說的現金，是指醫療衛生單位的庫存現金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票。要做好現金流量的控制，需要做好以下幾點。

其一，積極研究各醫療保險政策，趨利避害，力爭最大限度地利用醫療保險政策的導向，在提供符合國家政策的醫療服務的同時，收回醫療費用的投入。

其二，處理好與各醫保中心、農村合作醫療管理辦公室的關系，爭取及時收回醫療應收款。

其三，做好現金收支管理，提高現金使用效率。主要是這么幾點：

第一，力爭現金流量同步。如果醫療衛生單位能盡量使它的現金流入與現金流出發生的時間趨于一致，這樣就可以使其所持有的現金余額降低，提高現金使用效率。

第二，使用現金浮游量。從單位開出支票，收票人收到支票存入銀行，至銀行將款項劃出單位賬戶，中間需要一段時間?，F金在這段時間的占用成為現金浮游量。在這段時間，盡管單位已開出支票，卻仍可以動用在賬戶上的這筆資金。但這樣做時，要控制好時間，以免發生銀行存款透支。

第三，加速收款。這主要是縮短應收醫療款的時間，及時催收欠款。

（四）加強隊伍建設，提高財務人員業務素質

必須通過繼續教育和培訓，提高在職財務人員的業務素質和職業道德，或招聘高素質的財務專業人才，建立高素質的財務管理團隊，以切實解決如財務風險預見性差、財務問題分析不透徹等問題，提高財務管理水平，以適應新形勢下的財務管理工作具有很強的專業性、技術性、綜合性和超前性的要求，真正發揮財務管理在內部管理工作的作用。

參考文獻

[1]黃連軍，張仕華.實現醫院財務管理規范化初探[J].中國集體經濟，2009.3.

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摘 要 中小企業創業板上市前期的財務規劃在中小企業的運營中具有十分重要的作用。本文對中小企業創業板上市前期的具體財務規劃進行了簡要的分析，提出了符合實際政策要求及企業運營需求的針對性措施，對中小企業預防財務風險、規劃創業板上市有一定的積極作用。

關鍵詞 中小企業 創業板 上市前期 財務規劃

一、前言

近年來，我國中小企業發展迅猛，已經成為了國民經濟中的一支重要力量。在市場經濟發展迅速的今天，金融市場變化極大，中小企業面臨的財務風險也不斷上升，其在創業板上市前的財務規劃成為國內企業關注的重要話題。中小企業上市前期的財務規劃既要考慮到外部發展環境的影響又要考慮到企業內部各種因素的制約，要制定合理的財務規劃就需要建立良好的企業內部財務控制機制。

二、創業板上市前期具體財務規劃

企業在準備上市之前，應從財務、經營、組織等多個方面做好充足的準備。雖然與主板相比，創業板對中小企業上市的財務要求相對較低，但是要保證在公司股權構成、法人治理結構、財務管理制度等各個方面滿足上市要求，中小企業仍需做大量前期工作，準備時間較長。因而，中小企業在創業板上市前期應做好詳盡、仔細的計劃，尤其是財務規劃，完善財務準備工作是中小企業上市前期務必應做好的。

（一）構建上市前期財務工作領導小組

企業在上市前期應做好的基礎工作就是成立專門的上市籌備領導小組。領導小組應做好對企業上市工作的統籌管理、全局掌控，應由公司的董事長或總經理負責，從各部門尤其是財務部中選出優秀人員進入小組，成立專門的上市辦公室。領導小組要做好上市工作的日程規劃，科學、合理安排企業上市的財務運作，制定企業的財務重組與企業的股份制改造計劃并予以實施執行，對上市前期工作進行統籌安排。

（二）健全財務制度，強化財務監督，優化企業上市前期財務規劃

健全財務管理制度是規范企業的運作的重要環節。處于成長期的中小企業的發展速度具有較大的不確定性，增加了投資的風險。中小企業業務規模不大，人員數量不多，在運作管理上容易陷入隨意性，在公司治理、日常管理上缺乏科學規范化運作，也容易加大企業的經營風險。企業應該加強規范化運作，尤其是要健全財務管理制度，這樣不僅可以降低經營風險和財務風險，還可以增強投資者的投資信心，贏得資本市場認可。

此外，企業上市的核心工作之一就是積極規劃、整合、優化企業上市的財務狀況。關于擬上市公司在成長率、營業收入、凈利潤、股本等財務方面，證監會《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》上給予了相應的指標，擬上市企業應符合規定的基本條件。然而因為各種原因，導致我國大部分中小企業都有著不同程度的財務問題，存在著財務預算、決算不夠規范的現象，因此企業在準備上市過程中，根據公司真實的經營狀況，進一步合理、合法地整合企業財務狀況，及時進行優化、追溯、調整，展現公司真實的財務狀況，通過有效組合、統籌協調等因素來構成企業的發展基調，保證企業償債能力足夠、資源合理配置和經營收入增長，為實現中小企業上市財務指標做好充分必要的基礎條件。

因此，在優化企業上市前期財務規劃方面，健全企業財務規章制度是前提。同時，要強化企業的財務監督能力，從內部財務分析到股市分析，對每一個涉及財務規劃的環節都要做到科學規范。同時，要提高財務人員的專業素質和管理能力，優化企業上市前期的財務狀況。另外根據財務結構及比率，如從資產負債率流通比率、速動比率分析公司的償債能力；根據應收賬款、存貨、經營性現金流量與主營業務收入的對比分析公司的收入質量。

（三）提高內部會計控制效果

中小企業上市的內在要求就是，調整、制定以財務管理為核心的企業內部控制制度。大部分中小企業在管理體制上，都不是十分完善、成熟，由于其成立不久、規模較小或是其他一些原因，導致內部控制制度不是十分健全。因此，中小企業應加快建立健全嚴格、規劃的內部控制制度，以更好的規避投資者的風險，同時也能保證企業自身健康、持續的向前發展。

另外完善內部控制制度，同時還應制定具體的內部會計控制實施措施。創造良好的內部會計控制環境，是內部會計控制的基礎，而具體的實施措施則是內部會計控制得以發展的有效保障。因此，企業應根據自身的發展狀況，按照國家制定的法律、法規，有效結合企業特點，積極營造良好的內部會計控制環境，完善內部會計控制制度，不斷提高內部會計控制的效果，進一步促使企業實現上市目標。

（四）制定企業財務重組與股份制改造計劃

中小企業上市前期應做好的重要準備工作，就是設計與實施企業的財務重組與股份制改造。我國中小企業在剛成立時大都是有限責任公司的組織形式，必須轉為股份有限公司的組織形式才能申請上市。因此，中小企業在上市前期的首要準備工作就是做好股份制改造。整體變更僅僅是公司形態的變化，因此除國務院批準采取募集方式設立外，在變更時不能增加新股東，但可在變更前進行增資或股權轉讓。

企業在進行股份制改造時，通常情況下都會涉及到股權重組、債務重組、資產重組、公司治理結構重組等問題。而重組工作十分復雜、專業，企業必須依照創業板上市的基本條件、上市公司的治理規定進行重組工作，時刻關注近期正式頒布的各項配套管理規定，不斷從上市的實現、盈利的水平、經營的要求、企業增長、股本要求等各個方面做好全面而有效的財務規劃，保證企業在整體上符合上市公司的財務要求。

三、結語

企業上市不是一蹴而就的，需要一步一個腳印的做好前期準備工作。中小企業應將上市作為企業發展的里程碑式的戰略目標的起點，做好一系列的前期準備工作，做好財務規劃，組建上市籌備領導小組、優化企業上市的財務狀況，提高內部會計控制效果、制定企業財務重組與股份制改造計劃，從而保證企業實現上市目標。

參考文獻：

[1]朱志春.創業板市場IPO規則的財務特點及中小企業的財務策劃.企業家天地（下旬刊）.2011（5）.

篇6

關鍵詞：中小企業；財務管理；體系構建

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）07-0173-02

引言

所謂體系就是一個完善的系統，匯集了人、財、物等成套的體制、制度以及與之對應的權責利關系。對于中國中小企業而言，構成了當前市場經濟的較大比重，而由于成長、發展環境的不健全，使得中國中小企業的財務管理基礎都相對較差，財務管理體系也十分不健全。

構建企業的財務管理體系，必須以一定的戰略目標為指導，明確企業內部的職責劃分，對企業所面臨的風險進行適當的控制，合理計劃和安排企業的融資、投資和日常經營活動?？茖W的財務管理體系要包括事前制定、事中實施、事后評價等階段，從而能夠實現企業預先設定的財務管理長短期目標，進而優化企業的財務行為，提升企業的整體管理水平。

一、當前中小企業財務管理體系的現狀簡析

（一）財務管理基礎工作不完整

由于中小企業很多屬于民營企業，從創業者的意識與成長初期的客觀條件限制，從財務管理制度、財務人員、納稅處理等方面，都不可能達到很高的標準，難免存在著一些不正規的現象。常見的現象如坐支現金，沒有正規票據就入賬，企業老板的賬務與企業財務混同，經營業務入賬不完整，納稅不完整，報表出具不準確、規范等現象大量存在。員工的財務基本意識也較差，如開支隨意，不按照報銷流程進行操作等常常發生。由于財務管理基礎工作不健全，構建完整的中小企業財務管理體系就存在著先天不足的缺陷。

（二）財務人員配備不到位

較多的中小企業都是基于家族企業或是個體企業等發展起來的，對于財務這些關鍵崗位、關鍵環節，往往都是用的“自己人”。這就難免在專業素質、崗位配置等方面存在一些問題。比如，由于企業規模或人工成本方面的考慮，中小企業具有高資質的員工不是特別現實。大多數財務人員都只有會計從業資格證，或者初級職稱，具有中級職稱的人較少，更不要說高級或者注冊會計師等。從某種程度上說，專業技術資質在一定程度上能夠反映人員的水平，使企業的業務處理更加規范、嚴謹。而人員配置方面如果配置不好，對于業務處理的科學性、不相容職務相分離等方面都不可能做得很好。同時，由于成本限制，也不可能設置較多的稽核、復核崗位，從而導致內部控制存在著失效的可能。

（三）缺乏整體的財務戰略

客觀上講，中小企業在經營管理方面都存在著短期行為，這是由于中小企業實力限制、資金約束等方面的原因導致的。從這個角度而言，中小企業的財務管理往往都是圍繞著業務進行的，缺乏長遠的財務戰略與計劃，缺乏整體性與系統性。在具體表現上，體現為企業沒有完整有效的預算、反饋體系，沒有嚴格的資金計劃與安排方案，沒有長期（一年以上）的資本增長指標與積累指標等等。企業老板在制訂經營計劃指標，財務預測指標時隨意性較大，往往靠自己的直覺或部分業務團隊的預測進行估計，缺乏整體的科學性。

二、財務管理體系的建設原則、構建要素、建設步驟

（一）建設原則

首先，建設企業的財務管理體系必須要有系統性。即使用系統的方法，遵循財務管理的目的，合理地分解整體與部分，并保證其能充分地適應環境，將財務管理體系分解成一個個小的子系統。其次，財務管理體系的建設要以事實為依據?？茖W的財務決策必須以準確的財務信息為基礎，還要運用各種合理的分析方法才能夠獲得。就實際操作來說，企業信息的收集要科學合理，各個職能部門的職責要明晰，信息的處理和傳遞必須準確及時，對信息的分析既要依靠經驗也要適當地考慮管理者的直覺，只有這樣才能夠做出正確的財務管理決策。

（二）構建要素

一般來說，企業財務管理體系包含三種構成要素。第一，科學的財務規劃。作為建立、實施和保持財務管理體系的基礎，財務規劃也能夠幫助改進財務管理體系的方向?？茖W的財務規劃要包含企業資金的籌集和使用，財務方針、戰略、目標，財務管理活動、方案等。第二，有效的財務實施。沒有具體的財務實施活動，財務管理的目標就無法實現，落實和改進財務管理規劃，是財務管理體系建設的重要內容。第三，財務管理評價。對財務活動進行績效檢查，如實地評價財務管理活動的效果，能加深對企業財務運行的了解，有助于激勵財務運行狀況的改進。

（三）建設步驟

首先，“工欲善其事，必先利其器”。對于中小企業來說，要構建科學、完整的財務管理體系，就必須做好建章立制工作。制度建設是企業領導者必須高度重視的問題，應從完善企業本身的管理制度出發，構建合理、客觀的企業內部控制制度，包括不相容職務相分離制度、人員分工制度、財產保管制度、報銷審批流程等。對于特殊業務還必須考慮特殊的控制手段。其次，做好人員選配方面的工作。財務是企業的核心，資金是企業的命脈。因此，選擇具有良好職業道德的財務人員是企業財務工作的關鍵。除此之外，還要考慮企業財務人員的資質水平、勝任能力，同時注意與企業內部其他關鍵崗位的獨立性。企業管理者要有“任人唯賢”的思想，公平看待財務崗位人員安排，使這一崗位真正發揮作用。再次，完善財務基礎工作。除了領導重視，財務人員本身也要堅持原則，做好宣傳，使全員都逐步提升財務管理意識。如果財務人員本身對不合規的事項放任自流，也就是客觀上降低了財務管理的要求，再取得領導的信任與同事的信服，反而加大了困難。最后，要具有科學的財務戰略。除了財務人員的基礎性思考外，企業管理者在這方面要具有全局性、長遠的觀點。企業管理者應立足于企業實際，著眼于市場發展，做出企業發展的科學定位與預測，財務在此基礎上進行資金等方面的預測，從而構建長期性的企業財務戰略。

三、構建全面財務管理體系

（一）完善企業預算體系的建設

當今社會對企業的預算管理提出了很高的要求，預算管理已經成為企業財務管理的基礎內容。一個企業的管理水平在很大的程度上取決于其預算管理的能力。企業為了實現一定的財務目標，要綜合考量其所面對的各種因素，結合自身的財務計劃和規則制度，編制出科學的財務預算。在此基礎上，有步驟、有計劃地進行預算管理，進而編制出全面的財務管理體系。首先，根據所獲得的第一手資料進行科學的預測分析。其次，對財務預算要保持動態化的跟蹤改進，使其能夠適應不斷變化的環境。最后，要對預算的執行進行嚴格的監督，保障預算能夠得到切實的實行。

（二）建設企業的財務控制體系

資金管理無疑是企業財務控制體系的關鍵所在，也是全面掌握企業資產耗費、運行情況和資產保全等內容的重要手段。正因為如此，要對有關企業資金流動的各項業務進行嚴格的會計控制，并結合企業的實物資產管理機構對這些資產進行全面的監控。此外，對企業來說，其成本費用管理攸關其產品與服務的最終競爭力，因此企業要加強對這類有形、無形資產損耗的控制，盡可能地降低各種成本。企業財務控制體系的建設離不開資金管理的責任制，財務的內部控制制度要完備，內部約束要強力有效，并得到切實的執行。

（三）加強風險管理體系的建設

市場環境的快速不定變化，使得企業面臨的競爭日益加劇，企業暴露于越來越多的風險之中。對于企業來說，其既無力控制客戶需求的改變，也幾乎不能影響社會的經濟政治形勢，競爭對手又處于不斷的強大之中。在這種條件下，企業必須認識到對其所面臨的風險進行管理是一件十分迫切的任務。企業要增強自身的風險意識，培育和加強對風險進行分析的能力，進而制定出科學的防范和應對風險的策略，最終減少風險可能對企業帶來的財務沖擊和損失。具體來說，企業要結合自己的實際狀況，建立一套能夠涵蓋大多數風險的識別系統，明確各種風險的發生可能和范圍，能夠利用系統的方法進行風險分析和評估，對各種風險建立一套必要的應對措施，使得企業能夠對市場的快速變化進行及時的反應。

（四）完善財務監督和核查，加強財務培訓體系的建設

財務監督與核查在企業的財務管理體系中起著重要的作用。商務、法律和財務審計三者能夠對企業財務報表的真實性進行審查，監督企業的財務管理活動符合規定，完善企業的內部管理制度，使得企業的經濟活動能夠合規合法。為了完善財務監督與核查，企業要建立和完善其信息處理系統，從而能夠及時應對生產經營過程中的種種問題，做到及時發現及時解決。

為了切實提高企業的財務管理水平，要加強企業財務工作人員的業務、道德素質建設。對財務人員的培訓體系建設要一絲不茍，加大資金投入，完善培訓考核。財務工作人員的入職必須符合一定的條件，確保其具備足夠的專業勝任能力。在入職之后，要定時進行技能培訓，不斷完善其專業知識提高工作能力。對財務工作人員的道德素質教育要持續進行，使其具備客觀公正、依法辦事等職業操守。

結論

在新的經濟形勢下，企業必須構建現代化、復合型的財務管理體系?？茖W、合理的財務管理體系同時也是企業管理水平與運行效率的標志。構建這種財務管理體系就要加強在財務預算、財務控制、風險管理、財務監督與核查以及培訓體系等方面的建設。從而能夠快速有效地建立一套符合需求的財務管理體系，提升企業財務管理的水平，增加企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1] 鄒佳麗.試論構建“經營型、控制型”的財務管理體系[J].會計之友，2011，（11）.

篇7

關鍵詞：財務管理 醫院 地位作用

資金是企業運營之根本，任何活動都離不開資金的運轉。一家醫院要在效益上擁有社會和經濟兩方面的雙贏，就必須系統的掌握財務管理的合理運用模式，最大化的實現它的職能價值，提高資金在醫院運營中的使用效率。

一、關于醫院財務管理的定義

針對醫院財務管理的定義大體上來說就是資金的籌措、分配及最終的應用，從而取得最大化的經濟效益和社會影響力。這是貫穿醫院整體運營的一條主線，通過精準的核算、正確的分析與預測，從而掌握財務管理中的各個環節，發現不足之處，及時處理存在的問題。為醫院的下一步規劃做好指引，也對醫院未來的發展起著至關重要的作用。

其主要內容包括如下幾點：

（1）籌資。所謂籌資就是醫院為滿足經營所需的人員設備等項目的投入所花費的資金。醫院在籌措資金的方式選擇上要考慮成本和風險兩方面，做出最佳方案。

（2）預算。關于預算是醫院經營管理過程中的所涉及活動的資金預估。醫院預算是堅持收支平衡、量入為出、勤儉節約的原則，根據以往年度的預算執行情況、本年度的業務規劃及工作目標，做出合理的預算編制，保證財務規劃的完成。

（3）投資管理。包括內外兩部分，但不論哪一部分的投資，都要考慮其存在的風險，評估各種影響因素，任何項目的投資對于醫院來說，都是一把雙刃劍，因而做好科學有效的分析，合理的資金把控，將會得到利大于弊的效益。

二、財務管理在醫院經營管理中占據核心地位

在現今企業管理不斷體系化、市場化的背景下，對資金的把控不容忽視；這也就決定了它的地位，在一家醫院中不論人事、行政、各科室的醫務人員都離不開對財務的了解，不僅涉及到自身的利益，也影響著醫院的發展。一旦財務活動發生變化，就會波及到醫院的各領域的運營，直接影響著醫院整體效益和社會效應。

（一）市場經濟體制促使財務管理核心地位的形成

市場經濟制度是一個企業發展的風向標，以市場的現狀作為主導方向才能使醫院的資源配置趨向合理化。醫院常常把低投入、高回報的想法與預期獲利高的項目相結合，投資者們又習慣把資金投放到名望高的醫院，認此獲利可能性更大。假使醫院的資金運營模式不完善，勢必造成內部發展的混亂，如項目的一味擴大，服務質量的下降，醫患關系的緊張等一系列的連鎖問題，進一步發展就會導致醫院資源的不合理運用，所以我們必須把財務管理作為醫院經營管理的核心地位，只有做到財務上的合理安排，才能使資金與資源合理化配置，促使醫院的蓬勃發展。

（二）醫院的經營發展現狀促使財務管理核心地位的形成

伴隨著醫療設施的不斷完善，國家相關制度的推出，醫院不斷的在市場經濟的導向下進行改革，逐漸形成以患者為主體、以服務為前提、分工明細的自主經營模式。從長遠的角度考慮，經濟基礎決定上層建筑，財務管理在醫院的經營管理中占主導地位，起著決策性的作用。雖然醫院是以營利為目的的社會組織，但盈利前提就是先要有合理長遠的發展態勢，而發展的首要條件就是資金，資金的籌措、分配和使用做到合理規范，才能使醫院的利益最大化，從而完成醫院財務管理的終極任務。它在整個運營管理中的作用是不可替代的。

三、財務管理對醫院經營管理的重要作用

當今，經濟的迅速發展，競爭的加劇，適者生存已是必然的法則。要順應時代的變化，就要不斷創新，而醫院在管理創新上的重中之重便是財務管理。隨著財務管理涉及領域之廣，內容涵蓋之多，它已逐漸形成一個企業的發展的命脈。它是醫院所有結構變化的根基，它所發揮的作用是我們不可忽視的。

（一）預估作用

醫院的一切活動都要以從財務管理為導向，無論對內作何調整，或對外投產何種項目，其目的都是要做到對醫院的資產保值增值。財務的穩定是醫院運作的后方保障。在醫院的各項經濟活動中，我們所期望達到的各項效益（包括資金的籌措、配置、使用及最終所獲的效益等）即為醫院的財務規劃。管理者不斷地對醫院的發展前景、人員的招聘、醫療團隊的組建等各類運作做出正確的預測和評估，制定合理、科學的規劃方案，才會籌措到豐厚的資金，提高資金的利用率，為醫院各部門的發展奠定基礎。

（二）管控作用

財務管理制度不是一句空話，它擁有一套完整的體系，只有嚴格的執行各項制度，才會做到與醫院發展的規劃目標相吻合。加強財務的基礎管理和編制實施合理的財務規劃是財務管控的兩大基本特質?；A的財務管理是做好管控的根基，一份完善清晰地賬目、規范的管理方案和優化的結算制度對財務的管控發揮關鍵的作用；編制和實施是財務管理的兩端，編制正確的財務預算是一切活動的起源點，我們最終的任務是實施各項財務制度，把各個制度落實到實處，使上層管理者能夠在決策時有章可循，從而達到收支平衡，財務的收支平衡是財務管控的基本保障，其方法如下：針對支出可進行技術團隊的建設和醫療設備的完善；針對收入可采取成本費用的下降、醫生技術的提高等等。

四、結束語

醫院的財務管理是對其經營管理過程中整個資金鏈的管控，做到資金有效的籌集、合理分配、有效運用等一系列活動。它是醫院經營管理的核心部分，在醫院經營管理中起主導作用。

參考文獻：

[1]王君彩.財務管理與控制[M].北京：經濟科學出版社，2007

[2]張曉慶，李蕓.論現代企業的財務分析[J].現代商業，2009（2）

篇8

Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.

關鍵詞： 民辦高校；全面預算管理；西安翻譯學院

Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0225-03

0 引言

作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現出數量增多、規模擴張的發展態勢，承擔起推動中國高校教育進步、提高國民綜合素質的社會責任。然而，教學資金匱乏、教育資源利用率較低的問題一直困擾著中國民辦高校的未來發展。如何構建全面預算管理體系、提高資金管理效率已經民辦高校亟待解決的難題。

隨著辦學規模的日益擴大，西安翻譯學院在財務預算管理的不足日益突出，嚴重制約著學院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學院為研究樣本，分別從理論分析和經驗驗證的角度，全面而系統地分析西安翻譯學院在財務預算管理體制上的不足，并提出實施全面預算管理的構想理念，以期為改善現存的財務預算管理局面、提高資金利用效率。

1 民辦高校預算管理的現狀、問題及根源分析

西安翻譯學院已經在財務預算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執行效率和事后監督等因素的制約，未能收到應有的效果。本文將從認識、執行過程和監督機制三個方面分析西安翻譯學院財務預算管理的現狀、問題及其產生的原因。

1.1 管理理念落后

1.1.1 未能深入認識到財務預算管理的重要性 財務預算管理是財務管理的重要環節。然而，“重支出、輕預算”的現象十分嚴重，財務預算管理理念認識與其應有的重視程度不相對稱。財務預算管理在重視程度上很低，需要提高學院對財務預算管理的思想認識。

1.1.2 財務預算編制的指導理念需要提升 由于傳統預算編制理念存在短視性、時滯性、軟性化的特征，西安翻譯學院沒有貫徹全面預算管理的指導思想，產生財務預算的控制能力弱化、調整靈活度不足等問題。因其缺乏長遠的財務規劃，西安翻譯學院經常遇到預算編制與實際支出不相符合的問題。

1.2 執行效率低下 西安翻譯學院財務預算執行效率低下的現象主要由以下三個方面引起的：

1.2.1 職能性財務預算部門的缺失 西安翻譯學院尚未建立起專門性的職能財務部門，來承擔財務預算管理的編制、控制、調整和監督工作。在這種情況下，財務預算面臨著兩大難題：一方面，財務預算工作無法提升專業質量；另一方面，其他部門無法充分參與財務預算編制工作，造成財務預算計劃的形同虛設。

1.2.2 收入預算利用效率的低下 在辦學資金結構單一的條件下，西安翻譯學院并不存在大量資金體外循環的問題，但收入預算內的資金利用率仍然較低，與實際的資金支出并沒有建立起相適應的績效管理體系。據相關財務人員透漏，很多二級學院并沒有針對有限的資金來源做出效率性分析，尚未將收入預算與支出結構聯系在一起，進行全面而系統的財務分析。這樣的后果直接導致了二級學院辦學資金利用缺乏成本觀念，資金支出結構得不到有效優化。

1.2.3 支出預算方法的落后 目前，西安翻譯學院仍然采用支出預算按照上年的實際收支數及預計的增加數來確定。這種支出預算方法往往缺乏對所有支出預算的科學考證和量化分析，無法實現以收定支的目的，使預算經費額度和實際數發生偏差，達不到預算控制的目的，使得財務預算效果大打折扣。公用經費的預算編制仍然采用傳統的粗線條估算方法，預算項目安排與會計科目設置存在脫節現象，影響了會計核算的工作效率。

1.3 監督機制的缺失 事后監督機制的缺失也是制約西安翻譯學院財務預算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學院并沒有建立起有效、科學而高效的預算管理監督體系，不能實現學校資金的統籌安排，沒有把預算管理各個工作環節的責任落實到個人，存在很大的執行時效性。

綜上所述，西安翻譯學院現行的財務預算管理存在三大癥狀如圖1。

要解決西安翻譯學院財務預算管理面臨的難題，本文認為，應該盡快地建立起全面預算管理體系，降低預算外資金執行比例，增強財務預算的實際控制能力，達到提高學院資金利用效率的目的。

2 民辦高校全面預算管理體系的構建

全面預算管理體系是解決民辦高校目前預算管理過程中存在的問題的最佳選擇。全面預算管理是利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標[3]。

2.1 民辦高校全面預算管理體系的特點 ①以提高高校整體資金利用效率為出發點。全面預算管理可以打破部門、學院之間的職能分割，實現部門之間、學院之間的資源整合，大大提高資金的財務效率。②責任清晰、權責明確。全面預算管理體系實現了民辦高校內部權利、責任的明確界定，將資金分配與權責界定相結合，實現了預算管理的公平性。③財務管理是重要環節。全面預算管理體系需要借助民辦高校的財務管理職能體系，得以充分施展和執行，通過財務部門實現全面預算的編制、執行、控制和考核。

2.2 民辦高校全面預算管理體系的主要內容和程序

西安翻譯學院全面預算管理體系的構建需要經過兩大步驟來完成。第一步驟：預算收支項目的測度。西安翻譯學院需要對預算收支項目做出細致的分類和安排，通過初步計算，了解學院預算年度的實際財力水平，推出系統完整地預算方案。第二步驟：預算方案的編制與執行。在對預算收支項目進行科學測度的基礎上，西安翻譯學院按照財務會計的基本要求和方法，根據各個二級學院的收支具體情況，制定出內容詳細、實踐性強的預算方案，并將其推行。

2.3 民辦高校全面預算管理體系的設計 西安翻譯學院全面預算管理體系主要從組織框架、目標定位、預算編制和預算執行、預算調整、預算考核和預算控制七大模塊進行設計。請見圖2所示。

2.3.1 組織框架 西安翻譯學院全面預算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設計的組織框架如圖3所示。

2.3.2 目標確認 目標確認是西安翻譯學院全面預算管理實施的基礎和先決性條件。全面預算管理的目標確認主要由財務預算的決策層根據學院的整體辦學規模、資金來源渠道以及學科建設條件等因素來決定。而目標確認的成本控制則由財務預算職能層來承擔，盡可能地降低全面預算管理的實施成本，提高全面預算管理各項工作的執行質量。

2.3.3 預算編制 西安翻譯學院全面預算管理的預算編制可以按照部門預算編制方法進行，分為“兩上兩下”四個工作程序。具體的預算編制四個階段如圖4所示。

2.3.4 預算執行 預算執行是全面預算管理的核心環節，是影響整個財務管理效率的重要因素。在預算編制的基礎上，預算執行需要根據部門預算的規定計劃進行嚴格執行，在沒有特殊情況下，不得擅自更改。

2.3.5 預算調整 預算調整是全面預算管理的必要組成部分，是對預算執行的補充。預算調整的主要程序為：①預算執行部門提出申請，說明需要調整預算的理由，并提出預算調整額度；②預算管理部門做出具體的預算調整方案，但若沒有相應的資金來源不得追加支出預算；③通過預算管理委員會審核批準；最后，預算管理部門將調整后的預算下達到預算執行部門。

2.3.6 預算考核 本文建議引進績效管理指標體系，對全面預算工作進行系統、全面而準確的評估考量，及時發現全面預算管理過程中存在的問題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學院要根據具體的辦學情況，建立起全面預算管理考核制度；其次，設計出適合自身的全面預算績效管理指標體系，優化指標體系；再次，實施獎懲機制，積極調動預算績效評估的積極性。

2.3.7 預算控制 預算控制是圍繞確定的預算目標組織實施的。預算控制的主要作用在于嚴格監督全面預算管理的各個工作環節，糾正在財務預算執行過程中存在的偏差，以期實現預算目標。

3 民辦高校全面預算管理體系的實施

在全面預算管理體系設計的基礎上，本文認為，西安翻譯學院需要在以下環節多做功夫：

3.1 重視預算組織建設的成本控制 全面預算管理體系的順利實施需要強大的預算組織進行支持。全面預算管理的組織建設同樣需要資金的支持。因此，在強調全面預算管理組織建設的同時，更需要注意組織建設的經濟性，控制整個組織系統的運行成本，降低不必要的管理成本支出。

3.2 注重收入項目的經濟性分析 收入項目是全面預算管理的基礎和重要環節。在實施全面預算管理體制的基礎之上，西安翻譯學院可以增強收入項目的資金利用效率分析，優化資金收入分配結構。在“以學養學”的辦學條件下，西安翻譯學院只有通過有效“節流”，建立收入項目與實際支出之間的對比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優化支出結構。

3.3 規范支出項目的全面預算 支出預算的效率性直接影響到全面預算的執行效果。西安翻譯學院的支出預算主要是指學院年度內用于教學、教務、科研及其他活動的支出資金。在全面預算編制的過程中，支出預算應該分門別類，全面反映學院的經營范圍和發展方向，在滿足各項支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開支，節約資金。

3.4 增強全面預算管理的監督力度 監督是提高全面預算管理執行效率的重要手段。西安翻譯學院可以將預算工作二級學院的考核和獎懲制度結合在一起，制定出詳細的考核制度，增強全面預算的權威性和執行力，鼓勵下級院系及時反映收支預算信息，確保預算目標的實現，提高預算執行的效率。

參考文獻：

[1]胡朝暉．民辦高校全面預算管理及編制[J]．統計與決策，2005，（03）．

篇9

（一）參與企業的投資與決策

企業為了持續發展和不斷獲得利潤，一定要尋找多個利潤發展點，單一的利潤點不能保障企業長期有效的發展，因為任何一個項目都有其發展的和低谷，因而為確保企業的長遠發展，企業的管理人員一般都有多個預選方案的制定。但是這些預選方案在選擇上一定要以財務指標為遵循依據，因為方案的選擇第一是要獲得經濟收益，二是現有的資金能否支持該項目的順利實現。只有確保經濟增長目標的長期穩定性，經濟效益作為基礎目標，開展綜合性的經濟收益考量，明確投入和產出的數值，才是最佳的方案。所以財務管理對企業有指導意義以及參考價值。

（二）財務預算中既定目標的實現

財務計劃能夠有效確定財務計劃、制定財務戰略和政策，并且規定財務程序，針對某一個具體的財務規劃開展相關的財務發展理念。在這一過程中擬定財務規劃，開展財務預算，是把生產經營的各項活動以貨幣的形式表現出來，合理的調配資金，資金的使用過程中開展相關的宏觀調控，因而財務計劃有助于企業管理。

（三）控制監督企業生產經營活動

財務管理是運用貨幣的形式對企業整體生產經營活動開展監督和控制，具體而言是對資金的籌集、使用和分配等活動開展監督和管理。在對資金指標開展分析的過程中，全面地反映企業對物資的使用以及占有情況，了解相關物資的使用是否合理，如果不合理要做出適當的調整措施。并嚴格監督生產經營中的資金使用狀況，因為企業投入到生產經營中的每一項資金都是要有相應的利益回報，在使用過程中一定要財盡所用，保障其發展自身的效益，這樣能有效的促進企業生產效率等方面的管理，物資供應工作也在此做出適當的調整；對產品成本進行指標分析，反應生產過程中對勞資的消耗情況，有效促進企業人力、物力和財力的合理調配，消耗節約中成本也隨之降低；利潤指標分析中，企業當年的經營管理水平和企業財物收益情況也凸顯出來，嚴格的監督利潤的形成和分配，企業在這個過程中能挖掘自身的潛力、改善不合理的管理制度、擴大經營、增加企業的經濟收益。

二、企業財物管理的措施

（一）成本管理強化

企業經營管理基礎是成本，所以合理的控制企業成本管理，可以在客觀上為企業帶來可觀的收益。高效的企業成本管理，也可促進企業的核心競爭力的增強，使企業可以在激烈的市場競爭中立于不敗之地，這將有助于企業的長效健康發展，所以其實現的具體措施有以下幾個方面：一是，成本管理意識的強化。意識是工作開展效果最為集中的因素，企業管理人員只有在企業管理中樹立正確科學的管理意識，才能將這些意識真正的融入成本管理理念中，成本管理也將執行到每一個環節中；二是，實行預算成本。預算是工作開展的成本管理，能夠更加高效的展現企業投資效益，不但能夠對后續的資金問題展開控制，并且能夠幫助企業避免風險意識，確保企業的穩步發展。三是，成本分析構成。在成本明細賬目和成本比較中，在此尋找成本升降的主要原因，結合行業成本努力降低成本。施工企業的成本項目主要包含人工費、材料費等其他直接和見解費用。企業要提升自身的企業管理技術，科學施工方案的精心編制，并結合工程預算成本，開展實際成本的計算和管理，及時發現成本管理中出現的問題。

（二）強化隊伍建設

企業管理人員的素質和企業管理效果有比較直接的聯系，因而企業要重視財物人員的素質化管理，管理措施有以下幾個方面：第一，管理過程中了解自身企業人員的資源結構，了解人才構成中缺少什么樣的人才，需要補充什么樣的人才；第二，避免工作流程的形式化，對管理人員的素質和能力要做到切實的提升，不要把側重點放到學歷和出身上；第三，對于現有的的財務人員，給予發展提升的平臺，工作中積極的給財務人員進行培訓，使其工作能力在此基礎上能夠得到進一步的提升，這樣能夠讓自身的財務能力有新的突破。

（三）資金管理和內外考核的強化

企業內部最好建立約束機制,形成自有的審計保障體系。我國相關的財政部門最好也跟進其狀況出臺政策和制度，對違規違紀的行為嚴懲,確保企業的健康發展。并且對企業的財務資金進行集中管理制度，在此確保財政信息的真實性；企業資金運作的透明度也在這個過程中有所提升，方便企業的資金使用效率，企業管理水平也得到整體的提升,讓企業的資金管理和國家經濟有機結合，因為經濟發展不是一個國家或者一個地區的事情，更多的時候是經濟全球化的發展趨勢和發展進程，所以企業的管理考核機制也要做到內外強化。

三、結束語

篇10

[關鍵詞]企業財務通則 企業財務行為

企業財務是指企業在生產經營過程中客觀存在的財務活動(資金運動)及其體現的經濟利益關系。在企業財務活動中,往往體現著各種財務關系,包括企業與投資者、債權人、客戶、內部各單位、企業職工、政府等的經濟利益關系。2006年12月4日頒發了修訂后的《企業財務通則》,新《企業財務通則》自2007年1月1日起施行。新《企業財務通則》是為了加強企業財務管理,規范企業財務行為,保護企業及其相關方的合法權益,推進現代企業制度建設。新《企業財務通則》,密切結合企業改革發展的要求,從政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次,圍繞資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務監督等六大財務管理要素,創造性地解決了企業財務制度中的一系列問題,初步建立了以《企業財務通則》為主體的新型企業財務制度體系。本文從以下兩方面闡述新《企業財務通則》是如何規范企業財務行為的。

一、構建多元化財務主體的財務管理職責,規范企業相關利益主體的財務行為

新《企業財務通則》分別從政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次,構建資本權屬清晰、財務關系明確、符合企業法人治理結構要求的企業財務管理體制。具體體現如下。

1.政府部門對企業財務的職責?！锻▌t》規范了政府在企業財務活動中的作用,要求各級財政部門應當監督執行企業財務規章制度,按照財務關系指導企業建立健全內部財務制度;制定促進企業改革發展的財政財務政策,建立健全支持企業發展的財政資金管理制度;建立健全企業年度財務會計報告審計制度,檢查企業財務會計報告質量;實施企業財務評價,監測企業財務運行狀況;研究、擬訂企業國有資本收益分配和國有資本經營預算的制度;參與審核屬于本級人民政府及其有關部門、機構出資的企業重要改革、改制方案;根據企業財務管理的需要提供必要的幫助、服務。

2.投資者的財務管理職責?！锻▌t》執行對象是國有及國有控股企業,就國家出資者而言,國家以生產資料所有者身份通過國有資本金的投入,獲取收益,顯然也是一種財務活動,國家財務的具體內容包括國有資本金的籌集和投資、資產運營、資本收益及分配、產權轉讓收入的取得以及重組清算等活動。為使國有資本保值增值,國家出資者應該行使其財務管理職責。包括審議批準企業內部財務管理制度、企業財務戰略、財務規劃和財務預算;決定企業的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項;決定企業聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項;對經營者實施財務監督和財務考核;按照規定向全資或者控股企業委派或者推薦財務總監。投資者應當通過股東(大)會、董事會或者其他形式的內部機構履行財務管理職責,可以通過企業章程、內部制度、合同約定等方式將部分財務管理職責授予經營者。

3.經營者的財務管理職責。經營者財務才是企業財務的精髓,企業財務的主要著眼點是財務決策和財務協調。《通則》加強了經營者的職責規范,包括擬訂企業內部財務管理制度、財務戰略、財務規劃,編制財務預算;組織實施企業籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案,誠信履行企業償債義務;執行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保障職工合法權益;組織財務預測和財務分析,實施財務控制;編制并提供企業財務會計報告,如實反映財務信息和有關情況;配合有關機構依法進行審計、評估、財務監督等工作。

二、建立以出資人管理制度為中心的新型財務管理制度框架體系,全面規范企業財務行為

為了建立現代企業制度,加強和改進企業國有資本和財務管理,規范財務行為,控制財務風險,建立以出資人管理制度為中心的新型財務管理制度框架體系,《通則》對國有企業在制度建設方面作出如下規定。

1.建立財務決策制度,明確決策規則、程序、權限和責任等。法律、行政法規規定應當通過職工(代表)大會審議或者聽取職工、相關組織意見的財務事項,依照其規定執行。企業應當建立財務決策回避制度。對投資者、經營者個人與企業利益有沖突的財務決策事項,相關投資者、經營者應當回避。

2.建立財務風險管理制度,明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任,按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則,控制財務風險。利用各崗位分工形成的內部牽制作用,達到各崗位相互勾稽的效果;通過輪換、休假制度,對財務或資金保管人員的工作進行定期復核;實行職務輪換制度,凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員,每二年輪換一次工作崗位。

3.建立財務預算管理制度,實施全面預算管理。全面預算是由一系列預算按其經濟內容及其相互關系有序排列組成的有機整體。預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在過程中控制和監督業務執行情況,及時發現執行中存在的偏差并確定偏差的大小,預算是執行過程中進行管理監控的基準和參照。

4.建立內部資金調度控制制度,明確資金調度的條件、權限和程序,統一籌集、使用和管理資金。企業支付、調度資金,應當按照內部財務管理制度的規定,依據有效合同、合法憑證,辦理相關手續。企業向境外支付、調度資金應當符合國家有關外匯管理的規定。

5.建立合同的財務審核制度,明確業務流程和審批權限,實行財務監控。企業應當加強應收款項的管理,評估客戶信用風險,跟蹤客戶履約情況,落實收賬責任,減少壞賬損失。

6.建立健全存貨管理制度,規范存貨采購審批、執行程序,根據合同的約定以及內部審批制度支付貨款。企業選擇供貨商以及實施大宗采購,可以采取招標等方式進行。 采購要做到適價、適時、適質、適量、適地。所謂適價是指大量使用與少量使用,長期使用與短期的價格往往有差,所以確定一個合適的價格要經過下列步:多方面詢價、比價、自行估價和議價。適時是在訂購與采購計劃中要恰到好處,采購過早會增加資金積壓與場地的浪費,過慢造成停工待料,所以適時的采購進料可以使生產銷售順暢,又可以提高市場競爭力、節約成本。適質是采購材料的成本是直接的,而品質成本是接的,是一般企業所忽略的,所以偏重任何一方都會增加成本。適量是采購量多價格便宜,但不是量大就好,必考慮資金占用和存儲成本,采購必是最經濟的采購量。適地是供應商要就近,因為這樣降低運費。

7.建立固定資產購建、使用、處置制度。企業自行選擇、確定固定資產折舊辦法,可以征詢中介機構、有關專家的意見,并由投資者審議批準。固定資產折舊辦法一經選用,不得隨意變更。確需變更的,應當說明理由,經投資者審議批準。企業購建重要的固定資產、進行重大技術改造,應當經過可行性研究,按照內部審批制度履行財務決策程序,落實決策和執行責任。企業在建工程項目交付使用后,應當在一個年度內辦理竣工決算。

8.建立交易報告制度。企業從事期貨、期權、證券、外匯交易等業務或者委托其他機構理財,不得影響主營業務的正常開展,并應當簽訂書面合同,建立交易報告制度,定期對賬,控制風險。

9.建立各項資產損失或者減值準備管理制度。各項資產損失或者減值準備的計提標準,一經選用,不得隨意變更。企業在制訂計提標準時可以征詢中介機構、有關專家的意見。對計提損失或者減值準備后的資產,企業應當落實監管責任。能夠收回或者繼續使用以及沒有證據證明實際損失的資產,不得核銷。

10.建立成本控制系統,強化成本預算約束,推行質量成本控制辦法,實行成本定額管理、全員管理和全過程控制。企業實行費用歸口、分級管理和預算控制,應當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。

11.建立銷售價格管理制度,明確產品或者勞務的定價和銷售價格調整的權限、程序與方法,根據預期收益、資金周轉、市場競爭、法律規范約束等要求,采取相應的價格策略,防范銷售風險。